會計(jì)監(jiān)督辦法精選(九篇)

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第1篇：會計(jì)監(jiān)督辦法范文

關(guān)鍵詞： 《薩班斯法案》 會計(jì)監(jiān)管 獨(dú)立性

一、會計(jì)監(jiān)管體系中缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)

（一）國外事件中缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)

通過安然事件，可見會計(jì)監(jiān)管體系中獨(dú)立性的缺乏主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.獨(dú)立董事與審計(jì)委員會缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)

根據(jù)證券市場的會計(jì)監(jiān)管理論，上市公司董事會中需引入一定數(shù)量的獨(dú)立董事，這樣可以改善董事會成員的知識結(jié)構(gòu)，建立制衡機(jī)制，防止公司管理層舞弊。安然事件和數(shù)次舞弊風(fēng)暴表明：獨(dú)立董事制度的缺陷體現(xiàn)在獨(dú)立性的缺乏，獨(dú)立性制約著獨(dú)立董事制度的效率和效果，獨(dú)立董事不獨(dú)立，由其組成的審計(jì)委員會自然也就名存實(shí)亡。

2.美國注冊會計(jì)師協(xié)會與公共監(jiān)管委員會缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)

美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）具有雙重作用：既要保證注冊會計(jì)師的合法權(quán)益，又要監(jiān)管注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為。注冊會計(jì)師審計(jì)的日常監(jiān)督檢查工作一直由美國注冊會計(jì)師協(xié)會完成，但由于美國注冊會計(jì)師協(xié)會在其資金來源等方面都與大型會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系密切，所以其監(jiān)督職能在很大程度上受到其監(jiān)管對象的制約，因此，注協(xié)的監(jiān)督效能受到質(zhì)疑。

3.注冊會計(jì)師缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)

美國證券交易委員會（SEC）和美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）都要求審計(jì)師不僅要做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，而且要保持形式上的獨(dú)立。

從形式上看，安達(dá)信一直是安然的外部審計(jì)師，而且兼任其內(nèi)部審計(jì)師，在提供審計(jì)鑒證服務(wù)的同時(shí)還提供咨詢業(yè)務(wù)。從實(shí)質(zhì)上看，安然的審計(jì)幾乎是自己審自己，獨(dú)立性蕩然無存。由上述表現(xiàn)可以看出安達(dá)信與安然之間的密切關(guān)系有損安達(dá)信形式上的獨(dú)立性。

4.美國證券交易委員會缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)

美國證券交易委員會（SEC）是證券市場的權(quán)威監(jiān)管者，應(yīng)該是一個(gè)獨(dú)立性的機(jī)構(gòu)，只有在一個(gè)絕對威信、公正的組織領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)管下，市場中的其他各要素才有可能保持獨(dú)立、公允。但是，SEC受到大型事務(wù)所的資助或者是牽制，致使SEC在制定監(jiān)管政策過程中受到干預(yù)，所制定政策的公正性和有效性大打折扣。

（二）國內(nèi)有關(guān)缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)

一直以來，國內(nèi)都認(rèn)為美國的會計(jì)監(jiān)管體系是最為完備的，因此較多地傾向于借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)，通過分析我國發(fā)生的數(shù)次財(cái)務(wù)舞弊案，不難發(fā)現(xiàn)我國與美國一樣存在著嚴(yán)重的獨(dú)立性缺失問題。

二、《薩班斯法案》有關(guān)獨(dú)立性的改進(jìn)措施

（一）提高注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

《薩班斯法案》第2章專門討論了有關(guān)注冊會計(jì)師獨(dú)立性的提高措施:原則上禁止會計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)的上市客戶提供某些非審計(jì)服務(wù)等。這些措施將進(jìn)一步保證注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性，避免受到不必要的干擾而影響審計(jì)質(zhì)量。然而，法案只是在形式上使事務(wù)所與客戶保持了獨(dú)立。

（二）增強(qiáng)審計(jì)委員會的職能

《薩班斯法案》肯定了公司的內(nèi)部治理機(jī)制。在公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，公司董事會下設(shè)的審計(jì)委員會，與審計(jì)工作關(guān)系密切而且利益相對獨(dú)立，對于保證會計(jì)信息的真實(shí)、公允和公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性，審計(jì)委員會發(fā)揮了十分重要的職能。所以，充分發(fā)揮審計(jì)委員會的職能可以加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)管。但是，《薩班斯法案》并沒有在本質(zhì)上解決審計(jì)委員會的獨(dú)立問題。

（三）成立公眾會計(jì)監(jiān)管委員會

《薩班斯法案》規(guī)定會計(jì)行業(yè)的監(jiān)管權(quán)由行業(yè)自律組織轉(zhuǎn)向行業(yè)外的獨(dú)立機(jī)構(gòu)――公眾會計(jì)監(jiān)管委員會（PCAOB）。PCAOB的成立是美國注冊會計(jì)師監(jiān)管體制的一次重大改革。但是，PCAOB的監(jiān)管仍然存在一些問題。這將使PCAOB設(shè)立所體現(xiàn)的獨(dú)立性可能僅僅是形式上的而非實(shí)質(zhì)性的。

《薩班斯法案》對于安然事件中暴露出的獨(dú)立性問題都有認(rèn)識，而且也較針對性地給出了改進(jìn)措施，這些規(guī)定或許能幫助改善形式上的獨(dú)立性，但由于獨(dú)立審計(jì)的根本矛盾仍然存在，實(shí)質(zhì)獨(dú)立性的問題沒有得到徹底解決。

三、《薩班斯法案》對我國會計(jì)監(jiān)管的啟示

由于我國原先體制和審計(jì)行業(yè)發(fā)展程度的不同，加上法案本身還存在著爭議，因此，我們不能照搬《薩班斯法案》的措施，可以在結(jié)合我國國情的基礎(chǔ)上，加快和完善我國會計(jì)監(jiān)管體系的建設(shè)。

（一）加強(qiáng)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管是第一道防線，但引入獨(dú)立董事制度后，上市公司治理結(jié)構(gòu)中會計(jì)信息失真的問題不能全部迎刃而解，關(guān)鍵在于保證獨(dú)立董事和審計(jì)委員會發(fā)揮作用。因此，必須加緊提高獨(dú)立董事的獨(dú)立性。

（二）從制度上保證注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性

會計(jì)師事務(wù)所提供非審計(jì)業(yè)務(wù)具有雙重性質(zhì)，一方面給會計(jì)師事務(wù)所帶來額外收益，另一方面削弱了執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師的客觀性和獨(dú)立性。我國應(yīng)該盡快制定有關(guān)政策，明確規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)提供審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)服務(wù)，加強(qiáng)對注冊會計(jì)師從事咨詢業(yè)務(wù)的監(jiān)管。

（三）完善注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體系

根據(jù)美國暴露出的監(jiān)管制度的嚴(yán)重缺陷和漏洞，可以發(fā)現(xiàn)僅僅依靠行業(yè)的自律性組織進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督是不夠的。因此我國應(yīng)根據(jù)“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律的基本監(jiān)督思路”構(gòu)建以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，以行業(yè)自律管理為補(bǔ)充的注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體系。

參考文獻(xiàn)：

［1］黃蘇政，陳黎明.上市公司會計(jì)監(jiān)管制度及其改進(jìn)［J］.財(cái)政監(jiān)督，2005，（11）.

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［3］馬德林，楊英.安然事件與我國會計(jì)改革.商業(yè)財(cái)會，2003，（3）.

第2篇：會計(jì)監(jiān)督辦法范文

一、核算部門業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體分類

《中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》第二十四條明確規(guī)定，監(jiān)督部門應(yīng)依據(jù)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況的性質(zhì)及對資金安全的影響程度，將違規(guī)情況分為規(guī)范性問題、核算差錯(cuò)和事故三類。但從實(shí)際監(jiān)督工作情況來看，事后監(jiān)督中心應(yīng)以核算質(zhì)量和資金安全的影響程度為標(biāo)準(zhǔn)，將核算部門在業(yè)務(wù)處理過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等級分為四類，即：重大風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)、較嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。

（一）重大風(fēng)險(xiǎn)

重大風(fēng)險(xiǎn)是指核算部門前臺經(jīng)辦人員由于嚴(yán)重違反法律法規(guī)、相關(guān)規(guī)章制度和內(nèi)控原則進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，引起賬務(wù)混亂、資金損失、系統(tǒng)癱瘓或造成一定的社會影響、潛在較大資金風(fēng)險(xiǎn)的差錯(cuò)。具體包括：第一，制作虛假憑證、虛假報(bào)表、虛假賬簿。第二，撤換和惡意更改會計(jì)憑證，特別是原始憑證、報(bào)表賬簿。第三，賬務(wù)處理存在“一手清”情況，經(jīng)辦人員使用其他人員的用戶代碼上機(jī)操作。第四，系統(tǒng)數(shù)據(jù)恢復(fù)未經(jīng)部門主管審核批準(zhǔn)。第五，手工填制轉(zhuǎn)賬憑證劃轉(zhuǎn)資金未經(jīng)部門主管審核批準(zhǔn)。第六，未貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和人民銀行各項(xiàng)會計(jì)規(guī)章制度及操作規(guī)程，造成業(yè)務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)異常，不能正常處理各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)。第七，其他有可能造成社會不良影響、資金損失或潛在的較大資金風(fēng)險(xiǎn)的差錯(cuò)。

（二）嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)是指尚未造成資金損失，但風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，極易引起結(jié)算糾紛、形成人民銀行墊款或造成一定的社會影響的差錯(cuò)。包括：第一，支付憑證無效：付款憑證大小寫金額不符；金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱涂改；付款憑證遺失；票據(jù)日期超過提示付款期、期票；付款憑證的簽發(fā)人簽章與預(yù)留印鑒不符；背書錯(cuò)誤等。第二，發(fā)出業(yè)務(wù)差錯(cuò)：資金匯劃業(yè)務(wù)與原始憑證不符，漏發(fā)、重發(fā)、錯(cuò)發(fā)往賬等。第三，賬務(wù)記載差錯(cuò)：串戶、重記、漏記、錯(cuò)記、憑證與附件金額不符、退庫無依據(jù)等。第四，重要事項(xiàng)未審批：重要事項(xiàng)未按規(guī)定的審批權(quán)限審批等。第五，與“八相符”不符的差錯(cuò)：賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、賬簿、賬卡和內(nèi)外賬不符的差錯(cuò)。第六，上述差錯(cuò)以外的其他嚴(yán)重差錯(cuò)。

（三）較嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)

較嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)是指賬務(wù)核算不規(guī)范，對核算質(zhì)量影響較嚴(yán)重，但資金風(fēng)險(xiǎn)較小的差錯(cuò)。包括：第一，賬務(wù)核算差錯(cuò)：科目、賬戶、憑證使用錯(cuò)誤及一般憑證遺失、利息計(jì)算錯(cuò)誤、利息入賬不及時(shí)、未記復(fù)利、錯(cuò)賬沖正不符合規(guī)定、表外業(yè)務(wù)未及時(shí)納入表外科目核算或記載錯(cuò)誤。第二，漏蓋業(yè)務(wù)印章：漏蓋錯(cuò)蓋轉(zhuǎn)訖章、業(yè)務(wù)公章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章等。第三，核算系統(tǒng)管理差錯(cuò)：初始化、日終處理不在正常的營業(yè)時(shí)間，操作員未及時(shí)簽退，賬戶性質(zhì)、計(jì)息方式、分成比例等系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置錯(cuò)誤。第四，繳存款差錯(cuò)：時(shí)間不及時(shí)、范圍不正確、金額不準(zhǔn)確、罰款未及時(shí)入賬等。第五，上述差錯(cuò)以外的其他較嚴(yán)重差錯(cuò)。

（四）一般風(fēng)險(xiǎn)

一般風(fēng)險(xiǎn)是指影響會計(jì)核算質(zhì)量，但無資金風(fēng)險(xiǎn)的差錯(cuò)。包括：第一，漏蓋或加蓋印章錯(cuò)誤差錯(cuò)：憑證、報(bào)表等會計(jì)資料漏蓋個(gè)人名章、附件章，加蓋的章印不符合相關(guān)制度等。第二，憑證要素不規(guī)范：大小寫金額、日期填寫不規(guī)范，未寫附件張數(shù)、憑證與附件張數(shù)不符等。第三，核算系統(tǒng)操作差錯(cuò)：支票業(yè)務(wù)未錄入號碼或錄錯(cuò)號碼，卡片要素與憑證、報(bào)單內(nèi)容不符，重要空白憑證出售和使用與填寫的表外科目憑證不一致，重要空白憑證分戶賬與登記簿核對不相符等。第四，資料報(bào)送差錯(cuò)：核算部門未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向事后監(jiān)督中心報(bào)送資料，應(yīng)報(bào)送的會計(jì)資料種類或份數(shù)不全，資料交接清單與報(bào)送的資料不符。第五，差錯(cuò)整改不及時(shí)：未按事后監(jiān)督中心提出的時(shí)限要求及時(shí)整改差錯(cuò)。第六，上述差錯(cuò)以外的其他一般差錯(cuò)。

二、事后分層監(jiān)督的具體內(nèi)容

（一）日常核查

事后監(jiān)督中心各崗位工作人員應(yīng)嚴(yán)格履行好工作職責(zé)，按照《中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》的要求及其他監(jiān)督管理規(guī)定，在法定的監(jiān)督工作日之內(nèi)，審核好核算部門業(yè)務(wù)處理依據(jù)是否合規(guī)有效，賬務(wù)處理手續(xù)是否符合制度規(guī)定；加強(qiáng)核算過程監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督核算部門會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，維護(hù)資金安全；檢驗(yàn)核算部門會計(jì)核算結(jié)果是否準(zhǔn)確無誤，會計(jì)信息反映是否真實(shí)完整；發(fā)現(xiàn)和督促糾正核算部門會計(jì)核算的違規(guī)情況，及時(shí)反映違規(guī)行為；向核算部門提出完善會計(jì)規(guī)章制度、會計(jì)管理和內(nèi)部控制的意見和建議。

（二）崗位互查

事后監(jiān)督中心應(yīng)按照相互制約和分工負(fù)責(zé)的原則合理設(shè)置崗位，對各監(jiān)督崗位要設(shè)置A、B角，以防范監(jiān)督人員兼職核算崗位或參與核算部門的會計(jì)核算；防止監(jiān)督人員違反審核程序或超越權(quán)限實(shí)施會計(jì)核算監(jiān)督；杜絕監(jiān)督人員代替被監(jiān)督對象更改差錯(cuò)和隱瞞、遲報(bào)重大差錯(cuò)、事故和舞弊行為的發(fā)生。同時(shí)，A、B角至少每個(gè)月都要選取某一時(shí)點(diǎn)對會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)行互查，以進(jìn)一步把好會計(jì)核算質(zhì)量關(guān)，促進(jìn)會計(jì)核算規(guī)范化，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

（三）分管領(lǐng)導(dǎo)檢查

分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期檢查事后監(jiān)督中心工作開展情況和各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況，針對發(fā)現(xiàn)的問題和不足，督促工作人員不斷改進(jìn)工作質(zhì)量、規(guī)范監(jiān)督操作和提高履職能力，加強(qiáng)責(zé)任感、緊迫感、使命感和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，努力做好各項(xiàng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作，確保所監(jiān)督的業(yè)務(wù)不發(fā)生差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)。

（四）部門主管抽查

部門主管應(yīng)對監(jiān)督人員審查核算部門會計(jì)核算業(yè)務(wù)的合規(guī)性準(zhǔn)確性完整性和及時(shí)性情況、核算部門貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和人民銀行各項(xiàng)會計(jì)規(guī)章制度及操作規(guī)程情況、監(jiān)督人員按照監(jiān)督辦法和具體業(yè)務(wù)監(jiān)督流程要求實(shí)施監(jiān)督情況、監(jiān)督人員記錄每日監(jiān)督過程和方法及分析和反映會計(jì)核算監(jiān)督工作結(jié)果情況、監(jiān)督人員跟蹤核算部門差錯(cuò)處理和糾正情況等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行定期或不定期抽查。

三、事后監(jiān)督實(shí)施評價(jià)工作的步驟

事后監(jiān)督中心要通過日常的監(jiān)督核查、監(jiān)督崗位之間的互查、分管領(lǐng)導(dǎo)的檢查、部門主管的抽查等多個(gè)層次，對不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行全面監(jiān)督和重點(diǎn)控制。在分層監(jiān)督的基礎(chǔ)上，針對發(fā)現(xiàn)的不同情況和問題，結(jié)合涉及核算差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)對會計(jì)質(zhì)量和資金安全的影響程度以及核算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，采用定性與定量相結(jié)合的方法，對核算部門核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評價(jià)。事后監(jiān)督中心對會計(jì)核算業(yè)務(wù)評價(jià)程序包括評價(jià)實(shí)施、評價(jià)報(bào)告和評價(jià)反饋等步驟。評價(jià)實(shí)施，是指事后監(jiān)督人員對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的各類核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、歸類、綜合，并按照《中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》及其他監(jiān)督管理規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確定性；評價(jià)報(bào)告，是指事后監(jiān)督人員以監(jiān)督過程中查實(shí)的核算風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，并結(jié)合業(yè)務(wù)監(jiān)督過程中所掌握的核算部門內(nèi)控機(jī)制建立和內(nèi)部管理情況，指出存在問題，提出完善會計(jì)規(guī)章制度、會計(jì)管理和內(nèi)部控制的意見和建議；評價(jià)反饋，是指事后監(jiān)督中心通過《會計(jì)核算監(jiān)督通知書》、《事后監(jiān)督工作動態(tài)》、《內(nèi)部監(jiān)督通報(bào)》、會計(jì)工作聯(lián)席會議、事后監(jiān)督工作聯(lián)席會議、監(jiān)督情況通報(bào)會等各種形式和渠道，向上級行、分管領(lǐng)導(dǎo)和核算部門反饋監(jiān)督情況。

四、建立事后監(jiān)督評價(jià)體系的積極作用

（一）能夠?qū)崿F(xiàn)會計(jì)核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類預(yù)警

會計(jì)核算監(jiān)督不僅要把好會計(jì)核算質(zhì)量關(guān)，促進(jìn)會計(jì)核算規(guī)范化，控制核算部門操作風(fēng)險(xiǎn)，而且要在防微杜漸、實(shí)現(xiàn)監(jiān)督分析預(yù)警方面發(fā)揮重要作用。事后監(jiān)督評價(jià)體系的建立，可以充分利用業(yè)務(wù)信息和監(jiān)督結(jié)果，對已發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類識別、鑒定判斷，追根溯源，查找薄弱環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)行預(yù)警提示，向核算部門提供有效的風(fēng)險(xiǎn)防范導(dǎo)向，從各個(gè)層面和環(huán)節(jié)消除風(fēng)險(xiǎn)死角和風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)。

（二）能夠?qū)崿F(xiàn)事后監(jiān)督職能不斷深化

積極適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化需要，及時(shí)對監(jiān)督中遇到的問題、查實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)和與核算部門有爭執(zhí)的管理規(guī)定展開討論分析，并形成有價(jià)值的監(jiān)督信息和調(diào)研文章，為上級行修改和制定監(jiān)督管理規(guī)定提供詳實(shí)的理論依據(jù)。要通過卓有成效的工作，最終使事后監(jiān)督工作由被動的合規(guī)性監(jiān)督向積極的風(fēng)險(xiǎn)防范性監(jiān)督轉(zhuǎn)變；由單純地履行監(jiān)督職能向監(jiān)督職能與評價(jià)職能并重轉(zhuǎn)變，從而進(jìn)一步深化監(jiān)督內(nèi)涵，提升監(jiān)督層次和監(jiān)督水平。

（三）能夠?qū)崿F(xiàn)監(jiān)督資源的整合利用

評價(jià)機(jī)制的建立有利于有效利用和整合監(jiān)督資源，通過各種評價(jià)形式的運(yùn)用，既可以全面了解核算部門的基礎(chǔ)情況，還可以建議內(nèi)審部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門就某一類問題進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和執(zhí)法監(jiān)察，從而充分發(fā)揮內(nèi)控體系合力，進(jìn)一步推進(jìn)和完善“大監(jiān)督”機(jī)制的建設(shè)和發(fā)展。

五、建立事后監(jiān)督評價(jià)體系面臨的問題

（一）事后監(jiān)督管理體制不順暢的問題

目前，分行和城市中心支行都設(shè)置有事后監(jiān)督中心，但對轄區(qū)內(nèi)地州（市）中心支行事后監(jiān)督中心卻不實(shí)行垂直管理。按照《中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》第八條的規(guī)定，會計(jì)核算監(jiān)督工作接受上級行會計(jì)財(cái)務(wù)部門牽頭支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀等部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。由于管理體制的不順暢，縱向、橫向信息溝通交流平臺未搭建，致使事后監(jiān)督中心作用難以發(fā)揮實(shí)效，造成監(jiān)督工作“無人”指導(dǎo)的難堪境地，影響了事后監(jiān)督評價(jià)體系的統(tǒng)一應(yīng)用。

（二）事后監(jiān)督機(jī)制不健全的問題

人民銀行設(shè)有總行、分行、省會城中心支行、地州（市）中心支行和縣（市）支行五級核算主體。目前只有分行、省會城中心支行、地州（市）中心支行設(shè)有事后監(jiān)督中心。從工作開展情況來看，事后監(jiān)督工作只是定位于作為各級核算主體的內(nèi)部崗位存在。同時(shí)，事后監(jiān)督中心在工作開展中要接受核算部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，導(dǎo)致監(jiān)督過程、手段、方法等受到了相應(yīng)的制約，無法獨(dú)立進(jìn)行監(jiān)督。由于沒有賦予事后監(jiān)督中心強(qiáng)制制約措施，監(jiān)督工作只能是提意見、建議，發(fā)出會計(jì)核算監(jiān)督通知書也成了軟性工作。特別是縣（市）支行的事后監(jiān)督工作，基本是由會計(jì)核算單位自身進(jìn)行，事后監(jiān)督不能獨(dú)立地進(jìn)行，導(dǎo)致了事后監(jiān)督內(nèi)容的真實(shí)性、有效性無法考證，影響了事后監(jiān)督評價(jià)體系的推廣普及。

（三）事后監(jiān)督資源分散的問題

事后監(jiān)督中心與紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門的工作內(nèi)容雖有所不同，但目標(biāo)都是防范會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)，同屬人民銀行內(nèi)部的專職的再監(jiān)督部門。但從實(shí)際運(yùn)作來看，從分行至地、州（市）中心支行卻把事后監(jiān)督中心劃歸為非再監(jiān)督部門，規(guī)定“由各分管會計(jì)業(yè)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)分管事后監(jiān)督中心工作”。這樣就出現(xiàn)了有分管業(yè)務(wù)和監(jiān)督中心的領(lǐng)導(dǎo)，又有分管紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，致使各監(jiān)督部門無法溝通，形成了“各自為陣，分兵作戰(zhàn)”的局面。這樣的體制還易造成領(lǐng)導(dǎo)與領(lǐng)導(dǎo)、部門與部門之間的工作矛盾，即造成人力、信息等監(jiān)督資源的重復(fù)和浪費(fèi)，不利于工作的正常開展，影響了事后監(jiān)督評價(jià)體系的權(quán)威功能。

（四）事后監(jiān)督職責(zé)不明的問題

目前，各地州（市）所轄管的縣（市）支行會計(jì)核算資料、檔案都集中在事后監(jiān)督中心集中統(tǒng)一保管，各部門的自查、日常更正等工作都需要調(diào)閱會計(jì)檔案。尤其是外部檢查的時(shí)候，檔案調(diào)閱量大、時(shí)間長、借調(diào)頻繁，退回時(shí)很難做到各類會計(jì)檔案各頁清點(diǎn)入庫，當(dāng)出現(xiàn)會計(jì)檔案損壞短缺時(shí)，難以分清誰的責(zé)任。各地州（市）事后監(jiān)督中心直接面對機(jī)關(guān)多個(gè)業(yè)務(wù)部門和轄內(nèi)各縣（市）支行業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，而這些業(yè)務(wù)部門和縣（市）支行網(wǎng)點(diǎn)都有自己的事后監(jiān)督辦法和規(guī)程，事后監(jiān)督中心難以應(yīng)付。由于規(guī)定不統(tǒng)一，若在監(jiān)督工作中執(zhí)行業(yè)務(wù)部門的規(guī)程，則違反了事后監(jiān)督的操作規(guī)定，若執(zhí)行事后監(jiān)督的操作規(guī)定，又和業(yè)務(wù)部門的規(guī)程相矛盾，影響了事后監(jiān)督評價(jià)體系的實(shí)效發(fā)揮。

（五）事后監(jiān)督工作的模式創(chuàng)新問題

隨著金融電子化的發(fā)展，依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，近年來基層人民銀行的會計(jì)核算業(yè)務(wù)逐步擺脫了繁重的手工操作，代之以現(xiàn)代化的系統(tǒng)運(yùn)用和計(jì)算機(jī)操作。但目前在事后監(jiān)督工作中占有重要份額的國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督及行政財(cái)務(wù)、貨幣金銀業(yè)務(wù)的監(jiān)督，仍使用手工核對的方式，不僅監(jiān)督工作效率低下，也大大增加了事后監(jiān)督工作的操作風(fēng)險(xiǎn)，影響了事后監(jiān)督評價(jià)體系的實(shí)施效果。

（六）事后監(jiān)督工作管理規(guī)定更新修訂問題

人總行于2010年11月4日印發(fā)了《中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》，同時(shí)廢止了《中國人民銀行會計(jì)事后監(jiān)督辦法》和《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》。新的《會計(jì)核算監(jiān)督辦法》對會計(jì)核算監(jiān)督主要任務(wù)和遵循的基本原則、監(jiān)督人員應(yīng)具備的條件和主要職責(zé)、監(jiān)督人員享有的權(quán)利及禁止行為等都有較為明確的規(guī)定，但未對監(jiān)督人員的職能培訓(xùn)，營業(yè)部門核算業(yè)務(wù)、國庫部門核算業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門核算業(yè)務(wù)、貨幣金銀部門核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督操作流程等未作詳細(xì)規(guī)定，極易形成監(jiān)督盲點(diǎn)，不利于資金風(fēng)險(xiǎn)的防范，影響了事后監(jiān)督評價(jià)體系的順利實(shí)施。

（七）事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)范圍問題

2004年，人民銀行事后監(jiān)督單門單獨(dú)設(shè)立后，其職能定位是對人民銀行內(nèi)部各專業(yè)會計(jì)核算業(yè)務(wù)開展獨(dú)立的、連續(xù)的、及時(shí)的、全面的、重點(diǎn)的監(jiān)督。從目前的情況來看，因人員配置問題和其他方面的綜合因素，大部分基層央行的事后監(jiān)督中心僅對國庫、會計(jì)、貨幣金銀等專業(yè)的會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而其他專業(yè)的會計(jì)核算業(yè)務(wù)，如行政財(cái)務(wù)、外匯、固定資產(chǎn)等會計(jì)核算業(yè)務(wù)并沒有完全納入監(jiān)督的范圍，影響了事后監(jiān)督評價(jià)體系的全面建立。

六、建立事后監(jiān)督評價(jià)體系的相關(guān)建議

（一）改革事后監(jiān)督管理體制

完善管理體制是加強(qiáng)事后監(jiān)督的重要基礎(chǔ)，也是充分發(fā)揮事后監(jiān)督中心作用的前提條件。改革事后監(jiān)督管理體制有兩種方案：一是在可能的情況下，人民銀行的事后監(jiān)督工作實(shí)行垂直管理。上級行事后監(jiān)督中心對下級行事后監(jiān)督中心實(shí)行實(shí)時(shí)管理與指導(dǎo)，下級事后監(jiān)督中心的工作業(yè)績由上一級行事后監(jiān)督中心和本行共同考核，以加強(qiáng)事后監(jiān)督信息的溝通和共享，更好地發(fā)揮上級行與下級行事后監(jiān)督中心之間的聯(lián)動作用，保障監(jiān)督人員的切身利益，全面發(fā)揮監(jiān)督人員的工作積極性。二是改革事后監(jiān)督中心的現(xiàn)行管理模式。事后監(jiān)督中心應(yīng)直接由行長（或行長授權(quán)副行長）和上級事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)。將業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查權(quán)集中在上級事后監(jiān)督部門，以期改變目前多頭指導(dǎo)、無所適從、協(xié)調(diào)困難的局面。

（二）完善監(jiān)督工作機(jī)制

整合人民銀行內(nèi)部監(jiān)督資源，這是有效提高監(jiān)督措施和加大監(jiān)督執(zhí)行力度的最佳途徑。按照“防范會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)控要求，應(yīng)整合事后監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審部門的監(jiān)督資源，建立健全“大監(jiān)督”工作機(jī)制。合理劃分各自監(jiān)督職責(zé)，各有側(cè)重，建成一個(gè)職能互補(bǔ)、信息共享、協(xié)調(diào)監(jiān)督，確保各項(xiàng)金融資金安全的防控體系。從上至下，應(yīng)由行長（或行長授權(quán)副行長）牽頭組織三個(gè)監(jiān)督部門，建立聯(lián)席制度及信息溝通制度，統(tǒng)一部署安排，按各職責(zé)分工進(jìn)行工作，以避免工作重復(fù)。共享監(jiān)督成果，形成合力，互聯(lián)防控提高人民銀行在防范會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)工作方面的能力?；谶@種思考，建議總行將紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審和事后監(jiān)督中心進(jìn)行合并，成立紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)督司（局）室，分支行也相應(yīng)成立紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)督處（科）室，實(shí)行統(tǒng)一歸口管理。分支機(jī)構(gòu)以省為單位實(shí)行垂直管理，這樣就可以達(dá)到制度統(tǒng)一、操作規(guī)范、考核完備、交流通暢的目的。

（三）更新監(jiān)督手段

監(jiān)督手段的相對滯后與會計(jì)核算業(yè)務(wù)的快速發(fā)展已顯得很不協(xié)調(diào)，落后的手工模式要體現(xiàn)監(jiān)督的實(shí)效也不現(xiàn)實(shí)。因此，要以電子化手段提升監(jiān)督工作的效率，使監(jiān)督的事后性和手工性成為適時(shí)性和事前性，使監(jiān)督的時(shí)效性和有效性得到充分發(fā)揮。這樣，才能對會計(jì)、國庫、財(cái)務(wù)、發(fā)行等核算業(yè)務(wù)進(jìn)行深層次、多角度的監(jiān)督，才能通過發(fā)現(xiàn)的問題和異常的情況追溯風(fēng)險(xiǎn)存在的源頭，為建立科學(xué)、高效的事后監(jiān)督評價(jià)體系提供必備的條件和良好的基礎(chǔ)。

（四）明確職責(zé)，推行問責(zé)制

為發(fā)揮人民銀行在防范會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)工作中的職能作用，建議總行應(yīng)將事后監(jiān)督中心納入央行內(nèi)部再監(jiān)督部門系列，并賦予與紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門相同的地位和權(quán)力。將事后監(jiān)督職能定位于會計(jì)核算過程的再監(jiān)督，并賦予事后監(jiān)督中心必要的現(xiàn)場監(jiān)督檢查權(quán)，增加風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，問題處理權(quán)等職能。實(shí)行問責(zé)制是事后監(jiān)督全面貫徹落實(shí)人民銀行內(nèi)控防范的強(qiáng)有力的保障。事后監(jiān)督人員要及時(shí)復(fù)審被監(jiān)督部門的業(yè)務(wù)處理依據(jù)是否合法有效，賬務(wù)處理手續(xù)是否符合制度規(guī)定，會計(jì)核算結(jié)果是否準(zhǔn)確，會計(jì)信息披露是否真實(shí)、完整。對在監(jiān)督過程中有章不循、有據(jù)不依、違規(guī)操作的問題，要追究落實(shí)到人，并按規(guī)定從嚴(yán)處理，促使會計(jì)業(yè)務(wù)人員和事后監(jiān)督人員認(rèn)真履行職責(zé)。

（五）加大監(jiān)督檢查的力度和頻率

引入責(zé)任追究權(quán)，是實(shí)行嚴(yán)格責(zé)任追究，強(qiáng)化監(jiān)督處理力度的根本保證。一是實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，按照“誰監(jiān)督，誰負(fù)責(zé)，誰整改”的原則，跟蹤檢查責(zé)任者的整改落實(shí)情況，掌握是否存在整改走過場，整改留盲點(diǎn)和工作失職的問題，將發(fā)現(xiàn)的問題匯總抄報(bào)上級行或本級績效考核部門，作為績效考核的硬性指標(biāo)；二是實(shí)行不定期的事后監(jiān)督差錯(cuò)糾正檢查制度，配足監(jiān)督工作人員，全面開展現(xiàn)場檢查會計(jì)核算差錯(cuò)的更正落實(shí)。要對發(fā)現(xiàn)的問題嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并進(jìn)行相應(yīng)的處罰，確保監(jiān)督在執(zhí)行中不走樣；三是注意增加監(jiān)督檢查的頻率，對那些事中監(jiān)督較難的業(yè)務(wù)工作，盡可能使問題早發(fā)現(xiàn)、早處理、早解決；四是需要上級行盡快界定業(yè)務(wù)部門會計(jì)核算責(zé)任和事后監(jiān)督部門監(jiān)督責(zé)任，只有明確業(yè)務(wù)部門和事后監(jiān)督部門對會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道和第二道防線的職責(zé)，才能有利于落實(shí)監(jiān)督責(zé)任追究制度，徹底杜絕道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

（六）完善內(nèi)部機(jī)制

積極推進(jìn)“大監(jiān)督”機(jī)制的不斷完善，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作，補(bǔ)充、修訂、完善現(xiàn)行的工作規(guī)程和內(nèi)控制度，逐步形成相互制約、相互監(jiān)督、權(quán)責(zé)分明、運(yùn)作有序的內(nèi)控防范體系和事后監(jiān)督評價(jià)體系。

第3篇：會計(jì)監(jiān)督辦法范文

2014年，我區(qū)會計(jì)監(jiān)督檢查工作從5月開始至10月底結(jié)束，對第五中學(xué)、第十二中學(xué)、區(qū)街道中心小學(xué)、區(qū)環(huán)境保護(hù)局、區(qū)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、區(qū)衛(wèi)生院、區(qū)街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管理委員會、市區(qū)工業(yè)園管理委員會、區(qū)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室等10個(gè)單位2013年度的會計(jì)信息（包括財(cái)政資金獲得和使用等情況），必要時(shí)可檢查以前年度或延伸檢查至2014年。

二、檢查內(nèi)容

依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政檢查工作辦法》等相關(guān)規(guī)定，對會計(jì)核算是否真實(shí)合法，信息披露是否充分完整，是否存在會計(jì)造假行為、是否騙取財(cái)政資金或未按規(guī)定使用使用資金等問題依法實(shí)施檢查。行政事業(yè)單位，還要重點(diǎn)檢查執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定情況（含“小金庫”治理，“三公”經(jīng)費(fèi)開支）。

三、組織實(shí)施和方法步驟

按照“統(tǒng)一布置、統(tǒng)一要求，統(tǒng)一匯總”的原則，制定“區(qū)財(cái)政局2014年度會計(jì)監(jiān)督檢查工作實(shí)施方案”，按方案要求組織開展會計(jì)監(jiān)督檢查工作。

（一）準(zhǔn)備階段

1、確定重點(diǎn)，選取名單。按照我局大監(jiān)督工作理念和建立縱橫聯(lián)動“全覆蓋”財(cái)政監(jiān)督體系的要求，圍繞涉及人民群眾切身利益、財(cái)政重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域，選取10個(gè)行政事業(yè)單位開展檢查。

2、明確分工，組織實(shí)施。檢查工作由監(jiān)督檢查股及相關(guān)業(yè)務(wù)股室共同組織實(shí)施，按職責(zé)分工成立檢查組，實(shí)施檢查并進(jìn)行處理。

3、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，搞好調(diào)研。認(rèn)真組織檢查人員學(xué)習(xí)《會計(jì)法》、有關(guān)檢查規(guī)則和檢查工作辦法以及有關(guān)財(cái)稅政策等法律法規(guī)，切實(shí)提高檢查人員業(yè)務(wù)技能；同時(shí)，要有針對性的組織查前調(diào)研，了解被查單位收支情況、會計(jì)核算情況等，做好進(jìn)點(diǎn)檢查前的準(zhǔn)備工作。

（二）實(shí)施階段

1、開具檢查通知書。由區(qū)財(cái)政局統(tǒng)一開具檢查通知書，并于檢查3個(gè)工作日前通知被檢查單位。

2、規(guī)范檢查程序。檢查工作中，檢查組要按區(qū)財(cái)政局統(tǒng)一部署，嚴(yán)格按照《財(cái)政局檢查工作規(guī)程》的要求，使用統(tǒng)一的監(jiān)督檢查工作底稿、詢問筆錄等監(jiān)督檢查文書進(jìn)行檢查，并在此基礎(chǔ)上整理書面檢查情況，及時(shí)向被查單位征求意見等。

3、檢查組人員。檢查組長由區(qū)財(cái)政局副局長擔(dān)任，成員由區(qū)財(cái)政局干部及相關(guān)股室負(fù)責(zé)人組成。同時(shí)，通過購買服務(wù)方式，適當(dāng)聘用注冊會計(jì)師等專業(yè)人員參與檢查。

4、檢查的處理原則。依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等相關(guān)法律法規(guī)，檢查組實(shí)施監(jiān)督檢查以區(qū)財(cái)政局名義對被檢查單位作出財(cái)政行政處理、行政處罰決定，并使用統(tǒng)一格式、統(tǒng)一編號的行政處理、處罰告知書和決定書；對查出不屬于區(qū)財(cái)政局管理職責(zé)內(nèi)的違規(guī)問題，按照《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財(cái)政部令第53號）移送有關(guān)部門進(jìn)行處理。

四、檢查工作要求

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真履行職責(zé)。為全面提高我區(qū)會計(jì)信息質(zhì)量，切實(shí)履行財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，局各相關(guān)股（室）要高度重視，認(rèn)真組織，把會計(jì)監(jiān)督檢查作為切實(shí)解決綜合治理會計(jì)信息失真問題的重要手段，切實(shí)履行財(cái)政監(jiān)督職能，精心組織，統(tǒng)籌謀劃，落實(shí)責(zé)任，務(wù)求實(shí)效。

（二）整合檢查內(nèi)容，避免重復(fù)檢查。首先要充分應(yīng)用審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)論，其次要充分利用好會計(jì)監(jiān)督檢查這個(gè)平臺，將會計(jì)監(jiān)督檢查工作與“小金庫”專項(xiàng)治理工作、日常財(cái)政管理工作等有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)一站式檢查。形成一個(gè)檢查平臺，多種檢查輻射，既豐富監(jiān)督內(nèi)容，避免重復(fù)檢查，又提高監(jiān)督效率。

（三）依法實(shí)施檢查，加大查處力度。檢查人員要以《中華人民共和國會計(jì)法》、《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》和《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行《財(cái)政檢查工作辦法》（財(cái)政部令第32號）等有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真做好各項(xiàng)檢查、復(fù)核和處理處罰工作，合理把握處理處罰的尺度，作到定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、處理恰當(dāng)，確保檢查工作的規(guī)范化、制度化。

（四）加大宣傳力度，提高會計(jì)監(jiān)督檢查工作的影響力。一是要充分利用市、區(qū)財(cái)政局門戶網(wǎng)、會計(jì)監(jiān)督工作簡報(bào)、報(bào)紙等，宣傳會計(jì)監(jiān)督檢查工作的重要意義、檢點(diǎn)、檢查內(nèi)容、檢查信息等。二是建立查前公示和查后公告制度。會計(jì)監(jiān)督檢查前，區(qū)財(cái)政局檢查的7個(gè)單位，由區(qū)財(cái)政局在門戶網(wǎng)上統(tǒng)一公示檢查單位名單和檢點(diǎn)，在相關(guān)媒體上刊登開展會計(jì)監(jiān)督檢查的信息；檢查結(jié)束后，將通過一定方式報(bào)告全區(qū)檢查的總體情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理處罰和整改落實(shí)情況。三是建立舉報(bào)制度。要通過宣傳向社會公布舉報(bào)電話，受理舉報(bào)信件，加大舉報(bào)的查處力度，從而提高會計(jì)監(jiān)督檢查工作的影響力。

第4篇：會計(jì)監(jiān)督辦法范文

一、當(dāng)前事后監(jiān)督工作存在的問題

一是監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一規(guī)范，加大了制度執(zhí)行的難度。人民銀行各分支機(jī)構(gòu)系統(tǒng)事后監(jiān)督部門通常依據(jù)總行制定下發(fā)的《中國人民銀行會計(jì)事后監(jiān)督辦法》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》、《中國人民銀行辦公廳關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)事后監(jiān)督工作的意見》、《中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》等制度，各自制定了具體的實(shí)施細(xì)則、操作流程、內(nèi)部管理制度等，雖為實(shí)際操作提供了具體依據(jù)，但是，同時(shí)也導(dǎo)致在監(jiān)督的程序、步驟、方法、重點(diǎn)等方面各行其是，標(biāo)準(zhǔn)不一，缺少普遍的指導(dǎo)意義，也缺乏權(quán)威性，制度執(zhí)行起來存在一定的難度。

二是職能定位不明，難以發(fā)揮防范資金風(fēng)險(xiǎn)的作用。現(xiàn)行監(jiān)督制度規(guī)定，監(jiān)督人員要及時(shí)對每日會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行“全面復(fù)核”，實(shí)際操作中往往把監(jiān)督重心放在規(guī)范性審核上，如查看憑證要素是否齊全、記賬是否串戶、蓋章是否正確、賬表是否平衡、對業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)自動生成的賬表再進(jìn)行人工核對等，對核算業(yè)務(wù)不分主次地重新復(fù)核，很難有足夠的精力去對資金進(jìn)出的合法性、資金往來的異動性等環(huán)節(jié)給予重點(diǎn)關(guān)注，使得工作中出現(xiàn)重規(guī)范性審核而輕風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督，導(dǎo)致許多重復(fù)勞動，削弱了監(jiān)督效力。因此，事后監(jiān)督中心靠現(xiàn)有的監(jiān)督力量和監(jiān)督方法很難保證有精力、有時(shí)間去進(jìn)行防范風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)監(jiān)督。

三是信息不對稱，影響監(jiān)督工作開展。會計(jì)、國庫、發(fā)行部門有關(guān)系統(tǒng)的更新和新文件的下達(dá)均實(shí)行垂直管理， 事后監(jiān)督部門不能及時(shí)了解有關(guān)情況， 造成監(jiān)督信息和被監(jiān)督信息不對稱， 一旦對監(jiān)督結(jié)果產(chǎn)生分歧，事后監(jiān)督部門與國庫、發(fā)行、營業(yè)部等部門， 裁定依據(jù)不統(tǒng)一， 久而久之， 勢必造成監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門之間的矛盾， 不利于事后監(jiān)督工作的開展， 同時(shí)也使某些業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)存在無人監(jiān)督的情況。

四是監(jiān)督成果得不到充分利用，造成監(jiān)督資源浪費(fèi)。對會計(jì)核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、監(jiān)督結(jié)果的利用率普遍偏低，會計(jì)核算監(jiān)督通知書僅作為差錯(cuò)通知和更正依據(jù)，對可能存在的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患未一一排查，致使一些問題屢查屢犯，難以從根本上消除。另外，由于現(xiàn)行管理體制束縛，省內(nèi)各地市事后監(jiān)督部門之間的學(xué)習(xí)交流很少，使得一些具有普遍性的監(jiān)督成果和先進(jìn)的監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)、做法難以被推廣和利用。

五是培訓(xùn)滯后與片面制約了監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展。在實(shí)際工作中，相關(guān)業(yè)務(wù)部門開展新業(yè)務(wù)較少將事后監(jiān)督人員納入培訓(xùn)范圍，對事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)培訓(xùn)往往只是有關(guān)文件的轉(zhuǎn)達(dá)。培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)性、全面性，大部分是根據(jù)業(yè)務(wù)需要，組織學(xué)習(xí)相關(guān)制度、操作規(guī)程和業(yè)務(wù)文件等，導(dǎo)致監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)難于全面提高，制約了事后監(jiān)督工作的發(fā)展 。

二、對現(xiàn)行體制下事后監(jiān)督工作均衡發(fā)展的思考

（一）積極搭建事后監(jiān)督工作交流平臺

應(yīng)搭建工作經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究平臺，引導(dǎo)事后監(jiān)督工作、調(diào)研工作全面發(fā)展，促進(jìn)監(jiān)督人員深入開展調(diào)研分析。

一是廣泛征集事后監(jiān)督系統(tǒng)調(diào)研方向、調(diào)研主題，然后進(jìn)行整理、篩選、分類，組織事后監(jiān)督工作人員自愿選擇研究，對研究成果擇優(yōu)刊發(fā)。二是對以往刊發(fā)過的文章進(jìn)行整理，將好經(jīng)驗(yàn)、好做法分門別類，編發(fā)專題期刊，加以推廣應(yīng)用，提高事后監(jiān)督研究成果的轉(zhuǎn)化率。三是充分發(fā)揮事后監(jiān)督中心在信息資源、制度資源、人力資源方面的相對優(yōu)勢，協(xié)調(diào)事后監(jiān)督力量，共同開展調(diào)查研究，提高調(diào)研成果的質(zhì)量。

（二）建設(shè)統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)平臺

制定統(tǒng)一的事后監(jiān)督工作規(guī)程實(shí)施細(xì)則，為其規(guī)范運(yùn)作提供制度支持。一是建議各地以《中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》為依據(jù)，對本行事后監(jiān)督工作制度進(jìn)行梳理，對于與基本制度規(guī)定不一致的制度規(guī)范及時(shí)修訂完善；各地可取長補(bǔ)短，兼收并蓄，視實(shí)際情況予以調(diào)整，為進(jìn)一步地統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn)奠定基礎(chǔ)。二是樹立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的理念，以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督為導(dǎo)向，在“對核算結(jié)果實(shí)施復(fù)核和審驗(yàn)”的同時(shí)，根據(jù)會計(jì)核算部門業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和特點(diǎn)，加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防控。制度設(shè)計(jì)要著重針對反復(fù)發(fā)生、屢糾不止的操作性風(fēng)險(xiǎn)、易引起較大資金隱患的風(fēng)險(xiǎn)等，制度條文要反復(fù)論證，避免出現(xiàn)制度漏洞和缺失，逐步建立起一套標(biāo)準(zhǔn)化的事后監(jiān)督工作制度、操作規(guī)程和風(fēng)險(xiǎn)防控辦法，規(guī)范事后監(jiān)督人員的監(jiān)督行為，使監(jiān)督人員開展監(jiān)督時(shí)有據(jù)可依。

（三）創(chuàng)建學(xué)習(xí)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)指導(dǎo)平臺

事后監(jiān)督人員的培訓(xùn)關(guān)系到監(jiān)督成效、質(zhì)量。為此建議：一是業(yè)務(wù)培訓(xùn)及指導(dǎo)制度化。由于現(xiàn)行事后監(jiān)督管理體制機(jī)制的原因，使得監(jiān)督人員在業(yè)務(wù)知識更新、培訓(xùn)等方面與其他專業(yè)部門形成了差距。因此，逐步制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)指導(dǎo)相關(guān)制度，為事后監(jiān)督人員參與被監(jiān)督單位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供條件。二是業(yè)務(wù)培訓(xùn)形式多樣化。采取聯(lián)合會計(jì)核算業(yè)務(wù)部門共同開展集中專業(yè)培訓(xùn)、電視電話會議、依托業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送專業(yè)學(xué)習(xí)資料、組織區(qū)域的現(xiàn)場交流學(xué)習(xí)等形式，定期或者不定期對全省事后監(jiān)督人員進(jìn)行培訓(xùn)。三是業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容明確化。第一，要開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，結(jié)合新制度新規(guī)定的出臺、新業(yè)務(wù)的運(yùn)行、新系統(tǒng)的上線，選取與工作聯(lián)系緊密、有針對性的內(nèi)容，強(qiáng)化監(jiān)督人員對新制度、新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的理解與運(yùn)用，力求取得實(shí)效。第二，要開展素質(zhì)培訓(xùn)，重點(diǎn)培養(yǎng)監(jiān)督人員對工作中的新形勢、新情況、新問題的判斷、分析、研究能力，提升監(jiān)督人員理論研究和工作實(shí)踐的結(jié)合能力，促使監(jiān)督人員建立與新形勢和新業(yè)務(wù)相適應(yīng)的新的知識結(jié)構(gòu)與能力水平。四是業(yè)務(wù)指導(dǎo)具體化。事后監(jiān)督作為會計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)、最后環(huán)節(jié)，與會計(jì)核算擔(dān)負(fù)著同等重要的職責(zé)，其工作也需要系統(tǒng)性、連貫性、明確性，因此，建議開展具體工作，也可結(jié)合本地特點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化，把業(yè)務(wù)指導(dǎo)作為常態(tài)化工作納入事后監(jiān)督工作管理中。

（四）建立事后監(jiān)督數(shù)據(jù)信息平臺

事后監(jiān)督工作具有獨(dú)立性、連續(xù)性、及時(shí)性、全面性和重點(diǎn)性特點(diǎn)，因此，確保事后監(jiān)督工作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)、信息的客觀、連續(xù)、及時(shí)、全面和重點(diǎn)突出是整個(gè)工作順利開展的前提。建議以事后監(jiān)督案例信息數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，即時(shí)補(bǔ)充完善新的數(shù)據(jù)，并逐步將案例信息數(shù)據(jù)庫的采集范圍擴(kuò)大至地市中支，從地市中支事后監(jiān)督業(yè)務(wù)中選取有代表性的案例、信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充，技術(shù)手段可與科技部門合作，設(shè)置專門的服務(wù)器，全省各地市的事后監(jiān)督人員可通過業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)登錄訪問數(shù)據(jù)庫，利用案例數(shù)據(jù)開展相關(guān)研究。同時(shí)，建立信息報(bào)告制度，各地選取監(jiān)督中出現(xiàn)的典型案例、數(shù)據(jù)、信息，以月報(bào)、季報(bào)等形式上報(bào)，做好日常情況反映和資料、數(shù)據(jù)匯集工作。

第5篇：會計(jì)監(jiān)督辦法范文

(一)關(guān)于內(nèi)部會計(jì)控制的專業(yè)屬性

一個(gè)單位的內(nèi)部控制包括很多方面,每個(gè)部門都有內(nèi)部控制問題,內(nèi)部會計(jì)控制只是其中一個(gè)方面。研究內(nèi)部會計(jì)控制,既要考慮內(nèi)部控制的共同屬性,又要考慮其特有的專業(yè)屬性。內(nèi)部會計(jì)控制的專業(yè)屬性是由會計(jì)工作的專業(yè)性、程序性、技術(shù)性特征決定的。會計(jì)是以資金活動為對象的反映活動,反映過程同時(shí)也是監(jiān)督過程,會計(jì)處理過程的規(guī)范性、合理性、相互銜接和制約至關(guān)重要。因此,完善內(nèi)部會計(jì)控制:一是要強(qiáng)化過程控制的觀念,使控制手段覆蓋會計(jì)業(yè)務(wù)處理全過程。二是要強(qiáng)化資金控制,切實(shí)使資金安全得到保障。三是要以人為本,加強(qiáng)對會計(jì)人員會計(jì)行為的管理與控制。歸根到底,內(nèi)部會計(jì)控制要能夠使會計(jì)更好地行使反映和監(jiān)督職能。

(二)關(guān)于內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)

內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)包括兩個(gè)方面:一是要規(guī)范會計(jì)行為,即開展合規(guī)性控制;二是要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理,即開展風(fēng)險(xiǎn)性控制。這兩個(gè)方面不能偏廢。規(guī)范性會計(jì)行為的控制是會計(jì)基礎(chǔ)工作,會計(jì)基礎(chǔ)工作做不好,會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就是“空中樓閣”,也不可能做好;基礎(chǔ)工作千頭萬緒,缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識,“胡子眉毛一起抓”,資金安全關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理不到位,同樣可能出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。因此,我們必須始終不放松基礎(chǔ)工作管理,在做好會計(jì)基礎(chǔ)工作的前提下,著力做好會計(jì)資金風(fēng)險(xiǎn)防范工作。要對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行研究,搞清楚當(dāng)前會計(jì)核算中到底有哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和變化,在形式和內(nèi)容上發(fā)生了哪些改變。提出一些相應(yīng)的控制措施,有效控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)關(guān)于內(nèi)部會計(jì)控制的重點(diǎn)

控制資金風(fēng)險(xiǎn)要著重從幾個(gè)方面來考慮:一是要控制管理風(fēng)險(xiǎn),完善會計(jì)管理體制、機(jī)制和相關(guān)制度,避免會計(jì)管理人員在管理中出現(xiàn)疏漏、過失和舞弊行為。二是要控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)記錄、反映貨幣資金運(yùn)動,銀行會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的選擇是否恰當(dāng)、銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理手續(xù)是否科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、會計(jì)核算流程是否合理完備不僅影響到能否真實(shí)完整地記錄和反映貨幣資金運(yùn)動,而且可能影響貨幣資金的安全。隨著人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展,人民銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)的形式和內(nèi)容都有所變化,目前,要突出加強(qiáng)銀行賬戶、準(zhǔn)備金存款、本外幣資金清算、公開市場操作、金融衍生交易等業(yè)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)管理。三是要控制操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面,要建立科學(xué)嚴(yán)格的操作流程,并不斷改進(jìn)完善,堵塞漏洞,使會計(jì)業(yè)務(wù)人員有章可循,沒有作弊機(jī)會;另一方面,必須要求會計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程,避免違規(guī)操作。四是要控制道德風(fēng)險(xiǎn)。主要是要加強(qiáng)對人的管理。人的問題是所有風(fēng)險(xiǎn)問題中最核心、最主要的問題。所有的事情都要人去做,道德風(fēng)險(xiǎn)問題不解決,其他風(fēng)險(xiǎn)是很難控制的。

(四)關(guān)于內(nèi)部會計(jì)控制的制度安排

目前人民銀行內(nèi)部會計(jì)控制制度是基本健全的。人民銀行會計(jì)基本制度處處體現(xiàn)了內(nèi)部控制,基本制度里對各主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都有控制措施。會計(jì)基本制度之外,人民銀行還制定了大量業(yè)務(wù)核算辦法和專項(xiàng)業(yè)務(wù)管理規(guī)定,這些辦法和規(guī)定中也都有豐富的內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容。盡管如此,人民銀行內(nèi)部會計(jì)控制制度還有進(jìn)一步完善的空間。一方面,隨著人民銀行職能的深化和調(diào)整,目前的制度確實(shí)有不適應(yīng)之處,需要進(jìn)行相應(yīng)的修訂。另一方面,內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐在發(fā)展,需要適時(shí)地將新的研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)引入到內(nèi)部會計(jì)控制制度中來。但是,內(nèi)部會計(jì)控制制度個(gè)別方面的不適應(yīng)或不完善,不能成為放松內(nèi)部會計(jì)控制的理由。內(nèi)部會計(jì)控制活動要在目前的制度框架下結(jié)合各行具體工作實(shí)際來組織開展,要通過實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累逐步完善內(nèi)部控制措施。

(五)關(guān)于內(nèi)部會計(jì)控制的創(chuàng)新與發(fā)展

內(nèi)部控制不是目的,只是手段,發(fā)展才是目的?？刂坪桶l(fā)展是一個(gè)事物的兩個(gè)方面,在實(shí)際工作中,有時(shí)我們采取的控制措施可能會局限創(chuàng)造性思維的發(fā)揮,從而對發(fā)展產(chǎn)生影響。但發(fā)展是硬道理,事物總歸是要發(fā)展的,加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了消除阻礙發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn),為了更好地發(fā)展。如人民銀行會計(jì)核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì),一開始完全按照手工核算程序來做,這主要是從安全角度考慮,因?yàn)槭止ず怂憬?jīng)過了長期的考驗(yàn),管理上也有很多經(jīng)驗(yàn)。但隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展和會計(jì)控制手段的改進(jìn),這種模擬手工的核算系統(tǒng)必然要發(fā)展到完全電子網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)手段下的核算系統(tǒng)。這就要求我們更新控制觀念,學(xué)會充分利用高科技手段進(jìn)行控制。因此,我們開展內(nèi)部會計(jì)控制的時(shí)候,要考慮我們所采取的控制手段的針對性和有效性,不能再用傳統(tǒng)的控制手段來被動適應(yīng)新系統(tǒng),也不要為了有效控制而人為妨礙業(yè)務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展。

二、加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部會計(jì)控制的幾點(diǎn)意見

(一)狠抓會計(jì)制度落實(shí)

目前人民銀行內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題主要是由于制度落實(shí)不到位形成的。如果把現(xiàn)有的制度都完全落實(shí)了,這些問題以及由此造成的責(zé)任事故甚至案件都是可以避免的。因此,要繼續(xù)抓好制度的貫徹和執(zhí)行,在確保制度落實(shí)到位上狠下功夫。在這方面,檢查監(jiān)督是一種很好的方式,人民銀行總行近兩年開展的內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查取得了較好的效果。但是,作為基層會計(jì)營業(yè)部門,僅僅依靠上級行的檢查督促是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還必須重視日常內(nèi)部自控,做好日常檢查工作和日常監(jiān)督,這項(xiàng)要求在會計(jì)基本制度中有明確的規(guī)定。檢查監(jiān)督不是一、兩個(gè)部門的事情,需要共同努力,各核算部門的自查是非常重要的。同時(shí),要積極引導(dǎo)會計(jì)人員學(xué)制度、用制度、研究制度,切實(shí)提高制度觀念,增強(qiáng)日常工作中嚴(yán)格按制度辦事的意識和能力。

(二)加強(qiáng)對重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制

在會計(jì)核算過程中,要有針對性地加強(qiáng)對重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制,確保能夠及早發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。這些重點(diǎn)環(huán)節(jié)主要包括:一是接柜審核環(huán)節(jié),這是入口關(guān),必須嚴(yán)把。二是大額資金支付審批環(huán)節(jié)。目前,大額資金支付還無法做到完全通過系統(tǒng)進(jìn)行控制,還必須依賴人工手段。這是會計(jì)主管必須擔(dān)當(dāng)起的職責(zé)。三是賬務(wù)調(diào)整和參數(shù)變更。這兩個(gè)方面屬于非日常事項(xiàng),必須防范在特定情形下惡意調(diào)整參數(shù)和賬務(wù)的可能性。四是同城票據(jù)交換。同城票據(jù)交換涉及環(huán)節(jié)多,且憑證在機(jī)構(gòu)外部傳遞,面臨更多風(fēng)險(xiǎn),需要對各個(gè)環(huán)節(jié)給予更多的控制和管理。五是重要憑證的保管和使用。這不僅指重要空白憑證的保管和使用,還有內(nèi)部憑證在不同部門、不同崗位之間的傳遞,這些方面都要加強(qiáng)控制。六是對賬環(huán)節(jié)。對賬是及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金問題的有效手段,這一點(diǎn)是已經(jīng)被各類案件反復(fù)證明了的。

(三)加強(qiáng)對縣級支行的會計(jì)控制

縣級支行是人民銀行的一級機(jī)構(gòu),但縣級支行作為人民銀行會計(jì)核算主體的情況發(fā)生了變化。會計(jì)集中核算后,縣級支行不再作為人民銀行會計(jì)核算主體,而是作為中心支行的業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理會計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí),縣級支行多年不進(jìn)新人、年齡結(jié)構(gòu)偏大、會計(jì)人員較少。這兩個(gè)方面構(gòu)成了縣級支行的特殊性,帶來了新的情況和問題,一些內(nèi)部會計(jì)控制制度難以貫徹落實(shí)。為了解決這個(gè)問題,部分地區(qū)撤銷、合并了縣級支行網(wǎng)點(diǎn),部分地區(qū)加強(qiáng)了對縣級支行會計(jì)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督,這都有積極效果。但這些措施在交通便利、縣級支行距離中心城市近的少數(shù)地區(qū)可行,而在相當(dāng)大部分地區(qū),縣級支行會計(jì)業(yè)務(wù)是不能到異地辦理的,還必須依靠縣級支行本身的力量。因此,有必要針對縣級支行工作實(shí)際,研究具體的內(nèi)部控制辦法,如在崗位設(shè)置、人員配備、柜組組織、事后監(jiān)督等方面形成專門的控制措施,加強(qiáng)縣級支行會計(jì)控制。

(四)加強(qiáng)事后監(jiān)督工作

目前人民銀行事后監(jiān)督的重點(diǎn)主要是放在對結(jié)果的監(jiān)督上,還做不到對會計(jì)核算全過程進(jìn)行監(jiān)督,事后監(jiān)督工作要朝全過程監(jiān)督這個(gè)方向發(fā)展。這要求我們對目前的事后監(jiān)督工作做出調(diào)整。一是監(jiān)督程序要跟上會計(jì)核算業(yè)務(wù)操作處理程序,使監(jiān)督工作貫穿于會計(jì)核算業(yè)務(wù)事前、事中和事后所有階段。二是要完善監(jiān)督辦法,目前人民銀行總行已經(jīng)開始起草相關(guān)的事后監(jiān)督辦法,目標(biāo)就是推動事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督方向改進(jìn),強(qiáng)化事后監(jiān)督在提高會計(jì)工作質(zhì)量方面的作用。三是在監(jiān)督的集中程度方面也需要進(jìn)一步研究。目前的核算監(jiān)督主要集中在地市中心支行,將來會計(jì)核算集中程度進(jìn)一步提高后,對中間機(jī)構(gòu)的監(jiān)督將是一個(gè)需要研究和解決的問題。

(五)加強(qiáng)對會計(jì)人員的管理

第6篇：會計(jì)監(jiān)督辦法范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政監(jiān)督；工作現(xiàn)狀；困難與不足；工作打算及建議

為保障經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，創(chuàng)造寬松的市場環(huán)境，必須強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，完善財(cái)政管理?，F(xiàn)結(jié)合近年來沂水縣財(cái)政監(jiān)督工作現(xiàn)狀，就如何做好新時(shí)期財(cái)政監(jiān)督工作進(jìn)行了調(diào)查研究與探討。

一、財(cái)政監(jiān)督工作現(xiàn)狀

（一）完善規(guī)范了制度建設(shè)一是在機(jī)構(gòu)到位、人員到位的基礎(chǔ)上，建章立制、規(guī)范管理，先后制定了《沂水縣財(cái)政局駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)督辦事處檢查工作規(guī)定》、《沂水縣財(cái)政局駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)督辦事處日常管理制度》等8項(xiàng)規(guī)章制度，對促進(jìn)依法理財(cái)、依法行政起到了積極作用。二是為調(diào)動各辦事處爭先創(chuàng)優(yōu)積極性，制定了《沂水縣財(cái)政局駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)督辦事處工作績效考評辦法》；同時(shí)為加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理，制定了《沂水縣關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)督工作的實(shí)施意見》。

（二）由被動檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃颖O(jiān)督為充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的職能作用，沂水縣積極探索具有財(cái)政管理特色的財(cái)政監(jiān)督思路，改變以往等待市局下達(dá)計(jì)劃,沿用老辦法,按部就班開展工作的局面。對關(guān)注涉及民生的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題提前部署、事前掌控，對存在的違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)糾正，做到早發(fā)現(xiàn)早解決，不等不拖。例如，我們連續(xù)兩年主動聯(lián)合基層財(cái)政管理局對村級組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的落實(shí)和使用情況進(jìn)行了大規(guī)模的專項(xiàng)檢查。針對所查出問題，及時(shí)下達(dá)了整改建議書，并提出了三項(xiàng)措施：合理分配資金，優(yōu)化撥付程序；嚴(yán)格考核，規(guī)范管理；強(qiáng)化責(zé)任、加強(qiáng)監(jiān)管。真正做到了把會計(jì)監(jiān)督與預(yù)算監(jiān)督、績效評價(jià)等項(xiàng)目結(jié)合起來，確保了各項(xiàng)惠民政策落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)了“要我做”向“我要做”的轉(zhuǎn)變。

（三）找盲區(qū)、重創(chuàng)新、求突破沂水縣監(jiān)督檢查工作打破以往的檢查對象主要局限在預(yù)算撥款單位的常規(guī)，較以往有所創(chuàng)新。例如沂水縣開展會計(jì)信息質(zhì)量檢查確定檢查對象時(shí)，對檢查單位、重點(diǎn)檢查內(nèi)容進(jìn)行了認(rèn)真梳理和分析，考慮到鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校幼兒園會計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)經(jīng)法規(guī)知識缺乏，對相關(guān)政策理解把握不透，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠等情況，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校作為會計(jì)信息質(zhì)量檢點(diǎn)，并延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)幼兒園,聯(lián)合縣教體局對整改情況進(jìn)行回訪督查，對整改不到位或以各種理由推遲和不執(zhí)行整改決定的單位在全縣范圍內(nèi)通報(bào)批評，并視整改情況，保留進(jìn)一步處罰的權(quán)利，對問題突出整改不力的列入下年度重點(diǎn)檢查對象，直至問題得到全面整改。

（四）內(nèi)外兼修、提升素質(zhì)一是強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)。制定了內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，將每周五上午定為集中學(xué)習(xí)與討論日,日常檢查中積累的經(jīng)驗(yàn)以及碰到的疑難個(gè)案,作為討論會上集中學(xué)習(xí)與解決的重點(diǎn)。二是在注重自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，我們把每一次抽調(diào)任務(wù)都作為鍛煉提升機(jī)會，全力配合。近年來多次抽調(diào)人員到財(cái)政部駐山東財(cái)政監(jiān)督專員辦、省財(cái)政廳駐臨沂辦事處、市局參加專項(xiàng)檢查工作；沂水縣成立紀(jì)檢巡察組后，監(jiān)督辦專門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干長期配合檢查。

二、目前存在的困難和不足

沂水縣財(cái)政監(jiān)督檢查工作，雖取得了一定的成績，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制與財(cái)政體制改革的不斷深入與發(fā)展，財(cái)政監(jiān)督工作中存在的一些問題與不足、當(dāng)前監(jiān)督檢查過程中的困難與阻力，逐漸顯現(xiàn)出來。主要有：

（一）財(cái)政監(jiān)督范圍及職能“觸角”有待進(jìn)一步拓寬與延伸目前，財(cái)政監(jiān)督檢查偏重于預(yù)算內(nèi)組織收入的監(jiān)督，對預(yù)算外資金收入缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管與制約；對財(cái)政資金的使用結(jié)果檢查多，對事前、事中全方位監(jiān)控跟蹤問效少。同時(shí)，我們檢查出的問題一般是反映在賬簿上的現(xiàn)象或結(jié)果，對結(jié)果的總結(jié)有時(shí)也只是簡單就統(tǒng)計(jì)出來的數(shù)字分析，對數(shù)字背后的問題缺乏深層次的分析與深究，致使財(cái)務(wù)管理中存在的問題以及違紀(jì)產(chǎn)生的主客觀原因無法全面掌握，難免導(dǎo)致錯(cuò)失及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改歸位的有利時(shí)機(jī)。

（二）資源共享監(jiān)督合作機(jī)制有待進(jìn)一步健全一是財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管理脫節(jié)。目前，財(cái)政內(nèi)部各職能部門與監(jiān)督機(jī)構(gòu)溝通和交流不規(guī)范、不通暢，以致于財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)資金的撥付情況及有關(guān)文件精神，經(jīng)常使監(jiān)督檢查工作處于被動地位。二是財(cái)政監(jiān)督信息反饋機(jī)制和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不暢。比如，財(cái)政與審計(jì)、稅務(wù)等部門之間缺乏信息溝通與職能協(xié)作，財(cái)政檢查結(jié)果無法及時(shí)做到資源共享，頻頻出現(xiàn)重復(fù)檢查、重復(fù)處罰的情況，無法正確引導(dǎo)被查單位的進(jìn)一步整改，對職能部門處理處罰決定的執(zhí)行造成了困擾。

（三）財(cái)政監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)交流和業(yè)務(wù)培訓(xùn)需進(jìn)一步加強(qiáng)沂水縣監(jiān)督辦監(jiān)督員基層財(cái)經(jīng)工作經(jīng)驗(yàn)豐富，對專業(yè)業(yè)務(wù)的鉆研與學(xué)習(xí)從未間斷，在屢次被上級部門抽調(diào)檢查的過程中也得到了很好的鍛煉，但離新形勢下對監(jiān)督專業(yè)人員更高層次的要求還存在一定差距。一方面完全融入財(cái)政監(jiān)督檢查工作，實(shí)現(xiàn)新舊角色的轉(zhuǎn)變本身需要一個(gè)過程，需要長期的經(jīng)驗(yàn)積累進(jìn)行磨練。另一方面自身的監(jiān)督檢查經(jīng)驗(yàn)不足，面對面的接受正規(guī)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)機(jī)會少，對相關(guān)財(cái)政監(jiān)督規(guī)章制度的掌握不夠全面，具體運(yùn)用上不能做到精確的“拿捏到位、收松自如”。

三、工作打算及建議

為進(jìn)一步確保沂水縣財(cái)政資金安全和財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動健康運(yùn)行，針對以上存在的問題與困難，提出幾條不成熟的建議，力求在改革中尋找定位，在創(chuàng)新中謀求發(fā)展。

（一）進(jìn)一步確定監(jiān)督內(nèi)容、核定監(jiān)督重點(diǎn)，全力發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能作用一是調(diào)動業(yè)務(wù)科室內(nèi)部聯(lián)動，提出需要重點(diǎn)督查的項(xiàng)目，然后由監(jiān)督檢查辦統(tǒng)一匯總，制定全年監(jiān)督檢查計(jì)劃，使監(jiān)督檢查工作有的放矢。二是對落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神的有關(guān)資金進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，將控制“三公經(jīng)費(fèi)”等作為檢點(diǎn)。通過對“三公”經(jīng)費(fèi)的重點(diǎn)監(jiān)督檢查，最大限度壓縮一切不必要的開支，實(shí)現(xiàn)“三公經(jīng)費(fèi)”下降目標(biāo)。三是向重大建設(shè)項(xiàng)目延伸財(cái)政監(jiān)督觸角。目前國家重大建設(shè)中決策失誤、成效不明顯、未專款專用或出現(xiàn)損失浪費(fèi)、資金挪用等違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象仍然存在，并成為項(xiàng)目資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)的“瓶頸”，財(cái)政部門有義務(wù)對其從立項(xiàng)到實(shí)施、驗(yàn)收各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程無縫隙跟蹤監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕項(xiàng)目資金腐敗問題。我們要做到事前審核,嚴(yán)把項(xiàng)目立項(xiàng)審核關(guān)；事中控制,嚴(yán)把資金撥付審批程序關(guān)；事后評價(jià),嚴(yán)把項(xiàng)目驗(yàn)收關(guān)；跟蹤問責(zé),嚴(yán)把項(xiàng)目績效考核關(guān)。真正從源頭掐斷資金腐敗的鏈條,切實(shí)提高財(cái)政資金使用效率、減少資金浪費(fèi)。

（二）進(jìn)一步增強(qiáng)法治意識，依法開展監(jiān)督工作依法監(jiān)督是提高監(jiān)督質(zhì)量和效能的重要保障。切實(shí)在建章立制上狠下功夫，建立健全崗位責(zé)任制，使監(jiān)督工作有法可依、有章可循，依規(guī)辦事。牢固樹立依法監(jiān)督的理念，嚴(yán)格依程序開展監(jiān)督。我們監(jiān)督別人，更要帶頭搞好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)范財(cái)政監(jiān)督執(zhí)法行為，奉行廉潔自律的職業(yè)操守。要主動接受監(jiān)督，把公開透明貫穿于財(cái)政監(jiān)督工作全過程，保障群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，把監(jiān)督工作的政策規(guī)定、檢查結(jié)果公之于眾。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，實(shí)行監(jiān)管立體化為解決資源共享的監(jiān)督合作機(jī)制不夠健全這一難題，下一步要繼續(xù)積極探索聯(lián)合監(jiān)管工作機(jī)制，不斷推進(jìn)監(jiān)管資源共享，形成監(jiān)管合力，提升綜合服務(wù)成效。一是搞好部門配合，加大與有關(guān)職能部門的溝通協(xié)作力度，在各項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與相關(guān)部門和科室溝通，充分發(fā)揮各部門專業(yè)、技術(shù)、數(shù)據(jù)優(yōu)勢，達(dá)到信息共享，事半功倍的效果。二是強(qiáng)化與審計(jì)、稅務(wù)、紀(jì)檢等職能部門的聯(lián)合監(jiān)督檢查力度，聯(lián)合開展一些規(guī)模較大的檢查，做到既合理分工又相互協(xié)調(diào)，形成有效的監(jiān)督合力和制約機(jī)制；同時(shí)，在財(cái)政監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，不屬于財(cái)政監(jiān)督職權(quán)范圍的，及時(shí)移交有關(guān)機(jī)關(guān)。

第7篇：會計(jì)監(jiān)督辦法范文

一、檢查范圍

為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理，做好我區(qū)會計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，我局重點(diǎn)檢查二十個(gè)單位（名單見附表），緊緊圍繞國家宏觀調(diào)控重點(diǎn)，實(shí)施積極財(cái)政政策的執(zhí)行情況以及會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和會計(jì)核算的合規(guī)性等問題進(jìn)行監(jiān)督檢查。

檢查以被查單位年度會計(jì)信息質(zhì)量情況為重點(diǎn)，必要時(shí)可延伸到以前年度。檢查發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)問題時(shí)，將向市財(cái)政局監(jiān)督檢查處報(bào)告有關(guān)情況，延伸檢查相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任。

二、檢查內(nèi)容

（一）加大企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量檢查力度。一是強(qiáng)化對積極財(cái)政政策重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施、能源交通、節(jié)能環(huán)保企業(yè)的監(jiān)督檢查，關(guān)注財(cái)政投資的經(jīng)濟(jì)效益，確保財(cái)政扶持政策落實(shí)到位；二是強(qiáng)化對企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的監(jiān)督檢查；三是加大對中小企業(yè)會計(jì)信息的監(jiān)督檢查；四是重點(diǎn)檢查地方政府融資平臺，及時(shí)反映其經(jīng)營管理中存在的問題，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；五是服務(wù)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控，開展房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量檢查，可重點(diǎn)選擇承擔(dān)保障性住房建設(shè)項(xiàng)目的房地產(chǎn)企業(yè)開展檢查，重點(diǎn)關(guān)注其成本費(fèi)用核算以及財(cái)政資金管理使用情況。

（二）強(qiáng)化行政事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量檢查。結(jié)合財(cái)政管理和改革的需要，開展對行政事業(yè)單位，特別是醫(yī)院、學(xué)校等單位會計(jì)信息的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查其是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算管理和會計(jì)法規(guī)制度的規(guī)定，以及是否存在挪用專項(xiàng)資金、虛報(bào)預(yù)算支出、使用假發(fā)票等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

三、組織方式

按照市財(cái)政局的統(tǒng)一部署，區(qū)財(cái)政局成立以局長為組長的會計(jì)信息質(zhì)量檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全區(qū)會計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，下設(shè)以為主任的領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全區(qū)會計(jì)信息質(zhì)量檢查工作。

四、檢查時(shí)間

檢查時(shí)間從年月起至8月結(jié)束，為期5個(gè)月。

五、工作步驟

按計(jì)劃檢查時(shí)間，整個(gè)檢查的開展分別為準(zhǔn)備實(shí)施、全面檢查、總結(jié)上報(bào)和考核評價(jià)四個(gè)階段。

（一）準(zhǔn)備實(shí)施階段

月日-月日，成立檢查小組，各檢查小組針對本轄區(qū)的實(shí)際情況，做好檢查前的準(zhǔn)備工作。

（二）全面檢查階段

月日-7月31日，按照工作要求，各檢查小組分別對所檢單位進(jìn)行全面檢查，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正、提出整改意見。

（三）總結(jié)上報(bào)階段

8月1日-8月15日，各檢查小組對檢查情況進(jìn)行整理歸納，分析問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，撰寫檢查總結(jié)；各檢查小組于8月15日前向全區(qū)會計(jì)信息質(zhì)量檢查領(lǐng)導(dǎo)小組上報(bào)工作材料，包括各檢查小組形成的會計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告、工作總結(jié)（內(nèi)容包括檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、典型案例、整改措施、檢查經(jīng)驗(yàn)和有效做法的分析歸納等）和檢查情況表（紙質(zhì)和電子版）等。

（四）考核評價(jià)階段

區(qū)會計(jì)信息質(zhì)量檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組將對各小組的檢查工作進(jìn)行綜合考評。考評內(nèi)容主要包括：檢查工作的整體成效，檢查工作的總體組織情況，對社會宣傳工作情況，檢查和處理處罰的力度和規(guī)范化，上報(bào)材料的及時(shí)性、完整性等。

六、檢查工作要求

（一）加強(qiáng)管理，充分準(zhǔn)備

加強(qiáng)管理，組織檢查人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定，明確工作重點(diǎn)，以高度責(zé)任感和深入細(xì)致的工作作風(fēng)對待檢查。檢查前要收集與被檢查單位有關(guān)的資料，查前準(zhǔn)備工作要做細(xì)做實(shí)，保證按計(jì)劃完成檢查工作。

（二）依法行政，嚴(yán)格檢查

檢查人員必須嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政檢查工作辦法》、《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等各項(xiàng)規(guī)定，規(guī)范檢查工作程序，依法收集檢查證據(jù)、提出處理處罰建議。對于發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)案例，要一追到底，查深查透，并及時(shí)整理上報(bào)典型案例。

第8篇：會計(jì)監(jiān)督辦法范文

關(guān)鍵詞：央行；會計(jì)；內(nèi)控機(jī)制

人民銀行會計(jì)內(nèi)部控制是指在人民銀行各類會計(jì)核算與管理業(yè)務(wù)中實(shí)施的內(nèi)部控制措施，以保證會計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，會計(jì)行為嚴(yán)謹(jǐn)合規(guī)，國有資產(chǎn)明晰完整。加強(qiáng)人民銀行會計(jì)內(nèi)部控制研究，提高會計(jì)內(nèi)部控制水平，對落實(shí)會計(jì)基本制度，提高人民銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、當(dāng)前人民銀行會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

人民銀行各級行始終把內(nèi)部控制體系建設(shè)作為加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，持續(xù)開展了一系列工作。2002年，總行印發(fā)了《會計(jì)事后監(jiān)督辦法》，各分支機(jī)構(gòu)成立了事后監(jiān)督中心，對會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行“適時(shí)、全面、連續(xù)、獨(dú)立”的監(jiān)督。2006年，出臺了《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，標(biāo)志著人民銀行的內(nèi)部控制工作進(jìn)入了制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的時(shí)期。進(jìn)一步加強(qiáng)了對會計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作，對堵塞業(yè)務(wù)漏洞、防范會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。但隨著基層人民銀行會計(jì)人員老化，電子業(yè)務(wù)系統(tǒng)增多等環(huán)境的變化，給人民銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作帶來新的問題。

（一）會計(jì)內(nèi)控制度有待系統(tǒng)化。長期以來，人民銀行根據(jù)自己的業(yè)務(wù)發(fā)展需求和特點(diǎn)，制定和出臺了一系列的制度、辦法，發(fā)揮了較好的監(jiān)督和制約作用，但目前人民銀行會計(jì)內(nèi)控內(nèi)容分布于各會計(jì)核算主體的法規(guī)、制度之中，未形成一套系統(tǒng)性的會計(jì)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致有些制度沒有根據(jù)電子技術(shù)變化和業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)修訂，無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。一是人民銀行會計(jì)組織分散于會計(jì)財(cái)務(wù)、國庫、營業(yè)、貨幣金銀等部門，制度標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，有時(shí)甚至出現(xiàn)相互抵觸的情況，無法形成有效的內(nèi)控局面。二是有的制度缺乏可操作性，設(shè)計(jì)有時(shí)不符合基層行實(shí)際，如強(qiáng)制休假制度、定期輪崗制度，在會計(jì)人員配備不足的情況下很難得到認(rèn)真落實(shí)。三是有的制度修訂不及時(shí)，造成工作量大幅增加，如登記簿制度，所登記的業(yè)務(wù)很多都能在“系統(tǒng)日志”中查到，還要逐筆逐項(xiàng)登記。

（二）會計(jì)內(nèi)控意識有待提高。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)保證，但實(shí)踐中，基層人民銀行內(nèi)控意識相對薄弱。一是基層人民銀行會計(jì)部門由于人員所限，存在重業(yè)務(wù)核算、輕內(nèi)部管理；重制度制定，忽制度執(zhí)行效果的傾向，牽制了會計(jì)內(nèi)控建設(shè)。二是會計(jì)人員在培訓(xùn)、晉升等職業(yè)發(fā)展上機(jī)遇相對較小，待遇也不能像有的部門那樣獲得崗位補(bǔ)助，形成“干的多、差錯(cuò)多、追責(zé)多”的怪象，導(dǎo)致部分會計(jì)人員情緒懈怠、不愿從事會計(jì)工作的情況，也消弱了會計(jì)內(nèi)控作用發(fā)揮。三是會計(jì)人員素質(zhì)有待提高。近年來人民銀行會計(jì)核算和支付清算都發(fā)生了巨大變化，呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、集中化的趨勢，而基層人行會計(jì)業(yè)務(wù)有空洞化趨向，許多會計(jì)人員對業(yè)務(wù)缺乏具體的、整體的認(rèn)知，對操作流程“知其然而不知其所以然”，影響了內(nèi)控意識建立。

（三）會計(jì)監(jiān)督檢查有待協(xié)調(diào)。一是由于人民銀行的會計(jì)核算分散在多個(gè)部門，下級行同一部門常常接受上級行多個(gè)部門的檢查監(jiān)督，而上級行不同部門之間由于各自的規(guī)章制度有所不同，其檢查的要求和側(cè)重點(diǎn)也不盡相同，容易造成重復(fù)檢查；同時(shí)，人民銀行實(shí)行“大區(qū)行制”，但會計(jì)業(yè)務(wù)歸各省行領(lǐng)導(dǎo)，大區(qū)行有時(shí)也對所轄單位會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，由于操作規(guī)范、管理辦法不盡相同，往往令被查單位無所適從。二是會計(jì)監(jiān)督效果有限。目前人民銀行的會計(jì)監(jiān)督主要由事后監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)兩種形式，事后監(jiān)督側(cè)重點(diǎn)在于核算手續(xù)的規(guī)范及要素的完整方面，主要通過審核憑證、勾兌賬務(wù)等方式進(jìn)行，其作用相當(dāng)于“再復(fù)核”；而基層人行內(nèi)部審計(jì)與事后監(jiān)督在內(nèi)容上并沒有多少區(qū)別，仍然是查看憑證、核對賬務(wù)等傳統(tǒng)審計(jì)，沒有從制訂制度的及時(shí)性、有效性等更高層次加以審核，形成重復(fù)監(jiān)督，難以有效發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是個(gè)別基層行實(shí)行的“移位監(jiān)督”等監(jiān)督效果有待商榷。目前，一些基層人民銀行為了防范風(fēng)險(xiǎn)，積極探索新的監(jiān)督方式，如“整體移位監(jiān)督”和“代崗監(jiān)督”等，但這種方式只能作為一種監(jiān)督的補(bǔ)充手段，而不能根本性防范風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闀?jì)工作有一定的周期性，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)也存在一定周期，靠較短時(shí)間的移位或代崗很難發(fā)現(xiàn)問題，同時(shí)，代崗人員的業(yè)務(wù)熟練程度、整體移位的成本也會制約監(jiān)督效果。

第9篇：會計(jì)監(jiān)督辦法范文

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)監(jiān)督

中圖分類號:F812文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)27-0105-02

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

在行政事業(yè)單位的各項(xiàng)改革積極推進(jìn)的今天,雖然在某些領(lǐng)域取得了矚目的成績,但是在現(xiàn)階段,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理這個(gè)微觀的層面上,尚存在著諸多方面的問題。

1.對預(yù)算編制的重要性認(rèn)識不足。根據(jù)國家預(yù)算管理的要求,行政事業(yè)單位必須根據(jù)事業(yè)發(fā)展的計(jì)劃和任務(wù),編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。預(yù)算管理作為一個(gè)系統(tǒng),相關(guān)部門在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用是 很關(guān)鍵的,沒有單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視及相關(guān)部門的積極配合,預(yù)算的編制肯定是一紙空談,但實(shí)際上預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事,預(yù)算編制與考評都是財(cái)務(wù)部門一手完成。

2.預(yù)算編制方法不科學(xué)。多年來,事業(yè)單位預(yù)算編制采取的是“上年基數(shù)加增長”的方法,雖較好地發(fā)揮了財(cái)政總量控制的優(yōu)勢,但實(shí)際操作中,為滿足“財(cái)政控制數(shù)”和爭取資金的要求,一些單位在申請預(yù)算時(shí),為了保證經(jīng)費(fèi)的充足,都在需求數(shù)上上浮一定比率,預(yù)備上級主管部門削減,歪曲了預(yù)算編制的目的。采用“上年基數(shù)加增長”的方法編制的預(yù)算,并沒有充分考慮行政事業(yè)單位發(fā)展的規(guī)模和速度,也沒有認(rèn)真評價(jià)所提供的服務(wù)與效益,只是簡單地采用在往年預(yù)算的基礎(chǔ)上增加一個(gè)系數(shù)的增量預(yù)算法。

3.預(yù)算編制時(shí)間倉促,難以保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性,使預(yù)算缺乏嚴(yán)肅性。根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和《中華人民共和國預(yù)算實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,財(cái)政預(yù)算草案從編制到批準(zhǔn)經(jīng)過“兩上兩下”的編制程序。而事實(shí)上從編制到批準(zhǔn)的時(shí)間往往比較短,在編制預(yù)算時(shí)極易造成基本數(shù)據(jù)調(diào)查不清,項(xiàng)目論證不充分,不能做到全面細(xì)致、科學(xué)合理,使得預(yù)算安排先天不足,有可能既缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究,又缺乏廣泛細(xì)致的科學(xué)論證,帶有很大的草率性和盲目性。

4.預(yù)算外收入管理不規(guī)范。一些單位未將應(yīng)納入單位預(yù)算管理的預(yù)算外資金統(tǒng)一納入單位預(yù)算,進(jìn)行“統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算”。部分部門隱瞞、截留、擠占財(cái)政資金和其他收入,設(shè)置賬外賬、私設(shè)小金庫,誘發(fā)現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的意義

1.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)涵。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督是指行政事業(yè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)工作人員、政府有關(guān)機(jī)關(guān)和工作人員、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員,依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定,通過記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法,對行政事業(yè)單位的會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和會計(jì)制度的規(guī)定,會計(jì)資料是否真實(shí)、完整以及行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的檢查和監(jiān)督活動。根據(jù)新出臺的《會計(jì)法》,可將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督分為行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和外部監(jiān)督,而外部 監(jiān)督又分為國家監(jiān)督和社會監(jiān)督,這三種形式被稱作“三位一體”的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

2.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的意義。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能是伴隨著會計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。改革開放以來,特別是中國加入WTO以后,行政事業(yè)單位逐步建立了內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督工作取得了很大的發(fā)展,同時(shí)也存著許多問 題。因此,理清行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化存在的成因,加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督、提高會計(jì)信息質(zhì)量已成為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。第一,各單位的法定義務(wù),《會計(jì)法》規(guī)定,“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度?！边@一規(guī)定體現(xiàn)的含義是各單位都必須建立內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度,這是各單位的法定義務(wù),必須履行。行政事業(yè)單位更應(yīng)該在行業(yè)會計(jì)制度的基礎(chǔ)上制定切實(shí)可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。第二,利于處理國家、單位、個(gè)人三者之間的利益關(guān)系,行政事業(yè)單位是國民經(jīng)濟(jì)的組成細(xì)胞。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,它是自我發(fā)展、自我約束的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體,要用國家撥付和單位增收的資金開展業(yè)務(wù)活動,發(fā)揮社會效益,并擔(dān)負(fù)有國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。第三,加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的需要,目前,社會上有一些單位管理體制不全,內(nèi)部控制制度失效。有的單位雖建立了相應(yīng)的制度,但這些制度形同虛設(shè),沒有得到有效執(zhí)行,以致會計(jì)工作違規(guī)違紀(jì)、 弄虛作假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重阻礙了會計(jì)工作秩序的正常進(jìn)行。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度可以規(guī)范會計(jì)行為,明確責(zé)任,防止工作差錯(cuò)和舞弊,避免因責(zé)任不清而互相扯皮、推諉,甚至越權(quán)行事,造成管理失控。建立和健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是當(dāng)務(wù)之急,對確保單位會計(jì)工作的正常運(yùn)行和經(jīng)營管理水平的提高具有十分重要的作用。第四,加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督,提高會計(jì)信息質(zhì)量,規(guī)范會計(jì)工作秩序,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹落實(shí)《中華人民共和國會計(jì)法》、《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī),確保財(cái)政資金使用效率是財(cái)政局監(jiān)督的重要職能之一。尋找探索加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督管理的對策,確保會計(jì)信息質(zhì)量準(zhǔn)確可靠。加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督,提高會計(jì)信息質(zhì)量,規(guī)范會計(jì)工作秩序,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹落實(shí)《中華人民共和國會計(jì)法》、《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī),確保財(cái)政資金使用效率是財(cái)政局監(jiān)督的重要職能之一。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對策

財(cái)務(wù)管理是極其重要的價(jià)值形式的管理,是單位管理工作的一個(gè)核心組成部分。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位向社會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的物質(zhì)保證,它關(guān)系著財(cái)政資金的配置效率,如何改進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,是一個(gè)亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

1.加強(qiáng)與完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的管理制度。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理作為一個(gè)重要的組成部分,想要不斷發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的服務(wù)保障,筆者認(rèn)為,首先要不斷加強(qiáng)與完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度,作為單位內(nèi)部一個(gè)特有的管理體系,它包含了《會計(jì)憑證審核制度》、《原始憑證規(guī)范化要求》、《支出審批制度》、《備用金制度》、《會計(jì)檔案制度》、《內(nèi)部控制制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》等多種制度。不斷加強(qiáng)與完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的管理制度,可以規(guī)范各個(gè)單位的財(cái)務(wù)收支管理,繼而形成一套全面、完整、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制,從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理更加制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。不斷加強(qiáng)與完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的管理制度,還能增強(qiáng)行政事業(yè)單位參與預(yù)算管理的管理意識。

2.創(chuàng)新完善的財(cái)政資金績效評價(jià)制度體系

創(chuàng)新完善的財(cái)政資金績效評價(jià)制度體系,要將公共資金特別是財(cái)政資金的使用效益提高,這其中包括加強(qiáng)與提高收入支出的預(yù)算管理,同時(shí)也要注重預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督效果。

3.建立一套完整的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度?！罢?cái)務(wù)報(bào)告是政府解脫其受托責(zé)任的有力依據(jù),也是政府重要的信息溝通制度之一。”隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化,當(dāng)前中國現(xiàn)有的政府決算與預(yù)算報(bào)告制度,已不能跟上市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的步伐,難以滿足各方面使用者的需求了,為了能跟上財(cái)政體制改革的步伐,滿足各方面信息使用者的不同需要,我們應(yīng)該能建立一套完整的,能與國際接軌的以及更加全面的財(cái)務(wù)報(bào)告制度,不僅如此,我們還應(yīng)對其作出詳細(xì)以及明確的規(guī)定,比如,我們可以設(shè)計(jì)出一套規(guī)范政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制準(zhǔn)則,建立政府會計(jì)核算的具體范圍,明確政府財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)包括決算、預(yù)算、社會保障基金與國有資產(chǎn)等各方面的信息,能夠確保準(zhǔn)確、完整地將會計(jì)核算的結(jié)果和潛在的權(quán)利能真實(shí)地反映出來。

4.加速行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度的改革。隨著社會的不斷發(fā)展而變化,我們對于現(xiàn)行的行政事業(yè)會計(jì)制度中不能適應(yīng)當(dāng)前財(cái)政局勢的部分,應(yīng)給予及時(shí)修改。特別是“招待費(fèi)”、“人車會話”、“差旅費(fèi)” 以及“補(bǔ)助費(fèi)”和固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)等部分,我們要根據(jù)當(dāng)前以及今后一段時(shí)間的趨勢狀況,來重新確定,實(shí)行政府采購、國庫直接支付、還有部門預(yù)算后相關(guān)的會計(jì)處理規(guī)定,我們也要根據(jù)今后一段時(shí)期的財(cái)力狀況來重新確定,這其中對于上級撥入的資金和預(yù)算內(nèi)外的資金核算要以“綜合財(cái)政預(yù)算”的規(guī)定全部納入“收支核算”,明確與認(rèn)識相應(yīng)的會計(jì)處理制度,對固定資產(chǎn)我們還要確定一個(gè)比較科學(xué)與合理的方法來反映它的實(shí)際價(jià)值,使它的實(shí)際價(jià)值與面價(jià)值大致相符,以此來確保國有資產(chǎn)的增值與保值。

5.加強(qiáng)預(yù)算外資金管理,全面實(shí)行收支兩條線管理。行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金是一種財(cái)政性資金,對預(yù)算外資金進(jìn)行管理應(yīng)按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和國家財(cái)政預(yù)算完整性原則,將預(yù)算外資金全部納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一管理,保證政府資金收支活動的完整性。要把有限的資金統(tǒng)籌安排,提高資金使用效益,就必須強(qiáng)化收支管理,全面落實(shí)收支兩條線管理。

6.建立考核、激勵(lì)機(jī)制,提高相關(guān)人員執(zhí)行預(yù)算工作的積極性。預(yù)算執(zhí)行完畢后,要分析預(yù)算從編制到執(zhí)行整個(gè)過程中出現(xiàn)的問題,實(shí)際情況與預(yù)算不相符的,分析產(chǎn)生問題的原因。各責(zé)任中心要對考核結(jié)果負(fù)責(zé),并根據(jù)實(shí)際情況開始下一輪的預(yù)算編制工作;對預(yù)算編制執(zhí)行工作合理、高效完成的部門,應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的激勵(lì)措施,使責(zé)權(quán)利有機(jī)地統(tǒng)一起來,以提高他們在以后執(zhí)行預(yù)算工作過程中的積極性和創(chuàng)造性。

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