內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：討論；會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)審計(jì)

信息時(shí)代的到來，為會(huì)計(jì)行業(yè)帶來了巨大的變革，會(huì)計(jì)電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)越來越突出，不僅方便會(huì)計(jì)，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還存在一些問題，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)

1.1在會(huì)計(jì)電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更加便捷

目前，會(huì)計(jì)電算化被廣泛應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)，企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化下開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜、煩瑣的工作，在會(huì)計(jì)電算化模式下處理會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)工作時(shí)省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會(huì)計(jì)工作人員只需要將資金的變動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時(shí)間，減輕了工作量，會(huì)計(jì)審計(jì)工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。

1.2在會(huì)計(jì)電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核工作的重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)變

企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員利用會(huì)計(jì)電算化來處理審計(jì)工作時(shí)，核對(duì)賬單明細(xì)的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會(huì)計(jì)審計(jì)的審核重點(diǎn)主要是針對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審核工作則需要會(huì)計(jì)人員事事親為。

2.目前在會(huì)計(jì)電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)存在的問題

2.1審計(jì)制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準(zhǔn)則時(shí)要考慮周全，例如：企業(yè)審計(jì)人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方式等。

2.2軟件工具的不足甚至落后

在會(huì)計(jì)電算化下開展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開功能齊全的審計(jì)軟件，目前，大部分企業(yè)的審計(jì)軟件是都很難滿足這一標(biāo)準(zhǔn)，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達(dá)到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計(jì)軟件的開發(fā)。

2.3審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

在會(huì)計(jì)電算化下開展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開功能齊全的審計(jì)軟件，同時(shí)也離不開專業(yè)的審計(jì)工作人員。專業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作者可以制定出合理的審計(jì)計(jì)劃，并按照審計(jì)計(jì)劃的具體內(nèi)容開展審計(jì)工作，最后對(duì)審計(jì)結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告。然而在實(shí)際工作中，審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)對(duì)信息技術(shù)的掌握不足，在審計(jì)工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)很難有效應(yīng)對(duì)。

2.4內(nèi)部審計(jì)并未發(fā)揮其真正的作用

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求是信息的可靠性，準(zhǔn)確性、完整性及安全性，但目前我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還停留在初級(jí)階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。

2.5審計(jì)方法處于被動(dòng)的局面

會(huì)計(jì)電算化下開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作要經(jīng)過三個(gè)階段，一是計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過階段；二是計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過階段；三是計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計(jì)人員處于被動(dòng)地位，制約了其發(fā)展。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略

3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度與準(zhǔn)則

傳統(tǒng)的審計(jì)工作的開展需要審計(jì)人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計(jì)工作絕大部分都是有審計(jì)軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計(jì)方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴(yán)重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度與準(zhǔn)則，讓企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常、有序開展。

3.2積極開發(fā)審計(jì)軟件，推進(jìn)其商品化發(fā)展

在企業(yè)開展審計(jì)工作時(shí)使用的審計(jì)軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實(shí)際的審計(jì)工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計(jì)軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。

3.3提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

對(duì)于審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會(huì)計(jì)電算化方面的專業(yè)能力，又具有會(huì)計(jì)審計(jì)的能力，同時(shí)還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對(duì)于新招聘的審計(jì)人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進(jìn)符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強(qiáng)的綜合素質(zhì)人才，幫助審計(jì)人員的綜合素質(zhì)再上一個(gè)新的臺(tái)階。

3.4加快會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來巨大沖擊，我們?cè)诟母锇l(fā)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的同時(shí)，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上的，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改革與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]冷一.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].企業(yè)改革與管理，2015（20）

[2]潘彥.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].企業(yè)改革與管理，2016（02）

第2篇：內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】 通信企業(yè)內(nèi)部控制 信息化 影響 審計(jì)對(duì)策

目前，我國(guó)信息化建設(shè)進(jìn)入全新的發(fā)展階段，通信企業(yè)由于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)收入下滑，也正在積極探索業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)形，而信息化的發(fā)展是公司實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在。信息化提高了公司業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化程度，改變了數(shù)據(jù)和信息的獲取、傳遞、存儲(chǔ)的方式，提高了信息處理的效率，提高了信息的集成性。同時(shí)也造成通信企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)隨之發(fā)生變化，使傳統(tǒng)的控制手段逐漸失去意義；評(píng)價(jià)和改進(jìn)內(nèi)部控制必須以信息系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)，而公司信息系統(tǒng)的安全問題會(huì)導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)日益增長(zhǎng)，與之對(duì)應(yīng)的公司內(nèi)部控制審計(jì)也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，已經(jīng)成為需要認(rèn)真研究的課題。

一、信息化對(duì)通信企業(yè)內(nèi)部控制的影響

通信企業(yè)信息化環(huán)境下的控制活動(dòng)分為兩部分：信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的控制，但其形式和控制手段相對(duì)以往發(fā)生了很大變化，它以計(jì)算機(jī)程序的形式嵌入于公司信息系統(tǒng)之中，對(duì)業(yè)務(wù)的控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。

信息系統(tǒng)控制是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對(duì)象是公司信息系統(tǒng)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)控制還必須考慮網(wǎng)絡(luò)安全和電子商務(wù)控制的問題。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制對(duì)控制活動(dòng)有著不同要求，內(nèi)部控制必須根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置，因此，控制活動(dòng)受到公司信息化的直接影響。

二、信息化環(huán)境下，通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采取的應(yīng)對(duì)措施

隨著國(guó)內(nèi)四大通信運(yùn)營(yíng)公司在海內(nèi)外上市，在當(dāng)今信息化環(huán)境下，通信企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多，管理層更關(guān)注公司政策、制度在集團(tuán)所屬單位的貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注公司資產(chǎn)的安全性和效益性，關(guān)注信息是否失真，關(guān)注權(quán)力是否失衡，控制是否缺失等。

(一)審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變

觀念問題就是認(rèn)識(shí)問題，通信企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)換審計(jì)觀念，將審計(jì)目標(biāo)不僅僅局限在查錯(cuò)糾弊，而應(yīng)全面樹立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)觀念，理解信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的重要意義；一個(gè)在信息化環(huán)境下，完善、良好的控制系統(tǒng)，應(yīng)該能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正自身存在的問題，審計(jì)的任務(wù)就是幫助和促進(jìn)被審計(jì)者建立、健全這種機(jī)制，而不應(yīng)該是代替被審計(jì)者去履行他們的“管理責(zé)任”。

1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極參與信息化環(huán)境下的審計(jì)項(xiàng)目

內(nèi)審人員應(yīng)以相對(duì)獨(dú)立的身份，在審計(jì)中可以保持客觀態(tài)度，有助于公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的健全和完善。

2.加強(qiáng)信息化知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

目前，隨著信息化的實(shí)施，對(duì)內(nèi)審工作也提出了新的要求，審計(jì)人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業(yè)應(yīng)以上市執(zhí)行內(nèi)部控制制度為契機(jī)，以效益為中心，以內(nèi)控體系為載體，以外部審計(jì)為驅(qū)動(dòng)力，通過各種培訓(xùn)，使全體審計(jì)人員對(duì)企業(yè)信息化有全面的了解和認(rèn)識(shí)。

3.明確信息化環(huán)境穩(wěn)定后內(nèi)審工作的新方向

內(nèi)審的職能應(yīng)從查錯(cuò)防弊逐步向?yàn)閺?qiáng)化管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制方向轉(zhuǎn)變。通信企業(yè)審計(jì)工作的方向和重點(diǎn)應(yīng)向管理審計(jì)和效益審計(jì)轉(zhuǎn)型，應(yīng)積極開展信息化環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的分析，協(xié)助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。

(二)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的方法

信息化環(huán)境下，通信企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)資源，統(tǒng)一審計(jì)辦法。主要審計(jì)工作方法可歸納如下：

1.計(jì)劃階段

(1)深入了解、分析業(yè)務(wù)流程，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)；

(2)分析存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；

(3)確定審計(jì)重點(diǎn)；

(4)進(jìn)行穿行測(cè)試，評(píng)估信息化系統(tǒng)控制的實(shí)現(xiàn)情況，根據(jù)評(píng)估結(jié)果適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)；

(5)熟練掌握信息化系統(tǒng)中相關(guān)查詢功能，搜集所需的相關(guān)資料和信息；

(6)導(dǎo)出所需的業(yè)務(wù)資料，進(jìn)行分析、比較；

(7)編制可行的審計(jì)工作方案，進(jìn)行合理人員分工。

2.實(shí)施階段

(1)追溯原始數(shù)據(jù)的來源，抽樣核對(duì)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；

(2)分析會(huì)計(jì)核算方法的差異、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響以及前后期是否一貫執(zhí)行；

(3)對(duì)集成部分?jǐn)?shù)據(jù)形成的報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析，尋找異常，并抽查驗(yàn)證；對(duì)非集成數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中導(dǎo)出相關(guān)憑證，抽樣查閱原始憑證；

(4)利用信息化環(huán)境提供審計(jì)線索的功能，查閱相關(guān)修改記錄并進(jìn)行追查；

(5)形成審計(jì)工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環(huán)境下的內(nèi)審工作，將審計(jì)過程所涉及到的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以“實(shí)事描述”“信息背景”“風(fēng)險(xiǎn)影響”“審計(jì)建議”為內(nèi)容全部記錄下來，形成相應(yīng)的工作底稿，以待備查，為撰寫審計(jì)報(bào)告打下基礎(chǔ)。

3.報(bào)告階段

(1)完成審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核；

(2)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)結(jié)果，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的不足，編寫審計(jì)報(bào)告，提出管理建議；

(三)消除信息化環(huán)境下內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

誤區(qū)一，信息化環(huán)境下內(nèi)審工作職能的削弱。有人認(rèn)為，實(shí)施信息化內(nèi)部審計(jì)部門沒事干了，原先很多審計(jì)工作可以通過信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)流程的整合，內(nèi)審工作職能就相應(yīng)削弱。

誤區(qū)二，按照傳統(tǒng)審計(jì)思路開展審計(jì)工作。有人認(rèn)為：信息化環(huán)境下，只需將所需數(shù)據(jù)從信息化環(huán)境下系統(tǒng)中導(dǎo)出，然后按傳統(tǒng)的審計(jì)工作思路和方法進(jìn)行核對(duì)，不加分析，不加判斷，繼續(xù)按照舊環(huán)境下容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊為起點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，其結(jié)果可能是既浪費(fèi)時(shí)間又沒有成效。因?yàn)樵S多核對(duì)工作信息化環(huán)境下系統(tǒng)已經(jīng)能自動(dòng)完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對(duì)工作。

在新的環(huán)境下對(duì)通信企業(yè)內(nèi)審人員來說，一方面，要加強(qiáng)信息化相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)；另一方面，要積極開展信息化環(huán)境下審計(jì)的研究工作，將審計(jì)工作重點(diǎn)逐步進(jìn)行轉(zhuǎn)移。從現(xiàn)實(shí)意義上講，信息化環(huán)境下內(nèi)審活動(dòng)是公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的控制系統(tǒng)，審計(jì)的職能從查錯(cuò)防弊逐步向如何加強(qiáng)企業(yè)管理、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)分析與控制等方向轉(zhuǎn)變。

信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時(shí)，隨著信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)逐步完善，內(nèi)審工作的重點(diǎn)和方法也需逐步調(diào)整，這就要求通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不斷地學(xué)習(xí)和探索，切實(shí)提高審計(jì)能力；為適應(yīng)信息化時(shí)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，適應(yīng)信息化環(huán)境下的審計(jì)要求，審計(jì)人員更應(yīng)該改變審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)思路和方法，跟蹤信息環(huán)境下內(nèi)審工作的新方向，使通信企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)一步發(fā)展和提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]李榮華.信息化時(shí)代的企業(yè)管理創(chuàng)新[J].廣東科技，2003，(11).

[2]滕佳東.企業(yè)信息化建設(shè)與企業(yè)管理創(chuàng)新[J].商業(yè)研究，2004，(1).

第3篇：內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文

摘 要 內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理符合法律法規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分。只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì),才能順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)是建立于企業(yè)內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系,它既可對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),又可對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,對(duì)資產(chǎn)的安全、完整,對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整及會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)運(yùn)作管理的重要組成部分,是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能定位

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門,審計(jì)部門應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)的作用將更多地體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題,把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展,審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才,而且還應(yīng)配備精通法律、管理等相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才,選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門,使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用,更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)防止內(nèi)控失效

(一)建立管理全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線,要建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度,重要業(yè)務(wù)宜采用雙簽制,所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要經(jīng)過復(fù)核,防止個(gè)人包辦,建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上,內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段,建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上述內(nèi)控措施,不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將起到重要的作用。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度

為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核,由企業(yè)內(nèi)審部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作,并對(duì)執(zhí)行情況做出客觀評(píng)價(jià)。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的,給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,對(duì)于者及違法亂紀(jì)、者,要給予重罰,并與職務(wù)升遷掛鉤。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有做到壓力和動(dòng)力并舉,才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

(三)建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

公司董事會(huì)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要站在企業(yè)整體利益的高度,維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,放手讓內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立開展工作和行使職權(quán),以確保內(nèi)部審計(jì)不走過場(chǎng)和流于形式,對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,要予以高度重視,并對(duì)問題逐一解決,決不能姑息遷就。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,要分析和排查原因。如果是屬于主觀原因的,要報(bào)請(qǐng)企業(yè)決策層堅(jiān)決予以查處,責(zé)令有關(guān)部門及時(shí)糾正:如屬于制度缺陷的,要會(huì)同有關(guān)部門及時(shí)對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行修改和完善,以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)

(一)完善的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)審機(jī)構(gòu)遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí),還可直接向股東大會(huì)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中,內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性,以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議,企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下,最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(二)堵塞漏洞消除隱患

通過內(nèi)部審計(jì),能防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來中各種欺詐及舞弊行為,對(duì)這些予以及時(shí)的制止,從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整,避免企業(yè)發(fā)生不必要的損失。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)防微杜漸,及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭。這些是內(nèi)部審計(jì)人員在日常工作中的重點(diǎn)。

(三)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為

提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議,促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。

第4篇：內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境發(fā)展的需要

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)在目前的大環(huán)境中有著重要的應(yīng)用，一個(gè)顯著的原因是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有周期性的特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也較為頻繁，所以在這樣的大環(huán)境中，企業(yè)要想具備更強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而在市場(chǎng)環(huán)境中進(jìn)行自我發(fā)展，就必須進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的建設(shè)。通過內(nèi)部控制審計(jì)的完成，企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行會(huì)得到進(jìn)一步的優(yōu)化，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率會(huì)明顯的降低。簡(jiǎn)言之就是內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的必要自保措施。

（二）企業(yè)自身發(fā)展的需要

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)不僅能夠很好的應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)于自身的內(nèi)在優(yōu)化和完善也有著重要的作用。通過企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作實(shí)踐的進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展和運(yùn)行結(jié)構(gòu)會(huì)得到進(jìn)一步的優(yōu)化，企業(yè)運(yùn)行的流暢性會(huì)有明顯的提升。因?yàn)槔脙?nèi)部控制審計(jì)工作完成了企業(yè)優(yōu)化，所以其結(jié)構(gòu)管理等方面的投入會(huì)顯著的降低，但是管理的效果會(huì)明顯的提升。簡(jiǎn)言之就是通過內(nèi)部控制審計(jì)的應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)耗得到了有效的控制，管理成本的投入明顯降低。未來企業(yè)的發(fā)展對(duì)于管理的要求越來越高，內(nèi)部控制審計(jì)正好符合這一要求，所以說其是企業(yè)自身發(fā)展的需要。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)項(xiàng)目的全面性不足

審計(jì)項(xiàng)目的全面性不足是目前企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的一個(gè)主要問題。就目前的審計(jì)項(xiàng)目全面性不足來看，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一對(duì)會(huì)計(jì)電算化的大環(huán)境分析不足，所以在控制項(xiàng)目的確立方面存在著一定的疏漏。這種疏漏直接造成了控制漏洞的產(chǎn)生。第二是對(duì)于控制項(xiàng)目的類別劃分不完善。控制項(xiàng)目既有大類劃分，也有小項(xiàng)的區(qū)別，通過這樣的全面劃分，具體的控制措施采取會(huì)更加到位，但是目前的小項(xiàng)劃分缺陷嚴(yán)重。第三是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定不完善。完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)提升審計(jì)工作實(shí)效。但是這種不完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)使得審計(jì)工作實(shí)效提升較為困難。

（二）審計(jì)控制機(jī)制存在缺漏

審計(jì)控制機(jī)制存在缺漏在目前的審計(jì)控制實(shí)踐中表現(xiàn)的也較為突出。就目前的審計(jì)機(jī)制來看，缺漏體現(xiàn)在三方面：第一是審計(jì)控制模式的單一性比較強(qiáng)。在市場(chǎng)化環(huán)境中，審計(jì)控制要滿足市場(chǎng)變化的需要，必須具備多種模式，但是目前利用的僅僅是單一的方法。第二是審計(jì)責(zé)控制責(zé)任的不明確，在審計(jì)控制實(shí)踐工作中，對(duì)審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，工作開展的針對(duì)性會(huì)更好，但是目前，因?yàn)樨?zé)任范圍界定模糊，所以工作開展的實(shí)效性差。第三是審計(jì)工作的流程性建設(shè)不夠完善?？偠灾褪菍徲?jì)控制機(jī)制不完善造成了目前的審計(jì)控制效率低下。

（三）審計(jì)控制專業(yè)性不強(qiáng)

審計(jì)控制專業(yè)性不強(qiáng)也是目前審計(jì)控制工作實(shí)踐中出現(xiàn)的一個(gè)重要問題。其專業(yè)性的不強(qiáng)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一是審計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)不高。一方面，工作人員對(duì)于審計(jì)控制缺乏全面的認(rèn)識(shí)和理解，另一方面，工作人員在具體工作中的規(guī)范化和專業(yè)化操作不足，所以更多的人為原因造成了審計(jì)控制效率的低下。第二是在審計(jì)控制實(shí)踐當(dāng)中，方法利用和技術(shù)使用缺乏豐富性。簡(jiǎn)而言之，由于專業(yè)性的不足，最終使得企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)效性有了大范圍的下降。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效策略

（一）強(qiáng)化審計(jì)控制的項(xiàng)目

強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目的控制是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的有效策略。在項(xiàng)目控制強(qiáng)化方面主要有三方面的工作：第一是積極的分析現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化的大環(huán)境，對(duì)其有更加深層的了解，這樣可以為項(xiàng)目控制提供一個(gè)良好的基礎(chǔ)。第二是做好審計(jì)項(xiàng)目的類別劃分。通過詳細(xì)的劃分類別，可以就審計(jì)控制中的大類和小項(xiàng)進(jìn)行全面的掌握，內(nèi)部審計(jì)控制的范圍化可以有效的實(shí)現(xiàn)。第三是進(jìn)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定。通過標(biāo)準(zhǔn)的確定，將審計(jì)工作的規(guī)范性強(qiáng)化，這樣，項(xiàng)目的全面性掌握可以在規(guī)范的基礎(chǔ)上有更好的控制。

（二）完善審計(jì)控制機(jī)制

完善審計(jì)控制機(jī)制也是進(jìn)行審計(jì)控制效果強(qiáng)化的一項(xiàng)重要策略。要進(jìn)行機(jī)制完善，也需要進(jìn)行三方面的工作：第一是進(jìn)行審計(jì)模式的選擇。在工作實(shí)踐中，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇具有更強(qiáng)適應(yīng)性的審計(jì)控制模式，其效果發(fā)揮會(huì)更好。第二是明確審計(jì)控制的責(zé)任范圍。在不同的環(huán)節(jié)中進(jìn)行的審計(jì)控制，其責(zé)任范圍的差異性比較大，強(qiáng)化責(zé)任的分析，可以更好的為控制措施的實(shí)施提供有利條件。第三是進(jìn)行審計(jì)控制流程的完善。通過流程的完善，整個(gè)工作的流暢性效果會(huì)提升，在細(xì)節(jié)處發(fā)生的問題也會(huì)被有效的避免。簡(jiǎn)言之就是通過以上三個(gè)方面的工作推進(jìn)，審計(jì)控制機(jī)制的完善性明顯提高，控制實(shí)效也會(huì)明顯的增加。

（三）提升審計(jì)控制的專業(yè)性

提升審計(jì)控制的專業(yè)性也是強(qiáng)化審計(jì)控制效果的有效策略。就專業(yè)性的強(qiáng)化而言主要包括兩項(xiàng)工作：第一是進(jìn)行審計(jì)人員隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)。審計(jì)控制人員的專業(yè)化素質(zhì)會(huì)嚴(yán)重影響到工作實(shí)效，所以在人員隊(duì)伍建設(shè)的時(shí)候，一方面強(qiáng)化人員的理論認(rèn)識(shí)，另一方面強(qiáng)化人員的實(shí)際操作能力培訓(xùn)，通過理論和實(shí)踐的結(jié)合強(qiáng)化，整個(gè)人員隊(duì)伍的專業(yè)性顯著提升。第二是進(jìn)行專業(yè)技術(shù)以及方法的提升。利用專業(yè)的技術(shù)和方法可以使得控制工作產(chǎn)生事半功倍的效果，所以積極的強(qiáng)化審計(jì)控制的專業(yè)性提升意義重大。

第5篇：內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)外部化;審計(jì)工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量;控制研究

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快、信息技術(shù)飛速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速變化，組織已不可能在每個(gè)業(yè)務(wù)上都成為領(lǐng)先者，及時(shí)確實(shí)步步領(lǐng)先，其花費(fèi)的成本也將是非常巨大的，所以完全可以將那些自己不擅長(zhǎng)的或是非專業(yè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)外包給專門機(jī)構(gòu)來執(zhí)行，因此內(nèi)部審計(jì)外包便應(yīng)運(yùn)而生。在社會(huì)專業(yè)化分工、資源合理化配置、受托責(zé)任理論的背景下，內(nèi)部審計(jì)外部化自20世紀(jì)80年代末開始引起學(xué)術(shù)界和職業(yè)界的關(guān)注，90年代在國(guó)外得到了迅速發(fā)展，在運(yùn)用于企業(yè)中顯示出了突出的優(yōu)勢(shì)，George R Aldizer III &James D Cashell & Dale R Martin

（2003）的研究認(rèn)為外部化對(duì)公司和事務(wù)所雙方都有利：對(duì)企業(yè)而言，外部化更容易以較低的成本獲得專業(yè)性的服務(wù);對(duì)事務(wù)所而言，接受外部化委托無疑可以增加收入，均衡事務(wù)所的業(yè)務(wù)量，而且通過內(nèi)部審計(jì)獲得的信息對(duì)年終審計(jì)也有用，應(yīng)的可以提高審計(jì)的效果和效率。Lynda S.Ramirez―Blust（2007）研究指出通過內(nèi)部審計(jì)外包，對(duì)必需的資源進(jìn)行支付來減少固定成本，提高獨(dú)立性，可以獲得信息技術(shù)、舞弊和其他風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的熟練的審計(jì)專業(yè)知識(shí)。

國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)際應(yīng)用尚處于起步探索階段。王光遠(yuǎn)在《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念》中提出[1]，以企業(yè)管理的理念管理內(nèi)部審計(jì)部門，致力于把內(nèi)審部門建成一個(gè)利潤(rùn)中心或投資中心。作為一項(xiàng)資源，內(nèi)部審計(jì)同樣需要合理配置，外包、內(nèi)部設(shè)置、合作內(nèi)審都是可選的配置方式，內(nèi)審部門如不加強(qiáng)管理，就始終難逃被裁撤、外包的命運(yùn)[2]?？蛻?、產(chǎn)品、資源和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手一應(yīng)俱全的內(nèi)部審計(jì)，完全可以借鑒企業(yè)管理的理念來經(jīng)營(yíng)自己的業(yè)務(wù)管理，就是要設(shè)計(jì)并保持一種良好的環(huán)境，使人在群體里高效率地完成既定的目標(biāo)，管理人員的共同目標(biāo)是創(chuàng)造盈余（Koontz，1998）;管理者所要做的就是確定目標(biāo)、進(jìn)行組織、動(dòng)員和溝通、通過建立標(biāo)準(zhǔn)尺度來進(jìn)行計(jì)量、培養(yǎng)人（Drucker，1954）。王光遠(yuǎn) （2002）認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事內(nèi)部管理審計(jì)可以節(jié)約成本，提高效率，由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同審計(jì)組對(duì)同一客戶提供不同的服務(wù)并不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。崔剛（2005）打破以往的常規(guī)，以組織發(fā)展與戰(zhàn)略管理為背景，采用辯證的方法闡述了內(nèi)部審計(jì)外部化的原理依據(jù)及其對(duì)于組織經(jīng)營(yíng)和管理控制的多元影響，并據(jù)此提出內(nèi)部審計(jì)外部化的策略分析模式，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)對(duì)外部化之后委托雙方的資源、能力、知識(shí)、信息等方面的有機(jī)整合，以保證內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)施效果。莊莉（2006）提出我國(guó)應(yīng)從轉(zhuǎn)變觀念、重設(shè)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)與外部審計(jì)師之間的溝通以及對(duì)外包進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析控制人手開展內(nèi)部審計(jì)外包工作，并指出外包最終要走出一條從內(nèi)到外的演化路徑。依靠中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，具有獨(dú)立、專業(yè)、高效等優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)也可存在審計(jì)過程不規(guī)范、審計(jì)質(zhì)量不高、審計(jì)成果與委托要求不符、中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)考核不到位等問題。

作為公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，如何適應(yīng)世界內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，如何提升內(nèi)審實(shí)務(wù)水平，如何提升自我在醫(yī)院管理中不可或缺的地位，如何成為醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的重要防線。隨著公立醫(yī)院快速發(fā)展，大量配套基本建設(shè)工程項(xiàng)目如火如荼展開，加之諸多工期緊，施工難度大，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)高，臨床需求不斷變化等客觀情況的存在，使得一系列工程項(xiàng)目管理問題凸顯，產(chǎn)生諸如缺乏過程控制造成大量項(xiàng)目總造價(jià)超出概算，預(yù)算執(zhí)行率低等現(xiàn)象。目前尚無關(guān)于公立醫(yī)院工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)外部化相關(guān)問題的研究，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門受專業(yè)結(jié)構(gòu)、人員成本等因素影響，嘗試將工程審計(jì)業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的工程審計(jì)機(jī)構(gòu)。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，是壓力也是動(dòng)力，如何提升自身的管理水平，提高外包項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，構(gòu)建科學(xué)完善的外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)體系已成為一項(xiàng)緊迫的現(xiàn)實(shí)課題。

一、研究目的

公立醫(yī)院作為差額預(yù)算單位，執(zhí)行工程項(xiàng)目預(yù)算制度。面對(duì)目前公立醫(yī)院大量工程項(xiàng)目超預(yù)算難以得到有效控制的問題，內(nèi)部審計(jì)亟待外部審計(jì)的支持?！罢l(shuí)委托，誰(shuí)負(fù)責(zé)”，公立醫(yī)院工程項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)外部化的過程，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)自我質(zhì)量控制的過程，只有明確了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等一系列問題，才能真正實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。因而，以公立醫(yī)院工程項(xiàng)目外包審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為起點(diǎn)，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)而制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，建立外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，并對(duì)其設(shè)計(jì)的科學(xué)性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷提出整改意見，從而提升公立醫(yī)院工程項(xiàng)目外包審計(jì)業(yè)務(wù)管理水平，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)職能，提升審計(jì)的質(zhì)量。

二、主要研究?jī)?nèi)容

（一）工程項(xiàng)目外包審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（1）項(xiàng)目外包決策階段風(fēng)險(xiǎn)因素。A.決策制度不健全、不完善，導(dǎo)致相關(guān)決策工作隨意性大，缺乏科學(xué)性。B.未履行適當(dāng)程序，導(dǎo)致決策失誤或不科學(xué)。（2）項(xiàng)目外包合同形成階段風(fēng)險(xiǎn)因素。A.受托方選擇不當(dāng)，缺乏必要的人員、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)規(guī)范和質(zhì)量保證體系，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低或進(jìn)度拖延。B.缺乏必要的外包項(xiàng)目成本控制措施，導(dǎo)致價(jià)格不合理，成本過高，沒有發(fā)揮項(xiàng)目外包的優(yōu)勢(shì)，組織利益受損。C.未及時(shí)簽訂合同或合同條款不嚴(yán)，使組織遭受欺詐、利益受損。（3）合同履行階段風(fēng)險(xiǎn)因素。A.對(duì)審計(jì)實(shí)施過程管理措施不到位，導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)。B.不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)外包項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量問題。C.項(xiàng)目結(jié)算依據(jù)不充分或?qū)徍瞬粐?yán)，導(dǎo)致結(jié)算超標(biāo)準(zhǔn)。D.過程記錄不完整或未及時(shí)歸檔，不利于相關(guān)信息的積累、利用和責(zé)任的追溯。E.受托方評(píng)價(jià)機(jī)制缺失，導(dǎo)致組織未能準(zhǔn)確掌握受托方的服務(wù)質(zhì)量，無法為日后的業(yè)務(wù)外包提供參考。

（二）審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。相應(yīng)審計(jì)重點(diǎn)：是否建立內(nèi)控制度及其設(shè)計(jì)和理性。審計(jì)目標(biāo)之二是審查工程項(xiàng)目審計(jì)外包業(yè)務(wù)的實(shí)施情況，評(píng)價(jià)是否符合相關(guān)管理制度和流程規(guī)定，是否偏離目標(biāo)。相應(yīng)審計(jì)重點(diǎn)包括是否履行審批程序，受托方的選擇是否采用競(jìng)爭(zhēng)和擇優(yōu)方式，合同履行過程有無進(jìn)行必要的監(jiān)督檢查，有無對(duì)受托方進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，并形成客觀公正結(jié)論等。

（三）審計(jì)方法――建立外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。建立科學(xué)、有效的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，需要從審計(jì)成果的應(yīng)用主體出發(fā)，從評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用等方面入手，對(duì)評(píng)價(jià)的范圍、方法、權(quán)重和檔次等作出明確界定，才能發(fā)揮評(píng)價(jià)機(jī)制的正面導(dǎo)向作用，促進(jìn)提高委托審計(jì)質(zhì)量。通過賦予內(nèi)審部門較高的評(píng)價(jià)權(quán)重，明確其作為審計(jì)成果應(yīng)用的主體地位，明確委托方的要求就是審計(jì)重點(diǎn);通過細(xì)致劃分評(píng)價(jià)項(xiàng)目和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果提出具體要求;通過合理應(yīng)用評(píng)價(jià)結(jié)果，樹立優(yōu)秀中介機(jī)構(gòu)典型，淘汰不符合要求的中介機(jī)構(gòu)，推動(dòng)提升工程項(xiàng)目整體審計(jì)質(zhì)量。

采用內(nèi)審部門、工程部、財(cái)務(wù)部結(jié)合的三維評(píng)價(jià)主體，拓寬審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)角度。內(nèi)審部門代表醫(yī)院進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)外包委托，工程部是工程質(zhì)量的責(zé)任部門即被審部門，財(cái)務(wù)部門履行工程款結(jié)算職能，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)評(píng)價(jià)”的原則，以內(nèi)審部門為主、工程部、財(cái)務(wù)部為輔共同開展對(duì)外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)工作。作為不同的評(píng)價(jià)維度，根據(jù)審計(jì)工作開展和審計(jì)成果應(yīng)用的實(shí)際需要，分別賦予評(píng)價(jià)權(quán)重。內(nèi)審部門作為審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)責(zé)任部門，評(píng)價(jià)權(quán)重70%;工程部作為被審部門，評(píng)分權(quán)重20%;財(cái)務(wù)部門作為配合評(píng)價(jià)部門，評(píng)價(jià)權(quán)重10%。采用賦予相關(guān)責(zé)任各方不同權(quán)重的三維評(píng)價(jià)主體，相比僅由內(nèi)審部門單方評(píng)價(jià)，不僅能全面反映中介機(jī)構(gòu)的實(shí)際工作情況與審計(jì)質(zhì)量，而且有利于加強(qiáng)各部門的工作協(xié)同配合。

（四）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)――質(zhì)量評(píng)價(jià)體系指標(biāo)。工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)分為基本要求、工作質(zhì)量（反映過程）、工作效果（反映成果）三大項(xiàng)共六類指標(biāo)。內(nèi)審部門、工程部、財(cái)務(wù)部作為不同角度的評(píng)價(jià)主體，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)各有側(cè)重：內(nèi)審部門作為審計(jì)質(zhì)量控制的主體，注重全過程管理，所以分值分配均衡，基本要求、工作質(zhì)量、工作成果分別占30%、40%、30%;工程部作為直接接觸審計(jì)人員的被審計(jì)主體，其評(píng)價(jià)則更側(cè)重于工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)，工作質(zhì)量與工作效果分別占60%、40%;財(cái)務(wù)部作為結(jié)算支付部門，主要對(duì)工作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。實(shí)行中介機(jī)構(gòu)分類管理，創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用模式。通過設(shè)立工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量評(píng)議委員會(huì)，定期召開評(píng)議會(huì)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施分類管理，設(shè)立工程項(xiàng)目投資監(jiān)理（即全過程跟蹤審計(jì)）備選庫(kù)、審價(jià)（即工程竣工結(jié)算審計(jì)）備選庫(kù)，并不斷更新。投資監(jiān)理單位在審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)中被評(píng)為“優(yōu)秀”檔次的，列為下一年度大型項(xiàng)目?jī)?yōu)先備選機(jī)構(gòu);被評(píng)為“良好”檔次的，列為下一年度常規(guī)備選單位;被評(píng)為“一般”檔次的，淘汰進(jìn)入審價(jià)備選庫(kù)，作為審價(jià)項(xiàng)目備選單位;被評(píng)為“不合格”檔次的，三年內(nèi)不得入選備選庫(kù)。審價(jià)單位審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)參照投資監(jiān)理單位執(zhí)行。將評(píng)價(jià)結(jié)果與備選庫(kù)相結(jié)合，對(duì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施分類管理，優(yōu)勝劣汰，有利于建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用的長(zhǎng)效機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文

摘 要 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制共同對(duì)整個(gè)企業(yè)的治理工作發(fā)揮著重要的作用。本文首先分析了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位，然后總結(jié)了五點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位

1、在結(jié)構(gòu)上，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分。內(nèi)部控制是一個(gè)完整的財(cái)務(wù)控制體系，其中內(nèi)部審計(jì)、方法程序、組織結(jié)構(gòu)這三個(gè)方面是+制工作來完成，所以說內(nèi)部控制的一個(gè)重要的組成部分就是內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制的一個(gè)構(gòu)成要素，對(duì)內(nèi)部控制工作具有很大的監(jiān)督作用。

2、內(nèi)部審計(jì)在職能上是對(duì)內(nèi)部控制上的審計(jì)。內(nèi)部控制是有效的促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的重要保障，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)以及執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而能夠保證內(nèi)部控制制度的健全和有效的執(zhí)行。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)中有缺陷，或者在執(zhí)行方面不力，內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)的提出建議，并且督促有關(guān)部門加強(qiáng)改進(jìn)。企業(yè)在實(shí)際的工作中，要充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，另外內(nèi)部控制監(jiān)督制度必須要制定，在內(nèi)部監(jiān)督中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限要有一個(gè)明確的劃分。在內(nèi)部審計(jì)工作中，監(jiān)督的程序、要求和方法要規(guī)范。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用

1、在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中具有參與作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的開始，在評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)之后才能夠針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制都是為了使企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率和效果得到提高，使企業(yè)的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)。在對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，內(nèi)部審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外部審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)情況了解的比較多。在評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，首先要確立企業(yè)的目標(biāo)，然后對(duì)企業(yè)目標(biāo)中相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，最后針對(duì)評(píng)估的結(jié)果來制定控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，最重要的就是全面的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，只有全面的評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)，才能夠保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和治理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)和改進(jìn)的時(shí)候，通過的是比較系統(tǒng)化的方法，在很大程度上對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有很大的促進(jìn)作用。

2、在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)中具有參與作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)比較復(fù)雜，在進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候首先需要有初稿，然后進(jìn)行匯總，發(fā)現(xiàn)不合適的地方進(jìn)行修改，最后確保無誤的情況下再實(shí)施。在實(shí)施的過程中，也要不斷的發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)問題進(jìn)行分析，最后解決問題。所以說，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)比較熟悉企業(yè)的各個(gè)方面，因此內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用就會(huì)更加的明顯。為了使內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)更加的科學(xué)合理，必須要在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)人員的參與。

3、對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行具有很好的監(jiān)督的作用，在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有進(jìn)行直接的參與，但是在各項(xiàng)管理活動(dòng)中都有內(nèi)部審計(jì)的存在，因此內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制有很好的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)糾正和處理企業(yè)內(nèi)部組織和個(gè)人違反政策或者程序的事件，可以報(bào)告給企業(yè)的管理高層，并且還可以保持相對(duì)獨(dú)立人的身份。

4、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的時(shí)候，對(duì)內(nèi)部控制的有效性是有一定的要求的，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)水平比較高，而且在管理權(quán)限方面相對(duì)的獨(dú)立，因此可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的記錄，并且適當(dāng)?shù)臏y(cè)試這些控制。外部審計(jì)人員的支持證據(jù)是共評(píng)審結(jié)果，在進(jìn)行評(píng)審的時(shí)候，要有公司其他相關(guān)部門的合作和協(xié)助。

5、內(nèi)部審計(jì)有助于良好的控制環(huán)境的構(gòu)建。在內(nèi)部控制的過程中，因?yàn)榻M織的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷的變化著，內(nèi)部控制自身也在不斷的變化，因此可以說健全內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。內(nèi)部控制必須要不斷的調(diào)整自身來適應(yīng)這些變化。企業(yè)的內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分就是內(nèi)部審計(jì)，評(píng)審合同、審計(jì)工程預(yù)決算、審簽費(fèi)用報(bào)銷等都有內(nèi)部審計(jì)的參與。企業(yè)的管理屬于分權(quán)分層管理，企業(yè)內(nèi)的分公司或者各部門可以相對(duì)獨(dú)立的使用企業(yè)的部分財(cái)產(chǎn)，企業(yè)仍然具有這些財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，使用這些財(cái)產(chǎn)的分公司或者各部門只擁有這部分財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)。

總結(jié)：在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，組織價(jià)值的增加、組織運(yùn)營(yíng)獨(dú)立的改善以及咨詢活動(dòng)都是由內(nèi)部審計(jì)來完成的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理離不開內(nèi)部控制的作用，控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目的。在整個(gè)企業(yè)的治理中，都需要內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的作用，因此只有將內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制有效的結(jié)合起來，才能夠使公司的治理機(jī)制更加的健全，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，最終使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王平.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的探討.中國(guó)經(jīng)貿(mào).2012（2）.

[2]李. 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考.鐵道運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì).2012.34（2）.

第7篇：內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文

[關(guān)鍵詞]審計(jì)信息化 風(fēng)險(xiǎn) 管控思考

[中圖分類號(hào)]C29 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1672-5158（2013）06-0169-01

一、審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)問題

審計(jì)信息化尤其獨(dú)特的時(shí)代優(yōu)勢(shì)，在目前乃至稍后的很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)代表著審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。不過，信息審計(jì)并非解決所謂問題的萬(wàn)能神藥，由于信息系統(tǒng)本身特點(diǎn)所具有的脆弱性，將使審計(jì)面臨一系列風(fēng)險(xiǎn)問題。具體而言，其中的主要表現(xiàn)點(diǎn)如下：

一是信息系統(tǒng)管理的缺失容易導(dǎo)致信息安全風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)是充分且真實(shí)的審計(jì)信息的獲得，雖然各板塊、各部門、各業(yè)務(wù)流程信息化建設(shè)的推進(jìn)利于提升工作效率，但其系統(tǒng)管理本身及獲取信息數(shù)據(jù)手段的缺陷容易導(dǎo)致信息安全問題，比如權(quán)限設(shè)置的混亂或失誤及外界黑客的介入等因素會(huì)催生系列虛假信息，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展是毀滅性地打擊。

二是繁雜的信息量與相對(duì)有限審計(jì)人員之間的矛盾限制了信息審計(jì)工作推進(jìn)的可行性。與傳統(tǒng)財(cái)會(huì)工作相比，電算化或者信息化境遇下的財(cái)務(wù)信息基于信息系統(tǒng)的便利往往呈現(xiàn)系統(tǒng)噴涌的局面，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)幾何級(jí)增長(zhǎng)，這在為審計(jì)工作提供方便的同時(shí)也帶來了莫大的壓力，數(shù)量相對(duì)有限、IT技術(shù)素養(yǎng)也相應(yīng)缺乏、信息審計(jì)手段也不夠成熟的審計(jì)團(tuán)隊(duì)可能在短時(shí)間內(nèi)無法成功消化這些信息，這會(huì)讓信息化審計(jì)工作寸步難行。

三是信息系統(tǒng)審計(jì)工作與傳統(tǒng)審計(jì)工作的對(duì)接可能導(dǎo)致審計(jì)范圍覆蓋度不足或重復(fù)。信息審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)工作并非截然分開的，其間存在著三個(gè)問題，一是審計(jì)工作與公司信息化建設(shè)的同步問題，也就是說信息化建設(shè)所涉及的范圍應(yīng)當(dāng)是信息審計(jì)工作推進(jìn)的領(lǐng)域；二是信息審計(jì)工作與傳統(tǒng)審計(jì)工作的并存和對(duì)接問題，要做到二者在范圍、技術(shù)等方面充分協(xié)作和協(xié)調(diào)；三是信息系統(tǒng)的改新?lián)Q代也往往催生信息審計(jì)代際之間的對(duì)接，也就是說兩種信息系統(tǒng)的對(duì)接和融合問題。

四是審計(jì)信息系統(tǒng)的有限性可能影響審計(jì)工作進(jìn)程甚至導(dǎo)致審計(jì)失敗。審計(jì)信息系統(tǒng)是信息審計(jì)工作推進(jìn)過程中的主要助手，不過其相對(duì)于組織內(nèi)部信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)而言多是外在的異類和他者，其間的差異和兼容程度往往會(huì)影響審計(jì)信息工作的效率和成果。審計(jì)輔助系統(tǒng)與各類現(xiàn)運(yùn)行系統(tǒng)的模板體系、數(shù)據(jù)接口以及數(shù)據(jù)類型的差異性，容易造成審計(jì)人員從接口導(dǎo)人數(shù)據(jù)后都要重新手工進(jìn)行報(bào)表項(xiàng)目的定制和部分參數(shù)的調(diào)整，為了避免生成錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表定制后可能不能保存或者存在差錯(cuò)，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)且浪費(fèi)審計(jì)人員的時(shí)間和精力。

五是信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的缺失或選擇不當(dāng)往往影響審計(jì)工作的開展。信息系統(tǒng)審計(jì)工作開展的前提之—是適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的確定。如今，信息系統(tǒng)審計(jì)還沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)-信息系統(tǒng)審計(jì)也缺乏具體做法和衡量標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容。具體到各企業(yè)組織，均未形成兼具科學(xué)性、可操作性的制度標(biāo)準(zhǔn)，難以滿足整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)審計(jì)的需要，在指導(dǎo)下屬公司及職能部門推進(jìn)信息審計(jì)工作開展方面的作用有限。

二、管控審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)的思考

針對(duì)如上幾點(diǎn)及其他不可預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)因素，各類公司應(yīng)該在現(xiàn)有信息系統(tǒng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，從如下幾個(gè)方面著手，提升信息系統(tǒng)審計(jì)的水平。

一要努力轉(zhuǎn)變觀念，逐步將信息系統(tǒng)審計(jì)納入常規(guī)審計(jì)的范圍。要充分認(rèn)識(shí)開展信息系統(tǒng)審計(jì)的必要性和重要性，信息系統(tǒng)涉及到公司的方方面面，公司能否完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，保持系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、持續(xù)健康發(fā)展，是其重要的基礎(chǔ)。作為公司內(nèi)部審計(jì)部門就是評(píng)價(jià)公司信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整，提出管理建議，協(xié)助管理層有效地履行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。要從單純的數(shù)據(jù)審計(jì)提升到信息系統(tǒng)審計(jì)的高度上來，要定期開展此項(xiàng)工作，保證公司經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)安全和有效運(yùn)行。

二建議盡早出臺(tái)信息系統(tǒng)控制規(guī)范，尤其是對(duì)信息系統(tǒng)等級(jí)二和等級(jí)三系統(tǒng)，盡早識(shí)別其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，編制權(quán)限測(cè)試工具，以便于開展信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)和測(cè)試。盡早出臺(tái)信息系統(tǒng)審計(jì)操作指南，規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐，衡量和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)審計(jì)工作質(zhì)量，防范和規(guī)避信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三要不斷充實(shí)和培養(yǎng)IT審計(jì)人員。目前各類企業(yè)組織審計(jì)系統(tǒng)IT方面的審計(jì)人員較少，直接限制和影響了信息系統(tǒng)審計(jì)工作的開展，要實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)常規(guī)審計(jì)的目標(biāo)，必須注重IT審計(jì)人員的充實(shí)和培訓(xùn)工作，開展形式多樣的信息系統(tǒng)審計(jì)培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員考取注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格，在認(rèn)證考試中學(xué)習(xí)、提高，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)中IT審計(jì)人員三分之一的目標(biāo)，只有這樣才能適應(yīng)信息化發(fā)展的需要，也才能使內(nèi)部審計(jì)充滿活力。

四要逐步完善審計(jì)管理信息系統(tǒng)與相關(guān)信息系統(tǒng)的接口工作，如與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等系統(tǒng)的接口，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)化和遠(yuǎn)程化，做到實(shí)時(shí)控制、過程監(jiān)督。例如利用并行模擬技術(shù)測(cè)試系統(tǒng)運(yùn)行程序的控制功能；利用嵌入式審計(jì)技術(shù)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)；利用數(shù)據(jù)分類符合技術(shù)審查數(shù)據(jù)庫(kù)等。

五要注重信息系統(tǒng)審計(jì)的審前調(diào)查工作。由于信息系統(tǒng)的復(fù)雜性、多樣性等特點(diǎn)，加之信息系統(tǒng)審計(jì)在很多企業(yè)剛剛起步，在國(guó)內(nèi)屬于探索階段，是一項(xiàng)全新的審計(jì)工作，要將信息系統(tǒng)審計(jì)做好、做透，必須要重視信息系統(tǒng)審計(jì)的審前調(diào)查工作。通過審前調(diào)查，初步分析信息系統(tǒng)在開發(fā)、運(yùn)行、管理及維護(hù)中可能存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)。為下一步審計(jì)實(shí)施時(shí)明確審計(jì)范圍、確定審計(jì)重點(diǎn)打基礎(chǔ)。

六要逐步開展信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)期的跟蹤審計(jì)。由于信息系統(tǒng)建設(shè)投資大、周期長(zhǎng)、投入運(yùn)行后升級(jí)維護(hù)成本高等特點(diǎn)，建議在條件成熟時(shí)立項(xiàng)開展信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)的過程跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)前期建設(shè)的缺陷和漏洞，避免投入運(yùn)行后出現(xiàn)重大問題。

三、結(jié)束語(yǔ)

李金華審計(jì)長(zhǎng)指出“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。中石油審計(jì)信息化工作正是適應(yīng)了時(shí)展，是審計(jì)工作發(fā)展和創(chuàng)新的技術(shù)支撐，更是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略部署。通過對(duì)QH公司在審計(jì)信息化方面的探索和實(shí)踐的簡(jiǎn)單描述證明：在加速推進(jìn)審計(jì)信息化工作的進(jìn)程中，雖然審計(jì)信息化帶給我們更多的審計(jì)便利條件，可以提高審計(jì)質(zhì)量和效率，但是這種效能并不意味著潛在的風(fēng)險(xiǎn)就消失了，嚴(yán)格意義上來說，只是風(fēng)險(xiǎn)一種轉(zhuǎn)移。在這種情況下，石油企業(yè)應(yīng)該克服對(duì)新事物過度期望和依賴的惰性，應(yīng)該正視系列新的風(fēng)險(xiǎn)因素，據(jù)此出具多種系統(tǒng)舉措，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)多方面的轉(zhuǎn)型。只有這樣，才能切實(shí)推進(jìn)審計(jì)信息化工作，安全地為內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新提供有力的技術(shù)手段，穩(wěn)健地為內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型提供不竭的動(dòng)力，不斷促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[3]黃亦西，信息審計(jì)與知識(shí)審計(jì)的比較研究[J]，情報(bào)雜志，z005（10）

第8篇：內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】PDCA循環(huán)；內(nèi)部控制；審計(jì)

PDCA循環(huán)，又稱質(zhì)量環(huán)或戴明環(huán)，是管理學(xué)中通用質(zhì)量控制模型，在質(zhì)量管理中獲得廣泛的應(yīng)用。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)PDCA循環(huán)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用研究主要集中在審計(jì)工作的質(zhì)量管理，而如何利用PDCA循環(huán)管理指導(dǎo)具體審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施研究較少。本文研究的就是PDCA循環(huán)管理在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，即利用PDCA循環(huán)管理指導(dǎo)具體內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施。

一、PDCA循環(huán)管理理論

PDCA是英語(yǔ)單詞Plan（計(jì)劃）、Do（實(shí)施）、Check（檢查）和Action（處理）的第一個(gè)字母，PDCA循環(huán)是全面質(zhì)量控制中計(jì)劃制訂和組織實(shí)施的過程，這個(gè)過程周而復(fù)始地運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)質(zhì)量進(jìn)行管理。P、D、C、A四個(gè)英文字母所代表的意義如下：

1.P（Plan）――計(jì)劃。計(jì)劃是根據(jù)要求和組織的目標(biāo)，分析存在的問題及影響要素，制定解決問題采取的措施。

2.D（DO）――實(shí)施。實(shí)施就是具體執(zhí)行，即執(zhí)行計(jì)劃過程，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃中的內(nèi)容。

3.C（Check）――檢查。檢查是對(duì)計(jì)劃實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，分析是否達(dá)到預(yù)期的效果。

4.A（Action）――處理（亦稱糾偏）。對(duì)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理或糾正，肯定成功的做法，予以標(biāo)準(zhǔn)化，形成制度，便于以后工作時(shí)遵循；總結(jié)失敗的教訓(xùn)，以免重犯；對(duì)于一時(shí)未能解決的問題，提交下一個(gè)PDCA循環(huán)去解決。

PDCA循環(huán)的精髓就是：Plan（計(jì)劃）―Do（實(shí)施）―Check（檢查）――Action（處理）的閉環(huán)管理，即制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、檢查計(jì)劃效果、修正計(jì)劃的工作質(zhì)量控制的閉環(huán)流程。單個(gè)PDCA循環(huán)組成一個(gè)閉環(huán)（如圖一），但每個(gè)PDCA循環(huán)都不是在原地運(yùn)轉(zhuǎn)，而是像爬臺(tái)階那樣，經(jīng)過一次PDCA循環(huán)，解決了一批問題，就提高一次質(zhì)量管理工作水平（如圖二）。

PDCA循環(huán)管理主要用于組織加強(qiáng)質(zhì)量控制和管理，以改善產(chǎn)品或項(xiàng)目質(zhì)量，是管理活動(dòng)的基本方法之一。PDCA循環(huán)可以在單個(gè)項(xiàng)目過程中開展，亦可以在整個(gè)組織管理系統(tǒng)中開展，從而實(shí)現(xiàn)全面動(dòng)態(tài)的質(zhì)量管理。每完成單個(gè)循環(huán)即解決一批現(xiàn)實(shí)問題，其它或即將面臨的新問題在接下來更高階段循環(huán)中逐步解決，直至整體工作質(zhì)量提高。

二、內(nèi)部控制內(nèi)涵

1992年，美國(guó)反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦機(jī)構(gòu)委員會(huì)（COSO委員會(huì)）了《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告，即著名的COSO報(bào)告，報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義為“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程”。COSO報(bào)告同時(shí)認(rèn)為內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋等五個(gè)相互聯(lián)系的要素，這五大要素服務(wù)于上述三大目標(biāo)。這是目前比較成熟的內(nèi)部控制理論，受到各國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注和普遍認(rèn)可。

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）中對(duì)內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?！痘疽?guī)范》也是包含了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)相互聯(lián)系的要素，說明《基本規(guī)范》與COSO報(bào)告趨同。同時(shí)，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循的全面性原則要求：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、內(nèi)部控制審計(jì)概念

COSO報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制評(píng)審是指由企業(yè)董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)組織開展的，以內(nèi)部審計(jì)人員為主，吸收相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員和專家參加的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)、實(shí)施情況進(jìn)行的調(diào)查、分析、評(píng)價(jià)等系統(tǒng)性活動(dòng)，主要測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、合理，以及執(zhí)行是否有效。

我國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)公布的《第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則――內(nèi)部控制審計(jì)》中定義：內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。同時(shí)指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參考《基本規(guī)范》及配套指引的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)組織的實(shí)際情況和需要，對(duì)組織層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并以內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告形式反映內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況，以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)結(jié)論、意見、建議。

四、PDCA循環(huán)管理與內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部控制是組織管理的重要組成部分，且穿于整個(gè)組織管理；PDCA循環(huán)管理作為組織加強(qiáng)全面質(zhì)量控制和管理基本方法之一，適用于組織全面質(zhì)量管理；而內(nèi)部控制審計(jì)工作實(shí)質(zhì)是評(píng)審內(nèi)部控制工作質(zhì)量。三者之間具有高度的內(nèi)在契合性，PDCA循環(huán)管理原理適用于指導(dǎo)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施過程。

1.內(nèi)部服務(wù)對(duì)象一致。PDCA循環(huán)適用于質(zhì)量管理的全過程，其服務(wù)的對(duì)象是組織內(nèi)部工作質(zhì)量管理。內(nèi)部控制是組織的一項(xiàng)管理工作，內(nèi)部控制審計(jì)則是對(duì)組織內(nèi)部控制進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，也是服務(wù)于組織內(nèi)部管理。因此，三者均服務(wù)于組織內(nèi)部管理工作。

2.內(nèi)部目標(biāo)任務(wù)相同。PDCA循環(huán)管理是圍繞組織目標(biāo)，不斷改進(jìn)和提升質(zhì)量管理。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，內(nèi)部控制審計(jì)則是通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)部控制健全和有效執(zhí)行。因此，三者的任務(wù)均是提高組織內(nèi)部工作管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的目標(biāo)。

3.工作方法同理。PDCA循環(huán)管理是通過一次循環(huán)，解決了一批問題，提高一次質(zhì)量管理水平，像爬臺(tái)階那樣，持續(xù)改進(jìn)和提升工作質(zhì)量。內(nèi)部控制也需要與組織的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，不斷完善和提高。內(nèi)部控制審計(jì)則通過審計(jì)手段，促進(jìn)內(nèi)部控制不斷健全和運(yùn)行有效?？梢园l(fā)現(xiàn)三者的工作原理是一樣的。

4.工作流程相似。PDCA循環(huán)工作流程是制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、檢查效果、進(jìn)行糾偏的一個(gè)閉環(huán)管理。內(nèi)部控制是內(nèi)部控制審計(jì)、內(nèi)部控制執(zhí)行、內(nèi)部控制檢查反饋和內(nèi)部控制校正等貫穿于組織管理活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的一個(gè)全過程。內(nèi)部控制審計(jì)則是從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制運(yùn)行、內(nèi)部控制效果的審查、評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見建議。因此，三者的工作流程和環(huán)節(jié)極其相似。

五、PDCA循環(huán)管理在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用實(shí)證研究

綜合上述對(duì)PDCA循環(huán)管理與內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)在聯(lián)系的分析發(fā)現(xiàn)，PDCA循環(huán)管理理論適用于組織內(nèi)部控制工作管理，其4個(gè)環(huán)節(jié)流程的閉環(huán)可以用于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)。即組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)相當(dāng)于Plan（計(jì)劃），該環(huán)節(jié)審計(jì)需要審計(jì)人員收集分析相關(guān)資料，以掌握組織內(nèi)部控制是否建立，以及內(nèi)部控制是如何圍繞實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)的；內(nèi)部控制運(yùn)行相當(dāng)于Do（實(shí)施），對(duì)該環(huán)節(jié)審計(jì)，審計(jì)人員需要深入現(xiàn)場(chǎng)了解、詢問、測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行情況，對(duì)一些重要內(nèi)部控制措施還可以采取穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)等方法實(shí)際執(zhí)行一次，以確定內(nèi)部控制是否執(zhí)行；內(nèi)部審計(jì)部門的審查相當(dāng)于Check（檢查），該環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)，具體可以對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的決策過程、具體業(yè)務(wù)實(shí)施的工作記錄、會(huì)計(jì)核算、資料保管、績(jī)效考核等進(jìn)行審計(jì)，檢查組織內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效，是否實(shí)現(xiàn)了組織內(nèi)部控制目標(biāo)；審計(jì)評(píng)價(jià)即發(fā)表審計(jì)意見建議相當(dāng)于Action （處理），該環(huán)節(jié)審計(jì)，需要內(nèi)審人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，認(rèn)真分析收集的相關(guān)證明材料，認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，通過內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)結(jié)論，并提出改進(jìn)意見、建議，以促進(jìn)組織改進(jìn)完善內(nèi)部控制，更好地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

以下作者結(jié)合參與某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)的案例，具體闡述PDCA循環(huán)管理在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。即通過對(duì)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)管理內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、采購(gòu)過程的實(shí)施、采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)管、提出教材采購(gòu)內(nèi)部控制完善意見這個(gè)閉環(huán)審計(jì)，來審查和評(píng)價(jià)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。

1.Plan（計(jì)劃）：審計(jì)組進(jìn)駐后，根據(jù)采購(gòu)業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的存在的采購(gòu)計(jì)劃安排不合理、招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)、采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的教材采購(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行總體調(diào)查，先從不相容崗位設(shè)置情況進(jìn)行了審查和評(píng)估。該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)不相容崗位設(shè)置如下：

某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)

不相容崗位設(shè)置審查表

通過不相容崗位設(shè)置審查后，發(fā)現(xiàn)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境總體不完善，圖書館權(quán)限過大，存在重大缺陷，風(fēng)險(xiǎn)較高。在這總體印象下，審計(jì)人員開始收集該培訓(xùn)所的采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度，并與其上級(jí)主管部門制定的制度進(jìn)行比對(duì)，審查評(píng)估制度設(shè)計(jì)的有效性。

某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)

管理制度設(shè)計(jì)審查表

通過教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的審查后，發(fā)現(xiàn)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)存在不規(guī)范的地方，管理制度存在缺失、制度內(nèi)容不符合上級(jí)主管的規(guī)定等制度上缺陷。

2.Do（實(shí)施）：在掌握內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況后，審計(jì)人員開始對(duì)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)實(shí)施教材采購(gòu)過程進(jìn)行審查評(píng)估。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)組通過抽樣選擇了一批教材采購(gòu)業(yè)務(wù)，采取穿行測(cè)試方式，順著采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖（圖三），跟蹤查驗(yàn)了該批教材采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過程。

教材采購(gòu)申請(qǐng)：教務(wù)科根據(jù)培訓(xùn)內(nèi)容，確定了采購(gòu)教材種類（一套5本教材），根據(jù)預(yù)計(jì)報(bào)到學(xué)員200人，確定采購(gòu)數(shù)量210套，向圖書館提報(bào)申請(qǐng)采購(gòu)教材計(jì)劃；教材采購(gòu)、驗(yàn)收與發(fā)放：圖書館根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)直接向北京金臺(tái)路某家書店采購(gòu)了上述教材210套，訂購(gòu)價(jià)為碼樣原價(jià)，每套298元，教材收到后由圖書館驗(yàn)收、存放保管，學(xué)員報(bào)到后，自行到圖書館領(lǐng)取教材，教材發(fā)放由圖書館工作人員負(fù)責(zé)；付款：收到發(fā)票和采購(gòu)教材的清單后（發(fā)票金額為該批教材的碼樣原價(jià)），圖書館采購(gòu)人員簽字，圖書館負(fù)責(zé)人審核，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，交財(cái)務(wù)科轉(zhuǎn)賬付款。

跟蹤這批教材采購(gòu)業(yè)務(wù)的流程后，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)存在以下問題：教材供應(yīng)商是圖書館根據(jù)長(zhǎng)期合作經(jīng)驗(yàn)自行選擇，且未簽訂購(gòu)銷合同，未確定圖書折扣比例，實(shí)際購(gòu)書數(shù)量不確定（本期培訓(xùn)報(bào)到學(xué)員實(shí)際人數(shù)為205人），教材發(fā)放無記錄，財(cái)務(wù)按碼樣原價(jià)和210套數(shù)量付款，多購(gòu)書和折扣款財(cái)務(wù)無記錄。這些問題產(chǎn)生可能存在舞弊行為，反映出該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行存在缺陷。

3.Check（檢查）：在跟蹤一批教材采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在執(zhí)行不到位的問題后，審計(jì)人員加大了檢查力度，對(duì)大額教材采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)決策過程、記錄、核算、資料保管、績(jī)效等進(jìn)行了詳細(xì)審計(jì)，尤其是對(duì)制度缺失和制度不完善的采購(gòu)環(huán)節(jié)和付款環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)核查。一是供應(yīng)商確定審查。發(fā)現(xiàn)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期以來大額教材采購(gòu)都是北京金臺(tái)路某家書店為供應(yīng)商，調(diào)查了解到當(dāng)初選擇該供應(yīng)商時(shí)經(jīng)過了詢價(jià)，由于時(shí)間較長(zhǎng)未能提供當(dāng)時(shí)的詢價(jià)資料，但未履行招標(biāo)程序。二是合同簽訂。解釋為由于是長(zhǎng)期合作關(guān)系，所以未簽訂合同。三是定價(jià)機(jī)制。通過深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期以來該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在供應(yīng)商一直享受了8折優(yōu)惠。四是折扣款資金管理和財(cái)務(wù)核算。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，購(gòu)書折扣由供應(yīng)商不定期打入圖書館采購(gòu)人個(gè)人存折，再由經(jīng)辦人定期取現(xiàn)上交單位財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)賬面長(zhǎng)期掛列“其他應(yīng)付款”科目。五是教材發(fā)放，根據(jù)學(xué)員實(shí)際報(bào)到人數(shù)發(fā)放教材，多余教材退回供應(yīng)商或存在圖書館待處理，雖然登記了購(gòu)、領(lǐng)臺(tái)賬，但未能提供教材發(fā)放簽收記錄。

經(jīng)過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷、內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制運(yùn)行不到位，包括由于制度缺失或制度不完善造成運(yùn)行效果不佳，也包括有制度不執(zhí)行或執(zhí)行制度打折扣影響了內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性等一系列問題。審計(jì)組經(jīng)匯總分析證據(jù)資料認(rèn)為，該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在重大缺陷。

4.Action（處理）：對(duì)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的重大缺陷，審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告中逐一進(jìn)行了披露，并提出了健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，盡快建立供應(yīng)商選擇和定價(jià)招標(biāo)制度，完善教材驗(yàn)收和發(fā)放制度，嚴(yán)格執(zhí)行合同管理制度和財(cái)務(wù)核算制度，確保教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效。同時(shí)，上級(jí)審計(jì)部門將該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的審計(jì)納入下一年度審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)行跟蹤審計(jì)，確保問題整改到位。

總之，內(nèi)部控制如同質(zhì)量管理一樣是企業(yè)管理的重要組成部分，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，是在不斷發(fā)展完善的。PDCA循環(huán)管理可以緊密結(jié)合組織發(fā)展和管理變化的情況，不斷地對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行持續(xù)的總結(jié)、改進(jìn)和提高。通過實(shí)證分析，PDCA循環(huán)管理能夠很好地指導(dǎo)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，通過審計(jì)督促組織設(shè)計(jì)出更健全的內(nèi)部控制體系，并促使其有效運(yùn)行，以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

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第9篇：內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制系統(tǒng)；提高經(jīng)營(yíng)效率

論文摘要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分具有十分重要的作用，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保障，所以要從維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)犯罪的貫徹執(zhí)行、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、需保證會(huì)計(jì)記錄完整等方面建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。

（一）內(nèi)部控制是在一個(gè)單位里，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、維護(hù)資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)及其他資料正確和財(cái)務(wù)收支合法，貫徹經(jīng)營(yíng)決策、方針和政策以及保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而形成的一種自我調(diào)節(jié)、制約和控制。由于企業(yè)內(nèi)部控制通常表現(xiàn)為一個(gè)完整的體系或形成一種經(jīng)常性的制度，因而稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)或內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分其作用主要表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)：

1維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其所屬各職能部門的職責(zé)，內(nèi)部控制規(guī)定了處理各種業(yè)務(wù)的流程，從而保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循、有據(jù)可查，防止和糾正各種違法和違規(guī)行為，保證企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

2保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整、進(jìn)行實(shí)物安全性控制。建立內(nèi)部控制，采取嚴(yán)格的控制措施，特別是不相容職務(wù)的分離，使授權(quán)人與執(zhí)行人，執(zhí)行人與記賬人，保管、出納與會(huì)計(jì)人員，記總賬與記明細(xì)賬得以分開，形成一種內(nèi)部相互牽制的關(guān)系。同時(shí)，實(shí)行限制接近財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)核對(duì)等管理制度，從而使財(cái)產(chǎn)的收、付、存、用得到嚴(yán)密的控制，作到有效地制止浪費(fèi)，防止各種貪污舞弊行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。

3確保既定的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的貫徹實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率?，F(xiàn)代企業(yè)都有特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)方針，并在經(jīng)營(yíng)管理過程中會(huì)不斷進(jìn)行管理決策。為了有效地實(shí)現(xiàn)其預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證既定的方針、決策能夠貫徹執(zhí)行，就必須對(duì)企業(yè)有關(guān)質(zhì)量、成本、資金、利潤(rùn)等計(jì)劃指標(biāo)采取一系列控制措施，建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制，保證各部門能夠協(xié)調(diào)一致地完成任務(wù)，使企業(yè)管理者能及時(shí)取得所需各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息。發(fā)現(xiàn)偏差能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以求最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

內(nèi)部控制所規(guī)定的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的關(guān)系，使每一部門具有要求其他部門必須有效地執(zhí)行任務(wù)的主動(dòng)性，如銷售部門追蹤生產(chǎn)部門產(chǎn)品的生產(chǎn)情況，生產(chǎn)部門追蹤倉(cāng)庫(kù)及時(shí)發(fā)料；而倉(cāng)庫(kù)則追蹤按期進(jìn)貨，要求采購(gòu)部門迅速采購(gòu)，從而促使各部門經(jīng)營(yíng)效率的提高。

4保證會(huì)計(jì)記錄和其他業(yè)務(wù)資料的正確與完整。正確無誤和完整無缺的會(huì)計(jì)記錄和其他業(yè)務(wù)資料是正確了解過去、嚴(yán)密控制現(xiàn)在、科學(xué)預(yù)測(cè)未來，進(jìn)行決策的依據(jù)。保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性是內(nèi)部控制最初的、也是首要的作用。這是由于在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中采取了程序控制，手續(xù)控制和憑證編號(hào)、復(fù)核、核對(duì)等措施，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理在相互聯(lián)系、相互制約下進(jìn)行，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而防止錯(cuò)誤發(fā)生，即使發(fā)生了錯(cuò)誤也易于自動(dòng)檢驗(yàn)和自動(dòng)糾正，保證了會(huì)計(jì)記錄的正確和完整，同時(shí)，也為實(shí)施抽樣審計(jì)提供可能，為審計(jì)工作提供了重要基礎(chǔ)。

隨著審計(jì)理論、審計(jì)實(shí)踐及審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的發(fā)展和變革，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)已成為現(xiàn)代審計(jì)的重要特點(diǎn)，審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的重要作用表現(xiàn)在以幾點(diǎn)：

1有利于完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)，其對(duì)象和目的就在于內(nèi)部控制的完善性上。這里所指的完善性，就是指內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否嚴(yán)密。被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、是否嚴(yán)密是由審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)過充分的調(diào)查后所形成的一個(gè)概念。在形成這個(gè)概念的過程中，審計(jì)人員通過收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。因此。通過審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查和測(cè)試，就能夠明確被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善。如不完善，則可以提出改進(jìn)建議或措施，有利于改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

(二)有利于建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性指內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際工作中能夠充分發(fā)揮其控制作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，不能由被審計(jì)單位自我標(biāo)榜，而在于審計(jì)人員通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、調(diào)查、測(cè)試后，由審計(jì)人員做出結(jié)論，如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)無效，則可通過審計(jì)報(bào)告予以提出，被審計(jì)單位就可根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的建議和措施，把無效的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過糾正，變?yōu)橛行У膬?nèi)部控制系統(tǒng)。

3有利于建立可行的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)，除了嚴(yán)密、有效外，還必須可行?？尚兄饕福阂皇菍?duì)于成本而言，即被審計(jì)單位所建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要投入的成本，必須小于建立該項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)后所獲得的經(jīng)濟(jì)效益。二是指內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際工作中能否正常運(yùn)行。內(nèi)部控制是否可行，也不能由被審計(jì)單位自己來評(píng)價(jià)，應(yīng)由具有客觀立場(chǎng)的審計(jì)人員對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)是否可行進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，通過審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評(píng)價(jià)，就能為被審計(jì)單位指明其內(nèi)部控制系統(tǒng)是否可行，從而使被審計(jì)單位結(jié)合本單位的實(shí)際情況，重新建立或修訂內(nèi)部控制系統(tǒng)，以便其達(dá)到可行。

外部獨(dú)立審計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)師)雖然在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立健全過程中發(fā)揮著重要作用，但其并不能完全代替內(nèi)部審計(jì)的作用。原因在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與內(nèi)部審計(jì)基于的出發(fā)點(diǎn)并不完全相同，同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的了解程度和認(rèn)識(shí)存在客觀的局限性，不如內(nèi)部審計(jì)人員深刻。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員。它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。所以，要建立健全內(nèi)部控制制度，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。

從現(xiàn)階段我國(guó)一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)看，其工作內(nèi)容主要是：圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來展開的。然而，隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。所以我們必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以達(dá)到健全內(nèi)部控制的目的，這就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出更高的要求。以下是對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議：

1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位，建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，完全獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層，只有這樣才能保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2審計(jì)部門應(yīng)做好分析工作、合理制定工作計(jì)劃。審計(jì)部門應(yīng)分析組織目標(biāo)、戰(zhàn)略和重要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系，合理制定部門遠(yuǎn)期和近期工作計(jì)劃。應(yīng)將注意力集中在那些容易招致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和能夠產(chǎn)生額外機(jī)會(huì)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，決定哪些經(jīng)營(yíng)過程是最重要的，進(jìn)而評(píng)估與這些過程相聯(lián)系的內(nèi)部控制活動(dòng)的效率與效果。

3內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理做出分析、評(píng)價(jià)和做出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為審計(jì)對(duì)象，并對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)向董事會(huì)提交改進(jìn)建議。

4加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，制訂嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，由內(nèi)審部門對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等職能部門執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行檢查；對(duì)于制度本身的缺陷應(yīng)提出改進(jìn)意見使之不斷完善，對(duì)于屬執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題嚴(yán)格按考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行獎(jiǎng)罰。只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度不斷完善和嚴(yán)格執(zhí)行。