會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識(shí)精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化;電算化;審計(jì)內(nèi)部控制;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)今時(shí)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國企業(yè)在變化中發(fā)展，而會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要部分，也需要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷進(jìn)化。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展帶來了全新的契機(jī)，但是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)需要與企業(yè)發(fā)展、與時(shí)代相適應(yīng)，只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供推進(jìn)力量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展以及企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。因此，企業(yè)需要認(rèn)清企業(yè)先行的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)狀況，隨時(shí)從實(shí)踐中總結(jié)電算化系統(tǒng)存在的問題，并對問題形成的原因進(jìn)行深入分析，提出適合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的審計(jì)對策，以保證企業(yè)在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中能夠平穩(wěn)的發(fā)展壯大。

1、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀

1．1會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)逐漸走入大眾視野。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)方式、會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管控制方式進(jìn)行科技化轉(zhuǎn)變，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)將會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)的紙質(zhì)信息轉(zhuǎn)換為電子信息，利用計(jì)算機(jī)算法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等其他相關(guān)操作，將人從繁瑣的會(huì)計(jì)信息計(jì)算中解脫出來，優(yōu)化了會(huì)計(jì)信息的管理過程、提升了會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作效率以及質(zhì)量。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)為企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理帶來方便的同時(shí)也為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息帶來了諸多弊端。因此論文對企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀進(jìn)行以下研究。

1．2對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)認(rèn)識(shí)淺顯

部分企業(yè)對會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)僅僅停留在其轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)利益管理方式的層面，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用方面也僅僅停留在，電算化系統(tǒng)對會(huì)計(jì)人員工作量的簡化方面。而對于建立系統(tǒng)化的、安全的會(huì)計(jì)信息體系對企業(yè)發(fā)展的重要性上認(rèn)識(shí)相對不足，部分企業(yè)沒能認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息電算化系統(tǒng)為企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理帶來便利的同時(shí)，也帶來了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的危險(xiǎn)。尤其是企業(yè)審計(jì)人員忽略了對自身的系統(tǒng)安全相關(guān)技能的培養(yǎng)，認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)涉及到計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)只要依賴相關(guān)的專業(yè)人士就可以，使得企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全難以得到充分的保障。

1．3企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)脫節(jié)

我國企業(yè)現(xiàn)在應(yīng)用比較普遍的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，普遍存在系統(tǒng)初始化步驟過多、系統(tǒng)功能模塊固定、系統(tǒng)更新困難等問題，使得會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)存在脫節(jié)現(xiàn)象。尤其是一些會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將企業(yè)的生產(chǎn)成本計(jì)算、企業(yè)利潤計(jì)算以及利潤分配進(jìn)行分別處理，使得會(huì)計(jì)信息缺乏連貫性，影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理效率，最終導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息體系混亂不利于審計(jì)工作的進(jìn)行。國外引進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與我國的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)存在較大差異，系統(tǒng)與我國的應(yīng)用環(huán)境兼容性較差，嚴(yán)重影響企業(yè)審計(jì)工作的正常進(jìn)行，進(jìn)而影響企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營效率。

1．4企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制制度

隨著市場環(huán)境的變化與企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)電算化的審計(jì)內(nèi)容在不斷變化，審計(jì)內(nèi)容主要包括:內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制系統(tǒng)審計(jì)、電算化系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)、以及審計(jì)應(yīng)用程序的審計(jì)等工作。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)程序?qū)傩詾橄到y(tǒng)帶來諸多不確定因素，因此其內(nèi)部控制規(guī)則在不斷變化，先行的會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)難以應(yīng)對審計(jì)工作的需要，因此需要與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)控制程序。尤其是應(yīng)對會(huì)計(jì)信息的錄入、核對以及維護(hù)等工作，需要有效的審計(jì)程序防止會(huì)計(jì)信息舞弊以及會(huì)計(jì)信息泄露等嚴(yán)重影響企業(yè)商業(yè)活動(dòng)的問題。

1．5從業(yè)人員綜合素質(zhì)差、技術(shù)能力落后

部分企業(yè)技術(shù)能力相對較差，尤其是在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的對接方面表現(xiàn)得尤為明顯。經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息操作系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理應(yīng)用系統(tǒng)兼容性能差等問題，尤其是在財(cái)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息的交互、信息的管理控制等方面，難以實(shí)現(xiàn)信息的無縫交流以及信息共享，經(jīng)常需要人力進(jìn)行信息轉(zhuǎn)換，嚴(yán)重影響企業(yè)管理工作的進(jìn)程。

2、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)對策

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在的諸多問題，為企業(yè)的審計(jì)工作帶來難以預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)加快審計(jì)對策的建設(shè)工作，以彌補(bǔ)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的缺陷，維護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全，降低企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

2．1深入學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的作用越來越重要，而部分企業(yè)對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)還不夠深入。因此，需要企業(yè)能夠人如學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的整體構(gòu)架以及該系統(tǒng)在企業(yè)的會(huì)計(jì)信息里管理過程中能夠發(fā)揮的作用，進(jìn)而靈活的將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的各部分功能應(yīng)用大企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理實(shí)務(wù)中。會(huì)計(jì)電算化是順應(yīng)時(shí)展以及可以發(fā)展的必然結(jié)果，未來的會(huì)計(jì)信息處理將會(huì)是“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)”時(shí)代，因此企業(yè)應(yīng)學(xué)會(huì)順應(yīng)時(shí)展，學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用新技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)的運(yùn)營流程一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)中生產(chǎn)材料供應(yīng)商、產(chǎn)品制造廠、營銷系統(tǒng)以及客戶等企業(yè)常見問題的協(xié)調(diào)處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的集成化管理，方便企業(yè)信息的審計(jì)處理工作。以提升企業(yè)管理效率，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2．2優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

現(xiàn)在企業(yè)使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)等企業(yè)管理系統(tǒng)，大多是分包給不同的軟件開發(fā)公司進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)，這就導(dǎo)致不同系統(tǒng)之間存在不能兼容、系統(tǒng)功能模塊存在重復(fù)或者缺失等問題。因此，為了構(gòu)建企業(yè)信息一體化系統(tǒng)，企業(yè)不應(yīng)該盲目追求系統(tǒng)投入使用的速度，而應(yīng)該兼顧系統(tǒng)的功能以及系統(tǒng)的兼容性，統(tǒng)一設(shè)計(jì)符合企業(yè)管理實(shí)務(wù)的會(huì)計(jì)電算化等信息系統(tǒng)，使得會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與企業(yè)其他信息管理系統(tǒng)的兼容性更強(qiáng)，信息管理功能可以與企業(yè)系統(tǒng)互補(bǔ)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息一體化管理，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理能力，方便審計(jì)工作的進(jìn)行，進(jìn)而更好的保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息等經(jīng)營信息的安全，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)保駕護(hù)航。

2．3構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)背景下，審計(jì)人員需要靈活掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用，并利用電算化系統(tǒng)程序進(jìn)行審計(jì)工作。構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度需要:(1)利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)優(yōu)點(diǎn)，針對企業(yè)內(nèi)部信息交互、項(xiàng)目管理等固定風(fēng)險(xiǎn)建立固定控制制度，例如:項(xiàng)目質(zhì)量控制制度、信息安全控制制度以及三級審核控制制度等，保證企業(yè)基本活動(dòng)的安全。(2)對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行程序性測試，即進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，注意審查企業(yè)是否嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息處理工作，是否實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的崗位分工合作與監(jiān)督。(3)建立科學(xué)的內(nèi)部控制程序，將每項(xiàng)工作落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)個(gè)人責(zé)任制，激勵(lì)企業(yè)員工工作積極性、提升工作效率與質(zhì)量、降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。(4)構(gòu)建安全的信息交互系統(tǒng)，嚴(yán)格設(shè)置信息的訪問權(quán)限，并對方信息訪問工作進(jìn)行記錄，構(gòu)建完善的企業(yè)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)體系。(5)制定全面嚴(yán)格的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則，將電算化系統(tǒng)的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化，從我國的實(shí)際情況出發(fā)，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的會(huì)計(jì)信息電算化系統(tǒng)的審計(jì)制度。

2．4提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力

企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)以及企業(yè)的技術(shù)能力關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展速度與發(fā)展方向，因此，企業(yè)需要完善人才引進(jìn)以及人才培養(yǎng)制度。提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力需要從兩方面入手:一是引入高素質(zhì)人才;二是加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有人才的培養(yǎng)。引入高素質(zhì)人才，需要企業(yè)在進(jìn)行人才招聘時(shí)，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)需要，端正態(tài)度挑選最適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的人才。加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有人才的培養(yǎng)，需要企業(yè)將定期的人才計(jì)算機(jī)基本素質(zhì)培訓(xùn)與不定期的會(huì)計(jì)以及審計(jì)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作人員基礎(chǔ)知識(shí)與專業(yè)知識(shí)的同步提升。綜上所述，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)計(jì)信息處理工作占據(jù)了十分重要位置，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中對企業(yè)資本的調(diào)控作用、企業(yè)生產(chǎn)資本的籌集作用以及企業(yè)利潤的分配作用等不可替代。為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理與審計(jì)工作帶來諸多不便、為企業(yè)信息帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此，論文提出了深入學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)、優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度、提升工作人員素質(zhì)與企業(yè)技術(shù)能力等審計(jì)策略，提升審計(jì)能力、降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)、為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本良性循環(huán)以及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］王洋．我國會(huì)計(jì)電算化審計(jì)存在的問題及對策研究［J］．商場現(xiàn)代化，2015(03)

［2］武海景．會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)工作［J］．山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2015(S2)

第2篇：會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識(shí)范文

一、會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

1.會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀。

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)體制改革的突破口。會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過這么多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看，會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過多年的實(shí)踐和改進(jìn)，基本完成手工會(huì)計(jì)記賬向電腦會(huì)計(jì)記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

我國的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

二、會(huì)計(jì)電算化對內(nèi)部審計(jì)的要求及影響。

1.對內(nèi)部審計(jì)線索的影響。

傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、匯總表直至?xí)?jì)報(bào)表，每一步都會(huì)有文字記錄和驗(yàn)收人的簽名，審計(jì)人員可以從最初的會(huì)計(jì)憑證開始，對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一審核，直到形成最終審計(jì)結(jié)果；也可以采用逆查法，從會(huì)計(jì)科目的余額開始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計(jì)方法。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，沒有了傳統(tǒng)的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲(chǔ)磁盤，使得從原始數(shù)據(jù)的錄入和財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出都只能通過計(jì)算機(jī)來完成。傳統(tǒng)的審計(jì)線索消失了，審計(jì)人員就很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準(zhǔn)確性。

傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響。

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員主要采用手工核對賬目、核對憑證、函證等操作，但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會(huì)失去效果，因?yàn)橥ㄟ^電腦數(shù)據(jù)庫輸出的數(shù)據(jù)正確與否，主要取決于計(jì)算機(jī)，而非審計(jì)人員本身。

審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)問改動(dòng)的，由誰操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

3.對內(nèi)部審計(jì)人員的影響。

眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。

更重要的一點(diǎn)，審計(jì)人員不僅要熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)拓展知識(shí)面，參與計(jì)算機(jī)高級語言的培訓(xùn)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)模擬檢測法、程序追蹤法和程序編碼控制法等，這樣，審計(jì)人員必要時(shí)可以根據(jù)實(shí)際工作的需要編寫出自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)，從長遠(yuǎn)來看，這是很有必要的。

4.對內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響。

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。審計(jì)人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)階段，應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收，除了對系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題之外，特別要從審計(jì)角度審查系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索的設(shè)置等。

三、如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對策。

1.變更審計(jì)準(zhǔn)則。

會(huì)計(jì)電算化使得審計(jì)對象、審計(jì)線索、審計(jì)方法等都發(fā)生了變化。人們在審計(jì)工作中逐步建立起的一系列審計(jì)準(zhǔn)則已不適用于變化了的情況，而需要重新建立一套新的審計(jì)準(zhǔn)則來指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。在制定新的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我圉國情的前提下，大力借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。新的審計(jì)準(zhǔn)則是對電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量的保證。

2.采用適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，手工審計(jì)方法已不能達(dá)到審計(jì)的目的，審計(jì)財(cái)政金融人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，因此審計(jì)技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。當(dāng)審計(jì)線索和審計(jì)數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時(shí)，審計(jì)工作單靠原有的一套審計(jì)方法和手段就遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠了。對會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)所包括范圍也擴(kuò)大了，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。

3.積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。

當(dāng)會(huì)計(jì)由手工處理方法逐步地轉(zhuǎn)向電算化信息系統(tǒng)時(shí)。會(huì)計(jì)資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會(huì)計(jì)具體接觸的憑證、賬簿和報(bào)表等形式上，而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見性資料轉(zhuǎn)入了計(jì)算機(jī)內(nèi)部處理，并在磁性介質(zhì)中存儲(chǔ)，尤其多道程序設(shè)計(jì)能力的開發(fā)、遠(yuǎn)程通訊網(wǎng)絡(luò)的增加，使審計(jì)工作在方法及實(shí)施步驟上都更加復(fù)雜和困難，這就要求審計(jì)人員的工作方法也必須提升到新的水平。

4.抓好事先審計(jì)是對會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵。

第3篇：會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識(shí)范文

(一)審計(jì)線索因會(huì)計(jì)電算化而改變

會(huì)計(jì)工作中電算化的推行直接導(dǎo)致審計(jì)線索的改變，以往可從手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中探查收集的審計(jì)線索在納入電算化系統(tǒng)后則會(huì)由此中斷或者徹底消失。審計(jì)線索在手工系統(tǒng)中顯得較為清晰，其每一步驟均由經(jīng)手人簽字并做好文字記錄。而在電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)變成磁性化，同時(shí)數(shù)據(jù)處理也實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，審計(jì)目標(biāo)中可見審計(jì)線索明顯減少，審計(jì)證據(jù)處于電算化系統(tǒng)環(huán)境下往往凸顯出易逝性，這導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪更難以被察覺，所以傳統(tǒng)查賬方法已經(jīng)不適用于電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)個(gè)體。

(二)審計(jì)內(nèi)容在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下發(fā)生改變

審計(jì)工作監(jiān)督職能在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下并無改變，然而其內(nèi)容卻有所變化。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)電算化后，會(huì)計(jì)事項(xiàng)通過計(jì)算機(jī)遵循既定程序加以處理，一旦有人非法篡改系統(tǒng)程序，或者程序本身出錯(cuò)，那么該系統(tǒng)則會(huì)按照錯(cuò)誤方法處理相關(guān)事項(xiàng)，而無自行糾正的能力，后果極為嚴(yán)重。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)處理以及控制功能將會(huì)對系統(tǒng)處理行為的合法性、可靠性以及運(yùn)行安全性產(chǎn)生直接影響。所以審計(jì)工作在電算化環(huán)境下還應(yīng)注意審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制與處理功能。

(三)內(nèi)部控制的改變

傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)人員審查并評價(jià)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制，并以此作為圈定抽查范圍、制定具體審計(jì)方案的必要依據(jù)。內(nèi)部控制在手工模式下以不同人員的彼此牽制為主要表現(xiàn)，審計(jì)人員參照紙質(zhì)信息展開核對與檢查，并根據(jù)筆跡辨認(rèn)相應(yīng)的登記人，由此對責(zé)任人應(yīng)負(fù)職責(zé)予以明確。電算化方式下，所有信息均存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)介質(zhì)中，導(dǎo)致傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中一部分職責(zé)被人為分離，而喪失了彼此牽制的功能。內(nèi)部控制中傳統(tǒng)職權(quán)管理成為系統(tǒng)權(quán)限管理，如何應(yīng)對程序化內(nèi)部控制這一變革，成為當(dāng)前審計(jì)工作在會(huì)計(jì)電算化模式下應(yīng)關(guān)注的一個(gè)新問題。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下審計(jì)工作的應(yīng)對策略

(一)對電算化審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)加以完善

對于電算化審計(jì)而言，計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是評估審計(jì)工作的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)，更是強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的一項(xiàng)重要保障。會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)直接催生出計(jì)算機(jī)審計(jì)，此種模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和難度更高，而且傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)所遵循的部分審計(jì)準(zhǔn)則以及標(biāo)準(zhǔn)已不再適用，而審計(jì)工作人員在新的審計(jì)準(zhǔn)則與程序標(biāo)準(zhǔn)尚未出臺(tái)的情況下往往缺乏可供遵循的操作規(guī)程，而不得不依賴于既往經(jīng)驗(yàn)；為了能有效地審計(jì)電算化的會(huì)計(jì)信息，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)必須考慮審計(jì)工作的需求，要留下新的磁性介質(zhì)的審計(jì)線索。所以應(yīng)基于當(dāng)前國內(nèi)國情，積極借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來制定審計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。主管財(cái)政部門對于某一種會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行評審時(shí)應(yīng)選擇與之相匹配、相適應(yīng)的審計(jì)軟件，同時(shí)還應(yīng)在制訂相應(yīng)準(zhǔn)則時(shí)對內(nèi)部控制評價(jià)、證據(jù)收集、電算化審計(jì)過程、審計(jì)人員資質(zhì)以及相關(guān)審計(jì)技術(shù)有所側(cè)重，使之更為規(guī)范化。

(二)強(qiáng)化審計(jì)工作人員素質(zhì)，為電算化審計(jì)培養(yǎng)專業(yè)人才

對于國內(nèi)電算化審計(jì)而言，缺乏專業(yè)的高素質(zhì)人才是制約其發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素。所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極引入計(jì)算機(jī)知識(shí)技能豐富、會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才，并組織其參與計(jì)算機(jī)后續(xù)教育，引導(dǎo)審計(jì)工作人員對信息系統(tǒng)條件下內(nèi)控特點(diǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而熟悉使用和維護(hù)審計(jì)軟件，最終利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與技術(shù)高效完成審計(jì)工作任務(wù)。此外還應(yīng)重視審計(jì)后備力量的發(fā)展，特別是以大學(xué)生為代表的后備人才培養(yǎng)，推動(dòng)國內(nèi)審計(jì)隊(duì)伍發(fā)展，使之不斷充實(shí)、擴(kuò)大。

(三)靈活運(yùn)用審計(jì)方法

制度審計(jì)。開展會(huì)計(jì)電算化工作后，內(nèi)控制度依然是審計(jì)工作基礎(chǔ)所在，制度審計(jì)則要求審計(jì)工作人員在對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)控制度展開整體審查時(shí)對其進(jìn)行評估，確認(rèn)其是否建立并完善，這在一定程度上反映了內(nèi)控制度的意義與重要性不會(huì)受到數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)影響。相反，應(yīng)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)后內(nèi)部控制制度反而顯得更為重要，其應(yīng)用與實(shí)施也由此獲得了新的空間;技術(shù)審計(jì)。對于在制度審計(jì)過程中存在的問題，審計(jì)人員認(rèn)為有必要通過實(shí)際測試來評估系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序，則應(yīng)通過計(jì)算機(jī)技術(shù)來開展技術(shù)審計(jì)。此種情況下審計(jì)人員可在專業(yè)計(jì)算機(jī)人員的協(xié)同下開展此項(xiàng)審計(jì)工作。

三、結(jié)束語

第4篇：會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)改革；電算化；制度要求

在深化經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，會(huì)計(jì)改革問題越來越受到大家的關(guān)注。在科技高速發(fā)展的今天，利用計(jì)算機(jī)替代人工記賬已成為現(xiàn)實(shí)，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的高速傳遞及上報(bào)提供了可靠的物質(zhì)保障。會(huì)計(jì)電算化是把電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡稱，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，以及部分代替人腦完成對會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測、決策的過程，其目的是提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。

一、會(huì)計(jì)電算化工作存在的問題

這是規(guī)范會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化的重要組成部分，是深化會(huì)計(jì)改革貫徹新《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作水平和質(zhì)量的迫切需要。

會(huì)計(jì)電算化工作是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國會(huì)計(jì)電算化向更深層次發(fā)展。目前，我國會(huì)計(jì)電算化工作存在的主要問題：

1思想認(rèn)識(shí)程度不夠。我國電算化事業(yè)起步較晚，人們的思維觀念還未充分認(rèn)識(shí)到電算化的意義及重要性。一些人認(rèn)為。會(huì)計(jì)電算化為時(shí)過早，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化就是編程序的過程，是單純利用計(jì)算機(jī)代替手工記賬，是會(huì)計(jì)部門的責(zé)任等等。另外，多數(shù)單位電算化都是應(yīng)用于代替手工核算，僅僅是從減輕會(huì)計(jì)人員負(fù)擔(dān)、提高核算效率方面人手，根本未認(rèn)識(shí)到建立完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性，導(dǎo)致現(xiàn)有會(huì)計(jì)提供的信息不能及時(shí)、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)。再次，在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠。由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長期被人們所接受，出于使用習(xí)慣的制約，人們對會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。

2目前，我國頒布的有關(guān)法規(guī)中也存在著阻礙會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動(dòng)的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會(huì)計(jì)電算化的普及。另外。由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。所以，我們必須看到，對電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理，不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)，如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制非常必要。

3社會(huì)上大部分的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也不符合電算化的要求。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等。這是搞好電算化工作的重要保證。計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須是事先設(shè)置好的處理方法，因而要求會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。部分單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，從而使會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

4從目前會(huì)計(jì)從業(yè)人員的結(jié)構(gòu)層次來看，相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。單位的會(huì)計(jì)人員接受新事物、創(chuàng)新觀念的意識(shí)較低，在計(jì)算機(jī)技能方面素質(zhì)較差。只能機(jī)械性地使用財(cái)務(wù)軟件。對計(jì)算機(jī)的軟硬件知識(shí)了解甚少，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障，就束手無策。雖然商家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都做了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但是，部分會(huì)計(jì)人員由于接受能力較差。在上機(jī)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤操作，一旦出錯(cuò)，可能就會(huì)使自己很長時(shí)間的工作成果付諸東流，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重者導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰。

5在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性方面做的也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題的廠家屈指可數(shù)。所謂加密，無非是對軟件本身的加密，防止盜版。另外，在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)囂等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是不盡人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)

6當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化涉及范圍也存在相當(dāng)?shù)木窒扌浴Ｄ壳?，我國?huì)計(jì)電算化僅僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的電算化，沒有實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)電算化，更不是完整意義的會(huì)計(jì)電算化。完整意義的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)該是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)電算化的有機(jī)結(jié)合。既然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)同源，管理會(huì)計(jì)電算化就可以采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化提供的數(shù)據(jù)，生成管理報(bào)表。然而，由于管理會(huì)計(jì)的規(guī)范性和可操作性都不及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，因此，其在企業(yè)推廣較難，這就使管理會(huì)計(jì)軟件開發(fā)步履蹣跚。雖然有少數(shù)軟件開發(fā)商已涉及到ERP，但其技術(shù)還不夠成熟，離企業(yè)的實(shí)際需要相差甚遠(yuǎn)。

7在會(huì)計(jì)電算化審計(jì)發(fā)展上還不能夠與國際接軌。我國的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》指出：在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會(huì)計(jì)師可以采取手工審計(jì)方式，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式，獲得審計(jì)證據(jù)。盡管有這種規(guī)定，但是，各類審計(jì)組織在審計(jì)過程中極少實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，大多采用手工方式操作。雖然手工操作取得的審計(jì)資料更直觀、更具體，但是，影響審計(jì)結(jié)論的一些重大問題容易疏漏，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較大。導(dǎo)致電算化審計(jì)陷入疲軟狀態(tài)的主要原因，筆者認(rèn)為有以下幾點(diǎn)：首先是審計(jì)人員尚未掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，仍舊沉湎于傳統(tǒng)的手工審計(jì)技術(shù)；其次是審計(jì)軟件開發(fā)速度慢，由于受利益驅(qū)使，許多軟件開發(fā)商并不看好審計(jì)軟件的開發(fā)，而更熱衷于會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)；三是相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的制定以及計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)工作滯后于經(jīng)濟(jì)形勢。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的途徑

加強(qiáng)發(fā)展我國的會(huì)計(jì)電算化事業(yè)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作手段的現(xiàn)代化，是推動(dòng)會(huì)計(jì)改革，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)治理職能的重要保證。高新技術(shù)信息產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，要害在于信息的競爭。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)，要重點(diǎn)做好以下四項(xiàng)工作：研究制定總體發(fā)展規(guī)劃，以引導(dǎo)我國會(huì)計(jì)電算化事業(yè)有計(jì)劃、有步驟地發(fā)展；制定出臺(tái)會(huì)計(jì)電算化治理體制，逐步把我國的會(huì)計(jì)電算化事業(yè)引向制度化、法制化的軌道；加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件市場治理。搞好商品化會(huì)計(jì)核算軟件評審工作，推動(dòng)我國會(huì)計(jì)軟件整體水平的不斷提高；開展會(huì)計(jì)電算化人員崗位培訓(xùn)，培養(yǎng)一支符合時(shí)代要求的會(huì)計(jì)電算化人才隊(duì)伍。

會(huì)計(jì)電算化怎樣才能適應(yīng)會(huì)計(jì)改革的要求，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)過程的監(jiān)控起到良好的推動(dòng)作用呢，筆者認(rèn)為可有以下幾種途徑：

1制定規(guī)劃，有計(jì)劃、有步驟地推動(dòng)我國會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的發(fā)展?？偟哪繕?biāo)是，力爭達(dá)到有40％～60％的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上國家機(jī)關(guān)在賬務(wù)處理、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)核算、材料核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總等核算業(yè)務(wù)方面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化；其他單位的會(huì)計(jì)電算化開展面應(yīng)達(dá)到10％～30％。基層單位要基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，從根本上扭轉(zhuǎn)基層單位會(huì)計(jì)信息處理手段落后的狀況。各級政府部門和業(yè)務(wù)主管部門要在摸清本地區(qū)、本部門會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合會(huì)計(jì)電算化工作的需要，制定本地區(qū)、本部門的會(huì)計(jì)電算化事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

2加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化人才培訓(xùn)。會(huì)計(jì)電算化人才缺乏，是制約我國會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的要害環(huán)節(jié)。要大力培訓(xùn)會(huì)計(jì)電算化人才。目前，要立足于在職會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)。培訓(xùn)可分為操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、秩序設(shè)計(jì)和系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員等層次進(jìn)行，從培訓(xùn)抓起，逐步提高。具體要求是，力爭使大、中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上會(huì)計(jì)人員有60％～70％接受會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的初級培訓(xùn)，把握會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)操作技術(shù)。

3加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算軟件治理。會(huì)計(jì)核算軟件是會(huì)計(jì)電算化工作的基本環(huán)節(jié)。我們加強(qiáng)對會(huì)計(jì)核算軟件開發(fā)、應(yīng)用、推廣、服務(wù)等環(huán)節(jié)的治理，推動(dòng)會(huì)計(jì)開發(fā)研制的規(guī)范化、專業(yè)化、商品化，促進(jìn)會(huì)計(jì)軟件質(zhì)量的不斷提高。要推動(dòng)會(huì)計(jì)軟件的社會(huì)化，進(jìn)一步引導(dǎo)會(huì)計(jì)軟件市場的健康發(fā)展。

加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化治理制度建設(shè)。建立健全會(huì)計(jì)電算化治理制度，是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的重要保證。各級財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化治理制度建設(shè)，對商品化會(huì)計(jì)核算軟件的基本功能、會(huì)計(jì)核算軟件開發(fā)的基本程序、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后基層單位開展會(huì)計(jì)電算化的基本要求、會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)等一系列問題，應(yīng)逐步規(guī)范會(huì)計(jì)電算化的治理工作，指導(dǎo)基層單位會(huì)計(jì)電算化工作的順利開展，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)治理的法制化。

5改革財(cái)會(huì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和工作職能。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，要求會(huì)計(jì)人員既要把握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，又要把握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、信息治理知識(shí)等，因此，會(huì)計(jì)電算化將促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)向既博又專的方向發(fā)展，從而提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

6改革會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修改技術(shù)與內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)電算化后，手工條件下對賬薄記錄錯(cuò)誤的劃線更正將不再適應(yīng)。取而代之的是修改權(quán)限、修改標(biāo)志、憑證沖銷等方法，對于經(jīng)過審核、記賬，甚至結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤記錄，還可以利用電算化系統(tǒng)提供的反結(jié)賬取消審核等功能進(jìn)行修正，這在手工條件下是不可想象的。而手工內(nèi)部控制制度則一部分保留，一部分更正，還有一部分將轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)程序控制。例如，賬、錢、物三分管的原則不變，處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有明確職責(zé)分工的原則不變，但平行登記的原則會(huì)有所轉(zhuǎn)變，記賬、結(jié)賬則轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)程序控制。

第5篇：會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識(shí)范文

會(huì)計(jì)是市場經(jīng)濟(jì)中一種不可缺少的職業(yè)，它是隨著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理的要求而發(fā)展并不斷地完善起來的，也就是常說的經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定了會(huì)計(jì)的進(jìn)步?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)中電算化也成為每一會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須掌握的技能，它是處理現(xiàn)代高級、復(fù)雜和多變的商業(yè)數(shù)據(jù)關(guān)系的關(guān)鍵所在，因此，在今經(jīng)濟(jì)全球化，商業(yè)往來密切，資金進(jìn)出頻繁的大環(huán)境中，會(huì)計(jì)電算化工作有著舉足輕重的地位，同時(shí)會(huì)計(jì)電算化有別于傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)，電算化會(huì)計(jì)對審計(jì)工作有了新的改進(jìn)和完善，但也帶來了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們只有對此進(jìn)行全面、深刻的認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)電算化審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)電算化的職能及所面對的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一項(xiàng)重要崗位，它的主要職能是貨幣資金的收支與記錄、辦理銷售結(jié)算往來和工資核算。會(huì)計(jì)電算化作為一個(gè)新型值得推廣的會(huì)計(jì)工作的技術(shù)，它的定義是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，是一個(gè)應(yīng)用電子信息技術(shù)的操作系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)革命性的轉(zhuǎn)變，它的優(yōu)點(diǎn)在于提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性和準(zhǔn)確性、提高了企業(yè)的經(jīng)營管理水平、為管理信息化打下基礎(chǔ)等。

會(huì)計(jì)電算化在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)下，技術(shù)應(yīng)用和使用范圍在不斷擴(kuò)展，已經(jīng)改變了財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)，它也是一面雙刃劍，也給會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，帶來了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)程序比較簡潔，一般人容易學(xué)，它分為四個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。

會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)內(nèi)容包括：一是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)，我國企業(yè)的內(nèi)部控制在很大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄信息的正確性和有效性，同時(shí)內(nèi)部控制有效的執(zhí)行可以在很大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。二是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)，這種審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)處理和正確的控制，并保證它的運(yùn)行可靠性，同時(shí)它還有程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。三是審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能真實(shí)地反映企業(yè)運(yùn)行狀況，會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)通過各種方法來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些措施可采用按時(shí)抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證，抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對，同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì)。

會(huì)計(jì)電算化面對審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，就必須了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成。我們通常所說的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在認(rèn)真審核有重大錯(cuò)報(bào)和遺忘的財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)后卻違反原則認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)，它告訴我們審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般由兩方面構(gòu)成。一方面是常用財(cái)務(wù)報(bào)表本身有著非常重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),另一方面是我們的審計(jì)人員違反必要原則，在審計(jì)后表示該報(bào)表并沒有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)、人員操作風(fēng)險(xiǎn)。具體概括如下：系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)本身所處的環(huán)境引起的風(fēng)險(xiǎn)，分為軟件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和硬件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制不嚴(yán)密造成的風(fēng)險(xiǎn)，它屬于審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，是指電磁性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被篡改的可能性，它屬于審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)，是指計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件本身缺陷原因造成的風(fēng)險(xiǎn)，屬于審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。人員操作風(fēng)險(xiǎn)是指計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員和開發(fā)人員等在工作中由于主觀或客觀原因造成的風(fēng)險(xiǎn)．

二、我國會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)長期而又艱巨的工作，在知道會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)和審計(jì)方面的操作程序，并深知自身的缺陷，我們再結(jié)合中國企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和市場運(yùn)行體制后，提出以下會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

（一）采用多元化的審計(jì)方式

不同審計(jì)方式有著不同的防范風(fēng)險(xiǎn)的招數(shù)，運(yùn)用不同的審計(jì)方式最大的優(yōu)點(diǎn)是可以從各方面圍堵審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。我們常用的審計(jì)方式有，制度審計(jì)、技術(shù)審計(jì)、數(shù)據(jù)審計(jì)。制度審計(jì)屬于內(nèi)部控制的一種，它強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。技術(shù)審計(jì)制度是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)或者認(rèn)為有必要對系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序進(jìn)行實(shí)際測試時(shí)，需用一系列計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行技術(shù)審計(jì)，它注重技術(shù)程序的操作。數(shù)據(jù)審計(jì)即審核會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)流動(dòng)業(yè)務(wù)處理真實(shí)性、合法性，并運(yùn)用數(shù)據(jù)來分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重執(zhí)行不力，主要表現(xiàn)在預(yù)期目標(biāo)難以達(dá)成，內(nèi)部執(zhí)行不暢企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)控制環(huán)節(jié)薄弱，缺乏誠信和財(cái)務(wù)人員監(jiān)督不力、缺乏有效制約體制等，這些都是制約我國企業(yè)發(fā)展的絆腳石?，F(xiàn)在我國會(huì)計(jì)人員在電算化基礎(chǔ)上解決了一些內(nèi)部控制的技術(shù)性問題，例如審計(jì)人員在調(diào)查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況時(shí)，需要詳細(xì)調(diào)查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)事務(wù)的流向、電子數(shù)據(jù)處理中的會(huì)計(jì)處理范圍它的基本機(jī)構(gòu)經(jīng)行檢查，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員借助電算化技術(shù)詳細(xì)地處理好會(huì)計(jì)過程中的事前、事中審計(jì)與事后審計(jì)，并在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程中設(shè)置預(yù)期的審計(jì)控制點(diǎn)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄有關(guān)審計(jì)所需線索，提供測試數(shù)據(jù)和比較標(biāo)準(zhǔn)，有權(quán)審查系統(tǒng)的全部技術(shù)文檔資料，進(jìn)行系統(tǒng)測試和評價(jià)，逐漸完善我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。

會(huì)計(jì)電算化技術(shù)逐漸成熟及未來發(fā)展趨勢來看，我國會(huì)計(jì)事業(yè)改革已經(jīng)邁出了有效、穩(wěn)健步伐，取得了驕人的成就。在21世紀(jì)信息時(shí)代，想要我國的會(huì)計(jì)電算化事業(yè)能夠健康的發(fā)展，我們應(yīng)該在理論和實(shí)踐上進(jìn)行深入探討?？偠灾谶@個(gè)新時(shí)代我們要牢牢抓住時(shí)代的機(jī)會(huì)，促進(jìn)我國傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的革新，進(jìn)而推動(dòng)我國會(huì)計(jì)電算化治理工作的規(guī)范化、現(xiàn)代化。

參考文獻(xiàn)

[1] 楊仕平,吳榮寶.加入WTO對我國會(huì)計(jì)發(fā)展的影響[J].財(cái)會(huì)研究， 2001（01）.

[2] 何順文,李雪.入世對我國會(huì)計(jì)改革的影響[J].財(cái)會(huì)通訊，2001（02）.

第6篇：會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識(shí)范文

一、實(shí)施電算化審計(jì)的必要性

(一)會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展,客觀上要求審計(jì)工作加快實(shí)現(xiàn)電算化。

1.審計(jì)內(nèi)容變化的需要。會(huì)計(jì)工作開展電算化后,由于電算化的特點(diǎn),審計(jì)的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化。單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理,如果會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人為非法篡改,則計(jì)算機(jī)只會(huì)按錯(cuò)誤的程序處理有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,此時(shí)后果將不堪設(shè)想。因此,為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化,審計(jì)的內(nèi)容也應(yīng)隨之發(fā)生變化,比如對其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理、控制功能等進(jìn)行審查。

2.審計(jì)線索變化的需要。實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化后,手工記賬方式下的記賬憑證、明細(xì)賬、總分類賬及整個(gè)賬務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計(jì)算機(jī)中,傳統(tǒng)的審計(jì)線索減少,造成審計(jì)線索缺乏,傳統(tǒng)的查賬方法已不能適用于會(huì)計(jì)電算化。

3.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展使審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜,風(fēng)險(xiǎn)更大,必須大力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),利用專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)加強(qiáng)對系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件規(guī)范及運(yùn)行過程的審計(jì)與監(jiān)督,防止單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不正?，F(xiàn)象的發(fā)生。

(二)傳統(tǒng)審計(jì)方法不能適應(yīng)現(xiàn)代化的工作需要。

傳統(tǒng)審計(jì)方法工作量大、效率不高,主要靠手工完成工作底稿,數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系靠手工計(jì)算分析,工作量大且易出錯(cuò)。因此,傳統(tǒng)審計(jì)方法在操作技術(shù)上有局限性,效率不高,已不能適應(yīng)現(xiàn)代化工作的需要。審計(jì)工作必須改變工作方法,改進(jìn)工作手段,實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)來完成日趨繁重的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

二、現(xiàn)階段如何科學(xué)發(fā)展電算化審計(jì)工作

當(dāng)前形勢下應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)電算化審計(jì)工作,牢固樹立科學(xué)的審計(jì)理念,使電算化審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化,從而不斷提高電算化審計(jì)工作的效率和質(zhì)量,充分發(fā)揮電算化審計(jì)的監(jiān)督作用。

(一)從法規(guī)制度上不斷完善電算化審計(jì)。

電算化審計(jì)配套的法規(guī)制度是進(jìn)行電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn),是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。因此現(xiàn)階段應(yīng)不斷完善電算化審計(jì)配套的法律法規(guī),應(yīng)側(cè)重于對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價(jià)、對審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范,從而使審計(jì)人員在工作時(shí)有規(guī)可循。

(二)以人為本,提高綜合素質(zhì),培養(yǎng)電算化審計(jì)的專業(yè)人才。

審計(jì)人員除了要具有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能,熟悉有關(guān)的政策、法規(guī)以及其它的審計(jì)依據(jù)外,還需要掌握電算化知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。因此,現(xiàn)階段應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)知識(shí)方面的培訓(xùn),使審計(jì)人員了解認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的特點(diǎn),掌握審計(jì)軟件的使用、維護(hù)等技能,使其能有效的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)完成審計(jì)任務(wù)。同時(shí)應(yīng)該積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員,讓計(jì)算機(jī)技術(shù)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí),使他們也加入到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中,成為電算化審計(jì)的專業(yè)人員。

(三)轉(zhuǎn)變理念,更新電算化審計(jì)工作的思維定式和方法,提高電算化審計(jì)的工作質(zhì)量。

電算化審計(jì)工作中根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求及時(shí)更新、調(diào)整理念,轉(zhuǎn)變原有的思維定式和思維方法,不斷提高電算化審計(jì)的工作質(zhì)量。

1.加強(qiáng)對系統(tǒng)電算化過程和結(jié)果的審計(jì)。

在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)人員主要是通過對數(shù)據(jù)文件的審計(jì)來評價(jià)系統(tǒng)電算化過程和結(jié)果的真實(shí)性、正確性、合法性。因此工作中應(yīng)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)文件的審計(jì),運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對存貯在電、磁介質(zhì)上數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審查,從系統(tǒng)中取得所需數(shù)據(jù)做出合理的評價(jià)。新晨

2.加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的內(nèi)控審計(jì)。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度是手工內(nèi)部控制和計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制相結(jié)合的制度。隨著會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息日益增多,沒有健全的內(nèi)部控制制度,就很難保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、傳遞和處理的及時(shí)、準(zhǔn)確。所以應(yīng)加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的內(nèi)控審計(jì),具體應(yīng)注意:是否按照有關(guān)會(huì)計(jì)電算化規(guī)范的規(guī)定制定會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)規(guī)范;會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置是否符合內(nèi)控制度的要求;不同崗位財(cái)務(wù)人員對會(huì)計(jì)軟件的操作是否內(nèi)容和權(quán)限明確;計(jì)算機(jī)操作人員是否嚴(yán)格遵守相互保密的制度,有自己的操作密碼并定期更換密碼;是否采取了嚴(yán)格的輸入和輸出控制措施;機(jī)房是否具有安全保護(hù)措施保證設(shè)備安全運(yùn)行;數(shù)據(jù)文件是否具有備份措施等等。

3.結(jié)合會(huì)計(jì)電算化高效率的特點(diǎn),采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。

第7篇：會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識(shí)范文

一、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序

基于手工會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上,一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。按照《審計(jì)法》的規(guī)定,同時(shí)結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn),我們也將電算化會(huì)計(jì)審計(jì)分為這四個(gè)階段,對電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)。

(一)準(zhǔn)備階段

在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況,并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。一般包括以下主要工作。1、調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況。2、與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。3、初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點(diǎn)。4、確定審計(jì)重要性、確定審計(jì)范圍。5、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6、制定審計(jì)計(jì)劃。

(二)實(shí)施階段

實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心,也是電算化審計(jì)的核心。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。

1、符合性測試。進(jìn)行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測試項(xiàng)目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。

2、實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)該是對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測試,并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和鑒定。

(三)審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段

在這一階段審計(jì)人員整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告,作出審計(jì)結(jié)論,而且還要對被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià),提出改進(jìn)意見。在征求被審單位的意見后報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門,并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。

(四)異議和復(fù)審階段。被審單位對審計(jì)結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,特別是被審單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí),還需組織后續(xù)審計(jì)。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(一) 紙質(zhì)憑證消失,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在手工會(huì)計(jì)條件下,審計(jì)線索是紙質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。然而,在會(huì)計(jì)電算化條件下,紙質(zhì)信息變成了只有計(jì)算機(jī)才能識(shí)別的磁質(zhì)代碼,這樣對審計(jì)人員而言,傳統(tǒng)的審計(jì)追蹤審查已不適用,導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。

(二)會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的變化,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在手工會(huì)計(jì)條件下,內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制,采取的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對和檢查,責(zé)任容易明確,結(jié)果也比較直觀。可是,在會(huì)計(jì)電算化條件下,內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C(jī)器的雙重控制,且以對計(jì)算機(jī)控制為主。若內(nèi)控制度不健全,計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進(jìn)行,更說明了會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的難度,這對審計(jì)工作而言,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)環(huán)境的變化,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)環(huán)境的變化,改變了審計(jì)環(huán)境。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,審計(jì)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力去了解和熟悉被審單位電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu),以證實(shí)該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。電算化軟件本身的完善性、計(jì)算機(jī)硬件的可靠性、電算化軟件內(nèi)控制度的嚴(yán)密性等均可造成的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)電算化的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風(fēng)險(xiǎn)等,都會(huì)大大增加審計(jì)的難度,產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)電算化條件下審計(jì)的防范策略

(一) 提高審計(jì)人員的電算化素質(zhì)

加強(qiáng)對在職審計(jì)人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn),同時(shí)加快和財(cái)經(jīng)類高校聯(lián)合辦班,專門培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員,使他們成為電算化審計(jì)的專業(yè)技術(shù)人員。

(二)完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是對電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化,是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。應(yīng)建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則,包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn),以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展,并逐步向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

(三)開發(fā)高效的審計(jì)軟件

由于審計(jì)軟件可直接訪問被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件,故有助于審計(jì)人員對整個(gè)數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核。在數(shù)據(jù)采集方面,特別需要專門從事數(shù)據(jù)采集的軟件。在數(shù)據(jù)分析方面,面向特定的領(lǐng)域,開發(fā)新的分析工具。如針對企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計(jì)工具和產(chǎn)品利潤情況分析工具,針對金融審計(jì)領(lǐng)域的利率檢查工具等。同時(shí),還要增加一些基于特定方法的分析工具,如賬戶分析、比較分析等。

(四)加強(qiáng)對內(nèi)控制度的審計(jì)

第8篇：會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)電算化 審計(jì) 影響

一、會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)的影響

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的到來，我國會(huì)計(jì)電算化的普及工作在不斷地深入，會(huì)計(jì)電算化取代手工會(huì)計(jì)已成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢，越來越多的組 織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡單來講，會(huì)計(jì)電算化是指將以計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會(huì)計(jì)領(lǐng)域，利用 現(xiàn)代技術(shù)和手段，實(shí)現(xiàn)記賬、算賬與報(bào)賬等信息處理的集中化、自動(dòng)化，以及部分實(shí)現(xiàn)利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析、預(yù)測、決策的信息化。

與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)不論是對于會(huì)計(jì)工作的儲(chǔ)存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響，在很大程度上提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 處理的有效性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性，同時(shí)使會(huì)計(jì)從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動(dòng)中脫離出來，及時(shí)準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更加全面、系統(tǒng) 的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化從廣度上和深度上都擴(kuò)大了會(huì)計(jì)的領(lǐng)域，也為加強(qiáng)全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

不難看出，雖然在職能、方法、目的與責(zé)任等幾個(gè)方面會(huì)計(jì)與審計(jì)有著不同的特點(diǎn)，但兩者具體對象都以會(huì)計(jì)資料為主，職能責(zé)任密切相關(guān)。會(huì)計(jì)電算 化在對會(huì)計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時(shí)，也必然對以會(huì)計(jì)過程為其職能對象的審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。具體來講，在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本 質(zhì)上仍沒有改變，但由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)的影響主要體現(xiàn)改變了審計(jì)線索、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍、改變審計(jì)的技術(shù)方法、影響 了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對審計(jì)人員素質(zhì)的要求等。同時(shí)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無疑加大了審計(jì)查處的難度和風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。

二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的對策分析

從內(nèi)容上來看，會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員以在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)（CAIS）環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會(huì)計(jì)信息所反映的經(jīng) 濟(jì)行為為對象，審查和評價(jià)系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)性、正確性。當(dāng)前，我國大多數(shù)審計(jì)人員對于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)作難以做到完全了 解和掌握，大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍是以手工審計(jì)為主。新形勢下，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用及普及使得審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化，同時(shí)傳統(tǒng)審計(jì)存在的信息反饋能力 弱等問題難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求。因此，為推進(jìn)審計(jì)工作的有序展開，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和水平，強(qiáng)化審計(jì)的主動(dòng)性與獨(dú)立性，審計(jì)工作的開展必須根據(jù)會(huì)計(jì) 環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)有效的調(diào)整。面對會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn)，應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化條件下現(xiàn)代審計(jì)的需求。

1.加大會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的理論研究

理論來源于實(shí)踐，反過來又進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐的深入發(fā)展。與會(huì)計(jì)電算化相比，電算化條件下審計(jì)工作無論是從理論上還是實(shí)踐操作方面來看，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落 后于會(huì)計(jì)電算化。特別是當(dāng)前由于對電算化審計(jì)的優(yōu)越性認(rèn)識(shí)不夠，計(jì)算機(jī)審計(jì)研究嚴(yán)重落后于實(shí)踐發(fā)展的需求，缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo)，難以有效指導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境 下審計(jì)工作的有序高效展開。因此，在強(qiáng)化基本理論和審計(jì)目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上，加快新形勢審計(jì)理論的研究，不斷總結(jié)我國計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，拓寬理論研究 的廣度和深度，尤其要加快對會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)對象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及技術(shù)等的研究，以進(jìn)一步指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化 運(yùn)作。

第9篇：會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的程序的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)人員；審計(jì)工作。

1989年12月9號(hào)，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于會(huì)計(jì)電算化軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定》，標(biāo)志著會(huì)計(jì)電算化軟件規(guī)范化工作正式開始。經(jīng)過20年的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化軟件已得到各行業(yè)全面推廣應(yīng)用。2009年12月9日，中國會(huì)計(jì)電算化事業(yè)發(fā)展20周年紀(jì)念座談會(huì)在北京召開，與會(huì)專家對我國會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展進(jìn)行了全面回顧和展望。會(huì)計(jì)電算化推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展、完善，促進(jìn)了會(huì)計(jì)制度的改革，是整個(gè)會(huì)計(jì)理論研究與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一次根本性變革。筆者試從會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作三個(gè)方面，總結(jié)會(huì)計(jì)電算化對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的影響，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)人員提高對電算化工作的認(rèn)識(shí)，全面掌握會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，適應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)電算化的發(fā)展要求。

一、對會(huì)計(jì)工作的影響

（一）改變核算流程重點(diǎn)。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，錄入會(huì)計(jì)憑證后，系統(tǒng)即可自動(dòng)進(jìn)行記賬、匯總、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、報(bào)表等一系列工作。對于重復(fù)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還可直接通過復(fù)制憑證或復(fù)制憑證模板生成記賬憑證。對計(jì)算產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、提取固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等在手工操作時(shí)比較復(fù)雜的工作，系統(tǒng)均可根據(jù)用戶要求及時(shí)提取數(shù)據(jù)，反復(fù)計(jì)算，隨時(shí)輸出會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣，會(huì)計(jì)核算工作的重點(diǎn)就轉(zhuǎn)變?yōu)閷徍撕弯浫霑?huì)計(jì)憑證，只要會(huì)計(jì)處理正確，記賬、報(bào)表等工作都非常簡單了。

（二）促進(jìn)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)電算化軟件是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求設(shè)計(jì)的操作軟件，如果會(huì)計(jì)人員未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一是系統(tǒng)不能進(jìn)行正常處理，二是在系統(tǒng)中留下痕跡供審核人員查證，這樣從處理方法上限制了會(huì)計(jì)處理的隨意性，促使會(huì)計(jì)人員全面、規(guī)范貫徹《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。另外，利用計(jì)算機(jī)來處理資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、加速折舊方法等復(fù)雜工作，能有效保證會(huì)計(jì)信息的一貫性。

（三）促進(jìn)基礎(chǔ)工作規(guī)范。會(huì)計(jì)電算化對數(shù)據(jù)提出了很多規(guī)范性要求，解決了手工操作不規(guī)范、處理方法不統(tǒng)一、容易出現(xiàn)機(jī)械性錯(cuò)誤的問題，杜絕了記賬不及時(shí)、錯(cuò)行、串戶和賬簿涂改不美觀、資料數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平不斷提高。

（四）降低會(huì)計(jì)信息成本。會(huì)計(jì)信息是決策者進(jìn)行決策的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)信息必須及時(shí)、準(zhǔn)確、相關(guān)，才能滿足決策者需要。在電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)要求及時(shí)提取會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其他會(huì)計(jì)信息，通過網(wǎng)絡(luò)迅速傳遞給領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門。而在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方式下，會(huì)計(jì)信息主要從會(huì)計(jì)報(bào)表獲取，一般需在第二個(gè)月的月初或年初才能取得數(shù)據(jù)，取得其他會(huì)計(jì)信息則更難，數(shù)據(jù)時(shí)效性差，難以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息共享。所以，在電算化環(huán)境下，隨著處理數(shù)據(jù)量的增加，單位信息成本將會(huì)越來越低。

（五）增加會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容。在電算化環(huán)境下，由于報(bào)表數(shù)據(jù)格式的相對固定性，除首次取得需編制報(bào)表格式和取數(shù)公式外，取得相同報(bào)表不同期間的數(shù)據(jù)就變得非常簡單。所以，我們可以根據(jù)內(nèi)部管理要求和數(shù)據(jù)使用經(jīng)常性要求等，設(shè)計(jì)適合本企業(yè)的各種內(nèi)部管理報(bào)表，以滿足企業(yè)管理層一定階段的管理需求。

（六）促進(jìn)會(huì)計(jì)信息分析。現(xiàn)階段，企業(yè)會(huì)計(jì)信息分析對促進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)管理和提高企業(yè)管理效益起著越來越重要的作用。在電算化環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)人員可以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確獲取大量會(huì)計(jì)信息，利用這些信息對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行深入分析，剖析企業(yè)管理過程中存在的問題，并從會(huì)計(jì)人員專業(yè)角度提出建設(shè)性意見和建議，促進(jìn)企業(yè)全面加強(qiáng)管理。

（七）促進(jìn)會(huì)計(jì)檔案管理。通過對原始憑證、記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿的格式等進(jìn)行統(tǒng)一，促進(jìn)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范；修訂電算化檔案管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案管理體系完整；通過對會(huì)計(jì)電算化硬盤數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，定期清理磁盤備份，保證了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全。

二、對會(huì)計(jì)人員的影響

（一）促進(jìn)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，要求會(huì)計(jì)人員不僅要掌握和適時(shí)更新會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，也要掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、信息管理知識(shí)等，同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化引起企業(yè)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員分工的改變，促使會(huì)計(jì)人員必須不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，才能適應(yīng)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的新要求。

（二）改變會(huì)計(jì)崗位設(shè)置。電算化后的會(huì)計(jì)崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位，而電算化會(huì)計(jì)工作崗位包括：系統(tǒng)管理員；軟件操作員；數(shù)據(jù)審核員；數(shù)據(jù)分析員。會(huì)計(jì)主管在電算化條件下應(yīng)負(fù)責(zé)組織和管理本單位會(huì)計(jì)電算化工作，確定會(huì)計(jì)人員崗位和權(quán)限，協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)運(yùn)行工作。系統(tǒng)管理員具體負(fù)責(zé)單位會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)管理和維護(hù)工作。軟件操作員由基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。數(shù)據(jù)審核員由會(huì)計(jì)主管和稽核會(huì)計(jì)擔(dān)任。數(shù)據(jù)分析一般由主管會(huì)計(jì)兼任。

（三）改變會(huì)計(jì)工作地位。在會(huì)計(jì)發(fā)展歷史上，人們基于對會(huì)計(jì)職能和本質(zhì)的膚淺認(rèn)識(shí)，始終將會(huì)計(jì)定位于服務(wù)的工具，將會(huì)計(jì)工作定位于純粹的服務(wù)性工作，是處于被動(dòng)工作狀態(tài)的行為，這在信息處理技術(shù)落后即會(huì)計(jì)手工操作階段是可以理解的。但隨著會(huì)計(jì)電算化普及和應(yīng)用，會(huì)計(jì)作為企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分的作用已日益顯現(xiàn)出來， 會(huì)計(jì)信息不再僅僅是對客觀事實(shí)的真實(shí)反映，更重要的是它能夠指導(dǎo)和控制企業(yè)管理行為，企業(yè)會(huì)計(jì)工作及其從事會(huì)計(jì)工作的人員從幕后走到前臺(tái)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作真正成為企業(yè)管理工作的核心，從而提高了會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員在企業(yè)管理中的地位。

三、對審計(jì)工作的影響

（一）改變內(nèi)部控制的形式、內(nèi)容和重點(diǎn)。手工模式下數(shù)據(jù)處理的主要工具是算盤或計(jì)算器，大部分會(huì)計(jì)工作通過手工來完成，其內(nèi)部控制重點(diǎn)主要是對人的控制，如通過會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)審核等加強(qiáng)內(nèi)部控制。但在會(huì)計(jì)電算化方式下記帳、算帳、報(bào)帳是通過微機(jī)來完成的，內(nèi)部控制除了對人員的控制外，還要對計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部控制。比如手工條件下對賬簿記錄錯(cuò)誤的劃線更正法將不再適應(yīng)，取而代之的是修改權(quán)限、修改標(biāo)志、憑證沖銷等方法，對于經(jīng) 過審核、記賬、甚至結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤記錄，還可以利用電算化系統(tǒng)提供的反結(jié)賬、反審核等功能進(jìn)行修正，相應(yīng)的內(nèi)部控制措施則改變?yōu)閷?huì)計(jì)人員授予憑證修改、反審核、反結(jié)賬等權(quán)限的控制，即轉(zhuǎn)化為通過計(jì)算機(jī)程序控制。會(huì)計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響包括：一是改變內(nèi)部控制的形式。電算化環(huán)境下，制造科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡、憑證的借貸平衡校驗(yàn)、賬簿余額核對、余額發(fā)生額平衡檢查、核算系統(tǒng)間數(shù)據(jù)核對、報(bào)表數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系檢查等原手工模式下內(nèi)部控制措施不再存在。二是改變內(nèi)部控制的內(nèi)容。會(huì)計(jì)電算化在給會(huì)計(jì)工作增加新的工作內(nèi)容同時(shí)也增加了新的控制內(nèi)容，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制，會(huì)計(jì)人員軟件操作權(quán)限控制，會(huì)計(jì)信息的保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)維護(hù)等人員的崗位責(zé)任等。三是改變內(nèi)部控制的重點(diǎn)。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制重點(diǎn)是：人工處理數(shù)據(jù)的控制、原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)的控制、會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間聯(lián)接的控制方面。

（二）改變內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方式。審計(jì)的內(nèi)容增加了對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審查。這是由電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的自身特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)決定的。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被非法篡改，則計(jì)算機(jī)只會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方法處理所有的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，系統(tǒng)就可能被不知不覺地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞企業(yè)的財(cái)物。系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠，都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有直接關(guān)系。在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員需花費(fèi)較多的時(shí)間和精力來了解和審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的功能，以證實(shí)其會(huì)計(jì)處理的合法性、正確性和完整性，保證系統(tǒng)的安全可靠。