管理控制的基本原則精選(九篇)

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第1篇：管理控制的基本原則范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)工程造價；綜合管理模式；創(chuàng)新

房地產(chǎn)工程造價管理的過程中要從成本控制體系出發(fā)，對整個房地產(chǎn)行業(yè)的造價管理模式進行優(yōu)化分析，提高房地產(chǎn)工程造價的整體管理水平。房地產(chǎn)行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展與綜合造價管理模式要形成動態(tài)管理的機制，提高對房地產(chǎn)工程項目的造價優(yōu)化控制水平，為房地產(chǎn)工程造價的全面優(yōu)化和綜合管理營造良好的氛圍。

房地產(chǎn)工程造價管理控制機制研究

房地產(chǎn)工程造價管理要確保主體行為能夠符合造價模式的要求，提高對房地產(chǎn)造價的全面控制管理水平。具體實施的過程中需要從造價管理的整體目標出發(fā)，按照房地產(chǎn)工程造價的具體要求進行全面系統(tǒng)化分析，實現(xiàn)對房地產(chǎn)工程造價的優(yōu)化控制，為房地產(chǎn)行業(yè)造價管理形成良好的體制，確保造價管理能夠從檢查、監(jiān)督、引導(dǎo)等方面出發(fā)，提高房地產(chǎn)工程造價的整體管理效率，為房地產(chǎn)行業(yè)造價管理水平提升營造良好的氛圍。房地產(chǎn)工程造價要從質(zhì)量管理的總體思路出發(fā)，對整個行業(yè)的質(zhì)量體系管理進行相互處理，實現(xiàn)對房地產(chǎn)工程造價的全方位控制和綜合性管理。造價管理目標要堅持可行性分析的基本原則，確保造價管理能夠形成良好的動態(tài)管理策略。房地產(chǎn)工程造價管理要堅持目標控制的基本思路，確保房地產(chǎn)行業(yè)能夠發(fā)揮全面戰(zhàn)略管理作用，對各項造價管理機制進行全面優(yōu)化，形成房地產(chǎn)造價管理的控制性戰(zhàn)略，提高房地產(chǎn)工程造價的優(yōu)化控制管理水平，為房地產(chǎn)整體造價管理營造積極有利的條件。房地產(chǎn)工程造價控制管理是個系統(tǒng)性工程，具體實施的過程中要堅持全方位控制的基本戰(zhàn)略，確保工程造價能夠得到綜合性控制，形成工程性造價控制管理機制，提高房地產(chǎn)工程造價的綜合管理水平，為房地產(chǎn)工程造價的全面戰(zhàn)略形成營造良好的氛圍。工程造價控制管理涉及的方案較多，因此要堅持主動控制的基本原則，確保工程造價能夠在優(yōu)化控制的基本范圍內(nèi)實現(xiàn)管理，提高對造價管理的設(shè)計水平，為主動性控制管理目標的實現(xiàn)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，確保房地產(chǎn)工程造價的預(yù)算管理能夠符合范圍要求，提升對房地產(chǎn)的整體優(yōu)化控制管理水平。

房地產(chǎn)工程造價控制模式措施研究

房地產(chǎn)工程造價控制模式要從投資計劃的基本思路出發(fā)，確保各項投資能夠符合造價的管理要求，在造價控制管理模式優(yōu)化的過程中能夠堅持創(chuàng)新管理思路，形成造價模式創(chuàng)新機制，提高房地產(chǎn)工程造價的整體控制管理水平，為房地產(chǎn)行業(yè)造價的市場化管理創(chuàng)造積極有利的條件。房地產(chǎn)造價模式優(yōu)化的過程中要對各種方案進行深入調(diào)研，形成可行性研究報告，確保工程造價能夠在有效的控制范圍內(nèi)實現(xiàn)全面的發(fā)展，提高對房地產(chǎn)工程造價的整體控制管理水平，為房地產(chǎn)行業(yè)的全面創(chuàng)新和綜合性造價管理創(chuàng)造良好的平臺。工程造價模式優(yōu)化的過程中要從投資決策的整體思路出發(fā)，確保工程造價的控制能夠符合主動性管理的要求，積極有效的提高房地產(chǎn)工程造價的優(yōu)化控制水平，從籌措資金和整體工程模式優(yōu)化創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。房地產(chǎn)工程項目的造價資金要滲透到設(shè)計的各個方案，從不同的工程造價原則出發(fā)對各個環(huán)節(jié)進行價格評估，形成良好的造價控制管理方案，同時對造價影響因素進行動態(tài)化管理，形成良好的造價控制管理思路，提高對房地產(chǎn)造價控制管理水平，為房地產(chǎn)行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。房地產(chǎn)工程造價管理影響因素很多，具體造價控制管理的過程中需要從不同的造價管理模式出發(fā)，確保各項造價管理能夠從工程設(shè)計的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，提高對房地產(chǎn)工程造價的全面控制管理水平，為房地產(chǎn)行業(yè)的全面健康穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的平臺。造價控制管理模式要從造價項目投資的整體思路出發(fā)，形成良好的造價項目控制管理機制，提高對房地產(chǎn)行業(yè)的整體優(yōu)化管理水平，實現(xiàn)對造價模式的全面分析，形成造價模式動態(tài)管理方案，提高對造價影響因素的動態(tài)化管理水平，為造價模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)工程造價的設(shè)計方案要從各個設(shè)計模式出發(fā)，對造價控制要堅持有效性的基本原則，確保對各個施工環(huán)節(jié)進行造價模式研究，形成良好的造價管理控制模式，在不同的造價階段采取不同的造價控制管理模式，提高對房地產(chǎn)造價的整體優(yōu)化控制管理水平。工程造價優(yōu)化控制模式要從技術(shù)方案的整體管理出發(fā)，確保各項管理方案能夠符合成熟技術(shù)管理的要求，提高對房地產(chǎn)工程造價的全面控制管理，為房地產(chǎn)工程造價的整體性模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。工程項目造價管理的過程中要通過有效的設(shè)計監(jiān)理監(jiān)督，確保各項設(shè)計方案能夠處理合理性控制的要求，提高對造價控制的全方位管理，為房地產(chǎn)造價的整體思路形成營造良好的條件。造價管理部門在造價模式控制的過程中要堅持可行性的基本分析原則，確保各項造價設(shè)計方案能夠在工程優(yōu)化控制中得到全面的落實。房地產(chǎn)工程造價綜合管理模式優(yōu)化的過程中要采取分配投資控制方案的基本原則，確保各項造價能夠在嚴格控制模式下運行，對造價變更方式要進行嚴格的審查，確保工程造價管理能夠在投資模式控制的方案下得到全面的實施，提高對房地產(chǎn)工程項目造價的優(yōu)化控制管理，提高房地產(chǎn)工程造價的整體管理效率。工程造價設(shè)計方案要從模式審核的管理戰(zhàn)略出發(fā)，對各項工程造價模式進行全面的審查，確保各項造價管理能夠堅持技術(shù)、設(shè)計、實施可行性的基本思路，提高對造價的全面優(yōu)化控制，為房地產(chǎn)行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件和外部條件。造價模式控制管理的實施中要從結(jié)算管理機制建設(shè)出發(fā)，對各項造價進行單價綜合管理，確保造價管理能夠進行有效的控制，實現(xiàn)對造價的全面匯總化管理，提高造價綜合管理水平，為造價的全面控制和有效管理營造良好的氛圍。

房地產(chǎn)造價工程控制管理模式優(yōu)化

房地產(chǎn)造價工程控制的過程中要從造價的人力、物力、財力等方面出發(fā)，確保造價控制管理方案能夠從影響因素的戰(zhàn)略出發(fā)，對各項政策性管理要堅持可行性分析的基本思路，提高對房地產(chǎn)工程造價的綜合性控制原則，提高房地產(chǎn)工程造價的模式優(yōu)化水平，為房地產(chǎn)行業(yè)的全面發(fā)展營造良好的造價管理環(huán)境。房地產(chǎn)工程造價要從全過程出發(fā)，對各項造價管理模式進行系統(tǒng)性分析，形成動態(tài)化造價管理方案，提升對房地產(chǎn)工程項目的綜合預(yù)算控制管理水平。房地產(chǎn)工程造價全過程管理實施中要進行全面的合同變更和綜合性處理，確保工程項目能夠符合工程造價優(yōu)化控制的要求，提升對房地產(chǎn)工程造價的全面管理，為工程造價的施工模式處理營造良好的環(huán)境。房地產(chǎn)工程造價模式優(yōu)化的過程中需要從人力、物力、財力等消耗出發(fā)，確保各項造價能夠在施工周期控制范圍內(nèi)得到實施，營造良好的房地產(chǎn)工程造價政策性管理環(huán)境，提升房地產(chǎn)行業(yè)的造價優(yōu)化水平，為造價的各項模式的順利實施提供便利。房地產(chǎn)工程造價綜合性管理的過程中要從造價的全方位控制出發(fā)，確保各項造價能夠在工程施工的過程中得到全面的落實，形成良好的工程監(jiān)理管理方案，提高對房地產(chǎn)的優(yōu)化控制水平，為工程的全面實施和造價的綜合性優(yōu)化營造良好的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。工程造價綜合管理模式優(yōu)化的過程中要進行施工創(chuàng)新管理，確保施工控制管理能夠得到有效的落實，提升對房地產(chǎn)工程造價的綜合性控制，全面落實和優(yōu)化房地產(chǎn)工程造價管理模式，提高房地產(chǎn)工程造價管理效率。

總結(jié)

房地產(chǎn)工程造價管理模式優(yōu)化控制的過程中要不斷更新觀念，確保造價能夠在有效的控制范圍內(nèi)，實現(xiàn)對房地產(chǎn)造價的全面優(yōu)化控制，提升房地產(chǎn)造價的管理效率，為造價質(zhì)量體系建設(shè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件和外部條件。工程造價管理模式與造價管理機制建設(shè)要形成聯(lián)動的局面，為房地產(chǎn)工程造價的綜合性管理和全面質(zhì)量管理模式形成創(chuàng)造良好的平臺。房地產(chǎn)造價管理是個系統(tǒng)性工程，實施的過程中從全面控制和動態(tài)跟蹤的模式出發(fā)，形成良好的房地產(chǎn)造價管理機制。具體實施的過程中需要從造價管理的整體目標出發(fā)，按照房地產(chǎn)工程造價的具體要求進行全面系統(tǒng)化分析，實現(xiàn)對房地產(chǎn)工程造價的優(yōu)化控制，為房地產(chǎn)行業(yè)造價管理形成良好的體制，確保造價管理能夠從檢查、監(jiān)督、引導(dǎo)等方面出發(fā)，提高房地產(chǎn)工程造價的整體管理效率，為房地產(chǎn)行業(yè)造價管理水平提升營造良好的氛圍。工程項目造價管理的過程中要通過有效的設(shè)計監(jiān)理監(jiān)督，確保各項設(shè)計方案能夠處理合理性控制的要求，提高對造價控制的全方位管理，為房地產(chǎn)造價的整體思路形成營造良好的條件。造價管理部門在造價模式控制的過程中要堅持可行性的基本分析原則，確保各項造價設(shè)計方案能夠在工程優(yōu)化控制中得到全面的落實。工程造價設(shè)計方案要從模式審核的管理戰(zhàn)略出發(fā)，對各項工程造價模式進行全面的審查，確保各項造價管理能夠堅持技術(shù)、設(shè)計、實施可行性的基本思路，提高對造價的全面優(yōu)化控制，為房地產(chǎn)行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件和外部條件。房地產(chǎn)工程造價模式優(yōu)化的過程中需要從人力、物力、財力等消耗出發(fā)，確保各項造價能夠在施工周期控制范圍內(nèi)得到實施，營造良好的房地產(chǎn)工程造價政策性管理環(huán)境，提升房地產(chǎn)行業(yè)的造價優(yōu)化水平，為造價的各項模式的順利實施提供便利。

參考資料

1.張妍妍，朱方明.當(dāng)前中國房地產(chǎn)市場調(diào)控的理性思考[J].西南民族大學(xué)學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2014（5），18-19.

2.范意婷，梁秀萍.我國房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)對績效影響研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014（7），21-22.

3.馮志艷，魯忠軍.論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建立[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014（7），35-36.

4.張安娜.旅游驅(qū)動型房地產(chǎn)經(jīng)濟發(fā)展模式———以肇慶為例[J].中國集體經(jīng)濟，2014（12），27-28.

第2篇：管理控制的基本原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計  內(nèi)部控制  原則  內(nèi)容  提升措施

        0 引言

        加強科學(xué)管理，建立和健全內(nèi)部會計控制制度，建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的運行機制，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展與壯大的必要條件。內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的一種有效的管理手段，而我國企業(yè)在這方面卻是最薄弱、不被重視的。

        1 企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則

        內(nèi)部控制的目標是比較廣泛的，就內(nèi)部會計控制而言，“基本規(guī)范”主要圍繞提高會計信息質(zhì)量、保護財產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三項基本目標，具體包括：“規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行?！薄盎疽?guī)范”規(guī)定，各企業(yè)建立并實施內(nèi)部會計控制體系，應(yīng)當(dāng)遵循六項基本原則：一是合法性原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及企業(yè)的實際情況；二是有效性原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力；三是全面性原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；四是不相容職務(wù)相分離原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；五是成本效益原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果；六是適時性原則，即：內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。遵循這些基本原則，內(nèi)部會計控制才能落到實處，不擺花架子、走過場、流于形式。

        2 內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容

        企業(yè)內(nèi)部會計控制制度相對薄弱，所以應(yīng)做好以下幾個方面：

        2.1 會計人員素質(zhì)控制制度。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實施是否有效，關(guān)鍵在于會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，否則即使內(nèi)部會計控制制度本身是完善的，也可能因會計人員的粗心大意，判斷失誤等而失敗，因為內(nèi)部會計控制要通過人的執(zhí)行才能發(fā)揮作用。

        2.2 經(jīng)濟合同管理控制制度。良好的信譽是企業(yè)得以發(fā)展的基礎(chǔ)，合同是信用的表現(xiàn)形式。公司所有合同的簽訂，尤其是購銷合同的簽訂應(yīng)嚴格按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，避免出現(xiàn)爭議合同、合同違約以及不規(guī)范簽定的合同給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。會計人員一定要監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，保證合同及時、有效的執(zhí)行。

        2.3 內(nèi)部成本控制制度。成本費用的正確與否，直接影響企業(yè)的決算，影響企業(yè)的利潤情況。所以企業(yè)應(yīng)本著勤儉辦廠，從嚴管理的原則，規(guī)定成本開支范圍和費用開支標準，以便正確核算成本費用。

        企業(yè)的預(yù)提費用和預(yù)提標準，可根據(jù)自身情況確定，報董事會備案。預(yù)提數(shù)額和實際數(shù)額發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)年度報告中予以說明。

        2.4 會計稽查和復(fù)核控制制度。檢查人員要明確責(zé)任，具體分工，定期和不定期的進行抽查或全面檢查。會計憑證、會計賬簿和會計報告的檢查，財產(chǎn)物資進出庫手續(xù)的檢查，賬賬、賬證、賬表是否相符的檢查，都要核對準確，正確無誤，如有問題，應(yīng)及時處理解決。

    2.5 會計檔案管理控制制度。各公司對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，應(yīng)按國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定的規(guī)定執(zhí)行。公司保存的會計檔案應(yīng)積極為本公司提供利用，向外企業(yè)提供利用時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報上級主管企業(yè)批準，但不得拆散原卷冊，并應(yīng)限期歸還。會計檔案保管一定要重視，千萬不能掉以輕心。

        2.6 內(nèi)部審計控制制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身管理的特點建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一項重要方式。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)接受董事會的領(lǐng)導(dǎo)，保持較好的獨立性。通過內(nèi)部審計制度，保證企業(yè)經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，評價財務(wù)會計信息的真實性、完整性和可靠性，評價各級管理人員的業(yè)績，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。

        3 加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

        3.1 建立會計機構(gòu)，完善會計崗位 企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)的設(shè)置，必須經(jīng)過上級主管部門及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的嚴格審查，有熟悉會計法規(guī)、掌握財務(wù)管理基本知識、認真負責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)；要有合格會計人員，制定嚴格的財務(wù)規(guī)章制度，要有明確的核算內(nèi)容和業(yè)務(wù)范圍，嚴格的監(jiān)控措施和手段，并建立科學(xué)的會計報表制度和請示匯報制度。

第3篇：管理控制的基本原則范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 治理層次

盡管中小企業(yè)在改革開放之后經(jīng)歷了一派欣榮的快速發(fā)展，對經(jīng)濟穩(wěn)定增長的作用超過人們的預(yù)期，但中小企業(yè)整體管理層次普遍落后，管理機制的不完善以及內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的缺失已經(jīng)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的重要問題。

1 內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是一種對內(nèi)管理的手段，它遵循現(xiàn)行法規(guī)，受企業(yè)高層、管理當(dāng)局、員工接受度的影響，旨在保證企業(yè)管理與財務(wù)的可靠性，保障經(jīng)營效果和效率。它包括了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任分配與授權(quán)，人力資源政策與實務(wù)方面，反映著企業(yè)誠信原則與道德價值觀，體現(xiàn)企業(yè)的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。

一個良好的內(nèi)部控制機制對一個企業(yè)而言是相當(dāng)重要的，美國雷曼兄弟創(chuàng)立于1850年，于1994年在納斯達克上市，在1996年到2005年間，它的股價增長幅度為每年29%。2003年到2007年，雷曼兄弟的利潤累計達到160億美元，但是在2008年9月15日，美國第四大投行雷曼兄弟申請破產(chǎn)。雷曼兄弟的完敗是由于其過于樂觀的市場預(yù)期、管理層和董事會信息溝通不對稱、執(zhí)行官失職和“回購105”造成的財務(wù)報表不實。而歸根結(jié)底，雷曼兄弟冒進的管理層違背了企業(yè)內(nèi)部控制必須遵循的制衡性原則，造成一人獨大的管理局面，也使得董事會失去第一時間控制風(fēng)險的主動權(quán)。

企業(yè)內(nèi)部控制的不慎最終導(dǎo)致一個商業(yè)帝國的覆滅，而對于中小企業(yè)，抵抗風(fēng)險能力更差，加之在市場、利率以及政策變動情況下，要保障企業(yè)的生存并最大限度謀求發(fā)展，強化完善企業(yè)的內(nèi)部控制勢在必行。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)的地位更加重要，中小企業(yè)在不斷發(fā)展的同時也面臨著日趨復(fù)雜的經(jīng)濟和競爭環(huán)境。2008年6月28日，五部委（財政部，審計署，銀監(jiān)會，證監(jiān)會，保監(jiān)會）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等要求提了出來，要求企業(yè)的管理者重視這方面的狀況。

由于我國的內(nèi)部控制起步較晚，再加上特殊的市場環(huán)境等缺陷，不少企業(yè)管理者對內(nèi)部控制缺乏正確的認識，從而導(dǎo)致信息披露自愿性差，披露內(nèi)容空洞且缺乏實質(zhì)性內(nèi)容。許多企業(yè)對內(nèi)部控制的問題認識不全面，自我評價報告冗長而實際建設(shè)內(nèi)容空泛，這說明目前國內(nèi)大部分企業(yè)并未真正對自身內(nèi)部控制進行完整性、合理性、有效性的評估。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計

3.1 完善中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu) 第一，構(gòu)建相互制衡的治理結(jié)構(gòu)。合理的權(quán)力分立與制衡是企業(yè)治理的一項基本原則。在分解權(quán)力的同時，不僅要確保每項權(quán)力交由單獨的機構(gòu)行使，也要確保每項權(quán)利在各個機構(gòu)之間形成制衡。一般而言，很多企業(yè)對董事、監(jiān)事、經(jīng)理義務(wù)和責(zé)任的規(guī)定，股東之間的關(guān)系、股東與公司之間關(guān)系的規(guī)定均非常簡陋，難以形成股東與股東之間的制衡、股東與公司經(jīng)營管理層的制衡關(guān)系。第二，建立面向經(jīng)營者的約束和激勵機制。在大部分中小企業(yè)中，受企業(yè)規(guī)模限制，董事與經(jīng)理人員總是交叉任職，如何在一定程度上約束經(jīng)營者的自利行為的同時，充分調(diào)動工作積極性和主動性，并降低道德風(fēng)險，是實現(xiàn)治理控制的重要環(huán)節(jié)。

而構(gòu)建合理的激勵機制應(yīng)重點抓住以下幾個方面：①實行差別報酬機制。差別報酬機制打破了傳統(tǒng)的平均主義的薪酬觀念，把薪酬作為激勵人們的動力源泉。因此，可以根據(jù)各經(jīng)營者業(yè)績、職位、能力和所承擔(dān)責(zé)任的不同，建立不同等級經(jīng)營人員之間的報酬差別機制，并且要加大這種差別。②實行長期激勵機制。為了激發(fā)經(jīng)營者自覺主動地為公司的長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標考慮，在進行激勵機制設(shè)計時，要切實將經(jīng)營者自身的利益與企業(yè)的市場價值相聯(lián)系，可以實行股票、股票期權(quán)激勵制度。這樣才能避免經(jīng)營者的短視行為。③實行精神激勵和物質(zhì)激勵相結(jié)合的激勵機制。從物質(zhì)形態(tài)看，激勵可分為精神激勵與物質(zhì)激勵兩方面，管理控制中的精神激勵與物質(zhì)激勵都是必要的，二者不可偏廢。因此，在激勵機制設(shè)計時，除了要充分考慮采用物質(zhì)激勵手段外，還要重視精神激勵的作用。名譽、社會地位、升職等精神激勵手段一方面能激發(fā)經(jīng)營人員為企業(yè)的發(fā)展而拼搏的精神動力，同時也能為企業(yè)其他經(jīng)營者們樹立典范，調(diào)動其他員工的積極性。精神激勵有助于積極向上的企業(yè)文化的塑造。

3.2　重視企業(yè)信息化建設(shè) 信息化建設(shè)已成為帶動企業(yè)創(chuàng)新和升級的突破口，在提高企業(yè)管理水平，促進管理現(xiàn)代化，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，有效降低成本，加快技術(shù)進步，增強市場競爭力，提高經(jīng)濟效益等方面都有著現(xiàn)實和深遠的意義。

第4篇：管理控制的基本原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策；優(yōu)化

內(nèi)部控制是一個具有控制程序、控制措施、控制方法并予以系統(tǒng)化規(guī)范化的完整體系，內(nèi)部控制按照控制目的可分為管理控制、會計控制。企業(yè)的管理控制主要是指對經(jīng)營活動所呈現(xiàn)出來的效率性、效果性、經(jīng)濟性、實現(xiàn)經(jīng)營目標以及執(zhí)行經(jīng)營決策方針等有關(guān)控制。會計控制是指對具有完整性的會計信息、具有真實性的會計信息、具有合法性的財務(wù)活動以及具有安全性的財產(chǎn)物質(zhì)等有關(guān)的控制。管理控制和會計控制是相輔相成的，有些控制措施既可以用于管理控制也能用于會計控制。企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度主要是指在建立財產(chǎn)物質(zhì)管理制度、企業(yè)的內(nèi)部的職責(zé)制度、責(zé)任分工、財務(wù)會計制度等中體現(xiàn)出內(nèi)部控制的要求。

一、在內(nèi)部控制中存在的問題

（一）控制環(huán)境方面

內(nèi)部控制的基礎(chǔ)為控制環(huán)境。它直接影響著內(nèi)部控制，若控制環(huán)境好那么其他控制實施的效果就好，反之，效果就會不理想。具體表現(xiàn)為：

1、組織機構(gòu)設(shè)置的不合理。很多公司設(shè)置的組織機構(gòu)多而雜，使用多層次管理模式，工作效率非常的低下。對于縱向間的權(quán)利義務(wù)的關(guān)系過于的重視，而忽視橫向上的協(xié)調(diào)問題，導(dǎo)致部門間的溝通交流過少，協(xié)調(diào)性差。

2、公司制度不健全。公司的約束激勵機制沒有完善，經(jīng)理負責(zé)制也沒有明確的落實，在經(jīng)營者方面，他們對內(nèi)控建設(shè)缺乏足夠的重視，甚至有些直接忽略，這樣就導(dǎo)致了公司的惡性循環(huán)。

3、管理者素質(zhì)低下。企業(yè)的發(fā)展與管理者的素質(zhì)有很大的關(guān)系，若企業(yè)管理者的素質(zhì)過于低下，不僅僅會影響企業(yè)的發(fā)展，還會影響到內(nèi)部控制的效果。對于內(nèi)部控制，管理者沒有統(tǒng)一的、完整的、理念與方式。

（二）會計責(zé)權(quán)控制方面

會計責(zé)權(quán)控制包括會計的操作手段、會計人員的綜合素質(zhì)、會計責(zé)權(quán)目標的分解與制定、會計組織機構(gòu)的設(shè)置等，在會計責(zé)權(quán)控制上會出現(xiàn)以下問題；

1、職責(zé)不明確。會計責(zé)權(quán)控制與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相比，服務(wù)的對象不明確，出現(xiàn)了很多職務(wù)分離的現(xiàn)象。

2、會計人員的素質(zhì)較低下，在一定程度缺乏創(chuàng)造性和主動性。

3、責(zé)權(quán)不對等。責(zé)權(quán)控制的基本原則之一就是要求權(quán)利義務(wù)和責(zé)權(quán)對等。我國頒布的《會計法》明確要求會計既要執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要加強對企業(yè)的經(jīng)營管理，為經(jīng)濟效益的提高提供服務(wù)，這種服務(wù)機構(gòu)將會計的義務(wù)和責(zé)任擴大化，使會計執(zhí)法者受到一系列的打擊和報復(fù)。

（三）內(nèi)部審計方面

內(nèi)部審計的目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、改善公司的經(jīng)營管理，它在經(jīng)濟監(jiān)督的基礎(chǔ)上再進行監(jiān)督。但是很多公司的內(nèi)部審計并沒有履行其職能，并存在著很多問題：

1、獨立性不夠。公司的內(nèi)部審計應(yīng)該是獨立的，這樣才能公正客觀的對公司的經(jīng)濟進行監(jiān)督。但是公司的內(nèi)部審計部門既不能監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)也不能監(jiān)督同級，很多的重大行為都是直接在經(jīng)理的授權(quán)下進行的，這樣就很難使內(nèi)部審計具備獨立性。

2、對于審計監(jiān)督過于的重視，從而輕視了服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計在實際的控制中過分的強調(diào)差錯防弊而忽視了放錯防弊的這一職能，這在很大程度上對企業(yè)內(nèi)部審計造成了極大的不利影響。

3、企業(yè)對內(nèi)部審計的作用和性質(zhì)理解不全面。在《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》中，有一點中提到了提高內(nèi)部監(jiān)督，言下之意就是對單位內(nèi)部的會計監(jiān)督予以提高，但是很多的內(nèi)部審計人員沒能理解到真正的含義，將“會計監(jiān)督”和“內(nèi)審監(jiān)督”混淆一起，這樣就使內(nèi)部審計變?yōu)橐粋€空殼。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的改革政策

當(dāng)下造成很多企業(yè)經(jīng)營失敗甚至破產(chǎn)的根本原因就是內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部控制的失效導(dǎo)致了會計信息失真、違法經(jīng)營、企業(yè)經(jīng)營失敗等。

（一）內(nèi)部控制在理論上與會計和審計關(guān)系密切，但是在實施過程中，我們不能把內(nèi)部控制只限制在審計和會計的范圍內(nèi)。從理論上來說，內(nèi)部控制的方法、發(fā)揮的功能、輸出以及輸入的內(nèi)容、內(nèi)部控制的程序、運行機制都應(yīng)該符合系統(tǒng)的總目標。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理理論，我們了解到控制是現(xiàn)代管理的重要部分，既能讓企業(yè)的目標得以實現(xiàn)，還能讓管理者的意志也得以實現(xiàn)。因此在看待內(nèi)部控制上應(yīng)從哲學(xué)、審計學(xué)、管理學(xué)、信息系統(tǒng)學(xué)、會計學(xué)等多個角度分析。

（二）企業(yè)的目標是生存、發(fā)展、獲利，內(nèi)部控制越完善，企業(yè)實現(xiàn)目標就越容易，企業(yè)做的一切都是為了目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部行為，來源于企業(yè)自身，所以要加強內(nèi)部控制，就必須整頓好企業(yè)內(nèi)部的管理，并提高管理水平。很多企業(yè)通過外部因素來促進內(nèi)部控制的發(fā)展，但是得到的效果并不顯著。

（三）內(nèi)部控制與管理是密不可分的，所以在加強內(nèi)部控制時，提高管理者的素質(zhì)是非常關(guān)鍵的，當(dāng)管理者做好了管理活動，內(nèi)部控制才能發(fā)揮作用，企業(yè)才能更快的實現(xiàn)目標。管理者的素質(zhì)不僅僅關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部控制還關(guān)系到企業(yè)目標的實現(xiàn)，所以只有提高管理者的素質(zhì)和管理水平才能使企業(yè)更好地發(fā)展。在這過程中，管理者需走出五個誤區(qū)：

1、走出“用人不疑，疑人不用”的誤區(qū)，要對機制建設(shè)和制度建設(shè)予以高度重視，不能過分的依賴人的素質(zhì)。

2、走出“控制越近越好”的誤區(qū)，嚴禁效率低下、運作僵化、集權(quán)度高的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3、走出“控制就是處罰”的誤區(qū)，嚴禁出現(xiàn)通過罰的方式來實現(xiàn)控制，讓控制的有效性體現(xiàn)在懲罰上。

4、走出“控制就是牽制”的誤區(qū)，對現(xiàn)在控制的理念予以確定

5、走出“放任自流”的誤區(qū)，不能把控制當(dāng)作權(quán)利來進行使用，讓控制脫離企業(yè)目標。（作者單位：南京長江油運公司）

參考文獻：

［1］ 朱麗.淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（2）：119-119.

［2］ 周鑫.企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及應(yīng)對措施［J］.中國商界：上半月，2011（10）：196-196.

第5篇：管理控制的基本原則范文

[關(guān)鍵詞] 超越預(yù)算分權(quán)管理改進預(yù)算

上世紀20年代以來,預(yù)算作為管理成本和現(xiàn)金流的工具被企業(yè)所廣泛采用,被視為實現(xiàn)管理控制的有效方法之一。但20世紀90年代以后,企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化,經(jīng)營的不確定性明顯加大,與此同時,標桿法、KPI等一些更為先進的管理控制方法相繼產(chǎn)生。在這種情況下,傳統(tǒng)預(yù)算管理“剛性”的劣勢逐步顯現(xiàn),不適應(yīng)性逐漸增強,改革傳統(tǒng)預(yù)算的呼聲也越來越高。1998年,歐洲學(xué)者提出了“超越預(yù)算”的概念,并日漸引起人們的關(guān)注。

一、超越預(yù)算產(chǎn)生的背景

1.企業(yè)經(jīng)營的不確定性增強

20世紀90年代以后,原本穩(wěn)定、可預(yù)測的經(jīng)營環(huán)境變得不穩(wěn)定了,市場在變化,顧客的需求也在變化,企業(yè)經(jīng)營的不確定性明顯增強。在這種情況下,企業(yè)自身也必需順勢而動,不斷地適應(yīng)環(huán)境的變化,否則就會在激烈的競爭中被淘汰。然而,傳統(tǒng)的預(yù)算制度太過呆板與僵化,資源分配不夠靈活,預(yù)算制定后,一旦市場發(fā)生變化,決策者卻會因害怕超出預(yù)算而猶豫不決,這嚴重影響到企業(yè)對市場變化的反應(yīng)速度和企業(yè)自身變化的能力。

2.組織結(jié)構(gòu)的柔性化趨勢

傳統(tǒng)的企業(yè)組織形式以層級式的組織形式為代表。在經(jīng)營環(huán)境相對穩(wěn)定的工業(yè)經(jīng)濟時代,層級式組織確實是一種效率較高的組織形式,但在經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變的今天,層級式組織就顯得官僚化、過于剛性以及缺乏靈活性。

近十多年來,許多公司都在進行著廣泛的組織創(chuàng)新的嘗試,出現(xiàn)了諸如網(wǎng)絡(luò)型組織、無界限組織等新型企業(yè)組織形式。新型組織形式的共同特點就是組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化、柔性化,組織的內(nèi)外部邊界變得模糊多變。這種柔性化趨勢使企業(yè)對快速變化的外部環(huán)境具有更強的應(yīng)變能力,更能適應(yīng)全球化競爭的需要和深層次地應(yīng)用信息技術(shù)的要求,但同時對傳統(tǒng)預(yù)算的適用性也提出挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的預(yù)算是一種剛性的緊控制,它與層級組織有著根深蒂固的聯(lián)系,以鮮明的層級、固定的內(nèi)外部組織邊界、責(zé)任單位相對穩(wěn)定的任務(wù)與責(zé)任為基礎(chǔ)。因而,可以說傳統(tǒng)預(yù)算緊控制與組織的柔性化趨勢不相適應(yīng),甚至對其有明顯的阻礙作用[1]。

3.組織關(guān)鍵競爭因素和管理重點的變化

與在工業(yè)經(jīng)濟時代相比,企業(yè)在知識經(jīng)濟時代的關(guān)鍵競爭因素和管理重點不再是土地、勞動力和財務(wù)資本,而是智力資本,包括有競爭力的管理者、熟練的知識工作者、有效的管理系統(tǒng)以及強大的品牌等。在許多國際知名的大公司,智力資本已經(jīng)成為公司市場價值的重要組成部分,如可口可樂和微軟兩大公司的智力資本占公司市場價值的比重均達95%左右。不僅如此,企業(yè)管理者在經(jīng)營過程中也發(fā)現(xiàn),對智力資本的有效管理能給企業(yè)帶來更多的未來現(xiàn)金流量,最大化智力資本價值比最大化財務(wù)資本價值能為股東帶來更多的價值增值。由此,企業(yè)越來越重視分析智力資本的存在形態(tài)和運行規(guī)律,以知識資源和智力資本為樞紐,提高其他資源和資本的使用效率,實現(xiàn)各種類型資本的同時增值。這種組織關(guān)鍵競爭因素和管理重點的變化要求企業(yè)改變以財務(wù)資本為主的傳統(tǒng)預(yù)算管理方式。

二、超越預(yù)算

1998年1月,跨國型高新科技制造業(yè)聯(lián)合會(CAM-I) 在歐洲組建了名為“超越預(yù)算圓桌會議論壇”的研究論壇,該論壇通過項目研究和跟蹤調(diào)查,制定了指導(dǎo)標準大綱用以開發(fā)不用預(yù)算的新型業(yè)績管理模型,根據(jù)這一指導(dǎo)標準開發(fā)出來的模型就叫“超越預(yù)算業(yè)績模型”。

所謂“超越預(yù)算”,實際上是一種預(yù)算松控制。在該模式中,管理人員仍會定期編制預(yù)算,但預(yù)算并不被視為是對預(yù)算執(zhí)行者約束和考核的標準。隨著預(yù)測前提條件的改變,初始的預(yù)算可以修改,企業(yè)一線人員也可以根據(jù)市場環(huán)境、顧客需求的變化,快速做出應(yīng)變反應(yīng),而不是受制于僵化的預(yù)算。另外,企業(yè)的考核激勵不完全與預(yù)算直接掛鉤,而是以相對標準為基礎(chǔ)設(shè)計激勵機制。

1.超越預(yù)算的基本原則

超越預(yù)算管理模式是一個能適應(yīng)急速變化的環(huán)境,集戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置和業(yè)績管理于一體的企業(yè)管理系統(tǒng)模型,它包括兩大項基本原則。

一是組織領(lǐng)導(dǎo)原則。該原則主張在更大程度上將責(zé)任轉(zhuǎn)移,讓小組來負責(zé)提高相對于同業(yè)和競爭對手的客戶的效用。這項原則具體包括六小項原則:(1)治理原則。治理是基于明確的企業(yè)價值觀,而不是詳細的預(yù)算;(2)責(zé)任原則。除集權(quán)式組織對業(yè)績負責(zé)外,還要建立對業(yè)績負責(zé)的網(wǎng)絡(luò)式團隊;(3)執(zhí)行自由度。給員工更多的責(zé)任和自由去執(zhí)行,而不是用僵化的預(yù)算控制和約束他們;(4)業(yè)績原則。企業(yè)成功的表現(xiàn)是能在市場上獲勝,而不僅僅是能達到內(nèi)部目標;(5)顧客原則。每個人都要關(guān)注如何提高顧客的滿意度,而不僅僅要達到既定的內(nèi)部目標;(6)信息。支持信息的公開與共享。

二是程序原則。該原則支持了適應(yīng)性管理程序,使企業(yè)能夠?qū)Ω偁幁h(huán)境和客戶需求做出快速反應(yīng)。它也包括六小項原則:(1)目標原則。設(shè)定能使企業(yè)持續(xù)改進的目標,而不是某個固定的年度預(yù)算數(shù)字;(2)控制原則?？刂茟?yīng)基于相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)績指標,而不僅僅是實際與計劃的差異;(3)報酬原則。報酬是基于衡量企業(yè)成功的相對業(yè)績,而不僅僅是預(yù)算確定的數(shù)值;(4)資源分配。資源在必要時可獲得,而不局限于預(yù)算的配置;(5)協(xié)調(diào)原則。各業(yè)務(wù)部門動態(tài)連接顧客需求,提供快速、無縫的解決方案以滿足客戶需求;(6)計劃制定。計劃是一個持續(xù)的過程,而不是每年一次的計劃制定。

2.超越預(yù)算的內(nèi)容

在超越預(yù)算模式下,企業(yè)的預(yù)算管理控制系統(tǒng)主要分為四個部分:

(1)柔性、動態(tài)的財務(wù)預(yù)測和計劃。在超越預(yù)算模式中,企業(yè)放棄了詳盡的年度預(yù)算,取而代之的是柔性、動態(tài)的財務(wù)預(yù)測和計劃。通過預(yù)測來協(xié)調(diào)資源配置,平衡企業(yè)的研、產(chǎn)、銷各項活動,使資源的利用同內(nèi)外部環(huán)境的變化高度匹配。為此,企業(yè)通常采用滾動預(yù)測的方法,如以年為單位,按季滾動。滾動預(yù)測的最大功能性特點在于對未來的準確“預(yù)測”能力和“不斷改進”的做法,這是傳統(tǒng)預(yù)算所無法做到的。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略執(zhí)行過程中實際情況的變化,通過滾動預(yù)測修訂預(yù)計的目標值和具體行動計劃,以充分利用出現(xiàn)的機會并及時應(yīng)對潛在的威脅,提高適應(yīng)性,實現(xiàn)企業(yè)的動態(tài)管理,而不是脫離實際的目標控制。

(2)分權(quán)管理。超越預(yù)算將控制管理權(quán)更多地移交到工作在第一線、最了解資源需求情況的人手中,使得一線人員在應(yīng)對變化無常的商業(yè)環(huán)境時,能快速地做出反應(yīng),實施應(yīng)變措施, 而不是墨守成規(guī),受制于預(yù)算。

(3)超越預(yù)算采用的是以綜合指標為基礎(chǔ)的業(yè)績評價系統(tǒng),如平衡記分卡和關(guān)鍵業(yè)績指標系統(tǒng)等。綜合業(yè)績評價系統(tǒng)不僅關(guān)注財務(wù)指標、近期指標,還關(guān)注非財務(wù)指標、長遠指標,充分把公司的長期戰(zhàn)略與公司的短期行動聯(lián)系起來,把遠景目標轉(zhuǎn)化為一套系統(tǒng)的業(yè)績評價指標,實現(xiàn)短期利益和長期利益、局部利益和整體利益的均衡。

(4)以相對標準為基礎(chǔ)的激勵機制。主要是運用標桿法對相對業(yè)績水平進行獎勵,而不像傳統(tǒng)預(yù)算中以既定的預(yù)算目標為依據(jù)。相對業(yè)績激勵機制不僅能更有效的激勵業(yè)務(wù)團隊最大限度地挖掘潛力,實現(xiàn)非凡的業(yè)績,還可以把整個企業(yè)的重心都轉(zhuǎn)移到要超過競爭對手,領(lǐng)先于整個市場、整個行業(yè)上來,而不是僅僅達到某個固定的目標。

三、超越預(yù)算對我國企業(yè)預(yù)算管理的啟示

預(yù)算管理不僅是一種控制技術(shù),還是一種管理理念、管理機制和管理文化。它是應(yīng)企業(yè)文化、企業(yè)內(nèi)外環(huán)境而存在與發(fā)展的, 具有明顯的針對性和適應(yīng)性。對于經(jīng)營環(huán)境變化快、產(chǎn)品經(jīng)營范圍廣闊或增長迅速、組織靈活性強,同時無形資產(chǎn)對經(jīng)營極為重要的企業(yè), 超越預(yù)算模式能幫助他們掙脫固定的剛性預(yù)算對其環(huán)境適應(yīng)能力的束縛, 并推動業(yè)績的持續(xù)改進[4]。但是對于那些經(jīng)營環(huán)境較為穩(wěn)定、職能式管理層次仍適用的傳統(tǒng)企業(yè), 傳統(tǒng)預(yù)算并沒有過時。

對于絕大部分仍在探索現(xiàn)代企業(yè)制度,著力提高經(jīng)營管理水平的中國企業(yè)而言,預(yù)算仍是適用的。借鑒超越預(yù)算理論的研究成果,并結(jié)合自身實際情況,不斷創(chuàng)新和發(fā)展預(yù)算管理模式,才是我國企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。具體來說,我國企業(yè)應(yīng)該著力改進傳統(tǒng)預(yù)算,尋找其與其他管理控制方法相互配合的途徑,利用新的管理控制方法和理念修正和完善傳統(tǒng)預(yù)算,從而更有效地發(fā)揮預(yù)算管理的全過程管理功能,提高企業(yè)管理績效,最終增加企業(yè)價值。

借鑒超越預(yù)算理論,結(jié)合中國企業(yè)的實際,我國企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面改進預(yù)算管理:

(1)編制預(yù)算時,根據(jù)實際情況,采用滾動預(yù)算編制方式,使預(yù)算收集到的信息與最新的經(jīng)濟走勢、顧客需求等相一致,從而提高預(yù)算的準確性。

(2)應(yīng)對變化的市場時,適度采用分權(quán)管理及例外管理,使最了解資源需求情況的人員有一定靈活性,有決斷和應(yīng)變的能力,消除預(yù)算過于剛性的弊端。

(3)設(shè)定業(yè)績評價指標時,引入平衡記分卡和關(guān)鍵業(yè)績指標,提高預(yù)算與戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度,避免業(yè)務(wù)部門為追求自身短期利益、局部利益而損害企業(yè)長期利益、整體利益。

(4)考核激勵時,采用以相對標準為基礎(chǔ)的激勵機制,避免將激勵與預(yù)算掛鉤所引起的預(yù)算松弛和誤導(dǎo)激勵。

參考文獻:

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[2]Jeremy Hope and Robin Fraser. Beyond budgeting: Breaking through the barrier to the third Wave. Management Accounting,1997. December: 1-5

第6篇：管理控制的基本原則范文

無論企業(yè)管理的主題如何變化， 我們都能從企業(yè)發(fā)展的歷史中看出: 成本控制總是企業(yè)管理控制無法回避的核心問題之一。當(dāng)然， 隨著時代的變遷和企業(yè)管理主題的變化， 成本控制的主題也會發(fā)生變化。當(dāng)今及未來的企業(yè)環(huán)境需要企業(yè)更加注重成本控制對企業(yè)長期發(fā)展的影響， 從而形成了戰(zhàn)略成本控制。本文首先論證了戰(zhàn)略成本控制是成本控制主題在當(dāng)代的發(fā)展， 然后進一步論述戰(zhàn)略成本控制的基本理念和主要方法。

一、成本控制主題的歷史變遷

在成本控制發(fā)展史上， 成本控制隨現(xiàn)代企業(yè)由高速增長階段到成熟階段的發(fā)展而引起企業(yè)管理者的注意的。早期成本控制的主題是以成本核算為主的事后成本控制。19世紀末20 世紀初， 隨著社會化大生產(chǎn)程度的提高， 生產(chǎn)規(guī)模的擴大和競爭程度的加劇， 經(jīng)營者意識到成本的高低決定了企業(yè)的生存和發(fā)展， 因而加強成本控制則成為企業(yè)管理控制的主題。20 世紀以后， 資本主義社會生產(chǎn)力的發(fā)展更加迅速， 規(guī)模經(jīng)濟更為企業(yè)所重視， 而大量生產(chǎn)迫使企業(yè)必須改革傳統(tǒng)的管理方法以適應(yīng)企業(yè)競爭的需要， 從而出現(xiàn)了科學(xué)管理。正是在此背景下， 發(fā)展形成了計件工資和標準化工作原理。在此基礎(chǔ)上，“標準成本”和“預(yù)算控制”等方法成為成本控制的重要形式。

第一次世界大戰(zhàn)以后， 企業(yè)規(guī)模不斷擴大和市場競爭日趨激烈， 成本控制更被企業(yè)所重視并不斷開發(fā)新的控制方法。美國通用電氣公司工程師麥爾斯(M·files， 1947 年)提出“價值工程”的概念， 追求功能與成本的配比， 運用功能成本的概念加強成本控制。另外， 美國管理學(xué)家德魯克的“目標管理理論”又進一步推動了成本管理思想的發(fā)展。根據(jù)德魯克的理論將目標管理原理與成本控制相結(jié)合， 最終形成了目標成本管理體系， 對產(chǎn)品成本進行事先控制。1952 年， 美國會計學(xué)家希琴斯又提出了責(zé)任成本會計概念。責(zé)任成本會計強調(diào)確定各級責(zé)任中心、分解落實責(zé)任成本、責(zé)任成本核算以及加強各責(zé)任中心的成本控制。

20世紀中后期， 西方主要資本主義市場由賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，“以銷定產(chǎn)”成為企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)營理念， 從而導(dǎo)致傳統(tǒng)的制造成本法提供的成本信息相關(guān)性減弱。為了提升成本信息的有用性， 于是便產(chǎn)生了以成本習(xí)性分析為基礎(chǔ)的變動成本核算方法。但是， 這種成本核算及控制方法也只能解決短期的相關(guān)性問題， 就長期而言，變動成本法還不能夠適應(yīng)現(xiàn)代成本控制的需要。

從20世紀80年代以來， 高新技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等給企業(yè)帶來了極大的沖擊， 傳統(tǒng)的生產(chǎn)流程及其生產(chǎn)組織和方法不再適應(yīng)知識經(jīng)濟的時代需要， 產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了極大的變化， 產(chǎn)品的直接人工成本比例大幅度下降， 而制造費用中所謂的“固定費用”的比例卻大幅度上升。另外， 環(huán)境保護成為社會廣泛關(guān)注的社會問題， 消費者的環(huán)保意識也不斷增強。面對這樣的環(huán)境， 尋求持久的核心競爭力則成為企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵。為了配合企業(yè)戰(zhàn)略管理， 將成本控制與戰(zhàn)略相結(jié)合， 因而產(chǎn)生了戰(zhàn)略成本管理控制。

二、戰(zhàn)略成本控制: 基本原則與戰(zhàn)略定位

1. 全面成本控制。戰(zhàn)略成本控制從戰(zhàn)略管理的角度來研究與成本有關(guān)的影響企業(yè)價值增值的因素， 這種成本控制首先是一種全面成本控制。全面成本控制首先是全過程成本控制， 即對包括產(chǎn)品設(shè)計過程， 制造過程及銷售過程在內(nèi)的整個價值形成過程都進行成本控制。在此理念下，降低成本不僅要在生產(chǎn)過程中控制費用的發(fā)生， 降低生產(chǎn)過程的成本支出， 還要在供應(yīng)過程和銷售過程控制費用的發(fā)生， 降低其成本支出。因此， 全過程成本控制將成本控制向前延伸到設(shè)計過程、供應(yīng)過程， 向后延伸到產(chǎn)品銷售及用戶使用階段。

全面成本控制也包括全方位的成本控制?，F(xiàn)代成本控制是一種全方位、多角度的成本管理， 它將成本控制與具體的作業(yè)管理結(jié)合起來， 根據(jù)產(chǎn)品消耗作業(yè)、作業(yè)消耗資源的原理， 準確尋找成本的動因， 再根據(jù)成本動因準確計算成本， 便于開展有針對性的成本控制， 促進企業(yè)持久的核心競爭力的形成和維護。全面成本控制還要求以相對成本節(jié)約觀作為成本控制的基本原則， 即將成本的節(jié)約與效益結(jié)合起來， 追求效能成本。

全面成本控制的全員性需要企業(yè)所有成員的認同和積極參與成本控制， 尤其是企業(yè)的高層管理人員， 一方面自身應(yīng)更加重視成本控制的積極作用， 另一方面還要努力創(chuàng)造一種企業(yè)文化， 在成本控制過程中， 注意充分發(fā)揮各級各類人員的主動性和積極性， 在學(xué)習(xí)型組織建設(shè)基礎(chǔ)上， 借用共同愿景進行交互控制， 促進企業(yè)成本的有效控制。

2. 戰(zhàn)略成本控制定位。戰(zhàn)略成本控制定位是戰(zhàn)略成本控制的重要內(nèi)容， 它根據(jù)企業(yè)自身的戰(zhàn)略需要， 選擇合適的成本戰(zhàn)略。戰(zhàn)略成本控制定位一般包括成本領(lǐng)先戰(zhàn)略下的成本控制、差異化戰(zhàn)略下的成本控制及是專一化戰(zhàn)略下的成本控制。

成本領(lǐng)先戰(zhàn)略主要是低成本戰(zhàn)略。根據(jù)這種戰(zhàn)略， 企業(yè)在提供相同產(chǎn)品或服務(wù)時， 以成本領(lǐng)先優(yōu)勢作為其核心競爭能力。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略下的生產(chǎn)成本控制非常重視技術(shù)創(chuàng)新， 技術(shù)的進步是降低成本的最關(guān)鍵的途徑， 因而企業(yè)努力采用新技術(shù)提高生產(chǎn)率并降低產(chǎn)品單位成本。差異化戰(zhàn)略是指企業(yè)產(chǎn)品或所提供的服務(wù)與其他企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)具有獨特的優(yōu)勢， 從而在市場上以獨特的產(chǎn)品或服務(wù)贏得消費者， 建立起本企業(yè)在行業(yè)有的競爭地位。但企業(yè)在實現(xiàn)差異化戰(zhàn)略并獲得相應(yīng)經(jīng)濟利益的同時， 也會因之而發(fā)生一些額外成本， 因此實施差別化戰(zhàn)略的企業(yè)，其成本控制的重點是追加成本控制， 因而效能成本的概念應(yīng)得到更大的重視。

在戰(zhàn)略選擇過程中， 企業(yè)也可以通過市場細分的方法， 形成以特定顧客群體為營銷對象的戰(zhàn)略優(yōu)勢。從成本戰(zhàn)略控制角度來看， 這種戰(zhàn)略更加重視顧客價值與企業(yè)成本控制， 實施這種戰(zhàn)略容易致使企業(yè)在顧客價值的追尋中， 忽視了成本控制， 其結(jié)果是市場占有率比重提升了， 顧客的價值也提高了， 但企業(yè)的價值反而下降了。例如， 20世紀80年代中期， 世界最大汽車制造者——通用汽車公司建立了一家子公司， 生產(chǎn)一種名為Saturn 的小汽車， 結(jié)果是顧客非常滿意， 商品供不應(yīng)求， 但企業(yè)為此不僅是滿負荷的工作， 而且其差額利潤一般。而相應(yīng)的成本卻是市場的兩倍。因此， 專一化戰(zhàn)略下的成本控制應(yīng)以追求與企業(yè)價值一致的顧客價值最大化為其戰(zhàn)略目標。

三、戰(zhàn)略成本控制的方法: 作業(yè)成本法

戰(zhàn)略成本控制發(fā)展過程中， 形成了多種成本控制方法。例如， 我國邯鋼借助于市場機制實行成本控制模式， 模 擬市場對內(nèi)部成本管理采用“一票否決制”， 取得了令人矚目的成績并引起社會的廣泛關(guān)注。模擬市場成本控制的主要內(nèi)容和做法包括(1) 確定目標成本。在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上， 考慮國內(nèi)先進水平和本單位成本歷史最好水平， 根據(jù)目標利潤推算出企業(yè)的目標成本， 作為成本控制的目標;(2) 分解落實目標成本。通過成本目標分解， 把成本控制目標落實到企業(yè)內(nèi)部的每一責(zé)任單位， 乃至每個責(zé)任人員，并以此作為企業(yè)內(nèi)部各級單位和個人奮斗的目標和考核與獎懲的依據(jù); (3) 實行成本否決的獎懲制度。在期末進行業(yè)績評價， 對完不成所確定目標成本的單位和個人， 扣除其全部獎金。

戰(zhàn)略成本控制在當(dāng)前的發(fā)展的一個非常重要方面就是作業(yè)成本法的運用。作業(yè)成本法， 簡稱ABC 法(Activi－ty—Based Costing) ， 它是根據(jù)生產(chǎn)消耗作業(yè)， 作業(yè)消耗資源的原理， 將企業(yè)活動分成若干作業(yè)或作業(yè)中心， 將作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)， 并盡量削減非增值作業(yè)， 從而減少資源消耗， 控制成本。

作業(yè)成本計算法是一種通過對作業(yè)的追蹤并進行動態(tài)反映， 其基本特征概括起來有: (1) 作業(yè)成本法不以部門為中介， 而是以作業(yè)為媒介， 分兩步歸集和分配間接費用，它先將耗費的資源按作業(yè)來歸集， 然而再將各作業(yè)上的資源耗費分給各受益對象。(2) 作業(yè)成本法不再計算部門綜合分配率， 直接地按成本動因作為分配分配依據(jù)， 計算因果分配率， 分配歸集各作業(yè)的間接費用。(3) 成本責(zé)任中心中由部門變?yōu)樽鳂I(yè)中心， 成本責(zé)任中心的劃分更細了。(4)以增加顧客價值為目標的業(yè)績評價。顧客價值是指顧客實現(xiàn)的價值與顧客付出的代價之差—— 前者顧客擁有的期望值。后者是顧客付出的買價與顧客發(fā)生的附加成本， 如學(xué)習(xí)如何使用產(chǎn)品花費時間等。

ABC 將作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)。增值作業(yè)就是能增加顧客價值的作業(yè)， 反之則為非增值作業(yè)。在此基礎(chǔ)上， 根據(jù)成本動因的同質(zhì)性可以將作業(yè)進行合并， 確定作業(yè)中心。作業(yè)中心是指構(gòu)成一個業(yè)務(wù)過程的相互聯(lián)系的作業(yè)集合， 它可以用來匯總作業(yè)過程及其產(chǎn)出的成本。ABC 認為資源的耗費及成本的產(chǎn)生取決于成本動因， 間接費用的分配應(yīng)以成本動因為尺度。成本動因(Cost Driver)不僅是分配間接費用的恰當(dāng)依據(jù)， 它還揭示了成本發(fā)生的因果關(guān)系， 揭示了消除浪費、改進作業(yè)管理效率的可能性。

在成本動因分析的基礎(chǔ)上， 運用適當(dāng)?shù)某杀居嬎愠绦蚴亲鳂I(yè)成本法對傳統(tǒng)成本法的又一創(chuàng)新。(1) 總的來說是分兩步: 第一步按作業(yè)中心歸集直接材料、直接人工等直接計入產(chǎn)品成本; 第二步分配間接制造費用; (2) 確定成本歸集組， 即作業(yè)中心; (3) 按照作業(yè)歸集組歸集制造費用;(4) 選擇引起資源耗費的原因—— 選擇分配已耗資源的依據(jù)——成本動因; (5) 將已耗資源與成本動因相比較， 計算分配率; (6) 將產(chǎn)品已耗作業(yè)量與(4) 相比較， 分配作業(yè)制造費用。

作業(yè)成本法力圖克服傳統(tǒng)成本控制的不足， 通過對成本動因分析， 揭示了資源耗費與成本發(fā)生的前因后果， 有利于提高功能價值比率， 降低成本， 從而提高企業(yè)的競爭力， 以提供有利于企業(yè)決策的成本信息。

參考文獻

1．姜大鵬，和炳全．顧客價值與持續(xù)競爭優(yōu)勢．商業(yè)研究，2005，（6）：19-21．

第7篇：管理控制的基本原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；成本控制；控制策略

一、新經(jīng)濟形勢下企業(yè)成本控制工作的發(fā)展趨向

經(jīng)濟全球化趨勢的擴展加快了世界資本的有效融合，社會主義市場機制的改革發(fā)展加劇了資本市場的行業(yè)競爭。在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境下，隨著我國新會計制度的全面實施，企業(yè)成本管理及控制工作也處于不斷的調(diào)整和完善狀態(tài)中。結(jié)合現(xiàn)有的經(jīng)濟形勢來看，目前我國企業(yè)成本管理及控制工作的發(fā)展趨向主要具備以下四方面的特點：

（一）成本管理控制理念不斷革新

傳統(tǒng)成本管理控制工作中，會計人員通過手工處理的方式對企業(yè)財務(wù)成本進行核算，管理成本并未計入企業(yè)成本管理控制的范疇之內(nèi)；成本控制著力于事后的核算，缺乏對業(yè)務(wù)活動的事前預(yù)測與決策；與此同時，企業(yè)成本管理控制在過度依賴財務(wù)部門的基礎(chǔ)上，往往不注重企業(yè)內(nèi)部員工在成本控制工作中的參與性。這種成本管理及控制的基本理念并不適應(yīng)現(xiàn)有的市場經(jīng)濟發(fā)展需求。因而，基于新經(jīng)濟形勢以及企業(yè)自身的發(fā)展需求，成本管理控制理念也隨著市場環(huán)境的改變而不斷革新，競爭觀念、經(jīng)營觀念、效益觀念、法制觀念及開拓觀念等不斷融入到企成本管理及控制工作當(dāng)中。

（二）成本管理控制的組織結(jié)構(gòu)更加合理

組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)成本控制實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的基礎(chǔ)保障，在缺乏組織結(jié)構(gòu)的條件下，企業(yè)無法將現(xiàn)有的一切人力、物力及財力進行有效地組織，成本控制工作不能在實踐中得到有效開展，而企業(yè)財務(wù)管理總體效益最大化的目標也將無法實現(xiàn)。因而，在市場環(huán)境發(fā)展需求以及統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的基本原則下，全面構(gòu)建成本控制的責(zé)任體制，并根據(jù)成本控制的基本職能在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)、系統(tǒng)的成本控制指標體系、核算體系、決策體系、控制體系及考核體系，進而推動企業(yè)成本控制組織結(jié)構(gòu)的合理性，這成為企業(yè)成本控制的必然趨勢。

（三）成本管理控制的方法手段更加科學(xué)

在現(xiàn)有的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中排除萬難，獨霸鰲頭，就必須在保證產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量不變的情況下，對企業(yè)的運營成本進行有效控制。而為了順應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，積極應(yīng)對資本市場中激烈的行業(yè)競爭，我國眾多企業(yè)也紛紛在總結(jié)國內(nèi)先進成本控制經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，不斷吸取國外成本管理方法的精髓，以期在借鑒融合的基礎(chǔ)上對成本控制進行發(fā)展和提高。在這種積極的探索中，我國企業(yè)成本管理控制的方法也更加科學(xué)、更加多樣，責(zé)任成本管理、目標成本管理、內(nèi)部經(jīng)濟核算、價值工程、本量利分析、成本效益分析、成本決策、成本預(yù)測、成本控制以及作業(yè)成本管理等不同的方法不斷補充并豐富著企業(yè)成本控制的方法體系。

（四）作業(yè)成本法與目標成本法融合發(fā)展

作為企業(yè)成本控制方法體系中兩種較為有效的控制方法，作業(yè)成本法與目標成本法都具備較為突出的市場屬性，兩種成本控制方法具有一致的過程屬性和動態(tài)控制屬性。但基于開展方式和立足角度的不同，作業(yè)成本法是對企業(yè)業(yè)務(wù)過程的一種空間形態(tài)的控制，而目標成本法則是針對企業(yè)業(yè)務(wù)過程中不同的時間階段而開展的一種具備鮮明戰(zhàn)略特定的成本控制方式。而隨著現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的基本需求，企業(yè)為有效提升成本控制的最終效果，在維持戰(zhàn)略成本控制的整體框架下，逐步將作業(yè)成本法與目標成本法進行有效融合，使企業(yè)當(dāng)前成本得到控制的同時，實現(xiàn)了目標成本的有效確定。因而，作業(yè)成本法與目標成本法的融合發(fā)展成為企業(yè)成本控制的重要發(fā)展趨向。

可以看出，目前我國企業(yè)成本控制工作從控制理念、組織結(jié)構(gòu)以及控制方法等方面都處于一種良性的發(fā)展態(tài)勢。而在這種積極良好的發(fā)展趨向下，企業(yè)應(yīng)通過哪些具體的策略將成本控制工作落到實處，進而實現(xiàn)自身成本控制水平的有效提升？

二、企業(yè)成本控制的策略研究

企業(yè)成本控制工作要在順應(yīng)新形勢下成本控制發(fā)展趨向的基礎(chǔ)上有序推進，在實踐中實現(xiàn)企業(yè)成本控制水平的全面提升，可對以下意見及策略進行選擇性采納和利用。

（一）強化成本控制新理念

要順應(yīng)新經(jīng)濟形勢的發(fā)展需求，以我國成本控制的整體發(fā)展趨向為基礎(chǔ)，企業(yè)必須從財務(wù)管理的角度上加強對于成本的有效管理和控制，從思想觀念上對成本控制工作進行高度的重視，意識到成本控制對企業(yè)經(jīng)營、管理和發(fā)展的重要意義，將成本控制貫穿于企業(yè)運營的每一個流程和每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中，通過企業(yè)內(nèi)部所有員工的共同參與來對企業(yè)運營成本進行有效控制。

（二）加強制度體系的建設(shè)

為保證企業(yè)成本控制工作在落實和執(zhí)行的過程中有章可循，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)行的會計制度及企業(yè)財務(wù)管理的基本現(xiàn)狀，制定出與企業(yè)經(jīng)濟活動及財務(wù)管理相適應(yīng)的成本控制制度，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的方向及潛力制定出可行性的成本定額，并建立起企業(yè)內(nèi)部核算的價格體系，為企業(yè)成本控制的各項基礎(chǔ)工作提供參考標準，使成本控制在發(fā)揮效力的基礎(chǔ)上切實成為提升企業(yè)整體效益的有效手段。

（三）重視綜合成本的控制

所謂綜合成本控制是指，企業(yè)處理要對根據(jù)財務(wù)管理目標，對所占比相對較大的產(chǎn)品成本進行控制以外，還必須將企業(yè)的管理成本、技術(shù)成本及人力資源成本等都納入到成本控制的體系當(dāng)中，在對企業(yè)成本體系進行完善和補充的基礎(chǔ)上，使企業(yè)成本控制工作更全面、更系統(tǒng)、更科學(xué)。

（四）利用ERP進行全方位成本控制

在現(xiàn)有的信息環(huán)境下，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及計算機技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理工作中的廣泛應(yīng)用，ERP作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)計劃規(guī)劃系統(tǒng)，可通過對企業(yè)資金流、信息流及物流系統(tǒng)的信息化控制，實現(xiàn)對企業(yè)資金與資源的全方位管理，使企業(yè)采購、生產(chǎn)及銷售等不同環(huán)節(jié)的資金利用狀況得到實時性的監(jiān)控和管理，同時還能對企業(yè)的成本進行綜合的預(yù)測、分析與考核，這在實現(xiàn)對企業(yè)成本進行事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和事后考核的綜合管理的基礎(chǔ)上，可切實提升其成本控制的整體水平。因此，不管是從財務(wù)管理的角度上看，還是從企業(yè)整體運營方面來考慮，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對ERP系統(tǒng)進行采納和應(yīng)用，進而實現(xiàn)成本控制工作的全面性、細致性、科學(xué)性和有效性。

三、結(jié)論

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理體系的核心內(nèi)容，而成本控制作為財務(wù)管理的重要組成部分，直接影響著企業(yè)財務(wù)管理的整體水平。因此，在現(xiàn)有的經(jīng)濟形勢下，如何從財務(wù)管理工作的角度上提升企業(yè)成本控制的整體水平成為企業(yè)經(jīng)營、管理和發(fā)展進程中的重要研究課題。所以，我們必須在全面了解現(xiàn)代企業(yè)成本控制發(fā)展趨向的基礎(chǔ)上，積極探索企業(yè)成本控制的新途徑和新方法，以期在提升企業(yè)成本控制效果的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)核心競爭力的全面提高。

參考文獻：

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第8篇：管理控制的基本原則范文

二、內(nèi)部會計控制的目標定位

在古典企業(yè)理論看來,企業(yè)追求的是在既定生產(chǎn)函數(shù)的技術(shù)約束,和既定的投入產(chǎn)出品價格的經(jīng)濟約束,以及既定的需求函數(shù)的市場約束下的利潤最大化。古典企業(yè)理論的主要缺陷在于其對信息的完全假設(shè),以至它根本沒有必要去關(guān)注企業(yè)內(nèi)部具體的結(jié)構(gòu)及激勵問題,公司治理基本上不具有任何意義。現(xiàn)代企業(yè)理論是在對古典企業(yè)理論的反思和不滿中發(fā)展起來的,現(xiàn)代企業(yè)理論的一個核心觀點是,企業(yè)是一系列(不完全)契約的有機組合。契約理論之先河由科斯開辟,科斯依據(jù)交易和交易費用來闡釋企業(yè)的性質(zhì),認為企業(yè)是生產(chǎn)要素的交易,確切地說是勞動與資本的長期權(quán)威性的契約關(guān)系。契約理論在20世紀70 年代取得較大的發(fā)展,逐漸衍生出理論,理論又分為成本理論和委托—理論兩類。

企業(yè)作為一系列契約的聯(lián)結(jié),存在復(fù)雜的委托—關(guān)系,客觀上要求會計系統(tǒng)反映人的受托經(jīng)管責(zé)任,從而形成了以受托責(zé)任為目標取向的會計目標—受托責(zé)任觀。有些學(xué)者用實證研究方法來解釋會計目標,認為會計是作為企業(yè)契約監(jiān)督工具而產(chǎn)生,因此,會計目標就是降低企業(yè)作為一系列契約的聯(lián)結(jié)—契約成本(包括簽約成本和監(jiān)督成本等)。受托責(zé)任觀認為會計的目標就是以恰當(dāng)?shù)姆绞接行Х从迟Y源受托人的受托經(jīng)管責(zé)任及其履行情況,會計人員從客觀的立場上參與到委托—關(guān)系之中,其行為不受資源委托人和受托人的影響,只受會計準則的約束,強調(diào)會計信息的可靠性。

二、內(nèi)部會計控制的目標定位

首先,內(nèi)部會計控制的目標定位為提供真實可靠的會計信息,既能發(fā)揮會計工作的核算和監(jiān)督職能,也能為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供真實的會計信息,充分體現(xiàn)會計的管理職能,有利于會計控制向管理控制的有效過渡與結(jié)合。其次,這一目標定位是當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下的可行目標,這并不意味著內(nèi)部會計控制的目標一成不變。內(nèi)部控制發(fā)展的國際趨勢是內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制不斷融合,隨著外部環(huán)境的不斷變化,內(nèi)部會計控制或者說內(nèi)部控制的目標也一定會隨之變化而不斷提升。再次,企業(yè)經(jīng)營活動日趨復(fù)雜,產(chǎn)生了大量的財務(wù)信息和非財務(wù)信息,財務(wù)信息通過會計核算和控制能夠比較準確的提供給決策者,很多有價值的非財務(wù)信息會影響信息使用者的決策,但卻不能通過會計系統(tǒng)明確的反映出來,有些問題還在進一步探討中,如對商譽的確認和計量問題。

三、內(nèi)部會計控制與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系

1.公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部會計控制的環(huán)境和前提。企業(yè)是一種創(chuàng)造財富的有效機制,公司治理和公司管理都是這種有效機制的組成部分,兩者的結(jié)合構(gòu)成了企業(yè)系統(tǒng)。作為內(nèi)部控制核心的內(nèi)部會計控制在公司制度安排中擔(dān)任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色,成為公司管理中不可缺少的部分。內(nèi)部會計控制的基本目標之一是確保企業(yè)生成真實與公允的會計信息,使其符合公認會計準則的要求。但是,在現(xiàn)代企業(yè)的委托一關(guān)系中,最為突出的矛盾是雙方目標不一致和信息不對稱,委托人希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值,但是他卻不能直接地進行管理和經(jīng)營,只能通過會計信息間接控制;人直接控制企業(yè)的經(jīng)營過程和會計信息的生成,他希望由此解脫受托經(jīng)管責(zé)任并獲得期望報酬。

2.內(nèi)部會計控制是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代公司制的核心。公司制使所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離,在這種分離的基礎(chǔ)上,由于所有者和經(jīng)營者之問的信息不對稱,導(dǎo)致各相關(guān)利益主體地位的不對等。

內(nèi)部會計控制是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,良好的內(nèi)部會計控制是正確處理企業(yè)利益相關(guān)方關(guān)系、完善公司治理的重要保證。公司治理結(jié)構(gòu)分為外部治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。外部治理結(jié)構(gòu)受資本市場、融資市場、經(jīng)理人市場等因素的影響,內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)受各利益相關(guān)方權(quán)力制衡的影響,良好的內(nèi)部會計控制是這些權(quán)力制衡的重要手段。

四、企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容

第9篇：管理控制的基本原則范文

【關(guān)鍵詞】管理控制；企業(yè)經(jīng)營管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；管理會計；公司理財

1引言

在新形勢下，社會分工越來越明晰化、精細化，在企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，所涉及的管理內(nèi)容也越來越精細。在當(dāng)前市場經(jīng)濟體制不斷變革的環(huán)境下，企業(yè)之間面臨的競爭日益激烈，在這種情況下需要企業(yè)在管理控制方面進一步明確自身的發(fā)展戰(zhàn)略，并且在經(jīng)營管理過程中進一步落實相關(guān)戰(zhàn)略內(nèi)容和發(fā)展目標，進而為企業(yè)戰(zhàn)略的成功實施和經(jīng)濟效益的提升提供根本條件。因此，企業(yè)需要進一步明確管理控制和企業(yè)經(jīng)營管理之間的關(guān)系，并且不斷梳理和調(diào)整優(yōu)化，以此促進管理控制和各個領(lǐng)域融合發(fā)展、同步推進，以此推動企業(yè)經(jīng)營發(fā)展取得更加顯著的成效，進而實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2管理控制與內(nèi)部控制的關(guān)系

①管理控制與內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展過程中同步推進。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，管理控制和內(nèi)部控制有著緊密聯(lián)系，同時有著極為深厚的淵源，二者在企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展過程中貫穿始終，在整個企業(yè)的發(fā)展歷程中同步推進。管理控制是在實際工作中，為達到某一預(yù)期的目的，對所需的各種資源進行正確而有效的組織、計劃、協(xié)調(diào)，并相應(yīng)建立起一系列正常的工作秩序和管理制度的活動。它是管理職能的組成部分，同時表現(xiàn)為一個連續(xù)的過程。在這個過程中，管理人員應(yīng)采取各種有效措施將其與內(nèi)部控制同步落實，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展目標。②管理控制是內(nèi)部控制中十分重要的組成部分。管理控制是包括人力控制、物力控制、財力控制等子系統(tǒng)的管理控制系統(tǒng)。其主要內(nèi)容有：建立多層次的目標系統(tǒng)，在各單位、各部門間進行資源的優(yōu)化配置，通過下達目標和組織檢查目標的落實情況，分析問題、查明原因，并找出方法予以解決；建設(shè)精干、高效的管理機構(gòu)，采用卓有成效的管理方法。通常，企業(yè)內(nèi)部控制主要指的是為了充分確保企業(yè)的財產(chǎn)權(quán)得到保障，使會計信息更加精準可靠，為企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量、管理效率的有效提升和經(jīng)營戰(zhàn)略得到切實落實而采取的自我調(diào)控的一系列相關(guān)方法、手段和措施的總和，屬于內(nèi)部控制的范疇。在企業(yè)建立之初，需要充分做好內(nèi)部控制的相關(guān)工作，在內(nèi)部控制中主要涉及3個層次：第一，法規(guī)控制，即嚴格按照相對應(yīng)的法律法規(guī)的要求，推動企業(yè)各項經(jīng)營管理工作的開展，按照法規(guī)的要求合規(guī)合法運營，這是企業(yè)內(nèi)部控制的基本前提；第二，會計控制，即充分確保會計信息更加精準可靠，以此為內(nèi)部控制工作和相關(guān)控制活動的推進奠定基礎(chǔ)；第三，管理控制，通過管理控制的有效強化，使企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量、管理效率得到顯著提升，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的切實落實提供必要的導(dǎo)向和幫助。在企業(yè)的具體內(nèi)控管理環(huán)節(jié)，可以更充分地體現(xiàn)出應(yīng)有的管理效能和內(nèi)控價值，并得到審計程序委員會和審計準則委員會的認可和接受。對于內(nèi)部控制來說，在實踐的過程中也充分體現(xiàn)出內(nèi)控所具有的雙重屬性，即會計控制屬性和管理控制屬性，其中，法規(guī)控制內(nèi)嵌于會計控制當(dāng)中。③管理控制和內(nèi)部控制的融合促進內(nèi)控轉(zhuǎn)型升級。從審計層面來看，內(nèi)部控制可以作為外部審計的重要補充，在具體的審計過程中，可以確保財務(wù)報告更加精準可靠，而內(nèi)部控制作為審計領(lǐng)域中十分重要的組成部分，可以充分確保企業(yè)的財務(wù)報告的精準性、可靠性，并且匹配與之相對應(yīng)的內(nèi)控機制。相對來講，企業(yè)往往很少關(guān)注內(nèi)控內(nèi)容是否符合企業(yè)的愿景以及外部環(huán)境對于企業(yè)的經(jīng)營管理是否造成負面影響，而這種問題對于企業(yè)戰(zhàn)略的實施會造成很大阻礙，同時，導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)管理方面的作用被削弱，因為內(nèi)部控制的部分職能和外部審計職能存在一定程度的重合現(xiàn)象，因此，這導(dǎo)致外部審計很可能取代內(nèi)控的審計職能，所以對于內(nèi)控的發(fā)展空間造成了一定的擠壓。在這種情況下，企業(yè)需要有效強化管理控制。從內(nèi)控發(fā)展歷程的角度來看，要切實完善會計控制的相關(guān)內(nèi)容，從審計視角進一步轉(zhuǎn)向管理視角，進而使管理控制和內(nèi)部控制進一步融合，這樣可以充分體現(xiàn)出內(nèi)控工作的轉(zhuǎn)型，回歸到法規(guī)控制、會計控制和管理控制三位一體的內(nèi)控管理范疇。而在三位一體的內(nèi)控管理領(lǐng)域，管理控制是最高層次，是內(nèi)控領(lǐng)域中的最高表現(xiàn)。同時，管理控制作為內(nèi)控的最高層次，又進一步劃分為戰(zhàn)略層控制、經(jīng)營層控制和作業(yè)層控制，無論哪一層級的控制，其根本宗旨都是提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)營效率，進而有效落實企業(yè)的戰(zhàn)略目標。從這個層面來看，管理控制和企業(yè)內(nèi)控工作是同步的，有著相同的宗旨和愿景，在當(dāng)前的內(nèi)控理論框架進一步發(fā)展和創(chuàng)新的基礎(chǔ)之上，二者進一步深入融合，有更為緊密的關(guān)系，在會計控制等重點領(lǐng)域呈現(xiàn)出更為顯著的發(fā)展效果。同時，對于內(nèi)控領(lǐng)域的研究范疇和應(yīng)用范圍進一步拓展，以此最大限度地推動企業(yè)的內(nèi)部控制向著更高層次發(fā)展和邁進。

3管理控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

①在管理控制方面，內(nèi)部審計是其中的重要控制力量和設(shè)計要素。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計工作是其中的重要組成部分，內(nèi)部審計的根本職責(zé)，就是針對內(nèi)部控制的有效性以及內(nèi)部控制的各項規(guī)范等進行再控制。內(nèi)部控制主要涉及3個層次，分別是法規(guī)層次、會計層次和管理層次，但是因為企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，可能出現(xiàn)一定程度的財務(wù)問題，因此，各層級、各部門對于財務(wù)方面內(nèi)容給予了高度重視。因此，法規(guī)控制、會計控制越來越成為內(nèi)部控制研究的焦點和主題，而這種情況也進一步凸顯了內(nèi)部審計工作的重要性，其地位和作用更為顯著，并且在財務(wù)會計范疇內(nèi)得到進一步的體現(xiàn)。在當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)報告越來越明晰化、公允化的背景下，內(nèi)部控制要進一步回歸到法律控制、會計控制和管理控制的范疇之內(nèi)，并且作為3個層次高低搭配的格局，需要企業(yè)進一步確保內(nèi)部審計發(fā)揮顯著作用，突破單一化、落后化的財務(wù)審計范疇，進一步向著財務(wù)審計和管理審計同步推進的模式發(fā)展，并且在企業(yè)的資本運營和管理控制等方面深入滲透，通過這種模式進一步推動企業(yè)經(jīng)營管理取得更加良好的成效。由此可知，在管理控制方面，內(nèi)部審計是其中的重要控制力量和設(shè)計要素，在企業(yè)管理者的決策和管理效能方面，應(yīng)進一步促進內(nèi)部審計的融合發(fā)展，在管理控制過程中進一步深入落實，以此為推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供必要保障。②在管理審計過程中體現(xiàn)出管理控制和內(nèi)部審計的相互關(guān)聯(lián)。在新形勢下，業(yè)績管理規(guī)劃進一步完善，學(xué)者對其也進行了深入的研究，并且在實踐的過程中逐步推行。通過管理審計的推動，確保內(nèi)部審計師對于企業(yè)的各項管理活動進行系統(tǒng)的評價，對于相關(guān)經(jīng)營管理有效性和實效性進行客觀精準的分析，以此對于企業(yè)的相關(guān)管理職能進行不斷的完善和優(yōu)化，從而達成企業(yè)的項目和戰(zhàn)略發(fā)展目標，進而為企業(yè)發(fā)展能力和運營管理能力的增強奠定基礎(chǔ)。在管理會計的評價過程中，主要是針對管理控制制度的適當(dāng)性、有效性進行科學(xué)可行的評價，因此，在管理審計的過程中，進一步充分體現(xiàn)出管理控制和內(nèi)部審計的相關(guān)內(nèi)容，這是一種融合性的表現(xiàn)，在審計對象、審計目的等方面都充分體現(xiàn)出管理控制和內(nèi)部審計的重要聯(lián)系，通過二者的協(xié)同推進、融合發(fā)展，以此使企業(yè)的經(jīng)營管理效率進一步提高。同時，通過內(nèi)部控制框架體系的完善，使內(nèi)部審計和管理控制進一步實現(xiàn)融合發(fā)展，發(fā)揮更為顯著的優(yōu)勢互補效應(yīng)。③內(nèi)部審計從財務(wù)審計進一步向管理審計邁進和發(fā)展。在內(nèi)控框架日益完善和企業(yè)的管理控制不斷優(yōu)化的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計呈現(xiàn)出更為顯著的效能，通過管理控制系統(tǒng)的優(yōu)化并采取切實可行的方法和措施，使企業(yè)的戰(zhàn)略逐層落實，并完成相對應(yīng)的經(jīng)營管理目標。但是管理控制能否從真正意義上滿足預(yù)期要求，還需要內(nèi)部審計的客觀評價和再控制，企業(yè)內(nèi)部審計人員要嚴格細致地評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，并且從業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作流程、人員素質(zhì)等方面充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計的作用。同時，在實踐的過程中，內(nèi)部審計和外部審計進行充分的融合，可以使整個管理控制系統(tǒng)的審計成本有效降低，呈現(xiàn)出更加良好的審計效果，進而通過企業(yè)管理控制系統(tǒng)的完善和執(zhí)行，有效推動內(nèi)部審計從財務(wù)審計進一步過渡到管理審計，以此呈現(xiàn)出全新的發(fā)展效果。

4管理控制與管理會計的關(guān)系

①企業(yè)的管理會計服務(wù)于管理控制。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，管理會計是十分重要的組成部分，也是高效的信息系統(tǒng)，管理會計將價值作為基礎(chǔ)，將發(fā)展戰(zhàn)略作為基本導(dǎo)向，進一步有效服務(wù)于內(nèi)部組織，并且對于組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行相對應(yīng)的預(yù)測，做好決策規(guī)劃控制分析和評價，以此更有效地體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況。管理控制是有效推動企業(yè)戰(zhàn)略逐步落實的系統(tǒng)化過程，在管理控制的過程中，企業(yè)的管理者起到主導(dǎo)作用，并且在管理控制的過程中，充分遵循相對應(yīng)的程序和方法，確保企業(yè)經(jīng)營管理的所有活動都按照管理控制系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)容推進各項工作，并且確保經(jīng)營管理活動更加切實有效，為各項經(jīng)營管理活動發(fā)揮應(yīng)有的管理和控制作用。在管理控制的過程中，其主體是以經(jīng)理層為代表的項目管理者，所涉及的管理控制對象是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的整個過程和相關(guān)環(huán)節(jié)，通過管理控制的有效強化，可以進一步提升企業(yè)經(jīng)營管理各項活動的針對性、可行性和有效性，進而使企業(yè)的各項戰(zhàn)略和措施在實踐的過程中得到切實執(zhí)行。在管理控制理論框架中主要涉及3方面內(nèi)容，分別是管理控制要素、管理控制程序和管理控制模式。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中管理控制和管理會計具有緊密聯(lián)系和辯證關(guān)系，從管理會計的本質(zhì)層面來看，它是以管理為基礎(chǔ)的會計，即在具體操作過程中，要把企業(yè)經(jīng)營管理活動作為基本的對象，通過相對應(yīng)的計量記錄、報告等會計手段進行各項工作的有效管理和控制，在生產(chǎn)的過程中以管理會計報告作為基本的載體，并且落實管理控制的基本原則，而管理控制的根本性質(zhì)是以會計為基礎(chǔ)的管理。②管理會計和管理控制的充分融合，進一步推動企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，為確保各項經(jīng)營管理活動順利推進，并且完成相對應(yīng)的管控目標，需要會計這一信息系統(tǒng)為企業(yè)提供必要的信息支持，而管理控制過程中通過管理控制系統(tǒng)的有效強化，以會計信息為基礎(chǔ)進行相對應(yīng)的管理控制。所以管理會計和管理控制在企業(yè)內(nèi)部信息方面是生產(chǎn)者和使用者的角色，管理會計結(jié)合管理控制的具體需求為其提供必要的數(shù)據(jù)信息，而管理控制為管理會計的良性發(fā)展提供必要的指導(dǎo)和方向。因此，在管理控制和管理會計的發(fā)展過程中，二者辯證統(tǒng)一、不可分割。二者的同步發(fā)展，進一步推動企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升，在管理控制的發(fā)展過程中，可以極大地促進管理會計的良性發(fā)展，同時，管理會計的進一步完善也可以使管理控制取得更加良好的發(fā)展成效，進而在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中使二者實現(xiàn)更加緊密的結(jié)合，獲得更為顯著的發(fā)展效果。

5管理控制與公司理財?shù)年P(guān)系

①管理控制為公司理財提供必要的方向。針對企業(yè)的財務(wù)管理工作而言，主要涉及3個領(lǐng)域，分別是公司理財、投資學(xué)和金融學(xué)。公司理財主要指的是在現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的背景下，以資本保值增值為基本目標進行的資本運作。在公司理財?shù)倪^程中，其根本目標是實現(xiàn)資本的增值保值，在具體的發(fā)展過程中要以價值管理作為基本導(dǎo)向，以財務(wù)分析和會計報告為基礎(chǔ)。在公司理財過程中涉及資本經(jīng)營和管理控制的相關(guān)理論和應(yīng)用體系。針對財務(wù)管理來說，其涉及處理和外部投資者的關(guān)系、評價企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、通過全面績效管理創(chuàng)造價值這3個方面。在此過程中，管理控制起到了十分關(guān)鍵的作用，管理控制的過程中要以公司理財基本框架為基礎(chǔ)，為其提供必要的服務(wù)，為其指明方向。同時，公司理財需要通過管理控制系統(tǒng)的控制和質(zhì)量把關(guān)，從而體現(xiàn)出理財?shù)目茖W(xué)性、精準性和高效性，對于整體的經(jīng)營管理過程進行有效控制，充分融合公司理財和管理控制的關(guān)系和經(jīng)營策略，在企業(yè)的管理控制系統(tǒng)的每一個環(huán)節(jié)融入公司理財?shù)南嚓P(guān)概念。②管理控制和公司理財在戰(zhàn)略目標分解的每一個環(huán)節(jié)有效落實。在具體的發(fā)展過程中，公司理財和管理控制需要落實在戰(zhàn)略目標分解的每一個環(huán)節(jié)和實現(xiàn)的全過程。例如，在分析控制報告的過程中，企業(yè)構(gòu)建的管理控制報告體系既要包括財務(wù)會計報告，又要包括管理會計報告，并實現(xiàn)二者的相互補充。同時，要充分做好相對應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績評估和勞動者報酬等相關(guān)數(shù)據(jù)指標的分析，進而有效通過公司理財模式和管理控制的強化，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效果。

6結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，從根本上做好管理控制與相關(guān)領(lǐng)域的優(yōu)化完善和融合發(fā)展是至關(guān)重要的內(nèi)容。要進一步明確管理控制與企業(yè)的內(nèi)部控制、內(nèi)部審計、管理會計和公司理財?shù)认嚓P(guān)方面的關(guān)系，進一步實現(xiàn)優(yōu)化和完善，充分做好明確和研討工作，使相關(guān)的關(guān)系更為協(xié)調(diào)和優(yōu)化，進而為企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升提供必要的保障，使其充分實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的落實和切實執(zhí)行。

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