中小企業(yè)財(cái)稅管理精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)財(cái)稅管理范文

一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況

相對于我國大部分中小型企業(yè)，企業(yè)管理者往往會將經(jīng)濟(jì)效益以及市場占有率放在首要位置，對于財(cái)務(wù)方面的管理和規(guī)劃比較輕視，所以導(dǎo)致大部分中小型企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時的財(cái)務(wù)管理十分的混亂，埋下了一定的風(fēng)險，由于我國政府出席的政策方面存在著一定的缺陷，使其無法與大型企業(yè)進(jìn)行公平的競爭，所以導(dǎo)致中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，并且存在著一定的不定性，但是，中小型企業(yè)本身具有著諸多優(yōu)點(diǎn)，比如生產(chǎn)銷售靈活、投資少以及利潤收益高等優(yōu)勢，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要潛力，不過在財(cái)務(wù)管理方面還有待進(jìn)一步完善。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理觀念陳舊

我國中小型企業(yè)管理人員往往十分重視產(chǎn)品銷量和市場份額，將大部分精力放在產(chǎn)銷的環(huán)節(jié)上，一味的追求經(jīng)濟(jì)效益，并沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理工作的重要性。由于中小型企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員本身的綜合素質(zhì)比較低以及專業(yè)技術(shù)水平比較低，并不具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識，受到追求短期利益的傳統(tǒng)觀念的影響，只是重視控制經(jīng)營成本的絕對額，依靠減少短期投入提高經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏科學(xué)性和長遠(yuǎn)性，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不高

我國大部分中小企業(yè)主要是由個體和私營企業(yè)居多，在進(jìn)行企業(yè)投資的時候，往往使用自有資產(chǎn)和家庭朋友的資產(chǎn)進(jìn)行投資，投資者本身也是企業(yè)的經(jīng)營管理人員，實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度的統(tǒng)一。這種管理模式導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者過分的集權(quán)，缺乏有效的外部監(jiān)督制約，進(jìn)而會造成責(zé)任不明確，會出現(xiàn)嚴(yán)重的越權(quán)現(xiàn)象。在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，無法建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，最終會造成財(cái)務(wù)管理混亂現(xiàn)象的存在。另外，由于中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，任由家屬親戚進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了家族化管理，為企業(yè)的經(jīng)營埋下了風(fēng)險隱患。

3.應(yīng)收賬款管理能力弱

目前我國中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容就是流動資金的管理。其中，在進(jìn)行銷售款回籠以及科學(xué)管理的時候，是作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，商品交易方式呈現(xiàn)多元化，交易活動更加復(fù)雜化，賒銷的信用交易應(yīng)運(yùn)而生，并且越來越多，規(guī)模越來越大。隨著市場競爭愈演愈烈，為了能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和客戶，賒賬交易已經(jīng)十分的普及，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為大部分中小型企業(yè)財(cái)務(wù)報表中十分重要的會計(jì)科目。在實(shí)踐工作中，由于對資金風(fēng)險認(rèn)識不到位并且沒有專業(yè)人才進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，往往會出現(xiàn)客戶不能及時支付購貨款等應(yīng)收賬款管理問題，導(dǎo)致企業(yè)不能按照計(jì)劃進(jìn)行回籠資金，嚴(yán)重的影響到中小型企業(yè)日常資金的流通。

4.存貨管理能力不高

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，存貨管理和原材料采購以及產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)十分的重要，會直接影響到日常業(yè)務(wù)流動資金的支出和占用。如果存貨量比較大，會占用企業(yè)大部分的資金，進(jìn)而會造成企業(yè)日常業(yè)務(wù)流動資金的使用效率降低。我國目前大部分中小型企業(yè)經(jīng)營過程中，并沒有制定科學(xué)、合理的存貨計(jì)劃以及相應(yīng)的檢查制度，并且對日常存貨管理不到位，往往會導(dǎo)致存貨余額比較多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)資金呆滯、無法進(jìn)行正常的周轉(zhuǎn)。資金及時流動是保證企業(yè)正常經(jīng)營和獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)條件，存貨管理水平比較低的時候，必然會對中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成十分不好的影響。

三、提高中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的措施

1.提高中小型企業(yè)的資金運(yùn)行管理

中小型企業(yè)在成立初期階段，運(yùn)營資金的主要來源就是企業(yè)投資者的私人積累和借貸，籌資渠道十分的單一，并且融資的條件十分艱難，嚴(yán)重的制約了我國中小型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。為了能夠?qū)崿F(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，必須要進(jìn)行多方面的籌資，拓寬籌資渠道，提高中小型企業(yè)的資金運(yùn)行管理。企業(yè)必須要建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理的模型，能夠正確的掌握和控制企業(yè)的現(xiàn)金和貨物上的最佳存量，通過產(chǎn)品銷量來決定產(chǎn)品的產(chǎn)量，避免出現(xiàn)過量存貨而導(dǎo)致資金運(yùn)作不良的問題出現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定符合自身實(shí)際能力的信貸政策，并且加強(qiáng)企業(yè)賬款回籠管理，保證企業(yè)資金的充裕。不僅能夠有效的解決企業(yè)資金方面的問題，還可以提高企業(yè)的信譽(yù)度，進(jìn)而增加銀行貸款的限額。

2.提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

中小型企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)比較薄弱，并沒有科學(xué)、合理的管理思想，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面的觀念十分的薄弱，并沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的管理方法。因此，為了能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，必須要提高管理人員的財(cái)務(wù)管理理念，必須要認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營的重要性，明確定位財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的主要地位，并且樹立科學(xué)、正確的管理理念，提高相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平。企業(yè)應(yīng)該重視對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，定期的開展培訓(xùn)工作，并且結(jié)合新時代的背景和自身企業(yè)的實(shí)際情況，有針對性的進(jìn)行培訓(xùn)，不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，還能夠有效的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的專業(yè)技術(shù)水平，提高財(cái)務(wù)管理人員的福利待遇，吸引社會優(yōu)秀的人才。

3.提高財(cái)務(wù)管理的信息技術(shù)

隨著網(wǎng)絡(luò)時代和信息時代的來臨，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法和模式遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足當(dāng)代企業(yè)的需求，中小型企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，必須要在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法基礎(chǔ)上不斷的進(jìn)行完善和創(chuàng)新，提高財(cái)務(wù)管理的信息化程度。所以，企業(yè)必須要加大投資力度，保證財(cái)務(wù)管理相關(guān)軟件和系統(tǒng)能夠及時的更新，成立一個自身的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平，能夠熟悉的掌握現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

4.建立有效的投資機(jī)制

第2篇：中小企業(yè)財(cái)稅管理范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；提高

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是按照國家法律法規(guī)和政策以及企業(yè)經(jīng)營要求，遵循資本營運(yùn)規(guī)律，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行組織、預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、分析和監(jiān)督等一系列管理工作的總稱。企業(yè)的一切管理活動，都應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。尤其是作為中小企業(yè)，只有通過切實(shí)可行的管理模式和管理體系，將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，才能消除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)督管理手段等方面存在的弊端，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

一、企業(yè)負(fù)責(zé)人是否重視財(cái)務(wù)工作，是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵

中小企業(yè)要搞好財(cái)務(wù)管理，首先要看企業(yè)負(fù)責(zé)人是否重視財(cái)務(wù)工作，這是個首要問題，也是個關(guān)鍵問題。凡是懂管理、會管理的企業(yè)負(fù)責(zé)人，都是先從財(cái)務(wù)抓起的，都要用德才兼?zhèn)涞娜瞬抛鲐?cái)務(wù)管理工作。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理屬于綜合性管理，關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的方方面面。企業(yè)負(fù)責(zé)人非常關(guān)心財(cái)務(wù)制度的建立，非常支持財(cái)務(wù)人員執(zhí)行監(jiān)督職能，非常愿意學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識，如應(yīng)收賬款掛賬太多、存貨周轉(zhuǎn)期長大量占用企業(yè)資金、投資損失加大等現(xiàn)象的出現(xiàn)，是什么原因造成的，怎樣解決，怎樣管理；是不是應(yīng)該采取應(yīng)收賬款的催收和處罰措施；是不是存貨的采購有問題才造成積壓；是不是對外投資的隨意性太大，沒有進(jìn)行可行性研究和科學(xué)的論證，只憑經(jīng)驗(yàn)盲目投資才增加了投資風(fēng)險等。有了這樣重視財(cái)務(wù)工作的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平怎么會不提高？

二、提高財(cái)會人員素質(zhì)，是財(cái)務(wù)管理的根本

由于中小企業(yè)規(guī)模有限，人員少，財(cái)會人員一般都是一人多崗，雖然工作很辛苦，但是，因?yàn)楣ぷ鲀?nèi)容不再單一，涉及面廣，成為多面手，也為自己的個人成長創(chuàng)造了機(jī)遇。如何在財(cái)務(wù)管理工作中，發(fā)揮聰明才智，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策、盡職盡責(zé)呢？關(guān)鍵要看人的素質(zhì)，這是個根本問題。素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員一般都能做到以下幾點(diǎn)：

（1）不斷學(xué)習(xí)新知識，提高工作能力。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度也許不如大企業(yè)那樣規(guī)范；也有可能由于企業(yè)資金緊張，有些費(fèi)用較高的培訓(xùn)，財(cái)會人員不好意思到領(lǐng)導(dǎo)那里申請資金；還可能是由于財(cái)會人員工作忙抽不出時間；種種原因都不能作為財(cái)會人員放松學(xué)習(xí)的理由。在知識和信息大爆炸的時代，我們只有努力學(xué)習(xí)和掌握新知識，才能跟上時代的腳步。

（2）提高遵紀(jì)守法意識，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不迷失方向。中小企業(yè)身處激烈的市場競爭中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念、管理模式、管理手段等都與大企業(yè)有所差異，財(cái)會人員面臨著更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)?！吨腥A人民共和國會計(jì)法》和相關(guān)會計(jì)法規(guī)，是我們的根本大法，是我們的法律武器，我們在處理業(yè)務(wù)、進(jìn)行會計(jì)核算時，要保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性，要嚴(yán)格按照會計(jì)法律法規(guī)去做，明辨是非，分清哪些事情該做，哪些事情不該做，敢于向不正之風(fēng)和違反國家會計(jì)制度規(guī)定的行為做斗爭。

（3）愛崗敬業(yè)，變被動為主動。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往忙于業(yè)務(wù)多參與管理少、只限于日常的記賬、算賬、報賬，而且責(zé)任大于權(quán)力。這不利于提高財(cái)務(wù)管理水平。作為一個高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該主動承擔(dān)管理職能，始終如一，愛崗敬業(yè)，積極向企業(yè)負(fù)責(zé)人提供財(cái)務(wù)管理的建議和創(chuàng)新思路，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營趨勢，為企業(yè)發(fā)展出點(diǎn)子想辦法，在企業(yè)管理中變被動執(zhí)行者為主動參與者。

三、形成內(nèi)部管理體系，是財(cái)務(wù)管理的基本保障

企業(yè)內(nèi)部管理是財(cái)務(wù)管理的基本保障。兩者相輔相成，互相推動。中小企業(yè)的內(nèi)在機(jī)制和環(huán)境各不相同，應(yīng)根據(jù)其不同的特點(diǎn)，從制定基礎(chǔ)工作規(guī)范和各項(xiàng)管理制度，到建立各崗位職責(zé)和工作考核標(biāo)準(zhǔn)，每一環(huán)節(jié)，每一流程，都做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)；每一崗位，每一部門都做到既有章可循，又分工明確。不論高層領(lǐng)導(dǎo)，還是普通員工，每個月都有總結(jié)、有計(jì)劃、有評比、有得分。形成一個宏觀和微觀相結(jié)合的內(nèi)部管理體系。并通過發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、再發(fā)現(xiàn)問題、再解決問題的循環(huán)往復(fù)的不斷總結(jié)、不斷充實(shí)、不斷完善、不斷提高

過程，發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督職能，防范經(jīng)營風(fēng)險，以推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作日新月異，從而使企業(yè)發(fā)展蒸蒸日上。

1.以財(cái)務(wù)管理為核心，制定各項(xiàng)管理制度

進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理，少不了制定各項(xiàng)制度，以制度約束人的行為。企業(yè)的銷活動最終都將通過財(cái)務(wù)活動來體現(xiàn)和反映，財(cái)務(wù)管理理所當(dāng)然成為企業(yè)管理的中心，所以企業(yè)必須圍繞財(cái)務(wù)活動，制定各項(xiàng)管理制度。這些制度基本包括：①財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理方面的制度，如原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤點(diǎn)制度、價格管理制度等。②財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，如財(cái)務(wù)預(yù)算制度和財(cái)務(wù)分析制度、資金管理制度、電算化管理制度、會計(jì)檔案管理制度、成本費(fèi)用管理制度、投資管理制度等。③購銷業(yè)務(wù)管理制度，如物資采購管理制度、銷售管理制度、應(yīng)收賬款管理制度等。④實(shí)物資產(chǎn)管理制度，如存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、在建工程管理制度等。⑤企業(yè)內(nèi)部管理制度，如借款報銷管理規(guī)定、出差管理規(guī)定、庫房管理規(guī)定、考勤管理規(guī)定等。這些制度涵蓋了企業(yè)活動的方方面面，徹底改變了無章可循的現(xiàn)象，規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，突出了財(cái)務(wù)管理的綜合性，做到了財(cái)務(wù)管理的程序化，達(dá)到了企業(yè)內(nèi)部管理的目標(biāo)。

2.通過崗位職責(zé)考核評價方式，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)內(nèi)部管理工作要做細(xì)，必須使每個崗位的員工都明確自己崗位的重要性和崗位職責(zé)以及與其他崗位的相互制約關(guān)系，使每個員工都清楚在什么時間什么地點(diǎn)做什么事情，沒有做好事情將吸取什么教訓(xùn)甚至受到什么處罰；使每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動之間既不能有空白.也不能有重疊，更不能有沖突。這樣才能充分調(diào)動每位員工的積極性，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

第3篇：中小企業(yè)財(cái)稅管理范文

關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；解決對策

中圖分類號：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0153-01

一、現(xiàn)階段小型水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

在當(dāng)前，多數(shù)小型的水利工程施工單位出于對自身生存與發(fā)展的考量，往往的關(guān)注的懂點(diǎn)放在業(yè)務(wù)承接量、工程安全、進(jìn)度與質(zhì)量管理等方面，但財(cái)務(wù)管理卻相對滯后，甚至部分單位單是施行會計(jì)核算了事，根本不能體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效益，其弊端為工程成本的過度提升，難以合理規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致無序管理，具體問題可體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.財(cái)務(wù)管理的觀念和模式落后

我國在改革開放后逐漸確立了市場經(jīng)濟(jì)體制，由此也更全面和廣泛地拓寬了企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境。同時，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)世界一體化格局趨勢越發(fā)明顯的情況下，各種經(jīng)營與管理的創(chuàng)新理念不斷誕生出來。

2.效益展現(xiàn)不明顯，重視不到位

一般來說，水利工程的施工環(huán)境是比較復(fù)雜的，它不僅包括了一般的現(xiàn)場安全、進(jìn)度以及質(zhì)量管理等要求，同時也受到易受到汛期的影響。但與這些工作比較而言，多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)往往均會認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是輔的工作，無直觀價值，因此容易被忽略。

3.內(nèi)部制度不完善，財(cái)務(wù)管理不主動

一般的施工單位通常不具備十分完善的內(nèi)部管理制度，往往一味追求施工效益而無視財(cái)務(wù)管理。從工作的性質(zhì)來看，財(cái)務(wù)管理具服務(wù)屬性，主觀層面上更顯被動，不容易形成一套自身固有的原則，違規(guī)違法操作時有發(fā)生，或者就是缺乏主動性管理激情，這些均成為了水利施工單位財(cái)務(wù)管理發(fā)展的重要制約因素。

4.缺乏高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員

財(cái)務(wù)管理畢竟是一項(xiàng)具較強(qiáng)專業(yè)特性的工作，而就當(dāng)前的情況來看，多數(shù)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)綜合能力還有待加強(qiáng)，而且諳熟水利相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作更是缺乏，這也是導(dǎo)致此方面財(cái)務(wù)工作開展面臨一定阻力的重要原因。

5.財(cái)務(wù)監(jiān)督不完善

在部分水利施工單位中，由于所聘用的財(cái)務(wù)人員并不具有較優(yōu)良的素質(zhì)，繼而會出現(xiàn)在財(cái)務(wù)的管理中力度不足的情況，嚴(yán)重者甚至發(fā)生監(jiān)守自盜事件，而對此類現(xiàn)象，單位自身卻不具備相應(yīng)的監(jiān)督制度與改善措施，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理進(jìn)入到一種惡性循環(huán)。

二、如何解決問題，搞好小型水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)人員配置結(jié)構(gòu)，提升整體素質(zhì)

一方面，在進(jìn)行財(cái)務(wù)人員配置時一定要站在一個高度從知識結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)能力等層面多做功夫；另一方面，對就職后的財(cái)務(wù)人員不能任其停滯于現(xiàn)狀，應(yīng)鼓勵積極接受再教育，多利用業(yè)余的時間組織學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)知識，尤其是與水利工程相關(guān)的財(cái)務(wù)知識。

2.完善內(nèi)部規(guī)章制度體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化

會計(jì)核算與管理為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，為確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，建立健全內(nèi)部規(guī)章制度是十分必要的，這樣才能更見促建相關(guān)工作的開展保持良好之秩序。

（1）加強(qiáng)對企業(yè)與項(xiàng)目固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)從購人、等級、投入使用等多個環(huán)節(jié)給予有效干預(yù)措施，尤其是在年限與折舊方案的確立等方面，應(yīng)特別注意要正確區(qū)分資本性支出與費(fèi)用性支出的各自范疇，明確項(xiàng)目與企業(yè)間的協(xié)調(diào)方式，并通過制定一系列的管理策略，進(jìn)而盡可能最大化資產(chǎn)效益。

（2）進(jìn)一步將內(nèi)部工、時與料的運(yùn)轉(zhuǎn)組到規(guī)范化的管理，一方面應(yīng)采取一定的激勵獎懲機(jī)制，更見推動人員的積極性與工作效率；另一方面，在進(jìn)行某些大額物資材料的采購時，應(yīng)做到正規(guī)化地詢價、比較與競標(biāo)等，以此建立起多元動態(tài)但又相對更為穩(wěn)定的供貨渠道，獲得最佳性價比；最后，內(nèi)部的調(diào)度和領(lǐng)用應(yīng)嚴(yán)格審批等級，避免人為與各種不合理的浪費(fèi)。

（3）針對內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)制定一系列行之有效的辦理流程指導(dǎo)，明示化相關(guān)的辦理要求、標(biāo)準(zhǔn)以及注意事項(xiàng)等，并要求財(cái)務(wù)管理工作遵照既定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)盡可能地在合理范圍內(nèi)將復(fù)雜業(yè)務(wù)簡化，同時還應(yīng)最大程度免除各種人為因素的干擾。

3.加強(qiáng)資金運(yùn)作管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能

小型水利施工企業(yè)因項(xiàng)目施工的特殊性，其對資金的需求性、時效性比較苛刻，如何保證資金使用的合理有效，及時回籠資金，保持企業(yè)良好的支付能力和償債能力，從實(shí)際操作中來看，財(cái)務(wù)部門需要為此落實(shí)各項(xiàng)結(jié)算工作，并對比整理、匯總各項(xiàng)數(shù)據(jù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險警示系統(tǒng)，通過警示系統(tǒng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)監(jiān)測、反饋，及時有效地采取應(yīng)對防范措施，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險。

第4篇：中小企業(yè)財(cái)稅管理范文

關(guān)鍵詞：中型企業(yè)；財(cái)稅計(jì)算；內(nèi)部控制；解決措施

引言

企業(yè)財(cái)稅是企業(yè)中發(fā)展資金鏈的核心，財(cái)稅計(jì)算與企業(yè)形勢走向有關(guān)，決定著企業(yè)的一切。中小企業(yè)由于體制方面的不足、管理不健全、內(nèi)部責(zé)任歸屬混亂，牽制條例實(shí)施度很弱，造成中小企業(yè)之中的財(cái)稅不能合理計(jì)算的基礎(chǔ)因素，對中小企業(yè)的體制進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)稅計(jì)算或者財(cái)務(wù)監(jiān)管在中小企業(yè)之中的問題是非常多的，因此完善的內(nèi)部控制是十分有必要的。

一、水泥廠財(cái)稅政策執(zhí)行時未解決的矛盾

對于大部分的中小企業(yè)來說，目前我國實(shí)行的各種財(cái)稅政策是給予直接或間接的財(cái)務(wù)扶持，在數(shù)量的投入方面比較重視，卻忽略了另一個比較具有重要作用的財(cái)稅政策，即培養(yǎng)企業(yè)競爭力的效果。

1、在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中，稅收政策規(guī)定與企業(yè)利潤最大化存在矛盾

稅收政策和會計(jì)制度都規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目必須分開核算收支和盈虧，能夠準(zhǔn)確反映各項(xiàng)目的稅金實(shí)現(xiàn)與繳納情況。由于企業(yè)追求的目標(biāo)是利潤最大化，特別是私營企業(yè)更是如此，許多企業(yè)在取得退稅資格后，為了多退稅，將生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品按免稅產(chǎn)品核算，達(dá)到多退稅款的目的。

2、在資格認(rèn)定中，各部門之間的職責(zé)分工方面存在矛盾

國稅和地稅各部門之間雖然分工明確，但由于缺乏相互協(xié)調(diào)與相互監(jiān)督制約，往往各行其事。稅務(wù)部門在對其的財(cái)務(wù)核算和廢渣摻入比例進(jìn)行綜合評定時不符合政策要求，或者稅務(wù)部門從總體上評定企業(yè)符合要求，而技術(shù)監(jiān)督部門檢測的廢渣摻入比例達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，或有些企業(yè)被檢測的產(chǎn)品達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，沒有被抽樣檢測的產(chǎn)品又不符合標(biāo)準(zhǔn)，部門之間缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，信息缺乏溝通。

3、在具體操作中，少數(shù)地方存在照顧關(guān)系違反規(guī)定的問題

企業(yè)的目的是追求利潤最大化，特別是水泥生產(chǎn)企業(yè)多數(shù)都是私營或?qū)嵭袀€人承租經(jīng)營，追求利潤的趨動促使企業(yè)不是在增加資金和技術(shù)投入，加強(qiáng)核算，防止造成新的污染，從根本上做到符合政策規(guī)定后取得優(yōu)惠資格認(rèn)定，而是通過各種途徑找關(guān)系爭取能享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策，拿到資格證書，就完全從企業(yè)自身利益出發(fā)，不按規(guī)定健全財(cái)務(wù)核算，偷稅漏稅，或者資金、技術(shù)投入不足，造成新的環(huán)境污染。

二、中小型企業(yè)財(cái)稅計(jì)算或者財(cái)務(wù)監(jiān)管的不足

1、內(nèi)部控制沒有得到足夠的的重視

當(dāng)前我國的企業(yè)中，管理人員對內(nèi)部控制沒有足夠的認(rèn)識，并且觀念陳舊，導(dǎo)致企業(yè)沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的作用僅僅局限于財(cái)務(wù)報告的真實(shí)性與可靠性以及資產(chǎn)的安全與完整性，對于生產(chǎn)運(yùn)營的效率與效果則涉及甚少，造成無法從整體全局出發(fā)。由于企業(yè)缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，以及對激勵機(jī)制與約束機(jī)制的理解偏差，內(nèi)部控制的效果沒有得到有效的發(fā)揮。

2、內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不高

我國企業(yè)內(nèi)部控制的職業(yè)培訓(xùn)比較少，導(dǎo)致員工的職業(yè)道德素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)、不能嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。企業(yè)對于內(nèi)部控制不能充分駕馭內(nèi)部控制制度，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

3、缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

在實(shí)際操作過程中，我國的很多企業(yè)忽略了內(nèi)審的監(jiān)督作用，造成內(nèi)審職能沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。企業(yè)內(nèi)控是一個持續(xù)的過程，所以要想確保內(nèi)控制度切實(shí)執(zhí)行且有一個良好的效果，就必須進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。

4、內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控相關(guān)法律不健全

自改革開放以來，我國出臺了一系列涉及內(nèi)部控制制度的法規(guī)，內(nèi)控制度在不斷的完善與改進(jìn)，但是由于我國的內(nèi)控制度的理論研究起步比較晚，內(nèi)控制度與國際水平相比仍舊不夠完善。

三、中小型企業(yè)財(cái)稅計(jì)算內(nèi)部控制的措施探究

1、樹立對財(cái)稅的正確內(nèi)控觀、認(rèn)知觀。任何一個中小型企業(yè)若想取得經(jīng)營發(fā)展，都需要各種方針以及條例作為后方支撐，并且企業(yè)只有對財(cái)稅計(jì)算進(jìn)行良好、穩(wěn)固、科學(xué)控制，方可使企業(yè)中的方針以及條例等政策得到執(zhí)行，進(jìn)而才可使財(cái)務(wù)得以維持一個良好的形勢或者狀況，保證使企業(yè)朝著更好的方向前進(jìn)。加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)定期對職工進(jìn)行內(nèi)控知識的教育。開展學(xué)習(xí)制度。開展學(xué)習(xí)制度，促進(jìn)中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展，規(guī)避“家族化”現(xiàn)象，客觀對待員工，展開集體型的學(xué)習(xí)，提升對財(cái)稅內(nèi)控的認(rèn)知力度。

2、建立健全內(nèi)控體系

各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查；建立授權(quán)批準(zhǔn)制度應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，否則就不能進(jìn)行；實(shí)行預(yù)算控制企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；可安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

3、創(chuàng)建完整的財(cái)稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例。要創(chuàng)建完整的財(cái)稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例，對財(cái)稅計(jì)算所實(shí)施的內(nèi)部控制理念予以更新，進(jìn)而使財(cái)稅計(jì)算在中小企業(yè)之中得以完善發(fā)展。倘若企業(yè)之中的財(cái)稅計(jì)算得以穩(wěn)固、健全控制，那么會計(jì)工作者將會嚴(yán)于律己，進(jìn)而減少虧損與違規(guī)行為，最終使企業(yè)之中的資金額減少損失量，促進(jìn)資金量、利潤度在中小企業(yè)之中的提升。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對各級管理層的財(cái)務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價。并制定一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。 提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須自覺接受內(nèi)控制度的制約，力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時發(fā)揮作用。

結(jié)束語

要想促進(jìn)中型企業(yè)關(guān)財(cái)稅管理內(nèi)控得以強(qiáng)化，必須樹立正當(dāng)?shù)呢?cái)稅內(nèi)控觀、認(rèn)知觀，提升對財(cái)稅實(shí)施內(nèi)部控制的力度，創(chuàng)建完整的財(cái)稅監(jiān)控體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例，對財(cái)稅計(jì)算所實(shí)施的內(nèi)部控制理念予以更新，開展學(xué)習(xí)制度，促進(jìn)中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]趙力..中小企業(yè)財(cái)稅支持政策的國際比較及啟示[J].視野，2013（02）：57-59.

第5篇：中小企業(yè)財(cái)稅管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)稅管控；人工臺賬；經(jīng)營風(fēng)險

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01

企業(yè)財(cái)稅管控是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)精細(xì)化管理的重要表現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅管控除借助于內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)分析等，還要建立管控體系，采取管控工具―人工臺賬，在運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)上，借助人工臺賬記錄日常財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)、涉稅項(xiàng)目，分析企業(yè)整體運(yùn)用狀況，提高管控能力。使企業(yè)規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)利潤，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。企業(yè)建立人工臺賬是企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要組成部分，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效工具。

一、建立人工臺賬的必要性

企業(yè)建立人工臺賬是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的行之有效的工具，臺賬不僅能為企業(yè)提供收入、成本、利潤的差異性分析，還是企業(yè)全員全過程完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算的保證，是企業(yè)財(cái)務(wù)管控精細(xì)化的具體措施。通過建立企業(yè)人工臺賬，可以起到滿足企業(yè)經(jīng)營者的需要、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力、降低企業(yè)稅收成本的作用。

二、建立人工臺賬的方法

（一）分析企業(yè)具體經(jīng)營行為涉及的經(jīng)營項(xiàng)目、涉稅內(nèi)容

1.企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身具體經(jīng)營項(xiàng)目、分析具體業(yè)務(wù)流程的薄弱環(huán)節(jié)、以及涉及的稅種，掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)、評估涉稅風(fēng)險點(diǎn)，明確企業(yè)管理中需要完善與強(qiáng)化的薄弱環(huán)節(jié)。

2.結(jié)合企業(yè)管理財(cái)務(wù)指標(biāo)，確定人工臺賬管理體系及指標(biāo)構(gòu)成，確定財(cái)務(wù)管控臺賬指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、合理區(qū)間和臨界點(diǎn)，確定財(cái)務(wù)管控臺賬指標(biāo)的收集渠道、方法和口徑，確定財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的目標(biāo)和要求，利用人工臺賬，實(shí)施財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)狀況的動態(tài)管理。

（二）明確各級管理責(zé)任人

通過分析企業(yè)的具體經(jīng)營項(xiàng)目，落實(shí)和明確各級、各環(huán)節(jié)管理責(zé)任人，由其負(fù)責(zé)建立并記錄職責(zé)范圍內(nèi)的人工臺賬，并定期把臺賬記錄內(nèi)容、信息進(jìn)行匯總、分析、運(yùn)用、共享。

（三）建立符合企業(yè)財(cái)稅管理需要的人工臺賬

企業(yè)應(yīng)依據(jù)最新財(cái)稅法規(guī)、企業(yè)財(cái)稅管控體系、年度全面預(yù)算、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、涉稅風(fēng)險等項(xiàng)目，建立涵蓋企業(yè)整體經(jīng)營、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、投資與融資、涉稅等事項(xiàng)的人工臺賬體系，并與企業(yè)內(nèi)控管理制度高度結(jié)合。

三、人工臺賬的建立

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理需要，建立整體經(jīng)營臺賬、貨幣資金臺賬、財(cái)務(wù)管理臺賬、預(yù)算管理臺賬、營銷活動臺賬、生產(chǎn)采購臺賬、工程項(xiàng)目和固定資產(chǎn)臺賬、合同執(zhí)行臺賬、籌資活動臺賬、對外投資臺賬、涉稅業(yè)務(wù)臺賬等臺賬體系。

1.企業(yè)整體經(jīng)營臺賬

建立企業(yè)整體經(jīng)營臺賬，應(yīng)包括銷售情況、成本情況、利潤情況、人員情況，資產(chǎn)負(fù)債情況、貨幣資金情況、預(yù)算執(zhí)行情況，內(nèi)容包括本期數(shù)、上年同期數(shù)、增減變動數(shù)據(jù)等，有利于企業(yè)掌控整體經(jīng)營狀況，提高盈虧能力分析，滿足企業(yè)財(cái)稅管控的需要與差異分析的需要。

2.貨幣資金臺賬

建立貨幣資金臺賬，應(yīng)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款的期初數(shù)、本月增加數(shù)、本月減少數(shù)、月末余額數(shù)，有利于企業(yè)全面及時掌握資金狀況，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度、減少資金沉淀，將閑置資金減少到最低程度。尤其是中小企業(yè)需要建立月度經(jīng)營預(yù)測和月度現(xiàn)金流量預(yù)測臺賬，加快資金流動，避免資金斷鏈帶來的影響。

3.預(yù)算管理臺賬

建立預(yù)算管理臺賬，應(yīng)包括全年預(yù)算數(shù)據(jù)、月度預(yù)算執(zhí)行情況、月度預(yù)算完成率、差異額、特殊事項(xiàng)、預(yù)算調(diào)整額等內(nèi)容，有利于企業(yè)實(shí)時監(jiān)督預(yù)算完成情況，事中調(diào)整經(jīng)營思路，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

4.營銷活動臺賬

建立營銷活動臺賬，應(yīng)包括銷售目標(biāo)分解計(jì)劃、月度銷售收入情況、銷售費(fèi)用情況、應(yīng)收賬款回款情況，有利于企業(yè)銷售能力指標(biāo)的分析、加快資金回籠、收入與費(fèi)用的配比控制。另外，企業(yè)可以按照稅法規(guī)定，通過臺賬記錄信息分析，核定企業(yè)銷售收入，核定企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整數(shù)據(jù)，在所得稅匯算清繳時準(zhǔn)確核算收入、成本、所得稅數(shù)據(jù)。

5.成本費(fèi)用人工臺賬

建立成本費(fèi)用人工臺賬，應(yīng)包括生產(chǎn)采購臺賬、直接材料臺賬、人工成本臺賬、制造費(fèi)用臺賬，應(yīng)包括單位成本情況、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本情況、月度產(chǎn)量情況、全年成本情況、往年同期數(shù)據(jù)。有利于企業(yè)對成本進(jìn)行比對分析、掌握成本變動因素；采取技術(shù)管控措施，確定最優(yōu)采購決策，降低企業(yè)生產(chǎn)成本。企業(yè)臺賬記錄信息，核查不合規(guī)發(fā)票、核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整額、核定稅前可扣除的成本費(fèi)用。

6.合同管理臺賬

建立合同管理臺賬，應(yīng)包括合同金額、標(biāo)的、執(zhí)行情況、付款情況，有利于企業(yè)掌控合同執(zhí)行情況，并能通過合同種類的匯總核定應(yīng)繳納的印花稅。

7.涉稅業(yè)務(wù)臺賬

建立涉稅業(yè)務(wù)臺賬，應(yīng)分稅種建立，具體內(nèi)容應(yīng)包括每項(xiàng)稅種的涉稅時間、計(jì)稅依據(jù)的變更、稅額的調(diào)整、涉稅事項(xiàng)調(diào)整數(shù)據(jù)、賬面列示數(shù)據(jù)、申報調(diào)整數(shù)據(jù)、以及兩者的差額。有利于企業(yè)正確核算并交納各項(xiàng)稅款、降低涉稅風(fēng)險，合理納稅籌劃、減少承擔(dān)的稅負(fù)。

8.建立財(cái)務(wù)指標(biāo)臺賬

建立財(cái)務(wù)指標(biāo)臺賬，應(yīng)按照企業(yè)設(shè)立的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系內(nèi)容建立。包括歷史比較分析、行業(yè)比較分析、構(gòu)成比較分析等內(nèi)容。企業(yè)通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，有利于及時調(diào)整財(cái)務(wù)管控政策、營運(yùn)政策、資本結(jié)構(gòu)政策、投資政策、股利政策等企業(yè)經(jīng)營決策。

總之，人工臺賬能夠更好地應(yīng)用，必須建立財(cái)稅管控體系，必須與企業(yè)各項(xiàng)管理制度的規(guī)定相結(jié)合，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)的信息交流和溝通，人工臺賬提供的信息才能發(fā)揮更好的作用。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：中小企業(yè)財(cái)稅管理范文

一、資金安排和兌現(xiàn)范圍

1．設(shè)立“促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展專項(xiàng)資金”，專項(xiàng)資金實(shí)行總量控制，預(yù)算管理。

2．在市注冊、納稅并發(fā)生進(jìn)出口實(shí)績的企業(yè)，不分所有制及隸屬關(guān)系，均屬專項(xiàng)資金支持范圍。

二、扶持政策

（一）努力擴(kuò)大進(jìn)出口規(guī)模

1．加大對出口的支持力度，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步做大出口規(guī)模，對企業(yè)出口增量在省財(cái)政給予鼓勵的同時，由市財(cái)政按1:0.5配套給予鼓勵。

2．支持企業(yè)進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備促進(jìn)技術(shù)改造，對機(jī)電設(shè)備和關(guān)鍵零部件自營進(jìn)口每美元獎勵1分錢，單個企業(yè)獎勵不超過100萬元。

3．對新引進(jìn)投資總額5000萬美元以上的外向型項(xiàng)目，由市財(cái)政給予50萬元獎勵。

4．組織企業(yè)在境外開展產(chǎn)品促銷活動，對企業(yè)參加境外展會的費(fèi)用（包括展位費(fèi)、布展費(fèi)、大型展品海外運(yùn)雜費(fèi)）給予30%的補(bǔ)貼。

5．鼓勵企業(yè)開展產(chǎn)品國際認(rèn)證、進(jìn)行境外商標(biāo)注冊和專利申請。對企業(yè)開展產(chǎn)品國際認(rèn)證、境外商標(biāo)注冊、境外專利申請等發(fā)生的認(rèn)證費(fèi)、注冊費(fèi)、專利申報核準(zhǔn)費(fèi)等費(fèi)用給予20%的補(bǔ)貼，單個企業(yè)補(bǔ)貼不超過100萬元。

（二）加大財(cái)稅金融支持力度

6．保證政策資金盡早、盡快、足額撥付，原則上涉企政策按季度兌現(xiàn)。

7．做好出口退稅企業(yè)分類管理試點(diǎn)工作，簡化出口退稅程序，縮短退稅審批時間，加快退稅進(jìn)度，提高出口貨物退稅管理效率，緩解企業(yè)資金壓力。對大額退稅開辟“綠色通道”，實(shí)行特事特辦。

8．加大對外向型中小微企業(yè)融資支持力度，充分利用省政府與進(jìn)出口銀行“統(tǒng)借統(tǒng)還”貸款的合作機(jī)制，做好外貿(mào)進(jìn)出口信貸“統(tǒng)借統(tǒng)還”縣區(qū)試點(diǎn)，適時在全市推廣，為外向型中小微企業(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)。

9．提高出口信用保險覆蓋率，支持企業(yè)利用信用保險積極開拓國際市場。對企業(yè)向信用保險公司實(shí)際繳納保費(fèi)給予25%的補(bǔ)貼，單個企業(yè)補(bǔ)貼不超過100萬元。

10．推動企業(yè)開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)，鼓勵金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)走出去提供高質(zhì)量的跨境人民幣金融服務(wù)。

11．支持外貿(mào)企業(yè)上市融資，幫助外貿(mào)企業(yè)拓寬融資渠道，積極開展培訓(xùn)，引導(dǎo)有條件的外貿(mào)企業(yè)利用銀行間債券市場發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、中小企業(yè)集合債券、中小企業(yè)集合票據(jù)等。

（三）優(yōu)化外貿(mào)發(fā)展環(huán)境

12．加強(qiáng)與省商務(wù)廳、海關(guān)、省外匯管理局、省出入境檢驗(yàn)檢疫局、國家開發(fā)銀行省分行、中國進(jìn)出口銀行省分行等相關(guān)部門的聯(lián)系，協(xié)調(diào)解決企業(yè)發(fā)展中遇到的問題和困難，深化“市外經(jīng)貿(mào)工作聯(lián)誼會”平臺功能，提升貿(mào)易便利化水平。

13．強(qiáng)化貼進(jìn)企業(yè)服務(wù)，積極開展國家、省、市政策的宣傳工作，完善重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)系機(jī)制，加大對重點(diǎn)企業(yè)的支持力度。對進(jìn)出口額3000萬美元以上且保持平穩(wěn)增長的企業(yè)，按進(jìn)出口總額的1.5‰予以獎勵，單個企業(yè)獎勵不超過100萬元。

14．構(gòu)建市進(jìn)出口孵化體系，培育和增強(qiáng)企業(yè)參與國際市場競爭的能力，加快引導(dǎo)企業(yè)開拓國際市場。全年安排財(cái)政資金組織十場每場400余人次的進(jìn)出口業(yè)務(wù)與政策培訓(xùn)。每孵化一家發(fā)生進(jìn)出口實(shí)績企業(yè)，給予市孵化中心1000元獎勵。

第7篇：中小企業(yè)財(cái)稅管理范文

關(guān)鍵詞:納稅管理 現(xiàn)存問題 解決辦法

納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中必須履行的義務(wù)之一。隨著國家稅收制度的完善，稅收征管力度不斷加大，稅法日趨復(fù)雜，企業(yè)納稅風(fēng)險不斷增加。如何在遵從國家稅收政策的前提下，充分享受稅收優(yōu)惠，減少納稅風(fēng)險，降低企業(yè)總體稅負(fù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面。

一、企業(yè)納稅管理現(xiàn)存問題

(一)部分財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平較低，稅法知識掌握不全面

部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅法知識來源單一，學(xué)習(xí)動力差，對現(xiàn)行稅法制度認(rèn)識不到位，對企業(yè)實(shí)際情況不熟悉，不了解企業(yè)稅法環(huán)境變化，處理涉稅事務(wù)時依據(jù)經(jīng)驗(yàn)主義，機(jī)械照搬過去做法。對有關(guān)稅法細(xì)節(jié)不掌握，造成涉稅事務(wù)處理出現(xiàn)偏差，對國家稅收優(yōu)惠政策掌握不足，享受不到相關(guān)政策好處。在會計(jì)處理上存在隨意性，造成會計(jì)信息失真，致使其納稅基礎(chǔ)不符合征收制度的規(guī)定，給企業(yè)帶來稅務(wù)處罰的風(fēng)險。

(二)涉稅部門間缺少協(xié)調(diào)意識

納稅管理工作需要全體涉稅人員進(jìn)行協(xié)調(diào)、合作。然而在實(shí)際工作中，部份涉稅人員和部門，如企業(yè)工程、計(jì)劃、銷售的相關(guān)部門和人員認(rèn)為納稅應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，與已無關(guān)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不考慮納稅減免事項(xiàng)，等到涉稅事項(xiàng)完成時財(cái)務(wù)部門已經(jīng)無法改變相關(guān)納稅事宜。還有部分企業(yè)的二級單位為完成經(jīng)營指標(biāo)，把企業(yè)內(nèi)部收入列入企業(yè)外部收入，導(dǎo)致多繳稅款等。

(三)對納稅管理工作重視程度不夠，沒有建立有效的管理體系

部份企業(yè)在經(jīng)營計(jì)劃中對納稅工作未作適當(dāng)安排與籌劃，只在經(jīng)營過程完成后，被動處理納稅事項(xiàng)。企業(yè)管理層未提出明確的管理目標(biāo)，企業(yè)無納稅工作處理的制度安排，對為企業(yè)節(jié)約納稅成本無獎勵，對因工作失誤多納稅，增加現(xiàn)金支出的行為無懲處。造成涉稅人員工作缺少動力，沒有積極性，被動應(yīng)對。

二、企業(yè)納稅管理問題的解決辦法

(一)加強(qiáng)對涉稅人員的稅法知識后續(xù)教育

由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及稅收政策自我完善的需要，稅法政策經(jīng)常處在動態(tài)變化之中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立涉稅人員稅法知識持續(xù)教育制度，隨時掌握稅法變化對企業(yè)經(jīng)營的影響，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，分析企業(yè)納稅環(huán)境。只有這樣，涉稅人員才可能準(zhǔn)確處理涉稅事務(wù)，為企業(yè)正確納稅打下基礎(chǔ)。

(二)強(qiáng)化涉稅人員的責(zé)任意識，建立獎懲機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是員工管理，其關(guān)鍵在于建立科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制。良好的激勵機(jī)制可以調(diào)動員工積極性，對企業(yè)納稅管理工作也同樣適用。企業(yè)應(yīng)對涉稅事務(wù)處理程序和組織框架進(jìn)行規(guī)劃，明確職責(zé)權(quán)限，保證涉稅事務(wù)處理的及時性、適當(dāng)性，且經(jīng)過必要的復(fù)核，并與涉稅人員薪酬、晉升等相聯(lián)系，建立起適合涉稅事務(wù)處理的長效激勵機(jī)制。

(三)重大經(jīng)營活動需要有涉稅人員參與

部分企業(yè)在進(jìn)行重要的經(jīng)營政策決策或重大投資時，經(jīng)常忽略其中的涉稅事務(wù)。然而涉稅事務(wù)處理是否得當(dāng)可能會對投資、經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，甚至影響其決策方向。涉稅人員的參與可以預(yù)先對重要經(jīng)營政策、重大投資中納稅事務(wù)做出評估，對企業(yè)長期的納稅事務(wù)做出規(guī)劃，使企業(yè)做到合理節(jié)稅，有效防止因納稅帶來的不利影響。因此，在企業(yè)進(jìn)行重大決策時應(yīng)有涉稅人員全程參與。

(四)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)

良好的稅企關(guān)系是企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險的重要前提。由于我國很多稅收法律法規(guī)規(guī)定比較靈活，不少稅收征納方式和標(biāo)準(zhǔn)允許地方政府自行制定，且不同的稅務(wù)行政執(zhí)法人員對同一稅收法律法規(guī)、同一涉稅事項(xiàng)的理解也可能存在差異，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的問題普遍存在。因此，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與歸屬地稅務(wù)部門及稅收管理員的聯(lián)系和溝通，爭取在稅收法律法規(guī)的理解上與稅務(wù)部門保持一致，特別是那些沒有明確規(guī)定的稅務(wù)處理方法，要盡量得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，要善于尋求稅務(wù)協(xié)調(diào)來化解稅收風(fēng)險，對于出現(xiàn)的納稅分歧要理性對待，妥善處理。

(五)強(qiáng)化涉稅人員的整體意識

涉稅人員的整體意識對企業(yè)納稅管理有著重要影響。企業(yè)應(yīng)從整體把握納稅事務(wù)的處理，對各個時期的納稅事項(xiàng)做出規(guī)劃，合理節(jié)稅，降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。在管理層重視納稅管理的前提下，企業(yè)應(yīng)首先在發(fā)展計(jì)劃中對納稅管理做出系統(tǒng)的制度性安排，明確企業(yè)納稅管理的目標(biāo)和要求及有關(guān)責(zé)任人，統(tǒng)籌納稅行為，合理利用優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)稅。其次應(yīng)讓納稅管理人員特別是二級單位納稅管理人員理解企業(yè)結(jié)構(gòu)和納稅主體的關(guān)系，防止納稅的結(jié)構(gòu)性偏差。最后企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部部門之間、上下級之間及與稅務(wù)征管部門的信息溝通與交流。企業(yè)還應(yīng)對納稅管理的規(guī)劃、制度、流程進(jìn)行評估，以確定相關(guān)制度的設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否得當(dāng)及符合成本效益原則。

三、結(jié)束語

本文探討了企業(yè)涉稅事務(wù)處理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決辦法。企業(yè)應(yīng)建立納稅管理體系，提高涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任意識與整體意識，實(shí)施有效的獎懲機(jī)制，在不違反稅法的前提下降低稅負(fù)，節(jié)約現(xiàn)金流，從而達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的目的。

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第8篇：中小企業(yè)財(cái)稅管理范文

1.中小企業(yè)改制與按所有制和區(qū)域制定的稅收優(yōu)惠政策存在較大的矛盾沖突。從筆者調(diào)查的情況來看，首先是現(xiàn)行的按經(jīng)濟(jì)成分制定的稅收優(yōu)惠政策，由于企業(yè)改制打破了所有制界限而難以操作，影響了改制的進(jìn)程。如原為集體所有制的校辦、民政福利等中小企業(yè)改為股份制、個體、私營等企業(yè)后，能否享受原來的優(yōu)惠政策？國有糧食企業(yè)改制為其他經(jīng)濟(jì)成分后，是否可以繼續(xù)減免稅？其次是按區(qū)域制定的所得稅優(yōu)惠政策，使得中央企業(yè)與地方企業(yè)之間、不同區(qū)域企業(yè)之間實(shí)際稅負(fù)不均，形成了企業(yè)間的不平等競爭。對股份制企業(yè)所得稅，也有不少區(qū)別對待的規(guī)定，致使中央企業(yè)與地方企業(yè)之間、不同地區(qū)企業(yè)之間的稅負(fù)不平，影響了中小企業(yè)改制。

2.“生產(chǎn)型”增值稅存在著阻礙改制企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和不能徹底解決重復(fù)征稅的問題。我國目前實(shí)行的“生產(chǎn)型”增值稅，雖然對于穩(wěn)定和增加財(cái)政收入、抑制基建規(guī)模膨脹等起了積極作用，但從近五年來的運(yùn)行實(shí)踐來看，其阻礙技術(shù)進(jìn)步和不能徹底解決重復(fù)征稅的弊端已逐漸暴露出來。特別是對于企業(yè)改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在某種程度上已形成了阻滯，如某企業(yè)作為某縣級市最大的征稅企業(yè)，在該市稅源結(jié)構(gòu)中所占的比重達(dá)40％。由于增值稅是價外稅，該企業(yè)產(chǎn)業(yè)作為基礎(chǔ)源頭產(chǎn)業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣少，加之不允許抵扣外購固定資產(chǎn)所含已征稅款，使該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)由稅改前的3％上升到1994年的7.55％，上升了4.55個百分點(diǎn)?；A(chǔ)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)上升，導(dǎo)致該市宏觀稅負(fù)偏高，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，特別是改制企業(yè)技術(shù)改造投入嚴(yán)重不足。

3.企業(yè)改制后存在著大量小規(guī)模納稅人被排除在增值稅鏈條之外，在一定程度上影響其生產(chǎn)經(jīng)營的弊端。根據(jù)我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力發(fā)展水平，新的增值稅制將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這對于增值稅的順利實(shí)施起了重要作用。但是，也同時存在大量小規(guī)模納稅人被排除在增值稅鏈條之外，在一定程度上影響其生產(chǎn)經(jīng)營的弊端。隨著企業(yè)改革的不斷深入，國有和集體小企業(yè)采取承包、租賃、委托經(jīng)營以及分離、拍賣或由私人經(jīng)營的方式后，絕大部分經(jīng)重新認(rèn)定，由原來的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一方面，這些為數(shù)眾多的國有和集體小企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，被人為地割裂了與一般納稅人的正常經(jīng)濟(jì)往來，既不能享受稅款抵扣，又不能以17％稅率開具增值稅專用發(fā)票，失去了多年的客戶，生產(chǎn)經(jīng)營活動嚴(yán)重受阻。另一方面，也使一般納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)往來對象的選擇有了一定的局限性，這在縣級中小企業(yè)中表現(xiàn)得尤為突出。由于縣級中小企業(yè)多為一些生產(chǎn)手工業(yè)品和輕工業(yè)產(chǎn)品的企業(yè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來客戶多數(shù)局限于縣域經(jīng)濟(jì)之中。他們雖被認(rèn)定為一般納稅人，但進(jìn)貨仍然離不開小規(guī)模納稅人。此外，一般納稅人不斷減少，小規(guī)模納稅人大量增加，也使增值稅難以實(shí)行規(guī)范化管理，最終危及增值稅稅制的鞏固和完善。

4.在企業(yè)改制時存在利用增值稅專用發(fā)票做手腳、騙稅、偷稅等違法行為。增值稅專用發(fā)票能否規(guī)范運(yùn)作直接關(guān)系到增值稅乃至整個稅制改革的成敗。近年來，不法分子偽造、盜竊、倒賣、騙取、虛開、代開增值稅專用發(fā)票，利用增值稅專用發(fā)票偷稅騙稅的違法犯罪行為屢禁不止；一些企業(yè)在改制中，由于種種原因?qū)е仑?cái)務(wù)管理混亂；有的一般納稅人企業(yè)在增值稅專用發(fā)票使用中，存在應(yīng)開不開、虛開代開、假報遺失等利用增值稅專用發(fā)票的騙稅和偷稅行為。

5.改制企業(yè)不愿及時辦理稅務(wù)登記的有關(guān)變更、注銷手續(xù)，稅收征管難以監(jiān)控到位。據(jù)調(diào)查，中小企業(yè)改制后，問題較為突出的是稅務(wù)登記制度剛性不足，缺乏制約性。中小企業(yè)改制必然會引起納稅主體等登記項(xiàng)目頻繁變動，應(yīng)及時依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記。但出于債務(wù)、欠稅、一般納稅人認(rèn)定、及時足額繳稅、財(cái)稅體制、政企關(guān)系等多方面原因，有相當(dāng)一部分改制后的企業(yè)不愿辦理稅務(wù)登記的有關(guān)變更、注銷等手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)登記管理上明顯滯后，其主要原因就是現(xiàn)行稅務(wù)登記制度處罰力度和制約性較差?！墩鞴芊ā分嘘P(guān)于不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的處罰不及未按規(guī)定辦理納稅申報的處罰力度大。加之稅務(wù)登記除了對購買發(fā)票有制約作用外，對業(yè)戶其他方面特別是對大量不需用發(fā)票的納稅人來說，制約性很差，從而導(dǎo)致稅務(wù)登記率一直較低，在企業(yè)改制中這個問題更顯突出。

6.改制企業(yè)的欠稅“空掛”、欠稅難清的現(xiàn)象普遍存在。一是破產(chǎn)企業(yè)欠稅基本無法收回；二是企業(yè)改制行為不規(guī)范，采取“金蟬脫殼”手段使欠稅“空掛”，難以追繳；三是兼并企業(yè)不愿承擔(dān)被兼并企業(yè)的欠稅。在實(shí)際工作中，兼并企業(yè)往往有意沖銷被兼并企業(yè)的欠稅或借故推諉，使稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳欠稅因找不到欠稅人而陷入被動狀態(tài)。

7.企業(yè)改制后非公有制經(jīng)濟(jì)比重上升給稅收征管工作帶來了一定難度。在中小企業(yè)改制中，隨著企業(yè)拍賣、出售、承包、租賃、委托經(jīng)營、民營等企業(yè)改制形式的出現(xiàn)，一方面，非公有制經(jīng)濟(jì)逐漸成為縣域經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，成為新的稅收增長點(diǎn)；另一方面，個體私營經(jīng)濟(jì)成分比例相應(yīng)上升，個體私營企業(yè)數(shù)量增多，給原本就難征難管的個體稅收帶來了一系列的新情況和新問題。

8.“任務(wù)治稅”干擾了改制后企業(yè)間的平等競爭。在現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制下，基層一些地方政府為平衡財(cái)政預(yù)算，通過向稅務(wù)機(jī)關(guān)層層分解下達(dá)指令性稅收指標(biāo)，來保證實(shí)際財(cái)政預(yù)算中的稅收計(jì)劃，全部稅收征管活動以此為中心。同時，以行政手段給企業(yè)下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)，并將此作為考核、評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作實(shí)績及決定其職務(wù)任免的標(biāo)準(zhǔn)。這種實(shí)際工作中存在的“任務(wù)治稅”現(xiàn)象，在一定程度上阻礙了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

由于稅收任務(wù)的制定存在著較大的主觀性和隨意性，加之前幾年一些地方存在的不合理的財(cái)政“墊基數(shù)、?；鶖?shù)”的問題，因而使稅收計(jì)劃與實(shí)際稅源不一致。當(dāng)下達(dá)的稅收任務(wù)數(shù)超過實(shí)際稅源時，就會形成預(yù)征或多征；當(dāng)下達(dá)的稅收任務(wù)數(shù)低于實(shí)際稅源時，就會形成漏征或少征。這無疑會干擾改制后企業(yè)間的平等競爭，必然嚴(yán)重挫傷廣大職工和改制向各投資方的積極性，限制和阻礙改制的深入進(jìn)行。

9.稅收的行政隸屬關(guān)系與跨區(qū)域的企業(yè)改制格格不入，從而使征收管理難以到位。按照目前我國分稅財(cái)政體制的規(guī)定，稅收依照其行政隸屬關(guān)系分級次入庫，并以此劃分稅務(wù)機(jī)關(guān)之間對相應(yīng)企業(yè)的稅收征管權(quán)。在實(shí)際運(yùn)行中，一些與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以及所屬政府不在同一地域的企業(yè)，往往得不到當(dāng)?shù)卣娜χС?，特別是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鞭長莫及，征收管理不能到位c隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，上述弊端更加突出，與企業(yè)改制形成了明顯的矛盾。一方面企業(yè)跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制實(shí)施兼并、聯(lián)合、股份制改造，有的還實(shí)現(xiàn)了跨國聯(lián)合；另一方面各級政府和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間又因企業(yè)納稅主體、隸屬關(guān)系的變化，在稅款入庫級次和征收管理上糾纏不休，對企業(yè)改制加以行政干預(yù)。尤其是改制后無主管部門的企業(yè)的稅收入庫級次、股份制企業(yè)所得稅的征收矛盾更突出。

二、針對上述矛盾和問題提出的建議

1.清理整頓稅收優(yōu)惠政策，取消按所有制和區(qū)域制定的稅收優(yōu)惠政策。必須盡快取消按所有制和區(qū)域制定的各種稅收優(yōu)惠政策，并以此為突破口，全面清理整頓現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。使稅收優(yōu)惠自覺遵從國民待遇原則，從按所有制性質(zhì)和區(qū)域優(yōu)惠向貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，使現(xiàn)行稅制更為協(xié)調(diào)統(tǒng)一，稅負(fù)公平，以適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。

2.逐步實(shí)現(xiàn)增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”的過渡。從長遠(yuǎn)和戰(zhàn)略高度看，我國應(yīng)加快增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”過渡的步伐，按照國家產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)首先對基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型?？紤]到我國財(cái)政的承受能力，第一步可由“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆杖胄汀?，待條件成熟后，再向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)變。

3.擴(kuò)大增值稅一般納稅人范圍，促使小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)變。必須及時調(diào)整小規(guī)模納稅人政策：（1）有條件地放寬一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，凡實(shí)行建賬建制能夠正確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額的小規(guī)模納稅人，都可轉(zhuǎn)為一般納稅人。（2）對于銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)而財(cái)務(wù)核算不符合要求的從事貨物生產(chǎn)、加工勞務(wù)和批發(fā)生產(chǎn)資料的小型企業(yè)，可允許其使用增值稅專用發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，實(shí)行17％的稅率，并促使其加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，盡快向一般納稅人靠攏，向公司化方向發(fā)展。

4.弱化和分流增值稅專用發(fā)票扣稅作用。

解決這個問題除了切實(shí)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、保管、使用和檢查等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理外，重要的是采取措施，為增值稅專用發(fā)票減負(fù)，弱化和分流增值稅專用發(fā)票的扣稅作用。（1）管票與管戶相結(jié)合。克服以往單純以票管稅的做法，通過管戶管住稅源，保證稅款及時足額入庫。（2）管票與管賬相結(jié)合。增值稅專用發(fā)票盡管是增值稅鏈條的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但在企業(yè)會計(jì)核算中，只是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證之一。單純憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅額，而拋開整個賬務(wù)的會計(jì)核算，顯然是不明智的。（3）管票與管貨相結(jié)合，通過抽查、盤點(diǎn)庫存貨物，檢查貨物的進(jìn)、銷、調(diào)、存、轉(zhuǎn)，來核對相應(yīng)的進(jìn)銷項(xiàng)稅額，克服以往將主要精力耗費(fèi)在檢查發(fā)票是否違規(guī)的做法。此外，可探索適當(dāng)縮小增值稅專用發(fā)票使用范圍的新途徑。

5.完善征管法規(guī)，切實(shí)加強(qiáng)欠稅管理，加強(qiáng)對非公有制經(jīng)濟(jì)的征收管理。（1）完善稅收征管法律制度。面對現(xiàn)實(shí)，需要通過相應(yīng)的立法程序，修改和完善《征管法》中關(guān)于稅務(wù)登記違規(guī)的處罰條款。提高罰款數(shù)額，切實(shí)加大懲戒力度。要使處罰手段多樣化，增強(qiáng)其可操作性，如對不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了處以罰款外，還可查封其貨物、經(jīng)營工具和經(jīng)營場所等，迫使其辦理稅務(wù)登記；增加有關(guān)部門配合，強(qiáng)化稅務(wù)登記制約作用的條款?？梢?guī)定凡未按期辦理稅務(wù)登記的納稅人，工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，金融部門不予開戶和貸款，交通管理部門不予辦理車輛上戶及年檢手續(xù)等，以增強(qiáng)其制約作用。（2）強(qiáng)化欠稅管理。針對企業(yè)改制給欠稅清理帶來的一系列新情況、新問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在支持企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的同時，從國家利益大局出發(fā)，全力以赴收回欠稅。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，法院依法宣告破產(chǎn)的企業(yè)欠稅，應(yīng)由國家稅務(wù)總局授權(quán)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。對于因企業(yè)兼并和拍賣、出售等形成的欠稅，應(yīng)明確規(guī)定由兼并方和購買方負(fù)責(zé)清繳，不能由主管部門掛賬。

無力清繳被兼并企業(yè)或所購企業(yè)欠稅的，可視為不具備兼并和購買的資格，不允許其實(shí)施兼并和購買行為。對于采取“金蟬脫殼”手段逃避欠稅的，應(yīng)授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照新企業(yè)是否繼續(xù)使用老企業(yè)經(jīng)營場地、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、技術(shù)力量及職工等界定標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)是否由新企業(yè)承繼老企業(yè)欠稅，并切實(shí)強(qiáng)化欠稅追繳的執(zhí)法手段，嚴(yán)格執(zhí)行加收滯納金制度。（3）加大對非公有制經(jīng)濟(jì)稅收征管的力度。應(yīng)迅速扭轉(zhuǎn)那種重公有制企業(yè)稅收、輕個體稅收，重大稅、輕小稅的舊觀念、舊做法。要探索非公有制經(jīng)濟(jì)稅收征管的特點(diǎn)和規(guī)律，進(jìn)一步建立健全個體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)的稅收管理辦法；要從個體稅收的征管實(shí)際出發(fā)，以及時足額征稅為目標(biāo)，不僅明確納稅人依法自行申報納稅的責(zé)任，也要明確稅務(wù)人員及時足額征稅的責(zé)任；要在個體稅收綜合治理和綜合服務(wù)上下工夫。稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊緊依靠地方各級黨委、政府，與工商、銀行、公安、政法、交通、城建、街道、會計(jì)師事務(wù)所等部門協(xié)調(diào)配合，在加強(qiáng)稅收監(jiān)控綜合治理的同時，為個體私營業(yè)戶提供綜合服務(wù)，把綜合治理與綜合服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，達(dá)到既收好個體稅收，又促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果。

第9篇：中小企業(yè)財(cái)稅管理范文

關(guān)于稅收協(xié)定有關(guān)條款執(zhí)行問題的通知

政策背景

在2009年9月，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]507號)，為闡釋我國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定中的特許權(quán)使用費(fèi)條款提供指引。

507號文自2009年lO月1日起執(zhí)行，文件對稅收協(xié)定下特許權(quán)使用費(fèi)的范圍確定以及如何區(qū)分服務(wù)收入與特許權(quán)使用費(fèi)作了規(guī)范。507號文規(guī)定，在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中如技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)，無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)，即將就其全部收入按照10％的稅率繳納預(yù)提所得稅。

2010年1月26H，國家稅務(wù)總局公布國稅函[2010146號文，進(jìn)一步明確了507號文中由于提供技術(shù)服務(wù)而構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的問題。

46號文的主要內(nèi)容

1　轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)涉及的技術(shù)服務(wù)活動應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓技術(shù)的一部分，由此產(chǎn)生的所得屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)范圍。

但根據(jù)協(xié)定關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人通過在特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生國設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)，并且據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利與常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的相關(guān)規(guī)定，如果技術(shù)許可方派遣人員到技術(shù)使用方為轉(zhuǎn)讓的技術(shù)提供服務(wù)，并提供服務(wù)時間已達(dá)到按協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，對歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)部分的服務(wù)收入應(yīng)執(zhí)行協(xié)定第七條營業(yè)利潤條款的規(guī)定，對提供服務(wù)的人員執(zhí)行協(xié)定非獨(dú)立個人勞務(wù)條款的相關(guān)規(guī)定；對未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的或未歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的服務(wù)收入仍按特許權(quán)使用費(fèi)規(guī)定處理。

例如，如果服務(wù)的時間期限超過了稅收協(xié)定規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)而構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，該服務(wù)收費(fèi)將會適用營業(yè)利潤條款，因此歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤將會適用25％的所得稅率。根據(jù)507號文，如果納稅人未能正確核算利潤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以再評估常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤采取核定利潤率的方法。

2　如果技術(shù)受讓方在合同簽訂后即支付費(fèi)用，包括技術(shù)服務(wù)費(fèi)，即事先不能確定提供服務(wù)時間是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，可暫執(zhí)行特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定；待確定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，且認(rèn)定有關(guān)所得與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系后，按協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，對歸屬常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤征收企業(yè)所得稅及對相關(guān)人員征收個人所得稅時，應(yīng)將已按特許權(quán)使用費(fèi)條款規(guī)定所做的處理作相應(yīng)調(diào)整。

3　對2009年IO月1日以前簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓及服務(wù)合同，凡相關(guān)服務(wù)活動跨10月1日并尚未對服務(wù)所得做出稅務(wù)處理的，應(yīng)執(zhí)行上述規(guī)定及國稅函[2009]507號文有關(guān)規(guī)定，對涉及跨10月1日的技術(shù)服務(wù)判定是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)時，其所有工作時間應(yīng)作為計(jì)算構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的時間，但10月1日前對技術(shù)轉(zhuǎn)讓及相關(guān)服務(wù)收入執(zhí)行特許權(quán)使用費(fèi)條款規(guī)定已征收的稅款部分，不再做調(diào)整。

本刊的建議

507號文歸納了國家稅務(wù)總局就如何區(qū)分服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的現(xiàn)行立場，而46號文則強(qiáng)調(diào)了提供與轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)有關(guān)的技術(shù)服務(wù)可能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的問題。

服務(wù)費(fèi)是否是特許權(quán)使用費(fèi)的一部分，或者提供服務(wù)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)可能導(dǎo)致不同的稅務(wù)影響。當(dāng)外方派遣人員在中國工作從而構(gòu)成中國常設(shè)機(jī)構(gòu),46號文將服務(wù)費(fèi)從特許權(quán)使用費(fèi)中區(qū)別開來，按照是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)來確定其相應(yīng)的稅務(wù)處理。這不僅可能導(dǎo)致適用25％的企業(yè)所得稅，還涉及個人所得稅。與服務(wù)費(fèi)作為特許權(quán)使用費(fèi)按照10％(或按照稅收協(xié)定可有更低的稅率)繳納預(yù)提所得稅相比，這可能導(dǎo)致較重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而營業(yè)稅的處理兩者基本上一致。

簽有技術(shù)及相關(guān)服務(wù)協(xié)議的公司應(yīng)重新審視其合同，確定507號文和46號文的規(guī)定，確定其主要事項(xiàng)是特許權(quán)使用費(fèi)或服務(wù)費(fèi)，以及是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。同時公司財(cái)務(wù)人員評估由于不同的合同安排可能導(dǎo)致的不同稅務(wù)影響，減低相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，達(dá)到稅務(wù)優(yōu)化的目的。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》的通知

政策背景

2007年，財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局聯(lián)合了兩份文件，即財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局令[2007]44號和45號令，文件主要規(guī)定了，自2007年2月28日至2010年12月31日期間，對符合條件的科研機(jī)構(gòu)進(jìn)口規(guī)定的物品，可以免征進(jìn)口關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。2009年10月，財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局又了財(cái)稅[2009]115號文，明確了44號令規(guī)定的進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策同樣也適用于符合條件的外商投資研發(fā)中心，同時也規(guī)定了啟2007年2月1日起至2010年12月31日止，符合條件的研發(fā)中心，無論內(nèi)資或外資，均可以享受采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅優(yōu)惠政策。

2010年1月17日，國家稅務(wù)總局公布國稅函[2010]9號文，規(guī)定了有關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備具體的稅務(wù)管理措施，以便于該增值稅退稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行。

符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)的范圍

1　44號令和45號令中規(guī)定的科研、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校，具體如下：

(1)科技部會同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；

(2)國家發(fā)展和改革委員會會同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；

(3)國家發(fā)展和改革委員會會同財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

(4)科技部會同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國家工程技術(shù)研究中心；

(5)財(cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)t

(6)國務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；

(7)國家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校；

(8)財(cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

2　享受進(jìn)口稅收免稅的外資研發(fā)中心。115號文將外資研發(fā)中心分為2009年9月30日之前成立的與之后成立的兩類，并列出了不同的標(biāo)準(zhǔn)，包括最低的研發(fā)費(fèi)用、研發(fā)人員數(shù)以及設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值等。

可以享受稅收優(yōu)惠的國產(chǎn)設(shè)備范圍

可以享受稅收優(yōu)惠的國產(chǎn)設(shè)備，是指115號文中附件所列的為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。

9號文規(guī)范了增值稅退稅認(rèn)定手續(xù)

1　享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在申請辦理退稅前向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。9號文下發(fā)前已辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)的，不再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

2　已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認(rèn)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證

件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定手續(xù)。

3　企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定應(yīng)提交的文件應(yīng)包括：

(1)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證(原件及復(fù)印件)；

(2)稅務(wù)登記證副本(原件及復(fù)印件)；

(3)退稅賬戶證明。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證要求的特殊規(guī)定

屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為90日2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為180日。未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不得申報退稅。

增值稅退稅申請的程序

1　研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180El內(nèi)向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表》及電子數(shù)據(jù)申請退稅同時附送以下資料：

(1)采購國產(chǎn)設(shè)備合同，(2)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))；(3)付款憑證；(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2　不屬于獨(dú)立法人的公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，由總公司向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

3　對屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

9號文明確了增值稅應(yīng)退稅額

1　采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定。

值得注意的是，9號文規(guī)定：凡企業(yè)未全額支付所購設(shè)備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；未付款部分的相應(yīng)稅款，待企業(yè)實(shí)際支付貨款后再予退稅。

2　一經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)不得將已批準(zhǔn)退稅的相關(guān)增值稅發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

對研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備規(guī)定了五年監(jiān)管期

1　研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。9號文未涉及具體如何監(jiān)管的問題。

2　監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按9號文規(guī)定計(jì)算公式向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值)×適用增值稅稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。

相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)不應(yīng)忽視9號文的執(zhí)行期限

9號文執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發(fā)票上的開票時間為準(zhǔn)。

工業(yè)和信息化部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于中小企業(yè)信用保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知

按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)意見的通知》([2006]90號)和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》([20081126號)有關(guān)精神，為了更好應(yīng)對國際金融危機(jī)，支持和引導(dǎo)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)特別是小企業(yè)提供貸款擔(dān)保和融資服務(wù)，努力緩解中小企業(yè)貸款難融資難問題，幫助中小企業(yè)擺脫困境?，F(xiàn)就繼續(xù)做好中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅工作有關(guān)問題通知如下：

一、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅條件

(一)經(jīng)政府授權(quán)部門(中小企業(yè)管理部門)同意，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過2000萬元。

(二)不以營利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的50％。

(三)有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項(xiàng)目具有完善的事前評估，事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

(四)為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80％以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50％以上。

(五)對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10％，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。

(六)擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過2％。

(七)接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會計(jì)報表。

享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請。

二、免稅程序

符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可自愿申請，經(jīng)省級中小企業(yè)管理部門和省級地方稅務(wù)部門審核推薦后，由工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)并下發(fā)免稅名單，名單內(nèi)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局下發(fā)的名單審核批準(zhǔn)并辦理免稅手續(xù)后，擔(dān)保機(jī)構(gòu)可享受營業(yè)稅免稅政策。

三、免稅政策期限

擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。

四、各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市中小企業(yè)管理部門和地方稅務(wù)局根據(jù)本通知要求，自本通知下達(dá)之日起，按照公開公正和“成熟一批，上報一批”的原則，認(rèn)真做好本地區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)受理、審核和推薦工作，工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局將根據(jù)工作安排，下達(dá)符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅名單。

五、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市中小企業(yè)管理部門、地方稅務(wù)局要根據(jù)實(shí)際情況，對前期信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營業(yè)稅減免工作落實(shí)情況及實(shí)施效果開展監(jiān)督檢查，對享受營業(yè)稅減免政策的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)行動態(tài)監(jiān)管。對違反規(guī)定，不符合減免條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要如實(shí)上報工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局，取消其繼續(xù)享受免稅的資格。

六、請各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市中小企業(yè)管理部門會同地方稅務(wù)局要嚴(yán)格按規(guī)定認(rèn)真做好審核推薦有關(guān)工作，將下列材料以書面形式一式二份(包括電子版)報工業(yè)和信息化部中小企業(yè)司和國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司。

(一)按年度提供前期中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營業(yè)稅減免工作的成效、存在問題及建議。

(二)經(jīng)專家審核，并經(jīng)公示的符合免稅條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單。

(三)符合免稅條件的《中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)登記表》(見附表)，經(jīng)審計(jì)的最近1年完整財(cái)務(wù)年度的財(cái)務(wù)報告(包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，擔(dān)保余額變動表，以及報表中相關(guān)數(shù)據(jù)的附注和說明)，營業(yè)執(zhí)照和公司章程復(fù)印件，最近1年完整年度經(jīng)協(xié)作銀行

加蓋公章確認(rèn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)表(提交的明細(xì)表指標(biāo)中應(yīng)含有：協(xié)作銀行名稱、擔(dān)保企業(yè)名稱、擔(dān)保金額、擔(dān)保費(fèi)收入、擔(dān)保機(jī)構(gòu)與受保企業(yè)合同號、貸款銀行與受保企業(yè)貸款臺同號，擔(dān)保責(zé)任發(fā)生日期、擔(dān)保責(zé)任解除日期)。

(四)已取得免稅資格，但經(jīng)審查不符合免稅條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)取消名單及理由。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳有關(guān)問題的通知

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[20091167號)規(guī)定，限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。為做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的征繳問題

(一)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算方式征收。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)代保管資金賬戶的開立與否、個人退稅的簡便與否等實(shí)際情況綜合考慮，在下列方式中確定一種征繳方式：

1　納稅保證金方式。證券機(jī)構(gòu)將已扣的個人所得稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，并報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅保證金時，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)開具有關(guān)憑證(憑證種類由各地自定)，作為證券機(jī)構(gòu)代繳個人所得稅的憑證，憑證“類別”或“品目”欄寫明“代扣個人所得稅”。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》分納稅人開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，作為納稅人預(yù)繳個人所得稅的憑證，憑證“類別”欄寫明“預(yù)繳個人所得稅”。納稅保證金繳入稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行開設(shè)的“稅務(wù)代保管資金”賬戶存儲。

2　預(yù)繳稅款方式。證券機(jī)構(gòu)將已扣的個人所得稅款，于次月7日內(nèi)直接繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向證券機(jī)構(gòu)開具《稅收通用繳款書》或以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式將證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅款繳人國庫。同時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》分納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，作為納稅人預(yù)繳個人所得稅的完稅憑證。

(二)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的個人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。

證券機(jī)構(gòu)每月所扣個人所得稅款，于次月7日內(nèi)繳入國庫，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照代扣代繳稅款有關(guān)規(guī)定辦理稅款入庫，并分納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，作為納稅人的完稅憑證。

《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》可由代扣代繳稅款的證券機(jī)構(gòu)或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅人。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過適當(dāng)途徑將繳款憑證取得方式預(yù)先告知納稅人。

二、關(guān)于采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算方式下的稅款結(jié)算和退稅管理

(一)采用納稅保證金方式征繳稅款的結(jié)算

證券機(jī)構(gòu)以納稅保證金方式代繳個人所得稅的，納稅人辦理清算申報后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核重新計(jì)算的應(yīng)納稅額低于已繳納稅保證金的，多繳部分稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時從“稅務(wù)代保管資金”賬戶退還納稅人。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開具《稅收通用繳款書》將應(yīng)納部分作為個人所得稅從“稅務(wù)代保管資金”賬戶繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應(yīng)聯(lián)次交納稅人，同時收回《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核重新計(jì)算的應(yīng)納稅額高于已繳納稅保證金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅人應(yīng)補(bǔ)繳稅款部分開具相應(yīng)憑證直接補(bǔ)繳入庫；同時稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開具《稅收通用繳款書》將已繳納的納稅保證金從“稅務(wù)代保管資金”賬戶全額繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應(yīng)聯(lián)次交納稅人，同時收回《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理清算事宜的，期限屆滿后，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理稅款繳庫。

納稅保證金的收納繳庫、退還辦法，按照《國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)(稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法)的通知》(國稅發(fā)[20051181號)、《國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2007112號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)防發(fā)生賬戶資金的占壓、貪污、挪用、盜取等情形。

(二)采用預(yù)繳稅款方式征繳稅款的結(jié)算

證券機(jī)構(gòu)以預(yù)繳稅款方式代繳個人所得稅的，納稅人辦理清算申報后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核應(yīng)補(bǔ)(退)稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理稅款補(bǔ)繳入庫或稅款退庫。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于辦理2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定問題的通知

根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》(國稅函[200811079號)的規(guī)定，2010年1月底前應(yīng)對2009年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)定?？紤]到此次增值稅一般納稅人認(rèn)定戶數(shù)較多的實(shí)際情況，為確保認(rèn)定工作的規(guī)范、有序進(jìn)行，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各地應(yīng)盡快調(diào)查統(tǒng)計(jì)2009年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人戶數(shù)情況，制定分期分批認(rèn)定的工作計(jì)劃，于2010年6月底前完成認(rèn)定工作。

二、個體工商戶超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，如需使用防偽稅控開票子系統(tǒng)的，須待防偽稅控系統(tǒng)升級后方可使用。防偽稅控系統(tǒng)升級的具體安排另行通知。

三、各地要根據(jù)實(shí)際情況，認(rèn)真做好增值稅一般納稅人認(rèn)定前的政策宣傳解釋工作，并于2010年1月31日前，將((2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅認(rèn)定計(jì)劃安排表》(見附件，略)上報稅務(wù)總局。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知