事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方案精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方案范文

關(guān)鍵詞：五目標；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；評價體系

我國《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》頒布實施已經(jīng) 3年多了，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施情況怎么樣，亟需構(gòu)建一套科學合理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系對此進行評價，以滿足行政事業(yè)單位相關(guān)利益集團的需要。目前對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價主要目標導向模式、要素導向模式和整體綜合模式。目標導向模式用以滿足行政事業(yè)單位外部監(jiān)督與管理機構(gòu)的需要，該種模式目前研究很少，由此可見，研究基于五目標的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系是迫切的。

一、基于五目標的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系構(gòu)建原則

為了保證構(gòu)建體系的科學合理，在參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及相關(guān)的內(nèi)控評價體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國行政事業(yè)單位實際情況，基于五目標的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評有效性評價體系構(gòu)建應該遵循以下原則：

（一）科學性原則

此原則要求在內(nèi)控規(guī)范的指導下建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系。并且，按照一些相關(guān)的內(nèi)控評價結(jié)構(gòu)與單位的特點來設(shè)計它。

（二）系統(tǒng)性原則

此原則要求內(nèi)部控制評價體系系統(tǒng)的評價內(nèi)控的有效性。評價體系之間相互補充，相互完善。使評價體系能夠綜合了內(nèi)控的各個目標，避免單一反映內(nèi)控的質(zhì)量。

（三）客觀性原則

此原則要求體系在評價內(nèi)控的時刻，以實在、客觀的數(shù)據(jù)為根本。聯(lián)合單位真的現(xiàn)實情況及加上外部監(jiān)督反饋回來的內(nèi)容來分析。

（四）可比性原則

此原則指的是內(nèi)部控制體系打分出來的結(jié)果能夠在各個單位之間進行比較。不管是橫向水平比較還是縱向深度比較，都能夠進行不同單位之間的內(nèi)部控制的比較。（五）可操作性

財政部發(fā)行了內(nèi)部控制的規(guī)范，但是沒有具體的操作流程，本文評價體系則是根據(jù)這些基礎(chǔ)來實施操作。這樣則利于社會民眾對單位全面評價，既簡單，又方便。

二、基于五目標的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系構(gòu)建的方法

在查閱了相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，筆者認為構(gòu)建基于五目標的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系應該采用德爾菲法和層次分析法，具體情況如下：

（一）德爾菲法

此方法用匿名發(fā)表意見的方式，對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行、到最終獲得的結(jié)果來進行評分。通過多輪調(diào)查專家對不同層次的指標評分之后，形成大家意見一致的看法，作為結(jié)果。該法具有廣泛性，較為可靠。

（二）層次分析法

其是通過塞迪設(shè)計來的標度法發(fā)展而來。其關(guān)鍵的觀點認為通過定性與定量分析相結(jié)合，并對不同層級的各個目標進行決策評價分析的方法。

1.首先進行層次模型構(gòu)造

根據(jù)單位內(nèi)部控制的五目標，將業(yè)務(wù)進行層次化、表格化，構(gòu)造出層次分析模型。內(nèi)部控制的評價最終的目的是達到內(nèi)部控制有效性，此為最高目標。下設(shè)內(nèi)部控制的五大目標。具體的五個目標分別有不同的評價指標評價五目標。該法通過要素間的兩兩比較，使繁雜的定性問題可以用通俗易懂的數(shù)學表示出來。在此基礎(chǔ)之上再進行定性和定量分析。

2.構(gòu)造成對比較陣

在進行權(quán)重分析時，在已建立好的模型中開始打分。從第二層開始，在每一個目標層下的子層，也就是在子層之間。文章用兩個指標相互比較的方式來對指標間舉行對比評斷。再者就是 1至 9比較分制建設(shè)對比陣，最后到目標層的最低端層。這樣就可以得出數(shù)值 aij建立判斷矩陣 A=(aij),其中，aij>0,aii=1,aij=1/aji，通過兩兩比較得到判斷矩陣 P，進而可以得出 P的最大特征值為 λmax，滿足公

 

 

式：PW=λmaxW，其中 W為λmax的特征向量，W=(W1，W2，. 監(jiān)督了解單位的運行情況。財務(wù)信息真實完整從報表質(zhì)..,Wn)T,則 W1，W2，...,Wn是因素 A1，A2，...,An相對于 A的重量中選取。單位除了要確認會計報告內(nèi)容完整、數(shù)字真實要性排序。具體公式如下：準確、特殊信息清晰明了的前提下．按財政部門和上級n 主管部門和相關(guān)部門要求的規(guī)定限期實時編制、實時報

k 1

取。

n j 1

b/

ij aij

=

a

判斷矩陣 P歸一化：

kj

送。則報表質(zhì)量指標從報表被查出問題、差錯與舞弊中選

 

b 表2內(nèi)部控制評價體系

w i

=

ij

 

判斷矩陣 P按行求加： i=1,2...n

 

3.算出權(quán)重并做一致性分析

憑據(jù)每一個互相比較多矩陣計算最大特征根。利用一致性指標、隨機一致性指標和一致性比率做一致性檢驗。若查驗通過，即歸一化之后得結(jié)果就是權(quán)向量。若沒有檢驗成功，則應該再一次構(gòu)造成對比較陣。

公式為：CR=CI/RI CI=(λmax-n)/(n-1)

其中：CR:判斷矩陣的隨機一致性比例

 

CI:判斷矩陣 P的隨機一致性指標

RI:是平均隨機一致性指標均值

表1 RI隨機一致性指標值

 

 

根據(jù)以上公式，若 0<CR<0.1,則該判斷矩陣滿足一致性的要求。以上計算可在軟件 AHP中實現(xiàn)。

三、基于五目標的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的指標選取

（一）經(jīng)濟活動合法合規(guī)目標衡量指標選取

單位不像企業(yè)一樣，會根據(jù)市場經(jīng)濟的變化來經(jīng)營。行政事業(yè)單位由國家政策建立，有著嚴格的國家法律、規(guī)范制約著行動。所以單位的合法合規(guī)指標的選取則在國家相關(guān)的政策，制度里面找到。單位內(nèi)部控制的有效性可以從單位合法合規(guī)中看出，從對法律法規(guī)遵守程度，看得出來內(nèi)部控制質(zhì)量的高低。

（二）資產(chǎn)安全目標衡量指標選取

資產(chǎn)安全有效目標是從單位使用國家資產(chǎn)方面找。行政事業(yè)單位得資產(chǎn)歸屬于國家，單位具有使用權(quán)。資產(chǎn)指標從關(guān)于資產(chǎn)的利用、保值、是否有閑置、投資的安全。則可以從資產(chǎn)盤虧毀損、資產(chǎn)負債率、人均辦公使用面積、人車比例、未達賬項、對外投資等幾個方面來評價。

（三）報表質(zhì)量目標衡量指標選取

財務(wù)信息真實完整目標可以讓內(nèi)部管理者和外部

（四）防范舞弊和預防腐敗目標衡量指標選取

防備舞弊和防備腐敗指標很大程度上反映了內(nèi)控的執(zhí)行層面。舞弊與腐敗從單位支出中可以看出。單位支出超出了以前平均的水平或者是有重大的差異，單位的內(nèi)部控制問題則明顯。一些單位員工為了私人利益，利用業(yè)務(wù)從中竊取單位經(jīng)費也是內(nèi)控評價的重要指標。則可以從三公費用的多少，單位支出與費用的超額量或是嚴格按照預算量執(zhí)行的多少來找到目標的指標。

（五）公共服務(wù)的效率和效果目標衡量指標選取

公共服務(wù)的效率和效果目標反映出了單位的經(jīng)營目標，單位的經(jīng)營就是為了國家政策的需要，為了服務(wù)社會大眾。國家與大眾認同是評價的來源。目標又分成了效率與效果，內(nèi)控的評價則可以從單位外部評價與內(nèi)部的嚴格要求中選取指標。通過社會公眾對單位的評價與單位內(nèi)部人員日常的行為規(guī)范程度作為評價標準。

（六）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標

由此，本文形成了如表 2的內(nèi)部控制評價體系表。

表3權(quán)重系數(shù)表

 

表格來源：AHP軟件表4內(nèi)部控制整體有效性權(quán)重

 

λmax=5.4357一致性 =0.0937<0.1滿足一致性要求。

四、基于五目標的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的權(quán)重確定

專家根據(jù)多年的經(jīng)驗與及權(quán)重系數(shù)表來賦予其權(quán)重。

多個不同的專家在上文已經(jīng)建立好的評價指標舉行打分。打分依據(jù)以上系數(shù)表的程度值，在評價表中打分。評價指標表中，最高的層次即最終的目標是內(nèi)控的整體有效為（G）。E層下面是具體的內(nèi)控五個目標為 M層（目標層）。行動方案的指標稱為 Z層（指標層）。M、Z層跟 G層對比下的重要性設(shè)計構(gòu)造矩陣。進行構(gòu)造矩陣及矩陣的一致性判斷，若判斷在 0跟 1/10的中間,則其歸一化成功，否則重新對矩陣進行打分。可在專門的軟件 AHP中實現(xiàn)。

表5合法合規(guī)目標權(quán)重

 

λmax=4.1394一致性 =0.0522<0.1滿足一致性要求。

表6資產(chǎn)安全和使用有效權(quán)重

 

注：λmax=6.5365一致性 =0.0852<0.1滿足一致性要求。

表7財務(wù)信息真實完整目標權(quán)重

 

注：λmax=3.0536一致性 =0.0516<0.1滿足一致性要求。

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表8防范舞弊和預防腐敗目標權(quán)重表10內(nèi)部控制評價體系

 

注：λmax=4.2072一致性=0.0776<0.1滿足一致性要求。表9公共服務(wù)的效率和效果目標權(quán)重

 

注：λmax=4.2022一致性=0.0757<0.1滿足一致性要求。

五、基于五目標的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系

從上文的構(gòu)造矩陣及一致性判斷，可以得出本文的

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價體系，如表 10所示。

專家對評價表打分的每一層具體指標分值乘以目標

指標權(quán)重。加總計算出內(nèi)控整體有效分值。最后此分值就

是單位內(nèi)控得質(zhì)量。對比如下表格 11可以得出單位內(nèi)控

的成效。

從表中我們得知，G值位于第一檔則說明內(nèi)部控制

有效。也就是說行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量比較高，只是

可能會有稍微的不足，但是沒有影響。G值位于第二檔，

說明內(nèi)部控制基本有效。單位內(nèi)控質(zhì)量良，現(xiàn)實得執(zhí)行或

是軌制中還須要改進的地方，稍微有影響。G值位于第三

檔，說明內(nèi)部控制存在缺陷。單位內(nèi)控質(zhì)量不及格，可能

在內(nèi)控制度設(shè)計得不怎么好，執(zhí)行不到位。這樣的單位內(nèi)

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方案范文

【關(guān)鍵詞】 水利事業(yè)單位 內(nèi)部控制 有效性

內(nèi)部控制管理制度不健全，內(nèi)部控制管理力度薄弱，內(nèi)部控制管理有效性不高，一直是我國水利事業(yè)單位管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，不僅不利于提高水利事業(yè)單位的規(guī)范化管理，也制約了水利事業(yè)單位相關(guān)服務(wù)職能的有效履行。強化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制管理有效性，已經(jīng)成為水利事業(yè)單位管理改革的重點，這對于確保水利事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，規(guī)范單位會計行為，防范財務(wù)舞弊等問題的發(fā)生，也具有重要的作用。

一、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理特點分析

首先，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理涉及內(nèi)容較多。水利事業(yè)單位一般來說業(yè)務(wù)活動相對較為廣泛，水利項目建設(shè)管理等內(nèi)容較多，由此造成的單位內(nèi)部的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、資金審批等經(jīng)濟活動較多，內(nèi)部控制管理工作需要覆蓋的范圍面較廣，對于內(nèi)部控制管理工作的標準要求較高。

其次，內(nèi)部控制的側(cè)重點更突出社會效益。對于水利事業(yè)單位而言，開展業(yè)務(wù)活動的主要目的并不是或者并不單純是獲取社會利潤，更重要的是為社會提供水利方面的公共服務(wù)，具有明顯的非營利性質(zhì)與社會公益性，追求社會效益的特征明顯，因此在內(nèi)部控制有效性的評價上，更應該充分側(cè)重考慮評價內(nèi)部控制管理所帶來的社會效益。

再次，內(nèi)部控制建設(shè)的目的更傾向于單位的規(guī)范化管理。對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理而言，主要是為了確保企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)下能夠獲取正常的利潤收益，并規(guī)避企業(yè)的市場風險問題;而事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理主要是防范財務(wù)舞弊，確保資金安全與機構(gòu)運轉(zhuǎn)正常，確保事業(yè)單位服務(wù)效率的提升。

二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題分析

1、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化完善

現(xiàn)階段，一些水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平不高的主要原因就是由于內(nèi)部環(huán)境不完善所造成的。首先，在水利事業(yè)單位的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)上，雖然已經(jīng)實行了相應的授權(quán)審批制度，但是授權(quán)審批主要是由黨委、黨組等會議決策決定的，而且也缺乏相應的追責機制，造成了黨組會議有權(quán)無責的問題，導致內(nèi)部控制管理失效的風險增加。其次，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的人力資源管理方面，由于針對內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督約束制度以及績效考核管理，造成了一些內(nèi)部控制管理制度得不到較好的執(zhí)行。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意識還較為欠缺，水利事業(yè)單位的管理層對于內(nèi)部控制管理的重要性還缺乏全面的認識，對于內(nèi)部控制管理執(zhí)行的動力不足。

2、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不夠完善

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不健全，造成了在水利事業(yè)單位的整體運營監(jiān)管以及財務(wù)管理方面缺乏相應的制度依據(jù)，這樣就造成了水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作在實施過程中出現(xiàn)了內(nèi)部控制不系統(tǒng)問題。內(nèi)部控制管理的內(nèi)容較為分散、零碎，內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也沒有相應的制約，各項控制活動也未能全面涵蓋事業(yè)單位內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)部門以及相關(guān)環(huán)節(jié)，效果較差。

3、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動不科學

首先，水利事業(yè)單位內(nèi)部的預算管理不科學，沒有充分發(fā)揮對于內(nèi)部控制活動的規(guī)劃約束作用，造成在水利事業(yè)單位內(nèi)部各種違規(guī)支出以及臨時追加預算的行為時有發(fā)生。其次，水利事業(yè)單位的收支管理不夠嚴格，經(jīng)常存在票據(jù)不完善、經(jīng)費管理不規(guī)范等，費用管理方面的問題較多。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理方面，由于內(nèi)部控制管理的力度不足，造成了資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)了資產(chǎn)盤點清查管理不到位、資產(chǎn)處置不規(guī)范等問題，資產(chǎn)存量不實以及資產(chǎn)賬實不符等問題較為突出。

4、內(nèi)部審計監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計是評價內(nèi)部控制管理工作開展的重要依據(jù)，但是對于事業(yè)單位而言，一些水利事業(yè)單位認為自身事業(yè)單位的性質(zhì)，有審計部門、財務(wù)部門以及紀檢部門的監(jiān)督，內(nèi)部審計工作無足輕重，對于內(nèi)部審計工作重視程度不足。內(nèi)部審計工作的獨立性較差，內(nèi)部審計工作長期流于形式，導致內(nèi)部審計工作無法起到規(guī)范內(nèi)部控制管理的作用。特別是一些水利事業(yè)單位沒有成立專門的審計機構(gòu)進行審計工作，而是由單位內(nèi)部的財務(wù)部門主導開展內(nèi)部審計，出現(xiàn)了財務(wù)部門工作人員對單位內(nèi)部的資金、核算以及預算進行自我審計監(jiān)督的現(xiàn)象，勢必會造成內(nèi)部審計監(jiān)督的無效，不利于內(nèi)部審計工作的實施開展。

三、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理措施研究

1、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動的基礎(chǔ)，提升水利事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的有效性也必須對內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)進行完善，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的完善管理上，首先應該對水利事業(yè)單位的管理模式進行優(yōu)化，特別結(jié)合水利事業(yè)單位的決策特點，完善單位內(nèi)部的黨組會議制度以及責任倒查機制，確保各項管理決策的規(guī)范合理。其次，應該對水利事業(yè)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)以及職責權(quán)限分配進行相應的優(yōu)化，盡可能地通過對組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程的整合，提高單位內(nèi)部各項管理活動的效率。同時，應該進一步加強水利事業(yè)單位內(nèi)部文化氛圍的建設(shè)，通過宣傳教育，培養(yǎng)員工的價值觀與職業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部控制管理工作的實施開展營造良好的氛圍。

2、健全內(nèi)部控制管理制度

水利事業(yè)單位管理部門應該針對單位內(nèi)部的實際情況，在內(nèi)部監(jiān)督審計、報告反饋、內(nèi)部控制評價以及糾錯等幾方面建立相應的內(nèi)部控制管理制度體系，重點應該確保包括以下幾方面的內(nèi)容：管理崗位授權(quán)制度，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制管理階段授權(quán)的對象、范圍以及權(quán)限額度等內(nèi)容，控制越權(quán)風險問題;事項批準制度，明確不同部門的職責審批權(quán)限及其所應擔負的責任;人員崗位管理責任制度，明確事業(yè)單位各個部門以及各個崗位所應擔負的責任;激勵約束制度，重點對水利事業(yè)單位內(nèi)部的不同部門制定相應的績效考核措施，對不同的崗位制定相應的薪資、職位晉升管理制度;崗位權(quán)力制衡制度，重點落實財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、項目管理以及重要文件信息管理的內(nèi)部牽制約束制度，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)活動的合法合規(guī);監(jiān)督審計制度，完善內(nèi)部審計部門的職責權(quán)限以及審計范圍、處理措施;內(nèi)部報告、評價制度，對內(nèi)部控制活動開展情況以及活動的效果向相關(guān)管理層及時匯報，調(diào)整內(nèi)部控制管理措施。通過這一系列制度的健全完善，確保內(nèi)部控制管理活動的規(guī)范化開展。

3、強化各項內(nèi)部控制活動的開展

（1）風險控制管理制度。重點針對事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)審批風險、資金撥付風險、專項資金使用風險、行政審批風險、權(quán)力運用使用風險以及公信力風險等問題，完善風險識別分析以及評估應對策略，防范風險問題。

（2）業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。這一階段的主要工作是根據(jù)水利事業(yè)單位內(nèi)部不同業(yè)務(wù)科室的主要職能、權(quán)責范圍以及相關(guān)規(guī)定，完善水利事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，重點是將有效的內(nèi)部管理資源相整合，縮減不必要的流程，加快各項管理決策的進展效率與辦理質(zhì)量，確保各項管理活動程序執(zhí)行的完善。

（3）貨幣資金控制制度。貨幣資金控制制度主要是通過在單位內(nèi)部建立現(xiàn)金零余額制度、不相容崗位分離制度、關(guān)鍵崗位輪崗制度，確保事業(yè)單位內(nèi)部資金收支管理的規(guī)范，同時確保事業(yè)單位的資金安全。

（4）預算管理制度。預算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，在預算管理上重點是確保事業(yè)單位預算編制的科學合理，并確保分解到水利事業(yè)單位不同職能科室的預算控制目標能夠全面實現(xiàn)，以預算管理的方式加強對水利事業(yè)單位內(nèi)部各項活動的規(guī)范約束程度。

（5）收支業(yè)務(wù)管理。收支業(yè)務(wù)管理方面應嚴格執(zhí)行收支兩條線等管理制度的落實，在收入管理方面，重點是對收款、開具票據(jù)以及會計核算等崗位職權(quán)進行分割;在支出管理方面，主要是嚴格執(zhí)行財務(wù)支出審批制度，確保支出活動嚴格履行單位的財務(wù)管理制度。

（6）資產(chǎn)管理制度。對于資產(chǎn)管理，主要內(nèi)容是嚴格按照資產(chǎn)支出預算控制、資產(chǎn)授權(quán)批準制度以及資產(chǎn)使用維護盤點制度等，確保水利事業(yè)單位的資產(chǎn)在采購審批、驗收使用及處置等不同階段的規(guī)范合理，特別是通過定期的盤點，及時掌握事業(yè)單位的資產(chǎn)實際情況。

4、強化水利事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督管理

提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，必須健全完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，首先事業(yè)單位管理部門應該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點以及單位的職能情況，建立完善的內(nèi)部審計體制，可以在事業(yè)單位內(nèi)部黨組領(lǐng)導下設(shè)置審計委員會，由審計委員會負責對內(nèi)部控制活動進行審計監(jiān)督。同時，為了提高內(nèi)部審計質(zhì)量，在內(nèi)部管理中應該強化內(nèi)部的信息溝通，可以結(jié)合事業(yè)單位的辦公信息平臺來完善內(nèi)部的信息交流共享渠道，為內(nèi)部審計工作開展提供全面的參考。第三，對于內(nèi)部審計結(jié)果，應該及時形成內(nèi)部審計報告，特別是針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時向管理部門進行反饋，總結(jié)內(nèi)部控制管理中的缺陷問題，改進內(nèi)部審計方案。此外，在審計工作的開展過程中，應該注重引入第三方審計機構(gòu)的作用，通過專業(yè)的會計事務(wù)所等，對內(nèi)部控制有效性進行全面審計，提高內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)語

強化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性，是當前事業(yè)單位體制改革背景下對于事業(yè)單位管理工作的新要求。水利事業(yè)單位管理部門應該充分認識到內(nèi)部控制管理工作的重要性，重點在內(nèi)部控制環(huán)境完善、風險評估、內(nèi)部控制活動實施、信息溝通以及內(nèi)部審計監(jiān)督等幾方面采取有效措施，以提高內(nèi)部控制有效性，確保內(nèi)部控制管理活動的規(guī)范化開展。

【參考文獻】

[1] 南京大學會計與財務(wù)研究院課題組：論中國企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的現(xiàn)實模式[J].會計研究，2010（6）.

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方案范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系建設(shè)事業(yè)單位

一、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在問題與改進方向

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)從2014年1月施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》開始，通過實踐取得了一定成果，但是也普遍存在內(nèi)控體系建設(shè)緩慢、內(nèi)控制度建設(shè)不健全、內(nèi)控體系組成不科學等問題導致內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用。在發(fā)現(xiàn)問題與改進過程中應逐步建立風險監(jiān)控、自我評價和風險預警系統(tǒng)，借助信息平臺進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)風險并及時化解。

（一）內(nèi)控體系組成不夠全面，內(nèi)控流程有待完善

內(nèi)部控制是單位層面和業(yè)務(wù)層面的雙重控制，不能有所偏頗?，F(xiàn)階段，我國事業(yè)單位內(nèi)控意識有待提升，部分單位有制度未落實到具體部門、具體崗位，相關(guān)制度建設(shè)存在瑕疵，操作性差。內(nèi)控流程不是空泛的表面工作，它應與業(yè)務(wù)流程保持協(xié)調(diào)，例如全面預算管理應落實到業(yè)務(wù)科室，財務(wù)工作應加強事前評估與事中監(jiān)督等。

應建立卓有成效的內(nèi)部控制體系與可監(jiān)督、可管控的內(nèi)控流程。單位主要負責人應對本單位內(nèi)控報告的真實性、完整性負責，必須高度重視內(nèi)控工作，全面理清內(nèi)部職能、明確工作環(huán)節(jié)，加強不相容崗位分離與審批授權(quán)控制、加強預算控制及財務(wù)監(jiān)管、分析總結(jié)內(nèi)控風險點，完善風險評估機制，制定風險預案及對應策略，才能建立科學的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)控架構(gòu)設(shè)置不夠科學，內(nèi)控有效性有待加強

事業(yè)單位內(nèi)控架構(gòu)應當依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，明確職責分工。有單位未成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導小組，無重點監(jiān)控與風險評估機制，未設(shè)立整改固化與信息公開機制；有單位忽視不相容崗位設(shè)置，出現(xiàn)合同訂立與審核不分、采購與審批職責不分等問題。事業(yè)單位特e是涉及財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，若沒有合理實行權(quán)責配置方案，沒有科學細化權(quán)力運行流程，就會喪失對風險節(jié)點控制，形成風險隱患。

提高內(nèi)控針對性和有效性必須建立健全內(nèi)控制度，確保會計信息真實可靠、國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定。應明確分配職責、合理配置人員。事業(yè)單位應根據(jù)自身組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定內(nèi)控重點和目標，確認相關(guān)部門管理職能，嚴格執(zhí)行分事、分權(quán)、分崗，責任到位、責權(quán)對等，強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。

（三）內(nèi)控信息公開機制不夠健全，自評機制有待落實

在事業(yè)單位內(nèi)控體系中，信息公開機制是重中之重。目前常見問題的：單位原有檔案信息和部門電子數(shù)據(jù)沒有充分利用，未建立內(nèi)控信息化平臺，內(nèi)控信息未定期對外公開。事業(yè)單位須充分考慮內(nèi)控信息化平臺的設(shè)計和運行問題，應當依據(jù)內(nèi)控規(guī)范，遵循重要性、全面性原則通過整理數(shù)據(jù)資料，保證內(nèi)控信息完整，保證內(nèi)控信息公開機制的有序?qū)嵤?/p>

在內(nèi)控信息公開基礎(chǔ)上，積極開展內(nèi)控自我評價也是應重視和改進的內(nèi)容。包括內(nèi)控建設(shè)實施與制度完善情況、不相容崗位與職責分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、各業(yè)務(wù)層面管理控制情況，并基于以上評價結(jié)果形成自評報告作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容，同時也成為今后內(nèi)控體系與實施工作改進方向，達成內(nèi)控目標。

（四）內(nèi)控監(jiān)督檢查不夠常態(tài)化，考評整改有待提升

事業(yè)單位內(nèi)控制度定期、定點、定崗的監(jiān)督檢查很關(guān)鍵。雖然事業(yè)單位管理制度健全，但內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，部分單位負責人內(nèi)控制度建設(shè)“第一責任人”意識還比較薄弱，缺乏內(nèi)控知識學習。內(nèi)控監(jiān)督檢查需要通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督形成常態(tài)化，要在整個業(yè)務(wù)流程中時時監(jiān)督檢查，不能掉以輕心。

在開展業(yè)務(wù)活動時需嚴格按照內(nèi)控程序、不相容崗位分離制度執(zhí)行，內(nèi)控專職監(jiān)查人員，借助內(nèi)控信息平臺發(fā)現(xiàn)突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進完善，將風險系數(shù)控制在最低值。同時將單位和個人內(nèi)控制度實施情況和檢查結(jié)果與干部任命、績效評定、年終考核相結(jié)合，加強監(jiān)督與獎懲制度，及時解決問題。對內(nèi)控過程中相關(guān)失職、失察部門和責任人違規(guī)行為進行追責問責，才能使考評整改成為內(nèi)控制度趨于完善的推動力。

二、事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標與建設(shè)重點

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)目標是健全內(nèi)控制度、完善內(nèi)控措施、提高內(nèi)控執(zhí)行力、確保內(nèi)控有效性，最終建成權(quán)責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內(nèi)部控制體系，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)、國有資產(chǎn)安全使用、財務(wù)信息真實完整、監(jiān)督反腐有效長效、公共服務(wù)有序推進。

內(nèi)控體系建設(shè)還須嚴格遵守內(nèi)控五大基本原則：1.全面性原則：全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控；2.重要性原則：重點崗位、重要項目、重大環(huán)節(jié)；3.制衡性原則：職責分工、相互制約、有效監(jiān)督；4.適應性原則：緊跟法規(guī)、調(diào)整提高、修訂完善；5.成本效益原則：控制成本、擴大效益、適當平衡。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)重點

制度完備不等于管理到位，內(nèi)部控制的有效實施才是二者通達的必經(jīng)途徑。事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)重點應在以下四個環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略制定、機構(gòu)人員、內(nèi)控實施、檢查評估。

1.強化內(nèi)控意識，制定科學合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標。加強事業(yè)單位主要負責人及相關(guān)領(lǐng)導責任主體意識，強化政治意識，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識，打造適宜的內(nèi)控環(huán)境?？茖W合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標必須與事業(yè)單位主旨相一致，旨在規(guī)范事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動，提高管理服務(wù)水平和風險防控能力，建立健全科學高效的約束和監(jiān)督體系，提高公共服務(wù)效能，實現(xiàn)管理服務(wù)目標。

2.加強職業(yè)道德教育，提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)。事業(yè)單位內(nèi)部控制實施關(guān)鍵因素在人，內(nèi)控從業(yè)人員應嚴守職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)、勤奮善思、知識豐富、知法守法、公正客觀，應在專業(yè)性、政策性、法制性三方面加強培訓，加強內(nèi)控人員繼續(xù)教育工作，促進個人業(yè)務(wù)素質(zhì)與專業(yè)知識不斷提高。應科學完善內(nèi)控人員考評辦法，完善人才激勵機制，制定獎罰政策，激發(fā)內(nèi)控人員積極性、責任感，實現(xiàn)個人目標和組織目標和諧統(tǒng)一。

3.建立健全內(nèi)控制度，保障內(nèi)控體系實施暢通。內(nèi)控制度不能用一般性管理制度來代替，應當圍繞收支業(yè)務(wù)、全面預算、財務(wù)管理、政府采購、資產(chǎn)管理等活動尋找內(nèi)控重點，保障組織權(quán)力規(guī)范有序?？茖W制定內(nèi)控制度，確認內(nèi)控管理職能和部門關(guān)系，合理進行責權(quán)分配，保證單位內(nèi)控體系科學高效運行。

4.建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，加強檢查整改效果。事業(yè)單位要建立科學高效的內(nèi)控信息系統(tǒng)，減少人為差錯。將內(nèi)控全面性、重要性、制衡性等原則融入系統(tǒng)中，通過分析發(fā)揮內(nèi)控系統(tǒng)的反饋作用。信息系統(tǒng)的建立也將為內(nèi)控監(jiān)督與整改創(chuàng)造條件，通過基礎(chǔ)指標數(shù)據(jù)比較，使得風險預警、階段評價和節(jié)點整改成為可能，借助信息系統(tǒng)可健全內(nèi)控監(jiān)督制約機制，可對內(nèi)控實施質(zhì)量及檢查整改效果進行動態(tài)評估。

三、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套與實施步驟

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)制度配套

1.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在單位層面上應包含內(nèi)控組織機構(gòu)設(shè)置制度、審批決策制度、關(guān)鍵崗位設(shè)立及輪崗制度、財務(wù)管理制度以及內(nèi)控信息管理制度。具體如組織層級、匯報對象、工作崗位設(shè)定、工作人員要求、規(guī)則與原則標準、信息公開等。尤其是具體執(zhí)行機構(gòu)必須明確，內(nèi)控工作范圍必須明確，內(nèi)部審計與監(jiān)察部門必須明確。

2.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在業(yè)務(wù)層面上主要分以下幾部分：一是預算業(yè)務(wù)方面應包括預算編制及執(zhí)行制度、預算崗位責任制度、預算績效管理制度、決算管理制度等；二是收支業(yè)務(wù)方面應包括收入管理制度、經(jīng)費支出管理制度、業(yè)務(wù)崗位責任制度、收入支出風險管理制度、收入支出備查表、收入支出業(yè)務(wù)流程表、公用經(jīng)費管理辦法等；三是政府采購業(yè)務(wù)方面應包括采購管理崗位責任制度、采購申請授權(quán)審批制度、采購招投標管理制度、采購業(yè)務(wù)管理制度、采購風險管理制度、供應商管理責任制度、供應商風險管理表等；四是國有資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)方面應包括國有資產(chǎn)管理制度、國有資產(chǎn)管理崗位責任制度、國有資產(chǎn)管理流程、國有資產(chǎn)管理風險管理制度等；五是合同管理業(yè)務(wù)方面應包括合同管理制度、合同管理崗位責任制度、合同風險管理制度、合同違約糾紛處理管理制度等；六是建設(shè)項目管理業(yè)務(wù)方面應包括建設(shè)項目管理制度、建設(shè)項目管理崗位責任制度、建設(shè)項目管理風險管理制度、建設(shè)項目管理流程等；

3.內(nèi)控體系的評價與監(jiān)督方面應包括內(nèi)部評價與監(jiān)督制度、內(nèi)部評價與監(jiān)督流程等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)實施步驟

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)必須加強宣傳培訓，強調(diào)其重要性。單位主要負責人應當主持制定工作方案并承擔領(lǐng)導責任，明確工作任務(wù)及人員分工，健全工作機制，充分利用信息化手段定期溝通反饋，統(tǒng)籌部署。

1.明確組織保障與機構(gòu)設(shè)置：成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導小組、工作小組和辦公室，明確職責分工，編制計劃，確定流程，開展內(nèi)控專項知識培訓，組織項目啟動。可請專業(yè)咨詢公司或機構(gòu)指導協(xié)助，以保證體系的專業(yè)化、系統(tǒng)化和合理化。

2.開展風險識別與風險評估：通過設(shè)置問卷調(diào)查，結(jié)合內(nèi)部調(diào)研，分析統(tǒng)計并對單位層面風險進行風險評估，編制風險數(shù)據(jù)表，識別重大風險。

3.梳理內(nèi)控流程與監(jiān)控重點：對單位關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進行細化梳理，了解管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控流程圖，標識監(jiān)控重點。內(nèi)控流程須明確圍繞預算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、合同管理、建設(shè)項目管理等建立，以保證內(nèi)控流程的全面與規(guī)范。

4.內(nèi)部控制評價與整改完善：按照監(jiān)管要求及管理實踐，對內(nèi)控建設(shè)實施與制度完善情況、不相容崗位職責分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、預算收支采購等業(yè)務(wù)層面管理控制情況進行評價，可進行內(nèi)控抽樣測試，查找執(zhí)行缺陷，編制內(nèi)控缺陷匯總表，按照一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷提出分類整改意見，直至整改優(yōu)化。

5.建立信息系統(tǒng)與內(nèi)控報告：事業(yè)單位要利用信息管理系統(tǒng)做為內(nèi)控制度落實平臺，定期編制內(nèi)控實施情況匯總表，匯總各階段、各環(huán)節(jié)實施情況，定期編報單位內(nèi)控管理反饋表，每年末應根據(jù)全年內(nèi)控評價及內(nèi)控缺陷整改情況，編制單位內(nèi)控自我評價報告，由單位內(nèi)控領(lǐng)導小組審核報上級領(lǐng)導審批，同時按規(guī)定及時公開披露。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃單位層面包含組織機構(gòu)、決策部門、關(guān)鍵崗位、會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)層面包含預算、收支、合同、采購、資產(chǎn)、建設(shè)管理等，可設(shè)置重點領(lǐng)域進行專項風險防控。通過全面調(diào)研、梳理業(yè)務(wù)流程、識別系統(tǒng)風險、選擇風險對策、確定整改方案等措施修訂完善管理制度，應充分貼合單位實際，具可操作性、可評價性。

建立框架。搭建適合本單位的內(nèi)控體系框架，通過梳理財務(wù)內(nèi)控管理體系，轉(zhuǎn)向預算、采購、資產(chǎn)、信息系統(tǒng)等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，再延伸到人力資源管理、單位組織架構(gòu)、單位文化等單位層面。

發(fā)現(xiàn)風險。事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬別，管控風險，投資風險，資金風險、資產(chǎn)風險等風險點各不相同。識別關(guān)鍵點、控制風險點，及時納入信息系統(tǒng)動態(tài)管控，及時評估整改，保證內(nèi)控體系有效長效。

制定制度。風險逼人，制度先行。內(nèi)控體系最直觀的成果就是各項內(nèi)控制度。制度是否科學，表現(xiàn)在單位風險的整體把控、單位發(fā)展的良性推動、單位內(nèi)部的和諧互動、單位文化的全面優(yōu)化中。

評價完善。內(nèi)控體系的規(guī)范長效運行，依靠監(jiān)督改進和持續(xù)完善機制來保障，借助信息系統(tǒng)定期評價、持續(xù)修正，才能讓內(nèi)控體系良好運轉(zhuǎn)。內(nèi)控風險評價能幫助發(fā)現(xiàn)風險、評估風險，及時控制、整改、優(yōu)化，解決風險。

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)按照內(nèi)控標準和規(guī)范發(fā)揮作用，體現(xiàn)其系統(tǒng)性和科學性。整體策劃、找準目標、分段實施，真正使內(nèi)控體系成為強化事業(yè)單位管理、提升內(nèi)部治理水平的推手，從而促進事業(yè)單位公共服務(wù)效能的提高。

參考文獻：

[1]劉曉凌.關(guān)于推動我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（08）.

[2]潘維慶.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（21）.

第4篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方案范文

【關(guān)鍵詞】鐵路運輸企業(yè) 內(nèi)部控制 策略

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進行管理的重要措施，可以讓企業(yè)的經(jīng)濟活動正常的進展，讓會計信息質(zhì)量得到提升，讓企業(yè)資金安全得到保證，讓企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)法律法規(guī)正常進展，所以，健全與完善內(nèi)部控制體系和加強企業(yè)的防范措施，對企業(yè)經(jīng)營的效率具有很大效果，可以提升企業(yè)運轉(zhuǎn)效率，讓企業(yè)防范風險得到降低。鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營的時候面臨著巨大的壓力，為了讓鐵路企業(yè)在發(fā)展中穩(wěn)定的進行下去，必須要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的情況，實施一定的內(nèi)部控制措施，讓企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，促進我國市場經(jīng)濟的進步和完善。

一、建立鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部主要是指企業(yè)為了保護自身的財產(chǎn)安全，讓會計信息達到真實可靠，讓企業(yè)運營的效率增加的職能控制方式。鐵路企業(yè)在我國的運輸體系中暫居比較重要的位置，是國民經(jīng)濟的有機構(gòu)成。鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展，既能讓人民群眾的生產(chǎn)活動得到滿足，也能保證我國鐵路向產(chǎn)業(yè)化和市場化發(fā)展。我國的鐵路內(nèi)部機制現(xiàn)在面臨著比較重要的問題，處于傳統(tǒng)化向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變的重要時期，經(jīng)營的項目也在不斷增加，范圍也在不斷擴展，內(nèi)部的管理關(guān)系和調(diào)整機制依然需要完善。要通過一系列的內(nèi)部管理控制措施和方法對鐵路企業(yè)內(nèi)部的資源不斷進行優(yōu)化，讓鐵路企業(yè)在市場化的運轉(zhuǎn)中，提高自我競爭力。

二、我國鐵路運輸企業(yè)實施內(nèi)部控制的狀況

實施內(nèi)部控制對于鐵路運輸企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營水平的提升具有顯著作用。從當前鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展來看，我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制體系主要面臨以下幾個問題：

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全

完善的控制制度是鐵路企業(yè)運營的前提，是進行企業(yè)內(nèi)部控制的主要依據(jù)?，F(xiàn)階段，我國鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部機制還沒有形成統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)，在進行內(nèi)部控制制度完善的時候缺乏專業(yè)性指導，導致我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。

（二）缺乏專業(yè)性高素質(zhì)人才

人才是鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，高質(zhì)量的人才可以對內(nèi)部運行的情況進行掌握和控制，讓鐵路企業(yè)在運行的時候安全有效的進展，但是，從目前我國鐵輪運行的狀況進行分析，我國鐵路運輸企業(yè)缺乏專業(yè)性管理型人才和運輸人才。由于鐵路人力資源的欠缺，還不能及時的將優(yōu)秀的人才吸引到鐵路的運行中，對鐵路運輸企業(yè)造成了巨大的損失，不能滿足現(xiàn)代鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展和需求。

（三）評價體系不夠完善

鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部評價體系不夠完善是我國鐵路企業(yè)在發(fā)展中面臨的主要的問題。鐵路運輸企業(yè)的評價體系主要表現(xiàn)在：一方面，形式比較單一，評價體系經(jīng)常由自我評價和內(nèi)部評價組成，在實際評價的過程中，主要以自我評價為主；另一方面，評價的內(nèi)容不夠完善，現(xiàn)在鐵路公司的評價主要對公司治理、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)等軟實力進行評價，對于專業(yè)控制方面很少涉及；最后一方面，在評價的時候缺乏評價指標，在評價的時候沒有一定的依據(jù)，體系建立依然不夠完善。

（四）監(jiān)督存在問題

目前，鐵路運輸企業(yè)已經(jīng)對企業(yè)的內(nèi)部問題實施了監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風險了也進行了評價。企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作的時候，對審計中存在的違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)進行了處理，發(fā)揮了內(nèi)部監(jiān)督的作用，但是，在鐵路運輸企業(yè)監(jiān)督的時候還存在一定的問題，還不能對企業(yè)內(nèi)部的制度進行評價和審核，也不能對內(nèi)部機制進行監(jiān)督，制約了鐵路企業(yè)的進步和發(fā)展。

三、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制改進的策略

在我國鐵路運輸企業(yè)中，建林和完善內(nèi)部控制策略十分重要，針對鐵路運輸企業(yè)在進行內(nèi)部控制的問題，可以采用以下幾個策略進行：

（一）將內(nèi)部控制制度進行落實

在鐵路運輸企業(yè)運行中，要以國家政策為前提，針對鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的實際情況和特征，制定出合理的、科學的，并具有可行性的法律、法規(guī)，提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的效果。另外，要將鐵路運輸企業(yè)長遠規(guī)劃作為參考的依據(jù)，充分發(fā)揮制度的優(yōu)越性，為鐵路運輸企業(yè)財務(wù)部提供更加真實、全面、有效的數(shù)據(jù)和信息。另外，要充分掌握鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的運作特征，根據(jù)內(nèi)部控制的特點制定適合鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的制度，采取有力的辦法和措施對鐵路運輸企業(yè)進行控制，最終提高鐵路運輸企業(yè)風險預警的能力。改變傳統(tǒng)管理中的錯誤理念，為鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制做好保駕護航的工作，最終提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制管理效果。

（二）構(gòu)建鐵路運輸人才管理機制

培養(yǎng)企業(yè)化的管理人才是新時期企業(yè)發(fā)展的重要目標。在市場化的今天，科技和人才的競爭逐漸成為企業(yè)之間競爭的主要環(huán)節(jié)。人才已經(jīng)成為進行企業(yè)實踐操作和實現(xiàn)的主體。構(gòu)建科學合理的人才管理機制，可以促進更多優(yōu)秀人才加入到企業(yè)的管理中來，可以引進、吸收和留住人才，讓企業(yè)在運營的時候保持活力。在進行內(nèi)部控制體系的框架時，要建立人才培訓、人才管理、人才考評等各項人才資源管理機制，讓鐵路建設(shè)的人才素質(zhì)得到提升，將鐵路運輸企業(yè)的資源進行優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展提高更大的智力支持。在進行優(yōu)秀人才管理的時候，可以從以下幾個方面做起：第一，培養(yǎng)鐵路運輸企業(yè)管理中財政管理人員的會計意識和理念，讓從事財政管理的人員形成良好的現(xiàn)代化會計管理意識；第二，加大培訓力度，使相關(guān)人員的能力和業(yè)務(wù)知識的熟練度得到提升，多對員工進行鼓勵，調(diào)動員工工作的積極性；第三，培養(yǎng)優(yōu)良的企業(yè)競爭風氣，讓人才的創(chuàng)造和企業(yè)的文化環(huán)境進行融合，提升員工的主人翁意識。

（三）建立全面有效的內(nèi)部控制評價機制

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制評價是比較重要的環(huán)節(jié)。一方面，內(nèi)部控制評價機制可以加強企業(yè)管理對內(nèi)部控制的了解和重視，可以將內(nèi)部的控制環(huán)境進行改善；另一方面，對內(nèi)部控制進行評價可以將內(nèi)部控制的設(shè)計和運行進行反應，可以反映內(nèi)部設(shè)計和運行是否有效，可以及時的進行內(nèi)部管理，將潛在的風險得到規(guī)避。在進行內(nèi)部控制評價體系的時候可以從以下幾個方面進行考慮：

1.設(shè)立專門的內(nèi)部控制評價機構(gòu)。內(nèi)部控制評價工作能否進行實施，很大程度和企業(yè)有力的組織機制有關(guān)。要對內(nèi)部控制評價質(zhì)量進行確定，必須要有專業(yè)性和權(quán)威性。從目前鐵路企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的情況來看，可以將內(nèi)部審計部門的評價機構(gòu)組成內(nèi)部控制評價工作組，系統(tǒng)的進行內(nèi)部控制體制的評價。

2.建立全面的內(nèi)部控制評價體制。鐵路企業(yè)進行控制評價的時候，要將企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)性的指標進行控制，既要反映企業(yè)整個內(nèi)部控制的指標，也要對非財務(wù)的有效性進行評價。內(nèi)部評價主要包括制定評價方案、組成評價組、認識控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編制評價報告的環(huán)節(jié)。

（四）健全鐵路運行企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

通過內(nèi)部監(jiān)督的實施，可以讓企業(yè)內(nèi)部控制的制度設(shè)計、運行的過程和成果進行評價，實施確定性的評價報告，讓監(jiān)督及時為鐵路運輸企業(yè)的管理做有效性參考。建立健全監(jiān)督管理機制的時候可以與其他各個部門加強交流與合作，提高這些部門的監(jiān)督意識，發(fā)揮各個部門在管理、監(jiān)督中的重要作用。進行內(nèi)部監(jiān)督機制，還能進行積極有效的結(jié)果評價，將內(nèi)部管理中的問題落到實處，并采取必要手段來改善，促進鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部管理工工作的進展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施主要是指企業(yè)為了降低運營花費、實現(xiàn)資源優(yōu)化、保證各項活動進展的策略。雖然我國屬于企業(yè)轉(zhuǎn)型時期，但是在完整的監(jiān)督制度實施下，一定會促進我國鐵路運輸?shù)陌l(fā)展，實現(xiàn)社會經(jīng)濟迅速的發(fā)展。

四、結(jié)束語

雖然我國鐵路運輸企業(yè)在改革的過程中，不斷加強內(nèi)部控制的能力，來提升服務(wù)的質(zhì)量和發(fā)展的空間。但是在鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制管理中，還存在很多的問題，比如內(nèi)部控制制度不夠健全，缺乏專業(yè)性高素質(zhì)人才，建立全面有效的內(nèi)部控制評價機制，健全鐵路運行企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。針對這些問題，本文結(jié)合實際的鐵路運輸企業(yè)工作情況，總結(jié)出了提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制管理的方法和措施。希望對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能起到積極的作用。

參考文獻

[1]林媛春.對健全鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點思考[J].經(jīng)濟研究導刊，2011，（9）.

[2]鄧寄秋.加強鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，（2）.

第5篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方案范文

一、高校內(nèi)部控制評價指標體系構(gòu)建

目前，對于高校內(nèi)部控制評價指標如何設(shè)置，理論界并沒有統(tǒng)一的標準，筆者認為可以基于內(nèi)部控制五要素評價高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。在以目標導向構(gòu)建的內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督是密不可分的，對控制環(huán)境的認定和評價是評價內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)；在風險評估要素中，全面的風險識別、對風險發(fā)生可能性和風險發(fā)生后的影響程度的準確判斷決定了控制關(guān)鍵點和控制方式的選擇，基于風險分析的應對策略則是確定控制程度與方法的直接依據(jù)；控制活動是風險應對策略的具體化；真實、相關(guān)、及時的信息收集、加工、傳遞有利于高校內(nèi)部各組織及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理中偏離控制目標的行為；健全的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置和監(jiān)督機構(gòu)間的密切配合為高校內(nèi)部控制的有效運行提供有力保障。基于此，可建立由以上五個方面構(gòu)成的高校內(nèi)部控制評價指標體系。

（一）控制環(huán)境 （1）組織架構(gòu)與權(quán)責劃分。評價高校的組織架構(gòu)是否合理，權(quán)責劃分是否明晰，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)是否相互分離與協(xié)調(diào)。（2）重大事項決策機制。反映高校是否組建財經(jīng)管理委員會并負責對經(jīng)濟進行管理和監(jiān)督、是否由黨政聯(lián)席會議討論決定重大經(jīng)濟問題、重大改革方案是否經(jīng)過教代會、職代會充分討論等。（3）人力資源政策與實務(wù)。高校的人力資源規(guī)模能否滿足高校需求、各崗位員工的勝任能力如何、高校是否建立了科學的員工晉升的條件、標準和程序以及員工業(yè)績評估、考核與獎懲制度。（4）高校文化中的誠信與道德價值觀。高校文化中是否強調(diào)誠信與道德，是否建立了員工道德行為規(guī)范，對違背誠信與道德的行為是否做出恰當?shù)奶幚怼＃?）領(lǐng)導的管理風格。領(lǐng)導是勇于冒險型還是風險厭惡型，是偏好于集權(quán)管理還是分權(quán)管理，領(lǐng)導重視財務(wù)管理和內(nèi)部審計的程度等。

（二）風險評估 （1）事項識別與風險確認。風險在識別時是否充分考慮了政治、經(jīng)濟和社會因素以及高校的內(nèi)部財務(wù)狀況和管理狀況。（2）風險分析。高校是否對所有風險事項發(fā)生的可能性及影響均采用了定量或定性的分析方法、對每一風險事項的分析方法選擇是否恰當、對關(guān)鍵風險指標的選擇是否恰當。（3）風險監(jiān)控。高校是否根據(jù)關(guān)鍵指標進行了風險監(jiān)控，對重要風險事項的內(nèi)部控制程序是否進行了壓力測試，并采取了完善措施。（4）風險應對。高校應對策略的選擇是否符合風險承受度、應對策略的選擇是否受到關(guān)鍵人員風險偏好的不利影響、每一事項應對策略的選擇是否是在可能性和影響程度平衡的基礎(chǔ)上做出。

（三）控制活動 （1）預算編制、執(zhí)行、調(diào)整和分析與考核制度。高校對預算的編制依據(jù)、編制程序、編制方法是否有明確規(guī)定；是否執(zhí)行責任制；對重大預算項目是否密切跟蹤和監(jiān)控；預算調(diào)整是否經(jīng)過原預算審批機構(gòu)批準；預算是否執(zhí)行分析制度、審計制度和考核與獎懲制度等。（2）內(nèi)部審計內(nèi)容和程序以及質(zhì)量控制。內(nèi)部審計機構(gòu)是否獨立公正、內(nèi)部審計人員是否具有適當?shù)膭偃文芰凸ぷ鹘?jīng)驗、內(nèi)部審計的工作范圍、責任和審計計劃是否符合高校的需要。高校是否全面實施內(nèi)部審計監(jiān)督、內(nèi)部審計機構(gòu)是否建立健全有效的質(zhì)量控制制度、是否對內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核和評價。（3）財務(wù)舞弊的預防、檢查與匯報。高校領(lǐng)導是否對重大舞弊行為承擔責任；高校是否針對管理人員的行為建立了反舞弊機制、是否針對財務(wù)報告和內(nèi)部報告存在的虛假記錄或重大遺漏行為建立了反舞弊機制、是否針對未經(jīng)授權(quán)或采取其他不法方式侵占或挪用高校資金、牟取不當利益的行為建立了反舞弊機制。（4）重大交易和事項的控制。高校對籌資、采購、工程項目、固定資產(chǎn)管理、合同管理和外包業(yè)務(wù)等重大交易和事項是否有明確的職責分工和授權(quán)批準制度、業(yè)務(wù)流程是否有完善的制度管理、會計處理是否符合會計制度要求。（5）財務(wù)報告和內(nèi)部報告的編制、提供和評價。高校財務(wù)報告的格式和內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，財務(wù)報告各項目中的勾稽關(guān)系是否正確。高校是否充分利用信息技術(shù)，采集、匯總、生成內(nèi)部報告信息，構(gòu)建科學的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系，高校是否充分利用內(nèi)部報告，管理和指導日常工作。

（四）信息與溝通 （1）信息識別、獲取和加工。財務(wù)會計信息系統(tǒng)是否能夠提供外部使用者和內(nèi)部使用者所需要的信息；各層級對相關(guān)信息是否進行合理篩選、核對、整合，從而提高信息的相關(guān)性；監(jiān)管部門等獲取信息的渠道是否暢通。（2）信息系統(tǒng)開發(fā)與維護。高校是否從設(shè)備和信息技術(shù)方面升級信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享；能否及時根據(jù)信息使用者的需求變化和要求提高完善信息系統(tǒng)。（3）信息溝通的充分性。信息在高校內(nèi)部橫向溝通是否充分，各層級管理者是否擁有決策和監(jiān)控所需要的充分信息，針對來自外部其他利益相關(guān)者的溝通是否建立了有效的信息反饋機制，管理層采取的后續(xù)措施是否及時和適當。

（五）監(jiān)控 （1）管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)運行的監(jiān)督。高校管理層是否定期檢查賬賬是否相符和賬實是否相符，管理層對內(nèi)部審計提出的完善內(nèi)部控制的建議是否采取了相應的措施。（2）外部信息與溝通對內(nèi)部生成信息的印證。高校是否對外部監(jiān)管者提出的問題進行認真核實并進行原因分析及采取針對措施。（3）專項監(jiān)督的范圍、頻率和過程。高校是否制定了有關(guān)專項監(jiān)督的制度，基于內(nèi)部控制目標的變化和升級是否進行了專項監(jiān)督，在組織結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下是否進行了有針對性的監(jiān)督，專項監(jiān)督是否有明確的檢查評價計劃，專項監(jiān)督檢查所采用的方法是否適當。（4）內(nèi)部控制缺陷報告機制。高校是否在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督下建立缺陷報告機制，該機制運行狀況如何、缺陷是否報告給了管理層，是否對問題的根源進行調(diào)查和進行必要的跟蹤，是否采取了必要的改正措施。

根據(jù)上述對高校內(nèi)部控制評價指標體系建立的內(nèi)容，可建立如表1所示的指標體系：

二、模糊層次綜合評價法下的高校內(nèi)部控制評價系統(tǒng)

模糊層次綜合評價法（FAHP）是一種將模糊綜合評價法（Fuzzy Comprehensive Evaluation，F(xiàn)CE）和層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）相結(jié)合的一種方法。根據(jù)表1相關(guān)內(nèi)容，首先應用層次分析法確定各指標權(quán)重，然后再應用模糊綜合評價法對高校的內(nèi)部控制進行綜合評價。

（一）層次分析法下各指標權(quán)重的確定 層次分析法的基本思想是把復雜問題分解為若干層次，在最低層次通過兩兩對比得到各因素的權(quán)重，通過由低到高的層層分析計算，最后計算出各方案對總目標的權(quán)數(shù)，為決策者提供決策依據(jù)。運用層次分析法的評判排序思想，在指標賦權(quán)理論中可以建立有序的遞階指標系統(tǒng)，運用兩兩指標比較對系統(tǒng)中的各個指標進行比較評判，通過對這種比較綜合評判結(jié)果進行計算處理，進行一致性檢驗，可以獲得各指標重要性大小不同的排序系數(shù)，即指標權(quán)重系數(shù)。下面應用層次分析法對高校內(nèi)部控制指標體系各指標權(quán)重進行計算。

（1）構(gòu)造判斷矩陣。判斷矩陣是指同一層次各個指標的相對重要性的判斷值，它由若干位管理專家進行判定。AHP法在確定經(jīng)濟變量的相對重要程度時，引入了相對重要的比例標度，引入九分位的比較標度，使任何兩兩指標通過專家意見，形成一個判定值。全部指標經(jīng)兩兩判定后，形成一個判斷矩陣。具體方法可以采用表2中的標度法。

（2）對各指標權(quán)重系數(shù)進行計算。AHP法的信息基礎(chǔ)是判斷矩陣。利用排序方法，可以計算各指標重要性的排序。判斷矩陣B求特征向量和最大特征根，通過求解BW=？姿maxw可獲得排序值，其中， ？姿max是矩陣B的最大正特征根，W為排序矢量?？梢圆捎梅礁ㄓ嬎?？姿max。先分別計算判斷矩陣B的每一行元素的積Mi，分別計算各行Mi的n次方根，對向量w=（w1，w2，…，wn）T作歸一化處理，Wi即為所求各指標的權(quán)重系數(shù)值。

（3）進行AHP判斷矩陣的一致性檢驗。在使用層次分析法計算評價指標的權(quán)重系數(shù)時，需要保持判斷的一致性。判斷矩陣具有一致性的條件，是矩陣的最大特征根值與階數(shù)值相等。為了檢驗其一致性，可以建立一致性檢驗指標CI和RI，用于判斷矩陣B偏離一致性的程度。首先計算判斷矩陣的最大特征根？姿max，？姿max=■■■，建立一致性評價指標，在層次分析法中引入判斷矩陣B的最大特征根？姿max與n的差和n-1之比值作為度量判斷矩陣偏離一致性的指標，記為CI，CI=■，最后計算一致性比率CR= CI/RI，上述一致性檢驗指標CI值與矩陣階數(shù)有關(guān)，平均隨機一致性檢驗標準值表如表3所示。

CR=CI/RI，當CR0.1時，則認為該判斷矩陣不具有一致性，應該調(diào)整判斷值，直到通過一致性檢驗為止。

根據(jù)以上步驟，各判斷矩陣的計算結(jié)果如表4。

最后，計算各指標在高校內(nèi)部控制評價中的權(quán)數(shù)，可以利用下面的公式進行計算：

各指標在內(nèi)部控制評價中的權(quán)數(shù)=二級指標各因素相對于一級指標中所對應因素的權(quán)重系數(shù)×一級指標中該因素在評價體系中的權(quán)重系數(shù)

計算結(jié)果如表5所示：

（二）模糊法下的高校財務(wù)風險預警 模糊法是綜合事物的多種屬性和各種因素影響而做出的總體評判，它應用了模糊數(shù)學變化的原理，以關(guān)鍵影響因素為著手點，確定被評價對象若干等級的評價集合和指標權(quán)重，對各指標作出模糊的評價，然后確定隸屬函數(shù)，以形成判斷矩陣，將其與權(quán)重矩陣進行模糊運算，最后得到定量的綜合評價結(jié)果，具有模糊性、層次性和定量性的特點。模糊綜合評價法在高校內(nèi)部控制評價中的應用步驟如下：首先是因素集的分解，將影響因素分為五個子集，分別是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控，然后根據(jù)前面用層次分析法應用的結(jié)果，得到指標權(quán)重。可以將各因素分為五個等級，分別為優(yōu)、良、中、差、很差，即評價集V=（優(yōu)、良、中、差、很差）。根據(jù)對高校實地調(diào)研和通過向高校的財務(wù)會計人員和部分管理人員發(fā)放調(diào)查問卷的形式，獲得其對該校內(nèi)部控制狀況的評分，綜合所得信息，得出各評價指標對應各評價等級隸屬度，并得到各子集的模糊矩陣。最后，可以得到高校的內(nèi)部控制狀況進行模糊綜合評價的結(jié)論。

[本文系2013年教育部人文社科研究項目“基于內(nèi)部控制的高校財務(wù)風險預警機制與防范策略研究”（編號：13YGC880017）、中南民族大學中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費專項資金項目“促進民族地區(qū)企業(yè)發(fā)展的融資環(huán)境的構(gòu)建”階段性研究成果，并得到湖北省普通高等學校人文社會科學重點研究基地“高校風險預警防控研究中心”資助]

參考文獻：

[1]翟華云、鄭軍：《高校資金運行風險監(jiān)測預警指標體系的構(gòu)建》，《商業(yè)時代》2011年第34期。

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方案范文

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 內(nèi)部控制 風險評估 信息溝通 內(nèi)部監(jiān)督

在新形勢下，我國高校規(guī)模不斷擴大，發(fā)展環(huán)境和辦學條件有了很大改善。但是長期以來我國高校缺乏全面有效的內(nèi)部控制，尤其是在內(nèi)部控制制度建設(shè)、預決算管理、資產(chǎn)管理等方面存在薄弱環(huán)節(jié)，給高校的管理活動帶來很大的風險隱患，隨著經(jīng)濟管理活動日趨復雜化，教育體制的改革進入關(guān)鍵階段。國庫集中支付制度在高校的不斷推進，也對高校內(nèi)部控制提出了新的要求，進一步完善高校內(nèi)部控制制度、提高高校的內(nèi)部控制能力，對促進高校的健康發(fā)展具有十分重要的意義。

一、國庫集中支付與高校內(nèi)部控制概述

（一）國庫集中支付概述。國庫集中支付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應或用款單位的一項國庫管理制度。高校實行國庫集中支付制度，有利于提高財政性資金的撥付效率和規(guī)范化運作程度，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)管，有利于高校用款及時和便利，增強了財政資金收付過程的透明度，有利于國家的宏觀調(diào)控。

（二）高校內(nèi)部控制概述。

1.高校內(nèi)部控制的涵義。高校內(nèi)部控制，是指高校為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控，由內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素構(gòu)成，具體體現(xiàn)為各項內(nèi)部管理制度以及落實制度所需的控制程序和措施。建立完整有效的內(nèi)部控制制度對提高會計資料的可靠性和正確性、保證財經(jīng)紀律和高校各項管理政策的貫徹執(zhí)行、保護高校財產(chǎn)的安全完整、提高辦學效率具有非常重要的意義。

2.高校內(nèi)部控制的原則。高校內(nèi)部控制的建立和實施主要應遵循以下四項原則：一是全面性原則。高校的內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，實現(xiàn)對所有經(jīng)濟活動的全面控制。二是重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，高校的內(nèi)部控制應當關(guān)注單位的重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。三是制衡性原則。高校的內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。建立議事決策機制；規(guī)定不相容崗位相互分離、規(guī)范內(nèi)部授權(quán)審批程序和強化評價與監(jiān)督；建立預決算、政府采購、資產(chǎn)管理等部門和崗位間的溝通協(xié)調(diào)機制，確保資產(chǎn)的合理配置和有效使用；建立關(guān)鍵崗位工作人員的培訓、教育、評價和輪崗等機制，牢固樹立風險防范意識和拒腐防變的思想道德底線，自覺依法履行職責。四是適應性原則。高校的內(nèi)部控制應當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

二、高校內(nèi)部控制存在的問題

隨著我國高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展和招生政策的變化，高校面臨著新的嚴峻的工作形勢?，F(xiàn)階段，高校內(nèi)部控制制度在國庫集中支付的影響下得到了加強，但仍有很多不完善的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）內(nèi)部控制制度不健全。近年來，隨著我國高校規(guī)模的不斷擴大和國庫集中支付制度的實施，對高校內(nèi)部控制的有效性提出了更高的要求。財政部制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自 2014 年1月起施行，但是該規(guī)范僅作了原則性規(guī)定，缺乏具體明確的指導，高校的內(nèi)部控制建設(shè)只能根據(jù)眾多規(guī)章中的相關(guān)零星規(guī)定摸索前行，而部分規(guī)定是相互矛盾的，高校炔靠刂頻目蒲性和規(guī)范化很難得到保障。

（二）風險評估和控制措施不完善。高校教職工對內(nèi)部控制的重要性認識不足，風險意識偏弱，對國庫集中支付程序也模糊不清。受高校教學規(guī)律的影響，教職工偏好于期初期中開展工作于期末集中報銷，而期末尤其是年末是財務(wù)編報和預決算的繁忙時期，給財務(wù)部門帶來很大壓力，極易造成國庫集中支付中資金使用不規(guī)范、一些指標不夠用而另一些指標多余、本年指標難以用完卻擠占下年指標等情況，本年指標未用完，財政部門還會酌情縮減下年指標，形成惡性循環(huán)。此外，國庫集中支付和高校內(nèi)部審批手續(xù)較繁瑣，使得審批時間通常比較長，國庫集中支付的風險控制能力還不夠強，相關(guān)措施也不夠完備，對于風險問題的管理更注重形式而非實質(zhì)，極易造成管理缺失的情況，增加風險。

（三）信息與溝通存在障礙。預算編制系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)相互獨立且口徑不一致，使得高校內(nèi)部控制的信息與溝通存在很大障礙，加大了單位預算編制、資金支付、賬務(wù)處理和年終決算的難度。預算是高校經(jīng)濟活動的源頭，預算編制人員常根據(jù)上年經(jīng)驗編制下年預算，這使預算與實際存在偏差。此外，預算管理要求預算指標精細化，而國庫集中支付人員、財務(wù)核算人員與預算編制人員因崗位不相容，需要由不同的人員來完成，而每人對資金來源、經(jīng)濟分類、會計科目等的理解不完全一致，不可能完全按照預算既定的類別支付和核算，導致預算編制、資金支付、賬務(wù)核算和年終決算存在偏差。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機制。很多高校內(nèi)部控制的監(jiān)督工作是由財務(wù)部門負責，無法保證監(jiān)督工作的獨立性和有效性；少數(shù)高校設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，但是內(nèi)審機構(gòu)的獨立性不高，且由于各項制度不健全，內(nèi)部控制制度不能很好的執(zhí)行，監(jiān)督工作形式化，不能對單位的經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督；財政部門更關(guān)注資金的分配和執(zhí)行進度，對資金的使用效率和效果卻并不重視，不能保障資金的有效性和安全性。

三、完善高校內(nèi)部控制的措施

在新時期，高校面臨著新的發(fā)展環(huán)境和新的挑戰(zhàn)，迫切需要建立與時代和環(huán)境相適應的內(nèi)部控制制度，從而更好地促進高校的健康發(fā)展。高校應在相關(guān)法律法規(guī)和理論研究的基礎(chǔ)上結(jié)合自身發(fā)展特點，加強完善內(nèi)部控制。

（一）建立健全內(nèi)部控制制度。高校在建立內(nèi)部控制制度時，應在事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)上，嚴格按照高校內(nèi)部控制的原則，結(jié)合國庫集中支付制度的要求與自身的實際發(fā)展狀況建立與發(fā)展目標一致的內(nèi)部控制評價體系。建立標準清晰的內(nèi)部控制工作程序，及時對其進行評估和修正；建立可操作的內(nèi)部控制考核體系和評估標準等制度，確保內(nèi)部控制制度的科學性和規(guī)范化，保證各崗位之間權(quán)責明確、相互監(jiān)督。此外，內(nèi)部控制制度的建立要貫穿高校經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面、全過程控制，這不僅是財務(wù)部門的職責，更是需要各部門的相互配合和實施。

（二）完善風險評估和控制措施。編制更加科學規(guī)范的預算，按照預算進度執(zhí)行；加強國庫集中支付系統(tǒng)的監(jiān)管力度，對高校的經(jīng)濟活動進行全程監(jiān)督，健全審批與支付制度，保證資金安全；建立完善的風險評估和控制措施，加強宣傳教育力度，提高全員參與意識，積極發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，規(guī)范財政資金的使用，減少支付風險，提高資金使用效率，促進內(nèi)部控制制度的完善。

（三）建立科學的信息管理系統(tǒng)。隨著信息化技術(shù)的提高，在內(nèi)部控制中引入科學的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)預算編制系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)同步，資源共享，全面記錄、分析高校經(jīng)濟活動的全過程與結(jié)果，保證信息資源的有效傳遞。對關(guān)鍵崗位實行輪崗制度，并對有關(guān)工作人員進行定期職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓，可以提高工作效率與質(zhì)量，加強資金使用與核算的準確性和透明度，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，在日常業(yè)務(wù)中形成相互監(jiān)督、相互促進的良好局面，提高內(nèi)部控制的有效性。同時，要保證高校的各項經(jīng)濟活動都處于內(nèi)部控制的監(jiān)督之下，對整個單位的經(jīng)濟活動實行全過程、多角度的管理和控制。管理人員可以通過信息管理系統(tǒng)及時了解高校目前的運行狀況，對可能發(fā)生的異常情況做出快速反應，及時報告并采取有效措施，防止重大損失的發(fā)生。

（四）加強內(nèi)外部監(jiān)督。高校應建立獨立高效的內(nèi)部審計機構(gòu)，健全內(nèi)部監(jiān)督體制，提高審計人員的獨立性和業(yè)務(wù)水平，將常規(guī)審計與專項審計相結(jié)合，微觀審計和宏觀審計相結(jié)合，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的作用，對高校的經(jīng)濟活動進行全面監(jiān)督。同時，為更好地保證內(nèi)部控制的有效實施，還應定期或不定期地引入專業(yè)的外部審計監(jiān)督。對單位的各項經(jīng)濟活動進行全面分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題及其導致的風險，并制定合理有效的解決方案，不斷完善內(nèi)部控制體系，盡量減少風險發(fā)生時的損失，提高單位資金使用的安全性和有效性。

四、結(jié)語

隨著我國教育體制的深化改革和高等教育事I的快速發(fā)展，建立完善的內(nèi)部控制體系，有效控制風險成為高校關(guān)注的重點。國庫集中支付制度實現(xiàn)了資金的全過程、全方位監(jiān)控，具有非常重要的現(xiàn)實意義，對高校內(nèi)部控制制度的改革具有很大影響，為單位內(nèi)部控制的運行提供了良好的環(huán)境氛圍，提高了單位內(nèi)部控制的有效性和透明度。高校應在相關(guān)法律法規(guī)和理論研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實際發(fā)展狀況和發(fā)展目標，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，不斷完善內(nèi)部控制體系，保證各項經(jīng)濟活動順利進行，提高辦學效率，增強競爭力。

參考文獻：

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[2]王浩.結(jié)合國庫集中支付制度完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度[J].財會學習，2016，（08）.

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[4]陳美娟.淺談國庫集中支付制度與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，（03）.

[5]張勇.基層財政國庫集中支付內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)探析[J].預算管理與會計，2015，（08）.

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方案范文

關(guān)鍵詞:國有企業(yè);內(nèi)部控制制度;新華發(fā)行集團

一、新華發(fā)行集團的現(xiàn)狀

新華書店創(chuàng)建于1937年,是一個老字號的發(fā)行企業(yè)。1999年4月,江蘇省新華書店聯(lián)合江蘇省各市、縣新華書店,組建了以江蘇省新華書店為核心,以資產(chǎn)為紐帶的多個法人聯(lián)合體的江蘇新華發(fā)行集團。中國“入世”以后,面對圖書發(fā)行行業(yè)履行WTO的相關(guān)承諾與國家開放圖書總發(fā)權(quán)和全國連鎖經(jīng)營權(quán)及教材發(fā)行體制改革的行業(yè)巨變,2004年公司根據(jù)江蘇省委省政府《關(guān)于江蘇新華發(fā)行集團體制改革實施意見》完成了以事業(yè)單位轉(zhuǎn)企、人員分流安置、全面連鎖經(jīng)營為主要內(nèi)容的集團改革,并取得階段性改革成果,公司已由原來事企合一的混合型集團改制成為以江蘇省新華發(fā)行集團有限公司為核心企業(yè),下屬81家全資子公司和3家控股子公司的純粹企業(yè)集團,搭建了以資產(chǎn)為紐帶、實行集約化經(jīng)營、一體化管理、初步具備現(xiàn)代企業(yè)制度的集團架構(gòu)。

二、新華發(fā)行集團在內(nèi)部控制制度實施方面存在的突出問題

新華書店經(jīng)過幾十年的發(fā)展,在一定范圍、一定程度內(nèi)均建立了適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度,部分業(yè)務(wù)管理也有章可循。通過調(diào)研,筆者也發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度實施方面,集團同樣也存在許多國有大型企業(yè)均有的問題。

(一)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

一方面員工對內(nèi)部控制認知程度低,缺乏風險意識。由于思想認識上的局限,很多員工把內(nèi)部控制理解為各種規(guī)章制度的單純集合,不理解全面內(nèi)部控制的意義。另一方面雖然員工受傳統(tǒng)觀念的影響,還是認為新華書店是金字招牌、是主渠道,教材發(fā)行仍掌握在新華書店手中,經(jīng)濟利益靠政策仍可保障。這造成了集團處處要體現(xiàn)金字招牌的架勢,樓要大、網(wǎng)點要廣、品種要全,處處要體現(xiàn)主渠道的正統(tǒng)地位,在進貨、陳列、賣場風格、服務(wù)等方面可以不計成本地展露主渠道形象,求“大”,求“全”,求“奢華”,幾乎成了所有新華書店零售賣場追求的目標。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度不健全,制度形成過程不系統(tǒng),制度的推行缺乏合理的評價、激勵機制公司內(nèi)部控制制度不健全的現(xiàn)象普遍存在,有的基層單位甚至未制訂完整的、成文的內(nèi)控制度。各單位、部門制定的制度形成過程不系統(tǒng),缺乏整體協(xié)調(diào)性,缺乏統(tǒng)一的內(nèi)控標準。制度的推行缺乏合理的評價和激勵機制,相當部分員工認為推行規(guī)范化管理就是扣錢和束縛工作行為的錯誤思想,從而對推行規(guī)范化管理產(chǎn)生逆反心理,也使得公司推行制度管理缺乏積極性和主動性。

(三)預算制度執(zhí)行不力

預算制度執(zhí)行不力,缺乏全面預算管理。新華書店雖已制定了全面預算制度,但是并未全面執(zhí)行,基層單位均未有預算制度和執(zhí)行預算管理,僅有的也是一些費用預算,使全面預算作為內(nèi)部控制重要手段沒有發(fā)揮應有的作用。

(四)制度的執(zhí)行力不夠

缺少對內(nèi)控制度實施情況的檢查和考核機制,制度的執(zhí)行力不夠公司及基層單位在多年的發(fā)展過程中也制定了相當多的內(nèi)控制度,但是,通過對部分內(nèi)控制度的串行測試,也發(fā)現(xiàn)有許多未執(zhí)行或執(zhí)行的效果較差,如:預算制度、內(nèi)部審計制度等等,除了有些是制度本身不合理或者過于繁瑣不利于執(zhí)行外,較多的還是缺乏對內(nèi)控制度實施情況的檢查和考核機制,造成制度的執(zhí)行力不夠。

(五)信息系統(tǒng)的溝通不順暢

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn),信息系統(tǒng)的開發(fā)及使用也存在一些不足,如:財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接還沒有完成,造成財務(wù)核算的準確、完整方面還存在問題。業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息的報告流程(信息反饋)在內(nèi)部執(zhí)行過程中缺乏整體協(xié)調(diào)與溝通,普遍對執(zhí)行流程缺乏跟進措施,造成信息不能及時、準確地傳遞,如:圖書發(fā)貨后業(yè)務(wù)部門不及時對訂單進行核銷,基層單位在添訂圖書時從庫存管理系統(tǒng)中查詢的是有庫存,而實際狀況是未有庫存等。公司信息化內(nèi)控制度側(cè)重于硬件和網(wǎng)絡(luò)方面的管理制度,缺乏確保信息暢通、信息資源得到有效利用的反饋、分析、評估和考核機制,影響公司在協(xié)作、決策和管控方面的效率。

三、完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的措施

(一)改善企業(yè)集團內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)集團中,內(nèi)部控制環(huán)境主要是指集團文化、組織結(jié)構(gòu)、管理體制以及母公司管理層的營運風格、管理哲學、風險理念、風險偏好、控制意識等。在企業(yè)集團內(nèi)部控制的過程中,作為控股公司的母公司有責任監(jiān)督各子公司控制環(huán)境的改善,而且有必要逐步建設(shè)統(tǒng)一的集團企業(yè)文化,并充分重視人的因素。要加強集團企業(yè)文化建設(shè),形成全體員工共同遵循的信念、意識、價值觀念、經(jīng)營哲學等,以便為集團各企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行提供共同的理念支撐和價值指導。

(二)加強員工對于內(nèi)部控制的認識

首先,加強全體員工對內(nèi)部控制的認識,提高全體員工參與、促進內(nèi)部控制系統(tǒng)完善的積極性。企業(yè)每位員工都必須明確,內(nèi)部控制是涉及企業(yè)各層級、各部門日常的工作,需要各級管理部門共同協(xié)力完成,要擺脫內(nèi)部控制制度設(shè)計和內(nèi)部檢查是內(nèi)部審計部門責任的錯誤觀點。其次,加強全體員工對內(nèi)部控制理論的學習和理解,促使員工在日常工作中就能夠自覺執(zhí)行相關(guān)崗位職責。再次,使全體員工意識到,隨著內(nèi)部控制的逐步完善,工作強度必然有所增加。然而工作量的增加保障了內(nèi)部控制的有效實施,防范了企業(yè)層面和重要業(yè)務(wù)流程層面的風險,這不僅提高了企業(yè)經(jīng)濟效益,也使得員工自身的勞動安全得到保障,經(jīng)濟效益隨之增加。

(三)逐步探索企業(yè)內(nèi)部控制評價體系

新華發(fā)行集團可以根據(jù)自身的實踐累積經(jīng)驗,逐步建立一套以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)的內(nèi)控標準體系。建議在具體操作內(nèi)部控制評價過程中,成立由注冊會計師為主體,吸收企業(yè)各經(jīng)營領(lǐng)域具有豐富經(jīng)驗的專業(yè)人員組成專業(yè)評價機構(gòu)來對企業(yè)內(nèi)部控制進行全面評價。同時,將管理咨詢公司、高校企業(yè)管理研究機構(gòu)和具有豐富企業(yè)管理經(jīng)驗的管理者納入到專業(yè)評價機構(gòu)中來,各方面都成為評價主體體系的一部分來聯(lián)合對企業(yè)內(nèi)部控制進行有效性評價,以此來提高評價的全面性和有效性。

(四)強化企業(yè)的預算管理,加強成本控制

全面預算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段,其內(nèi)容一般涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。在現(xiàn)代企業(yè)中,從預算的編制到預算的執(zhí)行以至預算的考核及評價,對企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn),對確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)行之有效地運轉(zhuǎn)是至關(guān)重要的。對于企業(yè)集團而言,可根據(jù)公司的組織構(gòu)成、經(jīng)營的規(guī)模以及企業(yè)成本控制的特性加強預算控制。在編制費用成本預算時,要注意分級管理,要將企業(yè)的經(jīng)營目標落實到每個責任單位,并進行業(yè)績考核,以整體性以及全面性為目標,盡量控制企業(yè)集團的費用成本,避免資源的重復浪費,保證企業(yè)集團利益最大化。

(五)完善企業(yè)集團內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督與反饋機制

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施需要有完備的監(jiān)督與反饋機制。企業(yè)首先應當鼓勵全員參與建立內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機制。全員參與不僅可使各級員工了解內(nèi)部控制何處存在缺陷以及可能導致的后果,更可以鼓勵員工自己采取行動來改進這種狀況,而不是像以往坐等內(nèi)部審計人員站出來指出問題。其次,采取適當?shù)募瞠剳痛胧┦峭晟破髽I(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督所必需的。

(六)加強企業(yè)集團信息溝通

內(nèi)部控制體系中所指的信息溝通不僅僅是指一個現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)。它應該是一個關(guān)于信息的收集、整理、存儲、傳遞、使用、報告等一系列管理活動的綜合信息處理系統(tǒng)。因此,集團企業(yè)應利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù),結(jié)合企業(yè)集團自身的實際情況,建立起覆蓋整個集團的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),特別是財務(wù)信息系統(tǒng),以實現(xiàn)信息的有效、及時溝通,為整個集團的內(nèi)部控制提供支持和保證。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)各種活動可以進行遠程處理,進行實時監(jiān)控,同時也可實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同,大大提高財務(wù)、經(jīng)營等各方面信息的傳播、處理、反饋速度,以提供給集團決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料,使其所做出的決策更具實效性、準確性,產(chǎn)生最優(yōu)的決策方案。

參考文獻:

1、馮浩,胡書君.對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度實施與評價問題的探討[J].中國總會計師,2009(5).

第8篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方案范文

關(guān)鍵詞：高校；管理會計；信息化；實施路徑

中圖分類號：F232文獻標識碼：A文章編號：1002-5812（2015）24-0096-02

隨著高等教育體制改革的深入，高校辦學規(guī)模擴大，資金來源多元化，對預算管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、績效評價等提出了更高的要求，越來越多的高校開始意識到管理會計的作用，但目前，我國高校對管理會計信息化認識還非常有限，對其成功應用更是鳳毛麟角。那么，什么是管理會計信息化？當前我國高校管理會計信息化現(xiàn)狀如何？現(xiàn)階段高校推進管理會計信息化建設(shè)重點應該關(guān)注哪些方面？高校應該如何有效實施管理會計信息化建設(shè)？本文將對這些問題進行探討。

一、管理會計信息化

作為會計學的一個重要分支，管理會計是在20世紀初才作為一門新興的管理學科逐漸發(fā)展起來，以1952年國際會計師聯(lián)合會提出“管理會計”作為其正式形成的標志。管理會計作為內(nèi)部會計，它把管理和會計有效結(jié)合在一起，在預算、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制和績效管理評價等方面起著重要作用，是會計領(lǐng)域運用現(xiàn)代管理方法和科學的結(jié)果。管理會計起源和發(fā)展于西方，在西方企業(yè)、政府公共管理方面得到長足的應用，而在我國管理會計運用尚處于初級階段。管理會計信息化，是信息技術(shù)在管理會計領(lǐng)域的應用，是將信息技術(shù)與管理會計結(jié)合起來，是指“管理會計信息系統(tǒng)運用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)，對會計信息進行獲取、分析、處理，為單位規(guī)劃、決策、控制和評價等提供全面、及時、準確的信息”（熊磊，2014）。

二、高校管理會計信息化存在的問題

（一）高校缺乏對管理會計信息化建設(shè)的總體規(guī)劃

目前我國高校在管理會計信息化建設(shè)方面缺乏總體規(guī)劃，高校各個管理部門，根據(jù)自己的管理需要獨自上相應的信息系統(tǒng)。例如校辦，為了完成大量公文處理，建立OA辦公自動化系統(tǒng)；科研處為了科研項目申報、日常科研經(jīng)費管理工作，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)；為了加強學校國有資產(chǎn)管理，國有資產(chǎn)管理處建立國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)；財務(wù)處建立財務(wù)信息管理系統(tǒng)。這些系統(tǒng)都是根據(jù)需要用不同的技術(shù)開發(fā)出來的，而且通常軟件供應商也不同，造成各系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換困難，形成“信息孤島”。

（二）高校缺乏管理會計信息建設(shè)所需的內(nèi)部控制系統(tǒng)

2014年1月1日，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》在高校開始正式實施，但是許多高校內(nèi)部控制建設(shè)往往流于形式，缺乏一套完整的內(nèi)部控制制度體系，缺乏內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機制。而管理會計十分強調(diào)規(guī)劃和績效，它要通過事前控制、績效管理和財務(wù)管控達到合理保證業(yè)務(wù)運行風險、超越預算和持續(xù)發(fā)展的目的。內(nèi)部控制作為管理的重要手段，是管理會計信息系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)，其能有機整合各個部門，實現(xiàn)信息共享。由于高校內(nèi)部控制制度存在缺陷，弱化高校管理會計的作用，也很大程度上制約了高校管理會計信息化的發(fā)展。

（三）高校缺乏管理會計信息化建設(shè)人才

我國高校既懂高校財務(wù)知識，又擁有戰(zhàn)略決策指導思想的管理會計人才嚴重缺乏，不能適應管理會計信息化建設(shè)所需具備的分析能力、戰(zhàn)略管理能力和風險管理能力，使得高校在推進管理會計信息化過程中嚴重受阻。

（四）高校缺乏管理會計信息化建設(shè)所需的內(nèi)部環(huán)境

作為管理會計信息化落地的關(guān)鍵人物，一些高校的管理者對管理會計的認識比較有限，甚至對管理會計信息化的應用產(chǎn)生抵觸情緒。另一方面，高校擴招，大量興建新校區(qū)、各種基礎(chǔ)設(shè)施，造成高校貸款激增，經(jīng)費緊張，使得高校沒有足夠的資金來支持管理會計信息建設(shè)所需的技術(shù)和設(shè)備，而技術(shù)和設(shè)備又是管理會計信息化不可缺少的部分。第三，管理會計更加強調(diào)規(guī)劃、決策、全面預算和績效評價等管理行為，而高校的內(nèi)部環(huán)境（高校管理理念、發(fā)展模式的定位、職責崗位設(shè)置和管理文化等）嚴重影響了管理會計信息化的具體落實進程。

三、高校管理會計信息化建設(shè)應重點關(guān)注的領(lǐng)域

（一）信息安全領(lǐng)域

高校管理會計信息化是以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)作為支撐，使高校國有資產(chǎn)管理、辦公自動化、全面預算管理、科研經(jīng)費管理、績效評價監(jiān)督與考核等能夠展開并高效運行。數(shù)據(jù)庫、信息技術(shù)運用會涉及到數(shù)據(jù)的安全性問題，無論信息技術(shù)怎樣發(fā)達，用戶端仍然會存在各種安全隱患和風險威脅。主要表現(xiàn)在：存放數(shù)據(jù)的服務(wù)器群受到黑客惡意入侵、計算機病毒攻擊等會造成相關(guān)數(shù)據(jù)損壞，甚至丟失；數(shù)據(jù)在傳輸過程中可能由于第三方截取而丟失；數(shù)據(jù)庫中相關(guān)資料可能會未經(jīng)允許訪問，甚至下載或惡意更改。這些信息可能關(guān)系到高校機密，甚至資金安全和學校發(fā)展。所以，如何有效保證信息的安全，是高校開展管理會計信息化建設(shè)應重點關(guān)注的領(lǐng)域。

（二）大數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的應用領(lǐng)域

高校決策規(guī)劃、全面預算管理、績效評價與考核等需要管理會計提供精準信息，而高校管理會計信息化落地依賴大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的應用。大數(shù)據(jù)又稱巨量資料，百度將其定義為，“所涉及的資料量規(guī)模巨大到無法通過目前主流軟件工具，在合理的時間達到擷取、管理、處理并整理成為能夠在企業(yè)進行經(jīng)營決策過程中得以利用的資訊。”數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)是指“基于信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，基于數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)技術(shù)發(fā)展而來，并逐步獨立的一系列新的應用技術(shù)，一般由系列數(shù)據(jù)源功能模塊集成?！贝髷?shù)據(jù)和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)正在改變傳統(tǒng)管理會計的決策模式，使管理會計提供的信息更加精細、更加有效。因此，高校管理會計信息化建設(shè)應重點關(guān)注大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的應用領(lǐng)域。

（三）云計算領(lǐng)域

“云計算”自2006年問世以來，憑其高度可兼容性、高效性、便捷性、價格低廉等優(yōu)勢正在深刻影響著社會工作生活的方方面面，也將影響到高校管理會計信息化建設(shè)的進程。云計算是一種基于互聯(lián)網(wǎng)的計算方式，通過這種方式，共享的軟硬件資源和信息可以按需提供給計算機和其他設(shè)備，是一種通過網(wǎng)絡(luò)提供可伸縮的廉價的分布計算能力。云計算是虛擬的資料庫，這些資料庫可以根據(jù)用戶端的需要進行動態(tài)配置，以使資源得到充分合理使用，達到資源優(yōu)化配置目的。將“云計算”引入到共享服務(wù)平臺將是高校管理會計信息化建設(shè)的主要技術(shù)手段，也是信息化建設(shè)未來的一種必然趨勢。

（四）現(xiàn)有信息系統(tǒng)領(lǐng)域

自20世紀90年代電算化實施以來，高校無論是在財務(wù)信息系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)還是學校辦公自動化系統(tǒng)等信息化建設(shè)上都取得了可喜的成就，形成了比較完備的信息系統(tǒng)，積累了許多信息化系統(tǒng)建設(shè)成功的經(jīng)驗。高校在開展管理會計信息化建設(shè)實施過程中，是要在現(xiàn)有信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上進行整合、改造和建設(shè)成高校管理會計信息化系統(tǒng)，而不是將原有信息系統(tǒng)通通推倒另起爐灶。因此，高校在開展管理會計信息化建設(shè)的過程中，應該對現(xiàn)有信息系統(tǒng)領(lǐng)域進行重點關(guān)注。

四、高校管理會計信息化建設(shè)有效實施的路徑

（一）制定高校管理會計信息化建設(shè)總體規(guī)劃

良好周全的規(guī)劃能保證高校管理會計信息化實施效果事半功倍，高校要根據(jù)自身的特點，結(jié)合現(xiàn)階段信息化水平，制定管理會計信息化建設(shè)總體實施規(guī)劃方案。財政部的《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導意見》中同樣提到管理會計信息化建設(shè)要納入信息化總體規(guī)劃，還給出三條鼓勵性指導意見。因此，高校在管理會計信息化建設(shè)中，要根據(jù)實施的工作制定管理會計信息化建設(shè)的總體規(guī)劃，在總體規(guī)劃基礎(chǔ)上制定年度實施計劃。通過制定總體規(guī)劃，明確高校管理會計息化的總體發(fā)展方向、目標和任務(wù)。在管理會計信息化總體規(guī)劃指導下，分步有序進行，避免實施盲目性，保證管理會計信息建設(shè)工作前后銜接和部門協(xié)調(diào)，推動高校管理會計信息化建設(shè)順利落地。

（二）構(gòu)建高校管理會計信息化有效實施的內(nèi)部環(huán)境

高校管理會計信息化建設(shè)順利實施需要良好的內(nèi)部環(huán)境，高校應該從內(nèi)部控制、管理會計信息化人才、資金保障和管理會計文化等方面來改進管理會計信息化建設(shè)內(nèi)部環(huán)境。第一，完善高校內(nèi)部控制體系，通過完善內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機制、績效考核制度，使內(nèi)部制度體系更加規(guī)范有效，為管理會計信息化落地提供良好的運行環(huán)境。第二，培養(yǎng)既懂信息技術(shù)又精通管理會計的財務(wù)人才，使高校財務(wù)人員從核算型向決策型成功轉(zhuǎn)變，為管理會計信息化落地提供人才基礎(chǔ)。第三，提供管理會計信息化有效實施必要的資金支持。最后，構(gòu)建管理信息化建設(shè)所需的文化，使高校領(lǐng)導、教職工甚至每一個學生都懂得管理會計知識，接受管理會計先進管理理念，為管理會計信息化落地營造良好的文化氛圍。

（三）構(gòu)建高校管理會計信息化財務(wù)共享服務(wù)中心

隨著20世紀90年代高校的擴招、合并，大部分高校都有多個校區(qū)，各校區(qū)的財務(wù)部門相互獨立開展財務(wù)核算工作。目前，我國高校管理會計信息化建設(shè)相對滯后，建立財務(wù)共享服務(wù)中心、推動財務(wù)人員從核算型向管理會計決策型轉(zhuǎn)變，是我國高校管理會計信息化有效實施的一種現(xiàn)實路徑。財務(wù)共享服務(wù)中心，自80年代問世以來，以其高效率、低成本的獨特魅力，迅速被眾多大型跨國企業(yè)所采用，例如，我國海爾、華為和中興通訊等集團也先后建立起財務(wù)共享服務(wù)中心。財務(wù)共享中心的建立，使得財務(wù)人員有精力參與到單位管理規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、績效評價上來，有效推動了管理會計信息化的發(fā)展?？傊?，管理會計信息化實施是高校實現(xiàn)管理模式轉(zhuǎn)型的有效途徑，其實施過程并非一蹴而就。各個高校要根據(jù)自身實際情況，結(jié)合當前日新月異的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，分階段、有規(guī)劃地推進實施，推動管理會計信息化在我國高校順利落地。

參考文獻：

1.何瑛，周訪.我國企業(yè)集團實施財務(wù)共享服務(wù)關(guān)鍵因素的實證研究［J］．會計研究，2013，（10）：57-64．

第9篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方案范文

關(guān)鍵詞：制度建設(shè);風險管理;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計

高校內(nèi)部控制在本質(zhì)上是一種高效管理辦法，可以為高校實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標、辦學效率和效果以及資金資產(chǎn)安全提供一定的保障，在高校內(nèi)部控制面臨著巨大管理漏洞的情況下，在高校管理方式、辦學理念、后勤服務(wù)日益變革的形勢下，如何從風險管理和制度建設(shè)的角度完善內(nèi)部控制建設(shè)和審計策略的完善是一個重要問題。

一、高校內(nèi)部控制面臨的主要問題

第一，高校缺乏必要的內(nèi)部控制意識。目前高校在內(nèi)部控制中應用的仍然是《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試運行）》，這項內(nèi)部控制規(guī)范性文件是2001年的，在高?？焖僮兏?、管理日新月異的當下早已陳舊、過時，在觀念和操作可行性上都已經(jīng)非常落后。高校有相當一部分的領(lǐng)導和工作人員對內(nèi)部控制的重要性認識不足，內(nèi)部控制基本知識匱乏，缺乏必要的風險管理意識。具體來說，很多高校在建設(shè)學校時盲目進行項目投資，投入大量的基礎(chǔ)建設(shè)資金，過分重視校園規(guī)模的擴大、設(shè)備設(shè)施的先進性和校區(qū)建設(shè)，導致自身蒙受巨大的資金缺口，使得自身陷入到債務(wù)危機中難以自拔，最終這部分資金缺口還要國家財政補貼才能填補。

第二，高校缺乏有效的風險監(jiān)督機制。高校雖然是事業(yè)單位，但是其和企業(yè)一樣在運營的過程中存在各式各樣的風險，比如籌資風險、投資風險、資產(chǎn)管理風險、學生管理風險、人力資源風險、招生風險和就業(yè)風險等等。大多數(shù)高校的內(nèi)部監(jiān)督和控制主要以內(nèi)部審計為手段，但是內(nèi)部審計制度存在著天然的缺陷難以克服，它在運行中并不健全，存在很多權(quán)責分配不明確的現(xiàn)象，所以并不能完全客觀、有效的評判高校運行狀況，內(nèi)部監(jiān)督風險較高。

第三，內(nèi)部控制方法單一。很多高校的內(nèi)部控制理念還停留在內(nèi)部牽制的層面上，這是一種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法和原則，其主要目標是糾錯和查弊，其控制范圍局限在事中控制和事后控制的范圍之內(nèi)，難以實現(xiàn)事前控制。內(nèi)部控制中有很多體現(xiàn)了全面風險管理思想的理念，比如績效考核控制、運營分析控制、分權(quán)控制和現(xiàn)代信息系統(tǒng)等等，這些在高校內(nèi)部控制中很少見到。

二、風險管理和內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)制度呼吁全面風險管理，全面風險管理是圍繞著企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營的總體目標開展的，全面梳理組織生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將風險管理納入到組織運營全階段的一種管理方法和理念。全面風險管理在內(nèi)容上涵蓋了建立良好的風險管理企業(yè)文化、構(gòu)筑風險管理組織體系、風險理財措施的選用、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度構(gòu)建。

內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行全部都貫穿著風險管理的思想和理念，堅持以內(nèi)部控制進行監(jiān)督和管理的過程在本質(zhì)上就是風險管理的過程，風險管理框架下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比具有如下突破：

第一，控制目標發(fā)生變革。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主要集中在查錯和查處舞弊上，是為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性和財務(wù)報告的可靠性而運行的。全面風險管理則將高校的運營效率、運行效果、組織目標的實現(xiàn)考慮其中。我們不難發(fā)現(xiàn)新的內(nèi)部控制目標和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制目標相比具有視野更開闊、內(nèi)容更深化的特點，從長遠來看，更加適合高校的辦學要求和持續(xù)發(fā)展的需求。

第二，內(nèi)部控制主體實現(xiàn)突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主體主要是指高中層管理者、會計審計部門和紀檢監(jiān)察部門。全面風險管理將高校內(nèi)部的每一個成員都納入到內(nèi)部控制主體的范圍之內(nèi)，每一個師生員工都有責任也有義務(wù)履行內(nèi)部控制制度。

第三，內(nèi)部控制時空范圍發(fā)生轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)高校內(nèi)部控制主要是指在空間上關(guān)注重大事項和異常事項，在時間上關(guān)注事中控制和事后控制。全面風險管理的控制主體實現(xiàn)了全員性的突破，那么從成本效益的角度出發(fā)，內(nèi)部控制在空間上實現(xiàn)了全方位的控制，在時間上實現(xiàn)了全過程的控制，內(nèi)部控制可以覆蓋所有的盲點、死角。

第四，高校內(nèi)部控制方法實現(xiàn)更新。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制在方法上比較單一和枯燥。全面風險下的內(nèi)部控制方法實現(xiàn)了多樣化和多元化，更加強調(diào)戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、權(quán)責分配、授權(quán)控制和電子信息技術(shù)應用等等，這些內(nèi)部控制方法往往被綜合運用，相互借鑒，能夠?qū)⑺械膬?nèi)部控制對象納入旗下。

三、制度建設(shè)和內(nèi)部控制

90年代是我國市場經(jīng)濟騰飛和高等教育發(fā)生重大變革的時期，在這個階段，高校的各項辦學業(yè)務(wù)發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，辦學的資金來源也突破了單一財政支持的模式，實現(xiàn)了融資渠道的多元化，所以高校收入不再單單是財政撥款，也存在著校辦企業(yè)收入、科研課題收入、學費收入和捐贈收入等等。另外，在市場經(jīng)濟體制中，高校和各個商業(yè)銀行之間的合作也愈加頻繁和緊密，銀行為高校提供了大量的貸款，高校在使用辦學資金上獲得了更多的使用權(quán)和管理權(quán)，高校內(nèi)部存在著大量可控資金。

高校內(nèi)部控制制度的完善應該從以下幾個方面著手進行。首先，高校要做好事前控制，進行詳盡的預算安排和預算編制，編制預算的過程中應該聽取高校各方的意見和建議，對高校內(nèi)部各個關(guān)鍵的資金使用點和控制點進行強化和分析，以最優(yōu)的控制成本進行最合理的預算安排，讓資金使用保持在最安全的范圍之內(nèi);其次，高校要進行事中控制。高校內(nèi)部應該形成權(quán)責分配明確、職責劃分明晰的內(nèi)部監(jiān)督機制，對于各個崗位的職責和義務(wù)進行清晰的規(guī)定，在會計處理中堅持適當?shù)穆氊煼蛛x、恰當?shù)氖跈?quán)審批、充分的會計記錄和內(nèi)部核查原則，做到不相容職務(wù)都分離開來，對于那些重要的會計崗位，應該做到兩個以上的工作人員共同負責，財務(wù)人員應該實行崗位輪換制，讓財務(wù)人員做到互相牽制、互相影響、有效遏制舞弊，從而使得內(nèi)部控制制度得到強化。高校應該對各項法律法規(guī)進行研究和學習，將與資金使用和資產(chǎn)使用相關(guān)的內(nèi)部控制制度真正落到實處，對于學校收到的預算經(jīng)費，財務(wù)負責人要統(tǒng)籌安排、合理使用，嚴格遵守預算要求，對于現(xiàn)金流量的變化應該編制日報表、月報表和預算執(zhí)行情況分析表，分析實際資金使用和預算之間出現(xiàn)差異的原因，及時解決漏洞，防患于未然;最后，高校應該做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在審計的監(jiān)督和稽核上，高校內(nèi)部控制應該伴隨著外界環(huán)境的變化而改變，并且要隨時隨地關(guān)注自身辦學狀況的實際需求，將內(nèi)部審計和外部審計結(jié)合在一起使用，經(jīng)常地檢查會計記錄的真實性、準確性和及時性，評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，修訂和完善內(nèi)部控制制度的缺陷，保證資金使用的安全性。

四、完善高校內(nèi)部控制評價體系及措施

第一，高校應該完善內(nèi)部控制環(huán)境。目前高校的主要任務(wù)就是理清自身和政府之間的關(guān)系，盡早推行高校法人主體制度。另外，高校應該將管理重點下移到各個二級院系，增加各個院系的權(quán)責范圍，將各個責任中心應該遵守的制度和應該承擔的經(jīng)濟責任進行書面契約規(guī)范，契約中要將業(yè)績指標下達給各個經(jīng)濟責任人，讓他們對自己的工作任務(wù)和工作目標有明確的認識，在和績效掛鉤的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對各個院系和負責人的約束和制約，將高校內(nèi)部各部門的工作積極性調(diào)動起來，高校決策層引領(lǐng)內(nèi)部審計機構(gòu)，使其具備獨立的審計定位和監(jiān)督權(quán)力，內(nèi)部控制制度應該定期進行評估和打分，讓內(nèi)部控制質(zhì)量獲得提升。

第二，高校應該完善風險評估體系。我國政府頒布了高校內(nèi)部審計實務(wù)指南――《高校內(nèi)部審計》，它對高校的辦學管理、科學研究、物資采購過程、資產(chǎn)房產(chǎn)管理以及財務(wù)管理等環(huán)節(jié)的風險評估進行了制度性的規(guī)定，高校可以結(jié)合自身的具體辦學狀況，將風險評估工作恰當?shù)拈_展。風險評估工作的積極開展是對風險的一種積極主動的態(tài)度，是財務(wù)預防措施的第一步。在這里，筆者認為高校風險評估工作的范圍應該展開來講，不能僅僅針對會計領(lǐng)域進行評估，應該對高校內(nèi)部管理全過程進行評估，包括科研、教學、基礎(chǔ)設(shè)施、后勤、資產(chǎn)管理和學生管理的方方面面，只要是能夠影響高校正常運轉(zhuǎn)的方面都要進行風險評估，并采取定量和定性的分析方法，對不同的風險按照發(fā)生的概率和重要性程度進行類別劃分，對那些需要優(yōu)先控制的風險應該率先制定相應的措施加以應對。

第三，高校應該加強內(nèi)部控制活動。高校最高管理層應該對管理的方向和政策負責，具體的管理部門對詳細制度進行規(guī)定，高校在同一的公眾平臺上消息，那些已經(jīng)公布的制度應該在高校內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行，統(tǒng)一遵守，專門的風險管理部門應該對此進行管理，預測學?？赡馨l(fā)生的風險并將之發(fā)生的可能性降至最低。內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制制度的運行績效應該進行評價和考核，并保證評價結(jié)果是公正公開的。

第四，高校應該加強信息溝通與反饋。內(nèi)部審計機構(gòu)應該首先明確自身的職責、權(quán)力和宗旨，給自己明確的定位，找到自身提升組織效益和實現(xiàn)有效管理的途徑，將自身工作定位在咨詢和服務(wù)的基礎(chǔ)上，處理好與被審計部門人員良好和諧的工作關(guān)系，了解對方的需求和難處，從實際出發(fā)解決各種問題，將高校內(nèi)部審計環(huán)境控制在和諧范圍內(nèi)，確保內(nèi)部審計結(jié)果的有效采納和內(nèi)部審計建議的高度接受。簡化內(nèi)部信息反饋渠道，能夠及時解決問題并修正系統(tǒng)。

第五，高校應該重視審計監(jiān)督機制的重要作用。健全內(nèi)部控制制度、完善高校內(nèi)部審計規(guī)章、增強審計管理的意識，確定合理的內(nèi)部審計目標，提升內(nèi)部審計質(zhì)量，學校紀委組織應該進行廉政建設(shè)和排查工作，對審計意見的執(zhí)行狀況進行調(diào)查，審計結(jié)果問責機制要建立起來，確保每一次的整改建議和方案都落實到位。

誠然，高校內(nèi)部控制在現(xiàn)階段依然存在很多問題，在風險管理和內(nèi)部控制存在諸多共通之處前提下，我們有必要探索在風險管理和制度建設(shè)視角下的高校內(nèi)部控制制度的提升途徑，從加強內(nèi)控環(huán)境、完善風險評估體系和加強內(nèi)部控制活動多個角度來實現(xiàn)內(nèi)部控制度的日趨完善。

參考文獻：

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