醫(yī)院內部控制風險評估精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)院內部控制風險評估范文

關鍵詞：醫(yī)院內部控制;風險導向;內部設計;應用

風險導向內部審計，即內審人員在醫(yī)院審計過程中，均以經營風險評估為基本導向，并且根據量化水平對審計項目次序進行排序，在此基礎上對風險審計重點、范圍進行確定，并合理評價風險管、內控以及治理程序。通過提出一些建議、幫助醫(yī)院對風險進行管控，從而實現(xiàn)醫(yī)院價值增值的客觀、獨立鑒證。從本質上來講，以風險為導向的現(xiàn)代醫(yī)院內部審計是醫(yī)院內審方法的創(chuàng)新和改進，不僅可以有效降低醫(yī)院內部審計人員的工作風險，而且還可以有效提高審計質量和效率，對于解決醫(yī)院內審問題，意義重大。

1 醫(yī)院內控中風險導向的內審系統(tǒng)建設必要性、重要性

近年來，隨著醫(yī)院內控管理水平的不斷提高，人民生活水平不斷提高的同時，也對醫(yī)院的醫(yī)療技術提出了更高的要求;由于醫(yī)療改革不斷深化，因此對醫(yī)院管理工作所提出的要求也不斷的提高，在社會、經濟層面上也提出了更多的新的要求，醫(yī)院管理過程中的內部風險問題也隨之而來。在當前的形勢下，如何才能確保醫(yī)院穩(wěn)定、快速的發(fā)展，應當將醫(yī)院風險管理工作落實到實處，從某種意義上來講，醫(yī)院內部控制中以風險為導向的內部審計工作，勢在必行，而且成為醫(yī)院管理工作的重中之重。同時，我們提出強化醫(yī)院管控和計劃管理，才能符合時展的需求，才能真正地符合現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的整體目標，其目的在于完善和建立奉獻管理體系，以此來提升醫(yī)院管理水平。以醫(yī)院發(fā)展過程中的各種風險為導向，建立健全內審系統(tǒng)，加強醫(yī)院內部控制。

醫(yī)院內控中風險導向的內審系統(tǒng)建設，對于醫(yī)院風險管控以及日常管理，具有非常重要的作用?；趦葘徬到y(tǒng)的建設，可使醫(yī)院職工對所處醫(yī)院大環(huán)境有更為直觀的量化認知，認清自己的優(yōu)劣勢，揚長避短。同時，還以幫助醫(yī)院準確定位其發(fā)展目標，并且協(xié)助解決好醫(yī)院的發(fā)展過程中的相關問題;利用醫(yī)院的已有資源，做好資源協(xié)調與優(yōu)化配置，同時還有利于醫(yī)院風險管理體系的建設，對于降低醫(yī)院發(fā)展過程中的各種風險，具有非常重要的作用。

2 根據風險評估確定醫(yī)院內審重點

實踐中，根據醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃方案，對醫(yī)院風險進行準確識別和全面分析，并且對醫(yī)院內部控制工作進行全面的評估;在此過程中，內審人員可有效開展各項風險、審計風險評估，并在此基礎上科學合理地選擇被審計醫(yī)院和相關事項，從而形成一個具有針對性的審計計劃方案。

（1）風險評估過程中需要重點考慮的因素

在醫(yī)院風險評估過程中，應當充分考慮各種影響因素，并且結合醫(yī)院內審部門對年度經營風險管評結果，以及各科室的風險評估結果、內控評價審計，確定控制風險工作的評價結果;同時，還要結合相關資料，對要評估的風險因素狀況進行整體評論，具體各項指標內容為：醫(yī)院設備部門，審計職責、行業(yè)風險以及人員素質和內控機制等需考慮的因素，分別為固定資產采購、應用以及醫(yī)用耗材購銷審計;目前治療商業(yè)賄賂活動開展，醫(yī)療設備購置;人員培訓;是否存在著設備保管機制，并有效的得以實施。醫(yī)院后勤保障部門，審計職責、行業(yè)風險以及人員素質和內控機制等需考慮的因素，分別為基建投資、工程修繕審計;基建行業(yè)缺乏規(guī)范化，存在著腐敗現(xiàn)象;人員培訓和是否有相關的基建機制。對于財務部門而言，審計職責、行業(yè)風險以及人員素質和內控機制等需考慮的因素，任期內的經濟責任審計;法律規(guī)制不健全;人員綜合素質高低以及制度健全與否。對于掛號室而言，審計職責、行業(yè)風險以及人員素質和內控機制等需考慮的因素，分別為財務收支審計、法律規(guī)范不完善、人員是否有會計證以及現(xiàn)金日記帳機制有無。

（2）對不斷的影響因素分析打分和風險排序

實踐中，為了能夠更加直觀地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院審計風險程度，建議采用給各種考慮因素打分的方式、技術手段，對風險進行全面的分析，具體如下?；趯ο嚓P業(yè)務醫(yī)院的考慮，為了對分析過程進行優(yōu)化和簡化，設定不同的考慮因素風險分值，將其從1至4分分別設定標準。同時，還要確定審計職責得分標準，即根據是否經內部審計、招標為標準，經內審、招標的可以給予其1分，沒有經過審計的設為4分。對于醫(yī)院行業(yè)風險而言，醫(yī)院行業(yè)風險中的最高風險賦予其4分，而最低得分為1分。對于人員綜合素質而言，如果有專業(yè)人員，則得到最低分;如果受過專業(yè)的培訓教育為中等，沒有經過任何專業(yè)培訓的，則給其最高分，即可得4分。對于內部控制制度這一項而言，如果有制度、而且還能夠有效的落實到實處，則得到最低的分，即1分;相反若無制度，則為4分。以某醫(yī)院為例，其風險排序如下：醫(yī)院設備部門、財務部門以及后勤保障部門和掛號室的得分分別為7、6、15、13，所以風險排序為后勤保障部門、掛號室以及設備部門和財務部門。

3 結語

總而言之，以風險為導向的現(xiàn)代醫(yī)院內部審計，需建立風險管理體系，然后根據風險管理特點，對醫(yī)院風險評估進行動態(tài)化管理，只有這樣才能做好審計工作，加強醫(yī)院內部管控。

參考文獻：

[1]李曼，劉繼明，陸貴龍.風險導向內部審計的價值實現(xiàn)[J].財會通訊，2010（18）.

第2篇：醫(yī)院內部控制風險評估范文

內部控制是醫(yī)院保護其資產的安全完整，保證會計資料的真實可靠，確保其經驗方針的貫徹執(zhí)行而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法措施。內部控制的目標在于實現(xiàn)醫(yī)院經營活動的經濟性、效率性和效果性。

根據新《醫(yī)院財務制度》，醫(yī)院內部控制主要包括會計控制和財務監(jiān)督。新制度對醫(yī)院的內部控制分類的要求更加細化，強調預算管理、成本管理和收入支出管理，順應了醫(yī)改對醫(yī)院內部控制的要求，強化了財務監(jiān)督的重要性，規(guī)定醫(yī)院應建立健全財務監(jiān)督制度，接受政府部門的監(jiān)督，確保財務活動的順利進行。

一、醫(yī)院內部控制中存在的問題

（一）醫(yī)院內部控制相關制度不健全　雖然一些醫(yī)院建立了內部會計控制制度，但卻鮮有有效實施，猶如空文；相當一部分醫(yī)院在內部控制管理上注重經驗管理，過度強調靈活性，忽視內部控制相關流程。隨著市場化和現(xiàn)代信息技術的不斷發(fā)展，以及新醫(yī)改方案的逐步實施，醫(yī)院內部控制環(huán)境在逐漸發(fā)生變化。然而，醫(yī)院現(xiàn)有內部控制制度和規(guī)范很難在短時間做出相應補充和調整，內部控制制度跟不上醫(yī)院總體發(fā)展的要求，一些地方出現(xiàn)了脫節(jié)和紕漏。目前，適應新環(huán)境的醫(yī)院內部控制制度亟待完善。

（二）醫(yī)院內部控制缺少有力的環(huán)境保障　醫(yī)院內部控制環(huán)境保障是指對醫(yī)院內部控制的實施起到促進作用的環(huán)境因素?；谖覈t(yī)院這類事業(yè)單位的特殊性，其在崗位設置上存在諸多不合理的地方，一些崗位設置重疊，相關權利責任分工模糊，影響內部部門間的交流和協(xié)調，信息流通不暢，甚至導致內部矛盾。部分管理人員自身專業(yè)素質較低，缺乏現(xiàn)代管理知識，往往不嚴格按照內部控制相關流程辦事，嚴重影響內部控制的效果。

（三）醫(yī)院內部控制意識薄弱　一些醫(yī)院管理者習慣于傳統(tǒng)的行政指揮和管理，對內部控制相關知識缺乏基本了解。相關內部控制工作人員缺乏內部控制意識，忽視其重要性和嚴肅性，會計人員的水平和執(zhí)行人員的職業(yè)素養(yǎng)差異很大，嚴重影響了內部控制的實施。在醫(yī)院內部控制系統(tǒng)中，一些會計人員沒有相應的職稱和資格，專業(yè)素質較低，對醫(yī)院的內部控制流程不夠了解，忽視相關法律法規(guī)，違背會計信息真實性原則，出現(xiàn)一些造假舞弊行為，嚴重破壞內部控制制度。

（四）內部審計獨立性不夠或職能定位不清，不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用　醫(yī)院內部審計是對醫(yī)院自身相關財務行為進行獨立評價的活動，是確保醫(yī)院內部控制有效進行的關鍵，對于監(jiān)督醫(yī)院財務會計活動的合法性和有效性，確保醫(yī)院會計信息的真實性有著積極的意義。目前，我國一些醫(yī)院領導不夠重視對內部相關財務會計活動的審計，一些審計業(yè)務也為對醫(yī)院財務業(yè)務的事后審計，鮮有事前和事中審計；審計工作流于形式，審計結果無法為醫(yī)院發(fā)展提供參考性建議，為決策者提供有用信息；審計發(fā)現(xiàn)的問題也不被重視，建議不被采納，問題也得不到真正解決。審計部門缺乏獨立性，無法對異常情況進行追查，不能發(fā)揮審計應用的監(jiān)督、防護和評價職能。一些醫(yī)院沒有獨立的審計部門，或者審計部門將職能定位在價格談判上，無法全方位對醫(yī)院財務會計行為發(fā)揮監(jiān)督職能。

（五）缺乏有效的風險評估和管理機制 隨著經濟的高速發(fā)展，醫(yī)院經營活動的不確定性越來越大。目前，大多醫(yī)院疏于財務風險管理，一些風險防范流于表面，沒有真正落實。一些重大投資，如購置大量醫(yī)療設備，擴大醫(yī)院規(guī)模等重要決策，財務人員很難參與到投資決策過程，往往導致醫(yī)療設備在多科室重復購置，部分醫(yī)療設備長期閑置，資金被長期占用，造成財務風險。一些醫(yī)院沿用醫(yī)療體制改革前的藥品管理辦法，隨著競爭的激烈和業(yè)務范圍受限，加上國家補貼的減少，使得一些藥品產生積壓和浪費，嚴重影響醫(yī)院效益，造成經營風險?？梢?，醫(yī)院對其在經營中所面臨的風險評估不夠全面到位，內部控制風險評估機制不健全，缺乏有效的風險評估和管理機制。

二、醫(yī)院內部控制水平提高對策

（一）加強醫(yī)院內部控制制度體系建設　具體如下：

（1）建立嚴格的醫(yī)院收費管理制度，確保收、退費嚴格按流程操作。醫(yī)療收費管理責任體系就是為了規(guī)范醫(yī)院醫(yī)療收費，提高醫(yī)院收入的準確性、真實性，保護醫(yī)院財產安全，確保有關醫(yī)療收費的政策法規(guī)和規(guī)章制度在醫(yī)院的貫徹執(zhí)行，而制定和實施的管理辦法、措施，是內部控制中收入控制的重要內容。真正左右醫(yī)療收費準確性的主體是一線醫(yī)務人員，一線醫(yī)務人員的醫(yī)療行為是控制醫(yī)療收費準確性的關鍵控制點。收費行為對應醫(yī)療行為，涉及所有醫(yī)護人員，各級人員各司其職、層層把關，才能確保收費無差錯。醫(yī)院應當建立醫(yī)療收費管理責任體系，明確每個收費環(huán)節(jié)的執(zhí)行主體應履行的職能及應承擔的責任，通過有效的考核、評價體制，讓職工重視醫(yī)療收費管理，規(guī)范醫(yī)療收費行為。

（2）建立嚴格的物資管理制度。醫(yī)院應嚴格執(zhí)行藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資請購、審核、采購、驗貨、付款程序，確保不相容崗位責任相互分離。

（3）建立良好的投資管理制度。大型基建投資、固定資產投資如醫(yī)療設備等的購置，由財務部門進行可行性論證分析，避免投資風險，同時強調效益分析和保管使用，保證醫(yī)院資產安全。

第3篇：醫(yī)院內部控制風險評估范文

公立醫(yī)院內部財務控制關鍵點

一、公立醫(yī)院目前內部財務控制存在的問題

公立醫(yī)院內部財務控制是一個完整的系統(tǒng)，公立醫(yī)院的經濟和醫(yī)療保健業(yè)務活動，根據法律規(guī)定和國家金融政策以及法規(guī)和規(guī)章，對會計各部門的工作實行經濟監(jiān)督，并使用正確的會計資源信息對醫(yī)院的經營活動進行一個全面的、綜合協(xié)調、控制、監(jiān)督，以使醫(yī)院提高經濟效益和社會效益。我國醫(yī)院主要實行的是院長負責制，內部審計缺乏獨立性，審計部門難以真正監(jiān)督上級領導的行為；財務內部控制執(zhí)行力度有待強化。當前一些醫(yī)院為了應付上級檢查，大搞形式主義，使得醫(yī)院財務內部控制流于形式，執(zhí)行力度亟待加強。

1.財務人員整體素質不高

內部控制人員自身素質不高，不能滿足崗位要求，而且由于醫(yī)院會計人員日常工作繁忙、負擔較重，對學習新業(yè)務、新知識和新制度的時間相對減少，導致醫(yī)院會計人員業(yè)務素質不能得到及時提高。醫(yī)院會計人員素質的低下大大影響了醫(yī)院內部會計控制制度的落實。

2.內部財務控制沒有引起足夠重視

會計機構負責人，負責上級衛(wèi)生當局缺乏每天的日常會計指導，未及時發(fā)現(xiàn)和監(jiān)測中存在的問題，甚至有些醫(yī)院從來沒有受到內部財務控制的檢查和監(jiān)督。

3.控制成本與效益的關系影響了控制職能

當控制成本大于可能出現(xiàn)的損失，他們認為沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這也將影響內部控制職能的發(fā)揮。

二、公立醫(yī)院內部財務控制的幾個關鍵點

結合醫(yī)院目前的內部財務控制系統(tǒng)，應從以下幾個關鍵點入手，采取相應的控制措施及制度的健全完善。

1.會計系統(tǒng)控制程序完善

內部控制制度應該覆蓋醫(yī)院管理的各個方面，新的業(yè)務不斷出現(xiàn)的需要開發(fā)的系統(tǒng)，經濟脆弱性的業(yè)務，及時修改，補充和完善，不適合的系統(tǒng)在操作過程中的內部控制制度應該取消，使內控制度延伸帶沒一個工作環(huán)節(jié)流程，形成一個相對獨立和完整的科學的控制系統(tǒng)。

醫(yī)院建立會計賬簿，按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》設立賬戶及科目，以保障會計資料真實、完整、可靠，建立嚴格的原始憑證傳遞程序。建立系統(tǒng)的會計處理程序，按照規(guī)定的時間辦理手續(xù)，會計和各種憑證，會計活動是完整的，符合要求的程序，登記會計帳簿，會計報表完整的內容。

2.組織結構及制度健全

該組織擁有一套高效和有效的內部管理控制系統(tǒng)，內部財務控制系統(tǒng)是不斷為醫(yī)院的健康發(fā)展的基本保證。良好的內部財務控制環(huán)境是順利實施內部財務控制的基礎。一個明確的責任分工，使各部門，職位，員工有責任為自己的相互制約。做橫向各部門之間的權力平衡，做到相對獨立、相互牽制的基礎上，合理分工，職責分工，垂直簡化程序，明確工作目標。醫(yī)院內部會計控制制度的職責分工、量化，要進一步明確獎懲。許多醫(yī)院內部會計控制，會計控制流于形式，在有限的范圍，缺乏完整性和全面性，缺乏的獎勵和懲罰的獎勵制度。雖然有些醫(yī)院還具有一定的獎勵制度，但在執(zhí)行過程中缺乏力度，造成一些人員執(zhí)行或沒有關系，除了沒有設立內部會計控制制度的檢查實施的組織，從而削弱了醫(yī)院內部會計控制的意識。

3.醫(yī)院的風險評估系統(tǒng)建設

經營和管理的醫(yī)院同樣面臨著來自各方面的風險，如市場風險、經營風險、技術風險。內部財務控制、風險評估制度，必須建立一個有效的系統(tǒng)，以確定醫(yī)院的外部因素和內部因素所帶來的經營和管理，保護國有資產的風險水平。建立金融風險評估的量化指標，再輔以有效的風險防范機制。具體來說，設立財務風險預防組。風險防范團隊成員一般應由財務審計，賬務處理票據管理和門急診，入院時頭部各個崗位的工作人員。風險集團引進理清財務流程管理流程再造的概念目前是理所當然的，并確定主要風險領域和風險控制點，有針對性地制定規(guī)則，法規(guī)和操作細則，并確保實施和系統(tǒng)執(zhí)行的。

4.健全醫(yī)院財務預算

不僅要全面預算更要檢查監(jiān)督預算的執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，管理者應該密切關注的目標，企業(yè)的經營活動是否背離，背離的行動是否在容許范圍之內，如果不容許的話，應該采取可能必要的糾正措施，這樣的措施，做到事中控制績效評估和反饋，了解差距發(fā)生的根本原因，根據問題對癥下藥，及時糾正，以方便的完成的目標，做到有效的事后控制。

三、突出內部審計部門的作用

醫(yī)院的內部審計作為獨立的職能部門，是醫(yī)院監(jiān)督管理體系的重要組成部分，加強內部審計工作，提高審計質量，有利于醫(yī)院提高經濟效益和社會效益，和改善內部管理，保障國有資產完整和合理增值，提高工作效率，合理利用衛(wèi)生資源。

同時應注意有效的內部控制必須是全員全過程控制。全員的控制質量取決于財會人員的基本素質。財會工作人員的素質，通常包括政治、業(yè)務素質。目前，實現(xiàn)內部會計控制規(guī)范的目標，在很大程度上取決于人員的素質水平。醫(yī)院要注意定期選拔和培訓相關財務人員，以及組織內部財務控制管理的職前培訓，定期或不定期的組織培訓財務系統(tǒng)的在職人員，以確保建立醫(yī)院內部財務管理工作的規(guī)范性、正確性。增加績效考核，確保責任的分配，有權委托系統(tǒng)的建立。醫(yī)院內部機構，科學劃分指令和操作之間的權力分配條件的內部財務控制機制的軟件。會計人員和思想的完整性，更換不稱職的堅決道德素質的評估，以確保良好的政治，業(yè)務資格的會計人員。制定綿綿范圍的內部控制系統(tǒng)，制定能夠鼓勵所有員工積極參與和參加活動的內部控制制度，發(fā)動該醫(yī)院的全體員工，調動積極性，使醫(yī)院各部門和人員明確自己的權利、責任和優(yōu)于他們的具體要求，提高內部控制制度的執(zhí)行情況水平的和實施效果。

參考文獻：

[1]白礬.醫(yī)院審計風險及防范對策探析[J].經濟師，2009，（1）.

[2]王鴻雁，劉力.加強內部財務控制完善資金管理[J].中國衛(wèi)生經濟，2006，（12）.

[3]林銘.醫(yī)院內部會計控制制度的作用及失效的原因分析與對策[J].淮海醫(yī)藥，2010，（2）.

第4篇：醫(yī)院內部控制風險評估范文

關鍵詞：醫(yī)院;內部控制；對策

中圖分類號：C93 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）10-0204-02

一、醫(yī)院內部控制的基本概念

1. 醫(yī)院內部控制的定義。參照企業(yè)內部控制規(guī)范，結合《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》（征求意見稿），醫(yī)院內部控制可定義為：醫(yī)院為了保證各項經濟業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高醫(yī)院管理水平和效益，為實現(xiàn)醫(yī)院管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。

2.醫(yī)院內部控制的要素。按照內部控制的最新理論成果――COSO報告的五要素理論，醫(yī)院內部控制的要素可歸納為：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督。

3.醫(yī)院內部控制的主要內容。健全有效的內部會計控制體系，能夠保證各項經濟業(yè)務活動的有效進行，結合醫(yī)院參與的經濟活動，醫(yī)院內部控制的主要內容有：預算控制、收支控制、采購控制、資產控制、建設項目控制，債務控制和經濟合同控制等方面。

二、醫(yī)院內部控制的現(xiàn)狀及問題

醫(yī)院內部控制是一種動態(tài)管理行為，受主觀和客觀因素及外部環(huán)境的影響。由于從計劃向市場轉型過程中的一些慣性思維，醫(yī)院管理者還沒有及時調整管理重點，以及管理體制以及會計人員素質等方面的歷史原因和現(xiàn)實的影響，目前醫(yī)院內部會計控制方面主要存在以下幾個問題。

1．單位內控環(huán)境松懈，管理者認識不足。醫(yī)院的內部控制一直沒有引起足夠的關心和重視，其原因主要是：醫(yī)院在以往一直是國有事業(yè)單位的姿態(tài)，沒有強調成本效益的原則，其會計核算相對簡單，因此，忽視了對醫(yī)院內部控制的建設，導致醫(yī)院內部控制的基礎比較薄弱。另外，醫(yī)院在思想上、觀念上、管理上還沒有完全適應市場經濟的新情況，醫(yī)院領導層對于內部會計控制重要性認識比較模糊，甚至對內部控制存在很多誤解，認為內部控制就是內部成本控制或是內部資產安全控制。更為嚴重的是在醫(yī)院或多或少還存在“家長作風”，導致有的單位雖建有規(guī)章制度，但不落實，不考核，單位經濟活動及會計工作本身內部控制不強，致使一些違紀現(xiàn)象發(fā)生。

2．醫(yī)院的內部控制制度體系不健全。中國從 20 世紀 90年代起開始加大了對內部控制理論研究的力度，但研究較多的是企業(yè)內部會計控制，對事業(yè)單位的內部控制則研究較少。有些醫(yī)院也結合自身管理需要制定了一些內控制度，但是不夠全面，有些只是流于形式，可操作性不強。比如在對外投資和設備購置等方面未建立相應的內部控制制度，導致對外投資決策和執(zhí)行程序不夠規(guī)范，風險增大；沒有結合自身實際情況進行績效分析而盲目購置大型醫(yī)療設備，導致使用率低下，成本難以收回，可以說醫(yī)院的內部控制體系至今還不夠健全。

3．醫(yī)院管理者風險意識不強。當前大多數(shù)醫(yī)院尚未建立專門的風險評估機制。在市場經濟下，隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展和市場競爭的加劇，各大醫(yī)院開始大規(guī)模建設硬件設施，擴大醫(yī)療規(guī)模。但是，國家的財政撥款、社會捐贈以及醫(yī)院的結余遠遠不能滿足這些資金需求，需要向銀行等金融機構高額舉債。然而醫(yī)院管理層往往想著反正是國有資產投資，對各種風險缺乏科學認識，風險意識較差，沒有建立相應的內部控制機制，例如對舉債融資的還貸能力缺乏必要的可行性論證，對投資缺乏科學的決策機制，對大型醫(yī)療設備購置后的使用效益沒有充分論證等等。

4．內部會計控制薄弱。內部會計控制是內部控制的重要組成部分，它更是單位內部控制制度的核心。內部會計控制應涉及事前控制、事中控制和事后控制，目前醫(yī)院缺乏科學預算、風險管理及事先預防等事先及事中控制方面的內容。近年來管理會計的重要性越來越高，而在醫(yī)院未受到充分的重視。如僅重視會計報表的提供，忽視財務情況分析和利用，只研究如何滿足有關行政管理部門需要，缺少研究利用財務會計信息分析問題，加強內部管理。會計人員素質偏低，職業(yè)判斷的能力不強。醫(yī)院從窗口收費到財務管理涉及多層次多方面，財務人員數(shù)量多，業(yè)務水平參差不齊，由于內部會計控制不健全，內控制度設計不嚴密，少數(shù)會計人員思想松懈，對一些特殊的經濟事項缺乏應有的職業(yè)敏感，職業(yè)判斷能力不強，使得會計工作有很大的隨意性，有的會計人員甚至為了個人利益而迎合領導意圖，編造虛假會計信息。

5．監(jiān)督檢查不能發(fā)揮應有效應。內部控制的監(jiān)督主要包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種形式。其中，外部監(jiān)督缺乏連續(xù)性和主動性，只有在接受主管部門委托的情況下，外部審計機構才能對醫(yī)院行使審計職能，審計范圍和審計內容也受到委托方的限制，審計意見的發(fā)表必須征得委托方的同意。在此情況下監(jiān)督的力度顯然大打折扣。內部控制的內部監(jiān)督主要指的是醫(yī)院內部審計，內部審計部門負責對內部控制執(zhí)行情況進行評價。由于內部審計部門也處于院長的領導之下，獨立性不強，又沒有明確的制度可以依據，因此并不能有效監(jiān)督和評價內部控制的績效，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題往往停留在問題上，審計結果整改落實不到位，審計監(jiān)督難以發(fā)揮應有的作用。

三、加強和完善醫(yī)院內部控制的對策

1．改善單位內部控制環(huán)境。首先，提高管理層對加強和完善內部控制的重視。醫(yī)院管理層的管理理念和風格直接決定了一個醫(yī)院內部會計控制的受重視程度，以及可能采取的內部會計控制方式方法，它是控制環(huán)境中最基本、最重要的因素?！敦攧諘媰炔靠刂埔?guī)定（試行）》第3條要求：“醫(yī)療機構負責人對本單位財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責”，由此明確了內部會計控制的責任人。只有醫(yī)院管理層思想上重視內部會計控制，行動上帶頭嚴格執(zhí)行內部會計控制制度，把自覺遵守、嚴格遵守內部控制制度作為提高醫(yī)院管理水平的重要任務來抓，作為事關醫(yī)院長遠發(fā)展的重要任務來抓，作為影響醫(yī)院全局工作的重要任務來抓，內部會計控制制度的建立、完善和有效實施才有可靠的保證。其次，加強會計人員的管理，提高綜合素質。會計人員是最適合的內部控制執(zhí)行者，會計人員的綜合業(yè)務素質和職業(yè)操守直接決定了內部控制制度執(zhí)行的好與壞，在實際工作中，一要嚴把用人關，對財務關鍵崗位人員的選拔，確保素質要求；二要建立輪崗制度、二級核算單位會計委派制，以便達到相互牽制、相互監(jiān)督；三要多層次、全方位地加強會計人員的崗位培訓，切實提高會計人員的政治素質和業(yè)務素質；四要加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員敬業(yè)愛崗精神，在工作中形成自我控制、自我約束的內部控制制約機制。只有確立全過程的內部控制意識，使每個職工都能自覺以內部控制制度的要求來規(guī)范和修正自己的行為，才能有效保障單位內部的控制制度得到切實的貫徹執(zhí)行。

2．完善內部控制制度。建立和完善醫(yī)院內部控制應從制度建設入手，按照中華人民共和國《會計法》、《內部會計控制規(guī)范》和等法律法規(guī)，結合醫(yī)院的業(yè)務特點和實際情況，制定包括預算控制，收支控制，采購控制，資產控制，建設項目控制，債務控制、經濟合同控制和財務電子信息化控制等內部會計控制制度。使各項控制與醫(yī)院經濟業(yè)務相關，并貫穿經濟活動的全過程。通過建立規(guī)范嚴謹?shù)膬炔靠刂浦贫葋砑s束醫(yī)院內部所有人員及各項經濟業(yè)務，任何部門或個人都不得擁有超越內部會計控制的權力，形成以制度管人、以制度辦事科學、規(guī)范的管理模式。

3．重視風險管理。醫(yī)院的風險管理一直沒有被重視起來。計劃經濟時期一切按國家計劃來進行，幾乎沒有風險。隨著經濟體制的轉變，醫(yī)院的經營方式也在發(fā)生轉變，經費來源多元化，年收支總量急劇增多，醫(yī)院硬件設施的改造、規(guī)模的擴大，都背上了重重的債務。醫(yī)院是國有單位，醫(yī)院的風險由誰來承擔是醫(yī)院風險管理的重點。以前醫(yī)院的風險損失幾乎都是由國家來承擔的，國家財政多撥點款就行了，現(xiàn)在國家的財政撥款雖然有所增長，但是占醫(yī)院總收入的比重越來越小。醫(yī)院巨額的風險損失由誰來承擔這個問題必須解決，是進行內部控制很重要的一環(huán)。如果風險損失無人承擔，那么醫(yī)院的內部控制也難以完善和執(zhí)行。為此，醫(yī)院應該建立風險管理制度，并由專門的部門對醫(yī)院的各類管理風險進行預測和管理，并采取措施進行防范，把風險損失減到最小。例如醫(yī)院需不需要進行大規(guī)模擴建？大量的銀行貸款將由誰來還？不能還債的風險由誰負擔？大型醫(yī)療設備使用率低下，成本無法收回的風險？這些問題的有效解決都與醫(yī)院的風險管理程度相關。

4．加強醫(yī)院內部監(jiān)督和評價。醫(yī)院內部的監(jiān)督和評價部門有紀檢、監(jiān)察和內部審計部門。首先需要加強紀檢、監(jiān)察和審計機構及隊伍的建設，并建立配套的制度保障他們權利的實施；其次要注重全過程的監(jiān)督，對每一項管理業(yè)務做到應當實施事前、事中、事后全程監(jiān)督；最后要根據風險評估的結果，加大對存在高風險的部門、重點崗位和人員、薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)控；還要十分重視監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，達到閉環(huán)監(jiān)控的效果。業(yè)績評價是激勵與約束機制的基礎，醫(yī)院應當結合內部控制制度建立與實施情況，定期對內部控制有效性進行評價，編寫內部控制自我評價報告。并將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗和辭退等的依據。

總之，建立一套科學、合理的內部控制制度，并且能全員參與、有效執(zhí)行是保證醫(yī)療質量增效減耗、杜絕腐敗、提高經濟效益的最佳途徑，也是醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

參考文獻：

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[2] 高志淦.從醫(yī)保管理談如何健全醫(yī)院內部會計控制制度[J].科技經濟市場，2010，(11).

第5篇：醫(yī)院內部控制風險評估范文

關鍵詞：公立醫(yī)院 內部控制 關鍵控制點

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-262-02

隨著財政部、衛(wèi)計委等國家機構推進依法建院、黨風廉政建設和反腐敗工作的機制，各類監(jiān)管要求愈發(fā)嚴格。公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴大，醫(yī)院運營指標持續(xù)增長、醫(yī)療服務質量不斷提高、重點工程項目穩(wěn)步推進、醫(yī)療資源拓展不斷加快，各類經濟活動增多且日趨復雜化，資金風險、采購風險、基建項目風險、合同風險等呈現(xiàn)多樣化重大化的趨勢。建立一套完整的公立醫(yī)院內部控制制度，是現(xiàn)代公立醫(yī)院經營管理的重要保障，也是防范經營風險的迫切需要。

一、醫(yī)院在內部控制制度中存在的問題

由于公立醫(yī)院內部控制建設時間不長，現(xiàn)實中公立醫(yī)院內部控制仍然有在很多問題要解決。

1.醫(yī)院在建立和實施內部控制制度方面，未能根據醫(yī)院自身特點制定符合自身實際的內部控制制度。

建立一個好的醫(yī)院體系，離不開一套完整的內控管理制度。而目前公立醫(yī)院大多都制定比較健全的收支管理制度、采購管理制度、資產管理制度、建設項目管理制度、合同管理制度等相關管理制度，并且每種管理制度都是相對獨立，內部控制環(huán)節(jié)缺乏緊密聯(lián)系，內部控制的信息與溝通條件尚欠缺。醫(yī)院還未能夠依據按照《內控規(guī)范》、行業(yè)規(guī)范以及相關法律要求及醫(yī)院自身的特點，設定一套完整的內部控制管理制度體系。

2.缺乏完善的內部控制的管理工作機制與組織結構和內部控制人才。內部控制的核心在于制衡，目前公立醫(yī)院在內控管理上缺乏一個完整的組織結構和一個完善的內部控制的管理工作機制，沒有專門的管理部門以及專業(yè)人員來對醫(yī)院L險進行管理，使醫(yī)院面對內控的困境。如醫(yī)院管理薄弱與控制不足，制度或流程與日常管理出現(xiàn)脫節(jié)，或管理部門之間的銜接不充分，規(guī)章制度數(shù)量龐大但陳舊，不成體系，缺乏統(tǒng)一管理，部分控制制度冗余、過時或缺失；授權體系不明確或不規(guī)范，授權管理混亂，在職責分工時，未充分考慮不相容職責分離；權限監(jiān)督薄弱，對權利分布與權力運行缺乏合理監(jiān)督；程序性差錯多發(fā)生，各種經濟事項的管理不規(guī)范，導致醫(yī)院內部控制制度尚無法對整體經營規(guī)劃提供有力、有效支持，也沒有形成對醫(yī)院內部業(yè)務全過程的實時監(jiān)督、控制。

3.內部控制風險評估標準和規(guī)范不明確。目前財務人員作為醫(yī)院內部控制實施主體，首先，由于受到專業(yè)知識的限制，對風險的評估也大多集中在財務規(guī)范性和合規(guī)性方面，在其他環(huán)節(jié)在風險識別判斷上缺乏和不足，特別是在跨部門評估風險時缺乏具體操作規(guī)范，內控缺陷認定無標準，未能全面系統(tǒng)地了解醫(yī)院存在哪些風險事項，對高風險領域缺乏清晰認識和有效信息。其次，目前公立醫(yī)院部分內部控制工作尚未建立、并制定出一套績效考核機制，在日常經營活動控制的考核機制醫(yī)院往往針比較健全，但在內部控制環(huán)境、信息溝通、風險評估等對應的內部控制活動設計考核機制卻比較缺乏。第三，沒有建立健全的激勵機制。目前公立醫(yī)院內部控制大多是以懲罰和糾偏為主，在評價內部控制的執(zhí)行過程中，內部控制發(fā)現(xiàn)的問題往往屢見不改。內部監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督流于形式，從而導致了有些部門干部利用職權做些違法的事情。

4.內部控制制度執(zhí)行效果受管理層級影響較多。由于公立醫(yī)院組織層級跨度大，業(yè)務部門龐雜，再加上人員素質的不穩(wěn)定和內部環(huán)境的復雜，在一定程度上影響了內部控制制度的執(zhí)行和落實。有些醫(yī)院管理層對內控認識不到位，缺乏內控理念，思想觀念上對內部控制工作的忽視和誤解，使醫(yī)院內控工作缺乏統(tǒng)一領導、統(tǒng)一部署，得不到應有重視，導致醫(yī)院內部控制制度建設滯后的主觀因素，也使得醫(yī)院內部控制制度的作用難以發(fā)揮。

5.信息系統(tǒng)在內部控制制度中不完善。近年來，醫(yī)院管理信息化的建設水平不斷提升，信息化應用也越來越廣泛，除了HIS等基礎業(yè)務系統(tǒng)外，在一定范圍內能夠滿足醫(yī)院的管理需求，但由于沒有一套全面的、一體化的信息管理系統(tǒng)，經營管理中幾乎都各自為政、互不兼容，導致了數(shù)據之間不能及時共享，醫(yī)院各科室、各部門數(shù)據的核對和分析方面出現(xiàn)數(shù)據不一致，導致核算不及時、不完整等情況。不能為管理層制定決策提供有效的數(shù)據支撐，內部控制工作流程需要在不同的信息系統(tǒng)內進行流轉內部控制信息在傳遞的及時性、信息完整性等，信息系統(tǒng)對內部控制的支撐作用有待完善。

二、建立內部控制的意義

醫(yī)院內部控制制度是在內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。醫(yī)院內部控制度的建立與完善是保證醫(yī)院資產安全，會計信息披露真實可靠，確保經營管理的貫徹執(zhí)行，運營活動的合法合規(guī)；同時也是防止醫(yī)院各種收入的漏洞，發(fā)現(xiàn)和糾正不正當?shù)臓I私和舞弊，及時消除各種隱患，控制防范醫(yī)院面臨的各種風險，促進醫(yī)院效益最大化，為醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展提發(fā)展提供保障的重要手段。

三、建立和完善醫(yī)院內部控制制度對策

1.建立科學、合理的組織結構，提高醫(yī)院管理層及廣大員工對內部控制的認識。內部控制是整體管理的有機結合，建立一個科學合理的組織結構，單獨設置內部控制部門或者確定牽頭部門，不僅能積極發(fā)揮經濟活動相關部門或崗位的職能作用，防止機構重復，責任落實到人，更能充分發(fā)揮醫(yī)院內部審計，紀檢監(jiān)察部門的職能作用。而內部控制的效果最終取決于醫(yī)院的最高管理層，直接影響醫(yī)院內部控制水平。醫(yī)院應針對國家相關政策，單位內部控制制度以及本單位內部控制將實現(xiàn)的目標和采取的措施，各部門及其他員工在內部控制方法過程中的責任等內容進行專題培訓。將風險防范意識及內部控制管理知識的宣傳持續(xù)貫徹在整個項目過程中，確保內部控制體系長效發(fā)揮作用。

2.提升財務人員素質。作為內控重要部門之一的財務部門，是財務工作的操作者與制度的實施者。隨著各種新理論、新方法、新技能不斷發(fā)展和變化，財務員工要不斷地提高職業(yè)技能和品德修養(yǎng)，學會創(chuàng)新，才能夠具備專業(yè)勝任能力，提高財務信息的準確性、可靠性，促進醫(yī)院內部控制制度的不斷完善。有條件的醫(yī)院應培養(yǎng)一批高素質的財務管理人員，協(xié)助加強醫(yī)院財務管理工作，從而促進內控制度的有效實施。

3.完善醫(yī)院內部控制體系。內部控制體系的建設涉及多方面，第一，根據公立醫(yī)院自身的特點，遵循風險導向原則，建立風險識別與評估管理工作機制，定期對醫(yī)院經濟活動存在的各種不確定風險因素進行梳理、匯總，對其中存在風險的環(huán)節(jié)進行防范和控制。第二，針對內部控制的執(zhí)行效果建立績效評價指標和體系。通過對內部控制的評價、員工素質的評價、工作績效的考核等進行衡量和判斷，對醫(yī)院、部門的業(yè)績和管理狀況進行綜合評價，以判斷醫(yī)院治理業(yè)務操作方面是否存在風險。第三，加強醫(yī)院預算管理體系。加強對醫(yī)院各個部T之間的預算管理，通過加大對各部門的財務監(jiān)督力度、細化預算管理項目，逐步實現(xiàn)成本精益管理，實現(xiàn)醫(yī)院內部預算的合理有效，提升內控管理效率和效果。第四，實行個人績效考核晉級制度、崗位輪轉管理和數(shù)據失真問責制體系。通過崗位輪轉安排，有利于員工在不同的崗位中發(fā)現(xiàn)問題和內控出現(xiàn)的漏洞，在一定程度上預防和治理腐敗，并通過有計劃的輪崗可以培養(yǎng)和積極推績效考核的考核機制，實行數(shù)據信息的失真問責制。同時引進獎勵機制，健全考評管理制度，加強目標考核，鼓勵人員獻計獻策，對業(yè)績突出的人員，按規(guī)定獎勵。第五，設立有效審計監(jiān)督制度體系。對內部控制的行為和過程、涉及的財務數(shù)據建立完善的監(jiān)督審查體系，有效地對醫(yī)院的業(yè)務活動和日常管理進行監(jiān)督和規(guī)范，以降低風險發(fā)生的概率，使整個醫(yī)院能夠在相對平穩(wěn)的環(huán)境中發(fā)展充分發(fā)揮內部審計部門的監(jiān)督作用。第六，建立統(tǒng)一整合的信息平臺體系。通過平臺進行的信息溝通和披露利息，以使領導層充分了解自己醫(yī)院運營市場的最新動態(tài)，使共享服務平臺按制度的權責體系有條不紊地運作，評價體系與信息融合，逐步實現(xiàn)數(shù)據在醫(yī)院收集、共享和利用，使內部制度信息化作用正常發(fā)揮。第七，加強內控報告控制體系。形成專項年度缺陷的評定和內部控制評價報告，將評價報告中認定的缺陷等作為下一年度開展內部制度體系建設工作的切入點，從而促使內部控制體系的不斷完善。

參考文獻：

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第6篇：醫(yī)院內部控制風險評估范文

關鍵詞：風險管理 公立醫(yī)院 內部控制 措施

近年來隨著醫(yī)院改革的深入，以建立覆蓋城鄉(xiāng)的醫(yī)療衛(wèi)生服務體系的新一輪醫(yī)藥衛(wèi)生體系改革序幕拉開，其中最為重要的就是公立醫(yī)院的改革問題，醫(yī)患關系緊張、國有資產流失、采購中的回扣問題等各種矛盾和困難集中顯現(xiàn)出來。如何攻克這個難點問題是醫(yī)院必然面臨的問題，在深化加強宏觀層面的醫(yī)藥衛(wèi)生改革的同時，加強對公立醫(yī)院的管理創(chuàng)新和內部控制制度的建設也日益被重視。相對于企業(yè)內部控制制度的建設，醫(yī)院的內部控制的研究和建設均處于起步階段，部分研究也僅僅就表面的問題進行了一些探討，沒有就如何建立起行之有效的科學的醫(yī)院內部控制體系進行深入研究。

一、公立醫(yī)院內部控制制度建設回顧

對于公立醫(yī)院內部控制制度的研究，目前我國尚處于起步階段。衛(wèi)生部于2006年了《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定（試行）》文件，文件中對醫(yī)院財務會計預算、收入和支出等內控制度提出了具體的要求。在2010年底，財政部與衛(wèi)生部修訂頒布了新的《醫(yī)院財務制度》，該制度的頒布對醫(yī)院的財務管理工作又提出了更高的要求。2012年，財政部出臺了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，并要求行政事業(yè)單位從2014年1月1日起開始執(zhí)行。但是衛(wèi)生部門專門針對醫(yī)院的內部控制制度規(guī)范目前還沒有出臺，醫(yī)院與其他行業(yè)相比，其內部控制和風險管理有其特殊性，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）醫(yī)院的現(xiàn)金流入量較大，資金管理風險大

醫(yī)療收費是公立醫(yī)院的主要收入來源，患者所支付的醫(yī)藥費及處置費等通常采用現(xiàn)金支付。由于醫(yī)院患者數(shù)量較大，致使醫(yī)院每天都有大量的現(xiàn)金流入和流出。而對于現(xiàn)金的管理，因其涉及面廣和流動性強等特點，極易發(fā)生現(xiàn)金短缺及丟失被盜竊的現(xiàn)象，也較容易產生舞弊、被挪用、占用的行為。所以，有效的內部控制制度可以保證貨幣資金的安全管理，預防腐敗及防范舞弊行為的發(fā)生。

（二）公立醫(yī)院財政撥款逐年減少，舉債經營導致財務風險較大

由于醫(yī)療改革的逐步深入，公立醫(yī)院也面臨著較大的外部競爭壓力。為了更好地提高對外的競爭力，醫(yī)院會購買一些先進的技術并引進價格較昂貴的醫(yī)療設備來提高自身的競爭力。公立醫(yī)院主要依靠國家財政支持，而現(xiàn)在國家大部分地區(qū)財政撥款呈現(xiàn)逐年遞減的趨勢，對于較大的資金需求醫(yī)院內部的資金積累是無法滿足的，為了籌集資金，只能采取推遲付款、資產抵押、質押和銀行貸款等方式。此外，公立醫(yī)院還會面臨著醫(yī)療欠款、醫(yī)療政策性虧損和應收醫(yī)?？钪Ц恫患皶r、不足額的問題，使公立醫(yī)院的資產負債率較高，財務風險系數(shù)越來越大。

（三）公立醫(yī)院的經營風險較大，內控管理不足

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，許多公立醫(yī)院為了占領市場，積極合作辦學及創(chuàng)設分院，醫(yī)療水平的參差不齊，使醫(yī)院面臨著較大的經營風險。病人的安全及醫(yī)療風險而導致的各種醫(yī)患關系緊張也是醫(yī)院經營管理所面臨的重大風險。由于藥品及醫(yī)用耗材的特殊性，更要加強監(jiān)控藥品及耗材的采購、驗收和使用等各環(huán)節(jié)的管理。支出項目較多且醫(yī)療項目成本核算和確認較難控制等特點，都使公立醫(yī)院存在著較大的經營管理風險。

二、公立醫(yī)院內部控制體系建設存在的問題

（一）公立醫(yī)院的內部控制環(huán)境較薄弱

內控環(huán)境是公立醫(yī)院實施內控管理的基礎。具體包括機構的設置、權責的分配、治理結構及人力資源政策等幾個方面。公立醫(yī)院的產權歸屬于國家所有，政府、醫(yī)院及管理者的權責不明確，外部監(jiān)管不足。公立醫(yī)院內部各部門的領導多數(shù)為醫(yī)療專家，不能綜合的考慮醫(yī)院管理的整體內部控制，對部門及崗位設置不合理，內控只是針對財務、物資的采購及保管工作，沒有形成有效的監(jiān)督機制，對內部控制的認識尚需提高。在權責分配中，內部控制制度的實現(xiàn)依賴于各管理部門的相互配合及協(xié)調，存在著組織結構不合理，缺乏有效科學的職責分工。

（二）內部控制制度的管理體系不完善

由于歷史及行業(yè)的局限性，公立醫(yī)院的內部控制體系還處于探索階段，還沒有形成整體的管控體系。缺乏風險意識，對市場存在的風險的預測僅憑著管理者的感覺，沒有科學的風險評估方法。這樣就會造成內部管理失控，產生經濟損失。目前，公立醫(yī)院的主要的內控開展只與財務及資產相關，對于醫(yī)療業(yè)務、信息系統(tǒng)及人力資源等方面缺少控制活動，導致目前公立醫(yī)院的內控制度沒有有效地實施。

（三）公立醫(yī)院內部控制缺乏科學有效的監(jiān)督機制

多數(shù)二級公立醫(yī)院沒有設立內部審計部門，三級以上的醫(yī)院內部設置了內部審計的部門進行監(jiān)督管理，但是內部審計也存在不少問題。首先是缺乏獨立性，獨立性是內部審計運行的核心，而缺乏獨立性會影響其發(fā)揮及履行職責。在設置部門上，內審部門與醫(yī)院的其他部門是處于平行的地位，內部審計工作有時很難得到其他部門的配合。其次是內審工作大多數(shù)還處于事后審計階段，內部審計工作應當將工作重點提前，不能僅僅局限于事后，還要在事前和事中加強控制監(jiān)督。

（四）缺乏有效的信息共享

公立醫(yī)院內部各項核心系統(tǒng)都各自為政，沒有有效銜接。內部信息化建設沒有整體的規(guī)劃和設計，信息無法共享，缺乏有效的信息交流和反饋，從而影響內部控制制度的效果。

三、完善公立醫(yī)院內部控制體系建設的對策

（一）強化內控意識，完善內控環(huán)境

要對公立醫(yī)院加強企業(yè)文化的建設，把內控環(huán)境作為經營管理的實施依據，用良好的企業(yè)氛圍來影響職工的思想認識，并在醫(yī)院領導的帶領下，通過全員執(zhí)行，將各個部門結合起來，強化每一個重要環(huán)節(jié)的制度管理，使內控制度具備一定的權威性，從而達到提高醫(yī)院整體經營管理水平的目的。

（二）提高風險管理意識，建立健全各項內控制度

對醫(yī)院的長遠發(fā)展規(guī)劃及經營方針的轉變等重大事項，要充分進行論證，分析內部外部可能面臨的各種風險，進行風險評估，提高醫(yī)院管理者風險管理意識，嚴格審批制度，嚴禁一言堂、一支筆現(xiàn)象的發(fā)生，建立健全各種內部控制制度，形成完整的管理流程，針對風險點進行嚴格控制，以達到減少風險的目的。

（三）加強內部審計的作用職能，引入外部監(jiān)督

內部控制的監(jiān)督與評價是保證內部制度健全完善的重要環(huán)節(jié)，內部審計主要是對內部控制制度的具體執(zhí)行做出評價。作為內部控制評價的實施主體，要正確地發(fā)揮自身的作用，保證審計部門的獨立性。公立醫(yī)院應當設立完全獨立的內審部門，專門配備有高尚職業(yè)道德修養(yǎng)和勝任該工作的專業(yè)知識及能力的技術人員，有計劃有步驟地對醫(yī)院經營管理的各個環(huán)節(jié)進行檢查監(jiān)督，并對檢查監(jiān)督的結果進行科學地分析和評價，指出經營中每個環(huán)節(jié)存在的缺陷，提出有效的整改建議，減少行為的發(fā)生。內審部門還要對審計方式進行創(chuàng)新，由原來的事后審計為主改成為事前事中事后的全方面立體型的審計監(jiān)督，從而提高醫(yī)院內部審計的水平，強化內部監(jiān)督的效果。對于外部監(jiān)督，由衛(wèi)生部門和財政部門等管理機構定期對公立醫(yī)院上報的財務報表和成本報表等進行審計，不定期的實行現(xiàn)場的檢查監(jiān)督與指導。聘請會計師事務所對醫(yī)院內部制度建設和實施效果進行定期的評價，及時揭示并完善內部制度的缺陷，優(yōu)化業(yè)務流程。

（四）建立良好的信息共享機制，實現(xiàn)內控制度信息化

有效的信息溝通可以保證醫(yī)院經營管理工作的有序開展，可以促進經營活動的穩(wěn)定性。通過信息系統(tǒng)的建設，完全可以實現(xiàn)醫(yī)院財務信息和業(yè)務信息一體化的建設，將醫(yī)療收費項目植入電子病歷系統(tǒng)中，形成收費與醫(yī)囑的無縫對接，醫(yī)生在看病的同時就完成了費用的收取，物價管理人員可以通過醫(yī)囑對醫(yī)療價格進行執(zhí)行管理，保證了醫(yī)療收費的合法及合規(guī)性。還要對專職崗位的收款人員進行管理，如掛號、門診及住院，每天核對醫(yī)療收入的結算單與現(xiàn)金是否一致，檢查并預防挪用公款及的行為，最大限度地保證資金的安全和完整。

四、結束語

在不斷深入的醫(yī)療制度改革中，完善內控制度是醫(yī)院經營發(fā)展的重要內容。然而，建設內部控制體系是一項較為復雜的長期工程，各個醫(yī)院要結合自身的實際特點，加強內控制度的意識，健全醫(yī)院的內控體系，強化醫(yī)院的風險評估能力及管理意識，保證內部審計的獨立性及外部審計的監(jiān)督管理作用，同時也要結合現(xiàn)代化的信息技術，不斷地完善優(yōu)化醫(yī)療資源配置，強化內控環(huán)境的建設，從而促進醫(yī)院經營管理工作的健康發(fā)展，提高醫(yī)療服務工作的效率和質量。

參考文獻：

[1]徐晉宇.醫(yī)院內部控制建設存在的問題和對策[J].行政事業(yè)資產與財務，2013（20）.

[2]高婕.公立醫(yī)院內部控制的管理現(xiàn)狀及建議[J].中外企業(yè)家，2014（8）.

第7篇：醫(yī)院內部控制風險評估范文

關鍵詞：內部控制 人員素質 內控制度 風險評估

我國已經進入市場經濟飛速發(fā)展的時代，要求醫(yī)院要不斷地審時度勢，跟上時代和社會發(fā)展的步伐。醫(yī)院作為特殊的組織機構，其內部控制的有效構建和落實，對于醫(yī)院的高效運轉以及長足發(fā)展都有著不可替代的重要影響。通過內部控制，醫(yī)院的財會工作可以得到更高程度上的標準控制與管理，保證了財會信息的真實性、可靠性和有效性，醫(yī)院內部的各種財務資產的檢查、驗收記錄等工作可以在更加規(guī)范的軌道中進行，節(jié)省了更多的人力和物力，而且在良好的內控影響下，醫(yī)院可以更好地對我國相應的政策法規(guī)進行全面的執(zhí)行和貫徹，有利于推動醫(yī)院的不斷改進和自我完善。從目前的發(fā)展情況分析來看，醫(yī)院的內控還有著很多亟待解決和完善的問題，需要根據實際構建和完善合理的內控體系，真正地為醫(yī)院的發(fā)展服務。以下幾點將對此作出比較具體性的說明。

一、提高會計人員綜合素質

會計人員的高素質對于內控制度的不斷完善和改革有著強而有力的人力資源基礎，而且也利于醫(yī)院的長足發(fā)展。醫(yī)院應當根據最新的市場動態(tài)發(fā)展的要求以及醫(yī)院發(fā)展的最新動態(tài)，建立針對會計人員的崗前培訓、在職技能培訓以及員工手冊、活動宣傳等，不斷地拓展員工提升自我素養(yǎng)的鍛煉空間和平臺，真正地為員工的發(fā)展和進步提供不可多得的活力源泉。要著重加強員工的職業(yè)道德建設，提高其法制意識。借助于制定書面的行為規(guī)范、專題會議、主題宣傳活動等手段，向員工宣傳和熏染道德價值觀念和講究誠信的重要性，并且領導要以身作則，不斷地規(guī)范自身的言行舉止，為員工起到了良好的表率作用。對于違反醫(yī)院相關規(guī)定的行為，要及時地采取各項懲戒措施，以說明遵照相關規(guī)章制度進行工作的重要性。與此同時，相關部門領導要經常性的深入到員工的日常工作和生活中去，了解和掌握員工的最新工作動態(tài)以及追求，在滿足員工基本要求的前提下，通過言語鼓勵或者物質獎勵的方式，引導員工積極地說出自己對提高內部控制水平的良好意見和建議，從而在集思廣益的基礎上補充和完善了內控的內容，也拉近了領導與員工的距離，以便更加順利地開展對會計人員的培訓工作?？偠灾t(yī)院要重視在以人為本理念的引導下，不斷地提升員工的綜合素質，促使內部控制能夠擁有強大的人力資源基礎。

二、建立健全內部控制制度

醫(yī)院的內部控制制度是否能夠得到有效地落實和實施，是衡量醫(yī)院管理水平以及發(fā)展特色的重要依據。建立健全醫(yī)院內控制度，是醫(yī)院發(fā)展進程中的需要，更是體現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展方向的重要因素。具體來說，首先，要整合崗位責任制度，對醫(yī)院的所有科室和機構進行專業(yè)性的審核，看醫(yī)院是否存在部門混亂、職能重疊、工作內容劃分不清晰等問題，在解決這些問題的前提下促使各領導層能夠互相牽制，不相關的部門要職務分離，從而保障各自能夠互相制約、共同進步。其次，要不斷地完善醫(yī)院的財務制度。對于醫(yī)院的會計從業(yè)人員，要定期或者不定期的進行從業(yè)資格審核、工作能力鑒定以及日常工作表現(xiàn)等情況的核實，要精簡那些臃腫的管理機構，從而促使各個工作環(huán)節(jié)的程序、內容和方式等都能夠更加的秩序井然。再者，要根據實際發(fā)展情況建立責任追究制度，強化對各項工作的監(jiān)督力度，一方面能夠督促員工更好地完成工作，另一方面能夠為違反規(guī)定的各種行為提供有效地懲罰依據，促進內部控制工作的順利進展。還有，要對醫(yī)院業(yè)務處理的各項流程建立有效地追蹤和監(jiān)督制度，要嚴格審核在授權審批層次、重大集體決策、程序以及聯(lián)簽制度等是否得到了具體的落實，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時的解決。

三、加強風險評估與成本控制

科學有效的風險評估系統(tǒng)是保證內部控制制度有效落實的重要基礎，醫(yī)院要注重對該方面完善和強化，為醫(yī)院的健康發(fā)展提供更加穩(wěn)固的平臺。醫(yī)院相關負責人要派遣專門人員，以科室為單位，對醫(yī)院的各項開支成本進行有效地監(jiān)督和控制，以便保證各項職能的行使都有充分的資金作為支持。同時，要針對醫(yī)院所面臨的內外部環(huán)境，科學的預測可能面臨的風險，并且根據實際情況制定相應的風險防護措施，在未雨綢繆的前提下保證醫(yī)院各項工作都能夠在順利的軌道中進行。與此同時，有效的內部監(jiān)控體系是保證醫(yī)院內部控制有效性的關鍵。因此醫(yī)院要根據內控的基本要求，組建一支專業(yè)性較強的內部控制團體，定期或者不定期的對各項工作進行檢查與審核，尤其要針對醫(yī)院在發(fā)展進程中的各項費用的支出情況開展監(jiān)督工作，為成本的有效控制提供不可多得的活力源泉。還有，眾所周知，隨著社會的發(fā)展，信息技術在社會各行各業(yè)中的運用逐漸成為炙手可熱的事實，因此，醫(yī)院要建立適合自身發(fā)展的內控信息系統(tǒng)，將風險評估和成本控制等相關工作納入到整個的信息系統(tǒng)之內，加強對系統(tǒng)的安全維護建設，從而使得醫(yī)院的各項信息資源能夠在內部更加快速的共享，提高響應的工作效率。

四、結束語

隨著市場競爭的日益激烈，醫(yī)院的生存面臨著如何適應外部環(huán)境的變化以及如何促使內部資源高效利用的兩個大的方面的問題，強化內部控制，對于醫(yī)院能夠更好地應對各種挑戰(zhàn)有著舉足輕重的作用。醫(yī)院相關負責人要不斷地總結實踐經驗和借鑒精華，探索更多的利于內控工作順利開展的良好途徑和方式，使其真正的為醫(yī)院的長足發(fā)展和進步而服務。

參考文獻：

[1]周麗萍，周雪益.《淺析醫(yī)院內部控制》.中國管理信息化.2012（12）

第8篇：醫(yī)院內部控制風險評估范文

【關鍵詞】 醫(yī)院會計制度 內部控制 COSO報告 機制再造

一、引言

近年來，我國醫(yī)院生存發(fā)展的內外環(huán)境正發(fā)生著深刻的變化。隨著醫(yī)療改革的深化，我國醫(yī)院服務的市場化程度越來越高，使得各類各級醫(yī)院面臨日益激烈的市場競爭，醫(yī)院的管理模式也正在發(fā)生巨變，現(xiàn)代企業(yè)管理的理念正全面導入到醫(yī)院管理中。我國廣大醫(yī)院由于受其自身的資金、技術、規(guī)模、人員等方面的限制，以及舊體制和目前管理模式弊端的制約，在市場化進程中日益暴露出基礎管理薄弱，特別是內部控制存在重大缺陷的問題。內部控制是單位為了提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。1999年10月31日修訂通過的《會計法》27條中，從實質上要求各單位必須建立健全內部控制制度。2001年以來，財政部以財會[2001]41號文件了《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》，《內部會計控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》，《內部會計控制規(guī)范――采購與付款》和《內部會計控制規(guī)范――銷售與收款》等。這些規(guī)范的實施，對于深入貫徹《會計法》，強化內部會計監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經濟秩序，發(fā)揮著十分重要的促進作用。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范確立了我國企業(yè)建立和實施內部控制的基礎框架，并取得了重大突破。同時，該規(guī)范開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進、以中介機構審計為重要組成部分的內部控制實施機制。

與此同時，隨著我國醫(yī)療制度改革的不斷深入，我國在2012年頒布了新的《醫(yī)院會計制度》旨在是為了加強醫(yī)院的建設發(fā)展以及各項管理制度，在最大程度上嚴格控制成本核算，降低開支，從而實行合理的資源配置。但是在現(xiàn)階段醫(yī)院內部控制中存在的一些問題嚴重影響了醫(yī)院的建設，各級醫(yī)院實行企業(yè)化運作，提高醫(yī)院經濟管理水平已成必然。因此，如何加強醫(yī)院內部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中也顯得越來越重要。醫(yī)院內部控制是指醫(yī)院為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策，措施及程序，其重要組成部分即為內部會計控制。重視醫(yī)院內部控制建設問題，強化醫(yī)院內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位的控制，嚴格約束醫(yī)院內部涉及會計的所有人員，保證醫(yī)院內部涉及會計的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

二、當前我國醫(yī)院內部控制的現(xiàn)狀

我國醫(yī)院存在的問題，己經不是簡單的孤立的局部問題，而是存在較嚴重的治理問題，尤其突出在內部控制機制不完善方面。因此，需要對我國醫(yī)院的內部控制系統(tǒng)進行梳理，以進一步發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，找到解決方案，為我國醫(yī)院的下一步發(fā)展打下基礎。本文從內部控制五個要素對我國醫(yī)院的內部控制體制進行深入分析。

1、內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境是一種氛圍，可以通過塑造企業(yè)或組織文化，影響員工的控制意識，影響內部各成員實施控制的自覺性，決定其它控制要素能否發(fā)揮作用，是內部控制其它要素發(fā)揮作用的基礎。內部控制環(huán)境由下列要素組成：產權關系、治理結構、組織機構、權責劃分、操守及價值觀、管理哲學與經營風格、人力資源政策及實務和企業(yè)文化。長期以來，產權改革滯后都是阻礙中國醫(yī)院管理水平提高的重要原因。投資者（所有者），決策者，經營者，勞動者四者關系復雜而模糊，責、權、利不清，己成為衛(wèi)生改革繼續(xù)深化、衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展的障礙。

2、風險評估

每個企業(yè)都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。風險評估就是分析和辨認實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風險，它是提高內部控制效率和效果的關鍵。我國醫(yī)院管理者缺風險意識，沒有采取足夠的措施來辯識和防范風險。主要表現(xiàn)在以下五個方面。

（l）組織目標不明確。評估風險的先決條件是制定目標。我國醫(yī)院的領導者并沒有為醫(yī)院的經營制定一個明確的目標，一切管理活動都是跟著感覺走，當然也就談不上辯識影響目標達成的風險。

（2）對內外環(huán)境的變化缺乏認識，沒有建立一套風險預警和防范系統(tǒng)。醫(yī)院領導很少研究醫(yī)院發(fā)展的重大戰(zhàn)略問題，對內外環(huán)境的變化缺乏認識，特別是對當今醫(yī)療市場越來越激烈的競爭態(tài)勢沒有足夠的重視，對醫(yī)院的發(fā)展沒有一個戰(zhàn)略規(guī)劃。院長們終日忙于應付日常事務和個人私事，忙于迎來送往、交際應酬，各方面的工作不能夠進行充分有效的授權，工作分不清主次。面對不斷變化的內外環(huán)境，醫(yī)院如何采取措施進行應對，對可能出現(xiàn)的風險及時發(fā)現(xiàn)并進行化解，以保證既定組織目標的實現(xiàn)，在這方面醫(yī)院沒有任何準備。

（3）盲目投資，盲目舉債。我國醫(yī)院在對市場沒有仔細分析，對項目未經充分可行性論證的情況下，盲目購進大批設備，設備購進之后相關的人員培訓和宣傳工作又沒跟上，導致設備長期閑置，利用率很低，回收緩慢，造成占用大量資金，增大了財務風險。

（4）沒有防范經營風險。我國醫(yī)院對經營風險沒有防范意識，采取延期付款的方式長期占用藥品供應商的貨款，且付款對賬手續(xù)非常繁瑣，導致客戶紛紛終止供貨，一度造成藥品供應不能滿足臨床需要，醫(yī)院只好自帶現(xiàn)金零星采購，既失去了批量進貨的價格優(yōu)惠，又不能保證藥品質量。另外，在信用管理方面欠缺。病人―記賬、結算等環(huán)節(jié)控制不嚴。任何一位院長甚至某些科主任打個招呼簽個字就可以免收住院押金而立戶―記賬，出現(xiàn)病人逃賬卻無人追究，不能及時清理應收賬款，造成大量呆賬、壞賬，使醫(yī)院遭受重大損失。

（5）對市場競爭風險缺乏認識。直到醫(yī)院陷于目前這種步履維艱的境況，院領導仍然對競爭對手的威脅沒有足夠的認識，仍然以行業(yè)老大自居，他們認為自己的競爭地位是不會動搖的。實際上市場份額卻被競爭對手一點點地瓜分，我國醫(yī)院正在逐漸失去自己的地盤。怎樣打造醫(yī)院的核心競爭優(yōu)勢，以應對醫(yī)療市場越來越激烈的競爭，是我國醫(yī)院面臨的迫切問題。然而，醫(yī)院領導者們對此并沒有太多的考慮，我國醫(yī)院嚴重的人才流失充分說明了醫(yī)院管理者對競爭風險的漠視。

3、控制活動

本文將我國醫(yī)院的業(yè)務活動劃分為門診收款與住院結算、藥房、醫(yī)技檢查、采購與付款、倉儲與存貨、固定資產、貨幣資金、薪工、電腦化資訊處理、預算、醫(yī)療質量、護理質量等十二個業(yè)務循環(huán)，采用內部控制調查表、現(xiàn)場觀察、訪談等方法對其內部控制活動進行了詳細的調查，其中內部控制的符合性測試采取抽樣調查的方法，樣本量系根據會計（管理）事項的發(fā)生率采用隨機選樣的方法選取。

4、信息與溝通

企業(yè)在其經營過程中，須按照一定的方式和時間規(guī)定，辯識和取得適當?shù)男畔ⅲ⒓右詼贤?，以便于員工更好地履行其職責。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內部控制的效率和效果。在我國醫(yī)院，雖然己建立了醫(yī)院管理信息系統(tǒng)，但在實際使用過程中并沒有很好地發(fā)揮其功能。比如藥品進銷存系統(tǒng)只是簡單地應用了其業(yè)務處理過程，對于臨床用藥量的統(tǒng)計和分析功能沒有利用。我國醫(yī)院不太注重用正式的文件制度來傳達某種信息，更多地采取口頭或電話傳達的方式。另外，多采取自上而下小范圍的溝通方式。由院領導班子集體研究決定的事項，往往不用正式文件直接傳達給每一位員工，而是由各分管院長口頭傳達至各自分管范圍的科主任，再由科主任傳達給一般員工。這樣信息經層層傳遞，容易失真。

5、監(jiān)督

企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動來實現(xiàn)的。要確保內部控制制度切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，以及內部控制能夠隨時適應新情況，內部控制系統(tǒng)本身必須被監(jiān)督。監(jiān)督的方式有持續(xù)監(jiān)督、個別評估及綜合監(jiān)督。持續(xù)監(jiān)督是指在營運過程中的監(jiān)督，包括例行管理和監(jiān)督活動，以及其職工為履行其職務所采取的行為。個別評估是指個別的單獨的評估。二者綜合就是綜合監(jiān)督。在內部控制的監(jiān)督過程中，我國醫(yī)院內部控制制度本身就不健全，即使已有的制度在日常工作中也很少受到監(jiān)督。無論是持續(xù)的監(jiān)督或是個別評估都很少進行，使大部分制度都流于形式，得不到認真的執(zhí)行。另外，我國醫(yī)院的監(jiān)督都是上級對下級的監(jiān)督，缺乏互相監(jiān)督。

三、我國醫(yī)院內部控制的問題及成因

目前國內對于我國醫(yī)院內部控制的研究較少，沒有形成完整的理論體系。有關醫(yī)院內部控制的認識，還停留在查錯糾弊的技術層面上。由于體制和管理經驗等原因，醫(yī)院經營者對內部控制不夠重視。而我國醫(yī)院地處偏遠，人才缺乏，管理基礎薄弱，其內部控制更不健全。在理論和實踐都不成熟的情況下，如何強化我國醫(yī)院的內部控制？本文認為，應借鑒企業(yè)內部控制的經驗，結合我國醫(yī)院的經營特點，抓住關鍵控制環(huán)節(jié)，采取簡便、易行、有效的方式，首先完善最基本的會計控制和醫(yī)療質量控制措施，再進一步加強其他的管理控制。

1、存在的問題

通過上述內部控制的現(xiàn)狀來看，我國醫(yī)院內部控制存在較嚴重的問題，這些已不再是孤立的局部問題，而是由于基礎管理薄弱造成的全面的內部控制缺失。主要表現(xiàn)在：（1）控制環(huán)境不好。具體包括：產權不明晰，沒有建立現(xiàn)代醫(yī)院法人治理結構;組織結構不合理;權責不清;沒有樹立正確的操守及價值觀;管理方式和經營風格有待改善;缺乏有效的人力資源管理;沒有良好的企業(yè)文化;（2）組織目標不明確，風險評估工作缺乏，沒有建立風險防范系統(tǒng);（3）內部控制制度缺乏，控制活動較少，尤其表現(xiàn)在對資產缺乏控制和不相容職務未分離;（4）沒有有效的信息溝通渠道，信息系統(tǒng)沒有發(fā)揮其應有的功能;（5）內部控制系統(tǒng)自身不能被有效地監(jiān)督，內部審計作用未很好地發(fā)揮。

2、成因分析

我國醫(yī)院內部控制的缺陷雖然表現(xiàn)在不同的方面，但仔細分析，其根本的原因在于醫(yī)院領導疏于管理、放任自流，而疏于管理、放任自流的背后，又有其深層次的根源，主要表現(xiàn)在以下四個方面：

一是不懂。即管理者素質差，缺乏管理知識。我國醫(yī)院的領導和高層管理人員，都是醫(yī)療專業(yè)出身，沒有受過系統(tǒng)的管理理論培訓，工作中又不注重學習和有意識地提高管理能力，同時他們在位臨時觀念重，在領導班子新舊交替的過程中己有的管理經驗不能很好地積累和傳遞，造成我國醫(yī)院整個管理階層都缺乏現(xiàn)代管理理念，基本上是憑經驗管理，跟著感覺走，辦事靠摸索、碰運氣。二是不做。即缺乏搞好管理、加強內部控制的壓力和動力。這一點與產權和體制密切相關。在現(xiàn)行產權體制下，醫(yī)院歸國家所有，院領導由政府任命。同國有企業(yè)一樣，醫(yī)院也存在著“所有者缺位”的現(xiàn)象。政府主管部門不能對醫(yī)院經營者實施有效的監(jiān)督和控制，對經營者缺乏有效的激勵和約束機制，醫(yī)院經營者的經營績效與經營者自身利益沒有多大關系。在現(xiàn)行體制下，醫(yī)院領導的政府官員身份，使他們沒有搞好管理的壓力和動力。三是想做不能做。亦即醫(yī)院缺乏經營自。在現(xiàn)行體制下，醫(yī)院沒有獨立的產權，政府主管部門集所有權、控制權、經營權于一身，統(tǒng)管醫(yī)院的一切經營活動。四是涉及到個人利益，醫(yī)院領導總會不惜犧牲集體的利益以滿足個人利益。所以要強化內部控制，就會面臨方方面面的壓力，醫(yī)院領導往往知難而退。

四、我國醫(yī)院內控制度改進方案的構架

COSO是美國反虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文縮寫。1985年，在美國創(chuàng)建的反虛假財務報告委員會，旨在探討財務報告中的舞弊產生的原因，并尋找解決之道。兩年后，該委員會的贊助機構成立COSO委員會，專門研究內部控制問題。1992年9月，COSO委員會《內部控制整合框架》，簡稱COSO報告，公司可根據框架逐條檢視其內控的有效性，或用于設定公司目標，在業(yè)內倍受推崇，在美國及全球得到廣泛推廣和應用。2013年5月14日，隨著美國反虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起組織委員會（COSO）《2013年內部控制――整體框架》及其配套指南，一系列嚴密的內控措施被眾多公司高管所認知，這些措施在企業(yè)運營、法規(guī)遵從以及財務報告等方面都將發(fā)揮十分重要的作用，國內許多企業(yè)領導者都亟需相關內控人才來提升內控質量，緊跟政策潮流。新框架涵蓋：內容摘要、具體內容、多份附錄、一份應用指南（提供解釋性工具）、以及一份概要（提供方法和示例說明在財務報告內部控制上的應用）。新框架在繼承了舊框架對內部控制的基本概念和核心內容的基礎上，提供了內控體系建設的原則、要素和工具，具體的變化體現(xiàn)在突出了原則導向，即在原有五要素基礎上提出了17個基本原則，在此基礎上進一步提煉出82個代表相關原則的主要特征和重點關注點的要素。

內部控制是一項與實踐聯(lián)系緊密的管理手段，因此，在具體設計內部控制時既不能閉門造車，也不能生搬硬套，而是應當具體問題具體分析，建立一套真正適合我國醫(yī)院發(fā)展實際的內部控制制度。

第一，明晰產權關系，醫(yī)院產權制度改革，是一個復雜的社會系統(tǒng)工程，目前處于嘗試和探索階段，爭論頗多。本文認為：產權是包括所有權、占有權、使用權、處置權、收益權在內的一組權利，很難分割。在這個意義上說，目前所搞的“兩權分離”“醫(yī)政分離”“合同管理”等都是醫(yī)院產權制度改革的誤區(qū)，是對政府公共職能的削弱，其最終結果只能是助長“暗箱操作”，增加國有資產流失，客觀上放任公立醫(yī)院去賺錢，加劇過度醫(yī)療，使政府的社會福利目標貫徹不力。政府決定轉制的醫(yī)院首選的辦法應該是將醫(yī)院資產評估后整體轉讓，這樣資產法律關系清楚，且無后遺癥。具體操作辦法可采取拍賣或股份制改進，對國有較大型醫(yī)院可通過產權多元化，逐步減持國有股，最終實現(xiàn)國有資本的全部退出。

第二，優(yōu)化組織結構。一個企業(yè)要有效地運營，必須將戰(zhàn)略和組織結構相聯(lián)系。也就是說要建立適宜的組織結構，以使其與公司的戰(zhàn)略相匹配。為此，公司在確定了新的戰(zhàn)略情況下，必須對原有的組織結構進行調整，而我國醫(yī)院原有的組織結構本身就不完善。因此，為了有效地實施戰(zhàn)略，必須根據戰(zhàn)略的特點和要求、環(huán)境等要素的特點來選擇相應的組織結構類型。為加強內部控制，在醫(yī)院董事會下設審計部，作為董事會直接管理的部門。其主要職責是全面對醫(yī)院各部門進行審計監(jiān)察，向董事會提供公正獨立的審計報告，并就醫(yī)院存在的管理和控制問題提出建議，以保障醫(yī)院的戰(zhàn)略和各項目標、制度的正確實施和執(zhí)行;同時，審計部還是醫(yī)院與外部審計進行聯(lián)系和溝通的橋梁。審計部主任由董事會直接任命，其工作對董事會負責。

第三，明確權責劃分，規(guī)范文件記錄，強化制度管理，多種控制方法相結合。我國醫(yī)院內部控制系統(tǒng)目前存在權責不清的狀況，這與醫(yī)院孤立地運用控制方法，不重視文件記錄和制度管理有很大關系。應將醫(yī)院所有的經營活動都納入授權批準體系，根據經濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次和程序，明確各崗位職責和權限，以使權責對等。同時要強化制度管理，減少“人治”的因素，規(guī)范文件記錄，編制企業(yè)組織機構職能圖和授權審批權限一覽表以及崗位說明書、業(yè)務程序手冊等，使每個員工對自己的崗位職責權限以及上下左右的關系都有明確的認識并自覺遵循，以實現(xiàn)各種經營活動有章可循、有條不紊地運作。

第四，建立風險預警和防范系統(tǒng)。鑒于目前國家對醫(yī)院投融資體制的限制，保持最低限度的銀行存款余額對醫(yī)院的經營發(fā)展具有重要作用。我國醫(yī)院應設立最低資金風險預警線。同時，醫(yī)院要大力增收節(jié)支，實行穩(wěn)健的財務政策，把負債規(guī)?？刂圃诤侠矸秶鷥取Ｒ€(wěn)定供應商關系，簡化支付程序，及時還款。同時要加強信用管理，嚴格住院記賬審批手續(xù)，如有必要，建立一個客戶（病人）資信評估系統(tǒng)。加強應收賬款管理，及時清欠，防止呆壞賬發(fā)生。注重收集市場競爭情報，緊緊把握業(yè)界發(fā)展動態(tài)，求實創(chuàng)新，以在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

【參考文獻】

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第9篇：醫(yī)院內部控制風險評估范文

關鍵詞：風險管理 公立醫(yī)院 內部控制 現(xiàn)狀

從基本屬性分析，內部控制是經濟組織管理活動中不可或缺的組成部分，在近幾年的發(fā)展進程中，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)得到了創(chuàng)新變革，醫(yī)院發(fā)展呈現(xiàn)出前所未有的創(chuàng)新局面，辦公格局呈現(xiàn)出多樣化與多元化，這種發(fā)展情況下公立醫(yī)院發(fā)展會面臨非常大的挑戰(zhàn)。所以在新形勢下積極強化公立醫(yī)院風險意識，根據實際的發(fā)展情況制定切實有效的內部控制體系則成為了現(xiàn)階段最為主要的任務與內容。

一、風險管理與內部控制的概念

（一）風險與風險管理

所謂的風險主要是指企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的各種不確定危機，風險管理的目標則是在其發(fā)展的基礎上將各類風險因素加以識別，并針對性的給予相關的管理，保證完成既定目標。其中風險管理程序包括四種，分別是風險識別、風險評估、風險應對、風險監(jiān)察。

（二）內部控制與風險管理

所謂的內部控制是針對組織目標所實施的各類程序以及政策，能夠對各種風險因素進行預防。從整體角度發(fā)展而言，內部控制具有特殊性，能夠保證資產的安全，還會提高會計信息的整體質量，能夠在相關規(guī)章制度的基礎上制定有效的控制方法。可以說內部控制屬于風險管理策略。

二、新醫(yī)改背景下醫(yī)院風險管理所面臨的挑戰(zhàn)

在新醫(yī)改背景下我國公立醫(yī)院風險管理中可能會面臨的風險包括以下幾點：第一是財務風險：從全局出發(fā)分析可以清楚了解到我國醫(yī)院具有特殊性，往往會受到諸多因素的影響與制約，這種情況下則會導致醫(yī)院財務收益以及預期收益之間會產生偏離，從而會導致資金受損現(xiàn)象的發(fā)生。另外在醫(yī)院的發(fā)展進程中，如果醫(yī)院因為投資失敗而導致收益無法得到提高，那么則會給醫(yī)院的發(fā)展帶來經濟上的制約。第二是操作風險：主要表現(xiàn)在各類醫(yī)護人員、醫(yī)療設備等影響因素失誤所引發(fā)的各類醫(yī)患糾紛。比如部分醫(yī)院會招聘臨時性醫(yī)護人員，或相關的醫(yī)療操作技術部規(guī)范等，醫(yī)院管理信息系統(tǒng)不健全等，這一系列的因素均會對醫(yī)院的發(fā)展帶來風險。第三是信用支付，主要表現(xiàn)在交易對方賬款未及時支付。假如患者不支付醫(yī)療費用，那么則會產生醫(yī)療費用風險，現(xiàn)階段因為受到相關因素的影響，住院病人逾期繳費的現(xiàn)象層出不窮，嚴重阻礙了醫(yī)院的經濟發(fā)展。

三、基于風險管理下公立醫(yī)院內部控制的研究現(xiàn)狀

眾所周知，醫(yī)院屬于非營利性組織單位，其內部控制關系到醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展與進步。因長期受到計劃經濟的發(fā)展，公立醫(yī)院從領導者到普通員工，均缺乏內部控制意識以及思維，且沒有根據實際的發(fā)展情況制定切實有效的內部控制制度體系。據了解，我國公立醫(yī)院內部控制所存在的問題標記哦多，且覆蓋了內部控制的大多方面，其中最具代表性的便是公立醫(yī)院內部控制環(huán)境欠缺，執(zhí)行力度比較薄弱等。其中從內部控制環(huán)境角度分析，可以清楚了解到現(xiàn)階段大多數(shù)公立醫(yī)院不具備完善的內部控制理念，且內部控制結構設置不合理，相關內部控制人員綜合素養(yǎng)比較低。從內部控制執(zhí)行方面分析，醫(yī)院內部控制制度存在問題，缺乏執(zhí)行力，缺乏監(jiān)督與管理機制，尤其是沒有制定重大項目追蹤制度。如此一來，均會在潛移默化中制約醫(yī)院內部控制的有序發(fā)展。探其發(fā)展原因，我國公立醫(yī)院內部控制之所以會產生這種發(fā)展趨勢，主要的原因包括三點：第一公立醫(yī)院沒有根據實際的發(fā)展情況制定完善的內部控制體系；第二公立醫(yī)院的控制環(huán)境比較薄弱；第三是公立醫(yī)院未根據實際發(fā)展制定有效的監(jiān)督管理機制。

四、公立醫(yī)院內部控制的發(fā)展策略研究

在國家所頒布的《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定》相關文件中清楚表明了預算控制、收入控制的重要意義，并且還對醫(yī)療機構財務會計程序控制提出了相關的要求，且在《醫(yī)院財務報表審計指引》文件中，也將公立醫(yī)院內部控制的重要性進行闡述，并指明公立醫(yī)院只有從當前的發(fā)展趨勢分析，才能提高內部控制的發(fā)展效率與質量。在風險管理基礎上，如果公立醫(yī)院仍舊采取傳統(tǒng)的內部控制方案則無法真正提高內部控制的發(fā)展與進步，在當前的發(fā)展模式下，傳統(tǒng)內部控制體系已經與時代脫軌，尤其在近幾年新醫(yī)改的不斷深入發(fā)展下，市場之間的競爭演變的越來越重要，在風險管理基礎上積極做好內部控制體系成為了當前最為主要的內容。首先，公立醫(yī)院需要積極提高內部控制理念，從決策者到各個科室的普通員工，都需要樹立正確的內部控制意識，要從本質出發(fā)，提高內控觀念；其次，公立醫(yī)院需要根據實際的發(fā)展情況制定切實有效的內部控制管理制度，提高內部控制執(zhí)行力，加強監(jiān)督與管理工作，值得注意的一點是還需要針對重大項目給予追蹤以及責任追究管理；最后，公立醫(yī)院在當前的發(fā)展趨勢下需要從財務人員角度出發(fā)，不斷提高財務人員的基本素質，可以通過培訓與教育的方式，不斷提高財務人員的綜合素。只有在這種發(fā)展趨勢下，才能真正推動我國公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展與進步。

五、結束語

綜上所述，在當前的發(fā)展趨勢下，我國公立醫(yī)院內部控制工作備受關注，尤其是在風險管理基礎上，公立醫(yī)院內部控制工作受到諸多因素的影響，甚至有非常多的理論是處于空白狀態(tài)的，這種情況下則需要根據醫(yī)院的實際發(fā)展情況，從最基本的內容出發(fā)，積極做好各項工作，提高資金的使用效率。

參考文獻：

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