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納稅管理規(guī)定

第1篇：納稅管理規(guī)定范文

一、建筑企業(yè)在現(xiàn)有經(jīng)營體制下的增值稅管理現(xiàn)狀及難點(diǎn)

(一)建筑行業(yè)企業(yè)經(jīng)營模式陳舊

建筑行業(yè)環(huán)境較為復(fù)雜，一些大型的建筑集團(tuán)設(shè)立了很多子公司、項(xiàng)目分部，在管理上呈現(xiàn)多級法人、管理分級、層層分包、層層轉(zhuǎn)包、資質(zhì)掛靠、資質(zhì)借用等一系列的問題。這種傳統(tǒng)建筑行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式的復(fù)雜性，導(dǎo)致增值稅管理鏈條不連續(xù)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

(二)稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平有待提升

建筑企業(yè)對接的上游單位較多，收到的發(fā)票來自各行各業(yè)，都有其自身的行業(yè)特點(diǎn)，這對稅務(wù)人員的增值稅發(fā)票管理工作提出了很大的挑戰(zhàn)。很多稅務(wù)管理人員對增值稅管理基本原理、納稅規(guī)范及基本要求等專業(yè)知識(shí)認(rèn)知不夠完善，在發(fā)票審核流程中容易出錯(cuò)。

(三)付款節(jié)點(diǎn)過于集中

建筑企業(yè)的上游分供單位一般是在付款時(shí)提供稅務(wù)發(fā)票，而建筑工程項(xiàng)目本身有著施工周期長、資金流量大的特點(diǎn)，由于針對上游分供單位缺乏合理完善的資金支付約定，導(dǎo)致上游分供單位付款節(jié)點(diǎn)集中，短時(shí)間內(nèi)通過加班加點(diǎn)消化大量的發(fā)票管理工作，大大加劇了財(cái)務(wù)人員發(fā)票梳理的負(fù)擔(dān)。

二、建筑企業(yè)增值稅涉及違規(guī)操作的類型

(一)是對企業(yè)對納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的理解偏差

要密切關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以對于合同上關(guān)于收付款的約定必須非常慎重對待。

(二)是認(rèn)證抵扣對納稅人所需承擔(dān)的增值稅額的涉及風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)

1．增值稅專用發(fā)票的錯(cuò)誤開具致使稅額不能按時(shí)抵扣。2．遇到對方已經(jīng)開票，中途私自作廢或次月沒有正常申報(bào)，對方并未完成正常的納稅行為，那么建筑企業(yè)在進(jìn)行抵扣后，稅務(wù)部門則會(huì)以發(fā)票失控為由，要求企業(yè)將進(jìn)項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)出且繳納滯納金甚至罰款，那么企業(yè)的納稅壓力則大大加重。

(三)建筑企業(yè)增值稅管理的不規(guī)范行為

1．不論是企業(yè)的高層管理者還是普通業(yè)務(wù)人員，都對增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)儲(chǔ)備不夠充足。建筑企業(yè)從高層管理者到普通業(yè)務(wù)人員都對增值稅涉及違規(guī)沒有形成正確高效的認(rèn)知，思想認(rèn)識(shí)上都還有待進(jìn)一步提高。2．取得不合規(guī)發(fā)票的認(rèn)證問題。在開具發(fā)票時(shí)可能會(huì)有個(gè)別發(fā)票不規(guī)范，導(dǎo)致認(rèn)證后，必須要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也存在發(fā)票無法認(rèn)證等問題。對于建筑企業(yè)來講，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票包含很多，例如:材料、專業(yè)分包、勞務(wù)分包、租賃等。企業(yè)經(jīng)常收到不規(guī)范的發(fā)票，主要是因?yàn)轭悇e多，金額大，面對的供應(yīng)商也很多，例如收到的材料發(fā)票數(shù)量欄通常填寫為一批，發(fā)票后面沒有附明細(xì)或者附的是用A4紙打印的明細(xì)，而非防偽稅控系統(tǒng)打印的銷貨清單;分包發(fā)票備注欄沒有注明項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目地點(diǎn);發(fā)票印章不清晰或加蓋了財(cái)務(wù)專用章或公章;發(fā)票只開具數(shù)量沒開具單位等等，類似問題較多。3．企業(yè)財(cái)務(wù)部門采用口頭形式表達(dá)，缺乏約束力。財(cái)務(wù)部門口頭形式的表達(dá)，實(shí)際執(zhí)行的人員可以照辦，也可以不照辦，缺乏文件制度的約束指導(dǎo)。

三、建筑企業(yè)的內(nèi)控措施及管理制度

1．企業(yè)可建立相應(yīng)的調(diào)整對策，即建筑企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理對策。首先，讓公司全體成員了解增值稅涉嫌風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司還應(yīng)該建立監(jiān)督機(jī)制，即使企業(yè)全體成員對增值稅風(fēng)險(xiǎn)有了認(rèn)知，但是還會(huì)有一些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，這個(gè)時(shí)候監(jiān)督機(jī)制就派上了用場，其主要是監(jiān)督上到企業(yè)高層下到企業(yè)員工對涉稅風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的學(xué)習(xí)，從而能夠更好地避免增值稅風(fēng)險(xiǎn)。2．在建筑施工企業(yè)中，嚴(yán)格的增值稅管理措施有利于促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的專業(yè)化以及經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化。由于增值稅的管控水平多數(shù)由財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力來控制，因此財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平至關(guān)重要。企業(yè)一定要定期加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提高綜合素質(zhì)。3．在所有涉及營改增的行業(yè)中，建筑行業(yè)由于其自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，其涉稅范圍廣而且復(fù)雜，針對不同的項(xiàng)目可以選擇一般計(jì)稅方法與簡易計(jì)稅方法，需要根據(jù)自身的具體情況選擇合適的計(jì)稅方法，做好納稅管理。4．建立科學(xué)的增值稅發(fā)票管理制度。建筑企業(yè)需要確定增值稅專用發(fā)票取得的范圍及要求，通過了解增值稅專用發(fā)票的審核常識(shí)，從而明確增值稅專用發(fā)票的交接事宜，建筑企業(yè)在嚴(yán)格遵守增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證管理標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，并需做好增值稅專用發(fā)票的保管工作，這就要求相關(guān)人員要了解管理規(guī)定中的重要事項(xiàng)。例如:經(jīng)辦人要在發(fā)票背面簽署:本人保證該發(fā)票真實(shí)、合法、有效，出現(xiàn)一切法律責(zé)任，皆有我本人承擔(dān)，還需在發(fā)票的姓名處加按手印。企業(yè)還應(yīng)明確提出責(zé)任到人的管理辦法，規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要對虛開發(fā)票的情況承擔(dān)主要責(zé)任，用以加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的責(zé)任心。同樣，負(fù)責(zé)管理監(jiān)督發(fā)票背面簽字的工作的相關(guān)人員，也要承擔(dān)其相應(yīng)責(zé)任，通過簽署承諾書的方式，對其監(jiān)督工作做出承諾:若由于監(jiān)督工作不到位，出現(xiàn)找不到負(fù)責(zé)人的情況，因此造成的嚴(yán)重后果，由專管人員承擔(dān)。目的是確保發(fā)票背面的簽字和手印是由經(jīng)辦人本人親自所簽和所按。在簽訂采購合同時(shí)，合同中應(yīng)添加增值稅涉稅條款。采購合同中注明如下涉稅條款:供貨方在履行合同義務(wù)期間，應(yīng)該提供真實(shí)且具有法律效力的增值專用發(fā)票，若本公司或第三方(包括但不限于稅務(wù)機(jī)構(gòu)、獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu))，在任何情況下，發(fā)現(xiàn)供貨方開具虛假的增值稅專用發(fā)票，供應(yīng)方需要按照本司規(guī)定，重開真實(shí)的增值發(fā)票;若稅務(wù)機(jī)關(guān)對本公司進(jìn)行處罰，由于供貨方提供的虛假發(fā)票的情況下，供應(yīng)方需賠償本公司雙倍的損失，如若因虛假發(fā)票違反國家法律，供貨方需承擔(dān)全部法律責(zé)任。5．選擇信用好、規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)的一般納稅人合作。同時(shí)建立合格供應(yīng)商名錄，在進(jìn)行采購招標(biāo)時(shí)，從合格供應(yīng)商名錄中選取中標(biāo)單位，能夠在很大程度上降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。6．開展增值稅內(nèi)控制度執(zhí)行自評。隨著企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)的逐漸完善，企業(yè)本身的內(nèi)控制度自評，更能反映管理中存在的缺陷，自評能幫助高層管理人員了解企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，盡可能避免做出錯(cuò)誤的管理決策，以便更好地分派人員管理，各司其職，以維護(hù)企業(yè)利益。

第2篇：納稅管理規(guī)定范文

（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)，理解實(shí)質(zhì)，在稅收工作中全面貫徹落實(shí)好黨的十七大精神。

把學(xué)習(xí)貫徹黨的十七大精神作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期首要的政治任務(wù)。按照總局局長提出的“五個(gè)堅(jiān)持、五個(gè)努力”，即：堅(jiān)持高舉中國特色社會(huì)主義偉大旗幟，努力發(fā)揮稅收的職能作用；堅(jiān)持深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，努力實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)又好又快發(fā)展；堅(jiān)持促進(jìn)社會(huì)和諧，努力建設(shè)社會(huì)主義和諧稅收；堅(jiān)持發(fā)揚(yáng)改革創(chuàng)新精神，努力開創(chuàng)稅收事業(yè)發(fā)展新局面；堅(jiān)持推進(jìn)黨的建設(shè)新的偉大工程，努力建設(shè)高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍的要求，結(jié)合貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，結(jié)合工作實(shí)際，學(xué)習(xí)好、理解好、貫徹好、落實(shí)好十七大精神，用十七大精神武裝頭腦、指導(dǎo)實(shí)踐、推動(dòng)工作，真正把落實(shí)十七大精神體現(xiàn)在開展各項(xiàng)稅收工作當(dāng)中。做到學(xué)習(xí)貫徹十七大精神在堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、構(gòu)建社會(huì)和諧上下功夫；在落實(shí)工作責(zé)任、提高工作質(zhì)量上下功夫；在堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì)、提高隊(duì)伍素質(zhì)上下功夫。

（二）加強(qiáng)預(yù)測，完善監(jiān)控，切實(shí)抓好組織收入工作。

正確把握組織收入形勢，客觀分析面臨的有利條件和不利因素，既要正視問題和困難，又要看到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的亮點(diǎn)和稅收增收的動(dòng)力點(diǎn)，堅(jiān)定信心和決心，堅(jiān)持組織收入原則不動(dòng)搖，努力完成組織稅收收入任務(wù)。加強(qiáng)收入分析預(yù)測，提高收入分析預(yù)測的準(zhǔn)確性和工作的指導(dǎo)性，掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。著力提高收入質(zhì)量，加強(qiáng)現(xiàn)稅征收，強(qiáng)化申報(bào)審核，嚴(yán)格緩稅審批，做到月稅月清；嚴(yán)格欠稅管理，落實(shí)以欠抵退、以票控欠、欠稅公告、強(qiáng)制清繳、加收滯納金等征管措施，力保陳欠稅清繳，杜絕新欠稅發(fā)生。全面考核稅收計(jì)劃完成情況，增強(qiáng)考核的科學(xué)性和系統(tǒng)性。

（三）堅(jiān)持依法治稅，深入推進(jìn)法制稅務(wù)建設(shè)。

嚴(yán)格落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制。把全面推行稅收執(zhí)法信息管理系統(tǒng)軟件和計(jì)算機(jī)自動(dòng)考核作為落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制的重要“抓手”，依托信息化手段，實(shí)施對稅收執(zhí)法行為和執(zhí)法人員全過程、全方位監(jiān)控，為完善崗責(zé)體系、落實(shí)執(zhí)法責(zé)任搭建新的平臺(tái)。應(yīng)用稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng)對執(zhí)法行為進(jìn)行正式考核和通報(bào)，對過錯(cuò)行為按規(guī)定實(shí)行責(zé)任追究，考核結(jié)果納入市局對縣（市）區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員的崗位考核范圍。狠抓稅收違法案件的查處。嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票和接受虛開增值稅專用發(fā)票、利用“四小票”騙抵稅款以及騙取出口退稅等涉稅違法行為。繼續(xù)對重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施重點(diǎn)治理、重點(diǎn)防范，按照總局、省局的統(tǒng)一部署，開展對特定行業(yè)的稅收專項(xiàng)檢查。抓好對重大涉稅案件的查處，進(jìn)一步落實(shí)大案要案報(bào)告制度。加大對涉稅違法案件的處罰、執(zhí)行和曝光力度，依法及時(shí)移送涉嫌犯罪案件，震懾不法分子。

（四）落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，強(qiáng)化各稅種管理。

認(rèn)真落實(shí)新企業(yè)所得稅法，做好新舊稅法銜接有關(guān)工作，加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，落實(shí)各種過渡性安排，及時(shí)反映并妥善解決新稅法實(shí)施中遇到的問題，確保新法在我市順利實(shí)施和有效落實(shí)。加強(qiáng)增值稅管理，進(jìn)一步強(qiáng)化一般納稅人認(rèn)定、專用發(fā)票領(lǐng)購使用、納稅申報(bào)審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的稅收管理，繼續(xù)嚴(yán)格落實(shí)加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資行業(yè)的增值稅管理意見，加強(qiáng)使用海關(guān)完稅憑證抵扣稅款企業(yè)管理意見落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，研究制定加強(qiáng)建材和金屬制品行業(yè)的增值稅管理措施。研究強(qiáng)化“兩頭在外”企業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)、連鎖企業(yè)和超市的稅收管理措施。規(guī)范房地產(chǎn)稅收管理，制定房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理辦法。探索開展反避稅工作，進(jìn)一步完善反避稅信息資料庫，加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的監(jiān)控，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。強(qiáng)化出口貨物稅收管理。試點(diǎn)下放出口退（免）稅審批權(quán)，研究制定加強(qiáng)小規(guī)模出口企業(yè)的退（免）稅管理措施，組織開展出口退（免）稅規(guī)范化管理情況檢查。進(jìn)一步加強(qiáng)征、退稅部門的銜接，建立規(guī)范化的出口退稅預(yù)警評估工作制度，切實(shí)解決“就單審單，重審核輕管理”問題。加強(qiáng)與海關(guān)、外匯及外經(jīng)貿(mào)等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立良性有效的信息互通機(jī)制，形成防范騙稅合力。

（五）強(qiáng)化科學(xué)管理，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

強(qiáng)化稅源管理，進(jìn)一步深入落實(shí)稅收管理員制度。制定科學(xué)、嚴(yán)密的稅收管理員工作績效考核辦法，健全與稅收管理員相關(guān)的監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范稅收管理員行為。注意減輕稅收管理員不必要的負(fù)擔(dān)，讓稅收管理員集中精力做好專職工作。完善納稅評估工作機(jī)制，提高納稅評估水平。加強(qiáng)戶籍管理，完善納稅評估工作機(jī)制，建立聯(lián)席會(huì)議制度，密切各相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，統(tǒng)籌開展各系列、各稅種、各項(xiàng)目的納稅評估工作，提高納稅評估綜合效能。建立綜合評估和專業(yè)評估協(xié)調(diào)機(jī)制，完善納稅評估工作規(guī)程，整合納稅評估項(xiàng)目，逐步建立和完善適合全市實(shí)際的納稅評估指標(biāo)體系。抓好重點(diǎn)行業(yè)的評估分析，全面掌握行業(yè)稅源的動(dòng)態(tài)發(fā)展情況，強(qiáng)化監(jiān)控管理。加強(qiáng)納稅評估信息采集工作，拓展第三方信息來源渠道，充分利用各應(yīng)用系統(tǒng)的信息和納稅人申報(bào)的資料。

（六）明確職責(zé)，夯實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)一步加強(qiáng)“兩基”建設(shè)。

強(qiáng)化管理基礎(chǔ)建設(shè)，加強(qiáng)征管基礎(chǔ)制度建設(shè)，細(xì)化征管崗責(zé)要求。加強(qiáng)對征管一線落實(shí)制度和崗責(zé)情況的跟蹤監(jiān)督。完善全能“一窗式”管理模式。規(guī)范發(fā)票領(lǐng)用、開具、繳銷、保管行為，強(qiáng)化監(jiān)督，推行使用計(jì)算機(jī)開具普通發(fā)票的方法，逐步取消手工版發(fā)票。規(guī)范基層建設(shè)，開展基層建設(shè)規(guī)范化達(dá)標(biāo)檢查考評，加大對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督力度，規(guī)范基層后勤建設(shè)，加強(qiáng)基層黨建工作，切實(shí)落實(shí)黨組抓基層黨建工作責(zé)任制，積極推進(jìn)以縣（市）區(qū)局為單位建立黨委工作。

（七）整合資源，深化應(yīng)用，加快推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)。

推進(jìn)信息基礎(chǔ)建設(shè)。建設(shè)省、市、縣、分局的綜合性通信平臺(tái)，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)容，增加一個(gè)電信以外的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商，完善計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)安全管理制度。拓展系統(tǒng)應(yīng)用。完成開發(fā)增值稅征收管理監(jiān)控系統(tǒng)任務(wù)；全面開通網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證、發(fā)票查詢、出口退稅預(yù)審等網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)；積極推進(jìn)財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)建設(shè)；按照省局的統(tǒng)一部署推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)系統(tǒng)；加強(qiáng)稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)上線后的使用管理和運(yùn)維工作。

（八）優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。

大力開展文明納稅服務(wù)，充分利用總局綜合征管軟件資源，為納稅人提供高效、便捷的服務(wù)；落實(shí)辦稅公開制度，充分保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)；推廣多元化納稅申報(bào)方式，全面開通網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)。開展“兩個(gè)減負(fù)”調(diào)研，按照利于強(qiáng)化征管、優(yōu)化服務(wù)的原則，提出進(jìn)一步簡化辦稅程序、行政環(huán)節(jié)，減少資料報(bào)送的措施。在征收管理一線開展“三零”，即“稅收執(zhí)法零失誤、辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)、稅收服務(wù)零投訴”評比活動(dòng)，促進(jìn)稅務(wù)人員服務(wù)水平提高。創(chuàng)新形式，拓展內(nèi)容，打造精品，充分利用辦稅服務(wù)廳、*國稅網(wǎng)站、手機(jī)短信、稅收宣傳教育基地和稅收管理員等現(xiàn)有平臺(tái)加強(qiáng)日常稅收宣傳；以第17個(gè)全國稅收宣傳月活動(dòng)為重點(diǎn)，以《稅收征管法》頒布16周年為契機(jī)，以“五五”普法為著力點(diǎn)，堅(jiān)持不懈地宣傳各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，宣傳依法誠信納稅典型，剖析典型涉稅案例，進(jìn)一步擴(kuò)大宣傳輻射面和影響力。

（九）以人為本，從嚴(yán)治隊(duì)，推進(jìn)和諧平安國稅建設(shè)。

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。深入開展理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部理論素養(yǎng)和道德修養(yǎng)，強(qiáng)化各級領(lǐng)導(dǎo)班子的政治責(zé)任、執(zhí)法責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、崗位責(zé)任意識(shí)；響應(yīng)廣東省委的號(hào)召，積極開展解放思想學(xué)習(xí)討論活動(dòng)；在全市國稅系統(tǒng)開展“優(yōu)秀班子”建設(shè)活動(dòng)；加強(qiáng)后備干部培養(yǎng)，繼續(xù)選拔優(yōu)秀干部充實(shí)配備到各級班子和部門；加大交流輪崗力度，優(yōu)化各級領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化管理監(jiān)督，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法，按計(jì)劃開展對縣（市）區(qū)局的巡視檢查。

加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)。深入貫徹落實(shí)《公務(wù)員法》，堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì)，強(qiáng)化隊(duì)伍管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)紀(jì)律和管理制度；樹立、表彰和大力宣傳本系統(tǒng)先進(jìn)典型；辦好*國稅大課堂；開展稅收管理員、稅務(wù)稽查能手競賽活動(dòng)，組織辦稅服務(wù)廳操作能手競賽；統(tǒng)籌利用全市國稅系統(tǒng)教育培訓(xùn)資源，加強(qiáng)“六員”培訓(xùn)教育，有針對性地開展各類專業(yè)培訓(xùn)。加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。深入推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，加大源頭治腐力度；以領(lǐng)導(dǎo)干部、基層一線執(zhí)法人員為重點(diǎn)，加大監(jiān)督管理工作力度，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行政行為；抓好日常廉政學(xué)習(xí)教育，積極開展廉政文化建設(shè)活動(dòng)；落實(shí)述職述廉和任前廉政教育制度；進(jìn)一步做好預(yù)防職務(wù)犯罪工作；高度重視、積極防范規(guī)范津貼補(bǔ)貼后廉政建設(shè)面臨的新問題；積極組織特邀監(jiān)察員開展監(jiān)督活動(dòng)；積極參加地方政府行風(fēng)評議和行風(fēng)熱線活動(dòng)，促進(jìn)全系統(tǒng)行風(fēng)建設(shè)。

加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)。努力建設(shè)*國稅特色文化，增強(qiáng)全市國稅系統(tǒng)的凝聚力和向心力；進(jìn)一步完善文明競賽辦法，深入開展文明創(chuàng)建活動(dòng)；繼續(xù)辦好全市書畫攝影比賽和巡展活動(dòng)；加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)各單位之間交流，組織全系統(tǒng)籃球、乒乓球比賽，豐富干部職工文化生活；加強(qiáng)外部聯(lián)系，密切與各級黨政、各部門的聯(lián)系溝通，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

第3篇：納稅管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞:營改增；證券業(yè)；應(yīng)對策略

一、我國證券業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

(一)系統(tǒng)改造和產(chǎn)品研發(fā)與定價(jià)

我國的增值稅屬于價(jià)外稅，而營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，為了對接金稅防偽稅控系統(tǒng)，需要按照規(guī)則，來對相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行價(jià)稅分離處理。另外，我國的監(jiān)管部門對金融產(chǎn)品的定價(jià)具有嚴(yán)格的規(guī)定，復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營業(yè)稅制下的處理。因此，證券機(jī)構(gòu)需要對各方面的信息系統(tǒng)進(jìn)行改造，才能應(yīng)對“營改增”的政策調(diào)整，并且證券機(jī)構(gòu)需要重新評估產(chǎn)品定價(jià)，才能降低“營改增”對利潤的影響。

(二)會(huì)計(jì)核算和發(fā)票管理方面

在財(cái)務(wù)處理上，作為價(jià)外稅的增值稅與現(xiàn)行營業(yè)稅的記賬方法不同，不反映在損益中，這對證券機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了很大的影響。同時(shí)，由于增值稅具有以票控稅的特征，在開具、取得、傳遞發(fā)票上，增值稅發(fā)票的管理相對復(fù)雜，大大增加了發(fā)票處理數(shù)量和申報(bào)難度等。因此，為了防止相關(guān)工作人員虛開、漏開增值稅發(fā)票，證券機(jī)構(gòu)需要制定完善的制度流程，規(guī)范發(fā)料開具與進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證流程。

(三)納稅申報(bào)和集中采購方面

“營改增”后，在納稅申報(bào)、合并等方面，客戶數(shù)量、分支機(jī)構(gòu)多的證券業(yè)需要增值稅管理的相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審批。同時(shí)，證券機(jī)構(gòu)外購資產(chǎn)實(shí)行了一般計(jì)稅方法，證券機(jī)構(gòu)的外購資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。通常證券機(jī)構(gòu)按照分支機(jī)構(gòu)收益情況，在總部統(tǒng)一采購、付款、獲取全額發(fā)票后，分?jǐn)傁嚓P(guān)資產(chǎn)、成本和費(fèi)用。由此證券機(jī)構(gòu)總部能夠積累大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是一旦銷項(xiàng)稅發(fā)生在分支機(jī)構(gòu)，需要統(tǒng)籌考慮銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的匹配問題。

(四)管理會(huì)計(jì)方面

增值稅要求實(shí)行“價(jià)稅分離”，成本費(fèi)用和資本性支出在增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)抵扣的情況下，按照不含稅凈額，來計(jì)量總價(jià)，并且收入將從營業(yè)額變?yōu)椴缓愪N售額。由此，在財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)涵上，“營改增”后，證券機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化。在運(yùn)營管理、分析決策等方面，證券機(jī)構(gòu)要統(tǒng)一將管理語言調(diào)整為不含稅凈額，并且做好相關(guān)數(shù)據(jù)的歸集、統(tǒng)計(jì)比較等分析工作，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行體系性的梳理和調(diào)整。

二、“營改增”背景下我國證券業(yè)的應(yīng)對策略

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理

證券機(jī)構(gòu)要梳理現(xiàn)有的涉稅會(huì)計(jì)科目，在相關(guān)監(jiān)管報(bào)告中要注明“營改增”的影響根據(jù)實(shí)際需要新設(shè)增值稅會(huì)計(jì)科目，在財(cái)務(wù)報(bào)告中附注新增的“營改增”，并且編寫相應(yīng)核算規(guī)則。根據(jù)證券增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定，要進(jìn)一步準(zhǔn)確核算各項(xiàng)減免稅業(yè)務(wù)收入、成本相關(guān)數(shù)據(jù)，分析“營改增”對預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等的影響，確保正確計(jì)算、申報(bào)和繳納增值稅，制定符合實(shí)際管理需求的預(yù)算修改方案。另外，要針對供應(yīng)商及客戶來收集管理涉稅信息。如：采購前，為了確保正確開具增值稅發(fā)票，針對具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)收集供應(yīng)商的納稅人資質(zhì)類型、稅務(wù)登記證等基礎(chǔ)信息，向客戶收集發(fā)票開具的信息，確定最終采購成本。采購時(shí)，針對不同類型的供應(yīng)商所報(bào)價(jià)格，修訂相關(guān)比價(jià)規(guī)則，進(jìn)行科學(xué)合理的比價(jià)。同時(shí)，為了避免日后與客戶就定價(jià)產(chǎn)生爭議，以不含稅額與增值稅款，對產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行報(bào)價(jià)。并且證券機(jī)構(gòu)要結(jié)合自身行業(yè)影響力和監(jiān)管要求，根據(jù)“營改增”對收入成本的影響，分析價(jià)格調(diào)整的可行性，對定價(jià)進(jìn)行敏感性分析。

(二)加強(qiáng)人員培訓(xùn)和信息系統(tǒng)改造

為了衡量不同方案的優(yōu)劣和可行性，“營改增”背景下，證券機(jī)構(gòu)要從稅務(wù)角度，根據(jù)“營改增”整體實(shí)施方案，分析現(xiàn)有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的改造，擇優(yōu)實(shí)施改造。并且要結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，根據(jù)增值稅管理規(guī)定，來改造信息系統(tǒng)。另外，在“營改增”工作啟動(dòng)時(shí)，為了確保各部門深入了解“營改增”政策及相關(guān)業(yè)務(wù)操作事項(xiàng)，證券機(jī)構(gòu)要全面培訓(xùn)輔導(dǎo)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員，提高管理層及相關(guān)部門的重視程度。

(三)加強(qiáng)稅務(wù)管理，做好納稅申報(bào)管理

在業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理流程中，證券機(jī)構(gòu)應(yīng)該對進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅進(jìn)行梳理，做好增值稅進(jìn)銷項(xiàng)管理，對比起設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)端和銷項(xiàng)端特殊事項(xiàng)的管理方案，確保無遺漏事項(xiàng)，保證進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。同時(shí)，證券機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)稅收法律法規(guī)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做好納稅申報(bào)管理，制定增值稅計(jì)算方法、明確增值稅計(jì)算的數(shù)據(jù)來源等，準(zhǔn)確完善增值稅納稅申報(bào)，確保可以開具增值稅發(fā)票。并且，證券機(jī)構(gòu)要建立集發(fā)票日常領(lǐng)用、分配、驗(yàn)舊等發(fā)票全生命周期管理體系，制定進(jìn)項(xiàng)端和銷項(xiàng)端發(fā)票管理規(guī)范，做好增殖發(fā)票管理。另外，證券機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際管理需要，結(jié)合“營改增”對稅務(wù)管理工作的影響，配備充足的稅務(wù)人員，明確稅務(wù)登記和納稅人資質(zhì)認(rèn)定流程等相關(guān)工作，從而進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，證券業(yè)面臨著系統(tǒng)改造和產(chǎn)品研發(fā)與定價(jià)、會(huì)計(jì)核算和發(fā)票管理方面、納稅申報(bào)和集中采購等方面的問題。因此我們必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理，加強(qiáng)人員培訓(xùn)和信息系統(tǒng)改造，加強(qiáng)稅務(wù)管理，做好納稅申報(bào)管理，才能更好地規(guī)范和發(fā)展我國證券業(yè)。

參考文獻(xiàn):

[1]王玲.探析營改增對金融業(yè)的影響[J].財(cái)經(jīng)界，2015（11）

[2]唐明,譚紅彬,許琦.“營改增”全覆蓋,征稅鏈條都打通了嗎?[J].財(cái)政監(jiān)督.2016(10)

第4篇：納稅管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：增值稅；納稅評估；稅收監(jiān)督

自新稅制建立以來，從福建省看，商業(yè)增值稅收人隨著經(jīng)濟(jì)增長而不斷增長，但商業(yè)增值稅收入增長幅度低于商業(yè)企業(yè)增加值的增長幅度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省商業(yè)企業(yè)增加值1996～1999年分別比上年增長16.2%、18.3%、13.8%和14.5%，而同期我省商業(yè)增值稅收入分別比上年增長7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商業(yè)增值稅占國內(nèi)增值稅收入的比重也不理想，1997～1999年商業(yè)增值稅收入占全省國內(nèi)增值稅收人的比重分別為24.9%、24.1%、23.6%.筆者認(rèn)為，這除去商業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化、稅源轉(zhuǎn)移等因素外，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理不到位的問題。比如，對一般納稅人的認(rèn)定只注重銷售額，而忽視健全帳證要求；引導(dǎo)推進(jìn)小規(guī)模納稅人健全帳證工作不力；重增值稅專用發(fā)票管理，輕普通發(fā)票管理；一般納稅人稅負(fù)普遍下降，零稅負(fù)或負(fù)稅負(fù)的商業(yè)企業(yè)占一定比例；小規(guī)模納稅人和個(gè)體商戶普遍采取核定征稅，并且核定額不足；征收機(jī)關(guān)日常監(jiān)管和稅務(wù)稽查沒有突出重點(diǎn)，稅款普遍流失，等等。這里從分析商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅問題的原因入手進(jìn)行探討，以尋求堵漏辦法。

一、我國商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅存在問題的成因

（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，造成商業(yè)稅收正常的遞減。

1.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)先發(fā)展地方特色的第三產(chǎn)業(yè)，造成了商業(yè)稅收正常的遞減。各地優(yōu)先發(fā)展有特色的第三產(chǎn)業(yè)，作為新的增長點(diǎn)加以培養(yǎng)，新的消費(fèi)觀念和消費(fèi)方式的形成和地方政府有意無意的引導(dǎo)，導(dǎo)致了稅源結(jié)構(gòu)變化，如，各級批發(fā)商業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)制后改為有經(jīng)濟(jì)效益的文化娛樂場所；有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的單位和企業(yè)熱衷于投資經(jīng)營賓館、酒樓、餐館、酒吧以及夜總會(huì)等非增值稅的第三產(chǎn)業(yè)。這樣，各地體現(xiàn)增值稅稅源不但沒有增加，而且還不斷減少，同時(shí)也體現(xiàn)了營業(yè)稅收人增加，增值稅收入減少。

2.小規(guī)模商業(yè)企業(yè)受東南亞金融危機(jī)沖擊，瀕臨倒閉。近幾年，受東南亞金融危機(jī)沖擊，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢滑坡，一蹶不振，致使許多小規(guī)模商業(yè)企業(yè)營銷上不去。有的企業(yè)拖欠銀行貸款，而被凍結(jié)戶頭，無法經(jīng)營，被取消一般納稅人資格；有相當(dāng)一部分企業(yè)為工業(yè)企業(yè)代銷機(jī)構(gòu)，工廠不景氣，商業(yè)貨源不暢，消費(fèi)者購買力不強(qiáng)，進(jìn)銷差小，無利可圖，被迫關(guān)閉停業(yè)。

3.市場競爭激烈，必然引起稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整和商業(yè)稅收減少。一是工業(yè)企業(yè)采取直銷的營銷策略，主動(dòng)應(yīng)對市場的競爭，減少了商業(yè)環(huán)節(jié)的銷售額。工業(yè)企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品市場占有份額，同時(shí)也為減少銷售費(fèi)用、流通環(huán)節(jié)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，利用其對產(chǎn)品性能及市場比較熟悉的優(yōu)勢，直接在銷售地設(shè)分支機(jī)構(gòu)銷售其產(chǎn)品，直接參與產(chǎn)品流通；特別是電子商務(wù)這一新型直銷方式的出現(xiàn)，使得過去貨物通過商業(yè)環(huán)節(jié)流通轉(zhuǎn)移到了工業(yè)環(huán)節(jié)；二是激烈的競爭促使商業(yè)環(huán)節(jié)購銷差額減少。據(jù)1999、2000兩年度福建省稅源普查資料顯示，商業(yè)毛利率從10.3%下降為9.06%；特別是我國即將加入WT0，開放零售市場，世界知名大型超市憑借先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)所實(shí)行的低價(jià)銷售的介入，加劇了國內(nèi)商業(yè)企業(yè)的競爭，促使商業(yè)企業(yè)分化，價(jià)廉物美的大型超市日益占據(jù)商場的主要份額，使原本不是很高的商業(yè)環(huán)節(jié)的毛利率仍有下降趨勢；此外，增值稅購進(jìn)扣稅法有推遲實(shí)現(xiàn)稅款因素，部分新開業(yè)的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營生長期稅收倒掛或者“零稅負(fù)”現(xiàn)象嚴(yán)重。一些新開業(yè)的大型零售商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營初期大量取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，而在經(jīng)營生長期間進(jìn)項(xiàng)稅款長期留抵，無稅可收。當(dāng)商業(yè)無利可圖時(shí)，就關(guān)門不干了。

（二）商家偷稅行為較為隱蔽，造成商業(yè)增值稅非正常遞減。

1.廠家各種名義的直接貼補(bǔ)返利等非正常手段嚴(yán)重侵蝕了增值稅稅基。如一些工商企業(yè)跨越中間經(jīng)銷環(huán)節(jié)通過報(bào)銷費(fèi)用、現(xiàn)金、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)、銷量提成等方式直接向經(jīng)銷商返利，經(jīng)營者此部分收入又不作帳，規(guī)避了商業(yè)環(huán)節(jié)稅收。

2.現(xiàn)金交易具有極大的隱蔽性、欺騙性，給商業(yè)環(huán)節(jié)偷稅的查處增加了重重困難。特別是以零售為主的各商業(yè)企業(yè)，位于增值稅鏈條的末端，由于缺乏與稅收征管相配套的各種經(jīng)濟(jì)行政管理手段，現(xiàn)金銷售，多頭開戶，銷售不開發(fā)票，開“大頭小尾”發(fā)票，大量采取“體外循環(huán)”手法進(jìn)行偷稅等，商業(yè)企業(yè)這些問題仍然相當(dāng)嚴(yán)重。

（三）稅基不寬，稅源轉(zhuǎn)移影響增值稅增長的問題不可忽視。

增值稅鏈條不完整，使建材、飲食、娛樂業(yè)等仍實(shí)行營業(yè)稅，存在偷稅隱患的問題突出。以建材商品為例，建筑業(yè)在生產(chǎn)過程中需消耗大量的貨物，但由于該行業(yè)征收營業(yè)稅，作為建材等物資最終消費(fèi)者的施工單位，在購進(jìn)上述貨物不需要取得增值稅專用發(fā)票，甚至發(fā)包單位也不需要取得普通發(fā)票，造成增值稅管理鏈條中斷。此外，受地方財(cái)政的干預(yù)，使稅源發(fā)生轉(zhuǎn)移。各地自行制定的名目繁多的地方財(cái)政稅收返還優(yōu)惠政策，影響了商業(yè)企業(yè)在不同銷售環(huán)節(jié)和地區(qū)的正常定價(jià)，誘導(dǎo)商業(yè)企業(yè)利潤跨地區(qū)間不正常收入轉(zhuǎn)移，其中以企業(yè)外設(shè)經(jīng)銷機(jī)構(gòu)商業(yè)增值稅最為明顯。

（四）商業(yè)增值稅征管不是十分到位。

商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)差價(jià)的減少和工業(yè)企業(yè)的直銷行為僅會(huì)引起商業(yè)增值稅稅額的減少和稅負(fù)的下降，但商業(yè)企業(yè)負(fù)稅負(fù)等異常申報(bào)的增加，則要?dú)w結(jié)為企業(yè)不正常的偷逃稅行為。因此，面對曾一度擴(kuò)散的商業(yè)增值稅異常申報(bào)，有必要審視目前的商業(yè)增值稅征管情況。

1.商業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅額監(jiān)控不力。一是帳證健全是監(jiān)測工作的重要前提。目前，企業(yè)帳證不全，有帳不作，作假帳或作兩套帳的問題仍然比較突出；二是監(jiān)控指標(biāo)還不能反映企業(yè)的經(jīng)營情況。各商業(yè)企業(yè)經(jīng)營商品品種、商品價(jià)格以及經(jīng)營規(guī)模差異較大，再加上融資渠道和營銷方式的多樣化，使得單一用某一戶商業(yè)企業(yè)稅負(fù)等指標(biāo)推斷其他商業(yè)企業(yè)的納稅情況缺乏可信度，尤其是應(yīng)用在增值稅納稅評估上，因缺少必要的佐證材料而收效不大。

2.征管手段相對滯后。一是征管信息來源渠道單一。目前，稅務(wù)部門能取得的納稅人的有關(guān)信息，主要通過企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)提供的一些比較粗略的資料，其真實(shí)性完全取決于納稅人的誠實(shí)與否，在具體管理過程中，處于被動(dòng)局面，在此基礎(chǔ)上實(shí)施稅務(wù)稽查必然也難以奏效。同時(shí)通過企業(yè)以外的信息渠道獲取必要的商業(yè)企業(yè)經(jīng)營情況和相關(guān)資料幾乎無法保證。二是征管手段落后。目前商業(yè)企業(yè)管理開始廣泛使用現(xiàn)代化的電子設(shè)備，越來越多的大型商場，特別是倉儲(chǔ)超市收銀記錄、統(tǒng)計(jì)以及進(jìn)銷存等帳務(wù)處理已經(jīng)使用電算化。而稅務(wù)征收仍實(shí)行企業(yè)填報(bào)納稅申報(bào)表到申報(bào)服務(wù)廳錄入計(jì)算機(jī)申報(bào)，事后下企業(yè)短時(shí)間檢查的征收方式，數(shù)字化程度低，與企業(yè)管理電算化不相適應(yīng)。三是征收方式呆板。對商業(yè)企業(yè)征收的方式有查帳征收、核定征收和定額征收三種方式，目前，沒有嚴(yán)格地劃分其適用范圍，定額征收較查帳征收征稅成本和稅收負(fù)擔(dān)要低已是公開的秘密，征收方式不易變，導(dǎo)致納稅人特別是小規(guī)模個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)建帳沒有積極性，使征管質(zhì)量提高艱難。

3.稅務(wù)稽查效果帶有局限性。商業(yè)企業(yè)屬中間流通環(huán)節(jié)，經(jīng)營貨物品類繁多，再加上直接發(fā)貨制及跨地區(qū)間的倉庫的設(shè)置以及各種靈活代銷辦法，用傳統(tǒng)的征收方式盤存納稅人貨物十分困難，也影響企業(yè)經(jīng)營；同時(shí)，稅務(wù)稽查部門查稅不求質(zhì)量，只求數(shù)量，直接影響了稅務(wù)稽查的威懾作用。

4.發(fā)票使用不規(guī)范。長期以來由于我國消費(fèi)者缺乏購物索取發(fā)票的習(xí)慣。商業(yè)企業(yè)，尤其是從事零售的商業(yè)企業(yè)，銷售貨物習(xí)慣于未按規(guī)定開具發(fā)票，或以自制調(diào)撥單或提貨單等內(nèi)部核算憑據(jù)代替發(fā)票，開具發(fā)票的銷售額和實(shí)際銷售額之間存在偏差，納稅人利用“移花接木”等手段隱瞞某些商品的銷售收入，主管國稅機(jī)關(guān)又無法監(jiān)控納稅人的稅基，造成增值稅流失。

二、建議與對策

商業(yè)增值稅征管中存在的問題，較集中地突出了我國現(xiàn)有增值稅存在的稅基和稅負(fù)的監(jiān)控、征管信息的獲取、共享等深層次的稅收征管問題，因此，解決商業(yè)增值稅的征管問題也決不能采取“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的作法，除健全現(xiàn)行稅制外，應(yīng)用系統(tǒng)的現(xiàn)代的征收管理手段解決適應(yīng)新形勢下商業(yè)增值稅的稅收流失問題。

（一）加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理。

1.嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定管理。按現(xiàn)行稅法規(guī)定年銷售額和健全帳證的商業(yè)企業(yè)都應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。但是，各地執(zhí)行此規(guī)定有偏頗，如，批零企業(yè)為商品最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，消費(fèi)者不需要也不能開具增值稅專用發(fā)票；分支機(jī)構(gòu)推銷產(chǎn)品既不開票，也不直接收款，因此，對以上一定規(guī)模商業(yè)企業(yè)不愿意納入一般納稅人管理，然而，為了省事，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不按規(guī)定督促其申請認(rèn)定一般納稅人，這個(gè)問題各地很普遍。筆者認(rèn)為，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定規(guī)定，凡是年銷售額達(dá)到180萬元和帳證健全的商業(yè)企業(yè)都應(yīng)按規(guī)定申請認(rèn)定為一般納稅人；對已具備條件的商業(yè)企業(yè)不申請一般納稅人，按規(guī)定以銷項(xiàng)稅額全額征收增值稅，絕不姑息遷就。這是增值稅管理的需要，也使增值稅鏈條不會(huì)中斷，從而，可以增加稅收收入。

2，完善商業(yè)一般納稅人管理制度。應(yīng)該看到，增值稅一般納稅人制度具有約束納稅人的作用，而小規(guī)模納稅人稅收政策則不具有此特性。一般納稅人，即使銷售貨物不申報(bào)納稅，但其購進(jìn)貨物時(shí)卻以消費(fèi)身份負(fù)擔(dān)了購進(jìn)貨物應(yīng)抵扣的稅款，因此，規(guī)模較小的一般納稅人企業(yè)，尤其是中小商業(yè)企業(yè)，保留其一般納稅人資格管理的意義大于稅款征收的意義。為此：一是保持現(xiàn)有的商業(yè)增值稅一般納稅人規(guī)模的穩(wěn)定。一經(jīng)認(rèn)定，除非納稅人偷稅、關(guān)閉、破產(chǎn)，則不應(yīng)輕易取消，對存在不良記錄的商業(yè)增值稅一般納稅人，則限期整改，在整改期間取消其進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)。二是對新認(rèn)定的商業(yè)增值稅一般納稅人在認(rèn)定的初期（一年）實(shí)行暫認(rèn)定一般納稅人管理，應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票實(shí)行“代管監(jiān)開”。其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在貨票款一致情況下，才能給予抵扣。

（二）加強(qiáng)小規(guī)模納稅人稅收管理。

1.繼續(xù)推進(jìn)小規(guī)模納稅人建帳建證。對小規(guī)模納稅人建帳建制，嚴(yán)格其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，實(shí)行查帳征收，減少稅收流失，是國務(wù)院和國家稅務(wù)總局多年來工作部署的要求，但是，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)因抓小規(guī)模納稅人建帳建證工作難以奏效，而幾乎放棄了這項(xiàng)工作，這對依法治稅十分不利。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)是收稅的，收稅的依據(jù)是什么？大量小規(guī)模納稅人繼續(xù)使用“雙定”征稅肯定不行了，繼續(xù)引導(dǎo)推進(jìn)小規(guī)模納稅人建帳建證十分必要，而且，態(tài)度要堅(jiān)決，措施要得力。應(yīng)該做到建帳一戶，成功一戶，并及時(shí)改變征收方式。至于小規(guī)模納稅人建帳建證后稅負(fù)低不可怕，稅務(wù)機(jī)關(guān)還有最后一道防線，即加強(qiáng)稅務(wù)稽查，要以稅務(wù)稽查來確保建真帳。對查出小規(guī)模納稅人建假帳的，要依法補(bǔ)稅和處罰，并公開曝光。同時(shí)，對小規(guī)模納稅人建真帳，納稅態(tài)度又好的，只要其達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)和條件，就可鼓勵(lì)申請升格，按一般納稅人管理。

2.完善定期定額戶的管理辦法。在保持原定額基數(shù)的前提下，實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)采用各種測定法估算出銷售額，與同行業(yè)會(huì)互評定額相結(jié)合的做法，來確定“雙定戶”本期銷售額，做到既公開透明，又相互監(jiān)督；在定額的評定期限上，不宜過長，最好每半年調(diào)整一次。同時(shí)，在調(diào)整“雙定戶”銷售額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)講究核定的銷售額有升有降，合理又合法。此外，應(yīng)加強(qiáng)對“雙定戶”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，引導(dǎo)其記帳規(guī)范，建帳符合標(biāo)準(zhǔn)。

3.加強(qiáng)商場柜臺(tái)承包租賃戶的征管。通過增強(qiáng)與出租方的信息聯(lián)系溝通，掌握承包租賃戶的開業(yè)、經(jīng)營情況，同時(shí)，實(shí)行商場統(tǒng)一收銀，代收代繳增值稅管理辦法，把承包租賃戶的應(yīng)納稅額及時(shí)、足額解繳入庫，有利于征收機(jī)關(guān)與商場共同監(jiān)管。

（三）加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)的稅收管理。

目前，為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要，工業(yè)企業(yè)的銷售網(wǎng)點(diǎn)遍及全國各地，雖然國家稅務(wù)總局有137號(hào)文件，但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)的稅收管理還不夠規(guī)范，造成經(jīng)營地稅源大量流失。因此，本人認(rèn)為，一是加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記管理和發(fā)票管理。對于各類分支機(jī)構(gòu)，不管是經(jīng)營范圍和形式如何，均應(yīng)按《征管法》規(guī)定辦理注冊稅務(wù)登記；在發(fā)票的領(lǐng)購管理上，實(shí)行發(fā)票保證金（人）和限期繳銷發(fā)票等制度；二是完善分支機(jī)構(gòu)增值稅政策管理規(guī)定。分支機(jī)構(gòu)不論是否開票或收取貨款，原則上由其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收增值稅。分支機(jī)構(gòu)需要總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的由總機(jī)構(gòu)提出，報(bào)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并建立納稅信息聯(lián)系制度。同時(shí)，對匯總繳納的分支機(jī)構(gòu)采用按銷售額依一定比例在其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，其預(yù)繳稅款可在總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減。

（四）實(shí)施增值稅納稅評估制度。

增值稅納稅評估制度旨在全面提高納稅人申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理質(zhì)量，突出對一般納稅人涉稅行為的防范監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報(bào)情況，在納稅評估的操作過程中，應(yīng)全面掌握一般納稅人的涉稅資料，嚴(yán)格按照申報(bào)審核、案頭評估、下戶核查、稅務(wù)處理等步驟進(jìn)行。因此，為了做好增值稅納稅評估，我們必須做好以下幾項(xiàng)工作：

1.準(zhǔn)確采集納稅資料，提高資料的利用效率。根據(jù)增值稅納稅評估工作要求，有針對性地選擇收集、積累所需的納稅人的各種與納稅相關(guān)的，諸如銷售情況、貨物購人情況、發(fā)票使用情況以及財(cái)務(wù)變動(dòng)情況等各種當(dāng)年和歷史資料，并對獲得的納稅資料進(jìn)行歸類、匯總、相互對照，并運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒右赃\(yùn)算、分析、處理，充分發(fā)揮增值稅進(jìn)銷之間相互稽核作用，加強(qiáng)貨物進(jìn)出企業(yè)監(jiān)督，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供案頭評估參考數(shù)據(jù)。有條件的可以逐步通過稅企聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)。這對于日新月異的電子商務(wù)下增值稅的征管有著現(xiàn)實(shí)意義。

2.建立增值稅納稅評估的分析指標(biāo)體系。包括細(xì)化篩選參照指標(biāo)，如按國家統(tǒng)計(jì)局行業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)出本地商業(yè)系統(tǒng)的諸如平均稅負(fù)率、銷售額變動(dòng)率、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率、存貨變動(dòng)率、毛利率等納稅評估所需的各項(xiàng)指標(biāo)。同時(shí)，收集本地（市）、省乃至全國同行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)參考資料，并進(jìn)行比較、分析和修正，提高指標(biāo)的準(zhǔn)確性；同時(shí)設(shè)置具體企業(yè)考核資料指標(biāo)，正確選擇使用各種案頭評估測定辦法，能根據(jù)已收集掌握的有關(guān)企業(yè)貨物、資金變動(dòng)資料，通過恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)算，推算出納稅人本期大體銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，提高納稅評估質(zhì)量。

3.設(shè)置納稅評估機(jī)構(gòu)，充實(shí)評估專業(yè)人員。隨著稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置轉(zhuǎn)變，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專門的稅收稽核或納稅評估機(jī)構(gòu)，將原來的征管分局配備一級稽查人員改為稅收稽核或納稅評估人員，合理調(diào)整崗位和明確職責(zé)，側(cè)重于通過納稅人申報(bào)資料的評估分析，下戶核查，堵塞漏洞。這樣，可以轉(zhuǎn)變增加稅收依靠查補(bǔ)的傳統(tǒng)做法，以增強(qiáng)稅收管理專業(yè)化力度。

4.根據(jù)納稅人信譽(yù)評定納稅人的納稅評估頻率。對納稅人的納稅行為進(jìn)行記錄，作為評定納稅人的分類管理定等次的標(biāo)準(zhǔn)，不同等次設(shè)置不同的納稅評估頻率，合理分配征管力量，即實(shí)行稽核基礎(chǔ)上的動(dòng)態(tài)分類征管。在一個(gè)公歷年度內(nèi)對稽核后評選A級信譽(yù)等次的商業(yè)企業(yè)，可以實(shí)行一年免審優(yōu)待；對評定B、C級信譽(yù)等次的商業(yè)企業(yè)可以實(shí)行定期的納稅評估，以鼓勵(lì)商業(yè)企業(yè)遵章納稅，鞭策信譽(yù)不佳的企業(yè)改變形象，爭取升級。

（五）強(qiáng)化商業(yè)企業(yè)稅收監(jiān)督。

1.完善發(fā)票使用制度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理工作應(yīng)從注重增值稅專用發(fā)票管理轉(zhuǎn)變到專用發(fā)票與普通發(fā)票并重管理上來，規(guī)定所有單位和個(gè)人購買貨物有權(quán)利與義務(wù)索取發(fā)票，并禁止商業(yè)企業(yè)利用各種內(nèi)部憑據(jù)替票，納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定依法處理。對定期定額戶亦實(shí)行定額發(fā)票管理制度。同時(shí)，在全國各地普遍開展發(fā)票搖獎(jiǎng)和不開發(fā)票處罰活動(dòng)。在各商家張貼公告，告知消費(fèi)者在購買商品時(shí)有索取發(fā)票的權(quán)利和義務(wù)，形成消費(fèi)者購物自覺索取發(fā)票的社會(huì)氛圍。堅(jiān)持盡快推廣使用稅控收銀機(jī)及稅控加油機(jī)，把納稅人銷售收入納入稅務(wù)監(jiān)督之列，同時(shí)，促進(jìn)稅收收入的增長。

2.對商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理等管理軟件，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何介入管理，應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)的辦法。比如，商業(yè)企業(yè)有義務(wù)向征稅機(jī)關(guān)提供使用電算化記帳的軟件的共享信息，有義務(wù)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送規(guī)范化納稅申報(bào)資料等，避免企業(yè)自行變更原始記錄或利用現(xiàn)代化手段偷逃稅款。

3.推行片管員制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)取消專管員以后，應(yīng)推行商業(yè)企業(yè)片管員制度，確定片管員工作崗位和職責(zé)，督促其經(jīng)常下戶了解納稅人經(jīng)營情況，催繳稅款，指派下戶進(jìn)行貨物盤點(diǎn)，主要應(yīng)通過不定期分柜重點(diǎn)核查，掌握納稅人購銷的來龍去脈；并加強(qiáng)對非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅的管理。

（六）強(qiáng)化稽查功能，突出重點(diǎn)到位。

為了保證各項(xiàng)商業(yè)征管措施到位，促進(jìn)納稅人健全帳證，依法納稅，強(qiáng)化稅務(wù)稽查功能十分必要。首先，每年必須開展一次商業(yè)增值稅專項(xiàng)檢查，以查促管；其次，加強(qiáng)稅務(wù)稽查的重點(diǎn)應(yīng)放在連續(xù)異常申報(bào)戶、納稅評估移送的嫌疑戶，帳證不健全戶、申報(bào)停歇業(yè)戶和違章使用發(fā)票戶。再次，按照稅務(wù)稽查計(jì)劃安排，有的放矢安排上述重點(diǎn)納稅戶查深查透，檢查發(fā)現(xiàn)問題，按規(guī)定程序及時(shí)查處，嚴(yán)懲不貸，并以一定形式予以暴光，讓偷逃稅分子暴露在光天化日之下。

（七）健全社會(huì)化的稅收綜合管理網(wǎng)絡(luò)。

第5篇：納稅管理規(guī)定范文

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

一、CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源(UPS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17％。

二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16％。

三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30em的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13％。

四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11％。

五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9‰

六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5％。

具體商品清單見附件(略)。

本通知自2009年4月1日起執(zhí)行。具體執(zhí)行時(shí)間，以“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)”海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局　關(guān)于進(jìn)口免稅設(shè)備解除海關(guān)監(jiān)管補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣問題的批復(fù)

(2009年3月30日國稅函[2009]158號(hào))

深圳市國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣問題的請示》(深國稅發(fā)[2009]36號(hào))已悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

根據(jù)海關(guān)進(jìn)口貨物減免稅管理規(guī)定，進(jìn)口減免稅貨物，應(yīng)當(dāng)由海關(guān)在一定年限內(nèi)進(jìn)行監(jiān)管，提前解除監(jiān)管的，應(yīng)向主管海關(guān)申請辦理補(bǔ)繳稅款。

為保證稅負(fù)公平，對于納稅人在2008年12月31日前免稅進(jìn)口的自用設(shè)備，由于提前解除海關(guān)監(jiān)管，從海關(guān)取得2009年1月1日后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，其所注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人銷售上述貨物，應(yīng)當(dāng)按照增值稅適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

第6篇：納稅管理規(guī)定范文

財(cái)務(wù)部門工作細(xì)則一財(cái)務(wù)部經(jīng)理職責(zé)

一、主持并全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的行政管理工作。

二、制定財(cái)務(wù)部管理規(guī)定及會(huì)計(jì)制度、方法，并組織實(shí)施。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部管理，編制并執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，正確、合理、迅速的調(diào)度資金，提高資金使用效率。

四、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并提出改進(jìn)意見。

五、參與經(jīng)營生產(chǎn)決策。

六、組織協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系。

七、考核、控制財(cái)務(wù)部員工的工作質(zhì)量。

財(cái)務(wù)部副經(jīng)理職責(zé)

一、組織本部門員工搞好會(huì)計(jì)工作，審核各種財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果情況的綜合分析，撰寫分析報(bào)告。

三、負(fù)責(zé)收集、加工、整理經(jīng)濟(jì)信息，提供經(jīng)營決策資料。

四、編制資金收支計(jì)劃，并組織實(shí)施。

五、協(xié)調(diào)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系，負(fù)責(zé)流動(dòng)資金的管理以及借貸資金的安排、分配和運(yùn)用。

六、掌握外匯管理各項(xiàng)法規(guī)、制度，實(shí)施外匯管理。

財(cái)務(wù)部門工作細(xì)則二1、貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度。嚴(yán)格執(zhí)行國家的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、和上級的《會(huì)計(jì)核算辦法》、《投融資資管理辦法》。

2、制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。

3、配合協(xié)助企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

4、負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金。

5、負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制系，制定成本管理和考核辦法，探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。

6、負(fù)責(zé)企業(yè)網(wǎng)上銀行的安全與正常運(yùn)營，負(fù)責(zé)下屬各企業(yè)應(yīng)上繳費(fèi)用、下達(dá)與收繳工作。

7、負(fù)責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)管理、債權(quán)債務(wù)的管理工作，參與企業(yè)的各項(xiàng)投資管理。

8、負(fù)責(zé)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作，審核、編制上級有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行綜合分析。

9、負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理工作，制定相關(guān)規(guī)章制度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

10、負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅管理，運(yùn)用稅收政策，依法納稅，合理避稅。

11、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案的分類、整理和移交檔案。

12、根據(jù)企業(yè)《財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法》有關(guān)條款規(guī)定，對派往各股份公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行管理和考核。

13、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)部門工作細(xì)則三一、在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)工作。遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度。

二、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

三、負(fù)責(zé)做好本公司的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)的預(yù)、決算工作。定期向總經(jīng)理呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

四、遵守財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格把好財(cái)經(jīng)關(guān)。協(xié)助總經(jīng)理合理安排和使用好各項(xiàng)資金，增收節(jié)資，提高資金的使用效率。

五、做好各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支的計(jì)劃性、合理性、可行性、實(shí)效性分析。避免資金的重復(fù)使用和突擊使用，盡量降低消耗、節(jié)約費(fèi)用。

六、認(rèn)真審核報(bào)銷憑證，應(yīng)對報(bào)銷單的真實(shí)性、合法性、合理性向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

七、認(rèn)真做好現(xiàn)金賬，按時(shí)填報(bào)現(xiàn)金日報(bào)表，做到日清月結(jié)，賬款相符。不得坐支現(xiàn)金，挪用公款。

第7篇：納稅管理規(guī)定范文

第一條為了保證國家稅收政策的貫徹實(shí)施，加強(qiáng)海關(guān)稅收管理，確保依法征稅，保障國家稅收，維護(hù)納稅義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《*海關(guān)法》（以下簡稱《海關(guān)法》）、《*進(jìn)出口關(guān)稅條例》（以下簡稱《關(guān)稅條例》）及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條海關(guān)征稅工作，應(yīng)當(dāng)遵循準(zhǔn)確歸類、正確估價(jià)、依率計(jì)征、依法減免、嚴(yán)肅退補(bǔ)、及時(shí)入庫的原則。

第三條進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的征收管理適用本辦法。

進(jìn)境物品進(jìn)口稅和船舶噸稅的征收管理按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章未作規(guī)定的，適用本辦法。

第四條海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定承擔(dān)保密義務(wù)，妥善保管納稅義務(wù)人提供的涉及商業(yè)秘密的資料，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得對外提供。

納稅義務(wù)人可以書面向海關(guān)提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并具體列明需要保密的內(nèi)容，但不得以商業(yè)秘密為理由拒絕向海關(guān)提供有關(guān)資料。

第二章進(jìn)出口貨物稅款的征收

第一節(jié)申報(bào)與審核

第五條納稅義務(wù)人進(jìn)出口貨物時(shí)應(yīng)當(dāng)依法向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，按照規(guī)定提交有關(guān)單證。海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提供確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地等所需的相關(guān)資料。提供的資料為外文的，海關(guān)需要時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供中文譯文并對譯文內(nèi)容負(fù)責(zé)。

進(jìn)出口減免稅貨物的，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提交主管海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》，格式詳見附件1），但本辦法第七十二條所列減免稅貨物除外。

第六條納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章關(guān)于商品歸類、審定完稅價(jià)格和原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)申報(bào)進(jìn)出口貨物的商品名稱、稅則號(hào)列（商品編號(hào)）、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格、運(yùn)保費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用、原產(chǎn)地、數(shù)量等。

第七條為審核確定進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地等，海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。納稅義務(wù)人認(rèn)為必要時(shí)，也可以主動(dòng)要求進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。

第八條海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章的規(guī)定，對納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物商品名稱、規(guī)格型號(hào)、稅則號(hào)列、原產(chǎn)地、價(jià)格、成交條件、數(shù)量等進(jìn)行審核。

海關(guān)可以根據(jù)口岸通關(guān)和貨物進(jìn)出口的具體情況，在貨物通關(guān)環(huán)節(jié)僅對申報(bào)內(nèi)容作程序性審核，在貨物放行后再進(jìn)行申報(bào)價(jià)格、商品歸類、原產(chǎn)地等是否真實(shí)、正確的實(shí)質(zhì)性核查。

第九條海關(guān)為審核確定進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價(jià)格及原產(chǎn)地等，可以對進(jìn)出口貨物進(jìn)行查驗(yàn)，組織化驗(yàn)、檢驗(yàn)或者對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行核查。

經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物稅則號(hào)列有誤的，應(yīng)當(dāng)按照商品歸類的有關(guān)規(guī)則和規(guī)定予以重新確定。

經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物價(jià)格不符合成交價(jià)格條件，或者成交價(jià)格不能確定的，應(yīng)當(dāng)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定另行估價(jià)。

經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地有誤的，應(yīng)當(dāng)通過審核納稅義務(wù)人提供的原產(chǎn)地證明、對貨物進(jìn)行實(shí)際查驗(yàn)或者審核其他相關(guān)單證等方法，按照海關(guān)原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定予以確定。

經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人提交的減免稅申請或者所申報(bào)的內(nèi)容不符合有關(guān)減免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)征稅款。

納稅義務(wù)人違反海關(guān)規(guī)定，涉嫌偽報(bào)、瞞報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定移交海關(guān)調(diào)查或者緝私部門處理。

第十條納稅義務(wù)人在貨物實(shí)際進(jìn)出口前，可以按照有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請對進(jìn)出口貨物進(jìn)行商品預(yù)歸類、價(jià)格預(yù)審核或者原產(chǎn)地預(yù)確定。海關(guān)審核確定后，應(yīng)當(dāng)書面通知納稅義務(wù)人，并在貨物實(shí)際進(jìn)出口時(shí)予以認(rèn)可。

第二節(jié)稅款的征收

第十一條海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)進(jìn)出口貨物的稅則號(hào)列、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、適用的稅率和匯率計(jì)征稅款。

第十二條海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅條例》有關(guān)適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關(guān)稅配額稅率或者暫定稅率，以及實(shí)施反傾銷措施、反補(bǔ)貼措施、保障措施或者征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅等適用稅率的規(guī)定，確定進(jìn)出口貨物適用的稅率。

第十三條進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。

進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。

出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。

經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。

因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

第十四條已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：

（一）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；

（二）保稅倉儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；

（三）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；

（四）可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；

（五）租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

第十五條補(bǔ)征或者退還進(jìn)出口貨物稅款，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十三條和第十四條的規(guī)定確定適用的稅率。

第十六條進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。完稅價(jià)格采用四舍五入法計(jì)算至分。

海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三（第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價(jià)和現(xiàn)匯賣出價(jià)的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可另行規(guī)定計(jì)征匯率，并對外公布。

第十七條海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅條例》的規(guī)定，以從價(jià)、從量或者國家規(guī)定的其他方式對進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的適用稅種、稅目、稅率和計(jì)算公式對進(jìn)口貨物計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。

除另有規(guī)定外，關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅按照下述計(jì)算公式計(jì)征：

從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率

從量計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量X單位關(guān)稅稅額

計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額+實(shí)征消費(fèi)稅稅額）X增值稅稅率

從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=〔（完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額）/（1－消費(fèi)稅稅率）〕X消費(fèi)稅稅率

從量計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量X單位消費(fèi)稅稅額

第十八條除另有規(guī)定外，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在貨物實(shí)際進(jìn)境，并完成海關(guān)現(xiàn)場接單審核工作之后及時(shí)填發(fā)稅款繳款書。需要通過對貨物進(jìn)行查驗(yàn)確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地的，應(yīng)當(dāng)在查驗(yàn)核實(shí)之后填發(fā)或者更改稅款繳款書。

納稅義務(wù)人收到稅款繳款書后應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)。

第十九條海關(guān)稅款繳款書一式六聯(lián)（格式詳見附件2），第一聯(lián)（收據(jù)）由銀行收款簽章后交繳款單位或者納稅義務(wù)人；第二聯(lián)（付款憑證）由繳款單位開戶銀行作為付出憑證；第三聯(lián)（收款憑證）由收款國庫作為收入憑證；第四聯(lián)（回執(zhí)）由國庫蓋章后退回海關(guān)財(cái)務(wù)部門；第五聯(lián)（報(bào)查）國庫收款后，關(guān)稅專用繳款書退回海關(guān)，海關(guān)代征稅專用繳款書送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)；第六聯(lián)（存根）由填發(fā)單位存查。

第二十條納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)滯納金繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納滯納金。滯納金繳款書的格式與稅款繳款書相同。

繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。國務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。

第二十一條關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金等，應(yīng)當(dāng)按人民幣計(jì)征，采用四舍五入法計(jì)算至分。

滯納金的起征點(diǎn)為50元。

第二十二條銀行收訖稅款日為納稅義務(wù)人繳清稅款之日。納稅義務(wù)人向銀行繳納稅款后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將蓋有證明銀行已收訖稅款的業(yè)務(wù)印章的稅款繳款書送交填發(fā)海關(guān)驗(yàn)核，海關(guān)據(jù)此辦理核注手續(xù)。

海關(guān)發(fā)現(xiàn)銀行未按照規(guī)定及時(shí)將稅款足額劃轉(zhuǎn)國庫的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況通知國庫。

第二十三條納稅義務(wù)人繳納稅款前不慎遺失稅款繳款書的，可以向填發(fā)海關(guān)提出補(bǔ)發(fā)稅款繳款書的書面申請。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅義務(wù)人的申請之日起2個(gè)工作日內(nèi)審核確認(rèn)并重新予以補(bǔ)發(fā)。海關(guān)補(bǔ)發(fā)的稅款繳款書內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與原稅款繳款書完全一致。

納稅義務(wù)人繳納稅款后遺失稅款繳款書的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)向填發(fā)海關(guān)提出確認(rèn)其已繳清稅款的書面申請，海關(guān)經(jīng)審查核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)，但不再補(bǔ)發(fā)稅款繳款書。

第二十四條納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口前向辦理進(jìn)出口申報(bào)納稅手續(xù)的海關(guān)所在的直屬海關(guān)提出延期繳納稅款的書面申請并隨附相關(guān)材料，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)提供繳稅計(jì)劃。

貨物實(shí)際進(jìn)出口時(shí)，納稅義務(wù)人要求海關(guān)先放行貨物的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供稅款擔(dān)保。

第二十五條直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅義務(wù)人延期繳納稅款的申請之日起10日內(nèi)審核情況是否屬實(shí)，情況屬實(shí)的，應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)申請材料報(bào)送海關(guān)總署。海關(guān)總署接到申請材料后，應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)作出是否同意延期繳納稅款的決定以及延期繳納稅款的期限，并通知報(bào)送申請材料的直屬海關(guān)。因特殊情況在20日內(nèi)不能作出決定的，可以延長10日。

延期繳納稅款的期限，自貨物放行之日起最長不超過6個(gè)月。

納稅義務(wù)人在批準(zhǔn)的延期繳納稅款期限內(nèi)繳納稅款的，不征收滯納金；逾期繳納稅款的，自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第二十六條經(jīng)海關(guān)總署審核未批準(zhǔn)延期繳納稅款的，直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到海關(guān)總署未批準(zhǔn)延期繳納稅款的決定之日起3個(gè)工作日內(nèi)通知納稅義務(wù)人，并填發(fā)稅款繳款書。

納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第二十七條散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定辦理：

（一）溢裝數(shù)量在合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%以內(nèi)的，或者短裝的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價(jià)，按照合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量計(jì)征稅款。

（二）溢裝數(shù)量超過合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價(jià)，按照實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量計(jì)征稅款。

第二十八條納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳款期限屆滿之日起超過3個(gè)月仍未繳納稅款或者滯納金的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十條的規(guī)定采取強(qiáng)制措施。

納稅義務(wù)人在規(guī)定的繳納稅款期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令納稅義務(wù)人向海關(guān)提供稅款擔(dān)保。納稅義務(wù)人不能提供稅款擔(dān)保的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十一條的規(guī)定采取稅收保全措施。

采取強(qiáng)制措施和稅收保全措施的具體辦法另行規(guī)定。

第三章特殊進(jìn)出口貨物稅款的征收

第一節(jié)無代價(jià)抵償貨物

第二十九條進(jìn)口無代價(jià)抵償貨物，不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅；出口無代價(jià)抵償貨物，不征收出口關(guān)稅。

前款所稱無代價(jià)抵償貨物是指進(jìn)出口貨物在海關(guān)放行后，因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的與原貨物相同或者與合同規(guī)定相符的貨物。

第三十條納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在原進(jìn)出口合同規(guī)定的索賠期內(nèi)且不超過原貨物進(jìn)出口之日起3年，向海關(guān)申報(bào)辦理無代價(jià)抵償貨物的進(jìn)出口手續(xù)。

第三十一條納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口無代價(jià)抵償貨物，應(yīng)當(dāng)提交下列單證:

（一）原進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；

（二）原進(jìn)口貨物退運(yùn)出境的出口報(bào)關(guān)單或者原進(jìn)口貨物交由海關(guān)處理的貨物放棄處理證明；

（三）原進(jìn)口貨物稅款繳款書或者《征免稅證明》；

（四）買賣雙方簽訂的索賠協(xié)議。

因原進(jìn)口貨物短少而進(jìn)口無代價(jià)抵償貨物，不需要提交前款第（二）項(xiàng)所列單證。

海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提交具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的原進(jìn)口貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符的檢驗(yàn)證明書或者其他有關(guān)證明文件。

第三十二條納稅義務(wù)人申報(bào)出口無代價(jià)抵償貨物，應(yīng)當(dāng)提交下列單證:

（一）原出口貨物報(bào)關(guān)單；

（二）原出口貨物退運(yùn)進(jìn)境的進(jìn)口報(bào)關(guān)單；

（三）原出口貨物稅款繳款書或者《征免稅證明》；

（四）買賣雙方簽訂的索賠協(xié)議。

因原出口貨物短少而出口無代價(jià)抵償貨物，不需要提交前款第（二）項(xiàng)所列單證。

海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提交具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的原出口貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符的檢驗(yàn)證明書或者其他有關(guān)證明文件。

第三十三條納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)出口的無代價(jià)抵償貨物，與退運(yùn)出境或者退運(yùn)進(jìn)境的原貨物不完全相同或者與合同規(guī)定不完全相符的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)說明原因。

海關(guān)經(jīng)審核認(rèn)為理由正當(dāng)，且其稅則號(hào)列未發(fā)生改變的，應(yīng)當(dāng)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和原進(jìn)出口貨物適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)算應(yīng)征稅款。應(yīng)征稅款高于原進(jìn)出口貨物已征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款的差額部分。應(yīng)征稅款低于原進(jìn)出口貨物已征稅款，且原進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司同時(shí)補(bǔ)償貨款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)退還補(bǔ)償貨款部分的相應(yīng)稅款；未補(bǔ)償貨款的，稅款的差額部分不予退還。

納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)出口的免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的貨物，其稅則號(hào)列與原貨物的稅則號(hào)列不一致的，不適用無代價(jià)抵償貨物的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)出口貨物的有關(guān)規(guī)定征收稅款。

第三十四條納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)出口無代價(jià)抵償貨物，被更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境且不放棄交由海關(guān)處理的，或者被更換的原出口貨物不退運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照接受無代價(jià)抵償貨物申報(bào)進(jìn)出口之日適用的稅率、計(jì)征匯率和有關(guān)規(guī)定對原進(jìn)出口貨物重新估價(jià)征稅。

第三十五條被更換的原進(jìn)口貨物退運(yùn)出境時(shí)不征收出口關(guān)稅。

被更換的原出口貨物退運(yùn)進(jìn)境時(shí)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。

第二節(jié)租賃進(jìn)口貨物

第三十六條納稅義務(wù)人進(jìn)口租賃貨物，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向其所在地海關(guān)辦理申報(bào)進(jìn)口及申報(bào)納稅手續(xù)。

納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口租賃貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交租賃合同及其他有關(guān)文件。海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供稅款擔(dān)保。

第三十七條租賃進(jìn)口貨物自進(jìn)境之日起至租賃結(jié)束辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日止，應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管。

一次性支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)租賃貨物進(jìn)口時(shí)辦理納稅手續(xù)，繳納稅款。

分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)租賃貨物進(jìn)口時(shí)，按照第一期應(yīng)當(dāng)支付的租金辦理納稅手續(xù)，繳納相應(yīng)稅款；在其后分期支付租金時(shí)，納稅義務(wù)人向海關(guān)申報(bào)辦理納稅手續(xù)應(yīng)當(dāng)不遲于每次支付租金后的第15日。納稅義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅的，海關(guān)按照納稅義務(wù)人每次支付租金后第15日該貨物適用的稅率、計(jì)征匯率征收相應(yīng)稅款，并自本款規(guī)定的申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬分之五的滯納金。

第三十八條海關(guān)應(yīng)當(dāng)對租賃進(jìn)口貨物進(jìn)行跟蹤管理，督促納稅義務(wù)人按期向海關(guān)申報(bào)納稅，確保稅款及時(shí)足額入庫。

第三十九條納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自租賃進(jìn)口貨物租期屆滿之日起30日內(nèi)，向海關(guān)申請辦結(jié)監(jiān)管手續(xù)，將租賃進(jìn)口貨物復(fù)運(yùn)出境。需留購、續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的，納稅義務(wù)人向海關(guān)申報(bào)辦理相關(guān)手續(xù)應(yīng)當(dāng)不遲于租賃進(jìn)口貨物租期屆滿后的第30日。

海關(guān)對留購的租賃進(jìn)口貨物，按照審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受申報(bào)辦理留購的相關(guān)手續(xù)之日該貨物適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)征應(yīng)繳納的稅款。

續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交續(xù)租合同，并按照本辦法第三十六條和第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理申報(bào)納稅手續(xù)。

第四十條納稅義務(wù)人未在本辦法第三十九條第一款規(guī)定的期限內(nèi)向海關(guān)申報(bào)辦理留購租賃進(jìn)口貨物的相關(guān)手續(xù)的，海關(guān)除按照審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和租期屆滿后第30日該貨物適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)征應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自租賃期限屆滿后30日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬分之五的滯納金。

納稅義務(wù)人未在本辦法第三十九條第一款規(guī)定的期限內(nèi)向海關(guān)申報(bào)辦理續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的相關(guān)手續(xù)的，海關(guān)除按照本辦法第三十七條的規(guī)定征收續(xù)租租賃進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自租賃期限屆滿后30日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬分之五的滯納金。

第四十一條租賃進(jìn)口貨物租賃期未滿終止租賃的，其租期屆滿之日為租賃終止日。

第三節(jié)暫時(shí)進(jìn)出境貨物

第四十二條經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的貨物，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施管理。

第四十三條《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)，可以暫不繳納稅款。

前款所述暫時(shí)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)。海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定征收稅款。

第四十四條《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其他暫時(shí)進(jìn)出境貨物，海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。

計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月。不足一個(gè)月但超過15天的，按一個(gè)月計(jì)征；不超過15天的，免予計(jì)征。計(jì)征稅款的期限自貨物放行之日起計(jì)算。

按月征收稅款的計(jì)算公式為：

每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額X（1/60）

每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額X（1/60）

本條第一款所述暫時(shí)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。

第四十五條暫時(shí)進(jìn)出境貨物未在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，且納稅義務(wù)人未在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)的，海關(guān)除按照規(guī)定征收應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自規(guī)定期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬分之五的滯納金。

第四十六條本辦法第四十三條至第四十五條中所稱“規(guī)定期限”均包括經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)出境貨物延長復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限。

第四節(jié)進(jìn)出境修理貨物和出境加工貨物

第四十七條納稅義務(wù)人在辦理進(jìn)境修理貨物的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原出口合同），并向海關(guān)提供進(jìn)口稅款擔(dān)?；蛘哂珊ｊP(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理。進(jìn)境修理貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境。

進(jìn)境修理貨物需要進(jìn)口原材料、零部件的，納稅義務(wù)人在辦理原材料、零部件進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進(jìn)境修理貨物的維修合同（或者含有保修條款的原出口合同）、進(jìn)境修理貨物的進(jìn)口報(bào)關(guān)單（與進(jìn)境修理貨物同時(shí)申報(bào)進(jìn)口的除外），并向海關(guān)提供進(jìn)口稅款擔(dān)保或者由海關(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理。進(jìn)口原材料、零部件只限用于進(jìn)境修理貨物的修理，修理剩余的原材料、零部件應(yīng)當(dāng)隨進(jìn)境修理貨物一同復(fù)運(yùn)出境。

第四十八條納稅義務(wù)人在辦理進(jìn)境修理貨物及剩余進(jìn)境原材料、零部件復(fù)運(yùn)出境的出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物及進(jìn)境原材料、零部件的原進(jìn)口報(bào)關(guān)單和維修合同（或者含有保修條款的原出口合同）等單證。海關(guān)憑此辦理解除修理貨物及原材料、零部件進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人提供稅款擔(dān)保的相關(guān)手續(xù)；由海關(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理的，按照有關(guān)保稅貨物的管理規(guī)定辦理。

因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將進(jìn)境修理貨物復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)說明情況，申請延期復(fù)運(yùn)出境。

第四十九條進(jìn)境修理貨物未在海關(guān)允許期限（包括延長期，下同）內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，海關(guān)對其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定實(shí)施管理，將該貨物進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人提供的稅款擔(dān)保轉(zhuǎn)為稅款。

第五十條納稅義務(wù)人在辦理出境修理貨物的出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原進(jìn)口合同）。出境修理貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

第五十一條納稅義務(wù)人在辦理出境修理貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的原出口報(bào)關(guān)單和維修合同（或者含有保修條款的原進(jìn)口合同）、維修發(fā)票等單證。

海關(guān)按照審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)復(fù)運(yùn)進(jìn)境之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)征進(jìn)口稅款。

因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將出境修理貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)說明情況，申請延期復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

第五十二條出境修理貨物超過海關(guān)允許期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)對其按照一般進(jìn)口貨物的征稅管理規(guī)定征收進(jìn)口稅款。

第五十三條納稅義務(wù)人在辦理出境加工貨物的出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的委托加工合同；出境加工貨物屬于征收出口關(guān)稅的商品的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供出口稅款擔(dān)保。出境加工貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

第五十四條納稅義務(wù)人在辦理出境加工貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的原出口報(bào)關(guān)單和委托加工合同、加工發(fā)票等單證。

海關(guān)按照審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)復(fù)運(yùn)進(jìn)境之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)征進(jìn)口稅款，同時(shí)辦理解除該貨物出境時(shí)納稅義務(wù)人提供稅款擔(dān)保的相關(guān)手續(xù)。

因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將出境加工貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)說明情況，申請延期復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

第五十五條出境加工貨物未在海關(guān)允許期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)對其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定實(shí)施管理，將該貨物出境時(shí)納稅義務(wù)人提供的稅款擔(dān)保轉(zhuǎn)為稅款；出境加工貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的征稅管理規(guī)定征收進(jìn)口稅款。

第五十六條本辦法第四十七條至第五十五條中所稱“海關(guān)規(guī)定期限”和“海關(guān)允許期限”，由海關(guān)根據(jù)進(jìn)出境修理貨物、出境加工貨物的有關(guān)合同規(guī)定以及具體實(shí)際情況予以確定。

第五節(jié)退運(yùn)貨物

第五十七條因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口放行之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人在辦理進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對復(fù)運(yùn)進(jìn)境的原出口貨物不予征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。

第五十八條因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進(jìn)口貨物自進(jìn)口放行之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人在辦理出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口貨物不予征收出口關(guān)稅。

第四章進(jìn)出口貨物稅款的退還與補(bǔ)征

第五十九條海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。

第六十條納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

納稅義務(wù)人向海關(guān)申請退還稅款及利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

（一）《退稅申請書》（格式詳見附件3）；

（二）原稅款繳款書和可以證明應(yīng)予退稅的材料。

第六十一條已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退稅。