內(nèi)控監(jiān)管制度精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：水電；內(nèi)控制度；缺陷

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-00-01

一、水電簡介

水電是清潔能源，可再生、無污染、運行費用低。在地球傳統(tǒng)能源日益緊張的情況下，世界各國普遍優(yōu)先開發(fā)水電，大力利用水能資源。水電作為可再生的清潔能源，在我國能源發(fā)展史中占有極其重要的地位，支撐著經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。目前，中國不但是世界水電裝機第一大國，也是世界上在建規(guī)模最大、發(fā)展速度最快的國家，已逐步成為世界水電創(chuàng)新的中心。

但隨著水電建設(shè)的加速發(fā)展，水電建設(shè)投資成本也不斷攀升，這就要求我們水電建設(shè)企業(yè)不僅要對水電項目的建設(shè)條件進行調(diào)查和必要的勘測工作，并在對資金籌措進行分析后，擇優(yōu)選定建設(shè)項目和項目的建設(shè)規(guī)模，論證工程項目建設(shè)的必要性，初步分析項目建設(shè)的可行性和合理性；同時要加強內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計和創(chuàng)新，努力節(jié)約投資。

二、內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切需要企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。隨著法國興業(yè)銀行事件的爆發(fā)，內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營管理的重要性更是被提到了一個更高的程度。隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了極大的變化。

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位治理層、管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，內(nèi)部控制制度的重要性越顯著，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

三、水電建設(shè)項目內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對措施

（一）前期工作內(nèi)控制度缺陷及應(yīng)對措施

部分水電建設(shè)企業(yè)為了盡快開工建設(shè)，前期規(guī)劃和可研設(shè)計只為應(yīng)對計委和發(fā)改委的審查批復(fù)，對委托單位的選擇不嚴，對委托單位出具的《規(guī)劃報告》和《可行性研究報告》審查不嚴，影響后期建設(shè)工作，導(dǎo)致管理難度加大、投資成本增加以及建設(shè)期的延長等。

在筆者參建的水電站建設(shè)中，由于這方面的原因?qū)е碌膯栴}較多，簡單舉幾個例子：1.某水電項目《可行性研究報告》中對引水隧洞開挖中圍巖類別的描述中，Ⅴ類圍巖的比例為5%，而在施工過程中，Ⅴ類圍巖的比例超過35%，在隧洞開挖過程中，Ⅴ類圍巖較Ⅲ或Ⅳ類圍巖在施工工藝上有較大區(qū)別，工程造價也有大幅提高，這就要求在施工過程中，不斷要進行設(shè)計變更，追加投資，僅圍巖類別的變化引起的投資增加就上億元，占設(shè)計概算的4.35%左右。2.另一水電項目《可行性研究報告》對施工電源的描述，項目進場后半年，提供系統(tǒng)電，而在工程建設(shè)過程中，系統(tǒng)電的供應(yīng)比可研報告提供的時間晚33個月，在這長達33個月無系統(tǒng)電的情況下，施工單位只有使用柴油發(fā)電，超出原概算上億元，占概算的7.15%。

基于上述問題，筆者建議，在前工作的內(nèi)控設(shè)計上，不僅要對委托單位的資質(zhì)進行嚴格的審查，并要對其提供服務(wù)的項目進行跟蹤調(diào)研，對其提供的《可行性研究報告》的準確性進行評價，選擇信譽較高的單位作為《規(guī)劃報告》和《可行性研究報告》的編制單位，并對其提供的《可行性研究報告》，要結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、交通及其他資源市場條件的影響，進行仔細的分析，得出客觀的結(jié)論。

（二）開工建設(shè)時間的內(nèi)控制度設(shè)計

由于前期工作不到位，工程開工建設(shè)時間安排不合理，導(dǎo)致投資成本的增加。上例中，由于對地下隧洞圍巖類別等因素的不合理介定，對隧洞開挖工期的估算錯誤，導(dǎo)致隧洞的開工時間與首部樞紐、廠房的開工時間相同。在施工過程中，首部樞紐、廠房的完工時間要比隧洞的完工時間早12個月以上，不僅導(dǎo)致了投資成本的增加，也給工程建設(shè)管理帶來較大的困難，僅財務(wù)費用一項就增加了幾千萬的投資成本。

所以，在開工建設(shè)時間的內(nèi)部控設(shè)計上要注意以下幾點：

1.仔細審查可研報告。由于委托單位最初提供的可研報告是為了應(yīng)對發(fā)改委的審批，可能存在不合理的地方，建設(shè)方對發(fā)改委審批的可研報告要進行仔細的研究分析，結(jié)合現(xiàn)場堪測和實地調(diào)研，對可研報告作出合理的評價。

2.合理分標、確定各標段的開工時間。在充分論證可研報告的基礎(chǔ)上、對各單位工程的完工時間合理分析，按完工時間先后順序有序招標，力爭工程各部位同時完工，節(jié)約資金占用成本。

（三）工程建設(shè)過程中相關(guān)控制活動的缺陷及應(yīng)對措施

1.施工中質(zhì)量把關(guān)不嚴、不重視安全

承建工程要達到的質(zhì)量安全標準已在簽訂的施工合同中明確，如果工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，發(fā)生返工或者索賠情況，或施工現(xiàn)場安全措施不當(dāng)，出現(xiàn)安全事故，造成人員傷亡，勢必會給建設(shè)者帶來無法彌補的損失。因此，在質(zhì)量安全的內(nèi)控設(shè)計上應(yīng)高度重視。質(zhì)量安全問題沒有技術(shù)難題，在于重視程度，在于投入，要重視投入、時刻警惕。

2.結(jié)算支付過于程序化，影響工程款的支付以及施工方資金的流轉(zhuǎn)，造成施工的不順利，影響工程進度。特別是國有大中型企業(yè)尤為突出。按內(nèi)控制度的規(guī)定，對工程建設(shè)過程中發(fā)生的變化，如圍巖變形的處理、地質(zhì)變化引起的超挖、超噴、超填的處理等，要按嚴格的授權(quán)審批制度來處理，而這種變化帶來的投資增加都比較大（特別是對地下工程較多的項目），審批處理時間太長，而施工單位處理圍巖變形、超挖、超噴、超填時均要發(fā)生相應(yīng)的費用，這些費用如果得不到及時的處理將影響其資金周轉(zhuǎn)，嚴重影響工程進展。

因此，在授權(quán)控制的設(shè)計上，一方面，企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，另一方面，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序時，要充分考慮現(xiàn)場實際情況變化帶來的影響，使特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序符合實際情況，以利于工程的進展。

（四）竣工決算階段的控制缺陷及應(yīng)對措施

水電建設(shè)項目完工后，由于施工企業(yè)未能及時辦理項目竣工驗收手續(xù)，沒能及時辦理工程竣工決算，從而造成項目不能驗收，加大了水電建設(shè)項目財務(wù)風(fēng)險。

因此，在竣工決算的內(nèi)控設(shè)計上，應(yīng)及時處理施工過程的變更及爭議，規(guī)范項目驗收程序和時間，以利于項目的竣工決算。

第2篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題建設(shè)

一、機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識不足

目前，受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，部分機關(guān)單位在進行財務(wù)管理時其內(nèi)部控制意識不足，未充分認識到內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的作用，導(dǎo)致部分財務(wù)人員在進行財務(wù)管理工作時只是簡單的進行預(yù)算管理工作，隨意性較強，并且未實施有效的內(nèi)部控制制度，使得機關(guān)單位財務(wù)管理水平整體下降。

(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

在機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在著部門單位實行的內(nèi)部控制制度虛于形式，未根據(jù)制度要求進行財務(wù)管理工作，只是為了應(yīng)付上級部門的檢查，使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。

(三)財務(wù)基礎(chǔ)工作較弱

在機關(guān)單位財務(wù)管理工作中，由于其不重視內(nèi)部控制制度作用，在審批會計憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財務(wù)資金存在較大風(fēng)險。同時，許多財務(wù)管理人員未對會計憑證進行科學(xué)合理的分類管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對其作詳細的解釋，這很大程度上影響了機關(guān)單位資金預(yù)算工作的開展，使得預(yù)算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費的現(xiàn)象，嚴重阻礙機關(guān)單位的財務(wù)管理工作。

(四)內(nèi)部控制制度未完善

當(dāng)前，在機關(guān)單位財務(wù)管理工作中，還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問題。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是崗位配置混亂，出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象，使得財務(wù)管理工作混亂；二是財務(wù)資金審核工作缺乏客觀的評價，同時資金的審核大多數(shù)都是在事后進行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的對策

(一)強化內(nèi)部控制意識

如何做好機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就是要強化內(nèi)部控制意識。先是強化機關(guān)單位負責(zé)人的內(nèi)部控制意識，讓其認識到內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強化財務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識，需要機關(guān)單位負責(zé)人做好示范作用，制度完善的內(nèi)部控制制度，嚴格要求財務(wù)管理人員在進行財務(wù)工作時按照內(nèi)部控制度進行。

(二)完善內(nèi)部控制機制

優(yōu)化機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要機關(guān)單位完善內(nèi)部控制機制，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機制，首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進行，加強內(nèi)部控制管理工作；其次就是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標，要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個部門的崗位職責(zé)并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責(zé)任，避免管理混亂的問題發(fā)生，可以通過制度相應(yīng)的績效考核機制，對管理人員的工作職責(zé)進行細化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

(三)加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度

做好機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還需要加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預(yù)算和計劃兩個方面進行：（1）完善內(nèi)部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強預(yù)算管理，對預(yù)算管理進行有效的控制，保證預(yù)算管理的合理性。同時，要嚴格按照業(yè)務(wù)權(quán)限對財務(wù)內(nèi)控人員進行責(zé)任劃分，明確其工作職責(zé)，規(guī)范化其管理程序；（2）強化機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制的計劃性和可行性，做好審批工作、費用管理、預(yù)算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進，為機關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強內(nèi)部監(jiān)督管理

優(yōu)化機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要增強內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機關(guān)單位如果僅僅只是依賴于內(nèi)部控制進行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門，對機關(guān)單位財務(wù)管理工作進行內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制進行全程的監(jiān)督，為機關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進機關(guān)單位的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個較為復(fù)雜且漫長的過程，需要在不斷實踐工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，促進機關(guān)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

第3篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 作用

財政部等五部委2010年聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同之前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)有了全面規(guī)范的建設(shè)指導(dǎo)性文件。內(nèi)部控制被人們認識到是為了確保組織目標的實現(xiàn)，比如企業(yè)的經(jīng)營成效、會計信息可靠性及嚴格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)而對企業(yè)采用的一種控制手段。內(nèi)部控制的缺失，會造成會計信息失真、各種舞弊及經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提升企業(yè)管理水平對企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。

一、內(nèi)部控制為企業(yè)管理的重要組成部分

企業(yè)管理活動最終目的是通過為其所服務(wù)的客戶創(chuàng)造滿意的產(chǎn)品與服務(wù)，以實現(xiàn)企業(yè)的所有者效益最大化，并能永續(xù)經(jīng)營，為達到這個目標，企業(yè)的內(nèi)部控制自戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)開始，不得像過去僅靠“拍腦袋”決定事情了，應(yīng)當(dāng)融合在企業(yè)經(jīng)營活動的決策、執(zhí)行、評價、糾偏的全過程。如何確保經(jīng)營方針的上行下達，達到經(jīng)企業(yè)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中扮演了無法替代的部分。內(nèi)部控制制度的嚴重問題導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的例子時有發(fā)生，像光大“烏龍指”事件、鄭百文事件、安然事件等，都表明缺乏有效的內(nèi)部控制制度將關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度各要素建設(shè)的具體舉措

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制的全面有效的實施提供堅實的保障

公司治理結(jié)構(gòu)狀況體現(xiàn)了企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重視程度，一個健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)必將為企業(yè)內(nèi)部控制的制度訂立、實施、修訂使期更符合企業(yè)的管理目標、再實施的過程提供強有力的后盾。企業(yè)應(yīng)在公司法、證券法等有關(guān)組織結(jié)構(gòu)要求的規(guī)定之框架下，充分調(diào)研本企業(yè)的實際情況，自股東會、董事會、監(jiān)事會至經(jīng)營管理機構(gòu)等方面建立細化的或易操作性的規(guī)范體制，形成權(quán)責(zé)分工明確、激勵與約束相制衡的關(guān)系，同時，企業(yè)高管要在企業(yè)構(gòu)建積極的整體價值觀文化，以人為本，培養(yǎng)員工集體榮譽感，倡導(dǎo)開拓創(chuàng)新、誠信自律的良好氛圍。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度合理設(shè)置機構(gòu)人員，確保機構(gòu)和崗位之間的相互制約、監(jiān)督，可以通過編制宣導(dǎo)內(nèi)部管理作業(yè)手冊，業(yè)務(wù)流程圖，崗位職責(zé)描述書，權(quán)限手冊等方式促進企業(yè)全員參與內(nèi)控，提高制度的透明性及全員參與的積極性，使各級員工正確行使自己的職責(zé)。

（二）從公司各業(yè)務(wù)層面建立風(fēng)險＼估應(yīng)對作業(yè)機制，以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，依據(jù)政府相關(guān)部門的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)性文件中對于的風(fēng)險評估及應(yīng)對相關(guān)的要求，建立起風(fēng)險管理組織。識別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，通過對業(yè)務(wù)流程的分析，對各業(yè)務(wù)層面建立起風(fēng)險清單，分析關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)所面臨的潛在威脅及其發(fā)生的可能性，并制定相應(yīng)的安全措施的預(yù)案，以期將風(fēng)險控制在可接受的最低程度。

（三）科學(xué)制定企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)處理程序和方法

為保證企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生有效的牽制效果，避免可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)，需要在制定各項業(yè)務(wù)流程時把控好各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離的問題。通常需要做好的主要不相容職務(wù)崗位分離的主要有：

會計核算過程：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由非出納人員編制、往來應(yīng)收與應(yīng)付的核算、相應(yīng)復(fù)核批準、會計檔案保管相分離；會計核算與相應(yīng)的稽核檢查，應(yīng)予分離；電算化的企業(yè)中的軟件操作、審核記賬、電算審查、檔案保管應(yīng)當(dāng)予以分離。

采購付款循環(huán)：物資請購與審批，多次詢價與供應(yīng)商的選擇，購買合同的簽訂與審批，付款的安排與批準，采購、貨物驗收與相應(yīng)的會計記錄等都應(yīng)當(dāng)相分離。

生產(chǎn)循環(huán)：存貨的請領(lǐng)、審批、發(fā)放與登記相分離；存貨的保管、收發(fā)專人負責(zé)，不得同時負責(zé)采購或銷售，也不得進行會計部門存貨總賬、明細賬的登記作業(yè)；同時，應(yīng)限制無關(guān)人員接近資產(chǎn)或辦理物資收發(fā)；發(fā)料人員依據(jù)工單產(chǎn)品定額標準發(fā)貨，超出標準的異常請領(lǐng)需要經(jīng)過特別核準；財物的保管與清查相分離，以保證賬證、賬賬、賬實相符；工薪的起止計算時間決定、出勤記錄與復(fù)核、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離。

銷售與收款循環(huán)：銷售業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)，如：售價的審批、信用額度的審批、結(jié)算方式、銷貨合同的訂立、銷售單的編制、銷售折讓與退貨等批準與經(jīng)辦應(yīng)予以分離；發(fā)票開具與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、款賬的記錄和收款應(yīng)分離；對于現(xiàn)金收款交易要向客戶不定期的函證，以期事后檢查交易的真實性；記賬、收款和寄對賬單應(yīng)分離。

籌資與投資循環(huán)：為保證審批者評判計劃的優(yōu)劣的獨立性，投資與籌資計劃編制與審批應(yīng)適當(dāng)分離；債券和股票由有資質(zhì)的機構(gòu)發(fā)行及托管，經(jīng)辦人員限制接觸會計記錄；收、付款的人員與會計記錄同負責(zé)相分離。

此外，需要說明的是：大小不同規(guī)模的企業(yè)其業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)考慮與其相適應(yīng)，以使其符合成本效益原則。

（四）建立信息溝通渠道，利用信息系統(tǒng)的集成與共享，以確保信息的及時傳遞和正確運用

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過建立對內(nèi)部控制文件政策的渠道、組織對內(nèi)部控制文件的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期及不定期的檢查或內(nèi)部稽查考核等制度，以加強信息溝通。

對于有條件的企業(yè)，在實施ERP及OA系統(tǒng)過程中應(yīng)當(dāng)與開發(fā)人員進行充分溝通，要求全員積極參與，整合改造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，使大部分人工控制活動固化為系統(tǒng)的自動控制，通過在系統(tǒng)中進行適當(dāng)?shù)臋?quán)限設(shè)置，實現(xiàn)了內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，既加強了信息溝通的效果，又可減少或避免了人為的疏失。

（五）建立有效的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制的有效實施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過設(shè)立高度獨立于其他內(nèi)部部門的內(nèi)部審計等機構(gòu)對各項日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，以保證企業(yè)的經(jīng)營活動處于有效的監(jiān)控之中。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、高管變動、重要業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險評估狀況以及平常監(jiān)督的有效性等確定對內(nèi)部控制的該方面應(yīng)當(dāng)進行針對性的核查。

三、持續(xù)有效的內(nèi)部控制制度必使企業(yè)經(jīng)營管理水平提升

（一）系統(tǒng)、連續(xù)、全面的風(fēng)險評估，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營的有效性，保證企業(yè)經(jīng)營目標的風(fēng)險恰當(dāng)性

由于當(dāng)前的歐債風(fēng)波、美國次貸危機等金融危機影響繼續(xù)，世界經(jīng)濟復(fù)蘇仍存不確定性，企業(yè)間的競爭中所面臨的風(fēng)險也越來越高，只有那些注重風(fēng)險意識，建立了風(fēng)險控制有效機制的企業(yè)，它們提高了內(nèi)部控制的相關(guān)人員綜合素質(zhì)，對于風(fēng)險做出正確的估計和判斷決策，給企業(yè)避免大的經(jīng)濟損失提供了有力的屏障。

（二）恰當(dāng)?shù)脑u價考核體系，提高企業(yè)員工的向心力，全面提升企業(yè)的管理效率

科學(xué)、合理、可操作性強績效考核評價體系，能夠相對準確的地反映員工的工作績效，弘揚企業(yè)文化的認同感，從而促進企業(yè)的各項制度的建設(shè)。同員工的生涯規(guī)劃、企業(yè)的培訓(xùn)計劃結(jié)合起來的績效考核評價，必然會提高企業(yè)員工的向心力。一個團結(jié)的、不斷進步的團隊對于全面提升企業(yè)管理效率無疑是極其關(guān)鍵的。

（三）有效的查錯防弊，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，降低企業(yè)的運行成本，提高企業(yè)的競爭力

內(nèi)部控制制度目標之一是為了保護資產(chǎn)的安全完整，利用牽制原則減少舞弊及差錯的發(fā)生。在內(nèi)部控制有效執(zhí)行過程中，有效的減少了資產(chǎn)流失或損失，降低企業(yè)運行成本，使得企業(yè)在同行業(yè)競爭中處于相對優(yōu)勢地位。

四、結(jié)束語

實踐證明：通過實施內(nèi)控體系建設(shè)，企業(yè)實現(xiàn)了治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的有效鏈接，在企業(yè)內(nèi)建立起了覆蓋各業(yè)務(wù)層面的全領(lǐng)域控制與激勵系統(tǒng)，大大提高了企業(yè)的管理水平，增強了企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造了良好的經(jīng)營環(huán)境。

參考文獻：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制課題研究組.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南[M].北京：中國商業(yè)出版社，2009.4

第4篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)

當(dāng)前，我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的問題主要體現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險危機、財務(wù)內(nèi)控沒有管理決策兩個方面，為了轉(zhuǎn)變這種現(xiàn)狀企業(yè)管理者必須立足于企業(yè)發(fā)展的實際情況，保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理獲得全方位地完善。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的現(xiàn)狀分析

(一)財務(wù)風(fēng)險的危機

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)所面臨的社會經(jīng)濟環(huán)境日益復(fù)雜多變，致使企業(yè)無法及時、準確地獲得其開展經(jīng)營活動所需要的各種信息。加上企業(yè)財務(wù)活動面臨著很大的不確定性，財務(wù)活動的結(jié)果也具有風(fēng)險性，從而導(dǎo)致企業(yè)可能蒙受損失，甚至破產(chǎn)倒閉。但是目前我國的企業(yè)多數(shù)都沒能建立起全面的財務(wù)風(fēng)險管理體制，企業(yè)的財務(wù)工作還停留在傳統(tǒng)的記賬等工作環(huán)節(jié)上，對財務(wù)風(fēng)險的控制沒有實現(xiàn)的預(yù)警功能。金融危機的發(fā)生使得全球的企業(yè)發(fā)展都認識到了財務(wù)危機的嚴重性，但是由于財務(wù)管理制度的建立、財務(wù)內(nèi)控意識的不完善使得到目前為止，許多企業(yè)集團還沒有把財務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)的日常管理工作當(dāng)中去，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險雖然普遍存在，卻沒有得到有效的管理。這樣發(fā)展下去，我國企業(yè)將會面臨更多的風(fēng)險，使得企業(yè)發(fā)展受到影響。

(二)財務(wù)內(nèi)控沒有納入實質(zhì)性地管理決策

從目前企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀來看，目前以“核算型”為主的財會工作體制嚴重滯后于企業(yè)改革，也與市場經(jīng)濟的要求不相適應(yīng)，是造成當(dāng)前財會工作被動的根本原因。財務(wù)內(nèi)控制度雖然在企業(yè)內(nèi)部不斷地完善和發(fā)展，具體的執(zhí)行監(jiān)督環(huán)節(jié)也日益完善，但是對于財務(wù)內(nèi)控制度而言，不是簡單的管理范圍的控制，而是長期的實質(zhì)性地管理決策控制。當(dāng)前我國企業(yè)財會工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，為政府行政管理部門服務(wù)的多，為企業(yè)內(nèi)部管理需要考慮的少，財會工作的中心地位作用發(fā)揮不夠。這種現(xiàn)象就使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制工作以核算為主，重核算、輕管理，形成了市場經(jīng)濟條件下財會工作的作用和地位有所削弱的反?，F(xiàn)象。出現(xiàn)這種情況的原因一方面是由于財會人員管理意識較差，管理能力有限，不能提出更為具體有效的管理決策；另一方面也是由于企業(yè)管理者沒有認識到企業(yè)的發(fā)展需要借助企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理決策能力。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的內(nèi)容

(一)原則性的財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的基礎(chǔ)就是要依靠國家的財務(wù)會計制度，目前國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規(guī)，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度（體系）方面也應(yīng)當(dāng)有自身的“母法”。而這種企業(yè)內(nèi)部財務(wù)總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業(yè)可以制度類似于《財務(wù)管理制度》、《財務(wù)成本控制制度》、《財務(wù)風(fēng)險管理制度》和《會計核算制度》等具體的財務(wù)控制制度。這些制度的建立要堅持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執(zhí)行都應(yīng)該有民主的意見參與，同時要在實際的會計控制工作中不斷地對制度內(nèi)容進行完善。

(二)會計機構(gòu)與人員管理制度

會計機構(gòu)與人員管理制度的建立首先應(yīng)該考慮到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)利益主體責(zé)、權(quán)、利相互制衡的一種制度,主要解決財務(wù)管理權(quán)限的合理配置問題。在會計機構(gòu)的制度來講，應(yīng)該明確規(guī)定會計賬目的記錄內(nèi)容，保證分工明確，將資金管理與賬目管理做出明確地區(qū)分，保證會計機構(gòu)的部門全面，盡可能做到互相之間有必要的牽制作用，其根本目的在于試圖通過這種制度安排,以達到內(nèi)部相關(guān)利益主體之間的權(quán)、責(zé)和利的互相制衡,實現(xiàn)效率和利益的合理統(tǒng)一。對人員的管理制度來講則必須要做到獎罰明確，適當(dāng)?shù)剡M行會計培訓(xùn)，保證會計人員的總體素質(zhì)。

(三)成本費用管理制度

成本費用管理制度的建立必須與企業(yè)組織機構(gòu)相適應(yīng)，即企業(yè)預(yù)算是由若干分組的小預(yù)算組成的。每個小預(yù)算代表一個分部、車間、科室或其他單位的財務(wù)計劃。與此有關(guān)的成本控制，如記錄實際數(shù)據(jù)、提出控制報告等，也都是分小單位進行的。這些小單位作為責(zé)任中心，必須有十分明確的、由其控制的行動范圍。對這些成本控制行動的管理應(yīng)該借助多種財務(wù)管理手段。例如：引入財務(wù)軟件代替手工記賬；二是能盡早獲得準確詳實的信息，及時做出準確預(yù)測、正確決策，從而最大限度地規(guī)避市場風(fēng)險，防范由于信息原因造成的預(yù)測不準而導(dǎo)致的決策失誤。又如：建立往來賬目檔案和準入制度。對進入企業(yè)的供應(yīng)商要建立檔案進行管理，及時掌握各供應(yīng)商的聲譽、資信等情況。同時要建立供應(yīng)商準入制度。材料物資的供應(yīng)商必須經(jīng)質(zhì)檢、審計、財務(wù)等部門聯(lián)合考核后才準進入，如有可能要實地到供應(yīng)商生產(chǎn)地考察。

(四)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度

財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)不能避免的經(jīng)驗危機，為了更好地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控制度的管理框架包括三個方面:（1）企業(yè)的目標，即戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標；（2）全面風(fēng)險管理要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控；（3）企業(yè)的各個層級，包括整個企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。全面的風(fēng)險控制應(yīng)該注重建立明確地發(fā)展目標，目標的建立必須要有財務(wù)核算和財務(wù)決策進行管理輔助。控制目標是通過控制活動所要實現(xiàn)的目的或收到的效果。明確控制目標，前提是科學(xué)地制定目標。根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標制定風(fēng)險控制目標，并細分至相關(guān)部門，確定各部門的子計劃，各部門再據(jù)以制定更詳細的目標。其次，要對各類風(fēng)險控制要素進行全面地分析，制定者要根據(jù)以往經(jīng)驗及預(yù)測因素考慮一些彈性，使制定的計劃在執(zhí)行過程中更符合實際，更切實可行。最后，將風(fēng)險控制管理制度下達到企業(yè)的各個階層，保證全面的管理控制，建立風(fēng)險預(yù)警機制，加強風(fēng)險識別防范能力，根據(jù)自身實際情況與所處環(huán)境，在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上創(chuàng)立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制。

(五)內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部審計制度就是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。雖然內(nèi)部審計獨立于財務(wù)機構(gòu)，但從廣義上講應(yīng)在財務(wù)內(nèi)控制制度體系的范疇之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部審計制度雖然屬于內(nèi)部管理制度，但是應(yīng)該盡可能地結(jié)合多方面的力量，例如：政府審計、注冊會計師審計等審計管理部門都可以進行必要的輔助審計，保證內(nèi)部審計的公平公正。而具體的審計流程應(yīng)該包括：（1）確定審計目標，建立審計小組。（2）進行審計內(nèi)容的初步資料收集。（3）進行審計工作。（4）整理審計結(jié)果，公布結(jié)果。

(六)資金控制

企業(yè)的內(nèi)部控制管理應(yīng)該突出對資金的管理，尤其是如今金融危機的背景下，現(xiàn)金為王的優(yōu)勢作用正逐步體系，對企業(yè)內(nèi)部資金的管理是企業(yè)經(jīng)營能力，控制能力的關(guān)鍵所在。資金控制首先應(yīng)該在財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中，充分考慮企業(yè)籌資成本和償債能力，分析影響現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的因素，決定籌資渠道，編制出現(xiàn)金預(yù)算，實現(xiàn)資金籌集和運用的平衡?？朔捅苊饬藗鹘y(tǒng)的財務(wù)計劃執(zhí)行難、考核難的弊端，具有內(nèi)容全面、方法科學(xué)、操作性強的特點。其次，要主要現(xiàn)金收支的審批問題，要保證審批權(quán)高度集中在管理者手中，這樣有助于企業(yè)實現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出。但是，這種管理形式也不利于調(diào)動各層次開源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營的靈活性，以致降低企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動的效率。為了進行雙方面的權(quán)衡應(yīng)該建立相關(guān)的統(tǒng)籌管理制度，通過制度來規(guī)范資金審批原則，保證審批的規(guī)范性和快捷性。另外，企業(yè)可以設(shè)立結(jié)算中心，對需要審批的項目資金進行獨立結(jié)算，保證了經(jīng)營的靈活性和安全性。

總之，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善應(yīng)該首先建立原則性的財務(wù)內(nèi)控制度、基礎(chǔ)性管理制度和會計機構(gòu)與人員管理制度，并在此基礎(chǔ)上進行成本費用管理、財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理，完善內(nèi)部審計制度和資金控制管理制度，全面實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的決策能力的提升。

參考文獻:

[1]李桂霞.利用內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制[J].商業(yè)研究, 2002,(16) :34-35

[2]任永維.知識經(jīng)濟與企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新[J].商業(yè)研究, 2003,(15):56

第5篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)內(nèi)控管理；制度建設(shè)

一、引言

隨著現(xiàn)階段企業(yè)的飛速發(fā)展及市場上競爭的加劇，對企業(yè)的管理不能僅僅停留在運營層面，更重要的還需要練好內(nèi)功，加強企業(yè)的內(nèi)控管理，特別是財務(wù)內(nèi)控管理，以保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)能有效實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標?？茖W(xué)合理的內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)合法經(jīng)營，并確保收集到完整、準確的內(nèi)部信息，并且加強企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督，能夠幫助企業(yè)將經(jīng)營風(fēng)險降低至合理范圍內(nèi)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，確保企業(yè)能持續(xù)健康高速的發(fā)展。2008年6月，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從國家法律層面對企業(yè)內(nèi)控予以了闡述，這也充分說明了，對現(xiàn)代企業(yè)而言加強內(nèi)控管理制度建設(shè)十分重要。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題

目前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理普遍比較薄弱，有部分管理者對內(nèi)控管理重視不夠，認為企業(yè)只要做好產(chǎn)品的更新迭代或者擴大市場占有率就可以了，導(dǎo)致有些企業(yè)即使有內(nèi)控管理制度也形同虛設(shè)，沒有真正發(fā)揮作用。還有的企業(yè)管理者有內(nèi)控管理意識，但對內(nèi)控怎樣做、實行的制度流程是否符合本單位的情況，沒有相應(yīng)的評估，導(dǎo)致實行的內(nèi)控流程不能符合實際業(yè)務(wù)情況和現(xiàn)實需求，不僅沒有為業(yè)務(wù)保駕護航，反而羈絆了業(yè)務(wù)的發(fā)展。隨著當(dāng)前市場和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)也經(jīng)歷著持續(xù)的擴張和調(diào)整，但企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程、標準、規(guī)章制度卻沒有跟進優(yōu)化和改進，或者優(yōu)化、改進滯后，從而導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的作用大打折扣。當(dāng)前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在的問題具體主要體現(xiàn)在以下方面：

1．缺乏科學(xué)的內(nèi)控意識

（1）目前，一般企業(yè)都意識到內(nèi)部控制的重要性，但有相當(dāng)一部分管理者及相關(guān)人員更注重業(yè)務(wù)的發(fā)展，對內(nèi)控管理重要性認識不足，企業(yè)內(nèi)會有相關(guān)的內(nèi)控流程，但在實施過程中較表面化，沒有把握關(guān)鍵節(jié)點，僅僅為流程而流程，以至于使內(nèi)控流于形式。（2）還有一部分人，主要是內(nèi)控的管理部門，高舉“唯內(nèi)控論”，沒有考慮一些實際情況或者害怕新事物的沖擊，機械的執(zhí)行內(nèi)控流程，而沒有考慮到內(nèi)控的根本目的是保證業(yè)務(wù)的健康科學(xué)的發(fā)展，為內(nèi)控而內(nèi)控，導(dǎo)致內(nèi)控喪失了其最重要的作用。

2．缺乏有效的執(zhí)行力

（1）有些企業(yè)有內(nèi)控相關(guān)的一些制度和流程，但僅僅只是涉及到資金、物資采購等一些常規(guī)事項，對于其他非主營業(yè)務(wù)或者新業(yè)務(wù)的事項就沒有相關(guān)的內(nèi)控流程，內(nèi)控沒有貫穿到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，沒有覆蓋到企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，存在著內(nèi)控的空白點。（2）有些企業(yè)在內(nèi)控的實施過程中，因為種種原因，比方時間、權(quán)限等，可能會采取一些特別方案，比方有些事項都已經(jīng)完結(jié)了，因為財務(wù)報銷的要求而事后補走流程；也有領(lǐng)導(dǎo)因為審批權(quán)限的緣故，指使經(jīng)辦人拆分處理，導(dǎo)致內(nèi)控的實施沒辦法有效的執(zhí)行到位。

3．缺乏完善的內(nèi)控制度

（1）很多企業(yè)的內(nèi)控制度及規(guī)定都是在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中建立起來的，當(dāng)出現(xiàn)問題的時候企業(yè)就會出臺相應(yīng)的規(guī)章制度，雖然短期解決了眼前問題，但后續(xù)沒有針對這些情況進行歸納匯總，成立專門的部門或者安排人員根據(jù)現(xiàn)況進行制度流程的評估、梳理和體系化建設(shè)，整個企業(yè)的內(nèi)控制度流程缺乏系統(tǒng)性和完整性，制約著內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。（2）隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展也會隨之進行著調(diào)整和變化，原有的業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度等已不適應(yīng)新環(huán)境、新業(yè)務(wù)、新情況，企業(yè)卻沒有及時進行優(yōu)化、更新、調(diào)整，從而使得原有制度不具有可操作性，難以繼續(xù)執(zhí)行。

4．缺乏健全的監(jiān)督機制

企業(yè)的內(nèi)控制度及流程執(zhí)行的結(jié)果怎樣、是否符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，很多企業(yè)沒有相應(yīng)的部門和人員對執(zhí)行情況進行跟蹤、調(diào)查、反饋、評估，也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，導(dǎo)致內(nèi)控管理水平難以提高。（1）內(nèi)部監(jiān)督。有些企業(yè)因為編制的限制沒有設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，比方審計部門，或者設(shè)置了審計部門，但其職責(zé)權(quán)限有限，加之在內(nèi)控的流程實施過程中對關(guān)鍵節(jié)點、不同事項等流程的設(shè)置上沒有差異化，很多時候因為人為的一些特殊情況導(dǎo)致過程變形，影響實施結(jié)果，而對于結(jié)果往往也沒有一個明確的制度規(guī)定，導(dǎo)致審計人員無法對內(nèi)控流程與實施結(jié)果進行監(jiān)督檢查，從而保證內(nèi)控的有效實行。（2）外部監(jiān)督。目前稅務(wù)部門、市場監(jiān)督局、銀行等政府相關(guān)管理部門相繼出臺了多種關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的制度和規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)能合規(guī)合法的經(jīng)營，但由于各地政策的差異、標準的不統(tǒng)一，導(dǎo)致目前監(jiān)督效率有限。

三、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的對策措施

1．加強財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的意識

（1）需要構(gòu)建完整的內(nèi)控組織機構(gòu)。根據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的企業(yè)治理機構(gòu)和議事規(guī)則，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和內(nèi)控要求設(shè)置組織機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行進行監(jiān)控，以保證信息通暢流動。（2）塑造全面風(fēng)險管理的文化氛圍，加強溝通，在企業(yè)內(nèi)部可以實行部門內(nèi)自查、部門間互查，并做出評價，及時反饋，做到透明及時。內(nèi)部學(xué)習(xí)宣貫，提高大家的意識，對于那些對內(nèi)控管理意識不足或者不給與配合的管理者或者人員，可根據(jù)制定的相關(guān)處罰措施予以懲處，以提高企業(yè)整體的內(nèi)控管理制度建設(shè)的意識。（3）對于那種“唯內(nèi)控論”的人員，一則可以考慮通過設(shè)計績效考核體系時加入業(yè)務(wù)考核的關(guān)聯(lián)性，來硬性提高其內(nèi)控與業(yè)務(wù)關(guān)系的科學(xué)認識；另外，可加強溝通和理解，強化企業(yè)的內(nèi)控管理人員與業(yè)務(wù)人員共同的愿景和目標，以統(tǒng)一思想，真正的讓內(nèi)控為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

2．提高財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度

（1）根據(jù)企業(yè)的情況，制定出科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度和清晰的流程圖，方便員工知道辦事程序及規(guī)定，這樣執(zhí)行起來才具有可操作性。對于非主營業(yè)務(wù)或者新業(yè)務(wù)當(dāng)發(fā)生時如果沒有相應(yīng)的制度規(guī)定和流程可參照企業(yè)內(nèi)部類似業(yè)務(wù)規(guī)定流程處理，并且后續(xù)需要及時修改完善現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度及流程圖。（2）對于內(nèi)控流程和制度無法執(zhí)行到位的情況，首先要合理評估、科學(xué)分析，及時找出無法執(zhí)行到位的原因，識別并分離出該事項與實現(xiàn)控制目標之間可能存在的風(fēng)險，并合理確定出風(fēng)險應(yīng)對策略，然后再進行更新完善，方便執(zhí)行。（3）要想保障內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行就需要專業(yè)的內(nèi)控人才，合格的內(nèi)控人才對制度的建設(shè)及制度執(zhí)行的推進都有積極的作用，一方面，需要對內(nèi)控人才培養(yǎng)機制進行完善，另一方面，還可以通過以點帶面的方式形成一支高素質(zhì)的內(nèi)控管理人才隊伍，對內(nèi)控人才不僅需要掌握國家法律法規(guī)和內(nèi)控方面的專業(yè)知識，還需要了解業(yè)務(wù)，這樣方可實現(xiàn)讓內(nèi)控管理滲透到企業(yè)經(jīng)營的全過程。

3．建立系統(tǒng)完整的財務(wù)內(nèi)控管理制度

（1）有些企業(yè)因為內(nèi)部控制流程設(shè)置的比較冗繁、導(dǎo)致一些流程走完需要很長時間，嚴重影響了業(yè)務(wù)的正常進行，可進行改進優(yōu)化內(nèi)控流程的設(shè)計，對于那些不必要的審批節(jié)點進行優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，對新變化的情況可進行流程的改進，建立合理、科學(xué)的內(nèi)控流程，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，保證內(nèi)控制度能得以有效執(zhí)行。（2）財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立要逐步系統(tǒng)化、科學(xué)化，具有完整性，不可為了追求發(fā)展而忽視內(nèi)控，也不可為了內(nèi)控而影響業(yè)務(wù)的發(fā)展，可整合企業(yè)內(nèi)部資源，建立相應(yīng)的組織機構(gòu)和設(shè)置相應(yīng)的崗位，明確相關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定及獎懲制度，保證內(nèi)控制度具有很強的可操作性。

4．強化財務(wù)內(nèi)控管理制度的監(jiān)督機制

一個完美的內(nèi)控制度和流程在執(zhí)行過程中動作是否容易變形、執(zhí)行過程后結(jié)果怎樣，這些如果沒有相應(yīng)的反饋和評估，也無法確定該內(nèi)控制度的有效性，為此，可考慮借助一些工具（比如，建立風(fēng)控管理平臺、引進信息化技術(shù)等），加強過程監(jiān)督、事后評估、并對結(jié)果及時反饋。（1）加強內(nèi)控過程的監(jiān)督管理，在企業(yè)內(nèi)部的流程過程中還需要有對流程實施的監(jiān)督管理，以避免過程變形。日常監(jiān)督可重點關(guān)注無法實現(xiàn)分離的不相容崗位情況、業(yè)務(wù)流程的重大變化、新業(yè)務(wù)等，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，進行常規(guī)持續(xù)的監(jiān)督檢查。當(dāng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生調(diào)整或變化時需要進行針對性的專項監(jiān)督檢查，專項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機結(jié)合，以保證企業(yè)的內(nèi)控管理持續(xù)科學(xué)有效的進行。（2）加強內(nèi)控制度執(zhí)行的評估，企業(yè)內(nèi)部可對內(nèi)控各維度進行獨立審計，對企業(yè)總體及流程層面等進行測試評估，并跟進發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)整改情況進行反饋，使內(nèi)控制度流程得以真正有效執(zhí)行。（3）倡導(dǎo)在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險控制機制，當(dāng)出現(xiàn)特殊情況時，啟動風(fēng)控管理平臺。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，企業(yè)可以建立內(nèi)控管理風(fēng)控平臺系統(tǒng)，當(dāng)某個節(jié)點出現(xiàn)異常時，風(fēng)控管理平臺就可以報警，這樣可及時發(fā)現(xiàn)問題，對出現(xiàn)的問題點可予以解決，降低了風(fēng)險。（4）提升企業(yè)的內(nèi)控管理信息化水平。要提高企業(yè)內(nèi)控管理的效率，需要把內(nèi)控信息化建設(shè)作為控制的一個關(guān)鍵點，在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展的今天，信息化已深入到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，建立完善的現(xiàn)代化內(nèi)控管理信息系統(tǒng)顯得極為迫切及重要，通過信息化平臺，整合企業(yè)的供應(yīng)鏈、資金流、信息流、工作流等，利用信息化管理平臺來打造大數(shù)據(jù)分析，從而實現(xiàn)新型的內(nèi)控管理方式。

四、結(jié)束語

第6篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；環(huán)境；風(fēng)險；舉措

就當(dāng)前的實際情況來看，我國的中小企業(yè)發(fā)展的還算穩(wěn)當(dāng)，但是在其內(nèi)部的管理上還是存在很多的問題的，進而對中小企業(yè)的經(jīng)濟利益產(chǎn)生了影響。

一、內(nèi)部環(huán)境方面

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

下面重點探討一下治理結(jié)構(gòu)和人力資源方面的問題：

1.治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該由股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層組成的，決定公司內(nèi)部決策過程和利益相關(guān)者參與公司治理的辦法。但是中小企業(yè)一般沒有股東大會和監(jiān)事會；治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.人力資源政策

人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素，它所包括的雇用、培訓(xùn)、評價、考核、晉升、獎懲等業(yè)務(wù)，向員工傳達著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息， 一個良好的人力資源政策，能夠有效地促進內(nèi)部控制在企業(yè)中的順利實施，并保證其實施的質(zhì)量。遺憾的是很多中小企業(yè)根本就沒有人力資源部，在行政部門指定人兼管招聘工作。由于老板意識不到人才的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)沒有良好的人力資源政策，以至于大量人才因英雄無用武之地而惆悵離職，直接后果就是企業(yè)的正常工作在頻繁的交接中越來越亂。

針對這些，建議中小企業(yè)企業(yè)建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價；制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平；結(jié)合企業(yè)實際，建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。

二、風(fēng)險評估方面

風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。這個要素在我們的中小企業(yè)是一片空白，上至企業(yè)負責(zé)人下至基層員工，幾乎沒有人了解風(fēng)險評估，甚至不知道企業(yè)經(jīng)營面臨哪些方面的風(fēng)險。這是一種可怕的現(xiàn)狀，感覺我們的企業(yè)發(fā)展，就像是在蒙著頭走路，到哪兒算哪兒。直到有一天企業(yè)破產(chǎn)倒閉，老板都不明白自己究竟輸在了哪里。因此建議企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。

三、控制活動方面

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，是實施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。由于風(fēng)險評估沒有做到位，各項控制活動很難落實，下面重點說說不相容職務(wù)分離控制。

因此建議中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

四、信息與溝通方面

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。信息與溝通的要件主要包括：信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制。下面重點談?wù)劀贤ㄖ贫群头次璞讬C制。

1.溝通制度：

信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任企業(yè)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，重要信息必須及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，以求及時、高效解決。目前我們的中小企業(yè)中信息傳遞層層受阻：企業(yè)層面，公司決策層的做出的各項決定，往往通過高管例會傳遞給公司管理層，管理層收到信息后不再往下一層繼續(xù)傳遞，導(dǎo)致企業(yè)的基礎(chǔ)員工對企業(yè)發(fā)展的目標定位毫不知情，也漠不關(guān)心；同理，基層員工在工作中發(fā)現(xiàn)的問題通過逐級匯報，報到涉及自身利益的那一層領(lǐng)導(dǎo)就中斷了，問題就得不到根本的解決，久而久之，員工的工作熱情和積極性就沒有了，開始消極怠工、出工不出力，諸如此類的情況表明企業(yè)管理中信息的不對稱和溝通傳遞不暢通，嚴重影響了管理層的決策，制約了企業(yè)的發(fā)展。

2.反舞弊機制

舞弊是指企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他高級管理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為，反舞弊工作的重點包括以下四項內(nèi)容：

未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；

在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員；

相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。

我們中小企業(yè)在反舞弊機制方面還需要完善，為確保反舞弊工作落到實處，建議企業(yè)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當(dāng)及時傳達至全體員工，讓大家對越級投訴和舉報無后顧之憂，在全員的參與下把反舞弊機制落到實處。

五、內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。我們的中小企業(yè)目前內(nèi)部監(jiān)督力量比較薄弱，設(shè)立監(jiān)督部門未能盡職盡責(zé)，監(jiān)督人員專業(yè)勝任能力還有欠缺。建議企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督中借鑒以下方式：

1、在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的信息；

2、在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的驗證信息；

3、在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；

4、通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進行持續(xù)監(jiān)督；

5、通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進行持續(xù)監(jiān)督。

總結(jié)：

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。

參考文獻：

第7篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；企業(yè)管理；管理控制

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的日漸復(fù)雜起來，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力也在不斷增大，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理工作，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，以此增加企業(yè)的競爭優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要有效的控制方法、程序、對策進行科學(xué)、規(guī)范的管理，使企業(yè)的內(nèi)控制度形成更嚴密、更完整的管理系統(tǒng)。所以，強化企業(yè)的內(nèi)部控制制度時，要注意分析企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，并對存在問題進行思考分析，及時對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善。

一、思考并解決好企業(yè)內(nèi)部控制管理的難題

規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部控制制度需要達到三個基本標準，分別是控制要遍及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)與方面，即企業(yè)的各項運行管理活動都要歸入內(nèi)部的控制范疇之中；企業(yè)內(nèi)部控制制度要有針對性，要有可操行性，能切實起到規(guī)范企業(yè)管理的作用；能夠形成科學(xué)的控制程序，并能突出其控制的首要地位。

1.如何把握授權(quán)的度

由于企業(yè)的經(jīng)營管理工作是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，把握好授權(quán)的度能保障管理系統(tǒng)的規(guī)范運行。所以，作為企業(yè)的管理者，是掌握著這個企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展命脈的關(guān)鍵人物，要建立經(jīng)營決策的獨立性與權(quán)威性，還有處理好經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性。因此，把握好授權(quán)的度是企業(yè)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。若授權(quán)無度則會制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮，對于內(nèi)控執(zhí)行人員要注意授權(quán)的“度”。對不同的控制環(huán)節(jié)，應(yīng)進行不同的權(quán)力授予，才能保障權(quán)力制衡的有效發(fā)揮。

2.如何提高被控對象的受控度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)，是在從事經(jīng)營管理活動中對企業(yè)個人實施的全方位控制。由于企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制制度，則會衍生控制與反控制的問題?，F(xiàn)代企業(yè)中仍然會存在企業(yè)內(nèi)部控制制度有名無實的現(xiàn)象，更是經(jīng)常發(fā)生舞弊的行為，于是迫切需要提高被控對象的授控程度。對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力合理制衡，需要對權(quán)力操縱者的權(quán)力有一定的約束。提高被控對象的受控度，需要做好內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，以及處理好主要決策者的受控程序。

3.怎樣提高科學(xué)、規(guī)范的控制程度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容比較豐富，涉及到的方面也非常廣泛?；谶@樣一個復(fù)雜的系統(tǒng)管理，不能僅僅是靠人治，而是需要一套科學(xué)和規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系。運用制度去規(guī)范管理行為，使內(nèi)部人員有序地開展工作，使得企業(yè)內(nèi)部真正做到各司其職。提高科學(xué)、規(guī)范的控制程度，需要管理人員有針對性的對不同的經(jīng)營管理活動制度適合的工作標準。這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個難點。

4.怎樣發(fā)展控制人員的控制技能

企業(yè)內(nèi)部控制制度的重點是財務(wù)會計控制，一般情況下，擔(dān)任內(nèi)部控制工作的大多是財會人員。這就要求財會人員不但要掌握財會知識，還應(yīng)具備一定的管理、市場、金融、法律等綜合知識。沒有相應(yīng)的技能和知識，便無法對內(nèi)部控制工作做到位。企業(yè)內(nèi)部控制工作，是規(guī)范人的行為，這又需要內(nèi)部控制人員具有組織、協(xié)調(diào)等能力，但是，培養(yǎng)這樣一個全能型的人才是需要一個漫長的過程，這又成了企業(yè)內(nèi)控管理的一大難題。

二、建立企業(yè)內(nèi)控制度的對策

1.內(nèi)控制度要結(jié)合企業(yè)的實際情況進行制定

企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時候，要根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境、時間性質(zhì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、企業(yè)的大小等因素進行制定工作。其中，應(yīng)重點考慮企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境影響，例如企業(yè)內(nèi)部的職權(quán)、崗位人員的配置、人力資源政策等一系列影響企業(yè)經(jīng)營活動的因素。結(jié)合企業(yè)的實際情況進行建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，不能呆板的設(shè)置企業(yè)內(nèi)控制度，而是要讓企業(yè)的內(nèi)控制度在企業(yè)運行中充分發(fā)揮其作用。

2.企業(yè)內(nèi)控制度的建立要具有可行性

企業(yè)內(nèi)控制度的可行性，是保障企業(yè)經(jīng)營管理活動的正常運行。企業(yè)內(nèi)部控制制度的合規(guī)、合法制定，才能使企業(yè)在進行經(jīng)營管理活動時有效發(fā)揮可行性，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的具有可行性，才不會使內(nèi)控制度形同擺設(shè)，所以，這就需要考慮周全目標范圍、標準準則、程序的控制等方面的內(nèi)容。此外，進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)定時，也要把可能出現(xiàn)的突發(fā)事件考慮進去，并明確突發(fā)事件處理的過程，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度實際落實到位。

三、落實企業(yè)內(nèi)控制度的建議

1.加強領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的重視與認識

企業(yè)的經(jīng)營管理者是推動內(nèi)控制度的重要力量，因此，作為企業(yè)的經(jīng)營管理者要明確自身的職責(zé)，以及對企業(yè)內(nèi)部的控制制度要有所重視。強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的重視和認識，需要有效的實行內(nèi)部監(jiān)督體系，消除內(nèi)控制度虛位擱置的現(xiàn)象。企業(yè)的經(jīng)營管理者也要受內(nèi)控制度的制約，千萬不可凌駕于制度之上。同時，企業(yè)要發(fā)揮企業(yè)審核機構(gòu)的作用，對企業(yè)的內(nèi)控制度的實施和執(zhí)行進行嚴格的監(jiān)督，這也是內(nèi)控制度運行的一個有效舉措。

2.企業(yè)內(nèi)控制度要具備靈活性

企業(yè)內(nèi)控制度的靈活性要求企業(yè)在實行內(nèi)控過程中，對不斷發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)采取及時有效的解決對策，不斷進行建立健全內(nèi)控制度，保障企業(yè)內(nèi)控制度的正常運行工作。同時，對企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)外部環(huán)境的改變，為適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)調(diào)整和管理要求，則內(nèi)部控制制度也要隨著環(huán)境的變化做出適當(dāng)?shù)男薷?，使其能適應(yīng)發(fā)展現(xiàn)狀。

參考文獻：

[1]韓桂玲.關(guān)于建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考[J].河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2009，9（2）：48-49.

[2]周新華.關(guān)于建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2009（10）：103-104.

第8篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

一、加大財務(wù)核算力度，加強科室成本控制管理

要加強財務(wù)成本核算，提高有限資源利用率。加強成本核算，才能使醫(yī)院的經(jīng)濟效益顯著提高。建立健全內(nèi)部激勵機制與約束機制，加強以成本預(yù)測、成本控制、成本核算、績效評估為主要內(nèi)容的成本管理，有效利用人力、物力、財力等資源，提高效益、降低成本，最大限度地為社會提供優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的醫(yī)療服務(wù)，才能提高醫(yī)院競爭力及占有醫(yī)療市場份額。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算辦法，包括建立成本核算組織和成本管理網(wǎng)絡(luò)，規(guī)范核算的收入、費用項目，健全成本核算制度，建立責(zé)任制成本考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。

以科室為承包的基礎(chǔ)單位，科室所有人員（包括臨時工、衛(wèi)生員）的工資、獎金、津貼以及補助、夜餐費均由本科室自行承擔(dān)；科室所有人員的進修費、差旅費及參加會議費用，科室用車費均由本科室自行承擔(dān)；科室領(lǐng)用的小型醫(yī)療器械、辦公雜品、勞保品等消耗品全額記入成本；科室所購的設(shè)備，按計提的折舊費計算記入成本；其他諸如水費、電費、房費、取暖費、低值易耗品更新費用，從供應(yīng)室等相關(guān)職能科室領(lǐng)用的物品及消毒費用均算入科室成本。此外，各科室還應(yīng)按本科室人員占全院人員比例承擔(dān)行政后勤部門的管理費用。這樣，保證了醫(yī)院當(dāng)期所發(fā)生的全部費用支出完全被攤銷。在此基礎(chǔ)上以醫(yī)藥收入扣除以上成本后的利潤額為基數(shù)計算獎金。各科室按醫(yī)護的職稱（務(wù)）、承擔(dān)責(zé)任、技術(shù)含量等條件劃分獎金系數(shù)，制定獎罰標準計算實際獎金數(shù)額。這種“全收全支”的辦法，合理地分配了醫(yī)院當(dāng)期所有發(fā)生的費用支出。有效地節(jié)約資金并盡可能最大限度地明晰了各類人員的責(zé)任關(guān)系。充分調(diào)動了全院人員工作的積極性和相互協(xié)作的團隊意識。

二、加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

（1）應(yīng)健全完善內(nèi)部會計控制，規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實完整，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保證單位資產(chǎn)的安全。（2）要加強內(nèi)部管理控制制度建設(shè)和監(jiān)督檢查，定期或不定期地開展內(nèi)部控制檢查、監(jiān)督和考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并建立相應(yīng)的獎懲制度。（3）加強醫(yī)院財務(wù)的實時管理。傳統(tǒng)的財務(wù)管理是依據(jù)事后反映的靜態(tài)的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料進行的，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用可以動態(tài)地跟蹤醫(yī)院的每一項經(jīng)濟活動，財務(wù)人員可根據(jù)動態(tài)的財務(wù)信息及時做出反應(yīng)，使醫(yī)院的財務(wù)管理貫穿經(jīng)營全過程，改變財務(wù)和業(yè)務(wù)分離的滯后狀況。

加強資產(chǎn)管理，盤活存量資產(chǎn)，加快資金流動。醫(yī)院的各種資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，醫(yī)院加強財務(wù)管理要按照有關(guān)規(guī)定管好、用好各種資產(chǎn)，使各種資產(chǎn)充分發(fā)揮效益。醫(yī)院也存在許多年不用的材料、設(shè)備，資金運用存在不良問題，如何把這部分呆滯資金靈活運用起來是醫(yī)院需要解決的問題。財務(wù)部門針對物資設(shè)備各部門的儲備資金過人，每年必須集中一個月進行調(diào)查盤點，提出積壓的清單，明確處理積壓的審批手續(xù)，辦理報廢成變賣成為貨幣資金，盤活存量，提高衛(wèi)生資源的利用率，加快物資的周轉(zhuǎn)。

三、全面提高財務(wù)管理人員素質(zhì)

（1）積極組織教育培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)。為確?，F(xiàn)代財務(wù)管理更好地服務(wù)于醫(yī)院，努力提高醫(yī)院財務(wù)人員的整體素質(zhì)，醫(yī)院應(yīng)積極組織財務(wù)人員參加教育培訓(xùn)，科室內(nèi)部要定期組織財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，把握國內(nèi)外最新的財務(wù)動態(tài)，還應(yīng)創(chuàng)造條件鼓勵財務(wù)人員參加學(xué)術(shù)交流。財務(wù)人員要不斷的學(xué)習(xí)經(jīng)濟和財會理論知識，掌握現(xiàn)代化的科學(xué)管理方法，運用現(xiàn)代數(shù)學(xué)、法學(xué)等多方面的知識從經(jīng)濟、社會、法律等多方面多角度進行分析并制定相應(yīng)的理財方案。（2）醫(yī)院財務(wù)人員不僅要熟悉財會知識，還要了解業(yè)務(wù)流程和其他部門的知識技術(shù)，熟悉計算機的操作與運用，能夠有效地開展網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，成為具有多學(xué)科知識的復(fù)合型人才。（3）建立醫(yī)院財務(wù)人員業(yè)務(wù)考核機制和獎懲制度，充分調(diào)動財務(wù)管理人員的積極性，有效的加強企業(yè)的財務(wù)管理。 轉(zhuǎn)貼于

四、加強醫(yī)院信息系統(tǒng)的建設(shè)，有利于醫(yī)院經(jīng)濟效益管理

信息系統(tǒng)的運行，使財務(wù)人員綜合素質(zhì)普遍提高，各種財務(wù)數(shù)據(jù)使用價值大為提高。并且最大限度的轉(zhuǎn)化為可利用信息，成為資源。醫(yī)院信息系統(tǒng)（Hospital Information System），亦稱“醫(yī)院管理信息系統(tǒng)”，是指利用計算機軟硬件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代化手段，對醫(yī)院及其所屬各部門的人流、物流、財流進行綜合管理，對在醫(yī)療活動各階段產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行采集、儲存、處理、提取、傳輸、匯總、加工生成各種信息，從而為醫(yī)院的整體運行提供全面的、自動化的管理及各種服務(wù)的信息系統(tǒng)。

第9篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

中圖分類號：F123 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）01-0113-02

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的含義

現(xiàn)代企業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中代表企業(yè)組織的最先進形式和未來主流發(fā)展趨勢的企業(yè)組織形式。所有者與經(jīng)營者相分離，擁有現(xiàn)代技術(shù)、實施現(xiàn)代化的管理和企業(yè)規(guī)模呈擴張化趨勢是現(xiàn)代化企業(yè)的四個最顯著的特點?，F(xiàn)代企業(yè)的特征：

1.擁有投資者投入形成的全部法人財產(chǎn)權(quán)，成為獨立的享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任的法人。

2.公司以其全部財產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，依法自主經(jīng)營，自負盈虧，獨立核算，照章納稅，對投資者承擔(dān)資本保值增值的受托責(zé)任。

3.投資者按投入企業(yè)資本，享有所有者的權(quán)益，并按照投入公司的財產(chǎn)對公司承擔(dān)有限責(zé)任。

4.按市場和社會需求組織生產(chǎn)經(jīng)營，保護環(huán)境，以提高勞動生產(chǎn)率、企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益為目的。

5.建立科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制和組織管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和職工的關(guān)系，形成激勵和約束相結(jié)合的經(jīng)營管理機制，股東大會、董事會、監(jiān)事會和高層經(jīng)理人員的相互制衡關(guān)系。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。美國反欺騙財務(wù)報告委員會（COSO）對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是一個要靠組織的董事會成員、管理層和其他成員去實現(xiàn)的過程，實現(xiàn)這一過程是為了有效地保證經(jīng)營的效果性和效率性、財務(wù)報告的可信性及對有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性。我們清楚，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等風(fēng)險在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效，諸如我國巨人集團的倒閉、鄭州亞細亞的衰敗，震驚中外的瓊民源、銀廣廈及三鹿奶粉事件的發(fā)生，乃至美國安然公司的破產(chǎn)等等這些現(xiàn)象，都與企業(yè)內(nèi)部控制制度有著一定的關(guān)系。

二、我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

1.對內(nèi)部控制制度認識不足。改革開放以來，國有企業(yè)只是一味地批評計劃經(jīng)濟制度管得太嚴太死，因此在改革中十分重視經(jīng)濟權(quán)利的下放；然而，卻淡漠了企業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機構(gòu)，尤其是實行廠長經(jīng)理負責(zé)制以后，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)害怕自己失去權(quán)力而不想實行內(nèi)部控制，總想自己說了算，把國有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗也都給丟掉了。事實上，并非所有企業(yè)都只是靠宏觀體制的改革才能發(fā)展的，關(guān)鍵是企業(yè)微觀領(lǐng)域的改革不能滯后于宏觀體制的改革，這也許正是為什么有的企業(yè)的在改革中充滿了生機，而有的企業(yè)卻被市場所淘汰的原因所在。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行，不必考慮是否先進，沒有看到經(jīng)濟形勢的發(fā)展和國際先進的管理經(jīng)驗。二是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不想實行企業(yè)內(nèi)部控制，怕自己失去了權(quán)力和威望，沒有看到內(nèi)部控制制度建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的作用。這些錯誤認識對企業(yè)的發(fā)展是不利的，這些認識上的偏差都將阻礙企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.企業(yè)內(nèi)部控制主體素質(zhì)不高。我國企業(yè)管理人員知識結(jié)構(gòu)老化，尤其是國有企業(yè)，受選人用人制度的約束，缺乏先進的管理型人才，甚至還有不會使用計算機的管理人員。財務(wù)人員是內(nèi)部控制工作的直接承擔(dān)者，有些財務(wù)人員由于個人業(yè)務(wù)素質(zhì)原因?qū)φ叻ㄒ?guī)理解有偏差，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理得不夠準確，缺乏職業(yè)的預(yù)測和判斷性，導(dǎo)致所提供的會計信息失真，有的財務(wù)人員滿足現(xiàn)狀，不認真鉆研業(yè)務(wù)，致使專業(yè)知識的更新跟不上政策、法規(guī)的變化，在知識結(jié)構(gòu)老化的情況下缺乏主動學(xué)習(xí)和競爭的意識，沒有主動參與管理的想法，專業(yè)知識老化，無法滿足現(xiàn)代管理的需要，工作中也是得過且過。對工作敷衍了事，財務(wù)人員的工作質(zhì)量直接影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

3.缺乏強制的監(jiān)管制度。目前有很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了應(yīng)付上級文件規(guī)定，只停留在文字上，并沒有真正得到貫徹和落實，再好的制度和辦法缺少必要的監(jiān)管也很難得到落實。我國目前還沒有實行對企業(yè)內(nèi)部控制制度的強制性監(jiān)督措施，尤其對中小企業(yè)，完全是企業(yè)自愿行為，給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來了很大的風(fēng)險，也不利于我國經(jīng)濟的和諧發(fā)展。

三、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1.建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，管理者當(dāng)局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，為企業(yè)的長遠發(fā)展制定規(guī)劃。重視企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，發(fā)揮制度管理的優(yōu)勢，為企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造良好氛圍；合理設(shè)置組織機構(gòu)，確認相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，為每個組織劃分責(zé)任權(quán)限。其次，充分發(fā)揮審計的作用。管理信息約80%來源于會計資料，管理信息的可靠性取決于會計資料的真實程度。因此，在進行重大決策的機構(gòu)如董事會內(nèi)可設(shè)置一個審計委員會，監(jiān)督會計報表，協(xié)助董事會與公司外部及內(nèi)部審計人員直接溝通。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時也為改進內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。最后，各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等。人事政策要確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力與正直品行。要做好公司人員的選拔任用、后續(xù)教育工作，制訂并執(zhí)行根據(jù)業(yè)績考評給予合適的待遇及晉升等有關(guān)政策，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)增強原動力。

2.采用信息技術(shù)進行信息共享與交流。信息交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門（人員）、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門（人員）及時提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息；信息共享本身就是內(nèi)部控制的一種有效方式，也是節(jié)約企業(yè)成本和保障企業(yè)信息準確及時的一種手段，有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動，確保所有員工充分理解和堅持現(xiàn)行政策和程序，并及時傳達到相關(guān)的人員。

3.加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)。內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋制度，實現(xiàn)與行政管理交叉控制，加強內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程，只有施行切實可靠的監(jiān)控，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理活動，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。要對內(nèi)部控制的監(jiān)督活動保持獨立性，配備稱職、得力的人員，并使他們得到適合的培訓(xùn)，而且應(yīng)當(dāng)向董事會或其審計委員會直接報告工作。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾?，并使其得到及時處理。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實現(xiàn)組織預(yù)期達到的內(nèi)控水平。