內(nèi)控合規(guī)工作建議精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控合規(guī)工作建議范文

2010年4月26日,中國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)及保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,是繼2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后,對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》進(jìn)一步的細(xì)化和完善。其重要意義在于為企業(yè)進(jìn)行建設(shè)、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系提出了明確的指引,也為會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)提出了專業(yè)準(zhǔn)則。這些指引的制定,標(biāo)志著“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體,結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本建成。

這樣一份有著劃時(shí)代意義的內(nèi)控管理制度,不僅是國(guó)內(nèi)首次提出的,其完善與先進(jìn)程度甚至可與國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家的相關(guān)制度媲美。當(dāng)然,對(duì)于企業(yè)而言,要想合規(guī),還是存在一定挑戰(zhàn)的,需要提早準(zhǔn)備。

挑戰(zhàn)

按照指引的規(guī)定,境內(nèi)外同時(shí)上市的公司內(nèi)部控制報(bào)告披露的時(shí)間是2011年底,境內(nèi)主板上市公司的報(bào)告披露時(shí)間是2012年底。

安永中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)合伙人王海瑛強(qiáng)調(diào),目前很多上市公司所面臨的挑戰(zhàn)是,能否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成相關(guān)工作,出具一份內(nèi)部控制有效的報(bào)告。她解釋說(shuō):“企業(yè)不僅要在內(nèi)控報(bào)告披露前完成內(nèi)部控制文檔的建設(shè)工作,而且還要整改完成內(nèi)部重要控制缺陷,并留出足夠的時(shí)間進(jìn)行內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的自我評(píng)估和審計(jì)師測(cè)試工作?！?/p>

王海瑛進(jìn)一步表示,根據(jù)安永對(duì)美國(guó)公司就薩班斯法案遵循情況的調(diào)研可以看到,即便是非常成熟的大型美國(guó)公司也需要一年到兩年的準(zhǔn)備時(shí)間。而中國(guó)內(nèi)部控制基本規(guī)范的適用范圍涵蓋戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、合法合規(guī)及戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)等內(nèi)容,已經(jīng)超出了薩班斯法案所要求的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制范圍。因此,中國(guó)上市公司需要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的挑戰(zhàn)。

根據(jù)安永在國(guó)內(nèi)外為眾多企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn),王海瑛提出中國(guó)企業(yè)需要從三個(gè)方面來(lái)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制工作所帶來(lái)的挑戰(zhàn)與機(jī)遇:

第一,立即開展內(nèi)部控制體系建設(shè)的整體規(guī)劃工作,明確時(shí)間表;

第二,在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要性,確定內(nèi)部控制工作的團(tuán)隊(duì),必要時(shí)引入專業(yè)人員予以協(xié)助;

第三,充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制體系與現(xiàn)有管理體系的對(duì)接,實(shí)現(xiàn)成本效益相結(jié)合。

難點(diǎn)

通過(guò)分析,安永總結(jié)了企業(yè)實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,可能面臨的9大難點(diǎn):

1.自我評(píng)價(jià)需要同時(shí)考慮戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)以及資產(chǎn)安全目標(biāo),如何確定適合的工作方法、工作程序與標(biāo)準(zhǔn)?

2.如何明確工作范圍的合理性?

3.如何保證時(shí)間安排?

4.如何找到合適的團(tuán)隊(duì)?

5.如何讓合規(guī)工作與現(xiàn)有管理相結(jié)合?

6.如何與現(xiàn)有管理基礎(chǔ)對(duì)接?

7.如何同時(shí)滿足不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求?

8.如何與審計(jì)師完成溝通?

9.如何在長(zhǎng)期內(nèi)控工作中實(shí)現(xiàn)成本效益相結(jié)合?

建議

第2篇：內(nèi)控合規(guī)工作建議范文

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制一般采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型，其特點(diǎn)是集團(tuán)總部實(shí)行制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成、人員配置統(tǒng)一等。一般相對(duì)集中制度制定權(quán)，資金集中調(diào)度權(quán)，集中投資權(quán)，集中擔(dān)保權(quán)，集中固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)，集中財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)購(gòu)置權(quán)等；相對(duì)分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、費(fèi)用開支審批權(quán)等。整體上按照“統(tǒng)一核算，分級(jí)管理”的原則建立財(cái)務(wù)管控體系。

2企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

由于企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，部分基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不科學(xué)、制度內(nèi)容不合理、制度管理不閉環(huán)等，使得制度管控過(guò)度或過(guò)松，不能有效發(fā)揮制度的控制作用。具體主要表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系設(shè)計(jì)不科學(xué)

一方面由于對(duì)制度管控理解存在偏差，過(guò)度強(qiáng)調(diào)制度管控在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用，制度建設(shè)缺乏針對(duì)性，制度體系過(guò)于龐大，不但增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，也達(dá)不到制度管控的效果；另一方面受財(cái)務(wù)人員管理水平影響，財(cái)務(wù)制度不健全，制度體系不完整，形成管理漏洞。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制流程不完整

財(cái)務(wù)部門對(duì)于制度的管控目的和具體管理的內(nèi)容缺乏深入地研究和思考，制度內(nèi)容過(guò)于復(fù)雜或者過(guò)于簡(jiǎn)單、制度限制性條款過(guò)于嚴(yán)苛等，造成制度與實(shí)際脫節(jié)，影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在制度編制過(guò)程中未進(jìn)行充分的討論溝通，以及未按規(guī)定履行決策程序等，造成某個(gè)環(huán)節(jié)管理缺失或與其他職能部門管理制度沖突，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能有效實(shí)施。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控制度權(quán)限分配不合理

在制度內(nèi)容中有關(guān)職能部門及管理人員的權(quán)限分配方面，不能結(jié)合管理要求及本單位實(shí)際合理設(shè)計(jì)，出現(xiàn)由于管控過(guò)度影響工作效率，或者由于放權(quán)過(guò)度形成管理漏洞等問(wèn)題。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管控不到位

財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)宣傳指導(dǎo)不夠，影響了管理效果。且在制度制定后缺乏跟蹤、監(jiān)督檢查以及有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制等，造成制度執(zhí)行不到位。

3對(duì)企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的建議

根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。各單位制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循的原則是：執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求；全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行；科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行；定期檢查執(zhí)行情況；根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問(wèn)題不斷完善。作為企業(yè)集團(tuán)基層單位，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)首先遵循以上原則，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式特點(diǎn)、本單位實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)制度體系，科學(xué)設(shè)計(jì)制度編制流程、科學(xué)選擇權(quán)限分配，科學(xué)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制等，以實(shí)現(xiàn)制度的有效管控。

3.1關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系設(shè)計(jì)方面的建議

3.1.1應(yīng)結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)管控特點(diǎn)。在集團(tuán)化管控模式下，集團(tuán)總部一般根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略、管理需要等，制定統(tǒng)一的《會(huì)計(jì)核算辦法》《成本管理辦法》等，在全集團(tuán)內(nèi)各單位統(tǒng)一施行，各基層單位只有執(zhí)行權(quán)，而無(wú)該類制度的制定權(quán)和解釋權(quán)。因此，作為企業(yè)集團(tuán)基層單位應(yīng)著重建立本單位具體執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作方面的管理制度，如預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則、資金支付審批權(quán)限制度、財(cái)務(wù)印章管理制度、票據(jù)管理制度、差旅費(fèi)管理制度等。3.1.2明確制度管控的目標(biāo)。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系,首先應(yīng)明確制度管控的目的以及應(yīng)該達(dá)到的效果,才能對(duì)制度體系建設(shè)進(jìn)行系統(tǒng)、科學(xué)的規(guī)劃設(shè)計(jì)。一是要通過(guò)制度管控規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，以促進(jìn)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。二是通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度明確各職能部門和管理人員的責(zé)任分工，促進(jìn)各職能部門、各級(jí)管理人員的協(xié)調(diào)配合，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)有效管控，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。3.1.3建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系基本框架。基層單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)圍繞本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。具體可從基礎(chǔ)規(guī)范方面及對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理方面來(lái)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系基本框架。(1)基礎(chǔ)規(guī)范方面。主要根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、集團(tuán)總部關(guān)于基礎(chǔ)工作方面的規(guī)定及本單位實(shí)際，建立本單位具體詳細(xì)的基礎(chǔ)管理制度。包括財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)檔案管理制度、財(cái)務(wù)印鑒密鑰管理制度、財(cái)務(wù)票據(jù)管理制度、原始記錄管理制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)稽核管理制度、會(huì)計(jì)人員交接管理制度、財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度等。(2)資產(chǎn)管理方面。主要建立賬面資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)管理制度，內(nèi)容包括資產(chǎn)的增減變動(dòng)及日常管理、定期清查盤點(diǎn)等。具體包括貨幣資金管理、應(yīng)收債權(quán)管理（包括備用金管理）、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、在建工程管理、無(wú)形資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理等制度。(3)債務(wù)管理方面。主要建立債務(wù)的審批、風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度，具體包括借款管理、納稅管理、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等制度。(4)收入成本管理方面。主要建立全面預(yù)算管理及實(shí)施細(xì)則，財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限管理，辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出管理，財(cái)務(wù)分析管理等制度。(5)收益分配方面。應(yīng)根據(jù)公司法、集團(tuán)總部管理要求，結(jié)合公司章程等選擇制定，避免重復(fù)或沖突。

3.2關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制流程方面的建議

3.2.1制定制度建設(shè)滾動(dòng)計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定制度建設(shè)滾動(dòng)工作計(jì)劃，有計(jì)劃、有側(cè)重點(diǎn)，及時(shí)、逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以避免為了完成目標(biāo)任務(wù)或應(yīng)付檢查集中制定而影響質(zhì)量。對(duì)于初始成立準(zhǔn)備開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基層單位應(yīng)首先重點(diǎn)建立全面預(yù)算管理及實(shí)施細(xì)則、財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限制度、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出管理制度、備用金管理制度、銀行密鑰及印章管理制度等基本的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。對(duì)于已經(jīng)建立了系統(tǒng)、全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的基層單位，應(yīng)結(jié)合國(guó)家政策法規(guī)、上級(jí)管理要求及本單位實(shí)際及時(shí)修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。應(yīng)制定合理的制度修訂周期，既要確保制度符合國(guó)家政策法規(guī)及管理要求，防止制度內(nèi)容引用法規(guī)政策過(guò)時(shí)導(dǎo)致出現(xiàn)原則性問(wèn)題，同時(shí)避免制度要求不符合企業(yè)實(shí)際而出現(xiàn)較大管理漏洞等，也要確保制度的嚴(yán)肅性和延續(xù)性，以免影響制度的執(zhí)行效果和效率，造成制度流于形式。3.2.2開展調(diào)查研究。財(cái)務(wù)人員在編寫制度前，首先應(yīng)收集、研究國(guó)家政策法規(guī)、上級(jí)單位、本單位內(nèi)部其他部門的相關(guān)制度規(guī)定，并對(duì)實(shí)際管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真梳理和深入分析，結(jié)合實(shí)際有針對(duì)性地制定行之有效的財(cái)務(wù)管理制度。3.2.3組織財(cái)務(wù)內(nèi)部討論。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)明確制度的起草和審核分工，并組織財(cái)務(wù)人員對(duì)制度草案進(jìn)行反復(fù)討論。通過(guò)分工協(xié)作和內(nèi)部討論，一是可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)各崗位之間的信息共享和協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一；二是通過(guò)對(duì)制度草案的多次討論，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步深入學(xué)習(xí)研究國(guó)家法規(guī)政策、上級(jí)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步了解、思考企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)、管理現(xiàn)狀等，既可以提高制度條文的全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，同時(shí)也促進(jìn)提高財(cái)務(wù)人員的政策理論水平和財(cái)務(wù)管理水平。3.2.4征求相關(guān)部門意見(jiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度初稿形成后，如涉及到其他職能部門責(zé)任分工、專業(yè)方面以及職工利益方面的，應(yīng)組織與各部門進(jìn)行多次討論溝通，避免制度沖突或管控環(huán)節(jié)缺失。3.2.5履行決策程序。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制完成后，還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部決策制度規(guī)定履行審批決策程序后方可執(zhí)行。特別是涉及資金管理方面的制度，應(yīng)符合“三重一大”要求，嚴(yán)格按照規(guī)定履行集體決策程序。

3.3關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度權(quán)限分配方面的建議

把握好制度內(nèi)容中涉及的權(quán)限分配問(wèn)題，可以使制度管控在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，達(dá)到提高效率和效益的目的。3.3.1集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有關(guān)管理職責(zé)權(quán)限的設(shè)定，應(yīng)采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式。集權(quán)是為了防止缺乏監(jiān)督出現(xiàn)管理漏洞，分權(quán)是為了防止控制過(guò)度，不利于分清責(zé)任和提高工作效率。具體權(quán)限的分配，應(yīng)結(jié)合企業(yè)不同時(shí)期、不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理需要而確定。在企業(yè)成立初期或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人更換初期，應(yīng)按照偏集權(quán)化的原則設(shè)置管理權(quán)限，以便全面掌控和從嚴(yán)約束各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止監(jiān)管不到位出現(xiàn)問(wèn)題。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理運(yùn)作相對(duì)成熟、各職能部門的管控意識(shí)和協(xié)作配合度提高后，可以按照適度放權(quán)的原則修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)、層層落實(shí)責(zé)任、提高效率的目的，達(dá)到制度管控的最高目標(biāo)。3.3.2權(quán)限分配與預(yù)算管控相結(jié)合。企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容涵蓋了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)、資本運(yùn)營(yíng)等全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，預(yù)算管理實(shí)行財(cái)務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)、各職能部門分工負(fù)責(zé)，全員參與、層層把關(guān)的管理模式。預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，因此在制定財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限等制度時(shí)應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理的要求及責(zé)任分工設(shè)定各審批環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)界限，以確保預(yù)算的管控效果，防止制度管控與預(yù)算管控脫節(jié)。3.3.3體現(xiàn)逐級(jí)管控的原則。在財(cái)務(wù)審批流程制度設(shè)計(jì)中，應(yīng)按照從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)，從財(cái)務(wù)到?jīng)Q策層的順序逐級(jí)管控，以便分清責(zé)任，明確審批流程中各層級(jí)、各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)定位，實(shí)現(xiàn)高效管理。

3.4關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效果方面的建議

3.4.1定期組織財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門在日常管理工作中，應(yīng)在加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)的同時(shí)，通過(guò)定期組織內(nèi)部培訓(xùn)學(xué)習(xí)的形式，及時(shí)宣貫財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)各級(jí)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)制度管理要求的了解和理解，促進(jìn)從業(yè)務(wù)端加強(qiáng)管理，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升企業(yè)效益。3.4.2定期組織財(cái)務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)檢查。監(jiān)督檢查是確保制度執(zhí)行效果最為有效的途徑，因此要定期開展對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的跟蹤檢查。重點(diǎn)應(yīng)做好財(cái)務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)檢查兩方面的工作。全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)自查工作及內(nèi)部審計(jì)檢查工作一般應(yīng)至少一年組織一次，在制度實(shí)施的初期可以通過(guò)不定期跟蹤檢查的方式監(jiān)督制度的執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，及時(shí)修訂、補(bǔ)充完善制度，以適應(yīng)管理需要。3.4.3建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立有效的“權(quán)、責(zé)、利”對(duì)等的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以保障財(cái)務(wù)制度的有效管控。獎(jiǎng)懲制度應(yīng)注重可操作性，考評(píng)方法應(yīng)選擇適當(dāng)，同時(shí)確保持續(xù)執(zhí)行到位。

4結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)化改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)移到為企業(yè)提供決策支持、預(yù)算預(yù)測(cè)、資金統(tǒng)籌、財(cái)務(wù)籌劃、稅務(wù)籌劃、控制評(píng)價(jià)等方面，財(cái)務(wù)部門要緊跟企業(yè)改革發(fā)展形勢(shì)，不斷地調(diào)整和完善內(nèi)控制度，通過(guò)制度管控實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合，在有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

[1]彭松.淺析集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2015(11).

第3篇：內(nèi)控合規(guī)工作建議范文

本文對(duì)COSO框架的進(jìn)行全面剖析，并將其應(yīng)用到XX財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”），通過(guò)定性分析方法探討該公司內(nèi)部控制框架的相關(guān)內(nèi)容，從而提出改善公司內(nèi)部控制體建議，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；保險(xiǎn)公司； COSO

美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）要求備案的企業(yè)在年報(bào)中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度及有效性做出報(bào)告，并建議使用COSO委員會(huì)在1992年的《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告作為企業(yè)管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， COSO框架已經(jīng)成為美國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要理論。

一、COSO理論體系

COSO委員會(huì)（ The Committee of Sponsoring Organization of The treadway Commission of The National Comission of Fraudulent Financial Reporting）是由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等組織成立的專門研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的組織。其于1992年了《內(nèi)部控制――整體框架報(bào)告》（Enterprise Internal Control- Integrated Framework），1994年對(duì)其進(jìn)行增補(bǔ)[1]。COSO報(bào)告指出，內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，槭迪志營(yíng)的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及適用法律、法規(guī)的遵守性等目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制的根本目的是防范風(fēng)險(xiǎn)。COSO內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是為了合理確保經(jīng)營(yíng)的效果和效率（基本經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，包括績(jī)效、利潤(rùn)目標(biāo)和資源的安全），其后才是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（與對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的，包括中期報(bào)告、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中選取的數(shù)據(jù)的可靠性）和遵循相應(yīng)的法律法規(guī)這兩個(gè)傳統(tǒng)的內(nèi)控目標(biāo)。COSO的標(biāo)志著內(nèi)部控制由結(jié)構(gòu)階段進(jìn)入整體框架階段。2002年7月《薩班斯――奧克利斯》（Sarbanes-Oxley Act）法案最終細(xì)則也明確表明COSO內(nèi)部控制框架可以作為評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。[2]

COSO《內(nèi)部控制――整體框架》把內(nèi)部控制劃分為五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，分別是控制環(huán)境（Control Environment）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（Risk Assessment）、控制活動(dòng)（Control Activities）、信息與交流（Information and Communication）和監(jiān)測(cè)（Monitoring）。每個(gè)要素承載三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)?？刂骗h(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其他四個(gè)要素，是建立所有控制的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立控制活動(dòng)的先決條件；控制活動(dòng)是內(nèi)控體系的核心；信息與交流是控制系統(tǒng)的“血脈”，是內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)；監(jiān)督位于內(nèi)控系統(tǒng)頂端，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。內(nèi)部控制框架如圖1[3]：

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)的氛圍、基調(diào)，直接影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行的寬度與力度，是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括組織人員的誠(chéng)信、職業(yè)道德和工作勝任能力、董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)、管理層經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策。[4]

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是從目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理變化三個(gè)方面進(jìn)行。它隨著經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)條件而不斷的發(fā)生變化。[5]

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是為了防范風(fēng)險(xiǎn)而采取的有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序、信息系統(tǒng)控制、實(shí)體特征控制。包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等。[6]控制活動(dòng)又可以分為預(yù)防性控制、檢查性控制、人工控制、計(jì)算機(jī)控制、管理層控制等類型。

（四）信息與溝通

信息系統(tǒng)產(chǎn)生各種報(bào)告，包括經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、合規(guī)等方面，使得對(duì)經(jīng)營(yíng)的控制成為可能。處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營(yíng)決策的外部事件、活動(dòng)、狀況的信息和報(bào)告。所有人員都要理解自己在控制系統(tǒng)中所處的位置，以及相互的關(guān)系；必須認(rèn)真對(duì)待控制賦予自己的責(zé)任，同時(shí)也必須同外部團(tuán)體如客戶、供貨商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東進(jìn)行有效的溝通。

（五）監(jiān)控

監(jiān)控是對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部控制的再控制，包括持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告等。

二、A公司的內(nèi)部控制分析

（一）概況

A公司是經(jīng)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。幾年來(lái)，A公司本著“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”的經(jīng)營(yíng)理念，已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)成了分支公司，形成了業(yè)務(wù)覆蓋全國(guó)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，公司在風(fēng)險(xiǎn)管理上做了多方面的探索和努力。

（二）內(nèi)部控制體系

A公司內(nèi)部在業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、資金流程、IT流程等各個(gè)方面制定了與相關(guān)業(yè)務(wù)匹配的政策與程序，但是沒(méi)有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制文件和體系，以下將按照COSO框架逐一進(jìn)行分析。

1.控制環(huán)境

（1）誠(chéng)信與職業(yè)道德

A公司企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)了艱苦奮斗、窮盡資源、勇于奉獻(xiàn)的創(chuàng)業(yè)文化，要求“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”地發(fā)展公司業(yè)務(wù)，公司有明確的員工行為手冊(cè)，在平時(shí)各種會(huì)議中也積極宣傳合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，對(duì)于違反有關(guān)政策和行為規(guī)范的情況，管理層基本能夠采取適當(dāng)?shù)膽土P措施。

（2）對(duì)員工勝任能力的關(guān)注

A公司基本上建成了一只與其規(guī)模相匹配的人員隊(duì)伍，建立了干部選拔、聘用等相關(guān)的制度，配合其崗位職責(zé)，A公司明確了員工的完成其工作所需的知識(shí)和技能，并經(jīng)常對(duì)各條線的員工進(jìn)行政策、流程、知識(shí)技能等的培訓(xùn)，不斷地提升員工的勝任能力。

（3）董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)

A公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)部以及合規(guī)部，協(xié)助董事會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。各級(jí)分公司的負(fù)責(zé)人為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人，合規(guī)部為風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門，對(duì)本單位及所屬單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，負(fù)責(zé)牽頭制定內(nèi)部控制制度以及對(duì)其執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，處理內(nèi)控缺陷。

總公司董事會(huì)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門相對(duì)比較獨(dú)立，能夠及時(shí)對(duì)獲得敏感信息、違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查監(jiān)督，有效地在總公司層面執(zhí)行了內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，但是各級(jí)分支機(jī)構(gòu)中，特別是收入規(guī)模較少的機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)比較簡(jiǎn)單，人員素質(zhì)層次不齊，往往由其他部門人員兼任合規(guī)職能，其風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮明顯受到人員素質(zhì)、時(shí)間與精力、獨(dú)立性等方面的限制，有所欠缺。

（4）管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

公司管理層十分重視合規(guī)經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)調(diào)“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”發(fā)展思路，并采取了一系列的措施來(lái)實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如重大事項(xiàng)會(huì)簽制、業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)重要權(quán)限分級(jí)制、審計(jì)合規(guī)檢查、信息系統(tǒng)控制等。公司也一直關(guān)注信息系統(tǒng)建設(shè)與關(guān)鍵崗位的建設(shè)，每月均有由總公司處長(zhǎng)級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)參加的數(shù)據(jù)分析會(huì)，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以客觀、真實(shí)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上行采取適當(dāng)?shù)陌l(fā)展策略。

（5）組織機(jī)構(gòu)與責(zé)權(quán)分配

公司結(jié)合行業(yè)慣例與業(yè)務(wù)實(shí)際成立了十三個(gè)部門與三個(gè)管理中心，業(yè)務(wù)部門按照業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分，執(zhí)行專業(yè)化管理；管理部門按照職能劃分，并隨著公司發(fā)展、戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整。公司資產(chǎn)由實(shí)際使用部門管理，分公司綜合部為資產(chǎn)的實(shí)物管理部門，財(cái)務(wù)部為賬務(wù)管理部門，金融資產(chǎn)由總公司資金運(yùn)用部管理，資產(chǎn)管理責(zé)權(quán)分明，政策完善。

（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)

公司十分重視人才，明確發(fā)展要以人為本，重視人才的培養(yǎng)、引進(jìn)、考核等，公司人事部制定了員工培訓(xùn)、晉升、績(jī)效考核、崗位調(diào)整、干部任免、后續(xù)教育等十二項(xiàng)人事管理制度。在各部門的職責(zé)體系下，均有具體的崗位職責(zé)，員工按照其職責(zé)的完成情況進(jìn)行考核。各層級(jí)分支公司的人事制度執(zhí)行均有總公司人事部的監(jiān)控，執(zhí)行力度較好。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（1）目標(biāo)

隨著市場(chǎng)環(huán)境的劇烈變化，公司的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)也及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，除合規(guī)目標(biāo)因其遵循法律法規(guī)、監(jiān)管環(huán)境等相對(duì)比較穩(wěn)定外，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)隨著公司的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，一般情況下，年年中都會(huì)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)本年預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的可靠性。

各個(gè)部門在公司總體目標(biāo)下，根據(jù)其部門職責(zé)制定部門目標(biāo)以輔助公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各部門負(fù)責(zé)人對(duì)其具體落實(shí)，并對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)。公司目標(biāo)盡可能實(shí)現(xiàn)量化管理，以便監(jiān)督、考核。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的職能與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)是由相同層級(jí)執(zhí)行的，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的落實(shí)均分解到各級(jí)部門，最終分解到具體員工職責(zé)上，通過(guò)內(nèi)部控制政策與程序聯(lián)系起來(lái)，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別政策與程序，而跨部門的風(fēng)險(xiǎn)則通過(guò)部門會(huì)簽等形式予以解決，特殊風(fēng)險(xiǎn)則由審計(jì)部門、合規(guī)部門以及總經(jīng)理室來(lái)識(shí)別。

（3）管理變化

今年年初公司成立了戰(zhàn)略企劃部，專門用于研究公司發(fā)展戰(zhàn)略與策略，識(shí)別環(huán)境變化、管理變化對(duì)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，特別是存在重大風(fēng)險(xiǎn)的情況，從而制定相關(guān)的對(duì)策。

3.控制活動(dòng)

公司制定了各種政策與流程，進(jìn)行活動(dòng)控制，以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（1）政策和程序

公司根據(jù)部門職責(zé)進(jìn)行授權(quán)，并由總經(jīng)理室領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分管，實(shí)現(xiàn)管理與監(jiān)督。對(duì)各部門目標(biāo)進(jìn)行分解，從而客觀地進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。公司每個(gè)月的KPI經(jīng)營(yíng)分析是授權(quán)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的最終結(jié)果。

各部門進(jìn)行具體控制活動(dòng)，并輔助信息系統(tǒng)的支撐，具體控制措施則受到負(fù)責(zé)人的管理方式等影響而不同，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是否全面決定了設(shè)計(jì)控制活動(dòng)的質(zhì)量。

（2）信息系統(tǒng)控制

公司已經(jīng)建立近十種信息系統(tǒng)，以支持公司的業(yè)務(wù)發(fā)展與數(shù)據(jù)管理。一般控制方面由三名處長(zhǎng)負(fù)責(zé)，保證了系統(tǒng)的穩(wěn)定、恰當(dāng)運(yùn)行。應(yīng)用方面，IT部根據(jù)各部門提出的需求對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行不斷的改造，其開發(fā)隊(duì)伍以及外援開發(fā)隊(duì)伍最多達(dá)到七八十人，證實(shí)了公司對(duì)于環(huán)境等變化的敏感性以及對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)重視程度。公司還積極與國(guó)外保險(xiǎn)公司形成關(guān)系，以加強(qiáng)其信息系統(tǒng)建立與數(shù)據(jù)管理能力。

4.信息與溝通

（1）信息

公司已經(jīng)按照部門職責(zé)進(jìn)行授權(quán)，員工能夠在權(quán)限范圍內(nèi)履行其職責(zé)，公司各部門員工在崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，能夠及時(shí)地獲得內(nèi)部、外部信息，但是由于保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，各個(gè)競(jìng)爭(zhēng)主體政策也一年多變，因此對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)主體的信息收集與反應(yīng)成為公司制定戰(zhàn)術(shù)的關(guān)鍵所在。A公司各級(jí)分公司只是大概了解對(duì)方相關(guān)信息，沒(méi)有專門的機(jī)制和人員收集此類信息，制約了分支公司與市場(chǎng)互動(dòng)程度，當(dāng)然此類信息也受到競(jìng)爭(zhēng)主體的保密而較難收集。

（2）溝通

公司明確了員工的崗位職責(zé)，并定期對(duì)其考核，考核結(jié)果與績(jī)效相關(guān)，因此員工比較清楚了解自己的角色；管理層通過(guò)預(yù)算，OA文件等方式下達(dá)指令；員工之間通過(guò)騰訊通、OA等工具也能夠?qū)崿F(xiàn)較好的溝通，自上而下或者平等的溝通較為良好，自下而上的溝通渠道也較為通暢，其實(shí)際結(jié)果還取決于員工的素質(zhì)、責(zé)任心等。

5.監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督

公司經(jīng)理室各分管領(lǐng)導(dǎo)是各部門工作的直接上級(jí)監(jiān)督，審計(jì)部、合規(guī)部以及其他方面的監(jiān)督則是平級(jí)監(jiān)督，部門內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而進(jìn)行的控制與監(jiān)督則是內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及行政機(jī)構(gòu)的檢查則是外部監(jiān)督，幾種監(jiān)督方式構(gòu)成了交叉縱橫的監(jiān)督體系，很大程度上促進(jìn)了公司內(nèi)部控制的有效執(zhí)行與改善。

（2）個(gè)別評(píng)價(jià)

管理層根據(jù)個(gè)別事項(xiàng)的性質(zhì)，形成了不同級(jí)別的特殊事項(xiàng)評(píng)價(jià)機(jī)制。具體執(zhí)行時(shí)依照一事一議的原則進(jìn)行。

（3）內(nèi)部缺陷的及時(shí)處理、報(bào)告

管理層十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于已經(jīng)識(shí)別的內(nèi)部缺陷能夠及時(shí)響應(yīng)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度，成立不同層級(jí)的臨時(shí)組織應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)，上報(bào)總經(jīng)理或者董事會(huì)。

三、A公司內(nèi)部控制改良建議

總體來(lái)講，雖然A公司]有形成書面的內(nèi)部控制體系，但是基于業(yè)務(wù)、管理等原始需要，A公司已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)部控制政策與程序，執(zhí)行較為有效。根據(jù)COSO體系，結(jié)合上述分析，對(duì)于A公司內(nèi)部控制提出以下建議：

（一）完善內(nèi)控制度，形成內(nèi)控體系

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與主體持續(xù)有效運(yùn)行的科學(xué)手段，國(guó)際大型公司內(nèi)部控制思想已深入人心，上市公司必須出具內(nèi)控報(bào)告。作為中小保險(xiǎn)公司的A公司，為了提高管理能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)健發(fā)展，有必要形成書面的內(nèi)部控制制度與體系，并將其傳達(dá)到組織機(jī)構(gòu)最低層。內(nèi)部控制規(guī)范化、制度化是公司被動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)到主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。

（二）完善組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理

公司已經(jīng)有審計(jì)部、合規(guī)部等部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但是由于缺乏整體內(nèi)控體系以及工作安排，兩部門的風(fēng)險(xiǎn)管理更多地是基于部門職能的自主行為，缺乏有效的整合。而各部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)存在同樣的問(wèn)題。建議在形成完整內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，以協(xié)調(diào)整個(gè)內(nèi)部控制工作。

（三）提高人員素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行

一些分支公司的內(nèi)部控制人員大多是兼職，專業(yè)知識(shí)與個(gè)人素質(zhì)層次不齊，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的效果與效率。員工是內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行主體，沒(méi)有專業(yè)的知識(shí)以及個(gè)人的素質(zhì)作以輔助，再好的內(nèi)控體系都是空談，實(shí)現(xiàn)管理與控制的質(zhì)量的根本就是員工個(gè)人的勝任能力與素養(yǎng)，更何況更多的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于分支機(jī)構(gòu)層面。因此，不但要充實(shí)基層風(fēng)險(xiǎn)管理崗位與人員，更要對(duì)其知識(shí)與素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，并進(jìn)行專業(yè)和符合公司實(shí)際的培訓(xùn)，以促進(jìn)內(nèi)控有效執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)信息管理，提高內(nèi)控效率

風(fēng)險(xiǎn)管理與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)第一步就是信息的獲得，A公司各部門已經(jīng)可以獲得相關(guān)信息，但是其渠道和質(zhì)量卻難以支持公司發(fā)展戰(zhàn)略。信息獲得的渠道應(yīng)當(dāng)是多元化的，特別是各地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)主體信息的獲得更應(yīng)當(dāng)是自下而上的一個(gè)過(guò)程，更重要的是應(yīng)該建立一種機(jī)制與渠道，來(lái)獲得信息并實(shí)現(xiàn)總分的溝通，而這種機(jī)制更能夠強(qiáng)制分支公司進(jìn)行信息收集，確保其市場(chǎng)政策與環(huán)境相一致。

（五）專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理

由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)均屬于同一層次，各部門風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效果會(huì)隨著本部門組織機(jī)構(gòu)、部門負(fù)責(zé)人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任心等因素而不同，難以實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)掛你，而審計(jì)部與合規(guī)部參與其他部門活動(dòng)的頻率與深度畢竟有限，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理難以保障，因此在部門內(nèi)部建立專門風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)落實(shí)到部門負(fù)責(zé)人職能中并加以考核，或者建立部門間牽制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，都是提高部門風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：內(nèi)控合規(guī)工作建議范文

自2002年向省物產(chǎn)集團(tuán)公司等14家省屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)和監(jiān)事會(huì)專職監(jiān)事（以下簡(jiǎn)稱專職監(jiān)管人員）以來(lái)，專職監(jiān)管人員和各派駐企業(yè)在完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面進(jìn)行了有益的探索，發(fā)揮了積極作用，但專職監(jiān)管工作還存在著認(rèn)識(shí)不到位、信息不對(duì)稱、體制不完善等問(wèn)題。為更好地履行出資人職責(zé)，完善事前、事中、事后監(jiān)督，發(fā)揮專職監(jiān)管人員在新一輪省屬企業(yè)改革中的作用，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)省屬企業(yè)專職監(jiān)管工作通知如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、專職監(jiān)管人員是省國(guó)資委作為國(guó)有資產(chǎn)出資人，向省屬企業(yè)派出的監(jiān)督代表，其監(jiān)督工作依據(jù)《公司法》、《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、行政法規(guī)和政策制度進(jìn)行。監(jiān)督工作的對(duì)象和范圍主要是所派駐的省屬企業(yè)及其以出資人身份行使職權(quán)的領(lǐng)域內(nèi)的資本運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)。

二、專職監(jiān)管人員在履行監(jiān)督職責(zé)時(shí)，堅(jiān)持知情、建議、糾正和報(bào)告原則，通過(guò)參加會(huì)議、閱讀文件、查閱資料、實(shí)地查看、聽取匯報(bào)等形式，對(duì)派駐企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施事前、事中、事后監(jiān)督。主要包括日常監(jiān)督、重點(diǎn)監(jiān)督和內(nèi)控制度監(jiān)督。

（一）日常監(jiān)督。主要是掌握財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息，了解并檢大投資項(xiàng)目、國(guó)有資產(chǎn)安全運(yùn)作、保值增值等方面的情況，并就資產(chǎn)運(yùn)作狀況、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性情況作出評(píng)價(jià)。

（二）重點(diǎn)監(jiān)督。主要是通過(guò)參加會(huì)議、閱知有關(guān)材料和審議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等方式，對(duì)董事會(huì)決策、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

1、決策活動(dòng)監(jiān)督。重點(diǎn)是監(jiān)督企業(yè)決策程序是否規(guī)范，決策要件是否完備，決策事項(xiàng)是否合規(guī)。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督。重點(diǎn)是監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行，并通過(guò)審議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)可能存在、可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的重大問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督。

對(duì)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行的監(jiān)督。主要是檢查企業(yè)是否存在隨意選用會(huì)計(jì)政策的現(xiàn)象，是否采用統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法。

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的監(jiān)督。主要是通過(guò)利潤(rùn)表，監(jiān)督企業(yè)收入、利潤(rùn)有否虛增或虛減；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，監(jiān)督企業(yè)有無(wú)侵犯國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益等行為；通過(guò)現(xiàn)金流量表，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督；通過(guò)利潤(rùn)分配表，監(jiān)督企業(yè)在利潤(rùn)分配中是否同股同利，有無(wú)損害國(guó)有股權(quán)益。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督。主要是結(jié)合企業(yè)整體資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)情況，著重對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立情況和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

1、內(nèi)控制度建立情況的監(jiān)督。著重檢查企業(yè)是否建立健全了內(nèi)控制度。對(duì)尚未建立和完善內(nèi)控制度體系的企業(yè)，應(yīng)督促其盡快建立和健全內(nèi)控制度，并加強(qiáng)管理。

2、內(nèi)控制度的合法、合規(guī)性監(jiān)督。著重檢查企業(yè)內(nèi)控制度是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；是否符合出資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控的需要；是否符合經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全性、有效性、效益性控制的需要。

3、內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。著重檢查企業(yè)內(nèi)控制度是否得到遵循，控制程序是否得到有效執(zhí)行，特別是財(cái)務(wù)管理、資金管理、長(zhǎng)期投資管理、國(guó)有資產(chǎn)處置等制度的執(zhí)行情況。

對(duì)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無(wú)隨意調(diào)節(jié)企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)；有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)就核銷資產(chǎn)、資本金；有無(wú)賬外資金和賬外經(jīng)營(yíng)等行為。

對(duì)資金管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無(wú)擅自拆借資金；有無(wú)委貸資金不能按期收回；有無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易違規(guī)占用資金等行為。

對(duì)長(zhǎng)期投資管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目無(wú)合同、無(wú)協(xié)議、無(wú)可行性分析、無(wú)集體會(huì)審意見(jiàn)；有無(wú)對(duì)境外投資失去控制；有無(wú)賬外投資行為；有無(wú)巨額捐贈(zèng)性支出；有無(wú)資產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)移；有無(wú)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作價(jià)投資不進(jìn)行評(píng)估和備案（核準(zhǔn)）等行為。

對(duì)其他內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無(wú)因巨額擔(dān)保引起連帶責(zé)任，從而造成或有負(fù)債；因經(jīng)營(yíng)股票、債券、期貨引起巨額虧損；違規(guī)進(jìn)行股票、債券、期貨投資等行為。

三、對(duì)于監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，專職監(jiān)管人員有權(quán)要求企業(yè)、責(zé)任部門和有關(guān)人員作出解釋，也可以建議省國(guó)資委對(duì)派駐企業(yè)及其全資子公司、控股子公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并參與選擇確定委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

四、專職監(jiān)管人員應(yīng)及時(shí)掌握企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)情況，對(duì)其作出客觀分析、評(píng)價(jià)，提出相關(guān)建議，并按照《專職監(jiān)管人員工作報(bào)告制度（試行）》的要求向省國(guó)資委提交專項(xiàng)報(bào)告、定期報(bào)告。工作報(bào)告涉及的相關(guān)內(nèi)容可以要求企業(yè)予以核實(shí)。省國(guó)資委定期召開專職監(jiān)管工作例會(huì)聽取專職監(jiān)管人員的工作匯報(bào)，同時(shí)完善監(jiān)管信息溝通渠道，并及時(shí)按規(guī)定程序辦理專職監(jiān)管人員提交的專項(xiàng)報(bào)告、定期報(bào)告。

五、企業(yè)應(yīng)自覺(jué)支持、配合專職監(jiān)管人員開展工作，向其提供相當(dāng)于企業(yè)董事會(huì)成員工作所需的辦公條件等后勤保障和各種文件資料，并確保所提供資料的真實(shí)、合法、完整、及時(shí)。

企業(yè)召開董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議及其他涉及財(cái)務(wù)、內(nèi)審、項(xiàng)目投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)重組等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)議，必須通知專職監(jiān)管人員參加或列席，并提前提供相關(guān)材料。

六、為了確保專職監(jiān)管人員及時(shí)掌握企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的情況，發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)必須將相關(guān)材料送專職監(jiān)管人員閱知：

（一）產(chǎn)權(quán)（資產(chǎn)、股權(quán)）轉(zhuǎn)讓、增資減資、對(duì)外投資（包括短期投資、長(zhǎng)期投資）、發(fā)行債券；

（二）貸款、抵押、擔(dān)保；

（三）大額資金流動(dòng)（具體金額由監(jiān)管企業(yè)與專職監(jiān)管人員根據(jù)工作的實(shí)際情況另行商定）；

（四）重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)、合資等各種改制方案；

（五）董事會(huì)決議，董事會(huì)、經(jīng)理層作出的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的報(bào)告、計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要、可行性報(bào)告、對(duì)內(nèi)對(duì)外文件、財(cái)務(wù)報(bào)告等；

（六）董事會(huì)、經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門及其他業(yè)務(wù)部門、下屬子公司的重大人動(dòng)；

（七）審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審等部門出具的各種報(bào)告；

（八）經(jīng)濟(jì)訴訟案件。

七、專職監(jiān)管人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，忠實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)，規(guī)范監(jiān)管行為，認(rèn)真完成省國(guó)資委交辦的各項(xiàng)專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作，以切實(shí)維護(hù)出資人的權(quán)益。

專職監(jiān)管人員不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，不得接受企業(yè)的任何報(bào)酬、饋贈(zèng)，不得在企業(yè)報(bào)銷與公務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用。對(duì)專職監(jiān)管人員違反工作紀(jì)律或因、監(jiān)管不力而造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，經(jīng)查實(shí)后，將追究其相應(yīng)的責(zé)任。

第5篇：內(nèi)控合規(guī)工作建議范文

一、對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的解析

具體而言，可以從以下三個(gè)方面來(lái)對(duì)治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題進(jìn)行解析：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控的流程結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位作為向社會(huì)提供公益性專業(yè)技術(shù)服務(wù)的組織，財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨著對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理配置的工作任務(wù)。在事業(yè)單位通常所形成的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程為，首先由專業(yè)技術(shù)部門提出項(xiàng)目資金申請(qǐng)，然后由單位主管領(lǐng)導(dǎo)或黨委會(huì)決議審批，最后交由財(cái)務(wù)部門給予執(zhí)行。這就決定了，專業(yè)技術(shù)部門具有較強(qiáng)的資金需求議價(jià)能力，而這種能力歸因于項(xiàng)目的專業(yè)性特征使然。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控的職責(zé)結(jié)構(gòu)

在落實(shí)部門主體責(zé)任（首責(zé)）的運(yùn)營(yíng)機(jī)制下，針對(duì)專項(xiàng)資金的內(nèi)控職責(zé)結(jié)構(gòu)體現(xiàn)為，專業(yè)技術(shù)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)使用權(quán)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)預(yù)算管理權(quán)，而單位主管領(lǐng)導(dǎo)則承擔(dān)審批權(quán)。從中可以發(fā)現(xiàn)，這里的職責(zé)結(jié)構(gòu)并未形成一種閉環(huán)形態(tài)，進(jìn)而就使得對(duì)專業(yè)技術(shù)部門的資金使用情況監(jiān)管存在著制度性短板。受制于這種短板，必將降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控績(jī)效。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)

在缺乏成本―效益比較的組織生態(tài)環(huán)境下，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)涉及：賬面信息是否閉合，以及專項(xiàng)資金使用是否合規(guī)。然而，這些都主要對(duì)會(huì)計(jì)憑證的形式要件進(jìn)行稽核，而確認(rèn)要件背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性和合理性則較少觸及。從而，資金漏損現(xiàn)象便難免發(fā)生。

二、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)的著眼點(diǎn)分析

針對(duì)以上所提出的治理問(wèn)題，這里從以下三個(gè)方面對(duì)今后財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的著眼點(diǎn)進(jìn)行分析：

（一）著眼于解決信息不對(duì)稱問(wèn)題的影響

由現(xiàn)階段的專項(xiàng)資金申請(qǐng)流程可知，專業(yè)技術(shù)部門具有專項(xiàng)資金使用的專門信息，而管理層和財(cái)務(wù)部門并不具有專項(xiàng)采購(gòu)、專項(xiàng)科研的專門知識(shí)。因此，這就在專業(yè)技術(shù)部門與管理層、財(cái)務(wù)部門之間形成了事實(shí)上的信息不對(duì)稱。那么在優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)時(shí)，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題便成為了工作重點(diǎn)。解決信息不對(duì)稱問(wèn)題的措施，其本質(zhì)在于提高管理層和財(cái)務(wù)部門的信息存量，而實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)則可以有多種財(cái)務(wù)內(nèi)控選項(xiàng)。

（二）著眼于破解預(yù)算資金監(jiān)管中的短板

正是受到事業(yè)單位組織生態(tài)系統(tǒng)的影響，在財(cái)務(wù)內(nèi)控中較少關(guān)注資金的使用效益問(wèn)題，而是更為關(guān)注規(guī)制資金的使用行為，使行為在財(cái)經(jīng)制度框架范圍內(nèi)運(yùn)行。這樣一來(lái)，專業(yè)技術(shù)部門在項(xiàng)目采購(gòu)或科研立項(xiàng)上，并不對(duì)使用價(jià)值與價(jià)值的匹配性負(fù)責(zé)，而只需要滿足特定的職責(zé)即可。對(duì)此，當(dāng)前還需要破解預(yù)算資金監(jiān)管中的短板，即需要將資金配置與物化設(shè)備、科研活動(dòng)使用價(jià)值間的匹配程度納入到財(cái)務(wù)內(nèi)控中來(lái)進(jìn)行考察。

（三）著眼于建立資金使用效益評(píng)價(jià)體系

在事業(yè)單位組織生態(tài)無(wú)法在短期間得到改變的情形下，則需要從制度層面加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系建設(shè)，其中建立資金使用效益評(píng)價(jià)體系則尤為重要。與事業(yè)單位的社會(huì)職能相匹配，對(duì)資金使用效益評(píng)價(jià)體系的建立，需要從社會(huì)服務(wù)質(zhì)量、覆蓋面、社會(huì)公眾滿意度等環(huán)節(jié)來(lái)構(gòu)建定性和定量指標(biāo)。

三、破解財(cái)務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的思路

根據(jù)以上所述，破解財(cái)務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的思路可從以下四個(gè)方面來(lái)構(gòu)建：

（一）細(xì)化部門專業(yè)建設(shè)規(guī)劃

之所以提出應(yīng)細(xì)化部門專業(yè)建設(shè)規(guī)劃在于使事業(yè)單位管理層、財(cái)務(wù)部門面對(duì)專業(yè)技術(shù)部門的專項(xiàng)資金需求保持主導(dǎo)權(quán)和主動(dòng)權(quán)。在雁型發(fā)展的模式下，事業(yè)單位管理層應(yīng)結(jié)合本單位未來(lái)的發(fā)展方向和服務(wù)范圍，選擇出核心專業(yè)技術(shù)部門，并通過(guò)技術(shù)關(guān)聯(lián)性來(lái)帶動(dòng)處于尾雁地位部門的發(fā)展。那么，在對(duì)待專業(yè)技術(shù)部門的專項(xiàng)資金申請(qǐng)時(shí)，就能做到有重點(diǎn)、有節(jié)制。

（二）組建財(cái)務(wù)內(nèi)控督導(dǎo)部門

這里的內(nèi)控督導(dǎo)與審計(jì)督導(dǎo)不同，內(nèi)控督導(dǎo)部門中的成員不僅有財(cái)務(wù)人員，還有專業(yè)技術(shù)人員。不難知曉，組建財(cái)務(wù)內(nèi)控督導(dǎo)部門在于克服信息不對(duì)稱所帶來(lái)的干擾。面對(duì)專業(yè)技術(shù)部門的專項(xiàng)資金申請(qǐng)，專業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人首先要面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控督導(dǎo)人員進(jìn)行答辯，并由督導(dǎo)人員權(quán)衡專項(xiàng)資金申請(qǐng)事由。筆者建議，事業(yè)單位可以委托第三方機(jī)構(gòu)來(lái)提供技術(shù)專家資源。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)結(jié)構(gòu)

在問(wèn)題部門提出了當(dāng)前的職?結(jié)構(gòu)屬于開放式的流程，進(jìn)而無(wú)法對(duì)專業(yè)技術(shù)部門的資金使用形成有效監(jiān)管。那么，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)結(jié)構(gòu)的出發(fā)點(diǎn)便是，建立起權(quán)責(zé)首尾照應(yīng)的閉環(huán)。在事業(yè)單位目前的組織生態(tài)下，可以采取財(cái)務(wù)人員聯(lián)系制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員參與專業(yè)技術(shù)部門項(xiàng)目采購(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程，并引入跟蹤審計(jì)制度。在黨委領(lǐng)導(dǎo)下，需要對(duì)資金違規(guī)使用問(wèn)題依法依規(guī)給予規(guī)制。

（四）建立多樣化的評(píng)價(jià)模式

無(wú)論是專項(xiàng)采購(gòu)還是專項(xiàng)科研，最終都需要形成成果來(lái)助力事業(yè)單位的專業(yè)技術(shù)服務(wù)工作。為此，評(píng)價(jià)資金的“產(chǎn)出/投入”效益，便不能照搬企業(yè)的思路和辦法，而是需要將評(píng)價(jià)權(quán)更多交給社會(huì)公眾。筆者建議，除了開展常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)外，專業(yè)技術(shù)部門需要對(duì)資金使用進(jìn)行自查（落實(shí)部門主體責(zé)任），然后對(duì)資金使用效益的表現(xiàn)以報(bào)告的形式提交給黨委。最后，在單位網(wǎng)絡(luò)上向社會(huì)公眾收集專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)質(zhì)量信息。

四、展望

這里在對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控做出工作展望：

（一）廉政建設(shè)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)民主決策實(shí)施

筆者建議，部門預(yù)算申請(qǐng)應(yīng)在基層支部范圍內(nèi)進(jìn)行集體討論，并通過(guò)設(shè)置具體的預(yù)算金額閾值，將超出閾值的資金使用計(jì)劃納入到黨委層面進(jìn)行集體討論。與此同時(shí)，應(yīng)通過(guò)OA系統(tǒng)結(jié)果信息。

（二）分類型建立財(cái)務(wù)激勵(lì)和規(guī)制措施

單位主要涉及公用物資的采購(gòu)，所以嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的招投標(biāo)制度成為了重點(diǎn)。但對(duì)于事業(yè)單位而言，其還涉及到支撐專業(yè)技術(shù)服務(wù)的專用性物資采購(gòu)項(xiàng)目，以及科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)項(xiàng)目。對(duì)此，則需要縮小財(cái)務(wù)考核對(duì)象的范圍，以部門和項(xiàng)目小組為考核單位，對(duì)其實(shí)施全過(guò)程預(yù)算管理。這里的財(cái)務(wù)激勵(lì)主要指向?qū)ξ磥?lái)預(yù)算資金的撥付，即考核合格的部門和項(xiàng)目小組將增大對(duì)未來(lái)預(yù)算資金獲得的能力。

第6篇：內(nèi)控合規(guī)工作建議范文

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，并在企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)發(fā)展及治理層面中發(fā)揮著舉足輕重的作用。正是因?yàn)楫?dāng)下競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)的加劇，企業(yè)更加注重自身的內(nèi)部控制管理，而內(nèi)控管理的效果評(píng)定卻需要引入另一職能部門，即內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，其職能已上升到企業(yè)管理領(lǐng)域，現(xiàn)就企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能做一下回顧。

1.財(cái)務(wù)審計(jì)階段――監(jiān)督職能

財(cái)務(wù)審計(jì)的階段是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展階段的初期。這個(gè)階段的內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)經(jīng)法規(guī)及單位規(guī)章制度為指導(dǎo)，以企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃與預(yù)算為依據(jù)，以衡量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法性為準(zhǔn)繩，全面檢查企業(yè)是否存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象及全年預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的實(shí)際完成情況，并能夠及時(shí)的指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)偏頗，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

該階段下的內(nèi)部審計(jì)以監(jiān)督職能為主，并在監(jiān)督財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法性、收效性等方面發(fā)揮重要作用。

2.經(jīng)營(yíng)審計(jì)階段――評(píng)價(jià)職能

財(cái)務(wù)審計(jì)階段能夠較為直接的發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)問(wèn)題，借此審計(jì)人員可以通過(guò)分析企業(yè)各環(huán)節(jié)成本費(fèi)用的不合理消耗情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)給出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，并提出改善的建議，從而利于領(lǐng)導(dǎo)層總結(jié)出更適應(yīng)時(shí)局發(fā)展的新措施，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

3.管理審計(jì)階段――服務(wù)職能

內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能在企業(yè)運(yùn)營(yíng)、效益增值方面發(fā)揮積極作用，這正是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部需求之所在，也是內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)目的之體現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)要求審計(jì)人員不僅要能夠起到監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，更要為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層做好服務(wù)工作；不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要有善于解決發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，進(jìn)而更好的為領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)內(nèi)控，改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)管理做好參謀工作。與此同時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)積極致力于自身業(yè)務(wù)能力的提高，以最大化的為企業(yè)提供更多的增值服務(wù)。

二、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展新趨勢(shì)

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定著上層建筑，無(wú)論是現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建還是內(nèi)部審計(jì)的新需求都取決于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。現(xiàn)階段，國(guó)際的內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢(shì)：

1.開拓風(fēng)險(xiǎn)管理新領(lǐng)域。隨著全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入，企業(yè)經(jīng)營(yíng)貿(mào)易環(huán)境日趨復(fù)雜，基于順應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的新要求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涉足風(fēng)險(xiǎn)管控新領(lǐng)域。另外，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要從服務(wù)企業(yè)而出發(fā)，也要從自身行業(yè)的發(fā)展考慮，只有積極探索新領(lǐng)域，不斷開展新業(yè)務(wù)，才能更有效的迎接國(guó)際外部同行業(yè)間的挑戰(zhàn)。

2.深入企業(yè)內(nèi)部控制管理。隨著貿(mào)易全球化的實(shí)現(xiàn)，國(guó)際間企業(yè)內(nèi)控早已不單單是企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題，現(xiàn)已上升為外部相關(guān)人士所關(guān)注的對(duì)象。

內(nèi)部審計(jì)深入企業(yè)內(nèi)控管理層意味著企業(yè)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)自我的效用評(píng)估，它可以通過(guò)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、內(nèi)審人員及員工三者之間的合作有效性分析，得出有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意見(jiàn)，進(jìn)而三者共同采取相應(yīng)措施來(lái)避免內(nèi)控“短板”問(wèn)題的發(fā)生。

3.推動(dòng)更加有效的公司治理。近年來(lái)，公司治理結(jié)構(gòu)的完善與公司的有序運(yùn)行、持續(xù)發(fā)展密切相關(guān)。公司之所以致力于結(jié)構(gòu)上的治理，其益處主要體現(xiàn)為：（1）其能夠更好的傳達(dá)公司的既定目標(biāo)；（2）它可以監(jiān)控目標(biāo)的實(shí)際完成情況；（3）可以確保相關(guān)部門的責(zé)任落實(shí)；（4）維護(hù)公司的形象和企業(yè)價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在公司治理的具體環(huán)節(jié)中進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)，并提出合理化建議，才能更好的推動(dòng)公司的結(jié)構(gòu)治理，從而達(dá)到帶動(dòng)公司健康、有序的發(fā)展。

4.更新內(nèi)部審計(jì)人員的職能?；趦?nèi)部審計(jì)職能的逐步升級(jí)，審計(jì)人員的職能也應(yīng)順勢(shì)更新。現(xiàn)階段，審計(jì)人員已經(jīng)漸漸的從“幕后”走到了“臺(tái)前”，而未來(lái)的國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)更需要綜合素質(zhì)高的創(chuàng)新型復(fù)合人才，所以，內(nèi)審人員要立足于企業(yè)全局的角度，切實(shí)置身于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，以精通的技術(shù)為指導(dǎo)，努力成為一名全面性的，復(fù)合型咨詢顧問(wèn)專家。

三、我國(guó)踐行現(xiàn)代內(nèi)審模式的困境

以現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)為視角，綜合考量我國(guó)的內(nèi)部環(huán)境，其仍不具備國(guó)際水平：

1、內(nèi)審環(huán)境不佳?，F(xiàn)行階段，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在較為嚴(yán)重的“人治”現(xiàn)象，且相互制衡的機(jī)制也并不健全，另外，內(nèi)審地位不高，內(nèi)審人員沒(méi)有過(guò)多的“發(fā)言權(quán)”，內(nèi)審職能僅僅停留在初級(jí)階段，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的客觀現(xiàn)實(shí)性及獨(dú)立性。

2、內(nèi)審職能不全。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能種類雖多，但大多數(shù)企業(yè)都只是“突出重點(diǎn)”，注重企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面審計(jì)，而非企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的全面審計(jì)。在內(nèi)審過(guò)程中，大多數(shù)內(nèi)審人員也只是提供確認(rèn)服務(wù)，而并非建議執(zhí)行職能，這使得內(nèi)審職能不全，效用無(wú)法切實(shí)發(fā)揮。

3、內(nèi)審技術(shù)不精。我國(guó)審計(jì)的信息化遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后與會(huì)計(jì)電算化，再加上管理技術(shù)落后，人員知識(shí)更新不及時(shí)，缺少競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)且結(jié)構(gòu)較為單一，使得我國(guó)的內(nèi)審無(wú)法達(dá)到國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)水平。

4、內(nèi)審目標(biāo)不清。毋庸置疑，沒(méi)有目標(biāo)就沒(méi)有了發(fā)展的方向。企業(yè)往往想通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)審過(guò)程發(fā)現(xiàn)各種舞弊現(xiàn)象及有損公司利益的行為，這就使得內(nèi)審工作的目標(biāo)與企業(yè)的實(shí)際要求有所差異。由于內(nèi)審現(xiàn)階段的局限性，它無(wú)法徹查所有舞弊行為，且一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)審將承擔(dān)連帶責(zé)任，從而使其目標(biāo)邊緣化而模糊不定。

四、順應(yīng)國(guó)際趨勢(shì)踐行我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能的著力點(diǎn)

順應(yīng)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，踐行我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)從以下幾方面著手：

1.健全內(nèi)審法律體系。法律法規(guī)的不健全，是導(dǎo)致內(nèi)審制度及內(nèi)審職能發(fā)揮不完善的重要原因之一。經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行若是缺少了法律法規(guī)的約束和規(guī)范，那將無(wú)從進(jìn)行考量。

我國(guó)首先要在實(shí)踐中不斷的進(jìn)行探索以健全內(nèi)審法律法規(guī)體系；其次，利用法律的權(quán)威聲望對(duì)內(nèi)部審計(jì)的地位及組織形式加以嚴(yán)格明確；再者根據(jù)國(guó)際內(nèi)審趨勢(shì)的發(fā)展，將內(nèi)審納入到公司治理領(lǐng)域中來(lái)。實(shí)現(xiàn)以法為綱，進(jìn)而重新梳理內(nèi)審規(guī)范制度。

2.擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域，更新服務(wù)理念。我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)審職能僅僅停留在監(jiān)督和評(píng)價(jià)領(lǐng)域。為了順應(yīng)國(guó)際的發(fā)展及行業(yè)的業(yè)務(wù)需求，國(guó)內(nèi)的內(nèi)審必須積極開拓服務(wù)這項(xiàng)新領(lǐng)域，更新服務(wù)理念，轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，創(chuàng)新審計(jì)手段、降低審計(jì)成本，并積極提高自身業(yè)務(wù)能力水平，以謀求行業(yè)的新發(fā)展。

3.強(qiáng)化部門溝通，提高內(nèi)審地位。企業(yè)對(duì)銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各部門都建立了現(xiàn)代內(nèi)控制度，因此，現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)遍及各個(gè)部門。在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)注重強(qiáng)化各部門間的溝通，以減少不必要的重疊工作，深入各部門提出合理化建議并使建議具有現(xiàn)實(shí)可行性，從而從自身業(yè)務(wù)能力角度提高內(nèi)審在企業(yè)中的現(xiàn)實(shí)地位。

4.合理整合資源，完善內(nèi)審管理機(jī)制。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織管理形式，優(yōu)化審計(jì)人員內(nèi)部架構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，審計(jì)效率及審計(jì)質(zhì)量，使其在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下，以整合自身資源為出發(fā)點(diǎn)，積極完善審計(jì)部門自身的內(nèi)控管理，而更好、更快的融入國(guó)際審計(jì)的一流水平行業(yè)。

第7篇：內(nèi)控合規(guī)工作建議范文

關(guān)鍵詞：央企內(nèi)控建設(shè)問(wèn)題建議

一、引言

依據(jù)有關(guān)公開的數(shù)據(jù)，國(guó)務(wù)院國(guó)資委管轄的中央企業(yè)的數(shù)量目前在120家左右，資產(chǎn)規(guī)模大約在25萬(wàn)億元，央企在國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中處于舉足輕重的位置。財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控指引）的出臺(tái)，系統(tǒng)地向所有企事業(yè)單位推出了一套較為完備的規(guī)章制度，毫無(wú)疑問(wèn)，這套規(guī)章制度將成為央企制度建設(shè)的范本和依據(jù)，對(duì)于提高我國(guó)央企管理水平將起到十分重要的作用。近年來(lái)，央企集團(tuán)公司正大力推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，通過(guò)內(nèi)控制度建設(shè)，為央企的發(fā)展?fàn)I造了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)由于各種原因，內(nèi)控制度建設(shè)尚存在諸多問(wèn)題亟待改進(jìn)。本文擬就央企在內(nèi)控制度建設(shè)中的問(wèn)題加以剖析，并針對(duì)性地提出一些建議。

二、央企內(nèi)部控制建設(shè)的階段性成果

國(guó)務(wù)院國(guó)資委自成立以來(lái)，通過(guò)向央企集團(tuán)公司派駐監(jiān)事會(huì)，對(duì)央企進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，促進(jìn)了中央企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)，起到了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管應(yīng)有的作用。

通過(guò)對(duì)大型央企集團(tuán)開展董事會(huì)試點(diǎn)制度，改善了中央企業(yè)的所有者缺位的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，在治理結(jié)構(gòu)方面滿足了內(nèi)控建設(shè)的要求。

內(nèi)控指引頒布以來(lái)，部分央企通過(guò)開展全集團(tuán)內(nèi)控制度建設(shè)，梳理了業(yè)務(wù)流程，識(shí)別了關(guān)鍵控制點(diǎn)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，健全了控制措施，進(jìn)一步明確了部門分工、崗位職責(zé)，加強(qiáng)了內(nèi)部牽制。

境外上市公司依據(jù)薩班斯法案的要求，單位內(nèi)部開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)、中介機(jī)構(gòu)開展內(nèi)控審計(jì)，既滿足監(jiān)管需要，又在某種程度上防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

三、央企內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題

相對(duì)世界五百?gòu)?qiáng)的企業(yè)而言，我國(guó)的央企內(nèi)控建設(shè)剛剛起步，盡管獲得了良好的開局，但是毋庸置疑仍然存在著若干問(wèn)題。

(一) 對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)理解不準(zhǔn)確

內(nèi)控指引的頒布，促進(jìn)了央企建立、實(shí)施和客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范了會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，按照以往一貫的行文程序，無(wú)疑對(duì)于這套指引，部分央企通過(guò)財(cái)務(wù)部門逐級(jí)轉(zhuǎn)發(fā)宣貫實(shí)施，部分央企將企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作按照財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作部署要求，或者由財(cái)務(wù)部門牽頭實(shí)施，這很容易導(dǎo)致下屬單位將企業(yè)內(nèi)控建設(shè)理解為就是財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，從而忽視公司層面內(nèi)控制度建設(shè)，尤其是內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。目前的內(nèi)控推進(jìn)情況表明，一部分企業(yè)仍然處于“要我做”而不是“我要做”的狀態(tài)，編制企業(yè)內(nèi)控制度手冊(cè)重形式，輕實(shí)質(zhì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)理解不夠準(zhǔn)確。

(二) 治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控環(huán)境薄弱

自國(guó)務(wù)院國(guó)資委2003年成立以來(lái)，央企集團(tuán)所屬大型企業(yè)逐步建立了董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)三權(quán)分立的組織機(jī)構(gòu)基本形態(tài)， 但其所屬事業(yè)單位法人治理結(jié)構(gòu)不完善，大多采用院所長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，決策層管理層合二為一，治理結(jié)構(gòu)缺乏監(jiān)督層，這種缺乏監(jiān)督的組織架構(gòu)，只能寄希望于院所長(zhǎng)的綜合素養(yǎng)，可能由于院所長(zhǎng)個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)偏好最終決定單位的風(fēng)險(xiǎn)取向，某種程度上事業(yè)發(fā)展帶有一定的冒險(xiǎn)色彩。

雖然大部分企業(yè)實(shí)行公司制，但是法人治理結(jié)構(gòu)也并不健全，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，董事會(huì)的獨(dú)立性時(shí)常受到外部干擾，監(jiān)事會(huì)成員大多來(lái)自職工代表、工會(huì)組織、股東代表，行政關(guān)系上受制于董事會(huì)高層，有的單位經(jīng)理層不能正確運(yùn)用管理控制方法，各部門之間、各崗位之間難以形成有效的制衡。

(三) 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

由于管理層對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審人員自身專業(yè)勝任能力的欠缺，因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，部分企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為財(cái)務(wù)部門的一個(gè)處室，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職能。已經(jīng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，也因?yàn)閮?nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程中的而大大降低了監(jiān)督效力。

(四) 缺少內(nèi)控信息系統(tǒng)的支撐

會(huì)計(jì)軟件滿足會(huì)計(jì)核算要求，物資管理系統(tǒng)滿足庫(kù)存管理需要，人力資源管理系統(tǒng)滿足勞資人事管理需要，合同管理系統(tǒng)滿足合同文件管理的需要，檔案管理系統(tǒng)滿足文檔資料管理需要，盡管央企已經(jīng)建立了若干獨(dú)立的信息系統(tǒng)，但是由于獨(dú)立軟件缺乏將各個(gè)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制有機(jī)銜接的機(jī)制，因此目前的信息系統(tǒng)尚需要進(jìn)一步升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)流程管理與內(nèi)部牽制有機(jī)結(jié)合。

第8篇：內(nèi)控合規(guī)工作建議范文

        一、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的意義

        （一）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，有利于提高銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低往往直接影響會(huì)計(jì)信息使用者經(jīng)營(yíng)決策的正確與否?，F(xiàn)如今，幾家銀行正在緊鑼密鼓地進(jìn)行股份制改造，中國(guó)的許多銀行已經(jīng)在香港成功上市，這樣以來(lái)，銀行監(jiān)管部門、社會(huì)投資者、銀行高管人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的正確性要求顯得尤為重要，社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、社會(huì)投資者的投資決策、銀行管理層的經(jīng)營(yíng)決策將直接由會(huì)計(jì)信息質(zhì)量所決定。如果會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高，使得經(jīng)營(yíng)決策正確，人們就能如愿以償?shù)孬@得所期望的經(jīng)營(yíng)成果。這樣，銀行業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展。如果會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低劣，就有可能引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了避免發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵之一就是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以使銀行各級(jí)管理人員和銀行會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡最大努力降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，終會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到最低。

        （二）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，有利于規(guī)范銀行會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)工作的隨意性，是引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素。而規(guī)范會(huì)計(jì)工作，就是要克服會(huì)計(jì)工作中的隨意性。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，也正是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以從防范風(fēng)險(xiǎn)的高度，促使銀行內(nèi)部建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，建立行之有效的自我約束機(jī)制，加強(qiáng)自我約束和內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，促使會(huì)計(jì)工作逐步規(guī)范化、制度化。實(shí)際上，會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，也是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

        （三）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以發(fā)生，是因?yàn)橛腥诉`反了規(guī)章制度。為了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以從防范風(fēng)險(xiǎn)、避免資金損失的高度，促使銀行會(huì)計(jì)管理人員依法正確領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，促使銀行會(huì)計(jì)人員在工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、一絲不茍地努力做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的受理、確認(rèn)、記賬、報(bào)告等工作，盡最大努力杜絕或減少差錯(cuò)，自覺(jué)地?fù)?dān)負(fù)起核算和監(jiān)督兩副重?fù)?dān)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整、有效，消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金損失。

        二、相關(guān)建議或措施

        （一）完善金融監(jiān)管模式。銀行防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要社會(huì)各方面共同努力來(lái)創(chuàng)建有序的宏觀環(huán)境——法制的金融運(yùn)行環(huán)境來(lái)作為基礎(chǔ)保障。首先，各家銀行要遵紀(jì)守法、遵守市場(chǎng)規(guī)則、遵守金融法規(guī)，進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)，堅(jiān)決杜絕不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。其次，金融監(jiān)管部門要盡快建立起完善的金融監(jiān)管模式，加強(qiáng)金融監(jiān)管力度，切實(shí)實(shí)施金融監(jiān)管，提高金融監(jiān)管效率，確保違法必究。在監(jiān)管內(nèi)容上，要嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入，按照《中華人民共和國(guó)公司法》和新巴塞爾協(xié)議等關(guān)于銀行經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)和條件、資本充足率、流動(dòng)性要求等，建立嚴(yán)格的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和完善的會(huì)計(jì)手續(xù)。同時(shí)，要對(duì)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)運(yùn)行全過(guò)程實(shí)施持續(xù)監(jiān)管，將監(jiān)管重心前移，向事前或事中過(guò)渡和傾斜。

第9篇：內(nèi)控合規(guī)工作建議范文

關(guān)鍵詞：出納工作 內(nèi)控制度 建議

出納工作不僅擔(dān)負(fù)著企業(yè)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算和現(xiàn)金及各種有價(jià)證券的保管等重要任務(wù)，而且還為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，甚至直接參與相應(yīng)決策。出納既是第一手會(huì)計(jì)信息的收集者，又是現(xiàn)金、各種票據(jù)收付的“關(guān)卡”，還是外界評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平和財(cái)務(wù)狀況的依據(jù)。因此，做好企業(yè)出納工作，有利于企業(yè)貨幣資金安全完整和有效使用，有利于企業(yè)提升市場(chǎng)信譽(yù)度并快速發(fā)展。

一、出納工作的作用及特點(diǎn)

出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者，在管理好貨幣資金的同時(shí)，還應(yīng)發(fā)揮以下幾個(gè)方面的作用：1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和方針，認(rèn)真審核每張票據(jù)內(nèi)容，處理每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)違反規(guī)定的支出拒絕付款。2、出納收集的經(jīng)濟(jì)信息應(yīng)按《會(huì)計(jì)法》的要求及時(shí)向會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，應(yīng)避免反饋信息發(fā)生差錯(cuò)，影響整個(gè)財(cái)務(wù)工作，甚至領(lǐng)導(dǎo)層的決策。3、隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)了這樣那樣的漏洞。出納工作在保衛(wèi)資金安全，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，防止詐騙，減少損失和失誤等方面意義重大。

出納工作具有4個(gè)特點(diǎn)，分別是：1、社會(huì)性，活動(dòng)范圍涉及個(gè)人、單位乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。2、專業(yè)性，需要很強(qiáng)的操作技巧，如算盤、電腦、票據(jù)填寫、鈔票清點(diǎn)等。3、政策性，需按《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求規(guī)范操作。4、時(shí)間性，發(fā)放工資、銀行對(duì)賬、現(xiàn)金和存款的盤點(diǎn)、核對(duì)，都需嚴(yán)格遵守時(shí)間要求。

二、出納工作存在問(wèn)題

1、制度滯后，與現(xiàn)實(shí)操作出現(xiàn)矛盾。

目前，企業(yè)中運(yùn)用的資金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度都比較滯后，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，導(dǎo)致有些法律法規(guī)所限業(yè)務(wù)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中廣泛存在并被現(xiàn)實(shí)接受。如銀行結(jié)算起點(diǎn)和庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定，在非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)的現(xiàn)金交易非?；钴S的今天，制度與實(shí)際工作相悖的事時(shí)有發(fā)生。出納員面臨制度和現(xiàn)實(shí)沖撞的尷尬局面，既擔(dān)心承擔(dān)相應(yīng)法律后果，又無(wú)法面對(duì)審計(jì)部門的審查。

2、企業(yè)內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行力度不夠。

很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，尤其是一些中小企業(yè)，內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行力度不夠，違反錢賬分管原則，出現(xiàn)會(huì)計(jì)和出納混崗、貪污、挪用公款、監(jiān)守自盜、詢私舞弊、小金庫(kù)、賬外賬等違法行為。

3、部分出納人員業(yè)務(wù)不精，實(shí)務(wù)操作漏洞百出。

首先，出納員在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，法律意識(shí)淡薄，不按章程辦理，出現(xiàn)借款無(wú)憑或領(lǐng)款無(wú)據(jù)的現(xiàn)象，時(shí)間長(zhǎng)了容易造成遺忘借款人或領(lǐng)款人，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失，影響工作質(zhì)量。其次，出納員調(diào)整工作崗位或離職時(shí)，沒(méi)有與相關(guān)人員辦理交接手續(xù)，容易造成賬目不清、財(cái)務(wù)混亂的局面。

三、對(duì)做好出納工作的建議

1、國(guó)家做好宏觀調(diào)控，確保財(cái)務(wù)制度與實(shí)務(wù)操作一致。

國(guó)家必須完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)法規(guī)，使出納員在實(shí)際工作中有法可依、有章可循，規(guī)范出納工作。同時(shí)，有關(guān)政策也要體現(xiàn)對(duì)出納員的保護(hù)，保障其能夠依法履行職責(zé)，抵制違反會(huì)計(jì)法的行為，避免因堅(jiān)持原則，受到撤職、調(diào)離工作崗位等的打擊報(bào)復(fù)。所以，對(duì)現(xiàn)有制度改革和創(chuàng)新是做好出納工作的前提條件。

2、企業(yè)完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)督。

企業(yè)依照相關(guān)法規(guī)，建立適合自身的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)出納工作的管理監(jiān)督。（1）不相容崗位分離，降低舞弊發(fā)生的可能性。出納員不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。（2）加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券的管理，做到日清月結(jié)。每天對(duì)應(yīng)付和應(yīng)收現(xiàn)金的合理化進(jìn)行核實(shí)和檢查，重點(diǎn)查看賬實(shí)是否相符。定期與對(duì)方進(jìn)行往來(lái)賬余額的簽認(rèn)，確認(rèn)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。（3）加強(qiáng)出納管理監(jiān)督，避免出納工作出現(xiàn)混亂。企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)控制度，對(duì)出納工作進(jìn)行有效的機(jī)制制約，避免出現(xiàn)現(xiàn)金管理混亂，公款私存，報(bào)銷手續(xù)不健全等現(xiàn)象。

3、加強(qiáng)出納員職業(yè)道德教育，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。

出納員每天都與現(xiàn)金和存款相伴，要想抵制誘惑，避免走上犯罪道路，必須加強(qiáng)出納員職業(yè)道德教育，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。（1）認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹《會(huì)計(jì)法》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律，準(zhǔn)確掌握和嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，牢固樹立敬業(yè)愛(ài)崗、忠于職守、廉潔自律、堅(jiān)持原則、依法辦事、熱心服務(wù)、保守秘密等良好的道德風(fēng)尚，確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性。（2）選拔誠(chéng)信人才，建立崗位輪換制度，降低出納員在違紀(jì)時(shí)間上回旋的余地。（3）做好崗前培訓(xùn)工作、崗位操作訓(xùn)練工作以及崗位練兵考核工作，不斷鞏固和提高出納員的專業(yè)技術(shù)水平和操作技能，具備解決具體業(yè)務(wù)工作的能力，以適應(yīng)新形勢(shì)下電子商務(wù)的運(yùn)營(yíng)模式。

4、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，做到以人為本。

出納崗位作為對(duì)內(nèi)對(duì)外的服務(wù)窗口，代表了企業(yè)的形象。 出納員在工作中不僅要不怕麻煩，而且要勇于接受別人的監(jiān)督和充分發(fā)揮自己的監(jiān)督作用。想方設(shè)法解決工作中的各種疑難問(wèn)題，既要堅(jiān)持原則，又要解決問(wèn)題。對(duì)日常的業(yè)務(wù)辦理，出納人員都要有熱情的工作態(tài)度和工作作風(fēng)，盡量讓來(lái)辦業(yè)務(wù)的人高興而來(lái)，滿意而歸。

四、小結(jié)

做好出納工作是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，也是企業(yè)順利發(fā)展的必備條件。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)出納工作的重視，加大對(duì)出納員的教育培訓(xùn)，完善企業(yè)內(nèi)控制度，是提高出納工作效率和會(huì)計(jì)水平的根本保障。

參考文獻(xiàn)：