內(nèi)部審計理論研討精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計理論研討范文

大家好，今天我們在湖南省*市召開內(nèi)部審計準則研討會。按照協(xié)會準則委員會*年的工作計劃，這是繼9月份山東威海準則研討會后召開的第二次研討會。這次會議研討的是今年新起草的四個具體準則：它們是由中國石化集團公司審計部負責承辦的《內(nèi)部控制自我評估準則》、中國航空工業(yè)第二集團公司財審部承辦的《內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會的關(guān)系準則》、湖南省內(nèi)部審計師協(xié)會承辦的《獨立性與客觀性準則》、中國遠洋運輸（集團）總公司審計部承辦的《內(nèi)部審計機構(gòu)的管理準則》。上述四個內(nèi)部審計具體準則已經(jīng)于今年6月以前完成了初稿，各準則承辦單位按照準則委員會的要求成立了準則課題組,由承辦單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔任組長，教授執(zhí)筆并組織理論、實務(wù)界專家進行了初步研討，多方征求意見并多項修改，共同完成了準則的起草工作。在這里，我代表中國內(nèi)部審計協(xié)會準則委員會向大家表示感謝，感謝你們?yōu)榻⒑屯晟苾?nèi)部審計準則體系所作的努力和推動工作。

中國內(nèi)部審計協(xié)會繼去年內(nèi)部審計基本準則、道德規(guī)范和十個具體準則之后，今年3月15日又了《結(jié)果溝通》、《遵循性審計》《評價外部審計工作質(zhì)量》等五個具體準則，從而使內(nèi)部審計準則體系不斷得到加強與完善。今年5月和7月，準則委員會在北京和武漢兩次召開操作指南研討會，對《物資采購內(nèi)部審計操作指南》和《建設(shè)項目內(nèi)部審計操作指南》進行了認真的審議，從指南的結(jié)構(gòu)、體例、內(nèi)容、技術(shù)方法的選用，都做了比較全面地修改和調(diào)整，使兩個指南修改稿有了比較一致的框架，審計流程更加清晰，具備了一定的實用性和可操作性。10月份，上述兩個操作指南修訂稿已經(jīng)提交準則委員會審定。9月份在山東威海市召開了準則研討會，對去年延續(xù)下來的8個具體準則進行論證和修改，與會代表取得了比較一致的共識，8個具體準則修訂稿也按照會議要求提交了準則委員會。

內(nèi)部審計準則的制定和是一個持續(xù)不斷的發(fā)展過程。伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，中國內(nèi)部審計的法制化、規(guī)范化和科學(xué)化建設(shè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭。

今年一些省、市、部門、企事業(yè)單位相續(xù)了有關(guān)內(nèi)部審計的規(guī)定、辦法和條例，進一步規(guī)范本地區(qū)或本單位的內(nèi)部審計工作，以便提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，更好地發(fā)揮其防弊、興利和增值的作用。這也是與國內(nèi)外內(nèi)部審計發(fā)展的新形勢相一致的。從國際上看，*年5月，國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）新了兩個實務(wù)公告，并對5個實務(wù)公告進行了修訂。兩個新實務(wù)公告是“質(zhì)量保證與改進項目”，“對自我評價的獨立審定”。修訂的實務(wù)公告有3個涉及“質(zhì)量項目評價和報告過程”，包括內(nèi)部評價和外部評價?？梢奍IA把提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量、降低審計風(fēng)險作為內(nèi)審發(fā)展的重要問題。

從國內(nèi)看，*年8月國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會了《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》。國資委的上述兩個暫行辦法已于8月30日起在中央企業(yè)施行。

今年8月20日黑龍江省第十屆人大常委會通過了《黑龍江省內(nèi)部審計條例》，該條例定義了內(nèi)部審計協(xié)會的職能，對內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、成果利用做出了十分具體的要求。

國家教育部在今年了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，對教育系統(tǒng)建立內(nèi)部審計制度，促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設(shè)，維護自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益做出了新的規(guī)定。

這些新出臺的法規(guī)從建立和完善社會主義市場體制的要求出發(fā)，立足本行業(yè)或本單位實際，強化對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，進一步明確內(nèi)部審計工作的職責，為加強內(nèi)部審計機構(gòu)和隊伍建設(shè)，確保內(nèi)部審計人員依法行使審計職能提供了法律保障。

下面結(jié)合近兩年準則研討會的情況，說幾點意見，供大家討論時參考。我想重申三年來制定內(nèi)部審計準則必須遵循的原則，也是王光遠副會長一再強調(diào)的：

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是貫穿內(nèi)部審計準則的兩個核心概念，不論制定任何一個準則都應(yīng)考慮組織的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。

2、內(nèi)部審計準則規(guī)范的工作內(nèi)容是財務(wù)收支審計與管理審計相結(jié)合的綜合審計，制定準則特別要考慮管理審計的需要。

3、現(xiàn)代內(nèi)部審計倡導(dǎo)的防弊、興利、增值的三大目標是內(nèi)部審計準則一定要堅持的基本理念。

第2篇：內(nèi)部審計理論研討范文

    內(nèi)部審計在建立健全內(nèi)部控制中，根據(jù)單位不同情況，可發(fā)揮兩個方面的不同作用。對尚處于粗放型管理的企業(yè)或正處于擴張發(fā)展中的企業(yè)，內(nèi)部審計應(yīng)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計方面多向管理層提出建議，即在建立內(nèi)控制度上多發(fā)揮作用；而對已向高度計算機和信息網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境轉(zhuǎn)變的企業(yè)或是內(nèi)部控制比較健全，又處于穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)，內(nèi)部審計則應(yīng)對已設(shè)計好的內(nèi)部控制制度作出評價，在健全完善和促進內(nèi)控有效性上多發(fā)揮作用。由此可見，無論從那個方面來說，都要求內(nèi)部審計要有更高的水平，更能始終走在內(nèi)部控制的前沿。如我們參觀的諫壁電廠，他們的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，是國際先進水平的系統(tǒng)，它的各個控制環(huán)節(jié)都相當周到、嚴密，而且又是運用現(xiàn)代信息技術(shù)系統(tǒng)進行控制，想人為地超越程序辦事很難。在這樣的條件下，電廠內(nèi)部審計就面臨新的挑戰(zhàn)，要對這套系統(tǒng)作出評估，就必須要有更高的水平才能辦得到。通過參觀，可以使我們了解我們的評審對象，思考兩個問題：一是如何學(xué)習(xí)這套系統(tǒng)，借鑒國際有益經(jīng)驗，促進本單位財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的建立健全；二是研究怎樣對它進行評審。

    內(nèi)部控制評審是國際內(nèi)部審計發(fā)展的一個重要的階段性標志，國際內(nèi)部審計師協(xié)會前主席瑞德里和國際內(nèi)部審計專家麥斯。塞林姆和麥卡耐密（此二人合著的《風(fēng)險管理——變革內(nèi)部審計模式》一文， 《中國內(nèi)部審計》2001年第5期文章中曾引用此文觀點），他們分別從企業(yè)管理發(fā)展或內(nèi)審自身發(fā)展特點出發(fā)，都一致地把國際內(nèi)部審計的發(fā)展劃分為三個不同的發(fā)展階段：

    第一階段（也稱第一次變革模式）主要注重“觀察和計算”，是一種傳統(tǒng)的“打勾和翻頁”概念的審計，重點放在以審查帳證，確保資金安全、會計信息可靠、真實為主的財務(wù)收支審計上。

    第二階段（也稱第二次變革模式）是以內(nèi)部控制評審為主的模式。

    第三階段（也稱第三次變革模式）是以風(fēng)險評估為主的模式。

    簡單地說，是分別以財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制評審、風(fēng)險評估為代表（或說標志）的三個不同模式或稱三個不同的發(fā)展階段。國與國之間、地區(qū)與地區(qū)之間、單位與單位之間審計的環(huán)境是不同的，一個組織采取什么樣的模式，與本組織的經(jīng)濟發(fā)展水平、技術(shù)水平和文化、思想觀念是分不開的，不能強求一樣，必須從實際出發(fā)。

第3篇：內(nèi)部審計理論研討范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)　審計　人力資源

在我國社會主義市場經(jīng)濟建立與不斷完善的大背景下，市場競爭也呈現(xiàn)日益激烈化的趨勢，而國有企業(yè)的內(nèi)部審計作為國有企業(yè)經(jīng)濟預(yù)算的保障，是增強國有企業(yè)競爭力、提高國有企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)，無疑具有相當?shù)闹匾?。然而，就目前形勢而言，我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計水平仍然比較薄弱，面對這一現(xiàn)狀，對國有企業(yè)內(nèi)部審計進行較為深入的分析與研討顯得十分必要。

1.國有企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)不健全，獨立性不強

內(nèi)部審計的獨立性是審計的靈魂,離開了獨立性,審計的任何結(jié)論將失去獨立的控制作用。國有企業(yè)實行內(nèi)部審計工作的必要條件之一就是確保其獨立性，只有獨立了，在鑒定和評價上才能公正、公平。然而，就目前國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上來看，還不夠合理，不夠完善。在一些企業(yè)中，審計機構(gòu)與監(jiān)察合并在一起；有的企業(yè)的內(nèi)部審計人員則是財會部門中的工作人員；有的甚至沒有審計機構(gòu)和人員的設(shè)置；有的盡管有獨立的審計機構(gòu)的設(shè)置，但其地位平行于其他部門。這樣內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性得不到保障，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。同時對企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展也造成了嚴重的影響。

2.國有企業(yè)的內(nèi)部審計的重點多為事后審計，審計結(jié)果難以運用

國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門進行的審計項目一般有三種：經(jīng)濟效益審計、離任審計和發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后的經(jīng)濟問題審計。經(jīng)濟效益審計和離任審計都屬于事后審計，因而不能及時發(fā)現(xiàn)問題，往往是問題已經(jīng)相當嚴重了審計部門才介入，無法使企業(yè)及時避免經(jīng)濟損失，降低經(jīng)營風(fēng)險，沒有充分發(fā)揮審計部門的作用，所以內(nèi)部審計在許多國企中被認為是可有可無的一個部門，并不受到企業(yè)經(jīng)營者的重視。

國有企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要職能是查錯防弊，也就是按照財務(wù)報表項目對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行事后審計，這種審計形式存在著其固有的局限性，也就是說，很難科學(xué)有效地防范風(fēng)險，對于一些報表之外的事項不能進行審計，增大了國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計擴展到有關(guān)國有企業(yè)的價值創(chuàng)造的經(jīng)營管理審計，內(nèi)部審計工作必須從事后審計向事前和事中審計轉(zhuǎn)變。

3.國有企業(yè)內(nèi)部審計人力資源配置不合理

部分國有企業(yè)內(nèi)部審計工作者的知識結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)僅僅重視財務(wù)與審計知識的學(xué)習(xí)，卻不具備現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)專業(yè)技能，復(fù)合型的人才尤其缺乏，計算機審計技能比較薄弱，不能夠靈活地應(yīng)對復(fù)雜的內(nèi)部審計工作局面。在當前形勢下，我國的許多大型國有企業(yè)集團，已經(jīng)實現(xiàn)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，然而，部分內(nèi)部審計工作者仍然采用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法，不能夠熟練地運用計算機技術(shù)進行審計，不能夠熟練地掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。與此同時，我國一些內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的支撐專家，仍然采用傳統(tǒng)的手工測試方法。另外，從內(nèi)部審計人員的學(xué)歷與專業(yè)構(gòu)成的調(diào)查可以看出，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的配置不夠合理，整體素質(zhì)不是很高，不能很好的勝任內(nèi)部審計工作，不能為企業(yè)管理層提供有效風(fēng)險管理意見，不能有效地進行風(fēng)險的防范。

4.國有企業(yè)內(nèi)部審計職能定位亟待改善

在我國國有企業(yè)中，內(nèi)部審計的傳統(tǒng)職能主要包括監(jiān)督、檢查、評價、鑒證等。一般認為監(jiān)督是包括政府審計、外部審計、內(nèi)部審計在內(nèi)的各種審計的基本職能，是其他職能的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部審計的基本任務(wù)。受到這種傳統(tǒng)認識的影響，在實際的內(nèi)部審計工作中，通常會更加偏重于監(jiān)督這一職能，這種認識在一定程度上限制了內(nèi)部審計的發(fā)展。

總之，企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，其對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和有效執(zhí)行、完善企業(yè)會計監(jiān)督、加強風(fēng)險管理、改善組織經(jīng)營等方面發(fā)揮著重要作用。為此，要注重和加強國有企業(yè)內(nèi)部審計，基于我國國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀，要盡快建立健全內(nèi)部審計制度，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，著重提高內(nèi)部審計的獨立性，加強內(nèi)部控制審計以及內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，這樣才能真正發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

參考文獻：

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第4篇：內(nèi)部審計理論研討范文

要想更好的建設(shè)一支醫(yī)院內(nèi)部審計工作新隊伍，就需要做好以下幾點：（1）制定一套合理的內(nèi)部審計人員準入制度。各個醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部審計人員都必須堅持每天持證上崗，并不斷改革和完善內(nèi)部設(shè)計人員的資格考試措施。（2）鼓勵醫(yī)院內(nèi)部審核工作人員參加國際注冊內(nèi)部設(shè)計師的考試，以確保每一位內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和水平得到國際肯定和認可。國際注冊內(nèi)部審計師考試中所體現(xiàn)的價值觀和思維方式可以更好的推動我國醫(yī)院內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。（3）通過教育和培訓(xùn)提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，可以讓所有員工通過組織理論研討和學(xué)習(xí)先進技術(shù)與經(jīng)驗等，來不斷提升內(nèi)部審計人員的認識問題、分析問題和解決問題的能力，以更好的提高其工作質(zhì)量。

二、做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作基本措施

隨著我國各大醫(yī)療機構(gòu)工作環(huán)境及工作體制的不斷改變，對我國各大醫(yī)院內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。因此相關(guān)部門和人員就要針對其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫(yī)院內(nèi)部審計工作，促進我國醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展。1.健全和完善醫(yī)院內(nèi)部審計控制機制。醫(yī)院內(nèi)部審計工作時醫(yī)療機構(gòu)改革和完善內(nèi)部控制的有效組成部分，因為醫(yī)院的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間存在著緊密的聯(lián)系，并且內(nèi)部設(shè)計已經(jīng)成為內(nèi)部控制的主要因素之一，其主要職能就是對內(nèi)部控制中的各個要素進行進一步的監(jiān)督和控制，并對其中存在的問題提出了相應(yīng)的解決措施，以更好的完善內(nèi)部審計機制。同時內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的核心內(nèi)容和直接對象。因此，內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制過程中發(fā)揮了評價、監(jiān)督和控制的作用，從而有效的降低了醫(yī)院財務(wù)的風(fēng)險和損失。2.根據(jù)獨立性原則進行內(nèi)部審計機構(gòu)的建立。醫(yī)院機構(gòu)應(yīng)該根據(jù)獨立性的原則進行內(nèi)部審計工作的建立以及相關(guān)人員的配置等，通常需要由醫(yī)院的主管人員對財務(wù)內(nèi)部設(shè)計工作進行直接領(lǐng)導(dǎo)，并與醫(yī)院的財務(wù)、監(jiān)督以及紀檢部門單獨設(shè)立，為他們提供獨立的辦公場所。醫(yī)院一般會要求內(nèi)部審計部門多與紀檢部門進行溝通，將監(jiān)督與服務(wù)共同進行，并將內(nèi)部審計實施在醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)之中。3.加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。要想獲得高質(zhì)量的審計工作就需要高素質(zhì)的審計人員來完成，并要求每位審計人員熟記審計風(fēng)險意識，并具備預(yù)防和化解審計風(fēng)險的能力，這就要求醫(yī)院內(nèi)部審計人員從觀念上、思想上更好的理解審計理念和審計方法，以不斷提高審計的質(zhì)量。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部審計人員還要掌握相關(guān)的醫(yī)學(xué)、計算機知識，以不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，更好的適應(yīng)自己的本職工作。同時醫(yī)院還要對內(nèi)部審計人員進行定期的教育和培訓(xùn)工作，以更好的提高其工作效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語

第5篇：內(nèi)部審計理論研討范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 內(nèi)部控制質(zhì)量 內(nèi)部審計制度

財務(wù)報告的真實有效性和完整性是外界對企業(yè)的綜合實力和發(fā)展水平的唯一了解方式，但是有的企業(yè)卻由于各種原因并不出示真實的財務(wù)報告，也有的企業(yè)在財務(wù)報告的編寫中由于不重視而出現(xiàn)錯誤，這樣的情況會導(dǎo)致很多關(guān)注信息的個人或者企業(yè)利用了錯誤的信息，尤其對于上市公司來說，內(nèi)部審計的作用非常重要，這其中體現(xiàn)的是對信息使用者的公平問題和對公司內(nèi)部控制質(zhì)量的負責。

在國際中重大的財務(wù)舞弊案件“美國安然”、“世通財務(wù)”等發(fā)生后，各國監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管中心逐漸轉(zhuǎn)移，原來的監(jiān)管過程中只注重財務(wù)報告本身的信息質(zhì)量，但是逐漸發(fā)展為重視財務(wù)報告本身信息質(zhì)量與建立健全財務(wù)報告信息質(zhì)量保證體系并重。我國財政部會同相關(guān)部委先后了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度，這些制度的監(jiān)管部門是國際資本市場，這促使企業(yè)內(nèi)部審計得到了充分的重視，在今后的企業(yè)日常業(yè)務(wù)中與財務(wù)報告審計一樣，逐漸具有周期性和頻繁性。顯然，對內(nèi)部控制審計中企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價有著重要的意義。

1.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

二者的關(guān)系密不可分，是互相依存的，也是相輔相成的，財務(wù)報告的可靠性是由內(nèi)部審計直接決定的，內(nèi)部控制就是在內(nèi)部審計發(fā)揮作用的同時產(chǎn)生的影響。內(nèi)部控制的質(zhì)量直接由內(nèi)部審計的質(zhì)量決定。近些年隨著全世界范圍內(nèi)的企業(yè)的管理制度的創(chuàng)新和加強，學(xué)者對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計之間的關(guān)系進行了詳細的探究，內(nèi)部審計決定著內(nèi)部控制的質(zhì)量，卻也包含在其中。內(nèi)部審計質(zhì)量的決定因素有很多，但是主要以審計部門規(guī)模和負責人素質(zhì)為主，內(nèi)部審計的改進就是內(nèi)部控制質(zhì)量的改進。

2.制度的背景

2.1內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價

內(nèi)部審計的評價本身就是審計人員在審計過程中所操作的一個過程，內(nèi)部審計人員的在審計的過程中可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的失控環(huán)節(jié)或者是薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的過程中可以根據(jù)這些意見來進行漏洞的填補和控制環(huán)節(jié)的改進，企業(yè)的內(nèi)部控制的加強過程中企業(yè)的經(jīng)營水平和管理水平的得到了提高。內(nèi)部控制的評價是一種審計的方法，將審計的重點難點和范圍進行了劃分，審計在實施的過程中評價的是企業(yè)的整個控制系統(tǒng)，審計得到的評價對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用，在審計的過程中工作量十分的大，詳細的對審計范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)進行檢查和總結(jié)，正確的出具評價報告。

2.2政府對內(nèi)部審計的重視

早在1991年的時候，中國就有過針對于企業(yè)內(nèi)部控制的研討會。當時的研討方是中國內(nèi)部審計學(xué)會和中國審計學(xué)會，研討會將內(nèi)部控制評價方面的研究工作作為主題，并且對中國內(nèi)部審計工作的規(guī)劃和改革進行了全面的討論。內(nèi)部審計的真實性是內(nèi)部審計存在的價值所在，也直接關(guān)聯(lián)到內(nèi)部控制的質(zhì)量，所以，內(nèi)部審計也要受到管理，要有專業(yè)的人員來合適內(nèi)部審計的真是、有效性。2006年深圳證券交易所的上市公司內(nèi)部控制指引中規(guī)定，公司的內(nèi)部審計部門要直接對董事會負責，所以內(nèi)部審計部門的設(shè)立要得到企業(yè)的高度重視，內(nèi)部審計部門要定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，及時提出改進建議。

2.3內(nèi)部控制審計中企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評價的界定

內(nèi)部審計的狹義的內(nèi)容就是為了使財務(wù)報告保持真實性與合理性，內(nèi)部審計工作的認真負責是對企業(yè)的負責，審計報告的準確也是企業(yè)對外信息使用者的負責。在內(nèi)部控制審核的過程中首先要了解內(nèi)部控制設(shè)計，其次是評價其合理性，最后需要進行測試和評價內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計是一項與其他財務(wù)無關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)，在內(nèi)部審計的工作的進行中不僅僅是局限于財務(wù)報表。執(zhí)行財務(wù)審計對內(nèi)部控制進行評價時，同時出具內(nèi)部控制審計報告，將其作為財務(wù)報告審計的成果之一即可，不需單獨作為一項業(yè)務(wù)。所以，從加強內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益的角度來看，用一個較大口徑的內(nèi)部控制比較適宜。既可以幫助企業(yè)建立健全完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，又可以擴展注冊會計師的業(yè)務(wù)，讓注冊會計師在進行審計的工作時提高了質(zhì)量，與此同時也無須做重復(fù)的工作。

3.內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究結(jié)果

3.1關(guān)于內(nèi)部審計部門的規(guī)模

內(nèi)部控制的規(guī)模和質(zhì)量是內(nèi)部審計實力的體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的保障。一般來說內(nèi)部審計部門的規(guī)模大則可以主觀的認為部門囊括了更多的具有專業(yè)技能的員工，也證明了企業(yè)對內(nèi)審部門的重視，大的內(nèi)部審計部門的競爭性和相互監(jiān)督也會在潛移默化中產(chǎn)生，在監(jiān)督和控制方面的職能就會更加的有效。內(nèi)部審計的規(guī)模越大，就會發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中越多的問題，這是有利于問題的解決和內(nèi)部控制質(zhì)量的提高的手段。所以，可以得到以下結(jié)論：內(nèi)部審計部門規(guī)模與內(nèi)部控制質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部審計部門規(guī)模與內(nèi)部控制質(zhì)量改進正相關(guān)。

3.2內(nèi)部審計負責人專業(yè)能力

內(nèi)部審計的負責人的專業(yè)能力決定著內(nèi)部審計部門的整體水平，在審計的過程中以負責人為主要核心力量，所以負責人的素質(zhì)和能力決定了執(zhí)業(yè)能力。審計或者是會計水平首先受著閱歷的限制，一個有著十年工作經(jīng)驗的審計人員一定是比有兩年審計經(jīng)驗的人員在工作方面得心應(yīng)手的（不排除例外）。其次是資質(zhì)的限制，資質(zhì)高的審計人員在金融方面的知識更加全面，更加懂得思維的發(fā)散，職稱是專業(yè)水平和專業(yè)技術(shù)能力的體現(xiàn)，比如，注冊會計師或者是國際注冊內(nèi)部審計師的水平一定高于普通的審計師。再次是學(xué)歷，學(xué)歷的高低說明了在學(xué)習(xí)階段接觸的專業(yè)課程的難易程度的不同，也反映了綜合素質(zhì)水平的不同，甚至映射了在工作中的適應(yīng)環(huán)境能力和責任心。另外，有過相同的工作經(jīng)驗也是十分的可貴的，如果審計人員之前在其他企業(yè)做過相同或者類似的工作，則謹慎度和敏感性以及執(zhí)業(yè)態(tài)度都會更加有助于對內(nèi)部審計的實施。因此，內(nèi)部審計的負責人的專業(yè)能力強一定有助于審計工作的進行，也就是一定有助于內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，能及時、準確的反應(yīng)問題。所以，可以得到如下結(jié)論：內(nèi)部審計負責人專業(yè)能力與內(nèi)部控制質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部審計負責人專業(yè)能力與內(nèi)部控制質(zhì)量改進正相關(guān)。

第6篇：內(nèi)部審計理論研討范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計準則；內(nèi)部審計準則體系；中國內(nèi)部審計基本準則；國際內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準則

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）已于2003年3月4日，自2003年5月1日起施行。根據(jù)《規(guī)定》，中國內(nèi)部審計協(xié)會制定了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個具體準則（以下簡稱準則），準則于2003年4月12日并自2003年6月1日起施行。本文試圖通過我國內(nèi)部審計準則與國際內(nèi)部審計準則的比較，尋找二者的差異，以進一步完善我國內(nèi)部審計準則。

一、內(nèi)部審計準則框架之比較

（一）中國的內(nèi)部審計準則體系

《中國內(nèi)部審計準則序言》規(guī)定，中國內(nèi)部審計準則體系由以下三個層次組成：

1.內(nèi)部審計基本準則（以下簡稱基本準則）。基本準則是內(nèi)部審計準則的總綱，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計時應(yīng)當遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體準則、內(nèi)部審計實務(wù)指南的基本依據(jù)。

2.內(nèi)部審計具體準則（以下簡稱具體準則）。具體準則是依據(jù)基本準則制定的，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當遵循的具體規(guī)范。

3.內(nèi)部審計實務(wù)指南（以下簡稱實務(wù)指南）。實務(wù)指南是依據(jù)基本準則、具本準則制定的，為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。

內(nèi)部審計準則體系中的三個不同層次，具有不同的約束力和權(quán)威性?；緶蕜t，是內(nèi)部審計準則體系的第一層次，是內(nèi)部審計準則的總綱，具有最高的權(quán)威性和法定約束力?；緶蕜t、具體準則是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當遵照執(zhí)行。具體準則的權(quán)威性雖低于基本準則，但要高于實務(wù)指南，并有法定約束力；而實務(wù)指南是給內(nèi)部審計機構(gòu)和人員提供操作性的指導(dǎo)意見，不具有法定約束力和強制性，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當參照執(zhí)行。

雖然《中國內(nèi)部審計準則序言》未將內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范（以下簡稱職業(yè)道德規(guī)范）納入內(nèi)部審計準則體系，但依照國際慣例，職業(yè)道德規(guī)范應(yīng)作為內(nèi)部審計準則框架的一部分，并在內(nèi)部審計準則框架中居于最高層次，具有法定約束力。

（二）國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）規(guī)定的內(nèi)部審計準則框架

IIA的職業(yè)實務(wù)框架（PPF）于1999年6月經(jīng)IIA董事會正式批準。PPF主要由三部分構(gòu)成：強制性指南、實務(wù)咨詢和發(fā)展與實務(wù)支持。

1.強制性指南，是指在不同的國家或地區(qū)、不同的環(huán)境下，內(nèi)部審計人員都必須使用的準則，它包括內(nèi)部審計定義、內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準則。這是內(nèi)部審計的職業(yè)基礎(chǔ)。

2.實務(wù)咨詢，是內(nèi)部審計準則的第二個層次，為內(nèi)部審計人員提供一個建設(shè)性的條款，目的是對新準則的解釋和運用提供詳細的建議；同時還包括一些新的信息，像IIA的內(nèi)部審計準則公告（SIAS）和新近流行的職業(yè)道德規(guī)范的關(guān)注項目、風(fēng)險管理的細則、咨詢準則、信息的安全準則等。

3.發(fā)展與實務(wù)支持，是指那些最近發(fā)展的實務(wù)，IIA往往以專題報告、研究報告、參考書籍、研討會文集、教育培訓(xùn)項目等方式來推薦這些參考性意見。

在IIA所設(shè)計的PPF中，強制性指南屬于第一層次，具有法定約束力。而在這一層次中，職業(yè)道德規(guī)范又居于最高地位；實務(wù)咨詢?yōu)榈诙哟?，具有指?dǎo)性作用；發(fā)展與實務(wù)支持則是第三層次，僅供參考。

二、內(nèi)部審計準則之比較

（一）結(jié)構(gòu)比較

我國的內(nèi)部審計基本準則分為六章共二十七條。第一章為總則，主要說明制定基本準則的目的與依據(jù)、內(nèi)部審計的含義及本準則的適用范圍；第二章為一般準則，是關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員任職資格和執(zhí)業(yè)條件的一般要求，主要說明什么人可以擔當內(nèi)部審計的職責；第三章為作業(yè)準則，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行實地審計工作的基本要求，主要說明內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當如何做好審計工作；第四章為報告準則，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員出具審計報告的基本要求，主要說明內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對審計結(jié)果如何出具審計報告；第五章是內(nèi)部管理，主要說明內(nèi)部審計機構(gòu)和人員如何進行內(nèi)部管理，如制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算，建立內(nèi)部激勵約束制度等；最后一章是附則，主要說明基本準則的與解釋權(quán)及實施日期。

由IIA的最新內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準則（SPPIA）可分為五個部分。第一部分為導(dǎo)言，主要提出內(nèi)部審計的定義，該準則的適用范圍，制訂準則的目的，并簡要介紹了準則的三個組成部分：1.屬性準則，說明內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的特征；2.工作準則，說明內(nèi)部審計工作的性質(zhì)，確立了衡量內(nèi)部審計業(yè)績的質(zhì)量標準；3.實施準則，是屬性準則和工作準則在特定類型審計中的具體體現(xiàn)。上述的屬性準則和工作準則應(yīng)用于一般的內(nèi)部審計服務(wù)，而實施準則則是針對特殊的審計業(yè)務(wù)或項目。此外，導(dǎo)言中還提到了準則的制訂機構(gòu)是IIA的內(nèi)部審計準則委員會，該委員會制定準則的簡要過程及努力等。第二部分是屬性準則，確定了內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計所要具備的特征，覆蓋了4個主題：1.目的，權(quán)力和責任；2.獨立性與客觀性；3.專業(yè)勝任能力與適當?shù)穆殬I(yè)關(guān)注；4.質(zhì)量保證和改進。第三部分是工作準則，為內(nèi)部審計工作提供指南，并提供衡量業(yè)績的質(zhì)量標準，可劃分為7個主題：1.管理內(nèi)部審計工作；2.工作的性質(zhì)；3.業(yè)務(wù)計劃；4.執(zhí)行業(yè)務(wù)；5.交流結(jié)果；6.追蹤過程；7.管理當局對風(fēng)險的態(tài)度。第四部分是執(zhí)行準則，是為某項特定的屬性準則或工作準則的應(yīng)用提供具體指南，涵蓋內(nèi)部審計的鑒證與咨詢服務(wù)。第五部分為術(shù)語，對該準則中使用的若干詞匯進行定義和說明。

從整體上比較我國的基本準則與SPPIA，可以認為SPPIA規(guī)定得更詳細具體，而且充分反映了國際內(nèi)部審計領(lǐng)域的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢，其內(nèi)容十分豐富，實際上包括了我國基本準則和具體準則的大部分內(nèi)容。

（二）基本內(nèi)容的比較

1.內(nèi)部審計的定義。我國基本準則是這樣定義內(nèi)部審計的：是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

SPPIA規(guī)定：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評估和改進風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。

比較上述兩種定義不難發(fā)現(xiàn)，二者對內(nèi)部審計的目標、基本職能、性質(zhì)等方面的理解有較大差異，這也恰恰體現(xiàn)了中外內(nèi)部審計理論與實踐的發(fā)展處于不同階段和水平。西方國家的內(nèi)部審計已完成從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計的過渡，并開始向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、?zhàn)略審計轉(zhuǎn)變，它們重視內(nèi)部審計的咨詢與服務(wù)功能，內(nèi)部審計的目標也從服務(wù)于管理當局發(fā)展為增加價值，改善組織經(jīng)營，幫助組織實現(xiàn)其目標。而我國仍處于從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計過渡的階段，所以內(nèi)部審計的職能仍局限于監(jiān)督和評價的傳統(tǒng)職能，審計的重點是經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性，審計目標是促進組織目標的實現(xiàn)。

2.準則的適用范圍?！吨袊鴥?nèi)部審計準則序言》規(guī)定：中國內(nèi)部審計準則適用于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計的全過程；適用于各類組織，無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何。

SPPIA導(dǎo)言中確定的適用范圍是：適用于各種法律和文化背景下的組織，而不論該組織的目的、規(guī)模及結(jié)構(gòu)如何；適用于組織內(nèi)部或組織外部的審計人員。

第7篇：內(nèi)部審計理論研討范文

這次會議，充分肯定了近年來陜西省內(nèi)部審計工作取得的成績，圍繞我省“穩(wěn)增長、控物價、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革、促和諧”的總體目標，各行業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)審機構(gòu)積極探索開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼凸芾硇б鎸徲?，擴大內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化利用，推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，為經(jīng)濟的平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮了積極作用。據(jù)不完全統(tǒng)計，全省2063個內(nèi)部審計機構(gòu)共審計項目38312個，查出損失浪費資金87429萬元，采納審計意見建議47177條，促進了部門、單位制度的建立和完善。各部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)堅持內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)方針和發(fā)展思路，以提高經(jīng)濟效益為中心，針對國際金融危機帶來的影響，通過強化監(jiān)管，進一步增強了企業(yè)的風(fēng)險防范意識。企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)圍繞內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展開展審計工作，積極探索開展管理審計、效益審計的新路子，在開展常規(guī)審計的同時將側(cè)重點轉(zhuǎn)移到促進加強管理、提高效益的目標上來，通過探索、交流和實踐，內(nèi)部審計在推動完善公司治理和內(nèi)部控制機制建設(shè)、提高風(fēng)險防控能力，促進加強內(nèi)部管理，為經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展服務(wù)等方面發(fā)揮了重要作用。省內(nèi)審協(xié)會通過積極宣傳，強化監(jiān)管，指導(dǎo)各設(shè)區(qū)市內(nèi)審協(xié)會、行業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)審機構(gòu)積極有效地開展工作，進一步完善了內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)范了工作程序，提高了內(nèi)部審計法制化、規(guī)范化水平。

會議要求各級審計機關(guān)、內(nèi)審協(xié)會、行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)審機構(gòu)要深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹立科學(xué)審計理念，不斷提高用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)審計工作實踐的自覺性。廣大內(nèi)部審計工作者一定要增強責任感和緊迫感，扎實抓好各項工作，為經(jīng)濟的平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮作用。

一、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能作用

內(nèi)部審計必須以“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任，要“圍繞中心，服務(wù)大局”，從宏觀、全局著眼，從管理服務(wù)著手，搞好內(nèi)部審計工作。劉家義審計長指出：“內(nèi)部審計不僅僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的保護者，財務(wù)賬表的復(fù)核者，會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者，提高效能的推動者，價值增值的倡導(dǎo)者。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計從本質(zhì)上講是部門單位、企業(yè)事業(yè)組織的‘免疫系統(tǒng)’，根本目的是提供組織自身的‘免疫力’，保證其安全健康，促進其可持續(xù)發(fā)展?！庇行е卫怼L(fēng)險管理和控制體系是合理確保內(nèi)部審計受托責任有效履行的基礎(chǔ)，開展風(fēng)險管理和內(nèi)部控制有效性評價，是內(nèi)部審計的立足之本，是發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能作用的基本路徑，是內(nèi)部審計工作的永恒主題。內(nèi)部審計要積極探索開展管理審計、效益審計的新路子，加快傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)從真實性審計向真實性與效益性并重審計轉(zhuǎn)變。

二、要不斷加強和提高內(nèi)部審計協(xié)會工作能力

近年來,在審計廳的正確領(lǐng)導(dǎo)下，陜西省內(nèi)審協(xié)會緊緊團結(jié)和依靠廣大會員單位，從深化理論研討，經(jīng)驗交流，法規(guī)準則推廣學(xué)習(xí)，抓典型引路，加大對外宣傳，提升內(nèi)部審計影響等方面著手，致力于推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)和內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新發(fā)展，做了大量卓有成效的工作。為了跟上加快發(fā)展，規(guī)范管理的要求，協(xié)會的工作也要堅持繼承與發(fā)展并重，堅持不斷創(chuàng)新的原則。一是要加強與政府有關(guān)部門審計機關(guān)、企業(yè)集團的聯(lián)系和勾通，積極爭取法規(guī)政策上的支持，為內(nèi)部審計職業(yè)化奠定基礎(chǔ)，贏得更為廣闊的發(fā)展空間，為內(nèi)部審計工作發(fā)展營造更加良好的外部環(huán)境。二是要通過各種宣傳方式和舉辦各種高水平，高質(zhì)量的活動來擴大內(nèi)部審計在社會的影響力，讓社會各界更多的了解內(nèi)部審計職業(yè)的新思路、新理念，讓企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認識內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、加強管理實現(xiàn)發(fā)展目標中不可替代的重要作用。三是要深入調(diào)查研究，以典型引路，要深化理論研討和經(jīng)驗交流，推進研究成果的深化利用。四是要更廣泛的發(fā)揮內(nèi)部審計協(xié)會交流平臺的作用，服務(wù)于內(nèi)部審計事業(yè)和會員單位。通過各種宣傳手段，舉辦多種形式的職業(yè)教育培訓(xùn)，經(jīng)驗交流現(xiàn)場會等，最大限度地發(fā)揮平臺效用，使廣大內(nèi)審人員有更多的機會，更廣泛的空間學(xué)習(xí)、交流和提高。積極推進內(nèi)部審計準則的應(yīng)用，加強內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，進一步促進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化。

三、要進一步提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和工作技能

隨著內(nèi)部審計社會地位、作用的不斷提高和增強，社會對內(nèi)部審計的關(guān)注度也越來越高，轉(zhuǎn)型與發(fā)展的時代要求給內(nèi)部審計賦予了更大的責任和要求，組織內(nèi)部對內(nèi)部審計的期望逐日增強，這就需要挖掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人才，建立一支出色的內(nèi)審隊伍以適應(yīng)發(fā)展的需要。就陜西目前情況而言，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)總體看還是不錯的，但要適應(yīng)內(nèi)部審計“轉(zhuǎn)型與發(fā)展”的要求還要做大量的工作。首先要轉(zhuǎn)變審計理念，提升宏觀意識。長期形成的思維方式、行為習(xí)慣轉(zhuǎn)變還需要一個過程。其次，要努力提升自身素質(zhì)，擴充知識。要能夠從宏觀層面，體制、機制層面發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。所以要求大家要通過多種途徑學(xué)習(xí)新知識，鼓勵內(nèi)部審計人員結(jié)合工作實踐運用新知識，逐步改善知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)更多復(fù)合型人才，以適應(yīng)內(nèi)部審計工作發(fā)展需要。很多企事業(yè)單位非常注重內(nèi)部審計人員素質(zhì)和技能的培養(yǎng)，為了提高人員素質(zhì)，每年在預(yù)算上撥付經(jīng)費予以支持；還有一些單位將內(nèi)部審計部門作為培養(yǎng)公司管理人才的基地，發(fā)揮內(nèi)審人員的管理才能。協(xié)會要將提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平和技能作為工作的重點之一，繼續(xù)加大內(nèi)部審計人員培訓(xùn)教育工作力度，增強針對性，提高教育效果，為內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供保障。

四、國家審計要加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)

第8篇：內(nèi)部審計理論研討范文

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計即組織內(nèi)部的一項單獨性客觀的監(jiān)督與評價工作，其借助系統(tǒng)、規(guī)范的手段，審視評定行政事業(yè)單位資金運行以及內(nèi)部控制是否適當、合法和有效，以此推進組織增大價值與提升運作成效等目標的達到?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計可保障行政事業(yè)單位財產(chǎn)的安全、合理與有效應(yīng)用。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量控制

內(nèi)部審計質(zhì)量控制即由內(nèi)部審計管理部門對內(nèi)部審計的逐項業(yè)務(wù)工作實施有計劃的監(jiān)督與調(diào)整，真實地探究出內(nèi)部審計工作所存的差距與不足，科學(xué)合理地確立提升內(nèi)部審計質(zhì)量之具體方法和手段，對于推動內(nèi)部審計活動的全面開展與質(zhì)量的不斷提升有著非常重要的意義。

二、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計與控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部審計制度欠缺，監(jiān)督作用未有效發(fā)揮

當前我國關(guān)于內(nèi)部審計工作的僅有審計署的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，且內(nèi)容沒有上升至法律的層面，致使內(nèi)部審計與國家以及民間的審計于地位上存有差別，使得內(nèi)部審計未得到應(yīng)有的關(guān)注。并且，各行政事業(yè)單位未構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計工作的隨意性大，未真正達到制度化和常規(guī)化。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)不完善，內(nèi)審工作很難展開

當前行政事業(yè)單位內(nèi)審部門的配設(shè)情況為：教育部門、衛(wèi)生部門等行政管理部門都配置了單獨的內(nèi)審部門，配置專門的審計工作者；大多數(shù)行政事業(yè)單位未配設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，未配置專門審計工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作幾乎是沒有機構(gòu)編制、人員編制和經(jīng)費保障，往往內(nèi)審未真正做到名正言順。

（三）對內(nèi)部審計認識不足，內(nèi)審工作質(zhì)量很難保證

主要是一些單位的主要管理者以為內(nèi)部審計的監(jiān)督作用局限了其職權(quán)和自由權(quán)，及至對其功能不屑一顧。此種錯誤認識較為普遍，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量很難得到保障。主要表現(xiàn)在如下兩點：1.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的時效性不強；2.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計結(jié)論的落實性不強。

（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，很難發(fā)揮內(nèi)審職能

內(nèi)部審計工作屬于一種專業(yè)性與政策性很強的審查與評定工作?？僧斍靶姓聵I(yè)單位內(nèi)部審計工作者整體素質(zhì)很低，主要表現(xiàn)在：審計工作者配置不科學(xué)；內(nèi)部審計工作者知識結(jié)構(gòu)單一；缺乏分析、處理問題、社會交往、文字與口頭表達等方面的能力；少數(shù)內(nèi)部審計工作者缺乏職業(yè)道德和最基本的處事原則等。

（五）內(nèi)部審計措施單一，內(nèi)審工作方法缺乏創(chuàng)新

當前行政事業(yè)單位大多數(shù)的內(nèi)部審計活動主要以財務(wù)收支狀況展開，重點置于審查財務(wù)收支的真實、合法方面，而在評定內(nèi)部控制制度可否健全、單位內(nèi)部各機構(gòu)職能可否到位等方面,未發(fā)揮應(yīng)具備的作用。

三、改進行政事業(yè)單位內(nèi)部審計與控制的應(yīng)對措施

（一）完善內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立展開內(nèi)審工作

行政事業(yè)單位尤其是行政主管單位單獨設(shè)立的內(nèi)部審計部門，是做好系統(tǒng)內(nèi)部審計的根本保障。主要包括如下兩方面內(nèi)容：1.應(yīng)當科學(xué)界定內(nèi)部審計職能。應(yīng)當由市場主體管理者的視角出發(fā)，以適應(yīng)管理者的需要為基礎(chǔ)，制約監(jiān)督市場主體之內(nèi)部分權(quán)行為；2.應(yīng)當保障內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計獨立性可謂審計的靈魂，拋開了獨立性，審計的所有結(jié)論定會喪失單獨的控制作用。

（二）進一步理順內(nèi)部審計管理體制

應(yīng)當確立行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門的管理者關(guān)系，也就是內(nèi)部審計部門應(yīng)當在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)我國的法律法規(guī)以及政策規(guī)章制度等，對本單位（包括所屬單位）的財政、本單位（包括所屬單位）的財務(wù)收支與本單位（包括所屬單位）的經(jīng)濟效益實施內(nèi)部審計監(jiān)督，單獨行使內(nèi)部審計的監(jiān)督權(quán)，對本單位管理者負責并報告工作，保障內(nèi)部審計的獨立、權(quán)威和有效。

（三）提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，積極展開內(nèi)審工作

借助強化內(nèi)部審計人員政治思想工作、組織其參加學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期不定期開展審計理論與實務(wù)的研討會，讓審計工作者綜合素質(zhì)得到提升，以更好地滿足內(nèi)部審計工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應(yīng)從實際出發(fā),因地制宜地明確和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作者的管理方法及激勵機制，妥善處理好他們的待遇等問題，充分調(diào)動內(nèi)部審計工作者的積極性；2.應(yīng)當嚴把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作者入口質(zhì)量關(guān)，將那部分政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責任感強的人才調(diào)整到內(nèi)部審計職位上來；3.應(yīng)做好行政事業(yè)單位內(nèi)審工作者培訓(xùn)工作，不斷更新內(nèi)部審計工作者的知識內(nèi)容，增強其業(yè)務(wù)技能，以更好地提升他們的整體素質(zhì)；4.應(yīng)當明確審計工作者職責，嚴格審計紀律，確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（四）進一步規(guī)范內(nèi)部審計工作程序

行政事業(yè)單位內(nèi)審部門一定要根據(jù)我國的審計法律法規(guī)及內(nèi)部審計規(guī)章制度，確立內(nèi)部審計部門的地位、制定內(nèi)部審計的工作報告制度、從事內(nèi)部審計工作者應(yīng)具備的條件、內(nèi)部審計部門的職責與權(quán)限以及各項審計業(yè)務(wù)的具體程序等，達到有章可循。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計的方式方法，優(yōu)質(zhì)高效展開內(nèi)審工作

主要應(yīng)從如下四個方面著手：1.在關(guān)注重點方面，應(yīng)當以財務(wù)收支為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)收支同業(yè)務(wù)控制并重；2.在審計模式方面，應(yīng)當從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程監(jiān)督；3.在審計層次方面，應(yīng)當由治標轉(zhuǎn)變?yōu)橹伪荆?.在審計結(jié)論整改落實方面，應(yīng)當由自行落實轉(zhuǎn)變?yōu)槎酱俾鋵崱?/p>

四、總結(jié)

第9篇：內(nèi)部審計理論研討范文

摘 要 香港廉政公署為香港政府的高效及廉潔做出了莫大的貢獻，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與地區(qū)管理有很大程度上的相似性，廉署之于香港，就好比企業(yè)內(nèi)部審計和企業(yè)的關(guān)系，本文在分析二者相似性即經(jīng)驗借鑒的可能性基礎(chǔ)上，然后從制度基礎(chǔ)上，借鑒廉署先進之處，來促進現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計職能有效充分發(fā)揮。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部審計 廉署

隨著世界經(jīng)濟的動蕩以及企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象的嚴重，人們紛紛從理論或?qū)嵺`上來為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計獻計獻策，本文企業(yè)內(nèi)部審計與香港行政機關(guān)做出對比，以期能夠從多方面來完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。香港廉署和企業(yè)內(nèi)部審計是在職能和獨立性上也很大的共同性：二者都獨立平級的其他部門，廉署只對行政長官負責，全權(quán)獨立處理一切反貪污工作，而企業(yè)內(nèi)部審計也只對企業(yè)的審計委員會、董事會以及相關(guān)的治理機構(gòu)報告；并且都是對其對象進行合法性和合規(guī)性審查，以便更好的維護社會和財經(jīng)法紀。同時，香港廉署自成立以來就為香港政府贏得了“高效及廉潔”的美譽，因此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計如果能正確取經(jīng)于香港廉署，并加以消化吸收，定能使內(nèi)部審計發(fā)揮出重要作用，更好的為現(xiàn)代企業(yè)保駕護航。

總結(jié)來說，香港廉署對于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計有以下借鑒之處：

一、系統(tǒng)布局，防治結(jié)合

廉署始終堅持執(zhí)法、防治與教育全面的肅貪策略。為全面、系統(tǒng)、有效地預(yù)防和懲治腐敗，廉署設(shè)置了執(zhí)行處、防止貪污處以及社區(qū)關(guān)系處，三部門工作相輔相成，在“三管齊下”之下，分別從執(zhí)法、預(yù)防、教育三方面入手，竭力做到為官者不敢腐敗、不能腐敗以及不想腐敗。數(shù)十年的實踐驗也證明，該反貪倡廉的方式也收到了理想的效果。

內(nèi)部審計也要重視防御、自穩(wěn)、監(jiān)視“三駕”齊趨。廉政公署打貪治腐理念與內(nèi)部審計的本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”的觀點異曲同工。因此，企業(yè)內(nèi)部審計就需要采取以下措施：①推進企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)團隊和審計委員會對市場風(fēng)險的研討，突出市場增長及其相應(yīng)風(fēng)險；②及早介入風(fēng)險管理，以便建立有利的內(nèi)控體系；③進行詳細的數(shù)據(jù)分析，強化審計重點，著重于實施審計；④與管理層協(xié)作形成目標和改進措施以便為市場的業(yè)務(wù)建立可接受的內(nèi)控環(huán)境等。

另外，內(nèi)部審計應(yīng)在高論通暢的企業(yè)環(huán)境中發(fā)光發(fā)熱當下，人們生活各方面深受社會輿論的影響，而社會輿論也在或推進或是阻礙企業(yè)的發(fā)展。良好的企業(yè)輿論，不僅有利于企業(yè)自身樹立良好的社會形象和知名度的提高，還能加強全體員工交流與溝通。

二、加強基本制度建設(shè)

廉署的基本制度 一是公正、公開、擇優(yōu)的公務(wù)員選聘制度，二是就是司法獨立。香港長期以來基本的制度是廉署獲得成功的充分條件。 內(nèi)部審計基本制度建設(shè)重要性及其相關(guān)的建議：

（一）提高內(nèi)部審計獨立性

內(nèi)部審計的重要特點就是獨立性，管理者及內(nèi)部審計人員需要加強內(nèi)部審計獨立性的認識。首先，要建立監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的公司內(nèi)部審計管理模式，內(nèi)部審計由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，更有利于理順公司內(nèi)部管理體制，避免出現(xiàn)多個監(jiān)督檢查中心的混亂現(xiàn)象。其次，明確內(nèi)部審計的職能定位，內(nèi)部審計應(yīng)當受最高管理層直接領(lǐng)導(dǎo)并向最高管理層負責。再次，加強內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的獨立性，除了使內(nèi)部審計部門在組織關(guān)系上獨立之外，還要使內(nèi)部審計人員不需承擔經(jīng)營管理責任，只是承擔與檢查、評價和建議有關(guān)的審計責任。

（二）調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，提高人員素質(zhì)

當前，我國內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不盡如人意，部分財務(wù)工作者從原來的部門分離后便開始從事內(nèi)部審計工作，其獨立性差，也不具備生產(chǎn)、經(jīng)營以及管理等相關(guān)的知識與經(jīng)驗。甫瀚中國的《2010年中國大陸與香港內(nèi)部審計能力與需求調(diào)查》中顯示中國大陸地區(qū)企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)提升需求排名，有待提高的前五項分別是：1 信息技術(shù)審計-程序開發(fā)， 2 計算機輔助審計技術(shù) ，3 舞弊-舞弊發(fā)現(xiàn)/調(diào)查， 4 舞弊-舞弊風(fēng)險管理/防范 ，5 運用自我評估技術(shù)。

隨著企業(yè)信息化的日益深入，企業(yè)內(nèi)部審計也引入自動化控制程序，特別是云計算服務(wù)的使用；其次要加強內(nèi)部審計人員自我評估能力的拓展，以協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的自我評估比傳統(tǒng)內(nèi)部控制技術(shù)更能及時識別風(fēng)險，能夠幫助企業(yè)節(jié)省時間和資源；再次，關(guān)于“舞弊”仍然具有占據(jù)重要的地位，因此應(yīng)該繼續(xù)加強相關(guān)與舞弊相關(guān)知識和技能的培訓(xùn)。

此外，內(nèi)部審計外包也是一種趨勢。內(nèi)部審計外包源于公眾對公開化、透明化財務(wù)信息的需求，這個概念最先由安達信、安永、畢馬威等會計師事務(wù)所提出來的，但是內(nèi)部審計外包確實有很大的優(yōu)勢：首先，可以降低成本，公司通常要簽訂合同，其中最主要的部分就是公司股東和經(jīng)營者之間的合同，便形成委托-關(guān)系，即經(jīng)濟資源的所有者為委托人，適用和控制資源的經(jīng)理人員為人，但由于委托人和人的利益不一致，自然形成了成本，而內(nèi)部審計外包能夠進一步降低這種成本；其次，有利于降低交易成本，內(nèi)部審計外包時企業(yè)將會以自己完成成本較高或效率較低的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)推向外部，尋求更好的服務(wù)，包括等效低成本、等成本高效或者高效低成本，通常還可以借助事務(wù)所來幫助培訓(xùn)企業(yè)自己的內(nèi)審能力，促進自身內(nèi)部審計機制的成熟，雖然由大企業(yè)自己內(nèi)審更好，但是可以用內(nèi)審?fù)獍鳛檫^渡，更快地成長。

三、總結(jié)

企業(yè)管理層通過加強內(nèi)審的獨立性，過渡階段引進內(nèi)審?fù)獍鼇砑訌姽緝?nèi)審進度；內(nèi)審人員也通過自我提高，積極溝通，深度參與項目開發(fā)設(shè)計階段提出流程改進方面意見，避免事后抓人把柄，主動為自己贏得話語權(quán)。符合企業(yè)價值的內(nèi)審定位，不懈的努力創(chuàng)新，對于內(nèi)審的未來，我們完全可以保持樂觀態(tài)度。

參考文獻

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