財會監(jiān)督檢查報告精選(九篇)

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第1篇：財會監(jiān)督檢查報告范文

摘要一直以來，很多人都認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)的一種管理手段，行政事業(yè)單位由于不是贏利單位，所以不需要采取內(nèi)部控制措施。其實這是一種誤解，行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，但是，他作為國家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，在履行職責(zé)的過程中必然要發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動。所以，也需要采取內(nèi)部控制。實施內(nèi)部控制是我國走向社會主義市場經(jīng)濟(jì)，與世界經(jīng)濟(jì)接軌的要求，是建設(shè)社會主義和諧社會，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措。

關(guān)鍵詞新經(jīng)濟(jì)形勢行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。具體來說，行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制主要有以下特點：行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)不以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而以實現(xiàn)社會效益為目標(biāo)；內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的空間相對企業(yè)來說要?。恍姓聵I(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、職能權(quán)限等方面受到外來制度和規(guī)定的約束，行政事業(yè)單位在資金來源、資本結(jié)構(gòu)、會計處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對簡單。內(nèi)部會計控制是單位為實現(xiàn)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，在遵守國家法律法規(guī)的前提下提高單位運營的效率及效果而采取的各種政策和程序的組合，是一個單位賴以生存和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證各項經(jīng)營管理活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制可以分為會計控制和管理控制。內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部會計控制制度的健全與否、有效與否，關(guān)系到一個單位的管理效率和發(fā)展?jié)摿?。行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，它以實現(xiàn)社會公共效益為宗旨，不以營利為目的，把社會公共效益作為衡量業(yè)績的基本標(biāo)準(zhǔn)。隨著財政改革的日益深化，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理改革也不斷加強(qiáng)，已經(jīng)逐步建立起了比較完善的管理體系和管理方式。內(nèi)部控制意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。

二、新經(jīng)濟(jì)形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

1．強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。首先要通過定期或不定期地關(guān)于財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)的培訓(xùn)，使事業(yè)單位負(fù)責(zé)人提高對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識，以取得他們對內(nèi)部控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。建立合理的組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化各部門的協(xié)調(diào)配合，合理的組織機(jī)構(gòu)是建立和實施內(nèi)部控制的先決條件，要求職能部門的設(shè)置遵循公開原則，增加機(jī)構(gòu)透明度；堅持分離不相容崗位的牽制原則，將財務(wù)部門的財會人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的經(jīng)辦人員的崗位職責(zé)進(jìn)行明確定位，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保各項與內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行有關(guān)的管理制度的落實，達(dá)到既有利于實現(xiàn)專業(yè)分工、提高工作效率，又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、防止和糾正錯弊的效果。

2．加強(qiáng)崗位分工控制。行政事業(yè)單位一般都能根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要來設(shè)置崗位，劃分工作職責(zé)，也就是崗位責(zé)任制。這也是內(nèi)部控制的基本要求。但是，崗位職責(zé)的劃分是否完全符合不相容職務(wù)相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對單位的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，按照不相容職務(wù)相互分離要求來設(shè)置崗位，并明確該崗位的職責(zé)和權(quán)限，最好能針對每個崗位上的職工編制職責(zé)說明書，讓他們能更加詳細(xì)地知道自己的工作范圍和權(quán)限，防止崗位互竄現(xiàn)象。概括地講，應(yīng)該加以分離的主要不相容職務(wù)有：決策人員、經(jīng)辦人員、審核人員、記錄人員、保管人員，即決策職務(wù)要與經(jīng)辦職務(wù)分離；經(jīng)辦職務(wù)要與審核職務(wù)分離；經(jīng)辦職務(wù)要與記 錄職務(wù)分離；保管職務(wù)要與記錄職務(wù)分離。

3．加強(qiáng)行政事業(yè)單位監(jiān)督檢查。內(nèi)部會計控制制度為單位規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)發(fā)揮了重要作用，但是內(nèi)部會計控制也會存在不足，其執(zhí)行效果如何，還需通過有關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督評價。所以單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，建立監(jiān)督檢查評價制度，由專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查的主 要職責(zé)是：對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制上存在的不足提出改進(jìn)建議。對執(zhí)行內(nèi)部會計控 制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。對內(nèi)部會計控制實施監(jiān)督檢查的工作可由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)執(zhí)行，也可委托中介機(jī)構(gòu)實施。

4．加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)。一是要嚴(yán)格會計人員從業(yè)資格的審查，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會計法》關(guān)于會計從業(yè)人員的相關(guān)要求，加強(qiáng)培訓(xùn)、考核。二是要加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務(wù)文化的培養(yǎng)和會計職業(yè)道德建設(shè)。內(nèi)部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識和行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制自覺意識和行為又是關(guān)鍵。有時內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是單位領(lǐng) 導(dǎo)人控制的隨意性，或不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識顯得尤為重要。

5．建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

第2篇：財會監(jiān)督檢查報告范文

貸款公司月工作計劃

20XX年，是我公司業(yè)務(wù)發(fā)展承前啟后的關(guān)鍵年，也是進(jìn)一步開拓市場、聚集客戶的奠基之年，更是提升服務(wù)質(zhì)量，樹立企業(yè)形象，創(chuàng)立自身品牌的重要一年，做好今年的各項工作，意義十分重大，全公司上下要團(tuán)結(jié)一致，開拓進(jìn)取，優(yōu)化服務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)管，為實現(xiàn)公司穩(wěn)健拓展，更好地服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

一、指導(dǎo)思想

20XX年度，公司發(fā)展要在省、市金融辦的領(lǐng)導(dǎo)下，在行業(yè)主管部門的指導(dǎo)下，在全體員工的共同努力下，切實以《寧夏省小額貸款公司暫行辦法》規(guī)定為切入點，規(guī)范管理，加強(qiáng)監(jiān)督。要以公司各制度規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真履職，按章操作，認(rèn)真做好貸前調(diào)查、貸款審批、貸后管理、資金監(jiān)管、風(fēng)險防范等各環(huán)節(jié)工作，并嚴(yán)格按員工職業(yè)道德規(guī)范要求，強(qiáng)化員工服務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能的提升，努力實現(xiàn)公司穩(wěn)步、健康和可持續(xù)發(fā)展。20XX年度，公司擬繼續(xù)向中小企業(yè)、微小企業(yè)、個體工商戶、城鎮(zhèn)居民及“三農(nóng)”行業(yè)發(fā)放貸款，全力確保全年貸款在資產(chǎn)質(zhì)量分類上均處于正常水平，且年內(nèi)不發(fā)生差錯及案件事故。

二、具體工作

（一）做細(xì)工作，促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)健康發(fā)展

一是各信貸業(yè)務(wù)人員要進(jìn)一步收集整理國家、省、市信貸政策、制度、辦法及行業(yè)指導(dǎo)意見，進(jìn)一步加強(qiáng)信貸人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實結(jié)合公司發(fā)展實際擬定年度信貸業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，真正做到目標(biāo)明確，責(zé)任到人。二是要認(rèn)真做好貸款業(yè)務(wù)發(fā)展市場調(diào)查，切

實結(jié)合公司業(yè)務(wù)開展，進(jìn)一步開拓和細(xì)分信貸市場，逐漸培育公司優(yōu)質(zhì)客戶群，不斷提升公司核心競爭力。三是做好信貸資金的經(jīng)營管理和分配調(diào)劑，隨時把握公司貸款投向和投量，以此提高優(yōu)質(zhì)貸款占比，并及時催收到期、逾期貸款本息，從而促進(jìn)貸款質(zhì)量的進(jìn)一步提升。四是嚴(yán)格按照公司信貸管理制度要求，做好貸款調(diào)查、發(fā)放、貸后管理、回收等工作，為努力完成年度目標(biāo)任務(wù)，做細(xì)做實工作。五是切實按要求建立好貸后管理臺帳，做好貸款信息統(tǒng)計，以此建立貸款及貸款客戶資料分類管理制度，實現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)范化。六是認(rèn)真做好貸款客戶信用等級評定和授權(quán)額度的資料收集、整理和上報工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)與風(fēng)控、財務(wù)等部門的密切配合，做好不良貸款和應(yīng)收未收利息的清收工作，為防范貸款風(fēng)險創(chuàng)造條件，以不斷提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

（二）強(qiáng)化監(jiān)管，努力降低貸款風(fēng)險

一是要以強(qiáng)化監(jiān)管為目標(biāo)，不斷細(xì)化貸款風(fēng)險管理辦法、風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險評估等制度和細(xì)則，全力做好貸款風(fēng)險評審和貸審會日常工作。二是要以降低貸款風(fēng)險為根本，結(jié)合工作實際制定公司貸款發(fā)放的調(diào)查、審查、風(fēng)險預(yù)測、貸款風(fēng)險分類認(rèn)定、風(fēng)險評價、防止風(fēng)險的措施、貸后監(jiān)管、貸款代償管理、公司資產(chǎn)質(zhì)量的檢測、不良貸款壓縮目標(biāo)等考核辦法，真正做到項目細(xì)化，指標(biāo)量化，考核有依據(jù)。三是要以跟蹤檢查為重點，適時監(jiān)督檢查貸后業(yè)務(wù)管理工作執(zhí)行情況，并根據(jù)監(jiān)督檢查情況撰寫檢查報告，隨時向公司報告風(fēng)險管理情況，以及時完善工作中的漏洞，并適時提出整改措施。四是要以整體聯(lián)動為要求，監(jiān)督并協(xié)助信貸、財務(wù)等部門加大不良貸款的清收力度，并詳細(xì)擬定風(fēng)險

控制方案，定期報送風(fēng)險監(jiān)測報告，以規(guī)范貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程，逐步健全貸款風(fēng)險評價體系，促進(jìn)風(fēng)險管理不斷科學(xué)化，為實現(xiàn)公司資產(chǎn)保質(zhì)增質(zhì)保駕護(hù)航。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化

一是各財會人員要在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下認(rèn)真履職盡責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理、會計核算等相關(guān)職責(zé)。二是要進(jìn)一步結(jié)合公司財務(wù)工作實際，探索建立更加科學(xué)合理、操作性強(qiáng)的財務(wù)管理實施細(xì)則，為做好公司財務(wù)計劃、組織和控制工作，更好地協(xié)調(diào)處理對內(nèi)對外經(jīng)濟(jì)活動創(chuàng)造條件。三是要根據(jù)公司年度發(fā)展規(guī)劃，制定經(jīng)營計劃，編制財務(wù)預(yù)算，以期及時、準(zhǔn)確、完整地反映公司資產(chǎn)狀況和經(jīng)營情況。四是要積極主動地參與公司經(jīng)營管理，切實加強(qiáng)資金管理，測評預(yù)警財務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化資產(chǎn)配置，并嚴(yán)格執(zhí)行國家財稅政策和企業(yè)資產(chǎn)管理等制度，加強(qiáng)公司財務(wù)內(nèi)部審計，促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化。五是嚴(yán)格程序和規(guī)程辦理財務(wù)收支，依法繳納國家稅收，及時向有關(guān)部門報送財務(wù)報表，并配合信貸部門做好貸款的收貸收息工作。

（四）加強(qiáng)管理，不斷提高員工凝聚力和戰(zhàn)斗力

一是要以公司辦公室為監(jiān)督主體，加強(qiáng)企業(yè)員工的日常管理，促進(jìn)公司行政、人事及員工行為守則落到實處，切實做好公司后勤保障工作。二是要根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃、各崗位工作實際等制定年度人力資源規(guī)劃，合理配置人力資源，并制定員工績效考核辦法，凝聚員工合力，調(diào)動工作積極性，為促進(jìn)公司利益最大化，提供人力支持。三是加強(qiáng)對外宣傳工作力度，并詳細(xì)制定企業(yè)形象推廣計劃，定向推介公司產(chǎn)品及服務(wù)，提升企業(yè)在市場競爭中的認(rèn)知度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。四是嚴(yán)格按要求做好員工考勤、

會議組織、公司財產(chǎn)登記、印章管理、信貸業(yè)務(wù)檔案管理等工作。五是搞好對內(nèi)對外銜接和協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)公司運轉(zhuǎn)及時高效。五是要搞好企業(yè)文化建設(shè)，逐步培育、完善具有自身特色的企業(yè)文化，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的凝聚力、向心力。

第3篇：財會監(jiān)督檢查報告范文

（一）建立完善農(nóng)村土地承包糾紛調(diào)解仲裁機(jī)制，切實維護(hù)農(nóng)民土地承包合法權(quán)益

1、開展《農(nóng)村土地承包糾紛調(diào)解仲裁法》的學(xué)習(xí)宣傳。訂購了15本《農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛調(diào)解仲裁理論與工作實務(wù)》，組織大家自學(xué)，深刻領(lǐng)會法律基本精神，營造依法調(diào)解仲裁農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛、加強(qiáng)農(nóng)村土地承包管理工作的良好社會氛圍。

2、擬在年底前成立縣級農(nóng)村土地承包仲裁委員會，現(xiàn)正在開展制訂仲裁委員會和仲裁員管理制度、仲裁規(guī)程等配套制度及相關(guān)法律文書，落實仲裁員等相關(guān)準(zhǔn)備工作。

3、全面啟動我縣“三項試點”工作。除繼續(xù)搞好在新盛鎮(zhèn)天鵝村8社、9社開展土地經(jīng)營“小集中”試點外，對擬在區(qū)域重點鎮(zhèn)（金山鎮(zhèn)）開展土地經(jīng)營“小集中”試點進(jìn)行了前期準(zhǔn)備工作。新盛鎮(zhèn)天鵝村8社、9社已按現(xiàn)有的田地按人平均重新落實了承包田地；目前，這兩個社的農(nóng)戶，已按重新落實的承包田地種植了小春作物，正在進(jìn)行機(jī)耕道及溝渠整治；這兩個社土地經(jīng)營“小集中”前有田399塊、地360塊；“小集中”后有田140塊、地91塊；鎮(zhèn)、村、社干部及農(nóng)戶十分支持土地經(jīng)營“小集中”試點工作。

4、土地股份合作社試點工作。對擬在略坪鎮(zhèn)、白馬關(guān)鎮(zhèn)組建土地股份合作社開展了前期準(zhǔn)備工作。目前在御營鎮(zhèn)響石村3組已組建了xx縣御西土地合作社，該社以御營鎮(zhèn)響石村3組79戶社員408畝土地19年的經(jīng)營權(quán)為基礎(chǔ)招股，按1畝折算1股入社；實行按戶投票，按股分紅。

5、對擬在金山鎮(zhèn)、蟠龍鎮(zhèn)和新盛鎮(zhèn)建立土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心開展了前期準(zhǔn)備工作。

6、全縣統(tǒng)一印制和使用了規(guī)范的土地流轉(zhuǎn)合同文本。

7、參與了我縣土地利用開發(fā)調(diào)查，并撰寫了調(diào)查報告。

（二）加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理，確保減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)和強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落到實處

1、健全完善了糾正損害農(nóng)民利益突出問題工作聯(lián)席會議制度，強(qiáng)化和落實黨政領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和專項治理部門責(zé)任制。狠抓了任務(wù)的落實，認(rèn)真履行職責(zé)，做好專項任務(wù)的牽頭和協(xié)辦相關(guān)工作。

2、農(nóng)民權(quán)益義務(wù)監(jiān)督卡在5月底以前發(fā)到社100%到戶95%以上。全縣按市上統(tǒng)一內(nèi)容、統(tǒng)一格式，統(tǒng)一印制監(jiān)督卡70543份，并由各鎮(zhèn)政府監(jiān)章后，按要求發(fā)到農(nóng)戶。

&nbs 4、認(rèn)真做好涉農(nóng)收費審查備案和涉農(nóng)收費公示。縣農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)管辦會同縣財政局、縣物價局和縣監(jiān)察局對全縣涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)的項目依據(jù)中央、省、市已出臺的法律、法規(guī)和政策規(guī)定進(jìn)行了嚴(yán)格審查，共審查涉農(nóng)收費項目34項，備案保留34項，并及時上報了審查備案情況。

5、開展農(nóng)民負(fù)擔(dān)檢查，及時糾正查處違反農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策和惠農(nóng)政策的行為。開展了農(nóng)民權(quán)益義務(wù)監(jiān)督卡發(fā)放、強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實等方面情況的監(jiān)督檢查，及時糾正違反農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策的行為。

6、認(rèn)真做好了糧食直補(bǔ)、農(nóng)資增支綜合補(bǔ)貼和油菜、小麥、玉米、水稻良種補(bǔ)貼面積核實工作。并與有關(guān)部門一道對略坪鎮(zhèn)聯(lián)豐村從糧食直補(bǔ)款中抵扣水費等費用一事進(jìn)行了調(diào)查處理，并對群眾反映的問題進(jìn)行了糾正。

7、繼續(xù)開展了農(nóng)民負(fù)擔(dān)動態(tài)監(jiān)測工作。在鄢家、白馬關(guān)、御營、新盛4個鎮(zhèn)確定20個調(diào)查村20戶調(diào)查農(nóng)戶，開展了農(nóng)民繳納稅費動態(tài)監(jiān)測工作，并按要求及時上報了監(jiān)測資料。

（三）加強(qiáng)農(nóng)民專業(yè)合作組織建設(shè) 2、加強(qiáng)了與專業(yè)合作社的聯(lián)系。確定了略坪蔬菜種植專合社、xx縣大霍山棗子專合社、xx縣天馬山翠冠梨專合社等5家專合社為示范社，建立長久聯(lián)系，保持經(jīng)常聯(lián)絡(luò)，從規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、品牌化和市場化4個方面的建設(shè)上為其提供幫助指導(dǎo)服務(wù)，并積極幫助專合社爭取有關(guān)項目支持。

3、及時掌握農(nóng)民專業(yè)合作組織發(fā)展動態(tài)，按時上報了報表；并針對農(nóng)民專合組織建設(shè)與發(fā)展的新情況、新問題，提出對策措施建議。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)了農(nóng)村“三資”管理

1、加強(qiáng)了村組民主理財小組建設(shè)。指導(dǎo)各鎮(zhèn)開展對民主理財小組成員的培訓(xùn)，幫助村組建立健全民主理財民主監(jiān)督有關(guān)制度。并就民主理財小組的職責(zé)、權(quán)利及理財規(guī)定等作出了統(tǒng)一要求。

2、積極推行“會計委托制”和財會電算化。對萬安、蟠龍等已有7個鎮(zhèn)推行的“會計委托制”進(jìn)行了完善，并在慧覺鎮(zhèn)和新盛鎮(zhèn)開展了財會電算化試點前期準(zhǔn)備工作。

3、繼續(xù)做好以財務(wù)公開為主要內(nèi)容的村務(wù)公開工作。一是按全縣統(tǒng)一的公開內(nèi)容、程序、時間、方式等環(huán)節(jié)開展了財務(wù)公開，并對財務(wù)公開工作進(jìn)行了指導(dǎo)和檢查督促。二是配合有關(guān)部門將糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼的數(shù)額計算到戶并張榜公布。全縣村務(wù)公開面達(dá)到100%。

4、認(rèn)真開展農(nóng)村審計工作。一是指導(dǎo)各鎮(zhèn)開展了農(nóng)村財務(wù)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村社干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計工作。已審計村組數(shù)565個占村社總數(shù)的42%，審計金額3857.26萬元。二是由市、縣、鎮(zhèn)組成聯(lián)合審計組，對調(diào)元鎮(zhèn)雙埝村財務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計。通過審計維護(hù)了農(nóng)村正常的經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化了村社經(jīng)濟(jì)和財務(wù)收支約

束監(jiān)督。

5、建立健全村組債權(quán)債務(wù)臺賬，及時掌握村組債務(wù)動態(tài)，為黨委政府化解村級債務(wù)當(dāng)好參謀。

6、參與了縣政協(xié)開展的村級實施民主管理調(diào)研活動，并形成了調(diào)研報告。

7、加強(qiáng)財務(wù)管理制度建設(shè)。今年6月，印發(fā)了《xx縣村社集體財務(wù)管理實施細(xì)則》（羅府辦發(fā)[2010]69號），從財務(wù)公開等方面進(jìn)行了規(guī)范，建立了11個有關(guān)農(nóng)村“三資”管理制度。

（五）認(rèn)真開展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等統(tǒng)計工作

使用統(tǒng)計軟件進(jìn)行了數(shù)據(jù)處理，按時按質(zhì)完成了各項統(tǒng)計報表；積極開展統(tǒng)計調(diào)查和統(tǒng)計分析，完成了3篇統(tǒng)計分析資料。

（六）其他工作

1、認(rèn)真辦理農(nóng)民群眾來信來訪。全年共接待8起11人次有關(guān)惠農(nóng)政策落實、土地承包等方面的來訪，并進(jìn)行了妥善處理，做到了熱情接待、耐心解釋、認(rèn)真調(diào)查、協(xié)調(diào)處置、事事有回音，并及時上報了來訪回復(fù)材料。

2、積極開展農(nóng)經(jīng)調(diào)研。圍繞土地利用、農(nóng)村“三資”管理、農(nóng)民增收等內(nèi)容，共完成了4項專題調(diào)研，并形成了調(diào)研報告。

二、2011年工作計劃

（一）農(nóng)村土地承包及土地流轉(zhuǎn)管理

1、進(jìn)一步搞好《農(nóng)村土地承包糾紛調(diào)解仲裁法》的宣傳學(xué)習(xí)和貫徹落實工作；進(jìn)一步做好土地承包和土地流轉(zhuǎn)合同的簽訂指導(dǎo)、審查鑒證、糾紛調(diào)解等日常工作。

2、做好縣級農(nóng)村土地承包仲裁委員會日常工作，指導(dǎo)鎮(zhèn)建立健全鎮(zhèn)級農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛調(diào)解工作機(jī)制和相關(guān)制度。

3、做好土地“小集中”、土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心和土地股份合作社相關(guān)工作，擴(kuò)大機(jī)制創(chuàng)新成果。

4、進(jìn)一步完善農(nóng)村土地承包及土地流轉(zhuǎn)信息化管理系統(tǒng)，建立土地流轉(zhuǎn)信息平臺；規(guī)范土地承包和土地流轉(zhuǎn)管理。

（二）農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理

1、健全完善糾正損害農(nóng)民利益突出問題工作聯(lián)席會議制度，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈；認(rèn)真搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)預(yù)決算、監(jiān)督卡發(fā)放、涉農(nóng)收費審查備案和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計；嚴(yán)格執(zhí)行“一事一議”制度。

2、開展農(nóng)民負(fù)擔(dān)明察暗訪，加強(qiáng)和完善日常監(jiān)督檢查。

3、將減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作納入政府綜合目標(biāo)管理考核內(nèi)容，簽訂目標(biāo)責(zé)任書。

4、繼續(xù)在4個鎮(zhèn)20個村20戶開展農(nóng)民負(fù)擔(dān)動態(tài)監(jiān)測。

（三）農(nóng)民專業(yè)合作組織建設(shè)

1、對確定的5家專合社作為示范社，建立長久聯(lián)系，保持經(jīng)常聯(lián)絡(luò)，為其提供幫助指導(dǎo)服務(wù)；及時掌握農(nóng)民專合組織發(fā)展動態(tài)。

（四）農(nóng)村“三資”管理

1、加強(qiáng)村組民主理財小組建設(shè)，提高他們參與民主管理和民主理財?shù)乃胶湍芰Α?/p>

2、繼續(xù)推行“會計委托制”和財會

電算化。

3、做好以財務(wù)公開為主要內(nèi)容的村務(wù)公開工作；繼續(xù)開展對三分之一以上村社財務(wù)審計；市、縣鎮(zhèn)聯(lián)審1個村。

4、建立健全村組債務(wù)債權(quán)臺賬，及時掌握村組債務(wù)動態(tài)。

5、繼續(xù)貫徹實施《xx縣村社集體財務(wù)管理實施細(xì)則》等規(guī)定，抓好各項財務(wù)管理制度建設(shè)。

第4篇：財會監(jiān)督檢查報告范文

一、內(nèi)地會計師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的背景和意義

推動內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)是深化內(nèi)地與香港會計交流合作的重要舉措。多年來，在香港上市的內(nèi)地企業(yè)（以下簡稱H股企業(yè)）特別是A+H股企業(yè)，由于同時在內(nèi)地與香港上市，根據(jù)兩地上市規(guī)則和監(jiān)管要求， 需要分別按照內(nèi)地會計準(zhǔn)則和香港財務(wù)報告準(zhǔn)則（或國際財務(wù)報告準(zhǔn)則）編制兩套財務(wù)報表，由兩地會計師事務(wù)所按照兩地審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計并出具審計報告，加重了H股企業(yè)的上市成本，也不利于兩地會計行業(yè)的發(fā)展 .隨著內(nèi)地會計審計準(zhǔn)則與國際趨同、與香港等效，取消H股“雙重審計”、推動內(nèi)地符合資格的事務(wù)所直接從事H股審計的市場環(huán)境逐漸成熟。2007年12月6日，內(nèi)地與香港簽署會計審計準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明，明確提出要 “盡快研究解決兩地在對方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅嫓?zhǔn)則編制并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會計師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲嫓?zhǔn)則審計的財務(wù)報表，可獲對方上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)接納”。這不僅有利于減輕內(nèi)地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的內(nèi)地企業(yè)在港融資，促進(jìn)香港資本市場更加繁榮，而且有利于兩地會計行業(yè)加強(qiáng)合作與交流，實現(xiàn)共贏。

經(jīng)過內(nèi)地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關(guān)于內(nèi)地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準(zhǔn)則編制并由本地會計師事務(wù)所審計財務(wù)報表的建議架構(gòu)》（以下簡稱《建議架構(gòu)》），確立了H股企業(yè)可以選擇按內(nèi)地會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表并由內(nèi)地會計師事務(wù)所出具審計報告的工作目標(biāo)，并規(guī)定了推薦認(rèn)可、后續(xù)監(jiān)管等方面的基本原則。將來香港企業(yè)在內(nèi)地上市，同樣可以選擇以香港或國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制財務(wù)報表并聘用符合條件的香港會計師事務(wù)所實施審計。

根據(jù)《建議架構(gòu)》，財政部、證監(jiān)會是內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的審核推薦機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)制定一套客觀和透明的認(rèn)可要求，用以對申請事務(wù)所進(jìn)行評估，并擇優(yōu)審核推薦。為此，2009年11月9日，財政部會計司、證監(jiān)會會計部聯(lián)合印發(fā)了《會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作方案》（財會便[2009]79號，以下簡稱《試點方案》），規(guī)定了內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的申報條件 、申請材料和工作程序等。《試點方案》已載于財政部和證監(jiān)會網(wǎng)站?！对圏c方案》印發(fā)后，共有16家會計師事務(wù)所提出了申請。經(jīng)嚴(yán)格審核、綜合評議，審核推薦委員會擇優(yōu)確定了向香港有關(guān)方面推薦的12家內(nèi)地會計師事務(wù)所。

二、獲準(zhǔn)從事H股審計業(yè)務(wù)的12家會計師事務(wù)所的產(chǎn)生過程。

財政部、證監(jiān)會高度重視內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計工作，成立了專門的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)并制定了一系列工作規(guī)則，確保審核推薦工作公開、公平、公正。

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。財政部、證監(jiān)會成立“內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)審核推薦委員會”，負(fù)責(zé)對申請參加H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作的會計師事務(wù)所的審核推薦。委員會由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成委員會下設(shè)辦公室（設(shè)在財政部會計司），同時成立聯(lián)合工作組。

（二）嚴(yán)格審核?！对圏c方案》規(guī)定的申報截止時間為2009年11月30日。在截止時間前，審核推薦委員會辦公室共收到16家會計師事務(wù)所的申請材料。之后，聯(lián)合工作組對事務(wù)所提交的書面申請材料按照《試點方案》進(jìn)行了集中審核，并于2009年12月11日將相關(guān)申請材料在財政部、證監(jiān)會網(wǎng)站上進(jìn)行了公示，接受社會監(jiān)督。

（三）實地考察。初審結(jié)束后，聯(lián)合工作組結(jié)合公示情況啟動了實地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長沙等地對提出申請的16家事務(wù)所總所及其9家分所進(jìn)行了實地考察。聯(lián)合工作組通過查閱工作底稿、核對相關(guān)賬目、核實文件原件、約談有關(guān)人員等，對事務(wù)所的質(zhì)量控制、內(nèi)部管理，國際業(yè)務(wù)開展情況等進(jìn)行了全面核查，并重點關(guān)注了事務(wù)所2009年度合并情況。之后，對每家事務(wù)所形成了獨立的核查報告。

（四）綜合評議。為保證審核推薦工作的科學(xué)、客觀和公正，聯(lián)合工作組根據(jù)《試點方案》和從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的能力要求設(shè)計了綜合評議評分表，用以對申請事務(wù)所進(jìn)行綜合評議和擇優(yōu)選取。隨后，委員會全體委員本著對申請事務(wù)所高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，以實地核查報告為基礎(chǔ)，獨立地對每家事務(wù)所進(jìn)行了評議打分，綜合平均后形成各事務(wù)所的最終得分。

（五）上報審定。審核推薦委員會根據(jù)事務(wù)所得分排序結(jié)果擬訂了推薦名單，報財政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)審定，并與香港財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局、香港證監(jiān)會、香港聯(lián)合交易所有限公司、香港財務(wù)匯報局、香港會計師公會就落實《建議架構(gòu)》及相關(guān)安排達(dá)成共識后，予以公布。

第5篇：財會監(jiān)督檢查報告范文

非經(jīng)營性國有資產(chǎn)是國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)等行政事業(yè)單位用于事業(yè)發(fā)展和開展業(yè)務(wù)活動所占有和使用的，并在法律上確認(rèn)為國家所有、能以貨幣計算，而不投入生產(chǎn)經(jīng)營活動的各種資源的總稱。非經(jīng)營性國有資產(chǎn)是國家機(jī)關(guān)正常運轉(zhuǎn)和各項事業(yè)順利發(fā)展的物質(zhì)條件，是我國國有資產(chǎn)的重要組成部分。近年來，為加強(qiáng)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理，財政部于1995年制定了《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》等規(guī)章，各地、各部門也結(jié)合本地實際制定出一些具體管理辦法。如，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理實施辦法、收益收繳辦法、非轉(zhuǎn)經(jīng)管理辦法等，對非經(jīng)營性資產(chǎn)的管理做了不少有益的探索，積累了一定的經(jīng)驗，并取得了較好的成績。但由于機(jī)構(gòu)、體制、制度、觀念等方面的原因，非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理還相對薄弱，家底不清、賬實不符、重錢輕物、重購輕管、產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明、效能低下、資產(chǎn)流失等問題依然存在，有的還相當(dāng)嚴(yán)重。因此，如何進(jìn)一步加強(qiáng)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理，是擺在我們面前值得認(rèn)真研究的一項課題。

一、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）對非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理重視不夠

1.政府及其國有資產(chǎn)管理部門對非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理重視不夠。從目前來看，國家對行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理不夠重視，行政長官和監(jiān)督部門主要注重經(jīng)費安排、預(yù)算外資金收入的收繳等貨幣性資產(chǎn)，而對非貨幣性資產(chǎn)管理基本上是由使用單位自己說了算。重復(fù)購置、資產(chǎn)閑置、低價出售和無序隨意“非轉(zhuǎn)經(jīng)”等現(xiàn)象大量存在，造成公共資源的浪費和國有資產(chǎn)流失。

2.行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)管理意識淡薄。非經(jīng)營性國有資產(chǎn)一般由國家投資、劃撥，使用時不計成本，不進(jìn)行效益核算，不少單位沒有樹立使用國有資產(chǎn)要承擔(dān)保值增值責(zé)任的意識，在工作中對資產(chǎn)管理的概念模糊。主要表現(xiàn)在：一是賬務(wù)上沒有按規(guī)定設(shè)立資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片；二是沒有定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點；三是資產(chǎn)購置時沒有完備的手續(xù)和必要的程序，存在誰使用誰購買的現(xiàn)象；四是職責(zé)不清，交接手續(xù)不全，對造成資產(chǎn)損失浪費的沒有制約手段和處罰措施等。

（二）賬實不符，賬外資產(chǎn)較多

從清查和調(diào)查情況來看，賬實不符、賬外資產(chǎn)情況較為普遍，主要體現(xiàn)在盤盈、盤虧（損失）兩方面。據(jù)2002年清產(chǎn)核資統(tǒng)計顯示，溫州市本級行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)盤盈6.07億元，固定資產(chǎn)盤虧與損失1.94億元。調(diào)查的21個單位中就有10個存在賬賬不符、賬實不符的現(xiàn)象。賬外資產(chǎn)的形成有多種途徑：1.上級部門撥入的固定資產(chǎn)（如電腦、汽車等）；2.從下屬和其他單位無償取得的固定資產(chǎn)；3.接收、并入單位資產(chǎn)不入賬；4.對預(yù)算外資金及貸款形成的資產(chǎn)未列作固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；5.購入消耗性資產(chǎn)，財務(wù)部門在資產(chǎn)購置時作為費用列支，沒有建立資產(chǎn)備查賬，導(dǎo)致賬外資產(chǎn)產(chǎn)生；6.產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明而無法入賬。

（三）資產(chǎn)配置不合理，使用效率不高

1.單位之間資產(chǎn)擁有不均衡、不合理。由于目前我國財政預(yù)算制度改革在細(xì)編預(yù)算方面尚未有較大突破，分配給各部門各單位的預(yù)算資金難免不合理，各部門預(yù)算外資金的來源差距明顯，表現(xiàn)到各部門、各單位擁有的國有資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量上，就有了很大的差距。如：有的單位辦公樓已達(dá)星級標(biāo)準(zhǔn)，而有的單位還是一些簡易房或租用房；有的單位車輛多而且檔次高，而有的單位交通工具配備既少又差。盡管由于各個單位性質(zhì)及任務(wù)不同，所需要的裝備不同，但目前行政事業(yè)單位在配備上的差別并不完全反映其職責(zé)和任務(wù)的差別，而是存在嚴(yán)重的不合理情況。

2.資產(chǎn)閑置，流動性差。經(jīng)費來源較充足的單位，往往有數(shù)量不少的固定資產(chǎn)閑置，無人過問。如：搬遷到新的辦公樓后老的辦公樓閑置不用，車輛頻繁更換而形成一些車輛處于閑置狀態(tài)等情況。閑置的資產(chǎn)由于缺乏調(diào)劑手段和調(diào)劑途徑，流動性差，無法合理使用。

（四）機(jī)構(gòu)、管理制度不健全，資產(chǎn)處置不規(guī)范

1.資產(chǎn)管理制度滯后，實施落實不力。從我們調(diào)查的21個單位來看，有5個單位未建立資產(chǎn)管理制度，9個單位未嚴(yán)格按制度進(jìn)行管理。大多數(shù)單位沒有落實專人管理資產(chǎn)，存在管理流于形式、制度不健全、責(zé)任不落實的現(xiàn)象。

2.管理機(jī)構(gòu)不健全，管理人員缺乏。目前，大多數(shù)單位是由財務(wù)處兼管國有資產(chǎn)，且兼管財務(wù)人員變動較為頻繁，甚至個別單位把國有資產(chǎn)理解為固定資產(chǎn)，由辦公室后勤人員分管這項工作。這種狀況與國有資產(chǎn)管理的專業(yè)性要求相距甚遠(yuǎn)，使國有資產(chǎn)管理無法真正落到實處，缺乏監(jiān)管力度。

3.資產(chǎn)處置不規(guī)范，國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。主要體現(xiàn)在：（1）資產(chǎn)調(diào)撥不規(guī)范，很多資產(chǎn)調(diào)撥不經(jīng)過任何手續(xù)，隨意性大，導(dǎo)致資產(chǎn)權(quán)屬不清；（2）資產(chǎn)出售不規(guī)范，資產(chǎn)出售時不審批、不評估、不公開；（3）資產(chǎn)報廢報損不規(guī)范，沒有一個部門對報廢資產(chǎn)做出科學(xué)鑒定，報廢資產(chǎn)的處理也沒有統(tǒng)一規(guī)定，由單位自行處理，賣高賣低無人過問。

（五）非轉(zhuǎn)經(jīng)資產(chǎn)管理不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)損失

行政事業(yè)單位將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，并取得收益，在一定程度上彌補(bǔ)了單位經(jīng)費的不足，減輕了財政負(fù)擔(dān)，較好地盤活了現(xiàn)存的行政事業(yè)單位的資產(chǎn)。但由于沒有納入規(guī)范管理的軌道，在實際運作中存在著不少問題，具體表現(xiàn)在：

1.非轉(zhuǎn)經(jīng)資產(chǎn)沒有按國家有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)，缺乏必要的有效的監(jiān)督，只投不管。

2.非轉(zhuǎn)經(jīng)后產(chǎn)權(quán)不分割、不劃撥，權(quán)屬不清。

3.非轉(zhuǎn)經(jīng)后的資產(chǎn)缺乏財務(wù)監(jiān)督，大多沒有按照國家規(guī)定的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，出現(xiàn)工資高、費用高、成本高、效益低的現(xiàn)象。

4.一些行政事業(yè)單位非轉(zhuǎn)經(jīng)后，對所創(chuàng)辦的實體不按財務(wù)規(guī)定組織核算，甚至不提折舊、虛增利潤，用于發(fā)放職工的獎金與福利，造成財務(wù)混亂，滋生了腐敗。

二、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理存在問題的原因

（一）監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺位、不穩(wěn)定，管理制度滯后，管理力度不大，是造成非經(jīng)營性資產(chǎn)管理混亂的主要原因之一

一直以來，非經(jīng)營性資產(chǎn)管理是由財政部門管理，而財政部門以前也沒有專門的職能管理機(jī)構(gòu)，上世紀(jì)90年代初才成立國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，后因種種原因，國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)又被撤消。財政對行政事業(yè)單位注重預(yù)算管理，注重資金管理，忽視非貨幣性資產(chǎn)管理。成立專門管理機(jī)構(gòu)后，國有資產(chǎn)管理部門也把管理重點放在國家投入的各類企業(yè)的國有資產(chǎn)上，對行政事業(yè)單位的非經(jīng)營性資產(chǎn)管理關(guān)注不夠。由于機(jī)構(gòu)的問題，對統(tǒng)一管理制度也難以形成，對所形成的幾個制度的執(zhí)行力度也不大。因此，造成非經(jīng)營性資產(chǎn)管理工作滯后，導(dǎo)致非經(jīng)營性資產(chǎn)管理混亂。

（二）資產(chǎn)占用單位管理意識淡薄，重錢輕物、重購輕管的思想嚴(yán)重

長期以來，國家對行政事業(yè)單位資產(chǎn)投入采取財政撥款，單位自行購置使用，以撥代支的管理方式，使行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)心財政的投入，關(guān)心資產(chǎn)的增加，對爭取經(jīng)費補(bǔ)助、購置資產(chǎn)積極性高，而對購置后如何按照財會制度規(guī)定進(jìn)行會計核算，如何有效使用，如何妥善保管關(guān)心不夠，對資產(chǎn)的質(zhì)量和安全狀況過問不多。

（三）會計人員素質(zhì)不高，會計核算不規(guī)范

行政事業(yè)單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平相對較低，有的單位甚至還沒有專職的會計人員，讓不懂業(yè)務(wù)的辦公室后勤人員兼任，加上部分財會人員責(zé)任心不強(qiáng)、財務(wù)設(shè)置不健全、會計財務(wù)管理與資產(chǎn)管理相脫節(jié)，未能較好地發(fā)揮會計核算對國有資產(chǎn)的反映、監(jiān)督、控制的作用。

（四）缺乏內(nèi)在的利益約束機(jī)制

在非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理中，一方面，行政事業(yè)單位的非經(jīng)營性國有資產(chǎn)可以無償取得，不需要進(jìn)行成本效益核算，容易被忽視；另一方面，資產(chǎn)管理的好壞與經(jīng)費供給無關(guān)，也與個人利益無關(guān)。同時，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理缺乏評價與獎懲，也沒有科學(xué)完整的考核與衡量的指標(biāo)體系，因此，自上而下對國有資產(chǎn)的管理缺乏積極性和自覺性。

（五）外部監(jiān)督檢查制弱化

一方面，對行政事業(yè)單位尚無績效考評辦法與制度，實踐中也沒有建立行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用與管理狀況的定期考評；另一方面，沒有制度化的外部檢查與審計。目前，除政府組織的清產(chǎn)核資外，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)的使用與管理基本沒有報告、考核和檢查制度。這樣，就難免使國有資產(chǎn)的管理處于放任自流的狀態(tài)，產(chǎn)生這樣那樣的弊端。

三、加強(qiáng)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的對策

（一）進(jìn)一步提高全社會加強(qiáng)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的認(rèn)識，加大國有資產(chǎn)法律法規(guī)的宣傳力度

加強(qiáng)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理，保障國有資產(chǎn)的安全、完整，防止國有資產(chǎn)的流失，提高國有資產(chǎn)的利用效率，有利于保障政府職能的履行，促進(jìn)各項事業(yè)的發(fā)展，有助于整個社會物質(zhì)財富的增加和經(jīng)濟(jì)的增長。應(yīng)通過各種渠道加強(qiáng)宣傳和有關(guān)法規(guī)政策的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不但要對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、會計人員加強(qiáng)培訓(xùn)，同時還要對全社會加強(qiáng)宣傳力度，引起社會各界的關(guān)注和監(jiān)督，使人們對非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理有更進(jìn)一步的認(rèn)識。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)各單位國有資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理工作

各行政事業(yè)單位在資產(chǎn)的購置、驗收、使用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報廢等各個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照國家的法律、法規(guī)和規(guī)章辦事。同時，要加強(qiáng)制度建設(shè)，堵住資產(chǎn)流失的漏洞，使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化，具體包括：

1.登記制度。建立健全固定資產(chǎn)賬卡和低值易耗品的備查登記簿。

2.保管制度。建立必要的保管制度，及時掌握固定資產(chǎn)的閑置情況，防止丟失和損毀。

3.賠償制度。在造成國有資產(chǎn)的損失時，應(yīng)按責(zé)任大小追究當(dāng)事人的賠償責(zé)任。

4.檢查制度。國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)至少每年對國有資產(chǎn)使用部門進(jìn)行一次檢查，發(fā)現(xiàn)使用和管理方面存在的問題，應(yīng)及時予以糾正。

5.報告制度。各行政事業(yè)單位有義務(wù)向國有資產(chǎn)管理部門報告資產(chǎn)的使用、增減、變動等情況。

（三）強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理意識，加強(qiáng)各單位機(jī)構(gòu)和人員建設(shè)，建立資產(chǎn)管理責(zé)任制，提高現(xiàn)代化管理水平

1.要變“經(jīng)費”觀念為資產(chǎn)觀念，樹立資產(chǎn)效益意識，強(qiáng)化資產(chǎn)管理觀念。

2.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識，各行政事業(yè)單位應(yīng)將國有資產(chǎn)管理作為一項重要內(nèi)容列入工作目標(biāo)，確保國有資產(chǎn)的安全完整。

3.加強(qiáng)單位國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)力量，一是對會計人員執(zhí)行持證上崗，并定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核；二要明確專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，建立資產(chǎn)管理責(zé)任制，提高日常管理水平。

4.充分利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理國有資產(chǎn)，加強(qiáng)管理手段的現(xiàn)代化建設(shè)。

（四）積極推行保值增值責(zé)任制，防止國有資產(chǎn)的流失

按照所有權(quán)與使用權(quán)相分離的思路，每個行政事業(yè)單位的資產(chǎn)最終所有權(quán)歸國家，行政事業(yè)單位負(fù)有保值增值的責(zé)任；國有資產(chǎn)管理部門對各行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)確定保值增值考核指標(biāo)，與單位有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，以調(diào)動管理者的積極性，增強(qiáng)責(zé)任意識。同時，把各行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的保值、增值納入政績考核指標(biāo)體系，從而促使單位領(lǐng)導(dǎo)自覺重視資產(chǎn)管理。

（五）加強(qiáng)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)的管理，提高其經(jīng)濟(jì)、社會效益

1.做好“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)投出的管理。要嚴(yán)格規(guī)范“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)投出，投出要有完善的申報審批監(jiān)督機(jī)制，改變過去長期對“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)沒有建立申請審批制度的狀況。

2.堅持征收國有資產(chǎn)占用費。堅持對“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)收取國有資產(chǎn)占有費，是國家所有者權(quán)益的體現(xiàn)，也是加強(qiáng)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)監(jiān)督管理的有效手段。征收國有資產(chǎn)占用費，有利于明確資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、提高資產(chǎn)使用效率、加強(qiáng)資產(chǎn)管理。

（六）強(qiáng)化制度建設(shè)，建立和完善非經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制

建立內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督主要是加強(qiáng)會計監(jiān)督，一方面要嚴(yán)格按規(guī)定搞好各項資產(chǎn)的核算，特別是要如實反映國有資產(chǎn)的數(shù)量和價值；另一方面要及時向財政、國有資產(chǎn)管理部門反映各種侵占、低價私分國有資產(chǎn)的行為；外部監(jiān)督包括業(yè)務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督。業(yè)務(wù)監(jiān)督有：1.調(diào)劑使用制度，可在政府或部門下成立非營利性國有資產(chǎn)的調(diào)劑機(jī)構(gòu)，解決國有資產(chǎn)的閑置浪費問題。2.國有資產(chǎn)的處置審批制度，使國有資產(chǎn)在單位撤并、改制、對外投資、轉(zhuǎn)讓等各種資產(chǎn)轉(zhuǎn)移變動中合法規(guī)范。3.定期清查報告制度，在年終對資產(chǎn)進(jìn)行盤點、清查、賬實核對，并將清查結(jié)果及時向財政（國資）部門報告。4.國有資產(chǎn)管理責(zé)任制，確保國有資產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的管理都能將責(zé)任落實到人，并輔之以必要的獎懲制度。在審計監(jiān)督方面，國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)對各行政事業(yè)單位進(jìn)行審計，審計要全面核實單位資產(chǎn)的真實性以及資產(chǎn)的保值增值情況。

（七）利用行政手段和法律武器遏制使國有資產(chǎn)流失的行為

第6篇：財會監(jiān)督檢查報告范文

完善財稅監(jiān)督制度的必要性

改革開放以來，我國的財稅監(jiān)督工作在實踐中不斷探索和開拓創(chuàng)新，初步建立了一套分級財稅監(jiān)督體系，在維護(hù)財稅政令統(tǒng)一和財政權(quán)益，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，保障預(yù)算執(zhí)行和財政正常運行等方面發(fā)揮了重要的作用。但隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立和完善，財稅在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的地位越來越重要，舊的財稅監(jiān)督體制已經(jīng)不能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求和改革形勢。面對新情況，如何建立和完善一個適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，符合經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展要求的財稅監(jiān)督體系和科學(xué)的運行機(jī)制已顯得十分必要和緊迫。

（一）現(xiàn)行財稅監(jiān)督制度的缺陷

建立在計劃經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上，并伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和深化發(fā)展改革逐步形成的一套分級財稅監(jiān)督體制，面對新的形勢已表現(xiàn)出明顯的不適應(yīng)，制約了財稅監(jiān)督權(quán)威性和效能的發(fā)揮，弱化了財政職能。其主要表現(xiàn)為：

1.監(jiān)督內(nèi)容和方式上以直接性和突擊性檢查為主。自1985年以來，財稅監(jiān)督更多地表現(xiàn)為財政稅收物價大檢查，在全國打“游擊戰(zhàn)”，雖然取得了一定成效，但隨著改革的深化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已暴露出明顯的事后性和突擊性。監(jiān)督針對事后的財務(wù)會計結(jié)果進(jìn)行處理，而對新的經(jīng)濟(jì)行為、交易方式，如企業(yè)改制、資產(chǎn)重組、電子商務(wù)等對稅收的影響，以及政府采購、轉(zhuǎn)移支付等的監(jiān)督制約機(jī)制明顯缺位。在監(jiān)督的范圍和選題上缺少針對性、科學(xué)性、超前性，嚴(yán)重影響了檢查的效率和效果。在監(jiān)督的操作規(guī)范化以及處理力度和執(zhí)法權(quán)限上也暴露了諸多問題。在1998年我國取消三大檢查后，雖然各地（?。┒挤e極采取一些新的措施和方式進(jìn)行財稅監(jiān)督（如湖北省采取成立財政監(jiān)督處，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化、系統(tǒng)化監(jiān)督），但并未能從根本上得以提高和改進(jìn)。三大檢查的取消，主要是因為其集中性、突擊性的檢查方式已經(jīng)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，取消三大檢查的目的是要把財稅監(jiān)督納入規(guī)范化軌道，而不是削弱監(jiān)督力度。財稅監(jiān)督工作能否得到加強(qiáng)，關(guān)鍵在于能否改變思路，盡快建立一套科學(xué)規(guī)范的監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)事前、事中的監(jiān)督檢查力度，把監(jiān)督貫穿在財稅活動的全過程中，由事務(wù)處理向過程控制轉(zhuǎn)變，減少事后集中性突擊檢查。但怎樣根據(jù)財稅監(jiān)督的特殊性，尋求在實踐操作上真正體現(xiàn)高效率、全過程、全環(huán)節(jié)的監(jiān)督方式，是當(dāng)前亟待解決的問題。

2.財稅監(jiān)督缺乏法律依據(jù)。從某種意義上講，市場經(jīng)濟(jì)就是法治經(jīng)濟(jì)。市場經(jīng)濟(jì)體制下的一切活動都必須在法律的約束下進(jìn)行，在國家法律的規(guī)制下進(jìn)行競爭。建設(shè)社會主義法治國家，依法理財，依法治稅是基本內(nèi)容之一。但從目前情況看，財政管理和財稅監(jiān)督的法律法規(guī)還很不健全，空白點很多。目前我國只有《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管法》，但還未有《國有資產(chǎn)管理法》、《財政管理法》、《財稅監(jiān)督法》、《財務(wù)管理法》等。又如《預(yù)算法》僅僅明確了政府和財政部門在編制和執(zhí)行預(yù)算中應(yīng)遵循的規(guī)范，但并沒有明確為保證預(yù)算的實施，財政部門有哪些具體的權(quán)限、職責(zé)。所以應(yīng)根據(jù)《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，制定《財政管理法》對財政部門的權(quán)限、職責(zé)、工作范圍作進(jìn)一步的界定，并制定《財稅監(jiān)督法》明確財稅監(jiān)督的職權(quán)、方式和程度等，盡快使財稅監(jiān)督納入規(guī)范化、法制化軌道。

3.財稅監(jiān)督手段落后。監(jiān)督的權(quán)威性和震懾力除了來自法律，很大程度上源于其處理力度和實施效果。長期以來，形成了財稅監(jiān)督機(jī)制對事不對人的思維定勢和習(xí)慣。檢查處理以經(jīng)濟(jì)處罰為主，且多針對單位。財稅大檢查具有一定的權(quán)威和震懾力，這主要是由于大檢查以企業(yè)財務(wù)監(jiān)督為重點，而企業(yè)財務(wù)違紀(jì)的內(nèi)容也確實多為財務(wù)會計處理上的問題。同時，處罰以罰款處理為主，直接涉及到企業(yè)的切身利益，因此行之有效。而近年來，小金庫、預(yù)算外資金檢查已把財稅監(jiān)督的重點轉(zhuǎn)向行政事業(yè)單位，但我們的監(jiān)督思維、方式、手段、處理并未發(fā)生根本的轉(zhuǎn)變，仍以財務(wù)檢查為主，在處理上仍以調(diào)帳、罰款為主，而未考慮這些單位是否以盈利為目的，資金來源主要為財政撥款或事業(yè)收入的特點。特別是隨著預(yù)算外資金逐步納入預(yù)算或?qū)?，以及綜合財政預(yù)算管理的實行，罰款已是財政資金“左右口袋”的關(guān)系，因此仍以單純罰款為手段就難以發(fā)揮制約作用。另外，從行政事業(yè)單位違紀(jì)類型分析，真正屬于財務(wù)會計處理上的問題屬于少數(shù)，而違紀(jì)的實質(zhì)在于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)行政決策，行政行為的違紀(jì)，如擅自立項收取基金、濫發(fā)獎金，故意混庫，越權(quán)減免稅或越權(quán)制定優(yōu)惠政策，以及挪用專項資金等。面對這些情況，仍采用經(jīng)濟(jì)處罰手段，顯然作用有限，是否具有合理性更值得探討了。

4.財政內(nèi)部監(jiān)督弱化。財稅監(jiān)督是對財政運行全過程的監(jiān)督，它不僅包括對其它部門、企業(yè)（單位）的監(jiān)督，即監(jiān)督外部，還應(yīng)包括對自身和財政部門直接管理的各個單位。長期以來，財政對內(nèi)部監(jiān)督重視不夠，內(nèi)部監(jiān)督一直是財稅監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)，財政部門內(nèi)部違紀(jì)問題頻發(fā)，其主要表現(xiàn)如下：

（1）截留財政收入。分管企業(yè)的少數(shù)人員，到企業(yè)隨意表態(tài)，將不允許進(jìn)入成本費用的支出計入成本費用，使得企業(yè)少繳所得稅，并允許應(yīng)繳稅金緩繳，挪用于生產(chǎn)經(jīng)營或基礎(chǔ)建設(shè)；分管罰沒收入的人員不執(zhí)行收支兩條線，而把應(yīng)上繳財政預(yù)算的罰款，有意留給執(zhí)法單位使用；財政部門以前興辦的經(jīng)濟(jì)實體和所屬事業(yè)單位，很多未足額上繳應(yīng)繳的稅費；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所因為是征收現(xiàn)金，有的征管員不及時將款項上繳入庫，甚至出現(xiàn)挪用或貪污，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所還出現(xiàn)為完成收入任務(wù)，拿錢買稅的情況即派人到轄區(qū)外收稅，多開稅票，少繳稅款，納稅人與征稅收共同得好處——“雙贏”，財政所也因超額完成任務(wù)而得獎。

（2）周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)困難。改革開放以來，財政部門的一些業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)相繼把一些撥款改為貸款，建立了財政周轉(zhuǎn)金。其目的在于解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中臨時所需資金，幫助企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益；并且支持事業(yè)單位開展“創(chuàng)收”活動，減少對財政撥款的依賴，向自收自支過渡，從實施效果看，出現(xiàn)良莠不齊的狀況，有的收到了較好效果，但情況不如人意的也不少。還出現(xiàn)了一些受賄、吃“回扣”現(xiàn)象，財政周轉(zhuǎn)金背離了本來的用途。

（3）專款不專用，資金使用隨意性大。中央財政對地方財政專項撥款是指在中央與地方預(yù)算中，不包含在地方財政體制規(guī)定的正常支出范圍內(nèi)，由中央財政根據(jù)特定用途，增撥給地方財政部門的專項用途資金，其實是政府間轉(zhuǎn)移支付的一種重要形式。但在實踐中，下級財政部門有的并未按規(guī)定或指定方向進(jìn)行也顯出隨意性，目的性不強(qiáng)等問題。

5.財稅監(jiān)督績效考核指標(biāo)缺少客觀評價體系，統(tǒng)計分析缺陷明顯。在我國現(xiàn)存的監(jiān)督過程中，長期以來對財稅監(jiān)督機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)是以組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標(biāo)，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)對參檢單位的考核也以收繳額為主，檢查業(yè)務(wù)費的撥付也主要參照收繳額這一指標(biāo)。這種考核指標(biāo)的激勵作用相當(dāng)有限，只是促使檢查單位檢查問題、罰罰款，甚至連被查單位也感到監(jiān)督檢查只是罰款了事，并不能解決根本問題，反倒促使被查單位在違紀(jì)風(fēng)險“成本”與違紀(jì)“收益”之間進(jìn)行權(quán)衡。因此，單純以罰款為考核指標(biāo)很難達(dá)到財稅監(jiān)督應(yīng)達(dá)到的遏制違紀(jì)行為、規(guī)范財政管理、保證財政資金安全、提高財政資金的使用效益之目的。

與此同時，在財稅監(jiān)督執(zhí)行中不具備科學(xué)、客觀的統(tǒng)計分析指標(biāo)和體系，只是簡單分類匯總，總結(jié)也多是就統(tǒng)計數(shù)字分析，數(shù)字背后的深層次問題很少觸及，缺乏對違紀(jì)問題的科學(xué)、準(zhǔn)確、實事求是的分析評價。并且檢查出的問題一般是反映在賬簿上的現(xiàn)象或結(jié)果，而對被查單位管理中存在的問題以及違紀(jì)產(chǎn)生的主客觀原因卻很少深入分析研究。因而，在這樣一種基礎(chǔ)上形成的檢查報告缺少有說服力、有深度的資料和證據(jù)，歸納出的觀點也比較表面，提出的管理建議僅是就事論事，過于表象化、簡單化，對改進(jìn)和加強(qiáng)財政監(jiān)督的作用極為有限。

（二）現(xiàn)行財稅監(jiān)督整體弱化，財政收支過程中問題突出

1.稅基受侵蝕，稅源監(jiān)控不力。自1994年實行新稅制后，加大了打擊偷漏稅的力度，稅收秩序明顯好轉(zhuǎn)。但是，偷稅與反偷稅斗爭尚未停止，一些不法分子利用稅制的不完善以及管理較落后，還在大力侵蝕稅基，偷逃國家稅收。現(xiàn)行稅基過窄，而且各稅種普遍缺乏防止稅基受損的有效措施，加之監(jiān)督不力，使當(dāng)前突出存在的問題除普遍反映的“費擠稅”現(xiàn)象外，還有惡性競爭造成的“價擠稅”、搭售逃稅，更有非法所為的偷逃稅，嚴(yán)重?fù)p害了稅基的完整性。同時，有些稅種的稅基出現(xiàn)了嚴(yán)重變形，如作為主體稅種的增值稅，本來其一般納稅人的戶數(shù)比較穩(wěn)定，但現(xiàn)實情況看，由于增值稅專用發(fā)票的問題和管理方面的原因使一般納稅人的戶數(shù)變動較大，甚至出現(xiàn)越來越少的情況，如廣東省原有100萬多戶增值稅納稅人，但經(jīng)過幾番調(diào)整后現(xiàn)在一般納稅人僅有8萬多戶。這不僅造成增稅鏈條中斷，而且由于開票和抵扣的原因，扭曲了兩類不同增值稅納稅人之間的正常貿(mào)易關(guān)系，也影響了稅基的穩(wěn)定。

稅源監(jiān)控是對稅收收入來源的現(xiàn)狀和發(fā)展變化進(jìn)行監(jiān)督、預(yù)測、統(tǒng)計和分析的過程，是管理體系的核心內(nèi)容。但從新征管模式運行的幾年實踐看，以下幾方面問題突出：（1）對稅源監(jiān)控這一征收管理的基礎(chǔ)性工作重視不夠，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)往往把稅源分析的任務(wù)交給會計部門，滿足于數(shù)據(jù)上的統(tǒng)計，缺乏對稅源的綜合分析和實地把握。（2）把稅源監(jiān)控單純看成管理體系的工作，而忽視了稅源監(jiān)控貫穿征收管理的各個環(huán)節(jié)，需要稅務(wù)登記，納稅申報、票證管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合。（3）稅源監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)不完善，計算機(jī)運用尚處初級階段。新舊模式轉(zhuǎn)換期間，因銜接不當(dāng)出現(xiàn)空檔，造成稅源管理職能的缺位。

2.財稅監(jiān)管不力，國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。（1）在對外經(jīng)濟(jì)體系中流失。其主要通過壓低國有資產(chǎn)價值與外商合資，損害國有利益。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，僅1992年全國的5000家中外合資企業(yè)，造成國有資產(chǎn)流失約500億元。（2）在破產(chǎn)兼并中流失。建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)，必然有部分經(jīng)營管理不善、資不抵債的企業(yè)破產(chǎn)，但是有些地方卻采取非法手段搞“大船擱淺”方式，架空銀行債權(quán)，造成國有資產(chǎn)流失。（3）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)非法侵吞國有資產(chǎn)。究其原因很大程度與監(jiān)管弱化有關(guān)。一方面，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，財政部門對企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行重大改革，取消了對企業(yè)重要財務(wù)活動的直接控制和審批，但由于從上到下相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督管理工作沒有及時跟上，加之企業(yè)自我約束弱化，使企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管工作出現(xiàn)了一定程度的漏洞。另外，企業(yè)財務(wù)人員的監(jiān)督職能無法得到切實有效地發(fā)揮，雖然《會計法》賦予了會計人員依法行事的職責(zé)，但在企業(yè)法人不受約束和財會人員缺乏保障的情況下，這一職責(zé)并未落到實處，最終財會人員只有受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，共同違法亂紀(jì)。（4）國有企事業(yè)不規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為造成國有資產(chǎn)流失。一些機(jī)關(guān)辦實體，占用國有資產(chǎn)不僅不交費，收入不入帳，而且全部作為“福利”私分。

3.中央財政收入大量流失。關(guān)于提高兩個比重的努力，長期以來并未收到明顯效果，中央財政收入流失問題仍較突出。當(dāng)前其主要渠道集中在地方各級政府及經(jīng)濟(jì)執(zhí)法機(jī)關(guān)，稅收征管部門，社會中介機(jī)構(gòu)，各級國庫和納稅人。（1）改變稅種，將中央收入化為地方收入；改變性質(zhì)，將中央收入化為征收機(jī)關(guān)經(jīng)費；改變渠道，審計部門將檢查收繳的中央收入存人自己開設(shè)的過渡存款賬戶，然后不分資金性質(zhì)集中上交同級財政，獲取比例分成經(jīng)費。（2）受地方政府干預(yù)，地稅部門多收、超收地方稅，擠壓中央稅種入庫。（3）征收機(jī)關(guān)將中央稅收用完稅證收入過渡帳戶，然后以匯總繳款書解入地方庫，地方財政給予一定比例的經(jīng)費。受地方政府干預(yù)，年終決算前征收部門開出調(diào)庫通知單突擊調(diào)庫，改變稅種或預(yù)算級次，強(qiáng)行將中央收入調(diào)入地方庫。（4）征收機(jī)關(guān)迫于政府壓力和礙于企業(yè)資金困難，將應(yīng)征的中央收入不征或少征，滯留在企業(yè)，造成減欠稅增加；征收機(jī)關(guān)濫設(shè)稅款過渡戶，滯留中央收入不入庫，用以調(diào)節(jié)任務(wù)；經(jīng)濟(jì)執(zhí)法機(jī)關(guān)設(shè)過渡賬戶，滯留應(yīng)交中央收入，征收機(jī)關(guān)納稅大廳經(jīng)辦稅款的專業(yè)銀行滯留中央收入。（5）為完成“兩稅”（增值稅、消費稅）收入基數(shù)，采取空轉(zhuǎn)等方式虛增中央收入，騙取中央財政結(jié)算返還。

4.財政部門重?fù)茌p管，預(yù)外資金脫離監(jiān)管，滋生腐敗現(xiàn)象。從監(jiān)督的執(zhí)行情況看，近年來財政資金在使用和管理中存在著許多問題。突出表現(xiàn)在挪用專項經(jīng)費，變預(yù)算內(nèi)為預(yù)算外，揮霍浪費，盲目追求高檔集團(tuán)消費等方面。就轉(zhuǎn)移支付而言，中央對地方政府的專項支出范圍廣，項目多，由于上下級政府之間事權(quán)不清，本該由地方財政安排的事項，都由中央財政安排，安排項目多少和數(shù)額的大小，主要取決于地方政府的討價還價能力，使中央財政的專項支出幾乎變成了各地的固定撥款。同時，轉(zhuǎn)移支付形式過多，加上沒有科學(xué)有效的方法進(jìn)行監(jiān)控，缺乏有效的約束，造成資金使用中的浪費。

關(guān)于我國的政府采購制度尚處探索時期，政府采購應(yīng)避免從“分散的尋租行為”轉(zhuǎn)為“集中的尋租行為”。分散的采購行為，由于其交易過程的不透明、不規(guī)范，缺乏制約，容易產(chǎn)生分散尋租行為。實行政府采購之后，變原來的分散采購為統(tǒng)一采購，要避免某些人假政府之名行尋租之實，出現(xiàn)集中尋租行為。為此，健全制度，規(guī)范程序，建立健全的監(jiān)督機(jī)制，使政府采購過程成為一個透明、規(guī)范，具有強(qiáng)有力制約和監(jiān)督的交易過程，最大限度地消除尋租的可能性。

5.“四亂”禁而不止，非稅收入數(shù)額巨大。改革開放以來，在“放權(quán)讓利”、默許甚至鼓勵政府部門創(chuàng)收的思路下，由于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動和政府部門間、單位間、地區(qū)間的相互攀比，巧立名目、提高標(biāo)準(zhǔn)，使得非稅收入持續(xù)快速膨脹，已到了失控的地步。目前我國預(yù)算內(nèi)財力緊張，而預(yù)算外收入不斷膨脹，除中央政府統(tǒng)一規(guī)定的收費外，各級地方政府還規(guī)定了名目繁多的收費。以1995年為例，據(jù)有關(guān)部委調(diào)查，地方各級政府越權(quán)設(shè)立基金（資金、附加）項目925個，私設(shè)收費項目2569個；1995年全國各級地方財政部門預(yù)算收入及行政事業(yè)性收費和基金共計3843億元，占當(dāng)年國家財政收入6187.7億元的62.11％；若加上財政收入中原有的5％非稅收入，全部非稅收入所占比例高達(dá)67.11％。①

從全國看，1996年非稅收入已達(dá)7600多億元，比稅收還多1000多億元，“費”大于“稅”已是不爭的事實；從地方看，河南省1995年各級政府的收費為96億元，而地方稅收收入僅為70.8億元；從單項指標(biāo)看，安徽省1996年人均農(nóng)民公共費用負(fù)擔(dān)65元，其中，人均農(nóng)業(yè)稅只有22元，非稅負(fù)擔(dān)43元，“費”是“稅”的3倍；從增長速度看，全國行政事業(yè)性收費1988年為415億元，1992年為600億元，1996年達(dá)2900多億元，非稅收入增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于國內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收增長速度。社會各方面對亂收費問題反映非常強(qiáng)烈，由此而引發(fā)的種種弊端也一再暴露出來。

完善財稅監(jiān)督制度的構(gòu)想

基于以上分析，針對我國現(xiàn)行財稅監(jiān)督體制存在的問題，借鑒國際上一些行之有效的經(jīng)驗，結(jié)合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和改革的特點，對我國完善財稅監(jiān)督制度提出以下建議：

（一）完善財稅監(jiān)督制度的總設(shè)計

我國財稅監(jiān)督制度的總體框架

①　何振一、張學(xué)蘭等：《論我國實際稅收規(guī)模與稅收負(fù)擔(dān)　國民收入分配中的稅費問題研究》，《稅收研究資料》1997年第7期。

1.制度類型：構(gòu)建“立法監(jiān)督+行政監(jiān)督+社會輿論+民主監(jiān)督”的復(fù)合型財稅監(jiān)督制度（見圖）。

（1）我國現(xiàn)行財稅監(jiān)督制度從某種程度上說，是在對前蘇聯(lián)經(jīng)驗借鑒的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的實際經(jīng)濟(jì)情況構(gòu)建起來的。雖然隨著我國改革的深入和經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國的財稅監(jiān)督已發(fā)生了重大變革。但從財稅監(jiān)督的類型上看仍屬于較為單純的行政監(jiān)督。在第三部分我們曾分析過行政監(jiān)督的特點，其具有及時、高效等特點，但也明顯存在缺乏權(quán)威性和規(guī)范性的問題。并且當(dāng)我們談及其及時、高效優(yōu)點時是以較為完備的立法為前提，就我國實際情況來看，由于法制建設(shè)普遍滯后，使得其本應(yīng)有的優(yōu)點也大打折扣。

（2）采取此類型可以實現(xiàn)二者的優(yōu)勢互補(bǔ)。從第三部分的分析可知，立法監(jiān)督的優(yōu)點正是行政監(jiān)督的缺陷，而立法監(jiān)督的缺點正是行政監(jiān)督的長處。結(jié)合我國實際，建立立法監(jiān)督體制不僅便于把財稅監(jiān)督更好地納入規(guī)范化、法制化的軌道；統(tǒng)一認(rèn)識，改變由于對財稅監(jiān)督認(rèn)識上的差異造成在監(jiān)督執(zhí)行中的混亂、缺位等現(xiàn)象。而且更有利于當(dāng)前行政監(jiān)督中許多問題從根本上得以規(guī)范和解決。

（3）節(jié)省建制成本，有利于制度過渡。建立一項新制度除了從其優(yōu)勢性上予以考慮外，還應(yīng)考慮其與現(xiàn)行制度間的沖突，要力求減少建制成本和減輕制度過渡帶來的震蕩。立法監(jiān)督的構(gòu)建是對我國當(dāng)前監(jiān)督制度空白的填補(bǔ)，而立法監(jiān)督與行政監(jiān)督的組合只能使監(jiān)督更權(quán)威、更規(guī)范，從而更有效。它不是對現(xiàn)行監(jiān)督的完全否定，而是突出其優(yōu)勢，彌補(bǔ)其明顯的缺陷。新的制度不會引起對經(jīng)濟(jì)生活的強(qiáng)烈震蕩。這也是不主張采取法國式司法監(jiān)督的原因所在，構(gòu)建獨立于政府的司法監(jiān)督與我國的司法體制沖擊較大，并且其中涉及眾多協(xié)調(diào)工作，建制成本將十分巨大。

2.范圍界定：財稅監(jiān)督包括預(yù)算監(jiān)督、財政日常監(jiān)督（稅務(wù)監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、國有資產(chǎn)運營監(jiān)管）、審計監(jiān)督的宏觀型、多層次的財稅監(jiān)督體系。從國際上的做法看，很少有國家把財稅監(jiān)督僅視為對財政收支的監(jiān)督，其更多體現(xiàn)了宏觀和多層次的思想。從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢來看，擴(kuò)大財政總體規(guī)模，突出和強(qiáng)化財政在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的重要地位和作用，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢，構(gòu)建宏觀、多層次的財稅監(jiān)督體系與這一思想正好相符，便于財政職能的有效發(fā)揮，有利于提高財政政策效果。

（二）完善財稅監(jiān)督制度的具體建議

1.盡快制定《財稅監(jiān)督法》，使財稅監(jiān)督納入規(guī)范化、法制化軌道。在我國制定《財稅監(jiān)督法》是對當(dāng)前財政管理上一個法律空白的填補(bǔ)，其有利于樹立財稅監(jiān)督的權(quán)威性，有利于強(qiáng)化監(jiān)督力度，使監(jiān)督執(zhí)行過程中有法可依，便于防止監(jiān)督中的不規(guī)范、隨意性等問題。而且便于明確各監(jiān)督部門的職責(zé)，有利于提高監(jiān)督效益；同時也為我國盡快建立立法監(jiān)督打下較好的基礎(chǔ)。

關(guān)于我國財稅監(jiān)督法的制定應(yīng)該遵循如下基本原則：

法制原則。財稅監(jiān)督的法制原則即財稅監(jiān)督法主體在從事財稅監(jiān)督活動過程中，必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)財政法律、法規(guī)和財稅監(jiān)督法規(guī)以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定辦事的原則。作為國家，法制原則要求立法機(jī)關(guān)應(yīng)該制定較為完備的法律，做到有法可依，、這是法制的首要任務(wù)。

公正、公平和公開原則。公正、公平和公開原則是社會主義市場經(jīng)濟(jì)法則和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求，也是財稅監(jiān)督執(zhí)法主體必須遵循的基本準(zhǔn)則。公正就是要求財稅監(jiān)督執(zhí)法主體必須履行法定職責(zé)，做到依法行事，并要求處理各項有關(guān)事務(wù)要客觀、公正，避免主觀臆斷。公平原則是要求財稅監(jiān)督執(zhí)法主體在監(jiān)督、檢查和處理有關(guān)財政事務(wù)時，應(yīng)做到公平、兼顧各方利益，不偏袒任何一方。公開原則是要求財稅監(jiān)督執(zhí)法主體的監(jiān)督檢查活動或者計劃應(yīng)增加透明度，以利于監(jiān)督檢查部門提高工作效率。

效率原則。財稅監(jiān)督的效率原則即財稅監(jiān)督法主體要以最少的成本達(dá)到最佳的目標(biāo)，或目標(biāo)既定成本最少化。財稅監(jiān)督效率包括兩個方面：一方面財稅監(jiān)督法必須以保障提高經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點，把財政資金公開、合理地進(jìn)行分配和使用，以獲取最佳經(jīng)濟(jì)效益。另一方面財稅監(jiān)督法不是限制財政主體的理財，而是要為增加國家財政收入，擴(kuò)大財源，厲行節(jié)約，提高支出效率，保證國有資產(chǎn)不斷保值和增值，防止國有資產(chǎn)流失等方面創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工監(jiān)管原則。該原則強(qiáng)調(diào)財稅監(jiān)督法既要保證理順中央與地方之間的財政分配關(guān)系，也要保證地方財政機(jī)關(guān)行使法定職權(quán)，充分發(fā)揮其積極性，這就要求從行政監(jiān)督法律上保障中央對財政管理堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。主要是國家財稅監(jiān)督應(yīng)由立法機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定，在全國統(tǒng)一實施（除特殊區(qū)域）。統(tǒng)一的財稅監(jiān)督法律制度要求做到財稅監(jiān)督政策的統(tǒng)一，財稅監(jiān)督法律、法規(guī)的統(tǒng)一和各項財稅監(jiān)督管理制度的統(tǒng)一。財稅監(jiān)督實行分工監(jiān)管是指在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理原則前提下，財稅監(jiān)督的執(zhí)法主體依照法定的財稅監(jiān)督職權(quán)和程序?qū)Ρ槐O(jiān)督主體的執(zhí)法情況實施分工監(jiān)督活動。財稅監(jiān)督執(zhí)法主體在依法行使監(jiān)督權(quán)時，其他任何單位和個人不得干涉。財稅監(jiān)督法主體獨立行使監(jiān)督權(quán)對調(diào)動與發(fā)揮其主動性和積極性具有重要的意義。

2.轉(zhuǎn)變財稅監(jiān)督方式。建立和完善我國財稅監(jiān)督制度，必須把監(jiān)督與管理緊密結(jié)合起來，形成監(jiān)督與管理并重、日常監(jiān)督管理與專門監(jiān)督檢查相結(jié)合的監(jiān)督新格局。從目前財稅監(jiān)督的狀況看，財稅監(jiān)督主要采取集中性、突擊性的專項檢查方式，存在重檢查、輕日常監(jiān)督的傾向，日常監(jiān)督管理的職能沒有很好的落實。在這種情況下，財稅監(jiān)督工作難免不帶有較大的偶然性，往往是對列入檢查的單位實施檢查，而沒有列入檢查的單位就失去了有效的監(jiān)督，極易遺漏，不符合財政管理的根本要求。只要把檢查與日常監(jiān)督結(jié)合起來，實現(xiàn)財稅監(jiān)督管理的經(jīng)?；?、制度化，才算最大限度的減少遺漏，提高財稅監(jiān)督管理的效率。財稅監(jiān)督要改變只重檢查不重管理、只重收繳不重堵漏，監(jiān)督檢查與促進(jìn)管理相脫節(jié)的做法，要善于在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)財政管理中存在的問題，督促和建議有關(guān)部門健全和完善制度，堵塞漏洞，提高財政管理的總體水平。

3.強(qiáng)化財政內(nèi)部監(jiān)督。前面的分析中，我們可知由于當(dāng)前我國財政內(nèi)部監(jiān)督弱化，嚴(yán)重影響了監(jiān)督的效率和力度，甚至出現(xiàn)內(nèi)部不少違紀(jì)現(xiàn)象。針對這一問題，必須強(qiáng)化財政內(nèi)部監(jiān)督，首先要建立財政機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督保證機(jī)制和日常監(jiān)督機(jī)制。財政監(jiān)督在內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和對象上，應(yīng)當(dāng)既能覆蓋全面，更能突出重點抓住主要矛盾。在監(jiān)督主體上，既能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，形成多種力量齊抓共管的局面。其次要完善上級對下級財政機(jī)關(guān)監(jiān)督的約束機(jī)制。對下級財政部門執(zhí)行財政法規(guī)政策的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，是財稅監(jiān)督部門的基本任務(wù)。同時，對其他有可能影響財稅法規(guī)貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致財政收入流失和支出浪費的不當(dāng)行為，上級財稅監(jiān)督部門也有監(jiān)督檢查的責(zé)任。再次，加快地方財政機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度建設(shè)。通過內(nèi)部監(jiān)督制度的運行，注意發(fā)現(xiàn)管理和運行中的問題，促進(jìn)財政部門各項制度的建設(shè)，提高財政資金管理的透明度，逐步完善財政運行機(jī)制和約束機(jī)制，并形成內(nèi)部監(jiān)督的經(jīng)?；椭贫然?，使內(nèi)部監(jiān)督活動貫穿于財政日?；顒拥母鱾€環(huán)節(jié)。

4.加強(qiáng)財稅監(jiān)督機(jī)構(gòu)和隊伍建設(shè)，建立靈活的信息反饋系統(tǒng)。加強(qiáng)機(jī)構(gòu)和隊伍建設(shè)是搞好財稅監(jiān)督的關(guān)鍵。財稅監(jiān)督真正要落到實處，離不開強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，必須保證一級財政有一級相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并維護(hù)其執(zhí)行監(jiān)督中的獨立性。財稅監(jiān)督工作的自身特點決定了財稅監(jiān)督干部必須具備較高的綜合素質(zhì)。財稅監(jiān)督人員既要全面熟悉財政業(yè)務(wù)，熟練掌握財稅監(jiān)督檢查的專門技能，同時還要敢于堅持原則，具有較高的政治素質(zhì)。為此，在強(qiáng)化財稅監(jiān)督人員的政治、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實加強(qiáng)專業(yè)隊伍建設(shè)的同時，要逐步建立一套有效的激勵機(jī)制，有效促進(jìn)監(jiān)督的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和力度。

5.增強(qiáng)納稅人的監(jiān)督意識。納稅人意識是一種公民參與決策和監(jiān)督的意識，這一意識的形成不僅與國家的政體有關(guān)，而且也與公民自身的政治素質(zhì)和文化修養(yǎng)有關(guān)。在當(dāng)今的中國，依法治稅有賴于納稅人意識及行為的規(guī)范。因為政府部門的活動經(jīng)費是由納稅人繳納的稅款匯集起來，并且這些錢應(yīng)當(dāng)用于同其切身利益相關(guān)的公共物品或服務(wù)上。所以，對于政府部門使用稅款的活動，納稅人有監(jiān)督的權(quán)利和必要。因此，作為納稅人的企業(yè)和居民，既要依法履行好繳納稅收的義務(wù)，也要充分運用好消費公共物品或服務(wù)的權(quán)利。

參考文獻(xiàn)：

①劉溶滄等主編：《中國財政理論前沿》，社會科學(xué)出版社第一章。

②《中國財政》1999年各期。

③《財政研究資料》1999年各期。

④《財政與稅務(wù)》人大復(fù)印資料1999年各期。

⑤《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》，《長春稅務(wù)學(xué)院學(xué)報》1999年第2期。

第7篇：財會監(jiān)督檢查報告范文

一、核算中心工作職責(zé)

1、協(xié)助報帳單位編制預(yù)算，配合財政部門做好預(yù)算和財務(wù)管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業(yè)務(wù)順利開展。

2、統(tǒng)一辦理和審核報帳單位的財務(wù)收支。辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算，辦理經(jīng)費的撥入、支出、往來款項的收付等業(yè)務(wù)。監(jiān)督管理報賬單位各項資金的使用，嚴(yán)格支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財經(jīng)秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。

3、嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計制度，統(tǒng)一為報賬單位進(jìn)行會計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務(wù)處理等財會事務(wù)。加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達(dá)標(biāo)。

4、統(tǒng)一編制會計報表，為報賬單位和各部門提供財務(wù)報告，并提供各種會計服務(wù)，及時向有關(guān)部門提供合法、真實、完整的會計信息，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金核對等。

5、接受財政、監(jiān)察、審計等有關(guān)部門的各項檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)知悉情況。

6、負(fù)責(zé)報帳單位收費票據(jù)的領(lǐng)取、保管、分發(fā)和核銷。為報賬單位保管會計檔案。

二、核算中心工作守則

1、遵守財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，依法理財，認(rèn)真履行職責(zé)。

2、對在執(zhí)行會計服務(wù)業(yè)務(wù)中知悉的報帳單位經(jīng)濟(jì)（或商業(yè)）秘密負(fù)有保密義務(wù)。

3、對報帳單位示意作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求予以拒絕。

4、對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充直至完善，方可受理。

5、對報帳單位提出的有關(guān)會計處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任。

三、核算中心工作人員主要職責(zé)

（一）、核算中心主任主要職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)、管理核算中心的各項工作；

2、組織核算中心人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度和業(yè)務(wù)知識，以及思想教育；

3、負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)及上級領(lǐng)導(dǎo)報告工作信息；

4、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調(diào)度資金；

5、嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性；

6、負(fù)責(zé)有關(guān)財務(wù)審批事項，控制資金的合法使用；

7、熟悉掌握核算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)的政策性建議；

8、完成本局及上級部門布置的工作，協(xié)調(diào)部門關(guān)系。

（二）、核算中心副主任（兼會計主管）主要職責(zé)：

1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；

2、具體辦理核算中心的有關(guān)行政事務(wù)，管理核算中心日常業(yè)務(wù)工作；

3、負(fù)責(zé)審核報帳單位收支憑證，以及各項申請、報告和有關(guān)財經(jīng)事項等；

4、負(fù)責(zé)建立制訂核算中心的各項管理規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)行。對報帳單位的財務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核把關(guān)；

5、糾正和制止違反財經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計劃以及違反財經(jīng)紀(jì)律的不良行為；

6、督促檢查指導(dǎo)核算中心開展業(yè)務(wù)工作，確定核算中心會計人員的分工，指導(dǎo)開展業(yè)務(wù)工作，提高工作質(zhì)量和效率；

7、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。

（三）核算中心審核員（兼總會計、會計檔案、票據(jù)、核算系統(tǒng)管理）主要職責(zé)

1、協(xié)助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；

2、負(fù)責(zé)審核報帳單位各項收支憑證、委托單和有關(guān)財經(jīng)事項等；

3、負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行核算中心的各項管理規(guī)章制度。對報帳單位的財務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核；

4、糾正和制止違反財經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計劃以及違反財經(jīng)紀(jì)律的不良行為，以及規(guī)范計算機(jī)和財務(wù)軟件的使用和管理；

5、做好票據(jù)的購買、保管、發(fā)放、回收、核銷等工作，負(fù)責(zé)管理存檔的會計檔案資料，登記造冊，妥善保管；

6、負(fù)責(zé)計算機(jī)錄入會計憑證的審核和帳務(wù)結(jié)賬工作，以及計算機(jī)和財務(wù)軟件的維護(hù)工作，確保安全運作；

7、檢查指導(dǎo)會計組、出納組開展業(yè)務(wù)工作，想方設(shè)法提高工作質(zhì)量和效率；

8、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。

（四）、核算中心會計員主要職責(zé)：

1、嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》，遵守國家的法律法規(guī)和財政規(guī)章制度，依法行使職權(quán)，規(guī)范辦理會計業(yè)務(wù)；

2、負(fù)責(zé)指導(dǎo)報帳單位編制年度財務(wù)預(yù)算計劃方案，并將執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查及時匯報，編制各種會計報表、預(yù)算報表和決算報表，并對報表的真實性負(fù)責(zé)；

3、拒絕受理不真實、不合法的原始憑證，對不規(guī)范的原始憑證一律予以退回更正、補(bǔ)充。對違反財經(jīng)法規(guī)制度的一切經(jīng)濟(jì)收支，一律不予受理；

4、負(fù)責(zé)依照法規(guī)在計算機(jī)上錄入記賬憑證，進(jìn)行帳簿登記工作，正確按會計制度辦理核算工作，做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳實相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規(guī)定進(jìn)行工作；

5、會計年度內(nèi)保管會計檔案資料，負(fù)責(zé)財務(wù)稽核工作；

6、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督財務(wù)工作的正常運行，對報帳單位的帳務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行核算和監(jiān)督。認(rèn)真做好各項資金的管理和使用，為報帳單位開展業(yè)務(wù)工作提供資金保障。

7、為報帳單位提供預(yù)算決策，對財務(wù)狀況進(jìn)行財務(wù)分析，編制分析報告；

8、負(fù)責(zé)向報帳單位通報財務(wù)狀況。接受審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)和監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計檔案資料；

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。

（五）、出納員主要職責(zé)：

1、嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據(jù)。否則，均予以拒絕。

2、登記好銀行日記賬。對未達(dá)賬項，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算。

3、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，收入支出票據(jù)逐日逐筆登記帳務(wù)，并按計算機(jī)管理規(guī)定操作。按時記帳、結(jié)帳交付單據(jù)。

4、做好庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管保密工作，確保流動資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時，要負(fù)賠償責(zé)任，遵紀(jì)守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責(zé)任。

5、保管好所管印章、空白支票和空白收據(jù)等，按銀行票據(jù)管理辦法和財政票據(jù)管理規(guī)定辦事。

6、出納人員將所有的支出憑證復(fù)核，必須是經(jīng)會計主管嚴(yán)格審核其內(nèi)容與金額是否與實際相符，單位負(fù)責(zé)人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認(rèn)真實準(zhǔn)確后方能支付。

7、凡經(jīng)審核后報銷的發(fā)票原則上以轉(zhuǎn)帳支票或網(wǎng)上銀行形式支付，未經(jīng)審核人員審核的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務(wù)。

8、支付款項必須由領(lǐng)款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時與會計組核對帳款是否相符。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。

四、財產(chǎn)核算管理辦法

為了加強(qiáng)單位財產(chǎn)管理，避免國家財產(chǎn)的流失，管好、用好公有財產(chǎn)，發(fā)揮應(yīng)有的使用效益，特制定本管理辦法。

1、本辦法所指的財產(chǎn)，一般設(shè)備單價在500元以上（含500元），專用設(shè)備在800元以上（含800元）列為固定資產(chǎn)核算。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)核算。

2、對單位原有的財產(chǎn)進(jìn)行清理，登記造冊，落實專人負(fù)責(zé)。發(fā)現(xiàn)盤點損失或盤點盈余財產(chǎn)，應(yīng)報告單位領(lǐng)導(dǎo)，研究處理。

3、對單位新購買財產(chǎn)，必須由實物驗收人驗收，驗收無誤后進(jìn)行登記，單位財產(chǎn)要全部登記造冊，由專人保管，建立財產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、交還等制度或辦法，對領(lǐng)用財產(chǎn)進(jìn)行分類登記，實行誰使用，誰保管，誰負(fù)責(zé)，誰歸還。

4、在每年的年底，應(yīng)由核算中心工作人員會同單位有關(guān)人員對財產(chǎn)進(jìn)行盤點清理，做到實物與帳冊相符。

5、對有人員變動的，要將保管、使用的財產(chǎn)移交，不能出現(xiàn)無人使用、無人管理的財產(chǎn)。

6、使用人員要珍惜愛護(hù)國家財產(chǎn)，盡量保證其使用價值的完好，為做好工作提供條件。對造成資產(chǎn)損壞、損失和浪費的，區(qū)別情況作出處理，屬于責(zé)任事故造成損失的，應(yīng)由責(zé)任人予以全部或部分賠償。

7、大額財產(chǎn)的修繕、更新，須經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人審批，報核算中心審核。

8、財產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報廢必須登記造冊，由單位負(fù)責(zé)人審批，報核算中心審核，處理所得收入應(yīng)作為單位其他收入記帳。

9、財產(chǎn)不允許出借、出租、轉(zhuǎn)讓。

五、會計電算化管理制度

為加強(qiáng)計算機(jī)使用管理，保障計算機(jī)正常運行及會計資料安全，提高使用效率，按《會計電算化管理制度》操作，正確使用計算機(jī)，特制訂本制度。

1、認(rèn)真執(zhí)行上機(jī)操作規(guī)程，遵守注意事項，按崗位分工和系統(tǒng)授權(quán)處理會計業(yè)務(wù)，不得越權(quán)操作，不得擅自更改設(shè)置。

2、計算機(jī)要專機(jī)專用，專人負(fù)責(zé)，專人管理，不允許無關(guān)人員操作。

3、會計用計算機(jī)出現(xiàn)硬件、軟件故障，不得自行拆卸檢修，立即報系統(tǒng)管理員派專人或聯(lián)系軟件供應(yīng)商處理。

4、操作人員要做好電算會計的安全。未經(jīng)主管人員同意，不得將硬盤內(nèi)的數(shù)據(jù)刪除；本單位軟盤或光盤不得帶出，使用時注意保護(hù)數(shù)據(jù)安全性；使用外單位軟盤或光盤，要先進(jìn)行病毒監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)病毒立即封機(jī)并及時上報系統(tǒng)管理員。重要數(shù)據(jù)資料要及時進(jìn)行備份，以保持與業(yè)務(wù)實際一致。一般要求軟盤或光盤雙備份，異地存放。

5、要加強(qiáng)會計電算數(shù)據(jù)保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得將機(jī)房內(nèi)的軟件、資料等轉(zhuǎn)借或提供給外單位和他人，作廢的數(shù)據(jù)資料要到指定地點集中銷毀。

6、不允許在計算機(jī)上進(jìn)行與財會工作無關(guān)的操作。不得在計算機(jī)上使用游戲軟件或非正常使用光盤，防止病毒侵入。

7、計算機(jī)使用完畢后，要及時切斷電源，注意防火；出入要注意關(guān)門，做好防盜工作。

8、對于操作人員違反上述規(guī)定，造成重大損失的，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，觸及法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

六、核算中心操作規(guī)程

1、單位報帳員將有關(guān)收入、支出原始憑證統(tǒng)計、整理粘貼好，分別填寫《收入憑證匯總單》或《現(xiàn)金支出報批單》。《現(xiàn)金支出報批單》要經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批示簽字后，由報帳員填報《支出憑證匯總單》，送核算中心審核員審核。

2、審核員根據(jù)單位資金情況（預(yù)算指標(biāo)），審核其原始憑證的合法性、真實性、完整性，符合規(guī)定的，由審核員簽章確認(rèn)。屬于收入事項的，由審核員將收入憑證匯總單送出納組；屬于支出事項的，經(jīng)審核員簽署審核意見后，報核算中心主任審批，由審核員交給出納組辦理相關(guān)的支出手續(xù)。如不符合規(guī)定，退回單位報帳員處理。

3、報帳單位需委托核算中心通過銀行轉(zhuǎn)款給其他單位時，填寫《付款委托單》報審核員批準(zhǔn)后予以辦理。

4、出納組收到經(jīng)會計核算組審核并完備有關(guān)手續(xù)的收支原始憑證后，再進(jìn)行復(fù)核。如屬于報帳單位直接繳入的收入，由出納在資金帳套錄入憑證并由審核員審核后，記入到各報帳單位帳套，并在《收入憑證匯總單》上加蓋“收訖”章退回各核算組。如屬于報帳單位報銷的支出，則與原領(lǐng)備用金一起清算。

5、核算中心收到從財政局撥來各單位款項時，由會計根據(jù)財政局撥款明細(xì)單，由總會計通過收入分割單將收入劃分到各單位，會計據(jù)此作為單位的入帳依據(jù)進(jìn)行登記入帳。

6、會計核算組對出納組傳遞過來的加蓋“收、付訖”章后的原始憑證進(jìn)行登記入帳、打印報表等帳務(wù)處理。

7、核算中心主任每月定期或不定期對會計核算組、出納組的工作及帳務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

七、報帳員工作規(guī)則

1、單位報帳員必須由專人擔(dān)任，人員由報帳單位指定，確定后報核算中心備案。如因工作調(diào)整更換報帳員，應(yīng)及時以書面形式報告核算中心。

2、單位報帳員要嚴(yán)格遵守國家的會計法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，按照《會計法》實施細(xì)則辦理業(yè)務(wù)工作。

3、報帳員根據(jù)本單位的實際情況，擬定一個備用金的數(shù)額，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后，報核算中心審批；在使用過程中，及時報帳，并保持備用金有一定的數(shù)額；按計劃使用，不得透支；收入資金要及時繳存，嚴(yán)禁一切座支行為。

4、認(rèn)真審核支出的原始憑證，保證原始憑證的合法、真實、準(zhǔn)確、完整。原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)。

5、支出憑證必須手續(xù)齊備，單位負(fù)責(zé)人的簽字與預(yù)留印鑒相符，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧炇杖撕炞铸R全。

6、報帳員要配合核算中心工作人員的工作，收支票據(jù)和結(jié)算款項要當(dāng)場核對；1000元以上的大額支出或?qū)ｍ椫С鲰氥y行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，屬列入政府采購項目范圍的，要實行政府采購辦理。

7、每個月的前5天（節(jié)假日順延）編制會計報表，不辦理報帳。報帳單位每月按時領(lǐng)取報表，及時核對，如有疑問，應(yīng)及時與核算中心核對清楚。

8、妥善保管單位資金手冊，嚴(yán)禁涂改、割補(bǔ)。違反者追究有關(guān)人員責(zé)任。

八、銀行帳戶管理規(guī)則

1、將委托單位的帳務(wù)核實，銀行日記帳與開戶銀行余額核對相符后，取消銀行帳戶，把余額轉(zhuǎn)入核算中心帳戶。報帳單位原則上只能保留工資統(tǒng)發(fā)帳戶，不得再保留其他任何銀行帳戶。

2、核算中心在商業(yè)銀行開設(shè)一個“基本帳戶”，用于核算各集中核算單位的經(jīng)費及有關(guān)的往來資金；帳戶的印鑒應(yīng)分別由會計主管、出納保管，實行內(nèi)部互相牽制。

3、出納人員負(fù)責(zé)支票的填寫及辦理有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，并做好支票及印鑒的保管工作，確保資金劃撥的安全性，負(fù)責(zé)銀行日記帳的登記，月底與會計和銀行核對帳款。

4、每月底出納人員核對銀行存款余額與銀行日記帳余額，對未達(dá)帳項進(jìn)行調(diào)節(jié)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5、銀行帳戶禁止出租、出借，對每一筆轉(zhuǎn)帳支出，必須有正當(dāng)、明確的用途，不允許開具無用途的支票。

九、報帳管理制度

1、報帳單位財務(wù)收支實行報帳制度。各單位設(shè)置報帳員，指定專人負(fù)責(zé)辦理報帳事務(wù)。報帳員必須嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律。

2、報帳單位實行備用金制度。各單位維持日常公務(wù)支出所需經(jīng)費實行備用金制度，由核算中心根據(jù)各單位的實際情況和金融部門規(guī)定的限額確定。在各單位預(yù)算和結(jié)余資金允許的情況下，按先急后緩、保證重點、保障必須的程序安排資金。備用金的支付使用嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

3、報帳單位按核算中心規(guī)定的時間領(lǐng)取備用金，報帳員要填制《備用金申請表》，按規(guī)定辦理好單位備用金領(lǐng)用手續(xù)，1000元以上大額支出或?qū)ｍ椫С鲰毺顚憽陡犊钗袝肺泻怂阒行霓k理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得現(xiàn)金支付。因特殊需要而預(yù)借款項的先填寫《借款單》，單位領(lǐng)導(dǎo)批示，報核算中心審核后支付，事畢借款人要及時報帳結(jié)清往來款項。

4、報帳單位收取款項要及時繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據(jù)財力作出計劃或預(yù)算使用經(jīng)費，不得透支。

5、報帳單位發(fā)生的支出原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)，自制的原始憑證要符合規(guī)定，不得白條報帳。原始憑證的內(nèi)容必須真實、準(zhǔn)確、完整、清楚。填報《現(xiàn)金支出報批單》必須手續(xù)齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預(yù)留印鑒卡相符。每張原始憑證須注明用途，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧炇杖?、報帳員和單位法人必須簽字齊全。

6、前一筆備用金報帳結(jié)算后方可領(lǐng)取第二筆備用金。

十、核算中心報帳程序

凡在核算中心報帳的單位，需預(yù)留一張蓋有單位公章及單位負(fù)責(zé)人簽字的印鑒片。核算中心發(fā)給報帳單位《資金核算手冊》，手冊填寫單位名稱、編號。報帳單位在手冊上加蓋單位印章、法人代表簽字，要與印鑒片一致。

（一）、一般報帳程序

報帳單位報帳時，其報帳單據(jù)由核算中心審核無誤后，記入單位流水帳和資金核算手冊。每月1至5日制作報表（節(jié)假日順延），不辦理報帳工作，每月6日報帳員領(lǐng)回本單位報表一式三份，核對相符后蓋章退回一份存檔。若有疑問到中心查詢核實。

（二）、收入報帳程序

1、預(yù)算外資金收入（這里指除財政預(yù)算經(jīng)費之外的所有收入）。報帳單位在收取預(yù)算外收入時，由單位填制解款單直接繳入核算中心銀行帳戶。并及時將繳款單和有關(guān)收據(jù)統(tǒng)計好報送核算中心進(jìn)行登記入帳。

2、預(yù)算內(nèi)經(jīng)費撥款。正常開支的公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費（或人大批復(fù)單位的預(yù)算指標(biāo)）和專項經(jīng)費財政劃撥后，由核算中心在收到預(yù)算撥款單后，按收入性質(zhì)進(jìn)行分帳分戶核算，報帳單位要做到?？顚Ｓ?。

（三）、支出報帳程序

1、工資支出

報帳員統(tǒng)計好本單位工資發(fā)放額，報財政工資統(tǒng)發(fā)中心，由銀行統(tǒng)一。如有發(fā)生人員變動，由報帳員辦理有關(guān)變更手續(xù)，核算中心每月定期同工資銀行聯(lián)系，將報帳單位的工資憑據(jù)取回進(jìn)行核對入帳。

2、其他費用支出

報帳員辦理報帳業(yè)務(wù)時，核算中心首先審核其報銷發(fā)票印章（簽名）是否與預(yù)留印鑒相符、報銷憑證是否合法、手續(xù)是否完備、金額與附件是否相符。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)（付）款業(yè)務(wù)并登記入帳，同時記入報帳單位資金核算手冊，核減資金結(jié)余數(shù)，嚴(yán)格控制報帳單位支出，杜絕透支。

十一、檔案管理制度

會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，根據(jù)國家《會計檔案管理辦法》，制定本制度。

1、會計檔案管理組織形式。會計檔案由總會計負(fù)責(zé)組織實施，會計主管監(jiān)督實行，會計員具體操作，檔案管理員專職保管。

2、會計檔案的管理要達(dá)到存放有序、查閱方便、保管安全、完整的要求。

3、會計員核算完當(dāng)月帳務(wù)后，要及時將會計憑證整理裝訂好，會計報表按單位裝訂，會計年度終了分別將各單位帳薄打印裝訂。

4、會計員經(jīng)手的會計資料在會計年度終了都要整理立卷，填制好封面，編制檔案保管清冊，移交檔案管理員保管。

5、會計檔案的保管期限，按國家會計檔案管理辦法規(guī)定期限保存。

6、會計檔案保管期滿后按國家規(guī)定辦法銷毀，但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)及其他未了結(jié)重要事項的原始憑證應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了結(jié)事項終為止。

7、檔案管理人員要經(jīng)常檢查，以防檔案資料發(fā)生蟲咬、潮濕霉?fàn)€、丟失等情況。

8、檔案管理人員因工作調(diào)動的，必須辦理移交手續(xù)。

十二、會計工作移交辦法

為了保障財務(wù)集中核算工作的順利實施，確保會計工作的延續(xù)性，會計檔案的完整性，特制定本辦法。

1、報帳單位的會計工作移交給核算中心受理，2003年6月30日會計帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)2003年7月1日余額數(shù)據(jù)、出納資產(chǎn)款項、會計檔案等需辦理移交手續(xù)，移交工作由移交人、接收人、監(jiān)交人參與，監(jiān)交人由核算中心主任和報帳單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

2、會計檔案包括會計帳薄、會計憑證、會計報表、長期保存的證照、文件、會議記錄、備查簿等。2003年6月30日以前的會計檔案存放在原單位保管，由專人負(fù)責(zé)管理。2003年7月1日以后發(fā)生的由核算中心集中保管。

3、報帳單位移交前必須進(jìn)行全面清產(chǎn)核資，登記造冊，實行財務(wù)公開，接受群眾監(jiān)督。

4、報帳單位對移交的有關(guān)檔案資料列出清單，一式四份，核準(zhǔn)后由移交人、接收人雙方及監(jiān)交人簽字確認(rèn)。

5、核算中心派人核實準(zhǔn)確報帳單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)量，并辦理接收手續(xù)。接收銀行存款、有價證券等流動資金，在核算中心建帳過錄會計帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)2003年度數(shù)據(jù)。

6、報帳單位將銀行存款（報帳單位現(xiàn)金有余額的應(yīng)先存入銀行帳戶）、有價證券移交給核算中心，由移交、接收雙方盤點移交，做到帳實相符、帳帳相符。

7、對往來帳的處理，提供往來款項明細(xì)清單和債權(quán)債務(wù)列出祥細(xì)清單，應(yīng)盡可能的減少暫存款、暫付款的余額。對于未了事項要作移交說明。

8、銀行支票退回銀行，并撤消所開設(shè)的銀行帳戶。原領(lǐng)用的財政票據(jù)由報帳單位退回財政局注銷。

十三、票據(jù)管理規(guī)定

1、接收、保管好各核算單位票據(jù)領(lǐng)購證，由核算中心統(tǒng)一購買、保管、發(fā)放、回收票據(jù)，對單位領(lǐng)用各種票據(jù)進(jìn)行審批，并做好各種票據(jù)登記工作。

2、對核算單位的票據(jù)使用、結(jié)存、保管情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，每月終了前核查報帳單位當(dāng)月領(lǐng)用的票據(jù)，并督促報帳單位及時將各種收入款項存入核算中心銀行帳戶。

3、做好各單位使用票據(jù)計劃，保障票據(jù)的及時供應(yīng)。

4、負(fù)責(zé)做好核算中心有關(guān)文件簽收、傳閱、整理歸檔工作。

5、做好核算中心各單位會計檔案移交、保管、登記工作。

附件：（1）《收入憑證匯總單》

（2）《支出憑證匯總單》

（3）《現(xiàn)金支出報批單》

（4）《付款委托單》

（5）《核算中心內(nèi)部款項結(jié)算單》

（6）《報帳單位印鑒卡》

第8篇：財會監(jiān)督檢查報告范文

貸款公司工作計劃【1】

一、工作總結(jié)

(1)熟悉基礎(chǔ)任務(wù)，掌握工作技巧。在同事的熱心幫助和分行組織的培訓(xùn)，不但令我掌握了信貸業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識，還有熟悉了信貸調(diào)查的技巧和寫報告的形式。盡管，在初學(xué)和開展業(yè)務(wù)中會遇到些問題，但我知道我是一直在進(jìn)步的，所以，我一直都是努力的。

(2)敏而好學(xué)，共同進(jìn)步。進(jìn)信貸部二個月了，信貸部團(tuán)結(jié)互助，拼搏向上的氣氛同時也牽動著我不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步。“敏而好學(xué)”，一直以來我都虛心向同事和領(lǐng)導(dǎo)請教，師傅的耐心教導(dǎo)，和領(lǐng)導(dǎo)的耐心幫助使我以最短的時間融入信貸部這個溫馨大家庭。

二、工作計劃

(1)學(xué)習(xí)、鞏固業(yè)務(wù)知識，提示處理業(yè)務(wù)的效率。業(yè)務(wù)知識是我們開展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，盡管通過上崗培訓(xùn)，已經(jīng)掌握了一定的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識，但信貸業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)處理的技巧都是學(xué)海無涯的。隨著信貸業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，更需要我們有一顆不斷學(xué)習(xí)的心態(tài)，所以在未來的時間來，我必須充分利用空閑時間，多看點有關(guān)銀行和信貸方面的知識，增長知識，提升處理業(yè)務(wù)的效率。.

(2)累積工作經(jīng)驗，把控信貸風(fēng)險。信貸員是整個貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險的第一個“把門人”，如何把控信貸風(fēng)險的第一道門為之關(guān)鍵。但面對著形形的客戶，面對著各行各業(yè)潛在的風(fēng)險，面對著各種各樣的突發(fā)環(huán)境等，這些客觀或者主觀因素，都要求我們信貸員有靈敏的風(fēng)險“嗅覺”。所以，在工作中，我必須要善于總結(jié)，善于發(fā)現(xiàn)，開拓視野，積累好良好的工作經(jīng)驗，這樣才能在工作中才能游刃有余，做好信貸第一關(guān)“把門人”。

(3)建立良好的客戶群體，提高轉(zhuǎn)介紹率?？蛻羰俏覀冃刨J業(yè)務(wù)賴以生存的基礎(chǔ)，如何有效建立客戶群是作為信貸客戶經(jīng)理重要的任務(wù)。做好維護(hù)客戶的每個細(xì)節(jié)，良好的客戶關(guān)系，不但有利于我們的催收工作，同時也可以得到轉(zhuǎn)介紹其他客戶。剛進(jìn)信貸部不久，所以對于我來說，如何有效快速建立屬于自己的客戶群尤為迫切。

(4)拓寬業(yè)務(wù)渠道，提升營銷能力。俗話：“授之以魚，之供一時之需，授之以漁，則一生受用”。一直以來，我們信貸員都依賴支行長和客戶經(jīng)理的單生存，沒有太多屬于自己營銷累計客戶，這同時也令萎縮我們營銷能力。所以，在未來工作中，我覺得一方面在高效處理支行長遞上的單的同時，我們也要懂得捕魚的技巧和能力，這樣我們信貸員才能更獨立走得更遠(yuǎn)。

貸款公司工作計劃【2】

xx年，對本單位和自己來說都是不平凡的一年，說其不平凡，有兩方面的緣由，其一是從大的、客觀的形勢看，×××對鹽池聯(lián)社下達(dá)了很嚴(yán)格的考核任務(wù)，因而，聯(lián)社給惠安堡信用社下達(dá)的考核任務(wù)，尤其是信貸考核指標(biāo)也很嚴(yán)格;其二是從自身看，自己調(diào)崗任客戶經(jīng)理，面臨新的問題和壓力。但無論如何，自己將在本社兩位主任的帶領(lǐng)和教導(dǎo)下、在同事的幫助下，虛心學(xué)習(xí)、積極進(jìn)取、勇敢面對困難和壓力，以實際行動為本單位順利完成各項信貸考核指標(biāo)盡自己最大的努力，也為自己以后的工作打下堅實的基礎(chǔ)。具體工作計劃如下，請領(lǐng)導(dǎo)審閱，不妥之處請批評指正。

一、積極學(xué)習(xí)，盡快進(jìn)入工作角色

由于換崗為客戶經(jīng)理，面對新的崗位，實事求是的講，自己的思想認(rèn)識、業(yè)務(wù)知識、工作方法等方面還存在很大欠缺，這對于從事客戶經(jīng)理崗位來說是很大的障礙，所以，為了很快適應(yīng)這一新崗位，把工作干好、干出成績，要積極學(xué)習(xí)與信貸工作有關(guān)的各類業(yè)務(wù)知識、技能以及工作方法，學(xué)習(xí)途徑一是相關(guān)書籍和資料;二是遇事多向兩位主任請示、請教，勤匯報、多溝通，同時虛心向其他兩位客戶經(jīng)理學(xué)習(xí)請教，也要經(jīng)常和客戶溝通，了解情況。采取這些方式，快速提高自己的工作能力。

二、提高認(rèn)識，積極營銷貸款和存款

一是根據(jù)從業(yè)這幾年的體會，自己覺得，作為一個客戶經(jīng)理，不能只坐在營業(yè)室等業(yè)務(wù)、等客戶、等存款，還需要認(rèn)識到一點，就是隨著建行和寧夏銀行的入駐鹽池，今后貸款也需要大力營銷，所以我們要打破以往的“坐等”思維，要積極樹立“走出去”意識，走出營業(yè)室，出去調(diào)查調(diào)查市場、調(diào)查客戶，及時了解市場資金需求的方向和客戶的金融服務(wù)需要，掌握第一手資料，在此基礎(chǔ)上營銷貸款，保證貸款規(guī)模穩(wěn)中有增。二是“走出去”對于存款營銷工作也有很大裨益，降下身段、提高服務(wù)和宣傳意識，到市場中去、到客戶當(dāng)中去，尋找優(yōu)客戶，宣傳我社的金融政策及服務(wù)方式，讓客戶充分了解我社一些金融服務(wù)的實惠之處，吸引客戶入儲我社。三是加大有貸客戶的資金“入社率”，通過積極和有貸客戶，尤其是有貸大客戶的溝通，盡全力使有貸客戶的周轉(zhuǎn)及運作資金存取在我社、周轉(zhuǎn)在我社、沉淀在我社，真正使這部分客戶為我社存款穩(wěn)定及增長發(fā)揮積極作用。

三、勤調(diào)實際，保證新增貸款量

客觀的看，貸款業(yè)務(wù)收入是我社主要的收入來源，要增加收入必須要增加規(guī)模，但有一個必不可少的前提就是在增加規(guī)模的同時，必要要保證貸款的量，尤其是新增貸款的量，這是我社健康穩(wěn)步發(fā)展的“生命線”，所以，在以后的辦貸過程中，注重調(diào)查，嚴(yán)格甄選貸款客戶和擔(dān)保人，在條件允許的情況下，優(yōu)先發(fā)放抵()押貸款，同時自己將會對每一筆貸款做好貸前調(diào)查、貸中審查和貸后檢查，并且會把每筆貸款的“三查”做實做細(xì)，不流于形式和表面，確保每筆貸款在正常狀況下放的出、收的回、有效益。

四、盡己所能，積極收回不良貸款

在保證自己新發(fā)放貸款量的同時，要盡全力、想辦法做好存量不良貸款的收回工作，以實際行動擯棄“新官不理舊賬”的錯誤意識，要把不良降控工作作為一項長期性工作去做，多向領(lǐng)導(dǎo)和有經(jīng)驗的同事請教，尋求對策，加強(qiáng)與貸款當(dāng)事人及擔(dān)保人的溝通，多從當(dāng)事人的角度出發(fā)想問題、想對策，同時，借助社會力量，運用社會輿論，多策并舉做好不良清收工作。

貸款公司工作計劃【3】

XXX年，是我公司業(yè)務(wù)發(fā)展承前啟后的關(guān)鍵年，也是進(jìn)一步開拓市場、聚集客戶的奠基之年，更是提升服務(wù)量，樹立企業(yè)形象，創(chuàng)立自身品牌的重要一年，做好今年的各項工作，意義十分重大，全公司上下要團(tuán)結(jié)一致，開拓進(jìn)取，優(yōu)化服務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)管，為實現(xiàn)公司穩(wěn)健拓展，更好地服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

一、指導(dǎo)思想

XXX年度，公司發(fā)展要在省、市金融辦的領(lǐng)導(dǎo)下，在行業(yè)主管部門的指導(dǎo)下，在全體員工的共同努力下，切實以《XXX辦公廳關(guān)于擴(kuò)大小額貸款公司試點工作》的通知要求和《XXX省小額貸款公司暫行辦法》規(guī)定為切入點，規(guī)范管理，加強(qiáng)監(jiān)督。要以公司各制度規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真履職，按章操作，認(rèn)真做好貸前調(diào)查、貸款審批、貸后管理、資金監(jiān)管、風(fēng)險防范等各環(huán)節(jié)工作，并嚴(yán)格按員工職業(yè)道德規(guī)范要求，強(qiáng)化員工服務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能的提升，努力實現(xiàn)公司穩(wěn)步、健康和可持續(xù)發(fā)展。XXX年度，公司擬向中小企業(yè)、微小企業(yè)、個體工商戶、城鎮(zhèn)居民及“三農(nóng)”行業(yè)等累計發(fā)放貸款 筆， 萬元,年末貸款余額達(dá)到 萬元，全力確保全年貸款在資產(chǎn)量分類上均處于正常水平，且年內(nèi)不發(fā)生差錯及案件事故。

二、具體工作

(一)做細(xì)工作，促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)健康發(fā)展

一是各信貸業(yè)務(wù)人員要進(jìn)一步收集整理國家、省、市信貸政策、制度、辦法及行業(yè)指導(dǎo)意見，進(jìn)一步加強(qiáng)信貸人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實結(jié)合公司發(fā)展實際擬定年度信貸業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，真正做到目標(biāo)明確，責(zé)任到人。二是要認(rèn)真做好貸款業(yè)務(wù)發(fā)展市場調(diào)查，切實結(jié)合公司業(yè)務(wù)開展，進(jìn)一步開拓和細(xì)分信貸市場，逐漸培育公司優(yōu)客戶群，不斷提升公司核心競爭力。三是做好信貸資金的經(jīng)營管理和分配調(diào)劑，隨時把握公司貸款投向和投量，以此提高優(yōu)貸款占比，并及時催收到期、逾期貸款本息，從而促進(jìn)貸款量的進(jìn)一步提升。四是嚴(yán)格按照公司信貸管理制度要求，做好貸款調(diào)查、發(fā)放、貸后管理、回收等工作，為努力完成年度目標(biāo)任務(wù)，做細(xì)做實工作。五是切實按要求建立好貸后管理臺帳，做好貸款信息統(tǒng)計，以此建立貸款及貸款客戶資料分類管理制度，實現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)范化。六是認(rèn)真做好貸款客戶信用等級評定和授權(quán)額度的資料收集、整理和上報工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)與風(fēng)控、財務(wù)等部門的密切配合，做好不良貸款和應(yīng)收未收利息的清收工作，為防范貸款風(fēng)險創(chuàng)造條件，以不斷提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

(二)強(qiáng)化監(jiān)管，努力降低貸款風(fēng)險

一是要以強(qiáng)化監(jiān)管為目標(biāo)，不斷細(xì)化貸款風(fēng)險管理辦法、風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險評估等制度和細(xì)則，全力做好貸款風(fēng)險評審和貸審會日常工作。二是要以降低貸款風(fēng)險為根本，結(jié)合工作實際制定公司貸款發(fā)放的調(diào)查、審查、風(fēng)險預(yù)測、貸款風(fēng)險分類認(rèn)定、風(fēng)險評價、防止風(fēng)險的措施、貸后監(jiān)管、貸款代償管理、公司資產(chǎn)量的檢測、不良貸款壓縮目標(biāo)等考核辦法，真正做到項目細(xì)化，指標(biāo)量化，考核有依據(jù)。三是要以跟蹤檢查為重點，適時監(jiān)督檢查貸后業(yè)務(wù)管理工作執(zhí)行情況，并根據(jù)監(jiān)督檢查情況撰寫檢查報告，隨時向公司報告風(fēng)險管理情況，以及時完善工作中的漏洞，并適時提出整改措施。四是要以整體聯(lián)動為要求，監(jiān)督并協(xié)助信貸、財務(wù)等部門加大不良貸款的清收力度，并詳細(xì)擬定風(fēng)險控制方案，定期報送風(fēng)險監(jiān)測報告，以規(guī)范貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程，逐步健全貸款風(fēng)險評價體系，促進(jìn)風(fēng)險管理不斷科學(xué)化，為實現(xiàn)公司資產(chǎn)保增保駕護(hù)航。

(三)加強(qiáng)監(jiān)督，實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化

一是各財會人員要在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下認(rèn)真履職盡責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理、會計核算等相關(guān)職責(zé)。二是要進(jìn)一步結(jié)合公司財務(wù)工作實際，探索建立更加科學(xué)合理、操作性強(qiáng)的財務(wù)管理實施細(xì)則，為做好公司財務(wù)計劃、組織和控制工作，更好地協(xié)調(diào)處理對內(nèi)對外經(jīng)濟(jì)活動創(chuàng)造條件。三是要根據(jù)公司年度發(fā)展規(guī)劃，制定經(jīng)營計劃，編制財務(wù)預(yù)算，以期及時、準(zhǔn)確、完整地反映公司資產(chǎn)狀況和經(jīng)營情況。四是要積極主動地參與公司經(jīng)營管理，切實加強(qiáng)資金管理，測評預(yù)警財務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化資產(chǎn)配置，并嚴(yán)格執(zhí)行國家財稅政策和企業(yè)資產(chǎn)管理等制度，加強(qiáng)公司財務(wù)內(nèi)部審計，促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化。五是嚴(yán)格程序和規(guī)程辦理財務(wù)收支，依法繳納國家稅收，及時向有關(guān)部門報送財務(wù)報表，并配合信貸部門做好貸款的收貸收息工作。

(四)加強(qiáng)管理，不斷提高員工凝聚力和戰(zhàn)斗力

一是要以公司辦公室為監(jiān)督主體，加強(qiáng)企業(yè)員工的日常管理，促進(jìn)公司行政、人事及員工行為守則落到實處，切實做好公司后勤保障工作。二是要根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃、各崗位工作實際等制定年度人力資源規(guī)劃，合理配置人力資源，并制定員工績效考核辦法，凝聚員工合力，調(diào)動工作積極性，為促進(jìn)公司利益最大化，提供人力支持。三是加強(qiáng)對外宣傳工作力度，并詳細(xì)制定企業(yè)形象推廣計劃，定向推介公司產(chǎn)品及服務(wù)，提升企業(yè)在市場競爭中的認(rèn)知度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。四是嚴(yán)格按要求做好員工考勤、會議組織、公司財產(chǎn)登記、印章管理、信貸業(yè)務(wù)檔案管理等工作。五是搞好對內(nèi)對外銜接和協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)公司運轉(zhuǎn)及時高效。五是要搞好企業(yè)文化建設(shè)，逐步培育、完善具有自身特色的企業(yè)文化，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的凝聚力、向心力。

第9篇：財會監(jiān)督檢查報告范文

一、美國跨國銀行內(nèi)部監(jiān)管的原則與制度

（一）美國企業(yè)內(nèi)部控制的一般原理、原則

美國是現(xiàn)代內(nèi)部控制理念的發(fā)源地，早在1949年，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）的一個工作程序委員會就出版了一份關(guān)于確立企業(yè)內(nèi)部控制理念的特別報告。該報告指出，內(nèi)部控制制度是企業(yè)用以保護(hù)資產(chǎn)、檢查會計資料的可靠性和準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，強(qiáng)化遵守既定管理政策的組織計劃、協(xié)調(diào)方法與措施。該報告強(qiáng)調(diào)，注冊會計師應(yīng)對企業(yè)的預(yù)算控制、成本控制、經(jīng)營報告、統(tǒng)計分析和控制文化承擔(dān)外部審計的職責(zé)，很大程度上是以會計師的外部審計責(zé)任取代企業(yè)的內(nèi)部控制責(zé)任。

這種以外部審計為主的方式引起很大的爭議，以外部審計責(zé)任代替企業(yè)自身的內(nèi)部監(jiān)管責(zé)任容易造成企業(yè)放任自流的“搭便車”現(xiàn)象，助長企業(yè)的冒險經(jīng)營與舞弊風(fēng)險，而且也加重了注冊會計師的審計責(zé)任和法律責(zé)任，也難以廣泛適用于對內(nèi)部風(fēng)險防范有較高要求的金融機(jī)構(gòu)。為此，1973年美國注冊會計師協(xié)會第54號審計報告，對內(nèi)部控制責(zé)任作了劃分，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制制度包括與組織機(jī)構(gòu)實施、財產(chǎn)保護(hù)、財務(wù)會計記錄可靠性有關(guān)的各種措施，由注冊會計師負(fù)責(zé)實施控制；內(nèi)部管理制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計、管理部門決策和業(yè)務(wù)運作的程序與記錄等，主要由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)監(jiān)控，只有當(dāng)內(nèi)部管理控制對財務(wù)報表可靠性有重大影響時，會計師才有義務(wù)去核查管理控制。第54號審計報告所確定的內(nèi)部控制原則，已為美國商業(yè)界包括銀行業(yè)所普遍采納，成為美國企業(yè)內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則之一。

1992年，由美國“反對虛假財務(wù)報告委員會”（National Commission on Fraudulent Financial Reporting）下屬的一個專業(yè)委員會“贊助機(jī)構(gòu)委員會”（the Committee of Sponsoring Organizations，以下簡稱COSO）了題為《內(nèi)部控制――統(tǒng)一的框架結(jié)構(gòu)》（Internal Control——Integrated Framework）的研究報告，對內(nèi)部控制的基本要素作了系統(tǒng)闡述。該報告認(rèn)為，完整的內(nèi)部控制應(yīng)包括五個基本要素：

1、控制環(huán)境（control environment）?？刂骗h(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策或程序有影響的各種因素，包括企業(yè)誠信和道德價值觀、員工的信念與能力、董事會和審計委員會的功能、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和責(zé)任的劃分、人力資源政策及其執(zhí)行等多方面的內(nèi)容。

2、風(fēng)險評估（risk assessment）。辨識和分析風(fēng)險是一種必須常抓不懈、持續(xù)反復(fù)的過程，企業(yè)管理人員的重要職責(zé)之一就是正確識別和評估經(jīng)營中所面臨的各種風(fēng)險，并采取一切必要的措施降低風(fēng)險。

3、控制活動（control activities）。除了控制環(huán)境的“軟環(huán)境”之外，企業(yè)還需建立控制風(fēng)險的一系列“硬制度”，來保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。這些控制活動包括：業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動的授權(quán)、組織系統(tǒng)內(nèi)有利益沖突職務(wù)的分離、實物控制、資產(chǎn)或財務(wù)記錄的專人管理等。

4、信息與溝通（information and communication）。為了實現(xiàn)其經(jīng)營業(yè)績和風(fēng)險控制的目標(biāo)，企業(yè)必須識別、處理和交流來自內(nèi)外的各種信息。COSO報告強(qiáng)調(diào)，完備的信息處理系統(tǒng)是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障，信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營信息，而且也處理來自企業(yè)外部的各類經(jīng)濟(jì)、法律或行政信息。

5、監(jiān)督（monitoring）。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在充分有效的制度保障下，評估內(nèi)部控制績效的過程。監(jiān)督活動分為持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩類，前者是一種日常例行監(jiān)督程序，是對業(yè)務(wù)管理層日常內(nèi)部控制效果的監(jiān)控和評價；后者是一種特別監(jiān)察，一般是對出現(xiàn)嚴(yán)重異?；虼嬖谖C(jī)隱患的業(yè)務(wù)或部門進(jìn)行的專門審查。

COSO內(nèi)部控制框架雖是對一般企業(yè)的概括要求，但卻得到了美國銀行監(jiān)管者和銀行業(yè)的普遍響應(yīng)。1993年，美國聯(lián)邦存款保險公司批準(zhǔn)了對1991年《聯(lián)邦存款保險公司改進(jìn)法》第12條的修正案，要求銀行就其內(nèi)部控制狀況定期向美國聯(lián)邦存款保險公司和美聯(lián)儲報告，并鼓勵以COSO內(nèi)控框架作為報告的格式。1998年巴塞爾委員會的《銀行組織內(nèi)部控制體系框架》很大程度上也借鑒了美國COSO內(nèi)控框架的原則規(guī)定。

（二）美國銀行內(nèi)部控制制度與實踐

美國銀行業(yè)在長期的經(jīng)營實踐中，摸索出一套行之有效的內(nèi)部控制管理策略和運作原則，一些著名銀行如花旗銀行、美洲銀行、紐約銀行的內(nèi)控制度與實踐在跨國銀行業(yè)中有著良好的口碑。概況而言，美國銀行業(yè)的內(nèi)部控制具有如下一些特色：

1、獨立、集中、權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)管體系

美國跨國銀行在全球范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動非?；钴S，分支機(jī)構(gòu)遍布世界各地，為了更好地實現(xiàn)對銀行系統(tǒng)內(nèi)各組織各機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)控，美國的跨國銀行大多建立了強(qiáng)勢的內(nèi)部監(jiān)管體系。這種強(qiáng)勢的內(nèi)部監(jiān)管體系有如下三個特征：

第一、稽核權(quán)由銀行總行統(tǒng)一行使，分行沒有稽核部門。分行的稽核由總行根據(jù)分行業(yè)務(wù)的權(quán)重派出若干稽核主任，分別負(fù)責(zé)區(qū)域分行的稽核。以花旗銀行為例，花旗銀行在亞太地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一由亞太地區(qū)稽核分部負(fù)責(zé)稽核，亞太地區(qū)稽核人員又分駐香港、新加坡、悉尼、馬尼拉四個辦事處，四個辦事處各有管轄范圍，如花旗銀行中國范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)就由香港稽核辦事處負(fù)責(zé)。

第二、內(nèi)部審計獨立。銀行的行政和日常管理層無權(quán)干預(yù)內(nèi)部審計體系的運作，并有如下切實的制度保障：銀行副總裁兼任首席審計師，直接向董事會負(fù)責(zé)并報告工作；稽核人員選任獨立，稽核人員由總行稽核部門直接從各業(yè)務(wù)部門中優(yōu)先篩選；財務(wù)獨立，稽核部門有獨立的財務(wù)預(yù)算，不受業(yè)務(wù)部門干預(yù)；稽核人員的待遇從優(yōu)，不低于實權(quán)業(yè)務(wù)部門。

第三、稽核部門分工精細(xì)，人員充足?；瞬块T內(nèi)部機(jī)構(gòu)根據(jù)職能、業(yè)務(wù)、區(qū)域等不同標(biāo)準(zhǔn)劃分，部門眾多。如花旗銀行的稽核總部除首席審計師外，下設(shè)調(diào)查部、業(yè)務(wù)審計部、輔助管理部、監(jiān)督檢查部、審計培訓(xùn)部、現(xiàn)場檢查部，在現(xiàn)場檢查部下又根據(jù)業(yè)務(wù)和區(qū)域分設(shè)北美一部（負(fù)責(zé)資金、證券審計）、北美二部（負(fù)責(zé)零售業(yè)務(wù)審計）、北美三部（負(fù)責(zé)衍生工具審計）、亞太部、拉美部、歐洲一部和歐洲二部等部門。美國主要銀行的稽核人員占其員工總額的比重相當(dāng)高，2000年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明花旗銀行稽核人員575人，占總員工數(shù)的0.58%，美洲銀行稽核人員350人，占員工總數(shù)0.44%，紐約銀行稽核人員170人，占員工總數(shù)1.4%.[16]

2、統(tǒng)一、嚴(yán)密的稽核依據(jù)

美國跨國銀行要求各業(yè)務(wù)部門必須針對本部門業(yè)務(wù)的特點制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)章或守則，這些規(guī)章或守則必須經(jīng)董事會或?qū)ｉT的風(fēng)險管理委員會審核同意。部門規(guī)章或守則有兩個作用：一方面可以成為員工管理和教育的規(guī)范，新員工入行伊始就必須熟稔業(yè)務(wù)規(guī)則，明確自己的責(zé)、權(quán)、利，遵守守則情況成為員工考核獎懲的重要依據(jù)；另一方面，這些守則也是稽核部門內(nèi)部監(jiān)管的依據(jù)，稽核部門在檢查中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門不遵守規(guī)章或規(guī)章本身有漏洞，可以向業(yè)務(wù)部門提出建議，要求其限期改正或完善。

3、注重非現(xiàn)場稽核方法

與其它企業(yè)一樣，跨國銀行是營利性經(jīng)濟(jì)組織，以利潤最大化為經(jīng)營目標(biāo)，在風(fēng)險管理和內(nèi)部稽核問題上同樣面臨著成本與收益的比較問題。美國銀行強(qiáng)調(diào)稽核工作不應(yīng)干擾銀行業(yè)務(wù)部門的正常運作，不鼓勵大量采用現(xiàn)場檢查方式，提倡開放式、自律型的非現(xiàn)場檢查。以花旗銀行為例，其稽核部門在確定稽核任務(wù)與稽核目標(biāo)后，一般提前兩周向稽核對象發(fā)出通知，要求報送相關(guān)的稽核材料?；巳藛T通過計算機(jī)系統(tǒng)接納和審核業(yè)務(wù)賬冊和資料，只有在賬冊無法說明問題時才考慮進(jìn)行必要的現(xiàn)場檢查。

美國銀行注重非現(xiàn)場檢查方式，主要有三個方面的考慮：第一，在先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息系統(tǒng)的支持下，非現(xiàn)場檢查有充分的硬件保障，不易產(chǎn)生會計信息失真問題；第二，與現(xiàn)場檢查相比，非現(xiàn)場檢查節(jié)約人力物力，又不干擾業(yè)務(wù)部門的正常運作，檢查成本較??；第三，美國銀行管理層認(rèn)為，封閉型、突擊式的現(xiàn)場檢查雖然有助于發(fā)現(xiàn)問題，但卻是以喪失業(yè)務(wù)人員信任作為代價的，非現(xiàn)場檢查采用開放式、互動型的稽核方式，有助于培養(yǎng)稽核部門與業(yè)務(wù)部門的互信意識，對業(yè)務(wù)部門的自我控制具有良好的催化作用。因此，美國跨國銀行中除紐約銀行等少數(shù)銀行外，均不再將突擊型的現(xiàn)場檢查作為主要的稽核方式。

4、資產(chǎn)風(fēng)險管理的“六C”法則

美國跨國銀行通過評估資產(chǎn)的盈利性、安全性和流動性來控制資產(chǎn)風(fēng)險，提高銀行經(jīng)營的穩(wěn)健性。對一般資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估必須貫徹“六C”法則，即必須考慮如下六個因素：

（1）品質(zhì)（character）：銀行必須確?？蛻魧杩畹葮I(yè)務(wù)有良性意愿和明確的償還意向，這一點主要是通過考察客戶既往的金融信用記錄來評價的。

（2）能力（capacity）：銀行必須確信客戶有從事業(yè)務(wù)的權(quán)能，簽約時有合法的締約能力，并對客戶履約的能力有客觀的評估。

（3）資本（capital）：銀行必須對客戶的有形資產(chǎn)凈值進(jìn)行分析，確保客戶有能力提供充足的現(xiàn)金流來償還貸款或履行合同。

（4）抵押品（collateral）：如果客戶提供抵押品作為履約擔(dān)保，銀行必須明確知悉抵押品的質(zhì)量與價值。

（5）環(huán)境（circumstance）：銀行必須就對客戶日常業(yè)務(wù)、產(chǎn)業(yè)、抵押品等有直接影響的因素做出客觀評估，實際上是考察影響客戶履約的外在因素。

（6）控制（control）：主要是對業(yè)務(wù)的持續(xù)進(jìn)行合法性與合規(guī)性的評估和控制，例如研究法律的修訂是否會影響業(yè)務(wù)的合法性，貸款業(yè)務(wù)是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的資本充足性要求等。

從上述特征可以看出，美國的跨國銀行對內(nèi)部稽核工作是相當(dāng)重視的，從人力、物力、制度等方面均給予充分保障。這種強(qiáng)勢稽核體制對銀行經(jīng)營的安全性與穩(wěn)健性有著至關(guān)重要的作用，近十年來美國跨國銀行業(yè)沒有出現(xiàn)大的危機(jī)，美國跨國銀行奉行的強(qiáng)力內(nèi)控制度功不可沒。但也有學(xué)者認(rèn)為，強(qiáng)勢內(nèi)控制度的確有助于風(fēng)險的預(yù)防和控制，但投入大量稽核人員用于內(nèi)部監(jiān)管工作必然對銀行的整體盈利產(chǎn)生影響，此外，過于依仗非現(xiàn)場檢查的監(jiān)管方式難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，尤其在業(yè)務(wù)部門有意隱瞞的情況下，非現(xiàn)場檢查難免流于形式。

（三）美國跨國銀行的內(nèi)部控制評估

內(nèi)部控制評估是外部審計師或監(jiān)管機(jī)構(gòu)對銀行內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)查、了解、審計、評價的一系列活動過程的總稱。內(nèi)部控制本身是對銀行風(fēng)險的監(jiān)視和管理，內(nèi)部控制評價則是對內(nèi)控機(jī)制有效性的監(jiān)督，實質(zhì)上是對風(fēng)險管理的二次監(jiān)督，通過內(nèi)部控制審查和評價，可以使審計人員和監(jiān)管機(jī)構(gòu)了解銀行財務(wù)會計的可信程度，并為監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行銀行監(jiān)管提供線索。

美國對銀行內(nèi)部控制評估工作相當(dāng)重視，美國注冊會計師協(xié)會《現(xiàn)場審計工作準(zhǔn)則》（the Auditing Standards of Fieldwork）第2條明確規(guī)定：“（審計師）對現(xiàn)行的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行充分的研究和評估，以此作為制定審計計劃，確定審計性質(zhì)、時間安排以及測試范圍的基礎(chǔ)”。美國是少數(shù)幾個以法律強(qiáng)制銀行披露經(jīng)獨立審計的內(nèi)部控制評估報告的國家之一，其《聯(lián)邦存款保險公司改進(jìn)法》要求所有資產(chǎn)超過1.5億美元的銀行和儲蓄機(jī)構(gòu)，應(yīng)定期公布經(jīng)獨立審計師審計的內(nèi)部控制評估報告。

美國審計部門對銀行內(nèi)部控制體系的評估，有一套相當(dāng)成熟的程序，主要分為以下三個步驟：

1、對銀行內(nèi)部控制體系的審查評價

這是內(nèi)部控制體系評估最重要的一環(huán)，可細(xì)分為如下四個程序：[17]

（1）初評。在正式評估內(nèi)部控制體系之前，審計師應(yīng)先審閱銀行上一年度審計報告、銀行各種規(guī)章、制度和指南，向管理人員詢問，現(xiàn)場檢查銀行工作情況，以便對銀行的控制環(huán)境、風(fēng)險管理、信息交流等有一個總體印象。

（2）描述。審計師必須對內(nèi)部控制的初評結(jié)果加以詳盡描述，編成工作底稿歸入審計檔案，描述可以采用多種方法：

文字?jǐn)⑹龇ǎ╳ritten narratives）：即以書面文字的形式闡述銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。一般按照不同業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，說明各業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)的特征、經(jīng)辦人員、控制措施與方法、財務(wù)記錄的編制要求和保存方法等，同時還必須說明內(nèi)部控制措施的效能和可能存在的問題。文字?jǐn)⑹龇ǖ膬?yōu)點是簡便、靈活、適用面廣，常用于經(jīng)營規(guī)模小、內(nèi)部控制制度簡單的銀行，但文字描述法不能直觀地反映較為復(fù)雜的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不適宜對經(jīng)營網(wǎng)點多、業(yè)務(wù)復(fù)雜的跨國銀行進(jìn)行描述。

系統(tǒng)流程圖法（system flowchart）：即用流程圖解的方式描述各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的處理程序、財務(wù)記錄的編制、處理、傳遞與保存。優(yōu)質(zhì)的流程圖還能直觀地顯示各項業(yè)務(wù)的職責(zé)分工、授權(quán)、批準(zhǔn)和復(fù)核驗證等控制程序和功能。作為圖示描述法，系統(tǒng)流程圖法具有文字?jǐn)⑹龇ú豢杀葦M的優(yōu)勢：它可以較為直觀地反映較為復(fù)雜的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，具有直觀、明了、清晰、完整的優(yōu)點，還可以根據(jù)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制的變化及時加以更新。但系統(tǒng)流程圖對編制者的要求較高，審計師編制時必須面面俱到，考慮周詳，否則流程圖無法反映內(nèi)部控制的全貌，容易令人費解或招致誤解，此外流程圖僅能反映內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，不能明確揭示有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際執(zhí)行情況及其缺陷。

調(diào)查表（questionnaire）：是一種預(yù)先設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查問卷，以便了解銀行內(nèi)部控制及其實際功能。調(diào)查表分別針對各主要業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施列出一系列問題，備好正面答案和負(fù)面答案（有時還有中性答案），交由銀行業(yè)務(wù)人員進(jìn)行問卷調(diào)查。調(diào)查表有統(tǒng)計學(xué)原理作為依據(jù)，較為科學(xué)合理，實施起來也較為便利，但答題人的主觀心理對問卷結(jié)論有著直接影響，且調(diào)查表只能分別反映各經(jīng)營環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制情況，不足以概括銀行內(nèi)部控制體系的全貌。

三種調(diào)查描述法各有其優(yōu)劣，需要根據(jù)特定銀行的內(nèi)部控制情況加以選擇適用，有時，為了全面客觀地反映銀行的內(nèi)部控制運作情況，審計師將三種方法兼施并用，以求達(dá)到更為準(zhǔn)確真實的描述結(jié)果。

（3）驗證。通過從銀行業(yè)務(wù)中抽取某一樣本業(yè)務(wù)，從其處理始點審視至終點，借以判斷銀行的業(yè)務(wù)控制是否完善，審計師對銀行內(nèi)控機(jī)制的初評和描述是否客觀全面。

（4）評估。美國的內(nèi)控機(jī)制評估是相當(dāng)有特色的，審計部門將內(nèi)部控制風(fēng)險分為三個層次：

固有風(fēng)險（inherent risk）：指銀行因業(yè)務(wù)性質(zhì)本身具有發(fā)生錯誤或弊病的可能。

控制風(fēng)險（control risk）：是指銀行內(nèi)部控制未能防止銀行業(yè)務(wù)出現(xiàn)弊病或錯漏的可能，控制風(fēng)險越大，說明銀行的內(nèi)部控制越薄弱，發(fā)生風(fēng)險的可能性越大。

察覺風(fēng)險（detection risk）：是指那些內(nèi)部控制機(jī)制和審計部門均未能有效察覺業(yè)務(wù)出現(xiàn)錯漏或舞弊的可能性。

審計部門根據(jù)科學(xué)的加權(quán)公式，測算出上述風(fēng)險在內(nèi)部控制風(fēng)險中的權(quán)重，并據(jù)此對銀行內(nèi)部控制機(jī)制做出客觀的評價。

2、內(nèi)部控制測試

內(nèi)部控制測試是對初步評價結(jié)果的校驗，在整個內(nèi)部控制評估過程中有著重要的作用：對于內(nèi)部控制不完善，內(nèi)部控制風(fēng)險較大的銀行，內(nèi)部控制測試可以檢驗其內(nèi)部控制問題嚴(yán)重的程度，確定內(nèi)部控制失靈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為今后的整改提供重點和思路；對于內(nèi)部控制完備、風(fēng)險較小的銀行，內(nèi)部控制測試可以再次驗證銀行的內(nèi)控水平，避免有隱藏的內(nèi)部控制缺漏。

由于跨國銀行業(yè)務(wù)活動紛繁復(fù)雜，審計師不可能面面俱到地進(jìn)行復(fù)查，只能以樣本抽查的形式進(jìn)行測試。內(nèi)部控制測試一般在銀行會計年度終了之前進(jìn)行，這樣有助于及早發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的問題，建議監(jiān)管當(dāng)局進(jìn)行整改，保證銀行會計記錄的真實性和可靠性。測試之后，審計部門會形成最終的內(nèi)部控制評估報告，對銀行內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行評價，并分析其內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，確定今后的審計計劃與程序。

3、報告銀行高級管理層和監(jiān)管當(dāng)局

根據(jù)美國的審計準(zhǔn)則，審計師不對銀行內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，但其對審計調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的重大內(nèi)部控制缺陷，屬于審計準(zhǔn)則中的“可報告事項”（reportable conditions），應(yīng)及時通報銀行董事會或高級管理層，或依據(jù)金融監(jiān)管法規(guī)的要求，將重大內(nèi)部控制缺陷報告監(jiān)管當(dāng)局。

審計師向銀行高級管理層通報審計結(jié)果，須采用專門的文書“致管理層函”（management letter），并通過專門的渠道直接呈交銀行董事會、董事長或?qū)徲嬑瘑T會。之所以做出這樣審慎的安排，是為了防止審計結(jié)論被擱置或篡改，以利于銀行高級管理層及早針對內(nèi)控問題做出妥善安排，避免內(nèi)控危機(jī)的發(fā)生。審計師發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的重大問題時，必須盡快報知高級管理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)，如因?qū)徲嫀煹牟m報或拖延給銀行造成損失，審計師必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

二、英國跨國銀行內(nèi)部監(jiān)管的制度與實踐

（一）英國公司內(nèi)部控制的一般原理、原則

英國的內(nèi)部控制研究發(fā)端于20世紀(jì)80、90年代，當(dāng)時英國的實業(yè)界就像今天的華爾街一樣，假帳盛行，因控制失靈導(dǎo)致的公司經(jīng)營失敗層出不窮，公眾公司面臨著嚴(yán)重的信任危機(jī)。英國會計界為此成立了多個專門委員會，進(jìn)行公司內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)改革的專題研究，并形成了多份研究報告，其中最有影響的是1992年的《卡德伯利報告》（Cadbury Report）、1998年的《哈姆佩爾報告》（Hampel Report）和1999年的《特恩布爾報告》（Turnbull Report），它們也被稱為是英國公司治理和內(nèi)部控制研究史上的三大里程碑。

1、1992年《卡德伯利報告》

為了防范和控制公司內(nèi)部的財會舞弊風(fēng)險，1985年英國《公司法令》第221條要求公司董事和董事會必須對公司財務(wù)會計記錄的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。但法律并沒有提供董事和董事會監(jiān)督約束公司財務(wù)會計記錄的具體制度設(shè)計，《卡德伯利報告》的則在一定程度上解決了這個問題。

《卡德伯利報告》認(rèn)為，有效的內(nèi)部控制是公司治理結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)，為避免董事會和董事串通一氣，合舞弊，《卡德伯利報告》創(chuàng)設(shè)了“內(nèi)外雙重審計”的制度。“內(nèi)外雙重審計”的制度設(shè)計為在董事會向公眾或監(jiān)管機(jī)構(gòu)出具正式的內(nèi)部控制評估報告之前，該報告必須經(jīng)內(nèi)部審計師和外部審計師的雙重審核。這樣，就最大限度地避免了董事會、董事甚至內(nèi)部審計人員串通舞弊的可能性。

《卡德伯利報告》在許多方面開創(chuàng)了英國公司治理和內(nèi)部控制的先河：如要求在董事會下設(shè)專門的審計委員會；實行獨立董事制度；強(qiáng)化內(nèi)部審計在公司治理和內(nèi)部風(fēng)險控制中的作用，等等。其中一些制度和原則，還沿用至今。

2、1998年《哈姆佩爾報告》

《哈姆佩爾報告》明確指出，內(nèi)部控制的目標(biāo)在于保護(hù)資產(chǎn)的安全，保持正確的財務(wù)會計記錄，保證公司內(nèi)部使用和向外部提供的財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。報告將內(nèi)部控制的范圍由原先的財務(wù)控制擴(kuò)展到全面的業(yè)務(wù)控制，并重申了董事會和董事的風(fēng)險管理職責(zé)。

由于《卡德伯利報告》對董事會和審計師的核查報告責(zé)任要求得過于嚴(yán)苛，要求內(nèi)部控制機(jī)制必須為舞弊和錯誤提供“絕對擔(dān)?！保聲蛯徲嫀煴仨殲閮?nèi)部控制機(jī)制的有效性承擔(dān)法律責(zé)任。因此，實踐中董事會和審計師均有所顧慮，對內(nèi)部控制的有效性往往作有意模糊或保留的聲明?！豆放鍫枅蟾妗穼Υ俗髁烁倪M(jìn)，不再要求董事會和董事對內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)絕對的擔(dān)保責(zé)任，而僅對內(nèi)部控制的有效性作“合理保證”，即排除了在董事會和董事均恪盡職守的情況下仍不能發(fā)現(xiàn)的一些內(nèi)控失靈問題，如操作性失誤、系統(tǒng)性風(fēng)險等等。

3、1999年《特恩布爾報告》