稅收風險管理的意義精選(九篇)

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第1篇：稅收風險管理的意義范文

在稅收領(lǐng)域引入風險管理，是適應(yīng)稅源深刻變化的迫切需要，是提升稅收管理水平的必由之路，也是順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展潮流的必然選擇。稅務(wù)總局2012年7月啟動進一步深化稅收征管改革工作，提出構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。2012年11月，省政府轉(zhuǎn)發(fā)江西省地稅局《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，江西地稅新一輪稅收征管改革正式啟動。經(jīng)過兩年的試點運行，全省地稅系統(tǒng)稅收風險管理取得了一定成效，但是，有的地稅部門、有的地稅干部對風險管理的理解還不夠深入，在風險管理的認識上還存在偏差，制約了風險管理的有效推進。

一、風險管理認識上存在的主要誤區(qū)

從目前情況看，各地在風險管理的認識上存在一些誤區(qū)，在一定程度上制約了風險管理工作的開展：有的認為風險管理削弱了一些部門的權(quán)利，觸動了一些部門和個人的利益，存在抵觸情緒；有的認為風險管理是故意找毛病、挑問題，對風險監(jiān)控部門推送的風險任務(wù)不及時應(yīng)對甚至置之不理或應(yīng)付了事；有的認為風險管理是風險監(jiān)控部門一個部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認為在納稅人報送的涉稅信息不真實不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開展風險管理；有的認為營改增明年就要全部到位，現(xiàn)在推行風險管理為時過早。

二、如何正確認識稅收風險管理

稅收風險管理是對傳統(tǒng)征管體制的一場“顛覆性的革命”，風險管理的推行，必然導致新理念和舊思維的碰撞，必然會存在理解上的不一致和認識上的不統(tǒng)一。如何走出誤區(qū)，正確理解和認識稅收風險管理，筆者提出以下幾點淺見：

1.正確把握稅收風險管理的定位。

第一，稅收風險管理是現(xiàn)代稅收管理的先進理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學嚴密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。第三，稅收風險管理是完成組織收入目標的重要抓手，開展稅收風險管理，通過風險分析識別，有助于找準稅收漏洞，有效實施風險應(yīng)對，促進稅收收入的可持續(xù)增長。在當前經(jīng)濟形式不容樂觀、稅收收入任務(wù)嚴峻的情況下，推行以風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理，提高稅源管理水平，對促進地稅收入任務(wù)的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對全省國稅部門的增值稅、消費稅入庫數(shù)據(jù)與城市維護建設(shè)稅入庫數(shù)據(jù)開展了比對分析，將未繳或少繳城建稅的風險納稅人推送各地進行風險核查，截止10月22日，全省通過風險管理入庫城建稅、教育費附加、地方教育附加合計1.58億元。

2.正確理解稅收風險管理對提高征管能力的重要意義。

風險管理是理念，也是手段。稅收風險管理是加強日管的有效方法和手段，在日管過程中，應(yīng)用稅收風險管理方法，按照稅收風險管理流程，加強登記、發(fā)票、申報、征收等環(huán)節(jié)的管理，并結(jié)合精簡審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風險管理的優(yōu)勢，加強事前、事中和事后的風險監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。稅收風險管理還是加強大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段，在大企業(yè)稅收管理過程中，運用稅收風險管理的理念和方法，提升復雜涉稅事項的管理層級，發(fā)揮各級地稅機關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢，實現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，促進稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。風險管理不是故意找毛病，挑問題，而是通過風險管理發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人，最大程度地降低稅收流失風險，提高納稅遵從度。同時，對風險管理過程中發(fā)現(xiàn)的地稅機關(guān)內(nèi)部管理方面存在的問題，及時提出加強和改進管理的措施和辦法，提高管理水平。

3.只有部門協(xié)同配合才能有效推進風險管理。風險管理是一項全局性和系統(tǒng)性工程，風險管理必然打破以屬地管理為主的傳統(tǒng)征管體制，調(diào)整稅收管理機構(gòu)和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個人利益的調(diào)整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級地稅機關(guān)和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風險管理是地稅機關(guān)各部門各單位的工作，需要內(nèi)部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風險管理貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風險管理的主體，按照各自職責，落實風險管理的有關(guān)要求，做好具體業(yè)務(wù)的銜接；機構(gòu)、人員和崗責應(yīng)按照風險管理的要求進行調(diào)整；征管業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照風險管理的要求進行設(shè)計和優(yōu)化；征管基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)適應(yīng)風險管理的要求；第三方信息應(yīng)按照風險管理的需求采集。這些都要求層級、各部門加強配合、協(xié)調(diào)，建立“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)作”的稅收風險運行機制。

4.“營改增”不影響風險管理的開展?！盃I改增”使地稅部門的管轄稅種，相應(yīng)的管戶也減少，但不影響對其他應(yīng)管轄稅種和納稅人的風險管理。風險管理的重點是重點稅源企業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)、稅收集中度較高的行業(yè)以及風險較高的行業(yè)等。江西地稅陸續(xù)將房地產(chǎn)、建安、駕校、小額貸款公司，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等納入風險管理的重點，成效明顯，僅2014年1～10月，全省地稅系統(tǒng)風險管理稅款入庫45.9億元。從近期的風險監(jiān)控情況看，廣告、設(shè)計、貨運等“營改增”行業(yè)有很多的風險點需要我們?nèi)リP(guān)注，“營改增”帶來的地稅部門管理手段弱化，管理難度加大等問題客觀存在，部分企業(yè)應(yīng)隨增值稅、消費稅附征的城建稅、教育費附加和地方教育附加沒有繳納，該預(yù)繳的所得稅沒有按規(guī)定預(yù)繳，這些都需要地稅部門通過風險管理采取措施加強行業(yè)征管，避免稅收流失。

第2篇：稅收風險管理的意義范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 稅務(wù)風險 管理

由于企業(yè)集團具有組織結(jié)構(gòu)龐大，信息化程度高，業(yè)務(wù)相對復雜，稅收籌劃意識強等特點，因此涉稅環(huán)節(jié)、涉稅種類、稅務(wù)管理具有一定的特殊性，稅收管理的難度較大。為引導大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循。

稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害，2009年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》。2013年以來，國家稅務(wù)總局大企業(yè)司又先后組織對所管理的定點聯(lián)系企業(yè)開展了稅收風險管理工作。這無疑都體現(xiàn)了稅務(wù)風險管理成效已經(jīng)成為檢驗企業(yè)集團健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)集團稅收風險的定義

根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)司有關(guān)負責人對《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。大企業(yè)的稅務(wù)風險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、企業(yè)集團稅收風險管理的主要問題

（一）稅務(wù)風險管理意識薄弱，缺乏有效的稅務(wù)管理手段

目前，企業(yè)集團往往更偏重財務(wù)指標，尚未樹立稅務(wù)風險管理意識。盡管各單位一直開展稅務(wù)管理工作，但大多數(shù)都是由財務(wù)會計人員兼辦稅務(wù)事宜，因此職責相對淡化，稅務(wù)管理觀念較為落后陳舊，缺乏涉稅合規(guī)目標。這不僅導致相關(guān)崗位人員對稅法及相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的認識不足，往往會由于政策把握不到位或政策執(zhí)行差異受到稅務(wù)部門的相關(guān)限制和處罰，而且各單位對稅收事務(wù)的管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，稅務(wù)信息相對屏蔽，距離真正意義的稅收籌劃還有較大差距。

（二）各地政策執(zhí)行標準不盡相同，企業(yè)集團稅收風險的管理難度大

企業(yè)集團普遍規(guī)模大、層級多、分布廣，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復雜。各單位在平時工作中不能及時梳理和傳遞涉及生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等方面的稅收法律法規(guī)，企業(yè)集團內(nèi)部涉稅信息傳遞方式和效率還有待提高，造成同樣的業(yè)務(wù)，在全國各地的執(zhí)行標準可能不完全統(tǒng)一。

（三）稅負受地域經(jīng)濟影響較大，部分行業(yè)稅負較高

受所處地域經(jīng)濟條件影響， 企業(yè)集團分布在各個地區(qū)的單位承擔著調(diào)節(jié)當?shù)卣愂帐杖氲闹厝巍Ｌ貏e是在經(jīng)濟欠發(fā)達或是較為落后的省份或地區(qū)，當?shù)卣愒捶浅Ｓ邢蓿?企業(yè)的稅收執(zhí)行工作在一定程度上會受到當?shù)刎斦杖氲挠绊?。與此同時，由于企業(yè)集團往往多元化發(fā)展，涉及的行業(yè)、板塊較多，從而導致稅負不均衡。以水電行業(yè)為例，水電企業(yè)的平均綜合稅負超過20%，其中增值稅稅負占整體稅負的三分之二左右。部分大型水電企業(yè)作為國家標志性工程，除了發(fā)電效益外，還承擔著防洪、航運等巨大的社會責任。由于這些水電企業(yè)的建設(shè)、投產(chǎn)期正處于國家增值稅轉(zhuǎn)型的特殊時期，沒有享受到固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，固定資產(chǎn)投資的進項稅無法抵扣。而在后期運營過程中，水電企業(yè)的成本費用主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊及財務(wù)費用，維修材料費很少，可抵扣的增值稅更少，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來極大的壓力。

三、企業(yè)集團配合國家稅務(wù)總局做好稅務(wù)風險管理的方案

（一）高度重視，統(tǒng)籌安排、認真組織開展稅收風險管理工作

大企業(yè)司稅收風險管理工作是繼2009年對定點聯(lián)系企業(yè)開展稅收自查后的又一次系統(tǒng)性、全面性稅收風險管理檢查，是對企業(yè)依法經(jīng)營、誠信納稅的再檢驗。因此，各單位應(yīng)從大局出發(fā)，充分認識自查工作的重要性，將稅務(wù)風險管理作為梳理稅收法規(guī)、理順稅務(wù)管理制度與流程、完善稅務(wù)風險控制的重要契機，按照要求做好稅收風險管理工作，依法履行納稅義務(wù)。

（二）加強領(lǐng)導，明確工作程序，確保將各項工作落實到人

各單位應(yīng)加強組織協(xié)調(diào)，嚴格按照大企業(yè)司要求全面開展各項稅收風險管理工作，要制定稅收風險管理工作程序，并將各項工作落實到人。相關(guān)人員要確保稅收風險管理工作的及時、準確完成，并在規(guī)定的時間節(jié)點報送工作底稿及相關(guān)資料。

（三）深入開展工作，如實反映問題，確保稅收風險管理見到實效

企業(yè)集團系統(tǒng)財務(wù)管理部門要建立逐級報告制度，確保暢通的聯(lián)系渠道?？偛慷愂诊L險管理工作小組要將掌握的稅收自查有關(guān)情況及時向領(lǐng)導匯報;各二級企業(yè)要加強對所屬及所管理企業(yè)的了解，及時向企業(yè)集團總部匯報;各基層單位要對照稅收風險管理工作提綱，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定對全部涉稅事項進行合規(guī)性檢查。

四、加強企業(yè)集團稅務(wù)風險管理的建議

（一）完善內(nèi)控，建立稅務(wù)風險管理內(nèi)控體系

稅務(wù)風險內(nèi)控機制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是為防范稅務(wù)風險而建立的稅務(wù)風險防范自律性制度和程序，是防范稅務(wù)風險的有效手段。企業(yè)集團承擔稅務(wù)風險管理職能的部門應(yīng)科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業(yè)務(wù)交易風險，力爭實現(xiàn)“在防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價值”的目標?？偛慷悇?wù)管理部門要研究國家稅收政策法規(guī)，緊密跟蹤變化趨勢，指導、協(xié)調(diào)所屬各單位開展稅務(wù)管理工作，以規(guī)范集團納稅行為，規(guī)避稅務(wù)風險;要為企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策提供稅務(wù)風險管理建議，對資本運作事項做好稅務(wù)風險分析和稅務(wù)風險控制，并跟蹤監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風險;要不斷加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，建立良好的稅企關(guān)系，依法妥善處理集團各項稅務(wù)事宜。各單位的稅務(wù)管理部門則要準確把握、嚴格執(zhí)行國家的稅收政策，在按時編制納稅申報表，按時繳納各種稅費的基礎(chǔ)上，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風險管理建議，并組織實施企業(yè)稅務(wù)風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風險并采取應(yīng)對措施。

（二）提高意識，完善稅收風險管理流程化工作標準

企業(yè)集團應(yīng)始終堅持“誠信經(jīng)營、依法納稅”的經(jīng)營理念，高度重視企業(yè)稅收風險管理。通過綜合運用信息系統(tǒng)，利用各種分析方法和手段，降低企業(yè)稅收風險。同時，企業(yè)集團還應(yīng)對目前稅收管理的流程進行再分析，對可能形成稅務(wù)風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強控制，不斷提升防范稅務(wù)風險的能力。企業(yè)集團應(yīng)分別在生產(chǎn)資料歸集、生產(chǎn)資料消耗及銷售環(huán)節(jié)完善稅收風險管理流程化工作標準，特別是在合同審查、采購和付款、存貨管理、銷售與收款、基建工程與固定資產(chǎn)管理、成本費用、工資薪酬和個人所得等方面建立符合企業(yè)集團實際需要的稅務(wù)風險管理工作流程。如在合同控制方面建立合同會審制度，在合同擬定以后、正式生效之前，由合同關(guān)鍵條款涉及的各個專業(yè)部門對合同條款進行審核，提出意見。合同正式簽訂以后，企業(yè)稅務(wù)管理人員會同合同檔案管理人員，對企業(yè)所訂立的各種合同、單據(jù)進行分類，劃分印花稅應(yīng)稅合同，建立合同臺帳。在采購和付款方面，通過設(shè)置控制點，準確計算進項稅額并作賬務(wù)處理;對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明、訂單合同等相關(guān)憑證嚴格把關(guān)，保證從外部取得票據(jù)的合法合規(guī);準確劃分可以進行抵扣的增值稅專用發(fā)票、運輸費發(fā)票等。

（三）加強學習，提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)

企業(yè)集團應(yīng)制定計劃、完善制度，積極鼓勵不同層次稅務(wù)管理崗位人員開展學習活動，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)。稅務(wù)管理人員一方面要嚴格遵循企業(yè)會計制度和會計準則進行會計處理，正確核算和反映經(jīng)濟事項，另一方面要準確把握稅會差異，嚴格按照稅收法律法規(guī)計算、申報、繳納各項稅款。

（四）有效溝通，維護稅企關(guān)系和諧發(fā)展

企業(yè)集團各級企業(yè)要始終以認真學習的態(tài)度虛心向稅務(wù)機關(guān)請教，主動接受輔導與幫助;要加強與當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，及時收集和反饋相關(guān)信息，確保企業(yè)財務(wù)會計核算系統(tǒng)的設(shè)置及更改與稅收法律法規(guī)的要求相一致。對納稅過程中存在的疑點、難點及政策不明晰事項，各單位要積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，縮小政策理解偏差帶來的稅收風險，為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營保駕護航。

第3篇：稅收風險管理的意義范文

關(guān)鍵詞：建立 稅收風險 分析識別 體系

稅收風險管理包括科學實施風險管理目標規(guī)劃、稅收風險分析識別、風險等級排序、風險應(yīng)對處理和績效評價，力求最具效率地運用有限征管資源不斷提高稅收遵從度，防范和降低稅收流失風險。稅收風險分析識別在稅收風險管理中處于重要的核心地位，稅收風險分析識別的科學、準確，風險應(yīng)對控制才有針對性和具有效率。

所謂稅收風險分析識別，是在涉稅信息數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)上，構(gòu)建稅收風險指標體系，有效運用稅收風險特征庫技術(shù)，通過定性與定量分析識別算法及量化管理模型對潛在的稅收風險進行分析、判斷，尋找稅收風險可能發(fā)生的區(qū)域、行業(yè)、納稅人、具體的稅收風險發(fā)生環(huán)節(jié)和稅收風險點的管理過程，為有效實施稅收風險應(yīng)對、控制提供決策依據(jù)和具體指向。

一、建立稅收風險分析識別的層級體系

（一）建立宏觀稅收風險分析識別系統(tǒng)

1、建立宏觀稅收風險分析識別系統(tǒng)，主要分析研究國家或地區(qū)稅收增長變動與宏觀經(jīng)濟發(fā)展之間的規(guī)律。包括構(gòu)建宏觀稅收風險分析指標，分析經(jīng)濟增長與相應(yīng)的稅收增長之間的協(xié)調(diào)一致關(guān)系，通過宏觀實際的稅收增長識別相應(yīng)的稅收與經(jīng)濟增長之間的稅收缺口，從宏觀層面關(guān)注稅收風險發(fā)生的主要區(qū)域、行業(yè)、納稅人群體及具體的風險事項等，為宏觀稅收風險管理決策提供依據(jù)，同時也為微觀風險分析識別提供導向和指引。

2、宏觀稅收風險分析識別系統(tǒng)包括的主要內(nèi)容有：第一，通過宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢分析判斷稅收遵從發(fā)展趨勢，進一步分析稅收收入的增長變動趨勢，分析發(fā)現(xiàn)稅收遵從變化的早期跡象、原因及變化趨勢。如：增值稅稅收收入和GDP的比較分析，如果GDP增長速度比增值稅稅收收入增長速度更快，可能意味著稅收遵從缺口在擴大，稅收流失風險在增加；如果兩者是同方向、同幅度變化趨勢，則反映稅收遵從發(fā)展趨勢是良性互動的。第二，從宏觀上對稅收納稅能力和實際征收進行比較，測算征收率，分析識別征收率不足的地區(qū)及行業(yè)，采取有效措施進一步挖掘稅收征管潛力，提高征收率，防范稅收流失風險。如：在成品油生產(chǎn)批發(fā)和零售產(chǎn)業(yè)鏈中，通過對所有成品油生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)量和庫存進行匯總，測算銷售量，結(jié)合市場價格，與各成品油零售企業(yè)的銷售額進行對比，可以識別成品油零售企業(yè)是否足額申報納稅，那些地區(qū)、那些納稅人沒有足額申報納稅，采取有效措施堵塞稅收流失漏洞，防范稅收流失風險。第三，建立稅收制度和政策的風險分析識別系統(tǒng)，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅收制度和稅收政策會帶來哪些稅收流失的風險漏洞，需要進一步改進完善；新的稅收立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會產(chǎn)生哪些政策性稅收遵從風險等，那些需要進一步配套出臺相應(yīng)的稅收政策法律，哪些需要加強稅收政策宣傳和輔導等。

（二）建立行業(yè)稅收風險分析識別系統(tǒng)

1、行業(yè)稅收風險分析識別是處于宏觀和微觀兩者之間的中觀層面，是在國民經(jīng)濟行業(yè)分類基礎(chǔ)上開展和實施。

2、行業(yè)稅收風險分析識別系統(tǒng)的主要內(nèi)容是根據(jù)宏觀稅收風險分析識別發(fā)現(xiàn)的稅收風險較大的行業(yè)，通過行業(yè)稅負、稅收貢獻率、行業(yè)稅收彈性系數(shù)等稅收風險指標，進一步分析研究行業(yè)稅收增長變動與行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展之間的規(guī)律，尋找稅收與經(jīng)濟之間缺口較大的風險企業(yè)，查找企業(yè)的具體稅收風險源、風險點的分析識別過程，在稅收風險識別體系中負有承上啟下的作用，是稅收風險分析識別的重要的組成部分，其基本內(nèi)容是宏觀稅收風險分析識別和微觀稅收風險分析識別的有機結(jié)合與過渡。

（三）建立微觀稅收風險分析識系統(tǒng)

1、微觀稅收風險分析識別是以納稅人為對象，以主要稅種為研究內(nèi)容，以反映稅收經(jīng)濟關(guān)系規(guī)律為核心。

2、微觀稅收風險分析識別是在行業(yè)稅收風險分析識別基礎(chǔ)上開展和實施。根據(jù)行業(yè)稅收風險分析識別找到的稅收與經(jīng)濟之間缺口較大的風險企業(yè)，進一步通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動涉稅風險的調(diào)查了解，構(gòu)建微觀稅收風險指標體系，利用數(shù)理統(tǒng)計方法及數(shù)據(jù)挖掘等智能工具，推算納稅人的實際納稅能力，與納稅人申報的稅收收入進行對比，測算具體的稅收申報差異，對納稅人稅收遵從風險的進一步深入分析識別，查找納稅人的稅收風險源、風險發(fā)生的環(huán)節(jié)及具體的稅收風險點，進而總結(jié)和提煉微觀稅收風險的特點和規(guī)律，不斷改進提高稅收風險分析識別的科學性和準確性，規(guī)范和提高納稅人的申報質(zhì)量，提高稅收遵從，降低稅收流失風險。

二、建立稅收風險分析識別的組織保障體系

（一）組建專門的稅收風險分析監(jiān)控機構(gòu)

應(yīng)該在總局、省局和市局分層級建立統(tǒng)一的稅收風險分析監(jiān)控部門，集中開展專業(yè)化的稅收風險分析識別工作，發(fā)揮稅收風險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。根據(jù)“國家稅務(wù)總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會”參會外方專家介紹，稅收風險管理實踐成功的國家一般都設(shè)置專門的遵從風險分析機構(gòu)，實行集中統(tǒng)一分析，開展專業(yè)化稅收風險分析識別工作，其中比較著名的是美國的納稅遵從估算項目（TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program ）和國民調(diào)查項目（NRP，National Research Program）等。

（二）明確管理職責體系，選聘專門的稅收風險分析人才

稅收風險分析識別是一個系統(tǒng)工程，綜合應(yīng)用經(jīng)濟學、稅收學、會計學、數(shù)理統(tǒng)計學、計量經(jīng)濟學、國民經(jīng)濟核算、稅收經(jīng)濟模型、稅收政策、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等多方面知識和技術(shù)，所以不同層級的稅收風險分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計專家、國際稅收管理專家以及會計師、律師等各種專門人才組成的稅收風險分析專業(yè)化團隊，明確從信息數(shù)據(jù)的采集、整理計算、樣本選取、指標構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風險處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等方面管理職責，采用專門的風險分析識別技術(shù)和方法，把典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級的稅收風險分析識別中，開展專業(yè)化的稅收風險分析識別工作，提高稅收風險分析識別的科學性和有效性。

（三）完善績效考核評價體系

健全和完善對專門稅收風險分析崗位人員的開發(fā)培訓、績效考核評價體系，包括能級管理制度和人才激勵制度，充分發(fā)揮和激勵高層次復合型專業(yè)化稅收風險分析人才在稅收風險管理中的重要作用。

三、建立稅收風險分析識別運行體系

稅收風險分析識別涉及不同管理層級的稅收風險分析監(jiān)控部門，應(yīng)該按照從宏觀到行業(yè)再到微觀納稅人的思路建立至上而下逐級開展、層層深入的稅收風險分析識別，發(fā)現(xiàn)和識別真正的稅收風險源，風險易發(fā)地區(qū)、行業(yè)、納稅人及具體環(huán)節(jié)，找到關(guān)鍵的稅收風險點，經(jīng)風險測度評價、工作任務(wù)推送至相應(yīng)的稅收風險應(yīng)對部門；至下而上逐級開展稅收風險應(yīng)對、控制和排查、反饋及績效考核的稅收風險分析識別監(jiān)控運行管理體系。

（一）自上而下的稅收風險分析識別的運行系統(tǒng)

1、總局、省局、市局風險分析監(jiān)控機構(gòu)開展不同層面的宏觀稅收風險分析識別，重點是查找稅收風險發(fā)生的區(qū)域和行業(yè)。

2、通過行業(yè)稅收風險分析識別查找所屬行業(yè)的風險納稅人的具體數(shù)量、結(jié)構(gòu)及分布狀況。

3、通過微觀稅收風險分析識別查找風險納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中稅收風險易發(fā)環(huán)節(jié)及具體的稅收風險點，根據(jù)稅收風險指標的實際偏差等綜合打分、積分，根據(jù)風險分值的高低排序確定納稅人的風險等級，進而提出風險應(yīng)對控制策略的建議方案逐級推送到風險評估、稽查等部門，指導實施差別化的稅收風險應(yīng)對處理、控制和排查。

（二）自下而上的逐級分析識別、應(yīng)對處理、改進完善的運行系統(tǒng)

自下而上法逐級分析識別、應(yīng)對處理、績效考評 改進完善的運行體系

1、自下而上逐級分析識別運行系統(tǒng)，是基層風險應(yīng)對部門的管理人員根據(jù)稅收風險分析監(jiān)控部門分析識別后推送的風險應(yīng)對任務(wù)，對風險等級較高的納稅人逐級開展案頭審核分析識別、應(yīng)對處理、績效反饋、改進完善等一系列管理過程。

2、基層風險應(yīng)對管理人員自下而上逐級開展案頭審核分析識別，根據(jù)稅務(wù)部門掌握的納稅人稅收申報數(shù)據(jù)和稅收專項調(diào)查、檢查等數(shù)據(jù)以及其他政府、專業(yè)機構(gòu)采集的納稅人的涉稅信息數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計等有關(guān)方法及有關(guān)參數(shù)，測算納稅人申報期一定生產(chǎn)經(jīng)營條件下潛在納稅能力，進而推算納稅人的稅收收入能力，再根據(jù)納稅人申報的稅收收入與推算的稅收收入對比，估算稅收差異，采取稅務(wù)約談、實地核查、稅務(wù)稽查等方式審核調(diào)查或檢查，并進行相應(yīng)稅收差異調(diào)整及處罰的稅收執(zhí)法過程，促進納稅人依法如實申報納稅。

3、至下而上逐級開展稅收風險應(yīng)對、控制和排查并逐級反饋績效，開展績效考核；一方面監(jiān)督考核稅收風險分析識別及應(yīng)對的績效成果，另一方面，重新修正、調(diào)整完善有關(guān)風險分析識別模型及有關(guān)參數(shù)，促進稅收風險分析識別的質(zhì)效進入螺旋式改進的良性循環(huán)運行系統(tǒng)。

參考文獻：

[1]胡云松.稅收風險管理的探索與實踐[J].稅務(wù)研究2006，（12）：69-71

第4篇：稅收風險管理的意義范文

企業(yè)所得稅作為我國稅制結(jié)構(gòu)的第二大主體稅種，在組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面起著重要作用。隨著稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅因其稅源覆蓋面廣、與經(jīng)濟活動相關(guān)性強、收入增長潛力大等特點，在我國稅制體系和稅收收入中的地位進一步提升。但是，企業(yè)所得稅因其管理對象復雜、稅基計算繁瑣等特點，是國際上公認的管理難度最大的稅種之一，伴隨企業(yè)所得稅納稅人和稅收收入同步快速增長的是其稅收風險，將風險管理理念引入到企業(yè)所得稅的征管工作，對堵塞稅收流失、促進稅收增長、降低稅收風險、落實稅源專業(yè)化管理等具有重要意義。

風險管理起源于美國，20世紀70年代起被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、金融、政府的管理活動之中，其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個階段，第一階段是以“安全和保險”為特征的風險管理，主要措施是通過保險將風險轉(zhuǎn)移給保險公司；第二階段是以“內(nèi)部控制和控制純粹風險”為特征的風險管理，要求公司管理層加強內(nèi)部會計控制；第二階段即全面風險管理理念，典型代表是美國反欺詐交易委員會(COSO)于2004年的《全面風險管理──整合框架》。風險管理實質(zhì)上是由風險識別、風險評估、風險控制等步驟所構(gòu)成的程序，該程序的運行須圍繞一定的目標、信息與溝通、監(jiān)控等。而我國近幾年才將風險管理運用于稅收管理當中， 2008年12月國家稅務(wù)總局局長在全國稅務(wù)工作會議上明確提出要“加強稅收風險管理”，稅收風險管理作為一個新理念受到越來越廣泛的關(guān)注。隨著稅務(wù)部門信息化水平的提升及應(yīng)用經(jīng)驗的積累，構(gòu)建以風險預(yù)警機制為起點的風險管理已經(jīng)成為落實稅源專業(yè)化管理的必由之路。

二、企業(yè)所得稅征管中存在的問題

（一）現(xiàn)有的征管模式加劇稅收風險

現(xiàn)有屬地管理的稅收征管模式，對企業(yè)進行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業(yè)務(wù)的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無效或低效地耗費在缺乏針對性的管理措施和環(huán)節(jié)之中，并加劇了征管資源與征管質(zhì)量的矛盾，而且存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕企業(yè)所得稅”的現(xiàn)象。

就現(xiàn)有的企業(yè)所得稅管理機制來看，主要側(cè)重于事前的優(yōu)惠政策管理和事后的審核評估管理，且事后的評審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預(yù)繳申報管理，缺乏事中的預(yù)警監(jiān)控?；鶎佣悇?wù)局僅在政策法規(guī)科設(shè)定一人專職從事企業(yè)所得稅管理，基層稅務(wù)所設(shè)有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，沒有精力去做大量有關(guān)企業(yè)所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊伍不同程度上存在“斷層”的現(xiàn)象。

（二）會計環(huán)境惡劣加劇稅收風險

中小企業(yè)對財務(wù)制度執(zhí)行不嚴、財務(wù)人員水平參差不齊，許多企業(yè)沒有準確地依照稅法調(diào)整會計制度與稅收政策之間的差異，并且通過多套賬來應(yīng)付稅收檢查。眾多企業(yè)為降低成本，往往聘用兼職會計，而這些兼職會計可能在很多家企業(yè)兼職，一定程度上影響了入賬的及時性、核算的準確性。

三、構(gòu)建以風險管理為導向的企業(yè)所得稅專業(yè)化管理

（一）加強企業(yè)所得稅征管的目標

應(yīng)當以風險管理為導向、以分析評估為起點，落實企業(yè)所得稅的專業(yè)化管理，最終達到促進所得稅增長、提升納稅人稅法遵從度的目標。理想的風險管理機制能做到以最少的資源化解最大的危機，同時使風險高的事項先處理、風險低的事項后處理，從而提高行政效率。

（二）以優(yōu)化納稅服務(wù)、提升違法成本來改善征管環(huán)境

充分利用稅收網(wǎng)站、報紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現(xiàn)有的12366財稅資訊平臺，采用多渠道、互動的形式，及時現(xiàn)行的所得稅法規(guī)；加大對企業(yè)財務(wù)人員的學習培訓力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，幫助企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。

對不按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的納稅人嚴懲重罰，堅決杜絕以補代罰。對相關(guān)財務(wù)人員的違法行為，應(yīng)通報相關(guān)的財政主管部門，由財政主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力、加強職業(yè)道德修養(yǎng)。

（三）以風險管理為導向、動態(tài)的企業(yè)所得稅預(yù)警機制

1.優(yōu)化所得稅管理的組織機構(gòu)

專業(yè)化的稅源管理需要專業(yè)化的管理部門及其管理者，應(yīng)當在基層分局成立所得稅管理部門，內(nèi)設(shè)2～3名干部，專事所得稅涉稅事項的管理和專項分析；在基層分所專設(shè)1人，從事所得稅涉稅事項的管理、專項分析及對相關(guān)數(shù)據(jù)的上傳下達?；鶎臃炙枚惞芾韻彽墓ぷ髦攸c是對上級分析事項進行布置落實，同時積極開展分局內(nèi)部個性化分析，并將分析結(jié)果傳遞至上級和評估、稽查等部門。

2.科學地選擇預(yù)警指標

預(yù)警指標的選取以及能否有效運行，取決于對企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的篩選應(yīng)用。篩選應(yīng)以對企業(yè)的分類為基礎(chǔ)，行業(yè)分類與經(jīng)營規(guī)模分類相結(jié)合。數(shù)據(jù)來源以歷年所得稅年度申報為基礎(chǔ)，結(jié)合季度申報、增值稅申報、稽查評估結(jié)果、企業(yè)電力消耗等數(shù)據(jù)，加以綜合分析。預(yù)警指標由稅負指標和相關(guān)財務(wù)指標構(gòu)成。稅負預(yù)警指標包括收入稅負率、稅額變動率、成本稅收貢獻率等；相關(guān)財務(wù)指標包括利潤率、毛利率、營業(yè)收入變動率、營業(yè)成本變動率、期間費用變動率、存貨變動率等。在動態(tài)分析過程中，以2至3個稅負衡量指標為核心，輔之以相關(guān)的財務(wù)指標，既可進行縱向分析，也可進行橫向分析。

3.構(gòu)建動態(tài)的風險識別與評估系統(tǒng)

借助省局征管輔助系統(tǒng)這個信息化平臺，構(gòu)建動態(tài)的風險識別系統(tǒng)，以識別處于風險值內(nèi)的企業(yè)。對處于風險狀態(tài)的企業(yè)，以系統(tǒng)自動識別為基礎(chǔ)，輔以人工識別。

（1）確立各項指標的正常區(qū)間值，這類數(shù)據(jù)的取得需要進行大量的調(diào)查測算，也可以用現(xiàn)成的省以上國稅局公布或財務(wù)會計制度公布的指標為標準，當企業(yè)的一項或幾項指標偏離同行業(yè)均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時，即成為監(jiān)控對象。

（2）完善異常申報監(jiān)控模塊，對企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳零負申報、季度預(yù)繳連續(xù)零負申報、年度零負申報、連續(xù)年度零負申報等情況進行統(tǒng)計預(yù)警，把連續(xù)異常企業(yè)列為關(guān)注企業(yè)。

（3）建立動態(tài)的指標修正機制，充分考慮經(jīng)濟的發(fā)展變化，如物價因素、匯率因素、行業(yè)在經(jīng)濟中的份額等變化因素，及時對指標的區(qū)間值加以修正，同時需結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況變化情況，進行動態(tài)分析。

4.對預(yù)警企業(yè)的監(jiān)控機制

對風險企業(yè)加以識別后，系統(tǒng)出具企業(yè)所得稅指標異常預(yù)警提示單，層層下發(fā)至企業(yè)，由企業(yè)及時進行自查，需要時，可安排稅收管理員根據(jù)企業(yè)自查情況及對相關(guān)財務(wù)指標的分析進行核查。核查結(jié)果不能排除風險的，分別情況移送稽查處理或由評估部門進行進一步的評估分析。

5.加強對典型風險領(lǐng)域的評估和監(jiān)控

首先，對小企業(yè)的分析評估應(yīng)結(jié)合產(chǎn)能分析。對于小企業(yè)上述的預(yù)警指標是不夠的，因為小企業(yè)往往存在現(xiàn)金交易不入賬、虛列成本費用的問題，從而導致部分企業(yè)長期虧損或微利的現(xiàn)象。根據(jù)我國企業(yè)以制造業(yè)為主的特點，制造類企業(yè)成本費用中的關(guān)鍵生產(chǎn)要素如固定資產(chǎn)、電力等能源消耗指標能夠較好體現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營情況。因此，在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝程序特點的基礎(chǔ)上，剖析關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以固定資產(chǎn)開工情況、原料、動力、燃料等消耗測算納稅人的生產(chǎn)銷售情況，將估算值與納稅人的申報信息進行對比，對偏離程度較大的企業(yè)進行重點關(guān)注。

其次，對規(guī)模以上企業(yè)加強行業(yè)稅負監(jiān)控。規(guī)模以上企業(yè)的財務(wù)核算水平往往比較好，對此類企業(yè)的評估分析主要依靠系統(tǒng)的預(yù)警指標進行監(jiān)控。對稅負指標和主要財務(wù)指標變動較大的企業(yè)，要求其積極進行自查，在抓好自查工作的基礎(chǔ)上，有的放矢地做好督導和抽查工作。針對規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)營事項復雜、納稅調(diào)整事項繁多的特點，應(yīng)當完善企業(yè)重大事項報告和跟蹤服務(wù)制度，及相關(guān)的動態(tài)分戶管理臺賬，在了解企業(yè)涉稅訴求的基礎(chǔ)上，加強對重組業(yè)務(wù)、資產(chǎn)損失稅前扣除等重點事項的管理。

（四）加強部門間的信息溝通與交流

在稅務(wù)部門內(nèi)部及與其他政府部門之間應(yīng)建立良好地信息互通機制：

在稅務(wù)部門內(nèi)部，在征管輔助系統(tǒng)建立管評查互動模塊，促使稅源管理、稽查、評估形成合力，實現(xiàn)管理、評估和稽查工作的良性互動，強化對企業(yè)所得稅的立體管理?；椴块T在履行職責中，對企業(yè)經(jīng)營狀況的深入挖掘程度是管理與評估環(huán)節(jié)所難以到達的，應(yīng)將稽查獲得的信息通過系統(tǒng)傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時，評估部門將獲得的經(jīng)營信息、重大線索等也可通過系統(tǒng)傳遞至稅源管理、稽查部門，從而實現(xiàn)信息共享。

與其他政府部門間，加強與地稅、工商、司法部門、會計主管部門等的信息互通。與地稅部門加強共管戶的信息協(xié)調(diào)，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負差異；加強與司法部門、會計主管部門的信息聯(lián)動，必要時與司法部門聯(lián)手加大對稅收犯罪行為的處罰力度，加大對財務(wù)人員違法行為向會計主管部門的通報力度，由會計主管部門給予嚴肅處罰。

參考文獻

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[3] 宋傳江，劉敬英．關(guān)于運用風險管理理論精管稅源的思考[J]．經(jīng)濟研究參考，2010（65）：53-55.

第5篇：稅收風險管理的意義范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃

在我國經(jīng)濟體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國宏觀調(diào)控的重要手段之一，越來越受到社會各界及企業(yè)管理者的高度關(guān)注。本文側(cè)重研究建筑企業(yè)稅務(wù)方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。

一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析

納稅籌劃對建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用和深遠的影響。首先，從微觀角度來分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進一步優(yōu)化資源，通過提前對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財活動進行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟效益。毋庸置疑，追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強市場競爭力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長，有效降低企業(yè)的外在成本，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資等各項資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對政府實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控目標具有推動和促進作用，對政府實現(xiàn)財政收入的持續(xù)性增長大有裨益，與此同時，企業(yè)納稅籌劃在相當程度上可以促使國家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補我國現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國家稅收法規(guī)的落實落地，有利于國家財政增收。

二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容

（一）納稅政策管理

納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對納稅管理活動開展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開全面收集、妥善整理、科學分析并深入應(yīng)用于實際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應(yīng)積極營造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強烈的納稅管理意識，激勵相關(guān)員工積極開展并切實落實納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應(yīng)合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務(wù)細分到每個人身上，由具備專業(yè)知識的人員對納稅政策、法規(guī)進行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調(diào)整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時了解最新的稅收政策并結(jié)合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應(yīng)政策要求并預(yù)判政策趨勢，盡可能爭取政策指導和支持，切實保障納稅管理的有效性。

（二）納稅成本管理

降低納稅成本、實現(xiàn)利潤最大化，是建筑企業(yè)開展納稅管理活動最直接和最主要的目標，因此，納稅成本管理可以說是企業(yè)納稅管理過程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進行高度協(xié)調(diào)和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對數(shù)和絕對數(shù)，合理實現(xiàn)對企業(yè)納稅成本的合理管控。

（三）納稅風險管理

納稅風險管理是建筑企業(yè)納稅管理過程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風險是客觀存在的，一旦對其失去有效的管控，則必然會給企業(yè)帶來不可控的損失。在當下競爭激烈的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)務(wù)必須不斷強化納稅風險管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實將稅收風險控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。

三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法

（一）樹立正確的稅收籌劃觀念

觀念意識在相當程度上決定著行動結(jié)果，企業(yè)應(yīng)精準把握稅收籌劃的鮮明特點，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅持事前籌劃原則和效率原則。在對稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認知和深刻理解的基礎(chǔ)上，不斷增強必要的稅收風險管理意識，風險總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認識到稅收籌劃在有效降低成本費用的同時可能存在的顯性風險和隱性風險，避免籌劃過度或籌劃不當?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟效益目的具有積極和促進作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關(guān)資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對相關(guān)企業(yè)來說無疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新體制下面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，更應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)步發(fā)展。

（三）建立健全稅收籌劃管理機制

從管理學的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風險管理、稅收程序管理等多方面內(nèi)容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機制的約束和規(guī)范下才能高效地開展一系列工作，實現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營特點、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來合理設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃專門機構(gòu)，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專業(yè)人員，大力打造專業(yè)的人員隊伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學性的關(guān)鍵一步。其次，稅收籌劃管理機制必須明確各崗位人員職責、梳理清楚管理流程和審批程序，構(gòu)建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機制條例，對稅收籌劃工作的高效開展提供有效的指引和規(guī)范。

第6篇：稅收風險管理的意義范文

關(guān)鍵詞：物流行業(yè) 稅收遵從 風險識別 控制

一、物流行業(yè)稅收遵從風險表現(xiàn)

第一，混淆計稅依據(jù)、降低實際稅負。利用混合經(jīng)營方式，混淆計稅依據(jù)，將、倉儲等服務(wù)業(yè)混為一般運輸業(yè)申報， 或隨意進行進項抵扣，導致實際稅負降低，稅收流失嚴重；同時，由于企業(yè)客戶分散，且往來帳項頻繁復雜，一些企業(yè)利用“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)付款”等科目轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入，通過往來帳款隱匿收入，少申報或不及時申報繳納稅款，尤其是在倉儲企業(yè)中這種情況比較普遍，帶來稅收流失風險，同時，對納稅人也產(chǎn)生相應(yīng)的稅收遵從風險。

第二，虛增人工費用，少繳企業(yè)所得稅。利用駕駛員工資包干方式，虛列人工費用，工資費用率較高，實際利潤率較低，甚至造成賬面虧損，少繳或逃避繳納企業(yè)所得稅。

第三，代開、虛開發(fā)票，發(fā)票管理秩序混亂。由于貨運發(fā)票自開票資格需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認定，且稅務(wù)機關(guān)代開票需要提供必要的經(jīng)營業(yè)務(wù)資料，所以大量小規(guī)模、個體運輸戶選擇“掛靠”方式，通過具有貨運發(fā)票自開資格的企業(yè)開具發(fā)票。但這種“掛靠”關(guān)系非常松散和不規(guī)范，企業(yè)間實際財務(wù)、運營、管理相互不統(tǒng)一，而且，自開票企業(yè)在收取一定比例費用后，對代開發(fā)票業(yè)務(wù)的真實性并不予以核實和監(jiān)管。同時，受利益驅(qū)動因素的影響，虛開發(fā)票現(xiàn)象也較為嚴重，造成整個行業(yè)發(fā)票管理秩序較為混亂。

第四，現(xiàn)金交易結(jié)算，計稅收入不足。物流業(yè)車輛在使用過程中，路費、橋費、油費及路上司機的差旅費等一系列費用，須通過現(xiàn)金進行結(jié)算，但這類費用憑證金額小、份數(shù)多，又無資金流向的證明，因此，存在較多不合法憑證， 相關(guān)憑證真?zhèn)坞y辨。同時， 由于貨運業(yè)務(wù)較為分散， 多數(shù)使用現(xiàn)金結(jié)算， 對現(xiàn)金收入不開票、不申報的情況較為普遍，造成計稅收入不足， 稅收流失嚴重。

二、物流行業(yè)稅收遵從風險分析識別方法

（一）關(guān)鍵指標分析識別法

通常以稅負作為關(guān)鍵指標，分析識別納稅人的實際稅負是否達到行業(yè)整體水平。其步驟如下：

第一，計算企業(yè)實際總體稅負，計算公式為：

企業(yè)實際總體稅負=

第二，根據(jù)目前物流行業(yè)的稅收遵從風險的整體狀況，經(jīng)綜合測算和修正調(diào)整，物流行業(yè)稅負的預(yù)警參考值在4.5%—5.5%之間，低于4.5%，表明企業(yè)的實際稅負水平低于行業(yè)的稅負水平，可能存在少計收入、虛列成本費用等涉稅風險的問題。由于各地的實際征管質(zhì)量和稅收遵從度不同，預(yù)警參考的閾值亦有所不同；隨著納稅遵從度和征管質(zhì)量的提高，預(yù)警值的參數(shù)范圍應(yīng)不斷修正、維護和調(diào)整。

（二）營運收入測算識別法

第一，“油耗法”營運收入測算模型，計算公式為：

測算營運收入=∑（汽車行程公里×每噸公里平均運費×平均載質(zhì)量）

式中：汽車行程公里=∑（四類車型貨物運輸耗油量÷每百公里耗油量）

耗油量=耗油金額÷平均油價

平均載質(zhì)量=∑（四類車核定總載質(zhì)量÷數(shù)量）

平均油價參考一定時期的市場平均價格；每百公里耗油量參考行業(yè)不同車型的耗油參數(shù)標準。

第二，“運營能力法”營運收入測算模型，計算公式為：

測算營運收入=∑四種車型（總載質(zhì)量×每噸每天營運收入×營運天數(shù)）

第三，計算營運收入的偏離率，計算公式為：

偏離值=營業(yè)收入實際值-測算營業(yè)收入

偏離率=

第四，稅收遵從風險分析識別：當偏離率小于10%時，企業(yè)申報的計稅收入在正常范圍；當偏離系數(shù)介于10%—30%之間，存在一般性涉稅風險問題，稅收風險等級通常為二級；偏離率介于30%—50%之間，稅收風險等級通常為三級；當偏離率介于50%—70%之間，稅收風險等級通常為四級；偏離率超過70%，稅收風險等級通常為五級。而當企業(yè)實際運營收入高于測算營運收入，可能存在虛開貨運業(yè)發(fā)票或貨運業(yè)收入中列支了其他收入內(nèi)容等涉稅風險問題。

三、行業(yè)稅收風險評價與風險等級排序

（一）對極端值的考量和分析

物流行業(yè)稅收遵從風險較高，對稅收風險指標數(shù)據(jù)異常變化的企業(yè)經(jīng)個案初步分析，剔除極端事件影響，可直接判定為高風險等級五級。異常變化的風險指標主要包括：一是風險期營業(yè)收入為零的企業(yè)；二是風險期主營業(yè)務(wù)收入為零的企業(yè)；三是長虧不到企業(yè)；四是所得稅貢獻率為零的企業(yè)。

（二）確定稅收指標風險權(quán)重及對指標賦予風險分值

見表1：

（三）根據(jù)納稅人風險指標的實際偏離情況確定得分

計算公式為：

稅收風險指標分值總評分 = Σ各風險指標賦值分值×偏離率

1、關(guān)鍵指標法

2、營運收入能力測算法

（四）確定稅收風險等級并排序

排除風險指標值異常極端變動的企業(yè)，經(jīng)過個案分析后，確定為高風險等級。將行業(yè)剩余企業(yè)按總稅收風險分值由高到低進行稅收風險等級排序，差值20分劃分為一個風險等級。一級風險等級最低，五級總風險分值最高，總稅收風險分值越高的企業(yè)，風險等級越高。稅收風險分值劃分與風險等級排序見表2：

四、行業(yè)稅收風險應(yīng)對與控制方法

（一）加強涉稅信息數(shù)據(jù)的采集與監(jiān)控

從不同渠道廣泛采集涉稅指標信息數(shù)據(jù)，主要采集物流企業(yè)實際經(jīng)營方式、實際營運能力、油費、路橋費、修理費等涉稅信息數(shù)據(jù)；加強與交通管理及物流市場等相關(guān)部門的聯(lián)系，建立第三方信息交換、共享制度，定期核對有關(guān)計稅收入等涉稅信息數(shù)據(jù)，及時掌握物流企業(yè)的經(jīng)營變化等情況，提升行業(yè)信息監(jiān)控能力。

（二）深入開展案頭審核分析

第一，根據(jù)采集的涉稅信息、數(shù)據(jù)，計算企業(yè)稅負和企業(yè)申報的營運收入等稅收風險指標，與稅負預(yù)警值和測算的營運收入進行對比分析，結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入變動率、主營業(yè)務(wù)成本變動率、費用變動率、所得稅貢獻率等案頭審核分析指標進一步深入分析識別納稅人的稅收風險點。

第二，深入分析物流企業(yè)所得稅相關(guān)項目，關(guān)注其毛利率指標和利潤率指標是否正常，是否符合行業(yè)經(jīng)營特點和規(guī)律；關(guān)注企業(yè)的收入確認是否及時完整，是否存在少計和漏記營業(yè)收入的情況；關(guān)注企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)是否及時準確，費用的列支是否合理、合法等稅收遵從風險點。

第三，采用有效的案頭審核分析方法。一是關(guān)聯(lián)配比分析方法，即根據(jù)物流企業(yè)的成本費用之間存在相應(yīng)的配比比例關(guān)系，重點分析營業(yè)收入的真實性；若成本費用過小，則企業(yè)可能存在虛開代開發(fā)票的涉稅風險；若其中某項費用占比偏高，超過相應(yīng)比例過大，則該項費用存在虛增、虛列的涉稅風險。二是橫向?qū)Ρ确治龇椒ǎ聪嘟?guī)模、相同類型物流企業(yè)之間重點關(guān)注運營能力與營業(yè)收入是否配比，如比較一輛大型牽引車月均營業(yè)額，推算風險期的營業(yè)收入等。營運能力接近，營業(yè)收入、營業(yè)成本費用也應(yīng)該接近與可比。三是縱向?qū)Ρ确治龇椒?，即重點分析和關(guān)注物流企業(yè)成本、費用與收入之間變動的配比關(guān)系，加強成本費用變動與營業(yè)收入變動的配比性分析。

（三）加強發(fā)票管理和定期巡查力度

定期對物流企業(yè)的發(fā)票使用情況進行檢查，關(guān)注是否存在代開、虛開等稅收遵從風險，嚴厲打擊假發(fā)票。同時加大下戶巡查的力度，定期少下戶巡查和檢查，重點檢查企業(yè)人工費用過高、利潤率相對較低、發(fā)票代開及現(xiàn)金交易等稅收遵從風險點，結(jié)合案頭審核分析的具體情況，開展針對性的稅務(wù)約談詢問和風險排查的管理，提升行業(yè)管理質(zhì)效，提高行業(yè)的稅收遵從度，降低稅收流失風險。

參考文獻：

[1]李林軍. 信息管稅促進稅收事業(yè)發(fā)展[J]. 中國稅務(wù)2009， （11）：20—23

[2]胡云松. 稅收風險管理的探索與實踐[J]稅務(wù)研究2006，（12）：69—71

第7篇：稅收風險管理的意義范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 稅務(wù)管理 問題 解決方法

一、引言

隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的交易模式越來越細化，全國稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)配備越來越復雜的法規(guī)和政策，稅務(wù)機關(guān)的征管也變得越來越嚴格，使得各種涉稅事項深深地嵌入在企業(yè)行為的各個方面，企施工業(yè)所得稅問題的日趨多樣化，已經(jīng)成為一個重要的危險因素。稍有不慎，企業(yè)的稅務(wù)風險將轉(zhuǎn)化為利益損失，不僅會吞噬企業(yè)的利潤，阻礙了業(yè)務(wù)目標，甚至殃及企業(yè)。因此，強調(diào)稅的管理，控制和預(yù)防稅務(wù)風險管理已經(jīng)成為一項重要的商業(yè)事宜。

二、施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義

企業(yè)稅務(wù)管理是一個企業(yè)的分析，計劃，起草，監(jiān)督處理，協(xié)調(diào)和溝通，及前景預(yù)測報告他們的稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理過程。

（一）有利于降低企業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風險

稅收成本是一個高度靈活和高風險企業(yè)的外部成本，其占企業(yè)利潤的比重比例高。稅務(wù)風險包括風險的稅負，稅收違法風險，信譽風險，損失和其他內(nèi)容和政策，進行科學管理的企業(yè)所得稅，通過規(guī)劃，分析，評價，處理各類涉稅稅問題涉及的單元操作，可有效降低稅務(wù)風險。

（二）有利于增強企業(yè)的財務(wù)管理水平

稅收管理是財務(wù)管理的重要組成部分?？茖W的企業(yè)稅務(wù)管理，在符合相關(guān)法律，法規(guī)和政策以及一個明確的業(yè)務(wù)流程單元的基礎(chǔ)上，開展多層次的工作人員的教育和培訓。做財會工作，提高業(yè)務(wù)處理能力，有效規(guī)避稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)稅項逃稅問題，提高稅收征管和財務(wù)管理能力。

（三）有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置

施工企業(yè)在及時、準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行科學的稅務(wù)管理，有效保障單位籌資、投資和技術(shù)改造工作的合理化，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（四）有利于企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)

企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，其生產(chǎn)和管理的最終目標是要盈利的。公司開發(fā)各種項目，圍繞如何獲得最大的經(jīng)濟效益?？茖W的管理可以有效地降低納稅企業(yè)稅收成本，從而提高盈利能力，有利于財務(wù)目標。

三、當前我國施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題

（一）稅務(wù)管理觀念淡薄，認識不全面

我國學術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度來研究，從比較少從企業(yè)稅收管理視角來看，我國企業(yè)的稅務(wù)管理缺乏科學的工作理論以及全面的理論指導。大部分企業(yè)的稅務(wù)管理觀念模糊，認為稅務(wù)工作由財務(wù)會計人員兼辦即可，沒有必要建立一個專門的稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)上只注重被動稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不存在稅的管理人員和員工的知識灌輸，教育和培訓，稅務(wù)信息滯后，沒有稅收管理的全過程中，稅收征管是納稅人發(fā)生后的事后管理，而忽略了前置和后稅收征管；相當于稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃，只要做非常合理的稅務(wù)規(guī)劃是做稅收征管工作，哪知只是稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃技術(shù)和方法層面。

（二）缺乏健全的稅務(wù)風險管控機制和有效的稅務(wù)管理手段

雖然一些企業(yè)已經(jīng)開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作，但沒有建立完善的稅務(wù)風險管控機制，過多的關(guān)注企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)上能否在稅法允許范圍內(nèi)進行技巧性的減少企業(yè)繳納的稅款，如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認定為屬于偷稅漏稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理將達不到預(yù)期的效果；多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，主要采用稅務(wù)籌劃進行稅務(wù)管理，手段單一，不能完全預(yù)測的稅收管理和協(xié)調(diào)作用。

（三）企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

日常稅務(wù)管理工作是整個施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)獲取納稅管理資料與基礎(chǔ)信息的前提保證。我國大多數(shù)施工企業(yè)的日常的稅務(wù)管理還不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會計核算、納稅申報和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，并沒有建立健全制度涉稅分析，稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，稅務(wù)風險管理制度，稅收征管機制，有沒有充分利用外部專家，企業(yè)相應(yīng)的納稅評估，稅務(wù)稽查，稅務(wù)及其他稅務(wù)管理實踐，從而阻礙了企業(yè)所得稅有效地管理工作的有效開展。

四、構(gòu)建科學、完善的稅務(wù)管理體系的策略

針對當前我國施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問題，筆者認為應(yīng)當從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)、進行科學的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學、全面的稅務(wù)管理體系，從而增強自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。

（一）提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

隨著施工企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多、越來越復雜，對稅收人員的專業(yè)技能和道德素質(zhì)都提出了更高的要求，不僅要熟練掌握稅收的相關(guān)法律知識、精通稅收業(yè)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，更要具備良好的道德素養(yǎng)、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收征管，管理層及員工，配備具有專業(yè)資格的稅務(wù)管理職位及相關(guān)人員。以建立健全稅收管理理念。

（二）健全稅務(wù)管理制度

鍵全施工企業(yè)稅務(wù)管理制度是提供真實，準確的納稅資料的先決條件，同時也防止稅收風險，保護企業(yè)資產(chǎn)，財務(wù)安全完整，正確，有效地執(zhí)行業(yè)務(wù)相關(guān)立法的重要保證。

（三）企業(yè)做好日常稅務(wù)管理

為了保護施工企業(yè)安全納稅，健康納稅，實現(xiàn)稅收風險最小化，稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)進行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正?？梢允莾?nèi)部檢查，也可以聘請稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)審計，目的都是為了消除隱藏的經(jīng)濟活動在過去的稅務(wù)風險。

五、結(jié)束語

施工企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要，通過合理安排公司稅務(wù)制度，發(fā)現(xiàn)應(yīng)對稅務(wù)檢查的有效措施，從而找到企業(yè)節(jié)約稅收成本的合理切入點，使企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下，追求企業(yè)納稅方面的最大經(jīng)濟效益。

參考文獻：

第8篇：稅收風險管理的意義范文

國際化經(jīng)營中稅務(wù)風險的成因可以分為主觀原因和客觀原因兩大基本方面。

1.1主觀原因

(1)人力資源配備。

包括從事稅務(wù)風險管理的人員數(shù)量及其專業(yè)勝任能力兩個方面。充足的、具有專業(yè)勝任能力的專職稅務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)風險管理工作有效、順利開展的關(guān)鍵保障。目前我國大企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理人力資源不足的情況，需要引起企業(yè)管理層的足夠重視。

(2)管理風險。

第一，石油企業(yè)通常采用設(shè)立稅務(wù)部(處)的方式，但由于部門層級較低、從業(yè)人員數(shù)量較少且受專業(yè)背景的限制，缺乏對全集團國際經(jīng)營活動進行稅務(wù)管理的能力。第二，稅務(wù)風險管理制度設(shè)計缺乏統(tǒng)籌性，企業(yè)各個部門之間需要更加有效的協(xié)調(diào)與配合。

1.2客觀原因

(1)有關(guān)國家稅法規(guī)定和征收管理辦法的差異。

我國石油企業(yè)國際化經(jīng)營的業(yè)務(wù)活動發(fā)生在多個國家，每個國家又有各自的稅法體系，不同的體系之間有著較大的差異性，多重司法管轄導致石油企業(yè)的稅務(wù)風險成倍增長。在跨國經(jīng)營的不同國家，計稅方法和征收管理辦法各有差別，為集團的稅務(wù)風險管理提出了重大的挑戰(zhàn)。因各國稅收管轄權(quán)限和對經(jīng)濟行為性質(zhì)認定的差異，企業(yè)同樣也常面對重復納稅問題。

(2)國內(nèi)稅法體系調(diào)整與缺陷。

近年來，稅收政策作為一項有力的宏觀調(diào)控工具在我國得到了廣泛的應(yīng)用，有關(guān)政策、法規(guī)出現(xiàn)了密集的調(diào)整，這無疑是政府對于其面臨不斷變化的經(jīng)濟、社會形勢的積極適應(yīng)，也是對企業(yè)的稅務(wù)風險管理過程提出的更高要求。依據(jù)我國目前實施的企業(yè)所得稅稅法，企業(yè)取得的源于境外的所得征稅適用的是“分國不分項”原則對其境外負擔的企業(yè)所得稅進行抵扣，造成企業(yè)在部分國家的虧損不能得到及時、足額彌補。

2.應(yīng)對國際化稅務(wù)風險的建議

(1)強化健全管理機制，推進企業(yè)稅務(wù)風險管理制度化。

對于集團涉稅經(jīng)營管理工作進行規(guī)范統(tǒng)一的管理和指導，明確集團總部與國外子(分)公司或事業(yè)部之間的稅務(wù)風險管理工作內(nèi)容范圍和職責劃分。完善稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，使涉稅信息數(shù)據(jù)的記錄、分類和歸集等更加及時和準確，將涉稅人員的工作重點轉(zhuǎn)向容易出現(xiàn)稅務(wù)風險的事項。從源頭上把風險點找出來，生成風險清單，從而便于企業(yè)通過完善內(nèi)部控制制度，對可能的稅務(wù)風險點進行管理和控制。保證風險信息能夠在企業(yè)不同層級之間迅速、有效交流，保障風險管理制度設(shè)計的有效使用。

(2)重視企業(yè)稅務(wù)人員配備，應(yīng)對稅務(wù)管理工作。

在國際化經(jīng)營的過程中，我國石油企業(yè)急需高質(zhì)量的稅務(wù)專業(yè)人才分別在集團整體層面和境外子(分)公司層面對日常和特種業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)風險進行有效管理。這就需要企業(yè)根據(jù)集團和境外業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置與之匹配的稅務(wù)管理人員崗位，并篩選具有勝任能力的人員承擔相關(guān)工作。建立和完善企業(yè)稅務(wù)管理員的培訓制度，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，奠定稅務(wù)風險管理和控制的人力資源基礎(chǔ)。

(3)增強重視稅務(wù)風險管理的企業(yè)文化，營造合規(guī)守法經(jīng)營氛圍。

風險管理文化是企業(yè)文化的重要組成，企業(yè)需要在整個企業(yè)集團的層面明確進行稅務(wù)管理的重要性和戰(zhàn)略意義。提高企業(yè)集團高管人員的在境內(nèi)外市場開發(fā)、招投標、投資、資本運作和內(nèi)部控制等全業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險管理意識，并傳遞給企業(yè)員工，使得“依法經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營”的理念真正滲透到企業(yè)的經(jīng)營、管理行為的各個節(jié)點，樹立“全員參與、全員控制”的風險管理思維和行動方式。

(4)完善稅務(wù)風險管理工作網(wǎng)絡(luò)，與稅務(wù)、法律中介的高效合作。

稅收問題具有極高的專業(yè)性、復雜型和實效性。通過尋求專業(yè)化的外部中介機構(gòu)合作，使企業(yè)對于自身稅務(wù)風險特別是特種業(yè)務(wù)稅務(wù)風險等有更加客觀的認識。權(quán)威性的稅務(wù)、法律機構(gòu)的外部監(jiān)控能夠更為專業(yè)、公正地發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督企業(yè)的稅收風險，并為企業(yè)提供更為科學、合理的解決方案。企業(yè)可以考慮同這些機構(gòu)建立長期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展和擴展提供動態(tài)、連貫的智力支持，并在同時不斷提高自身的涉稅業(yè)務(wù)處理能力。

(5)加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的信息溝通與交流，建立良好稅企關(guān)系。

與國內(nèi)和境外的稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通與互動關(guān)系，維護企業(yè)良好的社會形象。在境外，充分尊重東道國的稅收法律，爭取在稅法的理解上與其主管稅務(wù)機關(guān)達成一致，特別是在對特種業(yè)務(wù)或政策模糊地帶的處理方面，要首先獲得其認可，還可以與其達成“預(yù)約定價協(xié)議”，就其轉(zhuǎn)讓定價問題的處理獲取首肯。在國內(nèi)，獲取稅收政策、法規(guī)方面的最新資訊和消息，加強與稅務(wù)機關(guān)指定稅收聯(lián)絡(luò)員的溝通與聯(lián)系，特別是與稅務(wù)機關(guān)指派的聯(lián)絡(luò)員及時溝通企業(yè)所發(fā)生的重大財務(wù)事項，協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)，積極解決爭議與問題。

(6)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，維護企業(yè)正當利益。

第9篇：稅收風險管理的意義范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)風險 集團公司 成本效益

風險管理作為企業(yè)的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國，從美國通用公司發(fā)生的火災(zāi)開始，到隨后的美國三里島的核電爆炸事故、前蘇聯(lián)切爾諾貝利核電站發(fā)生的核事故等一系列巨大損失發(fā)生，公司高層決策者開始認識到風險管理的重要性，隨著經(jīng)濟、社會、和技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的風險越來越多。目前，風險管理已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)管理中一個具有相對獨立職能的管理領(lǐng)域，在圍繞企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展目標方面，風險管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理一樣具有十分重要的意義。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，作為企業(yè)風險管理的分支，稅務(wù)風險全面、客觀地存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，稅務(wù)風險的管理是企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的保證。若不加以控制，將會導致企業(yè)成本增加，利潤減少，嚴重影響企業(yè)的聲譽及可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風險界定

在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，有涉稅行為就可能會存在稅務(wù)風險。一般認為企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。對企業(yè)來說應(yīng)從兩個方面來考慮：一是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用好用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。二是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險。

二、集團企業(yè)稅務(wù)風險形成的因素

與一般企業(yè)相比，集團企業(yè)由于組織機構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及多個分公司、子公司、行業(yè)眾多，股權(quán)結(jié)構(gòu)復雜，稅務(wù)風險要比一般企業(yè)高得多。集團企業(yè)的稅務(wù)風險通常不僅是來自于賬務(wù)處理風險，還來自于公司管理層的納稅態(tài)度，相關(guān)的管控能力及相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否完善?？偟膩碚f，企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生主要來自于內(nèi)部風險與外部風險兩個方面，包括以下具體的原因。

1、集團企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的內(nèi)部因素

（1）集團企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風險。集團企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)多而繁雜，采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、資產(chǎn)管理過程中都會產(chǎn)生稅務(wù)風險，企業(yè)采購業(yè)務(wù)中采購合同的簽訂、采購發(fā)票的取得和傳遞，貨款的結(jié)算、增值稅進項發(fā)票的認證；銷售業(yè)務(wù)中商品價格的制定，商品出庫，商品銷售發(fā)票的開具；生產(chǎn)過程中材料的領(lǐng)用，領(lǐng)用材料的計價方法，資產(chǎn)的構(gòu)建、處分、保管、減值準備的計提等業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部工作流程和是否具有完善的內(nèi)部控制制度是防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)，如果缺乏完整的內(nèi)部控制制度，流程不規(guī)范，權(quán)責不明確都有可能存在稅務(wù)風險。

（2）集團企業(yè)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的稅務(wù)風險。集團企業(yè)關(guān)聯(lián)交易普遍存在，它對集團企業(yè)的經(jīng)營狀況有重要影響，但也是稅務(wù)稽查的重點。新企業(yè)所得稅法第47條規(guī)定：“企業(yè)實施其它不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！薄秾嵤l例》第120條規(guī)定：“不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。”因此，如果沒有合理商業(yè)目的，稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)報表進行調(diào)整。集團企業(yè)是否確立了關(guān)聯(lián)方交易標準，關(guān)聯(lián)方的價格制定是否合理，關(guān)聯(lián)方來往款項的結(jié)算方式及關(guān)聯(lián)方對應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時間是否相對應(yīng)等都存在稅務(wù)風險。

（3）集團企業(yè)投融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅務(wù)風險。投資業(yè)務(wù)中投資項目涉及的行業(yè)、投資地區(qū)的選擇，投資項目是否為高新技術(shù)行業(yè)，是否為資源綜合利用企業(yè)，企業(yè)的融資方式、金額、利率等因素都對企業(yè)所得稅具有重大影響，這些投資業(yè)務(wù)都要求企業(yè)對國家政策及稅收政策十分了解，否則極易產(chǎn)生稅務(wù)風險。

（4）企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置不健全，納稅意識重視不夠產(chǎn)生的稅務(wù)風險。一直以來，很多集團企業(yè)雖然風險意識加強，多設(shè)立了風險管理部門或崗位但大多未設(shè)立單獨的稅務(wù)部門或稅務(wù)管理崗位，涉稅工作多由會計或出納兼任，影響了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性和獨立性。多年來企業(yè)還存在一個誤區(qū)，認為企業(yè)的稅務(wù)工作應(yīng)由財務(wù)部門來處理，企業(yè)的稅務(wù)風險也應(yīng)由財務(wù)部門來進行防范。其實不然，稅務(wù)風險是一項系統(tǒng)工程，更多的稅務(wù)風險是由經(jīng)營部門的業(yè)務(wù)活動而產(chǎn)生，并不是財務(wù)部門的稅務(wù)處理，需要企業(yè)從戰(zhàn)略層次上加以重視。

（5）涉稅人員專業(yè)水平及會計基礎(chǔ)工作欠缺引起的稅務(wù)風險。一方面很多企業(yè)的辦稅人員多由會計或出納兼任，由于平時工作較多使他們不能有更多的時間進行系統(tǒng)的稅務(wù)知識學習，日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中不能熟練地運用稅收法規(guī)政策。另一方面由于會計人員專業(yè)水平和責任心的原因，存在會計核算與稅收資料的管理不規(guī)范管理，處理會計核算與稅法存在差異調(diào)整事項也不準確，可能會存在多繳或少繳稅款甚至被罰款的現(xiàn)象。

2、集團企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的外部因素

（1）宏觀環(huán)境引發(fā)的稅務(wù)風險。我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，外部經(jīng)濟環(huán)境在不斷的變化，以及社會納稅意識，稅務(wù)執(zhí)法等都會造成一定的稅務(wù)風險。一方面為適應(yīng)宏觀環(huán)境的變化，保持經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，稅收杠桿作為政府對宏觀經(jīng)濟政策調(diào)控的重要手段，在相當長一段時間內(nèi)，我國稅收政策、法規(guī)等將會不斷更新和調(diào)整，同時我國稅收法規(guī)政策多而雜，各地的執(zhí)行細則又有差別，企業(yè)財務(wù)人員難免會對涉稅政策的理解產(chǎn)生偏差；另一方面我國稅收政策對一些企業(yè)的經(jīng)濟事項闡述不清晰，僅在原則性上作了規(guī)定，具體的執(zhí)行方法由下級稅務(wù)機關(guān)進行細化和補充，并給了稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)和解釋權(quán)，給稅務(wù)人員執(zhí)法留下了空間。在目前執(zhí)法人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊的情況下，執(zhí)法依據(jù)不充分，執(zhí)法程序不規(guī)范的情況時有產(chǎn)生，不但影響了稅務(wù)執(zhí)法的公正、公平及嚴肅，還會造成企業(yè)繳納稅款的偏差。造成稅務(wù)風險的產(chǎn)生。

（2）上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為給集團企業(yè)帶來的稅務(wù)風險。2013年1月25日江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰娟P(guān)于公司補繳稅款的公告稱：由于該公司的兩家子公司在不知情的情況下善意取得了上游供應(yīng)商虛開增值稅專用發(fā)票，導致上述兩家子公司共補繳稅款2734萬元，對兩家子公司當年凈利潤的影響2734萬元，減少母公司當年利潤2638萬元。但是江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰炯白庸驹谏a(chǎn)經(jīng)營中一貫合法合規(guī)經(jīng)營，嚴格遵守和執(zhí)行國家相關(guān)的法律法規(guī)。經(jīng)稅務(wù)稽查部門、公安經(jīng)偵部門檢查及公司自查，在上述事件中，子公司與供應(yīng)商的交易過程中，從合同的簽訂、貨物交易的過程、付款的程序和方式等各個環(huán)節(jié)，均真實有效、合法合規(guī)、單據(jù)完整齊全；公司相關(guān)職能部門和人員，履行了相應(yīng)的職責，不存在工作上的故意過失或者失職的行為。公司建立了相應(yīng)的供應(yīng)商評價體系和采購流程及制度，但作為下游的采購企業(yè)，在當前的市場環(huán)境和稅收監(jiān)管體制下，公司無法、無力也無權(quán)對供應(yīng)商在同公司貿(mào)易前與其它企業(yè)交易的真實性及其從稅務(wù)部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進行核實和監(jiān)管。上述案例說明在目前稅務(wù)監(jiān)控環(huán)境還存在缺失的情況下，上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為很容易導致企業(yè)受其影響產(chǎn)生稅務(wù)風險，特別是集團企業(yè)由于業(yè)務(wù)繁多，涉及的金額大，易成不法分子的目標。

三、集團企業(yè)稅務(wù)風險管理

企業(yè)管理目標是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，稅務(wù)風險的防范是實現(xiàn)這一目標的保證。2009年國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，《指引》為我國企業(yè)防范稅務(wù)風險提供了首個指導性文件，但在近幾年的實施過程中《指引》的內(nèi)容相對抽象，缺乏可操作性。筆者認為集團公司董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風險作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，并采取以下措施對稅務(wù)風險加以防范控制。

1、建立科學合理的稅務(wù)管理組織機構(gòu)

建立符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度、科學、合理的組織架構(gòu)可以有效的防范稅務(wù)風險。

（1）集團企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和規(guī)模按制衡性原則建立稅務(wù)管理部門或崗位。集團企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)負責收集國家稅收政策法規(guī)，對公司的涉稅業(yè)務(wù)進行核算，指導和監(jiān)督各業(yè)務(wù)單位、職能部門、控股子公司的稅務(wù)風險管理，對集團公司的稅收進行籌劃，本企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行稅務(wù)風險監(jiān)控。建立稅務(wù)風險管理的信息和溝通機制；組織稅務(wù)培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；承擔或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作。

（2）集團公司的審計委員會下設(shè)專職的稅務(wù)風險管理委員，負責執(zhí)行公司風險管理機構(gòu)制定的政策，具體負責企業(yè)稅務(wù)風險管理政策和程序的制定，識別、評估企業(yè)稅務(wù)風險。

（3）加大人力資源投入，為稅務(wù)管理崗位配備具有專業(yè)能任能力和職業(yè)判斷能力的人才。集團公司要對稅務(wù)管理人員定期舉行培訓，不斷提高專業(yè)水平及職業(yè)道德素養(yǎng)，使其能正確地結(jié)合本公司的實際情況合理地運用稅收法律法規(guī)，辦理涉稅業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)中所蘊含的稅務(wù)風險，并能運用一系列的方法技術(shù)對涉稅風險進行全面的評估分析，為集團公司領(lǐng)導對稅務(wù)風險的防范提供決策依據(jù)。

2、完善集團公司內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強涉稅關(guān)鍵控制點的管理和控制

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施、旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)控制度是一切風險防范措施的保障與基礎(chǔ)。降低企業(yè)稅務(wù)管理風險必需健全集團公司內(nèi)部管理制度，根據(jù)風險產(chǎn)生的原因規(guī)范內(nèi)部管理流程，依據(jù)成本效益原則加強對以下重要控制點的管理和控制。

（1）明確崗位職責分工和工作流程。集團公司的經(jīng)常性業(yè)務(wù)做到明確分工，分清每個崗位職責和工作流程，處理每項業(yè)務(wù)原則上都要求由兩個部門、崗位或人員負責，相互制衡。如采購環(huán)節(jié)中采購合同的簽訂，進項發(fā)票的取得、傳遞流程和時間、增值稅專用發(fā)票的認證，銷售環(huán)節(jié)中銷售收入的確認時間，貨款的結(jié)算方式，能作為所得稅加計扣除抵減項的研發(fā)費用歸集，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本費用的歸集分配等等都要有規(guī)范的流程和明確的責任機制。對非常規(guī)性稅務(wù)事項確定事發(fā)溝通機制和第一責任人。

（2）稅收風險管理人員參與集團公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策，對其從稅收角度提出建議和可行性報告。如集團公司的并購重組、重大投資融資、與關(guān)聯(lián)方交易價格的制定、重大經(jīng)營模式的改變等重大決策制定前稅務(wù)風險管理人員要進行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職性調(diào)查和相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)性復核并隨時與重大決策實施部門溝通。

3、設(shè)計科學的稅務(wù)風險內(nèi)控運行機制

科學的稅務(wù)風險運行機制能有效地防范稅務(wù)風險，集團企業(yè)稅務(wù)風險運行按高效實用的原則分為稅務(wù)風險的識別、評估和應(yīng)對三個模塊。

（1）稅務(wù)風險識別。是指在稅務(wù)風險發(fā)生之前，集團公司稅務(wù)風險管理人員運用各種方法系統(tǒng)的、連續(xù)地認識所面臨的各種風險以及分析稅務(wù)風險發(fā)生的潛在因素。一方面可以通過稅務(wù)風險管理人員的歷史經(jīng)驗從信息特征庫中分析出可疑的稅收風險點，再用風險指標加以審核，進行比對分析，從而排查出稅收風險點。另一方面通過座談會、實地調(diào)查、詢問、財務(wù)狀況分析等方法對各種客觀的資料和風險事故的記錄來分析，歸納和整理，從而找出各種明顯和潛在的風險及其損失規(guī)律。在實際工作中，可以根據(jù)具體情況采用生產(chǎn)流程法、環(huán)境分析法、財務(wù)狀況分析法、專家調(diào)查法、分解分析法、圖表分析法、事故樹分析法等。同時由于風險具有可變性，因而風險識別是一項持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，要求風險管理者密切注意原有風險的變化，并隨時發(fā)現(xiàn)新的風險。

（2）稅務(wù)風險評估。稅務(wù)風險評估是集團公司在稅務(wù)風險識別的基礎(chǔ)上運用科學有效的方法評估稅務(wù)風險概率和可能帶來的負面影響，確定集團公司承受稅務(wù)風險的能力和風險偏好，并對稅務(wù)風險的相對重要性及影響程度進行評價?？蛇x用風險因素分析法、模糊綜合評價法、內(nèi)部控制評價法、比較分析法、比率分析法、趨勢分析法及定性風險評價法等方法進行評價。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的稅務(wù)風險承受能力，做出稅務(wù)風險等級判斷。

（3）稅務(wù)風險應(yīng)對。集團公司運用定性分析、定量分析方法對稅務(wù)風險進行充分評估后，根據(jù)成本收益原則制定出適合本企業(yè)的稅務(wù)風險應(yīng)對措施。選擇策略時即考慮將已經(jīng)識別的稅務(wù)風險降低或規(guī)避，還要思考提高企業(yè)價值的機會。具體可采用以下四種策略：一是當預(yù)期損失極高、稅務(wù)風險超出企業(yè)可承受范圍時采用合理的稅務(wù)籌劃規(guī)避稅務(wù)風險策略；二是利用政策或措施將企業(yè)稅務(wù)風險降低到企業(yè)可承受范圍內(nèi)的風險降低策略。三是在采取其它措施產(chǎn)生高成本、高費用的情況下對現(xiàn)有稅務(wù)風險進行承擔的策略。四是通過購買保險或簽訂合同、建立同盟等方式實現(xiàn)稅務(wù)風險轉(zhuǎn)移的策略。

4、建立完善的稅務(wù)信息溝通機制

信息不對稱不僅制約著集團公司的發(fā)展，也是產(chǎn)生稅務(wù)風險的誘因。集團公司與稅務(wù)之間、與子公司之間、與供應(yīng)商和客戶之間等有效的信息溝通不僅能合理的配置資源，提高資源利用效率，還能在最短的時間解決問題，防止不必要的損失。信息與溝通是稅務(wù)管理系統(tǒng)有效運行的保障，集團公司可以從以下幾方面加以實施：一是加強集團公司稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)。集團公司應(yīng)充分發(fā)揮信息化、自動化的優(yōu)勢，借助財務(wù)會計信息運行機制建立高效可行的稅務(wù)信息系統(tǒng)。稅務(wù)信息系統(tǒng)中應(yīng)涵蓋國家的稅收法律法規(guī)、集團公司可享受的國家稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)辦稅流程、企業(yè)交易活動中所涉及的稅種、稅率、涉稅風險的典型案例、經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險提示及風險點等。通過建立有效的稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團公司稅務(wù)管理人才能夠及時發(fā)現(xiàn)、快速解決稅務(wù)風險。二是加強集團公司各公司、各部門的稅務(wù)信息的溝通。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)事項涉及人、才、物等事項，稅務(wù)風險存在于整個交易環(huán)節(jié)及經(jīng)營層和業(yè)務(wù)層，因此，稅務(wù)管理部門應(yīng)加強與集團公司其它各部門的信息溝通，及時給其它各部門和管理層提供稅務(wù)信息咨詢，定期組織稅務(wù)培訓，強化集團公司全員稅務(wù)風險意識，實現(xiàn)稅務(wù)風險前瞻化。三是加強與稅務(wù)部門的信息溝通。由于我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，稅收政策由于經(jīng)濟環(huán)境的變化不斷的調(diào)整更新，企業(yè)稅務(wù)人員難免會對涉稅政策理解產(chǎn)生偏差。集團公司應(yīng)定期與稅務(wù)主管部門溝通，建立稅務(wù)信息溝通平臺，由其對集團公司進行稅收政策的輔導，并與稅務(wù)部門共同對集團公司的重大涉稅政策進行探討，約定稅收工作流程，最大限度地防范稅務(wù)風險。同時企業(yè)還可通過稅務(wù)部門對集團公司重要供應(yīng)商和客戶進行納稅交流，通過交流了解其納稅信譽，學習其先進的納稅管理經(jīng)驗以提高自身的納稅管理經(jīng)驗，降低納稅風險。

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