稅務風險管控制度精選(九篇)

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第1篇：稅務風險管控制度范文

關鍵詞：企業(yè)稅務風險；內部控制；成本控制

一、企業(yè)稅務風險的特征分析

企業(yè)稅務風險就是在企業(yè)開展各項稅務活動中，沒有采取科學合理的方式或者沒有按照國家規(guī)定標準進行稅務管理，導致企業(yè)存在違規(guī)、違法的行為，給企業(yè)造成較大的損失，信譽度下降，甚至倒閉，還要承擔法律的制裁。因此，企業(yè)稅務風險具備如下特點：其一，主觀性方面。稅務風險的發(fā)生多數(shù)都是因為納稅人與納稅機構在開展稅務工作中，理解方面存在著嚴重的不同，或者判斷出現(xiàn)嚴重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業(yè)生產經營進行中，會希望獲取更高的經濟效益，這就是所說的稅后利潤，所以減少稅收可以提高利潤，這是必然的規(guī)律。因此，很多企業(yè)為了能夠減少利潤，企業(yè)和稅務機構了解到的信息是不同的，且我國稅收相關法律制度還處于不斷的完善中，企業(yè)負責人、財務人員沒有積極的學習國家法律制度和標準，導致降低風險、避免稅費等方面有較高難度，企業(yè)稅務風險長期存在不能消除，所以容易導致稅務風險的問題。其三，預先性方面。從實際情況分析，企業(yè)稅務風險在沒有開展納稅前就存在了，所以對于企業(yè)風險預先性分析是進行風險控制的重要措施。

二、我國企業(yè)稅務風險控制現(xiàn)狀分析

（一）不具備較高的稅務風險認識，防范性較差

根據目前我國的稅務風險認識方面分析，其主要存在如下兩點錯誤認識：其一，對于稅務風險預防與控制方面認識不足，認為這些工作是會計核算機構的工作，沒有從生產、研發(fā)、技術管理、人力資源等方面進行綜合性管理和控制，這些結構整合應用效果較差，所以企業(yè)的稅務風險管控不能真正地落實到具體的經營環(huán)節(jié)。其二，企業(yè)的經營目標是獲取經濟效益，所以對于經濟效益重視度較高，但是沒有重視稅務風險防控方面，甚至存在錯誤的認識，導致企業(yè)經營中存在著很多的稅務風險問題。當前在企業(yè)的實際工作中，生產經營的各個環(huán)節(jié)都容易導致稅務風險的存在，稅務風險管控是企業(yè)非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務風險防控才能提高防控的效果和質量。在稅務風險出現(xiàn)前，就要進行必要的規(guī)劃管控，在各項工作開展時需要積極的采取措施控制，有效地預防稅務風險給企業(yè)造成傷害，進而實現(xiàn)稅務風險有效控制，給企業(yè)帶來更高的經濟效益。經過長期的發(fā)展，企業(yè)負責人應該重視企業(yè)生產經營與研發(fā)的管理，所以需要防范經營中的風險，對于財務以及法律方面的風險做出全面的控制。但是有些企業(yè)管理者認為其只要按照規(guī)定要求進行核算與申報、數(shù)據達到準確性要求，就能夠完全消除稅務風險，所以在很長的時期為沒有重視風險管控，在企業(yè)經營中并未進行內控管理，造成企業(yè)稅務風險難以控制。

（二）沒有建立稅務風險管理機構，人才團隊建設不足

當前我國有很多的企業(yè)都沒有設置稅務風險管理機構，有些企業(yè)只是通過會計或者出納進行稅務繳納，導致企業(yè)存在著嚴重的稅務風險問題。同時，財務人員應該做好稅務會計核算管理工作，工作任務比較多，沒有充足的時間進行稅務風險的內控管理，更不會有時間學習國家新頒布的相關法律法規(guī)知識，所以就造成了工作人員不能全面地掌握稅收知識政策，造成企業(yè)面臨嚴重的稅務風險問題。此外，企業(yè)沒有培養(yǎng)高素質的稅務管理人才，或者工作人員素質較低，在企業(yè)的經營發(fā)展中，稅務管理要采取多樣化的管理方式，及時解決稅務相關問題才能規(guī)避風險，但是當前還無法達到這一標準，導致風險的存在。

（三）很多企業(yè)稅收風險管理沒有構建約束機制

當前我國的企業(yè)進行稅務風險和內控還處于初期階段，制度與措施存在著很大的缺陷與問題。企業(yè)在面對稅務風險管控時，沒有形成完善的管理條款，導致稅款繳納的各個環(huán)節(jié)與步驟和日常的稅務活動都沒有設置統(tǒng)一工作標準，稅務風險管控也缺乏規(guī)范性。很多企業(yè)只是從形式上進行監(jiān)督管控，內部控制的工作開展有嚴重的缺陷問題，稅收風險管控方面有著嚴重的問題，但是并未發(fā)揮出應有的價值，導致企業(yè)面臨著稅務風險問題，給企業(yè)帶來很大的經濟損失。

三、企業(yè)財務管理中稅務風險成本控制策略分析

（一）企業(yè)稅務風險內部控制管理原則

1.合法性原則企業(yè)稅務風險內控管理的制度和措施，要嚴格執(zhí)行法律法規(guī)的標準，符合行業(yè)規(guī)范的標準，建立完善的監(jiān)督管理機制。符合上述的各項要求，還要將稅務風險管控機制落實到位，但是企業(yè)自身進行管控活動會存在著一定的法律風險，內控制度無法實現(xiàn)風險全面的預防和管控，讓企業(yè)在經營中面臨著重大的風險。因此，企業(yè)需要實施必要的稅務風險內控管理，各項措施符合國家法律的標準要求，同時還要相關的稅務內容收集與學習機制，讓各級員工充分了解法律制度，約束自己的行為，促進稅務風險控制水平的提升。2.牽制原則該原則主要是在稅務風險內控環(huán)節(jié)，需要兩個或者兩個以上機構同時協(xié)調開展工作，并且相互之間是相互約束的。企業(yè)通過牽制原則的應用，實現(xiàn)稅務風險管控，各個部門存在著相互制約和影響，部門之間可以相互檢查，上下級之間也可以隨時監(jiān)督，規(guī)范各個部門和各級領導的工作，提高風險管控效果。3.授權原則企業(yè)需要結合自身的實際情況創(chuàng)建完善的管理制度，要讓全體員工根據工作崗位、業(yè)務類型進行權限劃分，在充分了解各項法律法規(guī)制度、監(jiān)督管理條款的基礎之下，實現(xiàn)企業(yè)內部權益、職責方面的統(tǒng)一，促進風險管控水平的提升。4.成本效益原則和重點控制原則成本效益原則是企業(yè)把更多的效益作為企業(yè)工作的目標。企業(yè)在稅務風險控制中根據該原則開展工作，是符合經濟效益最大化的目標，在經營中有效地降低項目成本，給企業(yè)帶來更高的經濟效益。重點控制原則是結合企業(yè)管理的重點進行控制，因為全面控制精力有限，抓住重點才能提高控制效果。5.協(xié)作合作的原則通過該原則進行稅務風險控制，可以保證企業(yè)內部各個部門開展工作更加協(xié)調，避免存在內耗的情況，讓企業(yè)稅務風險得到有效的控制。

（二）以內部控制為出發(fā)點進行稅務風險管控

1.控制環(huán)境——完善內部控制制度內部控制開展工作的基礎就是內部控制制度，比如建立符合內部控制需要的管理架構、配置足夠人員等。以管理制度為出發(fā)點，了解關鍵要素和內容，實現(xiàn)稅務控制有效地進行，符合國家法律的要求，做好各項稅務風險管控的工作。2.風險評估——落實風險評估，降低企業(yè)風險稅務風險評估工作的開展可以從下述兩個方面出發(fā)進行：其一，根據稅務風險實施全面的估計分析。其二，對于稅務風險實施必要的評價。對于一定會造成的稅務風險問題，需要結合規(guī)定的原理和技術措施進行風險分析，了解潛在影響因素，創(chuàng)建完善的風險規(guī)劃與管理措施。3.信息與溝通——完善信息管理體系，提升稅務風險防范成效企業(yè)經營發(fā)展實踐中，信息內容會處于不斷的發(fā)展、變動中，稅務信息內容也在該范圍之內。只有變化的信息，才會給企業(yè)發(fā)展產生積極作用。因此，企業(yè)內控管理，需要做好信息流通情況、溝通步驟方面的分析，全面了解和掌握關鍵性的信息。比如，創(chuàng)建完善的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)快速了解我國的稅收法律法規(guī)制度，進行實時更新，然后形成完善的法律法規(guī)采集與利用體系，以更好地完善企業(yè)稅務內控管理水平，讓風險管控處于合理的范圍內。4.控制活動——做好業(yè)務管理，預防和控制稅務風險內部控制中的核心工作就是企業(yè)負責人進行風險的識別，然后采取與之相對性的處理措施?？刂苹顒邮菑钠髽I(yè)負責人的層面出發(fā)確保各項發(fā)展戰(zhàn)略符合要求，保證企業(yè)經濟效益得以提升。因此，只有設置更具完善性、系統(tǒng)性的機制、步驟以及權責，才能保證各項管理制度順利的落實和進行，給企業(yè)帶來更高的利潤。5.內部監(jiān)督——利用內審與稅務自查，健全涉稅事項企業(yè)內部控制是進行內部監(jiān)督管理的重要性工作。為了保證企業(yè)在繳納稅款環(huán)節(jié)不會有任何的稅務風險和問題，必須要在規(guī)定的時間范圍內進行關于稅務方面的業(yè)務組織檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并且快速進行修正處理。企業(yè)不僅可以通過內審的方式進行納稅檢查，更為關鍵的是組織進行稅務內部審核，設置專業(yè)的稅務部門或者組織人員實施稅務審計工作，從而可以消除稅務風險問題。

第2篇：稅務風險管控制度范文

關鍵詞：建安企業(yè) 稅務風險 防范與管控

企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結構龐大，經營業(yè)務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內部控制規(guī)范》，重點關注的也是企業(yè)經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規(guī)方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務風險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務機關對稅法關于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務風險的系數(shù)，給企業(yè)內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業(yè)所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業(yè)的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業(yè)層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業(yè)的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務管理人員的專業(yè)素質有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。

二、大型建安企業(yè)防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業(yè)應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內部營造稅務風險管理環(huán)境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業(yè)的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業(yè)文化建設的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內部風險管理體系。企業(yè)的稅務風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構建企業(yè)稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務風險管理由企業(yè)管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經營的一項重要內容，促進企業(yè)內部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業(yè)各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業(yè)經營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理?？筛鶕枰诟黜椖拷浝聿炕蚍止驹O立稅務管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應根據業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務管理部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業(yè)內部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業(yè)應結合內控管理體系建設，不斷完善企業(yè)稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網絡技術，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務人員

由于稅務管理的專業(yè)性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應定期對負責涉稅業(yè)務的員工進行培訓，不斷提高其業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務以及整體經營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務就無法深刻理解某些相關的稅收規(guī)定， 不把握經營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數(shù)據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業(yè)及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導致企業(yè)被稅務違法處罰風險增大。因此企業(yè)應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業(yè)納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業(yè)結構, 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執(zhí)法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應充分認識到建安企業(yè)稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務風險，價值工程，2010，(1)

第3篇：稅務風險管控制度范文

Yan Xianfeng； Gu Lanmin

（江蘇科技大學，鎮(zhèn)江 212003）

（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）

摘要：作為商業(yè)風險的一類，高校產業(yè)稅務風險始終是一個不可忽略的重要風險因素。文中介紹了稅務風險的概念，分析了高校產業(yè)稅務風險形成原因，并提出了高校產業(yè)稅務風險的管控措施，以供參考。

Abstract: As a class of business risk, tax risk of university industry is always a significant risk factor can not be ignored. This paper introduces the concept of tax risk, analyzes the causes of tax risk of university industry, and proposes the measures to manage and control the tax risk of university industry, for reference.

關鍵詞：稅務風險 高校產業(yè) 原因 措施

Key words: tax risk；university industry；reasons；measures

中圖分類號：G46文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）27-0260-02

0引言

2005年召開的全國高?？萍籍a業(yè)工作會議，確立了“積極發(fā)展，規(guī)范管理，改革創(chuàng)新”的高校產業(yè)工作指導方針。積極發(fā)展與規(guī)范管理是辯證統(tǒng)一關系，發(fā)展需要規(guī)范，規(guī)范是為了更好的發(fā)展。無論是積極發(fā)展還是規(guī)范管理，都要求高校產業(yè)充分認識面對的各種風險，做好風險管理。風險是事件發(fā)生的不確定性并對實現(xiàn)目標造成消極影響的可能性。企業(yè)風險是指在企業(yè)生產經營過程中，由于各種事先無法預料的不確定性因素的影響，使企業(yè)的實際財務結果和狀況與預期發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失或獲取額外收益的機會或可能性。企業(yè)所面臨的風險是無法完全避免，但風險是一定能被控制在最小范圍中的。企業(yè)風險管理就是通過辨別、評估風險及相應的風險管理策略，以合理的成本盡可能的減少意外風險損失，放大風險收益的管理方法。作為商業(yè)風險的一類，高校產業(yè)稅務風險始終是一個不可忽略的重要風險因素。隨著稅收法制建設的規(guī)范和稅收征管的愈加嚴格，一些隱而未發(fā)的稅務風險日益顯現(xiàn)，這對高校產業(yè)的發(fā)展產生致命的影響。因此，重視稅務風險管理，對高校產業(yè)積極發(fā)展和規(guī)范管理有著非常重要的現(xiàn)實意義。

1稅務風險的概念

稅務風險是指納稅人的涉稅行為在稅務管理、計算和繳納稅款等方面因沒能正確有效地遵守稅收法律法規(guī)等原因而遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性；或因為企業(yè)沒有正確掌握稅法的法律精神，對稅收導向和優(yōu)惠政策沒有充分理解運用，造成多交稅款可能性。

稅務風險對企業(yè)的影響主要通過兩種形式表現(xiàn)。一種是直接形式，因為主客觀原因，企業(yè)對稅法的理解和執(zhí)行產生了偏差，增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能；或是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，多繳稅款，或是沒有用足稅收優(yōu)惠政策，而直接減少企業(yè)應得經濟利益，過度承擔稅務成本。另一種形式是間接的，表現(xiàn)在如果稅務檢查認定企業(yè)存在偷稅行為，并處以行政處罰，這種公開的財務信息將給企業(yè)造成不良的社會影響，使得企業(yè)營業(yè)活動的合法性、正當性受到公眾質疑，在一定程度上削減企業(yè)價值。

2高校產業(yè)稅務風險形成原因

高校產業(yè)稅務風險形成原因多種多樣，有管理模式和納稅意識的內部原因，也有我國稅收環(huán)境的外部原因，具體分析如下：

2.1 內部原因

2.1.1 高校產業(yè)管理體制影響高校的全資企業(yè)是改革開放以來，國有企業(yè)改制大潮中少數(shù)幾個被遺留的角落。它既有國有企業(yè)普遍存在的弊病，又有個體私營企業(yè)經常發(fā)生的缺陷。一部分院系教授辦公司，把企業(yè)當作課題組，把股本金、銀行貸款當作不用償還的科研經費，隨心所欲地花錢。有的企業(yè)領導就是院、系負責人或者學術帶頭人，位高權重，容易一個人說了算，沒有科學決策和制約機制。有的公司設立的目的，就是為了躲避學校的監(jiān)管，把“橫向科研”作為其主業(yè)，實際上是院系的“小金庫”，很容易滋生腐敗和違規(guī)、違紀甚至違法等問題。通過近幾年的規(guī)范管理，很多高校陸續(xù)對校辦產業(yè)進行了改制，成立了資產經營公司，并對經營性資產進行了劃轉。但是還有很多高校產業(yè)沒有完成改制工作，即使完成改制的也有很多只是停留在形式上，沒有做到事企分開，沒有建立真正的企業(yè)法人治理結構。高校的管理與企業(yè)的管理自然大相徑庭，過多的行政干預讓高校產業(yè)不會也不遠脫離高校的懷抱，不能很好的適應環(huán)境，自然就帶來更多的風險。而且這種風險可能還不止在高校產業(yè)層面，還會進一步影響到高校。

2.1.2 高校產業(yè)納稅意識影響曾經給予校辦產業(yè)的優(yōu)惠政策讓很多高校產業(yè)沒有形成科學的納稅意識，稅務風險概念不強。雖然意識到納稅是企業(yè)的義務，但是大部分是處于國家權威的強制性，對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經濟業(yè)務的稅收使用法規(guī)，這樣就可能會導致企業(yè)納稅不準確，沒有盡到依法納稅的義務或享受依法節(jié)稅的權利。由于企業(yè)納稅意識不科學及稅務風險意識不強，使得企業(yè)在生產經營各個環(huán)節(jié)的決策中缺乏對稅務風險控制在組織機構設立以及整體考慮，沒能把稅務風險控制貫穿與企業(yè)生產經營全過程，對稅務風險的防范缺少整體性與合理性。

普遍存在的幾大認識誤區(qū)：一是認為僅憑財務部門就可以處理好涉稅問題。雖然表面上看財務部門負責稅務處理，但事實上是業(yè)務部門產生稅收，財務部門不過是將業(yè)務部門產生的稅收在賬務上反映出來，并履行相應的納稅程序。如果在業(yè)務開展之初未考慮稅務因素，事后當財務發(fā)現(xiàn)問題后就比較被動，處理不當會產生稅務風險；二是單純強調在正確理解稅法基礎上的全面納稅調整，避免或減少就地補繳稅款的發(fā)生，這不能從根本上防范稅務風險和控制稅務成本；三是少數(shù)人認為通過關系能解決企業(yè)的涉稅問題，在遇到棘手的涉稅問題時，首先就是“托關系、找路子”，在這種意識支配下往往留有很多看不見的隱患。

2.1.3 高校產業(yè)內部管理制度影響高校產業(yè)內部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內部管理制度包括企業(yè)財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、企業(yè)風險管理制度、人才管理制度等。高校產業(yè)的制度是否健全，制定是否合理、科學，從根本上制約著企業(yè)防范風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險。

2.1.4 高校產業(yè)納稅專業(yè)性影響首先是控制體系，機構、人員建設有待加強，許多高校產業(yè)都沒有內設專門的稅務管理機構，充其量設一人崗位，并且往往是兼職角色，缺乏受過稅務、內部控制、財務方面系統(tǒng)知識培訓的專業(yè)人才。其次，缺乏完善的稅務風險管理制度、標準和流程，在涉稅風險點的甄別、防范和控制方面，主要還是依靠財務人員個人的能力判斷，甚至是邊干邊學或不斷摸索，整體稅務風險控制能力受到個人水平的制約。由于機構建設和流程體系的不完善，大多數(shù)情況下稅務管理還僅僅局限于如何盡可能正確及時地繳納稅款，實際上是單一的事后計稅只能，而不具備規(guī)劃、控制、溝通等管理職能。再次，各高校產業(yè)還沒有認真研究與稅務風險相關的各職能部門在風險管理中的職責，以及調整、完善涉稅業(yè)務活動的方案，未能建立全員參與、協(xié)同運轉的機制。

2.2 外部原因

2.2.1 稅收政策的影響稅收立法不夠完善，削弱了稅法的可預見性，加大了企業(yè)的稅務風險。首先，稅法的規(guī)定有些地方不夠明確導致企業(yè)和稅務局的理解存在差異。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài)，稅務機關對于政策法規(guī)的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。其次，由于我國現(xiàn)在處于經濟轉型時期，稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨著經濟環(huán)境的變化而不斷調整，具有相對較短的時效性。稅收相關法律法規(guī)變動頻繁，特別是一些“紅頭文件”在相當程度上對稅收立法做出了隱性或顯性的修改，比如稅率、抵扣率、出口退稅率的調整，直接影響企業(yè)納稅義務的有無和多少。再者，在國民經濟發(fā)展的不同階段，政府對不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。稅收政策的時常變化，增加量企業(yè)把握稅收政策的難度，就會帶來稅務風險。

2.2.2 稅收執(zhí)法的影響稅收執(zhí)法不夠規(guī)范，加大了企業(yè)的稅務風險。這主要是由于當前我國稅收管理還不夠完善，稅務人員的自由裁量權過大，不同的稅務局甚至是同一稅務局不同的稅務管理人員對同一事項的處理方法也很不一致，使企業(yè)難以確定如何處理是正確的；同時由于有些地方存在稅收指標任務導致很多執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象產生，如收“過頭稅”、亂罰款等。

2.2.3 外部經營環(huán)境的影響客觀經營環(huán)境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題，也對企業(yè)稅務風險形成一定的影響。

例如，交易環(huán)節(jié)中虛開、代開增值稅發(fā)票問題，就給正常經營的企業(yè)納稅人帶來巨大的稅務風險。還有，在企業(yè)兼并過程中，由于未對被兼并企業(yè)的納稅情況進行充分調查了解，因此可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱，這類風險是廣泛存在的。

3高校產業(yè)稅務風險的管控措施

高校產業(yè)的稅務風險產生于決策和日常經營過程中，風險控制也應置于日常的管理和業(yè)務工作中。毫無疑問，企業(yè)最大的稅務風險往往來源于最短的那塊“木板”。2009年5月5日，國家稅務總局下發(fā)《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，這是我國就企業(yè)稅務風險管理正式下發(fā)的第一個指導性文件。雖然大多數(shù)高校產業(yè)不屬于大企業(yè)范疇，但我們可以用該《指引》來指導我們管控稅務風險。結合高校產業(yè)實際，作者認為應該從一下幾方面進行努力。

3.1 完善高校產業(yè)法人治理結構、做到事企分開高等學校本質上是一個學術性機構，高校產業(yè)則屬于營利性機構，性質不同，管理模式也不同。高校產業(yè)要脫離學校的行政干預，建立真正懂經營、善管理、職業(yè)化的管理團隊，亦即法人治理結構。

3.2 樹立正確的納稅意識，重視稅務風險的存在稅務風險的存在是客觀的，只有提高了對稅務風險的認識，才可能真正做好稅務風險的應對及防范。上至企業(yè)領導下到普通員工都要重視稅務風險，對企業(yè)的每一重大事項事先進行稅務風險評估，樹立起“稅務無小事”的意識，形成防范稅務風險的自覺行為。

企業(yè)對稅務風險的管理，不應消極、被動的應對，而應該是積極、主動、事先籌劃，變被動為主動。對稅務問題的處理要遵循“早發(fā)現(xiàn)，早處理”的原則，才能讓“小事”不至于演化成“大事”，立正做到“大事化小，小事化了”及時將隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

3.3 建立和完善高校產業(yè)稅務內控體系企業(yè)內部控制是企業(yè)風險管理的重要方面，建立和完善高校產業(yè)稅務內控體制，有利于加強稅務風險管理。高校產業(yè)應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程制定覆蓋整個環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務日常管理工作程序化、規(guī)范化。在遵循風險管理的成本效益原則的基礎上，在整體管理控制體系內制定，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。針對重大稅務風險所涉及的管理職責及業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。

3.4 建立一致高素質的財稅人才隊伍任何措施和辦法都需要通過人才能實施，建立或培養(yǎng)一支高素質的人才隊伍，是做好稅務分線管理的關鍵。企業(yè)需要著力培養(yǎng)和增強隊伍的專業(yè)業(yè)務素質，塑造隊伍優(yōu)良的工作作風和高效的工作狀態(tài)。重視財稅人員的培訓，及時更新他們的知識體系，確保其具備應有的專業(yè)技能。

3.5 加強與稅務等部門的溝通聯(lián)系，增強稅務信息獲取能力高校產業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解，加強與之的聯(lián)系與溝通，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可，才能避免無效籌劃，這使避免稅務風險的關鍵。另外企業(yè)要建立與外部的對稅務風險管理的交流溝通機制，加強與外部稅務專家、會計師及審計專家的合作，提高獲取有效信息的反應靈敏度和應對能力。

3.6 開展專業(yè)化的納稅工作內部審計，建立定期稅務報告制度內部審計采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式對風險管理、內部控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，幫助實現(xiàn)企業(yè)目標，重視納稅工作內部審計在稅務風險管理中的應用，可以考慮內部審計委員會中至少有一名稅務人員，在日常管理中由稅務人員和內部審計師一同完成一些特定工作。

在企業(yè)定期報告中，應包括企業(yè)年度納稅情況及結構分析、稅務違章和糾紛情況等，分析企業(yè)各階段的已發(fā)生的稅務風險情況以及潛在的稅務風險點，企業(yè)采取的控制措施及效果分析等內容。

總之，稅務風險是客觀存在的，稅務風險管控具有很強的綜合性，需要與國家的稅收政策、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務經營相吻合，沒有一勞永逸的方案，高校產業(yè)必須關注稅收政策變化并不斷調險控制方法，才能保證稅收風險管控的有效性。稅收風險內部控制體系的建立并非一朝一夕之功，與所有內部控制體系一樣，稅務內部控制體系職能為風險控制提供合理保證，并非絕對保證。高校產業(yè)應未雨綢繆，盡早制定行動計劃，通過建立和有效運行完善的稅務風險控制機制，提高稅務風險管控水平，促進高校產業(yè)的長期健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]大企業(yè)稅務風險管理指引[試行].（國稅發(fā)[2009]90號）[Z].2009-5.

[2]教育部關于積極發(fā)展，規(guī)范管理高?？萍籍a業(yè)的指導意見.（科教發(fā)[2005]2號）.

[3]教育部關于做好2009年度直屬高校產業(yè)工作的意見（科教發(fā)[2009]1號）.

第4篇：稅務風險管控制度范文

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-000-01

風險管理有著極強的針對性，效能高的同時又只需相對較少的投入。憑借這些特點，自1970年以后，風險管理迅速在世界范圍內發(fā)展起來，建立起了完備的理論系統(tǒng)，并在企業(yè)、跨國公司、經濟、政府的管控活動之中體現(xiàn)著它的價值。近年來發(fā)生了太多由于忽視稅收風險的重要性而導致的企業(yè)倒閉事件，于是，一些企業(yè)制定了很多相關政策來應對稅收風險帶來的威脅。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，標志著企業(yè)內部管控體系的日漸成熟，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，很大程度上依賴于合理評價與化解企業(yè)稅務風險，對稅收風險的控制同樣已然成為企業(yè)內部風險控制的關鍵因素。

一、企業(yè)稅務風險產生原因

企業(yè)稅務風險意為由于來自不同的貿易逆差所產生的、受內部稅收政策和外界原因影響的潛在風險。社會經濟現(xiàn)狀飄忽不定，稅收政策的調整和企業(yè)生產經營項目中的可變性是企業(yè)稅務風險的主要成因，并可將成因分為內因和外因兩大部分。

1.風險產生內因

企業(yè)內部稅務控制制度意為公司開發(fā)的具有預警、檢察、發(fā)現(xiàn)和矯正過失以及欺騙行為的內部政策章程，以期達到落實發(fā)展戰(zhàn)略宗旨、依照相關法律進行公司活動的目的。實際上，很多企業(yè)未曾將建設稅務內部控制制度作為重點工作，稅務危機意識薄弱，必要的稅務部門建設的步伐不能跟進。有的企業(yè)的財務機構既要承擔會計職能，又要分管納稅事宜。實際上，財務事項處于公司盈利活動的最后一個環(huán)節(jié)，它的主要功能是遵照事實記錄生意現(xiàn)狀。如果財務機構發(fā)現(xiàn)了公司的稅務存在的問題卻通過修改賬目以達到消除稅收風險的企圖，那么企業(yè)就會被稅務部門判定為偷稅。

當下，大部分公司沒有建立稅收制度來進行全面的內部審計，而且不能進行固定周期查驗和合理性評價。許多公司僅僅遵從政府分管稅務部門的剛性需求進行稅務自我檢查。另外，如果公司自己的審計者不擅長處理稅務相關內容，則一般會交由公司外部的稅務從業(yè)人員處理相關事宜，于是伴隨這個過程就滋生了外包風險。一般來說，公司外的稅務從業(yè)人員很難切切實實了解企業(yè)的產業(yè)管理和稅務現(xiàn)狀，有些更是為了眼前的蠅頭小利，在不具備對被委托公司財政現(xiàn)狀的完備知識的時候就貿然為該公司制定出了驗證材料。只要政府分管稅務部門或者審計局對公司的納稅情祝進行查驗，就能立刻發(fā)現(xiàn)公司的偷稅行為，該公司不僅在運營上會遭到嚴重影響，并且企業(yè)信譽也同時蕩然無存。

2.風險產生的外因

究其風險產生的外部因素，更多的是由于需要納稅的個人或法人希望通過躲避交付一部分稅款來抵消一部分自身遭受到的目前納稅政策帶來的不公正待遇。我國目前的稅收政策以間接稅為主。增值稅不是中性稅收，并且營業(yè)稅重復征稅，企業(yè)生產、經營等范圍的劃型的不同以及對生產資料的占有形式的不同都會導致納稅力度的區(qū)別。政府對內外資集團的征稅力度也存在著不小的差異。這些情況都導致企業(yè)產生通過人為調整稅務情況以追求公平的想法，于是由此滋生了稅務風險。

我國現(xiàn)有稅務政策不夠明晰。目前我國設置有18種稅務類型，大部分相關的法律法規(guī)內容的界線劃定不清晰，主旨過于概括，這就導致了收稅方和納稅方在政策解讀上的爭執(zhí)。由于我國稅法是制定法，根據執(zhí)法者對政法相關規(guī)定的自我解讀導致的執(zhí)行結果來決定糾紛中的責任歸屬。目前我國公民在稅務方面很少有人明確唯有法律規(guī)定的才是合法的，并且稅法在法律體系中沒有處在一個很高的位置，國家行政機關對稅法具體應用貫徹的方法所作的說明處于主要地位，這些都導致納稅者處于劣勢，增加了該群體承擔稅務風險的可能性。

二、企業(yè)稅務制度的設計

1.完善稅務內部制度

企業(yè)財務狀況核算以及企業(yè)整個運營鏈條都應該以稅務管理政策穿插其中，實施時應做到以下幾點（1）調整稅務管理的企業(yè)自身結構，成立專業(yè)的分管稅務企業(yè)機構以及緊抓稅務執(zhí)行者的業(yè)務能力；（2）有效查驗和權衡稅務風險。對比風險產生概率、可能后果和企業(yè)的對風險的態(tài)度，來決定風險的管理方法；（3）參考對稅務風險的估測，同時考慮風險管理方法，積極落實為達到內部稅務政策制定初衷的相應辦法；（4）制定內部稅務風險測評的交流制度；（5）進一步提升內部稅務制度的監(jiān)管能力。

2.完善稅務審計制度

合理化內部查驗部門，設立審計委員會，自主設置直接受理事會領導的企業(yè)自身審計部門，已達到企業(yè)自身內部查驗部門單獨行事的目的。公司自身稅務查驗規(guī)模和頻次要做到規(guī)范化。對企業(yè)的稅收政策遵從度進行重點查驗，公司自身稅務監(jiān)管條款的設置以及實際運行效果也要重點考慮。

3.建立風險預警制度

企業(yè)應具備了解稅收風險的相應能力，并在充分了解風險的基礎上，建立稅收風險預警的有效機制。企業(yè)將根據先前統(tǒng)計數(shù)據和有關材料，采用先進手段，及早發(fā)現(xiàn)、識別和認知風險，從全局把握稅收風險的整體信息，可以采用例如流程防止、避免和減少、減低密度、轉嫁風險等多種手段。

第5篇：稅務風險管控制度范文

關鍵詞：金稅三期；大數(shù)據；稅務風險管理

2007年，國家發(fā)改委批準了金稅三期工程的可研報告。2008年，金稅三期工程正式啟動。至今，金稅三期成為全社會推廣的主要稅收體系改革制度。這代表大數(shù)據與企業(yè)的稅收管理進一步融合，使我國的稅收征管工作更具現(xiàn)代化特點。借助信息技術打造數(shù)字化管理時代已成為現(xiàn)在主要的發(fā)展趨勢。但是，從綜合實際情況來看，稅務風險依舊是企業(yè)發(fā)展過程中面臨的主要風險。在金稅三期的制度體系下，控制好企業(yè)稅收風險，打造數(shù)字化的風險控制體系勢在必行。

1基礎理論分析

1.1金稅三期的具體概念

從政策體系角度來看，金稅三期工程是建立在原有金稅二期的基礎上，結合大數(shù)據時代的發(fā)展趨勢，將國家的稅收管理系統(tǒng)與信息技術相融合，打造多方兼容的數(shù)字化管理模式。從內容來看，經過拆解之后，可以分化為一個平臺、二級處理以及三個覆蓋，其中一個平臺指的是網絡硬件和軟件基礎融合的統(tǒng)一平臺，二級處理是指建立在一個平臺的基礎上，結合涉稅信息和數(shù)據的省局處理以及總局處理體系，三個覆蓋指的是落實好全稅種覆蓋、實現(xiàn)國地稅局覆蓋、落實好相關部門的聯(lián)網覆蓋。同時涉及4個系統(tǒng)，主要指的是征管業(yè)務系統(tǒng)、外部信息管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)。總體來說，金稅三期工程確保實現(xiàn)國地稅與其他各部門以及組織之間的高密度連網，進一步強化云計算功能和大數(shù)據評估能力，促使稅收體系一系列的工作可以通過計算機技術提升性能和效率，進一步打造便捷化、智能化的稅收制度和工作模式。

1.2金稅三期背景下企業(yè)面臨的稅務變動

金稅三期工程的核心指導思想為以票控稅，打造全方位的大數(shù)據識別系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務管理模式的優(yōu)化升級。金稅三期系統(tǒng)構建了針對所有增值稅發(fā)票的出口和入口，涵蓋了企業(yè)的銷項、進項發(fā)票，并且能夠進行自動匹配，例如對比納稅人的稅號和相關信息，分析同一法人相關性、數(shù)量相關性以及比例相關性等。這種稅改模式為當前的企業(yè)稅收管理帶來了一系列的影響。首先，金稅三期系統(tǒng)本身與互聯(lián)網和計算機技術對接，能夠快速收集和分析企業(yè)的實際發(fā)展信息。例如，可以跟蹤票據流，處理虛假開票行為。其次，金稅三期系統(tǒng)可以結合商品編碼和單位編碼，分析企業(yè)的銷售情況并進行監(jiān)管，確保企業(yè)能夠依規(guī)繳納增值稅。再次，金稅三期系統(tǒng)可以結合三個覆蓋落實好稅務、銀行、工商、海關以及相關組織的對接交流，通過數(shù)據共享，確保企業(yè)的多種經濟行為能夠受到多方位的監(jiān)管。

2金稅三期大數(shù)據背景下企業(yè)面臨的稅務風險點

金稅三期大數(shù)據技術能夠有效提升企業(yè)稅務管理的嚴謹性和規(guī)范性，但受傳統(tǒng)稅務管理模式的影響，部分企業(yè)在該環(huán)節(jié)下未能及時進行轉型，導致內部的風險管理意識不強，監(jiān)管體系和稅收籌劃不科學，直接導致企業(yè)陷入稅務風險。

2.1對稅務風險管理的認知不足

在金稅三期大數(shù)據發(fā)展模式最初應用的環(huán)境下，部分企業(yè)依舊缺乏科學的稅務風險管控意識，在稅務管理工作方面投入的人員較少，且人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，甚至會存在忽視稅務管理規(guī)定的違規(guī)現(xiàn)象。此外，稅務風險和社會整體的經濟發(fā)展水平以及多方體系的發(fā)展行為有一定的關聯(lián)，因此，風險因素較多。企業(yè)要具備敏銳的風險意識，才可以有效定位風險。但從實際情況來看，部分企業(yè)的風險察覺本能不夠強，在日常運維過程中存在虛假開票、轉移收入等違規(guī)涉稅行為，這將直接影響企業(yè)的信譽，同時也會對企業(yè)的正常發(fā)展造成影響。

2.2監(jiān)督管理體系不夠科學

企業(yè)的涉稅不當行為類型主要分為非主觀和主觀兩種情況。其中，主觀情況是指管理者自身主動謀取不當利益而出現(xiàn)的涉稅行為，而非主觀情況是指在企業(yè)日常運維過程中，對部分細節(jié)把控不夠合理，出現(xiàn)了偷稅漏稅等情況。這其中非主觀意愿的產生存在一定的變動性，若企業(yè)未能及時察覺，會導致稅務風險。例如，在計算應繳納稅額時，存在計算錯誤和標準把控不清等問題，導致繳納金額與實際應繳納金額不符的情況。產生這種情況的因素不僅與外部影響因素有關，也與企業(yè)內部監(jiān)管系統(tǒng)有一定的關系。內部監(jiān)管體系不完善，未能結合實際情況落實全方位的監(jiān)管，細節(jié)把握不清，導致出現(xiàn)了漏項缺項的問題，直接影響企業(yè)的稅務工作。

2.3稅收規(guī)劃體系不完善

金稅三期大數(shù)據背景要求企業(yè)在落實銷售活動和日常生產經營的過程中，必須做好相關信息的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而合理地組織稅務工作。但從綜合實際情況來看，當前部分小型企業(yè)的日常運維體系不夠完善，稅收規(guī)劃制度缺乏合理性，沒有多余的精力結合具體的涉稅事項落實好對前期生產和投資情況的規(guī)劃和安排，未能制定完善的稅務籌劃方案。而這種現(xiàn)狀會給企業(yè)造成一定的沖擊力，如未能提前規(guī)劃涉稅事項導致生產經營活動存在滯后性，錯失了稅收優(yōu)惠政策。此外，納稅稅款時機的安排不夠合理，導致出現(xiàn)提前繳稅等情況，影響企業(yè)內部資金的流通質量，從而引發(fā)財務風險。

2.4專業(yè)團隊的能力不高

金稅三期工程是在信息技術的基礎上構建的全新稅收體系和管理模式，要求企業(yè)財務人員具備更高的信息技術使用能力和管理能力。但實際上，部分小型企業(yè)的財會稅務經辦人員的綜合素養(yǎng)較差，未能經過系統(tǒng)性的技能培訓，對稅收政策不夠了解，對信息化的征管流程和辦公模式缺乏掌控，在日常的業(yè)務活動過程中缺乏敏銳的風險感知能力和技術創(chuàng)新能力，企業(yè)內部的稅務體系依舊沿用傳統(tǒng)的管理模式，或信息化的管控力度不夠深入，導致企業(yè)存在稅收風險。

3金稅三期大數(shù)據背景下企業(yè)應對稅務風險的對策

3.1強化稅務風險控制意識

在新的稅收管理體系下強化企業(yè)內部控制，企業(yè)要提升自身的稅收遵從度，這樣才能夠有效化解部分稅收風險。其中，云計算和大數(shù)據對企業(yè)的日常稅收管理提出了新的要求，同時也是提升企業(yè)稅收遵從度的主要技術。因此，在金稅三期大數(shù)據背景下，企業(yè)要強化稅務風險控制意識，并且認識到當前的稅收管理體系是透明化的，具備極強的多元性特點，能夠實時監(jiān)控企業(yè)的日常涉稅行為。在追求日常稅后利潤的同時，還需要進一步提升企業(yè)內部稅收體系管理的科學性和標準性，防止?jié)撛诘亩悇诊L險對企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響，避免對企業(yè)稅收遵從度帶來沖擊。首先，企業(yè)要合理地分析金稅三期的具體內涵和相關政策體系，要認識到大數(shù)據技術的優(yōu)勢，并且將其應用于企業(yè)內部日常運維和稅務行為管理中，要打造完善的內部控制系統(tǒng)，從而約束企業(yè)的日常生產經營行為。其次，構建完善的內部規(guī)章制度，利用制度體系引導日常涉稅行為。如此一來，能夠有效降低運營風險，讓企業(yè)的經營管理進一步滿足金稅三期大數(shù)據模式的實際發(fā)展需求。多元化的制度體系能夠避免企業(yè)在日常運維過程中存在稅務盲區(qū)，避免漏交和多交等行為，同時能夠確保企業(yè)的合同簽訂和業(yè)務辦理具有良好的規(guī)劃，可以結合具體的稅收模式合理地調整企業(yè)的經營管理工作。最后，在財務管理過程中，企業(yè)要通過云計算和大數(shù)據技術做好財務信息的有效收集和保管工作，確保能夠為后期的稅務查詢工作提供完整的資料體系和可回溯的數(shù)據信息。在此基礎上，還需要利用互聯(lián)網制定相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理平臺，有效強化企業(yè)內部各部門之間的監(jiān)督力度，避免內部出現(xiàn)混亂造成企業(yè)產生非主觀不良涉稅行為。

3.2落實好稅收規(guī)劃

金稅三期大數(shù)據背景下稅務稽查和監(jiān)控工作的開展，往往以大數(shù)據技術為依托。傳統(tǒng)的納稅方式存在較強的滯后性，無法滿足當前企業(yè)的發(fā)展需求，同時舊的財稅理念也存在較多的弊端，在此環(huán)境下，企業(yè)要落實好稅務成本、企業(yè)利潤以及稅務風險的管控，要打造新的稅務管理格局，從而促使稅收籌劃工作成為提升企業(yè)稅務管理工作質量的重要動力。稅收籌劃工作主要建立在相關法律規(guī)定的基礎上，是結合企業(yè)的日常經營活動、投資活動以及理財活動落實全方位統(tǒng)籌安排和管理的預見。它能夠結合國家的稅收優(yōu)惠政策，及時調整企業(yè)生產模式，確保稅后利潤最大化，同時也是降低企業(yè)賦稅的基礎舉措，是一種合法合規(guī)行為，與企業(yè)原本的偷稅漏稅和不正當?shù)纳娑愋袨橛兄苯硬町悺Ａ己玫亩愂找?guī)劃可以進一步調動企業(yè)的納稅積極性，同時結合國家制定的稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)節(jié)稅的目的，促使納稅人在享受自身應有權利的同時，改變傳統(tǒng)的納稅態(tài)度，打造積極的納稅環(huán)境，提升科學的管理認知，促使各環(huán)節(jié)的信息收集和分析工作更加合理。其不僅能夠了解企業(yè)本身的稅收情況，也可以有效地把控稅收風險，促使被動的稅收風險控制轉化為主動的稅收風險防御，以此增強企業(yè)稅務管理工作的科學性。

3.3提高企業(yè)業(yè)務人員的綜合能力

財務人員必須要具備極高的綜合管理能力和業(yè)務水平，尤其是在金稅三期大數(shù)據背景下，信息技術與企業(yè)的財會管理工作緊密融合，相關人員必須具備完善的技術體系掌控能力和創(chuàng)新能力。同時稅務風險意識也應從原有的事后逐漸轉化到事前。

4結束語

企業(yè)要在內部控制的基礎上，落實好人員隊伍的優(yōu)化管理，通過日常的技能培訓和對外交流提升其專業(yè)知識能力和綜合水平，尤其是要落實好營改增后的創(chuàng)新工作。結合不斷更新的稅收政策，落實好企業(yè)專業(yè)知識的更替和優(yōu)化，進一步實現(xiàn)技術體系的升級，提高團隊的計算機業(yè)務能力和大數(shù)據管理能力，構建復合型的人才團隊，以有效定位稅務風險，并化解稅務風險，為企業(yè)的稅務管理工作奠定良好的基礎。

參考文獻：

［1］李娜.“金稅三期”大數(shù)據背景下企業(yè)稅務風險管理分析［J］.中國商論,2019(6):41-42.

［2］俞艷.“金稅三期”背景下的民辦幼兒園稅務風險管理［J］.納稅,2019,13(21):1-2.

［3］周娥.金稅三期背景下企業(yè)稅務風險的應對［J］.稅收征納,2021(6):14-16.

第6篇：稅務風險管控制度范文

關鍵詞:稅務風險；內部；搭建；體系；發(fā)展

現(xiàn)目前，絕大多數(shù)企業(yè)都在為實現(xiàn)稅后收益最理想化而努力，這對企業(yè)發(fā)展來說是具有非常重要的現(xiàn)實意義的。然而，要想實現(xiàn)企業(yè)的這一理想目標并不是這么容易的，畢竟稅收是固定和無償?shù)模渚邆涞倪@兩點特征毫無疑問造成了稅收工作與企業(yè)發(fā)展之間的矛盾。要想有效解決這個問題，企業(yè)不得不采取有效的措施，首先就是要加大力度對稅收風險提前做好合理的預判。再基于企業(yè)自身狀況，針對企業(yè)稅務風險搭建出一套完善的內部控制體系，只有以此為前提，企業(yè)才能有強大的實力來應對自身面臨的稅收風險并且大大提升企業(yè)內部的管理水準。然而，就算實現(xiàn)了企業(yè)稅務風險的內部控制也不意味著萬事大吉，這主要是由于稅務風險本身就很復雜并且非常系統(tǒng)化，針對這種情況，企業(yè)只能結合自身的發(fā)展規(guī)劃，采取科學合理的方式把控好稅務風險，這樣才能幫助企業(yè)獲取最理想化的稅后收益。

一、目前企業(yè)稅務風險內部控制體系搭建的情況

(一)企業(yè)以財務部門為主體進行稅務管理目前，大多數(shù)企業(yè)對于控制稅務風險的重要性有清晰的認識，但是并沒有對此采取具體的行動，而是依然把幾乎全部任務都設置于財會部門的相關工作中，這樣一來財務部門就幾乎承擔了稅務風險管控的所有責任，其余的部門的工作，就只體現(xiàn)出了一定的輔助效果[1]。通過這樣的稅務管理方式，使得財務部門對于稅務風險內部控制顯得尤為重要，也確定了企業(yè)在搭建稅務風險內部控制機制的過程中的重要方向。

(二)大部分的企業(yè)都沒有完成稅務風險內部控制體系的搭建在對企業(yè)進行管理和經營時，風險管理與稅務風險內部控制是密切相關的，同時也是企業(yè)在管理過程中非常重視的，要想高效地管控好稅務風險，就必須以高效的風險內部控制為基礎[2]。就目前的情況來看，絕大多數(shù)企業(yè)并沒有完成稅務風險內部控制體系的框架構建，如果有越來越多的職員從各個部門之中加入到這一工作，那么企業(yè)將逐步發(fā)展，繼而推進這項內部控制體系的搭建進一步發(fā)展并逐步完善。

(三)企業(yè)稅務風險內部控制體系搭建過程中的不足1.體系搭建的整體框架尚不完善。在任何情況下，人才對于企業(yè)來說都是非常珍貴的資源。企業(yè)要想順利地搭建稅務風險內部控制體系必須投入大量的人才，然而目前一支素質過硬、技能過硬、專業(yè)過硬的人才團隊是大多數(shù)企業(yè)所不具備的[3]。在企業(yè)的財務和會計工作中，相關人員的專業(yè)性要求的體現(xiàn)非常突出，尤其是進行統(tǒng)計核算和分析工作時，會計人員的專業(yè)技能水準是影響工作效果的關鍵。與此同時，要想做好稅務風險把控的工作，單純依靠申報核算是肯定不夠的，除此之外還要求進行財會工作的相關人員不能拘泥于當下，要有強大的預判能力，能夠對風險的發(fā)展狀況有清晰的認識并且制定出有針對性的應急方案。然而，能夠具備上述條件的優(yōu)秀會計人員以及風險把控的團隊簡直可以稱得上是鳳毛麟角。正是由于人才的缺乏，使得企業(yè)的稅務風險內部控制體系的搭建存在許多阻礙。2.缺乏自動控制體制。由于我國在企業(yè)稅務風險這一塊發(fā)展得比較晚，所以對于大多數(shù)企業(yè)來說還沒有對稅務風險的內部控制體系的概念形成清晰的認識。這樣的認知基礎導致了絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展和構建此體系時，或多或少會存在一些問題和缺陷，很大程度上會對企業(yè)的發(fā)展帶來消極影響，同時也會使企業(yè)的員工在開展工作時達不到一個理想的效果，不能即時而高效的應對突如其來的稅務風險[4]。與此同時，由于企業(yè)的管理人員尚未引起重視，未主動防控，因此未投入比例較大的精力來實現(xiàn)稅務風險內部管控，導致企業(yè)稅務風險內部控制體系的自動化控制很難采取科學有效的方式建立起來，并且通常還會存在一些缺陷。

二、搭建企業(yè)稅務風險內部控制體系時務必遵守的規(guī)則

(一)牽制與授權的相關原則為了使稅務風險內部控制體系能夠展現(xiàn)出良好的執(zhí)行效果，就必須在牽制和授權方面擬定一套原則，這就需要企業(yè)由上而下各部門崗位形成完善的監(jiān)督系統(tǒng)，這樣才能在整個企業(yè)的內部形成相互制約的關系，才能保證各項工作有條不紊的進行，這就使得企業(yè)的各個部門，在內部風險控制體系搭建的過程中各顯其能。與此同時，企業(yè)的內部控制監(jiān)督部門必須獨立展開工作，并保證每個部門的工作人員恪守規(guī)定。在此期間，牽制原則可以讓企業(yè)的稅務風險更加公平公正，也更加透明，使企業(yè)上下同心，為同一目標而努力；授權原則更多的是簡化企業(yè)內部的手續(xù)辦理，下發(fā)更多的權限給相關工作人員，這樣才能使在建設內部稅務風險體系的過程中，相關人員的權限和責任處于相對統(tǒng)一的狀態(tài)，有效規(guī)避因人員權限過大造成的消極影響。

(二)全面合規(guī)的原則在企業(yè)財務風險內部控制體系的搭建過程中，各個層面的相關工作人員都應該秉著務實的理念將工作落實，并且不能脫離稅務風險的內部控制。企業(yè)必須保證在對各項工作進行落實的時候，從計劃的實施、決策和執(zhí)行三大環(huán)節(jié)實行管控。想要做好企業(yè)稅務風險的內部控制，必須對整個過程進行全面的統(tǒng)籌，這樣才能將企業(yè)稅務風險控制在相對較低的范疇，使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，同時也能提高員工的收益。在做好以上工作后，為了避免因為觸破法律底線給企業(yè)帶來不利影響，在實現(xiàn)風險內部控制的過程中還必須重視國家法律政策的約束，防止給企業(yè)帶來不必要的經濟損失以及名譽上的消極影響。

(三)協(xié)作合作的原則對于任何一個企業(yè)來說，內部的團結協(xié)作都是非常重要的。為了實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的團結協(xié)作，部門之間需要緊密的聯(lián)系在一起，互相配合對方的工作，在工作效率改善的同時避免各部門之間產生不必要的矛盾。這樣一來，企業(yè)的稅務風險內部控制體系才能更好地發(fā)揮其作用，更好地為企業(yè)服務。

(四)成本效益原則和重點控制原則對于任何一個企業(yè)來說，實現(xiàn)利益最大化是其至始至終都在追求的目標。為了達成此項目標，成本效益原則的提出就顯得順理成章了。對于企業(yè)的經營來說，實現(xiàn)財務風險內部控制是企業(yè)運營當中的一部分，所以落實到實際的工作中時，也務必要遵從此原則，將企業(yè)運營成本控制在一個合理的范圍內，這樣才能幫助企業(yè)爭取到最大的經濟收益[5]。除此之外，重點控制原則，主要是對在企業(yè)運行過程中會產生比較大的影響的領域實行科學有效的管控，保證無論任何時候，都能對突如其來的企業(yè)財務風險實施有效管控，如有必要的話采取單獨措施也無妨，以此實現(xiàn)內部控制的高效化。

三、企業(yè)稅務風險內部控制體系建設的策略

(一)企業(yè)稅務風險內部控制體系主體建設在對企業(yè)進行財務風險內部控制體系搭建的過程中，最重要的就是內部控制主體的搭建。簡而言之，在對企業(yè)進行管理和經營時，對企業(yè)現(xiàn)目前的狀態(tài)和發(fā)展都要進行全方位的掌握，對企業(yè)面臨的內外風險要有理性的認識，與此同時，財會工作人員在工作工程中一定要對可以提前窺探到的靜態(tài)、動態(tài)風險進行預判，并基于預判結果做出合理的應對舉措，防止給企業(yè)帶來不必要的經濟損失以及名譽上的消極影響，盡量避免觸碰法律底線，導致受到相應的懲罰。隨著市場經濟的不斷深化，企業(yè)要想實現(xiàn)利益最大化就必須做好稅務風險管控。因此，搭建企業(yè)稅務風險內部控制體系顯得尤其重要，以此提高風險管控能力[6]。與此同時，在該體系搭建的過程中，企業(yè)各部門、各業(yè)務、各崗位之間都要承擔相應的責任，而不是僅僅依靠財務部門單打獨斗來實現(xiàn)這一目標。這樣一來，企業(yè)才能使工作工程中的分工更加明確，責任更加清晰。

(二)建立稅務風險評估體系對于我國的企業(yè)來說，要想實現(xiàn)企業(yè)稅務風險內部控制，建立稅務風險評估體系是必不可少的。建立風險評估體系將會對企業(yè)風險內部控制工作的質量造成非常大的影響。搭建風險預估體系時，企業(yè)需要結合自身的實際情況，既要對目前常見的出現(xiàn)稅務風險的方面進行分析，同時還要對可能造成稅務風險的相關因素進行深入的分析，這樣才能做好企業(yè)稅務風險的預估工作。企業(yè)中負責稅務風險管控的相關部門在進行風險控制的過程中，可以充分運用信息技術和互聯(lián)網技術的優(yōu)勢來搭建稅務風險模型，這樣可以實現(xiàn)對稅務風險的提前預防。另外，由于我國稅務風險防控技術相對外國比較落后，所以國內企業(yè)可以借鑒國外企業(yè)在控制稅務風險方面已經積累起來的經驗，結合自身情況采取有效的稅務風險管控措施，這對企業(yè)的發(fā)展非常有幫助。

(三)提高企業(yè)稅務風險內部控制工作實施效率制定行之有效的激勵體制對于提升企業(yè)稅務內部風險管控的實施效率是非常可取的。有了靈活的激勵制度后，可以很大程度上提升員工的工作積極性，從而保證其對工作的投入度，這樣一來才能使大家高效的完成分內之事[7]。當大家的工作積極性得到提升以后，各部門之間的協(xié)同合作就能發(fā)揮巨大價值，從而使稅務風險的預判工作能夠高質高效的完成，與此同時，完善的稅務風險內部控制體系也成為了企業(yè)發(fā)展過程中最基礎的保障[8]。

(四)提高企業(yè)財務部門的自身素質財務部門是企業(yè)財務工作的核心部門，也是企業(yè)稅務風險管控的關鍵部門。因此，企業(yè)稅務風險能否得到有效管控，很大程度上會受到財務工作人員工作質量的影響。為了使財務部門的工作質量得到保障，企業(yè)需要對財務人員進行專業(yè)素質培訓。只有這樣才能避免由于人為的失誤給企業(yè)帶來不必要的經濟損失。

第7篇：稅務風險管控制度范文

一、稅務風險內部控制現(xiàn)狀分析

稅務風險內部控制是組成企業(yè)財務管理的前提和基礎，企業(yè)的稅務風險控制環(huán)境在某些方面仍存在不足，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）稅務風險控制意識不強

目前，企業(yè)雖然根據自身的經營情況建立了內部控制制度，但該內部控制不涵蓋稅務風險控制。集團未設立單獨的稅務部門，其稅務工作主要由財務部門下設的稅務崗位的工作人員負責，其工作重點是負責一些瑣碎涉稅事項，如納稅申報、另購發(fā)票等，以實現(xiàn)稅務遵從的準確性和及時性，并與稅務機關搞好關系使企業(yè)能適用較低稅率的層面，這充分說明企業(yè)在事前控制這一方面的稅務風險管理的意識不強。

（二）對企業(yè)的稅務風險控制缺乏有效的考評機制

企業(yè)建立了經營業(yè)績考評體系，但該考評體系主要以經營活動為主，對于涉稅事項的考評缺乏有效的獎懲機制。企業(yè)的涉稅事項主要由財務部門進行處理，由于集團未將財務人員的稅務風險績效考評與財務人員的工資福利、職位晉升直接掛鉤，導致財務人員缺乏積極性，主動研究稅收法律法規(guī)，降低集團的稅務風險。

（三）企業(yè)缺乏有效的稅務知識培訓

目前，企業(yè)對財務人員的稅務培訓主要以自學為主，沒有組織過相關稅務知識培訓或討論，財務人員很少主動學習與集團相關的稅收政策文件，由于對最新的稅收優(yōu)惠政策的缺乏了解，會使集團面臨較大的稅務風險。此外，對于新入職的財務人員，企業(yè)也沒有設立相應的入職培訓，不利于財務人員快速了解集團的業(yè)務活動。

二、完善企業(yè)稅務風險控制機制

（一）建立稅務風險內部控制管理機構

當前企業(yè)稅務崗位的人員主要是負責處理一些瑣碎的稅務事項，這樣不利于企業(yè)有效控制集?F的潛在稅務風險。根據企業(yè)組織構架及實際經營情況，應設立與財務部門平行的稅務部門，專門負責管理集團的稅務風險。與財務部門的機構設置類似，稅務部門應分別在集團總部和各分、子公司設立相應的稅務總監(jiān)和稅務專員，同時，要明確各部門的稅務人員的職責；負責對集團各分、子公司的稅務風險控制進行監(jiān)控，對下級公司中存在的一些錯誤操作予以指導，不斷改進和完善集團的稅務風險內部控制制度。

（二）將稅務風險內部控制納入績效考評機制中

企業(yè)的績效考評機制中沒有涵蓋對稅務風險內部控制的績效考評，不利于提高集團稅務人員的稅務風險控制的積極性和責任感。集團應該將稅務風險內部控制的績效考評與稅務人員的工資高低、職位晉升直接掛鉤，對那些不履行集團稅務風險內部控制制度要求，或對重大涉稅事項的處理存在主觀操作失誤的稅務人員應予以嚴厲處罰。此外，集團還應對那些提出稅務風險內部控制改進建議，或采取有效措施降低集團的稅負水平的稅務人員給予物質和精神的獎勵，并將其作為以后職位晉升的參考依據，從而，調動稅務人員參與稅務風險內部控制的積極性。

（三）建立健全稅務培訓制度

目前，企業(yè)工作人員的稅務風險管理意識較弱，稅務知識的儲備相對不足，集團對員工在稅務知識方面的培訓顯得尤為重要。一方面，企業(yè)應建立專門的稅務培訓崗位，在對集團的所有稅務人員的稅務知識進行考核后，有針對性的對那些稅務專業(yè)知識比較薄弱的稅務人員進行專門的培訓，提高集團稅務人員的整體專業(yè)水平，此外，對于與集團經營業(yè)務活動相關的稅收法律法規(guī)的調整，應及時制定相關的學習手冊，發(fā)放到每個稅務人員的手中，敦促其學習并組織討論，使稅務人員對新的稅收政策有更深的了解。另一方面，企業(yè)還可以通過與稅務中介機構合作或邀請高校稅務方面的專家定期對集團內的員工進行稅務相關知識的培訓。

第8篇：稅務風險管控制度范文

關鍵詞：物流企業(yè) 財務風險 管控

一、物流企業(yè)面臨的財務風險

（一）籌資風險

物流企業(yè)全國布點較多，如建倉庫、購車輛等，要投入大量資金布局全國，企業(yè)除自身積累外，必須依靠外部借款解決，但是借款必然伴隨著各種各樣不同層次的風險，有宏觀的、微觀的。如何確定最佳的資本結構，如何安排長期和短期借款的比重，是公司籌資決策面臨的問題。

（二）投資與經營風險

1.對外的股權投資風險

物流企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中確定發(fā)展途徑主要以自我發(fā)展為主，但也不排除機會合適時候的兼并與收購，并購風險是指企業(yè)在并購活動中不能達到預先設定的目標的可能性以及因此對企業(yè)的正常經營管理所帶來的影響程度。一般包括：并購失??；并購后企業(yè)的贏利無法彌補企業(yè)為并購支付的各種費用；并購后企業(yè)的管理無法適應并購后企業(yè)營運的需要，從而導致企業(yè)管理失效或失控，增加企業(yè)的管理成本。

2.應收賬款風險

隨著經濟全球化、一體化進程的加快，物流市場競爭也進入白熱化階段，物流企業(yè)為保持或擴大市場占有率，除了依靠服務質量、價格、廣告等促銷手段外，建立在商業(yè)信用基礎上的賒銷已成為企業(yè)擴大銷售、占領市場的重要手段，但利用商業(yè)信用實現(xiàn)的營業(yè)額越大，承受的應收賬款風險就越高。

3.存貨風險

對于物流企業(yè)而言，會計意義上的存貨基本沒有，這里講的存貨主要是運輸、倉儲、裝卸搬運和配送等業(yè)務環(huán)節(jié)中客戶暫時存放在物流企業(yè)車上或倉庫中的貨物，這些貨物由于主、客觀原因都可能造成貨物的滅失、損壞、錯發(fā)錯運帶來的賠償風險。其中貨物滅損的賠償風險，是對物流安全性的挑戰(zhàn)；錯發(fā)錯運的賠償風險，是對物流準確性的挑戰(zhàn)。存貨風險與物流運作水平息息相關。

4.稅務風險

稅務風險是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失。如稅收政策改變導致的風險；稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險；納稅人員素質有限，稅務法規(guī)理解不透，造成稅收犯規(guī)，從而給企業(yè)帶來稅務風險。目前全國營改增，物流企業(yè)稅負明顯增加，如何進行稅收籌劃非常重要。

5.外匯風險

我國加人WTO后，加快推進人民幣匯率體制改革，實行以市場供求為基礎、參考一攬子貨幣政策進行有調節(jié)、有管理的浮動匯率制度，資本項目下的可自由兌換成為趨勢。在這種環(huán)境下，匯率浮動所產生的風險會更頻繁、更直接地影響企業(yè)的損益。物流企業(yè)有涉及國際海、空運業(yè)務的外匯收入，所以外匯風險問題同樣存在。

二、物流企業(yè)財務風險形成的原因分析

（一）外部原因

外部理財環(huán)境是財務管控的外部約束條件，財務決策更多的是適應它們的要求和變化。主要的是法律環(huán)境、金融市場環(huán)境和經濟環(huán)境。

（二）內部原因

1.資金結構不合理

由于客觀原因，有的物流企業(yè)的資產負債率過高，不利于外部籌資。

2.資源利用效率不高

物流企業(yè)資源配置的兩種方式：一是市場導向的觸發(fā)式，二是戰(zhàn)略導向的前瞻式。由于物流商的弱勢地位決定了“合同的不平等”，資源配置完成后客戶爽約或業(yè)務量相去甚遠的情況屢有發(fā)生；戰(zhàn)略導向的前瞻式配置資源，由于物流市場是一個發(fā)育中的市場，在我國認識和受重視的程度還比較低，所以存在“前瞻度”不足的問題。

3.應收賬款賬期過長

物流企業(yè)應收賬款賬期過長表現(xiàn)在兩方面：一是合同賬期過長（外部原因），二是從運作到開出發(fā)票環(huán)節(jié)時間過長（內部原因）。

4.稅務籌劃水平參差不齊

物流企業(yè)全國網絡多，國家近年來的稅收政策變化較大，各地企業(yè)所得稅、營改增、個人所得稅、土地使用稅、稅收優(yōu)惠政策等都有很多值得研究、探討的問題，把握不好就會出現(xiàn)多繳稅或該享受的稅收優(yōu)惠政策未享受到的問題。

三、物流企業(yè)財務風險管控對策

（一）健全內部控制體系

在內控制度建設中要把握好以下幾個原則：

1.合法性原則：公司在制定內部控制制度時，必須嚴格遵守國家的法律、法規(guī)及集團有關制度的規(guī)定，不得與之相抵觸。

2.有效性原則：公司在制定內部控制制度時，應當符合公司實際，確保內控制度的有效執(zhí)行。

3.全面性原則：內部控制制度應當覆蓋決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及下屬單位的所有業(yè)務及事項。

4.重要性原則：內部控制制度應當在全面建設的基礎上，要重點關注重要業(yè)務事項和高風險領域。

5.成本效益原則：內部控制制度建設在內容上應當把握控制成本和效益的關系，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制的目的。

（二）實行全面預算管理

全面預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

全面預算管理需要充分的雙向溝通以及所有相關部門的參與。全面預算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范，也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎和比較對象，全面預算管理的過程就是企業(yè)目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。

（三）成本費用控制

成本控制，是指運用以成本會計為主的各種方法，預定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額比較，衡量經營活動的成績和效果，以提高工作效率，實現(xiàn)以至超過預期的成本限額。主要從以下方面加強：

1.確定成本控制目標與方案

加強成本控制管理是提高管理水平，增強市場競爭力，提高企業(yè)獲利能力最重要的因素之一。物流企業(yè)成本控制的范圍應該是全成本概念，包括營業(yè)成本、經營費用、管理費用、財務費用，也包括投資成本、外協(xié)成本。主要目標是降低單位成本，采用絕對額與相對額相結合的控制目標。貫徹經營與行政并重、員工與領導并行、總部與基層共推的原則。

2.成本控制的過程管控

（1）宣傳推動：上下互動，營造氛圍

利用OA系統(tǒng)、物流報等多種方式開展對好的單位宣傳、好的經驗推廣、典型問題案例討論、成本控制合理化建議征集等活動，實現(xiàn)普及和提升全體員工的成本意識，促進公司經營發(fā)展的最終目標。

（2）組織推動：層層落實控制傳導

成立成本控制小組，確定該小組的工作職責，由該小組編制年度控制計劃，并對計劃中的重點工作分解落實，落實總部部門、各經營單位成本控制責任，要求總部各部門、下屬各單位明確領導責任、專職責任，并指定聯(lián)系人，確保成本控制工作的層層責任落實，分總部部門、下屬單位兩級，抓“拿具體措施、見實在效果”，抓總部14個部門的系統(tǒng)控制責任與事項落實，抓下屬經營單位，重點關注大單位、虧損和效益下滑單位。

（四）應收賬款管控

1.制定合理的銷售政策，現(xiàn)金結算、短賬期、長賬期。

2.建立客戶信用管理，信息收集、客戶評價（5C）、信用政策。

3.加強物流合同管理，合同范本、審批流程、執(zhí)行與檢查。

4.進行賬齡分析，信用期內、信用期外區(qū)別對待。

5.建立預警管理指標，總量預警指標、單個客戶預警指標、預警指標報告制度。

6.對應收賬款管理進行考核，絕對額、周轉天數(shù)、與公司和個人效益工資掛鉤。

7.應收賬款風險轉移，流動性轉移（應收票據）、對象轉移（保理）、方向轉移（回購資產）。

（五）加強稅收籌劃

稅收籌劃我們可以從兩方面理解，一方面是正確履行納稅義務，不錯計、漏計、也不多計稅負，避免無謂地增加企業(yè)的稅收負擔；另一方面是納稅人通過對多種經營活動的選擇和不同納稅方案的比較，選擇最佳納稅方案，獲得節(jié)稅利益。就物流企業(yè)而言，主要從以下幾方面加強：

1.加強現(xiàn)行相關稅法的研究，避免錯計、漏計、多計稅負，充分享受稅收優(yōu)惠政策。

2.對照稅收試點物流企業(yè)申報要求完善相關工作，盡早達標以避免營業(yè)稅重復納稅問題，減輕公司稅務負擔。

3.部分公司要盡快解決自開票納稅人資格認定或開票額度過低的問題，避免稅務風險。

4.平衡集團各納稅企業(yè)之間的稅負。如：內部轉移定價等。

5.營造良好的稅務關系。

（六）財務模型的運用

財務模型，是依附于企業(yè)商業(yè)模式、業(yè)務構架的財務范疇數(shù)學模型，可用財務語言揭示經營變量與結果的函數(shù)關系，但卻是一個不完全一一對應的模糊函數(shù)關系?？捎脭?shù)學方法對損益、現(xiàn)金流量、資產負債表重新歸類、排列，清晰準確展現(xiàn)企業(yè)財務結構變化。財務模型主要有兩大功能：一是分析預測功能，二是風險監(jiān)測功能。

基于財務模型的上述兩大功能，物流集團可以利用這一財務工具進行五年規(guī)劃的編制指導，避免以往編制過程中部分數(shù)據的“拍腦袋”現(xiàn)象，提高規(guī)劃編制的科學性和準確性?？衫眠@一財務工具公司對規(guī)劃執(zhí)行進行監(jiān)控，看它是不是背離了最初預計的軌跡，分析實際偏離目標的原因，改善公司的管理工作。

第9篇：稅務風險管控制度范文

一、加強公司層面控制，積極把握營改增帶來的機遇和挑戰(zhàn)。

公司層面控制包括內部環(huán)境、風險評估、信息與溝通及內部監(jiān)督五個主要方面。

1、不斷改善企業(yè)內部環(huán)境，培育營改增優(yōu)勢土壤。內部環(huán)境包括組織架構、機構設置及權責分配、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、反舞弊及內部審計等。

企業(yè)高層要高度重視營改增的實施環(huán)境。根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，重構精簡、高效的組織架構，充分發(fā)揮施工企業(yè)的施工管理能力，推行法人管項目，實現(xiàn)扁平化、專業(yè)化、精細化管理。制定新的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，加快新能源、新工藝、新技術的開發(fā)利用，優(yōu)化資產結構，實現(xiàn)轉型升級。？選擇實力強，業(yè)務互補的合作伙伴開展聯(lián)營合作，提高建安市場占有率。企業(yè)應合理設置職能機構，健全完善管理制度和業(yè)務流程。設置專門的稅務管理部門或崗位，統(tǒng)一納稅籌劃。對于經常性的大宗交易，應由集團公司統(tǒng)一招標、統(tǒng)一洽談、統(tǒng)一承攬，各成員企業(yè)在合格客戶名錄中，按公司政策分別與客戶簽訂合同，進行業(yè)務往來。

企業(yè)管理部門要轉變管理理念，調整管理模式，完善績效考核制度。項目經理部的組織結構、人、材、機及工程管理、資金管理等內部控制體系也需要重新梳理設計。人力資源管理部門應重新修訂勞務隊伍使用的管理制度，規(guī)范勞務分包管理。預防項目部使用無合格資質的勞務隊伍帶來的風險。調研、論證集團公司成立專業(yè)勞務公司的可行性?？梢云刚垖＜遥_展營改增政策和知識培訓，提高員工業(yè)務素質，增強納稅意識。財務部門應結合企業(yè)現(xiàn)狀，對增值稅的政策規(guī)定、業(yè)務處理、納稅申報及稅務籌劃熟練運用。

2、分析營改增帶來的風險，制定風險應對策略。風險評估是在風險識別和預測的基礎上，采用定性或定量方法，對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行預計和估算，最終確定風險等級的過程。

營改增對施工行業(yè)的影響是全面的、長期的。施工企業(yè)應正確評價自身的管理模式和管理水平，組織財務、經營、生產、采購、人力資源等部門成立專家團隊，必要時聘請有資質和能力強的中介機構予以協(xié)助。重新梳理并分析公司實施營改增后面臨的經營風險、財務風險、稅務風險及信息系統(tǒng)風險等，識別風險點，劃分風險等級，并對所有風險制定風險應對策略，完善企業(yè)風險控制制度，有效防控生產經營中的各類風險特別是對關鍵風險點的監(jiān)控和管理，確保企業(yè)整個生產經營和資產運轉過程安全、高效、合理。

3、加強增值稅信息與溝通管理，實現(xiàn)經濟效益最優(yōu)化。信息與溝通是指各類信息在企業(yè)內部各層級、各部門之間以及公司與客戶、供應商、監(jiān)管者和股東等之間及時、有效傳遞。

營改增對施工企業(yè)是一項全新的挑戰(zhàn)，任務緊迫，高效、合理地實現(xiàn)這一轉換，有助于企業(yè)的發(fā)展壯大。施工企業(yè)應加強內部部門之間，集團、子分公司及項目部之間的信息溝通，定期召集增值稅專業(yè)會議，研究、協(xié)調、解決營改增過程中遇到的新問題、新情況。各部門之間應密切協(xié)作，分析公司的工程施工成本、資產購置情況等，甄別可抵扣的項目及稅率，確定最優(yōu)的稅務方案。施工企業(yè)還應與稅務機關加強溝通和聯(lián)系，了解最新的稅務政策。企業(yè)和項目部還要積極與甲方、業(yè)主以及供應商等就工程施工情況進行溝通，協(xié)調解決增值稅各類發(fā)票的開具和進項稅抵扣問題，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最優(yōu)化。

4、持續(xù)監(jiān)督營改增的實施過程，不斷提高管理水平。內部監(jiān)督是公司對內部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制設計和運行的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，提出改進措施并監(jiān)督整改情況的過程。

施工企業(yè)應設置內控部門或內控崗位，在公司內控與風險管理委員會的領導下，對企業(yè)營改增實施過程展開內控檢查。內審部門也應定期開展營改增專項審計，評價和披露營改增的內容、稅負及風險管控情況，對風險點提出改進措施并監(jiān)督整改。公司在必要時可以聘請有資質和能力強的中介機構予以協(xié)助，不斷提高公司管理水平。

二、完善業(yè)務層面控制，切實實現(xiàn)營改增帶來的紅利。

業(yè)務層面控制依據風險評估結果，通過手工與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法擬定相應的控制措施。

1、規(guī)范會計核算，優(yōu)化工程合同收入結構。營改增帶來工程概預算定額、編制標準和方法等的調整，施工企業(yè)的經營部門和市場開發(fā)部門應積極收集相關資料，重新梳理市場開發(fā)及工程結算等業(yè)務流程，加大市場開發(fā)的力度和工程結算力度。特別是應就營改增前未關閉的施工項目與甲方溝通、協(xié)調竣工結算工作，避免因稅制改革發(fā)生損失，力爭實現(xiàn)互利雙贏。企業(yè)還應進一步完善會計制度、崗位工作流程，尤其是涉稅業(yè)務，要測算、分析營改增帶來的影響，提出應對計劃和合理化建議；研究稅收優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃；制定完善增值稅發(fā)票收集、核算、管理和申報流程，加強增值稅管理，防范涉稅風險。涉稅風險主要包括無效的扣稅憑證、超范圍抵扣進項稅、特定行為差錯導致不允許抵扣進項稅額、錯過抵扣時限無法抵扣進項稅等。企業(yè)應進一步改進、完善財務信息管理系統(tǒng)，加大信息化處理流程，最大可能避免錯誤的發(fā)生。

2、規(guī)范采購業(yè)務，實現(xiàn)采購業(yè)務最大可抵扣額。施工企業(yè)采購貫穿施工生產和施工管理全過程，采購業(yè)務取得的增值稅進項稅額是企業(yè)增值稅換扣項的重要來源，同時，施工企業(yè)按暫行稅率11%繳納，而采購業(yè)務按17%的抵扣額抵扣。因此，施工企業(yè)應規(guī)范采購業(yè)務，實現(xiàn)采購業(yè)務進項稅最大可抵扣額，減輕企業(yè)整體稅負。企業(yè)采購部門應高度重視營改增帶來的變化，梳理企業(yè)各項采購事項，結合公司實際，針對營改增政策制訂專門的采購策略，包括采購批次、供應商的選擇等。同時，進一步完善采購制度，包括授權審批制度及權限級別、客戶等級評估及維護管理制度，加強合同評審會簽制度，重點審核簽約方主體名稱，增值稅發(fā)票條款等。

在工程施工中，往往存在一定程度的甲供材料和設備。施工企業(yè)應要求對方提供甲供材料和設備相應的增值稅專用發(fā)票。或由甲方選定供應廠商、材料設備的品種、型號后，由施工企業(yè)與供應商簽訂代采購合同，采購商品并取得增值稅專用發(fā)票。否則，應在合同專項條款中要求甲供材料和設備的稅款應由甲方承擔，并以工程結算的形式補償返還施工企業(yè)，盡量避免本企業(yè)進項稅的缺失。

3、優(yōu)化企業(yè)資金流管理，增強企業(yè)支付能力。由于繳納增值稅款和回收資金不一致，營改增增加了施工企業(yè)現(xiàn)金支付的困難。因此，企業(yè)應加強現(xiàn)金管理，優(yōu)化資產結構，減少現(xiàn)金支付困難，提高企業(yè)的資金利用率。施工企業(yè)應健全公司的資金管控制度特別是項目部的資金管控調度，加強應收賬款控制和回收力度，做好資金預算管理。同時，做好資金預算管理，通過全面預算管理的方式監(jiān)督項目資金的流動以及有關負責人的行為。施工企業(yè)還要對資金進行集中管理，對項目的資金進行統(tǒng)一的管理，防止資金過渡分散而帶來的資金效用低下。建立資金結算中心，通過資金收支兩條線對資金集中管理、調度和監(jiān)控，項目部用資按使用計劃采取先審批后使用的資金使用方法進行嚴格的規(guī)范，避免資金使用的浪費。充分調度好資金，降低資金使用風險，提高資金運用效率。

4、加強信息系統(tǒng)管理，適時監(jiān)控企業(yè)稅務信息。施工企業(yè)的顯著特點是人員流動性大，工程項目部遍布全國各地，因此，施工企業(yè)特別是集團公司有必要研究開發(fā)一套集內部控制、會計核算、稅務管理、成本管理等于一體的信息綜合管理系統(tǒng)。通過信息化建設，信息技術的利用，保證企業(yè)稅務管理有效實施，適時監(jiān)控，最大程度滿足施工企業(yè)總部對稅務管理信息的處理和使用要求。借助信息化手段彌補企業(yè)短板，有效降低營改增帶來的稅務風險。