企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 管理； 實(shí)證分析

一、研究背景

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來(lái)越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對(duì)大型企業(yè)，而從實(shí)證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過(guò)廣東省部分城市不同企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立、健全提供參考依據(jù)。

二、研究假設(shè)

對(duì)于中小企業(yè)而言，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估、信息的溝通以及監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素，編制了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷》，對(duì)不同類型、規(guī)模、運(yùn)營(yíng)時(shí)間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平的差異進(jìn)行分析，并提出如下假設(shè)以待驗(yàn)證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H3：不同運(yùn)營(yíng)時(shí)間的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H5：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過(guò)程中，共向廣東省8個(gè)城市（廣州、惠州、清遠(yuǎn)、中山、陽(yáng)江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問(wèn)卷1 500份，回收問(wèn)卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問(wèn)卷1 289份，較之問(wèn)卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見(jiàn)表1。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)的測(cè)度方法

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平評(píng)價(jià)中涉及《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷》中的16個(gè)問(wèn)題，這些問(wèn)題都屬于定性指標(biāo)，因此需要通過(guò)對(duì)問(wèn)題選項(xiàng)的賦值來(lái)進(jìn)行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據(jù)企業(yè)對(duì)問(wèn)題2選項(xiàng)“會(huì)咨詢、不咨詢”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。

方法二：根據(jù)企業(yè)對(duì)問(wèn)題4、問(wèn)題6、問(wèn)題7、問(wèn)題8、問(wèn)題9、問(wèn)題11、問(wèn)題12、問(wèn)題13、問(wèn)題14以及問(wèn)題16選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。

方法三：根據(jù)問(wèn)題1、問(wèn)題3中企業(yè)實(shí)際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)?！狈謩e用“0、1、2”來(lái)進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法四：根據(jù)問(wèn)題17中企業(yè)實(shí)際選擇的對(duì)國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)文的了解程度，給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從來(lái)沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)、聽(tīng)說(shuō)過(guò)，但不是很了解、大概了解一些、仔細(xì)研讀過(guò)”分別用“0、0.5、1、2”來(lái)進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法五：根據(jù)問(wèn)題10中企業(yè)實(shí)際選擇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財(cái)務(wù)部門人員兼任、由外聘機(jī)構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來(lái)進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法六：由于問(wèn)題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對(duì)問(wèn)題15選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“0、2”值進(jìn)行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗(yàn)

傳統(tǒng)上，學(xué)者多采用ANOVA方法識(shí)別因素的不同水平量所帶來(lái)的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因?yàn)锳NOVA所采用的F檢驗(yàn)等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗(yàn)中的Kolmogorov-Smirnov檢驗(yàn)對(duì)各變量進(jìn)行正態(tài)性的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表2。

可見(jiàn)，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進(jìn)行分析，而Mann-Whitney U檢驗(yàn)最顯著的優(yōu)點(diǎn)是無(wú)需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對(duì)大樣本正態(tài)檢驗(yàn)的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗(yàn)代替ANOVA來(lái)進(jìn)行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀分析

（一）不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表3。

不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊(cè)資本低于500萬(wàn)元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著低于注冊(cè)資本在3 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒(méi)有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對(duì)集中，導(dǎo)致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊(cè)資本的增加，對(duì)于注冊(cè)資本在500―3 000萬(wàn)元的中型企業(yè)而言，所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說(shuō)明了注冊(cè)資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較大，在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與注冊(cè)資本3 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)相比，并沒(méi)有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表4。

不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬(wàn)元的小企業(yè)，無(wú)論是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著的低于年收入在5 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對(duì)于年收入在500―5 000萬(wàn)元的中型企業(yè)而言，除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說(shuō)明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，但在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與年收入5 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)相比，并沒(méi)有顯著的區(qū)別。

（三）結(jié)果分析

無(wú)論從企業(yè)注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營(yíng)收入越多的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實(shí)。具體到目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平上，無(wú)論是從注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入來(lái)分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實(shí)。

五、不同特點(diǎn)中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調(diào)整

由于本部分重點(diǎn)研究不同特點(diǎn)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進(jìn)行了進(jìn)一步篩選，剔除標(biāo)準(zhǔn)參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文中《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，將注冊(cè)資本在3 000萬(wàn)元以上或年收入在5 000萬(wàn)元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問(wèn)卷為967份。被試具體情況見(jiàn)表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表6。

根據(jù)表6進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。

（三）不同經(jīng)營(yíng)年限中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表7。

根據(jù)表7進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10―20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表8。

根據(jù)表8進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表9。

根據(jù)表9進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽(yáng)江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結(jié)果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實(shí)。

2.運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10-20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于運(yùn)營(yíng)時(shí)間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實(shí)。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒(méi)有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度并無(wú)直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽(yáng)江。研究假設(shè)H5沒(méi)有得到支持。

六、結(jié)論

本文研究的主要結(jié)果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。

2.與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平也隨之提高，這說(shuō)明部分中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，更注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，但在其他制度的建設(shè)上沒(méi)有同步跟上。

3.在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國(guó)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)年限也直接影響了其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)對(duì)稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問(wèn)題上“吃過(guò)虧”，因此對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度要顯著高于經(jīng)營(yíng)年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度會(huì)影響到其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過(guò)分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與否并未顯著影響到當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平可能會(huì)受到不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收?qǐng)?zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的必要性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素入手，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。僅有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有建立配套的制度，將無(wú)法實(shí)現(xiàn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，各項(xiàng)制度的建設(shè)必須齊頭并進(jìn)，不能簡(jiǎn)單的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念停留在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，要設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位及控制目標(biāo)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識(shí)別與評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)的完善、改進(jìn)管理制度。

7.中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題了再“亡羊補(bǔ)牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給中小企業(yè)帶來(lái)毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)成本就太高了。特別是對(duì)于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地生存、發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

第2篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-0-02

一、問(wèn)題的提出

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃早已耳熟能詳。而在我國(guó)，稅務(wù)籌劃卻處于初始階段。對(duì)于什么是稅務(wù)籌劃，那是人言言殊，莫衷一是；某些納稅人雖具有稅務(wù)籌劃能力，但水平較低，只是滿足于在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)避額外的稅負(fù)而已，遠(yuǎn)未上升到權(quán)衡稅負(fù)以選擇最佳經(jīng)營(yíng)方案、多渠道爭(zhēng)取利已的稅收政策的稅務(wù)籌劃核心的層面上；我國(guó)納稅人的稅務(wù)籌劃走“彎路”甚至走“歧路”的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，我國(guó)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。如何改善我國(guó)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，提高納稅人的稅務(wù)籌劃水平，已越來(lái)越引人關(guān)注。本文將就此表達(dá)一些個(gè)人看法，嘗試提出一些相應(yīng)對(duì)策。

二、稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的涉稅理財(cái)活動(dòng)，是納稅人經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的組成部分。

稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)是做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為事前的稅務(wù)規(guī)劃，減輕企業(yè)稅務(wù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可在維護(hù)納稅人合法權(quán)益的同時(shí)使國(guó)家的稅收立法意圖得以實(shí)現(xiàn)，并強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、我國(guó)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃進(jìn)入中國(guó)只是近十年的事，1994年我國(guó)才建立起比較適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求的稅收制度，稅法逐漸規(guī)范，專業(yè)性也在加強(qiáng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)， 為了實(shí)現(xiàn)各自的經(jīng)濟(jì)利益展開(kāi)了激烈競(jìng)爭(zhēng)。在經(jīng)營(yíng)能力和外部環(huán)境既定的情況下，政府稅收與企業(yè)可支配利益是一個(gè)相互消長(zhǎng)的關(guān)系。

從理論上講，能合法減少應(yīng)納稅款，節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的稅務(wù)籌劃，應(yīng)是納稅人的必然選擇。然而實(shí)踐中，稅務(wù)籌劃并未廣泛展開(kāi)。即使實(shí)施了稅務(wù)籌劃，納稅人也是停留在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)避額外稅負(fù)的初級(jí)稅務(wù)籌劃階段，鮮有納稅人立足權(quán)衡稅負(fù)以選擇最優(yōu)經(jīng)營(yíng)決策的中級(jí)稅務(wù)籌劃，而立足于通過(guò)反映、申訴、呼吁等措施積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策的高級(jí)稅務(wù)籌劃更是難以企及。國(guó)內(nèi)納稅人整體稅務(wù)籌劃水平較低，實(shí)踐推廣剛剛起步。由于認(rèn)識(shí)上的偏差，籌劃活動(dòng)走“彎路”，甚至走偷稅、逃稅的“歧路”的情況屢見(jiàn)不鮮。另外，我國(guó)專業(yè)的合格的稅務(wù)籌劃人才儲(chǔ)備不足，稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)與我國(guó)國(guó)情和現(xiàn)實(shí)需求相去甚遠(yuǎn)。

四、稅務(wù)籌劃不和諧現(xiàn)狀的原因分析

1.執(zhí)法不嚴(yán)導(dǎo)致違法成本低

稅法執(zhí)行情況是企業(yè)評(píng)估偷稅、逃稅等稅收違法行為成本的一個(gè)因素。如果稅法得不到有效貫徹執(zhí)行，納稅人違反稅法及法規(guī)的行為得不到及時(shí)懲戒，則企業(yè)違法、違規(guī)的成本較低，企業(yè)管理當(dāng)局在權(quán)衡了成本與收益后，可能會(huì)傾向于選擇違法行為而不是選擇稅務(wù)籌劃的正途。

由于我國(guó)稅法體系還不完備，制度安排不盡合理，稅務(wù)行政處罰力度不夠，一定程度上助長(zhǎng)了納稅人的偷、逃稅行為，導(dǎo)致涉稅失信行為和違法犯罪活動(dòng)屢禁不止。在這種納稅環(huán)境下，納稅人偷、逃稅收所可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于所獲得的利益來(lái)看是小的，成本收益分析的結(jié)果往往促成偷、逃稅行為的發(fā)生。同時(shí)，遵紀(jì)守法的正向效應(yīng)不足，誠(chéng)信納稅的納稅人未能得到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠待遇，而以較低違法成本來(lái)減輕稅負(fù)的涉稅失信行為卻大行其道。這在客觀上都阻礙了稅務(wù)籌劃在理財(cái)實(shí)踐上的實(shí)施。

2.稅務(wù)籌劃成本相對(duì)過(guò)高

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的綜合性涉稅理財(cái)活動(dòng)，一般是由專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員去實(shí)施運(yùn)作，需要投入一定的人力、物力和精力。也就是說(shuō)，稅務(wù)籌劃是有成本的。

籌劃人員必須熟悉稅收政策、法規(guī)，對(duì)納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為有充分了解，對(duì)稅務(wù)籌劃方案的運(yùn)行效率和效果及其被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，才能找到實(shí)施稅務(wù)籌劃的合理空間。

另外，籌劃人員必須熟悉國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度法規(guī)。稅務(wù)籌劃需要嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理來(lái)支持。否則，納稅人無(wú)法對(duì)幾個(gè)納稅方案進(jìn)行比較和篩選。

稅種的多樣性、政策的動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差異性和納稅人要求的特殊性，要求籌劃人員不僅要精通稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及企業(yè)管理等多方面知識(shí)，同時(shí)需具務(wù)較強(qiáng)的溝通能力、文字綜述能力、營(yíng)銷能力等。在充分了解籌劃對(duì)象基本情況基礎(chǔ)上，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和專業(yè)判斷能力為企業(yè)出具合適的籌劃方案。

鑒于以上所述，稅務(wù)籌劃大多要由專業(yè)人員及專門部門進(jìn)行，納稅人或者根據(jù)自身組織專門機(jī)構(gòu)，或者聘請(qǐng)稅務(wù)專家，或者直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。無(wú)論采用何種無(wú)疑都會(huì)增大納稅人的涉稅活動(dòng)成本。

3.不穩(wěn)定的稅收環(huán)境是關(guān)鍵因素

我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，國(guó)家稅制變動(dòng)頻繁且復(fù)雜。納稅人根據(jù)原來(lái)有利于自己的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一旦政策發(fā)生變化，稅務(wù)籌劃的空間相應(yīng)消失，結(jié)果可能發(fā)生變化，甚至事與愿違。稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，需要納人通過(guò)對(duì)自身應(yīng)納稅行為預(yù)見(jiàn)性的安排來(lái)進(jìn)行系統(tǒng)、全面而又長(zhǎng)期的規(guī)劃。因此，納稅人需要一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的稅收環(huán)境，稅收法規(guī)的頻繁變化會(huì)增大籌劃成本，使納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃持謹(jǐn)慎態(tài)度。

4.現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃人才儲(chǔ)備不足

第3篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）015-000-01

風(fēng)險(xiǎn)管理有著極強(qiáng)的針對(duì)性，效能高的同時(shí)又只需相對(duì)較少的投入。憑借這些特點(diǎn)，自1970年以后，風(fēng)險(xiǎn)管理迅速在世界范圍內(nèi)發(fā)展起來(lái)，建立起了完備的理論系統(tǒng)，并在企業(yè)、跨國(guó)公司、經(jīng)濟(jì)、政府的管控活動(dòng)之中體現(xiàn)著它的價(jià)值。近年來(lái)發(fā)生了太多由于忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要性而導(dǎo)致的企業(yè)倒閉事件，于是，一些企業(yè)制定了很多相關(guān)政策來(lái)應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的威脅?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部管控體系的日漸成熟，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，很大程度上依賴于合理評(píng)價(jià)與化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制同樣已然成為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵因素。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意為由于來(lái)自不同的貿(mào)易逆差所產(chǎn)生的、受內(nèi)部稅收政策和外界原因影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀飄忽不定，稅收政策的調(diào)整和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的可變性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，并可將成因分為內(nèi)因和外因兩大部分。

1.風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生內(nèi)因

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度意為公司開(kāi)發(fā)的具有預(yù)警、檢察、發(fā)現(xiàn)和矯正過(guò)失以及欺騙行為的內(nèi)部政策章程，以期達(dá)到落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略宗旨、依照相關(guān)法律進(jìn)行公司活動(dòng)的目的。實(shí)際上，很多企業(yè)未曾將建設(shè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度作為重點(diǎn)工作，稅務(wù)危機(jī)意識(shí)薄弱，必要的稅務(wù)部門建設(shè)的步伐不能跟進(jìn)。有的企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)既要承擔(dān)會(huì)計(jì)職能，又要分管納稅事宜。實(shí)際上，財(cái)務(wù)事項(xiàng)處于公司盈利活動(dòng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，它的主要功能是遵照事實(shí)記錄生意現(xiàn)狀。如果財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了公司的稅務(wù)存在的問(wèn)題卻通過(guò)修改賬目以達(dá)到消除稅收風(fēng)險(xiǎn)的企圖，那么企業(yè)就會(huì)被稅務(wù)部門判定為偷稅。

當(dāng)下，大部分公司沒(méi)有建立稅收制度來(lái)進(jìn)行全面的內(nèi)部審計(jì)，而且不能進(jìn)行固定周期查驗(yàn)和合理性評(píng)價(jià)。許多公司僅僅遵從政府分管稅務(wù)部門的剛性需求進(jìn)行稅務(wù)自我檢查。另外，如果公司自己的審計(jì)者不擅長(zhǎng)處理稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容，則一般會(huì)交由公司外部的稅務(wù)從業(yè)人員處理相關(guān)事宜，于是伴隨這個(gè)過(guò)程就滋生了外包風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，公司外的稅務(wù)從業(yè)人員很難切切實(shí)實(shí)了解企業(yè)的產(chǎn)業(yè)管理和稅務(wù)現(xiàn)狀，有些更是為了眼前的蠅頭小利，在不具備對(duì)被委托公司財(cái)政現(xiàn)狀的完備知識(shí)的時(shí)候就貿(mào)然為該公司制定出了驗(yàn)證材料。只要政府分管稅務(wù)部門或者審計(jì)局對(duì)公司的納稅情祝進(jìn)行查驗(yàn)，就能立刻發(fā)現(xiàn)公司的偷稅行為，該公司不僅在運(yùn)營(yíng)上會(huì)遭到嚴(yán)重影響，并且企業(yè)信譽(yù)也同時(shí)蕩然無(wú)存。

2.風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外因

究其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部因素，更多的是由于需要納稅的個(gè)人或法人希望通過(guò)躲避交付一部分稅款來(lái)抵消一部分自身遭受到的目前納稅政策帶來(lái)的不公正待遇。我國(guó)目前的稅收政策以間接稅為主。增值稅不是中性稅收，并且營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等范圍的劃型的不同以及對(duì)生產(chǎn)資料的占有形式的不同都會(huì)導(dǎo)致納稅力度的區(qū)別。政府對(duì)內(nèi)外資集團(tuán)的征稅力度也存在著不小的差異。這些情況都導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生通過(guò)人為調(diào)整稅務(wù)情況以追求公平的想法，于是由此滋生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)現(xiàn)有稅務(wù)政策不夠明晰。目前我國(guó)設(shè)置有18種稅務(wù)類型，大部分相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容的界線劃定不清晰，主旨過(guò)于概括，這就導(dǎo)致了收稅方和納稅方在政策解讀上的爭(zhēng)執(zhí)。由于我國(guó)稅法是制定法，根據(jù)執(zhí)法者對(duì)政法相關(guān)規(guī)定的自我解讀導(dǎo)致的執(zhí)行結(jié)果來(lái)決定糾紛中的責(zé)任歸屬。目前我國(guó)公民在稅務(wù)方面很少有人明確唯有法律規(guī)定的才是合法的，并且稅法在法律體系中沒(méi)有處在一個(gè)很高的位置，國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)稅法具體應(yīng)用貫徹的方法所作的說(shuō)明處于主要地位，這些都導(dǎo)致納稅者處于劣勢(shì)，增加了該群體承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

二、企業(yè)稅務(wù)制度的設(shè)計(jì)

1.完善稅務(wù)內(nèi)部制度

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況核算以及企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)鏈條都應(yīng)該以稅務(wù)管理政策穿插其中，實(shí)施時(shí)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)（1）調(diào)整稅務(wù)管理的企業(yè)自身結(jié)構(gòu)，成立專業(yè)的分管稅務(wù)企業(yè)機(jī)構(gòu)以及緊抓稅務(wù)執(zhí)行者的業(yè)務(wù)能力；（2）有效查驗(yàn)和權(quán)衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)比風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生概率、可能后果和企業(yè)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，來(lái)決定風(fēng)險(xiǎn)的管理方法；（3）參考對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)，同時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)管理方法，積極落實(shí)為達(dá)到內(nèi)部稅務(wù)政策制定初衷的相應(yīng)辦法；（4）制定內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)的交流制度；（5）進(jìn)一步提升內(nèi)部稅務(wù)制度的監(jiān)管能力。

2.完善稅務(wù)審計(jì)制度

合理化內(nèi)部查驗(yàn)部門，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，自主設(shè)置直接受理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)自身審計(jì)部門，已達(dá)到企業(yè)自身內(nèi)部查驗(yàn)部門單獨(dú)行事的目的。公司自身稅務(wù)查驗(yàn)規(guī)模和頻次要做到規(guī)范化。對(duì)企業(yè)的稅收政策遵從度進(jìn)行重點(diǎn)查驗(yàn)，公司自身稅務(wù)監(jiān)管條款的設(shè)置以及實(shí)際運(yùn)行效果也要重點(diǎn)考慮。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

企業(yè)應(yīng)具備了解稅收風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)能力，并在充分了解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的有效機(jī)制。企業(yè)將根據(jù)先前統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和有關(guān)材料，采用先進(jìn)手段，及早發(fā)現(xiàn)、識(shí)別和認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)，從全局把握稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體信息，可以采用例如流程防止、避免和減少、減低密度、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等多種手段。

第4篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè) 有效稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀 改善建議

中小型企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，然而近年來(lái)受到國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響，眾多中小型企業(yè)紛紛陷入生存困境，為此本文將就中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效稅務(wù)籌劃展開(kāi)研究，以期為促進(jìn)中小型企業(yè)的良性發(fā)展提供一些有益的借鑒。

一、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的方法

中小型企業(yè)規(guī)模較小，融資困難但經(jīng)營(yíng)靈活度較高，對(duì)投融資、經(jīng)營(yíng)及分配活動(dòng)中涉及的應(yīng)稅事項(xiàng)，可以采取如下稅務(wù)籌劃方法，詳見(jiàn)表1。

二、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)，筆者對(duì)多家中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)了如下方面的突出問(wèn)題：

（一）管理層和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足

一方面，由于大部分中小型企業(yè)為家族企業(yè)，管理者自身的綜合素質(zhì)有待提高，他們要么認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是簡(jiǎn)單的“避稅”，要么認(rèn)為稅務(wù)籌劃會(huì)導(dǎo)致大量人、財(cái)、物資源的投入，而未必有什么成效，因此很難對(duì)稅務(wù)籌劃提供有效支持。另一方面，許多中小型企業(yè)管理層在選擇財(cái)務(wù)人員時(shí)多考慮自身比較信任的親人，這使得在崗財(cái)務(wù)人員大多沒(méi)接受過(guò)正規(guī)的財(cái)稅知識(shí)培訓(xùn)，無(wú)法制定并實(shí)施良好的稅務(wù)籌劃方案。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的選擇存在風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括稅負(fù)最小化、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化，如果將其定位為稅負(fù)最小化，那么企業(yè)往往會(huì)放棄投資利潤(rùn)較高的項(xiàng)目；如果將其定位為稅后利潤(rùn)最大化，雖然籌劃者在制定經(jīng)營(yíng)決策時(shí)會(huì)充分考慮稅收因素，但卻忽視了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題而容易導(dǎo)致短視行為；如果將其定位為企業(yè)價(jià)值最大化，那么可以最大限度克服上述兩者的缺陷，并對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行全面衡量。但在實(shí)踐中，多數(shù)中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都將稅務(wù)籌劃的目標(biāo)定位為節(jié)稅和稅后利潤(rùn)最大化，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務(wù)籌劃中

稅務(wù)籌劃的前提是不違反國(guó)家法律法規(guī)和政策，這意味著合法合規(guī)性是中小型企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的首要原則。但調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少中小型企業(yè)將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務(wù)籌劃中，例如有的企業(yè)設(shè)置兩套賬簿，以會(huì)計(jì)作假的方法來(lái)達(dá)到企業(yè)少繳稅的目的，此種做法不屬于有效稅務(wù)籌劃，不僅無(wú)法達(dá)到減稅的目的，還會(huì)使企業(yè)存在遭受法律制裁的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)稅收政策的認(rèn)知不全面

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小型企業(yè)極少會(huì)隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，對(duì)稅收政策認(rèn)知的不全面會(huì)使企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)遭遇如下兩種風(fēng)險(xiǎn)：第一種是由于稅務(wù)籌劃人員缺乏稅收法律方面的知識(shí)，對(duì)稅收方面的法律條款理解不準(zhǔn)確或運(yùn)用不當(dāng)，而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)；第二種是在新舊稅法的變更時(shí)期，由于財(cái)務(wù)人員未及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握新的稅收政策，并對(duì)稅務(wù)籌劃方案作出調(diào)整而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動(dòng)由合法變?yōu)椴缓戏ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)。

三、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的改善建議

（一）提高管理層和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

1、提高管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度

有效稅務(wù)籌劃不僅可以提高中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，而且可以降低中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，為此管理層應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展著眼，將有效稅務(wù)籌劃視為企業(yè)戰(zhàn)略組成的重要部分，給予稅務(wù)籌劃以足夠的支持。

2、提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

有效稅務(wù)籌劃涉及諸多學(xué)科的知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求，為此中小型企業(yè)可以讓財(cái)務(wù)人員分批參加財(cái)經(jīng)類高等學(xué)?；?qū)I(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)修，或者定期聘請(qǐng)知名的稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)政策和稅務(wù)籌劃方面的培訓(xùn)。此外，中小型企業(yè)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施的有效稅務(wù)籌劃給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，例如對(duì)通過(guò)稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來(lái)收益的，可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)稅務(wù)籌劃人員，從而激發(fā)他們的工作熱情。

（二）采取恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法

中小型企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)方向、財(cái)務(wù)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)管控能力等方面的不同，使得其采取的稅務(wù)籌劃方法存在差異，為此中小型企業(yè)必須在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化和自身實(shí)際情況來(lái)采取恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法。

例如，通過(guò)對(duì)供應(yīng)商身份的選擇增加進(jìn)項(xiàng)稅的稅務(wù)籌劃為例，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率：企業(yè)所得稅25%，增值稅17%，城建稅7%，教育費(fèi)附加5%。該企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有很多零星開(kāi)支（如計(jì)算機(jī)耗材、車輛維修與保養(yǎng)等），2015年全年零星開(kāi)支為36萬(wàn)元，均提供普通發(fā)票。如果選擇具備一般增值納稅人資格的供應(yīng)商，含稅報(bào)價(jià)為38萬(wàn)元，但能夠增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=38/1.17*17%=5.52萬(wàn)元，節(jié)約主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=5.52*12%=0.66（萬(wàn)元），同時(shí)會(huì)增加企業(yè)所得稅為0.66*25%=0.17（萬(wàn)元），企業(yè)可記入成本費(fèi)用的金額相應(yīng)減少36-38/1.17=3.52萬(wàn)元，企業(yè)所得稅額增加3.52*25%=0.88萬(wàn)元，最終提高公司稅收收益總額=5.52+0.66-0.17-0.88=5.13（萬(wàn)元）。

（三）其他建議

1、加強(qiáng)國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)關(guān)注中小型企業(yè)稅務(wù)政策變化

中小型企業(yè)可以指定辦稅專員關(guān)注國(guó)家財(cái)稅相關(guān)網(wǎng)站，如有出臺(tái)或變更與企業(yè)相關(guān)的財(cái)稅政策，及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部展開(kāi)學(xué)習(xí)。另外還可以邀請(qǐng)稅務(wù)籌劃專家和稅務(wù)工作人員到企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，就有效稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識(shí)和國(guó)家稅務(wù)政策進(jìn)行講解；對(duì)行業(yè)中在有效稅務(wù)籌劃方面具有出色表現(xiàn)的其他中小型企業(yè)，可以外派財(cái)務(wù)人員去進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)比自身的經(jīng)驗(yàn)和不足，提高有有效稅務(wù)籌劃水平。

2、防范規(guī)避稅務(wù)籌劃的各類風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，如認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)、違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、片面性風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在可能導(dǎo)致有效稅務(wù)籌劃的失敗，為此中小型企業(yè)要花費(fèi)更多的人力、物力和財(cái)力來(lái)制定縝密細(xì)致的有效稅務(wù)籌劃方案，避免因籌劃失敗而給企業(yè)造成重大損失。

3、規(guī)范會(huì)計(jì)核算依法籌劃

實(shí)際操作中，中小型企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)、以稅法為依據(jù)，健全的會(huì)計(jì)核算是有效稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。同時(shí)會(huì)計(jì)政策的選擇會(huì)影響企業(yè)稅額計(jì)算，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法不同會(huì)形成不同稅負(fù)的納稅方案。為此，中小型企業(yè)必須規(guī)范會(huì)計(jì)核算，選擇合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法來(lái)提高稅務(wù)籌劃水平。

4、構(gòu)建和諧稅企關(guān)系

為了提高稅務(wù)籌劃的成功率，中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員保持良好的溝通和交流，平時(shí)加強(qiáng)稅收政策的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、提高政策應(yīng)用水平，重視建立良好的稅收信用，從而獲得稅務(wù)主管部門的支持和信任。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案涉及的稅收政策的理解要主動(dòng)咨詢，尤其是對(duì)一些新生、模糊的稅收政策和不明確的問(wèn)題的處理，以此來(lái)避免因理解不同而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的增加。

四、結(jié)束語(yǔ)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初期，由于認(rèn)知存在誤區(qū)，導(dǎo)致人們將稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)單地等同于逃避稅收。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷完善，人們逐漸認(rèn)識(shí)到在遵守基本稅收法律與制度的前提下，通過(guò)有效稅務(wù)籌劃來(lái)降低稅負(fù)是企業(yè)生存的必然選擇?；诖耍疚墓P者結(jié)合多年實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，緊密結(jié)合中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和生存環(huán)境，從提高管理層和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、采取恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法、規(guī)范會(huì)計(jì)核算依法籌劃、規(guī)避稅務(wù)籌劃的各類風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)角度出發(fā)，就新時(shí)期中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的策略進(jìn)行了深入思考。

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第5篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

在企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理中，有部分企業(yè)都沒(méi)有嚴(yán)格按照《稅收征管法》的規(guī)范要求來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作，尤其是對(duì)于小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，多數(shù)小型企業(yè)都存在財(cái)務(wù)核算工作基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)制度不完善等問(wèn)題，分析企業(yè)財(cái)務(wù)核算現(xiàn)狀和企業(yè)財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的影響，并提出加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的對(duì)策。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)核算現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員的隨意性較大，管理水平低

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度存在不健全的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理比較混亂，其主要體現(xiàn)在企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員隨意性方面，包括:第一，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員存在老齡化的現(xiàn)象，由于老會(huì)計(jì)人員對(duì)新的稅收知識(shí)接收能力較差，電腦操作水平也較低，隨著信息技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，電腦信息化的使用是會(huì)計(jì)人員必須掌握的，但是，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員對(duì)電腦操作知識(shí)都不是很了解，甚至有的會(huì)計(jì)人員對(duì)電腦信息化的使用一無(wú)所知；第二，大多數(shù)企業(yè)招聘的是大中專會(huì)計(jì)畢業(yè)生，由于學(xué)生剛從學(xué)校畢業(yè)，缺乏做賬經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理需有待改善；第三，親戚朋友兼職會(huì)計(jì)，現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)小型企業(yè)都是屬于個(gè)人投資或親戚合伙的企業(yè)，由于大朋友多數(shù)投資人把自己信得過(guò)的朋友作為財(cái)務(wù)人員，但這些財(cái)務(wù)人員不夠深入了解會(huì)計(jì)知識(shí)，甚至有的完全不了解會(huì)計(jì)知識(shí)，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理不規(guī)范；第四，企業(yè)記賬，由于大多數(shù)小型企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專職會(huì)計(jì)人員，大都數(shù)都是采用記賬的方式，由于一名財(cái)務(wù)人員同時(shí)兼職多個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作，并且財(cái)務(wù)人員更換也較頻繁，甚至有的企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)更換兩個(gè)或三個(gè)以上的會(huì)計(jì)人員，由于兼職會(huì)計(jì)人員都是按照企業(yè)老板提供的資料來(lái)按部就班歸類記賬，這就導(dǎo)致企業(yè)賬目根本無(wú)法反應(yīng)出企業(yè)的真實(shí)情況，例如現(xiàn)金交易不用開(kāi)具發(fā)票的，一般不會(huì)在賬面上反應(yīng)，企業(yè)記賬的主要目的是為了開(kāi)具增值稅發(fā)票，但是，在稅務(wù)評(píng)估稽查時(shí)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有依據(jù)來(lái)說(shuō)明具體財(cái)務(wù)情況，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性；第五，小企業(yè)為了節(jié)省成本費(fèi)用，一般會(huì)聘用業(yè)務(wù)規(guī)模較少的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，審計(jì)質(zhì)量不高，難以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，在稅收上的風(fēng)險(xiǎn)不容易暴露。

（二）財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范

企業(yè)財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，賬目不健全，大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有嚴(yán)格按照《稅收征管法》的要求來(lái)設(shè)置、使用、保管賬簿等，由于當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)存在賬簿設(shè)置不全、設(shè)置賬外賬、甚至有的企業(yè)不設(shè)置賬簿等現(xiàn)狀，造成企業(yè)不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入、成本及費(fèi)用等不能進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；第二，存在記賬不規(guī)范的現(xiàn)象，由于大多數(shù)小型企業(yè)存在現(xiàn)金交易和白條入賬等現(xiàn)象，這就造成賬目數(shù)據(jù)不規(guī)范和信息缺乏真實(shí)性；第三，企業(yè)核算方式與財(cái)務(wù)人員核算存在不統(tǒng)一的現(xiàn)象，由于大多數(shù)小型企業(yè)采用的是手工記賬的方式，其經(jīng)營(yíng)方式也比較靈活方便，這就造成企業(yè)財(cái)務(wù)核算比較混亂。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的影響探討

（一）申報(bào)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)稅收收入減少

由于企業(yè)的賬目較混亂，大多數(shù)企業(yè)存在賬目信息不真實(shí)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中不能真實(shí)反映出企業(yè)的稅收核算情況，進(jìn)而造成企業(yè)稅收收入的質(zhì)量，甚至有的財(cái)務(wù)人員以核算混亂為借口，不嚴(yán)格按照查賬征收的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核定征收，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員采用定期定額的核定征收方式，導(dǎo)致企業(yè)稅收收入減少。

（二）核算管理比較混亂，造成企業(yè)稽查震懾力發(fā)揮不夠

稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)核算，由于企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理較混亂，這就給企業(yè)稽查工作造成了一定的難度。企業(yè)稽查力度不夠還受多方面的因素，包括：第一，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作主要放在重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的檢查上，并且稽查工作主要是通過(guò)管理部門來(lái)進(jìn)行納稅評(píng)估的，然而，管理部門只注重納稅評(píng)估的重點(diǎn)檢查上；第二，受查前輔導(dǎo)稽查方式的影響，在日常家檢查中，小型企業(yè)往往采用自查補(bǔ)稅的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稽查工作，卻對(duì)存在偷漏稅的行為不作處罰處理，只需要偷漏稅者進(jìn)行補(bǔ)繳，這就造成企業(yè)稽查力度不夠；第三，受稅收?qǐng)?zhí)法考核指標(biāo)的影響，對(duì)于申報(bào)率考核指標(biāo)來(lái)說(shuō)，一般指標(biāo)為100%，但是，在申報(bào)考核中，納稅人一般不按期申報(bào)，這就給基層人員的稅收管理工作加大了一定的難度，若基層人員在催報(bào)無(wú)果的情況，一般會(huì)出現(xiàn)稅收管理人員代為申報(bào)和自墊稅款的現(xiàn)象，這種“保姆式”的稅收管理使稅務(wù)稽查震懾力發(fā)揮不夠，由于行政處罰力度不夠，造成納稅人的不法行為時(shí)常發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)信息隱蔽型較強(qiáng)，稅源控管難度加大

小型企業(yè)具有點(diǎn)多面廣和經(jīng)營(yíng)變化情況大的現(xiàn)象，這就造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法充分掌握企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量，同時(shí)也無(wú)法掌握企業(yè)的帳外銷售行為，導(dǎo)致企業(yè)的賬目數(shù)據(jù)信息缺乏隱蔽性，對(duì)稅源數(shù)據(jù)也難以實(shí)施控管。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的建賬建制工作，但存在一定的難度，特別是對(duì)于基層的管理，由于大多數(shù)小型企業(yè)仍然采用手工記賬的方式，導(dǎo)致現(xiàn)代化的征稅手段難以發(fā)揮作用，并且在現(xiàn)金交易方面，由于現(xiàn)金交易收入便于不開(kāi)具發(fā)票，也不入賬，進(jìn)而造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)企業(yè)帳外經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算管理對(duì)策

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作引起高度重視，由于財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)核算工作的主要管理者，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平高低在很大程度上關(guān)系著財(cái)務(wù)核算工作，因此，提高財(cái)務(wù)人員的核算水平是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的重要保障。針對(duì)財(cái)務(wù)人員，不僅要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，也應(yīng)注重德育教學(xué)，全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以保證財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)核算工作中發(fā)揮重要作用。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)的宣傳，通過(guò)采用免費(fèi)發(fā)放和召開(kāi)政策會(huì)等措施，使納稅人對(duì)各項(xiàng)政策法律法規(guī)有一定的了解，同時(shí)要求納稅人嚴(yán)格按照《稅收征管法》和會(huì)計(jì)制度來(lái)設(shè)置賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的檢查，督促企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的成本、收入、費(fèi)用進(jìn)行核算，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，使納稅人及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)的繳納。

（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)人員聘用體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理

對(duì)于財(cái)政部門說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代賬會(huì)計(jì)的管理和指導(dǎo)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，若企業(yè)采用記賬的方式，就要求記賬的財(cái)務(wù)人員不僅要具有會(huì)計(jì)證，還需要具有經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的“會(huì)計(jì)上崗證”，財(cái)務(wù)人員需持證上崗；第二，招聘完財(cái)務(wù)人員后，記賬公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解、掌握企業(yè)的財(cái)稅政策，并充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，使財(cái)務(wù)人員正確運(yùn)用財(cái)稅政策，以保證財(cái)務(wù)核算工作的順利開(kāi)展；第三，在個(gè)體記賬會(huì)計(jì)中，應(yīng)注重對(duì)其進(jìn)行分類處理，采用分地區(qū)集中管理的方式，便于相關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)信息的掌握、監(jiān)督檢查；第四，要加強(qiáng)對(duì)協(xié)助企業(yè)做假賬財(cái)務(wù)人員的處罰，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)規(guī)定，嚴(yán)格查處違法違紀(jì)行為，杜絕財(cái)務(wù)人員做假賬。

（三）按照企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理制度來(lái)加強(qiáng)企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算監(jiān)督

在建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)定制度方面，應(yīng)要求企業(yè)主管部門、地稅及相關(guān)部門的參與，利用公眾信息網(wǎng)公開(kāi)信用等級(jí)，從而加強(qiáng)企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算監(jiān)督。因此，稅務(wù)部門應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織財(cái)政部、工商等部門來(lái)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收核算管理，要求監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按照《稅收征管法》、企業(yè)的財(cái)務(wù)制度來(lái)建立賬務(wù)，對(duì)賬務(wù)信息進(jìn)行正確稅收核算；第二，充分發(fā)揮職能部門的監(jiān)督作用，完善部門的工作，將財(cái)務(wù)核算工作納入到稅務(wù)范圍內(nèi)，將稅務(wù)與職能部門的實(shí)時(shí)監(jiān)督工作相互結(jié)合，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。

（四）加大對(duì)企業(yè)的稽查力度

財(cái)務(wù)核算工作是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)，其在一定程度上關(guān)系著稅務(wù)稽查質(zhì)量，因此，加大稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的檢查，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，在稅務(wù)稽查工作中，第一，應(yīng)查閱相關(guān)信息資源來(lái)尋找稽查工作的突破口，根據(jù)各種信息資源來(lái)針對(duì)性的開(kāi)展專項(xiàng)稽查工作，注重檢查與監(jiān)督的有效結(jié)合，規(guī)范納稅人的征納行為，從而提高稅法的遵從度；第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注重重點(diǎn)案件的稽查工作，充分體現(xiàn)出稅法的剛性，根據(jù)稅法來(lái)加強(qiáng)偷稅者的處罰力度，提高納稅人的納稅意識(shí)，使稽查工作順利開(kāi)展；第三，政府部門應(yīng)參與到稽查工作中，聯(lián)合其他部門對(duì)外帳的方法和途徑進(jìn)行檢查，對(duì)偷稅的私營(yíng)和個(gè)體企業(yè)，應(yīng)加大懲罰，并給予曝光，以減少偷稅的現(xiàn)象發(fā)生；對(duì)于遵章守紀(jì)的業(yè)戶，應(yīng)給予一定的表?yè)P(yáng)，讓納稅樹(shù)立“依法納稅，利國(guó)利民”的理念，以保證納稅人及時(shí)進(jìn)行納稅。

第6篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

摘 要 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主體，中小企業(yè)可以通過(guò)安排自己的涉稅活動(dòng)來(lái)減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，合理地減輕自身的稅負(fù)，即稅務(wù)籌劃，不但能在籌資環(huán)節(jié)中有效地節(jié)約開(kāi)支，還能在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行合理合法地瘦身。本文即對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討，從稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃發(fā)展的對(duì)策、合理籌劃的方法進(jìn)行淺析。

關(guān)鍵詞 稅收機(jī)制 稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)

一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

1.中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)性

稅務(wù)籌劃在我國(guó)起步比較晚，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導(dǎo)致在認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門無(wú)關(guān)，是自己的事情。然而，國(guó)家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)，并在納稅過(guò)程中積極回應(yīng)，有助于開(kāi)展稅收工作。還有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因?yàn)榇嬖谶@樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責(zé)不能有效落實(shí)，使得會(huì)計(jì)人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無(wú)關(guān)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無(wú)法順利開(kāi)展。再者，會(huì)計(jì)人員配備不足，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員信心不足，懷疑能否順利開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃。

2.社會(huì)未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境

稅收活動(dòng)中的征收管理水平不高：我國(guó)稅收征管與其他發(fā)達(dá)國(guó)家還有很大的差距，同時(shí)，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復(fù)雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴(yán)重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

財(cái)稅發(fā)展慢：我國(guó)稅務(wù)咨詢、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門的開(kāi)支，有利于開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)。稅務(wù)人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，使得公司無(wú)法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無(wú)法幫助中小企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負(fù)。

稅法宣傳力度不夠：我國(guó)的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國(guó)家遭受很大的稅收損失。同時(shí)，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)帶來(lái)不便。再者，各行各業(yè)對(duì)稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來(lái)不必要的誤解。

二、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

1.正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃

了解稅務(wù)籌劃的作用，增強(qiáng)依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負(fù)，相當(dāng)于提升企業(yè)業(yè)績(jī)，但也不能將企業(yè)的利潤(rùn)寄托于稅務(wù)籌劃。

2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)前要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)會(huì)計(jì)人員作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔(dān)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)帶來(lái)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

3.配合稅收管理工作

日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)在避免稅收活動(dòng)中不必要支出，如超過(guò)納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進(jìn)行審批，不能因?yàn)橐?guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通

在稅務(wù)籌劃過(guò)程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門開(kāi)展工作，同時(shí)也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門溝通過(guò)程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護(hù)企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系。

5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時(shí)多了解稅收優(yōu)惠政策，適時(shí)調(diào)整企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會(huì)被認(rèn)為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說(shuō)明，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記和申報(bào)，保障納稅人權(quán)益。

6.不應(yīng)一味的降低稅收

稅務(wù)籌劃過(guò)程中不能一味的降低稅負(fù)，而忽視長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負(fù)，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會(huì)提高其他環(huán)節(jié)的稅負(fù)，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過(guò)程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。

7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗(yàn)。

稅務(wù)籌劃屬于高層次財(cái)務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請(qǐng)專家或機(jī)構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗(yàn)，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、營(yíng)造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

1.借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，出臺(tái)中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策

中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻(xiàn)，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢(shì)。因此，國(guó)家為中小企業(yè)應(yīng)制定專門的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報(bào)等方面適當(dāng)放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢(shì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營(yíng)造一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

2.整理稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行法制化

在各種法規(guī)文件的補(bǔ)充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢(shì)群體，缺乏承受能力和社會(huì)談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實(shí)行法制化，有利于中小企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。

3.規(guī)范稅收征收管理工作

稅務(wù)部門應(yīng)建立嚴(yán)格有效的監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法定程序和征收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學(xué)核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁或人為擴(kuò)大征收范圍，通過(guò)核定征收切實(shí)保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

任何企業(yè)都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)是世界各國(guó)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。通常，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自兩個(gè)方面：一是企業(yè)對(duì)稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)理解不到位，未能正確履行納稅義務(wù)而受到查處；一是企業(yè)濫用稅收籌劃，盲目“節(jié)稅”放大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而受到制裁。企業(yè)都是以追求自身利益最大化為目標(biāo)，一切行為最終都是為了滿足其經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的納稅行為也是如此，在納稅活動(dòng)上主要表現(xiàn)為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經(jīng)濟(jì)利益，這些行為在不同程度上為企業(yè)埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性特點(diǎn)，只要企業(yè)存在一天，就不可避免地要納稅，企業(yè)必然要面臨一些稅務(wù)問(wèn)題和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)涉稅行為處理不當(dāng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益就可能受損。

按照企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為六個(gè)類別：在企業(yè)內(nèi)部引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程制定上；對(duì)涉稅政策理解有誤造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如優(yōu)惠稅率的使用等；財(cái)務(wù)處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上；關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部融資等；發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等；納稅申報(bào)和稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如納稅申報(bào)單額及時(shí)性，稅款繳納的及時(shí)等。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對(duì)稱是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個(gè)方面，主觀原因主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：其一，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，納稅意識(shí)比較淡??；其二，企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，甚至并未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)；其三，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部管控制度不健全；其四，企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅收政策理解不到位，專業(yè)素質(zhì)有待提高?？陀^原因主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，我國(guó)現(xiàn)行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執(zhí)法存在風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)執(zhí)法工作有待規(guī)范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時(shí)難以消除，也是企業(yè)無(wú)法左右的，所以要從主觀原因入手，加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性分析

近年來(lái)，我國(guó)逐漸加大了對(duì)企業(yè)稅務(wù)違法行為的懲罰力度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)使企業(yè)受到法律制裁，直接影響其經(jīng)濟(jì)利益，還會(huì)引發(fā)一系列的不利后果。首先，稅務(wù)問(wèn)題與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和相關(guān)決策；其次，我國(guó)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》施行后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響到企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，進(jìn)而使企業(yè)的社會(huì)形象和商業(yè)信譽(yù)受損，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益帶來(lái)難以彌補(bǔ)的損失；再次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業(yè)的資金運(yùn)行。全球金融危機(jī)后，我國(guó)企業(yè)普遍意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是由于起步較晚，國(guó)內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究和應(yīng)用還不成熟，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在一定的誤區(qū)，在這種情況下，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就顯得十分緊迫。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體途徑

（一）把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自多個(gè)方面，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成重大影響的一般并不是某一方面的風(fēng)險(xiǎn)，而是一系列風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果，因此，只有從企業(yè)的整體角度來(lái)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能取得良好的效果。現(xiàn)階段，企業(yè)要想有效化解各種稅務(wù)問(wèn)題，防范各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)把握好全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制策略、信息溝通、問(wèn)題監(jiān)察等八個(gè)部分組成，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)、有效且全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）重視構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的政策依據(jù)

2009年，國(guó)家稅務(wù)總局就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題下發(fā)了具體的指導(dǎo)性文件――《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，明確了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，指出了企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略，其具體內(nèi)容為企業(yè)稅務(wù)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)參照《指引》的具體內(nèi)容，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，制定合理、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，構(gòu)建科學(xué)、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為。當(dāng)然，在政策層面上，《指引》中的內(nèi)容還有待完善，如內(nèi)容抽象、范圍窄、約束性較弱等。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，需要遵循其特殊的原則。企業(yè)要按照稅法規(guī)定，及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納相關(guān)稅務(wù)，履行其納稅義務(wù)，這就是納稅遵從原則，這也是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的首要原則。此外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系還應(yīng)遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標(biāo)導(dǎo)向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業(yè)化解稅務(wù)問(wèn)題、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供必要的指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。

（四）積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施框架

企業(yè)應(yīng)從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際情況出發(fā)，考慮到體系的實(shí)用性和可操作性，積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施框架。實(shí)施框架主要包括目標(biāo)設(shè)定、預(yù)防模塊、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、事后支持與改進(jìn)四部分構(gòu)成。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，目標(biāo)設(shè)定以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的總體目標(biāo)，搭建實(shí)施框架，并將管理流程細(xì)化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預(yù)防模塊，設(shè)計(jì)預(yù)防模塊要對(duì)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行全方位的考慮，以完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)控制度和組織結(jié)構(gòu)；事中模塊就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，通常會(huì)采用定量與定性相結(jié)合的評(píng)估方法；事后支持與改進(jìn)模塊的重點(diǎn)是企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，以保障整個(gè)體系的有效運(yùn)行。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越多的重視。要想促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運(yùn)營(yíng)控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對(duì)稅務(wù)管理信息的實(shí)時(shí)提供。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容。二、稅務(wù)運(yùn)營(yíng)控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作;三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會(huì)計(jì)核算、稅企關(guān)系以及納稅申報(bào)管理中的稅務(wù)管理工作;四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過(guò)程中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實(shí)際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制以及信息管理等過(guò)程中，因涉稅事項(xiàng)的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)及管理，如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，那么將給企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過(guò)程中，識(shí)別并評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)包括內(nèi)部環(huán)境、事項(xiàng)判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與評(píng)價(jià)，并且建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)：

（一）系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷與評(píng)價(jià)，完成風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及企業(yè)收益的提高。

（二）系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運(yùn)營(yíng)控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事項(xiàng)識(shí)別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等要素。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，落實(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際，設(shè)計(jì)出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué)，2012

第9篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù) 大企業(yè)稅收 風(fēng)險(xiǎn)管理 分析探究

隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國(guó)家財(cái)政發(fā)展中的重要內(nèi)容，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會(huì)就業(yè)的重要途徑和對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的主力軍，同時(shí)也是我國(guó)稅收收入的重要來(lái)源，是我國(guó)財(cái)政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要保障。但是，在大企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次復(fù)雜、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜多樣，導(dǎo)致它在經(jīng)營(yíng)管理中存在著很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升它在稅收服務(wù)方面的合理性，有效控制和降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該不斷提高稅收服務(wù)的效率和質(zhì)量，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

當(dāng)前我國(guó)在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務(wù)總局到下層的各個(gè)分局，主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊(duì)伍十分龐大的金字塔結(jié)構(gòu)，其中有88%的稅收機(jī)構(gòu)和稅收人員分散于各個(gè)縣級(jí)政府以下的基層地區(qū)，幾乎處理和承擔(dān)全部的涉稅事項(xiàng)。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質(zhì)量和效率極為低下，而且經(jīng)過(guò)由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務(wù)總局或者上級(jí)稅務(wù)局無(wú)法有效的監(jiān)管基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)，那么將會(huì)很難實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。

（二）缺乏完善的稅收制度

當(dāng)前，我國(guó)在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象，使得稅收?qǐng)?zhí)法工作具有較大的隨意性。同時(shí)，在稅收管理工作方面，也沒(méi)有針對(duì)大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務(wù)機(jī)構(gòu)結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因?yàn)槿狈ν晟频亩愂照?，使得大企業(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制，而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權(quán)威、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的納服務(wù)和管理方法。

二、基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收集中管理

通過(guò)相關(guān)實(shí)踐表明，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的專業(yè)化管理對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和成本控制有著重要的作用。因此，應(yīng)該專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率，能夠有效降低企業(yè)稅收成本；同時(shí)，加強(qiáng)集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗(yàn)，為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù)，讓稅收管理變得更加具有針對(duì)性和實(shí)用性。此外，對(duì)大企業(yè)實(shí)施納稅申報(bào)、強(qiáng)制執(zhí)行以及稅務(wù)審計(jì)等納稅服務(wù)和相關(guān)的執(zhí)法事項(xiàng)的集中管理，不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，同時(shí)還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報(bào)的精確性和及時(shí)性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。

（二）幫助大企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制

首先，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該參與到大企業(yè)相關(guān)制度的建立中去，將稅收管理由原來(lái)的事后處罰變成事前預(yù)防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助大企業(yè)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，提升大企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)和解決風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，引導(dǎo)大企業(yè)有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)決策、稅務(wù)爭(zhēng)議以及納稅申報(bào)等過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。并且分析大企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，結(jié)合實(shí)際的評(píng)估情況，提供針對(duì)性的建議，有效消除大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。再次，在加強(qiáng)大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊(cè)，指導(dǎo)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我管理、自我評(píng)價(jià)以及自我完善等，要求大企業(yè)必須嚴(yán)格遵從。同時(shí)設(shè)計(jì)相關(guān)的遵從模型，建立與大企業(yè)之間相互責(zé)任、相互遵從的合作關(guān)系。最后，針對(duì)那些不配合的高風(fēng)險(xiǎn)大企業(yè)，應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)管控，開(kāi)展專項(xiàng)檢查、避稅調(diào)查、稅務(wù)審計(jì)等工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效監(jiān)管。

（三）強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理

參考國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前大企業(yè)的發(fā)展情況，對(duì)其進(jìn)行分類歸納，強(qiáng)化專門的行業(yè)稅務(wù)管理。首先，將各大企業(yè)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分，然后在針對(duì)行業(yè)類型成立相關(guān)的分析小組，分析行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和動(dòng)態(tài)情況，從而有效預(yù)測(cè)行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。其次，在管理大企業(yè)涉稅事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，還要分析評(píng)價(jià)大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為，從而制定出最佳的規(guī)劃策略，提升資源的使用效率。通過(guò)行業(yè)化的稅務(wù)管理，可以集中各稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量，對(duì)各行業(yè)類型定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找出其中具有共性的問(wèn)題，并及時(shí)與納稅人進(jìn)行溝通，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的針對(duì)性，引導(dǎo)大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

總而言之，大企業(yè)稅收作為我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源，其在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此，我們應(yīng)該高度重視大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收集中管理；幫助大企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制；強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而有效提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬金鑫，王樹(shù)鋒.基于稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的大企業(yè)納稅服務(wù)策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015.