公司管理人員行為準(zhǔn)則精選(九篇)

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第1篇：公司管理人員行為準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞 國企治理 董事會(huì) 機(jī)制建設(shè)

在“十一五”期間，公司治理仍然是國企改革的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容之一。根據(jù)我國公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，國企治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)組成，股東大會(huì)是企業(yè)的權(quán)力機(jī)關(guān)，董事會(huì)是企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)是企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而董事會(huì)處于核心地位，在公司治理中發(fā)揮核心作用。但是，從國企治理情況來看，由于體制的因素，以及董事會(huì)機(jī)制尚不健全，董事會(huì)難以發(fā)揮制度所設(shè)計(jì)的作用。因此，只有把公司治理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來抓，完善董事會(huì)機(jī)制建設(shè)，在國企中推行獨(dú)立董事制度，才能從根本上發(fā)揮董事會(huì)的作用，促進(jìn)國企的改革和發(fā)展。

一、國外公司董事會(huì)運(yùn)作回顧

(一)美英模式

美英采用的是單層董事會(huì)結(jié)構(gòu)，董事會(huì)是股東大會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，董事會(huì)的職權(quán)由股東大會(huì)授予。在內(nèi)部管理上，美英公司董事會(huì)有兩個(gè)方面的特點(diǎn)：一是董事會(huì)內(nèi)部設(shè)立不同的委員會(huì)，協(xié)助董事會(huì)決策。二是公司董事分為內(nèi)部董事和外部董事。內(nèi)部董事在公司擔(dān)任重要職務(wù)，外部董事在公司董事會(huì)中占多數(shù)，但一般不在公司任職。而對董事會(huì)及經(jīng)理層的監(jiān)督通過設(shè)立獨(dú)立董事制度實(shí)施[1]。

(二)日德模式

基本上日德公司采用的是雙層董事會(huì)結(jié)構(gòu)，即由監(jiān)事會(huì)和管理董事會(huì)組成的二元委員會(huì)體制，管理與監(jiān)督實(shí)行完全分離[1]，日本公司董事會(huì)成員主要從公司內(nèi)部最底層提升起來的終身雇員組成；但是，日德公司監(jiān)事會(huì)職能方面也存在差異。

(三)家族模式

以家族企業(yè)為載體，形成的一種治理形式。董事會(huì)由家族控制，總經(jīng)理聽命于董事會(huì)或者董事長，家族控制的高

級經(jīng)理層負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營與發(fā)展。

二、國企董事會(huì)運(yùn)作中存在的問題

我國公司治理借鑒了美英模式和日德模式的優(yōu)點(diǎn)，建立起了一種典型的“三權(quán)鼎立”的治理模式，董事會(huì)處于核心地位。雖然這種公司治理模式設(shè)計(jì)得非常完美，但是，從運(yùn)行情況看，董事會(huì)制度還不健全，董事會(huì)難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

(一)制度缺失

對國企而言，《公司法》就是企業(yè)的憲法。我國新的《公司法》第41、第45~49條，第66~69條，第102條、第109～117條以及第123條中分別對有限公司，國有獨(dú)資公司，股份公司之董事會(huì)的設(shè)立、職權(quán)及董事產(chǎn)生進(jìn)行了規(guī)定，但是這些條款的規(guī)定太抽象，可操作性不強(qiáng)，具體體現(xiàn)如下：

1.《公司法》沒有針對董事(含外部董事)、獨(dú)立董事任職應(yīng)具備的綜合素質(zhì)作出較為具體的規(guī)范。董事(含外部董事)、獨(dú)立董事的素質(zhì)參差不齊，能力差異較大，從而影響了董事會(huì)的正確決策。

2.《公司法》沒有對董事(含外部董事)、獨(dú)立董事的酬金作出較為具體的規(guī)定，特別是委派的外部董事，他們沒有報(bào)酬，工作積極性不高，他們對董事會(huì)認(rèn)識有一種可有可無的心態(tài)，這表現(xiàn)在他們對董事會(huì)會(huì)議不重視上，因此影響了對企業(yè)的決策。

3.《公司法》沒有對董事(含外部董事)、獨(dú)立董事對任職企業(yè)進(jìn)行調(diào)查研究并撰寫研究報(bào)告作出強(qiáng)制性規(guī)定，以及調(diào)查研究的時(shí)間進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)范。

4.《公司法》規(guī)定上市公司設(shè)立獨(dú)立董事，但沒有對國有企業(yè)(非上市公司)設(shè)立獨(dú)立董事作出規(guī)定，國有企業(yè)設(shè)立獨(dú)立董事將有助于推進(jìn)國企的改革和發(fā)展。

5.《公司法》沒有對有限公司、國有獨(dú)資公司的董事在董事會(huì)會(huì)議上作出的決議所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任作出規(guī)定。

(二)經(jīng)營者實(shí)際上操控著董事會(huì)

在國有企業(yè)，治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步規(guī)范化、科學(xué)化、法律化及具體化。國有企業(yè)董事長與總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事長或總經(jīng)理由政府任命。董事會(huì)作用不明顯，控股股東、公司經(jīng)理是企業(yè)的實(shí)際操控人。他們通過股東大會(huì)、董事會(huì)為自己謀取經(jīng)濟(jì)好處和政治好處。出資人代表在股東大會(huì)上的投票行為受到政府行為的制約，其意見表達(dá)難以體現(xiàn)市場原則，對經(jīng)營層所作出的上年度生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)決算，以及本年度生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)預(yù)算安排難以客觀表達(dá)意見。形成這一狀況的原因有二：一是因?yàn)楣蓶|代表對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)情況還不熟悉，無法作出正確判斷；二是出資代表或外部董事受到政府行為的約束。同時(shí)，企業(yè)選舉內(nèi)部董事成員時(shí)，存在著推舉的都是其信任的人，因?yàn)檎l愿意推選意見與自己相左的人進(jìn)入董事會(huì)呢？

(三)董事不懂事

企業(yè)董事由公司內(nèi)部產(chǎn)生的董事與出資人委派的外部董事或獨(dú)立董事組成。對于出資人委派的外部董事或獨(dú)立董事，確實(shí)存在董事不懂事的實(shí)際情況，“不懂事”是指董事對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況不熟悉，在董事會(huì)會(huì)議上發(fā)表不出具有說服力的意見。這主要原因是，一是董事行為受到委派單位的約束，特別是地方政府，仍然在直接或間接地管理著國企，外部董事要服從政府管理的需要；二是外部董事有自己的工作，不是專職；三是外部董事沒有花時(shí)間精力去對企業(yè)進(jìn)行必要的調(diào)查研究，沒有花時(shí)間去思考企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)情況，無法寫出分析材料；四是外部董事個(gè)人素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，董事應(yīng)該具備專業(yè)知識，具有較高職稱或其他執(zhí)業(yè)資格。

(四)外部董事對企業(yè)信息的獲取渠道不暢通

作為董事，應(yīng)該對所在的企業(yè)的事務(wù)保持完全的知情權(quán)。但是，在公司法中，沒有對外部董事(包括獨(dú)立董事)在獲取任職國企相關(guān)信息時(shí)做出明確規(guī)定。也就是說，外部董事沒有獲取與企業(yè)相關(guān)的信息量的渠道，或者說獲取任職國企相關(guān)信息沒有從法律上確定。因此，在實(shí)際中，董事(這里指外部董事)不懂事大量存在，不足為奇。因?yàn)?，外部董事或?dú)立董事與企業(yè)專職董事及管理層在獲取企業(yè)相關(guān)信息方面存在著基本的不對稱，他們之間存在信息差距。具體體現(xiàn)在召開董事會(huì)會(huì)議時(shí)，由于管理層任職的董事與不任職的董事(外部董事)獲取的信息量不對稱，爭論會(huì)出現(xiàn)一邊倒的情況[4]，但天平最后會(huì)倒向管理層。

(五)董事及高級管理人員行為尚未規(guī)范

作為公司治理的核心，董事及高級管理人員行為的規(guī)范至關(guān)重要。董事會(huì)還沒有形成統(tǒng)一的董事及高級管理人員行為準(zhǔn)則，以及應(yīng)該遵守怎樣的職業(yè)準(zhǔn)則、道德準(zhǔn)則等等，使董事及高級管理人員沒有規(guī)范的行為準(zhǔn)則。

三、完善國企董事會(huì)的設(shè)想

加強(qiáng)公司治理的核心，是把董事會(huì)建立成為具有獨(dú)立性、高效性、透明性和科學(xué)性的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，要達(dá)到這一目的，就必須健全和完善國家的法律、法規(guī)和相關(guān)的配套制度，并強(qiáng)化對制度的執(zhí)行。

(一)進(jìn)一步完善《公司法》

加強(qiáng)公司治理，重在加強(qiáng)完善公司法。注重吸收西方文化中強(qiáng)調(diào)法制的合理成分，促進(jìn)我國法制觀念與法律意識的建設(shè)，推進(jìn)我國法治觀念的形成。

1.規(guī)定在國有企業(yè)建立獨(dú)立董事制度。新的《公司法》第123條規(guī)定：上市公司設(shè)獨(dú)立董事。在英美等西方發(fā)達(dá)國家，公司法通常明確規(guī)定股份公司董事會(huì)必須擁有一定比例的獨(dú)立董事[1]。但是，在我國公司法中對上市公司設(shè)立獨(dú)立董事沒有規(guī)定比例，在法律予以明確是非常重要的。同時(shí)像獨(dú)立董事制度這樣好的制度，將其引入國有企業(yè)或非上市公司，在國有企業(yè)普遍建立獨(dú)立董事制度無疑對加快國企改革、促進(jìn)國企健康發(fā)展產(chǎn)生積極作用。

2.規(guī)定董事和獨(dú)立董事的職責(zé)權(quán)限。董事會(huì)應(yīng)該建立專門委員會(huì)如審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)等，并明確賦予任命、解聘高級管理人員的職權(quán)以及制定審查企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的職權(quán)。

3.規(guī)定董事和獨(dú)立董事的法律責(zé)任。我國新的公司法中，對董事違法行為或過失行為還不清楚，沒有把董事收入與因違法行為或過失行為造成公司損失進(jìn)行具體賠償做出規(guī)定。在美國，各類法律法規(guī)從不同角度對董事的責(zé)任義務(wù)、董事責(zé)任的評定標(biāo)準(zhǔn)、免責(zé)基因失職或?yàn)^職應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任都進(jìn)行了詳細(xì)的法律鑒定。

4.規(guī)定獨(dú)立董事的比例。在《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》中，規(guī)定上市公司獨(dú)立董事在董事成員中所占比重不少于三分之一，這一規(guī)定應(yīng)引入《公司法》中，從法律上予以明確，并明確適用于國有企業(yè)，這將有利于改進(jìn)國企管理和獨(dú)立董事制度的完善。

5.對獨(dú)立董事任職的限制。一是獨(dú)立董事不能在多家企業(yè)擔(dān)任獨(dú)立董事，擔(dān)任的企業(yè)不應(yīng)該超過五家；二是獨(dú)立董事不能同時(shí)在存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)中任職。

(二)建立董事及高級管理人員行為準(zhǔn)則制度

國家通過行業(yè)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的董事及高級管理人員行為準(zhǔn)則制度，規(guī)定董事及高級管理人員行為規(guī)范，明確其應(yīng)該具備的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平以及判斷董事及高級管理人員是否履行其職責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)和對未履行職責(zé)人員向社會(huì)公布制度(在行業(yè)性全國期刊上)。這有利于完善治理結(jié)構(gòu)，有效防范和化解基于委托-關(guān)系所產(chǎn)生的國企經(jīng)營者的“道德風(fēng)險(xiǎn)”。

(三)建立統(tǒng)一的外部董事和獨(dú)立董事的新酬制度以及調(diào)研經(jīng)費(fèi)支配制度

1.對于外部董事和獨(dú)立董事的薪酬應(yīng)從制度上予以確定，也就是說在《公司法》中予以規(guī)定。將外部董事和獨(dú)立董事的權(quán)力、義務(wù)、責(zé)任和利益密切相連。同時(shí)，可以借鑒美國采用的將經(jīng)理人與股東利益緊密相連的先進(jìn)方法――透明賬戶[3]，對外部董事和獨(dú)立董事統(tǒng)一建立薪酬支付帳戶，有利于股東和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審查與監(jiān)督，這促進(jìn)外部董事和獨(dú)立董事的收益與股東利益以及所有利益相關(guān)者的利益緊密聯(lián)結(jié)在一起。但是，獨(dú)立董事或外部董事的薪酬不直接從國企領(lǐng)取，而由國企劃入國資委專門賬戶，根據(jù)對獨(dú)立董事或外部董事考核后，由國資委予以支付。

2.對于外部董事和獨(dú)立董事到任職企業(yè)進(jìn)行調(diào)研工作，應(yīng)該根據(jù)一年調(diào)研的次數(shù)，對調(diào)研發(fā)生的費(fèi)用給予補(bǔ)助，其經(jīng)費(fèi)來源可以是國資分紅收益或財(cái)政經(jīng)費(fèi)，并據(jù)此核定一個(gè)額度。這樣，外部董事和獨(dú)立董事的工作才能得到有效的保障。

(四)建立對獨(dú)立董事的遴選制度

獨(dú)立董事的產(chǎn)生要科學(xué)，就必須建立科學(xué)的獨(dú)立董事遴選制度。為此，建議建立獨(dú)立董事專家?guī)熘贫?，把申請?dān)任獨(dú)立董事的專家集中進(jìn)行制度化管理。對于建立獨(dú)立董事專家?guī)熘贫?，可以借鑒“四川省評標(biāo)專家?guī)臁苯ㄔO(shè)、管理的經(jīng)驗(yàn)，建議由人大審議通過后以法律的形式向社會(huì)公布執(zhí)行。具體規(guī)定：進(jìn)入或退出獨(dú)立董事專家?guī)斓膰?yán)格程序；對獨(dú)立董事的素質(zhì)的要求，素質(zhì)包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，每年對企業(yè)進(jìn)行調(diào)查的時(shí)間不少于四次，并寫出調(diào)查分析報(bào)告，每次董事會(huì)不得缺席；對獨(dú)立董事的后續(xù)教育與培訓(xùn)；獨(dú)立董事對任職企業(yè)履行其職責(zé)所必需的時(shí)間，如安排到任職企業(yè)調(diào)查需要的時(shí)間，用于對企業(yè)的調(diào)查研究。對獨(dú)立董事按照其專業(yè)進(jìn)行分類，企業(yè)根據(jù)自身的情況，由專門機(jī)構(gòu)從獨(dú)立董事專家?guī)斐槿　?/p>

(五)建立董事和獨(dú)立董事培訓(xùn)機(jī)構(gòu)與培訓(xùn)制度

1.國家應(yīng)建立對董事和獨(dú)立董事進(jìn)行專門培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)，或者與國際著名機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，負(fù)責(zé)對國有企業(yè)董事和獨(dú)立董事的培訓(xùn)工作，并由國家指導(dǎo)的大學(xué)編制教材。

2.國資委應(yīng)建立統(tǒng)一的董事和獨(dú)立董事定期培訓(xùn)制度，每年定期對董事和獨(dú)立董事進(jìn)行全脫產(chǎn)培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束后，要進(jìn)行嚴(yán)格的考試，對考試不及格的，不得再擔(dān)任該職務(wù)。培訓(xùn)及考試不得搞形式主義，目的是通過培訓(xùn)，達(dá)到提高董事和獨(dú)立董事的綜合素質(zhì)和能力水平。

(六)建立對董事和獨(dú)立董事的外部監(jiān)督制度

1.建立將考核董事和獨(dú)立董事情況向社會(huì)(通過媒體)公開制度。

各省每年由董事和獨(dú)立董事評議考核委員會(huì)對一年來董事和獨(dú)立董事的工作情況進(jìn)行客觀公正公平地作出評價(jià)，并在媒體上向社會(huì)公布，由社會(huì)共同參與監(jiān)督。通過這種方式，可以讓不稱職的董事和獨(dú)立董事得到全社會(huì)人民廣泛的監(jiān)督，更好地促進(jìn)個(gè)人誠信、職業(yè)道德和決策水平的提高。

2.建立董事和獨(dú)立董事評議考核委員會(huì)。

各省建立對董事和獨(dú)立董事進(jìn)行評議考核的制度，該機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)政部門或國資委。制定評議考核細(xì)則。首先由董事和獨(dú)立董事自己提供個(gè)人的工作情況材料，交給董事和獨(dú)立董事評議考核委員會(huì)，委員會(huì)再到企業(yè)調(diào)查了解核實(shí)，并提出自己的評價(jià)意見。

3.建立對優(yōu)秀董事會(huì)的評價(jià)公布制度。

董事會(huì)既是一個(gè)機(jī)構(gòu)，也是一個(gè)人的群體，一個(gè)理想的優(yōu)秀的董事會(huì)更是一個(gè)有良好素質(zhì)、良好品質(zhì)、自我約束、密切配合、公平正直的人的群體。定期隊(duì)董事會(huì)進(jìn)行評價(jià)，由企業(yè)界、學(xué)術(shù)界和社會(huì)共同參與，最終評選出優(yōu)秀的董事會(huì)，并將評選結(jié)果在國家大型期刊上公布，這些可以由企業(yè)、學(xué)術(shù)界參與。通過評價(jià)，對不作為的董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)其更換新人進(jìn)入。

四、結(jié)語

完善董事會(huì)的運(yùn)作，是國企公司治理的一項(xiàng)核心的內(nèi)容。只有從法律上建立健全董事和獨(dú)立董事責(zé)任與權(quán)利相一致，勞動(dòng)與所得相一致，且考核公開透明的制度，才能從根本上解決問題。

參考文獻(xiàn)

[1]封文麗.上市公司治理實(shí)際與體系構(gòu)建―兼論國有資產(chǎn)運(yùn)營與管理[D].經(jīng)濟(jì)管理出版社，2005

[2][美]小約翰?科利，華萊士?斯特蒂紐斯，喬治?洛根，杰奎琳?道爾，著；李維安，等譯.公司治理[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版

第2篇：公司管理人員行為準(zhǔn)則范文

一、企業(yè)文化建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）優(yōu)勢分析

1、領(lǐng)導(dǎo)層高度重視、企業(yè)文化建設(shè)定位科學(xué)。20__年下半年，我公司開始啟動(dòng)文化興企戰(zhàn)略。成立了由黨委書記、總經(jīng)理為組長的企業(yè)文化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，確立了“尊重歷史、基于現(xiàn)實(shí)、在傳承融合中創(chuàng)新未來”的總思路、“自主開發(fā)、貴在適用”的總方針、“打造優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)、構(gòu)建和諧興泰”的總目標(biāo)和“高層帶動(dòng)、中層推動(dòng)、全員發(fā)動(dòng)”的總策略，企業(yè)文化建設(shè)各項(xiàng)工作扎實(shí)推進(jìn)。

2、企業(yè)文化建設(shè)格局基本構(gòu)建完成。20__年11月12日，《企業(yè)文化手冊》；20__年4月19日，《視覺識別系統(tǒng)管理手冊》；20__年9月，印發(fā)《企業(yè)文化宣貫手冊》；20__年10月31日，《員工行為規(guī)范手冊》；20__—20__年，全面梳理原有的370項(xiàng)制度、整合了66項(xiàng)《管理標(biāo)準(zhǔn)》；20__年7月至20__年底，公司完成1800多項(xiàng)綜合治理項(xiàng)目。至此，具有標(biāo)志性意義的理念、制度、行為和物質(zhì)四層文化體系基本形成。

3、文化傳播廣泛深入、效果良好。企業(yè)文化宣貫采取“主題推動(dòng)、多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)，試點(diǎn)帶動(dòng)、全面推進(jìn)”的傳播模式，輔之以媒體陣地宣傳、主題活動(dòng)教育、座談競賽征文、群眾文體活動(dòng)多種形式，不斷增強(qiáng)員工的認(rèn)同度和歸屬感。20__年是文化理念內(nèi)化年，宣貫主題為“打造優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)、構(gòu)建和諧興泰”；20__年是員工行為規(guī)范年，宣貫主題為“快樂工作，幸福生活”；20__年是誠信文化建設(shè)年，宣貫主題為“和諧家園，共享共建”；20__年是安全文化建設(shè)年，宣貫主題為“和諧共進(jìn)、共建共享”。通過扎實(shí)有效的宣貫活動(dòng)，提高了員工對理念認(rèn)同度和踐行率，為下一步工作奠定了良好基礎(chǔ)。

4、企業(yè)外部形象良好、美譽(yù)度高。公司開展企業(yè)文化建設(shè)4年多來，內(nèi)部黨政團(tuán)結(jié)、風(fēng)正心齊，外部口碑良好、公認(rèn)度較高，歷獲全國企業(yè)文化建設(shè)優(yōu)秀單位、全國電力行業(yè)企業(yè)文化優(yōu)秀成果、全國精神文明建設(shè)先進(jìn)單位等多項(xiàng)榮譽(yù)稱號。

5、企業(yè)文化發(fā)展空間廣闊。隨著建投的發(fā)展和公司的多元擴(kuò)張，“大興泰”這一文化概念和情感紐帶應(yīng)運(yùn)而生。無論是國泰、沙河這些隸屬建投又委托興泰經(jīng)營管理的國有企業(yè)，還是翔泰、天唯、天怡、隆堯熱電這些人力資源關(guān)系隸屬興泰但由興泰管理的民營企業(yè)，抑或定電項(xiàng)目部、滄電項(xiàng)目部、上安項(xiàng)目部這些代表興泰與甲方履行檢修合同的興泰“外部軍團(tuán)”，它們皆深深植根于興泰文化，同時(shí)又為興泰文化注入著新鮮血液，因此也必將為企業(yè)文化發(fā)展提供巨大的想象和發(fā)展空間。

（二）劣勢分析

1、陳舊觀念的長期影響。作為老國有企業(yè)，一些在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代形成的陳舊觀念根深蒂固，其消極影響在未來相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi)還將繼續(xù)存在。這可能在某個(gè)特定的情境節(jié)點(diǎn)上與企業(yè)文化的要求背離，成為企業(yè)文化建設(shè)的阻力之一。

2、造就的企業(yè)文化楷模較少。公司注重先進(jìn)人物的評選與宣傳，樹立了一定數(shù)量的勞動(dòng)模范、先進(jìn)黨員典型。但在發(fā)掘、培養(yǎng)、宣傳基層員工企業(yè)文化楷模方面，特別是在積累和傳播具有傳奇色彩的人物和小故事方面做得不夠，使得企業(yè)文化楷模親切感不夠，影響性不深，帶動(dòng)性不強(qiáng)。

3、建設(shè)隊(duì)伍力量相對偏弱，企業(yè)文化培訓(xùn)力度不夠。我公司企業(yè)文化建設(shè)、宣貫隊(duì)伍均為兼職人員，因?yàn)闆]有專業(yè)背景，所以缺

乏專注的、系統(tǒng)的、理性的思考。另外，由于宣貫人手過少，一旦崗位變動(dòng)，就出現(xiàn)企業(yè)文化建設(shè)斷線的現(xiàn)象，直接影響企業(yè)文化建設(shè)的效果和進(jìn)程。培訓(xùn)方面，一方面是對企業(yè)文化建設(shè)骨干力量的專業(yè)培訓(xùn)不夠；另一方面是對員工的企業(yè)文化知識培訓(xùn)不到位，造成企業(yè)文化建設(shè)的速度和效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。 4、理念文化與制度文化的融合不夠。一是體現(xiàn)在還不是所有的理念系統(tǒng)都有制度支撐；二是體現(xiàn)在還不是所有制度都滲透彰顯了理念文化；三是體現(xiàn)在理念對管理行為的指導(dǎo)作用、制度對個(gè)人行為的調(diào)控作用還不是十分到位。

5、企業(yè)經(jīng)營形勢欠佳、經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足。嚴(yán)峻的電價(jià)瓶頸壓力、市場競爭壓力、經(jīng)營成本壓力和人員分流壓力，大大壓縮了企業(yè)的利潤空間，進(jìn)而會(huì)影響對企業(yè)文化建設(shè)特別是視覺識別系統(tǒng)的充足投入，影響企業(yè)文化特別是視覺識別系統(tǒng)的傳播效果。

二、企業(yè)文化建設(shè)總體方略、目標(biāo)和任務(wù)

總體方略：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以“以人為本、和諧導(dǎo)航，統(tǒng)一規(guī)劃、整體推進(jìn)，與時(shí)俱進(jìn)、持續(xù)完善”為基本方針，以“自主創(chuàng)新與合理繼承相結(jié)合、群眾基礎(chǔ)與時(shí)代要求相結(jié)合”為基本原則，緊密結(jié)合企業(yè)日常管理執(zhí)行系統(tǒng)，構(gòu)建充滿活力、彰顯個(gè)性的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展。

總體目標(biāo)：以和諧文化為靈魂，以促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展、服務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略為宗旨，著力培育高忠誠度、高凝聚力、高創(chuàng)新力的“三高”員工隊(duì)伍；以優(yōu)化四層文化，改善員工心智模式、推進(jìn)人本文治，優(yōu)化工作環(huán)境、激發(fā)內(nèi)在活力為基本思路，充分發(fā)揮文化生產(chǎn)力特有的培育忠誠、凝聚人心、鼓舞士氣、推動(dòng)創(chuàng)新的作用。經(jīng)過五年的持續(xù)努力，有效提升企業(yè)發(fā)展的“軟實(shí)力”，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展和員工快樂工作、幸福生活?yuàn)^斗目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五項(xiàng)任務(wù)：

1、精神文化建設(shè)——使“和諧”內(nèi)化于心

理念體系建設(shè)：通過積極、系統(tǒng)的審視，進(jìn)一步完善理念體系框架，明確內(nèi)部架構(gòu)的層次與邏輯關(guān)系。

心智模式塑造：通過積極、有效的宣貫，形成主流意識與個(gè)性思維的有機(jī)統(tǒng)一，使員工自覺把個(gè)人幸福、個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn)融入到企業(yè)發(fā)展、企業(yè)愿景的實(shí)現(xiàn)中來，實(shí)現(xiàn)“和諧共進(jìn)、共建共享”。

建立價(jià)值觀管理機(jī)制：通過對核心價(jià)值觀不斷的培育、宣貫、內(nèi)化、豐富，進(jìn)一步發(fā)揮、鞏固并優(yōu)化精神文化的根基作用。

2、制度文化建設(shè)——使“和諧”固化于制

制度體系建設(shè)：根據(jù)上級有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，以精神文化為指導(dǎo)，建立并不斷完善“浸潤承載理念、體現(xiàn)公平正義、保障管理執(zhí)行、運(yùn)行協(xié)調(diào)高效”制度體系。

制度運(yùn)行管理：立足于操作和執(zhí)行，明確制度的研討制定、宣貫解讀、落實(shí)執(zhí)行和修訂完善各個(gè)流程，增強(qiáng)制度的適宜性、科學(xué)性和有效性。

培育長效機(jī)制：將企業(yè)文化理念熔鑄于制度體系中，促進(jìn)文化“柔”性與制度“剛”性的相互融合與和諧統(tǒng)一，提升文治水平。

3、行為文化建設(shè)——使“和諧”外化于行

行為體系建設(shè)：以文化理念為指導(dǎo)，建立企業(yè)經(jīng)營管理行為和管理人員、運(yùn)行人員、檢修人員和服務(wù)人員行為準(zhǔn)則。

行為規(guī)范督查：根據(jù)不同時(shí)期的宣貫重點(diǎn)，有針對性地開展員工行為規(guī)范督查活動(dòng)，并及時(shí)通報(bào)，促進(jìn)行為規(guī)范。

行為自覺培育：通過企業(yè)文化理念宣貫，企業(yè)文化楷模的表率作用及多種文化載體的潛移默化的影響，增強(qiáng)員工的自我管理與自我覺醒能力，形成文化自覺。

4、物質(zhì)文化建設(shè)——使“和諧”體化于物

全公司視覺識別系統(tǒng)建設(shè)基本到位，形成特色鮮明、整體和諧的外在形象，使大興泰成為規(guī)劃科學(xué)、布局合理、美觀自然、文明和諧、特色鮮明的綠色生態(tài)家園。

5、企業(yè)業(yè)績提升——使“和諧”實(shí)化于效

企業(yè)效益穩(wěn)中有進(jìn)，經(jīng)濟(jì)實(shí)力明顯提升，發(fā)展后勁不斷增強(qiáng)，社會(huì)美譽(yù)度日趨良好。

三、企業(yè)文化建設(shè)的框架體系

（一）我公司采用的企業(yè)文化建設(shè)基本架構(gòu)

1、四層文化構(gòu)成：精神文化、制度文化、行為文化、物質(zhì)文化。

2、企業(yè)文化發(fā)展格局：以和諧為靈魂，以理念文化為核心，橫向發(fā)展主題文化，縱向發(fā)展部門文化、班組文化。

（二）理念體系描述

1、企業(yè)視野

企業(yè)哲學(xué)：義利并重，和諧共贏

企業(yè)價(jià)值觀：以人為本，效益至上

企業(yè)愿景：做電力精良頭雁，創(chuàng)行業(yè)知名品牌

企業(yè)使命：提供優(yōu)質(zhì)電能，開創(chuàng)光明前景

發(fā)展戰(zhàn)略：以電為主，熱電聯(lián)產(chǎn)，多元擴(kuò)張，持續(xù)發(fā)展

2、企業(yè)人格

企業(yè)精神：忠誠 敬業(yè) 激情 超越

企業(yè)作風(fēng)：嚴(yán)謹(jǐn) 務(wù)實(shí) 快捷 創(chuàng)新

企業(yè)道德：誠信為本，操守為重

企業(yè)形象：綠色家園，科學(xué)規(guī)范，勤儉誠信，自強(qiáng)偉岸

企業(yè)承諾：

對員工：關(guān)心愛護(hù)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

對股東：資產(chǎn)增值，持續(xù)回報(bào)

對顧客：優(yōu)良產(chǎn)品，優(yōu)質(zhì)服務(wù)

對合作伙伴：合作共贏，協(xié)同發(fā)展

對社會(huì)：不辱使命，真誠奉獻(xiàn)。

企業(yè)風(fēng)氣：

工作風(fēng)氣：把工作當(dāng)作事業(yè)來做，把企業(yè)當(dāng)作家來經(jīng)營。

管理風(fēng)氣：把員工當(dāng)作主人來尊重，把同事當(dāng)作朋友來對待。

3、 經(jīng)營理念

安全觀：安全為天，幸福相伴

創(chuàng)新觀：創(chuàng)新為魂，點(diǎn)石成金

發(fā)展觀：發(fā)展就是希望，發(fā)展就在今天

質(zhì)量觀：質(zhì)量是企業(yè)的形象，質(zhì)量是企業(yè)的信譽(yù)

人才觀：人人是人才，人人可成才

市場觀：變化中搶機(jī)遇，競爭中求發(fā)展

行為觀：行為無小節(jié)，自律顧大體

傳播語：厚德載物，興盛和泰

企業(yè)箴言：（略）

四、企業(yè)文化規(guī)劃實(shí)施與控制

采用公司宏觀指導(dǎo)與部門負(fù)責(zé)相結(jié)合，整體推進(jìn)與項(xiàng)目突破相結(jié)合，企業(yè)文化建設(shè)辦公室總體協(xié)調(diào)與責(zé)任部門自主實(shí)施相結(jié)合的方式，總體以企業(yè)文化理念為核心，橫向以安全文化、誠信文化、廉政文化和禮儀文化為主題，縱向以機(jī)關(guān)文化、部門文化和班組文化為重點(diǎn)，以提高理念認(rèn)知率、文化認(rèn)同率、行為規(guī)范率、制度完善率、標(biāo)識規(guī)范率為標(biāo)志，全面推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)縱深發(fā)展。

（一）精神文化建設(shè)（政治工作部負(fù)責(zé)）

以和諧文化為靈魂，重新審視、梳理原有文化理念體系，在補(bǔ)充、完善部分內(nèi)容的基礎(chǔ)上，明確整體框架結(jié)構(gòu)及其間的邏輯關(guān)系，建立體現(xiàn)時(shí)代精神、彰顯企業(yè)特色、符合公司發(fā)展需要和員工心理需求的精神文化體系。同時(shí)，增強(qiáng)文化理念宣貫的力度、廣度和深度，使之深入人心進(jìn)而指導(dǎo)行動(dòng)，并通過有序滲入組織傳播體系、制度文化體系、行為文化體系和物質(zhì)文化體系，實(shí)現(xiàn)理念文化的落地扎根。

1、對理念體系進(jìn)行充分解讀與持續(xù)宣貫。在集思廣益的基礎(chǔ)上形成便于推廣傳播的宣貫解讀腳本，通過層層宣貫講解、各種座談?dòng)懻摵兔襟w宣傳，使理念體系及其含義全體員工人人皆知、管理人員人人皆懂。（20__年完成）

2、對傳統(tǒng)文化進(jìn)行充分挖掘與升華提煉。以和諧、感恩、創(chuàng)新、奉獻(xiàn)為紅線，收集企業(yè)精神的代表——傳奇人物、文化楷模和小故事并形成宣傳手冊，豐富企業(yè)文化載體。同時(shí)，建立并完善發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)、鍛煉、宣傳文化楷模的日常機(jī)制，促使精神文化影響直接化。（20__年完成）

3、制定《企業(yè)文化建設(shè)管理標(biāo)準(zhǔn)》并組織宣貫執(zhí)行。（20__年完成

） 4、對理念體系進(jìn)行過程驗(yàn)證與階段審視。經(jīng)常性地征求來自各個(gè)層面的意見和建議，積累日常的經(jīng)驗(yàn)得失，促進(jìn)理念體系的科學(xué)性和適宜性。（每年組織調(diào)研，20__年全面回顧審視、修訂完善）

（二）制度文化建設(shè)（總經(jīng)理工作部負(fù)責(zé)）

以“承載并浸潤精神文化理念、人文精神與重視執(zhí)行相結(jié)合”為總原則，以“統(tǒng)籌兼顧、整體協(xié)調(diào)，簡明實(shí)用、運(yùn)行高效”為總要求，建立“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一、“包、保、核”相結(jié)合的制度文化體系，并通過持續(xù)的改進(jìn)完善，促使制度體系在“在傳承中創(chuàng)新，在適宜中成長”，不斷增強(qiáng)制度的生命力和適宜性。

1、管理標(biāo)準(zhǔn)的宣貫解讀與修訂完善。管理人員人人皆知相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，中層管理人員人人皆懂相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。（20__年完成）

2、營建創(chuàng)新文化。制定并完善鼓勵(lì)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的制度體系。（20__年完成）

3、強(qiáng)化員工行為規(guī)范督查，增強(qiáng)員工遵章守紀(jì)的自覺性；深化管理督查，促進(jìn)管理自覺，增強(qiáng)管理誠信。（20__-20__年）

4、全面審視制度體系，增強(qiáng)與理念體系的符合性。（20__年）

（三）行為文化建設(shè)及培訓(xùn)（人力資源部負(fù)責(zé)，政治工作部、總經(jīng)理工作部配合）

按照代表企業(yè)的經(jīng)營管理行為、代表崗位的工作行為兩個(gè)層次形成行為文化體系，以明確準(zhǔn)則、積極宣貫、促進(jìn)自覺執(zhí)行為主線，通過入廠教育、崗位培訓(xùn)、日常管理、績效考評、評先選優(yōu)與聘任合同的全流程管理，促使企業(yè)文化理念進(jìn)入日常管理執(zhí)行系統(tǒng)，促進(jìn)員工文化素質(zhì)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。（20__-20__年）

1、企業(yè)行為（經(jīng)營管理）準(zhǔn)則

企業(yè)行事準(zhǔn)則：全局思維、整體設(shè)計(jì)，超前策劃、擇機(jī)實(shí)施

高層決策準(zhǔn)則：民主集中，科學(xué)有效

中層管理準(zhǔn)則：誠信履職，執(zhí)行有力

問題與缺陷管理準(zhǔn)則：

第一時(shí)間報(bào)告----所有的問題和缺陷都是能被發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)不了的問題和缺陷是由于人的責(zé)任心或能力不夠影響的；

第一時(shí)間分析----所有的問題和缺陷都是有原因的，沒有原因的問題和缺陷是不存在的；

第一時(shí)間消除----所有的問題和缺陷都是可以消除的，無法消除的問題和缺陷是幾乎沒有的；

第一時(shí)間改進(jìn)----所有的問題和缺陷都是能夠預(yù)防和改進(jìn)的，無法預(yù)防和改進(jìn)的問題和缺陷是不會(huì)有的。

2、員工行為準(zhǔn)則（各部門負(fù)責(zé)）

所有員工行為準(zhǔn)則：遵章守紀(jì)，文明自律。

機(jī)關(guān)人員行為準(zhǔn)則：借口到此為止，執(zhí)行從此開始。

運(yùn)行人員行為準(zhǔn)則：監(jiān)控精心，操作認(rèn)真。

檢修人員行為準(zhǔn)則：檢修優(yōu)質(zhì)文明，維護(hù)及時(shí)到位。（精心維護(hù)設(shè)備、安全優(yōu)質(zhì)檢修）

服務(wù)人員行為準(zhǔn)則：視顧客為親人，視滿意為收益。

3、行為規(guī)范內(nèi)容：中層管理人員履職承諾；員工自律承諾書；員工行為規(guī)范手冊。

（四）物質(zhì)文化建設(shè)（企業(yè)文化建設(shè)辦公室負(fù)責(zé)）

1、視覺識別系統(tǒng)

完成企業(yè)道路名稱、主要景觀和建筑的命名與標(biāo)識制作。（20__年完成，政治工作部與基建部負(fù)責(zé)）

完成車體系統(tǒng)規(guī)范工作。（20__年完成，車隊(duì)負(fù)責(zé)）

規(guī)范企業(yè)辦公用品系統(tǒng)。（20__年完成，總經(jīng)理工作部負(fù)責(zé)）

完成宣傳系統(tǒng)有關(guān)傳播媒介的規(guī)范工作。主要包括宣傳冊、報(bào)紙刊頭設(shè)計(jì)、電視片頭設(shè)計(jì)、局域網(wǎng)宣傳圖站設(shè)計(jì)、建立圖片音像資料信息庫等相關(guān)工作。（20__年4月完成，政治工作部負(fù)責(zé)）

據(jù)企業(yè)實(shí)際情況實(shí)施《視覺識別系統(tǒng)管理手冊》（20__年基本到位，企業(yè)文化建設(shè)辦公室負(fù)責(zé)）；

2、聽覺識別系統(tǒng)（工會(huì)負(fù)責(zé)）

企業(yè)之歌：明確《興泰之歌》使用規(guī)范，人人會(huì)唱《興泰之歌》（20__年完成）。

企業(yè)推廣歌曲、推廣音樂：集思廣益而定，體現(xiàn)主流文化，陶冶員工情操，營造和諧氛圍。（20__年完成）

五、企業(yè)文化重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施與推進(jìn)

各職能部門按照理念文化的內(nèi)容，依據(jù)各自的職責(zé)權(quán)限，在自覺踐行、擔(dān)綱、發(fā)展相應(yīng)理念的基礎(chǔ)上，遵照自主制定計(jì)劃方案、自主落實(shí)推進(jìn)的“雙自主”原則，積極開發(fā)安全、誠信、廉政、禮儀等主題文化，積極營建部門文化和班組文化，以豐富、發(fā)展我公司的核心理念文化，不斷增強(qiáng)企業(yè)文化的生命力。

1、安全文化：

安全監(jiān)察部、設(shè)備技術(shù)部：生產(chǎn)安全

法規(guī)審計(jì)部（經(jīng)營策劃部、紀(jì)檢監(jiān)察部配合）：經(jīng)濟(jì)安全

政治工作部：政治、企業(yè)形象、企業(yè)機(jī)密安全

總經(jīng)理工作部：交通、醫(yī)療、食品、衛(wèi)生、周邊安全

2、誠信文化：法規(guī)審計(jì)部

3、廉政文化：紀(jì)檢監(jiān)察部

4、禮儀文化：工會(huì)

5、部門文化：機(jī)關(guān)職能部門

6、機(jī)關(guān)文化：機(jī)關(guān)總支制定指導(dǎo)意見，各部門制定各自實(shí)施方案并主動(dòng)推進(jìn)。

7、班組文化：部門指導(dǎo)，班組制定實(shí)施方案并主動(dòng)推進(jìn)。

六、企業(yè)文化傳播體系建設(shè)

建立健全企業(yè)文化傳播制度，以人和活動(dòng)為主要載體，以本體傳播和載體傳播為基本途徑，以有序、有力、有效為基本要求，促進(jìn)文化落地管理，增強(qiáng)企業(yè)文化的約束力、感染力與自覺力。

（一） 本體途徑傳播

1、理念傳播：

直接傳播。采用書面與口頭兩種形式、組織與非組織兩種途徑，直接就企業(yè)文化理念的本來形態(tài)進(jìn)行宣貫傳播。

間接傳播。將企業(yè)文化理念滲透進(jìn)制度、行為、視覺、聽覺識別體系之中，潛移默化影響員工的思維與處事方式。

2、制度傳播：

組織傳播。履行組織宣貫執(zhí)行制度的職責(zé)，利用強(qiáng)制教育、反復(fù)強(qiáng)調(diào)、檢查考核等方式，傳播有關(guān)制度并要求予以遵守。使員工對制度入腦入心，進(jìn)而自覺用制度指導(dǎo)與約束工作行為。

非組織傳播。建立團(tuán)隊(duì)思維模式，員工同事之間相互告知、提醒，達(dá)到自?；ケ?、遵章守紀(jì)的目的。

3、行為傳播：

組織行為傳播。個(gè)人代表組織時(shí)的禮儀行為、崗位行為、管理行為、服務(wù)行為。主要要求，一是努力做到不說錯(cuò)話、不做錯(cuò)事；二是高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，不僅要說對話，還要恰如其分；不僅要做對事，還要精益求精。

個(gè)人行為傳播。個(gè)人不代表組織時(shí)的所有行為，亦要體現(xiàn)企業(yè)文化的素養(yǎng)。主要要求，一是

不違背社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德，不給企業(yè)形象造成損害；二是努力提升個(gè)人文化素養(yǎng)，為企業(yè)形象增光。 4、視覺、聽覺傳播：

視覺傳播：第一類為包含較多企業(yè)文化內(nèi)涵的影像，主要指以企業(yè)標(biāo)識為主的視覺識別體系，如企業(yè)標(biāo)志等；第二類為間接體現(xiàn)企業(yè)文化的影像，如工作環(huán)境、生活環(huán)境等。

聽覺傳播：主要指《興泰之歌》，在廠慶或重大活動(dòng)中，播放《興泰之歌》以喚醒內(nèi)在精神、引發(fā)心理共鳴，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。同時(shí)也可播入經(jīng)常運(yùn)用的其他歌曲或音樂。

5、情感傳播：

上級或管理者在日常管理中，將體現(xiàn)企業(yè)文化價(jià)值理念與行為規(guī)范的人文關(guān)懷情感傳播給員工。

（二）載體途徑傳播

主要包括會(huì)議、日常管理、績效考核、督查、培訓(xùn)學(xué)習(xí)、各種媒介、各種會(huì)議等。要根據(jù)不同傳播載體的特點(diǎn)與功能加以靈活運(yùn)用。

1、會(huì)議傳播：無論是黨務(wù)還是行政會(huì)議，公司會(huì)議還是部門、班組會(huì)議，室內(nèi)會(huì)議還是室外會(huì)議，都是企業(yè)文化傳播的有效組織途徑。所以會(huì)風(fēng)要體現(xiàn)以企業(yè)精神和企業(yè)作風(fēng)為標(biāo)志的企業(yè)文化。

2、日常管理傳播：包括組織傳播，也包括人際傳播，還包括人內(nèi)傳播。要通過自主管理和強(qiáng)制管理兩種方式，運(yùn)用書面要求、口頭、電話等傳播手段，以企業(yè)文化理念來指導(dǎo)日常工作。

3、培訓(xùn)傳播：主要指集中培訓(xùn)。一方面要有計(jì)劃地直接對員工進(jìn)行企業(yè)文化培訓(xùn)；另一方面，要在對員工進(jìn)行各種專業(yè)培訓(xùn)時(shí)，間接地傳播企業(yè)文化。同時(shí)，要注意分清層次與重點(diǎn)，注意豐富培訓(xùn)形式，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對性和有效性。

4、媒介傳播：一是對內(nèi)傳播媒介，主要包括局域網(wǎng)、電視臺、報(bào)紙、信息簡報(bào)、室內(nèi)外板報(bào)等；二是對外傳播媒介，主要包括市級以上報(bào)刊臺等媒體。

5、活動(dòng)傳播：組織開展體現(xiàn)文化理念、適合興泰特點(diǎn)、富有興泰特色、員工喜聞樂見的禮儀慶典活動(dòng)、群眾體育活動(dòng)、文藝匯演活動(dòng)、技能競賽活動(dòng)、座談交流活動(dòng)、主題教育活動(dòng)、評先選優(yōu)及表彰活動(dòng)等等。

七、企業(yè)文化建設(shè)保障措施

企業(yè)文化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的工程，需要高度重視、全員參與、規(guī)劃科學(xué)、落實(shí)有力。主要措施如下：

1、組織保障

公司成立企業(yè)文化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)企業(yè)文化建設(shè)工作的領(lǐng)導(dǎo)、策劃工作。

組長：公司總經(jīng)理、黨委書記

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政治工作部，負(fù)責(zé)日常管理事務(wù)。辦公室主任由公司副總政工師兼任，成員部門包括政治工作部、總經(jīng)理工作部、工會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察部、人力資源部、法規(guī)審計(jì)部、經(jīng)營策劃部、基建部、設(shè)備技術(shù)部、安全監(jiān)察部。

各部門要健全黨政負(fù)責(zé)人為組長的相應(yīng)組織。

2、制度保障

制定企業(yè)文化建設(shè)規(guī)劃和實(shí)施綱要，制定企業(yè)文化建設(shè)工作制度、學(xué)習(xí)制度以及企業(yè)文化建設(shè)激勵(lì)與評價(jià)體系。

3、物質(zhì)保障

有計(jì)劃地投入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)的設(shè)施建設(shè)、人才工程建設(shè)、傳播媒介建設(shè)。

4、過程控制保障

（1）將企業(yè)文化建設(shè)工作納入《公司生產(chǎn)經(jīng)營管理目標(biāo)》，使企業(yè)文化建設(shè)與中心工作五同時(shí)（同策劃、同布置、同實(shí)施、同檢查、同考核）。

（2）日?？己私Y(jié)果納入《公司目標(biāo)控制計(jì)劃書》，實(shí)行在線控制與考核。

（3）考核結(jié)果與評先選優(yōu)、績效考核掛鉤。

（4）及時(shí)召開通氣會(huì)、研討會(huì)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等，研究新問題，制定新措施，并利用報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)、電視等新聞傳媒，及時(shí)通報(bào)宣貫工作進(jìn)度，適時(shí)推廣各部門的好經(jīng)驗(yàn)、好做法。

第3篇：公司管理人員行為準(zhǔn)則范文

企業(yè)內(nèi)部控制是公司進(jìn)行有效內(nèi)部管理所必須實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的自我監(jiān)督、自我控制活動(dòng)，這一概念明確了內(nèi)部控制的實(shí)施者，樹立了全面、全員、全過程控制的理念。根本目的是為公司增加價(jià)值并提高經(jīng)營效果與效率。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包含兩部分含義，第一部分是對會(huì)計(jì)工作的控制，第二部分是通過會(huì)計(jì)工作來降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的控制。因此，可以總結(jié)出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效率，在國家法律允許范圍內(nèi)，建立一系列會(huì)計(jì)控制方法和措施。

二、公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)

公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與公司治理密不可分，是制度環(huán)境和內(nèi)部管理之間的關(guān)系，是公司管理中的必備環(huán)節(jié)。詳細(xì)來說，公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)主要包括：

（一）遵循法律法規(guī)和制度

企業(yè)經(jīng)營管理必須合法合規(guī)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中生存和發(fā)展的重要前提條件。企業(yè)必須保證自身經(jīng)營管理的合法合規(guī)，否則將受到法律法規(guī)的制裁。因此，企業(yè)為了保證自身的發(fā)展具有可持續(xù)性，保證參與市場競爭的公平與公正，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要保證企業(yè)在發(fā)展中嚴(yán)格地遵守市場上所有約束企業(yè)行為活動(dòng)的各種法規(guī)和規(guī)章。

（二）保護(hù)資產(chǎn)安全完整

對人、財(cái)、物這三方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵。人、財(cái)、物這三個(gè)要素是在未來能給企業(yè)帶來可預(yù)見的經(jīng)濟(jì)利益和效益的自身資源，企業(yè)要在復(fù)雜和競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得以生存和發(fā)展并取得經(jīng)濟(jì)利益，必須保證擁有這三種資源。因此，保護(hù)好企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性是企業(yè)完成好生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的首要目標(biāo)，當(dāng)然也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)最基本的目標(biāo)。

（三）保證財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的完整、有效、真實(shí)

財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息是現(xiàn)代企業(yè)所有利益相關(guān)人對企業(yè)作出相關(guān)決策的一個(gè)最重要的依據(jù)。因此，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要保證財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的完整、有效、真實(shí)。

（四）提高經(jīng)營的效率和效果

所謂的效率，是指一定時(shí)期一定量的投入所帶來的有效真實(shí)的產(chǎn)出，也就是有效的產(chǎn)出和投入的量之間的一個(gè)比值，它是一個(gè)相對值。所謂的效果，也就是有效的成果，它是針對企業(yè)在管理中的輸出而來的，我們通常將其概括成實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)定的一個(gè)目標(biāo)。作為企業(yè)管理的一個(gè)重要手段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)就是要有利于提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，以增加企業(yè)的收益。

三、強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對策分析

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識

企業(yè)管理者和行使者層次分明，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行者的態(tài)度和個(gè)人能力是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境中最基本、最主要的方面，同時(shí)企業(yè)的誠信度和道德準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的有效性發(fā)揮著不可替代的作用?；诖?，筆者擬提出三個(gè)管理措施，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。一是加強(qiáng)培訓(xùn)工作。企業(yè)要切實(shí)做好各層次培訓(xùn)教育工作，尤其是對管理人員以及高級管理人員的培訓(xùn)教育工作，提高對風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識的廣度與深度，深入掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主旨涵義，從理論上意識到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性。二是逐步形成企業(yè)文化。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理文化培養(yǎng)，逐步形成一種企業(yè)文化，增強(qiáng)認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)定信念和明確的態(tài)度。三是建立完善的道德和行為準(zhǔn)則體系。企業(yè)管理層高度重視企業(yè)道德和行為準(zhǔn)則體系的建設(shè)工作，積極引導(dǎo)推動(dòng)該項(xiàng)工作健康有序發(fā)展，高級管理人員明確基調(diào)，將企業(yè)價(jià)值觀和道德觀逐步融入體系建設(shè)之中。

（二）建立健全法人治理結(jié)構(gòu)

目前，我國已經(jīng)相繼出臺了許多關(guān)于法人治理的法律法規(guī)及相關(guān)政策，不斷督促企業(yè)建立健全法人治理結(jié)構(gòu)。一是構(gòu)建科學(xué)合理的法人治理機(jī)構(gòu)。企業(yè)要明確處理好董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間的關(guān)系，不要使人員重疊增加，同時(shí)在企業(yè)董事會(huì)中增加相關(guān)的獨(dú)立董事，并且突出董事獨(dú)立的作用。二是建立健全相關(guān)規(guī)章制度。企業(yè)要深入貫徹落實(shí)《公司法》，根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況，建立健全科學(xué)有序、職責(zé)明確、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的規(guī)章制度體系。在這一體系中，要充分確定股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各個(gè)層面的職能和職責(zé)，逐步建立起職責(zé)明確、權(quán)責(zé)對等、相互制衡的統(tǒng)一管理體系。三是加強(qiáng)運(yùn)行管理。企業(yè)的相關(guān)工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度，對應(yīng)各自的職責(zé)完成各自工作，做好不缺位同時(shí)也不越位，遵守企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)章制度，做到把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的“籠子”里。

（三）不斷細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)要全面提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管控制能力，需要不斷完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，逐步建立起風(fēng)險(xiǎn)控制體系，促使風(fēng)險(xiǎn)控制工作具體化、流程化、可檢查、可考核，從而達(dá)到從宏觀向微觀的精細(xì)化管理。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際采取定量與定性結(jié)合的方法準(zhǔn)確識別企業(yè)內(nèi)部與外部的潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行精細(xì)化分解，制定相應(yīng)的管理控制措施，以不變應(yīng)萬變。例如，企業(yè)可以通過分析自身內(nèi)部的特點(diǎn)，合理劃分業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)和公司層面風(fēng)險(xiǎn)因素。

（四）不斷強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督功能

第4篇：公司管理人員行為準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞：合同管理；工程造價(jià)；作用；問題；對策

工程施工合同，即發(fā)包人和承包人為完成工程建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)和與之相關(guān)的具體內(nèi)容，明確相互權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，并對工程的各個(gè)方面進(jìn)行了規(guī)定，其內(nèi)容必然包含工程造價(jià)的結(jié)算與支付等條款，這些條款對建筑工程造價(jià)必將產(chǎn)生決定影響。施工合同的訂立、履行等管理對工程造價(jià)有很大影響。

一、目前合同管理存在的問題及對工程造價(jià)的影響

工程合同規(guī)定著工程的各個(gè)方面，包括發(fā)包方的支付工程價(jià)款及計(jì)價(jià)方式和依據(jù)等，是合同雙方在工程施工過程中的最高行為準(zhǔn)則，所以，施工合同的訂立、履行等管理對工程造價(jià)有很大影響，也是工程造價(jià)管理的重點(diǎn)。目前，我國的施工單位仍普遍存在合同管理上的問題：

（一）法律意識淡薄，合同簽訂不規(guī)范。

建設(shè)工程具有耗資巨大、涉及面廣、周期長的特點(diǎn)，要求合同條款細(xì)致嚴(yán)密。在工程實(shí)施過程中，一旦發(fā)生變更等問題，合同雙方就無法可依，就會(huì)互相扯皮、推諉責(zé)任，影響工程的造價(jià)的有效控制，增加過程中不必要的資源浪費(fèi)，甚至影響整個(gè)工程的進(jìn)度和質(zhì)量。

（二）合同簽訂不全面，條款不全

首先，在施工過程中由于不可抗力因素，不免會(huì)發(fā)生停工、誤工、窩工、返工等問題，這些問題不免增加工程費(fèi)用。另外，材料價(jià)格、品種、檔次等一些工程造價(jià)上很容易產(chǎn)生分歧的項(xiàng)目，由于沒有合同依據(jù)，合同雙方各自為政，以自身利益為首要考慮因素，致使結(jié)算發(fā)生糾紛，使企業(yè)蒙受損失。

其次，合同的簽訂、審查、執(zhí)行過程中監(jiān)督和檢查的力度不夠，合同管理缺乏系統(tǒng)化，使合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)、全面，為導(dǎo)致合同糾紛、工程結(jié)算糾紛埋下隱患。所以，施工合同對控制工程造價(jià)工作是十分重要的。

（三）缺乏健全的合同管理機(jī)構(gòu)

首先，某些建設(shè)項(xiàng)目不重視合同管理體系的建設(shè)，合同管理機(jī)制不健全，有些地方的合同管理機(jī)構(gòu)不健全，對合同的審查、監(jiān)督和檢查不得力，或缺少必要的審查和評估步驟，缺乏對合同管理的有效監(jiān)督和控制。其次，目前監(jiān)理公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，合同管理力量薄弱，往往很難勝任建設(shè)單位的委托。

（四）缺乏合同管理專業(yè)人才

建設(shè)合同涉及內(nèi)容多，專業(yè)面廣，合同管理人員需要有一定的專業(yè)技術(shù)知識、法律知識和造價(jià)管理知識。很多建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)中，沒有專業(yè)技術(shù)人員管理合同，或合同管理人員缺少培訓(xùn)，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)直接敲定由一般辦公人員辦理合同，一旦發(fā)生合同糾紛，也對工程造價(jià)造成不利影響。

（五）資料變更整理不及時(shí)

在履約過程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生合同變更，但是，負(fù)責(zé)履約的管理人員缺乏及時(shí)變更合同的意識，結(jié)果導(dǎo)致了損失。履約過程中的簽證是一種正常行為。但有些建筑公司的現(xiàn)場管理人員對此并不重視，當(dāng)發(fā)生糾紛時(shí)，也因無法舉證而敗訴，有效證據(jù)的收集整理是對合同順利履行的保證，也是保證有效控制工程造價(jià)的因素。

二、通過施工合同管理加強(qiáng)對工程造價(jià)的控制

（一）做好合同簽訂

首先，施工單位要根據(jù)各工程的特點(diǎn)，簽訂工程合同，因?yàn)椴煌陌l(fā)包方式和價(jià)款調(diào)整條件，直接關(guān)系工程造價(jià)的控制效果。要深入市場調(diào)研，對有關(guān)技術(shù)了解清楚，以便合理確定工程造價(jià)。

（二）加強(qiáng)實(shí)施階段合同的管理

工程建設(shè)實(shí)施階段是合同管理的關(guān)鍵階段，需要著重從以下幾個(gè)方面做好合同的管理工作：

1. 按合同要求的時(shí)限履行義務(wù)。承發(fā)包雙方、監(jiān)理工程師都應(yīng)在合同要求的時(shí)限內(nèi)履行各自的義務(wù)，嚴(yán)格按照合同條款辦事，認(rèn)真履行合同，并且隨時(shí)跟蹤工程的進(jìn)度，及時(shí)解決問題，否則，容易引起索賠。

2. 做好處理合同糾紛、索賠與反索賠的研究。工程合同一經(jīng)簽訂，確定合同價(jià)款和結(jié)算方式之后，影響工程造價(jià)的主要因素便是工程設(shè)計(jì)變更或簽證，以及工程實(shí)施過程中的不確定因素。要搞好工程造價(jià)控制，就必須進(jìn)行索賠與反索賠的研究。

3．嚴(yán)格現(xiàn)場簽證制度。工程項(xiàng)目施工過程經(jīng)常出現(xiàn)各種與合同約定不符的情況，必須及時(shí)辦理現(xiàn)場簽證。結(jié)算部門應(yīng)嚴(yán)把審核關(guān)，拒絕不合理的現(xiàn)場簽證。

4. 做好工程竣工驗(yàn)收工作。工程竣工驗(yàn)收是基本建設(shè)的最后一項(xiàng)程序，是全面考核建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、檢驗(yàn)設(shè)計(jì)、施工質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。所以要認(rèn)真檢查合同執(zhí)行中對有關(guān)規(guī)定和條款的履行情況，做好工程竣工驗(yàn)收工作。

（三）合同簽訂審核規(guī)范化

工程單位應(yīng)組織技術(shù)經(jīng)濟(jì)等各領(lǐng)域的專家，對審核合同條款的真實(shí)性、齊全性，以及承包方投標(biāo)文件進(jìn)行了解，通過審核了解，對不合理、不合法的條款及時(shí)予以糾正，不齊全的條款要補(bǔ)齊，使建設(shè)工程施工合同在實(shí)施中減少合同糾紛和違約。

（四）確保合同全面履行

具備了完善的合同條款，還要確保全面履行，才能使合同造價(jià)得到有效的控制和管理。并對合同違約的行為進(jìn)行及時(shí)處理，按照合同規(guī)定的索賠時(shí)間及時(shí)索賠，避免索賠證據(jù)的丟失而喪失索賠權(quán)利，造成損失。

（五）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)合同管理

在合同簽訂和管理的工程中，一定免不了出現(xiàn)各種情況和問題，相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，對合同簽訂過程中，違反法律法規(guī)，內(nèi)容缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臈l款加以修改，避免再次出現(xiàn)同樣的問題。

第5篇：公司管理人員行為準(zhǔn)則范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 構(gòu)成

隨著安然公司、世通公司等世界知名大公司的相繼倒閉，全面風(fēng)險(xiǎn)管理已然引起學(xué)術(shù)界、企業(yè)界甚至政府有關(guān)部門的高度重視，美國COSO委員會(huì)制訂了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，國務(wù)院國資委制訂了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡稱《指引》），為企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)與運(yùn)行提供實(shí)務(wù)指導(dǎo)。從COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的與風(fēng)險(xiǎn)管理八要素構(gòu)成到《指引》中的風(fēng)險(xiǎn)管理五大模塊，均是以風(fēng)險(xiǎn)為對象，用過程來描述，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)踐，本文從管理學(xué)角度對全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要素構(gòu)成進(jìn)行了探討，初步提出了風(fēng)險(xiǎn)管理人員體系、權(quán)責(zé)體系、組織機(jī)構(gòu)體系、運(yùn)行機(jī)制體系、規(guī)章制度體系等全面風(fēng)險(xiǎn)管理五體系論，并對其各體系的具體內(nèi)容進(jìn)行了設(shè)計(jì)，以期對正在實(shí)施或?qū)⒁獙?shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)提供一些參考。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理人員體系

風(fēng)險(xiǎn)管理人員體系是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的唯一主觀能動(dòng)的要素，是指風(fēng)險(xiǎn)管理人員的構(gòu)成及風(fēng)險(xiǎn)管理人員所具有的風(fēng)險(xiǎn)意識、風(fēng)險(xiǎn)控制技能、業(yè)務(wù)管理技能及由此所形成的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。它是以全員參與為目標(biāo)、以專職風(fēng)險(xiǎn)管理人員為基礎(chǔ)、以業(yè)務(wù)管理人員為主體、以外部專家為補(bǔ)充，注重風(fēng)險(xiǎn)管理意識及風(fēng)險(xiǎn)管理技能，具有風(fēng)險(xiǎn)管理文化的全員風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

1、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員與外部專家相結(jié)合的人員構(gòu)成體系。即企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，聘請一定數(shù)量的法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、投行、工程等專家，組成顧問團(tuán)，或在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)中設(shè)立若干個(gè)外部專家席位，在企業(yè)進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)，由外部專家獨(dú)立提出意見和建議。

2、專職風(fēng)險(xiǎn)管理人員與業(yè)務(wù)管理人員相結(jié)合的全員風(fēng)險(xiǎn)管理體系。即企業(yè)應(yīng)建立以專職風(fēng)險(xiǎn)管理人員為基礎(chǔ)、以業(yè)務(wù)管理人員為主體、以外部專家為補(bǔ)充的全員風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理技能與業(yè)務(wù)管理技能相結(jié)合的人員素質(zhì)體系。即企業(yè)的專職風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)具備一定的業(yè)務(wù)管理技能，而業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理技能，只有二者的完美結(jié)合，才能在業(yè)務(wù)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別與控制，在風(fēng)險(xiǎn)管理中對業(yè)務(wù)管理進(jìn)行協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理文化與其他企業(yè)文化相互交融的企業(yè)文化體系。即企業(yè)應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入到企業(yè)文化建設(shè)中，把風(fēng)險(xiǎn)管理文化的塑造當(dāng)作企業(yè)整體文化建設(shè)的重要方面，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同意識和自覺行動(dòng)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)體系

風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)體系是企業(yè)通過對風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)力的科學(xué)配置，并賦予風(fēng)險(xiǎn)管理人員相應(yīng)的責(zé)任，使之形成權(quán)責(zé)利高效統(tǒng)一的管理體系。它在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中處于核心地位，就像人體的“靈魂”一樣主導(dǎo)著人的行為。它是以風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為導(dǎo)向，以合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理職能為中心，以明確權(quán)利義務(wù)和建立崗位責(zé)任為手段，逐步形成權(quán)限清晰、責(zé)任分明的權(quán)責(zé)體系。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。一般包括風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、職能部門目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理各崗位具體工作目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)立足自身實(shí)際狀況，逐人、逐崗、逐部門制定詳細(xì)具體的工作標(biāo)準(zhǔn)，量化工作內(nèi)容，確定工作目標(biāo)，如確定首席風(fēng)險(xiǎn)管理官、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、風(fēng)險(xiǎn)管理專職人員、業(yè)務(wù)部門及業(yè)務(wù)人員等詳細(xì)的工作目標(biāo)，形成全員風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)體系。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理職能體系。一般包括風(fēng)險(xiǎn)信息搜集、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等各項(xiàng)職能，明確風(fēng)險(xiǎn)管理各崗位所具有的職能，并合理劃分至每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，做到職能配置不重不漏、相互協(xié)調(diào)一致。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)利義務(wù)體系。風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)利主要有規(guī)章制度制訂權(quán)、執(zhí)行權(quán)、控制權(quán)、協(xié)調(diào)權(quán)、監(jiān)督權(quán)、指導(dǎo)權(quán)等管理權(quán)限，風(fēng)險(xiǎn)管理義務(wù)主要有風(fēng)險(xiǎn)識別義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)分析義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制義務(wù)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理各崗位具有哪些權(quán)利，能夠行使哪些權(quán)限，負(fù)有哪些義務(wù)，并根據(jù)權(quán)利義務(wù)對等原則合理確定。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理崗位責(zé)任體系。包括一般崗位責(zé)任制和具體崗位責(zé)任制，一般崗位責(zé)任制是要求所有與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的員工必須做到的基本要求，對所有風(fēng)險(xiǎn)管理人員都具有約束力；具體崗位責(zé)任制是在定崗定員的基礎(chǔ)上分崗位制訂的對不同崗位員工的不同要求，對相應(yīng)崗位員工具有約束力。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)體系

風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)體系是表現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各風(fēng)險(xiǎn)管理部門排列順序、聚集狀態(tài)、聯(lián)系方式以及部門之間相互聯(lián)系的一種事務(wù)劃分及存在形式，是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的物質(zhì)載體。它是以公司法人治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)管理部門為龍頭，以業(yè)務(wù)管理部門或單位為主體，以法律事務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門為補(bǔ)充的組織機(jī)構(gòu)體系。

1、公司法人治理結(jié)構(gòu)。一般包括股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等，企業(yè)應(yīng)按公司法要求建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)依法、依公司章程的規(guī)定行使職權(quán)，履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理機(jī)制。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。一般包括風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和其執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門主要是制訂風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提出風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施意見，組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股子企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作等。

3、業(yè)務(wù)管理部門或單位。主要是業(yè)務(wù)管理或執(zhí)行部門，如生產(chǎn)部門、銷售部門、供應(yīng)部門等。這是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一線部門，是風(fēng)險(xiǎn)的識別、控制的主體，也可稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，可見其重要性。

4、內(nèi)部審計(jì)部門。一般包括審計(jì)委員會(huì)和其執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要是負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)體系，制訂監(jiān)督評價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價(jià)，出具監(jiān)督評價(jià)審計(jì)報(bào)告。

5、法律事務(wù)部門。一般包括總法律顧問與法律事務(wù)部，也可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況不設(shè)專門的法律事務(wù)部而將法律事務(wù)委托給中介機(jī)構(gòu)辦理，本部門主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的審查，合同的擬定或會(huì)簽，經(jīng)濟(jì)糾紛的處理，法律風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解等工作。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制體系

風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制體系是企業(yè)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)利在風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)體系中的有效運(yùn)行方式，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的活力體現(xiàn)。包括決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、動(dòng)力機(jī)制、制約機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、溝通機(jī)制、協(xié)調(diào)機(jī)制、應(yīng)急機(jī)制、改進(jìn)機(jī)制、反饋機(jī)制等十種機(jī)制。

1、決策機(jī)制。主要是明確風(fēng)險(xiǎn)管理各職能機(jī)構(gòu)擁有哪些決策權(quán)以及如何行使決策權(quán)，是決策權(quán)力在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、業(yè)務(wù)部門等的分配與制衡，是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的中樞系統(tǒng)，一般可分為戰(zhàn)略決策、重大事項(xiàng)決策、日常管理決策等。

2、執(zhí)行機(jī)制。主要是明確風(fēng)險(xiǎn)管理各職能機(jī)構(gòu)擁有哪有執(zhí)行權(quán)以及如何行使執(zhí)行權(quán)，它所確定的是執(zhí)行權(quán)力的合理配置問題，要做到執(zhí)行到位、不缺位、不重疊、不扯皮，注重時(shí)效。

3、動(dòng)力機(jī)制。主要解決風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的動(dòng)力問題，是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的“發(fā)動(dòng)機(jī)”，一般需要采用物質(zhì)、精神等激勵(lì)手段，從而激發(fā)、鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作熱情、士氣，調(diào)動(dòng)其工作積極性、創(chuàng)造性。

4、制約機(jī)制。為保證風(fēng)險(xiǎn)管理各機(jī)構(gòu)或人員擁有的決策、執(zhí)行等權(quán)力不致濫用，必須從制度上對其進(jìn)行有效制約，以防止不正當(dāng)決策、不適當(dāng)執(zhí)行所帶來的危害。

5、溝通機(jī)制。它主要解決風(fēng)險(xiǎn)管理信息的傳遞問題。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)連續(xù)的過程，它需要各個(gè)部門或全體人員的參與，必須做到信息共享、及時(shí)溝通，以達(dá)到整體聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)是必然選擇。

6、協(xié)調(diào)機(jī)制。主要是明確哪些職能機(jī)構(gòu)或部門擁有哪些協(xié)調(diào)權(quán)以及如何行使協(xié)調(diào)權(quán)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理牽扯到眾多平級部門的協(xié)作問題，必須明確風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門對業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)權(quán)，以確保有關(guān)法令或制度能及時(shí)貫徹和執(zhí)行。

7、監(jiān)控機(jī)制。如何對風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行有效監(jiān)控，誰來監(jiān)控，以何種手段何種方式進(jìn)行監(jiān)控等。一般應(yīng)由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控工作，可定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，以獨(dú)立的審計(jì)部門對風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評價(jià)，并提出改進(jìn)建議。

8、應(yīng)急機(jī)制。它主要解決的是當(dāng)重大風(fēng)險(xiǎn)將要出現(xiàn)時(shí)，如何進(jìn)行預(yù)警，以及當(dāng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理等問題。企業(yè)應(yīng)事先分析可能發(fā)生哪些重大風(fēng)險(xiǎn)，并事先制訂應(yīng)急預(yù)案，以便對重大風(fēng)險(xiǎn)做出快速反映和處理，把損失降為最低。

9、反饋機(jī)制。如何對風(fēng)險(xiǎn)管理的過程和結(jié)果提供信息反饋，使決策者能夠及時(shí)了解決策的實(shí)施情況，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的閉環(huán)體系。只有不斷的進(jìn)行信息反饋，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)才能不斷完善。

10、改進(jìn)機(jī)制。它主要是解決如何提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和效果這一問題。如建立定期培訓(xùn)制度、定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作研討會(huì)，對風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)單位進(jìn)行學(xué)習(xí)考察等，以不斷地提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

五、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度體系

風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度體系是企業(yè)為規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理行為等所制訂的一系列管理政策與管理程序的總稱，是人員體系、權(quán)責(zé)體系、組織結(jié)構(gòu)體系、運(yùn)行機(jī)制的行為規(guī)范。它在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中起著“司法”作用，在于保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的正常運(yùn)行。它是以風(fēng)險(xiǎn)管理基本制度為核心，以風(fēng)險(xiǎn)管理具體制度、內(nèi)部控制制度為重點(diǎn)，以其他管理制度為補(bǔ)充的規(guī)章制度體系。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理基本制度。企業(yè)應(yīng)制訂全面風(fēng)險(xiǎn)管理章程，作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的根本制度，是所有人員的最高行為準(zhǔn)則。主要內(nèi)容應(yīng)包括全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)、工作原則、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)利義務(wù)、工作程序、獎(jiǎng)懲、附則等，作為制訂其他風(fēng)險(xiǎn)管理制度的依據(jù)。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理具體制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，結(jié)合自身實(shí)際，制訂包括但不限于風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息搜集制度、風(fēng)險(xiǎn)識別制度、風(fēng)險(xiǎn)分析制度、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急制度、風(fēng)險(xiǎn)管理外包制度、風(fēng)險(xiǎn)管理崗位責(zé)任制度、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督檢查制度及重大風(fēng)險(xiǎn)的單獨(dú)管理制度（如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、投資風(fēng)險(xiǎn)管理制度等）等。

3、內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)對管理流程、業(yè)務(wù)運(yùn)作流程進(jìn)行分析，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，健立健全內(nèi)部控制制度，包括但不限于內(nèi)控崗位授權(quán)制度、內(nèi)控報(bào)告制度、內(nèi)控批準(zhǔn)制度、內(nèi)控責(zé)任制度、內(nèi)控審計(jì)檢查制度、內(nèi)控考核評價(jià)制度、重要崗位權(quán)利制衡制度等，也可按業(yè)務(wù)循環(huán)建立采購與付款、生產(chǎn)與質(zhì)量、銷售與收款、實(shí)物資產(chǎn)、投資、融資、擔(dān)保、工程項(xiàng)目等內(nèi)控制度。

4、其他管理制度。除上述風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制制度外，企業(yè)制訂的其他管理制度，如職工行為準(zhǔn)則、工薪及福利制度、人事及勞動(dòng)合同管理制度、行政管理制度等。它是風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有益補(bǔ)充，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中也發(fā)揮著重要的作用。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 美國COSO委員會(huì)：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架（第一版）[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.

第6篇：公司管理人員行為準(zhǔn)則范文

一、何為利益沖突？

獨(dú)立性原則的要旨是使注冊會(huì)計(jì)師免于利益沖突，從而奠定正直與客觀的執(zhí)業(yè)基礎(chǔ)。利益沖突的發(fā)生，一般認(rèn)為有兩種情況：一是某人的自我利益與其作為特定角色應(yīng)盡的義務(wù)沖突；二是某人身兼雙重角色時(shí)相對應(yīng)的兩種義務(wù)發(fā)生沖突（Beauchamp and Bowie，1988）。注冊會(huì)計(jì)師的工作需要大量的職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷的受益人是公眾，社會(huì)有理由期望注冊會(huì)計(jì)師的判斷能代表他們的利益，如果審計(jì)報(bào)告的使用人從審計(jì)中獲得的收益比期望獲得的利益少，則注冊會(huì)計(jì)師面臨著利益沖突。

（一） 直接利益

直接經(jīng)濟(jì)利益主要是指注冊會(huì)計(jì)師及其親屬所擁有的股票或其他所有者權(quán)益。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1992年制定的《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德準(zhǔn)則》指出，注冊會(huì)計(jì)師在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，獨(dú)立性將受到損害。在注冊會(huì)計(jì)師非主動(dòng)地獲取客戶股權(quán)的情況下，如繼承股權(quán)，或以股東為配偶，或是接管客戶公司，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)前盡早處理股權(quán)，否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕對該公司的報(bào)告任務(wù)。美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職業(yè)行為規(guī)則解釋101認(rèn)為，在業(yè)務(wù)聘約期內(nèi)或者在發(fā)表意見時(shí)，會(huì)員或其事務(wù)所已經(jīng)或可以從取得直接利益，應(yīng)視為對獨(dú)立性的損害。美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)還認(rèn)為，配偶、未成年子女或與會(huì)員共同生活及由會(huì)員供養(yǎng)的親屬所擁有的財(cái)務(wù)利益，一般都視同會(huì)員的財(cái)務(wù)利益。

2000年初美國證券交易委員會(huì)特別對普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該公司2698名合伙人（占全部合伙人的86.5％）至少違反一項(xiàng)事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所規(guī)定的獨(dú)立性準(zhǔn)則的要求。不僅11位資深合伙人中的6位承認(rèn)違反了獨(dú)立性規(guī)定，專業(yè)助理人員也有10.5％違反了規(guī)定。其中最主要的事實(shí)是合伙人及經(jīng)理人持有所審客戶的公司股票，與客戶具有直接利益關(guān)系。

（二）間接經(jīng)濟(jì)利益

間接經(jīng)濟(jì)利益是指注冊會(huì)計(jì)師與客戶之間具有密切的但非直接的財(cái)務(wù)利益關(guān)系，可分為三種情況：一是注冊會(huì)計(jì)師系財(cái)產(chǎn)委托人，或遺囑執(zhí)行人、管理人，而該信托在客戶公司中擁有經(jīng)濟(jì)利益；二是注冊會(huì)計(jì)師在客戶公司或合資企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益；三是注冊會(huì)計(jì)師在某一非客戶公司中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而該非客戶公司與客戶公司之間有投資關(guān)系。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德準(zhǔn)則》針對第一種情況指出，如果單一從業(yè)者或從業(yè)的合伙人、或其配偶或未成年子女是該信托的受托管理人，并且該信托持有的股權(quán)相對于公司所發(fā)行的股權(quán)或該信托的總資產(chǎn)比例是重大的，則不能接受對該公司的報(bào)告任務(wù)；對于充當(dāng)遺囑執(zhí)行人或管理人的情況，適用同樣的規(guī)則。對于第二種情況，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)也認(rèn)為會(huì)獨(dú)立性，因而應(yīng)加以禁止。對于第三種情況，當(dāng)非客戶接受客戶投資者的投資是重大的，則注冊會(huì)計(jì)師在非客戶公司之間任何直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將被視為損害了注冊會(huì)計(jì)師對客戶方面的獨(dú)立性；同樣，當(dāng)客戶接受非客戶投資是重大的，注冊會(huì)計(jì)師在非客戶投資者中有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將被視為損害獨(dú)立性。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)最后強(qiáng)調(diào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)獨(dú)立于客戶公司及其所有的母公司、子公司以及聯(lián)營、合營企業(yè)。

（三）與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的情形

1、借貸關(guān)系

注冊會(huì)計(jì)師或其所在事務(wù)所與客戶公司及其主要職員之間一旦存在借貸關(guān)系，就意味著雙方具有了財(cái)務(wù)關(guān)系，獨(dú)立性就會(huì)受到損害。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德準(zhǔn)則》指出，若注冊會(huì)計(jì)師接受或向客戶公司及其高級管理人員、董事、主要股東貸款，理性的觀察者則會(huì)認(rèn)為其獨(dú)立性受到損害。因此，無論是注冊會(huì)計(jì)師本人還是其配偶、未成年子女，都不能向客戶貸款或作為客戶借款的擔(dān)保人，也不能從客戶處取得貸款，或由客戶擔(dān)保而取得貸款。美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《職業(yè)會(huì)計(jì)師行為準(zhǔn)則》指出，會(huì)員或事務(wù)所，與企業(yè)或其高級管理人員、董事或主要股東之間有借貸關(guān)系，應(yīng)視為對獨(dú)立性的損害。不過，行為規(guī)則的解釋101-5中提到了例外情況，即“不追溯貸款”（Grand fathered loans）和“其他允許的貸款（Other Permitted loans）不屬于限制范圍。

2、在公司的任職

注冊師在公司中曾經(jīng)擔(dān)任或正在擔(dān)任一定的職位，則其獨(dú)立性會(huì)受到，因?yàn)椤皼]有人能夠超然獨(dú)立地評價(jià)自己的工作”。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德準(zhǔn)則》指出，注冊會(huì)計(jì)師在接受業(yè)務(wù)前（不短于兩年），如果是公司的合伙人、董事會(huì)成員、高級管理人員或職員，則將被視為在公司中擁有利益，這會(huì)削弱他對該公司做出報(bào)告時(shí)的獨(dú)立性。美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《職業(yè)會(huì)計(jì)師行為準(zhǔn)則》除禁止會(huì)員擔(dān)任客戶公司的董事、高級管理人員或與此相當(dāng)?shù)慕?jīng)理人員或職員外，同時(shí)禁止會(huì)員成為客戶的股票承銷商、股權(quán)信托人、客戶養(yǎng)老金或利潤分享信托業(yè)務(wù)的受托人。

3、 物品和勞務(wù)

如果注冊會(huì)計(jì)師接受了客戶的物品和勞務(wù)，其立場和表現(xiàn)將受到影響。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德準(zhǔn)則》指出，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受與生活中正常的禮貌不相當(dāng)?shù)酿佡?zèng)或禮物。美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，如果審計(jì)人員或合伙人接受紀(jì)念物以外的禮品，即使通知所在事務(wù)所，也會(huì)影響其獨(dú)立性。

4、 前任從業(yè)者

會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人或股東，由于辭職、離任、退休或出售股權(quán)等原因離開事務(wù)所，仍可能與客戶發(fā)生利益關(guān)系，特別是參與事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動(dòng)或就職于原事務(wù)所的客戶公司（如安達(dá)信的審計(jì)師被安然公司聘用），可能存在損害獨(dú)立性的情形。美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，如果前任合伙人仍使用原事務(wù)所的辦公室，或收到原事務(wù)所的利潤分成，則這種利益關(guān)系影響事務(wù)所的獨(dú)立性。

5、收費(fèi)

如果注冊會(huì)計(jì)師的收入嚴(yán)重地依賴于某一客戶或某一客戶集團(tuán)，可能會(huì)屈從客戶的壓力而不再保持獨(dú)立性。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)認(rèn)為，從某一客戶或客戶集團(tuán)的收費(fèi)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所總收入的唯一或重大部分時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真考慮其獨(dú)立性是否受到損害；向客戶提供服務(wù)而收取的費(fèi)用，延期后尤其是在下一年度簽發(fā)報(bào)告時(shí)仍未收到，也可能會(huì)損害獨(dú)立性。

6、傭金

注冊會(huì)計(jì)師通過向某些人員支付介紹費(fèi)來擴(kuò)展業(yè)務(wù)，或通過介紹他人的產(chǎn)品或服務(wù)收取傭金，可能使注冊會(huì)計(jì)師面臨利益沖突。美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《職業(yè)行為準(zhǔn)則》，對傭金與介紹費(fèi)作了相應(yīng)的規(guī)定：注冊會(huì)計(jì)師不得為了傭金而向客戶推薦或介紹產(chǎn)品或勞務(wù)，或?yàn)榱藗蚪鹜扑]客戶的產(chǎn)品或勞務(wù)；因推薦或介紹某注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)給他人或團(tuán)體而收受介紹費(fèi)的會(huì)員，或通過支付介紹費(fèi)已獲得客戶的會(huì)員，應(yīng)披露收受或支付的介紹費(fèi)。

二、行為約束與核心價(jià)值

根據(jù)傳統(tǒng)的觀點(diǎn)，美國審計(jì)實(shí)務(wù)界和界一直把獨(dú)立性視為一項(xiàng)由美國證券交易委員會(huì)或美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)強(qiáng)加的行為限制。而1997年7月美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)表的白皮書則將獨(dú)立性作為注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)的核心價(jià)值。

（一） 行為約束觀

從20世紀(jì)60年代至今，學(xué)術(shù)界對獨(dú)立性進(jìn)行了長期而廣泛的探討，這些研究分別從不同的角度入手，主要為抵制客戶壓力或影響、審計(jì)人和經(jīng)理合作或合謀、審計(jì)人員實(shí)質(zhì)獨(dú)立和形式獨(dú)立以及審計(jì)的客觀性和公正性等。具體表現(xiàn)為對缺乏或喪失獨(dú)立性的行為做出判斷，并制訂了一系列限制性條款。，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和美國證券交易委員會(huì)對執(zhí)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師的某些行為與關(guān)系都做出了禁止性規(guī)定，包括直接利益和間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等。這些規(guī)定以堵漏的方式提煉出來，但卻不能涵蓋所有的方面。不僅投資者和管理者擔(dān)心由于情況的變化使得限制性規(guī)定捉襟見肘，實(shí)務(wù)界也對這一套復(fù)雜刻板的準(zhǔn)則頗有微詞，認(rèn)為費(fèi)時(shí)費(fèi)力，成本過高。

鑒于公眾認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)審計(jì)客戶提供審計(jì)和咨詢服務(wù)，不可避免存在利益沖突，美國證券交易委員會(huì)前主席列維特（Arthur Levitt）在其任期內(nèi)欲拿“五大”開刀，要求他們在2000年分離咨詢業(yè)務(wù)。列維特認(rèn)為“貪婪與狂妄”已經(jīng)使注冊會(huì)計(jì)師傳統(tǒng)上為股東提供公允財(cái)務(wù)報(bào)告的使命產(chǎn)生偏離，致力于拓展利潤豐厚的咨詢業(yè)務(wù)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所疏于其主營的公司審計(jì)，導(dǎo)致上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量下降。為保證注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)時(shí)的獨(dú)立性，列維特建議禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶提供包括設(shè)置財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)、保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)、薪酬系統(tǒng)設(shè)計(jì)等在內(nèi)的一系列咨詢服務(wù)。但這一建議遭到了包括“五大”在內(nèi)的注冊會(huì)計(jì)師界的強(qiáng)烈反對。他們堅(jiān)持認(rèn)為，如果審計(jì)與咨詢分開，會(huì)計(jì)師事務(wù)所很難吸引最佳的專業(yè)人才，注冊會(huì)計(jì)師全方位解決的能力會(huì)將受到影響，同時(shí)將降低注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量水平，并將阻礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所吸引優(yōu)秀人才。

經(jīng)過一番長時(shí)間的討價(jià)還價(jià)，“五大” 師事務(wù)所與美國證券交易委員會(huì)初步達(dá)成妥協(xié)?！拔宕蟆庇袟l件接受SEC關(guān)于獨(dú)立性的限制：事務(wù)所只有經(jīng)上市公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)充分論證后才能獲準(zhǔn)提供IT及其他咨詢服務(wù)；事務(wù)所的獨(dú)立性須受獨(dú)立監(jiān)管，以判定其業(yè)務(wù)是否有利益沖突；事務(wù)所不能接手超過其全部業(yè)務(wù)收入40％以上的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；上市公司須披露向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付的會(huì)計(jì)、顧問及稅務(wù)服務(wù)費(fèi)明細(xì)。

（二）核心價(jià)值觀

1997年7月美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性白皮書，其指導(dǎo)思想在于把獨(dú)立性作為注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)的核心價(jià)值觀，即獨(dú)立性并非只是對注冊會(huì)計(jì)師的外在行為加以限制，而是保障和提高自身執(zhí)業(yè)水平的基石，一個(gè)缺失獨(dú)立性的注冊會(huì)計(jì)師的工作成果對相關(guān)利益主體而言毫無意義。因此，為實(shí)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師的價(jià)值，就必須時(shí)刻把獨(dú)立性視為自身的核心價(jià)值，并養(yǎng)成一種基本的職業(yè)意識。美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）成員威廉教授在1997年3月《Accounting Horizon》雜志上發(fā)表的論文《Auditor Independence：A Burdensome Constraint or Core Value？》對此作了進(jìn)一步的解釋： 獨(dú)立性是注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)在市場中的存在價(jià)值的三個(gè)核心組成部分之一（另外兩個(gè)是計(jì)量方面的專長和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的能力）。注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)盡力保持和自身的價(jià)值，注冊會(huì)計(jì)師對獨(dú)立性的遵守應(yīng)源于一種由內(nèi)向外的動(dòng)力。

2000年11月，美國獨(dú)立準(zhǔn)則委員會(huì)了一份審計(jì)師獨(dú)立性概念框架的征求意見草案，其中包括獨(dú)立性準(zhǔn)則的定義、目標(biāo)以及基本原則等。該概念框架草案列出了各種可能削弱審計(jì)獨(dú)立性的潛在威脅：(1)自我利益威脅(self－interest threats)，即“來自于注冊會(huì)計(jì)師涉及個(gè)人利益時(shí)的威脅”，自我利益包括注冊會(huì)計(jì)師的情感、金錢或其它個(gè)人利益。(2)自我檢查威脅(self－review threats)，即“來自于注冊會(huì)計(jì)師檢查自己工作或事務(wù)所他人工作的威脅”，評價(jià)自我或自身事務(wù)所的工作很難沒有偏見。(3)傾向威脅(advocacy threats)，即“來自于注冊會(huì)計(jì)師或事務(wù)所傾向支持或反對客戶的狀況或觀點(diǎn)的威脅，即注冊會(huì)計(jì)師容易模糊第三方的角色”。(4)熟悉(或信任)威脅(familiarity or trust threats)，即“來自于注冊會(huì)計(jì)師與客戶密切關(guān)系的威脅”，注冊會(huì)計(jì)師與客戶有著密切的個(gè)人或職業(yè)關(guān)系時(shí)，可能不加懷疑地接受客戶聲明書或觀點(diǎn)。(5)膽怯威脅(intimidation threats)，即“來自于注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為他被客戶或其他相關(guān)利益主體強(qiáng)制的威脅”，如注冊會(huì)計(jì)師或事務(wù)所不同意客戶關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用時(shí)被威脅解除業(yè)務(wù)約定等。

倘若將行為約束視為他律，核心價(jià)值則是自律。在注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的特定時(shí)期，缺乏自律能力成為注冊會(huì)計(jì)師貫徹獨(dú)立性的最大障礙，于是有關(guān)方面就會(huì)制訂相關(guān)的、法規(guī)，對有損獨(dú)立性的各種行為進(jìn)行限制。這時(shí)，獨(dú)立性主要表現(xiàn)為一種行為約束。隨著服務(wù)選擇范圍的拓寬、審計(jì)技術(shù)的化、經(jīng)濟(jì)信息的幾何級數(shù)增長、社會(huì)公眾對審計(jì)信息的依賴和期望度的提高，尤其是非鑒證業(yè)務(wù)比重的擴(kuò)大，注冊會(huì)計(jì)師面臨著恪守獨(dú)立性的挑戰(zhàn)。審計(jì)獨(dú)立性不再是對外部限制的一種機(jī)械反應(yīng)，而成為注冊會(huì)計(jì)師賴以生存和發(fā)展的必備職業(yè)素養(yǎng)。因此，獨(dú)立性應(yīng)是行為約束與核心價(jià)值的統(tǒng)一。

三、獨(dú)立性的防護(hù)措施

不論是安然事件，還是銀廣夏事件，莫不與獨(dú)立性相關(guān)。盡管我國的會(huì)計(jì)市場排斥高獨(dú)立性的審計(jì)供給，但獨(dú)立性依然是注冊會(huì)計(jì)師安身立命的基礎(chǔ)?！坝械淖詴?huì)計(jì)師炒股，有的事務(wù)所搞承包、收入分成，把客戶、審計(jì)收入包給個(gè)人，出讓事務(wù)所的公章，事務(wù)所的個(gè)人收入與被審計(jì)上市公司緊密相聯(lián)，獨(dú)立性何在？……如果注冊會(huì)計(jì)師失去了獨(dú)立性，那注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)也就沒有存在的必要了！”（汪建熙，2001）。針對目前會(huì)計(jì)市場獨(dú)立性缺失的現(xiàn)實(shí)，本文作者提出如下考慮：

1、作為事務(wù)所的合伙人或股東的注冊師（包括其直系血親和近親，如未成年子女、配偶、兄弟姐妹、父母、祖父母、外祖父母、岳父母及公婆等，下同）如果在客戶中擁有直接利益（擁有客戶的股票等），則該事務(wù)所不能接受對客戶的審計(jì)和其他鑒證業(yè)務(wù)；作為事務(wù)所一般職員的注冊會(huì)計(jì)師，如果在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，則他（她）本人必須回避。

2、對于涉及間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的三種情形，作為合伙人或股東的注冊會(huì)計(jì)師，不應(yīng)接受對客戶的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)；作為事務(wù)所一般職員的注冊會(huì)計(jì)師，存在上述三種關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)申明回避。

3、如果注冊會(huì)計(jì)師是事務(wù)所的合伙人或股東，應(yīng)禁止與客戶公司、管理層、董事以及主要股東之間存在借貸關(guān)系或擔(dān)保關(guān)系。如果注冊會(huì)計(jì)師為一般職員，在擁有上述借貸關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)申明回避。但根據(jù)正常的貸款程序、條件和要求從機(jī)構(gòu)取得的貸款，如住宅抵押貸款、汽車貸款等除外。

4、如果注冊會(huì)計(jì)師接受任務(wù)前的兩年內(nèi)是客戶的董事、高級管理人員或與此相當(dāng)?shù)慕?jīng)理人員，則不能接受該客戶的審計(jì)鑒證服務(wù)。

5、注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受客戶的物品和服務(wù)，除非接受的條件不比客戶的大多數(shù)職員更優(yōu)惠。

6、當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從一個(gè)客戶或一相關(guān)客戶集團(tuán)的收費(fèi)超過業(yè)務(wù)總收入的15%時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶集中度風(fēng)險(xiǎn)對獨(dú)立性的，并記錄在案。

7、注冊會(huì)計(jì)師為客戶提供審計(jì)或?qū)忛?、代編?cái)務(wù)報(bào)表以及審核預(yù)測性財(cái)務(wù)信息時(shí)，不得支付或收受傭金。非鑒證業(yè)務(wù)不屬于禁止之列，但須向客戶披露支付或收受的事實(shí)。

第7篇：公司管理人員行為準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算；委派會(huì)計(jì)管理；檢查監(jiān)督

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）09-0131-02

前言

經(jīng)濟(jì)資源的合理有效配置離不開客觀、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)法規(guī)及準(zhǔn)則，良好的會(huì)計(jì)工作秩序有利于市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。會(huì)計(jì)委派管理制的出現(xiàn)，在一定程度上對于避免會(huì)計(jì)失真起到了較好的效果，也因此被越來越多的人們理解與接受。不言而喻，利用會(huì)計(jì)委派管理制可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效遏制會(huì)計(jì)信息失真。

會(huì)計(jì)委派制是指由產(chǎn)權(quán)管理部門或政府會(huì)計(jì)主管部門以所有者身份，向國有單位和集體企業(yè)派遣或任命會(huì)計(jì)人員，受委派人員代表委派部門監(jiān)督被委派單位的會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過會(huì)計(jì)核算參與其內(nèi)部管理，并對委派部門、機(jī)關(guān)報(bào)告工作和負(fù)責(zé)的一種會(huì)計(jì)人員管理制度。會(huì)計(jì)委派的具體模式根據(jù)受派單位性質(zhì)、規(guī)模和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，可采取直接管理制、財(cái)務(wù)總監(jiān)制、集中核算制、會(huì)計(jì)樓、村賬鄉(xiāng)管和內(nèi)部委派制等不同形式。其中會(huì)計(jì)集中核算制通常是指財(cái)政部門組建的會(huì)計(jì)核算中心，并保證整個(gè)單位內(nèi)部的資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自不變的基礎(chǔ)上，取消單位的會(huì)計(jì)和出納，公司內(nèi)的各個(gè)組織和機(jī)構(gòu)都只設(shè)委派會(huì)計(jì)，并依靠會(huì)計(jì)委派，對行政事業(yè)單位集中展開會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的辦理，形成一個(gè)將會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理和服務(wù)等有機(jī)的融合起來的會(huì)計(jì)委派形式。

集中核算制模式可以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)委派管理制的優(yōu)勢。有利于集中財(cái)政性資金，方便資金調(diào)度，也有利于從源頭上預(yù)防和治理腐敗，推進(jìn)廉政勤政建設(shè)；同時(shí)也利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作程序，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量；更有利于提高資金使用效益，推進(jìn)財(cái)政和公共財(cái)政建設(shè)，且利于精簡財(cái)會(huì)人員，推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革和提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

一、會(huì)計(jì)集中核算下會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀分析

會(huì)計(jì)委派管理制的實(shí)現(xiàn)形式多種多樣，在會(huì)計(jì)集中核算下，有助于改進(jìn)中國現(xiàn)有的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理體制，為資產(chǎn)所有者提供及時(shí)有效的監(jiān)督，提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職業(yè)化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)化、完整化。但在具體運(yùn)用過程中仍不可避免地存在一些問題。

（一）對會(huì)計(jì)委派制認(rèn)識不到位，導(dǎo)致會(huì)計(jì)職能不到位

會(huì)計(jì)監(jiān)督方式多種多樣，會(huì)計(jì)委派制是一種行之有效的方式，然而在試行過程中，不乏一些不同意見。當(dāng)前部分企業(yè)高層管理人員未能充分認(rèn)識當(dāng)下的會(huì)計(jì)人員管理體制，會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)的條件和監(jiān)督制約的機(jī)制缺乏；還有部分企業(yè)高層管理人員受利益驅(qū)動(dòng)和傳統(tǒng)思想影響，未能將會(huì)計(jì)委派工作正確認(rèn)識，錯(cuò)誤地認(rèn)為委派會(huì)計(jì)是監(jiān)督約束自己的工作，故而存在較大的抵觸情緒，使得一些會(huì)計(jì)人員“站得住，頂不??；頂?shù)米。静蛔　?，不能將一些行之有效的管理措施和合理化建議和落實(shí)到位。嚴(yán)重制約委派會(huì)計(jì)制度的全面施行。

會(huì)計(jì)集中核算后，在會(huì)計(jì)核算中心，一人負(fù)責(zé)多個(gè)單位的賬目，與核算單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相脫離，票據(jù)和相關(guān)資料是核算中心的唯一判斷依據(jù)。手續(xù)完備，票據(jù)合法有效的情況下，無論其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)，都必須報(bào)銷，無法審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性。單位無法控制和指使會(huì)計(jì)人員，但這也使得會(huì)計(jì)人員無法將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的細(xì)節(jié)充分了解，無法全面掌握資金動(dòng)態(tài)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮。隨著核算單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的撤銷，會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理相分離，會(huì)計(jì)對實(shí)物資產(chǎn)的管理成為空白，難以控制監(jiān)管出租出借的資產(chǎn)，隨著內(nèi)部機(jī)構(gòu)變遷、人動(dòng)，容易造成賬實(shí)不付、國有資產(chǎn)流失；核算中心只核算資金收支，不參與核算單位的預(yù)測、分析、決策，參與方面的職能缺失。

（二）委派會(huì)計(jì)管理上存在一定問題

首先，難以協(xié)調(diào)派駐企業(yè)與委派會(huì)計(jì)的關(guān)系。委派人員受托到派駐企業(yè)工作，對派駐企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)予以監(jiān)督，并參與管理。然而，在工作過程中，分歧與爭議不可避免地存在于委派會(huì)計(jì)與派駐企業(yè)之間。隨著時(shí)間的推移，派駐企業(yè)的高層管理人員必然會(huì)戒備委派會(huì)計(jì)，從而委派會(huì)計(jì)職能不能完全實(shí)現(xiàn)。有時(shí)甚至?xí)?dǎo)致委派會(huì)計(jì)被“孤立”，或與派駐企業(yè)“同流合污”，共同做假賬。二是委派會(huì)計(jì)績效考核及獎(jiǎng)懲難以劃分職責(zé)。委派會(huì)計(jì)服務(wù)于派駐企業(yè)，但實(shí)際從屬于委派部門，其雙重身份使得績效考核成為難題。若由委派部門進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，僅憑委派會(huì)計(jì)向委派部門的述職和通過審核年度會(huì)計(jì)資料等形式，難免會(huì)脫離實(shí)際。若由派駐企業(yè)進(jìn)行考核，則無法保證委派會(huì)計(jì)的獨(dú)立性，有悖委派制度的初衷。

（三）核算單位的委派會(huì)計(jì)綜合素質(zhì)不高

當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，財(cái)務(wù)管理成為很多核算單位的薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)不再是核算單位內(nèi)部的崗位。故而，在會(huì)計(jì)信息處理方面，業(yè)務(wù)突出的會(huì)計(jì)人員均被選調(diào)到會(huì)計(jì)核算中心的相應(yīng)崗位，而在每個(gè)核算單位內(nèi)，只需要一名委派會(huì)計(jì)。從而委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算中心與核算單位之間的交流與溝通。但在現(xiàn)實(shí)情況中，大部分會(huì)計(jì)人員在核算單位內(nèi)部是無證上崗，委派會(huì)計(jì)在核算單位與核算中心之間僅僅充當(dāng)信息傳遞者的作用。諸多問題便因委派會(huì)計(jì)的素質(zhì)不高而引發(fā)。如報(bào)銷單據(jù)不能被委派會(huì)計(jì)按規(guī)定的操作方法填寫和整理，影響核算中心的工作效率等等。委派會(huì)計(jì)工作的不認(rèn)真、對報(bào)賬在企業(yè)正常發(fā)展中的重要性認(rèn)識的缺乏使得其工作錯(cuò)誤頻現(xiàn)，故而委派會(huì)計(jì)的素質(zhì)需要進(jìn)一步提升。

（四）集中核算信息不完整

集中核算信息不完整，不具備正確而又科學(xué)的核算方法。尤其突出表現(xiàn)在預(yù)算外資金、罰沒款以及專項(xiàng)資金的綜合全面核算上，針對各單位收取的一系列預(yù)算外收入未能夠設(shè)置一定的應(yīng)繳科目。資金繳存后，會(huì)計(jì)集中核算中心才會(huì)依據(jù)上繳的資金憑證，將所有的資金狀況明確地展現(xiàn)在財(cái)政專戶資金里。但因單位內(nèi)部沒有賬目，因此各類資金賬不能在很多單位內(nèi)部建立，以便人們隨時(shí)了解預(yù)算資金與罰沒款的最新動(dòng)態(tài)發(fā)展。這些都使得現(xiàn)今罰沒款等資金的收、繳、存等沒有賬目可查，具體的明細(xì)核算也未能開展，不利于專項(xiàng)資金的專款專用以及監(jiān)督撥付。

二、會(huì)計(jì)集中核算下加強(qiáng)委派會(huì)計(jì)管理措施

（一）加深對會(huì)計(jì)委派制的認(rèn)識，明確會(huì)計(jì)職能

采用各種方式，宣傳會(huì)計(jì)委派制的推行意義和作用，使全社會(huì)認(rèn)識到會(huì)計(jì)委派制的實(shí)施，不僅保障派駐企業(yè)會(huì)計(jì)主體地位，而且保證委派會(huì)計(jì)有效行使職權(quán)。使企業(yè)高層管理人員與財(cái)務(wù)監(jiān)督的職權(quán)相互分離和制約，規(guī)范被委派企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。對工作業(yè)績突出，維護(hù)國家利益作出重大貢獻(xiàn)的委派會(huì)計(jì)，可實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)和提拔重用，從而提高全社會(huì)對會(huì)計(jì)委派制必要性和重要性的認(rèn)識。

明確職責(zé)，將財(cái)政部門、會(huì)計(jì)核算中心與單位三者的關(guān)系理清。財(cái)政部門需加大力度監(jiān)督集中核算單位，并基于以往的基礎(chǔ)，不斷發(fā)揮其單位的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職能，強(qiáng)化對會(huì)計(jì)核算中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。應(yīng)及時(shí)處理會(huì)計(jì)核算中心出現(xiàn)的眾多不足，有效解決在實(shí)施會(huì)計(jì)核算制度過程中出現(xiàn)的眾多問題，令會(huì)計(jì)核算體制更加完善與健全。

（二）加強(qiáng)委派會(huì)計(jì)管理

首先正確對待委派會(huì)計(jì)的身份。委派會(huì)計(jì)身份的正確對待是委派會(huì)計(jì)充分履行自身職責(zé)的前提。在現(xiàn)有的管理體制下，雙線管理是對委派會(huì)計(jì)管理的良策。財(cái)政部門監(jiān)督委派會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的開展，派駐企業(yè)對委派會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)責(zé)。其次明確委派會(huì)計(jì)的職責(zé)與權(quán)限。根據(jù)受委派企業(yè)具體情況的改變，委派會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限也應(yīng)做出相應(yīng)調(diào)整，性質(zhì)不同的企業(yè)其職責(zé)和權(quán)限應(yīng)該有不同的側(cè)重點(diǎn)。最后應(yīng)完善會(huì)計(jì)委派制的機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立有效的會(huì)計(jì)人員監(jiān)督管理機(jī)制。委派會(huì)計(jì)人員的委派部門也應(yīng)隨具體情況而定，由所有者的全權(quán)代表擔(dān)任。同時(shí)后續(xù)管理也必不可少，完善的委派會(huì)計(jì)檔案管理制度應(yīng)及時(shí)建立，統(tǒng)一管理所有委派會(huì)計(jì)人員的檔案，充分掌握委派會(huì)計(jì)個(gè)人信息；制定委派會(huì)計(jì)的輪崗制度、考核制度、定期報(bào)告制度，切實(shí)加強(qiáng)對委派會(huì)計(jì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

（三）增強(qiáng)委派會(huì)計(jì)的綜合素質(zhì)

首先，制定相應(yīng)的行為準(zhǔn)則與制度對核算單位的委派會(huì)計(jì)予以約束。完善的行為準(zhǔn)則與制度可以較好地規(guī)范委派會(huì)計(jì)的行為活動(dòng)，使其依照制度辦事。同時(shí)應(yīng)對委派會(huì)計(jì)的人員和隊(duì)伍進(jìn)行改革與合理調(diào)整，當(dāng)出現(xiàn)無法按照行為準(zhǔn)則和規(guī)章制度辦事的核算單位時(shí)，在初期應(yīng)予以其寬限期，令其在寬限期內(nèi)逐步調(diào)整以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。其次，培訓(xùn)委派會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)技能。定期的培訓(xùn)活動(dòng)應(yīng)被會(huì)計(jì)集中核算中心針對委派會(huì)計(jì)展開，經(jīng)常性培訓(xùn)和專題培訓(xùn)應(yīng)并舉進(jìn)行。經(jīng)常性培訓(xùn)即為委派會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)技能的綜合培訓(xùn)，專題培訓(xùn)其主要針對當(dāng)前工作中出現(xiàn)的嚴(yán)重問題予以分析，然后提出相應(yīng)的解決措施。再次，提高委派會(huì)計(jì)的薪金待遇，使其工作積極性提高。會(huì)計(jì)核算單位的委派會(huì)計(jì)除負(fù)責(zé)核算單位的日常經(jīng)費(fèi)收支報(bào)銷外，還需扮演管理會(huì)計(jì)的角色，政治待遇與工作待遇也應(yīng)該被相應(yīng)提升，這樣責(zé)、權(quán)、利三方面才能形成協(xié)同統(tǒng)一的有機(jī)體。

（四）注重會(huì)計(jì)集中核算中心的自我建設(shè)，增強(qiáng)其綜合核算水平

需選派具有較強(qiáng)的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)與較高的經(jīng)濟(jì)理論知識水平的人員到會(huì)計(jì)核算中心從事相關(guān)工作。同時(shí)，其應(yīng)對國家的財(cái)務(wù)法律法規(guī)較為熟悉，以期望能夠增強(qiáng)其會(huì)計(jì)集中核算的規(guī)范化程度，強(qiáng)化對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理，保證會(huì)計(jì)中心能夠真正扛起監(jiān)督與管理兩大職責(zé)。

結(jié)論

最近幾年，作為當(dāng)前財(cái)政資金國庫集中支付變革的重要內(nèi)容，很多組織和機(jī)構(gòu)都對行政事業(yè)單位展開了一系列的會(huì)計(jì)集中核算，就當(dāng)前的會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施狀況來看，會(huì)計(jì)集中核算的使用對避免部門亂支亂用、多頭開戶、逃避監(jiān)管等不合法行為，以及正確地看待、規(guī)劃其內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作而言，發(fā)揮了極其重要的作用，但中國大力實(shí)施的會(huì)計(jì)集中核算還有著很多不足之處，需要引起高度重視，也需要不斷發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，所以，必須對集中核算改革的重要性和意義引起高度重視，深入研究其在未來領(lǐng)域內(nèi)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李勇.強(qiáng)化會(huì)計(jì)集中核算工作的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（5）.

第8篇：公司管理人員行為準(zhǔn)則范文

一、“員工形象準(zhǔn)則”：

一、形象意識

員工必須具備強(qiáng)烈的形象意識，從基本做起，塑造良好形象。

二、員工儀容、儀表、著裝要求

員工衣著應(yīng)當(dāng)符合金融機(jī)構(gòu)形象及部門形象。原則上，員工穿著及修飾應(yīng)穩(wěn)重大方、整齊清爽、干凈利落，周一至周日工作時(shí)間一律統(tǒng)一穿著公司制服。以下條款供參考：

（一）員工衣著要求得體、協(xié)調(diào)、整潔、悅目；

（二）上衣、褲子等最好相配，衣服平整，符合時(shí)節(jié)；

（三）西裝左胸前口袋不放手帕以外的任何東西，禁止兩手下垂插入下口袋中；

（四）男士長袖襯衫要塞在褲腰內(nèi)，袖子最好不卷起，長褲有腰攀，應(yīng)穿上腰帶或背帶，頭型為短平頭；

（五）女士宜化淡妝，勿戴過多頭飾，裙裝應(yīng)配過膝長襪，領(lǐng)口過低過短的衣服不宜穿著。

三、社交、談吐

（一）在與他人交談中，請講普通話，交談中善于傾聽，不隨便打斷他人談話，不魯莽提問，不問及他人隱私，不要言語糾纏不休或語帶諷刺，更勿出言不遜，惡語傷人；

（二）與客戶交談?wù)\懇、熱情、不卑不亢，語言流利、準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)之外，注意話題健康、客觀；采用迎送禮節(jié)，主動(dòng)端茶送水。

（三）與同行交談，注意措辭分明，謙虛謹(jǐn)慎，維護(hù)公司形象，不互相傾軋，客觀正派，不泄露商業(yè)機(jī)密。

四、舉止、行為

（一）遵守考勤制度，準(zhǔn)時(shí)上下班，不遲到、不早退；病事假需及時(shí)申請或通知部門主管，填報(bào)請假單；

（二）上班時(shí)間不吸煙，保持良好的精神狀態(tài)，精力充，精神飽滿，樂觀進(jìn)；

（三）對待上司要尊重，對待同事要熱情，處理工作要保持頭腦冷靜，提倡微笑服務(wù)；

（四）開誠布公，坦誠相待，平等尊重，團(tuán)結(jié)協(xié)作，不將個(gè)人喜好帶進(jìn)工作中，不拉幫結(jié)派，黨同伐異；

（五）熱情接待每一位來賓，不以貌取人，不盛氣凌人，與客人約見要準(zhǔn)時(shí)，如另有客人來訪需等待時(shí)，應(yīng)主動(dòng)端茶道歉；

（六）保持良好坐姿、行姿，切勿高聲呼叫他人；

（七）出入會(huì)議室或上司辦公司室，主動(dòng)敲門示意，進(jìn)入房間隨手關(guān)門。

第

二、員工日?；顒?dòng)行為準(zhǔn)則

員工上班時(shí)間要始終以飽滿的熱情，盡心盡責(zé)，真誠協(xié)作，高效、快捷地向顧客提供最佳服務(wù)。員工應(yīng)具備優(yōu)良的道德品質(zhì)，有錯(cuò)必改，不得文過飾非、陽奉陰違、誣陷他人。

一、電話

（一）員工電話行為應(yīng)符合規(guī)范，注意控制語氣、語態(tài)、語調(diào)，語言親切、簡練、有禮、客氣；

（二）及時(shí)接聽，勿讓鈴聲超過3聲，遲接電話須表示歉意；

（三）使用代表企業(yè)的規(guī)范用語問好，例如“您好，××信用社”、“您好，××辦公室”等；

（四）仔細(xì)、耐心傾聽對方講話，決不要打斷對方解釋；

（五）準(zhǔn)確記錄，轉(zhuǎn)告電話內(nèi)容，主動(dòng)幫助解決顧客要求，及時(shí)轉(zhuǎn)告并敦促同事回復(fù)電話；

（六）談話結(jié)束，表示謝意，等對方先掛電話；

（七）工作時(shí)間與業(yè)務(wù)無關(guān)電話應(yīng)簡短扼要，工作期間禁止接聽電話，如有急事，由管理人員轉(zhuǎn)告。

二、工作證、胸牌

（一）由單位發(fā)給工作證或者胸牌，員工要隨時(shí)攜帶工作證。員工在工作時(shí)，必須佩戴胸牌；

（二）工作證、胸牌如有遺失、被竊，應(yīng)立即向部門報(bào)告，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，可到辦公室補(bǔ)領(lǐng)，如因長久磨損，應(yīng)及時(shí)以舊換新。

第

三、員工行為準(zhǔn)則

一、服飾著裝、言談舉止

（一）工作時(shí)間必須按公司規(guī)定著裝，講究儀表。頭發(fā)不得染成黑色以外的發(fā)色。男士不得留長發(fā)、蓄胡須。

（二）工作時(shí)間不得吃東西，交際談吐不得帶臟字，不得涉及或影射他人的隱私和弱點(diǎn)。嚴(yán)禁背后貶低和指責(zé)他人。

二、勞動(dòng)紀(jì)律

（一）按時(shí)上班，參加晨會(huì)，實(shí)行上班打卡制度。

（二）請假需先填請假單，二天以內(nèi)分社主任批準(zhǔn)，二天以上分管主任批準(zhǔn)。

第9篇：公司管理人員行為準(zhǔn)則范文

總結(jié)內(nèi)容

說明

工作思路

在年度工作中遵循“業(yè)主第一、信譽(yù)至上！”的指導(dǎo)思想，以“更快、更好、更周到”服務(wù)目標(biāo)為準(zhǔn)則。為業(yè)主及物業(yè)使用人提供良好、舒適、潔凈、安全的工作和生活環(huán)境，確保物業(yè)設(shè)施狀況良好，正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)形象增添光彩。

即在年度工作中所遵循的指導(dǎo)思想、規(guī)劃目標(biāo)

主要工作目標(biāo)完成情況及達(dá)成績效

年度生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)完成情況

 

按年度生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任書指標(biāo)

 公司貢獻(xiàn)

財(cái)務(wù)指標(biāo)

 

包括：收繳率、應(yīng)收賬款、預(yù)算控制達(dá)標(biāo)情況，等等

品質(zhì)管理（服務(wù)質(zhì)量、工程質(zhì)量）

 

包括：合同履約情況，合同要求的主要質(zhì)量指標(biāo)達(dá)成情況

質(zhì)量體系建設(shè)

ISO9001-2000標(biāo)準(zhǔn)建立符合企業(yè)特點(diǎn)的質(zhì)量管理體系。

ISO貫標(biāo)情況

客戶關(guān)系

    在工作中積極主動(dòng)與業(yè)主溝通，采納業(yè)主合理化建議，端正服務(wù)態(tài)度，真心做到服務(wù)業(yè)主，與業(yè)主保持較好的關(guān)系。

應(yīng)包括：客戶滿意度目標(biāo)達(dá)成情況

 

員工管理

   一、對員工進(jìn)行半軍事化管理，按計(jì)劃組織員工學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，有效提高了員工的素質(zhì)，為工作的高質(zhì)量做好了相應(yīng)保障。

    二、每周組織員工例會(huì)/培訓(xùn)，傳達(dá)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示精神?？偨Y(jié)部門一周工作情況，發(fā)揚(yáng)優(yōu)點(diǎn)，糾正不足之處，不斷提高員工業(yè)務(wù)水平。

包括：員工流失率、員工滿意度、員工內(nèi)外部培訓(xùn)、工傷發(fā)生率及控制、服務(wù)分包員工管理、員工糾紛管理、EMOSS及ERP人力數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確等

制度建設(shè)

    部門各項(xiàng)規(guī)章制度比較完善。如：宿舍管理制度、各崗位標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程、員工行為準(zhǔn)則等，有效規(guī)范了員工個(gè)人行為準(zhǔn)則，樹立了良好的公司及個(gè)人形象。

應(yīng)包括：標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)管控

IT信息化

 

ERP、EMOSS、OA建設(shè)及實(shí)施

外包管理

    

對外包服務(wù)的質(zhì)量管理

榮譽(yù)及獎(jiǎng)項(xiàng)的創(chuàng)建

    

部門每月堅(jiān)持按照標(biāo)準(zhǔn)評選出優(yōu)秀員工，年底評選出年度先進(jìn)個(gè)人、日常的好人好事及時(shí)予以獎(jiǎng)勵(lì)，更好的帶動(dòng)了員工對工作的積極性，提升了員工的工作熱情。

優(yōu)秀項(xiàng)目及其它獎(jiǎng)項(xiàng)、榮譽(yù)的創(chuàng)建、保持情況

 

黨群工

團(tuán)工作

 

 

企業(yè)文

化建設(shè)

建議分公司每年至少組織一次員工集體文娛活動(dòng)，如：球賽、郊游等，以此增強(qiáng)凝聚力、戰(zhàn)斗力。

 

信息宣傳

      部門每周例會(huì)都會(huì)傳達(dá)公司領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)指示精神及發(fā)展?fàn)顩r。在日常的工作中我們嚴(yán)格要求，認(rèn)真負(fù)責(zé)，無形中起到了對公司企業(yè)形象的宣傳。

 

其他

 

 

 

 

年度工作大事件

     一、 2013年11月8日組織分公司全體員工消防安全知識培訓(xùn)；2013年11月9日分公司組織消防實(shí)戰(zhàn)演練，有效提高了員工對突發(fā)事件的應(yīng)變處理能力。

 

工作創(chuàng)新點(diǎn)

以前前臺接待人員歸屬接待部管理，在日常的工作交接中經(jīng)常出現(xiàn)與當(dāng)值秩序維護(hù)員扯不清楚，相互配合不到位等情況。后經(jīng)分公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)劃分到秩序維護(hù)部統(tǒng)一管理，經(jīng)培訓(xùn)和日常監(jiān)督檢查，各方面明顯提高，取得了業(yè)主好評。

 

典型年度數(shù)據(jù)或圖表

 

如：工程量、接待量、能源數(shù)據(jù)等等

存在問題

大廈的安全監(jiān)控設(shè)備存在很大的漏洞，多處死角，且每次維修速度非常緩慢。

問題分析、原因及解決方案、措施

工作建議

    一、建議對大樓西側(cè)地面停車場安裝安全監(jiān)控設(shè)施。

二、建議設(shè)置員工上下班“員工通道?！?/p>

三、個(gè)人強(qiáng)烈建議公司安排管理人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)/培訓(xùn)。

 

其他總結(jié)事項(xiàng)

 

 

 

 南寧分公司2014年工作計(jì)劃

總結(jié)項(xiàng)目

總結(jié)內(nèi)容

說明

工作思路

在2014年年度的工作中，我們依然要堅(jiān)持“業(yè)主第一、信譽(yù)至上！”的指導(dǎo)思想，以“更快、更好、更周到”服務(wù)目標(biāo)為準(zhǔn)則。為業(yè)主及物業(yè)使用人提供良好、舒適、潔凈、安全的工作和生活環(huán)境，確保物業(yè)設(shè)施狀況良好，正常運(yùn)轉(zhuǎn)。個(gè)人不斷學(xué)習(xí)、不斷提高，讓業(yè)主滿意。

即在年度工作中所遵循的指導(dǎo)思想，規(guī)劃目標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)

 

即2014年收入，利潤、收繳率、應(yīng)收賬款等指標(biāo)的預(yù)算，預(yù)算控制達(dá)標(biāo)要求。

品質(zhì)管理

 

包括：合同履約，合同主要質(zhì)量指標(biāo)的達(dá)成

客戶管理

在2013年的基礎(chǔ)上，不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)與員工及業(yè)主之間的溝通，以更大的熱情做好相關(guān)工作。讓業(yè)主切實(shí)感受到新華物業(yè)的與眾不同。

包括：客戶滿意度目標(biāo)

培訓(xùn)質(zhì)量體系

ISO9001-2000標(biāo)準(zhǔn)建立符合企業(yè)特點(diǎn)的質(zhì)量管理體系。

ISO貫標(biāo)目標(biāo)

員工管理

    

 

持之以恒才能不斷進(jìn)取！日常的訓(xùn)練與培訓(xùn)是絕對不可以缺少的。以量到質(zhì)量，從會(huì)做到規(guī)范，從對理論知識的掌握到實(shí)際操作的轉(zhuǎn)化，讓我們的隊(duì)伍真正的強(qiáng)大起來，經(jīng)得起考驗(yàn)。

包括：員工流失率、員工滿意度、員工內(nèi)外部培訓(xùn)、工傷發(fā)生率及控制、服務(wù)分包員工管理、員工糾紛管理、EMOSS及ERP人力數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確等

制度建設(shè)

加強(qiáng)落實(shí)好公司各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范員工及個(gè)人行為準(zhǔn)則。

應(yīng)包括：標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)管控

IT信息化建設(shè)

 

ERP、EMOSS、OA建設(shè)及實(shí)施

外包管理

 

對外包服務(wù)的質(zhì)量管理

榮譽(yù)及獎(jiǎng)項(xiàng)的創(chuàng)建

對好人好事、優(yōu)秀員工堅(jiān)持給予獎(jiǎng)勵(lì)，并努力提倡讓獲得獎(jiǎng)勵(lì)的員工分享工作經(jīng)驗(yàn)、體會(huì)。以此營造一種你追我趕、相互促進(jìn)，共同提高的氛圍。

優(yōu)秀項(xiàng)目及其它獎(jiǎng)項(xiàng)、榮譽(yù)的創(chuàng)建、保持情況

黨群工團(tuán)工作

 

 

企業(yè)文化建設(shè)

    在未來的2014年當(dāng)中，建議分公司考慮組織員工集體文娛活動(dòng)（并非吃喝），豐富員工業(yè)余生活。如：：球賽、郊游等，以此增強(qiáng)凝聚力、戰(zhàn)斗力。

 

信息宣傳

鼓勵(lì)員工投稿。

 

工作創(chuàng)新

     繼續(xù)保持并發(fā)揚(yáng)2013年工作中好的方面，注重現(xiàn)場管理。一切從細(xì)節(jié)著手，強(qiáng)化員工服務(wù)意識。

2014年擬開展的創(chuàng)新（思路、要點(diǎn)、方向）