績效目標審核意見精選(九篇)

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第1篇：績效目標審核意見范文

為做好20*年度省屬企業(yè)財務(wù)決算報表的收集和審核工作，保障財務(wù)決算編制范圍全面完整，編制方法準確規(guī)范，報表填報數(shù)據(jù)真實、可靠，審計報告規(guī)范、全面，有效提高財務(wù)決算報表數(shù)據(jù)編報質(zhì)量，依據(jù)《河南省省屬企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》、《河南省省屬企業(yè)財務(wù)決算審計工作規(guī)則》等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、財務(wù)決算審核內(nèi)容

20*年度省屬企業(yè)財務(wù)決算審核工作，以強化出資人財務(wù)監(jiān)督為重點，主要審核資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果、保值增值狀況和企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績狀況。審核的基本內(nèi)容如下：

（一）編制規(guī)范審核。審核企業(yè)的20*年度財務(wù)決算是否按有關(guān)規(guī)定編制，上報資料是否齊全，表內(nèi)表間關(guān)系是否正確，是否存在少報漏報現(xiàn)象。

（二）經(jīng)營成果審核。審核企業(yè)的經(jīng)營成果是否真實，合并范圍是否合理，減值準備計提是否合理，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；審核企業(yè)上報的保值增值材料，核實企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核工作、企業(yè)工效掛鉤基礎(chǔ)財務(wù)指標的真實性。

（三）審計質(zhì)量審核。核實企業(yè)的審計管理工作是否符合有關(guān)規(guī)定，聘請的中介機構(gòu)是否與招標或核準的一致，核實審計是否按照省國資委的要求進行，核實審計報告規(guī)范性、審計披露內(nèi)容的全面性和審計意見的適當性，以及審計工作中存在的突出問題等。

二、財務(wù)決算審核程序

20*年度省屬企業(yè)財務(wù)決算審核工作分為企業(yè)自審、集中會審、決算認定三個階段。

（一）企業(yè)自審。各省屬企業(yè)在財務(wù)決算編制完成后，應(yīng)認真做好自審工作，主要對財務(wù)決算編制的規(guī)范性和經(jīng)營成果的真實性進行審核，企業(yè)自審重點內(nèi)容及集中會審報送材料見附件。

（二）集中會審。從20*年3月下旬開始，省國資委組織對省屬企業(yè)20*年度財務(wù)決算集中會審。集中會審將采取“分批組織，逐戶審核”的方式，對財務(wù)決算進行全面審核。集中會審的具體時間、地點、企業(yè)分組名單等另行通知。

（三）決算認定。根據(jù)《辦法》有關(guān)規(guī)定，省國資委在對企業(yè)財務(wù)決算進行嚴格審核的基礎(chǔ)上，依據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)管要求和企業(yè)負責人業(yè)績考核工作需要，逐戶確認和核批省屬企業(yè)20*年度財務(wù)決算。

三、財務(wù)決算審核目標

（一）保障企業(yè)財務(wù)決算數(shù)據(jù)全面完整，填報規(guī)范，表內(nèi)表間勾稽關(guān)系正確；

（二）核實企業(yè)財務(wù)決算編制質(zhì)量，認定企業(yè)經(jīng)營成果、資產(chǎn)質(zhì)量的真實性；

（三）核實企業(yè)國有資本保值增值各項客觀因素材料，以及企業(yè)工效掛鉤、經(jīng)營業(yè)績考核、績效評價工作涉及的各項指標；

（四）根據(jù)《企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第9號）和《河南省省屬國有企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（豫國資發(fā)［20*］2號）的規(guī)定，依據(jù)經(jīng)核實后的財務(wù)決算數(shù)據(jù)和相關(guān)材料，審核確定企業(yè)國有資本保值增值水平和年薪制企業(yè)負責人的績效年薪。

（五）監(jiān)督社會中介機構(gòu)的財務(wù)審計質(zhì)量；

（六）對各省屬企業(yè)財務(wù)決算逐戶提出審核意見，編寫各省屬企業(yè)財務(wù)決算審核報告。

四、財務(wù)決算審核要求

各省屬企業(yè)應(yīng)認真做好本企業(yè)財務(wù)決算自審工作，加強工作組織，明確工作分工與責任，確保工作質(zhì)量和進度。一是及早安排20*年度財務(wù)決算報表的收集審核工作，加大組織力度，制定切實可行的審核工作方案，明確審核內(nèi)容和審核責任，嚴把質(zhì)量關(guān)；二是建立財務(wù)決算審核工作責任制度，各省屬企業(yè)應(yīng)從基層分戶數(shù)據(jù)進行層層審核，對審核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時反饋到相應(yīng)的基層企業(yè)（單位）進行核實調(diào)整。三是積極督促各級子企業(yè)和中介機構(gòu)按時完成報表審計或內(nèi)審工作，按規(guī)定出具審計報告（或內(nèi)審報告），并按審計意見調(diào)整財務(wù)決算，對于調(diào)整事項存有異議且未進行財務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當向省國資委提交說明材料；四是對出具“保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”的報表或事項進行認真核實，對有關(guān)差錯應(yīng)當及時糾正，確保各項數(shù)據(jù)真實、準確。

第2篇：績效目標審核意見范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 考核 激勵

全面預(yù)算管理，是為配合集團總體戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度國有資產(chǎn)保值增值目標的實現(xiàn)，加強對子公司經(jīng)營的監(jiān)督和指導，全過程、全方位及全員參與的決策管理。它是加強集權(quán)管理、實現(xiàn)集團對子公司內(nèi)部控制的重要手段，也是開展集團化管理行之有效的突破口。

CR集團系LC市政府授權(quán)的市級國有資產(chǎn)營運機構(gòu)，肩負著國有資產(chǎn)保值增值、重點項目建設(shè)和國有資產(chǎn)優(yōu)化重組等任務(wù)，目前擁有參控股企業(yè)20余家，經(jīng)營范圍涵蓋創(chuàng)業(yè)投資、超硬材料、小額貸款、典當、城建開發(fā)、建筑安裝以及城市供熱等10多個領(lǐng)域，形成了“股權(quán)投資――股權(quán)管理――股權(quán)經(jīng)營”的運作模式。近年來，集團始終堅持價值投資和市場化運營理念，充分發(fā)揮資本運作優(yōu)勢，取得了快速健康發(fā)展，實現(xiàn)了效益、規(guī)模雙提高，促成了人才數(shù)量、素質(zhì)雙提升，建立了規(guī)范有效的現(xiàn)代企業(yè)制度，進行了資產(chǎn)重組、創(chuàng)業(yè)投資、債券發(fā)行等一系列資本運作實踐，形成了金融投資、城建投資和實業(yè)投資“一體兩翼”的發(fā)展戰(zhàn)略架構(gòu)。結(jié)合集團特點，針對如何加強全面預(yù)算管理，淺談以下幾點認識。

一、深化對預(yù)算管理的性質(zhì)以及作用的認識

在實際工作中，部分人對預(yù)算管理持有不同的偏見，未能深刻認識到預(yù)算管理的性質(zhì)以及預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用：一是有些人認為預(yù)算只是擺設(shè)而已，可有可無，在預(yù)算管理工作中持消極態(tài)度；二是有些人認為預(yù)算工作僅是財務(wù)部門的事情，跟自己無關(guān)；三是預(yù)算管理體系和考核激勵機制的不銜接，導致有些子企業(yè)出于業(yè)績考核的目的，不根據(jù)實際情況編制預(yù)算，做保留的預(yù)算；四是有些公司的預(yù)算管理只是數(shù)字游戲，并未將預(yù)算執(zhí)行落實到位，不能有效地使用預(yù)算來管控業(yè)務(wù)。全面預(yù)算管理作為一種全員、全方位和全過程的管理活動，不僅需要單位高層人員的重視，同時也要求各個職能部門的中層人員和基層人員共同的重視和參與，否則難以發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)管理中的積極作用。實際工作中各種錯誤的認識是導致全面預(yù)算管理無法在集團實施或?qū)嵤┬Ч患训淖畛鮿右?。因此，提高和深化集團及子公司內(nèi)部高層、中層和基層人員對全面預(yù)算管理性質(zhì)以及作用的認識，是實行全面預(yù)算管理的首要前提，也是提高預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部認同感的基礎(chǔ)。

二、健全集團預(yù)算流程以實現(xiàn)有效的預(yù)算管控、有力的預(yù)算執(zhí)行

（CR集團全面預(yù)算管理控制流程圖）

集團圍繞戰(zhàn)略目標，加強組織領(lǐng)導，完善預(yù)算管控組織體系，明確預(yù)算領(lǐng)導組織機構(gòu)及其職責，加強預(yù)算管控制度建設(shè)，落實工作責任，梳理工作流程，規(guī)范工作內(nèi)容，規(guī)范編制方法和程序，嚴格考核獎懲，力圖建立健全一套完整的預(yù)算流程來實現(xiàn)有效的預(yù)算管控、有力的預(yù)算執(zhí)行。

（一）預(yù)算編制

集團各子公司設(shè)立預(yù)算管理委員會，監(jiān)督、控制、負責本企業(yè)各預(yù)算責任部門完成分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作。各預(yù)算責任部門根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)或?qū)Ｈ素撠煴静块T的預(yù)算管理工作，并配合財務(wù)部門做好本企業(yè)的全面預(yù)算。全面預(yù)算的內(nèi)容至少包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算等。

（二）預(yù)算上報

集團各子公司將經(jīng)本單位預(yù)算管理委員會或有關(guān)權(quán)力機構(gòu)審批通過后的預(yù)算方案上報集團財務(wù)部，進行審核，并提出審核意見。針對審核意見，及時反饋至子公司，對預(yù)算指標進行認可或調(diào)整。

（三）審議批準

集團財務(wù)部將子公司審核調(diào)整后的預(yù)算報送分管領(lǐng)導，由分管領(lǐng)導提交集團預(yù)算管理委員會進行審核，審核通過后，集團財務(wù)部通知子公司執(zhí)行。

（四）執(zhí)行及調(diào)整

執(zhí)行預(yù)算過程中，子公司預(yù)算管理委員會應(yīng)及時了解本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況及預(yù)算執(zhí)行情況，由本企業(yè)財務(wù)部門定期向集團財務(wù)部進行上報。對確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)由本企業(yè)向集團財務(wù)部說明情況，審核同意后，進行調(diào)整。

（五）分析考評

年度結(jié)束后，集團財務(wù)部綜合經(jīng)中介機構(gòu)審計后的子公司財務(wù)決算報告、預(yù)算執(zhí)行情況，向集團預(yù)算管理委員會或董事會進行報告，分析本年度預(yù)算制定、執(zhí)行、調(diào)整、完成等情況，集團據(jù)此作為對子公司主要負責人考核的依據(jù)。

三、健全預(yù)算考核體系實現(xiàn)與激勵機制的有效融合

集團預(yù)算考核體系堅持民主評議原則，三公原則，責權(quán)利統(tǒng)一原則，促進可持續(xù)發(fā)展原則。以各子公司承擔的預(yù)算指標為主，同時適當增加全局性的預(yù)算指標和與其他指標；指標中以定量指標為主，同時根據(jù)實際情況輔以適當?shù)亩ㄐ灾笜耍唤⒌目己梭w系具有可控性、可達到性和明晰性。

集團財務(wù)部根據(jù)中介機構(gòu)審定的子公司年度審計報告，編制經(jīng)營者年度薪酬考評情況表，表內(nèi)詳細列示了各子公司的有關(guān)數(shù)據(jù)（收入、凈利潤、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、員工人數(shù)等）。子公司經(jīng)營者向集團薪酬考評委員會進行年度述職，分析本單位本年度預(yù)算制定、執(zhí)行、調(diào)整、完成等情況。

集團薪酬考評委員會成員依據(jù)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績、工作成效、責任大小、所屬行業(yè)對經(jīng)營者的素質(zhì)要求以及是否服從集團管理等因素對其進行考核評價。

子公司向集團財務(wù)部上報主要負責人外的高管薪酬方案，集團公司董事會研究后，決定薪酬數(shù)額。

集團財務(wù)部根據(jù)集團薪酬考評委員會確定的、董事會通過的薪酬結(jié)果，起草子公司負責人薪酬兌付通知，由相關(guān)單位予以兌付。

集團公司董事會在子公司經(jīng)營者做出突出貢獻時，給予其特殊貢獻獎。

條件成熟時，集團公司董事會為子公司經(jīng)營者分別制定以業(yè)績?yōu)橹饕獟煦^指標的年薪考評辦法。目前，集團正在研究制定專門針對金融服務(wù)行業(yè)的薪酬激勵方案。

第3篇：績效目標審核意見范文

2009年，東南沿海某省H市旅游局8個月內(nèi)就把全年的預(yù)算資金全部完用，導致9-12月沒有資金來支付中央電視臺的185萬宣傳費和其他十個項目的經(jīng)費。為此，H市旅游局在得到常務(wù)副市長批示后找到財政局要求增加預(yù)算，H市財政局及省廳專家經(jīng)過績效評價后，作出了不予通過的決定，并頂住了市長批示的壓力，使得財政績效評價的嚴肅性和公平性得到了一次經(jīng)典的體現(xiàn)。

2案例內(nèi)容

2009年，H市政府下?lián)苈糜尉致糜涡麄鞔黉N經(jīng)費共計600萬元，實際項目支出600萬元。具體明細是：

（一）參加由國家旅游局、省旅游局組織的國內(nèi)、國際旅游交易會，宣傳旅游產(chǎn)品，提高在國內(nèi)、國際的知名度。費用合計65.46萬元，明細為：

1．參加XXX國內(nèi)旅游交易會1.53萬元；

2．參加YYYY國際旅游交易會4.59萬元；等。

（二）參加省政府組織的赴外開展經(jīng)貿(mào)交流活動，舉行旅游推介會。費用合計13.23萬元。

（三）積極推行“國民旅游休閑計劃”，進一步加強與各城市間的旅游合作及游客互動，實現(xiàn)區(qū)域間資源共享，優(yōu)勢互補，互惠共贏。費用合計44.38萬元。

（四）配合“國民旅游休閑計劃”，組織國家、省、市級媒體對H市的旅游活動進行全方位系統(tǒng)宣傳，旅游信息和專題廣告，營造熱烈的旅游氣氛，并擴大系列活動的社會影響。經(jīng)費合計206.48萬元。

（五）深入開展區(qū)域旅游合作。費用：13.5萬元。其中包括W旅游局邀請共同赴葡萄牙參加2009年里斯本國際旅游博覽會分攤的11.2萬元，赴W推介及接待回訪踩線團費用2.3萬元。

（六）參加2009省國際旅游文化節(jié)，費用合計：26.24萬元。

（七）支持區(qū)縣發(fā)展旅游，共35萬元。

1．支持××鎮(zhèn)旅游項目的扶持資金30萬元；

2．支持××鎮(zhèn)A村發(fā)展旅游業(yè)的扶持資金5萬元。

（八）支持對口扶貧城市J市宣傳費用：10萬元。

（九）培育“中國二十世紀XX偉人故里行”精品線路。費用合計:37.35萬元。

（十）印制賀年卡：10.6萬元；印制《H市旅游交通圖》、《H市美食地圖》等資料：23.81萬元。合計：34.41萬元。

（十一）接待中央電視臺、香港亞洲電視臺、省旅游協(xié)會專題拍攝組來H市進行旅游宣傳拍攝，協(xié)助、接待兄弟省市旅游局來H市進行旅游推介活動，我局外出與有關(guān)客源城市洽談旅游合作業(yè)務(wù)，公務(wù)接待，以及其他雜費，合計：84.43萬元。

（十二）導游培訓、政務(wù)導游服裝及勞務(wù)費、技能大賽費用，合計14.08萬元。

（十三）組織合唱團參加“祖國在我心中” H市第四屆合唱節(jié)，費用：11.94萬元。

（十四）邀請藝術(shù)團參加慈善萬人行活動，費用：3.5萬元。

H市旅游局2009年預(yù)算安排600萬元，到2009年8月份劃撥400萬元，到2009年10月20日前已全部劃撥完畢。2009年8月，H市旅游局填報了《2009年度項目績效預(yù)算申報資料》，要求在2009年9月―12月追加旅游宣傳促銷經(jīng)費545萬元，包含給中央電視臺應(yīng)付未付的185萬元，主要用于十個大類項目的支出。并且把追加預(yù)算此事呈報給了市領(lǐng)導，得到了領(lǐng)導的批示。

3專家評審結(jié)論

H市財政局在收到追加預(yù)算申報后，邀請第三方省財政科學研究所組織專家進行評審。專家對追加的預(yù)算申請進行了審核，專家組一致不同意追加經(jīng)費。具體審核意見如下：

1．在經(jīng)費使用上“本末倒置”，不能很好地貫徹市政府1號文件精神，沒有體現(xiàn)績效預(yù)算、集中財力辦大事的原則，使得經(jīng)費使用不分輕重緩急，導致重點項目資金得不到保障。例如，支付給中央電視臺的經(jīng)費在年度預(yù)算中已安排，但項目單位卻要求追加預(yù)算安排。

2．設(shè)立的績效目標不能說明資金使用將產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟效益和社會效益。從提供的材料看，該項目設(shè)立的績效目標主要是兩個，一是H市的旅游收入，二是H市過夜游客的數(shù)量。2008年H市的旅游收入為97.13億元；過夜旅客為528萬人次。2009年預(yù)計過夜游客為549萬人次，旅游收入為109億元。2009年1－8月份旅游收入為60.24億元，接待旅游過夜人次為62萬人次，與預(yù)算的年度目標相差較遠，同時資料中沒有提供數(shù)字的統(tǒng)計口徑和來源，無法判斷指標的相關(guān)性。

3．提供的附件材料凌亂。一是提供的附件中有文件的征求意見稿、方案草案、沒有數(shù)字和日期的合同，不能說明問題；二是提供的材料和文件前后矛盾，如赴臺考察的相關(guān)材料，名稱前后不一致，文件前后不一致；三是沒有財務(wù)支付憑證的附件資料，不能說明財務(wù)的開支狀況、真實性和合理性。

4．沒有制定《旅游宣傳促銷經(jīng)費專項資金管理辦法》，核定旅游促銷經(jīng)費的開支范圍，以及財務(wù)會計的核算和報銷辦法，致使績效評價缺乏依據(jù)，資金的使用方向和內(nèi)容不明晰。

5．項目實施沒有很好的貫徹H市政府《關(guān)于進一步加快旅游業(yè)發(fā)展的意見》的精神，對于市政府要求完成發(fā)展旅游業(yè)的各項任務(wù)，在提供的材料中反映不出來。

6．由于在《2009年度項目績效預(yù)算申報資料》中未提供項目預(yù)算和具體開支細分項目的詳細內(nèi)容，資金支付進度、支出水平合理性無法評價。根據(jù)附件粗略統(tǒng)計，2009年1－8月有相關(guān)支出憑證的支出約220萬元（包括協(xié)議、計劃、通知等），其余180萬元的支出情況無從核查。

7．通過項目單位提供的材料來看，資金審批沒有嚴格執(zhí)行預(yù)算，工作計劃性不強，執(zhí)行財經(jīng)紀律不嚴肅，沒有注重財政支出的經(jīng)濟性、效率性和有效性。

4反饋意見與處理結(jié)果

此項目后面的追加部分，H市旅游局拿著領(lǐng)導的批示簡單地填寫了預(yù)算申請表，在財政部門的強烈要求下，補充了一些附件，但雜亂無端，沒有進行總結(jié)，有些材料還不規(guī)范。專家在閱讀了補充資料的基礎(chǔ)上，做出了不同意追加經(jīng)費的意見。H市財政局面臨很大的壓力，一方面是領(lǐng)導的批示，另一方面是績效的要求和專家的意見。后來綜合考慮了財政績效管理的實質(zhì)和推進的艱難性，不能因為一些部門單位拿領(lǐng)導作為“擋箭牌”而阻礙財政績效管理的推行。另外，如果同意給了旅游局追加預(yù)算，以后各個部門單位都去找領(lǐng)導簽字拿錢，財政績效管理就失去了存在的價值。因此，H市財政局采納了專家的意見，沒有同意旅游局的追加經(jīng)費。

5案例中反映的問題及原因分析

（一）反映的問題

1．做事沒有計劃性。2008年H市旅游局申報2009年度預(yù)算時，沒有詳細的計劃和每個項目的支出，導致在2009年執(zhí)行預(yù)算的過程中，8個月內(nèi)就把全年的預(yù)算資金全部使用完，導致9-12月沒有資金來支付中央電視臺的185萬和其他十個項目的經(jīng)費。旅游局的做事無計劃性導致先把不重要的事情做了，把錢花完了，等到要開展核心工作和重點工作時，已經(jīng)沒有經(jīng)費可用。

2．拿領(lǐng)導威脅財政部門。H市旅游局把當前預(yù)算全花完后，領(lǐng)導交代要辦的事還沒有辦，就寫簽報給市政府主管領(lǐng)導，常務(wù)副市長批示：請財政局提出意見，建議在對旅游宣傳經(jīng)費開支進行績效評估的基礎(chǔ)上，進行追加。

（二）原因分析

1．觀念沒有轉(zhuǎn)變。以前部門單位分錢的規(guī)則是“先拿錢、后辦事”，“重收入、輕管理”。財政績效管理的要求是“先定目標，做方案、預(yù)算”。在目前績效管理這種新制度環(huán)境下，旅游局還用過去的規(guī)則想事情和辦事情，觀念沒有轉(zhuǎn)變勢必會導致事情花錢不辦事或辦不好事情。

2．工作不認真，態(tài)度不端正。無論是2009年追加預(yù)算，還是2010年的財政支出績效評價，旅游局提供的資料都比較少且雜亂無端。事實上，旅游局的宣傳經(jīng)費項目比較多，每個子項目都有一系列完整的資料，如：方案、經(jīng)費明細、合同等。在追加預(yù)算評審中，專家對這些問題都是作為重點提出來的，但在2010年的財政支出績效評價上，此類問題還是依舊存在。此現(xiàn)象的出現(xiàn)，只能說明部門單位對此事的不重視，沒有一點積極性；也不總結(jié)過去的經(jīng)驗，敷衍了事。

第4篇：績效目標審核意見范文

【關(guān)鍵詞】 能源 供電 服務(wù) 流程

1 “彩虹橋”的內(nèi)涵

1.1 服務(wù)理念

實現(xiàn)營業(yè)服務(wù)由“業(yè)務(wù)導向型”向“客戶導向型”的轉(zhuǎn)變，通過前移服務(wù)關(guān)口，細分客戶群體，創(chuàng)新工作方法，提供“差異化”、“特色化”的服務(wù)，推進用電服務(wù)工作的提質(zhì)提速。

1.2 服務(wù)范圍和目標

（1）服務(wù)范圍?！安屎鐦颉狈?wù)法以能夠明顯帶動售電量增長，政府特別關(guān)注的大項目為切入點，涵蓋關(guān)系民生的保障性住房建設(shè)和公用事業(yè)工程，將以上重點工程、項目全過程的用電服務(wù)工作納入“彩虹橋”特色服務(wù)的范圍。

（2）服務(wù)目標。努力適應(yīng)電力營銷發(fā)展新形勢，以客戶為中心，以市場為導向，以提升市場應(yīng)變和客戶服務(wù)能力為目標，創(chuàng)新管理模式，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，推動供電服務(wù)由“業(yè)務(wù)導向型”向“客戶導向型”轉(zhuǎn)變。通過助力地方經(jīng)濟發(fā)展，重點保障惠民工程，打造“彩虹橋”這一區(qū)域特色服務(wù)品牌，進一步提升了公司形象，實現(xiàn)企業(yè)效益和社會效益雙增長。

1.3 “彩虹橋”服務(wù)法指標體系及目標值

通過建立“彩虹橋”指標體系，細化流程各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和人員職責，明確工作標準和質(zhì)量要求，明確流程各環(huán)節(jié)的服務(wù)時限，對未按時、按質(zhì)、按量完成流程工作的，實行責任追究和經(jīng)濟考核。

（1）現(xiàn)場勘查時限。接到工作任務(wù)后，1個工作日內(nèi)與客戶取得聯(lián)系并商定現(xiàn)場勘查日期，原則上不超過2個工作日。因客戶原因無法現(xiàn)場勘查的情況除外。

（2）供電方案制定時限。1）新裝或增容后容量在3000千伏安以下的用電工程，業(yè)務(wù)主辦應(yīng)于3個工作日內(nèi)制定出供電方案；2）新裝或增容后容量在3000千伏安及以上的10千伏用電工程，業(yè)務(wù)主辦應(yīng)于5個工作日內(nèi)制定出供電方案；3）雙電源用電工程項目，業(yè)務(wù)主辦應(yīng)于5個工作日內(nèi)制定出供電方案；4）35千伏用電工程項目，由業(yè)務(wù)主辦將有關(guān)信息提報發(fā)展策劃部，發(fā)展策劃部應(yīng)于5個工作日內(nèi)制定出接入系統(tǒng)方案，業(yè)務(wù)主辦同步據(jù)以制定整體供電方案；5）110千伏用電工程項目，由業(yè)務(wù)主辦將有關(guān)信息提報發(fā)展策劃部，發(fā)展策劃部在接收到客戶提報的完整資料后，負責在7個工作日內(nèi)向集團公司提出接入系統(tǒng)方案申請報告。在集團公司批復后的1個工作日內(nèi)，由業(yè)務(wù)主辦據(jù)以制定整體供電方案。

（3）供電方案審批時限。參與審批的部門在1個工作日內(nèi)完成審批。為加快審批程序，縮短審批時間，參與審批的單位明確一名專業(yè)技術(shù)人員負責統(tǒng)一審批，該人員審批意見即代表部門意見，不再同時經(jīng)過部門主管會簽。每周召開業(yè)擴例會，各單位在會議期間發(fā)表的意見，視同本單位意見。業(yè)擴例會討論確定的事項形成會議紀要，經(jīng)公司分管領(lǐng)導簽發(fā)后即具備效力，可直接答復客戶，不再履行會簽手續(xù)。

專業(yè)人員因出發(fā)等原因無法參與審批的，由該部門主管指定其他相近專業(yè)人員代為審批，確保滿足時限要求。公司領(lǐng)導因出發(fā)等原因無法參與審批的，經(jīng)電話請示同意后，先行進入下步程序。

（4）設(shè)計審查。接到客戶設(shè)計審查申請后，業(yè)務(wù)主辦于5個工作日內(nèi)組織設(shè)計審查會議，7個工作日內(nèi)答復審核意見，并以“彩虹橋”專家服務(wù)組的途徑向客戶提供技術(shù)支持。參與審查的相關(guān)部門原指定人員因故無法參加的，由該部門主管指定相近專業(yè)的技術(shù)人員代為審查，替代人員的審查意見，同樣視同本單位意見。

（5）中間檢查。接到客戶中間檢查申請后，業(yè)務(wù)主辦于2個工作日內(nèi)組織有關(guān)部門的技術(shù)人員現(xiàn)場進行中間檢查。驗收不合格的項目，以書面形式一次性通知客戶進行整改。接到客戶復驗申請后，2個工作日內(nèi)組織復驗。

（6）竣工驗收。接到客戶竣工驗收申請后，業(yè)務(wù)主辦于2個工作日內(nèi)組織有關(guān)部門的技術(shù)人員現(xiàn)場進行竣工驗收。驗收不合格的項目，以書面形式一次性通知客戶進行整改，“彩虹橋”專家服務(wù)組跟蹤整改情況，提供技術(shù)支持和整改建議。整改后再次進行驗收，直至工程合格。

（7）裝表接電。自受電裝置檢驗合格并辦結(jié)相關(guān)手續(xù)之日起，當日完成裝表接電服務(wù)。

2 “彩虹橋”的主要做法

2.1 主要流程說明

節(jié)點1：建立與政府的定期溝通機制，及時了解大項目落地情況，將服務(wù)關(guān)口前移，由營銷部牽頭，主動跟蹤項目進展，超前做好電網(wǎng)規(guī)劃建設(shè)準備，統(tǒng)籌安排大修技改項目，保障項目按期投產(chǎn)。

節(jié)點2：受理客戶正式用電申請，發(fā)放大客戶經(jīng)理聯(lián)系卡。一次性告知客戶有關(guān)電力政策、用電報裝須知、相關(guān)價費收取的標準和依據(jù)、供電部門的服務(wù)承諾、電力監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定、客戶對設(shè)計、施工、設(shè)備供貨自主選擇的權(quán)益、以及用電工程實施過程中需要配合的有關(guān)事項等，確保服務(wù)信息、服務(wù)標準，公開透明，客戶合法權(quán)益告知到位。

節(jié)點3：推行“內(nèi)部契約式”服務(wù)，自加壓力，內(nèi)部挖潛。公司內(nèi)部各協(xié)作部門主動亮出報裝服務(wù)承諾，對協(xié)同時限和工作質(zhì)量進行約定，以客戶需求為導向，實現(xiàn)服務(wù)協(xié)同。簽訂內(nèi)部業(yè)擴報裝協(xié)同工作契約書，建立彩虹橋契約服務(wù)工序卡，以客戶的用電需求時間為基準點，倒排工期。通過工序卡重點明確業(yè)擴全流程中各項工作的時間節(jié)點、工作內(nèi)容、責任單位、責任人及違約責任。集中力量，重點保障，為客戶提供便捷高效的服務(wù)。

節(jié)點4：通過充分整合內(nèi)部資源，建立部門協(xié)同服務(wù)機制。形成營銷牽頭，規(guī)劃、建設(shè)、運行、檢修多專業(yè)支撐的服務(wù)架構(gòu)，成立“彩虹橋?qū)＜曳?wù)組”，通過組織聯(lián)合勘查，發(fā)揮多專業(yè)協(xié)同優(yōu)勢，即時反饋客戶的用電需求，綜合考慮安全、可靠和經(jīng)濟多方面因素，多方論證形成最優(yōu)方案。同時以公司主要負責人及用電服務(wù)協(xié)同單位負責人為對象，定期編制“大項目服務(wù)簡報”，及時通報大項目服務(wù)進展，推動難點、熱點問題及時解決。

節(jié)點5：在供電方案編制及審批環(huán)節(jié)，簡化辦事程序，壓縮內(nèi)部審批層級，變以往供電部、營銷部兩級審批，為業(yè)務(wù)承辦單位一級審批；變多部門多人審批，為協(xié)同部門一人審批，實現(xiàn)了內(nèi)部流程的簡約、高效。

節(jié)點6：在答復客戶供電方案環(huán)節(jié)，書面告知需注意的事項，由業(yè)務(wù)主辦推行“全程跟蹤”式服務(wù)，根據(jù)工程節(jié)點，向客戶發(fā)送提示短信，送達服務(wù)進程提醒函，主動接受客戶對服務(wù)質(zhì)量和效率的監(jiān)督。

節(jié)點7：由彩虹橋?qū)＜曳?wù)組對客戶報送的設(shè)計文件進行審查，指出需整改之處，將整改建議及依據(jù)一次性答復客戶。設(shè)計文件通過審核后由調(diào)控中心即時起草調(diào)度協(xié)議，公司同步完成供用電合同的新簽及變更工作。

節(jié)點8：業(yè)擴施工中推行“全流程”服務(wù)，建立與客戶、施工單位、監(jiān)理單位的協(xié)調(diào)溝通機制，每周定期組織人員到施工現(xiàn)場進行指導，變單純的竣工驗收為全過程質(zhì)量控制，嚴把客戶業(yè)擴工程源頭質(zhì)量關(guān)。

節(jié)點9：按排定的工期，提前安排停送電計劃，竣工驗收合格后，同步編制送電方案，專家組第一時間完成方案審核，由營銷部門牽頭組織送電。

2.2 服務(wù)資源保證

菏澤供電公司不斷探索實踐內(nèi)部協(xié)同運作機制，通過充分整合內(nèi)部資源，建立了部門協(xié)同服務(wù)機制。形成營銷牽頭，規(guī)劃、建設(shè)、運行、檢修多專業(yè)支撐的服務(wù)架構(gòu)。組建大項目供電服務(wù)專家?guī)欤瑸椤安屎鐦颉碧厣?wù)提供了有力的專業(yè)支撐。專家?guī)烊藛T為各自領(lǐng)域中級以上優(yōu)秀人才，不同項目從專家?guī)斐檎{(diào)人員組成“彩虹橋服務(wù)專家組”，全程參與現(xiàn)場勘查、方案制定、設(shè)計審查、中間檢查和竣工驗收等各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以過硬的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素質(zhì)保證了“彩虹橋”服務(wù)法一系列創(chuàng)新做法的推行，優(yōu)質(zhì)、高效地完成了一大批重點項目供電服務(wù)工作。

2.3 服務(wù)流程的績效考核與控制

（1）成立業(yè)擴服務(wù)質(zhì)量績效評價小組。

組長：公司分管領(lǐng)導

成員：營銷部、運檢部、發(fā)展部、調(diào)控中心負責人

職責：確保指標值的完成，對影響指標完成的因素按責任歸屬考核。

（2）績效評價的指標體系（見表2）

相關(guān)制度：

《國家電網(wǎng)公司業(yè)擴報裝工作規(guī)范》

《山東電力集團公司業(yè)擴報裝服務(wù)工作規(guī)范》

《山東電力集團公司業(yè)擴報裝管理實施細則》

《菏澤供電公司供電服務(wù)工作質(zhì)量管理考核辦法》

《菏澤供電公司大項目用電“彩虹橋”服務(wù)辦法》

《菏澤供電公司業(yè)擴報裝管理辦法實施細則》

“彩虹橋”業(yè)擴服務(wù)質(zhì)量實行多種檢查方式，充分采用各種信息反饋渠道，監(jiān)督和考核服務(wù)質(zhì)量。

1）定期收集“客戶業(yè)擴報裝服務(wù)意見卡”，作為業(yè)擴項目的考評依據(jù)。2）定期組織業(yè)擴報裝服務(wù)質(zhì)量抽查，對發(fā)現(xiàn)的問題提出考核意見。3）利用95598進行客戶工程服務(wù)質(zhì)量回訪，收集客戶的意見。

因違反本服務(wù)辦法引起的客戶投訴，經(jīng)調(diào)查屬實的，按照《菏澤供電公司供電服務(wù)工作質(zhì)量管理考核辦法》有關(guān)規(guī)定進行處罰。

3 實施效果與改進目標

對大項目“彩虹橋”服務(wù)法的工作流程，按照計劃、執(zhí)行、檢查、改進四個環(huán)節(jié)，進行PDCA流程分析，檢查計劃執(zhí)行是否實現(xiàn)預(yù)期效果，找出問題和原因，將經(jīng)驗和教訓制定成標準，并形成了一系列工作標準。

“彩虹橋服務(wù)法”的實施，適應(yīng)電力營銷發(fā)展新形勢，以客戶為中心，以市場為導向，以提升市場應(yīng)變和客戶服務(wù)能力為目標，創(chuàng)新管理模式，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，推動供電服務(wù)由“業(yè)務(wù)導向型”向“客戶導向型”轉(zhuǎn)變，進一步提升了公司服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，企業(yè)效益和社會效益也得到明顯增長。

3.1 報裝接電時間顯著縮短

通過“內(nèi)部契約”、“倒排工期”等創(chuàng)新工作方法的實施，有效壓縮了部門協(xié)作配合時間。針對于大項目的“特事特辦”時限承諾，較監(jiān)管機構(gòu)要求全面提速，平均壓縮37個工作日。

3.2 公司經(jīng)濟效益顯著增長

自2011年以來，通過實施“彩虹橋”特色服務(wù)法，實現(xiàn)了大項目早送電、快用電，平均每年拉動公司售電量增長1065.6萬千瓦時，約合售電收入489.88萬元。

3.3 企業(yè)外部形象顯著提升

通過實施品牌化、特色化服務(wù)，贏得了政府和企業(yè)的一致好評，“彩虹橋”服務(wù)法已成為菏澤地區(qū)服務(wù)名牌。菏澤供電公司服務(wù)大項目用電的特色做法被當?shù)卣谌羞M行了推廣。中國電力報、人民網(wǎng)等媒體多次予以報道，對其中創(chuàng)新工作方法、主動接受社會監(jiān)督、努力提高服務(wù)質(zhì)量的舉措予以充分肯定。

第5篇：績效目標審核意見范文

全面深化改革下的新挑戰(zhàn)

黨的十八屆三中全會《決定》對全面深化國資國企改革作出了總體部署，提出了一系列新思路、新任務(wù)。深化國有企業(yè)改革的主要任務(wù)是兩個：一個是加快國有企業(yè)股權(quán)多元化改革，積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟；另一個是深化國有企業(yè)管理體制改革，通過對國有企業(yè)的功能定位，分類健全“協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡”的公司法人治理結(jié)構(gòu)。

公司制企業(yè)的監(jiān)事會受股東委托，“檢查公司財務(wù)”和監(jiān)督“董事、高級管理人員的職務(wù)行為”，是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中最重要的監(jiān)督制衡機構(gòu)。由監(jiān)事會代替股東專職行使監(jiān)督職責，是股東權(quán)益保護的必然制度選擇。監(jiān)事會的治理功能，首先是要保護股東利益，防止“內(nèi)部人”獨斷專行，背離公司和股東的利益；其次是維護公司及其股東的財產(chǎn)安全等合法權(quán)益，制衡機制的重點在于監(jiān)督，監(jiān)督的最終目的是為了保障公司和股東的合法權(quán)益；第三是保護債權(quán)人利益，防止損害債權(quán)人利益的行為發(fā)生，公司財務(wù)會計信息的任何不實都是對債權(quán)人的不公平，公司財產(chǎn)的實際減少也威脅債權(quán)權(quán)益安全，監(jiān)事會檢查公司財務(wù)，就是要防止公司違法失信行為的發(fā)生。

“混合所有制經(jīng)濟是我國基本經(jīng)濟制度的重要實現(xiàn)形式”，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟要求國有企業(yè)更多地通過股權(quán)改革，增強活力和動力?；旌纤挟a(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的公司監(jiān)事會，應(yīng)貫徹“同股同權(quán)同利”原則，有效履行股東賦予的監(jiān)督權(quán)，平等保護公有財產(chǎn)權(quán)和私人財產(chǎn)權(quán)、平等維護全體股東尤其是中小股東的利益，這是發(fā)展混合所有制經(jīng)濟重要的治理制度基礎(chǔ)。大力發(fā)展混合所有制的產(chǎn)權(quán)改革，國企監(jiān)事會面臨從國有獨資公司或國有股“一股獨大”，向混合多元股權(quán)結(jié)構(gòu)的公司發(fā)展的新挑戰(zhàn)：國有股代表出任的監(jiān)事面臨從對國資股東負責轉(zhuǎn)為向全體股東負責，國家公務(wù)員身份向股東監(jiān)督人的角色轉(zhuǎn)換。

“準確界定不同國有企業(yè)功能”，提出了國企科學分類和國資分類監(jiān)管的改革新方向。按照國有資本的功能定位，國有企業(yè)將劃分為市場導向的競爭類企業(yè)，以及非市場競爭的功能類或公共服務(wù)類企業(yè)，并實行分類治理、分類監(jiān)管；國資監(jiān)管機構(gòu)的職責，以“管資本為主”加強國資監(jiān)管，切實落實企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)，這既是本輪國資國企改革的核心內(nèi)容，也對分類強化監(jiān)事會建設(shè)提出了新的挑戰(zhàn)。

競爭類國企是發(fā)展混合所有制和公眾公司的重點，市場化運作程度高，強化了董事會獨立決策的治理功能，監(jiān)事會也要同步增強監(jiān)督董事決策行為、評估發(fā)展戰(zhàn)略、定期審讀財報、評價高管績效、檢查關(guān)聯(lián)交易和監(jiān)督內(nèi)控運行等履職新要求，迎來了全面提升履職能力的新挑戰(zhàn)。非市場競爭的功能類或公共服務(wù)類企業(yè)治理構(gòu)架要比競爭類企業(yè)簡化，監(jiān)事會作為出資人機構(gòu)的監(jiān)督代表就更需要加強監(jiān)管：功能類企業(yè)監(jiān)事會要突出完成特定目標任務(wù)的過程監(jiān)督，重點是政府投資資金、各類營運成本或費用的控制，監(jiān)督重點任務(wù)（或工作）的進度、質(zhì)量、安全等；保障類企業(yè)監(jiān)事會應(yīng)能適應(yīng)“公共產(chǎn)品/服務(wù)和成本控制+引入市場化機制”的企業(yè)運行模式并進行當期監(jiān)督，要檢查監(jiān)督政府購買服務(wù)、公共產(chǎn)品或服務(wù)的特許經(jīng)營、政府授權(quán)經(jīng)營，以及PPP（政府與企業(yè)長期合作協(xié)議）等運作過程的合法性和程序性，并通過獨立發(fā)表監(jiān)督檢查意見和建議，保障企業(yè)“保公益、惠民生”營運目標的順利實施。

此外，“建立職業(yè)經(jīng)理人制度、深化企業(yè)用人制度改革、建立長效激勵約束機制、強化國有企業(yè)經(jīng)營投資責任追究、探索國企重大信息公開”改革內(nèi)容，也對監(jiān)事會在公司治理中發(fā)揮獨立監(jiān)督作用和有效監(jiān)督公司決策行為、管理者經(jīng)營行為提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

以“實、獨、效”創(chuàng)新監(jiān)事會

應(yīng)對新挑戰(zhàn)，做實監(jiān)事會。為適應(yīng)市場化改革的新要求，遵循產(chǎn)權(quán)約束對治理環(huán)境建設(shè)的客觀規(guī)律，國企監(jiān)事會體制機制可以從兩個方面創(chuàng)新。

一個方面是外派監(jiān)事會體制和“一對多”工作模式（主要適用于國有獨資企業(yè)和國有獨資公司），明顯難以適應(yīng)發(fā)展混合經(jīng)濟對股東利益保護的內(nèi)在要求，需適時進行變革和改造。另外，即使是上市公司監(jiān)事會，如果缺乏獨立性和監(jiān)督有效性，也存在被“弱化”和“虛化”的可能性。例如，2012年我國上市公司監(jiān)事會治理指數(shù)均值為57.35，低于董事會治理指數(shù)均值10個百分點。因此，必須按照平等保護產(chǎn)權(quán)原則，創(chuàng)新國企監(jiān)事會體制。

做實監(jiān)事會的另一個創(chuàng)新要求是，要在國企分類中找準監(jiān)事會的功能定位。以上海國資實踐為例，首先，在競爭類國有企業(yè)中，對于已實現(xiàn)整體上市的國有控股公司，不僅要確保國有股股東的權(quán)益，而且要平等保護其他股東的利益，這類企業(yè)監(jiān)事會定位于依法維護上市公司和全體股東的合法權(quán)益，當董事、高管的行為損害公司利益時，在要求其予以糾正的同時，必須向董事會、股東大會反映，或直接向證券監(jiān)管機構(gòu)及其他相關(guān)部門報告。而對于尚未實現(xiàn)整體上市的市管國有企業(yè)，監(jiān)事會參照上市公司監(jiān)事會運作規(guī)范，增強對企業(yè)的市場化運作進行有效監(jiān)督。

其次，在上海的非市場競爭類國有企業(yè)中，對于功能類國有企業(yè)，監(jiān)事會通過有效監(jiān)督，確保企業(yè)按質(zhì)按量完成政府特定功能任務(wù)；而公共服務(wù)類國有企業(yè)的監(jiān)事會通過有效監(jiān)督，確保企業(yè)高質(zhì)量地提供公共產(chǎn)品或服務(wù)。這兩類國有企業(yè)中不設(shè)置董事會的企業(yè)，監(jiān)事會側(cè)重于對管理層的監(jiān)督，對企業(yè)定期經(jīng)營報告進行審核，提出書面審核意見。涉及政府財政資金在公共行業(yè)和民生領(lǐng)域的使用，公共服務(wù)類企業(yè)監(jiān)事會每季度要進行資金使用情況的專項檢查報告。

應(yīng)對新挑戰(zhàn)，增強獨立性。公司有獨立運行的日常監(jiān)督檢查機構(gòu)和制衡機制，才能夠獲得廣大股東的信任。監(jiān)事會發(fā)揮監(jiān)督制衡功能，必須真正獨立于公司的董事會和經(jīng)理層，才能既保證股東和債權(quán)人的權(quán)益，也保證公司分設(shè)的權(quán)力在健康發(fā)展的軌道上運行。改革實踐中要增強監(jiān)事會的獨立性，使其擺脫董事會或管理層的控制性影響，主要措施有五個：

首先，監(jiān)事選任的獨立性?！豆痉ā穼颈O(jiān)事選任的提名要有明確規(guī)定，可以考慮規(guī)定由監(jiān)事會自身負責提名，或由股東大會的特別委員會負責提名，盡可能擺脫監(jiān)事會從屬于董事會的狀況。

其次，監(jiān)事會組成結(jié)構(gòu)的開放性。通過引入相關(guān)利益者代表，從制度上改變監(jiān)事會成員身份和行政關(guān)系上不能獨立，其薪酬、職位都由管理層決定的狀況。把監(jiān)事會改造成獨立于大股東的各利益相關(guān)方的聯(lián)合體。除大股東代表外，中小股東代表必須占有一定比例；可設(shè)立外部監(jiān)事或獨立監(jiān)事制度，以市場化方式引入中介機構(gòu)的財務(wù)、法務(wù)和審計等專業(yè)人員，也可吸納債權(quán)人或利益相關(guān)方的代表，改善公司與主要債權(quán)人和利益相關(guān)方關(guān)系中的信息不對稱問題。

再次，監(jiān)事會代表全體股東對董事和高級管理人員實施履職評價。強化監(jiān)事會對董事、經(jīng)理的人事聘免建議權(quán)，也可將部分董事的提名權(quán)交給監(jiān)事會，監(jiān)督制約董事、經(jīng)理違法違章和損害公司利益的職務(wù)行為。

第四，公司財務(wù)報告編制后定期交監(jiān)事會審核。監(jiān)事會提出的問題和審核意見具有經(jīng)營責任追溯力。

此外，還要保證監(jiān)事會的經(jīng)費。監(jiān)事會活動所需之日常經(jīng)費，應(yīng)規(guī)定事先單獨列入公司預(yù)算計劃，按照預(yù)算制度獨立開支。

應(yīng)對新挑戰(zhàn)，強化有效性。確立監(jiān)事會在公司監(jiān)督體系中的核心地位，是強化監(jiān)督有效性的必要措施。這首先要求做到以監(jiān)事會為主體，整合公司監(jiān)督資源。通過加強監(jiān)督信息溝通和組織力量整合，形成一套規(guī)范的監(jiān)事會工作制度和流程，包括責任認定、報告、評價考核和信息溝通等。其次是形成共同監(jiān)督的合力。建立監(jiān)事會與國資監(jiān)管部門、企業(yè)內(nèi)部各監(jiān)管部門（尤其是財務(wù)、審計、監(jiān)察和法務(wù)等專業(yè)監(jiān)督職能部門）、第三方中介機構(gòu)的協(xié)同監(jiān)管平臺，監(jiān)事會是協(xié)同監(jiān)管平臺的責任中心，通過完善企業(yè)內(nèi)外聯(lián)動監(jiān)督機制，發(fā)揮多方共同監(jiān)督的協(xié)同效應(yīng)。再者，在母子公司管控體系中構(gòu)建股東資本監(jiān)督鏈，通過完善法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)督的系統(tǒng)制衡，形成適應(yīng)集團化運作的資本約束和系統(tǒng)化的股權(quán)監(jiān)督機制。

強化監(jiān)督有效性的重點之一，是監(jiān)督公司決策行為。國企分類改革以后，出資人監(jiān)管機構(gòu)依法向規(guī)范建設(shè)的董事會授權(quán)，董事會是公司重大決策的責任主體。監(jiān)事會要著力強化企業(yè)重大決策行為的過程監(jiān)督，對企業(yè)投資、舉債擔保、產(chǎn)權(quán)變動、財務(wù)預(yù)決算、重大項目招標等決策過程進行監(jiān)督。這包括：要監(jiān)督公司是否建立了明確的重大事項決策制度、程序和責任追溯機制；要對公司的重大事項決策進行動態(tài)監(jiān)督，其中包括決策的前期準備、決策的形成過程、決策的申報審批等；要對戰(zhàn)略決策的執(zhí)行情況進行評價監(jiān)督，防止有損公司和股東利益的決策行為發(fā)生，為戰(zhàn)略發(fā)展保駕護航。

例如，上海汽車是上海國資體系中資產(chǎn)整體上市的大型企業(yè)集團，面對國內(nèi)外激烈的行業(yè)競爭環(huán)境，公司加強與世界著名汽車公司的合作，實施“引進來與走出去”并舉的快速發(fā)展的戰(zhàn)略，為了保障高強度戰(zhàn)略投資項目順利推進和有效實施，上汽集團監(jiān)事會對公司發(fā)展戰(zhàn)略實施“戰(zhàn)略體檢”，從戰(zhàn)略看規(guī)劃、從規(guī)劃看投資、從投資看預(yù)算，檢查并評估戰(zhàn)略管控的標準、流程和有效性，并對重點戰(zhàn)略項目上海通用五菱開展后評估，評估歸納通用五菱快速發(fā)展經(jīng)驗為：成功=戰(zhàn)略+體系+文化；另外，公司監(jiān)事會還對戰(zhàn)略實施中的全面風險管理體系建設(shè)開展評估。上汽集團協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機制有力地推進了發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施，上海汽車連年保持強勁的發(fā)展勢頭，2013年以整車年產(chǎn)首次破500萬輛的顯著業(yè)績，蟬聯(lián)國內(nèi)汽車制造企業(yè)行列之首。

第6篇：績效目標審核意見范文

 

根據(jù)《江西省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳關(guān)于印發(fā)2021年中央財政支持農(nóng)民合作社發(fā)展和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管兩個項目實施方案的通知》和《江西省財政廳關(guān)于提前下達 2021 年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金預(yù)算的通知》（贛財農(nóng)指〔2020〕71號）等文件要求，今年將下達我市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目補助資金200萬元及2020年后追加的100萬元，補助資金共計300萬元?，F(xiàn)結(jié)合我市當前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)發(fā)展情況，特制訂樂平市2021年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目實施方案如下：

一、項目目標

通過該項目的實施，有效地促進我市農(nóng)業(yè)主導產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)組織體系發(fā)展。一是圍繞糧食生產(chǎn)，堅持服務(wù)小農(nóng)戶，帶動小農(nóng)戶發(fā)展，把突破小規(guī)模分散經(jīng)營、發(fā)展農(nóng)業(yè)規(guī)?；a(chǎn)作為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)的關(guān)鍵。二是扶持一批規(guī)模化、專業(yè)化糧食生產(chǎn)社會化服務(wù)主體。三是支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，逐漸形成我市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)市場，培育壯大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)組織，建立適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展需要的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)體系，促進全市農(nóng)業(yè)規(guī)模經(jīng)營和綠色生產(chǎn)。

二、項目實施內(nèi)容

（一）確定主導產(chǎn)業(yè)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1．補助關(guān)鍵環(huán)節(jié)和實施內(nèi)容。為全面提高全市水稻生產(chǎn)機械化水平，切實提升農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織化程度和社會化服務(wù)能力，按照“覆蓋全程、綜合配套、能力提升”和農(nóng)戶迫切的要求，今年我市重點選擇水稻生產(chǎn)的機防（即水稻病蟲害機械統(tǒng)防統(tǒng)治，下同）重要生產(chǎn)環(huán)節(jié)為社會化服務(wù)的實施內(nèi)容。實施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)項目水稻機防面積30萬畝，補助資金300萬元，該項目涉及本市19個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道和農(nóng)科園。

2．補助標準：水稻機防按照服務(wù)合同實際完成作業(yè)量進行補助，標準為每季每畝每次補助10元。為達到農(nóng)民受益與扶持社會化服務(wù)主體的雙重目的，承接主體在收取費用時要盡可能地降低農(nóng)民的生產(chǎn)成本，服務(wù)小農(nóng)戶的補助資金或面積，占比應(yīng)高于60%。

3．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)項目進度安排：

（1）2021年2月底前，制定方案，公示項目內(nèi)容和組織實施方式；

（2）2021年3月底前，完成公開招投標及擇優(yōu)遴選、確定托管服務(wù)承接主體；

（3）2021年4月至2021年10月，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)承接主體與服務(wù)對象簽訂合同并開展服務(wù)；

（4）2021年11月，各社會化服務(wù)承接主體申報服務(wù)面積和質(zhì)量，由市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局進行核實驗收，并予以公示，公示無誤后由市財政部門及時撥付資金；

（5）2021年12月，進行項目總結(jié)和績效評價。

（二）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目標準

承接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管的主體是指依法在民政部門登記成立或經(jīng)國務(wù)院批準免予登記的社會組織，以及依法在市場監(jiān)督管理或行業(yè)主管部門登記成立的企業(yè)、機構(gòu)等社會化承接主體。

1．遴選范圍

包括農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場、統(tǒng)防統(tǒng)治服務(wù)組織、公司等多種形式的市場主體。在同等的條件下，優(yōu)先扶持本市農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場、統(tǒng)防統(tǒng)治服務(wù)組織等本地企業(yè)。

2．承接主體應(yīng)具備以下基本條件

（1）有一定的社會化服務(wù)經(jīng)驗，原則上從事社會化服務(wù)達二年以上；

（2）擁有與其服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)能力相匹配的專業(yè)農(nóng)業(yè)機械和設(shè)備以及其他能力，其中承接機防服務(wù)的具備一定的機動植保無人機；

（3）依法具有獨立承擔民事責任能力，治理結(jié)構(gòu)健全、內(nèi)部管理和監(jiān)督制度完善，具有獨立、健全的財務(wù)管理、會計核算和資產(chǎn)管理制度，具有依法繳納稅收和社會保險的良好記錄，社會信譽、商業(yè)信譽良好，其所提供的服務(wù)在質(zhì)量和價格方面受到服務(wù)對象的認可和好評；

（4）同意購買并安裝遠程電子監(jiān)測設(shè)備，愿意接受社會化服務(wù)行業(yè)管理部門的監(jiān)管，符合法律、法規(guī)規(guī)定以及項目要求的其他條件。

3．報名時間及攜帶材料

報名時間：2021年4月12日開始報名（具體報名以公告時間為準）；

報名材料：“三證一戶”（即工商營業(yè)執(zhí)照或登記證書機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、銀行開戶賬號）原件及復印件、全體成員名單（以注冊登記為準）、農(nóng)機具證明材料。

（三）優(yōu)選服務(wù)組織

機防承接主體通過市行政服務(wù)中心政府公開招投標方式，確定前六名，經(jīng)公示無異議后，確認為2021年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目承接主體單位，每個承接主體承擔項目任務(wù)50萬元。

（四）監(jiān)督項目實施

1．確定后的承接主體必須要與市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局簽訂2021年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)項目政府購買服務(wù)合同。在項目實施過程中，若發(fā)現(xiàn)不符合條件的承接主體，取消其資格。

2．承接水稻機防項目的承接主體單日作業(yè)量須達到250畝以上，單季作業(yè)面積1000畝以上。      

3．承接主體用于項目的作業(yè)農(nóng)機必須安裝遠程電子監(jiān)測設(shè)備，實現(xiàn)作業(yè)狀態(tài)的實時監(jiān)測、作業(yè)面積實時統(tǒng)計及分析、作業(yè)實時軌跡傳輸，監(jiān)測設(shè)備能向農(nóng)機作業(yè)遠程監(jiān)測平臺發(fā)送上述數(shù)據(jù)和圖片信息，且能與市社會化服務(wù)項目公共平臺鏈接。

4．實行雙層合同管理，即市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局要與承接主體簽訂承接服務(wù)合同，承接主體要與服務(wù)對象簽訂服務(wù)合同。服務(wù)時，承接主體須按合同約定完成作業(yè)量，并填寫服務(wù)作業(yè)登記表，同時對每個服務(wù)作業(yè)點用相機或手機照相并存入電子圖片檔案。

5．堅持屬地管理原則，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府、街道辦經(jīng)管站要主動指導并做好協(xié)調(diào)工作，做好承接主體與當?shù)胤?wù)對象的項目前期銜接、組織實施與實時監(jiān)管等工作。

（五）檢查驗收

1．鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）作業(yè)核實

承接主體每季服務(wù)作業(yè)完成后，要對作業(yè)完成情況在村務(wù)公開欄中予以公示，公示時間不少于7天。公示無異議后，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管站對承接主體的服務(wù)地點、實際作業(yè)面積等情況逐村進行抽查核實，抽查核實面積不少于作業(yè)總面積的20%，抽查可以采取電話抽查或?qū)嵉爻椴榉绞竭M行。

2．市級組織驗收

領(lǐng)導小組辦公室接到“樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管機插項目實際作業(yè)量鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）核實表”后，成立“樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目驗收組”，組織成員單位及相關(guān)專家對項目進行驗收。驗收組采取網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測記錄、檔案檢查、實地抽查和電話抽查等方式，對各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道上報的服務(wù)面積逐村進行抽查核實，每個村核查面積不少于作業(yè)面積的20％。根據(jù)驗收結(jié)果，核定承接主體作業(yè)量及擬補助資金，核定作業(yè)量原則上以網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測面積為主，通過樂平市人民政府網(wǎng)予以公示，公示時間不少于7天。

（六）兌付補助資金

公示無異議后，各承接主體填寫《樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管作業(yè)補助資金結(jié)算表》，上報市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局和市項目領(lǐng)導小組辦公室審核；審核同意后，由市財政局將補助資金撥付給市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局，再由市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局通過法人賬戶直接撥付給承接主體。項目補助資金實行先驗收后補助的原則。

承接主體按服務(wù)合同實際完成的作業(yè)量不包括對市外提供服務(wù)、承接主體為自己提供服務(wù)的作業(yè)量，以及承接主體之間互相提供的服務(wù)、省外提供服務(wù)的作業(yè)量。

（七）績效評價

當年項目實施結(jié)束后，由市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局牽頭組織開展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目績效評價工作，包括績效目標、效果分析等內(nèi)容。

三、保障措施

（一）組織領(lǐng)導

為確保農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目政府購買服務(wù)工作順利完成，成立樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目領(lǐng)導小組。組長：市政府分管農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作的副市長；副組長：市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局局長朱小平、市財政局局長彭建和。領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，放市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局辦公，由洪海清同志兼任辦公室主任，統(tǒng)一組織全市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目政府購買服務(wù)工作的實施。

（二）經(jīng)費保障

為了保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目順利完成，市財政對項目工作予以經(jīng)費保障，主要用于項目宣傳、培訓、監(jiān)督檢查、項目驗收及資料整理等。

（三）項目管理

要建立項目管理制度，細化補貼標準、補貼程序、驗收考核辦法，制訂各類服務(wù)的基本規(guī)程，統(tǒng)一服務(wù)合同格式，統(tǒng)一制作服務(wù)作業(yè)登記表、試點補助資金公示表以及資金結(jié)算表等，做好檔案資料、圖片的收集整理。要積極推動項目公示制，將確定列入補助范圍的服務(wù)組織進行公示，項目完成后，在作業(yè)地進行補助公示。公示內(nèi)容包括服務(wù)對象名單及聯(lián)系方式，服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)地點、作業(yè)任務(wù)、擬補助金額等內(nèi)容。市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局要加強對承接主體的指導，為承接主體提供技術(shù)服務(wù)，嚴格按照操作和生產(chǎn)防控要求實施。項目結(jié)束后，市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目領(lǐng)導小組辦公室組織農(nóng)業(yè)農(nóng)村、財政部門對項目進行驗收總結(jié)，形成書面報告和總結(jié)材料報景德鎮(zhèn)市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、景德鎮(zhèn)市財政局。要規(guī)范資金核算，項目資金要實行專賬核算，專款專用。市財政局要會同市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局加強對承接主體資金使用的指導，規(guī)范會計核算和賬務(wù)處理，并建立服務(wù)臺帳，做好資料收集和存檔工作，以備檢查驗收。要加強資金監(jiān)管，市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局要切實加強資金監(jiān)管，確保政策落實公開、公正、公平，資金使用安全高效。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)擠占、挪用、截留項目資金情況，追究相關(guān)單位和人員的責任。對承接主體采取造假行為騙取補助資金的，依照《財政違法行為處罰處分條例》有關(guān)規(guī)定處理，并在5年內(nèi)不得申請和享受財政支農(nóng)補助項目。

    （三）信息宣傳

有計劃地通過廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、報紙等方式，宣傳農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)項目政府購買試點的政策和成效，擴大社會影響力；隨時掌握和總結(jié)試點的好經(jīng)驗、好做法，及時向省財政廳、省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳報送項目實施進展情況、資金使用管理情況和其他相關(guān)信息，加強工作溝通。

 

附件：1．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)作業(yè)合同（樣表）

2．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管對象承諾書（樣表）

3． “樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管    項目實際作業(yè)量鄉(xiāng)鎮(zhèn)核實表”（樣表）

4．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管    項目實際作業(yè)量驗收表（樣表）

5．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管作業(yè)補助資金結(jié)算表（樣表）

 

 

 

 

 

 

 

 

附件1

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目作業(yè)合同

（樣表）

 

甲方（農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、專業(yè)化農(nóng)業(yè)服務(wù)組織、服務(wù)型農(nóng)民合作社）：

                                                                 

乙方（農(nóng)戶、種糧大戶）：                                             

    經(jīng)協(xié)商，在平等互利、保證雙方權(quán)益的基礎(chǔ)上，甲方為乙方提供糧食生產(chǎn)社會化服務(wù)。雙方簽訂如下條款：

一、作業(yè)內(nèi)容

1.    年   月   日至   月   日，甲方向乙方      （作物）提供下列農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)：

序號

托管田塊詳細地點

服務(wù)環(huán)節(jié)明細

 

 

機防     畝，單價      元，金額        元；

 

合計金額（大寫）  萬    仟    佰     拾     元      角     分（￥：            ）

（注：有多個地塊的，本表可另列清單作補充）

二、作業(yè)費標準及結(jié)算方式

2．作業(yè)服務(wù)費標準：                    （按不高于年度作業(yè)服務(wù)指導價執(zhí)行）。

3．雙方商定結(jié)算方式：                                。

4．雙方對作業(yè)面積有異議時，雙方按照實際丈量作業(yè)面積計算。

三、雙方的權(quán)利和義務(wù)

5．甲方要按合同要求準時到乙方指定的作業(yè)地點開展作業(yè)服務(wù)，按照操作規(guī)程作業(yè)，確保安全生產(chǎn)。

6．甲方應(yīng)按照農(nóng)藝要求保證作業(yè)質(zhì)量，作業(yè)質(zhì)量應(yīng)當符合國家或地方標準要求，或由雙方協(xié)商確定作業(yè)標準。

7．為了保證甲方順利開展作業(yè)，乙方應(yīng)為甲方提供如下便利條件：

                                                   。

8．如簽訂合同時沒有商定具體作業(yè)時間，乙方應(yīng)在作業(yè)時間確定后，提前     天通知甲方。

四、違約責任

9．任何一方違約所造成的損失，均由違約方負責賠償。

10．如果一方需要變更或終止作業(yè)合同的，應(yīng)在作業(yè)初始時間前15天通知對方，并征得對方同意后方可變更或終止作業(yè)合同。給對方造成直接經(jīng)濟損失的，提出方應(yīng)賠償損失。商定賠償違約金為     。

11．因天氣等不可抗力或者其他意外事件使得本合同無法履行的，可以解除本合同，雙方不承擔違約責任。

五、其他事宜

12．一方變更通訊地址或聯(lián)系方式，應(yīng)自變更之次日通知對方，否則變更方對由此造成的一切后果承擔責任。

13．未盡事宜，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)調(diào)一致可另簽訂補充協(xié)議，其法律效力等同本合同。

14．甲、乙雙方發(fā)生糾紛，可向作業(yè)地村委會或鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管部門（農(nóng)業(yè)服務(wù)中心）申請調(diào)解，調(diào)解不成的可向被告人所在地法院提起訴訟。

15．本合同一式3份，經(jīng)甲、乙雙方簽字（蓋章）后生效。甲方、乙方和當?shù)剜l(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管部門（農(nóng)業(yè)服務(wù)中心）各執(zhí)1份。

16．本合同有效期自2021年   月   日至2021年    月    日。

甲方（蓋章）：                        

聯(lián)系地址：                             聯(lián)系電話：

 

 

乙方代表（蓋章）：                    

聯(lián)系地址：                             聯(lián)系電話：

                                 年      月      日

 

 

附件2

 

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管對象承諾書

（樣表）

 

我是             ，            與我簽訂了        服務(wù)作業(yè)合同，作業(yè)量      （畝），現(xiàn)實際完成作業(yè)量            （畝） 。我承諾所簽字確認的實際作業(yè)量真實可靠，愿承擔法律責任。

我對其所提供的服務(wù)表示滿意（  ）或不滿意（  ）。

 

 

 

 

承諾人：            

                                年     月     日

附件3

 

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管    項目實際作業(yè)量鄉(xiāng)鎮(zhèn)核實表（樣表）

承接主體作業(yè)面積（畝）：           （蓋章）                              年    月    日

村委會

承接主體

服務(wù)地點

農(nóng)戶姓名

聯(lián)系電話

實地抽查

（農(nóng)戶簽字）

電話抽查

完成作業(yè)量（畝）

核實后作業(yè)量（畝）

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

承接主體（蓋章）                                 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道經(jīng)管站（蓋章）

 

 

年   月   日                                             年    月    日

附件4

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管     項目實際作業(yè)量驗收核實表（樣表）

承接主體：                                                          年    月    日

鄉(xiāng) 鎮(zhèn)

承接

主體

服務(wù)

地點

農(nóng)戶姓名

聯(lián)系電話

實地抽查

（農(nóng)戶簽字）

電話抽查

完成作業(yè)量（畝）

核查審定作業(yè)量（畝）

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

驗收組意見：

 

驗收組（簽名）：

 

 

 

 

樂平市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局（蓋章）                             農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)領(lǐng)導小組（蓋章）

 

 

年    月    日                                                 年    月    日

附件5

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管作業(yè)補助資金結(jié)算表

（樣表）

承接主體名稱

 

承接主體性質(zhì)

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織專業(yè)化農(nóng)業(yè)服務(wù)組織服務(wù)型農(nóng)民合作社合作社

法人代表姓名

 

身份證號碼

 

服務(wù)主體申報補助作業(yè)面積

 

核定補助面積

 

補助標準

 

補助申報資金

 

核定補助資金（元）

 

承接主體

簽字蓋章

 

 

 

                           年   月   日

市農(nóng)業(yè)農(nóng)村主管

部門審核意見

 

 

                                 

 

                           年   月   日

市領(lǐng)導小組辦公室審核意見

 

                                

                

                            年   月   日

備  注

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

抄送：市委辦公室，市紀委監(jiān)委辦公室，市人大常委會辦公室，市政協(xié)辦公室

第7篇：績效目標審核意見范文

關(guān)鍵詞：制度績效；績效審計；審計流程；評價標準

中圖分類號：F239220 文獻標識碼：A 文章編號：1003-4161(2010)06-0158-04

一、制度績效審計的概念及理論基礎(chǔ)

（一）制度績效審計的概念

“績效”一詞從語義學的角度看，是指“成績、成效”的意思；從管理的角度看，是指“從過程、產(chǎn)品和服務(wù)中得到的輸出結(jié)果，并能用來進行評估和與目標、標準、過去的結(jié)果以及其他組織的情況進行比較”①。如果用績效來衡量制度，則反映的是制度績效；如果對制度績效進行獨立地檢查與評價，則為制度績效審計。基于此，我們得出以下關(guān)于制度績效審計的概念：

所謂制度績效審計，是指由具有獨立性的審計機關(guān)及其人員利用專門的審計方法、依據(jù)一定的審計標準和程序，客觀、系統(tǒng)地對某一特定行業(yè)或組織的有關(guān)經(jīng)濟制度的合理性、有效性進行審查，目的在于通過有效的審計過程，促進各項制度的制定和運行實現(xiàn)經(jīng)濟性、效率性和效果性目標，從而為實施監(jiān)督和采取糾正措施的有關(guān)各方?jīng)Q策提供信息。

可見，制度績效審計的主體是具有獨立性的審計機關(guān)及其人員，包括國家審計機關(guān)及其人員、內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員，以及社會審計組織及其人員；其審計范圍是某一特定行業(yè)或組織的有關(guān)經(jīng)濟制度，包括宏（中）觀經(jīng)濟制度和微觀經(jīng)濟制度；其審計目標是評價某一特定制度制定及其運行的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

（二）制度績效審計的理論基礎(chǔ)

制度績效審計就其性質(zhì)而言屬于管理審計的范疇，作為現(xiàn)代審計的一種形式，管理審計產(chǎn)生的動因是受托責任，因此，制度績效審計的理論基礎(chǔ)仍然為受托責任。那么，何謂受托責任？受托責任與制度績效審計之間具有什么關(guān)系？

關(guān)于受托責任，美國奧斯汀德克薩斯大學商學院的庫珀教授（W.W.Cooper）和卡內(nèi)基―梅隆大學工商管理學院的伊尻雄治（Yuji Ijiri）在《科氏會計辭典》中的定義：“雇員、人或其他人定期報告其行動或行動上的失敗，以繼續(xù)行使委任權(quán)力的責任?！伞⒁?guī)章、協(xié)議或慣例所強加的證明良好管理、控制或其他業(yè)績的義務(wù)。”

關(guān)于受托責任與審計的關(guān)系，楊時展教授認為：“審計因受托責任的發(fā)生而發(fā)生，又因受托責任的發(fā)展而發(fā)展?！丙溈淆R（W.J.M.Mackenize）教授認為：“沒有審計，就沒有受托責任；沒有受托責任，也就沒有控制；倘若沒有控制，國家權(quán)力又安在？”英國牛津納菲爾德學院的特里克爾教授認為：“公司危機引起擴大受托責任的需求，而這種需求引起擴大審計職能的需求。”考西（D.Y.Causey）教授在研究公證會計師的職業(yè)責任時指出：“只要存在某種委托――受托關(guān)系，就存在對該種關(guān)系的審計，雖然不同的經(jīng)濟制度使得全球不可能形成一個統(tǒng)一的審計模式，但這種委托―受托關(guān)系審計的職能，對任何一種經(jīng)濟制度都是非常必要的?！庇窭垢绱髮W教授戴維.弗林特（David Flint）認為：“作為一種近乎普遍的真理，凡存在審計的地方，必存在一種受托責任關(guān)系，受托責任關(guān)系是審計存在的重要條件。審計是一種確保受托責任有效履行的社會控制機制”（《審計原理和原則導論》1988）。約翰.格林教授認為：“審計是根植于受托責任關(guān)系的一個過程”（《公營部門財務(wù)控制與會計》1987）。內(nèi)部審計之父勞倫斯.索耶認為：“審計發(fā)生與發(fā)展的原因是多方面的，但從某種程度上說是源于受托責任”（《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》1988）。利特爾頓教授認為：“審計職能就在于研究、審核和評價受托人對委托人所賦予之受托責任的履行情況；審計應(yīng)對受托責任報告加以測試；應(yīng)審核包括現(xiàn)金要素在內(nèi)的許多要素的綜合受托責任；由股東投資形成的公司資產(chǎn)的受托責任，向來就是重要的審計問題”（《會計理論結(jié)構(gòu)》1953）。日本的河口秀敏教授撰文指出：“審計的歷史就是順應(yīng)財產(chǎn)的委托――受托關(guān)系的存在而產(chǎn)生與發(fā)展起來的；…審計的存在可以看做是一種解除受托財產(chǎn)管理責任的方法”（河口秀敏.審計的社會性和審計準則.會計，1994）。

由此可見，制度績效審計是受托責任由受托財務(wù)責任向受托管理責任發(fā)展的產(chǎn)物，沒有受托責任，就沒有審計；沒有受托責任的演變，就沒有制度績效審計的產(chǎn)生和發(fā)展，因此，受托責任是制度績效審計產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)。

二、制度績效審計的意義

國外成功的績效審計實踐經(jīng)驗表明，“績效審計不僅僅適合用來為公共部門設(shè)置障礙或?qū)λ鼈冞M行批評，而且還有助于管理層發(fā)現(xiàn)隱蔽的成本、預(yù)測運作所帶來的影響、設(shè)計更好的管理方法或者使財務(wù)職能在高層管理過程中更富有活力②”。在我國，政府對經(jīng)濟的管理經(jīng)過幾十年的不斷探索和改革，已初步形成一套適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制需要的、較為完整的制度體系。這一制度體系的建立過程是與我國社會主義經(jīng)濟的發(fā)展歷程相聯(lián)系的，是具有中國特色的制度體系。因此，我國現(xiàn)行的經(jīng)濟制度實質(zhì)上是計劃經(jīng)濟體制下政府對市場活動以及市場主體實施行政垂直管理的延續(xù)，具體表現(xiàn)為：

第一，制度權(quán)力分散，導致制度過多過濫，許多制度成為無績效或低績效的制度。

第二，經(jīng)濟性制度的程度較高，使得市場主體的效率尤其是國有企業(yè)的效率普遍不高。

第三，制度制定機構(gòu)在制定制度過程中，較容易被“俘虜”而產(chǎn)生“尋租”和“創(chuàng)租”行為。據(jù)有關(guān)學者估計，僅20世紀90年代后半期，我國行政性壟斷造成的社會福利損失占到同期GDP的1.7%~2.7%。

因此，對制度及其績效進行審計具有十分重要的意義：一方面，有利于促進政府管理部門特別是制度的制定者適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，促使它們?yōu)閷崿F(xiàn)各自的管理目標，緊緊圍繞提高效率和效果而不斷改進工作，加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)最佳管理；另一方面，通過開展制度績效審計，也有利于加強對被審計單位的監(jiān)督與控制，促使它們經(jīng)濟、節(jié)約地使用各種資源；同時也有利于彌補傳統(tǒng)財務(wù)審計的不足，從根本上解決傳統(tǒng)審計“治標不治本”的詬病，達到標本兼治的境地。

三、制度績效審計的種類

根據(jù)制度制定者的級次及涵蓋的范圍，制度績效審計可分為宏觀制度績效審計和微觀制度績效審計兩大類。

所謂宏觀制度績效審計，是指由政府審計機關(guān)及其人員依據(jù)一定的標準，對有關(guān)部門、行業(yè)或系統(tǒng)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)濟制度的建立及運行的合理性、經(jīng)濟性、效率性和效果性所進行的獨立檢查和評價，旨在提高宏觀制度績效，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。宏觀制度績效審計屬于宏觀經(jīng)濟效益審計的范疇，其審計主體為國家審計機關(guān)；審計客體為宏觀經(jīng)濟政策、經(jīng)濟活動方案、計劃及其內(nèi)部控制制度等；審計目標是評價宏觀經(jīng)濟制度的健全性、合理性和效益性，以促進宏觀經(jīng)濟提高效益，控制宏觀經(jīng)濟運行風險。比如我國自20世紀90年代中期以后開展的對地方和黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計、對財政預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的審計、對地方政府和公共機構(gòu)的管理效率和內(nèi)部控制的審計等，均屬于宏觀制度績效審計。

所謂微觀制度績效審計，是指由社會審計組織或內(nèi)部審計機構(gòu)依法接受委托或授權(quán)，對被審計單位有關(guān)經(jīng)濟管理制度及其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性所進行的獨立檢查和評價，旨在加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益。

通常，微觀制度績效審計根據(jù)其審計主體不同，可分為外部制度績效審計和內(nèi)部制度績效審計兩種：

外部制度績效審計是指由民間審計組織及注冊會計師依法接受委托，就被審核單位管理層對特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見。由于內(nèi)部控制是一種管理過程，并可實現(xiàn)以下目標：財務(wù)報表的可靠性、經(jīng)營的效率與效果、對法律和法規(guī)的遵循，因此，注冊會計師需要對與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制進行審核。注冊會計師對內(nèi)部控制的審核，目的是明確被審核單位管理層建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性的責任。內(nèi)部制度績效審計是指由內(nèi)部審計機構(gòu)及其審計人員經(jīng)過授權(quán)，依據(jù)一定的標準，就被審計單位對有關(guān)政策、程序、標準或者法律和政府法規(guī)的遵守程度進行的審計，以及內(nèi)部控制的合理性、適當性和有效性所進行的審計。中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年頒布的內(nèi)部審計準則――遵循性審計和內(nèi)部控制審計，明確要求內(nèi)部審計要對組織有關(guān)政策、程序、標準或者法律和政府法規(guī)的遵循性以及內(nèi)部控制的合理、適當和有效性進行審查評價。

四、制度績效審計流程

（一）宏（中）觀制度績效審計流程

1審計項目的選擇和確定

審計項目的建立又稱為審計立項，是審計組織確定被審計單位和審計項目的過程。由于宏觀制度績效審計的特殊性，因此在選擇審計立項時，應(yīng)堅持可行性和重要性原則。

2審計方案和預(yù)算的編制

在制定審計方案時，要講求成本效益原則。比如，要證實某項制度的成本效益，就應(yīng)檢查該項制度的成本是否真實、影響成本變動的主要因素是什么、各變動因素與合理水平的差異，以及成本效益的高低優(yōu)劣等，從而制定分層次、明晰化審計方案，以便指導審計工作，提高審計效率。

3測試和檢驗管理系統(tǒng)和程序

通過對現(xiàn)有文件的審閱以及對使用者、維護者、管理者等人員進行訪談，對與審計目的相關(guān)的每一功能和效果進行測試和檢驗。審計人員應(yīng)根據(jù)選定的審計依據(jù)對制度績效進行評價，以確定該制度是否產(chǎn)生績效，以及績效的大?。粚ξ串a(chǎn)生績效或績效較低的制度，應(yīng)進一步分析其原因，為形成審計意見和建議提供審計證據(jù)。

4形成審計結(jié)論和建議草稿

該項工作的關(guān)鍵是對支持審計結(jié)論的證據(jù)的證明力和充分性加以評價，同時還應(yīng)考慮所提建議是否可行，實施成本的高低等。因此，審計人員需要同被審計項目的管理者討論審計結(jié)論和建議，以使爭議降到最低程度。

5提交審計報告

制度績效審計報告是審計人員在審計工作結(jié)束時就有關(guān)制度設(shè)計和運行的合理性、效益性發(fā)表審計意見、做出審計評價和提出審計建議的一種書面文件。制度績效審計報告應(yīng)當體現(xiàn)“三性”原則，即針對性、可行性和時效性，并突出建設(shè)性思想。審計報告應(yīng)當及時發(fā)出，使被審計單位及其他有關(guān)組織能夠及時利用信息。

6進行后續(xù)審計

后續(xù)審計也叫“后續(xù)跟進”，是在審計報告發(fā)出后，為檢查被審計單位對審計報告所提建議及意見是否采納并有適當?shù)拇胧扇〉膶徲嬓袨?。因此，后續(xù)審計作為制度績效審計程序的有機組成部分，具有不可替代的作用，一方面，通過后續(xù)審計，驗證審計結(jié)論和審計建議的正確性；另一方面，檢查、了解審計建議的采納、執(zhí)行情況及效果。

（二）微觀制度績效審計流程

1選擇審計事項，建立審計項目

選擇和確定制度績效審計項目需要考慮以下因素：（1）預(yù)計審計效果的大小，即開展制度績效審計項目的收益；（2）管理風險的高低，即被審計單位管理部門沒有針對以往審計后提出的內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)進行改進而帶來的各種不確定性；（3）重大影響力，即某一制度對社會、經(jīng)濟和環(huán)境的影響以及受公眾關(guān)注的程度等；（4）審計成本和可操作性。

2編制審計方案

制度績效審計方案的編制需要考慮以下因素：被審計事項本身的特點；審計環(huán)境（被審計單位配合情況）；對被審計事項了解的充分性；以及審計人員的經(jīng)驗等。

3深入調(diào)查，詳細了解情況

了解的內(nèi)容包括：被審計單位的基本職責和業(yè)務(wù)范圍；被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系、資源狀況和管理方式；被審計單位的主要活動和內(nèi)部控制情況；與被審計單位相關(guān)的外部環(huán)境等。了解的目的是合理確定績效審計的目標、范圍和重點。

4測試分析，收集審計證據(jù)

審計人員可以運用績效審計方法收集審計證據(jù)，以便形成審計工作底稿。制度績效審計證據(jù)應(yīng)當突出充分性、可靠性和相關(guān)性等特征。

5編制審計報告，通報審計結(jié)果

編制審計報告的基本步驟包括：起草審計報告初稿；與被審計單位進行溝通，征求被審計單位意見；修改審計報告，向?qū)徲嫿M織提交審計報告；審計組織復核審計報告，并對審計報告進行修改；審計組織審定審計報告，出具審計報告等。

6實施后續(xù)審計

后續(xù)審計的目標是對審計效果和審計質(zhì)量進行檢查和評價，以確定審計決定的落實情況和審計建議的采納情況。

（三）制度績效審計方法

審計方法對于制度績效審計工作而言非常重要，是決定審計項目是否成功的關(guān)鍵因素。最高審計機關(guān)國際組織在《績效審計指南》中指出：“最高審計機關(guān)應(yīng)該用各種最新審計方法武裝自己?！比鸬鋰覍徲嬀忠舱J為：“新的需求不斷代替舊的需求，條件也在不斷改變，績效審計師必須主動適應(yīng)這種變化，在審計工作中重新考慮輕重緩急，使用新的審計技術(shù)和方法。”英國審計署明確要求審計師采用嚴謹?shù)膶徲嫹椒?，以便提供生動的和?jīng)得起推敲的審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，并為此將審計方法分為定量分析法和定性分析法。我們認為，制度績效審計方法既包括傳統(tǒng)財務(wù)審計的方法，如審閱書面文件資料法、訪談法、抽樣調(diào)查法和實地觀察法等，又包括現(xiàn)代績效審計特有的技術(shù)方法――分析性復核法。分析性復核法又可分為定量分析法和定性分析法，定量分析法有比率分析法，比較分析法，時間序列分析法（如趨勢分析法、指數(shù)平滑法等），量本利分析法，成本效益分析法，回歸分析法，成本效果法，價值分析法，凈現(xiàn)值與凈現(xiàn)值率法，內(nèi)含報酬率法，投資回收期法，目標評價法，目標成果法，事前事后法，杠桿法，評分法，等等。定性分析法有內(nèi)容分析法，程序分析法和案例分析法等。

由于制度績效審計的多樣性和復雜性，其技術(shù)方法亦較特殊。因此，在充分借鑒加拿大審計署審計方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合制度績效審計的工作實際，我們構(gòu)建以下關(guān)于制度績效審計特有的方法體系。

1成本效益分析法。成本效益分析法是對某一制度成本和效益（或反效益）之間關(guān)系的研究，其目的是確定被審計單位某一制度所獲得的效益是否超過其成本。實踐中，首先要詳列某一制度的成本與效益，并運用貼現(xiàn)方法將這些成本與效益折成現(xiàn)值；其次要在各備選方案中選擇一個最佳實施方案，然后對照既定的標準，評價該項制度的績效；最后，對該制度作機會成本分析，最終評價其績效?？梢?，在應(yīng)用成本效益分析法時，不僅應(yīng)考慮有形成本效益，而且應(yīng)考慮無形成本效益；不僅應(yīng)關(guān)注歷史成本效益，而且應(yīng)關(guān)注未來成本效益。

2直接審計結(jié)果法。直接審計結(jié)果主要是對照事先制定的目標來評價實際執(zhí)行結(jié)果，直接審計結(jié)果法認為取得的結(jié)果滿意時，說明內(nèi)控制度和實際執(zhí)行過程中的漏洞或風險小，如果審計發(fā)現(xiàn)最終結(jié)果沒有達到預(yù)期目標，就要對其活動的內(nèi)控制度和流程進行必要的檢查，找出存在問題的原因。

3審計內(nèi)控制度法。審計內(nèi)控制度法主要審查被審計單位是否有完善的內(nèi)控制度，以確保實現(xiàn)預(yù)期效益目標。審計內(nèi)控制度法通過檢查被審計單位內(nèi)控制度的關(guān)鍵點，以確定制度設(shè)計的合理性和內(nèi)控制度是否被真正執(zhí)行。如果內(nèi)控制度有效，就意味著被審計單位執(zhí)行效益可能是令人滿意的；當確定內(nèi)控制度存在缺失時，審計人員應(yīng)進一步確定原因及其對效益計劃目標的影響?？梢?，審計內(nèi)控制度法為最后在審計報告中提出審計建議，促進被審計單位改進內(nèi)部管理奠定了堅實的基礎(chǔ)。

五、制度績效審計評價

（一）制度績效審計評價模型

實踐證明，制度績效審計評價的基本原則是制度收益大于制度成本，只有當制度建設(shè)收益大于制度建設(shè)成本時，才有可能減少甚至杜絕違規(guī)行為。

制度建設(shè)收益可分為顯性收益和隱性收益，顯性收益是指減少了因違規(guī)行為而導致經(jīng)濟利益的直接損失，（下轉(zhuǎn)封三）

（上接第160頁）

通常，制度建設(shè)的顯性收益等于違規(guī)者所能獲得的收益；隱性收益的存在是因為制度收益是一種社會收益，由于違規(guī)的負外部性，所以制度建設(shè)存在很大的隱性收益。無論是顯性收益還是隱性收益，它們將隨著制度建設(shè)成本的提高而提高，如用SB表示制度建設(shè)收益，則SB是制度建設(shè)成本SC的函數(shù)，即SB=f(SC)。更進一步，在制度成本很低的情況下，因缺少制度約束和監(jiān)管，違規(guī)現(xiàn)象會很嚴重，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟損失也很大，此時稍微提高制度建設(shè)成本則可大幅度提高制度建設(shè)的顯性和隱性收益即制度收益；而當制度成本有較高的量時，違規(guī)現(xiàn)象已不明顯，提高制度成本只會換來很小一部分的制度收益，即制度成本的邊際收益是遞減的，這種關(guān)系可以用下列公式表示：

SB = kSCγ（1）

其中，k為一個大于0的常數(shù)，0

進一步，令SB=SC，由公式（1）可得出：SB=SC= k*(SC)γ， 即：

SC*2 = k1/(1 -γ) (2)

SC*2表示使SB=SC即制度收益和制度成本相等時的均衡制度成本水平，當實際的SC< SC*2時，SB>SC，此時提高制度成本是有利的，SC可以一直提高到SC*2；反之，當實際的SC> SC*2時，SB

根據(jù)上述分析，可得出以下結(jié)論：政府或其他組織是否加強制度建設(shè)取決于制度建設(shè)成本和制度建設(shè)收益的對比關(guān)系，在制度建立初期，制度的收益往往大于其成本；而在制度建設(shè)基本完善后，再加大制度建設(shè)成本的投入量則會使得制度收益小于其成本。因此，制度績效審計評價的唯一標準是制度建設(shè)成本大于或等于其收益。

（二）制度績效審計評價標準

制度績效審計評價標準是指評價某一制度績效狀況的判斷尺度。最高審計機關(guān)國際組織認為績效審計有三種標準，即：與合理的行政原則、慣例和管理政策相一致的行政行為的經(jīng)濟性、效率性、效果性③。但近年來，西歐各國卻正在將審計評價的則重點逐步轉(zhuǎn)移到效果領(lǐng)域，比如英國國家審計署的績效審計內(nèi)容為④：（1）確定政策目標以及實施方法所依據(jù)的信息的準確性、可靠性和完整性；（2）政策目標是否作了明確的規(guī)定并向負責實施的人員通報；（3）比較低級的運作目標、指標及重點的合理性及連貫性；（4）管理信息系統(tǒng)以及為監(jiān)測目標實施結(jié)果并采取必要的行動所做的其他安排；（5）直接評價實現(xiàn)目標的經(jīng)濟性、效率及效益，包括未預(yù)見的副作用；（6）在政策目標實施過程中有關(guān)經(jīng)濟性、效率及效益但在其他情況下不必向議會報告的重要證據(jù)。而荷蘭審計局也從1995年開始檢查政府政策的“貨幣價值”以及“住房政策”領(lǐng)域。這充分說明西歐各國審計機構(gòu)對績效審計標準的三個方面并非平均用力，而是有所區(qū)別的。為此，歐洲關(guān)于績效審計的研究小組在對各國的審計報告進行分類研究的基礎(chǔ)上，提出了績效審計評價標準框架：經(jīng)濟性，效率性，效果性，良好管理實踐，良好治理（governancce），服務(wù)質(zhì)量，完成目標，其他⑤。

基于此，我們認為，制度績效審計評價標準應(yīng)當分為以下五個方面：（1）效果性標準；（2）經(jīng)濟性標準；（3）效率性標準；（4）良好制度標準；（5）良好行為標準。其中，前三個為“三E”標準，即通用標準，后兩個為制度設(shè)計和運行標準，即專用標準。

確立了評價標準，就應(yīng)當構(gòu)建相應(yīng)的評價指標。由于制度績效審計是一項十分復雜的系統(tǒng)工程，因此，其評價指標的內(nèi)容應(yīng)當既包括經(jīng)濟、效率與效果方面的內(nèi)容，也包括公平、公正與透明方面的內(nèi)容；既要注重經(jīng)濟制度成本與收益方面的指標，也要注重社會制度與環(huán)境制度成本與收益方面的指標。為此，制度績效審計評價應(yīng)當包含以下內(nèi)容：經(jīng)濟性評估要求政府或其他組織要樹立成本意識，節(jié)約開支，少花錢多辦事；效率性評估要求對政府或其他組織的投入與產(chǎn)出之比進行測定；效果性評價則要求對組織工作的質(zhì)和社會最終結(jié)果進行的測定。因此，如何結(jié)合我國績效審計的特點，建立一套合理、科學、有效的、涵括宏觀制度績效和微觀制度績效評價，既有經(jīng)濟效益指標、社會效益指標、生態(tài)環(huán)境效益指標，又有定量指標和定性指標的評價指標體系，是搞好制度績效審計工作的前提和基礎(chǔ)。

注 釋：

①尤曉龍績效優(yōu)異評估標準［M］北京：中國標準出版社，2002

②（美）雅米爾.吉瑞賽特公共組織管理――理論與實踐的演進［M］上海：上海譯文出版社，2003③INTOSAI,1992,pp.19.

④邢俊芳，陳華 最新國外效益審計（上）［J］時代經(jīng)濟出版社，2004

⑤CHRISTOPHER POLLITT,XAVIER GIRRE,JEREMY LONSDATE,ROBERT MUL,HILKKA SUMMA,MARIT WAERNESS,Performace or Compliance?___Performance Audit and Public Management in Five Countries、OXFORD UNIVERSITY PRESS,1999.

參考文獻：

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［3］邢俊芳最新國外績效審計［M］.中國時代經(jīng)濟出版社，2004

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［5］陳宋生政府績效審計研究［M］.經(jīng)濟管理出版社，2006

［6］審計署審計科研所中國審計研究報告［M］.中國時代經(jīng)濟出版社，2005

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［8］呂培儉，羅新進效益審計應(yīng)當注重宏觀效益［J］.審計研究，2005，（01）

［9］揚體軍財政監(jiān)督成本與效益分析［J］.中國財政，2005，（05）

［10］蔡自力建立績效預(yù)算制度，最大限度地提高財政支出效益［J］.財政研究，2005，（01）

第8篇：績效目標審核意見范文

一、落實監(jiān)督考核到位，強化政府回收目標責任

一是強化政府回收率目標責任。對下崗失業(yè)人員小額擔保貸款工作實行政府目標責任制，省政府每年確定全省小額擔保貸款目標任務(wù)，將小額擔保貸款回收率同擔?；鸬轿弧①J款新發(fā)放等指標一起作為重要指標，列入就業(yè)和社會保障工作目標責任制之中。各市州將省政府下達的目標任務(wù)，層層分解，落實到有關(guān)部門和責任人。二是加強工作調(diào)度督查。為保證目標責任落實，采取年初部署，按月調(diào)度、按季度督促檢查、定期通報等形式，并從申、貸、還、扶持創(chuàng)業(yè)效果四個環(huán)節(jié)完善小額擔保貸款調(diào)度督查制度，強化回收責任。每年省政府組成督查組深入基層進行督促檢查，進一步規(guī)范貸款監(jiān)管運作，使小額貸款工作作為政府的直接責任不斷強化。省就業(yè)工作聯(lián)席會議按月對各市州目標任務(wù)完成情況進行通報，年終進行嚴格考核，使各地堅持一手抓發(fā)放，一手抓回收，確保貸款良性循環(huán)。三是加強部門監(jiān)督考核。發(fā)揮省小額擔保貸款聯(lián)席會議制度作用，建立定期例會、信息通報和數(shù)據(jù)交換、督促檢查制度。人民銀行各中心支行和縣（市）支行會同各級銀監(jiān)部門、各級財政、勞動保障部門及擔保機構(gòu)，對小額擔保貸款經(jīng)辦行業(yè)務(wù)開辦情況按季進行監(jiān)督考核分析，每半年對轄區(qū)小額擔保貸款工作情況進行總結(jié)。各級經(jīng)辦銀行和擔保中心共同完善統(tǒng)計指標體系，統(tǒng)一統(tǒng)計口徑，落實責任人，確保統(tǒng)計數(shù)字準確和一致。每月經(jīng)辦銀行將《下崗失業(yè)人員小額擔保貸款統(tǒng)計表》報送中國人民銀行當?shù)刂行闹?，同時，抄送同級擔保機構(gòu)。各市州支行和擔保機構(gòu)每月將匯總結(jié)果并經(jīng)雙方核對無誤后的統(tǒng)計報表分別報送中國人民銀行長春中心支行和省小額貸款擔保中心。省財政部門每年對全省小額擔保貸款基金的管理、使用、代償?shù)惹闆r進行一次檢查，確保擔?；鸢踩\營。

二、落實風險防范到位，強化審核發(fā)放主體責任

一是建立聯(lián)合審核制度。擔保機構(gòu)和經(jīng)辦銀行對貸款申請人和企業(yè)聯(lián)合進行調(diào)查和現(xiàn)場審核，對其市場占有率、效益、信用以及發(fā)展前景進行預(yù)測分析，對經(jīng)營場所進行現(xiàn)場審核，主要包括現(xiàn)場勘察、項目審核、拍攝預(yù)留照片、圖片資料、微利項目確認、文字書面材料提取，現(xiàn)場審核結(jié)束，提交現(xiàn)場審核情況報告。對反擔保人的抵（質(zhì)）押物進行調(diào)查審核，同時出具《調(diào)查審核意見書》。對提供反擔保的自然人和企業(yè)，由擔保機構(gòu)、借款人、反擔保人簽訂《反擔保合同》，并經(jīng)公證處公證。二是建立風險預(yù)警機制。擔保機構(gòu)和經(jīng)辦銀行建立風險預(yù)警機制，通過貸后檢查，對所調(diào)查的小額擔保貸款扶持項目的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和管理情況進行綜合分析，盡早識別和確定項目的風險類別、程度、原因及其發(fā)展變化趨勢，并按程序?qū)栴}貸款采取針對性處理措施，及時防范、控制和化解貸款風險。風險預(yù)警按照類別和程度分為關(guān)注、重點關(guān)注和風險三個級別。經(jīng)考察分析，借款人生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好，有能力償還貸款，但存在其他因素影響以后發(fā)展的，被列為關(guān)注級別，擔保機構(gòu)和經(jīng)辦銀行應(yīng)及時向借款人提出意見，幫助其解決問題。對借款人生產(chǎn)經(jīng)營不善，償還貸款能力減弱的，列為重點關(guān)注級別，擔保機構(gòu)與經(jīng)辦銀行對借款人采取相應(yīng)處理措施，要求其提前做出還貸計劃，或者增加反擔保措施，把風險降到最低。對借款人已經(jīng)沒有還款能力的，列為風險級別，擔保機構(gòu)與經(jīng)辦銀行聯(lián)合對借款人進行催收，并采取反擔保措施。三是明確貸后管理責任。省勞動保障廳、人民銀行長春中心支行、省財政廳聯(lián)合下發(fā)文件，明確擔保機構(gòu)和經(jīng)辦銀行對貸款使用和生產(chǎn)經(jīng)營情況的共同管理責任，做好小額擔保貸款的日常管理和服務(wù)工作。

三、落實還款意識到位，強化借款主體責任

一是通過督促借款人及時結(jié)息來約束和增強還款意識。小額擔保貸款還款方式可以一次性還款或分期還款。借款人屬于下崗失業(yè)人員和境外就業(yè)人員的，采取按季結(jié)息的方式，其他小額擔保貸款采取按月結(jié)息的方式。如果借款人兩個結(jié)息時限不能按規(guī)定及時結(jié)息，則視其信用程度減低，要求其提前還款或采取相應(yīng)措施。二是建立貸款戶還款告知制度。貸款戶還款后需將還款清單復印一份送到擔保機構(gòu)，擔保機構(gòu)存檔，并作為對一定時期內(nèi)借款人信用情況持續(xù)考核的備案。三是建立鼓勵借款人按期還貸機制。對地級以上城市已經(jīng)享受小額擔保貸款政策扶持，且按期還款的人員，再次申請小額擔保貸款的，貸款額度最高可達10萬元。

第9篇：績效目標審核意見范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控 風險管理 建議

“控制是會計的一項基本職能”。現(xiàn)在，由于市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，內(nèi)部控制系統(tǒng)已不再是僅僅滿足傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯和保護資產(chǎn)安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現(xiàn)。

近年來，國務(wù)院五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范通知》和《內(nèi)控規(guī)范指引》等文件。證券監(jiān)管部門又明確注冊會計師審計時評價內(nèi)部控制的責任、上市公司在披露會計年報時必需公布企業(yè)內(nèi)部控制測試檢查的自評報告等等。企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和加強經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司，內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司的質(zhì)量和自身發(fā)展，更重要的是關(guān)系到廣大投資者的利益，遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)的安全，有效提高公司風險防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生（張遠虎，2009），提升公司經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強公司競爭力，最大限度地回報股東和社會。

本文結(jié)合筆者擔任某上市公司獨立董事并主持審計委員會工作多年來的實踐，就審計委員會在內(nèi)控風險管理方面的職責與作用作探討。

一、上市公司審計委員會的主要職責

1.溝通與評價。審計委員會是在公司董事會領(lǐng)導下，始終保持與外部審計的有效溝通，定期聽取外部中介機構(gòu)的審計工作匯報，對外部審計機構(gòu)工作進行評價，向董事會及股東大會提議聘請或更換外部審計機構(gòu)。

每當年度財務(wù)審計結(jié)束前，審計委員會均要召集全體組成人員，監(jiān)事會主要成員列席參加，專題聽取境內(nèi)外審計機構(gòu)詳細匯報審計情況，包括審計范圍、現(xiàn)場工作情況、對財務(wù)報表的調(diào)整事項的說明、風險提示、存在的工作缺陷以及管理建議，以及A、B股差異等，新會計準則頒布后，還聽取了審計機構(gòu)關(guān)于新舊準則調(diào)節(jié)事項的建議。

審計委員會在聘請外部審計機構(gòu)方面，應(yīng)發(fā)揮主導作用。公司每年度都要聘請中介審計機構(gòu)，或者研究決策更換會計師事務(wù)所。審計委員會要求管理層對其他有資格承擔境外審計業(yè)務(wù)的審計機構(gòu)從審計報價、資質(zhì)和經(jīng)驗、服務(wù)特色等方面作調(diào)研并進行篩選，在3家候選事務(wù)所的評標過程中，審計委員會始終堅持公平原則，并要求中標事務(wù)所不僅要提供前任事務(wù)所的審計服務(wù)情況，并且還要提供多項“增值服務(wù)”，即像境內(nèi)會計師事務(wù)所一樣，向公司提供管理建議書，在新會計準則實施前，對公司財務(wù)人員進行培訓服務(wù)等。

2.監(jiān)督與指導。指導公司建立健全內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)控制度，審查確定公司內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)控制度審計工作計劃，聽取工作匯報并提出指導意見，是審計委員會的又一項重要工作。

審計委員會指導內(nèi)審工作，應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計延伸到內(nèi)控審計。比如，根據(jù)上海證交所的《上市公司建立內(nèi)控制度的指引》，并結(jié)合公司實際情況，審計委員會提出的指導意見有：（1）對內(nèi)控制度的制訂和內(nèi)控體系的建設(shè)，要著重考慮有效性、實用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免復雜化。（2）內(nèi)控制度實施涉及經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，因此審計委員會建議各職能部門率先進行業(yè)內(nèi)風險點排摸，查漏補缺，據(jù)此有針對性地完善內(nèi)控制度，使公司經(jīng)營風險降至最低程度。（3）對上市公司對外投資子公司的內(nèi)控制度建設(shè)方面，結(jié)合法人治理機制的實施，由公司委派出任的董事、監(jiān)事在其任職公司董事會、監(jiān)事會提出建立健全內(nèi)部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風險的“防火墻”，把預(yù)防風險、抗風險的網(wǎng)絡(luò)機制覆蓋各投資企業(yè)。（4）關(guān)于職務(wù)授權(quán)及制度，建議在股東大會對董事會授權(quán)、董事會對董事長及總經(jīng)理授權(quán)的基礎(chǔ)上，制訂相應(yīng)制度，規(guī)范公司對各職能部門的分級授權(quán)。（5）審計室作為上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查部門，工作范圍從經(jīng)營審計逐步延伸到內(nèi)控審計，審計委員會向董事會與監(jiān)事會建議充實必要的專職內(nèi)審人員力量，并借助工作方式的改變來提高內(nèi)審的工作效率。

審計委員會應(yīng)參與確定內(nèi)控框架體系的全過程。（1）組織公司董事會秘書、財務(wù)總監(jiān)、審計室主任、監(jiān)事等有關(guān)人員前往內(nèi)控制度建設(shè)較好的外單位進行調(diào)研考察；（2）通過互動交流與學習取經(jīng)，從而確定符合本公司實際的內(nèi)控框架體系；（3）逐項編寫出公司的內(nèi)控制度，通過審計委員會、董事會的審議批準后，正式實施并執(zhí)行。

審計委員會每年至少開3～4次的專題會議：（1）聽取和審查公司審計室內(nèi)部控制檢查后出具的專項審計報告；（2）聽取對管理建議書整改情況的復查報告、內(nèi)審工作計劃；（3）提出其他相應(yīng)指導意見和要求。

3.財務(wù)審核。審核公司財務(wù)報告及其披露公告，檢查外部審計機構(gòu)提出管理建議的整改情況，提出改進財務(wù)管理、防范風險方面的意見和建議是審計委員會的另一項重要工作。

公司聘請中介機構(gòu)如同每年對企業(yè)做“健康體檢”一樣，在“年度體檢”過后，審計委員會主要跟蹤抓好“五個工作重點環(huán)節(jié)”：（1）“出診斷書”。通過會計師事務(wù)所出具的財務(wù)審核報告，全面了解公司運行管理狀況和財務(wù)報告的真實性、可靠性與準確性。（2）“開處方藥”。要求外部審計機構(gòu)在出具年度財務(wù)審核意見書的同時，針對公司存在的問題出具管理建議書，以便對癥下藥。（3）“及時配藥”。針對審核財務(wù)報告中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合管理建議書，審計委員會向董事會提出整改建議，督促公司管理層提出整改方案。（4）“跟蹤服藥”。借助內(nèi)審部門跟蹤整改結(jié)果，對整改方案的實施進行跟蹤監(jiān)督，以保證整改措施的有效落實與執(zhí)行。（5）“觀察療效”。對已實施整改的結(jié)果情況進行評判，確定整改方案的效果。

二、審計委員會加強內(nèi)控風險管理的建議

由于在實際工作中常常會遇到新問題、新情況，這時需要審計委員會就這些變化作出快速而正確的反映。

第一，鑒于公司產(chǎn)品有一定數(shù)量的出口增長，在人民幣呈不斷升值態(tài)勢，審計委員會建議公司就匯率變動對產(chǎn)品出口直接或間接帶來的負面影響，對材料采購影響等作量化分析，并適時向董事會匯報。

第二，在加強應(yīng)收賬款管理方面，向管理層提出具體的建議要求：（1）完善公司銷售供應(yīng)客戶的財務(wù)資信評級制度；（2）建立以財務(wù)部為主、營銷部為輔的客戶信用檔案管理系統(tǒng)；（3）對逾期款項加大相關(guān)形式的催討力度；（4）加強賬齡管理，定期與客戶核對應(yīng)收款項賬務(wù)；（5）對營銷部門的獎懲激勵措施要與銷售貨款現(xiàn)金流回籠相結(jié)合；（6）對秉承信譽好、付款及時的客戶可采取適當?shù)膬?yōu)惠價格折扣政策，加快現(xiàn)金流貨款回籠，體現(xiàn)公司貨幣資金的凈現(xiàn)值。

第三，關(guān)注對外擔?；蛴酗L險防范，審計委員會提出建議：（1）公司對外擔保不僅要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，也是公司自身防范風險的要求；（2）對外擔保情況要作具體分析，區(qū)別對待，如對經(jīng)營狀況不佳的子公司擔保要積極推進資產(chǎn)重組或吸收合并，從根本上徹底解決歷史遺留的違規(guī)擔保問題；（3）被擔保單位也要采取措施，改善經(jīng)營，減少舉債經(jīng)營的依賴程度并相應(yīng)減少上市公司的擔保余額；（4）個別企業(yè)的借款應(yīng)當注意時間節(jié)點，藉以控制敏感時點的余額。

三、體會與啟示

1.“拆”與“筑”（拆封閉性的圍墻，筑透光、透視的籬笆）。

董事會下還有其他三個專門委員會，加強與這些委員會的業(yè)務(wù)聯(lián)系與溝通，提高信息透明度，確保自身工作順利開展的前提，也是審計委員會的另一項主要工作。比如，審計委員會要主動了解戰(zhàn)略規(guī)劃委員會的專題討論內(nèi)容，兩個委員會經(jīng)常就公司的重大投資發(fā)展項目進行事先溝通交流，以保證公司投資項目的健康發(fā)展。同時，審計委員會要明確自身定位，“要到位而不越位”。審計委員會的職能是行使建議權(quán)、評判權(quán)。只有理順管理、明確定位，才能在公司內(nèi)順利開展相關(guān)工作。

2007年因經(jīng)營需要，多家被投資公司將成立三級公司。對此，審計委員會認為：成立三級公司必將加大上市公司對被投資公司的風險控制。公司既要支持被投資公司經(jīng)營發(fā)展，又要控制好企業(yè)的經(jīng)營風險，兩者要有效結(jié)合。建議公司盡可能地控制下屬法人實體的 “計劃生育”，確有必要盡量“生兒子”，如無必要就“少生孫子”。因?qū)ν馔顿Y鏈越長，管理環(huán)節(jié)越多，經(jīng)營風險亦會伴隨而生。而且要從管理體制，投資機制上加大投資性風險管理，對于投資性風險管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃委員會，對于經(jīng)營性風險管理建議成立風險管理委員會。

2.靠前監(jiān)督。

審計工作無論是財務(wù)審計還是內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，由原來的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中、事前相結(jié)合的審計模式，才能確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。單純的事后審計只能對已經(jīng)存在的問題及其后果起到揭示作用。

事后、事中、事前審計相結(jié)合，使公司對經(jīng)營決策和決策的執(zhí)行過程實施全過程的審計監(jiān)控，把握經(jīng)營狀況和風險因素，將審計監(jiān)督的前沿環(huán)節(jié)盡量靠前延伸，提高審計的時效和實效，為有效地做好風險防范管理工作起到了促進作用。

3.關(guān)鍵在于執(zhí)行力。

要使生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、信息披露處于受控制狀態(tài)，除了要有一整套完整的制度外，關(guān)鍵還在于執(zhí)行和檢查監(jiān)督，只有在制度執(zhí)行過程中，內(nèi)審部門通過不斷的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，完善制度，才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范經(jīng)營管理的風險。審計委員會一要抓年度內(nèi)審工作計劃的審核；二要抓內(nèi)審工作質(zhì)量，提出切合公司實際的指導意見，幫助內(nèi)審機構(gòu)有效開展內(nèi)審，從而為審計委員會的正常工作開展提供幫助。

4.激勵內(nèi)審職能有效發(fā)揮，有作為才能有地位。

我的體會是：（1）在日常內(nèi)審服務(wù)工作中，要提高質(zhì)量、堅持標準、降低成本，把為公司服務(wù)落到實處；（2）審計部門的地位，不僅要通過公司制度和職責定位來賦予，更要依靠工作人員的努力績效來爭取應(yīng)有的地位；（3）用有成效的工作結(jié)果，來提高并鞏固企業(yè)內(nèi)審計部門的地位，以此來獲得公司管理層的重視與信賴。

5.巡檢與定期檢查相結(jié)合。

內(nèi)部審計機構(gòu)是一種“巡回醫(yī)療”，而外部審計機構(gòu)是“年度體檢”。 審計委員會要加強與內(nèi)、外審計機構(gòu)的有效溝通，力求做到內(nèi)外結(jié)合。只有及時搜集與整合相關(guān)審計資料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康狀況”，“對癥下藥”，確保公司持續(xù)穩(wěn)定地健康發(fā)展。

（作者為財務(wù)總監(jiān)、高級會計師、高級經(jīng)濟師、碩士）

參考文獻

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