現(xiàn)代服務(wù)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文

[關(guān)鍵詞] 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策稅收負(fù)擔(dān)

逐鹿新一輪全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已成為力拔頭籌的重要砝碼。發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有利于突破資源約束瓶頸，減輕環(huán)境壓力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，有利于和諧社會(huì)的構(gòu)建。但是，毋庸置疑，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展中也存在著一些問(wèn)題，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)尚未發(fā)揮其巨大的作用。本文主要就我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展中存在的稅收政策問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展中稅收問(wèn)題的思考

作為宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，稅收政策應(yīng)當(dāng)為我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供一個(gè)公平、有效的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。然而，我國(guó)目前的稅收政策卻存在著許多阻礙現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，削弱了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1．區(qū)域性稅收政策造成現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的區(qū)域性差距

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)一直實(shí)行東西部不同的區(qū)域性稅收政策，這已成為拉大東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的一個(gè)不可忽視的重要因素。在這樣的稅收政策下，作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，自然也出現(xiàn)了東西部不同的發(fā)展勢(shì)態(tài)。一方面，區(qū)域性稅收政策導(dǎo)致東西部不同的稅收負(fù)擔(dān)，造成現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)的區(qū)域性差距。另一方面，區(qū)域性稅收政策造成了東西部地區(qū)外資進(jìn)入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的差異性。就現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)而言，東西部地區(qū)根本不在同一起跑線(xiàn)上。

2．行業(yè)性稅收政策阻礙了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”的烙印根深蒂固，政府壟斷著金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化教育等服務(wù)業(yè)的主要行業(yè)，在市場(chǎng)準(zhǔn)入等方面有著嚴(yán)格的規(guī)定；同時(shí)，在稅收政策上也逐漸形成了對(duì)這些行業(yè)的政策偏好。從而造成行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)不均等，擴(kuò)大了行業(yè)差距，也逐漸使得服務(wù)業(yè)本身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向不合理。這種政策偏好主要反映在以下幾個(gè)方面：

（1）對(duì)某些國(guó)家壟斷行業(yè)實(shí)行稅收政策優(yōu)惠，以保持其壟斷地位。政府在對(duì)某些壟斷行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入保護(hù)的同時(shí)又對(duì)這些行業(yè)實(shí)行較優(yōu)惠的稅收政策。例如，按照國(guó)稅函發(fā)[1996]700號(hào)規(guī)定，對(duì)國(guó)家電信部門(mén)直屬的電信單位開(kāi)辦的有償電話(huà)咨詢(xún)業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目的3％稅率征收營(yíng)業(yè)稅，而非國(guó)家電信部門(mén)直屬企業(yè)的同樣業(yè)務(wù)，則按“服務(wù)業(yè)”稅目的5％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。又如，財(cái)稅[2006]47號(hào)規(guī)定：自2006年1月1日起，對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。類(lèi)似這樣的稅收政策舉不勝舉。由于壟斷需要實(shí)施了這些政策保護(hù)，而恰恰又是在這些優(yōu)惠政策的保護(hù)下進(jìn)一步鞏固了其壟斷地位，從而使得這些行業(yè)的發(fā)展難以適應(yīng)市場(chǎng)。

（2）對(duì)某些服務(wù)性行業(yè)實(shí)行嚴(yán)厲的稅收政策，直接加重了其稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)某些行業(yè)實(shí)行嚴(yán)厲的稅收政策的最初原因是鑒于這些行業(yè)是國(guó)有企業(yè)，國(guó)家有投入，也要求從此獲得產(chǎn)出和收益。這不僅反映了政府職責(zé)不明、政企不分的陋習(xí)，而且也加重了這些行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而阻礙了其快速發(fā)展。最典型的就是對(duì)金融業(yè)一貫實(shí)行的嚴(yán)厲的稅收政策。例如，金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率和企業(yè)所得稅稅率在以往較長(zhǎng)時(shí)期一直高于其他行業(yè)。

正是由于諸如此類(lèi)的稅收政策偏好，使得服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)之間發(fā)展極不平衡，服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向不合理，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)難以得到快速全面提升。

（3）在引進(jìn)外資政策上，重制造業(yè)輕服務(wù)業(yè)。我國(guó)利用外資一直主要集中在制造業(yè)領(lǐng)域，我國(guó)服務(wù)業(yè)利用外資的規(guī)模和比重明顯偏低，主要是金融服務(wù)業(yè)、電信、貿(mào)易和商務(wù)服務(wù)行業(yè)利用外資的規(guī)模偏小，這雖然與這些行業(yè)基本上是具有壟斷性質(zhì)、對(duì)外開(kāi)放程度低有很大關(guān)系，但與現(xiàn)行稅收政策的導(dǎo)向也有密切的聯(lián)系。例如，對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”政策，而對(duì)從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)只允許設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的才能享受“一免兩減半”的稅收優(yōu)惠。

3．內(nèi)外資不同的稅收政策，削弱了內(nèi)資服務(wù)性企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

自1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)一直實(shí)行內(nèi)外有別的稅收政策，外資企業(yè)在稅收政策方面享受著種種優(yōu)惠政策。首先，外資企業(yè)適用的稅種不同。在2007年1月1日之前，內(nèi)外資企業(yè)適用稅種的主要差別在于：內(nèi)資企業(yè)適用內(nèi)資企業(yè)所得稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、車(chē)船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅。雖然，最近國(guó)家相繼頒布了相關(guān)稅收政策，從2007年1月1日起，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行新的“城鎮(zhèn)土地使用稅”和“車(chē)船稅”，從2008年1月1日起統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但是其他內(nèi)外有別的稅收政策仍未改變。例如，內(nèi)資企業(yè)要交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而外資企業(yè)卻不用繳納。其次，稅收優(yōu)惠力度不同。外資享受著優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這種內(nèi)外不同的稅收政策直接削弱了內(nèi)資企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4．不完善的增值稅制，導(dǎo)致服務(wù)行業(yè)的重復(fù)征稅

除了生產(chǎn)型增值稅加重了西部資源型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)這一弊端以外?，F(xiàn)行增值稅征稅范圍太窄也是問(wèn)題癥結(jié)之一。由于現(xiàn)行增值稅制導(dǎo)致流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)抵扣鏈的中斷，不僅削弱了增值稅環(huán)環(huán)相扣的制約作用，而且也使得與貨物交易密切相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)負(fù)擔(dān)了雙重的稅收負(fù)擔(dān)。目前交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)一般按收入全額征收營(yíng)業(yè)稅，但由于交通運(yùn)輸業(yè) 、建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投入大，按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定：外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，因此上述各行業(yè)不僅要交納3%的營(yíng)業(yè)稅，而且還實(shí)際承擔(dān)了外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款中不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，稅收負(fù)擔(dān)較重。這直接影響了交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、建筑業(yè)的發(fā)展。

5．不完善的營(yíng)業(yè)稅制，造成了服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的稅負(fù)不公

目前，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)普遍征收營(yíng)業(yè)稅。我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅制是1994年頒布實(shí)施的，距今已有十幾年的歷史。隨著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的迅速發(fā)展，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制已不能適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的需要。

(1)營(yíng)業(yè)稅稅目的列舉已不適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅目采用按行業(yè)列舉，即將營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目一一列出。但隨著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，原有服務(wù)業(yè)的范圍已發(fā)生很大變化。新興服務(wù)業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，如會(huì)展業(yè)、物流業(yè)、教育服務(wù)業(yè)、物業(yè)管理業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、經(jīng)紀(jì)業(yè)等，也使得原有的營(yíng)業(yè)稅稅目已無(wú)法涵蓋現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的全部。

(2)不盡科學(xué)的營(yíng)業(yè)稅稅率導(dǎo)致服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的稅負(fù)不公。服務(wù)業(yè)中包羅萬(wàn)象，即使是同業(yè)之間也會(huì)因設(shè)備檔次、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差距較大而產(chǎn)生較大的利潤(rùn)差距，但按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制，凡是服務(wù)業(yè)都適用5%的稅率，對(duì)暴利行為缺乏有力調(diào)控，從而在服務(wù)業(yè)內(nèi)部也產(chǎn)生了稅負(fù)不公的問(wèn)題。

二、發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收政策選擇

1．統(tǒng)一區(qū)域性的稅收政策，加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的步伐

(1)調(diào)整東西部現(xiàn)行的稅收政策，實(shí)現(xiàn)東、中、西部的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)東西部現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅僅包括對(duì)中、西部政策的制定，還應(yīng)包括對(duì)東部政策的調(diào)整。要改革稅制、調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)中西部地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。

(2)針對(duì)各地的普遍狀況，制定相對(duì)統(tǒng)一的鼓勵(lì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策?，F(xiàn)在，各地尤其是在一些大城市，各級(jí)政府都制定了本省、市發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財(cái)稅政策。中央政府可以在此基礎(chǔ)上制定相對(duì)統(tǒng)一的政策，鼓勵(lì)發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并加以有效實(shí)施，從而摒棄各自為政的分散發(fā)展?fàn)顩r。當(dāng)然，制定統(tǒng)一有效的相關(guān)政策，并不是要中央政府大包大攬地方政府的事權(quán)。在中央政府的統(tǒng)一下，各地仍然可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況因地制宜地加以實(shí)施。

2．摒棄行業(yè)歧視性的稅收政策，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的協(xié)同發(fā)展

由于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的需要，對(duì)國(guó)家需要扶持和大力發(fā)展的行業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策，這是國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，是必要的。但如果對(duì)同一行業(yè)的同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同而給予不同的稅收政策則是一種歧視性的稅收政策，這樣的稅收政策長(zhǎng)此以往不僅會(huì)阻礙現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展，而且也會(huì)對(duì)整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不利的影響。因此必須改變現(xiàn)行行業(yè)性的稅收政策，不僅要求對(duì)內(nèi)外資企業(yè)之間要一視同仁，實(shí)行“國(guó)民待遇”；而且對(duì)內(nèi)資企業(yè)之間也要公平對(duì)待，實(shí)行“國(guó)民待遇”。

3．統(tǒng)一內(nèi)外有別的稅收制度，增強(qiáng)內(nèi)資服務(wù)性企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

雖然統(tǒng)一后的“企業(yè)所得稅”將于2008年開(kāi)始實(shí)施，但統(tǒng)一內(nèi)外有別的稅收制度并沒(méi)有因此結(jié)束。

（1）將外資企業(yè)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收范圍。對(duì)內(nèi)資服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這兩項(xiàng)稅費(fèi)已是一筆不小的稅負(fù)。內(nèi)外資企業(yè)這兩項(xiàng)稅負(fù)的不公問(wèn)題也日益顯現(xiàn)。因此，必須加快這兩項(xiàng)稅費(fèi)的改革步伐，將外資企業(yè)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收范圍，公平內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)。

（2）統(tǒng)一房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅。2007年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)也成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，從而改變了外資企業(yè)不繳城鎮(zhèn)土地使用稅的狀況。但是現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)仍然實(shí)行不同的房產(chǎn)稅制，內(nèi)資企業(yè)適用1986年頒布的房產(chǎn)稅，外資企業(yè)適用1951年原政務(wù)院頒布的城市房地產(chǎn)稅。所以，應(yīng)盡快建立一套內(nèi)外統(tǒng)一的房產(chǎn)稅政策，優(yōu)化稅收法律環(huán)境。

4．進(jìn)一步完善增值稅制，解決現(xiàn)代服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅的矛盾

（1）盡快實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型。將增值稅由現(xiàn)行的生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，不僅可以促進(jìn)東部企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而且可以改善西部企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)處于良性發(fā)展的狀態(tài)。這不僅是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)也是整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

（2）擴(kuò)大增值稅的征收范圍。普遍征收是規(guī)范增值稅的基本要求，沒(méi)有普遍征收就談不上增值稅的“中性”原則。因此應(yīng)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候擴(kuò)大增值稅的征稅范圍。目前，可以考慮先將增值稅的征稅范圍擴(kuò)大到與貨物交易密切相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、電訊業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，然后循序漸進(jìn)，分步實(shí)施，再逐步推廣到其他服務(wù)業(yè)，最終在整個(gè)流轉(zhuǎn)領(lǐng)域全面實(shí)施增值稅制。這對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

5．完善營(yíng)業(yè)稅制度，公平服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)

（1）修改營(yíng)業(yè)稅稅目。按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)劃分稅目，將新型的服務(wù)業(yè)業(yè)態(tài)列入相應(yīng)的稅目。為了增加營(yíng)業(yè)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前瞻性和適用性，應(yīng)在營(yíng)業(yè)稅暫行條例中增設(shè)一個(gè)概括性稅目，就可以把不斷出現(xiàn)的新型應(yīng)稅項(xiàng)目及時(shí)納入營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，一方面避免了稅法的滯后效應(yīng)，另一方面也保持服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營(yíng)者之間的稅負(fù)公平。

（2）科學(xué)設(shè)計(jì)營(yíng)業(yè)稅稅率。營(yíng)業(yè)稅稅率的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，使實(shí)行的稅率與稅基相符，如對(duì)建筑安裝業(yè)等工程作業(yè)，只對(duì)其勞務(wù)收入征稅，可以適當(dāng)提高稅率；對(duì)電訊業(yè)等高利潤(rùn)行業(yè)適當(dāng)調(diào)高稅率；對(duì)旅游業(yè)、環(huán)保等行業(yè)適當(dāng)降低稅率。這樣可以通過(guò)稅收的杠桿作用，控制暴利行業(yè)，調(diào)節(jié)服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)之間的利潤(rùn)差距，公平稅負(fù)。

第2篇：現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；優(yōu)化；稅收政策

前言

中國(guó)現(xiàn)存的稅收政策在今年不斷顯示優(yōu)越性的同時(shí)，也在暴露出了一定的弊端。由于采取了分稅制的財(cái)政稅務(wù)機(jī)制，將中央、地方和中央地方的共享的稅收進(jìn)行的明確的劃分，這樣就會(huì)導(dǎo)致很多地區(qū)之間會(huì)產(chǎn)生的稅收誤差和轉(zhuǎn)移，造成在全國(guó)范圍內(nèi)中的各地區(qū)之間的稅收和稅源無(wú)法吻合，相互分離，使地區(qū)間稅收與稅源之間的出現(xiàn)了不同程度的差距。這對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展起到了巨大的阻礙作用。因此，相關(guān)人員有必要對(duì)稅收政策進(jìn)行研究和分析，來(lái)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

一、現(xiàn)存稅收政策分析

相關(guān)科學(xué)研究人員通過(guò)對(duì)現(xiàn)存的稅收政策進(jìn)行相關(guān)研究，他們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的稅收政策存在這一定的弊端，這種弊端會(huì)嚴(yán)重影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，即產(chǎn)生中國(guó)地區(qū)間稅收與稅源非均衡性問(wèn)題，無(wú)論是稅收機(jī)制的設(shè)計(jì)、還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)和管理、或者是政府之間由于稅收的競(jìng)爭(zhēng)而進(jìn)行的惡性稅收等等，這些行為的出現(xiàn)都是由于現(xiàn)存的稅收機(jī)制不夠完善造成的。它們彼此之間相互作用，使得對(duì)其進(jìn)行分析和找到解決之策的過(guò)程中任務(wù)就變得很艱難。從表象來(lái)看，我國(guó)沒(méi)有明確的法律規(guī)范和規(guī)章制度對(duì)誰(shuí)收的橫向劃分給予明確和詳細(xì)的規(guī)定和安排，這就會(huì)使得各個(gè)地區(qū)的政府之間有關(guān)于稅收的收入不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的相差水平。從內(nèi)在因素分析，造成這種情況發(fā)生的原因不僅僅是歷史因素[1]，分稅制的財(cái)政管理體制的不徹底、政府間劃分不夠清晰的管理制度和分配制度等等也都是相關(guān)的促成因素，在這種情況下，政府沒(méi)有對(duì)尤其相關(guān)的事權(quán)和財(cái)權(quán)做出合理的安排和規(guī)定，使二者之間缺乏明確的界限劃分，造成了全國(guó)范圍內(nèi)的各個(gè)地區(qū)和政府之間在利益上面達(dá)不成一致和統(tǒng)一，使相關(guān)的政府部門(mén)在處理二者之間的關(guān)系時(shí)，越來(lái)越缺乏明確性和紀(jì)律性。企業(yè)結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化升級(jí)就會(huì)受到阻礙。

二、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收政策

在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，我國(guó)的政府和相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)一直致力于通過(guò)建立更好地稅收政策去促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級(jí)，這已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)。近年來(lái)，我們國(guó)家相繼制定了一些相關(guān)的稅收政策和制度體系。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)和高科技的不斷發(fā)展，這樣的制度體系還需要進(jìn)行不斷的調(diào)整和優(yōu)化，以此來(lái)抓緊時(shí)代的步伐，滿(mǎn)足形式的需要。1.與農(nóng)業(yè)發(fā)展相關(guān)的稅收政策近年來(lái)，為了使我國(guó)的農(nóng)業(yè)得到更好地發(fā)展，我國(guó)的政府提出了一系列的優(yōu)惠政策，主要包括：對(duì)貨物和勞務(wù)稅類(lèi)、相關(guān)的農(nóng)業(yè)所得稅類(lèi)、農(nóng)業(yè)的財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)和與農(nóng)業(yè)發(fā)展相關(guān)的其他的稅收優(yōu)惠政策。相關(guān)政府以與農(nóng)業(yè)相關(guān)的稅務(wù)和勞務(wù)作為切入點(diǎn)進(jìn)行探析[2]，我國(guó)已經(jīng)相繼停止對(duì)一些與農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收，在這些農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅中，除了煙葉會(huì)進(jìn)行征收，其他的都已被取消，國(guó)家對(duì)于相關(guān)的牧業(yè)也進(jìn)行了有效的保護(hù)，提供了很大的便利，采取了全部免征政策。針對(duì)于增值稅的一般納稅人來(lái)說(shuō)，當(dāng)其在緊銷(xiāo)售糧食或者對(duì)糧食進(jìn)行緊急壓扣式，應(yīng)該盡量降低其稅率；或者當(dāng)其在對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售或者進(jìn)出口時(shí)，也可以采取降低稅率的辦法和措施，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者基于更多的照顧，其在銷(xiāo)售資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以免增值稅。與此同時(shí)，相關(guān)政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事農(nóng)林牧漁等項(xiàng)目的收入中宿舍即的企業(yè)所得稅都采取免征措施，這大大放寬了政策，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者提高了更大的便利與保護(hù)。2.與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收政策國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相關(guān)規(guī)則提出了增值稅的相關(guān)政策，無(wú)論是專(zhuān)業(yè)化的分工還是社會(huì)化的工作運(yùn)行，增值稅都在其中發(fā)揮了重要的作用和價(jià)值。眾所周知，我國(guó)在很多年以前就開(kāi)始實(shí)行增值稅制度，與之前的稅收制度相比，這本身就顯示出了明顯的優(yōu)勢(shì)，我們可以將它看成為是一種對(duì)于專(zhuān)業(yè)化和社會(huì)化分工都起到了巨大的促進(jìn)作用的稅收政策。與增值稅相關(guān)的稅收政策當(dāng)中明確規(guī)定了很多免增值稅的一些項(xiàng)目，其中具體包括：在科學(xué)研究中、在科學(xué)實(shí)驗(yàn)中和在教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備中出現(xiàn)的增值稅都免除增收。針對(duì)于單位和個(gè)人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和開(kāi)發(fā)以及相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)和服務(wù)當(dāng)中出現(xiàn)的營(yíng)業(yè)稅也給予合理地免除征收。同時(shí)，高新技術(shù)行業(yè)也得到了多方面的優(yōu)惠政策支持。根據(jù)我國(guó)的相關(guān)稅法，對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)灰浞蠗l件，就給予免除征收的優(yōu)惠政策，以一年為納稅周期，在這個(gè)時(shí)間段內(nèi)，居民所能享有的免征企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的所得稅額度為五百萬(wàn)元，超出部分采取征收一般企業(yè)所得稅的稅收政策，由于國(guó)家正在建設(shè)科教興國(guó)，因此，國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予更大的照顧，其在開(kāi)發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品以及新工藝的過(guò)程中所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，均給予合適的保障。3.與服務(wù)業(yè)相關(guān)的稅收政策在這個(gè)知識(shí)服務(wù)于社會(huì)發(fā)展的環(huán)境背景下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在社會(huì)的發(fā)展和切得優(yōu)化中發(fā)揮著重要的作用，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)主要是指一些服務(wù)業(yè)以信息技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段為中心，從而發(fā)展起來(lái)的服務(wù)工作。現(xiàn)代化的服務(wù)相比較傳統(tǒng)的服務(wù)也相比，它有著一定的特色和優(yōu)勢(shì)[3]，它將知識(shí)的密集型充分體現(xiàn)，使整個(gè)管理工作能夠更為科學(xué)和合理地運(yùn)行起來(lái)。如何發(fā)展現(xiàn)代化的服務(wù)業(yè)是對(duì)第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)的關(guān)鍵所在，就我國(guó)目前的營(yíng)業(yè)稅收政策和制度來(lái)看，我國(guó)目前對(duì)于教育機(jī)構(gòu)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)采取了免征收營(yíng)業(yè)稅政策，對(duì)于博物館等出入也實(shí)施了對(duì)營(yíng)業(yè)稅的免征制度。在財(cái)產(chǎn)稅上，國(guó)家主要針對(duì)醫(yī)療和教育部門(mén)進(jìn)行保護(hù)，免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和疾病防控中心，免征房地使用稅。

三、實(shí)施稅收政策時(shí)所需注意的要點(diǎn)

1.維持各個(gè)領(lǐng)域稅收的競(jìng)爭(zhēng)秩序要合理劃分各級(jí)地方政府的事權(quán)，根據(jù)事權(quán)來(lái)明確稅收收益的歸屬權(quán)。確保財(cái)權(quán)和事權(quán)可以得到完整匹配，明確劃分各級(jí)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)的分配原則，確保財(cái)權(quán)和事權(quán)相匹配，這樣的分配方式，才可以實(shí)現(xiàn)對(duì)分積分券相關(guān)的財(cái)政政策體系進(jìn)行合理地規(guī)劃和對(duì)責(zé)任和權(quán)利的完整明確的界定。我們不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)國(guó)家的各個(gè)地區(qū)間政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)界定的不夠明確時(shí)，那么地方政府在培養(yǎng)地方的稅源和對(duì)地方的財(cái)政收入進(jìn)行組織時(shí)就會(huì)出現(xiàn)很大的問(wèn)題和阻礙，同時(shí)，這還會(huì)影響到西方政府的財(cái)政安全問(wèn)題，對(duì)其財(cái)政的安全支出造成了很發(fā)達(dá)的危害。同時(shí)，國(guó)家應(yīng)該以產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策替代區(qū)域稅收優(yōu)惠。自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)就一直執(zhí)行的是讓一部分地區(qū)先富起來(lái)，然后再帶動(dòng)其他地區(qū)，最后實(shí)現(xiàn)共同富裕。在改革開(kāi)放的初期，我國(guó)主要采取的是區(qū)域性的稅收政策，導(dǎo)致的結(jié)果就是各個(gè)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展極度不平衡，這種政策將中國(guó)的中東西的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了更大的不平衡，而且使其之間的稅收差距原來(lái)越大，針對(duì)于西部地區(qū)的特殊情況和中東西發(fā)展的極度不平衡現(xiàn)狀，我國(guó)一直以來(lái)在實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，采取了一些列的優(yōu)惠政策去緩解這種不平衡的趨勢(shì)，但是從作用的力度和緩解的程度來(lái)看，都還不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。為此，國(guó)家應(yīng)該根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)的不同的發(fā)展規(guī)劃，針對(duì)不同類(lèi)型的產(chǎn)業(yè)采取差別化的稅收優(yōu)惠政策，這樣，才能更好地挽救和消除各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的局面，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到良好的優(yōu)化和升級(jí)。2.整合地方政府的管理和考核機(jī)制政府的惡性稅收也是影響產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的重要原因之一，政府在對(duì)整個(gè)財(cái)政稅收進(jìn)行管理的過(guò)程中，既屬于受益者，同時(shí)也是受害者，部分地方政府為了獲得更大的稅收利益，在稅收方面進(jìn)行惡劣性的競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)重者采用了不合理不合法的手段，在這種競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，完全將合作的意義摒棄，造成這種情況的本質(zhì)原因就是我國(guó)的地方政府的考核和管理機(jī)制不夠健全和完善。目前地方政府官員的一些考評(píng)和選調(diào)制度不夠完善，很多決定權(quán)都被掌握在上級(jí)官員手里，這就會(huì)導(dǎo)致各級(jí)官員在稅收競(jìng)爭(zhēng)中不斷地比較優(yōu)勢(shì)，惡性稅收[5]。因此，必須要建立合理地官員考核制度和管理制度，來(lái)避免惡性稅收給企業(yè)優(yōu)化升級(jí)帶來(lái)負(fù)面影響。為此，國(guó)家要對(duì)現(xiàn)行的地方政府官員的考核和管理機(jī)制進(jìn)行有效調(diào)整和完善，通過(guò)建立長(zhǎng)久的政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制來(lái)減少地區(qū)之間的發(fā)展差距，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，這對(duì)社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的建設(shè)匯是一個(gè)非常重要的問(wèn)題，而在這個(gè)過(guò)程中會(huì)遇到很多阻礙和問(wèn)題吧，而且這些因素之間普遍聯(lián)系，相互影響，這對(duì)于政府而言，是一個(gè)亟需解決的問(wèn)題，相關(guān)工作人員要在這個(gè)過(guò)程中不斷摸索，進(jìn)而為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步做出更大的努力。

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第3篇：現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：物流業(yè)；稅收制度；解決方法

物流業(yè)在2009年被列為十大調(diào)整振興產(chǎn)業(yè)之一，預(yù)示著我國(guó)的物流業(yè)迎來(lái)了一個(gè)新的發(fā)展機(jī)遇。不過(guò)我國(guó)的物流業(yè)起步相對(duì)較晚，同時(shí)也是近幾年新興的一個(gè)行業(yè)，在各個(gè)方面的法規(guī)制度建立的還不夠完善，尤其是在稅收方面。因?yàn)槎愂帐钦{(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，它的政策是否完善關(guān)系到能否對(duì)物流行業(yè)起到促進(jìn)的作用。也正是因?yàn)楝F(xiàn)代物流業(yè)中的稅收政策還不夠完善與明確，其間存在了很多的不確定性和不可操作性，由此帶來(lái)的問(wèn)題是多種多樣的，這就在很大的程度上制約了我國(guó)物流業(yè)的發(fā)展。

1、物流業(yè)中的稅收問(wèn)題

在現(xiàn)代物流業(yè)中，以現(xiàn)有的稅收政策來(lái)看，主要有兩個(gè)方面的稅收占物流業(yè)中的稅收較大的比例，一個(gè)是交通運(yùn)輸，還有一個(gè)是服務(wù)業(yè)中的。盡管我國(guó)現(xiàn)有的物流稅收政策的制定與實(shí)施采取了一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的方式，就是由小試點(diǎn)到普遍推廣下的大范圍，可是我國(guó)現(xiàn)有的稅收政策還是僅僅停留在了相對(duì)較傳統(tǒng)的幾個(gè)行業(yè)上，這幾個(gè)行業(yè)的管理很明顯制約了我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。以下幾點(diǎn)就是制約其發(fā)展的重要因素。

1.1 行業(yè)認(rèn)定不明確。

在現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展過(guò)程中，有一部分企業(yè)正是從事這個(gè)行業(yè)的，但是很多企業(yè)的認(rèn)定不夠明確，這是一個(gè)很?chē)?yán)重也很普遍的問(wèn)題，這也是執(zhí)行稅收政策過(guò)程中最先遇見(jiàn)的一個(gè)問(wèn)題。

1.2 標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

在物流業(yè)的稅收政策方面沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，其中的營(yíng)業(yè)稅主要分為了兩大稅目，一個(gè)是運(yùn)輸，另一個(gè)是服務(wù)，其中運(yùn)輸?shù)确矫娴臓I(yíng)業(yè)稅的稅率為3%，倉(cāng)儲(chǔ)等服務(wù)方面的營(yíng)業(yè)稅的稅率是5%，盡管物流業(yè)是一個(gè)綜合性的行業(yè)，但是在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，物流企業(yè)很難講各個(gè)環(huán)節(jié)所得收入準(zhǔn)確的界定清楚，并且其中服務(wù)業(yè)的稅率高于運(yùn)輸業(yè)。這種情況的出現(xiàn)在很大程度上限制了物流業(yè)一體化的運(yùn)作，而且會(huì)更加容易造成人為方面降低稅負(fù)的現(xiàn)象。

1.3 發(fā)票種類(lèi)繁多

就目前的情況來(lái)看，我國(guó)的物流業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中涉及到了很多種業(yè)務(wù)形式，還有很多個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)的配合，這樣一來(lái)使用過(guò)的相關(guān)發(fā)票種類(lèi)也就變得很繁多，并且能夠取得相關(guān)發(fā)票的部門(mén)也很多。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，就目前我國(guó)物流業(yè)使用到的發(fā)票有很多種，其中包括行政事業(yè)性收費(fèi)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等三大類(lèi)發(fā)票種類(lèi)，加起來(lái)有二十多種，這還僅僅是不完全統(tǒng)計(jì)得出的數(shù)據(jù)。這些不同部門(mén)開(kāi)具的發(fā)票都有不同的要求、標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，而且都可以根據(jù)部門(mén)的不同在稅收方面享受不同的待遇。根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，、倉(cāng)儲(chǔ)等應(yīng)該開(kāi)具服務(wù)業(yè)的發(fā)票，并且其營(yíng)業(yè)稅稅率應(yīng)為5%，其中的運(yùn)費(fèi)發(fā)票還有一個(gè)特點(diǎn)，就是增值稅抵扣的特點(diǎn)。所以，很多客戶(hù)都要求開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票，不過(guò)也有很多開(kāi)票人將上面的業(yè)務(wù)搞混，都開(kāi)具成了運(yùn)費(fèi)發(fā)票，這樣一來(lái)他們不但可以逃過(guò)營(yíng)業(yè)稅，還可以下一個(gè)環(huán)節(jié)中的增值稅抵扣額度。

1.4 增值稅抵扣

根據(jù)有關(guān)部門(mén)制定的增值稅抵扣政策，納稅人一般只需要支付運(yùn)費(fèi)的7%就可以抵扣增值稅。不過(guò)物流業(yè)作為一種綜合性的運(yùn)輸服務(wù)，其中要包括運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等與運(yùn)輸有關(guān)的服務(wù)。根據(jù)現(xiàn)有的政策規(guī)定，物流企業(yè)只能給客戶(hù)就運(yùn)輸收入開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票，并且物流企業(yè)要具備自開(kāi)票的資格，否則發(fā)生的運(yùn)輸服務(wù)就一定要到有關(guān)的部門(mén)開(kāi)具發(fā)票。如果代開(kāi)發(fā)票，那么是不能抵扣增值稅的。

1.5 自開(kāi)票資格

在企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程中，自開(kāi)票的資格限制的是相當(dāng)嚴(yán)格的。目前在我國(guó)，物流業(yè)主要使用的相對(duì)重要的發(fā)票是“公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票”，這類(lèi)發(fā)票不但可以享受營(yíng)業(yè)稅差額納稅的優(yōu)惠政策，還可以對(duì)增值稅進(jìn)行抵扣。貨物運(yùn)輸企業(yè)要想申請(qǐng)自開(kāi)票資格是有一定要求的，要求企業(yè)要有自己的車(chē)輛，還要能夠達(dá)到一定數(shù)量與噸位的要求。

1.6 差額納稅

1.6.1 根據(jù)相關(guān)部門(mén)規(guī)定的要求，對(duì)于一些試點(diǎn)的企業(yè)承攬的業(yè)務(wù)，如果將其分給其他的單位，還是由承攬單位對(duì)價(jià)款進(jìn)行統(tǒng)一的收取，那么試點(diǎn)企業(yè)除了要收取所得的收入，還要將其收入減掉付給其他合作企業(yè)的價(jià)款的差額，這樣得到的差額才能作為營(yíng)業(yè)額來(lái)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，不過(guò)不是試點(diǎn)的企業(yè)就不能享受這項(xiàng)優(yōu)惠。還有在所得收入后支付給倉(cāng)庫(kù)的這部分不能納入抵扣范圍，這樣就嚴(yán)重的增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

1.6.2 物流企業(yè)在運(yùn)輸方式的選擇上可以是多種多樣的，不過(guò)要視其業(yè)務(wù)占有的比重大小的情況才能抵扣，不過(guò)差額納稅還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一規(guī)定，這樣在這一方面就制約了物流企業(yè)的發(fā)展。

1.6.3 物流企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有很多的業(yè)務(wù)，其中很多是一體化業(yè)務(wù)，這就需要在多種運(yùn)輸方式方面進(jìn)行配合，不過(guò)就現(xiàn)有的稅收政策來(lái)看，還沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定來(lái)對(duì)其他配合的單位抵減運(yùn)費(fèi)，或者按照差額納稅。 1.6.4 有關(guān)方面規(guī)定，納入試點(diǎn)的單位和所屬的單位承攬業(yè)務(wù)，如果分派給其他的單位，可以統(tǒng)一收取價(jià)款，而且可以按照差額征收營(yíng)業(yè)稅。但是不是試點(diǎn)的單位，允許統(tǒng)一收取價(jià)款，并且可按差額收取營(yíng)業(yè)稅，不過(guò)對(duì)于其他倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)，只能按照全額來(lái)繳納稅款，這樣就在很大程度上造成了企業(yè)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，也會(huì)在很大程度上影響物流企業(yè)的健康發(fā)展。 --！>

2、對(duì)物流稅收政策的完善

要想規(guī)范我國(guó)物流公司的營(yíng)銷(xiāo)行為，維護(hù)好物流市場(chǎng)的秩序，并且能在最大程度上降低稅收成本，增加物流企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要制定一個(gè)完善的稅收政策。根據(jù)我國(guó)的具體情況分析，提出以下幾個(gè)建議。

2.1 把握現(xiàn)代物流含義

我國(guó)現(xiàn)在發(fā)展的物流業(yè)是不同于傳統(tǒng)物流業(yè)的， 對(duì)于物流企業(yè)的定義要進(jìn)行準(zhǔn)確的了解，對(duì)每一個(gè)條件進(jìn)行仔細(xì)的分析，仔細(xì)對(duì)比。凡是滿(mǎn)足條件的單位，那么各級(jí)的行政轉(zhuǎn)主管部門(mén)就可以將其認(rèn)定為物流企業(yè)，與之相反，凡是不能滿(mǎn)足條件的企業(yè)，任何部門(mén)也不能將其認(rèn)定為物流企業(yè)。

2.2 統(tǒng)一營(yíng)業(yè)稅稅率

物流業(yè)與其他行業(yè)進(jìn)行對(duì)比，物流業(yè)是一個(gè)微利性的行業(yè)，如果要推進(jìn)其健康的發(fā)展，物流服務(wù)稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)低，統(tǒng)一至一個(gè)適當(dāng)?shù)亩惵士梢栽诤艽蟪潭壬辖鉀Q企業(yè)稅負(fù)過(guò)重的狀況，也就有利于物流企業(yè)的一體化管理，這樣也方便對(duì)稅收進(jìn)行管理。

2.3 規(guī)范差額納稅

在我國(guó)目前的狀況下，很多運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)票種類(lèi)相對(duì)繁多，可以允許多式聯(lián)運(yùn)的企業(yè)將發(fā)票作為扣除營(yíng)業(yè)收入的憑證，減少重復(fù)納稅，降低他們的負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)他們的競(jìng)爭(zhēng)力。從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益分析，如果將物流一夜睡納入增值稅范圍，一并考慮生產(chǎn)與流通中的稅收政策，可以在根本上解決重復(fù)納稅的問(wèn)題。

2.4 稅收優(yōu)惠政策

物流業(yè)是一個(gè)生產(chǎn)服務(wù)性的行業(yè)，在很大程度上支撐了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在2008年的金融危機(jī)中也受到了很大程度的影響，為了振興物流行業(yè)的發(fā)展，最好制定針對(duì)物流行業(yè)的優(yōu)惠政策，將稅收的優(yōu)惠幅度加大一些，減輕物流企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.5 建立統(tǒng)一稅制

應(yīng)該在明確物流基本概念的基礎(chǔ)之上，將征收范圍進(jìn)行擴(kuò)大，統(tǒng)一實(shí)行3%稅率。這樣在很大程度上企業(yè)就有法可依，有理可據(jù)，很多規(guī)避營(yíng)業(yè)稅的可能性就會(huì)很大程度上減少，很多工作也可以進(jìn)行的較為順利 。

2.6 加強(qiáng)征管

2.6.1 研發(fā)新型的電子監(jiān)管設(shè)備監(jiān)管稅票

研發(fā)新型的監(jiān)控裝置，這種裝置是類(lèi)似于出租車(chē)稅票監(jiān)管的裝置，不過(guò)這種裝置增加了按次稱(chēng)重的功能，這樣一來(lái)物流企業(yè)出車(chē)的時(shí)候就可以自動(dòng)對(duì)行駛的里程和載貨重量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。采用這種方式一方面可以保證電子數(shù)據(jù)不會(huì)被修改，另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)物流企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)部分的了解。這樣就在最大程度上保證了征稅過(guò)程的順利進(jìn)行，也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的全額征管。

2.6.2 加強(qiáng)非發(fā)票憑單監(jiān)管

將有關(guān)的單據(jù)送交稅務(wù)部門(mén)，統(tǒng)一制作，統(tǒng)一印刷，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，視同發(fā)票管理并且無(wú)常的我交給物流企業(yè)使用。這樣便于全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票進(jìn)行聯(lián)防協(xié)查，還可以起到加強(qiáng)物流企業(yè)印花稅的征管目的。

2.6.3 密切相關(guān)部門(mén)的溝通

現(xiàn)有法規(guī)規(guī)定的相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)間的信息采集交流的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，對(duì)物流企業(yè)相關(guān)稅款票據(jù)進(jìn)行案頭與數(shù)據(jù)對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人虛報(bào)稅款的情況發(fā)生，有效發(fā)現(xiàn)排除假發(fā)票等問(wèn)題，這樣就在源頭上防止一系列違法行為的發(fā)生。

3、總結(jié)

根據(jù)以上的分析來(lái)看，現(xiàn)代的物流行業(yè)是一個(gè)復(fù)合型綜合性很強(qiáng)的行業(yè)，能否調(diào)整好它的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變它的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式關(guān)系到它今后的發(fā)展程度。同時(shí)，調(diào)整好物流行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用。另外，是否能夠解決好物流業(yè)中的稅收問(wèn)題，關(guān)系到很多行業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到整個(gè)物流行業(yè)的發(fā)展。因此，在解決稅收問(wèn)題的時(shí)候，一定要制定一個(gè)完善的稅收政策，以此增強(qiáng)對(duì)稅收的控制與管理，只有這樣才可以振興我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。當(dāng)然，物流企業(yè)的發(fā)展壯大還有著相當(dāng)重要的意義，只有在一個(gè)健康完善的政策監(jiān)督與管理下，才能對(duì)我國(guó)物流業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。（作者單位：張家口教育學(xué)院）

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第4篇：現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：物流業(yè)；稅收；改進(jìn)措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F25

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2012）04-0032-01

1 引言

現(xiàn)代物流作為一種先進(jìn)的組織形式，融合了信息管理、運(yùn)籌學(xué)等多方面的知識(shí)，在降低企業(yè)物資消耗，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面起著非常重要的作用，已發(fā)展成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。物流業(yè)是在物流資源產(chǎn)業(yè)化的基礎(chǔ)上形成的一種復(fù)合型產(chǎn)業(yè)，它集合了交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、包裝業(yè)、裝卸業(yè)、加工配送業(yè)、物流信息業(yè)等多種行業(yè)為一體，綜合性較強(qiáng)的基礎(chǔ)服務(wù)性產(chǎn)業(yè)。

物流業(yè)稅收政策一直是物流企業(yè)時(shí)刻關(guān)注的焦點(diǎn)之一。近幾年，我國(guó)政府各有關(guān)部門(mén)為了促進(jìn)物流行業(yè)的發(fā)展壯大，在稅收政策方面出臺(tái)了很多有利于物流業(yè)發(fā)展的規(guī)定和做出了一些改進(jìn)措施，幫助物流業(yè)營(yíng)造了一個(gè)良好的政策環(huán)境，并取得了一定的成效，使得物流業(yè)發(fā)展步伐逐漸加快。特別是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2005］208 號(hào)）的出臺(tái)在我國(guó)物流稅收政策上有著劃時(shí)代的意義。但我們要清醒地認(rèn)識(shí)到試點(diǎn)企業(yè)是物流業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的先進(jìn)企業(yè)，雖然享受到的稅收優(yōu)惠較多，發(fā)展速度比較快，但它們只是物流業(yè)的一部分，就整個(gè)物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收政策還是存在諸多問(wèn)題的。

2 我國(guó)現(xiàn)行物流業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

2.1 物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重

我國(guó)現(xiàn)行的物流業(yè)的稅收政策是這樣規(guī)定的：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)納入“運(yùn)輸業(yè)”稅目，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)納入“服務(wù)業(yè)”稅目，按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；如果兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算各自應(yīng)納稅額，否則從高適用稅率計(jì)算。3%、5%的稅率和其他服務(wù)業(yè)稅率相比較好像不高，但是對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，就不一樣了。因?yàn)槲锪餍袠I(yè)利潤(rùn)微薄，一般來(lái)說(shuō)，只有4%～5%的毛利，稅后利潤(rùn)也就只有1%～2%，通過(guò)對(duì)比，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)3%、5%的營(yíng)業(yè)稅率相對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)就較高了，特別是利潤(rùn)極低的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，這對(duì)于物流業(yè)的發(fā)展是不公平的。

2.2 重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重

物流業(yè)綜合性較強(qiáng)，它涵蓋了倉(cāng)儲(chǔ)、配送、運(yùn)輸、裝卸等多個(gè)環(huán)節(jié)的工作，這些環(huán)節(jié)是一環(huán)扣一環(huán)的，聯(lián)系非常緊密，工作量很大。實(shí)際工作中，很多物流客戶(hù)為了方便，都傾向于把所有的環(huán)節(jié)都包給一家物流企業(yè)來(lái)做，但就目前整個(gè)物流企業(yè)的規(guī)模來(lái)說(shuō)，有的物流企業(yè)還不具備承擔(dān)所有物流環(huán)節(jié)的能力。因此，有些規(guī)模不夠強(qiáng)大的物流企業(yè)在承攬總包業(yè)務(wù)后還要進(jìn)一步進(jìn)行分包，例如，我們比較常見(jiàn)的，把運(yùn)輸業(yè)務(wù)分包給專(zhuān)門(mén)的運(yùn)輸公司，把配送業(yè)務(wù)分包給快遞公司等等。但根據(jù)目前的稅收政策的規(guī)定，只有少數(shù)的試點(diǎn)物流企業(yè)可以將其承包的的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分包給其他企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅額時(shí)，以該物流企業(yè)取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)或倉(cāng)儲(chǔ)合作單位的運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，而其他的物流企業(yè)包括試點(diǎn)物流企業(yè)的其他物流業(yè)務(wù)比如裝卸、搬運(yùn)等在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，每分包一次就要開(kāi)一次票，以分包額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，這樣就重復(fù)征稅現(xiàn)象難免就會(huì)存在。另外，有些物流企業(yè)是從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的，經(jīng)營(yíng)方式多為租賃經(jīng)營(yíng)，但稅收政策又規(guī)定租賃費(fèi)用不能從經(jīng)營(yíng)收入中扣除，這樣也會(huì)導(dǎo)致了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生。如今，物流業(yè)外包已成為物流業(yè)發(fā)展必然的趨勢(shì)，但如果仍然延續(xù)現(xiàn)行的稅收政策，只會(huì)導(dǎo)致外包業(yè)務(wù)次數(shù)越多外包物流企業(yè)稅負(fù)越重，不利于物流企業(yè)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展，改善物流業(yè)外包方面的稅收政策勢(shì)在必行。

2.3 發(fā)票的使用和抵扣問(wèn)題

第一，發(fā)票種類(lèi)繁多。目前，在我國(guó)物流業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票種類(lèi)名目繁多，例如公路運(yùn)輸業(yè)、水路運(yùn)輸業(yè)、公路裝卸搬運(yùn)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、租賃業(yè)、服務(wù)業(yè)等都有各自的發(fā)票。另外，根據(jù)2006 年8 月1 日施行的《公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的規(guī)定，只強(qiáng)制要求公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)必須使用由國(guó)家稅務(wù)總局制定的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票，其他物流行業(yè)卻沒(méi)有此種規(guī)定，就會(huì)出現(xiàn)各式各樣的沒(méi)有統(tǒng)一格式和標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)發(fā)票。更為嚴(yán)重的是，一些發(fā)票使用較多的大規(guī)模物流企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)后還可以自行設(shè)計(jì)本企業(yè)發(fā)票，之后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批印制。所以，就目前來(lái)說(shuō)，發(fā)票不統(tǒng)一現(xiàn)象還是相當(dāng)嚴(yán)重的，這種情況不利于物流業(yè)稅收政策的一體化監(jiān)管，同時(shí)也不利于物流企業(yè)的一體化發(fā)展。

第二，貨物運(yùn)輸發(fā)票自開(kāi)票資質(zhì)及增值稅抵扣。首先，關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票自開(kāi)票資質(zhì)的問(wèn)題，稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管通知中有這樣的規(guī)定，貨物運(yùn)輸企業(yè)申請(qǐng)自開(kāi)票納稅人必須擁有交通運(yùn)輸主管部門(mén)頒發(fā)的道路運(yùn)輸許可證，但取得道路運(yùn)輸許可證必須要滿(mǎn)足一定的條件，貨物運(yùn)輸企業(yè)不僅需要有自備車(chē)輛，而且還必須達(dá)到一定的數(shù)量和噸位。其中自備車(chē)輛、數(shù)量、噸位的限制，不利于社會(huì)資源的整合，降低了市場(chǎng)效率；另外正是由于擁有自備車(chē)輛的數(shù)量和噸位有限，取得道路運(yùn)輸許可證就會(huì)遇到很大的困難，很多物流企業(yè)也就沒(méi)辦法取得運(yùn)輸發(fā)票，沒(méi)有運(yùn)輸發(fā)票也就無(wú)法進(jìn)行增值稅的抵扣，還會(huì)導(dǎo)致物流企業(yè)發(fā)票使用不規(guī)范等不良行為的產(chǎn)生。其次，關(guān)于增值稅抵扣問(wèn)題，按現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅一般納稅人可根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票所列金額的7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這項(xiàng)規(guī)定，讓物流企業(yè)覺(jué)得有利可圖，有機(jī)可趁，很容易就會(huì)與其客戶(hù)形成利益共同體，投機(jī)取巧，在提供多種物流服務(wù)的同時(shí)，趁機(jī)將不同類(lèi)型服務(wù)取得的收入進(jìn)行人為轉(zhuǎn)化，擴(kuò)大運(yùn)輸服務(wù)的范圍進(jìn)而謀取不正當(dāng)?shù)亩愂绽?。運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅導(dǎo)致的物流企業(yè)種種扭曲正常交易的不良行為，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)很高的征收成本，同時(shí)也降低了稅收征管效率。

3 改進(jìn)物流業(yè)稅收政策的措施

3.1 針對(duì)物流業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率

如前所述，我國(guó)現(xiàn)行物流業(yè)稅收政策對(duì)物流各環(huán)節(jié)采用的營(yíng)業(yè)稅稅率是不一樣的，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)納入“運(yùn)輸業(yè)”稅目，按3%的稅率征收，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)納入“服務(wù)業(yè)”稅目，按5%的稅率征收，這本來(lái)就有背于稅收公平的原則；同時(shí)，對(duì)于毛利只有4%～5%，稅后利潤(rùn)只有1%～2%的物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，3%、5 %的稅率相對(duì)較高，特別是利潤(rùn)更加微薄的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)還采取的還是5%的從高稅率，這不利于物流企業(yè)自身的積累和發(fā)展。針對(duì)我國(guó)物流業(yè)營(yíng)業(yè)稅率偏高的情況，本人認(rèn)為，應(yīng)該降低物流各環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅率，統(tǒng)一從低采用3%的稅率，這樣有利于減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加物流企業(yè)自我積累，同時(shí)也有利于稅收公平，促進(jìn)物流各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.2 針對(duì)重復(fù)納稅問(wèn)題

關(guān)于物流企業(yè)重復(fù)納稅問(wèn)題，本人認(rèn)為，可以參照旅游業(yè)和聯(lián)運(yùn)業(yè)的做法，以該物流企業(yè)的全部收入減去分包給其他企業(yè)的費(fèi)用之后的余額，作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅額，盡量避免重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，除了分包形式，實(shí)際工作中，還存在從事物流業(yè)的總商把業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)包的情況，轉(zhuǎn)包時(shí)也會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的問(wèn)題，不利于總商降低成本和提高效益。因此，我們建議，和分包一樣，對(duì)于物流業(yè)總商轉(zhuǎn)包情況，也應(yīng)以其取得的營(yíng)業(yè)收入減去其轉(zhuǎn)包部分之后的的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅額。

3.3 針對(duì)物流行業(yè)發(fā)票問(wèn)題

第一，關(guān)于發(fā)票種類(lèi)繁多的現(xiàn)象，本人認(rèn)為，可以在營(yíng)業(yè)稅稅目中，增設(shè)相關(guān)物流行業(yè)具體稅目。對(duì)所有物流企業(yè)開(kāi)具統(tǒng)一物流業(yè)發(fā)票，以及賦予所有物流企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)用運(yùn)輸發(fā)票的權(quán)利，并準(zhǔn)予物流企業(yè)按照運(yùn)輸費(fèi)用7%的比例抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，充分享受稅收優(yōu)惠政策。第二，關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票自開(kāi)票資質(zhì)及增值稅抵扣問(wèn)題，可以按照聯(lián)合會(huì)改進(jìn)“自開(kāi)票納稅人”相關(guān)政策的規(guī)定，對(duì)符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)評(píng)審認(rèn)定的A 級(jí)物流企業(yè)放寬限制，只要規(guī)范運(yùn)作，管理完善，即使沒(méi)有自備車(chē)輛，我們也把它視同“自開(kāi)票納稅人”。關(guān)于運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅問(wèn)題，本人建議，放開(kāi)對(duì)自開(kāi)票納稅人擁有車(chē)輛登記的地域的限制，只要是擁有車(chē)輛，不論在本地還是外地，都可以認(rèn)定為擁有自有車(chē)輛，同時(shí)在一定程度上放寬對(duì)數(shù)量和噸位的限制，這樣就加大了物流業(yè)開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票的可能性；另外，物流業(yè)只要經(jīng)認(rèn)定其實(shí)際從事的確實(shí)是物流配送服務(wù)或者運(yùn)輸服務(wù)的，允許其在一定范圍內(nèi)開(kāi)具運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，以作為其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有效憑證；最后還應(yīng)在增值稅改革的基礎(chǔ)上，允許擴(kuò)大增值稅扣除范圍，進(jìn)一步減輕物流業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)自身積累，這樣才有可能從源頭上避免物流企業(yè)追逐不正當(dāng)稅收利益行為的發(fā)生。

綜上所述，我國(guó)目前的物流業(yè)稅收政策存在一些不合理的地方，亟需完善，本人針對(duì)物流企業(yè)稅收政策存在的營(yíng)業(yè)稅稅率過(guò)重、重復(fù)征稅、發(fā)票管理等方面的問(wèn)題，提出了一些調(diào)整改進(jìn)的具體措施，希望能對(duì)我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)的振興和發(fā)展壯大起到一定的積極作用。

參考文獻(xiàn)

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第5篇：現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文

(一)高校后勤稅收政策的特點(diǎn)高校后勤稅收政策是隨著高校社會(huì)化改革的政策下達(dá)的，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后聯(lián)合下達(dá)過(guò)六個(gè)文件，即財(cái)稅[2000]25號(hào)文件，國(guó)稅函[2000]635號(hào)(答復(fù)福建省地方稅務(wù)局)、財(cái)稅[2002]147號(hào)文件，財(cái)稅[2003]152號(hào)文件，財(cái)稅[2006]100號(hào)文件，財(cái)稅[2009]155號(hào)文件。通過(guò)分析上述六個(gè)文件的內(nèi)容，可以看出高校后勤稅收政策具有以下特點(diǎn)：(1)稅收政策的文件下達(dá)形式?，F(xiàn)行高校后勤稅收政策更多的是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施的簡(jiǎn)單羅列，均以通知形式或批復(fù)形式下達(dá)，沒(méi)有總體上的規(guī)劃，缺乏嚴(yán)肅性、系統(tǒng)性和規(guī)范性。(2)享受優(yōu)惠政策時(shí)間的縮短和不確定性。財(cái)稅[2000]25號(hào)，自2000年1月1日起執(zhí)行。國(guó)稅函[2000]635號(hào)，執(zhí)行期限在2002年年底前。財(cái)稅[2002]147號(hào)，自2002年10月1日起至2005年12月31日止執(zhí)行。財(cái)稅[2003]152號(hào)，將財(cái)稅字[2000]25號(hào)規(guī)定的有關(guān)稅收政策，繼續(xù)執(zhí)行到2005年年底。財(cái)稅[2006]100號(hào)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止執(zhí)行。同時(shí)其他三個(gè)通知同時(shí)廢止。財(cái)稅[2009]155號(hào)，自2009年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。同時(shí)財(cái)稅[2006]100號(hào)相應(yīng)廢止。由此可以看出，高校后勤稅收政策的優(yōu)惠政策時(shí)間不斷縮短，而且日后政策走向不明，不僅不符合稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，也不便于高校后勤企業(yè)從長(zhǎng)期角度考慮問(wèn)題。(3)享受優(yōu)惠政策稅種的減少。具體而言：一是企業(yè)所得稅。財(cái)稅[2000]25號(hào)“對(duì)高校后勤實(shí)體的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。”財(cái)稅[2002]147號(hào)“對(duì)按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向高校學(xué)生出租學(xué)生公寓所取得的租金收入，免征所得稅?！必?cái)稅[2006]100號(hào)與財(cái)稅[2009]155號(hào)沒(méi)有企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。二是城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅[2000]25號(hào)“高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅?！眹?guó)稅函[2000]635號(hào)對(duì)社會(huì)投資興建的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)、并按高校系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，可在2002年年底前，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅；對(duì)利用學(xué)生公寓向非高校學(xué)生提供住宿服務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅?！必?cái)稅[2006]100號(hào)“對(duì)高校后勤實(shí)體自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”。財(cái)稅[2009]155號(hào)沒(méi)有城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。三是房產(chǎn)稅。財(cái)稅[2000]25號(hào)“高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅?！必?cái)稅[2002]147號(hào)“對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅?！眹?guó)稅函[2000]635號(hào)對(duì)社會(huì)投資興建的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)、并按高校系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，可在2002年年底前，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅；對(duì)利用學(xué)生公寓向非高校學(xué)生提供住宿服務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅?！必?cái)稅[2006]100號(hào)“對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅；對(duì)高校后勤實(shí)體自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！必?cái)稅[2009]155號(hào)“對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅”。四是耕地占用稅。財(cái)稅[2000]25號(hào)“對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的土地，暫免征收耕地占用稅。”財(cái)稅[2006]100號(hào)和財(cái)稅[2009]155號(hào)沒(méi)有耕地占用稅的優(yōu)惠政策。由此可見(jiàn)，高校后勤稅收政策不僅在享受優(yōu)惠時(shí)間上縮短，而且享受優(yōu)惠政策的稅種也在減少，稅收政策不斷緊縮，挫傷了高校后勤改革的積極性。削弱了改革動(dòng)力。

(二)高校后勤的特殊性及困境具體包括：(1)高校后勤具有公益性、服務(wù)性、微利性的特點(diǎn)。高校后勤的主要服務(wù)對(duì)象是沒(méi)有經(jīng)濟(jì)來(lái)源的接受教育的高校學(xué)生，從教育的準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)看，要求高校后勤必須具有公益服務(wù)的性質(zhì)。對(duì)直接關(guān)系到學(xué)生的切身利益和學(xué)校穩(wěn)定的項(xiàng)目，必須最大限度地贏(yíng)得學(xué)生的理解和滿(mǎn)意，即不可能占有高利潤(rùn)，同時(shí)高校后勤也同樣具有教育學(xué)生的義務(wù)，這就注定高校后勤在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的理念上和其他企業(yè)有本質(zhì)上的不同。但是從企業(yè)的盈利性質(zhì)看，作為一個(gè)自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它必須要有償服務(wù)，追求利潤(rùn)最大化，否則便無(wú)法經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。高校后勤稅收政策的緊縮讓高校后勤陷于兩難的境地。(2)高校后勤社會(huì)化的模式不規(guī)范，進(jìn)度不統(tǒng)一，各高校后勤改革的具體情況不盡相同。高校后勤社會(huì)化改革后，許多高校后勤企業(yè)進(jìn)行了工商注冊(cè)，但仍有相當(dāng)一部分仍未進(jìn)行注冊(cè)，仍為原來(lái)的后勤管理部門(mén)。在注冊(cè)的高校后勤企業(yè)中，從表面上看，高校已經(jīng)完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實(shí)際上，這些后勤企業(yè)并未真正按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行，其中最關(guān)鍵的制約因素是體制上的?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰，而高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國(guó)家，占用權(quán)在高校，后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營(yíng)權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算，這從根本上妨礙了高校后勤改革。同時(shí)高校后勤稅收政策的緊縮和不確定性使一部分已經(jīng)注冊(cè)的后勤實(shí)體感到壓力，注銷(xiāo)工商注冊(cè)后又退回到原來(lái)的后勤管理部門(mén)。在沒(méi)有注冊(cè)的高校后勤企業(yè)中，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)為了后勤便于管理，后勤員工不愿意從大鍋飯中撤出來(lái)，因此都不愿去承擔(dān)真正改革意義上的風(fēng)險(xiǎn)，改革仍舊僅僅是維持現(xiàn)狀。

二、高校后勤稅收的完善建議

(一)從根本上給高校后勤“定性”高校后勤社會(huì)化改革已經(jīng)運(yùn)行了近十年，即使是過(guò)渡期，時(shí)間也已很長(zhǎng)，幾年來(lái)的發(fā)展實(shí)踐已經(jīng)證實(shí)了一些問(wèn)題。雖然高校后勤所處的特殊環(huán)境使其身份不好界定，但仍應(yīng)盡快確定身份，不能拖泥帶水，這樣不利于高校后勤的長(zhǎng)期發(fā)展。借鑒國(guó)外高校后勤的管理模式，許多國(guó)家都從法律上明確規(guī)定了后勤體系的非盈利性質(zhì)。例如在餐飲方面，德國(guó)高校食堂工作人員的工資、能源消耗由州政府承擔(dān)，學(xué)生餐飲的營(yíng)業(yè)收入無(wú)需繳納稅金，每年各州還向?qū)W生食堂補(bǔ)貼，學(xué)生就餐只付飯菜成本費(fèi)，政府一般給補(bǔ)貼50％左右。美國(guó)高校食堂伙食也比社會(huì)上便宜15％-20％，主要原因是不需繳稅，批量進(jìn)貨，成本較低；在住宿方面，在法國(guó)大學(xué)住宿的學(xué)生，每月只需繳納103-320歐元不等的租金，在社會(huì)上同類(lèi)型的房子月租金約在250～800歐元，另外學(xué)生每個(gè)學(xué)期還要支付39歐元的管理費(fèi)用，用于運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用的開(kāi)支。日本學(xué)生房租價(jià)格較低，主要用于宿舍管理及水電費(fèi)用；在財(cái)務(wù)制度上，后勤單位沒(méi)有盈利，只有結(jié)余。美國(guó)公立大學(xué)全年基本上不出現(xiàn)賬面盈余，若有盈余，也在財(cái)務(wù)年末通過(guò)添置固定資產(chǎn)和改善辦公條件等方式予以填平。又如幕尼黑大學(xué)生后勤管理服務(wù)中心1999年年終總結(jié)余達(dá)到0.89億馬克，結(jié)余用于擴(kuò)大中心的資產(chǎn)，該中心1992年僅擁有大學(xué)生宿舍6995間，到2000年底則擁有大學(xué)生宿舍8500間。許多國(guó)外后勤服務(wù)系統(tǒng)的非盈利性都在稅務(wù)制度上

予以了保證，我國(guó)無(wú)論是教育發(fā)達(dá)程度還是高校的后勤服務(wù)保障水平和以上國(guó)家都有明顯的差距，因此在稅收政策上給予大力扶持，以提高我國(guó)高等教育水平顯得尤其重要。由此可見(jiàn)，高校后勤具有非盈利性質(zhì)是無(wú)可爭(zhēng)議的，國(guó)家在制定各種政策時(shí)均要考慮到這一點(diǎn)，為了高等教育的進(jìn)一步健康良性的發(fā)展，對(duì)高校后勤在各個(gè)方面都應(yīng)予以政策上的扶持。

(二)理順高校后勤內(nèi)外關(guān)系因?yàn)楦咝：笄诘奶厥庑?，為了高校的穩(wěn)定，保障學(xué)生的利益，在進(jìn)行進(jìn)一步高校后勤體制改革后，各項(xiàng)配套政策應(yīng)馬上跟上。首先是理順內(nèi)部關(guān)系，即與學(xué)校之間的關(guān)系，在進(jìn)行徹底的社會(huì)化改革之后，各高校后勤均要同步進(jìn)行工商注冊(cè)，同時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的產(chǎn)權(quán)剝離和人事制度改革，以便和學(xué)校成為真正的甲乙方關(guān)系。其次是理順外部關(guān)系，除了財(cái)政方面可以用多方面的政策予以調(diào)節(jié)外(例如財(cái)政補(bǔ)貼、酌情減免各項(xiàng)規(guī)費(fèi))，稅收政策作為重要的政策之一，也必須出臺(tái)有利于相關(guān)高校后勤的內(nèi)容。高校后勤的稅收政策應(yīng)以法規(guī)的形式制定相應(yīng)長(zhǎng)期政策，政策應(yīng)相對(duì)寬松。國(guó)家稅務(wù)部門(mén)應(yīng)按照高校后勤服務(wù)對(duì)象制定稅收政策，而不是按照稅種制定稅收政策。對(duì)高校后勤所有對(duì)內(nèi)服務(wù)項(xiàng)目均應(yīng)實(shí)行免稅政策，如校內(nèi)接待與運(yùn)輸、校內(nèi)建筑安裝和零星維修、校內(nèi)物業(yè)管理、校內(nèi)綠化管理、校內(nèi)印刷及復(fù)印等項(xiàng)目，對(duì)高校后勤承接對(duì)外業(yè)務(wù)則應(yīng)繳納稅金，對(duì)內(nèi)對(duì)外項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上應(yīng)分開(kāi)予以核算。

(三)高校后勤應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，搞好稅收策劃盡管?chē)?guó)家在各個(gè)方面包括稅收政策上給予許多支持，為了企業(yè)更好地發(fā)展，使高校后勤最終實(shí)現(xiàn)組織架構(gòu)法人化、經(jīng)營(yíng)模式產(chǎn)業(yè)化、管理方式產(chǎn)業(yè)化、服務(wù)工作市場(chǎng)化的目標(biāo)，仍應(yīng)加強(qiáng)管理，提高管理效益。稅收政策作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的手段，必須受到重視，高校后勤人員應(yīng)熟悉稅收政策，針對(duì)高校后勤發(fā)生的業(yè)務(wù)，進(jìn)行有效的納稅策劃。首先必須按照服務(wù)對(duì)象的劃分，嚴(yán)格區(qū)分對(duì)內(nèi)服務(wù)項(xiàng)目和對(duì)外服務(wù)項(xiàng)目。在有些項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行對(duì)內(nèi)服務(wù)和對(duì)外服務(wù)的情況下，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目其收入、支出、利潤(rùn)分別進(jìn)行單獨(dú)核算，這樣可以避免稅務(wù)部門(mén)在檢查時(shí)，因無(wú)法區(qū)分對(duì)外納稅金額而要求統(tǒng)一納稅的問(wèn)題。其次為了對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行策劃，對(duì)收入支出的核算。要依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，同時(shí)也要考慮到高校后勤的特殊性。在收入方面，不能把政府、學(xué)校的撥款作為納稅收入處理；在支出方面，要把能列支的項(xiàng)目全部進(jìn)行列支，例如高校的品牌資源經(jīng)評(píng)估后，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)，可進(jìn)行攤銷(xiāo)，以增加費(fèi)用；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，采用加速折舊法等。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉光富：《新稅制下高校后勤實(shí)體的稅負(fù)探討》，在全國(guó)高校后勤管理分會(huì)北海會(huì)議上的發(fā)言，2006年11月29日。

第6篇：現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；稅收政策；體系構(gòu)建

中國(guó)總體上進(jìn)入以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的新發(fā)展階段，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化遇到了最佳發(fā)展時(shí)期。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)系列化、一體化、社會(huì)化的發(fā)展過(guò)程。隨著農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，農(nóng)村各產(chǎn)業(yè)的分工逐漸深化，專(zhuān)業(yè)化水平提高，帶動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因而得到相應(yīng)調(diào)整和優(yōu)化。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力。稅收政策是國(guó)家實(shí)施宏觀(guān)調(diào)控、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的主要工具和手段，也是國(guó)家支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施。

一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化需要稅收政策支持

我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是20世紀(jì)90年代初出現(xiàn)的一種新的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，它綜合的發(fā)揮了生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化、布局區(qū)域化、經(jīng)營(yíng)一體化、服務(wù)社會(huì)化、管理企業(yè)化等縱多優(yōu)越性，提供了符合我國(guó)國(guó)情發(fā)展的途徑。我國(guó)雖然是農(nóng)業(yè)大國(guó)，但距離農(nóng)業(yè)強(qiáng)國(guó)還有很大差距。農(nóng)業(yè)是我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，我國(guó)要解決十幾億人口的溫飽問(wèn)題，解決社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展問(wèn)題，首先需要解決的就是農(nóng)業(yè)問(wèn)題。自加入WTO后我國(guó)農(nóng)業(yè)面臨很大的沖擊和挑戰(zhàn)，政府無(wú)論是從解決三農(nóng)問(wèn)題的角度出發(fā)，還是從應(yīng)對(duì)WTO對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)沖擊而需要扶持角度出發(fā)，都迫切需要從政策層面來(lái)支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，稅收政策就是其中一個(gè)重要的調(diào)控宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)杠桿。現(xiàn)行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策集中體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)部、國(guó)家稅務(wù)總局等聯(lián)合發(fā)出的《關(guān)于扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)龍頭企業(yè)的意見(jiàn)》，主要規(guī)定有：國(guó)家認(rèn)定的重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事“種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)”取得的所得，企業(yè)所得稅均暫免征收；重點(diǎn)龍頭企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)研究費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用，所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度在10%以上的企業(yè)，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵減應(yīng)納稅所得額；符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可以從（比前一年）新增的企業(yè)所得稅中抵免；對(duì)于符合國(guó)家高新技術(shù)目錄和國(guó)家有關(guān)部分批準(zhǔn)引進(jìn)項(xiàng)目的農(nóng)產(chǎn)品加工設(shè)備，除不予免稅的進(jìn)口商品外，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。我國(guó)從2004年開(kāi)始逐步降低了農(nóng)業(yè)稅稅率，2005年全國(guó)有28個(gè)?。ㄊ小^(qū)）免征了農(nóng)業(yè)稅，2006年1月1日起正式廢止了在我國(guó)有47年歷史的《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》，除煙葉稅外，所有農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)稅附加、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅已全部廢除。此外，稅務(wù)部門(mén)結(jié)合農(nóng)村稅費(fèi)改革，制定了一系列“以稅惠農(nóng)”的稅收優(yōu)惠政策，為農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后的各種服務(wù)實(shí)體減免所得稅，降低了農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)和加工的增值稅稅率。

二、現(xiàn)行涉農(nóng)稅收政策存在的問(wèn)題分析

1．增值稅對(duì)農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化保護(hù)力度不夠。現(xiàn)行增值稅規(guī)定，對(duì)農(nóng)民生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售免征增值稅，從2001年1月1日開(kāi)始對(duì)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)按13%的扣除率抵減進(jìn)項(xiàng)稅額，雖然解決了部分銷(xiāo)項(xiàng)稅額按13%計(jì)算的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題，但對(duì)按17%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的企業(yè)來(lái)說(shuō)，仍然存在稅負(fù)偏重的問(wèn)題。再者，就增值稅率而言，對(duì)農(nóng)業(yè)投入物和農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)的優(yōu)惠稅率還不夠完善，保護(hù)支持力度不夠。

2．稅收支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的優(yōu)惠政策措施比較單一。稅式支出的形式包括優(yōu)惠退稅、優(yōu)惠稅率、稅式扣除、投資抵免、稅式豁免和加速折舊等，不用形式的稅式支出會(huì)產(chǎn)生不用的效果和功效?，F(xiàn)行稅收政策支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的優(yōu)惠政策主要是對(duì)所得稅優(yōu)惠，在流轉(zhuǎn)方面的優(yōu)惠不夠，這就使得現(xiàn)行稅收制度對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的照顧作用遠(yuǎn)大于鼓勵(lì)作用。單一的稅收優(yōu)惠政策雖然可以在一定程度上減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)，但不利于農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及涉農(nóng)部門(mén)的投資增長(zhǎng)和技術(shù)進(jìn)步；主要是對(duì)國(guó)家級(jí)農(nóng)產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)以及農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)，覆蓋面較狹窄，沒(méi)有形成全程的滲透機(jī)制，缺乏促進(jìn)傳統(tǒng)落后農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品向現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面的優(yōu)惠政策和措施；缺乏對(duì)農(nóng)業(yè)專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)、區(qū)域化生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策，不利于擴(kuò)大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地，提升農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模。

3．農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)認(rèn)定偏高。國(guó)家對(duì)“重點(diǎn)龍頭企業(yè)”的認(rèn)定主要是以規(guī)模和效益為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于固定資產(chǎn)規(guī)模及近3年的年銷(xiāo)售額，東部地區(qū)是5000萬(wàn)元以上、2億元以上，中部是3000萬(wàn)元以上、1億元以上，西部是2000萬(wàn)元以上、5000萬(wàn)元以上，還要求企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率不得超過(guò)60%，A級(jí)（含A級(jí)）以上銀行信用等級(jí)的重點(diǎn)龍頭企業(yè)的認(rèn)定需經(jīng)過(guò)全國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì)議審查確定，這就使得大多數(shù)企業(yè)無(wú)法達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展有促進(jìn)作用的中小型企業(yè)不能夠像大型涉農(nóng)企業(yè)一樣享受所得稅優(yōu)惠，造成稅收優(yōu)惠資格的差別，不利于發(fā)揮稅收政策的刺激效應(yīng)。

4．財(cái)政體制不規(guī)范，政策和管理服務(wù)有待改進(jìn)。現(xiàn)行分稅制“以基數(shù)加增長(zhǎng)”的分配方式劃分地區(qū)政府財(cái)力，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)地區(qū)得到的財(cái)力支持越多，越落后地區(qū)得到的財(cái)力支持相對(duì)越小，地方財(cái)力增長(zhǎng)緩慢，導(dǎo)致地區(qū)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入不足，無(wú)法保障農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展需要資金投入。稅收支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的政策服務(wù)和管理服務(wù)待改進(jìn)，我國(guó)缺乏規(guī)范性的稅法公告制度，宣傳力度不夠，降低稅收政策的公開(kāi)性和透明度。

三、促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的稅收政策建議

大力發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，調(diào)整農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和增加農(nóng)業(yè)收入，政府應(yīng)加大力度在政策手段方面加以改善和促進(jìn)，但是我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策體制制約了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此必須對(duì)稅收政策完善，以充分發(fā)揮稅收政策對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的作用。

1．確立保護(hù)和支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的總體思路，建立多環(huán)節(jié)、多層次、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策體系。保護(hù)和扶持農(nóng)業(yè)是世界各國(guó)共同的做法，政府把對(duì)農(nóng)業(yè)投入作為重點(diǎn)。調(diào)整我國(guó)產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠政策，把促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展作為保護(hù)和扶持農(nóng)業(yè)的重點(diǎn)，充分利用WTO規(guī)則，在不扭曲農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)和貿(mào)易的“綠箱”條件下，明確農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、交易、加工等領(lǐng)域的稅收傾斜，建立保護(hù)和支持農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，加大扶持力度，盡快提高我國(guó)農(nóng)業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。為鼓勵(lì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以及城市金融機(jī)構(gòu)投資農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，對(duì)農(nóng)村信用社實(shí)施更為優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅率，對(duì)農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行等投資農(nóng)業(yè)的收入或者支農(nóng)資金的信貸收入減征、免征營(yíng)業(yè)稅。

2．用足用好現(xiàn)行各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，最大限度發(fā)揮傾斜政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。調(diào)整與當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不相適應(yīng)的區(qū)域性稅式支持政策，加大對(duì)落后地區(qū)農(nóng)業(yè)優(yōu)惠力度，使得落后地區(qū)能夠以投資軟環(huán)境的相對(duì)優(yōu)勢(shì)彌補(bǔ)硬環(huán)境的不足。同時(shí)，充分運(yùn)用好國(guó)家支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，集中扶植一批規(guī)模大、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、效益好、帶動(dòng)農(nóng)民增長(zhǎng)增收作用顯著的骨干龍頭企業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)供銷(xiāo)、貿(mào)工農(nóng)相結(jié)合的“一條龍”產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營(yíng)機(jī)制的形成，大力提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的組織化。認(rèn)真貫徹落實(shí)好涉外稅收和進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策，吸引外資發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工基地，優(yōu)先辦理農(nóng)產(chǎn)品和以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工出口產(chǎn)品的出口退稅，大力開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，支持和發(fā)展外向型農(nóng)業(yè)。積極運(yùn)用農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新方面的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)、高等院校積極參與研究開(kāi)發(fā)農(nóng)業(yè)優(yōu)良品種和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)，鼓勵(lì)生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效無(wú)公害綠色產(chǎn)品，大力發(fā)展生態(tài)農(nóng)業(yè)，鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，提升企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平。稅式優(yōu)惠政策對(duì)農(nóng)業(yè)傾斜的范圍不僅包括農(nóng)業(yè)自身的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等，還包括與農(nóng)業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)，如農(nóng)村生產(chǎn)資料的生產(chǎn)行業(yè)、從事農(nóng)產(chǎn)品深加工、大量吸收農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村鎮(zhèn)企業(yè)以及直接服務(wù)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的社會(huì)化農(nóng)業(yè)服務(wù)業(yè)等，使農(nóng)業(yè)處于一個(gè)有利于可持續(xù)發(fā)展的良好氛圍中。

3．改善現(xiàn)行增值稅制度。大力推行增值稅即征即退制度，按農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的不同行業(yè)確定最低的合理稅負(fù)水平，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)合理稅負(fù)的部分實(shí)行即征即退，推動(dòng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展。對(duì)于農(nóng)戶(hù)，現(xiàn)行增值稅規(guī)定銷(xiāo)售額免稅，但實(shí)際農(nóng)民還需承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅，可比照增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品依據(jù)收購(gòu)憑證按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅管理，農(nóng)民購(gòu)入農(nóng)用機(jī)械、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，依據(jù)普通發(fā)票或其他合法的銷(xiāo)售憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的，即可對(duì)其所含的進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)行退稅，從而有效解決農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題。

4．進(jìn)一步挖掘稅收政策扶植農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的潛力。盡可能降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的認(rèn)定門(mén)檻，取消規(guī)模、效益認(rèn)定限制，中小型企業(yè)只要能符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向政策的就予以相應(yīng)的稅收支持，享受稅收優(yōu)惠政策，使其能真正融入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)發(fā)展后勁。結(jié)合各種稅收支持形式，將稅收豁免、優(yōu)惠稅率等直接稅收支持與投資抵免、再投資退稅、加速折舊、稅收扣除等間接稅收支持相結(jié)合，支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，鼓勵(lì)和促進(jìn)、引進(jìn)、利用閑散資金流向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)，提高資金利用率和投資報(bào)酬率，還可以對(duì)稅率、稅基制定優(yōu)惠政策，實(shí)施更廣的稅收優(yōu)惠扶持政策。

5．全面加強(qiáng)稅收管理，為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展提供良好稅務(wù)環(huán)境。按照WTO透明度原則要求，建立和完善稅法公告制度，提供良好的稅收政策服務(wù)，將在不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)背景下出臺(tái)的，散見(jiàn)于各種法規(guī)、文件和補(bǔ)充規(guī)定中的農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、歸集和分類(lèi)，裝編成冊(cè)，使促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的稅收政策公開(kāi)、易得，易于操作。我國(guó)城鄉(xiāng)差距較大，不同地區(qū)間的農(nóng)村差距同樣存在差距，可考慮對(duì)特別落后的農(nóng)村地區(qū)通過(guò)制定法律明確其標(biāo)準(zhǔn)和地域界限，采取與經(jīng)濟(jì)特區(qū)類(lèi)似的全面稅收優(yōu)惠政策，一方面方便稅收優(yōu)惠政策的管理；另一方面有利于鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人在地區(qū)間投資或服務(wù)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，應(yīng)通過(guò)適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，逐漸把資金引向農(nóng)村和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)，充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)和限制作用，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，發(fā)展高附加值的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和加工項(xiàng)目，理順農(nóng)村生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及城鄉(xiāng)關(guān)系，加速農(nóng)業(yè)向產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)化、社會(huì)化和國(guó)際化發(fā)展。隨著農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，農(nóng)村各產(chǎn)業(yè)的分工日益深化，專(zhuān)業(yè)化水平不斷提高，將帶動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品加工、建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因而得到相應(yīng)調(diào)整和優(yōu)化，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化有利于農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民增收，繼而使三農(nóng)問(wèn)題得到進(jìn)一步解決。但是農(nóng)業(yè)因其自身原因制約使得發(fā)展受到很大限制，需要國(guó)家政策扶植和保護(hù)，稅收政策就是其中一個(gè)保護(hù)手段，因此實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展需要一個(gè)不斷完善的稅收政策加以保障，我國(guó)應(yīng)從符合現(xiàn)實(shí)國(guó)情的情況出發(fā)，構(gòu)建一個(gè)促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的稅收政策，加速農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)

[1]周波，施婕．促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的稅收政策選擇與思考[J]．揚(yáng)州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào)．2009（2）

[2]董洪肖，汪固華．稅收政策與扶持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展研究綜述[J]．山西農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)．2010（4）

第7篇：現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：城市經(jīng)濟(jì)；增長(zhǎng)方式；轉(zhuǎn)變；財(cái)政稅收政策

城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一項(xiàng)重要任務(wù)，它不僅會(huì)影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況，還能夠從整體上提高國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。同時(shí)，城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也是決定我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)健康有序發(fā)展的有效途徑。因此，對(duì)于城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及其增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變問(wèn)題，政府部門(mén)要引起重視，可以通過(guò)制定相關(guān)的財(cái)政稅收政策為城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供支持，必須促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

一、影響城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的因素

1.制度因素會(huì)轉(zhuǎn)變城市經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式

城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，與國(guó)家經(jīng)濟(jì)制度密切相關(guān)，受到了我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的影響。而在社會(huì)主義的民主環(huán)境下，如果僅僅依靠政府的行政命令，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)安排，不但會(huì)影響城市經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，同時(shí)還會(huì)給城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變?cè)斐奢^大影響。

2.經(jīng)濟(jì)因素影響城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變

經(jīng)濟(jì)因素是造成城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式發(fā)生轉(zhuǎn)變的一大因素。首先經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段和生產(chǎn)力發(fā)展水平的增長(zhǎng)方式，都是在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和生產(chǎn)力水平發(fā)展的條件下進(jìn)行的。在不同時(shí)期內(nèi)，社會(huì)生產(chǎn)各要素的表現(xiàn)特征也不同，尤其是市場(chǎng)和技術(shù)等生產(chǎn)要素的組合方式，具有明顯的差異。但因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)的城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式為粗放型，在很大程度上限制了資本、文化與技術(shù)的發(fā)展，因而城市經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式需要實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的轉(zhuǎn)型。

3.人口因素對(duì)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的影響

我國(guó)不僅是農(nóng)業(yè)大國(guó)，同時(shí)也是人口大國(guó)，然而社會(huì)民眾的整體文化素質(zhì)較低，而城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要依賴(lài)于高素質(zhì)的文化人員推動(dòng)。因此，勞動(dòng)就業(yè)人員普遍偏低的業(yè)務(wù)技能和文化素質(zhì)，會(huì)給我國(guó)社會(huì)民眾就業(yè)造成不利影響，導(dǎo)致社會(huì)就業(yè)矛盾加劇，這在一定程度上影響了城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

4.科技因素影響城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)的科技水平一直處在不斷提升的狀態(tài)中，但從整體上看，在科技創(chuàng)新方面，我國(guó)的自主創(chuàng)新能力較差，城市經(jīng)濟(jì)在增長(zhǎng)的過(guò)程中，仍然存在大量高能耗、對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重污染的工廠(chǎng)企業(yè)，從而影響我國(guó)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

二、城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變與財(cái)政稅收政策之間的關(guān)聯(lián)

城市經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式從傳統(tǒng)的粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，這種轉(zhuǎn)變需要在復(fù)雜性較強(qiáng)的配合系統(tǒng)下實(shí)現(xiàn)，也是城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式逐漸調(diào)整的一個(gè)歷史性過(guò)程。政府在財(cái)政稅收方面的政策決策，對(duì)于城市經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，具有積極的促進(jìn)作用。

1.粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式影響財(cái)政稅收效果

粗放型的城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，會(huì)導(dǎo)致城市資源在有限的條件下，難以推動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)而影響城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，只重視經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，忽視了城市資源的消耗，久而久之會(huì)導(dǎo)致城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境之間的沖突越來(lái)越大，致使消費(fèi)構(gòu)架和產(chǎn)業(yè)發(fā)展失去協(xié)調(diào)性，從而影響財(cái)政稅收政策的制定和落實(shí)。粗放型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，導(dǎo)致財(cái)政稅收的目標(biāo)出現(xiàn)偏差，并使財(cái)政稅收的綜合指標(biāo)變?yōu)閱我坏倪M(jìn)步目標(biāo)。因?yàn)樘^(guò)注重經(jīng)濟(jì)上漲的速度，而使財(cái)政稅收變成了城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的直接途徑。強(qiáng)調(diào)單一化的財(cái)政擴(kuò)展，制定干涉企業(yè)經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)政稅收政策，將企業(yè)的生產(chǎn)盈利變?yōu)樨?cái)政稅收的一部分。經(jīng)濟(jì)構(gòu)架失去平衡，影響了財(cái)政稅收政策的落實(shí)。一直以來(lái)，政府的行政制約能力較強(qiáng)，市場(chǎng)的各類(lèi)生產(chǎn)要素?zé)o法得到發(fā)展，很多資源的必備生產(chǎn)因素價(jià)格也被壓制。在這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，大量企業(yè)因?yàn)槭艿浇?jīng)濟(jì)利潤(rùn)刺激，不斷擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制受到破壞，從而影響了企業(yè)正常有序發(fā)展，同時(shí)又在一定程度制約了城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

2.集約型城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)策略的制定

集約型城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是財(cái)政稅收調(diào)整的必然規(guī)則。在國(guó)際金融危機(jī)的影響下，我國(guó)政府為了使城市保持平穩(wěn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，不僅制定了相關(guān)的財(cái)政稅收對(duì)策，同時(shí)還對(duì)國(guó)家的城市財(cái)政稅收策略系統(tǒng)做了相應(yīng)調(diào)整。這種財(cái)政稅收策略的調(diào)整，在一定程度上使國(guó)家的財(cái)政協(xié)調(diào)力度得到了強(qiáng)化，從而對(duì)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變起到了促進(jìn)作用。而城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)側(cè)重點(diǎn)的協(xié)調(diào)途徑，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)條件下，也使財(cái)政稅收的目標(biāo)發(fā)生了變化。財(cái)政稅收屬于市場(chǎng)機(jī)制中的重要構(gòu)成部分，在完善經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)性體制的層面上，財(cái)政稅收起到了監(jiān)督和保障的效果。當(dāng)前，城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，不僅會(huì)受到行政策略方面的限制，同時(shí)還受到了財(cái)政稅收策略的制約，為了保證城市經(jīng)濟(jì)模式順利轉(zhuǎn)型，就要實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收系統(tǒng)的平衡，處理好城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的途徑和財(cái)政稅收手段之間的關(guān)系。

三、適合城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的財(cái)政稅收政策

粗放型的城市經(jīng)濟(jì)模式是導(dǎo)致城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變困難的一個(gè)重要原因，因此，要轉(zhuǎn)變城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式，就要堅(jiān)持以集約型的城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式為途徑。同時(shí)，采用科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)政稅收政策對(duì)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中出現(xiàn)的本質(zhì)性問(wèn)題進(jìn)行扭轉(zhuǎn)，為城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，創(chuàng)造有利的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行條件。

1.提高城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潛力

面對(duì)目前各種不利于城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素，要想轉(zhuǎn)變城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，實(shí)現(xiàn)城市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，就要充分發(fā)揮財(cái)政稅收政策在城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展與擴(kuò)大需求等方面的重要作用，擴(kuò)大城市投資范圍，保證城市經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。一些城市的外需發(fā)展?fàn)顩r并不理想，針對(duì)這種狀況，政府部門(mén)可以選擇擴(kuò)大財(cái)政赤字，發(fā)行一些具有建設(shè)性的國(guó)債；或者采用增加預(yù)算投資，加大在建設(shè)項(xiàng)目上的投資，從而確保資金順利到位。另外，政府要將財(cái)政投資的重點(diǎn)放在城市環(huán)境改造、居民日常生活和企業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)革新上，并加大投資力度，以保證我國(guó)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潛力得到充分發(fā)揮。同時(shí)，國(guó)家還要對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)引起重視，并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)政資金投入，以加快高新服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。尤其要增大對(duì)現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政投資，因?yàn)楝F(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)屬于人才密集型產(chǎn)業(yè)，因此政府部門(mén)還要關(guān)注現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的人才培養(yǎng)，從財(cái)政稅收方面對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的支持，加強(qiáng)教育和培訓(xùn)工作力度，建立科技投入和人才培養(yǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制，提高城市的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.對(duì)財(cái)政投資政策進(jìn)行優(yōu)化

科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步作為促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的有效手段之一，要引起國(guó)家相關(guān)部門(mén)的重視。一方面，國(guó)家不僅要加強(qiáng)對(duì)科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政投資力度，同時(shí)還要增加對(duì)城市科技企業(yè)的投資力度，更要強(qiáng)化城市企業(yè)科技體制的創(chuàng)新，支持城市科技龍頭企業(yè)走產(chǎn)學(xué)研路線(xiàn)，為城市產(chǎn)業(yè)科研機(jī)構(gòu)與高校的聯(lián)合創(chuàng)造相關(guān)的有利條件，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展科研技術(shù)。另一方面加強(qiáng)科研團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，努力提高科研人員的專(zhuān)業(yè)技能，為城市企業(yè)的科技發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.不斷完善財(cái)政稅收政策

國(guó)家應(yīng)改進(jìn)財(cái)政稅收的優(yōu)惠政策，對(duì)地方的一些重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行大力扶持，以提高城市產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。同時(shí)對(duì)實(shí)行產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)給予優(yōu)惠政策支持，并將民營(yíng)企業(yè)納入到財(cái)政稅收政策中。另外，國(guó)家財(cái)政還要對(duì)企業(yè)產(chǎn)品加工進(jìn)行支持，尤其在產(chǎn)品深加工方面更要進(jìn)行財(cái)政政策方面的支持。在完善財(cái)政稅收政策的過(guò)程中，要重視各優(yōu)惠政策之間的內(nèi)在聯(lián)系，從而避免因?yàn)楦鞫愂照叩牟町?，引發(fā)不良影響。在增值稅方面還要不斷完善相關(guān)的制度，比如借鑒國(guó)外的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施零稅率政策，調(diào)整流轉(zhuǎn)稅額等；在產(chǎn)品加工方面引進(jìn)各種先進(jìn)設(shè)備和技術(shù)，以提高生產(chǎn)效率，也可以采取減稅政策，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)品加工，以提高企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。

當(dāng)前，我國(guó)正處于城市化發(fā)展和城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵時(shí)期，而城市的經(jīng)濟(jì)方式轉(zhuǎn)變，又在一定程度上取決于國(guó)家制定的財(cái)政稅收政策。因此，城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，不僅要優(yōu)化國(guó)家的財(cái)政稅收政策，同時(shí)還要對(duì)我國(guó)的稅收制度進(jìn)行完善，從而進(jìn)一步推動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)

[1]李學(xué)軍.促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的財(cái)政稅收政策探究[J].現(xiàn)代商業(yè),2016（18）:80-81.

第8篇：現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)；營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題；完善措施

1引言

近年來(lái)，物流作為一個(gè)新興的行業(yè)正在快速發(fā)展，已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速器。物流業(yè)是將運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據(jù)實(shí)際需要實(shí)施有機(jī)結(jié)合的活動(dòng)的集合，作為生產(chǎn)業(yè)，已成為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的重要增長(zhǎng)點(diǎn)。但是物流稅制的不完善，物流企業(yè)偷稅漏稅、稅負(fù)過(guò)重、稅負(fù)不公平等問(wèn)題，阻礙了我國(guó)物流業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

物流稅收一直是物流企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。我國(guó)政府各有關(guān)部門(mén)本著為物流行業(yè)構(gòu)建有利政策環(huán)境，促進(jìn)物流業(yè)發(fā)展的原則，在稅收方面已做出了許多有利于物流企業(yè)發(fā)展、壯大的改進(jìn)。特別是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)）在我國(guó)物流稅收政策上有著劃時(shí)代的意義。但我們要認(rèn)識(shí)到試點(diǎn)企業(yè)都屬于物流各領(lǐng)域的領(lǐng)先企業(yè)，屬于高端受惠群，整個(gè)物流行業(yè)的稅收還存在諸多問(wèn)題。

2物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

2.1物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅制的現(xiàn)狀

物流業(yè)在我國(guó)是一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，各種管理制度尚未建立起來(lái)，目前仍以物流相關(guān)行業(yè)分別歸口管理。在體制上，涉及商務(wù)部、國(guó)家發(fā)改委、鐵道部、交通部等多個(gè)部門(mén)，存在著條塊分割、部門(mén)分割、重復(fù)建設(shè)等種種問(wèn)題。從物流企業(yè)的稅收政策角度分析，在我國(guó)現(xiàn)有的稅收政策中，也沒(méi)有對(duì)物流企業(yè)專(zhuān)門(mén)的界定。近些年來(lái)，國(guó)家為了體現(xiàn)對(duì)物流企業(yè)發(fā)展的傾向性扶持政策，針對(duì)物流企業(yè)以外包形式提供物流服務(wù)等特殊物流業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收新規(guī)定也在“國(guó)稅發(fā)”等相關(guān)規(guī)定中有所體現(xiàn)。但是，稅收政策主要仍是根據(jù)物流業(yè)所呈現(xiàn)的運(yùn)輸業(yè)、業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、流通加工業(yè)、配送業(yè)和信息業(yè)機(jī)械地加以分割，涉及運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、貨代、聯(lián)運(yùn)、流通加工和信息業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)稅收規(guī)定分別在增值稅和營(yíng)業(yè)稅條例中體現(xiàn)。自1993年國(guó)家頒布《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》以來(lái)，特別是對(duì)聯(lián)運(yùn)、分包、貨代等業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)、發(fā)票使用管理作了調(diào)整，使得我國(guó)物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅制取得了一些成果：①征收效率高，稅收成本較低。②為現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境。③征管形式轉(zhuǎn)向增值稅管理模式。

2.2物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅存在的問(wèn)題

2.2.1物流企業(yè)稅負(fù)過(guò)重

我國(guó)現(xiàn)行的物流業(yè)的稅收政策是：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)歸入：“運(yùn)輸業(yè)”稅目，稅率為3%；倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)歸入“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5%；兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。這些稅目看上去并不高，但是要把他放在物流行業(yè)上看就會(huì)有不同的結(jié)果。

物流企業(yè)微利行業(yè)，毛利只有4%～5%，稅后利潤(rùn)只有1%～2%，顯然3%、5%的二檔營(yíng)業(yè)稅率相對(duì)較高。倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)由于其利潤(rùn)低、稅率高而表現(xiàn)得尤為突出。

稅負(fù)過(guò)重另一原因是重復(fù)納稅現(xiàn)象比較突出。近年來(lái)，在我國(guó)本土物流企業(yè)快速增多的同時(shí)，大量國(guó)外物流公司也紛紛進(jìn)入我國(guó)，使得我國(guó)物流企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。在這一大背景下，物流企業(yè)為了取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，紛紛將精力放在自己的核心業(yè)務(wù)上，而將非核心業(yè)務(wù)外包。但是，在現(xiàn)行的物流稅收政策下，除試點(diǎn)企業(yè)外的廣大普通物流企業(yè)，還是按服務(wù)業(yè)收入征稅。而實(shí)際上物流企業(yè)還需要支付給其他如倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)較大比例的費(fèi)用，只賺取差價(jià)收入。這樣造成了重復(fù)納稅，增加了物流企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.2.2各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一

按現(xiàn)行政策規(guī)定，運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)等交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率是3%，倉(cāng)儲(chǔ)、配送、等倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率是5%。

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)是綜合性的整體服務(wù)，一項(xiàng)物流業(yè)務(wù)往往涉及多個(gè)不同的物流服務(wù)項(xiàng)目，不同的服務(wù)項(xiàng)目界限不明，存在你中有我、我中有你的情況，難以明確劃分不同的稅目稅率。

2.2.3物流業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅目界定不明確

我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅條例按照不同行業(yè)設(shè)計(jì)了不同的稅目，以此設(shè)計(jì)高低不等的比例稅率。這樣的稅率設(shè)計(jì)在行業(yè)分工日益精細(xì)的情況下，不僅計(jì)算簡(jiǎn)便，而且稅負(fù)也比較合理。但是對(duì)于物流業(yè)務(wù)系統(tǒng)化發(fā)展的情況，這樣的稅目和稅率設(shè)計(jì)，不利于企業(yè)綜合物流業(yè)務(wù)的開(kāi)展。因?yàn)椋谶@樣的稅目設(shè)計(jì)下，企業(yè)要分開(kāi)核算不同應(yīng)稅業(yè)務(wù)，按照不同稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，否則，不能分開(kāi)結(jié)算收入，運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入，運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入就不能享受差價(jià)納稅和低稅率納稅的規(guī)定。物流企業(yè)結(jié)算的收入如果分開(kāi)核算，分別取得的收入的話(huà)，就不能統(tǒng)一開(kāi)具發(fā)票收取價(jià)款。這對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)既含有運(yùn)輸業(yè)務(wù)又含有倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到一定的影響。

2.2.4沒(méi)有統(tǒng)一的物流專(zhuān)用發(fā)票

目前，在我國(guó)沒(méi)有統(tǒng)一的物流發(fā)票，存在公路運(yùn)輸業(yè)、公路裝卸搬運(yùn)、水路運(yùn)輸業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)、租賃業(yè)、服務(wù)業(yè)等不同種類(lèi)多行業(yè)發(fā)票。更嚴(yán)重的是，其中只有公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)根據(jù)2006年8月1日施行的《公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的規(guī)定，必須使用由國(guó)家稅務(wù)總局制定全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票。而其他行業(yè)發(fā)票至今還沒(méi)有統(tǒng)一的格式和標(biāo)準(zhǔn)，一些發(fā)票使用量和規(guī)模較大的企業(yè)，還可以由企業(yè)自行設(shè)計(jì)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后印制。這樣不利于物流稅收的統(tǒng)一與監(jiān)管，不利于實(shí)施針對(duì)物流企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)稅收政策，同時(shí)也不利于以一體化為方向的物流企業(yè)的發(fā)展。

3完善物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的措施

3.1從低采用統(tǒng)一營(yíng)業(yè)稅稅率

我國(guó)現(xiàn)行稅收政策對(duì)物流各環(huán)節(jié)采用不同的營(yíng)業(yè)稅稅率，這有背于稅收公平的原則，同時(shí)，3%、5%的稅率對(duì)利潤(rùn)微薄的物流企業(yè)而言也相對(duì)較高。特別是作為物流一大基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)從高采用5%的稅率，這不利于物流企業(yè)自身的積累和提升。鑒于當(dāng)前我國(guó)物流業(yè)的情況,應(yīng)降低物流業(yè)的稅收，物流各環(huán)節(jié)統(tǒng)一從低采用運(yùn)輸業(yè)3%的稅率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)自我積累能力，促進(jìn)物流各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)發(fā)展。同時(shí),這也有利于稅收公平。

3.2專(zhuān)設(shè)物流業(yè)稅目，統(tǒng)一開(kāi)具物流業(yè)發(fā)票

在營(yíng)業(yè)稅具體稅目中，增設(shè)物流行業(yè)稅目。統(tǒng)一開(kāi)具物流業(yè)發(fā)票，無(wú)論物流企業(yè)提供的是何種物流業(yè)務(wù)，也不論物流企業(yè)是否屬于自身有無(wú)運(yùn)輸業(yè)務(wù)和運(yùn)輸工具，物流始終都是生產(chǎn)企業(yè)和銷(xiāo)售企業(yè)的中間環(huán)節(jié)，也是增值稅征收鏈條的中間環(huán)節(jié)。由于我國(guó)對(duì)勞務(wù)項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅的一貫性，在沒(méi)有把勞務(wù)納入增值稅征收范圍的時(shí)期，也不能因此導(dǎo)致增值稅納稅鏈條環(huán)節(jié)的中斷。所以，在規(guī)范物流業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入的基礎(chǔ)上，所有物流企業(yè)都應(yīng)享有開(kāi)具專(zhuān)用運(yùn)輸發(fā)票的政策，并準(zhǔn)予接受物流業(yè)務(wù)按照運(yùn)輸費(fèi)用一定比例抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)納稅。

綜上分析，目前物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，在稅目的設(shè)置、計(jì)稅依據(jù)的確定和發(fā)票管理等方面都存在需要進(jìn)一步調(diào)整和改進(jìn)的地方。當(dāng)前，物流企業(yè)稅收政策處在試點(diǎn)調(diào)整的過(guò)程中，表明國(guó)家對(duì)物流行業(yè)的重視，對(duì)物流業(yè)務(wù)涉及稅收問(wèn)題的改進(jìn)必將有利于現(xiàn)代物流企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，也有利于物流企業(yè)和接受物流業(yè)務(wù)的企業(yè)稅負(fù)承擔(dān)的合理性。

目前對(duì)物流行業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅，起稅負(fù)基本與其發(fā)展水平相適應(yīng)，但相應(yīng)于現(xiàn)有的物流多樣化一體化的業(yè)務(wù)活動(dòng)，現(xiàn)有的營(yíng)業(yè)稅相應(yīng)稅目的設(shè)置存在對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)化分不夠明確、一體化物流業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅目難以確定、計(jì)稅依據(jù)規(guī)定不一致、不同規(guī)模物流企業(yè)發(fā)票管理不一致等問(wèn)題，從物流業(yè)本身來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅的課征簡(jiǎn)便易行，所以，對(duì)目前物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，克服現(xiàn)有物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅存在的重復(fù)征稅、計(jì)稅依據(jù)不明確、發(fā)票管理等方面的問(wèn)題，是物流行業(yè)對(duì)稅收政策的集中反映，調(diào)整和完善現(xiàn)有的物流行業(yè)營(yíng)業(yè)稅具體政策措施，必將大力推動(dòng)現(xiàn)代物流蓬勃發(fā)展。

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第9篇：現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；試點(diǎn)效應(yīng)；完善策略

一、前言

營(yíng)改增在上海市的試點(diǎn)已經(jīng)持續(xù)一年多的時(shí)間，截止到2013年12月底，上海市納入試點(diǎn)范圍的企業(yè)共有15.9萬(wàn)戶(hù)，比年初增加了3.9萬(wàn)戶(hù)，基于對(duì)上海市試點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的跟蹤分析，這一改革試點(diǎn)政策呈現(xiàn)出三大效應(yīng)，即企業(yè)減稅效應(yīng)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展聯(lián)動(dòng)效應(yīng)、財(cái)政體制改革倒逼效應(yīng)。同時(shí)在試點(diǎn)的過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，需要在今后的改革中不斷加以完善。

二、“營(yíng)改增”試點(diǎn)效應(yīng)分析

1.“營(yíng)改增”試點(diǎn)的企業(yè)減稅效應(yīng)

“營(yíng)改增”是我國(guó)新一輪結(jié)構(gòu)性減稅政策的主要組成部分，從稅收的角度的來(lái)看這一減稅政策的減稅效果是極為明顯的，納入上海市“營(yíng)改增”稅收試點(diǎn)范圍的企業(yè)在2013年一年時(shí)間內(nèi)實(shí)體納稅人比去年同期少繳納了166億元，絕大多數(shù)試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的稅收得到了不同程度的降低，同時(shí)因?yàn)椤盃I(yíng)改增”本身是更加注重對(duì)企業(yè)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資產(chǎn)增加值的稅收，減輕了營(yíng)業(yè)稅本身的重復(fù)征稅問(wèn)題，有效的減輕了增加值較低的中小企業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，起到了推動(dòng)中小企業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的積極作用。

2.“營(yíng)改增”試點(diǎn)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展聯(lián)動(dòng)效應(yīng)

“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極作用，不僅僅包括對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和小微企業(yè)的直接稅費(fèi)減負(fù)，同時(shí)“營(yíng)改增”試點(diǎn)還從稅收制度的角度出發(fā)對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了聯(lián)動(dòng)的影響，具體而言在服務(wù)業(yè)發(fā)展過(guò)程中稅收制度由以營(yíng)業(yè)稅為主向增值稅為主的轉(zhuǎn)變，會(huì)直接導(dǎo)致服務(wù)業(yè)內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)分工與協(xié)作、促進(jìn)了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合與分離、促進(jìn)了服務(wù)出口和貿(mào)易結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)、促進(jìn)了地區(qū)對(duì)服務(wù)企業(yè)的吸引力和本地企業(yè)開(kāi)拓外地市場(chǎng)的能力。

3.“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)財(cái)政體制改革將產(chǎn)生倒逼效應(yīng)

“營(yíng)改增”除了對(duì)試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)主體的減負(fù)作用，以及對(duì)服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的巨大推動(dòng)作用之外，其自身的巨大影響力還體現(xiàn)在其對(duì)財(cái)政體制改革的倒逼效應(yīng)，“營(yíng)改增”是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，同時(shí)也是我國(guó)自1994年分稅以來(lái)最為廣泛和深刻的稅費(fèi)改革，這種影響廣泛而深遠(yuǎn)的具體稅費(fèi)改革一旦實(shí)行，必然會(huì)對(duì)財(cái)政體制產(chǎn)生巨大的影響。

在我國(guó)的稅費(fèi)體制中增值稅和營(yíng)業(yè)稅分別是我國(guó)的第一和第三大稅種，但是增值稅是國(guó)家和地方的共享稅種，而營(yíng)業(yè)稅則是地方稅收的主體稅種，所以“營(yíng)改增”實(shí)行以前營(yíng)業(yè)稅是由地方稅務(wù)局征收的，在改革之后增值稅是由國(guó)家稅務(wù)局征收的。這種稅收主體的變化會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收體制和稅收資源的分配產(chǎn)生重要的影響。會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)和地方稅務(wù)職權(quán)和管理關(guān)系的重新分配。同時(shí)會(huì)導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政和地方財(cái)政的財(cái)政收入有此消彼長(zhǎng)的變化，當(dāng)前地方財(cái)政資金的緊張已經(jīng)較為嚴(yán)重，如果主要稅種營(yíng)業(yè)稅再劃分出去的話(huà)，必然會(huì)加劇地方財(cái)政的矛盾，所以“營(yíng)改增”后的財(cái)政收入劃分必將會(huì)有新的變化。

三、“營(yíng)改增”試點(diǎn)中存在的問(wèn)題及完善的建議

1.稅制設(shè)置不盡合理，需要進(jìn)一步優(yōu)化

“營(yíng)改增”試點(diǎn)中為了兼顧各方面的利益增加了兩個(gè)增值稅稅率檔，使得我國(guó)的增值稅稅率達(dá)到4檔，這種多種稅率共同存在的稅收政策在改革初期能夠有效的降低稅收政策的貫徹阻力，但是在長(zhǎng)期的應(yīng)用實(shí)施中，多重稅率的稅收政策必將會(huì)導(dǎo)致稅收主體的管理混亂，所以在“營(yíng)改增”試點(diǎn)中稅制的多元化存在著隱患。參考其他稅種和國(guó)外的增值稅規(guī)定，增值稅的稅率不宜超過(guò)三檔，所以我國(guó)的“營(yíng)改增”也應(yīng)該注意對(duì)增值稅稅率的調(diào)整，最大限度的規(guī)范增值稅征收。

2.試點(diǎn)范圍過(guò)窄，限制了“營(yíng)改增”政策的效應(yīng)發(fā)揮

當(dāng)前“營(yíng)改增”試點(diǎn)活動(dòng)僅限于交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等少數(shù)行業(yè)，試點(diǎn)區(qū)域涉及12個(gè)省市，但相對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的廣泛領(lǐng)域來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)的行業(yè)和區(qū)域都太過(guò)狹窄，因?yàn)槎愂照叩臏p稅幅度較大，導(dǎo)致在試點(diǎn)范圍內(nèi)試點(diǎn)行業(yè)和非試點(diǎn)行業(yè)形成了較大稅收差異，在試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)形成了較大行業(yè)區(qū)域差異和區(qū)域差異，這就導(dǎo)致了在行業(yè)之間、行業(yè)內(nèi)部、區(qū)域之間形成了一種不公平競(jìng)爭(zhēng)。因此當(dāng)前試點(diǎn)活動(dòng)的范圍過(guò)小、時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，會(huì)導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)的消極變化，當(dāng)務(wù)之急是擴(kuò)展試點(diǎn)的行業(yè)范圍和區(qū)域范圍。

3.配套政策和征收管理存在不足，亟待完善

在“營(yíng)改增”試點(diǎn)的區(qū)域內(nèi)，大部分都實(shí)行了過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，這一政策在短期來(lái)看存在著一定的必要性和合理性，但是從試點(diǎn)活動(dòng)的長(zhǎng)期來(lái)看，這一補(bǔ)貼政策的合理性還有待商榷，過(guò)渡性財(cái)政扶持政策導(dǎo)致國(guó)家增值稅的稅收工作復(fù)雜程度大大增加。當(dāng)前試點(diǎn)工作的主要工作應(yīng)該是對(duì)“營(yíng)改增”的配套政策和征收管理進(jìn)行規(guī)范，讓“營(yíng)改增”的增值稅稅收標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

四、結(jié)論

本文從“營(yíng)改增”試點(diǎn)效應(yīng)、“營(yíng)改增”試點(diǎn)中存在的問(wèn)題及完善的建議兩個(gè)方面對(duì)“營(yíng)改增”問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，以期為“營(yíng)改增”應(yīng)用水平的提升提供支持和借鑒。

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