稅務(wù)管理的必要性精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理的必要性范文

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；稅務(wù)成本；稅務(wù)籌劃；籌劃

稅務(wù)籌劃最早起源于西方發(fā)達(dá)國家，因其在企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中的有效性，在很短的時(shí)間內(nèi)就迅速傳播到了世界各地，并且受到各國企業(yè)的青睞。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、逃稅、欠稅以及抗稅，因?yàn)樗麖谋举|(zhì)上來說是在國家法律允許范圍內(nèi)所進(jìn)行的節(jié)稅行為，它是受到國家政策和法律的鼓勵(lì)與保護(hù)。從根本上說，企業(yè)之所以要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，是由該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所決定的。但是企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企業(yè)經(jīng)營納稅情況的制約。就目前現(xiàn)狀來講，納稅籌劃是一種事前行為，它是組成工業(yè)企業(yè)管理的重要部分，而工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理主要是通過對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，并制作出一套完整有效的納稅操作方案，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。

一、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的必要性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析

隨著工業(yè)行業(yè)的飛速發(fā)展，大部分工業(yè)企業(yè)都意識到了企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，開始進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但整體而言，我國的工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)在還處在一個(gè)較低的水平，在具體的納稅實(shí)踐中還存在著較多的問題。第一就是工業(yè)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不夠，進(jìn)行稅收籌劃的意識不強(qiáng)。第二是工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務(wù)籌劃。第三是工業(yè)企業(yè)人員素質(zhì)較低，缺乏稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)性人才。第四則是工業(yè)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識，忽視了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因

在現(xiàn)代社會(huì)注意經(jīng)濟(jì)條件下，稅收已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營過程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問題是每個(gè)企業(yè)都要面對而且為之頭疼的問題。工業(yè)企業(yè)也不例外。然而，任何一個(gè)企業(yè)最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業(yè)尋求利益最大化的進(jìn)程。怎樣得到最大的利潤，如何在法律范圍內(nèi)使稅務(wù)降到最低便成為了主要目標(biāo)。偷稅是一種違法行為，不可取。節(jié)稅只能依靠國家的相關(guān)優(yōu)惠政策，雖然安全有效，但是影響個(gè)人和企業(yè)的主觀能動(dòng)性。而稅務(wù)籌劃則可以彌補(bǔ)節(jié)稅的不足，它能在不違反現(xiàn)行稅制的前提下，對現(xiàn)有稅法和自身企業(yè)進(jìn)行研究，通過比較不同納稅方案，調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

（三）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

決定工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的因素很多，而稅收是當(dāng)中的一個(gè)重要因素。而我國現(xiàn)在實(shí)施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環(huán)境下，流轉(zhuǎn)稅的多少直接影響到工業(yè)企業(yè)經(jīng)營成本大小，所得稅的大小直接影響工業(yè)企業(yè)投資成本的高低因此，稅收是影響企業(yè)利潤分配的一個(gè)重要因素，就企業(yè)利潤而言，對其有著重要的經(jīng)濟(jì)平衡作用。稅負(fù)的高低也直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)營成果的大小，而稅收的強(qiáng)制性和無償性則意味著企業(yè)資金的凈流出，從這一方面看，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃來減少稅款支出是直接提高企業(yè)凈收益的有效途徑，所以，企業(yè)對稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)有正確的認(rèn)識，并投入到實(shí)踐。其二，工業(yè)企業(yè)與國家的發(fā)展息息相關(guān)，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理，可以較好地保證工業(yè)行業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展。同時(shí)也有利于國家財(cái)政收入的相應(yīng)增加，使得國家職能得到充分的發(fā)揮，進(jìn)而更好的進(jìn)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，更好的保持我國社會(huì)的穩(wěn)定。

二、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)和可行性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1、超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不是發(fā)生在納稅義務(wù)之后，而是在納稅行為之前對充分了解我國現(xiàn)行的稅法和財(cái)務(wù)知識，并且結(jié)合企業(yè)的全方位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃、有目的的規(guī)劃和設(shè)計(jì)以尋求企業(yè)的最低賦稅，并且選出相對最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點(diǎn)。

2、時(shí)效性。每一個(gè)國家的稅收政策都是伴隨著國家整體政治和經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化而變化的。尤其是在工業(yè)行業(yè)，由于發(fā)展比較迅速，因此較大程度受到國家關(guān)注。所以，納稅人在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的時(shí)候，一定要隨時(shí)關(guān)注國家稅收政策的變化，及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整。

3、全面性。工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)之中，每一各需要納稅的環(huán)節(jié)都要納入籌劃范圍。

4、合法性。工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃體現(xiàn)了國家和納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益的分配關(guān)系，而稅法則體現(xiàn)了國家與納稅人之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的可行性分析

工業(yè)企業(yè)作為自主經(jīng)營和自負(fù)盈虧的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)主體，在日益激烈的市場競爭當(dāng)中要想實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展并達(dá)到獲利目標(biāo)，能夠自主地嘗試稅務(wù)籌劃措施來降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使得稅務(wù)籌劃在工業(yè)企業(yè)具備了實(shí)施的主觀可行性。當(dāng)然除此之外還有法律環(huán)境和我國現(xiàn)行稅制等原因，都使得工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施具備客觀的可行性。

三、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的具體操作

（一）進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理應(yīng)遵循的原則

第2篇：稅務(wù)管理的必要性范文

【論文摘要】文章通過分析社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式稅式征管的必要性和可行性。對推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理提出了建議。

一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性和可行性

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收稅式管理是社保費(fèi)籌資制度發(fā)展的必然這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強(qiáng)基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力的需要，同時(shí)也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費(fèi)問題上的逆向選擇、防止參保繳費(fèi)上的道德風(fēng)險(xiǎn)的需要，除此之外還有如下兩點(diǎn)。

(1)稅式征管是進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報(bào)主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報(bào)、漏報(bào)社保費(fèi)現(xiàn)象，還有一些社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu))將歸集的社保費(fèi)不按期如實(shí)向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報(bào)解繳，而是占壓(有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費(fèi)作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時(shí)，因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因?yàn)槔U費(fèi)人在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之前需由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)核定，核定確認(rèn)的繳費(fèi)數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報(bào)的，但又確實(shí)是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費(fèi)。面對參保人利益受到損害和社保費(fèi)隱性流失等情況，檢查機(jī)關(guān)無處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時(shí)，感到有些無奈，即繳費(fèi)人本應(yīng)承擔(dān)的如實(shí)申報(bào)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，核定機(jī)關(guān)沒有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機(jī)關(guān)沒有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對繳費(fèi)人不如實(shí)申報(bào)事實(shí)進(jìn)行處罰也不妥，因?yàn)閰⒈挝缓蛡€(gè)人申報(bào)的繳費(fèi)數(shù)是經(jīng)過社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的，這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費(fèi)人承擔(dān)不如實(shí)申報(bào)的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報(bào)不實(shí)，核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實(shí)行稅式征管后，建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度，征收機(jī)關(guān)將參保單位和個(gè)人申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費(fèi)單位不如實(shí)申報(bào)，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報(bào)主體的法律責(zé)任。所以，實(shí)行稅式征管，建立自行申報(bào)制度，自核自繳，既有利于明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會(huì)參保繳費(fèi)的法律責(zé)任和意識，還能強(qiáng)化府保險(xiǎn)費(fèi)足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。

(2)稅式征管是完善社會(huì)保險(xiǎn)制度，實(shí)施規(guī)范管理，進(jìn)一步提高社?；鹫骼U率的需要。目前社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)核定的工資總額與企業(yè)的實(shí)際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核，應(yīng)征盡征，30％費(fèi)源流失(見表1)。國家政策規(guī)定了申報(bào)繳費(fèi)的下限和上限，即參保人申報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進(jìn)行保底和封項(xiàng)。社保費(fèi)實(shí)施地稅全責(zé)征收后，通過實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)，能解決社保費(fèi)舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額，確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，從而有效抑制目前社保費(fèi)申報(bào)和征繳中出現(xiàn)的費(fèi)源流失問題。

2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理的可行性

(1)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度已具備“準(zhǔn)稅收”的屬性。國家是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機(jī)構(gòu)，征收管理具有一定的強(qiáng)制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改為統(tǒng)賬分離，統(tǒng)籌賬戶要向個(gè)人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費(fèi)實(shí)行稅式管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實(shí)征收，有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配，發(fā)揮社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的優(yōu)勢?，F(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實(shí)踐為實(shí)行社保費(fèi)稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國已有20個(gè)省、市、區(qū)實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢和經(jīng)驗(yàn)，對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行費(fèi)式管理，建立費(fèi)源臺賬，實(shí)行源泉控制；建立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費(fèi)；開發(fā)了征繳軟件，對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行了科學(xué)化和精細(xì)化管理。實(shí)行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社?；鹫骼U率相比由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達(dá)95％以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會(huì)化的征收組織，基礎(chǔ)設(shè)施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實(shí)施，大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平，全國形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺實(shí)現(xiàn)信息共享，稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國，擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段，便于規(guī)?；⒓s化管理，降低稅費(fèi)征收成本。

(3)國內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)的實(shí)踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實(shí)行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)，勞動(dòng)社保部門將不再負(fù)責(zé)社保費(fèi)的申報(bào)、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)申報(bào)、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計(jì)和化解，社保部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)登記、計(jì)賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實(shí)現(xiàn)了社保費(fèi)“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費(fèi)人自行申報(bào)繳納，地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查、以查促管”的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式，明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費(fèi)政策規(guī)定和要求自行計(jì)算、如實(shí)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律責(zé)任，強(qiáng)化了繳費(fèi)人自覺申報(bào)繳費(fèi)意識，明確征繳雙方法律責(zé)任，理順征繳雙方關(guān)系。

(4)國際經(jīng)驗(yàn)也證明了社保費(fèi)稅式征管在實(shí)踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會(huì)保障制度的170多個(gè)國家和地區(qū)中，有132個(gè)國家和地區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費(fèi)。許多國家社?；鸹I資形式的主要部分是“費(fèi)”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會(huì)保障部的社會(huì)保障繳款征收機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署，國家養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實(shí)行了社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的社會(huì)付費(fèi)部分改為統(tǒng)一的社會(huì)稅，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由改革前的繳費(fèi)形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會(huì)稅形式繳納，其征收機(jī)關(guān)由原來的社會(huì)保障部門改為稅務(wù)部門。國外的經(jīng)驗(yàn)為我國改革社保費(fèi)籌資方式、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管提供了可行性參考。

二、推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的建議

1、理順和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳體制

首先，要從國家決策層上統(tǒng)一認(rèn)識，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)的主體地位。其次，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負(fù)其責(zé)、授其權(quán)的原則，實(shí)行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一，明確授予稅務(wù)部門社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記、申報(bào)繳費(fèi)和計(jì)費(fèi)工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)，以利于稅務(wù)部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢，強(qiáng)化社保費(fèi)的征收管理。

2、在繳費(fèi)工資基數(shù)上，實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)制度

分為企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)和個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。其中，企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)，應(yīng)按本單位全部職工申報(bào)繳費(fèi)工資之和，實(shí)行保底不封頂進(jìn)行申報(bào)核定，即取消按社會(huì)平均工資或按職工平均工資為核定依據(jù)的做法，改為以企業(yè)全部工資(包括各種津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資，年薪等貨幣化收入)作為申報(bào)的依據(jù)，據(jù)實(shí)申報(bào)征收。個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)按原政策規(guī)定，實(shí)行按職工平均工資的60％一300％保底和封頂進(jìn)行申報(bào)核定。既避免高收入者逃繳個(gè)人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。

3、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收一體化管理

一是強(qiáng)化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，必須辦理參保登記；稅務(wù)部門每年對企業(yè)進(jìn)行年審時(shí)，應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶?，加大?qiáng)制參保的力度，做到應(yīng)保盡保。二是強(qiáng)化征收管理。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)，一并對社保費(fèi)的計(jì)費(fèi)工資基數(shù)加強(qiáng)管理，確保計(jì)費(fèi)工資基數(shù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，確保如實(shí)計(jì)算。三是強(qiáng)化稽查管理，把社保費(fèi)一并納入稅務(wù)稽查范圍，查稅必查費(fèi)。

4、建立簡潔、便民等多元化繳費(fèi)方式

參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費(fèi)大廳申報(bào)繳費(fèi)；對靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則，由稅務(wù)部門委托國有商業(yè)銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費(fèi)。即凡屬參保范圍的繳費(fèi)人在社區(qū)區(qū)點(diǎn)辦理了參保登記手續(xù)后，自行確定一張用于繳費(fèi)的有效銀行卡，實(shí)行劃卡繳費(fèi)，這樣既可以方便繳費(fèi)人交款，又可以節(jié)約征繳成本，提高征繳效率。

5、加快建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用省級統(tǒng)籌制度的步伐

不僅養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級統(tǒng)籌，醫(yī)療保險(xiǎn)等其他險(xiǎn)種也應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級統(tǒng)籌，這樣才能形成完整的具有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的社會(huì)保障制度。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅式征管是達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的必要選擇、必然要求和必備條件。

6、加快社保費(fèi)征收的信息化建設(shè)

特別是要借用稅收網(wǎng)絡(luò)平臺，盡快建立參保人員數(shù)據(jù)庫和費(fèi)源管理基礎(chǔ)信息體系，積極推進(jìn)與社保、財(cái)政、銀行、國庫等相關(guān)部門的信息共享，為稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收(稅務(wù)征管)社保費(fèi)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為社會(huì)各界的監(jiān)督提供充分的依據(jù)。還要在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部完善管理職能，整合業(yè)務(wù)流程，完善征管統(tǒng)計(jì)軟件，加強(qiáng)社保費(fèi)申報(bào)開票、征、管、查之間的協(xié)調(diào)配合，各個(gè)環(huán)節(jié)和職能既分工負(fù)責(zé)又緊密銜接。

第3篇：稅務(wù)管理的必要性范文

關(guān)鍵詞 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)險(xiǎn)成因 防控管理

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1稅收風(fēng)險(xiǎn)防控必要性

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)的一種責(zé)任的不確定性，如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查，承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補(bǔ)稅、繳交滯納金和罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任等。這種風(fēng)險(xiǎn)的存在，對企業(yè)的利益造成很大的影響，是任何一個(gè)企業(yè)管理者都不愿意看到的。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，該交的稅款不少交，不該交的稅款不多交，能夠做到在稅款征期內(nèi)完成各項(xiàng)稅款的申報(bào)繳納，合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利益不受損失是十分重要的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的目標(biāo)就是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被控制在法律邊界內(nèi)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

2企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因

（1）企業(yè)對稅法和相關(guān)政策理解不夠。在我國，各項(xiàng)稅種繁雜，稅目條款眾多，由于有的稅法條例規(guī)定不明朗，理解上的誤區(qū)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)根據(jù)自己對稅法政策的理解，相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)處理的不適當(dāng)，形成了多繳稅款或者少交稅款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，導(dǎo)致無意識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，一般企業(yè)都設(shè)定稅務(wù)專門管理人員，這就使其他部門都認(rèn)為涉及到的稅務(wù)問題都是稅務(wù)管理人員的問題，在處理相應(yīng)的業(yè)務(wù)時(shí)，各個(gè)業(yè)務(wù)部門專注于自己的業(yè)務(wù)范圍，缺少相應(yīng)的配合和必要的溝通，從而增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和稅務(wù)管理人員自身業(yè)務(wù)水平局限性。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化，涉及業(yè)務(wù)范圍廣泛，整個(gè)生產(chǎn)過程中，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅范疇，有的屬于營業(yè)稅范疇，尤其2013年8月1日后，在全國范圍內(nèi)開展施行營改增政策，有的業(yè)務(wù)仍需要財(cái)務(wù)人員和管理者自行判斷理解，增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）稅務(wù)局和企業(yè)之間理解差異和溝通。由于可能存在稅務(wù)局方面信息傳遞的缺失、政策的宣傳和執(zhí)行的力度的不夠，很容易誤導(dǎo)納稅人，使其跌入稅收陷阱。使企業(yè)不能及時(shí)準(zhǔn)確的掌握相應(yīng)的稅收政策，稅、企之間又缺乏有效的溝通，企業(yè)只能按照不變的政策進(jìn)行自我理解去處理業(yè)務(wù)，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)該計(jì)提的稅款未計(jì)提，應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠而享受不到。

3稅收風(fēng)險(xiǎn)防控措施

構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。

3.1樹立清晰的納稅意識，加強(qiáng)稅務(wù)知識培訓(xùn)

企業(yè)想控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先必須樹立起清晰的納稅意識，企業(yè)有強(qiáng)烈的納稅意識是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基本，知道如何納稅，如何進(jìn)行稅務(wù)管理是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的主要內(nèi)容。這就需要企業(yè)加強(qiáng)稅法知識的學(xué)習(xí)。針對國家稅務(wù)法規(guī)的多種繁雜，不定期開展一定的稅務(wù)培訓(xùn)就顯得尤為必要?？梢云刚埗悇?wù)機(jī)關(guān)工作人員來企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)，也可以聘請社會(huì)專研稅務(wù)法規(guī)的稅務(wù)講師來企業(yè)授課。企業(yè)也可以通過印發(fā)各種稅務(wù)知識的小冊子，在企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)。通過各種方式和途徑，使企業(yè)從管理者到員工，從財(cái)務(wù)人員到其他人員，都能夠?qū)Χ悇?wù)知識進(jìn)行了解，在處理各種業(yè)務(wù)時(shí)，能夠考慮到稅務(wù)方面帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

企業(yè)是納稅義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收職能部門，兩者之間的關(guān)系密不可分。企業(yè)只有與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間樹立起良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行必要的溝通，對控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是尤為必要的。企業(yè)可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和建議，以保證企業(yè)依法誠信納稅，維護(hù)合法權(quán)益，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常不定期的對涉稅企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)檢查，如果稅企關(guān)系處理不好，就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為重點(diǎn)稽查的對象，不但檢查范圍廣泛，檢查周期長。在檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)根據(jù)稅法條框嚴(yán)格審查，對于企業(yè)無意識的存在的稅務(wù)問題，利用稅法里面規(guī)定的苛刻條款對其懲罰。企業(yè)不但要承擔(dān)稅務(wù)檢查接待的費(fèi)用成本，還要接受懲罰給企業(yè)利益帶來不利的影響。

3.3完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，促進(jìn)各部門之間結(jié)合

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。制定詳細(xì)有效地內(nèi)部管理制度，促進(jìn)各個(gè)部門之間的溝通結(jié)合，是防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

通過各部門間的結(jié)合，企業(yè)信息暢通，針對具體稅務(wù)業(yè)務(wù)，可以全面考慮。部門間的溝通，可以采取座談、交流、討論的形式，共同商定探討，最后再與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)從而解決問題。

3.4提高管理人員和財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平

企業(yè)的所有部門和員工都要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，特別是企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)部門的人員，并把風(fēng)險(xiǎn)防范的理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)，落到實(shí)處。財(cái)務(wù)人員不但要具備扎實(shí)的財(cái)會(huì)知識，做好財(cái)務(wù)信息的收集、整理和分析工作，還要財(cái)務(wù)人員通過不斷的學(xué)習(xí)，不斷的豐富自己的知識，將財(cái)務(wù)知識和稅務(wù)知識、稅務(wù)法規(guī)、條例等，融會(huì)貫通，并及時(shí)掌握國家最新稅務(wù)政策的，吃透稅務(wù)條款的意義，對潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)判和評估，并處理和解決好已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5定期進(jìn)行稅務(wù)自查，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第4篇：稅務(wù)管理的必要性范文

摘 要 高質(zhì)量的稅收籌劃會(huì)提高納稅人的納稅意識和涉稅業(yè)務(wù)水平，提高對稅法的遵從程度，也會(huì)減少稅收流失，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。本文從建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃概述出發(fā)，分析了建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和可行性，并提出了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞 建筑 安裝 稅務(wù)籌劃 實(shí)務(wù)

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，通過對生產(chǎn)經(jīng)營或財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的運(yùn)籌和謀劃，以防范涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)的一種管理活動(dòng)。我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。二是遞延納稅方法。三是組織形式選擇方法。四是彈性空間選擇方法。五是國際稅收籌劃法。

建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時(shí)按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤。建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)主要包括：施工周期長，項(xiàng)目多，工程設(shè)計(jì)收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實(shí)際業(yè)務(wù)中，建筑安裝企業(yè)主要會(huì)涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問題，建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性和必要性

（一）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

首先，稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負(fù)。

其次，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

再次，有助于增強(qiáng)建筑安裝企業(yè)合法納稅意識，增強(qiáng)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

首先，當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對建筑安裝行業(yè)來說，不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目，國家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實(shí)施細(xì)則的明確，企業(yè)完全可以通過對稅率高低的規(guī)定來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機(jī)，使得建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)執(zhí)行過程中的阻力。

其次，建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑安裝企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)具有范圍廣、投資大、周期長等特點(diǎn)，企業(yè)具有很多機(jī)會(huì)通過對自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制，達(dá)到國家鼓勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用周期長的特點(diǎn)，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營活動(dòng)在全國范圍內(nèi)開展等特點(diǎn)，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負(fù)；另一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)

（一）營業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第23號規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建設(shè)方提供的材料需計(jì)入營業(yè)稅征收范圍，而建設(shè)方提供設(shè)備則應(yīng)剔除在建筑安裝企業(yè)的征稅范圍外。以A公司為例，例如A公司獲得一份設(shè)備安裝合同，總價(jià)為1200萬元，其中設(shè)備價(jià)值為800萬元，安裝價(jià)格為400萬元，1、如設(shè)備是A公司自產(chǎn)，則按照規(guī)定A公司應(yīng)繳納增值稅=[800/（1+17%）×17%]=116.24萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅=400×3%=12萬元，合計(jì)增值稅與營業(yè)稅總額=116.24+12=128.24萬元；

2、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是增值稅應(yīng)稅貨物，則應(yīng)全額交納增值稅=1200/（1+17%）×17%=174.36萬元；

3、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，則應(yīng)全額交納營業(yè)稅=1200*3%=36萬元；

4、如果A公司在合同中約定，設(shè)備由建設(shè)方自行購買并提供，A公司僅提供建安勞務(wù)，則A公司僅就安裝勞務(wù)的勞務(wù)額交納營業(yè)稅=400×3%=12萬元；

對比可知，第四種情況，A公司交納的稅費(fèi)最少，其次是第三種情況，稅負(fù)最重的是第二種情況，因用于不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許抵扣，故第二種情況下，A公司交納的增值稅，也無法轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)方。

（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃

第5篇：稅務(wù)管理的必要性范文

論文摘要：納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，開展納稅評估工作也是我國新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對目前我國納稅評估工作中存在的問題，必須從法律上、方法上采取有效措施以深化納稅評估。強(qiáng)化稅源管理。

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“assessment”和“au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一　開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國外發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點(diǎn)。

(一)納稅評估是一項(xiàng)具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，而且是稅收管理工作的重點(diǎn)和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評估，是稅務(wù)部門實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯(cuò)誤及問題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計(jì)算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，重點(diǎn)更突出，針對性更強(qiáng)。

(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對于建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會(huì)都有著重要推動(dòng)作用。

二　當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項(xiàng)全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒有建立起來。

納稅評估對內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對獨(dú)立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國的納稅評估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會(huì)計(jì)信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實(shí)，評估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評估工作時(shí)要特別注意避免對同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點(diǎn)。目前，從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三　深化納稅評估的思考

在目前各級稅務(wù)部門強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評估工作的不斷實(shí)踐，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對此有以下幾點(diǎn)思考：

(一)解決好納稅評估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國開展的納稅評估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個(gè)法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。

建立良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實(shí)，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。

納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實(shí)行綜合治稅的做法，是一個(gè)很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評估方法。

目前普遍采用的評估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評估分析指標(biāo)集，從多方面對企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性做出評析。其優(yōu)點(diǎn)是能夠指明納稅人某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項(xiàng)目。這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準(zhǔn)確定位納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無法有效測量疑點(diǎn)納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型深化納稅評估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評估優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，針對其量化不足的弱點(diǎn)，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點(diǎn)對象。今后的評估工作應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機(jī)結(jié)合，以提高評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。

第6篇：稅務(wù)管理的必要性范文

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)信息技術(shù)；稅務(wù)征收；互聯(lián)網(wǎng)+

一、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在稅務(wù)方面的應(yīng)用必要性分析

稅收征管作為各級稅收機(jī)構(gòu)內(nèi)部具有較高重要性的業(yè)務(wù)之一，開展高質(zhì)量的稅收征管信息系統(tǒng)建設(shè)操作，有助于推動(dòng)我國稅收事業(yè)發(fā)展。稅收系統(tǒng)存在信息種類繁雜、信息量放大、交叉信息流較多等特點(diǎn)，實(shí)際開展稅收征管工作的過程中，需要面對的困難和挑戰(zhàn)相對較多，而通過對計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的有效應(yīng)用，不僅可促進(jìn)各環(huán)節(jié)稅收征管操作的整體效率提升，且可以促使稅收信息的采集、處理以及分析等操作的實(shí)效性大幅度提升，有效提高了稅源控制的質(zhì)量和有效性。基于此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要針對如何在稅收征收工作過程中采取多種有效手段，充分發(fā)揮各種計(jì)算機(jī)信息技術(shù)實(shí)效性提起高度重視[1]

二、具體應(yīng)用

（一）創(chuàng)設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”體系

1.豐富辦稅服務(wù)形式

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要重視利用多種手段，提升計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用力度及有效性，利用互聯(lián)網(wǎng)達(dá)到豐富辦稅服務(wù)模式的目的，重視將移動(dòng)手機(jī)端、實(shí)體服務(wù)提高等稅務(wù)辦理服務(wù)加以很有效結(jié)合，創(chuàng)建其互聯(lián)網(wǎng)和納稅服務(wù)一體化的模式。同時(shí)，經(jīng)由合理應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)的方式，強(qiáng)化各地方區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)辦理業(yè)務(wù)間的聯(lián)系，有針對性的擴(kuò)大稅務(wù)辦理范圍，引導(dǎo)和推動(dòng)各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作及信息共享，為納稅人不受形態(tài)、空間等限制制造條件，可以更快捷、便利的開展稅務(wù)辦理業(yè)務(wù)，不僅有助于減少納稅人的辦理成本，且有利于引導(dǎo)其更好的遵循相關(guān)法律制度，提升其納稅行為規(guī)范性。

2.提高涉稅事項(xiàng)線上全流程辦理效率

各地方區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際開展稅收信息化建設(shè)操作的過程中，應(yīng)重視促進(jìn)涉稅事物線上全流程辦理的實(shí)現(xiàn)進(jìn)程，基于相應(yīng)地方區(qū)域現(xiàn)實(shí)狀況開展涉稅事項(xiàng)線上轉(zhuǎn)移操作，參考廈門社保退費(fèi)、地稅誤收退稅等實(shí)例，合理探尋實(shí)效性較高的手段和方法。具體而言，前期可針對一些涉及金額數(shù)量較少且復(fù)雜性較低的涉稅事項(xiàng)開展線上轉(zhuǎn)移操作，引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員及納稅人循序漸進(jìn)的養(yǎng)成優(yōu)良的網(wǎng)上辦稅習(xí)慣，隨后經(jīng)由對運(yùn)行狀況的分析和評價(jià)實(shí)施更進(jìn)一步的優(yōu)化和完善操作，解決相關(guān)問題，逐步推動(dòng)全部的涉稅事項(xiàng)線上全流程辦理操作，促使納稅服務(wù)的整體質(zhì)量大幅度提升。同時(shí)，也應(yīng)對稅收咨詢方式的優(yōu)化和改良工作提起高度重視，有助于促進(jìn)相關(guān)稅務(wù)征收工作的整體水平提升[2]。

（二）創(chuàng)設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+征收管理”體系

針對具備較高關(guān)鍵性的稅收業(yè)務(wù)開展管理系統(tǒng)創(chuàng)建操作，合理歸納和完善現(xiàn)存各功能、層次的應(yīng)用系統(tǒng)，爭取對納稅評估、發(fā)票管理等業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位覆蓋，和納稅服務(wù)系統(tǒng)形成良好對接，促使所開展的稅務(wù)管理操作擁有完善的信息作為支撐，創(chuàng)設(shè)起科學(xué)的“互聯(lián)網(wǎng)+征收管理”體系。同時(shí)，經(jīng)由新型的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)針對納稅自主申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)部的納稅人行為開展量化操作，包括對納稅人線上問題內(nèi)容、提問指數(shù)等進(jìn)行記錄等，總結(jié)出相應(yīng)稅務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)際辦理過程中，納稅人重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容及產(chǎn)生疑問幾率較高的部分，有助于后期針對納稅人實(shí)際需求開展分類管理操作，保證辦稅管理的有效性。此外，也需要積極進(jìn)行數(shù)據(jù)安全監(jiān)管系統(tǒng)及第三房信息互動(dòng)系統(tǒng)的創(chuàng)設(shè)操作，有助于保證納稅人自主申報(bào)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，做到及時(shí)了解稅收實(shí)際狀況，經(jīng)由針對第三方數(shù)據(jù)開展比對分析的方式，確保稅源監(jiān)控的科學(xué)性和實(shí)效性。也可以經(jīng)由創(chuàng)設(shè)數(shù)據(jù)安全監(jiān)管體系，安裝違規(guī)自動(dòng)報(bào)警程序，經(jīng)由現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控、明晰各種違規(guī)行為，將各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)安全管理操作的實(shí)效性充分發(fā)揮出來。合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，也有助于更好的理清各數(shù)據(jù)間存在的邏輯關(guān)系，對稅收管理及組織收入等相關(guān)工作開展有效監(jiān)督?；趯Α盎ヂ?lián)網(wǎng)+”技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用，將數(shù)據(jù)采集及處理等工作的實(shí)效性充分發(fā)揮出來，利用云計(jì)算技術(shù)對海關(guān)、銀行等多種渠道的數(shù)據(jù)開展有效的采集操作，編寫納稅人指標(biāo)分析報(bào)告，有助于促進(jìn)納稅人申報(bào)質(zhì)量判斷工作整體實(shí)效性提升?；谠朴?jì)算技術(shù)，對各種涉稅數(shù)據(jù)開展高質(zhì)量的歸納、分析及處理操作，創(chuàng)建納稅人電子管理檔案，促使所開展的各環(huán)節(jié)稅收征收管理及辦稅服務(wù)等擁有完善、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)作為支撐，有助于促進(jìn)數(shù)據(jù)的應(yīng)用實(shí)效性大幅度提升。

第7篇：稅務(wù)管理的必要性范文

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警體系；管理制度；監(jiān)督機(jī)制

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不健全

建筑施工企業(yè)簡易計(jì)項(xiàng)目稅實(shí)行差額繳稅，正常情況下，為規(guī)避稅費(fèi)損失的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)要求先收到分包發(fā)票，再開具總包發(fā)票，以確保稅費(fèi)的完整抵扣，但實(shí)際操作中，因?yàn)轫?xiàng)目非常多，建筑施工企業(yè)IT集成化普遍落后，大部分?jǐn)?shù)據(jù)通過手工進(jìn)行維護(hù)，總分包臺賬的手工維護(hù)容易出現(xiàn)錯(cuò)填和漏填的現(xiàn)象，且通過人工都抵扣情況進(jìn)行判斷，缺乏靈敏性，給稅務(wù)工作帶來漏抵扣分包稅費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在建筑施工企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之所以未得到有效控制，其中有很大一部分原因是其還未形成合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率與質(zhì)量的提高。首先，在生產(chǎn)實(shí)踐中，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度還不夠。筑施工企業(yè)工程地點(diǎn)分散于全國各地，出于人工成本的考慮，各個(gè)工程地一般不分派會(huì)計(jì)人員，預(yù)繳工作都是經(jīng)財(cái)務(wù)人員備好預(yù)繳資料，再由工程施工人員代繳，工程地不愿意指定固定人員進(jìn)行培訓(xùn)和繳納，實(shí)操過程中容易出現(xiàn)各種問題，如繳錯(cuò)稅費(fèi)期間、繳錯(cuò)計(jì)稅方式等。

（三）缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

現(xiàn)階段，雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)重要的工作之一，在大型集團(tuán)企業(yè)，其監(jiān)督任務(wù)劃歸于集團(tuán)審計(jì)，但集團(tuán)審計(jì)存在部分人員不了解建筑業(yè)實(shí)際稅法和稅務(wù)流程，甚至沒有熟練的稅務(wù)知識，其實(shí)際工作在某種程度上受到了限制，難以充分發(fā)揮自身的作用，不利于提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性。同時(shí)其監(jiān)督力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，監(jiān)督工作落實(shí)不到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的防范工作出現(xiàn)空缺，產(chǎn)生了各種各樣的問題，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率不斷提高，對企業(yè)生存與發(fā)展造成了嚴(yán)重威脅。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理制度不完善

第一，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的崗位責(zé)任制度不完善，未根據(jù)實(shí)際情況，合理進(jìn)行崗位權(quán)責(zé)劃分，出現(xiàn)了推諉責(zé)任等不良現(xiàn)象。第二，納稅風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不完善，難以確保評估的科學(xué)性、合理性，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開展。第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與溝通制度還存在很多漏洞，很難與相關(guān)部門進(jìn)行有效的溝通，出現(xiàn)了信息失真等問題，加大了建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種管理制度不完善的情況下，其管理水平是比較低的。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效對策

（一）建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，完善預(yù)警體系

在建筑施工企業(yè)競爭日益激烈的今天，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其面臨的重大問題之一，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有直接影響。為了最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)是十分必要的。在此基礎(chǔ)上，還需要對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不合理的地方進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以便促使稅務(wù)工作落實(shí)更具有科學(xué)性，減少不必要的損失。第一，隨著稅制的改革深化，稅務(wù)管理工作更加復(fù)雜，為了提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，需要設(shè)置獨(dú)立且專業(yè)性強(qiáng)的稅務(wù)管理部門。第二，創(chuàng)新是一個(gè)民族的靈魂，不斷創(chuàng)新可以為企業(yè)發(fā)展提供不竭的動(dòng)力。因此，在新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)該樹立創(chuàng)；理念，不斷更新體系內(nèi)容，使其與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況相符，并且合理使用風(fēng)險(xiǎn)控制理論等相關(guān)要素，進(jìn)而可建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，滿足風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)要求，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

（二）建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要依據(jù)，因此需要結(jié)合企業(yè)的具體情況，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性和重要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作放在重要的位置，并不斷強(qiáng)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對能力，以便將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。其次，需要對傳統(tǒng)理念進(jìn)行創(chuàng)新，并對新時(shí)期先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制理論進(jìn)行合理的應(yīng)用，根據(jù)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，有針對性的優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，以便更有效的指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。最后，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制完善中，還需要通過相應(yīng)的方式增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，例如進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和教育等，以便進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)控制力度，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)生產(chǎn)成本。

（三）加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督

建筑施工企業(yè)稅務(wù)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)是掛鉤的，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著重要的影響。為了提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)，提升監(jiān)督力度是十分必要的。要想確保相關(guān)監(jiān)督工作落到實(shí)處，需要建立有效的監(jiān)督體系。以體系為支撐，進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，有效落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。并且嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督制度，不僅能夠?qū)ο嚓P(guān)人員起到一定的約束作用，而且在監(jiān)督過程中，還能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制存在的缺點(diǎn)，或者發(fā)現(xiàn)其他隱患，進(jìn)而及時(shí)解決問題。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督方面，企業(yè)也需要設(shè)立專人進(jìn)行監(jiān)督，將全部精力放在監(jiān)督工作中，可在很大程度上避免出現(xiàn)大的漏洞，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系，為其監(jiān)督工作提供依據(jù)，同時(shí)這也是有序開展監(jiān)督工作的基礎(chǔ)和前提。由于該工作存在著較大的經(jīng)濟(jì)誘惑，所以要選擇綜合素質(zhì)較高的人員進(jìn)行監(jiān)督工作，不僅要具備專項(xiàng)技能，而且還要有高尚的職業(yè)道德，以便將建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

（四）完善建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理制度

（1）建立崗位權(quán)責(zé)制，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。要想更好地進(jìn)行稅務(wù)管理工作，最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要建立崗位責(zé)權(quán)制度，科學(xué)合理的劃分相關(guān)稅務(wù)部門的權(quán)責(zé)，這樣相關(guān)工作人員才能更清楚自身的任務(wù)與責(zé)任，有針對性地進(jìn)行相關(guān)工作。通常情況下，其權(quán)責(zé)主要表現(xiàn)在以下幾方面，第一，建筑施工企業(yè)稅務(wù)部門需要修訂納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理文件制度，并對相應(yīng)條款進(jìn)行了解和明確，以便按照正確的流程進(jìn)行納稅。第二，對企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別，同時(shí)還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。在實(shí)際管理過程中，應(yīng)該對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮和分析，并做好相應(yīng)的應(yīng)對方案，這樣一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以在第一時(shí)間采取有效的措施，減少經(jīng)濟(jì)損失，將對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響降到最低。第三，需要做好稅務(wù)方面的培訓(xùn)工作，讓相關(guān)人員及時(shí)了解新稅制政策，并不斷豐富其稅務(wù)知識，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的提高具有重要作用。（2）建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，提高評估的科學(xué)性。在建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估是最關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，對風(fēng)險(xiǎn)控制效果具有重要影響。因此，需要建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，將評估工作有效落實(shí)。在進(jìn)行評估工作時(shí)，需要積極搜集各方的相關(guān)信息，并不斷更新知識，全方位多角度地對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)識。在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和估計(jì)。同時(shí)，還要對企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行全面的分析，了解風(fēng)險(xiǎn)所涉及的流程，并定期進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評估，促使評估科學(xué)性不斷提高。（3）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通機(jī)制。信息失真是提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的因素之一，因此需要建立合理的信息與溝通機(jī)制，以便掌握相關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù)。并且進(jìn)行有效的溝通，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在開展經(jīng)營活動(dòng)中遇到的問題，尋找稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測依據(jù)，進(jìn)而可提升稅務(wù)信息的真實(shí)性和及時(shí)性。

第8篇：稅務(wù)管理的必要性范文

稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機(jī)構(gòu)，它履行國家權(quán)力行使對稅收從征、收、分等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)管工作，目的是確保國家財(cái)政收入穩(wěn)定，及時(shí)保證國庫充盈，同時(shí)也通過稅收的作用發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)影響。針對稅收管理機(jī)構(gòu)來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實(shí)際執(zhí)行機(jī)構(gòu)。從大的方面來講，稅收分配關(guān)系到國家跟企業(yè)、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個(gè)稅收執(zhí)行機(jī)構(gòu)同納稅人之間的征納關(guān)系。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

1、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)支付成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益效益最大化。

在企業(yè)的發(fā)展過程中，經(jīng)營活動(dòng)和范圍都會(huì)逐漸增多，隨之稅收成本就會(huì)相應(yīng)的上漲，如果加強(qiáng)稅務(wù)管理，那么企業(yè)就會(huì)在稅務(wù)上花費(fèi)很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強(qiáng)稅務(wù)管理是必要的，通過對延期納稅來增強(qiáng)企業(yè)稅收獲得的實(shí)際利潤，增加企業(yè)經(jīng)營效益。但是如果企業(yè)單純只盯著很低的稅負(fù)，并通過各個(gè)渠道和方法來實(shí)現(xiàn)，一旦被稅務(wù)機(jī)構(gòu)查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業(yè)會(huì)付出相當(dāng)大的成本，加重了企業(yè)額財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橐唤?jīng)被證實(shí)，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業(yè)的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理，在投資、籌資、利潤分配上等進(jìn)行有效控制，這樣會(huì)讓企業(yè)減輕部分應(yīng)繳稅費(fèi)，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業(yè)的稅務(wù)成本降低了，反之企業(yè)的利潤就提升了，企業(yè)才能發(fā)展的后勁。

2、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識。

企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理首先就得讓企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)管理人員、出納、結(jié)算等人員熟悉會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業(yè)要檢查相應(yīng)同事是否具備了基本知識，并強(qiáng)化普及，通過培訓(xùn)等渠道進(jìn)行補(bǔ)充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財(cái)務(wù)管理能力。

3、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門熟知稅務(wù)知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創(chuàng)造企業(yè)自身能夠享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動(dòng)，幫助企業(yè)減輕一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)在競爭行業(yè)中處于盈利水平高的企業(yè)，并且在過程中可以加深對企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業(yè)進(jìn)行流動(dòng)和合理配置。

三、我國企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

1、少繳稅與多繳稅同時(shí)存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險(xiǎn)觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴(yán)重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻(xiàn)。

2、涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用不足同時(shí)存在

部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會(huì)計(jì)的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會(huì)給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制

所謂稅收籌劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制就是，加強(qiáng)機(jī)關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運(yùn)行模式。對相關(guān)工作涉及多個(gè)部門或部門之間職能交叉的，實(shí)行扎口管理，部門聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)機(jī)關(guān)對基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強(qiáng)對機(jī)關(guān)的理解和配合，實(shí)行機(jī)關(guān)與基層聯(lián)動(dòng)。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與安排是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動(dòng)，這樣很容易產(chǎn)生被動(dòng)局面。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新策略分析

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)知識和稅務(wù)知識不了解，加上財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時(shí)，不能主動(dòng)積極的應(yīng)對，而是被動(dòng)接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，依法治稅各項(xiàng)政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財(cái)觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強(qiáng)有力的支持。

2、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機(jī)制

設(shè)立完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告既是國家有關(guān)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時(shí)又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)資料便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進(jìn)行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。

3、培訓(xùn)專門的稅務(wù)籌劃人員，建立一支精干的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍

稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，而稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)比較高層次的理財(cái)活動(dòng)，需要財(cái)務(wù)部門和企業(yè)管理者溝通達(dá)成一致后實(shí)施，若稅務(wù)籌劃比較成功，能夠幫助企業(yè)起到降低稅收負(fù)擔(dān);若稅務(wù)籌劃失敗或無法實(shí)施，比如因?yàn)榛I劃組織者缺乏正確的理論指導(dǎo)具體實(shí)施辦法;企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺失會(huì)計(jì)法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實(shí)施過程中的人員沒有執(zhí)行到位，那么整個(gè)稅務(wù)籌劃帶來的結(jié)果可能會(huì)史企業(yè)得不償失。所以企業(yè)要重視對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)。

4、加強(qiáng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控和分析，防范企業(yè)的稅收轉(zhuǎn)移和偷逃稅問題

第9篇：稅務(wù)管理的必要性范文

關(guān)鍵詞：外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 企業(yè)所得稅管理 誤區(qū) 核查

中圖分類號：F810.423 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-139-02

《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），是納稅人離開注冊地到外地臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不超過180天，由注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具的證明其合法納稅人身份的“介紹信”，目的是確保納稅人的正常經(jīng)營活動(dòng)能夠有效地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，減少納稅人不必要的重復(fù)辦理稅務(wù)登記證的麻煩，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的連續(xù)性?？墒?，實(shí)際稅收征管中，對《外管證》的管理存在一些誤區(qū)，《外管證》對企業(yè)所得稅的管理也有一些不妥之處，是否需要對《外管證》進(jìn)行核查也存在不同觀點(diǎn)，筆者現(xiàn)就上述問題談些自己的看法。

一、《外管證》三大誤區(qū)與企業(yè)所得稅管理關(guān)系

在實(shí)際稅收管理工作中，對于《外管證》的管理存在三大誤區(qū)：誤區(qū)一，認(rèn)為《外管證》是用來證明企業(yè)所得稅是否應(yīng)該繳納的憑據(jù)；誤區(qū)二，認(rèn)為《外管證》是用來證明企業(yè)所得稅應(yīng)在什么地方繳納的依據(jù)；誤區(qū)三，認(rèn)為有了《外管證》，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以不用過問納稅人所得稅情況。這三大誤區(qū)在目前的建筑安裝行業(yè)所得稅管理工作中表現(xiàn)得尤為嚴(yán)重。

第一個(gè)誤區(qū)明顯混淆了《外管證》作用與企業(yè)所得稅管理之間的關(guān)系，前面說了《外管證》只是納稅人外出經(jīng)營的一個(gè)身份證明，而企業(yè)所得稅的管理是依照企業(yè)所得稅法，根據(jù)納稅人賬務(wù)核算的不同而分別不同的管理方式，如果納稅人只在注冊地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，《外管證》的管理與企業(yè)所得稅的管理根本挨不上邊。所以它不是用來證明企業(yè)所得稅該不該繳納的依據(jù)。

那么《外管證》為什么讓人感覺它與企業(yè)所得稅息息相關(guān)呢？尤其是對從事建筑安裝行業(yè)的外出經(jīng)營單位，好像只要取得了《外管證》，企業(yè)所得稅就像拿到了減免稅政策一樣，就可以在經(jīng)營地少繳或不繳企業(yè)所得稅，回注冊地繳不繳企業(yè)所得稅與經(jīng)營地沒有關(guān)系，這就是要走出的第二個(gè)誤區(qū)。根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號關(guān)于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》及國稅函（2010）156號《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》中明確規(guī)定：（1）必須是匯總納稅的居民企業(yè)；（2）必須向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》；（3）項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件；國稅函（2010）156號文件別強(qiáng)調(diào)了“其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算”兩個(gè)文件中都突出強(qiáng)調(diào)了一個(gè)匯總納稅和統(tǒng)一核算的內(nèi)容。也就是說只要存在不符合這兩個(gè)條件的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，文中明確規(guī)定“不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅”。對外出從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在企業(yè)所得稅是在注冊地繳納還是在經(jīng)營地繳納給了明確的答復(fù)。

各省根據(jù)國家稅務(wù)總局文件精神，制定了各省更詳細(xì)的管理辦法，如江西省地方稅務(wù)局贛地稅發(fā)[2013]55號文〈江西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑企業(yè)所得稅征收管理的通知〉中規(guī)定：“省外建筑企業(yè)在我省設(shè)立的由總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，如能提供《外管證》和企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式以及收入、成本費(fèi)用納入總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算證明的，按該項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%向項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅；設(shè)立的不具備法人資格的二級及二級以下的分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，按預(yù)分所得稅辦法預(yù)繳所得稅。筆者也查閱了一些其他省局的規(guī)定，基本上要求一樣，都是緊緊圍繞總局的文件來制定的。仍然是強(qiáng)調(diào)了以下三個(gè)條件：（1）必須取得注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》；（2）必須取得查賬征收方式證明；（3）必須提供成本、費(fèi)用、職工工資納入總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算證明。如能提供這三個(gè)證明，企業(yè)所得稅應(yīng)回注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。否則由經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。也正是因?yàn)椤锻夤茏C》是三個(gè)證明條件之一，所以導(dǎo)致很多人認(rèn)為只要有了《外管證》就可以不在經(jīng)營地繳納企業(yè)所得稅。卻忽視了另外兩項(xiàng)至關(guān)重要的證明。只有三個(gè)證明同時(shí)具備，企業(yè)所得稅才有可能回注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

為什么說是有可能而不是一定呢？這就是第三個(gè)誤區(qū)：關(guān)于提供了相關(guān)證明材料要不要核查的問題，有些企業(yè)雖然三項(xiàng)證明都能夠出具，但實(shí)際經(jīng)營卻不一定符合三項(xiàng)證明要求。如果經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營與三項(xiàng)證明內(nèi)容不相符，是可以對納稅人按規(guī)定征收企業(yè)所得稅的。

二、核查《外管證》的必要性

如果納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了上述的三項(xiàng)證明材料，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)要不要對外出從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人實(shí)際經(jīng)營情況與賬務(wù)核算情況及三項(xiàng)證明情況進(jìn)行核查？一種觀點(diǎn)認(rèn)為不必要核查，符合國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理規(guī)定的相關(guān)文件精神。到目前為止，國家稅務(wù)總局還沒有在哪個(gè)文件當(dāng)中明確要求經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對取得《外管證》及查賬征收證明的外出經(jīng)營的納稅人實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行核查，總局的出發(fā)點(diǎn)是站在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具《外管證》時(shí)嚴(yán)格把好審批關(guān)，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)與注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)相互交流納稅人信息，兩地共同加強(qiáng)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況進(jìn)行有效跟蹤管理的基礎(chǔ)上制定的。但事實(shí)上是不是這樣的呢？筆者用實(shí)際工作中查處的案例來回答這個(gè)問題：某市一家從事建筑安裝企業(yè)，到下面一縣區(qū)承包一房地產(chǎn)建筑安裝工程，總承包價(jià)款兩個(gè)多億，該企業(yè)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了《外管證》及查賬征收證明。但根據(jù)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，該公司實(shí)際是把全部工程發(fā)包給當(dāng)?shù)丶霸撌械?1個(gè)建筑老板施工，該企業(yè)只是從中收取5%到10%的管理費(fèi)用，所有的材料采購，人員施工，工資結(jié)算，成本、費(fèi)用核算，利潤分配均與該公司無關(guān)，完全就是一個(gè)掛靠經(jīng)營方式。該企業(yè)開具《外管證》及所得稅查賬征收證明的目的不言自明，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)在查明事實(shí)后，對該企業(yè)下達(dá)了《限期改正通知書》，到該項(xiàng)工程全部完工，共補(bǔ)繳個(gè)人所得稅400多萬元。如果按照注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的所得稅查賬征收管理方式，該企業(yè)是一個(gè)連年虧損企業(yè)，根本就沒有應(yīng)納稅所得額，況且，該企業(yè)根本就沒有將該項(xiàng)工程納入總機(jī)構(gòu)核算。將直接造成納稅人少繳稅款400多萬元。所以對于外出從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人提供的《外管證》、企業(yè)所得稅查賬征收證明、企業(yè)賬務(wù)核算健全證明要不要進(jìn)行核查的問題，筆者認(rèn)為不僅有必要，而且要嚴(yán)格認(rèn)真。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，如果進(jìn)行核查，首先，不符合總局關(guān)于《外管證》及企業(yè)所得稅管理的文件精神，因?yàn)槭紫瓤偩譀]有規(guī)定對企業(yè)提供的相關(guān)證明應(yīng)進(jìn)行核查；其次，會(huì)造成注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)與經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間不信任感。這里要說明的是總局的出發(fā)點(diǎn)完全是好的，也是正確的，站在總局的角度，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對開出和接受的《外管證》應(yīng)嚴(yán)格依法管理，各負(fù)其責(zé)，是不會(huì)存在稅收管理漏洞的。關(guān)于兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任問題的觀點(diǎn)，需要說明的是不是說哪一地的稅務(wù)機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)任，有意幫助納稅人偷逃稅款；但也不能排除社會(huì)上的人情關(guān)系，更多的是存在不知情情況；加上一些納稅人會(huì)利用兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)相隔較遠(yuǎn)，信息量不足，證明內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營不一定完全知情的空隙，從而達(dá)到少繳稅款的目的。下面一個(gè)案例更能突出地說明這一問題，上海某設(shè)計(jì)裝飾有限公司到江西承包一項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)裝飾工程，總承包價(jià)款接近一個(gè)億，前期合同價(jià)款4000多萬，該公司向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具了注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)的《外管證》、企業(yè)所得稅查賬征收證明及賬務(wù)統(tǒng)一核算證明，并且還提供了該公司為享受文化改制企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠的單位。這就意味著該公司是不用繳納企業(yè)所得稅的，但稅收管理人員從合同的內(nèi)容中發(fā)現(xiàn)端倪：該公司提供的承包合同中，乙方是以一個(gè)聯(lián)合體的形式出現(xiàn)，而關(guān)于聯(lián)合體的其他方，沒有相關(guān)的證明材料，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對該項(xiàng)工程的證明材料與實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行核查，在與該公司相關(guān)人員和聯(lián)合體一方接觸后，發(fā)現(xiàn)該公司盡管提供的證明是真實(shí)有效的，但與其經(jīng)營的該項(xiàng)目實(shí)際存在相當(dāng)大的出入，其中的聯(lián)合體一方，即上海的另一家公司，實(shí)際是該項(xiàng)目的分包方，既不能提供相關(guān)證明材料，也不是享受文化企業(yè)改制企業(yè)減免稅單位，雙方企圖利用相關(guān)證明及所得稅優(yōu)惠政策，逃避繳納企業(yè)所得稅。這一實(shí)際情況注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)不一定掌握，如果經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)又不進(jìn)行認(rèn)真核查，一大筆稅款將會(huì)付諸東流。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，國家重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、各地城鎮(zhèn)化建設(shè)項(xiàng)目層出不窮，并且建設(shè)資金大得驚人，如果納稅人利用稅收空隙，只要少繳一個(gè)點(diǎn)的稅收，全國那么多的項(xiàng)目中，只要有1%的項(xiàng)目偷稅成功，帶來的稅收損失不可估量。因此，筆者認(rèn)為，國家稅務(wù)總局對《外管證》和企業(yè)所得稅的管理，應(yīng)規(guī)定項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對跨地區(qū)經(jīng)營的納稅人提供的證明與實(shí)際經(jīng)營項(xiàng)目之間的是否一致的核查工作，防止納稅人利用時(shí)間、空間差，偷漏國家稅款。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳穎.《外管證》管理中存在的問題及建議.中國稅務(wù)網(wǎng)，2013.2.6