稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理范文

【關(guān)鍵詞】建筑施工 稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、前言

近年來，國家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作，建筑施工企業(yè)因其獨(dú)特的特點(diǎn)，納稅環(huán)境較為復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為關(guān)鍵。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

就目前來說，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題主要在管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等方面。

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在問題

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目管理人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現(xiàn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理過于被動(dòng)，缺乏主動(dòng)、整體、系統(tǒng)的體系，許多施工企業(yè)往往過于看重眼前利益，稅務(wù)管理意識薄弱，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理，大多數(shù)施工企業(yè)并未有設(shè)置特定的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有些設(shè)置相應(yīng)崗位的也沒有行使稅務(wù)管理職能，只是做簡單的報(bào)稅工作，例如某大型國有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財(cái)務(wù)人員兼任，沒有分管稅收的專業(yè)人員，這導(dǎo)致在多次工程建設(shè)工程中企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務(wù)遍布中國多個(gè)省份，在浙江、江蘇等地均設(shè)有分公司，然而各個(gè)分公司卻未設(shè)置稅務(wù)信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務(wù)信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務(wù)管理中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)成本?？偟膩碚f，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并未得到相應(yīng)的重視，其管理機(jī)制存在的不少問題，需引起重視。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在問題

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段就是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，評價(jià)監(jiān)測稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其問題主要表現(xiàn)在：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別不到位，風(fēng)險(xiǎn)模型研究不深入，仍以指標(biāo)為主；風(fēng)險(xiǎn)判斷評估不正確，缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學(xué)方法論指導(dǎo)；風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對措施單一，不能根際實(shí)際企業(yè)情況和風(fēng)險(xiǎn)等級細(xì)分策略，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級重點(diǎn)企業(yè)，公司積極推進(jìn)內(nèi)部管理，在稅務(wù)管理方面，相關(guān)工作人員對企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算出每個(gè)指標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕對額和相對額，并通過公式得到相應(yīng)的評價(jià)值，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之中，60%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正常區(qū)域，30%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注區(qū)域，只有10%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標(biāo)，從而沒有制定有效的規(guī)避手段，結(jié)果在之后工程建設(shè)之中，就是這可疑的部分導(dǎo)致了企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)損失?？梢姡悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的問題不得不引起重視。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效監(jiān)督，大多數(shù)施工企業(yè)的審計(jì)部門往往對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和關(guān)注程度不夠，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查都只是臨時(shí)應(yīng)對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有良好的監(jiān)督機(jī)制，從而放縱了企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

針對上述問題，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行。

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識

應(yīng)建立起企業(yè)的稅務(wù)文化，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先提高稅務(wù)管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業(yè)的文化建設(shè)之中增添稅務(wù)文化建設(shè)。再次，更應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)員工的稅收意識，共同參與到企業(yè)稅務(wù)管理的工作之中，積極開展稅務(wù)管理工作，有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。

（二）建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

應(yīng)設(shè)置獨(dú)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離制。對于項(xiàng)目較多，分公司較多的大型建筑施工企業(yè)，其項(xiàng)目多，稅務(wù)復(fù)雜，其稅務(wù)管理效能低下，為保證稅務(wù)信息流通順利，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)負(fù)責(zé)人，主管總公司、分公司的稅務(wù)工作，對各級人員明確其責(zé)任和權(quán)利，并定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的稅務(wù)管理能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

應(yīng)建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，這有助于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前控制。在可承受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)建立起實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評估制度，不同的施工企業(yè)具有不同的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類、可能及影響程度。在有效的風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，兼顧成本經(jīng)濟(jì)原則，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在我國有不少應(yīng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的實(shí)例，故在重大資產(chǎn)投資時(shí)或者是重要的企業(yè)決策時(shí)，應(yīng)有針對性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督

在強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督之前，應(yīng)首先建立起長久有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通平臺，確保企業(yè)對稅務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的收集、傳遞與溝通，建立起相應(yīng)的法律案例信息庫，加強(qiáng)同社會稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。之后，應(yīng)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制建設(shè)納入企業(yè)建設(shè)的重要目標(biāo)之中，在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個(gè)人員的責(zé)任和權(quán)利，對在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理，制度相應(yīng)的措施，對于典型案例應(yīng)納入信息庫，供相關(guān)人員學(xué)習(xí)借鑒。

四、結(jié)語

隨著城市建設(shè)的推進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為增大。只有加強(qiáng)對建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展，取得更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張青平.論大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012，（1）.

[2]朱光婭.淺談大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估和控制——以W企業(yè)為例[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2011，（4）.

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；機(jī)制

近年來，隨著我國全面深化改革和依法治國進(jìn)程的加快，金融體制改革不斷深化，稅收法規(guī)體系不斷健全，營改增不斷推進(jìn)，稅務(wù)稽查力度不斷加大，加之市場化程度加深帶來的商業(yè)銀行之間競爭的日趨劇烈化，使得商業(yè)銀行面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢發(fā)生了很大變化，呈現(xiàn)出隱蔽性、突發(fā)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)。因此，商業(yè)銀行必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，更加關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，積極探索和不斷增強(qiáng)防范控制商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的意識和能力，從而促進(jìn)商業(yè)銀行的安全、持續(xù)、高效、健康發(fā)展。

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特點(diǎn)

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在現(xiàn)有的稅收政策體系條件下，由于作為納稅人的商業(yè)銀行未能夠科學(xué)、正確、有效地遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，使得商業(yè)銀行計(jì)算、繳納稅款以及進(jìn)行稅務(wù)管理方面不規(guī)范，從而可能面臨法律制裁、聲譽(yù)損害、財(cái)務(wù)損失等直接或間接損害的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的一種重要形式，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此它必然具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的共同性特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為：一是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動(dòng)全過程，是客觀存在的無法杜絕的風(fēng)險(xiǎn)。二是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性，雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的必然性，但由于受到內(nèi)外部因素的綜合而復(fù)雜的影響，對于具體的某家商業(yè)銀行而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生常常具有偶然性和不確定性。三是商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益存在不對稱性，如果商業(yè)銀行存在少繳稅款現(xiàn)象，一旦被查出可能面臨著巨額罰款和滯納金懲罰，懲罰金額可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于少繳納的稅款。四是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果具有可度量性，在商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動(dòng)中能夠通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法，從而識別、評估商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和利益損失程度，并有針對性地采取應(yīng)對舉措。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和產(chǎn)生原因分析

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要變現(xiàn)形式

1.確認(rèn)與計(jì)量會計(jì)要素不準(zhǔn)確。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則來準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量會計(jì)要素，是準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行會計(jì)信息，為商業(yè)銀行應(yīng)稅事務(wù)提供真實(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行在運(yùn)營過程中，如果存在會計(jì)行為失誤、會計(jì)制度執(zhí)行偏差等情形，容易造成會計(jì)信息失真，并引發(fā)一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.對稅收政策理解不全面。一些商業(yè)銀行從事稅務(wù)工作申報(bào)的稅務(wù)人員，如果不能夠深入了解稅收法規(guī)和政策，會在無意識中為商業(yè)銀行帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.涉稅工作管理力度不夠。由于商業(yè)銀行稅務(wù)管理直接涉及到納稅申報(bào)、計(jì)稅資料提供、稅務(wù)統(tǒng)籌、稅款繳納等多個(gè)部門，如果在商業(yè)銀行稅務(wù)管理全過程中，各部門之間不能夠各司其職和規(guī)范操作，就給可能銀行帶來繳納滯納、申報(bào)金額錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。4.缺乏稅收策劃的責(zé)任意識。稅收籌劃能夠在涉稅行為發(fā)生前，通過統(tǒng)籌安排、全盤謀劃，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行稅收利益的最大化。由于商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅收籌劃的主要為一線部門，部門的業(yè)務(wù)人員因?yàn)槿狈Χ愂辗ㄒ?guī)政策的了解，或者對涉稅事項(xiàng)的責(zé)任意識不強(qiáng)，與財(cái)務(wù)部門不能夠進(jìn)行有效地事前溝通，造成涉稅行為發(fā)生后為商業(yè)銀行造成難以彌補(bǔ)的損失。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

內(nèi)部因素方面，一是由于當(dāng)前我國的商業(yè)銀行大多實(shí)行“一個(gè)城市對應(yīng)一個(gè)納稅機(jī)構(gòu)”的模式，在同一個(gè)城市內(nèi)又進(jìn)行納稅機(jī)構(gòu)的縣區(qū)劃分，每個(gè)納稅機(jī)構(gòu)都對應(yīng)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)，使得納稅環(huán)境比較復(fù)雜多變，導(dǎo)致商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)不斷增加，稅務(wù)管理難度增大；二是由于部分商業(yè)銀行個(gè)別中高管理層對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不到位，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭管控不夠重視，存在僥幸心理，不注重對涉水活動(dòng)進(jìn)行初期預(yù)測、分析和處理，缺少對業(yè)務(wù)交易方式方法的籌劃和探索，從而帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是大數(shù)據(jù)時(shí)代的業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級改造，推動(dòng)了商業(yè)銀行稅務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的智能化、自動(dòng)化、信息化，商業(yè)銀行的會計(jì)管理職能弱化，從而為商業(yè)銀行帶來許多潛在風(fēng)險(xiǎn)；四是一些商業(yè)銀行從事稅務(wù)工作的人員能力和素質(zhì)不高，產(chǎn)生一些理解和操作錯(cuò)誤從而帶來人為性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部因素方面，一方面由于稅收法律法規(guī)本身缺乏明確、具體的可操作性，使得不同地區(qū)的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中可能對稅法、稅目理解不同，從而為商業(yè)銀行帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于當(dāng)前我國正處于社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展期，稅收政策作為一種宏觀調(diào)控的重要手段，它的變化調(diào)整相對比較頻繁，加之稅收法律法規(guī)存在滯后性，使得商業(yè)銀行產(chǎn)生新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前我國商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中存在的主要問題

（一）商業(yè)銀行缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的良好環(huán)境

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的一種動(dòng)態(tài)化的自律行為和管理手段，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開良好的社會環(huán)境。而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)銀行發(fā)展過程中，由于存在錯(cuò)誤觀念和落后意識的影響，加之商業(yè)銀行對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制知識和政策的宣傳力度不夠，使得一些商業(yè)銀行管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制責(zé)任難以真正得到有效落實(shí)。

（二）尚未建立完善的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警指標(biāo)體系

一些商業(yè)銀行尤其是一些分行、支行缺乏基礎(chǔ)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程，還沒有建立科學(xué)有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警指標(biāo)體系，在對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的辨別、判斷和防范方面，只能夠單純依靠專兼職財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)，使得商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警工作具有很大的隨意性和差異性，難以實(shí)現(xiàn)長期性的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）常態(tài)化的商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未完全形成

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，不能是“一陣風(fēng)”，而需要采取常態(tài)化的管理和防控措施。落實(shí)在商業(yè)銀行的務(wù)實(shí)性操作實(shí)踐中，由于商業(yè)銀行從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員、機(jī)構(gòu)等不健全，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的研究部署不到位，使得商業(yè)銀行尚未真正形成常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控機(jī)制，導(dǎo)致商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控工作出現(xiàn)抓一陣、停一陣的現(xiàn)象，難以產(chǎn)生持續(xù)有效的效果。

（四）存在商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通不暢的現(xiàn)象

由于商業(yè)銀行具有經(jīng)營規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多、業(yè)務(wù)層次繁雜、信息數(shù)據(jù)量大、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多等特征，要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，必須要高度重視商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通交流。但在實(shí)際工作中，可能存在由于人員、部門之間各自為政、管理層統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不到位等問題，常常使得一些商業(yè)銀行存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通不暢的現(xiàn)象，不利于商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的真正、有效實(shí)施。

四、商業(yè)銀行構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的對策思考

（一）積極營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

一是要在商業(yè)銀行系統(tǒng)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度，并將稅后經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益與員工績效考評體系緊密掛鉤，增強(qiáng)商業(yè)銀行全體人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識；二是要結(jié)合商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際，建立完善專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確職責(zé)分工；三是要明確考評指標(biāo)和獎(jiǎng)懲條件，建立科學(xué)有效的商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控管理績效考評機(jī)制。

（二）建立完善納稅評估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系

納稅評估是加強(qiáng)商業(yè)銀行稅收征管的重要措施，它不僅有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對商業(yè)銀行的稅源監(jiān)控，減少征納稅成本，而且能夠有效幫助商業(yè)銀行分析評價(jià)自身涉稅情況，從而減少納稅失誤和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，可以根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法》規(guī)定，將商業(yè)銀行的納稅風(fēng)險(xiǎn)分為收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤類、資產(chǎn)類等不同類型，并確立對應(yīng)的相關(guān)指標(biāo)和計(jì)算公式，建立完善的納稅評估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系，從而切實(shí)加強(qiáng)對商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。

（三）加強(qiáng)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理

一是要加強(qiáng)對分支行設(shè)立、遷址、撤并以及業(yè)務(wù)創(chuàng)新、金融產(chǎn)品研發(fā)、發(fā)票管理、重大合同簽訂或變更等日常經(jīng)營活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是要加強(qiáng)對商業(yè)銀行企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅等納稅核算的風(fēng)險(xiǎn)管理。三是要加強(qiáng)日常納稅申報(bào)和資產(chǎn)損失稅前扣除審批，納稅申報(bào)和稅務(wù)繳納的風(fēng)險(xiǎn)管理。四是要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，注重稅務(wù)籌劃與管理。五是要加強(qiáng)對重大交易和決策的稅務(wù)管理。

（四）強(qiáng)化商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通

一是商業(yè)銀行要積極加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息匯報(bào)與溝通，及時(shí)了解和掌握稅收政策信息；二是要加強(qiáng)商業(yè)銀行同行業(yè)之間的信息溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)好經(jīng)驗(yàn)、好做法的相互借鑒；三是商業(yè)銀行還要加強(qiáng)與其他部門尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的信息溝通，時(shí)刻明晰稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和明確具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；四是要根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，提升商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化水平；五是要通過稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)監(jiān)督等形式，加強(qiáng)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。

五、結(jié)束語

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在和貫穿于商業(yè)銀行所有經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程，從內(nèi)部控制的角度加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是當(dāng)今世界企業(yè)管理的主要發(fā)展趨勢。因此，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，是加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的重要舉措。根據(jù)國家稅務(wù)總局幾年前的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，商業(yè)銀行應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，結(jié)合自身實(shí)際積極建立起一套符合自身特點(diǎn)、科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制和管理體系，從而確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的健康、有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理范文

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；意義；問題；對策

一、煤炭企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用分析

（一）有利于為國家稅收收入的穩(wěn)定增長提供保障

我國的企業(yè)眾多，尤其是煤炭等特殊行業(yè)對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用，是我國稅收收入的重要來源之一。因此隨著煤炭企業(yè)的不斷發(fā)展，會承擔(dān)更多的稅負(fù)，因此將面臨更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。只有通過強(qiáng)化稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，才有助于煤炭企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，也才能為國家整體稅收收入的增長提供保障。

（二）有利于確保煤炭企業(yè)的正常運(yùn)營

隨著我國社會和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一些煤炭企業(yè)的規(guī)模越來越大，因此煤炭企業(yè)一旦面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會可能影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，甚至?xí)纬尚袠I(yè)波動(dòng)，不利于企業(yè)的穩(wěn)定、正常運(yùn)營。通過煤炭企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠盡可能地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低煤炭企業(yè)產(chǎn)生波動(dòng)的可能，從有利于保障煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及正常運(yùn)營。

（三）有助于煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)控制，為各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)保駕護(hù)航

煤炭企業(yè)要想有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要通過行之有效的財(cái)務(wù)計(jì)劃和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理加大對財(cái)務(wù)的控制力度，確保自身各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)可以取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保證各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)有足夠的資金支持，這有助于煤炭企業(yè)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，也有助于煤炭企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有助于煤炭企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金使用、支出、回收、分配等各環(huán)節(jié)的有效把控

在我國步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下，煤炭企業(yè)需要對自身資金使用的事前、事中以及事后等各個(gè)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，以此來有效增強(qiáng)企業(yè)對自身稅務(wù)的管理。這就需要煤炭企業(yè)對資金周轉(zhuǎn)的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解，企業(yè)管理者要對資金和各項(xiàng)目的運(yùn)作情況、物資、庫存、人力、物力等方面的情況進(jìn)行有效的調(diào)整和優(yōu)化，避免人力物力財(cái)力的無效損耗，幫助企業(yè)自身節(jié)約能耗，降低成本；其次需要對產(chǎn)品的成本指標(biāo)加大更新和研究力度，對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)指標(biāo)以及成本消耗情況有一個(gè)全面的了解，在此基礎(chǔ)上幫助企業(yè)挖掘發(fā)展?jié)摿?，對?nèi)部控制與管理進(jìn)行優(yōu)化與完善，有助于提升煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)存問題分析

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

目前，我國的一些煤炭企業(yè)盡管構(gòu)建了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但是并沒有在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的最后環(huán)節(jié)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，自然也就無法對自身所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)以及遏制，而且許多煤炭企業(yè)并沒有將稅務(wù)信息搜集的途徑信息化，缺乏暢通的數(shù)據(jù)信息收集渠道，無法將所有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，也就無從構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)無法發(fā)揮效用

許多煤炭企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)更多的是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮出相應(yīng)的評價(jià)作用，而且相關(guān)人員根本無法理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)如何發(fā)揮出相應(yīng)的效用。因此許多工作人員并不會對稅務(wù)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化，最終使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)流于形式。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)不夠明確

煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)通常是盡可能的分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是其作為目標(biāo)來說較為籠統(tǒng)，很難將其落實(shí)到具體的責(zé)任部門以及責(zé)任人身上。現(xiàn)階段，不少煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)并沒有進(jìn)行細(xì)分，同時(shí)在側(cè)重點(diǎn)上也沒有進(jìn)行明確，只是一味的要求降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的整體性較差

盡管煤炭企業(yè)都比較注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控建設(shè)，但是由于其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分多樣化。許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系很難做到面面俱到，而且隨著金融市場的不斷發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，煤炭企業(yè)的稅務(wù)防范體系無法發(fā)揮出效用。從根本上來看還是由于煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的整體性較差，沒有構(gòu)建出相應(yīng)的實(shí)時(shí)性的應(yīng)對策略。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的缺乏

煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控工作通常是由財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)部門工作人員本身就擁有較為繁雜的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作，很難再分出精力進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建設(shè)。因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)就存在缺陷，而人才隊(duì)伍的缺乏，就無法為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供人力資源的保障，根本不利于煤炭企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系并且落實(shí)相關(guān)的工作，也不利于財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)存問題的策略分析

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)通常是煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系極為容易忽略的環(huán)節(jié)，其主要的目的就是針對煤炭企業(yè)所面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別。風(fēng)險(xiǎn)識別主要是為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略提供相應(yīng)的基礎(chǔ)資料，只有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，才能夠制定出相應(yīng)的防范策略。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)最關(guān)鍵的是需要開拓稅務(wù)信息收集的途徑，主要是通過信息化平臺的構(gòu)建，通過暢通的數(shù)據(jù)信息收集途徑能夠針對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速的分析，以此為基礎(chǔ)制定出相應(yīng)的策略。其次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠幫助煤炭企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別的能力。然后煤炭企業(yè)能夠針對各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類整理形成歷史資料，幫助煤炭企業(yè)在未來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作當(dāng)中提供借鑒資料。

（二）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)的作用

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)是最容易忽略的。首先需要針對煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)指標(biāo)與計(jì)算模型對即將引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率進(jìn)行預(yù)測，從而確定煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值。然后將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告直接通過信息化平臺傳送給相關(guān)的部門，由相關(guān)部門結(jié)合煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀直接制定出有效的、可執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，從而降低該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率，為煤炭企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供保障。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)分層次劃分

煤炭企業(yè)一定不能夠籠統(tǒng)的制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，必須要從不同的角度出發(fā)，針對不同的側(cè)重點(diǎn)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)進(jìn)行劃分，結(jié)合煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略,主要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)分層次劃分，首先第一層次主要是符合煤炭企業(yè)整體持續(xù)性運(yùn)營的目標(biāo);第二層次也就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所控制的直接性目標(biāo)，更多的是針對各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行管控;第三層次則是各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)作為目標(biāo)。要強(qiáng)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，逐漸形成有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

（四）著重提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力是煤炭企業(yè)亟待提升的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生就有可能對煤炭企業(yè)形成致命的打擊，所以煤炭企業(yè)必須要注重提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。首先需要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)意識,要時(shí)刻的灌輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于煤炭企業(yè)的危害；其次要逐漸形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)文化，從企業(yè)文化著手逐漸的普及到煤炭企業(yè)的各個(gè)層級的職工。

（五）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作通常都是由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員執(zhí)行，相關(guān)人員水平以及專業(yè)素養(yǎng)的高低將會直接對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系執(zhí)行的效果產(chǎn)生影響，所以煤炭企業(yè)必須要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)。首先需要專業(yè)人才引進(jìn)，通過物質(zhì)的方式吸引到更多的風(fēng)險(xiǎn)管控人才加入到煤炭企業(yè)當(dāng)中。另外煤炭企業(yè)要針對當(dāng)下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍進(jìn)行培養(yǎng)通過組織培訓(xùn)的方式，提升其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控技能以及思想。另外定期不定期地對相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控專業(yè)理論知識的抽查，同時(shí)派遣相應(yīng)的人員前往其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，借鑒其他企業(yè)稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的有效策略，以此來促進(jìn)本企業(yè)自身的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理范文

關(guān)鍵詞：所得稅 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 國有企業(yè) 企業(yè)性質(zhì) 相關(guān)因素

隨著我國企業(yè)管理的日趨成熟和風(fēng)險(xiǎn)管理理論的日益完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為了各大企業(yè)最為重視的問題之一。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，標(biāo)志著我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上升到了更高的層次，促使企業(yè)深化對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，對影響企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素做出的初步探討，分別對國有企業(yè)和非國有企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)因素做出了實(shí)證研究，為企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了方向和依據(jù)。

一、文獻(xiàn)綜述

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定 對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義，學(xué)術(shù)界還沒有權(quán)威的定義。但各種定義的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)起來普遍有以下兩個(gè)特點(diǎn)：有意圖的應(yīng)繳稅費(fèi)的減少；使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失及付出法律代價(jià)的可能性。2004年普華永道會計(jì)事務(wù)所發(fā)表了關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（TRM）的專題論文，在COSO內(nèi)部框架的理論基礎(chǔ)上對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及其管理要素做出了闡述，并指出了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源的7個(gè)方面：事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如收購，合并）；操作風(fēng)險(xiǎn)（如新的商業(yè)投資，新的經(jīng)營模式，新的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)）；合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（如記錄和控制的不力，數(shù)據(jù)完整性的問題，法規(guī)的變化）；財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（如制度和政策的變化）；聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)（如任意風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)合）；管理風(fēng)險(xiǎn)（如人事的變動(dòng)，新的或者缺少經(jīng)驗(yàn)的資源）；信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)（如稅收機(jī)關(guān)的調(diào)查，媒體評論，法律訴訟）。該文將事物風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為特定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，將聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為普遍風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。這篇文章是有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為系統(tǒng)全面的理論研究成果，與大部分研究相同，都注重強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理。而HaroldeneF.Wunder（2009年）使用問卷調(diào)查方式研究了CFO對自身企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，研究表示，即使政府已經(jīng)出臺大量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例，但許多美國企業(yè)的CFO對企業(yè)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況及管理并未作出深入了解和有效管理。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因和管理控制研究 現(xiàn)在關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，我國大部分學(xué)者都是延承國外的研究成果，主要采用理論研究或者問卷研究的方式，探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制等問題。韓靈麗（2008年）從企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為出發(fā)，研究了各種經(jīng)濟(jì)行為可能導(dǎo)致的潛在納稅行為風(fēng)險(xiǎn)，并對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因作出了具體研究，從不同的經(jīng)濟(jì)行為出發(fā)，研究了各稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及管理方法。尹淑平、楊默如（2009年）較為全面的對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義、成因及管理做出研究，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有內(nèi)因和外因，外部稅收立法和執(zhí)法的不得力，內(nèi)部企業(yè)管理人風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱、專業(yè)水平淺薄、內(nèi)部控制欠缺等因素也都會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，認(rèn)為有效的內(nèi)部稅務(wù)控制能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的利益。鄭可人（2009）探討了遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)計(jì)量中的企業(yè)操縱問題，認(rèn)為大部分企業(yè)會操縱遞延所得稅資產(chǎn)，但操縱的動(dòng)機(jī)還未能下定論。陳美華（2009）用問卷研究方式對可能導(dǎo)致會稅差異形成的會計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)進(jìn)行理論分析，研究認(rèn)為，企業(yè)會稅差異的形成大多出于利益動(dòng)機(jī)，選擇不同的會計(jì)處理方式目的是為企業(yè)帶來利益，而不是出于提高會計(jì)信息相關(guān)性或可靠性的動(dòng)機(jī)。在實(shí)證研究方面，由于其定量的困難，國內(nèi)外的研究者都很少涉及，國內(nèi)研究者也處在初步的探索階段。陳錦華、曹曉麗等（2008）使用納稅現(xiàn)金流的異常波動(dòng)作為度量，用實(shí)證方法證明了2007年起用新會計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)帶來了外部稅務(wù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，外部環(huán)境的改變通過企業(yè)的涉稅處理使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)增加。曹曉麗、羅劍群等（2009年）構(gòu)建了零售企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估模型，使用增值稅稅負(fù)差異率作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度量，證明零售業(yè)企業(yè)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其銷售毛利率顯著相關(guān)。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選取和數(shù)據(jù)來源 本文使用執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則后中國A股市場2006年至2008年所有企業(yè)作為研究樣本，根據(jù)企業(yè)實(shí)際控制人的類型，劃分為國有企業(yè)（包含國家單位經(jīng)營企業(yè)、國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股企業(yè)三種）和非國有企業(yè)（包含集體企業(yè)、民營企業(yè)、外資獨(dú)資企業(yè)、中外合資企業(yè)、自然人控股企業(yè)和其他性質(zhì)企業(yè)）。在樣本選取上，為了盡量使各數(shù)據(jù)間相關(guān)關(guān)系合乎邏輯，可以進(jìn)行數(shù)據(jù)回歸分析，本文遵循以下選擇標(biāo)準(zhǔn)：剔除數(shù)據(jù)缺損的上市企業(yè)；剔除所有當(dāng)年被ST或PT企業(yè)；剔除所有當(dāng)年法定所得稅率為零及所得稅率數(shù)據(jù)缺少的企業(yè)；為了消除極端值的影響，本文還剔除了關(guān)鍵數(shù)據(jù)1%的極端值樣本。最后，共選取858個(gè)A股企業(yè)樣本，2558個(gè)年度樣本，其中，國有企業(yè)有571個(gè)企業(yè)樣本，共1713個(gè)年度樣本，非國有企業(yè)有287個(gè)企業(yè)樣本，共861個(gè)年度樣本。所有樣本及數(shù)據(jù)均來自聚源數(shù)據(jù)庫，用SPSS進(jìn)行數(shù)據(jù)處理并使用OLS進(jìn)行回歸分析。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量研究所得稅時(shí)，一般常用的方法有2種：一是實(shí)際稅率指標(biāo)，二是所得稅現(xiàn)金流指標(biāo)。實(shí)際稅率指標(biāo)的計(jì)算方法有四種，即ETR1=（所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用）/息稅前利潤（Porcano，1986），ETR2=所得稅費(fèi)用/息稅前利潤（Porcano，1986），ETR3=所得稅費(fèi)用/（稅前利潤-遞延所得稅費(fèi)用/法定稅率）（Stickney and McGee，1982），ETR4=（所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用）/（稅前利潤-遞延所得稅費(fèi)用/法定稅率）（Shevlin，1987）。所得稅現(xiàn)金流指標(biāo)的計(jì)算方法為營業(yè)現(xiàn)金流入的稅負(fù)（CFTR，Cash flow tax rate）=支付的各項(xiàng)稅負(fù)/營業(yè)收到的現(xiàn)金。由于實(shí)際稅率受到企業(yè)自身財(cái)務(wù)政策的影響較大，而現(xiàn)金流指標(biāo)更能體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，反映企業(yè)各期間承受的實(shí)際稅務(wù)壓力，則現(xiàn)金流指標(biāo)的差異度和波動(dòng)度能更真實(shí)地反映企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的結(jié)果，也更能體現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此本文選用所得稅現(xiàn)金流指標(biāo)作為研究對象。陳錦華等（2008）使用納稅現(xiàn)金流的異常波動(dòng)作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)度量標(biāo)準(zhǔn)，曹曉麗等（2009）也將增值稅稅負(fù)差異率作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度量，本文借鑒這種將稅率異常波動(dòng)作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究方式，在綜合了行業(yè)因素，年度因素后，本文使用所得稅現(xiàn)金流指標(biāo)的變化值作為所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的代表，也就是CFTR與行業(yè)平均偏離的程度越大，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高。在考慮了行業(yè)和年度稅率變化的影響后，本文確定被解釋變量為Taxrisk=CFTR=（CFTR-本行業(yè)本年平均CFTR）/本行業(yè)本年平均CFTR。

（三）模型建立 根據(jù)Wunder等人的研究，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既有企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營管理狀況、管理者風(fēng)險(xiǎn)偏好等內(nèi)因，又有稅務(wù)法規(guī)變化、稅務(wù)優(yōu)惠政策等外因，來源多種多樣。本文選擇幾個(gè)比較重要也可量化的因素，建立簡單回歸方程為：

Taxriski=α+β1LEV+β2EBIT+β3INTANG+β4SIZE+β5PB+β6BTD

模型中各解釋變量含義如下：NATIONAL表示企業(yè)性質(zhì)，設(shè)國有企業(yè)=1，非國有企業(yè)=0；LEV為企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債率；EBITDA為企業(yè)息稅折舊及攤銷前利潤，用于控制企業(yè)經(jīng)營狀尤其是經(jīng)營現(xiàn)金流況的影響；INTANG為企業(yè)期末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的自然對數(shù)，針對研究企業(yè)資產(chǎn)狀況對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響；SIZE為期初總資產(chǎn)賬面價(jià)值的自然對數(shù)，用于控制企業(yè)規(guī)模的影響；PB為市凈率，針對研究市場反應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響；BTD（Book-tax difference會計(jì)-稅收差異），計(jì)算公式為BTD=利潤總額-所得稅費(fèi)用/當(dāng)期適用所得稅率，針對BTD與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。因?yàn)閲衅髽I(yè)自身比非國有企業(yè)更容易獲取稅收相關(guān)的政策支持，而同時(shí)，國有企業(yè)對稅收籌劃的動(dòng)機(jī)弱于非國有企業(yè)，本文認(rèn)為，稅收的政策支持對企業(yè)稅率的減小作用會大于稅收籌劃對企業(yè)稅率的減小作用，因此預(yù)計(jì)NATIONGAL應(yīng)與被解釋變量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，即國有企業(yè)有較低的CFTR。由于負(fù)債與無形資產(chǎn)攤銷的抵稅效應(yīng)可以較容易的控制當(dāng)期負(fù)稅，當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率與無形資產(chǎn)總額增大時(shí)，企業(yè)的CFTR將會降低，因此LEV和INTANG回歸系數(shù)預(yù)計(jì)為負(fù)。EBITDA的減少，意味企業(yè)可用現(xiàn)金流減少，促使企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而在現(xiàn)金流較充裕時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅，因此EBITDA回歸系數(shù)預(yù)計(jì)為正。當(dāng)企業(yè)規(guī)模增長，更有能力爭取稅收優(yōu)惠并進(jìn)行有效全面的稅收籌劃，因此SIZE回歸系數(shù)預(yù)計(jì)為負(fù)。當(dāng)企業(yè)的市凈率增高時(shí)，意味著企業(yè)在股票市場上得到更多認(rèn)同，將有更多資金流入企業(yè)，與EBITDA的現(xiàn)金流機(jī)制相同，因此PB的回歸系數(shù)也預(yù)計(jì)為正。當(dāng)期會計(jì)-稅收差異（Book-tax Difference）增加，原因可能有：當(dāng)期的所得稅費(fèi)用降低，或者當(dāng)期適用所得稅率提高。本文認(rèn)為原因一的可能性和影響力較大，因此BTD的回歸系數(shù)預(yù)計(jì)為負(fù)。本文為了研究國有企業(yè)與非國有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的不同表現(xiàn)，另用以下回歸方程做對比研究，各解釋變量含義不變。

三、實(shí)證結(jié)果分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì) （表1）報(bào)告了2006年至2008年各行業(yè)的CFTR表現(xiàn)，其中，采掘業(yè)、電力能源、房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸、社會服務(wù)業(yè)、食品飲料業(yè)的CFTR較高，電子、建筑業(yè)、農(nóng)林牧漁、批發(fā)零售、信息技術(shù)業(yè)的CFTR較低，本文認(rèn)為這與不同行業(yè)的國家稅收優(yōu)惠的政策扶持有關(guān)。如電子、信息技術(shù)業(yè)大部分為高新科技企業(yè)，農(nóng)林牧漁為國家扶持行業(yè)容易得到所得稅優(yōu)惠，采掘業(yè)、電力能源屬于能源行業(yè)，國家征收稅率較高。從（表1）中也容易發(fā)現(xiàn)，在大部分行業(yè)中，非國有企業(yè)的平均CFTR高于國有企業(yè)。

（表2）報(bào)告了國有企業(yè)與非國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)代表值――CFTR的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，可見，國有企業(yè)的CFTR普遍比行業(yè)平均水平略低（國有企業(yè)CFTR平均值為負(fù)，小于行業(yè)平均水平），相對比，非國有企業(yè)的CFTR普遍比行業(yè)平均水平略高（非國有企業(yè)CFTR平均值為正，大于行業(yè)平均水平）。而且非國有企業(yè)的CFTR波動(dòng)性大于國有企業(yè)（非國有企業(yè)CFTR的標(biāo)準(zhǔn)差為0.7233，大于國有企業(yè)CFTR的標(biāo)準(zhǔn)差0.5804），顯示了非國有企業(yè)的所得稅現(xiàn)金流比行業(yè)當(dāng)年平均水平有更大的差異波動(dòng)，因此從統(tǒng)計(jì)學(xué)的觀點(diǎn)出發(fā)，非國有企業(yè)比國有企業(yè)具有更高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作者認(rèn)為由于國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上比非國有企業(yè)更加穩(wěn)健，其稅務(wù)籌劃行為相對保守，且國有企業(yè)大部分更容易得到政府的稅務(wù)優(yōu)惠，因此國有企業(yè)的CFTR較低，而且與行業(yè)平均水平相比波動(dòng)性較小。非國有企業(yè)比國有企業(yè)更難取得政府稅務(wù)優(yōu)惠，因此企業(yè)有更多的動(dòng)機(jī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。非國有企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好也較國有企業(yè)的管理者更大，因此會更積極的使用稅務(wù)籌劃以降低稅負(fù)，由此帶來更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）回歸分析（表3）的回歸結(jié)果顯示出了對于所有企業(yè)而言，企業(yè)性質(zhì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的相關(guān)性，這進(jìn)一步證明了在描述性統(tǒng)計(jì)中的結(jié)論：非國有企業(yè)比國有企業(yè)具有更高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率LEV與無形資產(chǎn)也與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有較強(qiáng)的相關(guān)性，且系數(shù)為負(fù)，與本文的預(yù)計(jì)一期，證明了無論是國有企業(yè)還是非國有企業(yè)都使用了負(fù)債和無形資產(chǎn)這兩種常用方式來調(diào)控企業(yè)當(dāng)期的納稅現(xiàn)金流。但對比國有企業(yè)和非國有企業(yè)的回歸結(jié)果，國有企業(yè)除了資產(chǎn)負(fù)債率LEV外，其余因素與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均不顯著相關(guān)。對于非國有企業(yè)，資產(chǎn)負(fù)債率、無形資產(chǎn)總額、總資產(chǎn)、會計(jì)-稅收差異均與CFTR呈現(xiàn)較顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，EBITDA、市凈率與CFTR呈現(xiàn)較顯著的正相關(guān)關(guān)系，與預(yù)計(jì)一致。國有企業(yè)和非國有企業(yè)在使用負(fù)債進(jìn)行稅務(wù)籌劃的表現(xiàn)相對一致，兩者的LEV回歸系數(shù)和顯著性都沒有明顯差別（國有企業(yè)LEV回歸系數(shù)為-0.006，非國有企業(yè)LEV回歸系數(shù)為-0.007）。但非國有企業(yè)較國有企業(yè)似乎更多使用了當(dāng)期無形資產(chǎn)的攤銷數(shù)額進(jìn)行稅務(wù)籌劃，非國有企業(yè)的INTANG回歸系數(shù)和顯著性都較國有企業(yè)更大（國有企業(yè)INTANG回歸系數(shù)為-0.008，非國有企業(yè)回歸系數(shù)為-0.023）。相對于國有企業(yè)在EBITDA和PB回歸的不顯著，非國有企業(yè)在這兩者尤其是當(dāng)期EBITDA回歸中表現(xiàn)了明顯的顯著性，說明了非國有企業(yè)更加注重企業(yè)的現(xiàn)金流管理，會從當(dāng)期現(xiàn)金流的情況出發(fā)，對稅負(fù)進(jìn)行籌劃。當(dāng)期現(xiàn)金流緊縮時(shí)，籌劃稅務(wù)以減少現(xiàn)金稅負(fù)流出，降低當(dāng)期CFTR，減輕現(xiàn)金流壓力；當(dāng)期現(xiàn)金流寬裕時(shí)，籌劃稅務(wù)轉(zhuǎn)回前期遞延所得稅，增加當(dāng)期現(xiàn)金稅負(fù)流出，故CFTR升高。從SIZE的回歸系數(shù)也可以發(fā)現(xiàn)，非國有企業(yè)，尤其是大型的非國有企業(yè)，更多地進(jìn)行了稅務(wù)籌劃，這些企業(yè)更有實(shí)力付出籌劃成本進(jìn)行稅務(wù)籌劃，符合本文對一般企業(yè)規(guī)模與實(shí)際稅率關(guān)系的假設(shè)。而國有企業(yè)的規(guī)模與現(xiàn)金稅率之間的相關(guān)關(guān)系卻不顯著。同時(shí)，非國有企業(yè)的BTD回歸系數(shù)與本文假設(shè)一致，證明非國有企業(yè)的會計(jì)-稅收差異主要來源于企業(yè)自身減少當(dāng)期稅費(fèi)，而非當(dāng)期適用稅率的變化。而國有企業(yè)的會計(jì)-稅收差異則與自身減少的當(dāng)期稅費(fèi)相關(guān)性不顯著。對該回歸結(jié)果本出了以下解釋：我國的非國有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的積極性與企業(yè)的性質(zhì)有較大關(guān)系，如企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)狀態(tài)等，較大規(guī)模的企業(yè)更加注重也更有能力進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)規(guī)模與企業(yè)現(xiàn)金稅負(fù)負(fù)相關(guān)；我國企業(yè)均顯示了所得稅稅務(wù)調(diào)控現(xiàn)象，當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流較大時(shí)傾向多繳稅，而當(dāng)現(xiàn)金流短缺時(shí)，則避免稅金過多流出，這一現(xiàn)象在非國有企業(yè)表現(xiàn)的更加明顯；我國的國有企業(yè)其所得稅稅率影響因素更多的依靠企業(yè)性質(zhì)帶來的政策優(yōu)惠等，企業(yè)內(nèi)外在的其他因素對所得稅稅負(fù)的影響較小，其稅務(wù)籌劃的動(dòng)機(jī)較小，由此產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較少。

四、結(jié)論

本文在所得稅的基礎(chǔ)上研究了國有企業(yè)與非國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素。結(jié)果顯示了非國有企業(yè)比國有企業(yè)具有更高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大部分企業(yè)使用負(fù)債和無形資產(chǎn)調(diào)整當(dāng)期所得稅，因此負(fù)債與無形資產(chǎn)的增加在一定程度上也代表著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。國有企業(yè)除了資產(chǎn)負(fù)債率外，其他的考慮因素回歸結(jié)果均不顯著。相較之，非國有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、無形資產(chǎn)總額、總資產(chǎn)、會計(jì)-稅收差異、EBITDA、市凈率等各個(gè)考慮因素在回歸中均有程度不同的顯著相關(guān)性。說明了國有企業(yè)的稅率影響因素主要來源于國家政策政府扶助等，而企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃較少，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，各稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的作用也較小。而非國有企業(yè)受到的政府影響較少，而自身風(fēng)險(xiǎn)管理比國有企業(yè)表現(xiàn)得更加激進(jìn)，稅務(wù)籌劃動(dòng)機(jī)較強(qiáng)，實(shí)際的現(xiàn)金稅率受到自身因素影響較多。非國有企業(yè)比國有企業(yè)進(jìn)行了更多的稅務(wù)籌劃，其實(shí)際的現(xiàn)金稅率波動(dòng)較多，因而其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較大。因此我國企業(yè)尤其是非國有企業(yè)應(yīng)注意加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識，在正當(dāng)爭取稅率優(yōu)惠政策扶持的同時(shí)，合法合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文在借鑒前人研究理論方法的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新使用實(shí)證方法，在所得稅基礎(chǔ)上對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)因素進(jìn)行了初步的研究。由于可借鑒的前人研究成果較少，相關(guān)理論還不夠成熟，故本文使用的研究方法及各參數(shù)的選擇和設(shè)定還存在不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}，可能對研究結(jié)果有一定的誤差影響，但希望借此作為起點(diǎn)，展開更深入合理的研究。

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第5篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理范文

對納稅人實(shí)行分類管理、對大型企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，以加強(qiáng)對大企業(yè)稅源的監(jiān)控和做好稅收服務(wù)，是我國稅收征管改革的重要內(nèi)容之一。我國目前對大企業(yè)的定位，還沒有確立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際操作中，一般都以銷售或營業(yè)額、注冊資本、資產(chǎn)總額作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。但真正意義上的大企業(yè)，還必須具有現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念和管理制度，并具備以下特點(diǎn)：跨地區(qū)、跨國界、跨行業(yè)（絕大多數(shù)）經(jīng)營，實(shí)行集團(tuán)化、連鎖式的經(jīng)營運(yùn)作方式，各項(xiàng)內(nèi)部管理和核算均實(shí)行電算化，生產(chǎn)基地分布廣泛，而管理、技術(shù)開發(fā)、勞務(wù)服務(wù)則由總機(jī)構(gòu)集中進(jìn)行。我國目前的大企業(yè)，主要是一些外商投資企業(yè)和國內(nèi)大型、特大型集團(tuán)性企業(yè)。從稅務(wù)管理的角度講，必須設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對其實(shí)施集約化、統(tǒng)一的管理和提供個(gè)性化的服務(wù)，這樣，可以消除在稅收屬地管理體制下，由于不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)、同一稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同部門和不同人員，在稅收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解釋而給企業(yè)造成的困難和矛盾，因此，成立專門的大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，為針對大企業(yè)實(shí)施的專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)創(chuàng)造了可能的條件。從必要性來講，稅務(wù)審計(jì)是發(fā)達(dá)國家長久以來普遍采用的稅收管理手段，如英國國內(nèi)收入局早在七十年代就設(shè)立了大企業(yè)管理處，并按不同行業(yè)成立審計(jì)小組；美國早在五十年代就建立了駐廠員制度，駐廠員人數(shù)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模不同來配備，專司稅務(wù)審計(jì)；加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局與大企業(yè)簽訂審計(jì)議定書，規(guī)定審計(jì)的時(shí)間、內(nèi)容、程序及對各項(xiàng)問題的處理意見。因此，稅務(wù)審計(jì)是跨國公司早已習(xí)慣和普遍接受的一種稅收管理方式。再從技術(shù)的角度看，稅務(wù)審計(jì)借鑒了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理和會計(jì)審計(jì)的基本程序、步驟和技術(shù)方法，所揭示的問題具有全面性、充分性和代表性等特點(diǎn)，糾正了人為的主觀判斷和隨意性造成的偏差。我國在九十年代末引進(jìn)稅務(wù)審計(jì)，將其作為對企業(yè)納稅狀況進(jìn)行深層次審核的工具，通過預(yù)審計(jì)、在審計(jì)結(jié)束階段向企業(yè)出具管理建議書、對企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)評估等方式，所發(fā)揮的預(yù)警性、服務(wù)性和管理性作用日益顯著。

二、按照規(guī)定程序?qū)Υ笃髽I(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

（一）增強(qiáng)對企業(yè)的服務(wù)意識。

改善納稅環(huán)境和投資環(huán)境，增強(qiáng)納稅人認(rèn)識和遵從稅法的能力，是稅收服務(wù)于經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。由于審計(jì)是基于邏輯推理來判斷的，在審計(jì)過程中如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大違法行為，要移送稅務(wù)稽查部門進(jìn)行處理，但如果在預(yù)審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為，可以給予提示或提出改進(jìn)意見。在對納稅人提供個(gè)性化服務(wù)方面，由于稅企雙方信息不對稱，在對稅收法律法規(guī)的理解和具體執(zhí)行過程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然會產(chǎn)生一些差異，因此，要在現(xiàn)場審計(jì)階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計(jì)終結(jié)階段，要向企業(yè)出具改善經(jīng)營管理的“管理建議書”，“管理建議書”的內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的自身優(yōu)勢，重點(diǎn)闡述企業(yè)在內(nèi)部控制制度、對應(yīng)稅所得與會計(jì)所得的差異的調(diào)整、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)相比存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)等方面的問題。對大企業(yè)應(yīng)每隔兩到三年的時(shí)間內(nèi)全面審計(jì)一次，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種問題，稅務(wù)審計(jì)部門應(yīng)協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各有關(guān)部門共同解決或處理，盡可能避免多頭檢查、重復(fù)檢查，為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境。

（二）正確處理稅務(wù)審計(jì)與所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估、情報(bào)交換、反避稅、稅務(wù)稽查、片管員日常管理的關(guān)系。

所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估，實(shí)際上是對企業(yè)的納稅狀況和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)在偏離正常值的情況下，對其登記和報(bào)送的資料進(jìn)行審核和發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的過程。這種審核或評估的過程其性質(zhì)類似于稅務(wù)審計(jì)的案頭準(zhǔn)備階段。情報(bào)交還，是在稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)與境外企業(yè)存在某中偷逃稅關(guān)系時(shí)，通過我國稅務(wù)管理當(dāng)局向境外企業(yè)所在國稅務(wù)管理當(dāng)局發(fā)出專項(xiàng)稅收情報(bào)請求，要求其幫助查核的過程。與反避稅的關(guān)系是，稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并按照非獨(dú)立企業(yè)原則進(jìn)行往來時(shí)，將疑點(diǎn)或問題移交給反避稅部門，反避稅部門再按照規(guī)定的程序和步驟進(jìn)行調(diào)查和調(diào)整。稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷逃騙稅行為時(shí)，要移送稅務(wù)稽查部門處理。稅務(wù)審計(jì)部門也可根據(jù)片管員的要求，在對某企業(yè)進(jìn)行審核評稅或納稅評估的前提下，實(shí)施全面審計(jì)，也可由審計(jì)部門單獨(dú)就某項(xiàng)問題實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。通過上述分析，不難看出，稅務(wù)審計(jì)實(shí)質(zhì)上是一種管理的手段，上述各環(huán)節(jié)在涉及現(xiàn)場核實(shí)或確認(rèn)時(shí)，都應(yīng)該通過稅務(wù)審計(jì)的現(xiàn)場實(shí)施階段來進(jìn)行。

（三）推行行業(yè)審計(jì)，建立行業(yè)經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)信息庫，用以監(jiān)控大企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。

在每一個(gè)行業(yè)選擇具有代表性的幾戶企業(yè)（最好分不同經(jīng)濟(jì)類別）進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，將收集到的被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)指標(biāo)信息，與所得稅匯繳指標(biāo)信息、統(tǒng)計(jì)部門的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息、財(cái)政部門的企業(yè)財(cái)務(wù)決算信息等指標(biāo)信息、全國稅收資料調(diào)查信息，進(jìn)行整合，建立分行業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)指標(biāo)信息庫。通過對信息庫中篩選出的具有代表性的指標(biāo)，可以用來監(jiān)督大企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況是否正常，如果發(fā)現(xiàn)有異常，可先對企業(yè)進(jìn)行審核評稅或納稅評估，如有必要，再帶現(xiàn)場進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

1企業(yè)稅收籌劃的概述

越來越多的納稅人認(rèn)識并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動(dòng)在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，它可以利用法律的漏洞對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行整體策劃。除此之外，企業(yè)還可以利用稅法的優(yōu)惠政策幫助企業(yè)減少納稅金額。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該選用合適的會計(jì)政策，這樣，企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)才能順利的進(jìn)行。企業(yè)在減輕稅負(fù)的方法中，包括節(jié)稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復(fù)雜的實(shí)踐技術(shù)，能o納稅人帶來利益，也能給納稅人帶來風(fēng)險(xiǎn)。如果不對企業(yè)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，企業(yè)就不能達(dá)到節(jié)稅的目的，進(jìn)而給企業(yè)造成不可估量的損失。

2企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的定義

稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。按照風(fēng)險(xiǎn)來源，可分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級評定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為沒有按照稅收法律法規(guī)的具體規(guī)定進(jìn)行處理，從而可能使企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)利益流失。它包括兩個(gè)方面：一是未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；二是因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。

3稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對策

3.1兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個(gè)主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時(shí)，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵(lì)以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān)，另外，稅收籌劃是企業(yè)會計(jì)管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實(shí)際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實(shí)際內(nèi)涵和主要作用。嚴(yán)格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵(lì)與支持的，但是其標(biāo)準(zhǔn)與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作過程中樹立正確的意識，認(rèn)清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動(dòng)國家立法政策的有效落實(shí)與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一，納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個(gè)方面，即預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動(dòng)等情況，實(shí)時(shí)掌握市場狀況。預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預(yù)警及時(shí)提醒納稅人風(fēng)險(xiǎn)的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)控制則主要負(fù)責(zé)找出風(fēng)險(xiǎn)根源，以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.4建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過程，在實(shí)踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評價(jià)，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐，同時(shí)，這類評定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障評價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

3.5提高稅收籌劃人員素質(zhì)

提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑，籌劃人員的實(shí)際能力與籌劃風(fēng)險(xiǎn)有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其掌握專業(yè)知識的同時(shí)，要求其學(xué)習(xí)我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障稅收籌劃資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及完整性，其資料應(yīng)當(dāng)包括會計(jì)資料、申報(bào)信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等，這是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，一般來說，稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實(shí)時(shí)了解國家稅收優(yōu)惠政策。

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理范文

[關(guān)鍵詞] 稅收征管；稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理完善

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 075

[中圖分類號] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0133- 03

0 引 言

從2002年開始提出稅收風(fēng)險(xiǎn)概念以來，我國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面積極探索，努力創(chuàng)新，在風(fēng)險(xiǎn)管理程序、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等方面展開實(shí)踐。但由于基礎(chǔ)薄弱等各種原因，沒有建立有效的管理機(jī)制，實(shí)施效果并不理想。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)。

1 當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存的主要問題

1.1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有真正樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是通過制定戰(zhàn)略目標(biāo)、稅收風(fēng)險(xiǎn)識別、稅收風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對，績效考核等過程實(shí)施對稅收征管的過程，目標(biāo)是有效合理配置征管資源，最大限度促進(jìn)納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機(jī)制。由于相關(guān)法律法規(guī)也沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在形式上開展風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等工作過程。但很多稅務(wù)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，沒有真正樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)職能科室只認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，與自身崗位業(yè)務(wù)工作關(guān)系不深，在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中只從部門職責(zé)出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門未能有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業(yè)務(wù)還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進(jìn)行操作，認(rèn)為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風(fēng)險(xiǎn)管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在第三方信息、外部信息獲取應(yīng)用難

當(dāng)前，伴隨著電子商務(wù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有建立相應(yīng)的機(jī)制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致流失了大量有價(jià)值的第三方信息，信息量還遠(yuǎn)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。對于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)和手段進(jìn)行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務(wù)人員通過閱讀與分析報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)與知識儲備，進(jìn)行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關(guān)的信息。并行手工下載、復(fù)制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費(fèi)了大量的時(shí)間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要短板。

1.3 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用方法和手段沒有與時(shí)俱進(jìn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)識別分析所的運(yùn)用方法和分析技術(shù)單一，風(fēng)險(xiǎn)識別程度不高。在風(fēng)險(xiǎn)識別方法上，多使用單一指標(biāo)分析，指標(biāo)沒有整體統(tǒng)一性，造成評價(jià)指標(biāo)重復(fù)，指向分散，說明的風(fēng)險(xiǎn)不明確，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營納稅情況沒有整體的評價(jià)。對指標(biāo)分析的方法簡單，通常只使指標(biāo)比較的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)對比。指標(biāo)預(yù)警值設(shè)置也缺乏合理科學(xué)的依據(jù)，主觀因素比較大，對納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的技術(shù)運(yùn)用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運(yùn)用稅收來源于經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，以多種方法建立相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)模型，對納稅人納稅行為進(jìn)行歸類和預(yù)測。從而建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲的數(shù)據(jù)越來越多，數(shù)據(jù)擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數(shù)據(jù)信息沒有在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量仍待提高。

1.4 忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的事中的監(jiān)管

只重視對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績效進(jìn)行評價(jià)，只關(guān)注發(fā)現(xiàn)了多少納稅人存在的風(fēng)險(xiǎn)，不注重對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程事中的監(jiān)管，造成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果不理想。現(xiàn)階段對事中監(jiān)控的運(yùn)行制度和機(jī)制不完善，特別是事中監(jiān)控制度的滯后和監(jiān)管手段的落后。首先對事中監(jiān)控的作用認(rèn)識不足，部分稅務(wù)部門認(rèn)為績效考核是結(jié)果，更重要，而對于事中過程，只要結(jié)果好，就可以忽略。其次，對于事中監(jiān)控，沒有相應(yīng)的職責(zé)部門進(jìn)行監(jiān)控，缺乏實(shí)施主體。再次，對于事中監(jiān)控，因其具有較強(qiáng)的時(shí)效性，且頻繁性高，各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在業(yè)務(wù)的差異性，工作量大，如果沒有現(xiàn)代化信息技術(shù)支撐，很難實(shí)施事中監(jiān)控。最后，實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控存在數(shù)據(jù)信息來源的復(fù)雜性。沒有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，大量非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的存在使得對其的處理異常困難，在實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控方面有一定的難度。

2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理完善改進(jìn)的基礎(chǔ)

2.1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理完善改進(jìn)需要豐富的信息數(shù)據(jù)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要有足夠量的數(shù)據(jù)，無法獲取足夠量所需數(shù)據(jù)造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作用的認(rèn)識。隨著信息化水平提提，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)的能力越來越高。2015年，國稅綜合征管數(shù)據(jù)集中與處理涉及到綜合征管軟件（國稅CTAIS1.1、CTAIS2.0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國集中版核心征管三個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。稅綜合征管數(shù)據(jù)處理平均每個(gè)月加載約6000多個(gè)過程，處理約1000多張基礎(chǔ)表與事實(shí)表，共計(jì)集中約9800多張表。平均每個(gè)月集中數(shù)據(jù)量約占1.5T，平均每月集中大約60億條數(shù)據(jù)，處理范圍已基本包含以上各系統(tǒng)的稅務(wù)登記類、發(fā)票管理類、稅收會計(jì)類、稽查管理類、申報(bào)征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復(fù)議類、核定應(yīng)納稅額類、強(qiáng)制執(zhí)行類、認(rèn)定管理類、違法違章類、行政應(yīng)訴類、證件管理類、一般執(zhí)行類等信息。只有數(shù)據(jù)的不斷豐富和完善，才能為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了較好的分析識別評價(jià)的數(shù)據(jù)支持，緩解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理無米可炊的局面。

2.2 需要多種風(fēng)險(xiǎn)識別分析的方法和技術(shù)

單一的分析方法使稅收風(fēng)險(xiǎn)識別效果有限。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)范圍越廣泛，管理數(shù)據(jù)的能力越強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別分析需要更多的方法和技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)識別能力。數(shù)據(jù)的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數(shù)據(jù)分析，對全部納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，不再依賴于隨機(jī)采樣。對納稅人風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行趨勢分析時(shí)，需要確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)關(guān)系，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采用多種數(shù)據(jù)挖掘方法，對整體數(shù)據(jù)運(yùn)用多種算法建立多維稅收數(shù)據(jù)挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風(fēng)險(xiǎn)信息和知識。通過相關(guān)分析，趨勢分析，從多角度，運(yùn)用多方法在稅收征收管理活動(dòng)中快速識別納稅人存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

2.3 需要稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作思路的轉(zhuǎn)變

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須拓展風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，參與到治理決策和戰(zhàn)略管理等全過程之中，即對本身活動(dòng)的監(jiān)控。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施部門可以利用其自身的應(yīng)對活動(dòng)的專業(yè)性，對數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強(qiáng)決策的可行性和有效性。通過對風(fēng)險(xiǎn)管理全過程的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)有效分析，使管理者掌握整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)狀況，對每一起風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)所處在的情況可以實(shí)時(shí)了解，通過分析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行環(huán)境，運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、改正稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，減少時(shí)間、資源的浪費(fèi)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的合理化，效率化。

3 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的完善改進(jìn)

3.1 對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)實(shí)施全過程管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括了風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的制定，稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別、稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)，構(gòu)成了一個(gè)管理流程。各環(huán)節(jié)各階段有自身的工作內(nèi)容和時(shí)間耗費(fèi)，同時(shí)也影響著下一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和時(shí)間耗費(fèi)。要保證稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)順利運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其綜合效能，需要合理、規(guī)范的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制。要樹立大數(shù)據(jù)思維，充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，對風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)本身實(shí)施全過程管理，在事中，及時(shí)可以識別、評價(jià)、 控制、監(jiān)督崗位風(fēng)險(xiǎn)，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關(guān)人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現(xiàn)的中斷和失誤。

3.2 提高稅收數(shù)據(jù)采集和分析能力

建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集、第三方信息交換平臺和機(jī)制，收集與納稅有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)的整合，使核心征管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)外部信息數(shù)據(jù)的綜合管理，形成支撐稅收風(fēng)險(xiǎn)識別分析的數(shù)據(jù)倉庫?；A(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低決定了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中識別、分析評價(jià)的準(zhǔn)確性，全程監(jiān)控的及時(shí)性、有效性。要提高稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口的校驗(yàn)邏輯和業(yè)務(wù)規(guī)則檢測，對數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和控制。建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)質(zhì)量崗位職責(zé)操作規(guī)范；明確崗位職責(zé)，構(gòu)建數(shù)據(jù)管理的保障體系。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值開發(fā)高度依賴于深度數(shù)據(jù)分析能力。從運(yùn)用多種數(shù)據(jù)挖掘方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，幫助識別納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)，也可以監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)本身進(jìn)展情況。

3.3 完善過程運(yùn)行機(jī)制，健全崗責(zé)管理制度

分析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，找出稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有依據(jù)、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責(zé)分工，強(qiáng)化數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)管理，建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過程管理的運(yùn)行機(jī)制，形成清晰規(guī)范的管理途徑和制度，以滿足風(fēng)險(xiǎn)全程管控的要求。完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程。在明確內(nèi)容及路徑，并針對常規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)上，制定具體的引導(dǎo)操作模板。促進(jìn)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化，做到監(jiān)控工作有序進(jìn)行。

3.4 加強(qiáng)崗位專業(yè)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作技能和職業(yè)素養(yǎng)

培養(yǎng)和建立具有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)專業(yè)技能的人才隊(duì)伍是推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要掌握稅收政策、財(cái)務(wù)知識、數(shù)據(jù)信息管理、風(fēng)險(xiǎn)識別分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、全程監(jiān)控等內(nèi)容的知識。建立對風(fēng)險(xiǎn)管理人員的繼續(xù)教育制度，樹立其風(fēng)險(xiǎn)管理念，培養(yǎng)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別分析所必須具備的知識和技術(shù)，提高其風(fēng)險(xiǎn)識別技能，從而提高人機(jī)結(jié)合的水平。

主要參考文獻(xiàn)

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理范文

一、堅(jiān)持依法治稅，落實(shí)簡政放權(quán)

認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十八屆四中全會精神，深刻把握“依法治稅”主題，堅(jiān)持各項(xiàng)稅收工作依法進(jìn)行、各項(xiàng)涉稅處理依法作出、各項(xiàng)征管事務(wù)依法辦理，扎實(shí)推進(jìn)全市國稅系統(tǒng)依法治稅走向新常態(tài)。在積極實(shí)施簡政放權(quán)、釋放管理效能的過程中，緊緊圍繞“對內(nèi)控權(quán)、對外放權(quán)”這一工作主線來開展稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、納稅評估等各項(xiàng)稅收征管工作，對外放掉該放的權(quán)力，最大限度便利納稅人，對內(nèi)管好該管的事務(wù)，最大限度規(guī)范稅務(wù)人，切實(shí)解決稅收管理和執(zhí)法服務(wù)中存在的突出問題，有效規(guī)避現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和規(guī)章制度對法定權(quán)利和義務(wù)的修訂和調(diào)整滯后于簡政放權(quán)實(shí)際要求所帶來的各種稅收管理和執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。

二、狠抓績效管理，健全考評機(jī)制

結(jié)合省局績效考核工作要求，進(jìn)一步完善和優(yōu)化我市稅收征管績效考核指標(biāo)體系。有針對性選擇部分指標(biāo)適當(dāng)推行分檔考評機(jī)制，杜絕敷衍應(yīng)付、“干好干壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象；在全市范圍內(nèi)組織各縣市區(qū)局開展交叉納稅評估活動(dòng)，根據(jù)納稅評估工作質(zhì)量和效率進(jìn)行評比，把健全和完善的稅收征管績效考核機(jī)制作為推進(jìn)全市稅收征管工作的指揮棒和推動(dòng)力。推薦風(fēng)險(xiǎn)管理、征管制度、業(yè)務(wù)運(yùn)維等不同類別的優(yōu)秀人才參選全省征管人才庫，為其提供參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會和發(fā)揮個(gè)人才能的平臺，積極采取各種有益方式最大限度地調(diào)動(dòng)各個(gè)單位和稅務(wù)人員的工作積極性和主動(dòng)性。

三、深化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高征管質(zhì)效

（一）健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。規(guī)范稅收征管流程，完善分級分類、統(tǒng)一分析、歸口推送、統(tǒng)籌應(yīng)對的一體化風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制，規(guī)范分析識別、等級評定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、反饋評價(jià)等環(huán)節(jié)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)任務(wù)推送與任務(wù)實(shí)施、指標(biāo)設(shè)計(jì)與指標(biāo)運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與日常管理的無縫對接。

（二）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分析工作。將宏觀分析與微觀分析有機(jī)結(jié)合，全方位、多渠道采集涉稅信息，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫和指標(biāo)體系，按行業(yè)、類別建設(shè)分析模型。健全反饋評價(jià)機(jī)制，根據(jù)應(yīng)用情況補(bǔ)充、調(diào)險(xiǎn)指標(biāo)和模型，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)分析準(zhǔn)確性。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對質(zhì)效。相關(guān)部門要集中優(yōu)勢資源，密切配合，對經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)存在輕微稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，由稅源管理部門實(shí)施納稅提醒，督促納稅人自查整改；對較高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，由專職團(tuán)隊(duì)按照規(guī)范的工作程序開展納稅評估；對高風(fēng)險(xiǎn)或涉嫌偷騙稅的納稅人，及時(shí)移交稽查部門查處。要加強(qiáng)水泥制造、汽車經(jīng)銷、食品生產(chǎn)、超市賣場等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化征管、稽查部門的互動(dòng)協(xié)作，提高稅務(wù)稽查打擊的準(zhǔn)確性和威懾力，重點(diǎn)查處虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退（免）稅和偷逃稅案件。

（四）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理手段?？h市區(qū)局可因地制宜，按照《省稅收保障辦法》的規(guī)定積極加強(qiáng)與地稅、工商、質(zhì)監(jiān)、房產(chǎn)、醫(yī)保等相關(guān)部門的密切協(xié)作，努力推動(dòng)部門間的第三方涉稅信息的定期自動(dòng)交換。各級分析團(tuán)隊(duì)要充分應(yīng)用第三方涉稅信息，加強(qiáng)對納稅人申報(bào)信息真實(shí)性的甄別。探索實(shí)施稅收征管檔案電子化管理，按照“一戶一策”要求為納稅人量身定制風(fēng)險(xiǎn)管理策略，實(shí)現(xiàn)對納稅人的個(gè)性化、精細(xì)化管理。

四、不斷夯實(shí)基礎(chǔ)，突出重點(diǎn)工作

（一）完善稅務(wù)登記管理。落實(shí)簡化辦理稅務(wù)登記手續(xù)相關(guān)工作要求，重點(diǎn)核實(shí)法人代表、主要財(cái)務(wù)人員相關(guān)身份證件信息，并詳細(xì)記錄聯(lián)系方式。針對已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人建立定期走訪察看制度，采集有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營信息，防范其因涉稅違法而蓄意走逃的風(fēng)險(xiǎn)。對走逃戶重新辦理登記的，應(yīng)核實(shí)相關(guān)信息，督促其辦理未處理的稅務(wù)事項(xiàng)。對一證多戶的，要核實(shí)法定代表人、生產(chǎn)經(jīng)營場地等信息。結(jié)合納稅人稅法遵從情況，探索建立法人代表及主要財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等級管理工作機(jī)制，切實(shí)堵塞關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收流失漏洞，不斷提高納稅人稅法遵從度。

（二）完善普通發(fā)票管理。按照省局統(tǒng)一部署做好增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級版推行的各項(xiàng)工作，不再對新辦納稅人推行老稅控系統(tǒng)。進(jìn)一步規(guī)范和完善普通發(fā)票領(lǐng)用管理，根據(jù)納稅人的企業(yè)規(guī)模、稅法遵從情況、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等，制定相應(yīng)的普通發(fā)票發(fā)放工作規(guī)定；對新設(shè)立的納稅人實(shí)行普通發(fā)票領(lǐng)用限量限額管理；積極引導(dǎo)確有需要的納稅人使用定額發(fā)票。對于違反發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定的納稅人，可依法采取發(fā)票限量領(lǐng)用措施。認(rèn)真做好納稅人普通發(fā)票開票異常、開票金額與申報(bào)比對不符、發(fā)票作廢和紅字發(fā)票異常的風(fēng)險(xiǎn)排查工作，特別是存在頻繁申請代開較大額度發(fā)票、已辦稅務(wù)登記證又代開普通發(fā)票等情形的，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注并實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理范文

上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理理論開始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險(xiǎn)分析識別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險(xiǎn)管理績效評價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征；二是要分析識別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別的重要作用

一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)排序評定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供了新的思路。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識別的工作過程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對稅收征管的巨大的推動(dòng)作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對風(fēng)險(xiǎn)分析識別的方面的認(rèn)可度，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對積累的經(jīng)驗(yàn)，也會激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)分析識別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識別帶來更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識別要立足以現(xiàn)有的信

轉(zhuǎn)貼于

息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識別對象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識別。要開展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識別。風(fēng)險(xiǎn)分析識別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來保證風(fēng)險(xiǎn)分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識別建設(shè)

1.樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識，在風(fēng)險(xiǎn)分析識別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮；明確風(fēng)險(xiǎn)分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會議制度；加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識別的立體框架。

2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險(xiǎn)分析識別機(jī)制