財(cái)政稅收制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政稅收制度范文

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和國(guó)際貿(mào)易的進(jìn)一步擴(kuò)大，國(guó)內(nèi)陸續(xù)涌現(xiàn)了一大批中小型企業(yè)，而國(guó)家對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控還保留著原始的各項(xiàng)管控政策，特別是財(cái)政稅收管理模式主要考慮了大型國(guó)有企業(yè)的需求，使得現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代中小型企業(yè)的發(fā)展需要，在一定程度上還制約了中小企業(yè)的發(fā)展空間，在這種形勢(shì)下，國(guó)家的財(cái)政稅收管理制度創(chuàng)新顯得迫在眉睫，本文通過分析財(cái)政稅收管理制度在中小型企業(yè)發(fā)展前景里的抑制情況，理論結(jié)合實(shí)際的提出一些對(duì)財(cái)政稅收管理體系的制度創(chuàng)新新思路。

關(guān)鍵詞:

中小型企業(yè)財(cái)政稅收管理制度企業(yè)扶持

一、目前國(guó)際行情下大多中小型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

隨著改革開放和國(guó)際貿(mào)易的不斷發(fā)展，我國(guó)的財(cái)政稅收相關(guān)部門也逐步的對(duì)新興起的中小型企業(yè)進(jìn)行了不斷的定位，也對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展的相關(guān)財(cái)政管理制度做了詳細(xì)的說明，使得人們也越來越了解中小型企業(yè)，但由于受到很多因素的影響，不只是國(guó)內(nèi)的中小型企業(yè)，全球大多數(shù)國(guó)家的中小型企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)都面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，而且隨著我國(guó)各項(xiàng)綜合實(shí)力的逐步提升，人民幣也出現(xiàn)了不斷升值的現(xiàn)象，大多數(shù)中小型企業(yè)在面臨一些需要高成本的投資機(jī)遇時(shí)，總是在資金方面顯得捉襟見肘，更有可能使得很多中小型企業(yè)就此面臨破產(chǎn)肯能。根據(jù)有關(guān)部門的不完全統(tǒng)計(jì)，國(guó)內(nèi)外很多中小型企業(yè)都面臨著十分窘迫的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，約有20%的中小企業(yè)都存在不同程度的財(cái)政危機(jī)和效益虧損，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的決定性作用的資金來源緊張，就使得中小型企業(yè)面臨很沉重的稅收負(fù)擔(dān)和融資的層層壓力，由此可以看出，財(cái)政稅收制度的合理性對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的決定作用。

二、中小型企業(yè)在財(cái)政稅收制度中面臨的問題

財(cái)政稅收制度沒有針對(duì)性，雖然國(guó)家在不斷的對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整來適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化，但是很多政策內(nèi)容還是存在不合理的地方，對(duì)于大型企業(yè)和中小型企業(yè)來說，企業(yè)的稅收相關(guān)規(guī)定有差異，所繳納的稅額也不盡相同，在納稅金額方面存在著很大的差異，一些國(guó)家財(cái)務(wù)的針對(duì)中小型的優(yōu)惠政策也無法很好的滿足中小企業(yè)的需求，目前我國(guó)財(cái)政稅收政策中的企業(yè)所得稅稅率基準(zhǔn)為27%和18%兩種，但是這兩種在實(shí)際實(shí)施中只適合大型企業(yè)而不適合中小型企業(yè)的發(fā)展，中小型企業(yè)還是面臨著沉重的經(jīng)濟(jì)壓力，這樣也就對(duì)他們的發(fā)展造成了嚴(yán)重的制約。財(cái)政稅收的征收依據(jù)為發(fā)票，雖然我國(guó)的發(fā)票開具形式在國(guó)稅和地稅稅收政策中已經(jīng)開展了很長(zhǎng)時(shí)間，但是由于缺乏對(duì)稅收政策的嚴(yán)謹(jǐn)性管控，一些偷稅漏稅逃稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，具體的操作比如：將私人日常消費(fèi)的生活費(fèi)用作為開票內(nèi)容，將一些虛擬的交易費(fèi)用作為發(fā)票開具項(xiàng)目等等出現(xiàn)了各種虛假形式的發(fā)票開具情況，這種財(cái)政稅收的不合理現(xiàn)象對(duì)中小型企業(yè)的自身發(fā)展產(chǎn)生了很嚴(yán)重的阻礙作用，再加上中小型企業(yè)對(duì)自身資金池的不穩(wěn)定，使得他們與大型企業(yè)面臨同等市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，沒有任何的自身優(yōu)勢(shì)，從而造成了自身終究被淘汰出局的局面。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，多家也陸續(xù)出臺(tái)了一些關(guān)于財(cái)政稅收方面的相關(guān)法律政策，但是通過一段時(shí)間的實(shí)際運(yùn)用來看，很多財(cái)政稅收法律法規(guī)還有待進(jìn)一步的完善，應(yīng)該使法律法規(guī)的制定與中小型企業(yè)的發(fā)展有效結(jié)合，目前的稅收費(fèi)率，商業(yè)領(lǐng)域是百分之五，工業(yè)領(lǐng)域是百分之七，但從征收比例上來看稅率是個(gè)比較小的占比，企業(yè)繳納金額應(yīng)該不多，但實(shí)際上由于中小企業(yè)的規(guī)模也比較小，企業(yè)資金來源又不穩(wěn)定，這種小額的稅率也在中小企業(yè)的發(fā)展中形成了一定的經(jīng)濟(jì)壓力而不利于企業(yè)的有效發(fā)展。

三、創(chuàng)新型財(cái)政稅收制度對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展的扶持作用

通過財(cái)政稅收對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展的制約作用來看，合理的財(cái)政稅收制度對(duì)中小型企業(yè)的發(fā)展命脈起著很關(guān)鍵的作用，國(guó)家一些列專項(xiàng)創(chuàng)業(yè)型基金的設(shè)立，充分的體現(xiàn)了政府對(duì)中小型企業(yè)的關(guān)心和資金支持，也在一定程度上幫助了很多中小企業(yè)度過了資本寒冬，向著正?；较蜻~進(jìn)。財(cái)政稅收制度創(chuàng)新所帶來的扶持作用主要體現(xiàn)在五個(gè)方面：第一,相比大型企業(yè)對(duì)國(guó)家的財(cái)政稅收貢獻(xiàn)來說，單個(gè)的中小企業(yè)可能在增加財(cái)政稅收收入上不那么明顯，但是如果我們充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)在國(guó)際社會(huì)的經(jīng)濟(jì)模式，就不難看出，中小型企業(yè)已經(jīng)占據(jù)了市場(chǎng)領(lǐng)域的至少“半壁江山”，集體的力量是不可估量的，這種中小型規(guī)模的大比重已經(jīng)開始在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到越來越重要的作用，通過進(jìn)行稅收制度的創(chuàng)新可以幫助中小型企業(yè)健康穩(wěn)定的度過幼年期，是國(guó)家富強(qiáng)和人民安康的重要保障。第二,財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)的扶持有利于社會(huì)安定，隨著人口的不斷增加，全球都時(shí)刻面臨著一個(gè)很大的就業(yè)率低問題，而國(guó)內(nèi)每年但應(yīng)屆畢業(yè)生得就業(yè)也是文明不得不重視的一大國(guó)情，傳統(tǒng)觀念里，只有進(jìn)入政府事業(yè)單位或者大型企業(yè)才算是找到了正式的工作，但畢竟大企業(yè)有限，給社會(huì)提供的就業(yè)崗位也不多，而且很多企業(yè)也因?yàn)樽陨砥髽I(yè)難處而采取了重男輕女的用工選擇，造成了男女就業(yè)比例的不平衡，嚴(yán)重影響了社會(huì)的和諧發(fā)展，通過這幾年的就業(yè)方向來看，中小型企業(yè)已經(jīng)在緩解就業(yè)壓力方面起到了很明顯的積極作用，所以，財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)的扶持就是對(duì)社會(huì)就業(yè)形勢(shì)的扶持。第三,財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新對(duì)中小型企業(yè)的扶持作用還體現(xiàn)在有利于中小企業(yè)的自主性創(chuàng)新能力提升，企業(yè)不論大小，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取到發(fā)展機(jī)會(huì)，就必須進(jìn)行技術(shù)和發(fā)展的創(chuàng)新，創(chuàng)新就需要設(shè)備、人才、資金等成本投入，這時(shí)如果財(cái)政稅收部分給自主創(chuàng)業(yè)和研發(fā)的企業(yè)提供技術(shù)補(bǔ)貼，稅收優(yōu)惠政策和政府對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目采購(gòu)，就使得中小企業(yè)能夠在創(chuàng)新探索和科技研究中獲得一定的財(cái)政保障。中小型企業(yè)的自我發(fā)展也就能達(dá)到平衡狀態(tài)，使其提高了自身的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。第四,合理的財(cái)政稅收制度可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的均衡分配，在以往的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，政府往往將優(yōu)勢(shì)資源都傾注于能給國(guó)家?guī)砻黠@效益的少數(shù)大型企業(yè)，但就是因?yàn)檫@種資源“專寵”，使得國(guó)家大型企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，沒有企業(yè)發(fā)展的活力，通過借鑒古今中外的財(cái)政稅收管理經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)該考慮將一部分資源從大型企業(yè)上抽取出來進(jìn)行重新合理分配，而中小型企業(yè)正好適應(yīng)這種形勢(shì)，需要國(guó)家資源的有力支持，通過這種將集中資源在大中小型企業(yè)之間的合理分配起到了資源的有效利用率提升作用，從而也就促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。第五,針對(duì)性財(cái)政稅收優(yōu)惠政策有利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為扶持中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)發(fā)展，可以采取特定的稅收不定期優(yōu)惠或者是直接優(yōu)惠政策，相關(guān)稅收管理部門根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展階段性給與不定期優(yōu)惠，通過這種量體裁衣式的稅收模式可以在一定程度上充分調(diào)度中小企業(yè)的發(fā)展積極性，使許多需要長(zhǎng)期發(fā)展才能產(chǎn)生效益的中小企業(yè)能夠在發(fā)展初期減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，而在企業(yè)盈利后進(jìn)行直接優(yōu)惠才體現(xiàn)稅收制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)扶持作用，通過科學(xué)的稅收政策來為企業(yè)發(fā)展的不同輕重環(huán)節(jié)提供資金間接支持，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

四、結(jié)束語

中小規(guī)模的企業(yè)是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，中小型企業(yè)就業(yè)人數(shù)占全國(guó)人口的90%，因?yàn)?，?duì)于這部分企業(yè)的發(fā)展情況，國(guó)家要引起足夠的重視，在相應(yīng)的技術(shù)扶持和國(guó)家稅收上也必須采取合理的創(chuàng)新改革保證中小型企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。合理的財(cái)政稅收制度有利于中小型企業(yè)能夠與國(guó)家大型企業(yè)并駕齊驅(qū)的進(jìn)行市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，通過中小型稅收的合理扶持可以使中小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的不斷增長(zhǎng)和企業(yè)社會(huì)財(cái)富的增加，只有占就業(yè)人口大多數(shù)比例的中小型企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展了，國(guó)家才能實(shí)現(xiàn)國(guó)泰民安的社會(huì)環(huán)境，才能使得國(guó)家經(jīng)濟(jì)繁榮昌盛和社會(huì)安定團(tuán)結(jié)。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)政稅收制度范文

關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收;制度創(chuàng)新;中小企業(yè);扶持作用

一、引言

中小企業(yè)在發(fā)展的道路上，單靠企業(yè)自身的資源去拓展市場(chǎng)，形成競(jìng)爭(zhēng)力還是很困難的。為幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)納稅的角度出發(fā)，可以在中小企業(yè)的前期發(fā)展階段，減少其納稅的份額，幫助企業(yè)更好地完成科學(xué)、技術(shù)鉆研，而減弱納稅要求，使得企業(yè)得到創(chuàng)新發(fā)展，而國(guó)家的財(cái)政稅收也能夠源源不斷。

二、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用

(一)資金扶持中小企業(yè)由于規(guī)模比較小，整體的市場(chǎng)適應(yīng)力差，部分企業(yè)還沒有構(gòu)建明確的發(fā)展方向、發(fā)展目標(biāo)，發(fā)展受到了資金、資源的局限，自身無法獲得更大的資金流，也就難以找尋適合企業(yè)自身的發(fā)展模式，很多中小企業(yè)由于資金不足而掙扎在生存線上，財(cái)務(wù)應(yīng)用上縮手縮腳，發(fā)展緩慢。財(cái)政稅收基于中小企業(yè)面臨的困境，增設(shè)了對(duì)企業(yè)的投資、扶持項(xiàng)目，能夠開通?？顚ｍ?xiàng)計(jì)劃，使得企業(yè)的融資壓力減小。同時(shí)，我國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科研、有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，對(duì)于能夠進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)、可進(jìn)行行業(yè)技術(shù)科研的企業(yè)給予了相對(duì)的研究資金，而對(duì)于其他發(fā)展緩慢的健康企業(yè)，也開通了信貸扶持業(yè)務(wù)，使得中小企業(yè)能夠暫時(shí)地?cái)[脫出眼前的困境，為著長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展而努力。

(二)政策傾斜國(guó)家結(jié)合自身的資源，在企業(yè)與政府的對(duì)接工作中，有所傾斜的為中小企業(yè)提供了便利。如以國(guó)家采購(gòu)為例，中小企業(yè)可在國(guó)家采購(gòu)平臺(tái)上，簡(jiǎn)化申請(qǐng)的流程，降低采購(gòu)成本，給予企業(yè)部分的優(yōu)惠與便利政策，使得中小企業(yè)在一定的采購(gòu)份額下，可以優(yōu)先與政府采購(gòu)形成鏈接，使得企業(yè)在政府采購(gòu)行動(dòng)下獲得利益，通過國(guó)家政策的傾斜而增加資金進(jìn)項(xiàng)。

(三)鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行改革創(chuàng)新中小企業(yè)應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)的潮流，隨著市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)整、改變，而做出變革，為幫助中小企業(yè)提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要財(cái)政稅收的支持。很多的中小企業(yè)由于自身活動(dòng)受限，已經(jīng)沒有多余的精力進(jìn)行企業(yè)變革，甚至維持經(jīng)營(yíng)還有困難，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)難以調(diào)控，財(cái)政稅收如同活水注入中小企業(yè)后，可以幫助中小企業(yè)形成自身特點(diǎn)，找到發(fā)展的角度。如此，企業(yè)能夠有更充足的空間進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整，自主創(chuàng)新和經(jīng)營(yíng)優(yōu)化，并有助于中小企業(yè)從經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)換為技術(shù)模式，利用更具科學(xué)力量、技術(shù)形式的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，致使當(dāng)前很多中小企業(yè)的科研能力厚積薄發(fā)。

三、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持問題

(一)缺乏系統(tǒng)的扶持規(guī)劃我國(guó)不同地區(qū)政府、機(jī)構(gòu)單位等，對(duì)于不同企業(yè)的扶持方向與力度均有所差異。在財(cái)政稅收的扶持與管控下，未形成比較系統(tǒng)化的管理模式，管理方式比較混亂，致使一些中小企業(yè)得不到有力的支持，部分專項(xiàng)基金，用于地方龍頭企業(yè)，扶持方面沒有一個(gè)評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)。部分的中小企業(yè)剛起步，自身價(jià)值、社會(huì)影響力均不高，沒有引起財(cái)政稅收部門的重視。對(duì)此，也沒有評(píng)估與監(jiān)督的嚴(yán)格指標(biāo)，扶持的力度大小不一，扶持的資金供應(yīng)量不充分，造成資源的分配不勻，優(yōu)惠的落實(shí)性較差，形成本身已有優(yōu)勢(shì)的中小企業(yè)得到扶持，而本身還處于發(fā)展中的中小企業(yè)卻得不到保障的問題。

(二)扶持的手段相對(duì)單一財(cái)政稅收扶持的形式與扶持的對(duì)象皆不夠明確，扶持的方向與方法都比較單一化，現(xiàn)階段仍舊是以財(cái)政稅收優(yōu)惠政策、專項(xiàng)基金來盡心扶持，而實(shí)際上的中小企業(yè)面臨很多問題，無論是自身發(fā)展還是轉(zhuǎn)型，都在社會(huì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境影響下，受到了一定的掣肘。而這些問題無法通過財(cái)政稅收扶持形式獲得轉(zhuǎn)變，企業(yè)仍舊缺少自身突破的機(jī)遇，比較單一的資金供應(yīng)模式，對(duì)中小企業(yè)起到的扶持效果不足，中小企業(yè)在發(fā)展中仍舊遇到了相應(yīng)阻力，而這個(gè)阻力卻不能因得到財(cái)政稅收的扶持得到瓦解。

四、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新措施

(一)完善扶持制度，給予法律保障應(yīng)在各個(gè)地區(qū)，結(jié)合中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，分析中小企業(yè)遇到的實(shí)際問題，構(gòu)建更為完善的財(cái)政稅收制度，應(yīng)綜合對(duì)中小企業(yè)的扶持目標(biāo)，使得財(cái)政稅收制度更為健全，能夠真正滿足中小企業(yè)的發(fā)展要求。其中，應(yīng)對(duì)扶持中小企業(yè)的規(guī)模、力度、范圍等有評(píng)估機(jī)制，記性明確的扶持分類，可通過法律法規(guī)指引財(cái)政稅收工作。一方面，要對(duì)當(dāng)?shù)夭煌h(huán)境、市場(chǎng)、社會(huì)下的中小企業(yè)施行相對(duì)的扶持方法。另一方面，還應(yīng)從財(cái)政稅收優(yōu)惠的角度出發(fā)，分別進(jìn)行短期優(yōu)惠與長(zhǎng)期優(yōu)惠的扶持設(shè)定，使得財(cái)政稅收更具規(guī)范性，能夠全面保障企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)得到均衡的財(cái)政稅收利益。

(二)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，加大科技扶持力度當(dāng)前很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的困境，與企業(yè)的科技力量，科學(xué)經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)，部分企業(yè)缺乏科技生產(chǎn)力，經(jīng)營(yíng)模式比較陳舊，且企業(yè)缺乏自主創(chuàng)新的基金，也難以進(jìn)行轉(zhuǎn)型。財(cái)政稅收部門應(yīng)幫助企業(yè)樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展指標(biāo)，可進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)的自主創(chuàng)新，針對(duì)有創(chuàng)新精神，有科研精神，有技術(shù)創(chuàng)新能力的企業(yè)，應(yīng)加大扶持的力度，可引進(jìn)人才對(duì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，而在人才引進(jìn)方面也提供財(cái)政稅收的相對(duì)優(yōu)惠。如引進(jìn)剛畢業(yè)的大學(xué)生，那么就可以給企業(yè)相對(duì)的財(cái)政稅收優(yōu)惠，促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的同時(shí)促使企業(yè)注重新型人才的功能。

(三)全面落實(shí)扶持計(jì)劃，區(qū)別對(duì)待扶持對(duì)象既要全面的扶持中小企業(yè)發(fā)展，同時(shí)，針對(duì)不同的中小企業(yè)建立目的、經(jīng)營(yíng)方向、企業(yè)活動(dòng)等還需要給予區(qū)別對(duì)待，予以不同的扶持標(biāo)準(zhǔn)，不能單純地看重當(dāng)?shù)匕l(fā)展比較快的企業(yè)，而是要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角出發(fā)，關(guān)注企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)。如，部分企業(yè)在進(jìn)行科技研究，有助于帶動(dòng)同類企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，那么就可以適當(dāng)?shù)脑龃蠓龀至Χ?，并持續(xù)關(guān)注企業(yè)的科技研究。而部分中小企業(yè)的運(yùn)作模式較為陳舊，盡管提供了財(cái)政稅收優(yōu)惠效果不明顯?？苫谇捌诘呢?cái)政稅收扶持效果，對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于扶持無效、扶持后企業(yè)變動(dòng)較小的，應(yīng)減少財(cái)政稅收優(yōu)惠，待企業(yè)整改后進(jìn)行財(cái)政稅收扶持。

(四)建立財(cái)政稅收隊(duì)伍，加強(qiáng)扶持跟蹤管理國(guó)家不能在財(cái)政稅收扶持后，就放松對(duì)企業(yè)的后續(xù)跟蹤管理工作，應(yīng)在財(cái)政稅收優(yōu)惠后，分析企業(yè)的能力，部分企業(yè)雖然得到了財(cái)政稅收的專項(xiàng)基金，但沒有充分的利用財(cái)政稅收專項(xiàng)基金展開相應(yīng)工作，而是填補(bǔ)了企業(yè)的窟窿，這些問題經(jīng)過評(píng)估、記錄、分析，可成為對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、信譽(yù)度等級(jí)劃分依據(jù)，從而敦促企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的結(jié)構(gòu)調(diào)整，展開企業(yè)的工作變革。

(五)科學(xué)調(diào)整稅率，給予足夠支持基于中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況，可在稅率方面有所調(diào)整，幫助中小企業(yè)在融資、轉(zhuǎn)型等意愿下施行計(jì)劃，可在立法層面上，云溪中小企業(yè)自選納稅方式，嚴(yán)格的遵守法律的規(guī)定，同時(shí)，又能夠結(jié)合企業(yè)的自身特色而選擇納稅形式，經(jīng)過審批最終由政府部門來審核其納稅條件。

第3篇：財(cái)政稅收制度范文

然而我國(guó)目前的財(cái)政稅收政策雖然在一定程度上緩解了地區(qū)間稅收不平衡的現(xiàn)象,但還存在很多不利于西部大開發(fā)的因素:一是區(qū)域性稅收偏重于東部發(fā)達(dá)地區(qū),加劇了東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的失衡;二是對(duì)內(nèi)、外資實(shí)行不同的政策,違背“國(guó)民待遇”原則,不利于內(nèi)資企業(yè)發(fā)展;三是對(duì)西部稅收優(yōu)惠方式單一,難以充分發(fā)揮調(diào)節(jié)資源配置,刺激投資的功能。如現(xiàn)行稅收優(yōu)惠方式仍以減免稅和稅率等直接為主,雖然近年來加強(qiáng)了對(duì)加速折舊、投資稅收抵免等方式的運(yùn)用,但無論從政策規(guī)定上還是從適用范圍上,都有較大欠缺,沒有形成完整、系統(tǒng)的鼓勵(lì)西部大開發(fā)的財(cái)政稅收政策。為進(jìn)一步促進(jìn)西部開發(fā),本文擬從以下幾方面提出改革與完善我國(guó)財(cái)政稅收政策的建議:

1以稅制改革為契機(jī),制定有利于西部開發(fā)的稅收政策

1.1改革所得稅

首先,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,實(shí)現(xiàn)中央地方共享,適當(dāng)增加西部地區(qū)的分享比例,增加的分享部分主要用于西部地區(qū)發(fā)展,同時(shí)還要對(duì)原有的優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整和歸并,逐步取消對(duì)東部地區(qū)的優(yōu)惠政策,增加西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠,特別是相關(guān)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的差異性。其次,改革個(gè)人所得稅,對(duì)于在西部從事工作的高新技術(shù)人員和緊缺人員給予優(yōu)待,對(duì)其費(fèi)用扣除方法要按照供養(yǎng)人口、物價(jià)指數(shù)等逐年進(jìn)行調(diào)整,對(duì)在西部取得的股息、紅利降低稅率課征,對(duì)于工資薪金所得要提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),為西部開發(fā)的人才引進(jìn)創(chuàng)造便利條件。

1.2改革流轉(zhuǎn)稅

首先,由于增值稅轉(zhuǎn)型可以增加扣除,降低投資成本和稅收負(fù)擔(dān),對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)有利,既符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求,又符合西部開發(fā)的戰(zhàn)略要求,還能夠?yàn)橐院蠼y(tǒng)一實(shí)行消費(fèi)型增值稅積累經(jīng)驗(yàn)。因此建議中央先在西部地區(qū)特別是在能源、交通、原材料生產(chǎn)等基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及重復(fù)征稅較嚴(yán)重,稅收負(fù)擔(dān)較重的資源型企業(yè)等全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。其次,擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍,對(duì)高檔消費(fèi)行業(yè)、天然氣、電力等能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行征稅;同時(shí)還要調(diào)整營(yíng)業(yè)稅,降低西部地區(qū)的交通運(yùn)輸、金融機(jī)構(gòu)、郵電通訊、旅游等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率,這樣做既方便于西部基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的發(fā)展,又為西部地區(qū)籌集發(fā)展資金創(chuàng)造便利條件。

1.3改革資源稅

首先,擴(kuò)大資源稅征收范圍。由目前主要限于煤炭、石油、天然氣等礦產(chǎn)資源,擴(kuò)大到森林、水力、草場(chǎng)等自然資源,這樣既可以廣開財(cái)源,增加西部地區(qū)財(cái)政收入,又可以提高資源利用率,緩解資源短缺的狀況。其次,實(shí)行從價(jià)定率征收,并適當(dāng)提高稅率水平。從價(jià)定率征收,可以使地方政府通過稅價(jià)關(guān)系的調(diào)整,抑制資源利益外流,更好地運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。再次,建議將資源稅改為共享稅,加大地方分成比例,為西部資源開發(fā)積累資金,并將新增收入留給地方,用于西部地區(qū)環(huán)境保護(hù)。

1.4開征“西部開發(fā)稅”

建議我國(guó)政府借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn),以東部向西部進(jìn)行利益補(bǔ)償為依據(jù),開征專門用于西部開發(fā)的稅種———“西部開發(fā)稅”,該稅種主要針對(duì)商品銷售額征收,可確定為中央稅,并?？顚Ｓ?主要用于西部基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),環(huán)境污染的治理,生態(tài)環(huán)境的改善,水資源的開發(fā)和利用,黃土高原退耕還林的補(bǔ)償及老區(qū)建設(shè)和扶貧等方面。當(dāng)然“西部開發(fā)稅”不是永久性的稅種,具有臨時(shí)性,可以確定一個(gè)征收期限。

2實(shí)施有利于西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策

雖然在西部投資上,國(guó)家投資能起到重要支持和引導(dǎo)作用,但所占份額有限,發(fā)動(dòng)民營(yíng)、集體企業(yè)投資是當(dāng)務(wù)之急。在投資開發(fā)上,西部的環(huán)境條件、服務(wù)條件較差,投資回報(bào)率低,因而制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,營(yíng)造一個(gè)法制、穩(wěn)定、長(zhǎng)期的投資開發(fā)大環(huán)境十分重要。:

2.1調(diào)整區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

保留或適當(dāng)增加西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠,如對(duì)于在西部重點(diǎn)開發(fā)區(qū)從事農(nóng)業(yè)、能源、交通等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資開發(fā)或鼓勵(lì)投資的生態(tài)環(huán)境整治、污染處理和資源綜合利用等(無論內(nèi)資和外資),均可考慮予以流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠。對(duì)于以資產(chǎn)重組形式推動(dòng)西部地區(qū)現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)改制、轉(zhuǎn)產(chǎn)或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的各類投資者,也可考慮給予稅收返還等稅收優(yōu)惠政策。特別是要制定更有利于西部地區(qū)吸引外資的稅收政策。對(duì)西部以外地區(qū)到西部的投資,科技與各種減免稅的優(yōu)惠,如給予免征一定年限的企業(yè)所得稅,實(shí)行加速折舊政策,提高西部地區(qū)企業(yè)研究和開發(fā)費(fèi)用在所得稅列支中的比例,并實(shí)施再投資減免稅的政策。

2.2突出產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠導(dǎo)向

為了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,資源的有效配置,生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)。對(duì)于交通、能源、通訓(xùn)、水利、重要原材料等基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)工業(yè)、農(nóng)業(yè)和為農(nóng)業(yè)直接服務(wù)的產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)及知識(shí)產(chǎn)業(yè)等,應(yīng)實(shí)行全方位的優(yōu)惠政策。同時(shí)對(duì)西部一般納稅人的資格條件進(jìn)行修改,降低小規(guī)模納稅人的征收率。

2.3改善稅收優(yōu)惠的操作方式

從直接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠為主。間接優(yōu)惠方式主要由加速折舊、投資者扣、費(fèi)用扣除、特定準(zhǔn)備金、債轉(zhuǎn)股等,其特點(diǎn)是對(duì)稅收的間接減免,表現(xiàn)為延遲納稅行為,防止稅收流失。即有利于降低投資風(fēng)險(xiǎn),體現(xiàn)政策導(dǎo)向,又有利于公平競(jìng)爭(zhēng),保障稅收收入,為西部大開發(fā)建立良好的發(fā)展環(huán)境。

2.4增加對(duì)新投產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

為了促進(jìn)西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和自然生態(tài)環(huán)境改造,投資符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)果調(diào)整和培育西部地區(qū)特色的經(jīng)濟(jì),國(guó)家可對(duì)西部大開發(fā)中新投產(chǎn)的企業(yè)、特定行業(yè)增加稅收優(yōu)惠,給予政策傾斜,有效的發(fā)揮稅收杠桿的作用。吸引資金的力度將會(huì)直線上升。發(fā)展適應(yīng)道理,是緩解當(dāng)前矛盾的關(guān)鍵,而實(shí)施積極財(cái)政政策的實(shí)質(zhì)就是堅(jiān)持發(fā)展。三年多的實(shí)踐充分證明,實(shí)施積極的財(cái)政政策是擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最直接和最有效的手段。今天面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),能否實(shí)現(xiàn)新一輪經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng),還是要靠深化改革。從某種意義上說,促進(jìn)內(nèi)需增長(zhǎng)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)除了必須依靠深入的體制改革,還需配合適度的、相應(yīng)的積極稅收政策,切實(shí)啟動(dòng)民間資本,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),刺激最終的消費(fèi)需求,經(jīng)濟(jì)才能保持持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

3建立財(cái)政稅收政策互相協(xié)調(diào)的配合機(jī)制

稅收政策和其它財(cái)政政策的配合主要表現(xiàn)在具體運(yùn)作上的互補(bǔ)和協(xié)調(diào)。從結(jié)構(gòu)方面看,稅收政策與其它財(cái)政政策要在作用方向和作用力方面保持一致。為了更有效地促進(jìn)西部開發(fā),政府既要加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度以緩解地方財(cái)政壓力,為實(shí)施稅收政策提供必備的空間;政府還要實(shí)行一系列的稅收優(yōu)惠政策,減輕西部地區(qū)各類納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),吸引各類要素向西部流動(dòng),逐漸縮小東西部差距。從總量方面看,政府要履行宏觀調(diào)控、社會(huì)穩(wěn)定、環(huán)境保護(hù)等職能,會(huì)采取財(cái)政投資、財(cái)政貼息等擴(kuò)張性財(cái)政政策,稅收當(dāng)局則要采取輕稅政策與之配合;反過來,當(dāng)政府實(shí)施緊縮性財(cái)政政策時(shí),稅收當(dāng)局要采取重稅政策與之配合。在西部開發(fā)過程中,政府在開發(fā)初期應(yīng)當(dāng)采取積極的財(cái)政政策和輕稅政策,促進(jìn)西部投資環(huán)境的改善和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,壯大西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力,提高其發(fā)展后勁,當(dāng)西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展達(dá)到一定的水平時(shí),根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及財(cái)政稅收的整體運(yùn)行狀況,可以適當(dāng)調(diào)整政府的財(cái)政政策和稅收政策。

4建立適當(dāng)?shù)膬r(jià)格稅收政策調(diào)節(jié)體系

第4篇：財(cái)政稅收制度范文

(一)國(guó)外財(cái)政稅收監(jiān)督管理的基本做法研究

國(guó)外財(cái)政稅收監(jiān)督管理過程中從內(nèi)部職能部門的管理出發(fā)，推動(dòng)財(cái)政稅收的綜合性管理，為財(cái)政稅收職責(zé)體系建設(shè)創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收監(jiān)督管理的基本做法是和監(jiān)督內(nèi)部體系緊密聯(lián)系，確保監(jiān)督管理模式有效創(chuàng)新，為財(cái)政稅收的監(jiān)督體系形成創(chuàng)造良好的條件。從監(jiān)督職責(zé)角度看，是對(duì)各種監(jiān)督模式進(jìn)行系統(tǒng)性分析，按照財(cái)政稅收的優(yōu)化模式積極穩(wěn)妥的推進(jìn)各項(xiàng)策略不斷實(shí)現(xiàn)。比如澳大利亞通過對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門的工作情況進(jìn)行監(jiān)督，積極穩(wěn)妥的進(jìn)行行政管理模式創(chuàng)新，從多方面提高財(cái)政稅收的監(jiān)督效率。通過對(duì)財(cái)政稅收的監(jiān)督效率分析，保證各個(gè)監(jiān)督管理模式能夠融合在一起，形成完善的財(cái)政稅收監(jiān)督管理模式，為監(jiān)督控制優(yōu)化營(yíng)造良好的氛圍。財(cái)政稅收管理的過程中從監(jiān)督專員、公共會(huì)計(jì)、財(cái)政監(jiān)督模式等方面出發(fā)，確保各個(gè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)能夠符合創(chuàng)新管理的要求，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)創(chuàng)新模式建設(shè)，為創(chuàng)新指導(dǎo)和監(jiān)督管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制管理的過程中從企事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行情況出發(fā)，積極穩(wěn)妥的進(jìn)行監(jiān)督管理，確保監(jiān)督創(chuàng)新與指導(dǎo)模式能夠優(yōu)化，積極穩(wěn)妥的實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的再監(jiān)督，通過有效的監(jiān)督模式優(yōu)化，推動(dòng)財(cái)政稅收的綜合性管理，為創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。

(二)國(guó)外財(cái)政稅收監(jiān)督管理的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ窖芯?/p>

國(guó)外在財(cái)政稅收監(jiān)督管理的過程中不斷完善立法程序，通過有效的監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化，提高監(jiān)督管理水平，為監(jiān)督模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。在財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制優(yōu)化的過程中不斷進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督模式創(chuàng)新，通過有效的監(jiān)督管理完善立法程序，優(yōu)化管理方法，積極穩(wěn)妥實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ絼?chuàng)新，提高財(cái)政稅收的財(cái)政監(jiān)督法律規(guī)范化水平。比如美國(guó)在財(cái)政稅收立法監(jiān)督管理的過程中非常完善，從不同的法律法規(guī)中實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收的全方位管理。在財(cái)政稅收監(jiān)督優(yōu)化管理的過程中從預(yù)算編制管理的思路出發(fā)，通過有效的專項(xiàng)監(jiān)督、日常監(jiān)督、個(gè)案監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收的全方位管理，保證財(cái)政稅收能夠在日常經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮重要的作用。財(cái)政稅收監(jiān)督權(quán)力又在綜合管理的過程中進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收的專項(xiàng)監(jiān)督管理，提高綜合創(chuàng)新管理水平。財(cái)政稅收管理的過程中通過有效的措施保證財(cái)政監(jiān)督權(quán)力的有效平衡，在監(jiān)督權(quán)力實(shí)施的過程中形成完善的程序，積極穩(wěn)妥的實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，確保財(cái)政稅收資源配置能夠符合綜合性財(cái)政管理的要求。

二、國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收監(jiān)督管理體制的完善

財(cái)政稅收體制監(jiān)督的過程中要從制度體系建設(shè)出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)優(yōu)化管理，為綜合性管理創(chuàng)造良好平臺(tái)和條件，在制度優(yōu)化的過程中形成完善的創(chuàng)新模式，提高財(cái)政稅收的綜合性管理水平。

(一)財(cái)政稅收監(jiān)督管理提高到立法層次

財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制優(yōu)化管理的過程中必須要從立法層次出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)財(cái)政稅收的立法性管理，為財(cái)政稅收的綜合性模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。從當(dāng)前的情況看，我國(guó)財(cái)政稅收監(jiān)督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰(zhàn)略出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)立法機(jī)制建設(shè)，為財(cái)政稅收綜合性管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收的立法管理必須要從內(nèi)部監(jiān)督色彩控制出發(fā)，確保財(cái)政稅收資金預(yù)算能夠符合資源配置管理的要求，推動(dòng)全面性控制管理，為財(cái)政稅收的創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收管理的過程中要從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面入手，積極穩(wěn)妥的實(shí)現(xiàn)有效性監(jiān)督，保證預(yù)算管理與執(zhí)行管理能夠符合監(jiān)督機(jī)制的要求，確保能夠進(jìn)行有效的管理創(chuàng)新。財(cái)政稅收實(shí)施的過程中要加強(qiáng)政府的監(jiān)督管理作用，通過政府部門的監(jiān)督管理，可以科學(xué)合理的編制財(cái)政稅收預(yù)算。通過對(duì)財(cái)政稅收的立法層次分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收的內(nèi)部有效性監(jiān)督管理，為監(jiān)督模式創(chuàng)新營(yíng)造良好的條件。財(cái)政稅收立法預(yù)算管理的過程中要從執(zhí)行模式出發(fā)，對(duì)各種制約模式進(jìn)行綜合性分析，確保各種監(jiān)督平衡機(jī)制能夠全面的實(shí)現(xiàn)，通過有效的財(cái)政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優(yōu)化，提高財(cái)政稅收的優(yōu)化監(jiān)督管理水平。財(cái)政稅收內(nèi)部控制模式優(yōu)化的過程中要把各種監(jiān)督模式結(jié)合在一起，形成有效的事前、事中、事后管理機(jī)制，管理的過程中要從效率模式建設(shè)出發(fā)，確保各種監(jiān)督效率能夠順利實(shí)現(xiàn)。財(cái)政稅收事前監(jiān)督管理的過程中要對(duì)問題進(jìn)行分析和修正，通過有效的事后監(jiān)督管理模式優(yōu)化，確保各種監(jiān)督主體和客體能夠符合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的要求。財(cái)政稅收監(jiān)督管理要從多層次控制管理思路出發(fā)，確保財(cái)政、稅收、審計(jì)等工作能夠符合財(cái)政稅收控制管理的要求。要實(shí)現(xiàn)有效的信息資源共享，確保各種監(jiān)督能夠全面協(xié)作協(xié)調(diào)處理。健全財(cái)政監(jiān)督法律體系，有效推動(dòng)財(cái)政稅收管理，為財(cái)政稅收相互促進(jìn)管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收在健全各項(xiàng)機(jī)制的過程中，需要從制度模式管理的總體思路出發(fā)，推動(dòng)各項(xiàng)財(cái)政稅收監(jiān)督管理的模式創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收部門之間的密切配合和相互促進(jìn)，為財(cái)政稅收的優(yōu)化模式管理營(yíng)造良好的氛圍。

(二)財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制

要明確各個(gè)主體職責(zé)財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制管理的過程中要對(duì)各個(gè)主體進(jìn)行分析，保證各個(gè)職責(zé)能夠有效的運(yùn)行，推動(dòng)監(jiān)督管理模式創(chuàng)新，為財(cái)政稅收的有效性管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收管理的過程中要對(duì)各種監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)進(jìn)行分析，保證各種職責(zé)能夠得到有效的管理，提高財(cái)政稅收的綜合性管理水平。為財(cái)政稅收的優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收主體職責(zé)管理的過程中要對(duì)各種主體責(zé)任進(jìn)行分析，確保有效的管理控制，提高監(jiān)督控制管理效率。財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)的過程中，需要從不同的預(yù)算模式出發(fā)，實(shí)現(xiàn)管理模式優(yōu)化，必須從財(cái)政管理的戰(zhàn)略思路出發(fā)，為實(shí)現(xiàn)多方位管理和綜合管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收預(yù)算監(jiān)督管理必須從政府綜合職責(zé)出發(fā)，推動(dòng)創(chuàng)新型管理，為財(cái)政稅收綜合模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。

三、總結(jié)

第5篇：財(cái)政稅收制度范文

摘 要 隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，我國(guó)財(cái)政稅收政策也隨之發(fā)生了變化，財(cái)政稅收在我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，基于財(cái)政稅收在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的重要性，本文重點(diǎn)針對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收中所存在的問題進(jìn)行了合理化探討，并根據(jù)我國(guó)財(cái)政稅收現(xiàn)狀提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞 財(cái)政稅收 問題 應(yīng)對(duì)措施

貫徹落實(shí)財(cái)政稅收制度是我國(guó)的重要任務(wù)，完善的財(cái)政稅收制度能夠合理分配我國(guó)財(cái)政資金，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的健康發(fā)展?？梢哉f通過合理開展財(cái)政稅收工作，能夠更好的實(shí)現(xiàn)我國(guó)政府職能，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效的財(cái)務(wù)依據(jù)與資金支持。

一、我國(guó)財(cái)政稅收工作中存在的主要問題分析

1.我國(guó)預(yù)算體制有待完善

預(yù)算是財(cái)政稅收工作中的重要內(nèi)容，直接關(guān)系著財(cái)政稅收工作的實(shí)施效果，目前我國(guó)財(cái)政預(yù)算體制相對(duì)而言還有待完善，其不完善之處主要表現(xiàn)在我國(guó)財(cái)政預(yù)算中沒有制定完善的中長(zhǎng)期財(cái)政預(yù)算及周期性預(yù)算，并且在實(shí)際財(cái)政預(yù)算工工作中其覆蓋范圍較小，極易發(fā)生資金挪用的狀況，該狀況在一定程度上影響了我國(guó)宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，總而言之財(cái)政預(yù)算工作的實(shí)施現(xiàn)狀并沒有充分發(fā)揮其本身的功能性及作用。

2.財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不夠合理

在我國(guó)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)中，直接稅與間接稅出現(xiàn)了嚴(yán)重不平衡的狀態(tài)，財(cái)政稅收機(jī)構(gòu)不夠合理，其主要表現(xiàn)在我國(guó)間接稅比例較高，而直接稅則比例偏低，這種現(xiàn)象會(huì)給人一種稅收比例過高的感覺，另外各種稅收比例計(jì)算上也存在一定的計(jì)算漏洞，需要我國(guó)財(cái)政稅收相關(guān)部門進(jìn)一步完善財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)，使我國(guó)財(cái)政稅收制度更加健全。

3.財(cái)政稅收制度中的稅種不夠科學(xué)

目前我國(guó)財(cái)政稅收制度中的稅種而言還存在一定的不合理因素，其不合理之處主要表現(xiàn)在增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅及環(huán)境保護(hù)稅等四個(gè)方面。增值稅看似明確了納稅人的交稅行為，但實(shí)際上一般納稅人與小規(guī)模納稅人在現(xiàn)行政策中并沒有明確區(qū)分，還存在一定的模糊性。消費(fèi)稅納稅對(duì)象及稅率等因素都存在不確定性，導(dǎo)致財(cái)政稅收市場(chǎng)一片混亂的狀況。企業(yè)所得稅實(shí)施中主要存在的問題有假合同、假人數(shù)及虛列工資等等，這些問題嚴(yán)重影響財(cái)政稅收制度的有效開展。

4.財(cái)政稅收監(jiān)督力度有待加強(qiáng)

目前我國(guó)逃稅、偷稅、代開虛開增值稅發(fā)票、偽造倒賣及盜竊增值稅發(fā)票等惡劣現(xiàn)象屢見不鮮，這些現(xiàn)象直接影響了我國(guó)財(cái)政稅收工作的有效開展，擾亂了我國(guó)財(cái)政稅收工作秩序，不利于維護(hù)我國(guó)的長(zhǎng)治久安。除此之外，我國(guó)財(cái)政稅收工作開展中部分稅收差額較大，據(jù)調(diào)查了解所得我國(guó)部分稅收差額已達(dá)到30%～40%，該狀況大大降低了我國(guó)財(cái)政稅收征管的效率。

5.財(cái)政稅收制度有待健全

完善的財(cái)政稅收制度是確保財(cái)政稅收政策有效實(shí)施的基礎(chǔ)，然而就我國(guó)目前財(cái)政稅收政策的執(zhí)行現(xiàn)狀而言，我國(guó)財(cái)政稅收制度還不夠健全，該制度不夠健全主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。一是我國(guó)財(cái)政稅收種類不夠齊全，二是我國(guó)非稅收入還沒有正式納入政府收入體系中，三是我國(guó)環(huán)境與資源等方面的稅收沒有得到國(guó)家及政府的充分重視，四是我國(guó)各級(jí)政府之間還存在財(cái)力不均衡、財(cái)政稅收劃分不合理等問題，這些都是影響我國(guó)財(cái)政稅收制度進(jìn)一步完善的因素。

二、完善我國(guó)財(cái)政稅收工作的應(yīng)對(duì)措施研究

1.完善我國(guó)財(cái)政預(yù)算體制

在我國(guó)財(cái)政稅收工作中，要完善我國(guó)財(cái)政預(yù)算體制，需要從兩個(gè)方面進(jìn)行把握，一方面應(yīng)擴(kuò)大我國(guó)財(cái)政預(yù)算的覆蓋范圍，對(duì)財(cái)政稅收工作中的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行合理化預(yù)算。同時(shí)應(yīng)建立財(cái)政預(yù)算體系，主要對(duì)我國(guó)進(jìn)行資本性預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算及經(jīng)常性預(yù)算，基于財(cái)政預(yù)算中的諸多內(nèi)容，必須建立財(cái)政預(yù)算體系才能夠保證財(cái)政預(yù)算工作開展的規(guī)范化與合理化。另一方面，應(yīng)強(qiáng)化我國(guó)財(cái)政稅收中長(zhǎng)期預(yù)算，對(duì)我國(guó)財(cái)政發(fā)展方向進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，促使我國(guó)財(cái)政預(yù)算更加完善，從根本上控制我國(guó)財(cái)政支出。

2.完善稅收結(jié)構(gòu)，降低宏觀稅負(fù)

近年來我國(guó)財(cái)政稅收收入一直高于我國(guó)GDP的增長(zhǎng)速度，由此可見我國(guó)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)稅負(fù)較重，給我國(guó)納稅人帶來了沉重的壓力。要改變這一現(xiàn)狀，需要我國(guó)財(cái)政稅收相關(guān)部門積極完善稅收結(jié)構(gòu)，合理降低宏觀稅負(fù)，全面調(diào)整宏觀稅負(fù)水平，加快個(gè)人所得稅的改革。

3.建立完善的財(cái)政稅收體系

在財(cái)政稅收工作中，首先應(yīng)建立完善的財(cái)政稅收體系，調(diào)整并完善我國(guó)財(cái)政稅收制度中稅種相關(guān)規(guī)范，優(yōu)化資源稅，增強(qiáng)國(guó)民整體環(huán)保意識(shí)，只有國(guó)民對(duì)稅種及稅收政策有一個(gè)客觀明確的認(rèn)識(shí)，才會(huì)在實(shí)際財(cái)政稅收工作中認(rèn)真貫徹執(zhí)行。其次還要不斷改善我國(guó)企業(yè)所得稅政策，制定科學(xué)合理的企業(yè)所得稅稅收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于稅收中的漏稅及造假等現(xiàn)象要嚴(yán)厲打擊，以免此類現(xiàn)象擴(kuò)展影響財(cái)政稅收工作的有效開展。

4.加強(qiáng)財(cái)政稅收監(jiān)督，健全轉(zhuǎn)移支付制度

我國(guó)財(cái)政稅收工作項(xiàng)目較為繁雜，必須加強(qiáng)財(cái)政稅收監(jiān)督，對(duì)財(cái)政稅收中的每項(xiàng)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣一來監(jiān)督人員就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政稅收工作中存在的問題并加以解決，該做法有利于優(yōu)化財(cái)政稅收工作組織，充分發(fā)揮我國(guó)財(cái)政稅收工作在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展具有重要意義。與此同時(shí)還要健全轉(zhuǎn)移支付制度，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付分配方法，并對(duì)轉(zhuǎn)移支付手段進(jìn)行制度化管理，確保轉(zhuǎn)移支付資金用到實(shí)處。

5.健全財(cái)政稅收制度，深化會(huì)計(jì)制度改革

會(huì)計(jì)制度是我國(guó)財(cái)政稅收制度中的重要組成部分，是健全財(cái)政稅收制度的重點(diǎn)。目前我國(guó)財(cái)政稅收會(huì)計(jì)工作中還存在部分會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)失真的狀況，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息無法真實(shí)客觀的反映財(cái)政稅收的實(shí)際狀況，阻礙了我國(guó)財(cái)政稅收工作的有效開展，在這一狀況下深化會(huì)計(jì)制度改革，健全財(cái)政稅收制度尤為必要。在改革工程中要真正將改革貫徹落實(shí)到實(shí)際工作中，全面提升工作人員對(duì)會(huì)計(jì)問題的處理能力，確保會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可觀性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度在財(cái)政稅收制度中的作用。

三、總結(jié)

財(cái)政稅收制度是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度中的重要制度之一，直接關(guān)系著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定進(jìn)行與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此我國(guó)政府不得不重視財(cái)政稅收工作的實(shí)際效果。目前降我國(guó)財(cái)政稅收工作中還存在一定弊端，我國(guó)政府應(yīng)積極面對(duì)財(cái)政稅收工作中的挑戰(zhàn)，全面優(yōu)化財(cái)政稅收制度，推進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：財(cái)政稅收制度范文

在財(cái)政稅收中缺乏有力的監(jiān)督，偷稅漏稅是我國(guó)當(dāng)前財(cái)政稅收工作中面臨的重要問題，并且這種問題越來越嚴(yán)重，很多企業(yè)通過開具虛假發(fā)票和制定虛假的財(cái)務(wù)信息來欺騙稅務(wù)部門的相關(guān)工作人員，進(jìn)行偷稅漏稅。這就增加了我國(guó)的財(cái)政稅收工作開展的難度，影響了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程，這主要是因?yàn)橛嘘P(guān)的財(cái)務(wù)稅收監(jiān)管部門工作不當(dāng)，沒有將相關(guān)的監(jiān)管措施落實(shí)，對(duì)于財(cái)政稅收監(jiān)管工作沒有足夠的力度，沒有引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視。

2財(cái)政稅收工作的改進(jìn)建議

2．1建立完善的稅收制度。為了保障工作的正常進(jìn)行必須進(jìn)行稅收制度的完善，完善的稅收制度才能形成相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。完整的稅收制度也是保證稅收工作順利進(jìn)行的保證，能夠避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)國(guó)家的相關(guān)利益。應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行財(cái)政稅收制度的完善。首先，制定相應(yīng)的稅收政策，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，我國(guó)在世界上的大國(guó)地位逐漸體現(xiàn)出來，各個(gè)企業(yè)也在進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，因此我國(guó)的相關(guān)稅收政策應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的改革發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行一定的變化，在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上將財(cái)政稅收的目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)統(tǒng)一起來。然后，要對(duì)當(dāng)前的稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。對(duì)企業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅和所得稅并不合理，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅和所得稅進(jìn)行調(diào)整，減少一些重復(fù)的稅收以減輕企業(yè)的稅收壓力，保障企業(yè)的順利發(fā)展。

2．2協(xié)調(diào)好中央和地方的關(guān)系。要根據(jù)我國(guó)的基本國(guó)情，統(tǒng)籌好中央財(cái)政和地方財(cái)政的關(guān)系，建立平衡合理的財(cái)政體系。政府要將相應(yīng)的財(cái)政關(guān)系進(jìn)行規(guī)范，對(duì)我國(guó)的財(cái)政體制進(jìn)行健全，明確我國(guó)各級(jí)政府對(duì)于財(cái)政支出所具有的責(zé)任，對(duì)于省級(jí)政府和中央政府之間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行充分的完善，除此之外，對(duì)于一些跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)，必須分清楚這些服務(wù)的主要責(zé)任和次要責(zé)任，協(xié)調(diào)好中央政府和地方政府的關(guān)系，增加一般性轉(zhuǎn)移的支付規(guī)模，增加財(cái)政困難的城鄉(xiāng)建設(shè)力度。

2．3加強(qiáng)稅收的監(jiān)督工作。對(duì)于很多企業(yè)采用投機(jī)取巧的手段進(jìn)行偷稅漏稅，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)做好監(jiān)督工作，建立健全相應(yīng)的監(jiān)督制度，對(duì)于偷稅漏稅的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)重的責(zé)罰，使偷稅漏稅者付出嚴(yán)重的代價(jià)。

3總結(jié)

第7篇：財(cái)政稅收制度范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收；重要性；改革；管理體制；問題與對(duì)策

一、財(cái)政稅收的概述

1、財(cái)政與稅收的概念

財(cái)政是一種國(guó)家分配也就是集中性分配一部分社會(huì)產(chǎn)品，財(cái)政的目的是滿足社會(huì)公共的需要。財(cái)政的產(chǎn)生于國(guó)家的產(chǎn)生是密不可分的，財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)是生產(chǎn)力的發(fā)展，財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件是出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，財(cái)政產(chǎn)生的政治條件是出現(xiàn)了國(guó)家，階級(jí)以及私有制。國(guó)家是財(cái)政分配的主體，社會(huì)產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品是財(cái)政分配的對(duì)象，保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)財(cái)政的職能是財(cái)政分配的目的。

首先，財(cái)政有資源配置的職能，也就是為了合理化資源結(jié)構(gòu)，獲得最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，合理調(diào)配物力，財(cái)力和人力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源，其次，財(cái)政還有收入分配的職能，該功能主要是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)公平分配和社會(huì)公平分配，最后，財(cái)政有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能，它不僅可以穩(wěn)定物價(jià)，充分就業(yè)，而且可以平衡國(guó)際收支，達(dá)到穩(wěn)定社會(huì)總供求，穩(wěn)定社會(huì)總需求的目的。

稅收制度的內(nèi)容包括稅制要素以及稅收體系這兩個(gè)方面，稅收征收管理制度以及稅收管理體制也被廣義的稅收制度所包含。稅收制度是在一定的法律的基礎(chǔ)之上形成的征稅規(guī)范以及征稅依據(jù)。稅收是財(cái)政的基礎(chǔ)，稅收對(duì)我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)建設(shè)是必不可少的，是非常重要的。

2、我國(guó)財(cái)政稅收的重要性

財(cái)政稅收管理的作用是提高財(cái)政稅收人員以及管理部門的工作熱情，提高財(cái)政稅收征管水平，確保完成國(guó)家財(cái)政稅收收入的任務(wù)。財(cái)政稅收是我國(guó)財(cái)政稅收體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也是其重要組成部分。財(cái)政稅收不僅可以干預(yù)中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而且可以很好地調(diào)節(jié)國(guó)際收支，使其達(dá)到平衡。財(cái)政稅收制度的最基本的原則就是“取之于民，用之于民”，也就是從人民身上出來的錢最終要服務(wù)于人民。

二、我國(guó)財(cái)政稅收管理體制存在的問題

雖然我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制趨于完善和健全，但是，我國(guó)財(cái)政稅收也有上清下亂，舉報(bào)多，不夠規(guī)范，上訪頻繁，前清后亂以及差距大等等問題，這是因?yàn)椋何覈?guó)在財(cái)政稅收的工作當(dāng)中財(cái)稅管理難以控制，種種問題的產(chǎn)生以及財(cái)政稅收管理人員責(zé)任感，使命感和緊迫感缺乏，造成了難以控制財(cái)政稅收管理的問題；監(jiān)督監(jiān)管不夠到位，一些財(cái)政稅收的管理人員工作的積極性不高，沒能在其位某其職，影響了財(cái)政稅收管理工作的順利推進(jìn)；民主管理不夠完善，民主管理的不完善造成了財(cái)政稅收的管理人員缺乏應(yīng)有的，必備的工作能力和工作常識(shí)，不能高效率的完成工作；體制機(jī)制不夠健全，現(xiàn)在，大多數(shù)的財(cái)政稅收的管理人員都沒有進(jìn)過正規(guī)的培訓(xùn)，不能稱得上是正規(guī)的員工，甚至還有一大部分人員是兼職性質(zhì)的，這樣不可避免的，造成財(cái)政稅收的工作管理人員的素質(zhì)普遍的低下，從而影響到工作的質(zhì)量；資金效益有待提高，資金的使用效益收到了支出資金和收入資金簡(jiǎn)單分開模式的影響，浪費(fèi)比較嚴(yán)重。

三、針對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收管理體制存在的問題提出的對(duì)策

針對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收管理體制存在的問題，為了逐步完善我國(guó)財(cái)政稅收的體制，提高財(cái)政稅收資源的利用率，需要在這幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：改革財(cái)政稅收管理體制，創(chuàng)新，改革和完善現(xiàn)在的財(cái)政稅收管理體制；提高財(cái)政稅收管理人員和工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，力爭(zhēng)培養(yǎng)出優(yōu)秀的管理人員，更好地為財(cái)政稅收的管理服務(wù)，為人民服務(wù)；合理界定財(cái)稅收支范圍；提高財(cái)稅資金使用效益，不僅要對(duì)我國(guó)的財(cái)政稅收體制進(jìn)行完善，創(chuàng)新和改革，還要積極推進(jìn)改革財(cái)政稅收管理體制的步伐，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政稅收管理職能。

四、財(cái)政稅收的改革

為了進(jìn)一步完善我國(guó)財(cái)政稅收的管理體制，需要運(yùn)用現(xiàn)代管理理念，進(jìn)行財(cái)政稅收的改革：通過稅收改革，促進(jìn)各個(gè)大企業(yè)銷售能力，正確處理經(jīng)濟(jì)和財(cái)政之間的良性互動(dòng)；完善地稅和國(guó)稅之間的的協(xié)調(diào)機(jī)制，地稅作為國(guó)家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物，具有調(diào)控經(jīng)濟(jì)，組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會(huì)分配的作用，所以，處理好地稅和國(guó)稅之間的關(guān)系，做到不有損雙方的利益；通過減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，加快增值稅的轉(zhuǎn)型步伐和改革創(chuàng)新來建立稅負(fù)水平恰當(dāng)?shù)亩愂罩贫?，做到具體問題具體分析，逐步建立起稅負(fù)水平適中并且科學(xué)合理的稅收制度；通過合理搭配有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，改革增值稅分享制度以及稅收返還制度和善監(jiān)督支付系統(tǒng)，來建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系；為了優(yōu)化稅收征管組織形式，需要運(yùn)用現(xiàn)代管理理念；為了改善與保障民生,需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),從而達(dá)控制支出,降低成本的目的；為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變還有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，需要大力支持節(jié)能減排和科技創(chuàng)新，努力做到綠色稅收。

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第8篇：財(cái)政稅收制度范文

關(guān)鍵字：公路 稅收 發(fā)展建議

早在18 世紀(jì)，亞當(dāng)•斯密就在《國(guó)富論》中指出：“一切改良中，以交通改良為最有效。”世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)也都證明了完善的交通網(wǎng)絡(luò)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是至關(guān)重要的。從美國(guó)的稅收發(fā)展來作為我國(guó)公路稅收發(fā)展的，我們借鑒其先進(jìn)的稅收體系，對(duì)于我國(guó)公路事業(yè)的發(fā)展有重大意義，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有深遠(yuǎn)的影響。

一、中美公路概況

自從1988 年10 月31 日我國(guó)第一條高速公路—滬嘉高速公路建成通車, 到2008 年, 我國(guó)高速公路建設(shè)已經(jīng)走過20年歷程。20年來, 我國(guó)高速公路里程從零的突破增至5.3萬公里, 使我國(guó)主要公路運(yùn)輸通道交通緊張狀況得到明顯緩解, 長(zhǎng)期存在的運(yùn)輸能力緊張狀況得到明顯改善?！笆晃濉逼陂g, 交通部將著手組織實(shí)施國(guó)家高速公路網(wǎng)規(guī)劃, 到2010年, 全國(guó)高速公路總里程將達(dá)到6.5 萬公里; 到2020年, 基本建成國(guó)家高速公路網(wǎng), 高速公路通車?yán)锍虒⑦_(dá)到10萬公里。

美國(guó)是世界上較早建成全國(guó)性公路網(wǎng)的國(guó)家，其中9.1 萬公里高速公路連接了全國(guó)所有5 萬人口以上的城鎮(zhèn)，形成了以州際為核心的橫貫東西、縱穿南北的高速公路主骨架，占到了世界高速公路總里程的三分之一。美國(guó)公路的快速發(fā)展正是得益于其完善的公路稅收體系。然而，近年來隨著美國(guó)公路支出的不斷增加，為了更好地滿足公路的發(fā)展需求，美國(guó)在公路稅收領(lǐng)域發(fā)生了許多重要變革。

二、中美公路稅收制度的對(duì)比

1.我國(guó)公路稅收制度

高速公路具有準(zhǔn)公用物品的特性。稅收的本質(zhì)是人們享受國(guó)家(政府) 提供的公用物品而支付的價(jià)格費(fèi)用, 若高速公路被看作是純公用物品, 高速公路將由政府財(cái)政支出提供, 政府通過稅收形式籌集資金。但高速公路同時(shí)又具有私人物品特性, 具有一定的排他性和競(jìng)爭(zhēng)性, 并且高速公路可采取設(shè)置護(hù)欄、收費(fèi)站的措施向享受服務(wù)的居民收費(fèi)。目前世界各國(guó)收費(fèi)通行與免費(fèi)通行的高速公路并存, 在理論上看可以說是公用物品和私人物品性質(zhì)的高速公路并存。施行高速公路免費(fèi)通行的國(guó)家, 高速公路被看作純公用物品, 純公用物品的供給, 市場(chǎng)是失靈的, 只能由政府財(cái)政提供, 政府通過向居民征稅來“收費(fèi)” 。而如本文前段所述, 我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度籌集的財(cái)政收入, 已經(jīng)面臨著財(cái)政支出的壓力, 無法為高速公路的供給提供足夠的財(cái)政支持, 只能將高速公路交由市場(chǎng)供給, 政府通過制定價(jià)格機(jī)制以確保市場(chǎng)供給有效。而正由于政府保留確定價(jià)格的權(quán)利, 高速公路行業(yè)的供需關(guān)系、資源配置的效率不是由市場(chǎng)決定, 而是由政府選擇的一系列政策決定。

毫無疑問, 我國(guó)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)有著對(duì)高速公路的強(qiáng)烈需求, 從政府制定的高速公路發(fā)展規(guī)劃中也能感受到政府對(duì)發(fā)展高速公路的迫切意愿, 然而高速公路行業(yè)的供需關(guān)系、資源配置的效率不是由市場(chǎng)決定, 因而政府選擇的一系列制度安排能否確保高速公路行業(yè)發(fā)展愿景得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。政府選擇的直接的制度安排包括財(cái)政補(bǔ)貼、批準(zhǔn)收費(fèi)權(quán)及收費(fèi)年限、制定收費(fèi)價(jià)格, 間接的制度安排主要為稅收制度。我國(guó)稅收制度有強(qiáng)調(diào)收入功能的特性, 具體到高速公路行業(yè)也不例外, 雖然有部分稅收優(yōu)惠政策, 但優(yōu)惠不夠。

我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度, 增值稅覆蓋范圍小,大部分的勞務(wù)被排除在增值稅的征收范圍之外, 并且抵扣鏈條不完善, 增加了高速公路行業(yè)的稅負(fù)。高速公路自建設(shè)開始到通車以后, 要消耗大量的工程勞務(wù), 而我國(guó)現(xiàn)有稅收制度, 對(duì)該部分工程勞務(wù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅, 并且直接轉(zhuǎn)嫁到高速公路行業(yè)的建設(shè)成本和營(yíng)運(yùn)成本, 而不能作為勞務(wù)使用者的高速公路的進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣其車輛通行費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅, 增加了高速公路的建設(shè)成本和維修成本, 對(duì)高速公路行業(yè)的發(fā)展, 高速公路通車后的路面維修, 都起到了一定的限制性的作用。

綜上所述，我們目前的公路稅收制度在一定程度上促進(jìn)了公路事業(yè)的發(fā)展，但同時(shí)有很多問題存在，我國(guó)現(xiàn)處在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革階段，對(duì)于公路稅收制度的發(fā)展要重視起來，才可以進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)“三步走”偉大戰(zhàn)略打下良好的基礎(chǔ)。

2 美國(guó)公路稅收制度

美國(guó)公路網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展得益于完善的公路融資體制和融資立法，自1956 年公路融資改革以來，美國(guó)政府先后出臺(tái)了許多相關(guān)法案，通過運(yùn)用法律手段對(duì)公路資金

的籌集、分配和使用進(jìn)行了較為規(guī)范的管理，包括公路資金的來源、稅種的選擇和稅率的大小、各投資主體的責(zé)任劃分和具體出資比例的多少，都通過立法的形式做出了規(guī)定。長(zhǎng)久以來，美國(guó)公路融資一直秉承著“使用者付費(fèi)”的原則，公路項(xiàng)目的資金主要來源于使用者稅。一方面依據(jù)“使用者付費(fèi)”的原則，通過由車輛的使用者承擔(dān)道路成本而達(dá)到為公路建設(shè)融資的目的；另一方面引導(dǎo)使用者的消費(fèi)行為，通過設(shè)置和調(diào)整稅目、稅率來促使消費(fèi)者對(duì)各種資源的合理使用，達(dá)到保護(hù)環(huán)境與節(jié)能減排的目的。美國(guó)公路使用者稅的設(shè)計(jì)主要是針對(duì)車輛的購(gòu)買、擁有及使用三個(gè)階段進(jìn)行征收的，主要包括來自機(jī)動(dòng)車燃油稅、車輛購(gòu)置稅、輪胎稅以及初期設(shè)置的油稅等。購(gòu)車階段，車主要辦理各種手續(xù)以獲得合法擁有權(quán)時(shí)所必須支付的稅費(fèi)，主要包括對(duì)貨車、拖車、公共車輛以及摩托車征收的購(gòu)置稅；保有階段，車主只要擁有汽車，無論是否使用，都必須按月或年交納一定的費(fèi)用，如重型車輛使用稅；使用階段，包括汽油、柴油、油、汽車輪胎及配件材料與易耗品的消費(fèi)稅、重量里程稅等。美國(guó)公路采用的是公路建設(shè)專項(xiàng)基金制，聯(lián)邦信托基金是由美國(guó)中央政府征收和管理，主要用于州際公路系統(tǒng)和主干道路建設(shè)養(yǎng)護(hù)的公路專項(xiàng)資金（從1983 年起信托基金的12% 左右會(huì)用于公共交通），其資金來源主要以消費(fèi)稅為主，其中燃油稅所占比重較大。以1957 年為例，征收燃油稅獲得的收入占到了全部的89.4%。到了20世紀(jì)70 年代末80 年代初，美國(guó)公路資金嚴(yán)重不足，燃油稅比例在1980 年下降到了57.8%。美國(guó)政府為了解決資金壓力，于1982 年通過了《路上運(yùn)輸資助法》和1984 年的《虧損減免法》，兩部法律提高了燃油稅率，將汽油、柴油稅的稅率由原來的4 美分/加侖，提高到15 美分/加侖，很快燃油稅比例在1985 年上升到76%，此后一直呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，截止2005 年底，燃油稅已經(jīng)占到了該基金的86.1%。除去燃油稅以外，貨車、公車及拖車購(gòu)置稅位居第二，以2005 年計(jì)算，比例占到了9.1%，其它的超重貨車使用稅以及輪胎稅分別占到了3.3%和1.5%。在美國(guó)的州級(jí)收入中，資金主要采取以下三種方式籌集，即道路使用者收入、州級(jí)普通稅收以及發(fā)行公路債。

三、促進(jìn)我國(guó)高速公路行業(yè)快速發(fā)展的稅收政策建議

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型過程中, 政府選擇強(qiáng)調(diào)收入功能的稅收制度安排是其內(nèi)在的要求。由于制度選擇的慣性, 我國(guó)高速公路行業(yè)稅收制度沒有給高速公路行業(yè)發(fā)展提供足夠的稅收優(yōu)惠, 不利于解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展同落后的交通運(yùn)輸之間的矛盾, 不利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)高速公路網(wǎng)的宏偉藍(lán)圖。

1 弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標(biāo)

弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標(biāo), 提供足夠的稅收優(yōu)惠政策以確保高速公路又好又快地發(fā)展。我國(guó)政府應(yīng)提供更寬松的稅收制度環(huán)境, 以鼓勵(lì)高速公路行業(yè)投資主體、資金來源的多元化發(fā)展, 促進(jìn)我國(guó)高速公路發(fā)展和財(cái)政收入之間的良性循環(huán), 以緩解我國(guó)財(cái)政支出壓力, 確保高速公路又好又快地發(fā)展。

2．構(gòu)建多環(huán)節(jié)的公路使用者稅。借鑒國(guó)外公路稅種設(shè)計(jì)，適當(dāng)降低購(gòu)置環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，完善保有和使用環(huán)節(jié)的稅種，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，增加政府財(cái)力，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，有利于加大政府對(duì)公路的投資力度。

3．合理設(shè)計(jì)公路稅收的稅率，降低我國(guó)在購(gòu)買環(huán)節(jié)的相應(yīng)稅費(fèi)，同時(shí)通過采用差別稅率，如對(duì)大型車或高能耗車采取高稅率，小型車或小排量車采取低稅率，從而發(fā)揮其在車輛使用者的行為調(diào)節(jié)上的積極作用，達(dá)到節(jié)能減排的目的。

4．鑒于我國(guó)目前收費(fèi)公路較多，必須探求建立一種收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，從而能夠及時(shí)調(diào)整使用者的通行費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高消費(fèi)者對(duì)收費(fèi)公路的接受度。

總結(jié)：

第9篇：財(cái)政稅收制度范文

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增政策 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 稅負(fù)影響

一、我國(guó)的稅收現(xiàn)狀

要想了解服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”，首先要清楚的知道什么是營(yíng)業(yè)稅，以及對(duì)其征收的稅率及手段。其實(shí)我國(guó)對(duì)服務(wù)行業(yè)所征收的是價(jià)內(nèi)稅，這樣的征稅方式造成了一個(gè)不可避免的問題，就是對(duì)于企業(yè)的重復(fù)征稅。其主要表現(xiàn)在企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)需要交納增值稅，但在后期售出環(huán)節(jié)又需要交納營(yíng)業(yè)稅，就相當(dāng)于企業(yè)既要替供貨商繳稅又要為自己交納稅款，企業(yè)交納雙份稅款造成嚴(yán)重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本增加，不利于其經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

那么，現(xiàn)行稅制下的營(yíng)業(yè)稅出現(xiàn)問題，作為第三產(chǎn)業(yè)，服務(wù)行業(yè)以服務(wù)內(nèi)部化的方式逃避重復(fù)征稅，卻加重了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的更多負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，我國(guó)的稅收制度是與世界脫軌的，在國(guó)際間施行的出口退稅制度，在我國(guó)的稅收制度之下根本行不通。稅收的麻煩為我國(guó)服務(wù)行業(yè)帶來非常大的影響，不利于其在國(guó)際間的發(fā)展，同時(shí)我國(guó)稅務(wù)部門的管理也受到嚴(yán)重制約，我國(guó)稅收制度需要得到改善。

二、營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)稅負(fù)影響

2012年我國(guó)在部分服務(wù)業(yè)施行稅制的改革，“營(yíng)改增”的出現(xiàn)很大程度的減緩了服務(wù)業(yè)的稅收壓力。

（一）營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅

企業(yè)的所得稅從營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅相當(dāng)于將價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅。企業(yè)的原營(yíng)業(yè)額不會(huì)發(fā)生改變，但稅種的不同導(dǎo)致稅收方式發(fā)生改變，稅率也發(fā)生改變。不變的營(yíng)業(yè)額乘以變化的稅率，企業(yè)所繳納的稅款有所增加。服務(wù)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅在不考慮可抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況下原本的稅率只有5%，但改成增值稅卻變成6%，企業(yè)的稅負(fù)增加，所應(yīng)繳納的稅款增多，企業(yè)稅務(wù)成本加大。

（二）服務(wù)行業(yè)稅率產(chǎn)生變化

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其稅率必然會(huì)產(chǎn)生變化，新的稅收方式會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)造成怎樣的影響呢？按照營(yíng)改增的稅收制度，稅收從5%的營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?%的增值稅，如果沒有可抵扣進(jìn)項(xiàng)作為抵扣，其前后稅率差距相差1%，企業(yè)的稅負(fù)受到稅率變化的影響增加許多。

（三）企業(yè)所得稅增加

企業(yè)所得稅總體來講在營(yíng)改增后是增加的。企業(yè)所得稅在營(yíng)改增之前所繳納的是價(jià)內(nèi)稅，就是將所交稅款計(jì)入企業(yè)成本當(dāng)中，但營(yíng)改增以后，企業(yè)增值稅不計(jì)入企業(yè)購(gòu)進(jìn)成本當(dāng)中，企業(yè)成本的減少造成企業(yè)稅負(fù)的增加，所以企業(yè)所得稅的變化對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響增加。

（四）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增加

對(duì)服務(wù)行業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增以后，服務(wù)行業(yè)所需要交納的稅款變成重點(diǎn)繳納增值稅。普通的納稅人在自身營(yíng)業(yè)額不產(chǎn)生變化的前提下，其稅負(fù)不但沒有減少，反而增加了1%。因?yàn)槠錄]有可抵扣項(xiàng)，企業(yè)稅負(fù)受到可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的影響，企業(yè)的稅負(fù)降低。由此可見，企業(yè)的稅收受到可抵扣項(xiàng)的影響，同時(shí)營(yíng)業(yè)額的變化造成納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同變化?？傻挚垌?xiàng)的存在直接影響納稅人所受到的稅收壓力的變化。

三、對(duì)于服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的建議

（一）考慮納稅人的身份進(jìn)行營(yíng)改增

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增的過程中，需要對(duì)納稅人的身份進(jìn)行考慮。首先考慮該納稅人是否具有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的資格，如若沒有，該以怎樣的稅率對(duì)該行業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增。營(yíng)改增的主要目的是在不影響政府財(cái)政收入的前提下，不搗亂稅收制度，對(duì)服務(wù)行業(yè)進(jìn)行公平的稅收，保證不出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題，又要為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)。那么對(duì)于納稅人的身份進(jìn)行考慮和衡量是有必要的。在稅收制度當(dāng)中進(jìn)行明確規(guī)定，在特殊情況該以怎樣的稅收方式征收稅款，而不是所有納稅人都施行統(tǒng)一的稅率。

營(yíng)改增對(duì)服務(wù)也的影響是有弊也有利的，在其對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行不利影響的同時(shí)，其也有施行的必要，雖然其無法顧及到每個(gè)企業(yè)的感受，但可以在稅率當(dāng)中做出相應(yīng)的調(diào)整，依據(jù)納稅人的身份，對(duì)稅收制度做出調(diào)整，爭(zhēng)取在其稅負(fù)當(dāng)中最大限度的減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為其減少不必要的成本損失。營(yíng)改增以后，很多的企業(yè)稅收都發(fā)生了變化，面對(duì)這些變化，普通的納稅人無法改變稅收現(xiàn)狀，為了消除營(yíng)改增的負(fù)面影響，稅務(wù)部門依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行稅收改善，爭(zhēng)取為其稅負(fù)的減少做出努力。

（二）建立完整的營(yíng)改增稅收制度

對(duì)于營(yíng)改增的稅收制度而言，健全完整的制度是非常有必要的。營(yíng)改增作為新晉實(shí)施的稅收制度，其在稅收當(dāng)面有相當(dāng)大的改動(dòng)，隨著這些變化，在稅收當(dāng)中出現(xiàn)各種問題和負(fù)面影響。為了避免這些影響為服務(wù)行業(yè)造成的損失，政府應(yīng)當(dāng)健全稅收部門的稅收制度，從根源上找出影響企業(yè)稅負(fù)的因素，在保證營(yíng)改增順利施行的情況下，最大限度的對(duì)企業(yè)稅負(fù)做出改進(jìn)，從根本上分析其影響的原因，在制度上進(jìn)行完善。在稅收人員方面也要健全隊(duì)伍，專業(yè)的稅收隊(duì)伍能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)營(yíng)改增制度為企業(yè)帶來的微妙變化，并能夠憑借專業(yè)的財(cái)務(wù)素質(zhì)，對(duì)其進(jìn)行有利的改革和建議。企業(yè)在方面也要對(duì)自身的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其為企業(yè)的稅負(fù)減壓做出自身的貢獻(xiàn)。政府還要對(duì)營(yíng)改增進(jìn)行大力宣傳，任何一項(xiàng)變革都要經(jīng)歷低谷，經(jīng)歷陌生的對(duì)待。對(duì)營(yíng)改增進(jìn)行大力宣傳，消除企業(yè)對(duì)新的稅收制度的不理解，為稅收部門掃清障礙，又能幫助稅收人員的工作順利開展。

對(duì)于服務(wù)行業(yè)的營(yíng)改增雖然經(jīng)歷了很多負(fù)面的影響，但在其發(fā)展過程中為大部分的服務(wù)企業(yè)做出減負(fù)的貢獻(xiàn)。目前狀態(tài)下的營(yíng)改增制度雖然還不健全，但相信在稅務(wù)部門和企業(yè)的相互配合下，營(yíng)改增制度會(huì)慢慢改善，為所有的納稅人提供一個(gè)公平、公正的納稅平臺(tái)，為服務(wù)業(yè)的企業(yè)稅負(fù)減壓給予支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯志才，鄭小平.營(yíng)改增對(duì)撫州現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負(fù)的影響及對(duì)策分析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2014，（22）.