風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則范文

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;金融工具;商業(yè)銀行;風(fēng)險(xiǎn)管理

2006年2月,財(cái)政部頒了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)――套期保值》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》等四項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該系列準(zhǔn)則主要適用于商業(yè)銀行、證券公司等金融企業(yè)。準(zhǔn)則采納了國(guó)際通行的公允價(jià)值計(jì)量模式,并且衍生金融工具由表外披露移到了表內(nèi)列示,在增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的含量,提高其會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性的同時(shí),也使商業(yè)銀行金融工具原來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)顯性化,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)利用采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這一有利時(shí)機(jī),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、金融工具準(zhǔn)則對(duì)金融工具風(fēng)險(xiǎn)的影響

1.公允價(jià)值計(jì)量模式對(duì)金融工具風(fēng)險(xiǎn)的影響。近年來(lái)我國(guó)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)大量出現(xiàn),這在一定程度上影響到了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)模式。金融工具不同于一般資產(chǎn)和負(fù)債,其價(jià)值不確定性比較強(qiáng),受利率、匯率等風(fēng)險(xiǎn)因素的廣泛影響,這些影響因素只有在公允價(jià)值計(jì)量模式之下,才能被全面地表達(dá)出來(lái)。金融工具準(zhǔn)則要求商業(yè)銀行采用公允價(jià)值模式,對(duì)交易性和可供出售金融工具進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。金融工具按照公允價(jià)值計(jì)量意味著,金融機(jī)構(gòu)所持有的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債的公允價(jià)值的變化要直接通過(guò)當(dāng)期損益或者權(quán)益的變化體現(xiàn)出來(lái)。金融工具準(zhǔn)則全面地引入公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ),是人們對(duì)金融工具高風(fēng)險(xiǎn)性所達(dá)成的共識(shí)。它全面體現(xiàn)了現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債觀,目的是借助于未實(shí)現(xiàn)收益的確認(rèn),使金融工具潛在的損益顯性化,這不僅有利于會(huì)計(jì)信息使用者正確地了解和評(píng)估其對(duì)銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,也增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的決策有用性,還有助于增強(qiáng)人們對(duì)金融工具的風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和能力。

2.表內(nèi)披露模式對(duì)衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)的影響。隨著金融創(chuàng)新的發(fā)展,衍生金融工具會(huì)計(jì)問(wèn)題受到各國(guó)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)表用戶的關(guān)注。金融工具準(zhǔn)則規(guī)定,商業(yè)銀行應(yīng)將金融衍生金融工具隱含的各種合同權(quán)利或合同義務(wù),包括期貨合同、遠(yuǎn)期合同、互換和期權(quán)等,確認(rèn)為金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。例如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》規(guī)定,對(duì)于發(fā)行方或持有方能選擇以現(xiàn)金凈額或以發(fā)行股份交換現(xiàn)金等方式進(jìn)行結(jié)算的衍生金融工具,發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。通過(guò)將表外金融資產(chǎn)、金融負(fù)債的表內(nèi)化,能夠使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更全面地了解商業(yè)銀行真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況,更加客觀地評(píng)價(jià)商業(yè)通過(guò)衍生工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。與此同時(shí),金融衍生工具從表外移入表內(nèi)核算,商業(yè)銀行的利潤(rùn)波動(dòng)性將會(huì)進(jìn)一步放大。隨著商業(yè)銀行衍生金融工具的交易量的大幅增加,這一趨勢(shì)將會(huì)進(jìn)一步被強(qiáng)化。

3.計(jì)提減值準(zhǔn)備對(duì)金融工具風(fēng)險(xiǎn)的影響。金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)的區(qū)別在于其承受著更大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(主要是利率風(fēng)險(xiǎn)),尤其是衍生金融工具。為了及時(shí)地把金融工具的利率風(fēng)險(xiǎn)揭示出來(lái),金融工具準(zhǔn)則規(guī)定,除交易性金融資產(chǎn)外,其他金融資產(chǎn)均應(yīng)通過(guò)公允價(jià)值或未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)減值損失,減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得隨意轉(zhuǎn)回。

4.會(huì)計(jì)職業(yè)判斷變化對(duì)金融工具風(fēng)險(xiǎn)的影響。我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)育尚不成熟,有些金融產(chǎn)品的公允價(jià)值還必須取自于估值技術(shù),估值技術(shù)必然要受會(huì)計(jì)人員主觀因素的影響。不管是對(duì)貸款、持有到期投資等金融工具進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,還是進(jìn)行減值測(cè)試,金融工具準(zhǔn)則都要求采用實(shí)際利率法確定金融工具的攤余成本,或者確定金融工具的可收回金額。事實(shí)上,實(shí)際利率以及基于實(shí)際利率法的可收回金額的計(jì)算,都是會(huì)計(jì)人員主觀判斷的結(jié)果,盡管這種主觀判斷是建立在客觀證據(jù)基礎(chǔ)之上的。金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則勢(shì)必要增加商業(yè)銀行利潤(rùn)操縱空間,這一負(fù)面影響,有可能會(huì)降低金融工具信息質(zhì)量,增加商業(yè)銀行對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)治理的難度。

二、金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理要求的變化

金融工具準(zhǔn)則全面引入公允價(jià)值計(jì)量模式后,一方面使得商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)波動(dòng)性增大,對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高要求,另一方面也使商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以提高,為其風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。如交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)損益可以透露出商業(yè)銀行對(duì)金融工具價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的管理水平和能力;持有至到期的投資項(xiàng)目減值損失可以檢驗(yàn)出商業(yè)銀行“利率風(fēng)險(xiǎn)”的管理水平和能力。衍生金融工具全面引入表內(nèi)披露模式后,商業(yè)銀行的金融工具將全面暴露在利率、匯率、價(jià)格等指標(biāo)的影響之下,這就要求商業(yè)銀行對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和金融市場(chǎng)環(huán)境具有較強(qiáng)的預(yù)見(jiàn)能力,這種能力具體反映為商業(yè)銀行對(duì)金融工具風(fēng)險(xiǎn)的管理能力?？偠灾?公允價(jià)值計(jì)量模式和表內(nèi)披露模式,需要有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、金融工具估值技術(shù)、有效的內(nèi)部控制制度作支撐。金融工具準(zhǔn)則,對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理而言,既是機(jī)遇,也是挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行必須順勢(shì)而行,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理作出相應(yīng)的變革。

三、金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序

1.規(guī)范會(huì)計(jì)核算,為風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息基礎(chǔ)。金融工具準(zhǔn)則只是為商業(yè)銀行利用會(huì)計(jì)信息有效地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)提供了制度平臺(tái)。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理成效最終還是要取決于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否能夠提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。如上所述,金融工具準(zhǔn)則擴(kuò)大了會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的空間,也為商業(yè)銀行操縱財(cái)務(wù)信息創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。商業(yè)銀行有必要建立完善的內(nèi)部控制制度,保證會(huì)計(jì)人員在準(zhǔn)則的框架內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)判斷,為風(fēng)險(xiǎn)管理模型奠定可靠的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)基礎(chǔ)。

2.全面建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系,增強(qiáng)防風(fēng)險(xiǎn)能力。為了應(yīng)對(duì)金融工具,特別是日新月異的衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn),商業(yè)銀行必須應(yīng)采取相應(yīng)的措施,諸如建立完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制制度,采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,始終把金融風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作,商業(yè)銀行應(yīng)建立以此為內(nèi)容的,完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先是建立對(duì)金融工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的政策和程序,以及根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體情況,采取接受、分散或者規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的決策機(jī)制。其次隨著金融工具風(fēng)險(xiǎn)的不斷輥大,商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或者類(lèi)似機(jī)構(gòu)之下,建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),一切重大的金融工具合同,都要被置于風(fēng)險(xiǎn)管理委員的監(jiān)控之下,并要經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理委員的授權(quán)批準(zhǔn)。對(duì)于非重大的金融工具合同,也應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制程序,對(duì)其進(jìn)行常規(guī)性的控制。

3.建立嚴(yán)格的“盯市”制度,并且引入公允價(jià)值估值模型。金融工具價(jià)值的變動(dòng)要受到利率、匯率以及金融工具價(jià)格等因素波動(dòng)的影響。商業(yè)銀行全面引入公允價(jià)值計(jì)量模式之后,有必要建立嚴(yán)格“盯市”制度,以實(shí)時(shí)地反映金融工具公允價(jià)值的變動(dòng),充分揭示其風(fēng)險(xiǎn)。

除了由市場(chǎng)價(jià)格決定之外(如交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)),金融工具的公允價(jià)值是在綜合考慮了利率、匯率等風(fēng)險(xiǎn)因素后,金融市場(chǎng)對(duì)其未來(lái)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的估計(jì),公允價(jià)值計(jì)量的可靠性必然受金融市場(chǎng)發(fā)育程度制約。目前我國(guó)金融工具尚不成熟,完全以市場(chǎng)為途徑取得金融工具的公允價(jià)值還比較困難。非市場(chǎng)化的金融工具(如長(zhǎng)期貸款)價(jià)值的確定還必須借助于估值模型,而估值值模型受人的主觀因素影響。為此,商業(yè)銀行在運(yùn)用估價(jià)模型估計(jì)金融工具價(jià)值之時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)其所依據(jù)的現(xiàn)金流量等的計(jì)算假設(shè)進(jìn)行必要的驗(yàn)證,以保證其客觀性。

參考文獻(xiàn)

[1]熊英.論金融工具準(zhǔn)則與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)目標(biāo).金融會(huì)計(jì).2007(7)

[2]高慧,王雪波.金融工具準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行的影響及應(yīng)對(duì).財(cái)會(huì)信報(bào)(B01版).2008-3-24

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則范文

【關(guān)鍵詞】 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； 衍生品會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； 宏觀套期會(huì)計(jì)； 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理； 組合重估法

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F275.2 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）03-0041-03

一、宏觀套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定起因

近年來(lái)，為了解決實(shí)務(wù)中動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)IASB）將宏觀套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中分離出來(lái)，單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行修訂。2010年11月，在IASB的工作人員報(bào)告中，首次系統(tǒng)性地提出了宏觀套期會(huì)計(jì)的概念[ 1 ]。經(jīng)過(guò)多輪討論和修改，2014年4月，IASB了《動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)處理：對(duì)宏觀套期運(yùn)用組合重估法（討論稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)宏觀套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則討論稿）[ 2 ]，原本預(yù)計(jì)將于2015年底該準(zhǔn)則的最終版，但因較為復(fù)雜目前仍處于討論階段。

IASB制定專(zhuān)門(mén)的宏觀套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要是因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，運(yùn)用當(dāng)前的一般套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IAS 39）[ 3 ]會(huì)遭遇許多困難。例如，企業(yè)在針對(duì)動(dòng)態(tài)組合（或稱(chēng)為開(kāi)放式組合）所面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行公允價(jià)值套期時(shí)，原有的組合公允價(jià)值利率套期模型（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為PFVHA）存在許多問(wèn)題。存在問(wèn)題的基本原因是：第一，被套期組合非常復(fù)雜；第二，套期會(huì)計(jì)的原理非常復(fù)雜，且與風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不一致。

宏觀套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在當(dāng)前大資產(chǎn)管理時(shí)代顯得尤為重要。金融機(jī)構(gòu)以及采礦、能源、制造業(yè)等實(shí)體企業(yè)通常都會(huì)基于開(kāi)放式組合對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。因此，需要更加符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一方面服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，另一方面服務(wù)于報(bào)表使用者的信息需求。

二、現(xiàn)行套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的主要問(wèn)題

（一）動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)――以銀行為例

作為利潤(rùn)的重要組成部分，凈利息收入是銀行關(guān)注的重點(diǎn)。然而，凈利息收入會(huì)面臨利率變動(dòng)的敞口。當(dāng)固定利率（浮動(dòng)利率）資產(chǎn)和負(fù)債的到期日（或重新定價(jià)）不匹配時(shí)，凈利息收入就會(huì)發(fā)生變化。

銀行通常會(huì)使用利率衍生品來(lái)降低期限錯(cuò)配的風(fēng)險(xiǎn)。銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期的核心目標(biāo)是在一個(gè)給定期間內(nèi)（例如5―7年）穩(wěn)定凈利息收入。然而，在降低現(xiàn)金流波動(dòng)的同時(shí)，也降低了由于利率變化而導(dǎo)致的公允價(jià)值的波動(dòng)（例如提前還款項(xiàng)目）。

銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理通常是在組合的基礎(chǔ)上實(shí)施的，會(huì)同時(shí)考慮固定利率以及浮動(dòng)利率的資產(chǎn)和負(fù)債，而不是僅關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表一邊的某一種類(lèi)型的工具（例如固定或浮動(dòng)），因?yàn)榛凇按髷?shù)法則”在組合層面預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)習(xí)性會(huì)更加精確。隨著發(fā)放新貸款、到期或提前償還存量貸款等，存貸款組合會(huì)不斷變化，而相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理也是動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的，需要對(duì)敞口進(jìn)行密切監(jiān)控和評(píng)估。

銀行的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理通?；陬A(yù)計(jì)現(xiàn)金流量概況，而非合約規(guī)定的敞口期限，即考慮敞口的行為。對(duì)行為的預(yù)期是基于對(duì)組合的整體預(yù)期，而非對(duì)個(gè)別敞口的預(yù)期。

此外，還存在一些復(fù)雜的因素（例如提前還款期權(quán)、活期存款、在途交易等），增加了組合的現(xiàn)金流流入時(shí)間和總量的變動(dòng)。這些因素使得對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)計(jì)更具挑戰(zhàn)性，也對(duì)組合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理更具難度。

（二）被套期組合中的復(fù)雜因素

被套期組合非常復(fù)雜，一是由于其組成部分較為復(fù)雜，例如包括提前還款期權(quán)、活期存款、在途交易等；二是由于其變化較為復(fù)雜，被管理的資產(chǎn)和負(fù)債組合是隨時(shí)有進(jìn)有出的“開(kāi)放式組合”，沒(méi)有可辨認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，根據(jù)現(xiàn)行套期會(huì)計(jì)的要求，這些復(fù)雜因素往往不能被認(rèn)定為合格的被套期項(xiàng)目。

1.提前還款期權(quán)

銀行的固定利率資產(chǎn)中通常包括提前還款期權(quán)，例如，允許客戶提前償還固定利率抵押貸款。因?yàn)樘崆皟斶€的金額并不等于貸款的市場(chǎng)價(jià)值，所以這些期嗤ǔJ薔哂屑壑檔摹L崆盎箍釔諶ǖ募壑狄約翱突提前償還貸款的可能性會(huì)受到市場(chǎng)利率變動(dòng)的影響。如果抵押貸款的市場(chǎng)利率攀升，客戶可能就不會(huì)提前償還，反之亦然。包含提前還款期權(quán)的被套期組合的利率風(fēng)險(xiǎn)管理，通常是基于對(duì)提前還款的預(yù)期，而不是敞口的合同期限。

2.活期存款

活期存款是銀行貸款資金來(lái)源的一部分?；钇诖婵畹睦释ǔＳ摄y行自行決定，有時(shí)是出于競(jìng)爭(zhēng)性考慮，有時(shí)是為了管理銀行存款的總規(guī)模，遠(yuǎn)低于銀行其他融資成本，且該利率與市場(chǎng)利率之間的關(guān)系很松散。

雖然儲(chǔ)戶可以隨時(shí)提取活期存款，但是他們通常選擇長(zhǎng)期持有。因此，銀行會(huì)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，而不是契約，預(yù)估出核心活期存款水平，用于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。包括市場(chǎng)利率變動(dòng)在內(nèi)的多種因素的變動(dòng)都會(huì)導(dǎo)致預(yù)期現(xiàn)金流（例如存款和贖回）的變化。如果當(dāng)前環(huán)境是低利率，那么將現(xiàn)金放在利息很低的賬戶中的機(jī)會(huì)成本就很低；但如果當(dāng)前環(huán)境是高利率，那么儲(chǔ)戶就可能挪動(dòng)該賬戶中的存款。

然而，根據(jù)現(xiàn)行的套期會(huì)計(jì)要求，核心活期存款不能被指定為合格的被套期項(xiàng)目。

3.在途交易

在途交易是指銀行會(huì)在正式合約簽訂之前，公開(kāi)發(fā)行一些產(chǎn)品（例如固定利率的抵押貸款等）。銀行公開(kāi)發(fā)行時(shí)承諾的發(fā)行利率和正式簽訂合約時(shí)的市場(chǎng)利率往往存在差異，但銀行通常會(huì)主動(dòng)承擔(dān)該差異，即使利率發(fā)生了對(duì)銀行不利的變化。雖然銀行并沒(méi)有義務(wù)一定要按照發(fā)行時(shí)的利率給客戶，但是其通常都會(huì)這么做。利率變化導(dǎo)致預(yù)計(jì)合約公允價(jià)值發(fā)生的變化（現(xiàn)金流不變）被視為零售市場(chǎng)必須要付出的貸款成本。因此，當(dāng)銀行向市場(chǎng)提供新的固定利率產(chǎn)品時(shí)，往往會(huì)對(duì)總體預(yù)計(jì)貸款的利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期。

但是，由于還未簽訂正式合約，在途交易在會(huì)計(jì)上是不予以確認(rèn)的，因此，也無(wú)法在套期關(guān)系中予以指定。

4.組合的每日變化

被套期組合中的有息資產(chǎn)/負(fù)債的數(shù)量每日都在發(fā)生變化，且交易量非常顯著，因?yàn)樯鲜鲎兞繒?huì)發(fā)生持續(xù)變化，這就使得套期很有挑戰(zhàn)性。

（三）現(xiàn)行套期會(huì)計(jì)要求與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的錯(cuò)配

現(xiàn)行套期會(huì)計(jì)的原理非常復(fù)雜，且與風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不一致。

第一，F(xiàn)行套期會(huì)計(jì)只能以總額法指定被套期項(xiàng)目，無(wú)法采用凈額法。盡管在現(xiàn)行的IAS 39中（PFVHA模型）體現(xiàn)了銀行通?；趦纛~法來(lái)管理金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合的凈利率風(fēng)險(xiǎn)，但是為了符合套期會(huì)計(jì)的要求，銀行只能按照總額法識(shí)別出合格的資產(chǎn)和負(fù)債，并且分別制定為被套期項(xiàng)目。

第二，現(xiàn)行套期會(huì)計(jì)要求實(shí)現(xiàn)套期工具和被套期項(xiàng)目之間的精確匹配。對(duì)于開(kāi)放式組合而言，其組成部分較為復(fù)雜，各部分變化也較為復(fù)雜，且沒(méi)有可辨認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，很難滿足套期會(huì)計(jì)對(duì)合格的被套期項(xiàng)目的認(rèn)定，很難將被套期項(xiàng)目和套期工具進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)指定。同時(shí)，開(kāi)放式組合中包含的復(fù)雜因素（提前還款期權(quán)、活期存款、在途交易等）往往不能被認(rèn)定為合格的被套期項(xiàng)目或無(wú)法剝離。

例如，在現(xiàn)行的IAS 39中（PFVHA模型），如果被套期現(xiàn)金流都含有提前還款期權(quán)，那么很有必要將利率變動(dòng)所導(dǎo)致的提前還款的公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)為被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)的一部分。換言之，在對(duì)被套期項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)定時(shí)，不允許銀行將利率變動(dòng)所導(dǎo)致的提前還款期權(quán)的任何公允價(jià)值變動(dòng)排除在套期認(rèn)定之外，這就違背了銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。因?yàn)殂y行并沒(méi)有打算對(duì)內(nèi)嵌在貸款組合中的提前還款期權(quán)的公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行套期保值。

第三，現(xiàn)行套期會(huì)計(jì)要求一旦被套期項(xiàng)目發(fā)生變化，就需要重新計(jì)量，要求無(wú)效套期能夠立刻被確認(rèn)在損益中。而對(duì)于開(kāi)放式組合而言，隨著組合的不斷變化，為了區(qū)分原有套期關(guān)系和新的套期關(guān)系，開(kāi)放式組合可能被迫作為封閉式組合處理，不斷地終止并重新指定。

在現(xiàn)行的IAS 39中（PFVHA模型），對(duì)投資組合進(jìn)行套期會(huì)計(jì)處理的核心假定是：被套期風(fēng)險(xiǎn)是平均分配在組合內(nèi)的所有項(xiàng)目中的。因此，為了符合套期會(huì)計(jì)的要求，每次從被套期組合中添加或刪除項(xiàng)目都被視為重新指定或是終止套期關(guān)系。

然而，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度而言，只要被套期風(fēng)險(xiǎn)不受影響或是在預(yù)計(jì)范圍內(nèi)，總體的變化不應(yīng)導(dǎo)致套期關(guān)系的調(diào)整。即，如果從投資組合中移除的被套期項(xiàng)目的數(shù)量符合預(yù)期范圍（例如貸款中的提前還款數(shù)量在預(yù)計(jì)的水平之內(nèi)），或者當(dāng)被移除項(xiàng)目被其他額外因素所替代而保持整體風(fēng)險(xiǎn)不變時(shí)，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理策略的套期有效性不應(yīng)受到影響。

新修訂的IFRS 9[ 4 ]一般套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中推出了套期關(guān)系再平衡的概念，即在套期關(guān)系被指定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，在風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略不變的情況下，企業(yè)定期根據(jù)套期工具和被套期項(xiàng)目?jī)?nèi)在經(jīng)濟(jì)關(guān)系的變動(dòng)情況，重新調(diào)整被套期項(xiàng)目或套期工具的套期數(shù)量，修正套期比例。這相當(dāng)于要求將開(kāi)放式組合視為一系列短期的封閉式組合，即通過(guò)定期終止之前封閉式組合的套期會(huì)計(jì)關(guān)系，再對(duì)更新的封閉式組合指定新套期會(huì)計(jì)關(guān)系。

從風(fēng)險(xiǎn)管理角度而言，宏觀層面的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理考慮的主要是把風(fēng)險(xiǎn)限定在預(yù)設(shè)范圍內(nèi)，而不是靜態(tài)套期比率或被套期量，因此，應(yīng)當(dāng)允許組合的整體變動(dòng)作為持續(xù)套期關(guān)系中的一部分，只要這些變動(dòng)符合套期策略，就不應(yīng)當(dāng)要求對(duì)套期關(guān)系進(jìn)行頻繁地重新指定或修正。

三、宏觀套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（討論稿）的修訂及啟示

2014年4月，IASB了宏觀套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（討論稿），其中提出了一種新的名為“組合重估法”的套期會(huì)計(jì)方法，主要針對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。

組合重估法的核心思想是在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)被管理組合（各資產(chǎn)負(fù)債表日不同）中的資產(chǎn)和負(fù)債使用新利率進(jìn)行折現(xiàn)，并將其現(xiàn)值差額與套期工具（衍生金融工具）的公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行比較，利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。

相比現(xiàn)行的套期會(huì)計(jì)方法，組合重估法在以下幾個(gè)方面有了較大進(jìn)步：第一，能夠更好地在一個(gè)凈額的基礎(chǔ)上捕捉風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)特性；第二，除了考慮單純的合同特征外，還考慮了敞口的行為因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響；第三，考慮了開(kāi)放式組合中對(duì)于不同類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)的管理；第四，增強(qiáng)了企業(yè)關(guān)于動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)方面的信息披露；第五，更加貼近于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，從而降低操作的復(fù)雜性（例如套期關(guān)系的追蹤以及無(wú)效套期部分的攤銷(xiāo)）。如圖1所示。

當(dāng)前的宏觀套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（討論稿）仍處于修訂階段，還存在較多疑難問(wèn)題，例如：需進(jìn)一步評(píng)估會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理的困難；需對(duì)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行清晰的定義和描述；需確定組合重估法擬規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)和行為類(lèi)型；需確定組合重估法是否應(yīng)考慮預(yù)期客戶行為改變、提前還款風(fēng)險(xiǎn)；需確定組合重估法如何應(yīng)用于低于基準(zhǔn)利率的工具；需確定組合重估法在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示方法等。

隨著我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理市場(chǎng)的創(chuàng)新發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理工具的快速增加，相關(guān)部門(mén)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注國(guó)際宏觀套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂，并保持持續(xù)趨同。

【參考文獻(xiàn)】

[1] IASB.Macro hedge accounting[A].2010.

[2] IASB. Accounting for dynamic risk management：a portfolio revaluation approach to macro hedging（Discussion Paper）[A].2014.

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則范文

[ 關(guān)鍵詞 ] 銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 會(huì)計(jì)核算 區(qū)別 聯(lián)系

一、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)核算的主要區(qū)別

1.從內(nèi)容范圍的角度來(lái)看

風(fēng)險(xiǎn)管理,是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過(guò)程。也就是說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的管理,且僅僅針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施。在當(dāng)前市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變、經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜繁冗的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,為了應(yīng)對(duì)組織中已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)或者潛在的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)發(fā)展為一個(gè)獨(dú)立的領(lǐng)域,它擁有專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化的技術(shù)方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容主要有以下方面:

第一,管理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn),此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及價(jià)值變動(dòng);

第二,管理內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、操作等等行為之中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn),這些行為沒(méi)有對(duì)資金變動(dòng)、價(jià)值轉(zhuǎn)移直接進(jìn)行涉及。

所謂會(huì)計(jì)核算,直接核算對(duì)象是在銀行經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到資金轉(zhuǎn)移或價(jià)值變動(dòng)。然而,會(huì)計(jì)核算只能反映和記錄資金或價(jià)值的變動(dòng)情況(以會(huì)計(jì)主體、貨幣計(jì)量等假設(shè)為前提),即會(huì)計(jì)核算無(wú)法體現(xiàn)出一些內(nèi)部管理和操作行為,這些管理和操作行為對(duì)資金和價(jià)值變動(dòng)沒(méi)有涉及到,也無(wú)法體現(xiàn)出那些沒(méi)有涉及到資金和價(jià)值變動(dòng)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的變化。

2.從側(cè)重點(diǎn)的角度來(lái)看

風(fēng)險(xiǎn),是指某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性和后果的組合,也就是說(shuō)不確定性。那么我們可以認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理就是控制與管理不確定性。從這一角度來(lái)看,預(yù)測(cè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn),它側(cè)重于以以往的經(jīng)驗(yàn)和歷史規(guī)律為依據(jù),將未來(lái)的不確定因素及其影響控制在能夠接受的范圍內(nèi)。

會(huì)計(jì)核算,通常是確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)確定的事項(xiàng),從而使盈余的操作被避免,對(duì)于那些發(fā)生的可能性很大的并且能夠可靠估計(jì)的未來(lái)事項(xiàng)才會(huì)基于審慎考慮將之納入會(huì)計(jì)核算范疇,它側(cè)重于對(duì)歷史的管理。

3.從要求的角度來(lái)看

第一、約束依據(jù)與處理規(guī)則方面

對(duì)會(huì)計(jì)核算而言,必須遵循統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等規(guī)定,相關(guān)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告都必須在既定規(guī)則下進(jìn)行。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理而言,雖然也需要遵循巴塞爾新資本協(xié)議等境內(nèi)外監(jiān)管規(guī)定,但這些規(guī)定都側(cè)重于敦促銀行采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法與技術(shù),規(guī)定基本的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo),但對(duì)于各家銀行具體的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、策略和措施,則往往不會(huì)做統(tǒng)一和過(guò)于細(xì)化的要求,銀行完全可以根據(jù)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況,選擇適用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法及對(duì)策。

第二、個(gè)體差異的處理方面

基于可比性要求,對(duì)同一類(lèi)型企業(yè),會(huì)計(jì)核算必須采取一致、可比的方法與口徑,不允許差異化處理。但在風(fēng)險(xiǎn)管理方面,對(duì)不同銀行管理水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況的差異,以及由此引起的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法與指標(biāo)權(quán)重等的不同,都必需承認(rèn)和重視。例如相對(duì)Basel I而言,Basel II的一個(gè)重要變化就是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)增加了內(nèi)部評(píng)級(jí)等計(jì)量模型與方法,而內(nèi)部評(píng)級(jí)的核心理念即在于承認(rèn)并體現(xiàn)不同銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理上的差異,進(jìn)而在資本要求上有所不同。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)核算的聯(lián)系

1.會(huì)計(jì)核算對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

第一,促進(jìn)銀行加深和推廣風(fēng)險(xiǎn)管理理念

會(huì)計(jì)核算尤其是新準(zhǔn)則規(guī)范下的會(huì)計(jì)核算,特別關(guān)注會(huì)計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制,許多核算要求都融和了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。例如,新準(zhǔn)則對(duì)于金融資產(chǎn)的分類(lèi)與計(jì)量,不再按持有時(shí)間長(zhǎng)短,而改按持有目的和意圖劃分,很大程度上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容與需要。在金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí),若將其指定為“以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益”類(lèi)別,一種情況就是“風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明,該資產(chǎn)或負(fù)債組合以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告”。此時(shí)金融資產(chǎn)或負(fù)債的分類(lèi)依據(jù)就是銀行等主體內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理記錄。

第二,會(huì)計(jì)核算信息變化影響銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)

會(huì)計(jì)核算信息是銀行各類(lèi)管理活動(dòng)的數(shù)據(jù)來(lái)源,核算方法及最終數(shù)據(jù)結(jié)果都將直接影響銀行的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)。例如,根據(jù)新準(zhǔn)則要求,衍生金融工具采用公允價(jià)值計(jì)量,并由表外納入表內(nèi)核算;金融工具只有在全部或部分符合終止確認(rèn)條件時(shí)才能從表內(nèi)轉(zhuǎn)出;可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值波動(dòng)應(yīng)計(jì)入銀行的所有者權(quán)益。這些因素都將引起銀行的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)或資本規(guī)模發(fā)生增減變化,從而對(duì)資本充足率等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)產(chǎn)生影響。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

第一,風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐使規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算成為可能

如前所述,會(huì)計(jì)核算立足于及時(shí)、準(zhǔn)確反映銀行的真實(shí)價(jià)值,只有依靠科學(xué)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),以及精細(xì)化的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù),才能將銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)及其影響如實(shí)、完整地反映出來(lái)。例如,對(duì)于資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量及其減值準(zhǔn)備的計(jì)提,很多情況下需要在全面考慮內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上,通過(guò)構(gòu)建估值與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型等方法獲得。

第二,風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐推動(dòng)會(huì)計(jì)核算創(chuàng)新

隨著國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的發(fā)展,風(fēng)險(xiǎn)管理理念與技術(shù)不斷得以改進(jìn)、完善,很多內(nèi)容在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中得以應(yīng)用,從而推動(dòng)和影響著會(huì)計(jì)核算方法的創(chuàng)新。例如,在國(guó)際市場(chǎng)不斷開(kāi)放和相互影響,市場(chǎng)變動(dòng)逐漸頻繁,銀行經(jīng)營(yíng)面臨不確定性日益增大等情況下,采用公允價(jià)值或市價(jià)進(jìn)行計(jì)量與估值,有利于如實(shí)體現(xiàn)銀行的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值,因而公允價(jià)值或市價(jià)在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中得以較多應(yīng)用。隨著投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性要求的提高,會(huì)計(jì)核算也逐漸摒棄了單一的歷史成本計(jì)量模式,將更能真實(shí)反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值的公允價(jià)值、現(xiàn)值等吸收進(jìn)來(lái)。此外,會(huì)計(jì)核算對(duì)實(shí)際利率法的采用,運(yùn)用遷徙模型法和現(xiàn)金流折現(xiàn)法計(jì)算貸款減值準(zhǔn)備等,很大程度上都借鑒了風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中的技術(shù)方法。

參考文獻(xiàn):

[1] 魯紅宇 宋瓊:商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理淺談 [J]. 大眾商務(wù),2009,(20)

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn);新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;金融工具;套期會(huì)計(jì);公允價(jià)值

中圖分類(lèi)號(hào)：F83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2007）10-0184-02

1引言

銀行業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)向國(guó)際會(huì)計(jì)慣例轉(zhuǎn)軌是不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，這次我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建在會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際化方面邁出了關(guān)鍵的一步，為我國(guó)銀行業(yè)整體實(shí)現(xiàn)向國(guó)際會(huì)計(jì)慣例的趨同提供了千載難逢的良機(jī)。商業(yè)銀行應(yīng)高度重視新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施可能帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，周密考慮、充分準(zhǔn)備，順利平穩(wěn)完成向新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)渡，努力將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精髓運(yùn)崩到本行的會(huì)計(jì)實(shí)踐當(dāng)中。充分發(fā)揮它們對(duì)本行完善公司治理，實(shí)現(xiàn)質(zhì)盤(pán)、效益、規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展的推動(dòng)作用。

2對(duì)金融工具的影響

金融資產(chǎn)和負(fù)債作出了新的歸類(lèi)。金融資產(chǎn)分為4類(lèi)，即交易性金融資產(chǎn)同。改變了金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度中對(duì)投資和負(fù)債采取長(zhǎng)、短期分類(lèi)核算的方法．有助于更清晰地界定不同資產(chǎn)和負(fù)債類(lèi)型的投資和收益或盈虧。衍生金融工具納人表內(nèi)核算采用公允價(jià)值計(jì)量。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確要求金融企業(yè)將衍生金融工具納人表內(nèi)核算，而不是僅在表外披露；同時(shí)要求在會(huì)計(jì)期末采用公允價(jià)值計(jì)量衍生金融工具，以便及時(shí)反映交易的盈虧狀況。

金融資產(chǎn)減值采取未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法的影響。相對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行目前采用的計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備“五級(jí)分類(lèi)法”，未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法計(jì)算的減值損失比較準(zhǔn)確．更能反映貸款的真實(shí)價(jià)值。

從理論上講，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)金融資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)范無(wú)疑對(duì)我國(guó)銀行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有很好的促進(jìn)作用，顯得更為科學(xué)先進(jìn)。但也正是因?yàn)榻鹑谫Y產(chǎn)減值測(cè)試和負(fù)債期末計(jì)價(jià)變動(dòng)進(jìn)人損益。對(duì)中小銀行影響巨大。原因主要是資產(chǎn)質(zhì)量普遍不盡如人意，不良貸款率高于平均水平，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于不良貸款率5％監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。而且，即使五級(jí)分類(lèi)，仍然沒(méi)有反映出真實(shí)的資產(chǎn)質(zhì)量。資產(chǎn)質(zhì)量是我國(guó)銀行的軟肋，而應(yīng)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將使資產(chǎn)質(zhì)量不高影響發(fā)展的矛盾變得更為突出。

3套期會(huì)計(jì)的影響

對(duì)有些銀行開(kāi)展了套期保值業(yè)務(wù)，按照原有會(huì)計(jì)處理，套期工具未實(shí)現(xiàn)的利得或損失未被納入表內(nèi)，被套期項(xiàng)目的浮動(dòng)盈虧也不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果其已經(jīng)滿足套期會(huì)計(jì)方法的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在采用套期會(huì)計(jì)方法將套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)或現(xiàn)金流量變動(dòng)抵消結(jié)果，在同一財(cái)務(wù)報(bào)表期間的損益中予以確認(rèn)進(jìn)行處理，并不會(huì)對(duì)銀行權(quán)益、損益及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生明顯的影響。但是要求商業(yè)銀行對(duì)套期行為的有效性進(jìn)行持續(xù)評(píng)價(jià)，要求提供每筆套期業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理書(shū)面文件等，這對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和銀行監(jiān)管提出更高的要求。

4實(shí)施公允價(jià)值的影響

公允價(jià)值是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最大的亮點(diǎn)，也是最大的難題。亮點(diǎn)在于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系在確定公允價(jià)值的應(yīng)用范圍時(shí)，充分考慮我國(guó)國(guó)情，作了審慎的改進(jìn)，如：投資性房地產(chǎn)，減少了含有較多假設(shè)的估值技術(shù)的應(yīng)用，即在一些領(lǐng)域要求只有在存在一定程度的可靠性時(shí)，才允許相關(guān)性的進(jìn)一步運(yùn)用；難點(diǎn)在于，實(shí)施中將存在一些問(wèn)題：（1）由于公允價(jià)值大多數(shù)情況下不能直接獲?。枰浪愫万?yàn)證，因此采用公允價(jià)值計(jì)量將增加銀行成本，存在跨行一致性問(wèn)題。（2）公允價(jià)值很容易受市場(chǎng)變化的影響，加之我國(guó)市場(chǎng)分割現(xiàn)象非常嚴(yán)重，如債券市場(chǎng)存在交易所、銀行間兩個(gè)市場(chǎng)，且兩者長(zhǎng)期分割，銀行間債券市場(chǎng)規(guī)模很大、價(jià)格操縱非常普遍，交易所債券市場(chǎng)交易真實(shí)、成交量很小，同一債券在兩個(gè)市場(chǎng)可能存在不同，甚至反向的市場(chǎng)價(jià)格，由此會(huì)導(dǎo)致公允價(jià)值可能無(wú)法可靠確定。（3）對(duì)非市場(chǎng)化金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值，不得不嚴(yán)重依賴銀行的內(nèi)部模型，可能會(huì)導(dǎo)致一定程度上人為操縱計(jì)量結(jié)果。

5加強(qiáng)核算管理，追求利潤(rùn)最大化

追求利潤(rùn)最大化是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)。要講求經(jīng)濟(jì)效果，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)核算管理，提高全心全意為客戶服務(wù)的思想，確保高端客戶的長(zhǎng)期穩(wěn)定。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，最重要的利潤(rùn)來(lái)源于客戶中10％的高端客戶，這些高端客戶大約能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行帶來(lái)近80％的利潤(rùn)。要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，一方面要核算銀行本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括金融資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的增減變化：同時(shí)，還要核算、反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各企業(yè)的資金活動(dòng)情況，為其提供各項(xiàng)支付結(jié)算服務(wù)。因此銀行必須在搞好內(nèi)部核算的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)外部核算的控制、監(jiān)督和管理，確保營(yíng)運(yùn)資金安全。在結(jié)算會(huì)計(jì)的核算與管理過(guò)程中應(yīng)注意把握好以下三點(diǎn)：（1）必須搞好風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，牢固樹(shù)立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，始終貫徹“規(guī)范操作、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、帳務(wù)核對(duì)、安全謹(jǐn)慎”五大原則，確保銀行營(yíng)運(yùn)資金安全。（2）依靠現(xiàn)代科技手段進(jìn)行管理。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)化。（3）需要增加投資改進(jìn)內(nèi)部系統(tǒng)和程序，使其能實(shí)現(xiàn)對(duì)復(fù)雜金融工具的估值和處理，規(guī)避會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的違規(guī)、虛假行為，防范和化解行為風(fēng)險(xiǎn)。

6對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

對(duì)我國(guó)銀行而言，加強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是促進(jìn)銀行規(guī)范化經(jīng)營(yíng)、提高銀行經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。我國(guó)境內(nèi)中資銀行與外資銀行相比在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理方法與手段上都存在相當(dāng)大的差距，加強(qiáng)我國(guó)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理迫在眉睫。風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避幾項(xiàng)工作。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，而正確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析又有賴于銀行對(duì)真實(shí)業(yè)務(wù)信息的掌握。實(shí)際上我國(guó)銀行改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理最大的障礙，就是風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的大量業(yè)務(wù)信息缺失，銀行無(wú)法建立相應(yīng)的資產(chǎn)組合管理模型，無(wú)法準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)敞口。而風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真，更是直接影響到風(fēng)險(xiǎn)管理的決策科學(xué)性，也為風(fēng)險(xiǎn)管理方法的量化增添了困難。新準(zhǔn)則就金融資產(chǎn)與負(fù)債的可靠計(jì)量、減值準(zhǔn)備的科學(xué)計(jì)提、衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)披露等所作的規(guī)定都是為了便于提供真實(shí)的業(yè)務(wù)信息，為有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，進(jìn)而建立準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)管理模型服務(wù)的。因而新準(zhǔn)則的實(shí)施有助于我國(guó)銀行有效地識(shí)別與分析風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提高。

7總結(jié)

綜上認(rèn)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更注重強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息包括資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性，有利于商業(yè)銀行正確衡量和控制企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由于本身的不完善，還無(wú)法完全適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段的一些具體國(guó)情，因此無(wú)法堵住企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上所有的漏洞，也無(wú)法杜絕某些企業(yè)操縱利潤(rùn)的不良企圖，所以商業(yè)銀行在做出信貸決策時(shí)，必須對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面和謹(jǐn)慎的判斷，以便最大限度地降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)銀行的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)

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［3］蔣婕.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的影響和對(duì)策［J］.西南金融,2007,(05).

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第5篇：風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則范文

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則吸收了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的成果，引入了公允價(jià)值、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、實(shí)際利率的概念，改變了商業(yè)銀行利息收入、減值準(zhǔn)備的計(jì)算方式，并對(duì)金融衍生工具、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和套期保值的確認(rèn)和計(jì)量作了明確的規(guī)定，對(duì)商業(yè)銀行的影響是廣泛而深遠(yuǎn)的。在國(guó)內(nèi)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則的趨同取得突破性進(jìn)展的同時(shí)，其真正的實(shí)施工作將任重而道遠(yuǎn)。商業(yè)銀行要高度重視新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施可能給銀行帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)程中，獲取市場(chǎng)數(shù)據(jù)的能力、會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力、特殊業(yè)務(wù)的處理等因素均為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)增加了操作難點(diǎn)，影響了公允價(jià)值、未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和實(shí)際利率的選擇，進(jìn)而影響商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。為此，商業(yè)銀行必須從風(fēng)險(xiǎn)管理、流程與系統(tǒng)、員工素質(zhì)等多方面采取有效的辦法應(yīng)對(duì)，才能化解難題，使新準(zhǔn)則的實(shí)施成為商業(yè)銀行提高增收創(chuàng)利能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效途徑之一。

一、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)操作中的主要變化

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系與銀行最相關(guān)的準(zhǔn)則分別是金融工具確認(rèn)與計(jì)量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值和金融工具列報(bào)，這四項(xiàng)準(zhǔn)則各有側(cè)重、相互關(guān)聯(lián),形成了一個(gè)有機(jī)整體。新準(zhǔn)則在資產(chǎn)和負(fù)債的分類(lèi)方式、衍生金融工具核算、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和套期保值的確認(rèn)和計(jì)量方面有了很大的變化，但對(duì)目前銀行實(shí)務(wù)影響最大的莫過(guò)于公允價(jià)值、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、實(shí)際利率的引入和使用以及對(duì)銀行減值準(zhǔn)備與利息收入的影響。

（一）引入了公允價(jià)值、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、實(shí)際利率的概念

公允價(jià)值是金融工具確認(rèn)和計(jì)量的核心，公允價(jià)值的應(yīng)用使資產(chǎn)和交易得到了公允的反映；新準(zhǔn)則規(guī)定，利息收入按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，債券投資的折價(jià)、溢價(jià)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，取消了按平均年限法進(jìn)行攤銷(xiāo)的方式，使資金的時(shí)間價(jià)值得到體現(xiàn)；對(duì)貸款減值準(zhǔn)備的核算引入了預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和實(shí)際利率的概念，并規(guī)定：預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值。

（二）減值準(zhǔn)備按“未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”確認(rèn)

為準(zhǔn)確反映金融資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，將計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的“五級(jí)分類(lèi)法”改為未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，并減少了計(jì)提范圍，如交易性短期投資不計(jì)提減值準(zhǔn)備。準(zhǔn)則規(guī)定,非金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，減少了人為因素對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提額的影響,商業(yè)銀行無(wú)法利用減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)，但也為不良貸款余額及新增額發(fā)生異動(dòng)提供了可能。

（三）貸款利息收入按攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，金融資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)量，用實(shí)際利率代替合同利率，徹底遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。對(duì)于一筆應(yīng)計(jì)貸款,貸款的攤余成本可能與貸款本金不一致,實(shí)際利率與合同利率也可能不一致，而對(duì)于一筆非應(yīng)計(jì)貸款, 原準(zhǔn)則將不再確認(rèn)利息收入；但在新準(zhǔn)則下,該筆貸款的攤余價(jià)值可能不為零,仍需按照實(shí)際利率確認(rèn)利息收入，對(duì)于已發(fā)生減值的貸款，由原來(lái)的合同利率改為按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。

二、商業(yè)銀行在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)程中的難點(diǎn)分析

新準(zhǔn)則的實(shí)施使我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)計(jì)量更加準(zhǔn)確、真實(shí)，金融信息的可比性更強(qiáng)、透明度更高，但在現(xiàn)有條件下，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將面臨諸多難題，并直接或間接地影響了風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要商業(yè)銀行從多方面加以改進(jìn)和總結(jié)，以求正確實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，防范各種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）獲取市場(chǎng)數(shù)據(jù)的能力影響了公允價(jià)值、未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和實(shí)際利率的選擇

公允價(jià)值是新準(zhǔn)則最大的亮點(diǎn)，也是最大的難題。對(duì)于公允價(jià)值的確定，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采取了兩個(gè)層次的原則。1.如果存在活躍市場(chǎng)，則活躍市場(chǎng)中的公開(kāi)市場(chǎng)報(bào)價(jià)是公允價(jià)值最好的計(jì)量基礎(chǔ)；2.如果金融工具不存在活躍市場(chǎng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。公允價(jià)值的引入，對(duì)習(xí)慣于歷史成本核算的銀行業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是不小的壓力，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求商業(yè)銀行在運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量金融工具時(shí)，必須有確實(shí)的理由、事實(shí)或依據(jù)，但商業(yè)銀行提供的理由、事實(shí)或依據(jù)包含人為的主觀分析和判斷，影響了這部分收入或損失的真實(shí)性或合理性。而且，公允價(jià)值的引入，對(duì)商業(yè)銀行的衍生金融工具交易、債券投資類(lèi)產(chǎn)品的“盯市”要求大大提高，商業(yè)銀行需要實(shí)時(shí)反映兩大類(lèi)產(chǎn)品公允價(jià)值的波動(dòng)，但目前我國(guó)金融產(chǎn)品的交易市場(chǎng)還很不成熟，尤其是衍生金融產(chǎn)品才剛剛起步，金融產(chǎn)品公允價(jià)值的取得將存在較大的困難。 因此，如何合理設(shè)計(jì)公允價(jià)值的獲取方式，并確保公允價(jià)值的準(zhǔn)確性是一個(gè)難點(diǎn)，在很大程度上有賴于相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)判斷。對(duì)于沒(méi)有活躍市場(chǎng)的金融工具，公允價(jià)值必須通過(guò)估值技術(shù)實(shí)現(xiàn)，而在較短時(shí)間確定適當(dāng)?shù)墓乐的Ｐ碗y度較大。

信貸資產(chǎn)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和實(shí)際利率的選擇直接影響到信貸資產(chǎn)質(zhì)量的評(píng)價(jià)和利息收入的確定，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的測(cè)算存在一定的主觀性，目前，我國(guó)商業(yè)銀行貸款大多未收取手續(xù)費(fèi)，貸款實(shí)際利率與合同利率幾乎相同，因而盡管新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則存在差異，但對(duì)于商業(yè)銀行貸款利息收入方面的影響不大，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，隨著商業(yè)銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，商業(yè)銀行收取的手續(xù)費(fèi)率相應(yīng)提高，實(shí)際利率與合同利率的差距將加大。

（二）會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力可能加大操作風(fēng)險(xiǎn)

新準(zhǔn)則的規(guī)定是原則性的,而且非常復(fù)雜、不易理解,大量業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷。新準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)操作方面尚無(wú)明確的指引。如，以攤余成本計(jì)量的金融工具實(shí)際利率如何取得,未來(lái)現(xiàn)金流量如何測(cè)算等等，這既給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)很大的操作彈性,又增加了準(zhǔn)確、一致進(jìn)行業(yè)務(wù)核算的難度,甚至?xí)霈F(xiàn)同一業(yè)務(wù)而會(huì)計(jì)處理完全相反的現(xiàn)象。

公允價(jià)值大多數(shù)情況下不能直接獲取,需要采用其他信息和估值技術(shù)進(jìn)行估算和驗(yàn)證,特別是非市場(chǎng)化資產(chǎn)的價(jià)值確定完全依賴銀行的內(nèi)部模型,使人為操縱計(jì)量結(jié)果的可能性大為增加。另外,證券化資產(chǎn)等金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的非技術(shù)判斷、關(guān)聯(lián)方交易以及金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提,由于人為因素的存在,都會(huì)加大其操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）特殊業(yè)務(wù)的處理為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)增加了操作難點(diǎn)

新準(zhǔn)則涉及大量條款及特殊業(yè)務(wù)和特殊情況的處理，為實(shí)務(wù)操作增加了諸多難點(diǎn)，且許多解決方案必須要憑借現(xiàn)代科技手段才能及時(shí)、準(zhǔn)確地完成。如貸款的后續(xù)計(jì)量，應(yīng)按期對(duì)借款計(jì)提利息，應(yīng)收利息仍按照貸款本金和合同利率計(jì)算，但利息收入按照資金的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，應(yīng)收利息和利息收入的差額作為貸款價(jià)值變動(dòng)調(diào)整攤余成本。其實(shí)務(wù)操作的難點(diǎn)是攤余成本和實(shí)際利率的確定，首先是攤余成本，可以按照“貸款攤余成本=貸款的初始確認(rèn)金額-償還的本金-累計(jì)攤銷(xiāo)額-減值”的公式計(jì)算；其次是實(shí)際利率法，實(shí)際利率就是將貸款未來(lái)合同現(xiàn)金流量折現(xiàn)成貸款初始確認(rèn)金額的利率，如果貸款合同屬于定期計(jì)息且本息預(yù)計(jì)可正常收回的，則合同利率可以視同實(shí)際利率，但對(duì)于到期還本付息的貸款以及存在減值、欠息的貸款，這就需要使用現(xiàn)值公式推算實(shí)際利率。銀行的貸款筆數(shù)很多，如果不由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理，工作量大，且準(zhǔn)確率難于保證。此外，相關(guān)攤余成本、減值等信息也只能由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行記錄。

三、有效實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)策

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以公允價(jià)值為導(dǎo)向，通過(guò)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程，建立功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)，增強(qiáng)防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，以適應(yīng)與具有先進(jìn)管理理念的國(guó)際同業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

新準(zhǔn)則充分體現(xiàn)了強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向性，如將金融資產(chǎn)負(fù)債改按持有意圖和目的進(jìn)行分類(lèi)，預(yù)示著管理思路的變化；而公允價(jià)值的取得、確認(rèn)過(guò)程，是對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制；金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提問(wèn)題，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，是對(duì)預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、判斷、預(yù)計(jì)和確認(rèn)的管理，也屬于風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。因此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)以實(shí)施新準(zhǔn)則為契機(jī)，借鑒國(guó)內(nèi)外成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，用科學(xué)、可行的方法在業(yè)務(wù)發(fā)展、盈利需要和防范風(fēng)險(xiǎn)之間找到平衡點(diǎn)。

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)在初始取得時(shí)通過(guò)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理使其公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生更多的利得。對(duì)于持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，雖然其承受的風(fēng)險(xiǎn)不直接反映在賬面金額上，但這決不意味著對(duì)這兩類(lèi)資產(chǎn)可弱化風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，對(duì)于一項(xiàng)3年期國(guó)債投資，按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)把其劃分為持有至到期投資，當(dāng)市場(chǎng)利率持續(xù)上升時(shí)，雖然這筆投資的利息收入不發(fā)生變化，但是其公允價(jià)值是持續(xù)下跌的。也就是說(shuō)，雖然未來(lái)每期收到的利息和預(yù)期一樣，但由于市場(chǎng)利率上升，其實(shí)際價(jià)值已下跌了，應(yīng)從貨幣時(shí)間價(jià)值的角度來(lái)看待這兩類(lèi)金融資產(chǎn)的收益?？梢?jiàn)，不同類(lèi)別的資產(chǎn)在初始取得時(shí)如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、在后續(xù)持有時(shí)如何管理風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的。

2.提高資本充足率管理水平，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本管理理念，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

期貨、期權(quán)等衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)將隨著需求的增加而浮出水面，并不可避免地加劇資本的不確定性。商業(yè)銀行應(yīng)高度重視衍生金融工具的損失可能性，積極實(shí)施經(jīng)濟(jì)資本管理制度，將資源配置到低風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的業(yè)務(wù)上，保持風(fēng)險(xiǎn)與資本的基本協(xié)調(diào)，使資本充足率水平逐年提高，不斷增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，逐步實(shí)現(xiàn)由過(guò)去單純追求規(guī)模擴(kuò)張向內(nèi)涵式增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變。

（二）加大技術(shù)開(kāi)發(fā)力度，積極謹(jǐn)慎推進(jìn)流程再造

公允價(jià)值、攤余價(jià)值、減值準(zhǔn)備、實(shí)際利率、未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值等大量的數(shù)據(jù)，無(wú)法使會(huì)計(jì)人員或經(jīng)辦人員通過(guò)人工去獲取，需要采用銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)和估值技術(shù)進(jìn)行估算和驗(yàn)證。因此，商業(yè)銀行應(yīng)在技術(shù)開(kāi)發(fā)與改造上加大投入力度，對(duì)現(xiàn)有的核算系統(tǒng)進(jìn)行改造，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，開(kāi)發(fā)公允價(jià)值估價(jià)模型、產(chǎn)品定價(jià)模型等系統(tǒng)，搜集與整理相關(guān)歷史數(shù)據(jù)以及市場(chǎng)信息。同時(shí)，因多數(shù)商業(yè)銀行系統(tǒng)都是全行集中的，核心賬務(wù)系統(tǒng)的改造一旦出現(xiàn)偏差，將對(duì)全行業(yè)產(chǎn)生重大影響，因而對(duì)銀行系統(tǒng)的改造必須非常謹(jǐn)慎。

（三）加強(qiáng)商業(yè)銀行全行員工的培訓(xùn)，提高從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則范文

(8):22-27.麥克寧(McNamee)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)新舊范式路線圖反映了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的契合，如圖所示。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)通常采用從右到左的路線，即直接測(cè)試內(nèi)部控制，考慮內(nèi)部控制是否充分有效，而風(fēng)險(xiǎn)的大小僅用于表明控制的薄弱與健全環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)防弊或者興利的目標(biāo)。這種范式使內(nèi)部審計(jì)被埋葬于反映過(guò)去的細(xì)節(jié)之中，結(jié)果是建議管理層增加控制點(diǎn)或加強(qiáng)控制，這樣隨著時(shí)間的推移，控制點(diǎn)越來(lái)越多，審計(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越繁瑣緩慢，甚至出現(xiàn)多余控制阻礙各項(xiàng)程序正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況。盡管有著防弊與興利的審計(jì)目標(biāo)，但是無(wú)法與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法證明其價(jià)值所在，從而引發(fā)內(nèi)部審計(jì)的生存危機(jī)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取的路線是從左到右，首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn),提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議，最后通過(guò)后續(xù)審計(jì)，測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和控制。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的并非控制的充分性和遵循性，而是風(fēng)險(xiǎn)是否得到適當(dāng)管理和控制。這樣審計(jì)建議可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接聯(lián)系起來(lái)，其服務(wù)對(duì)公司治理層及管理層而言非常有價(jià)值，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)重要作用英國(guó)與愛(ài)爾蘭內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年8月頒布了關(guān)于“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)”的立場(chǎng)公告(PositionStatement)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用做出了闡述。在立場(chǎng)公告中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用是根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同水平展開(kāi)的，如下表表示：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用風(fēng)險(xiǎn)管理的不同水平

重要特征風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用

風(fēng)險(xiǎn)暴露

未采取任何正是的風(fēng)險(xiǎn)管理方法協(xié)助采用風(fēng)險(xiǎn)管理方法;內(nèi)部審計(jì)建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上

風(fēng)險(xiǎn)察覺(jué)零星的風(fēng)險(xiǎn)管理方法協(xié)助建立企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理方法;內(nèi)部審計(jì)建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上

風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)已制定風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略和政策，已確定風(fēng)險(xiǎn)偏好促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策的實(shí)施;在適當(dāng)?shù)胤?，?nèi)部審計(jì)使用管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

風(fēng)險(xiǎn)管理已建立企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì);內(nèi)部審計(jì)建立在管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上

風(fēng)險(xiǎn)管理融合風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制完全嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì);內(nèi)部審計(jì)建立在管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上

英格蘭-威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《實(shí)施Turnbull》的指導(dǎo)意見(jiàn)以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的事務(wù)公告中，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用做了闡述。我們不難發(fā)現(xiàn)：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)管理（風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等）過(guò)程中的作用越來(lái)越重要。四、國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展從90年代后半期開(kāi)始，麥克寧(McNamee)和塞林(Selim)等學(xué)者開(kāi)始致力于研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的新范式并提出了許多新的觀點(diǎn)。1999年6月，IIA經(jīng)過(guò)幾年的調(diào)研之后，通過(guò)了基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新定義和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架的內(nèi)容，并于2001年正式實(shí)施。因此，從20世紀(jì)90年代末開(kāi)始，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則范文

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 合規(guī)管理

近年來(lái)，隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理已經(jīng)得到全球銀行業(yè)的普遍認(rèn)同，如何建立、完善銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，已成為商業(yè)銀行在金融形勢(shì)日新月異發(fā)展變化的市場(chǎng)條件下保持競(jìng)爭(zhēng)的有效手段，是構(gòu)建有效內(nèi)控機(jī)制的核心，是銀行安全運(yùn)行、穩(wěn)健發(fā)展和持續(xù)成長(zhǎng)的保障。

一、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

所謂合規(guī)是指使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與法律、規(guī)則、和準(zhǔn)則相一致。同時(shí)，銀監(jiān)會(huì)在《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第三條將“法律、規(guī)則和準(zhǔn)則”界定為“適用于銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章及其他規(guī)范性文件、經(jīng)營(yíng)規(guī)則、自律性組織的行業(yè)準(zhǔn)則、行為守則和職業(yè)操守”。

《指引》所稱(chēng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，是指商業(yè)銀行因沒(méi)有遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機(jī)制，培育合規(guī)文化，規(guī)避和控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，合規(guī)管理還包括對(duì)員工進(jìn)行合規(guī)教育，在全行進(jìn)行合規(guī)文化建設(shè)，提高全員合規(guī)意識(shí)。

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行因?yàn)樽陨碓驅(qū)е逻`反法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則等而遭受的經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)的損失。這種風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)嚴(yán)重，造成的損失也更大。所以合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要求商業(yè)銀行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理必須符合法律、法規(guī)和準(zhǔn)則的規(guī)定，還需要符合職業(yè)道德和職業(yè)操守，符合誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的原則。

二、我國(guó)商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及不足

1、對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)相對(duì)淡薄，重視不夠

目前商業(yè)銀行高級(jí)管理層對(duì)合規(guī)管理比較重視，而基層管理者和營(yíng)銷(xiāo)人員由于要完成指標(biāo)考核任務(wù)，普遍存在“重業(yè)務(wù)拓展，輕合規(guī)管理”的意識(shí)，常常把時(shí)間和精力都放在了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)的完成和業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)上，使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，有些時(shí)候甚至不惜冒著違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)完成考核任務(wù)而獲取短期業(yè)績(jī)，同時(shí)，基層行也普遍存在重事后管理，輕事前、事中控制的現(xiàn)象，銀行往往偏重于對(duì)已造成損失的風(fēng)險(xiǎn)采取事后的管理處罰的措施，對(duì)事前的防范和事中的控制措施關(guān)注不夠，試圖以事后嚴(yán)厲的處罰遏制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。從而加大了銀行的整體合規(guī)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在的問(wèn)題

銀行的規(guī)章制度是其持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的規(guī)范，也是員工遵循的準(zhǔn)則，但在制度的建設(shè)中存在以下不足：一是制度可操作性不強(qiáng)。上級(jí)行各部門(mén)之間缺乏一個(gè)統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略和模糊化現(xiàn)象，缺乏可操作性，，導(dǎo)致下級(jí)行執(zhí)行很困難，造成工作效率下降。二是制度的修訂沒(méi)有及時(shí)跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展。三是不嚴(yán)格執(zhí)行制度，有章不循的現(xiàn)象雖然在近幾年得到改觀，但在某些分支機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)人身上還有所表現(xiàn)，其結(jié)果直接導(dǎo)致違規(guī)操作，甚至是違法操作的案件時(shí)有發(fā)生，屢禁不止。

3、合規(guī)文化培育不到位，成效不明顯

銀行在合規(guī)文化培育過(guò)程中存在缺乏系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性，主要表現(xiàn)在以下方面：一是沒(méi)有系統(tǒng)的、長(zhǎng)期性工作計(jì)劃，使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，成為空話。二是沒(méi)有根據(jù)員工文化層次、知識(shí)結(jié)構(gòu)和從業(yè)經(jīng)歷去相應(yīng)開(kāi)展培訓(xùn)，使達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，從而導(dǎo)致合規(guī)文化不能融入到具體工作中去。三是銀行往往是在案件發(fā)生后，總行各部門(mén)一窩風(fēng)下發(fā)文件要求支行自查整改，但為時(shí)已晚，銀行已付出了沉重的代價(jià)，其背后潛藏銀行沒(méi)有形成嚴(yán)格、有效執(zhí)行內(nèi)部管理制度的習(xí)慣或企業(yè)文化，造成合規(guī)文化在管理中的缺失，落后的管理理念給合規(guī)文化的培育造成了巨大的障礙。

4、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法創(chuàng)新不足

銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理量化的難度大，一是在管理過(guò)程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)控制等方面嚴(yán)重缺乏定量分析的技術(shù)手段，管理方法粗放落后陳舊，與國(guó)外先進(jìn)銀行相比技術(shù)分析手段相差甚遠(yuǎn)。二是對(duì)日常經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，商業(yè)銀行主要采取對(duì)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)突擊檢查、抽查等手段，雖然對(duì)銀行的合規(guī)管理有較大的推動(dòng)作用，但由于這種方法自身的缺陷性，很難從檢查中得到相對(duì)科學(xué)精確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，因此往往使合規(guī)管理效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到監(jiān)管要求。

三、商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策及建議

1、強(qiáng)化合規(guī)文化和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

合規(guī)文化的培育是合規(guī)管理能夠切實(shí)得以貫徹的基礎(chǔ)，是合規(guī)管理的前提。一是需要銀行高層樹(shù)立合規(guī)從我做起的理念，因?yàn)橹挥懈邔硬拍芮袑?shí)承擔(dān)起在全行推行合規(guī)文化的責(zé)任，銀行的合規(guī)管理才能得以有效實(shí)施。二是合規(guī)是銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的保證，應(yīng)使合規(guī)的意識(shí)深入到每位銀行員工，任何合規(guī)計(jì)劃和制度的最終執(zhí)行者都是各個(gè)業(yè)務(wù)管理部門(mén)。三是強(qiáng)調(diào)合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值的理念，從而使合規(guī)行為本身所創(chuàng)造得價(jià)值在銀行的價(jià)值體系中得以體現(xiàn)，提升聲譽(yù)價(jià)值和品牌價(jià)值，使合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理成為銀行的“價(jià)值中心”。四是要認(rèn)真落實(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的直接責(zé)任，嚴(yán)格落實(shí)問(wèn)責(zé)制，使得銀行在業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效與安全上求得平衡，加強(qiáng)法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和內(nèi)部管理制度及程序的執(zhí)行力。形成所有員工理所當(dāng)然要為其從事的崗位負(fù)責(zé)的氛圍，而不再單純依靠監(jiān)督和處罰來(lái)約束員工，從而彌補(bǔ)制度漏洞，減少管理成本。

2、創(chuàng)建科學(xué)有效的合規(guī)制度和管理體系

一是商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)、職能、履職保障及檢查監(jiān)督作出規(guī)定。二是從自身實(shí)際出發(fā)制度建設(shè)要與業(yè)務(wù)流程改革聯(lián)動(dòng)。對(duì)現(xiàn)行制度體系和執(zhí)行效力情況進(jìn)行全面、客觀地評(píng)估，審視業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化程度，對(duì)執(zhí)行不到位和過(guò)時(shí)需要修訂的制度要切實(shí)整改到位。有效控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，就是要建立和改善內(nèi)部合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，確保合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和制度的執(zhí)行和落實(shí)，打破各部門(mén)各自為政，各管一段的部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，優(yōu)化簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程。制度健全后，還需要積極創(chuàng)建合規(guī)管理體系，保證銀行依法、合規(guī)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)。一是明確合規(guī)部門(mén)是專(zhuān)門(mén)協(xié)助銀行高管層實(shí)施合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)。二是商業(yè)銀行的董事會(huì)和高管層對(duì)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)負(fù)最終責(zé)任。三是業(yè)務(wù)部門(mén)是合規(guī)方案和工作計(jì)劃的最終執(zhí)行部門(mén)和直接責(zé)任部門(mén)，每位員工對(duì)其經(jīng)手的業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性負(fù)責(zé)，合規(guī)部門(mén)應(yīng)協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)恰當(dāng)設(shè)定內(nèi)控流程和標(biāo)準(zhǔn)。四是合規(guī)部門(mén)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)或業(yè)務(wù)條線管理人員的績(jī)效考核出具合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

3、強(qiáng)化合規(guī)檢查與監(jiān)督力度

商業(yè)銀行合規(guī)檢查與監(jiān)督是合規(guī)的管理的重要內(nèi)容，合規(guī)管理工作必須要有獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行客觀、獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。重點(diǎn)應(yīng)側(cè)重流程管理，即相關(guān)業(yè)務(wù)的開(kāi)展是否獲得適當(dāng)?shù)膬?nèi)部批準(zhǔn)，是否遵守了特定的法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和內(nèi)部管理制度等。只有不斷強(qiáng)化合規(guī)檢查與監(jiān)督的力度，銀行合規(guī)制度才能充分發(fā)揮作用。

4、不斷改進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理方式

不斷發(fā)展和創(chuàng)新合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理方式，是適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新的需要，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是合規(guī)部門(mén)需要完善與其他部門(mén)的合作機(jī)制，借助業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門(mén)的優(yōu)勢(shì)和專(zhuān)業(yè)技能，提升合規(guī)管理的有效性。二是提前預(yù)防和提示合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立有效的日常溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制。此外要正確處理創(chuàng)新與合規(guī)的關(guān)系，將合規(guī)管理嵌入到創(chuàng)新業(yè)務(wù)的工作流程中。同時(shí)還要要充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)合規(guī)管理的自覺(jué)性和主動(dòng)性，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)自主合規(guī)，只有這樣，合規(guī)管理才能不斷創(chuàng)新和發(fā)展，合規(guī)管理才能滲透到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，才能更有效的發(fā)揮它的效能。

四、總結(jié)

商業(yè)銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層、各部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人均應(yīng)履行合規(guī)管理職責(zé)，通過(guò)持續(xù)不斷地進(jìn)行合規(guī)文化的宣導(dǎo)，共同營(yíng)造商業(yè)銀行誠(chéng)實(shí)、守信、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的大環(huán)境，并通過(guò)建立權(quán)責(zé)清晰的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，使依法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)理念逐步深入人心，以健全的合規(guī)管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的總體目標(biāo)，從而消除重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，建立規(guī)范經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)銀行的可持續(xù)、健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;合規(guī)風(fēng)險(xiǎn);嵌入式管理

近年來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)暴露出的重大違規(guī)事件比比皆是，銀行業(yè)的財(cái)政和聲譽(yù)損失嚴(yán)重。究其主要原因是我國(guó)的銀行業(yè)沒(méi)有將合規(guī)視為重要的風(fēng)險(xiǎn)管理，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)并不是銀行業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。如今大量的銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事例的出現(xiàn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)引起了銀行業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注。我國(guó)銀行業(yè)必須要認(rèn)真分析和研究自身所面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并認(rèn)真加以解決。

一、準(zhǔn)確把握合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及意義

合規(guī)，是指使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與法律、規(guī)則和準(zhǔn)則相一致。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行因未能遵循合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則，而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)正是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以及由此造成的破壞。有時(shí)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也指誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殂y行的商譽(yù)有時(shí)與其一貫遵循的誠(chéng)實(shí)廉正原則和公平交易原則密切相關(guān)。為了滿足監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管要求，銀行必須采取有效的合規(guī)政策和流程規(guī)定，以確保在違反法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的情形發(fā)生時(shí)，銀行管理人員能夠采取適當(dāng)措施予以糾正。

合規(guī)是銀行業(yè)及相關(guān)及融機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)核心風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，健全、有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管的基礎(chǔ)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于銀行業(yè)務(wù)的全過(guò)程，涉及銀行各層次的所有員工，隨時(shí)、隨處都可能會(huì)產(chǎn)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，只有銀行管理好自身的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合規(guī)性監(jiān)管才可能有效。就銀行而言，違規(guī)經(jīng)營(yíng)、道德風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)期困擾和制約銀行穩(wěn)健發(fā)展的主要因素，根源就在于我國(guó)的銀行業(yè)一直沒(méi)有將合規(guī)視為風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)活動(dòng)，更沒(méi)有將合規(guī)作為一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)源來(lái)管理，長(zhǎng)期以來(lái)合規(guī)一直不是銀行重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。因此，銀行就要轉(zhuǎn)變觀念。銀行主動(dòng)避免違規(guī)事件發(fā)生，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生的違規(guī)事件，其崗位手冊(cè)也是一個(gè)相關(guān)制度和相應(yīng)做法持續(xù)修訂的周而復(fù)始的循環(huán)過(guò)程。這一合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，是構(gòu)建銀行有效的內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)和核心。合規(guī)與銀行的成本與風(fēng)險(xiǎn)控制、資本回報(bào)等經(jīng)營(yíng)的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系，合規(guī)能為銀行創(chuàng)造價(jià)值。

二、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

(一)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有引起足夠重視。一是多數(shù)銀行都是重業(yè)務(wù)拓展，而輕合規(guī)管理。二是重事后管理，輕事前防范。三是重執(zhí)行層操作人員管理，輕管理層人員約束。

(二)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待進(jìn)一步完善。一是合規(guī)管理沒(méi)有完善、垂直的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體制還沒(méi)有完全形成。一些銀行特別是中小銀行，還沒(méi)有成立獨(dú)立的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，還沒(méi)有形成橫向到邊、縱向到底的全面和全方位的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。二是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散。目前有的中小銀行合規(guī)性管理分別由財(cái)會(huì)、信貸不同的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行自律監(jiān)管，這種自立門(mén)戶、各自為政的合規(guī)管理模式，使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效地獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)職能，同時(shí)由于缺乏專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理有的部門(mén)重疊，形成重復(fù)管理，有的職責(zé)不清，出現(xiàn)管理真空。

(三)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度可操作性不強(qiáng)。目前，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。有的銀行內(nèi)部缺乏一整套統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象，缺乏可操作性。同時(shí)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)約束機(jī)制不健全，獎(jiǎng)勵(lì)力度較小，懲罰措施較輕。

三、實(shí)施合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嵌入式管理，提高銀行業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

通過(guò)全面引進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嵌入式管理模式，努力提高風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)性和有效性，使商業(yè)銀行的合規(guī)管理實(shí)現(xiàn)崗、責(zé)、人相匹配，以促進(jìn)內(nèi)部相互制衡機(jī)制有效發(fā)揮作用，使全行風(fēng)險(xiǎn)管理能力與經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)與匹配，為“平安銀行”建設(shè)提供更為有效的合規(guī)保障。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嵌入式管理，是以流程和崗位責(zé)任為基礎(chǔ)，在業(yè)務(wù)流程的相關(guān)環(huán)節(jié)中落實(shí)相關(guān)法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度的要求與規(guī)定，隨流程落實(shí)內(nèi)控，提高過(guò)程控制能力和人員執(zhí)行力，系統(tǒng)地提升合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性，從而有效解決和糾正在經(jīng)營(yíng)中有章不循、內(nèi)部管理規(guī)章制度和操作流程執(zhí)行不力而導(dǎo)致的合規(guī)失效問(wèn)題。

(一)要在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理中嵌入合規(guī)文化建設(shè)。如果銀行上下都嚴(yán)格遵守高標(biāo)準(zhǔn)的道德行為準(zhǔn)則，那么該銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理是最為有效的。董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)采取一系列措施，推進(jìn)銀行的組織文化建設(shè)，促使所有員工(包括高層管理人員)在開(kāi)展銀行業(yè)務(wù)時(shí)都能遵守法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。銀行在組建內(nèi)部的合規(guī)部門(mén)時(shí)，應(yīng)遵循巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)所規(guī)定的原則，而合規(guī)部門(mén)則應(yīng)支持管理部門(mén)推進(jìn)以職業(yè)操守為基礎(chǔ)，建設(shè)蓬勃向上富有活力的合規(guī)文化，從而促進(jìn)形成高效的公司治理環(huán)境。建立一整套有效管理各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)行為規(guī)范和做事方法;而且在銀行內(nèi)部，要形成濃厚的合規(guī)文化，做到人人合規(guī)。所有員工都要有足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎、具有誠(chéng)信正直的個(gè)人品行以及良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和行為規(guī)范;銀行內(nèi)部要具有清晰的責(zé)任制和問(wèn)責(zé)制，以及相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，形成所有員工理所當(dāng)然要為他從事的職業(yè)和所在崗位的工作負(fù)責(zé)任的氛圍，進(jìn)而逐步形成合規(guī)文化，這對(duì)于銀行有效管理包括合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

(二)要在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)行流程程序性嵌入。在流程構(gòu)造工作中，同步將法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度的相關(guān)要求，嵌入于業(yè)務(wù)流程的相應(yīng)環(huán)節(jié)，以此進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化崗位約束，確立崗位權(quán)威和流程操作的嚴(yán)肅性，引導(dǎo)、約束各層級(jí)管理人員不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，大力提高每一位員工對(duì)具體業(yè)務(wù)流程操作的合規(guī)自律意識(shí)、規(guī)范操作責(zé)任與水平，進(jìn)而加強(qiáng)流程風(fēng)險(xiǎn)的全程監(jiān)控和管理。通過(guò)各級(jí)機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)條線和全行的工作，確保法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度得到有效遵守，使本行避免遭受法律制裁、監(jiān)管處罰和聲譽(yù)損失;在具體工作中，不僅以防險(xiǎn)、查險(xiǎn)為要?jiǎng)?wù)，更要注重發(fā)揮專(zhuān)業(yè)所長(zhǎng)，從排險(xiǎn)角度，對(duì)雖存在隱患或瑕疵但具有較高營(yíng)銷(xiāo)價(jià)值潛力的具體業(yè)務(wù)，提出和給予正面的建議、顧問(wèn)和協(xié)助。特別是在合規(guī)管理需要與業(yè)務(wù)發(fā)展需要發(fā)生沖突時(shí)，要按照“風(fēng)險(xiǎn)是否可控、效益是否可測(cè)”原則加以處理，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)從防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化方案、整合流程等方面積極加以改進(jìn)。

(三)構(gòu)建綜合管理體系，提高合規(guī)建設(shè)水平。構(gòu)建業(yè)務(wù)合規(guī)制、崗位責(zé)任制和守規(guī)監(jiān)督考核制三位一體的管理體系，明晰各業(yè)務(wù)流程中主要操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)提示、準(zhǔn)入條件、限制條件、禁入條件、預(yù)警信號(hào)、問(wèn)題與危機(jī)處理等基本要求及退出條件等，使合規(guī)要求與相關(guān)業(yè)務(wù)線條、運(yùn)作單元和崗位職責(zé)形成映射關(guān)系，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與管理實(shí)現(xiàn)“操作循制度、過(guò)程可控制、結(jié)果有考核、違規(guī)有處罰”，為建立長(zhǎng)效的遵章守制工作機(jī)制奠定基礎(chǔ)。職能管理部門(mén)從實(shí)踐層面上，為合規(guī)部門(mén)優(yōu)化本行之“規(guī)”提供參考信息和意見(jiàn)，力求在制度的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)上，就充分考慮前瞻性、可操作性和整體性，消除制度設(shè)計(jì)本身的缺陷。對(duì)重要制度的實(shí)施，還要充分考慮試點(diǎn)工作，并根據(jù)運(yùn)行情況及時(shí)補(bǔ)充完善，使制度設(shè)計(jì)既“合規(guī)”更具可操作性。

參考文獻(xiàn):

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;合規(guī)風(fēng)險(xiǎn);嵌入式管理

近年來(lái),我國(guó)銀行業(yè)暴露出的重大違規(guī)事件比比皆是,銀行業(yè)的財(cái)政和聲譽(yù)損失嚴(yán)重。究其主要原因是我國(guó)的銀行業(yè)沒(méi)有將合規(guī)視為重要的風(fēng)險(xiǎn)管理,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)并不是銀行業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。如今大量的銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事例的出現(xiàn),合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)引起了銀行業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注。我國(guó)銀行業(yè)必須要認(rèn)真分析和研究自身所面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),并認(rèn)真加以解決。

一、準(zhǔn)確把握合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及意義

合規(guī),是指使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與法律、規(guī)則和準(zhǔn)則相一致。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行因未能遵循合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則,而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)正是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以及由此造成的破壞。有時(shí),合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也指誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)殂y行的商譽(yù)有時(shí)與其一貫遵循的誠(chéng)實(shí)廉正原則和公平交易原則密切相關(guān)。為了滿足監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管要求,銀行必須采取有效的合規(guī)政策和流程規(guī)定,以確保在違反法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的情形發(fā)生時(shí),銀行管理人員能夠采取適當(dāng)措施予以糾正。

合規(guī)是銀行業(yè)及相關(guān)及融機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)核心風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),健全、有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,是實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管的基礎(chǔ)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于銀行業(yè)務(wù)的全過(guò)程,涉及銀行各層次的所有員工,隨時(shí)、隨處都可能會(huì)產(chǎn)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),只有銀行管理好自身的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合規(guī)性監(jiān)管才可能有效。就銀行而言,違規(guī)經(jīng)營(yíng)、道德風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)期困擾和制約銀行穩(wěn)健發(fā)展的主要因素,根源就在于我國(guó)的銀行業(yè)一直沒(méi)有將合規(guī)視為風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)活動(dòng),更沒(méi)有將合規(guī)作為一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)源來(lái)管理,長(zhǎng)期以來(lái)合規(guī)一直不是銀行重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。因此,銀行就要轉(zhuǎn)變觀念。銀行主動(dòng)避免違規(guī)事件發(fā)生,主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生的違規(guī)事件,其崗位手冊(cè)也是一個(gè)相關(guān)制度和相應(yīng)做法持續(xù)修訂的周而復(fù)始的循環(huán)過(guò)程。這一合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程,是構(gòu)建銀行有效的內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)和核心。合規(guī)與銀行的成本與風(fēng)險(xiǎn)控制、資本回報(bào)等經(jīng)營(yíng)的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系,合規(guī)能為銀行創(chuàng)造價(jià)值。

二、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

(一)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有引起足夠重視。一是多數(shù)銀行都是重業(yè)務(wù)拓展,而輕合規(guī)管理。二是重事后管理,輕事前防范。三是重執(zhí)行層操作人員管理,輕管理層人員約束。

(二)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待進(jìn)一步完善。一是合規(guī)管理沒(méi)有完善、垂直的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體制還沒(méi)有完全形成。一些銀行特別是中小銀行,還沒(méi)有成立獨(dú)立的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理,還沒(méi)有形成橫向到邊、縱向到底的全面和全方位的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。二是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散。目前有的中小銀行合規(guī)性管理分別由財(cái)會(huì)、信貸不同的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行自律監(jiān)管,這種自立門(mén)戶、各自為政的合規(guī)管理模式,使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效地獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)職能,同時(shí)由于缺乏專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一組織協(xié)調(diào),使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理有的部門(mén)重疊,形成重復(fù)管理,有的職責(zé)不清,出現(xiàn)管理真空。

(三)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度可操作性不強(qiáng)。目前,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要,不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。有的銀行內(nèi)部缺乏一整套統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度及操作規(guī)則,不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象,缺乏可操作性。同時(shí)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)約束機(jī)制不健全,獎(jiǎng)勵(lì)力度較小,懲罰措施較輕。

三、實(shí)施合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嵌入式管理,提高銀行業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

通過(guò)全面引進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嵌入式管理模式,努力提高風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)性和有效性,使商業(yè)銀行的合規(guī)管理實(shí)現(xiàn)崗、責(zé)、人相匹配,以促進(jìn)內(nèi)部相互制衡機(jī)制有效發(fā)揮作用,使全行風(fēng)險(xiǎn)管理能力與經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)與匹配,為“平安銀行”建設(shè)提供更為有效的合規(guī)保障。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嵌入式管理,是以流程和崗位責(zé)任為基礎(chǔ),在業(yè)務(wù)流程的相關(guān)環(huán)節(jié)中落實(shí)相關(guān)法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度的要求與規(guī)定,隨流程落實(shí)內(nèi)控,提高過(guò)程控制能力和人員執(zhí)行力,系統(tǒng)地提升合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性,從而有效解決和糾正在經(jīng)營(yíng)中有章不循、內(nèi)部管理規(guī)章制度和操作流程執(zhí)行不力而導(dǎo)致的合規(guī)失效問(wèn)題。

(一)要在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理中嵌入合規(guī)文化建設(shè)。如果銀行上下都嚴(yán)格遵守高標(biāo)準(zhǔn)的道德行為準(zhǔn)則,那么該銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理是最為有效的。董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)采取一系列措施,推進(jìn)銀行的組織文化建設(shè),促使所有員工(包括高層管理人員)在開(kāi)展銀行業(yè)務(wù)時(shí)都能遵守法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。銀行在組建內(nèi)部的合規(guī)部門(mén)時(shí),應(yīng)遵循巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)所規(guī)定的原則,而合規(guī)部門(mén)則應(yīng)支持管理部門(mén)推進(jìn)以職業(yè)操守為基礎(chǔ),建設(shè)蓬勃向上富有活力的合規(guī)文化,從而促進(jìn)形成高效的公司治理環(huán)境。建立一整套有效管理各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)行為規(guī)范和做事方法;而且在銀行內(nèi)部,要形成濃厚的合規(guī)文化,做到人人合規(guī)。所有員工都要有足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎、具有誠(chéng)信正直的個(gè)人品行以及良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和行為規(guī)范;銀行內(nèi)部要具有清晰的責(zé)任制和問(wèn)責(zé)制,以及相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制,形成所有員工理所當(dāng)然要為他從事的職業(yè)和所在崗位的工作負(fù)責(zé)任的氛圍,進(jìn)而逐步形成合規(guī)文化,這對(duì)于銀行有效管理包括合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

(二)要在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)行流程程序性嵌入。在流程構(gòu)造工作中,同步將法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度的相關(guān)要求,嵌入于業(yè)務(wù)流程的相應(yīng)環(huán)節(jié),以此進(jìn)一步明確崗位職責(zé),強(qiáng)化崗位約束,確立崗位權(quán)威和流程操作的嚴(yán)肅性,引導(dǎo)、約束各層級(jí)管理人員不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力,大力提高每一位員工對(duì)具體業(yè)務(wù)流程操作的合規(guī)自律意識(shí)、規(guī)范操作責(zé)任與水平,進(jìn)而加強(qiáng)流程風(fēng)險(xiǎn)的全程監(jiān)控和管理。通過(guò)各級(jí)機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)條線和全行的工作,確保法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度得到有效遵守,使本行避免遭受法律制裁、監(jiān)管處罰和聲譽(yù)損失;在具體工作中,不僅以防險(xiǎn)、查險(xiǎn)為要?jiǎng)?wù),更要注重發(fā)揮專(zhuān)業(yè)所長(zhǎng),從排險(xiǎn)角度,對(duì)雖存在隱患或瑕疵但具有較高營(yíng)銷(xiāo)價(jià)值潛力的具體業(yè)務(wù),提出和給予正面的建議、顧問(wèn)和協(xié)助。特別是在合規(guī)管理需要與業(yè)務(wù)發(fā)展需要發(fā)生沖突時(shí),要按照“風(fēng)險(xiǎn)是否可控、效益是否可測(cè)”原則加以處理,幫助業(yè)務(wù)部門(mén)從防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化方案、整合流程等方面積極加以改進(jìn)。

(三)構(gòu)建綜合管理體系,提高合規(guī)建設(shè)水平。構(gòu)建業(yè)務(wù)合規(guī)制、崗位責(zé)任制和守規(guī)監(jiān)督考核制三位一體的管理體系,明晰各業(yè)務(wù)流程中主要操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)提示、準(zhǔn)入條件、限制條件、禁入條件、預(yù)警信號(hào)、問(wèn)題與危機(jī)處理等基本要求及退出條件等,使合規(guī)要求與相關(guān)業(yè)務(wù)線條、運(yùn)作單元和崗位職責(zé)形成

映射關(guān)系,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與管理實(shí)現(xiàn)“操作循制度、過(guò)程可控制、結(jié)果有考核、違規(guī)有處罰”,為建立長(zhǎng)效的遵章守制工作機(jī)制奠定基礎(chǔ)。職能管理部門(mén)從實(shí)踐層面上,為合規(guī)部門(mén)優(yōu)化本行之“規(guī)”提供參考信息和意見(jiàn),力求在制度的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)上,就充分考慮前瞻性、可操作性和整體性,消除制度設(shè)計(jì)本身的缺陷。對(duì)重要制度的實(shí)施,還要充分考慮試點(diǎn)工作,并根據(jù)運(yùn)行情況及時(shí)補(bǔ)充完善,使制度設(shè)計(jì)既“合規(guī)”更具可操作性。