企業(yè)內(nèi)部管理控制制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)控；審計；基本職能；側(cè)重點

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01

一、概述

煤炭產(chǎn)量的穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)對我國國民經(jīng)濟(jì)的影響是至關(guān)重要的。隨著煤炭企業(yè)在制度建設(shè)、經(jīng)營管理、決策機制等方面逐步建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，增強了煤炭企業(yè)的競爭力；但是仍有相當(dāng)數(shù)量的煤炭企業(yè)，只是在原有的架構(gòu)上簡單地修改名稱，沒有顯著的變化，管理水平也沒有質(zhì)的提升。同時，煤炭企業(yè)經(jīng)營管理日趨復(fù)雜，表現(xiàn)在投資主體多元化，產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營形式多樣化等，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制工作就顯得越來越重要。而我國煤炭企業(yè)的現(xiàn)實情況并不樂觀：一是管理相對落后，成本高，效率差；二是安全投入嚴(yán)重不足，安全事故頻繁，損失慘重。如何扭轉(zhuǎn)煤炭企業(yè)的這種局面，即如何加強管理，合理應(yīng)用內(nèi)控審計的方法，強化煤炭企業(yè)經(jīng)營管理是目前所面臨的重要問題。

內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中有著十分重要的作用，尤其是保障企業(yè)經(jīng)營行為的合規(guī)合法及財務(wù)報表的真實合法性有著不可替代的作用。企業(yè)內(nèi)部控制包括的范圍非常廣泛，從業(yè)務(wù)循環(huán)來劃分，可分為銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)，生產(chǎn)與存貨循環(huán)、工薪循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、投資循環(huán)、籌資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)等八個方面。而銷售是企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)商品價值、增加收入、獲取利潤的唯一途徑。作為煤炭企業(yè)，其煤炭產(chǎn)品銷售涉及資金及商品的頻繁進(jìn)出，極易發(fā)生各種問題，應(yīng)成為企業(yè)審計重點關(guān)注的環(huán)節(jié)。審計要結(jié)合各煤炭企業(yè)的實際情況，從煤炭銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、經(jīng)營流程、操作手續(xù)等方面入手，檢查和防范企業(yè)銷售業(yè)務(wù)及收入問題。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)控審計的基本職能

1.服務(wù)職能。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式中，審計工作相對缺乏服務(wù)意識，然而服務(wù)職能作為審計工作的重要形式，需要得到有效的提升。一方面企業(yè)內(nèi)部的審計工作者沒有對本職工作進(jìn)行明確的定位和詳細(xì)的了解，使一切工作脫離企業(yè)、脫離集體；甚至還有一些工作者為了彰顯自己的權(quán)利，抱著“必須審查出問題”的態(tài)度，在工作中狐假虎威，這就會在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部的凝聚力和團(tuán)結(jié)力，所以這就需要煤炭企業(yè)的工作人員，對自己的職責(zé)進(jìn)行清楚的認(rèn)識，抱著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對待自己的分內(nèi)工作，懷著為集體服務(wù)的意識，在處理好本職工作的同時與同事之間形成和諧友好的關(guān)系。另一方面審計工作人員要提高自己的工作能力，善于從全面的角度對企業(yè)的運行進(jìn)行整體的、科學(xué)的分析研究，運用自己敏感的專業(yè)能力做出客觀的評價，指出其中可能暗藏的風(fēng)險，并及時上報，以確保煤炭企業(yè)的高效管理和正常經(jīng)營。在審計工作中，不斷提高其服務(wù)職能，是企業(yè)存在和發(fā)展的重要保障。

2.管理職能。改革開放以來，我國煤炭企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度經(jīng)過了不斷的改革創(chuàng)新，作為一個企業(yè)集團(tuán)它有多個法人構(gòu)成，在經(jīng)營管理中，需要統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)擁有強大的向心力，這是企業(yè)內(nèi)控的重要內(nèi)容。審計工作的管理職能，主要是通過對部分部門進(jìn)行有效的監(jiān)督，對內(nèi)部一些不合理的現(xiàn)象進(jìn)行及時的糾正，是加強企業(yè)內(nèi)部管理的重要措施，使企業(yè)發(fā)展逐漸實現(xiàn)現(xiàn)代化。

3.監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是審計工作最重要的職能之一，建國初期，煤炭企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展，處于計劃經(jīng)濟(jì)的大背景下，審計工作的監(jiān)督職能收到很大的制約，工作的主要內(nèi)容也僅僅是局限在財務(wù)和紀(jì)律方面，然而經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型過程中，煤炭企業(yè)的管理和運行受行政力量的干涉越來越小，這為煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供的廣闊的平臺，同時審計工作的重要監(jiān)督價值也逐漸受到廣泛的關(guān)注，而審計的內(nèi)容也逐漸是以效益審計和制度審計、責(zé)任審計為關(guān)鍵，是煤炭企業(yè)實現(xiàn)高效管理的重要手段。

三、加強煤炭企業(yè)內(nèi)控審計的幾個側(cè)重點

1.完善煤炭企業(yè)內(nèi)控審計制度。煤炭企業(yè)在強發(fā)展重視經(jīng)濟(jì)效益的同時，還要確保企業(yè)擁有完善的內(nèi)控審計制度，在制度的約束和管理下，是審計工作真正發(fā)揮其強大的監(jiān)管作用。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要從思想上對這一工作重視起來，逐漸提高企業(yè)內(nèi)部的工作效率。同時在建立審計隊伍的過程中，要確保工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，賦予他們一定的權(quán)利，更好的實現(xiàn)其監(jiān)督管理服務(wù)職能。

2.提高審計工作者的整體素質(zhì)。一個優(yōu)秀的審計隊伍，是一切審計工作的基礎(chǔ)和前提，同時也是衡量審計結(jié)果是否具有權(quán)威性的重要依據(jù)。為了使審計工作更好的服務(wù)于企業(yè)管理，增強審計結(jié)果的權(quán)威性是非常關(guān)鍵的措施，這就需要企業(yè)在審計工作者的上崗制度上，進(jìn)行嚴(yán)格的考核，施行一定的競爭機制，從源頭上保證審計工作的準(zhǔn)確性和真實性。

3.規(guī)范審計工作，樹立風(fēng)險意識。煤炭企業(yè)的審計部門，作為企業(yè)的監(jiān)督管理部門，應(yīng)該具有非常完善的工作流程，擁有非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ骷?xì)則。在市場經(jīng)濟(jì)的大范疇中，審計部門并不像計劃經(jīng)濟(jì)時期一樣依附于政府部門而存在，而是作為企業(yè)內(nèi)部的重要管理控制部門而存在，受國家法律法規(guī)、市場價格體制以及金融發(fā)展的影響和制約，因此規(guī)范審計工作的大小事宜是十分關(guān)鍵的。伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計工作所處的環(huán)境也呈現(xiàn)出多變性和復(fù)雜性，使工作人員樹立風(fēng)險意識，提高預(yù)防風(fēng)險的能力是確保企業(yè)安全運行的重要手段。

4.實施以財務(wù)審計為核心的審計工作。在加強煤炭企業(yè)管理力度的過程中，要以財務(wù)審計工作為核心，對企業(yè)運營過程中的資產(chǎn)管理進(jìn)行重點監(jiān)督和管理，使企業(yè)的收支在預(yù)算范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)審計重點包括產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明確、所有者的基本權(quán)益是否能夠得到充足的保障等等，將員工和領(lǐng)導(dǎo)者切實關(guān)注的財務(wù)問題進(jìn)行重點審計，切實將審計部門的監(jiān)督管理職能和服務(wù)職能統(tǒng)一起來，發(fā)揮其查漏補缺的重要作用，促進(jìn)煤炭企業(yè)的快速發(fā)展。

煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計工作，最終目的是為了實現(xiàn)高效管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過對煤炭企業(yè)內(nèi)控審計職能以及企業(yè)審計工作要點的敘述，為日后煤炭企業(yè)的審計工作提供必要的理論依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]佘新華.淺議煤炭企業(yè)如何加強內(nèi)控制度建設(shè)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（22）.

[2]高剛.淺議煙草企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重點[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（24）.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

風(fēng)險管理概念：損失/不確定性等

風(fēng)險管理的特征：客觀性/普遍性/偶然性/可測性/可變性

風(fēng)險的類型：環(huán)境風(fēng)險/經(jīng)營風(fēng)險/財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)做大個人的管理能力顯得非常渺小，只有通過科學(xué)的控制才有效。

風(fēng)險可以事先管理，企業(yè)時時刻刻承擔(dān)著風(fēng)險如同人的一生活著就有風(fēng)險都可能得病。

二內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是一個過程，皆在保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，可靠性。

內(nèi)部控制整體架構(gòu)：控制環(huán)境/風(fēng)險評估/控制活動/信息溝通/監(jiān)督

內(nèi)部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應(yīng)性原則/成本效益原則

內(nèi)部控制五要素a內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)/機構(gòu)設(shè)置/責(zé)權(quán)分配/內(nèi)部審計/人力資源/企業(yè)文化）

b風(fēng)險評估（不相容崗位設(shè)置：會計與出納分開，管物與管賬分開，采購談判價格與供應(yīng)商分開，責(zé)權(quán)分離。授權(quán)審批控制即所有人都有審批權(quán)，會計系統(tǒng)控制即財務(wù)報表的真實性，財產(chǎn)保護(hù)控制即企業(yè)資產(chǎn)盤點，預(yù)算控制即全面預(yù)算管理）

c內(nèi)部監(jiān)督（分為日常監(jiān)督與專項監(jiān)督）

d信息與溝通（各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應(yīng)用，部門之間的溝通與協(xié)調(diào)）

三企業(yè)各類風(fēng)險：a貨幣資金風(fēng)險：貨幣資金即企業(yè)現(xiàn)金與銀行現(xiàn)金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營業(yè)務(wù)收入好說明公司持續(xù)穩(wěn)定，貨幣資金應(yīng)日清或第三人清查或?qū)徲嬊宀?。對企業(yè)預(yù)留印鑒專人保管嚴(yán)禁一人保管全部印鑒，經(jīng)授權(quán)人簽字后使用印鑒,現(xiàn)金和銀行存款的控制：庫存現(xiàn)金限額制度/規(guī)定現(xiàn)金開支范圍/專人定期核對銀行帳/定期不定期盤點

b應(yīng)收賬款風(fēng)險：客戶到期不付款或無能力付款，前期要正確評估客戶的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬別把業(yè)務(wù)員培養(yǎng)成只會賣貨不會收錢的業(yè)務(wù)員，商務(wù)談判能力決定著應(yīng)收款。應(yīng)收賬款的監(jiān)督應(yīng)每季或半年做應(yīng)收賬款的信用等級風(fēng)險評估（有表格），應(yīng)收賬款的增長率不能高于主營業(yè)務(wù)增長率（否則公司吃老本倒閉），超過4年的壞賬應(yīng)放入計提壞賬會使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良。應(yīng)收賬款如何攤銷？賬齡法：一年以內(nèi)提2-5%，二年以內(nèi)提10-20%，三年以內(nèi)提30-50%，四年以內(nèi)提50-80-100%

c預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險控制：責(zé)任分工與授權(quán)，銷售與發(fā)貨控制，收款控制。

d存貨風(fēng)險管理：價格變動風(fēng)險，產(chǎn)品過時風(fēng)險，自然損失風(fēng)險在管理上要設(shè)立安全庫存量，銷售人員要了解庫存結(jié)構(gòu)努力銷售應(yīng)有庫存來降低采購降低庫存，不得有同一部門或一人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。采購業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購（技術(shù)后勤）與審批（部門主管），詢價與確定供應(yīng)商，采購驗收與相關(guān)會計記錄等，庫房保管員要建立收發(fā)存明細(xì)臺賬記錄物質(zhì)出入庫相信情況。

e資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險：一個企業(yè)的實力表現(xiàn)在1總資產(chǎn)2年銷售收入3企業(yè)員工，企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好，變現(xiàn)能力越強越好，財務(wù)總監(jiān)要考慮公司現(xiàn)金流與總資產(chǎn)的合理，出納應(yīng)每天給劉會現(xiàn)金余額表，銷售部每星期報現(xiàn)金匯款計劃。企業(yè)要把降低費用作為獲利的一個根本永遠(yuǎn)。

f投資風(fēng)險評估：風(fēng)險來源表，風(fēng)險的分類和分組對項目管理其他方面的要求

內(nèi)部控制環(huán)境五要素：治理結(jié)構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置，責(zé)權(quán)分配，內(nèi)部審計，人力資源政策，企業(yè)文化。

內(nèi)部控制制度設(shè)置：a人事制度控制：建立勞動合同，針對不同級別的管理人員建立不同級別的考核制度，形成規(guī)范，系統(tǒng)考核體系評價員工據(jù)此獎勵任用，建立公司骨干員工隊伍，有針對性培養(yǎng)，建立內(nèi)部薪酬體系（薪酬總額與業(yè)績指標(biāo)掛鉤辦法，基本工資發(fā)放，高級管理人員年薪管理辦法）。

b人力資源控制：建立嚴(yán)格的招聘程序保證應(yīng)聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導(dǎo)員工行為，定期培訓(xùn)用于提高員工素質(zhì)，堅持績效考核獎罰分明，對重要崗位員工（銷售采購財務(wù)）建立信用保險機制，崗位輪換，提高福利增強凝聚力。

第3篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 作用

財政部等五部委2010年聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同之前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)有了全面規(guī)范的建設(shè)指導(dǎo)性文件。內(nèi)部控制被人們認(rèn)識到是為了確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)，比如企業(yè)的經(jīng)營成效、會計信息可靠性及嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)而對企業(yè)采用的一種控制手段。內(nèi)部控制的缺失，會造成會計信息失真、各種舞弊及經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提升企業(yè)管理水平對企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。

一、內(nèi)部控制為企業(yè)管理的重要組成部分

企業(yè)管理活動最終目的是通過為其所服務(wù)的客戶創(chuàng)造滿意的產(chǎn)品與服務(wù)，以實現(xiàn)企業(yè)的所有者效益最大化，并能永續(xù)經(jīng)營，為達(dá)到這個目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制自戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)開始，不得像過去僅靠“拍腦袋”決定事情了，應(yīng)當(dāng)融合在企業(yè)經(jīng)營活動的決策、執(zhí)行、評價、糾偏的全過程。如何確保經(jīng)營方針的上行下達(dá)，達(dá)到經(jīng)企業(yè)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中扮演了無法替代的部分。內(nèi)部控制制度的嚴(yán)重問題導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的例子時有發(fā)生，像光大“烏龍指”事件、鄭百文事件、安然事件等，都表明缺乏有效的內(nèi)部控制制度將關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度各要素建設(shè)的具體舉措

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制的全面有效的實施提供堅實的保障

公司治理結(jié)構(gòu)狀況體現(xiàn)了企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重視程度，一個健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)必將為企業(yè)內(nèi)部控制的制度訂立、實施、修訂使期更符合企業(yè)的管理目標(biāo)、再實施的過程提供強有力的后盾。企業(yè)應(yīng)在公司法、證券法等有關(guān)組織結(jié)構(gòu)要求的規(guī)定之框架下，充分調(diào)研本企業(yè)的實際情況，自股東會、董事會、監(jiān)事會至經(jīng)營管理機構(gòu)等方面建立細(xì)化的或易操作性的規(guī)范體制，形成權(quán)責(zé)分工明確、激勵與約束相制衡的關(guān)系，同時，企業(yè)高管要在企業(yè)構(gòu)建積極的整體價值觀文化，以人為本，培養(yǎng)員工集體榮譽感，倡導(dǎo)開拓創(chuàng)新、誠信自律的良好氛圍。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度合理設(shè)置機構(gòu)人員，確保機構(gòu)和崗位之間的相互制約、監(jiān)督，可以通過編制宣導(dǎo)內(nèi)部管理作業(yè)手冊，業(yè)務(wù)流程圖，崗位職責(zé)描述書，權(quán)限手冊等方式促進(jìn)企業(yè)全員參與內(nèi)控，提高制度的透明性及全員參與的積極性，使各級員工正確行使自己的職責(zé)。

（二）從公司各業(yè)務(wù)層面建立風(fēng)險＼估應(yīng)對作業(yè)機制，以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，依據(jù)政府相關(guān)部門的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)性文件中對于的風(fēng)險評估及應(yīng)對相關(guān)的要求，建立起風(fēng)險管理組織。識別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，通過對業(yè)務(wù)流程的分析，對各業(yè)務(wù)層面建立起風(fēng)險清單，分析關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)所面臨的潛在威脅及其發(fā)生的可能性，并制定相應(yīng)的安全措施的預(yù)案，以期將風(fēng)險控制在可接受的最低程度。

（三）科學(xué)制定企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)處理程序和方法

為保證企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生有效的牽制效果，避免可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)，需要在制定各項業(yè)務(wù)流程時把控好各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離的問題。通常需要做好的主要不相容職務(wù)崗位分離的主要有：

會計核算過程：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由非出納人員編制、往來應(yīng)收與應(yīng)付的核算、相應(yīng)復(fù)核批準(zhǔn)、會計檔案保管相分離；會計核算與相應(yīng)的稽核檢查，應(yīng)予分離；電算化的企業(yè)中的軟件操作、審核記賬、電算審查、檔案保管應(yīng)當(dāng)予以分離。

采購付款循環(huán)：物資請購與審批，多次詢價與供應(yīng)商的選擇，購買合同的簽訂與審批，付款的安排與批準(zhǔn)，采購、貨物驗收與相應(yīng)的會計記錄等都應(yīng)當(dāng)相分離。

生產(chǎn)循環(huán)：存貨的請領(lǐng)、審批、發(fā)放與登記相分離；存貨的保管、收發(fā)專人負(fù)責(zé)，不得同時負(fù)責(zé)采購或銷售，也不得進(jìn)行會計部門存貨總賬、明細(xì)賬的登記作業(yè)；同時，應(yīng)限制無關(guān)人員接近資產(chǎn)或辦理物資收發(fā)；發(fā)料人員依據(jù)工單產(chǎn)品定額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)貨，超出標(biāo)準(zhǔn)的異常請領(lǐng)需要經(jīng)過特別核準(zhǔn)；財物的保管與清查相分離，以保證賬證、賬賬、賬實相符；工薪的起止計算時間決定、出勤記錄與復(fù)核、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離。

銷售與收款循環(huán)：銷售業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)，如：售價的審批、信用額度的審批、結(jié)算方式、銷貨合同的訂立、銷售單的編制、銷售折讓與退貨等批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離；發(fā)票開具與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、款賬的記錄和收款應(yīng)分離；對于現(xiàn)金收款交易要向客戶不定期的函證，以期事后檢查交易的真實性；記賬、收款和寄對賬單應(yīng)分離。

籌資與投資循環(huán)：為保證審批者評判計劃的優(yōu)劣的獨立性，投資與籌資計劃編制與審批應(yīng)適當(dāng)分離；債券和股票由有資質(zhì)的機構(gòu)發(fā)行及托管，經(jīng)辦人員限制接觸會計記錄；收、付款的人員與會計記錄同負(fù)責(zé)相分離。

此外，需要說明的是：大小不同規(guī)模的企業(yè)其業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)考慮與其相適應(yīng)，以使其符合成本效益原則。

（四）建立信息溝通渠道，利用信息系統(tǒng)的集成與共享，以確保信息的及時傳遞和正確運用

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過建立對內(nèi)部控制文件政策的渠道、組織對內(nèi)部控制文件的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期及不定期的檢查或內(nèi)部稽查考核等制度，以加強信息溝通。

對于有條件的企業(yè)，在實施ERP及OA系統(tǒng)過程中應(yīng)當(dāng)與開發(fā)人員進(jìn)行充分溝通，要求全員積極參與，整合改造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，使大部分人工控制活動固化為系統(tǒng)的自動控制，通過在系統(tǒng)中進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)限設(shè)置，實現(xiàn)了內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，既加強了信息溝通的效果，又可減少或避免了人為的疏失。

（五）建立有效的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制的有效實施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過設(shè)立高度獨立于其他內(nèi)部部門的內(nèi)部審計等機構(gòu)對各項日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)的經(jīng)營活動處于有效的監(jiān)控之中。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、高管變動、重要業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險評估狀況以及平常監(jiān)督的有效性等確定對內(nèi)部控制的該方面應(yīng)當(dāng)進(jìn)行針對性的核查。

三、持續(xù)有效的內(nèi)部控制制度必使企業(yè)經(jīng)營管理水平提升

（一）系統(tǒng)、連續(xù)、全面的風(fēng)險評估，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營的有效性，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險恰當(dāng)性

由于當(dāng)前的歐債風(fēng)波、美國次貸危機等金融危機影響繼續(xù)，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇仍存不確定性，企業(yè)間的競爭中所面臨的風(fēng)險也越來越高，只有那些注重風(fēng)險意識，建立了風(fēng)險控制有效機制的企業(yè)，它們提高了內(nèi)部控制的相關(guān)人員綜合素質(zhì)，對于風(fēng)險做出正確的估計和判斷決策，給企業(yè)避免大的經(jīng)濟(jì)損失提供了有力的屏障。

（二）恰當(dāng)?shù)脑u價考核體系，提高企業(yè)員工的向心力，全面提升企業(yè)的管理效率

科學(xué)、合理、可操作性強績效考核評價體系，能夠相對準(zhǔn)確的地反映員工的工作績效，弘揚企業(yè)文化的認(rèn)同感，從而促進(jìn)企業(yè)的各項制度的建設(shè)。同員工的生涯規(guī)劃、企業(yè)的培訓(xùn)計劃結(jié)合起來的績效考核評價，必然會提高企業(yè)員工的向心力。一個團(tuán)結(jié)的、不斷進(jìn)步的團(tuán)隊對于全面提升企業(yè)管理效率無疑是極其關(guān)鍵的。

（三）有效的查錯防弊，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全，降低企業(yè)的運行成本，提高企業(yè)的競爭力

內(nèi)部控制制度目標(biāo)之一是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，利用牽制原則減少舞弊及差錯的發(fā)生。在內(nèi)部控制有效執(zhí)行過程中，有效的減少了資產(chǎn)流失或損失，降低企業(yè)運行成本，使得企業(yè)在同行業(yè)競爭中處于相對優(yōu)勢地位。

四、結(jié)束語

實踐證明：通過實施內(nèi)控體系建設(shè)，企業(yè)實現(xiàn)了治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的有效鏈接，在企業(yè)內(nèi)建立起了覆蓋各業(yè)務(wù)層面的全領(lǐng)域控制與激勵系統(tǒng)，大大提高了企業(yè)的管理水平，增強了企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了良好的經(jīng)營環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制課題研究組.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南[M].北京：中國商業(yè)出版社，2009.4

第4篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部管理 公正、平等、民主 倫理道德建設(shè)

Abstract ： The paper mainly discusses how to reinforce the enterprise internal management and establish the virtue internal control system.

1.企業(yè)管理運行中制度德性的相關(guān)界定

所謂制度德性，一方面是指制度設(shè)計與安排的合倫理性合道德性，是人們從既定制度的本質(zhì)規(guī)定和運作框架中引出道德價值、道德規(guī)范；另一方面也包括以倫理道德作為尺度和標(biāo)準(zhǔn)，對一定的制度作出道德評價，看其是否合倫理性、合道德性，以及合倫理性合道德性的程度。這是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要和要求，也是企業(yè)創(chuàng)新自身發(fā)展策略和思路的有益舉措。

2.企業(yè)管理運行中實現(xiàn)制度德性的重要性

對于企業(yè)來說，只有企業(yè)的各種制度規(guī)范本身是符合倫理道德的、符合普遍人性的，才有要求員工遵守的必要，才能使員工發(fā)自內(nèi)心地信服并踐行。借助這樣的制度，能夠很好地優(yōu)化企業(yè)的管理手段和高效地實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，同時，對于團(tuán)結(jié)員工、提升企業(yè)的凝聚力，以及改善員工道德風(fēng)貌、提升其道德素質(zhì)也具有非常重要的價值。

2.1保證企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)管理可以劃分為人力資源管理、文化管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、采購管理、營銷管理等許多方面，企業(yè)通過這些管理內(nèi)容以實現(xiàn)最終的管理目標(biāo)，即經(jīng)濟(jì)利益。而經(jīng)濟(jì)利益這一目標(biāo)的實現(xiàn)在極大程度上是依賴于員工的辛勤創(chuàng)造和勞作。只有企業(yè)在制定及落實內(nèi)部管理制度的過程中迎合員工的多種需要，才能促使員工為實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)而努力。在現(xiàn)階段來說，人們進(jìn)入企業(yè)獲得一份工作，主要是為了獲得一定的經(jīng)濟(jì)報酬和物質(zhì)利益。但是同時他們還有各種社會的、精神文化的、倫理道德上的需要和追求，人們希望企業(yè)不僅是一個勞動場所，還是一個接觸社會、交往他人的社交場所，要求企業(yè)、車間、辦公室不僅具有工作勞動的環(huán)境，而且具有精神的、文化的、倫理道德的氛圍。

2.2 提升企業(yè)對于員工的凝聚力

企業(yè)管理運行中的各種制度是企業(yè)根據(jù)自身具體情況制定的，要求相關(guān)內(nèi)部成員共同遵守的辦事程序或行動準(zhǔn)則，同時更是維系企業(yè)內(nèi)部成員行為的無形力量。企業(yè)成員嚴(yán)格遵循企業(yè)制度，將會受到表揚、鼓勵；反之，則會受到來自其他成員的壓力和批評，迫使他重新回到遵守企業(yè)制度的道路上來，否則，就會受到懲罰。因此，企業(yè)制度規(guī)范是形成企業(yè)凝聚力的動力。一個缺乏制度的企業(yè)對員工是沒有約束力的，企業(yè)管理上的制度化不僅可以使員工在企業(yè)內(nèi)部得到鍛煉與提高，而且能夠創(chuàng)造并實現(xiàn)企業(yè)公平。

2.3加強員工的個人道德建設(shè)

對于企業(yè)制度來說，如果企業(yè)的制度結(jié)構(gòu)不合理，制度本身就不道德。那么，一方面，要求員工做出道德行為就是不道德的；另一方面，員工即使做到了“道德”，也起不到多大的組織內(nèi)帶動作用，或者只能獨善其身，或者助長組織內(nèi)部的不道德。反之，如果企業(yè)制度本身設(shè)計合理，符合道德的精神，一方面，它有“權(quán)”要求員工做出道德的行為；另一方面，它也有助于員工做出道德的行為，并能對不道德的行為進(jìn)行有效的控制。因此，制度德性是個體德性的基礎(chǔ)和前提，企業(yè)制度合乎道德性有利于加強內(nèi)部員工的個人道德建設(shè)。

3.企業(yè)管理運行中實現(xiàn)制度德性應(yīng)遵循的原則

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度是處理企業(yè)同員工各種關(guān)系的原則、方式、方法的經(jīng)常化、穩(wěn)定化、制度化的體現(xiàn)。它的建立和完善既要有經(jīng)濟(jì)上、技術(shù)上的根據(jù)，又要遵循合乎倫理道德的原則，實現(xiàn)內(nèi)部管理的制度德性。

3.1企業(yè)制度的制定及落實需立足公正原則

公正也即公平正義?！罢x是社會制度的首要價值，正像真理是思想體系的首要價值一樣。一種理論，無論它多么精致和簡潔，只要它不真實，就必須加以拒絕或修正；同樣，某種法律和制度，不管它們?nèi)绾斡行Ш蜅l理，只要它們不正義，就必須加以改造或廢除?！薄耙豁椪x的制度安排就是使其最大限度地實現(xiàn)某種平等?！敝贫裙侵贫鹊滦栽V求的首要美德，表現(xiàn)在兩個方面：制度的內(nèi)容公正和制度的形式公正。

企業(yè)管理運行中制度的內(nèi)容公正主要指考勤制度、獎懲制度、培訓(xùn)制度等具體制度符合公平正義的要求。考勤制度公正就是應(yīng)以制度保證每個員工都受同樣的考勤方法和考勤原則約束，而不應(yīng)該存在源于職級層次的高低不同而出現(xiàn)的特殊考量標(biāo)準(zhǔn)。獎懲制度公正指，當(dāng)員工順利高效地完成企業(yè)規(guī)定的生產(chǎn)任務(wù)或?qū)ζ髽I(yè)做出了一定的突出貢獻(xiàn)時，能得到應(yīng)有的獎勵，而當(dāng)其損害企業(yè)榮譽或出賣企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益時會受到相應(yīng)的懲罰。培訓(xùn)制度公正則以保障不同職級不同工齡的員工接受教育的平等權(quán)利和機會，以制度來保證教育培訓(xùn)中的公平競爭，公正地對待每個員工。

企業(yè)管理運行中，制度的形式公正主要指制度的公開性與參與性。制度只有實現(xiàn)公開才能成為員工的公共認(rèn)識，企業(yè)的各類制度不應(yīng)成為絕密文件，而必須要最大限度地公開，只有這樣員工才能對照明確的制度要求控制自己的行為，進(jìn)而規(guī)范和約束自己的行為以免于違反制度將遭受的損失和懲罰。參與性要求則保證每個有資格的人能參與到制度的制定、實施、監(jiān)督及評價過程中。每個員工都是企業(yè)的一個細(xì)胞、一個組成部分，他們有權(quán)參與制定企業(yè)的規(guī)章制度，也有權(quán)對于制度的落實情況進(jìn)行監(jiān)督和評價。企業(yè)作為一個整體必須保證員工對于制度的參與性。

3.2企業(yè)制度的制定及落實需尊重平等原則

平等是制度倫理的重要范疇，也是衡量制度是否具有道德性的重要價值尺度。制度平等是指企業(yè)的管理制度要維護(hù)員工在企業(yè)的考勤、獎懲、培訓(xùn)、晉升等方面的權(quán)利和義務(wù)平等，以及程序意義上的機會的平等。

制度平等體現(xiàn)為機會平等。機會平等是每個員工自由發(fā)展的權(quán)利。“機會平等是所有的人不分高低貴賤、窮富美丑，只要付出了足夠的努力，滿足了相應(yīng)的條件，達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，都有同樣的機會來贏取同一個社會職位，也就是羅爾斯所說的‘使所有職位對所有人開放’的原則。”為此，企業(yè)在制定及落實內(nèi)部管理制度時就必須要保證員工不分職務(wù)高低、工齡長短，只要符合標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該享有平等的機會。

3.3企業(yè)制度的制定及落實需彰顯民主原則

民主是社會政治生活的一種基本訴求，也是企業(yè)制度德性發(fā)展完善的有效形式。雖然企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)一切活動的出發(fā)點首先是考慮對于自身經(jīng)濟(jì)利益的貢獻(xiàn)，但是也不能忽視管理中的民主原則。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度的民主，主要指保證員工能參與管理和決策企業(yè)管理體制和制度的設(shè)計、實施、監(jiān)督及評價。企業(yè)要在制度上保證所有員工參與.企業(yè)管理和決策，要在制度設(shè)計上確保民主的方式、手段和渠道，使廣大員工的真實意見、愿望和要求及時反映到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和決策部門。

制度民主的價值訴求在于實現(xiàn)真正的民主，而不是形式上的民主，更不是口號上的民主。企業(yè)在內(nèi)部管理制度的制定和落實中必須將這種民主落實到實處，保證員工獲得真正意義上的民主?，F(xiàn)代企業(yè)的管理制度必須在經(jīng)濟(jì)上是有效率的， 在技術(shù)上是科學(xué)的，在社會文化上是文明進(jìn)步的，在倫理道德上是公正合理的。

結(jié)束語

企業(yè)倫理道德建設(shè)是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度所不可缺少的基礎(chǔ)建設(shè)、軟件建設(shè)，企業(yè)倫理道德中的根本原則應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度理論基礎(chǔ)中的重要構(gòu)件，企業(yè)倫理道德中的各種具體規(guī)范、規(guī)則應(yīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度必須考慮的因素。企業(yè)管理運行中的制度德性將具有日益顯著的地位、發(fā)揮日益重要的作用，這是當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的一種明顯的不可阻擋的歷史趨勢。

參考文獻(xiàn)：

[1]林浩.制度倫理和我們的任務(wù)[J].云南財貿(mào)學(xué)院學(xué)報，2003.

第5篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

【關(guān)鍵詞】企事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、企事業(yè)單位內(nèi)部控制體制概述

（一）我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是企事業(yè)單位為了確保國家法律法規(guī)以及經(jīng)營方針、政策的貫徹落實，保護(hù)財產(chǎn)、物資的安全完整，保證財務(wù)會計信息和其他相關(guān)信息的真實性、準(zhǔn)確性、及時性和可靠性，避免和降低各種風(fēng)險，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實現(xiàn)單位既定的目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，對所屬單位和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范，對所擁有的資金和財產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的總稱。從20世紀(jì)90年代起，我國政府就開始加大了對企事業(yè)單位內(nèi)部控制的推動力度。我國在1999年10月頒布了《會計法》，并在2000年7月的實施過程中明確提出了，我國企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，《會計法》是我國第一部有關(guān)企事業(yè)單位內(nèi)部控制要求的法律；在接下來幾年，我國相繼制定和頒布了一定的內(nèi)部控制相關(guān)的條例和規(guī)范，在2001年6月，我國財政部了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（ 試行）》兩項規(guī)范，2002年6月中注協(xié)制定并且了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，并于2003 年6月1日起正式實施《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部控制審計》條例，2003 年證監(jiān)會頒布了《證券公司內(nèi)部控制指引》（征求意見稿）。自此，我國的企事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面有法可依，有章可循。

（二）我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

近年來，我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度制定取得了很大發(fā)展，但由于各種原因，企事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動運行中有關(guān)于內(nèi)部控制制度這方面仍然存在一些不足的地方，具體有以下幾方面：

（1）在環(huán)境控制方面，對于一些敏感職位之間的職責(zé)分離還不明確；此外，企事業(yè)單位內(nèi)部審核制度也不健全，存在重效率輕管理現(xiàn)象。這些情況在事業(yè)單位更加凸顯出來。由于有的事業(yè)單位工作人員較少且業(yè)務(wù)量小的特點，就出現(xiàn)一人兼數(shù)職的現(xiàn)象，例如像出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象。缺乏一定的內(nèi)部審計制度建立，缺乏專門的審計人員安排，完全依靠職工的誠信行為來自我約束，這樣一來，使得企事業(yè)單位的內(nèi)部工作顯得很是被動。

（2）在風(fēng)險評估方面的意識淡薄，并且缺乏對績效、獲利及保障資產(chǎn)安全方面的風(fēng)險意識。

（3）企事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通不順暢，缺乏一定的管理機制和系統(tǒng)制衡機制。

（4）企事業(yè)單位人員的整體素質(zhì)有待提高。提高對人員素質(zhì)的審核，尤其是對于財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)的審核及專業(yè)能力的審核。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)容及目標(biāo)

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)容

內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對企事業(yè)單位的貨幣資金、籌資、采購和付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的控制。

（1）在貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)方面，應(yīng)當(dāng)建立健全授權(quán)審批程序，對于貨幣資金業(yè)務(wù)不相容的崗位必須分離出來，不能統(tǒng)一辦理。為了保證貨幣資金的安全性，企事業(yè)單位的貨幣資金的相關(guān)部門和人員應(yīng)該是相互制約相互監(jiān)督的形式。

（2）在企事業(yè)單位籌資方面，應(yīng)當(dāng)加強籌資方面的管理體系，確定合理的企業(yè)籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，使用恰當(dāng)?shù)幕I資方法，確保企業(yè)籌資順利進(jìn)行，保證籌資款項合理充分的利用。

（3）在企事業(yè)單位采購和付款方面。確立相關(guān)的部門和崗位，建立健全的完善企事業(yè)單位有關(guān)采購和付款內(nèi)部控制程序，對采購和付款的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，確保采購決策透明。

（4）在實物資產(chǎn)方面，建立健全的實物管理資產(chǎn)管理體系，委派專門的工作人員，保證企業(yè)實物的申報、領(lǐng)取、保管等過程都有章可循，按照一定的企業(yè)規(guī)章程序來實施，防止出現(xiàn)偷盜、濫用等現(xiàn)象的發(fā)生。

（5）在成本費用方面，首先企事業(yè)單位要有一定的成本費用預(yù)算、核算標(biāo)準(zhǔn)，制定一定的成本核算程序過程，對成本費用的核算和分析體系。了解成本的組成，提出主要的成本費用項目模塊，對其進(jìn)行特殊管理。企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立，確保成本費用的真實性，確保費用有單可查。對于濫用和不法現(xiàn)象應(yīng)加以嚴(yán)懲。確保降低成本費用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（6）在銷售政策方面，企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)有明確的定價制度和收款方式，對于銷售業(yè)務(wù)部門及其工作人員有明確的職權(quán)界定，加強對銷售環(huán)節(jié)的管理工作。

（7）在企事業(yè)單位的工程項目方面的內(nèi)部控制制度的建立。建立健全的工程項目決策程序，確保工程項目的招投標(biāo)、評標(biāo)等工作可以按照既定的程序來完成。除此之外，企業(yè)還有具有嚴(yán)格的監(jiān)管體系，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為出現(xiàn)。

（8）在對外投資方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專門的投資分析部門，制定相關(guān)的投資決策程序，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)包括以下幾點：

（1）建立健全的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，滿足現(xiàn)代管理的需要；

（2）制定科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，確保企事業(yè)單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)；

第6篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.12.046

如今，在科學(xué)技術(shù)不斷的發(fā)展與創(chuàng)新中，信息時代已成為當(dāng)今社會的標(biāo)志，在此情況的影響下，我們應(yīng)當(dāng)明白在企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展中，信息技術(shù)作為核心力量存在，只有在信息技術(shù)的支持下，企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和逐漸變大變強才得的到保障。財務(wù)管理中的內(nèi)控便是在這樣的情況下產(chǎn)生的新型制度。此制度使用簡便迅速，并且較以往的基本制度來說，更符合當(dāng)今社會的特征及企業(yè)發(fā)展之所需。

1信息化時代對我國企業(yè)中此制度的影響

信息技術(shù)在如今的社會背景下發(fā)展速度快，我們國家的大部分企業(yè)都享受到了信息技術(shù)對其發(fā)展所展現(xiàn)出來的方便。但是，與此同時，其對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響力也很是巨大。在信息技術(shù)的參與之下，企業(yè)中財務(wù)管理的內(nèi)控制度所具備更加復(fù)雜的背景，所用之處也越來越廣泛，所以企業(yè)所面臨的風(fēng)險逐步增加?？墒?，從事情的兩面性來分析，信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中有著舉足輕重的地位，財務(wù)管理的效率的提升上更是不可或缺，對其精確度的把握更加準(zhǔn)確。信息化管理能夠在有效的時間中得到企業(yè)中各部門上交的大量資料。縱觀成功案例，信息化時代在企業(yè)的發(fā)展中所帶來的不僅僅只是沖擊，更多的是推動。所以，我們一定要在其與我國的基本國情的完美融合中，學(xué)習(xí)吸收其利于我們發(fā)展的東西，把信息技術(shù)看作是我們快速發(fā)展的階梯，使企業(yè)的運行更加便捷，并合理規(guī)劃內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)在財務(wù)方面越來越精確。

2信息時代，內(nèi)部控制制度面臨改革創(chuàng)新的全新局面

如今，因為我國信息化技術(shù)發(fā)展歷史年輕，在其能否有效的應(yīng)用到企業(yè)中仍然得繼續(xù)比較研究。所以，我國的內(nèi)部控制制度還有不足之處。

2.1企業(yè)的產(chǎn)權(quán)理論與其財務(wù)管理制度有分歧，導(dǎo)致各階層利益沖突

經(jīng)濟(jì)時代的來到以及快速發(fā)展，“媒體空間”、“網(wǎng)上實體”讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動空?g有了局限性，并且企業(yè)的市場交易以及決斷需快速完成，可是在我們所具備的基礎(chǔ)下，我國企業(yè)的財務(wù)管理部門普遍存在著管理層次與結(jié)構(gòu)上的匱乏，財務(wù)管理人員還處于以往時代，跟不上當(dāng)今的快節(jié)奏，知識及能力太過于局限，且沒有學(xué)習(xí)信息技術(shù)的意識，因此財務(wù)管理的內(nèi)控制度對于信息化的要求有待提高。此外，如今的某些企業(yè)依然太過看重有形資產(chǎn)，所以對于無形資產(chǎn)是否具有價值選擇視而不見，依然使用以往擴大廠房、投入設(shè)備等方式支持企業(yè)經(jīng)營，提升經(jīng)濟(jì)，但是如此工業(yè)時代所盛行的管理方式早已同信息時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需脫離。再者企業(yè)的產(chǎn)權(quán)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具備相對的約束，部分企業(yè)中，如今所具備的產(chǎn)權(quán)理論以及制度仍然處于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的制度下，得到保障的是業(yè)主“產(chǎn)權(quán)論”，卻忽視了信息時代人力資源的地位，所以企業(yè)的財務(wù)管理有了較大風(fēng)險。

2.2企業(yè)還沒形成有力的企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督約束機制

信息技術(shù)雖然為企業(yè)帶來了不錯的經(jīng)濟(jì)效益，但是其風(fēng)險也在逐漸上升。比如企業(yè)在籌集資金的時候，也許會有存貸、貨幣及投資等等的風(fēng)險，這就要有一定的防范意識，但是還是有不少的企業(yè)仍處于計劃經(jīng)濟(jì)的情況，企業(yè)的財務(wù)管理缺乏監(jiān)督。企業(yè)擁有的財務(wù)會計信息還是會有作假的情況，且會計師所具有的職業(yè)品德以及法制觀念太低，缺少現(xiàn)代化的監(jiān)督設(shè)備，讓企業(yè)想要在全社會中的企業(yè)財務(wù)管理信息完善非常困難。并且，企業(yè)信息化預(yù)示著要建設(shè)應(yīng)有的內(nèi)部控制制度，信息技術(shù)越來越廣泛的使用，貪污、作弊等也更加高明，甚至可以隨意的更改信息，所以，企業(yè)中的監(jiān)督機制的存在必不可少。

2.3企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)人員素質(zhì)有待提高

信息化的發(fā)展，此類市場盛行，不同類別的大中型企業(yè)逐漸增加，對于會計的需求數(shù)量也在提升，如此的趨勢所然，重數(shù)而忽略質(zhì)的人力資源建設(shè)，并且短期的職業(yè)培訓(xùn)達(dá)不到專業(yè)的素養(yǎng)，導(dǎo)致其工作人員在專業(yè)水平的基礎(chǔ)上高低不等。因為企業(yè)的財務(wù)管理制度有漏洞，并且從事財務(wù)管理方面的工作人員所具備的素質(zhì)及專業(yè)水平不夠，所以導(dǎo)致企業(yè)想要的內(nèi)部控制始終得不到應(yīng)有的效果。更甚的是，工作人員專門做假賬，上報不實的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

3加強信息時代企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制改進(jìn)的對策

3.1完善內(nèi)部審計制度，提高內(nèi)部控制的環(huán)境

企業(yè)之所以會出現(xiàn)貪污等腐敗現(xiàn)象，最大的原因就是監(jiān)督機制沒有得到完善。在內(nèi)部審計監(jiān)督、檢查中上層管理部門的前提下讓企業(yè)內(nèi)控制度能夠有效的實施，并且對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督是為了其作用更加的契合，讓企業(yè)的財務(wù)情況真正得到保障。所以說，內(nèi)審制度的完善是必要的，它所具有的作用是最有力的監(jiān)控，所以應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)審與外部監(jiān)督的互相作用，彼此相融，制備與此相關(guān)的審核方式等。內(nèi)部審計對提升會計的信息是否真實有極大的作用，并且能夠推動企業(yè)的合法經(jīng)營，所以此工作是非常重要的，應(yīng)當(dāng)予以重視，而且要在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行審核。與此同時，內(nèi)部審計部門的工作也要有合適的分工，在各自工作與相互配合之下，使監(jiān)督的力度得到提高。

3.2加大監(jiān)督力度

想要每項制度都可以有保障的完全實施，并體現(xiàn)出真實的效果，就需要在其不停的完善的時候，必要性的加強監(jiān)督，設(shè)立特有的監(jiān)督機構(gòu)與體系。并且在市場的不斷變化與企業(yè)發(fā)展趨勢等的推動下，內(nèi)控并不是一成不變的，反而多變，因而監(jiān)督制度需要很強的適應(yīng)性和敏銳性。單討論財務(wù)管理，預(yù)算與執(zhí)行可以說是非常重要的，應(yīng)該對于這兩方面設(shè)立單獨的監(jiān)督體系，依照法律法規(guī)，監(jiān)督提示，保證工作可以順利進(jìn)行。

信息化技術(shù)最主要的就是在網(wǎng)絡(luò)與計算機的共同作用下開始，而網(wǎng)絡(luò)是開放的和虛擬的，盡管企業(yè)內(nèi)部的工作在此環(huán)境中完成非常的方便快捷，可是分險也會隨之增加。最重要的是財務(wù)方面的工作、方案制定以及決定，乃至大筆資金的應(yīng)用等，在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行這些工作，非常容易受到侵犯，亦或者是信息被盜或改，損失將非常嚴(yán)重。因此，一定要加大監(jiān)督的力度，運用信息監(jiān)督系統(tǒng)監(jiān)視全面工作，有效防止?？梢栽诔霈F(xiàn)問題的第一時間對此進(jìn)行作用，減少損失。部分企業(yè)會計人員會負(fù)責(zé)多個工作，賬面不清以及造假有時會出現(xiàn)，所以監(jiān)督機制的加強是必須的。

3.3提高人員素質(zhì)

無論是制度的實行，還是監(jiān)督，基本都是需要人來進(jìn)行的，因此需要先對員工的管理及工作意識有明確的定位，讓他們對于內(nèi)控有很好的理解。可以開網(wǎng)絡(luò)視頻會議、E-mail等，讓工作人員對于新的制度有學(xué)習(xí)的主動性，并且有自己的想法或者建議。再者說，會計是非常重要的工作，所以對于人員的要求也就更加的嚴(yán)格，他們所具有的綜合素質(zhì)對內(nèi)控所產(chǎn)生的效果很有影響。針對提升工作人員素質(zhì)，能夠從以下觀點入手：（1）在思想上對其進(jìn)行培訓(xùn)，是他們對于工作的認(rèn)知更加全面，知道自己的工作范圍，明白內(nèi)控制度的內(nèi)在含義。并且對其進(jìn)行指引，適應(yīng)新型觀念。（2）為會計人員進(jìn)行有關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，使他們有扎實的基礎(chǔ)知識，對于面臨的一些問題可以做出應(yīng)有的判斷，而且能夠解決掉一些問題，有能力，有責(zé)任心，認(rèn)真負(fù)責(zé)。實踐與理論相結(jié)合，培養(yǎng)實際才能，按時考核，形成良性競爭的局面。（3）適應(yīng)時代特征，在有專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，懂得信息化技術(shù)，可以在使用計算機時無障礙。（4）使工作人員的素質(zhì)有所提升，積極向上，為人樂觀，工作認(rèn)真，可以有效地完成自身任務(wù)。

3.4通過優(yōu)化的信息系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制制度

第7篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制制度;企業(yè)管理;會計控制;管理控制

中圖分類號:F270文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1009-2374(2009)10-0103-02

內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化,使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同,可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進(jìn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于會計控制,也可以用于管理控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制建設(shè)不完整、不科學(xué)

一些企業(yè)受利益的驅(qū)動,重經(jīng)營輕管理。自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,使內(nèi)部控制缺乏完整性:許多企業(yè)建立內(nèi)部控制時偏重于事后控制,通常是違法違紀(jì)的事情發(fā)生之后才采取補救措施。更嚴(yán)重的是,企業(yè)往往注重錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制,對人員素質(zhì)和信息等無形資源控制不夠,使企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失,內(nèi)部控制的執(zhí)行方面也存在不少問題,已建立的內(nèi)部控制要保證其有效執(zhí)行還需要有完善的監(jiān)督、檢查、考核、獎懲制度相配合,目前作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計部門很多都是形同虛設(shè),并沒有真正的監(jiān)督檢查權(quán)力,最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

(二)對內(nèi)部控制沒有形成評價體系

我國目前還沒有形成內(nèi)部控制的整體框架,在內(nèi)控制度設(shè)計上明顯存在著各自為政、就事論事的傾向:財政部門著重抓了內(nèi)部會計控制制度建設(shè),證券監(jiān)管部門對上市公司內(nèi)部控制的報告作了一些規(guī)定,中國注冊會計師協(xié)會對事務(wù)所的內(nèi)部控制作了要求,國家審計署實施的《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》對內(nèi)部控制制度的測試當(dāng)作“作業(yè)準(zhǔn)則”予以規(guī)定。在這種形勢下由外部注冊會計師出具的內(nèi)部控制評價報告往往是流于形式。內(nèi)部審計重要作用之一是評估企業(yè)內(nèi)部控制,由于我國的內(nèi)部審計人員對廠長、經(jīng)理負(fù)責(zé),內(nèi)部審計人員缺乏獨立性。企業(yè)內(nèi)部控制不完善。再加上內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高,使內(nèi)部審計很難完成評價內(nèi)控的任務(wù),外部和內(nèi)部評價也沒有很好的協(xié)調(diào)。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)不完善,無法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系

在現(xiàn)代企業(yè)制度中,股東大會和董事會之間,董事會與經(jīng)理層之間,經(jīng)理層與一般員工之間都存在著關(guān)系。通俗地說,公司治理就是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)力制衡關(guān)系,其中股東大會是公司的最終控制主體,董事會接受股東大會的委托,決定公司的政策方針,對經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督,董事會則對董事會的行為進(jìn)行監(jiān)督,他們各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。而內(nèi)部控制是企業(yè)董事會及管理層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。但是,我國公司制企業(yè)普遍存在治理結(jié)構(gòu)不完善的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為:一是董事會缺乏獨立性,難以對經(jīng)理層形成有效控制;二是監(jiān)事會功能有限,難以對董事會和經(jīng)理層形成有效監(jiān)督。

二、建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

(一)建立良好的信息溝通系統(tǒng)

良好的信息溝通系統(tǒng)是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的有益保障。企業(yè)有關(guān)部門和人員的及時溝通,可以使輸出的會計信息的真實性相關(guān)性和透明度得到提高。同時,使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者及時掌握企業(yè)的營運狀況和資金變動情況,還可以使企業(yè)外部的債權(quán)人、政府部門、潛在的投資者等與企業(yè)有關(guān)的利益關(guān)系人獲得全面、正確、及時、有用的會計信息。提倡企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)計算機化,既節(jié)省了時間,提高了工作效率,又減少了人為因素對內(nèi)部控制效果的影響,因此高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)的建立也就更加具有必然性和可能性。

(二)構(gòu)建實現(xiàn)自我控制的企業(yè)文化

企業(yè)文化的核心是價值觀,企業(yè)可以借助價值觀念這個軟環(huán)境將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行融合和統(tǒng)一,在共同的價值觀下,使員工個人的價值、目標(biāo)、行為與企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)達(dá)到最大的一致性,將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為個人目標(biāo),在工作中遵守企業(yè)的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范,從而增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,保證內(nèi)部控制的有效性。管理的最高境界是使員工得到信任和尊重,實現(xiàn)自我管理,那么有效控制的最高目標(biāo)就是使所有員工能夠有效地進(jìn)行自我控制。所以,企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)借助于企業(yè)文化,將有形控制轉(zhuǎn)化為組織中員工的自覺行動,在員工中形成自覺執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)程的氛圍。

(三)實物資產(chǎn)控制

實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種,這是對實物資產(chǎn)安全采取的控制措施。主要有兩條:第一,限制接近,以嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸,如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等,除出納人員和倉庫保管人員外,其他人員則限制接觸,以保證資產(chǎn)的安全。第二,定期進(jìn)行實物資產(chǎn)清查,保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實不符,應(yīng)查明原因,及時處理。除上述外,實物資產(chǎn)控制從廣義上說,還包括對實物資產(chǎn)的采購、保管、發(fā)貨及銷售全過程進(jìn)行控制。

(四)加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。在內(nèi)部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

(五)優(yōu)化企業(yè)的治理機制

一要優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)。以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”為特點的現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是建立、健全公司治理機構(gòu)。而優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)又是公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ),是保證企業(yè)治理機構(gòu)有效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為必須適當(dāng)分散上市公司的持股比例,引進(jìn)法人股,內(nèi)部職工股流通股等多種不同類型的投資者,實現(xiàn)企業(yè)投資主體的多元化,這樣有利于企業(yè)治理。二要加強董事會制度建設(shè),避免職務(wù)重疊、杜絕管理人員交叉任職,明確董事會職責(zé),推行獨立董事制度,在企業(yè)董事會中設(shè)置一定比例的獨立董事有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu),促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范動作,保護(hù)企業(yè)全體股東特別是中小股東的合法權(quán)益。三要加強公司監(jiān)事會建設(shè),正確認(rèn)識監(jiān)事會在上市公司中的地位和作用,逐步強化監(jiān)事會組織機構(gòu),規(guī)范和強化監(jiān)事會的監(jiān)管職能。

一個單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的需要而分設(shè)不同的部門和機構(gòu),其組織機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。具體要求是:各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán),并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù);每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門進(jìn)行相互檢查;在對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中,檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者,以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

參考文獻(xiàn)

[1]朱翠蘭.我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及成因分析[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā),2006,(8).

第8篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理體系 制度 治理水平

制度是管理體系建設(shè)的基石，完善的管理制度是管理體系的基礎(chǔ)，為企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動運行建立科學(xué)、合理軌道，從而保障管理體系有效運行。體系管理，制度先行。

制度，一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則。企業(yè)管理的精髓在于建立健全系統(tǒng)、科學(xué)、合理、公正的制度體系，規(guī)范企業(yè)各項業(yè)務(wù)程序，明確各項業(yè)務(wù)責(zé)任主體，管理界面，職責(zé)權(quán)限、操作規(guī)范，指導(dǎo)和約束企業(yè)員工在其工作環(huán)節(jié)的行為，協(xié)調(diào)和控制處于經(jīng)營活動中各個管理環(huán)節(jié)間的協(xié)作，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，保障企業(yè)各要素暢通運行、規(guī)范治理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的制度建設(shè)，就如何加強制度建設(shè)提出看法。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）管理制度不健全。

沒有建立系統(tǒng)的，全面的，完整的制度管理體系，部分業(yè)務(wù)存在無制度依據(jù)或沒有將已有的經(jīng)營管理行為制度化，由于相應(yīng)的制度沒有建立，缺乏執(zhí)行和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，管理和執(zhí)行存在隨意性。新開展業(yè)務(wù)、高新科技業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、重大經(jīng)營事項及信息管理系統(tǒng)在業(yè)務(wù)開展初期，各項管理工作處于探索階段，決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面管理制度不健全，存在管理漏洞與監(jiān)管盲區(qū)。

（二）管理制度不完善

各業(yè)務(wù)管理部門制定管理制度，各部門從自身角度考慮，在橫向上，存在管理制度職責(zé)交叉、重疊、缺失、造成管理制度執(zhí)行過程中互相推諉?？v向上，管理制度與國家、上級部門及企業(yè)內(nèi)部制度間缺乏遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，存在制度多變或前后矛盾。制度在責(zé)任主體、管理界面，職責(zé)權(quán)限、任務(wù)目標(biāo)及分工方面不明確，采用的管理方法不科學(xué)合理，程序與實際運行脫節(jié)，適用性、操作性不強，造成執(zhí)行不暢。

（三）制度執(zhí)行、監(jiān)督不力

缺乏對監(jiān)督重要性的認(rèn)識，制度執(zhí)行與監(jiān)督指導(dǎo)未同步實施。由于監(jiān)督不及時，制度執(zhí)行與否，及其是否正確貫徹執(zhí)行，不能得到及時掌控。監(jiān)督管理缺乏相應(yīng)配套的處罰考核管理。對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理漏洞，違規(guī)行為缺乏相應(yīng)的制裁措施或處罰力度不夠，出現(xiàn)有令不行，有禁不止、違法經(jīng)營、違章指揮、違規(guī)操作等行為，由于執(zhí)行不力，制度失去嚴(yán)肅性和權(quán)威性。企業(yè)監(jiān)督力度的配置不足，監(jiān)督人員的培訓(xùn)與技術(shù)力量不足，對執(zhí)行層面監(jiān)管不到位。

（四）管理制度修訂不及時

企業(yè)外部、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化，相應(yīng)的管理制度未及時進(jìn)行修訂、補充、完善。在對業(yè)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查中，雖發(fā)現(xiàn)管理漏洞，違規(guī)行為，但未能從管理制度上進(jìn)行深層次分析，未通過分析管理制度存在的缺陷，完善制度，從根本上解決問題，起到舉一反三，杜絕同類問題的重復(fù)發(fā)生。

（五）制度宣傳貫徹和培訓(xùn)學(xué)習(xí)不夠

新的制度下發(fā)后，沒有對員工及時開展必要地宣貫培訓(xùn)。員工沿襲舊的程序、方法、目標(biāo)及要求，增加了新制度的執(zhí)行難度。制度文檔管理不公開，不透明，沒有建立通暢的制度信息流通途徑，有效制度更新不及時， 企業(yè)管理的決策者、管理者、執(zhí)行者、監(jiān)督者各個層次員工不能及時了解最新有效制度與執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，不利于制度在不同層面上得到有效執(zhí)行。

二、加強內(nèi)部控制體系制度建設(shè)，提高治理水平的舉措

體系建設(shè)的過程是制度不斷完善提高的過程，不斷完善提高的制度體系優(yōu)化出科學(xué)合理的治理要求，職責(zé)明確、權(quán)責(zé)制衡、運作規(guī)范，從而提高企業(yè)治理水平，為企業(yè)各項經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。

（一）建立健全內(nèi)部管理制度體系

制度是保障內(nèi)部控制管理體系各要素運行通暢、規(guī)范有序、簡潔高效的重要支撐系統(tǒng)，具有很強的系統(tǒng)性。橫向到邊，縱向到底不重疊、不遺漏原則全面系統(tǒng)梳理制度，建立各項業(yè)務(wù)活動決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。橫向上，內(nèi)部各項制度、辦法、實施細(xì)則、條例規(guī)定、規(guī)程、規(guī)則各自主體之間有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性、系統(tǒng)性；縱向上，管理制度與國家、上級、企業(yè)制度保持遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，避免制度多變或前后矛盾。在橫向和縱向上，制度的內(nèi)容相互銜接貫通，邏輯保持協(xié)調(diào)與一致性，形成完整的流暢的制度管理體系，實現(xiàn)管理職責(zé)清晰、工作內(nèi)容清晰、管理權(quán)限清晰、業(yè)務(wù)銜接清晰和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)清晰，使決策層、管理層、執(zhí)行層及監(jiān)督層有法可依、有章可循，健全完善的內(nèi)部控制制度體系提供了企業(yè)治理依據(jù)。

隨著企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化、新業(yè)務(wù)引入，需與時俱進(jìn)建立并完善管理制度。經(jīng)濟(jì)的全球化，世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響企業(yè)發(fā)展方向、戰(zhàn)略規(guī)劃、任務(wù)目標(biāo)及治理方式，及時開展新業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、高科技業(yè)務(wù)的政策研究、評估風(fēng)險，制定管理措施，落實管理職責(zé)與權(quán)限，建立工作程序與監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)新業(yè)務(wù)的開展。隨著業(yè)務(wù)成熟，管理理順，將業(yè)務(wù)管理程序化、制度化、規(guī)范化。適應(yīng)環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展，將經(jīng)營管理風(fēng)險最小化，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)治理的風(fēng)險防范能力。

（二）加強監(jiān)督，強化制度執(zhí)行力

“下屬只做你檢查的工作，不做你希望的工作”。建立層級監(jiān)督檢查管理程序，定期組織制度監(jiān)督檢查，實施長期監(jiān)督，為執(zhí)行提供長效驅(qū)動力；同時各個層級將監(jiān)督檢查融入日常工作，及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中的問題，對違規(guī)行為及時進(jìn)行糾偏，確保制度在不同層面上得到有效落實，做到事中監(jiān)督，實現(xiàn)過程控制，提高企業(yè)治理執(zhí)行力。建立監(jiān)督處罰考核機制。有法必依、違法必究，嚴(yán)格監(jiān)督，結(jié)合嚴(yán)格處罰與考核，才能保證制度執(zhí)行正確、到位，解決制度與執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象，引領(lǐng)依章行事、正確行事、規(guī)范管理，確保制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，從而起到預(yù)期的約束作用，實現(xiàn)事前預(yù)警，強化企業(yè)治理管控力。有效配置內(nèi)部監(jiān)督資源，穩(wěn)定監(jiān)督隊伍，加強培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部監(jiān)督人力資源，為監(jiān)督檢查部門培養(yǎng)具備財會、法律、計算機以及相關(guān)專業(yè)知識、技能的專業(yè)人員，確保監(jiān)督檢查人員具有專業(yè)勝任能力，以便監(jiān)管及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，提高企業(yè)治理監(jiān)管力。

（三）建立制度PDCA循環(huán)，及時修訂完善制度

完善的制度管理體系只有執(zhí)行才能實現(xiàn)對企業(yè)的管控，只有對執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督才能發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計和執(zhí)行的漏洞及管理的薄弱環(huán)節(jié)。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和違規(guī)行為，從制度層次上進(jìn)行深入分析，分析管理制度存在的缺陷，完善管理制度，才能從根本上解決問題，起到舉一反三，防范和杜絕同類問題的重復(fù)發(fā)生，提高企業(yè)治理持續(xù)改進(jìn)力。制度的（PDCA）循環(huán)，即建立制度、執(zhí)行、檢查、處理完善、再執(zhí)行循環(huán)過程，按計劃制定管理制度，組織檢查，通過檢查找出問題和原因，進(jìn)行處理，將經(jīng)驗和教訓(xùn)制訂成標(biāo)準(zhǔn)、形成制度。然后再進(jìn)入下一個循環(huán)，持續(xù)地開展制度PDCA循環(huán)，使管理思想方法和工作步驟逐步條理化、系統(tǒng)化、規(guī)范化和科學(xué)化。不斷循環(huán)、不斷完善，螺旋提高，從而不斷提高企業(yè)的治理水平，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)良性發(fā)展。

（四）加強制度的宣貫、培訓(xùn)與學(xué)習(xí)

及時組織制度的宣貫與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，管理層學(xué)習(xí)制度，循章示范；業(yè)務(wù)人員熟悉制度，遵章辦事；監(jiān)督人員加強制度學(xué)習(xí)，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)制度存在問題，依章糾偏，為企業(yè)創(chuàng)建良好的治理環(huán)境；利用信息技術(shù)建立制度管理平臺，及時更新有效管理制度，制度制定者、使用者、遵從者、監(jiān)督者及相關(guān)人員時時學(xué)習(xí)查看管理，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范地開展經(jīng)營活動 。實現(xiàn)制度實時、透明、共享，保證企業(yè)內(nèi)部控制治理信息與溝通透明、通暢。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[Z].2008

第9篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制制度; 重點控制; 內(nèi)部控制成本

2008年5月,財政部、審計署等部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》),將于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實行,并鼓勵非上市的大中型企業(yè)實行。目前,絕大多數(shù)上市公司和許多非上市企業(yè),正根據(jù)《基本規(guī)范》的精神,抓緊制定或修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。要使制定的內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用并節(jié)約制度成本,筆者認(rèn)為,應(yīng)處理好如下幾個關(guān)系。

一、處理好全面控制與重點控制的關(guān)系

《基本規(guī)范》提出了企業(yè)建立和實施有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個要素。實際上這五個要素囊括了企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動以及人、財、物等各個方面,是一個內(nèi)容完整、體系復(fù)雜的有機整體。企業(yè)要按照五個要素的內(nèi)容,構(gòu)造一個非常嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系,即使能夠做到,也要付出高昂的成本,更何況還存在制度的執(zhí)行問題。因此,深刻認(rèn)識、全面領(lǐng)會五大要素的內(nèi)涵,在開展全面控制的基礎(chǔ)上,有選擇地實施重點控制,以確保控制的效果與效率,具有重要的現(xiàn)實意義。而要做好重點控制,其重要的一點就是,必須明確,在企業(yè)現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動中,哪些部門、哪些崗位是必須重點控制的。根據(jù)我國企業(yè)的現(xiàn)狀以及上市公司的實際情況,企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)重點關(guān)注和控制的環(huán)節(jié)主要在如下幾個方面:

(一)與資金運動直接相關(guān)的領(lǐng)域

這是內(nèi)部控制的重中之重。原則上說,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動都要與資金打交道,大多涉及到資金的運動。因此,凡是涉及到現(xiàn)金流入和流出的環(huán)節(jié)都應(yīng)該成為內(nèi)部控制關(guān)注的重點。主要包括以下幾個方面:

一是企業(yè)融資活動。融資規(guī)模、融資利率直接關(guān)系到企業(yè)今后一段時間的財務(wù)狀況,涉及到企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)健性問題。因此,必須從融資方式、融資規(guī)模、融資成本等方面進(jìn)行嚴(yán)格控制。同時在企業(yè)融資活動決策程序上必須要有嚴(yán)格的規(guī)定。

二是企業(yè)投資活動。企業(yè)投資是進(jìn)行擴張的重要途徑,是企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。但是,企業(yè)的投資又確是一把雙刃劍。如果在投資方面發(fā)生重大失誤,將給企業(yè)帶來重大損失甚至滅頂之災(zāi)。對企業(yè)投資的關(guān)注與控制,應(yīng)從兩個方面進(jìn)行考慮:一是項目投資。項目投資關(guān)注的重點在于投資的領(lǐng)域是否與企業(yè)目前經(jīng)營范圍和方向一致或有較大程度的關(guān)聯(lián),對于那些無關(guān)的多元化經(jīng)營,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格限制。同時還要控制投資規(guī)模以及建設(shè)的年限,這涉及到今后一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流量的情況,關(guān)系到投資項目能否按時投產(chǎn)并取得收益的問題。因此,應(yīng)重點關(guān)注并進(jìn)行科學(xué)決策。二是證券投資。證券市場是一個充滿風(fēng)險的市場,這已為我國證券市場發(fā)展的歷程反復(fù)證明。企業(yè)在進(jìn)行證券投資時應(yīng)審時度勢,嚴(yán)格控制。除了要嚴(yán)格遵守決策程序,有效防范與控制風(fēng)險之外,特別應(yīng)將企業(yè)證券投資的規(guī)模、投資的品種、投資的時機作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點,以防在證券投資中出現(xiàn)重大失誤。

三是企業(yè)日常貨幣資金收支活動。貨幣資金是企業(yè)流動性較強,控制難度較高的資產(chǎn),大多數(shù)貪污、受賄、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為均與之相關(guān)。因此,應(yīng)將貨幣資金的日常出入作為內(nèi)部控制的重點。貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。而大多數(shù)現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的單位主要是沒有注重崗位分工和建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度,從而導(dǎo)致貨幣資金管理出現(xiàn)問題。因此,完善貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括建立貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度,做好庫存現(xiàn)金控制、銀行存款控制、定額備用金控制和財務(wù)印章控制等工作。

(二)容易發(fā)生權(quán)錢交易的部門和崗位

在企業(yè)現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動中,確實存在著一些權(quán)力部門和崗位。這些部門和崗位或掌管著企業(yè)人、財、物的進(jìn)出,或掌握著基建工程的招標(biāo),或具有對外簽署各種協(xié)議的權(quán)利等等。這些部門比較容易出現(xiàn)權(quán)錢交易行為,應(yīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重點。例如,在原材料和物資的采購方面,企業(yè)應(yīng)對采購貨物的價格、質(zhì)量、付款方式、交貨期等進(jìn)行重點關(guān)注,并采取積極有效的控制措施,防止采購人員與供貨單位勾結(jié)、舞弊,導(dǎo)致不應(yīng)有的損失發(fā)生。在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)上,企業(yè)應(yīng)對產(chǎn)品銷售價格、交貨期、收款方式等進(jìn)行嚴(yán)格控制與管理,防止銷售人員為謀取個人私利而對企業(yè)造成損失。在基建工程管理方面,企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的招標(biāo)管理程序,并加強事中控制和事后審計,防止內(nèi)外合謀損害企業(yè)利益的行為發(fā)生。在對外關(guān)系管理方面,重要的協(xié)議、合同等必須建立聯(lián)簽制度,并加強對公司印章的管理。

(三)與重要信息的生產(chǎn)和披露相關(guān)的部門和崗位

中國證監(jiān)會2007年1月的《上市公司信息披露管理辦法》指出,公司的招股說明書、募集說明書與上市公告書、定期報告(包括年度報告、中期報告和季度報告)、臨時報告等,必須按照有關(guān)規(guī)定予以披露。同時,凡是對投資者做出投資決策有重大影響的信息以及發(fā)生可能對上市公司證券及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的重大事件,投資者尚未得知時,上市公司應(yīng)當(dāng)立即披露。而在企業(yè)現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動中,這些信息在生產(chǎn)和的整個過程中,有時會受到人為操縱,使信息失真或由于披露不及時、不準(zhǔn)確、不完整等情況,給投資者帶來損失,或成為少數(shù)人牟利的工具。

對企業(yè)重大信息生產(chǎn)與披露過程的控制應(yīng)注重三個方面:一是對信息的生產(chǎn)人員(相關(guān)信息的提供者)的控制。主要保證提供的信息真實、準(zhǔn)確、完整,特別是企業(yè)的財務(wù)報告,應(yīng)該符合企業(yè)實際情況,防止虛假財務(wù)報告的出現(xiàn)。二是對重大信息披露環(huán)節(jié)的控制。應(yīng)確保相關(guān)信息按照有關(guān)規(guī)定,真實、準(zhǔn)確、完整、公平、及時地披露,不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。三是對重大信息知曉者的控制。防止重大信息在披露前泄露或成為個別人牟取私利的工具。

二、處理好制度建設(shè)與人的素質(zhì)建設(shè)的關(guān)系