信息產(chǎn)業(yè)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文

    (一)內(nèi)涵

    當(dāng)前,對(duì)于新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的最新概念界定是2011年3月16日的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》,指出“新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)”是七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)大力發(fā)展的重中之重。具體包括六個(gè)方面:分別是下一代通信網(wǎng)絡(luò)、物聯(lián)網(wǎng)、三網(wǎng)融合、新型平板顯示、高性能集成電路和以云計(jì)算為代表的高端軟件。

    國(guó)家層面雖然對(duì)于新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的概念還沒(méi)有一個(gè)明確界定,但是業(yè)界和學(xué)界達(dá)成的基本共識(shí)是新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)分成三個(gè)層次:第一個(gè)層次是電子核心基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),包括軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)以及新型平板產(chǎn)業(yè);第二個(gè)層次是現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)業(yè),包括下一代移動(dòng)通信產(chǎn)業(yè)以及物聯(lián)網(wǎng)和三網(wǎng)融合帶動(dòng)的相關(guān)產(chǎn)業(yè);第三個(gè)層次是現(xiàn)代信息服務(wù)產(chǎn)業(yè),強(qiáng)調(diào)應(yīng)用,包括一些基于網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用,如云計(jì)算、軟件的服務(wù)等。

    (二)特點(diǎn)

    從發(fā)展的角度來(lái)看,新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)主要有以下三個(gè)特點(diǎn):一是產(chǎn)業(yè)范圍廣,內(nèi)涵變化快。隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展和新概念、新技術(shù)、新模式的涌現(xiàn),新一代信息技術(shù)的內(nèi)涵和外延將不斷擴(kuò)展。二是技術(shù)含量高,發(fā)展速度快。在技術(shù)和市場(chǎng)的雙重推動(dòng)下,新型網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到規(guī)模化應(yīng)用,相關(guān)軟硬件產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化和市場(chǎng)化,基礎(chǔ)設(shè)施向全覆蓋和寬帶化方向發(fā)展,信息技術(shù)服務(wù)涵蓋經(jīng)濟(jì)、社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域。三是滲透能力強(qiáng),帶動(dòng)作用大。新一代信息技術(shù)在多個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用以及信息產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)間的深入融合,已衍生出電子商務(wù)、在線支付、網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫等諸多細(xì)分行業(yè);并且新一代信息技術(shù)及其衍生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,還能夠帶動(dòng)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和終端設(shè)備、基礎(chǔ)元器件、軟件和信息服務(wù)、數(shù)據(jù)傳輸與服務(wù)、文化教育等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,并有效地促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)進(jìn)步。

    (三)發(fā)展趨勢(shì)

    近年來(lái),隨著信息技術(shù)應(yīng)用的進(jìn)一步深入,信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、融合化的發(fā)展趨勢(shì)更加明顯:一是信息技術(shù)集成化、融合化特征更加顯著,信息技術(shù)越來(lái)越表現(xiàn)為技術(shù)群的協(xié)同發(fā)展。例如以集成電路、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)群帶來(lái)了通訊產(chǎn)業(yè)的革命,并滲透了各個(gè)學(xué)科和領(lǐng)域。二是更加注重商業(yè)模式創(chuàng)新,例如云計(jì)算將是未來(lái)產(chǎn)業(yè)服務(wù)重要的商業(yè)模式之一,正在顛覆現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)局面。三是重構(gòu)產(chǎn)業(yè)鏈體系,服務(wù)的整合能力日益成為搶占產(chǎn)業(yè)發(fā)展主導(dǎo)權(quán)的關(guān)鍵。電子信息產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已從單個(gè)產(chǎn)品或企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)入了全產(chǎn)業(yè)鏈競(jìng)爭(zhēng)階段,產(chǎn)業(yè)鏈整合及運(yùn)營(yíng)能力成為決定競(jìng)爭(zhēng)成敗的核心關(guān)鍵。四是跨國(guó)公司兼并重組步伐加快,國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇,世界各大IT企業(yè)以延伸業(yè)務(wù)領(lǐng)域、強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)鏈整合能力為目標(biāo),圍繞產(chǎn)業(yè)新興增長(zhǎng)點(diǎn)展開(kāi)并購(gòu)及戰(zhàn)略合作。面對(duì)各跨國(guó)IT巨頭更為頻繁的兼并收購(gòu),以及由此在產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)逐步確立的整體優(yōu)勢(shì),我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力會(huì)不斷加劇。五是綠色I(xiàn)T將成為未來(lái)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn),如日本提出要開(kāi)發(fā)和實(shí)施無(wú)所不在的綠色I(xiàn)CT,韓國(guó)提出加大研發(fā)投入,以實(shí)現(xiàn)低碳工作環(huán)境,歐盟也制定出各種利用ICT實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的政策構(gòu)架。

    財(cái)政政策支持新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必要性

    財(cái)政政策是指一國(guó)政府為一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及相應(yīng)的措施。財(cái)政政策貫穿于財(cái)政工作的全過(guò)程,體現(xiàn)在收入、支出、預(yù)算平衡和國(guó)家債務(wù)等各個(gè)方面。因此,財(cái)政政策是由稅收政策、支出政策、預(yù)算平衡政策、國(guó)債政策等組成的一個(gè)完整政策體系。財(cái)政政策在支持新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展上的必要性主要表現(xiàn)為:

    第一,財(cái)政政策作為政府宏觀調(diào)控的重要手段,歷來(lái)都是支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要政策工具。在政府培育和支持信息產(chǎn)業(yè)的各種政策手段體系中,財(cái)政政策是一個(gè)十分重要的手段,也是最有效的政策工具。發(fā)展新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的核心是自主創(chuàng)新,只有通過(guò)自主創(chuàng)新,才能占領(lǐng)技術(shù)的戰(zhàn)略制高點(diǎn)。而自主創(chuàng)新的正外溢性、高風(fēng)險(xiǎn)性和高投入性往往導(dǎo)致市場(chǎng)供應(yīng)不足,需要政府采取政策予以干預(yù),校正市場(chǎng)失靈。國(guó)家通過(guò)財(cái)政直接投入和稅收政策的激勵(lì)措施調(diào)節(jié)新一代信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展,能夠培育和擴(kuò)大與新一代信息產(chǎn)業(yè)相關(guān)的市場(chǎng),能夠加快新一代信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度。

    第二,新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)在發(fā)展初期難以形成有效的市場(chǎng)需求,盈利能力較弱,為缺少競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)。能否實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展取決于多方面因素,包括技術(shù)成熟度、市場(chǎng)前景、產(chǎn)業(yè)化能力等。既涉及技術(shù)政策,也涉及財(cái)政、金融、稅收、貿(mào)易等政策,具有較強(qiáng)的政策依賴性。通過(guò)政府和財(cái)政政策進(jìn)行培育和扶持,是促使其快速發(fā)展的重要條件。

    第三,國(guó)外在信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展上的實(shí)踐也表明,政府強(qiáng)有力的扶持和推動(dòng)是信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。在應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)中,各國(guó)政府普遍運(yùn)用財(cái)稅政策扶持信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,加大對(duì)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持力度。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),我國(guó)要對(duì)新一代信息技術(shù)的發(fā)展進(jìn)行戰(zhàn)略指導(dǎo),及時(shí)總結(jié)國(guó)內(nèi)外新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)已有的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),避免國(guó)內(nèi)企業(yè)陷入重復(fù)探索和盲目競(jìng)爭(zhēng)等“泥潭”,最大限度地降低新一代信息技術(shù)的發(fā)展代價(jià)和成本;同時(shí),要對(duì)新一代信息通信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及核心技術(shù)、關(guān)鍵裝備的研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化等給予資金支持,并出臺(tái)細(xì)化的有關(guān)稅收、融資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等方面的政策措施,來(lái)推動(dòng)新一代信息技術(shù)持續(xù)發(fā)展和營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

    支持新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策建議

    (一)加大財(cái)政投入力度,優(yōu)化財(cái)政投入方式

    一是建立穩(wěn)定的財(cái)政投入增長(zhǎng)機(jī)制,增加中央財(cái)政的資金投入,抓住新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié),著力支持重大產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展工程、重大成果產(chǎn)業(yè)化示范、市場(chǎng)應(yīng)用示范、創(chuàng)新能力建設(shè)和公共技術(shù)服務(wù)平臺(tái)建設(shè)等。二是整合各類專項(xiàng)資金,劃出一定比例,支持高科技園區(qū)內(nèi)發(fā)展新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施、重點(diǎn)項(xiàng)目、科研開(kāi)發(fā)、公共服務(wù)平臺(tái)和創(chuàng)新能力建設(shè);在電子發(fā)展基金、集成電路研發(fā)資金、中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金、產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)資金等專項(xiàng)資金安排上,加大對(duì)新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)支持力度,集中力量突破發(fā)展的核心關(guān)鍵技術(shù)。三是多渠道籌措資金,鼓勵(lì)建立產(chǎn)業(yè)投資基金和創(chuàng)業(yè)投資基金。四是加大對(duì)新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)的財(cái)政投入和扶持力度。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè),除享受一般產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策外,進(jìn)一步加大政策扶持力度。

    (二)完善稅收扶持政策,健全相關(guān)法律法規(guī)

    一是制定實(shí)施資格認(rèn)證制度。參照或者結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理制度,制定實(shí)施資格認(rèn)定制度,確定優(yōu)惠政策的具體標(biāo)準(zhǔn),解決新一代信息產(chǎn)業(yè)享受稅收優(yōu)惠的主體資格問(wèn)題。二是加大稅收激勵(lì)政策對(duì)新一代信息技術(shù)研發(fā)的支持力度。應(yīng)加大稅收激勵(lì)政策對(duì)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)前沿性、關(guān)鍵性、基礎(chǔ)性和共性基礎(chǔ)研究的支持力度。三是將稅收政策支持重點(diǎn)放在補(bǔ)償和降低科技企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)上,加大有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收傾斜政策力度,促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。四是進(jìn)一步完善稅基式的間接優(yōu)惠政策,適當(dāng)擴(kuò)大間接稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技研發(fā)企業(yè)技術(shù)研發(fā)事前引導(dǎo)的作用。五是合理設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠期。六是延長(zhǎng)軟件企業(yè)增值稅即征即返政策執(zhí)行期,并適度拓寬該政策的適用范圍。

    (三)靈活運(yùn)用政府采購(gòu),提高財(cái)政支出效益

    一是建立完善自主創(chuàng)新信息技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定制度。要設(shè)立自主創(chuàng)新信息技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)體系和建立嚴(yán)格規(guī)范的認(rèn)證制度。二是建立激勵(lì)自主創(chuàng)新的政府首購(gòu)和訂購(gòu)制度。三是盡快制定自主創(chuàng)新信息技術(shù)產(chǎn)品政府采購(gòu)目錄。財(cái)政部門(mén)要將通過(guò)認(rèn)證的自主創(chuàng)新信息技術(shù)產(chǎn)品及時(shí)納入政府采購(gòu)目錄中并向社會(huì)公布。對(duì)列入《政府采購(gòu)自主創(chuàng)新信息技術(shù)產(chǎn)品目錄》的信息技術(shù)產(chǎn)品和企業(yè),國(guó)家要在預(yù)算安排、采購(gòu)評(píng)審和合同管理等方面給予一定的傾斜。四是強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算控制。在編制年度部門(mén)預(yù)算時(shí),要求采購(gòu)人將采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品優(yōu)先列入預(yù)算。五是優(yōu)先采購(gòu)自主創(chuàng)新國(guó)產(chǎn)設(shè)備。六是改進(jìn)政府采購(gòu)評(píng)審方法。在滿足采購(gòu)需求的條件下,給予自主創(chuàng)新產(chǎn)品優(yōu)先待遇。

    (四)創(chuàng)新財(cái)政管理機(jī)制,提高資金使用效率

    一是創(chuàng)新財(cái)政資金管理機(jī)制,完善新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)投計(jì)劃,加大新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金規(guī)模,提高財(cái)政資金的使用效率。二是發(fā)揮財(cái)政資金引導(dǎo)作用,推動(dòng)資源整合,引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展,鼓勵(lì)科技產(chǎn)業(yè)化,搭建戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)科技支撐平臺(tái)。三是建立稅式支出制度和事中評(píng)價(jià)系統(tǒng),掌握稅收的扶持力度和評(píng)價(jià)稅收政策的效果。四是建立財(cái)政扶持政策監(jiān)管和跟蹤問(wèn)效制度,營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。通過(guò)建立科學(xué)有效的監(jiān)管制度,避免專項(xiàng)資金被各種名義侵吞,同時(shí)嚴(yán)厲打擊在新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中的學(xué)術(shù)與產(chǎn)業(yè)腐敗問(wèn)題,以較好保障支持資金的應(yīng)用效果。五是建立財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制和退出機(jī)制,提高資金使用效率。加強(qiáng)財(cái)政政策績(jī)效考評(píng),將財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為安排下年財(cái)政支持對(duì)象和資金數(shù)量的重要依據(jù),提高財(cái)政資金使用效率。設(shè)定新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展財(cái)政優(yōu)惠政策的有效期限,提出財(cái)政政策績(jī)效目標(biāo),并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。同時(shí),對(duì)已到期和達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的財(cái)政政策,要建立有效的退出機(jī)制,及時(shí)退出。六是建立新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)預(yù)算支出制度。從制度上進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算制度對(duì)新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持,單獨(dú)設(shè)立相應(yīng)支出科目,從預(yù)算編制上對(duì)政府加大對(duì)新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的預(yù)算投入作出明確要求。

第2篇：信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù) 跨國(guó)稅收 稅收法律制度

目前，我國(guó)研究電子商務(wù)的過(guò)程中，存在著兩種傾向：一種是“嚴(yán)峻論”，認(rèn)為電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收制度提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行稅收制度作較大變動(dòng)；一種是“簡(jiǎn)單論”認(rèn)為現(xiàn)行稅收制度完全適用于電子商務(wù)，無(wú)需作什么修訂、補(bǔ)充。其實(shí)兩者都有失偏頗。

首先，從我國(guó)的實(shí)際國(guó)情出發(fā)，妥善地處理并維護(hù)國(guó)家在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中的稅收權(quán)益，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，扶植并鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，由于國(guó)內(nèi)信息產(chǎn)業(yè)和技術(shù)基礎(chǔ)相對(duì)落后和薄弱，我國(guó)目前和今后相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)期內(nèi)仍將實(shí)際處于電子商務(wù)凈進(jìn)口國(guó)的地位。因此，在解決跨國(guó)電子商務(wù)所得問(wèn)題上，繼續(xù)堅(jiān)持強(qiáng)調(diào)電子商務(wù)凈進(jìn)口國(guó)的收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)，應(yīng)該成為我國(guó)政策的基本出發(fā)點(diǎn)，這也符合廣大發(fā)展中國(guó)家的利益。

其次，建立公平競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，要求我們?cè)陔娮由虅?wù)的稅收政策上應(yīng)注意貫徹體現(xiàn)的稅收中性原則。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度講，電子商務(wù)與傳統(tǒng)的商業(yè)交易活動(dòng)的差別，主要在于采用的交易手段和方式不同。尤其是所謂間接的電子商務(wù)方式，與傳統(tǒng)的交易方式并沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別。因此，對(duì)電子商務(wù)交易的課稅，既不應(yīng)采取歧視性的稅收政策措施，也不宜寬泛地給予減免稅這樣的直接稅收優(yōu)惠刺激，兩者都會(huì)人為地扭曲正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

我們應(yīng)利用多種渠道、廣泛收集各國(guó)研究電子商務(wù)稅收的文件和資料，緊緊跟蹤、掌握國(guó)際電子商務(wù)立法的進(jìn)程和趨勢(shì)，從而促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)稅收政策的研究。總之，只要我們確立了正確的思路和原則，關(guān)注世界和我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展，調(diào)查電子商務(wù)的技術(shù)特征，研究電子商務(wù)可能帶來(lái)的稅制和征管問(wèn)題，同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的協(xié)作，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收政策的研究，就能夠制定出適應(yīng)電子商務(wù)內(nèi)在規(guī)律又符合稅收原則的電子商務(wù)的稅收政策。

針對(duì)以上情況，我們應(yīng)密切關(guān)注電子商務(wù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，對(duì)電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題應(yīng)盡早研究。在當(dāng)前情況下，從以下幾點(diǎn)具體考慮：

一、應(yīng)堅(jiān)持稅收中性原則

稅收政策在加強(qiáng)征管，防止稅收流失的同時(shí)不應(yīng)阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，而應(yīng)著力考慮現(xiàn)行稅種與網(wǎng)上交易的協(xié)調(diào)。目前世界上已頒布網(wǎng)上貿(mào)易稅收政策的政府和權(quán)威組織都強(qiáng)調(diào)取消發(fā)展電子商務(wù)的稅收壁壘，堅(jiān)持稅收的中性和公平原則。在考慮電子商務(wù)稅收政策時(shí)，也應(yīng)以交易的本質(zhì)內(nèi)容為基礎(chǔ)，而不應(yīng)考慮交易的形式，以避免稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲，使納稅人的決策取決于市場(chǎng)規(guī)則而不是出于對(duì)稅收因素的考慮。

二、應(yīng)堅(jiān)持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則

我們意識(shí)到歐美等國(guó)作為發(fā)達(dá)國(guó)家提出以居民管轄權(quán)取代地域管轄權(quán)的目的是保護(hù)其先進(jìn)技術(shù)輸出國(guó)的利益，發(fā)展中國(guó)家如果沒(méi)有自己的對(duì)策，放棄地域管轄權(quán)將失去大量稅收收入。所以應(yīng)充分考慮我國(guó)及廣大發(fā)展中國(guó)家的利益，在互利互惠的基礎(chǔ)上，聯(lián)合其他發(fā)展中國(guó)家，堅(jiān)持以居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。

三、應(yīng)堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待的原則

對(duì)于完全意義上的網(wǎng)上交易，如國(guó)內(nèi)供應(yīng)商提供的軟件銷售、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等無(wú)形產(chǎn)品，無(wú)論購(gòu)買(mǎi)者來(lái)自國(guó)內(nèi)還是國(guó)外都應(yīng)暫時(shí)免繳銷售稅，而對(duì)于以網(wǎng)絡(luò)為媒介的間接電子商務(wù)形式，如利用網(wǎng)上訂貨形成的實(shí)物交割交易形式，應(yīng)比照傳統(tǒng)交易方式征收銷售稅，在這里適用的是相同的稅制。

四、應(yīng)堅(jiān)持便于征收、便于繳納的原則

稅收政策的制度應(yīng)考慮互連網(wǎng)的技術(shù)特征和征稅成本，如采取電子申報(bào)、電子繳納、電子稽查等方式，便于稅務(wù)部門(mén)征收管理以及納稅人的稅收奉行。

五、完善適應(yīng)電子商務(wù)的稅收征管方法

世界各國(guó)對(duì)電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題都十分重視且行動(dòng)非常積極：OECD成員國(guó)家同意免征電子商務(wù)關(guān)稅，但也認(rèn)為在貨物的定義不穩(wěn)定的情況下決定一律免征關(guān)稅是不妥的，與此同時(shí)把通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷售的數(shù)字化產(chǎn)品視為勞務(wù)銷售而征稅；歐盟貿(mào)易委員會(huì)也提出了建立以監(jiān)管支付體系為主的稅收征管體制的設(shè)想。綜合各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)以及結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，可考慮對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器進(jìn)行強(qiáng)制性的稅務(wù)鏈接、海關(guān)鏈接和銀行鏈接，以保證對(duì)電子商務(wù)的實(shí)時(shí)、有效監(jiān)控，確保稅收征管，打擊利用網(wǎng)上交易的逃避稅。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)與銀行、信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門(mén)密切配合，力爭(zhēng)開(kāi)發(fā)自動(dòng)征稅軟件等專業(yè)化的稅款征收工具與方式，并加緊培養(yǎng)財(cái)稅電算化人才，以適應(yīng)電子商務(wù)的特點(diǎn)。

最后，在加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收征管法律問(wèn)題研究的基礎(chǔ)上，我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)積極參與有關(guān)國(guó)際組織目前正在進(jìn)行中的研究擬訂電子商務(wù)國(guó)際稅收規(guī)則工作，在有關(guān)稅收協(xié)定中常設(shè)機(jī)構(gòu)、固定基地的概念內(nèi)涵解釋問(wèn)題，跨國(guó)電子商業(yè)交易所得的征稅權(quán)分配問(wèn)題上，堅(jiān)持反映處于電子商務(wù)凈進(jìn)口國(guó)地位的廣大發(fā)展中國(guó)家的利益和意愿，努力爭(zhēng)取形成有利于維護(hù)發(fā)展中國(guó)家稅收權(quán)益的電子商務(wù)國(guó)際稅收新規(guī)則。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文

電子信息產(chǎn)業(yè)屬全球競(jìng)爭(zhēng)最充分的業(yè)態(tài)之一，我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)嚴(yán)重依賴出口和外資，盡管2008年上半年電子信息產(chǎn)業(yè)保持了高于20%的同比增長(zhǎng)，但進(jìn)入三季度，隨著金融風(fēng)暴席卷全球，中國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)銷售額同比增速不斷下滑，預(yù)計(jì)2009年中國(guó)大陸電子信息產(chǎn)業(yè)銷售額很可能出現(xiàn)10%左右的同比增長(zhǎng)水平。

國(guó)務(wù)院總理18日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，審議并原則通過(guò)電子信息產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃和生態(tài)安全屏障保護(hù)與建設(shè)規(guī)劃。會(huì)議認(rèn)為，電子信息產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性支柱產(chǎn)業(yè)。在當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)需求急劇下降、全球電子信息產(chǎn)業(yè)深度調(diào)整的形勢(shì)下，振興我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)，必須強(qiáng)化自主創(chuàng)新，完善產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，加快信息化與工業(yè)化融合，著力以重大工程帶動(dòng)技術(shù)突破，以新的應(yīng)用推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。會(huì)議確定了今后3年電子信息產(chǎn)業(yè)的三大重點(diǎn)任務(wù)：一是完善產(chǎn)業(yè)體系，二是立足自主創(chuàng)新，三是以應(yīng)用帶發(fā)展，大力推動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和服務(wù)模式創(chuàng)新。

電子信息產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃獲原則通過(guò)，該規(guī)劃中包含了對(duì)通信、元器件、家電、軟硬件等5個(gè)行業(yè)的刺激政策，我們由此來(lái)判斷規(guī)劃出臺(tái)后，對(duì)以上幾個(gè)行業(yè)的影響，并挖掘相關(guān)上市公司的投資機(jī)會(huì)。

通信行業(yè)：

光通信、光纖光纜預(yù)期強(qiáng)烈

此次出臺(tái)的規(guī)劃與我們之前的預(yù)期基本是一致的，規(guī)劃中涉及通信行業(yè)的內(nèi)容主要為三個(gè)領(lǐng)域的刺激計(jì)劃：3G、下一代互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、三網(wǎng)融合。其作用主要是擴(kuò)大內(nèi)需，而對(duì)于出口涉及的很少，預(yù)計(jì)具體政策包括政府補(bǔ)貼、稅收減免等。3G領(lǐng)域也是我們?cè)谇捌诓呗詧?bào)告中關(guān)注的重點(diǎn)，其中設(shè)備制造商將受益運(yùn)營(yíng)商的大規(guī)模投入，是值得我們關(guān)注的，其中包括：中興通訊（000063）、武漢凡谷（002194）、烽火通信（600498）、亨通光電（600487）、中天科技（600522）、三維通信（002115）、中創(chuàng)信測(cè)（600485）等。另外規(guī)劃中提及的下一代互聯(lián)網(wǎng)、三網(wǎng)融合必將加大對(duì)寬帶網(wǎng)絡(luò)的擴(kuò)容，將帶動(dòng)光通信設(shè)備、光纖光纜的需求增加，涉及的廠商包括烽火通信（600498）、亨通光電（600487）、中天科技（600522）。從主題投資角度看，3G概念關(guān)注度減弱，而光通信設(shè)備、光纖光纜受3G、下一代互聯(lián)網(wǎng)、三網(wǎng)融合三重利好作用，預(yù)期更加強(qiáng)烈，建議給予重點(diǎn)關(guān)注。

元器件行業(yè)：

重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)龍頭企業(yè)

對(duì)于元器件板塊，規(guī)劃中著重強(qiáng)調(diào)了實(shí)現(xiàn)電子元器件產(chǎn)業(yè)升級(jí)、建立完善國(guó)內(nèi)集成電路產(chǎn)業(yè)體系和突破新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸。我們認(rèn)為國(guó)家將主要以支持骨干元器件企業(yè)為重點(diǎn)，培育一批具有自主核心技術(shù)和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大型元器件企業(yè)?？傮w上，元器件行業(yè)的龍頭企業(yè)將會(huì)明顯受益。

促進(jìn)電子元器件產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面，我們預(yù)計(jì)國(guó)家將出臺(tái)措施大力支持發(fā)展新型電力電子器件、半導(dǎo)體照明、高頻頻率器件、光通信器件等新型電子元器件產(chǎn)品。加快淘汰落后技術(shù)產(chǎn)品，增加對(duì)具有節(jié)能環(huán)保功能等新型元器件需求，從資金和稅收政策等方面大力扶持相關(guān)龍頭企業(yè)。上市公司中，我們認(rèn)為正在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)過(guò)程中的華微電子（600360）、中環(huán)股份（002129）等公司將受益較大。

在集成電路領(lǐng)域，國(guó)家將加大產(chǎn)業(yè)資金支持力度，支持骨干企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，支持芯片制造工藝水平上新臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)先進(jìn)12英寸芯片生產(chǎn)線的規(guī)模化生產(chǎn)。

同時(shí)，集成電路設(shè)計(jì)業(yè)是集成電路產(chǎn)業(yè)的核心。我們預(yù)計(jì)振興規(guī)劃出臺(tái)后，將會(huì)重點(diǎn)支持集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家將在資金扶持力度、引進(jìn)人才、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、稅收政策、上市融資等方面出臺(tái)政策給予重點(diǎn)扶持。上市公司中，我們認(rèn)為上海貝嶺（600171）、長(zhǎng)電科技（600584）等公司將受益最為明顯。

在平板顯示領(lǐng)域，我們認(rèn)為產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃出臺(tái)后，政策將從研發(fā)補(bǔ)助、給企業(yè)優(yōu)惠貸款、以至于國(guó)家直接資金投入支持更高世代TFT-LCD生產(chǎn)線建設(shè)等方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行扶持，同時(shí)支持上游配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。上市公司中，我們預(yù)計(jì)京東方A（000725）、深天馬A（000050）和萊寶高科（002106）等國(guó)內(nèi)液晶面板行業(yè)龍頭公司將顯著受益。

家電行業(yè)：

支持彩電企業(yè)模組一體化

規(guī)劃中涉及家電行業(yè)的內(nèi)容主要包括：要加大投入，支持新型顯示和彩電工業(yè)轉(zhuǎn)型，即支持骨干企業(yè)建設(shè)6代以上液晶屏（TFT-LCD）和等離子屏（PDP）生產(chǎn)線，開(kāi)展大尺寸OLED工藝技術(shù)開(kāi)發(fā)，扶持平板顯示配套產(chǎn)業(yè)（原材料、驅(qū)動(dòng)電路、玻璃基板、彩色濾光片、偏光片等及專用裝備），支持骨干彩電企業(yè)提升模組一體化整機(jī)設(shè)計(jì)和生產(chǎn)能力等。

彩電企業(yè)通過(guò)建設(shè)液晶模組生產(chǎn)線可以控制液晶電視70%左右的生產(chǎn)成本，液晶模組工藝流程與整機(jī)組裝工藝流程相融合，可以有效的降低生產(chǎn)成本。同時(shí)，由于平板產(chǎn)品各種新的工藝技術(shù)更多的是應(yīng)用在模組上面，液晶模組的技術(shù)更新平均在3個(gè)月一次，掌握了模組這一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，可以使液晶電視企業(yè)在新技術(shù)應(yīng)用速度更快、產(chǎn)品的性能更高、可靠性更強(qiáng)，我國(guó)液晶電視企業(yè)的話語(yǔ)權(quán)將大大增強(qiáng)。目前已建和在建液晶模組的上市公司有海信電器（600060）、TCL集團(tuán)（000100）、深康佳A（000016）等彩電企業(yè)，尤其是海信電器，是我國(guó)第一個(gè)建設(shè)液晶模組生產(chǎn)線的企業(yè)，2009年產(chǎn)能將達(dá)到300萬(wàn)片（其他企業(yè)目前還沒(méi)有量產(chǎn)）。國(guó)家對(duì)液晶模組的支持必將側(cè)重于海信電器，建議投資者重點(diǎn)關(guān)注該公司。

軟硬件行業(yè)：

促進(jìn)行業(yè)向高端發(fā)展

第4篇：信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文

>> 美國(guó)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策對(duì)我國(guó)的啟示 歐盟互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)反壟斷政策及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)多軌制貿(mào)易政策的動(dòng)因分析及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)吸引國(guó)外科技人才的政策及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)財(cái)政貨幣政策的運(yùn)用及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)鼓勵(lì)研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)奧巴馬政府氣候變化政策及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)宏觀調(diào)控政策及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)企業(yè)年金稅收政策體系及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)兒童網(wǎng)絡(luò)保護(hù)政策及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)住房稅收政策及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策體系及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)農(nóng)業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策及對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展的啟示 美國(guó)能源獨(dú)立政策及成果對(duì)我國(guó)的啟示 國(guó)外就業(yè)政策及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)產(chǎn)業(yè)政策及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的特點(diǎn)及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策轉(zhuǎn)變對(duì)我國(guó)直接補(bǔ)貼政策的啟示 試論1965年《美國(guó)老年人法》的誕生及對(duì)我國(guó)老齡政策的啟示 美國(guó)促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的政策模式及對(duì)我國(guó)的啟示 美國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的政策法規(guī)保障及對(duì)我國(guó)的啟示 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：？fr=aladdin，20140512.

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第5篇：信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：電于商務(wù)；稅收政策；征收管理。

一、電子商務(wù)的內(nèi)涵及特點(diǎn)。

電子商務(wù)是20世紀(jì)80年代初期開(kāi)始在美國(guó)、加拿大等國(guó)興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式。具體來(lái)講，電子商務(wù)是一種通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速而有效地進(jìn)行各種商業(yè)交易行為的最新方式。它不僅指基于國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來(lái)解決問(wèn)題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機(jī)的所有商務(wù)活動(dòng)，包括從銷售到市場(chǎng)運(yùn)作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為。盡管電子商務(wù)活動(dòng)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)提供的銷售、服務(wù)多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來(lái)不外乎兩大類，即直接電子商務(wù)方式和間接電子商務(wù)方式。

直接電子商務(wù)方式主要針對(duì)無(wú)形貨物或服務(wù)（指可以數(shù)字化的產(chǎn)品），像音樂(lè)、軟件、圖片、VCD等內(nèi)容的在線（online）訂購(gòu)、付款、交付，或者全球規(guī)模的信息服務(wù)。在這種場(chǎng)合下，互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過(guò)地理界線直接進(jìn)行無(wú)縫的電子交易，最適用于遠(yuǎn)程購(gòu)物。

間接電子商務(wù)方式是指企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開(kāi)設(shè)主頁(yè)，創(chuàng)建“虛擬商店”、“在線（online）目錄”，提供貨物信息，客戶通過(guò)電子函件系統(tǒng)向銷售商發(fā)出訂購(gòu)單，在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接送貨上門(mén)的方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實(shí)體產(chǎn)品，如消費(fèi)產(chǎn)品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場(chǎng)合下，互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了交易效率，而在實(shí)質(zhì)上，它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒(méi)有本質(zhì)上的區(qū)別。

電子商務(wù)的特點(diǎn)是指電子商務(wù)的實(shí)質(zhì)是綜合運(yùn)用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴之間商業(yè)運(yùn)作效率為目標(biāo)，將一次交易全過(guò)程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實(shí)現(xiàn)，在商業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過(guò)程中實(shí)現(xiàn)交易無(wú)紙化、直接化。電于商務(wù)可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個(gè)商家和廠家更緊密地聯(lián)系，更快地滿足需求，在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴，以最小的投入獲得最大的利益。電子商務(wù)的發(fā)展相對(duì)于傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)而言，是社會(huì)進(jìn)步和科技水平提高在商務(wù)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中質(zhì)的飛躍。它的涉稅事項(xiàng)管理與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)的稅收管理有著巨大的區(qū)別，甚至原有許多稅收政策及管理方法無(wú)從適用。正因?yàn)槿绱?，在某種程度上為商家和消費(fèi)者避稅提供了機(jī)會(huì)。從實(shí)質(zhì)而言，現(xiàn)行電子商務(wù)活動(dòng)與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)相比，電子商務(wù)活動(dòng)有以下主要特點(diǎn)：

（一）具有無(wú)地域性。

由于互聯(lián)網(wǎng)是開(kāi)放型的，國(guó)內(nèi)貿(mào)易和跨國(guó)間貿(mào)易并無(wú)本質(zhì)上的不同。在電子商務(wù)活動(dòng)中，通過(guò)超級(jí)鏈接、搜索引擎等信息導(dǎo)航手段，人們能掌握大量信息，包括文本、聲音、圖像等多媒體信息，人們不必親臨現(xiàn)場(chǎng)，就能了解產(chǎn)品性能，進(jìn)行價(jià)格、服務(wù)談判，完成許多交易過(guò)程。因而，網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域限止的新型貿(mào)易。如許多跨國(guó)商務(wù)交易活動(dòng)不受海關(guān)檢查就可以自由進(jìn)行，沒(méi)有出、入境限制，縮短了供需雙方的距離，但同時(shí)也跳出了稅務(wù)監(jiān)督管理的范圍，使原有的稅收征管方法和稅收監(jiān)控手段失去了作用。

（二）具有貨幣電子性（ElectronicMoney以下簡(jiǎn)稱EM）。

在電子商務(wù)活動(dòng)中使用的是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金交易逃稅是有限的，因?yàn)楝F(xiàn)金交易有國(guó)家嚴(yán)格的制度限制，而且現(xiàn)金交易數(shù)額也不可能巨大。然而，在EM交易形勢(shì)下由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因而逃稅的可能性空前增加。

（三）具有實(shí)體隱匿性。

由于缺少對(duì)互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有非常強(qiáng)的隱匿性、流動(dòng)性，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名，隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，因而稅務(wù)主管機(jī)關(guān)對(duì)使用者交易活動(dòng)的地點(diǎn)也難于確定。

（四）具有實(shí)體虛擬性。

在電子商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)、人員都可以“虛擬化”。互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個(gè)實(shí)體的市場(chǎng)，而是一個(gè)虛擬市場(chǎng)。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場(chǎng)中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場(chǎng)、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都可以虛擬的方式出現(xiàn)。在稅務(wù)征收管理上，難以確認(rèn)準(zhǔn)確的對(duì)象。

（五）具有單據(jù)無(wú)形性。

在傳統(tǒng)的交易活動(dòng)中，資金流動(dòng)需要真實(shí)、合法的票據(jù)作核算的證據(jù)，但電子商務(wù)交易方式的特點(diǎn)是方便、快捷、節(jié)約成本。傳統(tǒng)商務(wù)方式所用的信息及其載體被數(shù)字化了。人們被授予識(shí)別號(hào)、識(shí)別名或識(shí)別文件作為其在網(wǎng)上活動(dòng)的標(biāo)識(shí)，手寫(xiě)簽名、圖章被電子簽名代替，紙質(zhì)憑證、記錄被電子表單、記錄、文件所代替。由于電子數(shù)據(jù)不直觀，需要專門(mén)的軟件才能閱讀，容易被刪除、修改、遷移、隱匿，這就給稅務(wù)監(jiān)督、管理和跟蹤、審計(jì)電子數(shù)據(jù)帶來(lái)了極大的困難。同時(shí)，電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無(wú)形化，加大了對(duì)交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。再加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，只有具有私人密鑰才能破解信息，這也給稅務(wù)監(jiān)督管理帶來(lái)了技術(shù)上的難題。

（六）具有商品來(lái)源模糊性。

互聯(lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點(diǎn)都設(shè)有鏡像站點(diǎn)，鏡像站點(diǎn)通常是位于其他國(guó)家的計(jì)算機(jī)，其中存儲(chǔ)著與原始站點(diǎn)完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上“交通阻塞”，使互聯(lián)網(wǎng)用戶訪問(wèn)與之物理位置相對(duì)較近的計(jì)算機(jī)，從而加速信息的交互過(guò)程。為此，對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費(fèi)者而言，他并不知道是哪個(gè)國(guó)家的計(jì)算機(jī)為他提供了產(chǎn)品或服務(wù)。當(dāng)然對(duì)消費(fèi)者而言，只要獲得所需的產(chǎn)品和服務(wù)，它們的來(lái)源情況如何是無(wú)關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務(wù)當(dāng)局的工作難度。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控的主要對(duì)策。

由于電子商務(wù)活動(dòng)具有上述特點(diǎn)，給原有稅制要素的確認(rèn)帶來(lái)了困難，也使稅收政策、稅收制度、國(guó)際稅收規(guī)則和稅收征管面臨新的挑戰(zhàn)。近年來(lái)，因國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)活動(dòng)的快速發(fā)展，產(chǎn)生的稅收問(wèn)題引起了各國(guó)政府和稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)的高度重視，并就此進(jìn)行了積極廣泛的研究，也制定出了許多相應(yīng)的對(duì)策。近年來(lái)發(fā)達(dá)國(guó)家的主要對(duì)策有：

（一）電子課稅原則的確定。

電子課稅原則是電子商務(wù)征稅的具體規(guī)則，在這方面，歐盟于1998年底制定的電子商務(wù)征稅五原則，與其他國(guó)家相比最具代表性，其主要內(nèi)容包括：（1）對(duì)網(wǎng)上貿(mào)易除致力于推行現(xiàn)行增值稅外，不開(kāi)征其他新稅。

（2）從增值稅意義上講，電子傳輸被認(rèn)為是提供服務(wù)，是科技、信息進(jìn)步的表現(xiàn)形式。（3）現(xiàn)行增值稅的立法必須遵循和確保中性原則，不應(yīng)加重電子商務(wù)活動(dòng)正規(guī)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)。（4）稅收政策和監(jiān)督管理措施必須易于遵從，并與電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。（5）在新型征收管理模式下應(yīng)確定網(wǎng)絡(luò)稅收的征管效率，以及規(guī)定將可能實(shí)行的無(wú)紙化電子發(fā)票。

從上述可以看到，歐盟制定的適用課稅的五原則是在對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易主要征收增值稅的前提下提出的，雖然談及稅收中性原則，也只是從增值稅的角度出發(fā)。而美國(guó)對(duì)稅收中性原則的解釋有所不同，他們的宗旨是要求對(duì)類似的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為在稅收上給予平等對(duì)待，強(qiáng)調(diào)在制定相關(guān)的稅收政策和稅務(wù)管理時(shí)應(yīng)采取中性原則，以免阻礙新技術(shù)、新科學(xué)的發(fā)展與應(yīng)用。

（二）是否課稅的確定。

對(duì)電子商務(wù)是否課稅，許多國(guó)家都有自己的看法。如美國(guó)是世界網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易最發(fā)達(dá)的國(guó)家，是最大的輸出國(guó)，信息產(chǎn)業(yè)已成為其第一支柱產(chǎn)業(yè)，并從中獲取了巨大的商業(yè)價(jià)值。為保持其在這一領(lǐng)域的主導(dǎo)地位，美國(guó)政府于1997年7月在克林頓政府時(shí)期就發(fā)表了《全球電子商務(wù)綱要》，主張對(duì)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)免稅，但對(duì)網(wǎng)上形成的有形交易除外。美國(guó)的這一做法世界上許多國(guó)家持有異議，如日本、法國(guó)、德國(guó)等作為全球網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的主要消費(fèi)國(guó)則主張征稅，理由是不征稅會(huì)喪失大量稅收收入，喪失稅收，最終將無(wú)法改變其在網(wǎng)上貿(mào)易中的不利地位。

（三）稅收管轄權(quán)的確定。

稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府或地區(qū)對(duì)其稅收征收管理的權(quán)限范圍，世界各國(guó)通用的稅收管轄權(quán)有居民管轄權(quán)和來(lái)源地管轄權(quán)。許多國(guó)家為了維護(hù)本國(guó)的稅收權(quán)限，幾乎都同時(shí)采用了居民管轄權(quán)和來(lái)源地管轄權(quán)。但在電子商務(wù)活動(dòng)中，美國(guó)等一些國(guó)家認(rèn)為，新技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展將促使居民稅收管轄權(quán)發(fā)揮更大的作用，來(lái)源地原則已難以有效適用，并從其貿(mào)易輸出國(guó)經(jīng)濟(jì)利益角度考慮，主張廢棄所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)。

（四）常設(shè)機(jī)構(gòu)的確定。

常設(shè)機(jī)構(gòu)的確定是實(shí)施居民管轄權(quán)的基礎(chǔ)，在國(guó)際間有著重要的地位。日本認(rèn)為，對(duì)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要應(yīng)依據(jù)其在日本所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)定，如提供者僅是通過(guò)設(shè)在該國(guó)的電話公司來(lái)提供連接服務(wù)，不被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)；如提供者被作為國(guó)內(nèi)服務(wù)的服務(wù)者則應(yīng)該被認(rèn)定為有常設(shè)機(jī)構(gòu)。目前，這種認(rèn)定方法在國(guó)際上得到了許多國(guó)家認(rèn)可。

三、我國(guó)應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的稅收對(duì)策。

電子商務(wù)是電子科技發(fā)達(dá)的表現(xiàn)形式，由于我國(guó)電子科技發(fā)展較晚，10年前電子商務(wù)正處于起步階段，有關(guān)涉及稅收方面的矛盾和問(wèn)題雖然存在但還不十分明顯。但近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)得以高速發(fā)展，電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展也十分迅速，涉稅問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重。從我國(guó)科技的快速發(fā)展不難預(yù)計(jì)，將很快出現(xiàn)電子商務(wù)活動(dòng)的大量交易行為，電子商務(wù)稅收政策與稅收管理將處于重要地位。

從實(shí)際而言，我國(guó)目前對(duì)電子商務(wù)稅收政策問(wèn)題研究還處于起步階段，還沒(méi)有較權(quán)威的電子商務(wù)稅收政策和具體的法規(guī)，實(shí)際情況是政府重視程度不夠。從歷史看，我國(guó)的電子商務(wù)是從1999年開(kāi)始的，至今已有10年，由于電子商務(wù)的發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，相關(guān)法律環(huán)境建設(shè)，網(wǎng)上支付體系、配送服務(wù)體系以及經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)等問(wèn)題，我國(guó)電子商務(wù)系統(tǒng)環(huán)境的完善還有相當(dāng)長(zhǎng)一段路要走。但筆者認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)對(duì)電于商務(wù)的稅收政策及其相對(duì)應(yīng)的法規(guī)的確立刻不容返。根據(jù)我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，國(guó)家應(yīng)制定以下相關(guān)對(duì)策：

（一）實(shí)施鼓勵(lì)、支持的稅收政策。

電子商務(wù)是高科技的產(chǎn)物，是社會(huì)進(jìn)步和科技進(jìn)步的表現(xiàn)。電子商務(wù)代表著未來(lái)貿(mào)易方式的發(fā)展方向。其應(yīng)用推廣將給各成員國(guó)帶來(lái)更多的貿(mào)易機(jī)會(huì)。在發(fā)展電子商務(wù)方面，我們不僅要重視電子信息、工商部門(mén)的推廣作用，同時(shí)也要加強(qiáng)政府部門(mén)對(duì)發(fā)展電子商務(wù)的宏觀規(guī)劃和指導(dǎo)作用。因此，對(duì)電子商務(wù)的稅收政策要突出體現(xiàn)鼓勵(lì)、支持政策，特別是我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展階段，我們的稅收政策和法規(guī)要立足于、有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，而不是忽視和限制其發(fā)展。否則，我國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)將落后于世界平均水平。在稅收政策的制定前，要到電子商務(wù)的實(shí)踐中去調(diào)查，找尋電子商務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，以利于鼓勵(lì)、支持電子商務(wù)的稅收政策具有針對(duì)性。

（二）實(shí)施公平、公正的稅收政策。

對(duì)于發(fā)展中的電子商務(wù)稅收問(wèn)題，要制訂積極、穩(wěn)妥的稅收政策，跟發(fā)達(dá)國(guó)家一樣，保持稅收中性的原則，不能使稅收政策對(duì)不同商務(wù)活動(dòng)形式造成歧視，更不能由于征稅阻礙電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展，限止網(wǎng)上交易，不應(yīng)區(qū)分所得是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)交易還是通過(guò)一般交易取得的分別征稅。對(duì)相類似的經(jīng)營(yíng)收入在稅收上應(yīng)公平對(duì)待，不應(yīng)考慮其收入是通過(guò)電子商務(wù)形式還是通過(guò)一般商務(wù)形式取得的。筆者認(rèn)為，在某種程度上應(yīng)給予電子商務(wù)一些優(yōu)惠政策，以促進(jìn)高新技術(shù)的發(fā)展。

（三）實(shí)施適應(yīng)科技發(fā)展的稅收政策。

根據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)，制定稅收政策要做到精細(xì)化、科學(xué)化，不能按照傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)制定稅收政策和具體的稅收法規(guī)。制定政策、法規(guī)前要摸清電子商務(wù)的實(shí)質(zhì)，掌握交易活動(dòng)發(fā)生的全過(guò)程，要以高技術(shù)手段解決由于高科技的發(fā)展帶來(lái)的稅收問(wèn)題。要緊跟電子商務(wù)技術(shù)發(fā)展的步伐，研制開(kāi)發(fā)跟蹤、監(jiān)控和自動(dòng)征稅系統(tǒng)。采取技術(shù)政策，要結(jié)合電子商務(wù)和科技水平的發(fā)展前景來(lái)制定稅收政策，要考慮到未來(lái)信息經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可能給稅收帶來(lái)的問(wèn)題，使相關(guān)的政策具有一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。根據(jù)目前科技發(fā)展的速度來(lái)看，我國(guó)未來(lái)稅收征收管理模式的發(fā)展方向應(yīng)該是智能化征管。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

（四）實(shí)施協(xié)調(diào)、配套的稅收政策。

電子商務(wù)雖然有其特點(diǎn)，但其運(yùn)行過(guò)程有其綜合性，電子商務(wù)稅收問(wèn)題的解決不可能獨(dú)立進(jìn)行，必須融入電子商務(wù)法律法規(guī)建設(shè)的大環(huán)境中去考慮。目前我國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)在電子商務(wù)合同、電子商務(wù)支付規(guī)則以及網(wǎng)上知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、安全和標(biāo)準(zhǔn)等方面亟需規(guī)范。制定稅收政策、法規(guī)時(shí)要與其他法規(guī)相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，否則難以將制定的稅收政策、法規(guī)落實(shí)到位。除此這外，還要考慮國(guó)際上電子商務(wù)相關(guān)的稅收協(xié)定，在世界經(jīng)濟(jì)一體化快速發(fā)展的環(huán)境下，才有可能立于不敗之地。

第6篇：信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文

*作為西部大開(kāi)發(fā)民族自治地區(qū)，結(jié)合自身的情況，在原有國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上出臺(tái)了《自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)貫徹實(shí)施國(guó)務(wù)院西部大開(kāi)發(fā)政策措施若干規(guī)定的通知》（桂政發(fā)[*]100號(hào)）、《自治區(qū)地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（桂地稅發(fā)[*]192號(hào)）和制定了《自治區(qū)地方稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)[*]179號(hào)）等西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)原有的國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策補(bǔ)充了5條相關(guān)內(nèi)容。

一、*執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策效果

*地稅部門(mén)積極貫徹落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合*實(shí)際情況，提出了必須堅(jiān)持“保存量，優(yōu)惠增量，突出產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)”的原則，收獲了豐碩的成果。

截至*年底，執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策6年來(lái)，*享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)3396家（次），共計(jì)減免企業(yè)所得稅額547976萬(wàn)元，獲得稅收減免的企業(yè)有國(guó)有、股份、私營(yíng)等性質(zhì)企業(yè)，涉及方方面面的行業(yè)，由于*各級(jí)地稅部門(mén)對(duì)政策堅(jiān)決執(zhí)行到位，有力地支持了國(guó)家鼓勵(lì)類企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了*產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，投資軟環(huán)境的改善，加大了招商引資的吸引力，近年吸引了20多家國(guó)際、國(guó)內(nèi)大品牌企業(yè)到*發(fā)展。

二、西部大開(kāi)發(fā)稅收政策實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)優(yōu)惠政策稅種單一。稅收政策優(yōu)惠稅種單一，局限于企業(yè)所得稅，實(shí)際效果有限。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，西部九省一市的180多家上市公司，不到30家是按33%稅率繳納的企業(yè)所得稅，大部分企業(yè)早已按15%繳稅。同時(shí)，這些政策還不得不受制于并不完善的財(cái)政體制，減免了企業(yè)稅收，財(cái)政就沒(méi)有收入，政府運(yùn)轉(zhuǎn)就困難。西部地區(qū)地方財(cái)政收入的大部分來(lái)源于地方稅收收入，企業(yè)所得稅是地方稅收收入的主要稅種，西部地區(qū)相對(duì)比較貧困，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)無(wú)政府財(cái)政還是“吃財(cái)政飯”，不允許地方政府過(guò)多運(yùn)用國(guó)家的這些優(yōu)惠政策，財(cái)政收入存在缺口，稅收減少了要用收費(fèi)來(lái)彌補(bǔ)，這樣會(huì)出現(xiàn)稅減費(fèi)增從而抵消稅收優(yōu)惠的正效應(yīng)。同時(shí)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差、交通落后、發(fā)展嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致地區(qū)企業(yè)的盈利水平較低，甚至是普遍虧損的狀況，這對(duì)于只有企業(yè)所得稅優(yōu)惠來(lái)說(shuō)，有如同無(wú)。稅種優(yōu)惠過(guò)于單一，并且只有企業(yè)所得稅，這對(duì)于西部企業(yè)來(lái)說(shuō)并沒(méi)有得到太多的好處。以*年度為例，*市全年實(shí)現(xiàn)地方稅收收入總額為396260萬(wàn)元，其中享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅收入為17484萬(wàn)元,僅占收入總額的4.4%，因此，所得稅的優(yōu)惠對(duì)大多西部企業(yè)來(lái)講還是很小的部分。

(二)政策優(yōu)惠主要針對(duì)新辦企業(yè)。新辦企業(yè)是要扶持，但是新辦企業(yè)從舉辦到產(chǎn)出效益一般需要2-3年時(shí)間，而稅收政策減免的時(shí)間也正好是2-3年，在沒(méi)有效益時(shí)，有稅收減免政策，等到有效益了，稅收減免政策已經(jīng)過(guò)去了，這樣造成許多企業(yè)名義上獲得了稅收減免政策，實(shí)際上是沒(méi)有獲得減免稅收。另外，對(duì)西部傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造和升級(jí)以及規(guī)模龐大的國(guó)有企業(yè)改組改造沒(méi)有給予足夠的稅收支持，許多“老三線”的企業(yè)已經(jīng)到了淘汰年限，龐大的西部存量資本得不到政策扶持，加上西部地區(qū)目前難以吸引資金投入，無(wú)疑使稅收優(yōu)惠政策的作用空間人為的變得狹小。

(三)內(nèi)外資企業(yè)有別的稅收優(yōu)惠政策違背稅收公平原則。一是西部地區(qū)涉及到民族自治地區(qū)政策問(wèn)題，按照現(xiàn)行規(guī)定，經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，可對(duì)內(nèi)資企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅，但對(duì)外資企業(yè)僅減免地方所得稅；二是內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠起始時(shí)間規(guī)定不一致。在國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的文件中，對(duì)西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠期自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起執(zhí)行，但同類外資企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠期則從獲利年度起執(zhí)行。三是內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠期太短，由于上述基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)具有資金投入多、成本回收期長(zhǎng)的特點(diǎn)，內(nèi)資企業(yè)目前僅有5年的稅收優(yōu)惠期，也不利于該項(xiàng)政策發(fā)揮產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用和地方基礎(chǔ)設(shè)施落后面貌的改變。

(四)西部稅收優(yōu)惠稅率的執(zhí)行影響國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免政策執(zhí)行效果。對(duì)于享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免政策的企業(yè)，如果同時(shí)符合執(zhí)行西部稅收優(yōu)惠稅率的條件，在國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免期內(nèi)，如果該企業(yè)設(shè)備購(gòu)置前一年是按33%的稅率計(jì)算所得稅，在執(zhí)行西部?jī)?yōu)惠稅率后因?qū)嶋H稅率的大幅降低而影響當(dāng)期的所得稅增量，從而影響了國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資政策的執(zhí)行。

(五)稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新不足，易引發(fā)稅收收入的流失。在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的操作過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本采用降低稅率、定期減免等直接優(yōu)惠措施。這種形式的特點(diǎn)是政策的透明度高，征、納雙方易于操作。但這種采用對(duì)稅收進(jìn)行直接減免的方式，主要適應(yīng)于盈利企業(yè)，而對(duì)那些投資規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、獲利小、見(jiàn)效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)等項(xiàng)目的投資鼓勵(lì)作用不大，并且定期減免的稅收優(yōu)惠政策，會(huì)產(chǎn)生個(gè)別企業(yè)急功近利，不進(jìn)行立足長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，從而不利于經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。另外，優(yōu)惠政策多以規(guī)范性文件或通知的形式下發(fā)，且較為雜亂，優(yōu)惠層面較廣，企業(yè)很容易利用假合資、假新辦等手段，進(jìn)行偷逃避稅，不利于規(guī)范管理，容易造成國(guó)家稅收收入的流失

總之，最關(guān)鍵的問(wèn)題是沒(méi)有從根本上形成東西部地區(qū)之間有利于西部地區(qū)吸引投資的稅收政策“落差”和拓展繁榮西部地區(qū)消費(fèi)市場(chǎng)的政策，由此降低了西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行效果。

三、對(duì)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策建議

（一）必須加大對(duì)西部地區(qū)稅收政策傾斜力度，以形成有利于西部地區(qū)的“政策落差”，并實(shí)行多稅種相結(jié)合的西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠方式

中央在加大對(duì)西部地區(qū)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度的同時(shí)，還應(yīng)考慮在流轉(zhuǎn)稅上制定切實(shí)有效的稅收優(yōu)惠政策，才能不斷吸引外地（外國(guó)）資本、技術(shù)的流入。如對(duì)投資于西部從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的貨物生產(chǎn)銷售的以及西部老企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造投資的，可給予適當(dāng)?shù)脑鲋刀愊日骱笸耍粚?duì)符合國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)型企業(yè)，可以率先實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅，由此帶來(lái)的稅收減少，由中央財(cái)政承擔(dān)；對(duì)利用本地區(qū)資源就地進(jìn)行深加工，增值額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，可以給予低稅率的優(yōu)惠政策等。對(duì)投資于西部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、恢復(fù)生態(tài)環(huán)境建設(shè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的給予一定的營(yíng)業(yè)稅減免。同時(shí)對(duì)在西部地區(qū)開(kāi)采的礦產(chǎn)品資源就地進(jìn)行深加工、附加值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的可考慮減免或退還其已納的資源稅。這樣做可以避免僅對(duì)所得稅優(yōu)惠中由于西部企業(yè)效益或投資初期沒(méi)有效益等原因而無(wú)稅可免或投資者受益微薄吸引力不大以及受制于地方財(cái)力的尷尬，使稅收優(yōu)惠政策的作用真正有效發(fā)揮。

（二）建立企業(yè)欠稅豁免制度

西部地區(qū)，特別是像*這類老工業(yè)基地地區(qū)，國(guó)有工業(yè)普遍設(shè)備陳舊老化，資本金不足，企業(yè)包袱重，下崗職工多，企業(yè)長(zhǎng)期嚴(yán)重虧損，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極為困難，企業(yè)欠稅實(shí)際成為根本無(wú)法清繳的欠稅。對(duì)西部地區(qū)這類國(guó)有工業(yè)企業(yè)多年累積但又無(wú)法繳清的欠稅有必要建立欠稅豁免機(jī)制。

（三）統(tǒng)一國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的稅率口徑

根據(jù)最新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和實(shí)施條例的規(guī)定，國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免，規(guī)定對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，按其投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵扣，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后5年納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。稅收政策修改了，但是對(duì)于西部企業(yè)來(lái)說(shuō)，建議保留對(duì)同時(shí)享受西部?jī)?yōu)惠稅率和國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免優(yōu)惠的企業(yè)，在國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免期內(nèi)，對(duì)購(gòu)置所有的設(shè)備前一年是實(shí)行33%的稅率的，在計(jì)算享受西部稅率優(yōu)惠期內(nèi)的可抵免所得稅時(shí)，應(yīng)將抵免基數(shù)改按15%稅率計(jì)算。同時(shí)擴(kuò)大享受優(yōu)惠企業(yè)的范圍，降低政策準(zhǔn)入門(mén)檻。將不在《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》內(nèi)的西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)納入優(yōu)惠范圍，同時(shí)適當(dāng)降低主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入達(dá)到70%的比例限制，在稅收上優(yōu)先鼓勵(lì)和支持西部地區(qū)具有市場(chǎng)潛力和投資價(jià)值的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使優(yōu)惠政策真正惠及西部地區(qū)更多的企業(yè)。

（四）增加減免的稅種和形式和延長(zhǎng)優(yōu)惠期限

將西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠的稅種由企業(yè)所得稅擴(kuò)大到其他稅種，同時(shí)增加稅前扣除、加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式，把虧損、微利等真正需要鼓勵(lì)和扶持的企業(yè)納入享受優(yōu)惠的行業(yè)。西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限規(guī)定為10年，但相對(duì)于西部大開(kāi)發(fā)這一長(zhǎng)期復(fù)雜的工程而言則顯得較短，容易導(dǎo)致投資者只投資投入少、周期短、風(fēng)險(xiǎn)小、利潤(rùn)高的行業(yè)，造成區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，發(fā)展不協(xié)調(diào)。因此，有必要延長(zhǎng)西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策期限，把原定的享受優(yōu)惠政策到*年的時(shí)限再延長(zhǎng)*年－*年，以吸引外來(lái)資金對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等獲利回收期較長(zhǎng)的項(xiàng)目進(jìn)行投入。建議將內(nèi)資企業(yè)從事交通、電力、水利等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期改為從企業(yè)獲利年度起開(kāi)始計(jì)算。考慮到上述基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資回收期較長(zhǎng)的實(shí)際，同時(shí)將稅收優(yōu)惠期適當(dāng)延長(zhǎng)為“兩免四減半”。

（五）制定有利于吸引高素質(zhì)人才到西部地區(qū)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

推動(dòng)西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，首先要吸引高素質(zhì)的人才到西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)。因此，對(duì)高科技人員和具有專門(mén)技能的高級(jí)人才，到西部地區(qū)投資、就業(yè)取得的高收入、各地給予的各種福利待遇，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)膫€(gè)人所得稅的減免優(yōu)惠。對(duì)高級(jí)專門(mén)人才在西部地區(qū)進(jìn)行的專利轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、科技開(kāi)發(fā)、專項(xiàng)服務(wù)等都在稅收方面給予優(yōu)惠待遇，使更多高級(jí)專門(mén)人才到西部去施展才華。

（六）重點(diǎn)實(shí)施區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策

西部地區(qū)通過(guò)優(yōu)惠政策吸引投資，并不是不加區(qū)別的對(duì)任何項(xiàng)目的投資都給予優(yōu)惠，而是有選擇的，要根據(jù)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，吸引資金投入到西部地區(qū)有發(fā)展前景的而目前發(fā)展相對(duì)較弱的項(xiàng)目或是西部地區(qū)具有比較優(yōu)勢(shì)的項(xiàng)目上，如能源、交通、通訊以及科學(xué)利用西部資源的深加工項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和高科技項(xiàng)目，立足于高水平、高起點(diǎn)，提高引進(jìn)項(xiàng)目的質(zhì)量。不能不加區(qū)別的給予稅收優(yōu)惠，造成西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)低水平的重復(fù)建設(shè)，使得西部地區(qū)在過(guò)若干年以后不得不進(jìn)行所謂的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在優(yōu)惠方式上應(yīng)更多地采取再投資退稅、延期納稅、加速折舊等形式，可以適當(dāng)延長(zhǎng)西部地區(qū)企業(yè)的優(yōu)惠期限。同時(shí)，在引進(jìn)資金和項(xiàng)目上，不能只重視引進(jìn)外資，也要重視引進(jìn)內(nèi)資，對(duì)內(nèi)地企業(yè)和個(gè)人到西部地區(qū)投資，應(yīng)給予與外資相同的待遇。

第7篇：信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文

1、集成電路產(chǎn)業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心，是國(guó)家基礎(chǔ)戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。

集成電路（IC）是集多種高技術(shù)于一體的高科技產(chǎn)品，是所有整機(jī)設(shè)備的心臟。隨著技術(shù)的發(fā)展，集成電路正在發(fā)展成為集成系統(tǒng)（SOC），而集成系統(tǒng)本身就是一部高技術(shù)的整機(jī)，它幾乎存在于所有工業(yè)部門(mén)，是衡量一個(gè)國(guó)家裝備水平和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要標(biāo)志。

2、集成電路產(chǎn)業(yè)是技術(shù)資金密集、技術(shù)進(jìn)步快和投資風(fēng)險(xiǎn)高的產(chǎn)業(yè)。

80年代建一條6英寸的生產(chǎn)線投資約2億美元，90年代一條8英寸的生產(chǎn)線投資需10億美元，現(xiàn)在建一條12英寸的生產(chǎn)線要20億－30億美元，有人估計(jì)到2010年建一條18英寸的生產(chǎn)線，需要上百億美元的投資。

集成電路產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進(jìn)步日新月異，從70年代以來(lái)，它一直遵循著摩爾定律:芯片集成元件數(shù)每18個(gè)月增加一倍。即每18個(gè)月芯片集成度大體增長(zhǎng)一倍。這種把技術(shù)指標(biāo)及其到達(dá)時(shí)限準(zhǔn)確地?cái)[在競(jìng)爭(zhēng)者面前的規(guī)律，為企業(yè)提出了一個(gè)“永難喘息”，否則就“永遠(yuǎn)停息”的競(jìng)爭(zhēng)法則。

據(jù)世界半導(dǎo)體貿(mào)易統(tǒng)計(jì)組織(WSTS)**年春季公布的最新數(shù)據(jù)，**年世界半導(dǎo)體市場(chǎng)銷售額為1664億美元，比上年增長(zhǎng)18.3%。其中，集成電路的銷售額為1400億美元，比上年增長(zhǎng)16.1%。

3、集成電路產(chǎn)業(yè)專業(yè)化分工的形成。

90年代，隨著因特網(wǎng)的興起，IC產(chǎn)業(yè)跨入以競(jìng)爭(zhēng)為導(dǎo)向的高級(jí)階段，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)由原來(lái)的資源競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向人才知識(shí)競(jìng)爭(zhēng)、密集資本競(jìng)爭(zhēng)。人們認(rèn)識(shí)到，越來(lái)越龐大的集成電路產(chǎn)業(yè)體系并不有利于整個(gè)IC產(chǎn)業(yè)發(fā)展，分才能精，整合才成優(yōu)勢(shì)。

由于生產(chǎn)效率低，成本高，現(xiàn)在世界上的全能型的集成電路企業(yè)已經(jīng)越來(lái)越少?！按怪狈止ぁ钡姆绞疆a(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力強(qiáng)、客戶服務(wù)效率高、生產(chǎn)設(shè)備利用率高，整體生產(chǎn)成本低，因此是集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向。

目前，全世界70%的集成電路是由數(shù)萬(wàn)家集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)的，由近十家芯片集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)芯片，又由數(shù)十家的封裝測(cè)試企業(yè)對(duì)電路進(jìn)行封裝和測(cè)試。即使是英特爾、超微半導(dǎo)體等全能型大企業(yè)，他們自己開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)的電路也有超過(guò)50%是由芯片企業(yè)和封裝測(cè)試企業(yè)進(jìn)行加工生產(chǎn)的。

IC產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高度專業(yè)化轉(zhuǎn)化已成為一種趨勢(shì)，開(kāi)始形成了設(shè)計(jì)業(yè)、制造業(yè)、封裝業(yè)、測(cè)試業(yè)獨(dú)立成行的局面。

二、蘇州工業(yè)園區(qū)的集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

根據(jù)國(guó)家和江蘇省的集成電路產(chǎn)業(yè)布局規(guī)劃，蘇州市明確將蘇州工業(yè)園區(qū)作為發(fā)展集成電路產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)基地，通過(guò)積極引進(jìn)、培育一批在國(guó)際上具有一定品牌和市場(chǎng)占有率的集成電路企業(yè)，使園區(qū)盡快成為全省、乃至全國(guó)的集成電路產(chǎn)業(yè)最重要基地之一。

工業(yè)園區(qū)管委會(huì)著眼于整個(gè)高端IC產(chǎn)業(yè)鏈的引進(jìn)，形成了以“孵化服務(wù)設(shè)計(jì)研發(fā)晶圓制造封裝測(cè)試”為核心，IC設(shè)備、原料及服務(wù)產(chǎn)業(yè)為支撐，由數(shù)十家世界知名企業(yè)組成的完整的IC產(chǎn)業(yè)“垂直分工”鏈。

目前整個(gè)蘇州工業(yè)園區(qū)范圍內(nèi)已經(jīng)積聚了大批集成電路企業(yè)。有集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)21戶；集成電路芯片制造企業(yè)1家，投資總額約10億美元；封裝測(cè)試企業(yè)11家，投資總額約30億美元。制造與封裝測(cè)試企業(yè)中，投資總額超過(guò)80億元的企業(yè)3家。上述33家集成電路企業(yè)中，已開(kāi)業(yè)或投產(chǎn)（包括部分開(kāi)業(yè)或投產(chǎn)）21家。**年，經(jīng)過(guò)中國(guó)半導(dǎo)體行業(yè)協(xié)會(huì)集成電路分會(huì)的審查，第一批有8戶企業(yè)通過(guò)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定，14項(xiàng)產(chǎn)品通過(guò)集成電路生產(chǎn)產(chǎn)品的認(rèn)定。**年，第二批有1戶企業(yè)通過(guò)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定，102項(xiàng)產(chǎn)品通過(guò)集成電路生產(chǎn)產(chǎn)品的認(rèn)定。21戶設(shè)計(jì)企業(yè)中，有3戶企業(yè)通過(guò)中國(guó)集成電路行業(yè)協(xié)會(huì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定(備案)。

1、集成電路設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)。

如中科集成電路。作為政府設(shè)立的非營(yíng)利性集成電路服務(wù)機(jī)構(gòu)，為集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)提供全方位的信息服務(wù)，包括融資溝通、人才培養(yǎng)、行業(yè)咨詢、先進(jìn)的設(shè)計(jì)制造技術(shù)、軟件平臺(tái)、流片測(cè)試等。力爭(zhēng)扮演好園區(qū)的集成電路設(shè)計(jì)“孵化器”的角色。

2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。

如世宏科技、瑞晟微電子、憶晶科技、揚(yáng)智電子、詠傳科技、金科集成電路、凌暉科技、代維康科技、三星半導(dǎo)體（中國(guó)）研究開(kāi)發(fā)中心等。

3、集成電路芯片制造企業(yè)。

和艦科技。已于**年5月正式投產(chǎn)8英寸晶圓，至**年3月第一條生產(chǎn)線月產(chǎn)能已達(dá)1.6萬(wàn)片。第二條8英寸生產(chǎn)線已與**年底開(kāi)始動(dòng)工，**年第三季度開(kāi)始裝機(jī)，預(yù)計(jì)將于2005年初開(kāi)始投片。到今年年底，和艦科技總月產(chǎn)能預(yù)計(jì)提升到3.2萬(wàn)片。和艦?zāi)壳耙殉晒?dǎo)入0.25-0.18微米工藝技術(shù)。近期和艦將進(jìn)一步引進(jìn)0.15-0.13微米及納米技術(shù)，研發(fā)更先進(jìn)高階晶圓工藝制造技術(shù)。

4、集成電路封裝測(cè)試企業(yè)。

如三星半導(dǎo)體、飛索半導(dǎo)體、瑞薩半導(dǎo)體，矽品科技(純代工)、京隆科技(純代工)、快捷半導(dǎo)體、美商國(guó)家半導(dǎo)體、英飛凌科技等等。

該類企業(yè)目前是園區(qū)集成電路產(chǎn)業(yè)的主體。通過(guò)多年的努力，園區(qū)以其優(yōu)越的基礎(chǔ)設(shè)施和逐步形成的良好的產(chǎn)業(yè)環(huán)境，吸引了10多家集成電路封裝測(cè)試企業(yè)。以投資規(guī)模、技術(shù)水平和銷售收入來(lái)說(shuō)，園區(qū)的封裝測(cè)測(cè)試業(yè)均在國(guó)內(nèi)處于龍頭地位，**年整體銷售收入占國(guó)內(nèi)相同產(chǎn)業(yè)銷售收入的近16%，行業(yè)地位突出。

園區(qū)封裝測(cè)試企業(yè)的主要特點(diǎn)：

①普遍采用國(guó)際主流的封裝測(cè)試工藝，技術(shù)層次處于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。

②投資額普遍較大：英飛凌科技、飛利浦半導(dǎo)體投資總額均在10億美元以上。快捷半導(dǎo)體、飛索半導(dǎo)體、瑞薩半導(dǎo)體均在原先投資額的基礎(chǔ)進(jìn)行了大幅增資。

③均成為所屬集團(tuán)后道制程重要的生產(chǎn)基地。英飛凌科技計(jì)劃產(chǎn)能要達(dá)到每年8億塊記憶體(DRAM等)以上，是英飛凌存儲(chǔ)事業(yè)部最主要的封裝測(cè)試基地；飛索半導(dǎo)體是AMD和富士通將閃存業(yè)務(wù)強(qiáng)強(qiáng)結(jié)合成立的全球最大的閃存公司在園區(qū)設(shè)立的全資子公司，園區(qū)工廠是其最主要的閃存生產(chǎn)基地之一。

5、配套支持企業(yè)

①集成電路生產(chǎn)設(shè)備方面。有東和半導(dǎo)體設(shè)備、愛(ài)得萬(wàn)測(cè)試、庫(kù)力索法、愛(ài)發(fā)科真空設(shè)備等企業(yè)。

②材料/特殊氣體方面。有英國(guó)氧氣公司、比歐西聯(lián)華、德國(guó)梅塞爾、南大光電等氣體公司。有住友電木等封裝材料生產(chǎn)企業(yè)?？巳R恩等光刻膠生產(chǎn)企業(yè)。

③潔凈房和凈化設(shè)備生產(chǎn)和維護(hù)方面。有久大、亞翔、天華超凈、MICROFORM、專業(yè)電鍍（TECHNIC）、超凈化工作服清洗（雅潔）等等。

**年上半年，園區(qū)集成電路企業(yè)(全部)的經(jīng)營(yíng)情況如下(由園區(qū)經(jīng)發(fā)局提供略)：

根據(jù)市場(chǎng)研究公司iSuppli今年初的**年全球前二十名半導(dǎo)體廠家資料，目前，其中已有七家在園區(qū)設(shè)廠。分別為三星電子、瑞薩科技、英飛凌科技、飛利浦半導(dǎo)體、松下電器、AMD、富士通。

三、集成電路產(chǎn)業(yè)涉及的主要稅收政策

1、財(cái)稅字［2002］70號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)的集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》明確，自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

2、財(cái)稅字［**］25號(hào)《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)的集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》明確，“對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”；“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策”。

3、蘇國(guó)稅發(fā)［**］241號(hào)《關(guān)于明確軟件和集成電路產(chǎn)品有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》明確，“凡申請(qǐng)享受集成電路產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策的，在國(guó)家沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)認(rèn)定管理辦法之前，暫由省轄市國(guó)稅局商同級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)定，認(rèn)定時(shí)可以委托相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)評(píng)審和鑒定”。

4、信部聯(lián)產(chǎn)［**］86號(hào)《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法》明確，“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品的認(rèn)定，由企業(yè)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。由國(guó)家稅務(wù)總局和信息產(chǎn)業(yè)部共同委托認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)定”。

5、蘇國(guó)稅發(fā)［**］241號(hào)《關(guān)于明確軟件和集成電路產(chǎn)品有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》明確，“對(duì)納稅人受托加工、封裝集成電路產(chǎn)品，應(yīng)視為提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不享受增值稅即征即退政策”。

6、財(cái)稅［1994］51號(hào)《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十二條有關(guān)項(xiàng)目解釋的通知》規(guī)定，“細(xì)則第七十二條第九項(xiàng)規(guī)定的直接為生產(chǎn)服務(wù)的科枝開(kāi)發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢業(yè)務(wù)是指：開(kāi)發(fā)的科技成果能夠直接構(gòu)成產(chǎn)品的制造技術(shù)或直接構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)流程的管理技術(shù)，……，以及為這些技術(shù)或開(kāi)發(fā)利用資源提供的信息咨詢、計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)，不包括……屬于上述限定的技術(shù)或開(kāi)發(fā)利用資源以外的計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)?！?/p>

四、當(dāng)前稅收政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題

1、集成電路設(shè)計(jì)產(chǎn)品的認(rèn)定工作，還沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地開(kāi)展起來(lái)。

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和電路設(shè)計(jì)，直接面對(duì)集成電路用戶；集成電路芯片制造企業(yè)為集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)將其開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)出來(lái)的電路加工成芯片；集成電路封裝企業(yè)對(duì)電路芯片進(jìn)行封裝加工；集成電路測(cè)試企業(yè)為集成電路進(jìn)行功能測(cè)試和檢驗(yàn)，將合格的產(chǎn)品交給集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，由設(shè)計(jì)企業(yè)向集成電路用戶提供。在這個(gè)過(guò)程中，集成電路產(chǎn)品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和品牌的所有者是集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。

因?yàn)楦鞣N電路產(chǎn)品的功能不同，生產(chǎn)工藝和技術(shù)指標(biāo)的控制也不同，因此無(wú)論在芯片生產(chǎn)或封裝測(cè)試過(guò)程中，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的工程技術(shù)人員要提出技術(shù)方案和主要工藝線路，并始終參與到各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中。因此，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)在集成電路生產(chǎn)的“垂直分工”體系中起到了主導(dǎo)的作用。處于整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的最上游，是龍頭。

雖說(shuō)IC設(shè)計(jì)企業(yè)遠(yuǎn)不如制造封裝企業(yè)那么投資巨大，但用于軟硬件、人才培養(yǎng)的投入也是動(dòng)則上千萬(wàn)。如世宏科技目前已積聚了超過(guò)百位的來(lái)自高校的畢業(yè)生和工作經(jīng)驗(yàn)在豐富的技術(shù)管理人才。同時(shí)還從美國(guó)硅谷網(wǎng)羅了將近20位累計(jì)有200年以上IC產(chǎn)品設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)、擁有先進(jìn)技術(shù)的海歸派人士。在人力資源上的投入達(dá)450萬(wàn)元∕季度，軟硬件上的投入達(dá)**多萬(wàn)元。中科集成電路的EDA設(shè)計(jì)平臺(tái)一次性就投入2500萬(wàn)元。

園區(qū)目前共有三戶企業(yè)被國(guó)家認(rèn)定為集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。但至關(guān)重要的集成電路設(shè)計(jì)產(chǎn)品的認(rèn)定一家也未獲得。由于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的主要成本是人力成本、技術(shù)成本(技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi))，基本都無(wú)法抵扣。同時(shí)，研發(fā)投入大、成品風(fēng)險(xiǎn)高、產(chǎn)出后的計(jì)稅增值部分也高，因此如果相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策不能享受，將不利于企業(yè)的發(fā)展。

所以目前，該類企業(yè)的研發(fā)主體大都還在國(guó)外或臺(tái)灣，園區(qū)的子公司大多數(shù)還未進(jìn)入獨(dú)立產(chǎn)品的研發(fā)階段。同時(shí)，一些真正想獨(dú)立產(chǎn)品研發(fā)的企業(yè)都處于觀望狀態(tài)或轉(zhuǎn)而從事提供設(shè)計(jì)服務(wù)，如承接國(guó)外總公司的設(shè)計(jì)分包業(yè)務(wù)等。并且由于享受優(yōu)惠政策前景不明，這些境外IC設(shè)計(jì)公司往往把設(shè)在園區(qū)的公司設(shè)計(jì)成集團(tuán)內(nèi)部成本中心，即把一部分環(huán)節(jié)研發(fā)轉(zhuǎn)移至園區(qū)，而最終產(chǎn)品包括晶圓代工、封裝測(cè)試和銷售仍在境外完成。一些設(shè)計(jì)公司目前純粹屬于國(guó)外總公司在國(guó)內(nèi)的售后服務(wù)機(jī)構(gòu)，設(shè)立公司主要是為了對(duì)國(guó)外總公司的產(chǎn)品進(jìn)行分析，檢測(cè)、安裝等，以利于節(jié)省費(fèi)用或?yàn)閷?lái)的進(jìn)入作準(zhǔn)備。與原想象的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的龍頭地位不符。因此，有關(guān)支持政策的不能落實(shí)將嚴(yán)重影響蘇州工業(yè)園區(qū)成為我國(guó)集成電路設(shè)計(jì)產(chǎn)業(yè)的重要基地的目標(biāo)。

2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)能否作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠未予明確。

目前，園區(qū)共有集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)23家，但均為外商投資企業(yè)，與境外母公司聯(lián)系緊密?；緦儆诩瘓F(tuán)內(nèi)部成本中心，離產(chǎn)品研發(fā)的本地化上還有一段距離。但個(gè)別公司已在本地化方面實(shí)現(xiàn)突破，愿承擔(dān)高額的增值稅稅負(fù)并取得了一定的利潤(rùn)。能否據(jù)此確認(rèn)為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受“二免三減半”等所得稅優(yōu)惠政策，目前稅務(wù)部門(mén)還未給出一個(gè)肯定的答復(fù)。

關(guān)鍵是所得稅法第七十二條“生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指…直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)”的表述較為含糊。同時(shí)，財(cái)稅［1994］51號(hào)對(duì)此的解釋也使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以把握。

由于集成電路設(shè)計(jì)業(yè)是集成電路產(chǎn)業(yè)鏈中風(fēng)險(xiǎn)最大，同時(shí)也是利潤(rùn)最大的一塊。如果該部分的所得稅問(wèn)題未解決，很難想象外國(guó)公司會(huì)支持國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)子公司的獨(dú)立產(chǎn)品研發(fā)，會(huì)支持國(guó)內(nèi)子公司的本土化進(jìn)程。因此，生產(chǎn)性企業(yè)的認(rèn)定問(wèn)題在一定程度上阻礙了集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的發(fā)展壯大。

3、目前的增值稅政策不能適應(yīng)集成電路的垂直分工的要求。

在垂直分工的模式下，集成電路從設(shè)計(jì)芯片制造封裝測(cè)試是由不同的公司完成的，每個(gè)公司只承擔(dān)其中的一個(gè)環(huán)節(jié)。按照國(guó)際通行的半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)鏈流程，設(shè)計(jì)公司是整條半導(dǎo)體生產(chǎn)線的龍頭，受客戶委托，設(shè)計(jì)有自主品牌的芯片產(chǎn)品，然后下單給制造封裝廠，并幫助解決生產(chǎn)中遇到的問(wèn)題。國(guó)際一般做法是：設(shè)計(jì)公司接受客戶的貨款，并向制造封裝測(cè)試廠支付加工費(fèi)。各個(gè)制造公司相互之間的生產(chǎn)關(guān)系是加工關(guān)系而非貿(mào)易關(guān)系。在財(cái)務(wù)上只負(fù)責(zé)本環(huán)節(jié)所需的材料采購(gòu)和生產(chǎn)，并不包括上環(huán)節(jié)的價(jià)值。在稅收上，省局明確該類收入目前不認(rèn)可為自產(chǎn)集成電路產(chǎn)品的銷售收入，因此企業(yè)無(wú)法享受國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策。

而在我國(guó)現(xiàn)行的稅收體制下，如果整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都在境內(nèi)完成，則每一個(gè)加工環(huán)節(jié)都要征收17%的增值稅，只有在最后一個(gè)環(huán)節(jié)完成后，發(fā)起方銷售時(shí)才會(huì)退還其超過(guò)3%的部分，具體體現(xiàn)在增值稅優(yōu)惠方面，只有該環(huán)節(jié)能享受優(yōu)惠。因此，產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)因?yàn)橄硎芏愂照叩牟煌黄雀髯砸谰唧w情況采取不同的經(jīng)營(yíng)方式，因而導(dǎo)致相互合作困難，切斷了形式上的完整產(chǎn)業(yè)鏈。

國(guó)家有關(guān)文件的增值稅政策的實(shí)質(zhì)是側(cè)重于全能型集成電路企業(yè)，而沒(méi)有充分考慮到目前集成電路產(chǎn)業(yè)的垂直分工的格局。或雖然考慮到該問(wèn)題但出于擔(dān)心稅收征管的困難而采取了一刀切的方式。

4、出口退稅率的調(diào)整對(duì)集成電路產(chǎn)業(yè)的影響巨大。

今年開(kāi)始，集成電路芯片的出口退稅稅率由原來(lái)的17%降低到了13%，這對(duì)于國(guó)內(nèi)的集成電路企業(yè)，尤其是出口企業(yè)造成了成本上升，嚴(yán)重影響了國(guó)內(nèi)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的出口競(jìng)爭(zhēng)力。如和艦科技，**年1-7月，外銷收入78322萬(wàn)元，由于出口退稅率的調(diào)低而進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出2870萬(wàn)元。三星電子為了降低成本，貿(mào)易方式從一般貿(mào)易、進(jìn)料加工改為更低級(jí)別的來(lái)料加工。

集成電路產(chǎn)業(yè)作為國(guó)家支持和鼓勵(lì)發(fā)展的基礎(chǔ)性戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，在本次出口退稅機(jī)制調(diào)整中承受了巨大的壓力。而科技含量與集成電路相比是劃時(shí)代差異的印刷線路板的退稅率卻保持17%不變，這不符合國(guó)家促進(jìn)科技進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向。

五、關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的稅收建議

1、在流轉(zhuǎn)稅方面。

(1)集成電路產(chǎn)業(yè)鏈的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都能享受增值稅稅收優(yōu)惠。

社會(huì)在發(fā)展，專業(yè)化分工成為必然。從鼓勵(lì)整個(gè)集成電路行業(yè)發(fā)展的前提出發(fā)，有必要對(duì)集成電路產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)的以加工方式經(jīng)營(yíng)的企業(yè)也給予同樣的稅收優(yōu)惠。

(2)集成電路行業(yè)試行消費(fèi)型增值稅。

由于我國(guó)的集成電路行業(yè)起步低，目前基本上全部的集成電路專用設(shè)備都需進(jìn)口，同時(shí)，根據(jù)已有的海關(guān)優(yōu)惠政策，基本屬于免稅進(jìn)口。調(diào)查得知，園區(qū)集成電路企業(yè)**年度購(gòu)入固定資產(chǎn)39億，其中免稅購(gòu)入的固定資產(chǎn)為36億。因此，對(duì)集成電路行業(yè)試行消費(fèi)型增值稅，財(cái)政壓力不大。同時(shí)，既體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)集成電路行業(yè)的鼓勵(lì)，又可進(jìn)一步促進(jìn)集成電路行業(yè)在擴(kuò)大再生產(chǎn)的過(guò)程中更多的采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，拉動(dòng)集成電路設(shè)備生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2、在所得稅方面。

(1)對(duì)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定為生產(chǎn)性企業(yè)。

根據(jù)總局文件的定義，“集成電路設(shè)計(jì)是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設(shè)計(jì)要求轉(zhuǎn)化為具體的物理版圖的過(guò)程”。同時(shí)，集成電路設(shè)計(jì)的產(chǎn)品均為不同類型的芯片產(chǎn)品或控制電路。都屬中間產(chǎn)品，最終的用途都是工業(yè)制成品。因此，建議對(duì)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),包括未經(jīng)認(rèn)定但實(shí)際從事集成電路設(shè)計(jì)的企業(yè)，均可適用外資所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十二條之直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)屬生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的規(guī)定。

(2)加大間接優(yōu)惠力度，允許提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是間接優(yōu)惠的一種主要手段，它雖然在一定時(shí)期內(nèi)減少了稅收收入，但政府保留了今后對(duì)企業(yè)所得的征收權(quán)力。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)它延遲了應(yīng)納稅款的時(shí)間，保證了研發(fā)資金的投入，增強(qiáng)了企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

集成電路行業(yè)是周期性波動(dòng)非常明顯的行業(yè)，充滿市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。雖然目前的政策體現(xiàn)了加速折舊等部分間接優(yōu)惠內(nèi)容，但可能考慮到征管風(fēng)險(xiǎn)而未在最符合實(shí)際、支持力度最直接的提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金方面有所突破。

3、提高集成電路產(chǎn)品的出口退稅率。

鑒于發(fā)展集成電路行業(yè)的重要性，建議爭(zhēng)取集成電路芯片的出口退稅率恢復(fù)到17%，以優(yōu)化國(guó)內(nèi)集成電路企業(yè)的投資和成長(zhǎng)環(huán)境。

4、關(guān)于認(rèn)定工作。

(1)盡快進(jìn)行集成電路設(shè)計(jì)產(chǎn)品認(rèn)定。

目前的集成電路優(yōu)惠實(shí)際上側(cè)重于對(duì)結(jié)果的優(yōu)惠，而對(duì)設(shè)計(jì)創(chuàng)新等過(guò)程(實(shí)際上)并不給予優(yōu)惠?？萍歼M(jìn)步在很大程度上取決于對(duì)創(chuàng)新研究的投入，而集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研究前期投入大、風(fēng)險(xiǎn)高，此過(guò)程最需要稅收上的扶持。

鑒于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)將有越來(lái)越多產(chǎn)品推出，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門(mén)應(yīng)協(xié)調(diào)配合，盡快開(kāi)展對(duì)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的集成電路設(shè)計(jì)產(chǎn)品的認(rèn)定工作。

(2)認(rèn)定工作應(yīng)由專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)完成，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予介入。

第8篇：信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：稅收籌收；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F8文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）09-0310-02

1 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.1 培養(yǎng)正確納稅意識(shí)

依法納稅是納稅人的義務(wù)，而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)按排收支也是納稅人的權(quán)利。樹(shù)立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。只有合法性，才是稅收籌劃經(jīng)得起檢查、考驗(yàn)并最終取得成功的關(guān)鍵。

1.2 準(zhǔn)確把握稅法

準(zhǔn)確把握稅收政策也是稅收籌劃的關(guān)鍵，全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，使稅收籌劃活動(dòng)遵循立法精神，才能避免偷稅之嫌。

1.3 關(guān)注稅法變動(dòng)

成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定的非稅收的獎(jiǎng)勵(lì)等非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國(guó)稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檎甙l(fā)生變化后往往有追溯力，原來(lái)是稅收籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此，要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。

1.4 保持賬證完整

稅收籌劃是否合法，首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無(wú)效或打折扣。

1.5 健全財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時(shí)，必然要依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。

2 進(jìn)行稅收籌劃的對(duì)策

2.1 企業(yè)設(shè)立前的稅收籌劃

（1）利用注冊(cè)地（經(jīng)營(yíng)所在地）進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家在不同的時(shí)期為了鼓勵(lì)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)設(shè)在不同地區(qū)的相同性質(zhì)的企業(yè)的稅收政策有明顯的區(qū)別，作為一個(gè)企業(yè)，在其成立前，要善于研究國(guó)家的政策導(dǎo)向,充分利用這點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃,去選擇合適的注冊(cè)地點(diǎn)，并將經(jīng)營(yíng)管理所在地也設(shè)在注冊(cè)地。如國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起,免征所得稅兩年――中冶南方工程技術(shù)有限公司在充分考慮了國(guó)家的稅收政策的基礎(chǔ)上,將公司注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)所在地都選在了武漢東湖技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)就是其例。

（2）利用納稅人性質(zhì)（內(nèi)資或外資）進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在一定的時(shí)期,國(guó)家為了吸收外國(guó)資本,給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同,企業(yè)可以利用國(guó)家給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同而進(jìn)行稅收籌劃。如外資企業(yè)的人員工資可以在稅前全額扣除,而內(nèi)資企業(yè)的員工工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元/人/月;對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的,從開(kāi)始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅, 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,而一般的內(nèi)資企業(yè)則沒(méi)有此優(yōu)惠。

（3）利用行業(yè)性質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家對(duì)不同的行業(yè)(產(chǎn)業(yè)),有不同的政策,有的是國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè),有的是國(guó)家禁止的產(chǎn)業(yè)(如小型造紙業(yè))。如國(guó)家為了鼓勵(lì)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對(duì)軟件企業(yè)相繼出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策：增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。對(duì)新辦的獨(dú)立核算的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)自開(kāi)業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費(fèi)的稅前扣除上，一般企業(yè)只能在銷售收入的2％內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)，而軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個(gè)納稅年度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)五年的，按銷售收入的8％扣除。這些政策的出臺(tái)無(wú)疑將對(duì)我國(guó)的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動(dòng)作用。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對(duì)各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

2.2 企業(yè)設(shè)立后的稅收籌劃

（1）企業(yè)設(shè)立后的,可以選擇不同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

采用合理折舊方法減輕企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和提取直接影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重，由于折舊方法存在差異，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)要考慮稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時(shí)間價(jià)值因素的影響，企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)。資金時(shí)間價(jià)值是指資金在時(shí)間推移中的增值現(xiàn)象。加速折舊法，早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業(yè)早期利潤(rùn)高，晚期利潤(rùn)低成比例配合，使企業(yè)各年的收益均衡分布，可以避免因企業(yè)某一時(shí)期收益過(guò)高給企業(yè)帶來(lái)的高稅負(fù)。

利用成本費(fèi)用的充分列支減輕企業(yè)稅負(fù)。從成本核算的角度看，利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算求得。在稅率既定的情況下，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失后計(jì)算求得。在收入既定時(shí)，盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，即在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的前提下，將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以充分列支，會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù)，并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法減輕企業(yè)稅負(fù)。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件、自制半成品等。存貨成本的計(jì)算，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。

但是，需要注意的是：企業(yè)的會(huì)計(jì)政策一旦確定，不得隨意變更。

（2）利用公積金政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

取消福利分房后，國(guó)家為了推進(jìn)住房貨幣化政策，鼓勵(lì)職工自主購(gòu)買(mǎi)住房，允許企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)全額扣除公積金費(fèi)用。中華人民共和國(guó)建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行在二00五年一月十日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》建金管［2005］5號(hào)中規(guī)定：繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過(guò)統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍；職工住房公積金基本繳存比例為兩個(gè)8％，有條件的企業(yè)原則上不高于12％。企業(yè)可以利用此政策，結(jié)合公司的實(shí)際情況，在公司財(cái)力許可的前提下，采用最高的繳存比例和基數(shù)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以便在企業(yè)付出的成本相同的情況下，為員工謀取最大的利益；在為員工謀取最大的利益的前提下，企業(yè)付出最低的成本。

（3）利用個(gè)人所得稅政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

2005年1月26日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一個(gè)新的文件――《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào))，對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法做出了新的規(guī)定。

新的計(jì)算方法是納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在實(shí)際操作中，納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)稅方法的改變會(huì)直接影響全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方法。隨著新規(guī)定的出臺(tái)，個(gè)人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動(dòng)。

3 稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點(diǎn)

第9篇：信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)政政策

一、發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代后期以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢(shì)下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競(jìng)相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過(guò)科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。

作為發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場(chǎng)力量的推動(dòng)，但政府財(cái)政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國(guó)家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個(gè)明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過(guò)研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。為了推動(dòng)本國(guó)的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國(guó)家都特別注重加大對(duì)科技進(jìn)步的投入力度。如美國(guó)、日本于1999年政府用于R＆D財(cái)政投入占當(dāng)年全國(guó)R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來(lái)，美國(guó)聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費(fèi)每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國(guó)家財(cái)政對(duì)科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會(huì)有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財(cái)政一般主要通過(guò)補(bǔ)助金、開(kāi)發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過(guò)資助各種基金會(huì)、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，并通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國(guó)家一般通過(guò)政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券，對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在西方國(guó)家，財(cái)政對(duì)技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項(xiàng)目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實(shí)施非專向性補(bǔ)貼政策。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國(guó)家都有專門(mén)針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門(mén)。美國(guó)政府通過(guò)政府采購(gòu)等手段對(duì)中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對(duì)科技開(kāi)發(fā)的重視與對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。基本的做法是：

一是對(duì)企業(yè)投入的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國(guó)政府規(guī)定，凡研究開(kāi)發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請(qǐng)按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實(shí)施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過(guò)加速折舊政策的實(shí)施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)信息和培訓(xùn)費(fèi)及有關(guān)技術(shù)革新計(jì)劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國(guó)稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費(fèi)用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對(duì)新產(chǎn)品的中間實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國(guó)家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點(diǎn)。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般都選擇消費(fèi)型增值稅。在個(gè)人所得稅方面，對(duì)個(gè)人獲得的科技獎(jiǎng)勵(lì)、特許權(quán)使用費(fèi)收入都實(shí)施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達(dá)國(guó)家科技財(cái)稅優(yōu)惠政策的具體做法，對(duì)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國(guó)而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國(guó)公司已經(jīng)開(kāi)始將中、低技術(shù)向我國(guó)轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開(kāi)始向我國(guó)轉(zhuǎn)移，越來(lái)越多的跨國(guó)公司開(kāi)始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國(guó)。從我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開(kāi)發(fā)力量、技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)等的制約，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)能力還相對(duì)弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。

三、發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)的啟示

1．要充分利用WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時(shí)，應(yīng)逐步建立一個(gè)以政策性銀行的低息貸款、向研究型機(jī)構(gòu)的R＆D活動(dòng)提供財(cái)政資助和特別財(cái)稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過(guò)渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財(cái)政的資助必須是非專向性的，并不超過(guò)工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)成本的50%。2．進(jìn)一步加大對(duì)技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長(zhǎng)期以來(lái)政府研究與開(kāi)發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開(kāi)發(fā)投入占GDP的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費(fèi)要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)；另一方面，要用于我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費(fèi)的使用方面，要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費(fèi)的有效使用。同時(shí)，政府科技經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持有償使用與無(wú)償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實(shí)行無(wú)償投入，應(yīng)用研究及實(shí)驗(yàn)發(fā)展方面的經(jīng)費(fèi)投入以堅(jiān)持有償使用為原則，政府通過(guò)政策性金融機(jī)構(gòu)，以貸款的方式向科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機(jī)構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來(lái)還本付息。

3．財(cái)政扶持項(xiàng)目應(yīng)突出重點(diǎn)，講求實(shí)效。在政府財(cái)力相對(duì)有限的情況下，運(yùn)用財(cái)政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點(diǎn)，講求效率，而不能遍地開(kāi)花。根據(jù)我國(guó)目前的國(guó)情,技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)選擇關(guān)系國(guó)家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)。

4．加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過(guò)稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購(gòu)等手段，加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門(mén)還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過(guò)各種財(cái)稅政策手段的綜合運(yùn)用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。在財(cái)政政策手段的運(yùn)用方面，首先必須充分運(yùn)用好財(cái)政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的投資領(lǐng)域，對(duì)這一領(lǐng)域，除國(guó)家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財(cái)政貼息杠桿引導(dǎo)社會(huì)資金投向該領(lǐng)域。財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對(duì)該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動(dòng)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級(jí)化狀態(tài)向高級(jí)化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門(mén)，通過(guò)財(cái)政貼息手段的運(yùn)用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國(guó)家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

6．必須改變我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實(shí)行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對(duì)進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實(shí)施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對(duì)高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國(guó)民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實(shí)行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運(yùn)用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時(shí)，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7．要充分發(fā)揮政府采購(gòu)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國(guó)政府采購(gòu)制度的推廣實(shí)施，政府采購(gòu)規(guī)模將越來(lái)越大，政府采購(gòu)的范圍也將日益擴(kuò)大，相應(yīng)地政府采購(gòu)活動(dòng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量及國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來(lái)越大。為了扶持我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購(gòu)方面，必須盡可能地多采購(gòu)本國(guó)產(chǎn)品，對(duì)國(guó)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行傾斜。只有在國(guó)內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購(gòu)?fù)鈬?guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國(guó)家科技稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用．經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2002-11-19．