稅收征管規(guī)范精選(九篇)

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第1篇：稅收征管規(guī)范范文

一、現(xiàn)行房地產(chǎn)行業(yè)及稅收基本狀況

目前縣、鄉(xiāng)兩級房地產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展主要包括地方政府必要的基礎(chǔ)建設(shè)項目、招商引資項目、棚戶區(qū)改造項目以及農(nóng)村逐步走向城鎮(zhèn)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目等。這些項目引來了建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、個人以及房地產(chǎn)開發(fā)之外的企業(yè)先后擠進房地產(chǎn)行業(yè)，而縣、鄉(xiāng)兩級的房地產(chǎn)行業(yè)管理不夠規(guī)范，不盡完善，工程項目基礎(chǔ)信息不真、不全，建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)市場存在著無序甚至混亂現(xiàn)象。房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理主要是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正常戶和非正常戶進行分戶管理。涉及稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、土地增值稅、資源稅、耕地占用稅和契稅共十三個。由于涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復雜，稅源控管手段不到位，導致稅源不清、不實，甚至流失，使房地產(chǎn)稅源管理處在乏力、被動狀態(tài)。

二、制約稅源管理的癥結(jié)及產(chǎn)生原因

（一）無完整準確的稅源基礎(chǔ)資料，導致稅源不清

由于房地產(chǎn)行業(yè)稅收涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復雜，要掌控的稅源不能單純地從某個部門或某個項目上直接獲取，而是來之于幾個相關(guān)部門、各個開發(fā)商和納稅個人等不同渠道，如要掌握全縣開發(fā)企業(yè)的基本情況，源頭應(yīng)在審批項目部門，但目前審批部門由于種種原因沒有完整的基礎(chǔ)資料，有些是開發(fā)商手續(xù)問題沒報批，有些雖報批但由于資金等原因，長時間不施工，加之房地產(chǎn)業(yè)的管理不規(guī)范，且大多數(shù)開發(fā)商本身也沒有健全的會計管理制度，投資情況、開工情況、工程預算等有關(guān)資料不能及時提供，有的即便提供與報批情況也有所差異，難以掌握到完整準確的稅源信息，導致稅源不清，這是制約稅源管理的一大癥結(jié)。

（二）未完全與有關(guān)部門信息共享，導致稅源不實

目前，地稅與房產(chǎn)局實行聯(lián)合辦公，實現(xiàn)了以契稅征管為抓手，建立一體化管理協(xié)作機制，很大程度上控制了房地產(chǎn)中的各項稅收。但是由于大部分開發(fā)商、轉(zhuǎn)移房屋的納稅人以及占用耕地的納稅人在開發(fā)前、轉(zhuǎn)移房屋前、占用耕地前就已將土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，而稅務(wù)部門還沒有和土地部門在稅收問題上達成共識，所掌握的稅源只能靠土地部門、財政部門、城建部門階段性地提供信息，常常出現(xiàn)的是想獲取的信息不在其工作范疇內(nèi)而不能真實地掌握，有些在發(fā)現(xiàn)了稅源后，才得到有關(guān)部門的信息，使稅源不實，稅款征收滯后。

（三）無嚴格的稅收管理程序，導致稅源流失

房地產(chǎn)行業(yè)各稅種之間，開發(fā)商和納稅戶之間，在稅源問題上是環(huán)環(huán)相扣，互相聯(lián)系，但沒有嚴格的稅源管理程序和完善的一體化管理辦法，使稅源管理僅限于表面資料或者臨時調(diào)查。在工作中發(fā)現(xiàn)哪里有稅調(diào)查哪里，存在條塊分割，環(huán)節(jié)斷鏈等弊端，沒有一個最根本環(huán)節(jié)來做稅源管理的保障，形成了到處是稅源、無法控制稅源現(xiàn)象，稅源控管力度薄弱，必將導致稅源流失、管理乏力、稅款追繳難上加難。

三、完善稅源管理，強化縣鄉(xiāng)兩級房地產(chǎn)稅收管理

稅源管理是稅收工作的基礎(chǔ)，是推動稅收收入穩(wěn)步增長和推行房地產(chǎn)稅收一體化管理的重要保障。新的稅收征管模式要求稅務(wù)部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。因此，結(jié)合當前房地產(chǎn)發(fā)展狀況，采取行之有效的措施，完善稅源管理，強化縣鄉(xiāng)兩級房地產(chǎn)稅收管理是目前地稅部門工作重中之重。

（一）建立健全房地產(chǎn)稅收管理機制，適應(yīng)房地產(chǎn)稅收一體化管理

1.理順征管方式。由于房地產(chǎn)管理按地段區(qū)域管理，征收管理上存在著條塊分割，信息不通，職責不清等弊端，直接影響稅收征管，稅務(wù)管理部門應(yīng)從理順征管機構(gòu)入手，組建專門管理機構(gòu)對全縣房地產(chǎn)行業(yè)稅收（包含鄉(xiāng)鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅收）集中管理，并在房地產(chǎn)部門設(shè)置房地產(chǎn)行業(yè)稅收征收窗口，嚴格控制房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的各項稅收，解決因征管范圍不明晰、征管環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)而出現(xiàn)的重復征管或者漏征漏管問題，為房地產(chǎn)稅收一體化管理提供可靠保障。

2.建立部門協(xié)作機制。面對錯綜復雜的房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)，加強部門之間的協(xié)助，發(fā)揮職能部門的最大管理優(yōu)勢，堵塞各環(huán)節(jié)的稅收管理漏洞勢在必行。一是取得財政、國土資源部門的支持配合。耕地占用稅和契稅的征收，過去管理上存在的最大障礙就是信息不通、征繳滯后、欠稅追繳難度大。大多數(shù)占地從用地到辦證有一個很長的時間跨度，辦證環(huán)節(jié)征稅時間相對滯后。因此，與國土資源部門、財政部門協(xié)商，將土地應(yīng)稅時間確定為用地環(huán)節(jié)，對相關(guān)用地納稅人的有關(guān)稅收情況及時跟蹤介入，實現(xiàn)土地轉(zhuǎn)讓稅收的前置管理。二是加強與房產(chǎn)管理部門的配合協(xié)作。房屋交易和發(fā)證環(huán)節(jié)是房屋契稅征收和房地產(chǎn)業(yè)各稅控管的核心環(huán)節(jié)。通過與房產(chǎn)管理部門聯(lián)系，確定聯(lián)合控管方式，在房產(chǎn)交易中心設(shè)立房地產(chǎn)稅收窗口并與房管部門實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。按照“先稅后證”的要求，只有在稅收征收窗口辦理完繳納稅款后，房管部門才能辦理相關(guān)權(quán)屬證書。三是與相關(guān)部門建立聯(lián)系制度，與國土、房管、財政、計劃經(jīng)濟局、開發(fā)區(qū)城建等相關(guān)部門定期或不定期聯(lián)系，通報情況，反饋信息，研究對策，實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的社會化協(xié)作。

（二）細化管理職責，有效掌控稅源信息

1.綜合利用信息，提高管理質(zhì)量和效率。房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但是，房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是大同小異，因而利用契稅納稅申報以及從房地產(chǎn)管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體是提高管理質(zhì)量和效率的必要手段。一是按照房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項目，通過房管、規(guī)劃、國土等部門多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，綜合利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息，與納稅人的納稅申報資料進行比對，隨時掌握稅源變化情況，讓各種房地產(chǎn)信息歸入稅源管理檔案，逐步實現(xiàn)各管理部門之間、各稅種之間最大程度的信息互通共享。二是利用土地使用權(quán)交易信息，及時掌握承受土地使用權(quán)的單位或個人名稱、土地坐落位置、價格、用途、面積等信息，了解或控制耕地占用稅稅源，對占用耕地進行開發(fā)建設(shè)的，及時征收耕地占用稅。三是利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息，掌握單位、個人在房地產(chǎn)二級市場轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅源信息，建立健全房地產(chǎn)行業(yè)稅源臺賬和征收臺賬，跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源變化和征收情況，嚴格實行以票控稅，促使購房者主動向房地產(chǎn)開發(fā)商索取不動產(chǎn)銷售發(fā)票，提高管理質(zhì)量和效率。

2.規(guī)范管理職能，充分發(fā)揮一體化管理效能。為避免稅源不清、不實、稅源流失，從房地產(chǎn)有關(guān)信息的獲取及處理，到房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)稅種納稅人的納稅申報、稅款征收、臺賬登錄及相關(guān)資料的傳遞反饋，每個稅種的征管環(huán)節(jié)和辦理程序以及征收管理崗位責任都應(yīng)進一步明確、細化，形成一條有序操作的傳遞鏈條。實行“三個跟蹤”規(guī)范管理職能：一是通過建立管理臺賬，分戶跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進度等情況，及時登記掌握從事建設(shè)施工的單位或個人應(yīng)繳納稅收的稅源情況，二是跟蹤了解并掌握房地產(chǎn)開發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用、商品房預售和實際銷售進度、收款方式、收款時間等情況，監(jiān)控商品房的存量變化，通過繪制《商品房預售和實際銷售情況平面圖》等措施，跟蹤監(jiān)控商品房的銷售進度，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。三是跟蹤了解涉稅執(zhí)法程序，嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)及有關(guān)政策，落實執(zhí)法目標責任制，規(guī)范執(zhí)法文書，完善稅收征管，對稅收征管環(huán)節(jié)、稅務(wù)部門崗位銜接環(huán)節(jié)、稅收減免程序、征納事項告知程序、稅款受理環(huán)節(jié)等實行全程監(jiān)控，做到環(huán)環(huán)相連，公開透明，充分發(fā)揮一體化管理效能。

第2篇：稅收征管規(guī)范范文

［關(guān)鍵詞］ 政府非稅收入；管理；規(guī)范化

非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式，為經(jīng)濟社會的全面健康發(fā)展提供了有力的財力保障。但是長期以來政府非稅收入管理體制存在很多問題，需要不斷深化改革，才能使政府非稅收入得到有效規(guī)范。

一、政府非稅收入管理的現(xiàn)狀

（一）非稅收入概念和管理范圍

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。主要有：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及財政性資金產(chǎn)生的利息收入等。

非稅收入與傳統(tǒng)的預算外資金相比，首先是在內(nèi)容上有了很大的拓展；其次是在內(nèi)涵上進一步明確了“政府所有、財政管理”。從預算外資金過渡到非稅收入，是深化部門預算改革、推進國庫集中收付、構(gòu)建公共財政框架等財政改革的基礎(chǔ)性工作。

（二）當前存在的主要問題

1.政府非稅收入管理還沒有覆蓋到全部管理范圍。當前政府非稅收入的管理范圍主要集中在預算外資金上，只是加強對行政事業(yè)性收費、政府性基金以及罰沒收入的管理。對于增收潛力很大的國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等還沒有作為管理的重點全部納入管理范圍。

2.非稅收入征管主體多元化。目前我國機構(gòu)設(shè)置眾多，情況復雜，非稅收入利益主體龐大，征收管理十分不規(guī)范。雖然國家對非稅收入的項目和標準有嚴格的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，但是亂收、亂罰、亂支的現(xiàn)象依然存在。由于非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，非稅收入目前仍由各個執(zhí)收執(zhí)罰單位分散征收，這種“多頭”管理的格局，肢解了非稅收入管理職能，分散了征管力量，造成管理脫節(jié)，收入流失，分配失控，監(jiān)督失靈。

3.法律法制不健全，缺乏約束機制。目前，非稅收入的管理在立項、定標、征收、票據(jù)管理和資金使用各個管理環(huán)節(jié)沒有一套覆蓋全國的統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的法律法規(guī)，使得非稅收入無章可循或有章難循。同時，非稅收入的征管和使用安排存在較大的隨意性，缺乏健全的監(jiān)督機制，造成各地政府的管理模式和管理辦法不一樣，非稅收入管理難以規(guī)范，對違規(guī)行為難以約束。

二、政府非稅收入規(guī)范化管理思路

按照建立公共財政體制框架的要求，完善非稅收入管理，就必須擺脫原有體制的束縛。具體到實踐中，可進行以下方面的改進：

1.明確非稅收入征管主體，統(tǒng)一管理職責。非稅收入是政府及其所屬的部門在行使職能過程中收取的各項資金，它本身就具有財政資金的屬性，是財政資金的重要組成部分。從這個角度來說，非稅收入的征管主體只能是管理政府資金的財政部門。因此，在非稅收入的管理過程中要強調(diào)財政部門的主體地位，變征管主體“多元”為“一元”。在財政部門內(nèi)部設(shè)立專門的非稅收入管理機構(gòu)，負責非稅收入的全面管理工作，統(tǒng)一征收，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一政策。

2.深化“收支兩條線”管理，實行財政直收。首先，在賬戶管理上要清理執(zhí)收單位在銀行的一切賬戶，取消各種形式的收入過渡賬戶，最終實現(xiàn)國庫單一賬戶的管理。其次，通過在銀行網(wǎng)點設(shè)立財政直收大廳，實現(xiàn)單位開票、財政直收的征管模式，并逐步深化部門預算制度的改革，通過科學地編制部門預算，進行公平、公正、公開的分配和管理。

3.嚴格非稅收入的票據(jù)管理。票據(jù)的管理是非稅收入征收管理的源頭，加強票據(jù)管理總的原則是要做到統(tǒng)一領(lǐng)發(fā)、統(tǒng)一使用、統(tǒng)一保管和統(tǒng)一監(jiān)督，力求票據(jù)與項目相結(jié)合、票據(jù)與收入相結(jié)合、票據(jù)與稽核相結(jié)合。首先，要對非稅收入票據(jù)的核發(fā)進行控制，采取“驗舊領(lǐng)新、限量發(fā)放”制度。其次，要通過對非稅收入票據(jù)的回收來監(jiān)督收入是否按時足額地上繳財政，防止執(zhí)收單位截留財政資金。同時，大力推進票據(jù)管理的網(wǎng)絡(luò)化，跟蹤每一張票據(jù)的具體使用情況。

4.加快非稅收入管理信息化建設(shè)。以“金財工程”收入管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，結(jié)合非稅收入管理的內(nèi)容，設(shè)計開發(fā)非稅收入管理軟件，實現(xiàn)非稅收入從票據(jù)領(lǐng)購到自動核銷、單位開票到自動入賬、財政直收到傳遞信息、財政處理信息到分類管理等環(huán)節(jié)的一系列工作的微機網(wǎng)絡(luò)化管理，全面監(jiān)控非稅收入的收繳情況，實現(xiàn)信息共享，提高工作效率和管理質(zhì)量。

5.規(guī)范非稅收入管理法制建設(shè)。針對目前非稅收入管理無法可依的情況，有必要從法律建設(shè)入手，健全法律體系，要提高政府文件的規(guī)格，在制度上規(guī)范和約束非稅收入項目的審批、標準制定、征收管理、資金分配等工作。另外，還要強化非稅收入的監(jiān)督檢查，形成法律監(jiān)督、社會監(jiān)督、職能部門監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系。在監(jiān)督方式上，采取突擊檢查與日常監(jiān)督，事后檢查與事前、事中監(jiān)督，個案解剖與重點稽查，局部檢查與整體監(jiān)控等方式有機結(jié)合。真正做到發(fā)現(xiàn)問題不放過，一切行動都有法可依，有章可循。

三、相關(guān)的配套措施

1．深化財政預算體制改革。政府非稅收入管理要實現(xiàn)科學化，按照政府收支分類改革要求，按照“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財政”的原則，逐步擴大和明確政府非稅收入預算管理范圍，改進其預算編制方法，細化收支項目，完善管理體系，完整準確地編制政府非稅收入預算，強化政府綜合預算管理，逐步實現(xiàn)非稅收入與稅收收入的統(tǒng)一編制、安排、執(zhí)行。

第3篇：稅收征管規(guī)范范文

關(guān)鍵詞：非稅收入；征收管理；問題；建議

非稅收入主要指的是政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入，它不僅是財政收入的重要組成部分，也為彌補地方執(zhí)收單位經(jīng)費不足及平衡財政收支缺口發(fā)揮著重要的作用。因此，加強非稅收入征收管理具有十分重要的意義：一是通過執(zhí)行票款分離，避免了擅自提高收費標準和項目、截留、坐支非稅收入的發(fā)生。二是將預算外資金納入預算統(tǒng)一管理，通過非稅收入預算的正確編制，合理安排人員經(jīng)費，提高了財政資金的使用效益，并調(diào)動了執(zhí)收單位的積極性。三是取消執(zhí)收單位非稅過渡戶，使“收支兩條線”規(guī)定得到貫徹執(zhí)行，使分散在各執(zhí)收單位的賬戶得到了有效的監(jiān)管。四是通過對收費票據(jù)的統(tǒng)一，可以從源頭上掌握執(zhí)行單位非稅收入真實規(guī)模，避免非稅收入被貪污、挪用。

一、非稅收入管理的基本現(xiàn)狀

政府非稅收入管理是一項十分復雜的綜合性改革。因此，在推進管理創(chuàng)新的同時，必須與財政局相關(guān)職能科室配合，做到改革同心、工作同步、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，才能保證財政改革有序推進，平穩(wěn)運行。

（一）整合財力，與部門預算對接。首先是參與編制部門預算，抓好非稅收入項目核對環(huán)節(jié)，與部門預算中收入項目轉(zhuǎn)換對接。其次是抓好非稅收入測算環(huán)節(jié)，組織專班進行科學測算，在一下階段，由非稅局根據(jù)前三年收入實現(xiàn)平均數(shù)下達非稅收入建議數(shù)，在二下階段，非稅局對部門上報的非稅收入預算數(shù)進行審核，保證收入測算數(shù)據(jù)的真實性，為部門預算中非稅收入部分的編制提供翔實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）把好關(guān)口，與國庫集中收付銜接。一是把好銀行賬戶關(guān)。全面設(shè)立非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，對非稅收入、待結(jié)算資金、往來資金實行結(jié)算匯繳。二是把好資金劃解關(guān)。嚴格按照規(guī)定程序，實行定期劃解，將非稅收入資金及時足額劃繳國庫，通過國庫集中收付中心，實現(xiàn)一個渠道進、一個池子蓄、一個口子出的資金高效運行體系，確保部門預算和國庫集中收付的正常運行。三是把好資金甄別關(guān)。將行政事業(yè)性收費、其他收入、專項收入、待結(jié)算資金、往來資金、代管資金等項目資金性質(zhì)進行嚴格清理甄別，發(fā)現(xiàn)收入混庫問題，及時反饋信息，同時，實行國庫、非稅局、執(zhí)收單位三方同步調(diào)賬更正解決，確保收入真實完整。

（三）信息共享，與部門管理科室銜接。部門管理科室要準確掌握各預算單位的收入進度，合理安排月度支出計劃，這就要求非稅中心每月分單位分收入項目明細將收入報表傳遞到相關(guān)部門管理科室，同時將財政綜合口管理的專項資金按單位申報、非稅中心審核分解、局領(lǐng)導審批、預算科將指標上線、傳送部門管理科室、下達支付計劃、國庫科執(zhí)行的程序進行管理，保證部門預算的順利實施。

（四）科學化精細化，與執(zhí)收單位協(xié)同管理。規(guī)范和強化市直的非稅收入征管工作，確保依法收繳，并充分調(diào)動執(zhí)收單位的征收積極性，既做到應(yīng)收盡收和及時足額入庫，又能確保財政收入穩(wěn)步增長。建立科學的非稅收入報表分析制度；建立約談催繳和欠繳公告制度。建立臺賬管理制度，摸清非稅收入家底，實現(xiàn)非稅收入精細化管理。建立財務(wù)報表報送制度，使我局能全面地掌握了解單位的收支情況，更加合理地安排征收經(jīng)費和核定收入返還比例。我市非稅收入管理工作通過這一年多的摸索與實踐認為改掉與革去的都是在經(jīng)濟發(fā)展的過程中應(yīng)該淘汰的，但需要不斷建設(shè)與完善的路程卻沒有止境與終結(jié)，道路任重道遠。

二、我國非稅收入征管中存在的問題

（一）執(zhí)收主體轉(zhuǎn)移，導致非稅收入流失。一是個別執(zhí)收單位為了規(guī)避財政監(jiān)管，將本單位收取的非稅項目轉(zhuǎn)移到下屬事業(yè)單位、直屬企業(yè)征收，將本應(yīng)執(zhí)行“收支兩條線”管理的非稅收入在下屬單位核算，作為上級單位核銷經(jīng)費、發(fā)放福利的“大金庫”。二是將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)作經(jīng)營性收費，轉(zhuǎn)移由下屬單位征收，造成非稅收入游離政府監(jiān)管之外。

（二）執(zhí)行主體不明確，造成監(jiān)管困難。一是主體過多。我國目前非稅收入執(zhí)收主體既有行政機關(guān)、事業(yè)單位還有協(xié)會等社團組織，各主體之間出于本部門利益的考慮，時常出現(xiàn)亂收費、提高收費標準等行為，嚴重阻礙著非稅收入征管的正常進行。二是個別中央、省垂直管理執(zhí)收部門直接將非稅收入越級繳入省、中央國庫或財政專戶，導致出現(xiàn)上級部門只掌握實際收取金額，無人對下級執(zhí)收單位是否應(yīng)收盡收進行監(jiān)管，同時地方政府無權(quán)監(jiān)管的局面。

（三）非稅收入預算編制不科學。個別預算單位在年初編制非稅收入計劃時，沒有對下一年非稅收入進行科學預測，而是按照上年一定增長幅度確定計劃數(shù)，造成的后果為：一是根據(jù)收入制定的支出計劃無法得到資金保證，無法發(fā)揮預算約束的作用。二是為完成計劃，人為調(diào)節(jié)非稅收入上繳時間，未充分執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。三是收入與支出的脫鉤，使執(zhí)收單位缺少積極性，擅自減免收費標準的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成國家財政收入的流失。

（四）政府部門監(jiān)督管理力度有待提高。目前我國《預算法》、《非稅收入管理辦法》、《財政違法行為處罰處分條例》均對執(zhí)收單位在征管過程中存在的違紀行為有處罰規(guī)定，但實際執(zhí)行中卻缺乏強有力的監(jiān)管措施，導致大量非稅收入被執(zhí)單位隨意截留、坐支，削弱了非稅收入在調(diào)節(jié)財政收支平衡、彌補地方經(jīng)費不足中的作用。

三、規(guī)范我國非稅收入征收管理的建議

（一）完善非稅收入征管法律體系。一是通過制定法律，明確執(zhí)收單位收費范圍、標準，執(zhí)收單位在收費前必須持國家法律支持的收費項目申請到財政、物價部門審批、備案，并持《非稅收入委托許可證》進行征收。二是明確執(zhí)收主體地位，將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)移至下屬單位的權(quán)利收回，避免非稅收入的流失。三是通過法律進一步明確垂管執(zhí)收單位解繳權(quán)限，加強上級部門對中央、省級分成非稅收入的監(jiān)管，同時，地方各級財政部門應(yīng)積極與執(zhí)收單位上級主管部門取得溝通、配合，使基層執(zhí)收單位做到應(yīng)收盡收。

（二）繼續(xù)深化財政專戶改革，保證非稅收入及時入庫。一是貫徹落實財政部關(guān)于財政專戶清理的規(guī)定，繼續(xù)清理預算單位非稅收入過渡賬戶，將除教育收費與彩票收入以外的非稅收入納入預算內(nèi)管理，避免執(zhí)收單位截留、轉(zhuǎn)移非稅收入。

（三）合理編制非稅收入年初計劃，提高預算編制的科學性。執(zhí)收單位在編制非稅收入征收計劃時應(yīng)運用零基預算法，充分考慮下一年經(jīng)濟形勢及國家政策等影響因素，從實際出發(fā)，制定完整、科學、準確的征收計劃，避免與實際征收差距過大，為合理編制經(jīng)費支出預算提供參考依據(jù)，發(fā)揮預算編制在約束支出方面的作用。

（四）從內(nèi)外兩方面加強對執(zhí)收單位的監(jiān)管。一是執(zhí)收單位內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度，強化財務(wù)核算工作，制定詳細的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，保證非稅收入票據(jù)的安全保管與使用、收入及時登記入賬并上繳國庫；嚴格區(qū)分行政事業(yè)性收費與經(jīng)營性收費區(qū)別，并加強內(nèi)部監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)、糾正違反《非稅收入管理辦法》的問題。二是財政監(jiān)督檢查部門應(yīng)定期組織對各級執(zhí)收單位進行非稅收入征收管理檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題嚴格按照《財政違法行為處罰處分條例》給予相應(yīng)處罰，并追究相關(guān)責任人責任，加大違紀問題懲處力度，對執(zhí)收單位起到震攝作用。同時，可利用計算機信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實時對執(zhí)收單位、代管銀行等的征收管理過程進行監(jiān)控，提高監(jiān)督效率。（作者單位：遼寧省朝陽市建平縣財政局）

參考文獻：

第4篇：稅收征管規(guī)范范文

【關(guān)鍵詞】征管模式，稅收征管法，征管改革

稅收征管模式是稅務(wù)機關(guān)為了實現(xiàn)稅收征管戰(zhàn)略目標， 在稅收征管過程中對相互聯(lián)系、 相互制約的稅收征管組織機構(gòu)、 征管人員、 征管形式和征管方法等要素進行有機組合所形成的規(guī)范形式， 通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。構(gòu)建稅收征管模式，目的是要將極其復雜的稅收征收管理用簡單明了的概念予以定義、 描述和解釋。 在稅收征管模式的指導下， 有助于作出一個優(yōu)良的制度設(shè)計方案（如《稅收征管法》）， 有助于歸納出解決極其復雜的稅收征管問題的最佳解決方案， 有助于提高稅收征管工作的整體質(zhì)效。構(gòu)建稅收征管模式具有三種主要用途 ： 一是提供稅收征管定義方面的檢驗標準 ； 二是建立稅收征管的規(guī)范標準；三是建立稅收征管活動過程的解釋性框架。

一、對我國現(xiàn)行稅收征管模式的分析在計劃經(jīng)濟條件下， 我國實行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查” 職責于專管員一身的征管模式。

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經(jīng)歷了征、管、 查 “兩分離” 或“三分離” 的探索。 1997年，確立了 “以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)， 以計算機網(wǎng)

絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的 “30字” 稅收征管模式。 2003年， 國家稅務(wù)總局針對稅收征管實際工作中存在的 “淡化責任、 疏于管理” 問題， 在 “30字”模式基礎(chǔ)上增加了 “強化管理” 四個字， 形成了 “34字”征管模式，即我國現(xiàn)行稅收征管模式。

現(xiàn)行征管模式是在實踐中不斷完善、逐步確立的，其內(nèi)涵也是被持續(xù)改進、逐步認識的。幾年來，各地積極推行并落實這一征管模式， 有利地促進了稅收職能作用的發(fā)揮， 使稅收征管工作的質(zhì)量和效率不斷提高?，F(xiàn)行征管模式基本適應(yīng)了我國改革開放后經(jīng)濟社會的發(fā)展需要， 所取得的成效是有目共睹的。 但是， 這一模式在運行過程中也暴露出一些不盡完善之處， 主要表現(xiàn)在：

首先， 預防風險的體制還沒有形成。 國、 地稅兩套機構(gòu)并行按行政區(qū)域設(shè)置， 管理層級多、 業(yè)務(wù)層次多， 按稅種、 職能和納稅人類型設(shè)置的狀況并存， 信息封閉， 職責交叉， 行政效率低下， 執(zhí)法風險防范機制尚未形成。

其次， 征收、 管理、 稽查三者良性互動運行機制不夠完善。 現(xiàn)行征管模式所設(shè)計的三者分離強調(diào)的是以信息化為依托， 不僅三者各自的工作職責、 業(yè)務(wù)流程應(yīng)當十分明晰， 而且， 相互之間的業(yè)務(wù)邊界、 工作流和信息流也應(yīng)當是明晰的， 但現(xiàn)在稅收征管實踐中并沒有體現(xiàn)出在信息化條件下的根本轉(zhuǎn)變。 另外， 由于征管制度體系的不斷創(chuàng)新， 使原來的定位平衡也被打破， 而新的良性互動機制卻還沒有及時建立起來。

第三， 信息化支撐作用有待進一步加強。 信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃， 建立統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域缺乏有效執(zhí)行。 業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合不充分， 有時相互指責， 沒有兼顧需要與可能， 數(shù)據(jù)的管理和應(yīng)用水平需要進一步提升。 網(wǎng)上申報、 財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)進展遲緩。 同在政府政務(wù)大廳辦理稅務(wù)登記的國稅局、 地稅局， 登記信息卻不能做到一家錄入、兩家共享。

第四， 征管工作在具體操作中缺乏統(tǒng)一的規(guī)范。辦稅程序、 手續(xù)、 文書還不甚規(guī)范， 稅務(wù)人員執(zhí)法的不規(guī)范問題仍然存在， 現(xiàn)行稅收征管模式下機構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并沒有形成高效的運行機制。

二、 進一步完善我國稅收征管模式的目標模式設(shè)想

目標模式可以表述為： “以申報納稅為基礎(chǔ)，以信息化技術(shù)為依托， 風險管理， 規(guī)范執(zhí)法， 優(yōu)化服務(wù)，促進遵從”。 這一模式的設(shè)計內(nèi)涵是：

1、以申報納稅為基礎(chǔ)。 這不僅體現(xiàn)了申報納稅在稅收征管工作中的基礎(chǔ)地位， 而且也是稅收征管理念的進步。 新時期稅收征管的文化理念應(yīng)當體現(xiàn)以人為本。 這就要求各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照科學發(fā)展觀的要求， 遵循以人為本的稅收征管文化理念， 作出以人為本的稅收征管制度安排， 建設(shè)以人為本的稅收征管運行機制， 創(chuàng)建和諧的征納環(huán)境， 引導廣大納稅人自覺依法納稅， 促進納稅人自我管理涉稅事務(wù)， 最大限度地減少法定稅負與實際稅負之間的差距， 實現(xiàn)稅收征管的最佳狀態(tài)。

2.以信息化技術(shù)為依托。這是指要進一步樹立“信息管稅”理念，積極推進體制、機制、制度、模式、方式和技術(shù)改革創(chuàng)新， 通過 “信息管稅” 來增強宏觀決策能力和加強對整個稅收征管運行的風險防范和控制，建立信息集中條件下完整的信息采集、傳輸、存儲、加工、分析和分發(fā)、反饋體系，提高宏觀決策的質(zhì)量， 加大管理和服務(wù)的力度。 正確處理征管方式與信息化相互促進、 相互依賴的互動關(guān)系， 提高納稅遵從度和稅收征收率， 降低征納成本， 為稅收法律法規(guī)的實施提供有力保障。

3.規(guī)范執(zhí)法。 要始終堅持依法行政、 依法治稅， 嚴格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、 履行職責， 公開、 公正、規(guī)范執(zhí)法，保障各項稅收法律、法規(guī)和政策的全面實施。要使稅收執(zhí)法權(quán)清晰化、規(guī)范化，便于執(zhí)行、便于監(jiān)督。要從機制上和體制上研究制約權(quán)力的具體措施，可以充分利用信息化手段，實現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)的分解、 上收和相互制約， 保障稅收權(quán)力的規(guī)范行使。

4.優(yōu)化服務(wù)。按照構(gòu)建社會主義和諧社會和建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念， 公正、 公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念， 納稅人正當需求應(yīng)予合理滿足的理念， 做到依法、 公平、 文明服務(wù)， 提高辦稅效率， 進一步減輕納稅人的辦稅負擔， 不斷提高納稅遵從度，切實維護納稅人的合法權(quán)益。

5.促進遵從。稅務(wù)機關(guān)管理的目標就是用各種可能的方法促進納稅遵從。一方面通過優(yōu)質(zhì)、 高效服務(wù)降低納稅人的遵從成本， 促進自愿遵從；另一方面通過公正、 嚴格、 規(guī)范的執(zhí)法來提高不遵從的成本。從而實現(xiàn)在自愿遵從和依法征稅雙方共同努力下的應(yīng)收盡收。實行納稅遵從管理是現(xiàn)代國際稅收管理的通行做法和經(jīng)驗。

參考文獻：

第5篇：稅收征管規(guī)范范文

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應(yīng)按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣⑻卮蟀讣?，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

第6篇：稅收征管規(guī)范范文

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應(yīng)按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

第7篇：稅收征管規(guī)范范文

關(guān)鍵詞：稅收；征收管理；

為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，強化稅收的宏觀調(diào)控作用，我國的稅收征管模式經(jīng)歷了一系列的變革過程．從總體上說，正在逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現(xiàn)代化．隨著市場經(jīng)濟體制在我國的逐步建立和1994年新稅制的頒布實施．為進一步體現(xiàn)稅收管理中公平、科學、規(guī)范、嚴密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式．現(xiàn)行稅收征管模式基本符合建立社會主義市場經(jīng)濟所需要的公平、公正的稅收環(huán)境的要求，并與新稅制相配套，但在實踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對這些問題進行探討并提出對策．

一、對現(xiàn)行征管模式的總體評價

1．現(xiàn)行稅收征管模式在運行中的積極效應(yīng)。

現(xiàn)行的征管模式強調(diào)以納稅人自行申報和稅務(wù)機關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)．以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實踐中明確了稅收征管工作程序．推進了依法治稅的進程．從宏觀上對稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動作用．建立納稅人自行申報的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責任和義務(wù)，有利于促進納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機關(guān)在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規(guī)范．

計算機網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計算機信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報、征收和稽查三個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來．

建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機構(gòu)，這些措施都大大增強了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的力度．

2、稅收征管模式在運行中存在的問題

我國現(xiàn)行的稅收征管模式是一個比較適應(yīng)當前條件．且較為科學的模式．但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題．

(1)現(xiàn)行稅收征管機構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)．各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施．但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)．如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等．不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進行聯(lián)網(wǎng)．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法．雖然本意是要強化對稽查權(quán)力的制約．減少大規(guī)?；槎黾拥亩愂粘杀荆趯嶋H執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經(jīng)濟干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢必影響了原始數(shù)據(jù)的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外．再次，各機構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機構(gòu)功能的正常運轉(zhuǎn)，必須積極地解決．

(2)在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過程中，稅源管理出現(xiàn)的失控．現(xiàn)行征管模式運行后，機構(gòu)人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經(jīng)濟情況復雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務(wù)機關(guān)正常工作秩序造成混亂．如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機關(guān)進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟的納稅人長期置于稅務(wù)機關(guān)征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重．

(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性．首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運行機制．

二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析

l、現(xiàn)行稅收征管模式相對超前與稅收管理環(huán)境相對落后的矛盾

我國現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進國家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報為出發(fā)點，在此基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)稽查對納稅人進行監(jiān)控．減少稅源流失．但這種模式設(shè)計并沒有考慮我國稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀．從我國稅收征管外部社會環(huán)境看．納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性．從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國稅務(wù)機關(guān)管理水平比較落后．從稅務(wù)部門的機構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國外發(fā)達國家比較相對落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產(chǎn)生許多問題．

2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾

在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機關(guān)對納稅人實行集中征收，集中管理．但對納稅人動態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的．而另一方面，稅務(wù)機關(guān)面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務(wù)部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實和動態(tài)地掌握其稅源的狀況．可以說目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控．這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．

三、進一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對策

1．強化稅收管理，防止稅源流失

針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環(huán)節(jié)．

在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上．應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時．與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態(tài)資料．

在征收環(huán)節(jié)．應(yīng)對納稅人一定時

期的申報情況，財務(wù)數(shù)據(jù)，申報違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應(yīng)窗口提供數(shù)據(jù)。

在稽查環(huán)節(jié)，通過稅務(wù)登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進行各種對比分析，及時做出準確結(jié)論，對可疑問題進行徹底檢查。

在管理機構(gòu)設(shè)置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應(yīng)設(shè)專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負責．

2．實現(xiàn)稅收管理法制化

要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識．要嚴肅稅法，嚴格執(zhí)法，實現(xiàn)稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道．近期應(yīng)要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應(yīng)用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴．要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等．

3．建立健全工作規(guī)范制度

辦稅程序要統(tǒng)一，設(shè)置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規(guī)范服務(wù)、文明征稅．

征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化．各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關(guān)系．

規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書的使用．全國或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣．法律依據(jù)等，使稅務(wù)執(zhí)法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執(zhí)行等稅收法律手段．并在這一領(lǐng)域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應(yīng)的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務(wù)人員要加強文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個工作步驟都要有相應(yīng)的內(nèi)部文書或外部文書，以此達到嚴格執(zhí)法的效應(yīng)．

4．大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．進一步擴大計算機在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用

為了改變計算機現(xiàn)有的利用程度，達到人機結(jié)合征收、人機結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．第一，增加一定投強加強微機開發(fā)力量．確保軟件開發(fā)應(yīng)用及時到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質(zhì)應(yīng)用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構(gòu)進行聯(lián)網(wǎng)，達到信息共享，以現(xiàn)代科學手段進行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅收工作由繁到簡．

5．強化稅務(wù)稽查，為征管模式職務(wù)

第8篇：稅收征管規(guī)范范文

摘要稅收征管是稅務(wù)機關(guān)的重要活動內(nèi)容，本文概述了稅務(wù)征管的全部流程和技術(shù)特點，通過分析稅務(wù)征管過程中常見的典型問題，有針對性的提出了相應(yīng)的解決措施，為廣大稅務(wù)征管職能部門和稅務(wù)工作人員提供了有價值的參考資料，為進一步完善稅務(wù)征管工作做出了有意義的嘗試。

關(guān)鍵詞稅務(wù)征管常見問題解決措施

稅收是經(jīng)濟活動中一個十分重要的環(huán)節(jié)，稅收征管是國家各級稅務(wù)機關(guān)的主要職能。稅收征管的核心內(nèi)容主要是根據(jù)國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，對各項稅收工作進行有效的組織、協(xié)調(diào)、控制以及征收管理，以便于達到稅收工作的有效實施。從職能內(nèi)容來看，我國的稅務(wù)征管主要承擔了以下幾個任務(wù)：1）宣傳國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，提高國民依法納稅的法律意識，保障稅收工作的執(zhí)行力度。2）有效的掌握稅收來源的實時動態(tài)，完善稅收管理的各個環(huán)節(jié)。3）對納稅單位和企業(yè)、個人進行相關(guān)的納稅登記，完善納稅的申報環(huán)節(jié)。4）對納稅過程進行實時的審計和監(jiān)督，保障納稅額度，控制納稅款項。近年來我國經(jīng)濟得到了飛速的發(fā)展，與此同時，作為國家財政收入的主要來源的稅收部分也是得到了長足的發(fā)展，自推行稅收征管制度改革以來，稅收總量得到了大幅度的提高，稅收征管的亂象得到了有效的控制，依法納稅的意識得到了廣泛的推行，可以看到，稅收征管改革的正在逐步邁入正軌。但是在看到成績的同時，也要清楚的意識到我們的稅務(wù)征管工作中還存在許多不盡如人意的地方，這也是制約我國稅務(wù)工作進一步發(fā)展的瓶頸所在，剖析稅務(wù)征管中存在的不足之處，深化稅務(wù)征管的改革力度，才能為稅務(wù)征管提供更好的進步空間。

一、稅務(wù)征管中存在的主要問題

1.稅收征管不力，稅源管理混亂

我國是一個經(jīng)濟大國，納稅企業(yè)單位數(shù)額龐大，對于納稅稅源的管理主要采用的是稅務(wù)登記、納稅申報、納稅檢查和發(fā)票管理等等技術(shù)手段。雖然涵蓋面十分的全面，但是實際實施時缺乏足夠的力度，目前的稅務(wù)登記還僅僅是停留在企業(yè)營業(yè)登記的層面上。對于企業(yè)營業(yè)內(nèi)容和稅務(wù)信息的真實性還有待進一步的考證。納稅申報主要是一個檢查企業(yè)是否按照預定時間點進行納稅，對于納稅質(zhì)量和稅源控制的力度還遠遠不夠。發(fā)票管理是一項十分有效的稅務(wù)管理方式，但是這是建立在正常的發(fā)票開具環(huán)境之下的，因此，對于稅源的管理是呈現(xiàn)出一定的混亂的，也是我們稅務(wù)征管工作中首要解決的問題之一。

2.稅收審計和監(jiān)督工作存在漏洞

審計和監(jiān)督工作是財務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)。稅收征管中的審計監(jiān)督工作主要有三方面，即對稅收機關(guān)、納稅單位、納稅過程進行稅務(wù)審計，可以看到，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，稅務(wù)職能模糊，權(quán)利分工不明確，各級稅務(wù)職能部門功能重疊的現(xiàn)象時有發(fā)生。納稅企業(yè)中偷稅漏稅也是對稅收征管工作帶來了極大的傷害，在稅收征管過程中對納稅項目、納稅金額、納稅經(jīng)手人員以及納稅信息的登記改動等等都缺乏足夠的審計監(jiān)督，對亂象缺乏有力的打擊力度。

3.稅收信息化水平偏低，稅收管理隊伍素質(zhì)有待提高

財政電算化是財政工作中一個發(fā)展的主要方向，也是稅收工作中一個側(cè)重點。在當前的收稅征管中信息化建設(shè)已經(jīng)起步，但是在信息化覆蓋面、信息化數(shù)據(jù)處理能力以及信息化稅務(wù)系統(tǒng)平臺的利用效率上都還存在很大的不足，稅收手段的發(fā)展也使得稅收征管變得更加的技巧化，這就需要稅務(wù)工作人員具有更全面的稅務(wù)操作技巧，然而這也是我國稅務(wù)管理人員當前面臨的重大挑戰(zhàn)之一。

二、完善稅收征管的相關(guān)措施

通過對稅收征管進行一個針對性的分析之后，我們得出了稅收征管過程還存在許多亟待解決的問題，這也是稅收征管進行深化改革的發(fā)展方向，因此，建立健全稅收征管的管理體制需要我們有針對性的提出一些相關(guān)措施和對策：

1.強化稅源管理力度，保障稅收質(zhì)量

稅務(wù)征管的核心應(yīng)該是對稅源的管理，因此，合理的開展稅源管理是保障稅收征管質(zhì)量的前提。對納稅對象，應(yīng)該從財務(wù)會計上進行控制管理，保證會計資料的真實性和合法性，對會計資料內(nèi)容進行專業(yè)化審核，規(guī)范稅務(wù)信息。實時了解納稅對象的支出情況，掌握納稅對象的納稅范圍，打擊偷稅漏稅現(xiàn)象，保障稅收的合法性和完整性。對發(fā)票開具中的亂開、虛開和假發(fā)票現(xiàn)象予以打擊，完善發(fā)票管理在稅收征管中的重要作用。

2.加大稅務(wù)監(jiān)督約束，明確稅務(wù)責任劃分

稅收征管活動中的審計監(jiān)督工作尤為重要。對于稅收機關(guān)內(nèi)部，要明確各個職能部門、各個稅收管理人員的職能范圍，明確他們在稅收征管的工作內(nèi)容和責任。對于在稅收征管中逃離責任、越權(quán)操作以及貪污受賄的現(xiàn)象要進行詳細的稅務(wù)審計，依法進行處理。要強化稅務(wù)監(jiān)管的技術(shù)手段，進一步加強信息化稅務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，完善稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的檔案管理，建立信息化的稅務(wù)監(jiān)控、稅務(wù)結(jié)算和稅務(wù)審計的系統(tǒng)平臺，大大的提高稅務(wù)工作的效率，規(guī)范稅務(wù)工作中的技術(shù)環(huán)節(jié)，提高稅務(wù)工作的服務(wù)質(zhì)量。

3.提升納稅意識，完善稅收管理體系

依法納稅是沒一個公民應(yīng)盡的義務(wù)，因此在現(xiàn)有的稅務(wù)法律法規(guī)政策的基礎(chǔ)上加大納稅繳稅的宣傳力度，是提高稅務(wù)征收效率最有力的措施，只有公民依法納稅的意識增強了，稅務(wù)工作才能更好的開展下去。在稅務(wù)管理制度的建設(shè)上，要依法規(guī)范稅務(wù)征管的整個流程，明確責任管理意識，凈化稅務(wù)管理環(huán)境，提高稅收征管效率。

總結(jié)：稅收征管是稅務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，本文在分析稅務(wù)征管工作中存在的問題之后，提出了解決問題的一系列行之有效的對策和措施，為稅收征管工作更好的開展下去進行了有益的嘗試。

參考文獻

[1]宋昕.我國稅收征管信息化建設(shè)中存在的問題及解決思路.財稅縱橫.2012（16）.

第9篇：稅收征管規(guī)范范文

現(xiàn)行的征管模式強調(diào)以納稅人自行申報和稅務(wù)機關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)。以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約。這在實踐中明確了稅收征管工作程序。推進了依法治稅的進程。從宏觀上對稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動作用。建立納稅人自行申報的納稅制度。其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責任和義務(wù)，有利于促進納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機關(guān)在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規(guī)范。

計算機網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用。使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本。提高了工作效率。計算機信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報、征收和稽查三個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來。

建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機構(gòu)，這些措施都大大增強了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的力度。

2、稅收征管模式在運行中存在的問題

我國現(xiàn)行的稅收征管模式是一個比較適應(yīng)當前條件。且較為科學的模式。但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題。

（1）現(xiàn)行稅收征管機構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面。首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)。各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施。但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)。如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等。不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進行聯(lián)網(wǎng)。其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法。雖然本意是要強化對稽查權(quán)力的制約。減少大規(guī)?；槎黾拥亩愂粘杀?，但在實際執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經(jīng)濟干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢必影響了原始數(shù)據(jù)的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外。再次，各機構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出。所有這一切都影響了機構(gòu)功能的正常運轉(zhuǎn)，必須積極地解決。

（2）在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過程中，稅源管理出現(xiàn)的失控?，F(xiàn)行征管模式運行后，機構(gòu)人員重新組合。只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅。征收不再是專人下專戶。由于客觀觀經(jīng)濟情況復雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在。給稅務(wù)機關(guān)正常工作秩序造成混亂。如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機關(guān)進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟的納稅人長期置于稅務(wù)機關(guān)征管范圍之外。凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重。

（3）征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性。首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運行機制。

二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析

l、現(xiàn)行稅收征管模式相對超前與稅收管理環(huán)境相對落后的矛盾

我國現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進國家稅收征管模式接軌。即納稅人自行申報為出發(fā)點，在此基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)稽查對納稅人進行監(jiān)控。減少稅源流失。但這種模式設(shè)計并沒有考慮我國稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀。從我國稅收征管外部社會環(huán)境看。納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性。從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國稅務(wù)機關(guān)管理水平比較落后。從稅務(wù)部門的機構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題。由于我國稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國外發(fā)達國家比較相對落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產(chǎn)生許多問題。

2.稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾

在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機關(guān)對納稅人實行集中征收，集中管理。但對納稅人動態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟中的納稅人沒有建。立有效的控管手段。稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的。而另一方面，稅務(wù)機關(guān)面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復雜化，使得稅源變得十分隱蔽。這就使稅務(wù)部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源。不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面。真實和動態(tài)地掌握其稅源的狀況。可以說目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控。這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一。

三、進一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對策

1.強化稅收管理，防止稅源流失

針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環(huán)節(jié)。

在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上。應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時。與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態(tài)資料。

在征收環(huán)節(jié)。應(yīng)對納稅人一定時期的申報情況，財務(wù)數(shù)據(jù)，申報違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源。也為票證供應(yīng)窗口提供數(shù)據(jù)。

在稽查環(huán)節(jié)，通過稅務(wù)登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進行各種對比分析，及時做出準確結(jié)論，對可疑問題進行徹底檢查。

在管理機構(gòu)設(shè)置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應(yīng)設(shè)專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負責。

2.實現(xiàn)稅收管理法制化

要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳。利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉。要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識。要嚴肅稅法，嚴格執(zhí)法，實現(xiàn)稅收管理法制化。要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道。近期應(yīng)要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應(yīng)用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴。要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等。

3.建立健全工作規(guī)范制度

辦稅程序要統(tǒng)一，設(shè)置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規(guī)范服務(wù)、文明征稅。

征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化。各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)?；楣ぷ髦幸_處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關(guān)系。

規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書的使用。全國或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣。法律依據(jù)等，使稅務(wù)執(zhí)法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執(zhí)行等稅收法律手段。并在這一領(lǐng)域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應(yīng)的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循。有條不紊。稅務(wù)人員要加強文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個工作步驟都要有相應(yīng)的內(nèi)部文書或外部文書，以此達到嚴格執(zhí)法的效應(yīng)。

4.大力開發(fā)軟件系統(tǒng)。進一步擴大計算機在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用

為了改變計算機現(xiàn)有的利用程度，達到人機結(jié)合征收、人機結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)。第一，增加一定投強加強微機開發(fā)力量。確保軟件開發(fā)應(yīng)用及時到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質(zhì)應(yīng)用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構(gòu)進行聯(lián)網(wǎng)，達到信息共享，以現(xiàn)代科學手段進行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅收工作由繁到簡。

5.強化稅務(wù)稽查，為征管模式職務(wù)