小型微利企業(yè)減免政策精選(九篇)

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第1篇：小型微利企業(yè)減免政策范文

新企業(yè)所得稅法實施后，財政部、國家稅務總局陸續(xù)下發(fā)了若干文件，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行中出現(xiàn)的有關問題作了明確。正確理解文件精神，對于企業(yè)依法充分享受現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠政策尤為重要。筆者認為，以下幾個問題尤其需要引起相關企業(yè)關注：

減免稅適用稅率

根據(jù)財稅[2008]21號文，對按照國發(fā)[2007]39號文有關規(guī)定適用15%企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應一律按照國發(fā)[2007]39號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計算的應納稅額實行減半征稅。即2008年按18%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2009年按20%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2010年按22%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2011年按24%稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25%稅率計算的應納稅額實行減半征稅。

新稅法實施后，有關文件也規(guī)定了若干定期減免稅的優(yōu)惠政策。如根據(jù)財稅[2008]1號文，我國境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。如果這類企業(yè)又被認定為高新技術企業(yè)而享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，那么其在定期減免期內是否可以按15%減半后的7.5%稅率征收所得稅呢？財稅[2009]69號文明確，除國發(fā)[2007]39號文規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，其他各類情形的定期減免稅，均應按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。

優(yōu)惠政策不得疊加

國發(fā)[2007]39號文規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。

企業(yè)所得稅法及其實施條例根據(jù)“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則，規(guī)定了若干形式的優(yōu)惠政策，除所得稅定期減免外，還有諸如計算應納稅所得額時減計收入、研發(fā)費用及安置特殊就業(yè)人員人工費用加計扣除、技術轉讓所得減免所得稅、購置環(huán)境保護等專用設備按一定比例抵扣應納稅額等等，這些優(yōu)惠政策與過渡優(yōu)惠政策是否也不能疊加享受呢？

財稅[2009]69號文明確，這里所稱的“不得疊加享受”，只限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。對此納稅人應予以關注，以免不能充分享受稅法規(guī)定的各項優(yōu)惠政策。

分支機構適用政策

新稅法以是否具有法人資格作為企業(yè)所得稅納稅人的認定標準。而“兩稅”合一前，內資企業(yè)以是否獨立核算而非是否具有法人資格為納稅人認定標準，外資企業(yè)雖以法人作為納稅主體，但對其在我國境內從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿易、服務等業(yè)務的分支機構，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應適用該分支機構所在地同類業(yè)務企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率。也就是說，“兩稅”合一前，不具備法人資格的內、外資企業(yè)分機機構，都可能單獨享受所得稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)稅法第57條規(guī)定，在新稅法公布之日即2007年3月16日之前設立的企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)在2007年3月16日之前設立的分支機構，是否可以單獨享受國發(fā)[2007]39號規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策呢？

對此，財稅[2009]69號文明確，單獨依據(jù)原內、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關稅收優(yōu)惠的分支機構，凡符合國發(fā)[2007]39號所列政策條件的，都可以單獨享受國發(fā)[2007]39號規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。當然這里需要注意，新所得稅法實施后規(guī)定的有關優(yōu)惠政策，作為不具備法人資格的分支機構是不能單獨享受的。

跨期投資收益處理

居民企業(yè)包括內資企業(yè)和外資企業(yè)，而“兩稅”合一前后，內、外資企業(yè)的權益性投資收益納稅處理都存在區(qū)別。新稅法自2008年1月1日開始實施，那么對于居民企業(yè)之間分配的屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益該如何處理呢？

此前，該問題一直存有爭議，財稅[2009]69號文對此終于明確，2008年1月1日后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。因此，2008年1月1日后，外資企業(yè)從其被投資企業(yè)取得的2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益未必都可以不計入應納稅所得額，而內資企業(yè)從其被投資企業(yè)取得的2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，即使投資方與被投資方存在稅率差，只要符合稅法規(guī)定的條件，也不用再補繳所得稅。

小型微利企業(yè)政策

根據(jù)稅法第二十八條，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里的“條件”，根據(jù)稅法實施條例第九十二條，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)中，有很多是實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，那么這類企業(yè)是否可以適用20%的低稅率優(yōu)惠政策呢？

財稅[2009]69號文明確，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照國稅發(fā)[2008]30號文繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。實際上，由于稅法實施條例第九十二條明確規(guī)定了適用稅法第二十八條優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)在年度應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等方面應具備必要條件，而實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，一般不具備設賬的能力或準確進行財務核算的條件，也就不可能準確計算應納稅所得額和企業(yè)資產(chǎn)總額，從而也就無法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財稅[2009]69號文同時對實施條例中，關于小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標作了進一步解釋，即從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

第2篇：小型微利企業(yè)減免政策范文

關鍵詞：小微企業(yè) 稅收政策 研究

一、引言

作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力量，小微企業(yè)的發(fā)展備受關注。最新統(tǒng)計顯示，我國目前登記注冊的中小企業(yè)約1100萬戶，加上個體工商戶等，共約4400萬戶，約占全國企業(yè)總戶數(shù)的99.5%，遍及一二三產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造的價值占GDP的59%，成為拉動國民經(jīng)濟的重要增長點。但在全球經(jīng)濟發(fā)展緩慢的大背景下，小微企業(yè)面臨發(fā)展困境。盡管國家近期密集出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策來推動小微企業(yè)的發(fā)展，但其在實際操作中沒有切實減輕小微企業(yè)的稅負。我們選取杭州蕭山的部分企業(yè)的數(shù)據(jù)加以分析，考察現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策的實施效果，并對其提出幾點建議。

二、小微企業(yè)的定義及其發(fā)展概況

（一） 小微企業(yè)的界定

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，主要分為小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)。

小型微型企業(yè)由《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》正式提出，在原中小企業(yè)的基礎上按照資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、從業(yè)人員等指標增加劃分了一類微型企業(yè)。 小型微利企業(yè)的概念由2007年的所得稅法正式提出。符合年納稅所得、所得稅征收方式等標準的小型微利企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

小型微利企業(yè)的范圍要遠小于小型微型企業(yè)。據(jù)調查，小型微利企業(yè)在實際中普遍采用定額征稅，大部分存在財務制度不規(guī)范的問題，為收集數(shù)據(jù)和進一步的研究帶來限制。因此，本文主要是針對小型微型企業(yè)進行討論（以下簡稱“小微企業(yè)”）。

（二） 小型微型企業(yè)發(fā)展概況

目前，我國小微企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，內部存在自我發(fā)展和創(chuàng)新能力不足、用工難等問題，外部面臨融資難、成本高、稅費重等壓力?！吨袊髽I(yè)年鑒（2012）》中顯示2011年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)大中小微型企業(yè)的利潤率分別為7.37%、7.84%、6.86%、4.89%，可以看到小微企業(yè)的利潤率明顯低于平均水平。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國有20%以上的小微企業(yè)處于停工或半停工的狀態(tài)，平均壽命僅為3.7年，小微企業(yè)的發(fā)展岌岌可危。

在小微企業(yè)面臨的諸多困境中，有80%以上的被調查者認為稅費重是最主要的困境之一?！吨袊行∑髽I(yè)年鑒2010》顯示，對于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，大型企業(yè)和中小型企業(yè)的稅負率分別為3.44%和3.60%，中小型企業(yè)的實際稅負率高于大型企業(yè)，其稅負壓力更大。

三、現(xiàn)行的稅收政策實施效果分析

（一）企業(yè)數(shù)據(jù)計算

本文選取蕭山10家具有代表性的企業(yè)，對其2011年的報表進行計算，得到以下數(shù)據(jù)。其中，A到E為小微企業(yè)，F(xiàn)到J為大型企業(yè)。其中：利潤率=凈利潤/營業(yè)收入；增值稅稅負率=增值稅額/不含稅銷售收入*100%；所得稅負=所得稅額/主營業(yè)務利潤*100%。

（二）增值稅

1、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析

（1）增值稅起征點適用范圍狹窄。按《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，增值稅起征點僅適用于個人（包括個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)?，F(xiàn)實情況下，一部分個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與個體工商戶只是注冊類型不同，其經(jīng)營方式及收入實現(xiàn)差異不大，不同的待遇使不同類型企業(yè)的稅負差異過大。

（2）小規(guī)模納稅人進項稅額不得抵扣降低其競爭力。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但不得抵扣進項稅額，不能自行開具增值稅專用發(fā)票。繳納增值稅的小微企業(yè)很多是小規(guī)模納稅人。據(jù)計算，當企業(yè)增值率小于21.4%時小規(guī)模納稅人的實際稅負高于一般納稅人。并且，若對方只接受按法定增值稅稅率開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就失去了交易機會，在市場競爭中極為不利。

2、企業(yè)稅負分析

從直觀的稅負率上看，小微企業(yè)與大企業(yè)的稅負率無明顯差異，甚至有些小微企業(yè)的增值稅稅負率低于大企業(yè)。但小微企業(yè)的利潤率明顯低于大企業(yè)甚至為負。在經(jīng)濟不景氣的背景下，很多小微企業(yè)采用薄利多銷的形式增加營業(yè)收入，提高資金周轉率，因此小微企業(yè)產(chǎn)品的增值額較少，增值率較低，從而增值稅稅負率也較低。但此時，不能對固定費用進行較好的控制的企業(yè)面臨破產(chǎn)風險。

此時，如果放寬增值稅起征點適用范圍，對安置殘疾人的單位的應納增值稅實施限額即征即退，或對小規(guī)模納稅人進項稅額部分或全部予以抵扣，這部分稅費的減免能幫企業(yè)緩解不小的壓力。

（三）企業(yè)所得稅

1、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析

（1）小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度偏小。其一，所得稅的目前只適用于小型微利企業(yè)，大部分小型微型企業(yè)標準不被包含其中；其二，盡管目前年應納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其所得減按50%計人應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但按月來算，每月優(yōu)惠額與個人所得稅中工資、薪金所得中每月減除3500元的費用相比，差距明顯。

（2）虧損彌補政策不能給小微企業(yè)以實際支持。與發(fā)達國家的結轉彌補政策相比，我國5年的結轉期限較短， 且我國只允許向后結轉彌補，不得用以前年度的所得彌補。經(jīng)調查，小微企業(yè)普遍經(jīng)營項目單一，投資風險集中，生命周期較短，不允許營業(yè)虧損向前彌補或退稅不利于分擔小微企業(yè)的投資風險。

2、企業(yè)稅負分析

據(jù)統(tǒng)計，2010年，全國對小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠（19.44億元）僅占企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2499.47億元）的0.8%。參考北京市2011年的數(shù)據(jù)，全市小微企業(yè)減免稅款戶數(shù)占申報企業(yè)所得稅總戶數(shù)的8.1% ，減免稅僅占入庫稅款的0.17%。

微觀角度分析，從所得稅額與主營業(yè)務利潤的比率分析，剔除小微企業(yè)中沒有盈利即無需繳納所得稅的A、B企業(yè)以及大型企業(yè)中該指標數(shù)值極高的F外來觀察，該指標幾乎無明顯差異，都在3.5%至4.5%之間浮動，可見政府在對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度上偏小甚至可以稱為無任何影響。

按照現(xiàn)行政策的規(guī)定，大部分小微企業(yè)不能被納入優(yōu)惠稅率的范圍，使其與大型企業(yè)在所得稅方面沒有受到區(qū)別對待?？紤]到小微企業(yè)不能實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟降低成本，且普遍存在利潤率低、籌資困難等問題，所得稅額與主營業(yè)務利潤相差不大實際意味著小微企業(yè)在承受著相對偏高的稅負。

四、稅收政策改進建議

根據(jù)上述分析，結合現(xiàn)有專家學者的研究，我們針對本文列舉的稅收優(yōu)惠政策的不足提出以下建議：

（一）優(yōu)化增值稅的政策建議

1、放寬增值稅起征點適用范圍，將個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)納入進來，減小不同類型企業(yè)之間稅負差距。此外，可以向納稅人在注冊登記時提供咨詢，幫助其根據(jù)企業(yè)實際做出有利的選擇。

2、放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的限制，允許小規(guī)模納稅人抵扣固定資產(chǎn)進項稅額，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面。企業(yè)發(fā)展初期在固定資產(chǎn)方面的投入較多，而收入很少，固定資產(chǎn)的進項稅額的抵扣能減輕企業(yè)的階段性稅負，幫助企業(yè)度過初始的困難期。

（二）優(yōu)化企業(yè)所得稅的政策建議

1、提供支持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。一是建議提高小微企業(yè)標準，由范圍較小的小型微利企業(yè)擴展到涵蓋部分小型微型企業(yè)，將核定征收的小微企業(yè)也納入優(yōu)惠范圍；二是降低所得稅稅率，可以考慮對年應納稅所得額低于10萬元的小微企業(yè)實行按5%的稅率繳稅；年應納稅所得額低于30萬元的，按10% 的稅率繳稅。

2、調整小微企業(yè)虧損彌補政策。建議延長企業(yè)虧損彌補期限，并且試行企業(yè)虧損向前結轉的辦法?？蓪τ诋斈瓿霈F(xiàn)經(jīng)營虧損的小微企業(yè)，可由以前5年內的盈利彌補當前的虧損，并退回部分已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3、給小微企業(yè)一定的繳稅選擇權。允許小微企業(yè)自主決定繳納個人所得稅或是企業(yè)所得稅，選擇以后不得變更。

參考文獻：

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[2]姜建民.劉劍.起征點調整相關問題待明確[J].中國稅務.2012.2.P42

[3]高琪.劉楠楠.可持續(xù)發(fā)展視角下的中小企業(yè)稅收政策探析[J].稅務研究.2012.3.P31—34

[4]劉成龍.完善稅收政策 支持中小企業(yè)發(fā)展[J].稅務研究.2011.6.P21—26

[5]中國企業(yè)年鑒2012.企業(yè)管理出版社

第3篇：小型微利企業(yè)減免政策范文

財政部與國稅總局近日《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。

@是中央政府再次向小微企業(yè)實實在在派出“禮包”。此次調整之前，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍已經(jīng)過3次擴圍，據(jù)國稅總局統(tǒng)計，僅至2016年末，全國就已有1100多萬戶小型微利企業(yè)享受到了所得稅優(yōu)惠政策，其累計減免稅額已近600億元。

而在今年兩會后，總理已連續(xù)5次部署減稅降費工作，兌現(xiàn)“全年為企業(yè)減負萬億元”的承諾。6月7日的國務院常務會議上，確定在今年已出臺4批政策減稅降費7180億元的基礎上，從今年7月1日起，再推出一批新的降費措施，預計每年可再減輕企業(yè)負擔2830億元，合計全年為企業(yè)減負超過1萬億元。

通過大力度減稅降費，不斷加大對中小微企業(yè)扶持力度，是近年來注重實施“定向調控”的成功范例。

一方面，從靜態(tài)看，目前我國中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值、利稅，以及吸納就業(yè)人數(shù)，已分別占到全部企業(yè)的60%、50%以及70%以上。再從動態(tài)來看，由于現(xiàn)代經(jīng)濟分工領域越來越細、市場變化越來越快，決定了小微企業(yè)在科技創(chuàng)新中的主導作用將越來越突出。目前我國中小企業(yè)提供的發(fā)明專利與新產(chǎn)品開發(fā)比重，已快速提升至65%和80%以上，以“BAT”為代表的一大批優(yōu)秀創(chuàng)新型企業(yè)，都是從初創(chuàng)企業(yè)迅速成長為各自領域龍頭企業(yè)的。

但在另一方面，中小微企業(yè)的生存發(fā)展環(huán)境存在諸多困難，其中有些是帶有共性的，例如，小微企業(yè)經(jīng)營狀況的高風險性與銀行放貸的審慎性原則顯著沖突，因此，即使不存在政策性歧視的情況，中小微企業(yè)也必須面對市場自發(fā)選擇所形成的融資難、融資貴等障礙。

第4篇：小型微利企業(yè)減免政策范文

稅務總局：小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時享受優(yōu)惠

稅務總局近期下發(fā)公告，明確小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題。

根據(jù)我國之前制定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對符合相關稅收規(guī)定的、年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

稅務總局表示，制定這一規(guī)定主要是因為現(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表填報時，不能直接反映應納稅所得額減免，只反映減免所得稅額。

此外，公告還強調，納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

質檢總局：要求各地嚴打非法使用工業(yè)明膠加工食品違法行為

近日，國家質檢總局發(fā)出《關于對非法使用工業(yè)明膠加工食品徹查嚴打的通知》（以下簡稱《通知》），要求各地質監(jiān)部門在前一階段工作基礎上，立即組織開展對使用工業(yè)明膠加工食品違法行為的徹查嚴打行動，對所有明膠生產(chǎn)企業(yè)和使用明膠的食品生產(chǎn)企業(yè)一個不漏地進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時依法處置。

針對食品企業(yè)非法使用工業(yè)明膠和明膠生產(chǎn)企業(yè)違法銷售工業(yè)明膠的行為，《通知》要求，依法進行“兩打”，嚴厲打擊以上兩種行為。對非法使用工業(yè)明膠加工食品的生產(chǎn)企業(yè)，一經(jīng)查實，依法從嚴從重從快處理，立即責令企業(yè)停產(chǎn)，立即吊銷生產(chǎn)許可證，立即移送司法機關。對食用明膠生產(chǎn)企業(yè)，非法將工業(yè)明膠作為食用明膠銷售的，一經(jīng)查實，立即責令企業(yè)停產(chǎn)，立即吊銷生產(chǎn)許可證，立即移送司法機關。對工業(yè)明膠生產(chǎn)企業(yè)，將工業(yè)明膠銷售給食品和藥品生產(chǎn)企業(yè)的，要配合有關部門嚴厲查處，一經(jīng)查實，配合有關部門責令企業(yè)立即停產(chǎn)，吊銷營業(yè)執(zhí)照，并移送司法機關。

教育部:高校畢業(yè)生參軍最高可獲2.4萬元補助

教育部稱，2012年高校畢業(yè)生入伍預征工作即將正式啟動，今年繼續(xù)實行網(wǎng)上報名。今年國家對鼓勵高校畢業(yè)生入伍服義務兵役的政策進行了完善，入伍大學生可享受五方面的優(yōu)惠政策。

據(jù)介紹，五方面的優(yōu)惠政策分別是：一是優(yōu)先征集。應屆高校畢業(yè)生入伍時，享受優(yōu)先報名應征，優(yōu)先體檢政審，優(yōu)先審批定兵，優(yōu)先安排使用。二是優(yōu)待政策。由政府補償學費或代償國家助學貸款，最高可達2.4萬元；其家庭按規(guī)定享受軍屬待遇。三是選用培養(yǎng)。高校畢業(yè)生士兵可優(yōu)先選取士官；符合條件的本科以上畢業(yè)生可選拔為軍官；在報考軍校方面，?？飘厴I(yè)生士兵可參加全軍統(tǒng)一組織的本科層次招生考試，進入有關軍隊院校學習；高校畢業(yè)生士兵參加優(yōu)秀士兵保送入學對象選拔，年齡放寬1歲，同等條件下優(yōu)先。四是考試升學。高校畢業(yè)生士兵退役后，參加政法干警招錄培養(yǎng)體制改革試點考試的，教育考試筆試成績總分加10分；三年內參加碩士研究生考試初試總分加10分，立二等功及以上的，免試推薦入讀碩士研究生；高職(專科)畢業(yè)生免試入讀成人本科或經(jīng)一定考核入讀普通本科。五是就業(yè)服務。報考公務員、應聘事業(yè)單位職位的，在軍隊服現(xiàn)役經(jīng)歷視為基層工作經(jīng)歷，同等條件下應當優(yōu)先錄用或者聘用；按照國家規(guī)定發(fā)給退役金，由安置地的縣級以上地方人民政府接收；退役后一年內可視同高校應屆畢業(yè)生辦理就業(yè)報到手續(xù)，戶檔隨遷。

廣西百色為農民增收致富“加油提速”

為構建有效的農民收入增長點，百色市把特色高效種植業(yè)和規(guī)模養(yǎng)殖業(yè)作為增收的重點，以打造右江河谷糧菜果蔗產(chǎn)業(yè)帶、南部的煙桑果蔗產(chǎn)業(yè)帶、北部的林禽藥茶產(chǎn)業(yè)帶為目標，建設亞熱帶特色農業(yè)基地和中國南方最大的秋冬菜生產(chǎn)基地。

同時，百色大力推進“一鄉(xiāng)一業(yè)”、“一村一品”和“一戶一策”發(fā)展，因地制宜培育一批主業(yè)突出、特色鮮明、效益明顯的專業(yè)鄉(xiāng)、專業(yè)村和專業(yè)大戶。此外，百色還把農業(yè)產(chǎn)業(yè)化作為促農增收的帶動力，大力發(fā)展龍頭企業(yè)和農民專業(yè)合作組織，以“規(guī)模效應”產(chǎn)生“帶動力”?！肮?基地+農戶”、“合作社+基地+農戶”成為百色各縣區(qū)青睞的現(xiàn)代農業(yè)發(fā)展模式，農民辛苦一年的收成從滯銷貨轉變?yōu)榍武N貨，還不斷朝著品牌化方向發(fā)展。

大連市創(chuàng)業(yè)項目洽談會開幕 480個項目務實創(chuàng)新

第5篇：小型微利企業(yè)減免政策范文

【關鍵詞】發(fā)展 困難 財稅扶持

中小微型企業(yè)是我國經(jīng)濟中具有極大活力的因子，其發(fā)揮了創(chuàng)新科技、擴大就業(yè)推動增長等一些重要作用。中小微企業(yè)的生存和發(fā)展問題一直是政府關注的焦點。而在解決中小微企業(yè)面臨的難題中，國家的財稅政策發(fā)揮了至關重要的作用。

一、中小微型企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的問題

（一）成本提升，利潤降低

首先是人工、能源和原材料成本上升。2008年金融危機以來，由于招工難，人工成本迅速提高，加上能源和原材料成本節(jié)節(jié)升高，導致中小微型企業(yè)生產(chǎn)成本大幅上升。但又由于生產(chǎn)商品附加值有限，中小微型企業(yè)缺乏議價話語權，導致利潤空間壓縮。2012年眾多企業(yè)在承接訂單時顯得格外猶豫，利潤低也只能硬撐市場份額，嚴重制約了中小微型企業(yè)的發(fā)展。

其次中小微型企業(yè)融資貴和融資難的問題同樣十分突出，只有為數(shù)不多的中小微型企業(yè)能得到正常貸款，企業(yè)生產(chǎn)成本越來越高，特別是中低端制造企業(yè)，2011年經(jīng)營成本比2010年增加近29%。

最后中小企業(yè)稅費負擔過重，實際稅負普遍超過利潤的30%，除法定稅費外，還要承擔協(xié)會費、會議費等其他費用。

（二）缺乏科技創(chuàng)新

中小微型企業(yè)受技術、人才、資金等的限制，開展自主創(chuàng)新活動困難較大，致使其創(chuàng)新能力十分缺乏。在對外貿易中，創(chuàng)新能力的缺乏導致中小型企業(yè)競爭力的缺乏，而中國中小型企業(yè)最大的競爭優(yōu)勢——“人力資源優(yōu)勢”正在失去，國際市場上的份額被東南亞一些國家瓜分，為了提高中小型企業(yè)的競爭力，中小企業(yè)必須積極創(chuàng)新。

二、運用財稅政策扶持中小微型企業(yè)生存和發(fā)展

（一）給予財政補貼

在運用貨幣政策放寬中小微型企業(yè)融資條件，降低中小微型企業(yè)融資成本的同時，運用財政政策給予中小微型企業(yè)財政補貼是更為迅速有效的辦法。

當前我國財政收入增速遠遠高于GDP增速，如2012年第1季度我國GDP同比增長為8.1%，而財政收入增速高達14.7%。針對成本提升的問題，運用財政政策給以中小微型企業(yè)吸納就業(yè)的補貼，這樣既可降低中小微型企業(yè)的生產(chǎn)成本，又可以提升其生產(chǎn)積極性。

針對中小微型企業(yè)創(chuàng)新不足的問題，國家可以通過開設創(chuàng)新基金，對滿足條件的中小微型企業(yè)進行貸款貼息、無償資助等方式，對創(chuàng)業(yè)初期,需要由政府支持的中小微型企業(yè)的技術創(chuàng)新項目等給予資金支持，如以新材料、電子信息、新能源與高效節(jié)能及高技術服務業(yè)等高新技術領域為重點，幫扶中小微型企業(yè)走創(chuàng)新之路，促進其技術創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級，使其順利進入成長期，促進高新技術成果轉化，培育具有管理規(guī)范、成長性好、創(chuàng)新能力強的科技型等的中小微型企業(yè)群體。

此外，可運用資金支持中小企業(yè)集約化、專業(yè)化、集聚化發(fā)展，促進經(jīng)濟結構優(yōu)化；引導創(chuàng)業(yè)投資機構等資本投向中小企業(yè)，改善融資環(huán)境；促進中小企業(yè)公共服務體系建設，改善小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)服務環(huán)境。

我國已于2004年設立中小企業(yè)發(fā)展專項資金，專項資金規(guī)模也逐年擴大。據(jù)財政部統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，中央財政于2011年投入中小企業(yè)發(fā)展專項資金128.7億元，比2010年增長了接近9%。

（二）給予稅收優(yōu)惠

在給予中小微型企業(yè)資金補助的同時，財政部門通過建立優(yōu)惠的稅收政策，加大對中小微型企業(yè)發(fā)展的扶持力度，促進中小微型企業(yè)發(fā)展。根據(jù)國家“十二五”規(guī)劃綱要的要求，財政部門加大清理取消和減免部分涉企收費力度；繼續(xù)推進營業(yè)稅改征增值稅等稅制改革，健全有利于服務業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結構升級的稅收政策。

今年來，我國稅制基本保持穩(wěn)定，總體上以減稅為主基調。在應對金融危機對中小企業(yè)的不利沖擊時，我國出臺了一系列結構性減稅政策，新的企業(yè)所得稅法實施后稅率由33%降到25%，有力減輕了中小企業(yè)負擔，緩解2008年金融危機對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的不利影響。2011年以來，針對中小企業(yè)特別是小型企業(yè)發(fā)展中面臨的問題，為進一步有效支持其壯大，在已有稅費優(yōu)惠政策基礎上，又加大了扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度，制定完善了促進中小型企業(yè)發(fā)展的一系列稅費減免政策。

首先是提高營業(yè)稅和增值稅的起征點，在營業(yè)稅方面，將按次納稅的起征點幅度由每次（日）營業(yè)額100元提高到300元至500元；將按期納稅的起征點幅度由月銷售額1000元至5000元提高到5000元至20000元。在增值稅方面，將按次納稅的起征點幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額150元至200元提高到300元至500元；將應稅勞務、銷售貨物的起征點幅度分別由月銷售額2000元至5000元、1500元至3000元提高到5000元至20000元。提高營業(yè)稅和增值稅的起征點后，全國924萬余戶個體工商戶將無需繳納營業(yè)稅和增值稅，在全部個體工商戶中占比高達63%以上。

二是延長小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行期限，并擴大范圍。在2012年01月01日至2015年12月31日期間，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。并進一步規(guī)范了農產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產(chǎn)品初加工范圍作了擴大。

三是加大行政事業(yè)性收費減免力度。

四是延長金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策。

五是免征金融機構對小微企業(yè)貸款印花稅，減輕企業(yè)融資成本。

參考文獻

第6篇：小型微利企業(yè)減免政策范文

關鍵詞：中小企業(yè) 稅收政策 發(fā)展建議

中圖分類號：F810.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）30-0031-02

一、中小企業(yè)在經(jīng)濟社會發(fā)展中的地位和作用

目前中國共有中小企業(yè)1 100多萬戶，占全國實有企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，同時，中小企業(yè)也是最具創(chuàng)新活力的主力軍，數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，改革開放以來，中國中小企業(yè)創(chuàng)造了65%的專利發(fā)明、75%以上的技術創(chuàng)新以及80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務價值相當于國內生產(chǎn)總值的60%左右，納稅額約占國家稅收總額的50%左右。國家工商總局提供的數(shù)據(jù)顯示，截至2010年底，全國個體私營經(jīng)濟從業(yè)人員總數(shù)超過1.8億，“十一五”期間累積吸納就業(yè)6 000萬人，為大量城鎮(zhèn)無業(yè)人員、農村剩余勞動力、高校畢業(yè)生、國企分流人員等創(chuàng)造了眾多就業(yè)崗位，中小企業(yè)已成為社會就業(yè)的主渠道，在緩解就業(yè)壓力和維護社會穩(wěn)定方面發(fā)揮著越來越重要的作用。

二、當前中小企業(yè)發(fā)展中遇到的問題

在經(jīng)過三十多年的快速發(fā)展之后，目前中國中小企業(yè)也呈現(xiàn)出一些階段性特征，突出表現(xiàn)為：科學發(fā)展的內生機制不健全；科技、管理、人才等支撐基礎不盡厚實；自主創(chuàng)新能力弱等整體問題，與此同時，中國的中小企業(yè)發(fā)展也面臨巨大困難：

（一）中小企業(yè)發(fā)展的要素制約日趨嚴重

一是資源和環(huán)境要素。能源高消耗支撐國民經(jīng)濟高增長的外延式粗放型經(jīng)濟發(fā)展模式?jīng)]有根本改變，中小企業(yè)的各種高損耗指標更高。二是生產(chǎn)資料要素制約。近年來，生產(chǎn)資源和能源價格大幅上漲，如今年一季度，煤、油等動力燃料價格上漲9.2%，尤其是成品油價格受國外因素影響上漲17.81%，國內流通環(huán)節(jié)生產(chǎn)資料價格同比上漲11.2%，這增加了企業(yè)尤其是制造企業(yè)的成本。但與此同時，產(chǎn)品出廠價格由于受國家調控物價政策的影響，同比僅上漲7.1%，大大擠壓了中小企業(yè)的盈利空間。三是土地市場制約。在國家嚴厲土地政策下，中小企業(yè)向比以前更難以獲得所需土地，一些中小企業(yè)因此外遷。四是勞動力要素制約。近年來，勞動力成本不斷上升，中小企業(yè)用工結構性矛盾突出，“招工難”、“留人難”等問題普遍存在，特別是東部沿海地區(qū)的勞動密集型中小企業(yè)用工缺口普遍較大，為避免停產(chǎn)半停產(chǎn)，中小企業(yè)大多采取加薪或大幅工資補貼等措施招攬員工，導致勞動力成本急劇上升。商務部統(tǒng)計數(shù)字顯示，2010年中國有30個省區(qū)市上調最低工資標準，2011年又有12個省區(qū)市繼續(xù)上調，上調幅度在20%~25%之間。五是環(huán)保要素制約。隨著國家對環(huán)境保護問題越來越重視，節(jié)能減排工作力度不斷加大，對許多以資源消耗為主的中小企業(yè)是不小的挑戰(zhàn)，許多“六小”企業(yè)面臨關閉風險。

（二）資金短缺、融資難問題突出

中小企業(yè)融資難是長期存在的老問題，但在當前中國經(jīng)濟運行中尤為突出。2010年央行連續(xù)六次上調存款準備金率，截至2011年上半年央行也已年內五次上調存款準備金率，大型商業(yè)銀行準備金率升至21%的歷史高位。國內金融行業(yè)的信貸政策更加謹慎，已貸出的款項急于收回，新的貸款條件更加苛刻，這導致市場資金面明顯緊張，銀行信貸規(guī)模大幅消減，使得本已很脆弱的資金連“雪上加霜”，中小企業(yè)陷入融資困難、續(xù)貸不能、新貸無門、籌資無路的窘境。據(jù)調查，中小企業(yè)直接融資不足總需求的20%，造成中小企業(yè)后勁發(fā)展不足。

（三）經(jīng)濟形勢突變使中小企業(yè)面臨風險

中小企業(yè)普遍資金不足、人才缺乏、技術水平低，因此一般無暇顧及企業(yè)管理，總處于低水平重復階段，難以實現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模擴張和質的飛躍。正是中小企業(yè)特別是小企業(yè)素質普遍較低，一旦外部環(huán)境風吹草動，例如國際金融危機沖擊、宏觀調控趨緊，其關門率會大大提升。如2008年底以來的全球金融危機導致經(jīng)濟放緩，訂單減少使中小企業(yè)出口面臨較大困難，再加上人民幣對美元升值，對利潤空間相對較小、以出口為主的中小企業(yè)造成較大影響，處境相當困難。

三、對促進中國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）提升對中小企業(yè)稅收扶持的法律層次

目前，中國實施的支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，除《企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關于扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策外，其余優(yōu)惠政策大都散見于各種稅法規(guī)定或文件規(guī)章中，且內容變化頻繁，臨時通知、補充規(guī)定不斷，造成法律條文操作起來隨意性較強，稅法的穩(wěn)定性差，不能滿足中小企業(yè)長期健康發(fā)展的需要。為支持中小企業(yè)發(fā)展，可以將目前現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策加以分類整合，本著有所取舍、有所創(chuàng)新的原則，借鑒國外發(fā)達國家的做法，以法律的形式確定下來，通過提高稅法層級，增強中小企業(yè)稅收政策的權威性，提升征納雙方對中小企業(yè)稅收政策的遵從度，也有利于增強中小企業(yè)對經(jīng)濟未來的預期。

（二）完善稅收優(yōu)惠政策的制度體系建設

現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠體系還不十分健全，目前的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠既分散在增值稅、所得稅、營業(yè)稅、出口退稅等各個具體稅種之中，在同一稅種中，也分散在不同的稅收優(yōu)惠方式之中。例如在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策方面，既有小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，同時還有創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠、動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等。這些稅收優(yōu)惠政策雖然內容不少，但出臺的背景不同、時期不同，經(jīng)過不斷修改、補充，已經(jīng)沒有統(tǒng)一明確的思路。國外多數(shù)國家的稅收優(yōu)惠政策，貫穿了內容比較系統(tǒng)。中國應進一步完善制度體系建設，增強中小企業(yè)稅收政策的系統(tǒng)性?？梢越Y合中小企業(yè)的特點，根據(jù)《中小企業(yè)促進法》的規(guī)定，從中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開發(fā)、甚至聯(lián)合重組等各個環(huán)節(jié)，分門別類的制定相應的稅收和優(yōu)惠政策。

（三）明確對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的具體政策

1.對中小企業(yè)實施差別化的企業(yè)所得稅政策。目前，企業(yè)所得稅稅收政策對中小企業(yè)的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，二是為有效應對金融危機臨時實施的減計收入優(yōu)惠政策。實際上，上述優(yōu)惠政策的實施對企業(yè)的扶持力度效果不是特別明顯，尤其是減計收入的優(yōu)惠政策，該政策僅對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)實行50%減計收入和按照20%的稅率計算繳納的企業(yè)所得稅，造成中小企業(yè)受惠面較低，達不到預想的目的。建議對連續(xù)幾年穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)達到一定規(guī)模、經(jīng)營達到一定年限的中小企業(yè)實行差異化稅收政策，如按年限、規(guī)模、成長速度等實行減稅、退稅或者免稅政策，有效避免和降低中小企業(yè)壽命短、風險大、易于破產(chǎn)倒閉的風險，消除金融機構的憂慮；另外，對誠信經(jīng)營、信譽良好、獲得馳名商標和名牌產(chǎn)品的企業(yè)，分批次給予免稅或稅收優(yōu)惠、退稅等政策鼓勵

2.實施適度寬松的稅收政策，培育中小企業(yè)的市場競爭力。充分發(fā)揮稅收杠桿作用，以稅收優(yōu)惠為手段，培育中國具有技術性和創(chuàng)新性的中小企業(yè)發(fā)展能力。同時，要加快中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的調整，以應對當前復雜的國內外經(jīng)濟形勢，通過稅收政策的傾斜促使中小企業(yè)加快調整生產(chǎn)結構，創(chuàng)造和引進新技術，實現(xiàn)產(chǎn)品結構的提檔升級，以適應中小企業(yè)全球化競爭的需要。

3.事事有利于增加自有資金和鼓勵投資的優(yōu)惠政策。為引導金融機構加大對中小企業(yè)的信貸支持力度，對向中小企業(yè)提供貸款的銀行或者金融機構以及擔保機構，給予貸款風險準備金稅前扣除政策；對社會團體、大型企業(yè)、民間資本項中小企業(yè)注資所產(chǎn)生的稅收效益，可考慮在一定時期內降低比例征收，讓利于中小企業(yè)和注資方。為增加中小企業(yè)內部積累，建議可以對新辦企業(yè)實行定期稅收減免，對中小企業(yè)盈利用語再投資部分免征所得稅，普遍降低中小企業(yè)所得稅稅率、資本收益稅率或實行投資稅減免，以刺激資本向中小企業(yè)流動。

第7篇：小型微利企業(yè)減免政策范文

【關鍵詞】稅收籌劃；稅負率；企業(yè)所得稅；會計核算

稅收籌劃，是指納稅人在實際納稅義務發(fā)生之前對納稅負擔的低位選擇，即納稅人在法律許可的范圍內，通過對事項的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益。稅收籌劃本質即節(jié)稅。該觀點把稅收籌劃明確定義為“在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，當存在兩個或兩個以上納稅方案時，為實現(xiàn)最少合理納稅而進行設計和運籌。”

討論企業(yè)稅收籌劃對于我單位健康發(fā)展具有極其重要的意義。隨著浙江省寧?？h三門灣園區(qū)經(jīng)濟建設快速發(fā)展，周邊業(yè)務不斷擴大，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中會倍加關心自身利益的得失，將稅后利潤最大化視為經(jīng)營目標。因而無論稅收多寡，都會被視為一種即得利益的損失。而企業(yè)受到法律約束，只有在不違背稅法的前提下，通過調整經(jīng)營理財活動，實現(xiàn)稅負極小化才是有效的。隨著業(yè)務擴大，稅收籌劃作用也不容忽略和低估。針對目前稅負過重、核算方法不合理、材料供應緊張、應收不及時問題導致資金流通不暢；我們有必要了解企業(yè)各類稅費繳納情況，進行合理稅收籌劃。美國知名大法官漢德曾說過：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的，每個人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋?！?/p>

一、稅收籌劃的概念和特征

稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運用納稅人的權利，在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人可以進行策劃，選擇稅負最輕的方案，也即納稅人通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益。企業(yè)進行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導向的。

稅收籌劃的特征：第一是合法性；第二是預見性，就是說稅收籌劃在納稅義務發(fā)生前，如果發(fā)生在納稅義務發(fā)生后，這就是偷稅；第三是技術性，稅收籌劃是很講究技術，不是說所有人都能做，所以稅收籌劃需要專業(yè)人員來做；最后就是整體性，稅收籌劃不是靠做假賬，而是把業(yè)務、部門、項目進行重購，使稅收最低，而不是做假。

二、砼行業(yè)稅收籌劃的思路

（一）企業(yè)設立時稅種選擇上的稅收籌劃

首先要考慮是企業(yè)的主要稅收情況，稅收可以劃分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。流轉稅流轉稅是對商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務的銷售額或營業(yè)額征稅的各個稅種的統(tǒng)稱。通過1994年以來的稅制改革，我國已建立了增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅并立的流轉稅制格局，即對商品的交易和進口普遍征收增值稅，并選擇少數(shù)消費品征收消費稅，對不實行增值稅的勞務交易、交通運輸?shù)日魇諣I業(yè)稅，根據(jù)國務院的部署，自12月1日起，天津市、浙江省、湖北省“營改增”試點開始實施。商品混凝土，簡稱砼，它是按照簡易辦法6%征收增值稅。針對商品混凝土生產(chǎn)特點，它可以分兩部門，生產(chǎn)和運輸，運輸是按3%交增值稅稅種的。

下面以單價380元/立方米商品混凝土為例，如果以運到為銷售，賣出時是按一般納稅人簡易辦法6%交增值稅稅額。

增值稅稅額=380*0.06=22.8元/立方米

如分開核算需交兩個稅種，即出廠時交增值稅和運輸途中交增值稅。

增值稅稅額=330*6%=19.8元/立方米

運輸增值稅稅額=（380-330）*3%=1.5元/立方米

合計：21.3元/立方米

每方能節(jié)約稅額=22.8-21.3=1.5元/立方米

如果一年按20萬方計算，一年就可節(jié)約主要稅種稅額20*1.5=30萬元，其它基金費也可同時節(jié)約不少。

這樣，從客觀上來講，從納稅人角度來看，減輕納稅負擔，獲得節(jié)稅收益，這也是所有納稅人所期望的，因此，從節(jié)稅這個意義上來說，稅收籌劃具有巨大的市場潛力，但這是稅收籌劃的理論市場。在現(xiàn)實中，稅收籌劃并沒有廣泛地開展，由于其實施復雜性以及其他原因，稅收籌劃的現(xiàn)實市場要比理論市場小得多。

然后要考慮是不是符合條件的小型微利企業(yè)。因為《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條對符合條件的小型微利企業(yè)范圍進行了原則性規(guī)定，此后財政部、國家稅務總局陸續(xù)出臺文件進行規(guī)范和補充。財稅[2009]33號文《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》，是特定形勢下扶持小型微利企業(yè)并實施于2010年度的新措施。

財稅[2009]33號文第二條規(guī)定，本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，可減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。此后，在國稅函[2008]251號和財稅[2009]69號文中對有關指標陸續(xù)作了進一步解釋：“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算；從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，月平均值=（月初值+月末值）/2，全年月平均值=全年各月平均值之和/12；年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。根據(jù)以上指標，我們如能符合，可享受20%稅收優(yōu)惠政策，一年也可節(jié)約不少。

最后要考慮是選擇設置分公司還是子公司。子公司的特征：子公司和集團公司事實上是完全獨立的公司，他納稅的時候完全獨立，子公司的納稅獨立進行，并享有稅收優(yōu)惠，如果當?shù)赜卸愂諆?yōu)惠，他就有稅收優(yōu)惠；分公司不是獨立的納稅人，一般流轉稅在注冊地交，所得稅同總公司匯總繳納。這時候就要考慮不同的情況了：1）對于初創(chuàng)階段較長時間內無法盈利的行業(yè)，一般應設置為分公司，這樣能利用合并損益的便利，抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負。2）對于能夠迅速實現(xiàn)盈利的行業(yè)，一般應設置為子公司，這樣就能享受獨立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內減輕稅負。3）對于介于兩者之間的行業(yè)，也可以先設置為分公司，過一段時間再改為子公司，以縱向利用兩種組織形式的好處。4）對于規(guī)模龐大的集團公司，可以根據(jù)不同分支機構的不同情況，宜用子公司的設為子公司，宜用分公司的則設為分公司，從而實現(xiàn)整體經(jīng)濟效益的最佳。

（二）對材料計價方法的稅收籌劃

商品混凝土材料主要有水泥、沙、石子，水、粉煤灰、外加劑組成。水泥、粉煤灰供應商比較穩(wěn)定，主要是由寧海強蛟海螺水泥廠供應，今年的沙、石子特別緊張。主要由于海水沙被禁用，造成河沙特別緊張，因河沙地方資源有限，現(xiàn)在出了代替品，是石子沙和礦沙，但是使用它們的要求比較高，材料價格還是在不斷上升，材料成本一般是通過存貨發(fā)出成本，來影響企業(yè)的營業(yè)成本從而影響企業(yè)的應稅收益，進而影響企業(yè)的應納稅額。存貨的計價方法有先進先出法、加權平均法、移動平均法和個別計價法等多種方法可供選擇。當物價呈上漲趨勢時，不宜采用先進先出法，此時期末存貨成本最高，銷貨成本最低，將凈利遞前，從而起到早交納所得稅的結果。當物價呈下降趨勢時，宜采用先進先出法比較有利，可減輕企業(yè)所得稅負擔。當物價上下波動時，則宜采用加權平均法或移動平均法，以避免企業(yè)各期應納稅額上下波動。

（三）費用扣除時的稅收籌劃

利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的一個重要手段。因此，在遵循有關稅收規(guī)定的前提下，企業(yè)應將發(fā)生的準予扣除的成本費用全部列出來。對于跨期攤銷的費用采用不同的費用攤銷方法對企業(yè)的稅負會產(chǎn)生不同的影響。一般而言，采用不規(guī)則攤銷方法的企業(yè)，由于會導致成本忽大忽小，利潤時高時低，如果撞上累進稅率臨界突變點，就有可能加重企業(yè)稅負，不足取。通常情況下，平均攤銷法由于可以避免平均利潤忽高忽低，往往可以最大限度抵減利潤，減輕稅負，是跨期攤銷費用的理想方法。

（四）固定資產(chǎn)折舊中的稅收籌劃

（1）折舊期限選擇中的企業(yè)所得稅稅務籌劃。

對于創(chuàng)辦初期的企業(yè)，一般應延長折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達到節(jié)稅的目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤后移，在延期納稅中獲取資金的時間價值。

（2）折舊方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務籌劃。

在盈利企業(yè)，由于折舊費用都能從當年的所得中稅前扣除，應選擇折舊年限前期折舊額最大的折舊方法。從節(jié)稅額來看，各種折舊方法從大到小的排列順序依次為雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法、直線法。

在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應同企業(yè)的虧損彌補情況相結合，使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低。

以上通常的做法，但是事實上折舊方法一旦定下來，就不能隨意改變。比如我們企業(yè)，固定資產(chǎn)的折舊方法是選擇直線平均年限法，每年的折舊額不變，但是初期，由于業(yè)務量不多，車使用的頻率低，有盈利，車使用頻率高，但是年折舊額不變，存在不合理性，而且會影響成本，從而影響應納稅所得額，對單位不利。最好方法還是使用工作量法，它會比較真實反映成本，但是核算不方便，需要大量計量，且每輛車的使用頻率又不同。只就需要我們根據(jù)實際情況權衡利弊來處理。

（五）應收賬款的稅收籌劃

目前房地產(chǎn)的行情不容樂觀，它會影響到開發(fā)商的建設進度，也會影響到我們商品混凝土企業(yè)應收賬款資金回收情況。為了加強應收賬款回收速度，保證資金暢通流通，我們從銷售單價上作了調整，就是“早付優(yōu)惠，信譽不好，停止供貨”的銷售辦法。大大減少應收賬款滯付的現(xiàn)象。但是有一部分單位實在無能力付欠款，我們只能通過降低售價，加強資金流轉的稅收籌劃來解決問題。

參考文獻

[1]劉劍文.稅收籌劃：實現(xiàn)低稅負的專業(yè)活動[J].中國稅務，2004（1）.

[2]黃董良.企業(yè)稅收籌劃的目標定位與風險問題探討[J].稅務研究，2004（3）.

[3]劉凱.談談企業(yè)所得稅的稅收籌劃[J].中國稅務，2004（4）.

[4]任志宏.合理企業(yè)稅務籌劃，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化[J].稅務研究，2004（5）.

第8篇：小型微利企業(yè)減免政策范文

關鍵詞：提高 營業(yè)稅 起征點

一直以來，我們的國家經(jīng)濟發(fā)展主要仰仗出口模式，2007年的金融危機使我國的出口受到?jīng)_擊，經(jīng)濟發(fā)展也處于下行模式。與此同時，中小企業(yè)以及小型微利企業(yè)卻面臨著融資難，稅負重等等問題，以至于經(jīng)濟的發(fā)展舉步維艱，難以得到長足的發(fā)展。彼時，一些學者倡導推行結構性減稅。到20011年底，各個地方相繼上調營業(yè)稅起征點。自2012年1月1日起，江西將對采取定期定額征收和按附征率征收征管的個體工商戶，在原實行的個人所得稅盈利點標準調整為：從事銷售貨物的，月營業(yè)額為20000元；提供增值稅應稅勞務的，月營業(yè)額為20000元；從事房屋出租的，月租金收入為5000元。

顯然，這項政策的出臺確實乍看之下似乎是一項惠民工程。然而事實上，提高了營業(yè)稅的起征點后，伴隨產(chǎn)生的是一系列的微觀經(jīng)濟效應以及稅收征管問題，所以政策的推行并非一勞永逸，為個體工商戶的發(fā)展鋪平了康莊大道，從此高枕無憂。須得在實踐中抽絲撥繭般層層深入了解，才能夠解決其中存在的問題，讓結構性減稅確確實實地成為一項惠民政策。

首先，調增起征點而不是免征額，那么也就意味在稅收臨界點前后可謂是“冰火兩重天”，差距懸殊。例如同樣是經(jīng)營餐飲的飯店，一個飯店的營業(yè)額被核定為19000元，那么該飯店可以享受未達起征點戶的免稅待遇，而另一家飯店的營業(yè)額被核定為20000元整，加上其附加稅費，綜合稅率為8.6%，那么該飯店要繳納的稅款一共是1720。相比較而言，我們可以得出結論，營業(yè)額為一萬九和兩萬在稅后竟然發(fā)生了逆轉，一個月營業(yè)額為20000元的個體戶在稅后的收入竟然低于一個月營業(yè)額為19000元的。作為一個理性人，即將被核定為20000元的飯店會作何反應呢，一，通過購買假發(fā)票來隱匿自己的一部分營業(yè)額，以期降到起征點以下以規(guī)避這個稅收負擔，二，與其選擇楊白勞，掙來的錢裝不進自己的口袋，還不如放棄勞動選擇閑暇。

另外，對于未達到起征點的個體工商戶，地稅部門確定未達到起征點的依據(jù)有兩個：一、對賬務核算健全的納稅人依據(jù)其賬務反映的收入確認。二、對賬務核算不健全的，根據(jù)三種情形綜合核定1、根據(jù)納稅人開具發(fā)票金額：2、與同行業(yè)、同規(guī)模納稅人比較；3、結合各與經(jīng)營有關的參數(shù)核定。其程序為：納稅人自報、地稅部門核實、參數(shù)軟件自動計算、張榜公布。

由于月營業(yè)額并不是明確地屬于定量指標，雖然有一個核定營業(yè)額的參數(shù)測定工具，但是就比如其參數(shù)中經(jīng)營狀況，屬于地段等因素仍然是取決于稅務專管員的主觀印象，缺乏實實在在的客觀依據(jù)。前面兩點更是完全憑稅務人員以一己之見來評定其月營業(yè)額，這無疑放大了稅收專管員的權利，極有可能引起尋租現(xiàn)象，為之打開腐敗之門，導致的直接結果是資源的浪費，并且擾亂了稅務機關的紀律性與規(guī)范性。

在調高了營業(yè)稅的起征點以后，有大約九成的個體工商戶享受到了該項稅收優(yōu)惠政策，其中涵蓋的行業(yè)大部分是餐飲、美發(fā)以及小型旅館。其稅源分布比較分散，并且名目繁多。以某一稅務局該下屬的稅務分局為例，管理個體戶這一塊的僅有一個稅務專管員，其個體戶總數(shù)一共有800多，而其未達起征點戶數(shù)達600戶之多。對于未達起征點的個體戶的管理極其嚴格，并且因為其營業(yè)額也存在變動，要實時根據(jù)其變動情況來核定其營業(yè)額可謂是天方夜譚。其原因不是稅務管理人員不恪盡職守，而是其實際操作存在很多困難。即使利用以票控稅也不能解決所有的問題。一般總是在舊的問題得到解決的時候伴隨之而來的又是新的問題，可謂舊患剛愈，新疾又來。

這項政策的初衷是讓更多的小型微利的個體工商戶享受到國家的稅收優(yōu)惠政策，減輕其納稅負擔，緩解其融資難的問題，并且令其穩(wěn)健且有活力地發(fā)展。 俗話說不能因噎廢食，我們也不能因為遇到困難就止步不前，而應該想辦法去解決它。

首先，納稅人和征稅部門的矛盾。政策出臺了結構性減免稅的政策，一些小型微利的個體戶也確實受益，但是上一級部門卻并沒有實實在在地讓稅務部門輕松，一些硬性的任務與指標，績效考核仍然壓得稅務部門工作人員喘不過氣來。既然減稅性的政策出臺，這一塊的稅收收入銳減是很正常的事情。如果一方面說要給予老百姓稅收優(yōu)惠，另一方面又要壓著稅務部門要數(shù)字，要高稅收。這豈不是掛羊頭賣狗肉么？稅務部門頂著壓力力爭給納稅人核定高一些的營業(yè)額，以達到起征點，完成稅收任務。這樣勢必會激發(fā)納稅人與稅收征管員之間的矛盾，和政府一開始提倡的結構性減稅的目標相去甚遠。

其次，現(xiàn)如今的個體經(jīng)濟在整個經(jīng)濟結構中起著舉足輕重的作用，其稅源很廣，并且雜亂繁冗，一般來說是一二個稅收管理員來管理上百戶個體工商戶。要一個一個地查訪核實其經(jīng)營狀況其實不大現(xiàn)實。提出這個問題并不是說要分配更多的管理員來管理，因為更多的人員也要配備消耗更多的資源，就稅收征管邊際成本與邊際稅收收入而言，得不償失。但是如何才能夠使稅收減免得當又不會增加稅收征管成本而且又讓沒有享受到這一稅收優(yōu)惠的人不會有強烈的抵觸心理，繼而也減少一些逃稅抗稅現(xiàn)象。解決辦法之一是將起征點改為免征額，20000元以下的部分可以實行免稅，并且予以扣除，超過20000的部分再按照一定的稅率征收，或者采用累進稅率對其進行征收。二，制定出一套科學的參數(shù)核定月營業(yè)額的體系，減少稅收制度中的漏洞。

最后選擇以票控稅不失為一個解決如何確定其營業(yè)額的好辦法，但是需要從源頭上遏制住假發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生。解決的唯一辦法就是讓個體戶安裝稅控機。雖然這很困難，因為讓納稅意識本身就很淡薄的個體戶掏出數(shù)額不小的錢來安裝稅控機不說“蜀道難難于上青天”，但是也絕對不是信手拈來那么簡單。這就需要稅務管理人員積極進行宣傳工作，并且給予減免發(fā)票等工本費一些優(yōu)惠政策。做好了這一步，對以后稅務部門對個體戶的管理會相對輕松一些。

參考文獻：

1、《我國稅收優(yōu)惠政策有效性的實證分析》 孫培源

第9篇：小型微利企業(yè)減免政策范文

        國際上大多數(shù)國家對個人以外的組織或實體課稅，是以法人作為標準認定納稅人的。實行法人稅制是企業(yè)所得稅制發(fā)展的方向，也是企業(yè)所得稅改革的內在要求，有利于更加規(guī)范、科學、合理地確定企業(yè)的納稅義務。按照國際的通行做法，新企業(yè)所得稅法在界定納稅人身份時采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，以法人主體為標準納稅。居民企業(yè)要承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅；而非居民企業(yè)則承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。

        舊企業(yè)所得稅法對收入總額的規(guī)定是納稅人在一個納稅年度內取得的各項收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入，采用的是列舉法；而新企業(yè)所得稅法則采用寬口徑的收入總額概念，將企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入作為收入總額，然后剔除如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。新企業(yè)所得稅法的收入總額口徑比原來要大，雖然實際計算結果沒有太大的差異，但新規(guī)定有利于稅務部門掌握企業(yè)所有的收入來源，從而避免企業(yè)漏記收入。

        新企業(yè)所得稅法昀大的變化就是將內外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%。舊企業(yè)所得稅法下內資企業(yè)和外資企業(yè)的進一步實施，安慶市政府對文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重視也進一步加強，全市旅游業(yè)發(fā)展環(huán)境必將進一步優(yōu)化。天柱山機場的建設以及交通的發(fā)展，都為當?shù)芈糜螛I(yè)的發(fā)展起到了積極的促進作用。可以遇見，主打文化旅游品牌的安慶將迎來發(fā)展的春天。

        所得稅稅率均為33%，但對設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)等減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅；對企業(yè)年度應納稅所得額在3萬元至10萬元和3萬元以下的分別實行27%和18%的優(yōu)惠稅率，從而內資企業(yè)平均實際稅負為25%左右，外資企業(yè)平均實際稅負為15%左右。同時，舊企業(yè)所得稅法稅率檔次多，使不同類型企業(yè)的名義稅率和實際稅負差距較大，因此，有必要統(tǒng)一內資、外資企業(yè)所得稅稅率。另外，新企業(yè)所得稅法規(guī)定居民企業(yè)的所得稅稅率為25%，非居民企業(yè)的所得稅稅率為20%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實施后，內外資企業(yè)的稅負趨于公平，可以避免“假外資”企業(yè)造成的國家稅源流失現(xiàn)象。

        1.對于工資支出，舊企業(yè)所得稅法下，內資企業(yè)原只能按照計稅工資扣除，而外資企業(yè)則可以據(jù)實扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)均可以按照工資的實際支出據(jù)實扣除，從而縮小了內外資企業(yè)的差距，但新企業(yè)所得稅法同時規(guī)定，工資支出應做到真實、合理，否則稅務機關有權調整工資扣除數(shù)。

        2.舊企業(yè)所得稅法對于公益性捐贈只允許在年度應納稅所得額的3%范圍內扣除，超過部分不得扣除，這不僅使計算扣除限額時比較繁瑣，而且企業(yè)多捐贈卻未必能少納稅，無疑抑制了企業(yè)參與公益性捐贈的積極性；新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%，不僅使計算簡便，而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，無疑會提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性。

        3.舊稅法規(guī)定廣告費用可以在當年全部扣除；新企業(yè)所得稅法則規(guī)定企業(yè)實際支出的廣告費用按照年度銷售額的一定比例作為當年扣除限額，未能在當年全部扣除的可以在以后年度繼續(xù)扣除。

        新稅法統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，保留了對中西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠，并將稅收優(yōu)惠原則由以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局轉為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔，兼顧社會進步的新的稅收優(yōu)惠格局，同時用間接優(yōu)惠替代直接優(yōu)惠，將稅收優(yōu)惠政策與具體項目掛鉤，將優(yōu)惠政策落到實處。具體而言：

        1.擴大。新企業(yè)所得稅法放寬了地域限制，規(guī)定“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”，同時嚴格了高新技術企業(yè)的認定標準，確保真正的高新技術企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策；新企業(yè)所得稅法擴大了對環(huán)保的優(yōu)惠政策，規(guī)定“企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免”；對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，新稅法規(guī)定，“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額”，其投資額的可抵扣比例達到 70%，優(yōu)惠力度相當大。

        2.替代。

        （1）舊稅法對于安置待業(yè)人員和殘疾人員達到一定比例的企業(yè)直接享受免征或者減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；新稅法用替代性優(yōu)惠政策代替直接減免稅優(yōu)惠政策，對于安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除，這樣既給予了企業(yè)優(yōu)惠政策，又保障了待業(yè)人員和殘疾人員的權益。

        （ 2）新稅法改變了對利用“三廢”為原料生產(chǎn)的企業(yè)直接免征或減征企業(yè)所得稅的方式，取而代之為對企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以在計算應納稅所得額時減計收入。

        3.取消。取消了對經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)以及產(chǎn)品出口外商企業(yè)、生產(chǎn)性外資企業(yè)免征、減半征收或定期減免所得稅的稅收優(yōu)惠政策，同時清理、取消了地方性的所得稅稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范了稅收優(yōu)惠政策體系。

        4.過渡。對按照現(xiàn)行稅法享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠政策的老企業(yè)給予 5年的過渡性照顧期，逐步過渡到新稅率，可以減少新稅法對企業(yè)的沖擊，實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。

        面對企業(yè)日益增強的避稅現(xiàn)象，新企業(yè)所得稅法借鑒國際慣例，對關聯(lián)方轉讓定價作了明確規(guī)定，增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序等反避稅條款。

        二、新企業(yè)所得稅法下的稅務籌劃

        對股息征稅是很多國家的普遍做法。而我國對外資企業(yè)的股息免征所得稅，這也是導致出現(xiàn)日益嚴重的“假外資”現(xiàn)象及稅源大量流失的重要原因。新企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)取得的股息、紅利開征所得稅，稅率為20%，這對部分借國外低稅區(qū)來華投資的企業(yè)有較大影響。這部分非居民納稅人可以利用我國和其他國家或地區(qū)的稅收協(xié)定合理避稅，如目前我國香港、愛爾蘭、毛里求斯、巴巴多斯等國家和地區(qū)，與我國的稅收協(xié)定均約定對股息適用不超過 5%的預提所得稅稅率，美國、加拿大等國與我國簽訂的稅收協(xié)議對股息適用不超過10%的預提所得稅稅率。非居民企業(yè)可以將公司注冊地遷往上述國家或地區(qū)，從而規(guī)避部分稅收。這是一種著眼于長遠的避稅方法。另一種短期避稅方法是盡快將已有的股息匯出境外，或者在新企業(yè)所得稅法生效前進行股息再投資，這樣不僅可以避免20%的所得稅，還可以享受原外商投資企業(yè)再投資的退稅優(yōu)惠政策。

        新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在我國境內設立不具備法人資格營業(yè)機構的居民企業(yè)，應當匯總納稅。這意味著總分支機構要合并納稅，而母子公司則是分別納稅，那么已經(jīng)設立在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)以及享受稅收優(yōu)惠政策的中西部地區(qū)的企業(yè)、享受低稅率的其他企業(yè)，在其他地區(qū)應設置分支機構，而不應選擇設立獨立核算的子公司。因為新企業(yè)所得稅法對于這類企業(yè)給予5年的過渡期，現(xiàn)有企業(yè)可以充分利用這項規(guī)定，將適用高稅率的分支機構并入適用低稅率的總機構納稅。總分支機構匯總納稅，還可以互相彌補虧損，從而減輕企業(yè)的稅收負擔。