金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：營改增；金融業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；防范措施

稅務(wù)籌劃是企業(yè)一項(xiàng)合理的減輕稅收負(fù)擔(dān)的活動(dòng)，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重?fù)?dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，企業(yè)在實(shí)際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營與管理。在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對(duì)納稅籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，提高對(duì)增值稅以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進(jìn)而來提高企業(yè)稅務(wù)管理的有效性，增強(qiáng)稅收籌劃方案的可行性，以此促進(jìn)企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

一、營改增后，金融企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

在實(shí)施營業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展勢(shì)必會(huì)受到一定的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，如果沒有及時(shí)的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對(duì)增值稅的認(rèn)識(shí)程度，就容易加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。對(duì)金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機(jī)遇的同時(shí)也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負(fù)可能會(huì)有所增加，雖然說采用增值稅進(jìn)行征收，能夠避免重復(fù)征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國金融市場(chǎng)上各項(xiàng)機(jī)制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負(fù)效應(yīng)，就有可能會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營的特殊性，導(dǎo)致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進(jìn)行合作的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負(fù)增加。三是，在營業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，達(dá)到多范圍的進(jìn)行增值稅的抵扣，就有可能會(huì)選擇代開或者是虛開增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

(一)外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因

一方面，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟(jì)因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然說，外部環(huán)境的變化，也有可能會(huì)給企業(yè)帶來發(fā)展的機(jī)遇。但是，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的層面上來說，外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟(jì)增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實(shí)入虛，在一定程度上忽略了對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持發(fā)展，金融市場(chǎng)上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會(huì)影響整個(gè)市場(chǎng)的秩序，進(jìn)而加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。另一方面，當(dāng)稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時(shí)候，也會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在社會(huì)發(fā)展下，分工越來越精細(xì)化，市場(chǎng)上商品的生產(chǎn)可能需要有多個(gè)企業(yè)來共同完成，就會(huì)放大營業(yè)稅征收時(shí)重復(fù)征稅的缺點(diǎn)，在2016年的5月，就全面實(shí)行營業(yè)稅改增值稅的政策。在營改增后，對(duì)企業(yè)來說，如果沒有及時(shí)的了解相關(guān)的稅收法律政策，更新稅法的知識(shí)，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而給企業(yè)經(jīng)營帶來不利的影響。

(二)內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因

一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，如果有關(guān)的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時(shí)候，存在著違法的行為，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。相應(yīng)的，有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會(huì)提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會(huì)錯(cuò)過享有優(yōu)惠的權(quán)利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識(shí)也會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關(guān)的稅法基本常識(shí)，如果對(duì)這些常識(shí)的了解不夠透徹，就會(huì)加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。但是，從當(dāng)前來說，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對(duì)稅法基本知識(shí)不夠了解，將稅收繳納工作看作是財(cái)務(wù)部門的事情，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門需要專門負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)計(jì)算，而業(yè)務(wù)部門則需要開展業(yè)務(wù)范圍，并沒有深刻的意識(shí)到，在營業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務(wù)部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當(dāng)業(yè)務(wù)部門中的有關(guān)人員對(duì)增值稅的知識(shí)不夠了解，沒有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題，或者是業(yè)務(wù)部門拿回來的發(fā)票十分的混亂，存在虛開發(fā)票的行為，無形中就會(huì)加大財(cái)務(wù)部門工作的難度與壓力，也會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、營改增后金融企業(yè)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

(一)正確的解讀金融業(yè)的營業(yè)稅改增值稅政策

在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，為了進(jìn)一步促進(jìn)該項(xiàng)政策的順利實(shí)施，政府與有關(guān)的稅制部門會(huì)不斷的出臺(tái)新的稅收政策，如：針對(duì)于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對(duì)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，就需要能夠精準(zhǔn)的把握新的稅收政策中的有關(guān)內(nèi)容，并且積極的參與各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，來提高對(duì)稅收政策的熟悉程度。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)或者是中介機(jī)構(gòu)會(huì)定期的舉辦各種有關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對(duì)于財(cái)務(wù)以及稅務(wù)中有關(guān)的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，能夠區(qū)分營業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動(dòng)增值稅之后，能夠及時(shí)的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對(duì)政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應(yīng)該要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢，進(jìn)而來減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

(二)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)于金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負(fù)發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也會(huì)發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點(diǎn)，來重塑對(duì)金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務(wù)流程。所以，就需要在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，來構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進(jìn)而來避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)率。企業(yè)需要強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理，嚴(yán)格按照增值稅的發(fā)票來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；在開具增值稅發(fā)票的時(shí)候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開具的時(shí)候要符合相關(guān)的規(guī)定，嚴(yán)格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發(fā)票。為此，在營改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制的流程，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進(jìn)而來避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為

在營業(yè)稅改增值稅之后，金融企業(yè)要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，就需要規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為，也就是要規(guī)范企業(yè)的納稅行為，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。首先，在采用增值稅進(jìn)行征稅時(shí)，納稅申報(bào)表填制的難度上升，這就要求金融企業(yè)內(nèi)部員工需要提高自身的素質(zhì)與對(duì)稅收政策的熟悉程度，填制好相關(guān)的納稅填報(bào)表，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅申報(bào)行為。其次，需要規(guī)范金融企業(yè)的賬務(wù)處理程序，能夠完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理，做到有賬可查、有錯(cuò)可改。再次，還需要提高對(duì)防偽稅控系統(tǒng)的使用力度，在增值稅實(shí)施之后，注意抵減相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)數(shù)額，以此來減輕企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，需要強(qiáng)化內(nèi)部的合同管理，特別是在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的時(shí)候，要提高對(duì)增值稅專用發(fā)票的重視程度，進(jìn)而來提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

第2篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

（一）合同能源管理機(jī)制稅收法規(guī)操作性細(xì)則不明晰目前，我國扶持節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的專項(xiàng)政策規(guī)定不夠明朗，只是明確規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策的總則。節(jié)能服務(wù)作為一種新生事物，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員以及會(huì)計(jì)人員對(duì)此本身就缺乏認(rèn)識(shí)，再加上實(shí)施細(xì)則的缺失導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和節(jié)能服務(wù)公司在實(shí)際稅務(wù)處理工作中的操作不當(dāng)。

（二）稅收優(yōu)惠政策有待完善首先，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策未必能夠減稅。節(jié)能服務(wù)公司在享受免征增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，不能對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票，取得的專用發(fā)票也不能抵扣進(jìn)行稅額。這種做法不僅損害了分享收入不大的節(jié)能服務(wù)公司的利益，用能單位也不能抵扣進(jìn)行稅額。但是，如果節(jié)能服務(wù)公司放棄免稅、減稅優(yōu)惠政策，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。其次，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策門檻高。我國合同能源管理項(xiàng)目稅收優(yōu)惠條件只限定在節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目。除此之外，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策還在注冊(cè)資本、技術(shù)等各方面加以限制。這種稅收優(yōu)惠限制使實(shí)力雄厚的大企業(yè)比中小企業(yè)更容易獲取稅收優(yōu)惠。不利于中小型節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展。

（三）稅收征收管理難度大節(jié)能服務(wù)作為一種新事物，稅收政策的執(zhí)行本就不理想?！盃I改增”之后，增值稅的稅務(wù)處理涉及增值稅專用發(fā)票的保管和開具、進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證和抵扣、設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)的判定、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出和視同銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，比營業(yè)稅的稅務(wù)處理要復(fù)雜很多，對(duì)于虛開增值稅專用發(fā)票的處理也比營業(yè)稅嚴(yán)厲得多。此外，營改增后增值稅核算體系和原增值稅項(xiàng)目核算體系同時(shí)存在的情況也加大了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度。

二、完善合同能源管理流轉(zhuǎn)稅政策

（一）細(xì)化合同能源管理稅收政策基于現(xiàn)行合同能源管理稅收政策，立法機(jī)關(guān)可以攜手稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)合同能源管理項(xiàng)目稅務(wù)問題展開調(diào)查研究，并盡快制定出符合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的合同能源管理稅收政策的實(shí)施細(xì)則。如制定類似于“合同能源管理增值稅管理暫行/試行辦法”的行政法規(guī)，就合同能源管理增值稅問題，包括征稅范圍、納稅主體、稅率、計(jì)稅發(fā)法、減免稅等，進(jìn)行統(tǒng)一、合理的規(guī)定，規(guī)范合同能源管理里增值稅征管。

（二）完善合同能源管理流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策首先，實(shí)行完全的消費(fèi)型增值稅，徹底消除重復(fù)征稅。營改增后，節(jié)能服務(wù)公司購進(jìn)的節(jié)能設(shè)備，有較大一部分進(jìn)項(xiàng)稅額可在最終納稅時(shí)進(jìn)行抵扣，從而減少企業(yè)成本。但是作為其經(jīng)營成本的主要構(gòu)成要素，人力資本又無法抵扣，以致稅改的效果降低。因此，只有將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的各項(xiàng)因素中，才能徹底消除重復(fù)征稅。其次，針對(duì)節(jié)能服務(wù)公司享受免征增值稅優(yōu)惠政策導(dǎo)致進(jìn)行稅額抵扣鏈條中斷的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將“免征”改為“即征即退”。最后，適當(dāng)降低稅收優(yōu)惠準(zhǔn)入門檻。合同能源管理機(jī)制最基本的模式分別是節(jié)能效益分享型和節(jié)能量保證型。在節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)發(fā)展早期，普遍采用的是節(jié)能效益分享型模式，因?yàn)檫@種模式客戶無需承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，從而吸引客戶進(jìn)入市場(chǎng)。當(dāng)節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)比較成熟時(shí)，節(jié)能服務(wù)需求規(guī)模隨之?dāng)U大，合同能源管理模式開始逐漸向節(jié)能量保證型模式轉(zhuǎn)變。目前我國的稅收優(yōu)惠政策只適用于節(jié)能效益分享型模式，因此我們可以因勢(shì)利導(dǎo)，在節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)發(fā)展的初期，對(duì)節(jié)能效益分享模式給與稅收優(yōu)惠，在后期，對(duì)節(jié)能量保證型給予稅收優(yōu)惠。其次，可以適當(dāng)降低節(jié)能服務(wù)公司享受稅收優(yōu)惠政策的注冊(cè)資本，但同時(shí)要嚴(yán)格節(jié)能量審核，以使中小型節(jié)能服務(wù)公司充分享受到合同能源管理稅收優(yōu)惠政策。

第3篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用

2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革,從狹義的角度看,是將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅,允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;從廣義來說,則是以實(shí)行消費(fèi)型增值稅為核心的增值稅稅收制度的改革完善。其主要內(nèi)容:一是允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,實(shí)行消費(fèi)型增值稅。企業(yè)新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額不再采用試點(diǎn)時(shí)的退稅辦法,而是采用規(guī)范的抵扣辦法,企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備和原材料一樣,按照正常的辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額,不受應(yīng)繳增值稅增量的限制,也不再局限于部分地區(qū)和部分行業(yè)。即自2009年1月1日起,允許增值稅一般納稅人抵扣新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅,同時(shí)取消了進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。二是減輕納稅人負(fù)擔(dān),調(diào)整征收率。將小規(guī)模納稅人征收率從6%或4%統(tǒng)一降為3%,小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)由原100萬元或180萬元降低為50萬元或80萬元,同時(shí)對(duì)混合銷售行為與兼營行為的征稅問題進(jìn)行了補(bǔ)充完善,合理調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,并將納稅申報(bào)期適當(dāng)延長。三是明確產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向,調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)為17%,并調(diào)整了再生資源稅收優(yōu)惠政策,將廢舊物資回收經(jīng)營單位免征增值稅政策調(diào)整為增值稅先征后返政策。同時(shí)完善和補(bǔ)充了資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策,將污水處理勞務(wù)、特定建材產(chǎn)品等各種符合國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向,促進(jìn)節(jié)能減排的產(chǎn)品項(xiàng)目明確納入減免稅范圍,并進(jìn)一步規(guī)范軟件產(chǎn)品退稅政策,促進(jìn)企業(yè)軟件開發(fā)技術(shù)創(chuàng)新。當(dāng)前浙江經(jīng)濟(jì)面臨的一大難題就是投資、消費(fèi)和出口的三大需求動(dòng)力不足,經(jīng)濟(jì)增長拉動(dòng)乏力。此時(shí)實(shí)行消費(fèi)型增值稅,有利于促進(jìn)投資、刺激消費(fèi),從根本上刺激經(jīng)濟(jì)增長,促進(jìn)浙江經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步回升。可以說,增值稅轉(zhuǎn)型改革是浙江經(jīng)濟(jì)破解難題、轉(zhuǎn)型升級(jí)、持續(xù)發(fā)展的有力推手。

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。增值稅轉(zhuǎn)型改革,使諸如電力、化工、鋼鐵、建材、交通運(yùn)輸設(shè)備等“重資本裝備”行業(yè)明顯受益。鼓勵(lì)并刺激資本有機(jī)構(gòu)成高、資本密集程度大的行業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)及技術(shù)、資本密集型產(chǎn)業(yè)的資金投入,從而發(fā)展和提高整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)力水平,從整體上緩解國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。另外,再生資源、資源綜合利用產(chǎn)品等稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整,能夠在節(jié)能減排等方面引導(dǎo)浙江中小企業(yè),促進(jìn)新能源、環(huán)保與資源綜合利用等新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新與進(jìn)步。增值稅轉(zhuǎn)型改革,對(duì)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新與進(jìn)步的作用尤為顯著。實(shí)施消費(fèi)型增值稅,首先體現(xiàn)為企業(yè)的直接收益增加,相當(dāng)于等量增加了企業(yè)的現(xiàn)金流入,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),緩解企業(yè)資金難題,而針對(duì)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的抵扣政策,更有針對(duì)性地刺激企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造,提升技術(shù)含量,實(shí)行技術(shù)創(chuàng)新。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì),增值稅轉(zhuǎn)型改革可為進(jìn)行設(shè)備投資的企業(yè)節(jié)約10%左右的成本。其次,軟件產(chǎn)品等稅收政策的補(bǔ)充和完善,可進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行軟件產(chǎn)品的自行開發(fā),刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和研究開發(fā),從而促進(jìn)軟件、微電子、生物技術(shù)、新材料等核心產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,改變核心技術(shù)受制于人、仿制貼牌為主的情況,創(chuàng)造浙江新的競爭優(yōu)勢(shì)。此外,增值稅轉(zhuǎn)型改革,可以引導(dǎo)企業(yè)重新審視投資經(jīng)營決策與行為,促進(jìn)勞力、資金、資源、技術(shù)等要素得以更有效率的配置。尤其是對(duì)紡織、化工等傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),增值稅轉(zhuǎn)型改革政策的出臺(tái),有助于緩解企業(yè)材料、資金等瓶頸問題,促進(jìn)企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、提高生產(chǎn)效率等經(jīng)營決策上,選擇技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備更新來替代擴(kuò)充土地和基本建設(shè)等其他經(jīng)營行為。這體現(xiàn)了增值稅轉(zhuǎn)型政策引導(dǎo)效應(yīng),對(duì)推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步具有明顯的促進(jìn)作用。

為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。實(shí)行消費(fèi)型增值稅,有利于促進(jìn)投資的擴(kuò)張,有利于鼓勵(lì)更新設(shè)備和技術(shù)升級(jí),促進(jìn)企業(yè)成為市場(chǎng)長期投資的主體。2009年第一季度受金融危機(jī)影響,浙江省全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增幅較低,實(shí)施消費(fèi)型增值稅后,對(duì)企業(yè)的投資拉動(dòng)效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)。盡管當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍不景氣,市場(chǎng)預(yù)期仍較低迷,但由于允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,能直接減少企業(yè)資金流出,提高企業(yè)利潤和投資收益,擴(kuò)大企業(yè)資金規(guī)模,使得企業(yè)投資能力加大,意愿強(qiáng)化。2009年1―6月浙江固定資產(chǎn)投資規(guī)模大大增加,達(dá)到4387億元,同期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)按照17%稅率折算,其金額為273.23億元,占1-6月浙江總固定資產(chǎn)投資金額的比重達(dá)到6.23%。隨著政策的落實(shí),申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)戶數(shù)逐月增加,從年初的10351戶次增加至9月的168699戶次,1―9月累計(jì)投資可抵扣固定資產(chǎn)金額為456億元,占當(dāng)期浙江全社會(huì)固定資產(chǎn)投資金額7132億元的比重也增至6.39%。數(shù)據(jù)的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)變化顯示,隨著經(jīng)濟(jì)的回暖,企業(yè)用于購置新機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的投入也在擴(kuò)大,增值稅轉(zhuǎn)型改革的政策效應(yīng)逐步凸顯出來。

增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江

產(chǎn)業(yè)優(yōu)化的實(shí)踐效果

浙江經(jīng)濟(jì)要轉(zhuǎn)型升級(jí),就要優(yōu)化產(chǎn)業(yè),大力推進(jìn)特色產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè),改造傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),加快地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化進(jìn)程。而增值稅轉(zhuǎn)型改革的實(shí)踐顯示,此項(xiàng)改革對(duì)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化產(chǎn)生了顯著的效果。

體現(xiàn)了特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的規(guī)模性效果。增值稅轉(zhuǎn)型改革,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營行為起到積極的引導(dǎo)作用,有力推進(jìn)了特色產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)做大做強(qiáng),扶持了科技型、高附加值的成長型企業(yè)的壯大,促進(jìn)了規(guī)模型企業(yè)帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。去年1―9月申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在一千萬以上的共64戶企業(yè),占全部申報(bào)固定資產(chǎn)抵扣企業(yè)戶數(shù)的比重僅0.1%,而固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)20.19億元,占總固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的30%,也就是說,固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額集中在相關(guān)產(chǎn)業(yè)中的少數(shù)重點(diǎn)企業(yè)。64戶企業(yè)中有13戶電力生產(chǎn)與供應(yīng)企業(yè),10戶化學(xué)原料及化學(xué)制品制造企業(yè),8戶交通運(yùn)輸設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),7戶金屬制品生產(chǎn)企業(yè)。增值稅轉(zhuǎn)型改革政策對(duì)相關(guān)這些產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)支持力度越大,企業(yè)自我發(fā)展和引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)的成長速度就越快。

體現(xiàn)了行業(yè)品目的集中性效果。無論是理論分析,還是實(shí)踐結(jié)果,增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向優(yōu)化均產(chǎn)生了積極影響。2009年1―9月,浙江固定資產(chǎn)稅額抵扣的行業(yè)主要集中在電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、紡織業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、金屬制品業(yè)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)等21個(gè)行業(yè),這21個(gè)行業(yè)申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額均超過一億元。而從這21個(gè)行業(yè)申報(bào)抵扣的企業(yè)增值稅稅負(fù)率看,均比不允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況有不同程度的降低,最大降幅達(dá)0.89%,最小降幅也有0.03%。再從浙江累計(jì)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一億元以上的征收品目看,固定資產(chǎn)抵扣稅額集中在通用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、專用設(shè)備、電力、紡織品、電氣器材、電信產(chǎn)品、化工產(chǎn)品等行業(yè)。將1―9月申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額與含免抵調(diào)庫的增值稅入庫稅額相比,紡織品、化工產(chǎn)品、鋼坯鋼材、有色金屬、交通運(yùn)輸設(shè)備、電力、造紙及紙制品、食品飲料、醫(yī)藥制造的比重較高,對(duì)于服裝皮革、批發(fā)、零售等勞動(dòng)密集型、資本有機(jī)構(gòu)成較低的行業(yè),增值稅轉(zhuǎn)型改革的受益范圍極小?？梢娫鲋刀愞D(zhuǎn)型改革的調(diào)節(jié)導(dǎo)向作用明顯。增值稅轉(zhuǎn)型改革后,投入資金的流向?qū)⑾蛸Y本密集型、資金密集型行業(yè)集中,讓資金密集程度高、產(chǎn)品附加值低的紡織業(yè)、冶煉業(yè)、電氣器材、設(shè)備制造等相當(dāng)部分的支柱產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目受益,而這些行業(yè)對(duì)技術(shù)改造、轉(zhuǎn)型升級(jí)的需求強(qiáng)烈,借增值稅轉(zhuǎn)型改革的契機(jī),則可以加大技術(shù)改造力度,擴(kuò)大投資規(guī)模,從而提升技術(shù)含量,實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

體現(xiàn)了不同經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的差異性效果。由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)差異很大,轉(zhuǎn)型改革產(chǎn)生的效果差別也很大。這也體現(xiàn)了增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)不同經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)揮效用的程度不一。為統(tǒng)計(jì)方便,浙江的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)情況仍以增值稅征收品目角度入手分析,仍以消費(fèi)型增值稅為主要分析內(nèi)容。浙江主要以紡織品、服裝皮革、化工產(chǎn)品、通用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電氣器材、電力、批發(fā)為主。就地區(qū)而言,2009年1-9月增值稅入庫數(shù)據(jù)顯示,各地稅源分布不一,重點(diǎn)稅源行業(yè)集中在經(jīng)濟(jì)總量較大、經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)、經(jīng)濟(jì)構(gòu)成品目較為豐富的地區(qū)。如浙江紡織、服裝皮革類的主要稅源集中在杭州、嘉興、湖州、紹興一帶,設(shè)備器材類的主要稅源集中在杭州、臺(tái)州、溫州一帶。與此相對(duì)應(yīng),這些地區(qū)固定資產(chǎn)抵扣稅額較大,主要征收品目的抵扣稅額規(guī)模也較大。反之,經(jīng)濟(jì)總量相對(duì)較小,行業(yè)構(gòu)成相對(duì)簡單的地區(qū),固定資產(chǎn)抵扣稅額則集中在主要稅源行業(yè),總體規(guī)模視行業(yè)類型而定。如衢州以有色金屬和化工產(chǎn)品為主,固定資產(chǎn)抵扣稅額也集中在該兩個(gè)品目。舟山固定資產(chǎn)抵扣稅額總體規(guī)模不大,45%集中在交通運(yùn)輸設(shè)備品目,主要是由于該地區(qū)造船行業(yè)較為發(fā)達(dá),而造船行業(yè)恰好是浙江沿海地區(qū)的新興產(chǎn)業(yè)。實(shí)施結(jié)果顯示,對(duì)于經(jīng)濟(jì)總量大、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相對(duì)合理的地區(qū)而言,轉(zhuǎn)型的效果相對(duì)突出,對(duì)于經(jīng)濟(jì)總量小、勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)為主的地區(qū),轉(zhuǎn)型效果相對(duì)較弱。因此,增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江各地加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化進(jìn)程,起到了一定的調(diào)控作用。

進(jìn)一步發(fā)揮增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的助推作用

從2009年1―9月增值稅轉(zhuǎn)型改革的實(shí)施情況看,全面落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型改革若干政策,對(duì)亟待轉(zhuǎn)型升級(jí)的浙江經(jīng)濟(jì)起到了較為明顯的積極作用。但是,目前經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)尚不牢固,不確定因素仍然較多,稅收制度本身依然不夠完善。經(jīng)濟(jì)全面復(fù)蘇是個(gè)緩慢、曲折和復(fù)雜的過程,政策效應(yīng)的充分發(fā)揮有一定的滯后性。作為稅務(wù)部門,要積極組織收入,落實(shí)稅收政策,創(chuàng)新稅收管理,推進(jìn)稅制改革,進(jìn)一步發(fā)揮增值稅轉(zhuǎn)型改革效應(yīng),為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。

積極組織稅收收入,為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供充足的財(cái)力保證。浙江經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)需要充足的財(cái)力保障,而增值稅轉(zhuǎn)型改革等結(jié)構(gòu)性減稅在短期內(nèi)勢(shì)必造成財(cái)政稅收收入的減收。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜性和擺脫金融危機(jī)的漸進(jìn)性,給稅務(wù)部門收入組織工作帶來了巨大壓力和嚴(yán)峻考驗(yàn)。在此情況下,我們必須深刻認(rèn)識(shí)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和面臨的困難,正確處理好組織收入與依法治稅的關(guān)系、組織收入與服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系,努力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)提供強(qiáng)大的財(cái)力保障。

積極落實(shí)稅收政策,為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供有力的政策支持。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)回升勢(shì)頭日益明顯的背景下,稅務(wù)部門要繼續(xù)堅(jiān)持貫徹積極財(cái)稅政策方向不變的同時(shí),及時(shí)調(diào)整政策,將工作重點(diǎn)由“保增長”為主轉(zhuǎn)向“調(diào)結(jié)構(gòu)”、為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供稅收政策支持。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大政策落實(shí)力度,在堅(jiān)持依法征稅的前提下,本著“公開、公正、透明、高效”的原則,全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地落實(shí)好現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策。牢固樹立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策就是收“過頭稅”的理念。要完善增值稅優(yōu)惠政策管理,梳理增值稅優(yōu)惠政策,提高工作效率,落實(shí)好增值稅轉(zhuǎn)型改革、軟件產(chǎn)品、資源綜合利用等增值稅優(yōu)惠政策;積極支持企業(yè)自主創(chuàng)新,促進(jìn)資源節(jié)約,扶持農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展,鼓勵(lì)企業(yè)吸收更多殘疾人就業(yè),促進(jìn)社會(huì)和諧;積極支持工業(yè)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè),做好政策宣傳和輔導(dǎo)服務(wù)工作,充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力的積極作用。

第4篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：營改增 保險(xiǎn)業(yè) 影響 舉措

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種形式，保險(xiǎn)業(yè)是我國金融業(yè)的重要組成部分之一，其稅收政策對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力、競爭能力及保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展有著廣泛而深遠(yuǎn)的影響。

一、保險(xiǎn)業(yè)”營改增”實(shí)施背景

從國際范圍來看，美國、日本、新加坡等國家對(duì)金融業(yè)的稅收政策是免征營業(yè)稅，一些對(duì)金融業(yè)征收營業(yè)稅的國家，一般也采取“從輕不從重”的政策，金融業(yè)的稅率為1.2%-4%，與國外相比，我國金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅同樣處于較高水平。此外，出了較高水平的營業(yè)稅外，保險(xiǎn)業(yè)還需要承擔(dān)增值稅，整體稅負(fù)較重，不利于保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

二、保險(xiǎn)業(yè)”營改增”情況

2011年，我國財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，在本次試點(diǎn)方案中，保險(xiǎn)業(yè)并未被納入“營改增”試點(diǎn)范圍，但按照國務(wù)院關(guān)于擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)的工作部署，自今年起，金融保險(xiǎn)業(yè)開始納入“營改增”試點(diǎn)范圍，根據(jù)《營業(yè)稅改正增值稅試點(diǎn)方案》（以下簡稱《試點(diǎn)方案》），保險(xiǎn)業(yè)原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法，采取3%稅率的簡易征收方法，但若采用簡易征收方法，投保人為增值稅一般納稅人時(shí)，投保人和保險(xiǎn)公司所能抵扣的進(jìn)行稅額均有限，營業(yè)稅改征增值稅后與以前征收營業(yè)稅并無實(shí)質(zhì)性的改變，意義不大。

三、“營改增”對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響及舉措

（一）保險(xiǎn)業(yè)“營改增”適用稅率測(cè)算

根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)各稅種適用稅率及《試點(diǎn)方案》中保險(xiǎn)業(yè)適用增值稅簡易計(jì)稅方法的相關(guān)制度，在計(jì)稅范圍、減免稅項(xiàng)目不改變，且保持國家稅收收入不變的前提下，假設(shè)增值稅率為A，即營業(yè)額*營業(yè)稅率（5%）=營業(yè)額*A/（1+A），可粗略估算出增值稅稅率為5.26%。

根據(jù)《試點(diǎn)方案》中增值稅現(xiàn)有的四檔稅收征收標(biāo)準(zhǔn)，若從稅制簡化的角度來講，最合理的稅率是從現(xiàn)在存在的幾個(gè)稅率中選擇一檔，不要再開新的稅率，作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)之一的保險(xiǎn)業(yè)，較有可能適用6%的稅率。

（二）“營改增”對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響

1、影響保單定價(jià)與銷售

“營改增”后，保險(xiǎn)公司營業(yè)收入由價(jià)內(nèi)稅形式調(diào)整為價(jià)外稅形式，若原有定價(jià)體系不發(fā)生改變的情況下，保險(xiǎn)公司作為增值稅開票方，因改為不含稅收入后，會(huì)計(jì)收入降低，利潤減小（增值稅稅率上升，不考慮進(jìn)項(xiàng)抵扣），而被保險(xiǎn)人（假定一般納稅人）作為受票方可做進(jìn)項(xiàng)抵扣，成本降低，利潤增加，因此稅基的改變進(jìn)一步影響到保單的定價(jià)與銷售。

2、改變同保險(xiǎn)或經(jīng)紀(jì)公司合作方式

保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)行的稅收制度是以“營業(yè)額”為基礎(chǔ)對(duì)保費(fèi)收入征稅，改正增值稅后，隨著銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的引入，比如在結(jié)算手續(xù)費(fèi)用時(shí)，公司或經(jīng)紀(jì)公司是否可開具增值稅專用發(fā)票，必將改變保險(xiǎn)或經(jīng)紀(jì)公司同保險(xiǎn)公司之間的合作方式。

3、增加企業(yè)成本

改征增值稅后，為了能夠與可開具增值稅發(fā)票的“金稅系統(tǒng)”相適應(yīng)，保險(xiǎn)企業(yè)需要改造企業(yè)內(nèi)的信息系統(tǒng)，同時(shí)需要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行增值稅專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，將會(huì)增加企業(yè)成本。

4、代扣代繳營業(yè)稅方面

保險(xiǎn)公司除自身業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅之外，還需代扣代繳營銷員的營業(yè)稅，根據(jù)現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》以及地方稅務(wù)局的規(guī)定，營銷員提供勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅的起征點(diǎn)是20 000元，因此在營業(yè)稅改成增值稅后，保險(xiǎn)公司的營銷員是否需要繳納增值稅，以及是否也有一個(gè)起征點(diǎn)的規(guī)定，需要進(jìn)一步明確。

5、財(cái)務(wù)指標(biāo)影響

營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，在會(huì)計(jì)利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)核算，增值稅為價(jià)外稅，”營改增”后，因收入項(xiàng)目需扣除增值稅導(dǎo)致利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)減少，因無需繳納營業(yè)稅后，利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)減少，導(dǎo)致“營業(yè)支出”項(xiàng)減少，數(shù)據(jù)的改變對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生影響，如費(fèi)用率、綜合賠付率、綜合成本率，以及收入基數(shù)的改變也影響相關(guān)準(zhǔn)備金的計(jì)提及攤回等。

（三）保險(xiǎn)業(yè)對(duì)“營改增”舉措

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳，做好稅收籌劃

保險(xiǎn)業(yè)的增值稅率雖然目前尚未確定，但稅負(fù)增加的可能性較大，因此保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)認(rèn)清形勢(shì)，在企業(yè)內(nèi)部廣泛學(xué)習(xí)和宣傳“營改增”相關(guān)知識(shí)，促使企業(yè)管理層及相關(guān)工作人員營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別及“營改增”對(duì)企業(yè)的影響，并制定應(yīng)急預(yù)案，以能在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取正確的措施應(yīng)對(duì)。

2、積極爭取稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)我國稅收制度的一貫做法，在“營改增”改革初期會(huì)實(shí)施一些過渡性的優(yōu)惠政策，以消除或降低對(duì)某個(gè)行業(yè)的不利影響，保險(xiǎn)業(yè)在稅收改革中應(yīng)積極地向國家爭取相關(guān)優(yōu)惠政策，借助優(yōu)惠政策來保證企業(yè)生存和發(fā)展。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

為應(yīng)對(duì)“營改增”企業(yè)還應(yīng)積極強(qiáng)加內(nèi)部控制，從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、銷售業(yè)務(wù)和采購業(yè)務(wù)等方面加強(qiáng)控制。在財(cái)務(wù)管理方面，增設(shè)專門的稅務(wù)管理部門和專業(yè)稅務(wù)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)管理，降低因操作失誤導(dǎo)致的多納稅或少納稅的風(fēng)險(xiǎn)；在采購業(yè)務(wù)中，對(duì)企業(yè)所有采購業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，應(yīng)將供應(yīng)商是夠可開具增值稅專用發(fā)票考慮在內(nèi)，有針對(duì)性地調(diào)整采購策略，以最大限度降低采購成本。

4、系統(tǒng)改造方面

改征增值稅后，保險(xiǎn)公司還應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)的信息系統(tǒng)積極進(jìn)行改造，使系統(tǒng)能夠與增值稅系統(tǒng)兼容，如對(duì)于一些免征增值稅的報(bào)單，通過技術(shù)改造使與之相對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)額能夠被正確地識(shí)別處理，一些適用增值稅的特定保單，通過編制代碼改造，為稅收或財(cái)務(wù)人員的工作提供方便，以能夠采取相應(yīng)的處理措施，降低企業(yè)成本。

四、結(jié)束語

將保險(xiǎn)業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)范圍后，新的稅收制度可能增加保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)，增加企業(yè)納稅成本，在此形勢(shì)下，保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)積極了解稅收改革相關(guān)知識(shí)，應(yīng)對(duì)“營改增”給企業(yè)發(fā)展帶來的影響。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：“營改增”稅收體制現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅務(wù)籌劃

自2013年8月1日起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在全國范圍內(nèi)開展了部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營改增試點(diǎn)。2016年5月1日，營改增迎來了收官之戰(zhàn)，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。此次“營改增’'稅收政策旨在讓各行各業(yè)的稅負(fù)只減不增。各級(jí)地方政府積極響應(yīng)中央號(hào)召，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。隨著稅收體制的不斷完善，面臨“營改增”帶來的挑戰(zhàn)，作為現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，更應(yīng)不斷加強(qiáng)自身稅務(wù)籌劃意識(shí)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案選擇，充分利用稅收的優(yōu)惠政策，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的終極目標(biāo)。

一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）改變了現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營管理模式

“營改增”政策實(shí)施后，使得很多現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在一定程度上改變了原有的經(jīng)營管理模式與運(yùn)營模式，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)不斷地進(jìn)行自身的創(chuàng)新發(fā)展，這對(duì)于任何形式的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)都是一大改進(jìn)。很多現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在“營改增”的過渡期間對(duì)于發(fā)票的管理使用不完善，服務(wù)人員素質(zhì)一般，這都給現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃帶來了一系列問題。

（二）現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)人員對(duì)“營改增”政策的掌握不熟練

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)經(jīng)營的特殊性，使得“營改增”政策的實(shí)施面臨著很大的銜接問題?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的管理和財(cái)會(huì)人員對(duì)“營改增”政策的掌握運(yùn)用直接關(guān)系著該企業(yè)的稅務(wù)籌劃、經(jīng)濟(jì)利益。而目前一部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的財(cái)會(huì)稅收人員沒有掌握“營改增”的具體政策，使企業(yè)在發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠運(yùn)用方面存在嚴(yán)重的問題，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)，“營改增”前后，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)分別繳納營業(yè)稅和增值稅，兩者在納稅時(shí)間、課稅對(duì)象及發(fā)票管理方面存在著很大差異。

（三）企業(yè)納稅人身份選擇不當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅人身份的選擇對(duì)于一個(gè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是至關(guān)重要的?！盃I改增”政策實(shí)施之后，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)步入繳納增值稅的時(shí)代。如果現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)被劃分為一般納稅人，則其增值稅稅率會(huì)明顯提高。但是作為一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，因此，應(yīng)納稅額會(huì)相應(yīng)減少。如果現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)符合小規(guī)模納稅人的條件并選擇作為小規(guī)模納稅人，則其增值稅率會(huì)低于一般納稅人，但是不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)影響企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。而對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)中人力資本成本所占比重較大的企業(yè)來說，幾乎沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的，無法進(jìn)行抵扣。

（四）節(jié)稅收益與納稅籌劃成本的不匹配風(fēng)險(xiǎn)

每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要考慮成本和收益的關(guān)系，權(quán)衡利弊，納稅籌劃也不例外。現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)由過去交營業(yè)稅改成現(xiàn)在繳納增值稅，其原先所使用的稅務(wù)籌劃方案已不再滿足企業(yè)目前的籌劃需要。為適應(yīng)“營改增”的政策環(huán)境，需要進(jìn)行重新規(guī)劃方案，投入相應(yīng)的人力、物力、時(shí)間等。而新的籌劃方案是否能給企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益或者是否能夠彌補(bǔ)為此而付出的成本尚不確定。稅務(wù)籌劃的成本過高甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)盲目地追逐經(jīng)濟(jì)利益，以彌補(bǔ)其付出的成本代價(jià)。

二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后的稅務(wù)籌劃策略

“營改增”政策給現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)帶來優(yōu)惠的同時(shí)也帶來了一系列的弊端。因此，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體經(jīng)營狀況，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅收負(fù)擔(dān)，享受稅收優(yōu)惠。下面講述幾項(xiàng)具體的稅務(wù)籌劃策略：

（一）轉(zhuǎn)變現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營管理模式

對(duì)于大型的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)來說，在設(shè)立新公司時(shí)，可以通過設(shè)置新公司的形式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。比如，新成立的分公司初期可能成本支出大于收益而產(chǎn)生虧損，總公司可以借助總公司的收益與分公司的虧損，進(jìn)行互補(bǔ)。同時(shí)，還可以通過進(jìn)行特殊的合法關(guān)聯(lián)交易節(jié)約稅收。

（二）有效利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

“營改增”政策涉及了大量的增值稅優(yōu)惠政策，包括稅率、特殊涉稅事項(xiàng)、即征即退項(xiàng)目等。在“營改增”過程中，國家會(huì)推出一系列的稅收扶持政策，對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)來說，應(yīng)該積極創(chuàng)造稅收優(yōu)惠政策條件并充分利用增值稅的優(yōu)惠政策，在法規(guī)允許的情況下不損害國家稅收利益的前提下充分享受稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)從企業(yè)整體的稅負(fù)角度進(jìn)行考慮。此外，不管國家出臺(tái)了哪些優(yōu)惠的營改增政策，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)均應(yīng)適度關(guān)注，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（三）選擇合適的納稅人身份

對(duì)于納稅人身份的選擇是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的首要考慮事項(xiàng)。為此納稅人可以進(jìn)行納稅臨界額的計(jì)算，以確定本企業(yè)應(yīng)采用一般納稅人身份還是小規(guī)模納稅人身份?！盃I改增”政策實(shí)施之后，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的很多納稅者變?yōu)榱嗽鲋刀惣{稅人。企業(yè)可以借鑒盈虧臨界點(diǎn)計(jì)算原理，并假設(shè)企業(yè)作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人時(shí)的稅負(fù)平衡點(diǎn)。納稅人還應(yīng)注意申請(qǐng)認(rèn)定的時(shí)間，而不是隨意進(jìn)行選擇。納稅人還可以通過分立來轉(zhuǎn)換納稅人身份。如果規(guī)模不太大的一般納稅人可以通過分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換納稅人身份，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（四）構(gòu)建規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，加強(qiáng)稅務(wù)管理

在全面實(shí)施“營改增”的背景下，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，在日常的會(huì)計(jì)核算、增值稅繳納過程中應(yīng)特別關(guān)注增值稅的繳納計(jì)算方式，并準(zhǔn)確掌握營改增后增值稅核算繳納方式的改變。對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)來說，其會(huì)計(jì)核算體系會(huì)有重大的調(diào)整，尤其是對(duì)于發(fā)票的正確管理使用方面。因此，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)工作的重心放在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系的構(gòu)建上，尤其是企業(yè)的稅務(wù)管理人員更應(yīng)定期學(xué)習(xí)“營改增”的具體政策、相關(guān)知識(shí)，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，積極應(yīng)對(duì)稅收政策的變更。

（五）科W安排納稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)

在營業(yè)稅改為增值稅后，部分現(xiàn)代服企業(yè)要開具增值稅專用或普通發(fā)票，提前申報(bào)繳納增值稅。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)應(yīng)該合理安排經(jīng)營銷售活動(dòng)的收款時(shí)間、發(fā)票的開具時(shí)間等，同時(shí)，盡量延遲繳納增值稅的時(shí)間，但是不得晚于最遲繳納日期，以免產(chǎn)生滯納金和罰款。

第6篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

 自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，將在新稅法施行5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。

享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。

 通知界定了享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)的范圍

享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。

 通知明確規(guī)定企業(yè)實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍

實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見下表）執(zhí)行。

通知明確將繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)國務(wù)院實(shí)施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神，財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕202號(hào)）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。

[相關(guān)鏈接]：財(cái)稅（2001）202號(hào)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策摘要

1、對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征企業(yè)所得稅。

3、在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，還可以繼續(xù)享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

 應(yīng)納稅所得額按新稅法規(guī)定計(jì)算

享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按通知規(guī)定的稅率、項(xiàng)目、范圍計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。

 享有交叉優(yōu)惠政策的企業(yè)，可選擇最惠政策執(zhí)行

企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。

（國發(fā)[2007]39號(hào)，2007年12月26日）

國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知

 通知闡明了新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的特定地區(qū)的范圍

法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)；國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。

 優(yōu)惠政策：“兩免三減半”

對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

 提高了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的門檻：擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。目前兩個(gè)文件尚未。

 應(yīng)納稅所得額應(yīng)單獨(dú)計(jì)算企業(yè)在特區(qū)內(nèi)所得

經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

 享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，將進(jìn)行復(fù)審或抽查企業(yè)資格。

經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。

（國發(fā)[2007]40號(hào)，2007年12月26日）

中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法

 辦法界定了收取國有資本收益的央企試行范圍

辦法試行范圍包括國資委所監(jiān)管企業(yè)和中國煙草總公司。

 收取國有資本收益具體內(nèi)容包括五大類

國有資本收益，是指國家以所有者身份依法取得的國有資本投資收益，具體包括：

（一）應(yīng)交利潤，即國有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上交國家的利潤；

（二）國有股股利、股息，即國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)(股份)獲得的股利、股息收入；

（三）國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，即轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)、股權(quán)(股份)獲得的收入；

（四）企業(yè)清算收入，即國有獨(dú)資企業(yè)清算收入(扣除清算費(fèi)用)，國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)(股份)分享的公司清算收入(扣除清算費(fèi)用)；

（五）其他國有資本收益。

 國有獨(dú)資企業(yè)上交稅后利潤比例：區(qū)別不同行業(yè)適用不同比例

應(yīng)交利潤的比例，區(qū)別不同行業(yè)，分三類執(zhí)行：第一類為煙草、石油石化、電力、電信、煤炭等企業(yè)，上交比例為10%；第二類為鋼鐵、運(yùn)輸、電子、貿(mào)易、施工等企業(yè)，上交比例為5%；第三類為軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)，由于企業(yè)總體利潤水平不高，暫緩3年上交。

國有控股、參股企業(yè)應(yīng)付國有投資者的股利、股息，按照股東會(huì)或者股東大會(huì)決議通過的利潤分配方案執(zhí)行。

 央企上交國有資本收益區(qū)別五種情況核定

（一)應(yīng)交利潤，根據(jù)經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的歸屬于母公司所有者的凈利潤和規(guī)定的上交比例計(jì)算核定；

（二)國有股股利、股息，根據(jù)國有控股、參股企業(yè)關(guān)于利潤分配的決議核定；

（三)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等資料核定；

（四)企業(yè)清算收入，根據(jù)清算組或者管理人提交的企業(yè)清算報(bào)告核定；

（五)其他國有資本收益，根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料核定。

 辦法規(guī)定了國有資本收益收取方式

國資委監(jiān)管企業(yè)向國資委、財(cái)政部同時(shí)申報(bào)上交；國資委提出審核意見后報(bào)送財(cái)政部復(fù)核；財(cái)政部按照復(fù)核結(jié)果向財(cái)政部駐申報(bào)企業(yè)所在地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處下發(fā)收益收取通知，國資委按照財(cái)政部復(fù)核結(jié)果向申報(bào)企業(yè)下達(dá)收益上交通知；企業(yè)依據(jù)財(cái)政專員辦開具的“非稅收入一般繳款書”和國資委下達(dá)的收益上交通知辦理交庫手續(xù)。中國煙草總公司上交國有資本收益，由財(cái)政部審核，按財(cái)政部審核結(jié)果直接辦理交庫。

（財(cái)企[2007]309號(hào)，2007年12月11日）

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)之間相互提供貸款擔(dān)保發(fā)生擔(dān)保損失稅前扣除問題的批復(fù)

《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號(hào)）第四十七條規(guī)定：“企業(yè)對(duì)外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任,經(jīng)清查和追索,被擔(dān)保人無償還能力,對(duì)無法追回的,比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除?！逼渲校芭c本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)?！笔侵钙髽I(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。

根據(jù)合同雙方權(quán)利與義務(wù)對(duì)等和實(shí)質(zhì)重于形式的原則，企業(yè)之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔(dān)保，與企業(yè)的融資活動(dòng)密切相關(guān)，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔(dān)保企業(yè)）為另一方（被擔(dān)保企業(yè)）提供的貸款擔(dān)保，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)?？傤~之內(nèi)（含）的部分，應(yīng)認(rèn)為與其本身應(yīng)納稅收入有關(guān)。

上述擔(dān)保企業(yè)為被擔(dān)保企業(yè)提供貸款擔(dān)保，因承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任所發(fā)生的損失，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)?？傤~之內(nèi)（含）的部分，可按照國家稅務(wù)總局令第13號(hào)第四十七條的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，超過被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)?？傤~的部分，不得扣除。

（國稅函[2007]1272號(hào)；2007年12月18日）

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)民族貿(mào)易企業(yè)增值稅管理的通知

為加強(qiáng)民族貿(mào)易企業(yè)（含供銷社企業(yè)，下同）的增值稅管理，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)民族貿(mào)易企業(yè)銷售的貨物及國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕103號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家民委關(guān)于民族貿(mào)易企業(yè)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕133號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件：

（一）能夠分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額；

（二）備案前三個(gè)月的少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品累計(jì)銷售額占企業(yè)全部銷售額比例（以下簡稱“累計(jì)銷售比例”）達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

（三）有固定的經(jīng)營場(chǎng)所。

二、新辦企業(yè)預(yù)計(jì)其自經(jīng)營之日起連續(xù)三個(gè)月的累計(jì)銷售比例達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)能夠滿足上述第一條第（一）、（三）款規(guī)定條件的，可備案享受民族貿(mào)易企業(yè)優(yōu)惠政策。

三、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)，應(yīng)在每月1-7日內(nèi)提請(qǐng)備案，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

（一）《民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表》或《新辦民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表》；

（二）備案前三個(gè)月的月銷售明細(xì)表（新辦企業(yè)除外）；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案后，民族貿(mào)易企業(yè)即可享受增值稅優(yōu)惠政策，并停止使用增值稅專用發(fā)票。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)停止向備案企業(yè)發(fā)售增值稅專用發(fā)票，同時(shí)按規(guī)定繳銷其結(jié)存未用的專用發(fā)票。民族貿(mào)易企業(yè)備案當(dāng)月的銷售額，可全部享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

四、對(duì)民族貿(mào)易企業(yè)（不包括本季度內(nèi)備案的新辦企業(yè)）實(shí)行季度審查制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每季度結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)民族貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行審查。發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，取消其免稅資格，并對(duì)當(dāng)季銷售額（本季度內(nèi)備案的企業(yè)自享受優(yōu)惠政策之月起到季度末的銷售額）全額補(bǔ)征稅款，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（一）未分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額；

（二）企業(yè)備案前三個(gè)月至本季度末，累計(jì)銷售比例未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

五、新辦民族貿(mào)易企業(yè)自經(jīng)營之日起滿三個(gè)月后的次月前15個(gè)工作日內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行首次審查。發(fā)現(xiàn)有第四條第（一）款情況，或自開業(yè)起累計(jì)銷售比例未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，取消其免稅資格，并對(duì)銷售額全額補(bǔ)征稅款，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

新辦企業(yè)首次審查通過之后，即為民族貿(mào)易企業(yè)，應(yīng)按照第四條規(guī)定實(shí)行季度審查制度，其中，第四條第（二）款中累計(jì)銷售比例自開辦之日起計(jì)算。

六、被取消免稅資格的企業(yè)，自取消之日起一年內(nèi)，不得重新備案享受民族貿(mào)易企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

對(duì)停止享受增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)允許其重新使用增值稅專用發(fā)票。

七、享受免征增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)，要求放棄免稅權(quán)的，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕127號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

本通知自2007年10月1日起執(zhí)行。

（國稅函[2007]1289號(hào)；2007年12月24日）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題的通知

為做好新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務(wù)院令第511號(hào)）的貫徹落實(shí)工作，現(xiàn)就耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題通知如下：

一、各省、自治區(qū)、直轄市每平方米平均稅額為：上海市45元；北京市40元；天津市35元；江蘇、浙江、福建、廣東4省各30元；遼寧、湖北、湖南3省各25元；河北、安徽、江西、山東、河南、四川、重慶7省市各22.5元；廣西、海南、貴州、云南、陜西5省區(qū)各20元；山西、吉林、黑龍江3省各17.5元；內(nèi)蒙古、、甘肅、青海、寧夏、新疆6省區(qū)各12.5元。

各地依據(jù)耕地占用稅暫行條例和上款的規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，確定縣級(jí)行政區(qū)占用耕地的適用稅額，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的適用稅額可適當(dāng)?shù)陀谡加酶氐倪m用稅額。

各地確定的縣級(jí)行政區(qū)適用稅額須報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

二、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

（財(cái)稅[2007]176號(hào)；2007年12月28日）

財(cái)政部 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見（第三期）

近期正值上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制和審計(jì)2007年年報(bào)，針對(duì)上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在此過程中提出的問題，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組進(jìn)行了討論，達(dá)成一致意見，現(xiàn)予。

一、問：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革持有的限售股權(quán)，下同）且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

答：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定， 將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

對(duì)于首次執(zhí)行日之前持有的上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日進(jìn)行追溯調(diào)整。

企業(yè)在確定上市公司限售股權(quán)公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值，估值技術(shù)應(yīng)當(dāng)是市場(chǎng)參與者普遍認(rèn)同且被以往市場(chǎng)實(shí)際交易價(jià)格驗(yàn)證具有可靠性的估值技術(shù)，采用估值技術(shù)時(shí)應(yīng)當(dāng)盡可能使用市場(chǎng)參與者在金融工具定價(jià)時(shí)所使用的所有市場(chǎng)參數(shù)。上市公司限售股權(quán)的公允價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)以其公開交易的流通股股票的公開報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定，除非有足夠的證據(jù)表明該公開報(bào)價(jià)不是公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)對(duì)該公開報(bào)價(jià)作適當(dāng)調(diào)整，以確定其公允價(jià)值。

二、問：企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，其認(rèn)股權(quán)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

答：企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券(以下簡稱分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券)，所發(fā)行的認(rèn)股權(quán)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)金融工具列報(bào)》有關(guān)權(quán)益工具定義及其確認(rèn)與計(jì)量規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具（資本公積），并以發(fā)行價(jià)格減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行計(jì)量。對(duì)于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。

三、問：企業(yè)在首次執(zhí)行日之前持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，如何按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》進(jìn)行追溯調(diào)整？

答：企業(yè)在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》(財(cái)會(huì)[2007]14號(hào))的規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自取得時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，對(duì)其原賬面核算的成本、原攤銷的股權(quán)投資差額、按照權(quán)益法確認(rèn)的損益調(diào)整及股權(quán)投資準(zhǔn)備等均進(jìn)行追溯調(diào)整；對(duì)子公司長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值在公司設(shè)立時(shí)已折合為股本或?qū)嵤召Y本等資本性項(xiàng)目的，有關(guān)追溯調(diào)整應(yīng)以公司設(shè)立時(shí)為限，即對(duì)于公司設(shè)立時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值已折成股份或折成資本的不再追溯調(diào)整。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制也應(yīng)采用上述同一原則處理。

首次執(zhí)行日之前持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)――首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制按照2007年2月1日的專家工作組意見執(zhí)行。

首次執(zhí)行日按照上述原則對(duì)子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整后，相關(guān)調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)在附注中說明。

四、問：國有企業(yè)進(jìn)行公司制改建的，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值如何確定？

答：國有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行公司制改建為股份有限公司的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》（財(cái)會(huì)[2007]14號(hào))的規(guī)定，采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債。國有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建為有限責(zé)任公司的，比照上述原則處理。

第7篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：制約因素；稅負(fù)；優(yōu)惠政策；企業(yè)所得稅；增值稅

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-5312（2012）17-0282-01

甘南藏族自治州位于甘肅省南部，自治州成立與1953年，轄七縣市。大多數(shù)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一直排在全省14個(gè)市（州）的末位，與全國差距更大。2009年地方財(cái)政自給率只有4.94%，加上財(cái)源結(jié)構(gòu)單一，“吃飯”與“建設(shè)”的矛盾突出。

一、制約甘南州經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收因素

1.現(xiàn)行財(cái)政體制與分稅制在運(yùn)行中不合拍，制約了民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。1994年稅制改革以來，增值稅屬于中央和地方共享稅種，現(xiàn)行增值稅分成比例為中央75%、地方25%（州10%、地縣15%）。我州經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，投入多產(chǎn)出少，經(jīng)濟(jì)效益不大。由于我州經(jīng)濟(jì)總量小，財(cái)政自給率低，每年所獲得的稅收返還數(shù)額相對(duì)要小得多，常常會(huì)出現(xiàn)入不敷出的狀況。這種以稅收基數(shù)返還為特征的轉(zhuǎn)移支付制度，實(shí)際上是加劇了貧富地區(qū)間的財(cái)政能力差距，也給我國中西部少數(shù)民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展留下了很大的弊端。

2.所得稅稅收優(yōu)惠的力度不夠，優(yōu)惠政策的比較優(yōu)勢(shì)不明顯。新《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定：“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征”。按照所得稅分享改革的有關(guān)規(guī)定，中央與法地方所得稅分享比例為中央分享60%，地方分享40%（省20%、州10%、地縣10%），因此，民族自治地方只能對(duì)企業(yè)繳納的所得稅的40%部分進(jìn)行減免，減免權(quán)限還在省政府。且新所得稅法關(guān)于民族自治地方減免稅權(quán)是為民族自治地方設(shè)定的唯一的可長期使用的區(qū)域性稅收政策。優(yōu)惠政策的比較優(yōu)勢(shì)不夠，這對(duì)吸引內(nèi)外部投資，加快民族自治對(duì)方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了限制性作用。

3.所得稅稅收產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策滯后，導(dǎo)向性不明。民族地區(qū)迫切需要投資的是能源、通信、原材料以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，但現(xiàn)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要正對(duì)的是國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，基本上都是為吸引投資而定的，稅收優(yōu)惠政策往往鼓勵(lì)內(nèi)外資向建設(shè)周期短、利潤高、風(fēng)險(xiǎn)低的傳統(tǒng)工業(yè)和加工工業(yè)投資，而對(duì)西部民族地區(qū)那些投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項(xiàng)目缺乏支持力度。必然會(huì)造成短期投資增多，投機(jī)行為擴(kuò)大，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加劇了經(jīng)濟(jì)的無序競爭。

二、用稅收促進(jìn)甘南經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的政策建議

2009年元月，中央召開了第五次會(huì)議并作出了關(guān)于加快四川、甘肅、云南、青海四省藏區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略部署，為甘南藏區(qū)發(fā)展帶來了前所未有的機(jī)遇。專家預(yù)測(cè)，西部地區(qū)至少要經(jīng)過30年的努力才能縮短與東部地區(qū)的差距，少數(shù)民族地區(qū)差距更大。這就是說，實(shí)現(xiàn)甘南跨越式發(fā)展將是一項(xiàng)長期的、復(fù)雜的、艱巨的戰(zhàn)略性任務(wù)。因此，甘南急需要借鑒國內(nèi)的超常規(guī)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)甘南提速發(fā)展，逐步縮小與全省全國的差距。

企業(yè)所得稅方面

（一）企業(yè)所得稅就地繳納或財(cái)政全額返還的建議

1.凡在甘南境內(nèi)的中央和省屬企業(yè)如：金融、保險(xiǎn)、電信等企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅，或者通過財(cái)政渠道給于全額的專項(xiàng)返還。

2.凡在甘南境內(nèi)開發(fā)水電等資源、投資生產(chǎn)的企業(yè)無論核算體制如何變化其企業(yè)所得稅一律就地繳納。這樣就能保證財(cái)政收入不受影響，推動(dòng)甘南州資源優(yōu)勢(shì)向經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的轉(zhuǎn)化。

（二）建議在甘南實(shí)行地區(qū)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策

目前，地區(qū)除執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策外，還根據(jù)自身實(shí)際，為進(jìn)一步改善投資環(huán)境，鼓勵(lì)各類投資者在投資，提高對(duì)外開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，制訂了《自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實(shí)施辦法的通知》（藏政發(fā)[2008]33號(hào)），對(duì)許多產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目就屬于自治區(qū)地方分享的部分，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。甘南州和自治區(qū)相比較，無論是在人文環(huán)境還是在自然、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面都基本相同，為促進(jìn)甘南州經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，結(jié)合甘南州實(shí)際情況，建議在甘南州可按地區(qū)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定給予稅收優(yōu)惠。除執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策外，對(duì)我州下列產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫經(jīng)杰.增值稅轉(zhuǎn)型的效果分析及全國推廣的建議.財(cái)政金融，2006(5)：128～129.

[2]于棟軒，邸勝寶.完善我國地方稅制度的思考及建議.西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版1，2006(9)：29～32.

摘 要：甘南州是一個(gè)自然條件差、經(jīng)濟(jì)落后，稅源稀缺，目前仍處于底子薄、欠發(fā)達(dá)、欠開發(fā)、經(jīng)濟(jì)總量低、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾突出的少數(shù)民族地區(qū)。在制約甘南經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素中，稅收因素突出。在此提出用稅收促進(jìn)甘南經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的政策建議。

關(guān)鍵詞：制約因素；稅負(fù)；優(yōu)惠政策；企業(yè)所得稅；增值稅

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-5312（2012）17-0282-01

甘南藏族自治州位于甘肅省南部，自治州成立與1953年，轄七縣市。大多數(shù)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一直排在全省14個(gè)市（州）的末位，與全國差距更大。2009年地方財(cái)政自給率只有4.94%，加上財(cái)源結(jié)構(gòu)單一，“吃飯”與“建設(shè)”的矛盾突出。

一、制約甘南州經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收因素

1.現(xiàn)行財(cái)政體制與分稅制在運(yùn)行中不合拍，制約了民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。1994年稅制改革以來，增值稅屬于中央和地方共享稅種，現(xiàn)行增值稅分成比例為中央75%、地方25%（州10%、地縣15%）。我州經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，投入多產(chǎn)出少，經(jīng)濟(jì)效益不大。由于我州經(jīng)濟(jì)總量小，財(cái)政自給率低，每年所獲得的稅收返還數(shù)額相對(duì)要小得多，常常會(huì)出現(xiàn)入不敷出的狀況。這種以稅收基數(shù)返還為特征的轉(zhuǎn)移支付制度，實(shí)際上是加劇了貧富地區(qū)間的財(cái)政能力差距，也給我國中西部少數(shù)民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展留下了很大的弊端。

2.所得稅稅收優(yōu)惠的力度不夠，優(yōu)惠政策的比較優(yōu)勢(shì)不明顯。新《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定：“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征”。按照所得稅分享改革的有關(guān)規(guī)定，中央與法地方所得稅分享比例為中央分享60%，地方分享40%（省20%、州10%、地縣10%），因此，民族自治地方只能對(duì)企業(yè)繳納的所得稅的40%部分進(jìn)行減免，減免權(quán)限還在省政府。且新所得稅法關(guān)于民族自治地方減免稅權(quán)是為民族自治地方設(shè)定的唯一的可長期使用的區(qū)域性稅收政策。優(yōu)惠政策的比較優(yōu)勢(shì)不夠，這對(duì)吸引內(nèi)外部投資，加快民族自治對(duì)方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了限制性作用。

3.所得稅稅收產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策滯后，導(dǎo)向性不明。民族地區(qū)迫切需要投資的是能源、通信、原材料以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，但現(xiàn)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要正對(duì)的是國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，基本上都是為吸引投資而定的，稅收優(yōu)惠政策往往鼓勵(lì)內(nèi)外資向建設(shè)周期短、利潤高、風(fēng)險(xiǎn)低的傳統(tǒng)工業(yè)和加工工業(yè)投資，而對(duì)西部民族地區(qū)那些投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項(xiàng)目缺乏支持力度。必然會(huì)造成短期投資增多，投機(jī)行為擴(kuò)大，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加劇了經(jīng)濟(jì)的無序競爭。

二、用稅收促進(jìn)甘南經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的政策建議

2009年元月，中央召開了第五次會(huì)議并作出了關(guān)于加快四川、甘肅、云南、青海四省藏區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略部署，為甘南藏區(qū)發(fā)展帶來了前所未有的機(jī)遇。專家預(yù)測(cè)，西部地區(qū)至少要經(jīng)過30年的努力才能縮短與東部地區(qū)的差距，少數(shù)民族地區(qū)差距更大。這就是說，實(shí)現(xiàn)甘南跨越式發(fā)展將是一項(xiàng)長期的、復(fù)雜的、艱巨的戰(zhàn)略性任務(wù)。因此，甘南急需要借鑒國內(nèi)的超常規(guī)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)甘南提速發(fā)展，逐步縮小與全省全國的差距。

企業(yè)所得稅方面

（一）企業(yè)所得稅就地繳納或財(cái)政全額返還的建議

1.凡在甘南境內(nèi)的中央和省屬企業(yè)如：金融、保險(xiǎn)、電信等企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅，或者通過財(cái)政渠道給于全額的專項(xiàng)返還。

2.凡在甘南境內(nèi)開發(fā)水電等資源、投資生產(chǎn)的企業(yè)無論核算體制如何變化其企業(yè)所得稅一律就地繳納。這樣就能保證財(cái)政收入不受影響，推動(dòng)甘南州資源優(yōu)勢(shì)向經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的轉(zhuǎn)化。

（二）建議在甘南實(shí)行地區(qū)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策

目前，地區(qū)除執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策外，還根據(jù)自身實(shí)際，為進(jìn)一步改善投資環(huán)境，鼓勵(lì)各類投資者在投資，提高對(duì)外開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，制訂了《自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實(shí)施辦法的通知》（藏政發(fā)[2008]33號(hào)），對(duì)許多產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目就屬于自治區(qū)地方分享的部分，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。甘南州和自治區(qū)相比較，無論是在人文環(huán)境還是在自然、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面都基本相同，為促進(jìn)甘南州經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，結(jié)合甘南州實(shí)際情況，建議在甘南州可按地區(qū)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定給予稅收優(yōu)惠。除執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策外，對(duì)我州下列產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫經(jīng)杰.增值稅轉(zhuǎn)型的效果分析及全國推廣的建議.財(cái)政金融，2006(5)：128～129.

第8篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵字：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)集群

由于我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處在發(fā)展階段，各種經(jīng)濟(jì)形式的規(guī)模還未充分形成，發(fā)展多種所有制以及多種發(fā)展方式的經(jīng)濟(jì)就成為了必然的選擇。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)，特別是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，其在國家經(jīng)濟(jì)生活中的地位是不可取代的，給予中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義和長遠(yuǎn)的歷史意義。

中小企業(yè)以其較低的生產(chǎn)經(jīng)營成本，靈活的管理體制，富有創(chuàng)新的企業(yè)文化，在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，當(dāng)前以民營企業(yè)為主的中小企業(yè)已日益成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2008年6月，我國中小企業(yè)數(shù)已達(dá)到4600多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的98．5%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的65%左右；上繳稅收約為國家稅收總額的54％；為75%以上的城鎮(zhèn)人口和超過80%的下崗人員安排了就業(yè)，成為農(nóng)民工和高校畢業(yè)生就業(yè)的重要渠道。

一、現(xiàn)行中小企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策

1、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，給予三免三減半的優(yōu)惠。

2、對(duì)符合國家鼓勵(lì)資源綜合利用發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的資源綜合利用產(chǎn)品，按規(guī)定實(shí)行免征、減免和即征即退增值稅政策。符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

3、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

4、居民企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

5、鼓勵(lì)、引導(dǎo)企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，對(duì)擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，落實(shí)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

6、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再加計(jì)扣除50%。

7、對(duì)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

8、安置殘疾人員的企業(yè)支付給殘疾職工的工資加計(jì)扣除100%。同時(shí)，對(duì)安置殘疾人員10人以上，安置殘疾人員占生產(chǎn)工人比率在25%以上的企業(yè)，經(jīng)福利企業(yè)資格認(rèn)定后，對(duì)每個(gè)安置的殘疾人員享受每人每年35000元的稅收優(yōu)惠。

9、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

10、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

11、對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，及時(shí)落實(shí)減按20%稅率的政策。（小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。）

12、對(duì)企業(yè)取得的國債利息收入和符合條件的居民間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

13、對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

14、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)中小企業(yè)壯大

由于我國金融市場(chǎng)發(fā)展的不完全性和金融融資的限制性，中小企業(yè)發(fā)展面臨著資金的重要瓶頸。我國中小企業(yè)往往不缺乏創(chuàng)業(yè)的技術(shù)和管理，而是缺乏必要的資金和前期投入。資金鏈條的確實(shí)使得中小企業(yè)往往出現(xiàn)資金缺口，國內(nèi)信貸對(duì)于中小企業(yè)的限制較多，難以滿足其發(fā)展所需資金，這在一定程度上制約，甚至是扼殺了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

國家對(duì)于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在一定程度上和意義上解決了這一問題。

中小企業(yè)在發(fā)展過程中，也別是創(chuàng)業(yè)初期，在自身資金的籌集和使用上就會(huì)存在這樣或者那樣的問題，因此對(duì)于中小企業(yè)來說，足夠而穩(wěn)定的資金來源是重要的，也是其發(fā)展的關(guān)鍵。國家針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上來說在資金方面減輕了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為其發(fā)展儲(chǔ)備了足夠的資金來源。這對(duì)于中小企業(yè)，特別是創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)發(fā)展來說是一種巨大的推動(dòng)力。

稅收優(yōu)惠政策給中小企業(yè)的發(fā)展壯大注入了活力。國家對(duì)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定意義上來說是給予中小企業(yè)的一種心理鼓勵(lì)，它使得中小企業(yè)可以放開一些束縛和約束思想，全身心的投入到自身的發(fā)展中去，為企業(yè)今后的長期發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的心理基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)。稅收優(yōu)惠政策使得中小企業(yè)免除了后顧之憂，可以全身心投入到管理中去，打牢基礎(chǔ)，完善管理體制，實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展。

三、稅收優(yōu)惠政策有利于中小企業(yè)集群的形成

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展仍然要以集群式的中小企業(yè)聚集形式運(yùn)行，這種模式要求有大量中小企業(yè)依照不同的企業(yè)性質(zhì)及產(chǎn)品形式分工聚集在一定的區(qū)域內(nèi)，形成區(qū)域優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)個(gè)體與整體經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展。而這種集群的形成需要地方及國家政權(quán)在政策上的傾斜才能形成。

國家針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在形成中小企業(yè)集群，形成地方產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)方面起到了重要的推動(dòng)作用。在其影響下中小企業(yè)形成的集群將遍及政策范圍內(nèi)的所有區(qū)域，推動(dòng)區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)的聚集和發(fā)展，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)和國家整體經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

稅收政策作為國家政權(quán)強(qiáng)力執(zhí)行下的一種有力表現(xiàn)，這種政策的變化影響是巨大的和廣泛的，具有強(qiáng)烈的導(dǎo)向性。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的這種導(dǎo)向性更加明顯，它引導(dǎo)中小企業(yè)向著產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)聚攏，形成有利于其自身發(fā)展的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

四、增強(qiáng)中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

中小企業(yè)在發(fā)展過程中往往會(huì)遇到各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)，而由于自身發(fā)展的階段較低，其抵御這種風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。尤其是面對(duì)金融危機(jī)這樣的大規(guī)模危機(jī)的時(shí)候，中小企業(yè)往往無能為力，只能是死路一條。國家對(duì)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上增強(qiáng)了中小企業(yè)抵御這種風(fēng)險(xiǎn)的能力。

五、對(duì)完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策思考

1、要充分重視財(cái)政政策對(duì)稅收政策的配套作用。要改變現(xiàn)階段只運(yùn)用稅收政策而忽視財(cái)政政策的狀況，積極地安排財(cái)政資金的直接投入。首先，國家應(yīng)盡快出資扶助中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系的建立，建立包括培訓(xùn)中心、商情信息中心、政策咨詢中心在內(nèi)各類服務(wù)體系。其次，應(yīng)通過國家獨(dú)資或由國家與科研院所、大專院校合資建立專門為中小企業(yè)量身定制技術(shù)成果的研發(fā)中心，提供直接適合中小企業(yè)的技術(shù)產(chǎn)品，并對(duì)符合國家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的高新技術(shù)中小企業(yè)的科研項(xiàng)目活動(dòng)給予一定的技術(shù)補(bǔ)貼。

2、建立稅收優(yōu)惠政策質(zhì)量、效率監(jiān)督制度。提高政策實(shí)施的規(guī)范化和透明度，盡早實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠納入稅收支出預(yù)算表管理，杜絕冒享優(yōu)惠政策事件的發(fā)生，同時(shí)把優(yōu)惠政策享受的"普惠制"形式改革為符合國家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的"特惠制"，以提高優(yōu)惠政策實(shí)施的效率。

3、加大費(fèi)改稅的工作力度，進(jìn)一步完善稅費(fèi)改革。通過規(guī)范稅收制度，清理不合理的非規(guī)范性收費(fèi)，來減輕企業(yè)尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

4、根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況實(shí)行差異化優(yōu)惠政策。對(duì)連續(xù)幾年穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模、經(jīng)營達(dá)到一定年限的中小企業(yè)實(shí)行差異化稅收政策，如按年限、規(guī)模、成長速度等實(shí)行減稅、退稅或者免稅政策，有效避免和降低中小企業(yè)壽命短、風(fēng)險(xiǎn)大、易于破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，消除金融機(jī)構(gòu)的憂慮；同時(shí)，對(duì)誠信經(jīng)營、信譽(yù)良好、獲得馳名商標(biāo)和名牌產(chǎn)品的企業(yè)，分批次給予免稅或稅收優(yōu)惠、退稅等政策鼓勵(lì)。

5、實(shí)施鼓勵(lì)中小企業(yè)增加股本權(quán)益的所得稅特殊政策。為了有效避免中小企業(yè)的短期行為，鼓勵(lì)中小企業(yè)健康成長，允許成長初期的中小企業(yè)或就凈利潤繳納所得稅，或?qū)衾麧欈D(zhuǎn)增股本。對(duì)于將股東應(yīng)得利潤轉(zhuǎn)增股本的，可以適當(dāng)給予減稅、免稅政策。

結(jié)語：

完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對(duì)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)其抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，扶持其發(fā)展具有重要的意義，也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要政策之一。發(fā)展中小企業(yè)對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用是巨大的。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：國際航運(yùn)中心建設(shè)；新加坡航運(yùn)所得稅；比較與借鑒

中圖分類號(hào)：F552 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-0264-02

一、立法比較

（一）應(yīng)納稅所得額的比較

公司所得稅應(yīng)納稅所得確定的基本點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)在于如何扣除賺取的成本，以及對(duì)折舊和損失的處理方式。新加坡公司所得稅的特點(diǎn)有二：一是新加坡對(duì)資本利得不征稅；上海的做法則與大多數(shù)國家一樣按公司稅稅率課稅。二是具有特殊的雙重扣除制度，新加坡為了鼓勵(lì)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)于出口商品的產(chǎn)品推銷支出、發(fā)展海外市場(chǎng)的支出、研究與開發(fā)支出等進(jìn)行特殊項(xiàng)目的扣除；而上海企業(yè)只能就實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出進(jìn)行扣除。對(duì)于折舊的規(guī)定新加坡的船舶折舊年限為16年，而上海的船舶折舊年限為10年，二者都在符合規(guī)定的時(shí)候能適用加速折舊法進(jìn)行折舊。

在個(gè)人所得稅方面，新加坡的個(gè)人所得稅實(shí)行綜合所得稅制，上海個(gè)人所得稅采用的是分類制所得稅制。計(jì)稅最大的不同在于，新加坡以家庭為單位進(jìn)行綜合征稅，這種課稅模式不但能夠反映納稅人的收入能力，而且也充分的考慮了納稅人的家庭負(fù)擔(dān)狀況，較好的體現(xiàn)了量能納稅的原則。上海目前仍然實(shí)行以個(gè)人為單位的分類征稅模式，這種征稅模式是有違公平稅負(fù)原則的，并且，對(duì)不同來源的收入采用不同的稅率征稅也不利于社會(huì)分工的細(xì)化。

（二）稅率的比較

新加坡政府不定期地對(duì)企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行小幅度地修改，其現(xiàn)行的普通企業(yè)所得稅稅率為17%，優(yōu)惠稅率為15%。其稅率可以說是全世界最低的國家之一。而上海的普通企業(yè)所得稅稅率25%，非居民企業(yè)享受20%的優(yōu)惠稅率。單就稅率而言，新加坡的低稅率顯然更具吸引力。

新加坡的個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，共分為6檔，稅率從3.5%-20%。上海的個(gè)人所得稅也采用超額累進(jìn)稅率，工資、薪金所得分為7檔，稅率從3%-45%。個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率。可以看出，新加坡最高稅率僅為20%，而上海個(gè)人所得稅最高稅率則高達(dá)45%。

（三）優(yōu)惠稅收的比較

在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方面，新加坡與上海都為了刺激某些產(chǎn)業(yè)而提供了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，由于國情的不同，側(cè)重的產(chǎn)業(yè)也有較大的差異。上海偏向?qū)Ω咝录夹g(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)以及小型微利企業(yè)進(jìn)行扶持。新加坡則不僅對(duì)新興工業(yè)公司和新興服務(wù)的公司給予一定時(shí)期的免稅優(yōu)惠，更加注重的是對(duì)金融行業(yè)的稅收優(yōu)惠。相對(duì)于上海而言，新加坡給予稅收優(yōu)惠的行業(yè)更寬泛。

新加坡個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策的制定不僅僅考慮個(gè)人為取得收入而付出的努力，并且更多考慮政府所要實(shí)現(xiàn)的特定社會(huì)目標(biāo)，如鼓勵(lì)結(jié)婚、維系家庭、贍養(yǎng)老人、提高工作技能、鼓勵(lì)個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄及為鼓勵(lì)個(gè)人為國家服務(wù)等社會(huì)目標(biāo)。為了保證這些社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，政府分別設(shè)計(jì)了各種形式的費(fèi)用扣除項(xiàng)目。而上海的稅收優(yōu)惠僅對(duì)特殊人員的所得、保險(xiǎn)賠償、補(bǔ)助金等基本項(xiàng)目進(jìn)行免稅或減征，對(duì)于費(fèi)用的扣除也只是允許扣除必要的費(fèi)用。從這個(gè)方面看來新加坡的個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策相對(duì)于上海的優(yōu)惠政策要成熟很多。在征收的同時(shí)還考慮到了各種社會(huì)目標(biāo)，這使稅收顯得更加的公平。

（四）航運(yùn)所得稅的比較

1.航運(yùn)企業(yè)所得稅比較

新加坡針對(duì)航運(yùn)企業(yè)給予一系列的稅收優(yōu)惠：對(duì)懸掛本國旗的船公司營運(yùn)收入、船公司股息、出售船舶收益、出租船舶收入免稅；對(duì)于國際船務(wù)公司的運(yùn)營、利息和租金收入免稅；對(duì)于船舶租賃、船務(wù)基金及船務(wù)信托的收入在一定時(shí)期內(nèi)免稅等。新加坡政府意識(shí)到鞏固其作為全球領(lǐng)先的國際航運(yùn)中心的地位，需要多方面的努力。不僅要對(duì)傳統(tǒng)船只租賃及運(yùn)營產(chǎn)業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠以外，更多的還要扶持航運(yùn)附屬產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如航運(yùn)融資、保險(xiǎn)公司等。所以，新加坡對(duì)航運(yùn)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠涉及的產(chǎn)業(yè)很廣，既有傳統(tǒng)航運(yùn)企業(yè)也涵蓋了航運(yùn)附屬的產(chǎn)業(yè)。而上海國際航運(yùn)中心并沒有在企業(yè)所得稅方面給予航運(yùn)企業(yè)特殊的優(yōu)惠，與航運(yùn)相關(guān)的企業(yè)也無一例外的繳納與普通企業(yè)相同的稅率。

2.航運(yùn)個(gè)人所得稅比較

在個(gè)人所得稅方面，新加坡為了降低從事航運(yùn)行業(yè)的個(gè)人的生活成本，以吸引更多的航運(yùn)人才，新加坡對(duì)船員的免征個(gè)人所得稅、船員的培訓(xùn)費(fèi)也可進(jìn)行一定的扣除，并且對(duì)于航運(yùn)投資管理人和集裝箱投資管理人也適用10%的優(yōu)惠稅率。而我國對(duì)航運(yùn)人才的所得稅也有若干優(yōu)惠政策，主要是遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員的工資、薪金收入可享受稅法規(guī)定的“附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”。我國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員可享受4000元/月的所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。2008年3月和2011年9月我國所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分別提升到2000元，月和3500元/月，但遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員可享受的所得稅標(biāo)準(zhǔn)仍維持在4800元/月，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員較普通人群所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的倍率關(guān)系已由2005年的5倍縮減為1.37倍，船員所得稅優(yōu)惠政策的力度明顯減弱，船員的實(shí)際相對(duì)收入明顯減少。雖然已經(jīng)有許多學(xué)者都提出對(duì)于船員的個(gè)人所得稅應(yīng)免除的建議，但是該建議仍然只是紙上談兵。

二、行業(yè)環(huán)境比較

（一）航運(yùn)企業(yè)承擔(dān)的其他稅收

上海航運(yùn)企業(yè)除了要繳納企業(yè)所得稅外，還需要繳納營業(yè)稅、關(guān)稅及進(jìn)口增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。而新加坡航運(yùn)企業(yè)則不需要繳納除所得稅以外的其他稅收。

1.營業(yè)稅

上海航運(yùn)企業(yè)繳納的主要流轉(zhuǎn)稅種是營業(yè)稅，海上運(yùn)輸收入需按3%稅率繳納營業(yè)稅，租船業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅率為5%。而新加坡的所有航運(yùn)企業(yè)都不用繳納營業(yè)稅。

2.關(guān)稅及進(jìn)口增值稅

根據(jù)我國《進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《增值稅暫行條例》，當(dāng)航運(yùn)企業(yè)購買或建造船舶時(shí)，如果船舶來自境外，且需要掛五星紅旗，則視同進(jìn)口貨物，須繳納關(guān)稅和增值稅。這兩種稅率合計(jì)達(dá)27.53%。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，當(dāng)航運(yùn)企業(yè)出租船舶按租金收入5%繳納營業(yè)稅或是按運(yùn)費(fèi)收入繳納3%營業(yè)稅的時(shí)，應(yīng)該按營業(yè)稅額10%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。對(duì)于需要繳納進(jìn)口增值稅的企業(yè)，還需征收應(yīng)繳增值稅額10%的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

（二）商務(wù)成本的比較

商務(wù)經(jīng)營成本是所有航運(yùn)企業(yè)在做投資決策時(shí)所要考慮的一個(gè)重要因素，也是衡量一個(gè)國家或一個(gè)城市綜合競爭力的重要方面。商務(wù)成本包括兩個(gè)方面：一是營業(yè)成本，二是勞動(dòng)力成本。

而對(duì)上海的企業(yè)來講，營業(yè)成本上升最突出的一點(diǎn)是上海房地產(chǎn)價(jià)格持續(xù)上漲，造成企業(yè)辦公場(chǎng)所的租金上升。房地產(chǎn)的投機(jī)泡沫使上?？偟淖饨鸺由暇S修費(fèi)用和每平方米的稅收，比新加坡要高50%左右。

勞動(dòng)力成本也逐漸成為上海企業(yè)商務(wù)成本增加的關(guān)鍵因素，以廉價(jià)勞動(dòng)力為優(yōu)勢(shì)的時(shí)期已經(jīng)一去不復(fù)返。從人均工資來講，2000年上海人均年收入15420元，現(xiàn)在已經(jīng)變成了46757元，增長了3倍多。工資上漲原因是除了物價(jià)上漲外更重要的是員工居住成本上升，航運(yùn)公司所雇傭的員工在上海購置或租賃住宅價(jià)格的近年持續(xù)上漲，間接造成了企業(yè)經(jīng)營成本上升。

三、新加坡國際航運(yùn)中心所得稅制度對(duì)于上海的借鑒

1.合理的稅率是提高航運(yùn)企業(yè)競爭力的關(guān)鍵

新加坡對(duì)于航運(yùn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠是上海國際航運(yùn)中心非常值得借鑒的。我國航運(yùn)業(yè)的稅負(fù)較重，不但高于國外同行業(yè)稅負(fù)，也高于國內(nèi)其他行業(yè)的稅負(fù)。大多數(shù)航運(yùn)企業(yè)既要繳納所得稅還要繳納營業(yè)稅、關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。而新加坡的航運(yùn)企業(yè)即不用繳納所得稅，也無須繳納營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等其他稅費(fèi)。這樣的做法在很大程度上降低了航運(yùn)企業(yè)的運(yùn)營成本，同時(shí)也提高了新加坡航運(yùn)企業(yè)的國際競爭力。所以上海政府應(yīng)該借鑒新加坡對(duì)于航運(yùn)企業(yè)采取的合理的稅率，以更具挑戰(zhàn)性和發(fā)展空間的事業(yè)舞臺(tái)吸引更多的航運(yùn)企業(yè)，同時(shí)也降低上海航運(yùn)企業(yè)的營運(yùn)成本，使之更有競爭力。

2.航運(yùn)金融業(yè)稅收的減免是航運(yùn)業(yè)發(fā)展的動(dòng)力

金融和航運(yùn)是相伴而生的，金融服務(wù)發(fā)展源于航運(yùn)業(yè)的需求，航運(yùn)發(fā)展離不開金融的支持，金融業(yè)的發(fā)達(dá)也同樣為航運(yùn)業(yè)的迅速發(fā)展提供了方便和強(qiáng)有力的保障。所以“兩個(gè)中心”的建設(shè)應(yīng)該是相輔相成的。新加坡所得稅制度中，對(duì)于亞洲貨幣機(jī)構(gòu)、證券公司、離岸黃金與期貨市場(chǎng)、金融與財(cái)務(wù)中心、風(fēng)險(xiǎn)公司、受托公司等金融企業(yè)給予免稅、5%或10%的優(yōu)惠稅收；對(duì)船舶租賃公司、船務(wù)基金和船務(wù)商業(yè)信托制定新加坡海事金融優(yōu)惠計(jì)劃；對(duì)于當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)制定了中小企業(yè)金融計(jì)劃。新加坡對(duì)于金融業(yè)的稅收優(yōu)惠及對(duì)于航運(yùn)業(yè)的融資計(jì)劃都是推動(dòng)新加坡航運(yùn)業(yè)發(fā)展的重要因素。

3.對(duì)航運(yùn)輔助產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠是航運(yùn)業(yè)發(fā)展的保障

上海在十多年的國際航運(yùn)中心建設(shè)歷程中，一直將港口航運(yùn)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)放在首要位置。因此，航運(yùn)輔助業(yè)的培育與完善一直未受到應(yīng)有的重視，隨著上海航運(yùn)中心建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)，綜合服務(wù)功能的不完善逐漸成為制約航運(yùn)中心發(fā)展的重要因素之一。新加坡稅法除給予傳統(tǒng)船只租賃及運(yùn)營產(chǎn)業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠外，也推出一系列稅務(wù)優(yōu)惠政策以扶持航運(yùn)輔助產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這也是上海國際航運(yùn)中心值得借鑒的方面。