金融服務企業(yè)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：金融服務企業(yè)稅收政策范文

金融配套環(huán)境較為薄弱，區(qū)域性金融中心城市吸引力不足。金融征信服務體系建設需要明確主體，建立信息采集和使用規(guī)范監(jiān)管體系，目前全市金融業(yè)缺乏統(tǒng)一征信平臺。金融專業(yè)人才儲備不足，金融研究機構、信息分析機構和中介機構等高端服務缺乏，金融產(chǎn)業(yè)吸引力和城市金融產(chǎn)業(yè)層次有待提升。

二、泉州金融業(yè)稅收情況

（一）稅收概況

全市金融業(yè)稅收增長速度快，高于同期金融業(yè)增加值和服務業(yè)GDP增長率。金融業(yè)2011～2013年稅收占地稅總稅收分別為8.0%、9.3%、11.2%。2013年金融業(yè)繳納國、地稅稅收42.2億元，比增25.0%。按細分行業(yè)，銀行業(yè)占71.1%，保險業(yè)占13.4%，證券業(yè)僅占5.7%。

（二）存在問題

1.地方可用財力偏低

財稅體制規(guī)定，企業(yè)所得稅中央分成60%，省級收入為40%（泉州商業(yè)銀行和農(nóng)商銀行稅收為市縣級收入）。2012年全市金融業(yè)稅收101771萬元，地方實得財力17365萬元，占32.2%。相比福州、廈門，泉州地方分成比例偏低，政府用于金融基礎建設公共投入不足，客觀上影響金融業(yè)發(fā)展。

2.金融業(yè)稅收政策效用有限

（1）稅收政策執(zhí)行層面

企業(yè)享受減免稅數(shù)量有限，稅收引導作用受限。自2001年起，符合條件的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，從事?lián)I(yè)務收入3年內免征營業(yè)稅。截止2013年底，全省累計53戶次中小企業(yè)信用擔保公司享受免稅政策，而同期泉州卻很少有企業(yè)申請該優(yōu)惠政策。

（2）稅收立法層面

準金融機構未能享受與金融機構相同的稅收優(yōu)惠，稅收扶持作用偏弱。貸款公司、典當行等機構計提的風險準備金不得稅前扣除，企業(yè)所得稅負擔相對較重，不利于扶持民間金融發(fā)展。

（3）個別領域綜合稅負過重

不利于民間資金陽光化，造成稅源流失。直接借款給企業(yè)，個人取得的利息收入需繳納25.6%的稅費，企業(yè)取得的利息收入需繳納30.6%的稅費。稅費負擔過重，不利于隱性稅源顯性化，企業(yè)往往迫于賬務處理需要才開具稅務發(fā)票，否則通過賬外流轉利息逃避稅收，民間借貸真實狀況稅務部門難以監(jiān)控；一定程度上也抑制投資欲望，不利于企業(yè)直接融資。

三、提高金融業(yè)靈活、效率和安全性，做大做強泉州金融業(yè)

（一）銀行、證券等監(jiān)管部門充分發(fā)揮引導、管理和服務作用

1.培育多層次市場結構和多樣化金融產(chǎn)品，提高金融服務品質

（1）搭建多層次市場結構，擴大直接融資比重

間接融資體系，逐步擴大非國有金融機構融資市場；直接融資體系，發(fā)展貨幣市場和資本市場，股權融資和債權融資并重。繼續(xù)支持符合條件的企業(yè)境內外上市融資和再融資，爭取泉州高新區(qū)盡快納入全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)（新三板）擴大試點范圍。完善產(chǎn)權交易市場，發(fā)展商標、專利、品牌、碳排放權、集體林權、海洋資源等產(chǎn)權交易。促進債券市場發(fā)展，支持經(jīng)濟轉型升級。爭取泉州成為中小企業(yè)私募債券試點地區(qū)，支持符合條件的企業(yè)發(fā)行非金融債務融資工具、企業(yè)（公司）債，推動中小微企業(yè)利用區(qū)域集優(yōu)票據(jù)、集合票據(jù)、短期融資券等融資。支持泉州法人銀行機構發(fā)行小微企業(yè)貸款金融債、“三農(nóng)”金融債，爭取泉州成為福建省第三個銀行間債券市場交易分中心。

（2）培育多樣化金融產(chǎn)品

提高資源要素的流動性和利用率。引進和豐富金融產(chǎn)品，支持居民家庭首套自住購房、教育、旅游等信貸需求，助推消費升級。推廣股權、債券、應收賬款、倉單、保單等權利質押融資方式，發(fā)展知識產(chǎn)權質押貸款，創(chuàng)新集體用地及房產(chǎn)可抵押貸款模式。創(chuàng)建網(wǎng)上“金融百貨超市”，鏈接金融機構金融產(chǎn)品。舉辦金融產(chǎn)品創(chuàng)新評選大會，引進和推廣金融產(chǎn)品。

（3）引導企業(yè)規(guī)范經(jīng)營

提升金融服務水平。泉州金融業(yè)粗放經(jīng)營方式尚未根本性轉變，應由數(shù)量擴張向質量提升轉變，履行資本中介、財富管理、風險管理等綜合金融服務提供者角色。探索“金融服務+實體經(jīng)濟+電子商務”三位一體的新型模式，提升企業(yè)電子商務開拓市場水平，提高綜合競爭力。

2.完善金融運行機制，引導資金投向實體經(jīng)濟。

（1）向上爭取一定的監(jiān)管創(chuàng)新權力

賦予非銀行金融機構同等待遇。以創(chuàng)建和深化金改為契機，積極向中央爭取一定的監(jiān)管自，適當放松政策約束，因地制宜創(chuàng)新監(jiān)管措施。在體制機制上，賦予非銀行金融機構同等待遇，如可以聯(lián)網(wǎng)征信查詢系統(tǒng)、共享信用等級評定信息等。

（2）構建資金投向引導機制

支持產(chǎn)業(yè)集群、創(chuàng)新發(fā)展。按產(chǎn)業(yè)發(fā)展指導目錄不同的指導基準利率，對扶持行業(yè)和項目予以優(yōu)惠利率，嚴禁對產(chǎn)能嚴重過剩行業(yè)、違規(guī)建設項目提供新增授信。規(guī)范資金投向，中小企業(yè)私募債券業(yè)務應以高端制造、文化傳媒、高新技術服務為主。

（3）規(guī)范金融監(jiān)管

防范金融風險。樹立金融風險防范理念，對金融市場風險、產(chǎn)品風險和機構風險等進行有效識別、精確度量和嚴格控制，提前預測和采取措施，避免對實體經(jīng)濟造成沖擊，維護區(qū)域經(jīng)濟金融安全。

（4）利用金融市場機制

促進資源優(yōu)化配置。建立市場化準入退出機制，激發(fā)市場活力。引導股權交易服務于資產(chǎn)兼并重組，優(yōu)化生產(chǎn)要素配置，引進現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)項目與本地資本結合，暢通資本走出去的渠道。鼓勵民間資本參與金融機構重組改造，鼓勵上市公司并購重組，引導產(chǎn)業(yè)鏈兼并做大做強。

（二）政府健全多元化金融組織體系，優(yōu)化金融基礎配套環(huán)境

1.優(yōu)化金融主體結構，健全多元化金融組織體系

（1）吸引符合條件的金融機構來泉設立分支機構、區(qū)域總部

引進港澳臺僑金融企業(yè)，增加金融供給，兼顧大中小企業(yè)的金融需求；增強競爭力度，推動金融服務均等化，降低金融投融資市場價格。

（2）支持成立地方法人金融機構

滿足中小企業(yè)融資需求。推動泉州銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社引進戰(zhàn)略投資者，發(fā)展準金融機構，支持民間資本參股地方金融機構，培育村鎮(zhèn)銀行等新型農(nóng)村金融機構。鼓勵民間資本設立產(chǎn)業(yè)基金、創(chuàng)投基金，壯大資本實力。

（3）成立公益性非營利機構

注重短期效益和長期效益相結合，避免資本逐利只注重短期效應的負面性。設立政府主導的中小企業(yè)信用擔保專項資金，建立中小企業(yè)貸款風險補償、獎勵機制，設立小微企業(yè)互助機構，促進企業(yè)團體內生性增信。市財政出資探索設立市級再擔保公司，發(fā)揮增信和共擔風險作用。

2.優(yōu)化金融基礎配套環(huán)境，提升金融產(chǎn)業(yè)層次。

（1）建章立制，完善金融管理地方體系

以市委市政府或金融工作局等名義，制定關于規(guī)范金融市場主體、市場行為、中介服務等制度體系，堅持公開透明、簡化審批原則，推動金改進入“有法可依、有法必依”階段。

（2）加強人才建設，創(chuàng)建綜合信用體系

支持、對外金融交流與人才培訓合作，鼓勵海外高級金融人才來泉工作，引進和培育具有戰(zhàn)略發(fā)展方向的金融配套服務機構。創(chuàng)建綜合信用體系，構建區(qū)域性民間借貸登記系統(tǒng)、企業(yè)信用管理系統(tǒng)、金融信息共享系統(tǒng)，推進社會信用體系建設。完善信用服務市場，推動征信產(chǎn)品應用，發(fā)展信用評級機構，加強信用市場監(jiān)管。

（3）實行財政獎勵政策

對總部設在泉州的金融機構給予一次性新戶獎勵、新增信貸投放獎勵及購地、購房補貼，對特定高端人才按繳納的個人所得稅給予一定比例獎勵。設立專項基金，用作地方企業(yè)風險擔保金和金融調控資金。

四、先行先試，發(fā)揮稅收政策作為空間，提升征管服務空間

（一）實行差異性稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收政策作為空間

從稅收優(yōu)惠政策上打通金融資本進入實體經(jīng)濟和民間資本進入金融領域“兩個通道”，降低金融要素成本，緩解融資難、融資貴困境。積極向上反映，爭取中央賦予泉州金改試驗區(qū)國家層面稅收優(yōu)惠政策。

1.金融業(yè)試點改革實踐需要階段性探索和深入，稅收政策發(fā)揮效果具有滯后性，建議將現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠期限延長一定年限。

2.打通金融資本進入實體經(jīng)濟的通道。為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，對縣區(qū)及以下地區(qū)所有金融機構減按3%稅率征收營業(yè)稅，將享受減免稅的小額貸款從限額5萬元放寬至20萬元。村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村資金互助社、貸款公司等在一定年限內貸款損失準備金準予按一定比例稅前扣除。

3.打通民間資本進入金融領域的通道。對個人通過股權方式投資金融機構減按10%征收股息紅利所得個稅；對個人通過債權方式購買企業(yè)債券、公司債券，減按10%征收利息所得個稅。對企業(yè)購買金融債券、企業(yè)債券和公司債券取得利息收入減半征收企業(yè)所得稅?？偛吭O在泉州地區(qū)的金融機構除了享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠外，新成立的可享受所得稅“三免三減半”。對投入公益性、非營利性的產(chǎn)業(yè)投資基金和股權投資基金的企業(yè)，參照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受投資額抵扣應納稅所得額優(yōu)惠；授權泉州市政府民政、財稅部門聯(lián)合認定公益性捐贈稅前扣除資格。

4.優(yōu)化金融基礎設施和配套環(huán)境。新成立的征信業(yè)、信用擔保、再擔保公司，營業(yè)稅三年免征和所得稅“三免三減半”，營改增后律師、會計師等金融配套服務機構增值稅稅負超過3%實行即征即退政策。

5.建議中央、省適當調增金融業(yè)稅收地方分成比例，或對泉州市增加財政轉移支付比例。

（二）創(chuàng)新征管服務舉措，助力金融環(huán)境建設

1.樹立“企業(yè)誠信納稅推定”理念，促進企業(yè)提供真實財務信息，擴大企業(yè)查賬征收面，構建“查賬征收為主、核定征收為輔”的稅收征管新格局。

2.用好用足現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策。匯編金融業(yè)財稅政策，開辟“金改”稅收政策網(wǎng)上專欄。完善稅收政策執(zhí)行情況反饋機制，動態(tài)跟蹤執(zhí)行效果，加強政策效應分析。

3.稅務部門主動參與企業(yè)信用體系平臺建設，提供量化信用評價，以納稅數(shù)據(jù)庫幫助金融機構實現(xiàn)對中小微企業(yè)信用評價，簡化貸款手續(xù)，提高審貸效率。

第2篇：金融服務企業(yè)稅收政策范文

新華社北京4月16日電 國務院總理4月16日主持召開國務院常務會議，分析研究一季度經(jīng)濟形勢，部署落實2014年深化經(jīng)濟體制改革重點任務，確定金融服務“三農(nóng)”發(fā)展的措施，決定延續(xù)并完善支持和促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。

會議認為，今年一季度，我國經(jīng)濟開局平穩(wěn)。經(jīng)濟增速、就業(yè)、物價等主要經(jīng)濟指標處于年度預期目標范圍，沒有越出上下限，經(jīng)濟運行繼續(xù)保持在合理區(qū)間。經(jīng)濟結構呈現(xiàn)積極變化，服務業(yè)增長勢頭不減，城鄉(xiāng)居民收入實現(xiàn)較快增長。重點領域改革取得新進展，為發(fā)展注入新的動力。同時也要看到，當前經(jīng)濟增長下行壓力依然存在，一些困難不容低估。必須保持定力、奮發(fā)有為，敢于擔當、真抓實干，把《政府工作報告》確定的各項任務落到實處。要統(tǒng)籌穩(wěn)增長，堅持促改革、調結構、惠民生，著力增加有效供給，不斷滿足新增需求，注意防范和化解潛在風險，通過多方共同努力，確保完成全年經(jīng)濟社會發(fā)展預期目標任務。

會議聽取了國家發(fā)展改革委關于2014年深化經(jīng)濟體制改革重點任務的匯報。會議強調，要按照黨的十八屆三中全會精神，把改革貫徹到政府工作各方面，貫穿于經(jīng)濟社會發(fā)展各領域、各環(huán)節(jié)，充分調動各方面積極因素，全面、有序、協(xié)調推進改革。要以強烈的責任感和緊迫感，緊緊抓住破解推動發(fā)展和改善民生中的難題，努力在重要領域和關鍵環(huán)節(jié)取得新突破。

會議指出，按照《政府工作報告》提出的把解決好“三農(nóng)”問題作為全部工作重中之重的要求，推進金融改革創(chuàng)新，加強金融對“三農(nóng)”發(fā)展的支持，對于強化糧食安全保障、建設現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、增加農(nóng)民收入、縮小城鄉(xiāng)差距，具有重要意義。會議確定，一要豐富農(nóng)村金融服務主體。分類推進農(nóng)村信用社等金融機構改革，培育發(fā)展村鎮(zhèn)銀行，提高民營資本持股比例，鼓勵建立農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金，整合放大服務“三農(nóng)”能力。二要加大涉農(nóng)資金投放。對符合要求的縣域農(nóng)村商業(yè)銀行和合作銀行適當降低存款準備金率。落實縣域銀行業(yè)法人機構一定比例存款投放當?shù)氐恼摺Ｈl(fā)展農(nóng)村普惠金融。完善扶貧貼息貸款政策。推動偏遠鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎金融服務全覆蓋。四要加大對發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)重點領域的信貸支持。完善農(nóng)業(yè)保險保費補貼政策，建立大災風險分散機制。五要培育農(nóng)村金融市場。開展農(nóng)機金融租賃服務，創(chuàng)新抵（質）押擔保方式，發(fā)展農(nóng)村產(chǎn)權交易市場。六要加大政策支持。完善涉農(nóng)貸款財政獎勵、農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠和農(nóng)村信貸損失補償?shù)日?，切實防范金融風險。會議要求，所有涉農(nóng)金融機構都要努力往下“沉”，做到不脫農(nóng)、多惠農(nóng)。

會議指出，保就業(yè)是穩(wěn)增長的重要目的和惠民生的基本內容。為進一步促進高校畢業(yè)生、下崗失業(yè)人員、殘疾人等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，扶持小微企業(yè)發(fā)展，會議決定，將2013年底到期的支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策，延長至2016年12月31日，并加以完善。一是取消享受優(yōu)惠政策的行業(yè)和人員范圍限制。凡招用登記失業(yè)一年以上人員，均可享受稅收優(yōu)惠。二是提高征稅扣除額上限。對從事個體經(jīng)營或企業(yè)吸納就業(yè)的，除國家給予定額稅收扣減外，地方政府還可按規(guī)定再給予比過去更大的稅收優(yōu)惠。三是增加扣減稅費種類，把地方教育附加納入減稅范圍。四是簡化程序，將稅收優(yōu)惠政策管理由審批改為備案，努力營造更好的創(chuàng)業(yè)就業(yè)環(huán)境。

第3篇：金融服務企業(yè)稅收政策范文

    上海金融業(yè)的稅收政策主要是由我國中央政府決定的。而我國銀行業(yè)現(xiàn)行稅收體系是1994年稅制改革后確立的,期間雖經(jīng)幾次調整,但其基本格局沒有大的變化。與香港國際金融中心相比,上海金融業(yè)的稅收政策存在以下問題:

    (一)個人所得稅稅制不合理

    上海的個人所得稅總體上存在諸多不合理之處。一方面,我國將個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得,按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得征收個人所得稅;另一方面,我國對個人從境內上市公司取得的股息、紅利所得可暫減按50%計入個人應納稅所得額,對境內上市公司股票、證券投資基金單位轉讓所得暫免征個人所得稅。同為個人取得的非勤勞所得,有的征稅,有的減輕課稅或免稅,有失稅收垂直公平原則,有礙所得稅再分配作用的發(fā)揮。這將至少從兩個方面對金融、保險、證券活動產(chǎn)生影響:一是總體稅負水平偏高時,直接減少儲蓄和投資的數(shù)量和欲望;二是從金融、保險、證券業(yè)儲蓄和投資獲利的比重下降,降低了金融、保險、證券業(yè)儲蓄和投資的吸引力。與香港相比,上海的個人所得稅稅率偏高,而且是分項征收,稅前扣除項目少,扣除標準偏低。我國現(xiàn)行個人所得稅在費用扣除標準的設計上,未能充分考慮納稅人的個體差異、納稅能力以及納稅人的住房、養(yǎng)老、失業(yè)和贍養(yǎng)人口的多寡、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小、子女教育等因素,對凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。綜觀世界各國個人所得稅制,像我國這樣費用扣除不考慮家庭支出的制度是較為少見的。

    (二)企業(yè)所得稅實際稅負偏重

    據(jù)上海市的統(tǒng)計,全市內資金融企業(yè)的平均實際稅率高于其他內資企業(yè)的平均實際稅率14.2個百分點,個別銀行的稅率高達50%左右。外資金融企業(yè)稅負率高于其他外資企業(yè)稅負率3.6個百分點。2008年我國內地內外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%后,還是高于香港16.5%的稅率。由于中國稅制以流轉稅為主體,同樣的所得稅稅率給企業(yè)帶來的綜合稅收負擔已經(jīng)偏重,而我國銀行業(yè)的呆賬準備金計提標準過高、呆賬損失審批過嚴等問題尚未解決,呆賬損失、足額的呆賬準備金難以在稅前扣除,從而增加了金融企業(yè)所得稅稅負。在此情況下,若不采用較低的所得稅稅率,必然導致企業(yè)總體稅負過重,缺乏競爭力(辛浩等,2007;劉馨穎,2011)。

    二、對上海金融業(yè)稅收激勵的政策建議

    上海作為人民幣金融中心,正在進一步朝著建設國際金融中心的方向努力,設計一個合理的稅收體系是必不可少的條件。目前,國際金融中心之間的競爭十分激烈,正在崛起的國際金融中心要想求得生存和發(fā)展,為金融行業(yè)提供特殊的稅收優(yōu)惠是十分關鍵的。根據(jù)全球金融中心指數(shù)(GFCI),除了倫敦、紐約、日本、法蘭克福等傳統(tǒng)國際金融中心以外,在資金、監(jiān)管及人才方面的便利使得一批小型的稅收天堂,如澤西島、開曼群島等,在競爭力方面已經(jīng)超過了上海等大城市。因此,與各國不斷調低金融行業(yè)稅收的實踐相比,中國內地金融行業(yè)的稅收制度調整還比較緩慢,金融行業(yè)的其他稅收負擔也相對較重。因此,上海要真正成為有影響力的國際金融中心,調整金融行業(yè)的稅收制度已經(jīng)勢在必行。

    (一)在所得稅方面進行適當?shù)恼{整

    改變個人所得稅的征稅模式,實行國際通行的綜合征收與分項征收相結合、以綜合征收為主的個人所得稅制度。其中,工資、薪金所得、勞務報酬所得、生產(chǎn)、經(jīng)營所得等主要項目實行綜合征收,按月(次)預征,年終匯算清繳。調整個人所得稅稅前扣除項目,適當提高納稅人的基本扣除額,增設贍養(yǎng)人口和老人、兒童、殘疾人等扣除項目,調整住房和醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保險等扣除項目,按照社會平均生活水平合理制定并適時調整相應的扣除標準。允許資本損失從資本利得中扣除,但是扣除額不得超過當期的資本利得,扣除不完的部分可以從以后的資本利得中扣除。適當降低稅率,近期可以考慮將工資、薪金所得的最高稅率降為40%。

    (二)改革金融業(yè)營業(yè)稅的征收方式并適當降低稅率

    目前我國內地金融業(yè)的間接稅采用的是營業(yè)稅而不是增值稅,而且營業(yè)稅的稅基是銀行的貸款利息和收費等收入,而不是針對銀行的經(jīng)營利潤等收入征收。這使得銀行業(yè)的間接稅負擔相對較重。這一制度不僅無法與香港等不征間接稅的城市相比,而且也比大多數(shù)有間接稅的金融中心要落后,成為影響上海金融中心競爭力的一個重要因素。銀行業(yè)營業(yè)稅稅率在目前5%的基礎上可以適當降低。由于各銀行總行集中繳納的營業(yè)稅屬于中心財政收入,為了不大幅度減少中心財政收入,可以逐年降低營業(yè)稅稅率,每年降低1個百分點,直到營業(yè)稅稅率降至2%或更低。這樣可以提高銀行業(yè)的盈利能力,補充資本金,提高銀行業(yè)的資本充足率。此外,為了和外資銀行在同等條件下競爭,建議取消內資銀行的城市維護建設稅和教育費附加。

    (三)爭取降低或取消金融行業(yè)印花稅

    目前我國金融業(yè)繳納的印花稅可以分為貸款合同印花稅、房產(chǎn)合同印花稅和股票交易印花稅等。雖然印花稅的稅率較其他稅種低,但是從貸方實現(xiàn)的營業(yè)收入和借方的貸款成本的角度來看,印花稅也占有一定的比重。目前,很多國家都取消或降低了證券交易的印花稅。相對而言,我國內地股票交易印花稅稅率相對較高,而且不穩(wěn)定,調整十分頻繁。這幾種印花稅疊加后,加重了金融企業(yè)的流轉稅負擔,應該適當降低或者予以取消。

第4篇：金融服務企業(yè)稅收政策范文

【關鍵詞】小微企業(yè) 金融政策 模糊層次分析法

一、小微企業(yè)融資現(xiàn)狀

小微企業(yè)是小型和微型企業(yè)的統(tǒng)稱，2011年6月，《關于印發(fā)中小企業(yè)劃分型標準規(guī)定的通知》根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將中小企業(yè)按行業(yè)劃分成中型、小型、微型三種，小微企業(yè)在促進經(jīng)濟增長和增加就業(yè)發(fā)面具有不可替代的作用。

但隨著國家宏觀調控銀根縮緊，小微企業(yè)在生產(chǎn)活動中遇到了一系列困難，原材料價格大幅上漲，勞動力成本大幅提高，以及人民幣不斷升值等原因，導致大批小微企業(yè)資金鏈斷裂，融資難問題讓企業(yè)感到求助無門。除融資難外，小微企業(yè)還面臨融資貴的問題，小微企業(yè)的實際貸款成本遠遠超過銀行基準利率，而小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行等金融機構的貸款利率一般是銀行基準利率的3-4倍，小微企業(yè)處于“融不到、用不起”的兩難之中。

二、支持小微企業(yè)的金融政策

小微企業(yè)融資難有其自身的原因：（1）易受環(huán)境影響、抗風險能力弱（2）自身管理不善，急于擴張（3）財務制度不完善，透明度低（4）企業(yè)難以提供有效的抵押。同時，也受到外部環(huán)境影響：（1）沒有完善的擔保體系（2）小微金融機構發(fā)展不完全（3）資本市場、風險投資不健全。

基于以上問題，亟須相關金融政策支持小微企業(yè)發(fā)展，解決融資難的問題。支持小微企業(yè)的金融政策分為基礎層面和操作層面。在基礎層面，出臺了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》等一系列法律，加強中小企業(yè)管理機構建設，為中小企業(yè)提供專門的服務。操作層面主要為小微企業(yè)提供日益完善的資金服務體系，具體分為金融服務、財稅政策、政府直接資金支持。如頒布相關政策改善融資環(huán)境，完善信貸管理體制；對新創(chuàng)辦企業(yè)實行免稅、特殊開發(fā)區(qū)進行財稅補貼；設立創(chuàng)新基金等專項基金為小微企業(yè)提供無償資助和貸款貼息等方式。

三、基于模糊層次分析法的綜合評價體系

（一）構建指標體系

為衡量支持小微企業(yè)的金融政策的作用效果如何，本文構建了支持江蘇科技型小企業(yè)金融政策的綜合評價體系，在充分考慮貸款政策、稅收政策、政策性撥款、創(chuàng)業(yè)金融政策的基礎上，確定各指標間的支配關系，做出基于AHP模糊層次分析法的三層架構指標體系。（見表1.1）

表1.1 模糊層次分析法評價指標體系

（二）構建綜合評價因素集

評價因素集就是支持小微企業(yè)的金融政策綜合評價指標的集合：

1.支持小微企業(yè)的金融政策因素集R=（A，B，C，D）（貸款政策A，稅收政策B，政策性撥款C，創(chuàng)業(yè)金融政策D）。

2.影響支持小微企業(yè)的金融政策綜合評價的子因素集為：

①貸款政策A=（A1，A2，A3，A4）（優(yōu)先貸款A1，優(yōu)惠貸款A2，貼免息貸款A3，貸款擔保A4）；

②稅收政策B=（B1，B2，B3，B4）（減稅B1，免稅B2，退稅B3，特惠稅B4）；

③政府政策性撥款C=（C1，C2，C3，C4）（政府購買C1，政府撥款無償資助C2，政府資本金投入C3，獲得政府獎勵性津貼C4）；

④創(chuàng)業(yè)金融政策D=（D1，D2，D3）（信用擔?；餌1，創(chuàng)業(yè)基金D2，風險擔?；餌3）。

（三）確定指標權重

為了進一步分析指標間的關系，還必須給出指標的權重。本文采用層次分析法與專家打分法相結合的方式確定各項指標的權重系數(shù)。權重集有兩層，分別是：準則層權重集W=（a，b，c，d）；方案層權重集W1=（a1，a2，a3，a4）；W2=（b1，b2，b3，b4）；W3=（c1，c2，c3，c4）；W4=（d1，d2，d3）。

在進行評價指標權重的確定時，為了提高評價結果的可信度，采用層次分析法與模糊數(shù)學相結合的模糊綜合評價法。首先，采用1～9標度方法對各層金融政策作用指標集進行選擇。其次，根據(jù)金融政策的對小微企業(yè)支持的重要性不同，依據(jù)專家打分方法，對指標層的細分金融政策賦予不同的權重，通過兩兩重要性的對比構造判斷矩陣。

通過FAHP軟件計算，求得各判斷矩陣權重、最大特征根、一致性指標，計算結果表明各判斷矩陣一致性均通過檢驗。第二層對第一層的權重為：W=（0.6058，0.2341，0.0526，0.1075），第三層對第二層的權重為：W1=（0.2015，0.1217，0.0743，0.6025）；W2=（0.6058，0.2341，0.0526， 0.1075）；W3=（0.6058，0.2341，0.0526，0.1075）；W4=（0.637，0.1047， 0.2583）。

（四）確定指標的隸屬程度

對一種支持小微企業(yè)的金融政策評價時，通過發(fā)放問卷的形式，對各項指標的評價，評價結果用隸屬度矩陣X表示：X=（xij）m×l，xij表示在第i個評價指標上，對它第j等級評定的人數(shù)占全部專家組人數(shù)的百分比。

準則層評價矩陣：Y=（Y1，Y2，Y3，Y4）T；Yi=Wi*Xi

目標層評價矩陣：E=W*Y=（0.1211，0.2333，0.2816，0.3640）

建立評語集：G=[強，較強，較弱，弱]，對評語集量化，G=[4，3，2，1]，計算綜合評價值V=E*G。金融政策對被調查的小微企業(yè)支持情況的綜合評價值：

V=E*G=（0.1211，0.2333，0.2816，0.3640）（4，3，2，1）T=2.112

綜合評價值2.404處于2～3之間，所以金融政策對江蘇科技型小企業(yè)的支持情況算較弱。需要加大完善金融政策，提高金融政策對企業(yè)的支持力度。

（五）結果分析

觀察目標層評價矩陣，在貸款政策、稅收政策、政策性撥款、創(chuàng)業(yè)金融政策四項金融政策中，支持力度最強的是稅收政策，這可能和企業(yè)對稅收政策比較關注、熟知有一定的關系。另三項政策的支持力度由強到弱排序為貸款政策、政策性撥款、創(chuàng)業(yè)金融政策，由此可見對剛創(chuàng)立的企業(yè)的支持力度不夠，這和提供創(chuàng)業(yè)金融支持時需要對企業(yè)進行嚴格審核有一定關系，需要考慮降低支持對象的門檻，從側面來說提高了資金提供方的風險。

四、支持小微企業(yè)發(fā)展的金融政策建議

（一）貸款政策方面

加強銀行方面小微企業(yè)金融服務，設立專門的小微企業(yè)金融管理機構。銀行可憑借自己在信息、人才和管理方面的條件和優(yōu)勢，為科技型小企業(yè)在市場信息、財務顧問等方面提供良好服務。建立政策性和商業(yè)性的小企業(yè)銀行，專門扶植小微企業(yè)，特別是科技型小企業(yè)發(fā)展，發(fā)放免息、貼息和低息貸款。條件成熟時，還可組建地方性的小企業(yè)發(fā)展政策性銀行，充分發(fā)揮地方性銀行對當?shù)亟?jīng)濟情況比較了解的優(yōu)勢。

（二）稅收方面

多種稅收優(yōu)惠政策方式互補，合理設計稅收優(yōu)惠政策。我國目前關于小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接優(yōu)惠方式，加大運用國際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優(yōu)惠方式。對小微企業(yè)用于高新技術研究開發(fā)和高新技術產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的儀器設備可實行加速折舊，并在所得稅前扣除。合理設計稅收優(yōu)惠政策，此外，出臺有利于科技型小企業(yè)降低投資風險、引導人才流向、鼓勵技術創(chuàng)新、提高核心競爭力等方面的稅收優(yōu)惠政策。

（三）政策性撥款方面

建立完善政府采購制度，簡化政策性撥款操作流程。積極發(fā)揮政府采購作用，在政府采購訂單中劃出一定比例預留給小微企業(yè)，在產(chǎn)品質量和售后服務無明顯差別的前提下，適度優(yōu)先采購科技型中小企業(yè)（特別是初創(chuàng)期科技企業(yè)）的產(chǎn)品。同時對自主創(chuàng)新的產(chǎn)品，政府應實行采購制度，幫助它們打開市場。簡化各項政策性撥款申報審批過程，提高政策的實施效果。對科技型中小企業(yè)政策實施情況進行及時評價，以提高政策的有效性。同時不斷改進不足之處，以保證政策實施的效果。

（四）創(chuàng)業(yè)金融政策方面

鼓勵風險資本對科技型小企業(yè)進行培育，建立小微企業(yè)社會化服務體系。鼓勵引導針對小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資，尤其是起到科技型小企業(yè)發(fā)展的孵化器和催化劑作用的風險投資。同時，政府通過各類中介服務機構實施各項優(yōu)惠政策和措施，逐步構筑包括政府指導的機構和民間組織在內的科技型中小企業(yè)服務體系。特別是對于處于種子階段和起步階段初創(chuàng)的企業(yè)，進行諸如創(chuàng)業(yè)輔導、企業(yè)診斷、市場營銷、產(chǎn)權交易、技術支持等。

參考文獻

[1]李素紅，陳立文，王樹強.基于模糊層次分析法的融資風險評價[J].企業(yè)經(jīng)濟，2013（02）.

第5篇：金融服務企業(yè)稅收政策范文

【關鍵詞】離岸服務外包 稅收政策 演變 建議

一、重要意義

離岸服務外包是指企業(yè)將產(chǎn)業(yè)鏈中原本由自身提供的具有相對可獨立性的部分業(yè)務流程剝離出來，并委托境外專業(yè)服務提供商來完成的經(jīng)濟活動。對于我國經(jīng)濟轉型升級，離岸服務外包無論從理論還是實踐角度，都具有重要意義。一是離岸服務外包有利于合理分工。在全球經(jīng)濟一體化背景下，離岸服務外包有利于發(fā)揮各國資源稟賦、技術能力不同所帶來的國際比較分工優(yōu)勢，充分發(fā)揮市場作用。二是離岸服務外包有利于產(chǎn)業(yè)結構調整。相對于產(chǎn)品出口，服務出口更能夠帶動國內第三產(chǎn)業(yè)深度參與國際競爭，在競爭中發(fā)展壯大，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級。三是離岸服務外包有利于資源在全球范圍內的優(yōu)化配置。服務資源、管理方法和技術能力通過市場的作用，在離岸服務外包相關各方自由流動，實現(xiàn)配置效率的最大化。四是離岸服務外包有利于國內企業(yè)增加經(jīng)濟效益。充分利用外需，不僅可以使服務型企業(yè)彌補內需不足帶來的市場疲軟，還可以通過對外經(jīng)濟交往分享更多的市場份額和經(jīng)濟利益。

二、稅收政策演變

（一）政策的提出――啟動試點

2009年1月15日，國務院辦公廳在《關于促進服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復函》（國辦函〔2009〕9號）中，首次提出在包括本市在內的20個服務外包示范城市，“自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術先進型服務企業(yè)離岸外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅”。

2009年4月24日，為了貫徹落實國辦函〔2009〕9號文件精神，財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、發(fā)改委五部委聯(lián)合下發(fā)《關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收問題的通知》（財稅〔2009〕63號），進一步明確了政策內容、技術先進型服務業(yè)務范圍、認定及管理等。其中：（1）政策內容是貫徹國辦函〔2009〕9號文件的三項內容。（2）技術先進型服務業(yè)務范圍主要包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO）三類。（3）技術先進型服務企業(yè)認定條件包括業(yè)務范圍等六項，認定管理由服務外包示范城市所在省（直轄市、計劃單列市）科技主管部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門根據(jù)通知規(guī)定制定具體管理辦法，報相關部委備案。符合條件的技術先進型服務企業(yè)應按照通知和相關管理辦法的規(guī)定，向所在地（市）科技主管部門提出申請。?。ㄖ陛犑?、計劃單列市）科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并予以認定。認定名單及時報相關部委備案。

（二）政策的第一次變化――按兩稅種各自發(fā)文并放寬條件

為了進一步加大對技術先進型服務企業(yè)的扶持力度，加快發(fā)展離岸服務外包業(yè)務，結合各地在貫徹執(zhí)行財稅〔2009〕63號文件過程中提出的建議，2010年下半年起，國家對技術先進型服務企業(yè)政策進行了修訂和調整。

2010年7月28日，財政部、國家稅務總局和商務部聯(lián)合下發(fā)《關于示范城市離岸外包業(yè)務免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2010〕64號），對示范城市服務外包業(yè)務營業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策進行了單獨規(guī)定。

2010年11月5日，財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)《關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》 （ 財稅〔2010〕65號），對技術先進型服務企業(yè)的企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策進行了單獨規(guī)定，并將財稅〔2009〕63號文自2010年7月1日起廢止。

同財稅〔2009〕63號文同時規(guī)定營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，財稅〔2010〕64號和財稅〔2010〕65號文分別單獨規(guī)定了營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，將服務外包示范城市從20個擴大到21個，增加了廈門市。

財稅〔2010〕64號文的主要變化是：（1）僅單獨規(guī)定了離岸服務外包收入免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（2）取消了離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅必須以技術先進型服務企業(yè)認定為前置條件，對于職工學歷結構、企業(yè)總收入結構等不再作要求。

財稅〔2010〕65號文的主要變化是：（1）僅單獨規(guī)定了技術先進型服務企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（2）將認定條件中，技術先進型服務業(yè)務收入總和占本企業(yè)當年總收入的70%以上，放寬為50%以上。（3）在認定條件中，取消了“企業(yè)應獲得有關國際資質認證”。

總體上看，上述兩個文件放寬了享受政策的條件，降低了享受政策的門檻，使相關稅收政策惠及更多的企業(yè)。

（三）政策的第二次變化――營業(yè)稅改征增值稅

2011年11月16日，財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號），“營改稅”試點率先在上海市開展。根據(jù)財稅〔2011〕111號，自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務免征增值稅。

2013年7月9日，《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）覆蓋了財稅〔2011〕111號文，明確了自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點，并將注冊在中國服務外包示范城市和平潭的試點納稅人從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務免征增值稅的政策予以延續(xù)。

2013年12月12日，《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）廢止了財稅〔2013〕37號文，將政策試點期限延長到2018年12月31日，范圍擴大到全部試點納稅人提供的離岸服務外包業(yè)務。

三、進一步完善政策的建議

首先和技術轉讓免稅、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠相比，服務外包系列政策在內容上具有部分重合性，在力度上缺乏吸引力。因此建議：適當放寬政策門檻，如降低收入占比要求等，使政策效應更大化。其次，由于投資背景、關聯(lián)關系等因素的存在，外資企業(yè)相對內資企業(yè)來說更容易獲得離岸服務外包合同。由此產(chǎn)生的問題是，在扶持內外資背景的服務外包企業(yè)方面，政策條件不夠差別化，鼓勵缺乏針對性。因此建議：在扶持對象上考慮該種情況，在條件設置上適當調整，使政策在支持內資企業(yè)發(fā)展上發(fā)揮更大作用。再次，雖然根據(jù)最新文件規(guī)定，離岸服務外包稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)延長到2018年12月31日，但是從扶持離岸服務外包產(chǎn)業(yè)、提高企業(yè)經(jīng)濟行為可預見性和穩(wěn)定預期的角度出發(fā)，建議對離岸服務外包稅收優(yōu)惠政策適用期限盡快給予明確，并落實稅收法定原則，在更高層級的稅收法律法規(guī)文件中加以明確和固定。

（作者為高級會計師、注冊會計師、注冊稅務師、律師、經(jīng)濟師）

參考文獻

[1] 趙書博，邸璇.促進我國服務外包業(yè)發(fā)展的稅收政策建議[J].經(jīng)濟研究參考，2011（42）.

[2] .建立健全扶持服務外包產(chǎn)業(yè)的稅收政策機制[J].中國財政，2009（5）.

[3] 李涵.促進我國金融服務外包發(fā)展的稅收政策研究[D].南京：南京財經(jīng)大學，2012.

第6篇：金融服務企業(yè)稅收政策范文

關鍵詞：文化產(chǎn)業(yè) 財政政策 稅收政策 金融政策

文化產(chǎn)業(yè)已成為21 世紀世界各國競相發(fā)展的戰(zhàn)略性朝陽產(chǎn)業(yè)，促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，已成為目前我國政府著力推動的一項重要任務，而作為宏觀調控手段之一的財稅政策在支持文化體制改革和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中往往起著舉足輕重的作用。對于公共文化，政府要保證和進一步加大財政支持，對于營利性文化產(chǎn)業(yè)以稅收、金融等方式提供間接支持。

一、加大財政投入

從世界各國特別是文化產(chǎn)業(yè)后起國家的經(jīng)驗看，政府主導特征明顯，文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要政府的大力推動，既要提供文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展必要的法律、制度環(huán)境，也需要政府的投入，特別是文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期，政府應加大對文化產(chǎn)業(yè)的投入。

1、實行有區(qū)別的財政扶持政策。文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要穩(wěn)定的資金投入，但因公共文化和營利性文化存在本質區(qū)別，即公共文化具有很強的正外部性，而營利性文化具有逐利性，因此，要科學界定文化單位性質，實行有區(qū)別的財政扶持政策。對公益性文化、高雅藝術和嚴肅的學術研究等等，必須由政府予以保護性投入和管理。因此，要繼續(xù)堅持以政府為主導的扶持公益性文化事業(yè)的政策，發(fā)揮公共財政在公共文化事業(yè)投入中的主渠道作用。在預算安排上要“盡可能達到總體事業(yè)經(jīng)費的合理比例，集中有限的財政資金，確保重點公共文化服務的提供和優(yōu)質文化產(chǎn)品的生產(chǎn)”，形成穩(wěn)定的經(jīng)費保障機制，確保對文化建設的財政投入逐年增長。對于營利性文化產(chǎn)業(yè)則重在引導，提供一個有序發(fā)展、公平競爭的平臺和環(huán)境，對于重點發(fā)展的行業(yè)給予一定的優(yōu)惠政策，著力推動優(yōu)勢文化企業(yè)和重點文化項目做大做強。

2、建立扶持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金。進一步加大財政投入力度，有計劃、有重點、有規(guī)劃的設立各種文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項基金，其目的是對文化產(chǎn)業(yè)的主導行業(yè)和重要產(chǎn)品提供資金支持。如建立各種科技研發(fā)基金、文化創(chuàng)新基金，搭建文化產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)化平臺，為文化產(chǎn)業(yè)提供資金支持。資金數(shù)額可暫安排每年一定額度，隨著經(jīng)濟發(fā)展和財力增加，不斷擴大專項資金數(shù)額，并逐步實現(xiàn)按財政收入的一定比例列入預算，以實現(xiàn)資金保障的長效機制。同時，針對部分文化行業(yè)或項目資金回收周期長、經(jīng)營風險大、民間資本投資積極性較低的特點，可以運作文化產(chǎn)業(yè)專項投資基金，運用國家宏觀調控的導向功能，以國家參股等形式吸引社會資金參與文化項目，從而培育文化產(chǎn)業(yè)的民間投資主體。

3、綜合運用各種財政優(yōu)惠政策。在加大對文化產(chǎn)業(yè)財政投入力度的同時，也要綜合運用財政補貼、轉移支付、政府采購等手段，發(fā)揮中央財政的導向性和示范性作用增強對文化事業(yè)發(fā)展的宏觀調控能力。如：采取項目補助、貼息、獎勵等方式，重點扶持文化產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)、重點文化產(chǎn)業(yè)基地、重點文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)、重大文化產(chǎn)業(yè)工程、具有示范性導向性的文化產(chǎn)品生產(chǎn)和文化服務項目等；建立文化采購制度，通過不同文化單位平等參與競標來提高公共支出效率，促進文化管理體制改革創(chuàng)新，加快文化事業(yè)單位轉換內部機制；設置多層次的政府評優(yōu)獎勵活動（國家獎、地方獎、專業(yè)獎等），表彰文化產(chǎn)業(yè)的貢獻者和優(yōu)秀作品，刺激與鼓勵文化創(chuàng)新和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展；投入一部分財政資金并吸引社會資金組建文化產(chǎn)業(yè)再擔?；?，解決政府為貸款擔保優(yōu)惠的融資瓶頸問題等。

二、調整稅收政策

從發(fā)達國家建立的較為完善的文化產(chǎn)業(yè)稅收體系來看，一般是通過政府減免稅及相關的多種稅收優(yōu)惠手段聯(lián)合使用來實現(xiàn)促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目的；我國也已出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，但對文化產(chǎn)業(yè)的扶持力度成效不明顯；應結合近年來我國稅收工作實際，借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，清理和完善業(yè)已執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策，建立起規(guī)范統(tǒng)一、針對性強的促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收制度體系。

1、實施差別稅率。要認真貫徹落實已有的關于推動經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制、扶持文化企業(yè)發(fā)展、支持文化產(chǎn)品和服務出口、鼓勵技術創(chuàng)新的稅收扶持政策。依據(jù)文化產(chǎn)品和服務的特性實施差別稅制，完善和細化文化產(chǎn)業(yè)的差別稅率政策。對屬于文化產(chǎn)業(yè)核心層的新聞服務，出版發(fā)行和版權服務，廣播、電視、電影服務和文化藝術服務等從低確定稅率；對屬于文化產(chǎn)業(yè)層的網(wǎng)絡文化服務、文化休閑娛樂服務和其他文化服務適中確定稅率；對僅屬于相關文化產(chǎn)業(yè)層的用品、設備和相關文化產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售等從高確定稅率。鼓勵社會捐贈，對捐贈個人與企業(yè)制定稅收減免政策。個人向文化機構或基金會捐贈款物，享受一定額度的所得稅抵扣優(yōu)惠。企業(yè)向文化藝術組織或基金會贊助或捐贈款物，實行稅前列支或相應減少納稅基數(shù)，并對贊助捐贈者采取多種方式給予回報，包括廣告、冠名慶典演出以及一定的精神鼓勵等。

2、加大稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠應主要放在激勵和引導文化企業(yè)健康發(fā)展。一是調整降低文化企業(yè)的稅收負擔。對文化產(chǎn)業(yè)涉及到的稅種，在政府的職權范圍內予以稅收優(yōu)惠。如：新辦文化企業(yè)3年內免征企業(yè)所得稅；試點文化集團的核心企業(yè)對其成員企業(yè)100%投資控股的，可合并繳納企業(yè)所得稅；對在境外提供文化勞務取得的境外收入不征收營業(yè)稅、免征企業(yè)所得稅；對列入政府鼓勵范圍的文化企業(yè)，凡符合國家現(xiàn)行高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可享受相應的稅收優(yōu)惠政策；對從事信息服務業(yè)的企業(yè)，可享受信息服務業(yè)有關優(yōu)惠政策；對引進社會資本發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)新增的稅收，可集中滾動用于文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展；對公益性青少年活動場所暫免征企業(yè)所得稅等。二是完善文化產(chǎn)品或設備進出口稅收政策。對公益性文化企事業(yè)單位進口商品實行減免稅政策，如對科研機構、藝術院校、公共圖書館、博物館、群眾藝術館、文化館等公益事業(yè)機構和藝術表演團體等非營利或微利單位進口必要的設備或零配件應下調海關關稅。三是制定文化企業(yè)并購重組的稅收優(yōu)惠政策。對文化企業(yè)受讓現(xiàn)有股權、認購新增股權、收購資產(chǎn)、承接債務等所涉及的相關稅收進行減免，對文化企業(yè)并購重組涉及的資產(chǎn)評估增值、債務重組收益、土地房屋權屬轉移等給予稅收優(yōu)惠，增強文化企業(yè)并購重組的動力。

3、扶持中小企業(yè)。中小企業(yè)機制靈活、成本低，在提供文化產(chǎn)品和服務中，發(fā)揮著不可替代的重要作用。但中小型文化企業(yè)具有規(guī)模小、技術落后以及資金信用積累薄弱等特征，在與大型文化企業(yè)競爭時處于劣勢地位，因此，應該出臺針對中小型文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。在增值稅方面，可適當降低中小文化企業(yè)的一般納稅人標準，使更多中小文化企業(yè)獲得一般納稅人資格，也可考慮適當提高增值稅起征點。在所得稅方面，對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小文化企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，如遭到損失，可以部分沖抵其一般收入；對中小文化企業(yè)研究創(chuàng)新所獲得的獎勵，免征或減征個人所得稅，對中小文化企業(yè)技術入股而獲得的股權收益，適當免征個人所得稅等。在融資方面給予中小型文化企業(yè)所得稅抵扣、減免等優(yōu)惠，或給予其稅收擔保，減輕融資負擔，增強競爭力；充分利用稅收返還政策，支持中小科技型文化企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資；專門針對中小型文化企業(yè)技術升級改造，給予政策、資金支持等。

三、拓寬融資渠道

當前，文化產(chǎn)業(yè)資金鏈短缺，融資渠道少，大規(guī)模投資匱乏，資金問題嚴重制約著文化產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力，要轉變方式，走資本運作之路，拓寬融資渠道，推動文化企業(yè)由靠自身積累向借重資本轉變，實現(xiàn)價值增值和效益增長。

一是重視上市融資。資本積累是文化企業(yè)增強競爭力的“內功”，但文化企業(yè)單靠自身積累是很難迅速做大做強的，必須鼓勵文化企業(yè)加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，面向資本市場融資，通過上市融資、并購重組迅速做大做強。文化企業(yè)上市，不僅能獲得大量資金支持，擴大文化企業(yè)規(guī)模，還能促進文化企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，提高經(jīng)營管理水平，擴大企業(yè)影響。要鼓勵和協(xié)助條件成熟的大中型文化企業(yè)進行股份制改造并掛牌上市，通過發(fā)行股票，直接在資本市場上融資；要引導和扶持一批符合國家文化產(chǎn)業(yè)政策、公司治理較規(guī)范、市場發(fā)展前景較好的中小文化企業(yè)在中小板或創(chuàng)業(yè)板上市，建立多層次的中小文化企業(yè)融資體系；鼓勵已上市的文化企業(yè)通過增發(fā)手段再融資，進行并購重組；支持符合條件的企業(yè)通過發(fā)行企業(yè)債、集合債、公司債等多種方式融資。對于運作比較成熟、未來現(xiàn)金流較穩(wěn)定的文化產(chǎn)業(yè)項目，可以優(yōu)質資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流和收益權等為基礎，探索開展文化產(chǎn)業(yè)項目的資產(chǎn)證券化。當前，要為文化企業(yè)提供專業(yè)化的上市融資服務，及時為重點企業(yè)進行上市培訓。

二是加強銀企對接。要鼓勵銀行加大對文化產(chǎn)業(yè)、文化企業(yè)的金融支持力度，積極推動“銀文”合作。進一步協(xié)調金融監(jiān)管機構，共同研究制定金融扶持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策和辦法。支持商業(yè)銀行推出文化產(chǎn)業(yè)專項貸款綠色通道，對重點企業(yè)及項目，由銀行建立快速審批機制，優(yōu)先給予信貸支持；可以考慮通過設立專項擔保資金、貼息貸款等多種形式，為文化企業(yè)申請銀行貸款提供便利；推動以知識產(chǎn)權、專利權、商標權、電影制作權、著作權、版權等無形資產(chǎn)抵押貸款業(yè)務的開展，為文化企業(yè)尤其是中小文化企業(yè)融資擴大抵(質)押范圍，豐富融資品種，解決文化企業(yè)普遍缺失抵(質)押物的問題；鼓勵和引導金融機構加大對文化企業(yè)的信貸投入，并在國家允許的貸款利率浮動幅度內給予一定的利率優(yōu)惠。對成熟期的文化企業(yè)優(yōu)先給予信貸支持，支持企業(yè)開展并購融資，促進產(chǎn)業(yè)鏈整合。對于發(fā)展期的文化企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，通過建立文化企業(yè)信用擔保體系，保證文化企業(yè)可以從銀行以較低成本及時獲得貸款。鼓勵商業(yè)銀行對并購重組后的文化企業(yè)實行綜合授信和配套金融服務，提升文化企業(yè)并購重組的后續(xù)整合能力。

三是積極招商引資。要加快文化產(chǎn)業(yè)領域投融資體制改革，堅持非禁即入原則，放寬市場準入條件，鼓勵社會資本投資文化產(chǎn)業(yè)。支持外資以多種形式投資興辦文化企業(yè)，拓寬文化產(chǎn)業(yè)利用外資的領域，通過專題推介活動，積極引進外資，以提升文化產(chǎn)業(yè)資源配置的國際化程度。出臺相關政策，鼓勵、支持、引導社會資本以股份制、股份合作制、合伙制和獨資等多種形式，參與或興辦影視制作、放映、演藝、娛樂、書報刊印刷、發(fā)行、會展、廣告、體育和中介服務等文化企業(yè)。逐步形成以政府資金為引導、以企業(yè)投入為基礎、以銀行信貸和民間資金為主體、以股市融資和境外資金為補充的多元化文化產(chǎn)業(yè)投融資體系，使經(jīng)營性文化實體的投融資環(huán)境得到根本改善。鼓勵發(fā)展文化服務貿易和文化“走出去”，加強與國外知名文化機構、跨國文化企業(yè)集團的合作，在引進和利用外資的同時吸收發(fā)達國家在文化產(chǎn)業(yè)經(jīng)營管理方面的先進經(jīng)驗，樹立現(xiàn)代營銷理念，努力擴大我國文化產(chǎn)品和服務在國際文化市場的份額，推動中華文化走向世界。應進一步制定鼓勵文化服務貿易的稅收政策，如實行更具激勵作用的出口退稅政策，采取稅收抵免、免稅等財稅政策，鼓勵文化企業(yè)提高對外貿易和海外投資的比例。

四是發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資。盡快研究組建文化產(chǎn)業(yè)投資風險基金，建立文化產(chǎn)業(yè)投資風險評估和分攤機制，加強文化產(chǎn)業(yè)與金融機構、保險公司、產(chǎn)權交易和評估機構的合作機制建設，共同解決文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的資產(chǎn)評估、風險鑒定、知識產(chǎn)權及專利評估等問題。通過文化產(chǎn)業(yè)投資風險評估和風險分攤機制，分散投資者風險、提高投資成功率。通過改進無形資產(chǎn)評估和抵押辦法，促進銀行開展文化企業(yè)授信工作，為文化企業(yè)融資創(chuàng)造更好的條件。

五是扶持民營資本。文化產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，必然導致民間資本加快涌入。應鼓勵和引導民營企業(yè)參與或興辦國家政策許可的文化企業(yè)，以推動文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。非公有文化企業(yè)在項目審批、資質認定、融資等方面與國有文化企業(yè)享受同等待遇。參與國有文化企事業(yè)單位改組改制的非公有企業(yè)，可享受有關改組改制企業(yè)的優(yōu)惠政策。要通過技術開發(fā)與共享、金融服務、信息服務、中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)孵化等公共服務平臺的搭建，為民營文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展營造良好的平臺環(huán)境。要加快培育一批重點民營文化企業(yè)，努力打造成為文化骨干企業(yè)和知名品牌企業(yè)。

參考文獻：

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第7篇：金融服務企業(yè)稅收政策范文

關鍵詞：期貨市場；發(fā)展現(xiàn)狀；問題

一、期貨市場課稅現(xiàn)狀

受期貨市場發(fā)育現(xiàn)狀的制約，我國尚未形成科學、完整、系統(tǒng)的期貨市場稅收制度體系。目前，僅在期貨市場運行的交易環(huán)節(jié)開征印花稅和營業(yè)稅，交割環(huán)節(jié)開征增值稅，收益環(huán)節(jié)開征企業(yè)所得稅和個人所得稅，在簽發(fā)環(huán)節(jié)和遺贈環(huán)節(jié)則未開征任何稅種。具體情況如下：

（一）印花稅

1992年國家稅務總局《關于批發(fā)市場交易合同征收印花稅問題的通知》，明確指出，“對各類批發(fā)及交易市場上簽訂的購銷合同，應當按照印花稅條例的規(guī)定征收印花稅”。隨著部分批發(fā)市場逐步發(fā)展成為商品期貨交易所，這一政策也延用下來。因此，對商品期貨交易雙方買賣的期貨合約，均參照《印花稅條例》“購銷合同”稅目按0.03%的稅率進行貼花；對于金融期貨交易的印花稅如何征收還沒有明確規(guī)定。

（二）營業(yè)稅

目前我國期貨市場中課征的營業(yè)稅主要涉及期貨交易所、期貨公司和部分交易者。根據(jù)相關法規(guī)的規(guī)定[尤其是《關于資本市場有關營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2004]203號）]，對期貨市場各方當事人的營業(yè)稅的課征如下：

1 期貨交易所

由于期貨交易所和證券交易所的性質基本相同，因而在稅收處理上沒有本質區(qū)別，一般都是對其取得的服務費收入?yún)⒄铡稜I業(yè)稅暫行條例》中“服務業(yè)”稅目，按其取得的服務費收入的5%征收營業(yè)稅，準許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費在營業(yè)稅計稅時從營業(yè)額中扣除，同時對其取得的收益征收所得稅。

2 期貨公司

期貨公司按其取得的傭金或手續(xù)費收入5%的稅率征收營業(yè)稅。期貨公司提供金融服務所收取的各類費用，大致分為三類：第一類是期貨公司作為交易中介向交易者收取的中介收入，也稱為手續(xù)費或傭金；第二類是期貨公司提供各類有償金融服務收取的中間業(yè)務規(guī)費，如咨詢費；第三類是期貨公司根據(jù)行業(yè)規(guī)定以及行業(yè)慣例收取的費用，如保證金。第一類和第二類收費按所收取費用的全額計征營業(yè)稅。第三類收費屬于返還型收費，不構成營業(yè)收入不征營業(yè)稅，其產(chǎn)生的利息作為營業(yè)外收入直接計入損益。根據(jù)《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》（國稅發(fā)[2002]9號）規(guī)定，期貨經(jīng)紀業(yè)務和其他中介業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，不得從中作任何扣除，不過準許期貨公司為期貨交易所代收的手續(xù)費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。

3 期貨交易者

我國稅法將期貨交易者分為金融機構與非金融機構和個人兩類。

4 金融機構交易者

《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅）[2003]16號）中，對金融企業(yè)買賣金融商品的征稅做了以下規(guī)定：

（1）稅目。金融保險業(yè)下的“金融商品轉讓”是指轉讓外匯、有價證券或其他非貨物期貨所有權的行為，包括股票、債券、外匯及其他金融商品的轉讓。

（2）計稅依據(jù)。金融機構買賣金融產(chǎn)品以買賣價差為營業(yè)額，征收5%的營業(yè)稅。期貨合約的買賣價，可以選定按加權平均法或移動平均法進行核算，選定后一年內不得變更。轉讓期貨合約的納稅義務發(fā)生時間為期貨所有權轉移之日。

（3）盈虧結轉。金融企業(yè)買賣金融商品，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內匯總后仍為負差的部分結轉下一會計年度。

5 非金融機構與個人交易者

非金融交易機構與個人轉讓金融產(chǎn)品的價差不征收營業(yè)稅。

（三）增值稅

國家稅務總局在1993年頒布的《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]154號）中明確指出，“貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當征收增值稅”。隨后，又頒布了《貨物期貨征收增值稅具體辦法》作進一步說明，辦法規(guī)定：

1 納稅人

第一，交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人；第二，交割時采取由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。并規(guī)定，期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進項不得抵扣。

2 計稅依據(jù)

以交割時的不含稅價格（不含增值稅的實際成交額）為計稅依據(jù)，按17%的稅率計算征收增值稅。

3 納稅環(huán)節(jié)

以期貨的實物交割環(huán)節(jié)為納稅環(huán)節(jié)。

（四）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的納稅人主要涉及期貨交易所、期貨經(jīng)紀公司和法人交易者。

1 期貨交易所

為了扶植期貨交易所的發(fā)展，有關法規(guī)規(guī)定：1994年前新成立的期貨交易所都可享受免征所得稅1～2年的稅收優(yōu)惠，鄭州糧食批發(fā)市場、上海金屬交易所等，都曾享受此免稅優(yōu)惠。1994年實施新稅制，減免稅權高度集中，稅法中未再明確規(guī)定對交易所的優(yōu)惠政策。目前，對期貨交易所取得的收益征收所得稅，《國家稅務總局關于金融保險企業(yè)所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅函[2002]960）對期貨交易所相關費用扣除做了詳細規(guī)定，包括對期貨交易所提取的準備金，期貨交易所繳納的監(jiān)管費，期貨交易所收取的席位占用費和年會費的規(guī)定。

2 期貨公司

根據(jù)《國家稅務總局關于期貨經(jīng)紀公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2005]104號）的規(guī)定，對實行統(tǒng)一結算、統(tǒng)一風險控制、統(tǒng)一資金調撥、統(tǒng)一會計核算和財務管理的期貨公司所屬營業(yè)部，應以期貨公司為企業(yè)所得稅納稅人，因此，期貨公司應在公司總部所在地統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務總局關于金融保險企業(yè)所得稅業(yè)務問題的通知》（國稅函[2002]960）對期貨公司的相關費用扣除做了詳細的規(guī)定，包括對期貨公司提取的準備金，期貨公司和期貨投資企業(yè)支付的會員資格費、席位占用費和年會費，以及期貨公司代收手續(xù)費的規(guī)定。

期貨公司參與期貨交易所得按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3 法人交易者

對于法人單位的期貨交易所得，應計入當期損益，按規(guī)定征收25%的企業(yè)所得稅。稅款應按稅務機關核定的預繳期限，及時預繳入庫；交易中發(fā)生的虧損可用下一預繳期的盈利彌補，或至年終匯算清繳。未實現(xiàn)損益不征稅。

（五）個人所得稅

個人從事期貨交易取得的凈所得，應適用個人所得稅法中“財產(chǎn)轉讓所得”應稅項目，按20%的稅率，課征個人所得稅。目前暫免征收。

個人從事期貨經(jīng)紀業(yè)務取得傭金扣除費用后按20%的稅率征收個人所得稅。

二、我國現(xiàn)行期貨市場稅收制度存在的主要問題

（一）期貨市場稅制存在制度性空白

目前，我國尚未形成完整的期貨市場稅制體系。現(xiàn)行稅收制度未能對期貨市場的各個交易品種、各個交易主體和各個交易環(huán)節(jié)實現(xiàn)全面覆蓋；現(xiàn)行稅種體現(xiàn)的稅收政策分散、零碎、松散，缺乏內在的邏輯性、系統(tǒng)性和配合性；有些法規(guī)條文只能參照股票、債券的稅收政策執(zhí)行，嚴重滯后于期貨市場的發(fā)展；期貨市場稅制建設缺乏前瞻性，只能被動追隨期貨市場金融創(chuàng)新步伐，預留發(fā)展空間不足；期貨市場稅制建設與其他金融衍生品市場稅制建設、乃至與國家總體稅制建設的兼容性也考慮不足。

（二）期貨市場稅收政策規(guī)定比較粗糙

現(xiàn)有的期貨市場稅收政策比較粗糙，對不同交易品種、交易主體和交易行為缺少必要的差異性政策的調節(jié)。例如，在現(xiàn)行期貨市場稅收政策中，由于沒有對套期保值和投機套利兩類交易品種、交易主體、交易行為和交易所得進行必要的稅收政策區(qū)分，相應進行差異化征稅，對期貨市場存在的過度投機問題便無法發(fā)揮應有的調節(jié)作用。此外，在目前開征的稅種中，還存在稅率、扣除項目、稅收減免等方面的規(guī)定不夠詳細和明確、稅法條文過于簡單等問題，執(zhí)行起來有很大難度。

（三）現(xiàn)行稅收政策不盡合理

1 營業(yè)稅重復課征，加重納稅人的稅收負擔

稅法規(guī)定，期貨公司計算繳納營業(yè)稅，取得的價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，不得從稅基中作任何扣除。這些本不屬于期貨公司自身收入的項目在期貨公司納稅后，還須由實際收入人再次計稅，造成重復課征現(xiàn)象，既不利于實現(xiàn)稅負合理、公平原則，也影響了期貨公司的發(fā)展。此外，在交易環(huán)節(jié)中，對期貨交易流轉額全額征稅，也造成了營業(yè)稅的重復課征，成為期貨市場稅負過重的原因之一。

2 固定資產(chǎn)折舊年限不合理，影響期貨行業(yè)的發(fā)展

為適應行業(yè)特點，各期貨交易所和期貨公司需要配置大量現(xiàn)代化的電子及通訊設備。這些設備更新?lián)Q代的速度較快，但是稅法規(guī)定，計算機和通訊設備的折舊年限不得低于5年。如果交易所或期貨公司想提前更換固定資產(chǎn)，就意味著一部分固定資產(chǎn)無法通過折舊的形式在所得稅前進行抵扣。這將打擊它們提前進行固定資產(chǎn)更新的積極性，給期貨行業(yè)發(fā)展帶來不利影響。

3 實物交割的增值稅處理辦法不統(tǒng)一，造成不合理稅負差異

目前我國期貨市場存在三家商品期貨交易所，但三家交易所對于實物交割的增值稅處理并不統(tǒng)一。首先，三家交易所增值稅專用發(fā)票開具方式不統(tǒng)一。上海期貨交易所分別與買賣會員開增值稅發(fā)票，即交易所充當買方的賣方和賣方的買方；鄭州商品交易所是稅務局駐交易所買賣會員開具增值稅發(fā)票；大連商品交易所是買賣雙方客戶直接互開增值稅發(fā)票。其次，增值稅以交割結算價作為計稅依據(jù)，而三家交易所交割結算價的內涵也不一致。上海期貨交易所以最后交易日的結算價為交割結算價；鄭州商品交易所采用滾動交割方式，進入交割月份可在任何交易日進行交割，以通知日的結算價作為交割結算價；大連商品交易所采用按交割月份所有交易日結算價的加權平均數(shù)作為交割結算價。交割結算價與交割雙方的原始成交價格存在一定的差額，這種差額由于增值稅處理方式的不同，導致相應的增值稅差額，這部分差額或由期貨交易所承擔，或由實物交割雙方承擔，由此造成其中一方稅負的不合理。

（四）現(xiàn)行征管體制與期貨市場發(fā)展之間嚴重脫節(jié)

期貨市場所具有的明顯不同于傳統(tǒng)實體經(jīng)濟市場的杠桿性、虛擬性、賬外性和多樣性等特點，對稅收征管提出了許多亟需研究解決的新課題?，F(xiàn)行稅收征管體制與期貨市場狀況之間存在嚴重的脫節(jié)現(xiàn)象，具體體現(xiàn)在：

1 期貨市場對稅收基本原則提出挑戰(zhàn)

期貨市場對稅收基本原則提出的挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在對稅收公平原則的挑戰(zhàn)和對稅收效率原則的挑戰(zhàn)。

稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指經(jīng)濟情況相同、納稅能力相當?shù)娜?，其稅收負擔應相等，即應實行普遍納稅原則，縱向公平是指經(jīng)濟情況不同、納稅能力不等的人，其稅收負擔也應該不同，即收入水平較高的人繳納的稅額應當大于收入水平較低的人。然而，因為期貨市場參與者的多元化和涉及面的廣泛性，所以很難用傳統(tǒng)的方法來判定所得的金額和所得的類別性質。還有各種金融創(chuàng)新使得期貨組合形成的復雜性，更讓所得的歸屬難以確定。在所得的性質類別、所得的數(shù)額等難以確定的情況下，實現(xiàn)稅收公平原則的要求變得十分困難。

稅收效率原則指以最小的費用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經(jīng)濟調控作用最大限度地促進經(jīng)濟的發(fā)展，或最大限度地減輕稅收對經(jīng)濟發(fā)展的妨礙。為了進行風險管理，期貨合約的品種和復雜性不斷增加，從而使得企業(yè)資產(chǎn)和負債、收益和損失的界限無法明確劃分，造成各種形式的避稅和稅收套利空間。對這些交易的甄別和判斷，會加大納稅人和稅務當局的工作量，影響稅收征收管理的及時可靠性，對稅收效率原則造成極大的挑戰(zhàn)。

2 期貨交易所得的性質和數(shù)額難以確定

期貨的使用和交易，使基礎產(chǎn)品市場的經(jīng)濟利益重新分配。以所得稅為例，在傳統(tǒng)所得稅征收中，基本都要把納稅人的收入按所得的類別分為五大類：營業(yè)所得、勞務所得、投資所得、財產(chǎn)所得和其他所得，進而實施不同的稅率和課征方式。但是，確定期貨所得收入的歸屬會比較麻煩，在營業(yè)所得和投資所得的區(qū)別上比較困難。比如生產(chǎn)企業(yè)在從事套期保值交易時，在實物交割時，應該確認營業(yè)所得或投資所得會是比較困難的問題。此外，在期貨收入與成本之間如何匹配，進而期貨交易所得數(shù)額如何確認問題上，也存在不同的理論和實踐。由于對期貨交易所得的性質和數(shù)額確定存在歧義，使稅收征管工作舉步維艱。

第8篇：金融服務企業(yè)稅收政策范文

【關鍵詞】 營改增； 銀行業(yè)； 政策優(yōu)化

【中圖分類號】 F810.42 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）21-0007-06

長期以來我國實行的是“雙軌并行”的流轉稅體制，但隨著我國經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展，“雙軌制”的弊端日益顯現(xiàn)，已嚴重阻礙企業(yè)和整個經(jīng)濟的轉型發(fā)展。為此，我國從2012年開始對部分行業(yè)逐步開展試點改革并不斷擴圍，以期實現(xiàn)增值稅的全覆蓋。銀行業(yè)作為現(xiàn)代金融體系的核心，對國民經(jīng)濟健康發(fā)展具有重要作用。但由于銀行業(yè)本身業(yè)務的復雜性，在增值額的確定和進項抵扣劃分方面存在理論與實務的雙重困難，加上銀行業(yè)稅收改革“牽一發(fā)動全身”以及缺乏成熟的國際征收經(jīng)驗，因而一直未被納入到增值稅改革范圍。隨著“利率市場化”“人民幣國際化”的不斷推進，依然對銀行征收營業(yè)稅已經(jīng)無法適應當下銀行業(yè)發(fā)展的客觀需要，改征增值稅勢在必行。2016年3月，總理在國務院常務會議上做出全面推進“營改增”的有關部署，明確表示將金融業(yè)納入改革范圍。此后，財政部和國家稅務總局正式發(fā)文：自2016年5月1日起，“營改增”試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四個行業(yè)。至此，社會各界期盼已久的銀行業(yè)增值稅改革正式成行，銀行業(yè)按照規(guī)定將開始繳納增值稅，享受增值稅帶來的稅收紅利。同時我國基本實現(xiàn)貨物和服務的增值稅全覆蓋，基本打通整個經(jīng)濟體系中的增值稅抵扣鏈條，這對于徹底破除財稅體制障礙，減輕企業(yè)稅負，激發(fā)企業(yè)活力，提升企業(yè)經(jīng)營管理能力，助力供給側結構性改革，引領經(jīng)濟新常態(tài)，實現(xiàn)經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展具有重大意義[1]。

一、政策總體分析

根據(jù)財政部和國家稅務總局聯(lián)合的財稅〔2016〕36號、46號、70號文件，我國金融業(yè)服務被劃分為貸款服務、直接收費金融服務、金融商品轉讓和保險服務四類，開創(chuàng)性地將全部服務納入增值稅征收范圍并規(guī)定對需要分攤的抵扣項目按收入比例分攤，同時除部分免稅項目外所有服務按照6%的增值稅率征收，對于金融企業(yè)的小規(guī)模納稅人按照3%簡易征收?？傮w來看，金融業(yè)增值稅改革政策在實現(xiàn)行業(yè)稅收的平穩(wěn)過渡、完善增值稅抵扣鏈條、統(tǒng)一稅收征收體制方面具有積極影響，同時也對世界各國在增值稅征收范圍確定、進項分攤等普遍遇到的難題作了創(chuàng)造性的探索。相比營業(yè)稅時代，雖然名義稅率上升了1個百分點，但增值稅是價外稅，實際稅率為1/（1+6%）×6%=5.66%，加上增值稅實行差額征收，其進項稅可以抵扣，同時財稅部門在主體方案的基礎上先后了兩個“補丁”文件，這使得營業(yè)稅時期金融業(yè)所享受的優(yōu)惠政策基本得到延續(xù)甚至有所擴大。因此，從改革政策制定者的角度出發(fā)來看增值稅的優(yōu)勢應該會得以顯現(xiàn)，銀行業(yè)的稅負將會有所下降。但是，仔細分析整個方案會發(fā)現(xiàn)其中部分內容明顯與此前業(yè)界和學術界的預期不符，有些政策規(guī)定對行業(yè)來說偏向負面，可能對銀行產(chǎn)生不利影響，造成銀行業(yè)稅負上升，以至于“減稅負”的改革目標無法順利實現(xiàn)。

首先，重復征稅問題依然存在，增值稅抵扣鏈條未能全部打通，稅收中性原則沒有充分實現(xiàn)。從銀行角度看，本次政策規(guī)定對利息收入仍然按照毛利息征稅，利息支出不允許抵扣；對金融商品轉讓雖按差價征稅，但是不能開具增值稅專用發(fā)票，由于增值稅“以票控稅”實際上這部分也無法抵扣。因此，于銀行業(yè)而言本身內部就存在重復征稅問題，加重了銀行稅負。從銀行下游企業(yè)角度看，政策明文規(guī)定貸款利息及與貸款相關的手續(xù)費與傭金支出不允許進項抵扣，這導致銀行與下游貸款企業(yè)之間的抵扣鏈條被阻斷，而規(guī)定中貸款服務的內容又十分廣泛，無疑貸款人的稅收負擔將在一定程度上加重。以上這些均違背了增值稅環(huán)環(huán)相抵的內涵，也違背了稅收中性的原則，有待進一步完善。

其次，出口金融服務未能充分免稅或實行零稅率，提升銀行業(yè)競爭力的目的未能實現(xiàn)。在征收營業(yè)稅的情況下，我國沒有實現(xiàn)出口金融服務的零稅率，使得在發(fā)達國家均對出口金融服務實行免稅或零稅率的背景下我國銀行業(yè)的競爭力下降。而新的增值稅政策也僅對為境外單位貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的與境內貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)無關的直接金融服務免稅，整個出口業(yè)務沒有獲得稅收優(yōu)惠，銀行業(yè)參與國際金融競爭的能力沒有得到有效改善，這與當前提高我國國際金融地位以及人民幣“走出去”的戰(zhàn)略目標不相匹配。此外，全面實施營改增后國內其他行業(yè)均對出口相關業(yè)務采取了免稅或零稅率以加強其競爭能力，金融業(yè)的有限出口業(yè)務免稅則違背了稅收公平的原則，使其在國內與其他行業(yè)的競爭力也出現(xiàn)下降。

最后，進項抵扣范圍有限。我國銀行業(yè)在進項抵扣上沒有像國際上其他將全部銀行業(yè)務納入增值稅應稅范圍的國家如新西蘭、澳大利亞那樣對全部業(yè)務支出規(guī)定抵扣比例[2]以進行特殊處理，而是延續(xù)以票扣減的一般方法，這對銀行來說十分不利。因為相比其他行業(yè)，銀行的業(yè)務支出中無法取得抵扣憑證的人力資本支出占比過大，且其中絕大部分是網(wǎng)點柜員等窗口服務部門的薪金支出，無法像其他行業(yè)那樣將這部分支出進行外包處理以換取更大的進項抵扣，以至于實際征稅過程中可抵扣進項過窄。另外，銀行貸款服務中免稅的央行、同業(yè)往來業(yè)務收入和與其對應的進項相比，前者在收入中的占比遠遠大于后者在進項中的比例，根據(jù)現(xiàn)行按收入比例分攤的規(guī)定會導致可抵扣進項大量轉出，使得實際應抵扣額進一步縮減。

二、政策具體測算

本文根據(jù)相關文件內容，以我國上市的五家國有商業(yè)銀行和七家全國性股份制商業(yè)銀行2015年年報中的經(jīng)營數(shù)據(jù)為參考，具體從貸款服務、直接收費金融服務、金融商品轉讓、其他業(yè)務、進項抵扣五個方面進行分析測算。

（一）分項測算分析說明

1.貸款服務

據(jù)財稅〔2016〕36號文及補充文件規(guī)定，營業(yè)稅下的優(yōu)惠政策基本得到延續(xù)，貸款利息收入中存放央行、同業(yè)往來利息收入、小額農(nóng)戶貸款利息、逾期90天及以上利息免稅，由此銀行利息收入中僅貸款及墊款利息收入和公司債等非金融債利息收入需要繳納增值稅，公司債利息收入按公司債在債券投資中占比求得，具體如下：應稅利息=貸款及墊款利息+債券投資利息×持有公司債/持有債券總額。

利息支出方面，政策明確規(guī)定存款利息支出不能作為進項抵扣，而銀行所發(fā)行債券屬于金融債券且我國債券市場的主要參與者是銀行等金融機構者，債券利息支出中絕大部分屬于同業(yè)往來業(yè)務，只有極少由個人和非金融企業(yè)、機構持有的利息部分可以作為進項，鑒于數(shù)據(jù)可得性和重要性，在此不予考慮，全部視為不可抵扣。

2.直接收費金融服務

營業(yè)稅時代，銀行利息收入、投資收入之外的各項收費、傭金服務均列示在“手續(xù)費及傭金”項目下，其內容和增值稅中直接收費服務基本一致?？紤]金融業(yè)的直接金融服務中銀行為境外（含港澳臺地區(qū)）單位提供的與境內不動產(chǎn)無關的服務免征增值稅，而這部分對應的進項也無法抵扣，實際計算時按中國境內收入在總收入中的比例給手續(xù)費及傭金凈收入賦權。另外，對于不允許進項抵扣的與貸款相關的手續(xù)費及傭金部分此處未予扣除，則應稅手續(xù)費及傭金凈收入=手續(xù)費及傭金凈收入×境內收入/銀行總收入。

3.金融商品轉讓

兩種稅制下買賣金融商品都只對買賣差價征收稅，年內各季買賣虧損可結轉至下一納稅期遞減，而年末仍虧損的則不能結轉至下一年。唯一不同的是，營業(yè)稅中是用扣除債券等持有期間的利息收入后的買入價計算差價，實質是將這部分收益納入到金融商品轉讓來征稅；增值稅則是直接按購入價計算買賣差價，將持有期的利息收入轉入到貸款服務下征稅。由于在同種稅制內，各業(yè)務均執(zhí)行相同稅率，這種業(yè)務劃分上的差異不會對稅負計算有實質性的影響，所以依然可以按如下計算：應稅收入=投資凈收益（剔除聯(lián)營和合營企業(yè)投資凈收益）+匯兌凈收益。

4.其他業(yè)務

除上述主要業(yè)務之外，各個銀行一般還兼有保險和租賃業(yè)務，這部分業(yè)務按照各自適用行業(yè)的增值稅政策進行測算，如表1。特別指出的是，其中租賃服務相關購進項目列示在固定資產(chǎn)項進行抵扣，該部分所列業(yè)務成本主要包含保險業(yè)務成本和租賃業(yè)務的合同、咨詢等費用，因此按6%進行進項扣除。

5.進項抵扣

（1）銀行日常經(jīng)營中還有其他一些能夠取得增值稅專用發(fā)票但需要分攤的業(yè)務支出如租賃費、水電費、購買辦公用品等，這部分采用倒推法進行計算。要注意的是雖然各抵扣項的增值稅稅率不一致，但是部分項目事實上無法取得增值稅發(fā)票不能抵扣，所以這里除數(shù)據(jù)中單獨列示的房屋及建筑物租賃費用按11%外，其他一般業(yè)務費用統(tǒng)一按6%的稅率計算抵扣項，并按收入比例進行分攤。其中可抵扣的一般業(yè)務費用=管理費用-職工薪酬-折舊費用-租賃費用，詳細如表2業(yè)務支出進項。

（2）為了能夠實現(xiàn)充分抵扣，本次政策一改原增值稅中不動產(chǎn)及在建工程不能抵扣的要求，特別規(guī)定2016年5月1日之后新增不動產(chǎn)及在建工程可以抵扣，且第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，因此全部的新增固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（包括用于抵債新增的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）均可以計算進項，數(shù)據(jù)如表2中的新增資產(chǎn)進項。

（二）總體稅負變動測算及影響

綜合前面的分析及處理方法，以2015年數(shù)據(jù)做靜態(tài)測算得到表3。從單個銀行的數(shù)據(jù)來看，改革后各個銀行的稅負有所分化，7家銀行稅負有所下降或與原來持平，相比營業(yè)稅稅負最高降低0.79%，另外5家銀行稅負有所上升，最高上升0.51%。結合測算過程分析，之所以出現(xiàn)這種分化不僅是如前所述稅收政策發(fā)生了改變，與各家銀行自身特定業(yè)務結構和經(jīng)營管理能力也有莫大關聯(lián)。一方面，不同的銀行在業(yè)務結構上存在差異，導致同等政策下銀行承擔的稅收義務和享受的稅收優(yōu)惠不盡相同；另一方面，營業(yè)稅時期由于管理需求不一樣，各銀行在業(yè)務列報上劃分的精細程度存在較大差異，造成增值稅下銀行應稅和免稅收入?yún)^(qū)分程度不一致，支出項中有效抵扣程度也有一定的偏差。從某種角度來講，其實這也為銀行更好地適應新的稅收政策、維持和提高自身競爭能力提供了些許借鑒，銀行在改革壓力的推動下應該積極改善自身經(jīng)營能力和管理效率，具體可能包括以下幾點調整：一是根據(jù)稅收政策導向調整業(yè)務傾向，厘清內部各項業(yè)務關系，充分享受政策優(yōu)惠；同時加強客戶管理，了解客戶性質，明確各項收入來源，正確區(qū)分銀行正常應稅收入和享受稅收優(yōu)惠的業(yè)務收入。二是嚴格成本管控體系，包括加強供應商分類管理，在采購時充分考慮供應商的納稅屬性，全面理解各方報價內涵；加強采購模式管理，依據(jù)自身情況在集中采購和分散采購間權衡選擇，減少銀行內部總分支行之間因進項分配不均而產(chǎn)生的進項稅額無法抵扣、銷項稅額增多、實際承擔稅負上升的現(xiàn)象[3]；嚴格銀行內部報銷制度，保證業(yè)務支出的進項憑證充分取得。三是及時做好業(yè)務系統(tǒng)的優(yōu)化升級和各項對接，增強相關的自動化處理能力，提高財務效率[4]。

從整個行業(yè)來看，12家銀行稅收變動凈額合計微降5.46億元，整個銀行業(yè)減稅幅度約0.02%，行業(yè)凈利潤上升4.09億元，對利潤的影響為0.03%?？紤]到上述計算是以一個完整的會計年度為計算期間，對銀行進項按照理想狀態(tài)下可扣除部分全部按規(guī)定予以扣除，但實際中銀行大量的業(yè)務支出并不能保證充分取得可抵扣進項憑證，而被視為特殊優(yōu)惠政策的新增不動產(chǎn)和在建工程抵扣規(guī)定也僅僅適用于2016年5月1日之后的部分，加上改革初期存在一定的適應性成本，實際中銀行的稅收負擔可能會出現(xiàn)上升。這與之前部分研究中稅負大幅上升的結論有一定偏差，如試點方案細則出臺前魏志華[5]、張丹[6]等根據(jù)上市銀行數(shù)據(jù)按6%的稅率對銀行簡易計征增值稅方案進行測算，其結果顯示銀行業(yè)稅負相對營業(yè)收入約上升2%。中國人民銀行國庫局“營改增”課題組[7]也曾就當前情景以16家上市銀行的數(shù)據(jù)進行測算，銀行業(yè)“營改增”之后整體稅負上升1.6個百分點。實施細則出臺后，許多研究者也對實際方案進行了測算，如民生宏觀朱振鑫測算顯示，“營改增”后，16家上市銀行總稅負增加，總稅負增加額占凈利潤總和的比例為0.82%。但在這些測算中，多是以宏觀政策把控為主，具體細節(jié)處理上與實際政策有所出入，即使其中較晚的測算也僅僅以財稅36號文件為依據(jù)，并沒有將后續(xù)兩個重要“補丁”文件考慮在內，因而也無法真實反映政策對銀行稅負產(chǎn)生的影響。而本文卻是在財稅36號文件的整體方案基礎上，將國家財稅部門后續(xù)補充的財稅〔2016〕46、70號文件中的政策內容也考慮進來了，這兩個文件主要是擴大了金融服務業(yè)增值稅的免稅范圍，包括對貸款服務中免稅部分的同業(yè)往來內涵的拓展以及允許村鎮(zhèn)銀行等符合要求的金融機構和業(yè)務按3%簡易計稅的規(guī)定。正是由于這種補充使得銀行業(yè)原本應稅收入中買入返售、金融債利息兩項較重要的收入就有約4 148.35億元免于納稅，為銀行業(yè)節(jié)約了262.99億元稅收支出；假如未做后續(xù)補充而按最初36號文件方案征稅，整個銀行業(yè)將增加稅負257.53億元，相對營業(yè)收入增幅約為0.74%，將使凈利潤下降1.57個百分點（如表4），則與前述研究并無如此大的差異。因此，在其他政策不變的條件下，可以說“補丁”文件成為了稅負降低的關鍵性因素。

綜上測算分析，銀行業(yè)內部將出現(xiàn)分化，部分銀行可能會享受到改革的政策紅利，而整個行業(yè)稅負將會出現(xiàn)小幅上升?？紤]到目前商業(yè)銀行凈利潤增速正呈疲態(tài)且2015年已降至2.43%，則增值稅改革可能會對銀行業(yè)盈利能力的穩(wěn)定性造成略微沖擊。因此，增值稅改革對于銀行業(yè)來說并不能達到預期效果，總理提出的“所有行業(yè)的稅負只減不增”的目標短期內可能無法實現(xiàn)。但是，也不必對改革過分悲觀。隨著改革的不斷推進，銀行對政策理解程度的日益加深，將不斷地進行或主動或被動的管理調整，有針對性地進行業(yè)務規(guī)劃，這會使測算數(shù)據(jù)中銀行平均稅負變化對銀行凈利潤1%以內的負面影響實際變得相對有限，稅負并不會超出銀行的可承受范圍，不會危及銀行的正常經(jīng)營。

三、政策優(yōu)化建議

從前文來看，本次銀行業(yè)“營改增”方案實施后效果可能并不如預期，行業(yè)影響略偏負面，銀行業(yè)的稅收負擔會出現(xiàn)小幅上升，改革后稅負“只減不增”的總體目標無法充分實現(xiàn)，銀行業(yè)內部、銀行業(yè)與其他行業(yè)間可能出現(xiàn)稅負不公。因此，筆者認為有必要因時施策，對改革方案作進一步的調整和完善。

結合當前各方研究成果，從長遠來看我們可能需要與國際主流接軌，把歐盟模式視為未來發(fā)展的最終方向，對利息收入、金融商品買賣等核心金融服務免稅，對手續(xù)費及傭金等直接收費服務征稅且其進項部分可以抵扣，對出口金融服務實行免稅或者零稅率。但是短中期來看，尤其是考慮我國銀行業(yè)以利息差收入為主的業(yè)務結構以及財政平衡的實際，總體采用下述調整方案是適宜的：將全部業(yè)務納入增值稅征收范圍，其中對核心業(yè)務中利息收入按凈額征收增值稅，對直接收費項目全額征稅，對出口金融服務實行免征或者零稅率，同時允許銀行對應稅收入的支出做進項抵扣，對下游企業(yè)開具增值稅發(fā)票。即在現(xiàn)有框架的基礎上對政策做如下幾項優(yōu)化，從而促進改革目標的實現(xiàn)，達到減輕銀行稅負的目的，保證國內各行業(yè)稅負公平，提升銀行金融服務的國際競爭力，并最終助力我國經(jīng)濟的結構轉型，實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長。

（一）對全部出口金融服務免征增值稅或實行零稅率

出口金融業(yè)務免稅既符合國家希望通過“營改增”解決金融業(yè)相較其他行業(yè)稅負過高的初衷，有利于各個行業(yè)之間的稅負公平；同時也符合國際上對出口金融服務實行稅收優(yōu)惠的普遍做法，免稅能夠提高我國銀行業(yè)國際競爭力，有利于加快人民幣國際化的進程。以上說法可以從數(shù)據(jù)方面得到證實，按照前述直接收費金融服務計算中境內收入占比對全部業(yè)務和支出重新計算如表5，基本所有銀行稅負都出現(xiàn)下降，于行業(yè)來說整體減稅155.85億元，改革目標得以實現(xiàn)。

（二）調整按收入比例分攤進項的做法

現(xiàn)行政策按免稅業(yè)務、簡易計稅法征收業(yè)務收入在總收入中的占比對無法確定業(yè)務歸屬的費用支出進行分攤，將出現(xiàn)應稅收入和對應支出在業(yè)務數(shù)量上的不相匹配，導致銀行應稅業(yè)務的進項抵扣額異?？s減，這不僅違背了增值稅收支匹配、差額征稅的原則，而且將加重銀行的稅收負擔。建議對此進行調整，可以根據(jù)銀行業(yè)免稅業(yè)務（主要是買入返售、同業(yè)往來業(yè)務等）和應稅業(yè)務的業(yè)務成本差距確定一個比例對收入加權調整后再計算進項分攤比例，由于缺乏成本數(shù)據(jù)，這里僅以1%的比例作說明，即進項分攤比例=（應稅收入×1.01）/總收入，結合上市公司數(shù)據(jù)則相應攤入可抵扣的比例平均提高0.72%，12家上市銀行分攤后費用的抵扣額合計增加1.34億元；又或者參照部分國家的做法如新西蘭，由主管當局結合經(jīng)濟狀況定期對分攤項核定一個供銀行執(zhí)行的固定抵扣比例。

（三）允許對利息支出作進項稅額抵扣

貸款利息征收增值稅，理論上來說目前仍有爭議，部分學者認為利息收支僅僅是對資金的余缺調劑中對時間價值和風險的補償不應征稅。但是，當前政策既已選擇對其征稅，是否可以認為主管部門接受如下觀點：利息是通過對資金配置使生產(chǎn)部門間接創(chuàng)造的增值額的反映。那么依此邏輯，按照環(huán)環(huán)相抵的原則，允許作為收入對價的利息支出按規(guī)則抵扣也是合理的。實際操作上，應允許銀行按照利息收入凈額繳納增值稅，企業(yè)則將貸款利息支出作進項抵扣，同時對企業(yè)利息收入按規(guī)定征收增值稅以此作為大量抵扣對財政收入沖擊的部分補償。至于個人，仍然遵循目前“不征收不抵扣”的原則。

經(jīng)過如此調整便可以充分打通銀行和下游企業(yè)的抵扣環(huán)節(jié)，有利于避免重復征稅，減輕企業(yè)負擔，促進社會生產(chǎn)發(fā)展。因為對于銀行來說調整后進項抵扣范圍擴大，利息支出中除因與央行、同業(yè)往來免稅規(guī)定和個人無法開具增值稅發(fā)票外支付給應稅企業(yè)的那部分則可以進行抵扣，據(jù)此銀行業(yè)可進一步減稅765.59億元人民幣（詳細數(shù)據(jù)如表6）；對于企業(yè)來說，雖需要對存款利息繳稅，但由于基數(shù)更大的貸款利息支出可以進項扣除，與現(xiàn)有政策相比企業(yè)將享受相當于銀行貸款息差部分的抵扣好處，實際稅負會降低1 131.85億元人民幣，相當于變相降低了融資成本；于政府而言，長期來看由于企業(yè)貸款成本降低，相應的生產(chǎn)投入增加，進而產(chǎn)出增加，政府的稅基會有所擴大，對政府財政沖擊將得到一定程度的減輕甚至消除，且該舉措從某種程度上可以看成是銀行部分降低了企業(yè)貸款利率，這對逐步減弱我國影子銀行的影響、維護金融安全也是具有一定益處的。但該項調整的確損失了政府的財政收入，減少約1 870.71億元，短期可能會對財政平衡造成沖擊，為了改革的平穩(wěn)推進，建議待現(xiàn)行政策實行較長一段時間之后再進行調整。

在優(yōu)化政策的同時建議政策制定者做好政策銜接工作，理順權益各方關系，妥善解決政策間相互矛盾、政策不明確的問題，并引導相關各方統(tǒng)一認識，在實操中按相同原則執(zhí)行，避免出現(xiàn)同等政策下執(zhí)行的行業(yè)間差異、行業(yè)內差異和地區(qū)間差異而造成征收混亂的局面，從而形成完整的增值稅征收體系。

總之，任何改革都不是一蹴而就的，“營改增”也是一個逐步推進的過程。只要積極應對，及時調整，相信隨著改革的不斷推進，終將形成一套完整的、合理的、與中國實際相符的金融業(yè)增值稅制度，使得改革紅利充分釋放，為國家發(fā)展貢獻制度力量。

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第9篇：金融服務企業(yè)稅收政策范文

關鍵詞：農(nóng)村金融；財政政策；評價

中圖分類號：F81 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）10-0016-03

一、中國現(xiàn)行促進農(nóng)村金融發(fā)展的財政政策梳理

（一）中國現(xiàn)行促進農(nóng)村金融發(fā)展的財政補貼政策

1.對農(nóng)業(yè)保險的保費補貼。2007年，財政部印發(fā)《中央財政農(nóng)業(yè)保險保費補貼試點管理辦法》（財金[2007]25號），啟動農(nóng)業(yè)保險保費補貼試點工作，對內蒙古、吉林、江蘇、湖南、新疆和四川等六省的五種農(nóng)作物給予保費補貼，試點險種的保費由中央和省級政府各負擔25%后，其余50%由農(nóng)戶承擔，或由農(nóng)戶與龍頭企業(yè)和省、市、縣級財政部門共同承擔。

2.針對農(nóng)村貧困群體發(fā)展的貸款貼息。為引導金融資本投入農(nóng)村貧困地區(qū)，中央財政自1998年起安排扶貧貸款貼息資金，并不斷改革和完善扶貧貸款貼息制度，擴大承貸主體，豐富資金來源。另外，為提高扶貧貼息貸款的使用效率，2008年，國務院扶貧辦聯(lián)合財政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會下發(fā)了《關于全面改革扶貧貼息貸款管理體制的通知》（國開辦發(fā)[2008]29號）。該通知明確提出，進一步將扶貧貸款管理權限和貼息資金下放到省，其中到戶貸款管理權限和貼息資金全部下放到縣；扶貧貸款由自愿參與的任意機構承貸；到戶貸款按年息5%、項目貸款按年息3%給予貼息。

3.針對新型農(nóng)村金融機構發(fā)展的費用補貼。自2008年起，財政部開始對符合條件的新型農(nóng)村金融機構給予費用補貼，減輕財務壓力。2009年財政部出臺《中央財政新型農(nóng)村金融機構定向費用補貼資金管理暫行辦法》（財金[2009]31號）規(guī)定，對上年貸款平均余額同比增長且達到銀監(jiān)會監(jiān)管指標要求的貸款公司和農(nóng)村資金互助社，上年貸款平均余額同比增長、上年末存貸比高于50%且達到銀監(jiān)會監(jiān)管指標要求的村鎮(zhèn)銀行，按其上年貸款平均余額的2%給予補貼。2010年，又將西部基礎金融服務薄弱地區(qū)的金融機構網(wǎng)點納入補貼范圍。

4.針對農(nóng)村金融機構改革的資本金補貼。這主要是針對農(nóng)村金融機構在改革過程中出現(xiàn)的核心資本充足率低、不良資產(chǎn)多等問題，定向給予的財政扶持政策和措施。根據(jù)《中國農(nóng)村金融服務報告2010》統(tǒng)計，目前，這種政策共實施了三次。一是支持農(nóng)業(yè)銀行改革。2008年，在農(nóng)業(yè)銀行股改過程中，財政通過中央?yún)R金公司向農(nóng)業(yè)銀行注資1 300億元人民幣等值美元，提高農(nóng)業(yè)銀行的核心資本充足率。二是支持農(nóng)村信用社改革，對1994―1997年因開辦保值儲蓄虧損的農(nóng)村信用社給予補貼，累計撥付88.5億元。三是支持農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行拓展業(yè)務，強化政策性支農(nóng)功能。

（二）中國現(xiàn)行促進農(nóng)村金融發(fā)展的稅收政策

1.營業(yè)稅優(yōu)惠政策。2010年，財政部、國家稅務總局出臺的《關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、法人機構所在地在縣及以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行按3%的稅率征收營業(yè)稅。

2011年，財政部、國家稅務總局的《關于延長農(nóng)村金融機構營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]101號）對上述通知中第3條規(guī)定的“對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅”政策的執(zhí)行期限延長至2015年12月31日。

2.所得稅優(yōu)惠政策。2009年財政部、國家稅務總局出臺的《關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金實施稅前扣除。2011年，財政部、國家稅務總局的《關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）規(guī)定上述通知中規(guī)定的政策執(zhí)行期延長至2013年12月31日。

2010年財政部、國家稅務總局出臺的《關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

（三）其他財政政策

1.財政獎勵。2009年財政部出臺《財政縣域金融機構涉農(nóng)貸款增量獎勵資金管理暫行辦法》（財金[2009]30號）規(guī)定，在黑龍江、山東等六個試點?。▍^(qū)）開展縣域金融機構涉農(nóng)貸款增量獎勵試點，對縣域金融機構上年涉農(nóng)貸款平均余額同比增長超過15%的部分，按2%的比例給予獎勵。2010年，財政部進一步完善試點政策，將試點范圍擴大到18個?。▍^(qū)）。

2.財政相關配套制度建設。金融財務制度方面，財政部放寬了金融機構對涉農(nóng)貸款的呆賬核銷條件，授權金融機構對符合一定條件的涉農(nóng)貸款進行重組和減免，可酌情減免本金和表內利息。金融機構業(yè)績考核方面，將涉農(nóng)貸款等指標作為加分因素納入績效考核體系，使支農(nóng)業(yè)務對金融機構的薪酬水平產(chǎn)生積極影響，激勵金融機構主動支農(nóng)。

二、中國現(xiàn)行支持農(nóng)村金融發(fā)展的財稅政策評價

（一）現(xiàn)行財稅政策對農(nóng)村金融發(fā)展的促進作用

一系列財稅政策的頻頻出臺以及政策協(xié)調性的不斷增強，使得近年來，對農(nóng)村金融扶持政策支持力度逐年加大。目前，這種正向的激勵引導作用已初步顯現(xiàn)效果：金融機構涉農(nóng)貸款明顯增加，越來越多的資金流向了農(nóng)村，農(nóng)村金融機構可持續(xù)發(fā)展能力也在不斷增強。截至2010年末，全國涉農(nóng)貸款余額達11.77萬億元，占各項貸款余額的23.1%，比2007年末增長92.4%。其中農(nóng)村貸款余額98 017.4億元，占金融機構全部涉農(nóng)貸款余額的83.3%；農(nóng)村貸款中農(nóng)戶貸款余額為26 043.3億元，比2007年末增加12 644.8億元，占全部涉農(nóng)貸款余額的22.13%（見圖1）。

（二）現(xiàn)行支持農(nóng)村金融發(fā)展的財稅政策存在的不足

但是，在看到成績的同時，我們更應看到，中國雖在多項規(guī)劃、政策等方面涉及對農(nóng)村金融發(fā)展的財稅優(yōu)惠，但目前，中國財政政策支持力度仍然是不夠的，農(nóng)村金融的供給依然是嚴重不足的。

首先，從結構上看，由于目前很多政策處在試點階段，所以，政策實施的地區(qū)差異明顯，受益范圍也具有明顯的不均衡性。就覆蓋面來看，2009年，全國還有2 549個鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有金融機構，大量的農(nóng)戶或者農(nóng)村產(chǎn)業(yè)集團貸款需求得不到應有的保障。同時，涉農(nóng)貸款不良率達7.4%，明顯高于工業(yè)貸款的2.29%，大企業(yè)貸款1.15%，中小企業(yè)4.5%的不良率。①

其次，從作用時效來看，很多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性，沒有形成長期穩(wěn)定的政策機制（見表1）。

最后，從作用對象來看，財政對農(nóng)戶小額信貸、新型農(nóng)村金融機構的支持力度不足，亟待加強。具體看，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.財政對農(nóng)戶小額信貸的支持力度不夠。農(nóng)戶小額信貸是以農(nóng)戶為特定服務對象，以農(nóng)戶的信譽作為擔保、在核定的額度和期限內發(fā)放的小額信用貸款，其在發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟、提高農(nóng)民收入方面發(fā)揮著重要的作用。但由于對農(nóng)戶發(fā)放貸款額度小、風險大、受益少，大部分金融機構對此興趣不是很大。因此，作為農(nóng)村金融市場重要構成的農(nóng)戶小額信貸亟須國家的扶持，尤其是國家財政政策的支持。但是，目前財政政策對農(nóng)戶小額信貸的支持力度是不夠的。例如，農(nóng)戶小額信貸業(yè)務點多面廣、工作量大和額度太小的特征使得其管理成本和固定成本相對于其他類型貸款業(yè)務要高得多。高成本、高風險決定了它的利率應該比較高，而這一問題的解決途徑就是或允許對農(nóng)戶提高貸款利率，但這可能影響農(nóng)戶對貸款的使用，或通過財政補貼來維持較低的小額信貸貸款利率。但中央政府和全國大部分地方政府沒有出臺相應的財政扶持政策，即使有些地方政府在財政上有所扶持但扶持的力度不夠，這就必然導致農(nóng)戶小額信貸發(fā)放機構積極性不高。

2.財政對新型農(nóng)村金融機構的支持力度不夠。盡管近些年來，中國在農(nóng)村金融機構的稅收上出臺了一系列的優(yōu)惠政策，減輕了農(nóng)村金融機構的稅收負擔，在一定程度上激發(fā)了其積極性。但對于某些新型農(nóng)村金融機構而言，目前的政策，優(yōu)惠力度不足，效果一般。（1）小額貸款公司。小額貸款公司是由一個自然人設立，其經(jīng)營業(yè)務主要是為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)個體工商戶以及農(nóng)戶個人等提供質押貸款、抵押貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款。對于小額貸款公司來說，目前企業(yè)的整體稅負仍然較高。按照現(xiàn)行規(guī)定，小額貸款公司屬一般工商企業(yè)，需繳納包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加等七個稅種，2010年，小額貸款公司的稅負約占營業(yè)收入的30%，遠高于農(nóng)村信用合作社。由于稅負較重，小額貸款公司的資金回報率較低，遠不及投資實業(yè)的投資回報；其自然人股東稅后收益率僅為5.4%。① （2）村鎮(zhèn)銀行。村鎮(zhèn)銀行是指在農(nóng)村地區(qū)設立的主要為當?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供金融服務的銀行業(yè)金融機構。目前，在財政支持、稅收管理等方面，村鎮(zhèn)銀行執(zhí)行著與其他商業(yè)銀行一樣的標準，而村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展有其自身獨特之處，在目前的政策體系中，針對村鎮(zhèn)銀行自身發(fā)展特點的政策較少，故現(xiàn)行政策對村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的可操作性不強。例如，村鎮(zhèn)銀行成立的初始階段恰恰是其發(fā)展最艱難的階段，但按照國家的相關政策，在它開辦的前兩年基本得不到任何補貼。

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Comb and Evaluation of Fiscal Policies to Promote the Development of Chinese Rural Finance

ZHANG Zhi-jie

（Capital University of Economics and Business, Faculty of Pubic Finance and Taxation, Beijing 100070,China）