夜晚星空精選(九篇)

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第1篇：夜晚星空范文

今天晚上，我吃飽了飯，和媽媽一起去樓下散步，不知什么時候，媽媽居然和幾個陌生的叔叔阿姨坐了下來，還津津有味的說這個說那個的，真是世界大了，什么事都有?。〉?，的確，那些叔叔阿姨們真的像是塊吸鐵似的，把我也給吸進(jìn)去了。我好像是吃了似的，不知不覺中坐了下來。

接著，我仰望著那美麗的星空。雖然天空中沒有幾顆星星，但是他們還是那么的惹人喜愛。在燈光照耀下，它們好像是花兒吸吁到了雨水，迷失的小蟲找到了家一樣，快樂的舞蹈，伴奏······突然，天空中來了兩三只蝙蝠，在星星的周圍鼓舞，唱歌^_^

不時，我看見天空中有一道道閃光，哦！原來是閃電啊，那些閃電一閃而過，就像是流水一樣的快，他快得讓人追不上，快得讓人看不見。還快的像火箭一般。

第2篇：夜晚星空范文

    一、內(nèi)部會計控制制度失效的具體表現(xiàn)

    行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度存在的問題,大致可以歸納為三類:一是以權(quán)代法,領(lǐng)導(dǎo)說了算,排斥內(nèi)部會計制度的建立和實施;二是雖建有規(guī)章制度,但有章不循,形同虛設(shè);三是監(jiān)督乏力,沒有相應(yīng)的檢查,出了問題也不知從何而起。具體表現(xiàn)為:

    1.內(nèi)控意識淡薄,基礎(chǔ)管理薄弱

    行政事業(yè)單位大多數(shù)會計是從其他非會計崗位轉(zhuǎn)崗而來,部分會計人員連從業(yè)資格證書都沒有,直接影響會計工作的質(zhì)量。在具體操作中,印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較普遍,只要領(lǐng)導(dǎo)簽字,什么費用都可以報銷,重大事項沒有實行集體審批決策;工作人員調(diào)離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。

    2.費用開支過大,控制不嚴(yán)

    由于部門預(yù)算編制達(dá)不到零基預(yù)算要求,不夠細(xì)化、準(zhǔn)確,經(jīng)常有年度預(yù)算調(diào)整變動情況發(fā)生,各項實際支出也并非嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出,缺乏預(yù)算的剛性約束。同時,單位一般都是按照收入規(guī)?；ㄥX,缺乏對資金支出合理性的分析,缺少成本效益核算,致使各項費用重復(fù)浪費、開支金額龐大。

    3.資產(chǎn)不實,資產(chǎn)管理混亂

    一是固定資產(chǎn)入賬不及時;二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清;三是所有權(quán)和使用權(quán)不清。缺乏有效的財務(wù)管理制度,定期的資產(chǎn)盤點工作沒有按規(guī)定執(zhí)行,時常出現(xiàn)有賬無物,有物無賬的混亂狀態(tài)。

    4.制度不健全,無章可循,違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重

    新《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》都對內(nèi)部控制作了具體規(guī)定,并且突出強調(diào)了建立風(fēng)險控制系統(tǒng),在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險的要求。然而,在內(nèi)部控制制度建設(shè)上,普遍存在這樣或者那樣的問題:一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒有很好的分離制約,存在出納兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策和執(zhí)行,沒有很好的分離制約,存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn),“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計沒有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置;五是忽視風(fēng)險控制,造成巨大隱患甚至損失。

    二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的難點

    1.管理理念不到位,缺乏責(zé)任感

    目前,很多行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制存在誤解,有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的概念非常模糊,不理解內(nèi)部控制的意義所在,認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會計工作,導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高,會計人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低,對內(nèi)控認(rèn)識不透;有的單位負(fù)責(zé)人不支持會計工作,使內(nèi)部會計控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。

    2.現(xiàn)行授權(quán)機制容易造成內(nèi)控制度失效

    在內(nèi)部會計控制制度的設(shè)置上,會計監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理,其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置,本身不符合管理學(xué)基本原理,其行為必然受控于管理層,反映管理層的意圖和目的,體現(xiàn)管理層的意志,致使內(nèi)部會計控制監(jiān)督“名存實亡”。

    3.外部環(huán)境不到位,不協(xié)調(diào)

    從外部環(huán)境來說,內(nèi)部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情,還應(yīng)當(dāng)是一項社會工程。目前,社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小,財政、審計等部門監(jiān)督各有側(cè)重點,忽視了對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制建設(shè)的督促。

    4.相關(guān)政策不到位,會計監(jiān)督乏力

    近些年來,國家對建立健全內(nèi)部控制制度做出了規(guī)定,但是,尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度,缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。

    三、 對策和建議

    1.增強內(nèi)部會計控制意識,強化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識

    《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定:單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé),對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性,積極采取有效措施,加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。

    2.建立健全單位的內(nèi)部會計控制制度,規(guī)范單位內(nèi)部行為

    全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法,依照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求,制定單位內(nèi)部會計控制制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié),明確自控重點,培育自我約束自控能力。對于預(yù)算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序、以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動的主要方面,確定單位自控的重點和目標(biāo)。

    3.加強會計基礎(chǔ)工作,提高會計人員素質(zhì)

    會計及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。一是要嚴(yán)格會計人員從業(yè)資格的審查。應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會計法》關(guān)于“從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書”,“擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的,除取得會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。不符合條件的不得招聘,對不符合條件但已在會計崗位上工作的,應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn),達(dá)到持證上崗的要求。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育,不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想,注重單位財務(wù)文化的培養(yǎng)和會計職業(yè)道德建設(shè)。同時,采取一定的方法和手段,切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續(xù)教育,提高會計人員的素質(zhì),從而保證會計工作的質(zhì)量。

第3篇：夜晚星空范文

英雄期盼天下動亂，品牌期盼行業(yè)變革。對于空調(diào)企業(yè)來講，2014年1-5月的空調(diào)市場足夠令人興奮：其一，2014年1-5月空調(diào)市場穩(wěn)步增長，零售量規(guī)模達(dá)到2039萬臺，同比增長11.2%，零售額規(guī)模達(dá)到709億元，同比增長11.3%；其二，空調(diào)行業(yè)發(fā)生了巨變，空調(diào)企業(yè)進(jìn)入新一輪洗牌期，一些品牌抓住機遇完成了自身的提高和飛躍。

中怡康認(rèn)為，2014年空調(diào)行業(yè)的變化主要來自三個方面：產(chǎn)品升級、渠道變革、三四級市場增長。從產(chǎn)品上來講，空調(diào)產(chǎn)品的能效等級和外觀都發(fā)生了變革。2013年10月，變頻空調(diào)新能標(biāo)APF的正式實施帶來了空調(diào)品牌產(chǎn)品結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，2013年5月31日節(jié)能惠民政策的退出引起定頻三級卷土重來，由于人們對空調(diào)外觀的重視度越來越高，空調(diào)藝術(shù)化的趨勢更加明顯。從渠道上來講，電商渠道近幾年“野蠻增長”，2014年1-5月空調(diào)電商的零售量同比增長了114.9%，其占整體空調(diào)市場的零售量份額達(dá)到了6.7%。如何布局電商渠道成為各企業(yè)關(guān)注核心。從主要增長市場來講，三四級市場的重要性愈發(fā)明顯。2014年1-5月三四級市場的零售量同比增幅為12.4%，超過一二級市場增幅9.3個百分點。同時，中怡康預(yù)計2014年農(nóng)村居民家庭每百戶空調(diào)擁有量僅為30臺左右，有非常大的潛力空間，深耕三四級市場必會成為空調(diào)行業(yè)潮流。

下文將就2014年空調(diào)市場的三大變化進(jìn)行研究，找出2014年空調(diào)行業(yè)五大超車“彎道”，對2014年上半年1-5月空調(diào)市場做出總結(jié)。

彎道一：APF能標(biāo)撬動品牌快速轉(zhuǎn)型

從2013年10月APF能標(biāo)正式實施開始，APF產(chǎn)品占變頻空調(diào)的比例一直在上升。根據(jù)中怡康線下月度監(jiān)測數(shù)據(jù)， 2014年5月APF產(chǎn)品占變頻產(chǎn)品的零售量份額已經(jīng)達(dá)到了75.5%，APF轉(zhuǎn)型基本結(jié)束。其中，APF三級以占比49.4%成為APF產(chǎn)品主流，APF二級占比緊隨其后，零售量份額達(dá)到22.8%，APF一級由于價格過高占比僅為3.3%。

APF二三級已經(jīng)成為2014年變頻空調(diào)的發(fā)展趨勢，而通過分析2014年1-5月APF各能效等級均價及其走勢來看，APF二級的份額仍會有較大提升空間。在APF二級方面，APF二級均價依舊較高，2014年5月APF二級的單價為5166元，具有較大的降價空間。而在降價幅度上來看，從2014年1月到2014年5月，APF二級單價降幅為1322元，降幅比例高達(dá)20.4%，降價速度并沒有明顯放緩。而在APF三級方面，APF三級均價已經(jīng)進(jìn)入空調(diào)主價格段區(qū)，2014年5月APF三級的均價為3654元，比2013年5月SEER三級均價還降低了2元，這也反映出APF三級降價基本結(jié)束，價格進(jìn)入穩(wěn)定期。（詳見圖一）

圖一：2014年變頻市場分能效等級單價變化

數(shù)據(jù)來源：中怡康線下月度監(jiān)測數(shù)據(jù)

一般來講，空調(diào)行業(yè)在5-8月產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和均價較低，在9-12月產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和均價較高。結(jié)合2014年1-5月APF產(chǎn)品的走勢和均價，我們可以看出APF三級將成為2014年5-8月的產(chǎn)品主流。而從2014年9、10月起，伴隨市場均價和結(jié)構(gòu)的提升，和空調(diào)廠家在冷年開盤時為提振經(jīng)銷商信心及更好布局而主推高能效產(chǎn)品，APF二級產(chǎn)品將會起量。

彎道二：定頻三級卷土重來

隨著2013年5月31日國家節(jié)能惠民政策的正式退出，空調(diào)廠家開始調(diào)整重心主抓定頻三級，定頻三級占定頻空調(diào)的比例迅速提升。根據(jù)中怡康線下月度監(jiān)測數(shù)據(jù)，2014年1-5月定頻三級重回定頻市場主流，零售量占比達(dá)到68.8%，相比去年同期提高了50.7個百分點，而在2014年1-5月定頻二級零售量份額僅為25.3%，相比去年同期下降了53.1個百分點（詳見圖二）。與此同時，由于2014年1-5月定頻三級均價相比去年同期下降18.9%，定頻二級均價同比上升12.4%，兩者均價一升一降導(dǎo)致了定頻二級的雞肋地位。定頻二級和變頻空調(diào)相比均價已經(jīng)占不到優(yōu)勢，和定頻三級相比價差較大，顯然拼不過定頻三級。在空調(diào)行業(yè)形勢不出現(xiàn)大變革的情況下，2014年定頻空調(diào)市場定頻三級將具有巨大優(yōu)勢地位，定頻二級將淪為附庸。

圖二：定頻市場分能效等級零售量份額變化 （2013.1-5 VS 2014.1-5）

彎道三： 空調(diào)外形藝術(shù)化

藝術(shù)化空調(diào)在近兩年表現(xiàn)非常明顯。以藝術(shù)化空調(diào)中的圓柱型柜機舉例，在2014年5月，圓柱型柜機占變頻柜機的零售量份額達(dá)到26.5%，相比同期提升17.1個百分點（詳見圖三）。與2013年圓柱型柜機主做高端不同，在2014年1-5月圓柱型柜機已經(jīng)遍布中高端柜機市場，在定頻低端市場也有所涉獵，這有可能會成為一個趨勢，需要密切關(guān)注。

圖三：變頻柜機市場圓柱型柜機零售量份額

數(shù)據(jù)來源：中怡康線下月度監(jiān)測數(shù)據(jù)

彎道四： 電商渠道“野蠻增長”

相對于空調(diào)市場的線下渠道，電商渠道的占比較小，完全不占優(yōu)勢。但是從增長幅度和市場潛力兩方面來看，電商渠道是一片遍布黃金的未開墾地。2014年1-5月，空調(diào)電商渠道以零售量同比增幅114.9%的增速領(lǐng)跑全場，而其占整體空調(diào)市場的零售量份額達(dá)到了6.7%。而放眼整個家電市場來看，在2014-2016年，電商渠道占整體家電的零售額份額預(yù)計將分別達(dá)到18.0%、23.9%、27.5%，由此可見電商渠道的增速非常迅猛，潛力非常大。（詳見圖四）

圖四：2014年1-5月電商主要品牌零售量和零售額份額

數(shù)據(jù)來源：中怡康線上月度監(jiān)測數(shù)據(jù)

彎道五： 三四級市場日益重要

在目前的空調(diào)市場，一二級市場已經(jīng)進(jìn)入火熱狀態(tài)，相比之下三四級市場容量大、競爭小，空調(diào)廠家深耕三四級市場將成為未來5-10年的趨勢。從目前來看，三四級市場已經(jīng)成為空調(diào)市場的增長引擎。根據(jù)中怡康線下月度監(jiān)測數(shù)據(jù)，2014年1-5月三四級市場的零售量同比增幅為12.4%，超過一二級市場增幅9.3個百分點。

通過研究三四級空調(diào)市場，我們發(fā)現(xiàn)三四級空調(diào)市場具有以下幾個特征：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)低、銷售節(jié)點強、經(jīng)銷商平均素質(zhì)偏低、配送售后不夠發(fā)達(dá)。在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上，三四級市場的變頻份額比一二級市場要低。在2014年1-5月，三四級市場的變頻零售額份額為67.7%，比同期一二級市場的零售量份額低2.6個百分點。（詳見圖五）

圖五：空調(diào)市場變頻空調(diào)零售額份額變化

數(shù)據(jù)來源：中怡康線下月度監(jiān)測數(shù)據(jù)

在銷售節(jié)點方面，由于三四級市場有趕集現(xiàn)象，趕集當(dāng)天將會是一段時間內(nèi)的銷售高峰。在經(jīng)銷商方面，由于空調(diào)三四級市場的競爭程度不強，三四級市場的經(jīng)銷商和經(jīng)歷過殘酷競爭的一二級市場相比稚嫩很多，如何培育合格的經(jīng)銷商將是空調(diào)企業(yè)在三四級市場的難題。在配送售后上，三四級市場的確是短板，這對于空調(diào)的用戶體驗是一個考驗。

在未來一段時間內(nèi)空調(diào)品牌如何根據(jù)三四級空調(diào)市場的特性進(jìn)行突破，這塊中國空調(diào)市場上的大蛋糕怎樣被瓜分，將會帶來中國空調(diào)行業(yè)最后的洗牌。

最后的總結(jié)：因“人”制宜，各取所需

第4篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 會計制度

中圖分類號：F830.42 文章標(biāo)識碼：B 文章編號：1006-1770(2011)07-031-03

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會關(guān)系的日益復(fù)雜化，金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化。虛假會計信息不但會使會計信息使用者在運用會計信息進(jìn)行判斷、分析、預(yù)測、決策時發(fā)生失誤，而且也會誤導(dǎo)政府對金融市場的監(jiān)管和對金融市場的控制。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，某種程度也源于會計監(jiān)督乏力。因此，加強銀行會計風(fēng)險的防范、提高商業(yè)銀行會計內(nèi)控水平也就成為我國商業(yè)銀行會計工作的重中之重。

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制是銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分和核心控制環(huán)節(jié)，是防范會計風(fēng)險、保障銀行經(jīng)營安全的必要措施。為防范風(fēng)險、促進(jìn)商業(yè)銀行審慎經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，商業(yè)銀行亟需構(gòu)建一個與其業(yè)務(wù)性質(zhì)與規(guī)模相符的會計內(nèi)部控制制度。

一、會計內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中具有重要作用

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，財務(wù)信息清晰，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。會計部門內(nèi)控建設(shè)和有效執(zhí)行是內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工程，是防范會計風(fēng)險的第一道防線，對商業(yè)銀行的風(fēng)險控制和防范起到至關(guān)重要的作用。

一是有利于銀行實現(xiàn)既定的經(jīng)營方針。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性。因此，有效的銀行會計內(nèi)控制度有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)，保護(hù)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。

二是有利于保障銀行資產(chǎn)運營的安全。實施內(nèi)部會計控制為貨幣資金運轉(zhuǎn)提供安全保證，對貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、轉(zhuǎn)貸牟利等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國家資產(chǎn)遭受損失。建立和完善針對投資目的的立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，可以加強銀行對投資的管理，降低投資風(fēng)險，也可以加強對固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴(kuò)大。

三是有利于強化風(fēng)險意識，提高管理水平。銀行是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，風(fēng)險影響著銀行的生存和發(fā)展。我國銀行的風(fēng)險意識相對較低，投資者風(fēng)險意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強銀行的風(fēng)險意識，完善銀行的內(nèi)部控制，強調(diào)內(nèi)部控制的重要性，有利于形成一種人人參與風(fēng)險管理的良好環(huán)境。

二、我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題

近年來，我國商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行方面的工作取得了很大的進(jìn)步，風(fēng)險控制能力有了較大的提高。但仍有很多不足和短板需要正視和改進(jìn)。

（一）缺乏完整、系統(tǒng)、科學(xué)的會計內(nèi)部控制制度

目前我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)存在操作性不強和滯后性的弱點。特別是新的會計準(zhǔn)則頒布實施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒有及時修訂，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)在實際操作中出現(xiàn)盲目性、操作性不強等現(xiàn)象。而對業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問題。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對、事后監(jiān)督、重要會計事項審批、輪休強休等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨立，甚至抵觸的現(xiàn)象，因而極易導(dǎo)致各種會計風(fēng)險的發(fā)生。

（二）會計風(fēng)險意識淡薄，對內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認(rèn)識

長期以來，在實踐中，大多數(shù)銀行會計人員停留在強調(diào)會計工作要做到“賬平表對、錢賬分管、印押證三分管”等規(guī)章制度的表面，但隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，風(fēng)險因素的增加，會計管理人員出現(xiàn)了對風(fēng)險發(fā)生的預(yù)見性不足，對風(fēng)險控制的能力不強，風(fēng)險意識淡薄等問題，將內(nèi)部控制等同于各項規(guī)章制度，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制對防范風(fēng)險的重要作用，執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度僅僅是為了應(yīng)付檢查和內(nèi)部評價，內(nèi)部控制被動執(zhí)行，常常流于形式。

（三）現(xiàn)行會計內(nèi)部控制制度滯后于銀行會計核算電子化的發(fā)展

計算機技術(shù)在銀行會計業(yè)務(wù)處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會計業(yè)務(wù)處理方式發(fā)生很大變化，從而也對內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。但是目前我國各商業(yè)銀行在實施銀行會計電算化的過程中，開發(fā)和設(shè)計的程序只重視“如何讓計算機準(zhǔn)確及時地完成核算任務(wù)”，所設(shè)計的程序使有關(guān)人員不能對過程進(jìn)行實時監(jiān)控，沒有形成一套自動、高效、規(guī)范的計算機風(fēng)險控制監(jiān)督系統(tǒng)。從我國當(dāng)前的實際情況看，計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運用與我國商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對薄弱以及稽核監(jiān)督的長期空白已經(jīng)形成了非常尖銳的矛盾。因此如何使會計內(nèi)部控制制度適用于計算機技術(shù)支持下的銀行會計業(yè)務(wù)是迫切需要解決的難題。

（四）會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格

一些基層行受種種利益的驅(qū)動，有章不循、違章操作現(xiàn)象嚴(yán)重，致使核算秩序混亂。如部分基層行因一線會計人員缺少，不能嚴(yán)格執(zhí)行重要崗位輪換、重要崗位不得兼崗和強制休假等制度。重要崗位人員超期任職，形成混崗和一崗多職現(xiàn)象，使崗位之間失去相互制約和相互監(jiān)督的作用。

（五）會計監(jiān)督職能弱化

銀行會計的監(jiān)督是對日常會計憑證、賬表、賬冊等進(jìn)行審核，對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。但是在實際工作中由于監(jiān)督機制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會計部門的監(jiān)督作用沒能做到及時到位，檢查力度不夠，相對弱化了會計的基本職責(zé)，加大了產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。

（六）會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全

會計內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒有形成嚴(yán)密的會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內(nèi)控制度設(shè)計的合理性、完整性及有效性，存在問題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計內(nèi)控運行中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控和預(yù)警。

三、加強銀行會計內(nèi)部控制的對策

銀監(jiān)會在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確指出，銀行會計內(nèi)部控制的重點是：實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，運用計算機技術(shù)實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會計科目，嚴(yán)禁編制和報送虛假會計信息。針對會計內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題，商業(yè)銀行應(yīng)從以下幾個方面強化會計內(nèi)部控制。

(一)建立良好的內(nèi)部控制文化，提高會計人員素質(zhì)

確立全員性與全程性的會計內(nèi)部控制質(zhì)量意識，是實現(xiàn)會計內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會計內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對內(nèi)控制度的切實貫徹是實現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運行的狀況及運行的效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實現(xiàn)銀行價值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強員工的內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動，會計內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）加強賬務(wù)控制，設(shè)置規(guī)范的操作規(guī)程

進(jìn)行會計核算必須有一系列以《會計法》為核心的專門方法和規(guī)范，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，風(fēng)險防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程，會計業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補充調(diào)整。特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

（三）建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度，加強重要崗位控制

商業(yè)銀行會計崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務(wù)操作。對會計財務(wù)處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約。重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險防范體系。

（四）強化內(nèi)部稽查審計，完善監(jiān)督核查制度

稽核審計是內(nèi)部控制的最后一道防線，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計、稽核部門在會計內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，強化其獨立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。同時要拓寬會計監(jiān)督思路，堅持內(nèi)部監(jiān)督、同級監(jiān)督和下查一級相結(jié)合。要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實，既要查處理業(yè)務(wù)的過程，又要查業(yè)務(wù)時點的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到關(guān)口前移。還可以借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對監(jiān)控對象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。

（五）創(chuàng)新會計內(nèi)部控制手段，構(gòu)建內(nèi)部安全控制體系

監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化會計內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。隨著計算機廣泛應(yīng)用于銀行會計業(yè)務(wù)，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的內(nèi)控制度已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，建立一套完整、科學(xué)的計算機安全控制體系已成為當(dāng)務(wù)之急。

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第5篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計內(nèi)控；存在問題；解決對策

1 我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

1997年東南亞金融危機，給危機國和周邊國家國民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難，引起了各國銀行監(jiān)管部門對銀行風(fēng)險的高度重視。中國人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，2002年又對該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度。為了進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，2002年又相繼下發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)獨立董事和外部監(jiān)事制度指引》；同年又下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求商業(yè)銀行加強信息披露，強化了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。2004年底中國人民銀行又了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，為規(guī)范和加強對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機制提供了總體的指導(dǎo)。

通過努力，我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控優(yōu)先意識有所增強，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并建立了風(fēng)險管理制度、貸款質(zhì)量五級分類制度和審填的會計制度，風(fēng)險控制措施正逐步完善；普遍建立了相對獨立的統(tǒng)一管理的內(nèi)部稽核體系，對規(guī)章制度合理性和經(jīng)營活動合規(guī)性的反饋、糾正機制正在形成。但是，我國國有商銀行內(nèi)部控制能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，還有著較大的差距。

2 我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制建設(shè)存在的問題

我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度在制度設(shè)計和實際操作方面，還存在著不少的問題，主要表現(xiàn)在：

（1）對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不夠。盡管內(nèi)部會計控制制度在審計等領(lǐng)域的運用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看，不少人對內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離。如在把握內(nèi)部會計控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認(rèn)識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會計控制與發(fā)展、內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟(jì)效益對立起來。

（2）內(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性。我國國有商業(yè)銀行稽核工作長期做法是對同級行長負(fù)責(zé)，內(nèi)部稽核實質(zhì)上是作為同級行長領(lǐng)導(dǎo)下的一個職能部門，機構(gòu)、人事、工資不能保證其相對獨立性，從而扮演了一個既是經(jīng)營利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監(jiān)督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級行長賦予的職責(zé)，而且對查出的問題不經(jīng)請示不能上報，沒有自行解決問題的權(quán)利。這樣一是不能對由于行長決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督；二是不能對查出的問題進(jìn)行及時的處理和糾正，從而無法保障內(nèi)控制度的貫徹落實，無法真正行使其權(quán)力和職責(zé)，軟化了內(nèi)部控制的作用。從總體上看，我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核人員不足，力量相當(dāng)薄弱，談不上強有力的內(nèi)部稽核監(jiān)督機制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯防漏、糾正違規(guī)、強化管理、控制風(fēng)險的作用，事前預(yù)防能力較弱。

（3）內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。國有商業(yè)銀行的會計內(nèi)控制度從條文上看雖然數(shù)量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調(diào)性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設(shè)置上看，雖然對崗位職責(zé)都有明確的規(guī)定，但因數(shù)量龐大、要求復(fù)雜，會計內(nèi)控與人員編制、經(jīng)營效益等因素有很大距離，往往很難落實；從工作流程上看，雖然單項業(yè)務(wù)規(guī)章制度比較嚴(yán)密，但由于會計業(yè)務(wù)是綜合性復(fù)合型業(yè)務(wù)，往往導(dǎo)致整個業(yè)務(wù)操作過程的綜合管理、動態(tài)控制難于落實。

（4）內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風(fēng)險控制手段。同時，如何有效地控制高科技所帶來的風(fēng)險，如對電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內(nèi)控工作提出了新的課題。

（5）內(nèi)控觀念滯后。商業(yè)銀行對于如何完善內(nèi)控機制，準(zhǔn)確把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問題上，還存在著管理不規(guī)范、法人自控不力、內(nèi)控制度與對銀行從業(yè)人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問題。這些問題又突出地表現(xiàn)在商業(yè)銀行的經(jīng)營思想上，長期以來，商業(yè)銀行奉行規(guī)模擴(kuò)張的經(jīng)營指導(dǎo)思想，向商業(yè)化轉(zhuǎn)軌之后，樹立了利潤目標(biāo)型的經(jīng)營思想，提出了“利潤最大化”這一目標(biāo)。銀行在經(jīng)營中過分追逐利潤目標(biāo)的完成，不僅忽視了銀行經(jīng)營的社會效益性，也忽視了銀行風(fēng)險防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這就使本來就不太健全的內(nèi)控制度失去效能。

（6）人員素質(zhì)較低。商業(yè)銀行會計人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的會計人員不僅是會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足。隨著綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會計內(nèi)控隊伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會計人員隊伍規(guī)模龐大，層次結(jié)構(gòu)不合理，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應(yīng)，整體素質(zhì)偏低。一些重要崗位也由于長期不輪換，使銀行會計人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務(wù)，達(dá)不到內(nèi)部控制與管理的要求。

3 強化我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的對策

（1）提高對內(nèi)部會計控制的意識。中國人民銀行在制定并頒布的《進(jìn)一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出：必須把增強風(fēng)險防范意識，加強內(nèi)部管理控制作為一項長期任務(wù)來抓，各行行長要重視和支持會計內(nèi)部控制和管理。主管行長要對行長負(fù)責(zé)，加強檢查指導(dǎo)；會計主管要對主管行長負(fù)責(zé)，督促制度落實；一般會計人員要對會計主管負(fù)責(zé)，自覺執(zhí)行會計操作規(guī)程。下級行要對上級行負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實各項會計內(nèi)部控制制度；上級行要積極創(chuàng)造條件，為下級行落實會計內(nèi)部控制制度提供保障。只有從意識上對內(nèi)部會計控制重視，才能積極主動地建立健全內(nèi)部會計控制制度，為商業(yè)銀行的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。

（2）加強會計人員培訓(xùn)，提高會計人員的整體素質(zhì)。會計人員是制定及執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會計人員隊伍，才有可能保證內(nèi)部會計控制制度的建立及有效執(zhí)行?！哆M(jìn)一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對有關(guān)會計人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求，如：會計主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計算機操作和管理知識；其他會計人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會計證上崗。這些具體要求的制定，使得對會計人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)。

（3）構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險控制需要，應(yīng)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，如管理系統(tǒng)、資金計劃系統(tǒng)、會議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風(fēng)險控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計算機風(fēng)險控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險控制系統(tǒng)等等。應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程，如嚴(yán)格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會計憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅持綜合核算和明細(xì)核算雙線控制的原則；計算機處理會計業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴(yán)密的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與會計業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計部門提出需求，并經(jīng)會計部門測試認(rèn)可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應(yīng)的會計核算手續(xù)等等。

（4）制定行之有效的內(nèi)部會計控制業(yè)務(wù)流程。銀行的內(nèi)部會計控制制度是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時執(zhí)行并發(fā)揮作用的，因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際，制定切實可行的業(yè)務(wù)流程，是會計人員及有關(guān)的監(jiān)督管理人員可以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時及時有效地進(jìn)行內(nèi)部會計監(jiān)督的必要前提。

（5）制定并嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制及崗位輪換制。要嚴(yán)格按照會計制度的崗位設(shè)置要求，配備足夠的會計人員，按照相互制約的原則明確工作權(quán)限和崗位責(zé)任，禁止越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。錯賬更正、大額支付等重要會計事項以及在工作時間外進(jìn)行的任何賬務(wù)處理，必須經(jīng)過會計主管核準(zhǔn)。應(yīng)用計算機處理會計業(yè)務(wù)，操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復(fù)核員）必須嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行操作，個人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財務(wù)等重要會計崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。

（6）健全內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系。監(jiān)督評價與糾正是商業(yè)銀行董事會、高管層、業(yè)務(wù)部門定期對內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂。是商業(yè)銀行對其經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督評價與糾正的監(jiān)控機制，也是對內(nèi)部控制的再控制。應(yīng)當(dāng)建立健全總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構(gòu)，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確保稽核監(jiān)督部門在組織體系上具有獨立性，在處理與被稽核監(jiān)督對象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實反映發(fā)現(xiàn)的問題，起到對下級行行長的監(jiān)督制衡作用。要充實和加強內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，內(nèi)部稽核人員，應(yīng)該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，才能將稽核監(jiān)督工作落到實處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門成為加強內(nèi)部控制的一支重要力量。

總之，內(nèi)部會計控制對商業(yè)銀行加強管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會計控制制度并保證其有效地實施，是商業(yè)銀行的一項重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力保證。

參考文獻(xiàn)

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［3］李彥平.淺論商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制［J］.武漢金融，2005，（6）.

第6篇：夜晚星空范文

【關(guān)鍵詞】 國有商業(yè)銀行 內(nèi)部管理 必要性 完善措施

前言：

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與發(fā)展，目前我國國有商業(yè)銀行普遍面臨著擴(kuò)大金融開放的全新挑戰(zhàn)。而正因如此，國有企業(yè)想更好的立足于全球市場經(jīng)濟(jì)競爭中，加強內(nèi)部管理，切實做好金融風(fēng)險的防范工作，早已成為國有商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展關(guān)鍵。以下筆者就國有商業(yè)銀行建立內(nèi)控管理的必要性進(jìn)行粗淺分析，并提出相應(yīng)完善措施，以期進(jìn)一步促進(jìn)國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的貫徹與落實。

1. 我國國有銀行建立與完善內(nèi)控管理的必要性

1.1建立與完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)

自20世紀(jì)90年代初以來，伴隨著全球性金融經(jīng)濟(jì)自由化改革的不斷沖擊，國際金融市場越發(fā)動蕩不安，全球經(jīng)濟(jì)都處于金融危機的高發(fā)期時期。尤其是國有商業(yè)銀行，作為國家經(jīng)濟(jì)的命脈，其金融危機所產(chǎn)生的影響對一個國家而言不可預(yù)計。而內(nèi)控管理，作為國有商業(yè)銀行，自我約束，自我控制的一個重要管理手段，在很大程度上，有效的保障了國有商業(yè)銀行的金融安全，有效的防范了金融風(fēng)險的發(fā)展。因此，建立與完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理早已成為保障金融安全的重要基礎(chǔ)。

1.2建立與完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理是防范金融風(fēng)險的基本保障

目前，我國國有商業(yè)銀行的金融風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先，信用風(fēng)險。尤其是我國國有商業(yè)銀行，由于市場判斷不準(zhǔn)、決策水平不高等原因所造成的不良資產(chǎn)堆積，雖經(jīng)歷了兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，早已成為威脅我國金融安全的首患。因此，建立有效的內(nèi)控管理，進(jìn)而加強對審貸工作的分離與管理，落實金融風(fēng)險責(zé)任責(zé)任早已成為國有商業(yè)銀行發(fā)展的關(guān)鍵；其次，操作風(fēng)險。近些年來，伴隨著國有商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，由銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位所引發(fā)的經(jīng)濟(jì)案件呈現(xiàn)出高發(fā)趨勢。而究其原因，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理不到位造成的。因此，加強內(nèi)控管理，落實內(nèi)控約束力、執(zhí)行力，尤為重要；最后，道德風(fēng)險。目前我國絕大多數(shù)的國有商業(yè)銀行，在管理中仍帶有一定的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，以至于道德風(fēng)險日益突出。而內(nèi)部管理的建立于完善，正是為了切實做好國有商業(yè)銀行的“法制”管理，做到有法可依，有章可循，避免道德風(fēng)險的發(fā)生。

2. 進(jìn)一步完善我國國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的具體措施

2.1建立健全的內(nèi)控機制，防范于未然

要想更好的發(fā)揮國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的作用，必須要將內(nèi)部控制由事后補救轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪?，并建立一套科學(xué)、合理的內(nèi)控機制。同時，我國相關(guān)的經(jīng)濟(jì)部門、經(jīng)濟(jì)組織以及經(jīng)濟(jì)專家，應(yīng)對國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行深入的分析與研究，確保預(yù)防性控制落實在各業(yè)務(wù)制度之中，并增強國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。在具體實施中應(yīng)遵循以下三個原則：第一，體制牽制原則。體制控制作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要磨擦與漏洞的重要控制手段；第二，程序牽制的原則。主要是指對不同的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)由不同的人員完成，使不相容職務(wù)相分離，以達(dá)到崗位牽制的根本目的；第三，責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

2.2強化內(nèi)控管理的監(jiān)督體系，注重過程監(jiān)控

要想更好的完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理，強化對內(nèi)控實施過程的監(jiān)督尤為重要。首先，中央銀行應(yīng)加大對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的指導(dǎo)、監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時間表，促使國有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。并把加強國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督工作作為央行金融監(jiān)管的重點，增加現(xiàn)場檢查的深度和力度，以此促進(jìn)監(jiān)督機制的多層次發(fā)展與深入。其次，完善國有商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)。加快國有商業(yè)銀行的上市改造步伐，建立以股東大會-董事會-監(jiān)事會-經(jīng)理層為基準(zhǔn)的權(quán)力劃分、權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)，進(jìn)而抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險”的發(fā)生。

2.3加強內(nèi)控的細(xì)節(jié)管理，降低信貸風(fēng)險

隨著我國國有商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，信貸風(fēng)險早已成為商業(yè)銀行的主要金融風(fēng)險，因此，目前內(nèi)控管理的首要任務(wù)，也是降低國有商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險。所以，在內(nèi)控管理中，要加強對內(nèi)控制度細(xì)節(jié)的梳理，不折不扣的執(zhí)行信貸經(jīng)營、審批和監(jiān)管，此三分離的制度，并明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任，定期地進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究，確保新增貸款的質(zhì)量。進(jìn)而形成以風(fēng)險評估、控制為核心的風(fēng)險管理系統(tǒng)，提高信貸風(fēng)險的預(yù)警能力，從而降低信貸風(fēng)險，促進(jìn)國有商業(yè)銀行的安全、穩(wěn)定發(fā)展。

2.4完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)規(guī)范化管理

為了更好的貫徹與落實我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理，在實際內(nèi)控管理中，國有商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)實際的業(yè)務(wù)流程，經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，建立符合商業(yè)銀行發(fā)展需求的內(nèi)控組織體系，從而確定國有商業(yè)銀行的各級經(jīng)營管理機構(gòu)都能夠在合法的職責(zé)與權(quán)限范圍內(nèi)，從事銀行業(yè)務(wù)，行使職權(quán)。同時，及時發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部制度在執(zhí)行中所存在的問題，解決問題，從而使內(nèi)控管理從單一的事后稽核向全新的事前、事中、事后全過程稽核進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

結(jié)束語：

綜上所述，本文筆者就如何完善我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理進(jìn)行粗淺的探討，使我們更清楚的認(rèn)識到，建立內(nèi)控管理的必要性與必然性。因此，在實際工作中，我國國有商業(yè)銀行更應(yīng)該不斷的完善與加強內(nèi)部管理，落實內(nèi)控制度，真正在國有商業(yè)銀行內(nèi)部形成一個健康的自我“造血機制”，以此降低金融風(fēng)險，促進(jìn)國有商業(yè)銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 史心東，唐麗. 國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及其對策[J]. 科技資訊. 2006（07）.

第7篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；現(xiàn)狀；完善；必要性

內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理層為了保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，保證會計信息的真實，提高企業(yè)經(jīng)營效益而制定和實施的一系列控制方法和程序。企業(yè)內(nèi)部會計控制是整個企業(yè)內(nèi)部控制的核心。

隨著改革開放的不斷深入、對外開放水平的不斷提高，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境越來越復(fù)雜；計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對會計工作產(chǎn)生了變革性的作用，會計電算化、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境條件下的內(nèi)部會計控制和純手工會計工作與控制有著本質(zhì)上的不同，企業(yè)如何在復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高速發(fā)展中建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制是當(dāng)前急需解決的問題之一。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

我國會計控制的建立于實施一直滯后于企業(yè)改革和市場化進(jìn)程，甚至倒閉，損害投資者利益的事件時有發(fā)生。當(dāng)前，我國尚處于新舊體制轉(zhuǎn)換的過程中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜，一些單位包括某些上市公司內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的現(xiàn)象逐漸暴露。我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀很不理想，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）企業(yè)管理層對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

企業(yè)管理層由于教育背景、專業(yè)、見識等方面的限制，對會計控制的認(rèn)識和重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實的需要，對于會計控制往往誤認(rèn)為是簡單的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，對于會計內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性、嚴(yán)謹(jǐn)性當(dāng)成于一堆手冊、文件和無關(guān)的制度，對于具體的會計控制工作則強調(diào)靈活性而不注重規(guī)章程序處理，強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)中心論，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)說什么就是什么，甚至為了謀取個人或企業(yè)集體利益而無視會計法律法規(guī)弄虛作假、篡改賬目，嚴(yán)重?fù)p害了會計制度的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）會計基礎(chǔ)工作本身存在薄弱環(huán)節(jié)

具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.會計管理工作松弛，隨意編造篡改會計信息。某些企業(yè)單位因為內(nèi)部管理松弛而削弱了會計的基礎(chǔ)工作，賬目混亂、財產(chǎn)不實、數(shù)據(jù)失真，為了掩蓋真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造、編造虛假的會計憑證、會計賬薄、會計報表。同時，部分單位會計人員不足，素質(zhì)不高，造成記賬隨意，手續(xù)不清，差錯嚴(yán)重，會計資料散失，核算不實而造成會計信息失真等等。

2.單位職責(zé)不清，分工不明確。單位法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部職責(zé)建立不健全，沒有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機制。單位法人獨斷專行，資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤；內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒有有效分立，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給、貪污舞弊造成可乘之機。

3.費用收支失控，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。部分企業(yè)單位允許部門經(jīng)理掌握開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但未規(guī)定具體的開支范圍，導(dǎo)致一些部門經(jīng)理經(jīng)費揮霍浪費，在材料采購，財產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)金控不理，經(jīng)濟(jì)往來上的審查不嚴(yán)造成國有資產(chǎn)大量流失，加大了單位的虧損。

4.違法亂紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。會計從業(yè)人員違反會計職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會計監(jiān)督職權(quán)，主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員有機可乘，使用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金。甚至?xí)嬋藛T參與違法違紀(jì)活動，收受賄賂、貪污、挪用公款，為違法、違紀(jì)活動出謀劃策等等。

（三）會計監(jiān)督與相應(yīng)的供、產(chǎn)、銷配套制度脫節(jié)

我國現(xiàn)行的國有企業(yè)管理制度中，企業(yè)經(jīng)營者分口管理，造成管理上的條塊分割。而會計部門主要是事后算賬，很難在事前、事中進(jìn)行財務(wù)上的監(jiān)督，往往出現(xiàn)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，會計部門還不知道是否已經(jīng)實現(xiàn)銷售的情況。由供應(yīng)部門的弄虛作假與失職造成購進(jìn)材料質(zhì)次價高的問題，會計部門仍需照價賠償。

（四）會計控制制度本身缺乏科學(xué)性與連貫性

當(dāng)前，有些企業(yè)也建立了相應(yīng)的會計控制制度，但從總體上看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。例如，有點企業(yè)只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒有建立起自我防范與約束的機制，實際工作中通廠是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以嚴(yán)懲，這樣導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效卻不大，會計控制也失去效用。而有的企業(yè)只重視錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，這樣可能會給企業(yè)帶來巨大的損失，使得會計控制不能全方位的發(fā)揮控制作用。此外，企業(yè)會計控制制度的職責(zé)劃分不明確，或是缺乏賞罰分明的獎懲制度，導(dǎo)致問題出現(xiàn)后不能及時準(zhǔn)確的追究責(zé)任已進(jìn)行有效的處理，從而影響了會計控制的執(zhí)行效果。

（五）流動資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)上存在漏洞

企業(yè)流動資產(chǎn)主要分布在現(xiàn)金、銀行存款、庫存物資和往來賬目等環(huán)節(jié)，這也是內(nèi)控控制最容易失控的環(huán)節(jié)。比如有的出納員開具只有自己簽名、與營業(yè)員的交款數(shù)額不一致的收據(jù)交會計做賬，部分現(xiàn)金截留；有的出納自行簽發(fā)現(xiàn)金支票去銀行提款，伺機貪污，等等。這些都是在管錢、管物、管賬等內(nèi)部控制崗位上出現(xiàn)的違紀(jì)行為，也表現(xiàn)了在流動資產(chǎn)上面企業(yè)單位管理環(huán)節(jié)上的疏漏。

（六）內(nèi)部審計制度形同虛設(shè)

有相當(dāng)部分的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計制度，已經(jīng)建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持。同時，內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)不到位不適應(yīng)工作需要，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，單位負(fù)責(zé)人私自對外投資，收入不入賬，私設(shè)“小金庫”等等問題的出現(xiàn)，都是內(nèi)部審計制度的建立和施行不到位的后果。

由于上述原因致使企業(yè)內(nèi)部的制約閘門失控，導(dǎo)致了十分嚴(yán)重的后果：

一是費用支出失控。如為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許公司開支一定比例的業(yè)務(wù)招待費用，但有的公司卻借此揮霍浪費，導(dǎo)致公司財務(wù)嚴(yán)重流失。

二是國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。經(jīng)營決策的失誤，物資購銷制度松弛，經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全都會造成國有資產(chǎn)的不良流失。

三是造成企業(yè)的潛在虧損。企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責(zé)未能做到嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出手續(xù)未按規(guī)定辦理，也未及時與會計記錄核對，多年來的虧損、報廢、短缺、積壓、滯銷等等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

二、會計內(nèi)部控制完善的必要性

在面臨市場全球化和競爭日趨激烈的經(jīng)營環(huán)境下，隨著企業(yè)組織規(guī)?；⒓瘓F(tuán)化和資本市場的社會化、大眾化，企業(yè)管理水平亟待提高。會計控制作為企業(yè)控制的核心，對于企業(yè)的生產(chǎn)、發(fā)展有著十分重要的作用。雖然當(dāng)前我國建立了一系列內(nèi)部會計控制的政策法規(guī)，企業(yè)也結(jié)合自身的情況建立一系列內(nèi)部會計控制制度，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是科技信息、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會計內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)不斷完善。特別是在當(dāng)前內(nèi)部會計控制出現(xiàn)了上述問題之后，企業(yè)內(nèi)部會計控制必須要進(jìn)行進(jìn)一步的完善。

（一）完善內(nèi)部會計控制有利于完善公司治理結(jié)構(gòu)。有效的內(nèi)部會計控制可以規(guī)范會計行為，使真實、公允的信息產(chǎn)生成為可能，從而可以使所有者正確評價經(jīng)營者受托責(zé)任的完成情況，減少人的偷懶行為，降低成本。

（二）完善內(nèi)部會計控制有利于提高會計信息的質(zhì)量。內(nèi)部會計控制旨在保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。內(nèi)部會計控制的提出使得會計信息的范圍和源頭的重要性更加突出。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或活動的虛擬和偽造形成了會計源頭信息的失真。

財政部抽查年度會計質(zhì)量時發(fā)現(xiàn)，被審查的單位資產(chǎn)和利潤失真度有較明顯的下降，但假憑證、假賬、假表、假審計和假評估等問題仍然不容忽視。而這些都是由于會計信息源頭失真造成的，完善內(nèi)部會計控制，在源頭上可以有效防止賬目的失真。

（三）完善內(nèi)部會計控制有利于預(yù)防重大審計失敗。重大審計失敗的常見原因，包括被審計單位內(nèi)部控制失效或高管人員逾越內(nèi)部控制、注冊會計師與被審計單位協(xié)同舞弊、缺乏獨立性、沒有保持應(yīng)有的職業(yè)審慎和職業(yè)懷疑等?，F(xiàn)代審計方式主要是制度基礎(chǔ)審計，正式基于有效內(nèi)部控制可以減少財務(wù)報告舞弊這一前提之上。這種審計方法以評價內(nèi)部控制制度為審計基礎(chǔ)，以此決定抽樣的規(guī)模和重點。其理論依據(jù)就是抽樣的重點和規(guī)模與內(nèi)部控制健全與否有著一定的聯(lián)系，內(nèi)部控制差的地方，出現(xiàn)錯誤和舞弊的概率就大，因而需要實質(zhì)性測試的范圍就大。

總之，會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的核心，為提高會計信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和企業(yè)資產(chǎn)運行安全提供了必要的保障，但如何制定出適合當(dāng)前國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展和符合企業(yè)本身情況的會計控制模式，依然需要企業(yè)結(jié)合自身條件進(jìn)行必要的探索。

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第8篇：夜晚星空范文

一、我國小型企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

小型企業(yè)是我國企業(yè)的主力軍，占我國企業(yè)總數(shù)的絕大多數(shù)，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了卓越的貢獻(xiàn)。盡管如此，我國的小型企業(yè)卻普遍存在內(nèi)部控制制度不理想的難題，并由此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化甚至出現(xiàn)倒閉現(xiàn)象。具體而言，我國小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制存在以下幾個方面的問題：

(一）管理者的認(rèn)識薄弱

小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制的缺陷是由小型企業(yè)本身的性質(zhì)決定的。首先，小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為簡單，因而經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)有著高度集中的特性，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者的指令可以快速地得到相應(yīng)的落實，導(dǎo)致管理者認(rèn)為企業(yè)沒有建立內(nèi)部會計控制的必要。其次，小型企業(yè)規(guī)模有限，資金也有限，因此，為了節(jié)約成本，小型企業(yè)也會傾向于不建立內(nèi)部控制制度。最后，有些小型企業(yè)的管理者對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識不全面，片面地認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制或者內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，還有很多管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是一堆文件、手冊或者制度，具體問題的處理還是領(lǐng)導(dǎo)說了算，沒法按照程序辦理，因而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全。

(二）內(nèi)部會計控制體系不完善

雖然有些小型企業(yè)開始認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性，并且逐步建立了相應(yīng)的控制制度，但是總的來說依然缺乏科學(xué)性和連貫性，導(dǎo)致無法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。比如，有的企業(yè)雖然建立了會計控制制度，卻仍然用傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式進(jìn)行管理，沒有建立自我約束機制，偏重事后控制而忽視事前防范，導(dǎo)致內(nèi)部控制成本高而效果卻不顯著。

(三）機構(gòu)設(shè)置不合理，管理職責(zé)不明確

為了節(jié)約成本，小型企業(yè)往往存在用人不足的問題，從而出現(xiàn)分工不明確，一人分擔(dān)多種工作的現(xiàn)象。因此，對于這種小型企業(yè)而言，按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)從而實現(xiàn)相互制衡的管理辦法比較難以實施，導(dǎo)致崗位設(shè)置缺乏牽制性。另外，相對于橫向的協(xié)調(diào)而言，小型企業(yè)更加重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，導(dǎo)致統(tǒng)計部門之間缺乏必要的交流。以會計機構(gòu)為例，一方面，有的小型企業(yè)甚至不設(shè)置會計機構(gòu)，一人兼任會計、出納，或者將企業(yè)的會計工作全權(quán)委托給會計事務(wù)所；另一方面，有的小型企業(yè)即使設(shè)置了會計機構(gòu)，也是層次不清，權(quán)責(zé)不明，形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

(四）會計信息和資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性

1.會計信息失真。對于小型企業(yè)而言，會計信息失真的現(xiàn)象非常的普遍。比如，常規(guī)性的印單分管制度或者重要空白憑證的保管和使用制度沒能得到真正的落實；會計憑證的填制缺乏有效的原始憑證；捏造成本或者虛報利潤，甚至偽造會計憑證、會計賬簿以及會計報表等。

2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。（1)對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或資金不足。有的小型企業(yè)的管理者由于沒有資金使用計劃或預(yù)算，對外投資均由一人作決定，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入財務(wù)困境。有的小企業(yè)管理者認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成資金閑置。（2)應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回收困難。小型企業(yè)一般沒有嚴(yán)格的賒銷政策，又缺少有力的催款措施。造成應(yīng)收賬款無法回收或形成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)形成資金損失或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。（3)重錢不重物，對實物資產(chǎn)管理不嚴(yán)。小型企業(yè)管理者一般很重視現(xiàn)金管理，收支嚴(yán)格，但對存貨特別是對固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，長期不盤點，造成財產(chǎn)損失。

(五）缺乏有效的監(jiān)督機制

會計制度的監(jiān)管向來都非常重要，除了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管以外，還有以政府社會監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系，但是盡管如此，不管是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，對于我國小型企業(yè)而言，其效果都不盡如人意。以內(nèi)部監(jiān)督為例，出于成本等因素的考慮，小型企業(yè)一般很少涉及內(nèi)部審計部門。對于處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，一般都不設(shè)有特定的監(jiān)控部門，也沒有專門行使監(jiān)控智能的工作人員；隨著企業(yè)的發(fā)展，即使有了內(nèi)審機構(gòu)，也存在獨立性較差、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低等問題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管效力低下。

二、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容及方法

(一）內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

1.貨幣資金的內(nèi)部會計控制。貨幣資金的內(nèi)部會計控制是指單位對貨幣資金的收支和報關(guān)業(yè)務(wù)建立一個比較嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，其目的是為了確保貨幣資金的安全完整，準(zhǔn)確反映貨幣資金的變動情況和結(jié)存情況。貨幣資金的內(nèi)部會計控制的基本要求是，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位要嚴(yán)格分離，而相應(yīng)的組織機構(gòu)和人員也要相互制約。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部會計控制包括：單位現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章和備用金制度等。

2.實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制。實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制也是企業(yè)非常重要的一項內(nèi)部會計控制內(nèi)容，是指對實物資產(chǎn)的驗收入庫、物資領(lǐng)用、發(fā)出、盤點以及保管和處置等實物資產(chǎn)流動關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，主要的方法是建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，目的在于防止實物資產(chǎn)的毀損和流失，其內(nèi)容包括單位存貨和固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

3.采購與付款的內(nèi)部會計控制。采購與付款的內(nèi)部會計控制要求設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善相應(yīng)的窺覬控制程序，其目的在于規(guī)范包括請購、審批、訂立合同、采購、驗收和付款等各環(huán)節(jié)中可能存在的舞弊行為。

4.籌資的內(nèi)部會計控制。預(yù)測資金需求，綜合研究籌資渠道、方式和成本，以按需定籌、收支平衡為原則，實現(xiàn)籌資結(jié)構(gòu)的最優(yōu)配置，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。這主要包括執(zhí)行籌資計劃、收取款項和還本付息等。

5.銷售和收款的內(nèi)部會計控制。建立、組織和實施符合本單位業(yè)務(wù)特點的銷售與收款內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，規(guī)范銷售與收款行為，避免或減少壞賬損失，防范銷售與收款過程中的差錯與風(fēng)險。

6.成本和費用的內(nèi)部會計控制。建立成本費用控制系統(tǒng)，制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，做好各項成本費用管理工作，控制成本費用差異，嚴(yán)格落實獎懲措施，提高資金使用效率。主要內(nèi)容包括：制造費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用和管理費用等。

(二）內(nèi)部會計控制的方法

1.不相容職務(wù)相互分離控制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查以及會計記錄與財

產(chǎn)保管等。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分析的原則。設(shè)計相關(guān)工作崗位時要明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制方法要求單位有明確的涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)審批權(quán)限、范圍、程序和責(zé)任等內(nèi)容。單位在辦理各項會計業(yè)務(wù)時必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。

3.會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)也可以說是一個信息系統(tǒng)，一方面對內(nèi)向管理者提供經(jīng)營管理信息，另一方面對外向投資者和債權(quán)人提供決策信息。因此，會計系統(tǒng)控制是非常重要的內(nèi)部會計控制方法。

4.預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強管理預(yù)算的貶值、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)，對于預(yù)算內(nèi)的資金，要實行責(zé)任人限額審批制度，同時，嚴(yán)格控制無預(yù)算資金的支出。

5.財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制主要是限制未經(jīng)授權(quán)的工作人員對企業(yè)財產(chǎn)的直接接觸?？梢圆扇《ㄆ诒P點、財產(chǎn)記錄以及賬實核對等措施來確保企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。

6.風(fēng)險控制。對于企業(yè)會計內(nèi)部控制而言，樹立風(fēng)險意識非常重要。企業(yè)要針對不同的風(fēng)險點建立相應(yīng)的有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，并通過風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、分析和報告等措施，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的全面防范和控制。

7.內(nèi)部報告控制。建立和完善內(nèi)部報告制度，要求企業(yè)及時提供經(jīng)濟(jì)活動中的重要信息，從而全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況，最終增強內(nèi)部控制的時效性。

8.電子信息系統(tǒng)控制。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子信息系統(tǒng)控制在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的運用越來越廣泛，電子信息系統(tǒng)控制的建立，可以減少人為操縱因素的影響，更好地確保內(nèi)部會計控制的有效實施。

以上八種內(nèi)部會計控制方法并不是相互分離、相互排斥的，在同一單位或者同一控制環(huán)節(jié)可以交叉使用多種控制方法。

三、小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的建立

小型企業(yè)應(yīng)本著合法性、一貫性、整體性、針對性、適應(yīng)性、發(fā)展性等原則，根據(jù)本企業(yè)自身性質(zhì)和特點，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部會計。所建立的內(nèi)部會計控制不一定面面?zhèn)樀?，但以下三個方面的內(nèi)部會計控制一定要建立:

(一）貨幣資金控制要點及流程

貨幣資金是企業(yè)流動資金中最活躍的部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金循環(huán)一般包括對銀行存款、借款和租賃以及處理公司股本和債務(wù)等交易事項進(jìn)行授權(quán)、執(zhí)行和記錄的程序，與其他業(yè)務(wù)循環(huán)存在著直接或間接的聯(lián)系。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部控制包括對預(yù)算審核、付款和收入、庫存現(xiàn)金、銀行存款和備用金等要點和環(huán)節(jié)的控制。為簡單起見，也可以將其分為收款、付款和備用金三個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

1.支付申請：企業(yè)的有關(guān)部門或個人需要用款時，應(yīng)當(dāng)首先向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付的申請，申請中注明所需款項的金額、用途、預(yù)算和支付方式等內(nèi)容，同時要附有效合同或相關(guān)證明。

2.支付審批:收到支付申請后，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及相應(yīng)程序?qū)ζ溥M(jìn)行審批，并拒絕批準(zhǔn)那些不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請。

3.支付復(fù)核:經(jīng)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請需要再經(jīng)復(fù)核人復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容包括貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍和權(quán)限、批準(zhǔn)的程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備以及金額計算是否正確等。

4.辦理支付：出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”并將原始憑證交會計。

5.憑證編制：會計主管根據(jù)原始憑證編制會計憑證

6.憑證審核：會計主管審核憑證后登記明細(xì)賬和總賬。

7.銀行存款管理:會計主管應(yīng)在每月末復(fù)核出納員編制的銀行余額調(diào)節(jié)表，實現(xiàn)銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)的吻合。如不吻合，就需要查明原因。會計主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進(jìn)行處理。

8.票據(jù)管理：財務(wù)部門設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用。出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項?？瞻灼睋?jù)存放在保險柜中。每月末，會計主管對空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進(jìn)行盤點，編制銀行票據(jù)盤點表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對。會計主管復(fù)核庫存銀行票據(jù)盤點表，如果存在差異，就需查明原因。

9.印章管理：財務(wù)專用章由會計主管保管，個人名章由出納員保管。

(二）采購與付款控制要點及流程

采購與付款循環(huán)是企業(yè)為保證持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營而進(jìn)行的各種材料等采購并支付貨款的過程，其內(nèi)容包括購買存貨、其他資產(chǎn)或勞務(wù)費，發(fā)出訂貨單，檢查所收貨物和開具驗收報告，記錄應(yīng)付銷貨款，核準(zhǔn)付款，支付款項和記錄現(xiàn)金支出等的程序。具體的控制要點和流程如下：

1.采購申請：生產(chǎn)部門根據(jù)需要填寫請購單（一式三聯(lián)），請購單包括物資名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量等

2.采購審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對采購申請進(jìn)行審批。

3.驗收入庫：采購物資到達(dá)之后，倉儲保管員要及時進(jìn)行驗收工作。倉儲保管員要嚴(yán)格按訂購單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等進(jìn)行驗收。

驗收單要連續(xù)編號。倉儲保管員應(yīng)填制驗收單（一式三聯(lián))，將存根聯(lián)以外的其他聯(lián)交采購員。

4.付款申請和審批:采購員收到發(fā)票后填寫付款申請單，由會計將發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和驗收單進(jìn)行核對后，在發(fā)票上加蓋‘相符”章后，交審批人進(jìn)行付款審批。

5.辦理支付：支付申請復(fù)核無誤后，出納人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，同時加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”等印章，并將原始憑證交會計。

6.存貨管理:倉庫保管員應(yīng)該對其所保管的物資經(jīng)常進(jìn)行安全檢查、定期盤點（至少每季一次），并主動與財務(wù)部進(jìn)行核對，防止物資霉?fàn)€變質(zhì)、毀損丟失。

財務(wù)部門應(yīng)該不定期對倉庫保管的物資進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)交有關(guān)部門查明原因，及時處理。

(三）銷售與收款控制要點及流程

銷售與收款循環(huán)是企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)實現(xiàn)銷售并取得經(jīng)濟(jì)利益的一個流入過程，其涉及的主要業(yè)務(wù)包括：接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷售通知單供貨、按銷貨通知裝運貨物、向顧客開具銷售發(fā)票（記錄銷售）、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓、注銷壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備等。具體的控制要點和流程如下：

1.銷售申請：業(yè)務(wù)部門根據(jù)訂貨單（一式三聯(lián))，訂貨單包括物資名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量等信息。

2.銷售審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對訂貨單進(jìn)行審批，經(jīng)過審核后，編制銷貨通知單。

3.發(fā)貨:倉庫根據(jù)運輸部門持有的經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單核發(fā)貨物。

4.開票：業(yè)務(wù)部門開票員，根據(jù)銷貨單開具銷貨發(fā)票，并將開具發(fā)票轉(zhuǎn)交會計主管。

5.編制憑證:會計根據(jù)開票員具銷貨發(fā)票及經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)憑證，編制記賬憑證。

6.應(yīng)收賬款的核對：會計定期編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，并主動與客戶核對。對于長期不能收回的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)催收、清理貨款并及時處理壞賬。

四、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善

內(nèi)部會計控制設(shè)計得再完善，如果沒有效的手段和稱職人員來執(zhí)行，便不能有效發(fā)揮作用。因此，小型企業(yè)要想保證內(nèi)部會計控制得到很好的執(zhí)行，就要采取以下措施：

(一）企業(yè)管理者加強對內(nèi)部會計控制的重視程度

對于小企業(yè)而言，企業(yè)管理者的作用至關(guān)重要，對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。企業(yè)的管理者可以說是決定著企業(yè)整個內(nèi)部會計控制的方向。同時，企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性無法超越這些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督企業(yè)制度的相關(guān)管理者的操守和價值觀。因此，管理層的管理風(fēng)格和管理哲學(xué)對內(nèi)部會計控制的成效有重要影響。企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制越重視，企業(yè)內(nèi)部會計制度的建立和實施就將越有效。因此，要加強企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的重視程度。

(二)提高企業(yè)人員的自身素質(zhì)

企業(yè)員工是企業(yè)的血液，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，從而進(jìn)一步影響到企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率和效果。因此，對于一個企業(yè)而言，要建立一個良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先就要有明確的行為準(zhǔn)則，同時注重提高各級人員的業(yè)務(wù)知識和技能。

(三）財政部門應(yīng)指導(dǎo)督促小型企業(yè)依法建賬

企業(yè)應(yīng)該對其財務(wù)會計崗位進(jìn)行職責(zé)分工，并建立財務(wù)機構(gòu)崗位責(zé)任制，分工原則是《中華人民共和國會計法》規(guī)定的“錢賬分管”以及“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作”同時，還需外部審計機構(gòu)對財務(wù)部門的財會工作進(jìn)行審計。

(四）加強對小型企業(yè)的會計人員監(jiān)督

第9篇：夜晚星空范文

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 內(nèi)部控制體系 完善方法

改革開放以來，科學(xué)技術(shù)進(jìn)步飛速，商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系在經(jīng)濟(jì)中的地位也在不斷提高。健全內(nèi)部控制體系，是提高商業(yè)銀行管理水平的重要措施。通過合理的處理好目前商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些問題，可以很好的帶動我國商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。下面分析了目前一些商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題。

1. 商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系出現(xiàn)的問題

1.1內(nèi)控環(huán)境差，內(nèi)控重視不夠

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境，指商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)不合理。雖有目前有的商業(yè)銀行具備完整的組織結(jié)構(gòu)，但在實際執(zhí)行時卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致許多組織機構(gòu)的職責(zé)不能充分的進(jìn)行發(fā)揮。內(nèi)控體系認(rèn)識存在偏差，重視程度不夠。許多商業(yè)銀行的工作人員在理解和認(rèn)識商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系時，習(xí)慣把它簡單的理解為匯總的各種規(guī)章體系。他們往往在實際的工作中雖然有體系，但由于缺乏必要的控制程序或檢查監(jiān)督，難以發(fā)揮內(nèi)部控制體系應(yīng)有的效果，造成商業(yè)銀行內(nèi)部控制的漏洞，個別經(jīng)辦人員違法違規(guī)違紀(jì)的問題也時有發(fā)生，教訓(xùn)深刻。

1.2缺乏有力的外部治理機制約束

商業(yè)銀行的外部治理機制沒有對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系進(jìn)行外部約束，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的完整性以及合理性沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系。政府組織是商業(yè)銀行外部管理機構(gòu)的最主要力量，對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制治理約束有限。政府由于不了解商業(yè)銀行的實際情況，不能很好地監(jiān)督好商業(yè)銀行規(guī)避風(fēng)險。

2. 完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

2.1提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

在內(nèi)部控制人員意識方面，需要根據(jù)完善的內(nèi)部控制體系，使全面商業(yè)銀行工作人員都動員起來，重視內(nèi)部控制工作對單位效益的作用，促進(jìn)商業(yè)銀行獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。在人員素質(zhì)方面，需要提高商業(yè)銀行內(nèi)控人員的相關(guān)素質(zhì)，加強對內(nèi)部控制的進(jìn)一步學(xué)習(xí)。內(nèi)控人員應(yīng)熟練掌握現(xiàn)行的有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)控控制工作方面的法規(guī)政策，熟練地找到商業(yè)銀行內(nèi)控控制體系的相關(guān)理論知識，能對出現(xiàn)的問題及時的解決，分析出現(xiàn)的原因并積極改正，防止以后再次出現(xiàn)相關(guān)的問題。推行責(zé)任終身體系，把商業(yè)銀行單位內(nèi)部控制工作的好壞同員工自身利益結(jié)合起來，讓每個相關(guān)的內(nèi)部控制人員都可以更好的提高自己的責(zé)任心，為商業(yè)銀行的健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。進(jìn)行內(nèi)部控制工作時不能馬虎，強調(diào)實效性，每一項內(nèi)容都要進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行。

2.2不斷完善控制體系

強化內(nèi)控體系建設(shè)控制，需要通過加強內(nèi)控體系的建設(shè)，有效提高商業(yè)銀行的體系建設(shè)控制。整個規(guī)章體系包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、崗位的輪換控制以及不相容崗位分離控制，經(jīng)辦工作后可以進(jìn)入科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的運行軌道，這就從源頭打牢了內(nèi)控體系的建設(shè)；強化業(yè)務(wù)經(jīng)辦控制，根據(jù)業(yè)務(wù)流程，可以建立“一事兩崗兩審”體系；強化專一管理控制，相關(guān)內(nèi)部控制工作的管理、實現(xiàn)專人專管。為此商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系研究者需要摒棄傳統(tǒng)的商業(yè)銀行管理思想，發(fā)散思維，創(chuàng)新出新的領(lǐng)域，深入到商業(yè)銀行的內(nèi)部進(jìn)行分析調(diào)查研究，探討問題出現(xiàn)的根源和相關(guān)的解決途徑。再通過綜合的分析，變理論知識為實踐經(jīng)驗。工作時建立有激勵作用的內(nèi)部控制機制，可以進(jìn)行內(nèi)部控制的考核評價，使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制更好的執(zhí)行。

2.3協(xié)調(diào)相關(guān)部門

內(nèi)控體系貫穿于各種的經(jīng)辦活動，它是一項巨大的系統(tǒng)工程。內(nèi)控體系建設(shè)的好，可以有效的協(xié)調(diào)各個部門之間、人員之間的辦事效率，使整個系統(tǒng)的辦事效率大幅提升，做到了各個部分相互牽制、相互協(xié)調(diào)的進(jìn)行，保證了商業(yè)銀行的經(jīng)營管理相關(guān)活動可以有效地、連續(xù)地進(jìn)行下去。業(yè)務(wù)部門作為內(nèi)控系統(tǒng)的第一道防線，需要把內(nèi)控體系作為自己的基本職責(zé)，只有這樣才能實現(xiàn)有效管理，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。凡是內(nèi)控過程中出現(xiàn)的問題都應(yīng)該在業(yè)務(wù)部門進(jìn)行分析、研究、解決。財務(wù)部門不僅要對業(yè)務(wù)部門的遺留問題進(jìn)行解決，還要站在商業(yè)銀行管理的角度上對更深層次、更寬范圍發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行解決。內(nèi)審監(jiān)察部門負(fù)責(zé)檢查評價結(jié)果，并把結(jié)果反映到管理層，使之落實促進(jìn)內(nèi)審監(jiān)察的相關(guān)建議，它的特點在于本身的獨立性以及權(quán)威性，還要組織系統(tǒng)垂直性。

2.4規(guī)范流程，明確分工

對于內(nèi)部控制工作流程要做到規(guī)范化，科學(xué)化，按照業(yè)務(wù)規(guī)范來進(jìn)行內(nèi)部控制體系。有關(guān)事項可以以文字存檔，作為商業(yè)銀行內(nèi)部辦理相關(guān)事項的依據(jù)。做到這一點，要根據(jù)實際工作的需要，設(shè)置相關(guān)的財務(wù)、業(yè)務(wù)、監(jiān)察以及審批等部門。堅持不相容的崗位不能讓一人兼任的原則。還需要對各個部門進(jìn)行崗位的細(xì)分，要建立崗位責(zé)任的體系，形成明確的責(zé)任來相會制約內(nèi)部機制。

2.5監(jiān)督審計執(zhí)行

良好的內(nèi)部控制審計監(jiān)督體系，審計范圍的拓寬都可以促進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，完成既定的商業(yè)銀行計劃。完善內(nèi)部控制審計工作，可以對商業(yè)銀行管理的不足之處進(jìn)行及時有效的改正，恢復(fù)失真的經(jīng)營管理信息，領(lǐng)導(dǎo)或管理人員可以根據(jù)相關(guān)的建議進(jìn)行商業(yè)銀行的運行決策，發(fā)揮出內(nèi)部控制審計部門應(yīng)用的職能。具體實施執(zhí)行時，對商業(yè)銀行的每一項會計工作進(jìn)行監(jiān)督，重視審計工作對整個單位管理工作的重要性，督促我國商業(yè)銀行向著健康長久的方向發(fā)展。建立相互監(jiān)督的機制，使商業(yè)銀行相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行人員之間可以相關(guān)監(jiān)督檢查，帶動整個商業(yè)銀行的社會誠信度。我們要利用好已有的各項體系政策，嚴(yán)格按照既定的規(guī)章體系辦事，做到獎懲分明，考核合理，使內(nèi)控體系慢慢的走向成熟，走向規(guī)范。

總結(jié)：

內(nèi)部控制體系是現(xiàn)在商業(yè)銀行單位不可或缺的重要體系，它對商業(yè)銀行的經(jīng)營有著舉足輕重的作用。做好商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作是商業(yè)銀行管理的重要任務(wù)。要想商業(yè)銀行得到可持續(xù)的長久發(fā)展，必須加強內(nèi)控體系建設(shè)。通過加強內(nèi)控體系的建設(shè)，處理好商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，采用多元化的控制、監(jiān)管措施，優(yōu)化相關(guān)的控制人才，提高社會相關(guān)政策法規(guī)以及各個相關(guān)規(guī)章體系的執(zhí)行力度，可以形成一個工作科學(xué)化、管理規(guī)范化、監(jiān)控有效化、考評實用化的內(nèi)部控制體系體系，才能使現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作更好的順應(yīng)當(dāng)代市場的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大。

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