金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

但是，與國(guó)際一般水平相比，我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展明顯滯后，存在整體規(guī)模小、發(fā)展水平低、增加值比重輕等問(wèn)題?！笆濉币?guī)劃綱要提出，把推動(dòng)服務(wù)業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的戰(zhàn)略重點(diǎn)，營(yíng)造有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策和體制環(huán)境，盡快完善支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策措施。稅收政策作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具，是推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要手段。因此，在稅制改革和優(yōu)化的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)制定更多的有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策，為服務(wù)業(yè)發(fā)展提供一個(gè)公平、有效的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

一、現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展方面的問(wèn)題

（一）稅收優(yōu)惠法律層次較低，缺乏穩(wěn)定性

目前，針對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策主要是以意見(jiàn)、通知甚至是批復(fù)的形式出現(xiàn)，散見(jiàn)于各個(gè)單行文本之中，法律效力相對(duì)較低。由于立法上缺乏全國(guó)統(tǒng)一的規(guī)劃，各省均出臺(tái)了相應(yīng)的稅收政策，但優(yōu)惠方式和力度都存在一定差別，造成了行業(yè)稅負(fù)在地區(qū)分布上的不均衡。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性不夠。由于我國(guó)目前開(kāi)征的稅種大多是以暫行條例形式出臺(tái)的，執(zhí)行中補(bǔ)充規(guī)定較多，而促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策也多見(jiàn)于各稅種的補(bǔ)充規(guī)定中。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，就需要對(duì)涉及服務(wù)業(yè)中的稅收優(yōu)惠政策不斷地進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充，需要對(duì)相關(guān)政策進(jìn)一步細(xì)化解釋，因此就導(dǎo)致了稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性較差，在一定程度上影響了稅收政策的執(zhí)行效果。

（二）稅收制度設(shè)計(jì)不合理

1.增值稅征稅范圍偏窄

我國(guó)現(xiàn)行增值稅的征收范圍主要集中在制造業(yè)和商業(yè)流通環(huán)節(jié)，而交通運(yùn)輸、郵電通訊等絕大部分服務(wù)業(yè)未納入增值稅征收范圍。對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、建筑業(yè)購(gòu)入貨物和固定資產(chǎn)較大的企業(yè)，因其是營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，上述行業(yè)一般是按收入全額繳納3%的營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，因?yàn)椴粚儆谠鲋刀惖恼魇辗秶瑢?duì)購(gòu)入貨物和固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，實(shí)際還承擔(dān)了外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款中不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此稅負(fù)比生產(chǎn)性行業(yè)重，直接影響了現(xiàn)代物流業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)的快速發(fā)展。

2.營(yíng)業(yè)稅稅率偏高，重復(fù)征稅較為嚴(yán)重

我國(guó)服務(wù)業(yè)多數(shù)屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，從營(yíng)業(yè)稅稅率設(shè)計(jì)看，金融保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及服務(wù)業(yè)均適用5%的基本稅率，娛樂(lè)業(yè)適用5%—20%的差別比例稅率，比增值稅的小規(guī)模納稅人3%的增值稅稅率，最少高出2%，如果再考慮營(yíng)業(yè)稅通常全額計(jì)稅，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)可能更高，部分行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)明顯高于增值稅水平。同時(shí)，隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體性日益明顯，分工也越來(lái)越細(xì)，如物流業(yè)涉及貨物的包裝、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸及保險(xiǎn)、融資租賃等多種業(yè)務(wù)，但是現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅除特殊規(guī)定外，大多按照營(yíng)業(yè)額全額征收，如果是采取專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，由于流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)較多，就會(huì)導(dǎo)致同一道業(yè)務(wù)被重復(fù)征稅；如果是采取全能化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，由于是一個(gè)企業(yè)完成所有業(yè)務(wù)，所以稅收負(fù)擔(dān)較輕。營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅阻礙了服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和協(xié)作，違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律。

（三）稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)定位不清晰，方式較為單一

首先，稅收優(yōu)惠的環(huán)節(jié)不合理。我國(guó)目前實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策針對(duì)制造業(yè)制訂的較多，而以高資本投入、高技術(shù)支撐為基本特征的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，盡管在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的高投入存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，但是稅收優(yōu)惠政策對(duì)研發(fā)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制、技術(shù)更新等環(huán)節(jié)的支持力度不大，其稅收優(yōu)惠大多集中于產(chǎn)品研發(fā)成功之后。其次，稅收優(yōu)惠方式單一。目前主要以直接減免為主，基本局限于稅率優(yōu)惠和定額減免等事后減免的方式，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程重視不夠，對(duì)一般的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)具有一定的效果；而對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高和投入較大的高新技術(shù)服務(wù)業(yè)，則難以取得顯著的功效。加速折舊、費(fèi)用加倍扣除等一些能夠在研發(fā)和實(shí)驗(yàn)階段給予扶持的間接稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較為匱乏。此外，稅收優(yōu)惠對(duì)高科技產(chǎn)品和勞務(wù)的傾斜不夠明顯，以產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)的稅收優(yōu)惠對(duì)優(yōu)惠的目標(biāo)、重點(diǎn)都不夠清晰，使得現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在與傳統(tǒng)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中優(yōu)勢(shì)不夠明顯。

二、國(guó)外稅收促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的主要做法

（一）物流業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策穩(wěn)定，手段多樣

許多國(guó)家和地區(qū)將物流業(yè)列為優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)，在投資、費(fèi)用抵扣、所得分配等方面都制定了一系列長(zhǎng)期穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策，一般從法律形式加以明確，并且，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)物流業(yè)的稅收優(yōu)惠政策手段豐富、方式多樣。其稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在對(duì)物流企業(yè)購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品或設(shè)施實(shí)施稅收減免、對(duì)物流業(yè)在商品勞務(wù)稅和所得稅方面實(shí)施專門(mén)的稅收優(yōu)惠等方面。如韓國(guó)規(guī)定，對(duì)在外商投資區(qū)、自由經(jīng)濟(jì)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等指定地區(qū)內(nèi)進(jìn)行投資且達(dá)到一定投資規(guī)模的物流企業(yè)給予稅收減免，允許其進(jìn)口資本性產(chǎn)品3年免征關(guān)稅、增值稅和特別消費(fèi)稅。法國(guó)規(guī)定，允許物流企業(yè)采用“成本加計(jì)法”確定應(yīng)稅所得，由納稅人與稅務(wù)部門(mén)商定平均成本利潤(rùn)率，用以計(jì)算物流企業(yè)的應(yīng)稅所得，成本利潤(rùn)率一般在5%-10%之間。還規(guī)定對(duì)物流企業(yè)境外職員全部或部分免征個(gè)人所得稅。

（二）金融業(yè)方面實(shí)施稅收優(yōu)惠減免

目前，國(guó)際上對(duì)金融業(yè)征收直接稅為主，在間接稅上實(shí)行“從輕不從重”的政策；同時(shí)，鑒于金融業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略中的重要地位，許多國(guó)家都對(duì)該類高風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)業(yè)實(shí)施了減免稅優(yōu)惠。如印度對(duì)于設(shè)在特區(qū)的離岸銀行和國(guó)際金融服務(wù)中心，第一個(gè)5年100%免征企業(yè)所得稅，第二個(gè)5年減按50%征收企業(yè)所得稅；對(duì)由特區(qū)內(nèi)從事離岸銀行業(yè)務(wù)的企業(yè)支付給印度非居民的存款或貸款利息，不要求其代扣利息預(yù)提稅。韓國(guó)對(duì)金融服務(wù)免征增值稅，而且，對(duì)為金融服務(wù)配套提供的貨物和服務(wù)也免征增值稅；對(duì)銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的所得，雖同普通企業(yè)法人一樣課征法人所得稅，但對(duì)投資信托、投資公司、私募投資專門(mén)公司等間接投資機(jī)構(gòu)有一些特殊優(yōu)惠規(guī)定；對(duì)金融衍生品交易的所得不課征個(gè)人所得稅和證券交易稅。

（三）科技服務(wù)業(yè)方面采取多種優(yōu)惠方式

為支持科技服務(wù)業(yè)發(fā)展，許多國(guó)家采取稅收減免、稅收抵免、稅收扣除、加速折舊、設(shè)立科研開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金制度和風(fēng)險(xiǎn)投資等多種稅收優(yōu)惠方式來(lái)支持科技服務(wù)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)、科技成果轉(zhuǎn)化，鼓勵(lì)科技人員。在科技服務(wù)業(yè)發(fā)展比較典型的韓國(guó)，稅收政策對(duì)科技服務(wù)業(yè)的支持重點(diǎn)體現(xiàn)為稅收優(yōu)惠不僅僅針對(duì)技術(shù)研發(fā)成功的后續(xù)環(huán)節(jié)，而是涵蓋了技術(shù)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的全過(guò)程，同時(shí)，綜合運(yùn)用直接減免和間接減免手段，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)實(shí)施不同的優(yōu)惠，尤其是技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金制度的實(shí)施取得了良好的效果。韓國(guó)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝所獲收入，公民按照合同提供自行研究開(kāi)發(fā)的技術(shù)秘訣所獲收入，可減免所得稅或法人稅；對(duì)處于市場(chǎng)開(kāi)發(fā)適應(yīng)期的技術(shù)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品，給予減免特別消費(fèi)稅的優(yōu)惠待遇；對(duì)科技人員給予稅收減免。

三、促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）整合現(xiàn)有促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠條款，提高立法層次

一是對(duì)現(xiàn)有促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行梳理，圍繞現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，確立稅收扶持重點(diǎn)。對(duì)各地區(qū)自行制訂的臨時(shí)性政策加以清理，對(duì)需要保留的政策通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的系統(tǒng)性規(guī)劃，以法律法規(guī)的形式加以明確，增強(qiáng)政策的法律效力，保持地區(qū)間稅收政策執(zhí)行統(tǒng)一性，實(shí)現(xiàn)地區(qū)稅負(fù)的公平。二是提高政策的針對(duì)性。既要實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的服務(wù)業(yè)優(yōu)惠政策，又要根據(jù)各行業(yè)的不同特點(diǎn)，有針對(duì)性地實(shí)施差別化的優(yōu)惠政策，體現(xiàn)行業(yè)差別，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。如對(duì)技術(shù)研發(fā)企業(yè)的優(yōu)惠可側(cè)重于研發(fā)環(huán)節(jié)，而對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)控制行為。

（二）改革稅收制度，降低行業(yè)稅負(fù)

1.擴(kuò)大增值稅征稅范圍

增值稅方面，擴(kuò)大增值稅征稅范圍，逐步解決現(xiàn)代服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題。2012年，國(guó)家在上海進(jìn)行了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，邁出了稅制改革的第一步，但試點(diǎn)范圍過(guò)窄，僅限于交通運(yùn)輸以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等方面，對(duì)于耗用材料較高的建筑安裝以及征稅環(huán)節(jié)較多的物流業(yè)務(wù)等均未納入試點(diǎn)范圍，今年，逐步擴(kuò)大了試點(diǎn)省份和試點(diǎn)范圍。但從長(zhǎng)期看，應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，在全國(guó)范圍內(nèi)，首先，將增值稅征收范圍擴(kuò)大到交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)和建筑業(yè)，并實(shí)行消費(fèi)型增值稅，以減輕交通運(yùn)輸、物流和建筑業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；其次，將郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)中與生產(chǎn)不密切相關(guān)的行業(yè)等納入增值稅征稅范疇；最后，等條件成熟后再將銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)納入增值稅征稅范疇，分批分期地?cái)U(kuò)大增值稅征稅范圍，以促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

2.調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅目及稅率

營(yíng)業(yè)稅方面，一是進(jìn)行相關(guān)稅目調(diào)整。由于行業(yè)的整體性，單獨(dú)設(shè)置“物流業(yè)” 稅目，對(duì)行業(yè)運(yùn)營(yíng)涉及的包裝、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸及信息服務(wù)等勞務(wù)征收統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅，稅率可定為3%；對(duì)“娛樂(lè)業(yè)”稅目中的臺(tái)球、保齡球及網(wǎng)吧劃到“文化體育業(yè)”應(yīng)稅項(xiàng)目。此外，在現(xiàn)有稅目中增加一個(gè)其他類稅目，將不斷出現(xiàn)的新興應(yīng)稅項(xiàng)目及時(shí)納入營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，以避免稅法的滯后效應(yīng)，保持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營(yíng)者之間的稅負(fù)公平。

二是進(jìn)行稅率調(diào)整。對(duì)金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等生產(chǎn)業(yè)及洗浴、理發(fā)、照相等低盈利行業(yè)，適度降低稅率；對(duì)某些利潤(rùn)較高的消費(fèi)企業(yè)如娛樂(lè)業(yè)可以取消差別稅率，實(shí)行較高的營(yíng)業(yè)稅稅率，對(duì)美容、按摩等非生產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)適當(dāng)提高稅率；逐漸拉開(kāi)生產(chǎn)業(yè)與消費(fèi)業(yè)稅率間的差異。

三是在近期“營(yíng)改增”受到限制的情況下，通過(guò)制訂較為完備的營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目管理辦法，盡量消除營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅矛盾，改變營(yíng)業(yè)稅多數(shù)勞務(wù)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的方式，擴(kuò)大差額征收營(yíng)業(yè)稅范圍，全面實(shí)施對(duì)服務(wù)行業(yè)進(jìn)行差額征收的營(yíng)業(yè)稅政策，降低行業(yè)整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

（三）豐富稅收優(yōu)惠方式，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍

一是要轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式。將以降低稅率、減免稅額為主的直接優(yōu)惠，轉(zhuǎn)為間接優(yōu)惠為主，在利用稅收政策促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)服務(wù)業(yè)中各個(gè)行業(yè)的自身特點(diǎn)，靈活采用項(xiàng)目扣除、投資抵免、加速折舊、延期納稅等辦法，充分發(fā)揮間接減免在稅收優(yōu)惠中的作用。同時(shí)，稅收優(yōu)惠應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠和項(xiàng)目?jī)?yōu)惠為主，并對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目實(shí)施差別化的待遇。

二是要轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)，將以結(jié)果為主的優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^(guò)程為主的優(yōu)惠。制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)，允許服務(wù)性企業(yè)將技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按一定比例在所得稅稅前扣除。對(duì)于某些成功率較低而社會(huì)收益較大的項(xiàng)目，允許扣除人才引進(jìn)、教育培訓(xùn)、產(chǎn)品出口等方面費(fèi)用，提高企業(yè)科研開(kāi)發(fā)的積極性。

第2篇：金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

為此，正確指導(dǎo)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)改革，大力扶持各類中小企業(yè)發(fā)展，已成為當(dāng)前一項(xiàng)刻不容緩的戰(zhàn)略任務(wù)。而稅收優(yōu)惠政策是政府促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要手段，但政府調(diào)整稅收優(yōu)惠政策時(shí)總存在著一些不足，并且在很多時(shí)候不能及時(shí)滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要，所以各種優(yōu)惠政策是不斷調(diào)整的，以使其滿足企業(yè)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

一 中國(guó)中小企業(yè)生存現(xiàn)狀分析

近年來(lái)，由于國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、人民幣升值以及有關(guān)政策、法規(guī)的出臺(tái)等問(wèn)題的出現(xiàn)，導(dǎo)致中小企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)遇到了不少新困難和新問(wèn)題，中小企業(yè)面臨嚴(yán)重的生存困境。以2010年為例，中小企業(yè)生存問(wèn)題主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面。

1.中小企業(yè)營(yíng)收增長(zhǎng)率跑輸GDP

2010年，中小企業(yè)增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)落后于全民生產(chǎn)總值（GDP），低于國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。當(dāng)時(shí)調(diào)查時(shí)估計(jì)的2010年GDP增長(zhǎng)率為9.9%，其中國(guó)有企業(yè)營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)32.5%，而中小企業(yè)僅增長(zhǎng)8.3%，是國(guó)有企業(yè)的1/4，不僅未能達(dá)到國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度，更是與國(guó)有企業(yè)的差距在拉大。

2.中小企業(yè)開(kāi)工不足

2010年，中小企業(yè)開(kāi)工嚴(yán)重不足，平均產(chǎn)能利用率僅66.1%；產(chǎn)能利用率超過(guò)70%的中小企業(yè)僅占58.4%。而內(nèi)貿(mào)中小企業(yè)開(kāi)工不足問(wèn)題比外貿(mào)中小企業(yè)更為嚴(yán)重。開(kāi)工不足的主要原因集中在成本等因素上，因此中小企業(yè)成本急需下降。

綜觀中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難，其中最主要的原因在于原材料價(jià)格上升，成本提高，導(dǎo)致企業(yè)盈利減少，同時(shí)由于金融危機(jī)的原因，使得市場(chǎng)不景氣的外部因素的制約的。因此，政府在稅收方面對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策仍需繼續(xù)加強(qiáng)，進(jìn)而改善中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，減少成本。而另一個(gè)重要制約因素是融資問(wèn)題，因此稅收優(yōu)惠政策將會(huì)在企業(yè)融資難問(wèn)題上作出一些調(diào)整。

二 2011年中國(guó)中小企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策調(diào)整概述

中國(guó)現(xiàn)階段對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有很多方面，但主要表現(xiàn)在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、印花稅等，同時(shí)還在某些行政事業(yè)性收費(fèi)方面也存在優(yōu)惠政策。

1.增值稅

2011年10月31日，國(guó)務(wù)院將《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款做了如下修改：將銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元，改為（一）銷售貨物的，為月銷售額2000～5000 元；將（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元，改為（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500～3000元；將（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元，改為（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150—200元。

2.營(yíng)業(yè)稅

2011年10月31日，國(guó)務(wù)院將《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款做了如下修改：將（一）按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000—20000元，改為（一）按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000～5000元；將（二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300～500元，改為（二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是一個(gè)重大的舉措，它的施行也是充滿爭(zhēng)議的。是否既能有效的增進(jìn)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，又不損害國(guó)家稅收，是該政策在具體實(shí)施時(shí)應(yīng)該注意的問(wèn)題。

3.企業(yè)所得稅

2011年10月12日， 國(guó)務(wù)院總理主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財(cái)稅政策措施。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍。

這一條其實(shí)對(duì)原有優(yōu)惠政策沒(méi)有做出調(diào)整，只是將延續(xù)期加長(zhǎng)了，目前是告訴中小企業(yè)，政府對(duì)中小企業(yè)的支持會(huì)一直持續(xù)。

4.其他稅收優(yōu)惠政策

2011年10月19日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號(hào)）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。

2011年10月17日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

2011年11月14日，為切實(shí)減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)決定對(duì)小型微型企業(yè)暫免征收部分行政事業(yè)性收費(fèi)。本通知自2012年1月1日起執(zhí)行，有效期至2014年12月31日。

其實(shí)這些擺在明面上的行政收費(fèi)并不是很多，政府估計(jì)忽略了一些隱性收費(fèi)，那個(gè)才是大頭，如何有效杜絕非法收費(fèi)問(wèn)題的確是政府應(yīng)該考慮的一大難題。

三 稅收優(yōu)惠政策調(diào)整效果分析

在眾多利好的優(yōu)惠政策制定下，這些優(yōu)惠政策能否會(huì)使中小企業(yè)的狀態(tài)有所改善成為人們關(guān)心的重點(diǎn)。但這些優(yōu)惠政策的力度也被眾多專家學(xué)者，以及一些企業(yè)家所質(zhì)疑。

在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不管其會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。在企業(yè)所得稅方面，同外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過(guò)少，費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)，折舊方法和折舊年限規(guī)定過(guò)死等問(wèn)題。在稅收征管方面，有些基層稅務(wù)部門(mén)往往對(duì)中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴(kuò)大“核定征收”的范圍。

增值稅的負(fù)擔(dān)其實(shí)是在消費(fèi)者身上的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是可以以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，但抵扣的關(guān)鍵是以取得增值稅專用發(fā)票為基礎(chǔ)的。而在上海部分行業(yè)試點(diǎn)將征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅的做法，看似將增加最低為6%的稅率，與原先5%的營(yíng)業(yè)稅相比，能減輕中小企業(yè)稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中，中小企業(yè)的各種零星購(gòu)買(mǎi)多無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不能抵扣成本，增值稅率又比營(yíng)業(yè)稅率高1個(gè)百分點(diǎn)，沒(méi)準(zhǔn)一些企業(yè)還會(huì)因此而增加稅負(fù)。

同時(shí)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)貸款利息可在稅前抵扣，但僅限于基準(zhǔn)利率產(chǎn)生的利息。這樣的規(guī)定已與形勢(shì)脫節(jié)。時(shí)下中小企業(yè)如能幸運(yùn)地得到貸款，其利息必定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于基準(zhǔn)利率，應(yīng)當(dāng)按貸款實(shí)際利率給予全額抵扣。所以，政策的調(diào)整因根據(jù)事實(shí)來(lái)制定，如果與實(shí)際情況相脫節(jié)的話，其調(diào)整的意義將被大打折扣。

四 總結(jié)

第3篇：金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策；稅收優(yōu)惠；企業(yè)創(chuàng)新；作用機(jī)制

“十四五”規(guī)劃將激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入作為提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的重要任務(wù)，要求實(shí)施更大力度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。當(dāng)前，世界各國(guó)對(duì)搶占全球科技制高點(diǎn)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，新一輪的科技及產(chǎn)業(yè)革命正催動(dòng)全球重構(gòu)創(chuàng)新版圖，全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)同樣面臨重塑的現(xiàn)實(shí)。中國(guó)要復(fù)興、要強(qiáng)盛，必須大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，搶占科技制高點(diǎn)，致力于成為全球核心科學(xué)技術(shù)中心和創(chuàng)新高地。當(dāng)前，我國(guó)在面臨錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外嚴(yán)峻形勢(shì)下，作為具備市場(chǎng)活力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力的科技研發(fā)創(chuàng)新主體，企業(yè)是實(shí)現(xiàn)我國(guó)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、強(qiáng)化國(guó)家戰(zhàn)略科技力量、打贏關(guān)鍵核心技術(shù)攻堅(jiān)戰(zhàn)、提升創(chuàng)新鏈整體效能的重要微觀基礎(chǔ)。企業(yè)創(chuàng)新作為國(guó)家、地區(qū)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，也是企業(yè)提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期價(jià)值的重要路徑。但由于企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新具有前期投入成本高、研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)大、項(xiàng)目融資條件嚴(yán)格、投資回報(bào)收益不確定、技術(shù)存在對(duì)外溢出效應(yīng)等特點(diǎn)，往往導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新相關(guān)進(jìn)展受阻、研發(fā)創(chuàng)新意愿不強(qiáng)等。稅收優(yōu)惠是政府調(diào)節(jié)市場(chǎng)失靈、減少企業(yè)負(fù)擔(dān)并激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新的重要舉措，政府通過(guò)稅收優(yōu)惠調(diào)整企業(yè)外部性和信息不對(duì)稱性，加速企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，進(jìn)而刺激區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。有效的稅收優(yōu)惠政策能夠通過(guò)為企業(yè)提供良好的外部環(huán)境，緩解企業(yè)的資金壓力、降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)企業(yè)大力開(kāi)展研發(fā)創(chuàng)新，提升科技競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)我國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

1企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展困境

1.1外部性導(dǎo)致企業(yè)收益降低

企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生正外部性，企業(yè)獲得的收益低于社會(huì)收益。受不完善的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和專利保護(hù)制度的限制，企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新成果也會(huì)產(chǎn)生溢出效應(yīng)。有些企業(yè)通過(guò)抄襲其他企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新成果，致使其他企業(yè)無(wú)法獨(dú)享研發(fā)創(chuàng)新收益，導(dǎo)致企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新動(dòng)機(jī)減弱，最終阻礙了社會(huì)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，降低了社會(huì)福利水平。在完全競(jìng)爭(zhēng)下，不論是正或負(fù)外部性，都會(huì)促使資源配置失效，若政府不進(jìn)行干預(yù)，集體福利將無(wú)法達(dá)到社會(huì)最優(yōu)，導(dǎo)致市場(chǎng)功能失效，最終出現(xiàn)市場(chǎng)失靈現(xiàn)象。

1.2信息不對(duì)稱增大企業(yè)融資難度

企業(yè)與投資者間存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象。這主要是由于企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新信息泄露，其他競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)復(fù)制其成果，造成自身利益損失而不愿對(duì)外透露研發(fā)創(chuàng)新信息，形成了企業(yè)與投資者間的信息差。另外，由于企業(yè)掌握的信息較少，外界投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡，使其減少了對(duì)相關(guān)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的投資，導(dǎo)致企業(yè)外部融資渠道受阻，加上內(nèi)部融資無(wú)法滿足研發(fā)創(chuàng)新資金需求，抑制了企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新水平的提升。而政府稅收優(yōu)惠能在一定程度上減少企業(yè)外部融資的信息約束，通過(guò)間接手段企業(yè)從政府無(wú)償獲得貨幣或非貨幣性資產(chǎn)，并且政府稅收優(yōu)惠作為積極信號(hào)，有利于投資者了解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新信息，減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象，緩解企業(yè)的資金壓力，進(jìn)而激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新力度。

2稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的影響

2.1降低研發(fā)創(chuàng)新成本，緩解企業(yè)資金壓力

稅收優(yōu)惠政策能夠通過(guò)稅收減免、退稅等具體措施，降低企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生的研發(fā)成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新資金投入的減負(fù)，減少研發(fā)創(chuàng)新對(duì)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的影響。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策能夠激勵(lì)企業(yè)加大對(duì)研發(fā)創(chuàng)新的投入力度，提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新成果的產(chǎn)出效率。尤其是稅收優(yōu)惠政策對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的積極影響更大，稅收優(yōu)惠政策大大降低了高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)研發(fā)成本，促使企業(yè)進(jìn)一步加大研發(fā)創(chuàng)新投入，有效加快高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新進(jìn)程，提高企業(yè)的專利數(shù)和成果轉(zhuǎn)化率，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.2有效解決企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過(guò)程中的外部性問(wèn)題

政府通過(guò)稅收優(yōu)惠適當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)，能夠有效解決企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生的外部性等問(wèn)題，進(jìn)而間接緩解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的資金壓力，減少企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。政府通過(guò)稅收優(yōu)惠能夠適當(dāng)保護(hù)企業(yè)研發(fā)信息的溢出，降低企業(yè)研發(fā)信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)研發(fā)資金收入，降低研發(fā)創(chuàng)新的階段成果流出，調(diào)動(dòng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

2.3實(shí)現(xiàn)間接激勵(lì)，引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化研發(fā)流程

在企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新實(shí)施階段，政府通過(guò)稅收優(yōu)惠等財(cái)稅政策加以有效的引導(dǎo)，有利于幫助企業(yè)有目的性地優(yōu)化研發(fā)創(chuàng)新流程，提高自身研發(fā)創(chuàng)新效率。政府通過(guò)稅收優(yōu)惠能夠有效減輕信息不對(duì)稱對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新資金融通的影響，幫助企業(yè)更新生產(chǎn)研發(fā)設(shè)備，助力企業(yè)尋求外部合作，促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新中間環(huán)節(jié)的提質(zhì)增效。同時(shí)，通過(guò)稅收優(yōu)惠等政策透露的積極信號(hào)，有助于外部投資者及時(shí)了解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新動(dòng)態(tài)，減少由于市場(chǎng)信息不對(duì)稱等問(wèn)題導(dǎo)致的融資約束，進(jìn)而降低企業(yè)對(duì)外融資難度，有效緩解企業(yè)的融資壓力，分擔(dān)企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4分擔(dān)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

政府通過(guò)稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入資金，成為高科技企業(yè)的隱形合伙人，有助于降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入成本，分擔(dān)高科技企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策還能夠向外部投資者傳遞企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極信號(hào)，緩解高科技企業(yè)現(xiàn)金流不確定性的局面，間接降低了企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。

3我國(guó)當(dāng)前稅收政策的不足之處

3.1研發(fā)創(chuàng)新要素激勵(lì)不足

當(dāng)前，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新要素激勵(lì)不足主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)。第一，稅收優(yōu)惠的資金激勵(lì)政策不全面且缺乏針對(duì)性。高科技創(chuàng)新企業(yè)多數(shù)具有投入高、風(fēng)險(xiǎn)大、成長(zhǎng)快等特點(diǎn)，其投資風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的前期收益不同步并且存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估、質(zhì)押、處置較難等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)較難獲得社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的信貸支持。同時(shí)，高科技創(chuàng)新企業(yè)融資難、研發(fā)創(chuàng)新成本高等問(wèn)題限制了企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)投入，迫使企業(yè)偏好于投資技術(shù)相對(duì)成熟、回報(bào)周期短且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控的項(xiàng)目。另外，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的激勵(lì)缺乏針對(duì)性。當(dāng)前，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)發(fā)放貸款的利息可免征增值稅，雖對(duì)金融機(jī)構(gòu)具有一定的激勵(lì)作用，但無(wú)法從根本上解決金融機(jī)構(gòu)不愿向中小企業(yè)貸款的問(wèn)題以及中小企業(yè)還款風(fēng)險(xiǎn)較高造成的金融機(jī)構(gòu)的貸款顧慮。我國(guó)增值稅增量留抵稅額的退稅政策在降低高科技企業(yè)研發(fā)資金成本上具有一定的積極作用，但對(duì)于重資產(chǎn)型初創(chuàng)企業(yè)或由于技術(shù)更迭較快導(dǎo)致生產(chǎn)設(shè)備更新頻率高的企業(yè)，其政策減負(fù)效果體現(xiàn)并不明顯，未能有效降低企業(yè)在基礎(chǔ)建設(shè)投資和大量購(gòu)入新設(shè)備時(shí)所承受的稅負(fù)壓力。第二，當(dāng)前，稅收優(yōu)惠政策對(duì)人才要素的激勵(lì)有限。高水平人才在科學(xué)技術(shù)的發(fā)展更迭中起到至關(guān)重要的作用，我國(guó)科技創(chuàng)新人才隊(duì)伍雖已居世界前列，但也存在頂尖人才儲(chǔ)備不足、結(jié)構(gòu)不合理、評(píng)價(jià)制度不科學(xué)、激勵(lì)制度效果不明顯等問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)人才激勵(lì)的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)于針對(duì)高校人員成果轉(zhuǎn)化減稅、粵港澳大灣區(qū)等高端緊缺人才個(gè)稅超額部分免征或財(cái)政補(bǔ)貼返還、企業(yè)所得稅中教育支出可在稅前扣除等。我國(guó)稅收優(yōu)惠政策在范圍上涵蓋了人才的引進(jìn)、使用、培養(yǎng)的全過(guò)程，但也存在著一定的問(wèn)題。在科技創(chuàng)新人才個(gè)稅征繳方面，我國(guó)規(guī)定科技研發(fā)成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)金全部繳納個(gè)人所得稅，且最高使用稅率為45%，對(duì)科技創(chuàng)新人才的稅負(fù)仍然較重，不利于調(diào)動(dòng)人才創(chuàng)新的積極性。企業(yè)針對(duì)科技人才多執(zhí)行股權(quán)激勵(lì)政策，但我國(guó)股權(quán)期權(quán)門(mén)檻較高，限制上市區(qū)域、股權(quán)架構(gòu)、激勵(lì)范圍等條件后，我國(guó)企業(yè)股權(quán)激勵(lì)政策對(duì)高科技人才的吸引力較低，人員流失風(fēng)險(xiǎn)較高。在企業(yè)所得稅征繳方面，我國(guó)教育支出稅前扣除力度較小，一般高科技企業(yè)職工的教育經(jīng)費(fèi)在當(dāng)期按照工資薪金總額的8%進(jìn)行稅前扣除，且僅允許部分特殊行業(yè)的企業(yè)按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額扣除，絕大部分企業(yè)的超額部分只能在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行扣除。

3.2忽視研發(fā)創(chuàng)新的過(guò)程激勵(lì)

企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過(guò)程包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化三個(gè)階段。其中，基礎(chǔ)研究是企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的初始階段，當(dāng)前，我國(guó)科技應(yīng)用創(chuàng)新領(lǐng)域發(fā)展較快，但也存在企業(yè)基礎(chǔ)研究投入不足的問(wèn)題。我國(guó)雖然已大力推行產(chǎn)學(xué)研合作創(chuàng)新模式，實(shí)現(xiàn)了部分領(lǐng)域技術(shù)轉(zhuǎn)移和研發(fā)成果高效轉(zhuǎn)化，但相比于歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，仍然處于較低水平。科學(xué)技術(shù)研究與企業(yè)發(fā)展需求未能實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)匹配，存在脫節(jié)現(xiàn)象。當(dāng)前，現(xiàn)行稅收政策主要通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等方式刺激高科技企業(yè)加大研發(fā)投入，通過(guò)“四技”服務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)免征企業(yè)增值稅，支持企業(yè)的科技成果轉(zhuǎn)化、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅可減免、科技企業(yè)孵化器可免征房產(chǎn)稅及土地使用稅等政策加快企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。我國(guó)稅收優(yōu)惠政策側(cè)重于企業(yè)應(yīng)用研究，對(duì)研發(fā)創(chuàng)新基礎(chǔ)研究、產(chǎn)學(xué)研合作及高新技術(shù)轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策還較為缺乏，有待進(jìn)一步完善。

3.3稅收優(yōu)惠主體有待進(jìn)一步細(xì)化

我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象多為小微企業(yè)或技術(shù)型企業(yè)，然而，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中占比較多、市場(chǎng)活力大的是中小型科技創(chuàng)新企業(yè)。中小型科技企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，經(jīng)營(yíng)靈活性強(qiáng)且科技創(chuàng)新潛力較大，已逐漸成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的中堅(jiān)力量，與此同時(shí)也存在發(fā)展初期融資困難、風(fēng)險(xiǎn)大等問(wèn)題，更需要政府稅收優(yōu)惠政策的扶持引導(dǎo)。而我國(guó)稅收優(yōu)惠政策對(duì)主體限制的門(mén)檻較高，僅允許未上市且通過(guò)政府相關(guān)部門(mén)認(rèn)定的中小高新技術(shù)型企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，且政府部門(mén)認(rèn)定的條件較嚴(yán)格，當(dāng)前，多數(shù)中小型科技企業(yè)在初創(chuàng)期財(cái)務(wù)核算和管理制度并不健全，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)較困難，無(wú)法享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

3.4制度環(huán)境有待優(yōu)化

稅收優(yōu)惠的制度環(huán)境主要包括減輕企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)活力，優(yōu)化升級(jí)政府稅收征管及相應(yīng)服務(wù)。其中，在減輕企業(yè)稅負(fù)方面，近年來(lái)我國(guó)加速出臺(tái)了科技創(chuàng)新企業(yè)的減稅降費(fèi)政策，通過(guò)降低增值稅稅率、部分行業(yè)增值稅留抵退稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高、加快企業(yè)加計(jì)扣除頻率等舉措，實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收減負(fù)。但是，國(guó)家在大力出臺(tái)減稅降費(fèi)政策的同時(shí)，也會(huì)造成財(cái)政收支缺口增大，國(guó)家應(yīng)逐漸探索行之有效且不影響國(guó)家平穩(wěn)運(yùn)行的稅收優(yōu)惠政策。在優(yōu)化升級(jí)政府稅收征管及相應(yīng)服務(wù)方面，我國(guó)最新出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策多以政府部門(mén)的部門(mén)規(guī)章或者規(guī)范性文件公布，其法律效力較低，導(dǎo)致高科技企業(yè)對(duì)于當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策可持續(xù)性的預(yù)期不高，中長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠政策有待進(jìn)一步完善。另外，自實(shí)行“放管服”政策以來(lái)，我國(guó)政府在簡(jiǎn)化納稅辦事流程、實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上自助辦理、提升服務(wù)質(zhì)量方面取得了一定的成果，但與全球平均水平相比仍有一定的進(jìn)步空間。

4對(duì)策與建議

4.1完善研發(fā)成本占用資金的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)解決企業(yè)融資難問(wèn)題

針對(duì)企業(yè)研發(fā)成本占用資金多的問(wèn)題，政府可通過(guò)對(duì)增值稅的存量留抵稅款采取退還方式，或適當(dāng)取消留抵稅款的政策，并通過(guò)發(fā)行國(guó)債等方式來(lái)緩解政策改革后造成的政府收支差距增大的問(wèn)題。通過(guò)政府發(fā)債、企業(yè)減負(fù)的方式來(lái)緩解企業(yè)資金壓力，激勵(lì)企業(yè)積極實(shí)施研發(fā)創(chuàng)新。針對(duì)企業(yè)融資難問(wèn)題，可通過(guò)對(duì)社會(huì)資本采取免征增值稅等方式鼓勵(lì)其向中小型科技企業(yè)提供信用貸款，或通過(guò)推行新型金融產(chǎn)品，對(duì)中小企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、股權(quán)等進(jìn)行質(zhì)押貸款的方式，增加企業(yè)融資方式。

4.2實(shí)行向高科技人才傾斜的稅收優(yōu)惠政策，降低人才流失率

優(yōu)化高科技人才的激勵(lì)和培養(yǎng)政策是保障企業(yè)科技創(chuàng)新能力穩(wěn)步提升的重要保障，減輕高科技人員的稅負(fù)能有效實(shí)現(xiàn)知識(shí)技術(shù)和生產(chǎn)技能等創(chuàng)新要素價(jià)值收益的合理分配?？赏ㄟ^(guò)適當(dāng)降低高科技人才個(gè)稅最高邊際稅率、提高教育個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除等政策，實(shí)現(xiàn)對(duì)高科技人才的減負(fù)。另外，適當(dāng)放寬非上市高科技公司股權(quán)激勵(lì)的主體限制，在完善稅收監(jiān)管的同時(shí)，切實(shí)落實(shí)高科技人才的激勵(lì)政策。針對(duì)企業(yè)人才培養(yǎng)方面，可適當(dāng)擴(kuò)大允許職工教育經(jīng)費(fèi)按當(dāng)期的實(shí)際發(fā)生額扣除的行業(yè)范圍，將與新興戰(zhàn)略行業(yè)的相關(guān)企業(yè)納入范圍之內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)加大對(duì)高科技人才隊(duì)伍培養(yǎng)組建的積極性。4.3實(shí)現(xiàn)研發(fā)創(chuàng)新全過(guò)程稅收優(yōu)惠政策的全覆蓋首先，通過(guò)加大對(duì)基礎(chǔ)研究階段的費(fèi)用稅前扣除的比例，激勵(lì)高科技企業(yè)積極進(jìn)行基礎(chǔ)研究，并落實(shí)跟進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的各個(gè)階段，保障企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的可持續(xù)性。其次，建立科技創(chuàng)新交流平臺(tái)，匯集政府、企業(yè)、高校及相關(guān)科研機(jī)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)與科研單位的交流合作，企業(yè)向科研單位捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備的可享受增值稅減免政策，以激勵(lì)產(chǎn)學(xué)研科技創(chuàng)新模式的大力推行。

參考文獻(xiàn)：

［1］丁方飛,謝昊翔.財(cái)稅政策能激勵(lì)企業(yè)的高質(zhì)量創(chuàng)新嗎?——來(lái)自創(chuàng)業(yè)板上市公司的證據(jù)［J］.財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2021,42(4):74-81.

［2］王桂軍,張輝.促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)政策選擇:政策工具組合視角［J］.經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài),2020(10):12-27.

［3］陳玥卓,劉沖,侯思捷.稅收紅利如何賦能“中國(guó)智造”?［J］.經(jīng)濟(jì)評(píng)論,2021(4):42-58.

［4］盧現(xiàn)祥,李磊.企業(yè)創(chuàng)新影響因素及其作用機(jī)制：述評(píng)與展望［J］.經(jīng)濟(jì)學(xué)家,2021(7):55-62.

［5］衛(wèi)舒羽,肖鵬.稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼與企業(yè)研發(fā)投入——基于滬深A(yù)股上市公司的實(shí)證分析［J］.稅務(wù)研究,2021(5):40-46.

［6］徐萌萌.政府資助對(duì)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效的影響研究——?jiǎng)?chuàng)新動(dòng)力的中介效應(yīng)分析［J］.軟科學(xué),2021,35(1):32-38.

第4篇：金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

（一）旅游業(yè)的稅收政策及其不足

與旅游業(yè)密切相關(guān)的規(guī)定是2008年修訂的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中第五條第二款。明確以全部?jī)r(jià)款減除可扣除的費(fèi)用之后作為營(yíng)業(yè)額，適用稅率為5%。旅游業(yè)相關(guān)稅收政策存在以下不足。1.旅游涉稅政策單一，但影響行業(yè)稅負(fù)因素較多。旅游涉稅政策主要就是營(yíng)業(yè)稅暫行條例，缺少對(duì)整個(gè)行業(yè)上下游及周邊服務(wù)行業(yè)一起考慮的綜合性政策。與旅游相配套的包括吃、住、行、娛、購(gòu)等各行業(yè)，而這些相關(guān)行業(yè)稅負(fù)的疊加也將間接帶動(dòng)我國(guó)旅游業(yè)的稅負(fù)上升。對(duì)以門(mén)票收入、收入繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，因自身業(yè)務(wù)開(kāi)展而發(fā)生的費(fèi)用無(wú)法在流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)扣除，存在重復(fù)征稅的可能性。2.旅游稅收優(yōu)惠政策較少。對(duì)于旅游消費(fèi)者而言，在境外旅行購(gòu)物時(shí)，一般都會(huì)考慮購(gòu)物的免稅或退稅政策，而在國(guó)內(nèi)旅游購(gòu)物稅收政策較少，僅為海南省離島免稅政策和上海在世博會(huì)期間的世博園區(qū)相關(guān)政策。對(duì)于旅游服務(wù)的開(kāi)發(fā)和提供者而言，可以享受到的旅游行業(yè)稅收優(yōu)惠政策也十分有限。

（二）交通運(yùn)輸業(yè)稅收政策及其不足

目前，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)已實(shí)施征收營(yíng)業(yè)稅向征收增值稅改革，稅率從營(yíng)業(yè)稅3%變?yōu)樵鲋刀?1%（小規(guī)模納稅人3%），交通運(yùn)輸業(yè)稅收政策不足在于以下兩點(diǎn)：1.交通運(yùn)輸相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策較少。稅收政策對(duì)于交通工具裝備制造、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)公司背后的支持或輔助等行業(yè)的扶持有限。例如研發(fā)費(fèi)用中，用于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的原材料消耗進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除；還有對(duì)基于互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)而迅速發(fā)展起來(lái)的物流業(yè)，其相應(yīng)的倉(cāng)儲(chǔ)廠房可享受土地使用稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠等較少。2.船舶登記政策、船員優(yōu)惠政策力度較小。船舶購(gòu)置往往金額巨大，購(gòu)進(jìn)時(shí)的關(guān)稅、進(jìn)口增值稅等稅收成本較高，對(duì)中方所有者的“方便旗”船舶進(jìn)行單獨(dú)發(fā)文的稅收減免力度較小。此外，中方船舶往往青睞于雇傭中籍船員，但我國(guó)對(duì)于中籍船員的個(gè)人所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策較少。

（三）與企業(yè)走出去的稅收政策待完善

與企業(yè)走出去密切相關(guān)的稅收政策主要是企業(yè)所得稅法第二十三條，及在財(cái)稅[2009]125號(hào)文件中詳細(xì)規(guī)定了關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題。此外，盡管已與一百一十多個(gè)國(guó)家簽署稅收協(xié)定，但也有尚需完善之處。一是需要用實(shí)物及配套服務(wù)等形式出資進(jìn)行對(duì)外投資的企業(yè)，若不具備出口經(jīng)營(yíng)權(quán)則不能享受增值稅免抵退政策。二是對(duì)于境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額，這使得企業(yè)在應(yīng)對(duì)不可預(yù)見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易遇到資金瓶頸。三是對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)支持、或戰(zhàn)略需要、以及具有明顯貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)的被投資企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品（如礦石、原油等）或服務(wù)的進(jìn)口沒(méi)有對(duì)應(yīng)的關(guān)稅、增值稅減免。

二、提升服務(wù)貿(mào)易相關(guān)行業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的政策建議

按照十八屆三中全會(huì)決策部署，推進(jìn)金融、教育、文化、醫(yī)療等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域有序開(kāi)放，放開(kāi)育幼養(yǎng)老、建筑設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)、商貿(mào)物流、電子商務(wù)等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域外資準(zhǔn)入限制。加快培育參與和引領(lǐng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)，提升我國(guó)服務(wù)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力，需要完善相關(guān)稅收政策以營(yíng)造良好的政策環(huán)境。

（一）加快推進(jìn)“營(yíng)改增”步伐，使增值稅進(jìn)一步擴(kuò)圍到服務(wù)貿(mào)易相關(guān)領(lǐng)域

對(duì)服務(wù)業(yè)課征增值稅是國(guó)際較為通行的做法。目前，我國(guó)服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目中的旅游、建筑、保險(xiǎn)、金融尚處于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅范圍。今后，對(duì)已經(jīng)適用增值稅的服務(wù)項(xiàng)目中，需要在退稅政策方面予以創(chuàng)新，探索適用于生產(chǎn)業(yè)的免抵退稅政策；對(duì)于尚未達(dá)到條件擴(kuò)圍入增值稅范圍的如金融、保險(xiǎn)等服務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮給予跨境服務(wù)減免營(yíng)業(yè)稅；探索不限于技術(shù)性離岸服務(wù)外包的增值稅免稅政策。

（二）構(gòu)筑有助于服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上下游發(fā)展的稅收政策體系

從有助于服務(wù)業(yè)發(fā)展出發(fā)，針對(duì)服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)，構(gòu)筑和完善相關(guān)的稅收政策。比如：促進(jìn)旅游業(yè)發(fā)展，可參考扶持高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)施企業(yè)所得稅稅率為15%的優(yōu)惠政策；給予旅游業(yè)企業(yè)在品牌推廣、服務(wù)提升等方面研發(fā)支出予以加計(jì)扣除。重視如旅游、船運(yùn)、航空等行業(yè)從業(yè)人員的培養(yǎng)，給予特定職業(yè)或崗位個(gè)人所得稅優(yōu)惠。為激發(fā)旅客購(gòu)物需求，除機(jī)場(chǎng)免稅購(gòu)物以外，可在部分城市試點(diǎn)境外游客購(gòu)物退稅政策，并考慮在合適的旅游景點(diǎn)推廣。

（三）進(jìn)一步完善鼓勵(lì)企業(yè)走出去相關(guān)的稅收政策

第5篇：金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

【關(guān)鍵詞】金融業(yè)；稅收制度；對(duì)策

金融業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，國(guó)家對(duì)該行業(yè)的監(jiān)督管理日益強(qiáng)化，在央行、審計(jì)、財(cái)政以及內(nèi)審機(jī)制的監(jiān)控之下，其財(cái)務(wù)管理和核算比較健全和規(guī)范。而稅收則是影響金融業(yè)發(fā)展的重要因素，金融行業(yè)的國(guó)家觀念和納稅意識(shí)也普遍優(yōu)于其他行業(yè)，納稅數(shù)額在地方稅收總收入中占有很大比重。為創(chuàng)造一個(gè)公平公正的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，確保我國(guó)金融事業(yè)健康有序協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行金融稅制進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整勢(shì)在必行。

1.我國(guó)現(xiàn)行金融稅制存在的問(wèn)題

1.1金融行業(yè)稅收征免混亂

首先，金融企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)明顯過(guò)重。目前大多數(shù)國(guó)家對(duì)金融業(yè)不征流轉(zhuǎn)稅，我國(guó)對(duì)金融企業(yè)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收的營(yíng)業(yè)稅是按金融營(yíng)業(yè)額全額征稅，而非按凈額或增值額征稅。對(duì)其征收營(yíng)業(yè)稅使得金融服務(wù)消耗的投入物所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅得不到抵扣，這樣金融企業(yè)既要全額負(fù)擔(dān)增值稅，又要負(fù)擔(dān)高額營(yíng)業(yè)稅，稅收負(fù)擔(dān)明顯過(guò)重，導(dǎo)致金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，競(jìng)爭(zhēng)乏力；其次，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入未予征稅。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入是指各金融機(jī)構(gòu)之間相互拆借及存放資金而收取的利息，具體包括與中央銀行往來(lái)收入、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)收入、省轄聯(lián)行往來(lái)收入、同業(yè)往來(lái)收入、系統(tǒng)往來(lái)收入等。對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入未予征稅，境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)就有可能將自有資金存放銀行獲取利息而無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅，造成國(guó)家稅收流失，降低金融機(jī)構(gòu)的資金利用率，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則，難以充分發(fā)揮金融資本固有作用。

1.2金融衍生利得稅制范圍不科學(xué)

金融衍生工具稅制不盡合理。對(duì)一些新保險(xiǎn)品種的征稅問(wèn)題不明確。如對(duì)投資聯(lián)結(jié)保險(xiǎn)的分紅、收益所得未納入個(gè)人所得稅的征收范圍，與銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得要納稅相比有失公允。對(duì)信托業(yè)務(wù)的稅收政策不盡合理。主要表現(xiàn)為具有投資性質(zhì)的融資租賃業(yè)務(wù)不能享受正常的稅收優(yōu)惠政策、租賃公司的營(yíng)業(yè)稅稅基允許扣減外幣利息而不允許扣減本幣利息、不動(dòng)產(chǎn)回租業(yè)務(wù)須課征兩次營(yíng)業(yè)稅等，阻礙了融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展。

證券資本利得征稅范圍過(guò)窄。目前我國(guó)在股票交易環(huán)節(jié)無(wú)論盈虧均征收高額印花稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票凈所得須繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人資本利得免征個(gè)人所得稅，多數(shù)國(guó)家對(duì)證券交易所得適用低稅率，我國(guó)則按普通所得征稅。現(xiàn)達(dá)國(guó)家普遍對(duì)個(gè)人從事證券交易所取得的資本利得征稅，僅征稅方式和負(fù)擔(dān)水平略有差異，我國(guó)個(gè)人證券資本利得未納入征稅范圍，有違國(guó)際慣例和稅收公平。

1.3中外金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)不公平

目前我國(guó)對(duì)中外金融機(jī)構(gòu)適用不同征稅辦法使二者稅負(fù)差別甚大，加重了內(nèi)資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。一是，所得稅稅率及優(yōu)惠政策不同。我國(guó)稅法對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)有優(yōu)惠稅率“一免二減半”及再投資退稅等優(yōu)惠規(guī)定，而中資金融機(jī)構(gòu)一律適用33%的稅率且稅收優(yōu)惠政策較少；二是，所得稅稅基不同。我國(guó)稅法對(duì)中外金融機(jī)構(gòu)交納企業(yè)所得稅前的扣除項(xiàng)目限制有所不同，對(duì)內(nèi)資企業(yè)苛刻而對(duì)外資企業(yè)寬松；三是，城市維護(hù)建設(shè)稅對(duì)內(nèi)資金融機(jī)構(gòu)征收而對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)免征，稅負(fù)明顯不平。

1.4個(gè)人所得稅制度存在弊端

一是，課稅欠公允。如對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的雇員免征營(yíng)業(yè)稅、按“工資薪金所得”適用5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅，而對(duì)非雇員按“服務(wù)業(yè)”稅目征收5%的營(yíng)業(yè)稅、按“勞動(dòng)報(bào)酬所得”征收20%的個(gè)人所得稅，非雇員的稅收負(fù)擔(dān)明顯畸重；二是，課稅不均衡。如對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息和證券投資取得股利收入征稅，對(duì)證券轉(zhuǎn)讓所得則免稅。

2.完善我國(guó)金融稅制的政策建議

2.1調(diào)整金融行業(yè)合理征稅范圍

金融企業(yè)方面，國(guó)際上OECD各成員國(guó)不僅將金融業(yè)納入增值稅的征收范圍，而且還對(duì)主要金融業(yè)務(wù)免征增值稅或?qū)嵭辛愣惵?。為防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，與國(guó)際慣例接軌，降低金融企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)對(duì)金融企業(yè)改征增值稅。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)方面，隨著我國(guó)加入WTO、經(jīng)濟(jì)全球化及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)往來(lái)日益頻繁，對(duì)構(gòu)成金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入組成部分的往來(lái)收入征收營(yíng)業(yè)稅是稅制改革和歷史發(fā)展的必然趨勢(shì)，這樣既可以規(guī)范稅收政策，又能夠有效提高金融機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)用效率，有利于內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)在同等條件下開(kāi)展公平競(jìng)爭(zhēng)，提高我國(guó)金融業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2完善金融相關(guān)利得征稅政策

一要，合理界定金融衍生工具的稅收政策。為了使各種投資主體和投資方式的稅收負(fù)擔(dān)更加平衡，應(yīng)取消對(duì)保險(xiǎn)業(yè)帶有投資分紅、投資收益性險(xiǎn)種的稅收優(yōu)惠政策，并盡可能將壽險(xiǎn)投資分紅所得納入個(gè)人所得稅征稅范圍。為給融資租賃業(yè)營(yíng)造公平的稅收環(huán)境，建議將融資租賃視同于固定資產(chǎn)投資享受與正常投資一樣的稅收優(yōu)惠政策；應(yīng)取消對(duì)本幣融資的歧視，租賃公司計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)允許從租金收入中沖減本幣利息支出；應(yīng)針對(duì)回租業(yè)務(wù)具體特點(diǎn)調(diào)整稅收政策，以消除雙重征稅問(wèn)題；二要，適時(shí)盡快開(kāi)征證券交易資本利得稅。為減輕證券交易流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)，減少證券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，建議在調(diào)整印花稅的同時(shí)開(kāi)征證券交易資本利得稅：應(yīng)進(jìn)一步降低證券交易印花稅稅率，對(duì)個(gè)人投資者從事證券交易實(shí)現(xiàn)的資本利得征稅；可考慮對(duì)長(zhǎng)期投資實(shí)行低稅，對(duì)短期投資按普通所得征稅，通過(guò)差別稅率鼓勵(lì)理性投資行為，抑制易于產(chǎn)生市場(chǎng)泡沫、危害證券市場(chǎng)乃至金融體系穩(wěn)定的過(guò)度投機(jī)行為。

2.3構(gòu)建統(tǒng)一的中外金融機(jī)構(gòu)稅收制度

完善稅制設(shè)計(jì)。我國(guó)企業(yè)所得稅稅率高于一些發(fā)展中國(guó)家或新興工業(yè)國(guó)家和部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，因此應(yīng)順應(yīng)國(guó)際潮流，降低我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率；應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范和控制對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，建議以業(yè)務(wù)種類來(lái)代替經(jīng)濟(jì)性質(zhì)作為制定優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)取消不合理的稅前扣除限制。原則上與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用和支出都應(yīng)允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)適當(dāng)調(diào)整對(duì)金融企業(yè)影響較大的扣除項(xiàng)目。

對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)開(kāi)征城市維護(hù)建設(shè)稅。城建稅是國(guó)家為加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)及其公共設(shè)施建設(shè)而征收的稅種，鑒于中外資金融機(jī)構(gòu)都同樣從城市建設(shè)中受益，故對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)開(kāi)征此稅是合乎情理的。

2.4制定簡(jiǎn)明規(guī)范的個(gè)人所得稅制度

個(gè)人所得稅稅負(fù)偏高會(huì)提高金融行業(yè)的人為成本，間接影響其競(jìng)爭(zhēng)力，因此應(yīng)降低個(gè)人所得稅稅率并制定合理的扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)。考慮到營(yíng)銷員多數(shù)為下崗職工，推銷人壽保險(xiǎn)有利于社會(huì)穩(wěn)定，故可在提高營(yíng)銷員現(xiàn)金收入個(gè)人所得稅前費(fèi)用扣除比例的基礎(chǔ)上，向雇員和非雇員適用同等稅收政策過(guò)渡。此外，不宜對(duì)股利征稅，并可根據(jù)國(guó)家財(cái)力許可對(duì)企業(yè)發(fā)放股利利潤(rùn)部分改按較低稅率征稅或抵免投資者資本利得方面應(yīng)交的稅款。需要單獨(dú)一提和著重強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)金融企業(yè)稅收政策的調(diào)整，需妥善處理好兩個(gè)相關(guān)的問(wèn)題：一是，要考慮國(guó)家財(cái)政的承受能力；二是，要處理好中央與地方的財(cái)力分配關(guān)系。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李揚(yáng).中國(guó)金融發(fā)展報(bào)告[M].北京：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2004.

[2]陳志楣.稅收制度的國(guó)際比較研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000.

[3]安體富，王在清.中國(guó)金融業(yè)稅收政策于制度研究[M].北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2005.

第6篇：金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

1．1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠門(mén)檻高稅收優(yōu)惠政策對(duì)高技術(shù)服務(wù)業(yè)條件要求較高，且我國(guó)企業(yè)所得稅法關(guān)于生產(chǎn)業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策甚少。稅收優(yōu)惠政策缺失，或沒(méi)有稅收扶持政策，高技術(shù)服務(wù)業(yè)要發(fā)展很困難。對(duì)于物流企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，這種總部與分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)盈虧被分離納稅的情況使得企業(yè)整體的營(yíng)運(yùn)狀況就不能很好地得到體現(xiàn)，無(wú)疑加重了企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。

1．2缺乏促進(jìn)人力資本投資的稅收政策人力資本對(duì)于生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，對(duì)于其他外籍專家以及國(guó)內(nèi)優(yōu)秀的高技術(shù)服務(wù)業(yè)科研人員的科技研發(fā)收入沒(méi)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，對(duì)于商務(wù)服務(wù)業(yè)高素質(zhì)人才，我國(guó)個(gè)人所得稅法也沒(méi)有制定相應(yīng)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠，同時(shí)也缺乏促進(jìn)人力資本投資的稅收政策。

1．3稅收優(yōu)惠方式有待完善我國(guó)企業(yè)所得稅中專門(mén)針對(duì)生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠條例甚少，可以利用到的一些稅收優(yōu)惠條款也都是以直接優(yōu)惠為主，這容易導(dǎo)致高技術(shù)服務(wù)業(yè)為了追求事后稅收優(yōu)惠而忽略了企業(yè)前期階段的科技研發(fā)，很難提高高技術(shù)服務(wù)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)和基礎(chǔ)研究的積極性，更談不上快速發(fā)展了。

1．4服務(wù)出口促進(jìn)的財(cái)稅優(yōu)惠措施亟待突破中國(guó)對(duì)于服務(wù)出口的稅收優(yōu)惠措施主要體現(xiàn)在文化產(chǎn)品出口、軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)、離岸服務(wù)外包等領(lǐng)域。其中服務(wù)外包的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》和《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》兩個(gè)文件中，從中可以看出存在較多的區(qū)域、稅種、行業(yè)限制，免稅標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)。

2生產(chǎn)業(yè)稅收政策國(guó)際借鑒及優(yōu)化建議

2．1國(guó)外生產(chǎn)業(yè)稅收政策縱觀全球經(jīng)濟(jì)，科技研發(fā)服務(wù)業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展已成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，但我國(guó)生產(chǎn)業(yè)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，仍然存在很大的差距，通過(guò)對(duì)國(guó)外生產(chǎn)業(yè)稅收政策的研究，對(duì)發(fā)展我國(guó)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展可以得到一些啟發(fā)，現(xiàn)總結(jié)歸納如下：（1）國(guó)外金融業(yè)的主要流轉(zhuǎn)稅為增值稅，而我國(guó)金融業(yè)主要的流轉(zhuǎn)稅為營(yíng)業(yè)稅，還要在此基礎(chǔ)上征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，與國(guó)外相比，金融業(yè)負(fù)擔(dān)比較重，建議政府把金融業(yè)納入我國(guó)增值稅征稅范圍；我國(guó)銀行業(yè)提取呆賬準(zhǔn)備金的方法與國(guó)外的兩種方法相比，存在較大的差距，建議可以考慮借鑒國(guó)外特殊準(zhǔn)備法和核銷法實(shí)行呆賬準(zhǔn)備金扣除。（2）國(guó)外很多國(guó)家都比較重視物流業(yè)的發(fā)展，例如美國(guó)、新加坡、日本等，對(duì)于物流業(yè)給予了不少所得稅優(yōu)惠，我國(guó)雖然提出要發(fā)展物流業(yè)，但也僅限于減少對(duì)物流業(yè)的限制，而沒(méi)有太多的激勵(lì)政策，同時(shí)增值稅稅率偏高以及增值稅、所得稅抵扣項(xiàng)目較少導(dǎo)致物流業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。需要降低物流業(yè)增值稅稅率，另外加大對(duì)物流業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。（3）美國(guó)、韓國(guó)非常重視科技研發(fā)業(yè)的發(fā)展，給予很不少稅收優(yōu)惠，包括科技研發(fā)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金實(shí)行稅前扣除，科研設(shè)備實(shí)行加速折舊，企業(yè)所得稅偏重于間接優(yōu)惠，科研人員還可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠等，而我國(guó)給予營(yíng)利性科技研發(fā)業(yè)的稅收優(yōu)惠寥寥無(wú)幾，建議可以借鑒國(guó)外科技研發(fā)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，采用加速折舊、稅前抵扣等間接優(yōu)惠方式減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)要加大對(duì)科研人員的稅收投入，實(shí)行有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠，提高科研人員技術(shù)研發(fā)的積極性。（4）印度的軟件業(yè)在政府的大力支持下發(fā)展相當(dāng)迅速，印度政府也給予了軟件業(yè)相當(dāng)大的稅收優(yōu)惠，極大釋放了軟件業(yè)的需求，我國(guó)也應(yīng)該借鑒印度的軟件業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠手段，加大對(duì)我國(guó)軟件業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及進(jìn)出口關(guān)稅優(yōu)惠，有利于我國(guó)軟件業(yè)快速發(fā)展，與國(guó)際接軌。

2．2生產(chǎn)業(yè)稅收政策優(yōu)化建議

2．2．1完善流轉(zhuǎn)稅制（1）改革營(yíng)業(yè)稅制。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案指導(dǎo)思想是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。基本原則是改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。增值稅是一種中性稅制，僅就增值額進(jìn)行征稅，可以有效解決重復(fù)征稅的問(wèn)題。雖自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。但建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活業(yè)還沒(méi)有開(kāi)始試點(diǎn)，改革覆蓋范圍還不夠廣，存在試點(diǎn)前后增值稅與營(yíng)業(yè)稅政策的銜接問(wèn)題，存在試點(diǎn)地區(qū)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)地區(qū)行業(yè)、非試點(diǎn)納稅人稅負(fù)不公平、稅制協(xié)調(diào)問(wèn)題。建議政府加快營(yíng)業(yè)稅改增值稅制的步伐，通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)減輕稅收負(fù)擔(dān)，為深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供良好的制度支持，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。針對(duì)生產(chǎn)業(yè)，允許納稅人可以扣除當(dāng)期外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)增值稅額。尤其是高技術(shù)服務(wù)業(yè)，可以提高高技術(shù)服務(wù)業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的積極性，更重要的是能夠促進(jìn)我國(guó)高技術(shù)服務(wù)業(yè)與國(guó)際接軌，提高我國(guó)高技術(shù)服務(wù)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。（2）降低增值稅稅率。試點(diǎn)方案在現(xiàn)行增值稅的基礎(chǔ)上新增了兩檔低稅率，納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。由現(xiàn)代物流業(yè)兼營(yíng)不同增值稅稅目勞務(wù)，很難將這些繁瑣的環(huán)節(jié)一一分開(kāi)來(lái)納稅，再加上大量存量固定資產(chǎn)不能抵扣，物流業(yè)稅負(fù)較重。應(yīng)改物流業(yè)即交通運(yùn)輸和物流輔助為6％的稅率，既降低了稅率，又避免了分開(kāi)納稅的繁瑣工作，將在很大程度上減輕其稅收負(fù)擔(dān)。（3）改善重復(fù)征稅現(xiàn)象。針對(duì)物流業(yè)物流環(huán)節(jié)拆分越多，重復(fù)納稅額度就越大現(xiàn)象，在營(yíng)改增取得一定進(jìn)展后，考慮將金融服務(wù)業(yè)納入增值稅征收范圍。在企業(yè)所得稅上，考慮對(duì)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款之外的一般貸款也放寬貸款損失扣除的條件，并解決抵債資產(chǎn)的重復(fù)征稅問(wèn)題，促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)的金融創(chuàng)新能力和服務(wù)能力。

第7篇：金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)稅制；整體稅負(fù)；總準(zhǔn)備金

保險(xiǎn)作為社會(huì)穩(wěn)定器，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，它與財(cái)政稅收密切相聯(lián)。一方面，保險(xiǎn)擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能，可以彌補(bǔ)各種自然災(zāi)害和意外事故造成的經(jīng)濟(jì)損失，幫助受損企業(yè)及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)，減少財(cái)政支出，有利于財(cái)政穩(wěn)定。另一方面，稅收政策作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿，能直接影響保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。例如國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行低稅收政策，可以促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，反之，則會(huì)抑制保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，適當(dāng)?shù)亩愂照哂欣诒ｋU(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展，而保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展又可以保證稅收收入的穩(wěn)定性。然而，我國(guó)目前保險(xiǎn)稅收制度尚存在一些問(wèn)題，在一定程度上阻礙了保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

一、我國(guó)保險(xiǎn)稅制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)資保險(xiǎn)企業(yè)的稅收狀況

我國(guó)保險(xiǎn)稅制是1983年國(guó)家實(shí)行利改稅的財(cái)稅體制改革后逐步建立起來(lái)的。根據(jù)現(xiàn)行稅法，國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)主要在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅。

1.營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的稅金。主要是營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，以及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。營(yíng)業(yè)稅以實(shí)收保費(fèi)為稅基，稅率從1997年初由5％提高到8％，其中壽險(xiǎn)的儲(chǔ)蓄性業(yè)務(wù)、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)及農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅，出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不作為境內(nèi)提供的保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅以營(yíng)業(yè)稅的5/8為稅基，城市、縣城和農(nóng)村的稅率分別為7％、5％和1％；教育費(fèi)附加以營(yíng)業(yè)稅的5/8為稅基，稅率為3％；印花稅則對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保費(fèi)收入的1‰貼花，對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅。

2.利潤(rùn)環(huán)節(jié)的稅金。主要是所得稅，1997年以前，人保所得稅稅率為55％，平安、太平洋保險(xiǎn)為33％；從1997年初，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為33％，對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征所得稅。

（二）外資保險(xiǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策

1.我國(guó)稅法規(guī)定，營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的外資保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)所得按15％的稅率征收所得稅，并享受第一年免、第二年和第三年減半征收的優(yōu)惠政策。

2.外資保險(xiǎn)企業(yè)可享受再投資退稅的優(yōu)惠。外資保險(xiǎn)企業(yè)將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于本企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，可退還其已繳納所得稅的40％。

3.外資保險(xiǎn)企業(yè)免交附加于營(yíng)業(yè)稅的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

此外，外資保險(xiǎn)企業(yè)繳納所得稅時(shí)在計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出、壞帳損失、固定資產(chǎn)折舊等方面的規(guī)定都比較寬松。

二、現(xiàn)行保險(xiǎn)稅制的弊端

（一）整體稅負(fù)偏高

由于我國(guó)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式，所以保險(xiǎn)企業(yè)稅賦中的營(yíng)業(yè)稅占絕大部分。從1997年初，營(yíng)業(yè)稅稅率由5％提高到8％，加重了保險(xiǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。首先，從國(guó)內(nèi)各行業(yè)來(lái)看，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3％，服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、國(guó)家資產(chǎn)的稅率為5％，娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為8％。比較起來(lái)看，保險(xiǎn)業(yè)的稅率較高。其次，與同樣執(zhí)行8％稅率的金融業(yè)相比，保險(xiǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也超過(guò)了金融業(yè)。因?yàn)榻鹑跇I(yè)以利息收入作為稅基，而保險(xiǎn)企業(yè)以保費(fèi)收入作為稅基，但保險(xiǎn)企業(yè)收取的保險(xiǎn)費(fèi)并不是保險(xiǎn)公司的純收入，而是對(duì)投保人的一種負(fù)債，最終將以賠款的形式陸續(xù)返還給投保人。這與金融業(yè)以存貸利差為計(jì)稅依據(jù)是不同的，所以，保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際稅負(fù)比金融業(yè)高。最后，從國(guó)際范圍來(lái)看，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)水平也偏高。在許多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，政府對(duì)保險(xiǎn)業(yè)往往執(zhí)行較其他行業(yè)輕的稅率，如在法國(guó)、英國(guó)、德國(guó)以及荷蘭等國(guó)家，除征收所得稅外，另一重要稅種即為增值稅，但這些國(guó)家無(wú)一例外地對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行免稅的優(yōu)惠政策；泰國(guó)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3.3％；美國(guó)各州有所不同，但一般在2％左右。多數(shù)國(guó)家的營(yíng)業(yè)稅因險(xiǎn)種而異，因國(guó)情而變，通常采用比較寬松的、傾斜的財(cái)稅政策。可見(jiàn)，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是較高的。

保險(xiǎn)業(yè)的高稅負(fù)，從眼前看，固然可以增加國(guó)家的財(cái)政收入，但是在保險(xiǎn)市場(chǎng)日益開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，都從根本上限制了保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力和自我發(fā)展的能力，更不利于保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定。

（二）不利于公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的營(yíng)造

稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用之一就是公平稅負(fù)，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，一方面，為了保護(hù)中資保險(xiǎn)公司不受沖擊，在對(duì)待外資保險(xiǎn)公司的政策問(wèn)題上，采取了對(duì)外資保險(xiǎn)公司進(jìn)行限制的措施，對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)入規(guī)定了若干條件。雖然我國(guó)可以發(fā)展中國(guó)家的身份享受一定的優(yōu)惠條款，但是隨著加入WTO談判的進(jìn)一步推進(jìn)，這些優(yōu)惠條款最多只能維持5年，向外資保險(xiǎn)公司開(kāi)放保險(xiǎn)市場(chǎng)是遲早的事情，以后再也不能寄希望于通過(guò)對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)的限制性政策來(lái)保護(hù)民族保險(xiǎn)業(yè)。另一方面，外資保險(xiǎn)公司在受到一定限制的同時(shí)，也享受一些中資保險(xiǎn)公司無(wú)法享受的超國(guó)民待遇。根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，中資保險(xiǎn)公司不得向企業(yè)投資，而外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可投資股票、房地產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券及發(fā)放貸款，在資金運(yùn)用上占盡優(yōu)勢(shì)。在對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)的限制逐步放開(kāi)，且外資保險(xiǎn)公司享受超國(guó)民待遇的情況下，如果繼續(xù)實(shí)施向外資保險(xiǎn)企業(yè)傾斜的稅收政策，必然損害內(nèi)外資保險(xiǎn)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，妨礙中資保險(xiǎn)企業(yè)的正常發(fā)展。

（三）影響總準(zhǔn)備金的積累

保險(xiǎn)公司的各種準(zhǔn)備金從來(lái)源看，只有兩個(gè)渠道，一是從保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金，二是從保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)中提取的總準(zhǔn)備金?？倻?zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為應(yīng)付較長(zhǎng)期內(nèi)可能發(fā)生的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，如洪水、地震等可能造成的巨大經(jīng)濟(jì)損失，每年從利潤(rùn)中提取并累積形成的，總準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司償付能力的重要構(gòu)成要素之一，總準(zhǔn)備金積累得越多，其信譽(yù)越高，參與競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力就越強(qiáng)。按照我國(guó)現(xiàn)行的做法，總準(zhǔn)備金是按稅后利潤(rùn)的一定比例提取的，而保險(xiǎn)公司由于要負(fù)擔(dān)較高的稅負(fù)，因此其稅后利潤(rùn)相對(duì)減少，必然影響到總準(zhǔn)備金的積累速度，減少保險(xiǎn)投資中的可用資金量，長(zhǎng)此以往，甚至?xí)绊懕ｋU(xiǎn)公司的償付能力。

（四）導(dǎo)致稅負(fù)不公平

首先，是稅基不同造成的稅負(fù)不公平。中外資保險(xiǎn)企業(yè)繳納所得稅時(shí)，在職工工資抵扣、壞帳處理、捐贈(zèng)支出和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等方面的規(guī)定大不相同。如內(nèi)資保險(xiǎn)公司規(guī)定職工工資的抵扣標(biāo)準(zhǔn)是人均月收入不得超過(guò)550元；而外資保險(xiǎn)公司則無(wú)此規(guī)定，職工工資可據(jù)實(shí)從成本中列支。內(nèi)資保險(xiǎn)公司提取壞帳準(zhǔn)備金的比例為年末應(yīng)收帳款余額的0.3％～0.5％，呆帳準(zhǔn)備金為年初放款余額的1％；而外資保險(xiǎn)公司則按年末放款余額或應(yīng)收帳款余額的3％提取壞帳、呆帳準(zhǔn)備金。內(nèi)資保險(xiǎn)公司的捐贈(zèng)支出扣除比例為稅前利潤(rùn)總額的3％；而外資保險(xiǎn)公司則無(wú)此規(guī)定?？偟膩?lái)說(shuō)，對(duì)外資企業(yè)稅收條件比較寬松，而對(duì)內(nèi)資企業(yè)則比較苛刻，這就形成了實(shí)際稅基上的差異。其次，稅率、稅種不統(tǒng)一。中資保險(xiǎn)公司所得稅稅率為33％。而外資保險(xiǎn)企業(yè)所得稅稅率為15％。另外，對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)不征收城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加。同業(yè)不同稅，造成稅負(fù)不公平。

三、我國(guó)保險(xiǎn)稅制改革的具體措施

（一）降低保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)水平

保險(xiǎn)業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，不同于一般的金融企業(yè)，稅收政策應(yīng)當(dāng)為保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的環(huán)境。從世界各國(guó)的做法來(lái)看，一般都將保險(xiǎn)業(yè)同其他行業(yè)區(qū)別對(duì)待，采取較為傾斜的政策，扶持其發(fā)展?？紤]到保險(xiǎn)行業(yè)維系著社會(huì)穩(wěn)定并面臨著市場(chǎng)準(zhǔn)入的威脅，以及國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的平均稅負(fù)水平，把我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的綜合稅率降低到30％左右，以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的扶持，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

首先，我國(guó)的所得稅稅率為33％，與世界許多國(guó)家相比還算適當(dāng)。如日本為37.5％，英國(guó)為35％，法國(guó)為42％，泰國(guó)為35％，盧森堡為34％，但世界各國(guó)都在做降低稅率的努力，因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，所得稅稅率也應(yīng)適當(dāng)降低。其次，如前所述，營(yíng)業(yè)稅稅率不僅與其他行業(yè)相比較高，與外國(guó)相比也較高。在我國(guó)暫時(shí)不能免征營(yíng)業(yè)稅的情況下，建議將稅率降至3％或至少恢復(fù)到5％。最后，印花稅稅率為1‰，其稅率雖然低，但因其計(jì)稅依據(jù)是保費(fèi)收入，所以實(shí)際稅負(fù)并不低，因此，建議對(duì)保險(xiǎn)合同的印花稅適用較低的稅率如0.3‰或0.5‰，或者根據(jù)不同種類的合同，規(guī)定不同的稅率。

（二）取消外資保險(xiǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策

外國(guó)保險(xiǎn)公司投資于中國(guó)，主要是看準(zhǔn)其潛力巨大、發(fā)展滯后的保險(xiǎn)市場(chǎng)，而非經(jīng)營(yíng)成本的低廉，帶有明顯的市場(chǎng)導(dǎo)向型特點(diǎn)。可見(jiàn)，外國(guó)保險(xiǎn)公司到我國(guó)投資并不是針對(duì)我國(guó)對(duì)外資保險(xiǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)國(guó)際資本“利益最大化”原則，即使我國(guó)取消這些稅收優(yōu)惠政策，只要我國(guó)有比他國(guó)更大的市場(chǎng)潛力和更能獲利的因素，外國(guó)投資者就不會(huì)放棄對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的投資。因此，有必要取消對(duì)外資保險(xiǎn)公司的優(yōu)惠政策。

首先，統(tǒng)一所得稅稅率，取消外資保險(xiǎn)企業(yè)15％的優(yōu)惠稅率，統(tǒng)一按33％的稅率征收。一是可以增加財(cái)政收入，二是給內(nèi)資企業(yè)一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。其次，統(tǒng)一稅種，內(nèi)外資公司征收相同的稅種，對(duì)外資保險(xiǎn)公司開(kāi)征城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金來(lái)源而采取的一項(xiàng)稅收措施，為開(kāi)發(fā)建設(shè)新興城市，擴(kuò)展、改造舊城市，發(fā)展城市公用事業(yè)以及維護(hù)公共設(shè)施等提供資金來(lái)源。根據(jù)權(quán)利與義務(wù)相一致的原則，應(yīng)該對(duì)受益者課稅。最后，統(tǒng)一內(nèi)外資保險(xiǎn)企業(yè)所得稅的計(jì)算方法，主要是扣除標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一。計(jì)稅工資、壞帳提取比例、業(yè)務(wù)招待費(fèi)提取比例、捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)都要統(tǒng)一。

第8篇：金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況

以某縣為例，進(jìn)行分析。自2008年新稅法實(shí)施以來(lái)，該縣認(rèn)真貫徹落實(shí)年度應(yīng)納稅額低于3萬(wàn)元、6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，累計(jì)為小型微利企業(yè)辦理減稅683萬(wàn)元，具體為：2008年1033戶、285萬(wàn)元；2009年693戶，200萬(wàn)元；2010年325戶、115萬(wàn)元；2011年165戶，83萬(wàn)元（詳見(jiàn)下表）。

該縣小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠具有以下特點(diǎn)：一是小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在所有現(xiàn)行優(yōu)惠政策中，優(yōu)惠對(duì)象上仍占主體地位。從2008年新法實(shí)行第一年共1049戶企業(yè)享受到了小型微利企業(yè)優(yōu)惠，占全部?jī)?yōu)惠戶數(shù)的98%，2008-2011年四年間平均81%的優(yōu)惠類型為小型微利優(yōu)惠，說(shuō)明小型微利優(yōu)惠在惠及企業(yè)面上占主體地位；二是小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅款比重較小，四年間，優(yōu)惠總稅款僅683萬(wàn)元，占全部?jī)?yōu)惠稅款的僅0.7%，不足百分之一，這與優(yōu)惠企業(yè)數(shù)量主體地位形成巨大的反差；三是小型微利企業(yè)優(yōu)惠從戶數(shù)、稅款、優(yōu)惠面等比例均呈逐年下降趨勢(shì)。從優(yōu)惠戶數(shù)看，2008年1033戶小型微利企業(yè)下降到2011年165戶；從優(yōu)惠稅款看，2008年優(yōu)惠稅款285萬(wàn)元下降到2011年83萬(wàn)元；從優(yōu)惠面上，2008年小型微利企業(yè)占全部所得稅納稅人的28%下降到2011年的7%。小型微利企業(yè)優(yōu)惠呈現(xiàn)的下降態(tài)勢(shì)，與近年金融危機(jī)影響加重，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益普遍下滑，符合小型微利企業(yè)條件的小企業(yè)增多的趨勢(shì)不相吻合，這說(shuō)明優(yōu)惠制度本身及落實(shí)管理中仍存在問(wèn)題、影響和制約了優(yōu)惠政策作用的發(fā)揮。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在問(wèn)題

（一）制度限制多，門(mén)檻高。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，要享受小型微利企業(yè)低稅率的稅收優(yōu)惠必須滿足四個(gè)基本條件：一是行業(yè)限制，即不屬于國(guó)家限制和禁止的行業(yè)；二是從業(yè)人數(shù)的限制，工業(yè)不得超過(guò)100人，其他行業(yè)不得超過(guò)80人；三是資產(chǎn)總額符合規(guī)定。工業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元；四是年度應(yīng)納稅所得稅額的限制，不得超過(guò)30萬(wàn)元。只有四個(gè)條件同時(shí)具備，才能享受優(yōu)惠政策。并且企業(yè)要享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，必須是實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，賬務(wù)健全、財(cái)務(wù)核算規(guī)范，能準(zhǔn)確核算收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等。這些條件的設(shè)定對(duì)處于發(fā)展和起步階段的小企業(yè)來(lái)說(shuō)，客觀限制了這些企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。

（二）備案手續(xù)繁瑣，資料多。目前，雖然所得稅優(yōu)惠制度從審批制改為了備案制度，簡(jiǎn)化了流程，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，但備案資料仍較繁瑣，尤其是對(duì)優(yōu)惠稅款較小的小型微利企業(yè)備案，目前的規(guī)定手續(xù)有：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書(shū)》、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、工資表、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料等。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自的管理情況又增加了一些資料，如：代扣代繳個(gè)人所得稅憑證，發(fā)放工資清單，對(duì)照國(guó)家的產(chǎn)業(yè)目錄對(duì)本企業(yè)從事行業(yè)的說(shuō)明等。多數(shù)小型微利企業(yè)因提供不了全部的資料，不得不放棄小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件較窄，備案手續(xù)繁瑣，同時(shí)優(yōu)惠數(shù)額又偏小，致使小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策落實(shí)困難，享受到該優(yōu)惠的企業(yè)較少，呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。

（三）管理難度大，風(fēng)險(xiǎn)高。從2008年至2011年小型微利企業(yè)優(yōu)惠情況分析可以看出，小型微利企業(yè)優(yōu)惠類型在數(shù)量上占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，但優(yōu)惠稅額較小，2008年-2011年四年2216戶次小型微利企業(yè)，僅享受683萬(wàn)元優(yōu)惠，戶均0.31萬(wàn)元，但優(yōu)惠戶數(shù)占四年優(yōu)惠備案工作的81%，可見(jiàn)，在稅收管理工作中，尤其是在匯算清繳期間，大量的時(shí)間都花費(fèi)在對(duì)小型微利企業(yè)的備案、核實(shí)、調(diào)查上，而其他優(yōu)惠類型所占的時(shí)間相對(duì)就較少了。這樣，一方面增加了稅收管理成本；另一方面，面對(duì)數(shù)量眾多的小型微利企業(yè)備案資料，對(duì)小型微利企業(yè)的條件和標(biāo)準(zhǔn)卻難以界定，比如對(duì)從業(yè)人數(shù)的判定，小企業(yè)一般面臨經(jīng)營(yíng)的不確定性、季節(jié)性用工等情況，僅從備案資料中不能準(zhǔn)確把握企業(yè)真實(shí)從業(yè)人員，這就加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）計(jì)算申報(bào)不夠簡(jiǎn)單明確，程序多。與原內(nèi)資企業(yè)所得稅政策比較，原稅法下企業(yè)所得稅法定稅率為33%，同時(shí)對(duì)微利企業(yè)也設(shè)定了不同的低稅率優(yōu)惠：以企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下企業(yè)（含3萬(wàn)元），暫減按18%稅率征收所得稅；納稅年度應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額大小不同，適用不同的稅率，判定標(biāo)準(zhǔn)一目了然，同樣是對(duì)微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，兩個(gè)文件的區(qū)別在適用對(duì)象上。原規(guī)定，無(wú)論企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)劃分，政策執(zhí)行起來(lái)簡(jiǎn)便易行；相對(duì)舊法，新法微利企業(yè)的規(guī)定限制條件過(guò)多，政策執(zhí)行效率較低，影響了優(yōu)惠政策的作用發(fā)揮。

三、完善小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的建議

中小企業(yè)覆蓋面廣、總量大，在擴(kuò)大就業(yè)渠道、緩解就業(yè)壓力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和市場(chǎng)繁榮方面，發(fā)揮著不可替代的重要作用。為了切實(shí)扶持中小企業(yè)發(fā)展，使小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策得以更好地落實(shí)和發(fā)揮應(yīng)有的作用，建議如下：

（一）加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)化輔導(dǎo)。目前，要針對(duì)小型微利企業(yè)的會(huì)計(jì)人員水平低、財(cái)務(wù)核算不完善、處于發(fā)展起步階段的特點(diǎn)，開(kāi)展貼近實(shí)際、操作性強(qiáng)的培訓(xùn)、輔導(dǎo)、宣傳，通過(guò)送政策上門(mén)、召開(kāi)座談會(huì)等形式，傾聽(tīng)納稅人意見(jiàn)，改進(jìn)和完善優(yōu)惠政策，更好在發(fā)揮稅收在惠民生、調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)方面的積極作用。同時(shí)，要積極幫助企業(yè)建立健全各種賬簿，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，幫助納稅人全面、正確了解和掌握國(guó)家相關(guān)政策。

（二）降低門(mén)檻、減少限制，擴(kuò)大優(yōu)惠覆蓋面。一方面，目前企業(yè)所得稅法關(guān)于小型微利企業(yè)優(yōu)惠設(shè)定限制條件過(guò)多，與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局下發(fā)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)存在差異，建議統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)，建議參考原內(nèi)資企業(yè)所得稅微利企業(yè)規(guī)定，不分行業(yè)、人數(shù)、只要過(guò)到規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)，就可享受一定比例的優(yōu)惠。政策簡(jiǎn)單、明確、方便，凡是符合國(guó)家小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的均可享受稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)惠面，還利于民，讓利于民，提高中小企業(yè)活力，有利于金融危機(jī)時(shí)期經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和繁榮，擴(kuò)大內(nèi)需，緩解就業(yè)壓力。

第9篇：金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞:稅收政策;民營(yíng)經(jīng)濟(jì);稅收優(yōu)惠;稅收激勵(lì)

一、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

(一)管理理念相對(duì)落后

內(nèi)蒙古許多民營(yíng)企業(yè)由家族企業(yè)演變而來(lái)，一般實(shí)行集權(quán)化領(lǐng)導(dǎo)，缺乏民主，容易導(dǎo)致決策失誤。不少民營(yíng)企業(yè)的營(yíng)銷方式、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式、激勵(lì)機(jī)制相對(duì)落后，缺乏科學(xué)合理的管理制度和決策機(jī)制。大多中小民營(yíng)企業(yè)家現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)貧乏，社會(huì)責(zé)任感不強(qiáng)，依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)薄弱，自主創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，缺少現(xiàn)代企業(yè)家的魄力與理念，傳統(tǒng)思維慣性導(dǎo)致適應(yīng)環(huán)境變化能力弱，制約了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化水平建設(shè)。

(二)融資難融資貴

民營(yíng)企業(yè)特別是中小企業(yè)面臨融資難甚至融不到資，即使融到資也存在融資成本高的問(wèn)題。金融體系建設(shè)滯后，信用擔(dān)保體系不完善，融資渠道不暢通，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)弱，金融機(jī)構(gòu)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常不敢貸、不愿貸。得不到資金扶持的民營(yíng)企業(yè)生存面臨挑戰(zhàn)。金融服務(wù)單一，融資難、融資貴、融資慢問(wèn)題依然突出，制約民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大。

(三)財(cái)稅扶持效果不明顯

各種稅收政策及各種收費(fèi)項(xiàng)目增加了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增加了成本費(fèi)用?，F(xiàn)行稅收制度對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向性作用不強(qiáng)，稅收總體數(shù)額比較高。對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較弱的民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅扶持政策少。內(nèi)蒙古地區(qū)屬經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后地區(qū)，地方政府為增加財(cái)政收入通常會(huì)采用嚴(yán)格的稅收政策，給發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)造成了一定的困難。地方財(cái)政收入不足，對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的投入相對(duì)少，形成了一個(gè)惡性循環(huán)的局面。

二、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體。其它稅類為輔助稅種的復(fù)稅制體系。經(jīng)過(guò)多年的稅制改革，尤其2016年5月1日起，全面推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，使增值稅的課稅范圍涉及社會(huì)的生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、勞務(wù)等諸多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，稅基極為廣闊，已經(jīng)成為我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中第一大稅種。對(duì)于確保財(cái)政收入的穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、發(fā)揮資源配置有決定性作用。企業(yè)所得稅是政府主要稅種之一，通過(guò)設(shè)置企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、減免稅收及其他優(yōu)惠方式等政策，扶持和鼓勵(lì)國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。

三、稅收政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)影響機(jī)制

(一)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相互依存、相互制約

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，稅收在一定幅度內(nèi)增加，可以促使GDP增加，當(dāng)稅收增長(zhǎng)超過(guò)一定限度增長(zhǎng)范圍時(shí)，會(huì)反作用于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。稅率過(guò)高，稅收收入會(huì)因無(wú)人愿意工作與投資而逐漸下降，進(jìn)而也會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)面影響。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，征稅范圍就比較廣泛，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)會(huì)貢獻(xiàn)大量稅收，政府財(cái)政收入就會(huì)增多，此時(shí)政府會(huì)出臺(tái)更多的優(yōu)惠政策和相對(duì)寬松的稅收政策來(lái)促進(jìn)地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在現(xiàn)行GDP的考核機(jī)制下，地區(qū)間各政府財(cái)力不同，財(cái)政支出水平不同，地區(qū)間政府會(huì)通過(guò)各種手段加重對(duì)各經(jīng)濟(jì)主體的稅收負(fù)擔(dān)，削弱經(jīng)濟(jì)發(fā)展，阻礙民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(二)稅制結(jié)構(gòu)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化

稅制結(jié)構(gòu)是一國(guó)稅收制度中不同稅系之間、稅種之間，以及各自內(nèi)部的相互配合、相互制約關(guān)系的構(gòu)成方式。良好的稅制結(jié)構(gòu)體現(xiàn)財(cái)政功能，經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，社會(huì)政策功能。我國(guó)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種輔助配合、多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系。為了優(yōu)化稅制，減少重復(fù)征稅，完善增值稅抵扣鏈條、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合，2016年“營(yíng)改增”全面推行，增值稅成為最大稅種。增值稅的征收范圍擴(kuò)大，直接增加政府的財(cái)政收入。與增值稅相比，所得稅的征稅基數(shù)比較小，沒(méi)有起到調(diào)節(jié)收入分配的功能。增值稅與所得稅之間結(jié)構(gòu)失衡，其它稅種存在設(shè)計(jì)不合理及調(diào)節(jié)功能差的現(xiàn)象，稅制結(jié)構(gòu)影響政府收入，從而抑制了地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

(三)稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的激勵(lì)與調(diào)節(jié)作用

在內(nèi)蒙古處于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，有必要對(duì)某些特定領(lǐng)域、特定行業(yè)的企業(yè)實(shí)施稅費(fèi)減免或優(yōu)惠政策，減少這些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)盈利水平。地方政府在推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中應(yīng)該改變只看短期利益的思維方式，要從政策、資金、稅收優(yōu)惠政策上給予民營(yíng)經(jīng)濟(jì)支持，促進(jìn)其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，提升經(jīng)濟(jì)效益。政府可以通過(guò)對(duì)某些商品、某些行業(yè)、某些領(lǐng)域?qū)嵤p稅或免稅政策，或者通過(guò)財(cái)政扶持政策，改變消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)行為，進(jìn)而影響企業(yè)生產(chǎn)決策和供給結(jié)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。新形勢(shì)下，對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，尤其對(duì)勞動(dòng)力成本方面的稅收優(yōu)惠政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。稅收優(yōu)惠政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極扶持作用。稅收優(yōu)惠政策是短期行為，主要表現(xiàn)為激勵(lì)及調(diào)節(jié)作用，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展長(zhǎng)大，還需自身不斷創(chuàng)新發(fā)展。

四、執(zhí)行民營(yíng)企業(yè)稅收政策應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)以長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃為出發(fā)點(diǎn)

稅收優(yōu)惠方式要多樣化，尤其間接的稅收優(yōu)惠方式更具有激勵(lì)作用，比如對(duì)民營(yíng)企業(yè)可以采用加速折舊、投資抵免等稅收政策，鼓勵(lì)其擴(kuò)大再生產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力。享受直接優(yōu)惠政策的行業(yè)或企業(yè)容易形成一定的政策依賴，不思進(jìn)取。在稅收優(yōu)惠方式上，要以長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃為出發(fā)點(diǎn)，現(xiàn)在的優(yōu)惠扶持政策是為了幫助民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)，增強(qiáng)內(nèi)生動(dòng)力，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大才能有能力貢獻(xiàn)更大的稅收，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。

(二)加強(qiáng)各部門(mén)之間的配合

我國(guó)的許多稅種征收依據(jù)是自行申報(bào)或查賬征收，現(xiàn)階段，許多企業(yè)通過(guò)“賬外賬”等非法手段逃避稅收監(jiān)管，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系相對(duì)較弱，納稅申報(bào)失實(shí)現(xiàn)象嚴(yán)重。為創(chuàng)造規(guī)范的經(jīng)濟(jì)秩序，一方面加強(qiáng)信用體系建設(shè)，利用信息化手段，建立全方位的信用體系，包括銀行信用、企業(yè)信用、財(cái)務(wù)人員信用、稅收信用、中介機(jī)構(gòu)信用等。另一方面，加大檢查與懲戒力度，各部門(mén)相互配合，保證稅收政策執(zhí)行。誠(chéng)信機(jī)制的建立是民營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠做到實(shí)處的重要保證。

(三)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行監(jiān)管力度