稅收征管的概念精選(九篇)

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第1篇：稅收征管的概念范文

一般認(rèn)為“稅收征管社會化”主要是針對個體私營稅收征管和基層協(xié)稅護(hù)稅問題的。其實，稅收征管社會化概念有著更為深刻的內(nèi)涵，它是順應(yīng)歷史潮流、促進(jìn)社會發(fā)展、推動現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。

一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個方面

稅收征管社會化是指稅務(wù)部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)歸還納稅人，積極發(fā)揮社會中介組織、公民和其他機(jī)構(gòu)在稅收征管中的作用，充分調(diào)動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設(shè)和諧征納關(guān)系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果。稅收征管社會化包含對基層個體私營經(jīng)濟(jì)中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協(xié)稅護(hù)稅等方面的內(nèi)容，但不僅局限于這些方面的內(nèi)容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內(nèi)涵。

(一)當(dāng)代世界性的政府公共管理社會化趨勢

當(dāng)代世界性的政府公共管理社會化趨勢是一種不可阻擋的時代潮流。所謂政府公共管理社會化，是指政府調(diào)整公共事務(wù)管理的職能范圍和履行職能的行為方式，將一部分公共職能交給社會承擔(dān)并由此建立起政府與社會的互動關(guān)系以有效處理社會公共事務(wù)的過程。

政府公共管理社會化是一種世界性的趨勢。20世紀(jì)70年代以來，在經(jīng)濟(jì)全球化、政治民主化和社會信息化浪潮的沖擊下，政府行政改革已成為一股不可阻擋的世界性潮流。這場轟轟烈烈的改革運動對傳統(tǒng)的行政模式造成了巨大的沖擊，不論是發(fā)達(dá)國家、發(fā)展中國家還是轉(zhuǎn)型國家，幾乎都被卷入了這一潮流。在這場重塑政府的革命中，形成了一種全新的行政理念。這種新的行政理念包括：政府行政應(yīng)以顧客或市場為導(dǎo)向。政府應(yīng)開放公共服務(wù)領(lǐng)域，實現(xiàn)公共管理和政府職能社會化；注重提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。政府的管理職能應(yīng)是掌舵而不是劃槳；政府的工作模式中應(yīng)引入市場化機(jī)制等。在這種理念的指引下，西方國家的政府行政改革幾乎都是圍繞著如何更好地提供公共服務(wù)而展開的。能夠提供最好的公共服務(wù)的政府就是好政府的觀念深入人心。與此同時，政府公共服務(wù)的社會化也就順理成章地成為政府職能發(fā)展的趨勢。

(二)稅收征管社會化是政府公共管理社會化和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果

政府公共管理社會化與政府職能的轉(zhuǎn)變是密切聯(lián)系在一起的。從亞當(dāng)·斯密的“守夜人”到凱恩斯的政府干預(yù)理論；從現(xiàn)代的“委托一”和契約理論到公共選擇理論，政府管理經(jīng)濟(jì)和社會的方式和職能已經(jīng)發(fā)生了明顯變化，過去傳統(tǒng)的強(qiáng)制性行政命令型管理已逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的指導(dǎo)和服務(wù)型管理，政府職能的社會化趨勢越來越明顯。不但在西方國家如此，在我國也一樣，政府職能社會化是當(dāng)代中國政府職能發(fā)展的一個顯著特點，其呈現(xiàn)四個基本趨向，即政府職能市場化趨向、增強(qiáng)公民自主性的趨向、拓展社會組織自治空間的趨向以及強(qiáng)化和優(yōu)化社會管理職能的趨向。

在計劃經(jīng)濟(jì)時代里，我國逐漸建立起了一個全能政府的治理模式，市場被取消，政府的權(quán)力滲透到城鄉(xiāng)社會的各個領(lǐng)域和個人的諸多方面，最終導(dǎo)致政府整合社會能力下降、行政組織運轉(zhuǎn)低效、社會成員生產(chǎn)積極性受到抑制等制度性危機(jī)。20世紀(jì)80年代以來，我國政府適應(yīng)改革開放和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，開啟了轉(zhuǎn)變職能的進(jìn)程，也由此拉開了政府職能社會化的序幕。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府職能社會化的步伐逐漸加快。然而，時至今日，不少人對于政府職能社會化還存在著一些模糊的認(rèn)識，其表現(xiàn)之一就是對政府職能社會化的基本趨向不甚明確，甚至出臺了一些逆向的措施，從而制約了政府職能轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。 二、稅收征管社會化是現(xiàn)代稅收管理的三大特征之一

第2篇：稅收征管的概念范文

我國從黨的十七大以來，開始首次將信息化建設(shè)與工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、市場化、國際化融為一體，共同構(gòu)成了中國特色社會主義建設(shè)的新內(nèi)容、新目標(biāo)新方向。信息化的全球化發(fā)展改變了社會各個領(lǐng)域的信息獲取渠道、信息處理能力、信息存儲方式、信息利用水平。我國的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)發(fā)展了近20年，并取得了較為明顯的成績，為我國的稅收全面質(zhì)量管理工作奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。

1 稅收信息化的基本概述

1.1 信息化的概念

信息化是繼工業(yè)化后社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的又一大新的發(fā)展歷程。信息化是現(xiàn)代信息技術(shù)與社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境相互作用、相互影響的結(jié)果。信息化不僅是現(xiàn)代社會發(fā)展的潮流與必然趨勢，同時也是衡量一個國家綜合國力的基本標(biāo)志之一。信息化促使人類聯(lián)系日益緊密，貫穿于人類社會的生產(chǎn)與學(xué)習(xí)中，促進(jìn)了社會生產(chǎn)力的飛速發(fā)展。信息化的科學(xué)技術(shù)深入生產(chǎn)實踐，融入社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷加強(qiáng)的這一過程就叫做“信息化”。

1.2 稅收信息化的概念

稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)南蚬裾魇諏嵨锘蛘哓泿乓垣@得財政收入的一種調(diào)節(jié)與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)發(fā)展的手段。稅收信息主要是能夠反映稅收分配及其發(fā)展變化、稅務(wù)工作的數(shù)據(jù)、稅務(wù)信息等有關(guān)資料的總稱。

稅收信息化主要是指稅收征管業(yè)務(wù)的信息化。它是指將信息技術(shù)用于稅收征管， 通過電子計算機(jī)等信息技術(shù)實現(xiàn)稅務(wù)征管過程中的準(zhǔn)確性、客觀性、全面性、真實性，提高稅務(wù)部門的管理、監(jiān)控與服務(wù)水平。

1.3 稅收信息化的主要特征

稅收信息化是一個不斷發(fā)展、不斷完善的過程，目前我國的稅收信息化主要有如下兩大主要特征。首先是稅收信息化帶來了稅收管理手段的創(chuàng)新。稅收信息化使得稅務(wù)部門無論是在采集信息、傳輸信息、處理信息方方面面的能力，都大大地提高了，不同的業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)順應(yīng)信息化的快捷性開始重組與改革，稅收管理手段有所創(chuàng)新。其次是稅收信息化給稅收全面質(zhì)量管理提供了一個控制與監(jiān)督的完善的體系。稅務(wù)部門上下級之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅戶之間，由于信息化使得關(guān)系更加緊密，也能夠加深他們彼此之間的互相監(jiān)督。

2 稅收全面質(zhì)量管理信息化過程中的主要問題

近年來，我國的稅收征管質(zhì)量、稅收管理水平有了充分的提高，但是依然存在著威脅稅收全面質(zhì)量管理信息化的問題。

2.1 稅收人員缺乏信息化意識，綜合素質(zhì)不高

我國稅收人員的素質(zhì)參差不齊，實際工作能力不高。我國的稅務(wù)部門工作人員缺乏自覺學(xué)習(xí)的動力，難以達(dá)到機(jī)構(gòu)改革后對于學(xué)歷、知識水平、專業(yè)技術(shù)的要求。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部缺乏一個學(xué)習(xí)氛圍。有些干部安于現(xiàn)狀、熱衷瑣事，缺乏精力，工作懈怠、缺乏責(zé)任感和敬業(yè)精神。很多稅務(wù)工作人員僅僅注重稅收的數(shù)量不重視收入質(zhì)量，有些稅務(wù)工作人員只是以重點企業(yè)為重點，有些稅務(wù)人員存在著“人情稅”等現(xiàn)象，這些都導(dǎo)致漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。

2.2 傳統(tǒng)管理模式的制約

我國的稅務(wù)部門盡管建立了信息化下的新型管理模式，但是稅務(wù)部門內(nèi)部往往各自為政、互不交流，信息保密，缺乏溝通，延續(xù)著傳統(tǒng)的管理模式。導(dǎo)致稅收征管過程中不能及時發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，上下級之間缺乏掌控手段，上級摸清實際情況。

2.3 稅收征管模式單一

根據(jù)我國目前稅收征管的總體要求，“堅持納稅申報及優(yōu)化為根本，同時以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依托，實施集中征收和有針對稽查實現(xiàn)強(qiáng)化管理”的稅收征管模式難以兼顧我國不同地區(qū)的巨大差異。

3 依托信息化平臺推進(jìn)稅收全面質(zhì)量管理的主要對策

稅收的全面質(zhì)量管理是指依據(jù)稅收工作的特殊性，遵循法治與公平原則、文明與效率原則，對稅收工作過程中的業(yè)務(wù)質(zhì)量、工作質(zhì)量等內(nèi)容進(jìn)行全面的管理。我國實現(xiàn)稅收信息化的根本目的是為了建立一個職責(zé)明確、監(jiān)督嚴(yán)格、高效運作的現(xiàn)代化的稅收體系，同時這個體系的基本要求是能夠適應(yīng)我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)。如何依托信息化平臺實現(xiàn)稅收的全面管理，主要從以下方面著手。

3.1 加強(qiáng)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提高信息化意識

信息化平臺下，稅收人員的綜合素質(zhì)是稅收信息化的關(guān)鍵。要通過干部培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的工作能力，提高其責(zé)任意識。

首先，根據(jù)不同業(yè)務(wù)的不同需求制定切合實際的培訓(xùn)計劃，依據(jù)“缺什么，補(bǔ)什么”：的具體原則，通過培訓(xùn)能夠快速的完善稅務(wù)部門工作人員的知識結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化他們的信息化知識與技能。同時，將信息化意識納入稅務(wù)部門的年度考核里，激勵稅務(wù)工作人員不斷完善自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)與專業(yè)技能。

其次，可以開展網(wǎng)上遠(yuǎn)程教育。我國的整個稅務(wù)系統(tǒng)可以利用互聯(lián)網(wǎng)的豐富資源和現(xiàn)代的多媒體技術(shù)，為稅務(wù)工作人員提供便捷化的學(xué)習(xí)環(huán)境。不斷更新技術(shù)與業(yè)務(wù)方面的知識，供工作人員及時轉(zhuǎn)變，提高其工作效率，降低培訓(xùn)成本，樹立隨時隨地學(xué)習(xí)的理念。

最后，實現(xiàn)分類培訓(xùn)。培訓(xùn)的對象是整個稅務(wù)部門，包括領(lǐng)導(dǎo)、公務(wù)員、專業(yè)技術(shù)人員。崗位不同，具體業(yè)務(wù)與職能也就有著差異。培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)該是按照各自崗位的內(nèi)容而定；培訓(xùn)方式可以多元化，既可以集中培訓(xùn)，也可以專業(yè)培訓(xùn)，或者兩者相結(jié)合。

3.2 優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程

稅收流程優(yōu)化是實現(xiàn)稅收全面質(zhì)量管理的科學(xué)手段。其目標(biāo)主要是降低成本，實現(xiàn)績效目標(biāo)最大化，簡化基本管理程序，可以簡化流程節(jié)點。我國的稅收征管的業(yè)務(wù)流程的功能配置十分復(fù)雜，主要包括咨詢、受理、審批、調(diào)查、評估、檢查、執(zhí)行等階段，我們可以將其簡化成咨詢、審批、評估、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，在保證稅收征管質(zhì)量的前提下，優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程。

第3篇：稅收征管的概念范文

摘 要：近年來稅收增長迅速，稅務(wù)部門承擔(dān)著為國聚財?shù)闹匾蝿?wù)，履行著稅收征管的職責(zé)。本文在對稅收征管的相關(guān)概念進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，分析了當(dāng)前我國稅收征管存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：稅收征管；現(xiàn)狀；策略

目前我國的稅收征管工作還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，征管的效率和質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。一方面稅收的基礎(chǔ)管理還很薄弱，存在著漏稅偷稅的情況，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)每年審計的補(bǔ)稅款和查補(bǔ)金額居高不下。另一方面，由于無法查清稅源底數(shù)，使得大量的稅源無法轉(zhuǎn)化為稅收，使得稅收流失非常嚴(yán)重。因此加強(qiáng)稅收征管是稅收增長的重要因素，可以為國家稅收護(hù)駕保航，如何合理的對稅收征管是我國目前亟需解決的問題。

一、稅收征管的內(nèi)涵

稅收征收管理，指國家征稅機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的程序，對納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政活動，是國家將稅收政策貫徹實施到每個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動。

稅收征管體制在我國的建立，一般應(yīng)遵循兼顧與可能的原則。任何國家的稅收征管體制建設(shè)，保障政府支出需要是其必須要考慮的方面。我國的社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)，需要有足夠多的資金支持，稅收雖然能提供一定的資金保障，但并不是無限的，因為它受限于一定時期的稅源。因此，這就需要合理兼顧此二者的關(guān)系，從而在需要與可能之間找到平衡點。

二、我國稅收征管問題分析

（一）稅收征管信息化建設(shè)程度低

現(xiàn)在我國的稅收機(jī)關(guān)網(wǎng)站上僅限于一些稅務(wù)相關(guān)消息和動態(tài)的，在網(wǎng)上網(wǎng)上營業(yè)廳建設(shè)和網(wǎng)上服務(wù)方面卻并沒有多大的起色。不僅系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性很差，而且納稅人只能通過網(wǎng)絡(luò)查詢和辦理少量業(yè)務(wù)，更多的業(yè)務(wù)需要到納稅機(jī)關(guān)辦理。我國的稅收信息化建設(shè)通過近年來的不斷努力，已經(jīng)有所起色，但如果想真正的滿足納稅人的需求還有很長的路要走。我國納稅機(jī)關(guān)信息化程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，信息數(shù)據(jù)庫尚未真正建立和完善，無法對計算機(jī)帶來的便利性予以充分利用。對外沒有加強(qiáng)與稅收中介機(jī)構(gòu)、銀行等在外部門的合作，全方位的信息共享還沒建立。此外，各稅收部門之間也存在著信息化發(fā)展差異，地稅系統(tǒng)的信息化程度低于國稅系統(tǒng)，國稅系統(tǒng)的四級網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)基本建成，而絕大多數(shù)的地稅機(jī)構(gòu)系統(tǒng)信息化建設(shè)依然停留在二級網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的初步階段。

我國的稅務(wù)信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的目標(biāo)進(jìn)行指引，各級稅收機(jī)關(guān)信息化建設(shè)處于各自為政的混亂狀態(tài)，這極大的增加了稅收的成本，無疑是對財政資源和社會公共資源的巨大浪費。稅收服務(wù)網(wǎng)站管理服務(wù)功能單一、缺少人性化。我國應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，保障溝通渠道的暢通。我國尚未建立起完善的信息數(shù)據(jù)庫，對納稅人的信用和資料的記錄也缺乏。我國可以利用經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行分析，在個人、企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)考稽查和信用評估之間做好良性的互動數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，加強(qiáng)信息化技術(shù)在納稅環(huán)節(jié)中的應(yīng)用。

（二）地方政府或上級機(jī)關(guān)下達(dá)計劃性任務(wù)的困擾

在我國國家稅務(wù)局的實際工作中，政府或上級稅務(wù)機(jī)關(guān)由于各種原因，按照慣例在每年自上而下的對各級稅務(wù)局分配稅收任務(wù)，并對稅收數(shù)字層層分解，有時還要在年末追加許多任務(wù)，而且規(guī)定職員在年終考核時既不能不能少收也不能多收。這樣一來，我國國家稅務(wù)局便以稅收任務(wù)為中心，從以往的應(yīng)收盡收、以法治稅轉(zhuǎn)變成服從和被動，我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)作為行政機(jī)關(guān)之一，其基層自然要遵守上級的工作安排，進(jìn)而導(dǎo)致我國各項稅收征管的具體措施實施起來往往會造成“打折扣”的現(xiàn)象。

（三）我國部門內(nèi)部溝通障礙

目前，我國機(jī)關(guān)部門內(nèi)部之間還存在一些溝通的弊端，使得室與室，科與科，分局與分局之間，以及各部門之間配合意識不夠積極和主動。當(dāng)出現(xiàn)問題并不能迅速的解決，而是將各種問題拖延、消極應(yīng)對。此外，由于傳遞信息時不全面不完整，推脫責(zé)任也時有發(fā)生。造成我國納稅人“多頭找”、“多頭跑”、“多次問”，嚴(yán)重影響了我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。

三、完善我國稅收管理的基本原則和具體措施

（一）加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)

關(guān)于我國加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，可以從政務(wù)公開、網(wǎng)上服務(wù)監(jiān)管、信息反饋和申訴等方面進(jìn)行。

政務(wù)公開指稅務(wù)機(jī)關(guān)在其官網(wǎng)上定期公布稅務(wù)相關(guān)的最新法律法規(guī)以及與納稅人息息相關(guān)的稅務(wù)信息等，確保納稅工作的透明公開，保證納稅人的合法權(quán)益。納稅人可以通過公開的稅務(wù)信息對自己所享有的納稅權(quán)利和應(yīng)該履行的納稅義務(wù)等清晰明了。因此，這就要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)要做信息化建設(shè)工作，保證稅務(wù)工作的公平、公正、公開。

網(wǎng)上服務(wù)監(jiān)管指納稅人可以查詢監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項稅務(wù)工作和管理工作，發(fā)現(xiàn)不符合網(wǎng)絡(luò)公示信息的情況，納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行在線的舉報和申訴。

信息反饋和申訴指納稅人可以就稅務(wù)問題在線咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時也可以投訴和舉報違規(guī)的稅收行為，并能通過電子郵件向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息反饋等。

（二）嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法

首先要嚴(yán)格規(guī)范我國的稅收執(zhí)法，我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征收管理的主體，征管法應(yīng)當(dāng)要求各級政府不能隨意干擾我國稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法，并對稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府在稅收方面的義務(wù)和責(zé)任方面進(jìn)行了明確，并界定強(qiáng)制措施、征管手段和操作規(guī)程。確保真正落實依法治稅，要嚴(yán)格要求我國稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收的執(zhí)法，做到做到有法必依、有法可依，使我國所有稅收活動必須在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。

（三）協(xié)調(diào)征管查各環(huán)節(jié)職能

對我國稅務(wù)組織職的科學(xué)分解和準(zhǔn)確把握是其良好的組織結(jié)構(gòu)形成的基礎(chǔ)。我國稅收征收管理的根本任務(wù)是保證稅款及時足額入庫和準(zhǔn)確貫徹稅法，由此也形成了管理、征收、稽查三大稅收職能。對于征收職能，僅僅是“開稅票”是不夠的，應(yīng)該拓展到對納稅人的財務(wù)報表、納稅申報表及其他納稅資料的最后審核，還應(yīng)包括稅收征收的收入的月度和分產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、重點納稅戶等的分析，并與國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的實際變動結(jié)合分析，發(fā)現(xiàn)疑點和異常點，為我國稅務(wù)局稽查、管理提供切入點和線索。同時我國的管理職能，僅僅是日常性事務(wù)性的管理是不夠的，還應(yīng)當(dāng)包括納稅服務(wù)、納稅輔導(dǎo)、催報催繳、納稅評估等，我國稅務(wù)局要幫助和督促其健全財務(wù)制度，提高管理核算水平，規(guī)范會計核算和提高辦稅能力等，使其達(dá)到征管制度和稅法要求的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于稽查職能，僅僅為了完成收入計劃任務(wù)而進(jìn)行稽查是不夠的，稽查應(yīng)該成為我國稅務(wù)局稅收征管的最后一道防線。

四、結(jié)語

當(dāng)前，我國應(yīng)當(dāng)完善地方稅制結(jié)構(gòu)，給予地方更多的稅權(quán)，強(qiáng)化有稅源分散，調(diào)整具體稅種政策制度等，這樣才能有效的降低我國的稅收征管成本。本文主要研究了目前存在于我國稅收征管中的問題和不足，這能夠幫助我們更好的認(rèn)清目前我國稅收征管流程中存在的劣勢與優(yōu)勢，更好的發(fā)揮稅收征管體制的作用。

（作者單位：中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院）

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第4篇：稅收征管的概念范文

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)　稅收征管　網(wǎng)上貿(mào)易　避稅

一、全球電子商務(wù)發(fā)展態(tài)勢

電子商務(wù)是利用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和遠(yuǎn)程通信技術(shù)，實現(xiàn)電子化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的整個商務(wù)過程。電子商務(wù)的概念和特點，決定了它與傳統(tǒng)商務(wù)方式相比，具有以下優(yōu)勢：一是成本的低廉化，大大降低了店面的租金，減少了貿(mào)易中介費用等；二是經(jīng)營的連續(xù)化，電子商務(wù)可以提供每年三百六十五天、每天二十四小時的服務(wù)。自動系統(tǒng)可以使網(wǎng)上商店始終連續(xù)經(jīng)營，成為“永不關(guān)門的商店”，這會給企業(yè)帶來傳統(tǒng)商務(wù)所無法想象的銷售機(jī)會；三是交易的快捷化，電子商務(wù)能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機(jī)自動處理，極大地縮短了交易時間，使商家與消費者之間的溝通和達(dá)成交易變得更為方便快捷高效。因此，我國應(yīng)當(dāng)提倡電子商務(wù)的發(fā)展，在制定相關(guān)稅收政策時一定要適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。

縱觀全球電子商務(wù)市場，各地區(qū)發(fā)展并不平衡，呈現(xiàn)出美國、歐盟、亞洲“三足鼎立”的局面。

美國是世界最早發(fā)展電子商務(wù)的國家，同時也是電子商務(wù)發(fā)展最為成熟的國家，一直引領(lǐng)全球電子商務(wù)的發(fā)展，是全球電子商務(wù)的成熟發(fā)達(dá)地區(qū)。歐盟電子商務(wù)的發(fā)展起步較美國晚，但發(fā)展速度快，成為全球電子商務(wù)較為領(lǐng)先的地區(qū)。亞洲作為電子商務(wù)發(fā)展的新秀，市場潛力較大，但是近年的發(fā)展速度和所占份額并不理想，是全球電子商務(wù)的持續(xù)發(fā)展地區(qū)。

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的改善、理念的普及給電子商務(wù)帶來巨大的發(fā)展機(jī)遇，IPO的夢想、行業(yè)良性競爭和創(chuàng)業(yè)投資熱情高漲這“三架馬車”，大大推動了我國行業(yè)電子商務(wù)進(jìn)入新一輪高速發(fā)展與商業(yè)模式創(chuàng)新階段，衍生出更為豐富的服務(wù)形式與盈利模式，而電子商務(wù)網(wǎng)站數(shù)量也快速增加。

二、電子商務(wù)概述及對稅收征管的影響

1.電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收的挑戰(zhàn)

（1）對傳統(tǒng)稅收原則的挑戰(zhàn)

公平與效率是稅收三大原則，稅收是政府機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。配置資源的重要手段。應(yīng)該說，這三大原則貫徹得好壞直接影響到稅收職能的發(fā)揮。電子商務(wù)通過電子單據(jù)無紙化、數(shù)字化傳遞電子信息，使世界各地的商品生產(chǎn)者、銷售者、消費者進(jìn)行交易，不象傳統(tǒng)貿(mào)易那樣要求納稅人有固定營業(yè)地點，保留記錄、憑證、帳冊以供稅務(wù)部門檢查。

（2）對稅收管理的挑戰(zhàn)

由于使用電子加密技術(shù)，稅務(wù)部門要想了解納稅人的情況，獲取稅收信息可謂難上加難。稅收在電子商務(wù)活動領(lǐng)域中落后了。這對交易手段本來就很落后的傳統(tǒng)貿(mào)易而言，越發(fā)顯得不公平。隨著電子市務(wù)對傳統(tǒng)貿(mào)易的逐漸侵蝕，政府通過現(xiàn)行稅收手段獲得的財政收入將逐漸萎縮。如果為了維持政府機(jī)構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)而增加傳統(tǒng)貿(mào)易的稅負(fù)，就進(jìn)一步造成了稅收不公平，影響了經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，這本身就是一種效率損失。電子加密技術(shù)的開發(fā)與進(jìn)步使稅務(wù)機(jī)關(guān)為獲取納稅人的信息所要付出的成本大大提高，這是一種稅務(wù)行政效率的損失。

2.電子商務(wù)對我國現(xiàn)行征管體系的影響

（1）不能確定納稅主體

電子商務(wù)活動，是在一個虛擬的平臺上進(jìn)行交易的，消費者、制造商、提供商可以隱匿其住址，真實身份無法查證查詢,使得納稅主體變得模糊化、復(fù)雜化。影響申報工作的進(jìn)行，從而導(dǎo)致征稅的困難

（2）不能確定納稅地點

因為電子商務(wù)可以隨時隨地的做出交易，從而最終導(dǎo)致納稅地點難以確認(rèn)。

（3）不能確定納稅期限

因為在電子商務(wù)中，一般無須開具紙質(zhì)發(fā)票，加上交易行為可以在瞬間得以完成，從而取得收入或發(fā)出貨物時間的模糊而難以操作，最終導(dǎo)致納稅時間難以確定。

另外,電子商務(wù)對國際稅收的影響主要集中體現(xiàn)在國際稅收管轄權(quán)的沖突加劇，在傳統(tǒng)的國際稅收管轄權(quán)問題上，當(dāng)遇到國際雙重或是多重稅收時，以稅務(wù)來源地為管轄標(biāo)準(zhǔn)，但是在電子商務(wù)環(huán)境下，由于電子商務(wù)的虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化等特征，使得難以判定交易場所、提供商品和服務(wù)的使用地，從而導(dǎo)致稅務(wù)來源地管轄權(quán)可能失效。

三、強(qiáng)化電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管對策

加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管，建立電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管模式，要根據(jù)電子商務(wù)稅收的特征，吸收借鑒國外電子商務(wù)征管先進(jìn)經(jīng)驗，利用現(xiàn)有征管資源，可從以下幾個方面分別采取可行的措施和對策。

1.進(jìn)一步修改并完善我國針對電子商務(wù)稅收的法規(guī)政策

以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)，根據(jù)電子商務(wù)的特征，去修改和完善現(xiàn)行稅法稅規(guī)，并增加與電子商務(wù)特征相符的稅法稅規(guī)。比如，延伸或明確對有形產(chǎn)品、無形產(chǎn)品、特許權(quán)等與電子商務(wù)相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵與外延等

2.針對電子商務(wù)制定相關(guān)稅務(wù)登記制度

電子商務(wù)有個重要特征就是虛擬性，這就導(dǎo)致很多企業(yè)登記不到或是不及時甚至不登記，因此為規(guī)范市場，保護(hù)稅源，就必須制定相應(yīng)的稅務(wù)登記制度。

3.推行電子發(fā)票制度，實現(xiàn)電子監(jiān)管

因為電子商務(wù)具有隨時隨地交易的特性，因而為了跟好的實現(xiàn)工商管理尤其是稅務(wù)管理就必須取用電子發(fā)票。這不僅可以推動電子商務(wù)的發(fā)展，而且非常利于稅收征管。因為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨時在線處理相關(guān)事務(wù)，提高稅收征管的及時性和有效性。

4.建立電子帳簿,實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督

稅務(wù)機(jī)關(guān)建立電子賬簿，要求納稅人做好電子交易的資料電子稿備份，以實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督。

5.研發(fā)智能征稅系統(tǒng)，實現(xiàn)網(wǎng)上征稅、監(jiān)控與稽查工作

以技術(shù)為依托，研發(fā)智能征稅系統(tǒng)，以實現(xiàn)24小時稅務(wù)的征稅、監(jiān)控和稽查的一體化。

6.建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心，實現(xiàn)網(wǎng)上交易的規(guī)范

建立綜合性的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心，是網(wǎng)絡(luò)稅收征管的中心任務(wù)。它的建立可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網(wǎng)絡(luò)世界。將網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心、銀行計算機(jī)中心及企業(yè)(納稅人)四方聯(lián)成一個規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)，形成一個網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺，利用電子郵件或數(shù)據(jù)庫傳輸，在稅收各環(huán)節(jié)之間存儲傳遞征稅過程中所需的電子單據(jù)，實現(xiàn)網(wǎng)上交易認(rèn)證、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報和稅款繳納以及網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳等功能。

根據(jù)上述所進(jìn)行的分析，可得出電子商務(wù)稅收征管流程圖。其特點是借用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)電子商務(wù)稅收征管信息化。

（1）建立認(rèn)證中心是保證網(wǎng)絡(luò)交易的安全性的必要措施；

（2）建立支付平臺以達(dá)到對電子商務(wù)交易主體的匿名和非匿名的的監(jiān)管同樣具有重要意義。

（3）以國家信息產(chǎn)業(yè)部為主導(dǎo)，稅務(wù)、銀行、工商、公安等部門協(xié)調(diào)合作，以認(rèn)證中心及支付平臺為依托，建立電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，規(guī)范網(wǎng)上交易，加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的管理并實施聯(lián)網(wǎng)，監(jiān)控電子商務(wù)交易的全過程。

參考文獻(xiàn)：

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[2]田丹.對我國是否開征電子商務(wù)稅的思考.商場現(xiàn)代化，2007，(549)：135

第5篇：稅收征管的概念范文

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險管理 納稅遵從度 征管質(zhì)效 應(yīng)對措施

一、稅收風(fēng)險管理概述

（一）稅收風(fēng)險管理的概念

所謂稅收風(fēng)險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風(fēng)險管理就顯得十分必要，稅收風(fēng)險管理實際上是指稅務(wù)機(jī)關(guān)合理運用各種管理理念和方法，通過對稅收風(fēng)險進(jìn)行識別、等級排序、應(yīng)對處理過程監(jiān)督以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構(gòu)成稅收風(fēng)險的主要方面包括三個：一是政策風(fēng)險，即由于復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導(dǎo)致稅收政策存在某些漏洞；二是執(zhí)法風(fēng)險，即由于稅收執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足、對稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內(nèi)外勾結(jié)等，造成執(zhí)法混亂，帶來執(zhí)法層面的風(fēng)險；三是納稅遵從風(fēng)險，即納稅人由于工作失誤或?qū)Χ愂照J(rèn)識不足，或通過不正當(dāng)手段惡意不遵從稅收政策帶來的風(fēng)險。

（二）稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

稅收風(fēng)險管理秉承實現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理、過程監(jiān)督及績效評估等過程，根據(jù)風(fēng)險等級合理配置征管資源，從而達(dá)到減少風(fēng)險損失的目的。風(fēng)險識別作為整個稅收風(fēng)險管理工作的起點，它也是有效提高風(fēng)險管理效率和質(zhì)量的關(guān)鍵因素，風(fēng)險識別是以稅收信息化建設(shè)為前提，以稅收風(fēng)險管理目標(biāo)為導(dǎo)向，運用科學(xué)方法、模型，在合理分析各項涉稅數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)規(guī)律并尋找存在稅收風(fēng)險的關(guān)鍵點，從而進(jìn)行科學(xué)決策，高效完成指導(dǎo)稅收征管的分析工作。目前，我國很多省市都建立了本地區(qū)的風(fēng)險特征庫，這些風(fēng)險特征具有一定的通用性，可以識別一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及納稅申報等過程中存在的稅收風(fēng)險，對這些風(fēng)險進(jìn)行等級劃分，并在風(fēng)險應(yīng)對方面卓有成效。

二、稅收風(fēng)險管理中存在的問題

（一）稅收風(fēng)險管理理念有待于進(jìn)一步強(qiáng)化

現(xiàn)階段我國稅收工作遵循的依舊是傳統(tǒng)治稅理念，無論稅收風(fēng)險是否實際發(fā)生一律視為有風(fēng)險，并忽視風(fēng)險等級差別而采取統(tǒng)一管理，這種征管方式偏重于對稅收風(fēng)險的無差異防范，管理理念相對落后，有待于進(jìn)一步提高。傳統(tǒng)的優(yōu)化對無風(fēng)險納稅人的納稅服務(wù)及加強(qiáng)對高風(fēng)險納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規(guī)避稅收風(fēng)險，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導(dǎo)致征管資源浪費嚴(yán)重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。

（二）征管資源配置不合理

由于受征管模式、征管機(jī)構(gòu)及人力資源結(jié)構(gòu)的限制，稅收征管人員未能科學(xué)合理地設(shè)置征管結(jié)構(gòu)，各部門職責(zé)不明確，部門設(shè)置不合理，不能實現(xiàn)物盡其用，人盡其才，許多優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險評估等技術(shù)性要求比較強(qiáng)的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵機(jī)制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風(fēng)險管理的質(zhì)量和效率偏低。另外，稅收征管機(jī)構(gòu)將資源配置的重點放在業(yè)務(wù)審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復(fù)合型的高層次人才不能擔(dān)任一些實質(zhì)性的有利于推進(jìn)稅收風(fēng)險管理工作的關(guān)鍵職責(zé)，這樣就造成了資源浪費，難以滿足工作需要，大大降低稅收風(fēng)險管理的工作質(zhì)量。

（三）稅收風(fēng)險管理的信息化建設(shè)不完善

近年來，雖然我國稅收風(fēng)險管理在信息化建設(shè)方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉(zhuǎn)變。一方面，地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據(jù)，未將交易第三方報送真實數(shù)據(jù)明確為法定義務(wù)，而且稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)的整體運行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導(dǎo)致稅收風(fēng)險管理工作的質(zhì)量偏低。另一方面，信息管理應(yīng)對效果不佳，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是應(yīng)對緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應(yīng)對手段單一，受多方面因素影響，應(yīng)對措施的針對性和有效性有待于進(jìn)一步改善。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的對策

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理理念

要全面轉(zhuǎn)變落后的稅收風(fēng)險管理理念，把稅收風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略高度，將全新的管理理念融入到整個征管過程，通過科學(xué)有效的管理方法來提高征稅質(zhì)效。改善傳統(tǒng)稅收風(fēng)險管理理念中對不同等級風(fēng)險的納稅人實行的納稅服務(wù)方式。應(yīng)該對無風(fēng)險納稅人實行優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)；對低風(fēng)險納稅人實行納稅輔導(dǎo)和風(fēng)險提示等服務(wù)方法，并促進(jìn)低風(fēng)險納稅人自覺遵從；對較高風(fēng)險納稅人實行集中評估；對高風(fēng)險納稅人實施稅務(wù)稽查，并對這類群體實行差別化管理和服務(wù)，努力提高納稅遵從度，進(jìn)一步防范和控制稅收流失風(fēng)險。

（二）建立健全稅收風(fēng)險管理機(jī)制，實現(xiàn)資源配置的合理化

傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險管理體系，不能滿足現(xiàn)階段我國稅收風(fēng)險管理的需要，因此，必須對管理機(jī)構(gòu)的各項布局做出調(diào)整。第一要依據(jù)稅收風(fēng)險管理的合理流程對各管理層進(jìn)行明確分工，并設(shè)立專門的管理部門，將稅收風(fēng)險管理進(jìn)一步專業(yè)化、實體化；第二要對不同層級設(shè)立稅收風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)，極大地發(fā)揮稅收風(fēng)險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用；第三，整合相應(yīng)部門職責(zé)，集中成立納稅服務(wù)部門及稅收風(fēng)險應(yīng)對控制機(jī)構(gòu)，組建不同層級的納稅服務(wù)、稅源風(fēng)險管理、風(fēng)險納稅評估和稅務(wù)稽查部門等，其主要職責(zé)是承接有風(fēng)險分析監(jiān)控部門推送的風(fēng)險信息，并及時對稅務(wù)服務(wù)進(jìn)行合理優(yōu)化，采取一定的稅收風(fēng)險應(yīng)對措施對較高風(fēng)險納稅人實行有效控制。

（三）明確把握稅收風(fēng)險管理的實施細(xì)則

第一，標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國成功的經(jīng)驗，將稅收風(fēng)險管理的具體過程分為四個環(huán)節(jié)：（1）制定科學(xué)合理的稅收風(fēng)險管理的規(guī)劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風(fēng)險識別、風(fēng)險等級劃分、風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險評估有關(guān)的有效數(shù)據(jù)；（3）實施稅收風(fēng)險管理的差別化應(yīng)對；（4）進(jìn)行稅收風(fēng)險管理的監(jiān)督及后續(xù)完善工作，形成系統(tǒng)運行的良性循環(huán)。實際工作中應(yīng)按照科學(xué)的流程進(jìn)行，是整個風(fēng)險管理工作合理有序的展開，并在此基礎(chǔ)上建立標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、制度化的管理細(xì)則。

第二，差別化、遞進(jìn)式的管理原則。在正確劃分不同風(fēng)險等級納稅人的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行差別化應(yīng)對和控制，也就是說隨著稅收流失風(fēng)險的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風(fēng)險應(yīng)對控制應(yīng)從優(yōu)化服務(wù)階段轉(zhuǎn)變到輔導(dǎo)階段，從柔性管理過渡到監(jiān)控管理最后到剛性執(zhí)法，貫徹落實差別化、遞進(jìn)式管理原則，將管理和服務(wù)進(jìn)行真正的有機(jī)結(jié)合。

第三，堅持防范原則。稅收風(fēng)險管理必須堅持防范勝于控制，及加強(qiáng)稅收風(fēng)險的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學(xué)的稅收風(fēng)險防范控制體系，加強(qiáng)對稅收風(fēng)險的防范，在風(fēng)險發(fā)生前及時采取應(yīng)對措施，避免風(fēng)險給稅收征管帶來損失。

第四，實行人工管理與計算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合的原則。計算機(jī)信息技術(shù)是稅收風(fēng)險管理工作展開的必要技術(shù)支持，但對于基礎(chǔ)性的要素管理，包括稅收風(fēng)險管理方案的確定、風(fēng)險特征的調(diào)查分析、風(fēng)險評價指標(biāo)體系的建立等，都是以科學(xué)的人工管理為基礎(chǔ)實現(xiàn)的。因此，考慮到稅收風(fēng)險管理的各項工作，既要發(fā)揮計算機(jī)信息技術(shù)在數(shù)據(jù)處理和風(fēng)險監(jiān)控方面的優(yōu)勢，又要發(fā)揮稅務(wù)人員自身的主觀能動性和創(chuàng)造性對稅收風(fēng)險管理進(jìn)行更有效監(jiān)管，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的高效結(jié)合，提高稅收風(fēng)險管理的整體效能。

四、總結(jié)

要切實建立以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的新型稅收征管體系，貫徹落實稅收征管工作，必須要對目前我國稅收風(fēng)險管理體系進(jìn)行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)征管發(fā)展趨勢的全新模式，在創(chuàng)新征收手段的同時，針對稅收風(fēng)險管理中存在的問題，尋找應(yīng)對措施，進(jìn)行不斷完善和改善。本文就稅收風(fēng)險管理問題進(jìn)行的探討，在尋找問題的同時筆者提出了加強(qiáng)我國稅收風(fēng)險管理的相關(guān)對策，希望對我國稅收部門解決稅收風(fēng)險管理問題提供有益借鑒。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 王迎春.實施稅收風(fēng)險管理 推進(jìn)征管體制機(jī)制完善――訪江蘇省國家稅務(wù)局局長周蘇明[J]. 中國稅務(wù). 2009（11）

第6篇：稅收征管的概念范文

一、電子商務(wù)給稅收管理帶來的挑戰(zhàn)

（一）有悖于稅收公平原則。

從事電子商務(wù)的企業(yè)只需在避稅地申請服務(wù)器并建立網(wǎng)站就可以在避稅地設(shè)立公司，大量的專業(yè)人員則散布于世界各地，通過網(wǎng)絡(luò)為公司服務(wù)，從而達(dá)到避稅的目的。其次，由于電子商務(wù)是一種新興事物，世界各國對電子商務(wù)的稅收規(guī)定尚未統(tǒng)一，導(dǎo)致企業(yè)在不同的國家和地區(qū)從事電子商務(wù)產(chǎn)生的稅負(fù)也可能不同，從而違背了現(xiàn)行稅收公平原則。

（二）給現(xiàn)行稅收體制造成沖擊。

（1）納稅義務(wù)人識別困難。在電子商務(wù)中，整個交易是在網(wǎng)上進(jìn)行的，交易雙方由于各種原因往往隱匿其身份地址和交易行為而不進(jìn)行稅務(wù)登記，也不簽訂有形的合同，其過程和結(jié)果很難留下痕跡，加密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用也使確定納稅人身份更為困難，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法實施有效征收。

（2）課稅對象性質(zhì)較模糊。占電子商務(wù)絕大多數(shù)份額的網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷售業(yè)務(wù)：如書籍、報紙、音像制品、電腦軟件和無形資產(chǎn)等由于具有易被復(fù)制和下載的特點而模糊了有形商品和無形資產(chǎn)以及特許權(quán)之間的概念，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是提供特許權(quán)使用費所得，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

（三）加大了稅收征管的難度。

（1）對稅務(wù)登記的影響?，F(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營范圍是無限的，不需事先經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn)。因此，現(xiàn)行有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用于電子商務(wù)，無法確定納稅人的實際經(jīng)營情況。隨著計算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息，加密技術(shù)的發(fā)展加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，稅務(wù)機(jī)關(guān)既要嚴(yán)格執(zhí)行法律對納稅知識產(chǎn)權(quán)和隱私權(quán)的保護(hù)規(guī)定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，難度很大。

（2）對賬簿、憑證管理的影響。電子商務(wù)的無形化給稅收征管帶來了前所未有的困難。現(xiàn)行的稅收征管模式是建立在各種票證和賬簿的基礎(chǔ)上的，而電子商務(wù)交易實行的是無紙化操作，各種銷售依據(jù)都是以電子形式存在，而且這種電子數(shù)據(jù)又具有隨時被修改而不留痕跡的可能，致使稅收征管監(jiān)控失去了最直接的實物對象，稅務(wù)部門難以以發(fā)票管理作為稅務(wù)管理著手點。

（3）對申報納稅的影響。電子商務(wù)的快捷性、直接性、隱匿性、保密性等特征不僅使得稅收的源泉——扣繳的控管手段失靈，而且客觀上促成了納稅人不遵從稅法的隨意性，加之稅收領(lǐng)域現(xiàn)代化征管技術(shù)的滯后，使得依法治稅變得很困難。從當(dāng)前情況來看，電子商務(wù)交易的進(jìn)行，使得對應(yīng)申報稅種、納稅地點等稅收要素的確定變得無從入手了。

（4）對稅務(wù)稽查的影響。傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是以納稅人的真實合同、賬簿、發(fā)票、往來票據(jù)和單證為基礎(chǔ)來征稅的。而電子貨幣的出現(xiàn)，使得交易雙方可匿名交易，導(dǎo)致網(wǎng)上交易身份模糊，稅務(wù)部門即使要追查供貨渠道和貨款來源都很困難。還有計算機(jī)加密技術(shù)的提高，更是加大了稅務(wù)部門收集資料的難度。特別在C2C領(lǐng)域，買賣雙方幾乎都形成了這樣的共識:不要發(fā)票，以降低各自成本。這樣，在無賬可查的情況下，稅務(wù)部門的稽核工作更是難上加難。

（四）加劇了國家稅收流失的風(fēng)險。

一方面，電子商務(wù)是個新生事物，來勢迅猛，發(fā)展極快，以致于相應(yīng)的稅收立法、稅收政策都來不及全面研究和重新制定，這樣就極其容易形成電子商務(wù)領(lǐng)域里的“征稅盲區(qū)”，使本來應(yīng)征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。另一方面，電子商務(wù)的跨國界性使得避稅問題更加突出，納稅人可以很方便地在免稅國（地）或低稅國（地）設(shè)立一個站點并借此進(jìn)行商務(wù)活動，將國內(nèi)企業(yè)作為一個倉庫或配送中心，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。而且，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用使一些跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部高度一體化，他們能夠輕易地在其內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價以逃避稅收，使原本較為復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價問題變得更為復(fù)雜，由此引起的國際避稅和反避稅斗爭將更趨于激烈。

二、完善我國電子商務(wù)稅收的對策

（一）加快電子商務(wù)稅收立法。

我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)還沒有把電子商務(wù)涵蓋進(jìn)去，而現(xiàn)行稅法是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的，它無法完全解決電子商務(wù)的稅收問題。因此加快電子商務(wù)的稅收立法，對于規(guī)范和促進(jìn)電子商務(wù)在我國的發(fā)展有著十分重要的意義和作用。

我國目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容是：首先，在稅法中重新界定有關(guān)電子商務(wù)稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”、“所得來源”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等電子商務(wù)相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵和外延。其次，在稅法中界定電子商務(wù)經(jīng)營行為的征稅范圍，根據(jù)國情和階段性原則，對電子商務(wù)征稅按不同時期分步考慮和實施。在稅法中明確電子商務(wù)經(jīng)營行為的課稅對象，根據(jù)購買者取得何種權(quán)利（產(chǎn)品所有權(quán)、無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)），決定這類交易產(chǎn)品屬于何種課稅對象；在稅法中規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營行為的納稅環(huán)節(jié)、期限和地點等。

（二）改革現(xiàn)行稅制。

（1）擴(kuò)大增值稅、營業(yè)稅、所得稅的征管范圍。對于在線交易，即數(shù)字化產(chǎn)品（如無形資產(chǎn)、軟件、圖書、音像制品、圖像）的提供應(yīng)區(qū)別對待，對于非版權(quán)轉(zhuǎn)讓的數(shù)字化產(chǎn)品銷售視同銷售貨物征收增值稅；而對銷售軟件版權(quán)則不按貨物的提供處理，而視同特許權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅。對于提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，則按提供勞務(wù)征收營業(yè)稅。所得稅的征稅對象應(yīng)視提供軟件的納稅人的身份而定，若提供者屬于居民納稅人，征稅對象為營業(yè)利得；若提供者屬非居民納稅人，則可以將收入金額作為應(yīng)納稅所得額征收預(yù)提所得稅。對于離線交易仍然依照現(xiàn)行稅制征收增值稅。

（2）對現(xiàn)行稅收要素進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充和調(diào)整。擴(kuò)大納稅義務(wù)人的適用范圍，明確對電子商務(wù)課稅對象性質(zhì)的認(rèn)定，區(qū)分商品、勞務(wù)和特許權(quán)，對電子商務(wù)納稅環(huán)節(jié)的確定，應(yīng)與支付體系聯(lián)系起來。

（3）逐步從現(xiàn)在的雙主體稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)向以所得稅為主體的稅制。首先要完善公司所得稅，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得進(jìn)行調(diào)節(jié)；其次應(yīng)該開征資本所得稅，對資本利得進(jìn)行調(diào)節(jié)。其作用：一是由于電子商務(wù)下的網(wǎng)上交易極易造成稅款的大量流失，而這兩項措施可彌補(bǔ)稅款流失；二是通過開征資本利得稅可以對網(wǎng)上避稅而成為暴發(fā)戶的企業(yè)和個人進(jìn)行調(diào)節(jié)。

（三）建立科學(xué)的稅收征管機(jī)制。

（1）建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。納稅人從事電子商務(wù)交易業(yè)務(wù)的必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報有關(guān)電子商務(wù)稅務(wù)登記表，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱地址以及計算機(jī)密鑰的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人填報的有關(guān)事項進(jìn)行嚴(yán)格審核，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中進(jìn)行登記，賦予納稅人電子商務(wù)稅務(wù)登記專用號碼，并要求納稅人將電子商務(wù)稅務(wù)登記號永久地展示在網(wǎng)站上，不得刪除。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有專人負(fù)責(zé)此項工作，并嚴(yán)格為納稅人做好保密工作。

（2）建立電子報稅制度。納稅人按期以電子郵件或其他電子數(shù)據(jù)傳輸形式直接將各類申報資料發(fā)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并接收回執(zhí)和通知。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報資料后，經(jīng)過電子審核、計稅、劃款、入庫并將回執(zhí)發(fā)送給納稅人；建立電子賬本，納稅人保留接收的電子訂單、信用卡與發(fā)貨記錄等，對其網(wǎng)絡(luò)交易的業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨核算。

（3）使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票。電子商務(wù)的發(fā)展，無紙化程度越來越高，為了加強(qiáng)對電子商務(wù)交易的稅收征管，可以考慮使用電子商務(wù)交易的專用發(fā)票。每次通過電子商務(wù)達(dá)成交易后，必須開具專用發(fā)票，并將開具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號的款項結(jié)算。同時，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，并應(yīng)使用真實的居民身份證，以便稅收征管。

（4）確立電子賬冊和電子票據(jù)的法律地位。隨著電子商務(wù)交易量的不斷擴(kuò)大，給稅務(wù)稽查帶來的困難也越來越大。目前的稅務(wù)稽查只能以有形的紙質(zhì)賬簿、發(fā)票等作為定案依據(jù)，顯然不能適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。1999年10月1日生效的新《合同法》確立了電子合同的法律地位，明確電子郵件、電子數(shù)據(jù)交換等形成的數(shù)據(jù)電文同樣具有法律效力。因此，在《稅收征管法》、《會計法》等法律文件中也應(yīng)盡快予以明確，以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需要。

（5）強(qiáng)化對電子商務(wù)的稅收稽查。開發(fā)相關(guān)軟件，設(shè)計計算機(jī)稅收監(jiān)控系統(tǒng)，自動搜集納稅人的信息資料，按照稅務(wù)稽查的需要進(jìn)行歸類整理和儲存，對納稅人進(jìn)行信譽(yù)等級評級。

（四）加強(qiáng)國際間稅收協(xié)調(diào)與合作。

產(chǎn)生電子商務(wù)避稅問題的根本原因在于互聯(lián)網(wǎng)上經(jīng)濟(jì)活動的高度流動性與各個國家之間信息不對稱之間的矛盾。一方面，今后的國際稅收協(xié)調(diào)應(yīng)不局限于消除關(guān)稅壁壘和對跨國公司的重復(fù)課稅，而且應(yīng)當(dāng)要求各國稅務(wù)當(dāng)局在有關(guān)方面具有一定的靈活性；另一方面，國際間的稅收協(xié)調(diào)應(yīng)尋求在總體稅制上包括稅收原則、立法、征管、稽查等方面的國際協(xié)調(diào)一致。我國應(yīng)積極參與電子商務(wù)稅收理論與政策、原則的國際協(xié)調(diào)，在進(jìn)行國際稅收協(xié)調(diào)過程中，應(yīng)堅持國家稅收并尊重他國稅收，堅持世界各國共同享有對互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易平等課稅的權(quán)利，尊重國際稅收慣例。在維護(hù)國家和權(quán)益的前提下，謀求能被有關(guān)方面接受的稅收對策。

（五）形成協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)隊伍建設(shè)。

第7篇：稅收征管的概念范文

關(guān)鍵詞：稅收征管；經(jīng)濟(jì)；破解之道

一、我國稅收征管過程中存在的問題

1.稅收政策在稅收征管過程中存在的問題

(1)生產(chǎn)型增值稅設(shè)計不合理。一是不利于企業(yè)擴(kuò)大投資，特別是高新技術(shù)企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)及其他高投資企業(yè)具有稅收抑制效應(yīng)。因為這類增值稅不允許將外購固定資產(chǎn)的價款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣，從而有利于資本密集度低、資源消耗較高的企業(yè)，而資本密集度較高、人力資源投資較大的企業(yè)增值稅稅負(fù)較重。從而導(dǎo)致資源的不合理配置，資源和資本過多地向資本有機(jī)構(gòu)成低的行業(yè)轉(zhuǎn)移；缺乏對高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險補(bǔ)償功能，制約了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展；而且還會導(dǎo)致重復(fù)征稅，從而加大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。二是不利于我國產(chǎn)品與外國產(chǎn)品競爭。目前只有中國、印尼等少數(shù)國家實行生產(chǎn)型增值稅，大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅，由此我國高科技、高投資企業(yè)面臨著本國重復(fù)征稅和西方國家產(chǎn)品出口的雙面夾擊，降低了產(chǎn)品的競爭力。

(2)個人所得稅、消費稅等稅收政策調(diào)整滯后。個人所得稅和消費稅是國家控制消費、引導(dǎo)生產(chǎn)的重要手段。2006年稅制改革后，消費稅的調(diào)整方向改為控制污染類消費品、不可再生資源類消費品以及奢侈品的消費。應(yīng)當(dāng)說，這一次的消費稅調(diào)整對于我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型具有相當(dāng)大的積極作用，但也存在一定的問題，稅率調(diào)整出現(xiàn)一定程度的滯后。比如費用扣除的不合理，使得稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能難以發(fā)揮。這既不利于社會公平，也不利于本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還會制約居民消費積極性和消費結(jié)構(gòu)的升級。一些已超越了限制性消費或奢侈品范圍的黃酒、啤酒、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、化妝品等商品，成為了現(xiàn)代人們生活的必需品或常用品，對其征稅制約了消費的積極性，使國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受到一定的限制。

(3)稅收政策缺乏相對的穩(wěn)定性。由于對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢掌握不全面，在稅收政策制定過程中，常常是一個政策出臺不久，新的政策又出臺或者是舊政策又被重新調(diào)整，令人們措手不及，應(yīng)接不暇，也由此造成在稅收征管上出現(xiàn)很多漏洞。

(4)實物稅收相對完善，虛擬經(jīng)濟(jì)稅收滯后。虛擬經(jīng)濟(jì)是指隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，電子商務(wù)等全新貿(mào)易方式的出現(xiàn)，改變了實體經(jīng)濟(jì)的商業(yè)形態(tài)、流通體系與營銷模式。我國現(xiàn)有稅收和征管模式是建立在實體經(jīng)濟(jì)流通的渠道之上，以網(wǎng)絡(luò)為載體的虛擬經(jīng)濟(jì)將成為21世紀(jì)最具潛力和活力的商貿(mào)形式，這也對我國的稅收征管工作提出了挑戰(zhàn)。特別是在跨區(qū)域和跨國業(yè)務(wù)中，由于網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬化、數(shù)字化以及網(wǎng)上銀行的隱匿化和快速化，對于交易地點、交易種類、交易的真實成交情況等難以判斷，我國稅收部門尚未對此形成一套有效標(biāo)準(zhǔn)。同時，由于部分交易產(chǎn)品以全新的電子形式出現(xiàn)（如書籍、資料等以光盤等形式或通過E-mail傳遞），稅收部門尚未對此進(jìn)行量化和分類。再者，網(wǎng)絡(luò)交易使得以往的憑證交易體系失去了作用，發(fā)票、賬簿和會計憑證等單據(jù)在虛擬交易中被屏蔽，取而代之以電子數(shù)據(jù)存檔的形式，而電子數(shù)據(jù)的易改性加大了稅收征管的難度，使得偷稅漏稅大行其道；電子銀行的無紙化操作使得稅收機(jī)關(guān)的監(jiān)管核實工作失效，而我國稅收部門對虛擬交易的電子監(jiān)管，從技術(shù)上到法律上都尚未完善。

2.納稅主體在稅收征管過程中存在的問題

(1)納稅人納稅意識比較淡薄，普遍存在偷稅、漏稅現(xiàn)象。在經(jīng)濟(jì)社會中，作為納稅主體的企業(yè)和個人，其一切行為都是為了追求利潤最大化。納稅人為了讓稅收后的利潤盡可能地增加，千方百計地少繳稅甚至不繳稅。以電子商務(wù)為例，艾瑞咨詢數(shù)據(jù)顯示，目前國內(nèi)電子商務(wù)正以100％的速度增長，從事電子商務(wù)的企業(yè)達(dá)300萬家，其交易額已經(jīng)突破6000多億元，國家每年損失的稅收是不可估量的。偷稅、漏稅的比例較高的另一原因是由于經(jīng)濟(jì)組成結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，有的人員文化素質(zhì)不高，法制觀念不強(qiáng)，納稅意識淡薄。

(2)納稅人的財務(wù)管理混亂，財務(wù)制度不健全。由于企業(yè)的財務(wù)人員沒有進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，對財務(wù)知識、稅收法規(guī)掌握得不透徹，在納稅人中存在會計基礎(chǔ)工作薄弱、白條抵現(xiàn)金、財務(wù)管理混亂、內(nèi)部管理制度不健全等問題。

3.稅收執(zhí)法在稅收征管中存在的問題

(1)濫用自由裁量權(quán)執(zhí)法。為了便于執(zhí)法做到公平合理，法律在涉及收費和處罰等問題時，都規(guī)定了一定的幅度，給執(zhí)法者留下視具體情況“自由裁量”的空間。所以有的稅收執(zhí)法人員，在行使稅收權(quán)力的過程中，特別是在處理有自由裁量權(quán)的稅收執(zhí)法事項中，執(zhí)法隨意性大，容易出現(xiàn)收“人情稅”、“關(guān)系稅”、“態(tài)度稅”等問題。

(2)稅收執(zhí)法不到位。不少稅務(wù)干部對所學(xué)法律法規(guī)并沒有真正做到熟知和運用，對業(yè)務(wù)不熟悉，心存顧慮，不敢從嚴(yán)執(zhí)法，在執(zhí)法過程中表現(xiàn)得畏首畏尾，從而導(dǎo)致稅收執(zhí)法不到位。

(3)重實體法，簡化執(zhí)法程序。在日常稅收活動中，許多基層單位和稅務(wù)人員不重視稅收執(zhí)法程序，簡化稅收執(zhí)法程序，不按規(guī)定的程序和步驟執(zhí)法，憑借自己的感覺和平時的經(jīng)驗辦事。如對于一些稅務(wù)違章行為，該采取稅收保全措施的不采取，卻以扣押保證金的形式來代替，甚至盡量不處罰，造成執(zhí)法失誤，為今后解決稅務(wù)問題埋下隱患。

二、稅收征管存在問題的破解之道

(1)改革現(xiàn)有稅制，使之符合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向。我國現(xiàn)有稅制的改革重點應(yīng)是：以國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整為取向，以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級為重點，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變。第一，改革現(xiàn)有增值稅，促進(jìn)增值稅征收轉(zhuǎn)型。將增值稅征收由“生產(chǎn)型”調(diào)整為消費型，拓展增值稅的覆蓋范圍，減少稅收對經(jīng)濟(jì)資源配置的變相扭曲。第二，減免部分限制性消費或奢侈品的消費稅，重新對“奢侈品”的征稅范圍進(jìn)行概念界定，對某些新興奢侈品、高檔保健品征收消費稅。第三，改革個人所得稅政策，對個人所得稅收取實施劃區(qū)征收：對于西部，特別是汶川大地震后的災(zāi)后重建工作，要充分引導(dǎo)高科技、高素質(zhì)人才到西部、到災(zāi)區(qū)就業(yè)，對這部分人才的個人所得稅予以減免，并適當(dāng)發(fā)放津貼和安家費。

(2)完善虛擬經(jīng)濟(jì)的稅收征管法律法規(guī)，協(xié)調(diào)實體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的稅收政策。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點，對虛擬經(jīng)濟(jì)和實體經(jīng)濟(jì)征稅沒有本質(zhì)區(qū)別，因為他們本身都承載了價值，因此必然不能回避稅收。世界各國對虛擬經(jīng)濟(jì)的征稅都高度重視，如日本規(guī)定國內(nèi)用戶下載境外游戲和軟件時有納稅的義務(wù)；印度已明確表示要對電子商務(wù)，尤其是涉及國際交易的電子商務(wù)進(jìn)行征稅等。在2008年3月的“兩會”上，民建中央委員們聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案。提案認(rèn)為，電子商務(wù)是一種交易方式，不納稅將有越來越多的企業(yè)和消費者通過電子商務(wù)避稅，加快制定通過對虛擬經(jīng)濟(jì)的稅收征管法律法規(guī)勢在必行。2008年3月6日，北京市工商局了電子商務(wù)監(jiān)管征求意見稿，對在網(wǎng)上開店辦照的具體適用范圍進(jìn)行了詳細(xì)劃分，對個人在網(wǎng)上開店出售、置換自用物品進(jìn)行了一系列規(guī)定：要求互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營者需要辦理執(zhí)照，而不以贏利為目的等情況可不用辦照。北京模式提出的為將來對虛擬經(jīng)濟(jì)的收稅邁出了堅實的一步。目前，國家商務(wù)部已在6月出臺中國首例網(wǎng)上交易的相關(guān)法規(guī)――《網(wǎng)上商業(yè)數(shù)據(jù)保護(hù)辦法》。

另外，我們要做好實體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的稅收征管協(xié)調(diào)工作，美國財政部在《全球性電子商務(wù)的若干稅收政策事宜》報告中，就包含了一個被以后的研究所遵循的關(guān)鍵性建議――在網(wǎng)絡(luò)交易和常規(guī)商務(wù)之間應(yīng)保持一定的稅收中性，避免因稅收政策的偏頗而導(dǎo)致市場結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動的選擇性改變；歐盟委員會在其《在電子商務(wù)中歐盟的主動》的報告中，也強(qiáng)調(diào)了電子商務(wù)與增值稅的關(guān)系，認(rèn)為有必要對來源地與居住地稅收制度進(jìn)行重新評估。因此，無論是通過網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)還是實體經(jīng)濟(jì)，稅收法律法規(guī)和稅收政策的制定都不應(yīng)阻礙商業(yè)行為的正常發(fā)展。

(3)創(chuàng)新監(jiān)控手段，完善內(nèi)部制約機(jī)制。第一，要根據(jù)我國的國情選擇適合本國的稅收征管模式，明確每位稅收執(zhí)法者的工作職責(zé)，對不同稅種進(jìn)行分類管理。還要強(qiáng)化稅源監(jiān)控，深入挖掘稅收潛力，強(qiáng)化措施，堵塞漏洞，確保稅款顆粒歸倉，增強(qiáng)監(jiān)控效果，降低征管成本，建立一套完整的征管質(zhì)量考核體系。第二，加大加快對稅收征管的科研投入，建立網(wǎng)絡(luò)交易稅收監(jiān)管系統(tǒng)，完善稅收體系，安全設(shè)置電子稅收防火墻，防止數(shù)據(jù)纂改，為電子征稅提供技術(shù)保障，實現(xiàn)無紙稅收工作。第三，要加強(qiáng)稅務(wù)干部的隊伍建設(shè)，增強(qiáng)他們?nèi)娜鉃槿嗣穹?wù)的宗旨意識，培養(yǎng)稅收復(fù)合型網(wǎng)絡(luò)人才，既精通稅收政策，又熟悉網(wǎng)絡(luò)知識和外語；激發(fā)廣大稅務(wù)人員從事稅收工作的自豪感、榮譽(yù)感、責(zé)任感和使命感，增強(qiáng)抵制各種落后、頹廢、腐朽思想侵蝕的能力。

(4)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。創(chuàng)造一個良好的稅收環(huán)境對促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展有巨大的積極作用，優(yōu)化稅收環(huán)境，需要在稅務(wù)登記、納稅申報、出口退稅、稅收優(yōu)惠等各個環(huán)節(jié)進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范和改進(jìn)；要做到稅負(fù)公平、退稅及時、服務(wù)熱情、信息透明、優(yōu)惠政策落實到位，還要對在稅收征管上徇私枉法的司法人員予以嚴(yán)懲，建立稅務(wù)稽查專項經(jīng)費制度和涉稅案件舉報獎勵制度。

(5)提高全民素質(zhì)，增強(qiáng)全民納稅意識。納稅是具有納稅權(quán)利的納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，目前大多數(shù)納稅人普遍存在認(rèn)識上的誤區(qū)，他們認(rèn)為國家收稅就是加重人們的負(fù)擔(dān)，所以就不斷地鉆法律的空子，或者是抱著僥幸的心理。當(dāng)務(wù)之急，是必須要盡快增強(qiáng)全民納稅意識和護(hù)稅觀念。

作者單位:成都理工大學(xué)計財處

參考文獻(xiàn)：

[1]朱順賢.促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策淺析[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2007,(6):45-47.

第8篇：稅收征管的概念范文

是否對電子商務(wù)征稅,各國觀點不一,以美國為代表的免稅派認(rèn)為應(yīng)該對電子商務(wù)免征多項稅種｡而主稅派則認(rèn)為應(yīng)該對電子商務(wù)進(jìn)行征稅,但是在是否開征新稅種的問題上有不同意見｡荷蘭和加拿大的稅收專家先后提出了“比特稅”的概念,即對全球數(shù)字傳輸?shù)拿恳粩?shù)字單位進(jìn)行征稅,但這種方法受到大多數(shù)人的反對,因為它無區(qū)別的對所有數(shù)字產(chǎn)品征稅不符合稅收公平原則｡對于我國來說,目前雖然還沒有對電子商務(wù)征稅,但是對其征稅是勢在必行的,前國家稅務(wù)局局長金人慶指出:為保護(hù)稅制的權(quán)威與公正性,出于稅收中性原則和發(fā)展中國家稅收管轄權(quán)利考慮,我國將不會對日益發(fā)展的電子商務(wù)實行免稅政策｡當(dāng)然,我國的電子商務(wù)正處于發(fā)展的狀態(tài),在保證財政收入的同時,也要充分考慮其發(fā)展,避免不適當(dāng)?shù)亩愂照哂绊懫浒l(fā)展｡

總體來看,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的電子商務(wù)對基于傳統(tǒng)商務(wù)模式下的稅收帶來的影響和挑戰(zhàn)有以下幾個方面｡

1.對會計假設(shè)產(chǎn)生影響｡

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)的會計核算是納稅的主要依據(jù),而電子商務(wù)模式在一些情況下不再滿足會計假設(shè)的條件｡首先,納稅人的概念是稅收征管的基礎(chǔ)依據(jù),它將特定的納稅義務(wù)與特定的經(jīng)濟(jì)實體對應(yīng),只有明確納稅人才能公平,有效的進(jìn)行稅收征管工作｡然而,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的納稅人概念卻變的日益模糊｡網(wǎng)絡(luò),網(wǎng)絡(luò)中介,門戶網(wǎng)站的出現(xiàn)和參與,使得經(jīng)濟(jì)實體間的界限日益模糊｡企業(yè)間或個人間的相互合作越來越密切,多個企業(yè),多個個人或企業(yè)與個人共同合作,創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的方式普遍存在,相對與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下較為獨立的經(jīng)濟(jì)實體,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中互相依存,交錯復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系使得許多經(jīng)濟(jì)事項難以明確劃清相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)實體,這使明確稅負(fù)的歸屬權(quán)變的困難｡其次,會計假設(shè)納稅人的“持續(xù)經(jīng)營”,而在電子商務(wù)模式中,企業(yè)間的合并,解散經(jīng)常變化,此外,由于網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易多以產(chǎn)品定制為主,業(yè)務(wù)變化起伏大,會出現(xiàn)有時膨脹,有時收縮,甚至停產(chǎn),這些都不再滿足會計核算的假設(shè)前提,使稅收征管的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)難以把握｡

2.貨幣因素對經(jīng)濟(jì)效益的影響不再占主導(dǎo)地位｡

在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易下,價格是產(chǎn)品銷售,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個決定性因素｡市場的自我運作和調(diào)節(jié)都是圍繞價格與價值的關(guān)系｡因此,貨幣作為一般等價物,也是稅收的主要計量手段｡但是在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下,價格這一貨幣因素的影響被減弱｡注意力,技術(shù)開發(fā),品牌信譽(yù),人才和知識等非貨幣因素日益成為企賴以生存和提高經(jīng)濟(jì)收益的關(guān)鍵｡然而,這些非貨幣因素對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益作用難以用貨幣計量,就難以對其納稅｡若不加以區(qū)別,統(tǒng)一以企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的貨幣數(shù)量納稅,必然沖擊稅收的公平原則｡

3.對稅收管轄權(quán)的確定存在分歧｡

稅收管轄權(quán)依據(jù)國家可以分為屬人和屬地兩種,即居民稅收管轄權(quán)和所得來源地管轄權(quán)｡包括我國在內(nèi)的大多數(shù)國家都同時實行來源地稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán),即一國政府對于本國居民的全部所得以及非本國居民來自本國境內(nèi)的所得擁有稅收征管的權(quán)力｡為了避免對同一跨國所得的雙重征稅現(xiàn)象,收入來源地稅收管轄權(quán)被普遍認(rèn)為優(yōu)先于居民稅收管轄權(quán)｡但是在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的貿(mào)易的虛擬性和隱匿性的特點,使得交易場所､提供服務(wù)和產(chǎn)品的使用地難以判斷,收入來源難以確定,地域管轄權(quán)也難以界定｡以美國為主的網(wǎng)絡(luò)大國強(qiáng)調(diào)居民稅收管轄權(quán)優(yōu)先原則｡而發(fā)展中國家作為網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易輸入國為了防止稅收大量流失則側(cè)重與強(qiáng)調(diào)地域管轄權(quán)｡因此,對稅收管轄權(quán)優(yōu)先原則的重新確認(rèn)已成為電子商務(wù)全球性發(fā)展必須面對的關(guān)鍵性問題之一｡

4.電子商務(wù)交易下應(yīng)納稅種難以確定｡

在傳統(tǒng)貿(mào)易模式下,根據(jù)企業(yè)所得收入性質(zhì)不同,可以分為提供勞務(wù)所得,特許權(quán)使用轉(zhuǎn)讓所得和商品銷售所得,根據(jù)獲取所得的不同形式,分別征收營業(yè)稅和增值稅｡在傳統(tǒng)貿(mào)易模式下,提供勞務(wù)､特許權(quán)使用和商品銷售形式有明確的界定,從而比較容易確定相應(yīng)的稅種､稅目､稅率以及計稅依據(jù)｡但是在電子商務(wù)交易模式下,產(chǎn)品高度數(shù)字化,虛擬化的特點模糊了人們固有的商品概念,使得有行商品,無形勞務(wù)和特許權(quán)使用的界限難以確定｡因此,在稅收征管過程中,一項收入難以確定究竟是哪一種形式的所得,應(yīng)該征收營業(yè)稅還是增值稅｡這將導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂,使課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清｡

5.電子商務(wù)下稅收征管難度大,偷漏稅嚴(yán)重｡

由于電子商務(wù)存在很大的隱匿性和虛擬性,稅收部門和企業(yè)間存在信息不對稱,這使稅務(wù)部門難以掌握電子商務(wù)中企業(yè)的真實情況,因此,征稅和監(jiān)督工作遇到很大困難｡主要表現(xiàn)在以下幾個方面｡第一,電子商務(wù)交易的無紙化特征給稅收征管帶來很大困難｡傳統(tǒng)商務(wù)模式下,稅收以企業(yè)的會計賬簿,報表,憑證為依據(jù)｡而在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中,交易的虛擬化,商品或服務(wù)的無形化,導(dǎo)致交易過程的數(shù)據(jù)以電子化的形式呈現(xiàn),稅務(wù)部門不再能獲得傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證或報表,缺少確定納稅金額的直接憑據(jù)｡此外,由于電子商務(wù)的交易數(shù)據(jù)以電子形式保存,這種電子數(shù)據(jù)極易被修改或刪除,而且可以不留痕跡,這使得稅務(wù)部門難以獲得企業(yè)的真實,可靠的數(shù)據(jù)信息,加大了稅收征管的難度｡第二,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,特別是加密技術(shù)也使稅務(wù)部門難以獲得企業(yè)信息｡隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,加密技術(shù)對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)電子商務(wù)交易活動的策略和商業(yè)機(jī)密起到一定的保護(hù)作用,但同時,納稅人也利用加密技術(shù)對企業(yè)財務(wù)方面的信息進(jìn)行保護(hù),隱藏部分信息,稅務(wù)部門獲取準(zhǔn)確資料受到制約｡第三,由于電子商務(wù)交易的電子化,出現(xiàn)了電子貨幣,電子發(fā)票,電子銀行等新型交易支付手段,這些新的交易手段使網(wǎng)絡(luò)交易無論從時間､地點､方式等各個方面都不同于傳統(tǒng)交易模式｡同時,電子化的支付手段使企業(yè)間,企業(yè)與消費者間直接貿(mào)易變的方便,從而降低了商業(yè)中介機(jī)構(gòu)的作用,而直接通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付,這使得以往稅務(wù)部門通過商業(yè)中介環(huán)節(jié)對納稅人的監(jiān)督力度減弱｡如稅務(wù)部門常通過銀行詢證來獲得納稅人的相關(guān)信息,借以監(jiān)督納稅人申報情況是否屬實,而電子化的支付方式減弱了這種監(jiān)督機(jī)制的作用｡

6.國際避稅變得容易,國際避稅問題更加突出｡

首先,電子商務(wù)的虛擬性,隱匿性,流動性使得國際避稅的空間變寬｡電子商務(wù)的虛擬性使交易活動不象傳統(tǒng)交易需要固定的,有形的營業(yè)場所或機(jī)構(gòu),只需要一個網(wǎng)址和網(wǎng)頁即可對全世界的需求者進(jìn)行交易｡而在互聯(lián)網(wǎng)上,由于IP的流動性,可以實現(xiàn)“一址多機(jī)”,企業(yè)可以通過變換在互聯(lián)網(wǎng)上的站點,選擇在低稅率或免稅國家設(shè)立站點,達(dá)到避稅的目的｡其次,跨國集團(tuán)的各個分公司間聯(lián)系更加密切,相互的合作和數(shù)據(jù)交換更加容易,削弱了以往中介機(jī)構(gòu)的作用,使全球性跨國集團(tuán)高度一體化,集團(tuán)為了逃避稅收或降低成本,集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)企業(yè)可以充分利用網(wǎng)絡(luò)在不同稅負(fù)地區(qū)有目的的進(jìn)行調(diào)整收入定價和分?jǐn)偝杀举M用,實現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價,從而轉(zhuǎn)移利潤,以實現(xiàn)盡可能大的稅收利益｡這大大加強(qiáng)了反避稅工作的難度｡

面對電子商務(wù)對稅收征管的沖擊和挑戰(zhàn),世界各國都在積極探索適合本國網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的稅收政策｡在研究解決上述問題的稅收政策時,應(yīng)該注意在保證國家財政收入,對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的電子商務(wù)交易征稅的同時,也要保證網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展｡同時加強(qiáng)國際合作,以合作的態(tài)度解決國際稅收管轄權(quán)和國際避稅問題｡

【參考資料】

[1]王悅,《電子商務(wù)帶來的課稅問題及相關(guān)對策》,[M]鄭州:河南商業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報,2003年01月

[2]孫錚､韋華寧,《試論信息時代會計假設(shè)受到的沖擊與影響》,《財經(jīng)研究》,2000年3月

第9篇：稅收征管的概念范文

（一）對于稅收原則的沖擊，主要體現(xiàn)在三方面：1.對稅收公平原則造成沖擊。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，建立在國際互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的這種與傳統(tǒng)的有形貿(mào)易完全不同的“虛擬”貿(mào)易形式，往往不能被現(xiàn)有的稅制所涵蓋，導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易主體與電子商務(wù)主體之間稅負(fù)不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。2.對稅收中性原則造成沖擊。電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易的課稅方式和稅負(fù)水平不一致，因稅負(fù)不公而導(dǎo)致對經(jīng)濟(jì)的扭曲，因而對稅收中性原則產(chǎn)生沖擊。3.對稅收效率原則造成沖擊。在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或服務(wù)的提供者可以直接免去中間人如人、批發(fā)商、零售商等，而直接將產(chǎn)品提供給消費者。中間人的消失，將使許多無經(jīng)驗的納稅人加入到電子商務(wù)中來，這將使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量增大。這無疑將影響到稅收的效率原則。

（二）對于各稅種的沖擊

1.電子商務(wù)對增值稅課稅的影響。現(xiàn)行增值稅通常是適用目的地原則征收的，對電子商務(wù)而言，銷售者不知數(shù)字化商品用戶的所在地，不知其服務(wù)是否輸往國外，因而不知是否應(yīng)申請增值稅出口退稅。同時，用戶無法確知所收到的商品和服務(wù)是來源于國內(nèi)或國外，也就無法確定自己是否應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。另外，由于聯(lián)機(jī)計算機(jī)的Ⅳ地址可以動態(tài)分配，同一臺電腦可以同時擁有不同的網(wǎng)址，不同的電腦也可以擁有相同的網(wǎng)址，而且用戶可利用WWW匿名電子信箱來掩藏身份。網(wǎng)上交易的電子化和網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)查清供貨途徑和貨款來源更加困難，難以明確是征稅還是免稅，不僅導(dǎo)致按目的地原則征稅難以判斷，而且對稅負(fù)公平原則造成極大影響。

2.電子商務(wù)對所得稅課稅的影響?，F(xiàn)行所得稅稅制著眼于有形商品的交易，對有形商品的銷售、勞務(wù)的提供及無形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分并且規(guī)定了不同的課稅規(guī)定。在電子商務(wù)交易中，交易方可借助網(wǎng)絡(luò)將有形商品以數(shù)字化形式傳輸與復(fù)制，使得傳統(tǒng)的有形商品和服務(wù)難以界定。網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷售業(yè)務(wù)，由于其具有易被復(fù)制和下載的特性，模糊了有形商品、無形資產(chǎn)及特許權(quán)之間的概念，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費所得，導(dǎo)致課稅對象混亂和難以確認(rèn)，不利于稅務(wù)處理。

（三）對于稅收征管的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的稅收制度是建立在稅務(wù)登記，查賬征收和定額征收基礎(chǔ)之上的。這種面對面的操作模式在電子商務(wù)時代顯然不能適應(yīng)實際需要，電子商務(wù)的虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化給稅收征管帶來前所未有的困難。

1.無紙化操作對稅收稽查方式提出了挑戰(zhàn)。電子信息技術(shù)的運用使得交易記錄以電子形式出現(xiàn)，電子憑證可以輕易地被修改，而且不留下任何痕跡、線索，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑證，使傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去了基礎(chǔ)，這樣稅務(wù)部門就得不到真實、可靠的信息。另外，無紙化操作產(chǎn)生的電子合同、交易票據(jù)實際上就是數(shù)據(jù)記錄，電子帳本本身就是數(shù)據(jù)庫，如果對它們繼續(xù)征收印花稅在法律上將不再適用，而且很難區(qū)分這些數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)庫，哪些是用來交易的，哪些是用于單純的企業(yè)內(nèi)部管理目的的。

2.加密措施為稅收征管加大了難度。數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)在維護(hù)電子商務(wù)交易安全的同時，也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障，使得稅務(wù)征管部門很難獲得企業(yè)交易狀況的有關(guān)資料。納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息。如何對網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是網(wǎng)上征稅的又一難題。

3.電子貨幣影響傳統(tǒng)的征稅方法。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經(jīng)過眾多的中介環(huán)節(jié)，而是直接通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)通常通過查閱銀行帳目得到納稅人的有關(guān)信息，判斷其申報的情況是否屬實，這樣客觀上為稅收提供了一種監(jiān)督機(jī)制，電子貨幣的使用使這種監(jiān)督機(jī)制幾乎失去了作用。傳統(tǒng)稅收征管很大一部分是通過中介環(huán)節(jié)代扣代繳的，電子商務(wù)無疑會使征稅過程復(fù)雜化，使原本只需向少數(shù)人征稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄驈V大消費者征稅，從而加大了稅收部門的工作量，提高了稅收成本。

（四）對國際稅收基本概念的沖擊

1.常設(shè)機(jī)構(gòu)概念受到挑戰(zhàn)。在現(xiàn)有國際稅收制度下，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”是收入來源國用來判斷是否對非居民營業(yè)利潤征稅的一項標(biāo)準(zhǔn)。但在電子商務(wù)中這一概念無法界定。因為電子商務(wù)是完全建立在一個虛擬的市場上，大多數(shù)產(chǎn)品或服務(wù)提供并不需要企業(yè)實際出現(xiàn)，而僅需一個網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-MAIL地址，身份(ID)等，與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者無必然的聯(lián)系，僅從這些信息無法判斷其機(jī)構(gòu)所在地。

2.國際稅收管轄權(quán)的潛在沖突加劇。在電子商務(wù)環(huán)境下，交易的數(shù)字化、虛似化、隱匿化和支付方式的電子化使交易場所、提供商品和服務(wù)的使用地難以判斷，以至于來源地稅收管轄權(quán)失效。而如果片面強(qiáng)調(diào)居民稅收管轄權(quán)，則發(fā)展中國家作為電子商務(wù)商品和服務(wù)的輸入國，其對來源于本國的外國企業(yè)所得稅稅收管轄權(quán)，將被削弱或完全喪失，這顯然不利于發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國際競爭。因此，重新確認(rèn)稅收管轄權(quán)已成為電子商務(wù)稅收征管的重大問題。

（五）電子商務(wù)引發(fā)的國際避稅問題

荷蘭國家文獻(xiàn)局對避稅下的定義是：避稅是指以合法手段減輕稅收負(fù)擔(dān)。電子商務(wù)的高流動性和隱匿性使得征稅依據(jù)難以取得。企業(yè)可以通過變換在互聯(lián)網(wǎng)上的站點，選擇在低稅率或免稅國家設(shè)立站點，達(dá)到避稅的目的。電子商務(wù)的發(fā)展還促進(jìn)了跨國公司集團(tuán)內(nèi)部功能的完善化和一體化，使得跨國公司操縱轉(zhuǎn)讓定價從事國際稅收籌劃更加容易。同時，由于電子商務(wù)信息加密系統(tǒng)、匿名式電子支付方式、無紙化操作及流動性等特點，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易雙方具體交易事實，相應(yīng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定合理的關(guān)聯(lián)交易價格以作出稅務(wù)調(diào)整。

二

、我國的電子商務(wù)稅收對策

據(jù)統(tǒng)計，美國僅2000年的電子商務(wù)營業(yè)額已超過5400億美元，而我國只有8億人民幣。從電子商務(wù)指數(shù)推算的結(jié)果看，我國電子商務(wù)的發(fā)展水平只有美國的0.23%。在我國訪問電子商務(wù)網(wǎng)站的客戶大約只有1%有購物行為，而國際上的平均比例在5%左右。我國的電子商務(wù)尚處于起步階段。盡管如此，我們還是應(yīng)該盡早提出應(yīng)對電子商務(wù)的稅收政策和管理措施。

1.我國電子商務(wù)的征稅原則。

(1)稅收中性原則。它是指對電子商務(wù)達(dá)成交易與一般的有形交易在征稅方面應(yīng)一視同仁，反對開征任何形式的新稅，以免阻礙電子商務(wù)的發(fā)展。對電子商務(wù)課稅不應(yīng)影響企業(yè)在電子商務(wù)交易方式與傳統(tǒng)交易方式之間的經(jīng)濟(jì)選擇，不應(yīng)對高新技術(shù)發(fā)展構(gòu)成阻力。

(2)以現(xiàn)行稅收政策為基礎(chǔ)的原則。電子商務(wù)的發(fā)展并不一定要對現(xiàn)行稅收政策做根本性變革，而是盡可能讓電子商務(wù)適應(yīng)已有的稅收政策。該原則在某種程度上反映了電子商務(wù)稅收政策的發(fā)展趨勢，對我國制定電子商務(wù)稅收政策有著現(xiàn)實的指導(dǎo)意義，這就是對電子商務(wù)征稅要盡可能運用既有的稅收法規(guī)。

(3)維護(hù)國家稅收的原則。在電子商務(wù)領(lǐng)域，我國將長期處于凈進(jìn)口國的地位。為此，我國應(yīng)在借鑒其他國家電子商務(wù)發(fā)展成功經(jīng)驗的同時，結(jié)合我國實際，探索適合國情的電子商務(wù)發(fā)展模式。在制定電子商務(wù)的稅收方案時，既要有利于與國際接軌，又要考慮維護(hù)國家稅收和保護(hù)國家利益。

2.重新認(rèn)定國際稅收基本概念。

(1)常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的適應(yīng)性。OECD稅收范本第五條對常設(shè)機(jī)構(gòu)定義的注釋說明中提到：互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址本身并不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，因為它是由軟件和大量的信息構(gòu)成的，軟件和信息是無形的，不符合常設(shè)機(jī)構(gòu)概念。而存儲該網(wǎng)址的服務(wù)器（硬件、有形的）用于經(jīng)營活動時，可以構(gòu)成固定營業(yè)地點，從而構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。企業(yè)通過建立由軟件和大量信息構(gòu)成的網(wǎng)站來開展電子商務(wù)，無形的網(wǎng)站本身不能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，但網(wǎng)站的物理依托是服務(wù)器，服務(wù)器是硬件，是有形的，它具備了構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的物理條件。這樣，存放網(wǎng)站的服務(wù)器就是一個營業(yè)場所，如果它不被經(jīng)常變換地點，就構(gòu)成了“固定的營業(yè)場所”。所以，只要企業(yè)擁有一個網(wǎng)站／服務(wù)器，并通過它從事與其核心業(yè)務(wù)工作有關(guān)的活動，那么該網(wǎng)站／服務(wù)器應(yīng)被看成常設(shè)機(jī)構(gòu)，對它取得的營業(yè)利潤征收所得稅。

(2)強(qiáng)化居民稅收管轄權(quán)。國際上電子商務(wù)比較發(fā)達(dá)的國家均是采用屬人原則確定居民管轄權(quán)，發(fā)展中國家則廣泛使用屬地原則確立來源地管轄權(quán)。隨著電子貿(mào)易的迅猛發(fā)展，收入來源地管轄權(quán)越來越難以適應(yīng)國際稅收的要求，這就迫使發(fā)展中國家必須逐步適應(yīng)居民管轄權(quán)原則，積極與發(fā)達(dá)國家進(jìn)行磋商、協(xié)調(diào)，以便爭取更多的利益。近期可采用居民稅收管轄權(quán)與來源地稅收管轄權(quán)并存的方案，以后逐步向居民管轄權(quán)過渡，對通過網(wǎng)絡(luò)從境外購進(jìn)的商品和勞務(wù)，可參照歐盟國家的做法，由購買方代其繳納流轉(zhuǎn)稅。

3.建立適應(yīng)電子商務(wù)的稅收征管體系。

電子商務(wù)不斷發(fā)展，使傳統(tǒng)的稅收征管受到挑戰(zhàn)，為此，要開發(fā)新的電子技術(shù)，開創(chuàng)新的征稅手段，建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系：(1)加快稅收部門自身的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡早實現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)、網(wǎng)上用戶、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門的連接，從支付體系入手解決網(wǎng)上交易是否實現(xiàn)及交易內(nèi)容、數(shù)量的確認(rèn)問題，實現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查，并加強(qiáng)與各國稅務(wù)當(dāng)局的網(wǎng)上合作，防止稅款流失，打擊偷稅、逃稅現(xiàn)象。(2)積極組織技術(shù)力量與金融機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門及公證部門緊密配合，開發(fā)出統(tǒng)一、實用、高效的自動征稅軟件和稽核軟件。(3)對開展電子商務(wù)的公司、企業(yè)進(jìn)行電子商務(wù)稅收登記，使每個從事網(wǎng)上交易的納稅人都擁有專門的稅務(wù)登記號，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以對其申報的交易進(jìn)行準(zhǔn)確、及時地審查和稽核，對電子商務(wù)的流動性、隱匿性和無紙化交易給稅務(wù)部門搜集納稅人資料造成的諸多不便就可以妥善解決了。

4.加強(qiáng)網(wǎng)上控制。

加快稅務(wù)系統(tǒng)“電子征稅”的進(jìn)程。電子征稅包括電子申報和電子繳納。對納稅人而言，方便、省時、省錢；對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，不僅減少了數(shù)據(jù)錄入所需的龐大的人力、物力，還大幅度降低了輸入、審核的錯誤率。另外，由于采用現(xiàn)代化計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)了申報、稅票、稅款支付等電子信息在納稅人、銀行、國庫間的傳遞，加快了票據(jù)的傳遞速度，縮短了稅款在途滯留的環(huán)節(jié)和時間，從而保證國家稅款及時足額入庫。

5.加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商(ISP)的管理。

上網(wǎng)目前有三種方式：撥號上網(wǎng)、虛擬主機(jī)形式上網(wǎng)和專線上網(wǎng)。這三種上網(wǎng)方式與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商都是密不可分的，加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的管理有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控電子商務(wù)的全過程。

6.加強(qiáng)國際間的合作與交流。

要防止網(wǎng)上貿(mào)易所造成的稅收流失：只有通過我國與世界各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切合作，運用國際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)國際情報交流，才能深入了解納稅人的信息，使稅收征管、稽查有更充分的依據(jù)。在國際情報交流中，尤其應(yīng)注意有關(guān)企業(yè)在避稅地開設(shè)網(wǎng)址及通過該網(wǎng)址進(jìn)行交易的情報交流，防止企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。

7.適應(yīng)電子商務(wù)的要求及時調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。

根據(jù)電子商務(wù)對稅源結(jié)構(gòu)的影響，實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大增值稅稅目，簡化稅率和調(diào)整課征環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對所得稅的稅收征管，擴(kuò)大所得稅收入比重，才能達(dá)到既保持稅收收入又促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的稅收目標(biāo)。

8.對電子商務(wù)實行優(yōu)惠政策，并建立單獨的核算體系。

電子貿(mào)易能夠為企業(yè)節(jié)約資金，降低成本，帶來直接經(jīng)濟(jì)效益，因此應(yīng)當(dāng)鼓勵和扶持，適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠。為便于稅務(wù)機(jī)關(guān)核查企業(yè)申報是否真實，要求企業(yè)必須對網(wǎng)上進(jìn)行的交易單獨核算，否則不給予優(yōu)惠。