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(一)任職起止時間。需要注明任、免文件上的時間(在任審計的只需注明任職時間)、接手工作后開始簽字的時間;
(二)本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、所屬單位(部門、科室)的個數(shù)、名稱。與本單位在人、財、物方面關(guān)系較為密切的機(jī)關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。
(三)人員情況。截止任職期末(離任審計)或?qū)徲嬐ㄖ獣r間(在任審計),本單位人員結(jié)構(gòu)狀況:在職人員情況、離退休人員情況等,須附經(jīng)組織、人事及勞動等部門核實(shí)的人員基本情況花名冊。
(四)財務(wù)管理制度。適用哪種會計制度;本單位建立的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度;財務(wù)公開情況;本單位財務(wù)方面分工;大額開支、固定資產(chǎn)處置、對外投資等民主決策情況。必要的,可另附制度文件或復(fù)印件。版權(quán)所有
二、財務(wù)收支情況。
(一)任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;
(二)任期內(nèi)每年收入、支出情況。收入主要包括:撥入經(jīng)費(fèi)、上級補(bǔ)助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、專項收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)(公務(wù)費(fèi)支出,招待費(fèi)支出以及專項支出等)。對出讓土地使用權(quán)、購置和出售機(jī)械設(shè)備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項目及基本建設(shè)支出情況和對外投資情況單獨(dú)敘述;對專項資金使用情況按資金來源、性質(zhì)單獨(dú)敘述。
三、資產(chǎn)、負(fù)債情況。
(一)對任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債增減變動的原因,尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細(xì)說明,要對債權(quán)、債務(wù)增減變動單獨(dú)列出明細(xì)。
(二)國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情況須做詳細(xì)說明。
(三)固定資產(chǎn)增減變動原因說明;
(四)說明應(yīng)當(dāng)落實(shí)到具體事項上。
四、財經(jīng)管理情況。
在任期內(nèi)財政、財務(wù)管理中存在的問題原因,自身有無違反財經(jīng)紀(jì)律問題,其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財務(wù)管理有無混亂情況進(jìn)行詳細(xì)說明。
五、個人使用的公共物品的登記、交接情況。
六、評估重大經(jīng)濟(jì)決策效果。
對在任期內(nèi)由集體決策或個人行為進(jìn)行的重大招商項目、有關(guān)建設(shè)大項投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項目等,在本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中所起的作用和實(shí)際效果要進(jìn)行綜合評估。如果有工作失誤,就要評估本人應(yīng)負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和教訓(xùn)等。
七、其他事項
(一)需要特別說明的,可注明知情人及聯(lián)系方式;
(二)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的歷史遺留問題,需要提前在報告中予以說明,不便說明的應(yīng)當(dāng)及時對審計組通報或向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議匯報,問題說明時需要提供有效的證據(jù);
(三)述職報告正文不得少于2000字,繁簡得當(dāng);
(一)有利于預(yù)防國企領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗
推行任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合,有利于進(jìn)一步預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象。我們知道,進(jìn)行任職監(jiān)督與離職審計,是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政的重要舉措之一。領(lǐng)導(dǎo)者怎樣正確使用自己手中的權(quán)力,依法行政,科學(xué)合理地分配、管理和使用現(xiàn)有資金,是關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)穩(wěn)定快速健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前,我國對于領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督和離任審計效果來看,依然存在著一些極為突出的困難與問題。綜合分析產(chǎn)生這些困難和問題的根本原因,都與一些領(lǐng)導(dǎo)干部沒有正確行使手中的權(quán)力,沒有認(rèn)真履行自身所肩負(fù)的職能職責(zé)有著很大的牽連。因此,我們只有通過全面推行任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合起來,進(jìn)一步建立健全監(jiān)督制約機(jī)制,不僅可以切實(shí)加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理,嚴(yán)肅查處那些無視國家財經(jīng)法紀(jì),、貪污受賄、弄虛作假等侵占國有資產(chǎn)的行為,而且可以進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高駕馭經(jīng)濟(jì)管理水平,增強(qiáng)遵章守紀(jì)意識以及自我制約能力。
(二)有利于國有資產(chǎn)安全
推行任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合,有利于進(jìn)一步加強(qiáng)國有資產(chǎn)安全管理。目前,從我國的實(shí)際來看,特別是在深化改革開放過程中,有的領(lǐng)導(dǎo)者以合資、聯(lián)營、對外招商引資、辦企業(yè)等為幌子,把國有資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)為集體資產(chǎn),甚至是個人財產(chǎn),并從中牟取暴利,導(dǎo)致了我國國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象極為嚴(yán)重。而推行任職監(jiān)督與離任審計的有機(jī)結(jié)合,則可以有效地遏制國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的不良現(xiàn)象,確保國有資的產(chǎn)保值和增值。
二、實(shí)現(xiàn)國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合的表現(xiàn)形式
(一)實(shí)施群眾監(jiān)督
進(jìn)行群眾監(jiān)督,其具體操作程序就是,通過從常委會討論決定以后,由組織部門牽頭組織,通過新聞、媒體、張貼公示、公告等有效形式,對即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部,特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任職或者離任公示,自覺接受群眾的監(jiān)督。一般情況下,公示期限通常為7天。如果對于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示沒有問題的,則可以按照正常任職程序履行手續(xù)。但是,如果任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示存在問題的,則需要由同級組織部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭,組成專門的調(diào)查組進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)。經(jīng)核查確實(shí)存在一定問題,但又不足以影響領(lǐng)導(dǎo)干部任職或離任的,可以依照干部管理權(quán)限,進(jìn)一步履行和完善有關(guān)任職或者離任手續(xù)。而對于確實(shí)存在比較嚴(yán)重問題,并可能影響整個干部選拔任用工作的,則需要對任用人員和有關(guān)問題進(jìn)行復(fù)查審議,并需要做出相應(yīng)處理的決定。此外,對于構(gòu)成嚴(yán)重違紀(jì)違法的,則需要報請上級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)依法進(jìn)行查處。
(二)實(shí)施執(zhí)法監(jiān)督
執(zhí)法監(jiān)督,是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合的有效形式。對此,我們可以由組織部門向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)發(fā)放審計委托,然后由審計機(jī)構(gòu)對即將任職或者離任的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計,內(nèi)容主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間落實(shí)有關(guān)財經(jīng)法律、政策、收支、投資、負(fù)債以及經(jīng)濟(jì)管理等情況,并進(jìn)行全程審計、監(jiān)督與管理??梢?,推行執(zhí)法監(jiān)督,已經(jīng)是迫在眉睫的事情。(三)實(shí)施自我監(jiān)督自我監(jiān)督,是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合的根本形式。目前,自我監(jiān)督的形式主要是同級監(jiān)督或下級監(jiān)督上級,對此,這就要求領(lǐng)導(dǎo)干部既要有高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù),同時又具有自覺接受來自各方不同級別監(jiān)督的意識。各級組織部門必須把對本單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期監(jiān)督列入正?;?、法規(guī)化管理,上級領(lǐng)導(dǎo)部門也把所屬各級領(lǐng)導(dǎo)干部任期監(jiān)督列入考核指標(biāo),這樣,從上到下、從下到上密切配合,上下聯(lián)動,形成領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計的有效約束機(jī)制。(四)實(shí)施組織監(jiān)督組織監(jiān)督,是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合的重要形式。因此,我們必須以審計部門提供的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果為前提和基礎(chǔ),進(jìn)一步對即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督,并切實(shí)做好任職或者離任的有關(guān)財務(wù)交接工作。此外,對于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部,在進(jìn)行交接時必須以書面的形式進(jìn)行交接工作,并認(rèn)真填寫任職或者離任財務(wù)交接情況說明書。在開展這些工作過程中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作部門必須全程進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和幫助,確保交接工作得以順利進(jìn)行。值得一提的是,并依法按規(guī)定確定監(jiān)督交接的有關(guān)人員。這樣做的最終目的,就是要讓即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部真正們認(rèn)識到自己所應(yīng)承擔(dān)的財務(wù)經(jīng)濟(jì)行為以及有關(guān)責(zé)任。
三、當(dāng)前國企干部任職監(jiān)督與離任審計存在的主要問題
(一)審計監(jiān)督工作流于形式
審計監(jiān)督工作流于形式,是當(dāng)前對國企干部任職監(jiān)督與離任審計存在的主要問題之一。實(shí)際上,雖然我國已經(jīng)有了相應(yīng)的任職和離任審計的規(guī)定。但是,在具體執(zhí)行過程中,由于少數(shù)國企領(lǐng)導(dǎo)干部的思想不夠重視,認(rèn)識不到位,唯我獨(dú)尊,我行我素,辦事不按程序,個人說了算。在目前主要依靠下級監(jiān)督的大環(huán)境下,職責(zé)權(quán)力有限,審計監(jiān)督顯得十分乏力和無力,因而在很大程度上嚴(yán)重影響制約了國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職和離任審計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮。
(二)審計監(jiān)督職責(zé)不夠清晰
一般情況下,我們開展審計工作的最終目的,就是要充分發(fā)揮相關(guān)職能部門的作用,既做到國有資產(chǎn)的保值和增值,又促使人才資源能量最大限度的發(fā)揮。然而紀(jì)檢審計監(jiān)督部門是國有企業(yè)本單位的一個下屬部門。目前比較普遍存在著:審計上級怕丟位子,審計同級怕丟面子,審計下級怕丟票子的“三怕”現(xiàn)象,嚴(yán)重影響了審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮,加上有些紀(jì)檢監(jiān)察干部本身專業(yè)業(yè)務(wù)水平有限,即使事后發(fā)現(xiàn)離任的國企領(lǐng)導(dǎo)干部有這樣或那樣的問題,也是領(lǐng)導(dǎo)干部自身的問題,不會追究紀(jì)檢監(jiān)察審計工作的責(zé)任。
(三)審計監(jiān)督機(jī)制不夠健全
目前,從我國的實(shí)際來看,所執(zhí)行的國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任審計的工作規(guī)定、法律法規(guī)等都是上個世紀(jì)研究制定的,不僅內(nèi)容極為簡單,而且已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢下我國各項事業(yè)發(fā)展的客觀要求,并已不能適應(yīng)任職或離任審計工作的現(xiàn)實(shí)需要了。此外,也會經(jīng)常出現(xiàn)移交過程中輕率了事、敷衍應(yīng)付等現(xiàn)象。甚至有的接交手續(xù)不夠齊全和完備,新任同志常使因資料不齊、底數(shù)不清等問題和困難而無法正常開展工作。另外,也有可能出現(xiàn)因離前任領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)不夠到位,導(dǎo)致了新任職的領(lǐng)導(dǎo)接任不久便暴露這樣那樣的具體問題。
(四)審計監(jiān)督作用難以發(fā)揮
當(dāng)前,在我國一些單位的審計過程中,在正常情況下,往往是下級審計上級,而且審計監(jiān)察人員是國企本單位任用的,因而導(dǎo)致任職或離任審計工作都只是走走過場,流于形式,敷衍應(yīng)付。這樣一來,就必然導(dǎo)致了審計監(jiān)察工作領(lǐng)導(dǎo)要你審你就審,不要你審你就沒法審,失去了審計監(jiān)察工作應(yīng)有的作用。往往造成了審計報告進(jìn)口袋的結(jié)果,形成了審歸審、審白審等不良現(xiàn)象。
四、實(shí)現(xiàn)國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合的對策
(一)推行任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合
推行任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合,就需要我們本著對國家、對人民負(fù)責(zé)以及統(tǒng)一、科學(xué)、高效的基本原則,真正把那些德才兼?zhèn)?、依法辦事、善于創(chuàng)新、勤政廉政的國企領(lǐng)導(dǎo)干部選拔上來。這其中最為關(guān)鍵的就在于必須進(jìn)一步健全完善人事任免體制,而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則為其中重中之重的一環(huán)。實(shí)際上,堅持把任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合起來,切實(shí)開展國企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,切實(shí)把對人和對事的監(jiān)督結(jié)合,進(jìn)而使任職監(jiān)督和離任審計的內(nèi)容更加全面、渠道更加寬暢,信息更加真實(shí),范圍更加廣泛,效果更加明顯。所謂國企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,就是指審計部門受組織管理部門的委托,依照國家有關(guān)法律法規(guī)及政策,對任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的監(jiān)督、分析和評價的具體行為與活動。一般情況下,對國企領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,可以有任前、任中以及任后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計三種。因此,審計結(jié)果可以作為評價、分析和判斷領(lǐng)導(dǎo)干部從事經(jīng)濟(jì)工作的素質(zhì)、決算水平以及履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的重要依據(jù)。因而比起考察評議結(jié)果而言,就更具有準(zhǔn)確性、客觀性和科學(xué)性,進(jìn)而使得任職監(jiān)督和離任審計都能實(shí)現(xiàn)定性、定量分析的有機(jī)結(jié)合。
(二)提高任職監(jiān)督與離任審計工作效果
提高任職監(jiān)督與離任審計工作效果,是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合的重要舉措。這是因為,任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合以后,我們可以把審計結(jié)果作為國企領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及駕馭經(jīng)濟(jì)能力的綜合評價,也為組織人事部門考察國企領(lǐng)導(dǎo)干部提供了科學(xué)的參考依據(jù)。此外,通過任職監(jiān)督與離任審計結(jié)合,可以幫助審計部門建章立制,堵塞漏洞,確保國有資產(chǎn)的保值增值。值得一提的是,通過任職監(jiān)督或離任審計,可以加大對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理力度,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步提高廉潔自律意識,也可以進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政意識,進(jìn)而推動黨風(fēng)廉政建設(shè)的全面深入開展。
(三)加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育
加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育,是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合的關(guān)鍵策略。只有通過加強(qiáng)宣傳教育和管理,提高領(lǐng)導(dǎo)干部對任職監(jiān)督與離任審計重要意義和作用的認(rèn)識,自覺接受并切實(shí)做好任職監(jiān)督與離任審計。此外,把任職監(jiān)督與離任審計作為考核干部任職重要指標(biāo),不僅可以進(jìn)一步規(guī)范國企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督與管理,而且也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的關(guān)鍵渠道。在此基礎(chǔ)上,我們必須要進(jìn)一步健全完善任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育的組織機(jī)構(gòu)、明確職責(zé),為任職監(jiān)督與離任審計夯實(shí)基礎(chǔ)。
(四)健全完善任職監(jiān)督與離任審計機(jī)制
健全完善任職監(jiān)督與離任審計機(jī)制,是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機(jī)結(jié)合的根本途徑。對此,我們要進(jìn)一步建立健全體制機(jī)制,逐步提高任職監(jiān)督與離任審計的質(zhì)量和效率。首先,要組織安排好國企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任述職報告,要把審計對象以及內(nèi)容重點(diǎn)放在任職期內(nèi)負(fù)責(zé)的各項工作的完成情況、工作措施和主要成績、存在問題等方面。其次,要組織有關(guān)人員參加的座談會,進(jìn)而可以全面深入地了解掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)履行職責(zé)職能的情況。再次,要組織開好審計報告征求意見會議。必須本著客觀、公平、公正的原則,在廣泛征求意見建議的基礎(chǔ)上,最終形成科學(xué)、客觀、公正的任職或者離任審計報告。此外,需要我們建立相應(yīng)的綜合評價體系。即任職或離任審計要根據(jù)有關(guān)職能職責(zé),對任職或者離任的國企領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行政策法規(guī)、財務(wù)狀況、資產(chǎn)管理以及勤政廉政等方面情況進(jìn)行科學(xué)客觀的評價。同時必須建立健全違法違紀(jì)線索移交報送機(jī)制。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)線索,需要及時移交有關(guān)部門立案查處。
五、結(jié)束語
根據(jù)市、區(qū)委組織部《關(guān)于對“帶病提拔”干部的選拔任用過程進(jìn)行集中倒查的通知》要求,街道黨工委對干部“帶病提拔”情況進(jìn)行了全面總結(jié)和認(rèn)真自查?,F(xiàn)將自查情況報告如下:
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用責(zé)任追究辦法(試行)》和《干部任用條例》
根據(jù)市、區(qū)委組織部相關(guān)要求,街道黨工委非常重視,迅速組織領(lǐng)導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用責(zé)任追究辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)和《干部選拔任用條例》(以下簡稱《條例》),并將其列為重要議事日程。為保證學(xué)習(xí)效果,街道黨工委采取了以下措施:
一是對《辦法》和《條例》的學(xué)習(xí)貫徹進(jìn)行了安排和部署,組織全體干部開展學(xué)習(xí),提高對《條例》貫徹落實(shí)重要性的認(rèn)識,將《辦法》和《條例》的學(xué)習(xí)貫徹作為一項重要的政治工作抓緊抓好;二是要求班子成員及人事干部認(rèn)真學(xué)習(xí),深刻領(lǐng)會它的內(nèi)容和要求;三是把貫徹執(zhí)行《條例》情況作為街道領(lǐng)導(dǎo)工委會的重要內(nèi)容進(jìn)行對照檢查。通過以上措施進(jìn)一步促進(jìn)了《條例》的學(xué)習(xí)、貫徹和落實(shí),加深了對選拔任用干部的原則、條件、程序、紀(jì)律、監(jiān)督的認(rèn)識,使干部更加明確了“帶病提拔”干部的嚴(yán)肅性和重要性,對于開展干部“帶病提拔”情況的自查工作做好充分準(zhǔn)備。
二、確定倒查對象
街黨群工作部與街紀(jì)委進(jìn)行溝通,收集《責(zé)任追究辦法》頒布以來處級、科級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部受撤職以上處分的情況。集中收集掌握同時具備以下三種情況的處級、科級正職、和副職領(lǐng)導(dǎo)干部:(1)2010年3月以后提拔任職的;(2)提拔后受到撤職黨內(nèi)職務(wù)或者行政職務(wù)以上處分的;(3)違紀(jì)違法問題發(fā)生在提拔任職前的。不包括非領(lǐng)導(dǎo)干部。通過街黨群工作部、街紀(jì)委的聯(lián)合調(diào)查,在2010年3月以后提拔任職的干部有17人,其中,處級干部3人,科級正職干部8人,科級副職干部6人,這些人中沒有提拔后受到撤職黨內(nèi)職務(wù)或者行政職務(wù)以上處分的和違紀(jì)違法問題發(fā)生在提拔任職前的情況。
通過對水果湖街干部“帶病提拔”情況的自查,不存在干部“帶病提拔”的情況,在以后工作中嚴(yán)格按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用責(zé)任追究辦法(試行)》和《干部任用條例》要求選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部,建立健全責(zé)任追究制,進(jìn)一步加大責(zé)任追究力度,嚴(yán)肅干部選拔任用紀(jì)律,避免干部“帶病提拔”的情況發(fā)生。
一、考核內(nèi)容
圍繞學(xué)習(xí)貫徹黨的會議精神和新時代中國特色社會主義思想情況;落實(shí)第二次中央xq工作座談會精神情況;聚焦xq社會穩(wěn)定和長治久安總目標(biāo)和兵師黨委決策部署,全面深化農(nóng)牧團(tuán)場綜合配套改革,推動社會穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生改善、生態(tài)文明建設(shè)和黨的建設(shè)以及完成重點(diǎn)任務(wù)情況;嚴(yán)守黨的政治紀(jì)律和政治規(guī)矩、牢固樹立“四個意識”、堅定“四個自信”,發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)核心作用,貫徹民主集中制、履行黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和開展 “訪惠聚”活動和“兩學(xué)一做”、“學(xué)轉(zhuǎn)促”學(xué)習(xí)教育情況;強(qiáng)化“兵”的職能,發(fā)揮兵團(tuán)特殊作用,維護(hù)社會穩(wěn)定、促進(jìn)民族團(tuán)結(jié)和兵地融合情況;推進(jìn)法治建設(shè)的情況進(jìn)行考核。
二、考核原則
綜合考核以平時考核為基礎(chǔ),在考核責(zé)任主體不變、基本內(nèi)容不變的前提下,遵循以下原則:
1、堅持有統(tǒng)有分、統(tǒng)分結(jié)合;
2、堅持分類進(jìn)行、綜合評價;
3、堅持客觀公正、注重實(shí)績;
4、堅持問題導(dǎo)向、強(qiáng)化運(yùn)用;
5、堅持務(wù)實(shí)有效、簡便易行。
三、考核對象
師市黨委管理的領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部(含二級局、非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)干部、援疆干部、掛職干部、“訪惠聚”工作組成員、“住連管寺管委會”工作成員以及師市黨委直屬的副處級、正科級單位領(lǐng)導(dǎo)班子及班子成員)。
四、考核內(nèi)容運(yùn)用
此次考核內(nèi)容主要有師市黨委管理的領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核和團(tuán)處級試用期滿一年干部的考核。采取一次考核,結(jié)果多次運(yùn)用的原則。即對團(tuán)場團(tuán)處級干部的考核結(jié)果,既用于對干部個人年度考核定等的依據(jù),又用于試用期干部是否通過試用期的依據(jù)。
五、領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核具體要求
(一)領(lǐng)導(dǎo)班子考核評價和定等原則
領(lǐng)導(dǎo)班子考核評價實(shí)行百分制,由分項考核和民主測評兩部分組成。分項考核得分由各分項考核責(zé)任單位根據(jù)平時考核和年度考核情況綜合研究提出;民主測評得分為得票情況量化分值。
領(lǐng)導(dǎo)班子考核責(zé)任單位及分值設(shè)置情況如下:
1.團(tuán)場領(lǐng)導(dǎo)班子考核評價
(1)分項考核(各責(zé)任單位,70分)
對團(tuán)場領(lǐng)導(dǎo)班子的分項考核主要有黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核、社會治安綜合治理考核、組織建設(shè)考核、意識形態(tài)考核、統(tǒng)戰(zhàn)和民族宗教工作、安全生產(chǎn)考核、環(huán)境保護(hù)考核、團(tuán)場目標(biāo)管理考核、人口和計劃生育考核、團(tuán)場集聚人口能力、科教文衛(wèi)、民生建設(shè)和工程建設(shè)等。
以上分項考核指標(biāo)由各職能部門打分。
(2)民主測評(組織部,30分)民主測評主要包括發(fā)揮黨委領(lǐng)導(dǎo)核心作用、遵守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩、貫徹民主集中制、維護(hù)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改善民生、深化團(tuán)場綜合配套改革、改進(jìn)作風(fēng)、民族團(tuán)結(jié)、向南發(fā)展、兵地融合、完成重點(diǎn)任務(wù)和解決突出問題等方面內(nèi)容。
民主測評意見按照“好”“較好”“一般”“差”四個檔次設(shè)置并量化(好,按照得票率×100%×30計算;較好,按照得票率×80%×30計算;一般,按照得票率×60%×30計算;差,按0計算)。
2.zd系統(tǒng)和直屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子考核評價
(1)分項考核(各責(zé)任單位,70分)
對zd系統(tǒng)和直屬事業(yè)單位的分項考核主要有黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核、社會治安綜合治理考核、組織建設(shè)考核、意識形態(tài)考核、統(tǒng)戰(zhàn)和民族宗教工作、安全考核和履行工作職責(zé)及重點(diǎn)工作完成情況等。
以上分項考核指標(biāo)由各職能部門打分。
(2)民主測評(組織部,30分)
民主測評主要包括發(fā)揮黨委領(lǐng)導(dǎo)核心作用、遵守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩、貫徹民主集中制、發(fā)揮職能作用、推動改革、改進(jìn)作風(fēng)、民族團(tuán)結(jié)和兵地融合、完成重點(diǎn)任務(wù)和解決突出問題等方面內(nèi)容。
3.直屬企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子考核評價
(1)分項考核(各責(zé)任單位,70分)
對直屬企業(yè)單位的分項考核主要有黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核、社會治安綜合治理考核、組織建設(shè)考核、意識形態(tài)考核、統(tǒng)戰(zhàn)和民族宗教工作、全社會固定資產(chǎn)投資總額、利潤總額、資產(chǎn)負(fù)債率、深化國有企業(yè)改革、安全生產(chǎn)考核和環(huán)境保護(hù)考核等。
以上分項考核指標(biāo)由各職能部門打分。
(2)民主測評(組織部,30分)
民主測評主要包括發(fā)揮黨委領(lǐng)導(dǎo)核心作用、遵守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩、貫徹民主集中制、發(fā)揮職能作用、深化國有企業(yè)改革、改進(jìn)作風(fēng)、企業(yè)經(jīng)營狀況、完成重點(diǎn)任務(wù)和解決突出問題等方面內(nèi)容。
4.對師市機(jī)關(guān)各部門領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的考核,由師市直黨工委參照本方案組織進(jìn)行;對各單位下屬處級單位由行業(yè)主管部門考核。
5.領(lǐng)導(dǎo)班子考核定等原則
領(lǐng)導(dǎo)班子考核等次分為好、較好、一般、差四個等次。考核等次原則上根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)班子綜合考核得分和“一票否決”等情況綜合確定。
(1)評定為“好’’等次的,團(tuán)場領(lǐng)導(dǎo)班子綜合考核得分一般應(yīng)不低于90分,且無“一票否決”事項;直屬企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子綜合考核得分一般應(yīng)不低于90分,且排名在同類班子的前30%,無“一票否決”事項。
(2)評定為“較好’’等次的,領(lǐng)導(dǎo)班子綜合考核得分一般應(yīng)不低于80分,且無“一票否決’’事項。
(3)有以下情形之一的,一般應(yīng)評定為“一般”等次:
①某項工作受到師市以上通報批評的;
②因工作落實(shí)不力,發(fā)生重大暴力恐怖事件、重大以上生產(chǎn)安全事故、重大環(huán)境事故、重大、系統(tǒng)性區(qū)域性質(zhì)量安全事件、重大財經(jīng)違規(guī)行為且審計整改率低的;
③抓基層黨建工作考核民主測評“好”和“較好”得票率達(dá)不到三分之二,但“差”票得票率不超過三分之一的。
(4)有以下情形之一的,一般應(yīng)評定為“差”等次:
①領(lǐng)導(dǎo)班子綜合考核得分低于60分,且排名在同類班子中后15%的;
②發(fā)生重大違法行政案件造成惡劣影響和嚴(yán)重后果的;
③抓基層黨建工作考核民主測評“差”得票率超過三分之一,經(jīng)組織認(rèn)定確實(shí)存在問題的。
(二)關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部考核評價和定等原則
1.領(lǐng)導(dǎo)班子正職考核評價
領(lǐng)導(dǎo)干部考核評價實(shí)行百分制,各級各部門黨政正職采取班子總分成績的30%和民主測評總分的70%計算百分制成績。沒有班子的各單位黨政正職由行業(yè)主管部門提供30%的成績。
2.領(lǐng)導(dǎo)班子副職及其他干部考核評價
(1)領(lǐng)導(dǎo)評價(30分)。團(tuán)場黨委書記、政委根據(jù)年度履職情況,商團(tuán)場黨委副書記、團(tuán)(場)長對班子副職及其他師市黨委管理干部按總分30分進(jìn)行打分評價。機(jī)關(guān)部門、直屬企事業(yè)單位黨組(黨委)書記商行政正職對班子副職及其他師市黨委管理干部按總分30分進(jìn)行打分評價,無黨組(黨委)書記的單位由行政正職或負(fù)責(zé)人對班子副職或其他師市黨委管理干部進(jìn)行評價。班子副職及其他師市黨委管理干部的打分工作由所在單位政工部門(或黨辦)負(fù)責(zé),分?jǐn)?shù)確定后,由所在單位加蓋公章后安排專人于12月30日前報師市黨委組織部。
(2)民主測評(70分)。測評內(nèi)容:德、能、勤、績、廉。
3.領(lǐng)導(dǎo)干部考核定等原則
領(lǐng)導(dǎo)干部考核等次分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職四個等次??己说却胃鶕?jù)領(lǐng)導(dǎo)干部所在班子考核定等情況和干部考核得分等情況綜合確定。
(1)評定為“優(yōu)秀”等次的,團(tuán)場領(lǐng)導(dǎo)班子正職考核得分一般應(yīng)不低于80分、無“一票否決”事項;機(jī)關(guān)部門、直屬企事業(yè)單位正職考核得分一般應(yīng)不低于75分,且排名在同類干部的前40%,無“一票否決”事項;領(lǐng)導(dǎo)班子副職和其他師市黨委管理干部考核得分一般應(yīng)不低于60分、無“一票否決”事項。
團(tuán)場領(lǐng)導(dǎo)班子正職不計入團(tuán)場領(lǐng)導(dǎo)干部評優(yōu)基數(shù)、評優(yōu)比例不受限制。其他師市黨委管理干部優(yōu)秀等次名額一般不超過本單位或同類型單位師市黨委管理干部數(shù)的15%。
(2)有以下情形之一的,一般應(yīng)評定為“基本稱職’’等次:
①領(lǐng)導(dǎo)干部考核得分低于50分但不低于40分,且排名在同類干部后3%的;
②領(lǐng)導(dǎo)干部民主測評“優(yōu)秀”和“稱職”得票率達(dá)不到三分之二,“不稱職”得票率不超過三分之一的;
③分管工作受到師市通報批評的;
④對工作人員嚴(yán)重違紀(jì)違法負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的;
⑤有問責(zé)情形的。
(3)有以下情形之一的,一般應(yīng)評定為“不稱職”等次:
①領(lǐng)導(dǎo)干部考核得分低于40分,且排名在同類干部后1%的;
②領(lǐng)導(dǎo)干部民主測評“不稱職”得票率超過三分之一的;
③違反政治紀(jì)律,不按政治規(guī)矩辦事的;
④有其他不適宜擔(dān)任現(xiàn)職情形的。
(4)其他領(lǐng)導(dǎo)干部,一般應(yīng)評定為“稱職”等次。
領(lǐng)導(dǎo)班子正職(含二級局正職)定等,由師市黨委研究確定,所在單位黨委(黨組)不提出定等建議;各單位領(lǐng)導(dǎo)班子副職和其他師市黨委管理的干部考核定等由所在單位黨委(黨組、黨總支)研究提出建議,師市黨委組織部結(jié)合各單位總體評優(yōu)比例情況統(tǒng)籌報黨委確定。領(lǐng)導(dǎo)班子考核評定為“一般”或“差”等次的,正職和負(fù)有直接責(zé)任的班子成員不能評定為“優(yōu)秀”等次;黨組(黨委)書記抓基層黨建綜合評價未被評定為“優(yōu)秀”等次的,年度考核不能評定為“優(yōu)秀”等次。受到省部級以上表彰獎勵的,可適當(dāng)提高評優(yōu)比例。領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)較少的處級單位和無主管部門的副處級單位,可按1個優(yōu)秀名額推薦,由師市黨委統(tǒng)籌確定。一級局轄多個二級局或副處級單位的,一般優(yōu)秀等次名額不超過領(lǐng)導(dǎo)干部總數(shù)的15%。師市機(jī)關(guān)部門副職的評優(yōu),按照以總支述職、測評為基礎(chǔ),師市黨委綜合統(tǒng)籌確定。
(5)有下列情形之一的,不確定等次:
①因職務(wù)行為以外的錯誤受到嚴(yán)重警告處分的;
②受一年處分的第二年,或受二年處分的第二年和第三年;
③受處分的第二年和第三年;
④受記過、記大過、降級、撤職處分的;
⑤涉嫌違紀(jì)違法被立案檢查、調(diào)查期間尚未結(jié)案的。
(6)師市黨委管理的援疆干部不計入受援地、受援單位評優(yōu)基數(shù)、評優(yōu)比例不受限制。
(7)按照規(guī)定有一票否決、兵團(tuán)干部在線學(xué)習(xí)任務(wù)未完成或其他規(guī)定不得評為優(yōu)秀情形的,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不得評優(yōu)。
六、各單位團(tuán)處級試用期干部考核具體要求
對2017年新提任且試用期滿一年的干部,進(jìn)行試用期考核。
1.考核一般采取本人書面述職、個別談話等方式,全面了解領(lǐng)導(dǎo)干部試用期間的思想政治表現(xiàn)、組織領(lǐng)導(dǎo)能力、工作作風(fēng)、工作實(shí)績和廉潔自律等情況,重點(diǎn)考核其對試任職務(wù)的適應(yīng)能力和履行職責(zé)的情況??己饲埃I(lǐng)導(dǎo)干部所在單位黨委(黨組)應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部能否正式任職提出初步意見,提前報師市黨委組織部。
2.團(tuán)處級干部試用期滿,考核合格的,經(jīng)師市黨委組織部部務(wù)會研究后,報師市黨委書記審批,辦理正式任職手續(xù),正式任職前,委托單位黨委按規(guī)定與試用期干部談話。
3.領(lǐng)導(dǎo)干部試用期滿,考核不合格的,經(jīng)師市黨委組織部部務(wù)會研究提出意見,報師市黨委常委會討論決定,免去試任職務(wù),一般按試用前原職級安排適當(dāng)工作。
七、考核方法程序
(一)撰寫總結(jié)述職材料。
領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)考核內(nèi)容撰寫年度工作總結(jié),每項考核內(nèi)容形成專項報告。年度工作總結(jié)要把貫徹落實(shí)中央和自治區(qū)、兵團(tuán)、師市黨委決策部署,發(fā)揮職能作用情況作為主要內(nèi)容,簡要報告其他考核內(nèi)容。報告要突出以下方面內(nèi)容:
1.學(xué)習(xí)貫徹黨的精神、《》、新時代中國特色社會主義思想和系列重要講話精神情況;
2.落實(shí)中央關(guān)于深化兵團(tuán)改革精神,全面推進(jìn)團(tuán)場綜合配套改革情況,第二次中央xq工作座談會精神和兵團(tuán)黨委、師市黨委重要決策部署,推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生改善、生態(tài)文明建設(shè)和黨的建設(shè)以及完成重點(diǎn)任務(wù)情況;
3.嚴(yán)守黨的政治紀(jì)律和政治規(guī)矩、發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)核心作用,發(fā)揚(yáng)黨內(nèi)民主、開展批評和自我批評、嚴(yán)格黨內(nèi)組織生活和行為操守,履行黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和開展“兩學(xué)一做” 常態(tài)化制度化、“學(xué)轉(zhuǎn)促”、“訪惠聚”和“住連管寺”活動情況;
4.強(qiáng)化“兵”的職能,發(fā)揮兵團(tuán)特殊作用,維護(hù)社會穩(wěn)定、促進(jìn)民族團(tuán)結(jié)、兵地融合和向南發(fā)展的情況;
5.推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、意識形態(tài)建設(shè)、法治建設(shè)、環(huán)境保護(hù)和落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制的情況。
領(lǐng)導(dǎo)干部按照分工全面總結(jié)一年的德、能、勤、績、廉等情況,撰寫述職述德述廉述學(xué)(以下簡稱“四述”)報告。報告要把遵守黨的政治紀(jì)律政治規(guī)矩,貫徹民主集中制,嚴(yán)肅黨內(nèi)政治生活,參加專題教育活動,落實(shí)中央八項規(guī)定以及依法辦事情況等作為重要內(nèi)容。黨委(黨組)書記要把落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)、抓基層黨建第一責(zé)任和加強(qiáng)“三支隊伍”建設(shè)作為重要內(nèi)容;黨委(黨組)成員要把履行黨風(fēng)廉政建設(shè)一崗雙責(zé)、履行黨建責(zé)任作為重要內(nèi)容。
領(lǐng)導(dǎo)班子工作總結(jié)、領(lǐng)導(dǎo)干部“四述”報告,要突出問題導(dǎo)向,認(rèn)真查擺謀穩(wěn)定、抓黨建、改作風(fēng)、促發(fā)展中存在的問題。領(lǐng)導(dǎo)班子工作總結(jié)由黨委(黨組)集體審定,領(lǐng)導(dǎo)干部“四述”報告由黨委(黨組)主要負(fù)責(zé)同志審簽。領(lǐng)導(dǎo)班子工作總結(jié)(不含專項報告)和領(lǐng)導(dǎo)干部“四述”報告提前發(fā)參會人員閱讀,為考核做好準(zhǔn)備。
(二)召開考核會議。
綜合考核會議由帶隊師領(lǐng)導(dǎo)作動員,黨委(黨組)書記主持,并代表領(lǐng)導(dǎo)班子報告年度總結(jié)工作、黨委書記抓黨建工作報告。其他班子成員及處級干部年度考核“四述”報告均采取書面形式。上述有關(guān)材料要提前印發(fā)給參會人員。
各單位要按照要求制定參會人員名冊、民主評議表、布置會場、印制各類表冊、確定聯(lián)絡(luò)員等。
各農(nóng)牧團(tuán)場及水管處參加述職述廉大會的人員范圍是:黨委領(lǐng)導(dǎo)班子成員,黨委委員、紀(jì)委班子成員,其他團(tuán)(處)級干部,機(jī)關(guān)科室負(fù)責(zé)人,直屬單位主要領(lǐng)導(dǎo),人民團(tuán)體主要負(fù)責(zé)人,部分基層一線黨代表、人大代表和政協(xié)委員要有一定人數(shù)參加(10%左右)。
zd系統(tǒng)各單位參加述職述廉的范圍是:單位黨委(黨組)領(lǐng)導(dǎo)班子成員,其他副處級領(lǐng)導(dǎo)干部,各科室主要領(lǐng)導(dǎo)和各墾區(qū)領(lǐng)導(dǎo)班子成員,一定數(shù)量的“兩代表一委員”。
直屬企事業(yè)單位參加述職述廉大會的人員范圍是:黨委(黨組)領(lǐng)導(dǎo)班子成員,其他團(tuán)處級干部,機(jī)關(guān)全體干部,下屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員。
師市機(jī)關(guān)團(tuán)處級干部的考核主要以黨總支為單位,參會范圍為黨總支全體正式工作人員。
(三)民主測評。
在綜合考核會議上,對考核內(nèi)容進(jìn)行測評。領(lǐng)導(dǎo)班子正職和副職后備干部會議推薦工作,結(jié)合綜合考核民主測評、民主評議一并進(jìn)行。
(四)評定等次。
根據(jù)綜合考核情況和責(zé)任單位提出的意見,按照定性與定量相結(jié)合的要求,結(jié)合平時掌握情況,在征求有關(guān)方面意見基礎(chǔ)上,師市黨委組織部綜合分析形成領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部定等建議方案,報師市黨委常委會議審議。
(五)上報材料。
1.各單位黨委(黨組)根據(jù)后備干部民主推薦結(jié)果,結(jié)合平時掌握的情況,集體研究提出團(tuán)處級后備干部人選。正團(tuán)處級后備干部人選按照領(lǐng)導(dǎo)班子正職職數(shù)1︰1比例確定;副團(tuán)處級后備干部人選,由各單位黨委(黨組)按照領(lǐng)導(dǎo)班子副職職數(shù)1︰1的比例確定,并上報后備干部人員花名冊和登記表。
2.各單位在考核結(jié)束后,根據(jù)考核組意見反饋情況,上報單位副職(包含其他處級干部、援疆干部等)定等意見。
八、綜合考核結(jié)果的運(yùn)用
1.師市黨委組織部分別向各單位、各部門反饋考核的相關(guān)情況。領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)根據(jù)反饋情況、結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會或?qū)n}會議,認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗,開展批評和自我批評,提出整改措施。
2.公務(wù)員(含參公)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部確定為優(yōu)秀等次的,按照《公務(wù)員獎勵規(guī)定(試行)》(中組發(fā)〔2008〕2號)有關(guān)規(guī)定予以獎勵。
3.領(lǐng)導(dǎo)班子確定為差等次的,進(jìn)行綜合分析研判,提出組織調(diào)整的意見。
領(lǐng)導(dǎo)干部確定為基本稱職等次的,正職由師市主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行批評教育、誡勉談話,限期整改;連續(xù)兩年確定為基本稱職的,進(jìn)行組織調(diào)整。
領(lǐng)導(dǎo)干部確定為不稱職等次的,視具體情況適時進(jìn)行組織調(diào)整。
4.對綜合考核中發(fā)現(xiàn)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部工作和作風(fēng)等方面的問題,分別依據(jù)中央《關(guān)于組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行提醒、函詢和誡勉的實(shí)施細(xì)則》、《推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部能上能下若干規(guī)定(試行)》和兵團(tuán)《關(guān)于組織人事部門對干部進(jìn)行打招呼的實(shí)施辦法(試行)》等規(guī)定,對干部進(jìn)行及時提醒、批評教育或函詢、誡勉談話以及予以調(diào)整、追究責(zé)任等。
九、一般干部的考核
一般干部的考核主要是指對師市機(jī)關(guān)科級及以下公務(wù)員、zd系統(tǒng)各單位科級及以下公務(wù)員、已實(shí)行公務(wù)員制度的團(tuán)場機(jī)關(guān)科級及以下職務(wù)公務(wù)員和師市參照公務(wù)員管理單位的科級及以下工作人員??己斯ぷ髦饕蓭熓腥松缇帧熓兄秉h工委負(fù)責(zé)。
十、其他要求
1.師市黨委管理的援疆干部的年度考核,除已進(jìn)行考核的,其余人員與所在單位其他師市黨委管理干部一并進(jìn)行考核。進(jìn)疆工作不足半年的,原則在派出單位參加考核(各受援單位要與援疆干部派出單位提前做好溝通,以防出現(xiàn)重復(fù)考核和均未考核的情況)。
2.參加“訪惠聚”活動的干部年度考核,由“訪惠聚”活動領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)有關(guān)要求組織實(shí)施;參加“住連管寺管委會”活動的干部年度考核,由師市黨委統(tǒng)戰(zhàn)部根據(jù)有關(guān)要求組織實(shí)施。
3.擔(dān)任多個職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部,一般在承擔(dān)主要工作職責(zé)的單位進(jìn)行年度考核。
4.新提拔任職的領(lǐng)導(dǎo)干部,按現(xiàn)任職務(wù)在現(xiàn)單位進(jìn)行考核。交流任職的領(lǐng)導(dǎo)干部,由現(xiàn)單位進(jìn)行年度考核,交流任職不足半年的,其交流前的有關(guān)情況由原單位提供。
5.參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)的領(lǐng)導(dǎo)干部,在現(xiàn)單位考核,考核期間本人可不回單位進(jìn)行“四述”,可采取書面形式進(jìn)行,其學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的相關(guān)情況由所在學(xué)習(xí)、培訓(xùn)單位提供,其中參加一年制以上學(xué)習(xí)培訓(xùn)的,不參加“四述”、民主測評和民主評議。
6.掛職鍛煉或參加專項工作的領(lǐng)導(dǎo)干部,在掛職期間由掛職或服務(wù)單位考核,并確定等次;掛職或服務(wù)不足半年的,由掛職或服務(wù)單位提供表現(xiàn)情況,在派出單位考核并確定等次。
7.到齡免職的領(lǐng)導(dǎo)干部,已批準(zhǔn)退休的,不參加年度考核。
8.師市機(jī)關(guān)各部門的年度總結(jié)考核工作由師市直黨工委按通知相關(guān)要求具體負(fù)責(zé)組織落實(shí)。
9.團(tuán)處級領(lǐng)導(dǎo)干部考核結(jié)束后,填寫“團(tuán)處級干部年度考核”登記表,由機(jī)關(guān)各總支、各單位負(fù)責(zé)統(tǒng)一收集和上報師市黨委組織部。師市機(jī)關(guān)一般干部總結(jié)結(jié)束后,填寫“公務(wù)員年度考核登記表”,并由總支統(tǒng)一收集上報師市人社局。
10.各考核組及各單位要及時與師市黨委組織部相關(guān)業(yè)務(wù)科室溝通聯(lián)系,黨風(fēng)廉政建設(shè)測評表報師市紀(jì)委,黨委(黨組)抓基層黨建工作責(zé)任制民主評議結(jié)果上報師市黨委組織部組織科,干部選拔任用“一報告兩評議”上報師市黨委組織部干部監(jiān)督科,其他材料上報師市黨委組織部干部科。
11.對各單位班子評價的分項責(zé)任單位,打分情況請于12月30日前報師市黨委組織部干部科。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況的審計,是衡量領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績的重要考評依據(jù)。在我國,運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行考核評價,考察領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況、經(jīng)濟(jì)管理能力和從事經(jīng)濟(jì)活動的情況,已成為近年來干部考核和管理工作的重要組成部分。
一、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價的內(nèi)容
經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核評價內(nèi)容是考核評價體系建立的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核評價功能定位和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的現(xiàn)實(shí)特點(diǎn),筆者認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核評價的內(nèi)容應(yīng)定位于對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成實(shí)績、領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策能力、經(jīng)濟(jì)內(nèi)控能力和國有資產(chǎn)營運(yùn)能力以及遵守財經(jīng)法規(guī)意識、個人廉潔自律意識和可持續(xù)發(fā)展意識的評價。即“一個實(shí)績、三個能力和三個意識”,建立定性評價標(biāo)準(zhǔn)、定量指標(biāo)、對比評價標(biāo)準(zhǔn)和分析性評價標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的評價標(biāo)準(zhǔn)體系。
(一)考核評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況,應(yīng)主要從以下兩方面入手
1.單位財政財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性及盈虧效益情況
主要考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成及創(chuàng)收實(shí)績。首先要從考核單位財政財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性及盈虧效益情況入手,以保證單位借以完成各項經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)的可靠性。
對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間單位財政財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性及盈虧效益情況進(jìn)行審計評價,主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位預(yù)算的執(zhí)行和決算情況,財務(wù)收支計劃的執(zhí)行和決算情況,預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況,專項資金的管理和使用情況,以此來評價其依法行政的水平。具體考核內(nèi)容如下:
(1)財政財務(wù)收支的真實(shí)度
包括提供的賬表數(shù)據(jù)與審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)是否相符,所提供的會計信息(年度會計報表、賬簿、憑證)與審計事實(shí)是否相符。
(2)財政財務(wù)收支的合法性
包括財政財務(wù)收支是否存在違法違紀(jì)事實(shí),如私設(shè)“小金庫”、偷漏稅收、挪用、違規(guī)使用資金等;是否有違反審計法的規(guī)定,拒絕、拖延提供或無視承諾提供虛假資料;是否有隱瞞賬戶,與承諾不相一致,或?qū)徲嬏幚硖幜P決定拒不執(zhí)行等行為。具體需要考核:經(jīng)費(fèi)支出是否合規(guī)合法,有無將救濟(jì)、科研、農(nóng)業(yè)、教育、基本建設(shè)等專項資金(基金)挪作他用的問題;債權(quán)債務(wù)和往來款項業(yè)務(wù)是否真實(shí),有無通過應(yīng)付款為其他單位辦理不正當(dāng)業(yè)務(wù)或截留應(yīng)當(dāng)上交國家的收入、出借單位資金牟取私利等問題;預(yù)算外收入是否合法,有無亂收費(fèi)、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設(shè)賬等問題;預(yù)算外支出是否符合規(guī)定范圍,有無大吃大喝、請客送禮、亂發(fā)錢物和鋪張浪費(fèi)等行為。
(3)財政財務(wù)收支的效益性
包括專項基金是否做到??顚S茫Y金使用的效益如何,以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的使用情況等。
2.主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力情況
對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅僅是對其財政財務(wù)收支真實(shí)合法性的審計和評價,還要運(yùn)用與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核情況來充實(shí)評價內(nèi)容,使審計評價具體翔實(shí)、有理有據(jù)、公證力強(qiáng)。通過對實(shí)際指標(biāo)同計劃(預(yù)算)指標(biāo)比較,本期指標(biāo)和上期(上年同期或歷史最高水平)的實(shí)際指標(biāo)比較,考核領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間各項指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,以評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位的經(jīng)濟(jì)能力及經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力。
(二)經(jīng)濟(jì)決策能力、經(jīng)濟(jì)內(nèi)控能力和國有資產(chǎn)營運(yùn)能力的評價
1.考核評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策能力
經(jīng)濟(jì)決策能力主要是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間對重大經(jīng)濟(jì)活動的宏觀把握,科學(xué)、民主決策的能力。領(lǐng)導(dǎo)干部的一項重要職能就是決策,因此,要圍繞重大經(jīng)濟(jì)事項決策的科學(xué)性及其效益性進(jìn)行考核評價,全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間經(jīng)濟(jì)活動的決策和效益情況。
重大經(jīng)濟(jì)事項主要包括重大的對外投資、基本建設(shè)、招商引資等,因此在審查過程中要對任期內(nèi)上述重大經(jīng)濟(jì)決策事項進(jìn)行重點(diǎn)抽查。從最初的可行性調(diào)查開始,到?jīng)Q策過程、決策形成、決策實(shí)施、決策效益等情況進(jìn)行審計或調(diào)查??礇Q策是否經(jīng)過集體研究,程序是否合法,決策是否科學(xué),資金來源和使用管理是否合規(guī)合法,并分析重大經(jīng)濟(jì)決策對整個地方的影響,重大投資決策項目是否達(dá)到了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
2.考核評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)內(nèi)控能力
經(jīng)濟(jì)內(nèi)控能力主要是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間建立收費(fèi)票據(jù)管理、會計崗位責(zé)任管理、銀行賬戶管理、支出票據(jù)審核審批、資產(chǎn)和實(shí)物管理以及在招待費(fèi)、會議費(fèi)等一系列內(nèi)部管理制度,并嚴(yán)格執(zhí)行以上制度的能力。
要圍繞內(nèi)部管理制度建立及其執(zhí)行情況,對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位內(nèi)控制度建立健全情況、執(zhí)行情況與管理水平這一重點(diǎn)進(jìn)行審計評價。通過內(nèi)控制度符合性測試和檢查,看內(nèi)控制度的健全程度和有效程度,主要考核單位內(nèi)控制度健全性、內(nèi)控制度遵循性和內(nèi)控制度有效性,以反映財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況,以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果,從而對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評價。
3.考核評價領(lǐng)導(dǎo)干部對國有資產(chǎn)的營運(yùn)能力
國有資產(chǎn)營運(yùn)能力主要是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間運(yùn)用國有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)財政財務(wù)收支增效(含國有資產(chǎn)保值增值)的能力。
應(yīng)主要考核其在職期間國有資產(chǎn)的管理、使用及保值、增值情況,著重考核資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性以及國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況,看是否確保國有資產(chǎn)的安全與完整。
(三)遵守財經(jīng)法規(guī)意識、個人廉潔自律意識和可持續(xù)發(fā)展意識的評價
1.考核評價領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法規(guī)的
意識
考察被審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法規(guī)的意識,主要對其所在單位、部門的國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況進(jìn)行審計評價,看領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門的經(jīng)濟(jì)行為是否遵守國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)。
主要考核內(nèi)容就是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門所遵循的國家方針政策、以及具體的財務(wù)制度和內(nèi)控制度等。最主要的是看其是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)法規(guī),并結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定各項科學(xué)的管理規(guī)章制度并有效執(zhí)行。
2.考核評價領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律的意識
通過對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守財經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律的情況進(jìn)行審計評價,查明單位財務(wù)中反映領(lǐng)導(dǎo)干部報銷的各項費(fèi)用、發(fā)放的獎金、補(bǔ)貼,對外公務(wù)活動的開支是否合規(guī)、真實(shí),有無貪污受賄或行賄行為;有無挪用或侵占公款行為;有無利用職權(quán)在所屬單位報銷個人費(fèi)用的行為;有無違反規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)建房或購房、超標(biāo)準(zhǔn)支付通訊費(fèi)用(包括電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)及郵費(fèi)等)等違規(guī)違紀(jì)行為;配發(fā)的貴重辦公物品有無丟失、損壞,是否辦理了領(lǐng)用和移交手續(xù);以及其他違法違紀(jì)問題,并對照領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評價。
3.考核評價領(lǐng)導(dǎo)干部可持續(xù)發(fā)展的意識
可持續(xù)發(fā)展是指既滿足現(xiàn)代人的需求又不損害滿足后代人需求的能力。換句話說,就是指經(jīng)濟(jì)、社會、資源和環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)發(fā)展,它們是一個密不可分的系統(tǒng),既要達(dá)到發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目的,又要保護(hù)好人類賴以生存的大氣、淡水、海洋、土地和森林等自然資源和環(huán)境,使子孫后代能夠永續(xù)發(fā)展和安居樂業(yè)??沙掷m(xù)發(fā)展的核心是發(fā)展,環(huán)境保護(hù)是可持續(xù)發(fā)展的重要方面,單純追求經(jīng)濟(jì)增長的發(fā)展觀所帶來的危害甚大,給中國社會的政治、文化、道德、資源和生態(tài)環(huán)境都帶來了可怕的損失。因此在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核評價過程中也應(yīng)當(dāng)考慮到其任職期間有無只顧眼前利益,不顧長遠(yuǎn)利益,為了片面追求個人政績不顧其他的短期行為存在。
二、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價的標(biāo)準(zhǔn)
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價應(yīng)以評價所涉及的具體內(nèi)容為尺度,并根據(jù)評價所確定的重點(diǎn)內(nèi)容,建立定量與定性、對比與分析相結(jié)合的評價標(biāo)準(zhǔn)。
(一)定量評價標(biāo)準(zhǔn)
定量評價標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)審計查證的事實(shí),用具體數(shù)值來評定領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于定量評價直接引用了審計查證的具體數(shù)據(jù),比較客觀真實(shí)地反映了經(jīng)濟(jì)行為的本身,既直觀明了,又可以有效地防范審計風(fēng)險。這種方法適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟(jì)損失和任職期間國有資產(chǎn)的增減變化情況,及領(lǐng)導(dǎo)干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀(jì)等情況。
(二)定性評價標(biāo)準(zhǔn)
定性評價標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)用審計調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實(shí),將要評價的內(nèi)容劃分若干檔次來評定某項經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法適用于評價內(nèi)控制度的健全性、有效性,財政、財務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性,領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位存在的財政、財務(wù)活動不真實(shí)、不合法及損失浪費(fèi)問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任等。這里的關(guān)鍵是將審計數(shù)據(jù)量化成評定某項經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)的具體標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)評價內(nèi)容的不同可以區(qū)分情況分別表示。對于內(nèi)控制度、財政、財務(wù)核算的評價可以采用百分率法制定評價標(biāo)準(zhǔn),即將內(nèi)控制度評審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點(diǎn)數(shù)量占應(yīng)有控制點(diǎn)的百分比劃分為若干檔次,來評價內(nèi)控制度健全、基本健全、不健全,及運(yùn)行上的有效、基本有效、無效;將查出的違紀(jì)違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分為若干檔次,評價財務(wù)核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī),真實(shí)、基本真實(shí)和不真實(shí)。界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以按照審計署印發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),確定領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財政、財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。
(三)對比評價標(biāo)準(zhǔn)
對比評價標(biāo)準(zhǔn)是將審計確認(rèn)的某項經(jīng)濟(jì)行為在某一時段或某一時點(diǎn)上所取得的量化指標(biāo)與其他可比口徑的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量化指標(biāo)進(jìn)行對比,用比值來評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績。這一方法適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況??梢圆捎枚喾N比較方法。如計劃與實(shí)際完成指標(biāo)相比較;歷史同期與當(dāng)期指標(biāo)相比較;規(guī)模、條件相當(dāng)?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項指標(biāo)相比較等。
(四)分析性評價標(biāo)準(zhǔn)
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計;問題;對策
一、縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的主要問題
一是審計工作的時間上存在問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中,大部分項目是先離任后審計,存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗,接任者也已經(jīng)到位任職,有的離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計,時過境遷。這種先離任后審計,審計監(jiān)督滯后的現(xiàn)象,從一定程度上講,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義,監(jiān)督上的滯后,導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。
二是先審后離的原則得不到堅持,審計人員的積極性難以發(fā)揮。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部,多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴(yán)格考核,公示通過后任命的。這樣,也往往使審計人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作雖然很重要,但也只是走過場而已,在這種心理前提下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能是流于形式,難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。
三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部都已應(yīng)審盡審,不能完全體現(xiàn)公平;多數(shù)審計項目是臨時上陣,總體審計的質(zhì)量不能保證;大部分員工對領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚(yáng)的多,而客觀批評的卻很少,促使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計走過場”的心理定勢,因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性。
四是審計內(nèi)容上存在問題??粗刎攧?wù)數(shù)據(jù),忽視理性分析;重問題,輕責(zé)任??粗貑栴}羅列,忽視責(zé)任劃分。審計內(nèi)容重點(diǎn)不突出,審計質(zhì)量難以提高,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計雷同于常規(guī)審計,影響了審計效果。
五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠,使審計的問題難以查深查透,審計質(zhì)量無法提高。
六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作逐步成為強(qiáng)化干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項重要舉措。但是,在進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用力度方面,尤其是在使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面,還存在很多問題。首先,審計結(jié)果的利用率不高,審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部,目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計嚴(yán)重脫節(jié)。其次,缺乏制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個部門,由于沒有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度,使審計結(jié)果在運(yùn)用時大打折扣。最后,審計結(jié)果運(yùn)用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計結(jié)果運(yùn)用中沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致有些審計結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機(jī)制和加強(qiáng)干部管理的需要。
二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)采取的對策
一是把離任審計監(jiān)督的時間“關(guān)口”前移,逐步把離任審計變?yōu)槿沃袑徲?,由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮斜O(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”,而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯再錯”;不僅能有效地保護(hù)干部,還能客觀公正地評價干部的功過;不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬,還能使審計掌握更多的“第一手資料”;不僅能正確地考察干部隊伍,還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計實(shí)踐證明,任中審計好于離任審計。
二是制定可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)。審計部門在獨(dú)立行使審計職能的同時,要加強(qiáng)與組織、紀(jì)檢部門的協(xié)作,研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價規(guī)范,建立一套科學(xué)的界定、評價體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛,不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異,責(zé)任界定和評價規(guī)范應(yīng)堅持定量與定性相結(jié)合,準(zhǔn)確把握各部門之間的差異,確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)。
三是審計內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容不但包括財政財務(wù)收支的審計,還包括各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益情況的審計。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn),主要包括:第一,財政財務(wù)收支情況,重點(diǎn)審計合法性和真實(shí)性;第二,審計各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等,重點(diǎn)審計效益性。
四是審計方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除使用審計的一般方法外,還可以運(yùn)用一些特殊的方法:一是“看”,對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看,通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問,從而確定審計重點(diǎn);二是“問”,圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對有關(guān)人員進(jìn)行詢問,全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況;三是“訪”,圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為,走訪相關(guān)人員;四是“談”,組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會,全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。
五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能否扎實(shí)有效地開展下去并不斷取得預(yù)期效果,確保不流于形式,關(guān)鍵在于對審計結(jié)果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告是對被審計者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評價,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開,對于那些嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律,認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳,而對于那些在任職期間嚴(yán)重違反財政財務(wù)收支規(guī)定,損公肥私或者,給國家財產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部,是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用,能有力地促進(jìn)縣級以下各級領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力,推動經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。
總之,審計機(jī)關(guān)通過十幾年的努力工作和積極探索,縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作取得了一定成績,但因各地實(shí)際情況不同,各地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展也不盡相同,存在一定的問題,希望各上級相關(guān)單位及部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導(dǎo)和幫助。
參考文獻(xiàn):
[1]武陽:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策[J].商丘職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2008(4).
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告 審計成果 運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指企事業(yè)單位的法人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi),對其應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是反映任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果、客觀地反映相關(guān)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的工作實(shí)績、揭示工作中存在的主要問題、準(zhǔn)確評價被審計對象的工作業(yè)績、為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。
一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的特點(diǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效果、質(zhì)量等方面的綜合材料,除了具有審計報告的特點(diǎn)外,它還具有一定的特殊性。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是真實(shí)性、合法性與效益性審計成果的綜合體現(xiàn)
這是由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目的決定的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任真實(shí)性、合法性、效益性的審計,確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、評價其工作業(yè)績、監(jiān)督其廉潔自律,為干部管理部門提供評價和任用干部的依據(jù),促進(jìn)完善干部管理制度。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告反映了被審計對象經(jīng)營合規(guī)合法性及管理能力
這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告與其他審計報告最重要的區(qū)別。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟(jì)活動事項的局限性,不僅對事而且對人,并且重點(diǎn)是評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,為干部管理部門提供了既量化又直觀可靠的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及被審計對象在較長一段任期內(nèi)的經(jīng)營活動,能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)m棇徲嬛胁灰装l(fā)現(xiàn)的問題,有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題,有利于發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞,促使管理者自我約束和自我完善的意識,增強(qiáng)法制觀念和合規(guī)意識。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告能夠反映被審計對象的管理理念與管理風(fēng)格,通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果,可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在經(jīng)營活動中,是否注重合規(guī)經(jīng)營,其經(jīng)營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求,檢驗機(jī)構(gòu)自身的經(jīng)營管理是否規(guī)范,可以揭示被審計對象所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,是否有章可循、管理有序,借以判斷所存在的經(jīng)營風(fēng)險的大小和程度,并及時提出整改措施,盡最大可能及早挽回企業(yè)損失和聲譽(yù),為經(jīng)營活動的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中的審計內(nèi)容必須完整客觀并突出重點(diǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅要對離任者負(fù)責(zé),同時還要對接任者負(fù)責(zé),幫助接任者弄清單位家底,核實(shí)盈虧。因此,對涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題要查深查清,不留死角。對任何內(nèi)容審計人員不可主觀臆斷,隨意取舍,人為地縮小審計范圍,擅自調(diào)節(jié)審計內(nèi)容,同時要突出重點(diǎn)內(nèi)容,經(jīng)過認(rèn)真篩選反映被審計對象負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事實(shí),反映性質(zhì)嚴(yán)重的問題,一般性問題不作為重點(diǎn)予以反映。
(四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中的審計評價要以客觀事實(shí)為依據(jù),并具體進(jìn)行分析評判,分清責(zé)任
審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任報告中最關(guān)鍵的部分,是有關(guān)部門考核被審計對象工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計評價是否公正、恰當(dāng),直接影響審計項目的質(zhì)量。所以審計評價必須堅持實(shí)事求是、客觀公正的原則,以客觀事實(shí)為依據(jù),評價時應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合,成績與問題結(jié)合。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目的是通過審計反映被審計對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。因此,要保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的有效運(yùn)用,必須做到以下幾點(diǎn):
(一)要為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計營造良好的審計環(huán)境
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)施及結(jié)果利用需要良好的環(huán)境支持,要保證其機(jī)構(gòu)設(shè)置上的獨(dú)立性、權(quán)威性,在工作上給予支持,組織人事部門在委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時,要充分考慮時間,合理安排批次,并認(rèn)真對待和充分利用審計結(jié)果;相關(guān)部門應(yīng)通過積極配合內(nèi)部審計工作,及時溝通情況、研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中遇到的重大問題,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用提供保障。
(二)健全和完善規(guī)章制度,強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用
1. 通過建章立制把干部任免與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有機(jī)結(jié)合起來。堅持“先審計后離任”的原則,明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項前,未經(jīng)審計不得辦理調(diào)離手續(xù)、不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任。凡領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)調(diào)整時,審計成果要作為研究干部任免意見的直接參考依據(jù),沒有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果報告的不考慮干部任免。對在任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失及所在單位任財政財務(wù)收支、專項資金使用及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的領(lǐng)導(dǎo)干部,不得提拔重用,以防止出現(xiàn)審計成果利用與干部管理監(jiān)督相脫節(jié)的現(xiàn)象。
2. 積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果報告公開制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果報告是對被審計對象任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評價。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果報告在一定范圍內(nèi)予以公開,對于那些嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律、認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工作業(yè)績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳,而對于那些在任職期間嚴(yán)重違反財政財務(wù)收支規(guī)定給國家財產(chǎn)造成浪費(fèi)損失的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種警示、教育和制約。同時在各級政府部門積極推行政務(wù)公開的基礎(chǔ)上,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一,加強(qiáng)群眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督,有利于改善干群關(guān)系,一方面可以讓群眾更全面、更具體了解擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部,尤其是經(jīng)濟(jì)管理方面的工作能力;另一方面可以有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用和效果,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的透明度。
3. 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案件移交、查處跟蹤機(jī)制。各級審計機(jī)關(guān)以及企事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)要加大對案件移交、查處跟蹤的力度,對審計查出的重大經(jīng)濟(jì)問題該移交的要堅決移交。同時對移交案件要及時了解辦理情況,一定要跟蹤到底。紀(jì)檢、監(jiān)察、司法等部門要做好移交案件的查處工作,及時將結(jié)果反饋給審計部門,以便相互監(jiān)督案件線索的辦理, 保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。
4. 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果綜合分析制度。加強(qiáng)分析,改進(jìn)方法,深化和延伸綜合報告環(huán)節(jié),提高深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果水平。一方面,應(yīng)通過對審計結(jié)果的分析,發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié),提出針對性措施,用制度堵塞和防止漏洞,完善對領(lǐng)導(dǎo)干部的制約和監(jiān)督,為扼制風(fēng)險從源頭上提供經(jīng)驗和依據(jù)。另一方面,通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果綜合分析,可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在一個較長的任期內(nèi),其經(jīng)營目標(biāo)、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展,有助于總結(jié)和檢討干部的培養(yǎng)、成長的經(jīng)驗教訓(xùn),人力資源部門可通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果好好總結(jié)經(jīng)驗,以點(diǎn)帶面,將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗加以推廣,促進(jìn)產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機(jī)制。
5. 完善落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)制。審計問責(zé)以審計為突破口,落實(shí)行政問責(zé)制,是提高行政效能,增強(qiáng)政府執(zhí)行力和公信力的一個重要方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果,可以作為對審計對象實(shí)行“問責(zé)制”的依據(jù)。然而目前我國還沒有一部全國性的專門的問責(zé)法律,關(guān)于問責(zé)規(guī)章的制度僅僅是在其他相關(guān)的法律法規(guī)中稍有提及。問責(zé)法律的滯后遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足問責(zé)實(shí)踐的需要,致使問責(zé)制的效能難以得到充分發(fā)揮。因此,完善落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)制是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用的關(guān)鍵。
6. 建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計跟蹤督察制度。要將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計結(jié)果情況書面告知相關(guān)人員,責(zé)成被審計對象單位定期整改,并將整改結(jié)果建立歸檔。此外,組織、紀(jì)檢部門還應(yīng)跟蹤了解審計對象在新崗位的工作情況,單位和個人遵守財經(jīng)法紀(jì)情況,在新崗位有無出現(xiàn)在原單位審計發(fā)現(xiàn)的問題。這樣一方面能使被審計單位,包括各個層次的領(lǐng)導(dǎo)干部受到財經(jīng)法紀(jì)教育,強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)紀(jì)律觀念和法制意識;另一方面也能使接任者從中汲取經(jīng)驗教訓(xùn),防止和克服前任曾經(jīng)出現(xiàn)的問題,有效促進(jìn)自身素質(zhì)和能力的提高。
(三)加強(qiáng)部門協(xié)調(diào),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果利用
作為委托方的紀(jì)檢、人事部門和作為受托方的審計部門, 其共同目標(biāo)一致,這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機(jī)制,實(shí)行資源共享,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果利用。要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案“一檔兩用”制度, 審計機(jī)關(guān)與紀(jì)檢相關(guān)的對口部門在條件成熟的情況下, 要實(shí)行聯(lián)網(wǎng), 保障部門之間的信息暢通。
(四)提高審計成果報告質(zhì)量,推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果利用
1. 要建立科學(xué)規(guī)范的審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn),正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。和一般審計評價相比,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價對象是領(lǐng)導(dǎo)干部,更具有針對性;其評價內(nèi)容是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,更具有特殊性;其評價結(jié)果是對干部考核任用的重要參考,更具有嚴(yán)肅性。為了使審計人員的評價有理有據(jù),應(yīng)要探索和建立一套科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用性較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系,包括考核、評價兩個指標(biāo)體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛,不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍差異很大,紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計部門必須通力協(xié)作,共同研究確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn),研究探索能準(zhǔn)確反映市場經(jīng)濟(jì)活動效果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績的科學(xué)指標(biāo),要對每個指標(biāo)的內(nèi)涵、外延進(jìn)行明確界定,對評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化,把定性分析評價與定量分析評價結(jié)合起來,使審計評價工作具有可操作性。要統(tǒng)一評價口徑和考核標(biāo)準(zhǔn),對于定性評價標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任來建立,突出真實(shí)性、合法性、效益性原則,效益性目標(biāo)應(yīng)明確界定。同時還應(yīng)對內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計評價。對于定量評價標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn),科學(xué)地從數(shù)據(jù)角度界定,分析衡量領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在此基礎(chǔ)上,建立能體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀要求的綜合評價體系,客觀、公正地衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)、駕馭市場經(jīng)濟(jì)的能力和水平,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的有效性。
2. 要注重審計報告質(zhì)量的提高。要突出審計重點(diǎn),力求把重要問題說清、說透,文字要簡明易懂,專業(yè)術(shù)語盡量少用或不用。同時,審計事實(shí)必須有充足的審計證據(jù)作支撐,經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定要準(zhǔn)確,審計評價要客觀公正,審計建議要有針對性。
(五)提高審計人員素質(zhì)
要充分重視對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作,組織審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)研討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)政策和準(zhǔn)則、規(guī)范,切實(shí)掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)、審計程序、審計評價內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)和審計報告要求,通過靈活多樣的培訓(xùn)方式,實(shí)施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略,持續(xù)地進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的培訓(xùn),促進(jìn)審計人員理論和業(yè)務(wù)水平的提高,努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計干部的綜合素質(zhì),為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果質(zhì)量,促進(jìn)審計成果的充分運(yùn)用作出應(yīng)有的努力。
參考文獻(xiàn)
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審計工作客觀存在著風(fēng)險,一是導(dǎo)致企業(yè)用人不當(dāng)。按規(guī)定,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是領(lǐng)導(dǎo)干部任免處理的參考依據(jù)之一。如果審計結(jié)論失真,對被審責(zé)任人的責(zé)任評價不當(dāng),會造成企業(yè)用人失誤,直接影響干部在人民心目中的形象。二是傷害好干部的積極性,姑息偷懶瀆職,縱容違法犯罪。如果審計報告失實(shí),對責(zé)任人評價不當(dāng),會挫傷好干部的積極性,而助長偷懶、瀆職的風(fēng)氣。三是影響審計部門的信譽(yù)和形象。在職工廣泛關(guān)注下,如果審計部門出具了不實(shí)的審計報告,必將直接影響審計部門的信譽(yù)和形象。
完善煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)采取的對策:
1.增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時效性和規(guī)范性。一是要把離任審計監(jiān)督的時間“關(guān)口”前移,逐步把離任審計變?yōu)槿沃袑徲嫞墒潞蟊O(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”,而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯再錯”;不僅能有效地保護(hù)干部,還能客觀公正地評價干部的功過;不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬,還能使審計掌握更多的“第一手資料”;不僅能正確地考察干部隊伍,還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。二是要加強(qiáng)定期審計。
2.制定完善的評價體系和經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)。審計部門在獨(dú)立行使審計職能的同時,研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價規(guī)范,建立一套科學(xué)的界定、評價體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的有效性和公正性。具體就是要做到“四個正確”:一是正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部除負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作外,還要負(fù)責(zé)其他工作,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計決定審計人員僅需關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,或與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,這要求審計中要正確區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任與其他責(zé)任。二是正確界定前后任責(zé)任。審計時劃清前后任責(zé)任,前任的功過是非不能計算到后任身上,后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也不能推給前任。三是正確界定直接責(zé)任和主管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為;授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為;失職、瀆職等行為均應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任。若領(lǐng)導(dǎo)干部沒有盡其領(lǐng)導(dǎo)或管理責(zé)任時,下屬部門或單位出現(xiàn)了問題,應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任。四是正確界定主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。因領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素導(dǎo)致的國家、集體財產(chǎn)流失屬主管責(zé)任;而因自然災(zāi)害、上級指令或進(jìn)行探索性改革等造成客觀因素的影響,而造成的失誤應(yīng)屬客觀責(zé)任。
3.規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。為此要加強(qiáng)審計項目管理,在每一具體環(huán)節(jié)上都要注意避免產(chǎn)生差錯,控制審計風(fēng)險。一是要嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行審計。規(guī)避風(fēng)險一是要按規(guī)定程序進(jìn)行,這里要遵守的不僅僅是審計法,要跟內(nèi)部審計結(jié)合起來,注意把好幾個關(guān)口:確定好審計方案。組成審計組后首先要編制審計方案,要編制好審計方案必須進(jìn)行審前調(diào)查,根據(jù)被審計人員任職期間所在單位的財政財務(wù)收支以及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)合法情況,恰當(dāng)?shù)亟o予評價。把好審計實(shí)施關(guān)。審計人員在實(shí)施審計過程中,要選準(zhǔn)風(fēng)險控制的關(guān)鍵點(diǎn),對容易引發(fā)風(fēng)險的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)密控制,提高審計質(zhì)量和審計工作效率。把好內(nèi)部控制審計關(guān)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,要把被審計單位的內(nèi)部控制制度作為一項重要審計內(nèi)容,全面了解被審計人員工作職責(zé)的履行情況,查找被審計單位管理中的薄弱環(huán)節(jié),幫助該單位強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)。還有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)該遵守的辦法。二是應(yīng)該從企業(yè)提供的各類資料的真實(shí)性方面進(jìn)行預(yù)防。必須反復(fù)核實(shí)企業(yè)提供的各類財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)、發(fā)票、臺賬,做到不遺漏、不走形式。
關(guān)鍵詞:高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 審計評價 淺探
近十年來,我國高等教育事業(yè)全面發(fā)展,各高校間縱、橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,開展各項社會服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動愈加頻繁。高等院校為進(jìn)一步增強(qiáng)辦學(xué)能力,同時提升其經(jīng)濟(jì)能力,在行政部門、直屬單位和二級學(xué)院實(shí)行行政事業(yè)費(fèi)包干使用管理,并實(shí)施“一級核算、二級管理”,以及“一支筆”審批的管理體制。同時對后勤公司等校辦企業(yè)實(shí)行實(shí)行獨(dú)立核算,賦予高度的自,也充分發(fā)揮了校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人的積極性。在這種新型的管理體制下,要保證學(xué)校層面的宏觀控制,促使各部門領(lǐng)導(dǎo)更有效地履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,確保高校各項經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行的活力和安全,就需要建立和完善一套系統(tǒng)的內(nèi)部制約監(jiān)督和評價機(jī)制。
高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是組織或人事部門委托內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),對學(xué)校二級學(xué)院、行政部門或校辦企業(yè)等主要行政負(fù)責(zé)人或法定代表人任職期間、期滿或離任前履行其管理職責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的一種經(jīng)濟(jì)評價活動。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個重要手段,它不僅通過豐富了干部監(jiān)督的渠道來為客觀公正評價干部提供了重要依據(jù),而且有益于維護(hù)高校的經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)干部的財經(jīng)法制觀念,進(jìn)而促進(jìn)高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。
通過近幾年的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐,筆者認(rèn)識到,審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要難點(diǎn)之一,卻是其至關(guān)重要的一項內(nèi)容。審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其結(jié)果的客觀、公正、準(zhǔn)確的理性評價,更是整個復(fù)雜的審計活動所取得的最終成果。筆者試著通過分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作普遍存在的問題,探試構(gòu)建科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。
一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的現(xiàn)狀分析
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的本質(zhì)內(nèi)涵
為什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作如此之難?這是基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計本身的本質(zhì)內(nèi)涵所致,即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財政、財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計,審計客體從靜態(tài)的有形的會計資料,到動態(tài)審計對象的無形的主管責(zé)任和直接責(zé)任,是從客觀反映到抽象分析的深化。審計評價是在審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況發(fā)表的綜合性評價,其客觀、準(zhǔn)確與否,直接關(guān)乎審計結(jié)果報告的質(zhì)量,也關(guān)乎審計風(fēng)險,更關(guān)乎對干部使用的導(dǎo)向。
2、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的理論研究和實(shí)踐現(xiàn)狀
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價既是一個理論問題,也是一個實(shí)踐問題。評價最大的困難是沒有統(tǒng)一而系統(tǒng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。目前國內(nèi)有關(guān)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價理論及其指標(biāo)體系的研究都不夠系統(tǒng)和深入。審計人員在審計評價過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn),包括缺乏標(biāo)準(zhǔn)文本和判斷重大經(jīng)濟(jì)事項及重大經(jīng)濟(jì)損失等的標(biāo)準(zhǔn),使得對審計責(zé)任的評判存在偏差。
從實(shí)踐情況來看,各高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間不長,審計人員配備不到位,加上大量離任審計沒有開展,勢必造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重與審計力量不足的矛盾。而高校經(jīng)費(fèi)來源隨著辦學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大,已由過去的單一靠財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦亩嗲阑I措,同時在經(jīng)費(fèi)的支出上也愈加繁雜。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的覆蓋面越來越廣,審計工作難度也越來越大。再者,為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè),高校加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪崗,而高校內(nèi)審人員要在較短時間內(nèi)高質(zhì)量的完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作就愈加困難,大多時候更要跨年度審計。如此倉促之間作出的審計評價,其客觀性、準(zhǔn)確性自然大大降低。
從技術(shù)層面上來看,審計評價存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩點(diǎn):
1)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容不夠明確。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定只說明了什么內(nèi)容是可以評價的,卻沒有規(guī)定什么內(nèi)容是不可以評價或不可以過多評價的。在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)踐中,為使審計報告更易被被審計對象所認(rèn)同和接受,審計評價內(nèi)容往往過于全面化。主要表現(xiàn)為:一是充分肯定被審單位責(zé)任人的成績,對發(fā)現(xiàn)的問題只分析問題產(chǎn)生的原因而不做責(zé)任的分析,這種避重就輕利于審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);二是把被審計單位的精神文明和思想政治工作等無關(guān)乎經(jīng)濟(jì)責(zé)任活動的模糊概念納入評價內(nèi)容,不僅增加審計評價的難度,還增加了審計風(fēng)險。
2)審計內(nèi)容覆蓋面過廣,造成審計評價目的不明確。有些審計單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同一般的財務(wù)收支審計等合并進(jìn)行,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及內(nèi)容過多,在審計評價時為了避免矛盾往往泛泛而論,只談事實(shí),對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬沒有明確的判斷,特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責(zé)任和單位集體的責(zé)任,使得審計評價目的不明確,違背了審計評價的重要性原則。
二、構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的探索
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié),審計評價的質(zhì)量高低,直接影響到審計工作完成的質(zhì)量和利用審計報告指導(dǎo)工作的有效性。筆者試從以下五方面來思考如何做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作:
1、明確審計評價的范圍和要求
為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價避重就輕和隨意性問題,保持評價與目標(biāo)的一致性,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的范圍必須得到明確。審計評價主要是界定和確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。這里的主管責(zé)任,是指其任職期間,單位在財務(wù)收支不合法不真實(shí)、資金使用效益差等問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任;而直接責(zé)任是指其任職期間違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定、侵占國有資產(chǎn)等其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營利性事業(yè)單位,領(lǐng)導(dǎo)工作的重點(diǎn)主要是在行政管理和教學(xué)科研等方面。因此,在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時,容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個主題,而更多地去關(guān)注評價領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。在這樣的實(shí)踐背景下,要改進(jìn)審計評價工作,我們首先要準(zhǔn)確把握,審計機(jī)構(gòu)不是干部管理部門,而是整個干部監(jiān)督管理機(jī)制中的一個重要環(huán)節(jié),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果也只是為干部管理部門提供其管理對象即領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)活動管理權(quán)力時遵守財經(jīng)法紀(jì)等相關(guān)情況。相對應(yīng)的,在作出審計評價時,審計機(jī)構(gòu)應(yīng)緊扣“經(jīng)濟(jì)”這個主題,并僅限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涉及的范圍和內(nèi)容,謹(jǐn)慎、客觀、公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績及其經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價。
評價必須突出重點(diǎn),在不超越審計職權(quán)的前提下,對非經(jīng)濟(jì)責(zé)任、非被審計人的責(zé)任不予評價;評價不超越審計目的及其范圍和內(nèi)容,對非審計事項不予評價,審計未涉及的問題和不屬于審計范圍的不予評價。遵循重要性原則,緊抓直接責(zé)任和主管責(zé)任兩大重點(diǎn)進(jìn)行評價。但對某些與經(jīng)濟(jì)活動緊密相關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為,如某領(lǐng)導(dǎo)干部為提高行政費(fèi)用的使用效益而壓縮各種會議、精簡機(jī)構(gòu)人員等,也可作出適當(dāng)?shù)脑u價。但被審計對象在非經(jīng)濟(jì)方面所作出的貢獻(xiàn),如科研課題的爭取情況等,可以在審計基本情況介紹中加以簡短陳述,無須放入審計評價。
2、做好審計對象分類,確定重點(diǎn)評價內(nèi)容及指標(biāo)
高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜,因此審計評價的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。根據(jù)教育部(1997)《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法》第二條規(guī)定,高校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人,是指校長、總會計師和主管財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長,以及這些學(xué)校財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要負(fù)責(zé)人。
值得注意的是,對于學(xué)校不同部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)干部,在其對本部門、單位財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé),以及其應(yīng)遵守廉政條例等方面要求是一致的,比如,評價各類審計對象所在部門、單位的財務(wù)收支狀況,可考慮預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支真實(shí)性及合法性等指標(biāo);評價各類審計對象所在部門內(nèi)部控制的健全性和有效性,可考慮內(nèi)部控制制度建立健全情況及執(zhí)行情況;評價各類審計對象的廉潔從政情況,可考慮個人和單位的違紀(jì)違規(guī)資金總額、損失浪費(fèi)金額等。
但對有經(jīng)營性目標(biāo)和僅有教學(xué)、科研行政管理職能的部門領(lǐng)導(dǎo),對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價關(guān)注的重點(diǎn)有較大差異,比如,評價被審領(lǐng)導(dǎo)干部為人事管理部門主要行政負(fù)責(zé)人時,可考慮高層次人才引進(jìn)和培養(yǎng)有關(guān)費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)的合理性、人力資源配置效益水平等;評價教學(xué)管理部門主要負(fù)責(zé)人時,可考慮各項教育相關(guān)支出比率(教學(xué)設(shè)備支出、圖書資料費(fèi)支出、實(shí)驗費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)支出比率)以及課程建設(shè)凈支出、教改教研項目凈支出等指標(biāo);評價基建管理部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,可考慮履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的有效性和工程造價控制的有效性等;評價校辦產(chǎn)業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,可根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)從資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、年人均利潤額、成本費(fèi)用利潤率、財務(wù)風(fēng)險程度等方面進(jìn)行分析總結(jié)。
3、把握評價尺度和方法
把握好評價的尺度和方法是評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵。審計評價應(yīng)根據(jù)其所確定的重點(diǎn)內(nèi)容選擇合適的方法并確定適當(dāng)?shù)某叨取?/p>
1)定量評價法。根據(jù)審計過程中所查證的事實(shí),用具體數(shù)值對領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評定。這種方法比較適用于評價兩種情況:一是領(lǐng)導(dǎo)干部由于管理不善或工作失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失程度和在其任職期間國有資產(chǎn)增減值情況;二是領(lǐng)導(dǎo)干部不遵守廉潔自律、違法違紀(jì)等情況。
2)定性評價法。利用審計調(diào)查過程中取得的事實(shí)數(shù)據(jù),將要評價的內(nèi)容劃分成若干個不同的檔次,以評定某項經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法比較適用于評價內(nèi)部控制制度的建立健全情況,財政、財務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性情況及領(lǐng)導(dǎo)干部對此等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。這種方法的關(guān)鍵在于,要將審計數(shù)據(jù)量化與成評定某項經(jīng)濟(jì)行為不同級性質(zhì)一一對應(yīng)。
3)對比評價法。將根據(jù)某項經(jīng)濟(jì)行為在某時段或時點(diǎn)所取得的量化指標(biāo),與其他可比業(yè)務(wù)的量化指標(biāo)進(jìn)行對比,用對比的結(jié)果作為評價的依據(jù)。這種方法適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部其任職期間,各項經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的指標(biāo)完成情況。
4)分析性評價法。應(yīng)用綜合性的分析方法來確定標(biāo)準(zhǔn),以此來評價某項經(jīng)濟(jì)行為的質(zhì)量。這一方法適用于評價一些專項資金使用效益。
4、堅持“獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性、客觀性”原則
審計評價必須以事實(shí)為依據(jù),以政策、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩。必須把握三項原則:一是獨(dú)立性原則。要避免一切外來因素的干擾,獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán),做到實(shí)事求是地評價功過是非。二是謹(jǐn)慎性原則。堅持事實(shí)是評價的基礎(chǔ),審計查證的內(nèi)容是評價的范圍,審計工作的量度決定評價的量度,并在評價前要獲取充足的審計證據(jù)或證明材料;對審計過程中沒有涉及的具體事項、未經(jīng)過明確規(guī)定的事項均不作評價。三是客觀性原則。應(yīng)科學(xué)冷靜地分析,用已掌握的事實(shí)和數(shù)據(jù)指導(dǎo)評價,決不能帶有任何偏見或成見,做到證據(jù)充分,結(jié)論科學(xué)。
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