融資企業(yè)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：融資企業(yè)稅收政策范文

2013年9月27日印發(fā)公布的《中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》第三條第二項(xiàng)對(duì)與試驗(yàn)區(qū)相配套的稅收政策做出了相應(yīng)規(guī)定，具體規(guī)定如下：

（一）促進(jìn)投資的稅收政策

第一，注冊(cè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。

第二，對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行已在中關(guān)村等地區(qū)試點(diǎn)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅分期納稅政策。

（二）促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策

第一，融資租賃項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策?？傮w方案規(guī)定，將試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目子公司納入融資租賃出口退稅試點(diǎn)范圍。對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的國(guó)內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項(xiàng)目子公司，經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外購(gòu)買(mǎi)空載重量在25噸以上并租賃給國(guó)內(nèi)航空公司使用的飛機(jī)，享受相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。

第二，原保稅區(qū)延伸稅收優(yōu)惠政策。在上海自貿(mào)區(qū)正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區(qū)條例》、《洋山保稅港區(qū)管理辦法》以及《上海浦東機(jī)場(chǎng)綜合保稅區(qū)管理辦法》對(duì)保稅（港）區(qū)內(nèi)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物所涉及的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的稅收以及退稅做出了相應(yīng)的規(guī)定。總體方案在這一方面稅收優(yōu)惠政策的制定則在保留了原稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做出了相應(yīng)的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，試行對(duì)內(nèi)銷貨物按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。二是在現(xiàn)行政策框架下，對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規(guī)定，將要完善啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)政策，適時(shí)研究擴(kuò)大啟運(yùn)地、承運(yùn)企業(yè)和運(yùn)輸工具等試點(diǎn)范圍。并在符合稅制改革方向和國(guó)際慣例，以及不導(dǎo)致利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。

二、當(dāng)前上海自貿(mào)區(qū)稅收政策的作用分析

第一，促進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)投資發(fā)展。

在企業(yè)和股東以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資產(chǎn)生資產(chǎn)評(píng)估增值的涉稅問(wèn)題上，按照現(xiàn)行規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，如果是個(gè)人出資，則要求按照個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計(jì)稅；如果是企業(yè)出資，則一律要求企業(yè)視同銷售所得或者視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計(jì)稅。

而總體方案所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中對(duì)于注冊(cè)在上海自貿(mào)區(qū)的企業(yè)和個(gè)人股東以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分給予了遞延納稅的稅收優(yōu)惠，這一優(yōu)惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問(wèn)題，相當(dāng)于稅務(wù)機(jī)關(guān)給予納稅人一筆無(wú)息貸款，為納稅人帶來(lái)了貨幣時(shí)間價(jià)值，從而鼓勵(lì)、促進(jìn)納稅人在上海自貿(mào)區(qū)進(jìn)行投資，從而推動(dòng)了上海自貿(mào)區(qū)的投資發(fā)展。

第二，促進(jìn)我國(guó)跨境融資租賃業(yè)發(fā)展。

總體方案的稅收政策規(guī)定中，對(duì)金融服務(wù)領(lǐng)域的融資租賃業(yè)制定了專門(mén)的稅收優(yōu)惠政策，該政策對(duì)于該行業(yè)的出口退稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅低稅率的做出了相應(yīng)規(guī)定。這一政策有利于減輕試驗(yàn)區(qū)內(nèi)融資租賃行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)跨境融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展，它的作用可以體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一方面能夠推動(dòng)我國(guó)上海自貿(mào)區(qū)高新技術(shù)設(shè)備的引進(jìn)，提高我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)力；另一方面可以促進(jìn)我國(guó)空運(yùn)服務(wù)業(yè)引進(jìn)更先進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備，提高我國(guó)空運(yùn)服務(wù)水平。因此，該稅收優(yōu)惠政策既能促進(jìn)我國(guó)跨境融資租賃業(yè)發(fā)展，又能推動(dòng)跨境資源流動(dòng)及資源配置的優(yōu)化。

第三，促進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)、出口企業(yè)發(fā)展。

對(duì)于在上海自貿(mào)區(qū)注冊(cè)成立的生產(chǎn)企業(yè)以及生產(chǎn)型服務(wù)企業(yè)，其進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵(lì)生產(chǎn)企業(yè)從境外引進(jìn)技術(shù)更先進(jìn)的設(shè)備，從而提高自身生產(chǎn)力。并且，總體方案制定的稅收政策對(duì)于從外國(guó)進(jìn)口原材料，再制成產(chǎn)成品銷往境外的出口導(dǎo)向性企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)口和出口環(huán)節(jié)都是免稅的，因此該政策對(duì)其優(yōu)惠力度較大，極大促進(jìn)了上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)以及出口企業(yè)的發(fā)展。

三、思考與建議

雖然上海自貿(mào)區(qū)現(xiàn)有的配套稅收政策已經(jīng)給自貿(mào)區(qū)的很多企業(yè)帶來(lái)了優(yōu)惠與利好，并在一定程度上推動(dòng)了融資租賃、投資以及貿(mào)易等領(lǐng)域的發(fā)展，但目前來(lái)講其稅收政策仍是不完善的。筆者認(rèn)為，稅收政策的進(jìn)一步完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

第2篇：融資企業(yè)稅收政策范文

融資租賃在英美等發(fā)達(dá)國(guó)家運(yùn)用的較早，已經(jīng)初步形成了一套比較成熟的政策制度體系。對(duì)融資租賃的稅收優(yōu)惠主要總結(jié)為以下兩種：1.投資減稅政策。吳曉宇(2009)、嚴(yán)衛(wèi)中等人(2010)的研究中總結(jié)了英國(guó)、美國(guó)、德國(guó)和日本在融資租賃業(yè)方面實(shí)行的稅收政策。美國(guó)在1962年就提出了投資稅收抵免制度，根據(jù)這項(xiàng)制度投資者就可以在購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的當(dāng)年，抵扣設(shè)備金額一定比例的應(yīng)納稅所得額，以此政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備投資。之后1981年頒布的經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法，擴(kuò)大了稅收優(yōu)惠的范圍，同時(shí)對(duì)租賃業(yè)的管理制度也簡(jiǎn)化了許多。英國(guó)在1970年頒布的金融法中實(shí)行了第一年減稅的政策，即新設(shè)備投資的頭一年可以得到稅收減免，這項(xiàng)制度只適用于有關(guān)機(jī)械設(shè)備和廠房投資。而減值減稅適用于各種類型的設(shè)備和廠房，但上述兩種優(yōu)惠政策不能疊加使用。2.加速折舊制度。折舊屬于資產(chǎn)的抵扣項(xiàng)目，它的增加可以減少應(yīng)納稅所得額。若當(dāng)年的折舊越多，那么繳納的所得稅就越少，這對(duì)于企業(yè)是一種可以延遲稅收的優(yōu)惠政策。吳曉宇在談到有關(guān)日本租賃業(yè)的發(fā)展時(shí)，提到了它在1978年以前實(shí)行的可以提早折舊的政策。嚴(yán)衛(wèi)中等人則談到了德國(guó)的稅制規(guī)定了出租人既擁有設(shè)備的所有權(quán)，又享受折舊帶來(lái)的延遲支付稅收的利益。而美國(guó)在1962年及其隨后的兩次新稅法都在不同程度上縮短了折舊年限。賴琬妮(2009)談到俄羅斯關(guān)于融資租賃的政策，允許租賃設(shè)備以三倍的速度進(jìn)行加速折舊，即正常折舊年限的三分之一。

二、國(guó)內(nèi)融資租賃稅收政策的研究

(一)融資租賃的流轉(zhuǎn)稅政策2000年的通知中規(guī)定，對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，只征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的只征收增值稅，未轉(zhuǎn)讓的只征收營(yíng)業(yè)稅。財(cái)稅[1999]183號(hào)文件規(guī)定，納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額，并依此征收營(yíng)業(yè)稅。倪真瑩(2009)認(rèn)為該政策使出租企業(yè)在負(fù)稅方面有失公平。左俊(2010)指出我國(guó)融資租賃的稅基不統(tǒng)一、稅負(fù)不公平，同時(shí)也批判了新增值稅條例中關(guān)于增值稅抵扣的差異化對(duì)待。2009年1月1日起的增值稅轉(zhuǎn)型造成不同的方式進(jìn)行固定資產(chǎn)投資就會(huì)產(chǎn)生17%的稅差，更使融資租賃面臨很大的壓力。

(二)融資租賃的所得稅政策稅法規(guī)定，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由承租人計(jì)提折舊。1996年的規(guī)定指出，企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方法租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按照租賃期期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短不短于三年。1999年頒布的辦法中規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，只要符合技術(shù)改造投資抵免企業(yè)所得稅政策規(guī)定，都可以抵免所得稅。左俊對(duì)我國(guó)關(guān)于融資租賃所得稅的政策提出了幾點(diǎn)質(zhì)疑，一是投資抵免稅政策的局限，認(rèn)為我國(guó)的抵免政策不應(yīng)只局限在企業(yè)購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備；二是折舊稅收政策只適用于國(guó)企和集體工業(yè)企業(yè)，缺乏靈活性；三是內(nèi)外資融資租賃企業(yè)的租金支出是否可在在稅前扣除的差異化，對(duì)內(nèi)資企業(yè)顯現(xiàn)出不公平。倪真瑩也提出，關(guān)于我國(guó)所得稅政策的有些規(guī)定還有待明確。

三、結(jié)論及建議

第3篇：融資企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】創(chuàng)業(yè)投資；中小企業(yè)；稅收政策

創(chuàng)業(yè)投資，是指創(chuàng)投機(jī)構(gòu)向具有成長(zhǎng)潛質(zhì)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)主要是未上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，提供創(chuàng)業(yè)管理等等一些增值服務(wù)，并通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式來(lái)完成高資本增值的一種新型投資。創(chuàng)業(yè)投資對(duì)提高中小企業(yè)直接融資比重、拓寬未上市中小企業(yè)的融資渠道，以及改善中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力都具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。作為一種新的投資力量，創(chuàng)業(yè)投資在我國(guó)潛力巨大、市場(chǎng)廣闊，需要政府盡快完善和落實(shí)扶持政策,促進(jìn)其持續(xù)健康規(guī)范發(fā)展。

1.建立創(chuàng)業(yè)投資機(jī)制是促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的重要力量

隨著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的興起，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量已快速增加，中小企業(yè)已構(gòu)成我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)主要的組成部分。中小企業(yè)在完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、加大經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度、促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)進(jìn)步、增加就業(yè)等方面起著很重要的作用。但中小企業(yè)的發(fā)展也遇到了不少困難，目前我國(guó)中小企業(yè)融資體系還不夠完善，中小企業(yè)融資難的問(wèn)題特別突出，這其中，有企業(yè)自身的一些問(wèn)題，也有政策、體制上的一些障礙。因此政府應(yīng)積極采取政策措施，支持中小企業(yè)健康發(fā)展。

創(chuàng)業(yè)投資作為一種新的投資工具，已成長(zhǎng)為我國(guó)民間投資的重要主體，成為企業(yè)的創(chuàng)業(yè)和并購(gòu)的重要資本力量。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，創(chuàng)業(yè)投資基金通過(guò)主要支持中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)，對(duì)于加大社會(huì)就業(yè)機(jī)會(huì)、促進(jìn)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)的升級(jí)、創(chuàng)造計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以及提升整個(gè)國(guó)家的核心競(jìng)爭(zhēng)力，都發(fā)揮了很重要的作用。據(jù)美國(guó)創(chuàng)業(yè)投資協(xié)會(huì)（NVCA）的統(tǒng)計(jì)表明，創(chuàng)業(yè)投資在發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的投入產(chǎn)出比例為1:11，創(chuàng)業(yè)投資對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)作用的增量占當(dāng)代技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)增量的70%。在今天的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，一個(gè)國(guó)家科技水平的高低最能反映其綜合國(guó)力的強(qiáng)弱。我國(guó)的創(chuàng)投業(yè)目前看雖然還只是一個(gè)剛起步的行業(yè)，但它在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的貢獻(xiàn)卻十分的顯著。我國(guó)的創(chuàng)投企業(yè)通過(guò)支持企業(yè)的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，在增加就業(yè)崗位、提升企業(yè)的研發(fā)水平、推進(jìn)創(chuàng)新產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化、支撐GDP增長(zhǎng)和推動(dòng)稅收增長(zhǎng)等方面，都做出了很顯著貢獻(xiàn)。

2.我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)制建設(shè)不能滿足中小企業(yè)的發(fā)展需求

我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展剛剛起步。目前雖然已經(jīng)初步的建立了創(chuàng)業(yè)投資體制，但我國(guó)的創(chuàng)業(yè)投資方面的機(jī)制建設(shè)比較滯后。在2006年前，我國(guó)創(chuàng)投企業(yè)只能采取公司形式 ；2007年《合伙企業(yè)法》修訂案實(shí)施后，還可采取有限合伙企業(yè)形式，但是，公司型創(chuàng)投企業(yè)占比例一直高于95%。從國(guó)外情況看，公司形式和有限合伙形式都可以采用。從資本形成看，除了投資者的出資，還借助資本公積、盈余公積和債權(quán)融資等多種方式積聚投資資本。由于缺乏必要的的扶持引導(dǎo)政策和激勵(lì)機(jī)制，拓寬創(chuàng)業(yè)投資資本來(lái)源狹窄，不能引導(dǎo)更多民間資本進(jìn)入創(chuàng)投業(yè)。與國(guó)外相比，我國(guó)在各類創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)數(shù)目、創(chuàng)業(yè)資本規(guī)模等多方面仍然存在比較大的差距。

目前，創(chuàng)業(yè)資本金還存在渠道不暢的問(wèn)題：創(chuàng)新基金在引導(dǎo)、調(diào)動(dòng)金融資本投向科技型中小企業(yè)的渠道還不很通暢；創(chuàng)業(yè)資本與創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)結(jié)合還不夠，還沒(méi)有彼此相互銜接起來(lái)；創(chuàng)業(yè)資本與科技金融中介機(jī)構(gòu)之間的結(jié)合還不夠，彼此不能形成合理且高效的分工體系。在目前極度有限的創(chuàng)業(yè)投資資本中，用于中小企業(yè)投資的不到三成，對(duì)滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求還差很遠(yuǎn)。要從根本上解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，除了要促進(jìn)金融體系改革和金融工具的創(chuàng)新，建立完善的信用制度，還要注重發(fā)展資本市場(chǎng)，建立和完善創(chuàng)業(yè)投資機(jī)制，拓寬中小企業(yè)直接融資渠道。創(chuàng)業(yè)投資在運(yùn)作過(guò)程中，不但面臨所投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同樣也面臨所投資企業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn)，這需要政府給予政策扶持。

3.積極發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的建議

3.1完善稅收扶持政策

首先，對(duì)公司、合伙等各類創(chuàng)投企業(yè)實(shí)行公平稅負(fù)。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)公司制法人企業(yè)可以按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；而合伙制企業(yè)無(wú)法享受《企業(yè)所得稅法》所規(guī)定的相應(yīng)稅收優(yōu)惠。我國(guó)民間資金充裕，適合發(fā)展私募基金，鼓勵(lì)發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以有限合伙制方式運(yùn)行，有利于發(fā)擴(kuò)大創(chuàng)業(yè)投資的資金來(lái)源。因此，應(yīng)該按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，完善相應(yīng)稅收政策，對(duì)公司形式和合伙形式等各類企業(yè)實(shí)行公平稅負(fù)。

第4篇：融資企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范控制

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的涉稅行為沒(méi)有正確有效的遵守稅法的規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益可能損失。它是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時(shí)，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。下面我們就從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因和特點(diǎn)，及其防范控制這幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析。

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.1企業(yè)發(fā)展過(guò)程中形成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了使企業(yè)能立于不敗之地，企業(yè)通過(guò)多種經(jīng)營(yíng)舉措，達(dá)到迅速擴(kuò)大資本規(guī)模，實(shí)現(xiàn)跳躍式發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

1.1.1投資環(huán)節(jié)

企業(yè)從設(shè)立到運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程都涉及投資決策的問(wèn)題，投資決策中需要考慮的因素非常廣泛。其中就有對(duì)國(guó)家稅收政策的把握，國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持或限制的主要手段之一就是稅收政策。在稅收政策中，最重要的是所得稅政策，因?yàn)樗枚愂侵苯佣?，?guó)家減免所得稅，其利益就直接進(jìn)入了企業(yè)或個(gè)人的腰包。因此，企業(yè)自身不符合稅收優(yōu)惠政策所設(shè)定的條件，為了享受這些稅收優(yōu)惠政策，想盡辦法創(chuàng)造條件進(jìn)行籌劃。這種所謂“掛靠”籌劃如果形式與內(nèi)容不一致則會(huì)給納稅人帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)也可能因?yàn)樵诙愂栈I劃中缺乏全局觀念，忽視了稅收優(yōu)惠政策的期限、特殊規(guī)定和限制條件以及資金需求量等因素，這也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.2融資環(huán)節(jié)

融資決策是任何企業(yè)都需要面臨的問(wèn)題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題之一。其對(duì)經(jīng)營(yíng)收益的影響主要是借助于因資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)產(chǎn)生的杠桿作用進(jìn)行的。企業(yè)融資分兩大類，即負(fù)債融資和股權(quán)融資。負(fù)債融資與股權(quán)融資相比較，其融資速度快、成本低，不會(huì)分散企業(yè)的經(jīng)營(yíng)控制權(quán)，而且借款所發(fā)生的利息支出不高于同期同類銀行貸款利率的部分可以稅前列支，有一定的抵稅效應(yīng)。所以企業(yè)一般會(huì)選擇負(fù)債融資。但是企業(yè)并非借款越多越好，如果企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本比重高于股權(quán)資本比重，就有可能被認(rèn)定為資本弱化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其比例規(guī)定為：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1。因此，企業(yè)資本弱化空間受到一定程度的限制，可見(jiàn)稅收籌劃在融資環(huán)節(jié)將產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.3銷售環(huán)節(jié)

在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銷售時(shí)，也會(huì)通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格手段來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的形式有三種：以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和協(xié)商價(jià)格。企業(yè)可以通過(guò)定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、分?jǐn)傎M(fèi)用，獲得稅收收益。但是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格稅收籌劃是否可行，取決于關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立交易原則。如果不符合，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行查處和調(diào)整，同時(shí)對(duì)納稅進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)征稅款。并且從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)，加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除?？梢?jiàn)如果企業(yè)選擇的方法不符合稅法的規(guī)定，將受到補(bǔ)稅及支付高額罰息損失的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2會(huì)計(jì)政策的可選擇性

現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)提供多種可供選擇的方法，這為企業(yè)稅收籌劃提供了空間。但是，我國(guó)會(huì)計(jì)政策和稅法規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致性的原則，不得隨意變更，同時(shí)也規(guī)定了變更所必須滿足的條件。企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃能否達(dá)到降低稅負(fù)的目的，還取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)政策的選擇進(jìn)行稅收籌劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，可能會(huì)因當(dāng)期會(huì)計(jì)政策少計(jì)收入，多計(jì)成本費(fèi)用在次年所得稅清算時(shí)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增。

1.3稅收政策的不穩(wěn)定性

稅收籌劃是由企業(yè)主觀能動(dòng)的利用稅收政策的漏洞、空白來(lái)進(jìn)行籌劃，從而獲取企業(yè)更多的利益。隨著稅收籌劃的不斷推陳出新，稅收政策針對(duì)其變化，也將不斷完善和健全。從某種意義上說(shuō)，是征納雙方博弈的行為。稅收籌劃方案盡管符合現(xiàn)行的涉稅政策，但是稅收政策一旦發(fā)生變化，不管是稅法的“漏洞”被堵住了、稅法的“空白”被填補(bǔ)了，都會(huì)使原來(lái)的籌劃方案失敗，從而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

1.4會(huì)計(jì)核算與稅法確認(rèn)的口徑不一致

我國(guó)目前采用同財(cái)稅分離的納稅模式。會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)投資者的利益，向投資者提供真實(shí)公允的會(huì)計(jì)信息。稅法強(qiáng)調(diào)以納稅為目的，向稅務(wù)部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息。納稅是在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法要求進(jìn)行調(diào)整。兩者的差異表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)，遵循謹(jǐn)慎性原則，而稅法則是不完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制，遵循部分的謹(jǐn)慎性原則。會(huì)計(jì)是以公允價(jià)值、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和歷史成本等做為計(jì)價(jià)依據(jù)，而稅法則只以歷史成本做為計(jì)價(jià)依據(jù)的?；谝陨线@些差異，使得稅收籌劃可能會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.5企業(yè)自身內(nèi)部對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)的缺失

從企業(yè)自身來(lái)看，稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)政策的整體把握和運(yùn)用欠缺。在對(duì)稅收政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在偏差，使得稅收籌劃得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。而且現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者都認(rèn)為只要和稅務(wù)機(jī)關(guān)處好關(guān)系就能解決稅務(wù)問(wèn)題，因此對(duì)稅務(wù)工作不重視而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

我國(guó)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大概有以下幾個(gè)特點(diǎn)。

2.1系統(tǒng)性和綜合性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的一種綜合轉(zhuǎn)化。

2.2時(shí)效性和可變性。稅收籌劃活動(dòng)都是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的，這些條件包括

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會(huì)環(huán)境。當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，稅收籌劃的效果也將發(fā)生變化。

2.3多樣性與層次性。稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，所以面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是層次各異，種類多樣。

2.4客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，同時(shí)，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，它是普遍存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因和特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)在管理上尤其是財(cái)務(wù)管理上做好涉稅策劃 ，防范其風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.1牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。首先了解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)、外部關(guān)鍵因素，再根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立一套科學(xué)，快捷的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，形成全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對(duì)稅收籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。

稅收籌劃活動(dòng)首要環(huán)節(jié)是收集信息，充分了解和掌握籌劃主體的過(guò)去、現(xiàn)狀及其所處的環(huán)境。再由相關(guān)的專業(yè)人員為實(shí)現(xiàn)既定的籌劃目標(biāo)來(lái)制定方案。在方案的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)建立健全的納稅內(nèi)部控制制度，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉稅環(huán)節(jié)的計(jì)劃、審核、分析和評(píng)價(jià)，使企業(yè)納稅活動(dòng)處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制中，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。在稅收籌劃方案完成后，通過(guò)效益的綜合分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以提高稅收籌劃的管理水平。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高涉稅人員素質(zhì)

對(duì)于企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，是以較為完善的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，做到賬目清楚無(wú)誤、稅款計(jì)算申報(bào)無(wú)誤、納稅及時(shí)足額。與此同時(shí)，還應(yīng)該提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，加強(qiáng)其稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)。不斷了解，更新掌握稅法和會(huì)計(jì)的新知識(shí)，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。只有自身業(yè)務(wù)能力提高了，才能更好的運(yùn)用和選擇會(huì)計(jì)政策，為企業(yè)做好稅收籌劃進(jìn)而獲得稅收利益。

3.3加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)與溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，還應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)稅法的最新動(dòng)態(tài)，特別是企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，以保證企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃行為合理合法化。特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的認(rèn)可和支持。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效籌劃，這是稅收籌劃得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。

3.4嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅收籌劃活動(dòng)的合法性。其次，企業(yè)還應(yīng)考慮國(guó)際相關(guān)法規(guī)及行業(yè)準(zhǔn)則的約束。同時(shí)，還應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家法律環(huán)境的變化?？傊?，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，摒棄僥幸心理，將稅收籌劃工作與法律靠攏，進(jìn)而保證稅收籌劃的合法性。

企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃，是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)利益主體采取合法合理的手段來(lái)追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這是企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)中，企業(yè)管理者要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體管理決策。企業(yè)只有正確使用這些經(jīng)濟(jì)手段，才能實(shí)現(xiàn)真正意義的利潤(rùn)最大化。

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第5篇：融資企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：稅收政策；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；定量評(píng)價(jià)

稅收是國(guó)家的重要經(jīng)濟(jì)命脈，也是國(guó)家執(zhí)行宏觀調(diào)控政策的重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。在社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)過(guò)程中，稅收政策是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)分配的一大重要因素。稅收管理政策的落實(shí)，可以讓企業(yè)的發(fā)展后勁得到有效強(qiáng)化。對(duì)稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響問(wèn)題進(jìn)行探究，可以為我國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)建提供一定的參考。

一、增加要素供給的政策

（一）資源的合理開(kāi)發(fā)與利用

從資源開(kāi)發(fā)的有關(guān)問(wèn)題來(lái)看，在可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題的影響下，開(kāi)發(fā)制度的科學(xué)性和合理性可以被看做是資源開(kāi)發(fā)的前提條件[1]。我國(guó)對(duì)礦產(chǎn)、林木和水土所收取的稅種屬于國(guó)家資源稅收政策的主要組成部分。對(duì)不同資源進(jìn)行分類收稅，也是我國(guó)稅收政策所表現(xiàn)出來(lái)的主要特點(diǎn)。在一些資源相對(duì)貧瘠的地區(qū)，稅務(wù)部門(mén)在稅收政策的制定過(guò)程中會(huì)對(duì)這一地區(qū)的資源稅稅率進(jìn)行適度降低；而對(duì)于一些資源相對(duì)豐富的地區(qū)，有關(guān)部門(mén)通?；蛲ㄟ^(guò)設(shè)置高稅率的方式來(lái)保證資源的充分利用。為環(huán)保新單位提供一定的稅收優(yōu)惠，和從不同的治理污染單位入手對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整，也可以讓資源得到合理化的開(kāi)發(fā)利用。

（二）資本增長(zhǎng)

資本的增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著積極的促進(jìn)作用。針對(duì)資本形成過(guò)程所涉及到的儲(chǔ)蓄、融資、投資三方面因素[2]，相關(guān)部門(mén)通常會(huì)對(duì)借助以下幾種措施對(duì)稅收政策進(jìn)行優(yōu)化。第一，降低所得稅比邊際稅率、減免存款債券等的利息所得和開(kāi)征高檔消費(fèi)品消費(fèi)稅的措施是對(duì)儲(chǔ)戶的儲(chǔ)蓄意愿進(jìn)行提升的有效方式。第二，減免金融業(yè)的所得稅和商品稅，減免投資擔(dān)保領(lǐng)域的所得稅和商品稅的措施是刺激融資的有效方式，第三，在“營(yíng)改增”政策的推行過(guò)程中，有關(guān)部門(mén)在對(duì)消費(fèi)性稅收領(lǐng)域可能出現(xiàn)的資產(chǎn)二次征稅問(wèn)題進(jìn)行有效避免的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)內(nèi)資、外資企業(yè)的稅收制度進(jìn)行調(diào)節(jié)的方式，促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)的共同投資。因此，為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，必須讓稅收政策在資本增長(zhǎng)中的作用充分發(fā)揮。

（三）勞動(dòng)供給

勞動(dòng)力的保障作用，可以被看做是促進(jìn)社會(huì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。從稅收政策與勞動(dòng)供給之間的關(guān)系來(lái)看，前者也可以在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮出緩解就業(yè)壓力和提高勞動(dòng)者個(gè)人素質(zhì)的作用[3]。從稅收政策在就業(yè)壓力的緩解過(guò)程中所發(fā)揮出來(lái)的作用來(lái)看，個(gè)人所得稅政策的調(diào)整對(duì)個(gè)體戶的發(fā)展壯大有著積極的促進(jìn)作用。稅收政策的優(yōu)化，也讓進(jìn)行培訓(xùn)的單位稅費(fèi)負(fù)擔(dān)得到了有效減輕。這樣，企業(yè)中的培訓(xùn)員工的增加，會(huì)讓企業(yè)的發(fā)展速度得到有效提升。對(duì)中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的優(yōu)化是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的有效方式，中小企業(yè)的發(fā)展就成為了緩解就業(yè)壓力的一種有效方式。在稅費(fèi)的征收過(guò)程中提供教育方面的支持，是對(duì)社會(huì)公民的素質(zhì)水平進(jìn)行提升的有效方式。勞動(dòng)力衛(wèi)生方面的稅費(fèi)政策的優(yōu)化，可以為我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助。

（四）科技發(fā)展

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中表現(xiàn)出了日益明顯的重要作用。高科技研究成果的運(yùn)用，對(duì)社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步有著積極的促進(jìn)作用。對(duì)科技發(fā)展的支持，是稅收政策作用進(jìn)行發(fā)揮的重要方式。從科學(xué)技術(shù)的研發(fā)程序來(lái)看：國(guó)家有關(guān)部門(mén)在稅收政策的制定過(guò)程中，可以將科學(xué)技術(shù)研究所得收入視為非營(yíng)利所得收入，也可以為一些在國(guó)家發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮重要作用的科技產(chǎn)品提供免稅政策。針對(duì)科研組織在技術(shù)研發(fā)過(guò)程中所開(kāi)展的投資行為，有關(guān)部門(mén)也可以通過(guò)對(duì)稅收措施進(jìn)行優(yōu)化的方式，對(duì)科研機(jī)構(gòu)的科學(xué)研究工作提供保障。在科研結(jié)果的應(yīng)用階段，有關(guān)部門(mén)也可對(duì)一些應(yīng)用新技術(shù)的企業(yè)提供一定的稅收優(yōu)惠。

（五）企業(yè)的自身發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，企業(yè)可以被看做是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)踐者和推進(jìn)者，也是生產(chǎn)要素發(fā)揮自身作用的主體力量[4]。為了讓稅收政策更好對(duì)企業(yè)發(fā)展提供幫助，針對(duì)一些新開(kāi)設(shè)的企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)可以在一定的時(shí)間內(nèi)采取一些所得稅免稅措施。為了讓企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到有效提升，稅務(wù)部門(mén)可以在對(duì)不同行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行公平設(shè)置的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收環(huán)境的公開(kāi)度進(jìn)行強(qiáng)化。這樣，從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響因素來(lái)看，為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，有關(guān)部門(mén)也需要借助稅收手段的運(yùn)用，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略制定工作的明確性和高質(zhì)量性進(jìn)行強(qiáng)化。

二、加快市場(chǎng)需求的稅收政策

（一）刺激消費(fèi)

消費(fèi)需求是市場(chǎng)需求的一大主體要素。從收入、支出、實(shí)用性和市場(chǎng)性等方面入手對(duì)稅收政策進(jìn)行優(yōu)化，可以對(duì)居民的消費(fèi)進(jìn)行有效刺激[5]。對(duì)此國(guó)家需要從以下幾個(gè)方面入手，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。首先，有關(guān)部門(mén)需要在增加就業(yè)機(jī)會(huì)的基礎(chǔ)上，對(duì)低收入階層的收入水平進(jìn)行提升，國(guó)家在現(xiàn)階段推行的“營(yíng)改增”政策就是促進(jìn)農(nóng)民增收的一種有效措施。第二，中檔水平稅收政策的改革是對(duì)居民的消費(fèi)水平進(jìn)行提升的有效方式。對(duì)衛(wèi)生、保險(xiǎn)、教育和養(yǎng)老等方面的稅務(wù)支出進(jìn)行強(qiáng)化，也可以讓儲(chǔ)蓄急速上升的問(wèn)題得到有效控制。第三，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中，有關(guān)部門(mén)需要借助稅收政策，對(duì)住房汽車的消費(fèi)比例進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而在對(duì)服務(wù)業(yè)的稅收進(jìn)行優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對(duì)居民在文化娛樂(lè)業(yè)的消費(fèi)需求進(jìn)行充分調(diào)動(dòng)。

（二）刺激投資

投資對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)起到一定的促進(jìn)作用。為了對(duì)稅收政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用進(jìn)行充分發(fā)揮，有關(guān)部門(mén)在稅收政策的制定過(guò)程中需要從企業(yè)的盈利狀況入手對(duì)現(xiàn)有的稅收政策進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而通過(guò)稅收政策與投資減免等措施相結(jié)合的方式，對(duì)投資進(jìn)程進(jìn)行加速。

（三）刺激出口

產(chǎn)能消耗作用是產(chǎn)品出口的一大重要作用。產(chǎn)品出口也是降低商品價(jià)位、改進(jìn)商品質(zhì)量的有效方式。稅收政策的優(yōu)化，可以通過(guò)對(duì)商品的出口速度和出口質(zhì)量進(jìn)行提升的方式促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、稅收政策對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所帶來(lái)的影響

（一）稅收分類對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要影響

從資本所得稅、勞動(dòng)所得稅、企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)變量的定量影響來(lái)看，資本所得稅的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他稅種的效應(yīng)。從與之相關(guān)的實(shí)證分析的分析結(jié)果來(lái)看，在資本所得稅稅率由36%降至20%的情況下，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率可以上升2.29個(gè)百分點(diǎn)。假設(shè)國(guó)家在未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中取消了資本所得稅這一稅種，消費(fèi)稅、勞動(dòng)所得稅和企業(yè)所得稅就成為了公共支出融資的重要組成部分。在這樣的情況下，稅收政策與對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)可以達(dá)到14.26個(gè)百分點(diǎn)。如果讓勞動(dòng)所得稅的稅率為0，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率會(huì)上升0.11%。在勞動(dòng)收入稅取消以后，經(jīng)濟(jì)上升率也會(huì)提升0.11%。從分類稅收一社會(huì)福利損失之間的關(guān)系來(lái)看，在資本收入稅率由36%變成50%的情況下，社會(huì)福利損失所帶來(lái)的影響，相當(dāng)于消費(fèi)總量降低了34.95%。資本所得稅的取消，對(duì)中國(guó)社會(huì)福利變化所帶來(lái)的影響，相當(dāng)于居民消費(fèi)增加了132.89個(gè)百分點(diǎn)。在勞動(dòng)所得稅稅率提升至20%的情況下，社會(huì)福利的損失相當(dāng)于消費(fèi)總量降低了10.17%。勞動(dòng)所得稅稅率的取消，相當(dāng)于居民消費(fèi)增加了9.22個(gè)百分點(diǎn)。在結(jié)合邊際回報(bào)率、壟斷利潤(rùn)和工資水平等因素對(duì)分類稅收、資本積累、勞動(dòng)供給等因素所帶來(lái)的影響進(jìn)行探究以后，我們可以發(fā)現(xiàn)，消費(fèi)稅率愈高、消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本愈高，因而消費(fèi)稅率也會(huì)對(duì)家庭選擇消費(fèi)帶來(lái)一定的影響。

（二）總體稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要影響

我國(guó)的稅收政策與社會(huì)的福利事業(yè)之間存在著一定的聯(lián)系性[6]。從經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看，稅收制度、福利與經(jīng)濟(jì)三者之間的作用是我們所無(wú)法忽視的問(wèn)題。從上述三種因素之間的關(guān)系來(lái)看，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度愈大，消費(fèi)水平愈會(huì)得到顯著的提升，因而福利事業(yè)的發(fā)展也需要與消費(fèi)水平和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度之間符合。但是在社會(huì)總體稅負(fù)高于社會(huì)基本稅負(fù)的情況下，經(jīng)濟(jì)正常程度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)利潤(rùn)之間存在的不均衡性的問(wèn)題就會(huì)給福利事業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利的影響。因而有關(guān)部門(mén)在福利事業(yè)的發(fā)展過(guò)程中需要對(duì)總體稅負(fù)與基本稅負(fù)之間的關(guān)系進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)，以便讓稅收政策對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用進(jìn)行發(fā)揮。對(duì)政府收入的比例進(jìn)行降低，是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一種有效方式。結(jié)語(yǔ)稅收政策、稅收與市場(chǎng)之間的關(guān)系，是國(guó)家在構(gòu)建稅收體系的過(guò)程中所無(wú)法忽略的問(wèn)題。對(duì)三者之間的關(guān)系的有效結(jié)合，是推動(dòng)國(guó)家可持續(xù)發(fā)展的有效措施。從稅收分類等因素入手，對(duì)稅收問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致研究，可以為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一定的幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]嚴(yán)成，龔六堂.稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的定量評(píng)價(jià)[J].世界經(jīng)濟(jì)，2012，（4）：41-61.

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第6篇：融資企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；發(fā)展瓶頸；稅收政策

小型和微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有重要作用，但小微企業(yè)規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，當(dāng)前一些小型微型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重、經(jīng)營(yíng)難、融資難等問(wèn)題突出，某些地區(qū)民間借貸引發(fā)了部分小企業(yè)債務(wù)危機(jī)，甚至使區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平嚴(yán)重下降。

國(guó)內(nèi)許多專家已經(jīng)認(rèn)識(shí)到小微企業(yè)發(fā)展形勢(shì)的嚴(yán)峻性，研究了小微企業(yè)現(xiàn)狀及對(duì)策，國(guó)家也相繼出臺(tái)了促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)。本文試圖從稅收角度進(jìn)行分析總結(jié)，找出現(xiàn)行針對(duì)小微企業(yè)的稅收政策缺陷，提出了關(guān)于政府應(yīng)如何利用稅收政策扶持、引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)的建議，以期使小微企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展能力。

一、小微企業(yè)劃分及經(jīng)濟(jì)作用

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，目前主要指那些產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品（服務(wù)）種類單一，規(guī)模和產(chǎn)值較小，從業(yè)人員較少的經(jīng)濟(jì)組織。其中工業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)及管理成本低，市場(chǎng)應(yīng)變能力強(qiáng)，科技型小微企業(yè)是技術(shù)進(jìn)步中最活躍的創(chuàng)新主體。小微企業(yè)是地方發(fā)展的重要支撐，支援農(nóng)業(yè)、促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的一個(gè)重要思路就是加快走農(nóng)村工業(yè)化道路。以濱州市服務(wù)業(yè)為例，小微型服務(wù)企業(yè)盡管規(guī)模小，但數(shù)量多、分布廣，成為吸納就業(yè)的主要渠道，從業(yè)人員規(guī)模日益擴(kuò)大，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)也日益明顯，有效促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

小微企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有重要地位，是緩解就業(yè)壓力保持社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。截至2012年底，全國(guó)實(shí)有企業(yè)1366.6萬(wàn)戶，比上年底增長(zhǎng)9.06%，個(gè)體工商戶實(shí)有4059.27萬(wàn)戶，比上年底增長(zhǎng)8.06%。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)小型微型企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的95%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和價(jià)值占GDP的60%左右。小微企業(yè)已成為社會(huì)就業(yè)的重要渠道和提高居民收入的重要力量，創(chuàng)造了我國(guó)近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位和90%的新增就業(yè)崗位。

作為發(fā)展中的人口大國(guó)，貧困和就業(yè)是我國(guó)長(zhǎng)期面臨的難題，而發(fā)展小微型企業(yè)是解決以上難題的重要途徑。

二、我國(guó)小微企業(yè)現(xiàn)階段面臨困境

1.稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重。我國(guó)目前開(kāi)征的主要稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅等十多個(gè)稅種。一些小企業(yè)反映，如果把各種隱性、顯性的稅加在一起，企業(yè)的平均稅負(fù)在40%以上。過(guò)重的稅負(fù)擠占了小微企業(yè)大部分的利潤(rùn)空間，成為了小微企業(yè)生存與發(fā)展的重大包袱。此外，普遍存在的亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派的問(wèn)題也加重了小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.本身實(shí)力不足，易受大中型企業(yè)排擠。在自身實(shí)力上，往往由于資金、技術(shù)、生產(chǎn)能力、管理等諸多方面因素，小微型企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大中型企業(yè)，他們只能接受一些業(yè)務(wù)量較少、技術(shù)、資金要求不高的業(yè)務(wù)，而這些業(yè)務(wù)往往利潤(rùn)較低。在管理上，受本身實(shí)力制約，大部分企業(yè)是所有者自行管理，管理水平較低。因此，小微型企業(yè)獲利能力較低，牽制了企業(yè)成長(zhǎng)。

3.小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本高，利潤(rùn)少。隨著我國(guó)用工制度與勞動(dòng)保護(hù)制度的完善，企業(yè)工人的工資有了較大提高，農(nóng)民工流動(dòng)形成的用工荒導(dǎo)致了人力成本的急劇上升；各種原材料的價(jià)格普遍上漲，人民幣升值幅度過(guò)大，已經(jīng)高于一些行業(yè)的平均利潤(rùn)率，嚴(yán)重侵蝕了企業(yè)的利潤(rùn)。而小微企業(yè)規(guī)模小，議價(jià)能力低，在資金、管理等方面與大中型企業(yè)存在很大差距，受環(huán)境變化的影響尤其巨大。

4.企業(yè)融資難度大。企業(yè)方面，發(fā)展和創(chuàng)業(yè)中的小微企業(yè)不具備良好的歷史經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)記錄，無(wú)法滿足銀行對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的要求；財(cái)務(wù)制度不健全，無(wú)法滿足銀行的財(cái)務(wù)狀況要求；固定資產(chǎn)少，抵押物不足，無(wú)法滿足抵押資質(zhì)的要求；信用等級(jí)普遍較低，難以找到合適的第三者擔(dān)保，無(wú)法滿足資信狀況和擔(dān)保的要求。這些缺陷嚴(yán)重制約了小微企業(yè)的融資能力。

銀行方面，首先，我國(guó)小微企業(yè)的信息不對(duì)稱問(wèn)題比大型企業(yè)更為嚴(yán)重：一方面小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)透明度低、缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，企業(yè)信息無(wú)法進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的生產(chǎn)、交換和傳遞；另一方面小微企業(yè)規(guī)模小，生產(chǎn)的不確定性大，使得銀行對(duì)小微企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況和將來(lái)的盈利前景難以做出準(zhǔn)確的判斷。另外，小微企業(yè)要求的每筆貸款數(shù)額不大，但每筆貸款的發(fā)放程序、調(diào)查、評(píng)估、監(jiān)督等環(huán)節(jié)大致相同，使得銀行貸款的單位經(jīng)營(yíng)成本和監(jiān)督費(fèi)用上升。

由于貸款總量約束以及信息不對(duì)稱產(chǎn)生的信貸配給行為，小微企業(yè)能夠獲得的銀行貸款有限，資金供給不足和企業(yè)資金需求的矛盾，給民間借貸帶來(lái)了空間，但也潛藏了大量風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)現(xiàn)行小微企業(yè)財(cái)稅政策分析

我國(guó)從2008年1月1日起實(shí)行新的企業(yè)所得稅，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收。2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅，擴(kuò)大了抵扣范圍，下調(diào)了小規(guī)模納稅人的稅率標(biāo)準(zhǔn)，減少了重復(fù)征稅的程度。2011年10月12日，國(guó)務(wù)院集中出臺(tái)了“國(guó)九條”，有三條財(cái)稅支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施：一是加大對(duì)小型微型企業(yè)稅收扶持力度；二是支持金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)小型微型企業(yè)的金融服務(wù)；三是擴(kuò)大中小企業(yè)專項(xiàng)資金規(guī)模，更多運(yùn)用間接方式扶持小型微型企業(yè)，進(jìn)一步清理取消和減免部分涉企收費(fèi)。自2011年11月1日起，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)上調(diào)至月銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)5000-20000元。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這些政策具有較強(qiáng)針對(duì)性，一定程度上改善了小微型企業(yè)面臨的融資難問(wèn)題，減輕了小微型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

不過(guò)，在增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征收上仍存在許多問(wèn)題。我國(guó)中小企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅幅度較大但覆蓋的小微企業(yè)依然有限。小微企業(yè)多屬小規(guī)模納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，且開(kāi)具專用發(fā)票方面受到限制。增值稅覆蓋領(lǐng)域不夠全面，部分運(yùn)輸與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、制造業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)和服務(wù)存在重復(fù)征稅，也加大了小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。

所得稅稅收優(yōu)惠方面也存在許多問(wèn)題。第一，優(yōu)惠力度太小，優(yōu)惠方式過(guò)于單一。我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的一般稅率是25%，而小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率是20%，優(yōu)惠稅率的幅度只有5%，只有年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)才能享受10%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；雖然財(cái)稅[2011]117號(hào)文擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但仍有很多限制。第二，配套協(xié)調(diào)不夠，我國(guó)對(duì)小微企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠還缺少稅收制度、財(cái)政制度、金融制度的配套協(xié)調(diào)。

我國(guó)小微企業(yè)適用的稅種多達(dá)十幾個(gè)，內(nèi)容復(fù)雜，不同組織形式、不同產(chǎn)業(yè)適用不同稅制，稅收負(fù)擔(dān)不均衡。復(fù)雜的稅制使得小微企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)重、繳稅成本高，也加大了征管成本。

四、關(guān)于改進(jìn)我國(guó)稅收政策的建議

為消除小微企業(yè)發(fā)展瓶頸，充分發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，我國(guó)必須要加大稅收調(diào)控力度，根據(jù)《中小企業(yè)促進(jìn)法》，更有針對(duì)性的制定有利于小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策措施，借鑒國(guó)際上稅收政策扶持小微企業(yè)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，按照我國(guó)宏觀調(diào)控要求，建立推動(dòng)小微企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制，并隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷改革創(chuàng)新。

（一）減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

1.進(jìn)一步提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，加大所得稅的稅收優(yōu)惠，減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。降低小微企業(yè)所得稅稅率，在目前減按20%的基礎(chǔ)上再進(jìn)一步降低稅率，可降低到15%；進(jìn)一步提高小型微利企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大減稅范圍。

2.加快“營(yíng)改增”在更廣地域、更多行業(yè)推開(kāi)?！盃I(yíng)改增”可以增加企業(yè)投資積極性，克服重復(fù)征稅的弊端，對(duì)于大部分企業(yè)可以降低稅負(fù)。尤其對(duì)于小企業(yè)，提高了增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后，眾多小規(guī)模納稅人企業(yè)可以按照3%的征收率納稅，稅負(fù)降低，可以有效提高盈利能力。

3.繼續(xù)優(yōu)化增值稅納稅人劃分與管理，放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，放寬對(duì)于小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專業(yè)發(fā)票的限制，允許小規(guī)模納稅人對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，促進(jìn)小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。

4.小微企業(yè)的稅收制度向稅基統(tǒng)一、少稅種、低稅率的“簡(jiǎn)單稅”轉(zhuǎn)變。小微企業(yè)利潤(rùn)微薄，簡(jiǎn)單賬務(wù)處理即可滿足其財(cái)務(wù)管理需要，可以借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，將目前對(duì)小微企業(yè)征收的稅種進(jìn)行合并，征收統(tǒng)一“簡(jiǎn)單稅”，并規(guī)范政府征收行為。例如俄羅斯新稅法對(duì)小企業(yè)實(shí)行“五稅合一”，小企業(yè)或繳納營(yíng)業(yè)額的6%，或繳納利潤(rùn)額的15%，不僅使小微企業(yè)獲得了大幅度的減稅優(yōu)惠，政府也降低了征稅成本。

5.鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，給予更多稅收優(yōu)惠和政策扶持。由于資金問(wèn)題，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)選擇的多為投資成本較低的項(xiàng)目，企業(yè)初始規(guī)模較小。而大學(xué)生具有高知識(shí)高學(xué)歷，創(chuàng)新能力強(qiáng)，創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目一般技術(shù)含量較高。雖然現(xiàn)在國(guó)家各級(jí)政府出臺(tái)了融資、稅收等方面的優(yōu)惠政策，但力度仍然不夠，需在此基礎(chǔ)上擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，加大優(yōu)惠力度。

（二）建立小微企業(yè)的融資體系

1.以稅定貸。小微型企業(yè)和銀行之間信息不對(duì)稱是阻礙小微型企業(yè)獲得銀行貸款的主要原因，對(duì)小微型企業(yè)完稅信息披露，可提高小微企業(yè)信息透明度。另外，可以以此保證納稅者的權(quán)益，增加納稅者的積極性，有效遏制偷稅漏稅，保證國(guó)家稅源。

2.銀行對(duì)小微企業(yè)貸款實(shí)行營(yíng)業(yè)稅與所得稅優(yōu)惠?？梢詫?duì)銀行小微企業(yè)貸款的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行“五免三減半”政策，即從政策實(shí)施當(dāng)年起，銀行專營(yíng)小微企業(yè)貸款的營(yíng)業(yè)稅五年內(nèi)免征、后三年減半征收；同時(shí)，建議銀行小微企業(yè)貸款經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的所得稅稅率由目前的25%降為15%，稅收減免用于銀行核銷小微企業(yè)貸款壞賬，以提高銀行對(duì)小微企業(yè)放貸的積極性。

3.進(jìn)一步發(fā)展小額貸款公司，建議對(duì)做100萬(wàn)以下貸款的小貸機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠，可以實(shí)行減半稅收，這樣可以鼓勵(lì)小額貸款機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)。

4.鼓勵(lì)小微型企業(yè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)建設(shè)，小微企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)資源共享和信息交流，拓寬融資渠道；也可提高企業(yè)信息透明度?？梢詫?duì)網(wǎng)站運(yùn)營(yíng)收入實(shí)行所得稅減半征收的優(yōu)惠政策，也可對(duì)建設(shè)相關(guān)公共服務(wù)平臺(tái)所需的設(shè)備、軟件等支出，按一定比例予以補(bǔ)助或?qū)τ诓糠衷O(shè)備款實(shí)行一定年限內(nèi)從所得稅中抵扣制度。

5.利用好民間融資。在我國(guó)現(xiàn)有的法律體系中，基本上不承認(rèn)非金融機(jī)構(gòu)的貸款主體地位，但是民間資本一定程度上彌補(bǔ)了現(xiàn)行主流金融服務(wù)的不足，緩解了企業(yè)資金緊張的矛盾，同時(shí)使社會(huì)閑置資金得到重新分配，對(duì)小微企業(yè)發(fā)展具有推動(dòng)作用。但是其畸形發(fā)展，會(huì)嚴(yán)重影響到區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此應(yīng)鼓勵(lì)民間資本參與發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司等股份制金融機(jī)構(gòu)，積極支持民間資本以投資入股的方式參與農(nóng)村信用社改制為農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行、城市信用社改制為城市商業(yè)銀行以及城市商業(yè)銀行的增資擴(kuò)股，對(duì)其收入實(shí)行稅收優(yōu)惠。

小微型企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的地位，其現(xiàn)階段的發(fā)展問(wèn)題必須引起高度重視。希望政府可以盡快出臺(tái)相關(guān)財(cái)稅政策，完善稅收法律體系，切實(shí)減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以使其降低成本、增加盈利，促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展，解決我國(guó)貧困及就業(yè)問(wèn)題，促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：融資企業(yè)稅收政策范文

首先擺上臺(tái)面的便是備受爭(zhēng)議的印花稅的課收。

民建中央提出，要完善證券交易印花稅征收方式。重新設(shè)計(jì)差別比例稅率，稅收應(yīng)充分考慮投資者交易額的大小和持有時(shí)間的長(zhǎng)短，以保護(hù)廣大中小投資者和鼓勵(lì)中長(zhǎng)線投資；稅收政策應(yīng)鼓勵(lì)集中交易，對(duì)場(chǎng)內(nèi)交易實(shí)行較低稅率，對(duì)場(chǎng)外交易實(shí)行較高稅率；另外，稅收政策還應(yīng)考慮改買(mǎi)方納稅為賣方納稅。

“目前來(lái)看，印花稅確實(shí)偏高，無(wú)論是采取單向收費(fèi)，還是降價(jià)的手段進(jìn)行調(diào)節(jié)，都是可以考慮的?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)銀行業(yè)研究中心主任郭田勇說(shuō)。

北京師范大學(xué)金融研究所所長(zhǎng)韓復(fù)齡也認(rèn)為印花稅征收偏高。他介紹，去年滬深兩市中，股市投資者所繳納的印花稅就達(dá)到了2005個(gè)億，而交給證券公司的手續(xù)費(fèi)等其它費(fèi)用也有1000多個(gè)億，但是上市公司的總利潤(rùn)也就3000多億。這樣算來(lái)，印花稅征收的確偏高，“去年剛剛提高了印花稅，即便是偏高也不能馬上就降，這需要一個(gè)時(shí)機(jī)。不過(guò)，我更傾向于將印花稅改為單邊征收?！?/p>

政協(xié)1號(hào)提案中征收資本利得稅的提議受矚目更受非議。

臺(tái)灣學(xué)者陳松興建議以資本利得稅代替印花稅，“股市交易有輸有贏，而印花稅只是簡(jiǎn)單的課稅，不能兼顧各方利益。收取印花稅只是作為莊家的政府在收進(jìn)場(chǎng)費(fèi)。而在國(guó)外，很多國(guó)家都是不收印花稅的?！标愃膳d說(shuō)，從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展來(lái)看，最好能夠征收資本利得稅，雖然對(duì)股市會(huì)有一定的打壓，但是有利于市場(chǎng)的長(zhǎng)久發(fā)展。

民建中央建議，稅收政策要注意投資所得稅與個(gè)人和企業(yè)所得稅的銜接。建議取消按紅股面值20%計(jì)征所得稅的規(guī)定，對(duì)紅股(即紅利)征稅從分配環(huán)節(jié)征稅改為變現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，并提議適時(shí)開(kāi)征證券所得稅。

郭田勇認(rèn)為目前談?wù)魇召Y本利得稅有點(diǎn)為時(shí)過(guò)早。

第8篇：融資企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)政策;稅收政策;差異

會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。它包括不同層次,涉及具體會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法,是在允許的會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法中做出的具體選擇,是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的直接依據(jù)。稅收政策是各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)征稅的各種原則與確定納稅人納稅義務(wù)的方法等。

一、會(huì)計(jì)政策與稅收政策遵循的原則不同

由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)與稅法的目的不同,導(dǎo)致兩者為了實(shí)現(xiàn)目的所遵循的原則也存在很大的差異。

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制與配比原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,否則,就不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。稅法中對(duì)納稅申報(bào)也有類似要求。為了保證財(cái)政收入的均衡性和防止避稅,稅法也可能違背權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。

2.謹(jǐn)慎性原則與據(jù)實(shí)扣除原則。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時(shí),應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎,充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失,既不高估資產(chǎn)或收益,也不低估負(fù)債或費(fèi)用。稅法對(duì)謹(jǐn)慎性的解釋是一般堅(jiān)持在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)申報(bào)扣除,會(huì)計(jì)上根據(jù)謹(jǐn)慎性原則提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,稅法不允許在所得稅前扣除,必須在繳納所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

3.實(shí)質(zhì)重于形式原則。會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)重于形式原則是指 :進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不能僅僅根據(jù)交易或事項(xiàng)的法律形式而是要反映它的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),有利于會(huì)計(jì)信息使用者的決策。在售后回購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算上,按照此原則的要求,視同融資進(jìn)行賬務(wù)處理。但稅法并不承認(rèn)這種融資,而視為銷售、購(gòu)入兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行處理,計(jì)算流轉(zhuǎn)稅

和所得稅。

二、會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響

人們一般認(rèn)為,會(huì)計(jì)與稅收具有各自不同的目標(biāo),會(huì)計(jì)政策與稅收政策出于不同的要求,應(yīng)當(dāng)保持適度的差異。一旦會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在較多或大量的差異,必然會(huì)對(duì)各方面的核算、管理和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系產(chǎn)生各種影響。當(dāng)前來(lái)看,大量的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查。任何一種稅的計(jì)稅依據(jù)確定和應(yīng)納稅額計(jì)算,一般都需要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ),當(dāng)會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在大量差異時(shí),稅收征收管理和稽查就會(huì)產(chǎn)生困難。現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員,普遍比較熟悉稅收法律和稅收政策,以及以往建立在會(huì)計(jì)政策與稅收政策基本一致條件下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策。面對(duì)大量的政策差異項(xiàng)目,一時(shí)難以適應(yīng),時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤,或者應(yīng)征收的稅款未能足額征收入庫(kù),造成國(guó)家財(cái)政收入的流失:或者錯(cuò)征、多征稅款,損害了納稅人的利益。

2.企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)。按照會(huì)計(jì)政策與稅收政策分離的要求,會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度中規(guī)定的會(huì)計(jì)政策處理,納稅申報(bào)必須依據(jù)稅收法津、法規(guī)中規(guī)定的稅收政策要求處理。由于存在著大量的政策差異,加上企業(yè)財(cái)會(huì)人員一般對(duì)會(huì)計(jì)政策掌握較好,對(duì)稅收政策了解較少,要在做到會(huì)計(jì)核算客觀真實(shí)的同時(shí),正確區(qū)分會(huì)計(jì)政策與稅收政策的差異,并在申報(bào)納稅時(shí)對(duì)二者不一致的項(xiàng)目做出準(zhǔn)確調(diào)整,實(shí)在是勉為其難?，F(xiàn)實(shí)的狀況是,除少數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員能夠做到既規(guī)范會(huì)計(jì)核算又準(zhǔn)確申報(bào)納稅外,大多數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算,不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅,招致各種稅收處罰,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失:或者為了做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不再規(guī)范會(huì)計(jì)核算,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,使會(huì)計(jì)信息喪失可靠性和決策有用性。

3.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)與稅務(wù)。從審計(jì)方面看,目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展工作,對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異而產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)要素的影響往往重視不夠,或者判斷不合理、處理不科學(xué),從而一定程度上降低了審計(jì)的質(zhì)量。從稅務(wù)看,中介機(jī)構(gòu)既要嚴(yán)格按稅收政策要求依法,又要最大限度的維護(hù)客戶的稅收利益,由于目前會(huì)計(jì)政策與稅收政策的差異項(xiàng)目較多,加上從業(yè)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)所限,難免力不從心,顧此失彼,時(shí)常產(chǎn)生難以解決的矛盾與爭(zhēng)議。

4.各種形式的績(jī)效考核和評(píng)價(jià)?，F(xiàn)行的各種形式的考核評(píng)價(jià),其主要指標(biāo)體系大多是會(huì)計(jì)政策與稅收政策基本一致條件下的產(chǎn)物,在目前會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在眾多差異情況下,由于按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)和按稅收政策為依據(jù)確認(rèn)的各種稅前稅后收入(收益)差距甚大,使得按現(xiàn)行的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行的各種考核評(píng)價(jià)在很大程度上失去了科學(xué)性與公正性。相應(yīng)地建立在這種考核評(píng)價(jià)結(jié)果基礎(chǔ)上的各種獎(jiǎng)懲措施也失去了應(yīng)有的公平性。不少有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人不得不尋求各種合法或不合法的方法來(lái)維護(hù)自己的利益,又派生出了不少新的更為復(fù)雜的社會(huì)問(wèn)題。

三、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異的基本設(shè)想

現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)政策與稅收政策不宜大量分離,只能少量適度分離,下一步,應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)政策和稅收政策兩個(gè)方面著手進(jìn)行再改革,逐步調(diào)整二者的目標(biāo)定位,減少二者的差異項(xiàng)目數(shù)量,即凡能統(tǒng)一的項(xiàng)目盡量保持一致的政策;凡必需離的項(xiàng)目在政策上予以適度分離。在保持會(huì)計(jì)政策與稅收政策適度分離的情況下,為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的改革效果,除了要加強(qiáng)宣傳和教育培訓(xùn)等工作外,研究并合理選擇協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)政策與稅收政策相互關(guān)系的會(huì)計(jì)處理方法至關(guān)重要。在不同企業(yè),當(dāng)前的會(huì)計(jì)處理上大致有三種協(xié)調(diào)方法可供選擇:

一是從屬處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、涉及的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異項(xiàng)目較少的企業(yè)可采用這種方法。即采用會(huì)計(jì)服從稅收法或稅收服從會(huì)計(jì)法來(lái)協(xié)調(diào)二者的差異。前者的具體做法是:平時(shí)會(huì)計(jì)核算以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按賬內(nèi)會(huì)計(jì)處理的結(jié)果申報(bào)納稅;后者的具體做法是:平時(shí)會(huì)計(jì)核算以會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按稅收政策為依據(jù)進(jìn)行申報(bào)納稅,對(duì)于會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致產(chǎn)生的差異,在賬外納稅申報(bào)資料中進(jìn)行調(diào)整。

二是平行處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、涉及的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異項(xiàng)目較多的企業(yè)可采用這種方法。具體做法是:專門(mén)增設(shè)若干納稅調(diào)整賬戶,對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策一致的業(yè)務(wù),按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致的業(yè)務(wù),先按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)在原有的賬戶中進(jìn)行處理,將會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致形成的有關(guān)差異在專設(shè)的納稅調(diào)整賬戶中進(jìn)行處理,定期申報(bào)納稅時(shí),按一般會(huì)計(jì)賬戶和納稅調(diào)賬戶的共同記錄結(jié)果計(jì)算并申報(bào)納稅。

三是獨(dú)立處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模很大,涉及會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異的項(xiàng)目很多的企業(yè)或者專事稅務(wù)的機(jī)構(gòu)可采用這種方法。具體做法是:在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿體系外,另行設(shè)置一套稅務(wù)會(huì)計(jì)賬簿體系。前者以會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:后者以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,定期按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,按稅務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果辦理申報(bào)納稅。

參考文獻(xiàn)

第9篇：融資企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：文化產(chǎn)業(yè)；財(cái)政政策；政策建議

中圖分類號(hào)：G123 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2014）04-0165-02

一、財(cái)政政策的內(nèi)涵

財(cái)政政策是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)而制定的方針、政策和措施的總稱。但是對(duì)于財(cái)政政策的含義，西方學(xué)者和我國(guó)學(xué)者卻有著不同的認(rèn)識(shí)和解釋。

（一）西方學(xué)者對(duì)財(cái)政政策內(nèi)涵的理解

20世紀(jì)60年代，財(cái)政學(xué)者V.阿蓋迪給財(cái)政政策下了一個(gè)較為全面的定義：“財(cái)政政策可以認(rèn)為是稅制、公共支出、舉債等措施的整體，通過(guò)這些手段，作為整個(gè)國(guó)家支出組成部分的公共消費(fèi)與投資在總量和配置上得以確定下來(lái)，而且私人投資的總量和配置受到直接或間接的影響”；凱塞教授認(rèn)為，“財(cái)政政策就是政府的稅收、支出以及債務(wù)政策對(duì)生產(chǎn)、就業(yè)、收入以及價(jià)格等水平的影響”；?？怂固菇淌谡J(rèn)為，“政府為了實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和穩(wěn)定物價(jià)水平這些短期目標(biāo)而實(shí)行的各種稅收和財(cái)政支出的變化，通常叫作財(cái)政政策”。

（二）我國(guó)學(xué)者對(duì)財(cái)政政策內(nèi)涵的理解

我國(guó)著名財(cái)政學(xué)家、中國(guó)人民大學(xué)陳共教授認(rèn)為：“財(cái)政政策是指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施”；中青年學(xué)者郭慶旺教授認(rèn)為：“財(cái)政政策就是通過(guò)稅收和公共支出等手段，達(dá)到發(fā)展、穩(wěn)定、實(shí)現(xiàn)公平與效率、抑制通貨膨脹等目標(biāo)的長(zhǎng)期財(cái)政戰(zhàn)略和短期財(cái)政戰(zhàn)略?！边@是國(guó)內(nèi)關(guān)于財(cái)政政策的兩種比較有代表性的闡述。盡管國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)財(cái)政政策的認(rèn)識(shí)和理解有一定的差異，但其核心內(nèi)容卻是一致的。

二、促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行財(cái)政政策內(nèi)容

目前我國(guó)為促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而制定實(shí)施的財(cái)政政策主要包括兩個(gè)方面，一方面是政府利用財(cái)政資金對(duì)文化企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，另一方面是對(duì)文化企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。

（一）財(cái)政補(bǔ)貼政策

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)政府的積極引導(dǎo)和財(cái)政資金的支持，對(duì)于文化企業(yè)的發(fā)展，尤其是中小型企業(yè)的發(fā)展，財(cái)政資金的支持顯得尤為重要。近年來(lái)，我國(guó)政府加強(qiáng)了對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼力度，經(jīng)常利用政府預(yù)算、政府信用、政府補(bǔ)貼等來(lái)調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，實(shí)現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)政策的目標(biāo)。一些地方政府還積極設(shè)立各種文化產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金，用來(lái)促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如2010年，吉林省設(shè)立的2 000萬(wàn)元“文化產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)資金”，鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)銀行貸款和發(fā)行企業(yè)債券等方式，投資具有開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性的文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。沈陽(yáng)市設(shè)立4 000萬(wàn)元的“文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金”，促進(jìn)文化與科技的融合與創(chuàng)新[1]。2012年，北京市設(shè)立100億元“文化創(chuàng)新發(fā)展專項(xiàng)資金”，并專門(mén)設(shè)立“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)投資基金”，配套建立文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)小額貸款公司、投融資擔(dān)保公司、基金管理公司和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)統(tǒng)貸平臺(tái)，旨在促進(jìn)文化與資本市場(chǎng)對(duì)接，解決制約文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投融資瓶頸[2]。從目前的財(cái)政政策看，政府雖然對(duì)某些特定的文化產(chǎn)業(yè)制定并實(shí)施了一系列的扶持政策，但其扶持的方式和力度仍然有待加強(qiáng)和提高。

（二）稅收優(yōu)惠政策

為促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家在資金支持機(jī)制上對(duì)文化產(chǎn)業(yè)給予了強(qiáng)大的扶持，制定了一系列針對(duì)文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與措施，制定并頒布了《關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》和《關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》等相關(guān)公共政策，普遍降低了文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如圖書(shū)、報(bào)紙、雜志的銷售適用13%低稅率；古舊圖書(shū)的銷售免征增值稅；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館以及圖書(shū)館等舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入等免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人的稿酬所得，按應(yīng)納個(gè)人所得稅額減征30%等等。這些稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面都起到了一定的積極作用，但其實(shí)施力度仍有待提高，實(shí)施范圍也有待于進(jìn)一步擴(kuò)大。

三、現(xiàn)行財(cái)政政策存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政政策不健全

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展雖然有政策支持，但僅有政府的財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金支持以及稅收優(yōu)惠政策還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求。現(xiàn)階段我國(guó)文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)評(píng)估、交易和流轉(zhuǎn)、文化企業(yè)信用評(píng)級(jí)、文化企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制以及針對(duì)文化企業(yè)貸款特點(diǎn)的申貸程序和審批程序等一系列問(wèn)題都還沒(méi)有得到有效的解決。再有，資本市場(chǎng)上存在著大量找不到投資方向的社會(huì)資本，而渴望融資的文化企業(yè)卻十分缺乏發(fā)展資金，閑置資本與文化企業(yè)二者之間的咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)缺乏平臺(tái)和中介。這表明政府財(cái)政在投融資平臺(tái)建設(shè)中所扮演的角色和作用還沒(méi)有充分體現(xiàn)出來(lái)，盡管有貸款貼息、擔(dān)保補(bǔ)貼等一系列的措施，然而實(shí)際上這些財(cái)政金融政策并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅收政策不完善

支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政金融政策體系不完善，國(guó)外經(jīng)驗(yàn)證明，完善的財(cái)政金融政策體系是促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的重要力量。其中，稅收優(yōu)惠政策是鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)投資，擴(kuò)大文化企業(yè)融資的最重要激勵(lì)措施。然而，當(dāng)前我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的財(cái)政金融政策體系尚不完善，表現(xiàn)為：稅收優(yōu)惠政策缺乏長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，關(guān)于文化企業(yè)稅收減免的政策只適合于文化企業(yè)成立初期、改革過(guò)渡期，對(duì)投資成本高、收益周期長(zhǎng)的文化企業(yè)來(lái)說(shuō)，難以形成持續(xù)的驅(qū)動(dòng)力；稅收優(yōu)惠力度小，稅收起征點(diǎn)較低，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策對(duì)社會(huì)資本投資文化產(chǎn)業(yè)的吸引力不足；財(cái)政支持文化企業(yè)投融資實(shí)踐中依然偏向于有實(shí)力的國(guó)有或國(guó)家控股的文化企業(yè)，而對(duì)于弱小的中小文化企業(yè)，缺乏政治資源和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，民營(yíng)的中小文化企業(yè)融資困境難以突破。

四、完善財(cái)政政策，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺(tái)

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)資金的支持，健全完善的財(cái)政政策可以為文化產(chǎn)業(yè)提供其所需的發(fā)展資金。想要充分發(fā)揮財(cái)政政策的作用，政府就必須為文化企業(yè)與閑置資本建立無(wú)障礙的溝通平臺(tái)。隨著我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的不斷壯大，僅僅依靠政府的財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金支持以及稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求。但是縱觀社會(huì)資本市場(chǎng)，我們可以看到，還是存在很多的閑置資金沒(méi)有找到投資方向，政府可以為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺(tái)，在這個(gè)平臺(tái)上，文化產(chǎn)業(yè)與閑置資本可以充分實(shí)現(xiàn)咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)之間的溝通，做到需求互補(bǔ)，使得雙方的利益得到最大化。這樣不僅可以籌集到文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的大量資金，也可以使閑置資本得到效用最大化，同時(shí)也減輕了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，使得財(cái)政政策發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性

我國(guó)稅法在文化產(chǎn)業(yè)稅收政策方面有很多優(yōu)惠措施，如對(duì)符合條件的文化企業(yè)減免部分所得稅，降低稅率，對(duì)文化產(chǎn)業(yè)提供資金的企業(yè)以及個(gè)人減免所得稅等等。但是這些稅收優(yōu)惠政策比較死板，具體運(yùn)用時(shí)缺乏針對(duì)性。

我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)新辦的文化企業(yè)以及文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為文化產(chǎn)業(yè)的單位免征三年的企業(yè)所得稅，表面上看，這項(xiàng)政策減輕了新辦企業(yè)以及轉(zhuǎn)制企業(yè)的稅負(fù)，有利于促進(jìn)其發(fā)展，但是影視、動(dòng)漫以及傳媒等文化產(chǎn)業(yè)從創(chuàng)意研發(fā)階段到生產(chǎn)制作，再到后來(lái)的市場(chǎng)營(yíng)銷階段，這一過(guò)程往往是要超過(guò)三年的，由此可見(jiàn)，這些企業(yè)根本沒(méi)能享受到稅收的優(yōu)惠。這充分體現(xiàn)了我國(guó)稅收優(yōu)惠政策缺乏針對(duì)性的特點(diǎn)。

我國(guó)政府應(yīng)該加強(qiáng)稅收政策的針對(duì)性，根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特征，將稅收優(yōu)惠措施延伸到文化產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和市場(chǎng)轉(zhuǎn)化階段，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，提高文化產(chǎn)品研發(fā)的加計(jì)扣除比例，同時(shí)允許符合條件的文化企業(yè)根據(jù)其一定時(shí)期的銷售額比例提取規(guī)定比例的文化產(chǎn)品開(kāi)發(fā)基金，建立企業(yè)的研發(fā)準(zhǔn)備金制度。對(duì)鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠政策制定具體的實(shí)施依據(jù)，使企業(yè)可以真正做到有法可依。在文化產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)階段，由于國(guó)內(nèi)外的知識(shí)技術(shù)存在較大的差距，政府除了對(duì)傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備以及技術(shù)專利給予關(guān)稅的減免優(yōu)惠，對(duì)新興文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)口以上設(shè)備和技術(shù)也應(yīng)給予相應(yīng)的優(yōu)惠，這樣才可顯示稅收政策的公平性。

（三）加大文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

第一，調(diào)整稅目與計(jì)稅依據(jù)。要調(diào)整和細(xì)化與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅稅目；將文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生的新興文化業(yè)態(tài)納入到營(yíng)業(yè)稅征稅范圍中；擴(kuò)大和規(guī)范文化產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅免稅范圍和領(lǐng)域。為了促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的分工發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的提升，支持文化產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域的發(fā)展，在稅收征管許可的情況下，可以對(duì)傳統(tǒng)文化領(lǐng)域中的影視服務(wù)、涉外文化服務(wù)外包和文化咨詢業(yè)，如文化企業(yè)廣告服務(wù)、文化會(huì)展、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等行為，實(shí)行差額征收營(yíng)業(yè)稅。

第二，調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)稅率。稅率調(diào)整應(yīng)遵循稅收政策與行業(yè)政策，本著公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)或支持，限制或放開(kāi)，區(qū)別對(duì)待的文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展意圖。可根據(jù)《文化及相關(guān)產(chǎn)業(yè)分類》細(xì)化來(lái)調(diào)整文化業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，按照各自的分類標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)態(tài)，適用差別稅率?？烧{(diào)高部分高檔文化消費(fèi)行為的稅率，例如高級(jí)商務(wù)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)性文化營(yíng)銷行為和創(chuàng)意行為；降低與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率，拉大生產(chǎn)與消費(fèi)稅率間差異，培育和發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)水平[3]。

第三，中小型文化企業(yè)由于規(guī)模小、技術(shù)落后以及資金信用積累薄弱等特點(diǎn)，在與大型文化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)處于天然的弱勢(shì)地位，政府應(yīng)當(dāng)出臺(tái)針對(duì)中小型文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。一方面，針對(duì)中小型文化企業(yè)技術(shù)升級(jí)改造的項(xiàng)目，政府可給予其各種政策和資金的支持；另一方面，可以在融資方面給予中小型文化企業(yè)所得稅抵扣、減免等優(yōu)惠，或給予其稅收擔(dān)保，減輕其融資負(fù)擔(dān)，以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈陽(yáng)：市、區(qū)兩級(jí)政府分別設(shè)立文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金[N].科技日?qǐng)?bào)，2012-05-23.