金融稅收政策精選(九篇)

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第1篇：金融稅收政策范文

一、適度調(diào)整稅收政策，適應(yīng)國際減稅趨勢

為了應(yīng)對當(dāng)前全球范圍內(nèi)的金融危機，世界許多國家常常采取了相應(yīng)的減稅政策，提供具有競爭力的投資環(huán)境，鼓勵外資的進入。據(jù)悉，近幾年來，除挪威等極少數(shù)幾個國家外，絕大多發(fā)達(dá)國家的綜合稅率都有不同程度的下降，有11個國家下降了15%以上，17個國家下降超過10%，大多數(shù)國家的綜合稅率平均下降12%。目前，這一趨勢還在繼續(xù)和擴大，其減稅的特點是大幅度地下調(diào)企業(yè)所得稅稅率。

伴隨著發(fā)達(dá)國家的減稅，發(fā)展中國家也加大了減稅力度。如新興市場國家紛紛降低企業(yè)所得稅稅率，其中比利時、拉脫維亞、立陶宛降到了15%，斯洛伐克降到了19%；格魯吉亞從2008年1月1日起將企業(yè)所得稅稅率從20%降低到15%，將稅率為12%的個人所得稅與稅率為20%的社會稅合并成單一稅種減按25%的稅率征收；保加利亞從2008年起實行10%的統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率，企業(yè)稅負(fù)大幅降低；馬來西亞的公司稅稅率已由2006年的28%降低到2007年的27%，并且計劃在2009年將稅率降到25%。

各國減稅將影響到我國的境外直接投資。經(jīng)濟全球化加大了資本的流動性，資本可以自由地在各個國家間流動，稅率對資本的流動具有重要的吸引力。一國的稅率高低直接影響到外國資本的投資回報，低稅率的國家對于投資的吸引力明顯高于高稅率的國家。如果一國的稅率大大高于其他國家，必然會影響到該國的外國投資。當(dāng)其他國家紛紛減稅的時候，如果我國仍保持原來的稅率必然導(dǎo)致投資的減少。國際傾貨幣基金組織（IMF）的研究表明，低稅率的國家相對于高稅率的國家擁有更多的投資。

各國減稅必將影響我國的稅收政策。隨著我國全球化進程的加快，我國經(jīng)濟對外依存度達(dá)40%左右。我國的產(chǎn)品、企業(yè)與國外產(chǎn)品和企業(yè)的競爭日趨激烈，而稅收政策是影響我國競爭力的重要因素之一。近幾年來我國稅收高速增長，要求減稅的呼聲越來越高，世界各國的減稅浪潮更加劇了這種要求。我國應(yīng)采取積極的稅收政策，應(yīng)對全球范圍的減稅浪潮。我國在2008年已經(jīng)實施了新的企業(yè)所得稅法，這是一個巨大的進步。因此，我國應(yīng)順應(yīng)世界減稅趨勢，結(jié)合我國的具體情況，適時進行積極的稅制調(diào)整。適時的減稅可以增加國民生產(chǎn)總值，刺激總需求的擴大，增加就業(yè)。例如，減少個人所得稅可以使個人擁有更多的可支配收入，從而增加個人消費和投資；減少公司所得稅可以刺激公司的投資等。

但我們也要看到，單純的降低稅率不能解決國際競爭等問題，仍需要采取更多的措施應(yīng)對全球減稅浪潮。我們要從實際出發(fā)，在保持稅收與經(jīng)濟發(fā)展同步或略高于經(jīng)濟發(fā)展速度的前提下，對稅收作結(jié)構(gòu)性調(diào)整。一方面進行減稅，結(jié)合我國稅收結(jié)構(gòu)的實際情況，可選擇增值稅、個人所得稅等主體稅種實施減稅政策，以達(dá)到促進經(jīng)濟發(fā)展的目的；另一方面進行增稅，并輔之以財政支出政策，對支出進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。

二、貫徹落實通知精神，助推企業(yè)兼并重組

2009年初以來，國務(wù)院相繼通過了紡織工業(yè)、裝備制造業(yè)、汽車產(chǎn)業(yè)、鋼鐵產(chǎn)業(yè)、石化工業(yè)、船舶工業(yè)、電子信息產(chǎn)業(yè)、有色金屬工業(yè)、輕工業(yè)、物流業(yè)“十大產(chǎn)業(yè)”的振興和調(diào)整計劃，推出了4萬億元經(jīng)濟刺激方案，為進一步擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟增長吹響了進軍號。與此同時，財政部、國家稅務(wù)總局了《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅［2009］59號）文件，進一步明確了《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范了企業(yè)重組的所得稅處理，對特殊重組實行稅收優(yōu)惠，為實行十大產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興給予了有力的支撐。

企業(yè)重組是指企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)生法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)重組往往涉及增值稅、契稅、企業(yè)所得稅等，其中企業(yè)所得稅處理是最主要的稅收問題。按不同方法處理企業(yè)重組涉及的企業(yè)所得稅，會形成不同的企業(yè)重組稅收成本?！锻ㄖ访鞔_了債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等主要企業(yè)重組方式的含義，規(guī)定企業(yè)重組區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理辦法和特殊性稅務(wù)處理辦法。在企業(yè)重組中，明確的稅務(wù)處理方式是收購方和出讓方進行成功重組的關(guān)鍵。在“兩法合并”前，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)進行重組，在所得稅處理上分別遵循不同的稅收法規(guī)體系。新《企業(yè)所得稅法》及其實施條例統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)重組適用的稅收處理辦法，使內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)重組稅務(wù)成本得以統(tǒng)一，體現(xiàn)了稅法的公平性。

《通知》將《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定具體化，制定了每一種企業(yè)重組方式適用的具體所得稅處理辦法。規(guī)定了合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定；被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼；被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，也就是說，符合特殊重組的企業(yè)合并，被合并企業(yè)不用確認(rèn)所得或損失，也就暫不用納稅，而在普通合并中，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理，計算繳納所得稅；合并企業(yè)接受的資產(chǎn)和負(fù)債，以原有成本確定計稅基礎(chǔ)，而不是按交易價格確定。一般情況下，被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的原有成本要大于交易價格，相當(dāng)于增加了合并企業(yè)今后可扣除的成本；被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)彌補，而在普通重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

在當(dāng)前金融危機的背景下，一些大型企業(yè)集團內(nèi)部已經(jīng)或多或少出現(xiàn)不良資產(chǎn)，通過重組整合，將使大型企業(yè)節(jié)約大量管理成本。重組方式少與稅務(wù)成本不確定是此前企業(yè)重組進展緩慢的重要原因?！锻ㄖ芳葹榇笮推髽I(yè)集團內(nèi)部重組打開了方便之門，也將推動一些在國內(nèi)有多處投資的外資企業(yè)集團進行并購重組。

三、破解技術(shù)創(chuàng)新難題，扶持中小企業(yè)發(fā)展

當(dāng)今世界科學(xué)技術(shù)發(fā)展日新月異、國際競爭日趨激烈，技術(shù)創(chuàng)新作為推動經(jīng)濟增長的重要力量，作用日趨突出。中小企業(yè)既是社會、經(jīng)濟發(fā)展的活力元素，也是推動技術(shù)創(chuàng)新、實現(xiàn)技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)升級的重要載體。在當(dāng)前國際金融危機的背景下，幫助我國中小企業(yè)走出困境，對整個國家經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展顯得尤為重要。對于促進中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收支持，可以采取多管齊下的辦法。例如，所得稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)針對中小企業(yè)特點，在技術(shù)研發(fā)、設(shè)備更新、再投資等企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上給予扶持。具體包括：完善并合理運用稅收抵扣、減免和加速折舊等政策，鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)、職工技術(shù)培訓(xùn)和設(shè)備更新改造力度；對科技創(chuàng)新項目收益再投資于科技創(chuàng)新項目的企業(yè)或個人給予免稅或退稅優(yōu)惠；提高高科技人才個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，對高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入，按應(yīng)納所得稅額給予一定比例的減征。此外，對金融機構(gòu)的技術(shù)創(chuàng)新項目貸款，尤其是對中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項目貸款給予一定稅收優(yōu)惠。進口稅收政策的優(yōu)惠要從對企業(yè)進口整機設(shè)備，逐漸轉(zhuǎn)移到鼓勵國內(nèi)企業(yè)研制具有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品和裝備所需要的重要原材料和關(guān)鍵零部件上。

當(dāng)前，中小企業(yè)融資難也是一個較為普遍的問題，沒有資金的支持技術(shù)創(chuàng)新也只能是一句空話。目前中小企業(yè)貸款缺乏投資風(fēng)險基金的支持，因此必須建立中小企業(yè)投資風(fēng)險基金和有效的金融監(jiān)管機制，暢通中小企業(yè)貸款渠道，降低貸款利率，這是解決中小企業(yè)融資難的當(dāng)務(wù)之急。有的企業(yè)由于缺少啟動資金，不得不將高科技項目和專利轉(zhuǎn)讓，無法擴大經(jīng)營規(guī)模。我國應(yīng)出臺中小企業(yè)增加自有資金的稅收優(yōu)惠措施，如通過優(yōu)惠稅率引導(dǎo)企業(yè)向中小企業(yè)注資等。針對中小企業(yè)的外源融資制定稅收優(yōu)惠政策，如對向中小企業(yè)貸款的銀行和其他金融機構(gòu)以及擔(dān)保機構(gòu)，給予稅收優(yōu)惠。對于民間相互的投資、融資業(yè)務(wù)，予以減免稅政策，如3年免征營業(yè)稅、所得稅，以活躍民間借貸、融資市場。

第2篇：金融稅收政策范文

[關(guān)鍵詞]上海自貿(mào)區(qū)；離岸金融；稅收優(yōu)惠政策；政策研究

[中圖分類號]F752[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）18-0119-02

1引言

上海自由貿(mào)易區(qū)，是2013年8月22日經(jīng)國務(wù)院正式批準(zhǔn)并設(shè)立在上海的區(qū)域性自由貿(mào)易園區(qū)。于9月29日上午10時正式掛牌開張。根據(jù)自貿(mào)區(qū)改革方案，離岸業(yè)務(wù)將成為重要發(fā)展方向，而如何構(gòu)建和完善離岸金融市場的稅收政策也成了輿論的焦點。

2離岸金融市場的歷史及發(fā)展

離岸金融是指設(shè)在某國境內(nèi)但與該國金融制度無聯(lián)系，且不受該國金融法律法規(guī)管制所進行的資金融通活動。離岸金融業(yè)務(wù)始于20世紀(jì)60年代，當(dāng)時，一些跨國銀行為了避免國內(nèi)對資金融通及銀行發(fā)展的限制，開始在特定的國際金融中心經(jīng)營所在國貨幣以外其他貨幣的存放款業(yè)務(wù)。20世紀(jì)70年代，以美元計價的離岸存款業(yè)務(wù)迅速增長。到了80年代，隨著國際銀行業(yè)設(shè)施和東京離岸金融市場的建立，離岸金融業(yè)務(wù)將所在國貨幣也包括進來。而離岸金融享受稅收上的優(yōu)惠也是離岸金融業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的重要原因。

目前全球六十多個離岸金融中心主要分為三類：以倫敦和中國香港為代表的內(nèi)外混合型離岸金融中心，以紐約、東京、新加坡為代表的內(nèi)外分離型離岸金融中心，以及以巴哈馬、開曼群島為代表的避稅天堂型離岸金融中心，具體特點分析如下：

全球離岸金融市場運作和監(jiān)管模式分類（見下表）：

監(jiān)管模式1典型市場1特點內(nèi)外混合型

離岸金融中心1倫敦、中國香港1不設(shè)單獨離岸賬戶，與在岸賬戶并賬運行，資金出入無限制，居民和非居民平等內(nèi)外分離型1紐約、東京、

新加坡1離岸賬戶只能在專門賬戶（IBF，JOM）中進行，離岸交易和在岸交易嚴(yán)格分開避稅港型1巴哈馬、開曼群島1稅負(fù)低，基本無管制資料來源：農(nóng)業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃部。

從市場結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟體制等方面來看，上海自貿(mào)區(qū)發(fā)展離岸金融應(yīng)比較適合采用類似于東京和新加坡的內(nèi)外分離型，這兩個國家的共同特點是：離岸金融市場并不以資本項目的開放為前提，卻能促進本貨幣資本項目的開放。

3上海自貿(mào)區(qū)的稅收政策

按照國際上的慣例，自由貿(mào)易園區(qū)一般都采用具有競爭力的特殊稅收優(yōu)惠政策，通行的做法一般有兩種，第一種是實施比區(qū)域外更低的稅率；第二種是在重點領(lǐng)域上實行更加優(yōu)惠的稅率。上海自由貿(mào)易區(qū)的稅收優(yōu)惠仍在探索階段，目前上海自貿(mào)區(qū)關(guān)于稅收的政策主要為“國務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案的通知”。通知中表示，將探索與試驗區(qū)相配套的稅收政策。

首先，要實施促進投資的稅收優(yōu)惠政策。對于注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組的行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估的增值部分，可在不超過五年的期限內(nèi)，分期繳納所得稅。對試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以出資比例或股份等股權(quán)形式給予企業(yè)緊缺人才和高端人才的獎勵，實行已在中關(guān)村等地區(qū)試點的股權(quán)激勵個人所得稅分期納稅政策。（根據(jù)《加快建設(shè)中關(guān)村人才特區(qū)行動計劃（2011―2015年）》（京發(fā)〔2011〕8號）提出的股權(quán)獎勵個人所得稅政策：“對于科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎勵，技術(shù)人員一次性繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅”。）

其次，要實施促進貿(mào)易的稅收政策。將試驗區(qū)內(nèi)注冊的金融租賃公司或者融資租賃企業(yè)在試驗區(qū)內(nèi)設(shè)立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項目子公司，享受相關(guān)進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。對設(shè)在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”銷往內(nèi)地的貨物照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。根據(jù)企業(yè)申請，試行對該內(nèi)銷貨物按其對應(yīng)進口料或按實際報驗狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。在現(xiàn)行政策框架下，對試驗區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進口所需的機器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。

再次，在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。

在很多國家，這些稅收優(yōu)惠政策都是發(fā)展全球離岸業(yè)務(wù)，促進金融創(chuàng)新的重要舉措。但是，這樣的稅收立法在我國基本上屬于空白，如何借鑒新加坡、中國香港或日本等國家和地區(qū)離岸稅收管理的實踐，探索出我國境外股權(quán)投資和離岸稅源管理的新思路、新方法和新模式，將會是一個長期的探索過程。

4上海自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的推測分析

我國改革開放至今已形成了多種類型的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)，包括保稅區(qū)、出口加工區(qū)、綜合保稅區(qū)以及各種保稅物流中心和保稅倉庫等。這些海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)名目不同但功能類似重復(fù)，審批復(fù)雜，而且稅收優(yōu)惠政策種類繁雜。而上海自貿(mào)區(qū)的試點范圍是上海綜合保稅區(qū)，作為上升到國家戰(zhàn)略層面的區(qū)域性規(guī)劃方案，上海自貿(mào)區(qū)建設(shè)的方向應(yīng)該是更開放的綜合保稅區(qū)，其核心的政策是采取特殊的稅收優(yōu)惠和監(jiān)管模式。在自貿(mào)區(qū)試點還是要爭取更多優(yōu)惠。關(guān)于自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策亮點的分析主要集中在以下幾個方面。

4.1企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠未得到實施

此前，上海曾提出在自貿(mào)區(qū)內(nèi)給予符合條件的企業(yè)一定的低稅率優(yōu)惠，媒體參照深圳前海深港合作區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)所得稅按15%征收，認(rèn)為上海自貿(mào)區(qū)最大可能是給予對符合自貿(mào)區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)投資目錄的企業(yè)15%的稅率優(yōu)惠。但是由于上海自貿(mào)區(qū)不同于深圳前海合作區(qū)，因為上海自貿(mào)區(qū)建設(shè)是為了在改革、發(fā)展和創(chuàng)新方面形成“可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗”，更多的是制度創(chuàng)新，而所得稅優(yōu)惠本身是比較特殊的優(yōu)惠政策，并不具有可復(fù)制、可推廣的意義。最終國務(wù)院正式公布的自貿(mào)區(qū)總體方案沒有15%稅率優(yōu)惠和個人免稅店政策，這是因為自貿(mào)區(qū)建設(shè)的目標(biāo)并不是傳統(tǒng)的由優(yōu)惠和特殊政策構(gòu)成的“政策洼地”，而是一種可推廣、可復(fù)制的模式。

4.2最大政策亮點是分期繳納所得稅

分期繳納所得稅政策，包括股權(quán)激勵分期繳納所得稅和資產(chǎn)評估增值分期繳納所得稅，是上海自貿(mào)區(qū)稅收政策體系的最大亮點。國務(wù)院公布的方案明確指出：“對注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，可在不超過5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅?！边@個政策對企業(yè)來說，之前一年內(nèi)要繳清的稅款現(xiàn)在可以分5年交，現(xiàn)金流壓力驟減，同時貨幣是具有時間價值的，這相當(dāng)于獲得政府的一筆無息貸款。這一政策必將吸引內(nèi)外資企業(yè)入駐自貿(mào)區(qū)，同時也將減輕已在自貿(mào)區(qū)開展業(yè)務(wù)的企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，此項政策對民營企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的誘惑力更大。而股權(quán)激勵分期繳納所得稅的主要受惠方是個人，這將是自貿(mào)區(qū)吸引創(chuàng)業(yè)者的重大措施。

4.3促進貿(mào)易的稅收政策將更加開放

借鑒國際上對自由貿(mào)易區(qū)實行免予常規(guī)海關(guān)監(jiān)管的理念，上海自貿(mào)區(qū)會爭取形成更為開放的稅收政策體系。包括：在與貿(mào)易自由化相關(guān)的關(guān)稅及非關(guān)稅壁壘（資金、外匯管制等）方面給予企業(yè)各類優(yōu)惠政策；對自貿(mào)區(qū)內(nèi)融資租賃企業(yè)或其項目子公司滿足條件的融資租賃出口貨物納入融資租賃出口退稅試點范圍；對試驗區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進口所需的機器、設(shè)備等貨物予以免稅；完善并擴大啟運港退稅政策范圍等。同時，國務(wù)院批準(zhǔn)的方案中也提出：“在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策?！边@些政策將促進上海自貿(mào)區(qū)成為上海發(fā)展總部經(jīng)濟、港口經(jīng)濟，推進國際金融中心、航運中心建設(shè)的最好平臺。

5結(jié)論

綜上所述，相關(guān)的企業(yè)和個人將得益于目前上海自貿(mào)區(qū)實施的稅收優(yōu)惠政策。隨著稅收優(yōu)惠政策在自貿(mào)區(qū)的逐步制定和落實，港口、航運、機場、商貿(mào)等行業(yè)的配套發(fā)展都將直接使企業(yè)受益。同時離岸金融的創(chuàng)新或?qū)⑼苿哟罅科髽I(yè)進入試驗區(qū)開展相關(guān)業(yè)務(wù)并享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

參考文獻：

[1]巴曙松.量化寬松環(huán)境下的金融政策及市場新走向[Z].華創(chuàng)證券，2010-11-09.

第3篇：金融稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 融資 稅收政策

一、前言

中小企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展有一定的促進作用，因此，我國應(yīng)該積極促進中小企業(yè)的快速發(fā)展，以充分發(fā)揮中小企業(yè)對我國經(jīng)濟的推動作用。然而，我國中小企業(yè)的經(jīng)濟運行中，離不開融資，可是融資問題卻是中小企業(yè)所面臨的一大難題。我國中小企業(yè)在融資中存在較多的問題，需要我國政府采取有效的稅收政策以緩解中小企業(yè)融資困難的問題，從而促進我國中小企業(yè)的更好發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀

目前，我國多數(shù)中小企業(yè)通過融資方式以確保企業(yè)經(jīng)濟的有效運行，但是融資現(xiàn)狀不夠理想，具體能從以下兩個方面體現(xiàn)出來。首先，從中小企業(yè)融資情況看融資現(xiàn)狀。企業(yè)從成立到發(fā)展，再到成熟，需要經(jīng)歷較長的時間，而在這一過程中，資金的支持是十分重要的，企業(yè)若是缺乏資金，將難以在市場競爭中立足。由于中小企業(yè)競爭能力較弱，因此其往往會選擇融資方式以獲取相應(yīng)的資金支持。其一，內(nèi)源融資成為我國較多中小企業(yè)融資的選擇之一，因其具有成本低和效益高的優(yōu)勢，所以對成立初期和發(fā)展時期的中小企業(yè)而言，是重要的融資渠道。但是，中小企業(yè)倘若長期堅持僅依靠內(nèi)源融資，則會影響企業(yè)的發(fā)展。其二，中小企業(yè)的外部融資分為直接和間接兩個方面的融資，但是無論是哪一種融資方式，對中小企業(yè)都存在較大的風(fēng)險。其次，從中小企業(yè)融資特點看融資現(xiàn)狀。其一，具有階段性特點，中小企業(yè)從創(chuàng)立之初到成熟期階段，對融資需求逐漸增大，而融資風(fēng)險卻逐漸降低，在成熟期以后，企業(yè)的融資需求逐漸減少，而融資風(fēng)險卻逐漸增大。其二，中小企業(yè)所從事行業(yè)的不同，其融資方式也有所差別。總之，融資是為中小企業(yè)提供經(jīng)濟支持的主要方式之一，然而中小企業(yè)在融資中存在較多的問題，但有效調(diào)整稅收政策可以較好的減輕我國中小企業(yè)融資時所面臨的壓力，因此，我國政府要加強對稅收政策的調(diào)整。

三、我國中小企業(yè)融資中存在的問題

首先，我國稅收政策對中小企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)源融資有不利的作用。中小企業(yè)通過內(nèi)源融資方式所獲取的資金支持，主要表現(xiàn)在留存收益和折舊方面，而企業(yè)所得稅的稅率方面，并沒有給予中小企業(yè)更大程度的優(yōu)惠。我國對屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)以及應(yīng)納稅所得額少于六萬元的中小企業(yè)有較好的稅收政策優(yōu)惠，但是對于不屬于這兩種情況的中小企業(yè)而言，沒有任何的優(yōu)惠政策。其次，稅收政策的實施沒有更好帶動企業(yè)的外源融資。其一，我國小額貸款單位沒有得到更多的稅收優(yōu)惠政策，所以貸款單位存在一定的風(fēng)險，這對中小企業(yè)而言比較不利于自身發(fā)展。其二，我國風(fēng)險投資機構(gòu)也沒有得到更多的稅收優(yōu)惠政策，這對風(fēng)險投資企業(yè)會產(chǎn)生一定的影響。其三，我國稅收政策對融資租賃的支持力度不夠，從而導(dǎo)致中小企業(yè)在融資租賃時得到較少的優(yōu)惠政策或者沒有享受到優(yōu)惠。最后，我國稅收政策缺乏對信用擔(dān)保機構(gòu)的大力支持。目前，雖然我國對信用擔(dān)保機構(gòu)給予一定的優(yōu)惠政策，但是其政策體系仍然不夠完善，進而導(dǎo)致我國多數(shù)中小企業(yè)的融資仍遇阻礙。

四、促進我國中小企業(yè)融資的稅收政策建議

第一，我國政府應(yīng)該積極完善中小企業(yè)內(nèi)源融資的稅收政策。首先，擴大我國享受稅收優(yōu)惠政策的中小企業(yè)范圍，以促進更多類型企業(yè)可以享有稅收優(yōu)惠政策。其次，加強中小企業(yè)的資金積累能力。最后，加大政策優(yōu)惠力度以及減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。第二，積極完善我國中小企業(yè)的外源融資稅收政策，具體表現(xiàn)為：鼓勵風(fēng)險投資;對債券融資給予優(yōu)惠;鼓勵商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù)辦理;進一步完善融資租賃的政策;減少民間借貸的束縛。第三，促進我國擔(dān)保機構(gòu)的更好發(fā)展，要積極給予擔(dān)保機構(gòu)減免稅收的政策，與此同時，加強對我國西部地區(qū)的支持力度，以促進我國西部地區(qū)的中小企業(yè)快速發(fā)展。第四，增大我國中小企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策的范圍，以加強對其他中小企業(yè)的扶持。第五，根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展周期制定有效的稅收優(yōu)惠政策，進而有效調(diào)節(jié)中小企業(yè)的融資需求與風(fēng)險之間的關(guān)系。第六，加強我國中小企業(yè)的管理服務(wù)體系的完善，有利于為中小企業(yè)提供有利的稅收環(huán)境。第七，采取稅收政策時要兼顧公平，對中小企業(yè)的稅收政策要一視同仁，進而給予中小企業(yè)以合理的政策，盡可能的促進中小企業(yè)快速發(fā)展。

五、結(jié)論

我國中小企業(yè)的發(fā)展對經(jīng)濟發(fā)展有重要的促進作用，因而中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展對我國經(jīng)濟增長有促進作用，所以要確保中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。資金支持是中小企業(yè)發(fā)展的根本動力，而目前我國多數(shù)中小企業(yè)都面臨融資困難的問題，盡管我國采取了一些有效的稅收政策以盡可能緩解中小企業(yè)融資困難的問題，但是其效果不是很理想。總而言之，我國應(yīng)正確認(rèn)識到中小企業(yè)融資困難的問題，進而通過有效借鑒其它國家的措施，以完善我國中小企業(yè)融資的稅收政策，從而促進我國中小企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉桔林.社會資本對中小企業(yè)集群融資的影響及實現(xiàn)機制研究[D].湖南大學(xué)，2012.

第4篇：金融稅收政策范文

關(guān)鍵詞：融資擔(dān)保行業(yè)；稅收政策；建議

一、前言

改革開放的四十年間，中小微型企業(yè)在當(dāng)前國民經(jīng)濟運行過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是容易受到其自身經(jīng)營發(fā)展水平和信用水平的影響，無法充分有效的實現(xiàn)融資目標(biāo)，由此融資擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)運而生，為中小微型企業(yè)提供重要的融資支持。

二、融資擔(dān)保行業(yè)業(yè)務(wù)的特點

融資擔(dān)保是市場經(jīng)濟環(huán)境中產(chǎn)生的重要內(nèi)容，對于緩解中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資方面出現(xiàn)的問題進行良好的效果，能夠推進這些企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，增強整個行業(yè)發(fā)展的水平。全面分析融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展過程中的業(yè)務(wù)特點，將能夠為切實有效強化業(yè)務(wù)發(fā)展效果，為實施科學(xué)合理的稅收政策提供科學(xué)合理的前提條件。

(一)準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性

中小微型企業(yè)經(jīng)營管理工作進行過程中，需要有大量的資金作為支撐，保障正常運行活動順利開展，同時“三農(nóng)”政策具體實施過程中，需要有資金作為設(shè)備支持，而這些方面運行過程中都面臨著一些融資困難的問題，影響到具體項目策略的實施效果[1]。這其中發(fā)揮融資擔(dān)保行業(yè)的優(yōu)勢和作用，將能夠更好的支持企業(yè)融資工作，保證“三農(nóng)”問題的良好實施，推進經(jīng)濟社會發(fā)展活動的順利開展。從融資擔(dān)保服務(wù)于社會的角度來看，其具有著十分明顯的準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性，能夠促進社會經(jīng)濟建設(shè)，推進社會進步和發(fā)展。

(二)融資擔(dān)保的風(fēng)險較高、收益卻低

融資擔(dān)保機構(gòu)在給眾多對象提供良好服務(wù)的過程中，多是一些中小微型企業(yè)，這些企業(yè)的信用不夠良好，且融資工作過程中存在著較大的困難，這就導(dǎo)致實際經(jīng)營工作過程中存在著較大的不確定性，相應(yīng)的給融資擔(dān)保機構(gòu)造成了一定的影響，無法保證風(fēng)險和收益成正比關(guān)系。同時融資擔(dān)保機構(gòu)承擔(dān)著較高的社會使命，需要良好緩解中小微型企業(yè)的融資困難問題，因而整個融資擔(dān)保行業(yè)的收費情況受到了國家限制，其承擔(dān)著較高的風(fēng)險，卻無法得到相應(yīng)的收益，將會容易在一定程度上影響到行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展情況。

三、融資擔(dān)保行業(yè)的稅收政策實施建議

營改增稅收政策的實施，對當(dāng)前社會眾多行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分重要的影響，而該項政策的試點范圍也逐漸擴展到了生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)等多個方面。融資擔(dān)保行業(yè)實際發(fā)展過程中，隨著國內(nèi)營改增稅收政策的實施，整個行業(yè)的稅負(fù)呈現(xiàn)出了普遍上升的趨勢。面對融資擔(dān)保行業(yè)運行過程中可能出現(xiàn)的一些稅負(fù)問題，國家財政稅務(wù)部門需要充分關(guān)注到融資擔(dān)保整個行業(yè)發(fā)展中的相關(guān)情況，推行一些科學(xué)合理的稅收政策，更為良好的保障行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展效果。

(一)給融資擔(dān)保機構(gòu)提供金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

融資擔(dān)保行業(yè)起步較晚，并且需要多個部門協(xié)同聯(lián)動，共同推進整個行業(yè)的健康發(fā)展，這其中涉及到了較多方面的問題，理論研究和實踐操作環(huán)節(jié)中都還存在著一些不夠合理的問題。同時社會各界和眾多部門在融資擔(dān)保機構(gòu)職能方面認(rèn)識不夠統(tǒng)一，無法充分有效保障融資擔(dān)保行業(yè)的稅收活動有序開展。良好應(yīng)對當(dāng)前融資擔(dān)保機構(gòu)出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)濟收益不成正比的情況，需要良好明確融資擔(dān)保的社會屬性，即其是非銀行金融機構(gòu)屬性，從而使得這些融資擔(dān)保機構(gòu)都能夠享受到金融行業(yè)稅收的一些優(yōu)惠政策，進而良好減輕融資擔(dān)保機構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。國內(nèi)金融機構(gòu)之間的往來資金在利息收入方面不需要繳納增值稅，這就給金融機構(gòu)的正常運行提供了良好的政策支持。當(dāng)前的金融機構(gòu)主要是銀行、金融租賃、證券公司以及信用合作社和證券基金管理公司，而融資擔(dān)保同樣承擔(dān)著資金擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，并且接受各方金融監(jiān)管部門的管理，卻不被納入到金融機構(gòu)范圍內(nèi)，無法享受同等的優(yōu)惠政策，將無法發(fā)揮融資擔(dān)保機構(gòu)的優(yōu)勢和作用。

(二)改進和優(yōu)化融資擔(dān)保行業(yè)稅收政策

當(dāng)前融資擔(dān)保行業(yè)普遍反映營改增稅收政策實施之后，還面臨著更高的稅收負(fù)擔(dān)，這樣將不利于整個行業(yè)的發(fā)展，也不符合國家稅收制度改革的初衷。發(fā)揮政府的合理調(diào)控作用，通過財政扶持和稅收優(yōu)惠，更好的介入到市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境中，并且給眾多的企業(yè)和單位提供良好的支持。稅收政策的優(yōu)惠性具有良好的普遍性，能更好的結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的變化，更好的調(diào)控企業(yè)和單位的經(jīng)營管理情況。融資擔(dān)保實際發(fā)展過程中，國家為了起到有效的引導(dǎo)和扶持作用，出臺過融資擔(dān)保機構(gòu)免征增值稅和允許風(fēng)險準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除這兩項政策，能夠起到一定的效用，減輕融資擔(dān)保機構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。同時為了更好的強化融資擔(dān)保行業(yè)的整體發(fā)展效果，需要結(jié)合市場經(jīng)濟和行業(yè)的具體變化情況，科學(xué)有效的優(yōu)化和創(chuàng)新調(diào)整稅收政策。

第5篇：金融稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】銀行稅收；營業(yè)稅；貸款損失

一、研究背景及文獻綜述

（一）研究背景

自2012年1月1日，上海啟動“營改增”以來，這項改革全速推進，國務(wù)院會議明確表示力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革，屆時營業(yè)稅將推出歷史舞臺。從目前試點的地區(qū)和行業(yè)看，銀行業(yè)并沒有納入試點范圍。我國銀行業(yè)在金融體系中處于主導(dǎo)地位，在發(fā)揮金融核心作用中扮演者十分重要的角色。然而稅收制度直接影響銀行業(yè)的經(jīng)營績效和發(fā)展前景。如何進一步完善銀行業(yè)稅收制度，為金融改革創(chuàng)造良好的外部政策環(huán)境，是當(dāng)前應(yīng)該深入研究的課題。

（二）文獻綜述

中國銀行業(yè)的稅負(fù)問題一直為業(yè)界和研究者所關(guān)心。特別是隨著我國開始嘗試”營業(yè)稅改增值稅”的試點，銀行等征收營業(yè)稅的金融機構(gòu)的稅負(fù)情況更是引起人們的關(guān)注。目前國內(nèi)學(xué)者在對我國銀行業(yè)稅制進行研究時，發(fā)現(xiàn)我國銀行業(yè)稅負(fù)偏重，銀行業(yè)稅制結(jié)構(gòu)不合理等問題，并對銀行業(yè)稅制改革提出一些不同的看法。如李文宏（2011）通過對稅負(fù)與銀行經(jīng)營績效的實證研究得出我國銀行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)重，對銀行業(yè)的盈利能力產(chǎn)生消極影響，同時也降低了銀行的抗風(fēng)險能力。方重（2012）論述了銀行業(yè)征收營業(yè)稅的弊端，包括不利于政府避免重復(fù)征稅、不利于減少銀行風(fēng)險、不利于降低銀行融資成本、不利于促進經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，建議取消征收營業(yè)稅。韓克勇（2010）在研究我國銀行業(yè)稅收制度后得出金融稅收制度已經(jīng)成為影響商業(yè)銀行在資本市場上表現(xiàn)的重要因素，需要政府調(diào)整稅收政策盡快扶持銀行業(yè)發(fā)展壯大，通過調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，降低銀行稅負(fù)。安體富、王在清（2004）認(rèn)為我國的銀行稅制應(yīng)該區(qū)別于其他行業(yè)和企業(yè)的某些稅收制度，而我國商業(yè)銀行的稅收制度存在的問題主要是稅負(fù)偏重、稅種失當(dāng)?shù)龋虼藨?yīng)該從流轉(zhuǎn)稅和所得稅等稅收入手進行稅制改革。中國人民銀行長沙中心支行金融研究處課題組（2008）在對湖南省158家銀行機構(gòu)進行調(diào)查的基礎(chǔ)上，對我國銀行業(yè)稅收制度存在的問題進行分析，發(fā)現(xiàn)銀行賦稅過重，并提出了相應(yīng)的政策意見。以上學(xué)者基于不同的視角、方法得出共同的結(jié)論，即我國現(xiàn)行的銀行業(yè)稅收制度不夠完善，稅收不夠合理，迫切需要進行新一輪稅制改革。

二、我國銀行業(yè)現(xiàn)行稅收政策存在的問題

（一）營業(yè)稅存在的問題

1.稅收制度有失公平合理

營業(yè)稅按照銀行營業(yè)額全額征收，銀行購進的含有增值稅的各種物品不能抵扣增值稅進項稅額，銀行一方面要繳納營業(yè)稅另一方面要全額負(fù)擔(dān)進項增值稅稅額，增加了銀行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點，目前正在有序進行。在大部分行業(yè)已經(jīng)實行增值稅的制度下，銀行等征收營業(yè)稅的少數(shù)行業(yè)會造成增值稅抵扣鏈條的中斷，違背稅收公平原則。

2.銀行業(yè)營業(yè)稅稅負(fù)較高

從世界范圍看，大部分國家對銀行征收增值稅而不是營業(yè)稅，從而規(guī)避征收營業(yè)稅對銀行業(yè)帶來的負(fù)面影響，特別是營業(yè)稅的扭曲效應(yīng)。我國銀行業(yè)目前的做法與國際并不接軌，不利于我國商業(yè)銀行與國外其他銀行之間的競爭。與國內(nèi)其他征收營業(yè)稅的行業(yè)相比，我國銀行業(yè)的營業(yè)稅負(fù)也是很高的。以中國工商銀行為例，其營業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入6%左右，2012年更是接近7%。稅收負(fù)擔(dān)過重，影響銀行業(yè)的發(fā)展。

3.銀行業(yè)營業(yè)稅制約離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展

銀行業(yè)是服務(wù)性行業(yè)，目前我國的稅法規(guī)定服務(wù)出口和服務(wù)進口均要征稅，在金融國際服務(wù)中，出口勞務(wù)要征收營業(yè)稅，出口方購進時繳納的增值稅不能抵扣，同時服務(wù)進口征稅的營業(yè)稅也不能抵扣，這些都會增加銀行的成本，不利于銀行離岸金融的發(fā)展。

（二）所得稅存在的問題

1.所得稅稅前扣除項目限制過多

企業(yè)所得稅對稅前扣除項目限制很多。包括計稅工資標(biāo)準(zhǔn)、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出和壞賬準(zhǔn)備的提取。眾所周知，我國商業(yè)銀行多屬于國有性質(zhì)企業(yè)且銀行業(yè)是知識密集型行業(yè)，人力成本占總支出很大的一部分，但我國稅法規(guī)定：屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.貸款損失稅收政策

財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除的通知》（財稅[2012]5號）規(guī)定不承擔(dān)風(fēng)險的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除，這些資產(chǎn)包括金融企業(yè)的委托貸款、貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金、應(yīng)收財政貼息等。金融企業(yè)計提的專項準(zhǔn)備不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，不能再稅前扣除，由于專項準(zhǔn)備金的特殊性，這項規(guī)定一定程度上制約商業(yè)銀行提取足額的專項準(zhǔn)備金。財稅[2012]5號文件規(guī)定金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計算公式即準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額*1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。從這項規(guī)定我們可以看出目前準(zhǔn)予扣除的比例相對偏低，加上我國商業(yè)銀行不良貸款率高的特點，會造成銀行準(zhǔn)備金提取不足，增加銀行經(jīng)營風(fēng)險。

（三）其他方面的問題

隨著我國金融市場的發(fā)展，金融衍生品種大量涌現(xiàn)，特別是銀行業(yè)的金融衍生工具種類多，設(shè)計復(fù)雜且交易量大。但我國目前的稅收政策明顯滯后于金融創(chuàng)新的發(fā)展。從目前的稅收政策看，國內(nèi)商業(yè)銀行從事期權(quán)交易、貨幣互換暫不征收營業(yè)稅，對于遠(yuǎn)期利率協(xié)議等眾多金融衍生工具，尚沒有明確的法律規(guī)定，導(dǎo)致我國金融衍生品稅制的相對空白。現(xiàn)行稅制對衍生工具征稅的規(guī)定多是分散于各大小稅種中，缺乏完整的稅制體系。

三、完善我們銀行業(yè)稅收制度的建議

（一）推進銀行業(yè)增值稅改革

銀行征收營業(yè)稅的稅基包括貸款利息收入、金融服務(wù)手續(xù)費收入和有價證劵和外匯等金融商品的買賣差價收入。目前我國銀行業(yè)經(jīng)營多元化，但主營業(yè)務(wù)仍然是存貸款業(yè)務(wù)，而營業(yè)稅對存貸款業(yè)務(wù)征稅稅基是貸款利息收入而不是貸款利息收入與存款利息支出的差額，因此在銀行重復(fù)征稅的基礎(chǔ)上更進一步加重銀行的稅收負(fù)擔(dān)。自2012年營業(yè)稅改增值稅以來，部分以前征收營業(yè)稅的行業(yè)已征收增值稅，為了規(guī)避銀行征稅營業(yè)稅弊端，完善增值稅抵扣鏈條，建議取消銀行營業(yè)稅，改征增值稅。

我國實行增值稅發(fā)票抵扣制度，這種制度根據(jù)具體的服務(wù)費用計算稅金。我國銀行業(yè)向服務(wù)多元化方向發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，具體包括存貸款業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、金融商品購買和轉(zhuǎn)讓、回購業(yè)務(wù)、金融機構(gòu)之間的往來、金銀業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)。根據(jù)增值稅征收的特點以及各種業(yè)務(wù)取得收入的方式不同，將這八種業(yè)務(wù)分為增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅業(yè)務(wù)。存貸款、中間業(yè)務(wù)具有貨物買賣性質(zhì)的金銀業(yè)務(wù)計入增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)；金融商品買賣和轉(zhuǎn)讓、回購業(yè)務(wù)和金融機構(gòu)往來為非應(yīng)稅業(yè)務(wù)。對于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的貸款、中間業(yè)務(wù)和其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)計合適的計稅方法和稅率，不斷完善我國增值稅的鏈條。

（二）修改稅前扣除規(guī)定和改革貸款損失稅收政策

1.我國稅法規(guī)定：屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，工資薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限額，超過部分不得在計算企業(yè)所得稅前扣除。我國銀行業(yè)屬于知識密集型行業(yè)，從業(yè)人員多且高素質(zhì)人才較多，人員工資高，工資支出較大。我國銀行如四大國有商業(yè)銀行屬于國有性質(zhì)的銀行，其工資薪金支出超過政府規(guī)定的部分不能再稅前扣除，一定程度上加重了銀行的稅負(fù)，因此應(yīng)該修訂稅前扣除規(guī)定，擴大銀行業(yè)的工資薪金限定數(shù)額，使得銀行業(yè)正常的工資薪金支出都能在企業(yè)所得稅前扣除。

2.銀行貸款損失準(zhǔn)備金包括一般準(zhǔn)備金、專項準(zhǔn)備金和特殊準(zhǔn)備金。我國稅法規(guī)定：可以扣除的準(zhǔn)備金是指一般準(zhǔn)備金。專項準(zhǔn)備金不能在所得稅前扣除。而且貸款損失準(zhǔn)備金的計提比例過低，加重銀行稅收負(fù)擔(dān)。因此，一方面，應(yīng)該提高貸款損失準(zhǔn)備金計提比例，根據(jù)經(jīng)濟形勢和政策的變化，適時調(diào)整準(zhǔn)備金計提比例；另一方面，應(yīng)該允許銀行計提的專項準(zhǔn)備金的一定比例在稅前扣除，超過該比例的部分不能在稅前扣除。我國稅務(wù)部門對貸款損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和核銷過于嚴(yán)格，因此應(yīng)該降低貸款損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，簡化核銷手續(xù)。首先，應(yīng)該減少銀行內(nèi)部不良貸款的審批和處理環(huán)節(jié)，應(yīng)取消不必要的環(huán)節(jié)。其次稅務(wù)部門和銀行監(jiān)管部門應(yīng)該加強合作，稅務(wù)部門和銀行監(jiān)管部門可以共同前往銀行調(diào)研情況，了解銀行貸款損失的情況，對于應(yīng)該認(rèn)定的貸款損失要及時認(rèn)定。在嚴(yán)格界定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的同時，較少一些不必要的環(huán)節(jié)和手續(xù)，節(jié)省時間成本和金錢成本。

（三）不斷完善我國金融衍生品稅收政策

我國目前的稅收政策嚴(yán)重滯后于金融創(chuàng)新的發(fā)展，導(dǎo)致大部分金融衍生品稅收政策方面的空白，因此我國應(yīng)該加緊完善金融衍生品稅收政策，促使形成完整的稅制體系，規(guī)避金融衍生品市場稅收的流失，促進金融衍生品市場穩(wěn)健發(fā)展，避免投機行為的猖獗。由于國外的金融衍生品稅制較中國完善，外資銀行在金融衍生品市場有較豐富的經(jīng)驗，因此我國應(yīng)該按照國際慣例健全和規(guī)劃金融衍生品稅制，構(gòu)建國內(nèi)銀行與外資銀行公平競爭的環(huán)境。

參考文獻：

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[5]王哲.我國商業(yè)銀行稅負(fù)水平研究[J].經(jīng)濟參考研究，2012.

第6篇：金融稅收政策范文

關(guān)鍵詞:產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);稅收政策;山西

中圖分類號:F81文獻標(biāo)識碼:A

我國經(jīng)濟在高速發(fā)展的同時,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的弊端越來越突出,嚴(yán)重地影響著我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展,因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化對我國經(jīng)濟發(fā)展具有重大意義。有效的稅收政策是促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要工具,它通過對資源的合理配置改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的布局,達(dá)到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。山西作為我國經(jīng)濟發(fā)展相對落后的中部省份,長期以來,經(jīng)濟的發(fā)展過多地依賴于資源,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中存在的問題尤為突出。研究如何優(yōu)化山西的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對于繁榮山西經(jīng)濟,完成我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整有重大意義。本文用產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論和稅收理論來解決山西的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題,首先分析了山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問題,然后找出現(xiàn)行稅收政策中的制約因素,提出改進性的建議。

一、稅收政策影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用機理分析

稅收政策可以通過對資金、消費、勞動力和技術(shù)等中間要素的影響進而作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),實現(xiàn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

(一)稅收通過影響投資調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。投資需求結(jié)構(gòu)直接影響生產(chǎn)投資品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),間接影響相關(guān)中間產(chǎn)品供給產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)。私人投資的主要投向為競爭性產(chǎn)業(yè),其需求結(jié)構(gòu)受各被投資產(chǎn)業(yè)比較收益率的影響,私人投資更傾向于比較收益率高的產(chǎn)業(yè)。政府可以通過稅收手段改變不同產(chǎn)業(yè)的比較收益率,從而改變私人投資的流向,最終改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

(二)稅收通過影響消費調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。私人消費需求主要受收入水平、價格水平和消費偏好的影響,其中價格是影響消費的主要因素。稅收可以通過稅種的設(shè)置、差別稅率的設(shè)定等手段,使不同的消費品承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān),從而改變消費品的比較銷售價格或消費品生產(chǎn)者的比較成本,進而影響消費者的消費選擇,最終影響生產(chǎn)消費品產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)。

(三)稅收通過影響勞動力調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。勞動力是影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要因素,勞動者在各產(chǎn)業(yè)部門的分布情況是衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平高低的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。勞動力數(shù)量很多有利于勞動密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。勞動報酬是影響勞動力供給的主要因素,稅收通過影響勞動者的報酬進而影響勞動力的供給。對勞動者的收入征稅可以產(chǎn)生兩種不同的結(jié)果:勞動者為維護稅前收入而增加勞動供給或勞動者因休閑的成本下降而選擇休閑,這兩種結(jié)果都屬于勞動力供給的變化,從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

(四)稅收通過影響技術(shù)進步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。技術(shù)進步可以改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)和促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,從而使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化;技術(shù)進步能夠降低投入系數(shù),提高原材料和能源的利用率,改變原材料和加工產(chǎn)業(yè)的比重;技術(shù)進步導(dǎo)致資本和勞動力在不同產(chǎn)業(yè)間分布的變化,進而改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。稅收政策通過對R&D投入水平、教育水平等因素的影響而促進技術(shù)進步,進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。

二、山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的弱勢特征及其稅收政策制約

(一)山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的弱勢特征。山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在結(jié)構(gòu)不合理、層次水平低等主要問題。

1、第一產(chǎn)業(yè)比重過低,不僅遠(yuǎn)低于中部其他省份,也低于全國平均比重。2008年山西第一產(chǎn)業(yè)比重僅為4.4%,在中部6省中居末位。(表1)山西農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低,農(nóng)產(chǎn)品的深加工落后,優(yōu)質(zhì)特色品牌的農(nóng)產(chǎn)品稀少;附加值較高的牧業(yè)、漁業(yè)發(fā)展緩慢,比重偏低。

2、第二產(chǎn)業(yè)比重過高,內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。工業(yè)構(gòu)成中,重工業(yè)比重過大輕工業(yè)比重過低,重、輕工業(yè)比例嚴(yán)重失調(diào)。 2007年山西輕、重工業(yè)的比例為5.4:94.6。煤炭、煉焦、電力、冶金四大傳統(tǒng)工業(yè)受煤炭資源限制發(fā)展?jié)摿Σ淮?環(huán)境污染嚴(yán)重。

3、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低。2001～2007年山西第三產(chǎn)業(yè)平均增長速度為12.2%,低于第二產(chǎn)業(yè)的增長速度,也低于GDP的增長速度。第三產(chǎn)業(yè)中傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)比重大,生產(chǎn)服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)比重低。2007年山西交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)增加值比重占52.2%,而金融業(yè)、保險業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)等為生產(chǎn)和生活服務(wù)的行業(yè)所占比重較低。生產(chǎn)服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)比重增大是第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的重要標(biāo)志,傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)所占比重過大,直接影響到第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級,是導(dǎo)致第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低的原因。

4、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢且產(chǎn)出水平偏低。2007年山西高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的新產(chǎn)品產(chǎn)值為361,508萬元,占全國新產(chǎn)品產(chǎn)值的比重為0.34%,在中部六省中排名倒數(shù)第二,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢不利于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造,不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。(表2)

(二)制約山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收政策

1、現(xiàn)行的稅收政策不利于山西農(nóng)業(yè)發(fā)展。我國現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定增值稅一般納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品,可以按買價×13%作為進項稅額抵扣。實際上,農(nóng)民在購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料時自己負(fù)擔(dān)了進項稅額,這是因為增值稅法同時規(guī)定農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品不要繳納增值稅,農(nóng)民不是增值稅的納稅人,也就不能將進項稅額由農(nóng)產(chǎn)品采購商或消費者負(fù)擔(dān)。山西是農(nóng)業(yè)大省,農(nóng)民占人口的絕大多數(shù),現(xiàn)行的增值稅加重了山西農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān),挫傷了農(nóng)民的積極性,不利于山西農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

2、資源稅制缺陷限制了山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍過窄,僅限于6種礦產(chǎn)資源和鹽,對大部分自然資源都沒有征稅,就算征收也采取定額稅率,稅率偏低。山西是資源大省,煤、鋁土、耐火粘土、鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑的儲量居全國各省同種礦藏儲量的首位。其中的鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑就不在資源稅征收范圍內(nèi)。長期的自然資源開發(fā)并沒有使山西受益,開發(fā)和生產(chǎn)出來的資源產(chǎn)品運到沿海經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)進行深加工、出口,資源的高額附加值被東部沿海及發(fā)達(dá)地區(qū)所攫取,山西的資源優(yōu)勢未轉(zhuǎn)化為稅源優(yōu)勢及產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢。

3、現(xiàn)行稅收政策制約了山西高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國現(xiàn)行的關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅法體系還不完善。(1)稅收法律層次低,效果發(fā)揮有限;(2)我國的稅收優(yōu)惠主要以企業(yè)為主,對重大技術(shù)攻關(guān)、重大市場開拓等重要項目和環(huán)節(jié)優(yōu)惠不足;對一定規(guī)模企業(yè)進行支持,而對中小企業(yè)的支持不足。稅收政策的缺陷不利于調(diào)動企業(yè)從事高新技術(shù)研究活動的積極性,不利于科技成果的轉(zhuǎn)化與推廣,制約了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

4、現(xiàn)行稅收政策對山西第三產(chǎn)業(yè)扶持不夠。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅涉及到第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)有交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)。征收營業(yè)稅稅目的稅率一般為3%,而對金融保險業(yè)按照營業(yè)額的5%征稅,并且不是按凈額來計稅的,金融服務(wù)消耗的購進貨物的增值稅不予抵扣,金融業(yè)實際承擔(dān)了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅負(fù);旅游業(yè)所承擔(dān)的也是營業(yè)稅中的高稅率,為5%,除旅游企業(yè)的境外旅行團可以用全程費用減去付給境外的費用后的余額計征營業(yè)稅外,其余均以營業(yè)額全額計稅。較高的營業(yè)稅稅負(fù)不利于山西金融保險業(yè)的發(fā)展;山西也是旅游資源大省,旅游業(yè)稅負(fù)較重不利于山西旅游業(yè)的發(fā)展。

三、優(yōu)化稅收政策,促進山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

(一)優(yōu)化稅收政策,提高山西農(nóng)業(yè)水平。農(nóng)業(yè)是山西的薄弱環(huán)節(jié),政府必須給予充分的稅收支持,確保農(nóng)民的利益不受損失。完善現(xiàn)行增值稅中不合理的部分,借鑒國外經(jīng)驗,將對農(nóng)民免征增值稅改為對農(nóng)民征收增值稅,同時把農(nóng)民購買生產(chǎn)資料的進項稅額直接返還給農(nóng)民,這一做法可以減輕山西農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān),將國家給予農(nóng)民的稅收優(yōu)惠真正還給他們,促進山西農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

(二)改革資源稅,促進山西優(yōu)勢資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。長期以來,由于我國資源稅的征收范圍過小,使得山西在一部分資源開發(fā)利用中得不到應(yīng)有的利益,影響山西的財政收入。另外,由于現(xiàn)行資源稅稅率偏低的原因,導(dǎo)致企業(yè)對資源及其下游產(chǎn)品的需求畸形增長,使自然資源遭受嚴(yán)重掠奪性開采和浪費,給環(huán)境帶來了壓力,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也極不合理。為有效保護資源屬地的利益,促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化,應(yīng)進一步改革完善資源稅。應(yīng)適當(dāng)擴大資源稅的征稅范圍,把鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑等礦產(chǎn)資源納入征收范圍內(nèi);為促進資源的合理利用、減少資源浪費和環(huán)境污染,應(yīng)提高資源稅的稅率,把計稅依據(jù)由定量計征改為按價計征、并合理確定稅率。

(三)完善稅收政策,促進山西高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。實行優(yōu)惠的稅收政策,支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對于從事高新技術(shù)研究的企業(yè),不論是否處在技術(shù)開發(fā)區(qū)或列入國家計劃,只要其科研成果和科技行為對經(jīng)濟、社會的貢獻達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),都應(yīng)享有同等的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對高科技人才轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果、提供技術(shù)服務(wù)所取得的收入可減征個人所得稅。為促進科技成果的轉(zhuǎn)化,通過稅收優(yōu)惠的方式鼓勵個人購買科技成果。

(四)實施傾斜性的稅收政策,促進山西第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。采取稅收優(yōu)惠的方式鼓勵物流業(yè)、旅游業(yè)和金融業(yè)發(fā)展。為鼓勵物流業(yè)發(fā)展,對于山西境內(nèi)的國道、省道建設(shè)用地免征耕地占用稅,對于農(nóng)村公路建設(shè)可以提高補助的標(biāo)準(zhǔn)。為加快旅游業(yè)的發(fā)展,對利用山西資源發(fā)展旅游業(yè)的企業(yè),可在一定期限內(nèi)減免營業(yè)稅。為鼓勵發(fā)展金融業(yè),對于地方商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社貸給地方政府或農(nóng)民發(fā)展生產(chǎn)的貸款利息收入,可以免征營業(yè)稅。

(作者單位:西北師范大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院)

主要參考文獻:

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第7篇：金融稅收政策范文

論文摘要：近年來保險業(yè)的改革發(fā)展成為黨和政府高度關(guān)注的問題，要求盡快把《國務(wù)院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展若干意見》有關(guān)保險業(yè)稅收政策落到實處。通過對保險業(yè)稅收政策及其發(fā)展趨勢的研究，深入分析現(xiàn)有問題及其原因，并提出一系列具體建議。

1　我國保險業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

改革開放之初，我國保險市場由中國人民保險公司一家經(jīng)營，全部保費收入只有4.6億元。到2007年底，全國保險公司達(dá)到110家，總資產(chǎn)2.9萬億元，實現(xiàn)保費收入7000多億元，市場規(guī)模增長1500多倍。保險已經(jīng)滲透到經(jīng)濟社會的方方面面，逐步成為服務(wù)民生、改善民生和保障民生的，重要手段，成為支持投資、擴大消費和保障出口的重要因素，成為優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)、提高金融市場資源配置效率的重要力量，成為促進社會管理和公共服務(wù)創(chuàng)新、提高政府行政效能的重要方式。

從1980年恢復(fù)保險業(yè)以來，國家對保險業(yè)采取了免稅扶植的政策。但從1983年開始，國家對保險業(yè)實行高稅負(fù)的政策。1983年財稅體制改革后，逐步確立了國家對保險業(yè)主要征收營業(yè)稅和所得稅兩大主體稅種的保險稅制。同時，征收印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。總體看，我國保險業(yè)稅收政策的調(diào)整整體上延續(xù)了逐步規(guī)范、合理化的演化路徑，稅種、稅目不斷得到優(yōu)化，總體稅負(fù)有所下降。但隨著改革開放的進一步深入，保險業(yè)稅收政策方面仍然存在一些主要問題，嚴(yán)重制約了我國保險業(yè)進一步發(fā)展。

2　我國保險業(yè)稅收政策的問題及原因分析

2.1　保險業(yè)稅負(fù)偏重

(1)從計稅依據(jù)來看，作為保險業(yè)兩大主體稅種的營業(yè)稅，是以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)進行征稅，而不是按照凈額(即價差)征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，即保險業(yè)務(wù)所消耗的購進貨物所承擔(dān)的增值稅稅額不能得到扣除。所以，保險業(yè)承擔(dān)了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負(fù)擔(dān)。此外，營業(yè)稅的營業(yè)額包括金融機構(gòu)收取的各種價外費用，因此，一些實際并不構(gòu)成企業(yè)收入的代收費用，也被計入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

(2)從稅率來看，相對于美國等發(fā)達(dá)國家而言，一般稅率在4％以下，我國營業(yè)稅率雖然為5％，但仍然屬于較高水平。同樣，印花稅率也較高。財產(chǎn)保險合同與倉儲保管合同、財產(chǎn)租賃合同適用千分之一的印花稅率，比其他合同所適用的萬分之五、萬分之三等稅率要高。在這種情況下，稅負(fù)過高，一方面不利于保險公司進行有效保險產(chǎn)品的供給和產(chǎn)品創(chuàng)新；另一方面，稅負(fù)過高，保險公司將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者，導(dǎo)致保險產(chǎn)品價格上升，減少產(chǎn)品需求，降低社會福利。

(3)城市維護建設(shè)稅具有附加稅性質(zhì)。對金融企業(yè)來說，它以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，稅率按納稅人所在地的不同而分為三檔：在市區(qū)的，稅率為7％，在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％，在其他區(qū)域的，稅率為1％。由于金融機構(gòu)一般都坐落在城市或者縣城、鎮(zhèn)內(nèi)，所以實際適用稅率多為7％或者5％。

2.2　現(xiàn)行保險業(yè)稅收政策不完善

(1)稅收政策不適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的要求。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》規(guī)定，未報告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的4％提取，超出部分應(yīng)做納稅調(diào)整。而按照新會計準(zhǔn)則，保險公司應(yīng)當(dāng)采用精算方法謹(jǐn)慎提取已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金，以真實反映盈利情況，實際提取金額大大超過4％比例限制。繼續(xù)按4％的比例做納稅調(diào)整將大幅增加保險企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。另外，在新會計準(zhǔn)則中，未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容擴大到了理賠費用準(zhǔn)備金，而現(xiàn)行稅收法規(guī)對理賠費用準(zhǔn)備金的稅前扣除問題沒有明確規(guī)定。

(2)稅收政策不適應(yīng)新所得稅法的要求。

新企業(yè)所得稅法第七章第五十條規(guī)定：“企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。”但當(dāng)前在實際納稅過程中，各地稅務(wù)機關(guān)按照《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，按年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額的1％，對保險公司各分支機構(gòu)允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備金額進行控制，且不允許總公司進行匯總納稅調(diào)整。由于保險公司分支機構(gòu)沒有投資業(yè)務(wù)，允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)主要是應(yīng)收保費，其計提壞賬的比例大大高于1％，因此，這一政策實際上加重了保險企業(yè)整體稅負(fù)。

(3)部分稅收政策不適應(yīng)保險行業(yè)發(fā)展新形勢的需要。

現(xiàn)行政策規(guī)定保險企業(yè)支付的手續(xù)費在實收保費8％范圍內(nèi)可在稅前扣除。由于保險市場快速發(fā)展變化，目前保險行業(yè)手續(xù)費實際支付比例普遍在8％以上，均需對超比例部分進行納稅調(diào)整，稅收負(fù)擔(dān)較重。實際上，對超額手續(xù)費進行納稅，是對機構(gòu)(人)和保險公司施行了重復(fù)征稅，不符合稅收的一般原則。同時，為了應(yīng)對超額手續(xù)費所帶來的稅收成本，一些保險分支機構(gòu)可能出現(xiàn)不規(guī)范的列支行為，這也不利于整個保險行業(yè)的健康發(fā)展。 效益。

(4)重復(fù)征稅。

保險營銷員收入水平一般較低，需要同時繳納營業(yè)稅和個人所得稅。雙重征稅導(dǎo)致稅負(fù)負(fù)擔(dān)過重。這樣，導(dǎo)致保險營銷員激勵不足，更容易發(fā)生機會主義和高交易成本，從而造成保險質(zhì)量下降，扭曲保險資源優(yōu)化配置。

3　完善我國保險業(yè)稅收政策的建議措施

3.1　降低保險業(yè)稅負(fù)水平

(1)根據(jù)保險市場競爭狀況與市場結(jié)構(gòu)的變化，適當(dāng)調(diào)低金融保險業(yè)營業(yè)稅率，或通過改變營業(yè)稅納稅基數(shù)的方式，調(diào)低保險業(yè)實際繳納的營業(yè)稅額。

(2)在稅前扣除方面：①取消或放寬對未報告未決賠款準(zhǔn)備金的納稅比例限制，對于按精算方法提取的未報告未決賠款準(zhǔn)備金，可稅前據(jù)實扣除，不做額外的納稅調(diào)整。明確保險公司按精算方法提取的理賠費用準(zhǔn)備金也可在稅前扣除。⑦不再針對保險公司各分支機構(gòu)對允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備金比例進行控制。盡快出臺具體辦法，對于稅法規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目，允許保險公司進行統(tǒng)一的納稅調(diào)整。③取消或放寬對手續(xù)費8％稅前扣除比例的限制。

3.2　完善保險業(yè)稅收政策的具體措施

(1)調(diào)整相關(guān)稅收政策以適應(yīng)新形勢的要求。

一方成要立足于國家整個稅收制度，在保持稅收制度總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上調(diào)整我國保險業(yè)的稅收政策；另一方面要考慮保險業(yè)的自身特點和發(fā)展需要，兼顧稅收政策取向和保險業(yè)發(fā)展的客觀要求，按照公平稅負(fù)、合理扣除和適當(dāng)優(yōu)惠的原則，調(diào)整現(xiàn)行的保險業(yè)稅收政策，細(xì)化稅制設(shè)計，完善和充實稅收政策內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收政策對保險資源配置和保險業(yè)運行的宏觀調(diào)控功能。

(2)適當(dāng)擴大免稅范圍。

目前，我國對農(nóng)業(yè)稅和返還性人身保險和出口信用保險業(yè)務(wù)實行免稅。除現(xiàn)行免稅規(guī)定外，也可對非盈利性保險和社會保障乃至與國計民生密切相關(guān)的保險，例如地震險、洪水險等實行適當(dāng)減免，以充分體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向，發(fā)揮保險稅收政策的社會保障和自動穩(wěn)定器作用。

第8篇：金融稅收政策范文

一、金融危機對我國財政稅收政策的影響

我國作為世界重要的經(jīng)濟體和積極融入世界經(jīng)濟和金融體系的國家,受到受到世界性金融危機的影響無可避免,其影響已殃及我國的實體經(jīng)濟,造成了國內(nèi)部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大、庫存積壓嚴(yán)重、運營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。當(dāng)前,政府實施了包括行使增值稅、進出口稅改革方案,對中小型企業(yè)進行財政補助在內(nèi)的多種刺激經(jīng)濟增長的政策和措施,但是這些財政稅收政策存在著很多局限性。為了進一步保證在金融風(fēng)暴下企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)健,更好地促進經(jīng)濟復(fù)蘇,采取一些組合拳是必要的也是行之有效的。而這些組合拳中,政府財政稅收政策對經(jīng)濟發(fā)展的帶動是最明顯也是最直接的。財政稅收與經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)合和促進是提供給企業(yè)的最好的發(fā)展契機。因此,基于金融危機環(huán)境,對政府財政稅收改革和管理進行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠(yuǎn)的政治意義、重要的社會意義和巨大的經(jīng)濟意義。

二、改革現(xiàn)有財政稅收政策的現(xiàn)實依據(jù)

（一）應(yīng)對國際金融危機沖擊的必然要求

由美國次貸危機引發(fā)的國際金融危機對我國宏觀經(jīng)濟由“過熱”向穩(wěn)定運行“軟著陸”產(chǎn)生了突如其來的外部沖擊,一些加工企業(yè)特別是一些出口導(dǎo)向型企業(yè)遇到了明顯的困境,中國以“出口”這駕馬車?yán)瓌咏?jīng)濟增長的路子越來越不好走,擴大內(nèi)需是提振經(jīng)濟的關(guān)鍵。而無論是促進短期經(jīng)濟增長,還是兼顧中長期經(jīng)濟穩(wěn)定增長,關(guān)鍵都在于財政預(yù)算投資向公共民生領(lǐng)域傾斜,以及適度推進稅制改革,來撬動長期以來啟而不動的消費內(nèi)需增長,以降低國際金融危機可能帶來的更進一步的沖擊。

（二）改善企業(yè)與公眾預(yù)期的迫切需要

據(jù)相關(guān)分析,我國目前并非流動性不足,只是在內(nèi)外部經(jīng)濟都不確定的環(huán)境下,人們對消費和投資缺乏信心。改革財政稅收制度、實施財政刺激政策能向外界表明政府保持經(jīng)濟增長的強烈愿望和決心,有助于提升公眾的信心。并且政府支出的增加有助于推動民間投資,提高民間資本的邊際生產(chǎn)力,改善民間投資的外部環(huán)境,進而調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的波動。

三、金融危機背景下財政稅收改革的探索

（一）優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分,是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定,對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融危機的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強稅源管理;依法辦事,依率計征;促進生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合;開展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來穩(wěn)定市場經(jīng)濟。運用現(xiàn)代管理理念,優(yōu)化稅收征管組織形式,可以從理順政府管理職能、建立扁平的組織管理結(jié)構(gòu)等方面入手。

（二）完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機制

國稅是國家稅務(wù)系統(tǒng),與“地稅”對稱,是一個國家實行分稅制的產(chǎn)物。在目前的經(jīng)濟背景下,國稅和地稅兩套征管機構(gòu)的繼續(xù)分設(shè),已經(jīng)顯得不大適應(yīng)改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機構(gòu)的必要性和可行性已經(jīng)具備,但是因為地方稅制改革滯后等因素,機構(gòu)整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機的情況下,國稅與地稅機關(guān)應(yīng)定期召開聯(lián)席會議,以加強工作的聯(lián)系協(xié)調(diào)。有條件的地區(qū)可先行試點國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務(wù)整合的地區(qū),應(yīng)該利用信息資源將國稅與地稅的協(xié)調(diào)工作處理好,通過制定體制溝通來實現(xiàn)雙方的互利互惠,為企業(yè)的稅收合理化做出貢獻。

（三）建立稅負(fù)水平適中的稅收制度

宏觀稅負(fù)是指一個國家的稅負(fù)總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經(jīng)濟負(fù)擔(dān)的最有力體現(xiàn)。在政府支出與稅收收入的關(guān)系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實際上,無論是政府規(guī)模,還是政府支出總量,以及相應(yīng)的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時期的經(jīng)濟發(fā)展水平。稅負(fù)結(jié)構(gòu)的公平合理,有賴于健全完善科學(xué)發(fā)展的稅收制度。稅負(fù)結(jié)構(gòu)要根據(jù)我國的實際,借鑒國外經(jīng)驗,將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種,將營業(yè)稅作為省級政府的主體稅種,將尚未開征的物業(yè)稅作為市、縣、鄉(xiāng)等政府的主體稅種,建立起科學(xué)合理、稅負(fù)水平適中的稅收制度。

（四）建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系

一要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付的比例,適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法,建立公開、合理、科學(xué)的資金分配制度。四要完善監(jiān)督支付系統(tǒng)的運行,并制定公共政策,指導(dǎo)中央銀行以外的支付系統(tǒng)的運行。在政策方面,還包括規(guī)劃并運行中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）的總體結(jié)構(gòu)、制定必要的法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),特別是跟支付系統(tǒng)風(fēng)險管理和保障系統(tǒng)安全相關(guān)的政策。

（五）進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)

在就業(yè)方面,為完善扶持措施支持實施積極的就業(yè)政策。在住房保障政策中,實施對住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅等實施相關(guān)減免政策,落實對首次購買普通住房的各項稅費優(yōu)惠政策,鼓勵居民購買自住性、改善性住房。在社會保障領(lǐng)域,為提高社會保障水平,支持醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。在科技創(chuàng)新和節(jié)能減排方面,加大科技方面的投入,促進企業(yè)加快技術(shù)改造和技術(shù)進步;改革和完善資源稅制度,促進資源合理利用;增加節(jié)能減排投入,穩(wěn)步推進資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補償機制改革。

第9篇：金融稅收政策范文

一、金融危機對我國財政稅收政策的影響

我國作為世界重要的經(jīng)濟體和積極融入世界經(jīng)濟和金融體系的國家,受到受到世界性金融危機的影響無可避免,其影響已殃及我國的實體經(jīng)濟,造成了國內(nèi)部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大、庫存積壓嚴(yán)重、運營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。當(dāng)前,政府實施了包括行使增值稅、進出口稅改革方案,對中小型企業(yè)進行財政補助在內(nèi)的多種刺激經(jīng)濟增長的政策和措施,但是這些財政稅收政策存在著很多局限性。為了進一步保證在金融風(fēng)暴下企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)健,更好地促進經(jīng)濟復(fù)蘇,采取一些組合拳是必要的也是行之有效的。而這些組合拳中,政府財政稅收政策對經(jīng)濟發(fā)展的帶動是最明顯也是最直接的。財政稅收與經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)合和促進是提供給企業(yè)的最好的發(fā)展契機。因此,基于金融危機環(huán)境,對政府財政稅收改革和管理進行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠(yuǎn)的政治意義、重要的社會意義和巨大的經(jīng)濟意義。

二、改革現(xiàn)有財政稅收政策的現(xiàn)實依據(jù)

（一）應(yīng)對國際金融危機沖擊的必然要求

由美國次貸危機引發(fā)的國際金融危機對我國宏觀經(jīng)濟由“過熱”向穩(wěn)定運行“軟著陸”產(chǎn)生了突如其來的外部沖擊,一些加工企業(yè)特別是一些出口導(dǎo)向型企業(yè)遇到了明顯的困境,中國以“出口”這駕馬車?yán)瓌咏?jīng)濟增長的路子越來越不好走,擴大內(nèi)需是提振經(jīng)濟的關(guān)鍵。而無論是促進短期經(jīng)濟增長,還是兼顧中長期經(jīng)濟穩(wěn)定增長,關(guān)鍵都在于財政預(yù)算投資向公共民生領(lǐng)域傾斜,以及適度推進稅制改革,來撬動長期以來啟而不動的消費內(nèi)需增長,以降低國際金融危機可能帶來的更進一步的沖擊。

（二）改善企業(yè)與公眾預(yù)期的迫切需要

據(jù)相關(guān)分析,我國目前并非流動性不足,只是在內(nèi)外部經(jīng)濟都不確定的環(huán)境下,人們對消費和投資缺乏信心。改革財政稅收制度、實施財政刺激政策能向外界表明政府保持經(jīng)濟增長的強烈愿望和決心,有助于提升公眾的信心。并且政府支出的增加有助于推動民間投資,提高民間資本的邊際生產(chǎn)力,改善民間投資的外部環(huán)境,進而調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的波動。

三、金融危機背景下財政稅收改革的探索

（一）優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分,是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定,對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融危機的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強稅源管理;依法辦事,依率計征;促進生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合;開展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來穩(wěn)定市場經(jīng)濟。運用現(xiàn)代管理理念,優(yōu)化稅收征管組織形式,可以從理順政府管理職能、建立扁平的組織管理結(jié)構(gòu)等方面入手。

（二）完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機制

國稅是國家稅務(wù)系統(tǒng),與“地稅”對稱,是一個國家實行分稅制的產(chǎn)物。在目前的經(jīng)濟背景下,國稅和地稅兩套征管機構(gòu)的繼續(xù)分設(shè),已經(jīng)顯得不大適應(yīng)改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機構(gòu)的必要性和可行性已經(jīng)具備,但是因為地方稅制改革滯后等因素,機構(gòu)整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機的情況下,國稅與地稅機關(guān)應(yīng)定期召開聯(lián)席會議,以加強工作的聯(lián)系協(xié)調(diào)。有條件的地區(qū)可先行試點國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務(wù)整合的地區(qū),應(yīng)該利用信息資源將國稅與地稅的協(xié)調(diào)工作處理好,通過制定體制溝通來實現(xiàn)雙方的互利互惠,為企業(yè)的稅收合理化做出貢獻。

（三）建立稅負(fù)水平適中的稅收制度

宏觀稅負(fù)是指一個國家的稅負(fù)總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經(jīng)濟負(fù)擔(dān)的最有力體現(xiàn)。在政府支出與稅收收入的關(guān)系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實際上,無論是政府規(guī)模,還是政府支出總量,以及相應(yīng)的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時期的經(jīng)濟發(fā)展水平。稅負(fù)結(jié)構(gòu)的公平合理,有賴于健全完善科學(xué)發(fā)展的稅收制度。稅負(fù)結(jié)構(gòu)要根據(jù)我國的實際,借鑒國外經(jīng)驗,將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種,將營業(yè)稅作為省級政府的主體稅種,將尚未開征的物業(yè)稅作為市、縣、鄉(xiāng)等政府的主體稅種,建立起科學(xué)合理、稅負(fù)水平適中的稅收制度。

（四）建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系

一要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付的比例,適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法,建立公開、合理、科學(xué)的資金分配制度。四要完善監(jiān)督支付系統(tǒng)的運行,并制定公共政策,指導(dǎo)中央銀行以外的支付系統(tǒng)的運行。在政策方面,還包括規(guī)劃并運行中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）的總體結(jié)構(gòu)、制定必要的法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),特別是跟支付系統(tǒng)風(fēng)險管理和保障系統(tǒng)安全相關(guān)的政策。

（五）進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)

在就業(yè)方面,為完善扶持措施支持實施積極的就業(yè)政策。在住房保障政策中,實施對住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅等實施相關(guān)減免政策,落實對首次購買普通住房的各項稅費優(yōu)惠政策,鼓勵居民購買自住性、改善性住房。在社會保障領(lǐng)域,為提高社會保障水平,支持醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。在科技創(chuàng)新和節(jié)能減排方面,加大科技方面的投入,促進企業(yè)加快技術(shù)改造和技術(shù)進步;改革和完善資源稅制度,促進資源合理利用;增加節(jié)能減排投入,穩(wěn)步推進資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補償機制改革。