工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度精選(九篇)
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第1篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有一項(xiàng)重要內(nèi)容是固定資產(chǎn)管理。在新的歷史時(shí)期，如何加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)的使用效益，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，是我們財(cái)務(wù)管理部門的一項(xiàng)重大任務(wù)，新的商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度也明確指出：企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，為使企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)揮最佳效能，我公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面清理，現(xiàn)就如何加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，發(fā)揮其使用效益，談?wù)劚救丝捶?，以拋磚引玉。
一、商業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特性現(xiàn)狀和不足
商業(yè)企業(yè)的基本職能是組織商品流通，即通常所說的從事買賣活動(dòng)，但是商業(yè)企業(yè)這種買賣活動(dòng)，既不同于沒有貨幣作媒介的物物交換，又不同于生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間的直接的商品流通。這是一種借助于貨幣，又借助于中介人（即商人或商業(yè)企業(yè)）媒介生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間交換的買賣活動(dòng)，商業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)的管理包括很多方面，主要有：固定資產(chǎn)的投資管理，固定資產(chǎn)的使用管理和固定資產(chǎn)的維修管理。
我公司是一個(gè)集批發(fā)與零售為一體的綜合大中型醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)，經(jīng)營藥品、中藥材、醫(yī)療器械、化試玻儀、營養(yǎng)保健等六大類醫(yī)藥商品的供應(yīng)工作，原來固定資產(chǎn)都分布在所屬各單位使用及管理，按照固定資產(chǎn)所分的三大類，公司的房屋及建筑物類約占固定資產(chǎn)原值的80％，而且我公司經(jīng)營是點(diǎn)多面廣、固定資產(chǎn)又分散于市內(nèi)各地，這樣就帶來了一系列管理上的問題。
（1）房屋建筑物類出現(xiàn)的問題是：經(jīng)營用房分散于各所屬核算單位管理，企業(yè)的房屋更新改造由公司統(tǒng)籌安排，公司只收取折舊費(fèi)，那么由于經(jīng)營用房建造時(shí)間的不同，以及座落地點(diǎn)不同，給經(jīng)營者帶來的效益和受益期也有所不同，如房屋座落地段好，建筑設(shè)備新，經(jīng)濟(jì)效益也相應(yīng)會(huì)好，相反，房屋座落地段偏僻，房屋年久簡陋的，效益也會(huì)相應(yīng)不好，企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營者不能在一條起跑線上競爭。
（2）通用設(shè)備和專用設(shè)備類在我公司主要是運(yùn)輸車輛，柜臺(tái)貨架，也分布在各核算單位使用管理，購買汽車等設(shè)備由公司拔款解決，至于汽車如何加強(qiáng)保養(yǎng)延長使用壽命，這些都有欠考慮，由此產(chǎn)生各核算單位，紛紛向公司遞報(bào)告要求拔款購買車輛，給公司財(cái)務(wù)管理工作帶來了新問題。
二、新形勢下企業(yè)固定資產(chǎn)管理的改革成果和發(fā)展前景
新的商品流通企業(yè)財(cái)會(huì)制度改進(jìn)了?？顚Ｓ玫馁Y金管理制度，企業(yè)可以自主決定預(yù)提或待攤大修理費(fèi)，這都使企業(yè)可以更靈活地籌措和使用資金，但改革后并不是說企業(yè)可以任意使用資金了，除了要繼續(xù)受國家的宏觀控制外，還應(yīng)受企業(yè)有關(guān)制度約束。商品流通企業(yè)的固定資產(chǎn)不同于工業(yè)企業(yè)，首先是三大類固定資產(chǎn)所占有的比重不同，商品流通企業(yè)房屋類占固定資產(chǎn)原值的大部分，我公司也是如此。工業(yè)企業(yè)機(jī)器設(shè)備比重較大，其次是企業(yè)生產(chǎn)方式不同，在固定資產(chǎn)磨損上差別很大，有些設(shè)備因技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)生的無形損耗，使得固定資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)在較短期限內(nèi)收回，這就牽涉到企業(yè)折舊政策的選用。對(duì)于這種情況，我公司對(duì)固定資產(chǎn)的管理制定了具體有關(guān)規(guī)定，對(duì)現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理，建立了內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度。
（1）固定資產(chǎn)實(shí)行分類管理，以利于維修使用。將公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為二大類分別管理。第一類是房屋建筑物類，包括經(jīng)營生產(chǎn)性用房、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、倉庫、辦公室、職工宿舍等土木建筑及其附屬設(shè)備、土地、圍墻等。第二大類是通用設(shè)備類和專用設(shè)備類，包括動(dòng)力設(shè)備、傳導(dǎo)、通訊、機(jī)器設(shè)備、檢測儀器、交通運(yùn)輸工具、電梯、儲(chǔ)存設(shè)備，以及管理用具等。第一大類固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司按制度建賬核算和管理，以利于集中資金，統(tǒng)籌安排，有計(jì)劃地做好房產(chǎn)的購置和更新改造。第二大類固定資產(chǎn)由使用單位建賬核算和管理，實(shí)行誰使用，誰購置，誰管理的原則，促使核算單位合理管理，購置和維護(hù)固定資產(chǎn)。
（2）嚴(yán)格審批程序，掌握資金使用界限。
新制定規(guī)定，企業(yè)計(jì)提折舊不再建立折舊基金(更新改造基金)，取消專戶存儲(chǔ)，允許統(tǒng)籌使用，這不會(huì)影響企業(yè)的技術(shù)改造。企業(yè)提取的折舊不再形成更新改造基金，只是不再將更新改造基金從固定基金中轉(zhuǎn)出而已，這部分固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用后，還是要從企業(yè)的經(jīng)營收入中得到補(bǔ)償，這部分收回的補(bǔ)償資金與企業(yè)的流動(dòng)資金統(tǒng)一存放，統(tǒng)籌使用，并沒有脫離企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，更沒有脫離企業(yè)。只是在未購置固定資產(chǎn)前，可以參加流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，在購置固定資產(chǎn)時(shí)，再退出流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，這樣處理的結(jié)果，是給企業(yè)在更大范圍內(nèi)調(diào)度，使用資金的權(quán)力，同時(shí)也給企業(yè)經(jīng)營者在資金管理上提出了更高要求，如何合理、有效地調(diào)度使用資金，提高資金使用效益，已成為企業(yè)經(jīng)營決策者的重要任務(wù)，企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，要考慮流動(dòng)資金的正常需要，不盲目購置并不急需的固定資產(chǎn)。
對(duì)于固定資產(chǎn)的購置，維修，轉(zhuǎn)讓，報(bào)廢嚴(yán)格審批程序，按制度規(guī)定的管理權(quán)限逐級(jí)審批辦理，所屬批發(fā)單位和大型零售藥店其固定資產(chǎn)的購置維修控制在5 000元以內(nèi)，超過此額度上報(bào)公司及有關(guān)部門，其它單位控制在3 000元以內(nèi)，并規(guī)定轉(zhuǎn)讓，報(bào)廢在3 000元以內(nèi)由使用部門自行處理，超過此權(quán)限上報(bào)公司有關(guān)部門審批在購置固定資產(chǎn)時(shí)，掌握資金使用界限，雖然企業(yè)的資金可以統(tǒng)籌使用，但是不能隨意增加固定資產(chǎn)投資，購置時(shí)仍然要考慮資金使用是否合理，是否有更新改造的能力，這給企業(yè)經(jīng)營者和財(cái)務(wù)部門在資金管理上提出了更高的要求。
（3）提高折舊率，加速企業(yè)更新改造。
折舊政策選用對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)影響的多面性，決定了企業(yè)應(yīng)以自身的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮預(yù)付資金的及時(shí)收回與成本的真實(shí)和均衡，固定資產(chǎn)折舊是指把固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額按有規(guī)則的，合理的方式系統(tǒng)地分?jǐn)偱浔鹊狡漕A(yù)計(jì)使用年限的過程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況與成果產(chǎn)生重大影響，因此，折舊政策的選用極為重要。
我公司已有四十多年歷史的老企業(yè)，營業(yè)場所，倉庫，設(shè)備等很多是多年前建造或購置，長期以來，固定資產(chǎn)折舊年限長，不利于企業(yè)更新改造，根據(jù)新制度規(guī)定折舊年限的彈性區(qū)間，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，我們對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行了分類規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部得到統(tǒng)一，即房屋類，折舊年限為20年，通用設(shè)備類折舊年限8年，專用設(shè)備折舊年限為10年，這樣就縮短了折舊年限，加速了企業(yè)折舊，增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展后勁，符合財(cái)會(huì)制度的謹(jǐn)慎，穩(wěn)健原則。
（4）企業(yè)內(nèi)部實(shí)行房屋租賃，提高使用效益。
公司對(duì)各經(jīng)營單位所使用的經(jīng)營生產(chǎn)用房，實(shí)行內(nèi)部租賃有償使用，公司除正常提取折舊外，按照座落地點(diǎn)，使用層次，房屋新舊程度，制定了經(jīng)營用房租賃（有償）使用辦法，對(duì)20處不同的經(jīng)營用房使用面積情況進(jìn)行了落實(shí)，定面積、定價(jià)格、定地段，綜合各種因素來定租賃價(jià)格，這樣提高了房屋的使用效益，各單位都能在較公平的基礎(chǔ)上經(jīng)營，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并規(guī)定，使用單位應(yīng)對(duì)所使用的房產(chǎn)負(fù)責(zé)，定期維修，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，延長房產(chǎn)使用壽命，不準(zhǔn)私自轉(zhuǎn)租和移作它用，對(duì)于收取的各單位的租賃費(fèi)，用在非經(jīng)營用房維修保養(yǎng)改造，這部分資金的籌集，有利于公司統(tǒng)籌安排，逐步改善工作環(huán)境，達(dá)到以房養(yǎng)房目的。
（5）建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，注重利用效果，為了保證固定資產(chǎn)的安全可靠，企業(yè)內(nèi)部建立了固定資產(chǎn)的定期盤存制度，各使用單位對(duì)所使用的財(cái)產(chǎn)，按制度規(guī)定設(shè)置賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算，定期盤點(diǎn)和不定期抽查核對(duì)，對(duì)于新購置改造第二大類固定資產(chǎn)的資金由需要部門自行籌集，對(duì)購置有困難的單位可由公司按情況撥款解決，注重考核固定資產(chǎn)利用效果，主要考核固定資產(chǎn)利潤率，固定資產(chǎn)利潤率說明每百元固定資產(chǎn)所提供的利潤，是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤總額同固定資產(chǎn)平均占用額的比率。每百元固定資產(chǎn)提供的利潤越多，說明固定資產(chǎn)利用效果越好。促使企業(yè)增加銷售，降低成本，減少營業(yè)外損失和減少因定資產(chǎn)占用。
第2篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文
【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；資產(chǎn)價(jià)值；資產(chǎn)折舊；對(duì)策措施
隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，電網(wǎng)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，電力體制改革的步伐也在加快。固定資產(chǎn)是供電企業(yè)的主要資產(chǎn)，也是確保企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障，關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展。但是，傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理模式仍停留在固定資產(chǎn)價(jià)值管理領(lǐng)域，對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理、壽命周期管理等方面的研究有所欠缺，已無法滿足當(dāng)前供電企業(yè)發(fā)展的需要。同時(shí)固定資產(chǎn)管理具有結(jié)構(gòu)復(fù)雜、價(jià)值高、使用范圍廣和資產(chǎn)規(guī)模大等特點(diǎn)，對(duì)供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理提出了更高的要求。因此，企業(yè)管理人員有必要對(duì)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，采取有效的措施提高固定資產(chǎn)管理水平，以提高供電企業(yè)的投資水平。
1.固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
1.1固定資產(chǎn)確認(rèn)偏差
電力工業(yè)企業(yè)確定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)是：（1）使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（2）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。不同時(shí)具備以上兩條件的，作為低值易耗品。
1.2固定資產(chǎn)價(jià)值管理現(xiàn)狀
（1）設(shè)備臺(tái)帳和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的資產(chǎn)卡片未實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)校核，設(shè)備臺(tái)帳變更后無法實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理系統(tǒng)中資產(chǎn)卡片的及時(shí)更新，導(dǎo)致帳卡物數(shù)據(jù)不相符。
（2）設(shè)備臺(tái)帳建立不及時(shí)。部分工程項(xiàng)目在投運(yùn)前未及時(shí)、準(zhǔn)確地建立設(shè)備臺(tái)帳，造成設(shè)備臺(tái)帳與現(xiàn)場實(shí)物不一致的情況。
（3）部分設(shè)備進(jìn)行技改更新后所發(fā)生的安裝費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)沒有正確計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值。
（4）近幾年來，農(nóng)網(wǎng)、城網(wǎng)改造工程和電網(wǎng)建設(shè)工程增多，工程竣工決算報(bào)告編制滯后，許多工程資產(chǎn)都是暫估入賬，有的固定資產(chǎn)暫估時(shí)只有類別金額，沒有具體每項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值。
（5）變電站竣工決算報(bào)告中往往把某項(xiàng)變電設(shè)備的附屬設(shè)備單獨(dú)列示，而財(cái)務(wù)人員不懂區(qū)別這些設(shè)備是屬于哪項(xiàng)變電設(shè)備的附屬設(shè)備，容易把這些設(shè)備單獨(dú)列為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，而沒有并入某項(xiàng)變電設(shè)備的總價(jià)值內(nèi)。
（6）混亂固定資產(chǎn)后續(xù)支出。固定資產(chǎn)后續(xù)支出主要兩種情況：①固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。②如果能延長固定資產(chǎn)使用壽命或使產(chǎn)品的質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高；或使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則屬于固定資產(chǎn)改良支出。
1.3固定資產(chǎn)實(shí)物管理現(xiàn)狀
（1）變電站的變電設(shè)備數(shù)量和種類繁多，常常有的資產(chǎn)卡片上的名稱和規(guī)格型號(hào)與實(shí)際資產(chǎn)對(duì)不上號(hào)，主要是工程竣工決算報(bào)告所列的設(shè)備規(guī)格型號(hào)與實(shí)物不對(duì)，或是廠家開出的發(fā)票型號(hào)與實(shí)物不對(duì)，造成原始數(shù)據(jù)的不統(tǒng)一。
（2）人員崗位調(diào)整后，電腦等個(gè)人用的辦公設(shè)施隨人走，但各部門之間沒有辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，容易造成固定資產(chǎn)卡片上記錄的存放地點(diǎn)、使用部門、保管人和實(shí)際情況不符。
（3）技術(shù)部門只重視設(shè)備技術(shù)改造工作，對(duì)技改更換出來的設(shè)備沒有及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，造成有的設(shè)備已報(bào)廢，但財(cái)務(wù)賬上還登記有此項(xiàng)固定資產(chǎn)，容易出現(xiàn)賬實(shí)不符。
（4）部門沒有固定資產(chǎn)兼職管理員，沒有人具體負(fù)責(zé)本部門的固定資產(chǎn)管理工作，固定資產(chǎn)卡片不全，實(shí)物管理存在失控現(xiàn)象。
1.4固定資產(chǎn)折舊計(jì)算管理現(xiàn)狀
（1）結(jié)轉(zhuǎn)某項(xiàng)固定資產(chǎn)有時(shí)分類放錯(cuò)，如某項(xiàng)固定資產(chǎn)本屬于“自動(dòng)化控制及遠(yuǎn)動(dòng)通訊設(shè)備”類，但賬務(wù)處理時(shí)卻放在“電氣及控制設(shè)備”，因而使用的折舊率不同，計(jì)算的折舊就不準(zhǔn)確。
（2）工程暫估結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)各分類之間的價(jià)值與按工程竣工報(bào)告正式結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)各分類之間價(jià)值有較大差額，造成計(jì)提的折舊也有較大差額。有的單位沒有對(duì)這部分的折舊進(jìn)行補(bǔ)提或沖減，同樣使折舊計(jì)算不準(zhǔn)確。
（3）部分設(shè)備的折舊年限較長，年折舊率較低。隨著技術(shù)進(jìn)步，技術(shù)更新加快，有的設(shè)備使用才幾年就需要更換，折舊額才計(jì)提少部分，資產(chǎn)報(bào)廢凈值率較高，對(duì)資產(chǎn)報(bào)損年的企業(yè)盈利有較大影響。
1.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況少
企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用過程中，由于存在有形損耗（如自然磨損等）和無形損耗（如技術(shù)陳舊等）以及其他經(jīng)濟(jì)原因，發(fā)生資產(chǎn)價(jià)值的減值。主要存在減值情況：
（1）固定資產(chǎn)市價(jià)大幅度下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌，并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)時(shí)要進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提。供電企業(yè)固定資產(chǎn)多，生產(chǎn)廠家多，難以對(duì)固定資產(chǎn)市價(jià)進(jìn)行對(duì)比，由于此原因計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況較少。
（2）固定資產(chǎn)陳舊過時(shí)或發(fā)生實(shí)體損壞等情況要進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提。這種情況供電企業(yè)存在較多，從每年的技改項(xiàng)目安排可見許多設(shè)備未達(dá)到規(guī)定使用年限都要提前進(jìn)行更換。但由于無法預(yù)測某設(shè)備何時(shí)進(jìn)行技術(shù)更新，只能在技改項(xiàng)目文件下達(dá)時(shí)才能作為計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)，而往往技改項(xiàng)目都是當(dāng)年下達(dá)，當(dāng)年實(shí)施，所以能計(jì)減值準(zhǔn)備的之時(shí)也到了設(shè)備報(bào)廢時(shí)間，計(jì)提減值準(zhǔn)備已無多大意義。
2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的對(duì)策措施
2.1提高固定資產(chǎn)確認(rèn)的準(zhǔn)確率
把好固定資產(chǎn)原始資料關(guān)，要從工程竣工決算報(bào)告開始，規(guī)范工程竣工報(bào)告編制，統(tǒng)一口徑。如變電工程用的控制電纜、扁鐵和地極等安裝性材料要分?jǐn)偟矫宽?xiàng)變電設(shè)備資產(chǎn)價(jià)值中。綠化工程、簡易便道等不屬于固定資產(chǎn)的項(xiàng)目要進(jìn)行分?jǐn)?。附屬設(shè)備價(jià)值要加入相應(yīng)設(shè)備價(jià)值中。加強(qiáng)對(duì)工程竣工編制人員的培訓(xùn)，提高他們編制水平。只有第一手的資料規(guī)范正確，固定資產(chǎn)的確認(rèn)和價(jià)值才能正確。
2.2固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)要正確
（1）加快工程竣工決算報(bào)告編制和審批進(jìn)度，在工程移交后，工程總承包單位要及時(shí)編制竣工決算報(bào)告并上報(bào)，上級(jí)有關(guān)部門要及時(shí)下達(dá)批復(fù)?？s短暫估資產(chǎn)時(shí)間，減少暫估資產(chǎn)量，正確反映在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)價(jià)值。
（2）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理員的固定資產(chǎn)知識(shí)培訓(xùn)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理員不僅要熟悉固定資產(chǎn)增減賬務(wù)處理，還要主動(dòng)與技術(shù)部門、使用部門聯(lián)系溝通，充分了解每個(gè)變電站和每條線路等設(shè)備情況，正確計(jì)算每項(xiàng)新增資產(chǎn)的價(jià)值，正確區(qū)分設(shè)備修理費(fèi)和改良支出以及附屬設(shè)備。
2.3加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理
（1）以清產(chǎn)核算工作為契機(jī)，建立健全固定資產(chǎn)實(shí)物管理制度。財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理員要高度責(zé)任心和敬業(yè)精神，補(bǔ)充完整固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容，盡可能列出每項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)資料。關(guān)注技改更換設(shè)備，及時(shí)提醒生產(chǎn)部門辦理舊設(shè)備報(bào)廢手續(xù)。
（2）固定資產(chǎn)實(shí)物管理要實(shí)行分口分級(jí)管理，把資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到部門、班組、個(gè)人。設(shè)立固定資產(chǎn)兼職管理員，負(fù)責(zé)對(duì)本部門、班組、專業(yè)的設(shè)備臺(tái)帳建立、保管、使用情況跟蹤，對(duì)固定資產(chǎn)的更新改造和修理、增減變動(dòng)及分布情況進(jìn)行登記；定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)固定資產(chǎn)卡片；及時(shí)辦理固定資產(chǎn)增加、報(bào)廢、變更、調(diào)撥等流程。個(gè)人使用的固定資產(chǎn)（如電腦、打印機(jī)）還要建立個(gè)人固定資產(chǎn)管理檔案。要對(duì)固定資產(chǎn)兼職管理員進(jìn)行資產(chǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)，提高他們對(duì)資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮他們參與資產(chǎn)管理的主動(dòng)性和積極性。
（3）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作量大，但也要定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。要充分發(fā)動(dòng)固定資產(chǎn)兼職管理員和使用人、保管員參與盤點(diǎn)工作，通過分年、分類、分地進(jìn)行盤點(diǎn)，逐步實(shí)施，做到深入細(xì)致，全面清查。盤點(diǎn)中財(cái)務(wù)人員要深入現(xiàn)場逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，核對(duì)設(shè)備存放地點(diǎn)和保管人與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧，要認(rèn)真查明原因，弄清責(zé)任，按規(guī)定程序辦理。同時(shí)要檢查固定資產(chǎn)的保管、使用、維護(hù)情況。要了解固定資產(chǎn)有無長期閑置、使用不當(dāng)?shù)那闆r；有無保管不妥，維護(hù)不夠精心的情況。
（4）加強(qiáng)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)、結(jié)構(gòu)、使用效益情況分析，分析固定資產(chǎn)增減的原因和合理性，樹立固定資產(chǎn)成本意識(shí)，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要性、效益性分析固定資產(chǎn)配置可效性，促進(jìn)企業(yè)合理地節(jié)約使用固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用效果。
2.4固定資產(chǎn)折舊計(jì)算要準(zhǔn)確
（1）財(cái)務(wù)人員要熟悉固定資產(chǎn)分類，正確結(jié)轉(zhuǎn)每項(xiàng)資產(chǎn)類別，選擇正確的分類折舊率。
（2）財(cái)務(wù)人員要按南方電網(wǎng)公司規(guī)定正確計(jì)提暫估資產(chǎn)折舊。南方電網(wǎng)公司規(guī)定：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)就計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并調(diào)整已的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，調(diào)整原已的折舊額，同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。
（3）相關(guān)部門在對(duì)固定資產(chǎn)目錄進(jìn)行修訂時(shí)，同時(shí)也要對(duì)各分類資產(chǎn)折舊率進(jìn)行修訂。隨著科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，供電企業(yè)設(shè)備改造更新加快，部分分類的折舊率已明顯偏低的，應(yīng)相應(yīng)提高分類折舊率。
2.5統(tǒng)一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)
計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)供電企業(yè)固定資產(chǎn)來說是一項(xiàng)比較新的內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員要多學(xué)減值準(zhǔn)備知識(shí)。相關(guān)部門要統(tǒng)一供電企業(yè)計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，如統(tǒng)一規(guī)劃未來幾年技術(shù)改造項(xiàng)目，預(yù)測可能要更換的設(shè)備等情況作為固定資產(chǎn)計(jì)提減值的依據(jù)；要確定計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額的值準(zhǔn)備方法等。
3.結(jié)語
對(duì)供電企業(yè)而言，固定資產(chǎn)管理水平?jīng)Q定了企業(yè)經(jīng)營的成果與業(yè)績。因此，企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程，并在不斷的實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)固定資產(chǎn)的管理水平，以此降低企業(yè)生產(chǎn)管理成本，保護(hù)固定資產(chǎn)的完整，從而提高企業(yè)的綜合競爭力。
參考文獻(xiàn)：
第3篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文
資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是帶給企業(yè)預(yù)期收益的生產(chǎn)資料?？茖W(xué)管理資產(chǎn)，有效利用資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，確保資產(chǎn)保值增值是資產(chǎn)管理的目標(biāo)。電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)分布廣泛，具有管理鏈條長、設(shè)備壽命周期長、實(shí)物變動(dòng)與價(jià)值變動(dòng)不一致等特點(diǎn)，給電網(wǎng)資產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)與管理帶來了極大壓力。因此，加強(qiáng)電網(wǎng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期管理已經(jīng)成為電網(wǎng)企業(yè)推行精益化管理的核心課題。
一、電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
(一)電網(wǎng)資產(chǎn)管理的特點(diǎn)
與一般工業(yè)企業(yè)相比，電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)具有很多鮮明的特征。電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型和技術(shù)密集型企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模大、分布地域廣、技術(shù)含量高，資產(chǎn)管理的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為大、多、繁、長。
大：資產(chǎn)價(jià)值高，規(guī)模大。電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)比重占公司資產(chǎn)總額的2／3，充分體現(xiàn)了電網(wǎng)資產(chǎn)的密集性。地域分布廣，范圍大，電力輸配設(shè)施和供電設(shè)施大多分布在野外。
多：資產(chǎn)種類多。根據(jù)固定資產(chǎn)的使用用途，可以分為輸電設(shè)備、變電設(shè)備、輸電線路及設(shè)備、自動(dòng)化控制設(shè)備與儀器儀表等類型。實(shí)物管理也涉及使用、保管、生產(chǎn)、基建、后勤等部門。
繁：變化頻繁。隨著電力體制改革和公司發(fā)展戰(zhàn)略的確定，電網(wǎng)企業(yè)完成了資產(chǎn)的多次整合，企業(yè)間資產(chǎn)劃撥與變動(dòng)頻繁。為建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)電網(wǎng)，國家加大了電網(wǎng)建設(shè)投入和更新改造力度，加之自然災(zāi)害和技術(shù)更新造成設(shè)備毀損、退役，造成電網(wǎng)資產(chǎn)變動(dòng)頻繁。
長：壽命周期長。電網(wǎng)資產(chǎn)從規(guī)劃、購置，安裝、調(diào)試、使用、維修、改造和更新直至報(bào)廢，壽命周期都在數(shù)十年以上。
(二)電網(wǎng)資產(chǎn)管理中存在的問題
由于電網(wǎng)資產(chǎn)的特點(diǎn)，傳統(tǒng)的職能化管理模式表現(xiàn)出固有的缺陷，成為電網(wǎng)企業(yè)管理中的一個(gè)“頑疾”。
1 固定資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理脫節(jié)是資產(chǎn)管理“頑疾”的表象癥狀
近年來，為了加強(qiáng)電網(wǎng)資產(chǎn)管理，提高電網(wǎng)資產(chǎn)質(zhì)量，電網(wǎng)企業(yè)多次組織了資產(chǎn)清理工作，但資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理仍存在嚴(yán)重脫節(jié)的情況。究其原因，無外乎以下幾種：一是基建工程和技改工程竣工決算不及時(shí)，財(cái)務(wù)無法及時(shí)反映實(shí)物資產(chǎn)變化造成的脫節(jié)(最長竟達(dá)十余年)；二是用戶工程捐贈(zèng)資產(chǎn)和費(fèi)用性支出(如大修)形成的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)沒有反映或一次性計(jì)入成本而造成資產(chǎn)盤盈；三是資產(chǎn)價(jià)值管理與生產(chǎn)技術(shù)管理的要求不盡相同，造成固定資產(chǎn)卡片和設(shè)備運(yùn)行臺(tái)賬的記錄內(nèi)容無法一致；四是基礎(chǔ)工作模糊，實(shí)物區(qū)分困難；五是固定資產(chǎn)數(shù)量多，分布廣，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。
2 職能化條塊管理是資產(chǎn)管理“頑疾”的內(nèi)部“腫瘤”
按照電網(wǎng)企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式，電網(wǎng)資產(chǎn)的工程管理、運(yùn)維管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理與價(jià)值管理分屬不同的部門，造成資產(chǎn)實(shí)際管理不到位和缺位。管基建的難以為運(yùn)行管理著想，基建資料不完整造成完工資產(chǎn)無法完成竣工轉(zhuǎn)資工作；管運(yùn)行的只考慮其安全責(zé)任，加大設(shè)備的技改大修投入，難以考慮設(shè)備的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本，更無法考慮價(jià)值管理的要求：生產(chǎn)技術(shù)部門只考慮設(shè)備的技改和大修，難以考慮退役和報(bào)廢設(shè)備的管理。
3 所有者管理不到位是資產(chǎn)管理“頑疾”的體制因素
為了明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，避免資產(chǎn)的重復(fù)建設(shè)，電網(wǎng)資產(chǎn)按其功能定位進(jìn)行規(guī)劃，國家電網(wǎng)公司、區(qū)域電網(wǎng)公司，省(區(qū))電網(wǎng)公司分別是電網(wǎng)資產(chǎn)的所有者。對(duì)于跨省(區(qū))坐落資產(chǎn)，大多采用委托資產(chǎn)坐落地省電力公司的運(yùn)行模式，省電力公司下達(dá)到供電局，供電局落實(shí)到變電站，管理鏈條長，一般達(dá)到三級(jí)甚至四級(jí)，所有者管理要求層層衰減，無法得到有效落實(shí)。
4 信息化管理水平低下是資產(chǎn)管理“頑疾”滋生的土壤
近年來，電網(wǎng)企業(yè)信息化管理水平有了大幅提升，但資產(chǎn)管理信息模塊仍是“孤島”。一是基建、物資、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等職能部門都有自己的一套系統(tǒng)，但大多各自為政，造成數(shù)據(jù)難以統(tǒng)一，資源極度浪費(fèi)，難以達(dá)到信息傳遞所必需的及時(shí)、有效、靈活等要求：二是各信息系統(tǒng)建立在不同的工作平臺(tái)上，缺乏維護(hù)資產(chǎn)設(shè)備信息的一致性機(jī)制，難以實(shí)現(xiàn)信息勾稽和提示作用。
5 資產(chǎn)壽命周期費(fèi)用快速上升是資產(chǎn)管理“頑疾”的財(cái)務(wù)病理性反映
電網(wǎng)企業(yè)尚未形成企業(yè)級(jí)統(tǒng)一的資產(chǎn)運(yùn)營管理思路，資產(chǎn)所有者、運(yùn)維者和管理者脫節(jié)，基建部門、生產(chǎn)部門、管理部門的脫節(jié)，造成資產(chǎn)管理效率低下。隨著“十一五”中后期電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模的急劇擴(kuò)大，電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營資產(chǎn)規(guī)模迅速增加，進(jìn)一步帶來資產(chǎn)折舊費(fèi)、資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用的快速上升，預(yù)期收入的增長需要消化資產(chǎn)投資帶來的成本費(fèi)用的巨額增長，公司經(jīng)營壓力凸現(xiàn)。
二、電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)的全壽命周期管理
針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)，要克服管理中存在的弊端，就必須實(shí)施固定資產(chǎn)全壽命周期管理。
(一)資產(chǎn)全壽命周期管理理論的內(nèi)涵
資產(chǎn)全壽命周期管理是從前期電網(wǎng)規(guī)劃、設(shè)備選型、設(shè)計(jì)，采購，安裝、調(diào)試管理開始，到交付運(yùn)行后的設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)監(jiān)控、維護(hù)保養(yǎng)、移動(dòng)、退役直至報(bào)廢整個(gè)生命周期的管理，是一套涉及財(cái)務(wù)、管理，工程，運(yùn)轉(zhuǎn)的集成管理系統(tǒng)。
資產(chǎn)全壽命周期管理有三個(gè)核心思想，即全過程思想、集成化思想和信息化思想。必須站在整個(gè)固定資產(chǎn)形成、運(yùn)行、退出過程的角度上，統(tǒng)一管理理念，統(tǒng)一管理目標(biāo)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)及組織，統(tǒng)一管理規(guī)則。同時(shí)，建立集成化的管理信息系統(tǒng)，其核心意義就是在資產(chǎn)安全穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)上，尋求資產(chǎn)壽命周期內(nèi)的總體費(fèi)用最優(yōu)化。
實(shí)施高績效的資產(chǎn)全壽命管理，就是通過全方位提升資產(chǎn)運(yùn)營理念，完善資產(chǎn)管理制度和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，形成較為完整的資產(chǎn)全壽命周期管理體系。
(二)資產(chǎn)全壽命周期管理的典型案例分析
無論是國內(nèi)的電力企業(yè)，還是國外的電力企業(yè)，都在資產(chǎn)管理方面做了不少有益的探索，積累了不少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。比較典型的有上海電力公司和美國新澤西州電力公司等，本文以上海電力公司的資產(chǎn)管理實(shí)踐為例予以說明。
上海電力公司以SAP套裝軟件的AM(資產(chǎn)管理模塊)和PM(設(shè)備管理模塊)為基礎(chǔ)，架構(gòu)了EAM(資產(chǎn)管理計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng))：設(shè)備主數(shù)據(jù)、實(shí)物設(shè)備等一些信息在PM模塊進(jìn)行管理，設(shè)備的維修費(fèi)用通過PM模塊工單進(jìn)行歸集，月末將維修費(fèi)用結(jié)算到相應(yīng)的成本中心；實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值在AM模塊進(jìn)行管理；GIS系統(tǒng)(地理信息系統(tǒng))存放設(shè)備的主數(shù)據(jù)、實(shí)物屬性、時(shí)間和空間等信息。
上海電力公司通過EAM和GIS系統(tǒng)進(jìn)行接口的方式實(shí)現(xiàn)運(yùn)行資產(chǎn)的全生命周期管理：GIS是EAM的源頭，在GIS中對(duì)設(shè)備的檢修，操作實(shí)時(shí)觸發(fā)EAM的維修工單。GIS系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)生產(chǎn)中的技術(shù)管理為主，EAM以生產(chǎn)中的領(lǐng)料和費(fèi)用歸集結(jié)算為主。
通過EAM和GIS接口，該公司實(shí)現(xiàn)了設(shè)備全生命周期實(shí)物和賬務(wù)的一致性管理，建立了公司設(shè)備資產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一了設(shè)備資產(chǎn)目錄，在加強(qiáng)設(shè)備安全管理的基礎(chǔ)上加強(qiáng)了設(shè)備的成本管理。
三、電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理模型的建立
綜合國內(nèi)外電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理成功實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，管理特點(diǎn)雖然有所不同，但管理原理是一致的。借鑒國內(nèi)外電網(wǎng)企業(yè)成功實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該從多個(gè)方面強(qiáng)化管理。
(一)成立資產(chǎn)全壽命管理的相關(guān)組織
比如，上海電力公司在生產(chǎn)技術(shù)部下成立資產(chǎn)處，整合財(cái)務(wù)，生技，系統(tǒng)應(yīng)用等有關(guān)資產(chǎn)管理的相關(guān)資源，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)從此融為一體，該做法值得廣泛借鑒。資產(chǎn)處既負(fù)責(zé)資產(chǎn)設(shè)備主數(shù)據(jù)的管理，還負(fù)責(zé)監(jiān)督，考核，審計(jì)與資產(chǎn)管理相關(guān)的系統(tǒng)應(yīng)用情況，從而避免了資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的人為分割。
(二)優(yōu)化資產(chǎn)全壽命周期管理流程
由于資產(chǎn)全壽命周期管理流程鏈條長，涉及部門和崗位多，極易造成資產(chǎn)信息扭曲或者資產(chǎn)信息更新不及時(shí)的情況。因此，在流程上，增加管控環(huán)節(jié)，分別分布在計(jì)劃，采購，入庫、出庫、安裝、轉(zhuǎn)移，處置，報(bào)廢等環(huán)節(jié)。同時(shí)，為了在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)控制目的，針對(duì)不同的管控環(huán)節(jié)，可以設(shè)計(jì)不同的資產(chǎn)設(shè)備狀態(tài)。
第4篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文
摘要：分析闡述了煤炭企業(yè)成本控制管理的方法和措施。關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；成本控制；管理模式中圖分類號(hào)：F275.3
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：16723198(2009)19019301隨著煤炭市場競爭的加劇，煤炭企業(yè)的成本控制已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重點(diǎn)；而成本控制就是在煤炭產(chǎn)品成本形成過程中，也就是整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對(duì)各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理行為。成本控制的過程是運(yùn)用系統(tǒng)工程的原理對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的過程，同時(shí)也是一個(gè)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本途徑的過程。因此，成本控制好壞直接反映了煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理水平，也決定著煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以對(duì)煤炭企業(yè)來說，有效實(shí)施成本控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。現(xiàn)以兗州市大統(tǒng)礦業(yè)有限公司的成本控制管理體系為例作詳細(xì)闡述。1 按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，確定成本費(fèi)用開支項(xiàng)目根據(jù)《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合我公司生產(chǎn)特點(diǎn)，采用制造成本法，將生產(chǎn)經(jīng)營過程中直接材料、直接人工、電費(fèi)和制造費(fèi)用，作為產(chǎn)品生產(chǎn)成本。后勤科室發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用作為三大期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)煤炭生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，原煤成本開支明細(xì)項(xiàng)目如下：(1)直接材料：包括木材、支護(hù)用品、大型材料、配件、其他材料等。(2)工資及福利費(fèi)：直接生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)。(3)動(dòng)力：直接用于生產(chǎn)的電費(fèi)。(4)制造費(fèi)用：企業(yè)各生產(chǎn)單位(工區(qū)、車間)為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用和間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用，以及提取的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勞保費(fèi)、其他等。2 將成本目標(biāo)層層分解，建立目標(biāo)量化考核控制體系每年報(bào)總公司的預(yù)算下達(dá)后，首先我礦要相應(yīng)制訂年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃予以下達(dá)，對(duì)于總公司下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，按歸口分管領(lǐng)導(dǎo)、歸口分管單位進(jìn)行分解，歸口控制，并將控制指標(biāo)納入礦與分管領(lǐng)導(dǎo)簽訂的、分管領(lǐng)導(dǎo)與分管單位簽訂的、分管單位與單位個(gè)人簽訂的目標(biāo)責(zé)任書，通過成本控制責(zé)任系統(tǒng)的建立，正確地解決好成本問題“誰來管”、“管什么”、“怎樣管”、“管到什么程度”等基本問題。3 建立分級(jí)歸口的成本控制管理體制，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本(1)優(yōu)化設(shè)計(jì)生產(chǎn)方案。根據(jù)地質(zhì)條件、裝備情況、人員素質(zhì)等選擇既經(jīng)濟(jì)合理、切實(shí)可行、又能保障安全生產(chǎn)和產(chǎn)量要求的生產(chǎn)方案；要控制好回采率，堅(jiān)持正規(guī)循環(huán)作業(yè)；要合理布置巷道，選擇合適的煤柱尺寸或無煤柱采煤；正確確定回采工藝、回采順序和頂板管理方法。(2)積極推行精細(xì)化管理，實(shí)行全面預(yù)算和歸口管理。全面預(yù)算管理，就是加強(qiáng)事前的計(jì)劃、事中的控制、事后的監(jiān)督與考核。(3)逐步完善材料消耗定額和勞動(dòng)定額，并加強(qiáng)管理和考核。完善的材料消耗定額和勞動(dòng)定額是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，在采煤工區(qū)材料消耗定額管理部分，針對(duì)實(shí)際情況對(duì)一些定額進(jìn)行了調(diào)整，并鼓勵(lì)工區(qū)修舊利廢，注重設(shè)備保養(yǎng)維護(hù)，提高設(shè)備使用周期，如規(guī)定：新面安裝的新設(shè)備，半年以內(nèi)的下調(diào)原定額的10%；新面安裝的修復(fù)設(shè)備，半年以內(nèi)的原定額不變；修復(fù)設(shè)備使用半年以上時(shí)，材料定額上調(diào)10％。也就是說使用修復(fù)設(shè)備并使用時(shí)間長的，增加部分材料費(fèi)，這一措施，相當(dāng)程度上改變了工區(qū)過去使用設(shè)備時(shí)“喜新厭舊”的毛病，節(jié)約了大量材料費(fèi)用。(4)實(shí)行物資跟蹤編碼管理。物資跟蹤編碼管理對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)物資管理尤其是固定資產(chǎn)管理發(fā)揮重要作用。首先，把物資編碼作為一條管理的紅線將倉庫、財(cái)務(wù)、歸口管理部門和使用部門串連起來，提到一個(gè)編號(hào)，做到倉庫有出入庫記錄等；財(cái)務(wù)有數(shù)量、價(jià)值、折舊等；歸口管理部門有領(lǐng)用、變動(dòng)、維修記錄等；使用部門有包機(jī)人、包機(jī)措施等。其二，歸口管理部門賬面記錄必須規(guī)范科學(xué)，做到上連財(cái)務(wù)賬、下接實(shí)物資產(chǎn)，歸口管理部門尤其是機(jī)電部門必須科學(xué)建賬，及時(shí)記錄，將出庫單信息全面登記，嚴(yán)禁日后隨意補(bǔ)錄或修改，如以后變動(dòng)位置或修理、報(bào)廢，必須在原記錄下序時(shí)登記，反映該資產(chǎn)來龍去脈，變化變動(dòng)。分管人員要隨時(shí)檢查隨時(shí)登記，做到隨時(shí)翻看歸口管理部門臺(tái)賬，隨時(shí)掌握各項(xiàng)資產(chǎn)的分布情況、領(lǐng)用時(shí)間、維修記錄，地點(diǎn)變動(dòng)記錄。(5)資金支出實(shí)行計(jì)劃歸口管理。公司為有效控制資金的支出，制定了《資金使用管理制度》，資金支出實(shí)行計(jì)劃管理，各種支付款項(xiàng)必須列入資金使用計(jì)劃，無計(jì)劃的不予付款。如：列入付款計(jì)劃的外委工程款必須符合下列條件之一方可提報(bào)：預(yù)付款須有工程合同約定；工程進(jìn)度款須有工程合同約定、工程預(yù)算、預(yù)付款金額、工程進(jìn)度證明，付款額不超過總價(jià)款的60％(含工程預(yù)付款)；除質(zhì)保金外剩余工程款須有工程驗(yàn)收單、工程決算、工程結(jié)算單、且發(fā)票掛帳三個(gè)月；工程質(zhì)保金支付超過質(zhì)保期無質(zhì)量問題，并且有使用單位完好證明，歸口管理單位監(jiān)督證明。所有外委工程項(xiàng)目結(jié)算必須由礦長簽署審批意見，否則不準(zhǔn)列入付款計(jì)劃。這些條款使對(duì)外支付款有章可循，有據(jù)可依，有序可行。(6) 材料費(fèi)用管理，也就是消耗定額的管理，是單位確定預(yù)算指標(biāo)的基本依據(jù)之一，做好消耗定額的管理和控制，是降低成本，提高效益最直接的管理方式。材料費(fèi)用管理實(shí)行“全面預(yù)算管理、歸口管理”的原則，即：全部資金費(fèi)用歸口管理及各類消耗定額納入全面預(yù)算管理，按照材料費(fèi)用的用途和開支范圍歸口明確到各管理部門、工區(qū)的工作目標(biāo)、責(zé)任范圍、管理權(quán)限，不留管理缺口。材料費(fèi)用管理形式，實(shí)行定額、限額、制度管理三種形式。對(duì)于消耗量與產(chǎn)量呈線性關(guān)系，比較容易確定的材料配件實(shí)行定額管理；對(duì)于材料品種雜亂，不易確定的部分，實(shí)行限額管理；對(duì)于主要設(shè)備的大修、專用工具、大型材料的回收、安裝維修工程等制定專門制度管理。(7)對(duì)于材料考核辦法，制度中強(qiáng)化了各工區(qū)有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任意識(shí)，各工區(qū)當(dāng)月材料獎(jiǎng)罰金額直接和工資總額掛鉤，按照當(dāng)月材料費(fèi)節(jié)超金額的50％節(jié)獎(jiǎng)超罰，這些措施激勵(lì)性強(qiáng)，極大的調(diào)動(dòng)了工區(qū)的節(jié)約意識(shí)，使我礦的材料消耗由去年年消耗1326萬元降低到1070萬元，降低了256萬元。原材料庫存也由年初的514萬元降低到現(xiàn)在的293萬元，降低了221萬元。(8)各項(xiàng)支出遵循誰辦理誰負(fù)責(zé)，誰簽字誰負(fù)責(zé)的原則，財(cái)監(jiān)部負(fù)責(zé)對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性及內(nèi)部權(quán)限的審批進(jìn)行監(jiān)督，杜絕了管理上的漏洞，加強(qiáng)了監(jiān)督監(jiān)控，提高了內(nèi)控管理水平。4 定期進(jìn)行成本分析，制定糾正與預(yù)防措施 (1)物資編碼跟蹤管理辦法對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)物資管理尤其是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理具有重要的意義，它使物資不僅有了全礦統(tǒng)一編號(hào)的橫向聯(lián)系，也有了貫徹物資始終的縱向跟蹤，是一種全方位和全程化的管理模式。(2)成本管理控制方面推行全面預(yù)算管理，實(shí)行全年責(zé)任目標(biāo)分解和目標(biāo)量化煮核，使各級(jí)管理人員明確了各自的目標(biāo)和責(zé)任，各項(xiàng)工作既有目標(biāo)，又有計(jì)劃，既有壓力，又有動(dòng)力，工作效率大大增強(qiáng)。(3)材料消耗管理中，對(duì)生產(chǎn)機(jī)電兩大歸口費(fèi)用進(jìn)行了明確的界定劃分，規(guī)范理順了對(duì)生產(chǎn)部門的歸口管理范圍和職責(zé)，有助于提高其責(zé)任意識(shí)，發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢促進(jìn)材料管理。(4)材料考核辦法對(duì)工區(qū)實(shí)行三級(jí)管理，并提高了激勵(lì)力度，強(qiáng)化了有關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)，調(diào)動(dòng)了節(jié)約積極性，構(gòu)建了更為全面的材料管理體系，使更多人參與到材料管理中來，有利于提高管理效果。(5)資金支出嚴(yán)格實(shí)行計(jì)劃管理和控制，對(duì)每月各項(xiàng)支付款進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范要求，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的時(shí)間、程序，使每一筆支出款項(xiàng)都經(jīng)過了嚴(yán)格的審核控制，堵塞漏洞，提高了內(nèi)控管理水平。
第5篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文
[關(guān)鍵詞] 農(nóng)村信用社；作業(yè)成本法；策略
[中圖分類號(hào)] F830.61 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1006-5024(2008)08-0144-03
[作者簡介] 黎 秋，中國人民銀行南昌中心支行科長、會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)榻鹑诮?jīng)濟(jì)。(江西 南昌 330008)
隨著我國金融體制改革的不斷深化和金融業(yè)的全面對(duì)外開放，金融市場的競爭日趨激烈，金融產(chǎn)品日益多樣化，現(xiàn)有的成本管理制度已難以滿足金融機(jī)構(gòu)高層決策者的管理需求。農(nóng)村信用社作為農(nóng)村金融市場的重要力量，在深化改革、穩(wěn)健發(fā)展的同時(shí)，也應(yīng)該積極探索建立一種全新的產(chǎn)品成本核算模式，努力研究應(yīng)用作業(yè)成本法的可能性，并通過作業(yè)成本分析，有效控制和削減成本。本文試圖通過分析農(nóng)村信用社的成本管理現(xiàn)狀，探索作業(yè)成本法在農(nóng)村信用社成本管理中的思路與作用。
一、農(nóng)村信用社成本管理現(xiàn)狀分析
成本是生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值和勞動(dòng)者為自己勞動(dòng)所創(chuàng)造價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，也就是企業(yè)在提品和服務(wù)過程中所耗費(fèi)的資源總和。在任何企業(yè)中，成本管理既是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成部分，又是以成本為對(duì)象、以提供成本信息為主的一個(gè)管理會(huì)計(jì)分支。
農(nóng)村信用社作為一個(gè)金融企業(yè)，其成本與工業(yè)企業(yè)的成本是有區(qū)別的。按照《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》和《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，農(nóng)村信用社的成本是經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)支出的總稱，包括籌集資金、運(yùn)用資金和收回資金過程中所發(fā)生的全部耗費(fèi)，如利息支出、營業(yè)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、呆賬準(zhǔn)備金等，實(shí)質(zhì)上是費(fèi)用的概念。
目前，農(nóng)村信用社成本管理的主要內(nèi)容及其管理方式如下：一是利息支出，包括存款利息支出和金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。目前，農(nóng)村信用社對(duì)存款利息支出的管理方式，普遍采用的是應(yīng)付利息備付率管理指標(biāo)。二是營業(yè)費(fèi)用，包括職工工資及各項(xiàng)提留、宣傳廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等。農(nóng)村信用社一般采用預(yù)算管理如年初下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)或綜合費(fèi)用率、定額管理如年初核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)或郵電費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方式。三是固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。農(nóng)村信用社一方面加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購建管理，制定年度購建計(jì)劃和原則，確定購建范圍、標(biāo)準(zhǔn)、手續(xù)和監(jiān)督等內(nèi)容；另一方面制定固定資產(chǎn)分類目錄，確定使用年限、折舊方法及其折舊率，按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。四是呆賬準(zhǔn)備金。農(nóng)村信用社按照銀行業(yè)監(jiān)督管理部門的要求，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營效益情況，有計(jì)劃地提取貸款損失準(zhǔn)備、其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。五是其他支出。
從上述成本管理內(nèi)容和方式上可以看出，農(nóng)村信用社成本管理的缺陷主要有：一是產(chǎn)品成本信息簡單，影響產(chǎn)品科學(xué)定價(jià)。農(nóng)村信用社的產(chǎn)品或服務(wù)主要是存款、貸款和結(jié)算業(yè)務(wù)，存款的成本客觀地表現(xiàn)為利息支出，而貸款和結(jié)算業(yè)務(wù)的成本信息無法從成本管理方式中獲得，營業(yè)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等成本作為期間費(fèi)用并未在產(chǎn)品或服務(wù)中分?jǐn)?。隨著金融體制改革的不斷深化，農(nóng)村信用社的存貸款利率市場化進(jìn)程必將加快，在產(chǎn)品成本信息簡單的基礎(chǔ)上，由于無法掌握某單一產(chǎn)品的具體成本，無法直接計(jì)算某單一產(chǎn)品的利潤率，因而無法針對(duì)不同的產(chǎn)品進(jìn)行差別化的產(chǎn)品定價(jià)，進(jìn)而影響農(nóng)村信用社產(chǎn)品開發(fā)和營銷。二是客戶成本信息空白，目標(biāo)客戶界定不準(zhǔn)確。農(nóng)村信用社的客戶或客戶群集中在農(nóng)村，數(shù)量多，層次不同，接受產(chǎn)品或服務(wù)的愿望差異性大，單一客戶的成本信息由于計(jì)算工作量繁雜、難以合理分配期間費(fèi)用而基本上是空白，而空白的客戶成本信息，無法判斷哪一些客戶創(chuàng)造了價(jià)值、哪一些客戶帶來了虧損，因而無法界定目標(biāo)客戶以實(shí)現(xiàn)差別化服務(wù)。三是機(jī)構(gòu)成本信息模糊，影響機(jī)構(gòu)合理布局。農(nóng)村信用社的機(jī)構(gòu)遍布城鄉(xiāng)，尤以農(nóng)村為最。機(jī)構(gòu)成本信息直觀的是其利息支出和營業(yè)費(fèi)用，但管理部門的期間費(fèi)用并未合理分配給單一機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)間的資金調(diào)撥也沒有合理定價(jià)，單一機(jī)構(gòu)的實(shí)際成本信息相當(dāng)模糊，使管理會(huì)計(jì)的“本量利分析”無法在機(jī)構(gòu)中進(jìn)行，根據(jù)效益原則來合理設(shè)置機(jī)構(gòu)也就成為一句空話。四是與收入配比的成本信息失真，業(yè)績評(píng)價(jià)不科學(xué)。農(nóng)村信用社的收入主要來源于貸款的利息收入，與其配比的成本直觀的是利息支出、員工的工資及各項(xiàng)提留、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、呆賬準(zhǔn)備金等直接費(fèi)用，但管理部門的業(yè)務(wù)費(fèi)用未合理分配至與收入相關(guān)的成本中，造成成本失真。農(nóng)村信用社法人內(nèi)部的業(yè)績考核指標(biāo)一般采用的是收入和利潤，在成本信息失真的情況下，業(yè)績評(píng)價(jià)的結(jié)論往往也是失真的，不利于調(diào)動(dòng)法人及其內(nèi)部多數(shù)員工的積極性。
二、作業(yè)成本法在農(nóng)村信用社成本管理中的作用
作業(yè)成本法在農(nóng)村信用社成本管理中的具體作用可從以下3個(gè)方面來觀察。
1.提供真實(shí)的成本數(shù)據(jù)
這是作業(yè)成本法形成的初衷，也是作業(yè)成本法的功能。作業(yè)成本法在計(jì)算成本時(shí)要深入到作業(yè)收集成本，并按成本發(fā)生的邏輯關(guān)系進(jìn)行成本分配，這是保證成本數(shù)據(jù)真實(shí)正確的制度創(chuàng)新。由于這種制度的創(chuàng)新，解決了從產(chǎn)品、客戶和機(jī)構(gòu)等多角度核算成本的一致性問題。如果不實(shí)施作業(yè)成本法，農(nóng)村信用社不一致的成本核算方法和不全面的成本分析，會(huì)導(dǎo)致不同人員對(duì)同一產(chǎn)品或客戶、機(jī)構(gòu)的業(yè)績得出完全不同的結(jié)果，而且有時(shí)各部分的總和與總體還不相等，也就是從不同角度如產(chǎn)品、客戶和機(jī)構(gòu)得出的盈利能力結(jié)果，與機(jī)構(gòu)總部匯總之后得出的結(jié)果并不一致。如能實(shí)施作業(yè)成本法，則不論從哪個(gè)角度來歸集成本，都能得到相同的總成本，因?yàn)樽鳂I(yè)成本法把成本分解到了共同的、與考評(píng)成本有關(guān)的最低作業(yè)層次，再把從不同角度如成本對(duì)象得到的作業(yè)成本進(jìn)行匯總，從邏輯上科學(xué)規(guī)范了總體與構(gòu)成的嚴(yán)格對(duì)應(yīng)關(guān)系。
2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和成本結(jié)構(gòu)
按照作業(yè)成本法的理論基礎(chǔ)，并不是機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品或客戶耗費(fèi)了資源并導(dǎo)致費(fèi)用的發(fā)生，而是業(yè)務(wù)流程和作業(yè)耗費(fèi)了不同數(shù)量的資源，并導(dǎo)致了成本的發(fā)生。這一方法的基本觀點(diǎn)是，成本是作業(yè)引起的，要控制成本和降低成本，必須對(duì)業(yè)務(wù)流程或作業(yè)的設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化和重組，不能像傳統(tǒng)成本管理制度那樣籠統(tǒng)地關(guān)注單位成本的高低。按照作業(yè)成本法的要求，必須對(duì)企業(yè)的作業(yè)進(jìn)行持續(xù)的改善，消除“不增值作業(yè)”，改進(jìn)“增值作業(yè)”，并提高“增值作業(yè)”的效率，優(yōu)化“作業(yè)鏈”和“價(jià)值鏈”，最終達(dá)到降低成本、增加企業(yè)價(jià)值和客戶價(jià)值的目的。
3.有效支持市場定位決策
農(nóng)村信用社的市場定位主要解決以下問題：應(yīng)開發(fā)和推廣何種產(chǎn)品；產(chǎn)品應(yīng)確定何種價(jià)格；產(chǎn)品應(yīng)賣給哪些客戶才能獲利；要使用哪些分銷渠道向客戶銷售產(chǎn)品。這些決策中的任何一種都涉及到對(duì)盈利能力進(jìn)行評(píng)價(jià)的問題，也就是要考評(píng)每種決策所產(chǎn)生的成本和收入。如果沒有真實(shí)的成本數(shù)據(jù)，是不能作出正確決策的；沒有從多角度產(chǎn)生成本數(shù)據(jù)的一致性，也可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策。由于作業(yè)成本法提供的成本數(shù)據(jù)不僅真實(shí)準(zhǔn)確，而且多個(gè)角度相互一致，因而更能有效地支持農(nóng)村信用社的市場定位決策。
三、農(nóng)村信用社應(yīng)用作業(yè)成本法的策略
作業(yè)成本法是20世紀(jì)80年代后期由美國學(xué)者在研究傳統(tǒng)成本制度如標(biāo)準(zhǔn)成本法、變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上提出的一種全新的成本管理制度，旨在通過對(duì)企業(yè)所有的作業(yè)活動(dòng)動(dòng)態(tài)地追蹤反映，計(jì)量作業(yè)和成本對(duì)象的成本，以評(píng)價(jià)作業(yè)業(yè)績和資源利用情況。作業(yè)成本法首先在西方發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)制造企業(yè)得到應(yīng)用，隨后非制造企業(yè)、金融企業(yè)、非盈利機(jī)構(gòu)、公用事業(yè)單位以及其他服務(wù)性機(jī)構(gòu)也開始接受這一新的成本管理理念。
筆者認(rèn)為，作業(yè)成本法也適合引入農(nóng)村信用社的成本管理中。而農(nóng)村信用社在應(yīng)用作業(yè)成本法的過程中，必須分階段做好明確目標(biāo)、界定術(shù)語、收集數(shù)據(jù)、分析信息、使用信息這5個(gè)方面的工作。
第一階段是明確目標(biāo)。作業(yè)成本法的應(yīng)用目標(biāo)大致分為戰(zhàn)略成本管理、產(chǎn)品和客戶盈利能力分析、控制或降低成本三類。目前，農(nóng)村信用社的管理體制、管理經(jīng)驗(yàn)、管理水平以及經(jīng)營情況還難以達(dá)到現(xiàn)代金融企業(yè)的要求，實(shí)施戰(zhàn)略成本管理的時(shí)機(jī)尚不成熟。產(chǎn)品和客戶盈利能力分析是農(nóng)村信用社業(yè)績評(píng)價(jià)的最新要求，高層決策者十分關(guān)心這類信息，因此，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)用目標(biāo)之一。控制或降低成本是當(dāng)前農(nóng)村信用社成本管理中面臨的最緊迫問題，是首選的應(yīng)用目標(biāo)。明確目標(biāo)后，農(nóng)村信用社應(yīng)制定項(xiàng)目計(jì)劃書和詳細(xì)的項(xiàng)目方案。
第二階段是界定術(shù)語。作業(yè)成本法要求準(zhǔn)確界定農(nóng)村信用社使用的以下術(shù)語：
1.成本對(duì)象
農(nóng)村信用社采用的是等級(jí)制的責(zé)任中心，在法人機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)有辦公室、人事、計(jì)劃信貸、財(cái)務(wù)電腦、稽核監(jiān)察、保衛(wèi)、資產(chǎn)保全、客戶服務(wù)等職能部門，在基層設(shè)有營業(yè)部、信用社(支行)、分社(分理處)、儲(chǔ)蓄所等營業(yè)機(jī)構(gòu)。產(chǎn)品和服務(wù)主要是信貸、存款和結(jié)算?？蛻艉涂蛻羧嚎煞譃檗r(nóng)戶、個(gè)體工商戶、企業(yè)、政府部門等種類。
2.作業(yè)
農(nóng)村信用社的流程改造已進(jìn)入一個(gè)嶄新的階段，以操作流程為引線可比較容易區(qū)分和定義作業(yè)?？蓪⒆鳂I(yè)成本庫劃分為貸款中心、存款中心、結(jié)算中心、文秘中心、人力資源中心、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中心、稽核監(jiān)察中心、信息網(wǎng)絡(luò)中心、安全保衛(wèi)中心、后勤服務(wù)中心10大類，并根據(jù)農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，劃分并定義出58個(gè)作業(yè)：在貸款中心下定義貸款咨詢、貸款申請(qǐng)、貸款調(diào)查、貸款審批、貸款發(fā)放、貸款檢查、貸款檔案管理、不良貸款管理、貸款歸還9個(gè)作業(yè)；在存款中心下定義吸收存款、支取存款、個(gè)人賬戶管理、單位賬戶管理、其他負(fù)債管理5個(gè)作業(yè)；在結(jié)算中心下定義借記業(yè)務(wù)、貸記業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、卡業(yè)務(wù)4個(gè)作業(yè)；在文秘中心下定義管理與協(xié)調(diào)、培訓(xùn)、秘書、文印、檔案管理、工青婦活動(dòng)6個(gè)作業(yè)；在人力資源中心下定義招聘、培訓(xùn)、薪酬管理、管理與協(xié)調(diào)、績效考核、勞動(dòng)保障、職稱管理、黨務(wù)工作8個(gè)作業(yè)；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中心下定義報(bào)表、固定資產(chǎn)管理、培訓(xùn)、核算與考核、管理與協(xié)調(diào)、結(jié)算開銷戶管理、現(xiàn)金管理、重要空白憑證管理8個(gè)作業(yè)；在稽核監(jiān)察中心下定義培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、及案件處理、專項(xiàng)稽核、常規(guī)稽核、離任稽核6個(gè)作業(yè)；在信息網(wǎng)絡(luò)中心下定義培訓(xùn)、系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)操作、系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)運(yùn)行、系統(tǒng)安全6個(gè)作業(yè)；在安全保衛(wèi)中心下定義押運(yùn)頭寸、守庫、器械裝備管理、管理與協(xié)調(diào)4個(gè)作業(yè)；在后勤服務(wù)中心下定義財(cái)產(chǎn)管理、后勤保障2個(gè)作業(yè)。
3.成本推動(dòng)因素
農(nóng)村信用社的資源包括損益表中的各項(xiàng)支出，可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩大類，并根據(jù)作業(yè)成本庫所耗用的直接人工工時(shí)等直接費(fèi)用以及分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用來確定資源成本推動(dòng)因素。直接費(fèi)用是指能夠根據(jù)人員、機(jī)構(gòu)、部門等因素，直接歸集于作業(yè)成本庫的費(fèi)用；間接費(fèi)用是指無法直接確認(rèn)并需要按比例合理分?jǐn)偟馁M(fèi)用。作業(yè)成本庫中的費(fèi)用，根據(jù)作業(yè)對(duì)人力、財(cái)力、物力的耗費(fèi)情況，來確定作業(yè)成本推動(dòng)因素。一般可采用定量指標(biāo)如回歸分析法，或定性指標(biāo)如經(jīng)驗(yàn)判斷來確定作業(yè)成本庫中作業(yè)的比例，并按比例將費(fèi)用分配給作業(yè)。
4.作業(yè)計(jì)量指標(biāo)
農(nóng)村信用社作業(yè)計(jì)量指標(biāo)的確定，主要依靠職業(yè)判斷和分析技巧。要按照作業(yè)定義和作業(yè)流程，分析作業(yè)成本如何發(fā)生、作業(yè)耗費(fèi)的時(shí)間、賬戶數(shù)量、發(fā)生額、完成交易的數(shù)量等因素。由于產(chǎn)品和服務(wù)的復(fù)雜性，對(duì)作業(yè)計(jì)量指標(biāo)的數(shù)量要求取決于產(chǎn)生成本信息的準(zhǔn)確性，同時(shí)要保持采用信息的可獲性與處理信息的成本相對(duì)平衡。因此，不同的作業(yè)其作業(yè)計(jì)量指標(biāo)可能是不同的。作業(yè)計(jì)量指標(biāo)按大類劃分，可以有數(shù)量(如次數(shù)、筆數(shù)、賬戶數(shù)、人數(shù)、機(jī)構(gòu)數(shù)、本數(shù)、件數(shù)、終端數(shù)、天數(shù)等)、價(jià)值(如平均余額、發(fā)生額等)和服務(wù)質(zhì)量(如等候時(shí)間、差錯(cuò)率等)三大類。以貸款中心的作業(yè)為例，貸款咨詢、貸款調(diào)查、貸款檢查的計(jì)量指標(biāo)是次數(shù)，貸款申請(qǐng)、貸款審批、貸款發(fā)放、貸款歸還的計(jì)量指標(biāo)是筆數(shù)，貸款檔案管理的計(jì)量指標(biāo)是賬戶數(shù)，不良貸款管理的計(jì)量指標(biāo)是月平均余額。
第三階段是收集數(shù)據(jù)?，F(xiàn)階段農(nóng)村信用社的信息化工程尚處于建設(shè)時(shí)期，一些數(shù)據(jù)不容易從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取，必須依靠人工計(jì)算才能得到，如各作業(yè)成本庫的人員工資及各項(xiàng)提留、郵電費(fèi)等就需要通過計(jì)算獲得。伴隨核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全運(yùn)行，信貸管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等信息系統(tǒng)也必將不斷陸續(xù)開發(fā)和運(yùn)行，數(shù)據(jù)的采集會(huì)更加規(guī)范、來源會(huì)更加廣泛。
第6篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文
Abstract： With the gradual deepening of the reform of China's enterprise management system， enterprise groups continue to emerge， the scale and degree of social production increasing， so it becomes more and more important to strengthen the internal management of enterprises. Monetary fund of enterprises in their production and business activities has frequent flow， easy to produce fault， leakage and other problems， more likely to be illegal misappropriation， embezzlement or theft， the high liquidity of money capital is always accompanied by high risk； Therefore， in order to better reduce the operational and security risks of internal monetary funds， to strengthen the internal management of the enterprise monetary fund research has become an important part of the development of the accounting field. This paper mainly discusses and studies the management of money funds， and combined with the problems found in the process of practice， the author collects fund management information of Beijing Cuiwei Tower Co.， Ltd.， analyzes the management of monetary funds and puts forward the expected rationalization proposals.
關(guān)鍵詞：貨幣資金；管理控制；問題；建議
Key words： monetary fund；management control；problem；suggestion
中圖分類號(hào)：F82 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）32-0061-03
0 引言
目前對(duì)于企業(yè)貨幣資金管理問題，學(xué)者們作了大量的研究：在貨幣資金本身的重要性、其控制管理和實(shí)施方面做出了重要研究成果。即使關(guān)于貨幣資金的防范與控制問題一直以來被眾多學(xué)者所研究，但是并沒有做到徹底的解決。本文主要針對(duì)企業(yè)貨幣資金管理問題進(jìn)行探討和研究。搜集北京翠微大廈股份有限公司在資金管理方面的資料，結(jié)合自己在其單位實(shí)習(xí)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，分析貨幣資金的管理情況并提出預(yù)期的合理化建議。
貨幣資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)（有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付賬款等）的管理。何為管理，我們可以從兩個(gè)方便拆開來看?！肮堋奔簇泿刨Y金的制度性管理，就是要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)制定符合本企業(yè)的控制制度，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作；而 “理”，即貨幣資金的理財(cái)性管理，從理財(cái)學(xué)的角度看，貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，這是貨幣資金理財(cái)性管理所要考慮的主要問題。
企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的根本出發(fā)點(diǎn)。其目的是在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)公司資源流動(dòng)和資金的來源（即流動(dòng)資產(chǎn)和債務(wù)）進(jìn)行最合理的利用。因貨幣資金對(duì)企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法。
1 北京翠微大廈股份有限公司資金管理分析
1.1 翠微大廈基本概述
北京翠微大廈股份有限公司以百貨零售業(yè)務(wù)為主的北京市著名商業(yè)品牌和大型商業(yè)企業(yè)。公司已成為以百貨業(yè)態(tài)為主，超市、餐飲等多種業(yè)態(tài)協(xié)同發(fā)展的大型現(xiàn)代化商業(yè)連鎖企業(yè)。商場根據(jù)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)測計(jì)劃控制核算分析、考核，有效利用企業(yè)資產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益特制訂了財(cái)務(wù)管理制度，其中包括：
①現(xiàn)金管理制度；②銀行存款，支票管理制度；③發(fā)票管理制度；④增值稅專用發(fā)票管理制度；⑤存貨管理制度；⑥代銷商品管理制度；⑦固定資產(chǎn)管理制度；⑧費(fèi)用管理制度；⑨盤點(diǎn)審計(jì)制度；⑩計(jì)算機(jī)管理?xiàng)l例；{11}稽核管理制度；{12}財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作交接制度；{13}會(huì)計(jì)檔案管理制度。
1.2 企業(yè)有關(guān)貨幣資金的控制制度
為全面提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，加強(qiáng)資金的管理便成為企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提。為針對(duì)翠微百貨資金的管理現(xiàn)狀，進(jìn)一步搞好用活企業(yè)的資金，提高資金的使用效率，特制定了“資金管理辦法”。資金使用計(jì)劃需報(bào)經(jīng)理審批，并由財(cái)務(wù)部人員根據(jù)部門制定計(jì)劃合理籌措安排使用資金，有效提高企業(yè)整體資金使用率。根據(jù)本單位資金使用情況，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)預(yù)付貨款的控制和管理。必須與廠家簽訂購貨合同，按期付款結(jié)算；財(cái)務(wù)部人員必須建立逐筆追蹤制度，嚴(yán)格進(jìn)行成本控制。預(yù)付貨款，必須堅(jiān)持匯一筆清一筆原則，對(duì)于效益不高，沒有足夠保證的預(yù)付貨款，要嫌棄清理收回。對(duì)于批量進(jìn)貨廠家給予的讓利，一律轉(zhuǎn)入商場銀行賬戶，不準(zhǔn)挪做它用。
1.3 公司貨幣資金管理中存在的問題
1.3.1 企業(yè)會(huì)計(jì)人員未按公司會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行工作
根據(jù)企業(yè)“銀行存款，支票管理制度”中會(huì)計(jì)制度管理辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按開戶銀行分別設(shè)置“銀行存款日記賬”并設(shè)輔助賬簿，由記賬人員根據(jù)有關(guān)憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余款。根據(jù)“企業(yè)現(xiàn)金使用條例”的規(guī)定：出納人員要嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制，按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金的收付，賬款要做到日清月結(jié)。數(shù)據(jù)變化的情況要及時(shí)登記入賬，企業(yè)規(guī)定當(dāng)日庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)金額不得超過5000元。但是，為符合企業(yè)規(guī)定的庫存現(xiàn)金余額小于5000元，出納有時(shí)會(huì)將前幾日發(fā)生的所有現(xiàn)金支出全部記錄在某一天，并把提取的50000元現(xiàn)金業(yè)務(wù)也記錄在該日。以上做法違反了企業(yè)對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求做到“日清月結(jié)”的規(guī)定，而且由于業(yè)務(wù)發(fā)生周期較長，在此期間票據(jù)的保管存在一定風(fēng)險(xiǎn)，有可能會(huì)出現(xiàn)丟失票據(jù)的情況，加之沒有及時(shí)記錄業(yè)務(wù)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于資金沒法很好的進(jìn)行掌控。
1.3.2 出納人員崗位職責(zé)不明確
翠微百貨成立時(shí)間比較長久，員工之間關(guān)系比較密切，所以對(duì)于工作中的崗位分工問題會(huì)出現(xiàn)交替現(xiàn)象。最突出的表現(xiàn)是：企業(yè)通過網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬，需要兩個(gè)盾，一個(gè)是負(fù)責(zé)填制業(yè)務(wù)單據(jù)的人使用的，另一個(gè)盾是審核人員使用的，但是某些情況下，審核人員不在，然后填制業(yè)務(wù)單據(jù)的人便用審核人的盾進(jìn)入系統(tǒng)，進(jìn)行審核來完成資金支付的過程。另外兩個(gè)普遍現(xiàn)象是：印鑒與支票的保管問題和銀行余額調(diào)節(jié)表的問題。
①印鑒與支票的保管問題。
根據(jù)企業(yè)出納人員崗位職責(zé)中明細(xì)的規(guī)定：簽發(fā)支票加蓋的印鑒與支票的保管必須設(shè)專人分別保管。該單位負(fù)責(zé)銀行工作分部的人員負(fù)責(zé)支票的開據(jù)，但是其同時(shí)保管了企業(yè)的預(yù)留印鑒。此做法違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，容易導(dǎo)致企業(yè)資金遭受損失。
②銀行余額調(diào)節(jié)表的問題。
根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，銀行余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由負(fù)責(zé)銀行業(yè)務(wù)的出納編制。如果出納負(fù)責(zé)，就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。但是翠微百貨每月的銀行余額調(diào)節(jié)表都是由出納負(fù)責(zé)，在某種程度上為舞弊創(chuàng)造了有力條件，對(duì)于企業(yè)資金的管理產(chǎn)生不利。
1.3.3 私設(shè)“小金庫”
小金庫的主要特點(diǎn)是單位有關(guān)人員對(duì)于所取得的收入不入賬，通過一系列手段把原本應(yīng)該納入單位財(cái)務(wù)管理中的資金轉(zhuǎn)移到賬外，為單位或個(gè)人謀取福利。由于其資金容易調(diào)度，而且其本身就是不合規(guī)行為，所以它所涉及的賬目收支情況都比較隱蔽，很難為外人所發(fā)現(xiàn)。
翠微百貨對(duì)于“小金庫”問題有明文規(guī)定。規(guī)定中指出：①嚴(yán)謹(jǐn)索賄受賄，對(duì)經(jīng)營中的正常“回扣”，“推銷獎(jiǎng)勵(lì)”等各種收入一律如數(shù)上交財(cái)務(wù)部，入賬處理。②總務(wù)部門處理廢品以及其他各種收入定期上繳商場財(cái)務(wù)部，任何人不準(zhǔn)搞帳外現(xiàn)金私設(shè)“小金庫”。
但是在實(shí)際的工作時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)于收到的資金中的一部分不入賬，未入賬資金落入單位領(lǐng)導(dǎo)自己的賬戶，繼而用來購買理財(cái)產(chǎn)品，購買的理財(cái)產(chǎn)品可能在預(yù)期會(huì)增加購買人的收入，這種做法類似于用公款為個(gè)人帶來了收益。根據(jù)《內(nèi)部控制會(huì)計(jì)范圍――貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理。對(duì)于取得的收入必須及時(shí)入賬，不得出現(xiàn)坐支情況的發(fā)生。
1.3.4 票據(jù)審核過程不嚴(yán)謹(jǐn)
在單位中，出納崗位負(fù)責(zé)銀行部分的工作相對(duì)來說比較復(fù)雜而且工作量稍微大一些，而且大部分樓層結(jié)賬都主要集中在了月底，開地稅票，開支票，辦理電匯手續(xù)，銷賬，制單等一系列的工作常常讓出納人員忙得不可開交。恰巧月底又是經(jīng)理要結(jié)轉(zhuǎn)損益出報(bào)表的時(shí)段，這個(gè)時(shí)候?qū)嵙?xí)生就會(huì)自己獨(dú)立完成業(yè)務(wù)的錄入，然后在審核人員（科長）忙不過來的時(shí)再利用他的名字進(jìn)入帳套，進(jìn)行票據(jù)的審核。
票據(jù)的審核一方面是可以完成數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)，只有審核的單據(jù)才可以進(jìn)入下一流程。另一方面，也是他最重要的特性就是確定某些數(shù)據(jù)的有效性。只有經(jīng)過審核的單據(jù)才是有效的。所以該公司的此種做法完全違背了審核崗位設(shè)置的意義。做出的票據(jù)的可靠性大打折扣。
1.3.5 預(yù)算制度的執(zhí)行情況相對(duì)較差
企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和資金的預(yù)算有著密不可分的關(guān)系。一個(gè)成功的企業(yè)一定有一個(gè)好的預(yù)算編制機(jī)制。實(shí)行貨幣資金預(yù)算，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高單位適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。但是，對(duì)于貨幣資金預(yù)算編制者和貨幣資金業(yè)務(wù)核算者應(yīng)由不同的人員來擔(dān)任，以便有效的控制和防范貨幣資金在使用過程中產(chǎn)生的紕漏。貨幣資金預(yù)算編制后，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營過程中實(shí)際貨幣資金的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算比較分析。如果發(fā)現(xiàn)重大差異，應(yīng)及時(shí)查明原因進(jìn)行調(diào)整。
翠微百貨做的財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)上年數(shù)的推測的，例如企業(yè)預(yù)計(jì)在本年度購買辦公設(shè)備花費(fèi)5萬元，其他類支出5萬元，但是在實(shí)際過程中，可能由于市場變化，資金利率變動(dòng)等多方面因素，加之企業(yè)當(dāng)年度的實(shí)際發(fā)展需要，在購買辦公設(shè)備方面超支3萬元，超支80%，使得企業(yè)的其他方面支出不斷縮減，使企業(yè)按原預(yù)算計(jì)劃發(fā)展產(chǎn)生了偏離。從一方面反映出，企業(yè)在做下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)缺乏必要的考慮，例如沒有全面的考慮企業(yè)發(fā)展方向，內(nèi)部設(shè)備的使用情況等。
2 加強(qiáng)對(duì)公司貨幣資金管理控制的舉措
針對(duì)研究和發(fā)現(xiàn)的關(guān)于北京翠微大廈股份有限公司在資金管理方面出現(xiàn)的問題，特提出以下解決建議。希望可以通過此來使企業(yè)財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范劃，資金的掌控和使用更加合理，對(duì)于充分運(yùn)作企業(yè)資金為企業(yè)創(chuàng)造效益有一點(diǎn)貢獻(xiàn)。
2.1 規(guī)范會(huì)計(jì)制度的建設(shè)
企業(yè)管理者要及時(shí)閱讀和學(xué)習(xí)國家新的會(huì)計(jì)政策并及時(shí)傳遞給員工。對(duì)于單位內(nèi)部的制度要不斷進(jìn)行研究，修正和規(guī)范?？梢远ㄆ诘恼匍_工作報(bào)告會(huì)，讓員工對(duì)近期的工作表現(xiàn)做自己總結(jié)，對(duì)企業(yè)近期的工作發(fā)展提出自己的看法和改進(jìn)措施。
除此之外，還可以建立適當(dāng)?shù)目己藱C(jī)制，通過定期的測試可以檢查員工工作實(shí)績，激發(fā)工作熱情，從而提高工作效率。
2.2 明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)
企業(yè)的財(cái)會(huì)部門必須要有嚴(yán)格的人員管理制度，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定制定監(jiān)督審核機(jī)構(gòu)和政策。要明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)，對(duì)于出納和會(huì)計(jì)的分工要明確，即做到“出納管錢不做賬，會(huì)計(jì)做賬不管錢”。
嚴(yán)禁出現(xiàn)不相容崗位的同時(shí)兼顧。并且對(duì)于在工作中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為要及時(shí)嚴(yán)厲懲處，視情況的嚴(yán)重程度可以進(jìn)行個(gè)人批評(píng)教育，通報(bào)批評(píng)，罰款，開除等不同級(jí)別的懲罰。對(duì)于單位的領(lǐng)導(dǎo)來說，要做到多觀察多分析，對(duì)于職員在工作中出現(xiàn)的小的問題要及時(shí)準(zhǔn)確的提出來，并監(jiān)督其改正。
2.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育
為了保證企業(yè)貨幣資金的使用和保障安全，對(duì)于出納和會(huì)計(jì)工作崗位的相互制衡就要采取行之有效的方式。為此，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員要從多方向多角度的進(jìn)行培訓(xùn)。首先，要定期的進(jìn)行繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，培訓(xùn)外出參觀等，不斷提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。喚起財(cái)會(huì)人員高度的責(zé)任感和使命感，使其深刻領(lǐng)悟會(huì)計(jì)工作的重要性和社會(huì)價(jià)值，從而燃起對(duì)本職工作的熱愛，忠于職守。
其次，要保證人員關(guān)系上的獨(dú)立，不得出現(xiàn)近親管理或者長期協(xié)作的關(guān)系。
最后，要提高會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素養(yǎng)。對(duì)其進(jìn)行以誠信為主的職業(yè)道德教育，對(duì)認(rèn)真負(fù)責(zé)行為及時(shí)進(jìn)行褒獎(jiǎng)，通報(bào)表揚(yáng)，適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，必要時(shí)候的獎(jiǎng)金等都能很好的激發(fā)員工對(duì)待工作的熱情，提高工作積極性。獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)，對(duì)于人品有問題的會(huì)計(jì)人員要及時(shí)調(diào)離，定期輪換崗位，必要時(shí)開除。
2.4 嚴(yán)把資金審批
企業(yè)應(yīng)該盡力營造一個(gè)守法、正直、公平的內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)以身作則，不私設(shè)小金庫。單位應(yīng)建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員的審批資格，權(quán)限和責(zé)任，對(duì)于出現(xiàn)越權(quán)或?qū)徟缓细裥袨椋黾{人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行制止并第一時(shí)間報(bào)告上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，規(guī)定審批人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)準(zhǔn)確的完成工作任務(wù)，在無正當(dāng)理由前提下不得出現(xiàn)拖延。
對(duì)于原始單據(jù)的審核，要做到先審核發(fā)票真?zhèn)?，再核?shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，最后報(bào)銷入賬的程序，對(duì)于虛假發(fā)票不予報(bào)銷。對(duì)于資金支付結(jié)算，應(yīng)嚴(yán)格按照國家政策要求來辦，對(duì)于超額資金的支付需采取轉(zhuǎn)賬支付方式，并且在支付每筆款項(xiàng)前要弄清具體作用，及時(shí)登記現(xiàn)金及銀行日記張，堅(jiān)決杜絕財(cái)政資金登記和使用不相符的情況。
2.5 完善內(nèi)部牽制制度
企業(yè)還應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部牽制制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督正是優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境的重要保證。具體來說，應(yīng)設(shè)置專門的審核人員，對(duì)于賬務(wù)的傳遞要按步有序進(jìn)行。
首先：制單員在系統(tǒng)中錄入業(yè)務(wù)，然后專門的審核人員進(jìn)入賬套進(jìn)行審核，接著財(cái)務(wù)主管進(jìn)行最后的審核。現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)做賬都是電算化，所以對(duì)于個(gè)人登錄密碼要做到保密，從而可以有效防范記賬、審核等情況的發(fā)生。另外，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)反舞弊機(jī)制和有效的舉報(bào)機(jī)制，工作的重點(diǎn)是預(yù)防。
對(duì)于貨幣資金要做到及時(shí)盤查，單據(jù)及時(shí)審核。除此之外，還可以實(shí)行崗位輪換制，崗位輪換可避免員工因長時(shí)間駐留某個(gè)崗位產(chǎn)生麻痹而可能導(dǎo)致的差錯(cuò)。從另一方面來看，實(shí)行崗位輪換制，還能挖掘職工的潛力，對(duì)于完善同一崗位的工作更加細(xì)致全面，而且可以培養(yǎng)員工具備較全面的業(yè)務(wù)能力，對(duì)于為企業(yè)打造全能型復(fù)合人才做貢獻(xiàn)。
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第7篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文
關(guān)鍵詞：鋁業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；集團(tuán)公司
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國鋁業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了快速的發(fā)展。我國鋁業(yè)集團(tuán)采用集中化管理模式，有效提高了企業(yè)的管理水平和管理效率，但是這種管理模式在實(shí)際應(yīng)用過程中還存在較多的問題。因此，如何選擇合理的財(cái)務(wù)管理模式是我國鋁業(yè)集團(tuán)目前需要研究的重要問題。
1.財(cái)務(wù)管理模式相關(guān)概念及內(nèi)容
財(cái)務(wù)管理模式是指企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理過程中的權(quán)力分配，主要包括財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)人員管理體制、預(yù)算管理、資金管理、固定資產(chǎn)管理等內(nèi)容。常見的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式主要有集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式、相融式財(cái)務(wù)管理模式、集中化財(cái)務(wù)管理模式。我國鋁業(yè)集團(tuán)大多數(shù)采用集中化的財(cái)務(wù)管理模式。
2.我國鋁業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式存在的問題以及原因
集中化的管理模式滿足了現(xiàn)代集團(tuán)的管理需要，提高了財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率，降低了下屬集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了強(qiáng)有力的保障。但是不可否認(rèn)的是這一集中化的財(cái)務(wù)管理模式在對(duì)下屬集團(tuán)的經(jīng)營管理中存在著一些問題。
2.1集團(tuán)的決策在執(zhí)行過程中不能夠得到有力的完全執(zhí)行。我國鋁業(yè)集團(tuán)實(shí)行集中化的財(cái)務(wù)管理。在具體實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行委派，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)服從于集團(tuán)總部，服務(wù)于下屬公司。這造成了集團(tuán)管理決策的執(zhí)行聽從于集團(tuán)，但是生成經(jīng)營的具體過程聽從下屬公司。因此當(dāng)集團(tuán)決策與下屬公司的利益存在沖突時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人往往會(huì)為了自身利益選擇性的進(jìn)行決策的具體執(zhí)行，從而導(dǎo)致集團(tuán)決策不能完全執(zhí)行到位，從而影響集團(tuán)整體總部和下屬集團(tuán)的利益。
2.2集團(tuán)預(yù)算的導(dǎo)向作用不能得到成分發(fā)揮。我國一些鋁業(yè)集團(tuán)的預(yù)算編制只注重績效效果，忽視了預(yù)算執(zhí)行過程，從而導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重偏離實(shí)際情況，無法控制預(yù)算執(zhí)行過程。另一方面預(yù)算編制的盲目也導(dǎo)致了生產(chǎn)過程不能有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，加大了預(yù)算執(zhí)行的偏差，最終導(dǎo)致集團(tuán)預(yù)算的導(dǎo)向作用不能有效發(fā)揮。
2.3資金使用效率較低。集中化的財(cái)務(wù)管理模式使得下屬集團(tuán)進(jìn)行資金籌措和使用時(shí)過度依賴集團(tuán)。首先，下屬集團(tuán)直接依靠集團(tuán)資金進(jìn)行融資，減少了與金融機(jī)構(gòu)的接觸，從而更加依賴于集團(tuán)融資。其次，下屬公司直接占用集團(tuán)資金，從而降低了集團(tuán)總體資金的使用效率。最后，下屬公司期末應(yīng)收賬款較多，集團(tuán)資金被相關(guān)方無償占用，最終增加了集團(tuán)的資金使用成本。
2.4下屬集團(tuán)成產(chǎn)經(jīng)營積極性較低。我國鋁業(yè)集團(tuán)的采購權(quán)、生產(chǎn)權(quán)、銷售權(quán)都由集團(tuán)總部進(jìn)行管理，這嚴(yán)重影響了下屬集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的積極性。第一，下屬集團(tuán)依靠集團(tuán)總部進(jìn)行原材料的采購，雖然這可以降低采購成本，但是很大程度上影響了下屬集團(tuán)員工最為生產(chǎn)經(jīng)營的執(zhí)行者的積極性。第二，我國鋁業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)按照預(yù)算進(jìn)行，這導(dǎo)致員工習(xí)慣性的依賴預(yù)算進(jìn)行生產(chǎn)，嚴(yán)重影響員工的生產(chǎn)積極性。第三，下屬集團(tuán)的銷售員工缺少必要的激勵(lì)，因此在進(jìn)行實(shí)際銷售過程中積極性較小，不能發(fā)揮自身的競爭優(yōu)勢，最終導(dǎo)致集團(tuán)利益受損。
3.我國鋁業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式改進(jìn)策略
我國鋁業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式在一定程度上給下屬集團(tuán)帶來了較為嚴(yán)重的不利影響，嚴(yán)重限制了下屬集團(tuán)的積極性，影響了集團(tuán)的整體利益，因此必須不斷改進(jìn)我國目前鋁業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式，從而提高下屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，進(jìn)一步節(jié)約生產(chǎn)成本，提高集團(tuán)整體利益，最終更好地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)目標(biāo)。
3.1建立科學(xué)的財(cái)務(wù)人員管理體制。集團(tuán)財(cái)務(wù)人員能力的高低在一定程度上決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。因此，我國鋁業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)人員管理制度。首先，集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的信息化培訓(xùn)。鋁業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行員工培訓(xùn)時(shí)應(yīng)當(dāng)加大培訓(xùn)力度，擴(kuò)大培訓(xùn)范圍。在進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)不僅要對(duì)關(guān)鍵用戶進(jìn)行培訓(xùn)，還應(yīng)當(dāng)注重對(duì)下屬公司高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者的培訓(xùn)。這樣做有利于集團(tuán)管理理念和關(guān)鍵技術(shù)的有效滲透，全面提高集團(tuán)和整個(gè)下屬集團(tuán)的管理水平。其次，建立合理的考核制度，集團(tuán)總部和下屬公司同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行績效考核。我國目前鋁業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員的考核大多數(shù)由集團(tuán)總部決定，這使得財(cái)務(wù)人員不能很好地融入到下屬集團(tuán)的管理服務(wù)中。因此，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)將部分考核權(quán)力下放到下屬公司，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)人員全面的考核；建立健全財(cái)務(wù)人員晉升機(jī)制，將考核結(jié)果與工作績效掛鉤實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的激勵(lì)；完善財(cái)務(wù)管理人員福利制度，提高員工的工作熱情，避免財(cái)務(wù)管理人才的流失；另一方面要增加財(cái)務(wù)管理總監(jiān)的派出，發(fā)揮其監(jiān)督管理作用。最后，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)可以進(jìn)行適時(shí)的角色轉(zhuǎn)換，這一方面可以承擔(dān)對(duì)下屬集團(tuán)的監(jiān)督管理作用，還可以幫助下屬公司進(jìn)行專業(yè)化的財(cái)務(wù)經(jīng)營管理，進(jìn)一步提高下屬集團(tuán)的管理水平。
3.2強(qiáng)化鋁業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理。第一，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算有利于集團(tuán)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行。因此我國鋁業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)集團(tuán)預(yù)算編制的科學(xué)性，綜合集團(tuán)實(shí)際能力，把握預(yù)算編制關(guān)鍵，全面了解市場行情，從而編制出科學(xué)合理的預(yù)算。第二，加強(qiáng)集團(tuán)預(yù)算管理的權(quán)威性。鋁業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)應(yīng)當(dāng)建立以市場為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理理念，加強(qiáng)集團(tuán)各個(gè)層次的管理，建立全面的預(yù)算管理。這樣才能保證集團(tuán)預(yù)算管理的權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)作用。第三，加強(qiáng)鋁業(yè)集團(tuán)預(yù)算監(jiān)督的嚴(yán)肅性。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的預(yù)算審批管理，完善相應(yīng)的規(guī)章制度，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行經(jīng)費(fèi)使用，杜絕集團(tuán)資金的坐支使用，另一方面也要減少預(yù)算的頻繁變動(dòng)，減少集團(tuán)預(yù)算管理成本。
3.3合理配置集權(quán)與分權(quán)。采用集權(quán)的財(cái)務(wù)管理模式可以發(fā)揮集中化的優(yōu)勢，但在一定程度上挫傷了下屬集團(tuán)的積極性；另一方面分權(quán)管理提高了下屬公司的積極性，但是卻增加了集團(tuán)的管理難度，給企業(yè)帶來不必要的損失。因此，我國鋁業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)可以集中部分權(quán)力的管理，比如集中預(yù)算的管理權(quán)、集中資產(chǎn)數(shù)分權(quán)、集中收益分配權(quán)等，保證對(duì)集團(tuán)的決策管理，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的有效提升。針對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營管理等過程可以進(jìn)行分權(quán)管理，比如生產(chǎn)權(quán)、采購權(quán)、銷售權(quán)等，這使得下屬集團(tuán)可以正常的進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，保持集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的靈活性。
3.4集團(tuán)與分公司共同應(yīng)對(duì)資金問題。我國鋁業(yè)公司在進(jìn)行大規(guī)模融資時(shí)通常采用集中融資的形式，這大大降低了集團(tuán)的融資成本。但是當(dāng)下屬集團(tuán)可以使用更低成本得資金時(shí)，下屬集團(tuán)可以進(jìn)行自主的融資投資行為，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總體利益的最大化。另一方面，集團(tuán)針對(duì)下屬公司應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和收回問題可以發(fā)揮集團(tuán)的優(yōu)勢，從集團(tuán)整體上解決，權(quán)衡集團(tuán)內(nèi)部實(shí)體之間的利益，縮短應(yīng)收賬款的收回時(shí)間，從而貫徹和落實(shí)下屬集團(tuán)應(yīng)收賬款的管理。
4.小結(jié)
綜上所述，我國鋁業(yè)集團(tuán)實(shí)施集中化的財(cái)務(wù)管理模式，這在一定程度上提高了集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)管理能力，保證了集團(tuán)的整體利益，但是集中化的管理模式必然會(huì)給下屬公司的經(jīng)營管理帶來諸多不便，因此我國鋁業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式，總結(jié)分析下屬集團(tuán)財(cái)務(wù)管理過程中的不利影響，然后采取積極有效的措施實(shí)現(xiàn)對(duì)集中化財(cái)務(wù)管理模式的改進(jìn)和進(jìn)一步應(yīng)用。（作者單位：中電投霍林河煤電集團(tuán)鋁業(yè)股份有限公司）
參考文獻(xiàn)：
[1]劉雪蓮.淺談鋁業(yè)公司的企業(yè)管理[J].現(xiàn)代營銷，2013，（1）：15.
