稅務(wù)管理案例分析精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理案例分析范文

    論文摘要:本工程采用總承包模式施工,主要目的是對城市某區(qū)域污水進行治理,承包人利用某市水污染源調(diào)查成果作為工作底圖,進行排水管網(wǎng)檢測、清障、修補測、修復(fù)、設(shè)計及改造,完善管網(wǎng)以提高污水管網(wǎng)服務(wù)能力。由于需要對排水管網(wǎng)進行檢測、修復(fù)和建設(shè),在項目實施過程中會遇到排水管道內(nèi)存在有毒有害氣體,交通干道的車輛對施工產(chǎn)生干擾等安全隱患,因此本項目的開展一定要注意安全生產(chǎn)管理。

    一、安全生產(chǎn)管理體系

    為加強項目的安全管理,成立以項目經(jīng)理為組長的安全領(lǐng)導(dǎo)小組,對項目的安全管理工作進行組織、監(jiān)督、檢查;項目安全領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括:項目副經(jīng)理、項目總工、項目安全員、各專業(yè)組長等。本項目實行安全生產(chǎn)三級管理,即;一級管理由項目負責(zé)人負責(zé),二級管理由專職安全員負責(zé),三級管理由班組長負責(zé)。按照本單位安全生產(chǎn)規(guī)定要求,落實各級管理人員和操作人員的安全生產(chǎn)責(zé)任制,做到縱向到底、橫向到邊,各自做好本崗位的安全工作。本項目在開工前,由項目經(jīng)理部編制實施性安全技術(shù)施工組織設(shè)計,確保施工安全。實行逐級安全技術(shù)交底制,由經(jīng)理部組織有關(guān)人員進行詳細安全技術(shù)交底,凡參加安全技術(shù)交底的人員要履行簽字手續(xù),并保存資料。項目經(jīng)理部專職安全員對安全技術(shù)措施的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,并做好記錄。

    項目經(jīng)理作為項目安全生產(chǎn)的第一責(zé)任人,負責(zé)整個項目工程施工全過程的安全管理工作,并定期向公司安全管理部門報告項目安全生產(chǎn)情況和存在問題以及解決辦法。項目專職安全員協(xié)助項目經(jīng)理做好項目的安全管理工作,負責(zé)項目的日常安全巡視檢查,并定期向項目經(jīng)理匯報檢查結(jié)果,監(jiān)督安全隱患整改情況,做好安全檢查整改記錄。物探、測量、建設(shè)施工、內(nèi)業(yè)各專業(yè)負責(zé)人負責(zé)各自專業(yè)的安全工作。各作業(yè)組長對本班組安全負責(zé),保證按照各單位的《安全管理手冊》要求、業(yè)主的安全規(guī)定以及測區(qū)所在地政府的安全規(guī)定進行施工。安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對重點崗位,重點環(huán)節(jié)的安全管理工作實行全方位、全過程監(jiān)控。公司定期進行檢查、指導(dǎo),堅持安全工作以預(yù)防為主,杜絕一切重大安全事故的發(fā)生。

    二、項目施工前的安全準(zhǔn)備工作和安全技術(shù)措施

    該工程有涉及范圍廣,存在不安全因素多,因在施工前需要做好收集資料、現(xiàn)場踏勘、編寫測區(qū)技術(shù)設(shè)計書、技術(shù)交底、儀器檢驗等準(zhǔn)備工作。同樣,項目安全工作也必須做好施工前的安全準(zhǔn)備,包括簽訂安全生產(chǎn)管理協(xié)議、制定項目安全技術(shù)措施、做好安全技術(shù)交底以及安全教育培訓(xùn)等安全基礎(chǔ)工作,配備齊全安全防護和個人勞動防護用品也是施工前的安全準(zhǔn)備工作之一。安全教育培訓(xùn)包括對臨時雇用人員的教育培訓(xùn)。參考以往項目的安全工作經(jīng)驗,通過對本項目可能存在的危險源、危害因素的綜合分析,針對該項目情況制定安全技術(shù)措施。

    1、保護工程附近建筑物和財產(chǎn)的安全

    各項維修工程進場施工前,使用探測儀器或與產(chǎn)權(quán)部門溝通了解查明施工區(qū)域及影響范圍內(nèi)的管線、水利設(shè)施、道路、鐵路、河道、樹木、光纜及其他設(shè)施情況,施工時采取必要的有效的保護。在靠近上述公用設(shè)施處進行開挖、拆除作業(yè)時,事先通知當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)產(chǎn)權(quán)管理部門,在產(chǎn)權(quán)部門的代表在場時進行作業(yè)。

    2、在挖方及拆除作業(yè)時,采取支撐、沉陷位移監(jiān)測、加密支護等防護措施,以防塌方造成對附近建筑物和財產(chǎn)的損害。

    3、作業(yè)時間超過半小時、一個月以下,在機動車或非機動車上的養(yǎng)護維修施工應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定,施工采用半通透式圍欄進行連續(xù)圍蔽,設(shè)置明顯的交通警示牌及導(dǎo)向標(biāo)志,路口設(shè)置醒目的警示標(biāo)志,夜間張掛警示紅燈。

    4、如遇交通流量高峰,做好協(xié)助交警疏導(dǎo)交通的工作。

    5、如遇緊急搶險搶修,必須在出現(xiàn)險情的現(xiàn)場設(shè)立搶險警示標(biāo)志,并按要求進行現(xiàn)場圍閉,并做好行人、行車的疏導(dǎo)、勸解工作。

    6、遇到特殊氣候條件影響時,應(yīng)做好防臺風(fēng)、防洪工作,制定完整的防備措施計劃,并在三防機構(gòu)統(tǒng)一指揮下進行搶險救援工作。

    7、管理人員一律佩證上崗,佩證內(nèi)容有姓名、職務(wù)和本人相片,安全員的佩證為紅色以示醒目。

    8、建立安全小組,對不安全因素進行分析研究,找到切實可行的安全措施,克服不安全因素和隱患。所有安全措施中使用的標(biāo)志牌包括:警告與危險標(biāo)志、安全與控制標(biāo)志、指路標(biāo)志與標(biāo)準(zhǔn)的道路標(biāo)志。所有的標(biāo)志的尺寸、顏色、文字與架設(shè)地點,均應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師認可。

    9、安全事故的處理,在發(fā)生危害本單位人自己安全或公眾安全事故時,本單位有關(guān)人員一定要采取必要的搶救措施,并立即報告監(jiān)理工程師和業(yè)主。在監(jiān)理工程師視察了事故現(xiàn)場并提出處理意見后,本單位有關(guān)人員應(yīng)按照監(jiān)理工程師批示消除事故產(chǎn)生的危害和影響,查明事故責(zé)任及原因并恢復(fù)作業(yè)。

    三、管線探測作業(yè)危險源(點)辨識與防范措施

    1、交通道路上作業(yè)。存在危險因素有測站周圍未放置安全警示標(biāo)志或測站設(shè)于機動車道上,正確的防范措施交通道路上作業(yè)時必須按規(guī)定擺放警示標(biāo)志,施工人員必須穿反光衣、戴反光帽;非特殊需要禁止測站設(shè)于交通道路上,特殊情況需有人指揮。

    2、井下作業(yè)。在單人作業(yè),沒進行氧氣濃度和有毒氣體檢測,沒戴防護用品時,很容易引發(fā)窒息、中毒等事故,因此在下井作業(yè)時工作人員必須按井下探測安全操作規(guī)程作業(yè),每天出測前都要交代井下作業(yè)要求;打開井蓋未做保護,下井未帶安全,無人看護,未及時將井蓋復(fù)位時,很容易引發(fā)墜落和物體打擊事故,正確防范措施應(yīng)打開的檢測井必須有人看管或加防護,作業(yè)完成后及時將井蓋復(fù)位,下井必須戴安全帽,井口做好防護。

    3、高壓電線電纜附近。存在危險因素有工具或身體與線纜距離超過安全標(biāo)準(zhǔn),碰到電纜破損處,使用金屬插釬,正確防范措施應(yīng)工具或身體與線纜保持安全距離,注意電纜破損處,杜絕使用金屬插釬探。

    4、易燃氣體、液體管道。存在危險因素有違章使用電法作業(yè),違章用火或吸煙,正確防范措施應(yīng)加強機械班組人員監(jiān)督教育,嚴(yán)禁在可燃氣等易燃、易爆管道上充電、進行直接法或充電作業(yè),嚴(yán)禁對電力線纜、光纜及塑料管道使用釬探。

    四、項目施工過程中的安全制度與安全操作規(guī)程的執(zhí)行

    1、檢查安全制度和責(zé)任制落實的情況

    管網(wǎng)巡查檢測與施工建設(shè),這兩項工作的作業(yè)環(huán)境多變,在交通道路上施工的情況較多,安全隱患也較大。貫徹落實安全制度、履行安全職責(zé)是此階段貫徹始終的工作,前面提到的安全制度和崗位職責(zé)不能光是寫在紙上,掛在墻上,而是要在整個施工過程中落實和執(zhí)行。落實的情況如何,需要通過全面認真地進行安全檢查予以檢驗。安全檢查應(yīng)做到:公司定期、不定期對項目進行檢查,督導(dǎo);項目每月開展一、二次安全生產(chǎn)檢查,班組每周開展一次安全生產(chǎn)檢查,做到隱患及早發(fā)現(xiàn),及時整改;各級檢查及整改措施要有記錄。

    2、通過具體的安全措施保證安全操作規(guī)程的執(zhí)行

    1)作業(yè)人員,必須熟悉工作崗位的安全保護規(guī)定,外業(yè)施工中,穿戴安全警示服和號帽,作業(yè)地點設(shè)置醒目警示牌,遵守交通規(guī)則。

    2)進入深井、人防工程應(yīng)先進行通風(fēng)和含氧量、有害及可燃氣體的濃度測定試驗并做好防護措施。

    3)作業(yè)人員配絕緣、防砸、防穿刺鞋、手套及其他防護工具。

    4)夜間作業(yè)時,應(yīng)配備照明設(shè)備,打開窨井時,在井口應(yīng)有安全照明設(shè)施,并設(shè)警示燈和警示樁等標(biāo)志。

    5)工作中按操作規(guī)定施工,注意對管線的保護。

    6)為保證安全、文明施工,當(dāng)遇到特別的作業(yè)條件時(如天氣惡劣、交通堵塞)外業(yè)應(yīng)調(diào)整施工安排,防止發(fā)生事故。

    7)發(fā)生人身傷害事故時,要立即將受傷人員送到附近醫(yī)院急救,保護好現(xiàn)場,及時向上級部門報告。

    五、高度重視安全培訓(xùn)教育安全培訓(xùn)教育

    項目人員(含臨時用工)安全培訓(xùn)教育率必須達到100%,教育內(nèi)容包括法律法規(guī)、公司安全制度、崗位安全職責(zé)、管線探測工程施工特點及可能存在的危險源辨識和事故預(yù)防措施、同行業(yè)發(fā)生安全事故的案例分析。教育重點應(yīng)該放在安全操作規(guī)程的學(xué)習(xí)掌握上,尤其是對臨時用工要突出做好安全技術(shù)交底。

    六、強化員工安全意識,嚴(yán)格監(jiān)督勞動防護用品的配備與使用

    做好安全防護用品和勞動保護用品的準(zhǔn)備,是項目開工前安全準(zhǔn)備工作的一項重要內(nèi)容。配備合格并正確使用安全防護用品和勞動保護用品是防止事故發(fā)生的最后一道防線,項目必須予以高度重視,切不能圖省錢,不配或不用防護用品和勞動保護用品,因小失大,造成事故的發(fā)生。

    參考文獻:

    1.廣州市現(xiàn)狀污水管網(wǎng)查漏補缺合同

    2.廣州市現(xiàn)狀排水管網(wǎng)查漏補缺項目實施方案

    3.廣州市污水現(xiàn)狀摸查與連接項目安全指引

    4.廣東省有限空間危險作業(yè)安全管理規(guī)程

第2篇：稅務(wù)管理案例分析范文

關(guān)鍵詞：CDIO 稅務(wù)籌劃 教學(xué)方法 案例教學(xué)

中圖分類號：G642.0 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-245-02

CDIO工程教育模式是國際工程教育改革的最新成果，近年來在世界各類高等院校得到了廣泛的應(yīng)用。2000年開始美國麻省理工學(xué)院和瑞典皇家工學(xué)院等四所大學(xué)歷經(jīng)四年的探索和研究，創(chuàng)立了CDIO工程教育理念，系統(tǒng)地提出了具有可操作性的能力培養(yǎng)、全面實施以及檢驗測評的12條標(biāo)準(zhǔn)。CDIO工程教育理念基于工程項目工作過程，以生產(chǎn)流程的生命周期為載體來組織課程，將現(xiàn)代工程教育概括為構(gòu)思、設(shè)計、實現(xiàn)、運作，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技術(shù)知識、解決問題的能力、個人職業(yè)道德、團隊合作精神以及交流能力等。

一、CDIO模式與《稅務(wù)籌劃》

CDIO模式的主旨就是如何培養(yǎng)具有綜合素質(zhì)的國際工程師，因此最先在我國的實踐主要集中于高校的工程類專業(yè)，但是其理念是通過構(gòu)思、設(shè)計、實現(xiàn)、運作四個階段將工程師應(yīng)具有的專業(yè)知識、能力、素質(zhì)等教學(xué)培養(yǎng)內(nèi)容以有機聯(lián)系的方式融入至載體來讓學(xué)生主動、積極地去參與學(xué)習(xí)，這在《稅務(wù)籌劃》教學(xué)中同樣也是適用的?！抖悇?wù)籌劃》雖非工程類學(xué)科，但其是一門應(yīng)用性和實踐性很強的學(xué)科，引入CDIO模式進行教學(xué)，可以改變現(xiàn)行教育中重理論輕應(yīng)用的現(xiàn)狀，把《稅務(wù)籌劃》教學(xué)看成是一種培養(yǎng)學(xué)生主體性、創(chuàng)造性的活動。在教學(xué)活動中尊重學(xué)生的主體地位，充分發(fā)揮學(xué)生的積極性、主動性和創(chuàng)新性，不斷提高學(xué)生的主體意識和創(chuàng)造力，使學(xué)生成為能自我教育、自我學(xué)習(xí)的社會主體，從而提高學(xué)生的職業(yè)能力、交流能力、團隊合作能力和創(chuàng)新能力。

二、《稅務(wù)籌劃》目前教學(xué)現(xiàn)狀

1.教學(xué)內(nèi)容?！抖悇?wù)籌劃》是財務(wù)管理專業(yè)的專業(yè)課程，是一門復(fù)合性、應(yīng)用性極強的學(xué)科?！皬?fù)合性”是指它包含多門學(xué)科知識：稅法、財務(wù)管理學(xué)、會計學(xué)，“應(yīng)用性”是指其主要是應(yīng)用性學(xué)科，其稅務(wù)籌劃的技術(shù)、方法具有實踐應(yīng)用性。開設(shè)本門課程的目的是使學(xué)生充分掌握國家的各項稅收政策，通過稅務(wù)籌劃的技術(shù)降低企業(yè)的納稅成本，達到實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。

《稅務(wù)籌劃》課程的教學(xué)內(nèi)容包括三個方面：第一，稅務(wù)籌劃的基本理論，包括稅務(wù)籌劃基本概述、基本原理和基本技術(shù)。這部分是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)知識，也是重點內(nèi)容，即掌握了稅務(wù)籌劃的基本原理、基本技術(shù)，才能根據(jù)會計和稅法政策法規(guī)和市場的變化制定行之有效的稅務(wù)籌劃方案。第二，企業(yè)主要稅種的稅務(wù)籌劃和企業(yè)經(jīng)濟活動的稅務(wù)籌劃。涉及到的主要稅種包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅、其他稅種。企業(yè)的經(jīng)濟活動包括籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和并購活動。這是稅務(wù)籌劃課程的核心部分。第三，國際稅務(wù)籌劃的一般理論以及跨國公司的稅務(wù)籌劃方法及案例?？v觀《稅務(wù)籌劃》課程的教學(xué)內(nèi)容，重點傾向于稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)及其應(yīng)用，而對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險涉及較少。

2.教學(xué)方法?！抖悇?wù)籌劃》課程的實踐性、應(yīng)用性、專業(yè)性比較強，傳統(tǒng)教學(xué)一般采用理論教學(xué)和案例教學(xué)相結(jié)合的教學(xué)方法。課堂上，授課教師介紹稅務(wù)籌劃的基本理論和基本技術(shù)，并輔之以案例來介紹稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法。這種教學(xué)方法一般采用傳統(tǒng)的填鴨式或灌輸式教學(xué)方法，即使是案例分析，也是以知識的傳遞和復(fù)制為主旨，主要培養(yǎng)學(xué)生的系統(tǒng)掌握知識的能力，在課堂上學(xué)生被動地接受知識，不能發(fā)揮主觀能動作用，這不利于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力。

3.考核方式?！抖悇?wù)籌劃》課程作為財務(wù)管理專業(yè)的專業(yè)課，其結(jié)課考核方式一般采用單一、簡單的評價方式，結(jié)課成績以期末結(jié)課考試卷面成績?yōu)橹鳎⒖计綍r的上課表現(xiàn)、作業(yè)和考勤情況。一般卷面占的比重為85%（或70%），平時占的比重為15%（或30%）。這種考核方式?jīng)]有考慮《稅務(wù)籌劃》課程應(yīng)用性和實際操作性強的特點，重理論輕應(yīng)用、重知識輕能力，部分學(xué)生存在投機取巧的心理，“平時不燒香，急時抱佛腳”，考試前突擊學(xué)習(xí)、死記硬背，這樣得到的成績無法反映學(xué)生學(xué)習(xí)的真實情況，而且給別的同學(xué)也提供了壞的榜樣，不利于提高學(xué)生平時的學(xué)習(xí)積極性。

三、基于CDIO教育理念的《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)改革

1.優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容。稅務(wù)籌劃課程的教學(xué)內(nèi)容可劃分為稅務(wù)籌劃的基本理論和稅務(wù)籌劃的實務(wù)兩大部分。理論部分包括稅務(wù)籌劃的基本理論知識，實務(wù)部分包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅、其他稅種的稅務(wù)籌劃，以及企業(yè)在籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和并購活動中的稅務(wù)籌劃。根據(jù)《稅務(wù)籌劃》課程的知識體系，可以將教學(xué)內(nèi)容分為六個模塊：稅務(wù)籌劃基本理論、流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃、所得稅的稅務(wù)籌劃、其他稅的稅務(wù)籌劃、企業(yè)財務(wù)活動中的稅務(wù)籌劃、跨國公司稅務(wù)籌劃。對照CDIO能力大綱，各模塊的具體教學(xué)內(nèi)容和能力要求見表1。

另外，在給學(xué)生講課的過程中，除了講解以上內(nèi)容外，還要強調(diào)稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險問題，只有讓學(xué)生了解和認識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險的存在貫穿于企業(yè)稅務(wù)活動的始終，才能夠使他們在實際應(yīng)用中隨時注意并防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險，保證設(shè)計的稅務(wù)籌劃方案取得最優(yōu)的效果。因此，在以上六個模塊的授課過程中，要穿插稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容，培養(yǎng)學(xué)生的風(fēng)險意識。

2.創(chuàng)新教學(xué)手段和方法。案例教學(xué)法是一種以學(xué)生為中心，對現(xiàn)實問題和某一特定事實進行交互式的探索過程，是CDIO 教學(xué)理念的具體實踐與運用?！抖悇?wù)籌劃》是一門應(yīng)用性、技術(shù)性、實踐性很強的課程，如果授課時只是照本宣科，不容易激發(fā)學(xué)生的興趣，也很難讓學(xué)生全面了解和掌握籌劃的技術(shù)要點。因此，教師應(yīng)針對教學(xué)目標(biāo)，開發(fā)各種不同難度、不同類型的案例，激發(fā)學(xué)生的積極性和探索性，促進學(xué)生對知識點的掌握，增強學(xué)生的操作技能，提高學(xué)生的實際應(yīng)用能力和實際創(chuàng)新能力。CDIO教育模式采取以項目為中心、學(xué)生為主體的“做中學(xué)”教學(xué)模式，必然導(dǎo)致學(xué)習(xí)組織形式的變化。在稅務(wù)籌劃案例教學(xué)中，教師應(yīng)注意教學(xué)方法的轉(zhuǎn)變，宜采用合作性學(xué)習(xí)課堂組織形式，主要是小組案例合作研討，該課程的案例教學(xué)一般分八個階段，見圖1。（1）布置案例。案例教學(xué)中，教師提前布置案例，一般在下次案例分析課上課前，教師把案例內(nèi)容和要求布置給同學(xué)。（2）學(xué)生分組。CDIO教育模式要求采用小組合作教學(xué)模式，一個小組通常由3～6個學(xué)生組成。教師布置案例之后，學(xué)生可以自己選擇合作同伴，組建高效團隊――項目小組，在團隊中推選出有能力的同學(xué)管理本項目小組的學(xué)習(xí)及項目任務(wù)的完成情況，并確定其為項目小組負責(zé)人或組長。經(jīng)過討論明確個人分工，各同學(xué)明確自己的崗位與責(zé)任。此過程著重鍛煉學(xué)生的團隊意識、技術(shù)協(xié)作精神、領(lǐng)導(dǎo)能力。（3）查找資料。項目小組利用教師提供的案例，根據(jù)要求收集相關(guān)資料，學(xué)會從圖書館，會計、稅收、證券等相關(guān)網(wǎng)站上查找資料，并對資料進行處理。此過程著重鍛煉學(xué)生的技術(shù)知識能力、推想能力、職業(yè)技能和道德能力。（4）分組討論、分析案例。項目負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)項目小組成員共同制定計劃，共同討論、相互協(xié)作，執(zhí)行計劃并管理好時間，學(xué)會利用稅務(wù)籌劃基本理論知識，探索學(xué)習(xí)知識，發(fā)揮團隊精神，開啟創(chuàng)造性思維，遵守職業(yè)道德。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力與學(xué)習(xí)能力、團隊協(xié)作精神。（5）形成觀點，制作PPT。在掌握大量信息、深思熟慮的基礎(chǔ)上，經(jīng)過討論，項目小組形成自己的觀點，寫出分析提綱或文稿，并制作成PPT。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的系統(tǒng)思維能力、總結(jié)歸納能力與寫作交流能力。（6）進行PPT演示，實現(xiàn)經(jīng)驗共享。項目小組指定成員進行成果匯報，走上講臺進行PPT演示。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的電子多媒體交流能力、圖表交流能力、口頭表達能力。（7）由同學(xué)提問和點評到校外實務(wù)專家點評再到教師點評。同學(xué)們針對匯報同學(xué)的觀點提出質(zhì)疑，匯報同學(xué)和小組其他成員解答疑問。校外實務(wù)專家根據(jù)實務(wù)中出現(xiàn)的問題對匯報進行點評，并指出在實務(wù)中進行稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題。最后，授課教師進行總結(jié)補充和點評，引導(dǎo)學(xué)生互動對話，從而產(chǎn)生創(chuàng)新性的思想和觀點。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的口頭表達能力、人際交流能力。（8）項目總結(jié)反饋，形成文稿。各小組根據(jù)項目交流情況進行修改，并形成文稿。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的系統(tǒng)思考和知識發(fā)現(xiàn)的能力、總結(jié)能力、寫作交流能力。

為了確保每個學(xué)生能夠嘗試各種角色，培養(yǎng)各方面能力的鍛煉，特別是領(lǐng)導(dǎo)能力和組織協(xié)調(diào)能力，并有效避免有的學(xué)生懶惰、“搭便車”的現(xiàn)象，在整個課程的案例分析討論中，項目小組內(nèi)部成員的角色宜采用輪換制。在學(xué)習(xí)中，學(xué)生通過項目小組的形式，通過查找資料、案例分析討論、制作交流文檔、交流匯報、同學(xué)和教師點評啟發(fā)等環(huán)節(jié)進行交流，創(chuàng)造新靈感、產(chǎn)生新觀點，并在項目實施中體會學(xué)習(xí)的樂趣，更加牢固地掌握稅務(wù)籌劃知識;同時，學(xué)生在交流匯報中也培養(yǎng)了團隊協(xié)作意識，鍛煉了口頭交流能力和寫作交流能力，職業(yè)素養(yǎng)、綜合能力也得到了提升。

3.改革考核評價方法。CDIO強調(diào)是全面評價，特別是能力評價，應(yīng)改革傳統(tǒng)的書面考試形式，實行多元化考核形式，實現(xiàn)對學(xué)生綜合能力的考核?？荚噾?yīng)以能力鍛煉為主，考試為輔，因此，建議考核的重點為：個人職業(yè)技能、人際交往技能、對企業(yè)和社會的構(gòu)思，設(shè)計，實施和運行（CDIO）系統(tǒng)的能力?！抖悇?wù)籌劃》相關(guān)理論知識主要培養(yǎng)學(xué)生的技術(shù)知識和推理能力，考核時采用傳統(tǒng)考試形式，但分值只占課程的30%。而對較高的能力目標(biāo)，則根據(jù)案例課程中學(xué)生表現(xiàn)出來的能力進行相應(yīng)的考核。根據(jù)CDIO能力要求，設(shè)定考核評價大綱見表2。

四、結(jié)語

通過運用CDIO教育理念改革《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)，優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容、創(chuàng)新教學(xué)手段和方法、改革考核評價方法，才能提高學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新能力，真正為社會培養(yǎng)出知識、能力、素質(zhì)三位一體應(yīng)用型稅務(wù)籌劃人才。

[本文為中國民航大學(xué)“財務(wù)管理專業(yè)綜合改革”項目和“稅務(wù)籌劃優(yōu)質(zhì)課程建設(shè)”的階段性成果。]

參考文獻：

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[2] 王偉.稅務(wù)籌劃課程教學(xué)方案設(shè)計探析.梧州學(xué)院學(xué)報，2012（6）

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[4] 偉祖，潘璐，黃杰.CDIO教育理念在課程項目設(shè)計中的運用.計算機教育，2010（11）

第3篇：稅務(wù)管理案例分析范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計；實踐教學(xué)；合理定位；路徑選擇

實踐教學(xué)是理論教學(xué)的延續(xù)與深化，是鞏固理論教學(xué)成果和加深理論認識的有效途徑?，F(xiàn)代教育體系中，實踐教學(xué)也是培養(yǎng)具有創(chuàng)新意識的高素質(zhì)人才的重要環(huán)節(jié)，更是理論聯(lián)系實際、培養(yǎng)學(xué)生掌握科學(xué)方法和提高動手能力的重要平臺?！抖悇?wù)會計》作為一門重要的實踐型課程，應(yīng)該加強實踐教學(xué)環(huán)節(jié)改革，從根本上適應(yīng)稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變和社會對稅務(wù)會計專業(yè)人才的需求。

1《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革的合理定位

1.1《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革要符合本課程自身的特點。

《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革要符合本課程自身的特點，這是《稅務(wù)會計》進行實踐教學(xué)改革的基礎(chǔ)。稅務(wù)會計是融稅收法規(guī)和會計核算為一體的特種專業(yè)會計，具有不同于其他稅務(wù)課程和會計課程的特點，突出表現(xiàn)在以下兩方面。一方面，《稅務(wù)會計》課程是稅收知識與會計知識的有機結(jié)合。《稅務(wù)會計》課程既研究稅務(wù)中的會計問題，又研究會計中的稅務(wù)問題；另外，從其核算過程看，稅款的計算與繳納要遵循稅法的規(guī)定，而會計處理要遵循財務(wù)會計制度的規(guī)定，是稅務(wù)與會計相結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科。另一方面，《稅務(wù)會計》是基礎(chǔ)理論與實踐技能的綜合統(tǒng)一。《稅務(wù)會計》課程運用稅務(wù)與會計的基礎(chǔ)理論指導(dǎo)具體的涉稅問題處理和會計核算實踐，具有典型的應(yīng)用性與實踐性特點。這兩方面的突出特點從根本上決定了《稅務(wù)會計》課程進行實踐教學(xué)改革的必然性與可行性，同時也表明實踐教學(xué)改革必須要符合本課程自身的特點和規(guī)律。

1.2《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革要適應(yīng)稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變。

《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革要適應(yīng)稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變，這既是該課程實踐教學(xué)改革的目標(biāo)定位，同時也是該課程進行實踐教學(xué)改革的重要依據(jù)。長期以來，我國稅務(wù)專業(yè)培養(yǎng)模式和培養(yǎng)體系方面存在不合理之處，突出表現(xiàn)在我國稅務(wù)專業(yè)的課堂教學(xué)偏重于理論講授，而忽視了對學(xué)生綜合實踐運用能力的培養(yǎng)，不僅造成學(xué)生動手能力差、實踐能力不強，創(chuàng)新意識和團隊精神欠缺，而且從根本上導(dǎo)致學(xué)生缺乏運用理論指導(dǎo)實踐的良好素養(yǎng)與思維方式。因此，在《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》的指導(dǎo)下，結(jié)合近年來社會對稅務(wù)專業(yè)人才的需求方向，高等教育體制下稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)模式發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，增加了實踐教學(xué)的內(nèi)容，以理論指導(dǎo)實踐，努力把學(xué)生培養(yǎng)成為專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高，具有創(chuàng)新精神和實踐能力，能夠適應(yīng)各級稅務(wù)部門和其他經(jīng)濟管理部門、稅務(wù)中介機構(gòu)以及企業(yè)相關(guān)工作的應(yīng)用型、復(fù)合型高素質(zhì)專門人才。因此，《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革要順應(yīng)稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變，以此為契機，取得更大的改革成效。

1.3《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革要滿足社會對稅務(wù)會計專業(yè)人才的需求。

《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革要滿足社會對稅務(wù)會計專業(yè)人才的需求，這是《稅務(wù)會計》進行實踐教學(xué)改革的源動力。近年來，隨著國家稅收法規(guī)的進一步完善和稅務(wù)部門征收管理工作的加強，各種涉稅事務(wù)的處理對企業(yè)變得越來越重要，企業(yè)急需大量既懂會計業(yè)務(wù)處理又熟悉稅收法規(guī)和納稅業(yè)務(wù)的應(yīng)用型、復(fù)合型稅務(wù)會計人才。稅務(wù)會計在企業(yè)稅收籌劃、反映企業(yè)納稅義務(wù)履行情況、監(jiān)督企業(yè)正確處理分配關(guān)系、促進企業(yè)改善經(jīng)營管理等方面發(fā)揮著重要作用。因此，根據(jù)社會對應(yīng)用型、復(fù)合型稅務(wù)會計專業(yè)人才的需求方向與要求，對本課程及時進行實踐教學(xué)改革，使本課程內(nèi)容設(shè)置和體系安排從始至終都貫穿著實踐教學(xué)的導(dǎo)向精神。一言以蔽之，社會需求是《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革的源動力，本課程實踐教學(xué)改革要以滿足社會對稅務(wù)會計專業(yè)人才的需求為合理定位。

2《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革的設(shè)計思路

《稅務(wù)會計》課程是對稅務(wù)知識與會計知識的融合與應(yīng)用，屬于實務(wù)型、應(yīng)用型課程，是目前我國高等財經(jīng)類院校稅務(wù)專業(yè)的專業(yè)主干課，同時也是會計、審計、財務(wù)管理專業(yè)的專業(yè)必修課。因此，本課程實踐教學(xué)改革思路與設(shè)計理念應(yīng)兼顧不同專業(yè)、不同學(xué)習(xí)要求的需要。具體而言，《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革的設(shè)計思路如下：

2.1應(yīng)綜合考慮不同專業(yè)學(xué)生對本課程的教學(xué)需求，多角度、多維度訓(xùn)練學(xué)生運用稅收理論解決會計問題和運用會計理論解決稅務(wù)問題的思維能力與解決實際問題的能力，著重培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力和職業(yè)素養(yǎng)。這也是《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革的根本目標(biāo)所在。

2.2應(yīng)合理安排理論課和實踐課的授課內(nèi)容與時間?！抖悇?wù)會計》課程屬于實務(wù)型、應(yīng)用型課程，但并不意味著本課程沒有理論內(nèi)容，相反，實踐課正是以稅收基礎(chǔ)理論和會計基礎(chǔ)理論知識作為鋪墊的。因此，本課程教學(xué)中，應(yīng)以實踐課程為核心、以相關(guān)的理論課程為輔助來確定本課程的教學(xué)內(nèi)容與時間安排，實現(xiàn)理論教學(xué)與實踐教學(xué)的一體化。

2.3本課程實踐教學(xué)的組織應(yīng)從提高稅務(wù)會計人員的職業(yè)崗位能力出發(fā)，根據(jù)稅務(wù)會計崗位的工作過程來組織教學(xué)，如設(shè)置會計崗位、出納崗位、報稅崗位，結(jié)合不同崗位的工作特點，將實務(wù)課程實踐化，以提高學(xué)生的認知能力和學(xué)習(xí)效果 。

2.4應(yīng)綜合運用稅務(wù)會計實驗室、會計電算化實驗室等多種實訓(xùn)資源，通過加強模擬仿真訓(xùn)練鍛煉學(xué)生的動手能力和實際操作能力，增強學(xué)生對企業(yè)實際稅務(wù)會計業(yè)務(wù)的感性認識，從而達到提高實踐教學(xué)效果的目的。

3《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革的路徑選擇

3.1綜合運用多種教學(xué)方法，建立新型教學(xué)模式。

針對《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革目標(biāo)定位與設(shè)計思路的具體要求，本課程應(yīng)大力推行教學(xué)方法和教學(xué)模式的改革，綜合運用多種教學(xué)方法，建立新型教學(xué)模式，形成以課堂講授、案例分析、習(xí)題討論、專題講座、模擬仿真訓(xùn)練等多位一體的系統(tǒng)化教學(xué)方法，加強學(xué)生對稅務(wù)與會計知識的綜合理解與運用，切實提高學(xué)生分析和解決實際問題的能力。

3.1.1課堂講授。課堂講授是向?qū)W生傳授稅務(wù)會計基礎(chǔ)知識的環(huán)節(jié)，力求讓學(xué)生掌握扎實的基礎(chǔ)知識。課堂教學(xué)中，一方面，針對本課程以稅務(wù)和會計為基礎(chǔ)的特點，“以稅法為核算基礎(chǔ)，以會計為核算工具”，采用邊復(fù)習(xí)邊學(xué)習(xí)的教學(xué)方法，以加深學(xué)生對本課程知識的學(xué)習(xí)與理解；另一方面，采用啟發(fā)式教學(xué)方法，啟發(fā)和引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注稅法與會計制度差異的協(xié)調(diào)，并總結(jié)評述每種既能夠能完成會計處理又能夠?qū)崿F(xiàn)準(zhǔn)確納稅方法的優(yōu)劣，啟發(fā)學(xué)生從多角度進行思考。

3.1.2案例分析。案例分析是學(xué)生對本課程加深理解與運用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是課堂教學(xué)環(huán)節(jié)的重要補充。本課程是一門實踐性很強的課程，因此，實踐教學(xué)中，圍繞教學(xué)目標(biāo)，選編由淺入深、由表及里、符合學(xué)生實際情況且具有針對性、時效性、適用性、啟發(fā)性和生動性的典型案例進行分析，有利于激發(fā)學(xué)生進行深入討論和探究的興趣，強化學(xué)生對基本知識點的理解與運用，提高其稅務(wù)會計業(yè)務(wù)技能，起到“事半功倍”的教學(xué)效果。

3.1.3習(xí)題討論。習(xí)題討論可以使學(xué)生對前兩個環(huán)節(jié)所學(xué)知識得到鞏固與強化，是學(xué)生 “學(xué)以致用”的重要途徑。本課程實踐教學(xué)改革中，應(yīng)在有限的教學(xué)安排中，精選出有代表性的習(xí)題讓學(xué)生分組進行討論，不僅可以提高學(xué)生分析問題、解決問題的能力，還有利于培養(yǎng)學(xué)生的組織能力和表達能力，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣。另外，對于有爭議的問題，教師不要直接給出答案，而是要循循善誘，啟發(fā)誘導(dǎo)學(xué)生自己得出正確的結(jié)論。

3.1.4專題講座。專題講座有利于拓寬學(xué)生的視野，開拓學(xué)生的思維?！抖悇?wù)會計》實踐教學(xué)中，應(yīng)抽出時間安排本課程的專題講座或?qū)ｎ}討論，向?qū)W生介紹本課程的最新動態(tài)；同時，也要鼓勵學(xué)生積極提問與討論，指導(dǎo)并促進學(xué)生主動學(xué)習(xí)，使學(xué)生明白研究性學(xué)習(xí)的重要性，以提高學(xué)生的學(xué)習(xí)能力。此外，在講座之前還可以就相關(guān)選題向?qū)W生指定書目進行課外閱讀，指導(dǎo)學(xué)生結(jié)合課堂教學(xué)內(nèi)容和教材內(nèi)容進行拓展式、延伸式學(xué)習(xí)，以獲得更多的知識量。

3.1.5模擬仿真訓(xùn)練。模擬仿真訓(xùn)練是本課程將理論運用于實踐的重要環(huán)節(jié)，能夠使學(xué)生所學(xué)知識得到提高與升華。建立稅務(wù)會計實驗室是加強模擬仿真訓(xùn)練的基礎(chǔ)。在本課程正常的課堂教學(xué)之外增加實驗課，既可以通過實驗課的仿真訓(xùn)練輔助課堂教學(xué)，又可以緩解本課程學(xué)時不足的壓力，起到充實課堂教學(xué)的目的。實踐中，可通過多種方式對學(xué)生進行模擬仿真訓(xùn)練，如購買與本課程相關(guān)的實踐教學(xué)軟件，讓學(xué)生通過計算機平臺的操作掌握基本的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)技能；也可以模擬具體業(yè)務(wù)場景，進行崗位分工，就稅務(wù)會計相關(guān)業(yè)務(wù)進行仿真訓(xùn)練，讓學(xué)生真實地體驗與感受稅務(wù)流程。通過這些模擬仿真訓(xùn)練，切實提高學(xué)生實際業(yè)務(wù)操作、團隊協(xié)作與交流溝通等方面的能力，使學(xué)生所學(xué)知識得到提高與升華。

3.2加強信息技術(shù)手段在教學(xué)中的應(yīng)用。

以多媒體教學(xué)為主的現(xiàn)代信息技術(shù)手段可以起到很好的輔助教學(xué)效果。《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革中，教師作為實踐教學(xué)改革的主體，應(yīng)從以下方面入手，加強信息技術(shù)手段在教學(xué)中的應(yīng)用。首先，要熟練運用網(wǎng)絡(luò)資源獲取相關(guān)知識，查找最新案例，了解本學(xué)科的最新動態(tài)，向?qū)W生介紹本課程的最新前沿。其次，運用優(yōu)質(zhì)精美、圖文并茂的多媒體教學(xué)課件進行日常教學(xué)，并可以將各種涉稅單據(jù)、會計憑證通過課件形式展示給學(xué)生，在有限的教學(xué)時間內(nèi)豐富本課程的信息量，拓寬學(xué)生的知識面。第三，運用多媒體網(wǎng)絡(luò)平臺指導(dǎo)學(xué)生進行模擬仿真訓(xùn)練，使學(xué)生學(xué)習(xí)效果得到提高與升華。第四，充分利用現(xiàn)代通信手段，如E-mail，QQ空間與學(xué)生進行網(wǎng)絡(luò)交流，及時回答學(xué)生提出的問題，同時對于學(xué)生相關(guān)論文的指導(dǎo)也可以在網(wǎng)絡(luò)中進行，以便及時反饋指導(dǎo)意見與建議，提高輔導(dǎo)效率。當(dāng)然，《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)改革還需將信息技術(shù)手段與傳統(tǒng)教學(xué)方法相結(jié)合，取長補短，發(fā)揮各自的優(yōu)勢，既體現(xiàn)本課程的實踐教學(xué)特點，又充分考慮學(xué)生的認知規(guī)律，不斷優(yōu)化教學(xué)效果。

3.3完善《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)考核與評價體系。

建立完善的《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)考核與評價體系是本課程實踐教學(xué)改革的最后環(huán)節(jié)，同時也是對本課程實踐教學(xué)改革活動取得效果的實踐檢驗。實踐中，對于如何完善本課程實踐教學(xué)考核與評價體系，各高校教師可以根據(jù)本學(xué)校具體的考試要求和學(xué)生的特點來組織安排。一般而言，作業(yè)和期中、期末末考試是教學(xué)方法與教學(xué)效果最直接有效的評價手段。作業(yè)方面，本課程可以通過采用課后書面作業(yè)、討論作業(yè)、課外閱讀作業(yè)、專題論述作業(yè)等豐富多樣的形式鞏固日常教學(xué)，加深學(xué)生對日常學(xué)習(xí)的理解與運用。對于學(xué)生期末學(xué)習(xí)成績的考核與評定，本課程應(yīng)改變傳統(tǒng)的以期末考試“一錘定音”的單一的考核方式，把期末成績與平時成績結(jié)合起來對學(xué)生的學(xué)習(xí)效果進行綜合考量。平時成績可以以課堂提問、課后作業(yè)、期中考試、習(xí)題討論、社會調(diào)查、專題論文、模擬訓(xùn)練等項內(nèi)容為依據(jù)進行評定，一般應(yīng)占到期末總成績的20-40%；而最后的期末考試成績占到60-80%，這樣就可以從整個學(xué)習(xí)過程中對學(xué)生進行考核，既有利于促進考試的公平合理，同時也有利于提高學(xué)生的綜合學(xué)習(xí)能力。此外，為了進一步規(guī)范考試，促進教師不斷提升教學(xué)質(zhì)量，對于書面考核部分，可以采取標(biāo)準(zhǔn)化考試方式，建立試題庫，考試時從題庫統(tǒng)一抽取試題、統(tǒng)一考試、統(tǒng)一閱卷。參考文獻

第4篇：稅務(wù)管理案例分析范文

關(guān)鍵詞：會計實訓(xùn) 高校課程 改革

一、高校會計實訓(xùn)課程現(xiàn)狀分析

會計實訓(xùn)是建立在基礎(chǔ)財會理論知識及計算機基礎(chǔ)應(yīng)用之上，其目的是讓學(xué)生將所學(xué)會計理論知識運用到實踐中去，讓學(xué)生在模擬的會計環(huán)境中學(xué)習(xí)會計的相關(guān)知識和操作流程，能夠熟練運用計算機及相關(guān)軟件對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行模擬的會計核算、審計、稅務(wù)及財務(wù)管理等。廣義的會計實訓(xùn)課包括所有與實踐相關(guān)的課程，如相關(guān)案例分析、實驗?zāi)M課程。

目前，各高校已經(jīng)意識到實踐的必要性和重要性，會計實訓(xùn)課程已成為高校的會計專業(yè)必修課程。高校會計實訓(xùn)課程主要以會計實務(wù)模擬和會計電算化為主，輔助有相關(guān)稅務(wù)、審計、財務(wù)管理的案例及實踐課程。會計實務(wù)模擬手工賬的處理流程，以企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)為實訓(xùn)材料，運用會計工作中的證、賬、表對會計核算中的各個步驟進行系統(tǒng)操作實驗。會計電算化運用財務(wù)軟件的各個系統(tǒng)功能模塊進行企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算及審計業(yè)務(wù)，目前國內(nèi)高校普遍使用的軟件是金蝶和用友。另外，高校配套的還有報稅軟件、審計軟件、沙盤模擬實驗室等。

不同地區(qū)不同高校會計實訓(xùn)課程的設(shè)置也有所不同。經(jīng)筆者調(diào)查，目前最具代表性的有：（1）廈門大學(xué)特別重視專業(yè)理論和實踐綜合能力較強的會計人才的培養(yǎng)，會計實訓(xùn)課程有：財務(wù)信息系統(tǒng)、電算化審計、會計模擬、財務(wù)會計案例分析、財務(wù)管理案例分析、稅法案例分析、審計案例分析等。 （2）東北財經(jīng)大學(xué)重視全方位財務(wù)管理型人才的培養(yǎng)，會計實訓(xùn)課程有：會計信息系統(tǒng)實驗，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃模擬，企業(yè)經(jīng)營決策沙盤模擬，企業(yè)供應(yīng)鏈管理綜合實驗，計算機審計實驗，財務(wù)模型分析與設(shè)計，證券、期貨、外匯模擬實驗等。（3）上海財經(jīng)大學(xué)重視數(shù)據(jù)信息在會計中的運用，會計實訓(xùn)課程有：會計信息系統(tǒng)、金融機構(gòu)數(shù)據(jù)分析、會計信息的經(jīng)驗分析、數(shù)據(jù)庫技術(shù)在會計中的應(yīng)用、審計案例分析等。（4）中央財經(jīng)大學(xué)開設(shè)的會計實訓(xùn)課程有：會計電算化、審計電算化、會計實務(wù)與案例、審計實務(wù)與案例等。（5）重慶科技大學(xué)的會計實訓(xùn)課程有：手工模擬會計實務(wù)、會計信息管理系統(tǒng)、成本會計實驗、管理會計實驗、會計職業(yè)上崗證考試綜合訓(xùn)練、納稅申報實習(xí)、會計綜合業(yè)務(wù)技能訓(xùn)練等。（6）鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院的會計實訓(xùn)課程有：計算機模擬手工、會計手工實驗、會計信息系統(tǒng)、EXCEL在財務(wù)管理中的應(yīng)用、ERP沙盤模擬，輔助的還有企業(yè)報稅模擬實驗和審計實驗，未開設(shè)獨立課程，在相關(guān)課程后期進行實驗。

二、高校會計實訓(xùn)課程中存在的問題

作為會計人員，不僅需要具備過硬的專業(yè)知識，更應(yīng)該具備相關(guān)的專業(yè)實踐能力。高校開設(shè)會計實訓(xùn)課程有利于提升學(xué)校整體教學(xué)質(zhì)量，既能培養(yǎng)新型專業(yè)性人才，又能提高學(xué)校的就業(yè)率。目前，會計實訓(xùn)課程在我國高校教學(xué)中有很大的發(fā)展，也形成了比較完善的教學(xué)方法，但是還存在一些問題。

第一，重理論輕實訓(xùn)。會計是一種實踐經(jīng)驗占主導(dǎo)的工作，會計行業(yè)稀缺的就是操作型人才。但是，目前的高校會計實訓(xùn)教學(xué)，仍然是以講授理論課為主，學(xué)生動手實踐時間有限，長篇大論的理論教學(xué)，使學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)太過平面化，感覺知識與現(xiàn)實脫節(jié)，理論與實踐難以統(tǒng)一，使學(xué)生漸漸喪失了學(xué)習(xí)的樂趣與動力。這種重理論輕實訓(xùn)的教學(xué)模式，不能使學(xué)生真正地學(xué)會實訓(xùn)課程教授的知識，更無法熟練的運用。例如：鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會計系開設(shè)了稅務(wù)實險和審計實驗，但是只給了最后兩次課的時間，學(xué)生只是上機了解了一下相關(guān)軟件的操作流程，并沒有真正的動手操作。

第二，不能反映完整清晰的會計工作流程。高校會計實訓(xùn)課程與實際工作有聯(lián)系，但它僅僅能反映日常會計工作的一部分。所以學(xué)生所學(xué)的實訓(xùn)知識相當(dāng)片面，無法與會計工作的其他業(yè)務(wù)流程聯(lián)系到一起，更無法把所學(xué)到的實訓(xùn)知識與會計工作融會貫通。經(jīng)調(diào)查，許多高校開設(shè)的會計實訓(xùn)課程主要是手工模擬和計算機模擬會計實務(wù)，對于審計、稅務(wù)方面的實訓(xùn)課安排較少。會計實務(wù)中涉及企業(yè)存貨管理、資金管理、工資核算、成本費用核算、利潤計算等方方面面，但在實訓(xùn)教學(xué)中分工很難明確。學(xué)生每人一套實習(xí)資料，在操作中充當(dāng)各種角色，到最后感覺混亂，對企業(yè)財務(wù)的運作沒有清晰的思路。

第三，重核算輕監(jiān)督。目前會計模擬實驗基本都是要求學(xué)生完成“證-賬-表”的循環(huán)工作，學(xué)生拿到資料后，直接根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，缺少了審核、監(jiān)督原始憑證這一重要環(huán)節(jié)。造成這一現(xiàn)象的原因在于教材沒有準(zhǔn)備不真實、不合法的原始憑證供學(xué)生審核，使學(xué)生從觀念上就沒有重視這一重要的審核工作。顯然，這樣的會計工作程序是不合格的。另外，對于利用計算機進行審計工作也不重視，只有少數(shù)高校專門開設(shè)了計算機審計課程，如廈門大學(xué)、東北財經(jīng)大學(xué)等。

第四，重專業(yè)輕法律。教師在教學(xué)中往往重視專業(yè)理論知識，而忽視相關(guān)的法律知識的貫穿，這就造成了學(xué)生在實訓(xùn)課程中填制憑證或是做賬時，沒有法律約束的意識。但是在實際會計工作中，任何經(jīng)濟事項的記錄都是有法可依的。

第五，高校缺乏有經(jīng)驗的實訓(xùn)講師。高校教師一般都要具有碩士以上學(xué)歷，許多教師畢業(yè)后直接從教，并沒有從業(yè)經(jīng)驗。所以高校的教師往往都是偏于理論型的，很多現(xiàn)實中的問題無法展示給學(xué)生。

三、高校會計實訓(xùn)課程的改革策略

（一）改善會計實訓(xùn)課的教學(xué)方法。目前，高校會計實訓(xùn)的教學(xué)方法一般是重理論而輕實踐，理論是為了更好地指導(dǎo)實踐活動，在課堂上教師可以采用多種教學(xué)方法，例如：單項操作可以教師先講授學(xué)生后操作，學(xué)生在教師的理論指導(dǎo)下進行操作，綜合操作可以讓學(xué)生操作教師指導(dǎo)，訓(xùn)練學(xué)生發(fā)現(xiàn)、分析和解決問題的能力，增強學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力和主動思考能力。另外，還可采用情景仿真模擬教學(xué)，讓學(xué)生擔(dān)任不同的角色，各司其職，讓模擬真實化，并在適當(dāng)?shù)臅r候進行崗位輪換，體驗不同崗位的任務(wù)、職責(zé)及其聯(lián)系。

（二）完善會計實訓(xùn)課程的教學(xué)內(nèi)容。目前的會計課程主要有會計模擬手工和會計電算化，不能反映一個整體的會計工作流程，關(guān)于這一點，我們可以學(xué)習(xí)重慶科技大學(xué)的會計實訓(xùn)課程安排，將課程細化，加強課程之間的關(guān)聯(lián)程度，從會計上崗培訓(xùn)，到經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理，到財務(wù)報表分析，再到納稅處理等，形成一系列的會計實訓(xùn)模擬實驗，讓學(xué)生全方位地了解實際工作的流程，這樣才能使學(xué)生更好地適應(yīng)實際工作的需要。

（三）合理安排課時，選用合適教材。學(xué)校要為學(xué)生安排足夠的課時，給予學(xué)生充分的操作時間。大部分高校都是在大三或大四才開始會計實務(wù)的訓(xùn)練，這么短的時間其實學(xué)不到太多東西，值得借鑒的是河南高校黃淮學(xué)院，其會計實訓(xùn)課程安排從大二就已經(jīng)開始，學(xué)生更早的接觸到了手工，有更多的時間了解會計工作流程。而且實訓(xùn)課不能只是走形式的開幾節(jié)課，要讓學(xué)生真正的學(xué)到、練到。同時，學(xué)校要針對不同層次不同專業(yè)的學(xué)生選用合適的、內(nèi)容豐富的教材，并且要與時俱進。

（四）分階段開設(shè)會計實訓(xùn)課程。例如：基礎(chǔ)會計課程上完后，配合會計基礎(chǔ)教學(xué)的需要，進行一些簡單的會計業(yè)務(wù)操作：認識并審核原始憑證，填制會計憑證、登記賬簿、更正錯賬等;財務(wù)會計上完后，分崗位進行實訓(xùn)，練習(xí)各類較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，認識企業(yè)內(nèi)部與外部的業(yè)務(wù)往來和各種財務(wù)關(guān)系，可在開設(shè)ERP沙盤模擬、稅法課程后，開設(shè)納稅申報實驗課程;成本會計、管理會計、審計等課程結(jié)束后，都安排相應(yīng)的實訓(xùn)課。

（五）會計實訓(xùn)課程的教育要增強法律知識的貫穿。重專業(yè)輕法制是我國大部分高校普遍暴露出來的問題，這使得會計系的畢業(yè)生一時難以適應(yīng)實際工作，因為會計日常工作涉及經(jīng)濟法、稅法等法律問題，處理不當(dāng)，情況嚴(yán)重。所以，會計實訓(xùn)課程要滿足實際工作的需要就要加強相關(guān)會計法律知識的教授，培養(yǎng)學(xué)生的法制觀念，這樣才能更好地適應(yīng)會計實際工作。

（六）改善會計實訓(xùn)的教學(xué)環(huán)境，加強硬件設(shè)施。加大資金投入，引進或借鑒先進高校實訓(xùn)室項目，不斷加強會計實訓(xùn)室的各種設(shè)施建設(shè)，最好有與企業(yè)有業(yè)務(wù)聯(lián)系的配套的外部機構(gòu)，如開戶銀行、稅務(wù)部門、運輸部門等，讓學(xué)生盡量擺脫只能在實訓(xùn)室“做賬”的境況，使學(xué)生能更加全面、完整地了解整個會計工作流程，能夠把所學(xué)到的會計實訓(xùn)知識與實踐融會貫通在一起。有條件的學(xué)校，可以讓學(xué)生去學(xué)校的合作企業(yè)去觀摩或?qū)嵙?xí)，使其真正接觸到會計崗位。

（七）提高教師業(yè)務(wù)素質(zhì)、擴充和提升師資力量。很多高校都缺乏真正在第一線接觸會計工作的講師，學(xué)校實訓(xùn)課程需定向招收一些經(jīng)驗豐富的教師，同時也需要對實訓(xùn)教師組織定期的培訓(xùn)，創(chuàng)造機會讓教師參加會計后續(xù)教育學(xué)習(xí)，鼓勵教師到企業(yè)兼職或暑期實習(xí)。最好能夠?qū)崿F(xiàn)校企聯(lián)合，教師有機會能夠深入實際工作，一方面服務(wù)企業(yè) ，一方面對于實訓(xùn)課程在實際工作中的應(yīng)用有更深層次的了解，從而提升整體的教學(xué)質(zhì)量。另外，還可以聘請有實際工作經(jīng)驗的會計人員指導(dǎo)模擬實驗，以增加會計模擬實習(xí)現(xiàn)場的真實感。

隨著信息時代的發(fā)展，教育教學(xué)的不斷完善，會計實訓(xùn)課程設(shè)置將更加趨于合理化，會計類學(xué)生通過會計實訓(xùn)課程的仿真模擬，實戰(zhàn)能力將大大提高，這對學(xué)生就業(yè)和企業(yè)招聘人才都是非常有利的。

參考文獻：

1.楊春華.信息化時代會計實訓(xùn)教學(xué)模式研究[J].中國管理信息化，2009，12（07）.

第5篇：稅務(wù)管理案例分析范文

一、存在的問題

（一）教材內(nèi)容滯后，內(nèi)容框架側(cè)重于稅務(wù)會計

稅收法規(guī)和相關(guān)法律制度是不斷更新和完善的，但是教材的依據(jù)是截至收稿日期的稅收法規(guī)，對于后續(xù)的變化很難在教材中進行體現(xiàn)。稅務(wù)會計是對稅法以及相關(guān)會計準(zhǔn)則的結(jié)合運用，一旦稅法發(fā)生變化時，與該稅法有關(guān)的具體會計處理有時無法在會計準(zhǔn)則中進行同步變更，這就存在著稅法與會計準(zhǔn)則相脫節(jié)的問題。另外，從教材的內(nèi)容框架來看，現(xiàn)行的教材較偏重于稅務(wù)會計，而有關(guān)納稅籌劃的篇幅偏小，大部分教材只對基本稅種的籌劃作了簡要介紹，無法達到通過這門課程教鍛煉學(xué)生稅務(wù)籌劃的能力目的。

（二）傳統(tǒng)的理論教學(xué)不利于課程的開展

由于該課程是理論課，在教學(xué)方法上，大部分教師仍采用講授法將稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃相關(guān)理論及案例傳授給學(xué)生，學(xué)生被動地接受知識，對于實務(wù)或者相應(yīng)的案例缺少自己分析或動手解決的機會。該課程的前后理論邏輯性較強，部分稅種的計算公式較為繁雜，涉及到稅務(wù)籌劃內(nèi)容時更需要綜合地分析過程，如果僅采用理論講授的方式，學(xué)生不動手參與到課堂中，無法真正地領(lǐng)會知識之間的聯(lián)系以及各種稅務(wù)籌劃方法的運用。在教學(xué)模式上，大部分學(xué)校仍然采用教師一人講解，學(xué)生被動聽的這種滿堂灌的教學(xué)組織形式。即使是在后期關(guān)于稅務(wù)籌劃內(nèi)容或者案例的分析時，傳統(tǒng)的課堂教學(xué)也是老師講授案例，學(xué)生無法充分地調(diào)動學(xué)生的積極性，更不用說參與到課堂討論中。所以，傳統(tǒng)的理論教學(xué)帶來的教學(xué)效果不佳，教師應(yīng)該積極思考讓學(xué)生能夠融入課堂教學(xué)的方法，真正地將稅務(wù)會計理論知識及納稅籌劃技能傳授給學(xué)生。

（三）傳統(tǒng)的課程考核方式不適用于學(xué)生籌劃能力的培養(yǎng)

課程的考核是教學(xué)過程中一個重要的環(huán)節(jié)，也是檢驗學(xué)生學(xué)習(xí)情況以及教師教學(xué)水平的標(biāo)準(zhǔn)之一。從《稅務(wù)會計與納稅籌劃》這門課程來看，大部分的考試依然采用的是傳統(tǒng)的理論考核方式加上平時考勤，理論考核常以開卷或者閉卷的試題方式進行，且占考核成績的較大比重。在這種考核方式下，學(xué)生可能純粹為了考試而突擊，最后的成績無法體現(xiàn)出學(xué)生平時對課程的掌握程度，也無法達到培養(yǎng)學(xué)生納稅籌劃能力的目的。

二、原因分析

（一）教學(xué)目標(biāo)未側(cè)重于對學(xué)生納稅籌劃能力的培養(yǎng)

在現(xiàn)行的《稅務(wù)會計與納稅籌劃》的教學(xué)目標(biāo)中一般側(cè)重于學(xué)生對相關(guān)稅種的會計處理，對于納稅籌劃能力的培養(yǎng)重視程度不高。對于應(yīng)用型本科院校而言，學(xué)生的相關(guān)實踐能力以及職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)是至關(guān)重要的。所以，僅把教學(xué)目標(biāo)定位在通過理論教學(xué)最終讓學(xué)生掌握納稅籌劃的方法層面是遠遠不夠的，達不到培養(yǎng)學(xué)生的納稅籌劃能力以及職業(yè)素質(zhì)的養(yǎng)成。

（二）教師的自身教學(xué)能力和專業(yè)知識不足

在該課程的教學(xué)中，大部分教師在講授時運動自身所學(xué)理論知識對這門課程進行講授。由于該課程的實踐性很強，且相關(guān)理論和實踐知識在不斷更新，要求教師在講授時結(jié)合自身實踐經(jīng)驗。但是與此相悖的是，大部分教師都是在畢業(yè)后就進入教學(xué)崗位，缺乏相關(guān)的實踐經(jīng)驗。另外，該課程涉及到會計、稅法甚至財務(wù)管理和審計相關(guān)學(xué)科理論與知識，能夠綜合運用這些專業(yè)知識的教師不多，這對教師的綜合知識的運用能力提出了更高的要求。

（三）學(xué)生的重視程度不高

大部分高校在開設(shè)《稅務(wù)會計與納稅籌劃》時都會將此課程作為專業(yè)選修課，一般周課時數(shù)較少。在日常學(xué)習(xí)中，學(xué)生經(jīng)常會存在“選修課就是非重要課程”這樣一個誤區(qū)，加上上課周課時數(shù)量較少，不對選修課加以重視，認為學(xué)習(xí)到相關(guān)理論，豐富了自己的專業(yè)知識即可，故達不到通過學(xué)習(xí)掌握相關(guān)稅務(wù)會計處理以及納稅籌劃方法的教學(xué)目標(biāo)。

三、應(yīng)對措施

（一）教學(xué)中增加實踐教學(xué)模塊

對于應(yīng)用型本科院校而言，《稅務(wù)會計與納稅籌劃》的教學(xué)應(yīng)注重學(xué)生納稅籌劃能力以及職業(yè)素養(yǎng)的形成，而不僅限于傳授理論知識這一層面，所以在教學(xué)中注重通識教育的同時，適當(dāng)增加實踐教學(xué)模塊，將實踐與理論教學(xué)相結(jié)合，建立起以理論教學(xué)為基礎(chǔ)，培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力和職業(yè)素養(yǎng)為新的教學(xué)目標(biāo)。

在教學(xué)過程中，教師首先講授稅務(wù)會計理論知識，讓學(xué)生在課堂的理論教學(xué)中掌握有關(guān)稅種的會計處理，并對納稅籌劃的基本理論及方法進行講解，學(xué)生在整體上對納稅籌劃有基本的認知。其次，在講授理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)生的掌握程度，進行實踐教學(xué)。在實踐教學(xué)過程中，教師引入教學(xué)案例，學(xué)生運用所學(xué)理論知識分析案例，然后教師點評總結(jié)。在教學(xué)中增加實踐教學(xué)模塊，有助于提高學(xué)生的應(yīng)用能力及與稅會有關(guān)的職業(yè)判斷能力。

（二）教學(xué)方法以原來的教師為主體轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W(xué)生為主體

在傳統(tǒng)的課程教學(xué)中，《稅務(wù)會計與納稅籌劃》的課堂授課方法一般為理論教學(xué)為主，且學(xué)生被動地接受知識。應(yīng)用型本科教學(xué)的目標(biāo)之一就是培養(yǎng)應(yīng)用型具有實踐能力的人才。如何將實踐能力的培養(yǎng)帶進課堂呢？

在教學(xué)方法的運用中，教師應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，“授之以魚不如授之以漁”，教師在授課中不僅加強理論的講授，更應(yīng)當(dāng)注重方法的傳授，尤其是納稅籌劃的基本思路以及基本方法。一是教師通過任務(wù)導(dǎo)入講授本次課程的教學(xué)目的及任務(wù)，結(jié)合講授理論知識和會計處理及納稅籌劃方法，引導(dǎo)學(xué)生理解所授理論，以完成任務(wù)的形式培養(yǎng)學(xué)生的正確籌劃的崗位能力；二是教師運用案例教學(xué)法，引導(dǎo)學(xué)生進行案例分析，分析時可以采取多種課堂組織形式，例如：課程的前半部分在學(xué)習(xí)單個稅種的分析時，學(xué)生可以以個體作為分析的主體，根據(jù)分析結(jié)果教師適當(dāng)進行點評；在課程后半部分教師可適當(dāng)引入綜合性的案例，學(xué)生可采取分組討論的形式進行分析，根據(jù)討論結(jié)果選代表進行方案展示，教師最后進行點評，這些課堂組織形式均能充分體現(xiàn)學(xué)生在課堂中的主導(dǎo)地位。

在這些課堂組織形式的運用中，教師應(yīng)營造輕松愉快的教學(xué)氛圍，引導(dǎo)學(xué)生對案例產(chǎn)生興趣，調(diào)動學(xué)生參與案例分析的積極性，從而提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)以及問題分析能力。

（三）校企合作，增強課程的實踐性

為了使課堂具有更高的實踐性，做到實務(wù)和理論真正銜接，學(xué)?？梢赃m當(dāng)運用校企合作模式，邀請企業(yè)財務(wù)部的稅務(wù)會計和稅務(wù)局相關(guān)人員進行授課或者學(xué)生實地進行參觀。企業(yè)的稅務(wù)會計人員講授他們在實務(wù)中遇到的稅務(wù)會計處理問題以及納稅籌劃經(jīng)驗，讓學(xué)生深入了解企業(yè)的現(xiàn)實納稅籌劃的策略，有利于加強他們對稅務(wù)會計以及納稅籌劃的興趣。企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員的講解可以讓學(xué)生從客體層面上理解稅務(wù)局如何征稅，并真正認清納稅籌劃與偷、漏稅的區(qū)別，通過這種校企合作的模式從另一層面上提高了學(xué)生的實踐運用能力。

（四）課程的考核形式靈活，注重學(xué)生籌劃能力的培養(yǎng)

結(jié)合應(yīng)用型本科院校的教學(xué)目標(biāo)，該課程在考核方式上應(yīng)當(dāng)以靈活性及實踐性相結(jié)合，考核內(nèi)容不能僅局限于對課本知識的識記和理解，應(yīng)更加注重對相關(guān)納稅籌劃方法的運用。對于考核形式，可以采取過程性評價與期末相結(jié)合的考核形式，過程性評價可包含但不限于考勤、平時作業(yè)、課堂討論、小組成果展示等，期末考核除了采用閉卷方式外，還可以采取開卷及課程論文等方式進行。

（五）加強納稅籌劃能力的師資培養(yǎng)

第6篇：稅務(wù)管理案例分析范文

（一）國內(nèi)現(xiàn)行的稅收征管政策分析

1、稅收征管的登記制度分析。所謂的稅收征管登記制度也可以叫做納稅登記制度，電子商務(wù)發(fā)展至今，對傳統(tǒng)稅收的影響最嚴(yán)重的部分就在于此，許多電子商務(wù)企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上進行經(jīng)濟活動的時候，都不會主動到稅收相關(guān)部門登記，這就嚴(yán)重制約了電子商務(wù)交易的稅收，增加了稅款的流失。2、稅務(wù)的盤查制度分析。在稅收管理制度中有一項非常重要的環(huán)節(jié)就是關(guān)于稅收的盤查。而電子商務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)上的交易，對其賬目的記錄都是儲備在信息庫中，并且可以隨意的被更改，這就導(dǎo)致稅收部門在稅收盤查的時候失去了盤查的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)。

（二）我國稅種的選擇分析。

國內(nèi)現(xiàn)行的稅種主要分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源方面的征稅。而我國經(jīng)濟交易方面的稅務(wù)種類主要集中在流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中，電子商務(wù)的稅收也主要圍繞流轉(zhuǎn)稅進行研究。1、增值稅選擇分析。所謂增值稅具體點來講是對貿(mào)易商品在流通的過程中發(fā)生的關(guān)于產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和服務(wù)等環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的附加價值進行征收的流轉(zhuǎn)稅的一種。電子商務(wù)貿(mào)易中有的勞動是能夠借助網(wǎng)絡(luò)傳播的，這就引發(fā)了關(guān)于增值稅方面的疑問。既不能很好的區(qū)別開營業(yè)稅增收的對象，又不能明確電子商務(wù)稅收范圍。2、營業(yè)稅選擇分析。這種稅種的收稅原則多是通過交易發(fā)生所在地確定收稅數(shù)目。而電子商務(wù)的交易都是在網(wǎng)上實施的，并不能明確交易的具置，更無法實現(xiàn)稅收的管理。3、所得稅選擇分析。該稅種的納稅主體非常明確，而電子商務(wù)的交易存在于虛擬性的網(wǎng)絡(luò)當(dāng)中，無法確定交易雙方的身份，同時，多數(shù)的企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)上進行交易的時候并不會到稅收部門的登記，這就對納稅的主體的明確帶來了阻礙。以上對國內(nèi)的稅收征管政策和稅收的種類進行了研究，為更好的促進電子商務(wù)稅收政策的施行奠定了良好地基礎(chǔ)，便于以下通過案例對電子商務(wù)稅收進行分析。

二、電子商務(wù)稅收案例分析

為了更細致的了解現(xiàn)在我國電子商務(wù)稅收的發(fā)展?fàn)顩r，本文通過以下幾個案例對我國電子商務(wù)稅收情況進行分析，意在發(fā)現(xiàn)稅收方面的問題，為提出關(guān)于電子商務(wù)稅收方面的對策奠定一定基礎(chǔ)。

（一）案例介紹

1“、彤彤屋”偷稅案例。熟悉電商的人們都會知道全國首例電子商務(wù)交易偷稅案“彤彤屋”的事件，2007年此案以被告被叛有期徒刑而告終。下面簡單介紹一下當(dāng)時的事件：張黎在購買嬰兒用品的時候發(fā)現(xiàn)了網(wǎng)上的商機，便用市場策劃公司的名義在淘寶網(wǎng)上開了一家商鋪，客戶群增大后她又利用公司名義開了一家嬰兒用品網(wǎng)站，并利用電子商務(wù)納稅的漏洞，采取不開發(fā)票不計賬的方式進行逃稅約11萬元有余。被查處后經(jīng)審理，她的公司因納稅問題被罰款10萬元，不僅如此她還因此被判有期徒刑2年，并處罰金6萬元。2、武漢出現(xiàn)首例個人網(wǎng)店交稅的例子。2011年6月武漢的網(wǎng)店“我的百分之一”收到武漢市稅務(wù)局開出的一張四百三十多萬元的第一張個人征稅單。根據(jù)記錄顯示，該網(wǎng)店在2010年這一年總銷售額達到1億元以上，同時，雖然我國沒有明確規(guī)定電子商務(wù)的稅務(wù)法律，但是明確規(guī)定在我國境內(nèi)的交易都需要納稅，這就為武漢的個人納稅事件提供了依據(jù)。同時，武漢市還提出，將對皇冠級以上的個人網(wǎng)店發(fā)出納稅通知，鼓勵個人網(wǎng)商店者辦理納稅事宜。3、電子發(fā)票應(yīng)用。為了改善電子商務(wù)的發(fā)展環(huán)境，協(xié)調(diào)稅收部門進行稅收管理工作，北京市在2013年的6月份選擇作為電子商務(wù)行業(yè)的巨頭的京東開展電子發(fā)票工作。當(dāng)時的電子發(fā)票只服務(wù)于北京地區(qū)購買書籍和音像制品的消費者，并切只限于購買。同年的10月中旬，京東正式向我國首都啟動電子發(fā)票服務(wù)，并且推廣到全部商品上。2013年12月中旬日，推行了可報銷類的電子發(fā)票。同一年10月，蘇寧易購也在南京正式進行了“電子發(fā)票”的應(yīng)用。并于8日開出了江蘇地區(qū)首張電子發(fā)票。當(dāng)時，小米也在積極的引入“電子發(fā)票”項目，并于2014年2月12日開始試行開具電子發(fā)票，成為了第二家北京市具備開電子發(fā)票的試點，與京東不同的是，小米的服務(wù)用戶不僅是北京市的市民，還包括全國的消費者。

（二）案例分析

1、“彤彤屋”案例分析。

“彤彤屋”這一案件的出現(xiàn)，恰恰改變了許多人認為“在網(wǎng)上交易不需要納稅”的誤區(qū)，在電子商務(wù)行業(yè)征稅還是不征稅依然不是問題，進一步明確了我國在電子商務(wù)上的貿(mào)易經(jīng)濟活動同樣需要交稅。從這個事件不難發(fā)現(xiàn)國內(nèi)電子商務(wù)企業(yè)在的稅收方面存在的某些問題。（1）消費者消費習(xí)慣問題。由于我國的消費者在消費的時候沒有要發(fā)票的習(xí)慣（包括網(wǎng)購），而多數(shù)的店家在消費者不主動要發(fā)票的時候，不會主動提供。甚至當(dāng)?shù)昙姨岬讲灰l(fā)票會給消費者適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠的時候，消費者就會欣然接受了。案例中的張黎就是充分利用消費者的這一特征逃避了納稅的義務(wù)。（2）經(jīng)濟貿(mào)易的主體難以明確問題。目前，我國明確規(guī)定企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)上交易需要履行納稅義務(wù)，但是虛擬性的網(wǎng)絡(luò)無法明確交易雙方的真實身份和信息，更不能辨識進行貿(mào)易的主體是企業(yè)還是個人。在“彤彤屋”的案例中，張黎利用網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，將B2B的交易模式隱藏在C2C的交易模式之下，利用網(wǎng)絡(luò)不能確定交易雙方的具體情況的漏洞，進行企業(yè)的經(jīng)濟往來。（3）營業(yè)額難以明確問題。在電子商務(wù)中，所進行的經(jīng)濟貿(mào)易不會留下痕跡作為計算的標(biāo)準(zhǔn)，同時計算機技術(shù)的不斷更新，對交易雙方的信息以及交易額都采用加密技術(shù)，使政府部門在監(jiān)督核對方面產(chǎn)生了相當(dāng)大的困難。案例中的張黎就是利用這一點，不記賬，完全隱藏了公司的收益，為自己的偷稅行為提供便利的基礎(chǔ)。

2、武漢出現(xiàn)首例個體網(wǎng)店交納稅款案例分析。

在對“我的百分之一”淘寶店實行收稅的時候，作為網(wǎng)店的店主周欽年是十分配合的，他表示納稅之后他感覺非常輕松，并且他還透漏說在面對杭州某區(qū)對淘寶網(wǎng)上前100名的網(wǎng)店發(fā)出的招商優(yōu)惠的時候，也很動心，但是最后還是留在了武漢。同時武漢的其他個人網(wǎng)店在納稅的問題上還是比較積極的，但是大家比較關(guān)心的就是稅收標(biāo)準(zhǔn)的問題，尤其是電子行業(yè)的網(wǎng)店經(jīng)營者，面對微薄的利潤，他們希望在納稅標(biāo)準(zhǔn)上有所優(yōu)惠，進而減輕營業(yè)的壓力。這就是說，在進行稅收的時候，各地政府也要充分的考慮優(yōu)惠政策，避免網(wǎng)店的遷動給當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟造成損失。當(dāng)然這個案例中也涉及到一個地域管理的問題?！拔业陌俜种弧本W(wǎng)店的注冊地在武漢市，所以武漢市可以對其進行稅務(wù)的監(jiān)管。而虛擬的網(wǎng)絡(luò)世界，許多交易的雙方是不確定的，稅務(wù)部門無法明確交易地點，所以不能對稅收進行合理的分配。最重要的是，雖然“我的百分之一”店鋪在武漢注冊，但是它注冊時依托的網(wǎng)站是淘寶網(wǎng)，而淘寶網(wǎng)屬于杭州企業(yè)，這就在稅收方面產(chǎn)生了巨大的沖突，杭州和武漢就出現(xiàn)稅收不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。所以在管轄權(quán)問題上要設(shè)立明確的稅收制度，避免稅收的沖突。

3、電子發(fā)票案例分析。

對于開具發(fā)票的問題上主要涉及到以下兩方面的問題：一方面此舉所面臨的關(guān)鍵問題就是報銷問題。到目前為止，許多單位根本不接受電子發(fā)票，所謂的電子發(fā)票也不能作為報銷的憑證。企業(yè)之所以不認可電子發(fā)票也是有一定的依據(jù)的，電子發(fā)票因為是電子的形式，所以在實行的過程中，我們發(fā)現(xiàn)，它可以進行多次下載打印，若規(guī)定其只可以打印一次，又無法避免打印過程中出現(xiàn)打印失敗的現(xiàn)象。所以，這就需要我國的相關(guān)機構(gòu)在提倡實行電子發(fā)票的同時，做好電子發(fā)票的防偽以及稅務(wù)錄入等相關(guān)的工作，解決報銷等一系列問題；另一方面電子發(fā)票越來越普及，就降低了網(wǎng)絡(luò)營銷的優(yōu)勢，部分商家會將電子發(fā)票等一系列的成本加注到消費者身上，這也就無形當(dāng)中使電子商務(wù)的價格優(yōu)勢大打折扣。大的電商商戶對電子發(fā)票的實行采取積極配合的態(tài)度，但對于小電商來說無疑是在抽取店家的利益，這也會變相的打擊電商商戶的積極性，減緩我國電子商務(wù)的發(fā)展速度。

三、關(guān)于電子商務(wù)稅收對策分析

通過本文對稅收的相關(guān)制度的研究和對電子商務(wù)稅收方面案例的研究分析，可以發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)在電子商務(wù)行業(yè)稅收所存在的問題，下面將針對這幾點問題進行分析，制定出相應(yīng)的稅收對策。

（一）強化消費者稅收意識。

為了全面的實施電子商務(wù)的稅收政策，就要將稅收的意識注入到每一位公民的思想當(dāng)中，大力電子商務(wù)稅收的新聞報道，政策信息，讓人們意識到電子商務(wù)也是需要納稅的；同時提倡大家在購物后積極的索要發(fā)票，建立起索要發(fā)票的意識，避免不法商販為免開發(fā)票行賄消費者的事件發(fā)生。

（二）確立“誰來收”、“收誰的”的問題。

這個問題其實也就是納稅主體的不確定和稅收管轄權(quán)的問題，想要做好電商方面的稅收，就要從根本上解決這一點。解決“誰來收”的問題，就要結(jié)合我國的情況，優(yōu)先行使地域管轄權(quán)，凡是在我國境內(nèi)進行貿(mào)易活動都需要納稅。同時，為避免地區(qū)收稅時發(fā)生沖突，應(yīng)明確規(guī)定，凡是在當(dāng)?shù)貐^(qū)域注冊的電商企業(yè)或個人都需要向當(dāng)?shù)乩U納稅款，而并非掛靠網(wǎng)站注冊地。

（三）研發(fā)電子商務(wù)稅收體系。

為了避免營業(yè)額不透明現(xiàn)象的發(fā)生導(dǎo)致偷稅現(xiàn)象，就需要我國相關(guān)部門盡早研發(fā)適合電子商務(wù)行業(yè)的稅收系統(tǒng)。通過電子技術(shù)對所登記的電商企業(yè)或個人進行實時監(jiān)控，測定其營業(yè)額，避免稅款的流失。同時，在全國范圍內(nèi)應(yīng)用電子發(fā)票，并設(shè)計出周密的防偽標(biāo)識，保證發(fā)票的真實性，可以采用流水賬號的方式，同時設(shè)置可連續(xù)打印不得超過2次等程序要求避免多次打印發(fā)票的問題。與此同時還要向有關(guān)部門信息，確立該種形式的發(fā)票的可靠性，明確其報銷的可行性。

（四）擬定健全的電子商務(wù)稅收機制

1、網(wǎng)上申報納稅登記制度。要求電商的企業(yè)和個人在網(wǎng)上開展業(yè)務(wù)的同時，及時的向有關(guān)部門申報登記。并設(shè)立相關(guān)部門專門審查此類問題，要求辦理登記經(jīng)營者填寫真實的身份信息及家庭住址等情況，并填寫網(wǎng)絡(luò)支付相關(guān)的賬號等信息。2、借助第三方平臺進行交稅。為了實現(xiàn)繳稅的便利快捷，數(shù)據(jù)精準(zhǔn)?？梢酝ㄟ^第三方支付平臺進行交稅，第三方支付平臺是電商企業(yè)和個人進行網(wǎng)絡(luò)交易的重要途徑，第三方平臺記錄了經(jīng)營者的收益支出等經(jīng)濟狀況，納稅部門可以通過平臺代扣稅款，提高納稅效率。

（五）建立合理的優(yōu)惠補助政策。

第7篇：稅務(wù)管理案例分析范文

一、案例分析

案例如下(教材P107):甲公司為增值稅一般納稅人,2003年12月,公司將1000平方米的辦公樓出租給乙公司,負責(zé)供水、供電,每月供電8000度,水1600噸,電的購進價為0.4元/度,水的購進價為1.25元/噸,均取得增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)如何進行稅務(wù)籌劃?教材解答如下:方案1,雙方簽署一個房屋租賃合同,租金為每月150元/平方米,租金包含水電費。

則該公司房屋租賃行為應(yīng)繳納營業(yè)稅為:150×1000×5%=7500元。同時購進水電的進項稅額不能抵扣,因此應(yīng)作為進項轉(zhuǎn)出,即相當(dāng)于負擔(dān)增值稅:8000×0.4×17%+1600×1.25×13%=804元。該企業(yè)最終應(yīng)負擔(dān)營業(yè)稅和增值稅合計為:7500+804=8304元。

方案2,甲公司與乙公司分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同,分別核算水電收入、房屋租金收入,并分別作單獨的賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)售水電的價格參照同期市場上轉(zhuǎn)售價格確定為:電每度0.6元,水每噸1.75元。房屋租賃價格折算為每月每平方米142.4元,當(dāng)月取得租金收入142400元,電費收入4800元,水費收入2800元。

收該企業(yè)的房屋租賃與轉(zhuǎn)售水電屬相互獨立且能分別準(zhǔn)確核算的兩項經(jīng)營行為,應(yīng)分別繳納營業(yè)稅:142400×5%=7120元,增值稅(4800×17%+2800×13%)-804=376元。

該企業(yè)最終應(yīng)負擔(dān)營業(yè)稅和增值稅合計:7120+376=7496元。兩方案稅負相差:8304-7496=808元。

該解答方法有以下問題:

1.兩方案本身的問題。按方案1,承租方共支付150000元;而按方案2,由題意承租方購買水電要支付增值稅,所以共需支付租金及水電價稅合計:142400+4800×(1+17%)+2800×(1+13%)=151180元。與方案1相比,多支付1180元,即水電的增值稅部分。而從題意來看,承租方購買水電是用于辦公,而不是用于生產(chǎn),是不能抵扣進項稅額的,即與方案1相比,承租方在方案2中要多負擔(dān)費用1180元,所以對承租方來說,兩方案不具有可比性(若承租方購買水電用于生產(chǎn),且為一般納稅人,則多支付這筆錢是可能的,兩方案具有可比性,但本案例中已明確是用于辦公,所以不能抵扣進項稅,兩方案不具有可比性)。要使兩方案對承租方是相同的,方案2中租金應(yīng)降為142400—1180=141220元。以下的分析,我們可以發(fā)現(xiàn),將方案2租金降為141220元,使兩方案對承租方相同時,分別簽訂轉(zhuǎn)售合同和房屋租賃合同仍優(yōu)于方案1。

2.假設(shè)承租方對兩個方案沒有偏好(或沒有選擇權(quán)),教材中的解答也是錯誤的。教材的解答中方案1考慮的是“負擔(dān)”的營業(yè)稅和增值稅合計,而方案2考慮的實際是“繳納”的營業(yè)稅和增值稅合計。對兩方案作不同的比較,只能得出錯誤的結(jié)論;只有對同一項目進行比較,才能得出正確的結(jié)論。

若比較兩方案“負擔(dān)”的兩稅合計。教材中方案1的思路是:支付給銷售方的增值稅不能抵扣,則也應(yīng)作為“負擔(dān)”的增值稅。若以此思路考慮方案2,則方案2中支付給銷售方的增值稅和支付給國家(即繳納稅款)可由轉(zhuǎn)售水電時收取的增值稅抵消,從購買方收取1180元增值稅,抵消支付的增值稅804元和納稅376元,所以“負擔(dān)”的增值稅為804+376—1180=0元,即方案2“負擔(dān)”的兩稅合計為7120元,兩方案相差8304—7120=1184元。

若比較兩方案“繳納”的兩稅合計。繳納稅款指按稅法規(guī)定的應(yīng)支付國家的稅款,而購買貨物時“支付”的增值稅并不是“繳納”的稅款。所以方案1只繳納營業(yè)稅7500元,方案2繳納兩稅合計7496元,兩方案相差7500—7496=4元。但如前文所述,兩方案的差別不僅在于繳納稅款的多少,方案2中還向承租方多收增值稅款1180元,兩部分差額之和為1184元,與比較兩方案“負擔(dān)”的兩稅之和相等。筆者在講授增值稅時強調(diào)購買購買貨物時“支付”增值稅、銷售貨物時“收取”增值稅,而只有在將稅款交給國家時才能叫“繳納稅款”,從本案例也可以看出它們的區(qū)別。

如前文所述,兩方案不具有可比性,這樣的方案設(shè)計脫離了實際,在教學(xué)中只有比較可行的方案才有意義。若要使兩方案有可比性,方案2中租金應(yīng)降為141220元,這樣方案2比方案1節(jié)稅4元,仍優(yōu)于方案1。

二、稅務(wù)籌劃的決策方法

稅務(wù)籌劃是通過事前的決策,實現(xiàn)稅收負擔(dān)最低化和稅后利潤最大化的活動。在稅務(wù)籌劃中,如何進行決策,選擇適當(dāng)?shù)幕I劃方案,直接決定了稅務(wù)籌劃的成果。從上述案例中我們可以發(fā)現(xiàn)可以有多種方法進行稅務(wù)籌劃方案的選擇。

1.比較不同方案的現(xiàn)金流量。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上是一種理財活動,可以借用財務(wù)管理中比較現(xiàn)金流量法進行稅務(wù)籌劃決策。

兩方案均要購買水電支付價款5200元、增值稅804元,所以這部分為無關(guān)現(xiàn)金流量。方案1相關(guān)現(xiàn)金流量為:支付營業(yè)稅7500元、收取租金150000元;方案2相關(guān)現(xiàn)金流量為:收取租金142400元、轉(zhuǎn)售水收取4800元、轉(zhuǎn)售電收取2800元、轉(zhuǎn)售水電收取增值稅1180元、繳納增值稅376元、繳納營業(yè)稅7120元。兩方案差額現(xiàn)金流量為(142400+4800+2800+1180—376—7120)—(150000—7500)=1184元。

比較現(xiàn)金流量法是財務(wù)管理學(xué)科中的基本決策方法,它的的邏輯最嚴(yán)密,綜合考慮了各種因素,是最完善的方法。

2.比較不同方案的會計利潤。方案1的收入即為房租收入150000元;相關(guān)費用包括營業(yè)稅、水電的成本5200元和購買水電支付的不能抵扣的增值稅804總計13504元,利潤為150000—13504=136496元。方案2的收入為房租142400元、轉(zhuǎn)售水電的收入7600元總計150000元,支付的增值稅可以抵扣,不影響損益,所以費用為營業(yè)稅7120元、購買水電的成本5200元總計12320元,利潤為150000—12320=137680元。兩方案之差為1184元,與前述結(jié)論相同。

在應(yīng)用比較會計利潤法時要注意兩個問題:

2.1方案的會計利潤與現(xiàn)金流量的差別是由于增值稅造成的。納稅人銷售貨物收取的增值稅不構(gòu)成其收入,采購貨物時支付的可以抵扣的增值稅也不屬于費用。這是增值稅獨特的稅制決定的,這一點也需要在增值稅的稅務(wù)籌劃中注意。

2.2在本例中,計算會計利潤時沒有考慮其他如折舊等費用,只考慮了與決策有關(guān)的費用,這里的會計利潤不是完整意義上的會計利潤,因此這種決策方法只可用于決策,但理論上并不嚴(yán)密。

3.比較不同方案的納稅額。這是稅務(wù)籌劃決策中應(yīng)用最多的一種方法。前文已計算出本案例中兩方案納稅差額為4元。但這種方法的缺陷是沒考慮其他尤其是影響現(xiàn)金流量的因素。所以這種方法適用于其他方面都相同,只有繳納稅額不同的情況下采用。

第8篇：稅務(wù)管理案例分析范文

關(guān)鍵詞 ：營改增；物流企業(yè)；納稅籌劃；籌劃策略

交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的工作自2013 年8 月1 日起在全國范圍開展以來，很多試點企業(yè)都從中受益。但物流企業(yè)由于稅率由原征收3%、5%的營業(yè)稅改為征收6%、11%、17%的增值稅，稅率大幅上調(diào)，而企業(yè)方開支較大的成本項目，如燃油費、路橋費、人工費等又無法獲取較多的實際進項稅抵扣，導(dǎo)致部分物流企業(yè)整體稅負不降反升的現(xiàn)象頻現(xiàn)。針對這一尷尬局面，為了能夠讓物流企業(yè)應(yīng)對這一由政策引起的暫時性稅負增加帶來的負面影響，應(yīng)該采取相應(yīng)措施，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中使用稅收籌劃的技術(shù)和方法，盡可能幫助企業(yè)獲取節(jié)稅利益。

一、轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營模式

1.由掛靠經(jīng)營向“公車公營”自營稅負模式轉(zhuǎn)變?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37 號) 第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人?，F(xiàn)在很多陸路運輸物流企業(yè)普遍存在采取車輛掛靠經(jīng)營模式從業(yè)，即一個公司下面有很多用于經(jīng)營運輸?shù)能囕v，但這些車輛并不屬于公司，而是一些車主（掛靠人）將自己的車掛靠在公司（被掛靠人）名下，以公司的名義從事運輸活動，而車主只用向公司支付一定的管理費。此種經(jīng)營模式，車的實際擁有者是個人，個人買的車，車輛的燃油費、維修費用等均由車主個人負責(zé)，實質(zhì)上屬于個體經(jīng)營，那么這些費用就無法或無需取得合法有效增值稅憑證。那么對公司而言，這些項目的開支由個人承擔(dān)，不屬于公司成本，無法納入公司正規(guī)財務(wù)核算，就不體現(xiàn)有購進，自然就談不上進項稅抵扣了，成本與收入無法配比。加之與原交營業(yè)稅率改征增值稅率，稅率上調(diào)，在原成本構(gòu)成不變的情況下，稅負明顯上升。在“營改增”下，如果企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，不再使用掛靠車輛，而是先購置車輛，再將車輛以車價抵償方式承包出去，或者采取公司回購掛靠車主車輛方式，實現(xiàn)車輛投資和車輛的產(chǎn)權(quán)“公司化”，使個體運輸戶成為企業(yè)員工。這樣一來，車輛的購置不僅可進行固定資產(chǎn)的進項稅額抵扣，還能從車輛運營過程中發(fā)生的維修、燃油等費用中得到進項抵扣（在取得增值稅專用發(fā)票的情況下），實施公車公營，稅負自然就下降了。

案例分析1：甲公司為交通貨運試點企業(yè)，一般納稅人?！盃I改增”試點工作在全國展開后，該公司接到某生產(chǎn)企業(yè)的訂單，為其提供運輸服務(wù)。此項服務(wù)獲得800 萬元收入，其中發(fā)生油費支出300 萬元，發(fā)生貨運客運場站服務(wù)和運輸工具修理費等支出70 萬元，以上收入及支出均為不含稅價，并且均取得增值稅專用發(fā)票。

另外獲取其他可抵扣進項稅額為8萬元。

A 方案：甲公司維持原收取“管理費”掛靠經(jīng)營模式進行運營，油費、修理費、貨運客運站服務(wù)費等均由掛靠人負擔(dān)，不納入被掛靠人財務(wù)核算，那么這部分（300+70）×17%＝62.9（萬元）的支出則不能作為進項稅抵扣。

應(yīng)納增值稅額＝800×11%－8＝80（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝80×（7%+3%）＝8（萬元）

合計計稅＝80+8＝88（萬元）

B 方案：甲公司轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，實行“公車公營”自營稅負經(jīng)營模式

應(yīng)納增值稅額=800×11%－（300+70）×17%－8=17.1(萬元)

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝17.1×（7%+3%）＝1.71（萬元）

合計計稅＝17.1+1.71＝18.81（萬元）

上述案例對比可見，“公車公營”自營稅負方式比掛靠經(jīng)營模式要節(jié)稅69.19 萬元（88－18.81），節(jié)稅效果顯而易見。在實際操作中，企業(yè)要轉(zhuǎn)變維持已久的經(jīng)營模式可能會受到來自各種因素的影響，使轉(zhuǎn)變存在著諸多困難，進而不愿意實施新經(jīng)營模式。物流運輸企業(yè)“掛靠”經(jīng)營作為被掛靠公司無論是對運輸服務(wù)獲得的收入還是運輸發(fā)生的成本均不進行財務(wù)核算，只掛靠不管理，僅為掛靠戶代開專用發(fā)票，成為“開票”公司，有悖于國家稅務(wù)總局“票、貨、款”一致原則，有被認定為虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險。鑒于以上分析，掛靠經(jīng)營的公司應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，使管理體制完善，納稅主體明確，也有利于進行涉稅風(fēng)險管控。

2.由“大而全、小而全”向服務(wù)外包模式轉(zhuǎn)變。倉儲物流企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍主要包括倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)，一般倉儲服務(wù)較裝卸搬運服務(wù)收入多，占總收入的絕大部分。在“營改增”前，倉儲服務(wù)征收5%的營業(yè)稅，裝卸搬運服務(wù)征收3%的營業(yè)稅。根據(jù)財稅2013[37]號文，倉儲及裝卸搬運這兩項服務(wù)均納入物流輔助服務(wù)，屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，適用6%的增值稅率?！盃I改增”后，對倉儲物流企業(yè)稅負的最大影響并非是稅率的變化，而是增值稅進項稅額的抵扣?！盃I改增”新形式下，建議部分“大而全、小而全”企業(yè)改變經(jīng)營模式，將一些內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，成立單獨的生產(chǎn)企業(yè)，或是轉(zhuǎn)為服務(wù)外包，產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端，這樣有利于降低稅負，使得主業(yè)更聚集、輔業(yè)更專業(yè)。

案例分析2：乙公司為試點一般納稅人，從事倉儲業(yè)，包括倉儲和裝卸搬運服務(wù)。2013 年12 月獲得180萬元（含稅）總收入，其中倉儲服務(wù)收入140 萬元，搬運裝卸服務(wù)收入40 萬元，其他可抵扣進項稅額5萬元。

A方案：沒有進行主輔分離，維持原一般納稅人身份應(yīng)納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－5＝5.19（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝5.19×（7%+3%）＝0.52（萬元）

合計計稅＝5.19+0.52＝5.71（萬元）

B 方案：轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，將搬運裝卸服務(wù)外包，對于外包的這40 萬元體現(xiàn)為乙公司向外包方購進的服務(wù)，可進行進項稅額抵扣。

應(yīng)納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－40÷（1+6%）×6%－5＝2.93（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝2.93×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計計稅＝2.93+0.29＝3.22（萬元）

對比可見，B 方案較A方案可節(jié)稅2.49 萬元。實際操作中，如果倉儲物流企業(yè)發(fā)展專業(yè)化分工，將提供裝卸搬運勞務(wù)部分轉(zhuǎn)為外包，這樣可以抵扣更多的進項稅額，在一定程度上可以起到降低稅負的作用。

二、轉(zhuǎn)變企業(yè)服務(wù)方式

對于有有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的物流企業(yè)，比如提供大型集裝箱出租，或是在淡季的時候?qū)㈤e置的機器設(shè)備對外租賃等，會產(chǎn)生較高檔次增值稅率。財稅[2013]37 號文件附件1規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)征收17%的增值稅率，而提供裝卸搬運服務(wù)屬于物流輔助業(yè)，適用6%的增值稅率。鑒于該項規(guī)定，物流企業(yè)可考慮通過變更服務(wù)合同的方式，將租賃合同變更為裝卸作業(yè)合同，即提供裝卸服務(wù)的同時附帶提供設(shè)備，這樣可以以裝卸服務(wù)適用較低的6%的增值稅率計稅，從而降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)收益。

案例分析3：2013 年8 月1 日，廣州甲物流公司將兩臺閑置的大型裝卸設(shè)備出租給深圳B 運輸有限公司，使用時間為2013年8月1日至12月31日。合同規(guī)定，針對此項租賃服務(wù)，甲物流公司共計收取乙運輸企業(yè)租金17 萬元（不含稅），并按規(guī)定繳納17%的增值稅率。乙運輸公司除需支付這17 萬元的租金以外，還必須額外聘請兩名操作技術(shù)工人，使用期間的兩人工資共為3 萬元。（假設(shè)其他成本費用不加考慮）

A 方案：簽訂設(shè)備租賃合同

應(yīng)納增值稅額＝17×17%＝2.89（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝2.89×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計計稅＝2.89+0.29＝3.18（萬元）

甲物流公司凈收入＝17－3.18＝13.82（萬元）

B 方案：將原簽訂設(shè)備租賃合同變更為異地裝卸作業(yè)合同，合同規(guī)定由廣州甲物流公司為深圳乙運輸企業(yè)提供設(shè)備裝卸服務(wù)，并提供兩名操作技術(shù)工人，兩人工資共計3萬元。另向B運輸企業(yè)收取裝卸服務(wù)費20萬元。

應(yīng)納增值稅額＝20×6%＝1.2（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝1.2×（7%+3%）＝0.12（萬元）

合計計稅＝1.2+0.12＝1.32（萬元）

甲物流公司凈收入＝20－3－1.32＝15.68（萬元）

對比可見，B 方案較A 方案可節(jié)稅1.86 萬元，凈收入增加1.86萬元。此案例中，將原簽訂設(shè)備租賃合同變更為異地裝卸作業(yè)合同，在客戶支出不變的情況下（兩種合同深圳乙運輸企業(yè)均需支出20 萬元），由出租方物流公司安排操作技術(shù)工作，一方面減輕物流企業(yè)的稅負，另一方面也為客戶節(jié)約額外聘請工人的時間，省去不必要的麻煩，可以說是一舉兩得。

三、對存量固定資產(chǎn)進行融資性售后回租

對于物流企業(yè)來說最大的資本性支出莫過于固定資產(chǎn)投資，載貨、客車等交通運輸工具、裝卸用大型機器設(shè)備等，這些都是單項價值較高的資產(chǎn)。“營改增”后，企業(yè)現(xiàn)有的存量固定資產(chǎn)已無法進行進項稅抵扣，為減輕企業(yè)負擔(dān)，可考慮對存量固定資產(chǎn)進行融資性售后回租。根據(jù)國稅公告[2010]13 號規(guī)定：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；而財稅[2013]37 號文附件3 也明確指出：經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)（即出租方融資租賃業(yè)務(wù)）對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。這樣交易雙方都能從政策中得到一定程度的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)稅收負擔(dān)。

案例分析4：2013 年12 月，廣西物流甲公司經(jīng)財務(wù)測算，擬將一臺大型裝卸設(shè)備進行融資性售后回租。該項設(shè)備情況如下：賬面原值120 萬元，預(yù)計可使用6 年，采用直線法計提折舊，無殘值，現(xiàn)已提折舊20 萬元。

A 方案：不對現(xiàn)有的大型裝卸設(shè)備做任何處理，按原購進用途正常使用。由于該公司在購進該項設(shè)備時，該地區(qū)尚未執(zhí)行“營改增”政策，購進的設(shè)備也沒有取得增值稅專用發(fā)票，既使現(xiàn)在已納入“營改增”試點也無法進行進項稅抵扣。

B方案：對該項裝卸設(shè)備進行融資性售后回租，以公允價值100 萬元的價格出售給乙租賃公司（該公司為經(jīng)銀監(jiān)會批準(zhǔn)經(jīng)營的融資租賃一般納稅人），合同約定從2014 年1 月1 日將設(shè)備租回，租期5 年，每年末支付租金24 萬元，同期銀行貸款利率7%，期滿該設(shè)備所有權(quán)歸甲公司。

甲公司針對出售該項資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，根據(jù)國稅公告[2010]13 號文規(guī)定無需繳納增值稅和營業(yè)稅，因此應(yīng)納增值稅額為零。

甲公司2014 至2018 年，租回該項設(shè)備，獲得乙租賃公司每年開具的增值稅專用發(fā)票，即每年均可抵扣進項稅額＝24×17%＝4.08（萬元）

乙公司假設(shè)無其他收入，按財稅[2013]37 號文附件3 規(guī)定可享受增值稅實際稅負超過3%部分即征即退的優(yōu)惠，增值稅即征即退稅額＝24×17%－24×3%＝3.36（萬元）

通過上述案例分析，B 方案中，甲公司從該項業(yè)務(wù)中每年可獲得4.08 萬元的進項稅額抵扣，減少納稅支出；乙公司也獲得了3.36萬元的即征即退稅收優(yōu)惠。物流企業(yè)如果通過有資質(zhì)經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃公司對存量固定資產(chǎn)進行融資性售后回租，能夠使企業(yè)充分利用現(xiàn)有資源進行融資，同時還能解決現(xiàn)有固定資產(chǎn)的進項稅抵扣，達到減輕企業(yè)稅負，提高效益的目的?！盃I改增”政策的出臺預(yù)計也會促進物流企業(yè)提高融資租賃的比重。

四、適當(dāng)調(diào)整營運價格

物流企業(yè)在“營改增”后面對的壓力主要是由于稅率大幅攀升，而實際獲得的進項稅抵扣較少產(chǎn)生的?？煽紤]適當(dāng)調(diào)升價格，將稅負部分轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)來提高本企業(yè)的凈收入。如果下游企業(yè)也是增值稅一般納稅人的話，因為購買高價格的產(chǎn)品會產(chǎn)生更多的進項稅額抵扣，使實際采購成本降低，可實現(xiàn)購銷雙方的“共贏”。

案例分析5：上海物流甲公司主要從事貨物運輸服務(wù)，南京商貿(mào)乙公司主要從事對外商品貿(mào)易，兩公司是長期的業(yè)務(wù)合作伙伴關(guān)系，都是一般納稅人。2013 年9月，甲公司欲與乙公司簽訂一筆價值100 萬元（含稅）的運輸服務(wù)合同。按照原有繳納營業(yè)稅測算，上海物流甲公司需要繳納營業(yè)稅＝100×3%＝3 萬元，城建稅及教育費附加＝3×（7%+3%）＝0.3萬元，獲取100－3－0.3＝96.7 萬元的凈收入。但現(xiàn)在必須按照“營改增”實行，繳納11%的增值稅。（假設(shè)其他成本費用不加考慮）

A 方案：物流甲公司與商貿(mào)乙公司按原計劃簽訂100萬元的運輸合同。

應(yīng)納增值稅額＝100÷（1+11%）×11%＝9.91（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝9.91×（7%+3%）＝0.99（萬元）

合計計稅＝9.91+0.99＝10.9（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝100－10.9＝89.1（萬元）

比原繳納營業(yè)稅稅負增加7.6 萬元（10.9－3.3），凈收入減少7.6 萬元（96.7－89.1）。

南京商貿(mào)乙公司獲得可抵扣進項稅額9.91 萬元。

B 方案：物流甲公司經(jīng)測算適當(dāng)調(diào)升價格，通過與乙公司協(xié)商，將合同交易金額提高到110萬元。

應(yīng)納增值稅額＝110÷（1+11%）×11%＝10.9（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝10.9×（7%+3%）＝1.09（萬元）

合計計稅＝10.9+1.09＝11.99（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝110－11.99＝98.01（萬元）

比原繳納營業(yè)稅稅負增加8.69 萬元（11.99－3.3），但凈收入?yún)s增加了1.31 萬元（98.01－96.7）。

南京商貿(mào)乙公司獲得可抵扣進項稅額10.9 萬元，實際采購成本由“營改增”前的100萬元，下降為現(xiàn)在的99.1萬元（110－10.9），節(jié)約采購成本0.9萬元（100－99.1）。

通過以上案例比較，在B 方案中，無論是銷售服務(wù)的上海物流甲公司還是購買服務(wù)的南京商貿(mào)乙公司都從價格調(diào)升中獲得了實惠。

綜上所述，物流企業(yè)應(yīng)該以“營改增”為契機，加強和規(guī)范經(jīng)營。認真研讀政策文件，熟知相關(guān)法規(guī)，積極開展稅務(wù)籌劃，制定出合理的籌劃方案，為企業(yè)合理節(jié)稅，降低經(jīng)營成本提供幫助。

參考文獻：

[1]本報編者.物流企業(yè)如何應(yīng)對“營改增”所帶來的影響？[N]現(xiàn)代物流報,2013-08-02(C02) .

[2]財政部、國家稅務(wù)總局.關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知.財稅[2013]37號，2013-05-24.

第9篇：稅務(wù)管理案例分析范文

一、媒體廣告的信息者在稅收征管中存在的問題

媒體廣告的信息者是在媒體上刊登廣告,對自己進行宣傳已達到聯(lián)系業(yè)務(wù)的目的的人或組織,是由各種經(jīng)濟成分構(gòu)成,既有企業(yè)單位、非企業(yè)單位、國家機關(guān),也有個人、個體或各類中介服務(wù)組織。由于監(jiān)管力度、政策執(zhí)行等方面的欠缺,以致對大量的信息者失去征管監(jiān)控,成為稅收的盲區(qū),其在稅收管理中存在以下問題:

(一)稅務(wù)登記率偏低,基礎(chǔ)管理未到位。目前,稅務(wù)部門對于信息者及其媒體的管理尚處于粗放型階段,稅務(wù)登記率偏低,特別是跨區(qū)(縣)結(jié)合部納稅人、城鄉(xiāng)自由職業(yè)者、零商散商等游離于稅務(wù)部門的有效監(jiān)管之外,不僅造成了稅款的流失,也不利于整個社會納稅秩序的健康和諧發(fā)展。以某城市的社會醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為例,該市衛(wèi)生局在冊的有2,349戶,其中市區(qū)有2,147戶,與此相對應(yīng)的是,上述機構(gòu)納入稅務(wù)登記管理的僅有1,446戶。由此可見,已在醫(yī)療行政管理部門辦理執(zhí)業(yè)登記的社會醫(yī)療機構(gòu)有相當(dāng)部分尚未完全納入稅收管理,更遑論數(shù)量眾多的“黑診所”、個體行醫(yī)等無證經(jīng)營戶在監(jiān)管體系外運營。

(二)應(yīng)稅收入難監(jiān)管,納稅申報漏洞大。眾所周知,稅務(wù)機關(guān)對納稅人收入監(jiān)管的一個重要手段就是發(fā)票,而在上述行業(yè)中,除了在媒體廣告中隱約可見外,稅務(wù)機關(guān)無法監(jiān)控。他們大都不用發(fā)票,現(xiàn)金結(jié)算,接受服務(wù)一方為了貪圖便宜,或是個人索要發(fā)票也沒用的心理,給了這些漏管戶可以生存的空間。對于漏管戶難以查實的稅收在正常納稅者中也難以查實,所以普遍存在申報不實的現(xiàn)象。

(三)票據(jù)使用不規(guī)范,稅款征收欠依據(jù)。大量媒體廣告的者在實際開展業(yè)務(wù)操作中,往往采取不開具任何票據(jù)、開具收據(jù)、收據(jù)與發(fā)票并用、故意混淆各種發(fā)票的使用范圍等方式隱瞞收入,增加了票據(jù)管理與稅收征管的難度?？陀^上,廣告時也不從媒體索取發(fā)票,助長了媒體偷漏稅的可能性。

二、存在稅收漏洞的成因

(一)客觀原因

1、現(xiàn)實生活中人們需要的大量社會服務(wù)涉及行業(yè)多,各有自己的行業(yè)特征。由于服務(wù)項目種類繁多,實際的日常生活中人們主要考慮的是付錢后解決自己的所需,而在對方取得收入后如何核算、如何納稅并不關(guān)心,在無形中會導(dǎo)致一定程度的計稅依據(jù)不準(zhǔn)確。

2、各行各業(yè)中人們的納稅意識、道德素養(yǎng)有待規(guī)范和提高。正面的輿論導(dǎo)向發(fā)揮不夠,人們不覺得偷漏稅有什么不光彩,反而覺得如實申報的人傻。各級稅務(wù)機關(guān)征管力度亟待加強,由于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部對漏管戶的認識不統(tǒng)一,以及體制、法規(guī)、執(zhí)法力度等方面的原因,即使稅務(wù)部門全部去清理漏管戶一年半載也無法根絕此類違法現(xiàn)象的存在。稅務(wù)機關(guān)完全小區(qū)域的地域劃分,對于游走于區(qū)域之間的漏管戶,尤其是在媒體上廣告的者,征管的地域局限性增大了稅收征管的難度。

(二)主觀原因

1、忽視征管對象的發(fā)展變化趨勢,沿用原有征管的慣性思維,未能適應(yīng)各行業(yè)尤其是新興行業(yè)征管現(xiàn)狀的新變化。由于新興行業(yè)舊的稅收政策沒有特別說明,既不能明確屬于征管范圍又不能明確不屬于征管范圍,導(dǎo)致大量的納稅人鉆稅法的空子。

2、人員綜合素質(zhì)有待提升。要提高對各種新興行業(yè)、機構(gòu)的征管效能,關(guān)鍵還是要發(fā)揮基層征管人員的主動性。而征管人員綜合素質(zhì)的高低,是能否取得管理實效的關(guān)鍵因素。目前,一些稍有規(guī)模的機構(gòu)出于內(nèi)部管理的需要,在各部門、各崗位人員之間均實行計算機聯(lián)網(wǎng),收入?yún)R總、賬務(wù)處理通常也利用財務(wù)軟件完成。因此,稅務(wù)人員除具備一定的查賬技巧外,還需具備較高的計算機查賬水平,否則,在實際工作中會出現(xiàn)無從下手、無賬可查、取證困難的尷尬狀況。

三、合理利用媒體廣告,加強稅收征管

(一)根據(jù)行業(yè)特性,多管齊下提高稅務(wù)登記率。鑒于各類廣告媒體服務(wù)對象的廣泛性、其機構(gòu)業(yè)務(wù)構(gòu)成對公眾認可的依賴性、各種媒體廣告信息的容易獲得的低成本性,稅務(wù)機關(guān)完全可以大膽采集信息、創(chuàng)新思維。對于合法的、非法的廣告信息一律“拿來主義”,建立廣告信息采集平臺,及時同征管系統(tǒng)進行實時比對,堵塞稅收漏洞。

實行定向宣傳,提高宣傳實效。在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上,區(qū)分不同類型的未辦登記戶的違規(guī)性質(zhì),通過不同的方式開展有針對性地宣傳。對于客觀過失的違規(guī)戶,采取傳統(tǒng)的常規(guī)性的宣傳方式就能取得一定的效果;對于主觀故意的違規(guī)戶則要作為重點宣傳對象,由專人負責(zé),根據(jù)其實際情況,以案例警示、違規(guī)處罰條例、違法后果等為主要內(nèi)容進行宣傳,以處罰前提示的方式敦促其及時辦理稅務(wù)登記。

(二)提高稅務(wù)人員的綜合技能,加大管理力度。管理到位、監(jiān)控到位關(guān)鍵在于人員素質(zhì),因此要對專業(yè)性較強的行業(yè)進行有效的管理,就必須不斷地更新知識,通過自學(xué)、專題培訓(xùn)等方式對稅務(wù)人員進行醫(yī)療行業(yè)的財會知識、計算機知識的輔導(dǎo);在熟悉相關(guān)行業(yè)政策的基礎(chǔ)上,以案例分析、實案演練等方式進行專業(yè)查賬技能的強化訓(xùn)練,從而有效提高稅務(wù)人員的綜合技能。

(三)加強征管信息的采集,充分發(fā)揮媒體廣告信息在稅收征管中的作用。首先,提高廣告的媒體和者雙方的發(fā)票使用率,防止雙方的虛假申報。稅務(wù)機關(guān)定期抽查其原始發(fā)票、合同以及廣告的載體,是否有少報漏報行為。其次,及時約談有問題的廣告媒體,要求其提供全部廣告人的詳細信息,以便稅務(wù)機關(guān)尋訪漏管戶。再次,稅務(wù)機關(guān)變被動為主動,及時在各大媒體的廣告版聲明,敦促沒有納入稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的納稅人,盡快主動聯(lián)系稅務(wù)機關(guān),接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管。

(四)加大處罰力度,營造遵紀(jì)守法的良好氛圍。稅務(wù)部門通過媒體中的廣告發(fā)現(xiàn)的長期漏管戶,不僅督促辦理稅務(wù)登記、如實申報納稅,還要增加處罰力度,根據(jù)相關(guān)規(guī)定加收滯納金和罰款,維護稅法的剛性與權(quán)威性。對于經(jīng)核實為漏管戶又不進行稅務(wù)登記的納稅人,通知相關(guān)部門(如工商、電信、廣告媒體、房東等),拒絕為其提供經(jīng)營場所、經(jīng)營電話、開業(yè)許可等,形成合力維護正常的納稅秩序。