采購(gòu)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃精選(九篇)
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第1篇：采購(gòu)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文
改革開(kāi)放三十多年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一種管理方法在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越重要。隨著我國(guó)集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與各項(xiàng)管理制度的日益完善，大部分企業(yè)都制定出了適合本企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與各項(xiàng)方針政策，這些都為企業(yè)有效的實(shí)施全面預(yù)算管理提供了基本條件。近年來(lái)，集團(tuán)企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，積極走出去，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和合作，在企業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的同時(shí)，西方管理學(xué)思想與全面預(yù)算管理在我國(guó)得以廣泛傳播，使我國(guó)很多大型集團(tuán)企業(yè)意識(shí)到全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的工具，是現(xiàn)階段各集團(tuán)企業(yè)提升內(nèi)部管控水平的最佳手段。本文將就目前我國(guó)集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究。
二、全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)應(yīng)用中存在的主要問(wèn)題
目前，我國(guó)很多企業(yè)已經(jīng)逐步推行全面預(yù)算管理，并取得了一定的成績(jī)。全面預(yù)算管理的實(shí)施不僅提高了集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更在一定程度上提高了集團(tuán)企業(yè)的管理水平。經(jīng)過(guò)近年來(lái)的實(shí)際操作與發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理制度已基本趨于完善，并相應(yīng)地建立了經(jīng)營(yíng)預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等統(tǒng)一的、完整的全面預(yù)算管理體系。但是，執(zhí)行全面預(yù)算過(guò)程中仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)需要企業(yè)加以改進(jìn)、優(yōu)化。
1.預(yù)算目標(biāo)制定存在問(wèn)題預(yù)算管理存在缺陷
目前，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中普遍存在以財(cái)務(wù)指標(biāo)替代預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)制定不科學(xué)的現(xiàn)象。在實(shí)際操作中，很多集團(tuán)企業(yè)直接將營(yíng)業(yè)收入等財(cái)務(wù)指標(biāo)作為企業(yè)下一年度目標(biāo)，直接下達(dá)到各級(jí)基層企業(yè)。各級(jí)子公司、各職能部門沒(méi)有把集團(tuán)下達(dá)的將財(cái)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)匹配起來(lái)，一般都是簡(jiǎn)單按照集團(tuán)下達(dá)的指標(biāo)作為本子公司的預(yù)算目標(biāo)。這種預(yù)算管理模式的優(yōu)勢(shì)是可以將集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)收入、利潤(rùn)等目標(biāo)很好的下派到下屬子公司、分公司等基層企業(yè)中，確保了集團(tuán)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的分解。但是，這種預(yù)算管理方式?jīng)]有將集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃統(tǒng)一起來(lái)，沒(méi)有體現(xiàn)各級(jí)子公司對(duì)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解和落實(shí)，僅僅將營(yíng)業(yè)收入等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了分配。企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，往往由于市場(chǎng)情況與預(yù)算估計(jì)相差很大，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行存在很大差異，預(yù)算失去對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和指導(dǎo)作用。尤其是一些完全競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，比如鋁材加工企業(yè)，沒(méi)有有效的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)合同作為基礎(chǔ)，單純的財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中往往存在很大差異。
2.預(yù)算編制基礎(chǔ)工作不牢預(yù)算編制方法單一
很多集團(tuán)企業(yè)在組織所屬企業(yè)編制年度預(yù)算時(shí)，主要使用固定預(yù)算編制方法，通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)、上年數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例加成，編制年度預(yù)算。如：對(duì)費(fèi)用支出的預(yù)算編制，一般都是將上一年度的數(shù)據(jù)作為預(yù)算的基礎(chǔ)，在結(jié)合了預(yù)算期內(nèi)新的目標(biāo)利潤(rùn)后做出相應(yīng)的增減編制而成。固定預(yù)算是一種靜態(tài)的預(yù)算方法，認(rèn)為歷史數(shù)據(jù)是科學(xué)的、合理的、符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的，是可以在下一年度預(yù)算中繼續(xù)沿用的。但是，在實(shí)際工作中，市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，如果企業(yè)對(duì)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行扎實(shí)的計(jì)劃和準(zhǔn)備，沒(méi)有簽訂一定量的業(yè)務(wù)合同，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)年度間往往會(huì)發(fā)生很大變化，簡(jiǎn)單的復(fù)制歷史數(shù)據(jù)，經(jīng)常造成預(yù)算與實(shí)際結(jié)果出現(xiàn)較大差異。
3.預(yù)算考核機(jī)制存在缺陷預(yù)算結(jié)果差異較大
大部分企業(yè)集團(tuán)采用的剛性預(yù)算和績(jī)效考核相結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)算控制，嚴(yán)格強(qiáng)調(diào)對(duì)差異的控制，但是因?yàn)轭A(yù)算考核機(jī)制不完善，導(dǎo)致預(yù)算最終執(zhí)行結(jié)果存在較大差異。預(yù)算考核工作的關(guān)鍵在于考核目標(biāo)設(shè)置的合理性和考核與績(jī)效掛鉤兩個(gè)部分。根據(jù)多數(shù)企業(yè)預(yù)算考核工作的實(shí)際情況，預(yù)算考核機(jī)制的不足主要體現(xiàn)下如下三個(gè)方面：首先，預(yù)算考核目標(biāo)設(shè)置項(xiàng)目過(guò)于分散，不能體現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的核心目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)主線；其次，預(yù)算考核目標(biāo)設(shè)置沒(méi)有將企業(yè)銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面對(duì)企業(yè)核心目標(biāo)的落實(shí)情況；第三，預(yù)算考核沒(méi)有實(shí)現(xiàn)與績(jī)效管理的完全對(duì)接，預(yù)算考核不能體現(xiàn)為績(jī)效的影響，或者影響很小，導(dǎo)致各基層企業(yè)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的積極性不高，人為的削弱了績(jī)效考核對(duì)于預(yù)算控制的激勵(lì)作用。
三、完善集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的建議
1.加強(qiáng)全面預(yù)算與集團(tuán)企業(yè)年度計(jì)劃的有效結(jié)合
圍繞集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定全面預(yù)算目標(biāo)，是解決集團(tuán)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)不合理的重要前提。集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)分為兩個(gè)階段：第一階段，通過(guò)將集團(tuán)戰(zhàn)略逐步分解為集團(tuán)年度計(jì)劃，進(jìn)而將集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不斷落實(shí)、分解到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，企業(yè)以此為基礎(chǔ)進(jìn)行的全面預(yù)算，包含了企業(yè)實(shí)施年度的銷售計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、人力資源等企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面的基礎(chǔ)信息；第二階段，由集團(tuán)對(duì)其各級(jí)子公司的年度預(yù)算按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡”的原則進(jìn)行整合，在整合的基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化，進(jìn)而確定符合集團(tuán)企業(yè)整體利益的年度預(yù)算。上述全面預(yù)算，來(lái)源于集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略分解，來(lái)源于企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各領(lǐng)域工作計(jì)劃，不僅僅是單一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，是集團(tuán)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的集中體現(xiàn)。
2.加強(qiáng)全面預(yù)算與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的有效結(jié)合
圍繞企業(yè)各項(xiàng)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)施全面預(yù)算，是夯實(shí)企業(yè)預(yù)算編制和管理基礎(chǔ)的根本保障。全面預(yù)算最終是財(cái)務(wù)信息的體現(xiàn)，但是如果不能將全面預(yù)算中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)落實(shí)為企業(yè)年度銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、人力資源等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，全面預(yù)算就失去了預(yù)算的基礎(chǔ)。脫離了上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃編制的預(yù)算是不扎實(shí)，不牢靠的，同樣，離開(kāi)了全面預(yù)算的指導(dǎo)和統(tǒng)籌，孤立的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃也是盲目的。集團(tuán)各級(jí)子企業(yè)只有不斷加強(qiáng)全面預(yù)算與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度計(jì)劃的有效結(jié)合，努力落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度計(jì)劃，才能夯實(shí)企業(yè)的預(yù)算基礎(chǔ)，才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.加強(qiáng)全面預(yù)算與績(jī)效考核機(jī)制的有機(jī)結(jié)合
第2篇：采購(gòu)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文
崗位編號(hào)：
所屬部門：總經(jīng)辦
崗位定員：1人
直接上級(jí)：董事會(huì)
所轄人員：4人
直接下級(jí)：
財(cái)務(wù)總監(jiān)、常務(wù)副總、行政副總、行政人事經(jīng)理、綜合管理部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理
【本職概述】
負(fù)責(zé)公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制訂、執(zhí)行和監(jiān)督工作，公司的日常經(jīng)營(yíng)管理工作、處理公司重大突發(fā)事件。
【職責(zé)與工作任務(wù)】
職責(zé)一
職責(zé)表述：組織制定公司年度經(jīng)營(yíng)實(shí)施計(jì)劃，經(jīng)董事長(zhǎng)辦公會(huì)議和董事會(huì)批準(zhǔn)后，負(fù)責(zé)組織實(shí)施
工作任務(wù)
1、負(fù)責(zé)公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和公司總目標(biāo)的確定
2、負(fù)責(zé)向董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，請(qǐng)示批準(zhǔn)公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和公司總目標(biāo)
3、負(fù)責(zé)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和公司總目標(biāo)在各個(gè)部門內(nèi)的展開(kāi)工作，并進(jìn)行審核
職責(zé)二
職責(zé)表述：主持公司日常各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作
工作任務(wù)
1、負(fù)責(zé)全面執(zhí)行和檢查落實(shí)董事長(zhǎng)辦公會(huì)議所作出的各項(xiàng)工作決定
2、負(fù)責(zé)召集和主持總經(jīng)辦公會(huì)議，檢查、督促和協(xié)調(diào)各線業(yè)務(wù)工作進(jìn)展
3、負(fù)責(zé)代表經(jīng)營(yíng)班子向董事長(zhǎng)辦公會(huì)議建議并任命經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)各有關(guān)部門和下屬公司正副經(jīng)理
4、負(fù)責(zé)簽署日常行政、業(yè)務(wù)文件
職責(zé)三
職責(zé)表述：負(fù)責(zé)公司營(yíng)銷和工程方面的全局工作
工作任務(wù)
1、負(fù)責(zé)公司項(xiàng)目策劃和營(yíng)銷方面的各項(xiàng)工作
2、負(fù)責(zé)公司項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)與施工方面的各項(xiàng)工作
3、負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目階段性策劃方案和活動(dòng)推廣預(yù)算
4、負(fù)責(zé)制訂工程材料采購(gòu)階段性方案及預(yù)算
職責(zé)四
職責(zé)表述：負(fù)責(zé)處理公司重大突發(fā)事件
工作任務(wù)
1、根據(jù)授權(quán)，處理特殊事項(xiàng)或重大突發(fā)事件
2、向董事會(huì)匯報(bào)特殊事件解決方案，并請(qǐng)求授權(quán)
3、事后對(duì)解決過(guò)程進(jìn)行總結(jié)，向董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)
職責(zé)五
職責(zé)表述：由董事長(zhǎng)授權(quán)處理的其他重要事項(xiàng)
權(quán)限范圍：
1、對(duì)總體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制訂的建議和實(shí)施權(quán)
2、對(duì)解決特殊事件和重大突發(fā)事件的臨時(shí)授權(quán)
3、對(duì)具體工作開(kāi)展的決策權(quán)
4、對(duì)部門計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果考核獎(jiǎng)懲有決策權(quán)
5、對(duì)階段性策劃活動(dòng)方案和費(fèi)用預(yù)算有決策權(quán)
【工作協(xié)作關(guān)系】
內(nèi)部協(xié)調(diào)關(guān)系：公司內(nèi)所有部門
外部協(xié)調(diào)關(guān)系：市建委、市計(jì)委、區(qū)委、政府及其他相關(guān)部門
【任職資格】
1、教育背景
學(xué)歷：大學(xué)本科以上學(xué)歷
專業(yè)
經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)、房地產(chǎn)管理專業(yè)及其他相關(guān)專業(yè)
培訓(xùn)經(jīng)歷
市場(chǎng)策劃培訓(xùn)、項(xiàng)目策劃培訓(xùn)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)及其他
2、經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)資格
經(jīng)驗(yàn)：
3年以上相關(guān)工作經(jīng)歷
專業(yè)資格
具備相應(yīng)的管理知識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、房地產(chǎn)專業(yè)知識(shí)、市場(chǎng)策劃學(xué)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)
【能力與素質(zhì)要求】
1、熟練使用microsoftoffice專業(yè)辦公軟件
2、具有一定的領(lǐng)導(dǎo)能力、判斷與決策能力、協(xié)調(diào)能力、人際溝通能力、影響力、計(jì)劃與執(zhí)行能力
工作條件：
辦公設(shè)備：計(jì)算機(jī)、一般辦公設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)
工作環(huán)境：辦公室
職業(yè)安全：基本無(wú)危險(xiǎn)、無(wú)職業(yè)病危險(xiǎn)
第3篇：采購(gòu)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文
德國(guó)1975年實(shí)施的《聯(lián)邦森林法》是一部綜合性法律，其既定目標(biāo)為：保護(hù)、可持續(xù)經(jīng)營(yíng)并擴(kuò)大森林資源，以發(fā)揮森林的經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、生態(tài)和休憩功能；推廣林業(yè)并促進(jìn)林業(yè)部門發(fā)展；協(xié)調(diào)公共利益與林主的合法權(quán)益。
根據(jù)《聯(lián)邦森林法》，為了保持森林的公益功能，國(guó)家確定了保護(hù)林，并對(duì)其進(jìn)行管理和約束，保護(hù)林徹底禁止皆伐。被劃為保護(hù)林或游憩林的森林，要在州政府公報(bào)和當(dāng)?shù)孛襟w上公布。私有林地或由法人團(tuán)體所有的林地在被確定為保護(hù)林或休憩林時(shí)，如果能維護(hù)林地的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)，則林主有權(quán)獲得對(duì)于造成額外費(fèi)用和相關(guān)收入損失的補(bǔ)償。
私有林經(jīng)營(yíng)要符合州林業(yè)部門制定的森林經(jīng)營(yíng)計(jì)劃?！堵?lián)邦森林法》要求各州對(duì)森林進(jìn)行“正確的、可持續(xù)的、符合特定地點(diǎn)中預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的”經(jīng)營(yíng)管理。黑森州森林法要求按照“已被確定的生態(tài)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐的良好做法”對(duì)森林進(jìn)行“可持續(xù)的、合適的、符合管理計(jì)劃的”經(jīng)營(yíng)管理。森林經(jīng)營(yíng)計(jì)劃包含長(zhǎng)期、中期和年度計(jì)劃。基本計(jì)劃適用于各所有權(quán)類型的森林，但計(jì)劃強(qiáng)度和決策程度會(huì)因不同的財(cái)產(chǎn)規(guī)模而有所區(qū)別。所有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃都必須由林業(yè)主管部門正式認(rèn)可，計(jì)劃書由州林業(yè)部門中有資格的人員或林業(yè)專家制訂。
私有林主可以在林業(yè)主管部門的監(jiān)督下獨(dú)立管理其財(cái)產(chǎn)。目前，德國(guó)商業(yè)性森林經(jīng)營(yíng)者（即營(yíng)林技術(shù)服務(wù)的提供者）所發(fā)揮的作用很有限。從2002年起，如果能夠雇傭足夠的合格人員，林主團(tuán)體（或法人林主）可自由獨(dú)立地管理和經(jīng)營(yíng)各自的森林，但仍受到林業(yè)主管部門的監(jiān)督。黑森州森林集團(tuán)由環(huán)境部贊助主辦，負(fù)有為私有林主提供技術(shù)、咨詢支持和補(bǔ)助金管理的義務(wù)。州林業(yè)局的主要職責(zé)是監(jiān)督森林經(jīng)理活動(dòng)并有效執(zhí)法。
為保證利益相關(guān)者的參與，《黑森州森林法》有關(guān)于林業(yè)董事會(huì)構(gòu)成的詳細(xì)規(guī)定在州一級(jí)，林業(yè)董事會(huì)由來(lái)自國(guó)有林、法人團(tuán)體擁有的森林和私有林的代表組成，由總預(yù)算資助。除了州林業(yè)董事會(huì)以外，每個(gè)區(qū)林務(wù)辦事處也要成立地方林業(yè)董事會(huì)，其構(gòu)成必須反映各個(gè)林務(wù)辦事處主管地區(qū)的所有權(quán)類型的比例。同樣，地方林業(yè)董事會(huì)必須包括工人代表。
德國(guó)憲法明確保護(hù)私有財(cái)產(chǎn)權(quán)和繼承權(quán)，同時(shí)規(guī)定私有者有使用其財(cái)產(chǎn)并履行公共責(zé)任——社會(huì)責(zé)任的義務(wù)；除非出于公眾利益，否則不可隨意征用私有財(cái)產(chǎn)。私有者有權(quán)對(duì)任何侵害其財(cái)產(chǎn)權(quán)的行為提出控訴。但是，德國(guó)的林主必須允許公眾進(jìn)入其林區(qū)進(jìn)行休憩，并接受指定“保護(hù)林”或“休憩林”的相關(guān)限制條件。私有林所有者有決定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和優(yōu)先權(quán)的自由，但要遵守基本的管理規(guī)定，履行法律規(guī)定的義務(wù)。
第4篇：采購(gòu)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文
全面預(yù)算編制過(guò)程按照“下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行”程序進(jìn)行。1.1首先，全面預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合下一年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)，并綜合考慮本年度預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算年度宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、目標(biāo)市場(chǎng)格局等影響因素，確定下一年度預(yù)算主要指標(biāo)。1.2各預(yù)算責(zé)任主體在全面分析以前年度預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合下一預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，完成下一年度預(yù)算初稿的編制。全面預(yù)算管理辦公室初步審核預(yù)算初稿是否符合編制要求，對(duì)不符合要求的預(yù)算初稿，重新修改上報(bào)。1.3全面預(yù)算管理辦公室匯總平衡各預(yù)算責(zé)任主體編制的預(yù)算初稿，將公司預(yù)算草案提交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議，提出年度預(yù)算草案修改意見(jiàn)。1.4年度預(yù)算草案修改意見(jiàn)反饋給各預(yù)算責(zé)任主體，各預(yù)算責(zé)任主體根據(jù)反饋意見(jiàn)對(duì)預(yù)算初稿進(jìn)行修改后，形成預(yù)算正式稿。將經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人或公司主管副總經(jīng)理審核并簽字確認(rèn)后的預(yù)算正式稿，提交預(yù)算管理委員會(huì)辦公室。1.5全面預(yù)算管理辦公室編制公司預(yù)算正式方案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審核。全面預(yù)算管理委員會(huì)審核通過(guò)后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。董事會(huì)審核批準(zhǔn)后，年度預(yù)算以正式文件下達(dá)給各預(yù)算責(zé)任主體執(zhí)行。2.編制內(nèi)容。公司全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。各預(yù)算責(zé)任主體按照所從事的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及責(zé)任權(quán)限，編制相應(yīng)的預(yù)算。2.1經(jīng)營(yíng)預(yù)算是反映預(yù)算期公司可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)采購(gòu)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)人工費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算等。2.2資本預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)、項(xiàng)目研發(fā)、權(quán)益性資本投資預(yù)算和金融投資預(yù)算。2.3籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要吸收投資、新借入長(zhǎng)短期借款、發(fā)行債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，根據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。2.4財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)公司預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金收支情況等價(jià)值指標(biāo)的綜合預(yù)算，主要以預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等形式反映。3.預(yù)算編制時(shí)間及方法。全面預(yù)算期為每年的1月1日至12月31日。項(xiàng)目年度預(yù)算可依據(jù)涵蓋項(xiàng)目執(zhí)行期的分年度總概算編制。各類年度預(yù)算未執(zhí)行完的余額，不自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度，應(yīng)根據(jù)最新情況重新編制下一年度預(yù)算。預(yù)算編制方法包括固定預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法。4.全年預(yù)算編制的分工。預(yù)算責(zé)任主體根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及總體預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際，按照預(yù)算編制的程序、編制方法編制年度預(yù)算。相關(guān)歸口管理部門負(fù)責(zé)審核、匯總編制其管理職責(zé)內(nèi)預(yù)算。5.全面預(yù)算執(zhí)行反饋及調(diào)整。公司建立了全面預(yù)算管理和網(wǎng)上報(bào)銷信息系統(tǒng)，預(yù)算的編制、審核、下達(dá)及執(zhí)行將在系統(tǒng)中進(jìn)行，責(zé)任主體負(fù)責(zé)人可實(shí)時(shí)查看預(yù)算執(zhí)行情況和明細(xì)開(kāi)支內(nèi)容，便于控制。符合預(yù)算調(diào)整條件的，由責(zé)任主體在系統(tǒng)中填寫調(diào)整申請(qǐng)表，說(shuō)明調(diào)整項(xiàng)目、原因及金額，按照系統(tǒng)設(shè)定流程進(jìn)行審批。6.全面預(yù)算考核。公司目前納入年終績(jī)效考核的預(yù)算項(xiàng)目有：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱三項(xiàng)費(fèi)用)以及項(xiàng)目支出。三項(xiàng)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部根據(jù)執(zhí)行情況和偏離情況按一定規(guī)則打分。項(xiàng)目支出根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度完成情況和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況綜合進(jìn)行考核。
二、預(yù)算管理取得的成績(jī)
1.樹(shù)立了全體員工節(jié)約意識(shí)，降低了費(fèi)用開(kāi)支。自從推行全面預(yù)算管理制度并納入考核體系后，各部門均專設(shè)了預(yù)算管理員，對(duì)本部門的支出進(jìn)行嚴(yán)格控制。經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)了逐年大幅下降。2.倒逼業(yè)務(wù)主管單位細(xì)化管理，節(jié)約預(yù)算開(kāi)支。自全面預(yù)算管理推行以來(lái)，各業(yè)務(wù)主管單位開(kāi)始試著將所管理的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行逐層分解，根據(jù)分解后的最小單位進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算管理水平有所提高，預(yù)算偏離度得到了有效降低。3.資產(chǎn)類投資減少，節(jié)約了資金。管理層根據(jù)年度投資計(jì)劃和資金情況，對(duì)資產(chǎn)投資預(yù)算進(jìn)行逐項(xiàng)審查，綜合考慮成本效益，嚴(yán)控各項(xiàng)投資，減少了資金浪費(fèi)。
三、預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
第5篇：采購(gòu)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”在各行業(yè)的深入應(yīng)用，及物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等運(yùn)營(yíng)模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。未來(lái)數(shù)據(jù)資源將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心資產(chǎn)，并對(duì)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生深刻影響。財(cái)務(wù)人員需加強(qiáng)數(shù)據(jù)思維的培養(yǎng)，在信息數(shù)據(jù)的歸集、應(yīng)用、分析等方面加強(qiáng)探索及創(chuàng)新，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供可視化的數(shù)據(jù)信息支持。有鑒于此，思考基于大數(shù)據(jù)背景下的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性
（一）行業(yè)發(fā)展的推動(dòng)。目前中國(guó)林產(chǎn)化工行業(yè)展現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)并已成為世界主要的林化產(chǎn)品生產(chǎn)國(guó)之一，而“青松股份”的全球化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略也必將促使財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型。（1）資源優(yōu)勢(shì)。林產(chǎn)化工行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)是森林資源，該行業(yè)最顯著的特點(diǎn)是對(duì)林木資源進(jìn)行利用及可持續(xù)開(kāi)發(fā)。目前我國(guó)森林覆蓋率約為21.63%，人工林面積名列世界第一，森林面積名列世界第五，森林蓄積名列世界第六，該行業(yè)具有天然的資源優(yōu)勢(shì)及較大的發(fā)展空間。（2）產(chǎn)品應(yīng)用廣泛，發(fā)展前景良好。當(dāng)前林產(chǎn)化工產(chǎn)品已遍及日化、化妝品、涂料、醫(yī)藥、香精香料等行業(yè)，隨著產(chǎn)品各項(xiàng)性能指標(biāo)的不斷改善及產(chǎn)品升級(jí)，還具有向石油化工產(chǎn)品市場(chǎng)延伸的發(fā)展空間。《全國(guó)林業(yè)生物質(zhì)能源發(fā)展規(guī)劃（2011-2020）》中提出以實(shí)現(xiàn)林業(yè)生物質(zhì)能源對(duì)石化能源的部分替代為目標(biāo)及《福建省林業(yè)產(chǎn)業(yè)振興實(shí)施方案》的實(shí)施均對(duì)行業(yè)發(fā)展具有極大的促進(jìn)作用。（二）企業(yè)自身管理的需求?！扒嗨晒煞荨笔羌晒?jié)油深加工系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的高新技術(shù)企業(yè)，主要生產(chǎn)合成樟腦、合成樟腦中間產(chǎn)品和副產(chǎn)品、冰片3大系列的精細(xì)化工產(chǎn)品。公司秉承“立足本土、放眼全球”的經(jīng)營(yíng)理念,根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)成熟度及市場(chǎng)需求的不同，采取不同的銷售策略及全球化經(jīng)營(yíng)的銷售布局，形成一套多渠道、全方位的立體銷售模式，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷亞洲、歐洲、東南亞等全球50多個(gè)國(guó)家。公司發(fā)展戰(zhàn)略和2016年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃“公司將繼續(xù)專注于松節(jié)油深加工領(lǐng)域，通過(guò)技術(shù)改進(jìn)、技術(shù)創(chuàng)新，擴(kuò)大樟腦、冰片等現(xiàn)有產(chǎn)品市場(chǎng)份額。在鞏固松節(jié)油深加工行業(yè)領(lǐng)頭地位的基礎(chǔ)上，利用資本市場(chǎng)，計(jì)劃通過(guò)并購(gòu)重組園林企業(yè)來(lái)拓展和做大青松產(chǎn)業(yè)”。公司發(fā)展戰(zhàn)略及國(guó)際化市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)布局對(duì)財(cái)務(wù)管理提出更高、更深層次的要求,亦必將推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型。（三）大數(shù)據(jù)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型。當(dāng)前國(guó)內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)使得各行業(yè)的商業(yè)模式發(fā)生了快速變化，進(jìn)而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)以及促進(jìn)相關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式及業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，亦推動(dòng)財(cái)務(wù)管理隨之轉(zhuǎn)型。新形勢(shì)下,“青松股份”上下游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生較大變化，原有的數(shù)據(jù)已不能滿足企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理需求，需創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理模式以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的發(fā)展。而強(qiáng)大的數(shù)據(jù)系統(tǒng)支持是確保企業(yè)對(duì)產(chǎn)品周期的全過(guò)程進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)，由此財(cái)務(wù)管理隨之向數(shù)字化、智能化、融合化管理方向轉(zhuǎn)型已成必然趨勢(shì)。
二、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
“青松股份”是松節(jié)油深加工制造業(yè)，產(chǎn)品的生產(chǎn)流程、工序繁雜，導(dǎo)致產(chǎn)品全周期管理復(fù)雜,需對(duì)產(chǎn)品全成本進(jìn)行精細(xì)化管理。雖然公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)范，但與多數(shù)林產(chǎn)化工企業(yè)一樣,財(cái)務(wù)管理存在以下不足:企業(yè)管理中重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)，將財(cái)務(wù)部看作成本中心，在財(cái)務(wù)人才配備和技術(shù)支持方面較為欠缺，達(dá)不到新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理要求;目前仍是采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化;財(cái)務(wù)管理缺乏數(shù)據(jù)支持、數(shù)據(jù)整合及數(shù)據(jù)分析能力較弱，預(yù)算缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，成本管控欠缺等。
三、構(gòu)建實(shí)施財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的思路
大數(shù)據(jù)時(shí)代，構(gòu)建良好的數(shù)據(jù)庫(kù)是發(fā)揮數(shù)據(jù)資源價(jià)值的重要保障。筆者構(gòu)建財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的思路如下:公司可通過(guò)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及信息化管理，建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的企業(yè)資源管理系統(tǒng)，將信息流、資金流、物流高度集成，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全成本進(jìn)行精細(xì)化管理,并為管理者提供可視化的數(shù)據(jù)分析，為經(jīng)營(yíng)決策提供充分的數(shù)據(jù)支持。（一）建立企業(yè)資源管理系統(tǒng)，實(shí)施精細(xì)化管理。建立基于財(cái)務(wù)管理、銷、業(yè)務(wù)往來(lái)于一體的管理軟件，可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)與辦公系統(tǒng)協(xié)同管理，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息全面化、程序制度規(guī)范化、流程系統(tǒng)化、操作標(biāo)準(zhǔn)化。該系統(tǒng)可依據(jù)企業(yè)自身管理需求優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，將人力、采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)存、銷售、財(cái)務(wù)管理制度嵌入系統(tǒng)并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行精細(xì)化管理，并達(dá)成以下目標(biāo)：（1）生產(chǎn)過(guò)程精細(xì)化管理。一是解決公司配料保密問(wèn)題，即技術(shù)中心依據(jù)各訂單產(chǎn)品的工藝要求，將完整的配方拆分成幾部分并分別授權(quán)給不同的人。二是解決精細(xì)化的生產(chǎn)成本計(jì)算、制造費(fèi)用分配問(wèn)題。計(jì)算成本時(shí)，系統(tǒng)后臺(tái)可將同一產(chǎn)品（產(chǎn)品批號(hào)）的不同部分配方自動(dòng)組合進(jìn)行材料分配及細(xì)分計(jì)算；亦可按不同產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、加工程序、產(chǎn)品占比等設(shè)置分配權(quán)數(shù)，通過(guò)系統(tǒng)后臺(tái)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)。三是解決車間作業(yè)控制的問(wèn)題。生產(chǎn)流程與系統(tǒng)高度關(guān)聯(lián)后，系統(tǒng)可根據(jù)訂單和實(shí)際生產(chǎn)能力要求按工序精確排產(chǎn)。（2）采購(gòu)過(guò)程精細(xì)化管理。企業(yè)可通過(guò)軟件管理平臺(tái)，由采購(gòu)部根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、市場(chǎng)行情、資金狀況、安全庫(kù)存等制定合理的物料采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)過(guò)網(wǎng)上聯(lián)合審批后安排采購(gòu)，可通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)訂貨，亦可實(shí)時(shí)進(jìn)行過(guò)程追蹤。（3）銷售過(guò)程精細(xì)化管理。企業(yè)可通過(guò)信息化系統(tǒng)規(guī)范流程和標(biāo)準(zhǔn)，按產(chǎn)品分別制定區(qū)域銷售計(jì)劃，各區(qū)域明細(xì)至省級(jí)二級(jí)銷售機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。對(duì)銷售活動(dòng)全過(guò)程的客戶信息、訂發(fā)貨、價(jià)格政策、銷售分析查詢、財(cái)務(wù)核算等進(jìn)行管理，協(xié)助國(guó)內(nèi)銷售部和國(guó)際貿(mào)易部挖掘市場(chǎng)潛力及深度營(yíng)銷。（4）庫(kù)存管理精細(xì)化。將倉(cāng)庫(kù)分為原材料庫(kù)、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、待檢庫(kù)進(jìn)行規(guī)范管理，對(duì)庫(kù)存出、入庫(kù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，提升倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的高效管理。（二）構(gòu)建全成本管理體系。（1）建立全成本核算體系。設(shè)立部門（管理、銷售、生產(chǎn)）為單位的成本管理中心，按國(guó)家財(cái)稅規(guī)定及公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行成本費(fèi)用歸集與核算。管理體系成本中心包括行政部、人力資源部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、內(nèi)審部、證券部、項(xiàng)目投資部、信息管理部、技術(shù)研發(fā)部、基建部計(jì)10個(gè)核算單元；銷售體系成本中心包括客戶服務(wù)部、國(guó)內(nèi)銷售部、國(guó)際貿(mào)易部、物流運(yùn)輸部計(jì)4個(gè)核算單元；生產(chǎn)體系成本中心包括生產(chǎn)車間（第1至3車間及中試車間）、質(zhì)量部、儀電部部、設(shè)備動(dòng)力部、倉(cāng)儲(chǔ)部、安環(huán)部計(jì)6個(gè)核算單元。（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算體系。（1）建立部門責(zé)任心的預(yù)算管理體系，依據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制銷售、采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)、項(xiàng)目、支出預(yù)算等經(jīng)營(yíng)預(yù)算；依據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算；公司預(yù)算由各部門依據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制后，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后錄入系統(tǒng)，按相關(guān)流程審核、批準(zhǔn)。（2）加強(qiáng)預(yù)算動(dòng)態(tài)分析及反饋，提出糾偏建議，為經(jīng)營(yíng)決策提供參考。（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)管理分析體系。首先是滿足上市公司管理需要的財(cái)務(wù)狀況報(bào)表，其次是設(shè)立對(duì)比分析、重大變動(dòng)等分析方法，對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)存、成本、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行分析及管理，從而提升公司的財(cái)務(wù)分析、成本管控水平。為公司管理決策提供可視化的數(shù)據(jù)支持，提升公司經(jīng)營(yíng)決策水平。（五）建設(shè)大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，構(gòu)建符合新形勢(shì)的數(shù)據(jù)分析模型，為公司的最佳財(cái)務(wù)決策提供充分的數(shù)據(jù)支持，亦對(duì)財(cái)務(wù)人員在數(shù)據(jù)應(yīng)用及分析方面提出了更高的要求。在此背景下，財(cái)務(wù)人員需與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)專業(yè)提升及數(shù)據(jù)管理方面的學(xué)習(xí)。公司亦需適時(shí)建立和培養(yǎng)財(cái)務(wù)專業(yè)的數(shù)據(jù)管理人才團(tuán)隊(duì)，方能為公司挖掘數(shù)據(jù)資源價(jià)值提供相應(yīng)的人才保障。
四、結(jié)語(yǔ)
大數(shù)據(jù)時(shí)代推進(jìn)各行業(yè)的商業(yè)模式發(fā)生日新月異的變化，信息資源已成為決定生產(chǎn)力的第四要素。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)研究新形勢(shì)下的新理念、新工具，應(yīng)改變重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)輕管理會(huì)計(jì)的局面，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的局限性，向融合化、數(shù)字化、智能化管理方向轉(zhuǎn)型，使管理會(huì)計(jì)成為助推企業(yè)轉(zhuǎn)型的利器。
作者:曾長(zhǎng)華 單位:福建青松股份有限公司
參考文獻(xiàn)
[1]王志權(quán).大數(shù)據(jù)時(shí)代與企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì).2014.06.01
第6篇：采購(gòu)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文
2、組織做好本部門的工作計(jì)劃，完成和評(píng)價(jià)本部門的各項(xiàng)工作，管理下屬人員。
3、根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定公司的全面預(yù)算與方針目標(biāo)，并組織部門開(kāi)展二級(jí)方針目標(biāo)的分解。
4、組織對(duì)經(jīng)營(yíng)單位月度預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行跟蹤、分析、檢討，編制經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告并召開(kāi)經(jīng)營(yíng)分析例會(huì)。
5、根據(jù)公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程存在的問(wèn)題，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改和落實(shí)，并組織開(kāi)展對(duì)營(yíng)銷、生產(chǎn)等方面運(yùn)營(yíng)專題分析。
6、建立產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，做好產(chǎn)品銷售定價(jià)，根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)制定價(jià)格策略。
7、建立車間級(jí)成本核算體系，指導(dǎo)各車間開(kāi)展二、三級(jí)成本核算的控制。
8、做好對(duì)原材料、模具、設(shè)備、工程及廢品變賣等項(xiàng)目競(jìng)價(jià)招標(biāo)的監(jiān)控、指導(dǎo)和審核。
9、組織各部門建立完善的公司的流程制度，對(duì)公司制度、流程的合理性、執(zhí)行情況等進(jìn)行調(diào)查，提出改善的建議。
10、建立完善和績(jī)效考核體系，對(duì)副部級(jí)以上的人員進(jìn)行績(jī)效業(yè)績(jī)核算，并組織各部門完成副部級(jí)以下人員的績(jī)效考核工作。
11、組織制定公司信息管理規(guī)劃并實(shí)施ERP管理，逐步推進(jìn)公司的信息化管理。
12、組織做好IT設(shè)備采購(gòu)和價(jià)格控制，以及優(yōu)化和維護(hù)公司IT網(wǎng)絡(luò)。
13、督導(dǎo)本部門的目標(biāo)管理指標(biāo)的完成，并對(duì)屬下各級(jí)人員的分解指標(biāo)完成情況以及各項(xiàng)工作任務(wù)的完成情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)；
第7篇：采購(gòu)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文
“管理層討論與分析”的披露旨在滿足三個(gè)原則：為投資者提供了以管理層的角度來(lái)審視公司財(cái)務(wù)報(bào)表的機(jī)會(huì)；提高公司財(cái)務(wù)披露的整體水平、提供的內(nèi)容的范圍包括應(yīng)當(dāng)分析的所有財(cái)務(wù)信息；提供公司盈利和現(xiàn)金流量的質(zhì)量及潛在變化的信息。從而使投資者能夠通過(guò)公司以往的表現(xiàn)來(lái)推斷未來(lái)的業(yè)績(jī)。
本文根據(jù)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(2005年修訂)》對(duì)于上證180中的134家上市公司2006年年報(bào)進(jìn)行分析并發(fā)現(xiàn)，我國(guó)“MD&A”信息披露的質(zhì)和量較從前都有很大的提高，但是在披露中仍然有許多不盡人意的地方，希望通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)各公司在披露上的共性問(wèn)題，給出結(jié)論并提出有益的建議。
關(guān)鍵詞：上市公司年報(bào)，信息披露，管理層討論與分析
An Analysis of “MD&A” Information Disclosure in Annual Reports of Listed Companies
Abstract
As an important part of disclosure information of listed companies， “Management discussion and analysis” provide more information than traditional financial statements; satisfied investors on forward higher requirements of the relevant information.
The MD&A requirements are intended to satisfy three principal objectives: to provide a narrative explanation of a company's financial statements that enables investors to see the company through the eyes of management; to enhance the overall financial disclosure and provide the context within which financial information should be analyzed; and to provide information about the quality of， and potential variability of， a company's earnings and cash flow， so that investors can ascertain the likelihood that past performance is indicative of future performance.
This paper analyses and evaluates the “Management’s discussion and analysis” of 2006 annual reports of 134 listed companies of SSE180 Index and find that the "MD&A" disclosure of information in terms of quality and quantity have both greatly improved. However， the disclosure MD&A is still unsatisfactory in many places. Through researching this paper finds some common problems of the disclosure and has made some useful recommendations.
Key words: Annual Repots， Information Disclosure， MD&A
目 錄
一、序言 1
（一）研究背景 1
（二）研究意義 1
二、文獻(xiàn)回顧 1
三、主要概念 2
（一）管理層討論與分析的定義 2
（二）我國(guó)管理層討論與分析的內(nèi)容。 2
（三）我國(guó)現(xiàn)行MD&A信息披露制度所規(guī)定的披露原則和形式 3
四、上市公司“管理層討論與分析”的披露現(xiàn)狀和披露特征 3
（一）樣本的選取 3
（二）研究方法和分析重點(diǎn) 3
（三）我國(guó)上市公司2006年年報(bào)中“管理層討論與分析”的披露現(xiàn)狀和披露特征 4
五、結(jié)論和建議 10
（一）結(jié)論 10
（二）建議 11
六、局限性 11
資料來(lái)源和參考文獻(xiàn) 12
一、序言
（一）研究背景
“管理層討論與分析”（以下簡(jiǎn)稱MD&A）是美國(guó)等成熟證券市場(chǎng)信息披露制度變遷的產(chǎn)物，管理層討論與分析信息的披露要求最早由美國(guó)提出，在1989年美國(guó)證券交易委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱SEC）了關(guān)于MD&A披露的詳細(xì)指南，2000年以后SEC又不斷地對(duì)MD&A的披露要求進(jìn)行修改和建議，提高M(jìn)D&A信息披露的質(zhì)量。但是由于MD&A的信息多是一些軟性的信息，以分析和預(yù)測(cè)為主，其質(zhì)量和真實(shí)性判斷難度較高，特別是在先后出現(xiàn)了安然公司等重大財(cái)務(wù)舞弊案件，使得MD&A的披露需要更加嚴(yán)密的規(guī)范，所以在2002年公布了《薩班斯——奧克斯雷法案》之后，SEC在2003年12月29日通過(guò)了專門針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中“管理層討論和分析”的指導(dǎo)原則，可見(jiàn)美國(guó)對(duì)于MD&A信息披露的重視，也標(biāo)志著美國(guó)MD&A制度走向成熟。
我國(guó)的證券市場(chǎng)也已經(jīng)引入了“管理層討論與分析”的披露形式。在1999年修訂的年度報(bào)告準(zhǔn)則中，與MD&A相對(duì)應(yīng)的是"董事會(huì)報(bào)告"中的"報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況"的明細(xì)項(xiàng)目，但是當(dāng)時(shí)對(duì)于MD&A的披露要求比較簡(jiǎn)單。隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的進(jìn)一步完善，MD&A信息也越來(lái)越受到投資者的重視，但是當(dāng)時(shí)的公司管理層卻沒(méi)有對(duì)該信息披露引起重視，于是在2001、2002、2003、2005年先后修訂的上市公司年報(bào)披露準(zhǔn)則中，對(duì)MD&A內(nèi)容地披露的規(guī)定更為詳細(xì)；對(duì)MD&A信息的披露質(zhì)量的要求有了進(jìn)一步的提高；披露的范圍有了進(jìn)一步的擴(kuò)大。不僅要求公司管理層對(duì)公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行回顧和分析；還提出了對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)的前瞻性信息的披露要求。使得我國(guó)上市公司年報(bào)中MD&A的信息披露更加規(guī)范，也使其用詞和用意能夠更進(jìn)一步與國(guó)際接軌。
另一方面，近年來(lái)上市公司所從事業(yè)務(wù)的形式愈加復(fù)雜，一些資產(chǎn)負(fù)債表外業(yè)務(wù)和表外項(xiàng)目不斷增加，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)很難充分披露有用和相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。投資者也在不斷提高對(duì)公司各種信息的要求來(lái)避免信息不對(duì)稱帶來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)。在這種條件下，基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而產(chǎn)生的表內(nèi)信息以及報(bào)表附注已經(jīng)無(wú)法完全滿足這種需要。所以無(wú)論是資本市場(chǎng)、投資者還是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于像MD&A之類的公司自愿性信息披露，特別是信息質(zhì)量的要求也日益提高。
（二）研究意義
“管理層討論與分析”作為信息披露制度中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)已經(jīng)日益受到實(shí)務(wù)界和理論界的重視。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告，它是一個(gè)必要和有益的補(bǔ)充，不僅為投資者提供了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注所無(wú)法提供的信息；而且還是向投資者傳遞公司財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)信息的有效渠道，體現(xiàn)了管理層對(duì)公司現(xiàn)狀及其發(fā)展前景的基本判斷，有助于投資者更好地理解公司經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，了解公司經(jīng)營(yíng)管理水平，把握公司未來(lái)的發(fā)展方向；更為投資者提供了通過(guò)管理層的角度進(jìn)一步透視公司經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的機(jī)會(huì)，從而滿足了投資者對(duì)信息的相關(guān)性和前瞻性的更高要求。
我國(guó)的理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)我國(guó)MD&A都有所研究，許多研究結(jié)果都表明我國(guó)MD&A信息披露的質(zhì)量并不高，尤其是前瞻性信息；同時(shí)上市公司大多報(bào)喜不報(bào)憂，披露注重財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)信息，對(duì)于預(yù)測(cè)和前瞻性的信息的披露卻比較籠統(tǒng)和空泛。另外隨著近年來(lái)我國(guó)《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》的不斷修改，尤其是對(duì)于上市公司年報(bào)中管理層討論與分析部分修改，上市公司對(duì)它的披露是否有所變化和完善呢？這就使對(duì)于我國(guó)上市公司年報(bào)中MD&A的披露特征、披露現(xiàn)狀以及實(shí)施效果的研究具有積極和重要的意義。
二、文獻(xiàn)回顧
深圳證券交易所的研究員趙亞明在《2005年深市公司管理層討論與分析規(guī)則的執(zhí)行效果分析》一文中分析到：上市公司在2005年年報(bào)中普遍改變了以往相關(guān)披露簡(jiǎn)單描述和空泛文字較多的特點(diǎn)，注重了定量信息與定性分析的有效結(jié)合，增強(qiáng)了前瞻性信息的披露，增加了自愿性信息的披露，初步呈現(xiàn)了個(gè)性化披露的特色，但是也有小部分公司年報(bào)對(duì)于管理層討論與分析的披露是重視不夠的，披露不符合要求。
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院的劉家松和武漢大學(xué)的王惠芳在《公司管理層討論與分析信息披露的影響因素——基于深滬223 家上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)的探討》一文中分析道我國(guó)年報(bào)中管理層討論與分析信息披露程度較低。資本的競(jìng)爭(zhēng)性正促使我國(guó)公司進(jìn)行更多的MD&A 信息披露，但仍存在一些阻礙因素。在資本競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，公司存在向投資者傳遞更多MD&A 信息的意愿。但對(duì)MD&A 披露成本的顧慮、公司長(zhǎng)期形成的保守披露習(xí)慣、市場(chǎng)規(guī)范程度較低等特點(diǎn)使得公司對(duì)MD&A 披露存在僥幸心理，一些盈利差的公司試圖通過(guò)詳細(xì)的、完美的MD&A 披露來(lái)與“好”公司混同，這些因素都影響公司對(duì)MD&A的披露熱情。
上證聯(lián)合研究計(jì)劃課題的報(bào)告《管理層討論與分析：借給投資者的一雙“慧眼”》中分析表明：我國(guó)上市公司定期報(bào)告MD＆A信息不具有長(zhǎng)期潛在價(jià)值；MD＆A與公司會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)的關(guān)系很弱；MD＆A信息跟會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)上不存有相關(guān)性。研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司定期報(bào)告MD＆A無(wú)法預(yù)測(cè)每股盈余。
三、主要概念
（一）管理層討論與分析的定義
管理層討論與分析（MD&A）是公司信息披露的重要組成部分，是上市公司定期報(bào)告中管理層對(duì)于本公司過(guò)去經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)分析以及對(duì)公司和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的前瞻性判斷，是對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中所描述的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的解釋，是對(duì)經(jīng)營(yíng)中固有的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的揭示，同時(shí)也是對(duì)公司未來(lái)發(fā)展前景的預(yù)期。MD&A信息大多涉及“內(nèi)部性”較強(qiáng)的定性型軟信息，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的強(qiáng)制規(guī)定和有效監(jiān)控，因此，西方國(guó)家的披露原則是強(qiáng)制與自愿相結(jié)合，公司可以自主決定如何披露MD&A信息。我國(guó)也基本實(shí)行這種原則，如中期報(bào)告中的“管理層討論與分析”部分以及年度報(bào)告中的“董事會(huì)報(bào)告”部分，都是規(guī)定某些MD&A信息必須披露，而另一些MD&A 信息鼓勵(lì)公司自愿披露。
（二）我國(guó)管理層討論與分析的內(nèi)容。
我國(guó)上市公司“管理層討論與分析”主要包括兩部分：報(bào)告期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)變動(dòng)的解釋與前瞻性信息。
1、報(bào)告期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)變動(dòng)的解釋
(1) 分析公司主營(yíng)業(yè)務(wù)及其經(jīng)營(yíng)狀況。
(2) 概述公司報(bào)告期內(nèi)總體經(jīng)營(yíng)情況，列示公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)的同比變動(dòng)情況，說(shuō)明引起變動(dòng)的主要影響因素。
公司應(yīng)當(dāng)對(duì)前期已披露的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)或?qū)嵤┣闆r、調(diào)整情況進(jìn)行總結(jié)，若公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較曾公開(kāi)披露過(guò)的本年度盈利預(yù)測(cè)或經(jīng)營(yíng)計(jì)劃低于10%以上或高20%于以上，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明造成差異的原因。
公司可以結(jié)合公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、產(chǎn)品等情況，介紹與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)層面或外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的發(fā)展現(xiàn)狀和變化趨勢(shì)，公司的行業(yè)地位或區(qū)域市場(chǎng)地位，分析公司存在的主要優(yōu)勢(shì)和困難，分析公司經(jīng)營(yíng)和盈利能力的連續(xù)性和穩(wěn)定性。
(3) 若報(bào)告期公司資產(chǎn)構(gòu)成、公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同比發(fā)生重大變動(dòng)的及產(chǎn)生變化的主要影響因素。
(4)結(jié)合公司現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)，說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的構(gòu)成情況及變動(dòng)原因分析
(5)公司可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)公司設(shè)備利用情況、訂單的獲取情況、產(chǎn)品的銷售或積壓情況、主要技術(shù)人員變動(dòng)情況等與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重要信息進(jìn)行討論與分析。
(6)公司主要控股公司及參股公司的經(jīng)營(yíng)情況及業(yè)績(jī)分析。
2、公司未來(lái)發(fā)展的前瞻性信息
(1)公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合回顧的情況，分析所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及公司面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局。產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)給予管理層基本判斷的說(shuō)明。
(2)公司應(yīng)當(dāng)向投資者提示管理層所關(guān)注的未來(lái)公司發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，披露公司發(fā)展戰(zhàn)略，以及擬開(kāi)展的新業(yè)務(wù)、擬開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品、擬投資的新項(xiàng)目等。若公司存在多種業(yè)務(wù)的，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)劃。
同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)披露新年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，包括(但不限于)收入、費(fèi)用成本計(jì)劃，及新年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如銷售額的提升、市場(chǎng)份額的擴(kuò)大、成本升降、研發(fā)計(jì)劃等，為達(dá)到上述經(jīng)營(yíng)目標(biāo)擬采取的策略和行動(dòng)。公司可以編制并披露新年度的盈利預(yù)測(cè)，該盈利預(yù)測(cè)必須經(jīng)過(guò)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核并發(fā)表意見(jiàn)。
(3)公司應(yīng)當(dāng)披露為實(shí)現(xiàn)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略所需的資金需求及使用計(jì)劃，以及資金來(lái)源情況，說(shuō)明維持公司當(dāng)前業(yè)務(wù)并完成在建投資項(xiàng)目的資金需求，未來(lái)重大的資本支出計(jì)劃等，包括未來(lái)已知的資本支出承諾、合同安排、時(shí)間安排等。同時(shí)，對(duì)公司資金來(lái)源的安排、資金成本及使用情況進(jìn)行說(shuō)明。公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分債務(wù)融資、表外融資、股權(quán)融資、衍生產(chǎn)品融資等項(xiàng)目對(duì)公司未來(lái)資金來(lái)源進(jìn)行披露。
(4)所有風(fēng)險(xiǎn)因素(包括宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)或業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等)，公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)自身特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)揭示，披露的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)充分、準(zhǔn)確、具體。同時(shí)公司可以根據(jù)實(shí)際情況，介紹已(或擬)采取的對(duì)策和措施，對(duì)策和措施應(yīng)當(dāng)內(nèi)容具體，具備可操作性。
（三）我國(guó)現(xiàn)行MD&A信息披露制度所規(guī)定的披露原則和形式
原則上，我國(guó)現(xiàn)行的MD&A信息披露制度要求有重要性、靈活性和前瞻性的原則，但是對(duì)照國(guó)外發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)的規(guī)定，在整體上來(lái)說(shuō)還有一定差距。
形式上，我國(guó)MD&A信息披露在上市公司招股說(shuō)明書、中報(bào)、季報(bào)中以“管理層討論與分析”部分出現(xiàn)；年報(bào)中則在“董事會(huì)報(bào)告”部分中出現(xiàn)。
四、上市公司“管理層討論與分析”的披露現(xiàn)狀和披露特征
（一）樣本的選取
本文選取上證180指數(shù)中的股票為樣本。上證180指數(shù)的成份股的選取是根據(jù)總市值、流通市值、成交金額和換手率對(duì)股票進(jìn)行綜合排名；按照各行業(yè)的流通市值比例分配樣本只數(shù)；按照行業(yè)的樣本分配只數(shù)，在行業(yè)內(nèi)選取排名靠前的股票；對(duì)各行業(yè)選取的樣本作進(jìn)一步調(diào)整，使成份股總數(shù)為180家。
剔除了上市時(shí)間不足一個(gè)季度的股票；暫停上市股票；經(jīng)營(yíng)狀況異?；蜃罱?cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重虧損的股票；股價(jià)波動(dòng)較大、市場(chǎng)表現(xiàn)明顯受到操縱的股票；所以本文的樣本均為極具市場(chǎng)代表性的樣本股票。本文又去除了比較難以駕馭的金融保險(xiǎn)類股票，選取在撰文期間已經(jīng)在上海證券交易所網(wǎng)站公布了2006年年報(bào)，且上市時(shí)間在2004年以前的134家上市公司作為樣本進(jìn)行研究。
（二）研究方法和分析重點(diǎn)
通過(guò)對(duì)于134家上市公司2006年年報(bào)中“管理層討論與分析”資料的比照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)--年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(2005年修訂)》進(jìn)行分項(xiàng)匯總，研究各家上市公司“管理層討論與分析”的披露特征和現(xiàn)狀。通過(guò)圖表法、數(shù)據(jù)分析法等方法，總結(jié)我國(guó)上市公司2006年年報(bào)中“MD&A”信息披露的變化與不足。
（三）我國(guó)上市公司2006年年報(bào)中“管理層討論與分析”的披露現(xiàn)狀和披露特征
1、公司報(bào)告期內(nèi)總體經(jīng)營(yíng)狀況的披露
(1)有88%的公司披露了公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)的金額和同比的變動(dòng)情況，主要出現(xiàn)在董事會(huì)討論與分析的總體經(jīng)營(yíng)情況回顧中。披露情況如圖4-1
圖4-1主營(yíng)收入、利潤(rùn)和凈利潤(rùn)披露情況匯總表
披露特征：在有原因披露的118家公司中，有12家公司披露了利潤(rùn)構(gòu)成或利潤(rùn)來(lái)源發(fā)生重大變動(dòng)，說(shuō)明具體變動(dòng)情況。有14家公司（占11.8%）有較為詳細(xì)的變動(dòng)原因分析、其中有3家公司披露了其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)的情況；有一家公司在原因分析中披露行業(yè)分析情況?？傮w披露情況較好。
(2)有109家公司（占81.34%）對(duì)前期已經(jīng)披露的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)或?qū)嵤┣闆r、調(diào)整情況進(jìn)行總結(jié)。但是對(duì)于實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較曾公開(kāi)披露過(guò)的盈利預(yù)測(cè)或經(jīng)營(yíng)計(jì)劃低于10%以上或高于20%以上，卻沒(méi)有一家公司進(jìn)行說(shuō)明。
披露特征：披露的主要內(nèi)容都在于對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司經(jīng)營(yíng)情況的總體回顧。而且盡管大多數(shù)公司都對(duì)前期所披露的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施情況進(jìn)行了披露，但是對(duì)前期披露過(guò)的產(chǎn)量、收入、利潤(rùn)或其他項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)的預(yù)測(cè)的完成情況和程度有披露的只有9家，僅占所有披露公司的8%?？梢?jiàn)大多數(shù)公司還停留在文字的描述上。不過(guò)經(jīng)過(guò)與各公司2005年“管理層討論與分析”項(xiàng)中披露的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的比較，各公司信息的披露質(zhì)量有所提高，也更具針對(duì)性。有23家公司對(duì)報(bào)告期內(nèi)應(yīng)對(duì)行業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境產(chǎn)生等各種變動(dòng)所采取的調(diào)整措施和實(shí)施結(jié)果進(jìn)行了分析而且都比較具體和具有針對(duì)性。
(3)有34家公司（占25.37%）結(jié)合本身的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、產(chǎn)品等情況，介紹了與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)層面或外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的發(fā)展現(xiàn)狀和變化趨勢(shì)。56家公司（41.79%）披露了行業(yè)地位或區(qū)域市場(chǎng)地位，分析公司存在的主要優(yōu)勢(shì)和困難。其中12家披露了行業(yè)地位；29家披露優(yōu)勢(shì)；37家公司披露困難或經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題和對(duì)策。18家公司（13.43%）披露了經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性。
披露特征：對(duì)與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)層面或外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的發(fā)展現(xiàn)狀和變化趨勢(shì)的披露上，有的公司以單獨(dú)一節(jié)介紹報(bào)告期內(nèi)行業(yè)的情況包括國(guó)家的政策變動(dòng)、地區(qū)背景、相關(guān)的行政規(guī)則和文件以及市場(chǎng)的需求變動(dòng)等，也有的在公司總體經(jīng)營(yíng)回顧中一起披露。
在對(duì)行業(yè)地位或區(qū)域市場(chǎng)地位，分析公司存在的主要優(yōu)勢(shì)和困難。各公司主要集中披露的優(yōu)勢(shì)都是在公司報(bào)告期內(nèi)完成的重大項(xiàng)目、合同、產(chǎn)品或核心的業(yè)務(wù)；另外對(duì)于新利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的挖掘、科研創(chuàng)新、技術(shù)開(kāi)發(fā)、營(yíng)銷策略尤其是人力資源的優(yōu)勢(shì)以及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的突出成果等國(guó)際市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)披露成為了此項(xiàng)披露的一個(gè)新的特點(diǎn)。另外，對(duì)由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境和行業(yè)變化所引起的經(jīng)營(yíng)困難信息的披露則比之以往有更高的質(zhì)量，比如：中材國(guó)際對(duì)公司存在的不足，在經(jīng)營(yíng)中尤其是拓展國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的困難進(jìn)行了披露；貴州茅臺(tái)對(duì)市場(chǎng)茅臺(tái)酒的假冒情況及解決方案進(jìn)行了披露。而在披露的37家中有27家披露了針對(duì)這種經(jīng)營(yíng)困難或問(wèn)題的對(duì)策。
在對(duì)公司經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性的披露上，主要集中在資產(chǎn)負(fù)債率、每股收益、營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、盈余利潤(rùn)等數(shù)據(jù)方面的分析；或者對(duì)相關(guān)核心業(yè)務(wù)、重大項(xiàng)目、產(chǎn)品良好的銷售勢(shì)頭方面的文字描述；但都比較簡(jiǎn)單。披露匯總情況見(jiàn)圖4-2
圖4-2 行業(yè)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、公司有劣勢(shì)、行業(yè)地位和盈利能力披露情況匯總表
2、報(bào)告期內(nèi)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)及其經(jīng)營(yíng)狀況的披露
(1)有97%的公司按行業(yè)、產(chǎn)品或地區(qū)說(shuō)明了報(bào)告期內(nèi)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的構(gòu)成情況。
披露特征：主要通過(guò)表格的形式，披露主營(yíng)收入、主營(yíng)利潤(rùn)的構(gòu)成與去年的同比變動(dòng)以及成本的同比變動(dòng)。披露的詳細(xì)程度則要根據(jù)公司所處的行業(yè)。如果是公用事業(yè)如電力生產(chǎn)企業(yè)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入則全部來(lái)自于電力?？偟膩?lái)說(shuō)僅有4家公司未披露來(lái)看，該項(xiàng)目披露情況不錯(cuò)。披露的130家公司中有42家公司介紹了公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)范圍和主要產(chǎn)品的介紹。其中又有4家公司按業(yè)務(wù)具體分析了報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)變化的原因；2家公司披露了毛利變動(dòng)情況并分析了原因；S上石化對(duì)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)，關(guān)聯(lián)交易必要性持續(xù)性進(jìn)行了說(shuō)明；中化國(guó)際則按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和按經(jīng)營(yíng)方式披露了三年的收入利潤(rùn)的構(gòu)成。
披露主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)總額10%以上的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其所屬行業(yè)的有5家；披露占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)總額10%以上的主要產(chǎn)品并分項(xiàng)列示的有20家。
(2)所有公司中只有16家公司（占11.94%）披露了報(bào)告期內(nèi)公司主要業(yè)務(wù)的市場(chǎng)變化情況。主要是對(duì)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的價(jià)格波動(dòng)進(jìn)行分析、與市場(chǎng)有關(guān)的政策和法規(guī)的說(shuō)明；寶鋼股份對(duì)海外市場(chǎng)也作了介紹。
(3)有81家公司（占60%）披露了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成的變化情況，披露的特征見(jiàn)圖4-3。
圖4-3主營(yíng)成本及構(gòu)成情況披露情況分析表
(4)有74家公司（占55.22%）對(duì)各種主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量和市場(chǎng)占有率情況進(jìn)行了披露。
披露特征：在所有披露的公司中有61家公司都披露了主要展品或戰(zhàn)略產(chǎn)品的產(chǎn)銷量（占比80%以上），而且有海外市場(chǎng)的公司例如：同仁堂、青島海爾等還披露了海外市場(chǎng)的出口情況；即使有一些公司并沒(méi)有生產(chǎn)產(chǎn)品，如航空公司、電信公司或者服務(wù)類行業(yè)的公司還有房地產(chǎn)公司等也會(huì)對(duì)公司工作量和業(yè)務(wù)量進(jìn)行披露和一定的分析。但是僅有13家公司披露了主要產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率情況；對(duì)公司子公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品產(chǎn)銷量等變動(dòng)進(jìn)行披露的僅有2家。
(5)大部分公司在“與以前比有顯著變化的說(shuō)明原因”項(xiàng)中，分析了收入、利潤(rùn)、成本變動(dòng)的原因。
披露特征：該項(xiàng)的內(nèi)容大多都散落在各公司對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、主營(yíng)成本和凈利潤(rùn)等的披露和分析中，并沒(méi)有自成一項(xiàng)進(jìn)行披露。其中有1家（廣船國(guó)際）公司分析了非業(yè)務(wù)因素引起的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)；有1家公司（中鐵二局）分析了控股公司和子公司重大項(xiàng)目和關(guān)聯(lián)交易引起的公司主營(yíng)業(yè)務(wù)等的變動(dòng)；有1家（華魯恒升）公司分析了產(chǎn)品出口量的變動(dòng)原因。
(6)有41家公司（占30.59%）對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)生重大變化或調(diào)整情況進(jìn)行披露或?qū)就瞥龌蛐纪瞥龅男庐a(chǎn)品及服務(wù)進(jìn)行了介紹。但僅有8家公司披露了其對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響。有91家公司（占67.91%）披露了前5名供應(yīng)商合計(jì)的采購(gòu)金額占年度采購(gòu)總額的比例和前5名客戶銷售額合計(jì)占公司銷售總額的比例，披露形式多為表格形式，僅有占比數(shù)據(jù)。盡管披露準(zhǔn)則中并沒(méi)有上市公司在年報(bào)中詳細(xì)披露采購(gòu)商和供應(yīng)商的情況，不過(guò)在樣本中有4家進(jìn)行了比較詳細(xì)的分析。
3、報(bào)表中重大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)與原因分析的披露
(1)有104家公司（占77.61%）都披露了資產(chǎn)變動(dòng)情況和原因，披露內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、短期借款、長(zhǎng)期借款等占總資產(chǎn)的比重。披露情況見(jiàn)圖4-4。
圖4-4“資產(chǎn)構(gòu)成變動(dòng)及原因分析”披露情況圖
有96家公司（占72%）披露了營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及變動(dòng)的原因，變動(dòng)情況見(jiàn)圖4-5。在這96家公司中，中國(guó)石化和海正藥業(yè)披露了環(huán)保支出和費(fèi)用的情況；同方股份披露了各種費(fèi)率的變動(dòng)及原因分析；s上石化披露了研發(fā)費(fèi)用以及稅率變動(dòng)對(duì)公司的影響。
圖4-5 費(fèi)用變動(dòng)及原因分析披露情況匯總表
(2)對(duì)公司現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的有104家公司（占77.6%），其中70家左右的公司結(jié)合公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的構(gòu)成情況。
披露特征：該項(xiàng)的主要披露方式是分別分析現(xiàn)金流入和流出的情況。福建高速、華微電子和百聯(lián)股份都在構(gòu)成中披露了現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變動(dòng)情況和匯率對(duì)現(xiàn)金流的影響；福建高速對(duì)資本流動(dòng)性和資本來(lái)源進(jìn)行了說(shuō)明；皖通高速對(duì)資本性支出和資本結(jié)構(gòu)了分析；國(guó)電電力對(duì)公司具體的籌資活動(dòng)進(jìn)行了分析和說(shuō)明。
對(duì)于在報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金流量的相關(guān)數(shù)據(jù)同比發(fā)生重大變動(dòng)的有98家公司分析了主要影響因素，其中17家公司披露的原因都過(guò)于簡(jiǎn)單。而對(duì)于報(bào)告期內(nèi)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與報(bào)告期凈利潤(rùn)存在重大差異的僅有4家公司解釋了原因。
4、與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重要信息進(jìn)行討論與分析的披露現(xiàn)狀
報(bào)告期對(duì)于公司設(shè)備利用情況、訂單的獲取情況、產(chǎn)品的銷售或積壓情況、主要技術(shù)人員變動(dòng)情況等與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重要信息進(jìn)行討論與分析的有42家公司（占31.34%）。
披露的特征：該項(xiàng)內(nèi)容的披露依據(jù)公司的類別和行業(yè)特點(diǎn)而各不相同。比如中海發(fā)展屬于沿海運(yùn)輸業(yè)，披露了輪船的處置情況；屬于醫(yī)藥制造業(yè)的海正藥業(yè)披露了藥品質(zhì)量的管理和EHS體系建立內(nèi)部管理，天士力披露了臨床試驗(yàn)情況和技術(shù)，另外還有訴訟案的相關(guān)情況；屬于制造業(yè)的福耀玻璃披露了舊廠翻新的情況，s上石化則對(duì)主要生產(chǎn)裝置的開(kāi)工率，運(yùn)行情況，和非計(jì)劃停產(chǎn)等情況進(jìn)行了披露。對(duì)于與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息披露還包括公司設(shè)立財(cái)務(wù)公司、成立新部門、公司高層更換、人力資源、薪酬計(jì)劃、企業(yè)文化、公司內(nèi)部控制和管理制度的建設(shè)、技術(shù)創(chuàng)新、營(yíng)銷和物流等多方面進(jìn)行了披露。
5、主要控股公司及參股公司的經(jīng)營(yíng)情況及業(yè)績(jī)的披露
詳細(xì)介紹主要控股子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要產(chǎn)品或服務(wù)、注冊(cè)資本、資產(chǎn)規(guī)模、凈利潤(rùn)的有107家公司（占80%）。
披露特征：該項(xiàng)的披露形式以表格居多。其中披露信息較為具體、質(zhì)量較高的有9家。云天化對(duì)公司控股情況和控股公司的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)情況以及這些情況與預(yù)測(cè)的比較進(jìn)行了披露；長(zhǎng)江電力介紹了收購(gòu)情況；福田汽車披露了與其控股的公司和子公司的關(guān)聯(lián)交易；棲霞建設(shè)、南山鋁業(yè)和士蘭微對(duì)其下子公司的項(xiàng)目建設(shè)和科研開(kāi)發(fā)的情況進(jìn)行了披露。
而對(duì)源于單個(gè)控股子公司的凈利潤(rùn)或單個(gè)參股公司的投資收益對(duì)公司凈利潤(rùn)影響達(dá)到10%以上，該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)等數(shù)據(jù)進(jìn)行披露的只有32家公司（23.88%）。對(duì)單個(gè)控股子公司或參股公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)同比出現(xiàn)大幅波動(dòng)，且對(duì)公司合并經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)斐芍卮笥绊懀ú▌?dòng)情況與影響因素）進(jìn)行披露的則更少，只有8家。
6、所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及公司面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局的披露
在所有樣本公司中有104家公司（占77.6%）對(duì)于報(bào)告期內(nèi)行業(yè)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局的相關(guān)變化趨勢(shì)已經(jīng)、正在或?qū)⒁獙?duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的，提供介紹分析和管理層對(duì)相關(guān)變化的基本判斷。
披露特征：以行業(yè)的宏觀環(huán)境介紹為主，如政府在報(bào)告期內(nèi)出臺(tái)的相關(guān)政策（如醫(yī)療改革等）、法規(guī)和行政文件；另外還有經(jīng)營(yíng)形式、業(yè)務(wù)環(huán)境；材料價(jià)格變動(dòng)和消費(fèi)需求等的市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)格局的變動(dòng)。但是其中有數(shù)據(jù)分析和披露的僅有18家。另外，只有中材國(guó)際1家公司對(duì)于國(guó)際市場(chǎng)的情況進(jìn)行了披露，其競(jìng)爭(zhēng)格局也從國(guó)內(nèi)國(guó)際兩方面又?jǐn)?shù)據(jù)分析。
所有公司分析對(duì)了行業(yè)變化趨勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局變化對(duì)公司可能的影響程度的僅有7家。披露相對(duì)簡(jiǎn)單、寬泛且沒(méi)有數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)。
7、公司發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的披露
(1)對(duì)管理層所關(guān)注的未來(lái)公司發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，披露公司發(fā)展戰(zhàn)略，以及擬開(kāi)展的新業(yè)務(wù)、擬開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品、擬投資的新項(xiàng)目進(jìn)行披露的有118家公司（占88%），披露情況匯總表見(jiàn)圖4-6。對(duì)于存在多種業(yè)務(wù)的，說(shuō)明各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)劃的僅有27家公司，占樣本公司總數(shù)的20%。
圖4-6 公司經(jīng)營(yíng)機(jī)遇、挑戰(zhàn)以及發(fā)展戰(zhàn)略的披露情況匯總表
披露特征：在公司將面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)得披露中，各公司的分析大致可以分為對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)帶來(lái)的機(jī)遇進(jìn)行分析，既有數(shù)據(jù)也有文字描述；對(duì)自身產(chǎn)品、項(xiàng)目建設(shè)、研況、投資情況和營(yíng)銷策略帶來(lái)的機(jī)遇，分析多以文字描述為主。發(fā)展戰(zhàn)略則都是文字描述且披露都比較籠統(tǒng)空泛。
公司擬投資的新項(xiàng)目、開(kāi)展的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)計(jì)劃等則多與發(fā)展機(jī)遇結(jié)合在一起披露，可能由于是前瞻性的信息，預(yù)測(cè)市場(chǎng)對(duì)于新項(xiàng)目的需求比較困難所以在披露上多數(shù)是提及，具體的相關(guān)介紹和影響比較少。
另外在其他方面的披露上：棲霞建設(shè)（屬于房地產(chǎn)業(yè)）結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)披露新增土地儲(chǔ)備和前期規(guī)劃展開(kāi)情況；水井坊對(duì)公司改革進(jìn)行了披露，同時(shí)提及了關(guān)稅變動(dòng)對(duì)于公司的影響；東方電機(jī)、吉恩鎳業(yè)和山東黃金對(duì)公司新報(bào)告年度中的收購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行了披露；寶鋼股份和五礦發(fā)展都對(duì)新一輪的發(fā)展規(guī)劃形成了詳細(xì)的文件。
(2)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及盈利預(yù)測(cè)的披露
共有116家公司（占87%）對(duì)該項(xiàng)進(jìn)行了不同程度的披露。這個(gè)比例應(yīng)該說(shuō)比較客觀，說(shuō)明上市公司對(duì)于類似的前瞻性信息的披露和分析已經(jīng)引起了重視。披露的具體情況匯總見(jiàn)圖4-7。編制并披露新年度的盈利預(yù)測(cè)，且經(jīng)過(guò)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核并發(fā)表意見(jiàn)僅有2家，分別是南山鋁業(yè)和火箭股份。
圖4-7 公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及盈利預(yù)測(cè)披露情況匯總表
披露特征：在披露了新報(bào)告期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的77家公司，有29家公司披露都過(guò)于簡(jiǎn)單、空泛；該項(xiàng)披露以總體目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為主，也有工作計(jì)劃包括公司治理、內(nèi)部控制、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷、物資采購(gòu)、信息工程、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)研發(fā)以及根據(jù)公司自身的生產(chǎn)特點(diǎn)的其他方面的披露，總的來(lái)說(shuō)比之以前要詳細(xì)，也更具針對(duì)性。
對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的預(yù)測(cè)性的數(shù)據(jù)披露則主要集中在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)成本、費(fèi)用（包括環(huán)保支出）、利潤(rùn)、產(chǎn)量計(jì)劃。都比較簡(jiǎn)單，一般是總額的預(yù)測(cè)，沒(méi)有詳細(xì)的構(gòu)成和具體的說(shuō)明。
對(duì)于為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而擬采取的措施上，披露質(zhì)量較之以前有很大提高，60%左右的公司都披露比較詳細(xì)，有的還根據(jù)公司的實(shí)際情況、結(jié)合前面披露過(guò)的各項(xiàng)信息，有針對(duì)性的分析可行的措施。但是大多數(shù)公司還是停留在條目性的表面分析上，用空泛的文字描述擬采取的措施所涉及的方面，缺乏具體的行動(dòng)介紹。
(3)有76家公司（占56.7%）披露了在建投資項(xiàng)目的資金需求和未來(lái)重大的資本支出計(jì)劃。
其中有30家公司需要資金的項(xiàng)目進(jìn)行了披露；38家公司披露了所需資金預(yù)計(jì)金額；有23家公司對(duì)項(xiàng)目和金額都進(jìn)行了披露。對(duì)公司資金來(lái)源的安排進(jìn)行說(shuō)明的有51家公司；其中7家公司披露了保障資金來(lái)源的相關(guān)措施。僅有1家公司披露了資金的使用計(jì)劃；1家公司對(duì)于資金來(lái)源分項(xiàng)進(jìn)行了說(shuō)明。另外歌華有線披露了負(fù)債、資信和還債安排。
披露特征：各公司對(duì)該項(xiàng)的披露都比較的簡(jiǎn)單，對(duì)資本支出的合同和時(shí)間安排、對(duì)資金成本和使用情況披露的公司都非常的少。
8、風(fēng)險(xiǎn)因素的披露
有85家公司（占63%）針對(duì)自身特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)揭示；有72家公司（占53.73%）根據(jù)實(shí)際情況，介紹已(或擬)采取的對(duì)策和措施。
披露特征：有近30%的公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)披露分項(xiàng)且較為詳細(xì)；披露內(nèi)容主要結(jié)合公司內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)。外部的風(fēng)險(xiǎn)有：政策風(fēng)險(xiǎn)如財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)（尤其是所得稅風(fēng)險(xiǎn)）、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格走勢(shì)、入世大環(huán)境的影響、行業(yè)門檻等。另外有一些公司的披露還具備行業(yè)特征，如有出口業(yè)務(wù)大多會(huì)披露匯率風(fēng)險(xiǎn)；采掘業(yè)則注重自然資源風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)；電力行業(yè)公司則關(guān)注電力市場(chǎng)供求和未來(lái)發(fā)展項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)的政策等。處于制造業(yè)化工行業(yè)的公司則會(huì)披露環(huán)境法規(guī)和環(huán)保政策及費(fèi)用的相關(guān)信息。
對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容則更為多樣化。生產(chǎn)加工行業(yè)的公司大多披露了原材料價(jià)格、以及成本上漲的風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，新研發(fā)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)；公司管理和公司治理變革的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特別是償債風(fēng)險(xiǎn)和資本運(yùn)作及資本支出以及融資需求和融資風(fēng)險(xiǎn)都是披露的重點(diǎn)。該項(xiàng)目的披露也帶有行業(yè)特性，比如光明乳業(yè)就披露了牛的質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)；旅館業(yè)、旅游業(yè)公司則更關(guān)注酒店管理合同、子公司等現(xiàn)有的保單、傳染病等的風(fēng)險(xiǎn)；煤炭業(yè)公司則關(guān)注煤炭供應(yīng)，煤炭成本和儲(chǔ)備的風(fēng)險(xiǎn)；公用設(shè)施行業(yè)的公司則會(huì)披露收費(fèi)政策和標(biāo)準(zhǔn)不確定性、其他公路、項(xiàng)目改擴(kuò)建、燃油稅改革等的風(fēng)險(xiǎn)影響；航運(yùn)業(yè)的公司則披露燃油價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；還有一些公司披露了非控股合資公司；大股東控制；未完成股改的風(fēng)險(xiǎn)和可能的影響。
對(duì)于已(或擬)采取的對(duì)策和措施僅有18家（占披露公司的25%）公司披露比較詳細(xì)且具有針對(duì)性，有的還有詳細(xì)的項(xiàng)目和做法的分析。
9、 其他情況的披露
2006年年報(bào)中管理層討論與分析中，125家公司（占93%）都披露了新準(zhǔn)則可能發(fā)生的估計(jì)和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果的影響，其中有2家公司披露簡(jiǎn)單沒(méi)有科目和數(shù)據(jù)，有2家公司（中鐵二局和山東高速）對(duì)新舊準(zhǔn)則都做了比較和分析。15家公司披露了報(bào)告期內(nèi)股權(quán)分制改革的情況。有14家公司對(duì)于公司的社會(huì)認(rèn)同度和品牌形象進(jìn)行了分析和說(shuō)明，主要是披露公司在報(bào)告期內(nèi)所取得的各種獎(jiǎng)項(xiàng)和榮譽(yù)。
金地集團(tuán)披露了與關(guān)聯(lián)方和控股公司的交易情況；海螺公司對(duì)與其有合作的公司的情況包括合作項(xiàng)目進(jìn)度和金額進(jìn)行了披露；廣電集團(tuán)、寶鈦股份和天士力披露了新發(fā)股票，資本市場(chǎng)再融資的情況?；鸺煞輰?duì)公司及子公司所得稅率和享受的優(yōu)惠等進(jìn)行了詳細(xì)的說(shuō)明。寶鋼股份披露了可持續(xù)發(fā)展情況和信用評(píng)級(jí)的情況。中國(guó)石化按事業(yè)部分類對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行回顧和分析。皖通高速、S上石化披露了員工培訓(xùn)、內(nèi)控改革、裁員與合約責(zé)任的情況。值得一提的是僅有s上石化一家公司對(duì)管理層討論與分析進(jìn)行了預(yù)警性的說(shuō)明。
五、結(jié)論和建議
（一）結(jié)論
1、2006年各樣本公司年報(bào)中“管理層討論與分析”的公司報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況的披露情況較好。
對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)的金額和同比的變動(dòng)情況；對(duì)前期已披露的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)或?qū)嵤┣闆r、調(diào)整情況進(jìn)行總結(jié)；按行業(yè)、產(chǎn)品或地區(qū)說(shuō)明了報(bào)告期內(nèi)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的構(gòu)成情況；詳細(xì)介紹主要控股子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要產(chǎn)品或服務(wù)、注冊(cè)資本、資產(chǎn)規(guī)模、凈利潤(rùn)等公司的數(shù)量都占到了樣本公司總數(shù)的80%以上。
對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成的變化情況；對(duì)各種主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量和市場(chǎng)占有率情況；對(duì)前5名供應(yīng)商合計(jì)的采購(gòu)金額占年度采購(gòu)總額的比例和前5名客戶銷售額合計(jì)占公司銷售總額的比例；對(duì)報(bào)表中重大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)與原因分析披露的公司數(shù)量占了樣本公司總數(shù)一半以上。
可以看出，這一部分的披露不論是量上還是質(zhì)上都有很大的提高，但是在對(duì)于披露信息的主動(dòng)性上仍有不足。對(duì)于根據(jù)行業(yè)地位或區(qū)域市場(chǎng)地位，分析公司存在的主要優(yōu)勢(shì)和困難的披露、對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性的披露上、對(duì)于產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)生重大變化或調(diào)整情況進(jìn)行披露或?qū)τ诠就瞥龌蛐纪瞥龅男庐a(chǎn)品及服務(wù)以及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)影響的披露，不管是披露公司的數(shù)量還是披露信息的內(nèi)容、范圍和質(zhì)量都顯得不夠。
2、 前瞻性信息披露更為具體也更具針對(duì)性，各項(xiàng)披露的公司都超過(guò)了樣本公司總數(shù)的半數(shù)以上。在披露的范圍上可以看出，各公司對(duì)于內(nèi)外部的各種因素都有所考慮且進(jìn)行了分析和披露。另外，
在主動(dòng)披露上也較05年有較大進(jìn)步，可見(jiàn)各公司重視經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)變動(dòng)分析，輕視前瞻性信息的局面已經(jīng)有所改變。
但是在披露上仍然有許多不足，比如公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的披露上，大多數(shù)的公司仍是以空泛性、條目性的披露居多。各公司在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的披露盡管有一半的公司都進(jìn)行了盈利數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)，但是僅披露相關(guān)數(shù)據(jù)卻缺乏較強(qiáng)的說(shuō)服力。對(duì)行業(yè)變化趨勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局變化對(duì)公司可能產(chǎn)生的影響程度的僅有7家而且披露相對(duì)簡(jiǎn)單、寬泛且沒(méi)有數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)。在項(xiàng)目資金的需求和利用的披露也顯得蒼白不足，很多公司僅僅一句帶過(guò)。
3、項(xiàng)目披露較隨意，披露的規(guī)范性有待提高
在研究中，還發(fā)現(xiàn)盡管各公司都按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)--年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(2005年修訂)》進(jìn)行披露，但是可以看出各公司在管理層討論與分析項(xiàng)上的披露具有一定的隨意性，很多信息都散落在各處而且模棱兩可；披露信息的完整性也有所欠缺，這一點(diǎn)從對(duì)前期已經(jīng)披露的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施結(jié)果和相應(yīng)調(diào)整措施的披露較為混亂就可以看出。
（二）建議
1、 應(yīng)盡快完善當(dāng)前MD&A相關(guān)法律法規(guī)，加大對(duì)上市公司 “MD&A” 信息披露的監(jiān)管力度。對(duì)于“MD&A”信息的披露應(yīng)給予一定的指導(dǎo)和詳細(xì)的范本，更進(jìn)一步規(guī)范“MD&A”信息的披露，減少上市公司對(duì)其披露的隨意性和操縱性。對(duì)于披露虛假信息的不負(fù)責(zé)任的公司，管理層應(yīng)建立一定的法律、行政或市場(chǎng)規(guī)則方面的懲罰制度來(lái)規(guī)范其信息披露的行為。
2、根據(jù)目前我國(guó)關(guān)于上市公司MD&A信息披露的制度規(guī)定主要散布于《公司法》、《證券法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《上市公司發(fā)行新股招股說(shuō)明書》、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》之中的情況來(lái)看，應(yīng)當(dāng)盡快出臺(tái)“MD&A”信息披露方面的專門性的指引文件。
3、進(jìn)一步細(xì)化已有的“MD&A”信息披露制度。年報(bào)中“MD&A”信息的披露具有較強(qiáng)的行業(yè)特點(diǎn)，不同的行業(yè)所面對(duì)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、機(jī)遇和挑戰(zhàn)都是不相同的，所以“一視同仁”的披露規(guī)則可能并不會(huì)使“MD&A”的披露有所改善，應(yīng)該分行業(yè)、有針對(duì)性地出臺(tái)行業(yè)“MD&A”信息的披露要求。
4、實(shí)行MD&A信息分類披露制度，對(duì)披露質(zhì)量不佳的公司進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。
監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上市公司不同的業(yè)績(jī)水平、上市時(shí)間、公司治理結(jié)構(gòu)、公司規(guī)模等屬性進(jìn)行不同程度的關(guān)注，對(duì)于具有MD&A信息披露不佳特征的一類公司，建立數(shù)據(jù)庫(kù)重點(diǎn)關(guān)注和監(jiān)管。這樣能提高監(jiān)管部門的監(jiān)管效率，提高上市公司信息披露的質(zhì)量，促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。
5、 建立權(quán)威的公司MD&A信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)體系
與成熟資本市場(chǎng)中的市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)相比，我國(guó)證券市場(chǎng)的市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)起步晚、信譽(yù)低，在證券市場(chǎng)的作用非常有限。證券監(jiān)管部門應(yīng)該通過(guò)引進(jìn)境外信譽(yù)良好的中介機(jī)構(gòu)以及整合國(guó)內(nèi)現(xiàn)有資源的形式大力發(fā)展我國(guó)的中介機(jī)構(gòu)，建立類似于加拿大要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)盈利預(yù)測(cè)出具審計(jì)意見(jiàn)的制度。另外，要加強(qiáng)股東、證券分析師、證券研究人員等社會(huì)力量的監(jiān)督機(jī)制。建立權(quán)威的MD&A披露質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，定期MD&A披露質(zhì)量排名，對(duì)上市公司形成督促和警示。
六、局限性
（一）樣本選取的不足，本文選擇的是上證180的成份股為樣本，僅有在上海證券交易所的上市公司，況且又剔除了金融保險(xiǎn)類企業(yè)，和撰稿期間未披露2006年年報(bào)的一些企業(yè)，盡管盡力做到分析各公司披露中的共性特點(diǎn)但是仍可能會(huì)有所遺漏。
（二）對(duì)于年報(bào)中“管理層討論與分析”披露現(xiàn)狀和特征的分析是比照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)--年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(2005年修訂)》進(jìn)行的，但是各樣本公司年報(bào)中的披露卻不可能都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則中的規(guī)定，所以盡管在披露信息匯總和分析時(shí)已經(jīng)盡力做到詳細(xì)全面，對(duì)于其披露的現(xiàn)狀和特征的判定標(biāo)準(zhǔn)仍然可能比較主觀。
（三）在分析上完全比照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)--年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(2005年修訂)》可能會(huì)忽略一些特性的披露。
資料來(lái)源和參考文獻(xiàn)
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第8篇：采購(gòu)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文
摘要:二十一世紀(jì)是人才的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)留住了人才就留住了競(jìng)爭(zhēng)的資本,員工是每個(gè)企業(yè)的人才,薪酬對(duì)于員工而言,既是生活的保證也是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)員工工作價(jià)值的肯定,同時(shí)薪酬又是企業(yè)成本中的重要組成部分,薪酬的增長(zhǎng)并不意味總體利潤(rùn)的減少,從財(cái)務(wù)管理角度就績(jī)效考核與企業(yè)利潤(rùn)最大化進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞:績(jī)效考核;自我價(jià)值實(shí)現(xiàn);企業(yè)文化;年度預(yù)算;利潤(rùn)最大化
1沒(méi)有績(jī)效考核的企業(yè)呈現(xiàn)出的弊端
我們是社會(huì)主義國(guó)家,無(wú)論是在那個(gè)年代提倡按勞分配,多勞多得的分配原則都是適應(yīng)時(shí)代潮流的,如果相同崗位干多干少、負(fù)責(zé)任與不負(fù)責(zé)任所得相同,不同崗位責(zé)任重與責(zé)任小的薪酬無(wú)區(qū)別,長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程中勢(shì)必會(huì)扼殺員工的工作積極性,那么就會(huì)出現(xiàn)消極怠工的現(xiàn)象:銷售人員的銷售業(yè)績(jī)?nèi)绻缓弯N售回款掛鉤,銷售人員就會(huì)只管被動(dòng)的銷售發(fā)貨,不會(huì)積極催收貨款,企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)大量的呆賬、死賬,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)就會(huì)出現(xiàn)困難;生產(chǎn)工人薪酬如果不和產(chǎn)品的質(zhì)量數(shù)量掛鉤就會(huì)盲目生產(chǎn),次品、廢品就會(huì)大量產(chǎn)生,造成人財(cái)物的浪費(fèi);質(zhì)檢及采購(gòu)人員的業(yè)績(jī)?nèi)绻徽嬲驮牧稀a(chǎn)成品質(zhì)量掛鉤就會(huì)出現(xiàn)類似“大頭娃娃、三氯氰胺的事件”發(fā)生,導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn);工程施工人員如果沒(méi)有業(yè)績(jī)考核,就不會(huì)在施工過(guò)程中保證質(zhì)量的同時(shí)考慮降低成本,施工后不會(huì)積極地和財(cái)務(wù)進(jìn)行工程決算,主動(dòng)去催收工程款,就會(huì)出現(xiàn)工程完工很長(zhǎng)時(shí)間不決算,久而久之,會(huì)造成企業(yè)千瘡百孔,資產(chǎn)不實(shí),給企業(yè)造成嚴(yán)重的虧空,無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化,員工沒(méi)有工作積極性,領(lǐng)導(dǎo)工作焦頭爛額,凡事事必躬親,試想一個(gè)人有多大的精力及記憶力來(lái)做好所有的事情?如果領(lǐng)導(dǎo)做好績(jī)效考核,明確每一個(gè)員工的工作目標(biāo),做好績(jī)效考核,發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性,嚴(yán)把原材料產(chǎn)成品的質(zhì)量關(guān),降低壞賬損失,降低工程成本,就會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。
2實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的意義
每個(gè)企業(yè)都有自己的企業(yè)文化,都有一共同點(diǎn):為員工提供一個(gè)展示才華的提升空間。員工才華的確認(rèn)就是通過(guò)員工的績(jī)效考核來(lái)衡量。員工的工作績(jī)效,是指他們那些經(jīng)過(guò)考評(píng)的工作行為、表現(xiàn)及其結(jié)果。對(duì)組織而言,績(jī)效就是任務(wù)在數(shù)量、質(zhì)量及效率等方面完成的情況;對(duì)員工個(gè)人來(lái)說(shuō),則是上級(jí)和同事對(duì)自己工作狀況的評(píng)價(jià)。企業(yè)通過(guò)對(duì)其員工工作績(jī)效的考評(píng),獲得反饋信息,便可據(jù)此制定相應(yīng)的人事決策與措施,調(diào)整和改進(jìn)其技能?？?jī)效考核的實(shí)施就是給員工提供一個(gè)充分展示才華,激勵(lì)其施展技能充分發(fā)揮其才能的環(huán)境,是自我價(jià)值得到展示的機(jī)會(huì),因此關(guān)系到企業(yè)的利潤(rùn)最大化。
3如何制定績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)
績(jī)效考核的工資一般包括兩部分:(1)基本工資:滿足員工基本生活需要高于當(dāng)?shù)刈畹蜕钯M(fèi)標(biāo)準(zhǔn);(2)績(jī)效工資:根據(jù)員工業(yè)績(jī)來(lái)制定的工資。
績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)制定不是由人力資源部憑空想象來(lái)制定的,應(yīng)該由總經(jīng)理與各部門經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)經(jīng)理、預(yù)算經(jīng)理結(jié)合企業(yè)的年度預(yù)算目標(biāo)及企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)情況來(lái)進(jìn)行測(cè)算制定出來(lái)的,筆者認(rèn)為業(yè)務(wù)部門的業(yè)績(jī)考核制定應(yīng)經(jīng)歷一下四個(gè)階段:
第一階段:分析企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源構(gòu)成確定年度企業(yè)總目標(biāo)利潤(rùn)。
對(duì)于企業(yè)而言,企業(yè)的利潤(rùn)不是由某一部門單獨(dú)創(chuàng)造出來(lái)的,生產(chǎn)型企業(yè)是由采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門、售后服務(wù)、管理部門等部門共同協(xié)作來(lái)完成的,所以,根據(jù)同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合本單位情況合理確定各部門利潤(rùn)是最關(guān)鍵的一部,各個(gè)獨(dú)立的考核部門之間相互提品或勞務(wù)時(shí)采用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行核算;對(duì)于商業(yè)及服務(wù)業(yè)而言,根據(jù)自身的銷售范圍及所售商品利潤(rùn)額的大小及所服務(wù)的范圍確定各個(gè)部門的利潤(rùn)在整個(gè)企業(yè)利潤(rùn)總額中所占的比重是至關(guān)重要的一步,這就需要財(cái)務(wù)部門提供歷年詳實(shí)的資料作為參考,根據(jù)年度預(yù)算要求制定出每個(gè)部門的利潤(rùn)指標(biāo)。只有明確了企業(yè)的最大利潤(rùn)目標(biāo),及各個(gè)部門利潤(rùn)占企業(yè)總利潤(rùn)的比重,才能明確工作的重點(diǎn)及各部門績(jī)效的考核內(nèi)容。
第二階段:根據(jù)總目標(biāo)利潤(rùn)分解至部門目標(biāo)利潤(rùn)確定部門位及人員數(shù)量。
明確各個(gè)部門的利潤(rùn)指標(biāo)后,各部門經(jīng)理根據(jù)部門利潤(rùn)指標(biāo)制定的部門月度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,及每個(gè)月的收入、費(fèi)用指標(biāo),費(fèi)用包括員工最基本生活保障工資、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、等一系列費(fèi)用后,對(duì)這些費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行分解,分析出全年度的固定成本和變動(dòng)成本,如把員工的基本工資及各種保險(xiǎn)費(fèi)用、部門的設(shè)備折舊、部門的利潤(rùn)指標(biāo)、部門其他必然發(fā)生的通訊費(fèi)用、辦公費(fèi)最低標(biāo)準(zhǔn)等費(fèi)用計(jì)算出來(lái)作為部門的固定成本費(fèi)用,員工的效益工資(即和銷量或產(chǎn)量掛鉤部分)以及占銷售額(產(chǎn)值)一定比例的營(yíng)銷管理費(fèi)用作為變動(dòng)成本,根據(jù)盈虧平衡點(diǎn)法,計(jì)算出產(chǎn)(銷量)的平衡點(diǎn)。
平衡點(diǎn)(產(chǎn))銷量=(考核部門目標(biāo)利潤(rùn)+考核部門固定成本)/(售價(jià)-單位成本)。
平衡點(diǎn)銷售額=(考核部門目標(biāo)利潤(rùn)+考核部門固定成本)/(部門毛利率-成本費(fèi)用/銷售額),求出平衡點(diǎn)后,每個(gè)月的最低生產(chǎn)(銷售)額或銷售量就計(jì)算出來(lái),只有各個(gè)績(jī)效部門完成部門利潤(rùn)指標(biāo),公司才能完成整體指標(biāo),明確了全年度的盈虧店銷售額后,就能制定出全年度的銷售任務(wù),測(cè)算出全年度部門利潤(rùn),進(jìn)行規(guī)劃支出用于績(jī)效考核來(lái)激勵(lì)員工;確定部門的工作崗位,明確崗位工作規(guī)范及流程,制定每個(gè)崗位工作任務(wù)以確保年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成;根據(jù)任務(wù)量并考慮員工的承受極限確定本部門員工人數(shù),并制定出完成相應(yīng)任務(wù)額所對(duì)應(yīng)的月度績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)并下達(dá)給部門員工。
對(duì)于集團(tuán)性企業(yè)下分散經(jīng)營(yíng)的單位和部門經(jīng)理則應(yīng)采用投資中心考核指標(biāo)來(lái)進(jìn)行衡量,即剩余收益指標(biāo),其公司=部門邊際貢獻(xiàn)-部門資產(chǎn)應(yīng)計(jì)報(bào)酬=部門邊際貢獻(xiàn)(利潤(rùn))-部門資產(chǎn)×資本成本。其中資本成本是集團(tuán)對(duì)資本的最低要求。
第三階段:部門內(nèi)每個(gè)員工根據(jù)下達(dá)的任務(wù)制定個(gè)人的年度月工作任務(wù)及資金收支計(jì)劃。
一個(gè)部門就是一個(gè)獨(dú)立的利潤(rùn)考核體系,部門內(nèi)的每個(gè)員工根據(jù)部門經(jīng)理下達(dá)的工作年度任務(wù)制定出個(gè)人的月度工作任務(wù),及完成任務(wù)的手段、措施及方法,以及每個(gè)月的資金計(jì)劃及技術(shù)支持等,上報(bào)給部門經(jīng)理,部門經(jīng)理匯總到企業(yè)最高層及財(cái)務(wù)及預(yù)算部門進(jìn)行協(xié)調(diào),保證員工工作的順利進(jìn)行部門經(jīng)理的績(jī)效考核則根據(jù)所在部門完成剩余收益或部門利潤(rùn)情況決定。
第四階段:信息匯總、反復(fù)修正,實(shí)現(xiàn)員工績(jī)效與企業(yè)利潤(rùn)最大化的雙贏。
經(jīng)過(guò)一、二、三階段的企業(yè)預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)的層層分解后,由部門經(jīng)理匯總本部門的資金收支計(jì)劃及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中遇到的各種問(wèn)題上報(bào)到總經(jīng)理處,經(jīng)過(guò)幾個(gè)回合的修改,這樣制定出來(lái)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)既能讓員工參與感受到績(jī)效考核的合理性又能滿足企業(yè)利潤(rùn)最大化的要求,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)都與員工的切身利益掛鉤,樹(shù)立一種“人人為我,我為人人”的理念。
4企業(yè)績(jī)效考核實(shí)施中應(yīng)注意的問(wèn)題
(1)總結(jié)經(jīng)驗(yàn):上至總經(jīng)理下至每位員工每個(gè)月對(duì)自己的工作完成情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié),完成情況的寫出本月工作順利進(jìn)行的因素及下個(gè)月工作中可能遇到的問(wèn)題,未完成工作的找出原因及以后工作的改進(jìn)措施,提出自己對(duì)企業(yè)的合理化建議,幫助企業(yè)成長(zhǎng),同時(shí)部門經(jīng)理對(duì)本部門員工的合理化建議及工作中遇到的問(wèn)題進(jìn)行匯總上報(bào)給總經(jīng)理,總經(jīng)理召開(kāi)部門經(jīng)理會(huì)議針對(duì)上月度存在的問(wèn)題找出解決辦法,由部門經(jīng)理或總經(jīng)理與員工進(jìn)行面談一對(duì)一溝通,了解員工對(duì)企業(yè)的看法,明確員工的思想動(dòng)態(tài),并將企業(yè)的宏偉藍(lán)圖讓員工知曉,讓員工感受到企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。部門經(jīng)理可以在部門會(huì)議上,讓業(yè)績(jī)完成好的員工在部門內(nèi)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流,使部門以后的工作得以順利開(kāi)展,爭(zhēng)取每個(gè)人都能完成任務(wù),只有每位員工都完成工作,有好的績(jī)效,企業(yè)的利潤(rùn)最大化才有可能實(shí)現(xiàn)。
第9篇：采購(gòu)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文
關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略落地 戰(zhàn)略分解 蓮花模式
蓮花模式的由來(lái)及簡(jiǎn)介
1．為什么需要蓮花模式？從戰(zhàn)略分解所想起的……
大多數(shù)成長(zhǎng)型企業(yè)，都會(huì)面臨這樣一個(gè)問(wèn)題：老板在年初的戰(zhàn)略規(guī)劃會(huì)上把戰(zhàn)略喊得很過(guò)癮，員工聽(tīng)得很過(guò)癮，但是到最后，戰(zhàn)略沒(méi)落實(shí)，企業(yè)沒(méi)發(fā)展。這是為什么？這是戰(zhàn)略分解的問(wèn)題，公司戰(zhàn)略目標(biāo)是否能夠完成取決于公司各部門及全體員工是否清楚公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，取決于自己是否清楚為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)應(yīng)該做什么，并努力去做。
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略分解的過(guò)程中，會(huì)遇到以下幾方面的問(wèn)題：
（1）空有戰(zhàn)略目標(biāo)，沒(méi)有具體細(xì)分的目標(biāo)與工作計(jì)劃。
很多企業(yè)的戰(zhàn)略都是只給目標(biāo)，卻沒(méi)有告訴員工如何實(shí)現(xiàn)，其實(shí)這就是單單解決了“去哪里”的問(wèn)題，至于“怎么去”的問(wèn)題沒(méi)有回答，不能指導(dǎo)具體的工作開(kāi)展。
（2）工作與目標(biāo)之間不存在緊密聯(lián)系，工作與工作之間的聯(lián)系不清晰。
目標(biāo)已經(jīng)確定出來(lái)，工作計(jì)劃也已經(jīng)羅列出來(lái)很多，但是看不到工作計(jì)劃與目標(biāo)之間存在什么聯(lián)系，或者說(shuō)工作計(jì)劃與目標(biāo)之間的關(guān)系并不明晰。目標(biāo)歸目標(biāo)，計(jì)劃歸計(jì)劃，形成兩張皮。
（3）不同工作之間沒(méi)有區(qū)分重要度，不知道什么是對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生重點(diǎn)影響的工作。
很多企業(yè)的部門雖然能夠明確為了完成目標(biāo)需要達(dá)成的工作計(jì)劃，但問(wèn)題是，不同工作對(duì)于目標(biāo)達(dá)成的影響程度有不同，需要的資源支持也不同，如果無(wú)法明確這幾項(xiàng)工作當(dāng)中哪些是重點(diǎn)工作，是必須完成的工作，那么在分配資源，遇到問(wèn)題需要取舍時(shí)，就無(wú)法做出正確的判斷，自然無(wú)法更快更好地促進(jìn)目標(biāo)的達(dá)成。
（4）計(jì)劃的制定又高又空，缺乏可執(zhí)行性、可落地性。
在我們看到的企業(yè)現(xiàn)狀中，存在著很多這樣的例子：提升計(jì)劃準(zhǔn)確性、降低營(yíng)銷費(fèi)用、提升公司核算能力、提升應(yīng)收周轉(zhuǎn)……。這種“提高……”“降低……”的語(yǔ)句作為目的是沒(méi)有問(wèn)題的，但是作為一個(gè)計(jì)劃，一個(gè)需要落地的計(jì)劃，它并沒(méi)有回答這幾個(gè)問(wèn)題：如何做到這一點(diǎn)？由誰(shuí)去做到這一點(diǎn)？什么時(shí)間能夠完成這項(xiàng)工作？這項(xiàng)工作完成的標(biāo)準(zhǔn)是什么？如果不能夠回答這幾個(gè)問(wèn)題，那么我們可以認(rèn)為這個(gè)計(jì)劃或者工作是不可執(zhí)行、不可落地的。
其實(shí)，以上問(wèn)題不僅僅是戰(zhàn)略分解會(huì)存在的問(wèn)題，無(wú)論何種決策的執(zhí)行推進(jìn)、問(wèn)題的分析解決，都需要進(jìn)行這幾方面意識(shí)的強(qiáng)化：以終為始的目標(biāo)意識(shí)、可落地可執(zhí)行的計(jì)劃制定意識(shí)、80/20的重要度區(qū)分意識(shí)，而蓮花模式正是這樣的一個(gè)思維決策工具，它能夠幫助大家迅速回答幾個(gè)問(wèn)題：
我們的目標(biāo)與最終目標(biāo)之間有什么關(guān)系？
目標(biāo)制定過(guò)后，需要什么計(jì)劃、工作、支撐？
計(jì)劃與工作的制定需要細(xì)化到何種程度方可被下屬具體執(zhí)行落地？
眾多計(jì)劃當(dāng)中，哪些是重點(diǎn)？哪些是非重點(diǎn)？哪些需要重點(diǎn)資源支持？
如何才能夠及時(shí)監(jiān)控計(jì)劃的執(zhí)行情況？
2．什么是蓮花模式？
圖1 蓮花模式
蓮花模式，本質(zhì)上是一種思維工具，具體應(yīng)用分為蓮花圖與蓮花工作計(jì)劃兩個(gè)方面，見(jiàn)圖1。蓮花圖用于在目標(biāo)確定之后，通過(guò)邏輯、分類對(duì)行動(dòng)策略進(jìn)行分解；工作計(jì)劃則用于對(duì)每項(xiàng)工作進(jìn)行時(shí)間維度、負(fù)責(zé)人維度的全方位描述，從而確保該項(xiàng)行動(dòng)可回顧、可執(zhí)行、可落地。這種工具的作用不僅僅局限于戰(zhàn)略分解，還用于計(jì)劃工作的方方面面，比如季度及月度的目標(biāo)管理、部門及崗位職責(zé)梳理、重點(diǎn)問(wèn)題的分析與診斷、營(yíng)運(yùn)流程的制定、管理習(xí)慣及共同目標(biāo)的形成、重大活動(dòng)的組織、干部及人力資源的評(píng)價(jià)等。
蓮花圖的繪制立足于兩個(gè)核心基點(diǎn)：第一，核心問(wèn)題或者關(guān)鍵對(duì)策有沒(méi)有找到？第二，找到之后，影響核心問(wèn)題或關(guān)鍵對(duì)策的邏輯是什么？影響要素有哪些？通過(guò)確定核心問(wèn)題或關(guān)鍵對(duì)策，通過(guò)邏輯的分解，直到每個(gè)問(wèn)題點(diǎn)或操作點(diǎn)都能夠制定填寫5W2H的蓮花工作計(jì)劃表（即明確為什么要這么做、做什么工作、誰(shuí)來(lái)完成、什么時(shí)間完成、在哪里完成、如何完成、做到什么程度），最終使計(jì)劃可控制、可執(zhí)行、可跟蹤、可考核。
3．蓮花模式的兩個(gè)基點(diǎn)與兩種形式。
下面來(lái)深入分析蓮花模式這個(gè)工具，上面曾經(jīng)提到，蓮花圖的繪制有兩個(gè)核心基點(diǎn)：蓮花的內(nèi)核（核心問(wèn)題或關(guān)鍵對(duì)策），蓮花內(nèi)核與蓮花瓣之間的聯(lián)系（邏輯關(guān)系）。
首先來(lái)看第一個(gè)基點(diǎn)：內(nèi)核。從蓮花圖的使用用途來(lái)看，蓮花的內(nèi)核可以分為兩種類型：對(duì)策型與原因型，見(jiàn)圖2。對(duì)策型蓮花圖對(duì)應(yīng)的是回答“如何提高/改善/降低……”，原因型對(duì)應(yīng)的是回答“為什么會(huì)產(chǎn)生……”。
圖2 原因型蓮花圖及對(duì)策型蓮花圖
原因型蓮花圖的形成，需要小組成員根據(jù)已經(jīng)產(chǎn)生的或者預(yù)計(jì)產(chǎn)生的核心問(wèn)題進(jìn)行討論，把造成這一結(jié)果的原因詳細(xì)地一一分析，直到找到能夠直接采取糾正措施的具體原因，分析過(guò)程方可停止。
對(duì)策型蓮花圖的形成，則需要小組成員根據(jù)將要采取的核心對(duì)策進(jìn)行討論，把能夠支撐這一改進(jìn)對(duì)策的做法詳細(xì)地一一分析，直到該對(duì)策能夠以5W2H進(jìn)行描述，分析過(guò)程方可停止。
第二個(gè)基點(diǎn)為蓮花內(nèi)核與蓮花瓣之間的聯(lián)系（邏輯關(guān)系）。由于導(dǎo)致核心問(wèn)題或關(guān)鍵對(duì)策的影響因素包括很多方面，而要能夠完全、準(zhǔn)確地分析一個(gè)問(wèn)題，必須做到關(guān)鍵要素的不重疊、不遺漏。因此，在將核心問(wèn)題或關(guān)鍵對(duì)策分解為不同影響要素的時(shí)候，必須確保分解過(guò)后的要素符合以下要求：
（1）各要素之間相互獨(dú)立，不同要素之間不存在重疊的部分。
（2）所有要素完全窮盡，不存在任何影響核心問(wèn)題或關(guān)鍵對(duì)策的要素沒(méi)有被我們分析進(jìn)去與遺漏的情況。
蓮花模式在企業(yè)的應(yīng)用實(shí)例
下面以蓮花模型在國(guó)內(nèi)某著名陶瓷企業(yè)應(yīng)用的實(shí)例，來(lái)說(shuō)明蓮花模式在重點(diǎn)問(wèn)題分析及解決、戰(zhàn)略分解及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定上是如何操作的。
1．重點(diǎn)問(wèn)題分析及解決。
第一個(gè)實(shí)例是關(guān)于如何使用蓮花模式來(lái)進(jìn)行重點(diǎn)問(wèn)題的分析解決的。首先需要明確的是，一個(gè)問(wèn)題的分析及解決可以細(xì)分為七步，分別是：?jiǎn)栴}界定、問(wèn)題分解、突破障礙、統(tǒng)籌規(guī)劃、方案選擇、實(shí)施推動(dòng)、總結(jié)評(píng)估。而蓮花圖的使用，主要在于第二步，核心問(wèn)題確定之后的分解過(guò)程。
圖3 問(wèn)題分解之蓮花創(chuàng)新模型應(yīng)用
以“成本改善”專題為例，當(dāng)我們需要解決如何進(jìn)行成本改善的問(wèn)題時(shí)，我們首先做的不是直接提出各種建議和措施，我們首先應(yīng)該對(duì)“成本”進(jìn)行分類：到底成本可以分為多少部分？從多少個(gè)方面進(jìn)行成本改善，才可以把成本改善的效果最大化？這個(gè)時(shí)候，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，成本可以細(xì)分為研發(fā)成本、采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本、物流成本、管理成本、營(yíng)銷成本、建設(shè)成本、財(cái)務(wù)成本這8項(xiàng)，然后下一步工作就是針對(duì)這8項(xiàng)進(jìn)行下一步策略的分解。
比如“財(cái)務(wù)成本改善”，通過(guò)頭腦風(fēng)暴過(guò)程，我們可以將財(cái)務(wù)成本改善細(xì)分為四個(gè)子措施：進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)資金的統(tǒng)籌管控、完善對(duì)投資項(xiàng)目的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的獎(jiǎng)懲機(jī)制、規(guī)范采購(gòu)付款政策、加強(qiáng)富余資金的盤活使用。是否還需要繼續(xù)分解呢？當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)這些措施都可以落實(shí)到負(fù)責(zé)人，并完整填寫蓮花行動(dòng)計(jì)劃表時(shí)，分解就可以結(jié)束，此時(shí)便可以開(kāi)始計(jì)劃執(zhí)行。
2．戰(zhàn)略分解：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定。
第二個(gè)實(shí)例是公司級(jí)、部門級(jí)工作計(jì)劃的擬定。總的來(lái)看，公司及各層級(jí)蓮花圖與工作計(jì)劃的制定基本應(yīng)該遵循以下步驟：
（1）公司高層管理者需基于公司主要發(fā)展目標(biāo)，經(jīng)過(guò)充分討論后制定公司級(jí)年度蓮花圖。
在這里需要強(qiáng)調(diào)的是，無(wú)論是哪一個(gè)部門的部門級(jí)蓮花圖，其都是由公司級(jí)蓮花圖分解而來(lái)的，各層級(jí)的蓮花圖的形成是一個(gè)層層分解的過(guò)程。而最終分解的最小單位呢，必須是能夠用表格進(jìn)行描述：明晰該項(xiàng)工作的目的是什么？由誰(shuí)完成？完成標(biāo)準(zhǔn)是什么？何時(shí)完成？
（2）各部門根據(jù)公司級(jí)年度蓮花圖，內(nèi)部進(jìn)行頭腦風(fēng)暴，分解制定部門級(jí)年度蓮花圖。
在公司級(jí)蓮花圖制定完成過(guò)后，部門需要對(duì)公司級(jí)蓮花圖進(jìn)行分解，通過(guò)內(nèi)部頭腦風(fēng)暴，結(jié)合部門原有目標(biāo)以及核心指標(biāo)，制定部門級(jí)蓮花圖。
（3）公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃委員會(huì)對(duì)各部門的蓮花圖及工作計(jì)劃進(jìn)行審批和質(zhì)詢。
公司級(jí)以及中心級(jí)蓮花圖的制定過(guò)程，并非是閉門造車的過(guò)程，是需要通過(guò)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃委員會(huì)繼續(xù)充分討論的過(guò)程，這個(gè)討論，并非是批判以及質(zhì)疑，而是大家一起找到問(wèn)題解決的辦法與途徑，并達(dá)成共識(shí)！
（4）各部門以時(shí)間為維度，對(duì)部門年度蓮花圖進(jìn)行分解，制定月度蓮花圖以及工作計(jì)劃。
在年度蓮花圖與工作計(jì)劃制定完成后，則需要根據(jù)月份，擬定每月需要完成哪些工作，從而方便過(guò)程回顧。
