會(huì)計(jì)進(jìn)國(guó)企的基本條件精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)進(jìn)國(guó)企的基本條件范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；統(tǒng)計(jì)；信息化；建設(shè)

現(xiàn)代社會(huì)是信息的時(shí)代，信息以爆炸的方式增長(zhǎng)。隨著我國(guó)企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部也蘊(yùn)含著越來(lái)越多的信息。如何更加快捷、方便、準(zhǔn)確地將這些零散的信息變?yōu)槟軌蛑笇?dǎo)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的“知識(shí)”，是學(xué)界與業(yè)界共同關(guān)注的話題，而企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化是其中的基礎(chǔ)性工作。統(tǒng)計(jì)信息化是指充分利用包括互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、信息處理技術(shù)在內(nèi)的現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和手段，開發(fā)建設(shè)統(tǒng)計(jì)信息資源，改造傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)工作方式方法，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)信息的采集、傳遞、加工、處理、共享、管理和全過(guò)程的信息化。

1.企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化的相關(guān)概述

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化指的就是企業(yè)運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)傳遞、收集、分析和存儲(chǔ)各種信息數(shù)據(jù)，這是一種動(dòng)態(tài)的信息化管理。應(yīng)該來(lái)說(shuō)，企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化涉及的部門和方面較多，不是某個(gè)部門單獨(dú)出面就可以搞定的，而是需要多個(gè)部門的相互配合和協(xié)調(diào)?，F(xiàn)在，信息化手段已經(jīng)從輔工作向統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)的核心工作轉(zhuǎn)變，加快統(tǒng)計(jì)信息化建設(shè)既是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是統(tǒng)計(jì)工作本身的需要。根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十個(gè)五年計(jì)劃信息化重點(diǎn)專項(xiàng)規(guī)劃》的定義，統(tǒng)計(jì)信息化指的就是以信息技術(shù)為主導(dǎo)，信息資源為核心，網(wǎng)絡(luò)為信息溝通的平臺(tái)，把信息技術(shù)擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的各個(gè)層面上去。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，統(tǒng)計(jì)信息化指的就是企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信技術(shù)在統(tǒng)計(jì)部門的開發(fā)和應(yīng)用，使統(tǒng)計(jì)信息資源逐步擺脫落后的、傳統(tǒng)的處理方式，并通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳送來(lái)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)信息資源共享的一種現(xiàn)代管理手段。雖說(shuō)我們至今對(duì)于統(tǒng)計(jì)信息化還沒有形成完全統(tǒng)一的定義，但是，它是企業(yè)信息化的重要組成部分，其核心就在于利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)信息生產(chǎn)流程。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化就是一個(gè)人機(jī)合一的系統(tǒng)，大致上包含了數(shù)據(jù)中心，應(yīng)用系統(tǒng)和決策支持三個(gè)部分。

針對(duì)目前企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化建設(shè)的不利局面，我們又面對(duì)著要盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，我們非常有必要建設(shè)好企業(yè)的統(tǒng)計(jì)信息化工作。一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行包含了四個(gè)基本要素，即人力、物力、財(cái)力和信息。在當(dāng)代信息爆炸的時(shí)代，企業(yè)信息的核心來(lái)源就是統(tǒng)計(jì)信息，它們可以直接或間接的創(chuàng)造財(cái)富?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)信息化建設(shè)，是有時(shí)展的必然性的，即統(tǒng)計(jì)信息是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)，統(tǒng)計(jì)信息是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，統(tǒng)計(jì)信息是資源開發(fā)的重要依據(jù)，統(tǒng)計(jì)信息是企業(yè)信息系統(tǒng)建立的核心與基礎(chǔ)。因此，企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化就是企業(yè)信息化的核心與基礎(chǔ)，沒有企業(yè)統(tǒng)計(jì)的信息化，也就沒有整個(gè)企業(yè)的信息化。同時(shí)，當(dāng)前的時(shí)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都給企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化提供了可能性，即計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展是企業(yè)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)信息化的根本保證，企業(yè)對(duì)信息的需求愿望迫切。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化的功能有這些：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理，指標(biāo)數(shù)據(jù)上報(bào)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)診斷，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策以及企業(yè)戰(zhàn)略決策。

2.現(xiàn)代企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

2.1統(tǒng)計(jì)專業(yè)人員水平有待提高以及資金投入有限

人的水平高低在一定程度上決定了統(tǒng)計(jì)信息化建設(shè)的成功與否?，F(xiàn)代企業(yè)在投機(jī)信息化建設(shè)上嚴(yán)重缺乏計(jì)算機(jī)專業(yè)的人才，導(dǎo)致信息化建設(shè)行進(jìn)速度緩慢?，F(xiàn)代企業(yè)統(tǒng)計(jì)工作的人員雖然對(duì)其專業(yè)知識(shí)非常了解，但是，他們對(duì)計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)了解較少，無(wú)法做到既懂得統(tǒng)計(jì)專業(yè)知識(shí)又懂得計(jì)算機(jī)知識(shí)。這都是制約統(tǒng)計(jì)信息化建設(shè)的重要方面。

2.2統(tǒng)計(jì)信息化建設(shè)缺少統(tǒng)一的規(guī)劃

建立統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行統(tǒng)一核算和實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)信息資源共享的基本條件。由于長(zhǎng)期以來(lái)缺乏統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及受資金投入制約，各專業(yè)的基本統(tǒng)計(jì)單位、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表格式存在相當(dāng)突出的不統(tǒng)一和不銜接的情況，有些專業(yè)內(nèi)部甚至各年之間的指標(biāo)、分類和編碼不完全一致，從而嚴(yán)重制約了統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立，阻礙了統(tǒng)計(jì)信息資源共享。

2.3統(tǒng)計(jì)信息安全有待提高

隨著信息化的快速發(fā)展，信息安全一直以來(lái)成為企業(yè)面臨的一個(gè)重大問(wèn)題。信息化水平越高，信息安全就越復(fù)雜。企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化建設(shè)保障信息安全，不僅要防止計(jì)算機(jī)病毒的傳播以及黑客的入侵，而且還要防止通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行的違法犯罪活動(dòng)；另外，既要保證信息本身的安全，還需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行的安全進(jìn)行保障。而事實(shí)上很多企業(yè)都沒有將信息安全重視起來(lái)，統(tǒng)計(jì)信息安全更是如此。

3.加強(qiáng)企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化的措施

3.1重視統(tǒng)計(jì)信息化的作用，增加資金投入

當(dāng)?shù)卣推髽I(yè)主管部門必須重視起來(lái)，在統(tǒng)計(jì)信息化資金投入和人才引進(jìn)上制定優(yōu)惠政策和各種激勵(lì)機(jī)制。比如，政府部門對(duì)企業(yè)引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和統(tǒng)計(jì)軟件提供配套支持資金；企業(yè)本身挖掘自身潛力，充分利用現(xiàn)有的統(tǒng)計(jì)人才和統(tǒng)計(jì)資源，制定各種激勵(lì)政策，做到人盡其才，物盡其用；通過(guò)各種渠道籌措企業(yè)內(nèi)外部資金，不斷切實(shí)改善計(jì)算機(jī)硬件軟件和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備條件，加大統(tǒng)計(jì)應(yīng)用軟件的開發(fā)；在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置首席信息官，這是一種新型的信息管理者，他（她）們不同于一般的信息技術(shù)部門或信息中心的負(fù)責(zé)人，而是相當(dāng)于副總裁或副經(jīng)理地位的重要官員，首席信息官的設(shè)置體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)信息及其處理的重視。

3.2完善有關(guān)法律制度，保障統(tǒng)計(jì)信息安全

企業(yè)在利用各種統(tǒng)計(jì)信息化基礎(chǔ)設(shè)施和應(yīng)用系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)采取有力措施保障統(tǒng)計(jì)信息安全。比如，通過(guò)嚴(yán)密的密碼權(quán)限設(shè)置保證很少的人能接觸到重要統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，與相關(guān)人員簽署保密協(xié)議或違約合同，明確泄密或者違約責(zé)任；購(gòu)買和安裝專業(yè)殺毒軟件并不斷升級(jí)，對(duì)各種新式病毒做到防患于未然；加強(qiáng)重要統(tǒng)計(jì)原始數(shù)據(jù)備份工作，設(shè)置防火墻，對(duì)重要的信息處理和交換環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，確保統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行和有效運(yùn)作；制定應(yīng)急機(jī)制和應(yīng)急處理方案并不斷演練，對(duì)意外事故和人為攻擊造成的突發(fā)事件一旦發(fā)生立即緊急處理，最大限度地將損失降低到最小，并盡快重新開展系統(tǒng)正常工作。

另外，我國(guó)目前的統(tǒng)計(jì)法中缺乏統(tǒng)計(jì)信息安全及其處理的法律條文，應(yīng)根據(jù)企業(yè)統(tǒng)計(jì)工作實(shí)際情況，結(jié)合我國(guó)其他相關(guān)法律法規(guī)，建立統(tǒng)計(jì)信息安全的規(guī)章制度，作為企業(yè)統(tǒng)計(jì)部門日常安全工作應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則和規(guī)范。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)結(jié)合自身具體情況，對(duì)不同統(tǒng)計(jì)崗位設(shè)置權(quán)限和責(zé)任，完善企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化管理制度和安全規(guī)章。一旦發(fā)現(xiàn)某些工作人員觸犯相關(guān)規(guī)章制度，必須加以嚴(yán)懲，從而保證企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化的順利發(fā)展和有序運(yùn)行。

3.3注意人才的引進(jìn)與培訓(xùn)

引進(jìn)層次高、實(shí)用性強(qiáng)的復(fù)合型統(tǒng)計(jì)信息化人才，通過(guò)崗前培訓(xùn)幫助他們熟悉企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息化工作流程，并根據(jù)新員工的工作能力和個(gè)性特點(diǎn)分配不同的崗位； 最后，定期開展統(tǒng)計(jì)干部職工的在職培訓(xùn)，幫助他們學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)信息安全、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、統(tǒng)計(jì)分析軟件等知識(shí)，對(duì)于能夠滿足信息化崗位要求的員工制定嚴(yán)格的考核制度，而那些思維僵化、知識(shí)落后的員工則應(yīng)調(diào)離原來(lái)工作崗位。

4.結(jié)語(yǔ)

如何適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需要，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)信息化是諸多措施的關(guān)鍵一環(huán)。企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)是順應(yīng)企業(yè)社會(huì)發(fā)展需求的，也是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要途徑。但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的道路非常艱巨，在新的歷史時(shí)期，社會(huì)、企業(yè)、政府等有關(guān)部門都有加強(qiáng)交流和合作，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展。 [科]

【參考文獻(xiàn)】

第2篇：會(huì)計(jì)進(jìn)國(guó)企的基本條件范文

我公司有一處房產(chǎn)拆遷，舊的房產(chǎn)原價(jià)1400萬(wàn)元，累計(jì)折舊500萬(wàn)元收到政府拆遷補(bǔ)貼2000萬(wàn)元，發(fā)生搬遷機(jī)器設(shè)備費(fèi)用2萬(wàn)元。這種情況該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?(北京市章華)

在線專家：

①如果貴公司還未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，

收到搬遷收入時(shí)：

借：銀行存款

2000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款2000

清理舊房產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

900

累計(jì)折舊

500

貸：固定資產(chǎn)

1400

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

900

貸：固定資產(chǎn)清理

goo

搬遷機(jī)器設(shè)備：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

2

貸：銀行存款

2

結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款1098

貸：營(yíng)業(yè)外收入1098

說(shuō)明：(財(cái)企[2005]23號(hào))規(guī)定，企業(yè)搬遷結(jié)束后，專項(xiàng)應(yīng)付款如有余額，作調(diào)增資本公積金處理。但這是05年的規(guī)定，根據(jù)新準(zhǔn)則精神，政府補(bǔ)助應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”，因此這里根據(jù)準(zhǔn)則精神，將專項(xiàng)應(yīng)付款的余額記入“營(yíng)業(yè)外收入”(以上分錄金額單位：萬(wàn)元)。

②如果已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，因政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法，因此收到的拆遷補(bǔ)貼2000萬(wàn)元可以計(jì)入遞延收盎然后按拆遷項(xiàng)目的時(shí)間期限分?jǐn)傓D(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

有關(guān)福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

我公司2008年底應(yīng)付福利費(fèi)余額為零，2009年1月到4月每月按工資總額的14％計(jì)提福利費(fèi)，2009年4月底應(yīng)付的福利費(fèi)有余額，聽說(shuō)準(zhǔn)則規(guī)定不再計(jì)提福利費(fèi)，我該如何處理?(上海市郭嘉)

在線專家：

財(cái)企[2007]48號(hào)文中規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問(wèn)題修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14％計(jì)提職工福利費(fèi)。根據(jù)這一規(guī)定目前在實(shí)務(wù)工作中，大部分企業(yè)不再每個(gè)月按工資總額的14％計(jì)提福利費(fèi)，而是在實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)時(shí)據(jù)實(shí)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款等

貴公司4月底應(yīng)付的福利費(fèi)有余額分兩種情況處理：

1，余額在借方的，直接沖銷余額，將福利費(fèi)結(jié)平

借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)付職工酬薪

由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以2009年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。

以后期間實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)據(jù)實(shí)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用。

2，余額在貸方的，4月以后的期間發(fā)生福利費(fèi)支出時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款等

直至將福利費(fèi)結(jié)平，結(jié)平以后實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)再據(jù)實(shí)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)甩有關(guān)現(xiàn)金券的會(huì)計(jì)處理

我公司進(jìn)行“買一百送二十”的優(yōu)惠活動(dòng)，即購(gòu)買100元商品可以獲得20元的現(xiàn)金券。

1，如果銷售商品500元，送現(xiàn)金券100元，請(qǐng)問(wèn)怎么確認(rèn)收入?

2，顧客下次購(gòu)買商品的時(shí)候使用現(xiàn)金券應(yīng)該怎么作會(huì)計(jì)處理?(黑龍江省趙普)

在線專家：

1，銷售商品500元，送現(xiàn)金券100元，假定增值稅率為17％，應(yīng)確認(rèn)收入429.35元(500／117)，對(duì)于贈(zèng)送的現(xiàn)金券不做賬務(wù)處理，企業(yè)可以備查登記。

2，顧客下次購(gòu)買商品的時(shí)候使用現(xiàn)金券，按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)收入。如購(gòu)買商品500元，付款400元，其余100元使用現(xiàn)金券，假定增值稅率為17％，應(yīng)確認(rèn)收入341.88元(400/117)出售的商品按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?！?/p>

所得稅的會(huì)計(jì)處理

1，季度所得稅預(yù)繳，放在“其他應(yīng)收款”里核算行嗎?

2，年底，如果預(yù)交稅費(fèi)與實(shí)際有差，如何調(diào)整呢?(山東省季晨)

在線專家：

1不能通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算。具體處理如下

預(yù)提時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅。

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

2，實(shí)務(wù)工作中一般是在匯算清繳時(shí)才知道預(yù)交稅費(fèi)與實(shí)際是否有差別而不是在年底，如。8年預(yù)繳的所得稅一般在09年初才知道差別是多少。

因此在來(lái)年知道差別時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅

或者做相反分錄。

購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件的核算

A房地產(chǎn)開發(fā)公司購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件一套2800元，憑證打印紙一箱200元，開在一張發(fā)票上。

1，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何賬務(wù)處理?是否確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)?

2，如果確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)如何攤銷?(福建省姜艾)

在線專家：

1購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件2800元確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，打印紙200元做為辦公費(fèi)處理。

借：無(wú)形資產(chǎn)

2800

管理費(fèi)用

200

貸：銀行存款

5000

2依據(jù)《財(cái)稅部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))的規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)入軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。貴公司應(yīng)按以上規(guī)定執(zhí)行。

房地產(chǎn)公司的“三通一平”費(fèi)用

A房地產(chǎn)公司征用一塊土地，最近就要進(jìn)行建住宅樓。2009年4月25日委托當(dāng)?shù)仉娏Πl(fā)展有限公司安裝變壓器和負(fù)控裝置。電力發(fā)展有限公司開了兩張發(fā)票，內(nèi)容如下：

第一張發(fā)票；電建工程，金額為75000元；第二張發(fā)票：負(fù)控工程，金額為23000元，應(yīng)如何處理?(上海市鄭新梅)

在線專家：

這兩筆費(fèi)用在項(xiàng)目開工以前應(yīng)該屬于“三通一平”的費(fèi)用，應(yīng)作如下處理：

借：開發(fā)成本――某項(xiàng)目――前期工程費(fèi)

98 000

貸：銀行存款

98 000

殘疾人保障金的核算

(1)殘聯(lián)按比例收取企業(yè)單位的殘疾人就業(yè)金，即要求每個(gè)企業(yè)都要安置一定數(shù)量的殘疾人，如果不安置的就要交殘疾人保障金。對(duì)于這部分殘疾人保障金應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行核算?

(2)我們公司是工業(yè)企業(yè)，但最近加了煤炭銷售，煤炭屬于商業(yè)，這樣在購(gòu)進(jìn)和銷售時(shí)應(yīng)如何做賬?(山西省杜成)

在線專家：

(1)對(duì)于企業(yè)繳納的殘疾人保障金，應(yīng)作如下核算：

借：管理費(fèi)用――殘疾人保障金

貸：銀行存款

(2)購(gòu)進(jìn)煤炭時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

銷售煤炭時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品轉(zhuǎn)口貿(mào)易的賬務(wù)處理

1，從國(guó)外采購(gòu)貨物后直接銷售給國(guó)外的客戶，這樣的轉(zhuǎn)口貿(mào)易如何做會(huì)計(jì)分錄?

2，轉(zhuǎn)口貿(mào)易是否涉及增值稅?(北京市程新)

在線專家：

1，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

付匯時(shí)(附付匯單據(jù)及購(gòu)貨的發(fā)票)：

借：庫(kù)存商品

貸：銀行存款(外匯×付匯當(dāng)天的匯率)

收匯時(shí)(附收匯單據(jù)及銷貨的發(fā)票)：

借：銀行存款(外匯×收匯當(dāng)天的匯率)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――轉(zhuǎn)口貿(mào)易

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本――轉(zhuǎn)口貿(mào)易

貸：庫(kù)存商品

2，稅務(wù)處理

因?yàn)槲覈?guó)的增值稅的征收強(qiáng)調(diào)的是在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生的商品生產(chǎn)及流通過(guò)程而轉(zhuǎn)口貿(mào)易不經(jīng)過(guò)我國(guó)海亳沒有入中國(guó)境內(nèi)，故不符合增值稅的征收條件，也就是說(shuō)不用交納增值稅。

關(guān)于返還個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)

最近稅務(wù)局返還給我們公司個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，這是什么手續(xù)費(fèi)?應(yīng)怎么處理?(湖北省吳可玲)

在線專家：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知第十七條規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。從上面的條文可以看出返還的手續(xù)費(fèi)貴公司可以獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)員工也可以用于代扣代繳費(fèi)用開支。

具體處理如下：

如果貴公司決定將這部分獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)員工，則

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

如果貴公司決定以后用于代扣代繳費(fèi)用開支，則

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

印花稅如何貼花

賬本印花稅是所有的記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬本都貼花嗎，也包括總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬以及各種應(yīng)收應(yīng)付的明細(xì)賬本嗎，還有就是貼花后要?jiǎng)澗€的，這個(gè)劃線有規(guī)定嗎，如何劃?(河北省劉夏)

在線專家：

總賬、日記賬、明細(xì)賬均需要貼花?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)金融系統(tǒng)營(yíng)業(yè)賬簿貼花問(wèn)題的具體規(guī)定》(國(guó)稅地28號(hào))規(guī)定，凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、記載經(jīng)營(yíng)資金增減變化、核算經(jīng)營(yíng)成果的賬簿，如各種日記賬、明細(xì)賬和總賬都屬于營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)按照規(guī)定征收印花稅。銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不貼花。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第六條規(guī)定，印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)稅憑證上并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

未設(shè)工會(huì)組織是否上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)

沒有設(shè)立工會(huì)的單位是不是也交工會(huì)經(jīng)費(fèi)，有文件規(guī)定嗎?(上海市趙謙)

在線專家：

工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是指工會(huì)依法取得并開展正常活動(dòng)所需的費(fèi)用。按《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源是工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)和按每月全部職工工資總額的2％向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)這二項(xiàng)，其中2％工會(huì)經(jīng)費(fèi)是經(jīng)費(fèi)的最主要來(lái)源。

根據(jù)《工會(huì)法》第四十二條規(guī)宅工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源：

(1)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；

(2)建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)；(此項(xiàng)撥繳的經(jīng)費(fèi)可在稅前列支。)

(3)工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入

(4)行政的補(bǔ)助；

(5)其他收入。

基層工會(huì)不僅有必要的滿足活動(dòng)需要的經(jīng)費(fèi)，而且由于是永久性組織，為開展活動(dòng)要添置必要的設(shè)備，所以大多數(shù)基層工會(huì)還擁有一定的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

因此沒有設(shè)立工會(huì)組織的企業(yè)不用繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，假如計(jì)提了也是企業(yè)所得稅前不允許扣除的。

無(wú)租使用房產(chǎn)問(wèn)題

同一個(gè)法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無(wú)租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅(按房產(chǎn)原值的70％×1.2％)，并且甲乙兩個(gè)單位在同一個(gè)城市的不同地區(qū)注冊(cè)，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認(rèn)為：乙單位的一部分實(shí)際經(jīng)營(yíng)地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個(gè)單位簽定的協(xié)議為無(wú)租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)有乙單位補(bǔ)交所使用的房產(chǎn)的面積的2／3的房產(chǎn)稅，即按房產(chǎn)原價(jià)值的2／3×70％×1.2％補(bǔ)交納，請(qǐng)問(wèn)這樣的說(shuō)法對(duì)嗎?(河北省馬何)

在線專家：

稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理的，應(yīng)該是您，即無(wú)租使用單位納稅，而不是由免稅單位納稅的?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財(cái)稅[2004]140號(hào))規(guī)定：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。

計(jì)算錯(cuò)誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請(qǐng)退稅，您應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)稅。

以前年度虧損彌補(bǔ)

根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法》，在預(yù)繳所得稅的時(shí)候，是否可以彌補(bǔ)以前年度的虧損?(寧夏自治區(qū)馬志國(guó))

在線專家：

企業(yè)在預(yù)繳所得稅的時(shí)候，可以彌補(bǔ)以前年度的虧損，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]665號(hào))的有關(guān)規(guī)定，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第4行“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”。填報(bào)說(shuō)明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為：“第4行‘實(shí)際利潤(rùn)額’：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。”

擔(dān)保投資公司如何繳納營(yíng)業(yè)稅

擔(dān)保投資公司，注冊(cè)資本200萬(wàn)，這個(gè)應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅是不是?但是應(yīng)該按照什么行業(yè)稅率交納?還有營(yíng)業(yè)額應(yīng)該怎么如何計(jì)算?(湖北省毛國(guó)新)

在線專家：

根據(jù)《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)金融機(jī)構(gòu)管理規(guī)定的通知》(銀發(fā)[1994]198號(hào))規(guī)定對(duì)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)所取得的收入，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

稅率是5％，營(yíng)業(yè)額是在提供擔(dān)保服務(wù)中收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

如果符合《國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布免征營(yíng)業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單及取消名單的通知》(發(fā)改企業(yè)[2007]770號(hào))規(guī)定免稅條件的企業(yè)是免征營(yíng)業(yè)稅的。

信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅應(yīng)符合以下基本條件

(1)經(jīng)政府授權(quán)部門(中小企業(yè)政府管理部門)同意，依法登記注冊(cè)為企業(yè)法人且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

(2)不以營(yíng)利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)經(jīng)所在地人民政府中小企業(yè)主管部門和同級(jí)人民政府物價(jià)部門批準(zhǔn)。

(3)具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后

追償與處置機(jī)制；注冊(cè)資金超過(guò)2000萬(wàn)元。

(4)對(duì)中小企業(yè)累計(jì)貸款擔(dān)保金額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80％，對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身實(shí)收資本總額的10％，并且其單筆擔(dān)保責(zé)任金額最高不超過(guò)4000萬(wàn)元。

(5)擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，并且其代償額占擔(dān)保資金比例不超過(guò)5％。

(6)接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按照要求向所在地政府中小企業(yè)管理部門報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

雙薪如何計(jì)算個(gè)人所得稅

請(qǐng)問(wèn)年底雙薪是否可以兩次扣2000元?(四川省蔣嘉元)

在線專家：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》的規(guī)定：

為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題經(jīng)研究現(xiàn)就調(diào)整征收個(gè)人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

―、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的―次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和進(jìn)算扣除數(shù)。

(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1，如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2，如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

第3篇：會(huì)計(jì)進(jìn)國(guó)企的基本條件范文

（一）內(nèi)部審計(jì)模式滯后 傳統(tǒng)的監(jiān)督型審計(jì)正在向管理型審計(jì)轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)不再僅僅是監(jiān)督，還應(yīng)為企業(yè)管理決策提供支持，這就要求事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)延伸，將內(nèi)部審計(jì)覆蓋整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)，將審計(jì)的“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺阑加谖慈弧?、“防微杜漸”，這對(duì)于降低企業(yè)損失和提高內(nèi)部審計(jì)的有效性都具有重要意義。本文根據(jù)對(duì)兩湖地區(qū)432家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)情況，約有21.88% 的企業(yè)只進(jìn)行事后內(nèi)部審計(jì)，其中，沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)有50.12%；以事后審計(jì)為主，部分業(yè)務(wù)采用事中審計(jì)、事前審計(jì)的企業(yè)占到49.78%；只有28.34%的企業(yè)建立起較為系統(tǒng)的事前、事中、事后審計(jì)，基本達(dá)到全面審計(jì)的要求。由此可見，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)模式上總體上比較滯后，影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

（二）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由財(cái)政部組織制定并頒布實(shí)施的，外部審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定，財(cái)政部頒布實(shí)施，與此不同的是，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定并實(shí)施，不具有強(qiáng)制性和權(quán)威性，這也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況不容樂觀。盡管多數(shù)企業(yè)制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但落實(shí)到實(shí)處的企業(yè)并不多，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制一樣成為一種擺設(shè)。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況，大體上了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，機(jī)構(gòu)獨(dú)立與人員獨(dú)立是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的兩個(gè)基本條件。從問(wèn)卷調(diào)查的情況來(lái)看，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)有63家，占到調(diào)查企業(yè)的18.98%，將內(nèi)部審計(jì)與其他部門合并設(shè)置的有169家，占到調(diào)查企業(yè)的50.87%，而沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)占到30.12%。與此相對(duì)應(yīng)的是，內(nèi)部審計(jì)人員的配置不能滿足獨(dú)立審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)人員往往隸屬于財(cái)務(wù)部門，其工作受到財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門的領(lǐng)導(dǎo)，很難做到獨(dú)立審計(jì)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的問(wèn)題仍然比較突出，是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的重要因素。

從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀看，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量總體不高，發(fā)展不平衡的特點(diǎn)比較突出。一些企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確定位，從制度上、機(jī)構(gòu)設(shè)置上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)了由財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)的轉(zhuǎn)變，部分企業(yè)正在向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。但不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，雖設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其獨(dú)立性不強(qiáng)的問(wèn)題仍然比較突出，這些都成為制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其作用的障礙。

探索和開展以效率和效益提升為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，而面臨復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，做好內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)顯得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)工作具有計(jì)劃性強(qiáng)、目標(biāo)明確、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)等特征，在內(nèi)部審計(jì)工作中引入績(jī)效管理，開展內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)和考核，對(duì)于提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能具有重要意義。基于上述考慮，本文在研究過(guò)程中側(cè)重于從內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)效益兩個(gè)方面來(lái)考察和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)績(jī)效，其中，內(nèi)部審計(jì)效率側(cè)重于從內(nèi)部審計(jì)自身來(lái)提取指標(biāo)，是一種直接評(píng)價(jià)；內(nèi)部審計(jì)效益?zhèn)戎赜趶膬?nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值方面來(lái)衡量，是一種間接評(píng)價(jià)。通過(guò)這些指標(biāo)，能夠較為全面的反映企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提供參考。

二、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模型選擇與構(gòu)建

（一）層次分析法原理及特點(diǎn) 層次分析法（AHP）的基本原理是按照人們決策的基本過(guò)程，即分解、判斷、綜合，將問(wèn)題層次化，最高層次為要解決的問(wèn)題，即層次分析法的目標(biāo)，然后按照問(wèn)題的性質(zhì)將其分解為下一層次，再根據(jù)研究需要進(jìn)一步分解，從而形成一個(gè)多層次的分析結(jié)果模型。層次分析法的關(guān)鍵在于確定各指標(biāo)相對(duì)于其上一指標(biāo)的重要性權(quán)值，其測(cè)度原理是按照指標(biāo)兩兩比較的相對(duì)重要程度，實(shí)現(xiàn)對(duì)不可定量因素的計(jì)量。

層次分析法具有如下特點(diǎn)：（1）系統(tǒng)性強(qiáng)。層次分析法要求使用者理清分析對(duì)象的各個(gè)影響因素，并按照彼此之間的聯(lián)系建立起層次遞進(jìn)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，以清晰的反映各相關(guān)因素的相互關(guān)系，這與系統(tǒng)分析原則是一致的。（2）適用性廣。企業(yè)管理決策往往涉及許多無(wú)法計(jì)量的因素，層次分析法通過(guò)相對(duì)重要性的測(cè)度方法，實(shí)現(xiàn)了定性和定量的結(jié)合，使得其應(yīng)用范圍大大增加。（3）簡(jiǎn)便易用。層次分析法的評(píng)判過(guò)程通俗易懂，有其在計(jì)算機(jī)及相關(guān)軟件的輔助下，層次分析法的計(jì)算快速、方便，結(jié)果簡(jiǎn)單明確，易于掌握應(yīng)用。

（二）層次分析法的一般步驟 （1）建立系統(tǒng)的遞階層次結(jié)構(gòu)。這是層次分析法的關(guān)鍵步驟，影響因素提取是否準(zhǔn)確，分類是否合理，都直接影響著層次分析的結(jié)果。層次結(jié)構(gòu)的方法即可以由最高的目標(biāo)層向下層次分解，也可以將影響目標(biāo)的因素逐一列出，然后根據(jù)屬性將其歸類。

（2）構(gòu)造判斷矩陣。在確定層次結(jié)構(gòu)后，確定了上下層之間的隸屬關(guān)系，然后，需要做的工作就是確定某一層次的影響因素A下屬的A1，A2，……， An等影響因素的值。層次分析法采用1-9標(biāo)度法（見表1）來(lái)解決這一問(wèn)題。

根據(jù)上述方法構(gòu)造判斷矩陣：

A=a11 ... a1nam1 ... amn

其中，aij表示第i個(gè)因素相對(duì)于第j個(gè)因素對(duì)屬性A的相對(duì)重要性程度，并按照1-9標(biāo)度法確定其近似值。當(dāng)aij>0，aij*aji=1，顯然，當(dāng)i=j時(shí)，aji=1。

（3）確定各因素的相對(duì)權(quán)重。在得到判斷矩陣A后，通過(guò)方程：

Aw=？姿maxw

求的最大特征值？姿max和特征向量w，并根據(jù)正規(guī)化后的w作為元素A1，A2，……， An在準(zhǔn)則A下的排序權(quán)重。

（4）一致性檢驗(yàn)。對(duì)排序結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)指標(biāo)包括：

第一、一致性指標(biāo)C.I.

C.I.= ，其中n為判斷矩陣的階數(shù)

第二、平均隨機(jī)一致性指標(biāo)

R.I.通過(guò)查表獲得，見表2。

第三、一致性比例

C.R.=

當(dāng)C.R.

（5）確定各層次因素的組合權(quán)重。通過(guò)計(jì)算得到各因素相對(duì)于總目標(biāo)的優(yōu)先順序權(quán)重，在經(jīng)過(guò)一致性檢驗(yàn)后可據(jù)以進(jìn)行比較決策。

三、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇

（一）構(gòu)建目標(biāo)與原則 構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)是保證內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一致性，通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值增值功能。為此，在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系時(shí)需要遵循以下原則：（1）價(jià)值增值原則。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)必須以實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值為導(dǎo)向，這是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)、考核的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。（2）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)必須服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這也是導(dǎo)致企業(yè)由內(nèi)部控制審計(jì)向內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變的重要原因。（3）可操作性原則?？刹僮餍允侵竷?nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)必須有可靠的指標(biāo)作為支撐，而且這類指標(biāo)能夠有足夠的基礎(chǔ)信息作為支持。這就要求內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)必須與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際相適合，使指標(biāo)具有代表性，從而兼顧全局又能突出重點(diǎn)。（4）成本效益原則。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的收益大于其成本。只有一項(xiàng)成本支出所獲得的收益大于成本，該項(xiàng)支出才是合理的。（5）動(dòng)態(tài)修正原則。內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、組織目標(biāo)的調(diào)整都要求內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系具有一定的彈性，從而更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要。（6）定量定性結(jié)合原則。定性指標(biāo)信息含量大，表達(dá)方式靈活、多樣，定量指標(biāo)直觀、可對(duì)比，要客觀公正的反映內(nèi)部審計(jì)績(jī)效水平，就必須將兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)。

（二）內(nèi)部審計(jì)績(jī)效指標(biāo)體系的設(shè)立 在考慮內(nèi)部審計(jì)績(jī)效時(shí)，本文主要從內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)效益兩個(gè)方面來(lái)考慮。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮作用，必須保證自身的合規(guī)性、效率性，然后才能實(shí)現(xiàn)其效益性，其中，合規(guī)性、效率性是對(duì)內(nèi)部審計(jì)自身的要求，而效益性則是內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的體現(xiàn)。同時(shí)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效的研究，在內(nèi)部審計(jì)“3E”（即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性）的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)劃分為審計(jì)效率指標(biāo)和審計(jì)效益指標(biāo)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)、實(shí)施情況等，在審計(jì)效率指標(biāo)下設(shè)置審計(jì)范圍、審計(jì)計(jì)劃完成率、審計(jì)執(zhí)行率、審計(jì)建議采納率、審計(jì)整改率、被審計(jì)部門反饋率等6個(gè)下級(jí)指標(biāo)。在審計(jì)效益指標(biāo)下，設(shè)置審查出違規(guī)金率、審查出損失浪費(fèi)金率、資源節(jié)約率、經(jīng)濟(jì)增收率、經(jīng)濟(jì)損失降低率等5個(gè)下級(jí)指標(biāo)。各個(gè)層級(jí)指標(biāo)名稱級(jí)說(shuō)明見表3、表4、表5，在進(jìn)行上述劃分后，就形成了由這些指標(biāo)構(gòu)成的層次結(jié)構(gòu)模型。其中，內(nèi)部審計(jì)績(jī)效作為整個(gè)評(píng)價(jià)體系的最終目標(biāo)構(gòu)成目標(biāo)層，審計(jì)效率和審計(jì)效益構(gòu)成影響目標(biāo)決策的準(zhǔn)則層，影響決策目標(biāo)的各個(gè)詳細(xì)指標(biāo)構(gòu)成指標(biāo)層。

四、基于AHP法的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效指標(biāo)的量化處理 將內(nèi)部審計(jì)績(jī)效的關(guān)鍵指標(biāo)分為四個(gè)等級(jí)，即優(yōu)、良、中和差，由于初始指標(biāo)不具備可比性，無(wú)法對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。設(shè)初始指標(biāo)為n，從而量化指標(biāo)rn=l-0.2n（n=l，2，3，4），得到的量化指標(biāo)值見表6。

對(duì)照量化指標(biāo)值，定量處理指標(biāo)值 ，根據(jù)問(wèn)卷調(diào)的結(jié)果，求得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)各關(guān)鍵指標(biāo)，計(jì)算公式為：

r=（rn）/n

計(jì)算結(jié)果見表7。

（二）內(nèi)部審計(jì)績(jī)效指標(biāo)的判斷矩陣構(gòu)造 層次分析法的第一步是將每一層次下各影響因素相對(duì)于其所屬指標(biāo)的重要程度進(jìn)行兩兩比較，并按照1-9標(biāo)度法進(jìn)行賦值，通過(guò)參考國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的有關(guān)研究結(jié)論，并結(jié)合國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)專家的意見，將所得數(shù)據(jù)進(jìn)行整理得到如下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)效率、內(nèi)部審計(jì)效益以及內(nèi)部審計(jì)績(jī)效的判斷矩陣。

（三）內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重 設(shè)內(nèi)部審計(jì)效率判斷矩陣為A，矩陣特征向量為？姿max，特征向量為w，計(jì)算相關(guān)指標(biāo)的權(quán)重，過(guò)程如下：

（1）審計(jì)效率指標(biāo)權(quán)重。第一、設(shè)定審計(jì)效率判斷矩陣為A，采用和積法將判斷矩陣A列規(guī)范化：

第二、計(jì)算判斷矩陣的特征向量W

==0.5748

==0.9261

==1.0201

==1.1178

==1.5923

==0.6978

由此可得向量W

=[0.5748 0.9261 1.0201 1.1178 1.1592 0.6978]T

正規(guī)化后所得特征向量：

W=[0.0974 0.1527 0.1670 0.1849 0.2706 0.1274]T

第三、計(jì)算判斷矩陣的最大特征根？姿max

由AW=0.61261.00441.07041.18161.76470.8139得到：

？姿max = = 0.6126/（6×0.0974） + 1.0044 /（6*0.1527） +

1.0704 /（6×0.1670） +1.1816 /（6×0.1849） +1.7647 /（6×0.2706） +

0.8139/（6×0.1274）=6.2347

第四、一致性檢驗(yàn)

C.I.==（6.2347-6）/5=0.0469

查表4.2平均隨機(jī)一致性指標(biāo)R.I.，由n=6查得R.I.=1.26，求得C.R.值：

C.R.=C.I./R.I.=0.0469/1.26=0.0372

第五、確定內(nèi)部審計(jì)效率指標(biāo)權(quán)重

？姿max=6.5193，C.I.=0.1038，R.I.=1.26，C.R.=0.0824

（2）內(nèi)部審計(jì)效益指標(biāo)權(quán)重。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的重要性權(quán)重表和內(nèi)部審計(jì)績(jī)效關(guān)鍵領(lǐng)域的重要性權(quán)重表如下：

？姿max=5.4068，C.I.=0.1017，R.I.=1.12，C.R.=0.0908

？姿max=2.0124，C.I.=0.0124，C.R.=0.0，滿足一致性指標(biāo)。

（3）各指標(biāo)的綜合權(quán)重。根據(jù)上述計(jì)算確定內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重，見表15。

（4）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效綜合評(píng)價(jià)。結(jié)合表5-2和表5-7，M公司內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)值：

p=74.27%×（0.47×9.03%+0.53×14.17%+0.60×17.61%+0.44×18.49%+0.53×27.16%+0.57×13.54%）+25.73%×（0.4×33.24%+0.47×18.34%+0.62×15.75%+0.6×17.41%+0.47×15.26%）=0.501402

（四）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論

總體結(jié)果：從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)值來(lái)看，所選擇樣本企業(yè)的得分為0.501402，滿分為1，表明樣本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效總體水平一般，這與我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀基本吻合。

具體指標(biāo)：（1）審計(jì)效率。從具體指標(biāo)權(quán)重值來(lái)看，審計(jì)效率權(quán)重為74.27%，審計(jì)效益權(quán)重為25.73%，這表明內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)其價(jià)值增值功能，必須從提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量入手。

在影響審計(jì)效率的指標(biāo)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)整改率所占比例最高，為27.16%，這表明內(nèi)部審計(jì)效率的提高必須堅(jiān)決抓落實(shí)，看行動(dòng)，否則，內(nèi)部審計(jì)的建議與整改方案只能是一紙空文。內(nèi)部審計(jì)建議率權(quán)重為18.49%，表明內(nèi)部審計(jì)必須盡快實(shí)現(xiàn)職能轉(zhuǎn)變，不僅要能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還應(yīng)能夠?yàn)榻鉀Q問(wèn)題出謀劃策。內(nèi)部審計(jì)反饋率的權(quán)重為13.54%，表明接受內(nèi)部審計(jì)的部門如果能夠與內(nèi)部審計(jì)部門密切配合，將能大大提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，這也是為什么提倡全員審計(jì)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完成率與內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行率反映一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在處理常規(guī)、計(jì)劃業(yè)務(wù)與非常規(guī)、突發(fā)性業(yè)務(wù)時(shí)的能力，從權(quán)重指標(biāo)來(lái)看，應(yīng)對(duì)突發(fā)性、非常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力比企業(yè)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)計(jì)劃能力更重要，因?yàn)?，很多違規(guī)、違法業(yè)務(wù)都考慮了如何規(guī)避日常審計(jì)。（2）審計(jì)效益指標(biāo)。審計(jì)違規(guī)使用資金、不合理使用資金情況所占的比重分別為33.24%和18.34%，這表明保證企業(yè)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合理性仍是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，這項(xiàng)工作搞不好，不僅不能實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，還會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來(lái)極大損害。資源節(jié)約率、經(jīng)濟(jì)增收率、經(jīng)濟(jì)損益率三項(xiàng)指標(biāo)分別反映了內(nèi)部審計(jì)在降低成本、增加收入和非經(jīng)常性損益方面的作用，從三項(xiàng)指標(biāo)的比重看，三者具有同等重要的作用，但需要注意的是降低成本和增加收入作為日常性經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其基數(shù)大，而非經(jīng)常性項(xiàng)目發(fā)生幾率小，因此，基數(shù)小，這說(shuō)明非經(jīng)常性項(xiàng)目在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中更敏感，應(yīng)該作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的對(duì)策建議

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢部門合并設(shè)立，并隸屬于其他部門，這種隸屬關(guān)系導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到多方關(guān)系的影響，缺少開展獨(dú)立審計(jì)的權(quán)限。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上要努力保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，這是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的組織保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的提高要求企業(yè)管理層充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，重視和支持內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)，科學(xué)定位內(nèi)部審計(jì)地位。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的宣傳，使企業(yè)員工充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)其價(jià)值增值功能、管理職能有清醒的認(rèn)識(shí)，尤其是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織管理中的作用將會(huì)越來(lái)越大。提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持，形成全員參與、貫穿全程的內(nèi)部審計(jì)體系是提高內(nèi)部權(quán)威性、獨(dú)立性的重要外部條件。應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位，將內(nèi)部審計(jì)部門作為直屬于企業(yè)董事會(huì)的機(jī)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，制定并實(shí)施年度審計(jì)計(jì)劃，按照董事會(huì)的要求實(shí)施各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)一名，內(nèi)部審計(jì)專員若干，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)量、企業(yè)規(guī)模等確定。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員配備 內(nèi)部審計(jì)工作的組織實(shí)施都離不開內(nèi)部審計(jì)人員的努力，只有配備高水平的人才才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最大效用。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人員存在的突出問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)工作要從人員配備上入手，是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。（1）內(nèi)部審計(jì)人員的任用。內(nèi)部審計(jì)人員任用要解決好人才選拔和使用的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)人員要適應(yīng)工作要求，不斷提升自己業(yè)務(wù)素質(zhì)，將自己的角色由監(jiān)督者向管理者轉(zhuǎn)變。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、任用，改變將內(nèi)部審計(jì)作為閑置人員安置崗的情況，而是任用責(zé)任心強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員到內(nèi)部審計(jì)崗位上。人員的選用應(yīng)綜合權(quán)衡，既要重視外部引進(jìn)，也要重視內(nèi)部培養(yǎng)。（2）重視內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)。企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)是不斷變化的、復(fù)雜多樣的，內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)持續(xù)學(xué)習(xí)進(jìn)行知識(shí)更新，才能適應(yīng)工作需要。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)是內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)包括職業(yè)道德素質(zhì)教育和專業(yè)技能培訓(xùn)兩個(gè)方面。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德教育是提高內(nèi)部審計(jì)人員思想素質(zhì)，恪守審計(jì)原則的必要保證，使其在內(nèi)部審計(jì)工作中真正做到獨(dú)立、客觀、工作。業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)是保證內(nèi)部審計(jì)人員更新審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)技能的客觀要求。在組織實(shí)施培訓(xùn)工作時(shí)，要力求實(shí)現(xiàn)知識(shí)最新、技能最優(yōu)，保證內(nèi)部審計(jì)人員了解和掌握最前沿的審計(jì)知識(shí)和技能，還要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況開設(shè)課程。內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)還應(yīng)重視外部培訓(xùn)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)性的審計(jì)培訓(xùn)、講座、遠(yuǎn)程教育等，條件具備的，還可以參加當(dāng)?shù)貙徲?jì)協(xié)會(huì)組織，參加內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的各種培訓(xùn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制程序 做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制程序主要包括以下幾方面內(nèi)容：（1）做好內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備控制。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備包括項(xiàng)目選擇、時(shí)間安排、任務(wù)分解、人員安排級(jí)相關(guān)資料收集等方面。計(jì)劃準(zhǔn)備工作是否到位不僅會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度，還會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。在做好內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)要抓住重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，將企業(yè)有限的內(nèi)部審計(jì)資源用于企業(yè)關(guān)鍵的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目上。要嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃的安排，按照進(jìn)度開展各項(xiàng)工作，統(tǒng)籌規(guī)劃，促進(jìn)各項(xiàng)工作齊頭并進(jìn)。要做好各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的分解，明確不同人員的責(zé)任，明確分工，合理安排。（2）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程控制。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程就是內(nèi)部審計(jì)證據(jù)收集整理的過(guò)程。證據(jù)收集要根據(jù)每項(xiàng)項(xiàng)目的難易程度、時(shí)間安排、重要程度，制定內(nèi)部審計(jì)證據(jù)收集的范圍和技術(shù)方法等。要做好內(nèi)部審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)軌跡和過(guò)程的記錄，是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。審計(jì)日記有利于進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查，有利于對(duì)以往審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核查、反饋，以更好的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題。審計(jì)工作底稿應(yīng)載明內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案和調(diào)整記錄。要記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果、獲取的各種類型的審計(jì)證據(jù)以及其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的內(nèi)容。做好內(nèi)部審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核工作，確保審計(jì)計(jì)劃完成。（3）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告控制。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制要本著客觀、公正的原則，清晰、明確的對(duì)審計(jì)項(xiàng)目事實(shí)和問(wèn)題進(jìn)行描述，對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果定位要恰當(dāng)，出具的審計(jì)建議要具有可行性，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的改進(jìn)具有指導(dǎo)作用。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要體現(xiàn)質(zhì)量控制的原則，保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的完整性，通過(guò)項(xiàng)目小組、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理三個(gè)層次的復(fù)核制度明確責(zé)任，落實(shí)措施。要建立內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)跟蹤報(bào)告制度，不僅要發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，還要提出解決方案，并對(duì)問(wèn)題的解決情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，這是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力的客觀要求，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行情況的跟蹤檢查和報(bào)告，才能真正解決問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門可以建立內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)執(zhí)行情況跟蹤表，可與內(nèi)部審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度結(jié)合，由內(nèi)審負(fù)責(zé)人、企業(yè)總經(jīng)理填寫，有利于相關(guān)負(fù)責(zé)人了解問(wèn)題的解決情況。

（四）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制考評(píng) 做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制考評(píng)主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： （1）建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制考評(píng)責(zé)任制度的建立是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的推動(dòng)力量，在做好內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃安排的同時(shí)，明確每位內(nèi)部審計(jì)人員、各職能部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計(jì)工作中的權(quán)限和義務(wù)，從而做到分工明確、責(zé)任到位。內(nèi)部審計(jì)工作的完成需要每一位企業(yè)員工的通力合作，保證每個(gè)步驟、每個(gè)環(huán)節(jié)的完成，在發(fā)生問(wèn)題時(shí)能夠找到直接責(zé)任人，避免推諉責(zé)任的情況出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度的建立在企業(yè)內(nèi)部形成了一種無(wú)形的壓力，促使內(nèi)部審計(jì)人員審慎、負(fù)責(zé)的處理審計(jì)業(yè)務(wù)，也促使其他部門積極配合內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)工作，有利于形成全員參與的良好局面。（2）健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任考評(píng)體系。落實(shí)責(zé)任必須依靠獎(jiǎng)懲進(jìn)行激勵(lì)和約束，進(jìn)行獎(jiǎng)懲則必須依靠科學(xué)的考評(píng)結(jié)果。為此，必須在明確責(zé)任的基礎(chǔ)上，制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任考評(píng)體系。內(nèi)部審計(jì)責(zé)任考評(píng)體系應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任考評(píng)指標(biāo)?？荚u(píng)指標(biāo)應(yīng)本著定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則，其中定量指標(biāo)包括內(nèi)部審計(jì)范圍、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完成率、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行率、內(nèi)部審計(jì)建議率等，定性指標(biāo)包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)等。二是定期考評(píng)與不定期抽查。內(nèi)部審計(jì)責(zé)任考評(píng)必須作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作堅(jiān)定不移的執(zhí)行下去，必須保證內(nèi)部審計(jì)考評(píng)的規(guī)范化、制度化，只有持續(xù)的考評(píng)才能起到有效的激勵(lì)和約束作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)考評(píng)也不能忽視突擊檢查的作用，對(duì)于一些違規(guī)、違紀(jì)行為必須要出其不意，因此，制度化的定期考評(píng)與臨時(shí)性的突擊檢查應(yīng)該結(jié)合運(yùn)用。三是依據(jù)考評(píng)實(shí)施獎(jiǎng)懲。企業(yè)應(yīng)根據(jù)考評(píng)結(jié)果，按照指定的獎(jiǎng)懲制度實(shí)施必要的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，要注意獎(jiǎng)懲的多樣性，可以采用物質(zhì)形式獎(jiǎng)勵(lì)，如獎(jiǎng)金、罰款等，也可以通過(guò)非物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)，例如晉升、免職等。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn)：《內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展歷程評(píng)述》，《財(cái)會(huì)通訊》2006年第10期。