財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施與服務(wù)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施與服務(wù)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施與服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師 價(jià)值創(chuàng)新 SSC 成果

稅務(wù)會(huì)計(jì)師（CTAC）是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)會(huì)計(jì)人才。

2008年，在全國(guó)中央企業(yè)財(cái)務(wù)工作會(huì)上，國(guó)資委主任李融榮明確指出，中央集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)行集中管理，發(fā)揮集團(tuán)資源規(guī)模效應(yīng)、控制企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)分離管理職能和操作職能，實(shí)施有效益的財(cái)務(wù)管理體制變革。中國(guó)電信集團(tuán)公司根據(jù)自身戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型規(guī)劃，制定在三年內(nèi)完成集團(tuán)范圍省級(jí)財(cái)務(wù)共享的總體部署。2008年完成了廣東、四川、青海三個(gè)省公司的省級(jí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的試點(diǎn)，2009年8月又在貴州、云南、寧夏、重慶、山東五省區(qū)進(jìn)行第一批擴(kuò)大試點(diǎn)，2010年中國(guó)電信集團(tuán)財(cái)務(wù)工作會(huì)提出全面加快推進(jìn)，北方統(tǒng)一模版，南方5-8個(gè)省全面實(shí)施省級(jí)財(cái)務(wù)集中。由此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（F-SSC，簡(jiǎn)稱SSC）正式進(jìn)入中國(guó)電信財(cái)務(wù)管理的舞臺(tái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)會(huì)計(jì)人員以其獨(dú)特的區(qū)別于普通核算會(huì)計(jì)的管理職能在指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作和提升企業(yè)價(jià)值管理方面的優(yōu)勢(shì)彰顯出重要作用與意義，并逐步走向舞臺(tái)的中央，成為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心最給力的崗位之一。

一、省SSC中稅務(wù)會(huì)計(jì)師重要作用與意義

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心英文解釋為Finance Shared Service Center （F-SSC，簡(jiǎn)稱SSC）是國(guó)際上大型集團(tuán)公司通用的一種財(cái)務(wù)管理模式，近年來也在被國(guó)內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)特別是央企所采用，它是將不同地域?qū)嶓w的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中到SSC來統(tǒng)一核算和支付，統(tǒng)一報(bào)告業(yè)務(wù)管理方式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，70%以上的財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)正在應(yīng)用SSC，90%的跨國(guó)公司正在實(shí)施SSC，共享服務(wù)模式得到了理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注和認(rèn)可。SSC的建立，可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策的集中管理與深入研究，并通過核算業(yè)務(wù)集中處理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行的一致性。通過系統(tǒng)、完整的管理體系的建立，形成標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、系統(tǒng)化的作業(yè)過程，達(dá)到核算方法、流程、口徑的統(tǒng)一，崗位職責(zé)規(guī)范、業(yè)務(wù)操作規(guī)范的統(tǒng)一和信息透明，從而顯著降低企業(yè)日常事務(wù)的處理成本，提高效率，并支持企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略有效執(zhí)行。

因此，中國(guó)電信集團(tuán)要求各省的財(cái)務(wù)共享中心必須設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)崗，通過組織工作經(jīng)驗(yàn)豐富具有初級(jí)職稱和本科或以上學(xué)歷的核算會(huì)計(jì)競(jìng)聘上崗。以下根據(jù)所從事的電信行業(yè)具體談一談稅務(wù)會(huì)計(jì)崗即稅務(wù)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的重要作用與意義：

從組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置上，確立稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)管理工作中的重要性。

改變過去兼職崗位編制設(shè)置，從崗位上細(xì)分將稅務(wù)會(huì)計(jì)從崗職上區(qū)別于一般核算人員，歸屬于企業(yè)最核心的財(cái)務(wù)信息披露部室總賬報(bào)告室，與報(bào)表會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)同一序列，統(tǒng)籌全省的稅務(wù)管理工作。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師在履職過程中，對(duì)企業(yè)價(jià)值提升與風(fēng)險(xiǎn)管控發(fā)揮了不可忽視的重要作用。

未成立SSC前，稅務(wù)性工作一般由核算會(huì)計(jì)兼任，各分支機(jī)構(gòu)人員的業(yè)務(wù)能力參差不齊，對(duì)其工作要求，也主要是指執(zhí)行公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策做好相關(guān)稅金的交納，配合稅務(wù)部門檢查等一些相對(duì)簡(jiǎn)單的工作事項(xiàng)。

成立SSC后，分支機(jī)構(gòu)的核算管理職能集中并上移，稅務(wù)會(huì)計(jì)崗承擔(dān)更多重要的管理性事務(wù)與延伸性的工作并通過稅務(wù)會(huì)計(jì)師來完成，重要成效有：

負(fù)責(zé)制定全省的稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)制度和省的稅金核算業(yè)務(wù)的總體管理流程。SSC成立后，全省的稅務(wù)核算格局已被打破，通過SSC這一渠道集中支付全省分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，勢(shì)必改變以往的業(yè)務(wù)模式。稅務(wù)會(huì)計(jì)師依照相關(guān)規(guī)定，建立新的集中財(cái)務(wù)核算管理模式下的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度與業(yè)務(wù)流程。

負(fù)責(zé)全省的稅務(wù)政策的執(zhí)行。財(cái)務(wù)集中核算管理后，稅務(wù)會(huì)計(jì)崗人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料，隨時(shí)了解本企業(yè)履行納稅義務(wù)的情況，并可從中對(duì)未按規(guī)定計(jì)算繳納稅款的問題提出異議，并敦促相關(guān)分支機(jī)構(gòu)整改，以正確履行納稅義務(wù)。并通過聚攏全省的稅務(wù)核算業(yè)務(wù)專家成立“稅務(wù)政策研究小組”，在有效控制、防范企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督合法履行稅務(wù)義務(wù)，有效執(zhí)行稅務(wù)政策和創(chuàng)新工作中起到積極的推動(dòng)作用。

參與公司產(chǎn)品定價(jià)的相關(guān)稅務(wù)籌劃。參與企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)的稅務(wù)籌劃，是稅務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)揮主觀能力性運(yùn)用?；R(shí)，在增強(qiáng)企涉稅處理和應(yīng)變能力，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)企業(yè)利益方面的又一項(xiàng)亮點(diǎn)核心工作，也是電信企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展中對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師提出的新要求。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過充分的準(zhǔn)備，合理籌劃，使企業(yè)稅負(fù)時(shí)間和金額安排實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，能提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、結(jié)論

總而言之，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在緊緊圍繞中國(guó)電信的聚焦客戶的信息化創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化發(fā)展策略，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為核心，實(shí)施積極的稅務(wù)策略，深化稅務(wù)管理創(chuàng)新，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提升稅務(wù)管理的戰(zhàn)略性支撐服務(wù)能力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于開展涉稅綜合服務(wù)和認(rèn)證業(yè)務(wù)的批復(fù)》國(guó)家稅務(wù)總局 2003

第2篇：財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施與服務(wù)范文

第一條江蘇省工程技術(shù)研究中心（以下簡(jiǎn)稱“工程中心”）建設(shè)項(xiàng)目是我省科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)計(jì)劃的重要組成部分。為加強(qiáng)和規(guī)范我省工程中心的管理，特制定本辦法。

第二條工程中心建設(shè)旨在以促進(jìn)我省產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新為目標(biāo)，加強(qiáng)工程化研發(fā)平臺(tái)建設(shè)，開展工程技術(shù)研究、試驗(yàn)和成套技術(shù)服務(wù)，開發(fā)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的共性、關(guān)鍵技術(shù)，持續(xù)提供成熟配套的技術(shù)、工藝、裝備和產(chǎn)品，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化和技術(shù)輻射，帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)提升和科技進(jìn)步，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第三條工程中心建設(shè)按照“統(tǒng)籌規(guī)劃、突出優(yōu)勢(shì)、制度創(chuàng)新、支撐發(fā)展”的原則，主要依托省內(nèi)有關(guān)行業(yè)或領(lǐng)域中科技實(shí)力較強(qiáng)的重點(diǎn)科研機(jī)構(gòu)、省級(jí)以上高新技術(shù)企業(yè)和高等院校，建成“開放、流動(dòng)、聯(lián)合、競(jìng)爭(zhēng)”的科研開發(fā)實(shí)體。

第四條工程中心的主要任務(wù)是：

（一）根據(jù)我省經(jīng)濟(jì)建設(shè)和市場(chǎng)需求，針對(duì)行業(yè)或區(qū)域發(fā)展的重大技術(shù)問題進(jìn)行攻關(guān)，在自主創(chuàng)新和引進(jìn)的基礎(chǔ)上，持續(xù)不斷地創(chuàng)造新成果，開發(fā)新技術(shù)，并進(jìn)行工程化研究，為產(chǎn)業(yè)化提供成熟、配套的技術(shù)、工藝、裝備和新產(chǎn)品。

（二）實(shí)行開放服務(wù)，接受行業(yè)或部門以及企業(yè)、高等院校和科研機(jī)構(gòu)等單位委托的工程技術(shù)研究、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)和成套技術(shù)服務(wù)，并為其成果推廣提供咨詢。

（三）培養(yǎng)、聚集相關(guān)專業(yè)的高層次的工程技術(shù)人才和管理人才，為本省行業(yè)、企業(yè)提供工程技術(shù)人才培訓(xùn)。

（四）開展多種形式的國(guó)際、國(guó)內(nèi)科技合作與交流，開展相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制定工作和行業(yè)信息服務(wù)，促進(jìn)行業(yè)、領(lǐng)域的技術(shù)發(fā)展。

第二章管理機(jī)構(gòu)及其職責(zé)

第五條江蘇省科學(xué)技術(shù)廳（以下簡(jiǎn)稱“省科技廳”）會(huì)同江蘇省財(cái)政廳（以下簡(jiǎn)稱“省財(cái)政廳”）根據(jù)全省經(jīng)濟(jì)、科技、社會(huì)發(fā)展及其區(qū)域共同發(fā)展需要，統(tǒng)籌規(guī)劃，組織實(shí)施工程中心的組建和運(yùn)行管理工作。省轄市科技局及省有關(guān)廳局（以下簡(jiǎn)稱“主管部門”）具體負(fù)責(zé)歸口管理的工程中心建設(shè)的組織實(shí)施和日常管理工作。

第六條相關(guān)管理機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)是：

（一）省科技廳

1、負(fù)責(zé)制定工程中心建設(shè)的總體規(guī)劃；

2、負(fù)責(zé)編制工程中心年度建設(shè)工作計(jì)劃與經(jīng)費(fèi)預(yù)算；

3、負(fù)責(zé)組織工程中心建設(shè)過程中的檢查、監(jiān)督、評(píng)估和驗(yàn)收；

4、負(fù)責(zé)制定工程中心的運(yùn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并組織對(duì)工程中心年度考核和階段運(yùn)行績(jī)效評(píng)估工作；

5、委托省科技條件管理服務(wù)中心具體從事工程中心的相關(guān)管理服務(wù)工作。

（二）省財(cái)政廳

1、負(fù)責(zé)審批工程中心建設(shè)的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并安排必要的建設(shè)資金；

2、負(fù)責(zé)審批工程中心建設(shè)的年度經(jīng)費(fèi)匯總決算；

3、檢查、監(jiān)督工程中心建設(shè)經(jīng)費(fèi)的管理、使用情況并實(shí)行績(jī)效考評(píng)。

（三）主管部門

1、負(fù)責(zé)本地區(qū)（或行業(yè)）擬建工程中心的組織和推薦工作；

2、負(fù)責(zé)歸口管理的工程中心的組建實(shí)施和運(yùn)行管理檢查；

3、負(fù)責(zé)配套經(jīng)費(fèi)的落實(shí)；

4、負(fù)責(zé)指導(dǎo)協(xié)調(diào)工程中心與相關(guān)單位的合作。

第三章申報(bào)與立項(xiàng)

第七條省科技廳根據(jù)全省科技創(chuàng)新需要，定期指南，采用主管部門推薦申報(bào)或向社會(huì)公開招標(biāo)等形式，組建省工程中心。

第八條申請(qǐng)承擔(dān)工程中心建設(shè)任務(wù)的依托單位應(yīng)具備以下條件：

（一）擁有一支技術(shù)水平高、工程化實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、結(jié)構(gòu)合理的技術(shù)和管理人才隊(duì)伍。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有較高的專業(yè)水平以及組織管理與協(xié)調(diào)能力。

（二）在相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域具有較強(qiáng)的研發(fā)實(shí)力，具備承擔(dān)國(guó)家和省重大科技項(xiàng)目的能力，擁有一定數(shù)量的具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高技術(shù)成果、發(fā)明專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)。

（三）基本具備工程技術(shù)試驗(yàn)條件、工藝設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施和相對(duì)集中的設(shè)施場(chǎng)所，有必要的分析、測(cè)試手段。經(jīng)充實(shí)完善后，具備承擔(dān)工程技術(shù)研究、開發(fā)和試驗(yàn)任務(wù)的能力。

（四）具有一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，有籌措資金的能力和信譽(yù)。主管部門具有一定的資金匹配能力并作出相應(yīng)承諾。

（五）已經(jīng)市級(jí)（省轄市）立項(xiàng)建設(shè)一年以上，初步形成技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，具有形成獨(dú)立核算實(shí)體的條件。

第九條省工程中心組建由依托單位提出、主管部門擇優(yōu)推薦并組織編報(bào)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，省科技廳會(huì)同省財(cái)政廳經(jīng)專家咨詢、現(xiàn)場(chǎng)考察、同行專家論證后，進(jìn)行綜合評(píng)議，實(shí)行差額淘汰。綜合評(píng)議確定立項(xiàng)的項(xiàng)目由申請(qǐng)單位按照可行性論證報(bào)告編制項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書并與省科技廳簽定科技項(xiàng)目合同。

第十條項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書、科技項(xiàng)目合同是工程中心建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收、考核的主要依據(jù)，具有法律約束力。逾期不簽定項(xiàng)目合同或主要指標(biāo)達(dá)不到立項(xiàng)規(guī)定要求的，取消項(xiàng)目立項(xiàng)。

第十一條對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性強(qiáng)，具備招標(biāo)條件的工程中心建設(shè)項(xiàng)目，省科技廳會(huì)同省財(cái)政廳采取招投標(biāo)的形式組織立項(xiàng)，具體按照《江蘇省科技項(xiàng)目招投標(biāo)管理辦法（試行）》（蘇科計(jì)[*]202號(hào)）執(zhí)行。

第十二條對(duì)具有較好產(chǎn)學(xué)研合作基礎(chǔ)、能進(jìn)入各類省級(jí)以上產(chǎn)業(yè)基地、示范園區(qū)的工程中心項(xiàng)目，優(yōu)先予以支持。

第四章實(shí)施與驗(yàn)收

第十三條工程中心建設(shè)周期一般不超過3年。應(yīng)采取獨(dú)立的管理體制，建成獨(dú)立法人或獨(dú)立核算的科研實(shí)體，并制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃和配套的內(nèi)部管理制度。

第十四條省工程中心建設(shè)期間，須嚴(yán)格執(zhí)行《江蘇省科技計(jì)劃項(xiàng)目實(shí)施管理辦法》（蘇科計(jì)[*]393號(hào)）的規(guī)定，定期向主管部門報(bào)告建設(shè)進(jìn)展及運(yùn)行情況，保證中心人員的相對(duì)穩(wěn)定。建設(shè)期間工程中心主任連續(xù)半年以上不在崗時(shí)，一般應(yīng)及時(shí)調(diào)整并報(bào)主管部門和科技廳備案。

第十五條省工程中心建設(shè)任務(wù)完成后，應(yīng)及時(shí)提出驗(yàn)收申請(qǐng)，驗(yàn)收按照《江蘇省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》（蘇科計(jì)[*]377號(hào)）執(zhí)行。經(jīng)驗(yàn)收合格取得《江蘇省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收證書》后，省科技廳頒發(fā)相應(yīng)銘牌。

第十六條省工程中心建設(shè)項(xiàng)目有下列情況之一的，由依托單位申請(qǐng)中止：

1、工程中心骨干技術(shù)人員離開單位，合作關(guān)系發(fā)生重大變化，項(xiàng)目已無法實(shí)施的；

2、依托單位發(fā)生重大變故，工程中心建設(shè)自籌經(jīng)費(fèi)不能足額到位，項(xiàng)目難以完成建設(shè)的；

3、其他不可抗拒的因素造成不能繼續(xù)實(shí)施的。

第十七條省工程中心建設(shè)項(xiàng)目有下列情況之一的，省科技廳視情節(jié)輕重予以緩撥經(jīng)費(fèi)、停止撥款、通報(bào)批評(píng)、強(qiáng)制中止或撤銷項(xiàng)目：

1、項(xiàng)目主管部門、依托單位有弄虛作假，截留、挪用、擠占項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的行為，或自籌經(jīng)費(fèi)不能落實(shí)的；

2、項(xiàng)目依托單位管理不善，項(xiàng)目執(zhí)行不力，工程中心建設(shè)未能取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，建設(shè)進(jìn)度嚴(yán)重滯后于合同進(jìn)度規(guī)定的，或不能按期完成建設(shè)任務(wù)，超期二年以上不能通過驗(yàn)收的；

3、無故不接受省科技廳或項(xiàng)目主管部門對(duì)項(xiàng)目的檢查、監(jiān)督、審計(jì)和評(píng)估的；

4、依托單位從事的主導(dǎo)行業(yè)或產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變化，不能保證工程中心繼續(xù)對(duì)我省相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮骨干支持作用的。

第十八條項(xiàng)目因故中止的，由依托單位提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)省科技廳審批。申領(lǐng)批準(zhǔn)中止、強(qiáng)制中止和撤銷項(xiàng)目，省科技廳將會(huì)同項(xiàng)目主管部門對(duì)項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行清查、審計(jì)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管部門、依托單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合及時(shí)清理帳目與資產(chǎn)，編制決算報(bào)表及資產(chǎn)清單。由此產(chǎn)生的剩余經(jīng)費(fèi)（含處理已購(gòu)物資、材料及儀器、設(shè)備的變價(jià)收入）上交省財(cái)政，仍用于省工程中心建設(shè)。被撤銷項(xiàng)目的依托單位在2年內(nèi)不得再次申報(bào)省科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，其主管部門在2年內(nèi)不得再推薦省工程中心建設(shè)項(xiàng)目。

第五章經(jīng)費(fèi)管理

第十九條工程中心的建設(shè)采取多元化的投入機(jī)制，所需建設(shè)經(jīng)費(fèi)由省財(cái)政、主管部門、項(xiàng)目依托單位共同籌集，以依托單位自籌為主。

第二十條工程中心的建設(shè)經(jīng)費(fèi)主要用于購(gòu)置工程技術(shù)研究開發(fā)、試驗(yàn)所必需的先進(jìn)儀器、設(shè)備及引進(jìn)必要的技術(shù)軟件。工程中心研究開發(fā)用房及水、電、氣等配套條件應(yīng)盡量利用依托單位現(xiàn)有設(shè)施調(diào)劑解決；基礎(chǔ)設(shè)施必須新建、擴(kuò)建的，依托單位應(yīng)相應(yīng)增加基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)。工程中心購(gòu)置大型儀器、設(shè)備應(yīng)按照《江蘇省級(jí)新購(gòu)大型科學(xué)儀器設(shè)備聯(lián)合評(píng)儀工作管理辦法》（蘇財(cái)教[*]86號(hào)）進(jìn)行評(píng)議，并納入省大型科學(xué)儀器、設(shè)備協(xié)作網(wǎng)共享。

第二十一條依托單位應(yīng)對(duì)工程中心建設(shè)經(jīng)費(fèi)實(shí)行獨(dú)立核算，單獨(dú)列帳，并嚴(yán)格按照項(xiàng)目建設(shè)可行性方案、計(jì)劃任務(wù)書和合同要求開支，?？顚Ｓ?。每年由依托單位按照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定編報(bào)年度預(yù)決算報(bào)告報(bào)送主管部門和省科技廳，接受有關(guān)審計(jì)和監(jiān)督。

第二十二條鼓勵(lì)企業(yè)、高等院校、科研機(jī)構(gòu)等共同出資，按照現(xiàn)代企業(yè)制度組建工程中心。對(duì)采取股份制建立的工程中心，省財(cái)政廳、省科技廳及其主管部門撥款資助部分形成的收益轉(zhuǎn)移由各出資共同承建單位按股權(quán)比例分享。工程中心建成驗(yàn)收后的收益，應(yīng)拿出一定比例留在工程中心用于儀器設(shè)備的更新、設(shè)立開放課題和開展工程技術(shù)研究工作等。

第六章運(yùn)行與管理

第二十三條工程中心實(shí)行管委會(huì)或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任負(fù)責(zé)制。中心管委會(huì)或董事會(huì)原則上由依托單位和有關(guān)成員單位負(fù)責(zé)人及主管部門領(lǐng)導(dǎo)共同組成，具體負(fù)責(zé)工程中心發(fā)展規(guī)劃、計(jì)劃的審定，監(jiān)督、檢查和審議財(cái)務(wù)預(yù)決算及其收益方案，協(xié)調(diào)工程中心與依托單位、工程中心建設(shè)各成員單位及相關(guān)合作單位之間的關(guān)系，聘用或解聘中心主任等。

第二十四條工程中心需設(shè)立技術(shù)委員會(huì)，一般為7-11人，由中心依托單位和國(guó)內(nèi)同行業(yè)及相關(guān)領(lǐng)域知名專家組成，其中，參與建設(shè)單位的委員不超過1/3，省外的委員不少于1/3。技術(shù)委員會(huì)主要審議工程中心的發(fā)展規(guī)劃，研究開發(fā)方向、計(jì)劃和項(xiàng)目，評(píng)價(jià)工程實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)方案，幫助提供技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理咨詢和市場(chǎng)信息等。工程中心技術(shù)委員會(huì)委員由省科技廳負(fù)責(zé)聘任，每屆任期四年。

第二十五條工程中心主任每年應(yīng)針對(duì)本行業(yè)、本領(lǐng)域急需的新材料、新工藝等關(guān)鍵技術(shù)問題，提出年度創(chuàng)新計(jì)劃，提交技術(shù)委員會(huì)審議。

第二十六條工程中心實(shí)行開放、流動(dòng)機(jī)制，除配備一定數(shù)量的工程研究開發(fā)、工程技術(shù)和工程管理人員及高、中級(jí)技術(shù)工人等固定人員外，工程中心應(yīng)積極創(chuàng)造條件，吸收和接納國(guó)內(nèi)外相關(guān)流動(dòng)人員攜帶成果來實(shí)施成果轉(zhuǎn)化、進(jìn)行工程化研究開發(fā)和試驗(yàn)。工程中心應(yīng)經(jīng)常與本行業(yè)或領(lǐng)域內(nèi)高等院校、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、科研院所和企業(yè)等單位開展技術(shù)交流與研討。

第二十七條工程中心視為獨(dú)立的科研單位申報(bào)省各類科技計(jì)劃項(xiàng)目，可組織國(guó)外專家、研究人員聯(lián)合從事研究和技術(shù)開發(fā)工作。

第二十八條工程中心的儀器、設(shè)備及成套試驗(yàn)裝備應(yīng)納入省大型科學(xué)儀器設(shè)備協(xié)作共用網(wǎng)，對(duì)社會(huì)開放。有條件的應(yīng)申請(qǐng)國(guó)家實(shí)驗(yàn)室認(rèn)可，不斷提高行業(yè)服務(wù)能力。

第二十九條工程中心應(yīng)加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。對(duì)中心完成的專著、論文、軟件等研究成果均應(yīng)署中心名稱，專利申請(qǐng)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、申報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十條工程中心每年一月底前，應(yīng)向省科技廳上報(bào)本年度工作計(jì)劃、上年度工作總結(jié)和有關(guān)調(diào)查統(tǒng)計(jì)報(bào)表，作為工程中心考核的主要依據(jù)。

第三十一條省科技廳、省財(cái)政廳對(duì)建成并通過驗(yàn)收的工程中心實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

省科技廳會(huì)同省財(cái)政廳委托中介機(jī)構(gòu)每三年對(duì)工程中心進(jìn)行一次績(jī)效評(píng)估，評(píng)估結(jié)果向社會(huì)。評(píng)估分為優(yōu)秀、良好、較差三個(gè)等級(jí)。對(duì)評(píng)估優(yōu)秀的工程中心，省科技廳會(huì)同省財(cái)政廳將資助適當(dāng)?shù)臐L動(dòng)支持經(jīng)費(fèi)，并擇優(yōu)推薦申請(qǐng)組建國(guó)家工程技術(shù)研究中心。對(duì)評(píng)估較差者給予黃牌警告，連續(xù)兩次評(píng)估較差者，取消其工程中心資格，并會(huì)同省財(cái)政廳對(duì)相應(yīng)資產(chǎn)進(jìn)行清理，酌情收回有關(guān)省撥經(jīng)費(fèi)和調(diào)出有關(guān)儀器設(shè)備，該依托單位在2年內(nèi)不得再次申報(bào)省科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。

第三十二條在工程中心建設(shè)和運(yùn)行中取得顯著成績(jī)的單位和個(gè)人，省科技廳將給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第七章附則

第三十三條根據(jù)我省區(qū)域創(chuàng)新體系建設(shè)的實(shí)際需求，為進(jìn)一步引導(dǎo)企業(yè)自主創(chuàng)新，加強(qiáng)創(chuàng)新能力建設(shè)，設(shè)立省級(jí)工程技術(shù)研究中心建設(shè)指導(dǎo)性項(xiàng)目，具體辦法另行制定。批準(zhǔn)為指導(dǎo)性項(xiàng)目建設(shè)的省級(jí)工程技術(shù)研究中心的管理按照本管理辦法執(zhí)行。

第3篇：財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施與服務(wù)范文

一、IT內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展水平 深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司撰寫的《中國(guó)上市公司2012年內(nèi)部控制白皮書》顯示，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制整體水平偏低。該研究涵蓋滬深證券交易所在2012年4月30日前A股上市公司中已披露2011年年報(bào)的2340家公司，其中主板上市公司1395家，中小板上市公司653家，創(chuàng)業(yè)板上市公司292家。報(bào)告指出，在2340家樣本中，內(nèi)部控制整體水平較高的僅占樣本總數(shù)的24.96%，為584家；內(nèi)部控制整體水平中等的占44.40%，為1039家；內(nèi)部控制整體水平偏低的占30.64%，為717家，總體來看，目前中國(guó)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的整體水平尚處于中下游水平。《中國(guó)上市公司2011年內(nèi)部控制白皮書》指出“內(nèi)部控制水平與上市時(shí)間顯著負(fù)相關(guān)，即上市時(shí)間越短，內(nèi)部控制水平越好”，該結(jié)論來源于對(duì)選取的樣本公司中的1578家進(jìn)行內(nèi)部控制影響因素的多元回歸分析，YEAR表明公司到2008年的上市時(shí)間長(zhǎng)度，分析結(jié)果如表1：

這一方面得益于近年來證監(jiān)會(huì)對(duì)首次公開發(fā)行股票的公司的內(nèi)部控制審查的加強(qiáng)，促使大部分新上市公司的內(nèi)部控制更加規(guī)范化；另一方面，新上市的公司其內(nèi)部控制體系在不同程度上融進(jìn)了IT技術(shù)和系統(tǒng)，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制趨于信息化的發(fā)展趨勢(shì)，因而提升我國(guó)企業(yè)對(duì)于將IT技術(shù)嵌入到企業(yè)內(nèi)部控制中的認(rèn)知，對(duì)提升我國(guó)企業(yè)整體內(nèi)部控制水平有著積極的推動(dòng)作用。

2012年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)了《我國(guó)境內(nèi)外同時(shí)上市公司2011年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報(bào)告》。報(bào)告顯示在67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司中，有49家公司存內(nèi)部控制缺陷，信息系統(tǒng)控制方面的控制缺陷是披露的內(nèi)部控制五大缺陷之一。IT內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展重點(diǎn)。

（二）我國(guó)企業(yè)IT內(nèi)部控制應(yīng)用現(xiàn)狀 在信息化技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，中國(guó)企業(yè)將IT技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部控制等企業(yè)管理流程已經(jīng)成為公認(rèn)的趨勢(shì)，但如何將IT技術(shù)與內(nèi)部控制有效融合仍然是大多數(shù)管理層難以解決的問題。用友集團(tuán)和工信部電子一所的《2010年中國(guó)企業(yè)信息化指數(shù)調(diào)研報(bào)告》顯示，“2010年中國(guó)企業(yè)信息化綜合指數(shù)為48.06，中國(guó)企業(yè)信息化的整體信息化成熟度基本達(dá)到中等水平”。在IT技術(shù)高度與時(shí)展耦合的今天，中國(guó)企業(yè)信息化的水平還有很大的待完善空間。數(shù)字背后體現(xiàn)出來的是中國(guó)企業(yè)現(xiàn)今普遍的沖勁有余、后勁不足的亞健康狀態(tài)。該份報(bào)告還將企業(yè)信息化程度分為基礎(chǔ)應(yīng)用、關(guān)鍵應(yīng)用、擴(kuò)展整合及優(yōu)化升級(jí)、戰(zhàn)略應(yīng)用四個(gè)階段。報(bào)告還表明，我國(guó)企業(yè)約有34. 3%處在基礎(chǔ)應(yīng)用階段，24.5%處在關(guān)鍵應(yīng)用階段，擴(kuò)展整合及優(yōu)化升級(jí)階段占39.2%。但戰(zhàn)略應(yīng)用階段的企業(yè)只有20%。一半以上企業(yè)仍處在信息化建設(shè)的第一和第二階段，大多數(shù)中國(guó)企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用還未達(dá)成與企業(yè)戰(zhàn)略融合發(fā)展的目標(biāo)，這也表明目前中國(guó)企業(yè)信息化水平的提升仍需關(guān)注信息技術(shù)應(yīng)用范圍的擴(kuò)大。本次調(diào)研數(shù)據(jù)還顯示，我國(guó)企業(yè)信息化建設(shè)目前存在諸多不足，如不同規(guī)模、不同行業(yè)企業(yè)不均衡的信息化發(fā)展，IT 治理結(jié)構(gòu)缺陷的存在，對(duì)信息技術(shù)認(rèn)知度偏低等，而信息化技術(shù)應(yīng)用的發(fā)展制約了IT內(nèi)部控制的發(fā)展和應(yīng)用。

二、IT內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏可執(zhí)行的IT內(nèi)部控制體系 實(shí)施IT內(nèi)部控制不是盲目堆砌先進(jìn)軟硬件的過程，運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的集成和共享才是企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的主要問題。目前，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)范依然是基于權(quán)責(zé)分離和權(quán)力制約的理論，關(guān)于IT對(duì)內(nèi)部控制的影響基本停留在COSO報(bào)告層面，尚未形成完整的、可執(zhí)行的IT內(nèi)部控制體系。企業(yè)即使提出有關(guān)IT控制規(guī)范基本上也是在信息孤島狀態(tài)下提出的，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范并沒有對(duì)IT控制的目標(biāo)和相關(guān)控制活動(dòng)做出明確規(guī)定?，F(xiàn)行信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下；系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。企業(yè)不重視信息資源的開發(fā)應(yīng)用，盡管各業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的IT集成讓企業(yè)感受到了集成化的優(yōu)勢(shì)，但各業(yè)務(wù)流程采用的信息系統(tǒng)還未得到足夠的統(tǒng)一，信息共享程度未開發(fā)到應(yīng)有的水平，缺乏體系化運(yùn)作和管理方法，嚴(yán)重制約了IT內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（二）IT治理與企業(yè)IT內(nèi)部控制難以有效融合 IT治理、信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的有效融合能夠固化企業(yè)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，防止人為要素變化導(dǎo)致內(nèi)部控制方式的變化，確保內(nèi)部控制制度固化、優(yōu)化、“e”化并長(zhǎng)期執(zhí)行下去，加速信息的傳遞與溝通，降低運(yùn)營(yíng)成本。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)只是將IT部門作為IT管理活動(dòng)的主要職能部門，為業(yè)務(wù)部門提供技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，制定管理制度，IT部門缺少規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；且IT控制制度多存在于系統(tǒng)變更和安全管理等領(lǐng)域，缺乏從公司透明度角度出發(fā)且結(jié)合支持完整業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制制度，技術(shù)部門和業(yè)務(wù)部門相互獨(dú)立，不對(duì)IT資源和業(yè)務(wù)流程脫節(jié)負(fù)責(zé)，IT內(nèi)部控制孤立存在。利益相關(guān)者未能完全有效的參與到整個(gè)IT管理活動(dòng)中去，使得IT資源難以真正融合為企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)在組件，IT和業(yè)務(wù)兩張皮致使企業(yè)IT資源失去其應(yīng)有的效用。各標(biāo)準(zhǔn)體系間交叉或沖突導(dǎo)致IT標(biāo)準(zhǔn)體系的兼容性和互補(bǔ)性大打折扣，難以有效支撐業(yè)務(wù)流程高效運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。

（三）IT內(nèi)部控制流于形式 目前，每個(gè)企業(yè)或多或少按照信息系統(tǒng)的要求設(shè)立了IT內(nèi)部控制制度，大多數(shù)企業(yè)誤以為這些制度與IT內(nèi)部控制體系是對(duì)等的。隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)進(jìn)步和企業(yè)運(yùn)行模式的發(fā)展變化，一方面企業(yè)設(shè)立的IT控制制度日漸無法滿足實(shí)際業(yè)務(wù)需求，另一方面我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制“重設(shè)計(jì)輕執(zhí)行”的思想導(dǎo)致IT內(nèi)部控制是否執(zhí)行、執(zhí)行是否有效等問題往往被忽略，甚至流于形式，IT內(nèi)部控制同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，IT內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行一勞永逸。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)于IT的充分重視，IT內(nèi)部控制往往無法實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的效果，漸漸流于形式。該情況可能導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行者不執(zhí)行規(guī)范，違反流程；實(shí)物處理與信息處理順序顛倒；信息錄入完整性及準(zhǔn)確性的缺失；人為建立垃圾數(shù)據(jù)等。長(zhǎng)此而往，企業(yè)會(huì)慢慢發(fā)現(xiàn)自己處在一個(gè)下降的螺旋中，內(nèi)部控制執(zhí)行偏離設(shè)計(jì)目標(biāo)，效率低下。在內(nèi)部控制發(fā)展史上，理論往往跟不上實(shí)踐發(fā)展的需要和步伐，目前我國(guó)企業(yè)整體缺乏對(duì)于IT內(nèi)部控制影響的關(guān)注度。企業(yè)現(xiàn)行的IT內(nèi)部控制體系和相關(guān)軟件公司開發(fā)建立的IT內(nèi)部控制系統(tǒng)往往可操作性較差，相應(yīng)解決問題的建議和措施成為空中樓閣，制約了IT內(nèi)部控制的建立和發(fā)展。

三、IT內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一） 我國(guó)企業(yè)IT內(nèi)部控制體系的整體框架 基于我國(guó)企業(yè)IT內(nèi)部控制發(fā)展水平和存在的主要問題，本文構(gòu)建的IT內(nèi)部控制體系整體結(jié)構(gòu)圖如圖1：

如圖1所示，企業(yè)IT內(nèi)部控制體系分為五個(gè)層級(jí)。第一層為內(nèi)部控制指引層，包括企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和內(nèi)部控制18項(xiàng)應(yīng)用指引，這是所有企業(yè)遵循的共性原則和最低標(biāo)準(zhǔn)；第二層為內(nèi)部控制管理咨詢成果，企業(yè)依賴外部審計(jì)師、咨詢師的力量，梳理現(xiàn)有內(nèi)部控制流程，實(shí)施業(yè)務(wù)流程重組，以內(nèi)部控制指引層為標(biāo)準(zhǔn)建立符合自身實(shí)際的IT內(nèi)部控制體系和制度；第三層為咨詢成果的落地，要求企業(yè)根據(jù)自身的資源狀況，明確具體的IT內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)方案，包括各類信息系統(tǒng)和人工系統(tǒng)實(shí)施方案；第四層為內(nèi)部控制信息平臺(tái)，通過內(nèi)部控制信息化平臺(tái)的搭建，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和信息化的有效整合；第五層為內(nèi)部控制實(shí)施層，依托內(nèi)部控制信息平臺(tái)，確定具體的IT 內(nèi)部控制實(shí)施活動(dòng)和范圍。

（二）我國(guó)企業(yè)IT內(nèi)部控制體系的搭建流程 無論是自主研發(fā)還是外購(gòu)，必須明確的重要問題是IT內(nèi)部控制的構(gòu)建思路，IT內(nèi)部控制流程搭建一般分為橫向整合和縱向整合兩種方式。實(shí)施橫向整合即為分業(yè)務(wù)流程逐個(gè)上線，一般制造型企業(yè)的四大業(yè)務(wù)流程主要為采購(gòu)到付款、生產(chǎn)、銷售到收款、財(cái)務(wù)核算四個(gè)流程，企業(yè)可按照重要程度或業(yè)務(wù)需求緊迫程度對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程實(shí)施分步驟、分模塊上線。實(shí)施縱向整合相當(dāng)于進(jìn)行一次徹底的流程再造，通過完整的項(xiàng)目實(shí)施生命周期，完成全業(yè)務(wù)流程的同步整合，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制全面信息化。我國(guó)企業(yè)IT內(nèi)部控制體系整體框架的搭建流程如圖2所示：

（1）公司層。企業(yè)在實(shí)施IT內(nèi)部控制全面固化和優(yōu)化的過程中，需要針對(duì)IT內(nèi)部控制體系的構(gòu)建召開IT內(nèi)部控制整改大會(huì)，對(duì)公司IT內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提出解決方案，最后得出符合企業(yè)自身發(fā)展需要的IT治理架構(gòu)以及相關(guān)結(jié)論。該階段的成果即為內(nèi)部控制管理咨詢成果，具體包括如下四部分內(nèi)容：

IT治理架構(gòu)構(gòu)建。企業(yè)需要整合管理思想、公司戰(zhàn)略，綜合考慮和分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)特色、企業(yè)市場(chǎng)地位、內(nèi)部管理缺陷和應(yīng)該提高的問題等。IT治理架構(gòu)構(gòu)建是將企業(yè)的戰(zhàn)略重新審視和調(diào)整的過程。需要用戰(zhàn)略分析模型對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行全面分析，提出企業(yè)內(nèi)部控制的提升需求，以此構(gòu)建合理的IT治理架構(gòu)，同時(shí)明確企業(yè)的決策機(jī)制以及IT基本實(shí)施策略。

信息與溝通。在公司層面，企業(yè)需要首先明確IT制度的方式，具體的IT管理制度和溝通機(jī)制，建立服務(wù)臺(tái)與事件管理程序，及時(shí)傳達(dá)企業(yè)內(nèi)部層級(jí)之間和與企業(yè)外部相關(guān)的信息。關(guān)注過程跟蹤，進(jìn)行IT 制度的全生命周期管理。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)。企業(yè)需要具備很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范意識(shí)，針對(duì)自身特點(diǎn)建立一套合理有效且能迅速反應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程及其應(yīng)對(duì)機(jī)制；建立風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)庫(kù)，將所有可識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)及已提出的解決方案歸入庫(kù)中，以期為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理提供依據(jù)；建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程和IT風(fēng)險(xiǎn)矩陣，包括信息資產(chǎn)評(píng)估程序，流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

持續(xù)性監(jiān)控與檢查。在公司層面，首先需建立自上而下的IT技術(shù)監(jiān)控措施；其次從企業(yè)管理制度健全的角度考慮，內(nèi)部審計(jì)工作是必不可少的；最后公司高層應(yīng)制定定期的管理評(píng)審制度和專項(xiàng)檢查措施。

（2）流程與應(yīng)用層。流程和應(yīng)用層在公司組織架構(gòu)中處于執(zhí)行層地位，本文對(duì)于IT內(nèi)部控制框架的構(gòu)建為自上而下式。流程和應(yīng)用層作為公司IT內(nèi)部控制框架搭建的一個(gè)中間銜接點(diǎn)，向上銜接公司層所制定的內(nèi)部控制管理框架，按照公司層制定的指導(dǎo)思想和實(shí)施方向?qū)α鞒踢M(jìn)行IT化實(shí)現(xiàn)，向下提出對(duì)于資源層的控制要求。在IT內(nèi)部控制框架體系中，在流程和應(yīng)用層需要實(shí)現(xiàn)的是咨詢成果落地，內(nèi)部控制信息化平臺(tái)的搭建、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的暢通等目標(biāo)。本文從項(xiàng)目管理思想出發(fā)，將企業(yè)IT內(nèi)部控制在流程和應(yīng)用層的工作通過項(xiàng)目的實(shí)施方法展開，具體如圖3：

IT內(nèi)部控制建設(shè)需求分析階段。需求分析階段的工作主要是貫徹公司層對(duì)于IT內(nèi)部控制框架構(gòu)建的整體指導(dǎo)思想和管理理念，將公司戰(zhàn)略層制定和構(gòu)建的IT內(nèi)部控制框架細(xì)化為各業(yè)務(wù)流程和應(yīng)用層面的具體目標(biāo)。該階段實(shí)質(zhì)上就是知識(shí)管理和知識(shí)轉(zhuǎn)移的過程，該階段順利進(jìn)行的前提是公司層已搭建好脈絡(luò)清晰、目標(biāo)明確、且符合公司發(fā)展現(xiàn)狀的IT內(nèi)部控制框架體系。

IT內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)階段。在企業(yè)進(jìn)行IT內(nèi)部控制框架的構(gòu)建過程中，方案設(shè)計(jì)階段是整個(gè)項(xiàng)目最為重要的階段，決定項(xiàng)目的最終效果，該階段分為兩個(gè)子階段。一是調(diào)研階段。該階段主要任務(wù)是對(duì)照COBIT框架和企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引18號(hào)——信息系統(tǒng)的要求，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，梳理企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，找出企業(yè)現(xiàn)有流程信息化和標(biāo)準(zhǔn)化的主要模塊，了解企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，制定信息系統(tǒng)建設(shè)總體規(guī)劃，確定實(shí)施IT內(nèi)部的關(guān)鍵點(diǎn)，確定信息系統(tǒng)規(guī)劃、開發(fā)、維護(hù)等方面存在的主要問題，企業(yè)IT內(nèi)部控制實(shí)施指南。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，未來的發(fā)展方向以及需求階段得出具體IT內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。二是方案設(shè)計(jì)階段。結(jié)合調(diào)研的情況，考慮成本效益原則、適用性原則、可用經(jīng)費(fèi)等多個(gè)因素，制定出企業(yè)IT內(nèi)部控制框架構(gòu)建的具體方案。明確企業(yè)實(shí)施IT內(nèi)部控制過程中IT化的范圍、時(shí)間和投入成本。在該階段，企業(yè)首先需要明確的是自主研發(fā)內(nèi)部控制系統(tǒng)，還是外購(gòu)。若選擇外購(gòu)軟件，還需按照企業(yè)業(yè)務(wù)需求明確對(duì)軟件的標(biāo)準(zhǔn)化程度的要求、實(shí)施周期、成本、后續(xù)維護(hù)服務(wù)的提供以及系統(tǒng)可升級(jí)性等問題。

IT內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)階段。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)階段的主要目的是將內(nèi)部控制解決方案在IT環(huán)境中得以實(shí)現(xiàn)，最終能夠提供一套完整的業(yè)務(wù)系統(tǒng)原型，供關(guān)鍵用戶、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行測(cè)試，以確保內(nèi)部控制解決方案的可操作性并檢驗(yàn)IT控制環(huán)境對(duì)于預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。該階段是不斷調(diào)試和修改方案的過程，在進(jìn)行測(cè)試環(huán)境的搭建和數(shù)據(jù)測(cè)試過程中，應(yīng)對(duì)所涉及的流程進(jìn)行全面測(cè)試，保證所有的方案設(shè)計(jì)在流程和應(yīng)用層是可實(shí)施的。在IT內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)過程中，很多東西都是未知的，要把握這種不確定性，唯有把這種不確定性深深嵌入到IT內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中才可能得到有效的控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可使上市公司更加清晰地認(rèn)識(shí)到，意外事件的發(fā)生將如何限制業(yè)務(wù)目標(biāo)的達(dá)成。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是要辨別IT合規(guī)性的潛藏內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與殘存風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的危險(xiǎn)度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施、風(fēng)險(xiǎn)消除措施等幾個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。在此過程中，對(duì)于不能實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)功能，應(yīng)及時(shí)找出解決方案，若為購(gòu)買的套裝軟件，對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)功能無法實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)需求應(yīng)及時(shí)客戶化開發(fā)，以保證IT控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

IT內(nèi)部控制系統(tǒng)上線階段。通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)階段的測(cè)試和數(shù)據(jù)收集，確保IT內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠良好運(yùn)轉(zhuǎn)之后，項(xiàng)目進(jìn)入到上線階段。在該階段企業(yè)需要關(guān)注的工作重點(diǎn)分為兩部分：第一部分是動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的搜集和錄入，在該階段，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性校驗(yàn)非常重要，若關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺失或錄入錯(cuò)誤，會(huì)給企業(yè)IT內(nèi)部控制的后續(xù)實(shí)施帶來很大阻礙，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致上線失敗。第二部分是人員培訓(xùn)，對(duì)于所有IT化牽涉到的業(yè)務(wù)流程崗位上的員工都需要進(jìn)行系統(tǒng)性的操作培訓(xùn)，以保證在系統(tǒng)正式運(yùn)行后能夠良性運(yùn)轉(zhuǎn)，如果員工缺乏培訓(xùn)，不僅不能保證企業(yè)正常的業(yè)務(wù)流程順利進(jìn)行，甚至可能對(duì)系統(tǒng)造成毀滅性的破壞。

日常運(yùn)營(yíng)維護(hù)階段。該階段為企業(yè)構(gòu)建IT內(nèi)部控制體系的末期階段。該階段的主要目的是保證企業(yè)IT內(nèi)部控制環(huán)境的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于新上線的IT系統(tǒng)，第一個(gè)月的月結(jié)為系統(tǒng)上線成功與否的第一個(gè)標(biāo)志，通過新系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果與實(shí)際手工系統(tǒng)的核對(duì)，找出問題以及存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。運(yùn)行維護(hù)階段主要是資源管理的階段，在企業(yè)的IT內(nèi)部控制系統(tǒng)上線之后，其后續(xù)運(yùn)行維護(hù)實(shí)際是將構(gòu)建的IT內(nèi)部控制框架與企業(yè)的人、財(cái)、物、信息等多方資源相互整合的過程。

IT內(nèi)部控制框架構(gòu)建支撐流程。構(gòu)建健全的IT內(nèi)部控制體系需要如下基礎(chǔ)支撐方法：項(xiàng)目管理（PM）、質(zhì)量管理（QM）、技術(shù)管理（SM）以及項(xiàng)目管理工作平臺(tái)（PWB）。以上四個(gè)管理方法貫穿于IT內(nèi)部控制體系構(gòu)建的全流程，在每一個(gè)階段都應(yīng)該實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度、進(jìn)行項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量檢驗(yàn)以及技術(shù)支撐。以上四個(gè)方法在IT內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的作用相當(dāng)于價(jià)值鏈中的職能部門，他們?yōu)橹髁魅蝿?wù)的完成提供后臺(tái)支撐，雖然不是流程中的一部分，但在整個(gè)IT內(nèi)部控制體系的搭建過程中不可缺失。

（3）資源層。公司層對(duì)IT內(nèi)部控制框架搭建的貢獻(xiàn)在于確立目標(biāo)，流程和業(yè)務(wù)層的貢獻(xiàn)在于將目標(biāo)付諸實(shí)踐，而資源層的控制體現(xiàn)在分析企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中所依賴的各類資源在IT內(nèi)部控制中的作用以及風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制措施。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中涉及的資源，主要分為以下四個(gè)大類：

人力資源。企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心問題是企業(yè)中的人及其活動(dòng)。在企業(yè)IT內(nèi)部控制框架的構(gòu)建過程中，人力資源的管理應(yīng)注重知識(shí)管理。知識(shí)管理分為經(jīng)驗(yàn)型知識(shí)管理和技能型知識(shí)管理。經(jīng)驗(yàn)型知識(shí)管理偏重于戰(zhàn)略制定、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防層面，可通過構(gòu)建知識(shí)庫(kù)來保證企業(yè)的優(yōu)秀管理理念和經(jīng)驗(yàn)不因高層管理者的人動(dòng)而流失。技能型知識(shí)管理偏重于IT系統(tǒng)的操作知識(shí)管理，企業(yè)應(yīng)在新構(gòu)建的IT管理系統(tǒng)上線前后按需求定期組織員工培訓(xùn)，以保證系統(tǒng)上線后業(yè)務(wù)流程能夠順利運(yùn)轉(zhuǎn)。除此之外，還應(yīng)制定相應(yīng)的考核機(jī)制和員工激勵(lì)機(jī)制，以鼓勵(lì)員工積極適應(yīng)新的管理環(huán)境并投入足夠熱情到工作中。

技術(shù)資源。企業(yè)需要有高素質(zhì)的IT技術(shù)人才協(xié)同業(yè)務(wù)人員實(shí)施信息系統(tǒng)的開發(fā)到上線及日常維護(hù)的全流程。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中，技術(shù)資源提供系統(tǒng)后臺(tái)技術(shù)支撐和維護(hù)。除此之外，企業(yè)應(yīng)高度關(guān)注信息安全，構(gòu)建信息防火墻，實(shí)時(shí)進(jìn)行漏洞掃描、入侵檢測(cè)等技術(shù)安全策略，防止來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法入侵。

信息資源。對(duì)于信息資源的管理應(yīng)關(guān)注內(nèi)部信息資源和外部信息資源兩部分。企業(yè)應(yīng)建立信息溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)信息資源的組織協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌規(guī)劃、增加企業(yè)對(duì)信息資源開發(fā)利用的投入、進(jìn)行信息資源的開發(fā)和服務(wù)，制定信息資源開發(fā)利用標(biāo)準(zhǔn)體系、營(yíng)造利用信息資源的良好環(huán)境、建立和加強(qiáng)信息安全保障體系，注重信息資源的共享等。

物力資源。物力資源在IT內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建過程中體現(xiàn)在企業(yè)的相關(guān)資金和物力環(huán)境，良好的資金和實(shí)物運(yùn)營(yíng)機(jī)制是企業(yè)構(gòu)建IT內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該建立對(duì)物力資源的占有、使用、管理與配置效果的評(píng)價(jià)機(jī)制，發(fā)揮物力資源的激勵(lì)和支撐作用，整合不同物力資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的協(xié)同效應(yīng)。

四、IT內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）固化IT內(nèi)部控制：實(shí)施業(yè)務(wù)流程重組 企業(yè)必須注重流程管理對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用，以IT控制目標(biāo)為中心實(shí)施業(yè)務(wù)流程重組，建立廣泛、高效的信息溝通與交流系統(tǒng)。從根本上重新考慮逐步或徹底重建企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，以達(dá)到在成本、質(zhì)量、速度和服務(wù)等方面取得顯著改善的目的，讓企業(yè)能適應(yīng)以顧客需求為導(dǎo)向、競(jìng)爭(zhēng)為驅(qū)動(dòng)、變化為特征的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。具體包括觀念籌建、組織重建、流程重建。企業(yè)通過重構(gòu)組織文化、調(diào)整組織結(jié)構(gòu)為業(yè)務(wù)流程重組提供制度保證，對(duì)原有的企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理的診斷和設(shè)計(jì)，選擇適當(dāng)?shù)闹亟M方式和重組環(huán)節(jié)，建立可靠合理的標(biāo)桿和績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用IT技術(shù)進(jìn)行持續(xù)的業(yè)務(wù)流程改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)IT 治理和企業(yè)業(yè)務(wù)流程的有效融合，合理固化IT內(nèi)部控制。

（二）優(yōu)化IT內(nèi)部控制：實(shí)施IT審計(jì) 有效的IT內(nèi)部控制體系是制度、管理、業(yè)務(wù)與技術(shù)相結(jié)合的體系，高層管理者需要高度關(guān)注并監(jiān)控其順利有效的實(shí)施。因而必須利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立自評(píng)估機(jī)制，確定企業(yè)IT控制有效性的各種等級(jí)，進(jìn)行基于全生命周期的IT審計(jì)。

IT審計(jì)主要包括以下幾個(gè)方面：評(píng)價(jià)IT戰(zhàn)略和公司總體戰(zhàn)略的匹配程度；評(píng)價(jià)IT制度與流程手冊(cè)的完整性；評(píng)價(jià)企業(yè)在信息系統(tǒng)技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施與操作實(shí)務(wù)的管理和實(shí)施方面的有效性及效率；評(píng)價(jià)邏輯、物理環(huán)境與信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的安全性；評(píng)價(jià)災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃的可靠性；評(píng)價(jià)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)、獲得、實(shí)施與維護(hù)方面所采用的方法和流程的合理性；評(píng)估業(yè)務(wù)系統(tǒng)、處理流程與企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的一致性，完善IT控制體系的設(shè)計(jì)與提高IT運(yùn)行維護(hù)的質(zhì)量，以確保其有效性；在IT內(nèi)部控制審計(jì)完成后，應(yīng)該立即形成正式的書面審計(jì)結(jié)論，并向管理層報(bào)告情況，以方便管理層及時(shí)調(diào)整和調(diào)配IT內(nèi)部控制的資源和策略，保持IT與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致，確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促使企業(yè)IT內(nèi)部控制體系更加完善和健全。

（三）“e”化IT內(nèi)部控制：實(shí)施IT治理 如何通過IT內(nèi)部控制體系與合規(guī)管理來防范和降低上市公司的財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和CIO目前最迫切需要解決的難題。目前國(guó)內(nèi)大部分上市公司對(duì)合規(guī)的IT內(nèi)部控制體系的重視程度嚴(yán)重不足，IT內(nèi)部管控措施經(jīng)常執(zhí)行不到位，使得許多上市公司很容易陷入違規(guī)的財(cái)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)之中。IT治理從公司治理的角度幫助企業(yè)構(gòu)建相應(yīng)的IT治理組織，規(guī)范企業(yè)IT治理流程和治理機(jī)制，使IT治理流程透明化。將IT治理融入到企業(yè)戰(zhàn)略制定中，實(shí)行IT治理與業(yè)務(wù)的匹配融合。幫助管理層制定切實(shí)可行的企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，深刻理解信息系統(tǒng)的重要性和風(fēng)險(xiǎn)，建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。促進(jìn)管理創(chuàng)新，合理管控信息化過程的風(fēng)險(xiǎn)，建立信息化可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)效監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制。加快企業(yè)IT內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)程，“e”化企業(yè)IT 內(nèi)部控制，提升企業(yè)核心IT能力水平。

（四）標(biāo)準(zhǔn)化IT內(nèi)部控制：實(shí)施內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)是IT內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)能夠推動(dòng)企業(yè)IT內(nèi)部控制的進(jìn)程。XBRL作為一種標(biāo)準(zhǔn)化商業(yè)語言能夠較好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與單位內(nèi)部管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換，財(cái)務(wù)報(bào)告與內(nèi)部控制的融合，及時(shí)快速準(zhǔn)確地分析判斷運(yùn)營(yíng)狀況以及內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并不斷加以改進(jìn)，有助于管理者大幅度提升現(xiàn)代化管理效能，從而在微觀層面實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。促使內(nèi)部控制信息化建設(shè)相互融合，呈現(xiàn)螺旋上升狀態(tài)。

我國(guó)需制定基于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的通用分類標(biāo)準(zhǔn)，基于XBRL 的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制準(zhǔn)則，以指導(dǎo)企業(yè)的XBRL內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)。企事業(yè)單位與政府監(jiān)管部門、中介機(jī)構(gòu)、軟件開發(fā)商、投資者、債權(quán)人等信息使用者共同作用完成做好XBRL實(shí)例文檔的生成、報(bào)送和利用。各企事業(yè)單位在貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范制度并與全面信息化相結(jié)合的過程中，重點(diǎn)做好信息溝通的基礎(chǔ)工作，建立健全會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的報(bào)告負(fù)責(zé)制度，使企業(yè)內(nèi)部員工及時(shí)取得和交換在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息，以此為基礎(chǔ)生成標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，滿足不同信息使用者的需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部等：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引》，2008

-05-22。

[2]深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司：《中國(guó)上市公司2012年內(nèi)部控制白皮書》，《上海證券報(bào)》2010-09-02。

[3]深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司：《中國(guó)上市公司2011年內(nèi)部控制白皮書》，《上海證券報(bào)》2010-09-02。