企業(yè)的財務規(guī)章制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)的財務規(guī)章制度范文

論文關鍵詞：會計繼續(xù)教育 時機性 專業(yè)知識體系 管理環(huán)境 會計實務 管理理論 會計理論 經(jīng)驗管理

一、會計法規(guī)變革的周期性與業(yè)務系統(tǒng)化的時機性

1．會計法規(guī)變革的周期性。會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度的頒布和修訂通常是陸續(xù)的、不集中的，這是處于穩(wěn)定期的規(guī)章制度變革特點。只有經(jīng)過若干年的相對穩(wěn)定之后才有一次較大規(guī)模的規(guī)章制度變革。因為當會計規(guī)章制度經(jīng)過一定時期的相對穩(wěn)定以后，管理環(huán)境、管理對象和管理目標都會發(fā)生變化．為了適應發(fā)展的形勢，就需要進行較大規(guī)模的規(guī)章制度系統(tǒng)性變革。規(guī)章制度的大變革具有周期性特征，這種周期性表現(xiàn)為：從相對穩(wěn)定狀態(tài)到系統(tǒng)變革狀態(tài)，再到新的相對穩(wěn)定狀態(tài)，進行會計規(guī)章制度變革的周期性發(fā)展。

2．會計人員知識系統(tǒng)化的時機性。在會計規(guī)章制度相對穩(wěn)定期陸續(xù)頒布和修訂的單項會計規(guī)章制度．學習和理解中缺乏規(guī)章制度體系結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)性認識．對于從事會計工作時間短的會計人員來說，難以對會計規(guī)章制度體系進行系統(tǒng)性把握．難以收到好的學習、理解和運用效果。在會計規(guī)章制度變革周期中，當系統(tǒng)性變革的時機到來之際，就是會計人員進行會計知識系統(tǒng)化的好時機。會計規(guī)章制度大變革頒布的新規(guī)章制度體系，就是會計人員繼續(xù)教育的系統(tǒng)化教材．這一時期是會計專業(yè)人員系統(tǒng)學習業(yè)務知識的黃金時期。會計教學和會計實務工作者要善于把握業(yè)務知識系統(tǒng)化的時機，抓好會計繼續(xù)教育和業(yè)務知識更新．把握了繼續(xù)教育時機就會收到事半功倍的效果。

3．及時補充與系統(tǒng)更新相結(jié)合。對于會計規(guī)章制度處于相對穩(wěn)定期陸續(xù)頒布的單項規(guī)章制度，學習要把握及時性，做到及時學習、及時補充，以便對業(yè)務知識結(jié)構(gòu)起到系統(tǒng)“補丁”的作用。“補丁”式的培訓學習，具有簡便易行、成本低廉的特點，關鍵在于把握及時性．如果喪失了及時學習的機會，也就未必還能簡便易行、節(jié)省成本：對于會計規(guī)章制度系統(tǒng)性變革時期集中頒布的會計規(guī)章制度體系。學習的關鍵在于把握系統(tǒng)性．以對會計業(yè)務知識結(jié)構(gòu)起到系統(tǒng)“升級”的作用。進行系統(tǒng)“升級”式的培訓學習，內(nèi)容多，難度大，費時費力，需要一定的毅力和較高的培訓學習成本，但收效顯著．功利長遠。

二、新《企業(yè)會計準則》體系的頒布為業(yè)務系統(tǒng)化創(chuàng)造了契機

2006年財政部陸續(xù)頒布了企業(yè)會計規(guī)章制度體系。2006年2月財政部頒布了新的《企業(yè)會計準則》體系，體系包括1項基本準則，38項具體準則：2006年10月頒布了32項與大部分具體會計準則相對應的具體會計準則應用指南和具有指南性質(zhì)的《會計科目和主要賬務處理》規(guī)范。這些企業(yè)會計規(guī)章制度基本上涵蓋了各類企業(yè)和各類業(yè)務．為企業(yè)進行會計確認、計量、報告提供了統(tǒng)一規(guī)范的法規(guī)制度依據(jù)。

新的《企業(yè)會計準則)45系改革跨度大。普適性和系統(tǒng)性強。1992年頒布(1993年7月1日施行)的企業(yè)財務會計“兩則兩制”，使我國開始了向市場經(jīng)濟的企業(yè)財務會計規(guī)范體系邁進的步伐。“兩則兩制”包括《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》以及10項分行業(yè)的財務制度和13項分行業(yè)的會計制度，但仍屬準則與制度結(jié)合，以制度為主，實行分行業(yè)規(guī)范。此后十幾年時間里陸續(xù)出臺了16項《企業(yè)會計準則》(屬具體會計準則層面)和一些完善性制度，開始了向準則規(guī)范模式的改革，開始探索不分行業(yè)、不分所有制的統(tǒng)一規(guī)范模式。但為適應市場經(jīng)濟深入發(fā)展、加人世貿(mào)組織、全球經(jīng)濟一體化趨勢加快的新形勢，必須進行系統(tǒng)性變革。2006年集中出臺了如此大規(guī)模的，覆蓋所有行業(yè)和不同業(yè)務的《企業(yè)會計準則》體系，開創(chuàng)了準則規(guī)范的新局面，與國際接軌的程度空前，達到國際公認的基本“趨同”，實現(xiàn)了會計規(guī)章制度適應市場經(jīng)濟發(fā)展的歷史性跨越，是我國市場經(jīng)濟發(fā)展史上的一次創(chuàng)舉。

目前，我國在實現(xiàn)會計規(guī)章制度國際趨同后，正下大力抓新會計規(guī)章制度的貫徹落實，確保新會計規(guī)章制度的正確實施，促進按我國會計規(guī)章制度產(chǎn)生的財務報告文件能夠?qū)崿F(xiàn)國際等效，以降低企業(yè)信息成本，促進與國際經(jīng)濟融合和資本市場一體化進程。從這種意義上講，抓住新的會計準則體系頒布實施的時機．搞好會計繼續(xù)教育具有特殊意義。

三、狠抓《企業(yè)會計準則》體系的學習培訓和貫徹落實

如此大規(guī)模的會計規(guī)章制度變革，不及時進行學習掌握，就不能勝任崗位工作，不能完成業(yè)務管理工作任務。在業(yè)務知識系統(tǒng)化的契機面前．會計教學和實務工作者、企業(yè)組織、各類繼續(xù)教育培訓機構(gòu)、會計培訓教學工作者以及政府部門要統(tǒng)一認識．形成共識，為學習培訓和貫徹實施創(chuàng)造有利的環(huán)境和氛圍。一是政府職能部門要承擔戰(zhàn)略規(guī)劃和高端培訓的職責。制定學習培訓、督導檢查的規(guī)劃，促進規(guī)章制度實施；加大對新《企業(yè)會計準則》體系的宣傳力度，抓好師資隊伍的培訓和大中型骨干企業(yè)管理層的學習培訓，引導市場培訓，保證繼續(xù)教育質(zhì)量。

二是企業(yè)要將會計繼續(xù)教育納入發(fā)展規(guī)劃。要把落實新的《企業(yè)會計準則》體系作為提高企業(yè)競爭能力，適應市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)形象的系統(tǒng)工程，進行統(tǒng)籌安排。營造支持學習培訓氛圍，支持會計丁作者搶抓機遇，落實學習內(nèi)容，保證學習效果．切實增強會計信息服務意識，進一步規(guī)范企業(yè)會計行為。三是培訓教學機構(gòu)要提高效率。以效率和質(zhì)量為導向，為參培人員提供優(yōu)質(zhì)服務．創(chuàng)造一流的培訓業(yè)績．確保通過學習培訓能夠把握《企業(yè)會計準則》體系的新內(nèi)容、新理念、新特點，為提高會計信息質(zhì)量打下良好的基礎四是廣大會計專業(yè)人員要真學實用。利用各種手段進行學習，理論聯(lián)系實際，把新的《計準則體系》體系精神融人生產(chǎn)經(jīng)營核算管理過程，正確分析判斷和處理業(yè)務。要切實轉(zhuǎn)變觀念，恪守會計職業(yè)道德，為會計信息使用者提供高水準的財務報告。

四、把握《企業(yè)會計準則》體系的一些新理念新特點

1．關于企業(yè)價值最大化的理念。企業(yè)經(jīng)營傳統(tǒng)目標是經(jīng)營利潤最大化追求，隨著我國市場經(jīng)濟體制的進一步完善，市場主體的經(jīng)營管理活動更趨于理性，新的準則體系對實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的理念更加明確．更加關注資產(chǎn)減值測試結(jié)果和公允價值變動，以促進會計信息更加可靠。提升經(jīng)營業(yè)績是資本保值增值的重要手段和因素，但不是唯一的手段和因素，衡量企業(yè)公允的實際價值，不僅要從利潤表的角度衡量企業(yè)某一時期的收入和費用對利潤的影響，還要從企業(yè)資產(chǎn)負債表的角度衡量各項資產(chǎn)和負債的狀況以及對凈資產(chǎn)價值的影響?？v觀企業(yè)占有的全部資產(chǎn)狀況及營運效果，會得到更為全面和客觀的評價信息，能全面反映受托管理者的決策效果。所以價值最大化理念比利潤最大化理念更為科學．對于反映受托者責任和滿足信息使用者要求更有意義。

2．關于資產(chǎn)負債表債務法核算的所得稅會計。新會計準則體現(xiàn)企業(yè)價值最大化理念對所得稅不會產(chǎn)生大的影響，新會計準則體系在體現(xiàn)企業(yè)價值最大化理念的基礎上．采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算．思考問題的視角站在稅務機關．用計稅基礎去衡量企業(yè)資產(chǎn)和負債的變化，確定對稅務機關形成的企業(yè)所得稅負債或企業(yè)未來所得稅利益，換言之，經(jīng)營所得和市場價值變化產(chǎn)生的利得(損失)都會對所得稅產(chǎn)生影響。企業(yè)要根據(jù)市場變化和運營情況，在資產(chǎn)負債表日對資產(chǎn)和負債的賬面價值進行所得稅測試調(diào)整，形成賬面價值和計稅基礎之間的暫時性差異。如果資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎或者負債的賬面價值小于計稅基礎．產(chǎn)生企業(yè)應納稅暫時性差異．企業(yè)作為遞延所得稅負債，待以后補交所得稅：如果資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎或者負債的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生企業(yè)可抵扣暫時性差異，企業(yè)作為遞延所得稅資產(chǎn)，待以后抵減應納所得稅。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的凈額，實際上是對應納所得稅的調(diào)整。為了正確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況而對賬面價值進行所得稅調(diào)整，由此產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎之間的差異，暫時以計稅基礎為準．但要以遞延所得稅資產(chǎn)或負債反映，并留待以后清結(jié)。因此，所得稅會計不僅要核算收入與成本費用．還要核算資產(chǎn)和負債，資產(chǎn)負債表債務法核算的所得稅會計，是與企業(yè)價值最大化理念相聯(lián)系的．是更加全面、客觀的會計理念。

3．關于企業(yè)會計準則體系的目標性。對會計準則目標性規(guī)范可從五個方面進行理解：一是會計準則的目標性規(guī)定定位在會計服務過程的最終產(chǎn)品上．即財務會計報告要達到的目標，而實現(xiàn)這樣的目標又要按照會計準則體系規(guī)范企業(yè)會計行為的全過程。二是企業(yè)財務會計報告所提供的信息必須是與財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量相關的信息。財務會計報告提供的信息不僅要全面、完整、真實可靠，而且還應是與企業(yè)決策相關的和有用的信息，這就要求不僅要編制規(guī)范的會計報表，還要注重附注的編制，只要交易或事項對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生現(xiàn)時的或未來的影響就是有用信息，就一定要進行報表披露或附注說明，特別是未來產(chǎn)生影響的內(nèi)容不能不預披露，做到表內(nèi)披露與表外披露相結(jié)合。

三是通過會計報告信息能反映企業(yè)管理層的受托責任。要求會計人員要對會計報告信息進行動態(tài)的分析比較，包括會計期間的對比分析、不同年度的同比分析等，為報表使用者提供可以分析評價的信息以資評價。四是有利于信息使用者做出正確的經(jīng)濟決策。影響正確決策的重點是提供虛假信息，從一定意義上說，讓會計信息使用者做出正確的經(jīng)濟決策，是會計準則體系目標在職業(yè)道德層面上的要求。會計工作者必須做到“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”。五是將服務對象定位于企業(yè)的外部相關者和關注者，而不是以企業(yè)內(nèi)部信息使用者為對象。如投資者和意向投資者、政府相關部門、以往的交易或事項形成的債權(quán)人等。

4．關于與國際接軌和符合中國國情。新的企業(yè)會計準則體系，實現(xiàn)了與國際會計準則的基本“趨同”。有的規(guī)定形成與國際會計準則的差異，但符合中國實際是合理的。以下兩方面存在與國際會計準則的實質(zhì)性差異：一是國有企業(yè)不能一慨視為關聯(lián)方關系。按照國際會計準則的規(guī)定，涉及同受國家控制的企業(yè)應視為關聯(lián)方。而我國新的企業(yè)會計準則規(guī)定．不構(gòu)成直接投資關系和集團公司成員關系的國有企業(yè)之間不視為關聯(lián)方關系．也不視為同一控制企業(yè)，有關交易和事項應按非同一控制企業(yè)或非關聯(lián)方關系處理。二是長期資產(chǎn)計提減值準備后不得轉(zhuǎn)回。國際會計準則規(guī)定，所有增產(chǎn)減值時均要計提減值準備。計入當期損益．而減值的因素消除以后，減值準備均可轉(zhuǎn)回。我國新的企業(yè)會計準則體系規(guī)定．流動性較強的資產(chǎn)減值損失，在資產(chǎn)價值恢復后可以轉(zhuǎn)回。但固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，以及金融工具中在活躍市場沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，視同永久性減值，一旦計提減值準備即不得轉(zhuǎn)回。首先是因為此類長期資產(chǎn)價值較大．對于減值準備的計提需要特別謹慎。一旦減值就應當視為永久性減值。其次是因為道德風險客觀存在的現(xiàn)實．近年來確實存在利用減值準備的計提和轉(zhuǎn)回操縱利潤的案例．這是防范道德風險的一項措施。

第2篇：企業(yè)的財務規(guī)章制度范文

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。 

3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。 

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。 

5.適應性原則，指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。 

第3篇：企業(yè)的財務規(guī)章制度范文

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們的可支配資金增多，與金融機構(gòu)的聯(lián)系越來越密切。郵政企業(yè)作為我國金融機構(gòu)的組成部分，面對大量的資金業(yè)務，必須加強企業(yè)財務內(nèi)部控制管理體系建設，形成完善、有序的資金流水線，從而提升郵政企業(yè)的管理水平。

一、內(nèi)部控制的相關概念

內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)組織、計劃、程序和方法（美國準則委員會《審計準則公告》）。

對于郵政企業(yè)來說，財務內(nèi)部控制就是要制定相關財務制度，對涉及財務的各項事務進行嚴格管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)效益。財務內(nèi)部控制應該從環(huán)境控制、會計系統(tǒng)控制、程序控制三個方面來組織管理。

二、郵政企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

（一）規(guī)章制度不健全

作為郵政企業(yè)，大部分工作內(nèi)容都會涉及到巨額資金，為了保證資金的安全，就要制定相關的規(guī)章制度。但是目前郵政企業(yè)內(nèi)部在相關規(guī)章制度的制定上面仍顯不足，很多涉及到資金的具體環(huán)節(jié)沒有制度的約束，導致辦事沒有一定的標準，滋生了很多問題。

（二）缺乏優(yōu)秀財務人員

郵政企業(yè)日常事務大多涉及資金，因此需要大量優(yōu)秀的財務人員，在郵政企業(yè)內(nèi)部工作中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，承擔復雜的工作任務。可現(xiàn)今郵政部門優(yōu)秀財務人員緊缺，無法滿足業(yè)務需要，造成這一現(xiàn)象的原因主要有：第一，基于對企業(yè)待遇等因素的考慮，有能力的財務人員紛紛跳槽，造成了優(yōu)秀人才的大量流失。第二，老員工安于現(xiàn)狀，沒有及時更新自己的知識體系，跟不上時展的步伐。第三，企業(yè)內(nèi)部沒有相關的人才培養(yǎng)措施，財務人員的工作能力有待提高。

（三）企業(yè)內(nèi)部分工不明確

責任分明、各司其職是保證企業(yè)正常運行的基礎，由于郵政企業(yè)實行政企分開的時間較短，還沒有在分工上理清思路。很多郵政企業(yè)在職務安排時沒有進行相關調(diào)查與分析，導致了崗位重復、一人身兼數(shù)職等情況，職責不清，給日常管理帶來了不便。造成這一現(xiàn)象的原因一方面是企業(yè)管理層經(jīng)驗不足，另一方面是為了節(jié)省開支。

（四）審計工作不到位

長期以來，郵政部門直接受管于政府部門，這滋生了很多問題，其中一個就是審計工作不到位。郵政企業(yè)實行政企分開以來，由于過渡工作沒做好，很多不適應企業(yè)發(fā)展的做法沒有及時改變。當前，郵政企業(yè)的審計工作大多由企業(yè)內(nèi)部的審計部門開展，有的審計部門直接隸屬于財政部門，這使得財務狀況不具備透明性，帶有形式化的意味。而外部監(jiān)察機構(gòu)沒有對郵政企業(yè)進行有效監(jiān)督，缺乏約束力，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）企業(yè)內(nèi)部缺少制衡機制

實踐經(jīng)驗證明，只有合理設置企業(yè)部門，并用制度讓各部門之間形成制衡機制，才能使企業(yè)各部門充分發(fā)揮自身的能力，促進企業(yè)的長足進步。當前，在郵政企業(yè)內(nèi)部，各部門之間存在著換崗情況，特別是財務人員和審計人員之間的換崗不利于審計工作的進行。

（六）資金利用不合理

郵政企業(yè)涉及到大量的資金，但由于管理體系不完善、資金使用計劃不具體等原因，導致資金挪用現(xiàn)象比較嚴重。資金的支出沒有一個詳細的計劃，帶有很大的隨意性，不利于企業(yè)內(nèi)部資金的穩(wěn)定，加大了資金風險程度。為了避免產(chǎn)生嚴重后果，必須加強對資金的使用監(jiān)管。

三、郵政企業(yè)財務內(nèi)部控制措施

（一）加強環(huán)境控制

1.建立健全相關規(guī)章制度

郵政企業(yè)涉及到大量資金的特殊性決定了必須要有嚴格的規(guī)章制定，主要從以下幾個方面進行：第一，制定財務流動的相關制度，完善財務計劃，保障資金的有效運轉(zhuǎn)。第二，制定人員崗位分配制度，使員工各司其職，防止越權(quán)行為。第三，加強員工考核制度建設，實行財務人員的優(yōu)勝劣汰，穩(wěn)定財務管理隊伍的專業(yè)水平。

2.營造健康的企業(yè)氛圍

營造良好的企業(yè)氛圍也是健全郵政企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要手段。作為企業(yè)領導，應該以身作則，不以獲取利益為目的，保持高度的工作責任感。在企業(yè)內(nèi)部進行團隊素質(zhì)拓展、舉辦和財務相關的競賽都是營造健康氛圍的途徑。

（二）會計系統(tǒng)控制

1.對財務人員進行培訓

社會的迅速發(fā)展使得財務方面的知識更新速度加快，墨守陳規(guī)已不能適應業(yè)務的要求，因此，作為郵政企業(yè)，要定期對員工進行培訓，提升他們解決具體問題的能力。一支優(yōu)秀的財務管理隊伍對于企業(yè)的發(fā)展至關重要。

2.運用先進的信息技術(shù)

財務管理涉及到對相關信息技術(shù)的靈活運用，郵政企業(yè)要想保持持久的競爭力，使各項工作都順利進行，就必須不斷嘗試新的信息技術(shù)，改善工作方法，提升工作效率。

（三）程序控制

1.完善資金鏈

加強郵政企業(yè)財務內(nèi)部控制的一個重要方面就是完善資金鏈，完善資金鏈包括資金的使用計劃、資金的使用程序等。只有資金問題得到相應解決，才能使企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。

2.加強對財務的監(jiān)督

企業(yè)的資金使用是否合理，這需要長期、有力的監(jiān)督才能給出準確的答案，企業(yè)可以從兩個方面來努力：第一，完善內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。在郵政企業(yè)內(nèi)部要建立專門的監(jiān)督機構(gòu)，獨立于財務部門，充分發(fā)揮自主權(quán)，對資金的使用情況進行監(jiān)督。當然，監(jiān)督部門權(quán)力的行使需要相關規(guī)章制度的保障。第二，正確看待外部監(jiān)督機關的監(jiān)督。作為郵政企業(yè)，要實行“走出去”政策，對自己的工作充滿信心，勇于接受政府審計部門的監(jiān)督，讓財務工作在陽光下進行，提升企業(yè)的社會形象。

第4篇：企業(yè)的財務規(guī)章制度范文

一、醫(yī)院財務管理的現(xiàn)狀

(一)預算管理認識不足

在醫(yī)院管理者中，對預算管理認識不足是經(jīng)常出現(xiàn)的情況。對預算管理存在認識誤區(qū)使管理者單一的把預算管理交到財政部門，導致基層的工作人員與醫(yī)院的管理者都缺乏對預算管理的認識。預算管理工作無法順利的開展，導致預算的編制與執(zhí)行始終無法緊密聯(lián)系到一起，無法實現(xiàn)預算管理的意義。

(二)內(nèi)部控制制度不完善

在醫(yī)院中由于沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度，導致違規(guī)做事的事情經(jīng)常出現(xiàn)，使內(nèi)部控制制度形同虛設。對于財務人員來說，如果職業(yè)操守不高，素質(zhì)比較低，加上沒有相應制度的規(guī)范，會利用自身的職位便利謀取私利，危害醫(yī)院的利益。

目前對財務的不斷優(yōu)化，普及使用會計電算化，使財務管理效率大大提高，但是計算機是一把雙刃劍，雖然給工作帶來極大的便利，但是給一些不法分子提供可乘之機，給醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)控帶來新的挑戰(zhàn)。

(三)財務分析有限

財務管理者認為財務分析只是對財務報表進行整理和分析，因為存在這樣的思想，導致在工作中沒有對財務進行全面的分析，沒有為醫(yī)院的科學決策提供正確的參考數(shù)據(jù)。財務分析的中常見的問題還有分析標準單一，沒有全面的對財務報表進行統(tǒng)計計算，無法科學的反應出醫(yī)院的經(jīng)營現(xiàn)狀。

二、醫(yī)院財務管理制度構(gòu)建的主要內(nèi)容

(一)實行全面預算管理

全面預算管理是指包含醫(yī)院全部的開支，醫(yī)院在進行年度財務收支計劃的制定時，要將醫(yī)院的業(yè)務活動與發(fā)展計劃進行體現(xiàn)，制定科學的收支和支出預算。實行全面的預算管理，可以把經(jīng)濟責任制和系統(tǒng)觀點綜合考慮在內(nèi)，最大程度上實現(xiàn)對經(jīng)濟的控制，從而實現(xiàn)醫(yī)院資源的合理配置。

(二)建立健全財務規(guī)章制度

財務規(guī)章制度是衡量醫(yī)院財務經(jīng)營狀況的重要標準，只有制定完善的財務規(guī)章制度，財務工作才能順利開展。建立健全的財務規(guī)章制度，可以在最大程度上減少財務管理中的漏洞，維護醫(yī)院財產(chǎn)安全。

同時還要貫徹落實醫(yī)院內(nèi)部控制制度，加強對財務管理的約束，完善的內(nèi)部控制體系可以實現(xiàn)對重大決策進行討論，一致通過以后才能對計劃展開實施。醫(yī)院內(nèi)部應當宣傳內(nèi)部控制制度的重要性，讓每一位工作人員都對內(nèi)部控制有正確的理解，只有這樣才能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，財務人員在內(nèi)部控制體系下才能嚴謹工作。內(nèi)部控制體系的建立，可以在醫(yī)院內(nèi)部形成良好的監(jiān)督，實現(xiàn)各個部門有序工作，提高醫(yī)院的工作效率。

完善的財務規(guī)章制度應當明確各個崗位的工作職責，對財務工作用章的管理工作，出納人員與會計人員的工作，設備以及藥品采購和管理工作等內(nèi)容都進行明確的分離，責任到人。各個活動的開展都規(guī)定在一定的范圍之內(nèi)，嚴格按照財務管理制度執(zhí)行，對重要的崗位實行輪換上崗的工作方式。

(三)完善財務分析體系

醫(yī)院的管理模式趨向企業(yè)化發(fā)展，那么醫(yī)院應當借鑒企業(yè)的成功管理經(jīng)驗，學習現(xiàn)代化的財務分析方法。通過對企業(yè)先進管理模式的分析和學習，與醫(yī)院的實際發(fā)展情況進行結(jié)合，制定適合醫(yī)院發(fā)展的財務分析方法，建立起比較完善的財務分析體系。

醫(yī)院的財務分析體系要對醫(yī)院各個時期的財務報表等資料進行重點分析，對不同的資料采用一般分析和專題分析兩種形式進行。完善的財務分析體系應當是利用對比分析法、投入產(chǎn)出分析法、經(jīng)濟批量分析法對財務信息進行整理和分析的。分析的主要內(nèi)容既要包括醫(yī)院管理和財務效益，還要包括醫(yī)院的發(fā)展能力和償還能力等內(nèi)容，通過財務分析能夠?qū)︶t(yī)院的縱向和更像發(fā)展有一定的把握，使醫(yī)院的管理者能夠?qū)︶t(yī)院現(xiàn)階段的財務狀況、現(xiàn)金流量等進行詳細掌控。這樣才能有助于醫(yī)院的管理者對本醫(yī)院的發(fā)展有一定的了解，看到本醫(yī)院發(fā)展中存在的不足，及時的作出正確科學的決策，促進醫(yī)院的發(fā)展。

(四)優(yōu)化人員配置

財務部門是醫(yī)院重要的組成部分，在對財務人員的分配上，應當選用責任心強、素質(zhì)高的優(yōu)秀人才。同時對相關財務人員進行定期的培訓，不斷的學習新的財務管理模式，加強專業(yè)技能，同時對工作人員的思想道德進行培養(yǎng)，逐步提高財務工作人員的工作素質(zhì)。

第5篇：企業(yè)的財務規(guī)章制度范文

財務部安全生產(chǎn)責任書范文(一)為強化公司財務管理，發(fā)揮財務部在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，合理調(diào)配和使用資金，加強成本控制意識，實現(xiàn)公司效益最大化的目標，特簽署20**年度財務部目標責任書。

一、目標：

①定期上財務報告：月度報告于次月15日之前提交;季度報告于季度結(jié)束20日內(nèi)提交;中期報告于7月20日前提交;年度報告于次年元月30日前提交;

②準確、完整提交財務報告，明晰各項債權(quán)債務。

二、職責：

1、建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務規(guī)劃和收支計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查執(zhí)行情況;

2、審核公司計劃內(nèi)的資金使用;

3、控制生產(chǎn)經(jīng)營成本，壓縮各項成本、費用開支;

4、開辟財源，籌措資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率;

5、進行成本預測、控制、核算、分析，降低消耗、節(jié)約費用，確保公司利潤指標的完成;

6、評審公司經(jīng)濟合同，并監(jiān)督執(zhí)行;

7、分析公司經(jīng)營成果，提出可行性建議和措施;

三、義務

本部門人員應當遵守甲方章程及各項規(guī)章制度，忠實履行職務，維護甲方利益，全面完成本責任書第1條規(guī)定的部門目標;

本部門人員應弘揚企業(yè)文化，傳遞企業(yè)精神，貫徹執(zhí)行三標管理體系;嚴格遵守國家的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章，端正作風，誠信做人，維護公司聲譽;及時協(xié)助項目部回收工程款，確保資金運轉(zhuǎn)、減少壞帳損失;向總經(jīng)理或股東會匯報財務狀況和經(jīng)營成果。定期或不定期向相關領導報告財務收支和盈虧情況，以便領導及時進行決策;不得利用工作之便謀取私利，不得侵占公司財產(chǎn)。本部門人員違反法律、行政法規(guī)或者甲方章程、規(guī)章制度及本責任書的規(guī)定，給甲方造成損害的，應當承擔賠償責任。

四、目標獎懲

1、本責任書的落實完成情況考評結(jié)果與浮動工資、年終獎金掛鉤。

2、在目標考核中，對不能完成目標計劃或經(jīng)考核不能勝任工作崗位者，公司有權(quán)進行調(diào)崗、降薪及勸退處理。

五、未盡事宜，雙方協(xié)商解決，補充條款與本責任書具有同等效力。

六、有效期：年月日至年月日

七、本責任書解釋權(quán)歸公司所有。

八、本目標管理責任書一式二份，雙方各執(zhí)一份。

總經(jīng)理簽署：

年月日

目標責任人簽署：

年月日

財務部安全生產(chǎn)責任書范文(二)范文1： 財務部目標責任書

根據(jù)公司20**年度經(jīng)營管理工作目標的要求，加強各項工作目標及措施的落實和成本控制，完善各項規(guī)章制度和操作規(guī)程，結(jié)合財務部的實際情況，特制定公司20**年度財務目標責任書：

一、責任目標：

1、銷售收入全年實現(xiàn)5000萬元。

2、回款率確保95%，力爭100%。

3、融資3000萬元。

4、錯帳率為零。

5、做好全年度企業(yè)運營分析、成本核算及經(jīng)營過程中

產(chǎn)品及工程成本控制。

6、確保成本目標控制在最低限度。

二、目標要求：

1、負責公司所有財務的把關，監(jiān)督和核算管理工作，按月及時向董事會和總經(jīng)理提供會計報表和公司財務狀況分析表，按年度向股東會做財務決算報告，為董事會和總經(jīng)理提供決策依據(jù)。

2、負責公司資金運營的安全，做好財務保密工作。

3、組織實施財務監(jiān)督，促進企業(yè)的增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支工作，對公司的耗費和經(jīng)濟效益做出正確、及時的反饋。

4、負責對公司所有的固定資產(chǎn)進行盤存及賬簿的管理、核算和監(jiān)督公司各項財務物資的收發(fā)存以及保管和使用情況。負責公司的成本核算、設備折舊、費用攤提、原材料報損工作，保護企業(yè)財產(chǎn)安全。

5、做好項目資金的執(zhí)行計劃，及時調(diào)整項目資金預算及實際執(zhí)行情況的差異。負責對項目負責人每月經(jīng)濟責任執(zhí)行情況的詳細考核，并做出季度、年度兌現(xiàn)數(shù)額。每月及時向銷售部門提供工程項目的財務費用和回款數(shù)據(jù)，服務銷售工作。

6、每月定期檢查現(xiàn)金出納的庫存現(xiàn)金和往來賬目是否相符，檢查材料會計輸票的及時性和對各部門目標的經(jīng)濟責任考核的準確性。

7、負責對工商、稅務、銀行等職能部門組織的檢查、年審、審計、轉(zhuǎn)貸及交辦的表格、報表的編制工作，處理好與職能部門的工作關系。

8、對企業(yè)投放的新產(chǎn)品做好成本核算，提出產(chǎn)品投放指導價格。

9、做好融資工作及科研項目的申報工作。

10、做好本部門信息上報及與公司其他部門的相互配合工作。

11、做好安全生產(chǎn)(包括資金安全和生產(chǎn)安全、做好公司的保密工作)。

三、獎罰辦法：

1、根據(jù)公司年度經(jīng)營目標及崗位管理要求的績效考核指標，結(jié)合同期部門經(jīng)營目標完成情況綜合評定，每季考核兌現(xiàn)。

2、每季度考核完不成任務者，給與警告或免職。

3、違章造成工作損失或失職造成工作損失者，承擔50%經(jīng)濟責任。

第6篇：企業(yè)的財務規(guī)章制度范文

摘 要 隨著經(jīng)濟的發(fā)展加速，變化與改造成為了社會的主流名詞，對于企業(yè)而言，不變化意味著不僅僅是停滯不前、滿足于現(xiàn)狀，求變似乎成為了企業(yè)發(fā)展生存的必要手段。傳統(tǒng)的企業(yè)是按照傳統(tǒng)的管理職能來設置管理部門，以現(xiàn)代的眼光來看，這種傳統(tǒng)管理模式似乎需要變變，把傳統(tǒng)的管理部門按照管理業(yè)務流程來設計，不再追求企業(yè)部門的單優(yōu)，追求的是整體的、全面的優(yōu)化，這就是關于企業(yè)的流程再造。像大慶石化這樣的大企業(yè)，要實施財務流程再造，當然是好事情，是有利于企業(yè)的統(tǒng)籌，然而在實施中卻存在這樣那樣的問題，本文就針對石化企業(yè)實施財務流程再造存在的問題、產(chǎn)生問題的原因以及解決對策做出簡單探討。

關鍵詞 石化企業(yè) 財務流程再造 問題建議

業(yè)務流程的再造的出現(xiàn)是企業(yè)價值鏈被越來越重視的表現(xiàn)，各部門的成本越來越高的今天，如何讓企業(yè)繼續(xù)生存，從整體上考慮企業(yè)價值鏈是很有必要性的，對于大慶石化這樣的大企業(yè)，看似盈利率很高，但是這么龐大的企業(yè)仍然被財務成本給捆住，下面，我們來看，石化企業(yè)在實施財務流程再造所存在的問題。

一、石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題

1．選擇錯誤的流程再造環(huán)節(jié)

選擇錯誤的流程再造環(huán)節(jié)是石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題之一。對于大慶石化企業(yè)這樣的大型企業(yè)，再造財務流程需要投入大量的人力物力，除此之外，更需要改造的是整體的思想，選擇錯誤的流程環(huán)節(jié)進行再造，對于企業(yè)的人力物力來說，是個非常大的損失。拿石化企業(yè)的財務流程舉例，財務流程包括：出納工作流程、銷售費用工作流程、管理費用工作流程、成本核算崗工作流程、工資福利崗工作流程等，實施財務流程的再造，就必須弄清楚到底哪些流程需要再造，哪些流程不必要去改造，并不是所有的流程都需要去改造，并不是流程一改造就能取得想要的結(jié)果。因此，選擇錯誤的流程再造環(huán)節(jié)，浪費大量的人力物力，是石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題之一。

2．流程再造缺乏持續(xù)性

缺乏持續(xù)性的財務流程再造也是石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題之一。企業(yè)在實施財務流程再造的過程中，肯定會有“陣痛期”，尤其是像大慶石化這樣的國有大型企業(yè)，流程的改造對于一直有著傳統(tǒng)思維的員工的確有很多的不適應，不能因為短暫的不適應就覺得財務流程再造是不可行的，是不適應企業(yè)的，這樣的表現(xiàn)就是改造缺乏持續(xù)性，無法堅持流程改造，當然是不能得到因流程再造帶來的種種優(yōu)勢成果。財務流程是企業(yè)生存的重要流程之一，短暫的試探性改造，只能動搖上下軍心，反而不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，要想有效果，就必須持續(xù)性的堅持。因此，缺乏持續(xù)性的財務流程再造也是石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題之一。

在了解了石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題體現(xiàn)在選擇錯誤的流程再造環(huán)節(jié)和缺乏持續(xù)性的財務流程再造，那么造成這些問題的原因是什么呢？

二、石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題產(chǎn)生的原因

1．缺乏全體參與

缺乏全體參與是石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題產(chǎn)生的重要原因之一。財務流程再造的流程環(huán)節(jié)眾多，選擇了錯誤的流程進行了改造，說明了上下的意見不統(tǒng)一，內(nèi)部之間的信息流通不暢，缺乏眾人的意見進行的財務流程改造，必定會在新的流程的實施過程中遇到很多的抵觸。改造就是屬于改革，很多人都會守著傳統(tǒng)不放，要想讓他們接受新的財務流程，就必須讓他們參與到企業(yè)財務流程改造的環(huán)節(jié)中來。缺乏全體參與的財務流程改造也注定不會是太長久的，對于企業(yè)的財務流程改造有著很大的沖擊，因此，缺乏全體參與是石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題產(chǎn)生的重要原因之一。

2．缺乏較為嚴峻的企業(yè)內(nèi)部制度

缺乏較為嚴峻的企業(yè)內(nèi)部制度是石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題產(chǎn)生的原因之一。企業(yè)實施財務流程再造，是屬于企業(yè)攸關生詞存亡的重要業(yè)務再造，企業(yè)未來的發(fā)展不僅依賴于高新技術(shù)的投資、人力的投資，更依賴于合適社會腳步的業(yè)務流程。新的財務流程沒有持續(xù)性、改造的項目除了問題，在另一方面也反映了企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的軟弱性，改革改造是帶有強制性的，一味的人性化、關系化，只能讓新的財務流程被擱置、被遺忘，因此，缺乏較為嚴峻的企業(yè)內(nèi)部制度是石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題產(chǎn)生的原因之一。

鑒于上述問題，有什么建議對策呢？

三、石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題的建議對策

建立良好的工作信息平臺，建立完善的規(guī)章制度是解決石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題的有效方法。只有上下的信息交流暢通了，上面的指示，下面才會傳達的很好，信息不僅要部門內(nèi)部之間的橫向傳遞，也需要部門與部門之間的縱向傳遞，使得各部門整合為一個整體。實施財務流程再造的過程涉及到財務很多部門，只有保證信息的暢通，才能保證財務流程改造的順利實施。建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，收集整合有關信息，使信息很好的為改造提供改造依據(jù)。有了良好的財務流程改造方案，只有依靠完善的規(guī)章制度才能保證它的順利實施，任何人性化、關系化，是非常不利于新生事物的出現(xiàn)。因此，建立良好的工作信息平臺，建立完善的規(guī)章制度是解決石化企業(yè)實施財務流程再造所存在的問題的有效方法。

總之，變，是企業(yè)必經(jīng)之路，石化企業(yè)由于缺乏全體參與、缺乏較為嚴峻的企業(yè)內(nèi)部制度使得企業(yè)在實施財務流程再造出現(xiàn)了選擇錯誤的流程再造環(huán)節(jié)、缺乏持續(xù)性的財務流程再造等問題，通過立良好的工作信息平臺，建立完善的規(guī)章制度來解決實施財務流程再造所存在的問題。

參考文獻：

第7篇：企業(yè)的財務規(guī)章制度范文

摘 要 隨著社會主義市場的經(jīng)濟體制在不斷健全的同時，我國的企業(yè)財務管理工作也獲得了更加廣闊的前景，只有認清我國的財務管理現(xiàn)狀，才可以積極尋找解決方案。本文主要分析了目前我國企業(yè)在財務管理方面存在的幾點共性問題，同時提出了幾點解決方案，目的是為了全面提高我國企業(yè)的財務管理水平以及資金營運經(jīng)濟效益。

關鍵詞 財務管理 企業(yè)監(jiān)督

所謂的財務管理指的就是以價值的形態(tài)為媒介對企業(yè)的資金流動進行計劃控制的一種綜合性較強的管理形式。財務部門與其他部門不一樣，其自身的價值為零，自身無法為企業(yè)創(chuàng)造利潤。但是因為該財務部門的管理是需要向管理層供給一手資料的，所以這是一個隱蔽性較強的管理組織。雖然財務管理處于整個企業(yè)的基層位置，但同時也是核心成分。這是因為上層管理控制的重要一點就是財務活動，其涉及到的產(chǎn)出供給銷售等各個環(huán)節(jié)都可以為管理機構(gòu)提供咨詢。因此財務管理在一定程度上是企業(yè)建立現(xiàn)代化制度的保障。除此之外經(jīng)過核算分析經(jīng)營狀況，可以及時發(fā)現(xiàn)并且解決問題。由此可見財務管理在一定層面上等同于企業(yè)的效應謀求保障。正是如此企業(yè)需要依靠正確的財政法規(guī)規(guī)范工作人員的日常行為，從會計的反饋信息中知曉生產(chǎn)的薄弱環(huán)節(jié)，運用最優(yōu)化的政策確保企業(yè)的高效運行。

一、目前企業(yè)在財務管理過程中出現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)的財管相對混亂

某些企業(yè)的法人法制體系還不完善，結(jié)構(gòu)相對不夠規(guī)范，工作人員的職責沒有落實到實處。企業(yè)的領導者相對匱乏的法制觀念，對財務管理的不重視不嚴警都使得企業(yè)的財務工作者無法正確認識到自身的職責，無法全面履行自己的責任。

（二）員工的工作不夠到位

某些單位存在會計手續(xù)簡單化或者混亂使用會計科目的現(xiàn)象，導致企業(yè)賬目不清不楚，資料信息真實性不強。甚至有些賬外賬的現(xiàn)象也會出現(xiàn)，私自設立小金庫。對企業(yè)的財務以及庫存量不經(jīng)常盤點，常常出現(xiàn)賬簿與實際不相符。企業(yè)的會計人員沒有對原始憑證采取嚴格審核，同時對財務的收支監(jiān)督力度不強， 使得發(fā)票虛假現(xiàn)象層出不窮。

（三）人員的設置不夠科學

如今是一個知識型的經(jīng)濟時代，對企業(yè)的財務管理要求在原來的基礎上更進了一步。未來財經(jīng)發(fā)展的趨勢是信息知識化。目前財務的機構(gòu)設置以及相關財務工作者的整體素質(zhì)嚴重制約著信息化的發(fā)展。我國多數(shù)企業(yè)的財務機構(gòu)采用的是金字塔型，其中涉及的環(huán)節(jié)較多，使得工作效率中間不高，缺少靈活創(chuàng)新性。

（四）監(jiān)督的體系不夠完善，

正是由于財務的基礎工作環(huán)節(jié)相對薄弱，處處受到相關領導的制約，企業(yè)的監(jiān)管人員無法正常執(zhí)行自身的監(jiān)督職責。監(jiān)管控制不能順利實施，管理不能到位，出了問題無人追究，無人負責，造成財務管理混亂不堪，長此以往容易形成惡性循環(huán)。

二、企業(yè)通過加強財務管理的同時也提升競爭力

（一）更新觀念，建設健康的財務氛圍

強化財務管理的基本前提是思想觀念的更新。在目前的市場經(jīng)濟狀況下進行財管工作首先需要做得是全面認識新形勢中的財務工作重要性以及必要性，正視財管工作在企業(yè)日常運營中的核心地位。企業(yè)的管理領導者必須對財務高度重視，對企業(yè)的財務情況有全面了解統(tǒng)籌考慮資金的籌集使用，更高層次的提高資金運作水平。與此同時，領導者還要改變對財務過多管理的現(xiàn)狀，明確財務工作者的權(quán)益，促進企業(yè)尋求經(jīng)濟效益的不斷提高發(fā)揮有效的作用。除此之外企業(yè)的其他工作者也要全面遵守公司的規(guī)章制度，涉及資金的支出一定要按流程辦事。比如公司可以明確規(guī)定，涉及的財務支出都必須由財務部門的主管審核并簽字才可以辦理。大家只有轉(zhuǎn)變觀念，完全認識到財務對資金運作的作用，才不會出現(xiàn)讓財務人員左右為難的事，財務管理的作用也可以得到充分發(fā)揮。

（二）健全制度，將工作的職責落到實處

強化企業(yè)的財務管理最主要的依據(jù)就是健全規(guī)章制度。在進行這類工作時企業(yè)需要做好兩個方面的工作，首先一個就是做到有章可循。依照企業(yè)的實際狀況建立一套完整的財務管理體制，在實施過程中不斷的進行完善和補充，提升規(guī)章制度的科學適用性。企業(yè)還要建立嚴格的崗位責任制，對員工的職責明確規(guī)劃，并建立充滿活力的激勵機制和行之有效的監(jiān)督約束機制。除此之外企業(yè)還可以建立有效的考核機制，激發(fā)每個財務人員的工作責任心，在一定層面上這是做好財務基礎工作的重要環(huán)節(jié)。另外一方面就是嚴格的按章辦事。始終堅持在制度前人人都平等的原則， 實行有章必循，且違章必究的政策，防止規(guī)章制度流于形式，增強其執(zhí)行的剛性。

（三）嚴格監(jiān)督，強化企業(yè)的內(nèi)部控制

企業(yè)的財務監(jiān)督可以大致分為兩個方面，一個是外部監(jiān)督，一個是內(nèi)部監(jiān)督。進行內(nèi)部監(jiān)督可以依照情況再進行劃分，比如預算的監(jiān)督、執(zhí)行情況的監(jiān)督等等。在進行預算監(jiān)督時財務部門需要依照該企業(yè)的實際狀況，合理編制預算。執(zhí)行的過程中要適度加大監(jiān)督力度，保證可以有規(guī)章制度可以依靠，對違章的現(xiàn)象必定追究，這樣可以提高對內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

參考文獻：

第8篇：企業(yè)的財務規(guī)章制度范文

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)和非營利組織的業(yè)務相互交叉融合，因此，會計人員要了解企業(yè)會計和非盈利性組織的會計之間的區(qū)別。本文對相關概念進行了闡述，指出了我國企業(yè)會計和非盈利性組織會計存在的問題，并且針對這些問題提出了健全法律法規(guī)、加強內(nèi)部審計等可行的建議。

關鍵詞 ：企業(yè)會計 非營利組織會計 比較研究

一、相關概述

1.企業(yè)會計概述

企業(yè)會計是以企業(yè)為主體，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。其具體內(nèi)容隨企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)濟業(yè)務的繁簡而異。

2.政府及非營利組織概述

非盈利性組織會計的定義有兩種表述：第一種，政府有關部門的撥款和非盈利性組織核算監(jiān)督會計執(zhí)行情況；第二種，非盈利性組織確認、計量和報告財務收支和經(jīng)費收支。

二、企業(yè)會計與非營利組織會計的比較

1.核算基礎的不同

我國政府及非營利組織會計目前確認采用收付實現(xiàn)制，適當?shù)慕Y(jié)合運用權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，而我國政府預算與會計由收付實現(xiàn)制向權(quán)責發(fā)生制的改革也正在緊鑼密鼓的策劃當中，企業(yè)會計均以權(quán)責發(fā)生制為會計核算基礎。

2.會計要素分類不同

會計對象可以說是指針對會計主體即會計所服務的組織的資金運動，而會計要素就是對會計對象這一抽象而涉及廣泛的概念的基本分類。而會計等式則表明了各會計要素的基本關系。

企業(yè)會計會計要素中的所有者權(quán)益與政府及非營利組織會計會計要素中的凈資產(chǎn)都是反應兩類組織組織權(quán)益的要素。因為前者資源提供者根據(jù)持股的比例對組織的資產(chǎn)享有所有權(quán)，而后者的資源提供者對組織資產(chǎn)不享有所有權(quán)，所以兩類組織對組織權(quán)益要素有不同命名。由于政府及非營利組織不以營利為目的，所以也沒有設立利潤這一會計要素，也沒有實收資本的說法，而是把設立組織投入的資金以及后期經(jīng)營結(jié)余全部計入凈資產(chǎn)中。

三、企業(yè)會計與非營利組織會計存在問題

1.企業(yè)會計存在問題

（1）會計信息失真，造假泛濫。近年來，我國會計在誠信上面臨著一些問題，多數(shù)的公司在會計信息上存在一定程度的失真，會計行業(yè)造假嚴重，一些會計人員在領導的支持下出具虛假的財務報告。這些問題都顯示了我國據(jù)會計行業(yè)存在著嚴重的失真問題，在人們的認識中，認為會計人員主要要會做假賬，使得這種情況成為了一種自然現(xiàn)象，因此，信息失真給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了一定的阻礙。

（2）會計職業(yè)道德缺失，職業(yè)紀律松弛。當前，我國市場經(jīng)濟在快速發(fā)展中，我國會計人員職業(yè)道德不高，很多會計人員在工作中道德觀念不高，沒有敬業(yè)精神，缺乏一定的社會責任感。除此之外，會計人員職業(yè)紀律松弛，法制觀念不強，正是這些問題的存在，導致了一些會計人員不按照規(guī)章制度辦事，禁不住金錢和人情的誘惑，在工作中，不遵守會計行業(yè)的規(guī)章制度。

（3）內(nèi)部控制制度的陳舊。一些公司內(nèi)部控制制度的存在，都是為了重復性問題再次發(fā)生，對于沒有出現(xiàn)和不經(jīng)常出現(xiàn)的問題，沒有規(guī)章制度進行規(guī)范。公司在發(fā)展中，環(huán)境在不斷發(fā)展變化，這些變化主要表現(xiàn)在經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務性質(zhì)方面，正是這兩個方面的變化減弱了規(guī)章制度的控制力，使得內(nèi)部控制失去效力。

2.非營利組織會計存在問題

（1）非營利組織會計的立法層次較低。當前，我國非營利組織會計在法律體系中，缺少相關的法律對這一行業(yè)進行定義，不能確定這一行業(yè)的合法地位，目前存在的一些規(guī)章制度，都是非營利性組織自己規(guī)范的，假如這些規(guī)章制度和我國的法律產(chǎn)生沖突，就會給非營利性組織帶來很大的影響。

（2）內(nèi)部會計管理不嚴密。公司中一些會計人員的素質(zhì)比較差，一些人員自己承擔了很多的工作，有的會計人員沒有相應的證書，也沒有獲得過相關的培訓，使得自己的業(yè)務不清，法律意識淡薄，這樣就會影響工作的質(zhì)量，使得會計工作效率不高，甚至做一些假的賬目。

（3）資金來源單一不穩(wěn)定。非營利性組織沒有政府的強制性，不能通過經(jīng)營獲得利潤，僅僅是通過社會的捐助，或者通過政府部門的大力支持。假如我國市場經(jīng)濟發(fā)展依靠非營利性組織發(fā)展，發(fā)展的過程一定是很長的，還可能出現(xiàn)反復的情況，因為，非營利組織的資金來自社會的籌集，并且還會受到經(jīng)濟發(fā)展因素的影響。除此之外，公民對這種非盈利性組織的信任比較低，會嚴重影響到資金的籌集。

（4）管理不嚴，缺少監(jiān)督。當前，我國對非營利性組織實行雙重的制度，也就是說非營利性的組織要受到兩個單位的監(jiān)管。第一個監(jiān)管單位是：該行業(yè)主管機構(gòu)，也就是主管單位；第二個監(jiān)管單位是：各級人民政府的民政部門，也就是登記管理機關。在現(xiàn)實中，非營利性組織成立之后，很少有部門去監(jiān)管，在平時只是口頭要求，沒有一定的責任感，沒有落實到位。

四、企業(yè)會計與非營利組織會計存在問題解決對策

1. 企業(yè)會計存在問題解決對策

（1）健全法律法規(guī)。制定規(guī)章制度時，要減少本身原因?qū)е碌牟淮_定性。在會計核算和信息中，要做到嚴格規(guī)范，使審計發(fā)揮重要的作用，要減少辦事的程序，縮減審批事項，增加會計規(guī)章制度選擇的空間，在處理問題時，要減少相似的處理方法，要確定處理各種事情的場合和范圍，使得會計人員在辦事時，能夠依法辦事。

（2）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制制度。當前，公司面臨一個非常重要的問題是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，所以，公司所有者要將公司的所有權(quán)轉(zhuǎn)交給其他人管理，并且對這些管理者做到監(jiān)管的責任，這樣過程就發(fā)展成了一種治理結(jié)構(gòu)。公司要想快速發(fā)展，就一定具有完善的治理結(jié)構(gòu)。除此之外，這種制度在發(fā)展中具有非常強的實用性。

（3）加強內(nèi)部審計。公司治理中非常重要的制度是內(nèi)部審計制度，但是，考慮到信息質(zhì)量方面的作用，在公司中建立一種有效的內(nèi)部審計具有非常好的效果。公司內(nèi)部審計具有很多的功能，這些工作體現(xiàn)在評價、監(jiān)督和防范中，這些功能中監(jiān)督和防范非常重要，內(nèi)部審計制度的完善，對公司會計信息質(zhì)量的發(fā)展具有非常重要的作用。對公司各種信息和經(jīng)濟活動進行審查，能夠及時發(fā)現(xiàn)公司的各種非法行為，使得公司信息真實可靠；公司內(nèi)部建立內(nèi)部審計機構(gòu)，可以對公司違法人員起到一定的震懾作用，減少違法行為發(fā)生。

2. 非營利組織會計存在問題解決對策

（1）健全非營利組織監(jiān)管體系。公司要加強會計管理，建立健全會計監(jiān)管制度，這些監(jiān)管主要包括：完善制約會計活動的規(guī)章制度，完善會計監(jiān)管體系。根據(jù)我國的現(xiàn)實情況，制定符合我國實際的法律監(jiān)管機制，同時，要規(guī)范監(jiān)管的方法，做到辦事要按照法律規(guī)定進行。

（2）界定會計主體間的責任。要對比分析現(xiàn)行的監(jiān)管主體和會計法律法規(guī)，進行統(tǒng)一監(jiān)管，并且要明確監(jiān)管的范圍，在監(jiān)管要具有清晰的界限。根據(jù)規(guī)章制度，要明確監(jiān)管的工作，要負擔起自己的責任，解決監(jiān)管部門權(quán)責不清的問題。

（3）加強非營利組織的內(nèi)部控制制度。第一，完善非營利性組織的財務制度，強化財務監(jiān)管。因為任何一個組織在運行中，都具有一定的支出和相應的收支，這時，就一定要完善財務管理制度，這些制度包括會計管理制度和會計崗位責任等。合理設置財務管理工作，明確監(jiān)管的權(quán)責。第二，完善業(yè)務授權(quán)控制制度。可以盡可能明確規(guī)定涉及財務及相關工作的授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容。第三，對于內(nèi)部控制制度的建設，要設立內(nèi)部審計，尤其是公司要主動邀請政府部門加入，作為一種長效機制堅持下去。

公司會計和非營利組織會計存在著一定的相似之處，同時，也存在一定的不同，公司和非營利組織一定要認識到自己存在的問題，才能更好地發(fā)展，遇到不同的情況，就要采取什么方面的對策，才能使公司和非營利組織快速發(fā)展。當前，我國經(jīng)濟在朝著市場化方向快速發(fā)展，非營利性組織要根據(jù)自己的實際情況，有針對性地解決自己的問題，更好地為社會服務。非營利性組織在快速發(fā)展中，要不斷進行創(chuàng)新，根據(jù)自己的情況要具體分析其中的不足，使得非營利性快速、持續(xù)和健康地發(fā)展，使得非營利性組織在社會經(jīng)濟市場化發(fā)展中做出一定的貢獻。

參考文獻

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作者簡介：

第9篇：企業(yè)的財務規(guī)章制度范文

關鍵詞：內(nèi)部控制；風險管理體系；關鍵環(huán)節(jié)；措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

在電力體制改革和電力市場化不斷深入的形勢下，給發(fā)電企業(yè)發(fā)展帶來機遇，但也蘊含著很多不安全因素，如燃料價格及電價上漲、電源結(jié)構(gòu)問題、供電不穩(wěn)定因素等，給企業(yè)帶來風險。為此企業(yè)要以市場為導向，建立內(nèi)部控制風險管理體系，預防和應急企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的意外和風險，防患于未然，能有效的促進企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。本文主要分為兩個部分，第一部分分析了建立內(nèi)部控制風險管理體系的重要性；第二部分重點探討了建立內(nèi)部控制風險管理體系的關鍵環(huán)節(jié)。

一、建立內(nèi)部控制風險管理體系的重要性

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭日益激烈，一方面促進企業(yè)不斷改革創(chuàng)新，提高自身核心競爭力，另一方面給企業(yè)發(fā)展帶來很多不確定因素，造成風險隱患，如電價上漲、能源短缺、供電可靠性問題等，制約企業(yè)進一步發(fā)展。內(nèi)部控制風險管理體系，主要內(nèi)容有內(nèi)部環(huán)境、風險識別及評估、內(nèi)部風險管理規(guī)章制度、應急方案制定及實行、內(nèi)部監(jiān)管等，能有效防范和降低企業(yè)發(fā)展過程中的各種風險，給企業(yè)投資、電力工程建設、內(nèi)部管理等決策提供重要依據(jù)和保障，提高企業(yè)決策科學性和前瞻性，提升企業(yè)市場競爭力，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。同時建立動態(tài)風險預警機制，根據(jù)市場動向不斷調(diào)整和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，更好的為用戶服務，達到社會效益和經(jīng)濟效益雙贏的目的。

目前我國企業(yè)內(nèi)部控制風險管理體系構(gòu)建過程中存在一些問題：一是企業(yè)內(nèi)部控制風險管理意識比較淡薄。當下我國很多企業(yè)偏重經(jīng)濟發(fā)展，而相對忽視管理，特別是內(nèi)部控制管理，對內(nèi)部控制風險管理認識不足，抱著“兵來將擋水來土掩”的態(tài)度，帶來風險隱患，造成不必要的損失。總之，企業(yè)領導內(nèi)部管理意識淡薄是內(nèi)部控制風險管理體系難建的主要原因。二是內(nèi)部控制管理規(guī)章制度有缺陷。制度是管理活動開展的基礎和保障，要完善內(nèi)部控制管理規(guī)章制度，約束和規(guī)范人們行為，提高工作效率。但在實際工作中規(guī)章制度存在一定的缺陷，有待進一步完善。三是內(nèi)部控制風險管理人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制風險管理涉及到財務風險、投資風險、運營風險、市場風險、法律風險等諸多方面，這就對內(nèi)部控制風險管理人員專業(yè)能力和職業(yè)道德素質(zhì)提出很高的要求，要建立一支專業(yè)的優(yōu)秀內(nèi)部控制風險管理團隊。當下企業(yè)管理專業(yè)人才缺少且整體素質(zhì)參差不齊，影響內(nèi)部控制風險管理質(zhì)量，因此要積極引進人才并加強培訓，切實提高管理人員綜合素質(zhì)。

二、建立內(nèi)部控制風險管理體系的措施

企業(yè)領導要充分認識到內(nèi)部控制風險管理的重要性，從思想上重視內(nèi)部控制風險管理體系構(gòu)建，將其納入企業(yè)年度工作計劃中，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況結(jié)合市場行情制定科學、有效的內(nèi)部控制風險管理體系計劃，加大財力、人力和物力投入，明確內(nèi)部控制風險管理目標：通過風險識別、評估和預防措施，達到規(guī)避風險，減少企業(yè)損失，提高企業(yè)決策科學性的目的；同時對已發(fā)生的風險采取應急措施，把損失降到最低。同時調(diào)動企業(yè)上下積極參與內(nèi)部控制風險管理體系建設，主要如下：

（一）建立健全內(nèi)部控制風險管理規(guī)章制度

規(guī)章制度是一切活動開展的規(guī)范和行動指南，要建立健全內(nèi)部控制風險管理規(guī)章制度，讓管理活動有章可循，約束和規(guī)范人們的行為，提高內(nèi)部控制風險管理的規(guī)范性。首先，根據(jù)國家相關法律法規(guī)結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定行之有效的風險管理制度。企業(yè)要研究和熟悉國家相關法律法規(guī)，如《關于規(guī)范電力系統(tǒng)職工投資發(fā)電企業(yè)的意見》、《企業(yè)安全生產(chǎn)標準化基本規(guī)范》（AQ/T9006-2010）等，并嚴格執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點構(gòu)建科學、具有企業(yè)特色的內(nèi)部控制風險管理制度，規(guī)范風險管理行為。其次，實行責任制度。風險有大有小，嚴重時甚至會造成企業(yè)破產(chǎn)，因此必須加強內(nèi)部控制風險管理，實行責任制度，讓管理人員對自己的工作負責，一旦出現(xiàn)問題可直接找負責人，提高管理人員的工作責任感，更好的開展工作，如營銷部負責電力銷售市場風險分析和預估，安監(jiān)室負責電廠安全生產(chǎn)風險管理等。最后，實行激勵制度。內(nèi)部控制風險管理具有內(nèi)容多且雜、專業(yè)性強等特點，這就對管理人員專業(yè)素質(zhì)提出更高的要求，要完善人才引進、評價、激勵等機制，通過培訓、出國深造、升職加薪等形式提高管理人員的業(yè)務能力，并鼓勵其創(chuàng)新，提高內(nèi)部控制風險管理的專業(yè)性。

（二）完善內(nèi)部控制風險管理內(nèi)容

內(nèi)部控制風險管理主要包括經(jīng)營風險、財務風險、市場風險、法律風險等內(nèi)容，在建立內(nèi)部控制風險管理時要考慮全面，全方位風險預防。其中，經(jīng)營風險管理主要是收集國家宏觀經(jīng)濟政策和相關法律法規(guī)、電力市場環(huán)境和變化、本地區(qū)電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃及能源相關重要文件等，然后根據(jù)資料確定和調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的科學性和前瞻性。財務風險管理主要是收集國內(nèi)外因財務風險而出現(xiàn)企業(yè)危機的案例并吸取教訓和經(jīng)驗，對企業(yè)的投資規(guī)模及資金、負債率、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)、內(nèi)部管理資金、電力工程建設資金等進行全面、正確的整理和管理，利用預算編制、會計核算方法等多種方式盡量保證企業(yè)每一筆資金使用的正確性，有章可循，避免不必要的成本開支，有效規(guī)避財務風險。市場風險管理主要是建立市場動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)，對能源、電價、用戶需求等信息及時掌握，進而調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，特別是市場營銷戰(zhàn)略，擴大電力市場占有率。法律風險管理主要是收集與發(fā)電企業(yè)相關的法律法規(guī)和行業(yè)標準，避免因忽視法律而帶來風險問題的發(fā)生。

（三）提高風險識別和評估的全面性和科學性

在進行風險識別評估前，要根據(jù)風險對企業(yè)的影響程度和風險發(fā)生可能性合理對分級風險，按前者（影響程度）主要分為重大風險、重要風險、中等風險以及低風險幾類，按后者（發(fā)生可能性大小）可分為高、較高、中、較低、低幾個方面，企業(yè)要根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況合理的對風險分級，便于風險識別，并制定相應的預防及應急措施。然后對風險進行全面評估，具體來說主要有兩點：一是根據(jù)各部門風險分析，收集相關資料進行風險分析報告編制。每個月發(fā)電企業(yè)領導（一般是總經(jīng)理）要組織召開安全例會、經(jīng)濟活動分析會等，企業(yè)各部門將收集到的相關資料放到會議上討論和交流，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險、風險大小等進行全面的分析，如電力市場環(huán)境、財務管理、燃料市場變化等，并針對風險發(fā)生可能性和影響程度大小制定相應的預防措施。二是企業(yè)各職能部門每半年編寫各自工作內(nèi)的風險分析報告，上報企業(yè)領導審核，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，并將決策下發(fā)至各部門執(zhí)行。同時企業(yè)要聘請專業(yè)風險預防及應急機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境進行全面的風險評估，在企業(yè)監(jiān)察審計部門、領導管理機構(gòu)等審批通過后方可執(zhí)行。

（四）企業(yè)應急具體方案的制定及執(zhí)行

企業(yè)要嚴格按照內(nèi)部控制風險管理規(guī)章制度和管理內(nèi)容制定具體的預防及應急方案，做好安全生產(chǎn)、保證電力建設質(zhì)量和發(fā)電可靠性等工作，對投資風險大、風險發(fā)生可能性大等盡量避免，如若不小心發(fā)生風險事故，風險管理人員要沉著冷靜，反應迅速，按照事前的應急方案執(zhí)行，并隨機應變，把風險帶來的損失降到最低。此外，要加強內(nèi)部控制風險管理人員財務、法律、經(jīng)濟、管理等培訓，提高其工作執(zhí)行能力。

（五）加強內(nèi)部監(jiān)督管理

企業(yè)各職能部門要做好各項工作編寫報告并及時向企業(yè)匯報，讓企業(yè)對各職能部門工作落實情況、風險問題等及時了解，并采取相應措施，然后下發(fā)到各職能部門，同時企業(yè)要對各職能部門工作進行檢查，部門領導要適時對自身內(nèi)部工作進行監(jiān)管。此外，實行嚴格的內(nèi)審制度，對企業(yè)所涉及到的財務、工程等風險進行全面的監(jiān)管，保證內(nèi)部控制風險管理體系的透明度。

結(jié)語

內(nèi)部控制風險管理作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分，在我國市場經(jīng)濟體制改革不斷深入的背景下，其地位和作用日益突出，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制風險管理體系逐漸成為時展的必然趨勢，是提高企業(yè)核心競爭力的最佳選擇。因此要建立健全內(nèi)部控制風險管理規(guī)章制度，并與時俱進，不斷完善內(nèi)部控制風險管理內(nèi)容，提高風險識別機評估能力，并制定相應的應急措施，同時加強內(nèi)部監(jiān)管管理，從而構(gòu)建全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制風險管理體系，促進企業(yè)進一步安全穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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