年終獎(jiǎng)扣稅計(jì)算精選(九篇)
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第1篇：年終獎(jiǎng)扣稅計(jì)算范文
高校發(fā)薪之日,常會(huì)聽到教職工類似的抱怨：為什么本校總是扣掉如此多的個(gè)稅，而某某高校與自己有同樣收入的老師卻扣稅甚少或不扣稅？原因可能是多方面的，但其中值得思考的方面便是某高校已成功進(jìn)行了個(gè)稅籌劃，降低了稅負(fù)。那么，什么是稅收籌劃？高校有無(wú)個(gè)稅籌劃的必要？要進(jìn)行籌劃，可行性方案又何在？
一、稅收籌劃及其合法性
稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策為前提，充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策及可選擇性的條款，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的事先規(guī)劃與安排，從而獲得最大的節(jié)稅利益的一種理財(cái)行為。從性質(zhì)上講，稅收籌劃屬于合法行為，因?yàn)樗羌{稅人在法律允許的范圍內(nèi)，利用法規(guī)和政策做文章，取得節(jié)稅利益，具有事前籌劃特點(diǎn)；與偷稅行為的欺詐性、虛假性和事后操作性特征有著本質(zhì)的區(qū)別。從個(gè)稅籌劃作用來(lái)看，較高水平的籌劃，更有助于實(shí)現(xiàn)個(gè)稅在合理分配社會(huì)財(cái)富中的杠桿功能。即：進(jìn)行稅收籌劃非但合法，而且有利于健全稅制、完善稅法。
二、進(jìn)行高校個(gè)稅籌劃的必要性
高校教師的收入主要包括工資、課酬、學(xué)期獎(jiǎng)和年終一次獎(jiǎng)金等，其自然支付方式大致有三種：一是按月支付（如工資）；二是按學(xué)期支付（如課酬、學(xué)期獎(jiǎng)等）；三是年終一次性支付（如一次支付數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪等）。稅法已對(duì)不同的支付方式規(guī)定了不同的計(jì)稅辦法，使扣稅工作有規(guī)可循，簡(jiǎn)單明了。如果高校不關(guān)注個(gè)稅籌劃，一味按照自然方式支付，又會(huì)給個(gè)人稅負(fù)帶來(lái)什么后果呢？
（一）自然支付方式下月收入的不均性會(huì)造成個(gè)人稅負(fù)的增加
譬如：某高校張教授月工資收入為2600元，6月份、12月份分別取得本學(xué)期一次性支付的課酬質(zhì)量獎(jiǎng)21000元。其應(yīng)納個(gè)稅如下：月薪計(jì)稅75元（（2600-1600）×10%-25）；6月份、12月份取得的課酬分別計(jì)稅3875元（21000×25%-1375），全年共計(jì)8650元（75×12＋3875 ×2）?，F(xiàn)將其進(jìn)行個(gè)稅籌劃，將其年內(nèi)收入先匯總再平均到12個(gè)月中支付，則每月應(yīng)納個(gè)稅為550元{[（2600 ×12
+21000×2）÷12-1600 ]×15%－125}，全年納稅6600元（550×12），共節(jié)稅2050元（8650―6600）。原因在于：個(gè)人報(bào)酬的自然支付模式很有可能造成各月個(gè)人收入的不均衡，使部分收入適用低稅率，而部分收入適用極高稅率，那么，一年中適用低稅率收入節(jié)省的稅負(fù)不足抵銷適用極高稅率的收入造成的高稅負(fù)時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致全年稅負(fù)的增加。
（二）年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式本身就存在著不可草率逾越的“雷池”
年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅已是一種公認(rèn)的稅收優(yōu)惠，原因在于“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”，此種稅率選定方法顯然降低了稅率，進(jìn)而可降低稅負(fù)。那么是否利用該方式支付的個(gè)人報(bào)酬越多，得到的優(yōu)惠越多呢？
現(xiàn)再做測(cè)算：前例中張教授年末取得一次性獎(jiǎng)金6000元，由于當(dāng)月工資大于1600元，6000除以12之商為500，故適用稅率為5%，速扣為0，年終獎(jiǎng)應(yīng)計(jì)稅300元（6000×5%）；但如果年終獎(jiǎng)上升1元，其除以12之商500.08大于500，故選用10%稅率和25速扣數(shù)，應(yīng)納個(gè)稅為575.1元(6001×10%-25)。僅1元之差，卻要多付275.1元（575.1-300）的個(gè)稅。讓我們改變其支付方式：將6001元的年終獎(jiǎng)分月支付,每月500.083元(6001÷12)，適用稅率雖仍為10%（假設(shè)分月支付數(shù)加上原月工資后仍適用10%稅率）,但本年計(jì)稅增加300.1元［(500.083× 10%-25)×12］。在這兩種方式下6001元收入稅負(fù)之差為275元（575.1 -300.1）,原因在于年終獎(jiǎng)計(jì)稅公式“袖中藏刀”――全年只準(zhǔn)許一次性扣除一個(gè)速扣數(shù)，導(dǎo)致了稅額的上升。可以斷定：一定的收入分月支付和年終一次支付適用稅率相同時(shí)，選用后者稅負(fù)增加，增加的稅額恰等于該稅段速扣數(shù)×11(例如本例:275=25×11)。照此推算，類似500、2000、5000……這些稅率界限的12倍收入6000、24000、60000……顯然成為支付一次性年終獎(jiǎng)時(shí)不可草率逾越的“雷池”。
三、據(jù)于個(gè)稅新起征點(diǎn)探討個(gè)稅籌劃的新思路
透析以上實(shí)例，便可得出高校個(gè)稅籌劃的新思路：其一，按年統(tǒng)籌收入，分月均衡支付；其二，當(dāng)年薪（即全年收入，以下同稱年薪）能分為月薪和一次性年終獎(jiǎng)支付，并且使后者適用稅率低于前者一個(gè)稅率段時(shí)，應(yīng)做先按低稅段最大額支付年終獎(jiǎng)，其余平分到月支付的籌劃；其三，難點(diǎn)在于當(dāng)年薪再度升高打破第二種條件，要求納稅人做出要么年終獎(jiǎng)稅率不變、增加月薪支付并升高其稅率，要么月薪適用稅率不變而增加年終獎(jiǎng)支付并升高其稅率與月薪相平選擇時(shí)，籌劃時(shí)必須考慮上述“雷池”：當(dāng)年終獎(jiǎng)支付額未跨越該稅段“雷池”時(shí)應(yīng)做第一種選擇，即年終獎(jiǎng)按原稅段最大額支付，增加額平分到月薪；相反，應(yīng)做第二種選擇，即月薪按原稅率段最大值支付，增加額由年終獎(jiǎng)支付。因此，個(gè)稅籌劃可行性方案的核心就在于先遵循新思路挖掘那一系列能引起月薪和年終獎(jiǎng)支付所適用稅率發(fā)生變動(dòng)的年薪分界點(diǎn)，再將實(shí)際年薪對(duì)號(hào)入座，籌劃出月薪和年終獎(jiǎng)支付額并逐一計(jì)稅，實(shí)現(xiàn)全年稅負(fù)最小化。
（一）個(gè)稅籌劃方案及其可行性、最佳性分析
遵循上述邏輯，筆者已測(cè)算出了那一系列年薪分界點(diǎn)(公式見注釋)，并設(shè)計(jì)出了一套個(gè)稅籌劃方案（見下頁(yè)表）供大家參考。下面先借助張教授年薪來(lái)驗(yàn)證其可行性。其年薪79201元(2600×12＋21000×2＋6001)，位居表中第7行年薪段，故可做如下籌劃：先將24000元收入作為一次性年終獎(jiǎng)支付，其余收入55201元(79201-24000)均作月薪4600.08元(55201÷ 12)支付，籌劃后全年計(jì)稅6275.12元｛[(4600.08-1600) ×15%-125]×12+(24000×10%-25)｝，比前例自然方式支付計(jì)稅9225.1元［75×12＋3875×2 +（6001
×10%-25）］節(jié)稅近2950元。
那么6275.12元是否是年薪79201元的最佳稅額呢？不妨另做測(cè)試：
方案一：降低月薪適用稅率，按3600元籌劃，其他收入36001元作為年終獎(jiǎng)，那么全年計(jì)稅為7375.15元｛[（3600-1600）×10%-25]×12＋(36001×15%- 125)｝,大于6275.12元籌劃稅額。
方案二：降低一次性年終獎(jiǎng)適用低稅率，按6000元籌劃，其他收入均為月薪6100.08元支付,則全年應(yīng)付個(gè)稅為6721.94元｛[(6001.08-1600)×15%-125]×12＋(6000×5%)｝,也大于6275.12元籌劃稅額。當(dāng)然，打破平衡原則的自然支付方式更不在對(duì)比之列。
（二）個(gè)稅籌劃方案的實(shí)施
以上的測(cè)試已從理論上證實(shí)了稅籌方案的可行性，但其實(shí)施還必須充分考慮高校個(gè)人報(bào)酬支付的具體程序及意外情況，找到實(shí)施的有效途徑：
⒈ 改變高校個(gè)人報(bào)酬自然支付方式，實(shí)現(xiàn)均衡性支付，要求相關(guān)部門做如下協(xié)調(diào)：
（1）人事部門應(yīng)熟悉相關(guān)政策，在考慮常規(guī)性調(diào)薪、內(nèi)部調(diào)動(dòng)、一次性年終獎(jiǎng)等諸多變動(dòng)因素的基礎(chǔ)上，盡可能精確地提供每一職工下一年度全年的工薪預(yù)計(jì)數(shù)。
（2）教務(wù)部門同二級(jí)學(xué)院應(yīng)聯(lián)手強(qiáng)化課程建設(shè)并實(shí)現(xiàn)預(yù)先性統(tǒng)籌，責(zé)任到人，在新的年度到來(lái)前將課酬及最佳質(zhì)量考核獎(jiǎng)?lì)A(yù)計(jì)數(shù)上報(bào)至財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)以最佳考核獎(jiǎng)進(jìn)行個(gè)稅籌劃，目的在于鼓勵(lì)教師取得優(yōu)良成績(jī)和最高報(bào)酬。
（3）財(cái)務(wù)部門在“暫存款”下設(shè)置“應(yīng)付工資”二級(jí)科目并設(shè)定院系往來(lái)號(hào)。收到人事、教務(wù)部門上報(bào)收入后，先合并算出每位教師的年薪，分月列支時(shí)記“暫存款――應(yīng)付工資”貸方；再將個(gè)人年薪在表中對(duì)號(hào)入座，找出月薪和年終獎(jiǎng)支付額，實(shí)際支付時(shí)依次記入“暫存款――應(yīng)付工資”借方。
⒉ 協(xié)調(diào)教學(xué)年度，肩挑兩個(gè)自然年度造成的課酬支付周期與年薪計(jì)稅周期的不一致。原因在于：如果周期不一致，一是很難將一學(xué)年的課酬及質(zhì)量獎(jiǎng)金在自然年度末準(zhǔn)確地一分為二；二是要在本學(xué)年第一學(xué)期末就要做出位于下一自然年度后半年的新學(xué)年教學(xué)計(jì)劃更是紙上談兵。協(xié)調(diào)的方法很簡(jiǎn)單，僅需在計(jì)稅時(shí)將年薪的起止點(diǎn)做一變通，始于7月而止于下年度6月。
⒊ 個(gè)人偶然性和超預(yù)算范圍的一次性收入的發(fā)生可能導(dǎo)致原有籌劃的失效，主要包括個(gè)人的稿酬、科研獎(jiǎng)、非普調(diào)類工資上調(diào)以及其他獎(jiǎng)項(xiàng)。對(duì)于此類收入應(yīng)先辨認(rèn)其是否屬于上述方案的年薪范疇，并做如下處理：
（1）范疇外的收入應(yīng)按個(gè)稅的其他稅目計(jì)稅，如稿費(fèi)、出版費(fèi)、科研立項(xiàng)獎(jiǎng)按稿籌計(jì)稅。
（2）范疇內(nèi)的收入應(yīng)做分析再支付：其一，稅法對(duì)此未做出特殊規(guī)定的，應(yīng)先測(cè)算：假若將該項(xiàng)收入增加到年末一次獎(jiǎng)金中或平分后增加到本年度剩余月份月薪中支付，不會(huì)引起稅率增加，那么按增后的年終獎(jiǎng)或月薪支付；否則重做籌劃：首先需按注釋中“年薪額分段”的計(jì)算公式重新計(jì)算“年薪額分界點(diǎn)”，但公式中的12月應(yīng)改為“本年剩余月份數(shù)”；其二，稅法已做出特殊規(guī)定的，例如：一次性補(bǔ)發(fā)數(shù)月工資、一次性補(bǔ)發(fā)數(shù)月獎(jiǎng)金等，可將籌劃后增加的個(gè)稅額同按稅法規(guī)定計(jì)稅額比較，擇低稅負(fù)方式支付。
注釋
①表中“年薪額分段”的計(jì)算公式：當(dāng)稅率L2=L1時(shí)，分界點(diǎn)Ri=（工薪所得九級(jí)稅率第i稅率段應(yīng)稅所得的界限+1600）×12
＋第i稅率段對(duì)應(yīng)的年終獎(jiǎng)各年應(yīng)稅所界限；當(dāng)稅率L2=L1-1時(shí)，分界點(diǎn)Ri=（工薪所得九級(jí)稅率第i稅率段應(yīng)稅所得的界限+1600）×12＋第i-1稅率段對(duì)應(yīng)的年終獎(jiǎng)各年應(yīng)稅所界限；當(dāng)稅率L2=L1-2時(shí)，分界點(diǎn)R從54700、125200、374200、959200…… 界限數(shù)中對(duì)號(hào)選擇。
②其中： 54700、125200、374200、959200 收入界限均為在界定本來(lái)已比工薪計(jì)稅率低一個(gè)級(jí)別年終獎(jiǎng)計(jì)稅率，在年薪額提高時(shí)，是選擇方案一：月薪計(jì)稅率再次升高，年終獎(jiǎng)稅率不變，還是選擇方案二：年終獎(jiǎng)稅率提高，同月薪水計(jì)稅率相等方案決策時(shí)要界定的一個(gè)年薪額?，F(xiàn)拿54700元為例計(jì)算其由來(lái)：可設(shè)該年薪額為R，
方案一，一年內(nèi)共應(yīng)交納個(gè)稅A1={[（R-6000）/12-1600] ×15%-125}×12 + （6000×5%）
方案二，一年內(nèi)共應(yīng)交納個(gè)稅A2={[（R-24000）/12-1600] ×10%-25}×12 + （24000×10%-25）
令A(yù)1=A2，求得R=54700元
由于如本文所述年終一次獎(jiǎng)計(jì)稅潛在的“雷池效應(yīng)”，故年薪額不超過(guò)該數(shù)先采用方案一。
第2篇：年終獎(jiǎng)扣稅計(jì)算范文
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 代扣代繳 企業(yè)責(zé)任
個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅，征管依據(jù)是《個(gè)人所得稅法》。由于《個(gè)人所得稅法》立法層次高，修訂程序復(fù)雜，涉及到千家萬(wàn)戶，關(guān)系到每一位勞動(dòng)者收入分配，幾乎每年都是“兩會(huì)”代表關(guān)注的熱點(diǎn)話題。但冷靜分析，每年“兩會(huì)”代表關(guān)注的重點(diǎn)是工資、薪金所得，熱議的只是減除標(biāo)準(zhǔn)提高而已，對(duì)個(gè)人所得稅綜合征收、征管完善、企業(yè)責(zé)任方面提案不多，商議不夠。筆者擬對(duì)個(gè)人所得稅代扣代繳中的企業(yè)責(zé)任問(wèn)題談點(diǎn)個(gè)人看法。
一、我國(guó)個(gè)人所得稅征收概況
我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制，其特點(diǎn)是將個(gè)人取得的各種所得劃分為工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得共11類，分別適用不同的費(fèi)用減除規(guī)定、稅率和計(jì)稅辦法。
工資、薪金所得，計(jì)稅辦法是月工資、薪金所得扣除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目如個(gè)人交納的“五金一險(xiǎn)”、再統(tǒng)一減除3 500元后計(jì)算出納稅所得，按納稅所得額大小適用3%―45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。月納稅所得不超1 500元部分適用3%最低稅率，月納稅所得超80 000元部分適用45%的最高稅率。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%―35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。其中全年應(yīng)納稅所得額不超15 000元部分適用5%的最低稅率，全年應(yīng)納稅所得額超10萬(wàn)元部分適用35%的最高稅率。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。其中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息自2008年10月9日已暫免征個(gè)人所得稅，對(duì)個(gè)人出租住房收入暫減按10%的稅率征收，對(duì)稿酬所得，只征收70%的稅額，對(duì)一次勞務(wù)性報(bào)酬2萬(wàn)元以內(nèi)按20%征收，超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元部分，稅率為30%，超過(guò)5萬(wàn)元部分為40%。
為鼓勵(lì)科學(xué)發(fā)明、支持社會(huì)福利、慈善事業(yè)和照顧某些納稅人的實(shí)際困難，《個(gè)人所得稅法》對(duì)有關(guān)所得項(xiàng)目，制定了免稅、減稅的優(yōu)惠規(guī)定。
在個(gè)人所得稅征收管理上采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)兩種方法。對(duì)凡是可以在應(yīng)稅所得支付環(huán)節(jié)扣繳個(gè)人所得稅的，均由扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)；對(duì)沒有義務(wù)人的、個(gè)人在兩處以上取得工資、薪金所得稅的，以及個(gè)人年所得超過(guò)12萬(wàn)元以上，由納稅人自行申報(bào)納稅。由于我國(guó)納稅人的納稅意識(shí)及稅務(wù)機(jī)關(guān)征收手段的限制，自行申報(bào)納稅還有很長(zhǎng)的路要走，支付單位源泉扣繳仍為個(gè)人所得稅的主要征收辦法。
二、企業(yè)在個(gè)人所得稅扣繳中的責(zé)任分析
（一）企業(yè)是個(gè)人所得稅法定扣繳義務(wù)人
1.企業(yè)是個(gè)人所得稅法定扣繳義務(wù)人。按照稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個(gè)人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人包括企業(yè)、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商戶及個(gè)人等。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)單位的主體，更應(yīng)該是扣繳個(gè)人所得稅的責(zé)任主體。企業(yè)在對(duì)個(gè)人支付工資薪金所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得時(shí)必須依法履行代扣代繳義務(wù)。
2.企業(yè)在個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)中應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。法律規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人支付應(yīng)納稅額時(shí)不論何種方式支付（包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式支付）時(shí)，也不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。企業(yè)依法履行代扣代繳稅款義務(wù)，納稅人不得拒絕。如果企業(yè)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)企業(yè)處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款；納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。企業(yè)的法人代表、財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣繳稅款的有關(guān)人員，共同對(duì)依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)有偷稅或者抗稅行為的，除依法追繳稅款、處以罰款（罰金）外，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，還應(yīng)追究直接責(zé)任人的刑事責(zé)任。當(dāng)然，稅法也規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所扣繳的稅款，付給企業(yè)2%的手續(xù)費(fèi)，由企業(yè)用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。
（二）企業(yè)在履行扣繳個(gè)人所得稅中的其他責(zé)任
法學(xué)的基本原理告訴我們，法律規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)是一致的，是不可分割的。正如馬克思所說(shuō)的“沒有無(wú)義務(wù)的權(quán)利，也沒有無(wú)權(quán)利的義務(wù)”。法律規(guī)定權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，離不開義務(wù)的履行，義務(wù)的履行，也離不開權(quán)力的保障。法律規(guī)定企業(yè)是個(gè)人所得稅法定的扣繳義務(wù)人，從納稅義務(wù)人的角度說(shuō)，雖然納稅人是最終義務(wù)人，但對(duì)法律選擇企業(yè)代表稅務(wù)機(jī)關(guān)行使個(gè)人所得稅征收權(quán)不能更改，何況作為企業(yè)的職工，與企業(yè)對(duì)比，后者明顯處于弱勢(shì)。這就要求企業(yè)，特別是企業(yè)財(cái)會(huì)人員在履行國(guó)家規(guī)定的法定義務(wù)時(shí)，也要讓納稅人繳納明白稅，盡量少繳稅，不繳“冤枉稅”，主動(dòng)替?zhèn)€人所得稅的最終納稅人承擔(dān)一定的責(zé)任。筆者認(rèn)為企業(yè)在履行扣繳個(gè)人所得稅中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有：
1.企業(yè)財(cái)會(huì)人員持續(xù)學(xué)習(xí)新稅務(wù)知識(shí)的責(zé)任。這項(xiàng)責(zé)任是要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力至少要與扣繳個(gè)人所得稅所賦的權(quán)利相匹配。個(gè)人所得稅有11類，幾乎每一類個(gè)人所得企業(yè)都有代扣稅義務(wù)，對(duì)某一企業(yè)來(lái)說(shuō)，也許只有一項(xiàng)或幾項(xiàng)需要扣稅，并且主要是工資薪金所得的代扣代繳，但從財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力上講應(yīng)該樣樣精通，至少不應(yīng)讓納稅人繳納“冤枉稅”。
2.幫助納稅人合理避稅的責(zé)任。表面上看，個(gè)人所得稅應(yīng)是個(gè)人承擔(dān)的一個(gè)稅種，合理避稅應(yīng)該納入個(gè)人納稅籌劃的范疇，其實(shí)不然。這是因?yàn)閭€(gè)人所得稅是代扣代繳的稅種，納稅義務(wù)人沒有避稅的空間和手段，同時(shí)個(gè)人所得稅相對(duì)比較復(fù)雜，一般員工也沒有能力籌劃。相反企業(yè)及財(cái)會(huì)人員在這方面占有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，許多避稅辦法企業(yè)操作起來(lái)自然合理合法。如個(gè)人所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)本身就來(lái)自企業(yè)所得稅的政策。再如一些小微企業(yè)在多分紅還是多發(fā)工資上可以進(jìn)行選擇，提供公車使用還是定額發(fā)放車補(bǔ)都很有研究，住房公積金足額繳納也不失為一種好辦法。企業(yè)員工是企業(yè)財(cái)富的創(chuàng)造者，企業(yè)幫助員工合理避稅，是企業(yè)關(guān)愛職工的具體體現(xiàn)，也是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任。目前合理規(guī)避個(gè)人所得稅的辦法很多，相關(guān)學(xué)者建議文章也不少，企業(yè)只要合理使用，確能達(dá)到依法少繳個(gè)人所得稅的目的。
3.個(gè)人所得稅的宣傳解釋責(zé)任。雖然個(gè)人所得稅制定權(quán)、解釋權(quán)不在企業(yè)，但企業(yè)仍有具體的宣傳解釋責(zé)任。如平時(shí)多發(fā)工資、少發(fā)年終獎(jiǎng)，合理繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金，有條件的企業(yè)給職工繳納企業(yè)年金和商業(yè)健康保險(xiǎn)，這些涉及職工工資福利待遇的方案不僅受企業(yè)薪酬計(jì)劃的約束，同時(shí)或多或少也涉及到職工所得稅繳納問(wèn)題。如果企業(yè)有心替職工少繳稅考慮，必須在職工對(duì)眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益關(guān)系處理方面進(jìn)行必要的宣傳解釋。
4.公平或減少征收個(gè)人所得稅的呼吁責(zé)任。從納稅義務(wù)人的角度說(shuō)，企業(yè)是代表稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使個(gè)人所得稅征收權(quán)，這就表明企業(yè)有義務(wù)轉(zhuǎn)達(dá)基層職工的呼聲和建議，從企業(yè)與職工的關(guān)系看，企業(yè)更能理解也更能反映職工在公平或減稅方面的訴求。當(dāng)前，一些機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員工資比一般在崗職工工資高達(dá)一倍以上，工資收入不用繳納一分錢個(gè)人所得稅，個(gè)別“走穴”演職人員一首歌要價(jià)數(shù)十萬(wàn)元，合同約定必須為稅后收入，個(gè)稅由承辦單位負(fù)擔(dān)。而一些所謂“白領(lǐng)”人員，加班加點(diǎn)成家常便飯，但這部分通過(guò)加班加點(diǎn)完成超量工作獲得的收入無(wú)任何稅收優(yōu)惠，一些“藍(lán)領(lǐng)”職工，平時(shí)工資只發(fā)生活費(fèi)，有的甚至“五險(xiǎn)一金”都不愿足額繳，但年終一筆補(bǔ)差工資卻要按年終獎(jiǎng)金計(jì)繳個(gè)人所得稅。這些遭眾人“吐槽”的政策企業(yè)應(yīng)該多加呼吁，爭(zhēng)取早日解決。
三、企業(yè)在個(gè)人所得稅代扣代繳中責(zé)任缺失的表現(xiàn)
上面我們分析了企業(yè)在個(gè)人所得稅代扣代繳中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，主要有兩方面，一是國(guó)家明確規(guī)定的責(zé)任，二是企業(yè)應(yīng)主動(dòng)承擔(dān)的責(zé)任。但在實(shí)際工作中，企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任表現(xiàn)為“四重四輕”：
（一）重國(guó)家受托責(zé)任擔(dān)當(dāng)，輕職工及中小股東權(quán)益的保護(hù)
企業(yè)作為納稅人和個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，必須按法律約定每月向國(guó)地稅部門申報(bào)流轉(zhuǎn)稅、所得稅及其他稅種，并按期足額繳納。特別是網(wǎng)上申報(bào)后，電腦系統(tǒng)會(huì)根據(jù)企業(yè)申報(bào)的基礎(chǔ)資料自動(dòng)生成相關(guān)數(shù)據(jù)并自動(dòng)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)勾稽錯(cuò)誤會(huì)自動(dòng)提醒要求更正。所以企業(yè)如果在報(bào)告期內(nèi)想少繳稅或均衡納稅，必須在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入前做好納稅數(shù)據(jù)調(diào)整，這就要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員事前對(duì)報(bào)告期所繳稅金進(jìn)行匡算，防止超出稅金預(yù)算。而對(duì)個(gè)人所得稅，因?yàn)殄X是納稅人出的，企業(yè)只是代扣代繳，所以企業(yè)及企業(yè)財(cái)會(huì)人員一般只作為稅務(wù)部門委托的任務(wù)去完成，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)很少像其他稅種一樣關(guān)心繳多繳少，要不要均衡繳納，有沒有多繳甚至錯(cuò)繳，在這方面會(huì)感覺到企業(yè)對(duì)職工、中小職工股東合法權(quán)益缺少應(yīng)盡的關(guān)愛和保護(hù)。
（二）重管理層納稅籌劃，輕職工及中小職工股東的合法避稅
企業(yè)管理層也是企業(yè)的員工，并且絕大部分會(huì)在企業(yè)領(lǐng)取相對(duì)的高額報(bào)酬，有的還享受分紅。財(cái)會(huì)人員是企業(yè)高管或一般管理人員，多繳個(gè)人所得稅對(duì)他們也明顯不利。這樣，企業(yè)財(cái)會(huì)人員在參與企業(yè)薪酬計(jì)劃制定或執(zhí)行中會(huì)隨時(shí)關(guān)注少數(shù)高管及自己的個(gè)人所得稅問(wèn)題，如平時(shí)領(lǐng)導(dǎo)們的“五險(xiǎn)一金”是否要繳足，年終獎(jiǎng)是一次發(fā)放還是并入平時(shí)預(yù)發(fā)一部分，現(xiàn)金分紅發(fā)多少，薪酬中要不要考慮分紅因素，畢竟個(gè)人所得稅對(duì)企業(yè)高管及中層管理人員影響更大，必須事先籌劃。在管理層納稅籌劃及職工合法避稅的天平上，一般向前者傾斜，況且一般職工比較重視眼前利益，重視“現(xiàn)實(shí)”，企業(yè)也往往讓職工到手的現(xiàn)金多一點(diǎn)，盡量壓縮“五險(xiǎn)一金”的繳納基數(shù)，而對(duì)一般職工來(lái)說(shuō)，即使因企業(yè)納稅籌劃不到位或錯(cuò)誤造成職工多繳稅，總認(rèn)為是國(guó)家法律造成的，很少向企業(yè)及財(cái)會(huì)人員維權(quán)。
（三）重非法避稅，輕依法納稅籌劃
這方面在中小企業(yè)比較普遍。有的企業(yè)財(cái)會(huì)人員為了少繳個(gè)稅向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出歪點(diǎn)子，通過(guò)隱瞞或截留收入（如房租、廢次品收入、回扣提成收入）、虛開費(fèi)用發(fā)票報(bào)支來(lái)支付高層人員的薪酬或私下搞不對(duì)稱分紅，用賬外支付等不正當(dāng)手段來(lái)違法規(guī)避個(gè)人所得稅。而對(duì)如用足稅前列支政策、巧用一年一次的年終獎(jiǎng)金優(yōu)惠個(gè)人所得稅辦法等籌劃較少，對(duì)業(yè)務(wù)用車發(fā)放加油卡、業(yè)務(wù)用通訊費(fèi)用發(fā)放電話卡、提供免費(fèi)午餐等辦法考慮較少，而是一味采用“費(fèi)用包干”的“懶政”辦法。當(dāng)然，隨著個(gè)人所得稅征收辦法的逐步完善，企業(yè)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范，個(gè)人信用體系的建立，企業(yè)及個(gè)人偷稅風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。
（四）重工資薪金扣稅籌劃，輕其他納稅所得扣稅安排
客觀地講，中小企業(yè)涉及個(gè)人所得稅的項(xiàng)目主要是工薪所得，資本利得也有所涉及，其他項(xiàng)目相對(duì)較少，但也有涉及。實(shí)際工作中諸如臨工支出，是去稅務(wù)部門開臨工發(fā)票還是抄工資表發(fā)放？有的高管在多處領(lǐng)取報(bào)酬、會(huì)計(jì)也在多個(gè)單位兼職，企業(yè)是按工薪所得扣稅還是按勞務(wù)報(bào)酬所得扣稅？有的組建團(tuán)隊(duì)帶資承包項(xiàng)目，承包收入中既有人力收入也有利息收入，在支付方式上有的直接支付給個(gè)人，有的支付給第三方甚至兼而有之，企業(yè)臨時(shí)向職工股東借資支付的利息甚至帶有分紅性質(zhì)，這些計(jì)稅辦法都是值得籌劃的課題。
四、強(qiáng)化企業(yè)扣稅責(zé)任的途徑及辦法
（一）強(qiáng)化企業(yè)涉稅人才建設(shè)
近年來(lái)，中小企業(yè)稅務(wù)申報(bào)工作越來(lái)越受重視，為完成每月的稅務(wù)申報(bào)，一些中小企業(yè)專門聘任兼職會(huì)計(jì)或記賬公司幫助企業(yè)建賬，上網(wǎng)申報(bào)稅務(wù)報(bào)表，可見企業(yè)涉稅人才的重要性。當(dāng)前企業(yè)涉稅人才比較多，一般財(cái)會(huì)人員對(duì)稅金均有所了解，對(duì)網(wǎng)上基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入、申報(bào)比較在行，但對(duì)企業(yè)全套稅種的征收及適應(yīng)稅務(wù)政策較快變化的人才較少，能合理避稅、納稅籌劃的人才更少，為此，企業(yè)有必要在這方面加強(qiáng)培養(yǎng)。當(dāng)前一是要培養(yǎng)善于學(xué)習(xí)、接受新知識(shí)能力強(qiáng)的新型會(huì)計(jì)稅務(wù)雙精通人才，二是稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)結(jié)合一年一度的年終匯算清繳、會(huì)計(jì)繼續(xù)教育增加個(gè)人所得稅代扣代繳方面的內(nèi)容，形式上可以委托高校、會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)培訓(xùn)，也可以網(wǎng)上自學(xué)，通過(guò)計(jì)分形式達(dá)到強(qiáng)制學(xué)習(xí)的目的。
（二）強(qiáng)化企業(yè)節(jié)稅避稅研究
所謂節(jié)稅是指納稅人在遵守稅法及合乎稅法意圖的前提下，為減輕稅負(fù)而采取合法手段進(jìn)行的稅務(wù)謀劃與對(duì)策，也稱納稅籌劃。所謂避稅是指納稅人利用稅法的漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為。在個(gè)人所得稅扣繳實(shí)際工作中，我們有必要在對(duì)待個(gè)人所得稅稅種上像其他稅種一樣積極探索節(jié)稅方案，用足避稅手段，打好政策模棱兩可的“球”，杜絕偷稅行為的發(fā)生。在具體實(shí)際業(yè)務(wù)中有這樣幾方面可以考慮：
1.在工資薪金所得中用足稅前扣除項(xiàng)目、按月均衡發(fā)放、年終一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠等政策，爭(zhēng)取較低稅率繳稅。如“五險(xiǎn)一金”基數(shù)在符合企業(yè)薪酬計(jì)劃、職工承受能力范圍內(nèi)盡量提高，商業(yè)健康保險(xiǎn)允許每人每月2 400元爭(zhēng)取用足。季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)盡量均衡到月度發(fā)放或并入年度獎(jiǎng)發(fā)放。因?yàn)槟甓泉?jiǎng)優(yōu)惠政策一年只允許使用一次。但由于年終獎(jiǎng)計(jì)算辦法為當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除12，按其商數(shù)（結(jié)果）確定適用稅率和速算扣除數(shù)，從數(shù)學(xué)原理上講并未能真正體現(xiàn)級(jí)差性質(zhì)，這也要求單位財(cái)務(wù)人員必須事先計(jì)算出年終獎(jiǎng)適用稅率的臨界點(diǎn)，力爭(zhēng)避免“多發(fā)一元少拿一千”情況的發(fā)生。
2.注意個(gè)人所得稅所得項(xiàng)目的合法轉(zhuǎn)換。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。工資薪金所得稅率為七檔，當(dāng)稅率等于20%時(shí)有的項(xiàng)目就有可能進(jìn)行轉(zhuǎn)換選擇，這在小企業(yè)比較好處理。如股本分級(jí)明顯、企業(yè)所得稅定額征收的小企業(yè)，多分紅還是多發(fā)工資是可選擇的，多發(fā)工資少分紅，少發(fā)工資多分紅。再如企業(yè)向職工個(gè)人臨時(shí)借資付息，利息是可以約定的，利息中可以考慮個(gè)人過(guò)高的工資收入或分紅等因素。
3.打好個(gè)稅政策中模棱兩可的“球”。如公務(wù)用車補(bǔ)貼、職工實(shí)物福利、單位旅游等，如采取發(fā)現(xiàn)金包干辦法，就有可能涉稅，而改由企業(yè)直接承擔(dān)，只要賬務(wù)處理好，一般就不會(huì)要求繳納個(gè)稅。
（三）強(qiáng)化企業(yè)在個(gè)稅問(wèn)題上的對(duì)上爭(zhēng)取
個(gè)人所得稅確有許多不盡合理的地方，企業(yè)對(duì)上反映的建議可能在一段時(shí)間、在某一企業(yè)不一定見效，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看稅務(wù)部門肯定會(huì)逐步糾正、日臻完善。筆者認(rèn)為當(dāng)前有幾個(gè)方面是應(yīng)提醒稅務(wù)決策部門考慮的：
1.職工工薪稅前所得是否考慮改為稅后所得。即由企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅。雖然我國(guó)當(dāng)前法律規(guī)定難突破、國(guó)外也可能是個(gè)人繳納的，但在我國(guó)稅務(wù)代扣代繳實(shí)務(wù)中已有必要。主要理由一是工薪所得稅前扣除項(xiàng)目職工個(gè)人不能作主。如社保基數(shù)，一般以上一年度本人工資收入為繳費(fèi)基數(shù)，最高的允許達(dá)到當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的300%，最低的允許以當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY的60%為繳費(fèi)基數(shù)；職工工資在300%―60%之間的，按實(shí)申報(bào)。職工工資收入無(wú)法確定時(shí)，其繳費(fèi)基數(shù)按當(dāng)?shù)貏趧?dòng)行政部門公布的當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY為繳費(fèi)工資確定。而實(shí)質(zhì)上可以說(shuō)絕大部分企業(yè)除遵守“限高”和“托底”規(guī)定外，一般不會(huì)以實(shí)發(fā)數(shù)作基數(shù)去繳納，即使政府部門在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)可能也做不到，而企業(yè)職工只能按企業(yè)決定的基數(shù)去配套繳納。二是企業(yè)員工并不是個(gè)稅方面的專家。如遇到上面所提的“多發(fā)一元工資多繳千元稅問(wèn)題”，職工只能怪稅務(wù)政策，很難追究企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任。這種自己的錢自己不能完全作主，更不能“任性”支配，還不如干脆將稅前所得改為稅后工資來(lái)得直觀。
2.將按年計(jì)算、按月預(yù)繳計(jì)征個(gè)人所得稅辦法擴(kuò)大到所有企業(yè)。目前這種征收辦法已在采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、運(yùn)洋捕撈業(yè)實(shí)施，理由是這三個(gè)行業(yè)因受季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)。實(shí)際上許多企業(yè)受傳統(tǒng)因素的影響，平時(shí)只發(fā)生活費(fèi)或少量薪酬，年終才進(jìn)行總結(jié)算，企業(yè)高管、律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，往往是一個(gè)項(xiàng)目完成或年終考核后才進(jìn)行分配，這也會(huì)導(dǎo)致可能多繳個(gè)稅問(wèn)題。再如農(nóng)民工工資，一般會(huì)按天計(jì)算，但包工頭平時(shí)只發(fā)生活費(fèi)，主要原因是建設(shè)方并不是每月支付工程費(fèi)用，另一方面也考慮到一些農(nóng)民工個(gè)人自律能力差，平時(shí)多發(fā)多用，年終無(wú)錢帶回家過(guò)年。為此建議按年計(jì)算、按月預(yù)繳計(jì)征個(gè)人所得稅辦法擴(kuò)大到所有企業(yè)，免得企業(yè)未能月度均衡發(fā)放工資讓職工多繳個(gè)稅。同時(shí)針對(duì)按年計(jì)算、按月預(yù)繳的實(shí)際，建議個(gè)稅結(jié)算年度調(diào)整為當(dāng)年4月1日至次年的3月31日，這樣每年春節(jié)前的全年收入都可以計(jì)入個(gè)人所得，也免得使用年終獎(jiǎng)金優(yōu)惠辦法而傷腦筋。
3.簡(jiǎn)化工資薪金七檔稅率、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得五檔稅率。建議統(tǒng)一改為20%征收，這樣與其他個(gè)人所得稅率一致。對(duì)維持生計(jì)費(fèi)用仍按月3 500元（提高到5 000元可能更合理一點(diǎn)）內(nèi)允許扣除，對(duì)“五險(xiǎn)一金”因各企業(yè)及不同職工之間扣除金額不一，容易造成新的不公平，干脆不再作為稅前扣除項(xiàng)目。原來(lái)這部分扣除費(fèi)用通過(guò)提高維持生計(jì)費(fèi)用扣除彌補(bǔ)（如提高到5 000元），對(duì)個(gè)人年總收入超12萬(wàn)元部分另行提高稅率以調(diào)節(jié)過(guò)高收入的分配。同時(shí)個(gè)人稅率今后可以向企業(yè)所得稅率25%的目標(biāo)看齊，以利個(gè)人、企業(yè)所得稅統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然這是一個(gè)分類所得稅制向混合所得稅制過(guò)渡的問(wèn)題，必須綜合評(píng)估研究。
4.企業(yè)向個(gè)人借款與銀行同檔存款利息（或理財(cái)產(chǎn)品利息）部分應(yīng)免征個(gè)稅。當(dāng)前小微企業(yè)融資難已是事實(shí)。向銀行貸款手續(xù)多條件苛刻，不僅利率高，而且還要承受擔(dān)保公司的盤剝。向股東個(gè)人或其他個(gè)人借款（不是集資）即使利息低于銀行同檔利息或理財(cái)產(chǎn)品利息還要代扣20%的利息稅，迫使個(gè)人不愿將資金借給企業(yè)使用，除非企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅。希望各級(jí)政府急企業(yè)所急，多渠道幫助企業(yè)融資，消除阻礙民間融資的稅務(wù)政策。
綜上所述，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但個(gè)人所得稅又受企業(yè)多方面制肘，與企業(yè)勞動(dòng)者利益相聯(lián)，關(guān)乎到職工的切身利益，企業(yè)有責(zé)任承擔(dān)好。J
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：年終獎(jiǎng)扣稅計(jì)算范文
就是在這一年，國(guó)務(wù)院下發(fā)通知，要求對(duì)鋼鐵行業(yè)“迅速遏制盲目投資、低水平重復(fù)建設(shè)的勢(shì)頭。”而學(xué)者對(duì)此的預(yù)測(cè)觀點(diǎn)是“國(guó)進(jìn)民退”大幕開啟。
無(wú)疑，鐵本成為了政府宏觀調(diào)控最顯眼的“叛逆者”。2004年2月，新華社一則“非法用地”內(nèi)參讓鐵本卷入漩渦，4月，鐵本項(xiàng)目被叫停，戴國(guó)芳被警方帶走。隨后由國(guó)家九大部委組成的調(diào)查組進(jìn)駐鐵本，“越權(quán)審批、違規(guī)征地、騙取貸款、違反貸款審批和偷稅漏稅”的五大問(wèn)題被揪出。經(jīng)過(guò)“馬拉松式”的審判后，2009年4月，戴國(guó)芳被冠以“虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪”判刑5年。
當(dāng)然，鐵本也被賣了。它在估值價(jià)上打了兩個(gè)八折后，被常州本地一家并不知名的企業(yè)以7.108億元的價(jià)格拍走，整個(gè)過(guò)程不到十分鐘。
戴國(guó)芳從此被視為中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制變革一個(gè)不可忽視的人。
如今曾經(jīng)身陷囹圄的他重新創(chuàng)業(yè)，號(hào)稱計(jì)劃投資100億元建設(shè)江蘇德龍鎳業(yè)有限公司，目標(biāo)是建成國(guó)內(nèi)規(guī)模最大的鎳鐵合金生產(chǎn)企業(yè)。
商人趙本山
若說(shuō)當(dāng)今中國(guó)的娛樂(lè)人物誰(shuí)最“金貴”，那必是趙本山。在其他明星皆以代言費(fèi)、出場(chǎng)費(fèi)和房產(chǎn)投資等論年收入、上排行榜時(shí)，趙本山卻安坐在自己的太師椅里，環(huán)顧著文化、廣告、影視劇、辦學(xué)和煤炭經(jīng)營(yíng)等組成的“本山帝國(guó)”。10億元的身家、30億元資產(chǎn)的金錢帝國(guó)，足以令同儕望塵莫及。
“微博之夜”新浪卸磨殺驢？
1月14日新浪2012“微博之夜”，各路明星大號(hào)粉墨登場(chǎng)，一場(chǎng)令很多草根大號(hào)心驚肉跳的驚險(xiǎn)劇也同時(shí)上演。
當(dāng)晚9時(shí)許，許單單發(fā)微博：“聽說(shuō)，‘冷笑話精選’的微博賬號(hào)被新浪刪除了？新浪開始整頓草根大號(hào)？”微博客服出言解釋，稱是“由于系統(tǒng)問(wèn)題部分用戶微博頁(yè)面異常，目前技術(shù)人員已經(jīng)緊急修復(fù)”。隨后傳言四起，稱這是新浪微博用刪號(hào)來(lái)威脅草根大號(hào)與官方簽約廣告營(yíng)銷分成。
2013年，新浪要開始卸磨殺驢了嗎？
口罩：最意外的熱銷
1月11至12日，北京地區(qū)共有3828個(gè)人在淘寶和天貓購(gòu)買口罩，兩天內(nèi)成交量為6920筆。數(shù)據(jù)顯示，其中不少人購(gòu)買的是50片大包裝，保守估計(jì)，按每筆購(gòu)買2～3個(gè)計(jì)算，淘寶加天貓北京地區(qū)日均口罩成交量在1萬(wàn)個(gè)以上?？谡殖蔀?月最意外的熱銷品。
無(wú)人可擋的“兩桶油”
近日，中國(guó)石油和化學(xué)工業(yè)聯(lián)合會(huì)向主管部門建議差別化征收石油特別收益金，將石油暴利稅起征點(diǎn)從55美元桶上調(diào)至70美元／桶。分析師認(rèn)為，上繳稅費(fèi)降低將使兩大油企少繳405億元稅額，其盈利空間會(huì)隨之?dāng)U大。
地球人已經(jīng)無(wú)法阻止“兩桶油”了！
百度入非洲
據(jù)《Fast Company》的消息，百度將和法國(guó)電信運(yùn)營(yíng)商（非洲很多地區(qū)電信業(yè)務(wù)都由西方國(guó)家運(yùn)營(yíng)，例如法國(guó)的Orange和德國(guó)的 Vodafon）合作，在非洲的低端智能手機(jī)上預(yù)裝百度瀏覽器。這批預(yù)裝百度瀏覽器的法國(guó)電信合約機(jī)將有可能首先在埃及推出。目前法國(guó)電信在非洲擁有近8000萬(wàn)用戶，這對(duì)百度來(lái)說(shuō)將會(huì)是一片巨大的藍(lán)海。這也意味著百度這個(gè)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)的巨頭，已經(jīng)開始成為世界的一部分。
國(guó)美謀局快遞業(yè)
“國(guó)美入股全峰快遞基本談定?！?月14日，全峰快遞高管對(duì)外透露。一位知情人士稱，雙方初步洽談的結(jié)果是國(guó)美出資3億元收購(gòu)全峰快遞30％的股份，初期出資1億元，其余資金分期到位。
“國(guó)美入股全峰快遞是一樁雙贏的生意?！睒I(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，加盟制的全峰快遞，攻城略地急需大量資金；而國(guó)美的雙品牌電商戰(zhàn)略，也急需要良好的配送系統(tǒng)。
萬(wàn)通身陷商業(yè)地產(chǎn)泥淖
2012年12月22日，萬(wàn)通地產(chǎn)公告稱，已于21日與天津融創(chuàng)置地簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，以3.48億元的交易對(duì)價(jià)將持有的天津泰達(dá)城市開發(fā)有限公司23.5％的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給對(duì)方。不久前的10月29日，萬(wàn)通地產(chǎn)又以4.2億元的交易對(duì)價(jià)將持有的天津和信100％股權(quán)中近49％的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給昆山博遠(yuǎn)萬(wàn)智投資中心。
近期公布的2012年三季度報(bào)表顯示，萬(wàn)通地產(chǎn)現(xiàn)金流僅為7.1億元，較2011年同期的11.9億元下降40％。分析人士認(rèn)為，不排除萬(wàn)通地產(chǎn)是在借出售子公司股權(quán)來(lái)改善現(xiàn)金流的可能。
而更值得注意的是，與其他公司2012年下半年在土地市場(chǎng)密集拿地不同，2012年全年萬(wàn)通地產(chǎn)都沒有拿地，業(yè)界人士懷疑萬(wàn)通地產(chǎn)已身陷商業(yè)地產(chǎn)，資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)力室地。
第4篇：年終獎(jiǎng)扣稅計(jì)算范文
通過(guò)稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，提升企業(yè)形象，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占得先機(jī)。在籌資融資階段，施工企業(yè)負(fù)債性質(zhì)的籌資利息作為所得稅的扣除項(xiàng)目，能享有所得稅利益，而股權(quán)性質(zhì)的籌資所產(chǎn)生的股息只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配，因此債務(wù)性質(zhì)的籌資就有節(jié)稅優(yōu)勢(shì)。在經(jīng)營(yíng)管理階段，施工企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇會(huì)直接影響納稅，雖然折舊總額是一定的，但是選擇不同的折舊方法，會(huì)直接影響各期計(jì)提的折舊費(fèi)用，進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額和企業(yè)利潤(rùn)。在投資管理階段，施工企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)、投資項(xiàng)目和企業(yè)組織模式時(shí)，都會(huì)涉及稅務(wù)管理。譬如選擇稅率較低的地區(qū)如經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、國(guó)家鼓勵(lì)的西部等地區(qū)，會(huì)享受到稅收優(yōu)惠；選擇投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)盡量選擇符合國(guó)家鼓勵(lì)類目錄的投資項(xiàng)目，避免國(guó)家明確限制的項(xiàng)目，因?yàn)檫@樣在稅收支出上有很大的差異；在選擇企業(yè)組織模式時(shí)，是應(yīng)該選擇聯(lián)營(yíng)企業(yè)還是合營(yíng)企業(yè)、分公司還是子公司，這些都十分有講究，因?yàn)椴煌M織模式的企業(yè)所適用的稅率是完全不同的。施工企業(yè)的生產(chǎn)地點(diǎn)分散，需要面對(duì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)很多，各地稅務(wù)執(zhí)法人員的水平及對(duì)政策理解的不同，都會(huì)影響著企業(yè)的稅務(wù)管理。施工企業(yè)稅務(wù)管理主要包括三大方面：一是稅務(wù)日常管理，二是稅企溝通，三是稅務(wù)籌劃。稅務(wù)日常管理時(shí)，從稅種看涉及最大的就是營(yíng)業(yè)稅和所得稅，這兩大稅種是稅務(wù)管理中爭(zhēng)議最多的地方。1、政策理解?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。綜合上述政策，建筑業(yè)企業(yè)在工程完工前納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到款項(xiàng)的當(dāng)天（包括預(yù)收款），基數(shù)為收到的款項(xiàng)；工程完工后按照取得竣工結(jié)算單的當(dāng)天確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，基數(shù)為結(jié)算總價(jià)減去實(shí)際已經(jīng)收到的款項(xiàng)，亦即實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅，基數(shù)即實(shí)際收到的款項(xiàng)。2、訴求。結(jié)合政策，筆者認(rèn)為以實(shí)際收到的款項(xiàng)為基數(shù)征收營(yíng)業(yè)稅較為合理，其余兩種方法均有不妥。如果以工程結(jié)算單為基數(shù)，那么當(dāng)工程最后一期計(jì)量發(fā)生負(fù)結(jié)算時(shí)，之前多征收的稅款退回的操作難度大；同樣如果工程計(jì)算和預(yù)收款都考慮，存在重復(fù)計(jì)稅問(wèn)題，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。上述營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及計(jì)稅基數(shù)的爭(zhēng)議問(wèn)題，隨著營(yíng)改增的實(shí)施會(huì)得到徹底解決。3、營(yíng)改增后納稅義務(wù)時(shí)間是這么規(guī)定的：一是先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天，應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額為準(zhǔn)，購(gòu)買方在取得增值稅扣稅憑證后，即便是尚未向銷售方支付款項(xiàng)，但可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，這時(shí)如果強(qiáng)調(diào)銷售方的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，則會(huì)造成稅款征收上的脫節(jié)，即銷售方還沒開始納稅，購(gòu)買方卻開始將稅務(wù)機(jī)關(guān)未征收到的稅款進(jìn)行抵扣。
二、施工企業(yè)稅務(wù)管理的環(huán)節(jié)
此外，由于普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票均屬于商事憑證，征稅原則應(yīng)當(dāng)保持一致，所以，為避免此類稅款征收脫節(jié)現(xiàn)象發(fā)生，財(cái)稅[2013]37號(hào)規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。二是提供應(yīng)稅服務(wù)并取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天應(yīng)為：簽訂了書面合同且書面合同確定了付款日期的，按照書面合同確定的付款日期的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，按照應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。1、企業(yè)所得稅。國(guó)稅函[2010]156號(hào)對(duì)企業(yè)所得稅作了如下新的規(guī)定：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。以上跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，僅指建筑企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的不具有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目部，且也不屬于二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)
三、施工企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容