環(huán)境自查評估報告精選(九篇)

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第1篇：環(huán)境自查評估報告范文

1.促進(jìn)各地區(qū)按照“預(yù)防艾滋病母嬰傳播工作實(shí)施方案”要求，落實(shí)各項(xiàng)措施的實(shí)施質(zhì)量，促進(jìn)預(yù)防能力建設(shè)。2.建立、完善國家、省、市縣預(yù)防艾滋病母嬰傳播工作指導(dǎo)評估體系，提高各地區(qū)組織管理及監(jiān)督指導(dǎo)能力，為預(yù)防工作的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。3.為適時修正、完善“預(yù)防艾滋病母嬰傳播工作實(shí)施方案”提供依據(jù)。4.及時總結(jié)。推廣預(yù)防艾滋病母嬰傳播工作的經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)信息交流，促使各地區(qū)預(yù)防工作的均衡發(fā)展。

二、監(jiān)督指導(dǎo)評估的內(nèi)容

按照“預(yù)防艾滋病母嬰傳播工作實(shí)施方案”的要求，針對各有關(guān)部門在預(yù)防艾滋病母嬰傳播工作實(shí)施中的定位、職責(zé)以及開展相關(guān)工作地區(qū)的組織管理、能力建設(shè)、預(yù)防措施等環(huán)節(jié)確定督導(dǎo)評估內(nèi)容。

（一）組織管理

1.設(shè)立管理機(jī)制開展預(yù)防艾滋病母嬰傳播工作需得到當(dāng)?shù)卣闹С?，?yīng)成為政府的責(zé)任。為扎實(shí)開展預(yù)防工作，應(yīng)制定本地區(qū)的實(shí)施方案，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，要明確各相關(guān)部門的職責(zé)，共同做好預(yù)防工作。衛(wèi)生行政部門是預(yù)防工作的主要負(fù)責(zé)主體，應(yīng)定期對預(yù)防工作進(jìn)行總結(jié)和制定計劃，定期對實(shí)施機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，以促進(jìn)各項(xiàng)預(yù)防措施的全面落實(shí)。2.建立良性預(yù)防模式建立適合本地區(qū)特點(diǎn)、合理的孕產(chǎn)婦管理模式；預(yù)防艾滋病母嬰傳播工作與婦幼保健三級網(wǎng)絡(luò)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對孕產(chǎn)婦，特別是艾滋病感染孕產(chǎn)婦的管理。建立健全相關(guān)制度或要求，以達(dá)到為陽性孕產(chǎn)婦保密，免受歧視的目的。3.資料的管理有專人負(fù)責(zé)資料，對有關(guān)信息資料熟悉；各項(xiàng)原始登記完整，記錄保存完好。對所有相關(guān)資料要嚴(yán)格保密，要建立檔案管理制度。定期收集數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)應(yīng)可靠準(zhǔn)確并及時上報。

（二）能力建設(shè)

1.人員培訓(xùn)培訓(xùn)對象應(yīng)包括醫(yī)務(wù)人員（醫(yī)生、護(hù)士、檢驗(yàn)人員等）、管理人員等各類人群，培訓(xùn)分為國家級（國家對?。?、省級（省對縣）、縣級（縣對鄉(xiāng)村）的各級培訓(xùn)。培訓(xùn)應(yīng)盡可能覆蓋全部相關(guān)人群。2.檢測能力建設(shè)加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)及管理，若是衛(wèi)生行政部門認(rèn)證的HIV檢測實(shí)驗(yàn)室，要有資格認(rèn)證。實(shí)驗(yàn)室基本設(shè)備齊全，對試劑及物品要有登記和試劑保存，標(biāo)本轉(zhuǎn)送制度。檢驗(yàn)人員的操作和出具報告要規(guī)范。3.預(yù)防醫(yī)源性感染有預(yù)防措施和制度，有齊全的防護(hù)設(shè)備，婦產(chǎn)科、檢驗(yàn)科有關(guān)人員防護(hù)意識強(qiáng)。4.良好的服務(wù)環(huán)境為服務(wù)對象提供良好的就醫(yī)環(huán)境，提供保密、舒適的咨詢環(huán)境，提供安全合格的住院及分娩環(huán)境。

（三）預(yù)防措施

1.健康教育開展多種形式的健康教育活動，健康教育材料的發(fā)放及應(yīng)用合理。2.VCT服務(wù)為孕婦、產(chǎn)婦及婚前保健人群提供HIV檢測前后服務(wù)，有對各類人群的服務(wù)流程。有專人負(fù)責(zé)，有HIV檢測前及檢測后咨詢服務(wù)記錄。為服務(wù)對象提供的檢測流程快捷、方便、保密。3.提供預(yù)防用藥為感染的孕產(chǎn)婦及所生嬰兒提供預(yù)防性抗病毒藥物，用藥方案合理，有用藥記錄。預(yù)防藥物應(yīng)妥善保管，有使用記錄。4.安全助產(chǎn)陰道助產(chǎn)記錄詳細(xì)，分娩記錄中應(yīng)詳細(xì)記載，是否進(jìn)行了會陰側(cè)切、胎頭吸引、產(chǎn)鉗、人工破膜等操作。若擇期剖宮產(chǎn)，應(yīng)有指征和記錄。5.對感染產(chǎn)婦及嬰兒進(jìn)行隨訪與關(guān)懷感染的產(chǎn)婦應(yīng)施行人工喂養(yǎng)；對滿9個月和18個月的嬰兒進(jìn)行HIV檢測，監(jiān)測感染情況，有詳細(xì)的記錄。為感染產(chǎn)婦及嬰兒提后訪視及兒童保健，有詳細(xì)的訪視、查體、預(yù)防接種、喂養(yǎng)指導(dǎo)等記錄。

三、監(jiān)督指導(dǎo)評估的方法

一般可采用定量與定性相結(jié)合的方法進(jìn)行督導(dǎo)。運(yùn)用定量方法，可對宣傳材料發(fā)放數(shù)量、培訓(xùn)數(shù)量、VCT人次、抗病毒藥物干預(yù)人次等具體參數(shù)進(jìn)行核對，評估各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況。運(yùn)用定性方法（參與式監(jiān)測評估），如實(shí)地考察、人群訪談、問卷調(diào)查等，深入了解預(yù)防工作的組織管理、能力建設(shè)、預(yù)防措施落實(shí)、目標(biāo)人群受益情況。

四、監(jiān)督指導(dǎo)評估的組織

督導(dǎo)組由各級衛(wèi)生行政人員、地區(qū)專家技術(shù)指導(dǎo)組成員、婦幼保健機(jī)構(gòu)和疾病預(yù)防控制部門的專家及管理人員組成，也可與相關(guān)部門或系統(tǒng)的行政管理人員和專家共同組成督導(dǎo)評估組。監(jiān)督指導(dǎo)組一般為3~5人。

五、監(jiān)督指導(dǎo)評估形式

（一）逐級監(jiān)督指導(dǎo)評估

1.國家級監(jiān)督指導(dǎo)評估衛(wèi)生部基婦司組織專家技術(shù)指導(dǎo)組，每年定期到實(shí)施地區(qū)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。在工作實(shí)施的中期和后期進(jìn)行評估，及時總結(jié)工作實(shí)施的重要經(jīng)驗(yàn)及問題，提出改進(jìn)對策，上報衛(wèi)生部基婦司。2.省級監(jiān)督指導(dǎo)評估省級預(yù)防艾滋病母嬰傳播工作協(xié)調(diào)/領(lǐng)導(dǎo)小組，組織專家每半年對省內(nèi)所有開展工作的市縣進(jìn)行一次監(jiān)督指導(dǎo)，結(jié)束后形成總結(jié)，并在工作實(shí)施的中期和后期對本省工作實(shí)施進(jìn)行評估。撰寫總結(jié)和評估報告，報衛(wèi)生部基婦司及婦幼保健中心。

（二）各地區(qū)自查

根據(jù)工作的開展，各地區(qū)的衛(wèi)生行政部門組織相應(yīng)級別的婦幼保健機(jī)構(gòu)和疾病控制機(jī)構(gòu)，每3個月對本地區(qū)的工作進(jìn)行一次自查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，自查活動結(jié)束后形成總結(jié)，報告地區(qū)政府部門及省級衛(wèi)生部門。

（三）監(jiān)督指導(dǎo)評估程序

第2篇：環(huán)境自查評估報告范文

一、專項(xiàng)整治的范圍

鐵礦采礦、采石場、采砂場、鐵選、鋼渣處理、造紙、制藥、化工、機(jī)械加工鑄造、小石灰窯、塑料、橡膠制品、建材、電鍍酸洗、加油站、規(guī)模養(yǎng)殖等行業(yè)。

二、整治內(nèi)容

（一）清理不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的小企業(yè)；

（二）清理企業(yè)未辦理環(huán)境影響評價審批手續(xù)建設(shè)項(xiàng)目；

（三）清理未通過環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收建設(shè)項(xiàng)目；

（四）清理污染物排放不達(dá)標(biāo)，未辦理排污許可證企業(yè)；

（五）清理未依法登記排放污染物的種類、數(shù)量、排放方式、

排放去向等事項(xiàng)企業(yè)；

（六）清理未足額繳納排污費(fèi)企業(yè)；

（七）清理停止生產(chǎn)的酸洗電鍍、化工等產(chǎn)生危險廢物未做出環(huán)境影響評估報告企業(yè)；

（八）清理未按照市政府要求整治、未通過市驗(yàn)收的采石場。

三、整治方式及標(biāo)準(zhǔn)

（一）對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策小企業(yè)依法關(guān)閉、取締，拆除生產(chǎn)設(shè)備，恢復(fù)地貌。

（二）對國家沒有限制性政策規(guī)定的企業(yè)，未辦理環(huán)境影響評價審批手續(xù)的，限期補(bǔ)辦環(huán)境影響評價審批手續(xù)；已經(jīng)辦理環(huán)境影響評價審批手續(xù)，未通過建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收的，限期通過建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收。

（三）未依法登記排放污染物的種類、數(shù)量、排放方式、排放去向等事項(xiàng)，未足額繳納排污費(fèi)的，限期完成登記排放污染物的種類、數(shù)量、排放方式、排放去向等事項(xiàng)，限期繳納應(yīng)繳排污費(fèi)。

（四）對污染物排放不達(dá)標(biāo)、未取得排污許可證的企業(yè)限期整改，限期辦理排污許可證。

（五）對停止生產(chǎn)的酸洗電鍍、化工等產(chǎn)生危險廢物企業(yè)限期做出環(huán)境影響評估報告報市環(huán)保局備案。

（六）未通過市環(huán)境整治驗(yàn)收的采石場，一律不得恢復(fù)生產(chǎn)。

四、階段任務(wù)及工作安排

（一）企業(yè)自查整改階段（3月26—5月31日）

各企業(yè)自行檢查所建項(xiàng)目在發(fā)改部門審批備案、環(huán)境影響評價審批、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收、污染物達(dá)標(biāo)排放取得排污許可證、依法登記排放污染物的種類、數(shù)量、排放方式、排放去向等事項(xiàng)，繳納排污費(fèi)情況；停止生產(chǎn)的酸洗電鍍、化工等產(chǎn)生危險廢物企業(yè)做出環(huán)境影響評估情況，采石場整改方案及落實(shí)情況。自查結(jié)果3月31日前報各派出機(jī)構(gòu)管委會、鎮(zhèn)、鄉(xiāng)環(huán)保辦公室；整改結(jié)果5月31日前報各派出機(jī)構(gòu)管委會、鎮(zhèn)、鄉(xiāng)環(huán)保辦公室。

（二）督導(dǎo)核查階段（6月1日—7月31日）

各派出機(jī)構(gòu)管委會、鎮(zhèn)鄉(xiāng)政府對轄區(qū)企業(yè)自查及整改情況進(jìn)行全面督導(dǎo)核查，督導(dǎo)核查結(jié)果匯總后于每周五前報市專項(xiàng)整治辦公室。

（三）驗(yàn)收處置階段（8月1日—10月31日）

市專項(xiàng)整治辦公室對完成整改任務(wù)的企業(yè)進(jìn)行驗(yàn)收，對通過驗(yàn)收的企業(yè)從通過驗(yàn)收的次日起，恢復(fù)生產(chǎn)性用電供應(yīng)。對逾期未完成整改任務(wù)企業(yè)的依法關(guān)閉、取締。

五、保證措施

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

市政府成立由主管副市長任組長，市環(huán)保局、監(jiān)察局、工信局、工商局、安監(jiān)局、水務(wù)局、國土局、公安局、商務(wù)局、供電公司主要負(fù)責(zé)人，各派出機(jī)構(gòu)管委會主任，各鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)長為成員的市小企業(yè)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)專項(xiàng)整治行動的綜合協(xié)調(diào)，辦公室設(shè)在市環(huán)保局，辦公室主任由王鈞同志兼任，副主任由王賀平同志兼任。

（二）明確職責(zé)

市環(huán)保局：根據(jù)各園區(qū)管委會、各鎮(zhèn)鄉(xiāng)上報或現(xiàn)場檢查情況，對存在環(huán)保問題的企業(yè)，下達(dá)限期整改通知書；對逾期未完成整改任務(wù)的企業(yè)，實(shí)施行政處罰或報請市政府關(guān)閉取締；組織整改驗(yàn)收；補(bǔ)辦各種環(huán)保手續(xù)；定期（每月）通報企業(yè)整改進(jìn)度。

市工信局：根據(jù)環(huán)保局下達(dá)的停止生產(chǎn)限期整改通知要求，下達(dá)停止生產(chǎn)用電供應(yīng)的通知；配合相關(guān)鎮(zhèn)鄉(xiāng)關(guān)閉取締不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)，拆除生產(chǎn)設(shè)備。

市供電公司：按照工信局的停電通知要求落實(shí)停電措施，保證限期整改和關(guān)閉、取締企業(yè)生產(chǎn)性用電停供到位。

市公安局：根據(jù)環(huán)保局下達(dá)的停止生產(chǎn)限期整改通知要求，停止火工用品供應(yīng)，加大違法生產(chǎn)企業(yè)的打擊力度，力促企業(yè)整改，保證停產(chǎn)到位，配合相關(guān)鎮(zhèn)鄉(xiāng)關(guān)閉取締相關(guān)企業(yè)，維護(hù)好現(xiàn)場秩序。

市水務(wù)局：加強(qiáng)河道管理，規(guī)范河道采砂行為；配合相關(guān)鎮(zhèn)鄉(xiāng)關(guān)閉取締非法采砂場，打擊向河道傾倒堆放尾礦砂等廢棄物的行為；停止停產(chǎn)限期整改企業(yè)、關(guān)停取締企業(yè)生產(chǎn)用水供應(yīng)。

市國土局：配合相關(guān)鎮(zhèn)鄉(xiāng)依法關(guān)閉、取締非法采礦、采石、采砂企業(yè)，吊銷逾期未完成整改任務(wù)企業(yè)的采礦證，嚴(yán)厲打擊亂倒亂堆尾礦行為。

市商務(wù)局：關(guān)閉、取締非法經(jīng)營的加油站，依法吊銷逾期未辦理環(huán)評審批手續(xù)或逾期未通過建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收加油站點(diǎn)的成品油經(jīng)營許可證。

市工商局：依法吊銷逾期未完成整改任務(wù)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照。

市安監(jiān)局：依法吊銷逾期未完成整改任務(wù)企業(yè)的安全生產(chǎn)許可證。

市監(jiān)察局：依法依規(guī)追究相關(guān)部門及其責(zé)任人的責(zé)任。

市各派出機(jī)構(gòu)管委會、各鎮(zhèn)鄉(xiāng)人民政府：負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)整改的督導(dǎo)檢查，并及時上報整改進(jìn)度；組織相關(guān)部門按時完成市政府下達(dá)的關(guān)閉、取締企業(yè)任務(wù)。

（三）大力宣傳

市電視臺、報社、電臺要加強(qiáng)專項(xiàng)整治行動的宣傳報道，列入整治范圍的企業(yè)名單、整改內(nèi)容和時限要求在時訊、電臺、電視臺、政府網(wǎng)站予以公開，公開舉報電話，自覺接受群眾監(jiān)督。

第3篇：環(huán)境自查評估報告范文

關(guān)鍵詞:信息技術(shù);財會規(guī)范和稅收防范;稅收風(fēng)險

一、了解信息技術(shù)風(fēng)險

日常財務(wù)工作方面，了解信息技術(shù)環(huán)境以及與財務(wù)報表相關(guān)的信息系統(tǒng)，對信息技術(shù)使用情況進(jìn)行摸底排查，進(jìn)而獲得信息技術(shù)使用與財務(wù)報表相關(guān)性有關(guān)的信息。同時也要了解信息技術(shù)在財稅風(fēng)險方面的運(yùn)用是否處于一個可控的狀態(tài)，相關(guān)的應(yīng)對體系是否已經(jīng)建立健全，以幫助企業(yè)應(yīng)對相關(guān)信息技術(shù)風(fēng)險。有意識地進(jìn)行風(fēng)險點(diǎn)的識別，了解哪些風(fēng)險類別是相關(guān)風(fēng)險，哪些是不相關(guān)的風(fēng)險。然后才能針對識別的相關(guān)風(fēng)險評估應(yīng)對體系。

二、了解信息系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險

(一)信息系統(tǒng)一般控制

信息系統(tǒng)根據(jù)其設(shè)定的程序進(jìn)行的日?；顒蛹次覀兯姷臉I(yè)務(wù)層面控制，這些活動直接或間接對實(shí)現(xiàn)預(yù)定的操作目標(biāo)產(chǎn)生影響。在信息系統(tǒng)的制造、更新、維護(hù)、訪問控制這4個環(huán)節(jié)得到有效的保證。

(二)信息系統(tǒng)應(yīng)用控制

信息系統(tǒng)應(yīng)用控制為業(yè)務(wù)的持續(xù)有效運(yùn)行和財務(wù)報表的編制提供直接或間接基礎(chǔ)和支持。每個企業(yè)在各個業(yè)務(wù)流程的應(yīng)用控制各不一樣，需要在財務(wù)報表編制過程中，從每個財務(wù)報表科目余額或交易的重大財務(wù)錯報風(fēng)險出發(fā)，在業(yè)務(wù)流程中識別是否有相關(guān)的系統(tǒng)支持存在。

(三)企業(yè)對使用信息系統(tǒng)所帶來的風(fēng)險的應(yīng)對體系

一個是信息技術(shù)使用和管理的大環(huán)境及基調(diào);一個是業(yè)務(wù)層面，即應(yīng)用控制體系;一個是基礎(chǔ)層面，即信息系統(tǒng)一般控制體系。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險應(yīng)對的全面控制體系。前者是后者的有機(jī)組成部分，并伴隨著企業(yè)信息化程度的提升而在內(nèi)控體系中的地位日益提升，重要性不言而喻。

三、從財務(wù)管理角度看稅收風(fēng)險

在財務(wù)管理的過程中，在信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中，風(fēng)險是一個非常重要的概念。隨著財務(wù)理論的不斷完善，風(fēng)險則是由于各種因素的隨機(jī)性、變動性、復(fù)雜性的影響，使實(shí)際結(jié)果和預(yù)期結(jié)論的差異所產(chǎn)生的不確定性的損失和機(jī)會。稅務(wù)風(fēng)險是指國家在組織稅款收入過程中，緣于政策制度等因素的影響而引起稅收減少的可能性。財政部頒布的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》第十五條，將“稅、費(fèi)管理”列為內(nèi)部控制的重點(diǎn)管理領(lǐng)域之一。伴隨稅收征管的“大數(shù)據(jù)”時代悄然而至，企業(yè)經(jīng)營信息、辦稅人員信息、開票信息、第三方涉稅信息等與企業(yè)的申報內(nèi)容息息相關(guān)，極大壓縮了稅務(wù)機(jī)關(guān)對數(shù)據(jù)分析運(yùn)用的時間。企業(yè)信息化信用體系的日趨完善，特別是國家稅務(wù)總局對稅收“黑名單”懲戒智能信息系統(tǒng)，在當(dāng)前“大數(shù)據(jù)治稅”與國家稅務(wù)總局“聯(lián)合治稅”的大環(huán)境下，企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險的挑戰(zhàn)是空前的，應(yīng)對上需要極盡思考，謹(jǐn)慎從事，稍有差池，便有稅收風(fēng)險。以信息技術(shù)為依托，內(nèi)部控制為手段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收風(fēng)險管理部門，以納稅遵從最優(yōu)化為導(dǎo)向，平時開展預(yù)備性稅收評估，財務(wù)核算體系建立健全，防止涉稅風(fēng)險。各業(yè)務(wù)職能部門加強(qiáng)分工協(xié)作，全面落實(shí)風(fēng)險管理導(dǎo)向，科學(xué)制定稅收風(fēng)險管理規(guī)劃。

四、涉稅風(fēng)險分析與內(nèi)控措施探索

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)開展納稅評估已經(jīng)成為一種常態(tài)。企業(yè)一般會針對風(fēng)險點(diǎn)開展自查，如估計自己確實(shí)有稅務(wù)風(fēng)險，就要提前思考如何保證賬務(wù)和稅務(wù)合規(guī)作出制度安排，進(jìn)行系統(tǒng)性防控，挖掘出潛在的稅務(wù)風(fēng)險，及時應(yīng)對。結(jié)合實(shí)務(wù)操作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員對存在的風(fēng)險點(diǎn)，分稅種進(jìn)行分類、分析，探索企業(yè)內(nèi)控措施，促進(jìn)涉稅風(fēng)險早預(yù)知、早預(yù)防、早控制，以達(dá)到提高稅收遵從度，減少負(fù)面風(fēng)險的目標(biāo)，分析、測評、應(yīng)對工作包括:

(一)信息收集與風(fēng)險評估

根據(jù)稅務(wù)局對納稅評估的模型特征，注重稅收風(fēng)險情況的采集、分析、量化、歸類和共享，交換等工作。包括:提高情報共享來源渠道，形成上下聯(lián)動，橫向互通的工作機(jī)制。構(gòu)建和完善信息采集平臺，規(guī)范方法和程序、制定信息收采制度，篩選、量化、歸集稅收風(fēng)險信息，形成標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險管理體系，保證稅收風(fēng)險管理工作的順利進(jìn)行。明確分工，及時反饋，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，結(jié)合政府網(wǎng)絡(luò)平臺，定向?qū)＜易稍?，歸集數(shù)據(jù)，內(nèi)容包括年度納稅申報表、若干年稅務(wù)檢查和納稅評估情況、財務(wù)會計報表、內(nèi)部控制制度、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整明細(xì)、鑒證報告等重大事項(xiàng)等信息，開展風(fēng)險識別，及時將風(fēng)險評估發(fā)現(xiàn)的涉稅問題推送相關(guān)職能部門進(jìn)行自查自糾，匯總整理，形成風(fēng)險評估報告。

(二)應(yīng)對措施

對存在涉稅金額大、風(fēng)險高的情況，稅收風(fēng)險管理部門逐一進(jìn)行核查、驗(yàn)證，稽核。進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試程序。及時匯總情況，并要求相關(guān)人員在風(fēng)險確認(rèn)后的資料上簽字，確認(rèn)已曉和確保改進(jìn)。各職能部門對稅收風(fēng)險管理部門的建議，對存在的稅收風(fēng)險進(jìn)行核實(shí)處理，及時將企業(yè)整改落實(shí)情況上報稅收風(fēng)險管理部門。歸口職能部門分析稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)和成因，提出稅務(wù)風(fēng)險有針對性的控制建議。對稅收風(fēng)險管理工作進(jìn)行梳理、概況和總結(jié)，對管理中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，并報告上級領(lǐng)導(dǎo)部門。由于稅法本身的復(fù)雜和深奧，企業(yè)要在較短時間內(nèi)從容面對稅務(wù)機(jī)關(guān)難度較大。在財務(wù)信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，可以采用稅務(wù)中介的力量，因?yàn)樗麄冊趯I(yè)領(lǐng)域和稅收理論知識方面有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可以幫助企業(yè)進(jìn)行納稅自查，中介機(jī)構(gòu)的公正性和獨(dú)立性能起到幫助企業(yè)規(guī)范核算、獨(dú)立證明等作用。

第4篇：環(huán)境自查評估報告范文

我市共有人口近57萬，婦女占總?cè)藬?shù)的一半。*年初，市政府制定了《宜城市縣婦女發(fā)展規(guī)劃（*年——*年）》和《宜城市兒童發(fā)展規(guī)劃（*年——*年）》（以下簡稱《規(guī)劃》）。五年來，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照既定目標(biāo)任務(wù)，我們解放思想，勇于實(shí)踐，大膽探索，不斷創(chuàng)新，形成了符合我市婦女兒童事業(yè)發(fā)展的整體工作格局。即：黨委重視，政府協(xié)調(diào)，人大監(jiān)督，各職能部門齊抓共管，社會各界支持配合，廣大婦女兒童積極參與的格局，有利地推動了規(guī)劃的實(shí)施，婦女兒童生存、保護(hù)、發(fā)展環(huán)境得到了有效的改善。到目前為止，婦女兒童《規(guī)劃》中所涉及的各項(xiàng)指標(biāo)大部分均已完成過半或已完成。其中人口自然增長率、孕產(chǎn)婦住院分娩率，孕產(chǎn)婦死亡率等項(xiàng)指標(biāo)均已達(dá)到了目標(biāo)任務(wù)。小學(xué)教育完成率達(dá)到了100%，四苗接種率達(dá)到了99.36%，孕產(chǎn)婦和7歲以下兒童保健管理率，以行政村為單位分別達(dá)到了92.67%和91.05%，孕產(chǎn)婦死亡率降至0，嬰兒死亡率降為千分之9.29，均已超額完成了指標(biāo)要求。全市婦女兒童事業(yè)得到了長足發(fā)展，取得了“雙提高”（婦女兒童地位提高和婦女兒童素質(zhì)提高），“雙促進(jìn)”（促進(jìn)了縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)了婦女兒童事業(yè)的發(fā)展）的良好效果。下面將五年來我們的具體做法向各位領(lǐng)導(dǎo)做以簡要匯報。

貫徹落實(shí)婦女兒童發(fā)展《規(guī)劃》，是一項(xiàng)綜合性的社會系統(tǒng)工程，涉及部門多、工作對象廣、任務(wù)指標(biāo)實(shí)、專業(yè)性科學(xué)性強(qiáng)，需要社會方方面面的高度重視。為此，在工作中，我們不斷加大政府干預(yù)的力度，強(qiáng)化管理、落實(shí)責(zé)任，有政府把《規(guī)劃》中涉及的指標(biāo)分解到各職能部門，合理安排，統(tǒng)籌兼顧，系統(tǒng)管理，并作到了“三個到位”：

1、領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到位。婦女是創(chuàng)造人類文明、推動經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的一支偉大力量，兒童是祖國的未來和民族的希望，兒童少年的健康成長，關(guān)系到國家的前途命運(yùn)和黨的事業(yè)的興衰成敗。為此，市委、市政府把婦女兒童工作做為頭等大事來抓，提高到戰(zhàn)略的位置來認(rèn)識，列入了重要的議事日程，納入到縣域經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的總體規(guī)劃，明確了一名常務(wù)副市長親自抓此項(xiàng)工作。各級領(lǐng)導(dǎo)把《規(guī)劃》的實(shí)施作為自己任務(wù)中的重要組成部分，周密部署，真抓實(shí)管，同時注意擺正了三個方面的關(guān)系。即：擺正了完成《規(guī)劃》與本地國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系；與培養(yǎng)跨世紀(jì)人才的關(guān)系；與提高全民素質(zhì)的關(guān)系。為規(guī)劃的實(shí)施奠定了良好的思想基礎(chǔ)。

第5篇：環(huán)境自查評估報告范文

一、項(xiàng)目目標(biāo)

（一）總目標(biāo)

通過在項(xiàng)目縣建設(shè)無害化衛(wèi)生廁所示范戶，提高我市農(nóng)村無害化衛(wèi)生廁所普及率和糞便無害化處理率，力爭到年底全市農(nóng)村衛(wèi)生廁所普及率達(dá)到50%以上。

（二）年度目標(biāo)

1、建設(shè)4500座農(nóng)村無害化衛(wèi)生戶廁。

2、開展健康教育宣傳活動，使項(xiàng)目縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)群眾對改廁的知曉率達(dá)到30％以上，項(xiàng)目村居民的改廁知曉率達(dá)到80％以上。

二、項(xiàng)目內(nèi)容

1、利用中央補(bǔ)助地方公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金225萬元，在涉縣、雞澤縣和磁縣3個項(xiàng)目縣按照全國愛衛(wèi)辦推薦的衛(wèi)生廁所類型，建設(shè)雙甕式和三格式無害化衛(wèi)生廁所，本著因地制宜、經(jīng)濟(jì)適用、農(nóng)民接受的原則，選擇適合本地區(qū)的衛(wèi)生戶廁類型加以實(shí)施。設(shè)計施工和維護(hù)管理嚴(yán)格按照《農(nóng)村改廁管理辦法（試行）》、《農(nóng)村改廁技術(shù)規(guī)范（試行）》和年版《中國農(nóng)村衛(wèi)生廁所技術(shù)指南》等標(biāo)準(zhǔn)和要求。具體名單見“市執(zhí)行中央年度農(nóng)村改廁示范建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)和資金分配表”。

2、在農(nóng)村改廁項(xiàng)目縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）和村，全面開展健康教育工作，設(shè)立固定衛(wèi)生宣傳欄、刷寫農(nóng)村改廁墻體標(biāo)語，利用集市向農(nóng)民發(fā)放農(nóng)村改廁宣傳畫和明白紙，宣傳衛(wèi)生知識，讓農(nóng)民認(rèn)識到改建衛(wèi)生廁所的好處和正確使用衛(wèi)生廁所的方法。

3、在改廁項(xiàng)目村組織開展環(huán)境衛(wèi)生綜合治理，清除柴草亂放、糞土亂堆、垃圾亂倒、污水亂潑、畜禽亂跑等現(xiàn)象，進(jìn)一步顯現(xiàn)改廁效益，更好地發(fā)揮示范作用。

4、改廁項(xiàng)目縣要舉辦農(nóng)村改廁技術(shù)培訓(xùn)班，培訓(xùn)基層改廁技術(shù)人員和健康教育宣傳骨干，提高工作人員的技術(shù)水平和工作能力。每個項(xiàng)目縣要建立一支改廁技術(shù)指導(dǎo)隊(duì)伍，力爭每個項(xiàng)目村建立一支專業(yè)改廁施工隊(duì)伍。

三、項(xiàng)目組織實(shí)施

（一）組織形式

1、市愛衛(wèi)辦成立農(nóng)村改廁項(xiàng)目工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)項(xiàng)目組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等項(xiàng)工作。市愛衛(wèi)辦組織相關(guān)人員成立農(nóng)村改廁技術(shù)指導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)農(nóng)村改廁的技術(shù)指導(dǎo)、人員培訓(xùn)和質(zhì)量控制。

2、各項(xiàng)目縣要按照項(xiàng)目目標(biāo)和項(xiàng)目范圍，結(jié)合實(shí)際情況制定具體實(shí)施方案，包括制定目標(biāo)、確定范圍、組織形式、工作計劃，并具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的實(shí)施、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和質(zhì)量控制，保證項(xiàng)目的進(jìn)度和效果。

3、改廁項(xiàng)目實(shí)施過程中，各項(xiàng)目縣對款物發(fā)放要有清楚詳細(xì)的記錄，到戶物資應(yīng)有領(lǐng)取人簽名；土建工程有明細(xì)預(yù)算和決算；培訓(xùn)和健康教育檔案資料齊全，以備檢查。

(二)資金安排

年度中央財政安排給我市農(nóng)村改廁專項(xiàng)資金225萬元，主要用于農(nóng)村無害化衛(wèi)生廁所建設(shè)地下部分，每戶補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為500元。地下部分應(yīng)包括貯糞池、便器、廁屋地面（腳踏預(yù)制板）。

按照國家項(xiàng)目要求，每戶需安排地方配套資金500元。省和縣財政配套資金用于農(nóng)村無害化衛(wèi)生廁所地上部分的建設(shè)以及開展相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、健康教育等工作，其中本級配套資金的20％用于本級項(xiàng)目活動。

項(xiàng)目縣（市、區(qū)）要從推進(jìn)醫(yī)改工作的高度，確保農(nóng)村改廁項(xiàng)目中央資金和地方配套資金落實(shí)到位。專項(xiàng)補(bǔ)助資金要及時撥付到基層項(xiàng)目執(zhí)行單位，?？顚Ｓ?，任何單位和個人不得以任何形式截留、擠占和挪用。嚴(yán)格按照國家有關(guān)專項(xiàng)資金管理的規(guī)定，制訂本地項(xiàng)目資金管理的具體辦法，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益。

（三）招標(biāo)采購

農(nóng)村改廁項(xiàng)目縣要按照公開招標(biāo)的方式，選擇和培訓(xùn)有資質(zhì)的廠家和施工隊(duì)伍，開展改廁工作。項(xiàng)目縣要將物資采購和選擇施工隊(duì)伍招投標(biāo)情況報市愛衛(wèi)辦備案。

四、項(xiàng)目執(zhí)行時間

年月底前，3個改廁項(xiàng)目縣要完成4500座農(nóng)村無害化衛(wèi)生戶廁建設(shè)工作。月日前完成縣級自查驗(yàn)收和市級考核驗(yàn)收，并將項(xiàng)目評估驗(yàn)收總結(jié)報省愛衛(wèi)辦。

五、項(xiàng)目監(jiān)督與評估

1、農(nóng)村改廁項(xiàng)目縣要每月23日前向市愛衛(wèi)辦報告項(xiàng)目工作進(jìn)度。各項(xiàng)目縣要將確定的項(xiàng)目村名單報市愛衛(wèi)辦。項(xiàng)目村一旦確定不得隨意變動。項(xiàng)目文件要規(guī)范存檔備查，全市改廁農(nóng)戶要進(jìn)行統(tǒng)一編號。

第6篇：環(huán)境自查評估報告范文

為確保首都輻射環(huán)境安全和公眾健康，防止發(fā)生放射性同位素丟失被盜和其他輻射事故，根據(jù)《放射性同位素與射線裝置安全和防護(hù)條例》（以下簡稱《條例》）、《中華人民共和國治安管理處罰法》、《放射性同位素與射線裝置安全許可管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將放射性同位素和射線裝置的安全監(jiān)管要求通知如下：

一、依法辦理行政許可和備案手續(xù)

（一）凡生產(chǎn)、銷售、使用放射性同位素和射線裝置的單位必須取得“輻射安全許可證”。

1、生產(chǎn)放射性同位素、銷售和使用Ⅰ類放射源、Ⅰ類射線裝置的單位，須向國家環(huán)保總局申領(lǐng)“輻射安全許可證”。

2、其他單位須到市環(huán)保局辦理“輻射安全許可證”，有關(guān)辦事程序可登錄市環(huán)保局網(wǎng)站（）查詢。

3、市環(huán)保局對已取得市衛(wèi)生局頒發(fā)的許可證和市公安局頒發(fā)的登記證的單位換發(fā)“輻射安全許可證”，換發(fā)許可證的具體事宜另行通知。

各單位在向市環(huán)保局申請換發(fā)“輻射安全許可證”前，須先將市公安局核發(fā)的“放射性同位素工作登記證”送交屬地公安分縣局治安部門，并由公安分縣局治安部門出具輻射工作單位儲存放射性同位素安全條件的證明材料。

（二）轉(zhuǎn)讓放射性同位素的單位，須在轉(zhuǎn)入（含購買）前到市環(huán)保局辦理審批手續(xù)。

（三）生產(chǎn)、銷售、使用放射性同位素的場所，射線裝置及其場所，產(chǎn)生放射性污染的，終結(jié)運(yùn)行后須依法到市環(huán)保局辦理退役審批手續(xù)。

（四）根據(jù)《條例》、《辦法》的規(guī)定需要備案的單位，須在相關(guān)活動完成后依法到市環(huán)保部門辦理備案手續(xù)。

各單位辦理備案手續(xù)后，須在2個工作日內(nèi)將相關(guān)材料的復(fù)印件送交屬地公安分縣局治安部門。

二、做好輻射安全和防護(hù)工作

各單位主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視、認(rèn)真組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)《條例》和《辦法》，按照法規(guī)規(guī)定逐項(xiàng)對照檢查本單位從事輻射工作的資質(zhì)和條件，落實(shí)安全和防護(hù)措施，對發(fā)現(xiàn)的安全隱患要立即采取有效措施整改，并對本單位發(fā)生的輻射事故承擔(dān)全部責(zé)任。

（一）各單位必須建立健全輻射安全和防護(hù)工作責(zé)任制，完善安全防護(hù)管理制度、操作規(guī)程，加強(qiáng)對直接從事生產(chǎn)、銷售、使用放射性同位素和射線裝置活動的工作人員的培訓(xùn)和考核。

（二）各單位須結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定輻射事故應(yīng)急預(yù)案，一旦發(fā)生輻射事故必須立即采取應(yīng)急措施，并報告市環(huán)保部門和市公安部門。環(huán)保部門電話68413817、82565800，公安部門電話62014113。

（三）凡生產(chǎn)、銷售、使用放射性同位素的單位須建立儲存場所，儲存場所必須采取有效的防盜、防火、防射線泄漏的安全防護(hù)措施。放射性同位素須單獨(dú)存放，嚴(yán)禁與易燃、易爆、腐蝕性物品等一起存放。放射性同位素安全防護(hù)的特殊要求見附件。

（四）各單位每季度至少開展一次自查工作，自查工作要由本單位管理組織安全負(fù)責(zé)人參加，并做好記錄備查。

（五）各單位須編寫放射性同位素與射線裝置安全和防護(hù)狀況年度評估報告，于每年1月31日前分別報市環(huán)保部門和市公安部門。

三、加強(qiáng)廢舊放射源和放射性廢物管理

（一）各單位須按照《條例》、《辦法》中的規(guī)定，將廢舊放射源交回生產(chǎn)單位、返回原出口方，或送交有相應(yīng)資質(zhì)的放射性廢物集中貯存單位，并妥善保管對方出具的接收證明備查。

（二）銷售、使用放射源的單位已經(jīng)貯存的廢舊放射源，須在20*年底前交回、返回、送交相關(guān)單位。

（三）需終止輻射工作的單位，須事先對本單位的放射性同位素和放射性廢物進(jìn)行清理登記，做出妥善處理，不得留有安全隱患。單位發(fā)生變更的，由變更后的單位承擔(dān)處理責(zé)任。

四、放射性同位素運(yùn)輸管理要求

第7篇：環(huán)境自查評估報告范文

這次全區(qū)年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育綜合督導(dǎo)評估工作會議是經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府同意召開的會議任務(wù)是部署鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育綜合督導(dǎo)評估工作。以上幾位同志對有關(guān)事宜進(jìn)行了安排。講兩個方面的問題：

一、充分認(rèn)識這次鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育綜合督導(dǎo)工作的重要意義

保障教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效機(jī)制，教育督導(dǎo)是促進(jìn)教育法律法規(guī)和方針政策貫徹落實(shí)的重要手段。轉(zhuǎn)變政府職能，加強(qiáng)教育宏觀管理的重要環(huán)節(jié)。教育督導(dǎo)擔(dān)負(fù)著人民政府和教育行政部門委托的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)、評估教育工作的職能，具有行政指令性、執(zhí)法嚴(yán)肅性和專家督察權(quán)威性。長期以來，區(qū)教育監(jiān)督相對薄弱，導(dǎo)致許多重要的教育決策不能很好地落實(shí)。為加強(qiáng)教育監(jiān)督，保障教育的法律、法規(guī)、方針、政策真正落到實(shí)處，區(qū)委、區(qū)政府決定，于月日至日對全區(qū)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行年度教育工作綜合督導(dǎo)評估。評估的對象是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府教育工作。這次評估將主要從落實(shí)基礎(chǔ)教育優(yōu)先發(fā)展、嚴(yán)格控制輟學(xué)、學(xué)校周邊環(huán)境綜合治理、中小學(xué)危房改造、增加經(jīng)費(fèi)投入、建好一所化學(xué)校和中心幼兒園等七個方面進(jìn)行評估，考核內(nèi)容共有項(xiàng)A級指標(biāo)和項(xiàng)B級指標(biāo)，由市政府教育督導(dǎo)室派來的專家會同區(qū)委組織部、區(qū)教育局、區(qū)財政局、區(qū)審計局、區(qū)政府教育督導(dǎo)室負(fù)責(zé)考核工作?？己私Y(jié)果既作為區(qū)委、區(qū)政府評估鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府教育工作的主要依據(jù)，又作為考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)任期目標(biāo)和政績的重要內(nèi)容。此之前，區(qū)委、區(qū)政府已下發(fā)了通知，對督導(dǎo)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確和要求。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)已按通知要求，相應(yīng)做好了自查工作，并根據(jù)考核內(nèi)容，對照年度教育目標(biāo)、責(zé)任落實(shí)情況，認(rèn)真組織自評，寫出了自評報告，填寫了鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)教育工作目標(biāo)責(zé)任考核表》上述材料已上報到區(qū)政府教育督導(dǎo)室。這是首次組織對鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育工作進(jìn)行綜合督導(dǎo)評估，評估結(jié)果又影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)整體工作和主要領(lǐng)導(dǎo)的政績考核，其重要性不言而喻，這就要求我全體工作人員必須提高認(rèn)識，端正思想，做到公平公正、認(rèn)真負(fù)責(zé)，確保此次督導(dǎo)檢查圓滿成功。

二、明確責(zé)任，扎實(shí)做好這次全區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育綜合督導(dǎo)評估工作

貫徹落實(shí)教育法律法規(guī)、方針政策，關(guān)鍵要靠督導(dǎo)。為進(jìn)一步完善這次教育綜合督導(dǎo)評估，充分調(diào)動各方面的積極性，扎實(shí)提高工作的實(shí)效性，我提三點(diǎn)希望和要求：

一是認(rèn)真培訓(xùn)，切實(shí)提高教育督導(dǎo)水平。這次聘請的教育督導(dǎo)評估工作人員都是資深的教育方面的專家，都有較高的理論水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的行政和業(yè)務(wù)能力。但是，面對經(jīng)濟(jì)、社會、科技、教育急速發(fā)展的新形勢，都必須學(xué)習(xí)、學(xué)習(xí)、再學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。當(dāng)前應(yīng)進(jìn)一步認(rèn)真學(xué)習(xí)教育的法律法規(guī)，方針政策，學(xué)習(xí)有關(guān)教育督導(dǎo)的理論、政策和技術(shù)，研究它給基礎(chǔ)教育工作帶來的深刻變化，還要注重向?qū)嵺`學(xué)習(xí)。希望每一位教育督導(dǎo)評估工作人員都成為有較高教育理論修養(yǎng)、有較強(qiáng)的政策水平、能夠勝任教育督導(dǎo)工作的有權(quán)威的專家。

二是與時俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新工作思路和方法。隨著教育事業(yè)的發(fā)展和改革的不斷深入，教育工作形勢也在不斷地變化，新的問題不斷涌現(xiàn)，新的任務(wù)不斷提出。督導(dǎo)工作的思想觀念、組織形式、工作機(jī)制和工作方式等，也應(yīng)隨著新形勢新任務(wù)的要求不斷變革和創(chuàng)新。這就要求我們既要善于繼承督導(dǎo)工作的一些好傳統(tǒng)、好做法，又要善于將先進(jìn)的現(xiàn)代管理科學(xué)手段運(yùn)用到督導(dǎo)工作中來，不斷更新督導(dǎo)的思路、手段、方法，增強(qiáng)督導(dǎo)工作的科學(xué)性、預(yù)見性、權(quán)威性、可操作性，用新思想、新觀念、新方法指導(dǎo)實(shí)踐、解決問題、推動工作。在督導(dǎo)評估活動中，同志們應(yīng)指導(dǎo)幫助被督導(dǎo)地方和單位進(jìn)行工作。督導(dǎo)評估期間要明確分工，要加強(qiáng)相互間的配合、協(xié)作，在實(shí)際工作中要做到既到位又不越位，既盡責(zé)又不越權(quán)。

第8篇：環(huán)境自查評估報告范文

一、引言

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，近年來，我國對上市公司內(nèi)部控制工作做出了明確規(guī)定。

2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會（以下簡稱財政部等5部委）聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）；2008年6月12日，財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（征求意見稿）、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（征求意見稿）（財辦會[2008]7號）。2010年4月，財政部等5部委又聯(lián)合了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財會[2010]11號）。2014年1月3日，證監(jiān)會聯(lián)合財政部了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第21號――年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》（證監(jiān)會公告[2014]1號），對納入實(shí)施范圍的上市公司披露的內(nèi)部控制評價報告提出了具體的要求。2015年2月5日，中國注冊會計師協(xié)會聯(lián)合財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制審計問題解答》。由此可見國家對上市公司內(nèi)部控制工作的重視程度。

雖然自2012年開始大部分上市公司已經(jīng)進(jìn)行內(nèi)部控制的規(guī)范化工作，但至今為止內(nèi)部控制的披露報告內(nèi)容和格式仍然不一致，因內(nèi)部控制缺陷而引發(fā)的舞弊和錯誤屢有發(fā)生。本文通過對黑龍江省30家上市公司內(nèi)部控制披露現(xiàn)狀的分析，找出其存在的缺陷并提出解決意見，以提高上市公司內(nèi)部控制披露信息質(zhì)量。

二、研究樣本

本文選取黑龍江省A股上市公司為研究樣本，通過手工搜集的方法獲取各公司2011―2015年披露的內(nèi)部控制自我評價報告、內(nèi)部控制審計報告以及其他相關(guān)數(shù)據(jù)信息。數(shù)據(jù)主要來源于東方財富網(wǎng)、巨潮資訊網(wǎng)等相關(guān)網(wǎng)站。截至2016年3月15日，黑龍江省轄區(qū)范圍內(nèi)共有A股上市公司35家，具體見表1。

其中，中飛股份、威帝股份、珍寶島三家企業(yè)上市于2015年；葵花藥業(yè)上市于2014年；博實(shí)股份上市于2012年9月。由于本文研究期間為2011―2015年，所以剔除以上5家公司。最終，本文確定30家公司為研究樣本。

三、黑龍江省上市公司內(nèi)部控制信息披露分析

（一）內(nèi)部控制工作開展情況的披露分析

財政部等5部委《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》規(guī)定，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司開始實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，因此大部分公司對其內(nèi)部控制進(jìn)行了重新規(guī)范，于2012年開始進(jìn)行全方面調(diào)整。本文研究樣本30家上市公司中，2012年有26家公司披露了內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作實(shí)施方案、年度工作匯報、進(jìn)展情況報告等1項(xiàng)或多項(xiàng)報告，所占比例為86.67%?？梢姶蟛糠止具€是加強(qiáng)了對內(nèi)部控制的重視程度，但其余的4家上市公司直至2015年還未對其內(nèi)部控制規(guī)范工作的實(shí)施情況予以公布，由此可以看出這些公司對內(nèi)部控制重要性缺乏足夠的重視，或未對披露內(nèi)部控制的必要性有所認(rèn)識。此外，即使是披露了內(nèi)部控制規(guī)范工作情況的26家公司披露的內(nèi)容也深淺不一，并且所有公司都是僅在2012年和2013年上半年對工作情況進(jìn)行披露，對后續(xù)工作、有效性評價等未做進(jìn)一步披露，尤其是一些存在重大缺陷的公司未對其內(nèi)部控制的調(diào)整情況進(jìn)行披露。由此可見，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的本質(zhì)和作用方面的教育和宣傳，讓所有公司都對其有足夠的認(rèn)識，自覺、自愿、認(rèn)真地對內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計、執(zhí)行和披露，這樣才能使其發(fā)揮更大的作用。

（二）內(nèi)部控制評價報告的披露分析

表2、圖1顯示，2011―2015年內(nèi)部控制自我評價報告披露比例大體呈上升趨勢，由于制度要求，2012、2014年披露數(shù)量增加明顯，于2014年達(dá)到100%，2015年又有下降，因?yàn)橛袃杉夜緝H披露了內(nèi)部控制審計報告，但內(nèi)控審計報告與自我評價報告的作用與意義無論是對使用者還是公司都不相同；此外評價結(jié)果存在波動性，2012、2013、2015年三年均存在1家公司有內(nèi)部控制缺陷，其中2012、2013年為同一家公司，缺陷原因主要為2012年公司重新對內(nèi)部控制按照要求進(jìn)行規(guī)范改革，由于制度并不完善、執(zhí)行的有效性不足，還存在重大的缺陷。2015年有1家公司存在財務(wù)報表內(nèi)部控制重大缺陷，該公司在2015年未披露其對內(nèi)部控制的調(diào)整情況，2014年其內(nèi)部控制評價為無重大錯報且執(zhí)行有效，直到2015年確定查出有因內(nèi)部控制缺陷而存在的重大錯報，同樣的，2012、2013年存在重大缺陷的公司也是查出重大錯報才確定了內(nèi)部控制的缺陷。內(nèi)部控制是為保證會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、維護(hù)財產(chǎn)和資源的安全完整、促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營而建立的，具有預(yù)防的作用，這就需要我們對其要求要更具前瞻性，更為嚴(yán)格，更要具有動態(tài)性。本文統(tǒng)計的數(shù)據(jù)時間為2011―2015年，根據(jù)要求，大部分公司在2012年對內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但在2012―2015年4年中，除了發(fā)現(xiàn)重大錯報的公司外再鮮有企業(yè)對其進(jìn)行調(diào)整。還有一點(diǎn)值得注意的是，本文研究數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷都為財務(wù)報表內(nèi)部控制重大缺陷，都為審計出重大錯報才確定的缺陷，那么非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷呢，本就不易測試和發(fā)現(xiàn)，是否對其有足夠重視，是否有進(jìn)行及時的測試和真正的評價，值得研究。

（三）內(nèi)部控制審計報告的披露分析

從表3、圖2中可以看出，黑龍江省2011年沒有上市公司披露內(nèi)部控制審計報告，直至 2012年國家要求時才開始有企業(yè)對其進(jìn)行披露。根據(jù)《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應(yīng)在披露2012年公司年報的同時披露內(nèi)部控制審計報告；非國有控股主板上市公司市值在50億元以上且2009年至2011年平均凈利潤在 3 000萬元以上的，應(yīng)于2013年披露內(nèi)部控制審計報告；其他主板上市公司應(yīng)于2014年披露內(nèi)部控制審計報告；特殊情況，主板上市公司因進(jìn)行破產(chǎn)重整、借殼上市或重大資產(chǎn)重組，無法按照規(guī)定時間建立健全內(nèi)控體系的或新上市的主板上市公司應(yīng)于上市當(dāng)年開始建設(shè)內(nèi)控體系可按規(guī)定延期。因此在2012年時一些公司選擇僅披露內(nèi)部控制自我評價報告，僅有56.67%的上市公司披露了審計報告。此后披露比率一直在逐年上升，直到2014年披露達(dá)到93.33%，僅個別公司未對內(nèi)部控制審計報告進(jìn)行披露。并且自2012―2014年間絕大部分審計報告出具的都是無保留意見，可見黑龍江省上市公司對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施和披露情況比較理想。但2015年還是有公司并未披露其內(nèi)部控制審計報告，有的公司規(guī)范的制定和實(shí)施也未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，因此，無論是公司還是政府對內(nèi)部控制的實(shí)施和審查還有欠缺，需要繼續(xù)加強(qiáng)。

表4為黑龍江省上市公司2011―2015年為內(nèi)部控制審計聘用的會計師事務(wù)所在2015年排名前十的統(tǒng)計數(shù)據(jù)?？梢钥闯觯m然在數(shù)量上在逐年遞增，但所占比例并不理想，其中最高的2013年才達(dá)到36.84%。這可以從另一側(cè)面反映出各個公司對內(nèi)部控制審計的重視程度有所不足。也許一些公司并沒有意識到嚴(yán)格、有效的內(nèi)部控制對公司治理和發(fā)展起到的作用，沒有意識到建立完善的內(nèi)部控制制度的重要性。這就要求我們要繼續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制教育，讓更多的公司完善內(nèi)部控制，自覺提高對內(nèi)部控制的要求。

（四）其他內(nèi)部控制信息的披露分析

表5為本文樣本公司中披露的除之前三類報告的其他報告。從數(shù)量上看，各個公司對內(nèi)部控制其他報告的披露并不重視，僅有個別公司對其內(nèi)部控制的一些非強(qiáng)制要求披露的信息進(jìn)行披露。從內(nèi)容上看，筆者認(rèn)為有一些報告很有價值，如內(nèi)部控制規(guī)則落實(shí)自查表，可以督促公司不斷改進(jìn)內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行方面的缺陷；有關(guān)內(nèi)部控制的制度報告，可以讓員工更加明確自己的職責(zé)、公司的組織結(jié)構(gòu)、自己所在的位置，也可以潛移默化地加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的重視，讓外部報告使用者更清晰地了解公司，增強(qiáng)對公司的信任和信心，即使對內(nèi)部控制制度進(jìn)行更新和反省對公司的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

四、完善內(nèi)部控制報告披露的建議

從上述分析可以看出，雖然自2012年開始各公司對內(nèi)部控制報告的披露數(shù)量逐年上升，但披露質(zhì)量差強(qiáng)人意，存在對應(yīng)披露報告披露不完全，對內(nèi)部控制重視程度不高，對未強(qiáng)制要求披露的內(nèi)部控制信息披露不及時或不披露等一系列的問題。針對這些問題，本文提出以下意見：

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督

各上市公司雖然大部分都按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，制定適合本公司內(nèi)部控制制度，但并未對其適應(yīng)性、可行性和有效性進(jìn)一步追蹤。內(nèi)部控制無論是設(shè)計還是實(shí)施，最重要的就是適合公司且行之有效，因此，對內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督就非常重要，通過上文的分析我們可以看出，一些公司內(nèi)部控制的自我評價并不十分準(zhǔn)確，其原因之一就是缺少持續(xù)監(jiān)督。由于公司的內(nèi)外部環(huán)境在不斷變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制也要隨之不斷變化，同時對公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及時進(jìn)行客觀的考察和評價，能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的缺陷和執(zhí)行過程中的不足，并對其進(jìn)行修改和披露，確保執(zhí)行到位，不流于表面形式，保證公司的內(nèi)部控制可以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）加強(qiáng)上市公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解

部分上市公司對內(nèi)部控制重視度不夠、自評報告與審計報告意見不符，原因之一就是對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解不足。沒有足夠的認(rèn)識，就不知道其中的意義和作用，自然也就不會重視。因此在公司內(nèi)部要加強(qiáng)內(nèi)部控制教育，教育的對象不僅包括會計人員，還應(yīng)包括公司的高級管理人員，只有管理層提高了對內(nèi)部控制的認(rèn)識，才能上行下效，收到事半功倍的效果。

（三）使內(nèi)部控制成為企業(yè)的文化

加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度，使全體員工自覺執(zhí)行內(nèi)部控制，甚至讓內(nèi)部控制的內(nèi)容成為企業(yè)的行為規(guī)范，成為企業(yè)的一種文化。文化是一種生活方式、行為規(guī)范、思維方式、價值觀念等，是人們自然形成且無論是有意識或無意識都會自覺遵守的東西。企業(yè)的文化是一個公司?v史的積淀，是一個公司的價值觀，是員工工作的環(huán)境，會潛移默化地影響著員工的決策，對企業(yè)良好風(fēng)氣的形成至關(guān)重要。因此，要在全體員工中進(jìn)行內(nèi)部控制教育，讓每個人都了解內(nèi)部控制，全員參與，力爭讓員工對內(nèi)部控制的執(zhí)行成為一種習(xí)慣、一種品德，使每個人都自覺遵守內(nèi)部控制，在最大程度上保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。

第9篇：環(huán)境自查評估報告范文

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；信息披露

中圖分類號：F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、引言

目前，內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，越來越受到上市公司利益相關(guān)者的關(guān)注。2002年，美國頒布了《薩班斯――奧克斯利法案》，該法案強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制信息披露在公司治理中的核心地位，強(qiáng)制要求在美國上市的公司披露內(nèi)部控制信息。我國在1999年修訂的《會計法》中，以法律形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財政部相繼了《內(nèi)部會計控制――基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套《指引》，也從不同角度強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的重要性，規(guī)定上市公司在年報中詳細(xì)披露內(nèi)部控制信息。但從近幾年的實(shí)踐來看，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露存在披露信息流于形式、信息含量少等問題。可見，強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制信息披露效果不佳，內(nèi)部控制信息披露的重要性還未被上市公司、外部信息使用者所認(rèn)識。

二、內(nèi)部控制信息披露的含義

（一）內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。2008年5月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?！眱?nèi)部控制有利于企業(yè)在遵守現(xiàn)行的法律、法規(guī)、行業(yè)的監(jiān)管規(guī)章和企業(yè)內(nèi)部管理制度下，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和管理效果，保證財務(wù)報告的真實(shí)可靠，防止錯誤和舞弊。由于內(nèi)部控制的重要作用和投資者了解上市公司內(nèi)部控制狀況的內(nèi)在需要，內(nèi)部控制信息披露就變得十分必要。

（二）內(nèi)部控制信息披露的含義。內(nèi)部控制信息披露是指企業(yè)管理當(dāng)局依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，向外部投資人或其他利益關(guān)系人披露本單位內(nèi)部控制設(shè)計的完整性、合理性和執(zhí)行的有效性，進(jìn)行自我評估的信息以及注冊會計師對內(nèi)部控制報告審核的信息。建立在董事會和管理當(dāng)局對內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制信息披露有利于投資者更全面地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營管理情況，能為做出正確的決策提供有力的依據(jù)，也有助于管理當(dāng)局提高內(nèi)部控制的管理水平。

三、上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題

上市公司內(nèi)部控制信息的披露形式主要有公司年度報告中的管理層陳述、招股說明書中的管理層對內(nèi)部控制的自我評估、注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制的評估報告及其結(jié)論性意見和上市公司所的單獨(dú)的內(nèi)部控制自我評估報告四種。目前我國上市公司披露的內(nèi)部控制相關(guān)信息常見于年報、公司治理自查報告和專項(xiàng)整改報告、章程等文件中。從上市公司內(nèi)部控制信息披露的情況來看，主要存在以下問題：

（一）內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露缺乏自愿性。上市公司內(nèi)部控制信息披露缺乏自愿性披露，主要體現(xiàn)在自愿性披露階段，基本沒有公司會主動披露；在強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制信息之后，各個公司只是披露一些無關(guān)痛癢的內(nèi)容，對一些實(shí)質(zhì)性影響投資者決策的內(nèi)容很少披露，都以“能不披露的，一定不披露；一定要披露的，盡量少披露”為原則。上市公司沒有嚴(yán)格遵守證券交易所年報通知的要求，或者未披露問題及整改計劃；或者未列出上市公司控股子公司控制結(jié)構(gòu)及持股比例圖表；也有部分公司披露的內(nèi)部控制報告，雖然標(biāo)題相符，但具體的格式、內(nèi)容則完全偏離要求。內(nèi)部控制信息披露缺乏自愿性，提供信息的有效性也因此無法得到保證。這就使得我國上市公司內(nèi)控披露標(biāo)準(zhǔn)不一致、不規(guī)范，甚至在一定程度上存在混亂現(xiàn)象。

（二）選擇性披露內(nèi)部控制信息現(xiàn)象較嚴(yán)重。內(nèi)部控制信息的披露有助于投資者對上市公司的未來發(fā)展?fàn)顩r做出正確的預(yù)測，從而直接影響到其決策。因此，可以說幾乎每一家上市公司都希望通過內(nèi)部控制信息的披露產(chǎn)生積極效應(yīng)，都在有意或無意地選擇性披露內(nèi)部控制信息。一方面選擇性披露體現(xiàn)在內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容的詳細(xì)程度上。通常，上市公司在披露一些利好消息時，做到“不厭其詳”；而對于一些不利消息，則是“言簡意賅”、籠統(tǒng)概括，甚至有些公司是“只字不提”；另一方面選擇性披露體現(xiàn)在后續(xù)的補(bǔ)充公告和更正公告中（俗稱打“補(bǔ)丁”）。一些上市公司對與某個事件相關(guān)的信息有意不一次性全面披露，而依賴于補(bǔ)充公告和更正公告，盡管這些公告能對報告中的差錯和遺漏進(jìn)行及時更正，但由于這些補(bǔ)丁通常是針對敏感問題，事后以小公告的形式進(jìn)行更正，常常不會引起投資者的注意，使他們忽略一些重要信息，最終可能導(dǎo)致他們無法做出正確的決策。

（三）信息披露流于形式，信息含量少。大部分上市公司的內(nèi)部控制信息披露流于形式，披露內(nèi)容不完全，信息含量少。例如，一些公司通常用一句話來描述內(nèi)部控制狀況：已建立較完善的內(nèi)部控制；內(nèi)部控制需要進(jìn)一步完善。這些話語使內(nèi)部控制信息披露流于形式，而對于內(nèi)部控制制度建設(shè)的框架、董事會和管理層對內(nèi)部控制制度的合理性、有效性、完整性的意見卻沒提及。在披露中真正提到內(nèi)部控制存在缺陷的公司很少，即使認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在問題，也是以“控制重點(diǎn)不突出”、“個別控制業(yè)務(wù)執(zhí)行不力”等無關(guān)痛癢的話語來描述。這樣的內(nèi)部控制信息披露信息含量少，幾乎不涉及到公司的一些實(shí)質(zhì)性問題，使得外部信息使用者不能全方位詳細(xì)地了解公司內(nèi)部控制情況，從而無法做出正確的判斷與決策。

四、上市公司內(nèi)部控制信息披露存在問題原因分析

上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題，與我國對內(nèi)部控制信息披露的關(guān)注起步較晚、上市公司對內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識以及上交所和深交所的《上市公司內(nèi)部控制指引》以及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定還比較籠統(tǒng)都有直接關(guān)系。

（一）對內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識。一些上市公司還未意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制存在一些錯誤的認(rèn)識，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，企業(yè)管理層不重視內(nèi)部控制；一部分上市公司并未制定完善的內(nèi)部控制制度或者說即使制定了也未按規(guī)定執(zhí)行，形式化相當(dāng)嚴(yán)重。另外，內(nèi)部控制過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對避免會計信息失真的作用，而忽視了內(nèi)部控制的經(jīng)營目標(biāo)；甚至有人認(rèn)為內(nèi)部控制僅局限于會計控制，而不是覆蓋于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，忽視了內(nèi)部控制的整體協(xié)調(diào)。對內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識直接導(dǎo)致公司披露內(nèi)部控制信息的積極性不高，大多數(shù)情況下的披露都是以滿足證監(jiān)會和交易所方面的要求為己任，缺乏自愿披露內(nèi)部控制信息的動力。

（二）出于成本效益的考慮?！痘疽?guī)范》明確規(guī)定：企業(yè)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制時，要遵循成本與效益原則。不僅如此，上市公司在披露內(nèi)部控制信息時，也能自覺遵循成本與效益原則。上市公司由于內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的復(fù)雜程度、工人的素質(zhì)及工作效率的不同，會導(dǎo)致披露內(nèi)部控制信息的成本差距較大。上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估要發(fā)生的成本，主要包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的辦公費(fèi)、人員工資費(fèi)、各種工作補(bǔ)貼及委托外部的中介組織即會計師事務(wù)所進(jìn)行評估費(fèi)用、在報紙上披露需要支付給報社的費(fèi)用、在網(wǎng)站上披露需要發(fā)生一定的網(wǎng)站維護(hù)費(fèi)、內(nèi)部控制信息披露發(fā)生錯誤或遺漏等而產(chǎn)生的訴訟費(fèi)用等。由于上市公司不能從信息的供給中獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，無法補(bǔ)償信息披露成本，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息披露的成本與效益不平衡。從而，上市公司自愿性和披露動力不足，同時也不能充分滿足信息使用者的需求。

（三）詳細(xì)披露內(nèi)部控制信息可能涉及商業(yè)秘密。通常，上市公司為了顯示自身經(jīng)營業(yè)績，提高公司對投資者的吸引力，提升自身競爭能力，實(shí)現(xiàn)再融資，更傾向于自愿披露歷史信息與財務(wù)信息。而內(nèi)部控制信息屬于非財務(wù)信息，關(guān)系到公司的商業(yè)秘密和公司的未來，以及不確定性可能導(dǎo)致的訴訟風(fēng)險，使公司競爭處于劣勢，上市公司一般不愿披露這些信息。

（四）內(nèi)部控制信息披露缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國尚未正式出臺類似COSO報告的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系，更不用說對內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性有一個明確的評價標(biāo)準(zhǔn)。各個公司內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行及監(jiān)督各有特色，其披露形式也各不相同。就上市公司而言，各個公司關(guān)于內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性的說明就各不相同。

如果按2003年證監(jiān)會的《證券公司內(nèi)部控制指引》來建立內(nèi)部控制，則應(yīng)從控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評價五個方面來評價并披露內(nèi)部控制信息。而2004年中國注冊會計師協(xié)會的《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第29號――了解被審計單位及其環(huán)境并評價重大錯報風(fēng)險（征求意見稿）》則只是從外部間接提供建立和評價內(nèi)部控制的依據(jù)。2008年由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》則基本上是依據(jù)COSO報告框架來建立的評價標(biāo)準(zhǔn)。以上這些規(guī)范各有側(cè)重點(diǎn)，大多數(shù)公司披露的內(nèi)部控制信息可比性較差，很大原因在于缺乏權(quán)威完善的指導(dǎo)性規(guī)范和可操作性強(qiáng)的理論框架或模型。

（五）內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管力度不夠。目前，我國內(nèi)部控制信息監(jiān)管體系尚未理順，為上市公司違規(guī)操作和非規(guī)范披露創(chuàng)造了有利條件。我國的監(jiān)管方式尚未完全擺脫傳統(tǒng)行政管理方式的影響，有關(guān)政策的制定不能獨(dú)立行職，而是由財政部、審計署、證監(jiān)會等部門共同參與，形成了政出多門的局面，在制度上難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一，且由于缺乏必要的執(zhí)法手段，致使一些違規(guī)行為難以查處，阻礙了規(guī)范化的進(jìn)程。例如，管理當(dāng)局應(yīng)披露而未披露或者出具了不實(shí)的評價意見時，究竟應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任；以及注冊會計師提供了不符合上市公司內(nèi)部控制實(shí)際情況的評價意見，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任，在這些方面尚無明確的規(guī)定。不按規(guī)定披露內(nèi)部控制信息卻不會受到相應(yīng)的制裁，凸現(xiàn)出監(jiān)管方面的漏洞。

（六）社會公眾對內(nèi)部控制信息關(guān)注不夠。目前，社會公眾尚未意識到內(nèi)部控制對一個企業(yè)興衰成敗的重要性，他們不關(guān)注上市公司內(nèi)部控制的建立健全，不關(guān)心經(jīng)營過程，更多的是關(guān)心企業(yè)經(jīng)營成果，即受托責(zé)任的履行情況。而從企業(yè)持續(xù)發(fā)展來看，企業(yè)要有良好的經(jīng)營業(yè)績需要完善的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)。

（作者單位：海南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]楊玉鳳.內(nèi)部控制信息披露：國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述[J].審計研究，2007.4.