固定資產(chǎn)管理風險點精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)管理風險點范文

(1)資產(chǎn)管理風險意識不強。在對固定資產(chǎn)的管理上，缺乏風險管理意識，認為事業(yè)單位的國有固定資產(chǎn)管理由財政部門以及審計部門監(jiān)督管理，不會出現(xiàn)大的風險問題，因此在對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理上沒有相應的風險管理意識。

(2)對于資產(chǎn)缺乏有效的績效評價。對于事業(yè)單位的國有固定資產(chǎn)沒有制定相應的資產(chǎn)管理績效評價機制，因而也無法準確的掌握事業(yè)單位資產(chǎn)的使用效益情況，對于資產(chǎn)管理模式的改進也十分不利。

(3)信息系統(tǒng)不健全。在資產(chǎn)管理工作中，未能全面的采用信息化的管理模式，不僅造成信息出現(xiàn)失真的問題，而且也造成了信息數(shù)據(jù)傳遞的滯后性，導致無法對事業(yè)單位的國有固定資產(chǎn)實施動態(tài)管理。

二、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)管理模式

事業(yè)單位提高國有固定資產(chǎn)的管理效率和管理效果，必須依賴于健全完善的資產(chǎn)管理體系，而國有固定資產(chǎn)管理體系的建設則需要內(nèi)部控制管理來完成，因此對于事業(yè)單位而言，在國有固定資產(chǎn)的管理上，應該以內(nèi)部控制為載體，依靠內(nèi)部控制的完善來實現(xiàn)國有固定資產(chǎn)管理水平的提高，具體的實施策略主要有以下幾方面:

(1)在事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)管理中強化風險管理。避免事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)使用效率低下以及資產(chǎn)不正常流失的問題，主要的途徑還需要通過強化風險的識別分析與控制來實現(xiàn)。在具體的風險管理上，對于國有固定資產(chǎn)的配置，應該確保按照預算計劃實施，實現(xiàn)資產(chǎn)配置的均衡;在資產(chǎn)使用方面，重點采取措施提高資產(chǎn)使用效率，降低資產(chǎn)的閑置率;在資產(chǎn)處置方面，嚴格控制未經(jīng)嚴格的審核批準隨意處置資產(chǎn)的現(xiàn)象;在資產(chǎn)清查方面，主要是確保清查結(jié)果的準確無誤;在資產(chǎn)的監(jiān)督檢查方面，則應該重點確保監(jiān)督的經(jīng)常性與有效性，確保發(fā)揮實際作用。通過在資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的風識別分析與控制管理，降低資產(chǎn)管理風險。

(2)建立資產(chǎn)管理的績效評價機制。在事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)的管理上完善績效評價機制的設計，可以有效的提高事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)的使用效率。對于績效評價機制的具體實施，首先應該明確績效管理評價的主體，以事業(yè)單位的資產(chǎn)管理部門為主體，聯(lián)合預算編制、財務部門、倉儲部門共同參與資產(chǎn)的績效評價工作。其次，應該建立準確全面的資產(chǎn)績效評價指標，可以將資產(chǎn)完整率、閑置率、負債率以及使用率等作為指標，對資產(chǎn)的具體狀況進行全面的考核。第三，應該將績效考核評估結(jié)果充分運用，可以與部門、崗位人員的評優(yōu)、晉升聯(lián)系，以督促各個責任部門不斷地提高事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)管理水平。

(3)構(gòu)建高效的信息系統(tǒng)。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量和種類多，沒有高效的管理信息系統(tǒng)，很難真正的提升管理效率與管理質(zhì)量，因此優(yōu)化事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理模式，應該著力在事業(yè)單位內(nèi)部建立高效的信息管理系統(tǒng)，將事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)管理的預算編制信息、調(diào)劑使用信息、清查盤點信息、資產(chǎn)處置信息以及會計核算處理信息等全部納入信息系統(tǒng)之中，并結(jié)合資產(chǎn)管理實際情況的變動及時的更新數(shù)據(jù)，進而形成對事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)的動態(tài)管理，大幅提高資產(chǎn)管理的時效性與準確定，同時也可以及時的發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，以便于及時糾正調(diào)整。

(4)強化事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理。對于事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理，重點是通過內(nèi)部審計監(jiān)督來實現(xiàn)。在具體的實施過程中，對于事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)入賬價值，主要是對購入、自行建造、融資租入、接受捐贈、盤盈等固定資產(chǎn)進行審計;對固定資產(chǎn)增減、結(jié)存的審計，則重點是對固定資產(chǎn)的真實性、所有權(quán)、新增固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減少、融資租賃情況、核實期末固定資產(chǎn)價值、固定資產(chǎn)披露正確性等內(nèi)容進行全面的審計監(jiān)督。通過全面有效地內(nèi)部審計監(jiān)督管理措施，不斷的提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化水平。

三、結(jié)語

第2篇：固定資產(chǎn)管理風險點范文

關鍵詞：公立醫(yī)院；固定資產(chǎn)；管理

固定資產(chǎn)在單位資產(chǎn)的總額中占有很大比重，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學活動的物質(zhì)基礎和保障，其數(shù)量多少也是衡量醫(yī)院醫(yī)療水平和醫(yī)院評級規(guī)模的重要指標。公立醫(yī)院固定資產(chǎn)具有品種多、數(shù)量大、分布廣、專業(yè)性強、單位價值較高、管理難等特點，加強固定資產(chǎn)的科學管理，有助于防范和及時應對因管理不善而產(chǎn)生的風險，確保固定資產(chǎn)的真實性、完整性和安全性，確保醫(yī)院固定資產(chǎn)購建的合法性，提高會計信息的準確性，提高固定資產(chǎn)使用效率，減少不必要的浪費，杜絕舞弊及腐敗，既能提高醫(yī)院的社會效益，又能保證醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

一、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.管理意識淡薄，成本核算制度落后

固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展業(yè)務活動的保障，也是醫(yī)療先進水平的體現(xiàn)，所以醫(yī)院非常重視固定資產(chǎn)的購置，但同時對固定資產(chǎn)的高效利用、使用養(yǎng)護等管理問題較少關注。目前醫(yī)院管理層還未從觀念上對固定資產(chǎn)管理引起足夠重視，普遍存在重錢輕物、重購輕管等現(xiàn)象。同時，大部分醫(yī)院還沒有實施全成本的核算制度，目前固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制大多僅停留在資產(chǎn)管理部門，未能深入到使用科室，未計入科室成本，這將使成本核算存在較大偏差，更不利于固定資產(chǎn)的精細化管理。

2.管理機構(gòu)不完善，權(quán)限分散

大多數(shù)醫(yī)院都是由財務部門監(jiān)管固定資產(chǎn)，財務人員兼任固定資產(chǎn)的管理員，設備科、后勤管理科、信息科等分管固定資產(chǎn)的使用及維護，致使管理權(quán)限分散。同時，醫(yī)院的固定資產(chǎn)多以醫(yī)療設備為主，技術(shù)含量高、技術(shù)更新快，財務人員難以把握市場行情，且固定資產(chǎn)配置的審批部門及領導較多，財務部門被置于管理之外，財務監(jiān)督和管理的職責難以發(fā)揮。多重管理、權(quán)責不清勢必會導致職責意識淡薄，相互推諉，資產(chǎn)無法清算、核對，管理無從談起。

3.信息管理系統(tǒng)建設滯后

原有的建立在計算機上運設的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)基本停留在固定資產(chǎn)詳細信息的存儲、查詢等功能上，不能滿足對固定資產(chǎn)精準和實時管理的需要，使用部門不能進入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，不能及時將固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)向管理部門反應，因而管理層很難把握固定資產(chǎn)的增減變化、使用消耗等情況，進而影響醫(yī)院在整體上的運轉(zhuǎn)與發(fā)展。

4.核算體系不完善

新的會計制度己對醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算方法做出了一定改革，開始對固定資產(chǎn)計提折舊，但是并沒有對醫(yī)院應采取哪種具體的折舊方法做出明確規(guī)定，也沒有關于對固定資產(chǎn)計提減值準備的規(guī)定。目前，大多數(shù)醫(yī)院采用直線法對固定資產(chǎn)計提折舊，但是，醫(yī)院的專業(yè)醫(yī)療設備大都屬高新科技設備，設備更新速度快，現(xiàn)有的折舊方法不能真實反映固定資產(chǎn)價值。

5.風險管理機制不健全

公立醫(yī)院有國家財政撥款的支持，醫(yī)院領導和員工普遍認為這是國家出錢辦的醫(yī)院，不存在倒閉風險，缺乏市場競爭意識和風險意識。大多數(shù)醫(yī)院沒有設置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，對固定資產(chǎn)的風險進行分析和評估，也沒有任何預警機制。同時，對固定資產(chǎn)的實用性、是否重復購買、成本回收的效率、設備更新等方面的可行性論證不足。

6.監(jiān)督、評價形式主義

固定資產(chǎn)管理制度建立后缺少監(jiān)督機制，很難形成從上到下的分層責任落實體制，內(nèi)控制度得不到很好的執(zhí)行，一些醫(yī)院沒有獨立的內(nèi)部審計部門，有些雖然設有內(nèi)部審計部門，但不能確保內(nèi)部審計部門的獨立性，甚至審計工作搞形式主義，沒有發(fā)揮應用監(jiān)督作用。

二、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方法探討

1.強化固定資產(chǎn)管理意識，學習先進管理理念和方法

做好固定資產(chǎn)的管理工作，首先需要醫(yī)院領導的高度重視，領導認識不到位，制度和措施就難以落實。醫(yī)院領導應在管理理念和管理方式上做出轉(zhuǎn)變，不僅醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定需要領導的參與，院領導還要以身作則，帶頭嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。還要依靠各部門的齊心協(xié)力，協(xié)調(diào)完成固定資產(chǎn)的管理工作，通過專題講座、案例學習、會議交流等方式督促員工學習固定資產(chǎn)管理相關知識，與管理一流的醫(yī)院進行交流合作，學習先進的管理理念與方法。應將醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全、效率、保值、增值等指標注作為績效考核的一項重要指標，強化全員的固定資產(chǎn)管理意識，使固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度落到實處。

2.強化責任到人的管理體制

成立獨立的固定資產(chǎn)管理中心，對全院的固定資產(chǎn)進行整體管理，并起草各項固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)的建設進行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確各部門的職責劃分，規(guī)定獎懲條例，加強檢查監(jiān)督，保證制度、規(guī)定的貫徹落實。同時定期（每年至少一次）進行固定資產(chǎn)清查，不定期進行貴重儀器設備抽查。應由院長親自擔任管固定資產(chǎn)管理中心的主任，對該中心的工作全面負責，管理中心其他人員必須由若干位經(jīng)濟管理專家組成，其中由一位專家對該中心日常事務負責。固定資產(chǎn)的使用部門采用科主任負責制，由科主任指定管理員建立固定資產(chǎn)臺賬，負責固定資產(chǎn)卡片，管理本科室的固定資產(chǎn)，并及時反饋使用狀況。

3.建立固定資產(chǎn)信息化管理平臺，引入先進管理手段

固定資產(chǎn)信息化管理平臺可以把各責任中心的終端連接起來，醫(yī)院可以通過身份式的條碼標識管理，建立永久電子檔案，將每個固定資產(chǎn)的采購、入庫、領用、調(diào)用、維修保養(yǎng)、報廢等信息記錄于系統(tǒng)中。固定資產(chǎn)信息化管理平臺在功能上必須滿醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作在各個層面提出的具體需求，固定資產(chǎn)使用部門能夠在線瀏覽、統(tǒng)計本部門固定資產(chǎn)的占用、使用情況，具備三證管理、到期提醒、維修提醒等功能，有效控制風險，在線提交報修、報損、報廢等申請；歸口管理部門可以掌握和追蹤固定資產(chǎn)的增減變動、庫存情況，合理組織和調(diào)配閑置的固定資產(chǎn)，促進閑置資產(chǎn)的再利用，避免重復購買，實現(xiàn)資源共享，信息互通。財務部門可以瀏覽、統(tǒng)計全院固定資產(chǎn)賬目，并對固定資產(chǎn)賬目進行有效的管理，建立快捷方便的固定資產(chǎn)清查手段，及時掌握醫(yī)院固定資產(chǎn)動態(tài)，調(diào)整盤盈盤虧數(shù)據(jù)，真實反映固定資產(chǎn)信息資料，確保固定資產(chǎn)實物與財務賬一致。信息化管理平臺與醫(yī)院其他信息系統(tǒng)建立連接滿足相關人員查詢、統(tǒng)計、決策、管理的需求，對固定資產(chǎn)進行全信息、全過程、全方位管理，充分利用醫(yī)院現(xiàn)有網(wǎng)絡技術(shù)力量，全面整合資源，將醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作提到一個新的高度。

4.完善固定資產(chǎn)核算辦法，真實反映固定資產(chǎn)價值

公立醫(yī)院應根據(jù)自身特點，對固定資產(chǎn)進行必要的分類、分級，根據(jù)固定資產(chǎn)不同類別的特征選擇具體的折舊方法，如對直接關系到醫(yī)院經(jīng)濟效益的，價格高昂、使用頻率高、更新?lián)Q代快的醫(yī)療設備應選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊，可以更好地體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關系和醫(yī)院的補償機制。一般設備和房屋建筑物采用平均年限法，同時，應充分考慮到殘值率的概念，使方法使用更加準確。

5.建立風險管控機制

醫(yī)院應根據(jù)發(fā)展規(guī)劃制定出切實可行的固定資產(chǎn)風險管理機制。開展固定資產(chǎn)管理、使用、保管人員風險培訓，強化固定資產(chǎn)風險控制意識，設置風險管理崗位。定期評估固定資產(chǎn)風險，加強固定資產(chǎn)風險防范能力，變事后控制為事前控制，識別經(jīng)營風險、財務風險和合規(guī)風險，并依據(jù)風險發(fā)生的可能性與危害的大小進行分析、排序，區(qū)分重要風險和一般風險，為編制風險應對方案提供依據(jù)。定期召開例會，檢查風險管理工作。

6.加強監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)部審計要以科學發(fā)展觀和“免疫系統(tǒng)”理論為指導，將內(nèi)部審計方向前移，加強內(nèi)部控制審計和風險管理審計。從以前的合法性、真實性審計向管理審計、風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。注重做好全過程跟蹤審計，將事后審計變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫞獙W會利用各類審計軟件進行數(shù)據(jù)導入與分析，通過對異常數(shù)據(jù)或差異進行分析，作為內(nèi)部審計的工作切入點，提高審計工作質(zhì)量和工作效率。

三、結(jié)語

第3篇：固定資產(chǎn)管理風險點范文

【關鍵詞】固定資產(chǎn)；風險；控制措施

1.引言

固定資產(chǎn)是企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動必要的物資條件，其價值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。特別是諸如高速公路企業(yè)、物流倉儲企業(yè)、建筑施工企業(yè)等類型的大型企業(yè)，其經(jīng)營特點就是利用企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)為社會提供服務，其固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般達80%以上，有的企業(yè)甚至超過90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產(chǎn)；如何查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風險管控措施，保證資產(chǎn)的安全、完整、高效成為擺在企業(yè)決策層和經(jīng)營管理層面前的一個現(xiàn)實課題。本文從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出發(fā)，指出其存在的主要風險，進一步明確各環(huán)節(jié)的主要控制措施。

2.固定資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)

對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理要實現(xiàn)全面與全程管理相結(jié)合的管理模式。全程管理即是指對固定資產(chǎn)從企業(yè)外部進入企業(yè)到最終退出企業(yè)的全過程，所經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)上實行的由始至終、環(huán)環(huán)相扣的管理行為。通常，固定資產(chǎn)全程管理的環(huán)節(jié)如圖1。

根據(jù)上述13個管理環(huán)節(jié)，可將固定資產(chǎn)管理大致分為進入、存續(xù)和退出三個階段：

固定資產(chǎn)進入階段，其管理環(huán)節(jié)包括制定戰(zhàn)略、預算作業(yè)和取得驗收。管理目標是在滿足內(nèi)部需求的同時取得效用最大的固定資產(chǎn)，即實現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價廉，并通過驗收和領用環(huán)節(jié)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配至資產(chǎn)使用人。

固定資產(chǎn)存續(xù)階段，其管理環(huán)節(jié)包括登記投保、使用培訓、運行維護、更新改造、調(diào)撥置換、出租出借和清查盤點。管理目標是確保實現(xiàn)資產(chǎn)的合理使用和有序流動，并通過清查盤點等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量、分布、和資產(chǎn)狀況等信息完整準確、賬實相符。

固定資產(chǎn)退出階段，其管理環(huán)節(jié)包括毀損遺失、變賣出讓和資產(chǎn)清理。管理目標是保證企業(yè)的支出合理和收益最大，防止企業(yè)資產(chǎn)減少時引起企業(yè)資產(chǎn)和收益流失，并通過及時的固定資產(chǎn)清理活動，實現(xiàn)資產(chǎn)信息和會計核算及時準確。

3.固定資產(chǎn)管理的主要風險點及控制措施

3.1 固定資產(chǎn)進入階段

企業(yè)固定資產(chǎn)的進入有外購、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入以及盤盈等多種方式，本文以外購固定資產(chǎn)為例，對其主要風險及控制措施加以描述。

3.1.1 固定資產(chǎn)采購流程（見圖2）

3.1.2 固定資產(chǎn)采購業(yè)務主要風險及控制措施

固定資產(chǎn)的采購關乎企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應定期對固定資產(chǎn)采購計劃、采購價格、采購質(zhì)量、合同簽訂與履行情況等供應活動進行分析，并關注各環(huán)節(jié)的主要風險點，采取有針對性的管控措施，不斷防止采購風險，全面提升采購效能。具體講企業(yè)固定資產(chǎn)采購的主要風險和控制措施見下表：

3.2 固定資產(chǎn)存續(xù)階段

固定資產(chǎn)存續(xù)階段的風險主要體現(xiàn)在投保、運行維護、更新改造和清查盤點四個方面。

3.2.1 固定資產(chǎn)投保

主要風險：固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導致應投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風險。

主要控制措施：重視和加強固定資產(chǎn)的投保工作，對應投保的資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為；對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，考慮采取招標方式確定保險人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊；已投保固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時調(diào)查原因及受損金額，并辦理索賠手續(xù)。

3.2.2 固定資產(chǎn)運行維護

主要風險：固定資產(chǎn)操作不當、失修、維護不到位，可能使資產(chǎn)使用效率低下或資源浪費，甚至發(fā)生事故，生產(chǎn)停頓。

主要控制措施：一是相關部門制定和完善固定資產(chǎn)維護和安全防范制度，將日常維護流程制度化、程序化、標準化，定期對資產(chǎn)的使用情況進行檢查，及時消除風險；二是建立固定資產(chǎn)運行管理檔案，據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計劃，并經(jīng)主管領導審批。同時對固定資產(chǎn)的修理實行分類管理，其中簡單維護可由操作人員或內(nèi)部技術(shù)人員完成；大修理則需專人負責，必要時可聘請外部技術(shù)人員或?qū)I(yè)機構(gòu)。三是對特殊設備使用人員進行崗前培訓，持證上崗，確保資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，實現(xiàn)安全運行，不斷提高使用效率。

3.2.3 固定資產(chǎn)清查盤點

主要風險：資產(chǎn)丟失或毀損等造成賬實不符。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)清查盤點制度，進一步明確相關部門職責，定期或不定期地開展盤點；對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧的及時分析原因，妥善處理，比要時追究相關部門和人員的責任，審批流程結(jié)束后進行相應的賬務處理，確保賬實相符。

3.3 固定資產(chǎn)退出階段

固定資產(chǎn)退出階段的主要風險是處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應的控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權(quán)限，保證固定資產(chǎn)處置的科學性，使企業(yè)的資源得到有效利用。

4.小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)的風險存在于固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的主要風險及相應的控制措施對充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)效能、保證固定資產(chǎn)的安全完整和促進企業(yè)增收節(jié)支等方面均具有十分重要的意義。

參考文獻：

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[3]薛映桃.淺析如何加強和改進大中型企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2009.

第4篇：固定資產(chǎn)管理風險點范文

【關鍵詞】 美國coso報告； 高等院校； 固定資產(chǎn)管理

在我國高等教育跨越式發(fā)展過程中，高校需要合理配置資源，提高經(jīng)濟效益，落實科學發(fā)展觀，建立節(jié)約型、效益型高校。固定資產(chǎn)是高校重要的經(jīng)濟資源，在資產(chǎn)總額占有非常大的比重，是進行教學、科研等活動基本的物質(zhì)基礎。同時，高校所擁有固定資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量，以及每年新增固定資產(chǎn)的數(shù)量，也分別是評價學校綜合財務實力強弱和辦學效益高低的重要指標。但是，目前高校固定資產(chǎn)管理存在著許多問題，內(nèi)部控制較弱，亟需解決。筆者以coso報告為理論基礎，從內(nèi)部控制的五個要素出發(fā)，探究加強高校固定資產(chǎn)管理的路徑依賴。

一、高校固定資產(chǎn)管理存在的問題與成因

（一）固定資產(chǎn)管理意識淡薄，管理鏈條斷裂

教學和科研是高校的主要任務和工作中心，高校的一切活動都圍繞教學和科研而展開，這樣在一定程度上就忽視了高校固定資產(chǎn)管理工作，導致高校固定資產(chǎn)管理機制不健全、管理工作意識淡薄，造成高校普遍存在著重錢輕物、重購建輕管理的現(xiàn)象。同時，由于沒有統(tǒng)一的資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)、房產(chǎn)等管理部門和財務部門分管實物和價值核算，二者處于同級單位，存在相互推諉責任的情況。另外，二者并不直接掌握資產(chǎn)使用的第一手資料，在資產(chǎn)出現(xiàn)毀損報廢甚至變賣時，由于信息的不對稱和時滯性，對固定資產(chǎn)的管理就會形成真空狀態(tài)。

（二）固定資產(chǎn)重復購建且浪費嚴重，資源缺乏有效配置

隨著我國高等教育的跨越式發(fā)展，高校教育經(jīng)費雖隨著辦學規(guī)模不斷擴大而增加，但我國高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的需要與經(jīng)費投入不足的矛盾目前仍然十分突出，而且將會長期存在。在經(jīng)濟資源緊缺的情況下，高校需要合理、有效地配置資源。目前，高校擴招引致不斷進行校園擴建，僅考慮擴大規(guī)模，不注重規(guī)模經(jīng)濟。同時，由于盲目追求“小而全”以及固定資產(chǎn)總量和生均占有量等本科教學評估指標的要求，各個院（系）部競相申請購買儀器設備，由于沒有統(tǒng)籌規(guī)劃，部分設備無序增加，形成整體短缺與局部閑置并存，造成高校資產(chǎn)嚴重浪費、資源配置效率與利用效率很低的態(tài)勢。

（三）固定資產(chǎn)賬實不符，不能反映其真實價值

1.現(xiàn)行會計制度導致固定資產(chǎn)虛增。高校會計制度規(guī)定：固定資產(chǎn)是指一般設備單價在500元（含500元）以上，專用設備單價在800元（含800元）以上，且耐用時間在一年以上，在使用過程中能保持其實物形態(tài)的資產(chǎn)。單價雖不滿上述起點標準，但耐用時間在一年以上的大批同類財產(chǎn)，視為固定資產(chǎn)進行核算和管理。這一規(guī)定是在我國經(jīng)濟發(fā)展水平較低的情況下制定的，在我國現(xiàn)在經(jīng)濟環(huán)境下，仍沿用該規(guī)定進行固定資產(chǎn)的界定，必將導致將屬于低值易耗品的物品列入固定資產(chǎn)進行管理與核算。

2.思想認識誤區(qū)導致固定資產(chǎn)虛增。由于高校會計從業(yè)人員業(yè)務素質(zhì)的局限，更重要的是思想認識上的誤區(qū)，認為只要列為固定資產(chǎn)，就可在最大程度上免除責任，出現(xiàn)了將固定資產(chǎn)與低值易耗品相混淆，將部分該屬于低值易耗品的物品列入固定資產(chǎn)進行管理與核算的現(xiàn)象。資產(chǎn)管理部門將部分低值易耗品按照固定資產(chǎn)建卡管理，財務部門據(jù)卡記錄入賬。

3.管理鏈條斷裂導致固定資產(chǎn)虛高。高校固定資產(chǎn)管理固然要求實行校財務部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門三者相互結(jié)合的管理體制。財務部門按照固定資產(chǎn)的價值統(tǒng)一進行財務核算，固定資產(chǎn)的管理雖歸屬國有資產(chǎn)管理部門，但其具體占有和使用又主要集中在教學、科研、行政等部門，因此就形成了固定資產(chǎn)價值核算、實物流動和管理與占有使用相互脫節(jié)的狀態(tài)。當固定資產(chǎn)報廢、損毀甚至變賣處置時，三個管理部門之間由于信息不對稱產(chǎn)生管理鏈條斷裂，財務部門不能掌握固定資產(chǎn)減少的資料據(jù)以核減固定資產(chǎn)，最后只能使固定資產(chǎn)只增不減，導致固定資產(chǎn)虛高。另外，在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行的改建、擴建固定資產(chǎn)只增加了發(fā)生的支出，卻沒有減少變價收入和減少部分，造成固定資產(chǎn)價值虛增。

4.管理缺位形成固定資產(chǎn)虛低。近年來，高校普遍進行大規(guī)模的校園建設，但有的房屋、建筑物完工后既沒有辦理竣工決算，也不進行驗收就開始使用，沒有及時增加固定資產(chǎn)。而以自籌資金購置或接受捐贈的固定資產(chǎn)根本沒有納入學校統(tǒng)一管理，形成大量賬外資產(chǎn)，沒有計入學校固定資產(chǎn)。另外，由于業(yè)務素質(zhì)問題，導致安裝固定資產(chǎn)的安裝費、購買固定資產(chǎn)的運雜費、購置車輛時支付的車輛購置附加費等不計入固定資產(chǎn)價值。

（四）缺乏有效管理，固定資產(chǎn)流失嚴重

由于固定資產(chǎn)自身的復雜性以及管理環(huán)節(jié)較多，相關的管理制度存在著某些缺陷或嚴重缺陷，對固定資產(chǎn)重購置輕管理，產(chǎn)生固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象。部分擁有固定資產(chǎn)使用權(quán)的二級單位私自對外出租、出借學校的房屋、設備、儀器等進行經(jīng)營活動，所得利益歸部門所有，謀取小集體利益，但其耗損維修費用卻由學校承擔，造成學校資產(chǎn)流失。另外，由于產(chǎn)權(quán)關系不清，學校和校辦產(chǎn)業(yè)、后勤部門之間沒有明確與規(guī)范的收益分配制度，加之政策法規(guī)不配套，校辦產(chǎn)業(yè)、后勤部門雖然無償占有和使用學校的固定資產(chǎn)，卻只享受經(jīng)濟利益，不需交納資產(chǎn)使用費，更不需承擔經(jīng)營失誤的責任，一切虧損轉(zhuǎn)嫁給學校，從而造成資產(chǎn)的流失。

二、高校固定資產(chǎn)管理的理論基礎——coso報告

美國coso委員會（committee of sponsoring organizations of the tread

-way commission）提出的內(nèi)部控制整體框架報告被公認為是內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑，體現(xiàn)了當今內(nèi)部控制研究的較高水平。coso報告指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層以及其他成員為達到財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循這三個目標而提供合理保證的過程。”可見，內(nèi)部控制的本質(zhì)是合理保證實現(xiàn)特定目標的過程，它本身不是目的，而是實現(xiàn)目標的手段。為實現(xiàn)這三個目標，內(nèi)部控制由相互關聯(lián)的五項要素構(gòu)成，即：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制整體框架的基礎，是整個控制框架的引擎，起著塑造組織控制文化、影響人員控制意識、奠定組織風格和組織結(jié)構(gòu)等關鍵作用。它包括人員操守、道德價值、能力素質(zhì)，以及管理層的管理哲學、經(jīng)營理念、對內(nèi)部控制的態(tài)度、認知和行動等。

（二）風險評估

它是指管理層對風險的識別和分析，建立風險評估機制。主要涉及估計風險的重大程度、評價風險發(fā)生的可能性、考慮如何管理風險。風險評估機制實質(zhì)上是評估實現(xiàn)目標體系的各種不利因素的機制。

（三）控制活動

控制活動是幫助管理層確保管理方針得以貫徹的政策和程序。控制活動的目標是，經(jīng)過風險評估后確定的用以管理和控制風險所必須采取的各項行動能夠得到有效落實。主要的控制活動包括：不相容職務的分離、業(yè)務授權(quán)、實物控制、業(yè)績評價等。

（四）信息和溝通

能否及時識別、捕捉、處理豐富的內(nèi)部信息和外部信息，能否實現(xiàn)信息在各部門、各層次、內(nèi)部外部間順暢地傳遞，能否很好地溝通、理解和利用信息，決定了組織目標的實現(xiàn)程度，也是組織及其員工履行職責的必要條件。

（五）監(jiān)督

內(nèi)部控制的過程必須施加以恰當?shù)谋O(jiān)督，必須對內(nèi)部控制運行質(zhì)量進行評價。監(jiān)督包括持續(xù)性監(jiān)督、獨立性評估或二者結(jié)合的方式。持續(xù)性監(jiān)督建立于單位內(nèi)部的業(yè)務循環(huán)當中，包括日常的管理監(jiān)控活動；獨立性評估通常由內(nèi)部審計等部門執(zhí)行。監(jiān)督應保持獨立性，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷應直接向最高層報告?！oso報告有廣泛的適應性，該標準適用于任何公司或其他性質(zhì)的組織，無論其規(guī)模大小、盈利與否、公私性質(zhì)，都可以從五個方面來加強內(nèi)部控制方面的有效性。社會主義市場經(jīng)濟體制的確立與運行，使高校逐漸成為由許多相互關聯(lián)的要素有機結(jié)合在一起的復雜的經(jīng)濟系統(tǒng)，完全可以借鑒、采用企業(yè)的相關理念進行管理和經(jīng)營。在高校固定資產(chǎn)管理方面，筆者以coso報告為理論基礎，探討如何加強其管理的有效性。

三、基于coso報告的高校固定資產(chǎn)管理新理念

（一）完善高校的控制環(huán)境

加強高校固定資產(chǎn)管理是高校自身持續(xù)、健康發(fā)展的需要。高校領導、職能管理部門、資產(chǎn)使用部門等應增強固定資產(chǎn)管理意識和水平，營造一個良好的固定資產(chǎn)管理的氛圍。高校應強化對固定資產(chǎn)管理重要性的認知，建立、完善固定資產(chǎn)管理的相關制度，成立專門的管理委員會統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理；財務部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門應設立專人專職或兼職具體負責，每位教職員工為自己所使用的學校財產(chǎn)承擔責任；形成一個領導重視、制度保障、統(tǒng)一管理、專人負責、全員參與的管理體系，為加強內(nèi)部控制奠定堅實的基礎。

（二）進行全面的風險評估

為實現(xiàn)超常規(guī)或跳躍式發(fā)展，許多高校大量采購儀器設備，加快房屋建筑物等校園規(guī)劃建設。由于國家財政投入不足，在其他籌資渠道不暢的情況下，大都選擇大規(guī)模向銀行貸款，這使高校面臨巨大的財務風險，既有按月付息到期還本的銀行貸款壓力，也有收支不同期資金流轉(zhuǎn)不暢時難保日常運轉(zhuǎn)的壓力。高校應當樹立可持續(xù)發(fā)展的科學發(fā)展觀，注重規(guī)模經(jīng)濟效應，控制發(fā)展規(guī)模；全面評估面臨的風險，編制中長期預算，采取積極的應對措施，使固定資產(chǎn)增加與高校發(fā)展相協(xié)調(diào)，控制高校發(fā)展帶來的潛在風險。另外，應對固定資產(chǎn)毀損、流失或變相流失等風險進行合理評估，并采取相應的防范措施。

（三）采取有效的控制活動

固定資產(chǎn)從申請、采購、驗收、使用、維修、報廢、處置、清查等各個環(huán)節(jié)都應當置于有效的控制之中。為此，需要從幾個方面加強控制。1.明確各職能部門的工作職責，職權(quán)相互分離獨立又相互配合；2.對采購申請應進行合理論證，統(tǒng)籌計劃安排，避免重復建設，增加高校財務負擔；3.采購、驗收等活動應由相關部門共同參與，以公開競標方式采購大批物資；4.定期、不定期對固定資產(chǎn)進行盤點，加強實物控制，做到賬實相符；5.維修、報廢、處置等活動需及時辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)；6.進行固定資產(chǎn)使用效率評價，并與部門采購、獎懲相掛鉤；7.培養(yǎng)提高人員的素質(zhì)和能力，明確每人的工作職責，不得越權(quán)行事，并建立責任追究制度。

（四）建立暢通的信息傳導與溝通機制

內(nèi)部控制是與管理過程融合在一起，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復的動態(tài)過程。一個好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。信息溝通渠道包括傳統(tǒng)模式和網(wǎng)絡模式。傳統(tǒng)模式既包括部門之間口頭或書面的即時溝通，又包括由管理委員會定期召集各部門的專題會議，討論、協(xié)調(diào)、解決一定期間存在的問題，相關信息能夠通過會議的渠道得到溝通。網(wǎng)絡模式是指各部門應將固定資產(chǎn)有關信息按照統(tǒng)一規(guī)定的格式或形式在校園網(wǎng)上并及時更新，利用網(wǎng)絡實現(xiàn)信息的快速流動和溝通，便捷且公開，有利于監(jiān)督部門和個人職責的履行情況。

（五）加強高校的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制是一個過程，要確保執(zhí)行效果良好，就必須對內(nèi)部控制進行監(jiān)督。一方面需要由內(nèi)部審計、監(jiān)察部門對固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督；另一方面需對固定資產(chǎn)管理存在的問題進行反饋，以完善內(nèi)部控制。

高校固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制較弱，亟待解決。美國coso報告極大地推動了內(nèi)部控制實踐活動，給理論界、實務界以廣泛、深刻的啟示，對處于市場經(jīng)濟環(huán)境下的高校來說，亦有其理論導向作用。對高校固定資產(chǎn)實行有效的管理，完善高校的控制環(huán)境，進行全面、有效的風險評估，建立有效的信息傳導與溝通機制，加強監(jiān)督，強化控制活動的效率、效果，加強動態(tài)控制，應該是我國高校固定資產(chǎn)管理的有效途徑。

【主要參考文獻】

[1] 王崇保.高校固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析及對策研究[j].湖北社會科學，2006，（8）．

第5篇：固定資產(chǎn)管理風險點范文

(一)相關財務管理制度不健全

近些年，公安機關的改革進程逐步加大，出現(xiàn)了很多新的業(yè)務，但制度并未及時修改，對新業(yè)務的制約和引導性不足。會計制度、會計法規(guī)不完善的情況較為嚴重，成為了公安機關加強財務管理的障礙。

(二)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

盡管在固定資產(chǎn)管理方面公安機關有大的進步和發(fā)展，但仍存在許多問題。首先，存在固定資產(chǎn)管理松散的現(xiàn)象，派出所重視采購，輕視管理流程的某些方面：如不及時將資產(chǎn)項目計賬，或不能跟進，不按照規(guī)定定期或不定期地盤點固定資產(chǎn)。在使用過程中沒有及時維護和維修，設備運行也是非法的，磨損嚴重。在出售資產(chǎn)的過程中，不是通過公開招標，或走過場轉(zhuǎn)售，嚴重低估固定資產(chǎn)的價值，造成固定資產(chǎn)損失。缺乏固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)分配合理的標準，資產(chǎn)管理部門和社會事務管理部門的職能不能相互協(xié)調(diào)導致資產(chǎn)配置不合理。固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象發(fā)生的根本原因是對固定資產(chǎn)的重視程度不足。缺乏管理監(jiān)督機制，沒有建立完善的全方位的監(jiān)督體系，事前、事中、事后的全程監(jiān)督工作缺乏。

(三)內(nèi)部控制不健全

多數(shù)公安機關風險防范和有效控制的力度不夠，缺乏適合自身情況的內(nèi)部控制制度。單位會計監(jiān)督的意識強不強，措施不得力，缺乏各自的責任具體劃分，監(jiān)督銜接方面不夠緊密，并且沒有科學的管理方法等。內(nèi)部管理層控制存在偏差，看不到風險管理和控制的重要性以及它的內(nèi)涵和外延，這些錯誤的理解成為風險控制應用的阻礙。內(nèi)部控制聯(lián)動缺乏對風險控制行動的統(tǒng)一性，架構(gòu)不完善，難以全面應對復雜多樣的風險因素。現(xiàn)階段的情況是領導的離任審計只有在離任時才進行，幾乎沒有例行日常審計的要求，內(nèi)控測試也是流于形式，導致很多內(nèi)部控制要求不高。公安機關的日常管理風險是多種多樣的，一些基層干部很難完全掌握面對，只能看到其中的一些風險隱患，忽視了其他可能的風險，無法掌控所有的風險。當前的風險識別、管理及控制主要是依靠經(jīng)驗，由于自身專業(yè)知識的限制，將風險量化難以進行下去，很難對風險及時和有效的預警。公安機關是根據(jù)單位內(nèi)部風險和外部風險情況，建立適合自身的內(nèi)部控制制度，獨特化風險防范體系，脫離自身風險特點的風險防范體系是低效的，只有將防范體系與自身風險特點相結(jié)合。此外，現(xiàn)有的控制方法不夠細致，無法細分到各個細節(jié)，不能充分發(fā)揮作用。風險防范的最優(yōu)途徑是在風險發(fā)生前防止，風險即將發(fā)生時發(fā)現(xiàn)并及時糾正可能出現(xiàn)的財務管理才是最優(yōu)的，這需要不斷豐富和完善公安機關內(nèi)部財務控制制度。

(四)缺少內(nèi)部監(jiān)督機制

公安機關的預算部門需要對財務執(zhí)行管理和監(jiān)督，而現(xiàn)階段尚未建立一個全面的監(jiān)督體系，缺少對財務流程的全程監(jiān)管，因此需要設計有效的控制方法和全面監(jiān)督手段。在實施過程中，最明顯的問題是公安機關內(nèi)部人員法律意識淡薄，一些財務人員的法律知識缺乏，對財務內(nèi)部控制的重視度很低。此外，還存在報銷沒有固定的流程，缺乏一定的財務分析等問題。(五)政府采購不規(guī)范公安機關作為國家的安全管理部門，警務設備是管理的物質(zhì)基礎，并且治安警務所需要設備量較大，這些設備很大一部分是以政府采購形式進行的。在日常工作中，大部分基層對于政府采購態(tài)度是很消極的，認為其過程繁瑣，耗時耗力。因此，某些基層單位會出現(xiàn)先采購后補手續(xù)，甚至某些單位直接不履行政府采購手續(xù)，私自采購。

二、公安機關加強內(nèi)部財務管理的政策建議

(一)規(guī)范公安非稅收入

公安機關的非稅收入包括證照收入、罰款等，這些收入涉及領域廣，金額也較大。如果不能妥善管理，勢必造成財政收入的減少，進而將公安公用經(jīng)費的來源從根源縮減；截留挪用資金的現(xiàn)象，會造成公安隊伍的腐化，導致公安部門內(nèi)部分配不公，公安隊伍內(nèi)部鬧情緒，工作不力。主要從以下幾方面進行改善：

1.規(guī)范收費標準。

杜絕收費過程中的違法違紀行為，從加強派出所和收費科室收費標準的檢查工作開始，建立有震懾力的公安機關違反收費標準的處罰制度，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為要重罰，加大違法成本，規(guī)范每一處公安機關的收費行為。另外，每一項收費都必須有票據(jù)相配套，票據(jù)做到正規(guī)、合法，做到每一張票據(jù)都可以核對，而對于收取的費用，要求收繳后立即納入國庫，不能存在任何理由的隔天入繳，并且對及時性要定期檢查。

2.嚴格執(zhí)行收支兩條線。

收取的費用一律上繳，對收費部門和非收費部門的支出在預算撥款中統(tǒng)籌安排，避免出現(xiàn)收費部門公用經(jīng)費高，而非收費部門經(jīng)費保障低的不合理現(xiàn)象，從而可以避免出現(xiàn)因分配不公平造成的內(nèi)部不協(xié)調(diào)、工作不力等現(xiàn)象。

(二)加強固定資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失

第6篇：固定資產(chǎn)管理風險點范文

一、新舊會計制度下對高校固定資產(chǎn)的影響分析

高校固定資產(chǎn)核算在新財務制度下的變化主要表現(xiàn)為三個方面。一是舊會計制度下高校購入固定資產(chǎn)時使用“固定基金/固定資產(chǎn)”科目，在持有期間一直保持原值，當處置時，使用“專用基金―修購基金”會計科目，但是新會計制度下不再使用“專用基金”和“固定基金/固定資產(chǎn)”科目，而是使用“待處理財產(chǎn)損溢”、 “固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”這些會計科目。二是在舊會計制度下高校固定資產(chǎn)不計提折舊，只是在對應的科目中反映固定資產(chǎn)原值，以高校支出來反映固定資產(chǎn)使用過程中的損耗；但新制度下，固定資產(chǎn)需要計提折舊，以其凈值反映在資產(chǎn)負債表中，這也避免了賬實不符的情況。三是收付實現(xiàn)制是舊制度下資產(chǎn)核算的會計基礎，而權(quán)責發(fā)生制是新制度下資產(chǎn)核算的會計基礎，會計基礎的轉(zhuǎn)變在一定程度上避免了高校固定資產(chǎn)出現(xiàn)“虛高”的現(xiàn)象。總之，高校新制度的實施對解決資產(chǎn)賬實不符、信息不真問題具有重要作用。

二、高校固定資產(chǎn)存在的問題

根據(jù)大量的新會計制度下高校固定資產(chǎn)的調(diào)查報告，可以歸納出以下三方面的問題。

1、折舊年限不確定，固定資產(chǎn)價值反映不真實

高校固定資產(chǎn)的折舊年限得不到有效確定是目前新制度下高校急需解決的問題。首先我國對高校教育設備等固定資產(chǎn)計提折舊的年限設定沒有統(tǒng)一的法律規(guī)定，從而造成了國內(nèi)不同的高校選取的折舊方法和折舊年限多種多樣，違背了新制度實施的本意，即真實反映資產(chǎn)信息。其次高校不同于企業(yè)，它是非盈利性單位，它的生源多少主要取決于硬件和軟件設施，其中軟件設施是它的師資，硬件設施就是它的教學設備、教學大樓等等，而高校的資金來源主要是社會人士的捐助和國家撥款，這遠遠不能滿足基建項目的不斷增長，因此銀行的融資渠道使高校的固定資產(chǎn)折舊信息很不準確。一方面是高校的基建項目固定資產(chǎn)的核算與學校財務核算相互獨立；另一方面學校貸款的利息難以進行資本化，這些都造成當下的相關折舊信息的不準確。最后固定資產(chǎn)的劃分界限很不清楚，規(guī)定使用年限超過一年且價值在800和500元以上的專用設備和一般設備，由于市場價格的波動性，直接規(guī)定價格很不利于固定資產(chǎn)的劃分，就會影響高校對固定資產(chǎn)的折舊。總之，折舊年限不確定、固定資產(chǎn)價值反映不真實是目前高校在新會計制度下急需思考的問題。

2、高校固定資產(chǎn)管理效率低下

管理效率低下是目前高校進行資產(chǎn)管理存在的主要問題之一。首先新會計制度下高校固定資產(chǎn)采用的條形碼的管理方法，這樣的方法在理論上具有很好的效用，但是實際上高校相關的部門并不會自覺的將固定資產(chǎn)條形碼粘貼在固定資產(chǎn)的醒目位置，這為以后的固定資產(chǎn)核算帶來了困難。其次高校的固定資產(chǎn)管理權(quán)限對資產(chǎn)管理員開放，不能充分調(diào)動其他相關人員對資產(chǎn)資源的配置，例如，有些高校只是在一個模塊里進行管理資產(chǎn)，或者是沒有很好的區(qū)分高校資產(chǎn)的利用信息，從而降低了資產(chǎn)的管理效率。最后就是高校管理人員的意識很淡薄，新制度的某些規(guī)定并不會嚴格去執(zhí)行。總之，缺乏資產(chǎn)的平臺管理效率是高校需要逐漸進行矯正的問題。

3、缺乏理想的風險管理機制和內(nèi)控環(huán)境

缺乏理想的風險管理機制和內(nèi)控環(huán)境是當下固定資產(chǎn)管理的重要問題之一。首先就理想的風險管理機制而言，目前的絕大部分高校外部帶來的壓力與沖擊很大，如安徽工商學院的碩士研究生2014年對某高校調(diào)查發(fā)現(xiàn)，高校的教職工及其資產(chǎn)管理人員普遍缺乏風險管理意識，高校將風險控制分散在財務的不同流程中，但是卻很少針對風險管理進行專門的診斷分析。其次就內(nèi)控環(huán)境方面而言，目前高校的資產(chǎn)管理人員素質(zhì)整體呈現(xiàn)下降趨勢，其原因是因為高校和資產(chǎn)管理人員的工作重點在逐漸轉(zhuǎn)移?？傊?，內(nèi)控環(huán)境與風險管控都很不理想，這也是固定資產(chǎn)管理問題衍生的外部條件。

三、應對高校固定資產(chǎn)存在問題的對策

針對以上三方面的問題，本文參考了大量文獻和高校的調(diào)查報告，分別從折舊、信息平臺及環(huán)境角度總結(jié)出以下三方面建議。

1、合理確定折舊年限和折舊時間

合理確定折舊年限和折舊時間是解決當下折舊年限不確定問題的最快的方法。首先要對固定資產(chǎn)進行合理的劃分，例如可以按照資產(chǎn)的用途或者使用年限等劃分為專用設備、一般設備、圖書等（目前有幾所高校將其劃分為六類），這樣就為合理的折舊提供了前提。其次要參照相關制度在企業(yè)折舊方面的應用，并對高校固定資產(chǎn)的折舊制定相關制度，合理確定折舊的年限范圍，例如目前企業(yè)的折舊制度規(guī)定企業(yè)固定資產(chǎn)根據(jù)無形損耗和有形磨損等方面確定年限為20-50年，鑒于高校建筑少有無形損耗，可以考慮其下限50年，而在教學設備方面根據(jù)具體的使用時間做出規(guī)定，總之要有成文的規(guī)定。最后對高校固定資產(chǎn)的折舊時間也要做出規(guī)定，高校的固定資產(chǎn)種類相比企業(yè)要多，建議定期進行計提，可以采用一年計提兩次的方法。總之，合理確定折舊年限和折舊時間是高校解決當下折舊問題的途徑之一。

2、規(guī)范資產(chǎn)控制管理，建設平臺化管理

規(guī)范資產(chǎn)控制管理，建設平臺管理是解決資產(chǎn)管理效率低下問題主要方式之一。首先要加強日常資產(chǎn)管理，對固定資產(chǎn)的條形碼等進行嚴格檢查，而且要規(guī)范其內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，隨機時間的檢查固定資產(chǎn)卡片，對其管理狀況進行抽查，及時更新資產(chǎn)管理平臺的信息，同時要嘗試實行資產(chǎn)信息共享化，使資產(chǎn)相關人都成為資產(chǎn)管理的監(jiān)督者。其次要建立平臺化管理，通過資產(chǎn)的管理化平臺對高校的不同部門進行鏈接，同時也可在資產(chǎn)的管理平臺進行資產(chǎn)類別的模塊化管理，對每項資產(chǎn)的使用動態(tài)進行及時更新，實現(xiàn)動態(tài)的精細化管理。最后要對高校的相關管理人員進行職責再明確，每項固定資產(chǎn)的管理工作必須有人進行負責，且對固定資產(chǎn)的管理狀況效仿企業(yè)進行考核，對不合規(guī)定者進行相應的懲罰，要鼓勵管理人員及時將資產(chǎn)的缺失或者維修情況上報學校財務部門，要隨機時間對個別資產(chǎn)進行抽查，固定時間對全部資產(chǎn)進行盤查。其抽查與盤查結(jié)果要在第一時間通過管理平臺予以公示，推動資源信息共享實施，增加資產(chǎn)資源利用效率，而且要在盤查結(jié)果公示時對不合規(guī)之處追究相應責任人的職責，總之，管理方面的缺失對固定資產(chǎn)管理造成了很大的障礙，必須規(guī)范資產(chǎn)控制管理，建設平臺化管理。

3、營造良好的風險管理環(huán)境氛圍，完善內(nèi)控環(huán)境

營造良好的風險管理環(huán)境氛圍，完善內(nèi)控制度是解決缺乏理想的風險管理機制和內(nèi)控環(huán)境問題的主要措施之一。首先建立一個專門風險管理機構(gòu)，這個機構(gòu)人員可以由高校科研處、審計處、資產(chǎn)管理處及財務處共同組成，專門負責識別資產(chǎn)管理風險、應對風險發(fā)生，其中管理風險的識別主要有固定資產(chǎn)的不當處置、賬實不符、資源的浪費等，應對風險發(fā)生主要基于四個風險的控制關鍵點，這樣通過一個專門的機構(gòu)可以營造風險管理重要性的氛圍，進而調(diào)動內(nèi)部更多職員培養(yǎng)風險意識。其次完善其內(nèi)控環(huán)境，一方面要提升管理人員的勝任力，可以通過對外招聘和對內(nèi)培養(yǎng)的方式進行選拔，強化固定資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。另一方面可以順應新會計制度的實施，對校園內(nèi)部進行宣傳與固定資產(chǎn)相關的政策，營造一種固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控環(huán)境氛圍，促進內(nèi)控的完善。環(huán)境氛圍的營造是循序漸進的，內(nèi)控制度也是其在不斷的探索中逐漸完善的?？傊?，營造良好的風險管理環(huán)境氛圍，完善內(nèi)控環(huán)境是解決當下高校固定資產(chǎn)管理問題的一種人性化建議。

第7篇：固定資產(chǎn)管理風險點范文

[關鍵詞]行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.16.123

固定資產(chǎn)是單位開展各項事業(yè)活動的重要物質(zhì)保障，也是行政事業(yè)單位參與市場競爭與提高自身市場競爭力的物質(zhì)保證。是事業(yè)單位賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎，也是其財務管理的重要組成部分。但由于長期以來固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的缺失或無效，行政事業(yè)單位如何做好對固定資產(chǎn)的科學有效內(nèi)部控制變得至關重要。

1 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位固定資產(chǎn)是事業(yè)單位占用的、用于公共事業(yè)、提供公共產(chǎn)品或準公共產(chǎn)品的固定資產(chǎn)，是事業(yè)單位自身競爭力的物質(zhì)來源和信心保障。需加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，提高管理水平。保護事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮出固定資產(chǎn)管理對于事業(yè)單位發(fā)展的促進作用和推動作用。

第一，對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進行合理規(guī)劃和科學管理，是確保公共事業(yè)健康發(fā)展的基本物質(zhì)條件和經(jīng)濟保證。明確事業(yè)單位的自身產(chǎn)權(quán)，維護國有資產(chǎn)的安全完整。提高對自身資產(chǎn)的利用效率，合理配置和有效使用國有資產(chǎn)。防止資產(chǎn)無謂的浪費和損失，加強對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。提高其生產(chǎn)經(jīng)營的效率，保障和促進各項事業(yè)發(fā)展。加強對自身固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理，使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大使用效能。這是現(xiàn)代事業(yè)單位進行管理的基本要求，也是提高自身市場競爭力的物質(zhì)保證。

第二，事業(yè)單位內(nèi)部加強資產(chǎn)管理是順應時展的必然選擇，可以保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全性和完整性。事業(yè)單位如果想在市場中站穩(wěn)腳步，應根據(jù)自身的實際情況在經(jīng)濟活動中獲得更大的利潤。定期（視財產(chǎn)性質(zhì)不同，時間間隔不同，通常為一年）對固定資產(chǎn)進行盤點，帶動事業(yè)單位自身管理水平的提高。建立和完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，對事業(yè)單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)進行整合處理。為固定資產(chǎn)各關鍵控制環(huán)節(jié)指定負責人，對資源進行合理配置使其達到資本利用的最大化。

2 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面存在的問題

基于我國的跨越式社會經(jīng)濟發(fā)展，以此為契機加強固定資產(chǎn)管理。但我國的經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)型過快，沒有及時建立和完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。部分事業(yè)單位無法適應變化帶來的沖擊，以及長期得不到應有的重視。導致在對自身進行固定資產(chǎn)管理時出現(xiàn)了很多問題和不足，降低了對自身資產(chǎn)的利用效率。事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)存在的問題，主要表現(xiàn)具體表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1 固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)不完善，導致資產(chǎn)浪費嚴重

事業(yè)單位在辦理采購事項時沒有采購計劃或采購計劃不合理，是絕大部分事業(yè)單位都會出現(xiàn)的問題。缺乏相應的管理措施，授權(quán)審批制度不健全或未能有效執(zhí)行。由于自身規(guī)模的不斷擴大與員工數(shù)目逐漸增多，對于固定資產(chǎn)的利用更加頻繁，極易引發(fā)國有資產(chǎn)流失。對資產(chǎn)的嚴重浪費應作為固定資產(chǎn)核算，管理事業(yè)單位在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的多個環(huán)節(jié)都存在嚴重問題，應該特別加以重視。

2.2 制度不夠完善，事業(yè)單位負責人風險意識差

大部分事業(yè)單位缺乏有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，加上單位負責人是事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的第一責任人，很多事業(yè)單位負責人在進行固定資產(chǎn)管理時無法深入理解自己所擔負的重大責任。加上管理制度不夠健全和完善，許多事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的管理和控制存在著嚴重的不足。導致對于固定資產(chǎn)的定義不明確，負責固定資產(chǎn)的采購、驗收與單位負責人無法對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。從而導致在固定資產(chǎn)管理中賬目與實際情況出現(xiàn)脫節(jié)，無法使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大使用效能。忽視很多本來應該屬于固定資產(chǎn)的資源和產(chǎn)品，造成資產(chǎn)的無謂流失。

2.3 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度與認識上存在的不足

很多事業(yè)單位為了逃避日后的會計核算和固定資產(chǎn)統(tǒng)計，在利用固定資產(chǎn)進行投資活動時沒有對可能出現(xiàn)的風險進行分析。缺乏基本的業(yè)務素質(zhì)和風險控制意識，盲目跟隨市場潮流，使得固定資產(chǎn)保管環(huán)節(jié)上漏洞百出，忽視了投資風險從而導致投資失誤，導致固定資產(chǎn)的閑置浪費。造成巨大的資產(chǎn)損失，并給企業(yè)的發(fā)展帶來隱患，使固定資產(chǎn)無法正常使用。加上事業(yè)單位的管理人員對于固定資產(chǎn)管理的重要性認識不足，缺乏有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度也在客觀上造成了企業(yè)固定資產(chǎn)作用的無法有效發(fā)揮。

3 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的強化策略

事業(yè)單位在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的多個環(huán)節(jié)都存在嚴重問題，為了防范因固定資產(chǎn)內(nèi)部控制缺失或無效造成的國有資產(chǎn)流失，必須對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的方法和理念進行創(chuàng)新改革。面對固定資產(chǎn)控制管理中的固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)不完善等不足和漏洞，針對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從問題的根源著手，筆者提出以下風險防范措施。

3.1 完善固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，強化事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理理念

在當前的市場經(jīng)濟體制下，事業(yè)單位的管理人員需要督促各事業(yè)單位嚴格執(zhí)行政府采購制度。加強對于固定資產(chǎn)的認識和重視程度，在政府采購完成時自動調(diào)增采購單位的固定資產(chǎn)價值。加強對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的控制和管理，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)購入的監(jiān)管。深化固定資產(chǎn)管理理念，對違反規(guī)定的單位予以處罰。對事業(yè)單位的管理人員和基層職工進行教育和指導，嚴肅財經(jīng)紀律，使其對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的重要性有一個充分而全面的認識，保護固定資產(chǎn)的安全、完整。提高員工對于固定資產(chǎn)的重視程度，使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大使用效能。

3.2 完善相關管理制度，加強風險意識

各事業(yè)單位的負責人應強化風險意識，改善只注重自身的經(jīng)濟效益和市場占有率而忽視了對固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)的管理包括統(tǒng)計和應用等多個方面的情況。各級政府財政部門應加強對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的監(jiān)控，對事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度進行健全和完善。組織一次全面徹底的固定資產(chǎn)清查，進行責任的分配和落實。各事業(yè)單位也應以此為契機，對管理失職人員進行責任追究。建立和完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，保證固定資產(chǎn)控制和管理工作的正常進行。有效地防止國有資產(chǎn)流失，最大限度地提高固定資產(chǎn)使用效能。

3.3 建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

財務部門制訂管理計劃之后，各事業(yè)單位的負責人應強化風險意識并深入理解自己所擔負的重大責任。及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中存在的問題，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。認真進行核實和調(diào)查，有效實施負責。在日常工作中重視固定資產(chǎn)管理，對固定資產(chǎn)進行實地檢查并確認其真實性。發(fā)揮全員管理、全員監(jiān)督的作用，降低固定資產(chǎn)損耗。根據(jù)自身的實際情況，對于清理出的各項賬外資產(chǎn)和盤虧資產(chǎn)及時進行處理。注意不相容職務相互分離的原則，切實保證固定資產(chǎn)的準確性和完整性。固定資產(chǎn)管理部門和財務部門共同詳細查明固定資產(chǎn)的實有數(shù)，實現(xiàn)資源的節(jié)約和合理利用。

參考文獻：

[1]劉青.關于加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制及管理的幾點思考[J].中國外資（上半月），2015（4）：181.

[2]吳巍.關于事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的問題研究[J].東方企業(yè)文化，2015（2）：21-22.

第8篇：固定資產(chǎn)管理風險點范文

摘要固定資產(chǎn)是企業(yè)日常經(jīng)營及管理的重要物質(zhì)條件之一，也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的重要資源。其種類繁多、規(guī)格不一。如何科學有效地搞好固定資產(chǎn)管理，確保其安全和完整，充分發(fā)揮其效能，實現(xiàn)增值保值，對提高企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭力，無疑是十分重要的。本文從七個方面闡述了筆者對如何提高固定資產(chǎn)管理工作的見解。

關鍵詞 固定資產(chǎn) 管理 效能

固定資產(chǎn)是企業(yè)日常經(jīng)營及管理的重要物質(zhì)條件之一，也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的重要資源。其種類繁多、規(guī)格不一。如何科學有效地搞好固定資產(chǎn)管理，確保其安全和完整，充分發(fā)揮其效能，實現(xiàn)增值保值，對提高企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭力，無疑是十分重要的。

財政部于2006 年2 月固定資產(chǎn)準則，該準則對固定資產(chǎn)的定義是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的。

（2）使用壽命超過一個會計年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量。該準則與以前制度相比最大的區(qū)別是沒有對單位價值作一個規(guī)定的限額。由于企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、內(nèi)容、規(guī)模各不相同，固定資產(chǎn)標準也不可能強求絕對一致，而要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預計凈殘值，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

資產(chǎn)管理是一項系統(tǒng)性、綜合性工程，是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要活動，涉及面廣、專業(yè)要求不盡相同，是一項綜合管理工作。做好企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，應該做好以下幾方面工作：

一、加強企業(yè)關于固定資產(chǎn)方面政策制度的制定及學習

企業(yè)在成立之初就應該根據(jù)其自身的實際情況制定固定資產(chǎn)管理的相關制度。隨著企業(yè)的發(fā)展應及時的修改和完善，使該制度能更好地服務于企業(yè)的發(fā)展。有幾個方面需要我們特別關注。首先，應明確固定資產(chǎn)界定標準。資本化與費用化的正確區(qū)分是會計核算的一般原則，凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。如果將本應費用化的支出錯誤的資本化，就會導致資產(chǎn)、損益等會計要素在確認與計量上的不真實。其次，對固定資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移、調(diào)撥時應及時辦理相關的手續(xù)。資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)內(nèi)部部門之間的一個資產(chǎn)位置的變動，對于該類情況，部門資產(chǎn)管理員應及時填制資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，送交企業(yè)資產(chǎn)管理員；資產(chǎn)調(diào)撥是指企業(yè)之間的一個資產(chǎn)位置的變動，這類資產(chǎn)的變動應該是在企業(yè)上級業(yè)務主管部門的協(xié)調(diào)下統(tǒng)一調(diào)配，下屬企業(yè)之間不得任意調(diào)撥資產(chǎn)。這是因為企業(yè)之間涉及財務核算的問題，所以對這類資產(chǎn)的變動手續(xù)更應該及時、準確。

二、加強企業(yè)內(nèi)部部門間的溝通、協(xié)調(diào)工作

做好資產(chǎn)管理制度在企業(yè)宣傳、貫徹工作，為領導分憂、解難，推動企業(yè)的整體資產(chǎn)工作上一個新臺階。企業(yè)資產(chǎn)由資產(chǎn)綜合管理部門、專業(yè)管理部門和使用部門三方各負其責，共同管理。作為各分支機構(gòu)的資產(chǎn)管理員，在日常工作中不僅自己要認真學習企業(yè)關于固定資產(chǎn)管理的相關制度，更重要的是要對本企業(yè)各部門的資產(chǎn)管理員進行培訓，使他們對企業(yè)的各項制度有個全面而細致的了解并且能更好地運用到日常工作中。各企業(yè)資產(chǎn)管理員應督促、配合本級的部門資產(chǎn)管理員建立部門固定資產(chǎn)臺賬，每月與部門資產(chǎn)管理員賬賬核對，對賬面紀錄與實際狀況不相符的應重點關注，并與相關人員積極聯(lián)系找出不相符的原因；對手續(xù)不全的應督促部門資產(chǎn)管理員補全手續(xù)，并依此進行賬務處理。

三、重視對固定資產(chǎn)卡片的編制

從另一個方面來說，固定資產(chǎn)的賬務管理就是對固定資產(chǎn)卡片的管理，每一張卡片對應的就是一個固定資產(chǎn)實物，所以卡片上的信息一定要真實準確、完整，對于變動的信息也要據(jù)實及時修改。對已經(jīng)上電算化的單位來說，固定資產(chǎn)卡片上的信息分兩種，一種是“死”信息，一種是“活”信息。所謂“死”信息就是卡片一旦保存就不能直接在卡片上修改，需要修改只能通過“資產(chǎn)變動”來實現(xiàn)；所謂“活”信息就是即使卡片已經(jīng)保存也可以通過卡片上的修改功能做到無痕跡修改。對于這類修改應慎重，應做到有據(jù)而改。對未上電算化的單位來說，也要及時更新卡片上的信息，保證卡片所提供的信息就是固定資產(chǎn)的最新狀態(tài)。

四、加強對固定資產(chǎn)標簽重要性的認識

打個比方來說，固定資產(chǎn)標簽就好比固定資產(chǎn)的“身份證”，固定資產(chǎn)編碼就像固定資產(chǎn)的“身份證號碼”。企業(yè)的固定資產(chǎn)標簽應基本上涵蓋了所帖資產(chǎn)的全部信息，大多數(shù)資產(chǎn)管理員都是財務人員，很難對所有固定資產(chǎn)通過外形就識別出其名稱，但是如果閱讀固定資產(chǎn)標簽就能達到一目了然。所以企業(yè)在固定辦理出庫手續(xù)時應打印標簽，并及時粘貼在不影響該資產(chǎn)使用且方便識別的位置。對于使用的固定資產(chǎn)可根據(jù)實際情況而辦，不適宜粘貼標簽的資產(chǎn)應做好備查。應定期檢查標簽的粘貼情況，對已脫落、信息模糊的標簽應及時更換。

五、應熟練掌握固定資產(chǎn)模塊的操作，提高工作效率

電算化的使用在一定程度上減輕了財會人員勞動強度，提高財會工作效率，但同時也對財務人員提出了更高的要求。不但要熟練掌握資產(chǎn)的增加、變動和減少的日常操作方法，對模塊下各固定資產(chǎn)賬簿的作用也要熟悉。固定資產(chǎn)模塊下設賬簿管理，這其中的每個賬簿都有自己的作用。這些賬簿的充分運用基本上已經(jīng)滿足了我們?nèi)粘９ぷ鞯男枰?，可以很大程度的提高匯總資產(chǎn)數(shù)據(jù)的速度，準確、及時地提供資產(chǎn)信息。

六、不斷提高固定資產(chǎn)的利用率

作為企業(yè)的資產(chǎn)管理員應通過有效的固定資產(chǎn)管理工作，充分掌握各類固定資產(chǎn)的使用狀況，積極地與相關部門進行溝通聯(lián)系，最大限度地發(fā)揮其作用，為企業(yè)節(jié)省固定資產(chǎn)的投資，降低產(chǎn)品成本的折舊費，從而達到更高的收益。

七、參加財產(chǎn)保險，規(guī)避財產(chǎn)損失風險

第9篇：固定資產(chǎn)管理風險點范文

論文關鍵詞:企業(yè)固定資產(chǎn)管理研究

論文摘要:固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)工具,是生產(chǎn)力要素之一。無論是國有企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)還是其他所有制形式的企業(yè),其固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、狀況及管理水平是影響企業(yè)競爭力的重要因素。固定資產(chǎn)作為企業(yè)長期投資,特別是企業(yè)的房地產(chǎn)、設備等固定資產(chǎn),必須不斷優(yōu)化其結(jié)構(gòu),減少因管理不當而導致其收益率的減少。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的概念、特點

目前,在學術(shù)界并沒有對固定資產(chǎn)管理做一個具體明確的定義。有些只對固定資產(chǎn)管理的范圍進行了定義,也有從固定資產(chǎn)的對象出發(fā)對固定資產(chǎn)管理進行定義,例如郝凈、高卉在《固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)標識碼系統(tǒng)及其開發(fā)》中認為固定資產(chǎn)管理就是以固定資產(chǎn)為對象,面向資產(chǎn)增加、變動、減少全壽命周期,以保證既有資產(chǎn)安全、完整。筆者認為,固定資產(chǎn)管理更主要的是一種過程,因此在本文中,固定資產(chǎn)管理指的是通過對固定資產(chǎn)的管理活動以提高資產(chǎn)利用率,減少資產(chǎn)的無謂損失,最終使固定資產(chǎn)的效用達到最大化的一種活動。

其具有以下特點:長期性。固定資產(chǎn)管理活動貫穿于在企業(yè)生產(chǎn)活動的始終,從固定資產(chǎn)的購置、使用到報廢等環(huán)節(jié);廣泛性。固定資產(chǎn)管理的對象包括企業(yè)房產(chǎn)、地產(chǎn)、設備等多種內(nèi)容,牽涉到的管理部門也較為廣泛,包括生產(chǎn)、經(jīng)營、會計等部門;多樣性。固定資產(chǎn)管理活動的方法較多,如日常監(jiān)督、定期維護、評估等。

本文重點對企業(yè)房地產(chǎn)、設備等的管理進行研究,探討如何通過固定資產(chǎn)的管理提高此類固定資產(chǎn)的利用率,減少資產(chǎn)的無謂損失,使其在企業(yè)的各項生產(chǎn)過程中達到效益最大化的目的。

二、對企業(yè)房地產(chǎn)的管理

企業(yè)的經(jīng)營活動是在不斷變化著的,這就要求企業(yè)房地產(chǎn)管理能及時適應企業(yè)經(jīng)營活動的變化,保證使企業(yè)的經(jīng)營活動能正常進行,同時使企業(yè)掌握的房地產(chǎn)能保值并能盡可能地不斷增值為企業(yè)的發(fā)展做出相應的貢獻。

(一)建立起企業(yè)房地產(chǎn)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)房地產(chǎn)信息包括內(nèi)部信息(如各宗房地產(chǎn)的市場價格、面積用途、利用率、購入價或租賃費、更新改造投資、租約更新日期、運營開支記錄、房產(chǎn)稅等)和外部信息(如各宗房地產(chǎn)的市場價格和出租價格等)、這些信息在各宗房地產(chǎn)一購入或一租到就應立即建立檔案,并隨時予以更新。根據(jù)企業(yè)房地產(chǎn)管理工作的需要及企業(yè)決策層決策的需要還應按時提供相應的房地產(chǎn)業(yè)務月報和房地產(chǎn)財產(chǎn)報告(半年或一年)。

企業(yè)房地產(chǎn)管理并不終止于通過租約或購買得到房地產(chǎn),接踵而至的還有如何在企業(yè)內(nèi)部各部門之間對現(xiàn)有的房地產(chǎn)進行合理分配、使用,控制房地產(chǎn)稅收及其運營開支、修理、維護控制,辨明沒有充分利用的房地產(chǎn),以及如何再開發(fā)沒有充分利用或多余的房地產(chǎn)等多項管理工作。

(二)建立企業(yè)的房地產(chǎn)管理部門

對于規(guī)模較大的企業(yè),可以將企業(yè)的房地產(chǎn)管理部門視為一個利潤中心,即將企業(yè)所有的房地產(chǎn)都置于房地產(chǎn)中心的管理領導之下企業(yè)中其他各業(yè)務部門根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的需要,以市場價格或以略低于市場價格向中心租用房地產(chǎn),這樣就能使各業(yè)務部門精打細算,充分利用空間,減少不必要的開支,有利于企業(yè)加強成本核算。中心可以將多余的房地產(chǎn)出售或出租出去以使企業(yè)能從中獲利。這樣,企業(yè)房地產(chǎn)及其管理工作的經(jīng)濟效益就能以量化的形式加以核算、評估。

當企業(yè)的規(guī)模較小時,則可以將企業(yè)房地產(chǎn)管理部門視為一個成本中心,由它對企業(yè)的與房地產(chǎn)有關的業(yè)務提供咨詢,按企業(yè)生產(chǎn)、運營的需要提供房地產(chǎn),并對其進行維護、控制。它的工作與企業(yè)的財務業(yè)務運營、法律、市場營銷、人事管理等工作都密切相關,所以該部門可置于企業(yè)分管業(yè)務運營或分管財務的副總裁領導。

(三)對企業(yè)房地產(chǎn)的再開發(fā)

如果由于企業(yè)停止某項業(yè)務或是其他原因,致使企業(yè)的某部分房地產(chǎn)被認定是多余的,則企業(yè)房地產(chǎn)管理部門就必須及時對其進行處置即再開發(fā),以防止企業(yè)的利潤由于無效率的資源利用而減少。

企業(yè)房地產(chǎn)再開發(fā)可以有多種形式:

在企業(yè)內(nèi)部再利用

將該宗房地產(chǎn)照原樣出售或出租

將該宗房地產(chǎn)更新、改造后再出售或出租

一般而言,經(jīng)過更新,改造后的房地產(chǎn)可以增值,可以給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。如果在出售某宗(特別是大面積的)房地產(chǎn)有困難時,則可以先將其租賃出去也可以將其先分割成多宗較小的房地產(chǎn),這樣都將有助于它的出售。在這些方案的分析比較過程中還要考慮時間因素,要保證所選方案的財務凈現(xiàn)值NPV值是最大的。

三、提高企業(yè)設備綜合效益的設備管理方法

(一)強化設備前期管理是降低設備管理成本的基礎

設備的前期管理是對設備投產(chǎn)前的管理。設計、選用什么樣的設備,對投產(chǎn)后運行的經(jīng)濟效益、設備維修投入起著決定性的作用。

一方面,合理設計、科學選型是設備前期管理的關鍵。設計選型時既要考慮到設備的可靠性、適用性、維修性、安全性等因素,又要考慮到廠情。盡量同原有的設備系列化,只有這樣才能為設備后續(xù)生產(chǎn)、運行、維護的經(jīng)濟性打下良好的基礎。另一方面,設備前期的合理投入有利于降低設備的運行成本。傳統(tǒng)的設備一生管理中,由于各環(huán)節(jié)都是以行政單位為界,前期管理與運行管理常有脫節(jié)的現(xiàn)象,有時候設備剛投運。就出現(xiàn)改善、改造情況,既影響生產(chǎn)又增加了投資,因此推行運行維護與前期設計、投資控制相精合的辦法就可解決這一矛盾,不能單純追求在設備前期管理中降低投資,從設備壽命周期最經(jīng)濟這個角度看,前期的合理投入有利于降低成本、增加效益。

(二)建立設備管理狀態(tài)評審制度,維護設備資產(chǎn)的使用價值

設備是物化了的資本金,同時存在著價值和使用價值。設備資產(chǎn)的保值和增值,就設備工作本身而言反映在設備價值形態(tài)的管理上。

設備價值形態(tài)的管理,主要體現(xiàn)在兩個方面:一是設備價值管理,就是對設備投入方式、投入的回收和投入后創(chuàng)出最大限度的效益等方面進行管理:二是設備使用價值管理,設備使用價值是價值的載體,通過管理手段和措施,減少設備的功能損失,保持和恢復設備的功能性。設備使用價值的保值在生產(chǎn)活動中主要靠正常的維護和保養(yǎng)等手段來實現(xiàn)。在設備管理工作中的宏觀調(diào)控、監(jiān)舒和增強約束機制,就是對設備使用價值情況進行評審考核,為此,建立了設備評審制度和有效的監(jiān)督監(jiān)察制度,以狀態(tài)監(jiān)測等現(xiàn)代化手段對主要生產(chǎn)設備進行狀態(tài)監(jiān)測、動態(tài)分析。定性定量評價各單位設備的管理成效,提高了經(jīng)濟效益。

(三)控制設備運行風險,增加經(jīng)濟效益

設備風險控制的方法從企業(yè)角度來看有以下幾方面:

1.風險規(guī)避。風險規(guī)避是指為了免除風險的威脅,采取企圖使損失發(fā)生概率等于零的措施。

2.冗余儲備。冗余儲備是指備用設備或備用計劃的準備。當原有設各等失效時,這些備用措施就可立即起作用。

3.風險分散。風險分散的目的是降低設備對特定事物或人的依賴程度。分離是將某事物或作業(yè)程序區(qū)分成好幾個部分。