銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法精選(九篇)

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第1篇：銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

一、商業(yè)銀行對于籌資方式創(chuàng)新的需求

按照商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理和風(fēng)險管理的要求，在資產(chǎn)和負債的管理中應(yīng)當(dāng)遵循一個非常重要的原則，即匹配投資原則（Matched funding investment principle ），即商業(yè)銀行應(yīng)盡可能地同時對資產(chǎn)和負債的數(shù)量、組成及回報或成本進行控制，使資產(chǎn)和負債管理具有內(nèi)部一致性，從而協(xié)調(diào)銀行盈利性、安全性、流動性之間的矛盾，盡量減少因雙方的不匹配而造成的利率風(fēng)險和流動性風(fēng)險。由于負債 （資金來源）是商業(yè)銀行的經(jīng)營之本，資金來源的規(guī)模和結(jié)構(gòu)決定并制約著資產(chǎn)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，因此，靈活合理的籌資機制對商業(yè)銀行的經(jīng)營和有著至關(guān)重要的意義。

從商業(yè)銀行負債結(jié)構(gòu)的一般情況來看，除了其所有者提供的權(quán)益之外，還應(yīng)有兩個重要的資金來源，即吸收的存款和對外借款。按照銀行的能動性劃分，前者稱為被動式負債，后者稱為主動式負債。我國商業(yè)銀行自誕生后主要依賴于吸收存款的傳統(tǒng)籌資工具，在籌資機制上形成了天生的缺陷。這一方面是由于我國的商業(yè)銀行是在計劃的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，另一方面，1995年出臺的《商業(yè)銀行法》關(guān)于存貸比不得超過？5％的規(guī)定也使得商業(yè)銀行長期以來產(chǎn)生了以存款為生命線的經(jīng)營主導(dǎo)思想，把全部精力集中于吸收存款上。盡管核心存款對銀行經(jīng)營至關(guān)重要，但單一的吸收存款的被動性負債方式不僅制約著貸款的營銷，也會在一定程度上延緩中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，影響商業(yè)銀行的利潤增長。這種負面影響主要表現(xiàn)在：

1.負債方的流動性風(fēng)險較大。我國商業(yè)銀行尤其是股份制商業(yè)銀行的短期負債比重較大（占負債總額的90％左右），銀行面臨著較大的客戶提存的風(fēng)險。補償這種風(fēng)險的有兩種，即負債管理和／或儲備資產(chǎn)管理。儲備資產(chǎn)管理是一種較為傳統(tǒng)的方式，即通過變現(xiàn)資產(chǎn)的方式增強流動性。但當(dāng)今國際上許多大銀行，特別是那些能進入貨幣市場和其他非存款市場尋求資金的大銀行，越來越多地開始依賴借人資金的負債管理方法來應(yīng)付現(xiàn)金短缺風(fēng)險，如從市場購買資金或增發(fā)固定期限的大額可轉(zhuǎn)讓存單。

2.資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)模受到限制。以被動性吸收存款為主的籌資機制，不僅不能充分適應(yīng)不同客戶的多樣化需求，而且在多種渠道分流銀行存款的情況下，反過來也制約了自身資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

3.收益結(jié)構(gòu)不理想，盈利能力受到約束。我國商業(yè)銀行存貸款之間的利差收入在整個收入中的比重近2／3.由于利潤來源的狹窄性和單一性，利潤抗風(fēng)險能力偏弱。此外，在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，中低收益的資產(chǎn)占比較高，資產(chǎn)收益結(jié)構(gòu)不理想。

乙利潤空間越來越小。一方面，1996年以來的多次降息后，，一年期定期存款利率在扣除利息稅后實際上收益率只有1.584％，與投資基金等收益率差距較大，信用社的存款利率今年以來也有所上升，這都將進一步導(dǎo)致銀行存款分流；另一方面，隨著利率市場化的推進，商業(yè)銀行之間的激烈競爭必將使存貸款利差越來越小，以存、貸款業(yè)務(wù)為主要利潤來源的獲利空間將越來越小。

鑒于當(dāng)前籌資機制缺陷對商業(yè)銀行安全性、流動性和盈利性的負面影響，有必要對現(xiàn)行傳統(tǒng)的籌資機制進行創(chuàng)新。尤其是與國有商業(yè)銀行以及城市商業(yè)銀行相比，我國新型的股份制商業(yè)銀行存在機構(gòu)網(wǎng)點少、存款來源少的劣勢，大力開發(fā)新型融資工具對其發(fā)展具有重要意義。在許多國外的商業(yè)銀行，非存款借款已成為銀行資金的重要來源。我國境內(nèi)的外資銀行在獲準(zhǔn)經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)后，也并沒有沿襲中資銀行吸收存款的方式來解決籌資難題，而是結(jié)合自己的特點，充分運用他們在國外金融市場上所常用的各種主動負債方式（如同業(yè)借款）來進行籌資，很快免除了資金來源的困擾，將其精力集中在貸款和中間業(yè)務(wù)的營銷上。

當(dāng)前，商業(yè)銀行一年期以上的大額籌資僅能以協(xié)議存款的方式吸收保險公司3000萬元以上的定期存款。為此，人民銀行擬出臺允許中資商業(yè)銀行開辦人民幣同業(yè)借款業(yè)務(wù)的辦法，期限在4個月以上（4個月至3年），并可以展期，以解決金融機構(gòu)長期的信用拆借如：這一以主動負債形式的籌資工具的推出，將對創(chuàng)新商業(yè)銀行的籌資機制起到積極作用。另外，2002年9月24日中央銀行決定將2002年末到期的正回購品種轉(zhuǎn)化為相同期限的中央銀行票據(jù)（即央行短期融資券），據(jù)此進行央行票據(jù)業(yè)務(wù)操作。央行此舉無疑將對中國貨幣市場的發(fā)展、貨幣政策的執(zhí)行以及金融機構(gòu)的資金融通產(chǎn)生深遠影響。

二、票據(jù)籌資：并非創(chuàng)新的“創(chuàng)新”

票據(jù)是商品流通中的重要工具，具有支付結(jié)算和融資兩大功能。票據(jù)的支付結(jié)算功能主要靠支票和匯票實現(xiàn)，而其融資功能則一方面以真實商品交易為基礎(chǔ)的匯票（包括商業(yè)匯票和銀行匯票）體現(xiàn)出來（通過票據(jù)承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)機制使融資活動在、商業(yè)銀行和中央銀行之間進行從而擴大融資渠道），另一方面通過企業(yè)或金融機構(gòu)直接發(fā)行本票（即商業(yè)本票和銀行本票）來實現(xiàn)直接融資的目的，這種本票無需以真實的商品交易為基礎(chǔ)，實際上是一種短期融資券。需要短期資金的企業(yè)或金融機構(gòu)通過發(fā)行本票來取得資金，而資金持有者通過購買這種本票實現(xiàn)自己的資產(chǎn)組合，達到投資目的。

本票的發(fā)行與轉(zhuǎn)讓使得短期資金余缺各方能夠更好地實現(xiàn)資源配置，但它是一種基礎(chǔ)性的金融工具，并非金融新產(chǎn)品，只是其發(fā)行流通在我國卻受到嚴(yán)格管制而已。目前在市場發(fā)達國家，財務(wù)狀況良好、信用等級高的大公司經(jīng)常向其他公司發(fā)行以自己為付款人的短期、無擔(dān)保本票在貨幣市場籌集資金，它是貨幣市場上交易最活躍、成長最迅速的工具之一，融資性票據(jù)的市場比重不斷上升甚至達到70—80％。

除此之外，銀行還可以向存款人發(fā)行一種可以流通轉(zhuǎn)讓的大額可轉(zhuǎn)讓存單（Negotiable Certificate of Deposits，簡稱CDs），從意義上來看，它是存款類被動式負債，但又不同于傳統(tǒng)意義上的定期存單，其實質(zhì)是另一種形式的融資票據(jù)。其一般特征是；可流通；高面額起點，期限靈活，從幾天到一兩年；不可提前支??；不記名，風(fēng)險較小，收益率較高（一般高于國庫券，但流動性遜于國庫券，而且二級市場的日交易量低于國庫券）；利率可固定也可浮動，即使是固定利率，在轉(zhuǎn)讓時還要根據(jù)轉(zhuǎn)讓時的利率重新確定轉(zhuǎn)讓價格，實質(zhì)上也就重新確定了利率。對于發(fā)行CDs的銀行來說，一般不必繳納存款準(zhǔn)備金；對其購買者來說，則要繳納利息稅。CDs對商業(yè)銀行的最大意義在于實現(xiàn)了負債的可流動性，為拓寬資金來源、實現(xiàn)利率投資提供契機和可能。自20世紀(jì)60年代在美國誕生以來，CDs在全球得到迅速拓展并不斷變化。既有長期的浮動利率的CDs，也有固定利率的CDs；近年來，又有了更多的創(chuàng)新，如特大額可轉(zhuǎn)讓存單、揚基大額可轉(zhuǎn)讓存單、分期付款大額可轉(zhuǎn)讓存單、利率上調(diào)大額可轉(zhuǎn)讓存單等。CDs在我國銀行曾一度存在，如今也受到嚴(yán)格管制。

三、我國商業(yè)銀行票據(jù)籌資的政策障礙

（一）有關(guān)本票籌資的限制

根據(jù)我國《票據(jù)法》第？3、74、75、76和81條的規(guī)定：“本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本法所稱本票，是指銀行本票?！薄氨酒钡某銎比吮仨毦哂兄Ц侗酒苯痤~的可靠資金來源，并保證支付?！薄氨酒背銎比说馁Y格由中國人民銀行審定，具體管理辦法由中國人民銀行規(guī)定?！笨傊?，我國《票據(jù)法》僅允許簽發(fā)記名的即期付款的銀行本票，且不是所有的銀行都可以簽發(fā)銀行本票。

《票據(jù)法》第73條關(guān)于本票的定義地體現(xiàn)了票據(jù)的無因性，即執(zhí)有票據(jù)就可以主張票據(jù)權(quán)利，執(zhí)票人取得票據(jù)的原因并不票據(jù)的權(quán)利和流通，票據(jù)關(guān)系與發(fā)行轉(zhuǎn)讓票據(jù)的原因關(guān)系互相分離、互相獨立。但其第10條又規(guī)定：“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系?！边@一點忽略了票據(jù)的無因性，與第？3條的定義有矛盾之處。從本質(zhì)上講，《票據(jù)法》的第lo條規(guī)定并不是票據(jù)規(guī)范，并不具有票據(jù)法的效力，即使當(dāng)事人之間沒有真實的交易關(guān)系，也不影響票據(jù)的效力，它只是表明我國《票據(jù)法》將票據(jù)僅僅作為商品交易支付和結(jié)算的工具，并不希望當(dāng)事人利用票據(jù)進行純粹的融資活動，但此條文不能改變票據(jù)關(guān)系和原因關(guān)系相互獨立的原則。

作為《票據(jù)法》的重要配套法規(guī)，1997年出臺的《支付結(jié)算辦法》再次明確了我國的銀行本票必須為交易性票據(jù)，而且“單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票”。故此，商業(yè)銀行發(fā)行融資性本票存在一定的法律障礙和政策障礙。

（二）有關(guān)CDs的管理規(guī)定

1986年10月，銀行上海分行經(jīng)人民銀行上海分行推出了我國的首只CDs，之后，CDs在我國迅速。為規(guī)范這一業(yè)務(wù)的發(fā)展，人民銀行在1989年5月了《大額可轉(zhuǎn)讓定期存單管理辦法》；1989年11月頒布了《關(guān)于大額可轉(zhuǎn)讓定期存單轉(zhuǎn)讓的通知》。自此，大額可轉(zhuǎn)讓存單業(yè)務(wù)在全國范圍推開。但在其后的發(fā)展中，也存在一些問題。如辦理存單轉(zhuǎn)讓的機構(gòu)少，業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；居民對其認(rèn)識不深，制約了業(yè)務(wù)市場的擴充；一些單位虛開存單、套取資金，違法違紀(jì)行為上升。為此，中國人民銀行在1996年11月了《大額可轉(zhuǎn)讓定期存單管理辦法》，對此業(yè)務(wù)再一次進行規(guī)范。新的管理辦法將大額可轉(zhuǎn)讓定期存單界定為一種固定面額、固定期限、可以轉(zhuǎn)讓的大額存款憑證，由中國人民銀行負責(zé)大額可轉(zhuǎn)讓定期存單業(yè)務(wù)的審批和監(jiān)管工作，并再次對其發(fā)行主體、發(fā)行對象、金額設(shè)定、期限設(shè)置、利率確定以及轉(zhuǎn)讓掛失等方面進行了具體規(guī)定。

1997年4月，鑒于當(dāng)時“盜開或偽造銀行存單進行詐騙的犯罪十分猖獗，給銀行資產(chǎn)造成了巨額損失并繼續(xù)構(gòu)成潛在的威脅”，為防范和打擊犯罪活動，避免造成更大的損失，中國人民銀行關(guān)于暫停存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)和進一步加強定期存款管理的通知，暫不批準(zhǔn)各行大額可轉(zhuǎn)讓定期存單發(fā)行計劃，城市合作銀行、合作銀行、信用合作社也一律不得發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓定期存單。至此，我國各商業(yè)銀行都不再被允許發(fā)行CDs.

四、關(guān)于開放商業(yè)銀行票據(jù)籌資的建議

我國商業(yè)銀行籌資方式的單一，籌資工具的缺乏固然與現(xiàn)實中某些條件的不具備有關(guān)，但更與嚴(yán)格的管制分不開。在管制條件下，行政主管部門本著“求穩(wěn)怕亂”的主導(dǎo)思想，將主要精力放在“管住”上，缺乏通過努力去推進相關(guān)條件的成熟，由此也給金融機構(gòu)的經(jīng)營運作造成一定困難。事實上，當(dāng)前國內(nèi)各家銀行都在按照制度的要求努力規(guī)范公司化運作，每家銀行都將從自身財務(wù)關(guān)系的均衡上來考慮各種業(yè)務(wù)的發(fā)展。在開拓基礎(chǔ)性金融產(chǎn)品和創(chuàng)造金融新產(chǎn)品的過程中，銀行比其主管部門對風(fēng)險、收益等變量的考慮更深入、更具體，因而也更切實可行。鑒于各家銀行對票據(jù)融資的強烈需求以及民間票據(jù)市場上融資性票據(jù)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實存在，建議有關(guān)部門可以考慮漸次開放并規(guī)范票據(jù)融資。

票據(jù)融資的完善和發(fā)展首先有賴于監(jiān)管方突破觀念上的局限，變“管制”為“監(jiān)管”，通過促進金融競爭提高金融產(chǎn)品的質(zhì)量。從完善現(xiàn)行《票據(jù)法》入手，按現(xiàn)代各國票據(jù)法的共同準(zhǔn)則，修改票據(jù)法有關(guān)條文中忽視票據(jù)無因性的缺陷，大膽發(fā)展融資性票據(jù)。事實上，近期中央銀行票據(jù)的誕生已經(jīng)在此領(lǐng)域里做出了嘗試。其次，要從制度上和市場結(jié)構(gòu)上制約風(fēng)險，構(gòu)造良好的市場環(huán)境，如建立完善的信用評級制度，規(guī)定發(fā)行企業(yè)的條件和資格，加強監(jiān)管等。商業(yè)銀行作為特殊類型的企業(yè)，也應(yīng)能夠在市場上發(fā)行融資性票據(jù)融通資金，從而調(diào)整負債和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

第2篇：銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

監(jiān)管職責(zé)分工

根據(jù)《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》，離岸銀行業(yè)務(wù)是指銀行吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動。離岸銀行業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入由銀監(jiān)會負責(zé)。其中，中資銀行適用《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》（該辦法適用范圍僅限中資銀行），目前只能在總行的離岸業(yè)務(wù)部門開展；外資銀行市場準(zhǔn)入適用《外資銀行管理條例》。中央銀行、稅務(wù)部門等負責(zé)制定離岸業(yè)務(wù)存款準(zhǔn)備金豁免、稅收` 優(yōu)惠等政策。外匯局負責(zé)離岸賬戶管理、離岸業(yè)務(wù)資金流動監(jiān)管、國際收支統(tǒng)計申報、外債管理等。

值得注意的是，外資銀行一直以來可以經(jīng)營離岸業(yè)務(wù)，但監(jiān)管機構(gòu)并未發(fā)放專門牌照。主要因為外資銀行長期被視為外國銀行，可以經(jīng)營非居民業(yè)務(wù)。

離岸銀行運營模式要求

中資銀行實行內(nèi)外分離型管理。根據(jù)《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》第十九條和《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法實施細則》第三條的規(guī)定，銀行對離岸銀行業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與在岸銀行業(yè)務(wù)實行分離型管理，設(shè)立獨立的離岸銀行業(yè)務(wù)部門，配備專職業(yè)務(wù)人員，設(shè)立單獨的離岸銀行業(yè)務(wù)賬戶，并使用離岸銀行業(yè)務(wù)專用憑證和業(yè)務(wù)專用章。離岸銀行業(yè)務(wù)實行獨立核算，其賬務(wù)處理采取借貸記賬法和外匯分賬制，應(yīng)分幣種單獨填制會計憑證，設(shè)置單獨賬簿，并編制單獨的財務(wù)報表和統(tǒng)計報表。離岸賬戶抬頭應(yīng)當(dāng)注冊“OSA”。

外資銀行離岸業(yè)務(wù)是否實行分離型管理，未作要求，即外資銀行可將離岸存款等用于在岸使用。因管理模式不同，國家對中資和外資離岸業(yè)務(wù)的管理政策也不相同。如中資持牌銀行吸收的離岸存款無需納入外債指標(biāo)，但外資銀行吸收的離岸存款須納入外債指標(biāo)，以進行規(guī)模控制。但不論是中資，還是外資，離岸賬戶與在岸賬戶資金往來，均應(yīng)按跨境交易，遵守現(xiàn)行外匯管理法規(guī)。主要是由在岸賬戶銀行審核相關(guān)真實性單證、資本項目業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件等。

離岸銀行業(yè)務(wù)范圍

離岸銀行業(yè)務(wù)包括貨幣業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)兩大類, 其中每一大類又涵蓋了很多具體類型的業(yè)務(wù), 如貨幣業(yè)務(wù)包括存款業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù), 而存款業(yè)務(wù)又包括短期和中長期存款等等。證券業(yè)務(wù)包括債券、股票、期貨、期權(quán)等。此外還有離岸金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)。不同業(yè)務(wù)對離岸金融從業(yè)者的資質(zhì), 以及離岸金融市場的法制建設(shè)程度有不同的要求, 并會帶來不同的金融風(fēng)險。市場所在國根據(jù)自己的實際情況予以考慮離岸業(yè)務(wù)范圍。對離岸業(yè)務(wù)的恰當(dāng)管理，利于離岸金融市場所在國保障本國金融政策實施，利于防范和化解金融風(fēng)險。

目前，我國離岸金融業(yè)務(wù)主要是離岸銀行業(yè)務(wù)。離岸銀行業(yè)務(wù)范圍主要包括貨幣業(yè)務(wù)，如存貸款等，以及較少的證券業(yè)務(wù)。《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定了我國離岸銀行業(yè)務(wù)的具體范圍。該辦法第十六條規(guī)定：“銀行可以申請下列部分或者全部離岸銀行業(yè)務(wù)：（1）外匯存款；（2）外匯貸款；（3）同業(yè)外匯拆借；（4）國際結(jié)算；（5）發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證；（6）外匯擔(dān)保；（7）咨詢、見證業(yè)務(wù)；（8）國家外匯管理局批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)?！钡谑邨l規(guī)定：“本辦法所稱‘同業(yè)外匯拆借’是指銀行與國際金融市場及境內(nèi)其他銀行離岸資金間的同業(yè)拆借。本辦法所稱‘發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證’是指以總行名義發(fā)行的大額可轉(zhuǎn)讓存款證?！?/p>

《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法實施細則》還對上述有關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)行規(guī)模、條件等進行了規(guī)范。如根據(jù)該細則第十六條和第二十條規(guī)定，離岸銀行發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證的余額不得超過上年離岸負債月平均余額的40%；離岸銀行發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證，須符合如下條件：包括銀行應(yīng)遵守國家金融法規(guī)，近三年無重大違法違規(guī)行為，開辦離岸銀行業(yè)務(wù)一年以上且經(jīng)營狀況良好，離岸銀行業(yè)務(wù)總資產(chǎn)規(guī)模在1億美元以上等。

離岸銀行業(yè)務(wù)交易對象

對離岸金融交易對象做出限定, 一般是為了隔離在岸金融市場和離岸金融市場的聯(lián)系, 使得資金在兩種賬戶之間不得隨意流動, 從而起到防范和化解金融風(fēng)險的作用。因此, 這一限制的具體內(nèi)容實際上是與市場模式息息相關(guān)的。內(nèi)外業(yè)務(wù)混合型離岸金融市場一般不對交易對象作限制, 居民與非居民皆可從事離岸金融交易。內(nèi)外業(yè)務(wù)分離型離岸金融市場限定交易對象普遍存在，一般將交易對象限定在非居民范圍內(nèi)。

我國離岸金融業(yè)務(wù)屬于內(nèi)外業(yè)務(wù)分離型，現(xiàn)行法規(guī)僅允許非居民作為離岸金融業(yè)務(wù)交易對象?！峨x岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》第三條規(guī)定：“本辦法所稱‘離岸銀行業(yè)務(wù)’是指銀行吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動?！钡谒臈l規(guī)定：“本辦法所稱‘非居民’是指在境外（含港澳臺地區(qū)）的自然人、法人（含在境外注冊的中國境外投資企業(yè)）、政府機構(gòu)、國際組織及其他經(jīng)濟組織，包括中資金融機構(gòu)的海外分支機構(gòu)，但不包括境內(nèi)機構(gòu)的境外代表機構(gòu)和辦事機構(gòu)?！?/p>

離岸公司（非居民法人）開立離岸賬戶時必須向離岸銀行提供有效文件，包括商業(yè)登記證影印本或社團登記證明文件；主要經(jīng)營人員身份證或護照影印本；機構(gòu)組織大綱及章程影印本；開戶委托書；印鑒卡。非居民自然人開戶時，應(yīng)提供能證明其為非居民身份的有效法律文件。離岸銀行應(yīng)當(dāng)核實非居民提供的開戶資料，并復(fù)印留底。

離岸銀行業(yè)務(wù)交易幣種

離岸金融交易的幣種通常為可自由兌換貨幣。本國貨幣一般不被允許作為離岸金融交易幣種，一是為了隔離本幣市場與外幣市場,把金融風(fēng)險控制在外幣市場;二是本幣業(yè)務(wù)在市場上的份額太少; 三是本幣尚未成為可自由兌換貨幣。

我國現(xiàn)行規(guī)定僅允許可自由兌換貨幣作為離岸金融業(yè)務(wù)的交易幣種?！峨x岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》第五條規(guī)定：“離岸銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營幣種僅限于可自由兌換貨幣。”第十七條規(guī)定：“本辦法所稱‘外匯存款’有以下限制：（1）非居民法人最低存款額為等值5萬美元的可自由兌換貨幣，非居民自然人最低存款額為等值1萬美元的可自由兌換貨幣。（2）非現(xiàn)鈔存款?！碑?dāng)然，經(jīng)過中國人民銀行和外匯局批準(zhǔn)，離岸銀行業(yè)務(wù)范圍也可以擴大到人民幣。

離岸銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險管理

一是賬戶特別標(biāo)識。離岸賬戶抬頭應(yīng)當(dāng)注冊“OSA”。二是跨境資金往來自由，但離岸、在岸之間資金往來按照跨境交易管理，審核相應(yīng)真實性及審批憑證。三是僅允許一定范圍內(nèi)的離岸、在岸抵補。如離岸銀行離岸頭寸與在岸頭寸相互抵補量不得超過上年離岸總資產(chǎn)月平均余額的10％；離岸頭寸與在岸頭寸抵補后的外匯凈流入不得超過國家外匯管理局當(dāng)年核定的銀行短期外債指標(biāo)等。四是對離岸銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險單獨監(jiān)測。如離岸流動資產(chǎn)與流動負債比例不低于60％；離岸流動資產(chǎn)與離岸總資產(chǎn)比例不低于30％等。五是重大事項報告。如離岸賬戶與在岸賬戶的頭寸抵補超過規(guī)定限額、離岸銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營出現(xiàn)重大虧損等，應(yīng)在1個工作日內(nèi)主動向監(jiān)管機構(gòu)報告。

離岸銀行業(yè)務(wù)利率、存款準(zhǔn)備金政策

根據(jù)《商業(yè)銀行法》第三十一條、第三十二條、第三十八條，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的存款利率的上下限，確定存款利率，并予以公告；商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限，確定貸款利率；商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行的規(guī)定，向中國人民銀行交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金。

但是，《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》對離岸銀行業(yè)務(wù)的利率、存款準(zhǔn)備金做出了特別規(guī)定。該辦法第二十二條規(guī)定：“離岸銀行業(yè)務(wù)的外匯存款、外匯貸款利率可以參照國際金融市場利率制定?！?第二十三條規(guī)定：“銀行吸收離岸存款免交存款準(zhǔn)備金。”

財政和稅收補貼優(yōu)惠政策

總體上，各地離岸金融業(yè)務(wù)仍停留在論證階段，具體落實和推進措施較少。但對于個別行業(yè)，如離岸服務(wù)外包，在相關(guān)地區(qū)已推出優(yōu)惠政策。2010年7月28日，財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》，規(guī)定：自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連等21個中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅；從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），從上述境外單位取得的收入。

從事離岸業(yè)務(wù)的企業(yè)如屬于高科技企業(yè)或注冊在特殊區(qū)域的企業(yè)，也可享受一定稅收優(yōu)惠。如根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持天津濱海新區(qū)開發(fā)開放有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對在天津濱海新區(qū)設(shè)立并經(jīng)天津市科技主管部門按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的內(nèi)、外資高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；天津濱海新區(qū)內(nèi)企業(yè)的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外），可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。

離岸賬戶與境外機構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶管理比較

2009年7月，外匯局《關(guān)于境外機構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶管理有關(guān)問題的通知》，允許所有境內(nèi)中外資銀行為境外機構(gòu)開立外匯賬戶，即NRA，并規(guī)定NRA與境外來往自由，與境內(nèi)在岸賬戶按跨境交易管理，審核相應(yīng)單證或?qū)徟募Ｈ绱艘环矫嬖谝欢ǔ潭壬戏砰_了未取得離岸銀行業(yè)務(wù)資格的中資銀行經(jīng)營非居民業(yè)務(wù)；另一方面首次規(guī)范了外資銀行非居民賬戶管理，杜絕此類賬戶與在岸賬戶隨意劃轉(zhuǎn)、滲透。

離岸賬戶與境外機構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶的主要相同點，一是開戶主體均為非居民。離岸賬戶的開戶主體既可以是非居民機構(gòu)，也可以是非居民個人。境外機構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶的開戶主體則為非居民機構(gòu)。二是兩類賬戶與境外資金均可自由往來，與境內(nèi)資金往來則需按照跨境交易管理，審核相關(guān)真實性審核材料或?qū)徟Ｈ谴祟愘~號前均須加注標(biāo)識。離岸賬戶前加注OSA，境外機構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶前加注NRA。四是國際收支統(tǒng)計申報原則相同。OSA/NRA賬戶與境外以及與境內(nèi)在岸賬戶資金往來均應(yīng)進行國際收支統(tǒng)計申報，即實行“雙線申報”原則。

第3篇：銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞:住房抵押貸款;法律風(fēng)險;MBS

最近,從中國銀行的“森豪公寓”騙貸案到浦發(fā)銀行的“姚康達事件”,我國商業(yè)銀行假按揭案件不斷浮出水面。由于假按揭行為具有隱蔽性,一旦商業(yè)銀行將這些住房抵押貸款證券化(MBS),購買這些證券的投資者將面臨巨大損失,而我國又沒有專門的法律條款來防止證券化過程中的假按揭行為。由于住房抵押貸款證券化的中間環(huán)節(jié)繁多,涉及的法律問題復(fù)雜,因此,完善相關(guān)的法律金融制度,保護投資者利益,是我國順利實現(xiàn)資產(chǎn)證券化,進一步發(fā)展住房抵押貸款證券化市場的迫切需要。本文試圖從投資者的角度出發(fā),探討住房抵押貸款證券化的法律風(fēng)險,從而為完善相關(guān)法律金融制度提供參考依據(jù)。

一、我國住房抵押貸款證券化的法律金融制度框架

住房抵押貸款證券化是指發(fā)起人將滿足一定標(biāo)準(zhǔn)的多筆住房抵押貸款匯集重組為住房抵押貸款資產(chǎn)池,并將資產(chǎn)池的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)讓給特殊目的中介(SpecialPurposeVehicle,SPV),SPV再以此作為支撐,通過一定的結(jié)構(gòu)安排,對風(fēng)險與收益要素進行分離與重組,在市場上發(fā)行可流通的證券。住房抵押貸款證券化包括支撐資產(chǎn)的破產(chǎn)隔離、重新捆綁和信用增級、證券發(fā)行三個環(huán)節(jié)。SPV從發(fā)起人受讓被轉(zhuǎn)讓債權(quán)的形式主要有兩種:一是信托方式;二是轉(zhuǎn)讓方式。信托方式是指發(fā)起人以支撐資產(chǎn)設(shè)立信托,讓與SPV以換取受益權(quán)證,然后再銷售給投資者。轉(zhuǎn)讓方式是指發(fā)起人將支撐資產(chǎn)真實出售給專門從事證券化運作的SPV,由其發(fā)行資產(chǎn)支持證券。

近年來,我國相繼推出了一系列關(guān)于住房抵押貸款證券化的法律法規(guī)(見表1),從而形成了現(xiàn)行的住房抵押貸款證券化法律金融制度框架。

我國住房抵押貸款證券化具有以下特征:一是以信托方式實現(xiàn)住房抵押貸款證券化;二是投資主體只限于機構(gòu)投資者;三是信用增級的形式靈活多樣,明令禁止政府提供信用擔(dān)保。

(一)以信托方式實行住房抵押貸款證券化

關(guān)于住房抵押貸款證券化的模式,國內(nèi)學(xué)者圍繞我國應(yīng)該采取美國模式還是英國和歐洲模式進行了長期的論證,關(guān)注的焦點是SPV是否要有政府背景,是采取公司形式還是信托形式。根據(jù)《信貸資產(chǎn)證券化試點管理辦法》(下稱管理辦法),我國住房抵押貸款將以沒有政府擔(dān)保的信托方式實現(xiàn)證券化。管理辦法第2條規(guī)定:“資產(chǎn)證券化是指以銀行業(yè)金融機構(gòu)作為發(fā)起機構(gòu),將信貸資產(chǎn)信托給受托機構(gòu),由受托機構(gòu)以資產(chǎn)支持證券的形式向投資機構(gòu)發(fā)行受益證券,以該財產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金支付資產(chǎn)支持證券收益的結(jié)構(gòu)性融資活動。”我國首單住房抵押貸款支持證券產(chǎn)品——“建元2005-1”就是由中國建設(shè)銀行作為發(fā)起機構(gòu),委托中信信托在銀行間債券市場發(fā)行的。

另外,我國還沒有SPV方面的專門立法,但《金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)證券化試點監(jiān)督管理辦法》(下稱監(jiān)管辦法)對SPV的市場準(zhǔn)入作出了嚴(yán)格的規(guī)定。監(jiān)管辦法第9條規(guī)定,信托受托機構(gòu)應(yīng)當(dāng)“根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定完成重新登記三年以上;注冊資本不低于五億元人民幣,并且最近三年年末的凈資產(chǎn)不低于五億元人民幣。”同時,監(jiān)管辦法第8條規(guī)定:“資產(chǎn)支持證券由特定目的信托受托機構(gòu)發(fā)行,特定目的信托受托機構(gòu)由依法設(shè)立的信托投資公司或銀監(jiān)會批準(zhǔn)的其他機構(gòu)擔(dān)任。”這意味著我國的SPV的主體將是信托投資公司,但也不排除其他機構(gòu)擔(dān)任SPV的可能。

(二)投資主體只限于機構(gòu)投資者

現(xiàn)階段,我國MBS只能在銀行間債券市場交易。管理辦法第47條規(guī)定:“金融機構(gòu)按照法律、行政法規(guī)和銀監(jiān)會等監(jiān)督管理機構(gòu)的有關(guān)規(guī)定可以買賣政府債券、金融債券的,也可以在法律、行政法規(guī)和銀監(jiān)會等監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)規(guī)定允許的范圍內(nèi)投資資產(chǎn)支持證券?！边@一方面是汲取我國股票市場的教訓(xùn),由于我國住房抵押貸款證券化處于起步階段,相關(guān)的法律金融制度不完善,逐步向個人投資者開放MBS業(yè)務(wù),可以積累經(jīng)驗,保護中小投資者的利益,避免市場過度的非理;另一方面,MBS在我國是一種全新的固定收益證券,其風(fēng)險收益特征與普通企業(yè)債券、其他固定收益類證券不同,對風(fēng)險管理能力要求高,而機構(gòu)投資者在這一方面比較成熟,從而能夠保證國內(nèi)住房抵押貸款證券項目的順利實施。

我國向個人投資者開放MBS業(yè)務(wù)只是時間上的問題。從成熟市場的資產(chǎn)證券化實踐來看,只有切實保護中小投資者的利益,才能最終真正推動資產(chǎn)證券化的發(fā)展,這就需要進一步健全和完善相關(guān)法律法規(guī)制度。

(三)信用增級的形式靈活多樣,政府不為MBS提供信用擔(dān)保

信用增級是指在住房抵押貸款證券化交易結(jié)構(gòu)中通過合同安排所提供的信用保護。信用增級的方式可以分為外部法和內(nèi)部法:外部法是指第三方根據(jù)相關(guān)法律文件中所承諾的義務(wù)和責(zé)任,向信貸資產(chǎn)證券化交易的其他參與機構(gòu)提供一定程度的信用保護,并為此承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險;內(nèi)部法是指通過重新安排證券獲得償付的優(yōu)先次序,提高優(yōu)先級證券的信用級別,或通過發(fā)起人提供更多的連帶責(zé)任提高證券的信用級別。

我國MBS的信用增級形式可以是內(nèi)部法和外部法,但是不能由政府提供信用擔(dān)保。管理辦法第30條規(guī)定:“信用增級可以采用內(nèi)部信用增級或外部信用增級的方式提供。內(nèi)部信用增級包括但不限于超額抵押、資產(chǎn)支持證券分層結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金抵押賬戶和利差賬戶等方式。外部信用增級包括但不限于備用信用證、擔(dān)保和保險等方式。”這無疑為我國住房抵押貸款證券化的外部增信提供了法律上的支撐。同時,政府不能為住房抵押貸款提供信用擔(dān)保,因為我國《擔(dān)保法》第8條明確規(guī)定:“國家機關(guān)不能作為保證人,但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或國際經(jīng)濟組織貸款進行的轉(zhuǎn)貸款的除外?！蔽鹩怪靡?這一規(guī)定也將制約我國住房抵押貸款證券化的發(fā)展。

二、我國住房抵押貸款支持證券的法律風(fēng)險

我國住房抵押貸款證券化的法律風(fēng)險主要來源以下兩種情況:一是由于法律方面的空白使得投資者的利益得不到切實保障;二是有的法律法規(guī)不合理、可操作性差,導(dǎo)致法律執(zhí)行成本高,違規(guī)者得不到懲罰,容易導(dǎo)致道德風(fēng)險和金融欺詐行為。

(一)假按揭的法律風(fēng)險

第4篇：銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

（一）新疆法人銀行機構(gòu)不良貸款運行情況。一是不良貸款大幅反彈，“雙升”勢頭明顯。截至2015年末，新疆法人銀行機構(gòu)不良貸款余額增長45%，不良貸款率2.06%，同比上升0.39個百分點。從不良貸款機構(gòu)分布情況來看，村鎮(zhèn)銀行不良貸款增幅居首。二是關(guān)注類貸款增幅超五成，不良貸款持續(xù)反彈的概率增大。新疆法人銀行機構(gòu)關(guān)注類貸款余額，增長56.6%。其中，增幅最大的是村鎮(zhèn)銀行，其次是農(nóng)村信用社，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行增幅相對較低。

（二）新疆法人銀行機構(gòu)不良貸款處置情況。截至2015年末，新疆法人銀行機構(gòu)共清收處置不良貸款19.2億元，同比增加5.12億元，增長26.67%。主要呈現(xiàn)以下特點：一是清收處置方式以現(xiàn)金清收、貸款重組和呆賬核銷為主。其中現(xiàn)金清收不良貸款5.32億元，占比27.71%；呆賬核銷不良貸款3.52億元，占比18.33%；貸款重組處置的不良貸款9.56億元，占比49.79%，通過不良貸款資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)證券化等其他方式清收處置的不良貸款達到0.8億元，占比4.17%。二是清收處置的不良貸款主要集中在制造業(yè)和農(nóng)林牧漁業(yè)。兩大行業(yè)清收處置的不良貸款分別為10.88億元和5.12億元，分別占不良貸款清收總額的56.67%和26.67%，合計比重達到80%以上。三是清收處置貸款結(jié)構(gòu)以損失類貸款為主。從清收處置貸款結(jié)構(gòu)來看，新疆法人銀行機構(gòu)共清收處置次級類貸款1.38億元，可疑類貸款3.98億元，損失類貸款13.84億元，占比分別為7.19%、20.73%和72.08%。

二、新疆法人銀行機構(gòu)不良貸款處置中存在的問題

（一）不良貸款處置手段單一，市場化運作存在阻礙。近年來，新疆法人銀行機構(gòu)主要采取了現(xiàn)金清收、貸款重組和呆賬核銷等常規(guī)處置手段，市場化手段缺失且運作滯后，不良貸款的歷史包袱未能得到有效解決，限制了新疆法人銀行機構(gòu)的進一步發(fā)展。截至2015年末，新疆法人銀行機構(gòu)通過現(xiàn)金清收、貸款重組、呆賬核銷等常規(guī)方式處置的不良貸款達到18.4億元，占比高達95.83%；通過債轉(zhuǎn)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)證券化等新型手段清收的不良貸款為0.8億元，占比僅為4.17%。部分法人銀行在探索不良貸款處置手段創(chuàng)新方面進行積極的嘗試，如抵押物拍賣、委托、資產(chǎn)證券化等，但過程中困難重重。如新疆某農(nóng)村商業(yè)銀行2015年探索通過資產(chǎn)證券化信托項目手段處置2.5億元企業(yè)不良貸款，但由于項目的申??、审?、建立資產(chǎn)池、資產(chǎn)打包、處置等各個環(huán)節(jié)的工作復(fù)雜，涉及當(dāng)?shù)卣咝砸蛩囟?，測算的人力和財力投入遠遠高于一般的處置方式，最終導(dǎo)致該信托財政支持項目未能有效實現(xiàn)。某村鎮(zhèn)銀行、某農(nóng)村信用社反映通過委托的創(chuàng)新手段處置不良貸款因為需要支付高達15%到25%的費用未能實施。某農(nóng)村合作銀行通過互聯(lián)網(wǎng)的2個房產(chǎn)不良貸款處置標(biāo)的項目由于資產(chǎn)推介、信息、廣告宣傳等渠道狹窄，全部流拍。

（二）抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)難、成本高，銀行面臨較大損失。一是抵債資產(chǎn)處置流程復(fù)雜。通過對新疆法人銀行調(diào)查顯示，企業(yè)以房產(chǎn)作抵押的貸款到期無力償還時，銀行如通過訴訟程序處置抵貸資產(chǎn)，必須經(jīng)過法院申請訴訟，房產(chǎn)部門申請?zhí)幹?、評估，財政部門申報契稅，稅務(wù)部門申報營業(yè)稅、附加稅等多達十余項流程，處置較為復(fù)雜。二是交易稅費普遍過高。新疆法人銀行在正常經(jīng)營活動中已按權(quán)責(zé)發(fā)生制繳納了營業(yè)稅和所得稅。接收抵債資產(chǎn)最終目的是處置變現(xiàn)收回貸款本息，不能視為一般的經(jīng)營交易活動，但在抵債資產(chǎn)處置過程中，有關(guān)部門將以物抵債視同一般的商品交易行為，對抵債資產(chǎn)的接收、處置雙向重復(fù)征收包括契稅、印花稅、營業(yè)稅、附加稅、增值稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅等多達十余種稅費，除此之外還需承擔(dān)部分律師費、訴訟費等費用，綜合費率普遍在15%-35%之間。以新疆某農(nóng)村信用社為例，該社在收回某企業(yè)500萬抵押貸款時，需處置600萬元的抵債資產(chǎn)，銀行要承擔(dān)案件受理費、訴訟費、訴訟期實際支出費、案件執(zhí)行費、案件執(zhí)行期實際支出費共約85萬元，繳納律師費600元，抵貸資產(chǎn)重估費3萬元、契稅30萬元，抵貸資產(chǎn)拍賣及公證費1000元，其他費用5萬元，綜合費率高達20.53%。三是受市場環(huán)境和政策條件等主客觀因素制約，抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)較難。新疆法人銀行機構(gòu)受專用設(shè)備用途狹窄、通用設(shè)備質(zhì)量和市場需求不足、房產(chǎn)受地域和經(jīng)濟環(huán)境限制等因素影響，抵債資產(chǎn)缺乏活躍的變現(xiàn)能力，而可選擇抵債資產(chǎn)范圍和質(zhì)量均有限，最終銀行只能降低價格處置。

（三）不良貸款處置法律體系不完善，相關(guān)管理辦法亟待健全。一是企業(yè)逃廢債法律行為約束乏力。不良貸款處置涉及多個法律主體，其權(quán)利和義務(wù)與正常經(jīng)營的信貸資產(chǎn)法律主體應(yīng)有區(qū)別，但我國還沒有一部專門的法律來嚴(yán)厲制裁負債企業(yè)逃廢債行為，沒有賦予債權(quán)人特別的處置權(quán)力，商業(yè)銀行在不良貸款處置中常處于被動局面。二是不良貸款證券化方面存在著許多法律障礙。不良貸款證券化所涉及的發(fā)起人地位、資產(chǎn)真實出售的認(rèn)定、債務(wù)追償、投資者的稅收等缺乏法律規(guī)范，目前僅停留在相關(guān)部委制定的資產(chǎn)證券化試點管理辦法上，難以有效通過資產(chǎn)證券化手段加快資產(chǎn)處置進度，加速金融機構(gòu)現(xiàn)金流，提高資金使用效率。三是抵債資產(chǎn)期限管理嚴(yán)格，影響了銀行對不良抵債資產(chǎn)處置的積極性。如：2005年財政部的《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金[2005]53號）規(guī)定：“商業(yè)銀行因質(zhì)押和抵押而取得的股權(quán)或不動產(chǎn)應(yīng)自取得日起2年之內(nèi)予以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置。最長不得超過自取得日起2年”。而據(jù)調(diào)查了解，由于抵債資產(chǎn)種類和所處的地域不同，新疆法人銀行絕大多數(shù)抵債資產(chǎn)難以在規(guī)定的期限內(nèi)處置完畢，銀行顧慮到違反制度的嚴(yán)重性，被迫在短期內(nèi)賤賣抵債資產(chǎn)，違背了商業(yè)銀行不良貸款處置回收價值最大化的初衷。2015年新疆一家法人銀行機構(gòu)近7成以上的抵債資產(chǎn)處置期限在1年以上，存在2筆抵債資產(chǎn)處置期限超過2年。

（四）內(nèi)控管理機制不健全，不良貸款核銷存在違規(guī)現(xiàn)象。一是不良貸款管理制度缺失。新疆近4成的法人銀行機構(gòu)未按照金融監(jiān)管部門規(guī)定建立《貸款呆賬準(zhǔn)備金制度》、《不良金融資產(chǎn)處置盡職檢查監(jiān)督機制》、《不良金融資產(chǎn)定價管理辦法》、《不良貸款損失補償機制》、《呆賬核銷保密制度》等不良貸款管理制度。二是呆賬核銷前隱瞞資產(chǎn)真實形態(tài)規(guī)避監(jiān)管。通過調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，新疆法人銀行機構(gòu)共有2筆呆賬核銷貸款未按監(jiān)管部門規(guī)定下調(diào)貸款分類，合計金額1.5億元。如：某農(nóng)村信用社對新疆某貿(mào)易有限公司0.6億元貸款核銷時提前宣布貸款到期，啟動資產(chǎn)保全措施進行了貸款追索，貸款形態(tài)未及時下調(diào)至次級就進行核銷，不符合相關(guān)規(guī)定。

（五）不良貸款估值定價手段缺失，缺乏歷史數(shù)據(jù)積累和模型建設(shè)。不良貸款估值定價是銀行資產(chǎn)處置的重要環(huán)節(jié)，其結(jié)論直接影響著處置價格的高低。調(diào)查顯示，新疆法人銀行機構(gòu)涉及的債務(wù)人企業(yè)大多是資不抵債的關(guān)、停、倒閉企業(yè)，許多企業(yè)財務(wù)會計資料不連續(xù)、不完整、不健全，有些企業(yè)?~面有長期股權(quán)投資但提供不出投資合同或協(xié)議，有房地產(chǎn)卻拿不出房屋所有權(quán)證和土地使用權(quán)證。一方面由于獲取資料和數(shù)據(jù)難度大、準(zhǔn)確性低，不良貸款歷史數(shù)據(jù)庫尚未建立或建立不健全，給定價工作帶來了較大不確定性；另一方面不良貸款的定價手段欠科學(xué)，缺乏估值定價模型支持，主要依賴于主觀判斷或委托中介評估機構(gòu)進行評估，嚴(yán)重影響了不良貸款處置質(zhì)量。

三、完善新疆法人銀行機構(gòu)不良貸款處置的措施建議

（一）加快不良貸款處置立法，營造良好外部環(huán)境。商業(yè)銀行不良貸款處置相對于銀行正常資產(chǎn)經(jīng)營是一種特殊的行為。建議國家有關(guān)部門盡快建立《金融特殊資產(chǎn)處置法》，賦予債權(quán)債務(wù)人特別的權(quán)利義務(wù)，規(guī)范債權(quán)人的處置行為和制止債務(wù)人惡意逃廢債行為。盡快制定不良貸款資產(chǎn)證券化的法律法規(guī)，使不良貸款證券化由試點到面上逐步推開，加快商業(yè)銀行不良貸款處置，提高銀行資產(chǎn)流動性。同時，建議對《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》進一步健全和完善，根據(jù)抵債資產(chǎn)處置難易程度和市場環(huán)境對抵債資產(chǎn)處置期限進行動態(tài)管理。

（二）創(chuàng)新處置方式，提升資產(chǎn)價值回報率。商業(yè)銀行運用催收、訴訟、核銷等傳統(tǒng)手段處置不良貸款之余，還要積極探索資產(chǎn)推介、資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓出售、資產(chǎn)證券化、第三方風(fēng)險、債轉(zhuǎn)股、結(jié)構(gòu)化交易等新的處置方法與途徑，使銀行資產(chǎn)得以保值乃至增值。同時，可以對銀行內(nèi)部難以管理的抵押品進行外包，由專業(yè)機構(gòu)對抵押品進行維護保養(yǎng)，達到保值或減緩貶值速度的目標(biāo)。此外，積極研發(fā)不良貸款衍生產(chǎn)品，與投資銀行、上市公司、風(fēng)司、個人投資者以合作處置、風(fēng)險、承購包銷等方式，盤活或分散資產(chǎn)風(fēng)險，實現(xiàn)銀行現(xiàn)金流。政府部門應(yīng)牽頭或單獨組建不良貸款交易平臺，匯集各方資源信息，通過掛牌交易、集中競價、公開買賣等方式，實現(xiàn)真正意義上的不良貸款市場化運作。

第5篇：銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

（一）無形資產(chǎn)價值計量和評估困難

用無形資產(chǎn)質(zhì)押，首先必須準(zhǔn)確計量無形資產(chǎn)的價值。而無形資產(chǎn)涉及行業(yè)及種類繁多，贏利模式差異較大，價值實現(xiàn)存在較大不確定性。我國還沒形成被普遍接受的無形資產(chǎn)計量方法，現(xiàn)行會計制度不能全面準(zhǔn)確地反映其價值；無形資產(chǎn)價值評估體系不健全，監(jiān)督管理體制不完善，評估的權(quán)威性也有待認(rèn)同。無法準(zhǔn)確計量其價值，導(dǎo)致銀行不愿接受無形資產(chǎn)質(zhì)押，這已成為推廣無形資產(chǎn)質(zhì)押的最大障礙。

（二）無形資產(chǎn)價值實現(xiàn)存在較大不確定性

按照金融法規(guī)定，銀行不能從事信托、投資等業(yè)務(wù)，信貸資金亦不能以實物沖抵，更不能自我消化商標(biāo)、專利等質(zhì)押物，只能依法拍賣或變賣質(zhì)押物受償。目前我國市場機制尚不成熟，還沒有建立活躍的知識產(chǎn)權(quán)交易市場，致使無形資產(chǎn)流動性差，變現(xiàn)困難。并且無形資產(chǎn)還存在較大的減值風(fēng)險，這也讓銀行心存疑慮，難以接受無形資產(chǎn)質(zhì)押借貸方式。

（三）無形資產(chǎn)質(zhì)押合同登記管理制度不完善

為防止無形資產(chǎn)質(zhì)押出現(xiàn)“一女二嫁”現(xiàn)象，避免潛在的糾紛，保證質(zhì)權(quán)人的權(quán)益，需要有更明確的管理辦法和相應(yīng)的職能部門來負責(zé)。國家只對專利和商標(biāo)的登記管理做了規(guī)定，而品牌、軟件使用權(quán)、可轉(zhuǎn)讓的特許權(quán)等其他無形資產(chǎn)的質(zhì)押，就沒有相應(yīng)的辦法和職能部門來管理。

（四）企業(yè)缺乏意識，銀行缺乏動力

目前我國企業(yè)的創(chuàng)新、品牌意識不強，缺乏開發(fā)利用和經(jīng)營管理無形資產(chǎn)的經(jīng)驗，即使擁有優(yōu)質(zhì)無形資產(chǎn)，也往往忽視其融資功能。從銀行的角度來看，無形資產(chǎn)質(zhì)押的風(fēng)險較大且不易控制。銀行缺少知識產(chǎn)權(quán)價值評估的專業(yè)人員和技能，僅僅依靠其自身力量無法控制估值風(fēng)險，因此，銀行還缺乏足夠的信心，擔(dān)心承擔(dān)其減值風(fēng)險。從管理和操作層面看。各商業(yè)銀行對無形資產(chǎn)質(zhì)押尚無具體規(guī)定，例如，哪些無形資產(chǎn)能質(zhì)押，質(zhì)押貸款的年限、質(zhì)押折扣率如何確定，出現(xiàn)風(fēng)險時如何處理等問題都沒有可操作的依據(jù)，基層銀行很難操作這一業(yè)務(wù)。

二、推廣我國無形資產(chǎn)質(zhì)押融資的建議

（一）提高企業(yè)及銀行的認(rèn)識，盡快制定操作規(guī)范

企業(yè)和銀行都應(yīng)該充分認(rèn)識到無形資產(chǎn)質(zhì)押的經(jīng)濟意義。企業(yè)應(yīng)努力提高自主創(chuàng)新能力，加強對無形資產(chǎn)的管理，從戰(zhàn)略高度實施對無形資產(chǎn)的開發(fā)和利用，重視其融資功能。

銀行應(yīng)盡快建立一套嚴(yán)密科學(xué)的操作程序。首先，確定無形資產(chǎn)質(zhì)押的條件與范圍，在明確商標(biāo)、專利等可質(zhì)押的基礎(chǔ)上，探索依法可轉(zhuǎn)讓的特許經(jīng)營權(quán)、計算機軟件及集成電路布圖設(shè)計權(quán)等無形資產(chǎn)質(zhì)押的可行性。其次，各銀行應(yīng)盡快制定無形資產(chǎn)質(zhì)押管理辦法，合理設(shè)計信貸品種，對無形資產(chǎn)質(zhì)押貸款年限、貸款折扣率、合約簽訂等細節(jié)做出明確規(guī)定，使其更具可操作性。加強對信貸審查人員的培訓(xùn)，并利用相關(guān)中介機構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，確保質(zhì)押業(yè)務(wù)的順利開展。

（二）完善計量和評估等中介服務(wù)

加強無形資產(chǎn)會計和評估理論的研究，尋找更為科學(xué)合理的無形資產(chǎn)價值確認(rèn)、計量方法，使會計信息更準(zhǔn)確真實地反映企業(yè)無形資產(chǎn)的狀況；改進無形資產(chǎn)評估方法，建立統(tǒng)一規(guī)范的評估標(biāo)準(zhǔn)，建立從業(yè)人員準(zhǔn)入制度和評估機構(gòu)信譽等級制度，加強對評估機構(gòu)的監(jiān)督管理，提高評估人員的專業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)道德水平，保證評估結(jié)果的客觀、公正和權(quán)威性。

（三）完善無形資產(chǎn)質(zhì)押合同登記管理制度

政府知識產(chǎn)權(quán)管理部門要完善無形資產(chǎn)質(zhì)押登記管理，知識產(chǎn)權(quán)管理部門要與銀行建立信息溝通機制，共同完善監(jiān)督管理體系?？蓪ＴO(shè)一個職能部門，統(tǒng)一管理商標(biāo)、專利以外無形資產(chǎn)質(zhì)押合同的登記。有學(xué)者曾建議將知識產(chǎn)權(quán)局與商標(biāo)局合并，如果得以實現(xiàn)，由合并后的部門設(shè)專門機構(gòu)，統(tǒng)一負責(zé)無形資產(chǎn)質(zhì)押合同的登記管理，也不失為一種行之有效的辦法。

（四）建立風(fēng)險分散和補償機制

無形資產(chǎn)價值不穩(wěn)定和不確定性的特點，使其價值實現(xiàn)存在較大風(fēng)險。為減少銀行的風(fēng)險，可以建立風(fēng)險分散和補償機制。如鼓勵信用擔(dān)保機構(gòu)為企業(yè)無形資產(chǎn)質(zhì)押提供擔(dān)保，允許企業(yè)以無形資產(chǎn)再輔以企業(yè)主要負責(zé)人的個人信用做聯(lián)帶質(zhì)押，實行有形和無形資產(chǎn)捆綁式質(zhì)押貸款，并建立相應(yīng)的風(fēng)險控制及補償機制，通過這些方式降低金融機構(gòu)的風(fēng)險，提高銀行貸款的安全性，確保質(zhì)押成功。

第6篇：銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

《中國經(jīng)濟周刊》 記者 談佳隆︱上海報道

一個討論了4年的話題，至今仍然沒有答案。

今年1月召開的銀監(jiān)會年度工作會議上，中國銀監(jiān)會主席尚福林把“切實防范和化解金融風(fēng)險”列為今年主要目標(biāo)，并明確表示要“守住不發(fā)生系統(tǒng)性和區(qū)域性風(fēng)險底線是首要任務(wù)”。

自2009年開始，每年的全國兩會，地方融資平臺所滋生的不良貸款風(fēng)險都是熱點話題。但時至今日，無論銀監(jiān)會還是財政部等相關(guān)部門，至今沒有對地方融資平臺究竟存在多少不良貸款進行過披露，這加深了市場的猜測和疑慮。

“從中長期看，地方政府融資平臺貸款仍存在一定隱憂?！苯煌ㄣy行首席經(jīng)濟學(xué)家連平告訴《中國經(jīng)濟周刊》，“這主要是三方面的原因。其一，融資結(jié)構(gòu)的改變并未改善平臺公司的財務(wù)和經(jīng)營情況；其二，部分低層級地方政府償債能力較弱，不同層級政府之間的收入差距較大；其三，地方政府換屆后存在新一輪投資偏熱的風(fēng)險，可能對平臺貸款風(fēng)險增大帶來壓力。”

“關(guān)注類”貸款向不良貸款的轉(zhuǎn)移

“整體看，未來我國銀行業(yè)不良貸款余額和比率可能‘爬坡’，如何有效緩釋風(fēng)險，防止其快擴散和蔓延，不僅關(guān)系到商業(yè)銀行自身的經(jīng)營安全，也影響到金融支持實體經(jīng)濟的力度和效果。商業(yè)銀行不良貸款總量上升已不可避免，加之國有商業(yè)銀行有向大客戶集中放貸的習(xí)慣，未來仍需嚴(yán)密防范信貸風(fēng)險集中爆發(fā)。”東方資產(chǎn)管理公司的《2012：中國金融不良資產(chǎn)市場調(diào)查報告》（下稱“《調(diào)查報告》”）提出了這樣的觀點。

3月1日，銀監(jiān)會2012年度監(jiān)管統(tǒng)計數(shù)據(jù)。截至2012年12月末，商業(yè)銀行不良貸款余額4929億元，同比上升647億元，不良貸款率為0.95%，同比下降0.01個百分點?！耙簧唤怠保欠裾f明不良貸款在信貸市場的“稀釋”下不足為慮呢？

一位接近銀監(jiān)會的消息人士告訴《中國經(jīng)濟周刊》：“未來銀行系統(tǒng)可能存在的‘不確定’的風(fēng)險或許并不是在‘不良貸款’，而是在‘關(guān)注類’貸款向不良貸款的轉(zhuǎn)移。銀監(jiān)會還特別擔(dān)憂，地方銀行系統(tǒng)在上報不良貸款時并沒有嚴(yán)格按照貸款五類分類進行統(tǒng)計?！?/p>

銀行貸款優(yōu)良情況被分為五類，分別是正常、關(guān)注、次級、可疑、損失，后三者被視為不良貸款。去年以來，銀監(jiān)會就開始針對工農(nóng)中建交五大行貸款五級分類自查工作，要求提高準(zhǔn)確性，特別強調(diào)了對于“關(guān)注類”貸款的真實性核查，以及對損失類貸款的核銷力度。

在《調(diào)查報告》中，東方資產(chǎn)管理公司總裁張子艾認(rèn)為，商業(yè)銀行關(guān)注類貸款賬面風(fēng)險與實際風(fēng)險偏差最大，信貸風(fēng)險一定程度上被低估。

四大資產(chǎn)管理公司向地方金融擴張

“不良貸款的資產(chǎn)處理是一個專業(yè)性極高的工作，牽涉到銀行債權(quán)人，也牽涉到形形的債務(wù)人，評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、司法系統(tǒng)我們都要去打交道?！遍L城資產(chǎn)管理公司一位內(nèi)部員工告訴《中國經(jīng)濟周刊》。

上世紀(jì)90年代末開始，在國務(wù)院主導(dǎo)之下，為解決中國銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行長期存在積壓的呆壞賬問題，國務(wù)院直屬的東方、華融、長城、信達四大資產(chǎn)管理公司（AMC）應(yīng)運而生，其目標(biāo)就是要為銀政不分所產(chǎn)生的“惡果”埋單。

“十幾年前，在一些地方，銀行就是政府的錢袋子，政府項目的貸款抵押不足，甚至沒有抵押?！币晃辉谛胚_資產(chǎn)管理公司廣州辦事處、參與過銀行不良資產(chǎn)剝離業(yè)務(wù)的內(nèi)部人士告訴《中國經(jīng)濟周刊》，“我們當(dāng)年負責(zé)工商銀行廣東省分行的不良資產(chǎn)剝離業(yè)務(wù)，在法律審查階段，發(fā)現(xiàn)幾家分行的貸款材料造假的情況很嚴(yán)重，甚至存在大批量人為偽造的情況?！?/p>

然而，當(dāng)時不少業(yè)內(nèi)人士便已經(jīng)指出，通過中央成立資產(chǎn)管理公司對地方金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)進行剝離將會滋生“道德風(fēng)險”，后患無窮。

如今，伴隨著此輪經(jīng)濟政策帶來的后遺癥逐漸顯現(xiàn)，地方不良資產(chǎn)處理問題再次擺到了面前。上海銀行一位處理不良貸款業(yè)務(wù)的員工告訴《中國經(jīng)濟周刊》：“首先會選擇提高撥備覆蓋率對于這部分貸款進行計提，如果實在無法追回損失的貸款，我們會進行核銷。一部分不良貸款的處理業(yè)務(wù)，會由銀行自己完成進行拍賣、變賣、協(xié)議轉(zhuǎn)讓，另一部分業(yè)務(wù)會向市場進行出售。”

伴隨著四大銀行紛紛上市，四大AMC似乎完成了歷史使命，轉(zhuǎn)而向更為市場化的資產(chǎn)處理和綜合金融集團公司發(fā)展。將不良資產(chǎn)打包向四大AMC進行轉(zhuǎn)讓的通道，越來越多地向城商行等地方金融機構(gòu)開放。

張子艾預(yù)測，伴隨銀行不良貸款處置的緊迫性增強，近半數(shù)會向市場推出資產(chǎn)包，向市場推出資產(chǎn)包的本金規(guī)模多數(shù)在10億元以下和10億～50億元之間，資產(chǎn)類別以損失類、可疑類為主，推出不良資產(chǎn)的預(yù)期價格會略微下降。

《調(diào)查報告》顯示，2012年不良資產(chǎn)市場的主要買家排序情況為：內(nèi)資投資銀行/基金/公司>地方國資公司>外資投資銀行/基金/公司>有地方政府背景的公司>民營企業(yè)>外國投資者。

伴隨著社會融資和銀行信貸規(guī)模的不斷擴大，不良資產(chǎn)的處理業(yè)務(wù)也急劇膨脹，這也使得四大資產(chǎn)管理公司賺得“盆滿缽滿”。《調(diào)查報告》指出，多家資產(chǎn)管理公司都表現(xiàn)出對于商業(yè)銀行出售不良貸款的預(yù)期的強烈愿望，希望積極穩(wěn)健地參與不良貸款的收購。

地方資產(chǎn)管理公司爭食

不過，中國不良資產(chǎn)處理這一龐大市場寡頭壟斷格局正悄然被打破。去年2月，財政部、銀監(jiān)會印發(fā)《金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理辦法》（下稱“《辦法》”）?！掇k法》明確了四大資產(chǎn)管理公司對各類不良資產(chǎn)進行批量收購的權(quán)限。

第7篇：銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

一、商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的會計處理

(一)抵債資產(chǎn)的取得準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記“抵債資產(chǎn)”科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收手續(xù)費及傭金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費。貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

辦法規(guī)定，銀行取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價值。銀行按抵債資產(chǎn)入賬價值依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。銀行在取得抵債資產(chǎn)過程中向債務(wù)人收取補價的，按照實際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的補價，作為抵債資產(chǎn)入賬價值；如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定銀行須支付補價的，則按照實際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)利息加上預(yù)計應(yīng)支付的補價作為抵債資產(chǎn)入賬價值。抵債金額超過債權(quán)本息總額的部分，不得先行向?qū)Ψ街Ц堆a價，如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定須支付補價的，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中發(fā)生的各項支出，加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中的收入后，將實際超出債權(quán)本息的部分退給對方。抵債金額超過貸款本金和表內(nèi)利息的部分，在未實際收回現(xiàn)金時，暫不確認(rèn)為利息收入，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，再將實際可沖抵的表外利息確認(rèn)為利息收入。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減債權(quán)本息的部分，應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償，追償未果的，按規(guī)定進行核銷和沖減。

無論準(zhǔn)則還是辦法，對銀行為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費均計入抵債資產(chǎn)價值。

筆者認(rèn)為，抵債資產(chǎn)以公允價值計量，貸款損失準(zhǔn)備將用來彌補抵債資產(chǎn)入賬價值與原貸款本金余額之間的損失缺口，在抵債資產(chǎn)收取階段即對抵債資產(chǎn)入賬價值與原債權(quán)賬面價值的差額部分進行相關(guān)損益的確認(rèn)計量。明確區(qū)分核算貸款轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)發(fā)生的損益和抵債資產(chǎn)處置損益，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計基礎(chǔ)，反映的會計信息更為明晰。關(guān)于抵債資產(chǎn)入賬價值與所抵償債務(wù)的本金與利息、應(yīng)支付的相關(guān)稅費之間差額的處理，準(zhǔn)則不再將此差額確認(rèn)利息收入，而是沖減資產(chǎn)減值損失，實際上給商業(yè)銀行提供了稅收優(yōu)惠，減少了商業(yè)銀行利息凈收入，進而減少應(yīng)繳的營業(yè)稅，但對所得稅沒有影響。

需要注意的是，對銀行依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進行處置的股權(quán)投資，準(zhǔn)則中沒有涉及，應(yīng)按《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》處理，即將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認(rèn)為股權(quán)投資，重組債權(quán)金額(包括本金及欠息)與股權(quán)投資之間的差額，沖減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計人營業(yè)外支出；沖減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。未對重組債權(quán)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，重組債權(quán)金額與股權(quán)投資之間的差額計入營業(yè)外收支。但由于抵債資產(chǎn)持有期限的規(guī)定，這類股權(quán)不能作為長期投資，而要作為交易性金融資產(chǎn)進行核算。

(二)抵債資產(chǎn)的保管抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對外出租。因受客觀條件限制，在規(guī)定時間內(nèi)確實無法處置的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關(guān)系的確立不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時限內(nèi)暫時出租。準(zhǔn)則規(guī)定，抵債資產(chǎn)保管過程中發(fā)生的費用計入其他業(yè)務(wù)成本；抵債資產(chǎn)未處置前取得的租金等收入計入其他業(yè)務(wù)收入。辦法規(guī)定，抵債資產(chǎn)保管過程中發(fā)生的費用計入營業(yè)外支出；抵債資產(chǎn)未處置前取得的租金等收入計入營業(yè)外收入；處置過程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。二者的主要區(qū)別在于持有期間產(chǎn)生的收入是否屬于營業(yè)額。按照準(zhǔn)則的規(guī)定，抵債資產(chǎn)持有期間取得的收入將增加商業(yè)銀行的營業(yè)額，進而增加營業(yè)稅，這也體現(xiàn)出要求銀行收取抵債資產(chǎn)后應(yīng)及時進行處置，盡快實現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)有效轉(zhuǎn)化的初衷。

(三)抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)則和辦法對抵債資產(chǎn)減值的處理方法相同。銀行應(yīng)當(dāng)在每季度末對抵債資產(chǎn)逐項進行檢查，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。如已計提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價值得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)處置時，應(yīng)將已計提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)損益。需要注意的是，因為銀行持有抵債資產(chǎn)的時間較短，如果抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時，發(fā)生減值的處理同上，而不是按長期資產(chǎn)減值處理。

(四)抵債資產(chǎn)的處置收取抵債資產(chǎn)后應(yīng)及時進行處置，盡快實現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的有效轉(zhuǎn)化。準(zhǔn)則規(guī)定，處置抵債資產(chǎn)時，處置收入與抵債資產(chǎn)賬面余額及處置環(huán)節(jié)應(yīng)支付的相關(guān)稅費之間的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目。取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“抵債資產(chǎn)”科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。辦法規(guī)定，抵債資產(chǎn)處置時，抵債資產(chǎn)處置損益為實際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費以及可確認(rèn)為利息收入的表外利息的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。準(zhǔn)則與辦法關(guān)于抵債資產(chǎn)處置的處理基本一致，只是辦法規(guī)定更具體，涉及了存在補價時的處理。

(五)抵債資產(chǎn)的列報《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號――財務(wù)報表列報》應(yīng)用指南規(guī)定，抵債資產(chǎn)以入賬價值扣除其減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)負債表中列入“其他資產(chǎn)”項目。同時在附注中列示其他資產(chǎn)的明細資料，包括期初、期末賬面價值，并且對抵債資產(chǎn)的類別、減值準(zhǔn)備計提、本年處置情況及未來處置計劃等同時予以披露。

二、商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(一)營業(yè)稅金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期(90天)內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報交納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)后尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業(yè)稅。抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)，分解為按公允價值取得非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理。抵債資產(chǎn)包含的未稅利息收入應(yīng)在收回抵債資產(chǎn)時確認(rèn)，計算繳納營業(yè)稅。在通過司法程序獲得抵債資產(chǎn)時，債務(wù)方往

往不配合，或債務(wù)人已關(guān)閉破產(chǎn)，在此環(huán)節(jié)應(yīng)由債務(wù)人繳納的抵債資產(chǎn)營業(yè)稅等相關(guān)稅金，往往由金融企業(yè)代繳。抵債資產(chǎn)持有過程中，具備條件的房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、交通工具、商品物資等抵債資產(chǎn)可以用于出租，按租賃業(yè)計征營業(yè)稅。抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，營業(yè)稅稅收處理分為以下三種情況：轉(zhuǎn)讓抵債的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)屬營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目時(不含土地使用權(quán))，按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定以轉(zhuǎn)讓取得收入為計稅價格計算繳納營業(yè)稅。處置抵債的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)時，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。這是在抵債資產(chǎn)處置別需要注意的稅收政策。轉(zhuǎn)讓抵債取得的股權(quán)時，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

(二)房產(chǎn)稅取得環(huán)節(jié)，應(yīng)按取得抵債資產(chǎn)時的公允價值計價繳納房產(chǎn)稅。持有環(huán)節(jié)，抵債房產(chǎn)出租的，應(yīng)該交納城填土地使用稅，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12％。未出租的則按金融企業(yè)會計賬簿抵債房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納，稅率為1.2％。

(三)所得稅取得環(huán)節(jié)，以抵債資產(chǎn)公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。將重組債權(quán)的計稅成本(貸款的賬面價值及表內(nèi)應(yīng)收利息)與收到抵債資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的損失，沖減應(yīng)納稅所得額。持有環(huán)節(jié)，抵債資產(chǎn)持有環(huán)節(jié)的收益(如抵債資產(chǎn)用于租賃發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收入扣除發(fā)生的相關(guān)其他業(yè)務(wù)成本)應(yīng)按規(guī)定計入所得稅應(yīng)納稅所得額。處置環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行處置抵債資產(chǎn)取得的收入應(yīng)計入所得稅計稅收入，同時按照抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)確定的計稅成本結(jié)轉(zhuǎn)。

(四)其他稅費(1)契稅。取得環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行獲得土地、房屋等抵債資產(chǎn)的所有權(quán)時，應(yīng)按成交價格的3％～5％繳納契稅。(2)印花稅。印花稅在三個環(huán)節(jié)中均有涉及。根據(jù)稅法規(guī)定，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅貼花，就所載金額繳納萬分之五的印花稅。將抵債資產(chǎn)出租時，應(yīng)按租賃合同繳納印花稅。轉(zhuǎn)讓抵債財產(chǎn)所有權(quán)，版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)簽訂的書據(jù)，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。(3)增值稅。處置抵債資產(chǎn)稅收處理上屬于銷售行為，當(dāng)處置的抵債資產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅貨物時按小規(guī)模納稅人規(guī)定繳納增值稅。另外，抵債資產(chǎn)在取得、持有及處置各個環(huán)節(jié)均應(yīng)按實際繳納的增值稅、營業(yè)稅計算繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加。

三、商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)會計與稅務(wù)處理差異分析

第8篇：銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

2008年美國次貸危機引起的金融危機導(dǎo)致全球經(jīng)濟下滑，中國GDP增速也從兩位數(shù)跌破7%。中國經(jīng)濟增長長期以來主要依靠投資和出口，而與美、歐、日等國家比較，中國的消費在GDP中所占比重較低。根據(jù)世界銀行數(shù)據(jù)統(tǒng)計，如表1所示從2007年至2015年我國民最終消費占GDP比維持在35%至37%之間，而同時期美歐日等國居民最終消費占GDP比重達54.9%至68%。數(shù)據(jù)表明，我國居民消費支出在GDP中占比過低，消費在GDP中的占比還有很大的增長空間。因次貸危機、歐債危機等因素影響，美歐等主要發(fā)達國家消費需求降低，導(dǎo)致中國的出口受影響，出口量大幅下挫，又因國內(nèi)需求不足導(dǎo)致投資也相應(yīng)下降，最終影響經(jīng)濟的增長。在全球經(jīng)濟復(fù)蘇乏力的背景下，我國亟需進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，擴大內(nèi)需，增加居民消費支出，減少對外出口依賴。

根據(jù)凱恩斯提出的邊際消費傾向遞減規(guī)律理論，人們的消費雖然隨收入的增加而增加，但在所增加的收入中用于增加消費的部分越來越少[1]。因此增加中低收入階層的收入對消費的刺激作用將大于增加高收入群體收入的作用。所以發(fā)展以中低收入群體為客群的消費金融，對我國經(jīng)濟由出口導(dǎo)向型向消費導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變意義重大。在借鑒國外消費金融經(jīng)驗，統(tǒng)籌考慮我國國情前提下，銀監(jiān)會于2009年頒布了《消費金融公司試點管理辦法》[2]，為中國消費金融行業(yè)發(fā)展奠定了法律基礎(chǔ)，2013年，銀監(jiān)會了修正版的《消費金融公司試點管理辦法》[3]，進一步促進我國消費金融行業(yè)發(fā)展。

二、行業(yè)現(xiàn)狀

自2009年銀監(jiān)會頒布《消費金融公司試點管理辦法》后，各機構(gòu)開始籌備設(shè)立消費公司，2010年，北銀消費金融公司、中銀消費金融公司、捷信消費金融公司、四川錦程消費金融公司是第一批經(jīng)銀監(jiān)局批準(zhǔn)成立的消費金融公司。2013年銀監(jiān)會頒布了修訂版的《消費金融公司試點管理辦法》，降低消費金融公司設(shè)立門檻，向更多的城市推行試點，至2016年底共有18家消費金融公司獲批成立。據(jù)銀監(jiān)局?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)計，如表2數(shù)據(jù)所示，隨著新消費金融公司不斷加入及業(yè)務(wù)發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，特別是2013年之后，資產(chǎn)規(guī)模大幅增長；同時，數(shù)據(jù)顯示不良率也隨著時間的推移及資產(chǎn)規(guī)模的擴大不斷攀升，不良率的增幅在2013年至2014年間有所放緩，但2014年之后又大幅升高而且顯著大于2013年之前不良率增幅。2013年后銀監(jiān)局放寬消費金融公司設(shè)立門檻，取消業(yè)務(wù)發(fā)展地域限制，大批新消費金融公司獲批成立，消費金融公司業(yè)務(wù)跨區(qū)域拓展使新增放款規(guī)模大幅增加，資產(chǎn)規(guī)模由2013年的63億增加到2014年的224.23億，資產(chǎn)規(guī)模1年時間翻了3.6倍，不良率也由2013年的1.4%升至1.56%，2014年不良?J款既有2013年之前的貸款產(chǎn)生的也包括2014年新增貸款產(chǎn)生的，鑒于2013年之前貸款規(guī)模只有63億左右，而2014年資產(chǎn)規(guī)模高達224.23億，新增資產(chǎn)規(guī)模近161億，由此推斷不良貸款主要由2014年新增貸款產(chǎn)生，而2014年之后，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，潛在不良陸續(xù)暴露，不良率攀升幅度增加。2014年后不良率增幅顯著大于2013年之前增幅，數(shù)據(jù)表明，雖然目前消費金融行業(yè)平均不良率還在可接受范圍內(nèi)，但隨著消費金融行業(yè)競爭者的不斷增加，業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，不良率上升的趨勢卻越來越快，說明各消費金融公司將工作重心放在擴大業(yè)務(wù)規(guī)模上，而忽視了對風(fēng)險的把控，將導(dǎo)致消費金融行業(yè)系統(tǒng)系風(fēng)險不斷積累，需引起監(jiān)管當(dāng)局重視。

三、消費金融行業(yè)參與者分類

消費金融行業(yè)參與者主要分為四大類。第一類是銀行系：由銀行主導(dǎo)，獲銀監(jiān)局批準(zhǔn)成立的持牌類消費金融公司，如：北銀消費金融公司、中銀消費金融公司；第二類是產(chǎn)業(yè)系：由產(chǎn)業(yè)系公司主導(dǎo)，獲銀監(jiān)局批準(zhǔn)成立的持牌類消費金融公司，如：海爾消費金融公司、馬上消費金融公司；第三類是大型電商系：由大型電商主導(dǎo)成立，從事消費金融業(yè)務(wù)但未獲得消費金融牌照，公司名稱中也不允許出現(xiàn)消費金融字樣，如：京東金融、螞蟻金服；第四類是平臺系：主要是一些借貸平臺，從事消費金融業(yè)務(wù)但未獲得消費金融牌照，公司名稱中也不允許出現(xiàn)消費金融字樣，如宜人貸、惠人貸等P2P平臺。

四、銀行系消費金融公司的優(yōu)勢

（一）資金來源豐富、資金成本低

資金來源主要包括股東存款、同業(yè)拆借、同業(yè)借款、發(fā)行金融債券，資金成本大約在3%～5%；而產(chǎn)業(yè)系資金來源短期內(nèi)主要是以股東存款和同業(yè)借款為主，資金來源比銀行系少，資金成本與銀行系相當(dāng)，在3%～5%之間；大型電商系資金來源主要是股東存款、同業(yè)借款、ABS（資產(chǎn)證券化），資金來源比銀行系少，資金成本大約5%～7%，成本比銀行系高；平臺系資金來源最少，主要依靠打包債權(quán)作為理財產(chǎn)品出售獲得資金，資金成本在7%～10%，個別平臺甚至高于10%，資金成本最高[4]。綜上，相較其他競爭對手，銀行系消費金融公司資金來源豐富、資金成本低。

（二）持消費金融牌照

持牌消費金融公司比大型電商系及平臺系更宜獲得客戶認(rèn)可。持有消費金融牌照的消費金融公司可以查詢及上報人行征信，查詢客戶人行征信可以獲得客戶真實的借貸信息及歷史還款記錄，有助于識別信用風(fēng)險。上報人行征信可以對客戶形成一定的約束作用，若客戶產(chǎn)生逾期會影響客戶以后的房貸、車貸、消費貸等貸款，一定程度上會約束客戶投機心理，督促客戶及時還款，有助于減少客戶因投機心理產(chǎn)生的逾期，降低客戶信用風(fēng)險。

（三）可依托股東銀行布局在全國的支行網(wǎng)點展業(yè)

銀行系消費金融公司的最大股東是銀行，銀行在全國布局有龐大的支行網(wǎng)點，可依托支行網(wǎng)點開展業(yè)務(wù)，快速完成在全國的業(yè)務(wù)布局，搶占市場。

（四）公司出現(xiàn)財務(wù)危機時可以獲得股東銀行資金支持

《消費金融公司試點管理辦法》第十條規(guī)定，消費金融公司主要出資人可以在消費金融公司章程中約定，在消費金融公司出現(xiàn)支付困難時，給予流動性支持；當(dāng)經(jīng)營失敗導(dǎo)致?lián)p失侵蝕資本時，及時補足資本金[3]。銀行系消費金融公司主要出資人是銀行，而銀行最大的優(yōu)勢是資金充足，在其控股消費金融公司出現(xiàn)財務(wù)危機時，給予消費金融公司資金支持，使其度過生存危機，與其競爭對手相比具備更高的生存能力。

五、銀行系消費金融公司面臨的問題

（一）相對于競爭對手，銀行系消費金融公司面臨的問題

1.缺乏消費場景。產(chǎn)業(yè)系及大型電商系具備天然的消費場景，可以以極低的成本獲客。如：海爾消費金融可以在自己集團公司門店中客戶購買家用電器時推薦海爾消費金融分期付款，既可以促進集團公司產(chǎn)品銷售，又可以擴大消費金融業(yè)務(wù)，還可以明確客戶資金用途，降低欺詐風(fēng)險。螞蟻金服可以依靠集團公司的天貓及淘寶等購物網(wǎng)站作為獲客渠道，在客戶網(wǎng)購商品選擇支付方式時增加一種分期付款方式即可，幾乎零成本獲客。而銀行系消費金融公司卻無類似消費場景，獲客時需要較高的獲客成本。

2.資金優(yōu)勢不如銀行。銀行系消費金融公司業(yè)務(wù)涉及到的客戶群體與銀行中信用卡、消費貸等消費性貸款的客戶群體重疊，所以消費金融公司與銀行的消費性貸款業(yè)務(wù)存在競爭關(guān)系。銀行系消費金融公司的資金成本在3%～5%，而銀行的資金來源主要是客戶存款，以一年期存款為例，最新人行基準(zhǔn)利率1.5%，資金成本極低，在與銀行的競爭過程中，資金成本明顯處于劣勢。

3.風(fēng)控不如電商系。銀行系消費金融公司缺乏客戶行為、消費、交易數(shù)據(jù)。像京東、天貓等大型電商積累了海量的用戶的行為、消費、交易數(shù)據(jù)，為京東金融、螞蟻金服等大型電商系大數(shù)據(jù)風(fēng)控提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。而銀行系消費金融公司風(fēng)控只能依靠人行征信數(shù)據(jù)，但因人行征信數(shù)據(jù)覆蓋率有限，大量客戶無人行征信記錄，無法利用人行征信數(shù)據(jù)對無人行征信記錄的客戶進行信用風(fēng)險控制，針對此類客戶缺乏有效風(fēng)控手段，無法像大型電商一樣利用自身數(shù)據(jù)發(fā)展大數(shù)據(jù)風(fēng)控來覆蓋無人行征信記錄人群。

4.未充分利用銀監(jiān)會制定的有利政策。銀監(jiān)會頒布的《消費金融公司試點管理辦法》第十六條，第三款規(guī)定，消費金融公司可以進行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)；第十六條，第六款規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)可以發(fā)行金融債券[3]。資產(chǎn)證券化是信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的其中一種形式，資產(chǎn)證券化可以將流動性差的資產(chǎn)盤活，降低流動性風(fēng)險。發(fā)行金融債券，可以以較低的成本獲得資金，為公司業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大提供資金支持。目前，除了中銀消費金融公司發(fā)行金融債券和資產(chǎn)證券化外，其他的銀行系消費金融公司均未進行。

（二）相對于整個消費金融行業(yè)，銀行系消費金融公司面臨的問題

1.?爭者日益增多，產(chǎn)品同質(zhì)化，存在系統(tǒng)性風(fēng)險隱患。入局消費金融行業(yè)的競爭者日益增多，未來會有更多的競爭者加入，隨著競爭對手的增多，產(chǎn)品同質(zhì)化會越來越嚴(yán)重，競爭者可能會通過降低借貸門檻來吸引客戶，將會導(dǎo)致不良率大幅攀升，積累系統(tǒng)性風(fēng)險，應(yīng)警惕韓國信用卡危機式的行業(yè)崩盤。從2000年開始，為了擺脫亞洲金融危機影響，韓國進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，急需拉動內(nèi)需，大力發(fā)展信用卡業(yè)務(wù)以促進消費，從2000年開始，韓國信用卡業(yè)務(wù)飛速發(fā)展，競爭者越來越多，競爭同質(zhì)化，放貸門檻不斷降低，隨著時間的推移，信用卡不良不斷暴露，至2003年底，不良率達11.2%，大量信用卡公司破產(chǎn)，整個信用卡行業(yè)崩盤[5]。

2.消費金融行業(yè)存在風(fēng)控難題。隨著入局消費金融行業(yè)的競爭者增多，客戶可能會在多個平臺進行借貸，但因為很多從事消費金融業(yè)務(wù)的公司未持有消費金融牌照，無法上報人行征信，所以在查詢?nèi)诵姓餍艜r就無法查到客戶在這些公司的借貸信息，容易引發(fā)多平臺借貸問題。各消費金融經(jīng)營機構(gòu)為保持核心競爭力不愿與競爭對手分享數(shù)據(jù)，導(dǎo)致信息孤島效應(yīng)，最終會使整個消費金融行業(yè)不良率上升。

3.社會保障體系不夠完善，影響民眾提前消費意愿。與發(fā)達國家相比，我國社會保障體制還需要進一步完善。目前，我國醫(yī)療費用高昂，但醫(yī)保人群覆蓋率還不高，醫(yī)保目錄覆蓋藥品范圍也比較小，報銷比例也比較低，對患者形成了很大的經(jīng)濟負擔(dān)；養(yǎng)老保險覆蓋人群也比較低，養(yǎng)老金比較少，而且目前養(yǎng)老基金存在很大資金缺口。病無所醫(yī)，老無所依的憂慮使民眾對未來高度缺乏安全感，所以大多數(shù)民眾更愿意儲蓄，來防范未來的不確定性，而不是將收入用于消費，更不愿意進行提前消費，所以要想全面的釋放消費金融需求，必先解決民眾后顧之憂，加強社會保障體制建設(shè)。

六、發(fā)展建議

（一）針對銀行系消費金融公司的發(fā)展建議

1.場景結(jié)合。線下與商戶門店合作，線上與網(wǎng)上商城合作，快速切入消費場景。對商戶及網(wǎng)上商城而言，與消費金融公司合作可以獲取有購買意愿但無全額購買能力的客群，有利于促進業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展；對銀行系消費金融公司而言，與商戶及網(wǎng)上商城合作，依托合作伙伴的線下渠道及線上渠道獲取客戶，實現(xiàn)與消費場景的融合，最大限度降低獲客成本，同時也可以明確客戶資金用途，降低欺詐風(fēng)險。使商戶門店及網(wǎng)上商城與銀行系消費金融公司之間實現(xiàn)互利共贏局面，有利于雙方合作可持續(xù)發(fā)展。

2.加強風(fēng)控建設(shè)，提高審批效率。風(fēng)險識別及風(fēng)險定價是金融的本質(zhì)，風(fēng)控能力是金融機構(gòu)抵御風(fēng)險，在激烈的競爭環(huán)境中生存下去的核心競爭力。消費金融小額分散的特征決定了消費金融風(fēng)控工作無法僅依靠人工進行審批，需要借助科技的力量進行風(fēng)控系統(tǒng)建設(shè)，在確保資產(chǎn)質(zhì)量的前提下實現(xiàn)自動審批，提高審批效率。建議如下：第一，加強前端進件系統(tǒng)對客戶數(shù)據(jù)的收集能力，利用移動終端APP在客戶同意的前提下，自動獲取客戶通訊錄、短信、行為軌跡、設(shè)備指紋等數(shù)據(jù)；第二，規(guī)范客戶手動輸入信息，對一些分類明確的字段信息，應(yīng)提供選項讓客戶選擇，以確保數(shù)據(jù)規(guī)范性，便于后期數(shù)據(jù)分析，同時應(yīng)加強對客戶輸入數(shù)據(jù)的校驗，以確保數(shù)據(jù)有效性，例如：對客戶的身份信息進行公安校驗、學(xué)歷校驗等；第三，引入第三方反欺詐數(shù)據(jù)并利用人行征信數(shù)據(jù)以及公司自身歷史數(shù)據(jù)以及前端進件系統(tǒng)收集的數(shù)據(jù)構(gòu)建評分卡及規(guī)則集，實現(xiàn)部分進件的自動審批，并不斷對評分卡及規(guī)則集進行動態(tài)調(diào)優(yōu)，以確保維持及提升其對好壞客戶的識別能力。

3.拓寬資金來源，降低資金成本。根據(jù)《消費金融公司試點管理辦法》，持牌消費金融公司經(jīng)批準(zhǔn)可以發(fā)行金融債券及信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（資產(chǎn)證券化），目前為止，除中銀消費金融公司外其他銀行系消費金融公司均未進行資產(chǎn)證券化及發(fā)行金融債券。而資產(chǎn)證券化可以提高資金流動性，降低流動性風(fēng)險，發(fā)行金融債券可以以較低成本獲得資金，有助于拓展業(yè)務(wù)規(guī)模。銀行系消費金融公司應(yīng)積極籌備進行資產(chǎn)證券化及發(fā)行金融債券。

4.利用支行網(wǎng)點線下業(yè)務(wù)優(yōu)勢，拓展線上業(yè)務(wù)。銀行系消費金融公司可以依托銀行母公司分布在全國各地的支行線下獲客，業(yè)務(wù)品種主要是大額現(xiàn)金類貸款，較其他類型從事消費金融業(yè)務(wù)的公司，可以獲得較優(yōu)質(zhì)的客戶，有效降低客戶信用風(fēng)險，這是銀行系的優(yōu)勢，因此要繼續(xù)保持此優(yōu)勢。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的深入發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)正在顛覆一批傳統(tǒng)行業(yè)，消費金融行業(yè)也因互聯(lián)網(wǎng)發(fā)生革命性變化，大型電商系依靠其網(wǎng)上商城消費場景獲客，利用多年來積累的海量用戶行為及交易數(shù)據(jù)進行大數(shù)據(jù)風(fēng)控，快速的拓展消費金融業(yè)務(wù)，面對大型電商系的競爭，銀行系消費金融公司也應(yīng)積極布局線上業(yè)務(wù)。

5.引入戰(zhàn)略性股東，整合利用股東資源。引入具備豐富消費場景、積累有海量用戶行為及交易數(shù)據(jù)的集團公司作為股東，整合利用股東資源，與股東進行業(yè)務(wù)聯(lián)動，切入消費場景，降低獲客成本；利用股東的海量客戶數(shù)據(jù)構(gòu)建更全面的用戶畫像，進行大數(shù)據(jù)風(fēng)控，降低客戶信用風(fēng)險。

（二）針對政府機構(gòu)的建議

1.加強監(jiān)管。平衡好發(fā)展與風(fēng)險防控工作，既要穩(wěn)增長，又要加強風(fēng)險防控。加強對資本充足率、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率、同業(yè)拆入資金余額、投資余額等風(fēng)險指標(biāo)及風(fēng)險定價機制、外包管理機制等風(fēng)控管理體系的監(jiān)控，規(guī)范競爭規(guī)則，預(yù)防惡性競爭，預(yù)防韓國信用卡危機式的行業(yè)系統(tǒng)崩盤。

第9篇：銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

1999年4-10月，信達、華融、長城、東方四大國家級金融資產(chǎn)管理公司(以下簡稱AMC)相繼成立，它們是具有獨立法人資格的國有獨資金融企業(yè)，注冊資本金均為100億元人民幣，由財政部全額撥款，其主要任務(wù)和目標(biāo)是分別收購、經(jīng)營、處置來自四大國有商業(yè)銀行及國家開發(fā)銀行約1.4萬億元不良資產(chǎn)，最大限度保全資產(chǎn)、減少損失、化解金融風(fēng)險。雖然AMC的設(shè)立僅僅是政府為解決國有銀行呆壞賬過多和國有企業(yè)債務(wù)危機而采取的一項應(yīng)急措施，并規(guī)定四大資產(chǎn)管理公司存續(xù)的時間“原則上不超過十年”，但是金融資產(chǎn)管理公司在完成政策任務(wù)后仍面臨著逐步向商業(yè)化方向轉(zhuǎn)軌的新任務(wù)。目前，隨著經(jīng)濟體制和金融體制改革的深化，法律環(huán)境和社會信用環(huán)境的完善以及銀行風(fēng)險管理能力的提高，不良貸款率將逐漸下降至較低水平等等，商業(yè)化轉(zhuǎn)軌的條件基本具備，AMC將面臨新的機遇和挑戰(zhàn)。AMC如何發(fā)展轉(zhuǎn)型，實施何種發(fā)展戰(zhàn)略，便成為一個必須面對且亟待妥善解決的問題。

一、 AMC處置不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀及發(fā)展機遇

AMC自成立以來，綜合運用債轉(zhuǎn)股、債務(wù)重組、資產(chǎn)重組、打包出售、承銷上市、利用外資等多種方式，加大不良資產(chǎn)處置力度，基本達到了處置速度快、回收率高、成本支出低的目標(biāo)，可以說不良資產(chǎn)處置取得了階段性成果。

據(jù)銀監(jiān)會網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù) ，截至2006年3月末，我國四家AMC共累計處置不良資產(chǎn)8663.4億元，累計回收現(xiàn)金1805.6億元，占處置不良資產(chǎn)的20.84%,資產(chǎn)回收率為24.2%,完成了處置進度的68.61%。其中：華融資產(chǎn)管理公司累計處置不良資產(chǎn)2468.0億元，回收現(xiàn)金546.6億元，占處置不良資產(chǎn)的22.15%；長城資產(chǎn)管理公司累計處置不良資產(chǎn)2707.8億元，回收現(xiàn)金278.3億元，占處置不良資產(chǎn)的10.28%；東方資產(chǎn)管理公司累計處置不良資產(chǎn)1419.9億元，回收現(xiàn)金328.1億元，占處置不良資產(chǎn)的23.11%；信達資產(chǎn)管理公司累計處置不良資產(chǎn)2067.7億元，回收現(xiàn)金652.6億元，占處置不良資產(chǎn)的31.56%。隨著不良資產(chǎn)的被處置，不良資產(chǎn)貸款率下降到了較低水平。金融資產(chǎn)管理公司起到了積極的作用，基本上完成了國家賦予的歷史使命。

根據(jù)上述情況，財政部上報國務(wù)院的《關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司改革與發(fā)展問題的請示》(下稱“請示”)獲得批復(fù)?！罢埵尽币笏拇筚Y產(chǎn)管理公司在2006年年末以前，完成核定的債權(quán)資產(chǎn)處置回收目標(biāo)。達到設(shè)定的“兩率”(即現(xiàn)金回收率和現(xiàn)金費用率)要求，處置完不良資產(chǎn)者，將進行商業(yè)化轉(zhuǎn)型。直到2004年4月底，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部正式出臺了金融資產(chǎn)管理公司《投資業(yè)務(wù)風(fēng)險管理辦法》、《委托業(yè)務(wù)風(fēng)險管理辦法》、《商業(yè)化收購業(yè)務(wù)風(fēng)險管理辦法》，為AMC拓展業(yè)務(wù)、深化改革走向市場化轉(zhuǎn)型提供了必要的政策支持。

與此同時，國有商業(yè)銀行改造上市，為AMC帶來新的發(fā)展機遇。隨著國有商業(yè)銀行的股份制改造并相繼上市，AMC對金融機構(gòu)新生不良資產(chǎn)的商業(yè)性收購業(yè)務(wù)已正式開始。根據(jù)銀監(jiān)會最新數(shù)據(jù)顯示 ，截至2007年3月末，我國主要商業(yè)銀行(5家國有商業(yè)銀行和12家股份制商業(yè)銀行)五級分類不良貸款余額為11614.2億元，不良貸款率為7.02%。因此，AMC在2006年底前基本處置完第一次政策性收購的不良資產(chǎn)后，其不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)并不會因此結(jié)束，商業(yè)性收購資產(chǎn)將會全面市場化，國有金融管理資產(chǎn)的市場化轉(zhuǎn)型將是不可避免的。

二、AMC發(fā)展轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略

從金融資產(chǎn)管理公司的共性來看，不外乎面臨著兩大主題：一是切實加快對現(xiàn)有收購資產(chǎn)的有效處置，力爭如期完成財政部下達的責(zé)任回收目標(biāo)；二是積極謀求未來發(fā)展，開拓業(yè)務(wù)領(lǐng)域、創(chuàng)新業(yè)務(wù)手段等，以便在國家正式出臺關(guān)于AMC改革發(fā)展模式的決定前搶占市場，為商業(yè)化轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。

從對資產(chǎn)處置來看，AMC的現(xiàn)有收購資產(chǎn)方法大致可分為三類：一是存量債權(quán)；二是回收的非現(xiàn)金資產(chǎn)；三是政策性債轉(zhuǎn)股。對于存量債權(quán)資產(chǎn)，AMC在2006年前已處置完畢，也就是說AMC與原收購債務(wù)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系已全部清理完畢。對于回收的非現(xiàn)金資產(chǎn)，AMC通過一定的變現(xiàn)方式進行變現(xiàn)，以補充債權(quán)直接變現(xiàn)來源的不足，如通過資產(chǎn)出售拍賣、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、租賃等方式，確保回收目標(biāo)的完成；對于政策性債轉(zhuǎn)股，國家一直區(qū)別于一般性不良資產(chǎn)，對AMC實行單獨考核。實踐證明，上述三類方法是有效的。

當(dāng)金融資產(chǎn)管理公司完成既定目標(biāo)后，對于未來發(fā)展目標(biāo)國家給金融管理資產(chǎn)公司的定位是：服務(wù)于金融改革，仍以資產(chǎn)處置為主線，最大限度回收資金，減少國有資產(chǎn)損失，并使AMC逐步發(fā)展成為新一代的投資銀行或金融控股公司，最終實行商業(yè)化經(jīng)營。為實施這一目標(biāo)，金融管理資產(chǎn)公司制訂了以下幾個方面的發(fā)展戰(zhàn)略：

（一）加大金融創(chuàng)新力度戰(zhàn)略。為進一步加快不良資產(chǎn)處置力度，要適時采用金融創(chuàng)新產(chǎn)品，如資產(chǎn)證券化等。資產(chǎn)證券化就是將一定期限內(nèi)不能流動的資產(chǎn)通過一定的方式轉(zhuǎn)化為可流動的債券。它在處置大規(guī)模不良金融資產(chǎn)、化解金融系統(tǒng)風(fēng)險方面具有重要的作用。從實際情況看，在逐筆零售處置的同時，采用打包批發(fā)可以加快處置的速度，同時也可以提升資產(chǎn)的處置層次。

（二）擴大業(yè)務(wù)范圍戰(zhàn)略。根據(jù)國家批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍，AMC可以進行的中介業(yè)務(wù)包括：資產(chǎn)證券化、在一定管理范圍內(nèi)的上市推薦及債券、股票承銷、投資、財務(wù)及法律咨詢與顧問等；同時，要拓寬利用外資的渠道，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)出售等措施，加快國有企業(yè)的改組；通過與境外投資者的合作，借助外方的資金及業(yè)務(wù)優(yōu)勢來盤活企業(yè)的不良資產(chǎn)。另外，由財政部、銀監(jiān)會、人民銀行等幾個部門制定的AMC的轉(zhuǎn)型方案規(guī)定，在條件允許的情況下，可以增加10項經(jīng)營范圍，包括：信托、金融租賃、汽車金融、基金、證券、風(fēng)險投資、入股商業(yè)銀行等，將AMC轉(zhuǎn)型為金融服務(wù)企業(yè)。

（三）加強資本金的動作戰(zhàn)略。AMC成立時，財政部分別為其劃轉(zhuǎn)了100億元資本金，由現(xiàn)金、固定資產(chǎn)和劃轉(zhuǎn)投資三部分組成。但實際上現(xiàn)金只有20億元，由于公司的資本金有限，在商業(yè)化收購、投資時就會遇到營運資金短缺問題。為充分發(fā)揮和利用資本金的作用，應(yīng)賦予AMC運用資本金的相應(yīng)功能，即投資和拆借功能。通過資本金的有效運作，促進資本金的保值增值，提升不良資產(chǎn)的處置回收價值，并為其商業(yè)化運作提供一定的資金需求。

（四）企業(yè)文化戰(zhàn)略。企業(yè)文化對于打造一支有凝聚力的團隊、促進公司長遠發(fā)展具有舉足輕重的作用。AMC要充分利用現(xiàn)有條件，為公司員工創(chuàng)造各種業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的機會，要多層次、多渠道、大規(guī)模地開展人才培訓(xùn)、重點人才培養(yǎng)的活動，形成尊重知識、鼓勵創(chuàng)新、公平競爭的環(huán)境，塑造公司自己的企業(yè)文化，提高市場競爭力，推進公司的長遠發(fā)展。

三、發(fā)展轉(zhuǎn)型重點要解決兩個問題

根據(jù)財政部起草的AMC改革方案，明年開始商業(yè)化運營，為發(fā)展轉(zhuǎn)型正式拉開大幕。從目前來看，AMC要真正實現(xiàn)商業(yè)化轉(zhuǎn)型，必須解決好以下兩個問題：

(一) 對原有收購的不良資產(chǎn)損失進行清算

四大資產(chǎn)管理公司針對1.4萬億元的政策性不良資產(chǎn)的收購資金主要來源于負債，包括央行的再貸款及相對應(yīng)的國有銀行發(fā)行的10年期債券(按國務(wù)院規(guī)定，再貸款和債券的利率均固定約年2.25%)。其中，人民銀行再貸款約5800億元，向?qū)?yīng)國有銀行發(fā)行10年期金融債券約8200億元，其每年需要償付的利息就超過300億元。四大資產(chǎn)管理公司成立七年來，累計應(yīng)支付的利息等費用超過2000億元，但其現(xiàn)金回收總額為1800億元左右，支付利息尚且不足，還不包括處置過程中的成本費用。

顯然，利息負擔(dān)對AMC來說是沉重的，直接導(dǎo)致其資金鏈問題，這會造成AMC最終無力解決已經(jīng)形成的損失，按照《金融資產(chǎn)管理公司條例》規(guī)定：“金融資產(chǎn)管理公司處置不良貸款形成的最終損失，由財政部提出解決方案，報國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行”。也就是說，對于最終損失由財政部、央行量力買單，逐年消化，這樣AMC向商業(yè)化轉(zhuǎn)型才有一定的財務(wù)基礎(chǔ)。

(二) 對AMC角色的重新定位和轉(zhuǎn)型

1. 充分利用轉(zhuǎn)型的大好機遇，實現(xiàn)速度和效率的統(tǒng)一。AMC要抓住戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的機遇，就要從現(xiàn)在起，在資產(chǎn)收購、處置與經(jīng)營過程中，以效益為中心，以利潤為目標(biāo)，實現(xiàn)由政策性運作為主向市場性運作為主的本質(zhì)性轉(zhuǎn)變。一是要做到收購資金的來源市場化，即收購不良資產(chǎn)的資金來源要從現(xiàn)行國家全額組織的政策安排，逐步向主要依靠市場來籌措過渡，如可以通過向市場發(fā)行公司債券、向中央銀行再貸款、向商業(yè)銀行或其他金融機構(gòu)借款、公司資本金等等一系列方式來籌措。二是AMC對不良資產(chǎn)的收購行為要由政策逐步向市場經(jīng)營轉(zhuǎn)變，收購方式由行政計劃指令轉(zhuǎn)向市場自主選擇為主，由剝離方式轉(zhuǎn)讓向雙方自愿轉(zhuǎn)讓購買轉(zhuǎn)變。