離任審計(jì)整改方案精選(九篇)

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第1篇：離任審計(jì)整改方案范文

一、工作目標(biāo)

在市委、市政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，按照干部管理權(quán)限和部門職能分工，由組織部門會(huì)同人事編制和審計(jì)等部門，同步聯(lián)動(dòng)實(shí)施黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選人用人責(zé)任審查、機(jī)構(gòu)編制責(zé)任審核和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。此項(xiàng)工作在明年3月份開始進(jìn)行，利用一年的時(shí)間，完成進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、檢查審計(jì)、匯總通報(bào)等工作步驟，圓滿完成全面工作。

二、檢查對(duì)象和內(nèi)容

檢查對(duì)象為我市各縣市區(qū)和機(jī)關(guān)部門黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部因任期屆滿或者在任期內(nèi)提拔、交流、免職、辭職、降職等離任的或在同一職位任職滿3年以上的，市級(jí)機(jī)關(guān)部門同一職位任職滿5年以上的?！叭?zé)聯(lián)審”的主要內(nèi)容包括選人用人責(zé)任審查、機(jī)構(gòu)編制責(zé)任審核、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。具體如下：

(一)選人用人責(zé)任審查

1、執(zhí)行干部選拔任用的原則、條件、程序等情況；

2、執(zhí)行市、縣機(jī)關(guān)中層干部任用管理有關(guān)文件規(guī)定情況；

3、遵守干部選拔任用“十不準(zhǔn)”紀(jì)律情況；

4、干部選拔任用問題調(diào)查處理情況；

5、群眾對(duì)干部選拔任用工作評(píng)價(jià)情況；

6、其他需要審查的事項(xiàng)。

(二)機(jī)構(gòu)編制責(zé)任審核

1、貫徹落實(shí)上級(jí)機(jī)構(gòu)編制政策、法規(guī)情況；

2、市級(jí)機(jī)關(guān)部門執(zhí)行職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、人員編制“三定”規(guī)定情況，機(jī)關(guān)及事業(yè)單位中層干部職數(shù)使用情況；

3、縣市區(qū)和機(jī)關(guān)履行職能、執(zhí)行編制規(guī)定情況；

4、機(jī)構(gòu)編制實(shí)名制管理情況；

5、執(zhí)行事業(yè)單位登記管理規(guī)定情況；

6、執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制紀(jì)律情況；

7、機(jī)構(gòu)編制問題調(diào)查處理情況；

8、其他需要審核的事項(xiàng)。

(三)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1、財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性情況；

2、貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況；

3、國(guó)有（集體）資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況；

4、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序和成效情況；

5、任期內(nèi)的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

6、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況；

7、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔從政情況；

8、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、檢查工作落實(shí)步驟

檢查工作分五個(gè)階段進(jìn)行，分別為自檢自查階段、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議階段、檢查審計(jì)階段、匯總通報(bào)階段、落實(shí)整改階段。

(一)自檢自查階段

這一階段市委、市政府向被檢查機(jī)關(guān)或?qū)ο笙掳l(fā)通知，由市委、市政府組織成立的分別由組織部門、人事部門、審計(jì)部門牽頭，各部門相關(guān)工作人員參加的三個(gè)聯(lián)審工作組，各工作組由市委聯(lián)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，召集小組人員做好準(zhǔn)備工作。進(jìn)行審前公示，公布“三責(zé)聯(lián)審”對(duì)象、內(nèi)容、時(shí)間、工作組成員、聯(lián)系方式及工作紀(jì)律等。各單位部門、各主要負(fù)責(zé)人接到通知后認(rèn)真對(duì)本單位上述檢查內(nèi)容進(jìn)行自檢自查，并進(jìn)行層級(jí)落實(shí)，形成自查報(bào)告于三月末之前報(bào)到市委聯(lián)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

(二)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議階段

這一階段由三個(gè)聯(lián)審工作組對(duì)分擔(dān)責(zé)任區(qū)內(nèi)各單位、各部門進(jìn)行工作聯(lián)系，并進(jìn)駐各列檢單位召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，部署被檢單位配備檢查專職配合人員和相關(guān)工作，聽取被檢對(duì)象關(guān)于被檢內(nèi)容的詳細(xì)工作匯報(bào)。這一階段聯(lián)審工作組根據(jù)工作實(shí)際情況，可以采取分別召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議分別聽取列檢單位匯報(bào)的措施，也可以將縣區(qū)與機(jī)關(guān)劃分開來，分別組織召開一次進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，只要將工作落實(shí)好可根據(jù)實(shí)際情況由聯(lián)審工作組酌定。主要完成進(jìn)行動(dòng)員部署，通報(bào)實(shí)施方案，發(fā)放調(diào)查問卷，開展民主測(cè)評(píng)等項(xiàng)工作。

(三)檢查審計(jì)階段

這一階段由聯(lián)審工作組相關(guān)工作人員按照職責(zé)分工對(duì)分擔(dān)責(zé)任區(qū)內(nèi)各單位、各部門被檢內(nèi)容的臺(tái)賬、內(nèi)業(yè)、資料進(jìn)行詳細(xì)檢查，通過聽取匯報(bào)、座談訪談、查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)察看、專項(xiàng)調(diào)查等方式，認(rèn)真聽取干部群眾的意見和建議，深入了解和掌握相關(guān)情況，分別形成審查、審核、審計(jì)報(bào)告的初稿。

(四)匯總通報(bào)階段

這一階段由聯(lián)審工作小組召開由“三責(zé)聯(lián)審”對(duì)象本人、所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員及財(cái)務(wù)、組織、人事、辦公室等有關(guān)科室負(fù)責(zé)人參加的“三責(zé)聯(lián)審”情況通報(bào)會(huì)，就“三責(zé)聯(lián)審”報(bào)告征求意見。根據(jù)所征求的意見及核查情況，形成審查、審核、審計(jì)報(bào)告，經(jīng)報(bào)市委組織部、市編辦、市審計(jì)局等部門同意后，向黨政正職及其所在單位分別出具選人用人責(zé)任審查報(bào)告、機(jī)構(gòu)編制責(zé)任審核報(bào)告和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

(五)落實(shí)整改階段

這一階段“三責(zé)聯(lián)審”對(duì)象所在單位接到書面報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)針對(duì)存在問題制定整改方案，進(jìn)一步明確職責(zé)、完善制度、堵塞漏洞、改進(jìn)工作。整改情況報(bào)告于30日內(nèi)報(bào)“三責(zé)聯(lián)審”工作小組。市委組織部、市編辦、市審計(jì)局等部門對(duì)整改落實(shí)情況負(fù)責(zé)督查，對(duì)不認(rèn)真整改或者整改不到位的，給予有關(guān)責(zé)任人誡勉談話或者通報(bào)批評(píng)?！叭?zé)聯(lián)審”結(jié)果作為“三責(zé)聯(lián)審”對(duì)象及其所在單位工作實(shí)績(jī)考核、干部選拔任用、機(jī)構(gòu)編制調(diào)整、評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)勵(lì)和實(shí)施責(zé)任追究的重要依據(jù)。

第2篇：離任審計(jì)整改方案范文

[關(guān)鍵詞]百貨企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

[中圖分類號(hào)]F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2014）10-0051-02

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)單位內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位的財(cái)務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事前和事后的審查和評(píng)價(jià)。這是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作；是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

筆者所在企業(yè)是一家以百貨店、超市和服裝賣場(chǎng)為主要業(yè)態(tài)的股份制百貨企業(yè)，地方商界的“老字號(hào)”。公司自成立了審計(jì)督察室以來，在公司領(lǐng)導(dǎo)和廣大職工的支持下，經(jīng)過內(nèi)審人員的努力，內(nèi)審工作對(duì)公司的穩(wěn)步發(fā)展起到了極大的促進(jìn)和推動(dòng)作用。筆者認(rèn)為內(nèi)審工作應(yīng)著重從以下三方面開展。

1 強(qiáng)化內(nèi)審意識(shí)

根據(jù)多年的實(shí)踐總結(jié)出企業(yè)的健康發(fā)展重要保證之一就是要強(qiáng)化內(nèi)審，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督控制職能，健全和完善企業(yè)自我約束機(jī)制，杜絕企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的隱性“流失”。為此，可以從以下三個(gè)方面入手，以加強(qiáng)公司上下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。

1.1 內(nèi)審職能弱化是制約企業(yè)發(fā)展的主要原因之一

過去，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行控制乏力，有章不循甚至無章可循，致使一段時(shí)間內(nèi)部管理混亂，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)微利時(shí)代特征日漸明顯。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)新發(fā)展、新跨越，必須有一個(gè)科學(xué)的內(nèi)審機(jī)制來加以保證。

1.2 內(nèi)審職能的強(qiáng)化是內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

筆者所在企業(yè)針對(duì)公司的管理工作年年都抓，但成效不太明顯的實(shí)際，提出內(nèi)控管理弱化的根本問題是內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏符合實(shí)際的內(nèi)控制度。要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，避免隱性“流失”，就必須完善內(nèi)控機(jī)制，并建立一些必不可少的內(nèi)控制度。

1.3 結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立相關(guān)內(nèi)控制度

自成立專職部門以來，筆者所在企業(yè)在廣泛征求公司員工意見的基礎(chǔ)上，起草并制訂了《進(jìn)貨管理制度》、《代銷商品管理制度》、《庫存商品盤點(diǎn)制度》和《庫存預(yù)警制度》等四項(xiàng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相吻合的內(nèi)控制度，得到了公司上下的一致認(rèn)可。

2 創(chuàng)新內(nèi)審機(jī)制，提升內(nèi)審起點(diǎn)

要突出內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作，使內(nèi)審工作步入了規(guī)范化、制度化的軌道。

2.1 優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)審工作提供先決條件

為充分發(fā)揮內(nèi)審工作的效能，必須優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境：第一，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)控體系過程中的核心作用，明確審計(jì)督察室為評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)控制度有效運(yùn)行的主體。第二，加強(qiáng)制度建設(shè)。企業(yè)建立一套符合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，明確規(guī)定了各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，為內(nèi)審工作的開展提供了良好的環(huán)境。第三，樹立“以人為本”理念。為強(qiáng)化內(nèi)審工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子在原有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)中，在全司范圍內(nèi)選拔政治思想好、作風(fēng)正、事業(yè)心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍，并授權(quán)內(nèi)審部門對(duì)全司經(jīng)營(yíng)、管理工作進(jìn)行審、督、查，直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。

2.2 明確內(nèi)審部門工作職責(zé)

根據(jù)國(guó)家政策、法律、法規(guī)和我公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，賦予審計(jì)人員五項(xiàng)主要權(quán)利和職責(zé)，促進(jìn)內(nèi)審工作的順利開展：對(duì)全司各部門的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督；依法對(duì)全司財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)審監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)；根據(jù)內(nèi)審工作的相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)審人員有權(quán)要求各部門提供與審計(jì)有關(guān)的資料和證明材料；內(nèi)審工作人員有對(duì)企業(yè)各數(shù)據(jù)類報(bào)表、對(duì)外簽訂的各類合同及方案行使簽證否決權(quán)力，未經(jīng)審計(jì)的合同無效；審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)參加公司內(nèi)所有經(jīng)營(yíng)管理方面的會(huì)議及經(jīng)濟(jì)案例的研究處理，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為有權(quán)進(jìn)行制止，從而保證了內(nèi)審人員在實(shí)際工作中敢說敢管，真正成為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士。

2.3 加強(qiáng)審計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

審計(jì)工作面廣量大，光憑職能部門的幾個(gè)人是難以全力做好這項(xiàng)工作的，要把這項(xiàng)工作干好，必須加強(qiáng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，分別聘請(qǐng)各經(jīng)營(yíng)部的會(huì)計(jì)為財(cái)務(wù)收支和效益審計(jì)方面、聘請(qǐng)公司專職物價(jià)員為價(jià)格審計(jì)方面的兼職內(nèi)部審計(jì)人員，定期組織專、兼職內(nèi)審人員進(jìn)行交流，從中發(fā)現(xiàn)問題，然后解決問題，更好地為今后的決策服務(wù)。

3 堅(jiān)持突出重點(diǎn)

百貨企業(yè)應(yīng)始終以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)的要求為工作重點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)審人員熟悉企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，探索符合企業(yè)自身要求的內(nèi)審工作新做法。

3.1 常抓基礎(chǔ)管理審計(jì)

企業(yè)的一切活動(dòng)都是圍繞提高效益。審計(jì)室以開展柜組抽盤和評(píng)審為手段，從企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的源頭——柜組管理審起，每月至少組織抽查盤點(diǎn)一個(gè)柜組，做到每抽盤一個(gè)柜組，都對(duì)其指標(biāo)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)合同、商品質(zhì)量、物價(jià)計(jì)量、庫存結(jié)構(gòu)、庫存周轉(zhuǎn)以及代銷商品管理、盤點(diǎn)表規(guī)范化等現(xiàn)狀進(jìn)行一次全面剖析，既總結(jié)、推廣先進(jìn)典型，又針對(duì)存在問題提出整改意見，寫出專題報(bào)告，供領(lǐng)導(dǎo)了解情況、指導(dǎo)全面工作作參考。對(duì)其中具有典型性的違紀(jì)行為或先進(jìn)做法編寫成企業(yè)的管理內(nèi)參，發(fā)至各部門，由各部門在晨會(huì)上作教育宣傳或推廣，有效地提高了各經(jīng)營(yíng)部柜組管理水平，收到了以點(diǎn)帶面的效果。

為落實(shí)“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，審計(jì)室將著力點(diǎn)放在低效和微利柜組的審、幫、促上，從柜組的人員配置、柜臺(tái)布局和商品結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面，幫助經(jīng)營(yíng)部制定轉(zhuǎn)化措施，每個(gè)季末跟蹤督察轉(zhuǎn)化措施的落實(shí)情況，對(duì)完成年度目標(biāo)的時(shí)序進(jìn)度作重點(diǎn)檢查。通過幾年來的努力，使原來的低效微利柜組，都進(jìn)入了良性運(yùn)轉(zhuǎn)軌道。

3.2 開展多種專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

為規(guī)范員工從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為，審計(jì)室經(jīng)常開展審計(jì)調(diào)查活動(dòng)，依據(jù)公司有關(guān)管理制度，檢查、分析管理方面存在問題，并對(duì)違規(guī)者追究責(zé)任，由此成為有名的“找茬室”。曾經(jīng)一個(gè)時(shí)期，審計(jì)室發(fā)現(xiàn)一些代銷商品動(dòng)銷緩慢，這些商品長(zhǎng)期占據(jù)柜臺(tái)出樣空間、占?jí)河邢迋}容，為此開展了審計(jì)調(diào)查，揭示了問題的危害性，向總經(jīng)理室提出活化庫存的合理建議。就此問題公司在全場(chǎng)開展了一次大規(guī)模的“盤倉庫、活庫存、增效益”活動(dòng)，一次清退了百萬余元的價(jià)高質(zhì)次的代銷商品；當(dāng)發(fā)現(xiàn)有的柜組“進(jìn)人情貨、付人情款”，將代銷商品轉(zhuǎn)變成經(jīng)銷商品，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，則堅(jiān)決對(duì)照公司內(nèi)部的《代銷商品管理制度》，認(rèn)真追究當(dāng)事人和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有的受到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，有的被撤銷柜長(zhǎng)，有的供貨商被清出商場(chǎng)，使公司內(nèi)部制約機(jī)制真正落到實(shí)處。

3.3 實(shí)行離任必審計(jì)

公司所屬的二級(jí)部門經(jīng)常更換負(fù)責(zé)人，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該實(shí)行離任必審計(jì)制度。審計(jì)中不但驗(yàn)證、評(píng)價(jià)離任者任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況和內(nèi)控制度運(yùn)行情況，還處理離任者在任期間所形成的有問題商品幾百萬元，并對(duì)各部門現(xiàn)有的庫存商品進(jìn)行認(rèn)真核查，列出有問題商品，摸清被審部門的資產(chǎn)狀況，使接任者接受一個(gè)具有較為扎實(shí)家底的部門，給予離、接任雙方一個(gè)客觀、公正的評(píng)價(jià)。

3.4 注重財(cái)務(wù)審計(jì)與目標(biāo)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合

審計(jì)室每年對(duì)公司所屬各經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行一次財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)覆蓋面達(dá)百分之百。在審計(jì)過程中，既注意查驗(yàn)會(huì)計(jì)核算的合法性、準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的正確性，會(huì)計(jì)憑證的合規(guī)性，防弊糾錯(cuò)，又認(rèn)真驗(yàn)證各經(jīng)營(yíng)部門完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的真實(shí)性，為年終落實(shí)按業(yè)績(jī)定分配、定獎(jiǎng)懲的激勵(lì)機(jī)制提供客觀、公正的依據(jù)。

3.5 針對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督

筆者所在公司為進(jìn)一步規(guī)范裝潢維修審計(jì)，控制和節(jié)約工程費(fèi)用，審計(jì)室自開展該項(xiàng)審計(jì)工作以來，努力做到對(duì)基建工程的全過程監(jiān)督。曾經(jīng)用短短兩年的時(shí)間，審計(jì)完成幾十個(gè)項(xiàng)目，核減施工單位報(bào)送決算總價(jià)的百萬余元，核減率達(dá)32%，較好地維護(hù)了企業(yè)利益。

3.6 及時(shí)將審計(jì)信息轉(zhuǎn)化

審計(jì)室將各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的具有傾向性、苗頭性或普遍性的問題，采取“一事一議”、“就事論理”等方法，及時(shí)在自辦的管理內(nèi)參上披露，通過一系列欄目指出問題，提出整改方案，表揚(yáng)典型，推廣有創(chuàng)新意義的管理經(jīng)驗(yàn)。通過這些內(nèi)參，將審計(jì)信息有效地轉(zhuǎn)化為提升管理水平的手段，鞏固和發(fā)展了審計(jì)成果，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

綜上所述，我司在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，突出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能方面已有了初步嘗試。隨著時(shí)代的發(fā)展，商業(yè)運(yùn)作模式的不斷變化，近幾年電子商務(wù)已有一定的市場(chǎng)。對(duì)傳統(tǒng)零售經(jīng)營(yíng)模式是一大挑戰(zhàn)。今后的公司必將借助電子商務(wù)這個(gè)平臺(tái)謀發(fā)展。由此我們的內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，針對(duì)新型經(jīng)營(yíng)模式下的內(nèi)控作進(jìn)一步探討，使內(nèi)審工作與管理工作不斷深化發(fā)展，為公司的持續(xù)、健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。參考文獻(xiàn)：

第3篇：離任審計(jì)整改方案范文

關(guān)鍵詞：村級(jí)財(cái)務(wù)管理；村官違紀(jì)違法；紀(jì)檢監(jiān)察

中圖分類號(hào)：F810.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-02

近年來，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查辦的村官經(jīng)濟(jì)案件無論是涉案人數(shù)還是涉案金額都呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)，許多案件的發(fā)生都是因?yàn)榇寮?jí)財(cái)務(wù)制度不健全，管理出現(xiàn)漏洞、監(jiān)督缺失導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂而引發(fā)。因此，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，不僅可以促使基層財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格履行職能，把好資金收支關(guān)，維護(hù)國(guó)家集體及廣大群眾的利益，而且可以有效阻遏和減少資金運(yùn)行中違規(guī)現(xiàn)象，成為加強(qiáng)農(nóng)村廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，預(yù)防村官違紀(jì)違法的關(guān)鍵。

一、村級(jí)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

村級(jí)財(cái)務(wù)管理是指對(duì)直接歸農(nóng)民集體占有、支配、管理的各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的收入、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、計(jì)劃、監(jiān)督與控制。它是農(nóng)村工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題之一，也是廣大農(nóng)民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題。

自2008年7月財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于開展村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)工作的指導(dǎo)意見》后，全國(guó)范圍內(nèi)廣泛推行村級(jí)會(huì)計(jì)委托制度。該制度是適應(yīng)當(dāng)代農(nóng)村發(fā)展，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理的一種全新模式，在我國(guó)現(xiàn)階段農(nóng)村財(cái)務(wù)自我管理不到位、內(nèi)部民主不健全的情況下發(fā)揮了重要作用，其意義和效果有目共睹。之后，國(guó)家又相繼出臺(tái)了一系列有關(guān)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督方面的法律法規(guī)、規(guī)章制度，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)公開和民主管理制度的建設(shè)，各級(jí)農(nóng)村干部也做了大量工作，經(jīng)過幾年的發(fā)展，各地村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作日趨完善，逐步走上制度化、規(guī)范化軌道。但是，由于村級(jí)財(cái)務(wù)管理面大，情況復(fù)雜，在運(yùn)行過程中仍然存在很多問題。

二、村級(jí)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的現(xiàn)象

（一）日常工作方面

1.村級(jí)審批把關(guān)不嚴(yán)。負(fù)責(zé)審核原始憑證的村委會(huì)主任或村黨支部書記責(zé)任心不強(qiáng)，仍有非生產(chǎn)性支出、獎(jiǎng)金福利補(bǔ)助未按規(guī)定要求申報(bào)審批、未嚴(yán)格控制支出數(shù)額。白條性質(zhì)嚴(yán)重，財(cái)務(wù)方面知識(shí)缺乏，哪種發(fā)票能報(bào)賬都不清楚。

2.結(jié)賬、入賬滯后。村級(jí)結(jié)賬工作是村級(jí)財(cái)務(wù)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。部分村級(jí)報(bào)賬員不能及時(shí)向會(huì)計(jì)委托中心報(bào)賬，導(dǎo)致不能及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)重影響了村級(jí)財(cái)務(wù)的真實(shí)性。

3.坐收坐支現(xiàn)象屢禁不止。村支兩委向有關(guān)部門要回資金時(shí)，不經(jīng)資金代管及審批程序私自坐收坐支現(xiàn)象仍然存在。

（二）監(jiān)督機(jī)制方面

1.村民理財(cái)小組形同虛設(shè)。民主理財(cái)制度尚未真正貫徹落實(shí)，表現(xiàn)在個(gè)別村民理財(cái)小組有名無實(shí)，無法真正地起到監(jiān)督作用。如：村民理財(cái)小組不是經(jīng)群眾選舉產(chǎn)生而是由村干部指定，有些甚至由村干部直接擔(dān)任民主理財(cái)小組成員，使民主理財(cái)失去本身的意義；理財(cái)小組成員文化水平低，財(cái)務(wù)知識(shí)有限，不能勝任工作，起不到監(jiān)督的作用；理財(cái)小組成員責(zé)任性差，不履行或怠于履行職責(zé)，甚至印章由村委報(bào)賬員保管，監(jiān)督只是表面形式。

2.村務(wù)公開流于形式。一是財(cái)務(wù)公開內(nèi)容不真實(shí)。有些村干部在財(cái)務(wù)公開時(shí)避重就輕，只公布一些無關(guān)緊要的內(nèi)容，群眾真正關(guān)心的問題卻被故意“忽略”，群眾無法了解和掌握真實(shí)情況。二是財(cái)務(wù)公開時(shí)間不及時(shí)。財(cái)務(wù)收支不按時(shí)公布，對(duì)重大財(cái)務(wù)活動(dòng)事后才公布，群眾無法起到監(jiān)督作用。三是財(cái)務(wù)公開后的信息反饋機(jī)制不健全。

（三）人員方面

1.村干部素質(zhì)不高。很多村干部仍保留傳統(tǒng)的工作思路和工作方法，有些干部既當(dāng)家又管錢，既是審批人又是經(jīng)辦人，白條抵庫，坐收坐支挪用時(shí)有發(fā)生。

2.村級(jí)報(bào)賬員素質(zhì)不高。有些村干部在挑選報(bào)賬員時(shí)，不是從工作考慮，而是完全憑個(gè)人關(guān)系親疏來選用，一些素質(zhì)低下，根本不具備條件的人，被選拔到報(bào)賬員崗位上來。

3.委托會(huì)計(jì)人員缺乏。村級(jí)會(huì)計(jì)委托中心往往只有一兩個(gè)會(huì)計(jì)人員，而管理的村級(jí)財(cái)務(wù)多達(dá)十幾套甚至幾十套，僅是日常會(huì)計(jì)核算工作都難以應(yīng)付，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的管理及監(jiān)督無從談起。

三、從財(cái)務(wù)管理角度分析村官違紀(jì)違法的原因

從財(cái)務(wù)管理的角度將各種現(xiàn)象歸納總結(jié)，反映出當(dāng)前村級(jí)財(cái)務(wù)管理不容回避的現(xiàn)實(shí)問題，每個(gè)問題單獨(dú)來看也許表現(xiàn)不出多大的危害性，但結(jié)合在一起卻可能造成財(cái)務(wù)管理上嚴(yán)重的漏洞，甚至造成財(cái)務(wù)管理混亂，以至于財(cái)務(wù)管理失去其應(yīng)有的功效與作用，同時(shí)管理村級(jí)資金資產(chǎn)的村官也就失去了監(jiān)管與控制，權(quán)力一旦失去控制，違紀(jì)違法行為的發(fā)生也就在所難免。

（一）財(cái)務(wù)行為不規(guī)范，人員素質(zhì)較低

首先財(cái)務(wù)行為不規(guī)范和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的問題在村級(jí)財(cái)務(wù)管理中仍然普遍存在，并且呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)，例如不合規(guī)票據(jù)或白條入賬、審批權(quán)過度集中、重大財(cái)務(wù)問題決策和費(fèi)用開支不履行民主程序、非生產(chǎn)性開支在全年支出中占據(jù)很大的比例等，這些問題的普遍存在對(duì)村會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性構(gòu)成嚴(yán)重影響。其次村級(jí)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不能勝任崗位職責(zé)，不能對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行正確及時(shí)的監(jiān)控，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性無法保證。

（二）內(nèi)部控制不完善，監(jiān)督機(jī)制落實(shí)形式化

村級(jí)內(nèi)部控制是村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織通過建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度并加以實(shí)施，以規(guī)范和約束內(nèi)部治理和管理行為的過程。當(dāng)前村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織雖然根據(jù)有關(guān)部門的要求建立了內(nèi)部管理制度，但大多僅表現(xiàn)在面上，實(shí)質(zhì)是內(nèi)部控制仍不完善，監(jiān)督機(jī)制落實(shí)形式化。例如村支書直接經(jīng)手現(xiàn)金收支、報(bào)賬員缺乏獨(dú)立性、民主理財(cái)形同虛設(shè)等。由于內(nèi)部控制不完善和缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織自身防錯(cuò)糾弊的免疫功能先天不足。

（三）少數(shù)人操縱會(huì)計(jì)行為，會(huì)計(jì)信息透明度差

目前，盡管大多數(shù)的村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織都實(shí)行了村級(jí)會(huì)計(jì)委托，但會(huì)計(jì)委托依法進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的狀況并不樂觀，沒有達(dá)到預(yù)期的制度效果。在委托會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，并沒有對(duì)如何規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，有效降低村干部的自利行為采取切實(shí)可行的措施。由于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，有的村支“兩委”主要成員相互勾結(jié)，村民理財(cái)小組形同虛設(shè)，再者由于信息嚴(yán)重不對(duì)稱，村財(cái)務(wù)公開制度執(zhí)行不徹底，為少數(shù)村干部操縱會(huì)計(jì)行為提供了便利，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真和缺乏透明度，一定程度上為村干部的自利行為和滋生腐敗提供了溫床。

四、加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理，預(yù)防村官違紀(jì)違法的對(duì)策

（一）進(jìn)一步完善村級(jí)會(huì)計(jì)委托制

加強(qiáng)村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)工作，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)收支管理，強(qiáng)化村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算，并做好村報(bào)賬員和村民理財(cái)小組的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，推動(dòng)村級(jí)會(huì)計(jì)委托由“形式”走向“實(shí)質(zhì)”。同時(shí)，村級(jí)會(huì)計(jì)委托機(jī)構(gòu)應(yīng)扮演好監(jiān)督角色，監(jiān)督各村做好重大財(cái)務(wù)決策和費(fèi)用開支的民主決策，對(duì)于大額付現(xiàn)、違規(guī)列支事項(xiàng)應(yīng)堅(jiān)決予以抵制，引導(dǎo)村級(jí)財(cái)務(wù)行為向著規(guī)范化、透明化的方向發(fā)展。

（二）進(jìn)一步完善民主理財(cái)機(jī)制

充分發(fā)揮村民理財(cái)小組和村民（代表）大會(huì)的民主理財(cái)作用。一是村民理財(cái)小組應(yīng)實(shí)行一年一輪換，“兩委”成員及其近親屬不得擔(dān)任村民理財(cái)小組成員；二是實(shí)行村民（代表）大會(huì)民主議事回避制度；三是實(shí)現(xiàn)村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有重大、重要事項(xiàng)的村民（代表）大會(huì)的民主決策的全覆蓋，并形成書面決議。

（三）進(jìn)一步完善村級(jí)內(nèi)部控制制度

一是科學(xué)設(shè)置委托服務(wù)工作流程，明確崗位分工和職責(zé)；二是機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)明確原始憑證和記賬憑證的填制與審核等工作職責(zé)，并落實(shí)到崗位；三是村民委員會(huì)應(yīng)進(jìn)一步完善民主管理和財(cái)務(wù)公開、貨幣資金管理、債權(quán)債務(wù)管理、收益分配、票據(jù)管理、一事一議籌資籌勞、土地補(bǔ)償費(fèi)監(jiān)督管理等制度，確保村級(jí)財(cái)務(wù)收支有制度可依；四是定期進(jìn)行村級(jí)財(cái)產(chǎn)清查，會(huì)計(jì)委托服務(wù)機(jī)構(gòu)要派人參加，對(duì)資產(chǎn)的變動(dòng)情況要及時(shí)登記，盤盈、盤虧和毀損要及時(shí)按照規(guī)定的報(bào)批程序、權(quán)限妥善處理；五是建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制；六是會(huì)計(jì)委托服務(wù)機(jī)構(gòu)要切實(shí)扮演好外部監(jiān)督的角色，對(duì)于村級(jí)內(nèi)部控制缺陷和執(zhí)行中存在的問題應(yīng)及時(shí)向主管部門報(bào)告，并提出切實(shí)可行的整改方案。

（四）引入社會(huì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施“借才理財(cái)”策略

在深入開展村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)工作的同時(shí)，全面引入社會(huì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在人才和專業(yè)技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)，實(shí)施“借才理財(cái)”策略，推動(dòng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作健康發(fā)展。一方面在主動(dòng)接受上級(jí)部門及有關(guān)單位實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督外，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；另一方面在日常審計(jì)監(jiān)督外，重點(diǎn)開展村干部任期和離任等定期審計(jì)，村級(jí)債務(wù)、土地補(bǔ)償費(fèi)管理使用等專項(xiàng)審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：