行政監(jiān)督的基本功能精選(九篇)

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第1篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

【關(guān)鍵詞】電子 招投標 平臺 建設(shè) 優(yōu)勢

1引言

由于我國目前的法制和市場誠信體系尚不成熟，在招投標領(lǐng)域仍存在如濫用權(quán)力、對號入座、違規(guī)評標、圍標串標等諸多頑疾。傳統(tǒng)的招投標運行模式已不能滿足需求，在這種形勢下電子招投標模式應(yīng)運而生，并逐漸成為招投標行業(yè)創(chuàng)新的一項重要舉措為各地所普遍認同和推廣。

2建設(shè)目標

電子化招投標平臺，以全程電子化、文件標準化、評標遠程化、信用信息化和監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)化為主要特征，應(yīng)實現(xiàn)以下基本功能：

一是招投標全過程網(wǎng)上運行。包括招投標相關(guān)事項的網(wǎng)上辦理、審核，網(wǎng)上發(fā)售招標文件、提交投標文件，評標專家網(wǎng)上遠程評標，電子檔案歸集等；

二是文檔的電子化和標準化。包括招投標各流程所需表式，招標文件、投標文件標準范本，評標報告、招投標書面情況報告、公示、中標通知書等；

三是全程CA認證和電子簽章。各環(huán)節(jié)通過CA認證和加密技術(shù)，確保招投標活動安全、保密及無法篡改，同時通過電子簽章保證文檔的法律效力；

四是建立動態(tài)的市場誠信庫。通過建立企業(yè)市場誠信信息庫，與電子交易平臺無縫對接，實現(xiàn)資審、評標無紙化，并作為終端強化市場誠信管理。

3建設(shè)任務(wù)

電子招投標平臺建設(shè)是一項涉及面十分廣泛的工作，要達到要求的基本功能，主要須完成以下幾項任務(wù)：

一是配套軟硬件采購。主要包括各類服務(wù)器、磁盤陣列柜、終端設(shè)備、交換機及防病毒軟件。結(jié)合目前實施城市案例，大約需投入100至300萬元。

二是搭建電子交易平臺。招投標管理機構(gòu)、交易中心應(yīng)會同相關(guān)電子交易平臺開發(fā)單位，共同完成網(wǎng)上招投標系統(tǒng)相關(guān)模塊、模版的制作。

三是辦理CA認證及電子簽章。這部分工作由專門的認證機構(gòu)完成，交易中心在初期應(yīng)提供專門的場地，集中為相關(guān)單位和人員辦理。

四是文件制作工具開發(fā)。通過開發(fā)電子招投標文件編制軟件，實現(xiàn)招、投標文件電子化編制、審查及網(wǎng)上、下載、提交。

五是誠信信息庫建設(shè)。為投標企業(yè)、機構(gòu)、評標專家建立涵蓋資質(zhì)、業(yè)績、獲獎、處罰等動態(tài)信息的省級信息庫，并實現(xiàn)省市數(shù)據(jù)的實時同步。

4電子化招投標存在的問題

一新系統(tǒng)推行阻力大

電子化招投標推行的目的是打擊腐敗、創(chuàng)造公平競爭環(huán)境，而某些地方主管部門思想不通、作風(fēng)不變，為了個人利益對電子招投標工作存在互相推諉的現(xiàn)象，阻礙了電子招投標系統(tǒng)的推廣。

二軟件缺少標準的數(shù)據(jù)接口

目前電子化招投標系統(tǒng)的開發(fā)缺少統(tǒng)一的技術(shù)標準和評定體系，各級主管部門獨立建設(shè)各自的招投標系統(tǒng)，導(dǎo)致大多數(shù)電子招投標系統(tǒng)只能接收指定的工具生成的電子投標文件，這種設(shè)置最終增加了投標人的商業(yè)成本，對投標人拓展業(yè)務(wù)相當(dāng)不利。

三電子招標投標的行政監(jiān)督不適應(yīng)。

電子招標投標的網(wǎng)絡(luò)化、無紙化特點要求行政監(jiān)督方式也不同于傳統(tǒng)紙質(zhì)招標的現(xiàn)場監(jiān)督和書面審批。然而，目前大部分行政監(jiān)督部門尚未具備有效監(jiān)督電子招標投標的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督接口、服務(wù)平臺和與此相應(yīng)的監(jiān)督方式，對于推行和監(jiān)督電子招標投標既缺乏必要的技術(shù)準備，又缺乏思想上足夠的重視，并存在諸多不必要的疑慮。

國家發(fā)展改革委已經(jīng)委托協(xié)會起草并準備聯(lián)合有關(guān)部委共同印發(fā)《辦法》和《規(guī)范》，希望以此保證全部或局部研發(fā)、運用的電子招標投標系統(tǒng)的技術(shù)和數(shù)據(jù)標準規(guī)范、統(tǒng)一，功能全面、合法。將招標投標法律法規(guī)要求與電子信息系統(tǒng)全面、規(guī)范地結(jié)合起來，對電子招標投標的“投標簽字、送達時間、密封解密、開標方式、評標隔離”等一系列特定操作含義和要求作出明確規(guī)定，為電子招標投標每個環(huán)節(jié)提供必要的依據(jù)，并保證各個電子招標投標系統(tǒng)互聯(lián)、兼容、整合、易用、安全、可靠、協(xié)調(diào)運營。

5完善電子化招投標的建議

一采取行政手段，強制推行電子化招投標

電子化招投標工作應(yīng)作為政府部門績效考核的一部分，上級主管部門應(yīng)主動介入，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立全國性的統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口和標準，制定配套法律規(guī)章強制推行。

二建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口

電子招投標系統(tǒng)應(yīng)采用開放式體系結(jié)構(gòu)，使用標準統(tǒng)一的接口，保證電子招投標系統(tǒng)的開放性和通用性，最終實現(xiàn)電子招投標系統(tǒng)跨地區(qū)應(yīng)用，讓招投標雙方以最低成本快速地應(yīng)用電子招投標系統(tǒng)。

三制定《電子招標投標管理辦法》和《電子招標投標系統(tǒng)技術(shù)規(guī)范》

電子招標投標系統(tǒng)應(yīng)該充分運用電子信息技術(shù)最大限度地幫助招標人規(guī)范、便捷、高效地實現(xiàn)招標項目采購目標需求以及項目全過程信息化管理的全面對接要求，滿足不同主體、不同層次、不同角度對招標投標活動全過程的信息和功能需求。系統(tǒng)既要充分保障招標信息及時、開放透明，也要依法保證投標、評標等相關(guān)信息嚴格保密安全，嚴格設(shè)置電子文件的主體閱讀、修改以及流程操作的權(quán)限和時間，并保證電子文件只能依據(jù)規(guī)定設(shè)置的權(quán)限和時間進行閱讀及有痕跡的修改、且事后不可篡改、銷毀、抵賴，可以提供追查證據(jù)。

四系統(tǒng)應(yīng)有嚴格的安全保密權(quán)限管理

評標工作的保密性和數(shù)據(jù)的安全性要求是非常高的。為了保護信息的完整性、有效性、不可抵賴性和交易身份的真實性，保障網(wǎng)上招標投標的健康發(fā)展，系統(tǒng)應(yīng)采用嚴格的安全權(quán)限設(shè)置和保密性規(guī)范，應(yīng)能提供完善的身份認證機制、嚴密的權(quán)限控制體系、關(guān)鍵數(shù)據(jù)加密、詳細的目志信息記錄和預(yù)留標準的CA認證接口等安全措施，進一步提升系統(tǒng)的安全等級，最大限度地保障網(wǎng)上電子招標業(yè)務(wù)的順利開展。

6目前現(xiàn)狀

目前，電子化招投標已如雨后春筍般在全國推廣，但總體來看，仍然存在以下問題：

一是發(fā)展不均衡。由于電子化招投標平臺目前仍處于不斷發(fā)展、完善階段，需要當(dāng)?shù)刂鞴懿块T打破原有觀念，同時更需要當(dāng)?shù)卣谪斦嫌枰灾С?，因此各地在推行力度、配套設(shè)施以及實際運用上都存在較大的差異。

二是深度仍不夠。真正意義的電子化招投標，并不僅僅是無紙化、網(wǎng)絡(luò)化，只有搭建動態(tài)的市場誠信信息庫，與電子交易平臺進行無縫對接，從而實現(xiàn)高效的兩場聯(lián)動，才能夠真正體現(xiàn)出電子化招投標的優(yōu)勢所在。

三是標準不統(tǒng)一。各地在系統(tǒng)開發(fā)、操作規(guī)程等方面缺乏統(tǒng)一標準；部分縣區(qū)獨立于市區(qū)自行采購設(shè)備，造成資源的極大浪費；對外地企業(yè)的信用評價難度也較大。

7前景展望

新出臺的《中華人民共和國招標投標法實施條例》為電子化招投標的發(fā)展提供了明確的法規(guī)依據(jù)和政策指向，其第五條第二款規(guī)定“國家鼓勵利用信息網(wǎng)絡(luò)進行電子招標投標”?？梢灶A(yù)言，今后電子化招投標必將在全國普及，其重點也將不再拘泥于形式上的變化，而是將建立信息化市場誠信信息庫、強化標后管理水平作為重點，其發(fā)展的更高階段應(yīng)是建立國家主導(dǎo)的市場信用評價體系。目前，部分地區(qū)正在試行的經(jīng)濟、技術(shù)、信用“三合一”評標體系即是對這一理念的大膽探索和嘗試。

【參考文獻】

第2篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

關(guān)鍵詞 政府門戶網(wǎng)站；建設(shè)與發(fā)展；建議

中圖分類號：TP393 文獻標識碼：A 文章編號：1671—7597（2013）041-141-02

隨著信息時代的飛速發(fā)展，政府門戶網(wǎng)站作為政府信息化工作的重要載體和實現(xiàn)形式，其作用和地位也越來越重要，已成為政府信息化整個工作的關(guān)鍵。田林縣屬欠發(fā)達地區(qū)，受資金、信息、人才等因素制約，政府門戶網(wǎng)站建設(shè)起步晚，各項功能以及保障機制亟待完善。因此，如何結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，建設(shè)務(wù)實高效的政府網(wǎng)站，成為當(dāng)?shù)攸h委、政府不可忽視的重要課題。

1 田林縣政府門戶網(wǎng)站的現(xiàn)狀

田林縣政府門戶網(wǎng)站于2012年3月開始投入運行。網(wǎng)站本著統(tǒng)一、規(guī)范地宣傳田林形象，落實“政務(wù)公開，加強行政監(jiān)督”的原則，以豐富的信息服務(wù)于民，成為展示田林文化的舞臺，宣傳田林形象的窗口，聯(lián)系群眾的橋梁和紐帶，為田林的經(jīng)濟發(fā)展和文化交流作出積極貢獻。其主要特色有以下幾個方面。

1.1 網(wǎng)站貼近政府，整合信息資源

為加大政務(wù)公開的力度，打造透明政府，田林縣制定了《田林縣人民政府門戶網(wǎng)站信息報送制度》，確保能夠公開的信息都上網(wǎng)公開。并通過“時政新聞”、“部門動態(tài)”等欄目，第一時間各級政府、部門工作動態(tài)，保障了網(wǎng)站的信息量，以及內(nèi)容更新率。

1.2 網(wǎng)站貼近生活，初具便民服務(wù)功能

網(wǎng)站的“政務(wù)中心”、“公共服務(wù)”等欄目，公開辦事指南，辦事條件，辦事地點，聯(lián)系方式等信息，并提供相關(guān)表格下載，極大地方便了企業(yè)、群眾辦事，彰顯信息時代的便捷性。

1.3 網(wǎng)站以互動形式，成為政府與群眾溝通交流的平臺

政府網(wǎng)站開設(shè)“之窗”、“公眾問答”、“縣長信箱”等互動欄目，有效保障了政府與民眾進行直接的雙向溝通和聯(lián)系，解決民眾遇到的實際困難。

2 田林縣政府門戶網(wǎng)站存在的不足

2.1 宣傳力度不足，群眾知曉度低

網(wǎng)站投入運行以來，宣傳力度不足，未能在群眾中廣泛推廣，知曉度不高。一項民意調(diào)查顯示，在縣委黨校舉辦的團干部培訓(xùn)班的100多名團干中，只有寥寥少數(shù)的幾位團干知曉當(dāng)?shù)卣虚T戶網(wǎng)站，知曉率較低。

2.2 在線服務(wù)功能是軟肋

網(wǎng)上辦事、在線服務(wù)是政府網(wǎng)站的基本功能。田林縣政府網(wǎng)站在這方面還十分薄弱，基本只能實現(xiàn)從網(wǎng)站到用戶的公開辦事指南為主的單向信息。

2.3 網(wǎng)站的互動性不強，形式單一

網(wǎng)站目前開設(shè)的幾個互動欄目，都是以在線留言、一問一答的形式為主，互動性不強，交流渠道單一，政府網(wǎng)站匯集民意的基本職能作用體現(xiàn)不明顯。

2.4 內(nèi)容單一，亟待充實

網(wǎng)站內(nèi)容多以文字，圖片為主，缺少視頻、影像內(nèi)容； “生活資訊”、“生活百事”等欄目的內(nèi)容，更是少之甚少。

2.5 缺少復(fù)合型人才

信息化建設(shè)是一個長期的、不斷改進與完善的過程，網(wǎng)站的日常維護、后期開發(fā)和網(wǎng)絡(luò)安全防范決定了必須有強大的智力支持。田林縣急缺既懂電腦技術(shù)、又熟悉行政管理的復(fù)合型人才。

3 促進田林縣政府門戶網(wǎng)站發(fā)展的幾點建議

3.1 加大宣傳力度，大力宣傳門戶網(wǎng)站的優(yōu)勢

利用電視、廣播、手機短信等傳媒，大力宣傳電子政務(wù)的便捷性、實用性、優(yōu)越性，讓民眾知曉自己能夠在網(wǎng)站上獲取到什么信息，得到什么服務(wù)。

3.2 針對服務(wù)對象，拓展在線服務(wù)功能

服務(wù)是政府網(wǎng)站乃至整個電子政務(wù)的生命線，面向用戶提供公共服務(wù)是網(wǎng)站的核心內(nèi)容。網(wǎng)站應(yīng)本著 “以用戶為中心”的理念，根據(jù)服務(wù)對象的不同，大致可以劃分為“政府、企業(yè)、公民”三種類型。針對政府部門，建議整合現(xiàn)有的田林縣黨政系統(tǒng)辦公OA，這樣既能整合資源，節(jié)省辦公費用的開支，又能減輕政府工作人員的工作量，提高工作效率。政府工作人員每天反復(fù)登錄多個系統(tǒng)的后臺，而直接在政府網(wǎng)站上享受到“一站式”的服務(wù)。針對企業(yè)用戶，優(yōu)化、簡化傳統(tǒng)行政流程，將企業(yè)需要辦理的“設(shè)立變更、納稅、年檢年審、商務(wù)活動、對外交流等”業(yè)務(wù)盡可能地提交到網(wǎng)絡(luò)上完成。針對居民個人用戶，應(yīng)拓展“婚姻登記、生育收養(yǎng)、戶籍管理等”政務(wù)服務(wù)。

3.3 健全互動欄目，拓展互動渠道，提高公眾參與程度

公眾參與欄目是政府網(wǎng)站服務(wù)內(nèi)容的重要組成部分，是提升科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政能力的重要手段。目前網(wǎng)站互動欄目以在線留言、信箱留言為主，交流渠道較為單一。建議網(wǎng)站增開論壇、微博等互動平臺。增開論壇一方面可以改善當(dāng)前網(wǎng)站一問一答，一對一交流的局限性，讓大家在論壇上圍繞某個話題展開激烈討論，全面地反映民眾對該熱點話題的輿情導(dǎo)向，有利于黨委、政府更深一步地了解社情民意和對當(dāng)?shù)剌浨榈谋O(jiān)控與疏導(dǎo)。另一方面可以一些貼近生活的商業(yè)信息、生活資訊等，與政府網(wǎng)站較為呆板的政務(wù)信息遙相呼應(yīng)，打造集政務(wù)為主、商務(wù)休閑為輔的“有血有肉”的綜合性網(wǎng)站，增加用戶粘度。

3.4 增加視頻、影像資料，充分展示田林形象

政府網(wǎng)站作為宣傳田林形象的門戶，目前內(nèi)容僅以文字、圖片為主，未能充分展示田林的形象。譬如網(wǎng)站“北路壯劇”欄目，大都是些文字介紹以及圖片寫真，未能讓游客直觀地感受到壯劇的魅力所在。如能整合廣電部門、企事業(yè)單位的優(yōu)秀視頻、專題片，充實到網(wǎng)站中來，將大大提高田林的形象以及藝術(shù)品位。視頻文件存在著占用空間大，耗帶寬的弊端，考慮到網(wǎng)站服務(wù)器的承載能力。建議將視頻上傳到優(yōu)酷、土豆專業(yè)視頻網(wǎng)站，再將視頻鏈接插入到的網(wǎng)站中，這樣既節(jié)省服務(wù)器的空間，又能通過各大知名視頻網(wǎng)站向網(wǎng)友廣泛宣傳田林形象，有利無害。

3.5 配齊配強網(wǎng)站管理團隊，為網(wǎng)站發(fā)展提供智力保障

網(wǎng)站建設(shè)是一個長期的、不斷改進與完善的過程，政府固然可以將網(wǎng)站的后期建設(shè)、安全防范等交付網(wǎng)絡(luò)公司托管，但這將是一筆巨大的開支。加上網(wǎng)絡(luò)公司對政務(wù)以及當(dāng)?shù)貙嶋H情況的了解有限，開發(fā)出來的模塊未必適合網(wǎng)站的實際需求。因此網(wǎng)站必須配備懂技術(shù)、精政務(wù)的復(fù)合型管理人才?？赏ㄟ^“內(nèi)挖外引”的方法來大力培養(yǎng)這類復(fù)合型人才。一方面從政府部門、企事業(yè)單位中遴選一批有較強計算機能力的公務(wù)員到高等院校、網(wǎng)絡(luò)公司進行專門的網(wǎng)站管理學(xué)習(xí)；另一方面，通過公開招聘、考試錄用等方式，從高等院校、公司企業(yè)等引進具有豐富經(jīng)驗的計算機專業(yè)技術(shù)和信息管理的人才，為網(wǎng)站的發(fā)展提供強大的智力保障。

總之，網(wǎng)站建設(shè)是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，決不是一朝一夕就可以一蹴而就的事，而是一個持續(xù)而漫長的過程。田林縣門戶網(wǎng)站僅用一年多的時間，實現(xiàn)了政府信息化，提高了政府運行的效率，成績是有目共睹的。但與先進的政府網(wǎng)站建設(shè)水平相比，與建設(shè)透明、高效、務(wù)實的政府目標要求，仍需在解決上述問題的基礎(chǔ)上不斷努力。

參考文獻

第3篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

摘要：輿論監(jiān)督：是新聞媒體的基本功能之一，也是黨和人民賦予新聞媒體和新聞工作者的基本權(quán)力與職責(zé)，是人民群眾通過新聞媒體對黨務(wù)、和黨政工作人員實施民主監(jiān)督。這種監(jiān)督賦予記者的使命是“鐵肩擔(dān)道義”，它區(qū)別于政府職能部門的行政執(zhí)法監(jiān)督，具有較為廣泛的受眾參與性、公開性和透明度。

關(guān)鍵詞：媒體；輿論；監(jiān)督；素質(zhì)；要求

如何有效地發(fā)揮新聞媒體的輿論監(jiān)督功能，真正做到“幫忙不添亂”，對新聞工作者的素質(zhì)，提出來了較高的要求。

一、要有良好的政治思想素質(zhì)

我國的社會主義新聞事業(yè)，是黨的事業(yè)重要組成部分，新聞記者沒有什么特殊的權(quán)力，絕不是“無冕之王”，可以為所欲為。開展輿論監(jiān)督的目的，是為加強社會主義民主法制建議，反映人民群眾的意見和呼聲,改進黨和政府工作,密切黨和政府同人民群眾的聯(lián)系,弘揚社會正氣,反對消極腐敗,維護社會穩(wěn)定,促進社會主義事業(yè)的健康發(fā)展.站在黨和人民的立場上說話,是黨和新聞事業(yè)的性質(zhì)和輿論監(jiān)督的目的所決定的。因此，實施輿論監(jiān)督，新聞工作者要有強烈的政治意識、大局意識、責(zé)任意識、陣地意識，要研究確定宣傳正確的方針和科學(xué)方法，積極穩(wěn)妥地把干部群眾的思想和行動朝著有利于解決問題、改進工作、維護社會穩(wěn)定的方向引導(dǎo)。

二、要有高尚的職業(yè)道德修養(yǎng)

輿論監(jiān)督工作雖然不具備法律評判作用，但因其必須得亮明觀點，所以輿論監(jiān)督者的道德水平、心態(tài)、動機必然會對輿論監(jiān)督的社會效果產(chǎn)生影響，這就是要求新聞工作必須具備良好的職業(yè)道德，為人正直、處事公平，拋棄個人恩怨和私心雜念。以嚴格的道德規(guī)范要求自己，絕對保證輿論監(jiān)督動機的純潔性。不能把批評報道作為個人泄私憤、圖報復(fù)，為親朋好友或小集團服務(wù)的工具，更不能借批評報道搞有償新聞、有償監(jiān)督。近幾年，搞不正當(dāng)?shù)乃^輿論監(jiān)督，為虎作倀，充當(dāng)打手，敗壞媒體聲譽。比如1995年12月30日，中央電視臺、河南電視臺記者禁不住金錢的誘惑，收受周口地區(qū)淮陽縣原糧食局局長郝瑞端的重金賄賂，利用手中的新聞報道權(quán)利，在中央電視臺《焦點訪談》欄目斷章取義，制作出了轟動全國的“糧損事件”報道，導(dǎo)致了一場駭人聽聞的冤家錯案，使郝瑞端達到了撂翻當(dāng)時淮陽縣縣委書記李華亭的目的，李華亭也因此蒙受了兩年之久的不白之冤。由此可見，新聞工作者如果不注意職業(yè)道德修養(yǎng)，不廉潔自律、嚴格要求自己、忽視自身的價值提高，必將給社會和人民造成不可挽加的損失和影響。

三、要有廣博的業(yè)務(wù)知識

1996年在視察報社時強調(diào)：“新聞工作者有很深的學(xué)問，涉及方方面面的知識。一個稱職的新聞工作者，必須始終保持堅定正確的政治方向，努力做到知識廣博、視野開闊，才能在新聞領(lǐng)域里得心應(yīng)手，縱橫馳騁?！?/p>

輿論監(jiān)督的原則，主要包括真實性原則、典型性原則、政治傾向性原則和適量、適度原則。真實是新聞報道的生命，是輿論監(jiān)督最重要、最基本的原則，輿論監(jiān)督影響之大，不可估量，其失實帶來的副作用，有時是災(zāi)難性的。新聞工作者實施輿論監(jiān)督時，必須遵循“真實”這一原則。社會上存在各種各樣的問題，只要存在較多，引起民眾人關(guān)注，或者是存在不多，卻預(yù)示著一種傾向的問題，都可視為具有典型性。

輿論監(jiān)督的技巧，一是要抓好熱點、難點。所選擇的事例必須是體現(xiàn)廣大群眾長遠利益和整體利益，又為政府及主管部門應(yīng)該解決、能夠解決，但又尚未引起足夠重視或沒來得及解決的熱點、難點問題。二是爭取社會合作，拓寬監(jiān)督渠道。輿論監(jiān)督需要社會提供信息，需要社會幫助形成新聞作品，這要求批評報道既不能閉門造車，也不能盲目單干。三是要跟蹤報道。新聞輿論監(jiān)督的最終目的是為了祛邪扶正，因此，在批評報道之后，一定要狠抓落實，善始善終，切忌虎頭蛇尾，不了了之。一旦發(fā)現(xiàn)被批評方已有改正誠意并作了大量確實有效的補救措施，就應(yīng)該給予追蹤報道甚至連續(xù)報道，以壞事起出好事，最終促成問題圓滿解決。四是批評措辭要適度，對一些表示時間、程度、范圍、語氣的形容詞和副詞的運用，要特別小心，因為這些詞統(tǒng)統(tǒng)是衡量是否符合事實的標尺。對一些夸張、聯(lián)想的形容詞的運用，更應(yīng)慎之又慎。

另外，新聞工作者還必須具備較高的政策水平和一定的法律知識。

輿論監(jiān)督工作最為重要的任務(wù)是宣傳黨和路線、方針、政策，糾正違反政策的各種問題，給廣大人民群眾正確的政策導(dǎo)向。如果新聞工作政策水平低，就不能很好地完成這一重要任務(wù)。

近年來，新聞官司日趨增多，這其中這一個重要原因就是新聞工作者法制觀念淡薄，甚至是不懂法造成的。新聞工作者在進行輿論監(jiān)督時，要了解和掌握法律基礎(chǔ)知識，具有基本的法律素養(yǎng)，認真學(xué)習(xí)與新聞報道有關(guān)的法律法規(guī)。要了解和掌握公民和新聞工作者有哪些知情權(quán)、議政權(quán)、民事權(quán)、批評權(quán)以及公民和個人權(quán)益保護等問題在。在進行輿論監(jiān)督的同時必須注意：不侵害國家的秘密、個人隱私等；用合法手段獲取新聞素材；只有報道權(quán)利，沒有裁判權(quán)利。輿論監(jiān)督是靠事實說話的，報道的本身體現(xiàn)出記者的的意圖。但是，有些記者在進行輿論監(jiān)督時，卻充當(dāng)起“裁判”的角色，在提供了事實的同時，又進行了判斷，提出主觀性的見解，這樣往往會吃官司?！哆|寧晚報》、沈陽電視臺等新聞媒介在《夫妻輕生，假藥“救命”》這篇報道中說：沈陽張、楊一對夫婦困賭博輸錢而輕生，兩人服用了6瓶河南省駐馬店制藥廠生產(chǎn)的“佳靜”牌安定片，卻沒有死成，原因是他們服用的安眠藥是摻了大量的淀粉的假藥。該報道錯就錯在這一“假藥”的結(jié)論上，其實這是一種高效低毒的新藥。招來了官司不說，還賠償數(shù)拾萬元。

四、要有“包公”精神和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

監(jiān)督與反監(jiān)督是一對矛盾。輿論監(jiān)督是一種強勢監(jiān)督，從某種意義上講，輿論監(jiān)督較群眾監(jiān)督、行政監(jiān)督、法紀監(jiān)督等其它監(jiān)督方式有更大的威力。因此，輿論監(jiān)督中的監(jiān)督與反監(jiān)督矛盾對立更為激烈。輿論監(jiān)督者一方面要有“包公”精神，剛正不阿，為畏權(quán)勢，能夠頂住各種各樣的糖衣炮彈和來自方方面面的壓力。另一方面，要增強自我保護意識。因為被監(jiān)督者往往會強調(diào)奪理，甚至無理強占三分。因此，輿論監(jiān)督者必須有細心認真、嚴謹負責(zé)的工作態(tài)度和工作作風(fēng)?！稘慈請蟆肪驮蚺u報道不嚴謹，將文中關(guān)鍵的數(shù)據(jù)弄錯而吃官司。1997年8月，《濟源日報》在報道某個體商販出售假冒偽劣水泥致使用水泥的某區(qū)農(nóng)民屋梁斷裂、墻面破裂這一事件時，記者誤將6噸水泥寫成60噸水泥，編輯隨意推測又將6噸水泥價值1600元改為16000元，致使出售假冒偽劣水泥的商販借機到法院狀告報社擴大事實、損壞其名譽，造成其商店停業(yè)受罰。

輿論監(jiān)督工作是一項責(zé)任重大的神圣工作，輿論監(jiān)督者的自身素質(zhì)對這項工作的成敗至關(guān)重要。我們一定要本著對黨、對人民、對社會同時也對自己高度負責(zé)的精神，從穩(wěn)定、發(fā)展的大局出發(fā)，努力提高自身的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，真正擔(dān)負起輿論監(jiān)督的重任，針砭時弊、隱惡揚善，為社會主義三大文明建設(shè)做出更大貢獻。

參考文獻：

[1]1996年在視察日報時的講話.

第4篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)企業(yè)；宏觀產(chǎn)權(quán)制度；正式規(guī)則；效率

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）01-0326-03

一、引言與文獻回顧

“十二五”開局之年，中國經(jīng)濟發(fā)展中的不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問題依然突出，經(jīng)濟增長的資源環(huán)境約束強化就是其中主要因素之一。在破解日益強化的資源環(huán)境約束難題時，作為礦產(chǎn)資源有效供給的主體，礦產(chǎn)企業(yè)的作用不可替代。同時，作為社會經(jīng)濟運行的基礎(chǔ)因素，廣義的、具有法律意義的產(chǎn)權(quán)制度在經(jīng)濟運行中的約束、激勵和凝聚等根本性作用也是不可替代和削弱的。礦產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度根據(jù)涉及的范圍分為宏觀產(chǎn)權(quán)制度和微觀產(chǎn)權(quán)制度，前者就特定國家、地域內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)的社會產(chǎn)權(quán)關(guān)系作出規(guī)定，后者則在前者的框架下就企業(yè)范圍內(nèi)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系作出具體性的制度規(guī)范。礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的基礎(chǔ)性地位，不僅決定了它在整個礦業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)中的重要性，而且決定了它從根本上影響著礦產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟效益和社會效益。

《十二五規(guī)劃綱要》論述的“完善礦產(chǎn)資源有償使用制度，建立有效的礦產(chǎn)資源所有權(quán)和使用權(quán)機制，充分利用市場機制配置礦業(yè)權(quán)，促進礦業(yè)權(quán)合理設(shè)置和勘查開局優(yōu)化，強化礦產(chǎn)資源節(jié)約與綜合利用，提高礦產(chǎn)資源開采回采率、選礦回收率和綜合利用率，推進礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理和礦區(qū)土地復(fù)墾”，是中國礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度理論研究和實踐建設(shè)亟待解決的內(nèi)容?，F(xiàn)有礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的正式規(guī)則，即相應(yīng)法規(guī)體系能否滿足新的經(jīng)濟發(fā)展方式的需要，其效率水平如何，則是這一內(nèi)容的基礎(chǔ)組成部分，值得關(guān)注、研究。

國內(nèi)對礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度效率的研究，在內(nèi)容上主要集中在以下幾個方面：中國礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)制度的基本性質(zhì)和基本結(jié)構(gòu)；礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)明晰與礦產(chǎn)資源可持續(xù)發(fā)展關(guān)系；礦業(yè)權(quán)市場建設(shè)與管理。文獻顯示，從正式規(guī)則角度分析中國礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度效率的研究尚不多見，識別、把握中國礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度主體結(jié)構(gòu)和基本功能上的缺陷，為其修訂、完善指明方向，有利于為《十二五規(guī)劃綱要》的實施，尤其是其中“礦產(chǎn)資源有序開發(fā)、節(jié)約利用、環(huán)境友好”指導(dǎo)思想在礦產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營實踐中的貫徹執(zhí)行，提供有效的產(chǎn)權(quán)制度保障。

二、礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的構(gòu)成與效率水平分析

理論上，礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的正式規(guī)則，即法規(guī)體系構(gòu)成包括兩部分。一是國家規(guī)定的正式產(chǎn)權(quán)約束，包括有關(guān)礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)形成、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)經(jīng)營、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)收益和產(chǎn)權(quán)保護等一系列活動的法律、法規(guī)和行政性規(guī)則；二是礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)實施機制中的程序部分。這一系列法律、法規(guī)、規(guī)則、程序，體現(xiàn)在從憲法等法規(guī)中相關(guān)的產(chǎn)權(quán)條款、直到各級政府及其礦產(chǎn)主管部門制定的、與礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)關(guān)聯(lián)的行政性文件上，它們共同規(guī)范著人們和組織的行為，構(gòu)成了中國礦產(chǎn)資源勘探、開采企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的基礎(chǔ)和主體框架，其內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和功能特性在很大程度上決定了礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的效率水平。

（一）中國礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的正式規(guī)則構(gòu)成

中國現(xiàn)行的礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的基礎(chǔ)是以《憲法》為約束，以《礦產(chǎn)資源法》及其配套的行政法規(guī)為主體，以《物權(quán)法》、《環(huán)境保護法》、《土地管理法》、《民法通則》等法律為有效補充，在國家大法、部門法規(guī)和地方法規(guī)三個層次上不斷完善的礦產(chǎn)資源法規(guī)體系。

1997年1月1日起施行的《礦產(chǎn)資源法》，明確了代表國家行使礦產(chǎn)資源所有權(quán)的主體，強化礦產(chǎn)資源的統(tǒng)一管理；在審批登記管理、權(quán)利人資格和地位、流轉(zhuǎn)等方面完善了礦產(chǎn)資源探礦權(quán)、采礦權(quán)管理的基本制度，增加了探礦、采礦的資質(zhì)條件，明確了采礦權(quán)人多種經(jīng)濟成分、多種經(jīng)營方式并存的制度，規(guī)定了探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得和依法轉(zhuǎn)讓的制度，確認了探礦權(quán)、采礦權(quán)的財產(chǎn)權(quán)屬性；強化了地礦行政管理職能，賦予市、縣級人民政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門行政處罰權(quán)，強化了上級地礦主管機關(guān)的行政監(jiān)督權(quán)；完善了法律責(zé)任制度。

1998年2月12日，國務(wù)院分別以第 240號、241號、242號令了《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》、《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》、《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》，為進一步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的中國礦產(chǎn)資源法規(guī)體系奠定了基礎(chǔ)。這三個行政法規(guī)在實踐中被廣泛稱之為《礦產(chǎn)資源法》的“三個配套法規(guī)”。后來國務(wù)院又頒布了一些相關(guān)政策、通知，形成了國家層面的行政法規(guī)。

而國土資源部的一系列礦產(chǎn)資源的法規(guī)，則與財政部、中國人民銀行、環(huán)境保護部出臺的、有關(guān)礦業(yè)權(quán)價款征收減免、礦產(chǎn)資源環(huán)境保護等方面的配套政策一起，構(gòu)成中國礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)制度的部門法規(guī)。

（二）中國礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的效率分析

中國礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的效率既取決于各個單一制度的有效性，更決定于整個產(chǎn)權(quán)制度“束”即法規(guī)體系內(nèi)結(jié)構(gòu)與功能的耦合水平。

1.礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度體系中各單項規(guī)則的效率水平。根據(jù)柯武剛、史漫飛（2000）的解釋，制度效率取決于制度的“普適性”。普適性是指制度是一般而抽象的、確定的和開放的，即：制度不應(yīng)在無確切理由的情況下對個人和情境實施差別待遇；制度應(yīng)當(dāng)是簡單而確定的，對違規(guī)的懲罰應(yīng)當(dāng)?shù)玫角逦膫鬟_和理解；制度應(yīng)當(dāng)既具有穩(wěn)定性又具有一定的開放性，總在變化的規(guī)則難以被了解，應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定，同時必須要有一點調(diào)整的余地，以便允許行為者通過創(chuàng)新行動對新環(huán)境做出反應(yīng)，避免制度僵化的危險。

分析《礦產(chǎn)資源法》以及《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》、《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》、《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》等基礎(chǔ)性法律、法規(guī)普適性效率，發(fā)現(xiàn)《礦產(chǎn)資源法》各種處罰額度的不確定性、礦業(yè)權(quán)有償取得制度的相關(guān)規(guī)定不明確、減免辦法不具體；同時“禁止將探礦權(quán)、采礦權(quán)倒賣牟利”不合適宜?！兜V產(chǎn)資源開采登記管理辦法》“采礦權(quán)可以通過招標投標的方式有償取得” 指向不明，而采礦權(quán)使用費1 000元/平方公里·年（各類數(shù)據(jù)）適應(yīng)性低。諸如此類等等，這些基礎(chǔ)性的法律法規(guī)在確定性、開放性方面存在的明顯缺陷，會直接導(dǎo)致制度實施過程中的低效率水平。國家級法律法規(guī)如此，部門法規(guī)、地方法規(guī)受立法水平、職能權(quán)限、地方利益等因素的制約，這類非效率問題更加嚴重。

2.礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度“束”的效率水平。制度“束”是由不同制度安排構(gòu)成的系統(tǒng)，它的效率除了取決于構(gòu)成這一結(jié)構(gòu)的各單項制度安排的效率，還受到制度配置狀況的影響。制度配置，是指在一個制度系統(tǒng)中各項制度安排之間應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)和匹配，以使整個制度系統(tǒng)能夠發(fā)揮最大的功效。研究各種制度安排間的層次、關(guān)系、影響以及相互協(xié)調(diào)等問題，確定制度的最佳結(jié)構(gòu)。制度束中單個制度安排的結(jié)合狀態(tài)有三種情形，即制度耦合、制度沖突與制度真空。制度耦合是一種制度結(jié)構(gòu)系統(tǒng)高度有序，各種制度安排之間協(xié)調(diào)一致的狀態(tài)。而制度沖突與制度真空則是制度結(jié)構(gòu)中存在大量矛盾和漏洞的狀態(tài)。當(dāng)制度結(jié)構(gòu)中存在制度沖突和制度真空時，制度結(jié)構(gòu)的整體績效就會被削弱。因此，要提高制度結(jié)構(gòu)的績效與效率，關(guān)鍵之一在于做好制度配置，克服制度沖突與制度真空，實現(xiàn)制度耦合。

從現(xiàn)行礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度法規(guī)體系內(nèi)各單項法制定、頒布、實施的時間看，最早的是1986年的《民法通則》，最近的是2007年的《物權(quán)法》、2009年的《關(guān)于進一步規(guī)范探礦權(quán)管理有關(guān)問題的通知》和2010年《關(guān)于建立健全礦業(yè)權(quán)有形市場的通知》，礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度法規(guī)體系時間跨度逾二十年，多項法規(guī)各自分布在完全不同的立法時空上，其內(nèi)容上的相容性、一致性，功能上的耦合性需要關(guān)注。而要適應(yīng)《十二五規(guī)劃綱要》中轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的需要，礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度法規(guī)體系所表現(xiàn)出來的、整體上的開放性和完備性更加重要。

而現(xiàn)行制度中存在的、有關(guān)“小型和小小型礦的產(chǎn)權(quán)、礦山企業(yè)承包制中產(chǎn)權(quán)、礦地產(chǎn)權(quán)與其他土地產(chǎn)權(quán)的優(yōu)先順序、《礦產(chǎn)資源法.》實施前無償出讓的礦業(yè)權(quán)的流轉(zhuǎn)”等制度的真空狀態(tài)。同時，《民法通則》只規(guī)定了采礦權(quán)，探礦權(quán)作為一種民事權(quán)并未在立法上予以承認，這與《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》、《探礦權(quán)采礦權(quán)招標拍賣掛牌管理辦法（試行）》規(guī)定的探礦權(quán)具有事實上的民事權(quán)屬性相矛盾；《礦產(chǎn)資源法》認為礦床勘探報告及其它有價值的勘查資料，按照國務(wù)院規(guī)定實行有償使用，又與《地質(zhì)資料管理條例實施辦法》規(guī)定的探礦權(quán)人有匯交地質(zhì)資料的義務(wù)相沖突。不同層次法律、法規(guī)（即“上位法”與“下位法”）之間的矛盾，與前面所論及的、單一制度的非效率因素共同作用導(dǎo)致其總體效率水平的下降，具體表現(xiàn)為礦業(yè)產(chǎn)權(quán)流動性較差、礦產(chǎn)資源利用率較低。

礦山用地復(fù)墾率以及礦產(chǎn)企業(yè)礦業(yè)權(quán)流轉(zhuǎn)、礦產(chǎn)資源回采率等方面的統(tǒng)計數(shù)據(jù)驗證了上述分析。據(jù)統(tǒng)計（國土資源部，2008），截至2007年底，全國礦業(yè)開發(fā)占用和損毀土地約166萬公頃，2007年土地復(fù)墾率不到12%，而美國、澳大利亞等發(fā)達國家的土地復(fù)墾率是65%。同樣，截至2007年全國僅有20多個省以市場競爭方式實現(xiàn)有償出讓制度，15萬個礦企中僅有2萬多個是通過市場機制取得采礦權(quán)的。

關(guān)于資源回采率，以中國主要能源資源煤炭的開采為例。2004年，全國煤炭資源回采率專項檢查得到的數(shù)據(jù)顯示全國煤礦平均采區(qū)回采率為64%，平均礦井回采率為46%。2007年，中國煤礦平均資源回收率為30%，而美國、澳大利亞、德國、加拿大等發(fā)達國家，資源回收率能達到80%左右，中國煤炭回采率不到國際先進水平的50%。（下轉(zhuǎn)332頁）

（上接327頁）

三、結(jié)論及啟示

首先，單一法規(guī)普遍存在的確定性和開放性方面的缺陷，嚴重削弱了單項規(guī)則的“普適性”效率，修改、完善勢在必行。其次，《物權(quán)法》、《環(huán)境保護法》、《土地管理法》與《礦產(chǎn)資源法》等國家大法中居民環(huán)境權(quán)的確立，礦業(yè)權(quán)屬性的完備，礦地使用權(quán)與其他土地使用權(quán)優(yōu)先順序以及地役權(quán)的確立等，已經(jīng)成為中國礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度正式規(guī)則效率提升的瓶頸，是改革的關(guān)鍵所在。有關(guān)小型礦、小小型礦產(chǎn)權(quán)制度是礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度體系不可或缺的組成部分，需予立法。實踐中自發(fā)形成的、如礦山企業(yè)承包制中產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)制度的合法化，是提高宏觀產(chǎn)權(quán)制度體系效率的有益補充，不能忽視。最后，“下位法”與“上位法”內(nèi)容上的一致性、功能上的耦合性，是礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度體系功能實現(xiàn)的基礎(chǔ)保證。

為保證《十二五規(guī)劃綱要》中礦產(chǎn)企業(yè)資源開發(fā)利用中資源節(jié)約、環(huán)境保護以及可持續(xù)發(fā)展等思想主旨的貫徹實施，礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度正式規(guī)則，即法律、法規(guī)的修訂與完善，是基礎(chǔ)，也是關(guān)鍵。

參考文獻：

[1] 李文博.論經(jīng)濟分析中的效率評價標準與價值評價標準[J].經(jīng)濟研究，1996，（12）.

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[4] 胡川.宏觀產(chǎn)權(quán)制度變遷促使產(chǎn)業(yè)組織演進的規(guī)律研究[J].中國工業(yè)經(jīng)濟，2007，（10）.

[5] 柯武剛，史漫飛.制度經(jīng)濟學(xué)——社會秩序和公共政策[M].北京：商務(wù)印書館，2000.

[6] 趙德起，林木西.制度效率的“短板”理論[J].中國工業(yè)經(jīng)濟，2007，（10）.

收稿日期：2012-12-07

第5篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

【關(guān)鍵詞】水利工程；招投標；上海市

1上海市水利工程招標投標工作的現(xiàn)狀

近年來，黨和政府十分重視水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加大了投資力度，上海市水利建設(shè)的規(guī)模也在逐年擴大。為了確保工程質(zhì)量，降低工程造價，保證公平競爭，打破行業(yè)和地方保護，防止腐敗現(xiàn)象的滋生，上海市水利部門從1997年起就全面實行了施工招標投標制。經(jīng)過3年多的不斷努力，上海市水利工程承發(fā)包已全部進入市統(tǒng)一的有形建筑市場，并按有關(guān)規(guī)定規(guī)范運作。去年，國務(wù)院辦公廳發(fā)出通知，要求基礎(chǔ)設(shè)施項目的勘察設(shè)計、施工和主要設(shè)備、材料采購都要實行公開招標。上海市水利部門在招標工作中又加大了力度，所有投資額在100萬元以上的水利工程全部實行了施工公開招標，同時勘察設(shè)計、監(jiān)理的公開招標工作也全面展開。

截至1999年底，上海市水利工程建設(shè)項目合計施工招標231個標段，設(shè)計招標16項，勘測招標10項，監(jiān)理招標9項，合計中標價為9．35億元。從招標工作的發(fā)展速度來看，主要有4個顯著特點：（1）招標量在逐年增加，1997年僅為0．6億元，1998年為2．2億元，1999年為6．55億元，3年中增長了10倍；（2）行業(yè)界限已經(jīng)打破，1997年系統(tǒng)外中標單位僅為10％，1998年上升為27．2％，1999年已達到50％；（3）通過招投標，工程造價降低了10％左右，為國家節(jié)約了投資；（4）工程質(zhì)量也在逐年上升，優(yōu)良率呈遞增的趨勢，1999年優(yōu)良率已達到76％。

目前，上海市水利工程建設(shè)實現(xiàn)了兩個百分之百，即應(yīng)招標的工程百分之百地進行了招標，應(yīng)公開招標的工程百分之百地進行了公開招標。

2上海市水利工程招標投標工作的做法

2．1健全規(guī)章制度、建立市場運作程序

1997年，上海市水利部門制定了《上海市水利工程建設(shè)施工招標投標管理辦法》，成立7上海市水利建設(shè)工程招標投標管理辦公室，負責(zé)水利建設(shè)項目的報建、招標審批、發(fā)包資格審查、施工合同鑒證等建設(shè)工程招標過程的管理，并根據(jù)《上海市建筑市場管理條例》中“統(tǒng)一管理與專業(yè)管理相結(jié)合”的原則，與市建設(shè)工程招標投標管理辦公室、市建設(shè)工程交易中心共同了《上海市水利工程承發(fā)包管理操作流程》，進一步規(guī)范了上海市水利工程承發(fā)包管理，為水利工程建設(shè)項目全部進入市統(tǒng)一的有形建筑市場奠定了基礎(chǔ)，并確立了水行政主管部門在全市建筑市場中應(yīng)有的專業(yè)管理地位，形成了在統(tǒng)一的大建筑市場中，各行政主管部門互相尊重、彼此協(xié)調(diào)的格局。

建立市場運作程序，是實現(xiàn)上海市水利工程建筑市場從無序到有序的主要內(nèi)容，上海市水利工程建設(shè)項目運作的程序和管理節(jié)點主要是工程報建、工程發(fā)包資格審查、勘察設(shè)計發(fā)包及初步設(shè)計審批、監(jiān)理、施工招標發(fā)包、工程合同登記、施工許可申辦，為實現(xiàn)以建設(shè)項目為主線的建設(shè)市場的閉合管理、簡化辦事手續(xù)，上海市水利工程同市其它建設(shè)工程一樣，實行了工程建設(shè)項目IC卡制度。該卡由建設(shè)單位在辦理工程報建手續(xù)的同時申領(lǐng)，并按照市場的運作程序，辦理各管理節(jié)點的手續(xù)，每辦理完一道手續(xù)，均要打入“Y”，表示“通過”，以進入下一道管理節(jié)點，若節(jié)點單位讀卡后顯示“XX”，則前面的節(jié)點尚未完成，該節(jié)點管理部門的讀卡機就會揭示建設(shè)單位應(yīng)該先辦理哪些手續(xù)，否則該節(jié)點單位就無法進行操作，真正做到“前事未完、后事不辦”，促使建設(shè)單位按基本建設(shè)程序辦事。

2．2實行政府職能轉(zhuǎn)變，發(fā)揮中介機構(gòu)的招標作用

在實行招標承包制的起步階段，上海市水行政主管部門曾具體地管理過建設(shè)單位招標活動，這種做法曾為推動招標投標制起過一定的促進作用，但是，隨著建設(shè)市場的培養(yǎng)和發(fā)展，“事無巨細、全由政府做主”的政府包辦做法已不符合社會主義市場經(jīng)濟原則，實行政府職能轉(zhuǎn)變，把應(yīng)該采取市場手段的事情交給市場去解決，已是大勢所趨。

1997年，上海市水利部門組建了具有獨立法人資格的招投標機構(gòu)，把招投標工作中的服務(wù)職能從政府職能中分解、轉(zhuǎn)移出去，機構(gòu)成立后，充分發(fā)揮了專業(yè)優(yōu)勢，具體負責(zé)編制招投標文件，提出評標辦法，組織報名、現(xiàn)場監(jiān)測、答疑、招標、開標、評標等各項工作。

招標中介機構(gòu)招標，對于建設(shè)單位專業(yè)人員不足、業(yè)務(wù)能力差、或因長期不搞建設(shè)項目而不具備常設(shè)項目管理機構(gòu)的單位，可減輕其招標工作的壓力，使其招標工作能在符合國家有關(guān)法規(guī)的范圍內(nèi)運作，并可使建設(shè)單位節(jié)省大量的工作人員。同時，為了在同行業(yè)競爭中生存和發(fā)展，招標機構(gòu)就必須在技術(shù)上精益求精，不斷提高服務(wù)水平，從3年來上海市水利工程招投標的情況看，中介機構(gòu)招標作用的發(fā)揮，對規(guī)范招投標工作、提高招標質(zhì)量起了很大的促進作用。

2．3堅持“公開、公正、公平”的原則

在招投標過程中，上海市水利部門堅持“公開、公正、公平”的原則，做到“六公開”：（1）公開招標信息，招標單位必須在接受投標報名的5d（不含節(jié)假日）前，通過“上海熱線”、《中國水利報》、《上海建設(shè)工程招投標信息》等相關(guān)報刊統(tǒng)一向社會公開招標信息；（2）公開報名投標的條件，并與招標信息同時；（3）公開接受投標報名，在規(guī)定時間內(nèi)，招標單位公開接受投標單位的投標報名，接受投標報名的時間不少于1d；（4）公開選定投標單位，每個標段招標不得少于6家，投標單位的選定，分為全部選定和在公開情況下部分抽取兩種辦法，部分抽取的投標單位不能少于2／3；（5）公開評標辦法和程序，招標單位擬定的評標辦法連同招標文件應(yīng)一起發(fā)給投標單位，于投標前公開，在評標、定標的過程中，除規(guī)定必須保密的內(nèi)容外，其程序向社會公開；（6）公開招標的結(jié)果，招標結(jié)果通過《上海建設(shè)工程招投標信息》向社會公布中標單位。

為體現(xiàn)公正原則，做到公正評標，技術(shù)專家全部從評標專家?guī)靸?nèi)隨機抽取組成，技術(shù)標規(guī)定為暗標，即投標書中不應(yīng)有任何隱含投標單位身份的內(nèi)容，否則為廢標。

為確保公開競爭，防止不正當(dāng)?shù)膲簝r、串標和泄漏標底行為，合理控制標底價，上誨市水利部門實行了“無標底招標、有標底評標”的招標方法，即招標單位不設(shè)標底，只參考定額，并結(jié)合市場行情編制出參考工程造價，在招標文件中一并向投標單位公布。評標時，在技術(shù)標評審?fù)ㄟ^的前提下，商務(wù)標評審可通過抽定報價算術(shù)平均值權(quán)數(shù)和加權(quán)平均工程造價下浮率（此中兩個區(qū)間在評標辦法中明確），計算出期望工程造價（即為評標的標底），接近期望工程造價者得高分，技術(shù)標和商務(wù)標合計得分最高者為中標單位。這個方法也稱“制約四方法”，對于制約發(fā)包方、承包方、中介方和管理方，排除不正當(dāng)人為因素，確保招投標公正性起到了有效的、積極的作用。

3上海市水利工程招標投標工作的發(fā)展設(shè)想

3．1進一步轉(zhuǎn)變政府職能，理順招投標管理體制

根據(jù)1997年上海市水利部門制定的《上海市水利工程建設(shè)施工招標投標辦法》中的規(guī)定，原上海市水利局是本市水利工程建設(shè)招標投標的主管部門，其所屬的上海市水利建設(shè)工程招標投標管理辦公室（設(shè)在局基建處），具體負責(zé)本市水利工程建設(shè)招標投標的管理工作，其主要職責(zé)是：（1）貫徹執(zhí)行國家和本市有關(guān)工程建設(shè)招標投標的規(guī)定；（2）指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查招標投標工作的實施；（3）總結(jié)、交流招標投標工作的經(jīng)驗；（4）組織審查招標人或者招標人的資格；（5）組織審查招標申請書和招標文件；（6）審批評標機構(gòu)；（7）監(jiān)督開標、評標和定標工作；（8）審批評標報告；（9）調(diào)解處理招標投標活動中出現(xiàn)的重大問題；（10）監(jiān)督承包合同的簽定、履行。

筆者認為，根據(jù)“小政府、大社會”的政府機構(gòu)改革原則，政府的主要職能應(yīng)該是宏觀調(diào)控，為完善和規(guī)范建筑市場創(chuàng)造宏觀條件，在行政管理上應(yīng)該由全部直接管理轉(zhuǎn)變到直接管理、間接管理并存，并最終過渡到宏觀管理，這樣才有利于行政行為的專業(yè)化和政府機關(guān)的精簡。根據(jù)這個觀點，筆者認為具體負責(zé)招標投標日常工作的招標投標管理辦公室的職能應(yīng)該從政府職能中分離出來，其主要職責(zé)是原上述職責(zé)的（4）、（5）、（7）、（10）等項，而政府職責(zé)應(yīng)該是（1）、（2）、（3）、（9）等項。

設(shè)立專職招標投標管理機構(gòu)，主要還有以下優(yōu)點。

第一，使招投標管理工作制度化、經(jīng)?；I(yè)化。招標是一項復(fù)雜的系統(tǒng)化工作，有完整的程序，環(huán)節(jié)多，專業(yè)性強，專職的招投標管理機構(gòu)由于其專門從事招投標管理活動，在人員力量和管理經(jīng)驗方面有著得天獨厚的優(yōu)勢，有足夠的人力和精力對招投標活動進行全過程、全方位的市場監(jiān)督管理，有利于提高招標工作的管理水平，有利于招投標活動在“公開、公正、公平”的競爭機制下進行，有利于承發(fā)包雙方利益的保護。

第二，有效地控制了市場的準入，保證市場的有序化，首先要控制市場的準入，有些具備市政資質(zhì)的投標單位雖然兼營范圍中包含水利工程，但卻沒有主營水利，按照水利部的有關(guān)規(guī)定，就不能參加某些水利工程的設(shè)計、監(jiān)理、施工投標；有的投標單位在投標時提供了業(yè)績資料，但卻是分包工程的業(yè)績，或者有同類工程的經(jīng)歷卻沒有較好的業(yè)績等等。專職招投標管理機構(gòu)通過其日常建立的一套有關(guān)企業(yè)及工程動態(tài)的資料庫，對投標單位資質(zhì)、業(yè)績的審查將更加全面。

第三，有利于及時發(fā)現(xiàn)、解決招投標中的問題，提高招標工作的透明度和質(zhì)量。專職招投標管理機構(gòu)人員由于直接、長期工作在招投標第一線，業(yè)務(wù)水平比較高，經(jīng)驗比較豐富，比較容易發(fā)現(xiàn)招投標活動中弄虛作假、串標壓價、合法不合理等問題，并能針對出現(xiàn)的問題及時提出操作性強的解決方法，同時對探索和推廣科學(xué)的編標、開標、評標、定標等辦法，嚴格專家評委的資格審查，實行動態(tài)管理，提高招標工作的透明度和質(zhì)量發(fā)揮重要的作用。

3．2建立在上海市統(tǒng)一的有形建筑市場下的水務(wù)工程專業(yè)分中心

目前，上海市已建立了一個交易管理中心和25個分中心，形成了總包、專業(yè)、建材、中介4個層次的，覆蓋全市所有區(qū)域和部分專業(yè)的立體的有形建設(shè)市場體系。

上海市水利工程招標投標活動是從1998年進入上海市建設(shè)工程管理交易中心統(tǒng)一管理的，隨著近幾年水利投資的不斷加大，尤其是今年重新組建水務(wù)局后，上海市水務(wù)工程的投資規(guī)模從原水利工程的每年8個億左右擴大到近20個億，建立在市統(tǒng)一的有形建筑市場下的水務(wù)工程專業(yè)分中心就非常必需。

水務(wù)工程專業(yè)分中心應(yīng)是不以贏利為目的，為水務(wù)建設(shè)工程交易各方提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并進行自律性管理的會員制事業(yè)單位。行政上隸屬市水務(wù)局，業(yè)務(wù)上接受市交易中心的指導(dǎo)，其基本功能是：（1）信息服務(wù)功能，主要是收集、存儲和集中各類水務(wù)工程信息、企業(yè)狀況信息、材料價格信息、法規(guī)政策信息、項目經(jīng)理、評標專家和其他技術(shù)經(jīng)濟、管理人才的信息等，為發(fā)包、承包雙方提供信息服務(wù)，解決了過去水務(wù)工程招投標信息分散、渠道不暢的問題；（2）場所服務(wù)功能，為開標、評標、定標等活動提供了一個功能齊全、服務(wù)周到、統(tǒng)一、公開，并在一定交易規(guī)則制度制約下的承發(fā)包場所，增加了工程交易的透明度，有利于政府部門的有效監(jiān)督；（3）“窗口式”集中辦公服務(wù)功能，通過工程報建、招標、投標、施工許可、合同鑒證、質(zhì)量安全監(jiān)督等有關(guān)管理部門進駐集中辦公，為發(fā)包承包雙方提供便利的“一條龍”配套服務(wù)，不僅提高了工作效率，為承發(fā)包人提供方便，而且保證了管理的程序化和制度化。

水務(wù)工程專業(yè)分中心的成立，將會進一步推進水務(wù)工程招標投標工作的市場化、社會化、專業(yè)化和法制化，對建立一個高起點、體系完善、管理科學(xué)的水利建設(shè)有形市場具有深遠的意義。

3．3加強對水利工程招標機構(gòu)的監(jiān)督和管理

近年來，上海市水利工程招標機構(gòu)對保證招標質(zhì)量，提高經(jīng)濟效益起到了有益的作用，但是在招標工作中存在著一些不容忽視的問題。例如：一些招標機構(gòu)依附于行政機關(guān)，借用行政權(quán)力或行政影響，實行強制，甚至超越權(quán)限，越權(quán)；為承擔(dān)項目無原則遷就招標人的無理要求，違反了招標的公正性原則；有的招標項目服務(wù)質(zhì)量不高，收費較多等等，為保證水利工程招標工作公正、客觀、有效地進行，水行政主管部門應(yīng)該加強對水利工程招標機構(gòu)的監(jiān)督和管理，首先要做到以下兩點。

第一，凡原隸屬于水行政主管部門的招標機構(gòu)，必須按照《中華人民共和國招標法》第十四條第二款的規(guī)定，與行政主管部門脫鉤，完全按照市場規(guī)律運作，財務(wù)獨立，人事獨立，自主經(jīng)營，自負盈虧，成為真正獨立從事招標業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)的社會中介組織。

第二，國務(wù)院《關(guān)于國務(wù)院有關(guān)部門實施招標投標活動行政監(jiān)督的職責(zé)分工的意見》中規(guī)定：水行政主管部門負責(zé)水利工程招投標過程中（包括招標、投標、開標、評標、中標）泄露保密資料、泄露標底、串通招標、串通投標、歧視排斥投標等違法活動的監(jiān)督執(zhí)法，建設(shè)行政主管部門負責(zé)對各類工程建設(shè)項目招標業(yè)務(wù)的招標機構(gòu)的資格認定。從上述的管理分工來看，由于對招標機構(gòu)的管理沒有法律和控制手段，水行政主管部門對水利工程招投標全過程的監(jiān)督管理工作就不夠全面、徹底；同時，建設(shè)行政主管部門只管招標機構(gòu)的資格認定，對水利工程招投標的管理工作僅進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，水利工程招標機構(gòu)服務(wù)質(zhì)量如何，在實際中能否達到水利工程招標的要求等動態(tài)情況，建設(shè)行政主管部門了解得就不夠清楚、透徹、由于對水利工程的業(yè)務(wù)不太熟悉，建設(shè)行政主管部門在認定水利工程招標資格時往往只重視其靜態(tài)的資料，不重視其動態(tài)的服務(wù)質(zhì)量。因此，應(yīng)建議建設(shè)行政主管部門在認定水利工程招標機構(gòu)的資格前，須征得水行政主管部門的同意，將水利工程招標機構(gòu)的靜態(tài)管理與動態(tài)管理聯(lián)系起來。

3．4積極推進水利工程招投標工作向深度和廣度發(fā)展

3．4．1逐步推廣合理低價的評標方法

合理低價的評標方法，主要是不設(shè)標底，由專家評委從最低報價的標評起，以低推向高，逐個論證，如低標者經(jīng)分析論證認定其技術(shù)先進、方案可行、報價合理即為中標，高標者不予考慮，這種方法不僅防止了行政干預(yù)、地方或行業(yè)保護及腐敗現(xiàn)象的滋生，還解決了目前廣泛采用的標底上下浮動方法的隨機性和不科學(xué)性的問題，同時提高了企業(yè)工程管理的市場競爭力，從而減輕加入WTO以后對水利工程招投標工作的沖擊。

但合理低價的評標方法目前還不能全面推廣的主要障礙有以下幾個方面。

第一，目前我國社會主義市場化程度還不高，建筑市場公平競爭的環(huán)境尚未全部形成，工程造價管理的改革暫不具備完全開放、由市場形成價格的條件，適應(yīng)國際市場競爭的工程計價、定價和規(guī)則還未制定，所以，建議有關(guān)部門要抓緊制定《建設(shè)工程承發(fā)包價格管理規(guī)定》，作為《招標投標法》的配套實施文件，明確工程造價管理承發(fā)包及實施過程中，標底價、投標價、評標、定標、簽定合同價及合同價款的調(diào)整變更、結(jié)算等各環(huán)節(jié)工程價格的計價規(guī)則，明確工程承發(fā)包價格的糾紛處理辦法，同時嚴格落實對建筑市場競爭過程中不正當(dāng)行為的懲罰措施。

第二，水利工程招投標工作是專業(yè)性、技術(shù)性、經(jīng)濟性、事務(wù)性很強的工作，要求承發(fā)包單位都要有一定的技術(shù)、經(jīng)濟、法律人才，但目前，特別是對招標機構(gòu)而言，工程造價和法律方面的優(yōu)秀人才非常匱乏，從事工程造價的專業(yè)人士的素質(zhì)還不能完全勝任合理最低價的評標要求，同時由于大部分水利工程都要求在汛前完成，往往縮短招投標的時間（一般要求工程招標時間為3個月左右，但現(xiàn)在大部分只用了一個月左右），增加了評標的難度，限制了合理最低價評標的推行。

第三，招標機構(gòu)為了避免承擔(dān)評標中出現(xiàn)的錯誤等責(zé)任，建設(shè)單位害怕以后工程建設(shè)實施過程中由于甲方原因（如設(shè)計變更等）而造成中標單位的索賠等諸多麻煩，都不愿意采用合理的最低價中標方法，所以要盡快制定賠償制度和索賠與反索賠的規(guī)定，建立行業(yè)自律機制和行業(yè)協(xié)會以及合同爭議的評審、調(diào)解機構(gòu)，堅決按社會主義市場化的經(jīng)濟規(guī)律和原則辦事。

3．4．2將招投標工作與工程承包合同管理有機地連接起來

招投標工作與工程承包合同的管理是工程建設(shè)階段不可分割的兩大部分，由于上海市水利工程招標文件的編制主要是由招標機構(gòu)承擔(dān)，承包合同管理由監(jiān)理單位承擔(dān)，造成了招標工作和合同管理的脫節(jié)，這對項目法人的總體利益是不利的。在承包合同實施過程中，一方面由于監(jiān)理工程師未參與招標工作、不熟悉招標文件和合同，在執(zhí)行合同初期不能很快地進入監(jiān)理角色，只能邊上崗邊學(xué)習(xí)；另一方面由于編制招標文件的招標機構(gòu)不參與合同管理，招標文件編制的質(zhì)量沒有實踐的檢驗，招標文件的編制水平就很難提高，這給監(jiān)理工程師進行合同管理造成了很多困難，給工程合同變更和索賠帶來很大的隱患，許多工程在完工之后，工程合同與原來招標文件已大相徑庭，違背了招標單位在招標時的初衷。筆者認為，招標工作應(yīng)與工程承包合同管理有機地連接起來，雖然目前招標機構(gòu)與監(jiān)理公司合并困難較大，不符合現(xiàn)實，但監(jiān)理工程師作為專家參與招投標工作全過程應(yīng)該是可行的，而招標機構(gòu)對工程造價的控制可以延續(xù)到工程竣工決算階段，由招標機構(gòu)來參與工程竣工決算的審核。

3．4．3引進競爭機制，激勵投標單位向高質(zhì)量和技術(shù)創(chuàng)新方向發(fā)展

目前水利工程招投標過程中，存在著“嚴進寬出”的現(xiàn)象，即招標很嚴，中標很難，中標之后工程質(zhì)量能否達到投標時的承諾，就沒有很強的約束措施，同時也不影響下次的投標，“嚴進寬出”的后果，使得投標者越來越追求投標的技巧，而忽視企業(yè)的業(yè)績，筆者認為在加強工程合同管理的同時，要引市場優(yōu)勝劣汰的機制，對那些業(yè)績好，獲得國家級、市級工程優(yōu)質(zhì)獎的投標單位，應(yīng)在以后一定時期的招投標中給予評標加分或優(yōu)先推薦的獎勵，對那些業(yè)績不好、發(fā)生過質(zhì)量事故或安全事故、屢次違約的投標單位，應(yīng)實行評標減分或取消投標資格，以激勵投標單位向高質(zhì)量和技術(shù)創(chuàng)新方向發(fā)展。

第6篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)；會計信息披露；契約理論；分析框架

ATheoryAnalysisFrameworkofRelationsbetweenCorporateGovernanceStructureandAccountingInformationDisclosure

Abstract：Corporategovernancestructureandaccountinginformationdisclosureoriginatefromtheagencyproblemandinformationproblemcausingbytheseparationofcorporateownershipandcorporatecontrol.Thispaperconstructsatheoryanalysisframeworkfortherelationsbetweencorporategovernancestructureandaccountinginformationdisclosure.Thisnotonlycontributestoprovidethetestingthemeforempiricalresearch，butalsohaspracticalsignificanceforimprovingtheefficiencyofcorporategovernanceandaccountinginformationdisclosure.

Keywords：Corporategovernance；AccountingInformationDisclosure；ContractTheory；AnalysisFramework

一、引言

公司治理結(jié)構(gòu)是通過一套包括正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機制來協(xié)調(diào)公司與公司利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以確保少數(shù)股東收到有關(guān)公司價值和經(jīng)理與大股東沒有欺騙他們投資價值的信息和促進經(jīng)理最大化企業(yè)價值（Bushman和Smith，2004）。會計信息披露是解決會計信息生產(chǎn)者與需求者（即管理層和外部股東）之間信息不對稱的重要支撐系統(tǒng)，其質(zhì)量的高低直接決定著資本市場的有效程度、社會資源的配置效率以及會計信息在供求方面的平衡過程（孫錚，1995）。實踐證明，一個強有力的會計信息披露制度是股東行使表決權(quán)的關(guān)鍵，也是影響公司行為和保護潛在投資者利益的有力工具?？梢哉f，公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息披露制度共同致力于解決公司所有權(quán)與控制權(quán)相分離下公司管理層和外部股東之間的信息不對稱和沖突，為降低公司成本而存在的，兩者之間呈現(xiàn)出一定的交互性和共生性。因此，要提升公司治理結(jié)構(gòu)的效率，強化會計信息披露質(zhì)量成為關(guān)鍵；要提高會計信息披露的透明度，應(yīng)以完善公司治理結(jié)構(gòu)為前提。本文試圖運用契約理論和信息經(jīng)濟學(xué)理論，從理論上來分析公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息披露的內(nèi)在邏輯關(guān)系，這不僅為實證研究提供理論支持和待檢驗的命題，而且對于優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)和提高會計信息披露質(zhì)量無疑具有重要的現(xiàn)實意義。

二、公司治理結(jié)構(gòu)對會計信息披露的影響

公司治理架構(gòu)應(yīng)能確保有關(guān)公司財務(wù)狀況與經(jīng)營成果、目標、績效、關(guān)聯(lián)交易、所有權(quán)與投票權(quán)、公司治理結(jié)構(gòu)與政策和風(fēng)險管理政策等信息能準確地揭示及透明化（OECD，2004）。公司治理結(jié)構(gòu)是確保會計信息披露質(zhì)量高低的制度環(huán)境，高質(zhì)量的會計信息披露奠定在有效的公司治理結(jié)構(gòu)之上。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與外部治理機制的統(tǒng)一，雖然兩者在激勵和約束公司管理層方面的側(cè)重點不同，但是兩者在公司治理中發(fā)揮缺一不可的作用。因此，本文以下部分就公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理機制如何影響會計信息披露質(zhì)量進行理論分析。

（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對會計信息披露的影響

內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)主要通過產(chǎn)權(quán)契約，就公司控制權(quán)在股東、董事會和經(jīng)理層之間的分配所形成的正式制度安排。股東、董事會和經(jīng)理層的權(quán)力義務(wù)的合理配置有助于抑制管理層的機會主義行為，由此我們可以預(yù)期會計信息披露整體質(zhì)量的提高；而股東、董事會和經(jīng)理層的權(quán)力義務(wù)配置的有效性主要取決于公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和董事會構(gòu)成的內(nèi)部治理安排上。

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)對會計信息披露的影響。從某種意義上看，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)能夠提高會計信息披露質(zhì)量這一基本功能的發(fā)揮，首先取決于公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，決定著一個公司所有權(quán)的配置效率，直接影響公司的激勵約束機制及公司的經(jīng)營績效，從而影響公司管理層的信息披露行為，進而影響信息披露質(zhì)量。實際上，各國在信息披露水平方面的差異，在很大程度上可以用該國公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的差異來解釋（LaPorta等，1999）。股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性取決于股權(quán)構(gòu)成和股權(quán)集中與分散程度：（1）從股權(quán)構(gòu)成來看，當(dāng)機構(gòu)投資者持股和管理層持股比例增加，能有效激勵他們監(jiān)督公司的財務(wù)報告（Beasly，1996）；但是當(dāng)機構(gòu)投資者為最大股東時，機構(gòu)投資者追逐短期投資收益的特性導(dǎo)致經(jīng)理人員的短視行為，操縱短期盈余以迎合機構(gòu)投資者，而當(dāng)管理層持股比例超過一定限度，導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”和所有者缺位，管理層為了獲取控制權(quán)私人收益而利用手中絕對的會計權(quán)，濫用會計政策甚至提供虛假的會計信息；（2）從股權(quán)集中與分散程度來看，一方面，股權(quán)分散有利于提高公司決策效率和更有效利用信息，Mitchell（1995）發(fā)現(xiàn)股權(quán)越分散，信息披露水平越高。但是股權(quán)的過度分散使公司的控制權(quán)實際上轉(zhuǎn)移到職業(yè)經(jīng)理人手中，加之眾多中小股東出于自身能力和成本效益的考慮，普遍存在“搭便車”的心態(tài)，參與公司經(jīng)營的程度低，導(dǎo)致會計信息需求不足；另一方面，最近的研究表明，現(xiàn)代公司的股權(quán)并非分散型，而是普遍集中在控制性股東或家族手中（Shleifer和Vishny，1986，1997；LaPorta等，1999；Claessens等，2002），由于控制性股東或家族在公司中存在重大的經(jīng)濟利益，他們存在強烈的動機監(jiān)督管理層。因此，股權(quán)的集中在一定程度上產(chǎn)生“利益協(xié)同效應(yīng)”（Morck等，1988），使控制性股東和中小股東的利益趨于一致，從而有利于公司治理效率的提高，會計信息披露越透明；但是，控制性股東或家族也可能通過背離“一股一權(quán)”、交叉持股和金字塔控股等方式以少量的現(xiàn)金流權(quán)控制大量的投票權(quán)來提升對公司的控制力，不僅使他們牢牢掌控了公司的經(jīng)營決策，也控制著公司的信息披露政策。特別是，當(dāng)公司的控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)偏離程度越大，誘使控股股東提供會計信息的目的可能不是為了反映真實的交易，而是基于掩飾利益侵占，利用披露管理、不披露或虛假披露與外部股東攸關(guān)的信息（Fan和Wong，2002）。以上分析表明，機構(gòu)投資者和管理層持股比例過多或過少，股權(quán)過度集中和分散，都無助于公司治理效率和信息披露質(zhì)量的提高。因此，如何設(shè)計最優(yōu)的股權(quán)構(gòu)成和形成適中的股權(quán)集中度和制衡度是改善公司治理結(jié)構(gòu)、健全會計信息披露制度的基礎(chǔ)。

2、董事會對會計信息披露的影響。董事會作為內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的核心（Fama和Jenson，1983），是“企業(yè)和股東之間的一種防護機制”和“保護企業(yè)和經(jīng)理層之間的合約關(guān)系的機制”（Williamson，1985），是監(jiān)督經(jīng)理層的一個成本最低的內(nèi)部資源。無論在股權(quán)分散型或股權(quán)集中型的治理結(jié)構(gòu)中，董事會在監(jiān)督經(jīng)理層方面擁有絕對的權(quán)力，包括在監(jiān)督公司財務(wù)會計報告生成及其對外披露。因此，董事會效率的高低直接影響會計信息披露質(zhì)量。而董事會效率取決于多種因素，諸如董事會的規(guī)模、獨立性和行為能力等：（1）董事會的規(guī)模。一方面，規(guī)模大的董事會中成員會有更多的代表性，成員的專業(yè)知識和經(jīng)驗越豐富，會計信息披露提高；另一方面，盡管董事會的監(jiān)督能力隨董事會成員數(shù)量的增加而提高，但這種效益可能被大團體中溝通和決策制定困難而導(dǎo)致的增量成本（IncrementalCost）所抵消，會計信息披露降低；（2）董事會的獨立性。董事會效率是其獨立性（一般用獨立董事的比例度量）的增函數(shù)，隨著其獨立性的增強，其監(jiān)督CEO的激勵越強。從現(xiàn)存的實證證據(jù)來看，F(xiàn)oker（1992）沒有發(fā)現(xiàn)強制性的股票期權(quán)披露與獨立董事比例成顯著關(guān)系；Beeks等（2004）發(fā)現(xiàn)獨立董事比例越高，會計盈余越穩(wěn)健性；Eng和Mak（2003）發(fā)現(xiàn)非強制性披露與獨立董事比例顯著負相關(guān)?？梢钥闯?，這些結(jié)論存在分歧，其原因在于獨立董事對財務(wù)報告監(jiān)督的有效性不僅取決于其獨立性，還受其勤勉性和專業(yè)性等行為能力的影響；（3）董事會的行為能力。一般而言，獨立董事越勤勉（參會頻率較高）可能向市場傳遞了財務(wù)報告質(zhì)量更為可靠的“信號”，但是盡管所有的獨立董事為了自己的“聲譽”有動機監(jiān)督公司經(jīng)理層，但只有那些精通財務(wù)的董事財務(wù)有能力去這樣做。因此，根據(jù)理論，審計委員會的存在將減少成本，它應(yīng)當(dāng)提高和監(jiān)督公司的內(nèi)部控制，并監(jiān)管公司內(nèi)部審計部門和外部審計系統(tǒng)（Peasnell等，2000），作為財務(wù)報告的最終監(jiān)管者，它能確保財務(wù)會計系統(tǒng)及其報告的質(zhì)量。以上分析表明，如何合理確定董事會規(guī)模，完善獨立董事制度和強化獨立董事的勤勉性和專業(yè)性，是確保會計信息披露質(zhì)量的核心所在。

（二）外部治理機制對會計信息披露的影響

外部治理機制主要由法律機制，政府治理機制，市場機制，社會機制和聲譽機制等構(gòu)成的非正式的制度安排。企業(yè)經(jīng)濟交易或事項經(jīng)過會計確認、計量、記錄和披露才能轉(zhuǎn)換為會計信息。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)只能激勵和約束管理層確保會計信息確認、計量和記錄方面的可靠性，而會計信息最終對外披露的透明度主要受制于外部治理機制的監(jiān)督效力，單純強調(diào)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對信息披露的制約作用，是過于天真和于事無補的。

1、法律機制對會計信息披露的影響。Shleifer和Vishny（1997）認為公司治理不僅是一個經(jīng)濟問題，而且是一個法律問題。世界各國在公司所有權(quán)集中度、資本市場的廣度和深度，股息政策和投資配置效率等方面的差異，都可以在理論和實證上透過這些國家的法律對外部投資者的保護力度來加以解釋（LaPorta等，1999）。公司作為理性的“經(jīng)濟人”，信息披露的多少和披露透明度最終受制于成本效益的權(quán)衡，因此公司虛假披露的發(fā)生取決于其對虛假披露的期望收益與違規(guī)成本的比較，法律機制通過事后的懲罰使得其虛假披露顯得不經(jīng)濟，同時，法律機制通過事后的救濟保護弱勢群體，促使會計信息披露的公平披露。Ball等（2003）研究亞洲四國的信息透明度后發(fā)現(xiàn)，高質(zhì)量的會計準則并不能保證信息披露透明度，信息生產(chǎn)者所面對的激勵發(fā)揮關(guān)鍵作用，而這些激勵因素主要受一國的法律因素影響；Leuz（2003）通過對不同國家的公司盈余管理的系統(tǒng)差異進行檢驗后，發(fā)現(xiàn)法律有效執(zhí)行和投資者保護會減少公司盈余管理的可能性；Haw等（2004）提供了法律和超法律制度在限制因公司投票權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)相分離而形成的盈余管理行為方面的作用。因此，法律制度的完善程度及其執(zhí)行效率是決定會計信息披露質(zhì)量的首要和最為根本因素。

2、政府治理機制對會計信息披露的影響。會計信息是一種特殊的商品，具有外部性、公共物品性以及供給壟斷性等特性，加之公司管理當(dāng)局具有自利、“有限理性”和“機會主義”的特征，存在“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”行為，因而導(dǎo)致公司會計信息供給不足，從而導(dǎo)致會計信息市場的失效和失敗，因此需由政府管制部門規(guī)定強制性信息披露。正如IOSCO（1998）指出政府治理的目標在于：保護投資者，保證市場公平、有效和透明。政府部門通常以游戲規(guī)則制定者和“裁判員”的雙重身份，通過經(jīng)濟管制和行政監(jiān)督，深刻影響公司信息披露策略。但是，強制性信息披露的前提之一是假設(shè)政府或管制部門代表公眾利益，實現(xiàn)社會福利最大化。但是，在競爭性的價格機制作用下，可以通過供需均衡點去發(fā)現(xiàn)集體社會偏好，強制性信息披露效果評判失去了標準，因而最優(yōu)化的強制性信息披露制度是不可能做到的。在強制性信息披露環(huán)境下，也面臨公共物品的生產(chǎn)過剩無法解決，信息披露時效差，披露成本過高（生產(chǎn)成本雖然較低，但給公司造成的隱性損失卻巨大，如泄密）等問題。因此，政府管制信息披露的作用不可或缺，但如何確保政府對信息披露的適度管制，使信息披露既能體現(xiàn)公平又能確保效率是關(guān)鍵。

3、市場機制對會計信息披露的影響。強化市場機制對公司會計信息披露行為的激勵和約束是各國的普遍慣例。市場機制包括資本市場、控制權(quán)市場、經(jīng)理市場、產(chǎn)品和要素市場和債權(quán)市場等機制：（1）資本市場。根據(jù)有效資本市場理論，如果資本市場是有效，投資者不會被公司虛假的信息披露所“欺騙”。若資本市場并非有效，投資者也會選擇“用手投票”對公司施加壓力和“用腳投票”退出公司以促使公司更多披露。同時，公司要在資本市場上獲取稀缺資本，降低權(quán)益資本成本，自愿性向投資者提供會計信息是其最佳選擇（Beaver，1999）；（2）控制權(quán)市場。當(dāng)公司會計盈余或股票價格表現(xiàn)較差時，控制權(quán)市場便通過權(quán)爭奪、善意并購和敵意接管來控制該公司，從而導(dǎo)致CEO的高離職率（Mork，Shleifer和Vishny，1990），此時CEO預(yù)見到公司被接管的可能性，就會運用信息披露的方法來減少公司股票價值低估的可能性，從而減少被解職的可能性；（3）經(jīng)理市場。經(jīng)理市場是約束企業(yè)家行為的最好機制（Fama，1980），經(jīng)理從短期利益考慮所進行的“披露管理”甚至虛假披露一旦為利益相關(guān)者所察覺，則導(dǎo)致經(jīng)理人的“資產(chǎn)專用性”的聲譽受損；（4）產(chǎn)品和要素市場。產(chǎn)品和要素市場競爭不僅是市場經(jīng)濟條件下改善經(jīng)濟效率的強大力量，而且通過“優(yōu)勝劣汰”機制使財務(wù)狀況不佳的公司破產(chǎn)倒閉。產(chǎn)品和要素市場競爭越激烈，經(jīng)理人道德風(fēng)險行為的空間越小，從而迫使經(jīng)理人按照股東價值最大化的原則行事（Shleifer和Vishny，1997）。因此，在競爭性的產(chǎn)品市場上，公司為了獲得相對于其競爭對手的比較優(yōu)勢，有充分動力通過信息披露向投資者傳遞公司未來前景看好的“信號”，以改善公司形象，突出公司的競爭優(yōu)勢來提升公司核心競爭力；（5）債權(quán)市場。債權(quán)人對公司的約束主要側(cè)重財務(wù)約束。一般而言，債權(quán)人可以通過提供或拒絕貸款、信貸合同條款安排、信貸資金使用監(jiān)管、參與債務(wù)公司的董事會等途徑實施公司治理的目的，尤其公司不能償還到期債務(wù)時，可以通過破產(chǎn)訴訟程序，導(dǎo)致公司的控制權(quán)向債權(quán)人轉(zhuǎn)移。也正如Jensen和Meckling（1976）指出，在絕對投資不變情況下，債權(quán)融資事實上增加了經(jīng)營者在公司的股權(quán)比例，經(jīng)營者與股東之間成本會隨著經(jīng)營者持股比例增加而減少，加之債權(quán)要用現(xiàn)金償還，會相應(yīng)減少經(jīng)營者謀求個人私利的自由現(xiàn)金流量，能夠有效約束經(jīng)營者行為；同時債權(quán)融資可以視為一種擔(dān)保機制，也可以減少股東與經(jīng)營者之間的成本（Grossman和Hart，1981）。即，公司如果進行債權(quán)融資，表明其愿意接受約束并承擔(dān)破產(chǎn)風(fēng)險，市場也往往給予很高評價，也更愿意披露更多的信息來相應(yīng)增加企業(yè)市場價值。以上分析表明，在有效的市場機制下，即使沒有政府的強制性信息披露規(guī)定，也能促成公司的自愿性信息披露，因此，尋求市場力量對公司信息披露行為的約束是降低信息披露的所有權(quán)成本的有效途徑。

4、社會機制對會計信息披露的影響。社會機制是指諸如證券公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、投資銀行和新聞媒體等中介組織的誠信機制以及社會意識形態(tài)、文化價值觀念、歷史傳統(tǒng)和道德規(guī)范等等。社會中介組織在公司信息披露中起到“守門員”的作用：證券公司憑借其信譽主要為證券市場提供高品質(zhì)的證券，因此證券公司應(yīng)該為公司信息披露的可靠性和完整性提供合理的信用保證；會計師事務(wù)所為公司提供的會計信息提供鑒證服務(wù)，扮演著“信號顯示”和“保險功能”的角色；律師事務(wù)所對公開發(fā)行上市的批準和授權(quán)、主體資格、實質(zhì)條件、發(fā)行人的設(shè)立、獨立性等信息事項發(fā)表法律意見；投資銀行對上市公司新股發(fā)行信息承擔(dān)主承銷責(zé)任；新聞媒體傳播及時且受眾面廣，對信息使用者具有告知、宣傳、引導(dǎo)、監(jiān)督、教育和服務(wù)等功能。以上分析表明，社會治理機制越健全，中介機構(gòu)越誠信，會計信息披露質(zhì)量越高。但是，中介機構(gòu)發(fā)揮“守門員”作用的關(guān)鍵在于市場驅(qū)動對中介服務(wù)的自發(fā)需求以及中介機構(gòu)能夠獨立、客觀和公正發(fā)表意見。

5、聲譽機制對會計信息披露的影響。事實上，與法律機制相比，聲譽機制是一種成本更低的維持交易秩序的機制，對法律機制具有一定的替代性。特別是，在許多情況下，法律是無能為力的，只有聲譽能起作用。進一步講，法律的判決和執(zhí)行依賴于當(dāng)事人對聲譽的重視程度。當(dāng)人們沒有積極性講聲譽的時候，法律就失去了聲譽基礎(chǔ)。法律制度的運行也離不開執(zhí)法者的聲譽（張維迎，2002）。資本市場是一個信息不對稱的市場，聲譽機制是維持證券交易和公司治理結(jié)構(gòu)的一種不可或缺的機制。理論上講，無論對于公司來講，還是對于經(jīng)理人員、社會中介機構(gòu)來講，虛假信息披露或在信息鑒證過程中違規(guī)，將遭受嚴重的聲譽損失及高昂的失信成本。但是，如果沒有法律機制作為后盾及其威懾力的存在，當(dāng)事人之間也沒有積極性建立聲譽。我國上市公司基本不在乎自己的聲譽，因為證券監(jiān)督部門的公開譴責(zé)幾乎起不到作用。因此，目前聲譽機制對我國公司信息披露的約束幾乎為零，強化法律機制對對我國公司信息披露的約束才是根本。

三、會計信息披露在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用

會計信息披露影響著公司利益相關(guān)者之間的信息流動和財富分配，而信息披露很大程度上是因公司治理的需要而逐步形成的。會計信息披露在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用表現(xiàn)在：一是信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮監(jiān)督、評價和契約溝通的作用；二是會計信息披露有助于外部治理機制的有序運作。因此，信息披露在改善公司治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理機制有效運行的基石。

（一）會計信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的作用

1、會計信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督作用。根據(jù)理論，股東與管理層（董事會和經(jīng)理層）之間存在目標效用函數(shù)的不一致。與財務(wù)資本所有者的股東不同，管理層作為人力資本的所有者更具有明顯利和機會主義的特征，利用其信息優(yōu)勢獲取私人收益（逆向選擇），甚至可能犧牲股東的利益以追求個人效用。因此，如何監(jiān)督管理層使公司得以為繼成為關(guān)鍵。監(jiān)督需要信息，特別是會計信息。會計信息借助其反映的職能，通過對一個企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的披露，降低了信息不對稱，使管理層為自己的機會主義行為作出“賠償”，如聲譽損失，有效地降低了管理層逆向選擇的概率。同時，作為財務(wù)資本所有者的股東需要會計信息監(jiān)督管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的情況。

2、會計信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的評價作用。監(jiān)督是股東對管理層機會主義行為的被動反應(yīng)，而如何激勵管理層才是解決問題的根本。激勵的關(guān)鍵在于如何評價管理層并與其簽訂管理報酬契約。理想的管理報酬契約應(yīng)根據(jù)管理層的努力程度來決定股東財富變動額中可分享的部分，即由管理層分享剩余索取權(quán)（ResidualClaim）。無論管理層獲取固定收益還是分享剩余索取權(quán)，由于其利用其努力程度不為股東所觀察而從事“偷懶”和“敗德”行為（道德風(fēng)險），因此會計（盈余）信息，如凈收益（Murphy，1999）、剩余收益（Wallace，1997；Hogan等，1999）和股票價格（Bushman，Engel和Smith，2001）等自然成為管理報酬契約設(shè)計和執(zhí)行的基礎(chǔ)。因為會計盈余的“剛性”與管理層的努力程度高度正相關(guān)（JensenandMurphy，1990；Sloan，1993），所以，會計信息構(gòu)成了管理報酬契約的主要內(nèi)容，是界定管理層報酬的依據(jù)。糟糕的盈余業(yè)績也被證實增加了管理層更迭的可能性（Kaplan，1994；DeFond和Park，1999）。因此，會計信息披露是對管理層進行評價的基礎(chǔ)，對管理層真實、客觀的評價可以起到降低道德風(fēng)險、提高激勵的作用。

3、會計信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的契約溝通作用。企業(yè)是一系列契約關(guān)系的聯(lián)結(jié)（Jensen和Meckling，1976）。會計信息為公司這一契約結(jié)合體中各種契約的簽訂、執(zhí)行與監(jiān)督提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，并成為企業(yè)契約的重要組成部分，以降低契約溝通成本（如簽約成本和監(jiān)督成本）（Watts和Zimmmerman，1986）。同時契約是不完備的，締約各方不可能對所有情況事無巨細的進行約定，因此公司股東、董事會和經(jīng)理層必然為獲得會計信息相關(guān)的各種權(quán)利（會計信息產(chǎn)權(quán)）展開溝通和博弈。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)各個契約環(huán)節(jié)的有效運行，如股東控制權(quán)和投票權(quán)的行使、管理層決策權(quán)的實施和管理層薪酬計劃制定，同樣以會計信息披露為依托。會計信息披露有效緩解了內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的“契約磨擦”（ContractingFrictions）和“溝通磨擦”（CommunicationsFrictions），降低了交易成本（即人們在市場上搜尋有關(guān)的價格信號、為了達成交易進行談判和簽約，以及監(jiān)督合約執(zhí)行等活動所花費的成本）和成本。人為了使成本最低化，也會自愿性通過財務(wù)會計報告向委托方報告（Ross，1979）。

（二）會計信息披露在外部治理機制中的作用

公司外部治理機制的有效運作同樣需要相關(guān)、可靠、及時和充分的會計信息。由于篇幅所限，本文主要探討會計信息披露在法律機制和市場機制的作用。法律機制是投資者保護（特別是中小投資者）力度的增函數(shù)。當(dāng)投資者因公司不充分或虛假披露可能蒙受損失時，更易于引發(fā)索賠的法律訴訟，導(dǎo)致公司可能因此而承擔(dān)訴訟成本及敗訴所導(dǎo)致的聲譽損失和經(jīng)濟損失，此時充分的會計信息披露起到擔(dān)?；虻盅浩纷饔?，以示保證管理層不從事機會主義的行為以避免訴訟風(fēng)險，有力維護了法律制度的嚴肅性和權(quán)威性。Skinner（1994，1997）發(fā)現(xiàn)業(yè)績差的公司提早披露利差信息的可能性是業(yè)績較好公司披露利好消息的兩倍，原因在于虧損公司面臨法律訴訟的可能性更大，表明公司信息披露考慮了法律成本。資本市場在資金籌集、資源配置、產(chǎn)權(quán)界定、風(fēng)險定價方面發(fā)揮重要作用，本質(zhì)上講，資本市場是一個信息的集合體。以財務(wù)報告為載體的會計信息披露無疑是資本市場發(fā)揮作用的前提。信息披露有助于準確地計量企業(yè)每一項資產(chǎn)、負債和權(quán)益并得到企業(yè)的“真實收益”，有助于對資產(chǎn)（股價）定價；或有助于提高市場交易的透明度以傳遞“經(jīng)濟收益”的信號，從而改變利益相關(guān)者的“信念”（主觀概率分布），達到改進決策效用，促進社會資源趨利性流動的功效；或有助降低投資者風(fēng)險，糾正市場對公司股票得低估，從而降低公司的資本成本（包括權(quán)益和債務(wù)資本成本）（Botosan，1997；Sengupta，1998；Healy等，1999）。經(jīng)理市場上的“定價機制”、產(chǎn)品和要素市場上交易內(nèi)容和交易方式同樣需要會計信息。DeAngelo（1998）發(fā)現(xiàn)會計信息在權(quán)爭奪（ProxyFights）中的突出作用；此外，會計信息在其他外部治理機制的運行中發(fā)揮重要作用，如公司控制權(quán)市場的收購活動（Morck等，1989，1990）、董事會效率（Beasley，1996）、債務(wù)契約（Smith和Warner，1979）、審計師的作用（DeFond和Subramanyam，1998）等?？傮w上看，會計信息披露有助于外部治理機制的有序運作，大大降低了外部治理機制的運行成本。

四、結(jié)論及啟示

本文運用契約理論和信息經(jīng)濟學(xué)理論研究了公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息披露的內(nèi)在邏輯關(guān)系。研究表明，公司治理結(jié)構(gòu)是會計信息披露質(zhì)量的制度基礎(chǔ)，會計信息披露是公司治理結(jié)構(gòu)有效運行的基石；公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與會計信息披露之間存在互補效應(yīng)，而會計信息披露的透明度主要受制于外部治理機制的監(jiān)督效力，單純強調(diào)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對信息披露的制約作用，是無法實現(xiàn)會計信息的均衡披露。其中，法律制度的完善程度及其執(zhí)行效率是決定會計信息披露質(zhì)量的首要和最為根本因素。因此，設(shè)計最優(yōu)的股權(quán)結(jié)構(gòu)和形成合理的股權(quán)制衡度是確保信息披露質(zhì)量的基礎(chǔ)；優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)、增強董事會的獨立性、完善獨立董事制度來有效激勵和約束經(jīng)理層，是提高信息披露質(zhì)量的核心；確保政府對信息披露的適度管制，使信息披露既能體現(xiàn)公平又能確保效率是關(guān)鍵；尋求市場力量對公司信息披露行為的約束是降低信息披露所有權(quán)成本的有效途徑；由市場驅(qū)動對中介服務(wù)的自發(fā)需求以及中介機構(gòu)能夠獨立、客觀和公正發(fā)表意見是發(fā)揮中介機構(gòu)在信息披露中“守門員”作用的保證；聲譽機制是公司信息披露行為的一種重要約束力量，但強化法律機制的約束才是根本。與此同時，會計信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮監(jiān)督、評價和契約溝通的作用，有助于外部治理機制的有序運作，大大降低了外部治理機制的運行成本。

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