財(cái)務(wù)制度問題及對(duì)策精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度問題及對(duì)策范文

    關(guān)鍵詞: 醫(yī)院財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)制度 問題 對(duì)策

    一、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不足

    1.固定資產(chǎn)核算

    (1)固定資產(chǎn)計(jì)提修購(gòu)基金后沒有反映固定資產(chǎn)凈值,從而造成醫(yī)院資產(chǎn)不實(shí),會(huì)計(jì)信息失真。當(dāng)前《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定,醫(yī)院固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值的一定比例提取修購(gòu)基金,用于固定資產(chǎn)的更新和大型修繕。其實(shí)質(zhì)是對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提“折舊”,固定資產(chǎn)計(jì)提的“折舊”反映在“專用基金——修購(gòu)基金”里,但沒有設(shè)置相應(yīng)的“累計(jì)折舊”科目作為固定資產(chǎn)的減項(xiàng),以反映固定資產(chǎn)凈值和累計(jì)提取修購(gòu)基金(累計(jì)折舊)。從而造成醫(yī)院資產(chǎn)不實(shí),會(huì)計(jì)信息失真。

    (2)未達(dá)到固定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的耐用物資管理混亂。當(dāng)前《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,使用期限是一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資,也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

    按這個(gè)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),醫(yī)院購(gòu)買的大批家具辦公桌等物資,單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理,那小批或單獨(dú)購(gòu)買的家具辦公桌等物資就可不作固定資產(chǎn)管理。這就造成家具辦公桌等有些是固定資產(chǎn),有些又不是固定資產(chǎn),容易造成固定資產(chǎn)管理混亂,賬實(shí)不符。

    (3)為改善就醫(yī)環(huán)境而進(jìn)行的門診樓、住院病房等固定資產(chǎn)裝修應(yīng)允許增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。隨著人民群眾對(duì)健康的要求逐步提高,醫(yī)院除了提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療技術(shù)服務(wù),還要提供良好的就醫(yī)環(huán)境。醫(yī)院一些門診樓,住院病房大多是十多年前甚至幾十年前的舊建筑物,固定資產(chǎn)原值較低,對(duì)其裝修不屬于在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)展項(xiàng)目,按當(dāng)前的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,其裝修費(fèi)是不能增加固定資產(chǎn)原值的,這就不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值。

    (4)沒有設(shè)置“固定資產(chǎn)減值”會(huì)計(jì)科目,不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值?？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展日新月異,有些原來貴重的醫(yī)療設(shè)備儀器已明顯減值。如果這些實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生減值的固定資產(chǎn),還按購(gòu)置時(shí)確認(rèn)的原值在固定資產(chǎn)賬面反映,那固定資產(chǎn)價(jià)值明顯失真,有違會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的原則。

    2.醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表欠缺現(xiàn)金流量表

    當(dāng)前醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動(dòng)情況表等,而作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模巨大的醫(yī)院,有的每年現(xiàn)金流量多達(dá)10億元以上,醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表體系中缺少了反映醫(yī)院現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物變動(dòng)情況的重要報(bào)表現(xiàn)金流量表,使醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表不能全面真實(shí)反映醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

    二、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的對(duì)策

    1.增設(shè)“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目

    針對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提修購(gòu)基金后沒有反映固定資產(chǎn)凈值,從而造成醫(yī)院資產(chǎn)不實(shí),會(huì)計(jì)信息失真的情況,建議醫(yī)院會(huì)計(jì)增設(shè)“累計(jì)折舊”科目,具體核算辦法參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

    2.建議醫(yī)院會(huì)計(jì)在“固定資產(chǎn)”科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算醫(yī)院門診樓、住院病房裝修維護(hù)費(fèi)用

    針對(duì)醫(yī)院門診樓、住院病房裝修不屬于在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建項(xiàng)目,按當(dāng)前的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,其裝修費(fèi)是不能增加固定資產(chǎn)核算,確保固定資產(chǎn)真實(shí)性。

    比如現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定:資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源;資產(chǎn)必須是能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。在這兩條標(biāo)準(zhǔn)中,恰恰缺少了一個(gè)最基本的條件,即作為資產(chǎn)必須是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。因此,開辦費(fèi)、待處理財(cái)產(chǎn)損失、實(shí)際上已經(jīng)沒有任何價(jià)值的存貨、技術(shù)上已經(jīng)淘汰的設(shè)備、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化且不能取得投資收益甚至是造成投資損失的對(duì)外投資、已經(jīng)被其他新技術(shù)所替代的無形資產(chǎn)等,按照現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定均確認(rèn)為資產(chǎn),由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)不實(shí),企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息也失去應(yīng)有的真實(shí)性和可靠性。

    建議參照《企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)——固定資產(chǎn)》規(guī)定,與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,如果使可能流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì),如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命,或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高,或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低,則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

    因此建議在“固定資產(chǎn)”科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目,以反映因固定資產(chǎn)裝修而增加的價(jià)值,保證固定資產(chǎn)價(jià)值的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

    3.應(yīng)增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目,以真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值

    建議醫(yī)院會(huì)計(jì)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》辦法,增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算,以真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值。發(fā)生固定資產(chǎn)減值時(shí)借記“其他支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

    4.建議醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表增設(shè)現(xiàn)金流量表以反映醫(yī)院現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物變動(dòng)情況。

    參考文獻(xiàn):

第2篇：財(cái)務(wù)制度問題及對(duì)策范文

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的主要問題

目前，我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作壓力十分巨大，在醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)院改造升級(jí)甚至于日常醫(yī)院收支的財(cái)務(wù)工作中，都需要認(rèn)真規(guī)范的做好財(cái)務(wù)預(yù)算、審計(jì)工作。從醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的實(shí)際來看，我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中存在的主要問題表現(xiàn)為：固定資產(chǎn)即醫(yī)療設(shè)備的使用折舊的計(jì)提問題。隨著國(guó)家對(duì)醫(yī)院軟硬件設(shè)施的持續(xù)投入，醫(yī)療設(shè)備固定資產(chǎn)在醫(yī)院的整體資產(chǎn)中占得比重較大，固定資產(chǎn)增加的同時(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門大多只是計(jì)提維修費(fèi)用，沒有根據(jù)設(shè)備的實(shí)際使用年限布置計(jì)提累計(jì)折舊科目，這就極易造成賬面上醫(yī)院固定資產(chǎn)的實(shí)際年限與記賬折舊年限相沖突，而實(shí)際上醫(yī)院的設(shè)備有的已經(jīng)進(jìn)入淘汰階段，相應(yīng)的部門在使用醫(yī)療設(shè)備的過程中，如果設(shè)備使用的頻次過多，設(shè)備計(jì)提的維修費(fèi)用使用殆盡，那只能從別的費(fèi)用中比如進(jìn)行抵減，而這些設(shè)備有的使用責(zé)任人因?yàn)獒t(yī)院的管理模式大多是科室費(fèi)用單獨(dú)核算，那對(duì)科室的管理人員就會(huì)造成設(shè)備使用費(fèi)用越來越大的現(xiàn)象，而醫(yī)院的設(shè)備凈值沒有減少，設(shè)備實(shí)際的管理者的經(jīng)營(yíng)效益也會(huì)造成不小的影響。在對(duì)舊的醫(yī)院建筑改造過程中的裝修費(fèi)用的記賬問題。眾所周知，醫(yī)院近年來的投入有的進(jìn)行了現(xiàn)代化病房樓、門診樓的建設(shè)，但是因?yàn)槭艿酵恋厥褂妹娣e的限制，大多數(shù)的醫(yī)院都將舊的醫(yī)療樓進(jìn)行了裝修改造再利用，舊的醫(yī)療樓大多年代久遠(yuǎn)，需要全面的大規(guī)模的現(xiàn)代化改造，所以進(jìn)行舊樓改造的費(fèi)用大多數(shù)額龐大。原有的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》里的記賬要求對(duì)裝修的費(fèi)用要計(jì)入裝修費(fèi)用，而不能計(jì)入固定資產(chǎn)的增加上，這就出現(xiàn)了一個(gè)問題，醫(yī)院帳上的醫(yī)療樓裝修費(fèi)用巨大，而固定資產(chǎn)很少的現(xiàn)象，這樣的記賬方法不能真實(shí)的反應(yīng)出醫(yī)院的資產(chǎn)狀況，形成真實(shí)的資產(chǎn)實(shí)際凈值的反映?！捌渌С觥背闪烁鞣N無法記賬項(xiàng)目的“收容所”。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)科目中“其他支出”大多是指各種管理費(fèi)用、醫(yī)療支出等主要支出以外的記賬方式，它主要的記賬內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用、物資毀損、捐贈(zèng)等項(xiàng)目的支出記賬。在實(shí)際的醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過程中，因?yàn)槌霈F(xiàn)的新事物、新的支出等項(xiàng)目的增多，沒有進(jìn)行相應(yīng)的科目調(diào)整，比如近年來的醫(yī)院與患者的醫(yī)療糾紛逐漸增多，醫(yī)院在賠償病人的數(shù)額上也是逐漸增加，但是在財(cái)務(wù)記賬的過程中因?yàn)闆]有相應(yīng)的記賬科目，只能將其計(jì)入其他支出，這就造成了其他支出這一科目的數(shù)額較大，不能真實(shí)的反應(yīng)當(dāng)期的醫(yī)院成本控制和真實(shí)的運(yùn)營(yíng)指標(biāo)完成情況。同時(shí)較高的醫(yī)療賠償會(huì)對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生較大的影響，使醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低。

二、細(xì)化醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，建立完備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的對(duì)策

第3篇：財(cái)務(wù)制度問題及對(duì)策范文

近年隨著全民參保醫(yī)療體制的深入改革，醫(yī)院絕大部分收入都要通過醫(yī)保中心結(jié)算得來，醫(yī)保資金逐漸成為醫(yī)院的主要醫(yī)療收入來源，而伴隨著現(xiàn)場(chǎng)結(jié)算“出院即報(bào)”方便參?；颊邎?bào)銷制度的推行，醫(yī)院墊付的報(bào)銷款數(shù)額越來越大，醫(yī)院已進(jìn)入了全面負(fù)債經(jīng)營(yíng)時(shí)代。

二、醫(yī)院存在問題

1、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低，沒有預(yù)警機(jī)制，甚至還存在等要靠的思想

當(dāng)前，為了滿足人們對(duì)醫(yī)療服務(wù)的多樣化的需求，醫(yī)院要修建新的門診大樓、住院大樓、引進(jìn)新型的診療設(shè)備等，資產(chǎn)投資的力度將越來越大。而醫(yī)保資金后置又造成了資金嚴(yán)重短缺。再有隨著人們生活水平和維權(quán)意識(shí)的提高，病人對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也越來越高，醫(yī)患糾紛不斷，醫(yī)療事故賠償金額越來越大，今年一年內(nèi)有數(shù)十起糾紛，甚至一個(gè)月內(nèi)賠付金額高達(dá)百萬，這給醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)帶來了巨大風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部控制制度不完善，崗位混亂

一是財(cái)務(wù)部門沒有起到內(nèi)控監(jiān)督職能作用，沒有把醫(yī)院當(dāng)作一個(gè)經(jīng)濟(jì)整體來管控；二是在信息系統(tǒng)下，所有的結(jié)果都是由最初的數(shù)據(jù)直接計(jì)算得來，省去了很多中間核對(duì)環(huán)節(jié)，在內(nèi)控管理薄弱的情況下，財(cái)務(wù)部門失去了對(duì)數(shù)據(jù)的控制，電算化數(shù)據(jù)篡改難以發(fā)現(xiàn)，人為操縱舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如不適時(shí)增加信息系統(tǒng)內(nèi)控制度，將導(dǎo)致嚴(yán)重后果。三是涉及財(cái)、物的重要崗位職責(zé)混亂，牽制性不夠。

3、預(yù)算內(nèi)容不明確，執(zhí)行力度差

我院是國(guó)企下屬醫(yī)院，醫(yī)院的各項(xiàng)收支均納入集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)管理。但這只是資金收支預(yù)算，是自上而下的資金預(yù)算，并未涵蓋醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程，具體到藥品、器械、耗材用量卻沒有納入預(yù)算管理中，從而導(dǎo)致積壓存貨、庫存物資流動(dòng)性極差，這樣一方面占用了醫(yī)院大量資金，另一方面增加了保管費(fèi)用，對(duì)即將到期的藥械耗材沒有及時(shí)處理導(dǎo)致醫(yī)院費(fèi)用上升，由此便帶來更高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、不重視醫(yī)保政策落實(shí)和醫(yī)保資金管理不完善

一是現(xiàn)行醫(yī)療制度改革后，醫(yī)院絕大部分收入是通過醫(yī)保中心結(jié)算得來，醫(yī)保中心為控制醫(yī)保資金合理，有效的使用，制定了一系列醫(yī)保政策，醫(yī)保結(jié)算款具有很強(qiáng)的滯后性，還涉及到各項(xiàng)保證金及違規(guī)款的扣留問題，與財(cái)務(wù)管理關(guān)系密切。醫(yī)院經(jīng)常出現(xiàn)因使用醫(yī)藥用品與規(guī)定醫(yī)保目錄不符而被罰款的現(xiàn)象，罰款數(shù)額巨大，給醫(yī)院帶來巨大損失。二是目前醫(yī)院對(duì)口的醫(yī)?；乜畈块T有十幾個(gè)（省工傷、市各區(qū)、縣等），由于醫(yī)院對(duì)醫(yī)保政策的宣傳、貫徹不到位，對(duì)醫(yī)保制度欠落實(shí)，造成部分患者的醫(yī)療費(fèi)用不能回收，從而造成醫(yī)保結(jié)算費(fèi)用掛賬不實(shí)，嚴(yán)重的影響了醫(yī)院的資金回籠和周轉(zhuǎn)。

三、根據(jù)以上問題探討出以下方法和對(duì)策

1、樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管理

（1）建立負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制。醫(yī)院在負(fù)債經(jīng)營(yíng)形式下，需要建立科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)分析及監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，這對(duì)于醫(yī)院有效控制和防范風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義。一是醫(yī)院管理者應(yīng)樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，穩(wěn)健投資，根據(jù)自己的實(shí)際情況，對(duì)待各種投資，特別是重大的資本性購(gòu)置支出，要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值及周邊消費(fèi)群體的接受程度，進(jìn)行科學(xué)調(diào)研，切忌盲目投資，最大限度地防范風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)管理者要根據(jù)以往會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)及支付藥品、器械、耗材款項(xiàng)的輕重緩急，分析判斷負(fù)債最高臨界值。并作為重大事件向院領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)匯報(bào)，并動(dòng)員醫(yī)院各個(gè)部門向各醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)催要賬款，必要時(shí)暫停新型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置，來最大保障醫(yī)療安全。

（2）建立醫(yī)患糾紛預(yù)警報(bào)告制度，采取“提取醫(yī)患賠償準(zhǔn)備金制度”。對(duì)待醫(yī)患糾紛一要建立醫(yī)患糾紛預(yù)警報(bào)告制度，根據(jù)醫(yī)療糾紛隱患的嚴(yán)重程度，演變成糾紛的可能性和造成后果的嚴(yán)重程度來劃分醫(yī)療糾紛預(yù)警級(jí)別，根據(jù)不同級(jí)別分析原因，制定應(yīng)對(duì)及整改措施。二是定期向集團(tuán)公司上報(bào)醫(yī)患賠付情況，接受公司的監(jiān)管。三是上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部采取對(duì)醫(yī)患糾紛賠償“提取醫(yī)患賠償準(zhǔn)備金”制度，每月末根據(jù)預(yù)警報(bào)告提取準(zhǔn)備金，這樣使財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)更加真實(shí)合理。

2、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度

（1）建立健全組織體系控制。為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，須建立健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)管理組織結(jié)構(gòu)，包括主抓財(cái)務(wù)工作的院長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部、社保結(jié)算部、質(zhì)控辦、信息部、器械部、藥劑部、采購(gòu)中心及各業(yè)務(wù)職能部門等。這些部門之間以及部門和財(cái)務(wù)部門之間制定一套完整的相互制約和制衡的制度以確保資金合理使用和資金安全

（2）建立崗位分工和崗位責(zé)任制度。由人事勞動(dòng)部門牽頭制定出合理有效的崗位分工，即明確每個(gè)崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使他們各司其職，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。實(shí)行崗位責(zé)任制是實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。對(duì)敏感崗位實(shí)行人員輪換辦法，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（3）建立健全醫(yī)療結(jié)算信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。醫(yī)院的醫(yī)療收入絕大部分是通過門診及住院收費(fèi)得來，而支出絕大部分用在了藥械上。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門都會(huì)對(duì)這些部門加強(qiáng)管理和控制，而這些部門提供的收支數(shù)據(jù)全部由信息系統(tǒng)得來，可見信息系統(tǒng)的管理和維護(hù)是醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)以上這一系列的信息系統(tǒng)進(jìn)行管控。

信息系統(tǒng)下的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)管理員、維護(hù)員、會(huì)計(jì)、收費(fèi)結(jié)算人員、倉儲(chǔ)人員等要有明確的崗位和職責(zé)分工；設(shè)置不相容崗位加以分離的原則給予授權(quán)；系統(tǒng)管理人員和程序員不得參與醫(yī)療記賬、收費(fèi)、退費(fèi)、結(jié)算及藥械出入庫修改信息等業(yè)務(wù)；操作員不得參與系統(tǒng)維護(hù)和數(shù)據(jù)管理工作；出納人員、檔案管理人員不得從事具體會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)；未經(jīng)授權(quán)的人員不得操作系統(tǒng)軟件，不得進(jìn)入、操作相應(yīng)的功能模塊；加強(qiáng)醫(yī)療收、退費(fèi)及結(jié)算管理；加強(qiáng)初始數(shù)據(jù)審核和記賬憑證生成后的審計(jì)工作。

通過以上措施可達(dá)到相互牽制、相互制約、預(yù)防或減少錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生的目的。

3、實(shí)施全面收支預(yù)算管理

隨著公司下?lián)艿奶潛p補(bǔ)貼的逐年減少，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門不僅僅要嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算管理更應(yīng)加強(qiáng)和完善全面預(yù)算管理，并通過各項(xiàng)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析內(nèi)部各科室未完成預(yù)算的原因，并采取改進(jìn)措施，這樣醫(yī)院經(jīng)營(yíng)才能得以持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。

（1）更新預(yù)算管理觀念。使管理層認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理是全院性的財(cái)務(wù)管理行為和理念，通過制度使預(yù)算的編制與執(zhí)行成為一種規(guī)范（無論是資金預(yù)算還是配貨預(yù)算）。醫(yī)院要建立一個(gè)預(yù)算執(zhí)行全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，完善預(yù)算執(zhí)行管理辦法，建立健全預(yù)算績(jī)效管理體系，提高預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率。（2）建議集團(tuán)公司成立統(tǒng)一藥品、器械、耗材供貨站。由集團(tuán)公司統(tǒng)一招標(biāo)、購(gòu)貨、存儲(chǔ)、發(fā)放，實(shí)行超市配貨管理模式。各集團(tuán)公司所屬醫(yī)院統(tǒng)一實(shí)行配貨預(yù)算管理，每月醫(yī)院根據(jù)上月藥械使用量預(yù)測(cè)下月用量并編制用量預(yù)算表，上報(bào)集團(tuán)公司供貨站。集團(tuán)公司根據(jù)預(yù)算表進(jìn)行采購(gòu)、供貨。這種統(tǒng)一大宗采購(gòu)發(fā)放方式有如下優(yōu)點(diǎn)：第一有利于醫(yī)院資源整合，從而形成具有競(jìng)爭(zhēng)力的大集團(tuán)醫(yī)院；第二節(jié)約了醫(yī)院采購(gòu)成本，尤其有利于規(guī)模小的廠礦醫(yī)院；第三降低了醫(yī)院倉儲(chǔ)費(fèi)用，（有些藥品雖然很少用，但必須備著，有些藥品對(duì)環(huán)境條件要求很高，比如溫度、濕度等待）；第四藥械品種齊全，避免了因?yàn)獒t(yī)院規(guī)模小采購(gòu)少量藥械難的問題，第五贈(zèng)強(qiáng)了大集團(tuán)醫(yī)院在所屬地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)力，有利于醫(yī)院專心做醫(yī)療服務(wù)。（3）編制責(zé)任收支預(yù)算。財(cái)務(wù)部在編制了全面預(yù)算后，應(yīng)根據(jù)各科室不同類型，按照其責(zé)任范圍及控制區(qū)域來編制各種不同的責(zé)任收支預(yù)算。責(zé)任收支預(yù)算是以各科室收入成本為對(duì)象，按照其可以控制的成本、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等編制的，是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各科室應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際收入、成本責(zé)任的數(shù)量說明。它既是各科室收入、成本努力的目標(biāo)和控制的依據(jù)，又是考核各科室成本業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。各科室成本在執(zhí)行責(zé)任預(yù)算的過程中，必須根據(jù)實(shí)際工作的進(jìn)展情況，不斷對(duì)責(zé)任收支預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行約束和調(diào)節(jié)，對(duì)可能發(fā)生的偏差予以制止，對(duì)已發(fā)生的偏差予以糾正，實(shí)施有效的責(zé)任控制。

4、落實(shí)醫(yī)保制度加強(qiáng)醫(yī)保資金管理

財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心，但醫(yī)保及醫(yī)保資金管理工作卻是核心中的核心。醫(yī)院應(yīng)確保醫(yī)保制度的落實(shí)并加強(qiáng)醫(yī)保資金管理，具體工作如下。

（1）重視醫(yī)保工作，落實(shí)醫(yī)保政策，確立培訓(xùn)機(jī)制。醫(yī)院應(yīng)明確規(guī)定全院各相關(guān)部門都要重視醫(yī)保工作。組織全院各職能部門及醫(yī)護(hù)人員學(xué)習(xí)掌握醫(yī)療新醫(yī)改后的各項(xiàng)規(guī)章制度，讓全院職工明白，醫(yī)保政策不只是醫(yī)?？坪拓?cái)務(wù)科所要掌握的，更是全院醫(yī)護(hù)人員要掌握的政策。全院各臨床科室從大夫到記賬護(hù)士必須認(rèn)真落實(shí)上級(jí)醫(yī)保中心的各項(xiàng)規(guī)定，避免亂收、重收或漏收費(fèi)用，從而杜絕或減少用費(fèi)不當(dāng)而發(fā)生的醫(yī)?？劭詈土P款。

（2）醫(yī)院醫(yī)療保險(xiǎn)的賬務(wù)需專人管理。一是財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專崗專人對(duì)醫(yī)保資金進(jìn)行管理并及時(shí)對(duì)賬，對(duì)各地區(qū)醫(yī)保單位的病人欠費(fèi)，依照各往來醫(yī)保單位名稱，在“應(yīng)收醫(yī)療款”明細(xì)科目下核算，并及時(shí)與各個(gè)醫(yī)保中心和院醫(yī)?？迫綄?duì)賬，做到心中有數(shù)，并清楚醫(yī)保資金的占用情況，這對(duì)于后期的財(cái)務(wù)計(jì)劃和策略有著重要的意義。二是按照醫(yī)保制度的規(guī)定，住院病人醫(yī)藥費(fèi)劃分為病人自付部分及醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分，在醫(yī)院與各醫(yī)保中心辦理醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分結(jié)算時(shí)，扣除了醫(yī)保中心審核剔除費(fèi)用及考核預(yù)留款，這些款項(xiàng)暫時(shí)或永久收不到醫(yī)院賬上。而醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做賬是按實(shí)際發(fā)生的醫(yī)保病人欠費(fèi)總額記入各醫(yī)保單位的明細(xì)賬中，未將醫(yī)保中心審核剔除費(fèi)用扣除，從而很容易造成醫(yī)院虛增“應(yīng)收醫(yī)療款”，同時(shí)，也虛增了“醫(yī)療收入”，造成財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失真。根據(jù)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則應(yīng)增設(shè)“壞賬準(zhǔn)備”科目，年末按規(guī)定比例按“應(yīng)收醫(yī)療款”賬面余額提取壞賬準(zhǔn)備金。

第4篇：財(cái)務(wù)制度問題及對(duì)策范文

一、現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.醫(yī)院的預(yù)算管理沒有成為一種院級(jí)管理行為

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度指出醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院開展各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提基礎(chǔ)，是醫(yī)院一年內(nèi)所要完成計(jì)劃工作的貨幣體現(xiàn)，是醫(yī)院資產(chǎn)收入和支出的依據(jù)。但現(xiàn)階段很多醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠，預(yù)算管理工作流于形式，很多管理人員認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一種分配，主要是財(cái)務(wù)部門的工作，關(guān)于預(yù)算模式、考核、金額確定等均需要財(cái)務(wù)部門完成。不僅如此，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算方法的編制也不科學(xué)，導(dǎo)致在實(shí)際預(yù)算中出現(xiàn)了較為隨意的現(xiàn)象，預(yù)算制度的不完善直接導(dǎo)致醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)效率低下，資金的支出和預(yù)算的支出差距不斷拉大。

2.沒有科學(xué)控制成本核算

第一，醫(yī)院管理存在重視收入、忽視支出；重視投入，忽視效益以及盲目購(gòu)買、對(duì)資金使用率低下的問題，這種問題直接導(dǎo)致醫(yī)院醫(yī)療資源的大量浪費(fèi)，加重了醫(yī)院的成本費(fèi)用。第二，一些人員為了追求利益故意開大處方，對(duì)群眾亂收費(fèi)和亂檢查，加重了患者的就醫(yī)負(fù)擔(dān)。同時(shí)科室人員不具有成本意識(shí)，忽視了對(duì)成本的控制。

3.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善

第一，沒有形成對(duì)重大財(cái)務(wù)項(xiàng)目的可行性討論與審批制度，投資決策的隨意性大。沒有形成對(duì)重大項(xiàng)目的追蹤問責(zé)制度，在項(xiàng)目執(zhí)行后沒有對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行關(guān)注。第二，很多醫(yī)院不具有審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的醫(yī)院即使有審計(jì)機(jī)構(gòu)，但也存在人員配備不足的現(xiàn)象，審計(jì)制度不完善，僅僅是停留在對(duì)財(cái)務(wù)賬目是否合法的確定方面，沒有充分發(fā)揮出審計(jì)的監(jiān)督作用。第三，缺乏嚴(yán)格的對(duì)設(shè)備、藥品以及有關(guān)材料的采購(gòu)制度，且對(duì)付款的審核審批制度不完善，很容易出現(xiàn)違法的行為。第四，沒有形成完善的財(cái)產(chǎn)管理制度。很多藥品材料大量存放在使用部門，沒有對(duì)其進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，很容易出現(xiàn)丟失的現(xiàn)象。

二、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的措施

1.加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理制度

加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)醫(yī)院資源的合理配置，完善醫(yī)院日常的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，保證醫(yī)院的收支平衡，因此，需要從以下幾方面加強(qiáng)醫(yī)院的預(yù)算管理制度；第一，積極轉(zhuǎn)變意識(shí)。醫(yī)院管理者要樹立全面預(yù)算的意識(shí)，將醫(yī)院的一切活動(dòng)以數(shù)字的形式融入到預(yù)算管理體系中，并通過預(yù)算來對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化配置。第二，形成完善的預(yù)算管理制度。完善的預(yù)算管理制度能夠保證醫(yī)院預(yù)算工作的穩(wěn)定開展，減少預(yù)算工作中的隨意性，提高預(yù)算工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)能夠調(diào)整原有的預(yù)算編制方式，根據(jù)醫(yī)院不同的醫(yī)療項(xiàng)目及發(fā)展目標(biāo)計(jì)劃，在考察外在環(huán)境之后，將零基預(yù)算、彈性預(yù)算和增量預(yù)算進(jìn)行結(jié)合，制定合理的預(yù)算數(shù)額。

2.完善改進(jìn)成本核算方法

在醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益嚴(yán)峻的環(huán)境下，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理不能只注重醫(yī)院的醫(yī)療收入，還要加強(qiáng)對(duì)成本控制的認(rèn)識(shí)，形成科學(xué)的成本效益觀念。主要表現(xiàn)為要以市場(chǎng)發(fā)展為基本導(dǎo)向，以成本預(yù)算、通知以及核算等為主要的工作內(nèi)容，形成一種健全的醫(yī)院成本管理機(jī)制，在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理手段的支持下對(duì)醫(yī)院成本進(jìn)行控制，減少醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本。另外，醫(yī)院的成本管理涉及醫(yī)院管理的各個(gè)方面，需要醫(yī)院全體部門人員樹立成本管理意識(shí)，形成領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)部門執(zhí)行、其他部門積極配合的良好財(cái)務(wù)管理局面。醫(yī)院要根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，確定適合的成本核算對(duì)象，尋找合適的成本核算方法，并要將醫(yī)療支出納入到成本核算管理中，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，

3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

第一，制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)護(hù)人員的約束。醫(yī)護(hù)人員的權(quán)利不能超越醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利。同時(shí)為了保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全，減少資金風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院需要在院、辦委會(huì)的支持下完善對(duì)重大項(xiàng)目的審核管理。第二，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)督機(jī)制的完善。主要表現(xiàn)為將醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離，組成專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而在真正意義上發(fā)揮出醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的功用，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完善。

第5篇：財(cái)務(wù)制度問題及對(duì)策范文

中圖分類號(hào)：F325文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

作者簡(jiǎn)介：路來鳳（1974-），漢族，吉林省洮南市，經(jīng)濟(jì)師，本科，研究方向：農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理

村一級(jí)的單位人數(shù)少、工作任務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，因此，在財(cái)務(wù)問題上，多采用“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”的模式，幫助村級(jí)單位實(shí)現(xiàn)資金和財(cái)務(wù)的有效管理，加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)工作、控制村級(jí)單位的財(cái)務(wù)支出問題。

1“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式的優(yōu)勢(shì)分析

1.1財(cái)務(wù)工作信息化的實(shí)現(xiàn)

村級(jí)單位的工作條件有限，由于人員素質(zhì)和工作環(huán)境的限制，使得村級(jí)單位的工作條件還比較落后，也就嚴(yán)重地阻礙了村級(jí)財(cái)務(wù)工作的開展。面對(duì)著信息化社會(huì)，財(cái)務(wù)工作更應(yīng)該實(shí)現(xiàn)信息化，因此，在財(cái)務(wù)工作的信息化方面，需要做到“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”。

1.2規(guī)范工作流程

村一級(jí)工作單位的人員少、工作少，所以產(chǎn)生了與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方式，簡(jiǎn)而化之，在預(yù)算、報(bào)賬、出納等環(huán)節(jié)都不夠嚴(yán)謹(jǐn)，甚至有些村部欠賬、賒賬，給財(cái)務(wù)工作造成了極大困難。

1.3財(cái)務(wù)工作透明

財(cái)務(wù)工作應(yīng)公開透明，一切賬目有正規(guī)票據(jù)，一些非生產(chǎn)類的食宿、差旅等消費(fèi)不在報(bào)銷的范圍之內(nèi)，這樣廣大民眾能更好的了解村賬的來龍去脈。

2“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式的問題分析

2.1工作人員的思想問題

財(cái)務(wù)工作是敏感的工作環(huán)節(jié)，使得工作人員的思想容易出現(xiàn)問題。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）工作人員不僅是增添了工作量，而且還涉及到了一些根本不熟悉的工作，自然會(huì)產(chǎn)生消極應(yīng)對(duì)的心理；一些工作人員無法提高對(duì)財(cái)務(wù)工作的責(zé)任感，重視程度不夠。

2.2管理模式的制度問題

組織機(jī)構(gòu)混亂，權(quán)責(zé)不分明；財(cái)務(wù)制度缺失，村級(jí)財(cái)務(wù)工作制度不完善，工作局面混亂；財(cái)務(wù)工作不公開，由于“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”工作中存在問題，所以無法公開賬目；缺乏獎(jiǎng)懲制度，工作模式使鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的工作人員無形中增加了一些工作任務(wù)。

2.3執(zhí)行力的問題

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）單位本身財(cái)務(wù)工作就不明晰，還是存在著一些賬目不明、票據(jù)作假、資金不實(shí)、打白條、小金庫等財(cái)務(wù)問題；會(huì)計(jì)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)工作是在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中最繁瑣、最重要的工作，不容許出現(xiàn)一點(diǎn)錯(cuò)誤，以保證財(cái)務(wù)工作的精確性，然而，面對(duì)著會(huì)計(jì)工作的不規(guī)范問題，財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力必然無法增強(qiáng)。

2.4監(jiān)督力度的問題

財(cái)務(wù)工作除了要本身嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)格外，還需要有專門的人員來監(jiān)督、檢查財(cái)務(wù)工作，雙管齊下，保證財(cái)務(wù)安全。但是，“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”的模式卻缺少監(jiān)督環(huán)節(jié)，村級(jí)單位本身不具備財(cái)務(wù)管理部門，便利用一些非正常的收據(jù)，對(duì)外收取收入，從而私設(shè)“小金庫”；村級(jí)單位不及時(shí)入賬，擾亂財(cái)務(wù)工作的正常順序；監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)部控制薄弱，不嚴(yán)格審核票據(jù)規(guī)范性、內(nèi)容的真實(shí)性、手續(xù)的齊全性等。

3提高“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式的對(duì)策分析

3.1提高工作人員的思想意識(shí)

對(duì)于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）工作人員來講，要端正思想意識(shí)，尤其是對(duì)于這種工作形式屬于“代管”賬目，更要熟悉工作，將消極應(yīng)對(duì)的心理轉(zhuǎn)變成積極心理；村級(jí)工作人員多數(shù)在行動(dòng)上積極配合“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式，但是為了工作大局考慮，心理上不能存在抵觸情緒。

3.2建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

建立管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立代管中心管理村級(jí)財(cái)務(wù)工作，各司其職，避免權(quán)責(zé)不分明；建立財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)工作應(yīng)該是有著明晰的財(cái)務(wù)制度，報(bào)銷制度、核算制度、現(xiàn)金支票制度、借款制度等，不應(yīng)缺失，而應(yīng)該更加嚴(yán)謹(jǐn)、明確；財(cái)務(wù)工作公開，“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”更需要將村賬公開，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，使得民眾對(duì)公開的賬目產(chǎn)生信任；建立獎(jiǎng)懲制度，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的工作人員面對(duì)著突如其來的工作，應(yīng)該建立明確的獎(jiǎng)懲制度，更有利于工作的開展。

3.3增加執(zhí)行力度和監(jiān)督力度

提高二級(jí)工作單位人員的思想意識(shí)，積極推進(jìn)“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式，在工作中要嚴(yán)格按照制度執(zhí)行財(cái)務(wù)管理，無論是財(cái)務(wù)工作人員，還是村、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的工作人員，必須履行財(cái)務(wù)制度；廣大民眾和村、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）工作人員要關(guān)心財(cái)務(wù)工作，使每個(gè)人都有監(jiān)督的意識(shí)、行使監(jiān)督的權(quán)利。雖然“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”管理模式已經(jīng)初見成效，但是，隨著農(nóng)村的不斷發(fā)展，“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管”的管理模式也存在著一些問題，在制度、監(jiān)督、執(zhí)行等方方面面都存在著薄弱環(huán)節(jié)，需要進(jìn)一步解決。

參考文獻(xiàn)

第6篇：財(cái)務(wù)制度問題及對(duì)策范文

【關(guān)鍵詞】 新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度 醫(yī)院 全面預(yù)算管理 問題 對(duì)策

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算概述

全面預(yù)算管理是指醫(yī)院利用預(yù)算對(duì)單位內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》充分體現(xiàn)了公立醫(yī)院的公益性特點(diǎn)，同時(shí)以強(qiáng)化醫(yī)院的收支管理和成本核算為核心，在醫(yī)療藥品收支核算、會(huì)計(jì)科目、醫(yī)療成本歸集核算體系以及財(cái)務(wù)報(bào)告體系等方面凸顯了一系列重大的創(chuàng)新。新制度的頒布與實(shí)施，明確了“醫(yī)院要全面實(shí)行預(yù)算，健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算的編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、考核、分析等管理”，強(qiáng)化了預(yù)算約束與管理，將醫(yī)院的所有收支全部納入預(yù)算管理，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性及完整性，嚴(yán)禁隨意調(diào)整或更改項(xiàng)目支出，從而有效地促進(jìn)了醫(yī)院規(guī)范化經(jīng)營(yíng)。

二、新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下全面預(yù)算管理存在的問題

隨著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的頒布與實(shí)施，全面預(yù)算管理得到了越來越多的重視，傳統(tǒng)模式下醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的問題逐步得到改善，但預(yù)算管理的現(xiàn)狀還不盡如人意，無論是在預(yù)算管理體制、制度方面，還是在預(yù)算編制、執(zhí)行及評(píng)價(jià)監(jiān)督方面，都存在諸多問題。

1、預(yù)算意識(shí)亟待提高。由于公立醫(yī)院是事業(yè)單位，長(zhǎng)期以來受傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，未能充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要意義。實(shí)際工作中，預(yù)算普遍成為申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)的工具，而不是為了滿足醫(yī)院內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的需要，重編制、輕管執(zhí)行，醫(yī)院沒有主動(dòng)性和積極性，預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。預(yù)算編制缺乏各歸口部門和臨床科室負(fù)責(zé)人的廣泛參與，部分科室習(xí)慣地認(rèn)為編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，仍無法將財(cái)務(wù)預(yù)算與自己掛鉤，另外財(cái)務(wù)部門也習(xí)慣了這種單打獨(dú)斗的形式，不愿與其他部門協(xié)調(diào)，導(dǎo)致編制出的預(yù)算可行性不高，預(yù)算編制較為隨意，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果漠不關(guān)心。

2、預(yù)算管理體制不健全。預(yù)算通常由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)，沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和建立預(yù)算管理體系，預(yù)算管理機(jī)制很不完善。把編制預(yù)算認(rèn)為僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和工作，缺少業(yè)務(wù)科室的參與，預(yù)算編制的積極性、主動(dòng)性和責(zé)任心都不夠，導(dǎo)致預(yù)算編制誤差時(shí)有發(fā)生，單位內(nèi)部各科室僅是被動(dòng)地接受指標(biāo)，預(yù)算編制和執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量得不到保證。

3、預(yù)算編制程序和方法不科學(xué)。財(cái)政部大力推廣零基預(yù)算制度，但從目前醫(yī)院執(zhí)行情況來看，仍是以上年基數(shù)適當(dāng)增長(zhǎng)的模式調(diào)整執(zhí)行，沒有充分考慮影響收支的諸多因素，預(yù)算不科學(xué)，效率不高，由此造成預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，有限的資源、資金得不到合理配置和充分利用。

4、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控不夠。目前，一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算不能有效執(zhí)行，執(zhí)行力不夠，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)成本的控制作用不能很好地發(fā)揮。由于醫(yī)院加強(qiáng)了對(duì)各部門執(zhí)行進(jìn)度考核管理，醫(yī)院為達(dá)到考核指標(biāo)片面強(qiáng)調(diào)執(zhí)行進(jìn)度，隨意變更支出內(nèi)容；為減少結(jié)余而突擊花錢，導(dǎo)致資金使用效率不高，預(yù)算監(jiān)控流于形式；預(yù)算管理的重點(diǎn)放在申請(qǐng)預(yù)算指標(biāo)上，忽視了實(shí)際資金需求及指標(biāo)下達(dá)后資金使用的合理性。同時(shí)部分醫(yī)院預(yù)算審批制度不健全，審批不嚴(yán)格，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度不夠，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)落實(shí)不到位。

5、預(yù)算分析不及時(shí)。雖有預(yù)算編制，但對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況缺乏必要的分析，即使分析也缺乏科學(xué)的方法進(jìn)行指導(dǎo)，造成預(yù)算反饋信息的質(zhì)量和時(shí)效性較差，使得信息不對(duì)稱，醫(yī)院管理層無法及時(shí)掌握各科室部門的預(yù)算執(zhí)行情況，更無法為下年度預(yù)算編制提供參考依據(jù)。預(yù)算差異的分析與控制不足，使醫(yī)院難以動(dòng)態(tài)、及時(shí)地適應(yīng)運(yùn)營(yíng)過程中的政策調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，并難以根據(jù)變化的形式及時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

6、預(yù)算考核不合理。獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，無法將預(yù)算執(zhí)行考核與科室核算有機(jī)結(jié)合，起不到激勵(lì)作用；預(yù)算考核結(jié)果沒有與績(jī)效掛鉤或即使掛溝，獎(jiǎng)懲也不到位，使得預(yù)算考核流于形式，不能有效調(diào)動(dòng)職工的主觀能動(dòng)性，從而影響了預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)于單位整體水平的提升及衛(wèi)生資源使用效益的提高有著積極作用。如果醫(yī)院預(yù)算管理流于形式，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，也就失去了部門預(yù)算的現(xiàn)實(shí)意義，容易導(dǎo)致醫(yī)院資源的浪費(fèi)和流失，降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，加大醫(yī)院年度目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、新醫(yī)務(wù)財(cái)務(wù)制度下全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)

1、樹立全面預(yù)算管理意識(shí)。要樹立領(lǐng)導(dǎo)重視、全民參與的意識(shí)。預(yù)算的編制應(yīng)由財(cái)務(wù)科牽頭，各科室負(fù)責(zé)人共同參與完成，這確保了預(yù)算數(shù)據(jù)來源的實(shí)效性和全面性。各個(gè)科室根據(jù)自身發(fā)展需要，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，共同編制切實(shí)可行的業(yè)務(wù)計(jì)劃。醫(yī)務(wù)部門在預(yù)算編制過程中處于不可替代的重要地位，協(xié)調(diào)和督促各科室完成業(yè)務(wù)和計(jì)劃編制，為預(yù)算編制做準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)籌兼顧，編制收支預(yù)算。

2、成立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。醫(yī)院可通過建立預(yù)算管理委員會(huì)來有效組織全面預(yù)算實(shí)施。該委員會(huì)可由醫(yī)院院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和醫(yī)務(wù)科長(zhǎng)等醫(yī)院重要部門負(fù)責(zé)人來組成，以提高全員的預(yù)算管理意識(shí)，增強(qiáng)預(yù)算的權(quán)威性。該委員會(huì)負(fù)責(zé)全院各部門預(yù)算目標(biāo)的編制、調(diào)整、分析和考核，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各部門預(yù)算目標(biāo)。

3、完善預(yù)算的編制程序和方法，提高編制質(zhì)量。預(yù)算編制質(zhì)量直接決定了預(yù)算執(zhí)行效率的高低。新制度要求，醫(yī)院應(yīng)對(duì)上年度執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)醫(yī)院年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及預(yù)算年度內(nèi)國(guó)家有關(guān)政策對(duì)醫(yī)院收支的影響，科學(xué)合理編制年度預(yù)算，堅(jiān)持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則，全面反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況。醫(yī)院可以按具體化、可量性、可實(shí)現(xiàn)性、相關(guān)性、靈活性、時(shí)間性的要求提高編制質(zhì)量，科學(xué)測(cè)算并細(xì)化各項(xiàng)收支，完善編制程序和方法。醫(yī)院仍沿用零基預(yù)算方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)算的編制。零基預(yù)算也即是在編制收支預(yù)算中，以零基數(shù)為起點(diǎn)，不考慮基期情況，對(duì)所有的收支項(xiàng)目均進(jìn)行重新核定，在科學(xué)的測(cè)算計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)工作對(duì)醫(yī)院收支影響程度基礎(chǔ)之上，來確定各項(xiàng)工作需要醫(yī)院安排支出數(shù)量或可能向醫(yī)院提供的收入。預(yù)算收入不但要實(shí)事求是，更要留有余地。

4、充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)的落實(shí)預(yù)算編制。預(yù)算執(zhí)行過程中的有效監(jiān)督是全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力度，建立執(zhí)行管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算收支指標(biāo)按照科室進(jìn)行細(xì)化分解，不得隨意變更；執(zhí)行過程中應(yīng)從科室實(shí)際要求出發(fā)，提高執(zhí)行力度；建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，將醫(yī)院內(nèi)部與社會(huì)及行政部門的監(jiān)督相結(jié)合。在醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中要加大預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度，由考核小組定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，健全信息反饋系統(tǒng)，定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，查找原因，采取必要的措施，及時(shí)調(diào)整偏差。如遇到特殊情況，需要提出書面報(bào)告，按程序申報(bào)審批，從而使預(yù)算能真正起到細(xì)化醫(yī)院管理的作用。

5、建立科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行分析和考核機(jī)制。醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算的分析和考核，預(yù)算管理才有實(shí)際意義。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與客觀實(shí)際可能有一定差異，相關(guān)部門應(yīng)首先確定分析對(duì)象及差異標(biāo)準(zhǔn)，收集數(shù)據(jù)，計(jì)算差異并進(jìn)行分析，做出分析報(bào)告。同時(shí)，建立健全預(yù)算執(zhí)行分析考評(píng)制度，通過科學(xué)的量化指標(biāo)，明確責(zé)任，提出改進(jìn)措施，為提高部門預(yù)算執(zhí)行提供有力保障。醫(yī)院由專職部門制定績(jī)效考核辦法，成立績(jī)效考核小組，依據(jù)績(jī)效考核指標(biāo)體系，運(yùn)用科學(xué)適宜辦法，對(duì)科室部門的預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、業(yè)務(wù)工作效率、資金使用情況、資金使用效益等進(jìn)行客觀、公正的綜合考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與科室負(fù)責(zé)人和員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，作為實(shí)際獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，做到獎(jiǎng)懲分明、公平合理。

總而言之，醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的先進(jìn)的管理手段，對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低運(yùn)行成本、提高資金使用效率具有非常重要的意義。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的實(shí)施有利于推動(dòng)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，完善醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)、健康地發(fā)展，并向群眾提供高效、優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，解決群眾看病難、看病貴問題，構(gòu)建和諧健康的醫(yī)患關(guān)系，使醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和管理意識(shí)大大提高，使醫(yī)院在新醫(yī)改的過程中綜合實(shí)力得到進(jìn)一步提高。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 張立：醫(yī)院預(yù)算管理中存在問題及對(duì)策研究[J].中醫(yī)院管理雜志，2010，18（12）.

[3] 陳偉：預(yù)算松弛現(xiàn)象成因及對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)通訊綜合（中），2010（2）.

第7篇：財(cái)務(wù)制度問題及對(duì)策范文

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)制度；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

A職業(yè)高校是河南省的一所特色的公立職業(yè)院校。隨著高等教育的迅速發(fā)展，學(xué)校的規(guī)模迅速擴(kuò)大，資金的投入和支出的規(guī)模越來越大，校企合作、社會(huì)培訓(xùn)、校辦產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)等資金運(yùn)作項(xiàng)目越來越多，財(cái)務(wù)問題也越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之凸現(xiàn)出來。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，本文僅從制度層面以河南省A職業(yè)高校為例進(jìn)行分析，研究探討高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的制度原因并從制度層面尋找風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策。

二、目前高校財(cái)務(wù)制度存在的問題分析

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度是根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合各單位實(shí)際情況而制定的制度。因此，各事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、合法、科學(xué)、健全并能夠嚴(yán)格執(zhí)行。A職業(yè)高校在這些方面執(zhí)行還存在問題，主要有如下原因。

（一）責(zé)權(quán)利分離

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度由于不夠完善，很多問題不能夠面面俱到，因此制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了責(zé)任、權(quán)利、利益不統(tǒng)一的問題。責(zé)任在相互推諉中銷聲匿跡，權(quán)力在不完善的制度掩蓋下分解變質(zhì)，利益被不合理分配，甚至是違法瓜分。制度性的不完善致使財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題，由于缺乏制度的依據(jù)導(dǎo)致追責(zé)困難，最終不了了之。A職業(yè)高校同樣存在著這樣的問題，雖然近幾年新領(lǐng)導(dǎo)到來后狀況有所好轉(zhuǎn)，但一些根深蒂固的問題解決仍舊需要一個(gè)過程。新校區(qū)的建設(shè)過程中存在巨大的浪費(fèi)無人負(fù)責(zé)、工程質(zhì)量差、重復(fù)施工嚴(yán)重；責(zé)任明顯的事情如設(shè)備丟失、資產(chǎn)被盜等也會(huì)被歸為集體責(zé)任，甚至在制度內(nèi)尋找免責(zé)的方法，以管理者的非主觀性錯(cuò)誤和人為不可避免的人事局限性等方面將錯(cuò)誤合理化。因此，制度中責(zé)、權(quán)、利三者失衡是目前財(cái)務(wù)制度中存在的重大漏洞。這種漏洞對(duì)制度的實(shí)施帶來了很大的困難，使制度制定的宗旨不能貫徹，目的難以達(dá)到。

（二）崗位責(zé)任制形同虛設(shè)

在目前的高校制度中，國(guó)家是產(chǎn)權(quán)的所有者，高校只是依法進(jìn)行管理的人，制度的本身缺陷性就是沒有主體責(zé)任感，因此，國(guó)家教育行政主管部門相當(dāng)重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在高校的施行和完善。在教育部財(cái)政部文件《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》中明確提出：“必須按管理層次將組織收入、控制支出的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到崗位、落實(shí)到人、各司其職、各負(fù)其責(zé)，在哪個(gè)層次上出問題，其上級(jí)必須及時(shí)采取措施予以解決并追究相應(yīng)層次有關(guān)人員的責(zé)任”。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的各部門也制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)部門更是制定了詳細(xì)的制度，也進(jìn)行例行的年終考核，但考核的結(jié)果往往是“皆大歡喜”。不僅在財(cái)務(wù)部門存在這種問題，在全校范圍內(nèi)普遍存在，基本不會(huì)有考核不合格的人員存在。在工作中由于失職甚至瀆職造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，當(dāng)事人往往以某種所謂的制度借口免于懲罰或象征性的懲罰。甚至有時(shí)的被處罰人和實(shí)際應(yīng)負(fù)責(zé)任的人員并不一致。這種情況縱容了職務(wù)懶政和變相腐敗。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度缺乏實(shí)施的切實(shí)可行性。責(zé)任制實(shí)施的根本保障是要有相應(yīng)的問責(zé)制來保證實(shí)施，而問責(zé)制更要有具體的部門或者職務(wù)責(zé)任人來實(shí)施，而這正是A職業(yè)技術(shù)學(xué)院所缺少的，沒有可行的問責(zé)制，沒有問責(zé)的實(shí)施部門和監(jiān)督制度，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任制形同虛設(shè)。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院也設(shè)立了財(cái)務(wù)處、國(guó)有資產(chǎn)管理處、紀(jì)委、審計(jì)處等部門，但是責(zé)任劃分不清晰、權(quán)責(zé)不明確，監(jiān)督不到位，甚至因部門的眾多給予責(zé)任推脫提供了更大的空間，在客觀上形成了責(zé)任認(rèn)定困難、責(zé)任人缺失的問題。從理論上說，無法落實(shí)的制度就是無效的，而無效制度的使用有時(shí)比無制度更加可怕，因?yàn)闊o效的制度會(huì)成為某些人員掩蓋問題、推脫責(zé)任的合法工具，甚至用無效的、不合理的制度來評(píng)定財(cái)務(wù)人員的工作，搪塞上級(jí)的檢查，這種制度成為財(cái)務(wù)管理的阻礙。實(shí)際中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)無效的制度都存在一個(gè)共性，就是個(gè)人責(zé)任可以變相的認(rèn)定為集體決策責(zé)任和制度局限性責(zé)任，集體承擔(dān)責(zé)任相當(dāng)于學(xué)校承擔(dān)責(zé)任，進(jìn)而引申為政府承擔(dān)責(zé)任，久而久之，就便形成了無效的制度環(huán)境。

（三）國(guó)家規(guī)章制度執(zhí)行不到位

A職業(yè)高校在財(cái)務(wù)運(yùn)作過程中國(guó)家的規(guī)章制度執(zhí)行不到位，如《高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師管理辦法》第二條規(guī)定“高等學(xué)校設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位。A職業(yè)學(xué)院就沒有設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師為學(xué)校副校級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)成員”?？倳?huì)計(jì)師的設(shè)置具有很大的必要性，因?yàn)橐话銓W(xué)校財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)要比校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)低一級(jí)，這樣在制定財(cái)務(wù)決策與制度的時(shí)候處于從屬地位，被動(dòng)的服從，而主管校領(lǐng)導(dǎo)很少是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，很難對(duì)財(cái)務(wù)制度和決策做到完全的正確和有效，因此，設(shè)置總會(huì)計(jì)師可以使財(cái)務(wù)部門最高領(lǐng)導(dǎo)更多的在財(cái)務(wù)工作中擁有話語權(quán)?？倳?huì)計(jì)師在對(duì)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)監(jiān)督中作用更強(qiáng)。A職業(yè)院校雖是大專類院校，但招生規(guī)模很大，目前在校生近2萬人，高于很多本科學(xué)校。因此，設(shè)置總會(huì)計(jì)師很有必要。具體財(cái)務(wù)規(guī)范執(zhí)行的過程中也存在一些不符合規(guī)定的情況，比如在處理學(xué)生退費(fèi)問題中有時(shí)存在坐支現(xiàn)象。授權(quán)審批程序流于形式，口頭同意代替審批，先斬后奏的現(xiàn)象仍然存在，甚至個(gè)別時(shí)候還存在現(xiàn)金收付工作會(huì)計(jì)一個(gè)人承擔(dān)，雖然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情況，但久而久之，財(cái)務(wù)工作人員的工作嚴(yán)謹(jǐn)性和制度化意識(shí)會(huì)越淡薄，風(fēng)險(xiǎn)便由此產(chǎn)生。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度性策略

（一）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財(cái)務(wù)管理體制

基于目前的高校的領(lǐng)導(dǎo)管理體制，在學(xué)校的管理中，政府主管部門應(yīng)該作為代表參與管理。學(xué)校應(yīng)該設(shè)立董事會(huì)，相關(guān)主管部門應(yīng)該作為董事會(huì)的成員存在，參與學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和決策制定，對(duì)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的現(xiàn)代大學(xué)制度。董事會(huì)是學(xué)校經(jīng)濟(jì)方面的最高決策機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)學(xué)校與政府之間的橋梁作用，董事會(huì)的成員應(yīng)該包括與高校相關(guān)的各種利益共同體和學(xué)校及財(cái)務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)，為保證審計(jì)工作的有效性和工作的獨(dú)立性，審計(jì)部門應(yīng)該直接處于董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。為提高財(cái)務(wù)工作的專業(yè)化程度和保證財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性，積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，完善財(cái)務(wù)運(yùn)行制度。合理設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，以學(xué)校的實(shí)際情況為依據(jù)，重新劃分財(cái)務(wù)處的科室組成，如將A職業(yè)技術(shù)學(xué)院原來的會(huì)計(jì)科、綜合科、預(yù)算科、一卡通中心重新劃分為會(huì)計(jì)科、收費(fèi)科、預(yù)算科和一卡通中心，職責(zé)更加明確，業(yè)務(wù)交叉更少，收支兩條線的控制更加有效。

（二）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支制度

建立預(yù)算目標(biāo)責(zé)任分解體系，將財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行分解，把責(zé)任指標(biāo)從一級(jí)、二級(jí)管理層逐級(jí)分解到基層責(zé)任人，各責(zé)任人依據(jù)目標(biāo)進(jìn)行管理并以承擔(dān)責(zé)任目標(biāo)的完成情況作為責(zé)任人的獎(jiǎng)懲依據(jù)。改變長(zhǎng)期以來使用的增量法預(yù)算，根據(jù)不同的情況采用不同的預(yù)算方法，如成本法、定額法、滾動(dòng)預(yù)算、績(jī)效預(yù)算等。完善收入制度，解決資金短缺問題，開源節(jié)流，提高資金利用率。完善學(xué)校的收入管理制度建設(shè)，對(duì)籌資機(jī)制和規(guī)章制度進(jìn)行完善。學(xué)校所有收入必須全部納入財(cái)務(wù)處的核算，杜絕小金庫、坐支等現(xiàn)象，并嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的財(cái)務(wù)制度。為提高財(cái)務(wù)處收費(fèi)管理的效率，將不同的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分類管理。如：將技能鑒定費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)（A學(xué)院職業(yè)技能鑒定非常普遍，每個(gè)學(xué)生都至少有一個(gè)職業(yè)技能證書）、一卡通業(yè)務(wù)等分類處理。強(qiáng)化支出預(yù)算制度，提高支出項(xiàng)目資金管理效率。改進(jìn)審批和報(bào)銷制度，嚴(yán)控公務(wù)卡的使用，制定各種費(fèi)用報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)采購(gòu)必須嚴(yán)格執(zhí)行政府規(guī)定。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，提高資金的利用效率，采用效率優(yōu)先、兼顧公平的做法。

（三）完善A職業(yè)院校資產(chǎn)和負(fù)債制度

健全固定資產(chǎn)管理制度，制定合理的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的固定資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格控制資產(chǎn)的報(bào)廢，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，不留疑問。充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)設(shè)立資源共享平臺(tái)，對(duì)學(xué)校的全部資產(chǎn)登記匯總，包括實(shí)物形式和價(jià)值形式，以資產(chǎn)管理平臺(tái)為基礎(chǔ)加強(qiáng)部門之間的信息溝通效率，方便合理調(diào)配資源，提高資源利用率，避免資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置。加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理?？刂瀑J款規(guī)模，對(duì)學(xué)校的償債能力進(jìn)行嚴(yán)格的測(cè)算，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，根據(jù)學(xué)校債務(wù)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，以便及時(shí)控制和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，A職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)督，保證預(yù)算科學(xué)、合理并且能夠嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行。改變以前審計(jì)工作僅在事后進(jìn)行的情況，積極進(jìn)行事前審計(jì)和事中審計(jì)。對(duì)大額資金的審批應(yīng)建立必要的審批制度并依照程序嚴(yán)格進(jìn)行審批，對(duì)重大項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行必要的考核。對(duì)重大決策失誤與執(zhí)行不力應(yīng)建立必要的問責(zé)制度，避免無法追究責(zé)任、無人承擔(dān)責(zé)任的情況發(fā)生。推行校內(nèi)財(cái)務(wù)公開制度。通過擴(kuò)大民主監(jiān)督的渠道來提高教代會(huì)的監(jiān)督作用。

四、結(jié)語

綜上所述，制度層面的不健全和執(zhí)行力的不足是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生的重要原因，在多數(shù)的高校中都存在，對(duì)于A職業(yè)院校來說表現(xiàn)的更為突出，從責(zé)權(quán)利和崗位責(zé)任的劃分及制度執(zhí)行是重要的制度方面因素，控制高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在制度方面可以從完善財(cái)務(wù)管理體制、完善財(cái)務(wù)預(yù)算和收支制度、完善資產(chǎn)負(fù)債制度、完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度四個(gè)方面來進(jìn)行。

作者:張春景 單位:鄭州鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)處

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)制度問題及對(duì)策范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)型企業(yè) 資金管理 體系 財(cái)務(wù)管理

大部分的企業(yè)集團(tuán)都有著內(nèi)部管理混亂，財(cái)務(wù)情況復(fù)雜，旗下業(yè)務(wù)種類繁多，導(dǎo)致了很多的資金管理上的問題，這些問題主要的產(chǎn)生原因就是集團(tuán)公司下的諸多子公司。集團(tuán)管理者對(duì)子公司的資金管理方法并不加以控制和管理，使得各子公司的資金管理無法落到實(shí)處，也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生幾率。事實(shí)上，對(duì)于大規(guī)模的集團(tuán)性企業(yè)來說，資金管理是關(guān)乎到企業(yè)安全的重大問題，不能不加以注意。

一、企業(yè)集團(tuán)資金管理中存在的問題

（一）資金管理模式不統(tǒng)一，協(xié)調(diào)難度大

我們知道，集團(tuán)性企業(yè)通常都包含著諸多的子公司，形成了復(fù)雜的企業(yè)管理體系，這也是企業(yè)集團(tuán)諸多管理問題的產(chǎn)生源頭。而在資金管理的情況中，子公司各自都有著自身在業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的一套資金管理體系。許多集團(tuán)公司的子公司分布很廣，相互之間距離很遠(yuǎn)，如果集團(tuán)的管理者不注意對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理方法的協(xié)調(diào)與管理，那么子公司自行制定資金管理方法可以說幾乎是必然的情況。而子公司的財(cái)務(wù)賬戶分散，母公司方面又通常缺少對(duì)其的管理，就會(huì)導(dǎo)致資金管理混亂，資金利用效率低，甚至產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金管理中內(nèi)部控制不嚴(yán)

可以注意到，由于各種因素的制約，或者是對(duì)管理的認(rèn)識(shí)不足，很多集團(tuán)公司有著對(duì)子公司的管理不力的情況。在一些國(guó)有企業(yè)中這樣的情況尤為嚴(yán)重，企業(yè)中的資金管理權(quán)責(zé)，監(jiān)督，約束都不完善，導(dǎo)致資金被隨意挪用甚至侵吞，導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)也要注意這樣的情況：一些企業(yè)雖然母公司設(shè)計(jì)了一定的監(jiān)督機(jī)制與管理制度，但是不貼近子公司的實(shí)際情況，或者是流于表面，實(shí)際上并不能發(fā)揮作用。以筆者在實(shí)際工作之中的經(jīng)驗(yàn)來說，很多大型的投資或是業(yè)務(wù)支出情況，以工程建設(shè)為例，母公司對(duì)子公司的具體開銷和資金規(guī)劃不清楚不管理，就會(huì)導(dǎo)致資金管理之中的問題。

二、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金管理的對(duì)策

（一）修正集團(tuán)企業(yè)的資金管理體系

1、制定內(nèi)部統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，財(cái)務(wù)能力不強(qiáng)，就會(huì)直接導(dǎo)致資金管理中的各項(xiàng)問題。因此，規(guī)范資金管理，其根本就是對(duì)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行規(guī)范。這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)工作，在各子公司都制定出一套符合母公司要求的財(cái)務(wù)制度與管理方法。只有在財(cái)務(wù)制度得到了統(tǒng)一之后，母公司才能夠?qū)ψ庸具M(jìn)行有效的財(cái)務(wù)情況管理。也有一些子公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的區(qū)別或者距離遠(yuǎn)溝通不便等原因，實(shí)行規(guī)范的財(cái)務(wù)制度可能有所困難，母公司可以視情況允許其采用具有自身特色的財(cái)務(wù)管理方法，但是最終子公司需要依照母公司的規(guī)范來進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的提交?？偠灾?，假如集團(tuán)公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不能得到普偏的通行，那么管理就失去了作用，這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員發(fā)揮能力，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不斷完善和發(fā)展。

2、實(shí)現(xiàn)資金的集中管理

將資金進(jìn)行集中管理的方式與方法有著很多種，包括設(shè)計(jì)內(nèi)部的資金管理機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部銀行等，但其本質(zhì)都是對(duì)資金的集中統(tǒng)一管理。母公司設(shè)立的資金管理組織的職能是在母公司的管理之下對(duì)全體企業(yè)的資金來進(jìn)行管理，從而使得母公司能夠?qū)θ孔庸镜馁Y金運(yùn)用和庫存情況進(jìn)行管理，從而幫助對(duì)子公司財(cái)務(wù)情況的監(jiān)督和管理。而母公司的財(cái)務(wù)部門也就能夠通過資金集中管理的組織來對(duì)各個(gè)子公司的資金使用進(jìn)行協(xié)調(diào)和分配，從而幫助各個(gè)子公司正確的對(duì)資金進(jìn)行利用和應(yīng)用，讓資金取得更大的作用。

對(duì)于那些已經(jīng)設(shè)立了資金管理機(jī)構(gòu)的集團(tuán)企業(yè)來說，可以考慮利用網(wǎng)絡(luò)的手段，實(shí)現(xiàn)資金的在線支付與轉(zhuǎn)賬，建立企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)上資金結(jié)算平臺(tái)，使資金的結(jié)算與劃撥更加便利，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

（二）加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制

1、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)自身的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，核算與管理的重要步驟之一，也是企業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)的重要部分，企業(yè)的監(jiān)管單位對(duì)企業(yè)的控制都基于內(nèi)部審計(jì)工作得到的審計(jì)結(jié)果。就審計(jì)部門的組織構(gòu)成根本原則來說，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)是只對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的完全獨(dú)立部門。要求監(jiān)事會(huì)和管理者明確其作用，并對(duì)其得出的審計(jì)結(jié)論和建議加以重視。不斷健全和完善審計(jì)部門工作的相關(guān)規(guī)章與制度，讓審計(jì)部門的工作有所依據(jù)，提高審計(jì)工作的成果。 審計(jì)部門要不斷加強(qiáng)自身的工作意識(shí)與專業(yè)才能，加強(qiáng)對(duì)那些投資決策和資產(chǎn)使用的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的事先評(píng)測(cè)，事中控制，改變過去的對(duì)資金的使用僅僅是事后總結(jié)的管理模式。對(duì)于子公司的投資融資行為要尤為注意，因?yàn)檫@些關(guān)系到母公司對(duì)子公司的控制與戰(zhàn)略管理。最后，內(nèi)部審計(jì)工作也需要突破過去的沉默工作方法，更主動(dòng)的想管理人員提供相關(guān)的報(bào)告與對(duì)企業(yè)決策的意見與建議。

2、完善內(nèi)部控制制度體系

做好內(nèi)部控制工作，就需要一套完善的內(nèi)部控制相關(guān)制度，同時(shí)也需要管理者用實(shí)際行動(dòng)將這套體系加以推行。在內(nèi)部控制制度的制定上，一定要根據(jù)相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行制定，這個(gè)體系的內(nèi)容包括對(duì)各項(xiàng)投資與重大開銷情況的核準(zhǔn)制度，對(duì)于資金問題的權(quán)責(zé)規(guī)定，對(duì)資金使用的收益與風(fēng)險(xiǎn)情況的評(píng)測(cè)和管理，財(cái)務(wù)的審計(jì)工作等等。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)上的資金管理，要注意對(duì)于賬戶和儲(chǔ)蓄卡等的管理，避免出現(xiàn)資金失蹤的情況，保證所有的資金都在控制之下。在資金管理乃至財(cái)務(wù)管理的過程中，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是極為重要的，而完善資金控制的過程，更需要財(cái)務(wù)人員付出更多的努力，因此就需要企業(yè)積極雇傭更優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)能力和職業(yè)素質(zhì)教育。

3、定期評(píng)估資金管理制度

財(cái)務(wù)制度從來不是永恒不變的，對(duì)于資金管理來說，更要隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式與方法的變化來不斷的取得進(jìn)步，才能適合越來越多的新情況。因此，就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員發(fā)揮作用，不斷改進(jìn)工作，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)體系和資金管理相關(guān)制度更加完善，更加適合企業(yè)的運(yùn)行實(shí)際，

三、結(jié)束語

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處在不斷發(fā)展的情況中，這也要求企業(yè)不斷地對(duì)自身管理能力做出提升，才能在時(shí)代的發(fā)展中更好的生存。對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)來講，由于其自身的結(jié)構(gòu)原因，在資金管理上就容易產(chǎn)生會(huì)造成企業(yè)工作困難的各類問題。為了解決這些問題，就需要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)能力與水平，改進(jìn)觀念，對(duì)各個(gè)子公司加強(qiáng)控制，這樣才能達(dá)到解決企業(yè)內(nèi)部的資金管理問題的目的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]杜小雨企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理研究――以中石油集團(tuán)為例[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014

第9篇：財(cái)務(wù)制度問題及對(duì)策范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)違規(guī)；合規(guī)文化；風(fēng)險(xiǎn)管理；隊(duì)伍建設(shè)；獨(dú)立性

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟(jì)受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢(shì)，而國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)壓力也在不斷增加，對(duì)保持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應(yīng)對(duì)金融市場(chǎng)動(dòng)蕩不安所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標(biāo)準(zhǔn)，以此避免因?yàn)閮?nèi)部原因而導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營(yíng)”“防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”以及“建立合規(guī)長(zhǎng)效機(jī)制”等問題開始成為我國(guó)商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務(wù)對(duì)其展開深入的研究分析，為我國(guó)商業(yè)銀行有效避免財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提出具有參考性的意見和建議。

一、國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

第一，提升國(guó)有商業(yè)銀行人員對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及應(yīng)對(duì)水平。國(guó)有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機(jī)制來提高內(nèi)部員工對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，再進(jìn)一步完善相應(yīng)的管理體系，分別提出相應(yīng)的防控措施，可以大力提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)水平，避免因此導(dǎo)致的一系列損失。第二，落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在已有的財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，可以全面展開國(guó)有商業(yè)銀行的落實(shí)管理制度工作，做到切實(shí)管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和理念，從而確保制定的目標(biāo)具有一致性的特點(diǎn)，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導(dǎo)向作用。通過正確財(cái)務(wù)價(jià)值觀去樹立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動(dòng)向正確的財(cái)務(wù)價(jià)值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價(jià)值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國(guó)有商業(yè)銀行安全運(yùn)營(yíng)的保障基礎(chǔ)。

二、國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)

國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)所表現(xiàn)的形式具體有五個(gè)方面，即：財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)，具體分析如下：

（一）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)核算類型風(fēng)險(xiǎn)的操作包括：成本費(fèi)用預(yù)算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費(fèi)用科目分列出現(xiàn)錯(cuò)誤；賬簿設(shè)置不規(guī)范；部分成本費(fèi)用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費(fèi)用計(jì)算時(shí)間不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項(xiàng)目往來賬款清理不及時(shí)；不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；提計(jì)稅金不準(zhǔn)確等。

（二）財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應(yīng)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度安排處理有關(guān)業(yè)務(wù)，報(bào)銷票據(jù)簽字不全財(cái)務(wù)報(bào)銷或沒有向?qū)ｉT審批的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批就私自進(jìn)行的財(cái)務(wù)支出往來；各費(fèi)用超金額批準(zhǔn)列支；采取各種避免審批的采購(gòu)方式；大金額的業(yè)務(wù)項(xiàng)目逆流程審批；財(cái)務(wù)發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實(shí)用途虛報(bào)發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：超額支付；庫存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標(biāo)準(zhǔn)流程；賬外經(jīng)營(yíng)；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒有及時(shí)入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤(rùn)；財(cái)務(wù)收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設(shè)“小金庫”等。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標(biāo)準(zhǔn)及面積標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行裝修改造，存在超預(yù)算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關(guān)規(guī)定的要求，及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工決算，房產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)；存在不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負(fù)責(zé)人履職待遇規(guī)定；漏報(bào)、瞞報(bào)房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產(chǎn)管理未按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行：出入庫臺(tái)賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)主要有：工作人員未根據(jù)相關(guān)規(guī)定審計(jì)相關(guān)費(fèi)用、開具稅務(wù)發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報(bào)、納稅申報(bào)資料及附屬報(bào)表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務(wù)檢查資料等稅務(wù)檔案未裝訂及時(shí)歸檔等。以上風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)直接侵害國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益，還將間接導(dǎo)致銀行的聲譽(yù)和信用受損。

三、國(guó)有商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國(guó)有商業(yè)銀行仍一定程度存在財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄、財(cái)務(wù)合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對(duì)違規(guī)的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因?yàn)閱T工不認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財(cái)務(wù)制度規(guī)定，但合規(guī)意識(shí)疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)權(quán)屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵(lì)機(jī)制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)指標(biāo)考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟(jì)效益可以不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而選擇偏向于激進(jìn)類型的風(fēng)險(xiǎn)策略的氛圍和風(fēng)氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)，基層經(jīng)營(yíng)者往往違背會(huì)計(jì)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費(fèi)收入一次性入賬。這就使得國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機(jī)制基本失去了存在的意義，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的機(jī)率和影響力。

（二）財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國(guó)大多數(shù)的國(guó)有商業(yè)銀行中的財(cái)務(wù)人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強(qiáng)，而國(guó)有商業(yè)銀行為了使得平時(shí)業(yè)績(jī)表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，在人員配置上多向基層機(jī)構(gòu)、一線營(yíng)銷崗位傾斜，對(duì)于財(cái)務(wù)人員招收要求“退而求其次”，也默認(rèn)了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財(cái)務(wù)人員都不是專職人員，因此，銀行財(cái)務(wù)人員的崗位、職能、職責(zé)等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學(xué)合理的人員安排和配置也會(huì)大大制約了合規(guī)機(jī)制的有效落實(shí)。其次，銀行財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)貧乏老化，專業(yè)技術(shù)水平不精，對(duì)宏觀形勢(shì)的判斷力和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的理解力有所不足；國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒有進(jìn)行過系統(tǒng)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級(jí)行制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實(shí)際脫離，操作難度大，反饋評(píng)價(jià)收集不全面，因此對(duì)于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時(shí)掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱?，F(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進(jìn)而增加了更多新型的財(cái)務(wù)交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的配套跟進(jìn)壓力，財(cái)務(wù)審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機(jī)，也會(huì)因政策把握不準(zhǔn)形成財(cái)務(wù)違規(guī)。此外，銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個(gè)業(yè)務(wù)板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實(shí)現(xiàn)各崗位職能的有力結(jié)合，最后使得管控實(shí)施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務(wù)流程迅速更新?lián)Q代時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，也沒有能力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的破壞力。同時(shí)，銀行內(nèi)部也存在對(duì)監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長(zhǎng)了財(cái)務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)氣。

四、加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）鞏固完善財(cái)務(wù)合規(guī)文化體系建設(shè)

一是要提升學(xué)習(xí)效果，強(qiáng)化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓(xùn)和政策再宣講，加強(qiáng)制度傳導(dǎo)的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，明確合規(guī)的底線和道德準(zhǔn)則。讓合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念這只“看不見的手”規(guī)范財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀(jì)守規(guī)，使財(cái)務(wù)合規(guī)的價(jià)值理念得到全體員工的認(rèn)同，才能共同營(yíng)造風(fēng)清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)具有客觀性和準(zhǔn)確性。國(guó)有商業(yè)銀行可以把員工考核指標(biāo)擴(kuò)大到各個(gè)方面，其中就要包括財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的考核指標(biāo)，此外也要直接將財(cái)務(wù)合規(guī)目標(biāo)與員工個(gè)人績(jī)效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財(cái)務(wù)人員操作，發(fā)揮財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的最大效益。三是建立并落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)問責(zé)機(jī)制，并羅列相應(yīng)的懲罰條例，進(jìn)一步增強(qiáng)追究力度。嚴(yán)肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅(jiān)決遏制屢查屢犯。對(duì)新問題從嚴(yán)問責(zé)，對(duì)于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴(yán)重且整改問責(zé)不力的機(jī)構(gòu)及責(zé)任人，不僅要追究直接責(zé)任和管理責(zé)任，還要上追領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀(jì)、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設(shè)完善的財(cái)務(wù)制度

一是建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度。對(duì)于管理制度而言，財(cái)務(wù)合規(guī)管理需要做到切實(shí)可行，這就需要財(cái)務(wù)合規(guī)管理要全面覆蓋到預(yù)算、審批、采購(gòu)、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須在財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度上有相對(duì)應(yīng)的條例，才可以使其在完全貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程之中。對(duì)單位內(nèi)部及各部門間的財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分工，落實(shí)各崗位職責(zé)和責(zé)任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴(yán)從緊擴(kuò)大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴(yán)肅隊(duì)伍紀(jì)律，降低基層機(jī)構(gòu)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。二是增強(qiáng)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行全面的梳理，將財(cái)務(wù)制度科學(xué)合理的融入業(yè)務(wù)流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財(cái)務(wù)制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度傳導(dǎo)執(zhí)行。形成了涵蓋負(fù)責(zé)人履職、費(fèi)用開支、集中采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的全流程制度，構(gòu)建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財(cái)務(wù)制度體系。嚴(yán)格對(duì)照各項(xiàng)制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風(fēng)險(xiǎn)突出的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范本機(jī)構(gòu)的操作。對(duì)薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務(wù)要著重關(guān)注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強(qiáng)財(cái)會(huì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

一是配備充足且合格的財(cái)會(huì)人員，保障國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員都具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓(xùn)管理機(jī)制，促進(jìn)基層機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化專業(yè)技術(shù)資格管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復(fù)合型財(cái)會(huì)人員。定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，采用現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、專業(yè)能力測(cè)試、以查代訓(xùn)等方式，開展以財(cái)務(wù)應(yīng)知應(yīng)會(huì)、業(yè)務(wù)操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項(xiàng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)無法勝任財(cái)務(wù)工作的人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)崗位調(diào)整，并將財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)建設(shè)、能力素質(zhì)提升效果納入機(jī)構(gòu)績(jī)效考核范疇。二是科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，落實(shí)各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權(quán)管理等都要嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，合理安排會(huì)計(jì)崗位機(jī)制可以極大程度降低員工道德風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查

一是保證會(huì)計(jì)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性。建設(shè)一支高效的財(cái)務(wù)合規(guī)監(jiān)督隊(duì)伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨(dú)立開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督。制定年度財(cái)務(wù)管理?xiàng)l線內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)防范工作、檢查要點(diǎn)和檢查實(shí)施計(jì)劃，細(xì)化現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學(xué)合理的檢查方法，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)、薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位要實(shí)施定期重點(diǎn)檢查，有效保證財(cái)務(wù)監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷拓展增加。會(huì)計(jì)監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運(yùn)用科技手段提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和警示，精準(zhǔn)定位問題，推動(dòng)預(yù)警“向前一步”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)全流程管理，提升合規(guī)管理“機(jī)控”“智控”化程度。三是堅(jiān)持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應(yīng)建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時(shí)掌握準(zhǔn)確的情況，并快速分析成因，提出具有針對(duì)性的整改措施，再將問題清單落實(shí)整改責(zé)任到人，確保整改實(shí)效。

五、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化動(dòng)蕩不安，國(guó)內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，國(guó)有商業(yè)銀行必須快速適應(yīng)越來越多的新型業(yè)務(wù)形式，而在此過程中，財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)直面問題，精準(zhǔn)施策，從合規(guī)文化體系建設(shè)、財(cái)務(wù)制度完善、專業(yè)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍構(gòu)建、獨(dú)立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財(cái)務(wù)合規(guī)體系，保證其可以完全適應(yīng)國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，打造紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)清氣正的合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。

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