電子商務(wù)稅收征管精選(九篇)

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第1篇：電子商務(wù)稅收征管范文

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)換代升級(jí)的加快，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅速發(fā)展的今天，電子商務(wù)（E-commerce）成為現(xiàn)代社會(huì)中越來越重要的交易方式。被譽(yù)為現(xiàn)代營銷學(xué)之父的菲利普·科特勒大師對(duì)來勢(shì)洶洶的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響，冠以“新經(jīng)濟(jì)”的概念來概括，也就是用數(shù)字革命以及對(duì)顧客、產(chǎn)品、價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和營銷環(huán)境等方面的信息管理來構(gòu)建“新經(jīng)濟(jì)”的基礎(chǔ)，而電子商務(wù)則是“新經(jīng)濟(jì)”的主要代表。

二、電子商務(wù)對(duì)稅收的影響

面對(duì)日益普及和發(fā)展的電子商務(wù)，在稅收領(lǐng)域也帶來了新的問題。它不僅是一個(gè)國內(nèi)問題，又是一個(gè)國際性、全球性的問題；不但涉及較高的技術(shù)性，又涉及現(xiàn)行稅收政策、法律、體制等。據(jù)專家預(yù)測(cè)，到2010年，全世界國際貿(mào)易將會(huì)有1/3通過網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的形式完成。當(dāng)前，電子商務(wù)是否征稅已成為焦點(diǎn)問題。世界各國對(duì)電子商務(wù)的稅收問題，都有著不同的觀點(diǎn)。美國依然推行的電子商務(wù)免稅政策得到了澳大利亞、日本等國家的支持。德國稅務(wù)工會(huì)主席迪特·昂德拉采克在接受德國《商報(bào)》采訪時(shí)透露，因無法控制眾多的企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子商務(wù)交易，聯(lián)邦財(cái)政部每年損失稅款近200億馬克。不可避免地，這種嶄新的商業(yè)模式的發(fā)展必將使傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方式發(fā)生革命性的變化，從而給予經(jīng)濟(jì)生活密切相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

1.電子商務(wù)對(duì)國際稅收的影響

（1）電子商務(wù)對(duì)原有的所得來源的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的沖擊。在多數(shù)國家，稅法對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形財(cái)產(chǎn)的使用都作了區(qū)分，并且有不同的課稅規(guī)定。但是，在電子商務(wù)中，大量的商品和勞務(wù)是通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)臒o形的數(shù)字化產(chǎn)品，這些數(shù)字化產(chǎn)品在一定程度上模糊了原來人們普遍接受的產(chǎn)品概念，改變了產(chǎn)品的性質(zhì)，使商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分。

（2）電子商務(wù)使課稅對(duì)象的性質(zhì)變得模糊不清。由于電子商務(wù)具有交易主體隱匿性、交易標(biāo)的模糊性、交易地點(diǎn)流動(dòng)性以及交易完成快捷性等特點(diǎn)，在電子商務(wù)環(huán)境下，獲取納稅人的交易信息頗為困難。

（3）電子商務(wù)為跨國公司進(jìn)行避稅提供了更多的條件。電子商務(wù)為納稅人逃避稅務(wù)稽查提供了高科技手段。建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會(huì)議、IP電話、傳真等技術(shù)為跨國企業(yè)架起了實(shí)時(shí)溝通的橋梁，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)，輕易地就可以將產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)銷售的成本合理地分布到世界各地。在避稅地建立基地公司也將輕而易舉，任何一個(gè)公司都可以利用其在避稅國設(shè)立的網(wǎng)站與國外企業(yè)進(jìn)行商務(wù)洽談和貿(mào)易，形成一個(gè)稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個(gè)存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。

（4）國家間稅收管轄權(quán)的潛在沖突在加劇。全球電子商務(wù)活動(dòng)具有“虛擬化”的國際市場(chǎng)交易；交易參與者的多國性、流動(dòng)性和無紙化操作等特征，使得各國基于屬地和屬人兩種原則建立的國際稅收管轄權(quán)面臨挑戰(zhàn)，國家之間稅收管轄權(quán)的潛在沖突進(jìn)一步加劇。

2.電子商務(wù)對(duì)稅收稽征管理的沖擊

（1）電子商務(wù)中的交易無紙化，使得憑證追蹤審計(jì)失去基礎(chǔ)。傳統(tǒng)稅收征管離不開對(duì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表的審核，而INTERNET的發(fā)展促使納稅人的財(cái)務(wù)信息不斷走向無紙化。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件中存貯賬表的是紙介質(zhì)和磁盤，而INTERNET財(cái)務(wù)軟件中的存賬表越來越趨向于網(wǎng)頁方式和以網(wǎng)頁為主體的多媒體方式，而且，網(wǎng)頁數(shù)據(jù)可以輕易被修改而不留下任何線索，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去基礎(chǔ)。

（2）電子商務(wù)中電子支付系統(tǒng)的完善，使得交易無法追蹤。電子商務(wù)的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機(jī)銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，使得跨國交易成本降至與國內(nèi)成本相當(dāng)?shù)乃?。如果納稅人在國際避稅地開設(shè)聯(lián)機(jī)銀行，稅務(wù)當(dāng)局就很難對(duì)支付方的交易進(jìn)行監(jiān)控。數(shù)字現(xiàn)金的使用也存在類似問題，數(shù)字現(xiàn)金的使用者可以采用匿名的形式，難以追蹤。

（3）電子商務(wù)中計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，使得稅務(wù)征管難度加大。隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用超級(jí)密碼和用戶名雙重保護(hù)信息來掩蓋有關(guān)信息，也可用授予方式掩藏交易信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)既要嚴(yán)格執(zhí)行法律規(guī)定，對(duì)納稅人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和隱私加以保護(hù)，又要搜集納稅人的交易資料，從而加大了稅收征管的難度。三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策

電子商務(wù)的發(fā)展，為稅收法制建設(shè)以及稅收征管提出了新的要求。針對(duì)電子商務(wù)所帶來的稅收問題，鑒于國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際情況，可嘗試采取如下具體對(duì)策。

1.建立由工商、稅務(wù)、信息產(chǎn)業(yè)部門聯(lián)合審批的電子商務(wù)登記制度。即凡是具備網(wǎng)上交易的企業(yè)都納入國家行政管理部門監(jiān)管范圍。

2.制定優(yōu)惠稅率鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展。電子商務(wù)能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大銷售范圍，降低成本，提高效率。因此，應(yīng)采用優(yōu)惠稅率政策，鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

3.依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加大征收、稽查力度。暫時(shí)可以設(shè)想在企業(yè)的智能服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件，在每筆交易進(jìn)行時(shí)自動(dòng)按交易類別和金額計(jì)稅、入庫。長(zhǎng)遠(yuǎn)來看還是需要開發(fā)一種電子稅收系統(tǒng)，從而完成無紙稅收。這不僅提高了對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易方式征稅的征管力度，而且也適應(yīng)了電子商務(wù)發(fā)展的征稅要求。

4.做好信息的收集、整理和儲(chǔ)化，強(qiáng)化征稅信息管理。對(duì)待電子商務(wù)，重點(diǎn)是要加強(qiáng)國際信息、情報(bào)交流，因?yàn)殡娮由虅?wù)是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化、開放化的貿(mào)易方式，單獨(dú)與國稅務(wù)當(dāng)局的密切合作，收集來自全世界各國的信息情報(bào)，才能掌握納稅人分布與世界各國的站點(diǎn)，特別是開設(shè)在逃稅地的站點(diǎn)，以防止網(wǎng)企偷逃稅款。

5.完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)對(duì)電子商務(wù)的稅收條款。在制定稅收條款時(shí)，考慮到我國仍屬于發(fā)展中國家，為維護(hù)國家利益，應(yīng)堅(jiān)持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則，結(jié)合電子商務(wù)的特征，在我國現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等條例中補(bǔ)充對(duì)電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款。

6.提高稅務(wù)干部隊(duì)伍素質(zhì)。這既是“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的要求，也是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的要求。要強(qiáng)化對(duì)電子商務(wù)的管理，稅務(wù)干部隊(duì)伍不僅要精通經(jīng)濟(jì)稅收專業(yè)知識(shí)，更需要精通電子商務(wù)管理技術(shù)，只有擁有一支一專多能的稅務(wù)干部隊(duì)伍，才能應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)提出的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

［摘要］數(shù)字革命催生下的電子商務(wù)是一種不同于任何傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)的新興的商務(wù)交流方式，這種交流方式給稅收工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)，建立健全完善的電子商務(wù)稅務(wù)征管制度和對(duì)策是應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)的有力武器，也是社會(huì)發(fā)展的必然要求。本文通過對(duì)電子商務(wù)的概念、特征以及國內(nèi)外發(fā)展?fàn)顩r和電子商務(wù)對(duì)國際稅收和稅收征管工作的影響的全面分析，提出四種對(duì)策來實(shí)現(xiàn)和完善對(duì)電子商務(wù)的稅收征管工作。

［關(guān)鍵詞］電子商務(wù)國際稅收稅收征管

參考文獻(xiàn)：

[1]呂延杰.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)[M].北京郵電大學(xué)出版社,1999.

第2篇：電子商務(wù)稅收征管范文

電子商務(wù)是指在互聯(lián)網(wǎng)（Internet）、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（Intranet）和增值網(wǎng)（VAN，Value Added Network）上以電子交易方式進(jìn)行交易活動(dòng)和相關(guān)服務(wù)的活動(dòng)，是傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化。電子商務(wù)是利用微電腦技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)進(jìn)行的商務(wù)活動(dòng)。稅收是以實(shí)現(xiàn)國家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是國家最主要的一種財(cái)政收入形式。

二、電子商務(wù)導(dǎo)致稅收流失所產(chǎn)生的影響

首先，電子商務(wù)稅收流失會(huì)直接導(dǎo)致我國稅收總額的減少從而導(dǎo)致財(cái)政收入的總體下滑，由于電子商務(wù)的規(guī)模越來越大，必然會(huì)使其對(duì)財(cái)政收入的影響越來越大。而且國家在電子商務(wù)征稅這方面研究所投入的人力、財(cái)力、物力也會(huì)付出更多的代價(jià)。其次，電子商務(wù)的免稅政策會(huì)使采用電子商務(wù)這一貿(mào)易形式的企業(yè)相對(duì)于同行業(yè)的傳統(tǒng)企業(yè)有更大的優(yōu)勢(shì)，這會(huì)直接導(dǎo)致對(duì)資源配置的影響，而這不是有市場(chǎng)因素所引起的，一些傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)選擇轉(zhuǎn)型從而可能會(huì)引發(fā)泡沫效應(yīng)或直接由于電子商務(wù)的沖擊而倒閉。最后，傳統(tǒng)企業(yè)由于在價(jià)格方面存在劣勢(shì)，為了與電子商務(wù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，勢(shì)必會(huì)制造假冒偽劣產(chǎn)品，進(jìn)一步導(dǎo)致市場(chǎng)上假冒偽劣的泛濫。而電子商務(wù)企業(yè)也會(huì)由于只注重貿(mào)易形式的創(chuàng)新而在產(chǎn)品質(zhì)量方面的研究停滯不前。

三、電子商務(wù)稅收征管中存在的問題

電子商務(wù)稅收征管中存在諸多問題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，納稅人難以確定，我國現(xiàn)行的稅收征管體制確定納稅人的納稅義務(wù)主要是通過核查納稅人的工商登記、記賬憑證和納稅人居住地等信息。而在電子商務(wù)領(lǐng)域中，通過第三方平臺(tái)或其他途徑來經(jīng)營的企業(yè)或個(gè)人，在不進(jìn)行稅務(wù)登記就的情況下也可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行商務(wù)交易活動(dòng)。因此，對(duì)于這些企業(yè)和個(gè)人的納稅義務(wù)，稅務(wù)部門就不能運(yùn)用傳統(tǒng)的方式對(duì)其確定。第二，課稅對(duì)象難以確定。在確定了課稅主體之后，接著要對(duì)電子商務(wù)征稅過程中的課稅對(duì)象加以確定。課稅對(duì)象是征稅的依據(jù)，是區(qū)別稅種、判斷稅種的主要根據(jù)。在電子商務(wù)時(shí)代的今天，絕大多數(shù)的傳統(tǒng)商品都可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易，而原來需要對(duì)其征收增值稅的一些商品，比如書籍、期刊雜志、影像制品等在通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易時(shí)就無法根據(jù)現(xiàn)行的增值稅法或營業(yè)稅法判斷是否需要對(duì)其征稅，應(yīng)該征何種稅。第三，稅率難以確定，發(fā)展中國家的主體稅種為流轉(zhuǎn)稅，即對(duì)商品交易和服務(wù)征收的稅額高于所得稅，因此，對(duì)電子商務(wù)征稅傾向高稅率。這便會(huì)引發(fā)一些問題，比如發(fā)展中國家的電子商務(wù)交易主體很可能因?yàn)楸緡惵势叨呀灰椎攸c(diǎn)、服務(wù)器等轉(zhuǎn)移到其他稅率偏低的國家，而由于網(wǎng)絡(luò)的便捷性，其所要付出的成本就比較低。這樣無疑會(huì)造成本國稅收的流失。當(dāng)然還存在其他一些問題，比如貨幣流量的不可見性增加了稅務(wù)檢查難度、稽征管理帶來的難題、國家間稅收管轄權(quán)存在沖突等。

四、電子商務(wù)稅收征管對(duì)策

（一）堅(jiān)持稅收公平、效率、國家稅收主權(quán)原則

電子商務(wù)的稅收征管制度的建設(shè)必須符合稅收的公平原則。它應(yīng)保證納稅人的實(shí)際納稅符合他們應(yīng)該承擔(dān)的合理份額，要求企業(yè)的經(jīng)營狀況和規(guī)模一樣的納稅人應(yīng)繳納相同的稅額。稅收效率原則要求稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)使稅收產(chǎn)生的社會(huì)總收益大于社會(huì)總成本。電子商務(wù)稅收體系的建設(shè)應(yīng)遵循稅收效率原則是指對(duì)其征稅所付出的成本應(yīng)小于其產(chǎn)生的效益。所以，電子商務(wù)征稅要充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)、以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，采用電子化的手段盡可能的提高征稅效率，降低納稅人的納稅成本，采用網(wǎng)上電子登記、申報(bào)、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上納稅等改進(jìn)稅收行政征收效率從而整體降低納稅成本。堅(jiān)持國家主權(quán)原則是指在制定電子商務(wù)稅收征管體系時(shí)應(yīng)充分考慮到我國的國家主權(quán)問題、國家利益問題，不能盲目的追隨或照搬國外的成功經(jīng)驗(yàn)。

（二）完善現(xiàn)行稅法

在建立電子商務(wù)稅收體系之前，我國對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)的稅收征管體系早已建立并且日臻完善。而電子商務(wù)本質(zhì)上并不是一種新的商務(wù)，它只是較傳統(tǒng)行業(yè)在交易手段和方式上有所改進(jìn)，所以現(xiàn)行的稅收法律對(duì)電子商務(wù)仍然可用，只是要做一些修訂和完善。我國的稅收實(shí)體稅法也要進(jìn)行進(jìn)一步的修改，應(yīng)根據(jù)我國電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，及時(shí)且適當(dāng)對(duì)其進(jìn)行修訂，比如對(duì)電子商務(wù)最具挑戰(zhàn)的流轉(zhuǎn)稅法，應(yīng)該考慮從《增值稅暫行條例》的實(shí)施細(xì)則等法規(guī)方面進(jìn)行修訂、補(bǔ)充，對(duì)《營業(yè)稅暫行條例》的完善等。在修定電子商務(wù)實(shí)體法的同時(shí)，還必須進(jìn)一步完善稅收征管法，用以調(diào)整電子商務(wù)稅收征收與管理過程中社會(huì)關(guān)系。

第3篇：電子商務(wù)稅收征管范文

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅收征管；影響；對(duì)策

一、電子商務(wù)概述

中國已經(jīng)是世界上最為繁榮，也是最具潛力的商品貿(mào)易市場(chǎng)。正因其最為繁榮、最具潛力，在危機(jī)肆虐的當(dāng)下諸多品牌的競(jìng)相登陸中國市場(chǎng)，使得中國貿(mào)易市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)極其激烈，各種商品的價(jià)格都會(huì)有不同幅度的變化。如何應(yīng)對(duì)快速變化的市場(chǎng)需求和市場(chǎng)價(jià)格，保持合理的經(jīng)銷庫存，整合物流、信息流、資金流，使其達(dá)到最優(yōu)化配置，已是商品生產(chǎn)商、經(jīng)銷商關(guān)注的當(dāng)務(wù)之急。在信息化，電子商務(wù)盛行的今天，很多企業(yè)選擇了網(wǎng)絡(luò)化、實(shí)時(shí)化、集中式、互動(dòng)式的網(wǎng)絡(luò)分銷管理。

對(duì)依靠電子商務(wù)實(shí)現(xiàn)營銷的眾多網(wǎng)商而言，如何通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)快速找到充分貨源、盡快發(fā)現(xiàn)買家和大量出貨成為有效開展業(yè)務(wù)的重大挑戰(zhàn)。渠道分銷在傳統(tǒng)營銷中扮演重要角色，尤其是中國這樣的多元市場(chǎng)中。這種重要性同樣也體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)交易中。近期，ShopEx正式推出的B2B產(chǎn)品“分銷王”正給網(wǎng)絡(luò)分銷帶來一種新的模式。它可以幫助商家快速搭建有發(fā)展代銷和批發(fā)業(yè)務(wù)能力的在線網(wǎng)店系統(tǒng)。過去，這家公司主要提供網(wǎng)店軟件，幫助商家用下載的方式低成本建設(shè)獨(dú)立網(wǎng)店，并在7年中成為國內(nèi)市場(chǎng)占有率最高的網(wǎng)店軟件提供商。借助ShopEX的開放型電子商務(wù)平臺(tái)和建站系統(tǒng)(即網(wǎng)店軟件)，幫助網(wǎng)商迅速建立起有獨(dú)立域名的個(gè)性化網(wǎng)店，一個(gè)具有獨(dú)立域名和品牌形象的網(wǎng)店對(duì)那些著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)并最終希望在用戶中間建立品牌忠誠度的商家來說有很強(qiáng)的吸引力。這是區(qū)別于淘寶網(wǎng)、拍拍網(wǎng)上的封閉型電子商務(wù)平臺(tái)上的網(wǎng)店建設(shè)模式。但這并不是它唯一的模式。比如“分銷王”，實(shí)際上是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)營銷的渠道管理系統(tǒng)。

首先，它幫助網(wǎng)店迅速找到數(shù)量眾多的分銷渠道。從多達(dá)百萬的網(wǎng)絡(luò)分銷商中找到合適資源，以1%來計(jì)，也能找到1萬家的網(wǎng)絡(luò)分銷商，這是個(gè)可觀的數(shù)字。

其次，它對(duì)網(wǎng)店的上下游環(huán)節(jié)有管理和分析功能，幫助網(wǎng)店更了解自己的供應(yīng)商和用戶行為，搭建起更有效的分銷渠道，并篩選更理想的合作對(duì)象。

第三，借助ShopEx的分析工具對(duì)加入到網(wǎng)絡(luò)分銷系統(tǒng)的分銷商的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和認(rèn)證，比如分銷能力、網(wǎng)絡(luò)銷售經(jīng)驗(yàn)等等，以達(dá)到降低分銷渠道的尋找和管理成本的目的。

分銷王主要通過三個(gè)環(huán)節(jié)體現(xiàn)價(jià)值：售前階段幫助網(wǎng)商快速建站，有效設(shè)定營銷規(guī)則和商等級(jí)；售中階段通過商品同步上架、多支付接口等實(shí)現(xiàn)輕松交易；售后則通過有效的渠道管理和統(tǒng)計(jì)隨時(shí)掌握商品銷量，幫助網(wǎng)商有效管理貨品情況。

所以，它是一個(gè)強(qiáng)大的集網(wǎng)絡(luò)建站、信息、下游渠道管理功能集一身的專業(yè)平臺(tái)管理系統(tǒng)。其商業(yè)模式的奧妙之處就在于低成本、快速、有效地為網(wǎng)店找到數(shù)量眾多的渠道商，依靠集團(tuán)而非單兵作戰(zhàn)，有效確保了網(wǎng)店足夠的銷量和可觀的營收。既解決了傳統(tǒng)分銷渠道建設(shè)的高成本和管理風(fēng)險(xiǎn)，也規(guī)避了象淘寶網(wǎng)店等封閉型網(wǎng)店缺乏自有域名和品牌形象的弊端，正好占領(lǐng)了傳統(tǒng)分銷渠道和封閉型網(wǎng)店之間的市場(chǎng)空隙。事實(shí)上，電子商務(wù)不應(yīng)只停留在一個(gè)簡(jiǎn)單的交易層面，電子商務(wù)企業(yè)更多的應(yīng)是滲進(jìn)傳統(tǒng)行業(yè)，對(duì)于傳統(tǒng)行業(yè)的上下游有一個(gè)充分的了解。在他看來，中國的一些中小企業(yè)將會(huì)成為B2C電子行業(yè)最大的客戶，只不過目前這些傳統(tǒng)行業(yè)的觀念還是沒有完全轉(zhuǎn)變過來。

二、電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

在中國，電子商務(wù)征稅問題早在互聯(lián)網(wǎng)剛剛興起的上世紀(jì)九十年代末就開始被提出并討論，只是由于當(dāng)時(shí)電子商務(wù)規(guī)模非常小，同時(shí)也基于扶持電子商務(wù)發(fā)務(wù)的目的而被擱置。但近兩年來隨著電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，工商部門開始把征稅細(xì)則提上日程，并且在具體操作上進(jìn)行區(qū)域性試水。

（1）2007年7月，全國首例個(gè)人利用B2C網(wǎng)站交易逃稅案宣判，被告張黎的公司通過網(wǎng)上交易，但以不開具發(fā)票、不記賬的方式，偷逃稅款11萬余元，被判有期徒刑2年，緩刑2年，罰金6萬元，其所在公司被處罰金10萬元。（2）2008年7月，北京工商局出臺(tái)了電子商務(wù)監(jiān)管意見，《意見》規(guī)定從8月1日起，北京的所有營利性網(wǎng)店必須先取得營業(yè)執(zhí)照后才能經(jīng)營。該《意見》不僅針對(duì)傳統(tǒng)意義上的經(jīng)營者，對(duì)個(gè)人賣家同樣生效。（3）2008年11月10日，北京市地稅局公布虛擬貨幣交易稅征收細(xì)則，根據(jù)個(gè)人是否能提供收入證明，按利潤(rùn)的20％或交易全額的3％兩種稅率征稅。（4）2009年兩會(huì)前夕，國家稅務(wù)總局官方公開信息顯示，國稅總局正在同相關(guān)部門共同調(diào)研電子商務(wù)稅收征管問題，希望建立電子商務(wù)的稅收征管法律框架，以推進(jìn)《稅收征管法》的修訂和完善。盡管電子商務(wù)征稅存在許多老大難問題，但提上議事日程是順應(yīng)趨勢(shì)的一種必然結(jié)果。有鑒于電子商務(wù)征稅的難度，目前的議程，或許只是萬里邁出的第一步，等待法規(guī)的完善以及有效的操作，將會(huì)有一個(gè)漫長(zhǎng)的過程。

三、必要性探析

對(duì)于電子商務(wù)應(yīng)不應(yīng)該征稅的問題，我想答案是明確的，無論是國家財(cái)政還是行業(yè)健康發(fā)展都需要一套行之有效的稅收法案。

（1）電子商務(wù)稅額相當(dāng)可觀，據(jù)調(diào)查，2008年中國電子商務(wù)市場(chǎng)交易額達(dá)到24000億元，同比增值達(dá)到41.2%。如果按照3%的稅率征收交易稅，理論上國家稅務(wù)部門可增加720億元稅收。（2）電子商務(wù)具有交易范圍廣，無地域限制等特點(diǎn)，因此在商品流通過程中，發(fā)展中國家的商品及服務(wù)容易受到發(fā)達(dá)國家的沖擊，如果沒有稅收把關(guān)，發(fā)展中國家商品市場(chǎng)極易受到影響，因此從保護(hù)本國企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，針對(duì)電子商務(wù)征稅也亟待解決。（3）電子商務(wù)日益成為避稅的溫床。國內(nèi)企業(yè)通過B2C、C2C電子商務(wù)平臺(tái)出售商品，往往不開具發(fā)票，而網(wǎng)購者也沒有索要發(fā)票的自覺，或者是店主直接把稅率轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，以致大量稅收流失。不僅如此，一些大型企業(yè)、包括進(jìn)出口企業(yè)，也利用電子商務(wù)的隱蔽性進(jìn)行避稅行為。

電子商務(wù)免稅所導(dǎo)致的諸多隱患以及矛盾，都嚴(yán)重威脅著國家的經(jīng)濟(jì)利益，因此立法對(duì)電子商務(wù)征稅，是勢(shì)在必行的。但是電子商務(wù)作為新興的行業(yè)，它徹底顛覆了傳統(tǒng)的商務(wù)模式，課稅存在許多難題。

首先，電子商務(wù)不是發(fā)生在某個(gè)物理地點(diǎn)，而是發(fā)生在網(wǎng)絡(luò)空間的虛擬世界里。在網(wǎng)絡(luò)交易中，憑證、帳冊(cè)和報(bào)表都可以在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制，可以輕易地被修改且不留任何線索、痕跡，并采用了電子加密技術(shù)。由于網(wǎng)絡(luò)交易具有無紙化、無形化、即時(shí)性、隱蔽性的特點(diǎn)，游離于稅收監(jiān)控之外，造成了征稅點(diǎn)的擴(kuò)散，令稅務(wù)局難以獲取充分的征管信息，造成了稅收征管的新盲區(qū)。

其次，也就是業(yè)內(nèi)人士最擔(dān)憂的問題，即對(duì)電子商務(wù)征稅，是否扼殺電子商務(wù)的發(fā)展。因此，對(duì)哪些主體征稅？起征點(diǎn)是多少？稅收政策與扶持政策如何相輔相成？根據(jù)電子商務(wù)發(fā)展的方向，一般分為B2B、B2C、C2C三種類型，其中C2C的主要構(gòu)成為個(gè)體店主，C2C目前在淘寶等電子商務(wù)平臺(tái)的帶動(dòng)下，正呈快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，一旦對(duì)C2C征稅，那么網(wǎng)購價(jià)格低廉的優(yōu)勢(shì)或?qū)⑹幦粺o存，稅收政策如何做到適度有效，將極大地考驗(yàn)立法者的智慧。

電子商務(wù)的高流動(dòng)性，隱蔽性也削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取交易信息的能力，也對(duì)各國的稅收協(xié)調(diào)與合作提出了更高的要求。國際社會(huì)應(yīng)進(jìn)行廣泛的稅收協(xié)調(diào)，消除因各國的稅收管轄權(quán)的行使而形成的國際貿(mào)易和資本流動(dòng)的障礙。今后的稅收協(xié)調(diào)不應(yīng)局限在消除關(guān)稅壁壘上，重復(fù)征稅上，而是各國稅務(wù)當(dāng)局互通情報(bào)，信息資源共享，在稽查技術(shù)，手段上取得一致，盡量避免避稅的可能性。

我們應(yīng)該提高稅收干部隊(duì)伍素質(zhì)，加快稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)，建立電子稅務(wù)，以適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。我們要加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，就要培養(yǎng)出一大批精通網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)知識(shí)的業(yè)務(wù)骨干，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公，網(wǎng)上征管，網(wǎng)上稽查和網(wǎng)上服務(wù)，使稅務(wù)干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)能夠適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的新需要。

參考文獻(xiàn)

[1]蔡金榮.電子商務(wù)與稅收[M].北京/中國稅務(wù)出版社,2000.

第4篇：電子商務(wù)稅收征管范文

稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。目前，工商行政管理部門已經(jīng)對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行了工商登記和相應(yīng)的管理，但稅務(wù)登記和管理沒有跟上，新征管法對(duì)此也沒有明確規(guī)定，稅務(wù)部門對(duì)電子商務(wù)的監(jiān)控等于一張白紙。為此，在即將出臺(tái)的征管法實(shí)施細(xì)則中應(yīng)明確規(guī)定從事電子商務(wù)的單位和個(gè)人必須依法進(jìn)行稅務(wù)登記，以企業(yè)的法人代碼或個(gè)人的居民身份證號(hào)碼注冊(cè)從事網(wǎng)上經(jīng)營，并設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號(hào)計(jì)入稅務(wù)登記證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證標(biāo)明于網(wǎng)站主頁上，供稅務(wù)機(jī)關(guān)和交易客戶監(jiān)督。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)計(jì)算機(jī)超級(jí)密碼的鑰匙備份，稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅人做好保密工作，建立一個(gè)密碼鑰匙管理系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商管理、銀行部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)相互聯(lián)網(wǎng)，定期將納稅人的登記情況和電子賬戶設(shè)置情況進(jìn)行核對(duì)，從源頭上掌握和控制納稅人從事電子商務(wù)的基本情況。此外，還可以從因特網(wǎng)域名注冊(cè)機(jī)構(gòu)和ISP處獲得電子商務(wù)交易雙方的網(wǎng)址、機(jī)構(gòu)地址和居住地址等資料，從CA（驗(yàn)證字管理機(jī)構(gòu)）處獲得交易者在因特網(wǎng)上的真實(shí)身份、密匙、數(shù)字簽名等信息。

我國對(duì)國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)登記包括一般稅務(wù)登記和注冊(cè)稅務(wù)登記兩種。盡管注冊(cè)稅務(wù)登記地不一定是申報(bào)納稅地，但注冊(cè)稅務(wù)登記對(duì)于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的基本情況，并與其注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通情況是十分必要的。物流配送是網(wǎng)上貿(mào)易的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，目前，中國大多數(shù)是賣方自己配送，美國大量是第三方配送。對(duì)從事網(wǎng)上貿(mào)易的企業(yè)在外地的物流配送中心的稅務(wù)登記是一個(gè)亟待明確的問題。筆者認(rèn)為，電子商務(wù)企業(yè)在外地設(shè)立的或委托第三方的配送中心應(yīng)分別視同為其分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)人，在當(dāng)?shù)剞k理注冊(cè)稅務(wù)登記，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其在外地設(shè)立的或委托第三方的配送中心在總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的稅務(wù)登記上注明。其配送中心所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將配送中心的配送情況通報(bào)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，供其匯總監(jiān)控總機(jī)構(gòu)電子商務(wù)的經(jīng)營情況。而對(duì)于從事網(wǎng)上服務(wù)和銷售數(shù)字化產(chǎn)品的企業(yè)，由于其業(yè)務(wù)不受或較少受空間地域的限制、不需要設(shè)立傳統(tǒng)意義上的機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的特點(diǎn)，使得勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的認(rèn)定發(fā)生困難，但由于不涉及國與國之間的利益，本著簡(jiǎn)化的原則，對(duì)這類企業(yè)可以其注冊(cè)地或?qū)嶋H經(jīng)營管理地為稅務(wù)登記地點(diǎn)。

二、電子商務(wù)對(duì)賬簿、憑證管理的影響與對(duì)策

發(fā)票是企業(yè)會(huì)計(jì)記賬和納稅申報(bào)的原始憑據(jù)。由于我國的實(shí)際情況和歷史習(xí)慣，我國的稅務(wù)管理一直十分重視發(fā)票的管理，以發(fā)票管理作為稅務(wù)管理的關(guān)鍵和重心，由稅務(wù)部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制，統(tǒng)一發(fā)售，統(tǒng)一管理。電子商務(wù)對(duì)這一傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式提出了挑戰(zhàn)。對(duì)此，解決方案有三個(gè)：一是徹底摒棄傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式，改為發(fā)達(dá)國家普遍采用的模式，即發(fā)票由納稅人自行印制和保管，稅務(wù)機(jī)關(guān)只規(guī)定有關(guān)發(fā)票應(yīng)包含的基本內(nèi)容。二是以目前的防偽稅控開票系統(tǒng)、加油機(jī)稅控裝置和其他計(jì)稅收款機(jī)等為基礎(chǔ)，開發(fā)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)，涵蓋所有的交易發(fā)票，采取電子發(fā)票和電腦版紙質(zhì)發(fā)票并存，由納稅人自行選擇，并將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺(tái)實(shí)行對(duì)接。三是淡化對(duì)發(fā)票的管理，強(qiáng)化對(duì)網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的管理監(jiān)控，如歐、美等國，提出了建立以監(jiān)管支付體系為主的電子商務(wù)稅收征管模式的設(shè)想，設(shè)計(jì)了監(jiān)控支付體系并由銀行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅人電子商務(wù)交易貨款結(jié)算情況并扣稅的電子商務(wù)稅收征管模型，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)較為便利地從銀行儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)中掌握電子商務(wù)交易的數(shù)據(jù)，并依此確定納稅額。再如，可以開發(fā)能自動(dòng)統(tǒng)計(jì)交易類別和應(yīng)納稅額的征稅軟件，在智能型服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件，所有客戶在網(wǎng)上達(dá)成交易前必須點(diǎn)擊納稅按鈕才能完成；也可以在納稅人辦理電子商務(wù)稅務(wù)登記時(shí)，強(qiáng)制其下載一個(gè)只讀標(biāo)識(shí)，這個(gè)標(biāo)識(shí)將在企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)加載在每一個(gè)交易紀(jì)錄上，稅務(wù)部門可利用在因特網(wǎng)上建立的服務(wù)器追蹤這一只讀的可識(shí)別標(biāo)識(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況和納稅情況進(jìn)行追蹤管理。

上述第一種方法納稅成本較低，但短期內(nèi)條件不具備，是我國未來的發(fā)展方向；第二種方法納稅成本較高，但它是一些基礎(chǔ)性的、帶有長(zhǎng)期效益的工程，能大大減輕其他的納稅成本，是納稅環(huán)境不太好的國家比較可行的方案，但需要解決相關(guān)的技術(shù)問題；第三種方法不僅納稅成本低，而且也符合電子商務(wù)的特點(diǎn)，但目前網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)還沒有完全建立和完善，且對(duì)網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的監(jiān)控涉及到部門之間的關(guān)系以及相關(guān)的立法。第二種方法與第三種方法可以結(jié)合起來同時(shí)推進(jìn)，這樣才能達(dá)到更好的效果。新的《稅收征管法》對(duì)納稅人安裝使用稅控裝置做出了專門規(guī)定，為推廣使用計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)提供了法律依據(jù)。但對(duì)于納稅人網(wǎng)上支付系統(tǒng)賬戶的設(shè)置以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其的監(jiān)控，還需要隨著電子商務(wù)的發(fā)展作出有關(guān)規(guī)定。

三、電子商務(wù)對(duì)申報(bào)納稅的影響與對(duì)策

第一，適應(yīng)電子商務(wù)和電子會(huì)計(jì)的需要以及管理信息技術(shù)發(fā)展的趨勢(shì)，進(jìn)一步完善稅收征收管理大系統(tǒng)。一是擴(kuò)大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫功能，全面地、詳細(xì)地采集納稅人的稅務(wù)登記、會(huì)計(jì)核算以及相關(guān)的信息數(shù)據(jù)。其中，納稅人開具的發(fā)票是最基本的信息，與前述納稅人建立的與電子商務(wù)相對(duì)接的計(jì)算機(jī)發(fā)票系統(tǒng)相適應(yīng)，稅收征管大系統(tǒng)中應(yīng)單獨(dú)建立發(fā)票管理子系統(tǒng)，將納稅人開具的全部發(fā)票錄入該系統(tǒng)，并劃分為已申報(bào)納稅的發(fā)票和未申報(bào)納稅的發(fā)票兩大類，納稅人申報(bào)納稅時(shí)要分別申報(bào)開具發(fā)票的收入和未開具發(fā)票的收入，對(duì)開具發(fā)票的收入要申報(bào)相應(yīng)的發(fā)票信息，供稅務(wù)部門錄入發(fā)票子系統(tǒng)。二是健全大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析處理能力，開發(fā)一些諸如稅源監(jiān)控、稅源分析等軟件，自動(dòng)生成已辦理工商登記而未辦理稅務(wù)登記、已辦理稅務(wù)登記而未申報(bào)納稅、發(fā)票購領(lǐng)申報(bào)納稅異常情況、同一納稅人不同時(shí)期納稅情況對(duì)比、納稅人與同一行業(yè)、同類納稅人平均納稅情況對(duì)比等數(shù)據(jù)資料，供稅收征收、評(píng)估和稽查部門使用。三是在全國范圍內(nèi)推廣、統(tǒng)一大系統(tǒng)，并實(shí)行相互聯(lián)網(wǎng)，以便稅務(wù)部門相互協(xié)查。

第二，電子商務(wù)對(duì)申報(bào)納稅的一個(gè)重要影響是納稅地點(diǎn)的選擇。如前所述，從事電子商務(wù)的企業(yè)可以很方便地在任何地方注冊(cè)，在網(wǎng)上從事經(jīng)營活動(dòng)，通過電子政務(wù)向有關(guān)政府部門遞交資料，實(shí)行“虛擬”辦公。在目前還存在較多地域性稅收優(yōu)惠的情況下，這種狀況會(huì)造成稅源的不正常流動(dòng)和流失，也有悖于地域性稅收優(yōu)惠的初衷。解決這一問題的措施有兩條：一是結(jié)合稅制改革，逐步縮小和消除地域性的稅收優(yōu)惠，實(shí)行行業(yè)性為主的稅收優(yōu)惠；二是改變目前主要以注冊(cè)地確定納稅地的做法，以實(shí)際經(jīng)營管理地為主要依據(jù)確定納稅地點(diǎn)。這兩條措施可以齊頭并進(jìn)，同時(shí)并舉。對(duì)于跨國電子商務(wù)，因涉及到國際稅收管轄權(quán)限問題，需要通過國際稅收協(xié)調(diào)來解決。

第三，與電子商務(wù)對(duì)納稅地點(diǎn)的影響相關(guān)聯(lián)，電子商務(wù)還會(huì)使納稅人通過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅問題更加突出。納稅人可以很方便地在免稅國（地）或低稅國（地）設(shè)立一個(gè)站點(diǎn)并藉此進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)，將國內(nèi)企業(yè)作為一個(gè)倉庫或配送中心，或者在免稅國（地）或低稅國（地）設(shè)立一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)，使用EDI（電子數(shù)據(jù)交換）技術(shù)使得集團(tuán)內(nèi)部高度一體化，更方便地通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)達(dá)到稅收轉(zhuǎn)移的目的，使本已較為復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題變得更為復(fù)雜。因而，各國對(duì)電子商務(wù)交易中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題日益關(guān)注。歐、美等國和OECD對(duì)此進(jìn)行研究，指出電子商務(wù)并未改變轉(zhuǎn)讓定價(jià)的性質(zhì)或帶來全新的問題，現(xiàn)行的國際、國內(nèi)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)則基本適用于電子商務(wù)。但是，由于電子商務(wù)擺脫了物理界限的特性，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨國界交易的追蹤、識(shí)別、確認(rèn)的難度明顯增加。因此，各國在補(bǔ)充、修改、完善現(xiàn)行有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)則的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)電子商務(wù)稅收的設(shè)施建設(shè)，提高對(duì)電子數(shù)據(jù)核查的質(zhì)量。我們應(yīng)更加密切關(guān)注電子商務(wù)交易中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題，加強(qiáng)國際稅收協(xié)調(diào)和信息情報(bào)交換，研究制定更加有效的反避稅管理措施。對(duì)于在國內(nèi)不同地區(qū)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅也應(yīng)引起足夠的重視，認(rèn)真加以解決。納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)將其關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易作為一項(xiàng)申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，供稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估和檢查。

四、電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)稽查的影響與對(duì)策

電子商務(wù)及信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)于稅務(wù)稽查的手段和方式將帶來巨大的影響。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展使納稅人的數(shù)量越來越多，經(jīng)營規(guī)模越來越大，納稅憑證、數(shù)據(jù)越來越龐雜；而電子商務(wù)以及電子會(huì)計(jì)使這些數(shù)據(jù)資料日益電子化、虛擬化。傳統(tǒng)的以現(xiàn)場(chǎng)手工為手段、以紙質(zhì)憑證為憑據(jù)的稽查模式將被淘汰，取而代之的將是以信息技術(shù)為依托、以數(shù)字化的管理信息為基礎(chǔ)、以高速自動(dòng)的網(wǎng)上交叉稽核和抽查協(xié)查為手段的現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查模式。

稅務(wù)稽查的重心：一是檢查納稅人開具和取得的發(fā)票（原始憑據(jù)）是否真實(shí)、合法，是否按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬目，依法申報(bào)納稅；二是檢查納稅人會(huì)計(jì)核算的結(jié)果是否真實(shí)可靠，能否作為納稅申報(bào)的基礎(chǔ)和依據(jù)。在現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查模式下，對(duì)于發(fā)票的稽查，主要依靠納稅人按規(guī)定建立的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)和稅務(wù)部門稅收征管大系統(tǒng)中的發(fā)票管理子系統(tǒng)，通過將納稅人的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)與稅收征管發(fā)票子系統(tǒng)對(duì)接，檢查納稅人開具的發(fā)票是否按時(shí)依法申報(bào)納稅，同時(shí)，對(duì)于未開票的網(wǎng)上銷項(xiàng)，通過核查網(wǎng)上支付系統(tǒng)，檢查其是否申報(bào)納稅；對(duì)于納稅人取得的作為稅款抵扣或成本、費(fèi)用列支的憑據(jù)，通過網(wǎng)上抽查、協(xié)查，與其發(fā)票的開具方進(jìn)行核對(duì)，檢查其發(fā)票的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)于會(huì)計(jì)賬目的稽查，主要檢查其應(yīng)用的會(huì)計(jì)軟件是否可靠，是否有更改現(xiàn)象，相關(guān)數(shù)據(jù)是否按規(guī)定全部及時(shí)、準(zhǔn)確地錄入會(huì)計(jì)核算軟件。其中對(duì)會(huì)計(jì)軟件的把關(guān)尤為重要。稅務(wù)部門應(yīng)掌握其軟件的源碼和私人密匙，通過檢查初始源碼，看其是否符合納稅要求；通過應(yīng)用中的源碼與初始源碼核對(duì)，檢查軟件是否有更改；通過私人密匙，抽查納稅人是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。

在傳統(tǒng)稅務(wù)稽查模式下，對(duì)稽查對(duì)象所經(jīng)營的貨物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)檢查是一個(gè)重要手段。在電子商務(wù)稅務(wù)稽查模式下，監(jiān)控電子商務(wù)的物流情況仍然是一個(gè)重要手段，但針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)其物流的監(jiān)控除了傳統(tǒng)的盤點(diǎn)庫存外，還可在特定的場(chǎng)所如港口、車站、機(jī)場(chǎng)、郵局以及倉庫、專業(yè)性的快遞公司等地設(shè)置遠(yuǎn)程電子監(jiān)控系統(tǒng)，掌握和控制經(jīng)營者的物流情況。

五、幾點(diǎn)結(jié)論

一是建立嚴(yán)密的電子商務(wù)稅收征管制度還需要解決一系列的法律問題。例如，盡管《合同法》承認(rèn)電子合同的法律效力，但對(duì)于電子合同、企業(yè)電子賬本以及其他各類電子文檔的格式、操作規(guī)范等沒有立法明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)、銀行以及其他相關(guān)部門的電算記錄的訪問權(quán)沒有得到法律的明文認(rèn)可。這些現(xiàn)存的法律問題成為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)開展有效征管的障礙，應(yīng)通過立法逐步解決。

二是電子商務(wù)對(duì)稅收征管全面而深刻的影響，對(duì)稅務(wù)干部隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。應(yīng)加緊培訓(xùn)復(fù)合型的稅務(wù)干部，培養(yǎng)出既懂計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的理論與應(yīng)用，又懂稅收專業(yè)知識(shí)和電子會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，能適應(yīng)電子技術(shù)發(fā)展的復(fù)合型人才。

三是電子商務(wù)的稅收征管問題不是個(gè)別國家所能解決的，必須通過加強(qiáng)國際間的合作加以解決。一方面，電子商務(wù)的高流動(dòng)性、隱匿性使電子商務(wù)活動(dòng)各要素容易分布于不同國家的管轄范圍，使收入來源、交易性質(zhì)、內(nèi)容的確定復(fù)雜化，容易引起國際間稅收管轄權(quán)的爭(zhēng)端；另一方面，電子商務(wù)的高流動(dòng)性容易引起對(duì)其征稅的國際競(jìng)爭(zhēng)，即如果某國對(duì)電子商務(wù)的征稅管理比較嚴(yán)格，會(huì)引起電子商務(wù)企業(yè)將網(wǎng)站轉(zhuǎn)移至他國，不利于本國電子商務(wù)的發(fā)展。這就要求我們積極主動(dòng)參與電子商務(wù)征稅問題的國際探討與協(xié)調(diào)，尊重國際稅收慣例，加強(qiáng)國際情報(bào)交流，減少國際間稅收管轄權(quán)的爭(zhēng)端，依照大多數(shù)國家的通行做法，結(jié)合我國實(shí)際，制定我國電子商務(wù)的稅收征收管理制度。

主要參考資料：

（1）程永昌《電子商務(wù)稅收問題與政策研究》（載《稅務(wù)研究》2001年第1期）。

第5篇：電子商務(wù)稅收征管范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收征管

中圖分類號(hào)：F724.6；F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-0291-02

一、我國電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，我國電子商務(wù)快速發(fā)展，便捷實(shí)惠的網(wǎng)上購物已逐漸成為我國大中城市消費(fèi)者主流的消費(fèi)方式。根據(jù)《2013年度中國電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》顯示，中國電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)10.2萬億，同比增長(zhǎng)29.9%。這個(gè)龐大的市場(chǎng)不僅對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易形成了巨大沖擊，對(duì)建立在傳統(tǒng)貿(mào)易基礎(chǔ)上的稅收征管體系也產(chǎn)生了重大影響，電子商務(wù)稅收問題不得不引起我們的重視。

二、我國電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀

從實(shí)際征管情況來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的挑戰(zhàn)主要集中在兩大方面。

（一）電子商務(wù)對(duì)稅收要素的影響

稅制要素是指構(gòu)成稅收制度的基本因素，說明的是誰征稅、向誰征稅、征多少稅以及如何征收等基本問題，主要包括課稅主體、課稅客體和稅率等三大要素。電子商務(wù)的虛擬性、開放性、可數(shù)字化打破了傳統(tǒng)的有關(guān)于稅收要素的認(rèn)定，在一定程度上對(duì)稅收征管工作帶來了困難和挑戰(zhàn)。

1.納稅主體不清晰?，F(xiàn)在還沒有關(guān)于電子商務(wù)銷售商的注冊(cè)、登記的強(qiáng)制要求，也不要求辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致很多人根本就不去登記，隱匿姓名。稅務(wù)部門在征稅時(shí)，無法查證納稅人到底為何人，身份無法確定。

2.納稅對(duì)象不明確。在電子商務(wù)中存在很多虛擬的商品，例如通過互聯(lián)網(wǎng)下載的收費(fèi)軟件等虛擬產(chǎn)品，并且這些產(chǎn)品都很容易互相傳遞，產(chǎn)品無形化，適用稅種不明，稅務(wù)部門對(duì)商品的本質(zhì)難以確定，不易為其劃分分類，分類都無法進(jìn)行，更別說考慮其應(yīng)該征收哪個(gè)稅種。

3.納稅期限、納稅地點(diǎn)無法確定。現(xiàn)行稅制的納稅期限，是以傳統(tǒng)支付方式、銷售貨物發(fā)票的開具時(shí)間來規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的在線交易，既沒有紙質(zhì)發(fā)票又沒有現(xiàn)金、支票流動(dòng)，使現(xiàn)行稅法規(guī)定無法生效。

（二）電子商務(wù)對(duì)稅收征管流程的影響

1.電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)登記的影響。稅務(wù)登記是稅收征管工作的首要環(huán)節(jié)，其前提條件是工商管理登記。但在電子商務(wù)條件下，納稅人不需要經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)，企業(yè)只要按照網(wǎng)站要求進(jìn)行了注冊(cè)，就可以在網(wǎng)上從事商品交易，目前還沒有具體的法律法規(guī)對(duì)從事電子商務(wù)的企業(yè)或個(gè)人如何在網(wǎng)上進(jìn)行稅務(wù)登記、按照何種方式進(jìn)行稅務(wù)登記有明確規(guī)定，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以發(fā)現(xiàn)通過電子商務(wù)進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)的應(yīng)稅行為。

2-電子商務(wù)對(duì)賬簿、憑證管理的影響

在電子商務(wù)中，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證（如真實(shí)合同、賬簿、發(fā)票、單據(jù)等）為無紙化的數(shù)字信息所取代，賬簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制和保存。電子憑證因?yàn)榭梢暂p易修改變得缺少可信度，并且隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人便于利用密碼和用戶名雙重保護(hù)來隱藏有關(guān)信息，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲得有關(guān)納稅人全面準(zhǔn)確的交易信息和交易憑證，導(dǎo)致稅收征管沒有確切可靠的憑證。

3.電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)稽查的影響

電子商務(wù)稅務(wù)稽查是保障電子商務(wù)稅收征管不可缺少的重要一環(huán)。然而，電子商務(wù)“無紙化、無址化、無形化”的特點(diǎn)無疑給稅收稽查工作帶來巨大的挑戰(zhàn)?！盁o紙化”增加了稅收稽查的檢查難度；“無址化”使原有的所得來源確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)難以適用；“無形化”使稽查課稅對(duì)象的性質(zhì)變得難以確定。

三、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)

隨著電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，世界各國都非常重視電子商務(wù)稅收征管問題。我們要對(duì)國外電子商務(wù)稅收制度的進(jìn)行分析，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)。

（一）美國

美國始終主張對(duì)電子商務(wù)實(shí)行免稅的政策。美國作為電子商務(wù)發(fā)展最陜、應(yīng)用最廣、普及率最高的國家頒布了《全球電子商務(wù)選擇稅收政策》，主張電子商務(wù)無國界、無限制，并且提倡對(duì)全球范圍內(nèi)電子商務(wù)免稅的優(yōu)惠政策。美國電子商務(wù)的成功很大一部分取決于政府的鼓勵(lì)和支持，實(shí)用的政策和政府的支持是電子商務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

（二）歐盟

歐盟的電子商務(wù)稅收制度與美國恰恰相反，支持電子商務(wù)的征稅，其原因主要是充分考慮了稅收公平原則，認(rèn)為凡是屬于稅收范圍內(nèi)的都應(yīng)該一視同仁，充分體現(xiàn)稅收公平原則，也就是說新興貿(mào)易與傳統(tǒng)貿(mào)易的差別不應(yīng)該成為其免稅的理由。電子商務(wù)只是新型貿(mào)易，但是也是貿(mào)易活動(dòng)的范疇，理應(yīng)征稅。四、我國電子商務(wù)稅收法律制度的完善措施

（一）健全電子商務(wù)稅收法律體系

我國應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對(duì)電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的各要素給予明確界定，對(duì)現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等條例中應(yīng)補(bǔ)充對(duì)電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款，以使對(duì)電子商務(wù)的稅收征管有法可依。

（二）設(shè)計(jì)一套科學(xué)的電子商務(wù)稅收管理體系

完善電子商務(wù)稅收征管除了健全完善現(xiàn)行稅收法律體系，還需要設(shè)計(jì)一套科學(xué)的電子商務(wù)稅收管理體系以及其他技術(shù)層面的支持。

1.建立電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)。

各級(jí)政府部門應(yīng)聯(lián)合建立“電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)”。明確用戶、商家等交易主體只有在“電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)”進(jìn)行登記，才能向服務(wù)商申請(qǐng)域名、開展網(wǎng)上交易?！半娮由虅?wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)”不但要作為用戶、商家信息流、資金流和物流的統(tǒng)一平臺(tái)，還將與稅務(wù)、海關(guān)、工商、財(cái)政部門、國際互聯(lián)網(wǎng)、銀行、第三方支付、網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)及網(wǎng)上商業(yè)用戶的網(wǎng)絡(luò)全面連接，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)上操作，真正實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收的電子化。

2.建立電子商務(wù)稅務(wù)系統(tǒng)

（1）在電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)登記之后，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，登記內(nèi)容包括納稅人姓名、實(shí)際居住地、網(wǎng)址、數(shù)字認(rèn)證證書、資金支付方式及相關(guān)銀行賬號(hào)或信用卡號(hào)等。納稅人應(yīng)以法人代碼或個(gè)人居民身份證注冊(cè)從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營，并設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號(hào)記入稅務(wù)登記證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證在網(wǎng)站主頁上標(biāo)明，供稅務(wù)機(jī)關(guān)和交易客戶監(jiān)督。

（2）對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)加快其信息化建設(shè)，建立網(wǎng)上稅務(wù)系統(tǒng)，將傳統(tǒng)的各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)搬到網(wǎng)上，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上征管、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證等。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)除了稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)稅務(wù)登記號(hào)和識(shí)別碼對(duì)納稅人確認(rèn)后，明確電子商務(wù)企業(yè)資料備案制度。納稅人在辦理完上網(wǎng)手續(xù)之后必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子商務(wù)的稅務(wù)登記，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供域名或網(wǎng)址及用于交易的服務(wù)器所在的地理位置、電子商務(wù)經(jīng)營者及其經(jīng)營范圍等信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)者資信狀況核發(fā)稅務(wù)登記號(hào)，

第6篇：電子商務(wù)稅收征管范文

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅制優(yōu)化

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-0278（2014）07-035-01

一、電子商務(wù)的特點(diǎn)

（一）納稅登記效力減弱

傳統(tǒng)商務(wù)中，政府依靠納稅登記制度掌握應(yīng)納稅人的名單，規(guī)定企業(yè)在工商注冊(cè)時(shí)，必須先進(jìn)行納稅登記，然后才能獲得營業(yè)執(zhí)照，“未經(jīng)登記不得從事商事營業(yè)”，然而，電子商務(wù)無店鋪、虛擬化經(jīng)營的特點(diǎn)使納稅登記制度的效力被大大削弱。

（二）稅源更易隱瞞

電子商務(wù)的直銷化趨勢(shì)將加劇稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)銷售收入統(tǒng)計(jì)的困難。生產(chǎn)商可以直接向最終消費(fèi)者進(jìn)行零售，消費(fèi)者出于自身利益考慮，很可能為了得到優(yōu)惠價(jià)格不索取發(fā)票，這樣就會(huì)瓦解通過發(fā)票管理掌握企業(yè)收入的計(jì)稅機(jī)制，形成偷漏稅的根源。

（三）交易環(huán)節(jié)分散化

是指組成交易的各個(gè)要素由傳統(tǒng)商務(wù)中的聚集一地，改為電子商務(wù)環(huán)境下的分處各地，從而形成各要素所在地政府對(duì)稅收管轄的爭(zhēng)議加劇或協(xié)調(diào)失靈，及跨國避稅的加劇。

（四）資金流監(jiān)控缺位

傳統(tǒng)的現(xiàn)金逃稅是有限的，因?yàn)楝F(xiàn)金交易數(shù)額一般較小，然而在電子商務(wù)中，由于交易金額巨大且可用脫離銀行監(jiān)控的電子貨幣支付，逃稅的可能大大增加。

二、我國電子商務(wù)稅收制度存在的問題

（一）電子商務(wù)稅法的滯后

我國稅收征管法、企業(yè)所得稅法和新修訂的個(gè)人所得稅法中都沒有針對(duì)電子商務(wù)稅收的相關(guān)法規(guī)，也就是說電子商務(wù)稅收征管制度還是法律空白，最多只能是參考相似范圍能適用的法律條文。

（二）納稅人身份確定的問題

電子商務(wù)可以說是完全依附于互聯(lián)網(wǎng)的，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越先進(jìn)，電子商務(wù)越發(fā)達(dá)。提到網(wǎng)絡(luò)，自然就會(huì)聯(lián)想到虛擬。網(wǎng)絡(luò)就是一個(gè)虛擬空間，虛擬和現(xiàn)實(shí)的差別正是電子商務(wù)的虛擬化所帶來的新挑戰(zhàn)。電子商務(wù)中存在著很多不確定因素，之所以不確定就是虛擬化所影響的。

（三）稅收管轄權(quán)確定的問題

電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)中稅收管轄權(quán)的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在：1.對(duì)于居民管轄權(quán)：虛擬的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易，使得貿(mào)易雙方的身份、住所地、國籍等都不易掌握，增加了行使居民管轄權(quán)的難度。法人居民的管轄中心的判斷標(biāo)準(zhǔn)在以前普通的商務(wù)中就是以董事會(huì)等的所在地為準(zhǔn)，但是網(wǎng)絡(luò)中董事會(huì)所在地不固定，不過不會(huì)影響到董事會(huì)互相溝通，董事會(huì)成員完全可以運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)聯(lián)絡(luò)彼此，那么董事會(huì)所在地不需要固定的場(chǎng)所也可以完成相關(guān)事宜，居民管轄權(quán)無法確定。2.對(duì)于來源地管轄權(quán)：主要是對(duì)該國的常設(shè)機(jī)構(gòu)這一關(guān)建因素?zé)o法確定，貿(mào)易收益的來源國也是模糊不清，從而導(dǎo)致了來源地管轄權(quán)確定的困難。

（四）課稅對(duì)象確定的問題

我國現(xiàn)行稅法對(duì)不同的對(duì)象征收不一樣的稅種，課稅對(duì)象是決定征收何種稅收的判定依據(jù)，可以是對(duì)商品或者勞務(wù)等特定對(duì)象征收增值稅、所得稅、印花稅、關(guān)稅等多種稅種。稅收必須有特定的征收對(duì)象，若是對(duì)象都不明確，稅收都只是空談。

三、如何完善電子商務(wù)稅務(wù)管理制度

（一）改革現(xiàn)行稅務(wù)登記制度

第一，改革傳統(tǒng)的稅務(wù)手工登記方式。通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商行政管理部門及網(wǎng)絡(luò)管理部門間聯(lián)網(wǎng)，將手工登記改成“網(wǎng)上登記”，加強(qiáng)三部門對(duì)電子商務(wù)行為的監(jiān)管。第二，做好電子商務(wù)稅務(wù)登記工作。

（二）加強(qiáng)稅源分析建立稅源監(jiān)控體系

第一，應(yīng)建立綜合稅務(wù)信息中心，加強(qiáng)稅源分析。按照一體化原則加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)使用一個(gè)統(tǒng)一的綜合稅務(wù)信息平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)信息的共享和有效的傳遞。同時(shí)，加強(qiáng)稅源分析，即通過對(duì)納稅人有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況的掌握和了解，分析其稅源變化和稅收問題，為稅收管理提供數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)。第二，利用計(jì)算機(jī)建立稅源監(jiān)控體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用計(jì)算機(jī)整合中國稅收征管信息系統(tǒng)與金稅工程，積極組織技術(shù)力量與金融機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門及公證部門緊密配合，共同研發(fā)適用于電子商務(wù)的具有自動(dòng)追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征管軟件，形成網(wǎng)上自動(dòng)征稅系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)稅收管理全過程自動(dòng)監(jiān)控管理，提高稅源的監(jiān)控能力和稅收征管水平。

（三）健全賬簿、憑證管理制度

完善賬簿、憑證、發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定。首先，對(duì)于利用不提供賬簿、憑證軟拒絕稅務(wù)檢查的行為，應(yīng)通過修改《稅收征管法》第60條第2款、第70條、《刑法》第162條第3款的相關(guān)規(guī)定，明確規(guī)定該行為構(gòu)成偷稅違法或者犯罪行為，達(dá)到及時(shí)嚴(yán)厲打擊的效果。其次，對(duì)于惡意修改、偽造電子記錄、電子票據(jù)、數(shù)字化發(fā)票，虛假申報(bào)的違法行為，應(yīng)通過修訂《稅收征管法》第63條的規(guī)定追究法律責(zé)任，進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（四）確立科學(xué)的納稅申報(bào)方式

可借鑒國外科學(xué)的納稅申報(bào)方式，有效管理電子數(shù)據(jù)。在美國選擇電子申報(bào)方式的納稅人首先必須登記注冊(cè)。登記時(shí)，需要填寫個(gè)人的社會(huì)保障號(hào)碼（SSN）、姓名、住所、電話號(hào)碼、出生年月。由于受到注冊(cè)的限制，拿不到許可證，就不能進(jìn)行電子申報(bào)。

參考文獻(xiàn)；

[1]蔡金榮.電子商務(wù)與稅收――數(shù)字化時(shí)代的稅收政策與稅收征管[M].北京：中國稅務(wù)出版社.2009.

[2]郭衛(wèi)華_網(wǎng)絡(luò)中的法律問題及其對(duì)策[M].北京：法律出版社，2010.

第7篇：電子商務(wù)稅收征管范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收征管；稅務(wù)登記

中圖分類號(hào)：F810．43 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673－291X（2007）12－0036－02

一、問題的提出

電子商務(wù)（Electronic Commerce）作為越來越廣泛的市場(chǎng)交易模式，成為全球經(jīng)濟(jì)最具活力的增長(zhǎng)點(diǎn)。據(jù)2005年中國國際電子商務(wù)博覽會(huì)的數(shù)據(jù)顯示，2004年我國電子商務(wù)網(wǎng)站總量為4 486個(gè)，電子商務(wù)交易總額累計(jì)達(dá)到4 400億元人民幣。最新統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明，2006年中國電子商務(wù)市場(chǎng)共實(shí)現(xiàn)交易額11 000億元人民幣，同比增長(zhǎng)了48．6％。預(yù)計(jì)未來幾年，我國電子商務(wù)將保持大約50％的增長(zhǎng)速度。

然而，由于規(guī)范和約束該類行為系統(tǒng)法律法規(guī)的缺失，國家的稅收政策、稅務(wù)部門的征管能力及相關(guān)信息化建設(shè)的滯后，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，對(duì)現(xiàn)行稅收征管方式，如稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)稽查等方面，產(chǎn)生的沖擊越來越明顯。

二、電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收征管方式的沖擊

（一）對(duì)稅務(wù)登記形成的沖擊

稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。現(xiàn)行稅務(wù)登記的依據(jù)是工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件，但電子商務(wù)只與企業(yè)自身和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)相關(guān)，支付一定的費(fèi)用就可以經(jīng)營業(yè)務(wù)，無需事先經(jīng)過任何政府管理部門的批準(zhǔn)。無需工商登記即可從事電子商務(wù)交易、使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)開展網(wǎng)上業(yè)務(wù)的企業(yè)實(shí)施稅務(wù)登記管理成為沒有根基的“空中樓閣”。電子商務(wù)企業(yè)（或行為）成為稅收征管的盲點(diǎn)，由此而產(chǎn)生的稅收流失也就成為必然。

（二）對(duì)稅款征收形成的沖擊

現(xiàn)行的稅款征收方式主要分為查賬征收、核定征收及自核自繳、代扣代繳、代收代繳等方式，稅款一般由納稅人直接向國家金庫經(jīng)收處（設(shè)在銀行）繳納，國庫經(jīng)收處將收繳的稅款，隨同稅收繳款書劃轉(zhuǎn)至金庫。但是電子商務(wù)支付系采用新型支付手段（如電子現(xiàn)金、信用卡、借記卡等），實(shí)現(xiàn)電子支付。由于現(xiàn)行的稅款征收方式與網(wǎng)上交易不相匹配，雖然隨著稅收征管水平的提高，我國現(xiàn)已經(jīng)針對(duì)部分納稅人實(shí)現(xiàn)了電子申報(bào)，但是由于受目前大多數(shù)企業(yè)信息化的階段、納稅人對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用整體素質(zhì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)發(fā)展步伐以及信用支付制度等眾多不利因素的制約，在我國大面積推廣互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)的環(huán)境還遠(yuǎn)未形成。

（三）對(duì)稅收征管審計(jì)基礎(chǔ)形成的沖擊

企業(yè)設(shè)置、使用和保管的賬冊(cè)憑證（如發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、外匯付匯憑證等），既是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)征管的基礎(chǔ)，更是稅款的計(jì)算依據(jù)。然而，互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)中所有的賬目和財(cái)務(wù)管理的信息，存在的形式都是電子數(shù)據(jù)，可以隨時(shí)被修改、隱藏、刪除而不留任何痕跡。同時(shí)，隨著在線財(cái)務(wù)管理服務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)只要和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理服務(wù)提供商達(dá)成協(xié)議，就可以像使用自己的電腦一樣使用網(wǎng)絡(luò)上的服務(wù)器和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。電子商務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的虛擬化，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此無能為力。

（四）稅務(wù)違法行為的稽查和認(rèn)定難度加大

目前，稅務(wù)稽查部門主要是根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)、用、存情況以及各種財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表等信息，確認(rèn)稽查對(duì)象，實(shí)施稽查。而在互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)虛擬的環(huán)境中進(jìn)行的電子商務(wù)，產(chǎn)品訂購、貨款支付甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，并且可以被輕易地修改，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤稽核審計(jì)失去基礎(chǔ)。同時(shí)，數(shù)字現(xiàn)金不但已經(jīng)具有現(xiàn)金貨幣的特點(diǎn)，且可以隨時(shí)隨地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，避免了存儲(chǔ)、運(yùn)送大量現(xiàn)金的麻煩，再加上數(shù)字現(xiàn)金可采用匿名的方式使用，難以追蹤查驗(yàn)，比現(xiàn)金貨幣在征管、稽查上更難控制。

三、針對(duì)電子商務(wù)對(duì)稅收征管沖擊的應(yīng)對(duì)之策

（一）完善電子商務(wù)企業(yè)稅務(wù)登記管理的措施

鑒于稅務(wù)部門對(duì)電子商務(wù)的管理和監(jiān)控尚處于空白的現(xiàn)實(shí)，應(yīng)在《稅收征管法中》，明確規(guī)定從事電子商務(wù)的單位和個(gè)人必須依法進(jìn)行稅務(wù)登記。具體的措施是：

對(duì)從事電子商務(wù)企業(yè)在網(wǎng)上注冊(cè)的同時(shí)，必須使用唯一合法代碼進(jìn)行網(wǎng)上稅務(wù)登記，設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號(hào)計(jì)入網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記證。無論開展直接電子商務(wù)還是間接電子商務(wù)，網(wǎng)上納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記主要信息標(biāo)明于企業(yè)網(wǎng)站主頁或店面首頁上，供稅務(wù)機(jī)關(guān)和交易客戶監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商管理部門、銀行部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)相互聯(lián)網(wǎng)，定期將納稅人的登記情況和電子賬戶設(shè)置情況進(jìn)行核對(duì)，從源頭上掌握和控制納稅人從事電子商務(wù)的基本情況。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以從因特網(wǎng)域名注冊(cè)機(jī)構(gòu)和ISP處獲得電子商務(wù)交易雙方的網(wǎng)址、和實(shí)際通訊地址等資料或從證書授權(quán)認(rèn)證機(jī)構(gòu)處獲得交易者在因特網(wǎng)上的真實(shí)身份、數(shù)字簽名等信息。

對(duì)于從事間接電子商務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)注明貨物配送部門信息。在網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記證中注冊(cè)和該網(wǎng)上企業(yè)相關(guān)聯(lián)的物流配送單位是極有必要的措施，如企業(yè)變更了物流配送單位，則必須及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或到稅務(wù)部門網(wǎng)站申請(qǐng)變更。

而對(duì)于從事網(wǎng)上服務(wù)和銷售數(shù)字化產(chǎn)品的企業(yè)，由于其業(yè)務(wù)不受或較少受空間地域的限制、不需要設(shè)立傳統(tǒng)意義上的機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的特點(diǎn)，使得勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的認(rèn)定不具有現(xiàn)實(shí)意義，但只要不涉及國與國之間的利益，本著簡(jiǎn)化的原則，對(duì)這類企業(yè)可以以其注冊(cè)地或?qū)嶋H經(jīng)營管理地為稅務(wù)登記地點(diǎn)。

（二）進(jìn)一步完善稅收征收管理系統(tǒng)的措施

1．拓展稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫功能。在稅收征管系統(tǒng)中應(yīng)拓展發(fā)票管理子系統(tǒng)的采集、存儲(chǔ)、分析等功能，將納稅人開具的發(fā)票作為最基本的信息全部錄入該系統(tǒng)，將采集到的信息匯總，與納稅人申報(bào)納稅提交的申報(bào)表自動(dòng)比對(duì)。

2．加強(qiáng)部門間的數(shù)據(jù)交流。國稅系統(tǒng)、地稅系統(tǒng)相互交流企業(yè)納稅信息，稅務(wù)部門工商、銀行、物流等部門實(shí)時(shí)獲得如開業(yè)登記信息、納稅人資金流動(dòng)信息、商品運(yùn)輸信息，提高各部門數(shù)據(jù)的共享程度。

3．完善綜合征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析處理能力。將稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成的如：發(fā)票購領(lǐng)申報(bào)納稅異常情況、同一納稅人不同時(shí)期納稅情況對(duì)比、納稅人與同一行業(yè)、同類納稅人平均納稅情況對(duì)比等數(shù)據(jù)資料，供稅收征收、評(píng)估和稽查部門使用。

（三）完善電子商務(wù)賬簿、憑證管理措施

1．統(tǒng)一計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)。將目前已經(jīng)推行防偽稅控開票系統(tǒng)、加油機(jī)稅控裝置和其他計(jì)稅收款機(jī)等統(tǒng)一為計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)，涵蓋所有的交易。一般納稅人企業(yè)通常是將開具發(fā)票的電子信息分成明文和密文打印到格式固定的紙質(zhì)專用發(fā)票上，再送到稅務(wù)機(jī)關(guān)通過掃描發(fā)票或抄送電子信息的方式報(bào)稅，將開票電子信息導(dǎo)入稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票數(shù)據(jù)庫。同時(shí)將企業(yè)開票系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局和企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺(tái)實(shí)行對(duì)接，電子發(fā)票開具后自動(dòng)拷貝副本信息直接發(fā)送到網(wǎng)上稅務(wù)局。

2．建立網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的管理監(jiān)控系統(tǒng)。監(jiān)控支付體系由銀行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅人電子商務(wù)交易貨款結(jié)算情況，使稅務(wù)機(jī)關(guān)較為便利地從銀行儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)中掌握電子商務(wù)交易的數(shù)據(jù)，并依此確定納稅額。

（四）完善電子商務(wù)的稅務(wù)稽查措施

1．對(duì)于發(fā)票的稽查。主要依靠納稅人按規(guī)定建立的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)和稅務(wù)部門稅收征管大系統(tǒng)中的發(fā)票管理子系統(tǒng)，通過將納稅人的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)與稅收征管發(fā)票子系統(tǒng)對(duì)接，檢查納稅人開具的發(fā)票是否按時(shí)依法申報(bào)納稅。

2．對(duì)于未開票的網(wǎng)上銷項(xiàng)的稽查。通過核查網(wǎng)上支付系統(tǒng)和網(wǎng)上銀行賬戶資金流動(dòng)情況，檢查其是否已經(jīng)申報(bào)納稅；對(duì)于納稅人取得的作為稅款抵扣或成本、費(fèi)用列支的憑據(jù)，通過網(wǎng)上抽查、協(xié)查，與其發(fā)票的開具方進(jìn)行交叉核對(duì)，檢查其發(fā)票的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3．對(duì)于會(huì)計(jì)賬目的稽查。主要檢查其應(yīng)用的會(huì)計(jì)軟件是否可靠，是否有更改現(xiàn)象，相關(guān)數(shù)據(jù)是否按規(guī)定全部及時(shí)、準(zhǔn)確地錄入會(huì)計(jì)核算軟件。其中對(duì)會(huì)計(jì)軟件的把關(guān)尤為重要，國家稅務(wù)總局應(yīng)設(shè)置審驗(yàn)部門專門檢驗(yàn)會(huì)計(jì)核算軟件，掌握會(huì)計(jì)軟件的程序源碼，通過檢查初始源碼，看其是否符合納稅要求，企業(yè)使用的會(huì)計(jì)核算軟件必須經(jīng)過審驗(yàn)并在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稽查時(shí)應(yīng)要求企業(yè)提供會(huì)計(jì)核算軟件必要權(quán)限的用戶及其密鑰，以在稽查過程中詳細(xì)核查所有會(huì)計(jì)記錄，與相關(guān)紙質(zhì)或電子的票據(jù)、憑證相核對(duì)。

4．對(duì)電子商務(wù)物流情況的稽查。針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)其物流的監(jiān)控除了傳統(tǒng)的盤點(diǎn)庫存外，還應(yīng)對(duì)特定的場(chǎng)所如港口、車站、機(jī)場(chǎng)、郵局以及倉庫、專業(yè)性的快遞公司等場(chǎng)所聯(lián)網(wǎng)，獲取實(shí)時(shí)的物流電子信息，掌握和控制經(jīng)營者的物流情況。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊翼．電子商務(wù)對(duì)稅收的負(fù)面影響及對(duì)策建議[J]．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2007，（6）．

[2] 郁培文，時(shí)啟亮．電子商務(wù)的稅收政策研究[J]．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2006，（22）．

第8篇：電子商務(wù)稅收征管范文

摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)這一行業(yè)正以突飛猛進(jìn)的速度高速前進(jìn)，它的方便快捷深受人們的喜愛。但是，稅收部門的稅收征管體系跟不上電子商務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致網(wǎng)上買賣活動(dòng)產(chǎn)生的稅額積少成多，流失現(xiàn)象愈發(fā)嚴(yán)重。本文將對(duì)我國電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管問題進(jìn)行分析，進(jìn)而為我國稅收征管提出一些可行建議。在一定程度上改善電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)在稅收征管方面的不公平性，以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，保證我國稅收來源的可持續(xù)性。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收征管 稅收制度

一、電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管存在的問題分析

（一）模式分析

1.C2C稅收征管無依據(jù)。（1）概念模糊。C2C（Consumer to Consumer）指的是消費(fèi)者與消費(fèi)者之間通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行買賣的活動(dòng)。一些C2C是實(shí)體店家根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立的另外一個(gè)銷售渠道，但是實(shí)體信息并沒有和網(wǎng)上的信息相聯(lián)系，于是很多實(shí)體店家都會(huì)搬到網(wǎng)上經(jīng)營，這樣就形成了一個(gè)現(xiàn)象，就是實(shí)質(zhì)交易是B2C，但是表現(xiàn)形式卻是C2C。當(dāng)一個(gè)網(wǎng)店發(fā)展到一定程度，業(yè)務(wù)量增大，那么它就跟一個(gè)企業(yè)沒有大的區(qū)別了，這種模糊性增加了稅收征管難度。 （2）過程具有隱私性、造假性。C2C交易過程不像實(shí)體店經(jīng)營全部操作過程都是看得見摸得著的，包括稅收信息源。這樣賣家可以通過一些手段來掩蓋交易信息，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征稅很難操縱。一旦賣家不遵守職業(yè)道德及稅收管理原則，稅務(wù)部門的監(jiān)管工作將很難進(jìn)行。（3）稅種難以確定。目前，網(wǎng)上買賣牽扯的稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。每一種稅對(duì)應(yīng)的稅率也不同。網(wǎng)上賣家的商品各種各樣，使得稅種和稅率不易確定。（4）征管手段不成熟。現(xiàn)在的電子商務(wù)存在的普遍問題就是地域不明確、征稅對(duì)象不明確。網(wǎng)上經(jīng)營的交易雙方都是個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易和支付，稅務(wù)部門很難僅僅通過注冊(cè)信息明確它們的屬地。C2C環(huán)境下，除了有形產(chǎn)品需要通過郵寄方式外，還有很多無形產(chǎn)品不需要郵寄，例如，音樂、軟件等，稅收征管對(duì)象不明確。如果對(duì)C2C不征稅的現(xiàn)狀繼續(xù)維持下去，網(wǎng)上交易的行為將會(huì)越來越多，勢(shì)必會(huì)沖擊到傳統(tǒng)交易方式，造成交易的不公平性，從而使經(jīng)濟(jì)不能全面發(fā)展。

2.B2C稅收征管存在盲區(qū)。 B2C（Business to Consumer）指的是企業(yè)與消費(fèi)者之間通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的活動(dòng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年到2013年世界各國的B2C電子銷售額都在以突飛猛進(jìn)的速度向前發(fā)展，我國的銷售額增長(zhǎng)速度較快，這也就產(chǎn)生了許多問題：（1）身份難以確認(rèn)。從武漢的“我的百分之一事件”看到B2C和C2C界定模糊，這個(gè)品牌在2004年就有了，后來在網(wǎng)上經(jīng)營，而且經(jīng)營的越來越好，然后到武漢登記，取名為“武漢抓那服飾有限公司”，后來又改了名字。該公司既有實(shí)體店又有網(wǎng)店。（2）稅源監(jiān)控容易消失。在常規(guī)的增值稅稅收控制過程中，交易中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)是監(jiān)控的重點(diǎn)，從采購生產(chǎn)到最后的銷售環(huán)節(jié)都有稅收設(shè)置。但是在B2C環(huán)境下，交易可以直接面向企業(yè)和消費(fèi)者，中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)減少，這樣常規(guī)的征稅方法將會(huì)失去作用，由此會(huì)出現(xiàn)稅源消失、稅收流失等問題。（3）傳統(tǒng)的征稅方式不再合適。常規(guī)征稅都是根據(jù)票據(jù)來控制，現(xiàn)實(shí)生活中票據(jù)很廣泛，所以操作起來比較容易。但是電子商務(wù)環(huán)境下的稅收就不同了，因?yàn)殡娮由虅?wù)都是電子票據(jù)，還需要企業(yè)主動(dòng)提供，除非消費(fèi)者能夠有意識(shí)地索要發(fā)票。要不然，對(duì)這種環(huán)境下的稅收征管將會(huì)很復(fù)雜。

3.B2B（Business to Business）稅收征管跨域難監(jiān)管。B2B指的是企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務(wù)。在B2B環(huán)境下，無論是生產(chǎn)者還是供應(yīng)商都能通過網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行交易，增值稅同樣會(huì)被弱化掉，使得我國稅收基礎(chǔ)發(fā)生變化。我國電子商務(wù)收入直線上升，環(huán)比增長(zhǎng)率也在提升。收入增加，應(yīng)征稅額也會(huì)增加，但由于稅收監(jiān)管缺失，使得這部分收入沒有納入應(yīng)征稅額，導(dǎo)致國家財(cái)政收入沒有因此而增加。（1）對(duì)稅收征管進(jìn)程有影響。工商行政部門已經(jīng)對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行了登記和管理，但是由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的特殊性，工商管理部門很難提供出詳細(xì)信息，制約了稅務(wù)部門對(duì)信息的獲取。稅務(wù)部門需要根據(jù)發(fā)票等有效信息征稅，但是很多情況下，企業(yè)不愿意提供電子發(fā)票，消費(fèi)者也很少注意到發(fā)票的問題，這樣就給稅務(wù)部門帶來困難。電子商務(wù)交易結(jié)果都是通過網(wǎng)上銀行和電子貨幣來實(shí)現(xiàn)，這樣使得稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的資金很難監(jiān)控，使審查工作更加困難。（2）對(duì)國際稅收有影響。主要是稅收管轄權(quán)，B2B遇到的挑戰(zhàn)就是商品的提供方可以在任何地點(diǎn)隱藏自己的身份，進(jìn)行交易，使得稅務(wù)部門征管成為一大難題。

（二）電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管問題對(duì)現(xiàn)有企業(yè)的影響

1.給正常稅收秩序帶來壓力。通過網(wǎng)上貿(mào)易大量偷稅漏稅，低成本、低價(jià)格銷售，甚至大量銷售假冒偽劣產(chǎn)品，給現(xiàn)有企業(yè)帶來較大的壓力，如果電子商務(wù)找不到合適的征管體系，將會(huì)嚴(yán)重影響現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

2.壓抑現(xiàn)有企業(yè)的發(fā)展。同樣的商貿(mào)活動(dòng)，對(duì)傳統(tǒng)交易就采取強(qiáng)制措施，嚴(yán)格控制其納稅，稅務(wù)系統(tǒng)非常完善緊密，而電子商務(wù)由于逃避了監(jiān)管，偷逃了稅費(fèi)，其經(jīng)營成本大大降低，這就使得電子商務(wù)無節(jié)制的飛速發(fā)展，而現(xiàn)有企業(yè)受到?jīng)_擊而逐漸萎縮。

二、應(yīng)對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管問題的對(duì)策

（一）提出適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境的稅收征管辦法

1.對(duì)現(xiàn)有稅法及政策進(jìn)行補(bǔ)充。對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管問題還沒有根本的法律依據(jù)，即使商家偷稅漏稅，也沒有法律依據(jù)制裁，這就要求我們建立合理的法律體系來監(jiān)管他們。制定合理的稅收法律及法規(guī)，包括電子商務(wù)環(huán)境下的市場(chǎng)監(jiān)管，電子發(fā)票的管理，明確各種稅種的適用范圍，弄清征稅對(duì)象，對(duì)稅收條例進(jìn)一步完善，這將對(duì)電子商務(wù)發(fā)展帶來一定的好處。

2.政府要建立完善的網(wǎng)上交易稅務(wù)登記及申報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)網(wǎng)上交易的商家進(jìn)行嚴(yán)格控制，定時(shí)與他們?cè)诰W(wǎng)上進(jìn)行交流溝通，讓他們及時(shí)匯報(bào)單位及個(gè)人的詳細(xì)資料，定期了解他們的營業(yè)情況及營業(yè)地址的變更。另外，稅務(wù)部門還應(yīng)該不定時(shí)抽查各網(wǎng)點(diǎn)的收入及應(yīng)納稅額。稅務(wù)部門應(yīng)該對(duì)納稅人的相關(guān)資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，并保證為納稅人做好保密工作。除此之外，網(wǎng)上交易的商家還應(yīng)該對(duì)通過網(wǎng)絡(luò)買賣的有形產(chǎn)品、無形產(chǎn)品等業(yè)務(wù)單獨(dú)核算收入與成本，以便稅務(wù)部門核查其申報(bào)收入是否屬實(shí)，方便稅務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)查工作。

3.使用電子商務(wù)交易專用的電子發(fā)票。每次通過網(wǎng)上交易后必須開具發(fā)票，并將發(fā)票送往銀行進(jìn)行核對(duì)，才能進(jìn)行相應(yīng)的資金結(jié)算。電子商務(wù)納稅人必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅登記，使用真實(shí)的身份，確保信息的可靠性。

4.建立成熟的電子核查體系。加快網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，建立電子稅務(wù)核查體系，以推動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交易、網(wǎng)上付款、網(wǎng)上服務(wù)一體化。各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要建立自己的網(wǎng)點(diǎn)，把網(wǎng)上服務(wù)窗口變成為人民服務(wù)的大眾化窗口，有利于稽查工作的順利進(jìn)行。

（二）構(gòu)建稅收征管體系新程序

1.企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上交易必須有一個(gè)電子稅務(wù)登記號(hào)。在經(jīng)營之前，去稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)一個(gè)稅務(wù)登記號(hào)，將此號(hào)安裝到企業(yè)主頁上，申請(qǐng)域名登記，方可進(jìn)行網(wǎng)上的商務(wù)活動(dòng)。企業(yè)的每一筆交易都可以自動(dòng)轉(zhuǎn)到此號(hào)中，通過稅務(wù)登記號(hào)及域名可以查出企業(yè)的詳細(xì)信息，這樣，方有利于稅務(wù)管理部門對(duì)電子商務(wù)的監(jiān)督與管理，減少了很多不必要的程序。

2.成立一個(gè)網(wǎng)上認(rèn)證空間，認(rèn)證空間是為稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的。消費(fèi)者向認(rèn)證中心發(fā)出對(duì)企業(yè)的檢驗(yàn)要求，并將訂單的內(nèi)容及買家信息提交到認(rèn)證中心。同樣，賣家也需要向認(rèn)證中心發(fā)出認(rèn)證要求，并將賣家的身份及交易發(fā)生地等信息提交認(rèn)證中心，認(rèn)證中心將買家信息與賣家信息進(jìn)行比較，確認(rèn)一致后再轉(zhuǎn)交給買賣雙方。這樣，不僅讓交易雙方互相了解到對(duì)方的信息，確保交易安全，還能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)通過認(rèn)證中心提供的信息來對(duì)賣家進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，包括商家的地址及身份信息。由此，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查與監(jiān)管有了新的幫助。

3.電子發(fā)票的管理。企業(yè)在網(wǎng)上進(jìn)行交易，也需要像傳統(tǒng)交易一樣，憑借發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，只是電子商務(wù)的發(fā)票需要電子形式的。這種電子發(fā)票需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立網(wǎng)上鏈接，就是說企業(yè)每成交一筆業(yè)務(wù)都需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交發(fā)票，待稅務(wù)機(jī)關(guān)核查之后，企業(yè)方可向買方發(fā)貨。當(dāng)然這種網(wǎng)上稽查與核算的速度是很快的，非常有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)的監(jiān)控，大大提高了稅收征管的效率。建立一個(gè)完善的稅收征管模式，需要買賣雙方及各部門的配合，只有相互之間保持聯(lián)系，稅收征管才能有效。

（三）加強(qiáng)國際間稅收征管與合作

1.積極展開圍繞稅收問題的溝通與研究。對(duì)納稅人的納稅憑證及其所截信息以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些管理規(guī)則在國際間進(jìn)行交流，互相取長(zhǎng)避短，虛心學(xué)習(xí)。盡可能地實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交流，在全球建立稅務(wù)情報(bào)交換網(wǎng)站，跨越時(shí)間地點(diǎn)的限制，這樣就可以更加有效地完成工作，提高業(yè)務(wù)效率。

2.展開網(wǎng)上國際稅務(wù)監(jiān)管。網(wǎng)上稅務(wù)監(jiān)管也需要國家之間進(jìn)行合作，特別是稅收的征收與監(jiān)管工作，要系統(tǒng)、具體地了解到某個(gè)納稅人的納稅活動(dòng)，明確其他業(yè)務(wù)規(guī)模及征稅范圍。由此就需要運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)來加強(qiáng)與各國的合作與溝通。

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作者簡(jiǎn)介：

第9篇：電子商務(wù)稅收征管范文

【關(guān)鍵詞】資金流控制；電子商務(wù)；稅收征管模式

稅收肩負(fù)著國家財(cái)政和調(diào)控經(jīng)濟(jì)等重要職能，涉及到幾乎所有的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)部門和經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)。稅務(wù)系統(tǒng)的信息能最全面、最及時(shí)、最準(zhǔn)確地反映國民經(jīng)濟(jì)的狀況及發(fā)展態(tài)勢(shì)。電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代稅收的需要，是稅務(wù)信息化的必然要求。

一、電子商務(wù)稅收征管模式概述

在電子商務(wù)活動(dòng)中，除了商家和客戶兩大商務(wù)實(shí)體外，還有海關(guān)和工商等管理部門、認(rèn)證中心、網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商、配送企業(yè)等，共同組成電子商務(wù)的運(yùn)作環(huán)境。由于電子商務(wù)交易過程信息流、資金流相分離，致使現(xiàn)行電子商務(wù)稅收征管模式研究呈現(xiàn)出以控制“信息流”和以控制“資金流”為主要傾向的兩種思路[1]。這兩種模式各有優(yōu)劣，當(dāng)前國內(nèi)主要趨向于以控制“信息流”的稅收征管模式，各種征收軟件也是針對(duì)該模式開發(fā)的，但電子商務(wù)交易的虛擬性、交易主體的多國性、交易記錄的無紙化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的稅收征管存在較大的漏洞，而實(shí)施控制資金流的稅收征管方案，通過控制交易雙方的資金流動(dòng)，有利于形成完全電子化的、與快捷的電子商務(wù)活動(dòng)相適應(yīng)的自動(dòng)征稅系統(tǒng)，可以在一定程度上回避信息流思路所面臨的難點(diǎn)問題，交易雙方的資金通過網(wǎng)絡(luò)銀行，就可實(shí)現(xiàn)稅款的自動(dòng)扣繳入庫，有利于切實(shí)提高征收效率，而且基本不損害交易者的隱私權(quán)，實(shí)施的阻力會(huì)很小，比較穩(wěn)妥。

二、以資金流電子商務(wù)稅收征管信息系統(tǒng)總體實(shí)施方案

隨著稅務(wù)信息化建設(shè)整合工作的開展，以及電子商務(wù)發(fā)展給稅收帶來的新的問題和國家稅務(wù)總局所的稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程的要求，以資金流控制稅收征管模式實(shí)施主要實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面：一是強(qiáng)化稅收行政的執(zhí)法監(jiān)督；二是強(qiáng)化電子商務(wù)稅收的有效監(jiān)控；三是鞏固并加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐；四是提高了決策依據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

本系統(tǒng)采用模塊化設(shè)計(jì)的方法，把系統(tǒng)分成若干個(gè)彼此相對(duì)獨(dú)立的功能模塊，這些功能模塊繼續(xù)分解為若干個(gè)子模塊的集合，持續(xù)分解到處理程序易于編寫調(diào)試，便于分工合作，有利于維護(hù)和擴(kuò)充。

（一）業(yè)務(wù)模型

以資金流控制稅收征管模型要滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收管理和服務(wù)的需求，對(duì)稅務(wù)信息系統(tǒng)的總體體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)要立足于全局，集合征收、業(yè)務(wù)管理、數(shù)據(jù)管理、稅收監(jiān)控、納稅人服務(wù)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的一個(gè)互動(dòng)的整體。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)要把電子商務(wù)的資金流作為納稅渠道，同時(shí)要把網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與電子商務(wù)交易相融合。其業(yè)務(wù)模型如圖1所示：

圖1：務(wù)模型

該業(yè)務(wù)模型以稅務(wù)信息中心為技術(shù)依托，以稅收業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和協(xié)同工作平臺(tái)為基礎(chǔ)，建立面向網(wǎng)上銀行代征代扣稅的管理體系。系統(tǒng)中主要業(yè)務(wù)表現(xiàn)有：（1）稅款征收以網(wǎng)上銀行為核心，簡(jiǎn)便、快捷、高效；（2）稅收管理以網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)控為核心，通過對(duì)支付網(wǎng)關(guān)和網(wǎng)上銀行資金的支付監(jiān)控達(dá)到稅源監(jiān)控的目的；（3）稅務(wù)稽查以規(guī)范執(zhí)法為核心，以一級(jí)稽查為特征；（4）監(jiān)督保障以“兩權(quán)監(jiān)督”為核心、全過程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控為特征。

（二）技術(shù)架構(gòu)

系統(tǒng)實(shí)施技術(shù)上完全基于j2ee三層體系架構(gòu)，業(yè)務(wù)上本著實(shí)現(xiàn)稅務(wù)應(yīng)用和數(shù)據(jù)大集中的目標(biāo)，充分運(yùn)用和發(fā)揮目前先進(jìn)的三層體系架構(gòu)和應(yīng)用系統(tǒng)集成等先進(jìn)的軟件開發(fā)技術(shù)，支持構(gòu)建集中的稅收征管信息系統(tǒng)，為開拓稅務(wù)綜合分析和決策支持應(yīng)用提供更加有利的條件。系統(tǒng)依照軟件開發(fā)對(duì)象模型和應(yīng)用系統(tǒng)的五層邏輯架構(gòu)設(shè)計(jì)。

三、稅收征管方案實(shí)施

以資金流電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)要解決的問題主要在兩個(gè)方面，一是業(yè)務(wù)問題，二是原有信息系統(tǒng)存在的技術(shù)問題。

（一）系統(tǒng)實(shí)施方案

由于稅務(wù)體系的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)特征，不論是國稅還是地稅系統(tǒng)，都是一種逐層分支的一個(gè)完整體系。目前的電子商務(wù)交易基本上把傳統(tǒng)的交易移植到網(wǎng)上，即便是無形商品必然有資金流，因此稅務(wù)部門應(yīng)與銀行共同合作設(shè)置“網(wǎng)上稅關(guān)”，包括建立網(wǎng)上電子銀行。這樣就可以通過網(wǎng)上銀行和支付網(wǎng)關(guān)監(jiān)控電子商務(wù)的交易以及通過網(wǎng)上銀行實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的代征代扣。

控制資金流的電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)依托set支付體系，在支付環(huán)節(jié)由網(wǎng)上銀行實(shí)現(xiàn)稅收的代征代扣。系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)由信息采集展現(xiàn)層、信息門戶層、業(yè)務(wù)邏輯層、業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)整合層組成。

（二）系統(tǒng)功能模塊

電子商務(wù)交易活動(dòng)是通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金支付的，該系統(tǒng)通過采集支付中心和網(wǎng)上銀行的支付信息和支付金額，形成前端信息采集庫，然后由網(wǎng)上銀行向電子稅務(wù)監(jiān)控中心申請(qǐng)扣稅，也即由網(wǎng)上銀行對(duì)交易資金的稅收實(shí)行代征代扣等業(yè)務(wù)。主要模塊功能如下：

1．稅款征收：通過稅務(wù)部門、國庫、網(wǎng)上銀行三方聯(lián)網(wǎng)，由網(wǎng)上銀行代征代扣，改進(jìn)了稅款繳交方式和入庫方式，提供了稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)繳款、批量預(yù)儲(chǔ)扣稅、由網(wǎng)上銀行對(duì)電子商

務(wù)交易的支付行為申報(bào)繳款等稅款繳交方式，在縮短稅款入庫時(shí)間的同時(shí)，減低人為干預(yù)和出錯(cuò)的可能，確保稅款及時(shí)、足額入庫。同時(shí)通過處理日常稅金征收、入庫、退付等活動(dòng)，以保證稅收資金運(yùn)動(dòng)順利進(jìn)行。

2．稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算：采用統(tǒng)一的清算業(yè)務(wù)、核算規(guī)則、數(shù)據(jù)口徑，由系統(tǒng)根據(jù)具體的征管業(yè)務(wù)信息，自動(dòng)生成電子憑證，進(jìn)行各種稅款劃解、退付、比銷、對(duì)帳、記賬、核對(duì)、結(jié)算、編制報(bào)表等一系列稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)操作，減少手工操作和人為干預(yù)的因素，對(duì)征收、入庫過程進(jìn)行全程、嚴(yán)密的監(jiān)控和完整、真實(shí)的反映。

3．票證管理：從稅收票證的設(shè)計(jì)開始，到征收開票、結(jié)報(bào)繳銷、停用、損失及核銷、移交、盤點(diǎn)、核算、銷毀，還有相關(guān)的稅收票證審核、檢查、歸檔和稅收票證違規(guī)處理，全部納入系統(tǒng)管理，環(huán)環(huán)相扣，而且稅收票證業(yè)務(wù)發(fā)生雙方同時(shí)進(jìn)行票證核算，保證了稅收票證信息的一致性和準(zhǔn)確性。

4.稅源監(jiān)控：重點(diǎn)稅源監(jiān)控采用建立重點(diǎn)稅源檔案的方法，由省、市、縣三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)財(cái)部門，根據(jù)稅收計(jì)劃管理的要求，確定需要建檔的重點(diǎn)稅源大戶名單及重點(diǎn)稅源檔案內(nèi)容，建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系，對(duì)重點(diǎn)稅源大戶的經(jīng)營、納稅情況進(jìn)行定期分析、監(jiān)控，及時(shí)掌握稅源情況，進(jìn)行稅收計(jì)劃預(yù)測(cè)、分析。

（三）系統(tǒng)特色

1．采用標(biāo)準(zhǔn)和開放的架構(gòu)用面向?qū)ο蠹夹g(shù)實(shí)現(xiàn)：采用基于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或得到廣泛使用的事實(shí)上的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)和架構(gòu)，有利于降低技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)特定供應(yīng)商的依賴性；采用開放系統(tǒng)架構(gòu)，有利于保持系統(tǒng)的向后兼容性、可集成性和可擴(kuò)展性?；诿嫦?qū)ο蠹夹g(shù)的開發(fā)語言和應(yīng)用框架，已經(jīng)得到證明可以大大提高信息系統(tǒng)開發(fā)和建設(shè)的效率，提高架構(gòu)的合理性和可擴(kuò)展性。

2．采用分層的架構(gòu)和組件技術(shù)：分層從邏輯上將模塊劃分成許多集合，而層間關(guān)系的形成要遵循一定的規(guī)則。通過分層，可以限制模塊間的依賴關(guān)系，使系統(tǒng)以更松散的方式耦合，從而更易于建設(shè)、維護(hù)和進(jìn)化。

3．前后臺(tái)業(yè)務(wù)的劃分，便于管理和執(zhí)法：從業(yè)務(wù)的縱向分布上，引進(jìn)了在企業(yè)管理中廣泛應(yīng)用的先進(jìn)理念，將業(yè)務(wù)按照前、后端處理方式進(jìn)行劃分。將業(yè)務(wù)作前后端劃分，是為了方便電子商務(wù)稅收征收。

4．通過網(wǎng)絡(luò)提高納稅服務(wù)水平：通過internet完成了稅務(wù)信息公告、網(wǎng)上銀行扣款、發(fā)票真?zhèn)尾樵儭⒓侔l(fā)票舉報(bào)、網(wǎng)上文書受理和文書批準(zhǔn)情況查詢、網(wǎng)上登記、網(wǎng)上遞交財(cái)務(wù)報(bào)表所得稅附表、email信息發(fā)送。

5．強(qiáng)大的權(quán)限管理模型：在本系統(tǒng)中，權(quán)限管理分為兩個(gè)部分，一個(gè)是應(yīng)用的權(quán)限，另一個(gè)是可見數(shù)據(jù)域的權(quán)限。

功能權(quán)限通過功能樹、角色、稅務(wù)人員等各個(gè)對(duì)象來進(jìn)行控制；功能權(quán)限除了控制菜單外，還控制到功能下面的某個(gè)小功能（如：不能做刪除操作、只能做增加操作等）。

數(shù)據(jù)域的權(quán)限，通過行政機(jī)關(guān)、職能樹、職能、稅務(wù)人員這些對(duì)象來共同控制；在行政機(jī)關(guān)樹的基礎(chǔ)上，按照不同的職能角度，切分成不同的上下級(jí)的職能子樹，每個(gè)操作員都要定義自己所需職能的可見范圍(也可通過角色控制)；同時(shí)，每一個(gè)納稅人都隸屬于一個(gè)管理機(jī)關(guān)，這個(gè)管理機(jī)關(guān)通過對(duì)應(yīng)表，能夠找到相應(yīng)的各個(gè)職能機(jī)關(guān)；通過納稅人的職能機(jī)關(guān)和操作員的可見范圍確定了數(shù)據(jù)域的范圍。

系統(tǒng)通過支付網(wǎng)關(guān)向支付方全面扣繳稅款，有利于實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收的全面征繳，以減少稅收流失，但是存在一些實(shí)施的困難，因此作為金融機(jī)構(gòu)的銀行和稅務(wù)之間的連接以及電子商務(wù)稅務(wù)征管如何與目前的電子報(bào)稅對(duì)接成為該模式成功實(shí)施的關(guān)鍵。

【參考文獻(xiàn)】

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