財務(wù)監(jiān)督報告精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)監(jiān)督報告范文

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；報賬服務(wù)；財務(wù)監(jiān)督

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

一、高校報賬服務(wù)與財務(wù)監(jiān)督理念

1.高校報賬服務(wù)理念

高校報賬服務(wù)是高校財務(wù)工作的重要組成部分。高校報賬服務(wù)理念是高校財務(wù)部門在法律法規(guī)內(nèi)提供自身勞務(wù)所形成的價值標(biāo)準(zhǔn)以及價值目標(biāo)。不同高校的財務(wù)部門對報賬服務(wù)的理念有所差異，但總體來說，高校報賬可以以“平等、關(guān)愛、專業(yè)” 為服務(wù)理念，即高校財務(wù)在報賬服務(wù)過程中需要做到及時、嚴(yán)謹(jǐn)、高效、準(zhǔn)確、關(guān)愛師生，同時體現(xiàn)出其專業(yè)性的特點。

高校報賬服務(wù)理念并非一成不變，其內(nèi)涵會隨著學(xué)校的發(fā)展而有了進(jìn)一步的延伸。隨著社會環(huán)境和法律的發(fā)展，高校財務(wù)需要根據(jù)不同時期的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷調(diào)整和拓展自己的報賬服務(wù)理念。

2.高校財務(wù)監(jiān)督理念

隨著中國高等教育的快速發(fā)展，高校財務(wù)監(jiān)督管理工作發(fā)揮著越來越重要的角色。高校財務(wù)監(jiān)督理念是建立健全財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范校內(nèi)財務(wù)行為和經(jīng)濟(jì)次序，建立符合校情、合理合法的財務(wù)制度。財務(wù)監(jiān)督需科學(xué)配置學(xué)校資源，規(guī)范會計專業(yè)人員管理，規(guī)范財務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)利益分配。高校財務(wù)人員需遵守并執(zhí)行高校財務(wù)規(guī)定，保持專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，對學(xué)校財務(wù)合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、報賬服務(wù)與財務(wù)監(jiān)督的矛盾

1.高校報賬服務(wù)的負(fù)面因素

高校報賬服務(wù)的對象主要是學(xué)校的教職工及學(xué)生，他們中的大多數(shù)需要承擔(dān)教學(xué)、科研甚至是管理等多重任務(wù)，對于他們來說，時間就顯得尤為緊缺。整個報銷所經(jīng)歷的各種準(zhǔn)備及批復(fù)手續(xù)以及最后的報賬所花費的時間越多，越易引起財務(wù)人員與報銷人的矛盾。從組織分工的角度看，報賬人要經(jīng)歷多個步驟才能完成報賬工作，等待的時間越長，報銷人也越來越?jīng)]有耐心等待服務(wù)，時常感覺到很無奈。

同時，財務(wù)部門往往是報銷的最后一道程序，但在進(jìn)入報賬環(huán)節(jié)前報銷人可能需要先前往其他部門進(jìn)行預(yù)約審批簽字等手續(xù)，各個部門的規(guī)定和各個部門推行的預(yù)約系統(tǒng)的使用方法等造成程序上的復(fù)雜性也易引起報銷人產(chǎn)生的負(fù)面情緒。

再者，財務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)以及學(xué)校的報銷制度具有一定的專業(yè)性，報銷人沒有及時獲得最新財務(wù)規(guī)定或者對財務(wù)規(guī)定無法理解造成的財務(wù)人員與報銷人之間信息的不對稱性，如果財務(wù)人員沒有站在報銷人的角度，沒有顧及報銷人的焦慮感，讓他們在心理上感覺到被忽視或不被尊重，由此產(chǎn)生負(fù)面的情緒。

2.報賬服務(wù)與財務(wù)監(jiān)督的沖突

財務(wù)人員在日常報賬工作中具備兩大職能――報賬服務(wù)與財務(wù)監(jiān)督，二者之間息息相關(guān)。作為高校財務(wù)人員，同時扮演者服務(wù)者的角色，因此“為師生為本，為教研服務(wù)”應(yīng)當(dāng)成為高校財務(wù)人員的服務(wù)宗旨。同時，財務(wù)人員還具有監(jiān)督者的身份，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，熟悉高校財務(wù)制度，堅決抵制不合格報銷行為也應(yīng)成為財務(wù)人員堅守的準(zhǔn)則。由于報賬服務(wù)與財務(wù)監(jiān)督存在沖突，報賬服務(wù)的難度也相應(yīng)增加。對于報銷人來說，嚴(yán)格的報銷手續(xù)及固定模式的報銷流程被其視為不到位的服務(wù)，但是嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)督功能不能少，兩者的矛盾直接影響財務(wù)部門的滿意度和形象。

三、優(yōu)化報賬服務(wù)與財務(wù)監(jiān)督模式對策

服務(wù)作為監(jiān)督的前提，一定程度上，還需要監(jiān)督作為保障。而監(jiān)督與服務(wù)職能之間存在著相互轉(zhuǎn)化的可能，因此，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)服務(wù)全局的整體意識，積極轉(zhuǎn)變有效溝通的方式，努力提高服務(wù)的藝術(shù)水平來合理協(xié)調(diào)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。

1.正確處理財務(wù)服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系

財務(wù)服務(wù)作為財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)，為財務(wù)監(jiān)督的順利開展提供保障，因此良好的財務(wù)服務(wù)十分重要，否則財務(wù)監(jiān)督就會成為“無源之水，無本之木”。而沒有財務(wù)監(jiān)督，財務(wù)服務(wù)也無從談起。正確處理財務(wù)服務(wù)與財務(wù)監(jiān)督二者之間的關(guān)系，對于有效提高財務(wù)服務(wù)的質(zhì)量具有十分重要的意義。在財務(wù)服務(wù)與財務(wù)監(jiān)督產(chǎn)生矛盾時，財務(wù)人員應(yīng)始終樹立“以人為本”的科學(xué)發(fā)展理念，細(xì)致耐心地進(jìn)行解釋，努力做到以情感人，以理服人。

2.提升財務(wù)文化制度，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)文化制度以精神文化為基礎(chǔ)，以財務(wù)管理規(guī)章制度為載體，在長期的管理與實踐中形成的高效高質(zhì)量服務(wù)的文化氛圍。良好的財務(wù)管理文化能夠激發(fā)財務(wù)人員的自身形象，服務(wù)意識和精神面貌。財務(wù)管理部門在持續(xù)穩(wěn)定的文化制度中不斷地積累和沉淀，形成一支服務(wù)意識強(qiáng)，有凝聚力的高效的服務(wù)團(tuán)隊。

營造和諧的報賬環(huán)境，一個優(yōu)美安靜的報賬大廳，一個設(shè)計結(jié)構(gòu)科學(xué)合理的等待和報銷的場所能給財務(wù)人員以及報銷人提供安靜有序的心靈暗示，使其在報賬過程中保持舒心的情緒。針對報賬的周期性，提出平衡周期性的方法?，F(xiàn)如今報賬出現(xiàn)一定的周期性，一般繁忙期集中在年末，可采用網(wǎng)上預(yù)約和現(xiàn)場取號的結(jié)合方式，網(wǎng)上預(yù)約可以解決等待時間長的矛盾，現(xiàn)場取號可以增加報賬老師與窗口的交流機(jī)會；平時不忙期，為鼓勵老師及時在閑適期報賬，可以增加取號的數(shù)量和開放預(yù)約單的數(shù)量。網(wǎng)上預(yù)約可以極大地減少報銷人排隊等待的時間，同時減少報銷人在等待中與財務(wù)人員面對面接觸產(chǎn)生的焦慮情緒。

增加窗口評價器，滿意度評價器可以階段的反應(yīng)報銷人對財務(wù)人員服務(wù)態(tài)度的評價結(jié)果，通過窗口評價器的增設(shè)，有利于財務(wù)人員的自我約束和自我督促，時刻提醒自己以最滿意的服務(wù)態(tài)度服務(wù)于師生。

提高自身的業(yè)務(wù)能力，專崗專職，專業(yè)的以及熟練高效的財務(wù)人員可以及時對報銷人的困惑不解給予解釋，避免因業(yè)務(wù)的不熟悉及疏忽導(dǎo)致報銷人重復(fù)的時間花費，由此減少兩者之間信息的不對稱性及不解產(chǎn)生的誤會和不滿。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：財務(wù)監(jiān)督報告范文

關(guān)鍵詞 上市公司 財務(wù)報告 透明度 信息披露

所謂的財務(wù)報告就是反映一定時期企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。一般國際或區(qū)域會計準(zhǔn)則都對財務(wù)報告有專門的獨立準(zhǔn)則。因此，必須在日常核算基礎(chǔ)上，把分散在賬簿中的會計信息，用財務(wù)報告的形式集中概括反映出來。這對于各方面了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況都是有很大幫助的。

財務(wù)報告在上市公司信息披露中占據(jù)比較大的比重，所以在可靠性和相關(guān)性方面有著不可比擬的優(yōu)越條件。據(jù)媒體的報告，我國的投資人對上市公司的財務(wù)報告信任度和利用度比較低。

一、當(dāng)前我國上市公司財務(wù)報告透明度的問題

1.財務(wù)報告內(nèi)容不夠完整，易讀性較差

所謂內(nèi)容完整性是指上市公司對所有投資者公布的財務(wù)報告。使投資者和相關(guān)收益者來獲取有關(guān)上市公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、等相關(guān)影響投資決策和發(fā)展的信息。但是隨著快速的發(fā)展一些財務(wù)報告中的弊端就隨之出現(xiàn)，例如對影響企業(yè)發(fā)展的不利因素和障礙避重就輕的談。對公司財務(wù)信息的各個方面披露的不夠充分。

財務(wù)報告的易讀性較差，與投資者缺少互動。作為一個完整信息傳遞過程的重要環(huán)節(jié)，如果財務(wù)報告晦澀難懂、所要表達(dá)的內(nèi)容不夠簡單易懂，必然會影響完整信息的效果。

2.財務(wù)報告缺乏真實性和充實性

在當(dāng)今上市公司的財務(wù)報告中，信息缺乏絕對的真實性和充實性是財務(wù)報告中最主要的問題，也是對當(dāng)今上市公司報告質(zhì)量影響最嚴(yán)重的一個因素。主要表現(xiàn)在財務(wù)報告中弄虛作假，隱瞞交易事項等方面。導(dǎo)致了上市公司的資產(chǎn)和實際的價值嚴(yán)重的缺失。

只有少數(shù)上市的公司能夠深入披露的詳細(xì)信息。而這些重要的信息對投資者評估企業(yè)價值、做出理性的投資決策時十分關(guān)鍵的。但是從真實的投資者對信息的要求來看，內(nèi)容不夠充實、缺乏必要的真實性。從而影響了投資者的正確投資決策。

3.相關(guān)監(jiān)管單位不夠完善

很多政府相關(guān)部門在履行監(jiān)督職能的過程中不進(jìn)行及時溝通，因而導(dǎo)致了監(jiān)管方式的不協(xié)調(diào)。所以我國財務(wù)報告中有很多內(nèi)容比較帶有隨意性。由于政府監(jiān)管的不負(fù)責(zé)和不明確的態(tài)度，所以導(dǎo)致市場無法充分發(fā)揮信息披露的監(jiān)管作用。

4.上市公司財務(wù)報告透明度管理的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會中，上市公司財務(wù)報告的相關(guān)法律制度不夠完善，缺乏了對投資者必要的保護(hù)和民事賠償制度和對執(zhí)行者的問責(zé)制度。從而導(dǎo)致了造假的收益大過與造假的損失。上市公司的管理人員不進(jìn)行真實的信息披露。監(jiān)管機(jī)構(gòu)人員執(zhí)行的制度不夠嚴(yán)格。導(dǎo)致雖然有法可依，但是卻難以真正的實施。

二、針對當(dāng)前上市公司財務(wù)報告透明度的問題提出的建議及探索

1.提高財務(wù)報告的可讀性，完善財務(wù)報告中的內(nèi)容

主要表現(xiàn)在要與投資者及時的互動和溝通，要及時的把公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、等相關(guān)影響投資決策和發(fā)展的信息及時的傳達(dá)給投資者，讓投資者更好的理解和進(jìn)行之后的投資策劃。

2.保證財務(wù)報告真實性和充實性

一定要按照嚴(yán)格真實情況進(jìn)行財務(wù)報告，并且同時提升財務(wù)管理人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，拒絕弄虛作假、隱瞞交易等可恥的行為。要做到一心為公的心態(tài)來進(jìn)行工作，使上市公司的投資者能更好的認(rèn)識到當(dāng)前公司的財務(wù)狀況。

3.完善監(jiān)管單位監(jiān)管力度和制度

完善和健全財務(wù)報告的政府等相關(guān)監(jiān)管單位體系，提高財務(wù)報告透明度的質(zhì)量還需要外部監(jiān)管來實現(xiàn)，加大對監(jiān)管人員的制約，使之形成一支真正的公正、高效、廉明的監(jiān)管人員隊伍。其次要建立明確的監(jiān)管目標(biāo)，再次應(yīng)加強(qiáng)證券市場的自律監(jiān)管。加強(qiáng)政府管制力度、降低監(jiān)管的成本、提高監(jiān)管隊伍的辦事效率并且完善證券市場監(jiān)管的體系。從而最終形成分工明確、高速效率、結(jié)構(gòu)嚴(yán)密的政府和市場監(jiān)管體系。

4.完善關(guān)于財務(wù)報告透明度的法律法規(guī)

隨著當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，我國上市公司財務(wù)報告的相關(guān)法律也要進(jìn)行完善和改進(jìn)，盡可能制定詳盡的財務(wù)報告內(nèi)容和渠道。加強(qiáng)會計信息披露制度。加大財務(wù)報告作假的法律懲處制度和措施，增加違規(guī)成本，使心懷不軌的人不敢伺機(jī)而動。更加自覺的遵守法律法規(guī)制度。

總結(jié)：目前，除了要完善上市公司財務(wù)管理制度、規(guī)范財務(wù)報告形式，還要引導(dǎo)上市公司積極提供條件，提高財務(wù)報告?zhèn)鞑サ挠行?。同時應(yīng)該修訂和完善相關(guān)法規(guī)，并且借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗。對財務(wù)信息披露，多方面提高財務(wù)報告的及時性和財務(wù)報告的易讀性。積極的提供各種便利、方便投資者準(zhǔn)確全面的了解公司真實的信息，只有這樣，才能真正的有效提高財務(wù)報告透明度的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳瑩，李歆.淺議上市公司內(nèi)部控制信息披露.東方企業(yè)文化.2010.01.

第3篇：財務(wù)監(jiān)督報告范文

    最近我們發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在編制公開發(fā)行股票申請材料的過程中，先聘請未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）進(jìn)行審計、驗資和盈利預(yù)測，然后請有資格的事務(wù)所復(fù)審并出具報告。而某些已取得從事證券業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所在執(zhí)行證券業(yè)務(wù)時，不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，不盡勤勉盡責(zé)義務(wù)；一些有資格的事務(wù)所在接受證券業(yè)務(wù)委托后，不派具備從事證券業(yè)務(wù)資格的注冊會計師到實地查驗，而是讓其尚未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的分支機(jī)構(gòu)代為查驗后進(jìn)行復(fù)審，并以自己的名義出具各類專業(yè)報告；一些有資格的事務(wù)所擅自為其他事務(wù)所出具的專業(yè)報告進(jìn)行復(fù)審確認(rèn)，甚至出現(xiàn)“賣牌子”的現(xiàn)象。為保證上市公司申請文件的質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計師的專業(yè)準(zhǔn)則；同時考慮到在主管部門實施從事證券業(yè)務(wù)的資格確認(rèn)制度之前，某些企業(yè)為申請公開發(fā)行股票，已聘請了一些事務(wù)所進(jìn)行審計、驗資和盈利預(yù)測工作，現(xiàn)做如下規(guī)定：

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務(wù)所和人員完成初步審計、驗資、盈利預(yù)測的申請公開發(fā)行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務(wù)所從事審計與資產(chǎn)評估兩項業(yè)務(wù)的公司，可以再請一家有資格的事務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)充工作后，由其出具有關(guān)專業(yè)報告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務(wù)所對其他事務(wù)所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報告進(jìn)行的復(fù)審或確認(rèn)一律無效。

    3.已取得資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務(wù)骨干和輔助人員按照專業(yè)準(zhǔn)則的要求到現(xiàn)場查驗。出具的各專業(yè)報告必須由具備從事證券業(yè)務(wù)資格的主辦注冊會計師簽字，并由其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

    4.除特大型企業(yè)的審計、驗資或盈利預(yù)測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務(wù)所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務(wù)應(yīng)由一家有資格的事務(wù)所獨立完成。

    5.有資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時，可聘請其他事務(wù)所協(xié)助其完成部分工作，或替其他機(jī)構(gòu)培訓(xùn)部分專業(yè)人員。但該事務(wù)所必須獨立完成重要查驗程序及全部項目中60％以上的工作量，并對出具的報告承擔(dān)全部責(zé)任。

第4篇：財務(wù)監(jiān)督報告范文

監(jiān)事會履行職責(zé)的基礎(chǔ)、起點和核心是財務(wù)監(jiān)督。因為以財務(wù)檢查為切入點,可以盡快進(jìn)入企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)，如可以直觀了解到內(nèi)控制度是否有效，項目研究開況如何，重大投融資情況，銷狀況等企業(yè)經(jīng)營管理的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。此外，外派監(jiān)事會以財務(wù)監(jiān)督為核心，也是國家法律、法規(guī)所賦予的職責(zé)?！秶衅髽I(yè)監(jiān)事會暫行條例》中明確指出，監(jiān)事會的職責(zé)有四項：檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)部門法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況；驗證企業(yè)財務(wù)會計報告的完整性、真實性、合法性；監(jiān)督企業(yè)國有資產(chǎn)運營和保值增值情況；評價企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績并提出獎懲、任免建議。新修訂的《公司法》第54條也規(guī)定監(jiān)事會的職責(zé)是檢查公司財務(wù)、對董事及高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時的行為進(jìn)行監(jiān)督等。由此可見，國有企業(yè)外派監(jiān)事會履行財務(wù)監(jiān)督職能有著堅實的法律依據(jù)。

《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》規(guī)定監(jiān)事會可以通過以下方式開展財務(wù)監(jiān)督檢查工作：聽取企業(yè)負(fù)責(zé)人有關(guān)財務(wù)、資產(chǎn)狀況和經(jīng)營管理情況的匯報；在企業(yè)召開與監(jiān)督檢查事項有關(guān)的會議；查閱企業(yè)的財務(wù)會計報告、會計憑證、會計賬簿等財務(wù)會計資料以及與經(jīng)營管理活動有關(guān)的其他資料；核查企業(yè)的財務(wù)、資產(chǎn)狀況，向職工了解情況、聽取意見，必要時要求企業(yè)負(fù)責(zé)人做出說明；向財政、工商、稅務(wù)、審計、海關(guān)等有關(guān)部門和銀行調(diào)查了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理情況等。

監(jiān)事會制度幾年實踐充分證明，以財務(wù)監(jiān)督為核心，是順利、全面、公正履行監(jiān)事會職責(zé)的基礎(chǔ)和保證。但是，近幾年來，外派監(jiān)事會財務(wù)監(jiān)督逐漸顯現(xiàn)出一些問題。結(jié)合外派監(jiān)事會工作的實際情況，并考慮當(dāng)前以及今后一段時期國有企業(yè)發(fā)展面臨的新形勢，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)和改進(jìn)外派監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)督工作：

1.進(jìn)一步提高監(jiān)督的時效性

目前外派監(jiān)事會基本實行的是事后監(jiān)督，即當(dāng)年檢查企業(yè)上年度情況。這樣雖然可以進(jìn)行全過程監(jiān)督，但由于監(jiān)督檢查報告提交時間在下一年度，影響了外派監(jiān)事會及時有效地實施監(jiān)督，防患于未然。這樣的監(jiān)督時效很難滿足出資人希望通過外派監(jiān)事會及時了解、掌握企業(yè)真實情況的需要。2006年8月，國資委印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)國有企業(yè)監(jiān)事會工作的若干意見》，提出要體現(xiàn)直接監(jiān)督和現(xiàn)場監(jiān)督的特點和優(yōu)勢，逐漸向當(dāng)期監(jiān)督轉(zhuǎn)變，但如何實現(xiàn)及時、全面、準(zhǔn)確的實時監(jiān)督，把問題解決在萌芽狀態(tài)，還有很多問題值得進(jìn)一步探討。

2.盡快建立外派監(jiān)事會監(jiān)督檢查企業(yè)的指標(biāo)體系

出資人運用什么樣的監(jiān)督檢查指標(biāo)體系才能客觀真實地評價企業(yè)的經(jīng)營管理狀況、財務(wù)狀況、可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r和管理人員的能力和忠誠度等等？至今，這些問題仍未解決，外派監(jiān)事會還未建立起一套監(jiān)督檢查企業(yè)的指標(biāo)體系，仍處在外派監(jiān)事會各辦事處，依靠自身的工作經(jīng)驗和工作方法各自為戰(zhàn)的狀態(tài)下。

3.盡快建立評價外派監(jiān)事會工作的指標(biāo)體系

外派監(jiān)事會的監(jiān)督檢查報告，雖然揭示出了不少問題，提出了不少建議，但從監(jiān)督檢查的深度和廣度來看，還有進(jìn)一步深入和提高的空間。目前尚缺乏一套出資人對外派監(jiān)事會的工作質(zhì)量和工作結(jié)果進(jìn)行科學(xué)、有效的衡量和評價的體系，缺乏對外派監(jiān)事會人員的約束和激勵機(jī)制，這些都影響了外派監(jiān)事會監(jiān)督檢查工作質(zhì)量的提高。

4.擴(kuò)大監(jiān)事會財務(wù)監(jiān)督覆蓋面，減少財務(wù)監(jiān)督風(fēng)險

目前外派監(jiān)事會對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的范圍還僅限于境內(nèi)，重點是集團(tuán)母公司和部分二級公司，由于政策法律、人力財力等限制，監(jiān)事會對境外投資企業(yè)、上市公司及末級企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，尚未涉及或涉及很少。在當(dāng)前國有大企業(yè)日益國際化和整體上市的趨勢下，監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)督顯得缺乏廣度和深度，長此以往會加大財務(wù)監(jiān)督的風(fēng)險，不利于監(jiān)事會作用的發(fā)揮。

5.建立和完善資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度

長期以來，對國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任的追究，存在重“流失”輕“損失”的現(xiàn)象。對存在國有資產(chǎn)流失的，一旦查實，即追究法律責(zé)任，但是對造成重大資產(chǎn)損失的責(zé)任，基本無人過問。因此，監(jiān)事會要加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)保值增值，必須“兩手抓”，國有資產(chǎn)流失的責(zé)任和國有資產(chǎn)損失的責(zé)任都要追究，因為經(jīng)營決策不慎造成的損失往往比國有資產(chǎn)流失金額更大。

6.處理好外派監(jiān)事會與企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)和政府部門的關(guān)系

外派監(jiān)事會的工作是一項綜合性很強(qiáng)的工作，需要與很多方面打交道，例如：企業(yè)方面的董事會、經(jīng)營層及有關(guān)職能、業(yè)務(wù)部門；中介方面的會計師事務(wù)所、咨詢機(jī)構(gòu)；政府部門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等。如何處理好與這些單位或部門的關(guān)系，充分利用其已有成果來提供檢查線索或驗證檢查結(jié)果等，是提高監(jiān)事會財務(wù)監(jiān)督質(zhì)量和水平的重要環(huán)節(jié)，值得我們深入思考。

第5篇：財務(wù)監(jiān)督報告范文

財務(wù)監(jiān)督的分類

按照不同的監(jiān)督主體，財務(wù)監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。前者指企業(yè)外部有關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)實施的監(jiān)督。按照不同的監(jiān)督內(nèi)容，財務(wù)監(jiān)督分為財務(wù)狀況監(jiān)督、財務(wù)成果監(jiān)督和財經(jīng)法紀(jì)監(jiān)督，前者指以財務(wù)收支活動為內(nèi)容的監(jiān)督，主要檢查財務(wù)處理是否符合規(guī)定、財務(wù)狀況的優(yōu)劣及其原因;次者指對財務(wù)活動成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)為內(nèi)容的監(jiān)督;后者指以國家法令制度和財經(jīng)紀(jì)律遵守情況為內(nèi)容的監(jiān)督。

按照不同的監(jiān)督階段，財務(wù)監(jiān)督分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。前者指對財務(wù)活動實施前的準(zhǔn)備階段進(jìn)行的監(jiān)督，主要檢查財務(wù)計劃是否符合有關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定和提高經(jīng)濟(jì)效益的要求;次者指對正在進(jìn)行的財務(wù)活動實施的監(jiān)督，即檢查財務(wù)活動的開展是否符合有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定以及財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，并針對存在的問題予以制止或糾正;后者在財務(wù)活動完成后對其結(jié)果的監(jiān)督，即檢查財產(chǎn)的安全完整，財務(wù)成果的真實與否和財務(wù)計劃目標(biāo)的完成情況。實施財務(wù)監(jiān)督，以國家有關(guān)的法令條例例和企業(yè)的規(guī)章制度、財務(wù)計劃為依據(jù)。

財務(wù)監(jiān)督的工作階段

1、準(zhǔn)備階段。主要工作包括確定檢查對象、內(nèi)容和任務(wù)，組織檢查人員，安排檢查時間。

2、實施階段。主要工作包括搜集資料、了解情況、檢查取證。

3、總結(jié)階段。主要工作包括整理檢查資料、編寫檢查報告。

進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，普遍采用調(diào)查詢問有關(guān)人員，審閱財務(wù)文件，核對賬簿、報表，統(tǒng)計分析財務(wù)數(shù)據(jù)等方法。

財務(wù)事前監(jiān)督的加強(qiáng)措施

第一，更新觀念，提高認(rèn)識。

更新觀念，提高認(rèn)識是做好事前財務(wù)監(jiān)督工作的前提。在我們審計工作中還發(fā)現(xiàn)有拍腦袋決策、憑經(jīng)驗決策的個別企業(yè)管理者。他們對財務(wù)事前監(jiān)督的作用認(rèn)識不足，把財務(wù)監(jiān)督看成是對自己的監(jiān)督和控制，對財務(wù)監(jiān)督持抵觸情緒。在這種情況下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要解決思想認(rèn)識問題，要改變過去那種認(rèn)為財務(wù)工作僅僅是經(jīng)濟(jì)信息的加工和反映的觀念，充分認(rèn)識事前財務(wù)監(jiān)督的重要性和必要性，真正使事前財務(wù)監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營決策和其它方面發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

第二，加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好事前財務(wù)監(jiān)督工作的保證。俗話說，打鐵先要自身硬，財務(wù)人員要有過硬的本領(lǐng)，才能適應(yīng)事前財務(wù)監(jiān)督對財務(wù)人員的高要求，事事都是似是而非，就根本起不到監(jiān)督作用。作為財務(wù)人員，僅僅具備會計專業(yè)知識是不夠的，還應(yīng)具備有經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、工程技術(shù)信息管理等方面的知識。要掌握各種管理技能，了解各類企業(yè)的管理現(xiàn)狀，善于分析和總結(jié)先進(jìn)的管理經(jīng)驗。財務(wù)工作不但只是報賬、算賬，還要參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，發(fā)揮監(jiān)督和控制作用。要做到這一點，就要不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。

第三，建立和完善事前財務(wù)監(jiān)督制度。

建立和完善事前財務(wù)監(jiān)督制度是開展事前財務(wù)監(jiān)督工作的依據(jù)。是財務(wù)事前監(jiān)督管理制度化的重要措施，事前財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行和財務(wù)人員實施事前財務(wù)監(jiān)督的有效依據(jù)。

第四，設(shè)置財務(wù)總監(jiān)。

設(shè)置財務(wù)總監(jiān)是具體實施事前財務(wù)監(jiān)督的手段之一。財務(wù)總監(jiān)的工作重心不但在于重大財務(wù)決策、H常的財務(wù)活動、重大的經(jīng)營決策，而且還在于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制和經(jīng)營風(fēng)險控制。財務(wù)總監(jiān)這一職位要由業(yè)務(wù)強(qiáng)、素質(zhì)高的人員擔(dān)任，能了解和反映真實情況，清正廉潔、嚴(yán)于律己、不謀私利，忠誠和傾心于事前財務(wù)監(jiān)督工作。

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展， 財務(wù)監(jiān)督越重要，實踐證明，實現(xiàn)事前財務(wù)監(jiān)督是必要的而且是可能的。只要我們從制度上不斷完善，就一定能夠使事前財務(wù)監(jiān)督發(fā)揮出更加有效的作用。一個具有事前財務(wù)監(jiān)督制度和機(jī)制的企業(yè)必將是一個逢勃發(fā)展的企業(yè)，一個重視企業(yè)事前財務(wù)監(jiān)督的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也將是一個成熟的、有遠(yuǎn)見的、優(yōu)秀的企業(yè)家。

 

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第6篇：財務(wù)監(jiān)督報告范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)監(jiān)督;

內(nèi)部審計;首席財務(wù)執(zhí)行官(CFO)

一、公司法人財產(chǎn)權(quán)

根據(jù)湯谷良(1994)“企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)就是企業(yè)對其全部法人財產(chǎn)依法擁有的獨立支配權(quán)”,企業(yè)依法成立取得法人資格后,對出資者投資形成的資本金及其增值以及企業(yè)在經(jīng)營中負(fù)債形成的全部財產(chǎn),依法享有法人財產(chǎn)的占有、使用、處分和相應(yīng)的收益權(quán)利。并以其全部法人財產(chǎn)自主經(jīng)營,自負(fù)盈虧,對出資者承擔(dān)資本保值增值的責(zé)任。企業(yè)出資人擁有企業(yè)的資本及其權(quán)益但不直接擁有企業(yè)的法人財產(chǎn),企業(yè)在存續(xù)期間內(nèi)對出資人投資和企業(yè)負(fù)債構(gòu)成的全部法人財產(chǎn),享有以其名義獨立的占有、使用、收益和處置的權(quán)利。

當(dāng)企業(yè)采用公司制組織形式后,作為股東的出資者所擁有的財產(chǎn)所有權(quán)已被外顯化為股權(quán),具有終極所有的特征:而公司作為法人實體,具有完整意義上的法人財產(chǎn)權(quán)(簡稱法人產(chǎn)權(quán)),法人產(chǎn)權(quán)由代表股東利益的公司董事會所擁有,董事長成為法人代表。在公司法人內(nèi)部董事會和總經(jīng)理行使法人產(chǎn)權(quán)和直接經(jīng)營權(quán),必須全面且直接地參與對公司重大財務(wù)事項的決策和管理,從而形成了以經(jīng)營者為財務(wù)管理主體的經(jīng)營者財務(wù)管理層次。李心合(2003)認(rèn)為法人財產(chǎn)權(quán)的主要內(nèi)容就是法人財務(wù)治理權(quán),包括財務(wù)決策權(quán)、財務(wù)執(zhí)行權(quán)和財務(wù)監(jiān)控權(quán)。

公司法人財產(chǎn)權(quán)有以下特點。

(一)擁有公司法人財產(chǎn)權(quán)的主體更具有財務(wù)監(jiān)督的動機(jī)

在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)成為獨立的產(chǎn)權(quán)主體,企業(yè)的法人代表成為法人財產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營者。作為公司法人財產(chǎn)所有權(quán)擁有人的經(jīng)營管理者,接受終極所有者和債權(quán)資本所有者的委托,必然受到出資者的監(jiān)督,如果經(jīng)營者不令出資者滿意。出資者就會辭退經(jīng)營者。同時經(jīng)營者又將法人財產(chǎn)所有權(quán)的使用和管理權(quán)委托給不同層次的下屬經(jīng)營管理者。既是受托者又是委托者的身份。決定了他們在接受終極所有者監(jiān)督的同時,要對下屬進(jìn)行監(jiān)督。此外,企業(yè)資產(chǎn)(法人財產(chǎn))由兩部分構(gòu)成:一部分是出資者注入企業(yè)的資本及其增值形成的“所有者權(quán)益”即企業(yè)凈資產(chǎn);另一部分是企業(yè)作為債務(wù)人從債權(quán)人處得到的以負(fù)債形式體現(xiàn)的資產(chǎn)。出資者對企業(yè)僅以出資份額為限承擔(dān)有限責(zé)任,而企業(yè)法人則以其全部資產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。因而,經(jīng)營者比出資者面臨的風(fēng)險更大,他們更需要對下屬經(jīng)營者管理,以確保法人財產(chǎn)權(quán)得到維護(hù)。

(二)公司法人財產(chǎn)權(quán)是一種真實的所有權(quán)

出資者所有權(quán)和公司法人財產(chǎn)所有權(quán)分別代表虛擬的所有權(quán)和真實的所有權(quán)。出資人在把其經(jīng)營權(quán)交予管理者之后,只擁有出資證明書或股票,這些都只是財產(chǎn)的替代而不是財產(chǎn)本身。即虛擬資產(chǎn)。而法人財產(chǎn)權(quán)是以法人財產(chǎn)所有權(quán)為實質(zhì)內(nèi)容,通過經(jīng)營活動而形成的經(jīng)營權(quán),通過向銀行借貸、采購原材料和機(jī)器設(shè)備、銷售產(chǎn)品、對外投資等活動與其他民事主體進(jìn)行交往而形成的債權(quán);通過投入人力、財力進(jìn)行科研活動享有的知識產(chǎn)權(quán);以及當(dāng)上述權(quán)利遭到侵害時而請求法律救濟(jì)的權(quán)利。因此,同一財產(chǎn)就發(fā)生了兩種完全不同的和相對獨立的運動過程:一種是虛擬財產(chǎn)權(quán)的運動過程,即股權(quán)的運動過程。這種運動過程是獨立于生產(chǎn)過程之外。通常是在股票市場上實現(xiàn)自我的繁衍與增值,有時也可實現(xiàn)虛擬所有權(quán)向具體所有權(quán)的回歸(如將股權(quán)出賣換回貨幣);另一種是實際的產(chǎn)權(quán)運動過程,即由股權(quán)出讓募集而來的法人財產(chǎn)所有權(quán)運動過程,這種運動過程通常都包括投入和產(chǎn)出的全部生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程,通過這種運動過程不僅可以創(chuàng)造物質(zhì)產(chǎn)品。而且使公司法人所有權(quán)不斷放大,即價值的或大或小部分的增值。

二、財務(wù)監(jiān)督主體

筆者這里所說的財務(wù)是指從資金的投入到分配過程中所涉及到的財務(wù)關(guān)系和財務(wù)活動。財務(wù)監(jiān)督就是對財務(wù)關(guān)系和財務(wù)活動進(jìn)行檢查督察。代表經(jīng)營管理層即董事會進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督的主體應(yīng)該包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與首席財務(wù)執(zhí)行官(CFO)。

(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

根據(jù)國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)(2007)定義,內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果,以幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要評價企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理效果,必然要關(guān)注企業(yè)的財務(wù)活動與財務(wù)關(guān)系,因此,筆者認(rèn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督主體之一。Hermanson(2002)認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)該隸屬于董事會,向?qū)徲嬑瘑T會報告這種結(jié)構(gòu),才最有利于改善治理,才能使內(nèi)部審計成為治理結(jié)構(gòu)的一部分。王光遠(yuǎn)(2004)指出內(nèi)部審計應(yīng)歸屬于董事會或其所屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。同時王光遠(yuǎn)(2006)認(rèn)為內(nèi)部審計可以視為一種公司治理機(jī)制,內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的前提是要進(jìn)入股東、董事會和高管層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。如果內(nèi)部審計只是在較低層級的受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮作用,那么就不屬于公司治理的范圍,內(nèi)部審計也無法在治理中發(fā)揮作用。耿建新等(2006)研究發(fā)現(xiàn)上市公司設(shè)立審計委員會主要還是基于管理層面的考慮。胡繼榮(2009)認(rèn)為內(nèi)部審計主要是滿足董事會(審計委員會)、高級管理層、運營層這三個不同層次需要,以實現(xiàn)服務(wù)價值的最大化。因此,筆者認(rèn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該定位于董事會的伙伴,一個特殊而且實力強(qiáng)勁的合伙人,它通過評價企業(yè)的經(jīng)營、運作過程,改進(jìn)企業(yè)的管理,優(yōu)化企業(yè)的目標(biāo),它可以成為風(fēng)險管理的能手和審計委員會的延伸(Singer,2009)。服務(wù)于企業(yè)各個層次,也即廣大的利益相關(guān)者,對組織成員受托責(zé)任的全面有效履行情況進(jìn)行鑒證與咨詢。

(二)CFO

Lamoreaux(2009)指出CFO其實在企業(yè)中應(yīng)該有五個身份――戰(zhàn)略家、翻譯家、領(lǐng)導(dǎo)者、技術(shù)能手、幫助者。作為戰(zhàn)略家,CFO應(yīng)該對企業(yè)各部門的情況以及業(yè)務(wù)熟悉;作為翻譯家,其應(yīng)該能夠把企業(yè)的運作情況結(jié)果翻譯成為可測量、可操作的計劃方案給CEO,對于上市的企業(yè)。CFO還需要把企業(yè)的情況通過公布的報表呈現(xiàn)給投資者(要成為好的翻譯者,CFO首先必須是一個好的聆聽者,應(yīng)該明白CEO的戰(zhàn)略計劃,對于自己不懂的地方能夠問一些深入的甚至是令人不悅的問題);作為領(lǐng)導(dǎo)者。CFO應(yīng)作為CEO的伙伴,必須激勵員工實施企業(yè)的策略,確保工作質(zhì)量,預(yù)測企業(yè)發(fā)展情況,同時要注意人際交流,從股

東的角度來看,能保持應(yīng)有的職業(yè)道德;作為技術(shù)能手,CFO不能局限于只懂某一個問題,而應(yīng)該對財務(wù)的各方面都熟悉。除了財務(wù)報表和稅收外,CFO還應(yīng)該熟悉投資、信貸管理、現(xiàn)金預(yù)測、風(fēng)險管理、人力資源管理、信息技術(shù)等;作為幫助者。CFO應(yīng)該幫助會計部門與其他部門的交流,以使好的觀點被別人接受。TRACK(2009)指出CFO是促使企業(yè)增長的領(lǐng)導(dǎo),其工作的目標(biāo)就是使企業(yè)獲得更大的增長,精細(xì)專門化企業(yè)的計劃、實施、并購;CFO是新興市場的專業(yè)策劃者,使企業(yè)銷售和組織多樣化更加完善;CFO是成本刪減者,專門化企業(yè)的生產(chǎn),通過裁員、外包和重建減少企業(yè)的成本;CFO是業(yè)務(wù)改革者,認(rèn)真識別企業(yè)的重組計劃是否能夠提高企業(yè)的生產(chǎn)能力,并監(jiān)督其實施情況;CFO是財務(wù)專家。強(qiáng)調(diào)財務(wù)的計劃和實施;CFO是風(fēng)險協(xié)調(diào)者,能夠辨別企業(yè)在實施財務(wù)、運行以及履行規(guī)定中存在的風(fēng)險,并能確保把相關(guān)風(fēng)險減小到最小程度,使其對企業(yè)盈利的影響最小。綜合上述觀點,筆者認(rèn)為CFO應(yīng)該定位服務(wù)于管理層。代表管理層的利益和意志,與CEO是戰(zhàn)略合作伙伴。

三、財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容

(一)內(nèi)部審計的財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容

筆者認(rèn)為就我國目前的情況而言,內(nèi)部審計財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容主要應(yīng)該包括財務(wù)報告及信息的合規(guī)性和公允性,和企業(yè)的經(jīng)營運作、風(fēng)險管理與控制情況。

1　審核財務(wù)報告及信息的合規(guī)性和公允性

審核財務(wù)報告及信息的臺規(guī)性和公允性應(yīng)該是內(nèi)部審計財務(wù)監(jiān)督的首要職能。由于我國內(nèi)部審計的發(fā)展比較晚,且現(xiàn)在還有很多企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用不能得到充分的發(fā)揮,且財務(wù)報告是內(nèi)部審計提高關(guān)于企業(yè)經(jīng)營運作、風(fēng)險管理與控制的基礎(chǔ)。因此,筆者認(rèn)為目前我國的內(nèi)部審計財務(wù)監(jiān)督最為首要的職能就是驗證財務(wù)報告及信息的合規(guī)性和公允性。Beasley等(2000)發(fā)現(xiàn)被美國證券管理委員會存在會計欺詐的公司一般都沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門。在技術(shù)、科技行業(yè),具有欺詐行為的公司都沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門。而82%的沒有欺詐行為的公司都有內(nèi)部審計部門;在醫(yī)療行業(yè),具有欺詐行為的公司只有13%設(shè)置了內(nèi)部審計部門,而74%的沒有欺詐行為的公司都有內(nèi)部審計部門。程新生等(2007)認(rèn)為,我國上市公司內(nèi)部審計制度的建立和實施能夠改善公司財務(wù)控制的效果。Prawitt等(2009)也發(fā)現(xiàn)審計委員會對盈余管理程度具有抑制作用。Asare等(2008)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計師對管理層進(jìn)行錯報的動機(jī)很敏感,當(dāng)他們發(fā)現(xiàn)管理層存在此動機(jī)時,他們就會增加工作的時間。

2　審核企業(yè)經(jīng)營運作、風(fēng)險管理與控制情況

對于內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營運作、風(fēng)險管理與控制情況的審核,筆者認(rèn)為是內(nèi)部審計財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容重點發(fā)展的方向。Bal―Iey等(2006)的研究表明,未來的內(nèi)部審計將成為一種風(fēng)險評估、管理和控制機(jī)制,內(nèi)部審計的重點工作領(lǐng)域?qū)倪^去對控制的適當(dāng)性及有效性進(jìn)行獨立驗證,發(fā)展為對企業(yè)整體的管理控制和治理負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計擔(dān)當(dāng)審計委員會的眼睛和耳朵。是企業(yè)經(jīng)營的參與合作者,同時對企業(yè)的風(fēng)險管理起到支持和鑒證的作用。內(nèi)部審計被看作是風(fēng)險管理的能手以及審計委員會職能的延伸(Steven Singer,2009)。安永2008年對全球內(nèi)部審計進(jìn)行調(diào)查,該調(diào)查涉及348個內(nèi)部審計師在35個不同的國家。對于財務(wù)報告的控制,12%認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)該全部關(guān)注財務(wù)報告的控制,而2007年該領(lǐng)域的比例是36%。未來對該領(lǐng)域的控制主要審核管理層是否具有相關(guān)的控制和文檔,并對風(fēng)險大的環(huán)節(jié)進(jìn)行測試。針對關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險這部分,54%認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)該關(guān)注IT,53%認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注資本項目。45%認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注運作的改善,44%認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注信息安全。39%認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注欺詐。對于風(fēng)險評估這部分做得最差,只有17%的認(rèn)為其風(fēng)險評估做得很好。50%認(rèn)為還沒有涉及或極少涉及風(fēng)險評估。此外,該研究報告指出內(nèi)部審計的公司治理作用體現(xiàn)在目前內(nèi)部審計不再是僅僅作符合性審計,僅僅對報表的正確性進(jìn)行判斷,而應(yīng)該多做績效審計,對企業(yè)的風(fēng)險提出一些應(yīng)對的建議等,優(yōu)化企業(yè)的治理。該結(jié)果說明,內(nèi)部審計在今后應(yīng)該特別重視風(fēng)險的管理與控制。

(二)CFO的財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容

1　對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督控制

Dalton J.C.(1999)根據(jù)500個CEO調(diào)查的結(jié)果,指出CFO通過實施強(qiáng)硬的財務(wù)控制幫助重整供應(yīng)鏈等為企業(yè)創(chuàng)造價值。Young(2002)指出CFO必須扮演財務(wù)報告真實性的前線監(jiān)控人的角色。這是公司治理的核心問題,CFO需要不斷提醒CEO財務(wù)環(huán)境狀況,因此。CEO的管理離不開CFO。Kenneth Rck(2009)指出CFO的主要職責(zé)就是在財務(wù)報告披露前對報表進(jìn)行審閱,分析檢查信息以識別企業(yè)內(nèi)外的發(fā)展趨勢、機(jī)會和風(fēng)險。

2　對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動管理決策的審核

CFO逐漸成為CEO的戰(zhàn)略合作伙伴。參與公司決策制定,審核CEO的決策是否正確。LevereR是威斯康星州能源公司的CFO,他認(rèn)為,CFO成為CEO的商業(yè)伙伴是CFO新增的角色,并非對CFO管家責(zé)任的替代。CFO作為警察的角色仍未改變。CFO更多是作為決策的參與和制定者,站在整個公司的立場上,提供自己的財務(wù)專業(yè)判斷和信息。CFO擁有對企業(yè)財務(wù)狀況的良好了解。最清楚企業(yè)的風(fēng)險、成本和價值,他們能夠很好地規(guī)劃整個公司的戰(zhàn)略,而CEO則傾向于市場和投資者關(guān)系的處理(RobeR Bruce,2004)。Walther(1997)提出CFO應(yīng)當(dāng)幫助財務(wù)會計人員把他們的角色和責(zé)任調(diào)整到價值增值方面來,而不再僅僅是數(shù)字警察而已。其職能從財務(wù)管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。杜勝利(2004)通過問卷指出CFO的大部分職能應(yīng)該體現(xiàn)在其管理上面。有大于90%的人認(rèn)為稅務(wù)、資金管理、資產(chǎn)管理等管理應(yīng)該是CFO的責(zé)任,其中資金管理被認(rèn)為是最為重要的。占92%的被調(diào)查者認(rèn)為資金管理的重要性高,其次是管理控制(71.4%)。只有很少的人認(rèn)為CFO具有決策的職能。德勤公司(2003)調(diào)查發(fā)現(xiàn)CEO和CFO對財務(wù)(監(jiān)控)功能的獨立性有分歧――60%的CEO認(rèn)為財務(wù)功能依附于業(yè)務(wù)(戰(zhàn)略),相應(yīng)的是只有38%的CFO同意這個觀點。另一方面,37%的CFO認(rèn)為財務(wù)功能獨立于業(yè)務(wù)(戰(zhàn)略),相比只有22%的CEO這樣認(rèn)為。

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第7篇：財務(wù)監(jiān)督報告范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)督制度；公司法；審計員制度；監(jiān)事會；獨立董事

為了保證公司會計資料的真實、完整、合法、公正，各國公司立法日益加強(qiáng)對公司的財務(wù)監(jiān)督，并形成了各具特色的監(jiān)督模式。在我國，公司設(shè)監(jiān)事會，監(jiān)事會有權(quán)檢查公司財務(wù)（《公司法》第54條、策126條）；公司在每一會計年度終了時制作的年度財務(wù)報告，應(yīng)依法經(jīng)審查驗證（第175條第1款）；根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，證監(jiān)會對上市公司的信息披露負(fù)監(jiān)管責(zé)任等等。

從形式上看，我國已建立起了較完整的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。但事實上，一直以來我國存在會計造假以及由此引發(fā)的會計信息失真問題，而且其嚴(yán)重程度已為政府、社會公眾及會計界所公認(rèn)。尤其是虛假報表事件在股市頻頻出現(xiàn)，己到了駭人聽聞的地步。該建的賬不建，或者賬外有賬，會計科目的設(shè)置、會計憑證和賬簿的使用、會計報表的編制隨心所欲，種種不規(guī)范的會計操作在我國十分普遍。造成如此混亂的會計秩序原因是多方面的，但其主要原因是財務(wù)監(jiān)督不力。“其深層次的根源在于不合理的公司治理結(jié)構(gòu)下的會計行為因缺少必要的外部監(jiān)督而偏離了公允記錄和反映公司財務(wù)活動的初衷，成為經(jīng)理階層實現(xiàn)自身利益最大化的工具”。[1]我國政府已意識到了這點，并著手采取一系列的措施來解決這個問題，如實行會計委認(rèn)制、政府派駐監(jiān)察員或財務(wù)總監(jiān)，修改會計法并實施關(guān)于懲治違反會計法犯罪的決定。

經(jīng)修改后《會計法》專辟會計監(jiān)督一章賦予會計人員重要監(jiān)督職權(quán)，即對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理等“四個有權(quán)”?！稌嫹ā窂?qiáng)令會計人員依法履行監(jiān)督職權(quán)，在會計機(jī)構(gòu)和會計人員一章中規(guī)定，只要涉及提供虛假財務(wù)會計報告、隱匿和銷毀會計資料、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等違法行為，都屬于與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為。在法律責(zé)任一章中規(guī)定，凡是利用會計憑證、會計賬簿、會計報告等會計資料違法的，不問具體行為人是誰，會計人員都要承擔(dān)法律責(zé)任。上述規(guī)定對于會計人員依法行使會計職責(zé)有一定的約束力?，F(xiàn)在，我國正在修改《公司法》，因此應(yīng)該借此機(jī)會強(qiáng)化《公司法》對公司財務(wù)監(jiān)督。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面加強(qiáng)監(jiān)督：

（1）從外部，公司法應(yīng)完善審計員對公司財務(wù)監(jiān)督的職能

在這一點上應(yīng)借鑒英國公司法上的審計員制度。這一制度已經(jīng)為許多發(fā)達(dá)國家的公司法所采。相比較而言，我國的注冊會計師制度與英國公司法上的獨立審計員制度存在以下區(qū)別：首先，英國公司法上的審計員是每家公司必須任命的常任審計員，他隨時有權(quán)檢查公司財務(wù)，而我國的注冊會計師是公司按照有關(guān)法律的要求臨時聘請的審計員，目的是審計公司年度會計報告的真實性，而且由于時間有限，不可能詳細(xì)審計，只能采用抽樣審計方法，因此，不太可能充分揭示公司的錯誤及舞弊行為。其次，英國公司法上的審計員具有獨立的身份，并且規(guī)定了審計員的身份保障制度，審計員由股東大會任命或解任，報酬也由股東大會決定，這就保證了審計員相對于董事的獨立身份；而我國的注冊會計師是由董事會聘請，報酬由董事會決定，如果注冊會計師不按公司意圖出具審計報告，董事會就變更注冊會計師或會計師事務(wù)所，這就導(dǎo)致了一些注冊會計師或事務(wù)所考慮經(jīng)濟(jì)利益而屈從于公司的可能性。再次，英國公司法賦予審計員執(zhí)行職務(wù)的所需的權(quán)力，如有權(quán)得到公司有關(guān)資料，有權(quán)參加公司會議，即便是已被免職的審計員仍有權(quán)參加股東大會，發(fā)表意見，同時加強(qiáng)了審計員的義務(wù)和責(zé)任。我國要發(fā)揮審計員對公司財務(wù)的監(jiān)督作用，就必須填補(bǔ)《公司法》關(guān)于審計員規(guī)定的空白，借鑒英、法等國的獨立審計員制度的規(guī)定，對審計員的任職資格、任命、職權(quán)與義務(wù)、解任與辭職等做出具體的規(guī)定。

（2）從內(nèi)部，健全強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督功能

在我國，雖然公司有監(jiān)事會專門負(fù)責(zé)檢查公司財務(wù)，但《公司法》缺乏關(guān)于監(jiān)事的任職資格，任命、職權(quán)、義務(wù)與責(zé)任的規(guī)定或規(guī)定不完善，致使監(jiān)事會在實踐中形同虛設(shè)，沒能發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用。這主要是因為我國《公司法》等法規(guī)在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)方面以股東價值為導(dǎo)向，相對重視董事會的作用而忽視監(jiān)事會的地位，對監(jiān)事會的運作規(guī)定得相當(dāng)簡單，使之在開展監(jiān)督活動時往往難以在法律上找到可操作的依據(jù)。在德國、日本等發(fā)達(dá)國家監(jiān)事會由于監(jiān)督體制的健全，監(jiān)事會確實在財務(wù)監(jiān)督方面發(fā)揮了重要作用，特別是隨著社會的發(fā)展，股票的分布越來越分散，交易越來越頻繁，股東會對董事會的監(jiān)督越來越少，加強(qiáng)監(jiān)事會對董事會的監(jiān)督顯得尤為重要。因此我們應(yīng)從以下方面健全強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督功能：

一、賦予監(jiān)事會獨立的法律地位?！胺少x予監(jiān)事會監(jiān)督職權(quán)，而監(jiān)事會能否有效行使監(jiān)督權(quán)，在很大程度上取決于它能否保持自身的獨立性。也就是說，獨立性是公司監(jiān)事會制度的靈魂，保持自身的獨立性是監(jiān)事會有效履行監(jiān)督權(quán)的根本前提”[2].二，“強(qiáng)化監(jiān)事會的權(quán)力，在突出監(jiān)事會享有業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督權(quán)和財務(wù)檢查權(quán)的同時，賦予監(jiān)事代表公司董事和經(jīng)理的權(quán)力”[3]三，為了加強(qiáng)對大型股份公司的財務(wù)監(jiān)督，在監(jiān)事會之外可以設(shè)置會計監(jiān)事。

四、擴(kuò)大及加強(qiáng)監(jiān)事的職權(quán)，規(guī)定監(jiān)事有權(quán)查閱公司賬簿和其他財務(wù)資料；有權(quán)要求執(zhí)行公司業(yè)務(wù)的董事和經(jīng)理報告公司業(yè)務(wù)情況；有權(quán)核對董事會擬提交股東會的會計報告、營業(yè)報告和利潤分配方案等財務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以以公司名義委托注冊會計師（或?qū)徲媶T）幫助審查，并向股東大會報告情況等。新晨

（3）在上市公司中發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督功能

“所謂獨立董事制度，就是在董事會中設(shè)立獨立的非執(zhí)行董事（亦稱外部董事）”[4].“獨立董事制度在約束經(jīng)理人，減少財務(wù)虛假和提高信息披露方面有著重要的作用”[5]，目前獨立董事制度剛剛登陸中國不久，獨立董事一要“獨立”，二要“董事”，可是面對我國目前獨立董事“獨立”不易，“董事”更難的現(xiàn)實狀況，應(yīng)當(dāng)首先從立法的層面上為獨立董事的“獨立”和“董事”保駕護(hù)航，這就要求我們在《公司法》修改時借鑒發(fā)達(dá)國家的立法經(jīng)驗確立健全這個重要的制度?！蔼毩⒍潞捅O(jiān)事會在監(jiān)控功能上恰好有著互補(bǔ)性。獨立董事制度之所以有效，除了因其產(chǎn)生的方式所特有的獨立性外，還由于其監(jiān)督功能的發(fā)揮具有天然的事前監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督以及決策過程監(jiān)督緊密結(jié)合的三大特點”[6].立法時應(yīng)當(dāng)注意獨立董事和監(jiān)事會在監(jiān)控功能協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)矛盾的規(guī)定。

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第8篇：財務(wù)監(jiān)督報告范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團(tuán)；企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制；母子公司治理機(jī)制

[中圖分類號]F270.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1672-2426（2016）05-0049-03

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式，具體模式有兩種：一是“金字塔型”的持股型結(jié)構(gòu)，又稱母子公司模式。這種模式一般由一個集團(tuán)公司（母公司）與多個核心企業(yè)（子公司）及若干個在資本、技術(shù)、市場等方面具有密切聯(lián)系的非核心企業(yè)（子公司或?qū)O公司）所組成。集團(tuán)公司（母公司）通常是一個實力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型資本運作企業(yè)，其他企業(yè)（子公司或?qū)O公司）則是由集團(tuán)公司（母公司）通過產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶控制和聯(lián)接的具有利潤中心或成本中心功能的專業(yè)化或多樣化經(jīng)營實體，各成員企業(yè)之間既保持相對獨立的地位，又實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分層管理的制度，由此形成一個多層次、規(guī)模巨大、實力雄厚、跨行業(yè)、跨地區(qū)，甚至跨國經(jīng)營的企業(yè)聯(lián)合體。這是標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)權(quán)控制模式，也是國際上包括我國企業(yè)集團(tuán)的主流模式。二是“環(huán)形”的交叉持股型結(jié)構(gòu)。這種模式一般是由若干個“金字塔型”集團(tuán)重組后所形成的你中有我、我中有你的企業(yè)聯(lián)合體，或稱“命運共同體”，具體來說，“金字塔型”集團(tuán)中的成員企業(yè)（或者是主要成員企業(yè)），依次循環(huán)交叉持有股份，形成環(huán)狀型的持股系統(tǒng)。這是特殊的產(chǎn)權(quán)控制模式，也是日本企業(yè)集團(tuán)的典型模式，在其他國家包括我國較為罕見。因此，本文所討論的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制問題主要針對前者而言。

企業(yè)集團(tuán)作為企業(yè)聯(lián)合體，其本身并不是獨立的法人實體，不具備獨立的法人地位，其整體權(quán)益要通過明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和集團(tuán)內(nèi)部的契約關(guān)系來維系。集團(tuán)公司與核心企業(yè)（母公司或子公司）基于生產(chǎn)、銷售、資金和管理上的絕對優(yōu)勢，控制其屬下成員企業(yè)（子公司和孫公司）按照企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)協(xié)調(diào)運行，并為其屬下成員企業(yè)提供強(qiáng)大的技術(shù)、管理、市場和融資等方面的支持和服務(wù)。但是，基于各自的利益要求，成員企業(yè)之間難免產(chǎn)生利益沖突或矛盾，基于成員企業(yè)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，某一成員企業(yè)的成敗也必然會影響或危及到其他關(guān)聯(lián)企業(yè)。這就需要企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必須建立完善的母子公司治理機(jī)制，包括母子公司管理組織制度、集權(quán)與分權(quán)制度、激勵與監(jiān)督制度等，以便從制度設(shè)計上有效地提高企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理、人力資源開發(fā)管理、投融資管理、財務(wù)監(jiān)督與控制管理、技術(shù)創(chuàng)新與發(fā)展管理等方面的水平。本文將圍繞其中的一項重大問題――企業(yè)集團(tuán)財務(wù)監(jiān)督與控制問題展開討論，旨在研究和提出一套嵌入在母子公司治理制度體系之內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)監(jiān)督與控制制度體系，以提高企業(yè)集團(tuán)財務(wù)監(jiān)督與控制的制度效率，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)有效運行、健康發(fā)展。

一、母子公司企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制體系的構(gòu)成與要求

母子公司企業(yè)集團(tuán)作為多個法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，其財務(wù)控制主體不是一個，而是多個，且有層級性。不同的財務(wù)控制主體所進(jìn)行的財務(wù)控制，其內(nèi)容與要求也不盡相同，需要建立不同的財務(wù)控制制度與機(jī)制。這就要求，構(gòu)建有效的母子公司企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制體系，必須按照財務(wù)控制主體不同，將其財務(wù)控制分為兩種，即母公司對子公司的財務(wù)控制和成員企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制。針對不同的財務(wù)控制，按其內(nèi)容與要求，建立兩種不同的財務(wù)控制制度，由此形成一個母子公司既統(tǒng)一管理，又分權(quán)而治，兩種財務(wù)控制制度與機(jī)制既相互獨立，又相互聯(lián)系的母子公司企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制系統(tǒng)。這個系統(tǒng)，要嵌入到母子公司治理體系中，與母子公司治理機(jī)制融合，從而降低制度成本，提高制度效率。

1.母公司對子公司的財務(wù)控制。母公司對子公司的財務(wù)控制，是母公司基于所有權(quán)而對子公司進(jìn)行的外部控制，具有所有權(quán)監(jiān)管經(jīng)營權(quán)的屬性，需要從集團(tuán)母公司開始，并以集團(tuán)母公司為核心，按照持股多少與層級，逐級建立母公司對子公司的外部控制制度與機(jī)制。主要控制內(nèi)容與方式包括：一是制度建設(shè)控制，即：母公司基于股東身份，要求獨資、控股和參股子公司依法建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和與之相融合的內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)制度效率；二是戰(zhàn)略控制，即母公司利用股東會投票機(jī)制，控制子公司董事會的重大投融資決策和利潤分配方案等，同時派出人格化代表進(jìn)入子公司董事會和監(jiān)事會，通過董事會和監(jiān)事會的決策與監(jiān)督機(jī)制，落實母公司的財務(wù)戰(zhàn)略，監(jiān)督子公司的財經(jīng)活動；三是審計監(jiān)督，即對子公司的財務(wù)活動與報告定期審計監(jiān)督，對主要責(zé)任者定期進(jìn)行責(zé)任審計，包括離任審計。通過上述三方面的控制與監(jiān)督，保證母子公司既相對獨立，又統(tǒng)一管理，以維護(hù)母公司權(quán)益和集團(tuán)的整體利益。

2.各成員企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制。各成員企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制，是各成員企業(yè)基于法人財產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)而進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部控制，具有企業(yè)內(nèi)部治理與管理的屬性，需要在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)建立財務(wù)控制制度，形成以會計核算與監(jiān)督為基礎(chǔ)、內(nèi)部審計和董事會與監(jiān)事會監(jiān)督相結(jié)合的財務(wù)控制系統(tǒng)。主要控制內(nèi)容與方式包括：一是決策控制。即在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)，對企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策建立有效的財務(wù)分析、評價與風(fēng)險控制制度，從源頭上控制企業(yè)因重大決策失誤可能帶來的財務(wù)風(fēng)險。二是過程控制。即在企業(yè)管理制度框架內(nèi)，建立嚴(yán)格的財務(wù)會計制度，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行全面、全過程的會計核算與監(jiān)督，嚴(yán)防企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種財務(wù)風(fēng)險。三是審計監(jiān)督與反饋控制。即在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)，建立規(guī)范的企業(yè)財務(wù)報告制度（包括合并報告制度），內(nèi)部審計與董事會獨立審計、監(jiān)事會財務(wù)審計以及紀(jì)委監(jiān)察制度相融合的審計監(jiān)督制度，對企業(yè)經(jīng)營活動成果和財務(wù)狀況進(jìn)行定期審計，并進(jìn)行反饋控制，將財務(wù)風(fēng)險控制在最小或可承受程度。

母公司對子公司的財務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的核心，而各成員企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制，是母公司對子公司進(jìn)行財務(wù)控制的基礎(chǔ)或延伸，二者相互聯(lián)系、相互支持，共同決定著企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制系統(tǒng)的務(wù)實性和有效性。

二、完善母子公司企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制體系的建議

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，提高制度效率。母子公司企業(yè)集團(tuán)作為多法人的聯(lián)合體，既面臨著母子公司各自的所有者如何管理和監(jiān)督經(jīng)營者這一古老的公司治理問題，也面臨著母子公司之間的利益協(xié)調(diào)與控制問題。

第一，建立健全母子公司法人治理結(jié)構(gòu)，使財務(wù)控制制度與公司治理結(jié)構(gòu)相融合。也就是，母子公司都要依法建立股東會（獨資公司除外）、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層相互獨立、各有分工、各負(fù)其責(zé)的公司管理體制，明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層在各方面包括財務(wù)控制方面各自不同的權(quán)利和責(zé)任，由此實現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、經(jīng)營決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)的有效分離與制衡，為建立和完善企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制體系提供堅實的企業(yè)法人治理與管理組織制度基礎(chǔ)。在這里，特別需要注意并努力解決以下四個問題：一是在股權(quán)高度集中的公司，少數(shù)股東具有絕對或相對控制權(quán)，董事會可能既受制于大股東，又受制于管理層，導(dǎo)致大股東可能濫用控制權(quán)甚至與管理層合謀，董事和董事會難以獨立于大股東和管理層而發(fā)揮積極作用。二是在股權(quán)高度分散的公司，股東會可能形同虛設(shè)，內(nèi)部人控制較為嚴(yán)重，導(dǎo)致股東會難以發(fā)揮作用，董事會和監(jiān)事會難以有效履行其善意經(jīng)營與監(jiān)督責(zé)任。三是在母子公司之間，母公司憑借其控股地位可能會利用關(guān)聯(lián)交易來增加自身利益，導(dǎo)致其他股東利益乃至公司利益受損。四是在國有股權(quán)比重大、國有產(chǎn)權(quán)管理體制尚不完善的情況下，由于國有股權(quán)代表缺乏自然人股東所具有的自我激勵和自我約束要求與能力，導(dǎo)致國有股權(quán)可能成為“廉價投票權(quán)”或者濫用控制權(quán)。對于這些問題，必須創(chuàng)造性地改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會與監(jiān)事會的獨立性與有效性，同時要改革和完善國有產(chǎn)權(quán)監(jiān)管體制，根除國有產(chǎn)權(quán)缺位、錯位與越位問題。

第二，以完善的公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，建立健全母子公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。母子公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度包括經(jīng)濟(jì)決策財務(wù)分析與評價制度、會計核算與監(jiān)督制度、審計監(jiān)督制度、紀(jì)檢監(jiān)察制度、獨資子公司財務(wù)總監(jiān)外派制度、財務(wù)監(jiān)督人員崗位交流制度與考評制度等，這是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制體系的的重要基石。基于這些制度，要切實加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的財務(wù)分析與評價，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部會計核算規(guī)則與方法，提高審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察人員及工作的獨立性。此外，要整合監(jiān)督資源，構(gòu)建審計監(jiān)督、紀(jì)檢檢查與監(jiān)事會監(jiān)督協(xié)調(diào)合作機(jī)制，以降低制度成本，提高制度效率。

2.強(qiáng)化預(yù)算控制，提高財務(wù)控制的科學(xué)性。預(yù)算控制是企業(yè)財務(wù)控制中普遍使用的一種全面性、系統(tǒng)性和針對性的控制方法。

各公司必須著力提高預(yù)算編制水平，防止或消除預(yù)算編制中可能出現(xiàn)的種種問題。一是在組織分工與協(xié)調(diào)方面，要有一個權(quán)威部門牽頭，按照各部門業(yè)務(wù)工作的需要來制定、協(xié)調(diào)并完善計劃，防止預(yù)算編制工作難以落實。二是在編制方法上，根據(jù)不同情況采取相適應(yīng)的預(yù)算方法，如零基預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等，防止預(yù)算編制工作被簡化為一種在過去基礎(chǔ)上的外推和追加，從而使預(yù)算完全失去了應(yīng)有的控制作用，甚至偏離了方向。三是在預(yù)算審批環(huán)節(jié)，要重點審查預(yù)算編制方法和數(shù)據(jù)來源，防止預(yù)算審批走過場，甚至以主觀想象為根據(jù)任意削減或增加預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。否則，再好的預(yù)算也失去了價值。

3.完善集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)報告制度，增加透明度。信息不對稱，既是公司治理問題產(chǎn)生的主要根源之一，也是上述各種制度安排能否發(fā)揮有效作用的主要影響因素之一。如何建立信息披露制度，降低信息不對稱程度，必然是公司治理和財務(wù)控制中不可缺少的重要內(nèi)容。一般地，為了保證控制主體能夠及時獲得各種必要的公司信息，能夠根據(jù)所掌握的信息進(jìn)行正確決策，并對有關(guān)人員與活動進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必須建立嚴(yán)格的信息披露或報告制度。主要包括：一是要依法或依據(jù)公司章程明確規(guī)定各公司信息披露或報告的方式、內(nèi)容、時間、渠道、責(zé)任主體和不同責(zé)任主體所要承擔(dān)的各種責(zé)任等問題，保證信息披露或報告制度的科學(xué)性與完備性。二是要依法或依據(jù)公司章程規(guī)定集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一使用的會計核算制度與審計制度等，保證各公司所披露或報告的財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、有效。應(yīng)該說，有效的財務(wù)會計制度和獨立審計制度，是保證信息披露制度能夠發(fā)揮有效作用的基石。沒有科學(xué)的財務(wù)會計制度和有效的獨立審計制度，即使建立了嚴(yán)格的信息披露或報告制度，提供的財務(wù)信息也可能不全面、不真實或不及時。相反，利用相關(guān)的財務(wù)會計政策和獨立審計政策而提供一些能夠粉飾公司業(yè)績、掩蓋公司風(fēng)險的財務(wù)信息，更會產(chǎn)生一定的欺騙性或誤導(dǎo)性，在客觀上起不到積極作用。因此，完善的信息披露制度，必須以科學(xué)有效的公司財務(wù)會計制度和獨立審計制度為前提。

4.加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)。良好的制度建設(shè)，還需要有高素質(zhì)的人才隊伍。對此，一是建立一套切合實際、務(wù)實有效的財務(wù)監(jiān)督人員選用標(biāo)準(zhǔn)，包括政治素養(yǎng)、專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)背景、身心狀況等多個方面，保證所選用財務(wù)監(jiān)督人員能夠勝任專業(yè)性強(qiáng)、壓力大、責(zé)任要求高的財務(wù)監(jiān)督工作。二是加強(qiáng)人員隊伍培訓(xùn)，不斷提升人員素質(zhì)，滿足日益復(fù)雜變化的工作要求。三是建立以收入分配制度為核心的激勵與約束機(jī)制，與經(jīng)營者激勵與約束機(jī)制的構(gòu)建一樣，要改進(jìn)財務(wù)監(jiān)督人員的收入結(jié)構(gòu)，提高其收入水平，規(guī)范其職務(wù)消費標(biāo)準(zhǔn)，使之成為激勵和約束財務(wù)監(jiān)督人員自覺自律的重要手段。

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第9篇：財務(wù)監(jiān)督報告范文

（一）預(yù)算成本與實際成本管理

公路預(yù)算成本指的是公路工程分項目的產(chǎn)品價格，在對公路工程的價款進(jìn)行結(jié)算時通常需要將預(yù)算成本作為依據(jù)，因此編制的預(yù)算成本是否合理可影響到財務(wù)管理效率。由于各個工程分項目具有不同的特點，因此成本預(yù)算工作也會存在一定的差異，在預(yù)算成本時，盡量分別計算分項目的成本，以使預(yù)算成本能夠與實際成本相接近，并隨時對比分析實際成本、預(yù)算成本之間存在的差距，以便為財務(wù)監(jiān)督及控制提供保障。為了管理好實際成本及預(yù)算成本，可以從以下幾個方面入手：

（1）強(qiáng)化工程材料管理，根據(jù)公路建設(shè)要求建立起材料入庫及出庫管理機(jī)制，在采購工程材料時嚴(yán)格按照計劃定額，控制好材料質(zhì)量，避免采購的材料超出定額，尤其是對于需要經(jīng)常使用的材料，必須嚴(yán)格按照定額采購。為避免材料被浪費或出現(xiàn)積壓的情況，應(yīng)采用限額領(lǐng)料的管理方法，嚴(yán)禁亂領(lǐng)亂用。例如，對于公路工程中露天堆放的大宗材料，如砂石、水泥及瀝青等，在計算用量時應(yīng)將路段長度及預(yù)算成本要求作為依據(jù)，以保證計算結(jié)果的準(zhǔn)確性。將材料用量計算出后，應(yīng)按照具體用量分開堆放好，同時要預(yù)防出現(xiàn)材料盲目運輸或進(jìn)場的情況，以減少材料管理與維護(hù)成本。對于工程中需要使用的易耗品，應(yīng)嚴(yán)格控制好領(lǐng)用量，同時做好回收使用工作。

（2）在管理工程機(jī)械費用時，要充分考慮到臺班或班數(shù)變動對實際成本造成的影響，使用外來機(jī)械時，應(yīng)注意記量記件，對于自有機(jī)械，則需要對臺班單價進(jìn)行有效控制，并核算好單車、單機(jī)成本。按照日均工資額與工日量差分析人工費用，并利用各類原始記錄，包括加班通知、工效記錄及考勤表等核算人工費用，合理控制好工時定額，以減少非必須人工費用。此外，對于管理費用及其他費用，應(yīng)在綜合對比預(yù)算成本、實際成本的基礎(chǔ)上尋求節(jié)約措施，以確保實際成本可以得到有效控制。

（二）財務(wù)監(jiān)督與核算管理

加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督與核算管理是確保財務(wù)管理能夠發(fā)揮積極作用的重要途徑，為了強(qiáng)化公路工程的財務(wù)監(jiān)督與核算管理工作，在實際工作中可以采用以下措施：

（1）完善公路工程財務(wù)審計監(jiān)督管理體系，保證監(jiān)督管理體系的規(guī)范化，并嚴(yán)格落實管理體系。在落實財務(wù)審計監(jiān)督管理體系的過程中，應(yīng)加強(qiáng)審計監(jiān)督工程項目中的各項資金是否得到規(guī)范化使用，并保障工程中的各項資金可以通過專戶及時撥付，以免被個人挪用或截留。在實際工作中還應(yīng)根據(jù)公路管理改革政策要求及最新的財務(wù)管理規(guī)范、細(xì)則等及時補(bǔ)充、優(yōu)化監(jiān)督管理體系，確保管理體系具有公路行業(yè)財會業(yè)務(wù)特征，增強(qiáng)會計核算管理體系與財務(wù)管理體系的可操作性及約束力。要強(qiáng)化監(jiān)督財務(wù)預(yù)算、支出中的各項工作，具體的財務(wù)監(jiān)督方法包括查看賬簿及票據(jù)，了解收費現(xiàn)場的實際情況及觀察收費過程是否順利、方式是否合理等，并聽基層財務(wù)管理人員對于成本核算的反饋意見等，在必要的情況下可以隨訪供應(yīng)工程材料或機(jī)械設(shè)備的經(jīng)營業(yè)戶，以保證各類費用的收入、支出過程可以得到全方位的管理。

（2）在管理成本核算工作時，不但要根據(jù)核算對象、性質(zhì)等歸集工程費用，還應(yīng)及時將財務(wù)報告，如收支情況等轉(zhuǎn)交給公路工程的施工部門，讓施工部門能夠根據(jù)財務(wù)報告及時采取有效措施合理控制資金使用情況，如減少動力或燃料消耗量、節(jié)約材料及原料、提高機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)效率及利用率等。此外，可以利用RRP系統(tǒng)優(yōu)化財務(wù)監(jiān)督與核算管理工作。ERP系統(tǒng)具有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)管理功能，所以應(yīng)建立起能夠與公路工程財務(wù)管理相適應(yīng)的ERP系統(tǒng)，為ERP系統(tǒng)的正常運行提供良好的硬件支撐與軟件支持環(huán)境。例如，可以在ERP系統(tǒng)中建立公路工程造價報表，通過報表收集及處理成本核算信息，對造價差異進(jìn)行劃分，在判定為操作型造價差異或管理型造價差異后明確相關(guān)人員的職責(zé)，并利用系統(tǒng)優(yōu)化工藝路徑及管理方法，從而提升財務(wù)管理的工作效率。

二、結(jié)束語