財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財務(wù)報表;融合

一、與內(nèi)部控制審計的相關(guān)概述

1.財務(wù)報表審計

具體來講，財務(wù)報表的審計包括諸多對象內(nèi)容，如資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表等;首先，我們需要保證有齊全的財務(wù)報表，并且對報表說明仔細閱讀，對會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況等進行了解，并與其他會計期間相比，相關(guān)顯著因素是否揭示，并把審計報表中的內(nèi)容結(jié)合起來，以驗證該報告是否真實。

2.內(nèi)部控制審計

具體來講，內(nèi)部控制審計就是對內(nèi)部控制流程的有效性進行識別和評估，將存在于公司內(nèi)部控制中的缺陷給找出來，對其等級科學判斷，分析過原因之后，采取針對性的措施，以便對內(nèi)部控制審計方法進行完善。

內(nèi)部控制審計就是識別、評估內(nèi)部控制流程的有效性過程，包括識別和評價公司內(nèi)部控制的設(shè)計和操作的缺陷和缺陷等級，分析缺陷的形成原因，提出完善內(nèi)部控制審計方法的建議。內(nèi)部控制審計的對象是內(nèi)部控制，通過其科學實施，能夠在較大程度上提高管理水平和經(jīng)濟效益。在實施內(nèi)部控制審計的過程中，注冊會計師采取相應(yīng)方法和措施，來對內(nèi)部控制實施效果進行鑒定;借助于監(jiān)督手段的應(yīng)用，保證企業(yè)構(gòu)建和完善相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，并且將其嚴格落實下去，將內(nèi)部控制的作用給充分發(fā)揮出來。同時，也可以更加透明的披露企業(yè)信息，投資者的權(quán)益以及社會公眾利益得到有效保護。

二、探討財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計融合的可行性

結(jié)合國家的相關(guān)政策，在實施企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，需要有效評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并且將會計師事務(wù)所給聘請過來，以便有效控制需要審計的內(nèi)部財務(wù)報表和審計報告的有效性。這樣很容易看出，我國在內(nèi)部控制審計實踐上開始探索。從國際慣例的內(nèi)部控制審計來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大的經(jīng)濟效益和社會效益的同時，也是對被審計單位和會計師事務(wù)所的一個挑戰(zhàn)。

1.有一定的重合內(nèi)容存在于財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計中

具體來講，內(nèi)部控制指的是注冊會計師通過審計內(nèi)部控制設(shè)計和審計有效性，將相關(guān)問題找出來，注冊會計師需要對內(nèi)部控制進行了解和測試，以便保證內(nèi)部控制的有效性得到提升。注冊會計師在審計財務(wù)報表的過程中，需要對內(nèi)部控制有效性充分掌握，依據(jù)評估水平和審計證據(jù)，來將控制測試給實施下去。因此，兩個獨立的審計將不可避免地造成審核的重復(fù)和浪費。如果兩個審計融合在一起相互利用，共同發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用，那么將大大降低審計工作的工作量，提高審計的工作效率。

2.財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計有著統(tǒng)一的根本目標

從本質(zhì)上來講，財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計有著相同的目標，都是為了對財務(wù)報表的可靠性進行提升。借助于內(nèi)部控制審計，將內(nèi)部控制財務(wù)報表存在的不合理問題找出來，采取措施，進行完善。而財務(wù)報表審計，則是通過審計，判斷是否有不足存在于被審計單位的財務(wù)報告中，雖然從審計目標層次來講，財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計有著不同的目標，但是要想保證合法的開展財務(wù)報告審計，就需要結(jié)合內(nèi)部控制來進行，以便科學判斷是否有較大的不足存在于財務(wù)報告審計工作中。

三、探討如何融合財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計

財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的融合首先需要明確二者在交匯點的內(nèi)涵和外延，并在此基礎(chǔ)上融合在實踐中。關(guān)鍵的融合點有以下幾項：

1.在審計目標上

在審計過程中，需要結(jié)合一般公認會計原則來對財務(wù)報表進行檢查，保證可以將公司的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果給反映出來，這樣審計目標的公平性方可以得到保證。內(nèi)部控制審計的開展，主要是為了保證內(nèi)部控制的有效性，以便得到有效的審計目標，雖然兩種審計制定了差異化的審計目標，但是這兩種審計工作，都是為了將真實可靠的信息提供給財務(wù)報表使用人員。

2. 在業(yè)務(wù)類型上

財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，財務(wù)報表審計有著較為強烈的審計需求，更加準確的制定了專業(yè)能力和審計標準。由于其歷史發(fā)展的原因，內(nèi)部控制審計在我國還沒有成熟，因此在業(yè)務(wù)方面沒有統(tǒng)一標準，缺乏對注冊會計師的職業(yè)能力培訓，保障程度水平相對較低。然而，同樣是同一審核單位，在相同的業(yè)務(wù)下同時實現(xiàn)兩個審計，要達到合理保證的要求，以確保在不同的程度上提高和改善外部環(huán)境，從而逐步消除內(nèi)部能力提升的理論。

3. 在審計計劃上

這兩種審計在設(shè)計計劃階段有些差異，但是審計計劃的制定的內(nèi)容有很多相似之處。例如，在計劃審計財務(wù)報表的階段，需要識別初期的重大錯報風險以及對重大錯報風險的評估，這很大程度上取決于審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷。在內(nèi)部控制審計計劃中，對于確定是否是高風險也會根據(jù)財務(wù)報表中反映的信息來進行判斷。

4. 在審計方法上

一般來講，結(jié)合風險來開展財務(wù)報表審計，而將自上而下的審計方法應(yīng)用到內(nèi)部控制審計中，兩種審計方法的共同點有很多，財務(wù)報表審計風險評估方法需要充分了解行業(yè)情況和被審計單位，以便更好的開展內(nèi)部審計工作，同時，通過掌握環(huán)境情況，也可以更好的了解和認識財務(wù)報告審計風險。因此，兩種審計在審計方法上可以互相利用，相互組合，減少審計的工作量和審計的成本，避免不必要的浪費。

5. 在實質(zhì)程序上

在財務(wù)報表審計中，可以將兩種方法給應(yīng)用過來，一種是實質(zhì)性分析程序，另一種則是測試程序。實質(zhì)性分析程序是對所進行的數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行研究，以確定在分析的精度，在一定的時間期限內(nèi)可以應(yīng)用到大型貿(mào)易關(guān)系，從而預(yù)期設(shè)計實際的分析程序，但其前提是使用的數(shù)據(jù)真實可靠。因此，如果破壞到了數(shù)據(jù)機理，那么審計測試的效果就無法發(fā)揮出來。如果有較大的問題出現(xiàn)于內(nèi)部控制審計中，就可以借助于測試過程的細節(jié)，財務(wù)報表審計將相應(yīng)的意見給表達出來，從而避免使用實質(zhì)性分析程序。

四、結(jié)論：

第2篇：財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 途徑 建議

當前，醫(yī)院作為市場競爭的主體，必須提高各方面的管理水平，為社會提供良好的服務(wù)，才能獲得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。醫(yī)院的內(nèi)部控制成為其財務(wù)管理水平有效保障，如何提高醫(yī)院的財務(wù)管理的內(nèi)部控制，成為醫(yī)院必須面臨的發(fā)展問題。

1.醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制意義及原則

在醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制意義方面，財務(wù)管理的內(nèi)部控制改善了醫(yī)院的經(jīng)營管理效果，促進了醫(yī)院走向科學管理之路。它有助于醫(yī)院建立和完善財務(wù)管理控制制度，使得醫(yī)院的財務(wù)管理系統(tǒng)化。在醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制原則方面，醫(yī)院的財務(wù)管理必須要嚴格遵守相關(guān)的法律和法規(guī)規(guī)章制度，財務(wù)管理人員要具有較高的財務(wù)水平，使各部門都能夠進行有效地成本控制和財務(wù)監(jiān)督。

2.醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容主要就是醫(yī)院對其財務(wù)的計劃、預(yù)算執(zhí)行等進行有效控制，具有一系列的控制管理活動，更好地規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理的行為，對其財務(wù)管理工作進行評價。在醫(yī)院的財務(wù)管理內(nèi)部控制過程中，要對財務(wù)管理的會計工作進行控制，促使財務(wù)管理實現(xiàn)預(yù)期目標。特別是在我國實行醫(yī)療制度改革的背景下，醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制的具體內(nèi)容就包括了：首先，對醫(yī)院的經(jīng)營收入進行內(nèi)部控制，根據(jù)相關(guān)規(guī)定和指導價格進行合理收費，維護患者利益。對于醫(yī)院的收入要進行定期清查。其次，要對醫(yī)院日常費用支出進行內(nèi)部控制。要對藥品和醫(yī)療器械的采購進行重點內(nèi)部控制，加強成本管理控制，降低醫(yī)院的財務(wù)費用支出。再次，醫(yī)院要對固定資產(chǎn)進行內(nèi)部控制管理，制定醫(yī)療固定資產(chǎn)的審批、采購以及消耗活動制度，定期進行固定資產(chǎn)的盤點與核對。最后，醫(yī)院要對項目投資進行內(nèi)部控制，避免盲目隨意性投資活動，降低投資風險，提高投資效益。財務(wù)管理人員要對項目投資進行盡職調(diào)查，做出可行性報告，加強對投資項目的預(yù)算編制與審核，使項目投資會計信息真實，有助于明確項目投資的責任主體，形成獨立的牽制的投資關(guān)系。

3.醫(yī)院財務(wù)管理的內(nèi)部控制存在的問題分析

盡快醫(yī)院遵守相關(guān)的財務(wù)法律法規(guī)，但是，在財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)與管理考核方面，一些醫(yī)院還存在著一些問題。首先，有的醫(yī)院對財務(wù)管理的內(nèi)部控制比較忽視，缺乏相應(yīng)的管理制度與方法。一些醫(yī)院的財務(wù)管理還比較松散，不能按照內(nèi)部控制的管理制度執(zhí)行，而往往按照各部門管理者的決策開展，這樣就不能使財務(wù)管理內(nèi)部控制制度發(fā)揮約束員工的作用，也導致了醫(yī)院的財務(wù)管理混亂，出現(xiàn)呆賬、壞賬，不能進行有效的投資活動。其次，缺乏執(zhí)行內(nèi)部控制的專業(yè)人員與資金支持。要對醫(yī)院各個部門進行內(nèi)部控制，就要額外增加管理成本，使有的管理者不愿意對此進行投資。有的醫(yī)院還沒有形成良好的內(nèi)部控制氛圍，缺乏專業(yè)財務(wù)管理人員進行內(nèi)部控制流程設(shè)計與內(nèi)部控制結(jié)果的評價，也不能提出完善的管理建議。最后，一些醫(yī)院缺乏財務(wù)管理的內(nèi)部控制，使其面臨著諸多財務(wù)管理問題。例如：醫(yī)院不能很好地控制開支，造成了財務(wù)管理風險與財務(wù)赤字；還容易產(chǎn)生醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療費用的亂收費、醫(yī)療固定資產(chǎn)的流失，甚至出現(xiàn)挪用、貪污、賄賂等嚴重的財務(wù)問題。

4.加強醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑

首先，要提高醫(yī)院全體員工的內(nèi)部控制意識。醫(yī)院各部門要按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行，設(shè)計科學合理的內(nèi)部控制制度與流程，使全體醫(yī)院員工能夠積極性和主動性，自覺遵守內(nèi)部控制制度的規(guī)定，保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。倡導節(jié)約，縮減各項開支，動態(tài)化地進行醫(yī)療成本預(yù)算，有效監(jiān)督與控制經(jīng)營成本。財務(wù)管理人員要提高財務(wù)風險意識，加強項目財務(wù)風險的評估，制定預(yù)防措施。其次，要加強醫(yī)院內(nèi)部控制流程設(shè)計與操作規(guī)范化。建立醫(yī)院內(nèi)部審計制度，要加強財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部牽制，明確財務(wù)管理人員的權(quán)限和職責，促進財務(wù)管理更加標準化和規(guī)范化。最后，要加強成本的預(yù)算與核算，將醫(yī)院的日常支出進行控制在合理范圍內(nèi)，加強項目投資的科學論證，避免出現(xiàn)投資風險，還要對醫(yī)院財務(wù)進行一體化管理，包括了醫(yī)院日常的收入、支出等內(nèi)容，預(yù)防財務(wù)管理的漏洞與內(nèi)部控制覆蓋不到的地方。

5.結(jié)論

通過對加強醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑及建議進行探討，得出醫(yī)院加強內(nèi)部控制，促進財務(wù)管理規(guī)范化和科學化。醫(yī)院的發(fā)展面臨著管理水平的提升、員工素質(zhì)的培訓、工作效率比較低等問題，醫(yī)院全體員工都應(yīng)具有內(nèi)部控制意識，只有通過內(nèi)部控制，才能保障財務(wù)管理的安全，防范財務(wù)風險隱患，切實提高財務(wù)管理的職能，合理安排醫(yī)院各項投資，更好地優(yōu)化醫(yī)院的服務(wù)。

參考文獻：

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第3篇：財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

一、美國內(nèi)部控制有效性評價發(fā)展的啟示

通過對《企業(yè)風險管理――總體框架》和《薩班斯?奧克斯利法案》中有關(guān)內(nèi)部控制有效性評價的最新成果的分析，我們可以看到其給我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價改進帶來的諸多啟示，必須評估企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行兩方面的有效性，確保內(nèi)部控制規(guī)范真正落到實處，從而維護市場秩序，保護投資人、債權(quán)人、經(jīng)營者的長遠利益。

（1）強調(diào)“人”的重要性。報告認為，財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價應(yīng)包含董事會、審計委員會、法律顧問、首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官、經(jīng)營管理層、內(nèi)部審計和外部審計等各個方面，明確了評估的每個行動步驟由哪些高管負主要責任，以確保按時完成內(nèi)部控制評價工作。

（2）界定了管理當局的責任。報告認為，管理層必須承擔公司內(nèi)部控制有效性的責任，并運用恰當?shù)目刂茦藴蕘碓u價公司內(nèi)部控制的有效性，對形成的評估結(jié)果有足夠的證據(jù)支持，同時簽署一份關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性的書面聲明。

（3）明確了審計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性審核程序的構(gòu)成要素。報告要求審計師對內(nèi)部控制每個層面的重要控制的設(shè)計和執(zhí)行有效性、以及每個重要賬戶的余額、交易類別和披露進行評價。審計師不能將他人的評估結(jié)果作為對重要賬戶余額、交易類別和披露的控制執(zhí)行有效性的初始證據(jù)，但審計師可以根據(jù)他人的工作來改變自身評估工作的測試性質(zhì)、時間和程度。

（4）界定了內(nèi)部控制有效性評價與財務(wù)報告審計的關(guān)系。兩者既有不同，又有聯(lián)系。首先，兩者目標不同。財務(wù)報表審計中也需要對公司的內(nèi)部控制情況進行了解，并對控制風險進行評價，但這些工作主要是為了決定其它財務(wù)報表審計程序的屬性、時間和程度，而并不需要單獨對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性提供報告。而內(nèi)部控制審計的目標卻是對公司是否在所有重大方面建立健全了財務(wù)報告的有效內(nèi)部控制發(fā)表意見，此時，獨立審計師需要了解公司建立的財務(wù)報告內(nèi)部控制，并對其設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性進行測試，要完成這項工作，審計師必須對財務(wù)報告程序中的每一個重要控制的有效性進行評價。其次，兩者也有聯(lián)系，即都需要對財務(wù)報告內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行有效性進行評價，審計師可以利用所取得的內(nèi)部控制評價的證據(jù)來改變其它財務(wù)報告審計程序的屬性、時間和程度。由于內(nèi)部控制的內(nèi)在局限性，審計師仍然需要執(zhí)行實質(zhì)性程序進行測試。此外，獨立審計師可以根據(jù)內(nèi)部控制有效性審計中發(fā)現(xiàn)的缺陷，來決定財務(wù)報表審計實質(zhì)性測試過程的屬性、時間和程度。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價的現(xiàn)狀

我國自20世紀90年代起開始加大政府對內(nèi)部控制的推動作用?，F(xiàn)有的法律法規(guī)和行政規(guī)范中多項涉及到內(nèi)部控制的內(nèi)容。可以看出，政府監(jiān)管部門對單位內(nèi)部控制的建立健全提出了一定的要求，但沒有對管理層進行內(nèi)部控制制度有效性評價提供實質(zhì)性指導，從而造成不同公司的管理層在進行內(nèi)部控制的有效性評價時沒有一個統(tǒng)一的標準。與此同時，我國的內(nèi)部會計規(guī)范才剛剛開始，一套完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立還有待時日，這也給內(nèi)部控制有效性評價增加了難度。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價的改進建議

《企業(yè)風險管理――總體框架》和《薩班斯?奧克斯利法案》中有關(guān)內(nèi)部控制評價體系建設(shè)的成果對于我國內(nèi)部控制評價體系的改進有一定的借鑒意義，但我們也應(yīng)該看到，《薩班斯?奧克斯利法案》的出臺后，在美國也引起了諸多非議，其中有些規(guī)定過于嚴格，存在“安然，安達信事件”的矯正過度。筆者提出以下幾點建議，具體如下：

1.通過法律法規(guī)的形式對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價進行強制性規(guī)定。

目前，僅有2001年10月證監(jiān)會“關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知”中對內(nèi)部控制評審提出了明確的規(guī)定，即要求證券公司根據(jù)“證券公司內(nèi)部控制指引”的要求聘請有證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制進行評審，會計師事務(wù)所應(yīng)當向證券公司提交內(nèi)部控制評審報告。而在其他規(guī)范中，沒有對管理層進行財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價提出強制性規(guī)定。面對我國上市公司的經(jīng)營失敗和公司舞弊指控的增多，財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要性日益顯現(xiàn)，這就對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行評價提出了新的要求。我們應(yīng)借鑒國外的經(jīng)驗，在相關(guān)法律法規(guī)中對內(nèi)部控制評價提出明確的要求，以將財務(wù)報告錯誤表述的風險降低到一個恰當?shù)乃健?/p>

2.建立統(tǒng)一科學的評價標準。

美國的相關(guān)法律條款和實務(wù)都對在內(nèi)部控制評價的早期確定科學的評級標準提出了要求，認為應(yīng)采用諸如COSO報告提出的內(nèi)部控制風險管理的公認標準，作為財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價的標準。目前我國內(nèi)部控制評價實務(wù)中，管理層建立健全有效的內(nèi)部控制，一般是參照財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》進行的，內(nèi)容主要是以單位的內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計有關(guān)的控制；獨立審計師內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)則是根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會的《內(nèi)部控制審核指導意見》進行的。由于缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)部控制有效性評價流于形式，沒有和財務(wù)報告審計中的內(nèi)部控制評價明顯區(qū)分開來。因此，盡早建立一套完整的、公認的內(nèi)部控制標準，使內(nèi)部控制評價有章可循是必要的。

3.明確內(nèi)部控制有效性評價的內(nèi)容。

目前，我國理論界與實務(wù)界沒有對內(nèi)部控制有效性評價的內(nèi)容形成一致的意見。由于獨立審計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行審計時，主要是針對財務(wù)報告形成過程中所有重要的內(nèi)部控制有效性進行評價，因此在確定內(nèi)部控制評價的內(nèi)容時，一方面應(yīng)根據(jù)注冊會計師與委托人達成的業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容，另一方面，還需要考慮審計師在審計初期確定的審核標準。此外，對于重大環(huán)節(jié)的風險評價應(yīng)作為內(nèi)部控制有效性評價內(nèi)容的重點。中航油公司曾在2003年被新加坡證券監(jiān)督部門列為最具透明度的企業(yè)，說明其在細節(jié)方面的內(nèi)部控制做得非常周到。但是從事后暴露的結(jié)果看，恰恰是在經(jīng)營風險管理的重大環(huán)節(jié)上出了問題。

4.設(shè)計一套科學的內(nèi)部控制有效性評價程序。

管理層對內(nèi)部控制的有效性評價可以分四個步驟來完成，即：計劃、設(shè)計有效性評價、執(zhí)行有效性評價、評估和報告。首先是計劃階段，主要內(nèi)容包括：對高級管理人員進行教育；建立任務(wù)小組并明確責任；確定需要重點關(guān)注的內(nèi)部控制。其次是對內(nèi)部控制的設(shè)計有效性進行評價，內(nèi)容包括：根據(jù)確定的標準，設(shè)計有效性評價；檢查現(xiàn)存的內(nèi)部控制文件。第三階段是對執(zhí)行有效性進行評價，具體的行動步驟有：管理層將所設(shè)計的內(nèi)部控制責任分配到具體的崗位，并組織內(nèi)部審計人員或第三方人員實施監(jiān)控程序和評價活動，執(zhí)行有效性評價；CEO和CFO對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的重要性進行評價，并就采取的對策達成一致意見；將得出的結(jié)論向?qū)徲嬑瘑T會和外部審計人員報告。最后階段是評估和報告階段，內(nèi)容有：發(fā)表管理層關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的聲明，并將其作為公司年報的一部分予以公布；發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷和重要控制弱點以及采取的對策，并向法律顧問和董事會報告。

5.明確內(nèi)部控制有效性評價的時間范圍。

盡管獨立審計師發(fā)表的內(nèi)部控制評價報告是針對特定時點進行的（一般是與所審計會計報表期間的期末資產(chǎn)負債表口徑一致），但審計人員對內(nèi)部控制有效性與否進行的測試工作則涵蓋了一段時間。因此，管理層應(yīng)該保證投入運行的內(nèi)部控制必須運行了一段足夠的時間，以便于審計師實行執(zhí)行有效性測試工作。在確定我國內(nèi)部控制有效性評價的時間范圍時，應(yīng)借鑒國外的有益經(jīng)驗，針對一段時間內(nèi)的內(nèi)部控制的有效性進行評價，并在管理層關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的聲明中明確報告的期間范圍，對超過一定期限的內(nèi)部控制評價結(jié)果，還需要取得額外的證據(jù)來支持最終的評價結(jié)果。

6.管理層評價與外部審計師審核的協(xié)調(diào)一致性。

第4篇：財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制；作用；問題；策略

引言

財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風險防控方面具有重要的作用，對于我國很多企業(yè)來說，目前在財務(wù)內(nèi)部控制方面還存在認識不足的問題，從而導致了財務(wù)內(nèi)部控制工作效果不是很理想，其在企業(yè)財務(wù)風險管控方面的重要作用得不到充分發(fā)揮。在企業(yè)財務(wù)風險因為各種原因?qū)τ谄髽I(yè)的健康發(fā)展威脅不斷加大的情況下，需要我國企業(yè)充分意識到財務(wù)內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，采取更加有效財務(wù)內(nèi)部控制策略，從而有效防控企業(yè)的財務(wù)風險。

一、財務(wù)內(nèi)部控制概述

1.財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)部控制簡單來說是指企業(yè)為了識別并控制各種潛在的財務(wù)風險，通過各種措施來進行財務(wù)風險管控的活動。財務(wù)內(nèi)部控制從內(nèi)容來看主要包括內(nèi)部控制組織架構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部控制制度建設(shè)、財務(wù)風險識別、評價、應(yīng)對等等。這幾個方面的內(nèi)容環(huán)環(huán)相扣，任何一個方面的不足，都會影響到財務(wù)內(nèi)部控制的效果。

2.財務(wù)內(nèi)部控制作用

財務(wù)內(nèi)部控制的主要作用體現(xiàn)在以下幾個方面：一是識別企業(yè)財務(wù)管理各項活動中存在的得財務(wù)風險，并對這些風險進行有效地控制，從而確保財務(wù)風險能夠被有效的加以控制，減少財務(wù)風險對于企業(yè)發(fā)展所帶來的危害；二是確保企業(yè)會計信息的準確性，通過內(nèi)部控制保證會計信息準確的反映出來財務(wù)真實情況。三是有助于企業(yè)資產(chǎn)安全性的提升，通過財務(wù)內(nèi)部控制減少資產(chǎn)的流失等。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題

當前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平偏低，與企業(yè)財務(wù)風險管控要求之間還有一定的差距，梳理企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方面的主要問題包括以下幾個方面。

1.內(nèi)控不受重視

目前財務(wù)內(nèi)部控制并沒有充分得到企業(yè)管理者的認同，對于這一工作的重要性沒有一個基本的人士，很多企業(yè)要么沒有開展這一工作，要么就是這一工作被邊緣化，這實質(zhì)上反映出來了財務(wù)內(nèi)部控制的不受重視。在財務(wù)內(nèi)部控制不受重視的情況下，就很容易在這一工作開展中滋生各種問題，拖累這一工作效果的提升。

2.內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制制度建設(shè)是財務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，可以說內(nèi)控制度是否完善將會左右這一工作的效果，從目前很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作開展的情況來看，顯然并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，這導致了財務(wù)內(nèi)部控制往往會因為沒有完善的制度，而陷入了一個實施比較粗放的狀態(tài)，嚴重的影響到了財務(wù)內(nèi)部控制效果的提升。

3.內(nèi)控措施效力差

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效力較差也是很多企業(yè)這一工作開展中普遍存在的問題，財務(wù)內(nèi)部控制對于識別出來的各種風險，需要采取有力的措施來進行分散、化解或者轉(zhuǎn)嫁。不過從目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制情況來來看，內(nèi)部控制措施效力較差的問題比較突出，針對識別出來的財務(wù)風險，并沒有有力的措施來進行控制，導致財務(wù)風險給企業(yè)帶來了較大的危害。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略完善方面，需要注意借鑒這一課題理論研究領(lǐng)域的成果，結(jié)合企業(yè)的實際情情況來進行完善，本文針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，提出以下幾個方面的策略：

1.重視內(nèi)部控制

要想做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，提升這一工作水平，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，關(guān)鍵是要企業(yè)管理者對于這一工作的重要性有一個全面而深刻的認識，給這一工作的開展更多的重視，在人力物力等層面適度向財務(wù)內(nèi)部控制進行傾斜，注意這一工作改善優(yōu)化，提升這一工作在企業(yè)財務(wù)管理中的重要地位，從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制水平的全面提升。

2.完善內(nèi)控制度

從企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度方面來說，需要根據(jù)這一工作開展的需要，盡力去完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，對于如何進行財務(wù)風險的識別、分析、評價、應(yīng)對等等，對于由誰來實施財務(wù)內(nèi)部控制，財務(wù)內(nèi)部控制信息如何溝通等等相關(guān)內(nèi)容都通過制度來加以明確，這樣就能在財務(wù)內(nèi)部控制工作開展中，更好的按照制度的要求來推進各個工作，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。

3.提升內(nèi)控效力

在財務(wù)內(nèi)部控制效力提升方面，關(guān)鍵是要做好財務(wù)風險應(yīng)對預(yù)案，對于何種財務(wù)風險，采用何種風險應(yīng)對措施等進行明確，這樣一旦發(fā)現(xiàn)需要及時處理的財務(wù)風險，就能以最有效的措施來加以應(yīng)對，最大限度的減少財務(wù)風險方法的可能性以及由此帶來的損失增大。

結(jié)束語

總而言之，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展對于企業(yè)財務(wù)風險管控的重要性不言而喻，這意味著在財務(wù)風險管理中，需要企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，避免這一工作存在短板而拖累企業(yè)財務(wù)風險管理水平。（作者單位：海南師范大學）

參考文獻：

[1] 王修靈.強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略分析[J].中國總會計師，2010年2期

第5篇：財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

財務(wù)核算與內(nèi)部控制，是當前企業(yè)財務(wù)管理工作最為重要的組成部分。但是由于企業(yè)財務(wù)管理人員，未發(fā)現(xiàn)兩者關(guān)聯(lián)關(guān)系，分開管理影響了財務(wù)整體工作質(zhì)量與效率。文章結(jié)合“五要素”對財務(wù)核算質(zhì)量影響，對兩項工作進行有機結(jié)合分析。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)財產(chǎn)核算；核算質(zhì)量；內(nèi)部控制；五要素

作為企業(yè)財務(wù)管理重要的組成部分，財務(wù)核算發(fā)揮著監(jiān)督、控制、決策參考等多項財務(wù)職能，其質(zhì)量高低決定了企業(yè)財務(wù)管理是否可以順利完成。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)控制的重要手段，是影響財務(wù)核算質(zhì)量的主要因素。特別是內(nèi)部控制“五要素”，對于財務(wù)核算的落實與效率有著不可忽視的影響。財務(wù)人員在財務(wù)核算“五要素”的落實過程中，把財務(wù)核算與內(nèi)部控制有機結(jié)合，進行財務(wù)核算創(chuàng)新研究。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要素分析

企業(yè)財務(wù)控制實務(wù)中，一般將控制元素總結(jié)為五項內(nèi)容，統(tǒng)稱內(nèi)部控制“五要素”。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)文化環(huán)境、紀律體系、經(jīng)營管理機構(gòu)構(gòu)成以及經(jīng)營管理方式等多項內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的諸多因素，決定著財務(wù)核算能否順利開展。如企業(yè)文化重視誠信理念建設(shè)，則財務(wù)核算人員較為重視自身榮譽，進而降低了人為因素對財務(wù)核算質(zhì)量的影響；又如企業(yè)經(jīng)營機構(gòu)中監(jiān)事會權(quán)利得到保障，則財務(wù)核算監(jiān)督質(zhì)量就會得到有效保障。

（二）財務(wù)風險防范

企業(yè)財務(wù)風險包括內(nèi)部和外部兩種風險因素。實際工作中防范企業(yè)風險，成為了企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要目標與工作環(huán)節(jié)。同時在企業(yè)財務(wù)核算中，風險管理也對核算質(zhì)量起到了較大影響。同時，風險因素核算也成為了財務(wù)核算的主要組成部分。如企業(yè)現(xiàn)金庫存是否充足、資產(chǎn)債務(wù)是否平衡等核算內(nèi)容。財務(wù)風險管理這種雙向的財務(wù)特點，共同影響了財務(wù)核算與內(nèi)部控制的開展。

（三）內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制活動包括企業(yè)各項管理活動開展的各環(huán)節(jié)，如財務(wù)制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)控；管理者對經(jīng)營、財務(wù)的各項管理工作；各科室開展的各項財務(wù)工作等，都屬于內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制活動的質(zhì)量與效率，在客觀層面支持著財務(wù)核算的順利開展。如財務(wù)制度執(zhí)行與監(jiān)控質(zhì)量，側(cè)面影響著核算工作能否順利實施；各科室財務(wù)管理質(zhì)量等內(nèi)容。

（四）控制中的信息溝通

企業(yè)內(nèi)各科室間有效的信息溝通，有利于內(nèi)部控制銜接的順利完成。同時企業(yè)財務(wù)核算，也需要企業(yè)各科室的協(xié)作支持。建立企業(yè)整體的財務(wù)核算體系，將企業(yè)財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營等各部門納入財務(wù)核算整體體系，將是財務(wù)核算未來發(fā)展的主要趨勢。

（五）對控制的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，有利于內(nèi)控完成質(zhì)量提升。內(nèi)控監(jiān)控的因素包括了制度、人員、方法與處置。而對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督過程，也與財務(wù)核算監(jiān)督過程出現(xiàn)了重合。如對預(yù)算控制的監(jiān)督過程，也是為預(yù)算核算提供數(shù)據(jù)的過程。而對企業(yè)財務(wù)賬目進行控制監(jiān)督，可以使企業(yè)賬目清晰，便于財務(wù)核算的開展。

二、內(nèi)部控制要素對企業(yè)財務(wù)核算影響

內(nèi)部控制“五要素”既是內(nèi)部控制必不可少的構(gòu)成要素，也影響著企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量。提高內(nèi)部控制要素支持，可以很好地提高企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量與效率，繼而起到對企業(yè)整體財務(wù)管理的支持作用。

（一）改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，建立整體化核算模式

企業(yè)財務(wù)核算工作是在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境支撐下完成的，為此企業(yè)管理者應(yīng)采用以下措施，改善當前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。（1）建立以法人為核心的財務(wù)核算體系。法人在財務(wù)核算過程中的主要作用，包括決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督等內(nèi)容。所以企業(yè)應(yīng)建立起以法人為管理核心的核算管理體系，提高企業(yè)內(nèi)各管理層、科室等對財務(wù)核算的重視，同時提高財務(wù)核算決策、執(zhí)行的工作效率。（2）構(gòu)建完整的核算控制體系。核算控制體系的建立，應(yīng)圍繞財務(wù)管理科室發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制作用。如財務(wù)科室的專業(yè)核算作用、辦公室財務(wù)核算協(xié)調(diào)作用、監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)督作用、生產(chǎn)部分的成本數(shù)據(jù)管理作用等，都應(yīng)納入財務(wù)核算控制體系。（3）以誠信文化為基礎(chǔ)，提高核算人員素質(zhì)。企業(yè)文化中企業(yè)誠信文化占據(jù)著重要位置。企業(yè)財務(wù)核算人員以誠信為理念的核算工作將很好地降低人為因素對核算質(zhì)量的影響。（4）推廣制度管理理念。在企業(yè)管理環(huán)境中推廣制度管理理念，將企業(yè)整體納入制度規(guī)范化管理體系，有利于財務(wù)核算制度的執(zhí)行。

（二）以風險防范為目標，提高財務(wù)核算質(zhì)量

內(nèi)部控制與財務(wù)核算不僅注重企業(yè)財務(wù)風險防范，同時也將其作為兩者開展的重要目標。為此財務(wù)管理工作者必須提高財務(wù)核算質(zhì)量，發(fā)揮其風險管理作用。（1）將風險因素作為核算重點。財務(wù)風險因素具有較強的可預(yù)測性特點，所以將財務(wù)核算工作的重點集中在風險因素，可以極大的提高風險防范質(zhì)量。如在金融危機環(huán)境下，加強企業(yè)資金流動情況與信貸資金核算，將極大地提高企業(yè)財務(wù)風險防范質(zhì)量。（2）建立風險預(yù)警應(yīng)急核算機制。企業(yè)財務(wù)核算應(yīng)與企業(yè)風險預(yù)警機制建立聯(lián)動關(guān)系，在內(nèi)控風險預(yù)警信息后，財務(wù)管理者應(yīng)對風險預(yù)警內(nèi)容進行應(yīng)急核算。如成本風險預(yù)警發(fā)生后，財務(wù)人員應(yīng)對已發(fā)生的企業(yè)成本，進行核算梳理，尋找風險發(fā)生的主要原因及時處理，就會很好地降低風險危害。（3）建立一體化核算過程。將企業(yè)風險核算與財務(wù)核算進行合并，利用財務(wù)核算工作尋找財務(wù)風險因素，將兩者進行一體化核算可以很好地提升風險核算效率。

（三）結(jié)合內(nèi)部控制與核算過程，提高財務(wù)管理效率

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制與核算過程，將兩者進行結(jié)合將極大地提高企業(yè)財務(wù)管理效率。第一步構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架。兩項工作結(jié)合過程，首先需要管理者構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架，用于開展財務(wù)管理。一般情況下，企業(yè)主管財務(wù)副經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理應(yīng)是兩項工作管理責任人。同時企業(yè)財務(wù)科室應(yīng)針對內(nèi)部控制與財務(wù)核算，安排專人管理。需要注意的是，兩項工作雖然應(yīng)由不同人員進行管理，但是兩者之間應(yīng)建立高效的信息共享平臺，實現(xiàn)提高其結(jié)合質(zhì)量。第二步共享控制責任人。企業(yè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，在各科室、部門都建立專人負責制，開展控制工作。這些控制責任人員具有一定的財務(wù)能力與意識。實現(xiàn)這些財務(wù)控制人員的資源共享，將極大地提高財務(wù)核算質(zhì)量。如成本控制人員提供的財務(wù)數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)內(nèi)容更加真實可靠，可以極大地提高成本核算質(zhì)量。第三步實現(xiàn)資源共享。除了信息共享外，內(nèi)部控制與財務(wù)核算資源的共享也是提高財務(wù)管理質(zhì)量的有效措施。如財務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)平臺的應(yīng)用，可以使內(nèi)部控制管理者提高財務(wù)數(shù)據(jù)查詢效率。而內(nèi)部控制數(shù)據(jù)挖掘出的數(shù)據(jù)資源，也可以為財務(wù)核算提供參考作用。

（四）在企業(yè)財務(wù)核算中，建立全面信息溝通網(wǎng)絡(luò)

財務(wù)核算也需要企業(yè)的全員參與，才能保證其核算質(zhì)量。為此財務(wù)管理者應(yīng)以內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，建立起企業(yè)整體化的財務(wù)核算信息溝通網(wǎng)絡(luò)。（1）以核算內(nèi)容為基礎(chǔ)建立溝通網(wǎng)格。財務(wù)核算信息溝通過程，可以由若干網(wǎng)格組成。這些網(wǎng)格主要由核算內(nèi)容組成，如成本財務(wù)信息網(wǎng)格、預(yù)算財務(wù)信息網(wǎng)格、風險信息網(wǎng)格等。財務(wù)核算管理者首先按照核算內(nèi)容建立信息網(wǎng)格。網(wǎng)格內(nèi)財務(wù)管理者可以有效的開展交互性的財務(wù)信息溝通，便于單項核算（如成本核算、預(yù)算核算、現(xiàn)金核算）信息匯總效率與質(zhì)量。（2）網(wǎng)格信息收集、匯總與分析機制。為配合財務(wù)核算信息網(wǎng)格機制，企業(yè)需要建立高效的網(wǎng)格信息的接收、匯總與分析機制。這種機制一般可定為雙重管理模式。財務(wù)專業(yè)信息內(nèi)容由財務(wù)科室負責財務(wù)專業(yè)信息收集、整理與分析工作；同時由企業(yè)辦公室發(fā)揮其溝通協(xié)調(diào)專業(yè)能力，做好各科室財務(wù)信息協(xié)調(diào)與溝通工作，提高信息文字與信息質(zhì)量，實現(xiàn)有效的信息溝通管理。（3）形成網(wǎng)格信息溝通平臺。財務(wù)信息收集、匯總完成后，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)信息內(nèi)部建立網(wǎng)格間信息溝通品臺。平臺包括數(shù)據(jù)信息交換與共享兩種模式。信息數(shù)據(jù)交換即指財務(wù)運行過程中的轉(zhuǎn)換，如現(xiàn)金支出、資產(chǎn)折舊等核實信息，都應(yīng)進行信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。而共享則主要指各項核實共享的財務(wù)信息，如預(yù)案執(zhí)行、庫存現(xiàn)金等信息數(shù)據(jù)。

（五）發(fā)揮財務(wù)管理雙向監(jiān)督模式作用，提高監(jiān)督效率

財務(wù)管理監(jiān)督不僅是單獨針對財務(wù)核算或內(nèi)部控制開展的單向工作，而是針對兩者開展的雙向監(jiān)督工作模式。為此財務(wù)監(jiān)督人員在雙向監(jiān)督模式下，需要在對兩項工作利用統(tǒng)一標準與制度準則開展監(jiān)控工作。如建立企業(yè)《財務(wù)監(jiān)督管理制度》；確定監(jiān)事會對財務(wù)核算與內(nèi)部控制的最高監(jiān)督權(quán)利；財務(wù)科室設(shè)定專人對各項財務(wù)工作進行監(jiān)督；聘請第三方會計師事務(wù)所定期對企業(yè)財務(wù)進行審計等，都是企業(yè)財務(wù)雙向核算模式的重要組成部分。

三、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量保障，離不開內(nèi)部控制工作的有力支持。特別是內(nèi)部控制“五要素”的改進，對于財務(wù)核算質(zhì)量起到了較強的正面促進作用。將內(nèi)部控制與財務(wù)核算進行結(jié)合，實現(xiàn)兩者質(zhì)量共同提高，是企業(yè)財務(wù)管理工作未來主要發(fā)展趨勢。

作者：郭玉馨 單位：天津市新策電子設(shè)備科技有限公司

參考文獻：

第6篇：財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】預(yù)算 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題

預(yù)算部門的財務(wù)管理需要依賴完善的控制制度進行指導和約束，但是在實際的采取管理內(nèi)部控制中，還存在著諸多問題，嚴重地影響了資金使用效益的提高。

（一）財務(wù)管理內(nèi)部控制意識淡薄

作為財務(wù)管理內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行的有效保障，內(nèi)部控制意識對于財務(wù)管理的質(zhì)量和效果起著不可忽視的作用，但是在實際的財務(wù)管理內(nèi)部控制中，部分領(lǐng)導缺乏對財務(wù)管理內(nèi)部控制的認識，忽視內(nèi)部管理，僅僅將財務(wù)管理的內(nèi)部控制看作是財務(wù)部門的事情，致使財務(wù)管理內(nèi)部控制工作流于形式。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的有力保障，但是在實際的工作中，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，制度缺乏針對性，不符合機關(guān)企事業(yè)單位的實際情況。在某些部門的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，甚至出現(xiàn)用一般的財經(jīng)制度作為內(nèi)部控制制度，降低了業(yè)務(wù)流程控制的科學化。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制機構(gòu)

作為機關(guān)企事業(yè)單位進行財務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，健全的內(nèi)部機構(gòu)是不可缺少的，但是受到內(nèi)部控制意識淡薄的影響，忽視了內(nèi)部控制機構(gòu)對機關(guān)企事業(yè)單位發(fā)展和業(yè)務(wù)開展的作用和重要性。內(nèi)部控制機構(gòu)的不完善，導致人員配備不合理，進而嚴重地影響了財務(wù)管理的質(zhì)量和效果。

（四）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員

機關(guān)企事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展需要由內(nèi)部控制人員來完成，但是在實際的工作中，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)能力較低，缺乏責任心，導致財務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量差。特別是會計人員只是簡單地將相應(yīng)的業(yè)務(wù)進行登記整理，不對后期的工作進行檢查，導致出現(xiàn)后期的資產(chǎn)賬目和實物嚴重不符等現(xiàn)象。

（五）預(yù)算內(nèi)部控制的剛性不強

在機關(guān)企事業(yè)單位的預(yù)算改革中，預(yù)算編制向著細化的方向發(fā)展，為預(yù)算的內(nèi)部控制創(chuàng)造了有利的條件，但是還存在著預(yù)算內(nèi)部控制剛性不強的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在對預(yù)算的編制較為粗糙，部門預(yù)算項目編制不具體，依據(jù)不充分。一是未根據(jù)具體的工作計劃編制支出預(yù)算。有的部門在編制預(yù)算時，沒有將年度工作任務(wù)分解并編制單項支出預(yù)算，而是簡單的編幾個專項，專項與部門工作任務(wù)的結(jié)合度不緊密，未能真實反映部門的支出需要。如某單位預(yù)算項目僅管理經(jīng)費一項，全年所有的專項支出全部從這一項目中列支。二是按慣例編制預(yù)算，支出依據(jù)不充分。一些專項支出在每年的預(yù)算中都出現(xiàn)，且金額相對固定，預(yù)算單位對專項經(jīng)費的申報依據(jù)采取簡單化形式，并未提出具體的工作量、開支標準作為預(yù)算定量依據(jù)。如某單位連續(xù)三年編制遠程教育經(jīng)費預(yù)算，但未列明遠程教育計劃、場所、及教育內(nèi)容人次等信息。這樣對資金的使用存在著很大的自由性和任意性，難以實現(xiàn)?？顚Ｓ?。

二、完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的策略

（一）遵循完善財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的基本原則

預(yù)算部門財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的建立和完善，需要遵循一定的原則，這是制度得以執(zhí)行的基礎(chǔ)性條件。首先，制度的制定要符合合法性原則，即必須建立在國家的法律法規(guī)基礎(chǔ)之上，并結(jié)合本部門的實際情況；其次，制度的制定要符合整體性原則，即充分涉及到對財務(wù)管理工作各個環(huán)節(jié)的控制，并與其他部門的控制制度相互協(xié)調(diào)；再次，制度的制定要符合針對性和一貫性原則，即要結(jié)合本部門的實際情況進行內(nèi)部控制制度的制定，提高制度的有效性，同時內(nèi)部控制制度不可隨意改動，保證財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的嚴肅性。此外，制度的制度要符合適應(yīng)性原則，即內(nèi)部控制制度是不斷發(fā)展的，因此需要結(jié)合財務(wù)工作的發(fā)展和變化對內(nèi)部控制制度進行補充和更新，這就包括兩個方面的內(nèi)容，一方面要達到外部的適應(yīng)性，即與國家法律法規(guī)相適應(yīng)，另一方面是內(nèi)部的適應(yīng)性，即結(jié)合本部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進行制度的制定，推動預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)部控制向著更好的方向發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定和完善是一個綜合性較強的工作，涉及到多個部門的工作，因此需要抓住完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要完善部門預(yù)算控制制度，這就需要從全局著眼，對各項支出的用途和流向有清晰地把握，同時在預(yù)算的過程中加強剛性約束，避免出現(xiàn)支出范圍擴大以及隨意超預(yù)算的現(xiàn)象。其次，要完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，即建立完善的授權(quán)審批制度，定期對各項財務(wù)進行盤點核實，最大限度的減少資產(chǎn)的流失。再次，要完善不相容職務(wù)分離控制制度，進而使不相容職務(wù)之間進行相互的約束和監(jiān)督，避免腐敗行為的發(fā)生。此外，還需要完善內(nèi)部控制制度更新發(fā)展制度，即結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境的變化和本單位的實際情況，對財務(wù)部門的內(nèi)部控制進行有效性測試，及時糾正內(nèi)部控制中的盲點，提高經(jīng)費的使用效益。

（三）推動財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實

將預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度落到實處是提高財務(wù)管理質(zhì)量的必經(jīng)之路，因此在制定好相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以后，需要為制度的落實創(chuàng)造有利的條件。首先，要明確內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法，處理好各個要素之間的關(guān)系，包括控制成本和控制效益的關(guān)系以及內(nèi)部控制與職業(yè)自律的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高財政資金的使用效益。其次，要協(xié)調(diào)好各個部門的工作，做到各個部門齊抓共管，財政部門要加強組織和指導，審計部門要做好監(jiān)督工作。此外，預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實依賴高素質(zhì)的工作人員，內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實都離不開人，尤其需要有較高素質(zhì)有責任心的專業(yè)人員。內(nèi)控人員應(yīng)該具備較強的管理能力，熟知財政法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，還要有相關(guān)的財務(wù)知識。那么，預(yù)算部門就必須要不斷強化對內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓，重視多種形式的知識和能力教育，及時更新內(nèi)控人員的觀念，盡可能讓其具有很強的管理能力，從而建立起一支業(yè)務(wù)過硬、嚴以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的內(nèi)控人員隊伍。

參考文獻

[1]趙晶.淺談完善預(yù)算部門財務(wù)管理的內(nèi)控制度[J].中國市場，2012（05）.

[2]易凡煬.完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].云南行政學院學報，2011（03）.

第7篇：財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；有效性；分析

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

新形勢下企業(yè)在發(fā)展時期，對內(nèi)部控制制度的建設(shè)、財務(wù)管理的內(nèi)容和控制等都有了更高的要求。內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理工作的核心組成部分，有效的保障了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的順利進行。建立健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的有效性和實用性，可以減少企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營成本，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全，避免企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營的風險，所以，企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理工作中的重要作用和意義。

一、內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理中的作用

目前新的市場經(jīng)濟發(fā)展過程中， 企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度對財務(wù)管理的工作水平有著直接的影響。在企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制中，管理者和生產(chǎn)經(jīng)營者都需要重視內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，提高內(nèi)部控制意識和創(chuàng)新意識，對財務(wù)管理工作進行監(jiān)督，促進企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中的發(fā)展，才能促進企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.保證資產(chǎn)安全。保證企業(yè)的財產(chǎn)和資金的安全是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制可以實現(xiàn)對企業(yè)的財產(chǎn)和物資進行全面的控制，提高企業(yè)財產(chǎn)和物資的完整性和安全性。企業(yè)財務(wù)管理部門制定的內(nèi)部控制制度，需要對企業(yè)資產(chǎn)和物資的處理程序、手續(xù)進行嚴格的規(guī)定，保證企業(yè)不同部門之間的相互聯(lián)系和制約，促進財務(wù)管理工作的進行和完成，有效的對企業(yè)資產(chǎn)的保護工作進行加強，提高企業(yè)財產(chǎn)安全的可靠性，防止貪污、盜竊、濫用和毀壞等違法行為，才能保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，促進企業(yè)的發(fā)展。

2.提高財務(wù)信息的真實性。企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)財務(wù)信息資料的真實性和可靠性，在企業(yè)財務(wù)管理中實施內(nèi)部控制的一個重要工作就是健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制實施的控制制度，制定了詳細的財務(wù)信息資料處理和控制方案。例如對財務(wù)信息的資料進行審核、復(fù)核和匯總處理等。通過內(nèi)部控制實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)信息的核對，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的錯誤，進行改正和完善，降低企業(yè)資產(chǎn)的損失，保證財務(wù)信息資料的整體性、準確性和真實性，才能提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，促進企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)的內(nèi)部管理有著密切的聯(lián)系，在財務(wù)管理中實施內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種有效途徑。目前我國企業(yè)提高財務(wù)管理水平的一個有效方法就是加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用。建立健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的資金調(diào)度作用，提高資金使用的合理性，增強企業(yè)發(fā)展的自我約束力。在企業(yè)穩(wěn)定的進行持續(xù)發(fā)展的過程中，應(yīng)該制定明確的發(fā)展目標，強化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益，適應(yīng)新的社會經(jīng)濟發(fā)展中對企業(yè)財務(wù)管理工作的要求。

二、實施內(nèi)部控制制度的財務(wù)管理方法

企業(yè)在財務(wù)管理制度中實施內(nèi)部控制制度，應(yīng)該以充分認識內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理的作用為基礎(chǔ)，加強對內(nèi)部控制制度的完善和建設(shè)，才能提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

1.建立資金投入保障機制。加強企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，符合新的社會經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)的要求，是貫徹和落實科學發(fā)展觀的本質(zhì)要求。內(nèi)部控制制度的實施應(yīng)該以企業(yè)的償債能力為前提， 提高企業(yè)資金安全的可靠性，減少資金的使用成本，建立資金投入的保障機制，才能營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)資金物資的驗收、存儲和出庫工作的規(guī)范化，以“集中控制，分級管理”為原則，統(tǒng)一的實施內(nèi)部控制制度，對庫存物資進行組織、協(xié)調(diào)和管理控制，提高了企業(yè)庫存物資管理和控制的有效性。

2.加強控制監(jiān)督。企業(yè)的財務(wù)管理工作，存在采購漏洞和采購風險等問題，應(yīng)該加強對采購環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，才能避免這些現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。企業(yè)采購的原則是“集中采購、相互牽制”，分離了貨物采購和商品的銷售職能。提高采購的合法性和效益性，需要建立完善的內(nèi)部控制管理監(jiān)督體系，對財務(wù)內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督和管理。企業(yè)成本的嚴格控制，提高了企業(yè)活動的合法性和效益性，促進了企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展。

3.加強內(nèi)部控制流程管理。企業(yè)在進行財務(wù)管理工作中應(yīng)該重視資金管理，加強對資金使用的審批流程管理，才能提高資金管理的規(guī)范性、安全性和有效性。例如對固定的資產(chǎn)管理，可以分離購置和處置固定資產(chǎn)的批準人和執(zhí)行人；工程項目的資產(chǎn)管理，可以分離工程項目預(yù)算的審批人和編制人。嚴格控制企業(yè)的資金使用審批流程，全面掌握企業(yè)資金流向，保持籌資結(jié)構(gòu)的合理化，制定科學、合理的額定標準費用，才能保證企業(yè)資金的充分利用和高速運轉(zhuǎn)。對企業(yè)資金使用流程的管理，可以從企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營和資產(chǎn)處理方面進行，對資產(chǎn)管理制度進行不斷的改進和完善，才能促進企業(yè)融資體系的規(guī)范化。在控制內(nèi)部財務(wù)的管理過程中，企業(yè)應(yīng)該保護投資者的合法權(quán)益和財產(chǎn)安全，對風險進行防范和擔保，實現(xiàn)內(nèi)部控制對資金流程控制的效果，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中的作用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、總結(jié)

目前企業(yè)財務(wù)管理制度的內(nèi)部控制，對企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響。完善企業(yè)的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，對財務(wù)管理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，才能充分發(fā)揮在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。建立和完善現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的管理和資金的使用都有獨特的作用和影響，可以有效的提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

第8篇：財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)會計；內(nèi)部控制；措施研究

在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)財務(wù)會計是一項重要因素，而企業(yè)財務(wù)會計健康發(fā)展的前提就是內(nèi)部控制。對內(nèi)部控制的定義而言，其中包含了會計及管理控制。在企業(yè)發(fā)展過程中，根本目標追求經(jīng)濟效益，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計控制是管理前提。在市場經(jīng)濟主導的前提下，進行內(nèi)部控制管理工作，在這種情況下，能夠進一步幫助企業(yè)在市場競爭的狀況下獲得有利地位，使企業(yè)發(fā)展更加健康。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保證會計信息，保障資產(chǎn)完整，保障經(jīng)營方針和經(jīng)濟性，在單位內(nèi)部展開自我約束及管理，其在會計領(lǐng)域應(yīng)用較為廣泛，是一項重要制度。

內(nèi)部控制包含了五個方面的內(nèi)容：

控制環(huán)境，指的是控制方式運行環(huán)境，往往在企業(yè)文化建立和約束體制創(chuàng)建方面有重要作用。

風險評估，則是風險管理的一項前提內(nèi)容。

控制活動，指的是企業(yè)規(guī)避風險的一項措施，具體在管理階層的和政策方面有所表現(xiàn)。

信息溝通，利用恰當?shù)姆椒▊鬟f信息，同時使人員溝通得以加強。

監(jiān)督，在監(jiān)督和評估的過程中控制內(nèi)部進程。

二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題分析

1.對內(nèi)部控制重要性認識不足

依照調(diào)查數(shù)據(jù)表示，在企業(yè)會計內(nèi)部控制方面沒有充分的認識，這往往是如今企業(yè)廣泛存在的一項重要問題，其主要表現(xiàn)有如下方面：首先，某些企業(yè)覺得企業(yè)會計工作只是經(jīng)營狀況的表現(xiàn)，所以沒有必要展開內(nèi)部控制，如今的財務(wù)規(guī)章制度就已經(jīng)能夠?qū)ω攧?wù)會計工作產(chǎn)生約束，足夠保障順利展開。其次，某些企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制只是為了應(yīng)付檢查，并沒有聯(lián)系企業(yè)的發(fā)展狀況與現(xiàn)實內(nèi)容，沒有辦法在企業(yè)經(jīng)營過程中加以落實?？偟膩碚f，主觀認識程度和重視度不高，通常是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部制度無法發(fā)揮效果的一項重要因素。

2.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的風險評估薄弱

因為有很多因素都可能對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度產(chǎn)生影響，為了使這些問題得以解決，企業(yè)在進行會計內(nèi)部制度建立的進程中，應(yīng)當對企業(yè)內(nèi)部和市場環(huán)境當中存在的相關(guān)內(nèi)容加以考慮。在如今，世界經(jīng)濟和我國經(jīng)濟持續(xù)變化的情況下，企業(yè)應(yīng)當加強財務(wù)會計內(nèi)部控制風險評估，從而才可以對外界經(jīng)濟環(huán)境變化加以有效處理，進一步處理相關(guān)影響問題。

3.企業(yè)對財務(wù)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位

責權(quán)不明確，無法有效落實，導致企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制無法起到相應(yīng)的效果，這導致企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制不但無法使企業(yè)效率得以提升，還會導致疏漏的出現(xiàn)，從而導致更為嚴重的狀況發(fā)生。因為在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的定義當中，明確對企業(yè)內(nèi)部控制的定義進行表述，表明這是企業(yè)高層與員工權(quán)責分明的一項內(nèi)容。針對我國企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，我國很多企業(yè)在配置人員的崗位時也存在不合理等問題，進而導致企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作方面存在很多的業(yè)務(wù)混亂等現(xiàn)象。

三、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制問題的應(yīng)對措施

1.進一步強化管理層及相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制意識

企業(yè)財務(wù)會計工作的開展應(yīng)當嚴格依據(jù)《會計法》和《內(nèi)部會計基本控制規(guī)范》的有關(guān)要求與規(guī)定進行，在內(nèi)部控制的過程中，首先應(yīng)當堅持對主體負責的原則，切實提升國有企業(yè)控制效率，對有關(guān)制度進行優(yōu)化與調(diào)整。企業(yè)管理人員應(yīng)當提升對財務(wù)會計內(nèi)部控制方面的知識進行了解，進一步強化自身的內(nèi)部控制意識，妥善處理好企業(yè)財務(wù)會計部門和其他部門之間的工作。其次，企業(yè)還應(yīng)當進一步提升創(chuàng)新思維能力。企業(yè)要想在財務(wù)會計內(nèi)部控制的過程中提升競爭力，并實現(xiàn)經(jīng)營成本的降低，就應(yīng)當積極引進國內(nèi)外先進的方法與手段，持續(xù)做好質(zhì)量改進工作，提高財務(wù)會計內(nèi)部控制的成效。此外，企業(yè)還可以將市場作為導向，在充分結(jié)合自身發(fā)展實際情況的基礎(chǔ)上，達到財務(wù)會計內(nèi)部控制的目標。

2.建立健全現(xiàn)有的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當在遵循財務(wù)管理相關(guān)規(guī)范要求的前提下，對財務(wù)機制進行不斷優(yōu)化與完善，做好財務(wù)會計內(nèi)部控制各項工作。與此同時，企業(yè)還應(yīng)當完善并落實財務(wù)會計內(nèi)部控制責任制度，進一步明確有關(guān)崗位的部門的職責，并且明確企業(yè)的具體經(jīng)營目標，促使企業(yè)員工和部門之間實現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的發(fā)展。除此之外，對于一些財務(wù)會計內(nèi)部控制不合理或錯誤的行為采取相應(yīng)的懲罰措施，對于那些取得顯著成效的部門及職工則給予相應(yīng)的激勵，只有在這種科學的激勵措施下才能實現(xiàn)財務(wù)會計內(nèi)部控制的最終目標，也才能保證企業(yè)始終處于規(guī)范的制度體系下運營與發(fā)展。

3.切實加強企業(yè)內(nèi)部審計工作力度

優(yōu)化與完善企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)，推動企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計監(jiān)督工作的開展，可以保證企業(yè)財務(wù)會計各項工作的正常開展，并且大大提升了企業(yè)財務(wù)信息的有效性與真實性。任何企業(yè)都應(yīng)當注重做好內(nèi)部審計監(jiān)督工作，內(nèi)審工作質(zhì)量對于企業(yè)的財務(wù)管理有著直接的影響，只有將企業(yè)財務(wù)會計工作中存在的缺陷及不足及時找出來，才能獲得有價值的會計信息。企業(yè)要想切實做好內(nèi)部審計工作，就應(yīng)當對財務(wù)會計工作中的任何一項費用支出都要求做到入賬與審計，防止在日常的財務(wù)管理中出現(xiàn)漏洞。

此外，企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅要做好事后的控制，還應(yīng)當切實做好事前的控制，并且及時糾正企業(yè)內(nèi)部潛在的不合理的或錯誤的財務(wù)行為。企業(yè)還應(yīng)當加強對內(nèi)部審計人員的培訓與教育，定期組織審計人員參與財務(wù)會計方面的知識講座及教育活動，逐步提升其對于法律法規(guī)及財務(wù)會計方面知識的認知水平，進而提升其職業(yè)道德水平與綜合素養(yǎng)，保證財務(wù)會計工作的開展更加健康穩(wěn)定。

4.科學管理與分配企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當充分考慮到自身的實際發(fā)展情況，對資金管理制度進行進一步完善，科學分配資金結(jié)構(gòu)，逐步提升企業(yè)資金的利用效率，在對企業(yè)資金的使用及管理方面，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)和個人不可隨意進行調(diào)動，從而避免資金出現(xiàn)流失現(xiàn)象。企業(yè)在對支出資金管理方面，必須由有關(guān)負責人當面簽字。對于一些數(shù)額較大的資金支出時更應(yīng)當由有關(guān)部門管理層進行嚴格審核，從而將責任落實到個人身上，通過適當?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進行控制，對于一旦出現(xiàn)資金濫用或不合理的現(xiàn)象時，能在第一時間內(nèi)將資金追回。

四、結(jié)論

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，加強和完善企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。有效的內(nèi)部控制能夠減少企業(yè)運營中的成本，提高企業(yè)的資金利用率和資金周轉(zhuǎn)率，提高會計信息的可靠性，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，畝達到提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益的目的。針對目前企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)的對其重視程度不高、缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系和監(jiān)督管理體系等問題，相關(guān)管理人員需要提高對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重視程度，進而建立完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，并且加強企業(yè)在內(nèi)控制度體系方面的執(zhí)行力度，更好的保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行，使企業(yè)在良好的內(nèi)部控制規(guī)范的情況下，更好地持續(xù)健康發(fā)展壯大。

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第9篇：財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：國企；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；相關(guān)性

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2017）06-48-2

引言

改革開放以來，我國各方面都進入了全面深化改革領(lǐng)域，國有企業(yè)作為國內(nèi)最有影響力的企業(yè)團隊，其改革的成績備受社會各界矚目。與其他私營企業(yè)不同，國有企業(yè)的受益者是國家，國企的進步和發(fā)展，直接決定著我國在世界中的地位，因此，對國企進行改革，主要目的就是提高國企在社會中的影響力。而企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，想要促進企業(yè)的長遠發(fā)展，就需要企業(yè)領(lǐng)導充分認識到二者的重要性，不斷探索二者之間的相關(guān)性，解決企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中存在的各種問題，進而促進國企的繁榮昌盛。

1 財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系綜合概述

1.1 財務(wù)管理概述

財務(wù)管理指的是企業(yè)通過對投資、集資、現(xiàn)金流量等的合理配置實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的經(jīng)營目標，可以說，財務(wù)管理是企業(yè)生存發(fā)展過程中最重要的因素，也是一個企業(yè)綜合競爭力和實力水平的體現(xiàn)。

企業(yè)財務(wù)管理，屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，而所謂的財務(wù)管理，就是對企業(yè)的現(xiàn)金流以及企業(yè)的投資、融資進行管理，進而達到降低企業(yè)生產(chǎn)成本、企業(yè)資金合理配置、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要目的。企業(yè)財務(wù)管理主要的工作就是首先對企業(yè)財務(wù)進行預(yù)測與分析，然后結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)是實際需要對財務(wù)進行計劃方案設(shè)計，最后通過合理優(yōu)化企業(yè)的資金配置，對企業(yè)的資金進行有效管理，確保資金都用在實處，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.2 內(nèi)部控制體系概述

企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要作用是對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營風險進行預(yù)測和分析，并提前制定有效規(guī)避措施，減少企業(yè)風險的發(fā)生率，提高企業(yè)在市場中的競爭力，為企業(yè)的進一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時，利用企業(yè)內(nèi)部控制體系，企業(yè)還可以對其經(jīng)營活動過程中進行有效監(jiān)督，確保企業(yè)能夠按照既定的章程和工作流程進行生產(chǎn)，避免出現(xiàn)人員腐敗、私吞公款等惡劣現(xiàn)象。總之，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，對于提高企業(yè)的競爭力、增加企業(yè)的實際經(jīng)濟效益具有重要作用。

2 新形勢下國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中的問題分析

2.1 企業(yè)財務(wù)管理者的風險控制意識淡薄

國有企業(yè)中，大部分的領(lǐng)導都認為企業(yè)的資金流動、財務(wù)周轉(zhuǎn)比較重要，卻忽視了財務(wù)風險管理的重要性，部分企業(yè)甚至沒能建立完善的財務(wù)風險管理體系，使得財務(wù)財務(wù)管理人員風險意識淡薄，片面追求企業(yè)經(jīng)濟效益，制定的財務(wù)計劃往往與實際相差較多，企業(yè)財務(wù)管理成為擺設(shè)。同時，企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，也是財務(wù)管理制度不能落到實處的主要原因，這對企業(yè)的正常運營非常不利，更別提增加企業(yè)經(jīng)濟效益了。

2.2 財務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴重不符

市場經(jīng)濟的到來，讓越來越多的企業(yè)認識到了企業(yè)財務(wù)管理的重要性，開始設(shè)置一系列的財務(wù)管理制度，而且與其相關(guān)的內(nèi)部控制體系建設(shè)也取得了一定的發(fā)展，但是企業(yè)在建立制度和控制體系的時候，并沒有從企業(yè)的實際生產(chǎn)情況出發(fā)，只是將國外成功的財務(wù)管理制度照搬進來，使得企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴重不符，對企業(yè)的財務(wù)管理沒有任何幫助，甚至影響了財務(wù)管理的實際作用，最終造成企業(yè)內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.3 責任權(quán)利不統(tǒng)一

國有企業(yè)財務(wù)管理過程中，一旦出現(xiàn)問題，經(jīng)常出現(xiàn)互相推卸責任的情況，主要原因還在于國企財務(wù)管理中沒能對權(quán)利和責任進行有效劃分，大大降低了企業(yè)的整體執(zhí)行力。有調(diào)查顯示，如果企業(yè)自身的執(zhí)行力高，對企業(yè)的內(nèi)部控制力也具有積極影響，而如果企業(yè)自身的執(zhí)行力低，企業(yè)內(nèi)部控制力也會隨之降低。當然，很多國企領(lǐng)導者已經(jīng)深刻認識到了這一點，但是在實際的管理過程中，由于管理方式不當，相關(guān)制度不能落到實處，企業(yè)權(quán)利與責任仍不能得到有效統(tǒng)一。

3 新時期下國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系間所呈現(xiàn)出的相關(guān)性

3.1 二者是企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)容的重要構(gòu)成部分之一

眾所周知，企業(yè)財務(wù)管理一直都是企業(yè)管理的主要內(nèi)容，而為了確保企業(yè)財務(wù)管理的順利進行，需要相關(guān)的內(nèi)部控制體系作為保障，提高財務(wù)管理的工作效率，也就是說，企業(yè)財務(wù)管理離不開企業(yè)內(nèi)部控制體系的支持，可見，企業(yè)內(nèi)控控制體系也應(yīng)當納入企業(yè)管理的主要內(nèi)容當中。在國有企業(yè)中，企業(yè)財務(wù)管理主要通過對企業(yè)現(xiàn)金流以及投資融資等活動對企業(yè)的資金進行管理，目的就是降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，但是在財務(wù)管理的過程中，企業(yè)資金流動可能會遇到很多未知風險，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制體系，對其中存在的潛在風險進行有效規(guī)避，確保企業(yè)財務(wù)管理活動的順利進行，為企業(yè)構(gòu)建完善的經(jīng)營體系。此外，企業(yè)內(nèi)部控制體系對財務(wù)管理活動的進行，還具有監(jiān)督強化作用，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動符合財務(wù)管理的要求，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.2 借助財務(wù)全面預(yù)算管理的開展來充分發(fā)揮出內(nèi)控職能與作用

基于國企財務(wù)管理改革的背景下，實施全面預(yù)算管理是企業(yè)確保降低運營成本實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益目標的基礎(chǔ)，通過全面預(yù)算管理的落實，能夠促使國企從宏觀上做好企業(yè)財務(wù)活動的計劃，通過對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況的全面了解來實現(xiàn)合理的投資等活動，進而降低成本的同時提高自身的經(jīng)濟效益。在此過程中，企業(yè)內(nèi)部控制的實施需要借助財務(wù)全面A算管理的開展來確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準確性，以全過程管控的實施來規(guī)避財務(wù)管理風險，通過內(nèi)控監(jiān)管力度的強化來保證企業(yè)成本控制目標的實現(xiàn)。

3.3 內(nèi)部控制確保了會計信息的真實性

國企財務(wù)會計信息是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，為了有效規(guī)劃企業(yè)資金，實現(xiàn)企業(yè)資金的最大化利用，同時也為了降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高國企在市場中的競爭力，國企財務(wù)管理中必須確保會計信息的準確性。否則，會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟收益，嚴重時甚至導致企業(yè)面臨破產(chǎn)的困境。而企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，不僅能夠提高財務(wù)與會計信息的真實性，保證財務(wù)管理工作的順利進行，而且還能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的潛在風險，并且監(jiān)督財務(wù)管理工作的執(zhí)行度，提高財務(wù)管理工作質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)資金的合理運用，促進企業(yè)的發(fā)展。

4 結(jié)束語

綜上所述，國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系都屬于國企管理的重要內(nèi)容，并且財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系具有千絲萬縷的聯(lián)系，財務(wù)管理的順利進行需要內(nèi)部控制體系作為保障，而內(nèi)部控制體系與財務(wù)管理的目標都是為了增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，二者對于企業(yè)的發(fā)展具有同樣的促進作用。但是國企在實際的財務(wù)管理與內(nèi)部控制過程中，還存在很多諸如財務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴重不符等問題，需要國企領(lǐng)導者充分認識到二者對企業(yè)發(fā)展的重要性，并采取有效措施，利用二者之間的關(guān)聯(lián)性促進國企的進一步發(fā)展。

參 考 文 獻

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